時間：2023-09-07 17:42:04
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)如何防范風(fēng)險管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞:企業(yè)風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 管理機(jī)制
一、企業(yè)風(fēng)險管理的必要性
近年來，很多企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，沒有實(shí)施實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險管理，忽略對風(fēng)險的防范與控制，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)事件時有發(fā)生，如新疆德隆集團(tuán)、四川長虹集團(tuán)、科龍集團(tuán)、中航油（新加坡分公司）等，嚴(yán)重的風(fēng)險損失致使很多企業(yè)開始關(guān)注全面的風(fēng)險管理。
企業(yè)風(fēng)險管理是管理者對企業(yè)發(fā)展中存在的和潛在的風(fēng)險進(jìn)行辨識、評估以及權(quán)衡風(fēng)險危害的行為等,并對所識別出的風(fēng)險及時采用有效方法進(jìn)行防范及控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是對企業(yè)存在的風(fēng)險進(jìn)行及時防范及控制,有效監(jiān)督并保證企業(yè)的發(fā)展。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在著必然的聯(lián)系：內(nèi)部控制其實(shí)是風(fēng)險管理的手段之一, 內(nèi)部控制的實(shí)施建立在企業(yè)風(fēng)險管理基礎(chǔ)之上,并隨著風(fēng)險管理的需要而不斷發(fā)展。但因?yàn)閮?nèi)部控制與風(fēng)險管理具有不同的內(nèi)涵和外延,所以兩者不能相互替代、缺一不可。所以風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合，會更加準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險，做出及時的防范與應(yīng)對措施，將風(fēng)險損失減到最低限度，穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，保證企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對企業(yè)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。
二、企業(yè)風(fēng)險管理的架構(gòu)和模式
考慮到現(xiàn)階段我國的企業(yè)發(fā)展條件和宏觀環(huán)境，本文認(rèn)為構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理框架應(yīng)注意以下幾個方面：
(一)全面風(fēng)險管理的目標(biāo)應(yīng)順應(yīng)企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境變化
企業(yè)的風(fēng)險管理是建立在企業(yè)整體業(yè)務(wù)發(fā)展與經(jīng)營基礎(chǔ)上，需要與企業(yè)的研發(fā)技術(shù)、管理方法及戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。所以企業(yè)風(fēng)險管理整體框架的建立首先應(yīng)明確風(fēng)險管理要達(dá)到的目標(biāo)，是否與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)緊密相連，分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，并將風(fēng)險管理要達(dá)到的效果細(xì)化成具體的管理任務(wù)，在全企業(yè)范圍內(nèi)明確宣布風(fēng)險目標(biāo)和計劃，要求全部業(yè)務(wù)人員和管理人員共同參與，并制定完善的制度體系，約束其職責(zé)行為，保證風(fēng)險管理工作的落實(shí)。
(二)內(nèi)部控制制度與企業(yè)風(fēng)險管理體系密切結(jié)合
內(nèi)部控制是加強(qiáng)風(fēng)險管理的手段之一，是更具系統(tǒng)性、獨(dú)立性的管理工作。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計需要充分滿足企業(yè)全面風(fēng)險管理的要求。風(fēng)險管理也應(yīng)該與之互補(bǔ)，盡可能地利用內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題和維護(hù)的企業(yè)管理環(huán)境，采用更科學(xué)、合理的方法評估、預(yù)測業(yè)務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重程度，以節(jié)約人力、物力，提高管理效率。
三、目前企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及分析
企業(yè)風(fēng)險管理是一個循序漸進(jìn)、不斷完善的過程，是企業(yè)在不斷探索的一個合理有序的流程，試圖將經(jīng)營風(fēng)險管理行為與戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)計劃制定過程結(jié)合在一起，以期整個企業(yè)的風(fēng)險、收益、增長與資本得到充分優(yōu)化。雖然我國企業(yè)一直在研究、完善風(fēng)險管理，并取得顯著的成績，但是仍存在很多需要改進(jìn)的地方。
(一)負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的職能結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善
我國很多企業(yè)也在做風(fēng)險管理，但大多數(shù)是將風(fēng)險防控的任務(wù)分配到不同部門，由其分工完成，而沒有專業(yè)的風(fēng)險管理組織或者專職負(fù)責(zé)人來來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。分散式的風(fēng)險管理容易導(dǎo)致功能交叉、分工混亂，管理責(zé)任與權(quán)利不明確，各部門工作缺乏積極性，沒有有效的溝通，無法實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制不能及時發(fā)現(xiàn)問題，對企業(yè)風(fēng)險防范與控制的作用微弱。
(二)風(fēng)險管理具體目標(biāo)尚待細(xì)化，制度缺乏約束力
目前我國企業(yè)風(fēng)險管理整體水平較低，風(fēng)險管理沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，很大程度上是因?yàn)槠髽I(yè)對風(fēng)險管理沒有給予足夠的重視，通過內(nèi)部控制加強(qiáng)風(fēng)險管理的意識薄弱。只是籠統(tǒng)地制定了企業(yè)風(fēng)險防范將要達(dá)到的效果和希望，沒有對該抽象的目標(biāo)進(jìn)一步界定，具體到各部門的實(shí)質(zhì)性工作時，往往就成了形式上的東西，因?yàn)槿狈唧w任務(wù)指標(biāo)或完成效果的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，很多風(fēng)險防范及應(yīng)對工作無法落實(shí)。簡單的風(fēng)險管理制度內(nèi)容不全面，執(zhí)行力匱乏，對員工的約束力較弱。
(三)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，評價監(jiān)督效果微弱
內(nèi)部控制是在風(fēng)險管理中更直接、更具體的一項(xiàng)工作。但很多企業(yè)并沒有正確理解內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的密切關(guān)系，過分地強(qiáng)調(diào)各部門將風(fēng)險損失壓倒最低，卻忽略了具有明顯管理效果的內(nèi)部控制。有些企業(yè)僅限于將國家要求的內(nèi)部控制制度制定出來，寫成紙質(zhì)的文件供檢查，而沒有相應(yīng)地建立有效的內(nèi)部控制執(zhí)行流程、業(yè)績評價等機(jī)制，使內(nèi)控制度流于形式，無法應(yīng)對企業(yè)面臨的風(fēng)險。或者將精力過多的集中于利用嚴(yán)格的內(nèi)部控制流程發(fā)現(xiàn)問題、指出錯誤，沒有同時將評價與激勵制度跟進(jìn)，整個管理的優(yōu)勢得不到發(fā)揮，不足沒有改進(jìn)，不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。
(四)風(fēng)險管理手段比較單一，無法有效地降低風(fēng)險損失
我國企業(yè)風(fēng)險管理水平整體較低的一個原因是風(fēng)險管理手段比較單一、落后。首先表現(xiàn)為很多企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的目的過于膚淺，對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在著不少誤區(qū)，出于當(dāng)期獲得盡可能多的利潤的經(jīng)營理念，采取的防范與控制風(fēng)險的措施都是眼前的、短期的。其次，很多風(fēng)險管理手段是模仿先進(jìn)企業(yè)集團(tuán)或國外公司，采取了與本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)和發(fā)展條件相差很大的管理方法，適應(yīng)性不強(qiáng)直接影響了管理的效率。再次，風(fēng)險管理具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，很多企業(yè)的財務(wù)人員尚并不具備分析數(shù)據(jù)模型、推測市場環(huán)境變化，評估經(jīng)營風(fēng)險的能力，依靠的往往是經(jīng)驗(yàn)性質(zhì)的主觀判斷，在準(zhǔn)確性與科學(xué)性上有待考究。
四、企業(yè)做好風(fēng)險管理的建議
(一)健全組織機(jī)構(gòu)，保證風(fēng)險管理工作的權(quán)威性
風(fēng)險管理是涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)和部門的一項(xiàng)長期工程，必須由企業(yè)的最高職能機(jī)構(gòu)牽頭，負(fù)責(zé)風(fēng)險管理工作的推廣與落實(shí)。首先就應(yīng)該建立董事會或股東大會管理下的風(fēng)險管理組織架構(gòu)，明確風(fēng)險管理在企業(yè)各項(xiàng)工作中的地位和權(quán)威性，領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)做好制度建設(shè)，使風(fēng)險管理有章可循。然后，經(jīng)由具體負(fù)責(zé)的職能部門或財務(wù)部風(fēng)險管理員，將風(fēng)險管理的總體要求進(jìn)行細(xì)化，堅持全員參與管理原則，要求落實(shí)到風(fēng)險管理的執(zhí)行層面，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的橫向延伸和縱向管理，監(jiān)控企業(yè)的所有部門和業(yè)務(wù)，杜絕風(fēng)險隱患。
(二)風(fēng)險管理目標(biāo)具體化，建立有企業(yè)特色的風(fēng)險管理機(jī)制
第一，要對企業(yè)內(nèi)部管理層進(jìn)行風(fēng)險管理的思想觀念教育，糾正錯誤的認(rèn)識，真正理解風(fēng)險管理的必要性，使管理層將風(fēng)險防范意識融入管理工作全過程，并用其指導(dǎo)基層工作的開展。第二，要根據(jù)本企業(yè)所面臨的行業(yè)發(fā)展環(huán)境和具備的個體條件，研究如何將風(fēng)險管理的目標(biāo)具體化，細(xì)分為可衡量的任務(wù)指標(biāo)，下發(fā)到企業(yè)的基層員工，營造良好的風(fēng)險管理文化氛圍，使這種防范意識成為員工自覺的行為約束。第三，完善考核評價制度。可以將風(fēng)險管理體系的建設(shè)與薪酬制度相結(jié)合，利用內(nèi)部控制制度中績效考核的結(jié)果，評價風(fēng)險管理任務(wù)指標(biāo)的落實(shí)，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，使風(fēng)險管理真正發(fā)揮作用，保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。
(三)找到風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的切合點(diǎn)，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢
內(nèi)部控制制度在很多大型企業(yè)集團(tuán)都得到順利開展，并取得不錯的效果。中石化集團(tuán)就對內(nèi)部控制制度做了很好的規(guī)劃，首先制定內(nèi)部控制手冊，通過制度的形式增強(qiáng)內(nèi)部控制的約束力，并明確內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、實(shí)施細(xì)則，包括采購業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)流程、銷售業(yè)務(wù)流程、資金管理業(yè)務(wù)流程、信息管理業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督與檢查等，使內(nèi)部控制更具有可操作性和參考性，不同的業(yè)務(wù)部門和基層人員可以根據(jù)自己的所屬職責(zé)做出正確的行為。企業(yè)可以在分析面臨的內(nèi)外部環(huán)境和條件的前提下，將風(fēng)險劃分為：業(yè)務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險，有針對性地制定常規(guī)的防范和應(yīng)對措施，設(shè)計風(fēng)險管理解決預(yù)案。然后結(jié)合內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)，對企業(yè)流程進(jìn)行梳理與改造，辨識關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點(diǎn)，規(guī)范突發(fā)事件的處理流程，以及時將意外風(fēng)險與損失降到最低。
(四)改進(jìn)風(fēng)險管理手段，強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警功能
風(fēng)險管理依靠的是硬件設(shè)施的保證和人力資源的專業(yè)性。第一，企業(yè)應(yīng)該為風(fēng)險管理建立或引用先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)的鋪設(shè)，部門之間可以方便地進(jìn)行信息交流與共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)和信息收集、存儲、處理、報告和信息披露的自動化，及時地掌握各個環(huán)節(jié)的變化與需要，盡可能反映真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)動態(tài)信息，做出正確的應(yīng)對措施。第二，要求具體負(fù)責(zé)的人員必須掌握風(fēng)險分析的數(shù)據(jù)模型，能夠熟練運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)，得到所需要的信息。并同時時刻更新自己的專業(yè)知識體系，通過培訓(xùn)或業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方式，提高自己的財務(wù)分析與風(fēng)險預(yù)測能力，綜合運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險管理技術(shù)，如模型計量、信用風(fēng)險管理等方法，保證經(jīng)驗(yàn)值的取值合理、可靠，準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)發(fā)生各種風(fēng)險的可能性及其大小，為企業(yè)提供有價值的財務(wù)信息。
參考文獻(xiàn)：
[1]丁友剛,胡興國.內(nèi)部控制、風(fēng)險控制、風(fēng)險管理,會計研究,2007,12
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計風(fēng)險防范預(yù)防體系
前言:
伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，我國各領(lǐng)域企業(yè)改革逐步開展深入，人們也越來越更加重視會計風(fēng)險預(yù)防在整體企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。企業(yè)的會計風(fēng)險主要因?yàn)樨攧?wù)管理過程本身存在的各類不確定因素的影響。因此，研究企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防體系的形成策略對實(shí)際的企業(yè)發(fā)展具有重要進(jìn)步意義，成為人們關(guān)注的重要研究課題。企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防體系的形成和發(fā)展需要以實(shí)際的企業(yè)發(fā)展經(jīng)營水平和狀況研究為前提，做到實(shí)事求是，從根本的企業(yè)經(jīng)營理念和長遠(yuǎn)的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，制定合理科學(xué)的企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防體系。
一、企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防概述
（一）什么是企業(yè)會計風(fēng)險防范
企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防體系從宏觀概念角度分析屬于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制和管理的一個重要分支，屬于特殊的企業(yè)風(fēng)險防范體系，具有重要的風(fēng)險控制和管理功能。企業(yè)會計風(fēng)險防范主要是企業(yè)的經(jīng)營和管理主體，從企業(yè)的經(jīng)營以及管理的流程入手，對各個環(huán)節(jié)可能存在的會計風(fēng)險進(jìn)行識別和分析，最終找到一種合理有效的風(fēng)險控制方案。總體上堅持經(jīng)濟(jì)管理可操作性原則進(jìn)行處理，從而達(dá)到維護(hù)整體企業(yè)會計財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行和安全開展，保證整體的企業(yè)發(fā)展經(jīng)營經(jīng)濟(jì)利益不受到損失和影響。企業(yè)會計風(fēng)險防范的主要是達(dá)到財務(wù)風(fēng)險降低和減少損失的目標(biāo)，因此，企業(yè)需要在進(jìn)行會計風(fēng)險預(yù)防體系的構(gòu)建過程中充分考慮到成本和效益之間的關(guān)系。應(yīng)該采取更為合理和經(jīng)濟(jì)的手段進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險分析和處理，制定合理配套的財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)防機(jī)制。企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防擁有明顯的動態(tài)發(fā)展特征，主要是由企業(yè)的會計風(fēng)險動態(tài)發(fā)展特性所決定。同時，企業(yè)的發(fā)展內(nèi)部和外部環(huán)境也具有一定的變化特征，所以需要根據(jù)具體的會計風(fēng)險變化狀態(tài)進(jìn)行會計風(fēng)險預(yù)防方案調(diào)整，如果存在發(fā)現(xiàn)整體的預(yù)防體系存在偏差要及時處理[3]。
（二）企業(yè)會計風(fēng)險防范體系概述
企業(yè)的會計風(fēng)險防范體系的構(gòu)建主要是以企業(yè)會計風(fēng)險的識別和風(fēng)險度量為前提，由企業(yè)的管理經(jīng)營人員為主導(dǎo)，針對所存在的企業(yè)會計風(fēng)險構(gòu)成因素采取系統(tǒng)的控制和影響，以此來進(jìn)一步降低整體的企業(yè)會計風(fēng)險，減少所造成的經(jīng)濟(jì)損失[4]。企業(yè)的會計風(fēng)險防范體系的構(gòu)建需要符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的風(fēng)險預(yù)防策略的制定，以此來進(jìn)一步降低企業(yè)會計風(fēng)險的不確定性。企業(yè)的會計風(fēng)險防范需要貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的始終。因?yàn)閮?nèi)部環(huán)境變化因素的影響，整體的企業(yè)風(fēng)險防范需要以動態(tài)發(fā)展的角度進(jìn)行把握。主要的企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防首先要在風(fēng)險發(fā)生前進(jìn)行預(yù)防，對于風(fēng)險構(gòu)成負(fù)面影響之前的合理預(yù)防已經(jīng)越來越得到人們的關(guān)注和支持，建立風(fēng)險防范體系就是重要的方法。
（三）企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防目標(biāo)
企業(yè)的會計風(fēng)險預(yù)防的主要目標(biāo)是利用風(fēng)險防范體系的構(gòu)建，最終達(dá)到良好的企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防和控制的目標(biāo)，總體分析屬于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要組成部分。企業(yè)的會計風(fēng)險預(yù)防目標(biāo)的制定需要與企業(yè)的整體發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)相一致，通常意義上來講，企業(yè)的會計以及財務(wù)目標(biāo)就是企業(yè)的價值的最大化實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，因此，企業(yè)的會計風(fēng)險預(yù)防體系的總目標(biāo)是以企業(yè)經(jīng)營成本的最小風(fēng)險來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化價值目標(biāo)。因此，企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要發(fā)揮整體的企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的作用，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目的。需要綜合考慮企業(yè)的風(fēng)險容忍程度和企業(yè)會計風(fēng)險的實(shí)際偏好，降低總體的企業(yè)風(fēng)險成本。對于企業(yè)的會計風(fēng)險防范不是單一的降低風(fēng)險和減少損失，還需要考慮到企業(yè)風(fēng)險最小化同時企業(yè)價值的最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（四）如何構(gòu)建企業(yè)會計風(fēng)險防范體系
企業(yè)的會計風(fēng)險預(yù)防體系的構(gòu)建需要考慮以下幾個變量，第一：控制環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行會計風(fēng)險預(yù)防的同時需要對所有風(fēng)險管理要素進(jìn)行合理分析，其中，最基礎(chǔ)的就是控制環(huán)境，控制環(huán)境是對其他各類基礎(chǔ)變量提供最終規(guī)則和整體結(jié)構(gòu)的重要部分。通常情況下，企業(yè)的風(fēng)險偏好主要是企業(yè)的管理階層所決定的，會對企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃產(chǎn)生重要影響。第二：目標(biāo)設(shè)定，企業(yè)只有在對風(fēng)險控制目標(biāo)進(jìn)行明確以后，才能進(jìn)一步實(shí)踐企業(yè)會計風(fēng)險的評估和控制。第三：風(fēng)險評估，需要對整體的會計風(fēng)險產(chǎn)生因素進(jìn)行識別，明確內(nèi)外兩部分存在的風(fēng)險影響因素。第四，控制活動，企業(yè)的風(fēng)險控制對策主要涉及風(fēng)險回避、降低、對沖和接受。需要多項(xiàng)控制活動同時進(jìn)行。
二、企業(yè)會計風(fēng)險防范體系構(gòu)成
一個較為成熟和完整的企業(yè)會計風(fēng)險防范體系主要是由企業(yè)的會計風(fēng)險預(yù)防信息系統(tǒng)、風(fēng)險評估系統(tǒng)、風(fēng)險反應(yīng)系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)測與報告系統(tǒng)組合構(gòu)成。企業(yè)的會計風(fēng)險預(yù)防體系主要包含兩方面內(nèi)容，首先是企業(yè)的會計風(fēng)險預(yù)防體系組織規(guī)劃，也就是研究如何在企業(yè)管理和整體企業(yè)組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部建立起風(fēng)險管理整體體系，二是企業(yè)的會計風(fēng)險防范體系的管理活動內(nèi)容以及關(guān)系。從風(fēng)險預(yù)防信息系統(tǒng)角度來看，企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防信息系統(tǒng)主要包含了企業(yè)的內(nèi)部和外部的總體信息量化和非量化處理，此類信息的收集和處理都需要各個部門協(xié)調(diào)配合。風(fēng)險評估系統(tǒng)主要是將企業(yè)的會計風(fēng)險進(jìn)行識別和度量。通過風(fēng)險反應(yīng)機(jī)制來進(jìn)一步減少風(fēng)險發(fā)生的可能性，最終通過風(fēng)險監(jiān)測和報告系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計風(fēng)險的相應(yīng)措施及時實(shí)施到位。
三、企業(yè)會計風(fēng)險防范存在的問題
到目前為止，我國的大部分企業(yè)的會計風(fēng)險防范體系已經(jīng)構(gòu)建，但是整體的體系發(fā)展還是存在一定的問題。首先，企業(yè)的會計風(fēng)險防范制度不健全，企業(yè)的會計風(fēng)險防范會直接關(guān)系到企業(yè)的資金流動和企業(yè)的資產(chǎn)財務(wù)，都是關(guān)系公司發(fā)展命脈的重要部分，所以需要對制度完善投入足夠重視。第二，企業(yè)的會計風(fēng)險預(yù)防缺乏戰(zhàn)略性，如果沒有戰(zhàn)略性方案指導(dǎo)很容易導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略管理不能適應(yīng)內(nèi)部外部企業(yè)發(fā)展環(huán)境，造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。第三，企業(yè)會計風(fēng)險管理組織不完善，主要原因是企業(yè)的會計風(fēng)險管理技術(shù)不到位，價值相關(guān)專業(yè)人才稀缺，都會導(dǎo)致整體的風(fēng)險效果不佳。
四、如何完善企業(yè)會計風(fēng)險防范體系
（一）規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范是企業(yè)完善會計風(fēng)險防范體系的關(guān)鍵所在，通過企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步規(guī)范可以使得企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)活動更加有序進(jìn)行。進(jìn)一步保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，通過規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展的規(guī)范性提高。在進(jìn)行企業(yè)治理結(jié)構(gòu)規(guī)范的過程中應(yīng)該對企業(yè)的財務(wù)權(quán)利進(jìn)行有效控制，應(yīng)該建立健全企業(yè)的會計風(fēng)險預(yù)防機(jī)制，明確各部分在治理結(jié)構(gòu)規(guī)范過程中的職責(zé)和義務(wù)。第二，應(yīng)該形成科學(xué)合理的企業(yè)決策機(jī)制，進(jìn)而保證企業(yè)會計審核的準(zhǔn)確性。第三，應(yīng)該進(jìn)一步抓好預(yù)算管理工作，預(yù)算屬于企業(yè)實(shí)行各項(xiàng)調(diào)整計劃的財務(wù)數(shù)字呈現(xiàn)方式，提高企業(yè)在會計風(fēng)險預(yù)防過程中的預(yù)算工作可以有效提高資金的利用效率，提高企業(yè)會計分配和財務(wù)管理的科學(xué)性和計劃性。第四，應(yīng)該建立起科學(xué)有效的企業(yè)會計風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)會計風(fēng)險防范過程中取得的效果和實(shí)際防范效率進(jìn)行及時反饋和評價，從而進(jìn)一步采取合理措施進(jìn)行完善和優(yōu)化處理。
（二）完善企業(yè)會計運(yùn)行機(jī)制
企業(yè)的會計運(yùn)行機(jī)制不僅僅涉及到企業(yè)的會計部門管理和工作人員，還涉及到企業(yè)運(yùn)作每一個環(huán)節(jié)的每一個員工，需要大家協(xié)同配合。首先，企業(yè)的會計運(yùn)行機(jī)制要求企業(yè)會計部門工作人員不僅僅具備會計領(lǐng)域的專業(yè)知識和專業(yè)素養(yǎng)，還要求企業(yè)的會計工作人員擁有企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制以及相關(guān)高科技軟件應(yīng)用技術(shù)的適當(dāng)掌握，在建立企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防信息系統(tǒng)的同時能夠熟練利用大數(shù)據(jù)信息平臺進(jìn)行所需信息的查找和錄入。此外，企業(yè)在完善會計運(yùn)行機(jī)制的同時還應(yīng)該建立起健全的企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制，達(dá)到協(xié)同配合，降低企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險的良好效果。
（三）建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)防
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防系統(tǒng)是進(jìn)行企業(yè)會計風(fēng)險管理的重要工具，可以盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險問題進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險控制和管理，讓企業(yè)的經(jīng)營管理人員在第一時間掌握會計風(fēng)險問題信息，及時采取措施，妥善解決。在建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)防的過程中應(yīng)該明確對信息管理力度需要加強(qiáng)，同時要進(jìn)一步健全企業(yè)的會計風(fēng)險分析和處理機(jī)制，以企業(yè)的計算機(jī)管理系統(tǒng)為技術(shù)輔助。同時可以建立起企業(yè)的對外擔(dān)保風(fēng)險管理制度。
（四）建立對外擔(dān)保管理制度
在建立對外擔(dān)保管理制度的過程中，應(yīng)該了解企業(yè)對外擔(dān)保也是企業(yè)會計風(fēng)險引發(fā)的重要因素。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格控制對外擔(dān)保，制定出符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部管理制度和責(zé)任追求制度，對企業(yè)的被擔(dān)保單位進(jìn)行嚴(yán)格審查，對整體的單位信用度和實(shí)際償債能力進(jìn)行準(zhǔn)確了解，從而最大限度減少企業(yè)對外擔(dān)保過程中造成的企業(yè)會計風(fēng)險。
結(jié)語：
綜上所述，企業(yè)的會計風(fēng)險預(yù)防體系的形成進(jìn)一步為我國企業(yè)風(fēng)險防范提供了重要制度支持和策略指導(dǎo)。是影響企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的重要的因素，建立起良好的企業(yè)風(fēng)險預(yù)防體系是減少企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)，關(guān)系到整體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和產(chǎn)業(yè)升級發(fā)展，需要企業(yè)經(jīng)營管理者投入重視，財務(wù)合理對策，實(shí)事求是，動員全體員工投入會計風(fēng)險防范體系構(gòu)成過程中。從風(fēng)險形成因素角度分析，我國的企業(yè)會計風(fēng)險形成主要存在內(nèi)部和外部良好因素影響。企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防體系的形成為我國企業(yè)風(fēng)險防范提供了重要制度和策略指導(dǎo)。本文從企業(yè)會計風(fēng)險防范概述入手，綜合分析了企業(yè)會計風(fēng)險防范體系的構(gòu)成和所存在的問題，最后對企業(yè)會計風(fēng)險防范體系完善提出了合理化建議。通過對企業(yè)會計風(fēng)險防范的概念以及具體體系構(gòu)建構(gòu)成了解，進(jìn)一步明確了企業(yè)會計風(fēng)險防范體系的構(gòu)成和所存在的問題，從而有利于對企業(yè)會計風(fēng)險防范體系完善提出了合理化建議。幫助企業(yè)未來會計工作的順利進(jìn)行，減少會計風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來健康可持續(xù)發(fā)展，提高綜合競爭實(shí)力。
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關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計 現(xiàn)代企業(yè) 風(fēng)險管理
中圖分類號:F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)08-256-02
隨著經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜,經(jīng)營風(fēng)險大為增加。企業(yè)、行業(yè)之間的競爭日益加劇,如何防范風(fēng)險,加強(qiáng)風(fēng)險管理,已成為企業(yè)經(jīng)營者面臨的重要課題,建立和完善風(fēng)險管理體系已成為企業(yè)生存發(fā)展的重要而緊迫的任務(wù)。作為內(nèi)部審計,由于其在企業(yè)董事會及其審計委員會和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性,在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及公司治理、組織運(yùn)營中的地位與作用日趨突出,成為關(guān)系企業(yè)成敗興衰的重要因素。內(nèi)部審計具有相對獨(dú)立性,更能從企業(yè)全局角度,清醒識別與評估風(fēng)險,比外部審計更能切實(shí)地提出防范風(fēng)險的有效建議。本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)全面風(fēng)險管理的幾個方面進(jìn)行探討。
一、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理定位概述
1.內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動,通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性,來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.風(fēng)險管理是對影響到策略或目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險進(jìn)行辨識、分析,并作出應(yīng)對和決定愿意接受的風(fēng)險程度。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程,決定一個企業(yè)的風(fēng)險管理是否有效,是基于對風(fēng)險管理要素設(shè)計和執(zhí)行是否正確地評估基礎(chǔ)上的主觀判斷。企業(yè)的風(fēng)險管理要有效,其設(shè)計必須包括所有的要素并得到執(zhí)行。
3.企業(yè)對于風(fēng)險的管理應(yīng)該從總體上來考慮。風(fēng)險管理部門是企業(yè)的專職部門,隸屬于管理部門,獨(dú)立性不夠強(qiáng),而現(xiàn)代企業(yè)中的內(nèi)部審計部門獨(dú)立于管理部門,可以更獨(dú)立地對風(fēng)險進(jìn)行評估,并將建議直接報送董事會,所以提出的建議會更有權(quán)威性。因此內(nèi)部審計隨著我國企業(yè)風(fēng)險管理規(guī)范的逐步完善,參與企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)成為趨勢,二者的有效融合使企業(yè)能夠有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風(fēng)險和機(jī)會,增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)造價值能力。
二、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
當(dāng)前,內(nèi)審部門的作用還僅僅停留在查錯防弊,集中在財務(wù)領(lǐng)域中,未有效深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域,只強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性,而不重視強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議側(cè)重于強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果,很少涉及規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險,內(nèi)部審計無法做到通過有效的風(fēng)險管理,提高企業(yè)整體管理效率和效果。
企業(yè)對企業(yè)風(fēng)險管理的認(rèn)識,不全面,不深入,沒有形成較系統(tǒng)的風(fēng)險管理體系和科學(xué)的風(fēng)險管理策略。管理層對風(fēng)險管理工作的滯后和不正確的認(rèn)識嚴(yán)重影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
風(fēng)險管理機(jī)制需要內(nèi)部審計參與到管理及經(jīng)營中,進(jìn)行全面、及時的接觸、交流和溝通,有效開展風(fēng)險管理審計。
三、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢
1.內(nèi)部審計部門自身發(fā)展的需要。由股東投資形成的企業(yè)資產(chǎn)的受托責(zé)任,向來就是重要的審計問題。對出資人負(fù)責(zé)必然導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險的大小成為所要關(guān)注的重要信息,對風(fēng)險管理進(jìn)行審計成了必不可少的內(nèi)容。
內(nèi)部審計通過參與風(fēng)險管理,可以全面評估企業(yè)的機(jī)會和風(fēng)險,甚至可以在董事會允許的情況下制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略,這樣就會使內(nèi)部審計部門從傳統(tǒng)的被動服務(wù)方式向主動服務(wù)方式轉(zhuǎn)變,進(jìn)而使內(nèi)部審計部門成為企業(yè)中的一個重要的角色。
由于內(nèi)部審計部門更熟悉本企業(yè)的企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控情況、經(jīng)營管理手段、各部門的職責(zé)與權(quán)限等,對于參與風(fēng)險管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)會有更強(qiáng)烈的責(zé)任感,這些差異會彌補(bǔ)其在經(jīng)驗(yàn)上的不足。因此,內(nèi)部審計部門更適合參與本企業(yè)的風(fēng)險管理。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入,將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色,并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。
2.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的需要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深,企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險大大增加。減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵。沒有良好的激勵、約束機(jī)制,沒有健全的公司治理結(jié)構(gòu),不僅使企業(yè)生存危機(jī)加重,也會使審計風(fēng)險增大。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)置的一個職能部門,必然應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)風(fēng)險管理的有效組成部分,風(fēng)險管理審計會從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險出發(fā),就內(nèi)部控制是否健全,關(guān)鍵的控制點(diǎn)、執(zhí)行是否有效,控制薄弱環(huán)節(jié)的治理和改進(jìn)措施的可行性等提出認(rèn)定,評價風(fēng)險管理與控制對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。
四、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的作用分析
1.檢查與評價。內(nèi)部審計可以通過運(yùn)用風(fēng)險管理方法,對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價和報告,提出改進(jìn)意見,為管理層或?qū)徲嬑瘑T會提供幫助。其中包括確定風(fēng)險領(lǐng)域,評價風(fēng)險控制程序的有效性,檢查風(fēng)險管理過程的效果。
2.管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險,能從組織的利益和實(shí)際出發(fā),清醒地識別和評價風(fēng)險,提出防范風(fēng)險的有效建議。內(nèi)部審計可以憑著其對組織全面而深入的了解,對風(fēng)險管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào),促進(jìn)被審計部門經(jīng)營和管理的改善,贏得他們的信任和尊重。
3.顧問與咨詢。由于內(nèi)部審計人員對本組織的情況最為熟悉,對其提供咨詢有獨(dú)特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)評估并運(yùn)用風(fēng)險管理的方法,幫助組織解決風(fēng)險問題,通過咨詢積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險管理過程的建立或使風(fēng)險管理過程的建立成為可能。內(nèi)部審計可以在改善管理層的風(fēng)險管理流程的效果和效率方面,協(xié)助管理層和審計委員會進(jìn)行檢查、評價、報告和提出建議。管理層和董事會對于本組織的風(fēng)險管理和控制流程負(fù)責(zé)。
4.報告與防范。審計發(fā)現(xiàn)如何傳遞,審計成果如何利用,舞弊風(fēng)險如何防范,所有這一切將直接關(guān)系到內(nèi)部審計在風(fēng)險管理監(jiān)督體系中的價值和作用。內(nèi)部審計在風(fēng)險控制和改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用。一方面,內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進(jìn)行溝通,對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價并報告,對重大的審計發(fā)現(xiàn)要按清晰傳遞的線路進(jìn)行報告,對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤并報告,使風(fēng)險及時得到控制和防范;另一方面,內(nèi)部審計可以通過評估相關(guān)控制的充分性和有效性來協(xié)助防止舞弊,可以利用其自身的優(yōu)勢在倡導(dǎo)良好的道德文明建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用。
五、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的流程
風(fēng)險環(huán)境分析。通過評價企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃以及宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化和行業(yè)政策的變化等到影響企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險,內(nèi)部審計人員作出風(fēng)險分析,并進(jìn)一步考慮企業(yè)的風(fēng)險管理措施能否適應(yīng)形勢,同時將分析的結(jié)果報送相關(guān)部門。
風(fēng)險確認(rèn)。風(fēng)險確認(rèn)就是在各種風(fēng)險發(fā)生之前對這些風(fēng)險的類型及發(fā)生的原因作出判斷,以便實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的估價和處理。內(nèi)部審計部門不僅要明確企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中存在什么樣的風(fēng)險,還要找出這些風(fēng)險的原因。要區(qū)別不同情形,不僅關(guān)注企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險,還要充分考慮企業(yè)外部風(fēng)險。比如:財務(wù)和經(jīng)營信息的不真實(shí)、不完整;各種規(guī)章制度及標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不到位;資產(chǎn)流失、浪費(fèi);影響企業(yè)的戰(zhàn)略重組等,這些都要經(jīng)過仔細(xì)甄別,按照風(fēng)險水平得到有序確認(rèn)。
風(fēng)險評估。風(fēng)險評估就是對已識別的風(fēng)險事件進(jìn)行定性分析或定量分析,來評價某一事件發(fā)生的可能性以及產(chǎn)生的影響。很多情形下的風(fēng)險是不容易計量的,它可以采用概率和統(tǒng)計的方法進(jìn)行風(fēng)險估價,也需要主觀判斷不同結(jié)果發(fā)生的可能性,這就要求審計人員需要利用自己的經(jīng)驗(yàn),從客觀的角度分析評價風(fēng)險,進(jìn)而提出專業(yè)的意見。
風(fēng)險控制。風(fēng)險控制就是使風(fēng)險降低到企業(yè)可以接受的程度,當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時,不至于影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)可以根據(jù)不同的風(fēng)險來選擇要采取的策略和方法,決定應(yīng)該避免風(fēng)險、接受風(fēng)險還是降低風(fēng)險。內(nèi)部審計人員可以通過評價風(fēng)險回報的合理性以及減少風(fēng)險的有效性,來測試企業(yè)風(fēng)險控制程序的有效性,并提出建議和改進(jìn)措施,將風(fēng)險降低至可以接受的水平。
風(fēng)險監(jiān)控。環(huán)境的變化會導(dǎo)致風(fēng)險的變動,企業(yè)通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)控以及風(fēng)險處理結(jié)果的評價,對風(fēng)險管理進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控,保證風(fēng)險管理的持續(xù)有效。內(nèi)部審計人員通過對新的環(huán)境和風(fēng)險的分析,來評價企業(yè)內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)新的風(fēng)險。
信息溝通。內(nèi)部審計部門還需要將風(fēng)險管理的相關(guān)信息及時告知管理層和相關(guān)部門及組織,通過信息的傳遞,可以使董事會和審計委員會等監(jiān)督者了解風(fēng)險管理的情況,使內(nèi)部相關(guān)部門意識到存在的問題以及改進(jìn)的方法,使外部相關(guān)利益主體對企業(yè)的風(fēng)險管理產(chǎn)生信任。
六、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的具體思路
1.明確內(nèi)部審計的定位。實(shí)踐中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計部門參與風(fēng)險管理寫入內(nèi)部審計的章程,以正式的書面文件來進(jìn)行規(guī)定,并得到企業(yè)高層的批準(zhǔn),就會使內(nèi)部審計部門有了一個嶄新的定位,新的定位有利于內(nèi)部審計部門參與企業(yè)風(fēng)險管理,進(jìn)而提供獨(dú)立的建議和評價。
2.營造良好的風(fēng)險管理審計環(huán)境。要想有一個良好的風(fēng)險管理審計環(huán)境,首先要求建立健全風(fēng)險管理審計制度體系。制度體系的健全和完善,是降低審計風(fēng)險的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)樹立全面風(fēng)險管理的新理念,根據(jù)自身情況制定符合自身特點(diǎn)的風(fēng)險管理評價標(biāo)準(zhǔn)體系,規(guī)范管理部門、經(jīng)營部門業(yè)務(wù)流程責(zé)任人的監(jiān)督行為,在實(shí)際運(yùn)用中還應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)、深化風(fēng)險管理審計的內(nèi)容,并隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整,持續(xù)不斷地保證營造良好的風(fēng)險管理審計環(huán)境。
3.內(nèi)部審計應(yīng)向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方向發(fā)展。根據(jù)國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的最新定義,內(nèi)部審計是通過評估和改善組織的風(fēng)險管理和控制的效果,為組織增加價值、促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的。傳統(tǒng)的控制導(dǎo)向的內(nèi)部審計已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需要,現(xiàn)代內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外,更關(guān)注有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的內(nèi)部審計觀念下,年度審計計劃與管理最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起,內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致,分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險,成為內(nèi)部審計的焦點(diǎn)。通過實(shí)現(xiàn)從“控制導(dǎo)向型”向“風(fēng)險導(dǎo)向型”的轉(zhuǎn)變,特別關(guān)注企業(yè)重大風(fēng)險并且控制薄弱的領(lǐng)域,以此來加強(qiáng)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制。進(jìn)一步通過對風(fēng)險的把握來評價企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制,提高整體管理效率和效果。
4.增強(qiáng)審計風(fēng)險意識,建立健全審計內(nèi)控管理制度。加強(qiáng)審計風(fēng)險理論體系的研究,強(qiáng)化審計風(fēng)險教育,增強(qiáng)審計風(fēng)險意識。首先,審計機(jī)構(gòu)和審計人員主觀上必須高度樹立風(fēng)險意識,審計計劃的安排要以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ),要以滿足審計質(zhì)量要求為前提。其次,要建立健全審計內(nèi)控管理制度。良好的審計內(nèi)控管理制度是降低審計風(fēng)險的有效保證。審計內(nèi)控應(yīng)貫穿企業(yè)風(fēng)險管理審計的全過程,即從風(fēng)險管理審計立項(xiàng)到審計終結(jié),形成一個比較全面的審計質(zhì)量保障體系,從制度上規(guī)范審計主體的行為。出臺具體的風(fēng)險管理審計操作規(guī)定,指導(dǎo)審計人員規(guī)范操作。實(shí)行審計資料承諾制、審計復(fù)核稽查制和審計責(zé)任追究制等到內(nèi)控管理制度,盡力規(guī)避審計風(fēng)險。此外,內(nèi)部審計還應(yīng)借鑒當(dāng)前國際上先進(jìn)的內(nèi)部控制研究的經(jīng)驗(yàn),對機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督,不斷改善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,為企業(yè)開展風(fēng)險管理奠定良好的基礎(chǔ)。
5.創(chuàng)新風(fēng)險審計技術(shù)和方法。先進(jìn)的審計技術(shù)和方法的運(yùn)用,有利于提高審計效率,保證審計質(zhì)量。針對企業(yè)風(fēng)險管理審計有別于常規(guī)的財務(wù)收支審計,因此要加大審計技術(shù)方法的創(chuàng)新力度,建立與風(fēng)險管理審計相適應(yīng)的現(xiàn)代審計技術(shù)和方法體系,強(qiáng)化以電子計算機(jī)技術(shù)為核心的現(xiàn)代技術(shù)與方法在風(fēng)險管理審計中的應(yīng)用,以審計方法的高技術(shù)含量達(dá)到提高審計質(zhì)量、防范與降低審計風(fēng)險的目的。
6.培養(yǎng)、造就一批勝任審計工作的審計人員。審計人員的審計工作擴(kuò)展到風(fēng)險管理審計,審計范圍拓寬了,風(fēng)險管理工作的復(fù)雜性決定了內(nèi)部審計人員知識的全面性。所以,企業(yè)開展風(fēng)險管理審計在很大程度上取決于審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低,具有良好素質(zhì)和技能的審計人員能夠較好地完成審計任務(wù),降低審計風(fēng)險。審計人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險意識,保持較高的職業(yè)道德水準(zhǔn),樹立嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng),以確保審計質(zhì)量;審計人員還要定期接受培訓(xùn),只有不斷更新知識,提高分析、判斷、解決問題的能力,才能保證審計工作質(zhì)量和審計工作效率。
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近年來，適時管理思想傳入我國，并逐漸為會計理論界的人士所熟悉。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險適時管理的本質(zhì)，是通過分析，計量企業(yè)所面對的財務(wù)風(fēng)險，采取財務(wù)和非財務(wù)的方法和手段，降低、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險或者實(shí)現(xiàn)與所承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險相對應(yīng)的財務(wù)收益的過程。
一、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及特征
財務(wù)風(fēng)險是一種遭受損失的可能性，它強(qiáng)調(diào)風(fēng)險的主體是市場經(jīng)濟(jì)的參與者和競爭者，其損失是違背市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律或由于自身決策失誤所遭受的懲罰。
1 客觀性。財務(wù)風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在。也就是說，風(fēng)險處處存在，時時存在，人們無法回避它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險，從而避免損失的產(chǎn)生。
2 不確定性。由于影響企業(yè)財務(wù)活動的因素多種多樣，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險是否發(fā)生、發(fā)生的頻率和影響程度不確定。
3 全面性。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理的全過程，并體現(xiàn)在多種財務(wù)關(guān)系上。資金籌集、資金運(yùn)用，資金積累、分配等財務(wù)活動，均會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
4 相對性。同一財務(wù)風(fēng)險對不同企業(yè)的影響不一樣，同一財務(wù)活動主體對不同財務(wù)風(fēng)險的重視程度也不一樣。
5 收益性或損失性。財務(wù)風(fēng)險的存在促使企業(yè)改善管理、提高資金利用效率。因此，收益性與損失性是共存的。
二、我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響因素
1 尚未形成企業(yè)風(fēng)險信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，風(fēng)險管理缺乏充分的信息支持，企業(yè)內(nèi)部缺乏對于風(fēng)險信息的統(tǒng)一認(rèn)識與管理，風(fēng)險信息的傳遞尚未有效地協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，對于具體風(fēng)險缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，影響決策的效率和效果。
2 財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)不足。財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)的不足主要表現(xiàn)在：應(yīng)對措施基本以回避或接受為主，積極應(yīng)對風(fēng)險的意識或能力稍顯不足，強(qiáng)調(diào)純粹風(fēng)險的規(guī)避，缺乏對機(jī)會風(fēng)險的合理管理：對剩余風(fēng)險缺乏應(yīng)有的認(rèn)知，剩余風(fēng)險水平與主體的風(fēng)險承受度的協(xié)調(diào)性稍顯不足；風(fēng)險應(yīng)對以單一措施為主，缺乏風(fēng)險組合的觀念意識。
3 重視具體風(fēng)險的管理，缺乏風(fēng)險管理整體策略。目前，企業(yè)更多地將精力投入到具體風(fēng)險管理中，缺乏系統(tǒng)，整體地考慮企業(yè)風(fēng)險組合與風(fēng)險的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險管理的資源分配不均，影響企業(yè)風(fēng)險管理的效率和效果。
4 公司治理結(jié)構(gòu)不合理，加大了財務(wù)風(fēng)險。目前，我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。而且，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用等方面存在權(quán)責(zé)不明，管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性，完整性無法得到保證。
三、適時管理在我國企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用
1 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險適時管理的組織基礎(chǔ)，即：董事會和風(fēng)險管理委員會，風(fēng)險管理部、業(yè)務(wù)部門。
董事會主要是確定集團(tuán)的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營政策，風(fēng)險管理委員會的建立是為了確保企業(yè)在資本運(yùn)營中實(shí)行有效的風(fēng)險管理，它承擔(dān)董事會的日常風(fēng)險管理職能，定期向董事會報告風(fēng)險方面的有關(guān)問題，確保集團(tuán)有完善的內(nèi)控機(jī)制，并對內(nèi)控和風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評估：清楚地反映集團(tuán)所面臨的風(fēng)險，指出主要風(fēng)險區(qū)，批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略。
風(fēng)險管理部是以總經(jīng)理為管理主體的風(fēng)險管理層，是風(fēng)險管理委員會下設(shè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，其組成人員包括經(jīng)營管理層和總經(jīng)濟(jì)師，總會計師。風(fēng)險管理部通過制定公司的財務(wù)風(fēng)險管理策略，報風(fēng)險管理委員會審批；實(shí)施風(fēng)險評估，全面評估公司的風(fēng)險狀況：將公司指定的風(fēng)險管理戰(zhàn)略和政策付諸實(shí)施。同時，監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)營管理部門的工作，監(jiān)督促使其嚴(yán)格遵循風(fēng)險管理程序；審查各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險報告并評價其風(fēng)險管理業(yè)績。
業(yè)務(wù)部門是風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，是集團(tuán)整個風(fēng)險管理組織體系的重要組成部分，主要職能是執(zhí)行風(fēng)險管理部制定的風(fēng)險管理戰(zhàn)略和政策，協(xié)助并支持風(fēng)險管理部的工作，并且需要及時向風(fēng)險管理部匯報和反饋有關(guān)信息。
2 我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的具體策略。主要包括風(fēng)險回避策略，風(fēng)險接受策略、風(fēng)險防范策略，風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁策略和衍生性工具的避險策略。
風(fēng)險回避策略是一種最徹底地處置風(fēng)險的方法。通過回避風(fēng)險，可以在風(fēng)險事故發(fā)生之前完全徹底地消除某種風(fēng)險可能造成的損失，而不僅僅是減少損失的影響程度。然而，回避風(fēng)險終究是一種消極控制風(fēng)險的方法，為此要放棄或改變正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動，要付出巨大的代價，所以它具有一定的局限性。
風(fēng)險接受策略的適用條件包括以下幾個方面：其一是企業(yè)財務(wù)能力足以承擔(dān)風(fēng)險損失的極限值；其二是采取其他風(fēng)險管理技術(shù)的費(fèi)用大于自我承擔(dān)風(fēng)險所付出的代價；其三是風(fēng)險管理缺乏處理風(fēng)險的知識和經(jīng)驗(yàn)，疏忽處理或沒有意識到風(fēng)險的存在，無意識地承擔(dān)風(fēng)險。風(fēng)險接受策略通過將企業(yè)自身承受的風(fēng)險以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的財務(wù)風(fēng)險承受下來，并采用必要的措施加以控制，以減少風(fēng)險或減少不利事項(xiàng)的發(fā)生。企業(yè)可在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上確定特定財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵變量并加以控制，以減少風(fēng)險程度或減少不利事項(xiàng)的發(fā)生，使財務(wù)活動朝有利于企業(yè)的方向發(fā)展。
通過制定適當(dāng)?shù)姆婪洞胧瑢⑵髽I(yè)面臨損失的風(fēng)險單位分離，而不是將它們集中于可能遭受同樣損失的同一地點(diǎn)。對于同行企業(yè)所發(fā)生的風(fēng)險損失進(jìn)行分析研究，探尋事故成因，進(jìn)而采取有針對性的措施。為應(yīng)付潛在的嚴(yán)重?fù)p失環(huán)境制定應(yīng)急計劃，并對財務(wù)管理人員進(jìn)行教育與培訓(xùn)，使他們了解風(fēng)險、防范風(fēng)險，知道在風(fēng)險事故實(shí)際發(fā)生時如何處置風(fēng)險。
風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁策略主要包括財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁策略和財務(wù)成果轉(zhuǎn)嫁，前者可以用有經(jīng)營管理特長或經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)豐富的人員經(jīng)營，完全避開風(fēng)險。即使有風(fēng)險，也可以通過合同得到合理處理，避免造成聲譽(yù)上的損失。后者是將存在風(fēng)險及其損失的財務(wù)成果進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的方式，但這種轉(zhuǎn)嫁方式是在轉(zhuǎn)嫁的同時可能付出一定的代價。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 操作風(fēng)險防范 銀行操作風(fēng)險防范系統(tǒng)
前言
商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，在生存、發(fā)展的道路上始終與風(fēng)險相伴。特別是當(dāng)前銀行業(yè)競爭的日益激烈，商業(yè)銀行經(jīng)營面臨著越來越多的風(fēng)險，尤其是操作風(fēng)險事件呈上升趨勢，在給銀行本身帶來經(jīng)濟(jì)損失的同時也給社會的發(fā)展帶來了極為不利的影響。所以，如何化解和防范金融風(fēng)險，已成為銀行管理活動中迫在眉睫的問題。
一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險的現(xiàn)狀
從我國商業(yè)銀行的工作現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，由于操作的失誤而導(dǎo)致的風(fēng)險事故頗多，嚴(yán)重威脅了我國銀行和客戶資金的安全與企業(yè)的信譽(yù)，甚至是我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
二、操作風(fēng)險監(jiān)控的不斷完善
操作風(fēng)險本身具有一定的變化性、復(fù)雜性和多樣性的特征，因此要想做好風(fēng)險的監(jiān)控，就要充分結(jié)合國際上相關(guān)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并且根據(jù)我國商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)行全面的分析和探索，找出最適合我國商業(yè)銀行發(fā)展的模式。從實(shí)踐中我們可以發(fā)現(xiàn)，“人”是非常重要的一個因素，要提高其“道德”素養(yǎng)；并且對高層管理人員的責(zé)任與風(fēng)險意識進(jìn)行強(qiáng)化；做好操作風(fēng)險的定量分析，迎接新資本協(xié)議對操作風(fēng)險量化資本要求的挑戰(zhàn)；操作風(fēng)險的控制層面上，要研究探索如何做到不僅有效防范基層網(wǎng)點(diǎn)的操作風(fēng)險，也做到有效防范關(guān)注總部層面的操作風(fēng)險。
三、風(fēng)險管理機(jī)制的創(chuàng)建
風(fēng)險的應(yīng)對能力與銀行自身的發(fā)展是緊密相連的，其貫穿于整個銀行經(jīng)營管理的整個過程。同時，商業(yè)銀行要生存和發(fā)展就要不斷地提高自身的優(yōu)勢。因此，要想改變目前商業(yè)銀行的內(nèi)部管理不健全，執(zhí)行力度不夠，缺乏有效的行為管理機(jī)制，構(gòu)筑操作風(fēng)險管理長效機(jī)制非常重要。
1. 增強(qiáng)員工的工作積極性。商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理涉及銀行所有部門和崗位人員，每位員工都要熟悉并熟練掌握操作風(fēng)險管理理念、政策體系、制度規(guī)范以及監(jiān)控目標(biāo)。要加強(qiáng)風(fēng)險管理培訓(xùn)，保證全行各級員工獲得操作風(fēng)險管理方面足夠的知識和技能，改善工作人員對操作風(fēng)險管理的意識，對相關(guān)的部門要提出嚴(yán)格的培訓(xùn)管理計劃，定期對一線關(guān)鍵崗位員工業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德教育培訓(xùn)。
2.注重預(yù)防性管理。商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理還要注重預(yù)防性管理，加強(qiáng)事前管理。根據(jù)自身或其他商業(yè)銀行已發(fā)生的各類操作風(fēng)險或案件，防范相同或類似的操作風(fēng)險再次發(fā)生。
3.風(fēng)險管理部門要有相對的獨(dú)立性。與其他部門之間職責(zé)清晰、分工明確，能夠及時、準(zhǔn)確獲得相關(guān)風(fēng)險事件與各類檢查結(jié)果。
4.具有專業(yè)的技能和知識。操作風(fēng)險管理人員應(yīng)具備相關(guān)的專業(yè)知識和技能，充分了解和掌握本行承擔(dān)的各類操作風(fēng)險，排查操作風(fēng)險管理重點(diǎn)。
5.成本與收益成比例。銀行在操作風(fēng)險管理過程中要注意成本與收益相匹配。采取的管理措施應(yīng)與本行業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程度和特點(diǎn)相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)操作風(fēng)險管理目標(biāo)。
6.強(qiáng)化銀行的風(fēng)險防范職責(zé)。銀行要責(zé)任追究事故責(zé)任人，嚴(yán)格按照制度規(guī)定對違法違規(guī)的責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。
四、構(gòu)建銀行操作風(fēng)險防范系統(tǒng)
風(fēng)險預(yù)警管理機(jī)制的建立對于商業(yè)銀行的發(fā)展極其重要，從目前的管理水平分析，可以通過不斷地完善風(fēng)險案件防范系統(tǒng)來提高內(nèi)控管理水平，控制操作風(fēng)險，防范違規(guī)案件，及時發(fā)現(xiàn)和處置嚴(yán)重違規(guī)問題。該系統(tǒng)以網(wǎng)點(diǎn)柜員交易、跟蹤信息為線索，設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)測、預(yù)警、反饋條件，通過批量處理對昨日交易日志篩選，從一般業(yè)務(wù)中把嚴(yán)重違規(guī)和案件線索通過設(shè)定模塊將符合設(shè)定條件的風(fēng)險信息集中展示，對可能形成案件風(fēng)險的嚴(yán)重違規(guī)操作進(jìn)行預(yù)警提示，遏止和防范違規(guī)事件和風(fēng)險隱患，消除經(jīng)營風(fēng)險。
案件防范風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、前置系統(tǒng)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以柜員交易、跟蹤信息為線索，圍繞網(wǎng)點(diǎn)柜員辦理的對公及個人特殊交易業(yè)務(wù)、內(nèi)外賬務(wù)不符、柜面可疑業(yè)務(wù)、個人貸款資料可疑等進(jìn)行信息提取，將孤立靜態(tài)的數(shù)據(jù)核對轉(zhuǎn)向連貫、動態(tài)跟蹤、監(jiān)控和預(yù)警，通過批量處理和定制參數(shù)設(shè)置對昨日交易日志篩選、配比，將符合設(shè)定條件的風(fēng)險信息集中展示，對嚴(yán)重違規(guī)操作和可能構(gòu)成案件的可疑交易、可疑操作及時向有關(guān)部門提供風(fēng)險預(yù)警提示。具有識別、分析、預(yù)警功能。重點(diǎn)將對公及個人特殊交易業(yè)務(wù)、內(nèi)外賬務(wù)不符、柜面可疑業(yè)務(wù)、個人貸款資料可疑等，通過設(shè)定篩選參數(shù)來達(dá)到集中處理風(fēng)險度較高的信息，并通過統(tǒng)計計量、分析監(jiān)控模塊實(shí)現(xiàn)預(yù)警。
操作風(fēng)險案件防范系統(tǒng)不能在當(dāng)下減少或者杜絕操作風(fēng)險，但是能在很大程序上起到威懾這樣的心理作用。隨著系統(tǒng)的應(yīng)用、逐步完善、增加監(jiān)控管理制度，稽核人員的經(jīng)驗(yàn)的積累，有效幫助稽核人員發(fā)現(xiàn)一類、兩類，逐漸發(fā)現(xiàn)更多的風(fēng)險，完善監(jiān)控，達(dá)到案件防范的效果。避免由銀行內(nèi)部人員在操作過程中由于違規(guī)操作造成的資產(chǎn)損失。盡量在短時間發(fā)現(xiàn)問題，找到案件線索，規(guī)避風(fēng)險。
五、結(jié)束語
隨著我國銀行業(yè)服務(wù)能力和水平不斷提高，功能不斷完善，商業(yè)銀行防范風(fēng)險的能力在逐漸提高。商業(yè)銀行在監(jiān)管部門指導(dǎo)和地方政府大力支持下，注重防范風(fēng)險，加強(qiáng)經(jīng)營管理的理念，不斷地進(jìn)行改革和創(chuàng)新，完善企業(yè)的風(fēng)向管理模式，提高企業(yè)對風(fēng)向的應(yīng)對能力，進(jìn)而改善企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；施工管理；風(fēng)險控制
1 建筑施工企業(yè)常見風(fēng)險類型
1.1 工程環(huán)境風(fēng)險 ①自然環(huán)境風(fēng)險。由于建筑業(yè)自身露天作業(yè)、高空作業(yè)等特點(diǎn)，建筑施工與地質(zhì)地形、氣象水文、溫度溫差、光照節(jié)氣等自然條件的關(guān)聯(lián)緊密，作為建設(shè)施工生產(chǎn)的建筑產(chǎn)品更容易受火災(zāi)、雷擊、洪澇、冰雪等自然災(zāi)害的侵襲，造成建筑施工企業(yè)的財產(chǎn)損失或者施工生產(chǎn)過程的中斷。②經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險主要指建筑施工企業(yè)在施工過程中，因經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化，市場上建筑施工所用的材料設(shè)備、用工人員等生產(chǎn)要素價格帶來的風(fēng)險影響。③社會環(huán)境風(fēng)險。建筑生產(chǎn)牽涉與水電、環(huán)保、勞動等社會管理部門以及供應(yīng)與運(yùn)輸?shù)葘I(yè)化企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，如果出現(xiàn)溝通協(xié)調(diào)不暢，則將出現(xiàn)公共關(guān)系風(fēng)險，影響施工順利進(jìn)行。同時，建筑施工過程大多處于露天環(huán)境內(nèi)，施工現(xiàn)場內(nèi)的設(shè)備、材料難以避免遭到社會不法分子的偷盜等，進(jìn)而使企業(yè)蒙受損失。
1.2 工程管理風(fēng)險 ①投標(biāo)管理風(fēng)險。投標(biāo)是建筑施工企業(yè)承攬工程的主要手段，企業(yè)在投標(biāo)過程中需在價格、技術(shù)、質(zhì)量和工期方面對業(yè)主的做出承諾，存在不中標(biāo)風(fēng)險和中標(biāo)風(fēng)險。不中標(biāo)，施工單位損失購買標(biāo)書的費(fèi)用，中標(biāo)則要準(zhǔn)備承擔(dān)施工過程中的一切風(fēng)險。②合同管理風(fēng)險。主要體現(xiàn)在合同簽訂和合同實(shí)施兩個環(huán)節(jié)。在合同簽訂環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)需與勞務(wù)提供方以及材料和設(shè)備供應(yīng)商等簽訂分包合同，分包方的資質(zhì)不合格和合同細(xì)則不明等將給施工帶來風(fēng)險。在合同實(shí)施環(huán)節(jié)，在這一階段，簽訂方不履約、政府管理等意外行為將為施工企業(yè)帶來風(fēng)險。③項(xiàng)目管理風(fēng)險。項(xiàng)目管理中項(xiàng)目經(jīng)理的作用很大，如果項(xiàng)目管理經(jīng)理的成本、質(zhì)量、工期、應(yīng)收賬款回收率、業(yè)績等項(xiàng)目管理能力較差，將直接造成施工成本、施工質(zhì)量、施工工期、資金流轉(zhuǎn)等一系列風(fēng)險的產(chǎn)生，影響施工的進(jìn)度和總體質(zhì)量。④人員管理風(fēng)險。建筑施工行業(yè)的高風(fēng)險性的一個重要表現(xiàn)就是人身風(fēng)險較高，在建筑施工過程中，深基礎(chǔ)、模板工程、吊裝工程等搞危險性工程環(huán)節(jié)很容易造成群死群傷事故的發(fā)生，增大人員管理的風(fēng)險。另外，在施工過程中，企業(yè)重要人員的變動等情況，也會給施工帶來相應(yīng)的影響，形成風(fēng)險。⑤現(xiàn)場管理風(fēng)險。在施工現(xiàn)場中，由于管理人員的誤調(diào)度、誤操作、誤變更、誤計量、誤用料、誤檢修、誤檢驗(yàn)等造成的事故，將很可能引發(fā)工程質(zhì)量驗(yàn)收不合格，造成二次返工，給施工企業(yè)帶來風(fēng)險。
2 建筑施工企業(yè)風(fēng)險防范措施
2.1 建立企業(yè)風(fēng)險文化 ①樹立牢固的風(fēng)險預(yù)防思想。通過組織管理層和員工進(jìn)行風(fēng)險管理學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，強(qiáng)化管理人員和普通員工的風(fēng)險預(yù)防意識，提高企業(yè)整體的風(fēng)險管理文化氛圍，以適應(yīng)復(fù)雜多變的工程風(fēng)險環(huán)境。②制定企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，全面分析施工過程面臨的自然環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境風(fēng)險和社會環(huán)境風(fēng)險，制定企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)，通過簽訂風(fēng)險管理責(zé)任狀的方式將目標(biāo)層層分解到各個管理部分和普通員工，明確企業(yè)干部員工的風(fēng)險意識，防患于未然。
2.2 提高風(fēng)險防范能力 ①建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。利用現(xiàn)代信息管理技術(shù)，將可能引發(fā)風(fēng)險的自然環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境、社會環(huán)境、投標(biāo)管理、合同管理等因素，通過信息編程的方式，形成強(qiáng)有力的信息收集處理系統(tǒng)。在施工過程中，及時將各方收集到的上述信息輸入計算機(jī)，應(yīng)用信息預(yù)測警報系統(tǒng)進(jìn)行處理，對可能引發(fā)風(fēng)險的情況進(jìn)行預(yù)警提醒，通過識別、評估、預(yù)警對各種風(fēng)險進(jìn)行全面防范，提高企業(yè)風(fēng)險的預(yù)警能力。②建立風(fēng)險信息傳遞渠道。建筑施工存在工程項(xiàng)目分散、難以集中管理的情況，因此企業(yè)可以運(yùn)用信息技術(shù)、通訊技術(shù)等現(xiàn)在科技手段建立統(tǒng)一、高效的風(fēng)險信息傳遞渠道，及時對施工全過程風(fēng)險信息進(jìn)行動態(tài)收集和分析，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險信息在企業(yè)內(nèi)部迅速的傳遞和交流，達(dá)到預(yù)防風(fēng)險的效果和作用。
2.3 全面加強(qiáng)風(fēng)險管理 ①設(shè)立風(fēng)險管理組織。結(jié)合建筑施工企業(yè)實(shí)際，通過設(shè)立由上至下的風(fēng)險管理組織，設(shè)立專職的風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人，并相應(yīng)設(shè)置中層和底層的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和人員，形成系統(tǒng)的風(fēng)險管理隊(duì)伍，加強(qiáng)對企業(yè)人員的風(fēng)險管理和施工現(xiàn)場的風(fēng)險管理，提高整體風(fēng)險防范能力。②重視施工項(xiàng)目投標(biāo)和合同管理。在施工項(xiàng)目投標(biāo)管理上，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部定額防止盲目報價，在投標(biāo)中應(yīng)堅持投入大額履約保證金的不承接，業(yè)主誠信低、合同條款過于苛刻的不承接的投標(biāo)原則。在施工項(xiàng)目合同管理上，簽訂合同前，企業(yè)管理層和項(xiàng)目管理人員必須結(jié)合國家相關(guān)法律研讀合同條款，分析合同文本，避免并修改損害企業(yè)自身利益的條款，在合同中限制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。③選用優(yōu)秀的項(xiàng)目經(jīng)理。項(xiàng)目經(jīng)理是施工企業(yè)施工過程中的重要管理人才，企業(yè)要通過開放選拔，嚴(yán)格考核，選用得力的項(xiàng)目經(jīng)理管理項(xiàng)目實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)降低施工成本、確保施工質(zhì)量、確保施工工期、提高資金流轉(zhuǎn)效率的風(fēng)險管理目標(biāo)。④完善企業(yè)風(fēng)險管理制度。制定并完善企業(yè)的《風(fēng)險控制手冊》，圍繞建筑施工業(yè)務(wù)循環(huán)的過程，通過規(guī)章制度的制定，合理配置人力、機(jī)械、原材料等施工資源，針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險節(jié)點(diǎn)控制，通過制度建設(shè)規(guī)范員工在施工過程中的各種行為，以達(dá)到防范風(fēng)險產(chǎn)生的管理目的。
3 結(jié)論
二十一世紀(jì)將是中國經(jīng)濟(jì)崛起的世紀(jì)，面對中國經(jīng)濟(jì)的崛起，建筑企業(yè)正面臨前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。實(shí)施有效的風(fēng)險防范管理將有助于提高企業(yè)的整體管理水平和競爭能力，以在激烈的市場競爭中贏得主動和先機(jī)。
參考文獻(xiàn)：
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隨著社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展，我國國有企業(yè)也邁入了深化改革的關(guān)鍵時期。在新形勢之下，企業(yè)面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及如何增長企業(yè)產(chǎn)品市場競爭力的主要問題。在我國激烈的市場競爭環(huán)境下，國有企業(yè)最終的經(jīng)營目標(biāo)還是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。2008年以來，全球性的金融危機(jī)給我國我國企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不小的影響。因此如何加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制，是國有企業(yè)管理層面臨的一項(xiàng)難題。在新形勢之下，國有企業(yè)只有降低了企業(yè)內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險，才能使得國有企業(yè)在市場中更加平穩(wěn)的運(yùn)行。
一、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的原因
1、風(fēng)險意識不強(qiáng)
隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有企業(yè)在面臨國內(nèi)市場競爭的同時，還需要面臨國外市場的競爭。國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中面臨著非常復(fù)雜多變的外部環(huán)境，再加上國有企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系薄弱等一系列的原因，就造成了國有企業(yè)經(jīng)常發(fā)生重要的財務(wù)風(fēng)險事件。雖然我國進(jìn)行改革開發(fā)已有三十多年，國有企業(yè)管理層的管理能力有了大幅度的提高，已經(jīng)認(rèn)識到企業(yè)在發(fā)展過程中會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，但是風(fēng)險意識還是比較薄弱。比如1992年的三九集團(tuán)的多元化投資事件，因?yàn)槠髽I(yè)要進(jìn)行上市而被要求提前償還銀行貸款，引發(fā)了三九集團(tuán)的財務(wù)危機(jī)，這都是企業(yè)的管理層沒有較強(qiáng)的風(fēng)險防范意識，再加上過度投資所導(dǎo)致的危害。所以，國有企業(yè)管理層的風(fēng)險意識與經(jīng)營思路，在很大程度上決定了企業(yè)的發(fā)展空間。只有國有企業(yè)提高風(fēng)險意識，學(xué)習(xí)國際上新進(jìn)的風(fēng)險管理觀念，并于企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，才能促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
2、內(nèi)部控制與財務(wù)管理脫節(jié)
國有企業(yè)的財務(wù)管理工作，需要國有企業(yè)對企業(yè)的財務(wù)活動中可能存在的各種風(fēng)險進(jìn)行有效地識別與分析，然后針對分析的結(jié)果，采用及時有效的方法對風(fēng)險進(jìn)行控制。但是有的企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制時，缺乏對財務(wù)風(fēng)險管理的知識、理論與方法，沒有加強(qiáng)對內(nèi)部控制的技術(shù)工具進(jìn)行有效的了解，這就導(dǎo)致了國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理沒能與企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制有效地結(jié)合在一起，使得國有企業(yè)無法使用內(nèi)部控制的方法對企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任進(jìn)行有效的分配，這極大的降低了國有企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的控制力。
3、缺乏有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和防范機(jī)制
目前，我國國有企業(yè)普遍存在著，財務(wù)報表體系不健全的問題，很多項(xiàng)的考核指標(biāo)和計算模型都不詳細(xì)，不能夠起到分析出國有企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與資產(chǎn)質(zhì)量等方面存在問題的根本原因。雖然，國家出臺了一系列的政策法規(guī)，比如像清產(chǎn)核資、債務(wù)重組等措施，但是這些措施的著重點(diǎn)放到了如何清理企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)的問題上，沒有增加如何防范新增債務(wù)風(fēng)險的有效舉措。國有企業(yè)在面臨新發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險危機(jī)面前沒有制定有效的財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，嚴(yán)重的影響到了國有企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
4、財務(wù)管理部門的監(jiān)督與服務(wù)職能弱化
財務(wù)部門是國有企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的一個職能部門，在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置以及業(yè)務(wù)發(fā)展等方面起著不容忽視的作用。財務(wù)部門中有一項(xiàng)重要的職能就是財務(wù)監(jiān)督的只能，對國有企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的工作起著積極的促進(jìn)作用。但是，國有企業(yè)財務(wù)部門大多數(shù)只是對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，對業(yè)務(wù)的監(jiān)管卻不完善。財務(wù)的監(jiān)督與服務(wù)沒有達(dá)到統(tǒng)一，嚴(yán)重影響了財務(wù)監(jiān)督的效果，起不到控制財務(wù)風(fēng)險的作用。
5、結(jié)束語
財務(wù)風(fēng)險是每個企業(yè)發(fā)展中必須面臨的問題，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財務(wù)現(xiàn)行體制進(jìn)行深化改革的大背景下，對我國國有企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。國有企業(yè)只有樹立正確的財務(wù)風(fēng)險意識，有效地加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制，在企業(yè)管理層做出決策前充分考慮發(fā)展中可能面臨的風(fēng)險，建立健全財務(wù)風(fēng)險防范體系，才能使國有企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。
二、加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的對策
1、強(qiáng)化風(fēng)險意識
國有企業(yè)管理層要有較強(qiáng)的風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險管理文化的推行，探索出符合本企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險管理機(jī)制。我們還要確保財務(wù)人員具有風(fēng)險意識，建立一套有效的內(nèi)部控制的機(jī)制，從而規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，將內(nèi)部控制當(dāng)作日常的企業(yè)管理。國有企業(yè)還要進(jìn)行多元化的經(jīng)營，不斷提高企業(yè)的營運(yùn)能力，從根本上防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
2、科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)
首先，國有企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)資金的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的量入為出，嚴(yán)格控制資金的使用，保證資金的安全，促進(jìn)資金的有效流動。其次，企業(yè)還要實(shí)施全面的預(yù)算管理。對企業(yè)的現(xiàn)金流量控制、目標(biāo)成本管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中與預(yù)算目標(biāo)不相符的地方，并及時修正，只有這樣才能保證全面預(yù)算管理起到應(yīng)有的作用。同時，國有企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)子公司的有效控制，規(guī)范子公司的有效行為，從而促進(jìn)國有企業(yè)的全面發(fā)展。
摘 要 2005年中國進(jìn)行了匯率改革,改革為參考一籃子貨幣的有管理的匯率機(jī)制。本文首先針對不同風(fēng)險種類的管理方法作了介紹,其次舉例中糧麥芽(江陰)有限公司的風(fēng)險管理方法,最后分析出適合我國進(jìn)口企業(yè)的管理匯率風(fēng)險的方法。
關(guān)鍵詞 外匯匯率 匯率風(fēng)險管理
一、風(fēng)險管理方法
按照管理匯率風(fēng)險的結(jié)果可以分為兩種:避免風(fēng)險損失和從中獲得收益。
(一)管理交易風(fēng)險
通過貸款資金用于付貨款的借貸法,來避免風(fēng)險。如果進(jìn)口時有外幣的應(yīng)付賬款,匯率上揚(yáng),就可以通過借貸外幣,然后進(jìn)一步推遲實(shí)際付款時間,就可以從中獲得利益。
提前或者延期支付貸款。在對外貿(mào)易結(jié)算中,通過預(yù)測支付貨幣匯率的趨勢,提前或進(jìn)行延期支付有關(guān)款項(xiàng),也就是以修改外匯資金的支付日期來補(bǔ)償匯率風(fēng)險或得到匯價上的收益。
合同中添加保值條款。就是在支付合同中規(guī)定貨幣保值條款,以自動“軋平”外匯頭寸,達(dá)到避免外匯風(fēng)險的目的,具體來說就是在合同中附加一種或一組保值貨幣,預(yù)先固定支付貨幣與保值貨幣的匯率,在支付時若匯率發(fā)生了變動則按原定匯率予以調(diào)整。
采用金融產(chǎn)品避險。即通過簽訂遠(yuǎn)期合同、買賣外匯期權(quán)或者貨幣互換進(jìn)行避險。涉及到金融產(chǎn)品避險,就得考慮我國金融市場的發(fā)展相對比較落后,許多有特色的金融產(chǎn)品在我國還沒有市場。
(二)進(jìn)口企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理
經(jīng)營選擇多元化,指在國際范圍內(nèi)多渠道地分散其原材料來源、生產(chǎn)以及銷售。當(dāng)匯率出現(xiàn)意外變化后,通過比較不同地方成本、生產(chǎn)和銷售變化,加速調(diào)整其經(jīng)營策略,避免因過分依賴某種產(chǎn)品或過分依賴某個分支機(jī)構(gòu)、某個貿(mào)易伙伴造成的風(fēng)險。
資金來源多元化,指借助國際金融市場,以多種貨幣構(gòu)成資金去向和資金來源,即指投資多樣化和籌資多樣化 。在籌資時候,進(jìn)口企業(yè)應(yīng)從多個金融市場、利用多種籌資方式融資、多種不同貨幣來著手,從多個資本市場上選擇多種可以進(jìn)行自由兌換的貨幣中的某些貨幣,尤其是可以多借些軟幣等。
生產(chǎn)策略。進(jìn)口企業(yè)經(jīng)常通過改變他們的產(chǎn)品策略來防范其經(jīng)營中面臨的匯率風(fēng)險。產(chǎn)品戰(zhàn)略涉及到引入生產(chǎn)線、新產(chǎn)品的決定和產(chǎn)品創(chuàng)新。
(三)進(jìn)口企業(yè)折算風(fēng)險管理
沖銷。風(fēng)險沖銷是指當(dāng)公司擁有多種外幣頭寸或者擁有同一貨幣的相反頭寸時可以采用的一個風(fēng)險管理技巧。
資產(chǎn)負(fù)債表的管理。折算風(fēng)險防范的核心就是:增加強(qiáng)勢貨幣(硬幣)資產(chǎn),減少弱勢貨幣(軟幣)資產(chǎn);同時減少強(qiáng)勢貨幣(硬幣)債務(wù),增加弱勢貨幣(軟幣)負(fù)債。
二、中糧麥芽(江陰)有限公司匯率風(fēng)險管理
該公司是大型的麥芽(啤酒)原料生產(chǎn)企業(yè),而麥芽的主要來源地是加拿大、澳大利亞和法國等地,公司的外匯業(yè)務(wù)上相對較多,在匯率風(fēng)險管理上也是一個典型的案例,貼近我國進(jìn)口企業(yè)風(fēng)險管理的實(shí)際情況。
對交易風(fēng)險的管理。在中糧麥芽進(jìn)行進(jìn)口貿(mào)易,美元有下跌的趨勢時,則選擇推遲向國外購買大麥,或提出延期付款要求,或者國外出口商推遲交貨日期,以期達(dá)到遲付貨款的目的。公司雖然屬于進(jìn)口企業(yè),但是也有一定外匯收入。企業(yè)會考慮如何規(guī)避資金的外匯風(fēng)險。譬如和銀行簽定遠(yuǎn)期協(xié)議,規(guī)定匯率,就可以在收入時避免匯率波動的風(fēng)險。
對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的管理。中糧麥芽(江陰)有限公司在國際市場范圍內(nèi)分散公司原材料來源,同時收購加麥、法麥和澳麥。當(dāng)匯率出現(xiàn)一個意外變化后,通過對不同地區(qū)原料成本變化的比較,迅速地調(diào)整其經(jīng)營策略,而避免因?qū)δ撤N產(chǎn)品或某一貿(mào)易伙伴的過分依賴造成的風(fēng)險。在尋找原材料來源方面做出一些邊際選擇,增強(qiáng)競爭力。
外幣借款防范折算風(fēng)險。譬如公司有一筆金額為100萬美元、期限為3個月的應(yīng)收賬款。為防范折算風(fēng)險,該公司可從銀行借入100萬美元,并將之按7.0132RMB:1 的即期匯率兌換成100*7.0132=701.32(萬RMB)然后將人民幣用來投資。
加強(qiáng)硬貨幣占資產(chǎn)的比重。在人民幣升值的趨勢下,公司可將美元等外幣資產(chǎn),盡量轉(zhuǎn)換成人民幣,以減少美元貶值損失。
三、結(jié)論
管理匯率風(fēng)險的核心主要有兩個:管理手段的選擇和匯率變動趨勢的預(yù)測。后者是必要條件,有了準(zhǔn)確的預(yù)測才能運(yùn)用合理的避險手段。
進(jìn)口企業(yè)需要增加對匯率預(yù)測的研究投入。進(jìn)口企業(yè)內(nèi)部需建立一個風(fēng)險控制系統(tǒng),特別是對匯率風(fēng)險的控制。需要公司引進(jìn)專門人才,對匯率風(fēng)險進(jìn)行管理。
進(jìn)口企業(yè)需要加強(qiáng)與商業(yè)銀行的合作,達(dá)到系統(tǒng)內(nèi)外幣資金集中,從而達(dá)到匹配外幣負(fù)債和外幣資產(chǎn),外幣資金持有量能夠合理化,進(jìn)而提高資金收益的目標(biāo)。
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關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度 中小型外貿(mào)企業(yè) 風(fēng)險防范 一、引言
2008年，受美國金融危機(jī)的影響，引發(fā)了全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)持續(xù)時間長、影響范圍廣、破壞力大，給予全球各國國際性企業(yè)帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。對于中國而言，中國正處于企業(yè)發(fā)展階段，其絕大數(shù)企業(yè)尚未構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，尤其是中國外貿(mào)企業(yè)更為顯著，嚴(yán)重制約了我國企業(yè)的進(jìn)一步強(qiáng)大與發(fā)展，因此，為不斷提升我國外貿(mào)企業(yè)的國際競爭力，使其能夠立足于日益激烈的國際競爭市場之中，這就需要采取有效措施不斷加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制。本文將針對于現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀做出具體的分析與研究，并全面挖掘出現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，之后，通過不斷汲取和借鑒西方發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和知識，結(jié)合我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展需求和特點(diǎn)，不斷完善我國現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制，進(jìn)而，推進(jìn)我國外貿(mào)企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展。
二、我國外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
基于我國外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制起步比較晚，發(fā)展比較緩慢，現(xiàn)階段，尚未構(gòu)建起完善的外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系，以至于，現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施過程中還存在著一系列問題，具體主要表現(xiàn)如下：
經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展使國內(nèi)企業(yè)受到了日益激烈的國際市場的競爭和挑戰(zhàn)。隨著中國外貿(mào)體制改革和外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的放開，許多中小外貿(mào)企業(yè)缺乏一套行之有效的進(jìn)出口風(fēng)險管理的方法。國際商品市場瞬息萬變，出口商很難把握其變動方向、了解其信息，更難及時準(zhǔn)確無誤的采取應(yīng)對措施。面對風(fēng)云變幻的國際貿(mào)易市場，如何加強(qiáng)自身抗風(fēng)險能力，做好風(fēng)險管理與控制已成為企業(yè)需要認(rèn)真研究的問題。中國企業(yè)既要認(rèn)清客觀存在的國際貿(mào)易風(fēng)險，又要采取有效的措施防范、規(guī)避風(fēng)險，以取得國際貿(mào)易中的勝利。在新的貿(mào)易形勢下對外貿(mào)易面臨更多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險，與此同時中國進(jìn)出口企業(yè)遭遇風(fēng)險和損失的案例也不斷增加，如何識別和防控風(fēng)險，促進(jìn)中國進(jìn)出口企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，就成為當(dāng)前亟待解決的問題。
完善企業(yè)風(fēng)險評估是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的重要組成部分。
1、完善風(fēng)險成本管理機(jī)制
企業(yè)風(fēng)險成本管理機(jī)制為企業(yè)順利開展風(fēng)險管理提供了理論指導(dǎo)，風(fēng)險管理機(jī)制的高效性很大程度上決定著企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。受計劃經(jīng)濟(jì)機(jī)制的影響，截止現(xiàn)階段，我國仍有相當(dāng)一部分外貿(mào)企業(yè)還是采用傳統(tǒng)交易方式，且對出口風(fēng)險的認(rèn)識仍局限于控制非信用證業(yè)務(wù)階段。對于企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營而言，其風(fēng)險成本貫穿了各個環(huán)節(jié)，所以，企業(yè)在進(jìn)行出口成本核算時，應(yīng)率先考慮風(fēng)險成本。與國內(nèi)企業(yè)相比，西方外貿(mào)企業(yè)均設(shè)有與財務(wù)相結(jié)合的專業(yè)風(fēng)險經(jīng)理，其著眼于內(nèi)部控制和外部的出口信用保險機(jī)制基礎(chǔ)之上，不斷強(qiáng)化防范出口風(fēng)險力度。因此，為增強(qiáng)我國外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險防范能力，這就需要外貿(mào)企業(yè)各個階層的員工打破傳統(tǒng)機(jī)經(jīng)營觀念的束縛，推進(jìn)企業(yè)由傳統(tǒng)的經(jīng)營方式逐漸趨向于以市場為導(dǎo)向營銷方式的轉(zhuǎn)變，同時應(yīng)號召企業(yè)全體員工樹立出口風(fēng)險成本意識，通過建立健全的財務(wù)會計制度，保障將出口風(fēng)險成本納入財務(wù)核算的范疇，以此，有助于大大降低出口風(fēng)險的發(fā)生。
2、完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
基于中小企業(yè)的出口工作涉及面相對較廣，因此，極易引發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量問題。當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題時，若企業(yè)尚未形成健全的業(yè)務(wù)管理辦法，勢必造成官司有理打不贏的不良局面。所以，伴隨著企業(yè)客源的不斷擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)對每一個客戶建立業(yè)務(wù)檔案，即自信度、貿(mào)易量等，加大客戶篩選工作力度，以實(shí)現(xiàn)降低業(yè)務(wù)風(fēng)險的目的。另一方面是企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格要求每位員工樹立起工作責(zé)任感和緊迫感，認(rèn)真對待出口貿(mào)易的每一個環(huán)節(jié)，按照合同執(zhí)行各項(xiàng)工作，切實(shí)做好各項(xiàng)單證的審查工作。企業(yè)為避免風(fēng)險、降低風(fēng)險，積極開展風(fēng)險控制，首先要完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即實(shí)現(xiàn)對各種風(fēng)險的有效預(yù)測和分析，對可能發(fā)生的風(fēng)險做好防范措施；其次是設(shè)立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，確保企業(yè)能夠及時的掌握與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢；最后是以各種內(nèi)外因素的變化為依據(jù)，針對于存在的各種風(fēng)險實(shí)行風(fēng)險預(yù)警，從而，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展。
3、控制經(jīng)營風(fēng)險
企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)致力于控制供應(yīng)風(fēng)險、控制生產(chǎn)風(fēng)險以及控制銷售風(fēng)險。第一，控制供應(yīng)風(fēng)險。充足的資源供給是企業(yè)順利開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營的前提條件，因此，企業(yè)應(yīng)立足于控制市場價格風(fēng)險、合同欺詐風(fēng)險、貨物質(zhì)量風(fēng)險以及存貨風(fēng)險等多處供應(yīng)風(fēng)險；第二，控制生產(chǎn)風(fēng)險。企業(yè)將各生產(chǎn)要素有機(jī)組合起來，之后形成產(chǎn)品，該產(chǎn)品形成過程中所存在的風(fēng)險稱之為控制生產(chǎn)風(fēng)險，現(xiàn)行企業(yè)生產(chǎn)風(fēng)險主要包括生產(chǎn)組織風(fēng)險、生產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險以及生產(chǎn)風(fēng)險等；第二，控制銷售風(fēng)險。基于企業(yè)市場開發(fā)、產(chǎn)品銷售以及市場競爭過程中存在著諸多的不確定因素，使得產(chǎn)生銷售風(fēng)險。現(xiàn)行企業(yè)銷售風(fēng)險包括市場營銷策略風(fēng)險、市場開發(fā)風(fēng)險以及賒銷信用風(fēng)險等。
通過建立風(fēng)險評估機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，一方面能夠最大限度地降低各種因素給企業(yè)外貿(mào)出口帶來的風(fēng)險；另一方面也使得企業(yè)能夠及時地掌握稍縱即逝的機(jī)會。盡管機(jī)遇背后可能隱藏風(fēng)險，但風(fēng)險也往往孕育著希望和收獲。從內(nèi)部控制的角度看，企業(yè)要敢于認(rèn)知和分析風(fēng)險，并采取積極、創(chuàng)新的風(fēng)險管理措施，把風(fēng)險控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。
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一、國際貿(mào)易風(fēng)險管理問題
1.風(fēng)險管理意識淡薄。對貿(mào)易風(fēng)險的識別、防范和控制是企業(yè)在國際貿(mào)易管理工作中的核心內(nèi)容，對其經(jīng)營規(guī)模的拓展，貿(mào)易量的提升發(fā)揮著積極的作用。但是我國很多外貿(mào)企業(yè)對于多外貿(mào)易的風(fēng)險管理意識淡薄，受到短期利益的驅(qū)使，盲目的擴(kuò)展國外貿(mào)易市場和資源，抬高貿(mào)易成交量，忽視了對國際貿(mào)易風(fēng)險的防范，導(dǎo)致其難以維持穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。2.沒有完善的國際貿(mào)易風(fēng)險管理機(jī)制。要保證國貿(mào)易管理的有效性，需要建立完善的貿(mào)易風(fēng)險管理機(jī)制，但是從我國眾多對外貿(mào)易企業(yè)的調(diào)查分析來看，大部分對外貿(mào)易企業(yè)沒有健全的貿(mào)易風(fēng)險防范機(jī)制，即使部分企業(yè)建立了相關(guān)的防范組織，但是組織形式相當(dāng)落后，難以與瞬息萬變的國際貿(mào)易市場保持高度的協(xié)調(diào)性。其次，很多企業(yè)將貿(mào)易風(fēng)險的管理依托于外銷人員的監(jiān)控，這就對外銷人員的整體素質(zhì)能力提出了較高的要求，如果外銷人員沒有及時識別貿(mào)易風(fēng)險，則外貿(mào)企業(yè)需要承擔(dān)較大的風(fēng)險損失。3.風(fēng)險管理手段落后。我國外貿(mào)企業(yè)與西方等發(fā)達(dá)國家的企業(yè)風(fēng)險管理手段相比較為落后，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，信用管理手段缺乏有效性，企業(yè)對客戶資信的情況沒有充分的了解，經(jīng)常會出現(xiàn)客戶利用假票據(jù)的現(xiàn)象。第二，企業(yè)對風(fēng)險情報的收集手段較為落后，對市場上的經(jīng)濟(jì)、政治情況等沒有充分的了解，對客戶的經(jīng)營、注冊、業(yè)務(wù)實(shí)施等沒有深入調(diào)查，導(dǎo)致貿(mào)易風(fēng)險發(fā)生，造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。
二、國際貿(mào)易風(fēng)險管理的改進(jìn)策略
1.樹立正確的風(fēng)險意識，保證風(fēng)險信息收集的有效性。提高國際貿(mào)易風(fēng)險管理效率的基本要求是要樹立正確的風(fēng)險意識，及時的識別風(fēng)險的類型和風(fēng)險發(fā)生的原因。第一，要完善商業(yè)情報網(wǎng)絡(luò)，外貿(mào)企業(yè)要與行業(yè)之間的相關(guān)企業(yè)保持長久的合作關(guān)系，聯(lián)合收集商業(yè)情報，及時的獲取國際貿(mào)易中的風(fēng)險信息，做貿(mào)易風(fēng)險的防范。第二，要積極的拓展風(fēng)險的調(diào)查渠道，例如，通過境內(nèi)銀行、駐外領(lǐng)事館等獲取重要貿(mào)易風(fēng)險信息。第三，建立貿(mào)易風(fēng)險的語境機(jī)制，將一系列的貿(mào)易指標(biāo)用來預(yù)測企業(yè)對外貿(mào)易風(fēng)險發(fā)生的可能性大小，并且對銀行、投資者等經(jīng)濟(jì)活動的主體的風(fēng)險偏好進(jìn)行分析，設(shè)定風(fēng)險警戒線，做出適應(yīng)性的決策。第四，對外貿(mào)易企業(yè)要定期的組織開展貿(mào)易風(fēng)險防范的培訓(xùn)，切實(shí)提高外銷人員的貿(mào)易風(fēng)險判斷能力，樹立正確的風(fēng)險預(yù)控意識。2.完善管理機(jī)制，提升風(fēng)險控制能力。首先，外貿(mào)企業(yè)在對外經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大的基礎(chǔ)上，經(jīng)營產(chǎn)品的類型越來越多，所以經(jīng)營的難度越來越大，需要加強(qiáng)企業(yè)對外經(jīng)營的監(jiān)督管理才能有效抵擋各種風(fēng)險的侵入。所以對外貿(mào)易企業(yè)要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，對各個項(xiàng)目流程、以及參與項(xiàng)目部門中潛在的風(fēng)險因素進(jìn)行及時識別，明確各個部門、崗位、人員的具體職責(zé)，監(jiān)督其按照既定的制度展開各項(xiàng)工作任務(wù)。其次，要完善風(fēng)險控制機(jī)制，對外貿(mào)易企業(yè)要監(jiān)控對外經(jīng)營中的各種風(fēng)險因素、風(fēng)險事件、風(fēng)險損失等，防止風(fēng)險事態(tài)的擴(kuò)大，減少國際貿(mào)易風(fēng)險造成的損失。最后，要完善風(fēng)險快速反應(yīng)機(jī)制，如果企業(yè)對于一些突發(fā)性的風(fēng)險沒有做出快速有效的反應(yīng)，就會面對風(fēng)險的時候處于極度被動的狀態(tài)，所以建立外貿(mào)風(fēng)險快速反應(yīng)機(jī)制的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，預(yù)備數(shù)套風(fēng)險處置預(yù)案和計劃，對領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)中的人員進(jìn)行分級、分工，增強(qiáng)企業(yè)對抗各類風(fēng)險的侵襲的能力。3.創(chuàng)新風(fēng)險應(yīng)對手段，及時轉(zhuǎn)移風(fēng)險。風(fēng)險轉(zhuǎn)移手段主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，國際貿(mào)易貨物的運(yùn)輸時間較長，在運(yùn)輸?shù)倪^程中存在著較多的風(fēng)險隱患，企業(yè)可以通過購買貨物運(yùn)輸保險，將部分風(fēng)險轉(zhuǎn)移到保險公司身上，防止因運(yùn)輸風(fēng)險造成的較大損失。第二，可以購買國際保理業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)主要是為買方客戶提供付款的條件，這樣外貿(mào)企業(yè)更為容易獲得國外訂單，加大產(chǎn)品的出口，這樣可以有效預(yù)防國外客戶因拒絕付款而造成的財務(wù)危機(jī)。第三，銀行保函，外貿(mào)企業(yè)可以要求進(jìn)口方向銀行申請延期付款保函，如果進(jìn)口方不能及時的支付款項(xiàng)，可以由銀行代付，降低貿(mào)易風(fēng)險。
三、結(jié)束語
綜上所述，如何規(guī)避國際貿(mào)易風(fēng)險，提高際貿(mào)易風(fēng)險管理的技術(shù)手段，是企業(yè)對外發(fā)展的關(guān)鍵，對提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。如果企業(yè)不能及時的識別潛在的貿(mào)易風(fēng)險，控制貿(mào)易風(fēng)險對自身發(fā)展到來的影響，不僅會對自身的經(jīng)濟(jì)效益造成較大的損失，甚至?xí)訃鴥?nèi)、國際整個貿(mào)易市場動蕩，所以外貿(mào)企業(yè)要樹立正確的風(fēng)險意識，保證風(fēng)險信息收集的有效性，完善管理機(jī)制，提升風(fēng)險控制能力，創(chuàng)新風(fēng)險應(yīng)對手段，及時轉(zhuǎn)移風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)對抗各類風(fēng)險的侵襲的能力。
參考文獻(xiàn)
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內(nèi)容摘要：本文分析了供應(yīng)鏈風(fēng)險問題研究的現(xiàn)狀，然后提出了現(xiàn)階段供應(yīng)鏈風(fēng)險問題研究存在的不足，最后指出了供應(yīng)鏈風(fēng)險問題研究的發(fā)展趨勢。
關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈風(fēng)險 研究現(xiàn)狀 發(fā)展趨勢
近幾年，盡管供應(yīng)鏈管理理論研究在不斷發(fā)展，供應(yīng)鏈實(shí)踐在不斷深入，但截止目前對供應(yīng)鏈風(fēng)險問題的研究還比較有限，有關(guān)文獻(xiàn)也比較零散。供應(yīng)鏈存在著很多風(fēng)險，分析、識別供應(yīng)鏈的風(fēng)險因素，預(yù)警和控制供應(yīng)鏈風(fēng)險，對供應(yīng)鏈管理具有極其重要的意義。本文旨對供應(yīng)鏈風(fēng)險的研究成果進(jìn)行分析，指出其存在的不足和發(fā)展趨勢。
供應(yīng)鏈風(fēng)險研究現(xiàn)狀
供應(yīng)鏈風(fēng)險的概念
供應(yīng)鏈風(fēng)險概念的提出，最初是基于對供應(yīng)風(fēng)險概念的研究。一些專家、學(xué)者從不同的角度對供應(yīng)鏈風(fēng)險進(jìn)行了界定，但到目前為止還沒有形成統(tǒng)一認(rèn)識。現(xiàn)階段比較典型的觀點(diǎn)有：
供應(yīng)鏈風(fēng)險是一種潛在的威脅，它會利用供應(yīng)鏈系統(tǒng)的脆弱性對供應(yīng)鏈系統(tǒng)造成破壞，給上下游企業(yè)以及整個供應(yīng)鏈帶來損害和損失。
供應(yīng)鏈風(fēng)險是指供應(yīng)鏈企業(yè)在生產(chǎn)過程當(dāng)中，由于各種事先無法預(yù)測的不確定因素帶來的影響，使供應(yīng)鏈企業(yè)實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差，從而有受損的風(fēng)險和可能性。
供應(yīng)鏈風(fēng)險是影響和破壞供應(yīng)鏈安全運(yùn)行，從而無法達(dá)到供應(yīng)鏈管理的預(yù)期目標(biāo)，造成供應(yīng)鏈效率下降、成本增加，是導(dǎo)致供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)失敗和解體的不確定因素和意外事件。
從上述定義可以看出，對供應(yīng)鏈風(fēng)險的界定都借用了風(fēng)險的一般概念，而且著眼于項(xiàng)目管理的角度，核心內(nèi)容一致，目的都是為了更好地對供應(yīng)鏈風(fēng)險進(jìn)行管理。
供應(yīng)鏈存在的風(fēng)險與對策
盡管對供應(yīng)鏈風(fēng)險的概念有不同的描述，但并沒有影響對供應(yīng)鏈存在的風(fēng)險及其對策進(jìn)行研究。在國外，有學(xué)者研究分析了建筑供應(yīng)鏈的供求風(fēng)險，指出了當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險管理過程、工具和技術(shù)的缺點(diǎn)，提出了一個等級風(fēng)險統(tǒng)計結(jié)構(gòu)的風(fēng)險描述語言，作為一個可共享的知識驅(qū)動風(fēng)險管理方法，并界定了供應(yīng)鏈風(fēng)險的涵義，建立相應(yīng)的補(bǔ)救措施；也有學(xué)者研究了供應(yīng)鏈的恐怖襲擊風(fēng)險，指出了供應(yīng)鏈的脆弱性應(yīng)加強(qiáng)與政府合作，增強(qiáng)安全措施，防范恐怖襲擊的發(fā)生，建立適當(dāng)?shù)膸齑娴挚箍植酪u擊。而在國內(nèi)，這方面的研究成果很多，如有的研究了供應(yīng)鏈戰(zhàn)略聯(lián)盟的風(fēng)險問題，分析了三類供應(yīng)鏈戰(zhàn)略聯(lián)盟的風(fēng)險，應(yīng)用SWOT法確定了風(fēng)險發(fā)生的領(lǐng)域和影響狀況，提出要建立動態(tài)合同和增加敏捷信任以有效防范風(fēng)險；有的對跨國供應(yīng)鏈管理的風(fēng)險問題進(jìn)行了研究，指出跨國供應(yīng)鏈可能存在的風(fēng)險主要有：成員企業(yè)國際間合作環(huán)境的不確定性所帶來的風(fēng)險問題、信息傳遞所帶來的風(fēng)險問題、供應(yīng)商單一所帶來的風(fēng)險問題，并提出了降低跨國供應(yīng)鏈管理風(fēng)險的途徑；還有的認(rèn)為供應(yīng)鏈管理中可能存在的風(fēng)險有市場風(fēng)險、合作風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、信息風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和解散風(fēng)險，指出可以通過建立規(guī)范的合作伙伴選擇、評價和激勵機(jī)制以及設(shè)計全面的供應(yīng)鏈合作協(xié)議，有效減小和避免供應(yīng)鏈的風(fēng)險；同時還對風(fēng)險分擔(dān)與利益分配機(jī)制問題進(jìn)行了研究。
這些研究成果從不同的角度闡述了供應(yīng)鏈或供應(yīng)鏈管理所存在的風(fēng)險，并有針對性地提出了防范和控制這些風(fēng)險的對策，但缺乏系統(tǒng)性，顯得比較零散，需要加以規(guī)范。
供應(yīng)鏈風(fēng)險的分類
國內(nèi)外學(xué)者對供應(yīng)鏈風(fēng)險的分類有多種解釋，但大多是從供應(yīng)鏈風(fēng)險形成或來源的角度進(jìn)行劃分的。然而，這些分類并沒有提出明確的分類標(biāo)準(zhǔn)，如有些國外學(xué)者將供應(yīng)鏈的風(fēng)險分為三種：運(yùn)作事故，諸如帶來較小后果的失火和卡車事故；運(yùn)作災(zāi)難，諸如很少但帶來災(zāi)難性后果的地震等；更大的戰(zhàn)略風(fēng)險，諸如不確定情形下在特殊資源方面的未來投資。還有的將供應(yīng)鏈風(fēng)險分為六種，分別是需求風(fēng)險因素、供應(yīng)風(fēng)險因素、運(yùn)作過程風(fēng)險因素、環(huán)境風(fēng)險因素、制度風(fēng)險因素以及預(yù)防計劃措施失敗風(fēng)險因素等。而國內(nèi)比較典型的是將供應(yīng)鏈風(fēng)險分為內(nèi)生風(fēng)險和外生風(fēng)險兩類，內(nèi)生風(fēng)險涉及道德風(fēng)險、信息扭曲和個體理性，外生風(fēng)險涉及政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、法律風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、供應(yīng)和需求。此外，還有的將供應(yīng)鏈中的風(fēng)險分為關(guān)系風(fēng)險和績效風(fēng)險兩種：關(guān)系風(fēng)險指因合作帶來的風(fēng)險；績效風(fēng)險指合作順利而整體目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，并提出增強(qiáng)合作企業(yè)間的信息交流、消除冗余環(huán)節(jié)、簡化供應(yīng)鏈、建立合理的利益分配機(jī)制和供應(yīng)鏈柔性化是有效的風(fēng)險控制措施。
這些研究成果對供應(yīng)鏈風(fēng)險的分類顯得比較隨意，沒有提出明確的劃分標(biāo)準(zhǔn)。此外，應(yīng)從哪些角度對供應(yīng)鏈風(fēng)險進(jìn)行分類以及不同角度下有多少供應(yīng)鏈風(fēng)險因素都沒有明確結(jié)論。
供應(yīng)鏈風(fēng)險的形成原因 從不同角度入手，分析供應(yīng)鏈風(fēng)險的形成原因或來源會有不同結(jié)果。盡管已有不少供應(yīng)鏈風(fēng)險問題的研究成果，但針對供應(yīng)鏈風(fēng)險的形成原因或來源的研究成果并不多，這些成果多是從某一供應(yīng)鏈特性角度分析其形成原因或來源，而由于供應(yīng)鏈本身的復(fù)雜性，表現(xiàn)出多種特性，因而其代表性不強(qiáng)。如從供應(yīng)鏈的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)角度提出了供應(yīng)鏈風(fēng)險通常來自于自然環(huán)境和社會環(huán)境兩個方面。從信任合作危機(jī)及其表現(xiàn)、產(chǎn)生信任危機(jī)的原因角度對信任合作風(fēng)險進(jìn)行了分析；從信息失真風(fēng)險的主要表現(xiàn)、信息失真的原因角度對信息失真風(fēng)險進(jìn)行了分析。此外，還有的研究了旅游供應(yīng)鏈“委托一”關(guān)系可能導(dǎo)致的供應(yīng)鏈風(fēng)險，并對目前國內(nèi)旅游供應(yīng)鏈的風(fēng)險規(guī)避措施進(jìn)行了初步探討。
供應(yīng)鏈風(fēng)險的管理 對供應(yīng)鏈風(fēng)險管理的研究成果相對較多，特別是將一些定量的方法應(yīng)用到供應(yīng)鏈風(fēng)險管理之中，使得供應(yīng)鏈風(fēng)險管理“有章可循、有法可依”，可操作性比較強(qiáng)，相信該項(xiàng)專題研究還會出現(xiàn)更多的研究成果。如有的研究了數(shù)據(jù)挖掘在供應(yīng)鏈風(fēng)險控制中的應(yīng)用問題，在研究中選擇供應(yīng)商風(fēng)險作為數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用的切入點(diǎn)，詳細(xì)闡述了違約供應(yīng)商特征描述的數(shù)據(jù)挖掘方法，為供應(yīng)鏈風(fēng)險管理增添了新方法。有的從供應(yīng)鏈風(fēng)險來源、供應(yīng)鏈風(fēng)險評估、供應(yīng)鏈風(fēng)險防范三個方面論述了供應(yīng)鏈風(fēng)險管理問題。有的從實(shí)時連接性風(fēng)險、信息傳遞風(fēng)險、協(xié)作和信用風(fēng)險、物流風(fēng)險對企業(yè)供應(yīng)鏈風(fēng)險管理進(jìn)行了研究，并指出如何從量的角度來衡量供應(yīng)鏈中發(fā)生風(fēng)險的可能性和風(fēng)險的大小是解決供應(yīng)鏈風(fēng)險問題的關(guān)鍵一環(huán)。還有的研究了基于案例推理的供應(yīng)鏈風(fēng)險估計方法，把人工智能中的案例推理技術(shù)引入供應(yīng)鏈風(fēng)險估計，較好地解決了案例的描述與存儲組織、匹配案例的檢索以及檢索結(jié)果的調(diào)整等關(guān)鍵問題，設(shè)計了實(shí)用化的偶發(fā)風(fēng)險估計原形系統(tǒng)。此外，還有的以供應(yīng)鏈風(fēng)險管理與企業(yè)風(fēng)險管理之比較為題，全面闡述了供應(yīng)鏈風(fēng)險分類、成因、特點(diǎn)，以及供應(yīng)鏈風(fēng)險防范與對策。
供應(yīng)鏈風(fēng)險問題研究存在的不足
盡管供應(yīng)鏈風(fēng)險問題的研究有了一定的進(jìn)展，但由于供應(yīng)鏈風(fēng)險管理的實(shí)踐時間較短，加上目前供應(yīng)鏈風(fēng)險領(lǐng)域的研究內(nèi)容還不夠系統(tǒng)，而同時供應(yīng)鏈系統(tǒng)面臨越來越多的不確定性，因而對供應(yīng)鏈風(fēng)險問題的研究還存在一些不足，主要表現(xiàn)在：
現(xiàn)有研究成果大多是針對供應(yīng)鏈風(fēng)險問題的某一方面研究，局限于個別問題的解決。其中對供應(yīng)鏈存在的各種風(fēng)險和采取的防范措施討論得比較多，而供應(yīng)鏈風(fēng)險定量方面的研究很少，尤其在供應(yīng)鏈風(fēng)險的識別、評估和調(diào)控管理的系統(tǒng)性和實(shí)證研究方面國內(nèi)目前還是空白。
盡管現(xiàn)有的研究已基本明確了供應(yīng)鏈風(fēng)險管理的研究范圍、方法以及該領(lǐng)域的研究框架，并引入有關(guān)風(fēng)險管理理論，建立了一些行之有效的數(shù)學(xué)模型。但僅側(cè)重于物流功能，對節(jié)點(diǎn)企業(yè)的風(fēng)險只是從具體來源予以區(qū)分，如金融風(fēng)險、政治風(fēng)險、道德風(fēng)險等，而沒能結(jié)合到所在供應(yīng)鏈中整體分析；有關(guān)供應(yīng)鏈風(fēng)險管理理論與方法的構(gòu)架、模型選擇，特別是風(fēng)險管理理論與供應(yīng)鏈的有機(jī)融合等方面的內(nèi)容還不系統(tǒng)。
現(xiàn)階段很多文獻(xiàn)研究了供應(yīng)鏈存在的各種各樣風(fēng)險，并提出了針對不同風(fēng)險的防范措施，但對供應(yīng)鏈風(fēng)險的認(rèn)識上存在著分歧，有些學(xué)者甚至將企業(yè)的風(fēng)險等同于供應(yīng)鏈風(fēng)險。同時，對所提出的供應(yīng)鏈風(fēng)險大多缺乏科學(xué)的分類，個別的也只是從風(fēng)險的形成原因或來源角度進(jìn)行了初步分類，并沒有進(jìn)行深層次的分析，導(dǎo)致列舉供應(yīng)鏈風(fēng)險的隨意性比較強(qiáng)，阻礙了對供應(yīng)鏈風(fēng)險的深入研究。
在有關(guān)規(guī)避供應(yīng)鏈風(fēng)險的對策和措施的研究成果中，有一些只是提到了要建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，并沒有展開研究。同時，盡管規(guī)避供應(yīng)鏈風(fēng)險問題已引起實(shí)業(yè)界的重視，但實(shí)際運(yùn)作中并沒有建立起供應(yīng)鏈風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。
供應(yīng)鏈風(fēng)險問題研究的發(fā)展趨勢
對供應(yīng)鏈風(fēng)險因素進(jìn)行系統(tǒng)研究。在一些行業(yè)，特別是那些趨于更長供應(yīng)鏈和面臨日益增長的不確定需求的行業(yè)，供應(yīng)鏈風(fēng)險處理和風(fēng)險分擔(dān)問題是一個重要課題。供應(yīng)鏈風(fēng)險來源于許多方面，有市場的不穩(wěn)定性、供應(yīng)風(fēng)險、自然災(zāi)害等等，這些因素既影響某一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，又影響整個供應(yīng)鏈。因此，要研究導(dǎo)致供應(yīng)鏈風(fēng)險的因素有哪些，如何從不同的角度對風(fēng)險因素進(jìn)行分類；如何評測不同的風(fēng)險因素是怎樣影響供應(yīng)鏈的；如何評估供應(yīng)鏈風(fēng)險的水平；如何避免、減弱、轉(zhuǎn)移、分擔(dān)供應(yīng)鏈風(fēng)險等。
對防范供應(yīng)鏈風(fēng)險措施和方法的深入研究。目前所提出的各種供應(yīng)鏈風(fēng)險防范措施和方法大多屬于定性的。而針對供應(yīng)鏈中的各種風(fēng)險，采取什么有力措施和方法來保證供應(yīng)鏈的安全線以及如何強(qiáng)化供應(yīng)鏈，以使供應(yīng)鏈更具靈活性，更好地應(yīng)對未預(yù)料到的中斷，還需要進(jìn)行深入的定量研究。如目前已經(jīng)出現(xiàn)了采用集成風(fēng)險管理方法來管理全球供應(yīng)鏈風(fēng)險，基于合作博弈等理論對供應(yīng)鏈風(fēng)險一體化管理等研究。
展開對供應(yīng)鏈風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)或預(yù)警機(jī)制的研究。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)或預(yù)警機(jī)制的研究已在其他領(lǐng)域廣泛展開，就我國而言，已有的研究成果包括地方財政風(fēng)險預(yù)警機(jī)制研究、地方商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警機(jī)制研究、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制研究等，特別是2005年銀監(jiān)會根據(jù)我國商業(yè)銀行的實(shí)際情況，并參照國際同業(yè)的先進(jìn)做法，制定了《商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警操作指引（試行）》，將在銀行監(jiān)管部門內(nèi)部開展商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警工作。鑒于其他領(lǐng)域的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)或預(yù)警機(jī)制在防范和控制風(fēng)險方面的作用，有關(guān)供應(yīng)鏈風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)或預(yù)警機(jī)制的研究也必將很快展開。
近幾年發(fā)生的全球風(fēng)險事件，對全球供應(yīng)鏈產(chǎn)生了較大的影響，引起了國外企業(yè)及學(xué)者對供應(yīng)鏈風(fēng)險的關(guān)注，目前正在積極展開這方面的研究探討及實(shí)踐工作。本文對供應(yīng)鏈風(fēng)險的研究成果進(jìn)行了綜述，旨在進(jìn)一步推進(jìn)供應(yīng)鏈風(fēng)險研究。
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［關(guān)鍵詞］匯率變動；外貿(mào)企業(yè)；人民幣升值；貨幣政策
［中圖分類號］F830.9［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］B［文章編號］1002-2880(2011)01-0040-02
自人民幣匯率形成機(jī)制改革以來人民幣匯率一路攀升，匯率變動必將使外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營面對更大的風(fēng)險和不確定性，作為對匯率變化最敏感的外貿(mào)企業(yè)，如何更加積極合理地運(yùn)用多種手段防范匯率風(fēng)險，是企業(yè)生存發(fā)展的重要課題。
一、匯率變動對外貿(mào)企業(yè)的影響
(一)匯率變動對外貿(mào)企業(yè)的積極影響
1.有利于進(jìn)口成本的降低
人民幣升值，國外的能源、原料與生產(chǎn)資料價格都相對便宜了，這就降低了我國引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備以及很多重要戰(zhàn)略物資的購買成本，增強(qiáng)了購買力。人民幣升值將使大宗交易的進(jìn)口成本降低，進(jìn)而增強(qiáng)相關(guān)行業(yè)部門的盈利能力，提高產(chǎn)品的競爭力。
2.有利于促進(jìn)貿(mào)易結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級
長期以來，我國對外貿(mào)易實(shí)行的是出口導(dǎo)向型戰(zhàn)略，這一戰(zhàn)略的實(shí)施在推動我國經(jīng)濟(jì)增長的過程中發(fā)揮了巨大的作用，但同時也產(chǎn)生了對出口依存度過高等問題。可見，這種長期依賴于出口單一增長的對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)很不合理。而人民幣升值必然會引起一定程度的出口減少和進(jìn)口增加，這樣就能夠改變我國進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)不均衡的局面。從長遠(yuǎn)來看，長期的人民幣升值有助于我國外貿(mào)增長方式從原來的粗放型轉(zhuǎn)向高質(zhì)量和高效益的集約型，這符合我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的發(fā)展方向。
3.有利于緩解貿(mào)易摩擦，改善貿(mào)易條件
通過人民幣升值，有助于減少其他國家對我國產(chǎn)品的反傾銷訴訟，減少一些貿(mào)易伙伴對我國進(jìn)行保護(hù)主義貿(mào)易攻擊的借口。人民幣的適當(dāng)升值，有助于緩和我國與主要貿(mào)易伙伴的關(guān)系，減少經(jīng)貿(mào)糾紛，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易的和諧發(fā)展。
(二)匯率變動對外貿(mào)企業(yè)的消極影響
1.匯率變動使企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境變得更加復(fù)雜
自從人民幣匯率改革以來，匯率波動幅度和頻率不斷加大，使外貿(mào)企業(yè)所處國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得更為復(fù)雜。我國企業(yè)與世界的聯(lián)系越來越緊密，因此受世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響也越來越大。匯率成為企業(yè)經(jīng)營過程中必須要考慮的一個關(guān)鍵因素。
2.匯率波動影響外貿(mào)企業(yè)的出口收入
目前，隨著人民幣的持續(xù)升值，物價的持續(xù)上漲，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本增加，以人民幣計價的利潤大大降低。企業(yè)要想減少損失，必然要提價，結(jié)果必將削弱出口商品的國際競爭力，進(jìn)而威脅我國外貿(mào)企業(yè)的生存。
3.國外商品的進(jìn)口增加
人民幣升值后，進(jìn)口商品在國內(nèi)的售價將降低，國內(nèi)消費(fèi)者用同樣多的貨幣可以購買更多的進(jìn)口商品，這將嚴(yán)重影響到國內(nèi)相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)的生存與發(fā)展。另一方面，我國出口的商品大部分是技術(shù)含量較低、附加值低的勞動密集型產(chǎn)品，隨著人民幣的升值，消弱了勞動密集型產(chǎn)品的出口，導(dǎo)致可以吸納眾多勞動力的加工型出口企業(yè)利潤下降，這些企業(yè)破產(chǎn)或轉(zhuǎn)型，必然會使失業(yè)人員增加。
二、企業(yè)防范匯率風(fēng)險存在的問題
(一)企業(yè)的避險意識薄弱
長期以來我國實(shí)行對美元的固定匯率體系，企業(yè)一直處于匯率零風(fēng)險的環(huán)境中，缺乏足夠的風(fēng)險防范意識，很多企業(yè)在發(fā)展過程中長期依賴資源優(yōu)勢和勞動力低成本優(yōu)勢，忽視知識和技術(shù)的積累，產(chǎn)品附加值低，形成了匯率風(fēng)險基本上由國家承擔(dān)的“路徑依賴”，因此匯改后企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險的意識較為淡薄。
(二)缺乏風(fēng)險管理型人才
防范匯率風(fēng)險是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確地預(yù)測貨幣匯率變化趨勢是避免外匯風(fēng)險的前提條件。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、投資自由化的發(fā)展，匯率波動的復(fù)雜性增加，對企業(yè)外匯管理人員的素質(zhì)提出了更高要求，除了精通會計、審計、財務(wù)管理理論與方法，還應(yīng)通曉國際金融知識，具有敏銳洞察力、開放性思維和創(chuàng)新意識。然而由于企業(yè)對于防范匯率風(fēng)險的管理人才并不看重，導(dǎo)致整個社會在匯率風(fēng)險管理人才的培養(yǎng)上缺乏重視。久而久之，使得目前對于匯率風(fēng)險防范的人才需求出現(xiàn)了極大的缺口。
(三)風(fēng)險管理系統(tǒng)有待進(jìn)一步完善
首先，缺乏完備的風(fēng)險監(jiān)控體系。良好的風(fēng)險監(jiān)控體系是進(jìn)行匯率風(fēng)險管理的前提，由于企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險監(jiān)控體系，就無法對企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別，也無法對各種風(fēng)險進(jìn)行有效的測量和管理。
其次，我國外貿(mào)企業(yè)還普遍缺乏對匯率風(fēng)險管理工作進(jìn)行有效評估和考核體系。匯率風(fēng)險管理的評估和考核是衡量風(fēng)險管理的收益和成本，進(jìn)而提高企業(yè)匯率風(fēng)險管理水平的重要環(huán)節(jié)，也是整個風(fēng)險管理體系的重要組成部分。我國的外貿(mào)企業(yè)由于不重視匯率風(fēng)險管理，往往不善于對既往的匯率風(fēng)險管理工作進(jìn)行很好的總結(jié)，匯率風(fēng)險已成為影響我國外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要因素。
(四)避險工具有限
在匯率風(fēng)險管理的方法中，國際上通行的遠(yuǎn)期匯率、外匯期貨、外匯期權(quán)等避險工具，大多具有適用面廣、運(yùn)用靈活、避險效果可靠等優(yōu)點(diǎn)，因而在匯率風(fēng)險管理的方法體系中占據(jù)重要地位。然而這些方法均是由國際金融市場推出的，是以存在發(fā)達(dá)的國際外匯市場、國際金融期貨市場和國際金融期權(quán)市場為先決條件的。由于我國目前尚不存在完備的國際外匯市場、期貨市場和期權(quán)市場，我國外貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)選擇只是在海外的國際金融市場上對這些避險工具加以利用，并建立適合自己的匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)。
朱勵：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對匯率變動風(fēng)險的策略研究
三、企業(yè)應(yīng)對匯率風(fēng)險的策略
(一)提高風(fēng)險防范意識和能力
企業(yè)提高匯率風(fēng)險防范意識很重要，因?yàn)橹挥姓J(rèn)識到匯率風(fēng)險的危害，才能注重影響匯價變動的基本因素，關(guān)注各國基本經(jīng)濟(jì)、金融因素，政治和傳媒因素，各國央行的政策因素，心理及市場預(yù)測因素，突發(fā)事件因素等對外匯市場的影響，從而積極做出風(fēng)險防范。
(二)建立有效的匯率風(fēng)險預(yù)警評估機(jī)制
一個行之有效的匯率風(fēng)險預(yù)警體系，應(yīng)當(dāng)由專門的預(yù)警和信息處理部門、科學(xué)的評價指標(biāo)體系以及具有專業(yè)知識的專業(yè)人才組成。其中，科學(xué)的評價指標(biāo)體系是匯率風(fēng)險預(yù)警體系的核心，其指標(biāo)數(shù)據(jù)的高度科學(xué)性、準(zhǔn)確性是預(yù)警機(jī)制正常運(yùn)行的重要保證，一般而言，預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)包括：匯率變動率、融資費(fèi)率、匯兌損益占利潤比(含同業(yè)指標(biāo))、金融衍生品的遠(yuǎn)期匯率水平等，當(dāng)指標(biāo)超過公司警戒線時，就應(yīng)及時采取措施規(guī)避匯率變動帶來的風(fēng)險，提高運(yùn)用金融工具防范風(fēng)險的能力。
(三)加強(qiáng)外匯人才的儲備和培養(yǎng)
外向型企業(yè)尤其中資跨國企業(yè)，應(yīng)提高風(fēng)險防范意識，加快外匯風(fēng)險管理體系建設(shè)，在各環(huán)節(jié)建立匯率風(fēng)險防范機(jī)制。積極引進(jìn)熟悉國際金融市場和衍生產(chǎn)品交易的專業(yè)人才，提高自身外匯資產(chǎn)管理水平。深挖內(nèi)部潛力，加大科技創(chuàng)新力度，降低經(jīng)營成本，提高產(chǎn)品出口競爭力。無論是對外匯變動進(jìn)行預(yù)測還是利用金融工具對外匯風(fēng)險進(jìn)行管理，都需要有經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)人才。因此，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理人員的專業(yè)素質(zhì)。
(四)加強(qiáng)對匯率趨勢預(yù)測的工作
比較準(zhǔn)確地預(yù)測貨幣匯率變化趨勢是避免外匯風(fēng)險的首要前提。在浮動匯率制度下，匯率的變化基本取決于外匯市場上對各種貨幣的供求，而影響供求的因素是廣泛和復(fù)雜的，既有經(jīng)濟(jì)因素又有政治因素，既有長期作用的因素又有短期作用的因素。一國國際收支狀況、通貨膨脹率的高低、利率水平的變化、人們的心理預(yù)期、國際上突發(fā)的事件、各國匯率政策和對外匯市場的干預(yù)、世界經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、金融及政治形勢的變化等，都會對貨幣的供求關(guān)系產(chǎn)生作用。為了盡量準(zhǔn)確地預(yù)測外匯風(fēng)險，必須全面分析上述因素對匯率變動影響的方向和程度，在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)的方法對匯率風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，為選擇外匯風(fēng)險防范手段提供決策依據(jù)。
(五)主動選擇有利的結(jié)算貨幣
1.選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算貨幣
出口收硬貨幣，進(jìn)口付軟貨幣，是外貿(mào)企業(yè)防范匯率變動風(fēng)險常用的一種方法。一般講，用硬貨幣報價時，貨價要便宜些；用軟貨幣報價時，貨價要貴些。但如果出口商品是暢銷商品，國際市場價格趨漲，用硬貨幣報價，即使不便宜，對方也容易接受；如果出口商品是滯銷商品，國際市場價格趨跌，用硬貨幣報價則不易成交，為打開銷路，出口商可以接受用軟貨幣計價成交，同時為了防止軟貨幣匯率下跌的損失，還可以利用外匯市場上遠(yuǎn)期外匯的買賣及其他方式防范風(fēng)險。
2.采用多元貨幣組合以分散風(fēng)險
在國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)中，采用多元貨幣組合的方法，爭取使用美元、日元、歐元等不同貨幣成交，通過各種外幣的匯差收益相抵，可減少或消除外匯風(fēng)險。
(六)提高出口產(chǎn)品的競爭力
人民幣升值，出口價格優(yōu)勢弱化，外貿(mào)企業(yè)特別是生產(chǎn)型外貿(mào)企業(yè)要加大技改投入，加快產(chǎn)品換代升級，努力提高產(chǎn)品質(zhì)量和附加值，提高出口產(chǎn)品的綜合競爭力。同時，加強(qiáng)成本和費(fèi)用的管理。充分挖掘內(nèi)部潛力，降低成本和費(fèi)用開支，擴(kuò)大產(chǎn)品利潤空間，增強(qiáng)出口產(chǎn)品的價格競爭力。
總之，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)避險意識、轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念、積極分析匯率風(fēng)險、合理調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，企業(yè)則要善于運(yùn)用多種金融工具進(jìn)行匯率風(fēng)險有效管理， 提高應(yīng)對匯率波動的能力。為了更好地運(yùn)用金融工具規(guī)避匯率風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)注意培養(yǎng)具有國際金融知識的專業(yè)人才， 同時與金融機(jī)構(gòu)建立長期合作的機(jī)制，最終能夠熟練運(yùn)用外匯期權(quán)、遠(yuǎn)期、掉期等外匯金融衍生工具應(yīng)對外匯市場的變化可能對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響，實(shí)現(xiàn)規(guī)避匯率風(fēng)險、資產(chǎn)保值增值的目的。
［參考文獻(xiàn)］
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