時間：2023-09-13 17:14:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務核算基本流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】Erp系統 基建財務核算
Erp系統是一種高效、便利的先進管理系統，在企業中得到廣泛應用，對企業財務管理工作帶來了巨大的沖擊，使企業基建財務核算工作發生了根本性的變化。企業可以利用Erp系統實現財務管理的精細化和規范化。
一、Erp系統概述
Erp（Enterprise resource planning）系統，即企業資源計劃系統，將企業內部的生產活動與外部需求結合起來，利用先進的信息技術和計算機，通過不同功能的管理軟件，完善企業價值鏈，即時、高效反饋和共享信息，為企業管理決策提供了有力的科學支撐。Erp系統具有如下特點：即時獲取和反饋信息、完善地集成信息、整合信息并利用與企業財務管理。
與傳統的管理模式相比，Erp系統具有顯著的優越性：第一，將整個企業的信息覆蓋其中，有機整合企業財務管理、資源管理、供應管理、人力資源管理和項目管理等，實現了業務流程與企業資源的一體化。數據信息可以在系統中高速傳遞和共享，企業固定資產的建設能夠與生產使用達成集成，準確反饋企業財務信息，加強對企業資金的控制和管理；其次，Erp系統能夠實現實時動態管理，全面記錄企業經濟業務信息，促使財務管理從財務部門擴展到其他相關部門，實現企業業務一體化，統一了物流、資金流和信息流，實現跟蹤動態管理。此外，傳統的企業財務活動處理核算一般通過手工記賬，同時利用簡單地會計軟件，會計憑證、財務信息、會計分錄全部由財務部門進行。而Erp系統使企業財務信息來源發生了變化，采購部門利用采購模塊，倉儲部門利用庫存模塊，財務部門利用賬務模塊，在進行基本建設的同時完成財務信息。
二、Erp系統在基建財務核算中的應用
Erp系統中的會計核算模塊同時吸收了傳統財務管理分析智能和先進的財務管理實踐，能夠改善基建財務核算和管理流程。Erp系統中的固定資產模塊能夠與采購模塊、庫存模塊和總賬模塊實現庫存設備和資產信息的高效傳遞，自動完成各種基建資產的評估、折舊、清理的會計處理并編制報表，提高了企業的資產管理水平；Erp系統中的應收應付模塊能夠處理多種幣種，區分和處理多稅制的基建財務核算和付款方式，使應付賬款管理更加迅速，有利于企業在全世界范圍內實現經濟活動；總賬模塊作為Erp系統中的核心，處理基本的會計憑證和賬簿管理和核算，還能夠有效發揮預算、成本、出納和支票管理職能，其他子系統與總賬系統鏈接集成，自動采集財務數據，減少重復錄入，提高了基建財務核算的工作效率。
三、Erp系統的基建財務核算的影響
（一）實現了基建財務核算的精細化
基建設備和固定資產，包括采購到付款的一系列管理流程，從采購協議和訂單開始，庫存管理人員能夠使用Erp系統接收收貨訂單，基建會計在應付應收模塊錄入發票信息和采購貨物的數量、價格和規格，與采購記錄相匹配，信息相符才可以通過發票驗證，自動生產應付賬款，如果信息不相符，系統暫時保存發票帶有處理權限的財務人員進行處理。所有財務核算處理環節會自動生產會計分錄，從應付應收模塊傳遞至總賬模塊。Erp系統實現了基建財務核算的環環相扣，加強了對基建設備采購的控制，能夠防范財務風險。
（二）加強對基建無形資產的管理控制
無形資產是沒有實物形態的非貨幣性的長期資產，在基建財務核算活動中，確認并計量無形資產較為困難，傳統的核算軟件無法完成無形資產的計量和評估，不能為財務決策提供有效信息。Erp系統能夠實現對供應鏈、專利權、商標等的管理，基于各方面的綜合考慮，對無形資產進行預測和分析。Erp系統還具備強大的分析功能，能夠準確分析無形資產的內容和構成，從而得出無形資產取得利潤的能力，為企業增強經濟效益提供保障。
（三）改變企業財務管理模式
Erp系統能夠利用其中的財務模塊對基建項目預算實施動態監控。財務模塊能夠滿足預算管理的要求，進行事前預算管理。例如對下個階段的采購費用編制預算之后，如果預算超支，則Erp系統就無法創建采購訂單和和合同，起到事前控制作用。同時，Erp系統強化了基建項目的專項費用控制。系統中的財務控制模塊，能夠對專項費用和工程項目實施成本公職。此外，Erp系統具備價格控制和信用控制功能，能夠有效防范企業財務核算風險。財務人員對相關模塊的應用，收集和分析供應商和建設單位的信息和信用額度。如果供應商或建設單位的信用度較低，則無法完成采購。
Erp系統能夠對企業資金進行管理，具備實時自動生產現金流量表和量化考核企業資金使用狀況的核心功能。企業利用Erp系統實現對基建資金的合理調配和高效運用。資金管理模塊能夠對企業的中短期現金流進行預測和把控，發現資金周轉過程中的潛在風險，財務部門和基建相關部門能夠及時掌握企業的現金狀況，規避資金流動風險。
（四）為基建財務核算提供了更完整的信息
Erp系統具備快速查詢功能和管理報表，利用財務分析模塊，能夠提供更全面的財務核算信息，為基建決策和規劃提供了充分的數據支撐。Erp系統能夠對基建項目實施規范的計量，自動生產會計憑證，提高了會計核算信息的可靠性和相關性，確保財務核算所需的信息質量。同時Erp系統中的信息共享平臺，能夠實現會計核算信息的及時共享，通過聯查會計憑證，能夠完成對基建財務活動的信息稽核，例如采購合同、供應商和設備價格等信息。此外，Erp系統的集成功能還促進基建項目會計檔案的電子化發展。
（五）對基建項目財務核算人員的影響
Erp系統實現了業務信息與財務信息的集成，能夠對財務、供應鏈和基建項目實施一體化管理，自動采集相關信息，并通過企業內容網絡高效傳遞?；椖恐械乃袠I務數據，包括財務和非財務信息，都能被完整采集，減少人為因素的干預。傳統的基建財務核算中，有會計人員實施財務信息的錄入和填制，而Erp系統中的信息處理模塊自動化生產會計憑證，減少甚至取代了會計人員的基礎工作。相關財務人員要針對新型管理模式，提高自身的綜合素質，掌握專業操作技能，將會計核算工作的重點轉移到管理方面。Erp系統使相關財務人員參與到輔助企業管理和決策的工作中來。
四、總結
綜上所述，Erp系統提高了企業基建財務核算的高效、便利和自動化程度，加強了對財務的管理和控制，實現了財務信息的共享，有利于企業經濟效益的提高。
參考文獻
[1]郭麗靜.淺析ERP系統給會計核算帶來的機遇與挑戰[J].中國總會計師，2012（08）：54-55.
一、財務共享中心基本概述及其推行實施的必要性
（一）財務共享中心的發展歷程及內涵
財務共享中心是財務管理領域基本理論及管理實踐得以長足發展的產物，從其產生的理論根基上看，財務共享中心可以視為財務的網絡化。在網絡財務的輔助下，企業財務管理能夠與信息技術加以融合，從而達到預算編制、會計核算、財務管理、貨幣資金結算、財務遠程操控的管理新模式。依托于電子商務的發展和信息技術的逐步成熟，西方發達國家優秀企業，如美國福特公司、IBM公司、惠普公司等率先設立財務共享中心。隨后，歐洲的眾多的跨國企業及公司在財務管理中，也加大了對財務共享中心的重視。我國的一些集團企業，如海爾集團、中國移動、中國聯通、華為集團、中國銀行、太平洋人壽保險集團等逐步采用了財務共享中心機制，有力促進了集團公司財務管理水平的提升。
財務共享中心在內涵上主要是借助于共享服務中心這一載體，對企業的相關業務，主要是財務實務進行優化整合，將各子（分）公司略顯分散的財務業務進行集中及共享，從而使企業的各項財務資源能夠得到充分的利用，并保證企業財務運作及財務管理流程更加清晰。在企業集團普遍青睞集中式財務管理模式的背景下，將企業集團財務管理中涉及到的財務核算、財務預算、資金收支等行為進行整合及共享，能夠借助信息技術及市場化手段，使企業集團的各子（分）公司及各參與主體實現財務信息數據的及時獲取。而隨著企業集團面臨著日益嚴峻的市場競爭氛圍，改進企業管理層次，提高企業管理收益已成為企業集團的共識，作為企業內部管理的重要一環，企業財務管理與財務共享中心的結合就成為企業財務管理領域的新熱點。
（二）推行實施企業財務共享中心的必要性
從企業財務共享中心在企業財務管理領域發揮的整體作用看，其能夠貫穿企業集團的各項財務管理實務，并保持與其他機構組織的信息交流與共享，形成企業財務管理信息化與企業財務管理具體流程步驟的良性互動及循環[2]。具體而言，企業集團實施財務共享中心的必要性及可行性主要體現在以下幾方面：
首先，從財務共享中心發展所需依托的技術條件上看，在行業及世界經濟金融一體化趨勢愈演愈烈的時代背景下，企業集團財務管理面臨著頭緒繁雜及集約化水平提升的雙重局面。其中，企業財務管理集約化水平提升的顯著標志之一就是科技的發展進步，帶動了信息技術及云計算、大數據技術的改進升級，相應地，財務共享中心所需的技術條件也得到了較大程度的滿足，在財務管理新技術，新手段的助推下，企業財務管理各項資源能夠得到深度的整合，財務管控成本得以下降，財務信息數據分析更加精細化及全面化。
其次，從企業集團財務管理實踐的客觀要求上看，企業集團規模較大，各部位所涉及到的財務管理行為較為龐雜，要保證企業集團的市場競爭力，有效調配企業集團的財務資源，打通子（分）公司與母公司之間的財務信息渠道就愈加彰顯出其重要性。財務共享中心的出現及推廣實施，能夠在降低企業集團財務管理成本支出的基礎上，達到企業財務實務統一管理控制的目的，進而使企業集團財務管理產生的各項原始憑證及財務信息數據能夠在統一細致的管理步驟下，節省財務管理數據收集及調用的時間成本，增強企業在動態了解及使用財務信息數據的能力，最終促使企業集團財務管理與其他機構，如銀行金融機構之間的溝通交流更加順暢。
二、不同財務管理模式下財務共享中心的實施方式及效果
依據企業的發展規模及財務管理實踐，企業與集團在設置財務部門及采用財務管理模式時，較為常見且常用的財務管理模式主要有分散型財務管控、集中式財務管理及財務共享中心式財務管理。各種財務管理模式下，財務共享中心的實施方式及效果如下：
（一）分散型企業財務管控模式及其劣勢
分散型企業財務管理模式在企業發展前期應用較為廣泛，該財務管理模式下，企業根據部門的不同，設置較多的擁有自主財務管理權限的財務部門及機構，各級財務部門及機構間采取層級指導的方式加以運行。一方面，分散型企業財務管理模式下，不同的財務管理分支部門及機構具備了較為靈活的財務管理權力，另一方面，分散型財務管理無法體現出企業在財務資源整合及利用上的整體優勢，并增大企業財務管理的結構性成本，而在母公司及子公司之間也缺乏統一的財務核算口徑及原則，由此會導致企業財務行為難以受到母公司的直接監督及控制，各子（分）公司產生的財務管理信息數據與企業的財務管理規劃不相匹配。
（二）集中式財務管理模式及財務共享中心的實施
相比于分散型企業財務管理模式，集中式財務管理機制下，企業財務管理部門（中心）作為獨立性較強的部門，能夠對下屬子公司的財務管理工作及事務加以集中，將企業的財務核算由分散式核算轉為集中式核算，由此可以帶來以下幾方面的顯著優勢：
首先，企業集團子公司在財務管理的取用權限上受到限制，而沿用統一的財務管理政策及財務管理制度，能夠使企業財務管理實現信息數據指向的一致化，既能夠為企業集團財務管理戰略規劃服務，又能夠為財務共享應用打下基礎。
其次，集中式財務管理模式可以通過對財務管理的遠程控制，達到財務管理成本的節約及審計成本的控制，進而得出更加精準的財務管理信息數據。
第三，采用的財務集中管理及核算方式，能夠使企業集團下屬分支公司的財會部門及人員逐步擺脫原有的繁雜財務業務，轉而由各地區的子公司著重負責資金預算管理、財務管理信息數據分析、財務決策輔助、財務資金及資產實物管理及監督等財務工作，由企業集團財務管理中心負責具體核算事務，從而達到以點帶面，提高財務核算精度、規避財務核算風險的目的。
（三）財務共享中心財務管理模式的應用及實踐
財務共享中心財務管理模式從本質上是打造一種各單位財務管理人員及財務實務參與者各司其職，各崗位財務管理主體責任明晰，步驟流程具體的財務核算及財務管理機制。在財務共享中心財務管理模式下，企業集團在經營活動中產生的各類財務業務能夠得到集中處理，進而形成了企業集團的一種新的有別于傳統財務管理部門的新機構。而從該新機構，也即是財務共享中心的職能上看，其又以連接及服務企業集團的財務管理為主，在目標達成的過程中涉及到一定程度的財務管控，但其著眼點仍是放在服務企業集團財務實踐這一基本層面上。財務共享中心的這一目標訴求也決定了其應以建設統一化標準化的財務核算流程步驟為重點。
以享譽國內外的著名本土企業海爾集團為例，其在早期采用財務統一管理的基礎上，緊隨企業發展實際，走過了財務集中管理階段，并積極采納及應用了財務共享中心模式，從而使財務制度、財務數據、會計編碼、財務信息，財務決策信息系統、財務核算標準化流程、財務核算監督、財務核算績效考評等有機融匯貫通，最終形成了有力助推企業集團財務管理及財務核算質量的財務共享中心機制。在具體的財務共享中心實施方式上，海爾集團主要遵循并沿用了以下步驟流程：1.在認清企業發展內外部環境的基礎上，依托信息技術及財務網絡化管理手段，設置財務共享中心機構。2.結合實際，引入財務共享中心模式研究人員及財會高級顧問，充實到企業財務共享中心中，使企業財務管理及企業財務核算能夠在具體的流程上更加標準化，規范化。3.財務共享中心具體負責及處理企業集團的財務核算事務，并由財務共享中心匯總各類財務管理及財務活動數據報表。4.成立財務共享中心相匹配，相協調的輔助機構及組織，如海爾企業集團專家咨詢顧問團、企業大型項目評估小組、企業內部控制中心、企業標準規范化示范生產園區等，一方面為財務共享中心的各項決策提供智力支持及決策輔助，另一方面由點及面地推廣實施財務共享中心管理模式，最終為企業集團財務共享中心覆蓋面的擴大做好鋪墊。
三、制約影響財務共享中心成功推行實施的相關要素及破解要點
（一）制約影響財務共享中心成功推行實施的相關要素
財務共享中心管理模式涉及到企業集團財務管理思路及機制的轉變和改革，不可避免地會牽扯到企業集團不同單位和部門的眼前利益及相關權利，容易受到一定程度的阻礙及排斥。阻礙或推動財務共享中心實施的要素主要存在于財務管理理念、財務共享中心計劃方案、財務共享中心項目質量及風險管理等多個方面。具體地說，企業集團推行實施財務共享中心，主要面臨以下幾方面的制約因素：首先，固有的財務管理機制、財務管理流程的阻礙。財務共享中心管理模式需要對子公司的財務管理權限進行限制，這就會或多或少地打壓及抑制基層財務部門及財會人員的工作積極性，需要企業集團循序有序地采用財務共享中心制度。其次，財務共享中心所重組的財務管理流程對財務管理軟硬件提出了較高要求，如財務共享中心目標在于統一企業集團的數據定義、數據倉庫、會計科目、會計賬套、會計核算口徑流程等，如采用一步到位的轉變方式，如直接從分散型財務管理模式跳轉到財務共享中心模式，而省略了財務集中管理及財務集中核算過程，極易帶來反作用，制約影響財務共享中心的職能作用。而沒有遵循初步規劃、試點推行、全面實施的流程步驟，往往是財務共享中心實施效果不佳的主要制約因素。
（二）助推企業集團財務共享中心機制的成功要素
首先，做好企業集團各部位財務管理機構及財務管理人員配置規劃。企業集團財務共享中心的實施伴隨著企業集團經營業務的擴展，財務管理工作內容的增加而出現，也是企業集團財務統一調度的必要途徑。其能否順利推行，愿景戰略是否清晰明確、組織架構及IT系統是否完善是必不可少的成功因素。作為企業集團的管理者來說，其要從宏觀上對財務共享中心基于企業集團的意義，如降低企業財務成本、優化財務管理質量效率、增強企業財務整合及管控力度等加以全面了解，贏取企業管理層支持，確定出財務共享中心設置及財務人員配置的方案計劃，實施思路及共享范圍，同步做好財務共享中心信息化系統及硬件的購置。在設置及配置財務共享中心及財務管理人員時，由于涉及到財務管理權限的限制及回收，企業集團管理者要與企業集團財務管理部門做好對接及溝通，在企業集團內部營造出良好的財務共享中心氛圍，從而減少財務共享中心設置及推行實施的阻力，為財務共享中心職能作用的全面發揮掃除障礙。例如，海爾集團在與企業財會部門進行交流對接后，將財務人員按照比例調配到業務財務、戰略財務、共享財務三種職能崗位中，在三相協同中實現了財務管理人員的轉型。
其次，緊密結合企業集團的發展戰略及實際情況，對財務共享中心的設置、財務共享中心布局方案及財務共享中心流程管理進行評估及分析。企業集團應在對本企業的財務管理模式及實施狀況進行調研分析的基礎上，著重把握企業集團的信息化水平層次，在此基礎上再進行財務共享中心實施方案的頂層設計，以實現財務共享中心構建與企業財務信息化水平的協調。以海爾集團為例，其根據企業自身的管理方式及組織架構，為滿足財務管理穩定運行和平穩過渡的要求，海爾集團選取重慶園區為財務共享中心試點，然后逐步在企業內部推廣實施，以避免財務核算受到過大的沖擊。而在財務共享中心流程管理這一要素上，海爾集團主要遵循了簽訂服務水平協議，將之作為財務工作開展的基本依據；收費標準的確立及評估；單據憑證的歸檔管理；流程管理的優化改進等步驟流程，使財務共享中心實施成效逐漸增值。
第三，財務共享中心能夠順利實施的另一成功要件是要構建適用子（分）公司架構的統一標準的ERP系統。在該系統的構建上，應對數據庫進行統一管理，并將ERP系統的各項參數指標加以標準設定，一方面確保企業集團財務戰略決策能夠精準執行，另一方面可促進財務管理制度的銜接性和匹配性。例如，海爾集團從原有的QAD系統，SAP系統出發，推行了統一標準的ERP系統，使子（分）公司各項財務信息數據做到了匹配和兼容。
最后，財務共享中心波及面較為廣泛，牽扯到諸多環節的利益訴求，需要全面考慮到各類制約影響財務共享中心職能作用發揮的因素。相應地，財務共享中心的設置及財務核算流程步驟的確定就需要盡可能多地參與主體共同介入。海爾集團的案例可以作為參考借鑒，即在企業集團財務管理中引入專家咨詢及顧問團的方式，全面汲取各專家在研究及實踐財務共享管理中的經驗，從而使企業集團的財務共享中心管理流程步驟更加細化，最終形成了“采購付款流程”、“固定資產全壽命周期流程”、“費用報銷流程”等標準化流程模式，借助精細化的方案步驟，助推財務共享中心職能作用的發揮。
關鍵詞：會計電算化；初始化；科目設置
中圖分類號：F8 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2013）-12-0244-01
會計電算化已經在各企事業單位財務系統中廣泛運用多年，就應用效果來講，不少單位電算化應用效果并不盡人意，究其原因，除領導觀念、重視程度、經濟實力、人員素質等因素外，還有一個極為重要的首要環節就是會計電算系統的初始化工作不到位。由于會計電算化的初始化工作只能進行一次，并且對后期的會計核算工作有極大的影響，許多單位在初始化工作中考慮不足，各種設置不到位，嚴重制約了后期會計核算的速度和質量。俗話說“萬事開頭難”，對于一個新建企業的會計電算系統初始化工作來講，更顯得尤為重要，下面我針對新建后轉入生產經營的企業，談一點自己在會計電算系統初始化工作中的體會和建議。
一、會計電算系統的初始化準備階段
（一）全面考慮、總體規劃，設計適用于本單位的會計核算體系及會計核算流程。對于新建企業來講，第一步是結合建設期特點，先考慮建設工程核算的需求，第二步是考慮建設期向生產經營期的過渡階段，滿足試生產過程的財務核算需求，第三步是考慮一個完整的生產經營型企業的全面財務核算需求。根據以上三方面的需求，設計本公司會計核算流程。重點是建設期工程核算和經營期成本核算流程。
（二）硬軟件的選擇與配置。硬件是電算化系統的基礎，在硬件的選擇上，盡可能請專業人士幫助選擇運行穩定、速度、硬盤和內存容量、信息傳送等方面能滿足需要的品質較好的硬件設備。軟件是會計電算化的主體，建議考慮國內知名的比較成熟的用友、金蝶等財務軟件。
（三）積極與開發商溝通，結合企業特點和核算流程實現二次開發功能，即實現通用型財務軟件向適用于本企業核算的專用型財務軟件的轉化。各企業要根據本企業的特點和核算要求，積極與開發商溝通，結合本企業會計核算的特點及重點，制定ERP系統中的全面財務核算流程及初始化工作流程，這是今后會計核算工作能否順利實施的一項重要基礎工作。
（四）進行人員培訓，提高人員素質，做到人人懂流程，人人會操作。會計核算流程及初始化工作流程經討論確定之后，要進行財務人員的培訓工作，讓財務人員在充分了解建設及生產經營各個環節工作流程的基礎上、熟悉財務核算流程、初始化工作流程、初始化工作內容等，按照初始化工作流程制定工作計劃，責任到人，分工明確，準備進入初始化的設置階段。
二、會計電算化系統的初始化設置
對于新建企業來講，我們除了設置滿足一般性核算需要的會計科目外，還根據企業特點進行重點會計科目的設置。
（一）滿足建設期工程核算的需求。在這一點上，我們主要在“在建工程”科目的二、三級科目上下功夫。在“在建工程”科目下分別設置了“土地”、“海域使用金”“建安投資”、“設備投資”“待攤投資”等二級科目。另外對于建設單位領用的甲供材料設置了“其他應收款―工程材料”科目，并按照施工單位進行輔助核算。
（二）滿足試生產過渡期的核算需求，在“在建工程”科目下分別設置了“試生產準備費”“試生產成本”等二級科目。
（三）滿足生產經營期核算需求，重點在成本類會計科目的設置上下功夫。我們的做法是：對于生產單位設置“生產成本-基本生產”科目歸集生產產品發生的直接費用，設置“制造費用”科目歸集間接費用和分廠管理運營費用；對于輔助單位設置“生產成本-輔助生產”科目歸集生產產品和提供服務發生的直接費用，設置“制造費用”科目歸集間接費用和本單位管理營運費用。在設置過程中充分考慮各基本生產單位和輔助生產單位特點進行三級科目和輔助核算的設置。
（四）輔助設置。輔助設置在會計科目中的應用是極為重要的，這一點是絕對不能忽視的。我們的主要設置是：貨幣資金設置現金“流量項目”輔助核算；“在建工程”設置“項目名稱”輔助核算；“固定資產”設置“資產類別”輔助核算；往來科目設置“客商輔助核算”或個“人檔案”輔助核算；成本費用類科目設置“制造成本中心”或“部門檔案”輔助核算。
（五）會計報表初始化。會計報表是會計核算的最終成果，也是會計電算化的核心部分，設置開發各種報表是初始化的一項重要工作。對于會計報表的初始化工作，我建議先設置基本會計報表，即滿足對外報告的一般財務報表。然后根據本單位管理需要設置本單位管理報表，分別滿足單位績效考核、效益評價、市場定位、領導決策等多方面的需要。在建設期我們不僅根據需要設置了在建工程明細表，還設置了在建工程――待攤投資明細表，以便領導在掌握大項工程支出的同時，也了解待攤投資各分散項目的投資情況。在各項報表名稱、類型、結構確定以后，接下來大量的工作就是報表公式設置、參數設置、勾稽關系核對等內容，在這一點上建議充分發揮團隊精神，按業務分工負責、分工設置，以實現財務報表設置工作保質保量的完成。
三、會計電算化運行過程中的補充與完善
【關鍵詞】人民銀行 財務共享服務 基本模式
隨著全球化經濟的不斷發展，企業國際化、多元化及信息化的普及，財務共享服務已成為現代大型集團企業財務管理模式的必然趨勢，在我國部分大中型企業中也得到了廣泛的應用，人民銀行無論是從需求性和可行性上都具備實施財務共享服務的可能。
一、財務共享服務
共享服務誕生于上世紀90年代初期，由美國經濟學家提出的一個概念，通常是指將分散在企業各個部分的業務職能整合在一起，由專門機構來提供統一服務，消除重復作業、節約成本，提高工作效率，實現資源整合。財務共享服務是共享服務最典型、應用最廣泛的一種，通常也是共享服務建立的起點。財務共享服務是依托客戶需求作為其導向，以流程再造和流程管理理論為依托，憑借不斷發展的信息技術作為基礎，將分散的財務資源和業務統一到一個專門的財務機構進行整體化流程化處理的一種財務管理制度，達到簡化財務管理步驟，提高流程規范程度，降低成本提高效率的目的。
1980年，美國福特公司成立了世界上第一個財務共享服務中心，把內部不同事業部之間相同、重復設置的財務流程集中到獨立的共享中心處理，降低了成本、提高了效率、加強了內控、提升了客戶滿意度，迅速得到了集團企業的認可，隨后殼牌石油、雪佛龍、保潔、強生、索尼電子、微軟、可口可樂、匯豐銀行等各行各業世界500強中的企業都建立了財務共享服務中心，為其遍布全球的分公司提供服務。隨著我國企業跨國業務的發展和信息技術的不斷提升，2003年中興通訊建立了我國第一個財務共享服務中心，之后四川長虹、萬科、中石油、中石化、蘇寧、寶鋼等集團企業也紛紛建立了財務共享服務中心。
二、人民銀行實施財務共享服務的積極意義
財務共享服務是為了解決企業集團規模不斷擴大，分公司、子公司等會計主體不斷增加，帶來的信息不對稱、決策效率低、管理難度大、重復投入多等問題，形成的汲取集中式管理優點的分散式管理模式，對人民銀行同樣具有積極意義。
（一）提高集約化程度，節約費用開支
1.節約人力資源，降低人工成本。原有的管理模式下，各個分支行甚至營業網點都不得不配置一定的財務人員，而建立財務服務中心后，各個基層行不再需要配置專業的財務人員，降低了人力資源的要求同時減少了人工開支。
2.共享財務信息，節約費用開支。財務共享服務中心將各報賬機構的信息集中，統一識別、審核和處理，不僅能夠準確、全面、快速的掌握區域內收支節奏、結構、流向，可以統一規劃資金的使用，同時也可以實現集中采購、資產調配，實現規模經濟，減少重復浪費，節約費用開支。
（二）財務流程標準化，有效遏制風險
1.再造財務流程，統一財務制度。再造財務流程后，基層機構繁雜的財務核算由兼職的財務人員集中后上傳或送至財務共享中心，由財務共享中心嚴格的按照制定的、統一的財務制度進行處理，可以規范財務核算操作環節，實現財務核算標準化，提高核算的準確度，降低業務差錯率。
2.改變財務授權體系，降低財務風險。原財務管理模式中，通常財務權限額度通常層層授權，層層負責，財務共享中心模式將使限制財務權限上收，減少基層機構對非日常項目的財務審批全向，集中到上一級或上幾級，也就將風險管控關口提升至較高的層級，嚴控審批關、核算關、付款關等風險關口，減少了主觀隨意性，降低財務風險。
3.提升財務預算執行力度。財務共享中心是根據審批過的財務預算進行執行，對預算外的例外情況有嚴格的審批手續，督促各機構提高預算編制的準確性和執行力度，提高了經費使用的合理性和必要性，減少和避免不合理的費用開支，提高了財務資源使用的有效性，維護了財務預算和管理的嚴肅性。
三、人民銀行實施財務共享服務的迫切性
集團企業的規模擴張和全球化經營帶來的分散管理的信息不對稱、資源配置的浪費、效率低下促進了財務共享服務的發展，現行的人民銀行財務運行狀況同樣對財務共享服務的實施具有迫切性。
（一）縣支行會計人員配置不符合崗位設置要求
近年來，人民銀行各縣支行人員急劇減少，但業務種類和崗位設置并無法削減，導致會計人員大多兼職國庫或發行業務，或出納、記賬、復核和主管交叉兼職，不符合會計崗位和人員配置的嚴格要求。配置足夠的會計崗位專職人員，針對縣支行月平均僅幾十筆的業務量，實屬浪費。財務共享中心將大量降低基層報銷機構的人力資源需求。
（二）財務制度日益嚴格，基層行財務風險加大
隨著三公經費公開、八項規定和厲行節約等財務治理活動的進一步開展，財務管理更加規范和嚴格，但各縣支行由于種種原因，認識不到位，屢屢踩線或游走在“紅線”的邊緣，財務風險極大。財務共享服務模式的實施必然上收財務權限、嚴格審批程序、規范財務行為，是從根源中杜絕財務風險的上佳選擇。
（三）基層行資產購買達不到集采標準
近年來，人民銀行系統根據政府的要求規范采購行為，卓有成效，但在縣支行臨時性、零星采購頻發，而達到需要實施集中采購的項目很少，實施財務共享服務模式后，財務需求信息共享，可以由財務共享中心所在級別集中實施集中采購，節約費用。
（四）大型維修項目資金需求無法同時滿足
近年來，由于費用緊張，無法同時滿足基層支行的大型維修或改造項目，需要上級行在一定區域內集中資金辦事，若費用指標下撥，往往效果有限，財務共享服務實施后可以有效的落實集中力量辦大事的效果。
四、人民銀行實施財務共享服務的可行性
財務共享服務有益于實現規范流程、提升流程效率、優化組織結構、降低運營成本、提供專業化服務，集團企業實施財務共享服務追求的目標一般側重于提升效率和降低成本，人民銀行作為非營利性單位，實施財務共享服務的主要目標更多是為了規范財務行為。
（一）人民銀行運作屬于分散式財務管理
財務共享服務多適用于跨國或跨區域的、分散經營的集團企業，為減少重復投入、節約成本、提高效率而受到青睞。人民銀行在全國各省、市、縣均設有分支行，機構龐大，雖為非營利性機構，但出于費用開支的合規性考慮也適用財務共享服務模式。
（二）基層機構財務開支日益單一和規范
隨著人民銀行財務制度的進一步細化和規范，各分支機構的財務開支業務大體雷同、相對固定和單一，尤其是縣支行除去基本必備的開支外，例外事項較少，具備財務核算標準化、實施財務共享服務的可能。
（三）財務綜合管理系統和電子影像系統
2009年，人民銀行系統已推行和使用財務綜合管理系統（網絡版），全國各級機構均在系統內使用同一的會計科目核算，即使在系統中加入各類電子費用開支單據和審批程序，也完全可以承載運行；而ACS系統已正常使用的電子影像系統完全支持費用報銷的各類原始單據的掃描和上傳。人民銀行事實上已完全具備推廣財務共享服務的系統和技術。
五、人民銀行建立財務共享服務中心的模式
建立財務共享服務中心一般有四種模式：基本模式、市場模式、高級市場模式以及獨立經營模式。但基于人民銀行屬于非營利性單位，實施財務共享服務的目標側重有所區別，不能一味地照搬，只能圍繞這些模式設計的原則，構建符合人民銀行特征的模式。比較四種模式，人民銀行建立財務共享服務中心更適宜于采用基本模式的基本原則，采用托管式服務，合并日常事務，提高經濟規模，實現程序規范，掛靠于同級會計財務部門。
人民銀行現行管理級次主要為四級：總行、省級分行、地市級支行、縣支行，財務核算級次相同。筆者認為將財務共享服務中心依托總行建立會導致業務過于集中，為了保證財務支出的靈活性和地域差別，更適合設立于省或地市一級，建立于省級分行能更大程度的實現財務信息共享和資源統一調度，但建立于地市級支行卻能更好的減少例外事項審批環節和理解當地財政政策，便于財務執行，也更適用與初期的推廣。筆者以財務共享中心建立于地市中心支行級別為例，探討人民銀行財務共享服務中心建立的模式。
（一）組織人員設置和分工
各地市中心支行成立財務共享中心對轄內經費核算和支付的合規性、及時性和完整性負責，縣支行對經費開支事項及票據的真實性、合規性和合理性負責。財務會計部門是財務管理部門，財務共享中心是全行的財務核算機構，歸口由財務會計部門管理。各市中心支行財務會計科編制本級財務預算和審批下級財務預算，縣支行僅需一名專職會計人員傳遞財務單據和編制財務預算，由縣支行領導簽字后上報。
（二）重申財務核算制度
建立財務共享中心，必須在其統一核算的區域內細化總行現行的財務制度，建立統一規范的、適用于本區域的財務細則，建立與財務共享中心相配合的核算規則、核算標準、核算流程和內部控制。
（三）再造財務核算流程
財務共享服務中心核算流程再造的過程，是對人民銀行整體財務核算流程的再造，明確從費用的事前審批、原始票據的傳遞、費用的審批、記賬和支付等各個環節。針對人民銀行會計科目核算的具體內容進行分類，分為固定性開支和非固定性開支，固定性開支指計劃內、低于一定金額、固定發生的日常開支，例如工資性支出、醫療和養老保險、公積金、水費、電費、郵電費、網絡通訊費、暖氣用油費等常規行政開支，而非固定性開支涵蓋固定性開支之外的其他內容，或計劃外、或高于一定金額、或非固定發生的、或敏感項目的開支，如會議費、維修費、租賃費、外事外交費等項目開支。
（四）重塑財務授權體系
現有的財務管理模式，通常是將財務指標下分至縣支行，由縣支行根據自己的財務制度進行審批報銷，定期去各市中心支行記賬。建立財務共享模式后，針對日常開支，只要在預算內，待縣支行責人審批后，由財務共享中心將資金劃賬至相應賬戶，針對項目開支或可能超出預算的開支，分為增加事前審批環節和事后審批手續，由縣支行負責人審批并由會計對預算進行復核（是否有資金安排，是否在費用預算指標內），同時由上級相應部門、會計財務部門對項目的必要性、合理性進行審核，當超過一定金額時，還應同時由相關行級領導審批，甚至上行長辦公會，當項目完成報銷時，縣支行負責人審核后，上級會計財務部門負責人審批，方可記賬支付。
筆者針對固定性開支和非固定性開支，結合人民銀行現行的財務核算制度和流程，舉例如下：
固定性開支以水電費為例：經辦人將水電費發票，交由縣支行負責人審批，由會計人員復核上傳至財務共享服務中心，財務共享服務中心審核原始票據和審批手續無誤后，將資金劃至相應的賬戶，如若系統提示費用指標已滿，則由財務共享服務中心退回。
非固定性開支以維修項目為例：經辦人在系統內填寫電子版《費用支出申請單》，詳細列明維修費用支出是由、支出項目、支出標準和支出總預算，由縣支行負責人審批并由會計人員對預算進行復核，再由上級綜合管理部門、財務部門對項目的必要性、合理性進行項目審核同意；當項目完成，由經辦人根據原始單據填寫電子版《費用支出報銷單》，由縣支行負責人審批后，會計人員復核后將《費用支出報銷單》、原始票據上傳，上級行財務部門負責人審批后，方傳遞至財務共享服務中心根據《費用支出申請單》審核上傳的會計資料，將資金劃轉至維修服務提供單位。
基于目前財務形勢的日益嚴重，財務共享服務儼然成為當前人民銀行嚴肅財經紀律、嚴格財務行為的上佳之選，但由于人民銀行非營利性性質的特殊性，財務共享服務模式的選擇必然需要在汲取現行模式的基礎上經過研究和探討，建立符合人民銀行財務共享服務目標的財務共享服務中心。
參考文獻
[1]何瑛，周訪.《我國企業集團實施財務共享服務的關鍵因素的實證研究》.《會計研究》2013年第10期.
關鍵詞：財務集約化；發展趨勢；財務共享服務
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01
一、財務集約化的內涵及演進
(一)財務集約化的概念
財務集約化是集約經營管理的一個組成部分，主要依靠生產要素的優化組合來促進企業的發展，注重效率和效益。在資源稀缺的現代社會，推行集約化管理已成為現代企業特別是企業集團提高效率與效益的基本取向。
財務管理是企業管理的核心，相應地，財務集約化是企業集約化管理的核心。理解財務集約化的概念，首先要理解“集”和“約”的辯證關系。其一，實施財務集約化管理不能片面強調集中，集中是手段，加強財務管控能力、提升運營效率和效益才是目的，手段必須為目的服務。其二，集中不是全面集中，而是重點集中，是對影響公司運營效率和效益的會計核算、資金管理、預算管理和資本運作等重點領域的集中，通過集中顯著提升效率和效益。其三，實施財務集約化管理必須依托財務信息化手段，通過信息化手段的提升促進財務管理水平的提升。
(二)財務集約化的演進
實施財務集約化管理是一項系統工程，有一個持續推進深化的過程，不可能一蹴而就。目前的財務集約化主要是通過要素投入集中來提高經營效益，具體表現在如下幾個方面：
1.財務核算集中化
財務核算集中化是指傳統作業模式下分散在各地服務于不同業務單位的財務人員，通過地域集中或虛擬集中的方式進行統一管理。財務集中管理在中國企業里的應用呈上升趨勢，許多大型企業都已經在集團層面大力推動財務核算集中管理。
有效的財務核算集中化能夠使企業集團對信息進行實時掌控分析，使財務監管與業務實施同步。由于各具體業務單位無法直接干預財務人員，使信息處理過程更加透明。此外，財務集中核算將處理具體業務的財務人員置于統一管理環境下，集團對財務核算的規范性要求能夠在第一時間得到落實，基于對工作質量的檢查、核算尺度能夠保持一致，核算結果更加可靠，實現業務處理的標準化。
2.財務數據業務化
信息技術的高速發展使得財務人員和業務人員之間的聯系發生了新的變化。傳統模式下，財務人員獲取業務信息必須向業務單位提出申請，業務單位從自身的角度出發提交數據后，財務人員將這些數據轉化為財務信息后并予以記錄。在采用信息系統替代傳統的手工記賬模式后，財務人員和業務人員之間的交互方式出現了改變的可能。在這種情況下，會計人員所做的工作越來越多地不是會計，而那些不是會計的業務人員卻越來越多地涉及到會計工作。
二、財務共享服務的體系
(一)財務共享服務的概念
張瑞君等(2010)將集團財務共享服務概括為：財務共享服務是指將分散式的財務基本業務從企業集團成員單位抽離出來，集中到一個新的財務組織統一處理，這個新的財務組織-財務共享服務中心以業務伙伴的形式，通過網絡為分布在不同國家或地區的集團成員單位提供標準化、流程化、高效率、低成本的共享服務，并為企業創造價值。
(二)財務共享服務的實施
企業財務共享服務的實施，在企業內部是一個浩大的工程，需要從根本上改變企業的管理決策思想。企業財務共享服務的成功實施，至少包括以下幾個要素：
1.財務管理制度的標準化。將整個集團財務管理制度的標準化是財務共享服務模式構建的基礎，也是財務集約化工作的主要內容。財務管理制度標準化應該從下面幾點入手：首先，企業集團總部制定適用于整個集團的標準業務規范，評審通過后作為實施財務共享服務的基礎；其次，加強各分(子)公司的培訓學習，使相關財務組織的員工全面掌握新的標準，為正式施行打下基礎；最后，對各分(子)公司落實執行財務標準化的工作要給予持續的監督。
2.服務端和客戶端分離。這里的服務端指的是企業建立的共享服務中心，客戶端指的是企業集團成員單位，兩者的分離需要重新定位集團和基層業務及分(子)公司之間的業務界面和業務關系。
3.再造財務流程。財務共享服務的基礎理念就是流程再造，財務流程的再造需要做到：財務數據業務化；數據全程共享；財務流程標準化；財務流程模塊化；集成財務信息系統：將基礎業務與財務分析分離。
4.構建統一的財務平臺。財務共享服務最重要的步驟在于建立一個統一的財務平臺，將涉及財務共享服務的一切財務制度都固化在統一的數據庫中，包括財務作業流程等都在信息系統中進行統一設定，成員單位不得隨意修改，從而保證總部的戰略得到有效貫徹和落實。
三、結論及展望
財務共享服務是一種典型的集中式組織模式，它是更高層次的財務集約化。財務共享服務能夠加強公司總部對財務信息的掌控，降低財務信息生產成本，提高財務信息生產效率和質量。
在全球范圍內，財務共享服務得到了充分的應用，而且正逐步從發達國家普及到發展中國家。在中國企業中，財務業務已基本完成了會計電算化，并進入財務管理信息化，為財務共享服務實施提供了信息技術支持。已有的實踐案例說明，財務共享服務能夠有效促進中國企業的發展，是財務集約化發展的趨勢和方向。
參考文獻：
[1]丁文欣.大型企業集團如何建構財務共享服務中心[J].上海國資,2010(9).
合并報表是指資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益表和報表附注的編制工作。目前，合并報表中的一些報表可通過財務核算系統自動完成，但還需要在報表附注中對這些項目進行詳細說明，這些工作需要通過手工完成。隨著企業經營范圍的擴大、業務數量的劇增，僅依靠手工方式編制報表不但耗費大量人力、物力，而且準確程度還無法保障，嚴重影響了合并財務報告編制的效率和質量。隨著信息化程度的不斷提高，很多企業在財務報表工作中引進了自動化辦公模式，通過信息化手段完成企業合并財務報表編制工作，大大提高了報表的及時性、準確性和規范性。
二、企業構建合并報表信息系統的難點
（一）會計核算科目、流程不統一
目前，很多企業實行多元經營模式，會計核算科目和內容存在一定差異。這些企業的一級會計科目設置基本一致，二、三級會計明細科目設置各不相同，給合并報表編制工作帶來了一定的難度。
（二）合并報表數據的安全及準確性問題
一是企業通過系統上報各種電子財務報表報表，要想確保系統內數據的準確性，對系統的穩定性是一項考驗；二是企業各子公司之間的財務核算系統類型存在差異，各自報表內容千差萬別，不具有可比性，加之上報數據十分繁雜，檢查起來有一定難度，導致數據的準確性得不到保障；三是利用互聯網系統進行上報，短時間內各子公司同時登陸該系統，給合并報表系統性能提出了更高要求。
（三）子公司財務核算軟件的不一致
目前，規模較大的企業財務核算大多采用ERP、SAP系統，而中小型企業多使用用友、金蝶等財務軟件。企業的經營范圍不同，所設置的會計科目存在差異，財務核算系統不盡相同，致使企業間的核算軟件和系統不能實現對接，財務數據不能直接導入合并報表系統。
（四）其他方面
一是合并報表系統要和表單報表相一致。企業要實現合并報表信息化首先要選擇好信息化系統，使其不但可以滿足報表編制的需要，而且還要滿足企業合并范圍增減變動、表單修改等功能需求，使其成為企業財務信息的數據倉庫。二是企業多元化交易中的數據無法充分抵銷。企業在發展多種經營的同時，自身也存在從原材料到生產加工、銷售的產業鏈條以及施工企業、房地產企業未實現內部交易、關聯方資金占用利息等關聯交易事項，各子公司之間存在很多交叉持股、關聯交易、未達賬款、企業內購或其他項目的關聯交易，這無形中增加了財務對賬工作的難度。在合并報表中，EXCEL現有功能無法實現企業間交易數據的及時抵銷，因此繁瑣復雜的關聯交易是合并報表工作的又一難題。
三、企業構建合并報表信息系統的有效策略
（一）自上而下的推廣
合并報表信息化建設事關企業理念、管理模式、資金等各方面，是一項事關全局的系統性復雜工程。首先，領導要高度重視。企業負責人要高度重視合并報表信息化建設工作，從戰略發展的高度進行安排部署。利用多種方式加大對該項工作的宣傳力度，組織企業財務人員開展合并報表培訓，提升企業軟實力。同時，還需要基層工作人員要積極配合和參與，對該項工作提合理化建議，促進其順利有序開展。
（二）實現會計核算科目、流程的標準化
針對企業會計業務流程、明細科目不統一問題，如果只統一相關會計明細科目，那么就會形成數量龐大的明細科目體系，造成維護運營困難。所以，應先開展企業會計標準化工作，統一會計一、二級科目，然后再進行明細科目設置修改，建立一套完善的會計流程規則和會計科目體系，對相關交易對賬工作進行規范，奠定數據抵銷工作基礎。此外，對于擁有海外子公司的大型企業而言，還應當注意以下幾個問題，一是要將國內外的會計期間相統一，會計政策相統一，以及對以外幣原幣會計報表進行折算，形成統一、規范的標準，為信息化系統的建立奠定基礎。
（三）確保會計核算數據的安全
企業可以通過專線登錄或者采用VPN方式登錄合并報表信息化系統，并對不同用戶設置不同使用權限，使用戶權限與財務數據相匹配，確保會計核算數據安全。
（四）合理選擇報表系統平臺
企業可以利用計算機信息技術選擇合理的合并報表系統平臺，能實現跨區域電子對賬，可精確算出抵銷數據，達到高效準確對賬目的。該平臺不但能為企業提供相互對賬、上傳交易信息、確認處理結果等服務，而且可以把交易差額數據合并入標準模板，給企業合并報表編制提供數據保障。
【關鍵詞】 計劃控制 制度建設 項目評價
1. 基本建設管理制度及規定的變革回顧
1.1國家基本建設管理制度的變革
自經濟發展方式轉變三十年來，我國國民經濟實現了持久高速的發展，其中固定資產投資拉動因素是不言而喻的，各個地方政府紛紛抓住政策機遇，上馬大型建設項目，在拉動當地經濟增長的同時，這也暴露出了投資總量偏大、結構失衡、預算超支等諸多問題。中央政府早就看到了基本建設投資管理中的這種弊病，為了改變這種不正常的勢頭增長,國家計委、財政部、建設銀行總行早在1984年就作出了《關于國家預算內基本建設投資全部由撥款改為貸款的暫行規定》,把由國家預算安排的基本建設投資全部由財政撥款改為銀行貸款,歸還本利的資金來源必須從企業新增的利潤中支付。財政部后來又陸續出臺了《基本建設財務管理若干規定》（財基字[1998]4號）、《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）、“關于解釋《基本建設財務管理規定》執行中有關問題的通知”（財建[2003]724號）等文件。2006年，發改委、國土資源部、建設部、安監局等多部門聯合下發了《關于加強煤炭建設項目管理的通知》等一系列文件規定，這些管理制度或規定，在一定程度上控制了一部分高耗能、高污染、重復項目建設投入。更重要的結果是，使建設單位的財務管理水平有了不少進步，建設單位的投資成本控制意識得到了逐步增強。
1.2兗礦集團公司基本建設管理規定的發展
2003年左右，正是兗礦集團實施“走出去”戰略，實現對外擴張的重要時期，在財政部出臺《基本建設財務管理規定》之后，兗礦集團順勢制定了適合自身發展戰略的《兗礦集團公司建設項目財務管理與會計核算辦法》和《建設項目管理（暫行）辦法》，為兗礦集團眾多建設項目的會計核算和項目管理的規范化奠定了重要基礎。兗礦集團核算辦法在財政部規定的原則下，內容更加細致，操作性更加強，對基層建設單位財務核算具有較強的指導性和引導性。經過幾年的實踐驗證和內容補充，在2007年組織編寫了《建設項目財務管理與會計核算辦法講座》，為集團公司建設項目財務管理與核算工作進一步描畫了一套標準的“路線圖”。2009年再次對《講座》進行了修訂，除了對財務管理與會計核算內容進行重點優化外，還對近幾年國家法規進行了重新梳理，部分章節進行了重新編寫，形成了新的《建設項目財務管理與會計核算應用指南》，成為兗礦集團公司當前建設項目財務管理最新的工作規范。該指南既是工作規范也是一部財務操作手冊，實用性很強，涵蓋了所有建設管理流程和比較全面會計核算具體規定，表文并茂，實例突出，對廣大基建財務人員起到了積極的規范作用，特別是對與初次涉及基本建設核算的財務人員幫助更大，可以較快的熟悉基建相關管理規定與核算方法。指南下發后，兗礦集團所屬各個建設單位的核算質量和財務管理水平明顯提高，2010年基本建設財務決算考核中，各建設單位績效考核分值普遍提高，23家建設單位中，綜合得分80分以上的建設單位22家，占全部單位的96%，比2008年提高了20個百分點。
2. 基本建設會計核算與財務管理的特點
以兗礦集團為例，兗礦集團在多年的建設管理中，不斷總結教訓、積累經驗，逐步形成了具有兗礦特色的基本建設會計核算與財務管理特點。首先從業務歸口管理上進行了細化，把基本建設財務管理與生產經營財務管理進行了區分，并在管理組織結構上，把兗礦集團財務部的管理職能細化為為生產財務部與基建財務部兩個并行部門，分別管理集團下屬生產和基建單位，確保了在業務管理上更加精細化和專業化。其次，更加提高了對可行性研究、初步概算、投資計劃及預算執行的控制力度，明確了集團公司計劃部門、基建管理部門、機電管理部門、物資管理等部門對建設項目的監管職責和具體工作流程，所有建設項目資金實行集中管理，由建設單位、專業化公司、集團公司三級多部門審批，網上劃轉，通過資金管控實現了對投資過程的控制。第三是更加注重了項目后評價制度的建設，突出了集團審計部門對項目建設過程及成果的審查與評價作用，實現了項目管理過程中發現問題能夠迅速反饋和及時糾正。除了上述具有兗礦集團公司特色化管理特點外，本人認為建設財務管理與會計核算，還要突出以下幾個重要作用或特點：
2.1“關口”前移，控制好項目論證關
建設項目可行性論證是建設前期階段的重要工作，對項目成敗及投入的收益將產生直接、巨大的影響。可行性論證必須要實事求是、科學民主，反對假、大、空和嘩眾取寵。每個建設項目從立項、設計、施工到建成投入使用，國家和建設單位要投入幾百萬、上千萬、甚至上億元的資金，然而很多項目建成后的使用卻不盡如人意，甚至成為了一堆垃圾、變成企業的包袱。究其原因，多是項目可行性論證誤導了項目決策。因此，負責任的項目論證，必須對項目有關的工程、技術、經濟、環境、政策等方面的條件和情況做詳盡、系統、全面的調查、研究與分析，對各種可能的建設方案、技術與工程方案進行充分的比較論證，應以財務管理與會計核算的視角對項目完成后的經濟效益、國民經濟和社會效益進行充分預測和評價，把財務控制關口前移，讓財務部門積極參與論證過程，共同把好項目的論證關。否則，依據一個錯誤的論證結果做出的必定是一個錯誤的項目決策，即使再加強建設過程控制也是無效的。
2.2超前預控，“計劃性”色彩很濃厚
基本建設年度投資計劃是基本建設管理實施階段的重要工作。它是根據初步設計概算和項目進展情況進行編制的，是基本建設活動實施計劃控制和財務管理控制的第一道關口，因此有“計劃上的節約，是最大的節約，計劃造成的浪費，是最大的浪費”的說法。經批準的計劃，是簽訂合同、設備訂貨和建設項目管理的依據。計劃指標以最末級單位工程為單位，設立類似會計科目的編碼，形成年度計劃大表，建設單位應當配備獨立的計劃人員，按月統計實際完成情況，對比分析計劃進度與控制情況，按月形成計劃統計報表，上報歸口管理部門。財務會計核算則要綜合考慮計劃規定與相關會計政策規定，科學合理地設置會計科目，準確反應各類投資的列報情況，動態對比實際列報與計劃指標的差異，發現計劃外、超計劃的工程立即予以制止或采取相應控制措施，從 而做到超前預控，維護計劃的嚴肅性。一個準確的計劃編制，基本上就已經確定了項目最終投資的完成數，建設項目的財務管理過程很大程度上就是對計劃的執行過程，因此，整個項目管理與核算過程，“計劃性”色彩十分濃厚。
2.3建章立制，制度建設貫穿始終
建設項目管理是一個由多種專業機構組成的管理系統，各種專業管理各有側重，相互聯系，前后貫穿，渾然一體，一個項目從立項到竣工結束，始終是多個部門共同參與和共同控制的一個管理過程。財務管理與會計核算是其中一個重要管理環節，必須遵循項目建設程序為基本原則。因此，基本建設程序必須進行固化和優化，要形成規章制度，制度是從源頭上解決問題的關鍵，要本著實用、管用、好用、可用原則，貼近實際，優化流程，把制度建設和優化貫穿于項目建設的全過程。制定制度是對建設項目管理流程的固化，清晰的工作流程是建設項目管理的總抓手，按制度辦，按流程走，責任明確，目標清晰，利于解決過程中的問題，最終實現項目管理的過程控制。會計核算反應的就是流程的結果，反過來，會計核算結果與計劃的對比就是對流程環節考核的依據。因此，制度建設是杜絕“三超”現象，“三邊”工程，實現建設項目財務核算程序化、規范化和標準化的重要保障。
2.4項目評價，不只停留在事后上
一般情況下，建設項目結束后，項目主管部門還要依據項目可行性研究報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在論證、規劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，同時進行經濟效益、社會效益和環境效益等綜合評價，即項目后評價。實際管理中，這種評價一般已經貫穿于項目建設的全過程中。各個建設項目在每年進行財務決算之際，建設主管部門都要對基本建設財務核算年度報告進行全面的審查和審計，審計過程和審計結論就是對當年度項目建設管理的一個綜合性評價。因此，項目評價工作的時點，實際上已不只是在項目結束以后了，建設主管部門還可以組織內部審計機構開展“建設項目中期檢查”，建立審查問題整改落實跟蹤機制，實現“全程審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的評價目標，以強化提升建設項目整體管理水平，維護建設項目高效、健康、有序推進。
結束語
建設項目的會計核算和財務管理不是一個新鮮的話題。多年以來，無數學者對此也有看各種各樣的觀點和論述，不同建設單位采用的核算方法、管理方法不盡相同，差異較大。國家有關部委雖然出臺了多部規章制定，但規范的都是“大方向”的問題，對于財務管理和會計核算細節上還是比較粗放。各個建設單位財務核算特點的不統一，有可能會造成國家統計口徑數據的不準確，甚至出現稅費繳納標準上的不一致。因此，行業內漸漸出現了希望國家統一基本建設核算的呼聲。兗礦集團在多年基本建設財務管理中積累的一些經驗，已經匯結形成一套比較完整的建設項目財務管理與會計核算方法，也取得了良好的效果，隨著逐步的完善，還要在此基礎上進一步形成《建設項目財務規范》，預計工作規范落成后，將是我國企業界首個針對建設項目管理，形成較為系統和完整的創新型探索文件。我們拭目以待。
參考文獻：
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[3] 趙麗黎《淺談基本建設單位財務管理與預算控制》2000.
前言
加強企業財務風險控制，搞好企業財務核算，是改善企業經營管理，提高徑濟效益的一個十分重要的方面。企業通過與時俱進的完善控制措施，才能將風險控制在接受的合理程度，確保企業效益不受影響，因此企業風險控制是企業財務管理的保障。國際政治和經濟的不斷變化，企業財務危機帶來的災難依然讓人后怕，企業加強財務核算以應對不斷變幻的風險就顯得更加迫切。
一、企業財務核算的意義
1.提高企業的盈利水平
企業活動需要進行成本核算，企業經營的目的也是以最低成本獲取更多利潤。而企業的資金成本是衡量企業經營和和管理工作質量的一項重要的經濟指標，不管是那種規模的企業，其業務量的大小，工作效率的高低，設備利用的程度，管理工作的水平，都決定著成本的高低。一般來說假設銀行利率和財務稅率不變，那么企業成本和利潤成反比。如果企業財務核算和風險控制工作較好，在宏觀調控機制作用下，就會把資金用好用活；在費用管理上，既保證業務開展的合理供應，又能做到節約開支，降低成本，這樣就增加了盈利[1]。
2.有利于企業管好內部資金，提高資金使用率
正確地管理好這部分資金，對各企業的經營管理，經濟核算，降低資金成本費用，完成企業目標是非常重要的。企業內部資金是企業開展經營活動的物質基礎，因此，要建立健全內部管理機制.落實各種責任制，提高資金使用效益，從而達到自我完善、自我改造、自我發展，使企業發展成為既有內在動力，又有外部壓力，還有經營活力的競爭企業。
3.有利于企業實施監督
在財務核算工作中，要依據日常財務核算及其他有關資料，圍繞說明企業收入、成本、利潤情況等指標，實行嚴格控制和監督。通過財務核算工作，定期或不定期地對企業資金的籌集和運用過程進行全面的財務檢查，這是財務監督職能的體現。無論是企業內部還是外部組織的檢查，都是根據企業財務制定的規定，對企業的經營活動從其合理性、合法性、效益性等方面進行檢查，以揭示經營活動中的缺點、錯誤和打擊損公肥私、貪污盜竊、鋪張浪費等損害企業利益和形象的行為，以維護企業財務制度的貫徹執行。
二、企業財務核算和風險控制的相關研究
1.企業財務核算存在的問題
（1）會計核算主體界限不清
部分企業的經營權和所有權沒有嚴格的界定，尤其是對于中小企業及民營企業來說，投資者往往也是經營者，企業財產和個人家庭財產經常發生相互占用的情況，會計核算主體的確認是會計核算的基礎，因此會計核算主體界限不清為會計核算工作帶來了很大的困難。
（2）財務管理制度不健全
由于缺乏有效的外部監督和管理機制，部分企業財務制度普遍不健全，報表不統一，甚至一些中小企業不編制財務報表，財務上存在嚴重不實問題，對外提供虛假的財務報告，隱瞞企業的財務狀況；財會人員的職責不分明，經常聽命于經理老板的個人意志做賬；賬簿的設置、記賬、核算、調賬、銷賬等會計行為隨意性較大，會計信息失真等等，這些狀況加劇了信用環境的惡化，導致的最嚴重的后果就是破壞了市場經濟運行基礎，動搖投資人的信心，這些都直接制約著企業的融資和貸款，制約著企業的發展。
（3）會計制度缺失
科學合理的財務制度是保障企業有序運行的基礎，但目前一些企業在人員管理上，還沒有完善財務人員的管理；在管理秩序上缺乏財務報銷的正規流程辦法。此外企業內部稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、財務收支審批制度等基本制度不健全或從未執行過，損害了企業自身的根本利益，造成了企業資產流失、經營者管理混亂等情況，也導致了內外部監督困難重重。
（4）財務核算基礎工作薄弱
首先是合同管理意識薄弱。企業合同的簽訂是企業開展工作、對外談判的依據，也是企業實現自身利益的保障。但目前有些企業合同管理混亂，對合同條款理據不明，為企業帶來了直接的經濟損失。
其次，成本控制實施不到位。企業在工作之初雖然會對成本的進行預計和控制，但在實施過程中大多做的不到位。一旦出現資金周轉或成本虧空問題，企業活動就難以開展。為了避免控制成本流于形式，企業需要改進核算管理模式。
最后，企業資金分散化。由于部分企業缺乏科學合理的管理制度和系統的結算中心，往往導致了企業資金外散和流失，企業成本控制不到位，給企業財務核算帶來了巨大困難。
2.企業財務核算問題所帶來財務風險
（1）內部控制制度不健全
會計核算主體界限不清給企業的財務管理帶來很大的負面影響。同時這類企業往往缺乏針對財務風險的內部控制制度，如財務收支審批制度、財務清查制度、財務分析預警制度等基本制度不健全，或雖然有但在實際工作中未得到有效執行。在目前大多數企業內部控制制度不完善的情況下，當面臨財務風險時就會顯得非常脆弱。
（2）企業投資風險不斷加大
由于會計制度的流失及會計基礎的薄弱，企業經營者對投資項目的獲利能力、現金流量等不能準確預計可能導致決策失誤，給企業帶來損失，甚至危及企業的生存和發展。主要表現在：不合理的產業結構造成資源配置效率的可能損失；企業內部投資效率的損耗；進行投資時，可行性預測不合理。只考慮年度的收益最大化，忽視長期的效益最大化，重視有形資產，忽視無形資產。
（3）企業運營資金的緊張
現金流量風險發生在企業具有良好得收益，但良好的收益不等同于足夠的資金。此時，企業因債務規模過大、核算主體界限的不清晰或債務期限結構不合理，很有可能會造成償債能力急劇下降，現金支出壓力陡升，進而陷入財務困境。
（4）企業資產風險
市場是企業外部風險的晴雨表，并經常同步伴隨資金融通的困難。風險的根源十分復雜，大致可分為：經濟因素、政策法律因素、技術因素、資金因素等。這些外部政策風險增大了企業財務核算的難度，往往導致企業財務核算不當，多計、少計成本，多結算成本，錯誤列支等問題的出現，使得企業無法嚴格控制成本開支范圍，無法正確進行成本核算，無法對企業財務、成本、利潤情況等指標進行嚴格控制和監督。企業經營活動中的缺點也難以發現，企業內部經常出現損公肥私、貪污盜竊、行賄受賄等損害企業利益的行為，企業財務制度難以貫徹執行，給企業資產帶來了巨大的風險。
三、企業財務風險控制應對措施
由此可知，加強企業財務核算，提高企業財務核算質量是企業進行風險控制的基礎。只有做好財務核算，才能為企業做出正確的風險控制決策提供保障。因此企業可采取以下財務戰略來提高企業財務對風險的控制。
1.完善企業財務風險評估機制
企業風險評估可以使企業未雨綢繆，風險評估主要包括三個方面：首先是對于公司層面的風險，要加強企業管理層的工作職責劃分，分工協作共同管理好企業。其次，對于業務層面的風險，業務部門要制定出適合企業發展的業務目標，并要制定出具體的實施路徑和策略支持。最后，對于評估機制層面的風險，為了及時識別風險確保方案的有效性，公司要建立系統化的、綜合的、跨部門的對外部風險控制評估[4]。
2.加強企業內部稽核制度
首先應建立有效的財務監控體系及考核制度。要加強對公司債務、資產、投資回收、現金回流和資產增值等方面的財務監督。要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規，制定準確到位，切實可行；要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。
其次應實行預算控制。企業編制的預算必須體現出財務穩定性目標，并明確責權。為使預算更有效地發揮此方面的作用還應及時或定期反饋預算執行情況，通過反饋結果及時調整預算，最終達到從源頭上控制財務風險的目的。
3.建立財務預警系統
財務預警系統，是指通過對企業財務報表及相關經營數據的分析，利用及時的財務數據和相應的數據化管理方式，將企業已面臨的危險情況預先告知企業經營者和其他利益關系人，并分析企業發生財務危機的原因和企業財務運營體系隱藏的問題，以提早做好防范措施的財務分析系統。它與企業財務評價系統相互依賴、互為補充。但前者主要突出事前預測與控制；后者則注重事后反映與監督。
關鍵詞：集約化；信息平臺；內部控制
一、什么是集約化
集約化是大型企業集團為提升企業管理水平，以增強公司財務管控能力、提升運營效率和效益為目的的一種大規模管理活動，實施財務集約化管理，也是創新體制機制、推動公司科學發展的客觀要求。施工企業實施財務集約化管理的思路和工作目標是：以財務資源的集團化、集約化運作為中心，以財務與其他業務縱向集約、橫向融合、重點集中為基礎，以優化調整財務職責權限及組織結構為組織保障，全面推行財務管理。
二、施工企業的特點
（一）施工企業生產的“產品”與一般生產企業有很大不同，主要包括樓房、工廠、道路、機場、車站、電力及通訊線路等等，不同功能的產品對企業的管理也會有不同的要求。
（二）施工企業的工期較長，一個項目從開工到投產，少則幾個月，多則幾年、十幾年。
（三）施工企業的生產地點不固定，具有點多、線長、面廣的特點。
三、施工企業財務核算的特點
施工企業的特點決定了施工企業財務核算的特點：工地多、項目部多、分公司多、財務人員多、成本核算困難、稅務風險大。
施工企業財務核算大體分為以下兩類：
（一）分公司或項目部自行對業主結算，收取工程款項、控制工地的費用開支，完成項目核算并編制損益報表，企業總部僅收取管理費并測算總部損益，企業的損益報表由各分公司及總部匯總出具。這種核算方式加大了分公司或項目部的權力，提升了分公司或項目部的效率，但是削弱了總部的控制力，增大了企業的風險。
（二）由公司總部對業主結算，工程款由總部統一收取，總部對各分公司或項目部進行內部預算控制，分公司或項目部僅負責現場人工等直接費用的控制，原材料等大額支出由總部統一招標采購，分公司或項目部不核算損益，所有成本轉公司總部統一核算，分公司或項目部僅相當于生產企業的車間。這種管理方式加強了總部的控制力，減少了企業的風險，但會挫傷分公司或項目部的積極性，造成工地不必要的浪費及效率低下等潛在損失。
四、施工企業財務核算的缺點及風險
（一）核算不統一。工地眾多、會計人員多必然出現良莠不齊的現象，在核算中會出現不規范、不統一，表現在同樣的業務而不同的人會用不同的會計科目、不同的核算方式、甚至不同的會計原則來進行核算，施工企業一般執行完工百分比法測算收入，若企業的成本不準確，將造成企業的收入、損益都無法準確，為企業的財務分析造成巨大的困難，也給稅務帶來很大的風險。
（二）成本歸集滯后。企業工地眾多，受地域的影響，很難及時將各工地的成本情況歸集到總部，總部可能在月末甚至季末才能了解到公司的成本情況，財務數據的延遲將對企業管理決策造成很大的影響。
（三）繳稅困難。施工企業一般繳納營業稅，按照國家營業稅條例規定，施工企業在施工所在地繳納營業稅及附加，施工所在地稅局還可以附征千分之二的企業所得稅。由于我國地域遼闊，各地方稅務局在執行稅務政策時存在差異，企業繳稅時會遇到各式各樣的土政策，分公司或項目部人員若稅務知識不全面，一旦屈從于當地政策，必然造成公司總體稅務核算出現風險，給企業造成損失。
（四）資金管理困難。施工企業一般在施工所在地開立臨時銀行賬戶用于工地費用的支付，累計形成了企業賬戶眾多的局面，由此產生了大量的資金沉淀，使公司總部存在巨大的資金壓力，容易出現總部資金緊張進行貸款、而工地卻資金富余的現象，大量的工地賬戶也容易出現管理困難，易造成資金挪用等違規甚至違法的現象的發生。
五、集約化對施工企業財務核算的幫助
在集約化的過程中將要求企業統一會計政策、統一會計科目、統一信息標準、統一成本標準、統一業務流程、統一組織體系，對企業的會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預算集約調控、風險在線監控也提出了更高的要求。具體執行中表現為以下措施：
（一）利用大型管理軟件搭建信息平臺，為集約化打下基礎
現在很多大型的企業資源計劃或稱企業資源規劃簡稱ERP（Enterprise Resource Planning）都提供了很多很全面的功能，可以將企業的物資采購、人力資源管理、財務軟件、項目管理、辦公自動化等集合到一個軟件內，企業可以利用ERP作為信息平臺，將眾多的管理需求進行有效整合，提高企業的管理效率。
（二）建立財務政策標準體系，實現業務規范、標準、統一
企業要根據實際情況制定切實可行的各種管理規定，必要時可以通過會計師事務所等外部機構提供咨詢服務，協助企業完成各種業務規范。
（三）撤銷、合并機構，實現業務集中核算、進行扁平化管理
企業可以根據不同工地的實際情況來決定會計人員的配備，盡量壓縮駐項目會計人員的數量，充分利用網絡資源，實行會計人員巡回報銷制度，現在很多軟件都提供網絡遠程服務，很多跨國公司也早已實現了會計人員異地報銷的賬務處理。
（四）撤減銀行賬戶
隨著項目會計人員的撤銷，工地的銀行賬戶也可以相應撤銷，款項由公司總部統一支付，實現了資金集中，統一調度，統一備付，有效提高了公司對資金資源的配置和調控能力，降低了賬戶監管風險，保證了資金安全，加速資金流動，節約資金成本，提高資金使用效率。
（五）集中監控風險
隨著各種管理、財務數據的實時傳遞，公司總部將可以隨時監控各項目的資金使用、材料供應、施工進度等情況，變事后控制為事中及事前控制，加大了管理成效，避免了風險。
（六）培養員工、提升員工素質
集約化的應用將使企業員工充分了解自己在企業中的位置及作用，使其了解企業的各項政策、規章，避免被動差錯的發生；集約化流程的設計也促進了上下游業務的溝通，提高了企業的效率。
五、集約化的不足可能對施工企業財務核算造成的損失
（一）費用高昂
集約化需要以大型管理軟件為依托，而大型軟件往往價格高昂，后期運維費用也比較高。動輒幾百萬甚至幾千萬的費用只有大型企業集團才可能負擔，對施工企業的損益也會造成很大的影響。
（二）實施困難
【2017財務個人下半年工作計劃范文一】 時光飛逝，轉瞬間已進入XX年7月份，回顧上半年，財務部全體人員對待工作兢兢業業，較為圓滿的完成了公司賦予的各項任務。根據上半年工作完成情況，現對XX年度下半年的工作作出如下計劃：
一、增強財務監督職能。
在工作中，嚴格按照國家相關會計法規及公司財務管理制度的規定，對違法違規的活動進行制止，預防財務風險。在報銷方面，加強內部監督，嚴格遵照相關財務管理制度執行，對不符合規定的單據一律予以退回，努力開源節流，使有限的經費發揮最大的作用。
二、科學合理安排調度資金，充分發揮資金利用效率。
1、加強并規范現金管理，做好日常核算，按照財務制度，辦理現金收付和銀行結算業務，強化資金使用的計劃性、效率性和安全性，結合實際，重點加強對房地產項目投資的分析與管理，盡可能地規避因政策變化帶來的資金風險。
2、加強與各開戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結算網絡;通過內部管理控制，合理籌措、統籌安排運用資金。庫存現金管理方面，除滿足集團公司日常開支外，要繼續和各開戶行協調，解決大額現金支取難的問題，保障各個項目在下半年秋收季節的大量現金需求。
3、加強對公司資金需求及回籠情況的分析，積極與公司生產經營部門進行信息交流，掌握公司生產經營過程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續新;一方面要與銀行方面保持積極溝通，爭取更多條件優惠的貸款，降低融資費用。個人貸款方面，要及時支付到期本金及利息，維護公司信用，為進一步融資創造良好的平臺。
三、加強會計核算工作。
目前財務部會計核算是在初步實現會計電算化的基礎上進行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的核算管理模式，較好的解決了手工核算中的計賬不規范和大量重復勞動產生的錯記、漏計、錯算、重復等錯誤。下一步將繼續加大財務基礎工作建設，從票據粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報表出具等工作抓起，認真審核原始票據，細化賬務處理流程，內控與內審結合，每月進行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實、賬表、賬賬相符，使財務基礎工作更加規范化。為做好以上工作，要求全體財務人員在工作中認真學習，不斷總結經驗及教訓，把財務核算工作做得更精細化，能夠全面、細致、及時地為公司及相關部門提供翔實信息，并要從單一的會計核算向前端的財務籌劃、過程中的財務監督、事后的財務分析轉移，為公司領導層決策提供可靠依據。
四、加強與銀行、稅務等有關部門的合作，積極研究稅收政策，合法避稅增加效益。
在下半年的工作中，全體財務人員應加強稅收政策法規的研究，加強與稅務部門對各項工作的聯系和協調，需特別關注的是省直地稅上至局長下至專管員全部履新，稅務方面的交流與溝通要重新開展。
五、組織全體人員積極參加各種形式的在崗培訓。
財務部既是一個職能管理部門、同時更是一個信息部門，要求能夠隨時為公司的決策提供準確的參考信息和決策依據。在本職工作方面，全體財務人員兢兢業業，基本滿足公司需求，但對比公司快速發展，還存在人員業務素質明顯偏低、財務管理意識較為淡薄、執行公司高層決策不力、綜合協調能力亟待提高等一系列問題。因此，全面深入的學習財務知識，開拓視野，改進工作方法，增強財務管理意識等對財務全體人員十分必要。綜上，下半年將通過每周部門工作例會、平時專題探討、中財訊會計人員培訓等內外結合的方式對財務人員進行在崗培訓。進一步完善財務人員知識結構，培養一專多能、德才兼備、富有創新精神和進取意識的復合型財會人才。
六、加強與公司其他部門之間的溝通，資源共享，積極參與公司的各項政策、經營方案的制定，做好參謀工作。
下半年，為完成集團公司本年度目標任務，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續做好工作：
1、做好下半年集團公司及四個子公司營業稅、所得稅的納稅申報及匯算清繳工作，合理降低各項稅務風險。
2、加強公司投標保證金管理，建立投標保證金統計檔案，對每一筆投標保證金的收取、支付、退回都詳細登記，做到有案可查，變混亂為清晰、變被動為主動。
3、領導帶頭、全員參與，堅信辦法總比困難多，通過各種途徑加大收集材料發票力度，搞好集團公司成本核算，做好第四季度稅務稽查的準備工作。這是財務部下半年的工作重點也是難點。
4、在上半年的對賬工作基礎上，將繼續分施工項目、分負責人、按照日期分別統計公司開具的每一張發票及甲方支付的每一筆款項，遵循先內部、后甲方的對賬原則，分別與項目經理、建設單位核對工程款往來賬項，重點關注甲方代扣代繳、甲供材及實物抵扣工程款等問題，爭取每對一次賬都有結果形成并存檔，切實維護公司及項目經理的經濟利益。
最后，我部門全體人員將緊緊跟隨公司的發展步伐，堅持過程化控制、準確性核算的工作方法和態度，為公司全面完成下半年的目標任務而努力。
【2017財務個人下半年工作計劃范文二】 xx年初，xx-xx有限公司正式進入項目運營，財務部在做好前期核算的基礎上積極配合公司各部門的運營工作，從會計核算和財務管理兩方面做好公司領導層的參謀。隨著公司推出財務資金計劃管理，財務部為首的資金統籌工作正式開展起來;公司內部、對成本費用的核算與控制的要求不斷提升、對各部門經濟業務發生的準確反映和有效管控的要求也越來越高，公司外部、隨著國家宏觀經濟政策的緊縮、國家稅收政策調整及稅務機關對房地產企業的重點檢查、金融機構對房地產行業的貸款緊縮與重點監管，這些都是財務部工作的重中之重。在上半年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作努力做好，下面做具體的總結與匯報。
一、財務職能的完善與擴展
由于xx公司是由XX年8月份收購過來的，原有的財務核算及管理體系極不完善。在過去的上半年，財務部在整個財務職能上進行了積極的完善。
1、建立健全了財務各項會計核算賬簿，對成本費用明細進行合理有效的分類，使成本費用核算口徑一致。
2、建立和完善各項報銷單據，為加強內部管理做好前期工作。
3、設置了資金計劃表格及辦法，為公司規范化管理、統籌及高效地運用資金、提高運營績效、，鋪下了良好的基矗
公司實行資金計劃管理，說明公司決策層對財務管理工作的重視，為使各部門管理人員充分地認識資金計劃的重要性，財務親自擬定了各項具體實施細則，同時在財務部例會上對全體財務人員提出做好基礎工作的同時要提高管理及服務意識，要求財務人員在思想上要高度重視資金計劃管理，按月做好資金計劃的匯總與分析工作并及時上報公司決策層。
4、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致。
5、對財務報表體系的完善、對公司財務報表的格式及其內容進行再調整、增加了各項內部管理報表和財務分析報告，充分反映公司整體項目運營績效情況、細致反映公司資金往來及成本費用等具體指標變動。其目的，一是要符合財務管理的要求;二是要滿足管理層對項目運營情況的了解和分析。
6、為了使會計核算工作規范化，從基礎工作、會計核算、日常管理三方面落實標準化。從小處著手，對財務檔案進行系統化管理、科學分類歸檔、專人保管，對會計憑證要求及時裝訂、整潔整齊。
7、財務知識的培訓，通過納稅xx-xx及xx-xx稅務事務所的培訓與交流，提高全體財務人員對新的稅務政策和知識的了解和掌握。
二、具體職能管理
(一)財務核算工作
財務核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能及時有效的完成。
1、財務審核
財務審核分兩個方面，一是對原始報銷單據的審核、財務部嚴格按照公司有關制度規定執行審核、堅持原則、杜絕人情關。
如對一些票據不完善、未列入資金計劃內支出等堅決退回。二是對會計憑證的審核工作，重要的對會計分錄的正確性、附件的有效及齊全進行審核把關。
2、成本核算
隨著公司xx項目進行，工程成本支出不斷加大。在工程支出上財務部嚴格按照稅務要求和工程部進度管理進行付款，對xx-xxx建設集團的工程款支付及時核算代扣代繳稅款，并要求對方及時開具工程款項發票。這樣有利于清晰及時的核算開發成本。
3、銷售核算
上半年公司累計推出x棟多層、共x戶進行銷售，在公司決策層的營銷政策和營銷部同仁的努力下銷售勢頭良好，實現銷售x戶，銷售額x萬元。財務部在整個銷售流程中積極做好認籌、大定、房款等收款工作、對銷售單據按公司要求進行把關、對銷售合同進行專人歸檔保管。按揭放款環節由財務部與銷售部門進行積極溝通，并催促銀行放款，保證資金及時到位。
5月份公司加強了財務部銷售核算力量，確定專人進行銷售收款、與銷售部門銜接，同時加強了對銷售臺帳的統計工作，做好財務銷售明細的編制。
財務部按月及時與銷售部的銷售提成表進行審查核對，保障銷售數據的核對無誤。
4、會計電算化
財務部采取用金蝶軟件標準版進行賬務處理，這樣極大提高了工作效率和會計核算的準確性。但由于標準版的功能局限性，不能適應公司財務核算需要，財務部于6月份聯系金蝶軟件公司對財務軟件進行專業升級。目前這一工作還在進行中。
5、合同管理
財務部對存放的付款合同進行集中的歸檔管理，并建立合同臺帳。按部門對合同的類別、名稱、簽訂單位、合同金額、付款時點及金額、執行情況等做出詳細準確的反映。
6、納稅申報
由于房地產行業的特殊性，國家稅務總局在稅款征收上是按預售款來作為計稅依據的的，1-6月公司應繳納各項稅收 x萬元左右，財務部在嚴格按照稅法進行核算與申報的基礎上，積極與稅務部門溝通，采取緩繳的方式來減緩公司的資金支出。
回顧上半年雖然為公司項目營運做出積極的工作，但也存在一些不足，表現在部分財務人員的工作能力需要進一步提高，財務部分工作還需要進一步完善?，F將財務部XX年下半年工作計劃陳列如下：
1、推進會計標準化工作，從基礎核算到日常流程進行細則的規定、以形成統一標準。
2、加強內部財務管理工作，采取與外部單位、內部各部門定期核對賬目及臺帳來確保數據無誤，對各部門資金支出進行及時反映和分析等措施。
關鍵詞：ERP 企業會計 財務管理
ERP（Enterprise Resource Planning）即企業資源計劃管理系統，20世紀末期最早由美國Gartner Group公司針對財務資源管理、信息資源管理等的一體化而提出了ERP這一概念。EPR具有數據集成化、數據實時傳遞以及動態監控等一些基本特征，它對企業會計財務管理有著許多重要影響，有利于促進企業財務管理的科學化、規范化。本文分析了ERP給企業會計財務管理帶來的挑戰，并在此基礎上論述了ERP對我國企業會計財務管理的積極影響。
一、ERP給企業會計財務管理帶來的挑戰
（一）ERP給會計人員帶來挑戰
企業會計人員過去主要負責對“賬”進行有效管理，通過分析財務數據得出會計信息，以作為企業發展與決策的重要依據。然而企業實施EPR之后，計算機等科技手段在財務管理中得到了大量應用，核算、記賬工作變得科學、便捷，而會計人員的財務核算職能則被大大削弱，其角色也逐漸轉向企業管理者，因此在這種情況下會計人員必須加強學習與培訓，盡快熟悉ERP的業務流程，努力適應企業ERP系統的需要。
（二）ERP給會計管理模式帶來挑戰
我國企業運用ERP可以規范和優化企業會計財務管理的信息資源，提升企業財務管理信息的及時性、準確性，從而盡可能地避免財務管理中出現信息失真、信息失效等問題。但是當前我國企業會計財務管理模式還不夠完善，難以適應EPR系統的相關要求，因此企業必須加快會計管理模式升級與優化，推動企業EPR在企業會計財務管理中順利、有效地實施。
二、ERP對我國企業會計財務管理的積極影響
（一）促使會計核算更加簡化
企業ERP系統中包含財務管理子系統，它具有固定資產核算模塊、多幣制模塊、工資核算模塊以及現金結算模塊等眾多會計核算功能，這將有助于簡化傳統的手工會計核算工作。例如資產核算模塊具備報廢到期統計、自動計算折舊等先進功能；現金管理模塊可以實現現金以及銀行存款的核算，而且還可以提供票據打印、查詢或核銷等服務。借助ERP的財務管理子系統開展企業會計財務核算工作能夠實現財務數據的自動生成與核算分錄，不僅能夠大大較少財務核算的時間和簡化企業會計人員的工作量，而且能夠減少人為操作的諸多失誤，提高財務數據的準確性，幫助企業準確把握市場信息和規避企業金融風險。
（二）提升會計財務分析準確性
企業ERP采用標準成本體系來進行成本核算，它可以依據系統中所設立的單位產品標準成本對產品的標準成本進行自動的核算，而且可以依據產品實際的產量進行實際成本計算，然后再在這一基礎之上采用固定的計算流程計算出成本差異，并生成相應的成本報表，以此作為企業會計財務管理人員分析成本差異的重要依據。由此可見，企業ERP能夠有效提升會計財務分析的準確性與科學性，幫助企業因市場信息不全或者人工操作失誤導致的金融風險，而且有助于企業會計人員依據這些會計信息做出具有前瞻性的預測與決策，為企業更好地適應市場競爭創造可能。
（三）轉變財務管理的職能
在企業應用ERP系統的背景下，企業的會計財務管理往往以會計核算數據為基礎，傾向于分析、預測等管理與控制事務，而且十分注重于會計信息的事先計劃、事中控制以及事后反饋，這就要求企業會計財務管理人員的職能發生轉變，從基本的核算轉向管理，從而實現對會計信息的深入分析與加工。企業ERP能夠實現財務數據的自動生成與核算分錄，從而為會計人員創造更多的時間和條件去分析和總結財務信息，并且在一定條件下會計人員還可以深入企業的業務部門，為業務部門提供可靠的財務分析數據，以便于業務部門科學地進行經營決策，這樣既可以增強企業財務部門、業務部門等各部門之間的聯系與協作，同時也可以提升企業的運作效率，實現企業的快速發展。由此可見，企業運用ERP可以增加財務人員的管理職能，促使會計財務信息能夠更好地服務于企業的經營與決策，從而充分發揮財務管理的重要作用。
（四）強化對資金流動的掌控
企業運用ERP不僅可以豐富企業資金管理的功能，同時也能夠把管理流程固化到系統之中，從而極大地提升企業資金管理的效率。企業在管理中采用ERP系統能夠優化企業資金管理的流程，而且因為它增加了與銀行間的電子支付與對賬等便捷功能，所以能夠對企業資金的使用情況、企業未到賬的款項等實現實時掌控，隨時可以對現金的流量進行查看與分析。除此之外，企業利用EPR系統的票據管理模塊、現金流量編制模塊等的功能能夠監控票據領用或核銷的情況，這樣企業各部門中任何一個環節出現問題都可以立即被發現，大大減少企業員工的主觀控制性，從而切實實現崗位之間的相互監督與制約，使得企業的經營決策更加科學、合理。
三、結束語
總而言之，企業將ERP應用于企業管理是時展的需要，ERP能夠促進企業財務管理與經營決策的有機結合，從而充分發揮財庫管理人員的管理功能，提升企業財務管理工作的價值與地位，激發財務管理人員的工作積極性。因此，面對ERP對我國企業會計財務管理的影響和要求，企業必須建立健全財務管理相關制度，提升會計人員的綜合素質，重視和優化財務管理的相關工作，從而保證企業ERP系統順利運行，最大限度地發揮出企業財務管理的積極作用。只有這樣，才能不斷促進我國企業會計財務管理水平的提高，有利于企業在激烈的市場競爭中取得先機，為企業的快速發展提供可靠的保證。
參考文獻：
一、財務制度建設：財務部在為期一年的工作中，強化了內部控制、預算管理、風險管理，加強了財務內部控制的力度，健全、完善了內部財務規章制度。
1、內部控制：一個公司要穩定、健康的發展，完善的財務管理制度必不可少。由于公司業務的高速增長，以前年度制訂的財務管理制度和流程，有些已經不能滿足公司財務管理的需要，有些已經與公司當前的實際情況脫節，財務部組織部分人員對公司全部的財務管理制度重新進行了討論。首先，修訂了財務內部控制制度，對售后直銷的財務流程重新進行了規范；其次，財務部結合聯絡處工作的開展，又把出差管理進一步深化，制定了新的出差管理辦法，制定了公司內部的下縣費用報銷標準；另外，我們還推出了一系列新的財務管理內部控制制度，在此不再一一列舉。
2、預算管理：預算管理對我們公司在年初來講還是一個新事物，相對于新此文章來自于*劃分的五個分公司以及新設立的16個聯絡處來講，沒有現成的模式、經驗可循，所以年初費用預算制度的制訂和執行的難度也就可想而知。但隨著財務跟進，對可控性費用控制力度逐漸加大，費用預算越來越合理，對降低公司費用、防范不合理開支起到了不容忽視的效果。同時該項工作已成為公司財務管理的一個基礎組成部分，每月25日費用預算在全公司范圍內已經深入人心。
3、風險管理：對于財務風險的管理也是從年初才開始正式起步，并對全年的工作起到了良好的效果。財務部實現對風險的管理目前僅處在一個基礎階段，例如庫存商品庫齡分析、超長期應收應付款分析等。庫齡分析在公司范圍內得到認可后，計提的超長期庫存跌價準備，更是為各部門合理反映當期利潤提供了一個可靠的保證。經過一年的內部實踐，財務現在具備一定的預防風險的能力，及對風險快速反應的能力。積極而穩妥的財務政策，規避了公司很多財務風險、法律風險。
二、核算體系建設：進一步理順了財務帳目，建立了一套符合本單位實際的財務核算體系，使得財務對業務活動的反映更為真實、及時、合理，趨于規范化。在充分考慮和利用財務軟件功能的基礎上，針對公司機構體制的調整，對會計各科目，特別是一些陳年老帳和歷史遺留問題，承上啟下，銜接以往，投入專人進行查證落實，理順了帳目，使得整個核算體系更為清晰、合理，滿足管理的需要，具體有以下幾個方面|：
1、建立公司垂直管理的財務管理體系、理順公司各業務及綜合部門的核算體系，相關財會人員潛心鉆研，力求將資料、帳目、報表作到準確、完整、精益求精。
2、建立5個批發分公司帳務核算體系，基本滿足內部管理數據的需求。5個批發業務的分公司，獨立核算各自的利潤，分別與廠家進行往來業務核對。對各自的經銷商既相互獨立又合并統一的與之進行業務往來和帳務核對。各分公司的財務主管在5個分公司業務處理上發揮了關鍵性的作用，對上家調價的計算、核對，對下家的調價的核對、計算，各種采購、銷售政策的執行與掌握上起到了積極的作用，對店員獎勵的兌付與核對，起到了嚴肅把關的作用。
3、理順售后部帳務：該部門前期帳目由于各種原因較為混亂，內部財務核算及管理不夠健全，針對上述請況，財務部采取有力措施，在人員、資源等方面重新進行了配置，取得了顯著成效：
a、理清各種往來賬項：針對前期往來賬項不清等實際情況，售后部財務與廠方人員、有關客戶逐筆核對賬務，有的甚至從開始發生第一筆業務時核對起。通過核對單據，發現了一些以前未入賬單據，并使客戶確認，為公司挽回了損失。經過核對、調整，現在各種往來賬項已達到了賬賬相符、賬實相符。
b、加強內部控制，完善核算流程：售后部現有多個核算單位，每個核算單位都有大量保修工單、維修工單、出庫單、入庫單、發票等原始單據的傳遞、及款項的流轉，針對前期存在的單據傳遞不及時等問題，制定了財務工作流程、舊配件收發流程、檔案管理規定等文件，對配件的收發存、單據的傳遞、款項的流轉、財務資料的保管等作出了具體、明確的規定，對保證公司資產的安全、完整具有重要意義。
c、推進公司信息化建設，建立完整的核算體系：售后部賬務完整、全面的核算是十分必要的。由于售后核算的特殊性，售后財務核算前期一直沿用手工記賬，并需要記錄幾個店面的庫存明細賬，不但工作量繁重且容易出錯，工作效率較低，成為售后財務工作的一大障礙。針對上述情況，在五月份為售后財務選用一套財務軟件替代手工記賬。期間需要建立商品目錄、期初建賬、建立適合售后業務特點的核算方式等大量工作，為不影響月底整體核算，售后財務人員自愿加班加點工作，使財務軟件的運用取得了成功，并極大的促進了售后財務工作的開展?，F在售后財務人員在各店面對賬、盤點，可方便的通過互連網直接調用賬套，提高了工作效率，并保證了工作質量。通過以上三個方面的工作，現在售后財務核算井然有序、全面、客觀、真實、準確，并及時報送，保證了整體財務核算的順利進行。
4、理順直銷分公司帳務：直銷公司下設網點多，商品品種繁多，帳務處理上比較瑣碎，工作量大。經過財務人員潛心攻關，多次調整核算方案，使這一問題得到了妥善解決。
5、理順網絡部帳務：由于較為復雜的原因，該部門帳務設置曾經與總公司有些脫節，存在庫存商品及材料不能清楚反映、對應收款項的管理不夠清晰和及時等諸多問題。經過相關財務人員的清理和調整，20*年上半年已經將以上問題全部解決，使該部門財務核算與財務管理提高到與5個批發公司同一水平。
6、在各個公司各自獨立核算的基礎上，財務部為各分公司建立了共同的財務標準，對業務部門的業績考評提供了公開公平的競爭平臺，并適當精簡了財務流程，提高了工作效率。
三、財務管理體系建設：一年來，在公司領導的大力支持和各部門經理的積極配合下，財務管理水平進一步提高，更上了一個臺階。由于專業人員配備齊全，會計核算進一步細化，帳目理順，使會計主管從繁雜的日常帳務中抽身出來，投入時間和精力參與到了財務管理中去，而不是只埋頭記帳、算帳，譬如，費用的審核，增值稅專用發票進項的索取與管理、銷項的計算開具與管理、代墊付款協議的審核，采購政策、銷售政策的事前了解、事中監督、事后核對，應收款項的核對與催收，應付款項的核對等方面，這些工作的逐步開展，對防止壞帳的發生、業務活動的正常開展，在一定程度上起到了把關、監督作用。為了決策層的需要，我們努力建設了新型的決策支持體系：主要體現在為管理層提供內部信息，包括資本支出的效益分析、公司財務狀況和經營成果的復合分析、公司預算費用與實際費用的對比分析，等等。為了提高財務管理水平，我們采用了高效的財務系統：
1、在*年10月份以來，公司的物流和財務處理系統二者合一，對于這個新的、內容復雜的新系統而言，它能做到多少，我們可操作多少，一切還都是未知數。經過一年來工作上的實際操作和平時組織的一些業務培訓，我們已經能熟練操作這個系統，并能提供很多方面的報表，包括對內明細至各部門的利潤表、銷售明細表、匯總表、毛利表、固定資產明細表、各種盤點表、庫齡分析表、帳齡分析表及各種對外帳表等。
2、遠程增值稅發票認證系統的采用，可以使公司及時認證進項稅發票，縮短了認證發票的時間和次數限制，提高了認證發票的及時性。
3、積極使用我們公司自己開發的盒貼回執系統，讓盒貼回執準確率達到100％。
四、財會團隊建設
1、聘用素質高、經驗豐富的專業財會人員，力求崗位需求與人員匹配。
2、長期灌輸服務意識，人人有事做，事事有落實。重視內部民主評議的情況，并及時與各業務、綜合部門溝通，了解公司員工和業務經理的需求，以及對財務部門服務質量的反饋。
3、一貫提倡吃苦耐勞、任勞任怨的作風，強化愛崗敬業精神。
4、促進團隊協作、提高團隊凝聚力。
5、創造學習氛圍，加強專業知識與專業技能的培訓，提高整體技術水平。
五、關系的建立及維護，為公司爭取良好的發展環境：
重視與稅務系統各個環節、各個相關單位的聯絡，策略的維護與這些人員的長期關系，積極與稅務相關部門溝通，妥善處理與具體經辦人員的關系，能在具體事宜的辦理上得到專管人員的支持，事情能夠辦得順暢快捷，使業務部門相關業務事項得以順利進行及開展。
