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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司財會制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘 要 集團財會工作是隨著社會的變化而隨之創新的，那么新的形勢下，在提升企業管理的同時，加快財會的融合，從而提高企業運行效率。
關鍵詞 財會 融合 企業
一、財會工作的現行模式
財會工作是為了適應人們管理生產活動而產生的，并隨著社會生產的發展而不斷發展。 生產社會化程度越高，對財會工作的要求越高，從而說明了財會工作隨著生產力的發展而不斷進步。
財會工作的管理模式主要有集權模式和分權模式[1]。財會管理的集權模式指企業集團母公司對子公司采取嚴格控制和統一管理的財務體制；財會管理的分權模式指企業集團母公司對子公司采取以宏觀指導為主的財務體制。通常，集權模式下財務管理權高度集中于集團母公司，這樣極大抑制了子公司的積極性；同時增重了集團母公司的管理負擔和決策風險。分權模式因為信息不對稱而未能揭示子公司的經營風險，同時因各子公司獨立行事而不能實現企業集團整體價值最大化。在我國大多數的企業集團結合自身的組織模式和對分、子公司采用集權為主、分權為輔的相對集權的管理模式。
另外當前財會規范化制度具體表現為：第一、會計核算工作的規范化。主要包括以下三個方面：（1）會計核算基礎工作的規范化。即原始記錄、計量驗收、定額管理、規章制度等方面的規范化，主要包括建立職工考勤記錄、產量記錄、工時記錄等有關制度；采用統一的計量單位和標準的計量手段；建立存貨、固定資產等各種財產物資的驗收、入庫和出庫制度；建立和健全各項消耗定額等。（2）會計核算方法的規范化。即在同一行業內的企業，所采用的會計科目、記賬方法、成本核算方法、利潤的確定方法等應盡量統一。（3）會計核算系統的規范化。即會計憑證、會計賬簿、會計報表的規范化，主要包括會計憑證、賬簿、報表的種類、格式、編制、登記、審核和報送等方面，應按統一的規定進行。第二、財務管理工作的規范化，主要包括以下兩個方面：（1）財務管理內容的規范化。財務管理的主要內容包括籌資管理、投資管理、利潤及其分配的管理等，企業在從事這些內容的管理工作時，應在遵守國家法律、法規或制度規定的前提下進行。（2）財務管理的方法規范化。財務管理的方法包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析和評價等。盡管這些理財方法多種多樣，但就每一種方法而言，其工作程序、步驟應該是大同小異的，應盡量加以規范[2]。
當前，以“核算型”為重點的財會工作體制已不能適應當前企業發展的需要，“重核算、輕管理、重決算，輕預算”為主體的財會工作方式已不能適應財會工作的需要，財會工作重點的轉移勢在必行[3]。財會工作重點的轉移主要表現在：一是要從簡單的核算轉向全面參與企業經營決策活動；二是要從事后算賬向事前預測，事中控制等轉移[4]；三是要從簡單的會計管理向綜合財務管理轉移。總之，財會工作重點的轉移，是財會工作職能轉換和拓展業務范圍的核心和標志。在市場經濟條件下，我們要充分利用財會工作滲透力強的這個特點，以市場為導向，以財務管理為手段，全面積極地參與企業的經營活動，提高企業的管理水平，發揮好財會部門的參謀助手作用
二、財會工作的融合的探討
集團財會工作涉及面廣，工作量大。在如何發揮母公司和子公司之間尋找平衡點是一個難題。由此可見財會的融合性工作對提高財會的工作效率和減少誤差和出錯率是有益處的。那么集團財會管理工作在做到的規劃化的同時，也要在統一和專業之間尋找合作點。
集團財會管理的職能是指在從事企業管理過程中產生的有利效用，包括從宏觀方面和從微觀方面對企業產生各種作用。會計職能必須做到以下幾個方面的延伸。1、信息職能的延伸。2、行為規范職能的延伸。3、資源配置職能的延伸。
企業財會部門的相關報告情況，直接影響著企業相關領導階層的經濟決策，受影響的經濟決策又影射牽連著其他相關方面的利益。因此，如何在遵守規定的情況下，創造更多的效益是集團財會面臨的困境。那么財會的融合將有效的化解這一難題。
加快財會的融合首先要做的就是，建立統一的內部會計控制制度是提高企業集團會計信息質，保護企業集團資產的安全、完整的內在需求，也是改變我國企業內部管理混亂的必要手段。通常各子公司均會建立符合自身經營發展共求的內部會計控制制度，在崗位分工、授權批準、控制流程等方面因缺乏統一性而造成管上的困難，給企業集團帶來一定的經營風險和財務風險。特別是在擔保方面，因某一子公司對外擔保而引發的債務問且時有發生。企業集團更應建立統一的擔保制度，以控制子公司的對外擔保行為，及時掌握子公司的擔保情況，減少因擔保引起的財務風險。其次就是企業集團財會，理還可通過盈余管理、財會人員管理、內部審計制度、財務激勵機制等方式加強對各子公司的相對集權管理。此外，一個切實有效的企業集團文化也有助于財務會管理部門更好地實現財會管理職能。
結語:隨著經濟全球化速度加快，集團財會制度創新將采取更多的實踐，各種先進的財會制度也將在集團企業得到運用。那么財會的融合也將隨之加快。
參考文獻：
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[2]李承曉.淺談企業財會管理現代化.華章.2009(16).
關鍵詞：子公司 財會工作 規范管理 意義及途徑
在社會主義市場經濟體制下，企業逐步建立起了現代企業制度，我國傳統企業管理模式及相應的財務管理方式已經不再能適應社會發展的需求，要想實現母公司對子公司的有效控制及管理，加強對子公司財會工作的規范化管理就顯得非常重要。然而，應如何加強子公司財會工作的管理呢？建立一套統一的財務管理制度，將財務資源的整體優勢最大限度的發揮出來，這是降低財務風險，并保證公司資本得到保值甚至增值的根本舉措。下面我們將對加強子公司財會工作規范化管理的意義以及存在的問題進行分析，同時提出加強子公司財會工作規范化管理的整體思路。
一、加強子公司財會工作規范化管理的意義
隨著我國改革開放程度的不斷加深，社會主義市場經濟體制逐步確立并得到了不斷的完善，競爭日益激烈。在這種背景下，企業為了獲得一定的經濟效益，就有可能采取非正當手段進行經營或者牟利，如果子公司不能進行規范的財會工作，那么不僅無法保證財會核算的質量及管理水平，還會出現經濟案件及結算事故的發生，因而母公司必須加強對子公司的財會工作規范化管理。
二、子公司在財務規范化管理中的問題
（一）相應的財務人員對業務的學習不夠深入，在實際操作當中不夠認真，因而經常出現操作性錯誤。
（二）思想認識水平比較低，不能達到相應的標準。不能充分認識規范化管理的重要性，缺乏工作動力及思想壓力，沒有遵循財務工作的“嚴、細、實”進行相關操作，工作人員愛崗敬業的精神及嚴謹的工作作風都不達標。
（三）部分財務人員在執行相應的規章制度的時候不能做到認真堅持、一如既往，無法按照業務操作流程認真辦理各項業務，普遍存在事后補辦現象，具有檢查前的突擊整改狀況，缺乏較好的工作習慣。
三、加強對子公司財會工作規范化管理的整體思路
（一）建立健全相應的目標及質量監督制度
公司財務部門應對相應目標進行合理的分解，從而將任務進行量化并且落實到具體的個人，這樣才可以促進人盡其才、各司其職；理順相應的工作關系，財務人員不僅要有良好的分工，更要有較強的整體意識及協作精神，避免各自為政情況的出現；建立健全質量考核的責任機制，弘揚正氣，克服老好人思想，建立起包含相應的學習、出勤、工作質量、交接、服務態度等多項內容的考核機制。將工作標準、規章制度同各位員工的工作效果進行統一，科學結合貢獻和報酬，從而有效落實各項工作制度及操作程序。
（二）強化監督和檢查機制
首先，應有效發揮財務部門的日常監督職責，明晰相應財務主管的工作權限及職責，著重掌握財務人員的思想狀況，做好崗位練兵、組織紀律等方面的工作。同時，財會人員要積極協助領導處理在工作中遇到的難題，加強業務協調及對重要業務審核的工作，嚴格把好進出入憑證、微機操作、原始憑證審核、人員業務交接等質量關，做好工作日志的填寫；其次，加強財務主管在事前及事中的檢查及監督，按月或者按季進行自查，及時發現并解決相應問題；第三，公司內部的上級財務部門應對下級財務部門進行定期或者不定期的檢查及輔導工作，幫助下級財務部門解決相應問題，從而從整體上改善財務工作；最后，在市場的具體工作當中，財會人員要利用對照財會工作規范標準進行自查，找出自身工作的不足并立即糾正。
（三）提高財會人員素質
在工作當中，相應的財會人員一定要積極學習相應的規范化標準及規章制度，理解二者之間的聯系，從而提高對相應問題的理解能力，將學習規范化標準同實際的工作相結合，找到自身工作問題，從而明確學習目標；將學習規范化標準同實際工作相結合，有利于財會人員克服舊習和惰性，建立起嚴格的按照相應標準的規范運作程序。
（四）加強對財會人員的培訓工作
現代企業必須高度重視對員工進行各種內容、各種形式的培訓活動。集團公司應對企業內部所有財會人員進行一次摸底，了解相應人員的專業類別、知識結構、業務水平，從而制定科學的分層培訓計劃。進行的培訓工作必須循序漸進，根據干什么、學什么、懂什么、專什么進行培訓，這樣財會人員才能夠真正實現學以致用，取得良好的培訓效果，更好的適應相應崗位工作。此外，還要進行全面的技能培訓及理論知識培訓。開展相應的互查和觀摩活動，促進財會人員工作經驗的交流。企業應有目的、有組織的招聘基層財會人員及業務骨干，根據財會工作規范化管理的主體實行互檢，利用一定的觀摩學結相應的工作經驗，財會人員對財會工作規范化管理工作的相應疑點和難點進行討論，從而確定高效的工作方法，從整體上提高財會人員的業務水準。
（五）進行科學的考核及評比
相應的集團公司通過抽調相應子公司財會人員的負責人及業務骨干，組織相應的考評及驗收工作，然后進行一定的獎勵和處罰，這樣不僅可以有效考評被調公司的工作，進行經驗交流，還有效的培養了考評隊伍，這樣能夠促進相應人員對財會工作規范化管理從感性認識上升到理性認識，在實踐當中充分理解財會規范化管理工作的要求和目的，有利于提高財會工作質量。
四、通過質量管理加強對子公司財會工作規范化管理
企業的財務部門要有效利用質量管理的實施，實現財務規范化管理，不斷完善相應的制度建設，明確各個崗位的職責，確定量化考核的標準，利用責任目標、任務目標、學識能力、素質品德等對相應的財會人員進行嚴格要求，從而有效調動其工作的創造性及積極性，將質量管理的過程控制和績效管理的考核意識同財會工作規范化管理中的結果管理進行聯系，從而通過質量管理加強財務規范化管理，有效提高規范化管理的水平。
將規范化管理有效落實到各個子公司，然后落實到具體的財務部門當中的各項工作上，是進行規范化管理、高效執行、精細化管理的一個重要措施，通過層層落實規范化管理，進行實施規范，保證人人有事做，確保辦事的高效流程及較好的工作方案，進而在根本上提升管理水平，強化執行力度，提高企業核心競爭力。強化對子公司的財會工作規范化管理，不僅能夠有效提升經營者的管理水平及財會人員的核算質量，更能有效避免經濟案件及結算事故的發生，對企業經濟安全運行具有非常重要的作用。
五、結論
在新形勢下，企業財務部門必須不斷提高認識，積極適應新環境，主動出擊，樹立牢固的責任意識、大局意識、風險意識，對新的市場形勢進行認真的分析及研究，從而以最短的時間找到最佳的應對方式，制定出科學的財務管理制度及工作流程，加強對子公司財會工作規范化的管理，從而不斷提高競爭力，促進企業健康發展。
參考文獻：
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關鍵詞 ：銷售企業；財會人員；管理模式
石油產業是關系到國計民生的國民經濟重要產業，國家對石油銷售企業的改革和調整不斷向前推進，特別是大型石油公司強強聯合、民營企業實力規模越來越強大、成品油價格機制不斷變化，有些企業提出建設具有國際水準的成品油銷售企業。因此石油銷售企業需要圍繞企業經營發展和戰略大局，更新理財觀念，加強財會人員隊伍建設。
一、石油銷售企業財會工作的特點
石油銷售企業是石化行業一體化產業鏈上的終端企業，在政府監管下大型跨國企業和小型專業化企業并存，競爭性強。隨著現代企業制度的逐步建立，石油銷售企業無論規模大小已形成由人事管理、生產管理、營銷管理以及財務管理等職能系統構成的完整的管理工程。而財務管理作為一種價值管理，滲透到企業生產經營的各個方面，無疑是企業管理系統中最重要的組成部分。
1.石油銷售企業的特點
一是產品市場統一開放，市場主體多元化，資源配置市場化；二是產品形態是液體，具有易燃、易爆、易變質等危險性，在接卸、運輸、保管過程中需要嚴格的安全措施及質量保護措施，以免給社會和消費者帶來危害；三是價格由市場決定，國家只根據國際成品油價格變動趨勢負責制定市場指導價格，成品油銷售企業則根據市場變化規律在一定幅度內自主調節價格；四是以加油站為終端市場的營銷網絡體系，網點位置分散，覆蓋區域廣，同時受地方政府監管，具有非常明顯的區域經營性；五是將信息化技術運用到企業管理中，改變傳統的手工計量和核算模式，打破信息在時間和空間方面的界限，實現以erp為核心的信息化管理。
2.石油銷售企業財會工作的特點
第一，專業性強。石油銷售企業財會人員不僅要具備相應的財會專業勝任能力，還要掌握石油產品知識和現代信息技術，才能真正地做到財務會計工作為企業的生產經營服務。第二，會計政策制度高度統一。為簡化會計核算工作，增強不同區域銷售企業之間的可比性，各個單位采取同樣的會計政策和方法，使會計人員可以有更多的精力投身于財務管理，有利于企業管理層作出更為正確的生產經營決策。第三，油品資源統一。大型石油銷售企業統一組織油品來源，統一組織調運、配送，統一結算，改變過去多頭結算，多家購進的分散局面。第四，資金集中管理。石油銷售企業屬于資金密集型行業，資金是石油銷售企業的生命線，由上級企業建立現金池，集中資金余額，統一調度、平衡資金頭寸，從而加快資金周轉，提高資金使用效率。第五，數據信息平臺統一。石油銷售企業建立以ERP 為核心的信息化管理系統，會計核算系統與企業的網上銀行、IC 卡、油品進銷存、銀企互聯等有機銜接，意味著不同部門不再使用不同的數據庫來管理信息，使管理控制更為嚴密。
二、石油銷售企業財會人員管理模式構建
1.石油銷售財會人員管理模式
企業運行離不開真實可靠的會計信息，這在很大程度上得益于企業財會人員管理體制的運轉效果。目前財會人員管理模式主要有以下三種：一是屬地管理，將集團企業各級財務機構作為下屬分公司或子公司的一個重要組成部分，財會人員在行政和業務上同受所屬分公司或子公司領導。二是委派制，集團企業向所屬分公司或子公司委派總會計師或財務負責人，被委派人員在行政上主要受到所屬分公司或子公司領導，而業務上則受委派單位的領導和監管。三是集中管理，是集團企業對財務管理資源進行有效組合，向所屬管理單位統一指派財務人員，并對他們的任免、調遣、考核、獎懲、工資和福利待遇進行統一管理的一種人事管理制度。
上述三種石油銷售企業財會人員管理模式都各有優點和缺點。運用屬地管理可能會導致信息不對稱，下級單位權力無限膨脹，自行任用不稱職或瀆職的財會人員，產生“內部人控制”問題，使得相關政策效果無法真實地發揮。運用委派制會導致財會人員雙重身份比較難處理，會因堅持原則而受到不公正的待遇，導致陷入兩難困境，不能最大限度地依法行使職權。
2.石油銷售企業財會人員管理模式構建
為保證政策得到貫徹執行，保證財務信息的準確和真實，本文建議采用“集中管理”的財會人員管理模式。
這種模式下的財會人員直接受總部指定為企業提供會計服務，可以約束和監督經營管理者的不良行為，由此帶來許多積極作用和影響。一是集中管理的財會人員負責各單位的會計核算工作，掌握著企業經濟業務運行的第一手資料，對各級經營管理者的行為信息有著充分了解。二是集中管理的財會人員直接對總部負責，能顯示出巨大的威力，對各級經營管理者的舞弊行為可以當即制止，可以就重大問題向總部報告以及時采取預防措施和對策。三是集中管理的財會人員不再受單位負責人的領導，與所屬單位的關系是一種服務關系。
三、實施集中管理應注意的問題
1.理順責、權、利關系
集中管理的財會人員監督所在單位資產營運情況、財務收支活動、執行財經紀律制度等行為承擔相應責任，有權審核對外提供財務報告的真實性和合法性，有權參與制定所在單位的規章制度，有權檢查財務運作和資金收支情況，有權對“三重一大”事項發表意見并聯簽批準。
2.處理監督與服務的關系
對監督與服務的關系需要進行正確的處理，做到監督張馳有度，避免因監督滋生過分強硬的工作態度，也要避免出現睜只眼閉只眼的“傀儡型”工作態度。立足企業長遠思考問題，調整財務“供”與經營管理“需”的關系，堅持底線思維，在政策允許的范圍內，及時調整財務政策、資金政策、費用政策，以提高企業整體發展質量，促進最終目標實現。
3.建立定期輪崗制度
根據內部控制規范企業應重要崗位建設定期輪崗定制度可以使集中管理的財會人員降低“屬地感”，增強工作獨立性，在從事會計核算和財務管理工作時能不受所在單位制約，有利于保障會計信息真實準確，有利于及時發現和糾正經營管理中的違規行為；可以促進先進的管理理念、先進的工作方法和先進的管理手段在各地市公司間的交流傳播，有利于會計核算和財務管理整體水平的提高。
結語：
隨著社會經濟的不斷發展以及市場環境的不斷變化，傳統的財會人員管理模式已經無法適應快速發展和變化的石油銷售企業財務管理的要求，石油銷售企業必須不斷調整并適應變化的經營環境，加強對財會人員的隊伍建設與管理，以充分發揮企業人、財、物各方面的資源優勢，為社會創造最大的財富。
參考文獻：
摘 要 隨著我國社會經濟的轉型，在市場經濟下企業競爭日漸激烈，在給企業帶來良好發展機遇的同時也讓其面臨著巨大的挑戰。目前，很多的企業所有者越來越重視企業管理，企業的經營活動也日趨理性化，充分認識到了“管理就是效益”，在企業管理中，財務控制又是重中之重，強化財務控制是當前很多企業共同面臨的重大問題。本文通過分析財會內部控制之于企業發展的意義，提出了當前公司財會內部控制所存在的問題，并針對問題提出了一些強化內部財務控制的建議。
關鍵詞 公司 財會內部控制 意義 問題 建議
內部財會控制，是企業以提高生產和管理效率，保護企業資產完整，保證財務信息可靠性、真實性，實現發展戰略等為目標，由企業管理團隊制定，在整個企業中實施的一個動態改進、權責分明的財務管理體系，內部財會控制的過程就是“發現問題―解決問題―發現新問題―解決新問題”這一流程的循環往復。目前，很多企業財務還存在著賬實不符、秩序紊亂、控制懈怠、損失嚴重等問題，這些問題在阻礙企業發展的同時，還會增加其經營風險、大量流失國家稅收。因此，加強公司內部財會控制具有十分重大的意義。
一、公司財會內部控制的意義
（一）保證財會信息真實可靠
對于企業來說，真實可靠的財務信息是其了解歷史、控制當下、預測未來的必要依據。財會內部控制體系，通過相關業務處理制度的制定和實施，合理分工職責，實現財務信息的相互牽制，從而有效防止或減少了虛假錯誤信息的產生，切實保證了財務信息的可靠性、真實性。
（二）有利于企業經營效率的提高
科學合理的財務內部控制，可以實現企業內部的員工、各職能部門的合理分工，并能對其進行有效的考核、控制協調。從而讓員工、部門明確自身目標，各司其職，保障企業財務活動、生產經營活動有序地開展。
（三）保障企業資產的完整性
在公司內部財會控制中，還包括了企業資產的使用、保管的控制手段，通過這些控制手段可有效降低財物損壞，規避或減少不合理使用、挪用、盜竊、貪污浪費等現象的產生。
（四）保證宏觀調控在企業中的順利開展
國家制定的關于企業生產經營的一些財經法律法規，都是在企業財會的內部控制下得到落實的。通過內部財務控制機制的建立、實施，讓企業約束自身行為，以符合相關財經法規，從而保證國家的宏觀調控在企業中得以實現。
盡管企業的內部財會控制具有很多正面的作用，但它也無法將非正常情況的發生完全規避掉。因此，企業在充分發揮其控制作用時，還應重視對其進行再控制和監督，從而將企業財務活動中的弊端、錯誤降到最低。
二、當前企業財會內部控制存在的問題
關于內部財會控制，早在著名的COSO報告（《內部控制―整體框架》發表于1992年）中就已經指出其包括了控制環境、風險評估、控制活動、信息和交流、監控五個部分。由此看出國外內部財會控制體系，已從內部牽制―內部控制系統―內部控制結構階段，進一步發展到了“整體框架”階段。而目前我國多數企業管理還處在“內部牽制”階段，將內部財會控制簡單地理解為：內部審計、授權授信、崗位分離、職責分工，與國際財會內部控制水平相去甚遠。
（一）內控制度體系不完整
制度是規范的保障，是管理的有效手段。目前，企業在內控制度的建設上，還相對滯后，對事前預防的重視程度不夠，更傾向于事后的控制。這樣的控制制度，不僅增加了內部控制的成本，而且還不能收到很好的控制效果，其財務控制效力非常有限。雖然也有些企業建立了相關的規章制度，但在實際工作中，財務人員并未照章辦事，讓這些制度形同虛設。
（二）監管力度不夠
雖說企業管理層在出臺相關制度時，明確規定財務人員在工作中要嚴格遵循制度，但在監督、檢查制度的落實情況方面卻非常缺乏，也沒有相應的評價指標，使得內部控制監管十分乏力，讓財會內控應有的價值難以體現。
（三）核算程序缺乏有效的約束
企業在財務核算環節，沒有有效的約束機制，在內控上普遍存在著“重有形、輕無形”的現象，即重視有形資源（如現金、物資等）的控制，輕視無形資源（如信息、員工素質等）的控制，更有甚者還存在“重錢輕物”的思想，這些問題都會讓企業蒙受巨大損失。
（四）重經濟效益、輕財會內控
從內部財會控制來看，越嚴密的控制措施和控制流程，越能取得好的控制效果，相應的也會支出越多的人力、財力、物力，這就會與“降低成本”這一企業發展原則相違背，所以在實施內部財務控制時，企業必將會綜合考慮其成本與效果的比值。在某個控制環節中，控制成本大于效果，企業就會撤銷該環節以及控制措施，這就會造成某些小的舞弊和錯誤行為的不可控。
（五）對內部財會控制的認識不夠
目前，很多企業都還存在著“領導說了算”，以權代法的現象，部分企業高管為了繼續統攬大權，對于建設、實施內控制度存有不小的排斥情緒，這種現象在部分國企中尤為明顯。這種高度集中的權利之下，必將帶來腐敗現象，因此在這樣的情形之下，內部財務控制也淪為了腐敗行為的利用工具。
三、加強內部財會控制的措施
（一）建立健全董事會制度
完善的企業治理結構，應當包括經理層、董事會、股東大會三種制度，通過其相互的制衡作用，來實現有效的企業管理。其中，經理層是企業日常生產、經營的管理者；董事會具有經營決策權，是企業的決策機構；股東大會是企業中權力最高的機構，負責決策企業的重大事情。在這三者中不難看出董事會是其核心，肩負著上傳下達的責任。因此，強化公司財會內部控制，首先要對董事會加以健全，明確責權，從而規避內部人員進行控制的現象，實現董事會管理的有效性。
（二）樹立全面控制理念
對于現代的會計控制來說，其控制具有全面性和系統性的特點。所以在企業生產經營活動中，要實現對其的財務全面控制，就必須有機結合事前控制、事中控制、事后控制，轉變從前的控制模式，化被動控制為主動控制、化單項為多項，使全面控制的整體控制功能得到充分發揮，進而實現關聯部分的局部控制，讓整體控制效益得以提高。
（三）有效規范會計行為
從上世紀九十年代開始，我國政府就對企業內部財務控制提起了重視，為強化公司業內部財務控制，政府陸續頒布了相關的法律法規，例如《獨立審計準則第9號一內部控制和審計風險》（1996年）、新《會計法》（2000年），在這些法律法規中，對企業內部會計監督制度的建立健全做出了明確規定，有效促進了公司財會內控的發展。但鑒于這些法律法規僅屬于規范性文件，不具有強制性，也缺乏操作細節的規定，所以僅憑企業的自覺性是很難讓法律法規得到有效落實的。因此，企業必須要在這些法律法規的基礎上，施以外部力量，以保證其有效實施。
（四）強化內部控制的管理
內部審計是公司內部財會控制的一個重要方面。公司應當在內部建立起內審機構，并且該機構必須是獨立存在的，它具有審計監督的獨立行使權，權隸屬總經理直接領導。首先，內審機構要結合企業實際情況和自身情況制定出內部控制的監督方法，如監督獎懲、監督內容、監督方式、監督原則等的制定，讓企業實現規范化、制度化的內部控制監督；其次，內審機構各項工作的展開必須遵循規章制度，重點抓落實，讓內部監督與內部控制都做到照章辦事、有章可循、有據可查、“事事有負責、事事有監督”，從而讓內部審計的總體控制作用得到全面發揮。
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關鍵詞：會計基礎工作規范 影響因素 會計教學
一、引言
企業會計基礎工作既是企業會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基礎。如果能夠發現會計基礎工作的影響因素，進而規范、強化會計基礎工作，對提高企業會計核算工作水平、提升會計信息質量、規范企業會計行為，提高經濟效益和企業競爭力，乃至規范社會主義市場經濟秩序等都有著極為重要的作用。隨著經濟的不斷發展和對會計信息質量需求的不斷提高，更要抓實抓好，堅持不懈，才能促使會計工作規范運作和健康發展（李利芬，2005）。葛文宏（2010）認為企業只有重視會計基礎規范化工作， 才能提高會計管理和日常經營活動管理的水平， 提高企業競爭力， 為財務報表使用者提供更加可靠、更加有用的會計信息。
二、研究設計
（一）研究假設 企業會計基礎影響因素主要取決于會計人員個人層面和公司層面兩個因素，其中個人層面的因素包括財會人員的學歷水平和職稱程度，正因為目前財會人員的學歷、職稱普遍偏低，導致財會人員業務能力和業務素質不高，成為企業會計基礎工作中突出問題（劉潔，2009；魏生輝和王凱新，2009）。而在公司層面因素則包括：管理層的重視程度和企業規模，管理層的重視程度會影響到財務制度的建立健全以及內控監督的執行（魏生輝、王凱新，2009），企業規模影響公眾的關注度以及公司經營業務的復雜程度，這些因素也可能會影響會計基礎工作規范。因而企業會計基礎工作的影響因素模型見圖（1）。
教育程度一般反映了一個人的認知能力與專業技巧，教育程度高者對信息、事務的處理能力較強，特別是財會專業這種具有非常強的實踐性學科，較高的教育背景意味著較強的專業技能。在深圳上市公司中，本科以上學歷的會計人員占比為47%。因而整體來看，一個公司擁有財會人員的會計專業教育程度越高有助于該公司會計基礎工作的規范，也有利于公司的長期發展。因此，本文提出假設：
假設1：財會人員的平均教育程度與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系
對于具有較強實踐性的財會專業來說，其財會技能的獲取除了來自正式的學校教育方式外，還可以從實踐中學習、總結而來的技能。因此具有中級會計師以上職稱的財會人員，其擁有多年的財會工作經歷和各種復雜的做賬經驗，從而積累了豐富的實踐經驗，對會計規范的后果具有清醒的認識，有利于公司會計基礎工作的規范。因此，提出假設2：
假設2：財會人員的平均職稱程度與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系
公司高管團隊接受的正式教育程度也是一種重要資產，可以帶來較強的判斷能力去應付日益復雜的決策情境。如果高管團隊學習的是經濟管理專業，就會對財會工作非常重視，從而在公司決策時表現穩健的特征；但是如果高管團隊學習的是非經濟管理專業，可能對財會工作不太重視，進而在公司決策時表現激進的特征。因此，提出假設3：
假設3：高管團隊的經濟管理專業背景與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系
規模較大的公司不僅是社會公眾和媒體關注的焦點，而且是當地政府宏觀調控和重點監督的對象，因而這些公司會計基礎工作相對規范，并能夠更多地關心其所處的各種社會責任，如稅收、環保、就業、救災等。但是對于規模較小的公司，由于沒有公眾和媒體的追逐，可能會存在會計不規范、偷稅漏稅的情況。因而提出假設4：
假設4：企業規模與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系
（二）樣本選擇與數據來源 2010年4月6日深圳證監局《關于在深圳轄區上市公司全面深入開展規范財務會計基礎工作專項活動的通知》（深證局發[2010]109 號）和《關于深圳轄區上市公司財務會計基礎工作常見問題的通報》（深證局發[2010]45 號），要求深圳上市公司全面開展規范財務會計基礎專項活動，調查問卷涉及會計人員配備和機構設置、會計核算工作規范性情況、資金管理和控制、財務管理制度建設和執行、財務信息系統使用和控制、母公司對子公司財務管理和控制情況等六大方面共163個常見問題。本文選擇81家深圳上市公司作為研究樣本。會計基礎工作規范程度、財會人員的平均學歷和平均職稱數據來自深圳上市公司2010年會計基礎工作規范自查和整改報告，2010年其余數據來自于國泰安數據庫。
（三）模型建立 由于主要研究上市公司會計基礎工作的影響因素，同時考慮到可能存在第一大股東的控制效應以及獨立董事和監事會的監督效應，因而加入第一大股東持股比例、獨董比例、監事會規模三個控制變量，建立其影響因素的多元回歸模型：
三、實證檢驗分析
（一）上市公司會計基礎工作現狀分析 從表（2）可知，深圳轄區上市公司會計基礎工作中不規范的地方，主要集中在：（1）會計人員和會計機構設置存在的問題。一是財務負責人缺位或是履職不到位，未能充分發揮會計監督和管理的職責。首先是財務負責人缺位的問題，有些上市公司沒有聘用財務負責人；有些上市公司的財務負責人是由公司總經理或分管其他業務的副總兼任，但這些人員有些并不具備會計專業技能，不熟悉最基本的企業會計準則。其次是財務負責人的職權設置問題，有些公司雖聘任了專職的財務負責人，但沒有將其定位為高級管理人員，沒有為其履職提供條件，如不參加經營班子會議，不列席董事會，公司涉及財務收支的重大事項也不需要財務負責人審批。二是會計人員的管理不到位。主要是會計人員的考核不到位，沒有科學的獎懲考核制度，不能提高會計人員的工作積極性。三是會計機構和會計人員崗位設置不符合內部牽制和會計人員回避制度的要求。有些公司財務部負責內部審計工作，或者財務負責人兼任審計委員會或監事會成員等。四是會計人員的整體素質不能適應企業發展的需要。目前我國企業會計準則正由規則導向邁向原則導向，需要會計人員有能力做出正確、專業的判斷，具有應有的職業判斷能力和專業勝任能力。（2）會計核算基礎工作規范中存在的問題。會計憑證的編制、審核不規范。原始憑證是會計核算的基本依據，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的要素。有的會計人員對原始憑證的審核不認真，僅關注審批手續是否齊全，而不對經濟事項所涉及的單據、合同、法律文書等進行復核。記賬、登賬、對賬不規范。記賬不及時的問題比較突出；出納不登記現金或銀行存款日記賬，或以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。對賬工作不到位。有些公司存在對賬不及時或以口頭溝通代替正式對賬的情況，對賬結果未得到雙方確認。會計核算不符合會計準則的要求。銷售收入確認標準不明確或不按標準來確認；成本核算不規范，有些公司采用“倒軋法”核算生產成本，制造費用沒有在產品間進行分配；費用跨期、費用長期掛賬或多計費用情況經常發生；未按準則要求進行資產減值測試。（3）資金管理和控制中存在的問題：銀行賬戶管理不規范。以個人名義開立公司銀行賬戶，或將公司款項存入個人賬戶；現金管理不規范。出納個人的現金放在公司保險柜里。現金沒有做到日清月結，沒有進行定期或不定期的現金盤點；支票管理不規范。支票領用無財務負責人簽名。對于支票等票據，未設立登記薄對支票的領用、作廢等進行登記。（4）財務會計管理制度的制定和執行存在的問題。一方面是財務會計管理制度不完善。大部分公司只有會計崗位設置、會計核算、會計電算化、全面預算管理辦法等制度，缺乏內部會計控制制度、資產減值、關聯交易、對外擔保、重大會計差錯等制度，即使有這些制度，也都是些原則性規定，或照搬會計準則的要求，缺乏實際可操作性。另一方面是制度執行和檢查監督不到位。有些公司總經理未經財務負責人審批就要求會計人員大額付款。不少上市公司對財務會計管理制度執行未形成定期的檢查機制，對檢查發現的問題也未跟蹤落實，未建立完善的責任追究機制。（5）財務信息系統使用和管理控制中存在問題。公司財務信息系統缺乏獨立性。個別公司的財務信息系統與大股東、實際控制人的財務系統聯網，即大股東、實際控制人可以直接查詢上市公司的財務數據，甚至通過權限設置擁有修改上市公司財務信息的能力。財務信息系統存在缺陷，不符合會計規范的要求。有些上市公司財務信息系統過于落后，導致系統運行緩慢、非正常退出、查詢異常、數據異常等問題，極大地影響了會計工作質量和效率。財務信息系統的權限管理存在較大的風險。有些公司增減用戶、修改用戶的權限都沒有相應的書面審批程序，或者用戶權限實際上沒有專人管理，往往出現會計人員借用他人賬戶進行賬務處理，或多人使用同一賬戶的情況，甚至存在多人共同使用信息系統管理員賬戶進行會計處理的情況。修改記錄的操作不規范，缺乏必要的風險控制措施。有一家公司修改會計記錄不需要與相關的業務部門進行核對確認，也沒有履行必要的審批程序，甚至隨意提供“反審核、反記賬、反結賬”功能，導致修改沒有痕跡。深圳證監局此次上市公司會計基礎工作規范自查報告旨在落實會計責任，從源頭上、制度上提高上市公司財務信息真實性，堵住財務舞弊漏洞。上市公司要以人為本，建立一支適應企業發展需要，有充分專業勝任能力和良好職業道德的財務人員隊伍，通過吸引人才、抓好培訓、強化考核等方式，提高財務隊伍的專業素質、職業操守和責任心；要公司管理層要重視會計基礎工作規范，立好家規，從公司自身的制度建設上，從內部控制上提高會計核算、財務管理的水平，建立和落實問責機制，從源頭上防范財務舞弊的風險；要建設好財務信息系統，更要管理好財務信息系統，在依靠財務信息系統提高企業核算和管理效率的同時，要防止企業控制與核算的風險系統化，更不能使系統成為財務舞弊的工具。
（二）描述統計 并對樣本進行檢驗分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司會計基礎工作的規范程度平均為3.56分，屬于中等偏上，離5分的滿分仍然還有較大的差距。財會人員的平均教育程度為3.4分，大致處于大專水平；財會人員的平均職稱程度為2.63，總體處在助理會計師水平。同時高管專業背景為0.4，即高管大多在校時學習非經濟管理專業。
（三）相關性分析 為了進一步分析企業會計基礎工作規范的影響因素，驗證這些變量與會計規范的關系在統計意義上是否成立，本文對各個變量進行了相關性分析，其結果顯示在表（4）中。從表（4）可以看出，會計基礎工作的規范程度可能與高管的經濟管理背景、企業規模以及獨董比例這三個因素有關。并且這些變量之間的相關系數都比較小，故不存在嚴重的多重共線性問題。
（四）回歸分析 由表（5）可知，高管的經濟管理背景、企業規模和獨董比例三個變量通過了10%的顯著性檢驗，并且都與會計基礎工作的規范程度正相關，這說明：企業的規模越大，高管具有經濟管理背景，獨董的比例越高，其會計基礎工作的規范性越好，這里支持了假設3和假設4。正如中小板公司格林美董事長許開華所說，“先掙回錢才能有賬算，沒錢算什么賬？過去公司寧可高價請一個工程師，也不會請一個財務總監。創業時對財務工作比較漠視。但現在經過會計基礎工作規范自查和整改活動，讓我深刻理解到企業成長也像建房子，財務會計是基礎，基礎不牢房子注定難蓋高，也立不久的?！爆F在公司已投入重金投資充實財務人員、購買財務軟件，并把“對內學萬科，對外學松下”作為公司財務規范工作的榜樣。值得注意的是，公司財會人員的學歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，這也表明，財會人員的學歷和職稱并不影響公司會計基礎工作的規范性。
四、結論與啟示
綜上分析得出以下結論：會計基礎工作的主要影響因素是公司高管的經濟管理背景、企業規模和獨董比例。因而提高管理層對會計基礎工作的重視程度，將是規范公司會計基礎工作的重要方向；公司財會人員的學歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，即財會人員的學歷水平和職稱程度并不會顯著影響公司會計基礎工作的規范性?；诜治鰧Α痘A會計》教學的啟示：（1）深圳證監局在上市公司問卷和調查中總結出了會計核算基礎工作規范常見問題，這些問題可以在講授《基礎會計》相關章節時向同學們提出來，把會計基礎工作規范滲透到日常的專業課程教學之中，并且與同學們一起討論，怎樣去規避和處理這些不規范的問題。（2）由于財會人員的學歷并不顯著影響公司會計基礎工作的規范性，因而不論是在中專、高職教育，還是本科教育，都應該加強會計基礎工作規范的教育。學校每年為社會培養大量的會計人員，會計專業學生已是會計隊伍的最主要來源。所以，在會計教學中開展會計基礎工作規范教育，將會計規范的要求內化為會計職業道德品質，最容易獲得實質性的效果，從而使會計學生在未來的工作中遵守職業道德起到決定性的作用。
參考文獻：
[1]李利芬：《會計基礎工作應常抓不懈》，《中國科技信息》2005年第10期。
摘 要 近年來內部控制對中小企業的發展發揮著越來越重要的作用,基于此,對我國現階段中小企業內部控制現狀進行了分析,并提出了加強中小企業內部控制的相關措施。
關鍵詞中小企業 內部控制企業管理
一、中小企業內部控制現狀
(一)組織結構設置欠合理
我國中小企業普遍存在所有權過于集中或內部人控制,缺乏有效的相互制衡關系;忽視制度化管理,缺乏恰當的對管理人員的評價體系和評價機制;沒有建立一套合理的分配、獎勵、約束、監控機制;缺乏對中小股東利益的保護機制等等弊端,導致企業的內部控制相當薄弱,會計和財務體系不完善,會計人員分工不明確,內部控制經常處于失控狀態。許多中小企業的企業主集眾多權力于一身,加上其素質不高,風險意識差,往往無視決策的科學性,對具體的經濟行為不經過可行性論證,而僅僅憑借自己的感覺和經驗實施企業管理,導致決策失誤頻頻,進而影響企業的正常運行。
(二)內部控制制度不健全
中小企業內控制度不健全主要表現在:首先大部分中小企業管理者內部控制觀念落后。由于內控不像企業生產經營那樣產生立竿見影的經濟效益,而且一個良好的內控系統往往在短時期內其有效性和優勢不明顯,因此很多中小企業往往認為不必花費人力物力在構建內部控制系統上,以為制定幾條制度就足夠了。這種觀念導致企業從上到下無經營風險意識,在處理問題時無制度可依、無制度可執行、或有制度也可不依,主觀性、隨意性強,無監控、無審閱,久而久之管理和制度形同虛設。其次,由于政府對中小企業上市公司建立內控制度有強制要求,因此,這些中小企業也建立了相應的內控制度,但大都不是基于中小企業的特點和自身的經營特色來設計的,而是沿用或參考大型企業的內控制度建立的,缺乏針對性,導致相關的內控制度不能充分發揮其效能。再次,大部分中小企業的內控制度表現出一定的滯后性。由于中小企業具有發展速度快,經營靈活的特點,這就需要內控制度也要隨著企業的發展不斷的提高目標,而不僅僅囿于相互牽制、相互制約,防止差錯舞弊保證資產的安全完整的初始目標,因此,在企業發展的各個階段有必要對內部財務控制制度和內部管理制度進行必要的擴展和修訂,否則,內控制度就難以跟上中小企業高發展的節奏,反過來就會阻礙中小企業的發展步伐。
(三)財會人員素質有待提高
企業內控制度的中心是財務會計控制,承擔內部控制職責的人員是財會人員,因此,企業的內控質量和財會人員的素質有著緊密的關聯。目前,中小企業財務人員素質普遍不高,主要表現在:一是財會人員業務水平偏低。由于中小企業管理者大都對內部財務會計控制地位認識不足,導致企業疏于對財會人員的業務培訓,加上現代財會領域知識更新速度加快,其財會業務水準勢必難以符合現行會計核算要求。許多的中小企業盡管建立了賬簿體系,但核算不細、不深、不準等問題依然突出,會計科目對應不準確、憑證殘缺不全、成本核算不規范等現象普遍存在,影響了會計核算的質量,造成會計信息嚴重失真。二是財會人員責任心不強。由于中小企業的資金實力不強,給予公司財會人員的待遇偏低,導致其工作積極性和主動性不高。比如,有些財會人員對憑證或賬本不能及時記載、裝訂、歸檔和保管。三是幫助私企業主偷稅現象比較普遍。一些中小企業財會人員法律意識淡薄,對《會計法》中的法律責任置若罔聞,認為幫助私企業主舞弊,偷稅被查出的法律責任應該由企業主(公司法人)來承擔,與己無關。因此,有些財務人員與私營業主沆瀣一氣,相互勾結,偷逃國家稅款。
(四)內部審計的監督作用發揮有限
目前,許多中小企業還沒有建立專門的內部審計機構,部分企業(主要為上市公司)盡管設立了內審機構、審計委員會以及公司法規定的監事會,但由于中小企業股權集中度高、規模小,人員少,組織結構過于簡單,導致內部審計極易受雇傭關系、人際關系、利益關系等因素的牽制,獨立性和執行力無法得到保障,審計過程和結果也就很難體現客觀性、公正性和真實性,內部審計就難以真正發揮其職能或作用,造成內部審計機構形同虛設的局面。另外,由于現階段我國大多數中小企業為業主控制性企業(例如家族型私營企業),所有權、經營權、發展權高度統一,政府往往對這些企業在外部審計上沒有強制的要求,致使中小企業外部監管缺位,造成企業執行內部控制的外在公平性缺失,阻礙了企業執行內控的主動性和積極性。
二、加強中小企業內部控制的舉措
(一)完善公司治理結構
中小企業雖然規模相對較小,但是在國民經濟中發揮著重要的作用。中小企業要想做大做強,必須進行股份制改造,建立現代企業制度。而現代企業制度的核心問題,就是完善公司治理結構。所謂的公司治理結構,就是指由所有者、董事會和高級執行人員即高級經理人員三者組成的一種組織結構。在這種結構中,上述三者之間形成一定的制衡關系。通過這一結構,所有者將自己的資產交由公司董事會托管;公司董事會是公司的最高決策機構,擁有對高級經理人員的聘用、獎懲以及解雇權;高級經理人員受雇于董事會,組成在董事會領導下的執行機構,在董事會的授權范圍內經營企業。公司治理結構的要旨在于明確劃分所有者、董事會、高級經理人員和監督機構之間各自的權力、責任和利益,形成相互制約的關系,使內部控制在公司運營中真正起到事前控制、過程控制、事后評價的作用。
(二)建立健全內部控制制度
從企業內部自身需要出發,提高企業管理層對內部控制的認識水平,建立完整的組織及崗位責任制,明確劃分企業高級管理層、部門管理層、基層業務人員以及各個部門的職責權限;完善貨幣資金制度、存貨制度、固定資產制度、財務報告制度等相關的財務制度的建設;做到職責權限的明確;財產管理的明確;組織形式明確;重大經濟業務事項的決策和執行程序的明確。按照標準化、規范化、程序化的要求,建立一套完善的、覆蓋經濟業務流程環節的,適合中小企業自身特點的,具有可操作性的內部控制制度,并能夠隨外部環境的變化、企業業務職能的調整和管理要求的提高及時進行信息反饋與調整,不斷修訂完善控制制度,逐步形成一套動態的、完善的內部控制體系,明確規定各層次、各項工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容,企業內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。
(三)提高財會內控人員的素質
首先,中小企業領導層應該充分認識到內部財務會計控制在企業內控體系中的核心地位,并依據公司的自身特點和發展狀況,建立切實可行的財會人員培訓機制。加強財務人員的業務和職業道德方面的培訓力度,根據企業的發展和現代財務管理要求時時更新其知識結構;加強會計人員的職業道德教育,以增強其自我約束能力,加強《會計法》的學習,提高財會人員的法制觀念,做到奉公守法、廉潔自律。從而提高其業務素質和職業道德水準。其次,提高企業財會人員的待遇,促進其工作的積極性和主動性。再次,隨著中小企業的發展,所有權和經營權的分離,必須提高財務經理的專業知識和職業水平,改變家族企業“任人唯親”的傳統用人觀念,特別應該注意的是不能把家族成員安排在關鍵崗位上;同時要嚴格堅持相互牽制原則,應避免一個人包攬一項經濟業務的全過程,可以采取相互復核、定期檢查或指定專人審核的辦法,使財產的收、付、存、用得到較嚴密的控制,防止浪費和舞弊行為,確保財產物資的安全與完整。
(四)加強企業內部控制審計監督
中小企業內部審計機構要真正發揮其審計監督職能,必須從以下幾個方面加以改進。首先,必須強化內部審計的獨立性和執行性。內部審計的負責人應當由董事會直接聘任,直接對董事會負責并在業務上接受監事會的指導,總經理無權解聘;遇有重大問題,內部審計的負責人可直接向董事會匯報,以保證其獨立性和執行性。其次,強化審計職能。內部審計人員利用其相對超脫的地位,對企業的內部控制是否恰當,在企業的經濟和管理活動中是否得到貫徹執行,執行的效果如何等做出客觀的評價;對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷,內審負責人有權直接向董事會及審計委員會、監事會報告,為改進企業內部控制提供建設性意見。再次,重視內部審計人員的選用、培訓和考核,提高其素質。選擇獨立性強、政治業務素質高,具有生產、經營、管理相關知識和經驗的專業人員作為內部審計人員,加強對內審人員的業務培訓,建立對內部審計人員的評價和激勵機制。
關鍵詞：現行財會制度 問題 對策
我國現代企業制度的特征是產權清晰、權責分明、政企分開、管理科學，這些特征要求企業要有完善的內部治理結構，財會制度就是內部治理結構中最重要的一個環節，必須建立科學完善的財會制度。但是，現行的財會制度還不完善，存在很多問題。
一、現行財會工作存在的問題
1.誠信缺失、賬目混亂
財會工作的誠信能夠保證商業行為的合法性，誠信的缺失不利于市場經濟的發展。由于企業管理者對財會人員的管理過于松懈，加上管理者對會計人員工作的干預，使得財會人員往往會受到工作壓力或者金錢誘惑，這時財會人員往往受到領導指使，為領導行方便，比如企業領導私設小金庫，挪用公款，或者濫用公款等，會計人員為了彌補財務漏洞，就會造假賬、虛開發票，使會計的監督職能失去效力。有些企業管理者又恰恰相反，不但不會過多干預財會行為，甚至依仗著有管理制度，對公司的財務狀況不聞不問，放任自流，給財務人員進行違法亂紀行為提供了時間和空間，以致公司出現財務危機，才想起來去監察，公司的損失已經無法彌補了。管理者對財會人員的工作干預過多或過少，都不利于財會制度的順利執行，使得企業內部監督職能弱化、財務控制能力薄弱。
2.偷稅漏稅時有發生
所得稅會計的主要任務就是確定當前應交所得稅和利潤表中的所得稅，企業在核算所得稅時按照資產負債表債務法，當期應該交的稅和遞延所得稅都屬于所得稅費用。企業管理者為了少繳納應繳的稅費，往往會讓公司財務人員做假賬，財務人員不化單位要增強會計數據安全觀念，不斷強化數據安全管理，采購會計軟件要有明確的功能要求，對使用財務軟件的各項有關性能有較清楚的了解，盡可能保證會計數據安全、真實、可靠。其次，組織應選擇適合自己的會計軟件，要保證軟件預留定義良好的相關接口，選擇的軟件在功能和處理流程方面要合適。最后，軟件開發商要提高軟件設計開發的能力，提高軟件產品質量。
3.加快財務軟件由“核算型”向“管理型”的轉化
管理型的會計軟件除了具有完善的會計業務核算功能外，還應大力加強會計數據分析預測，輔助計劃的制定和控制，支持高、中、低各管理層次的管理決策。管理型會計軟件不但可以實現或輔助實現財務會計和管理會計中的主要功能，而且可以使它們和企業的日常管理工作有機地結合在一起。解決此問題的關鍵在于盡快開發出以管理為導向的會計軟件并推廣使用，有關部門應結合企業的管理特點，制定全國統一的、具體的管理規定和標準。如考核指標體系，既要有數量指標，又要有質量指標，還要有各種綜合指標。
4.拓寬渠道，培養會計電算化人才
實現會計電算化，人的素質是關鍵。會計電算化系統的運行是人機協調一致的工作過程，人是決定性的因素。會計人員要自覺加強專業知識、計算機知識、網絡知識、信息安全知識的學習，重視新知識在工作中的應用，減少工作中的盲目性。單位的管理層要重視單位電算化人員的崗位培訓，加快復合型會計人才的培養。要深入開展電算化人員安全教育、職業道德教育，提高安全防范意識，培養工作責任心。對電算化管理人員的培訓工作要經常進行，并和經驗交流相結合，使培訓收到實效。在吸納高校會計電算化畢業新生的同時，還應選拔具有一定計算機知識的會計業務骨干到高校進修計算機專業。這樣新老結合，高、中、低結合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作水平的進一步提高。
5.健全制度，科學管理會計電算化
通過認真落實會計準則、會計規章來實現用具體會計準則、會計規范、會計制度、管理辦法來指導會計業務處理，達到規范會計行為的目的。對于原有的會計工作規范、管理辦法、會計制度，根據電算化的要求做出相應的調整。會計電算化必須有一套相應的規章制度來規范和管理。單位各級領導和會計人員要提高認識，把電算化管理制度的制定和落實作為搞好會計電算化工作的重點來抓，使電算化納入科學化、規范化的軌道。這主要包括：會計電算化系統的操作管理制度，軟、硬件系統管理制度，會計電算化工作下的檔案管理制度，以及會計電算化工作檢查、驗收、評比、獎懲等制度。通過科學有效的管理，來保證會計電算化工作健康有序地發展。
二、解決現行財會制度問題的對策
1.提高財會人員的綜合素質
財會人員的素質直接影響著財會制度能否順利實施，他們的專業能力和職業道德對企業財務管理職能的發揮起著重要的作用，因此企業要提高財會人員的綜合素質，包括專業技能水平和職業道德素質。專業的財會人員應該具有會計師資格證、會計職稱證和會計電算化合格證，企業在招聘時應該提高門檻，招收有證人員，對在崗人員進行定期培訓，鼓勵學習，不僅要提高財會人員的實際操作水平，也要提高理論知識水平。同時還要加強對財會人員的職業道德建設，對財會人員進行說服教育，幫助他們樹立正確的人生觀和價值觀，要懂得個人利益與集體利益發生沖突時，要犧牲個人利益維護集體利益。財會人員的職業道德素質提高了，能夠有效減少不良風氣的形成和違法亂紀現象的發生，有利于會計監督職能的實施，能夠在一定程度上對領導的行為起到約束作用。
2.加強相關法律的執行力度
加強相關法律的執行力度，加大對違法亂紀行為的處罰程度，能夠有效控制偷稅漏稅現象的發生。企事業單位都要加強對全體員工的稅法教育，按照國家稅法的規定納稅，凡是依法注冊的企事業單位或社會團體，在生產經營活動中的所得都應該繳稅，每個人或社會團體都有依法繳稅的責任?？梢栽谪攧詹块T進行依法納稅的宣傳，全體職工都要進行學習，并且可以納入對財務人員考核制度中去。全體工作人員都應該明白納稅光榮、偷稅可恥的原則，自覺繳稅。國家應該加大對偷稅漏稅現象的處罰力度，如果因為偷稅漏稅現象常見，就只查不罰，不但會助長不正之風，還破壞了稅法的嚴肅性。因此，稅務部門要加大打擊力度，一旦發現有偷稅漏稅現象，要嚴格處罰，不但要追補稅款、征收滯納金，還要根據偷稅漏稅的金額除以罰款；要實行責任追究制，對相關財務人員和部門領導進行處罰，包括經濟處罰、行政處罰、甚至刑事處罰，這樣才能提高稅法的威懾力和財務制度的嚴肅性。
3.完善內部控制和監管制度
很多企業的財務部門都是重業務、輕管理，要改變這種觀念，分設會計部和財務部，建立獨立的內部財務系統，該系統還要具有財務管理的職能，能夠參與生產經營活動的全過程。根據企業特點，建立內部控制和監管制度，明確監督部門的職能，處理好各部門之間的關系，上級領導要做好帶頭作用，對下屬部門嚴格把關，建立起業務部門負責和職能部門監督的體系。企業要落實崗位責任制，明確部門的職責和責任，一旦出現問題，直接找相關部門追究責任，避免相互推卸責任現象的產生。實行崗位輪換制，一方面能夠使財會人員熟悉整個工作流程，提高自身素質，另一方面也起到相互制約的作用，防止財務人員在一個部門干久了，為領導行方便，財務和法人印鑒要分別管制，支票和財務章也要分開保存。上級部門要做好定期檢查和不定期抽查，加強監督職能。
三、小結
雖然現行的財會制度存在著誠信缺失、賬目混亂、偷稅漏稅現象、缺乏風險意識、財務人員素質不高的情況，但只要能正視這些問題，就一定能解決。建立科學完善的財會制度是市場經濟發展的必然要求，也是企業長遠發展的根本保證，因此企業要加強財會制度建設，以適應自身發展。
參考文獻：
[1]于曉鐳，徐興恩.《新企業會計準則實務指南與講解》[M].北京：機械工業出版社，2006.
[2]于玉林，李端生.《會計基礎理論研究》[M].北京：經濟科學出版社，2006.
【關鍵詞】生產經營；財務成果；財務管理；重要性
實現企業可持續發展，利益最大化，離不開現代的財務管理。企業不論其組織形式及業務種類如何，均面臨者財務管理的問題，尤其是隨市場經濟的發展金融工具的發達，一方面促使企業的融資投資渠道多樣化，另一發面亦使企業面臨的融資和投資更加多變，在這種機遇與挑戰并存的年代里，企業的經營成敗，不僅取決于企業生產技術與營銷策略，而且也依賴企業的財務管理。財務管理是企業創造最大價值的一個重要因素。所以應把財務管理放到企業管理的中心地位上來，企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金資金管理為中心。是企業管理不可缺少的一部分。
一、財務管理在現代企業的重要性
在現代企業制度下，財務管理在經濟活動中的財務風險和復雜性也要求企業加強財務管理，所以財務管理是企業一切經濟活動的基礎和核心部分，是企業管理的中心。因此，財務管理在資源配置，企業內部控制，業績評價中起主導作用，能夠對決策者衡量經濟運行狀況進行評判，在企業經營管理中意義重大。
二、我公司財務管理為中心的重要性
在企業財務管理當中，要確立財務管理的中心地位，促使企業在目前市場競爭機制強烈的狀況下不斷發展。金川集團有限責任公司是有色行業的龍頭企業，是中國最大的鎳鈷生產基地，第三大銅生產基地，被譽為中國的“鎳都”。該公司在財會工作中善于管理，堅持以財務管理為中心，狠抓企業管理，使公司的利潤年年更上一個臺階，雖然在國內、國際金融經濟蕭條，不景氣的情況下，公司利潤都能平穩增長，獲得了較好的經濟效益。主要做法是：
（一）轉變財務管理觀念 公司財會工作的職能由核算、監督向管理和控制轉變。對財務部機構設置和職能分工進行了重要劃定，并制定相應的管理制度，實踐證明：公司要想在市場經濟的激烈競爭中站穩腳跟，我們必須把財務管理工作擺在公司各項專業管理的中心位置上，把獲得最大的綜合經濟效益作為企業經濟活動中的中心目標，這一機制促進了公司經營機制的轉換，促進了企業制度經營管理和企業進一步走向市場。
（二）強化公司的資金管理 資金集中管理的核心是嚴格實行“現金收支兩條線”。財務部將所屬的各項一切主營收入全部納入公司的收入帳戶，實行資金集中統一管理。資金由公司集中調度使用，以保證經營活動中的資金需求。同時，定期分析、跟蹤、評價資金預算的周轉情況。同時合理調整，形成比較穩定的現金流量。公司的各項活動均以財務計劃為基礎，都以財務指標為核心，從而形成了目前公司“一切圍繞財務轉，一切為了效益干”的最基本的指導思想和工作方針。實踐證明，實行資金集中統一管理是改變企業資金周轉困難的有效途徑。
（三）加強成本管理 大力推進和完善責任成本管理，宣傳和灌輸全員成本意識把責任成本管理的重點逐步擴展，把降低的具體措施落實到實處，財務部也在職能分工和管理模式上作進一步調整，以此加強成本管理的要求。
（四）生產經營管理以預算管理為中心 為了適應市場經濟的要求，增強競爭能力，使公司業務最大限度的占領市場，公司注意強化參與意識。把財務管理工作從過去計劃經濟下的事后算賬變為事前參與決策、預測。在預算制度和管理程序上，公司建立了預算管理制度，明確公司預算管理的范圍內容、職責和預算的編制、審批，下達以及預算執行結果的反饋等事項；在預算編制上，以現金流量及費用控制為中心，內容覆蓋收入、損益、成本、費用、現金流量、長期投資等財務經營領域，在預算執行中建立了跟蹤和定期預算分析、考核制度。預算公司分析評價模式及年終決算制度。財會審計經過認真預測，從節約資金、降低成本、合理利用資金出發。為了牢固占領我們身邊的市場，進而向周邊地區輻射，公司應面向全市，穩定客戶，調動客戶的積極性。經?；卦L客戶，與客戶交談，時刻了解不足之處，以便隨時改正，提高服務質量和水平，贏得了客戶的信賴。
（五）收入管理以資金回籠為中心 以資金回籠為中心的收入管理，是規避風險的一種有效方法，在業務收入的前提下，要求所有的合同實行全部金額或部分預付款，凡向公司發生業務而又欠公司款項的，必須有清理欠款的計劃和時限，在價格上，我們以微利為出發點，以數量為盈利目的，盡可能擴大客戶數量，提高資金的到位率，這一政策的實施，擴大了業務收入，吸引了更多客戶，促進了資金回籠。
三、公司實行了有效的財會“五化”管理措施
公司在實施以上措施的同時，對其他一些工作的進展中，采取了財會“五化”管理，使公司連創佳績。
（一）人員管理系統化 實行會計管理系統化是公司長期堅持管理的辦法，是該公司財會工作的重點，會計管理以財會為龍頭。公司注重財會人員培訓，經常抽調人員進修，培訓。提高了人員素質入手，多年來，公司注重財會隊伍的建設，從提高財會人員素質入手，利用多種途徑對財會人員進行培訓、考核和任用。
（二）基礎建設規范化 會計基礎建設是我公司常抓不懈的工作。定期展評，學習交流，形成了比、學、趕、幫、超的良好風氣，逐步實現了管理辦法制度化，基礎工作規范化，檔案管理科學化，提高了財會工作在企業財務管理中的地位。
（三）資金管理銀行化 公司嚴格按照執行《企業資金管理辦法》，實行流動資金目標管理，集中資金統籌使用，發揮拳頭力量，形成了優勢互補，提高了資金統籌使用和安全性。
（四）成本管理自控化 把質量成本納入財會日常管理工作作為公司的重點內容來抓，使成本指標落實到個人頭上，明確責任，對各項業務的成本管理堅持成本分析制度，開展經常性的成本分析活動，總結經驗，找出問題，及時給領導提供成本管理信息和決策依據。有效的成本管理，真實地反映了企業的經營管理成果，滿足了公司經營管理需要，促進了公司經濟效益的提高。
（五）電算管理網絡化 公司緊抓市場經濟條件下信息需求的特點，有專人負責信息，及時收集掌握市場價格的變化，逐步建立起了會計賬務網絡化管理系統，給財會工作注入了新的活力。從手工記賬到電腦記賬，登記有關臺帳，進行會計檔案管理。會計電算化的應用對公司節約生產力，實現公司管理現代化起了促進作用。
四、結論
財務管理是企業管理的重要核心部分，通過價值形式的橋梁把企業管理有機的協調在一起，企業作為一種以盈利為目的經濟組織，追求價值，資本的保值增值，保證企業管理目標的實現。企業要壯大，不僅要發揮好企業管理職能，更要發揮好財務管理職能，因此，應把財務管理放到企業管理的中心地位上來，企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心。按投資中心、利潤中心、成本控制中心三個層次建立財務管理體系。只有以財務管理為中心，協調運作管理體系的各個方面，才能有效地強化企業管理，促進企業發展。
參考文獻
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[3]鐘新橋，劉榮英，楊洛新.現代企業財務管理.武漢理工大學出版社，2006
關鍵詞：高校 資產經營公司 財務 管理
教育部提出的“規范管理高?？萍籍a業”指導意見，為全國高校產業化規范管理工作指明了方向，許多高校都成立了資產經營公司來專門負責經營性資產管理。高校資產經營公司指在資產經營整體管理框架下，為實現資產經營公司的總體財務目標而成立的經濟實體。高校資產經營公司主要負責校辦企業投資、企業經營業績評價、投資考核等業務。財務管理是高校資產經營公司管理的關鍵，在財務管理上，許多高校資產經營公司還根據校辦企業的不同特點，采取了不同的財務管理模式。
一、高校資產經營公司財務管理模式
（一）分散型財務管理模式
分散型財務管理模式指高校資產經營子母公司都具有獨立法人資格、擁有獨立的財務機構、獨立進行財務管理的管理模式。其中，母公司以委派財務人員這一間接管理方式進行財務管理，子公司除具有銀行賬戶及資金調配使用權外，還具有財務管理決策權。這一管理模式的最大優點就是子公司在財務決策上具有一定的權利，可以避免因母公司盲目決策而帶來的財務風險。缺點是如果子公司財務管理不善或者管理層道德缺失，會給母公司帶來直接影響。
（二）指導下的分散型財務管理模式
指導下的分散型財務管理模式指由高校資產經營公司財務總監負責企業財務指導、定期進行財會審閱工作的管理模式。在這一管理模式中，財務總監不僅要負責財務指導和管理工作，還要參與到公司生產工藝流程、企業戰略管理、成本預算、風險控制中去。這就要求財務總監要具有較高的政策理論水平，還要具有較高的業務素質和職業道德。只有這樣，才能確保高校資產經營活動正常進行。
（三）集中型財務管理模式
集中型財務管理模式是借助現代網絡信息技術優勢而建立的綜合性財務管理模式，這一財務管理模式可以利用信息技術優勢來消除財務信息不對稱、信息不集中等問題。這一管理模式的重點是：財務管理制度體系是分層的；資產經營公司具有決策層和財務管理隊伍的人事任免權，經營公司本部和下屬控股企業都要設立參數統一的財會賬簿，統一會計科目、人員權限和業務流程；子公司經營事項歸本部統一指揮，子公司要認真履行內部溝通制度，并按法定程序來辦事。
二、高校資產經營公司財務管理存在的問題
（一）經營優勢難以體現
許多高校雖然成立了資產經營公司，但是許多經營性資產并未劃轉到位，加上高校財務審批程序冗繁、復雜，致使資產經營公司的經營業務開展困難。再則，就目前來說，許多高校在資產經營收入來源上主要是固定資產和設備出租收入，缺乏極具競爭力的科技核心資產。再就是高校資產經營公司雖然在法律上屬于獨立的經濟實體，但是在校企相連、行政干預嚴重的大環境下，許多學校的資產經營公司在日常經營管理中都不具有獨立性，這難免會影響公司的經營能力和資產利用效率，致使公司的經營優勢難以體現。
（二）管理制度不完善
許多高校在資產經營財務管理方面都缺乏科學合理的財務管理制度，如有的高校資產經營公司在財務管理上采用的都是傳統財務管理方法、管理手段，絕大多數高校資產經營公司都缺乏完善的財務考核、獎勵機制。有的公司雖然制訂了基礎性的財務管理規范，但是在投資、運營、收益管理上過于粗糙，在公司項目立項、評估、分析、決策上都缺乏責任控制要求和明確的效益評價體系，公司財務管理諸多事項都無章可循。
（三）財務管理人員素質有待進一步提高
許多高校資產經營公司的財務人員都由高校管理部門統一委派，這些人員往往是從其他財會崗位上轉移而來，要么是直接公開招聘的財會人員。由于待遇不高，編制受限，因此，資產經營公司的財會崗位往往難以吸引到優秀的財會人員，許多財會人員只能從事一些基礎性工作，管理手段、管理意識都極其落后，難以滿足公司內部管理和外部監督需要，公司財務管理水平也長期處于一個較低的水平。
三、完善高校資產經營公司財務管理的建議
（一）提高認識，轉變財務管理觀念
在資產經營公司建設上，高校要順應“產學研”發展需求，建設高校資產經營公司，成立由校長或主要領導領頭的高校資產管理領導小組，由其專門負責資產管理工作。資產管理領導小組下設由分管副校長擔任的資產經營公司董事會，準確把握高?？蒲许椖亢涂蒲匈Y源優勢，積極尋找高?？萍汲晒c市場的結合點。同時利用高校資源優勢，開展多元化經營，加快高?？萍汲晒D化步伐，改變過去那種單純的依靠固定資產和設備出租收益的資產經營模式，以增加高校資產經營公司收益。再則，具有一定資產經營管理經驗的高校還要結合當前資產經營公司存在的問題，有針對性地制定改革策略，確保高校資產經營公司的經濟獨立性，在財務管理上建立嚴明的考核機制，嚴格落實責任制，創新財務管理模式。
（二）加強財務管理制度建設
高校資產管理領導小組應借鑒同行業指標體系、結合資產經營公司的經營現狀，就公司資產運營、償債能力、發展能力和財務效益等問題進行綜合考慮，對校辦公司的綜合實力進行科學估量，然后設計合乎自身發展實際的經濟效益評價指標體系，制定和施行財務負責人委派制，由學校委派財務負責人主管企業和學校的財務管理工作，參與資產公司重大投資決策，并對財務負責人進行監督、考核。建立科學的分層財務決策體系，讓資產所有者、經營者和財務人員共同參與到財務控制中來，完善資產管理內控、報關和清查制度，實行資產經營財務目標管理制，明確各級負責人、財務人員在崗位工作中的職責和權限，并制定相應的制度標準，以激發起內在工作動力。
（三）重視財會隊伍建設
建設高素質的財會隊伍，是高校資產經營公司財務管理的關鍵。因此，高校資產管理領導小組及高校資產經營公司要重視財會人員隊伍建設，首先引進高素質的財會人員，并針對財會人員定期開展針對性的財務培訓，以拓寬財務人員的知識面，提高其業務能力。其次，提高財務風險管理意識，利用高校信息化建設契機進行會計信息化建設，同時以事前控制、事中跟蹤、事后追責的財務內控制度為基礎，要求財會人員利用先進的網絡技術做好財務信息核算工作，做好財務分析報告，以確保會計信息的真實性、可用性。最后，將競爭管理、監督管理等市場化管理手段與公司文化建設結合起來，一方面對財務會計進行監督管理，一方面構建學習型財務組織，為公司財務管理注入活力。
（四）加強財務監管力度
加強高校資產經營公司財務監管是優化資產經營財務管理的有效手段。鑒于此，高校資產經營公司財務部門要加強資金的集中管理，不斷優化財務管理模式，提高風險應對意識，實施預算控制體系，要求財務管理部門定期向上級主管部門或學校保送會計報表和財務報告，同時進一步優化公司重大經濟決策審批程序。此外，資產經營公司還要強化公司資產約束機制，一方面對公司負責人、財會人員進行任期、年終經濟責任審計考核，以提高公司經濟效益，一方面重視財務外部審計，由專業的審計機構和律師事務所負責財務審計、審查、備案工作，對公司經濟活動進行有效約束和監管。
綜上所述，有效的財務管理對于高校資產經營公司來說是有著重要意義。資產經營公司只有遵從市場規律，從實際出發，完善自身財務管理和監控機制，創新財務管理模式，才能夯實資產公司的發展基礎，實現增產增值的財務管理目標。
參考文獻：
[1]冉茂盛 .高等學校校辦企業財務管理問題及對策.現代管理科學，2010（08）
【關鍵詞】 資金集中管理； 全面預算管理； 風險防范
成立已130年的開灤（集團）有限責任公司，既有深厚的文化底蘊，也有自己的管理特色，但隨著市場經濟的發展，管理方式由傳統管理向現代管理轉變，其治理與管控模式也應隨之轉變。因此，建立符合開灤特點的、以資金管理為中心，管資金與管人相結合，功能完善、高效運轉的財務集中管控體系是發展需要。以推動財會工作繼續由核算型向管理型轉變為目標，重點實施了對資金預算的精細化管理、完成了會計核算軟件的更新并正式投入使用，建立并實施了財務風險季度分析制度、完善了應收賬款清收管理機制，全面預算管理實現了重大突破，啟動了財務戰略的制定工作，稅收籌劃取得顯著成果，積極參與并推動改革改制工作。以財務戰略制定為契機，擴展了財務管理創造企業價值的能力。
一、財務集中管控體系的基本內容
在多年形成的集團公司財會工作基礎上，經過兩年多的建設，制定了集團公司財務集中管控體系，包含八項內容：
（一）資金集中管理體系
以資金結算中心為平臺，以制度建設為保障，以資金安全并高效運轉為核心，以現代化結算軟件和銀行網銀系統為手段，實現了全集團除上市公司外的所有資金收付的集中管理。
（二）全面預算管理體系
實現了政策清晰且組織順暢，以資金預算為中心統領并有機整合各專項預算，各項預算同步編制下達并突出時效性，建立了預算執行定期分析及偏差調控機制，完善了考核辦法，加大了獎罰力度。
（三）財務風險防范體系
財會內控制度基本健全，財務風險管理的責任體系初步建立，財務風險的信息收集、評估、管理策略、解決方案的制定及管理監督實現了制度化，制定了財務風險防范工作考核辦法，初步開展了風險文化的宣傳和培塑工作。
（四）總會計師組織體系
制發了《開灤集團公司財務負責人管理實施細則》，繼集團公司配備總會計師后，各二級公司基本配齊了總會計師或明確了主管財務工作的副總經理，實行了財務機構負責人下管一級辦法，開展了總會計師述職和評比考核工作。
（五）財會政策制度體系
制定了《開灤集團公司會計制度實施細則》，規范統一了全集團的會計核算及報告工作，按年度頒發集團公司統一的財務政策及預算編制大綱，指導規范財務管理工作的制度辦法基本健全。
（六）會計信息報告體系
會計基礎工作比較規范，會計信息生成及處理有章可循，法定會計報告優質準時，管理會計報告水平快速提升。
（七）財務監督檢查體系
崗位監督及業務監督總體到位，財務專項檢查年年開展，寓監督于會計核算和各項財務管理工作之中。
（八）工作考核評價體系
財會系統的考核評價制度建立、辦法健全、執行到位，專項工作的部署均輔之以考核評價規定，表彰獎勵或處罰與考評結果掛鉤，財會人員對工作的考核評價認知度高。
二、集團公司財務集中管控體系建設的目標
兩年時間，基本建立了“符合開灤特點的、以資金管理為中心、管資金與管人相結合，功能完善、高效運轉的財務集中管控體系”。兩年多實踐的結果是集團公司財務集中管控體系基本形成，兩年多探索的結果是集團公司財務集中管控體系建設的目標已經明朗。
（一）資金集中管理體系建設的目標
資金集中管理體系是集團公司財務集中管控體系的核心，其建設目標是統管到位、運轉安全、利用高效。
（二）全面預算管理體系建設的目標
全面預算管理體系是集團公司財務集中管控體系的平臺，其建設目標是全面覆蓋、現金為王、調控規范。
（三）財務風險防范體系建設的目標
財務風險防范體系是集團公司財務集中管控體系的關鍵，其建設的目標是責任落實、程序科學、防范到位。
（四）總會計師組織體系
總會計師組織體系是集團公司財務集中管控體系的手段，其建設的目標是評價結果與獎懲及使用緊密掛鉤。
（五）財會政策制度體系
財會政策制度體系是集團公司財務集中管控體系的根本，其建設的目標是合法依規、體系完整、助推發展。
（六）會計信息報告體系
會計信息報告體系是集團公司財務集中管控體系的基礎，其建設的目標是真實準確、感應機敏、支撐決策。
（七）財務監督檢查體系
財務監督檢查體系是集團公司財務集中管控體系的保障，其建設的目標是督導執行、查處違規、堵漏補缺。
三、財務集中管控工作效果顯著
隨著集團公司財務集中管控工作的不斷深入和發展，其效果日益顯著，主要體現在：
（一）提高了資金管理效益
資金結算中心與銀行網銀系統無縫鏈接，大大提高了結算效率；資金結算軟件的預算控制功能實現了預算管理由事后分析向過程控制的轉變；各單位每筆收支業務的結算均通過結算中心辦理，實現了對資金周轉的有效監督，確保了資金安全；通過撤銷眾多的銀行賬戶，將沉淀資金全部歸集到集團總部，有效解決了資金分散浪費問題，取得了良好的積極效益。
（二）提高了運營掌控能力
確立了資金預算在全面預算管理中的中心地位，并實現了資金預算對生產經營預算、利潤預算、內部投資預算、對外投資預算、安全費用預算、搬遷補償費預算、投資結構調整及收益預算的資金總額控制及整合；突出了預算的編制時效，在年底前完成下年度預算編制工作；按月分析預算執行情況、按季提交企業運營分析報告、發現并解決問題、調整并控制偏差、確保集團公司生產經營的平穩運行；修訂完善財務政策及制度，建立了諸如財務審批、重大財務事項報告、應收賬款管理、無效資產處置、資產損失認定、工作考核評價、會計信息報告等工作的正常規范秩序；按年制訂財務政策，指導調控集團公司各單位生產經營工作；稅收籌劃成果顯著。
（三）提高了決策支持水平
樹立了集團公司大財務理念，及時主動就集團公司重大決策提出建設性意見和建議；積極參與集團公司的改革、改組、輔業改制工作并盡職盡責；集團公司總部及二級公司均按季向決策層提交企業財務風險分析報告，評價并確認風險，提出風險化解及防范的政策建議；針對集團公司生產經營及財務運營中存在的重大問題、不失時機地分析研究，兩年多來提交專題報告20多篇；深入實際調查研究，組建課題組開展政策研究工作。
（四）提高了財會隊伍素質
加強政治理論學習和廉政教育，強化理想信念和正確的人生觀、價值觀教育；堅持不懈地推動學習型財會隊伍建設，開展了大規模的業務培訓、知識競賽、專題講座；建立并實施人員輪崗制度，培養和鍛煉復合型人才；鼓勵和推動各種任職資格考試，強化崗位任職資格規定；在財會工作向管理型轉變以及財務管理保持和提升企業價值的實踐中，明確方向、下達任務、制訂措施、鍛煉隊伍、提高素質；開展創優爭先、激勵建功立業、發揮榜樣的模范帶頭作用，比、學、趕、幫、超的競賽氛圍日益濃厚。
四、財務集中管控體系的完善
（一）推進監督檢查制度化并突出重點
財務監督檢查制度是財務監督檢查體系的基礎和保障，集團公司財務監督檢查體系完善的重點就是要建立健全相關制度，明確監督檢查的原則、主體、程序、方法以及監督檢查結論的確認，表彰先進、處罰違規；將財務監督檢查工作效果列入年度工作考核評價內容，推動工作效果的持續改進和提高。
（二）重點解決內部欠款問題
集團公司所屬單位之間內部購銷款相互拖欠問題嚴重，數額巨大，成為資金集中管理存在的突出問題，究其原因主要是：購銷雙方規范的購銷合同簽訂率低，購銷雙方的市場主體意識差，書面的結算付款約定無從談起；采購方所需資金屬無預算或超預算安排，無法落實相應資金保障；災害治理或緊急采購事項事先來不及約定結算問題。集團公司內部欠款問題的存在嚴重擾亂了內部結算秩序，沖擊了專項資金預算的執行，影響了會計信息的真實性，必須下決心徹底解決。
關鍵詞： 市場競爭；核心競爭力；高效利用；財力保障
企業的運行永遠都要以充分的資金作為基礎和保障，在擁有充分資金的同時，還需要健全高效的財會管理體制。而企業財會核心競爭力就是財會管理體制以及其他使用資源能力的綜合能力。在同行業競爭過程之中，一旦企業具有強大的財會核心競爭力，那么就能夠在激烈的市場競爭之中處于優勢，而如果企業的財會競爭力弱，那么就容易被同行業企業趕超，或被市場淘汰。
一、企業財會核心競爭力的內涵及特征
1、企業財會核心競爭力的內涵
企業財會核心競爭力屬于財會戰略管理范疇。對企業財會競爭優勢起關鍵作用的知識和能力，是被認為的企業財會核心競爭力。企業財會核心競爭力主要由財會管理、資金等重要部分組成，并且在世界市場范圍內以獲取經濟利益為首要目的。財會競爭力是通過先進的財會管理制度對企業資金進行有效的規劃和使用，并且用于融資、投資、生產、銷售等環節，最后為企業的長遠發展提供良好的內部物質基礎?？偠灾?，企業財會競爭力是企業財會管理體制對資金進行有效使用的綜合能力，也是企業內部無形資產有形資產綜合使用的結果。
從主體看來，企業財會核心競爭力是企業自身財會管理體制先進與否、資金運行效率高低的重要衡量指標。從客體來看，企業財會核心競爭力集中體現的核心思想為競爭，即面對市場范圍內同行業企業的壓力，企業能夠通過強大的財會管理制度來高效的使用企業內部資金，并且與同行業企業相比具有較大優勢。
對于企業而言，強大的財會核心競爭力需要長時間的培養。對于企業而言，其財會核心競爭力主要是由財會管理制度和財會工作人員的價值觀構成的。而財會管理制度必然會經歷一個從不完善到逐漸完善的過程。此外，在一個企業建立之初，財會核心競爭力并不會迅速的形成企業文化，這就使得企業內部的財會工作人員也不具備與財會核心競爭力相關的價值觀。但是經過長時間的發展和完善之后，企業會逐漸形成較為科學的財會管理體制，并且企業內部人員會擁有強大的理財觀念，為企業財會核心競爭力的加強奠定了十分重要的基礎。
2、企業財會核心競爭力的特征
獨特性，由于企業的財會核心競爭力是經過長時間發展逐漸形成的，因此具有一定的獨特性。不同的企業經過長時間的發展會具備不同的企業文化，而企業文化又會對企業內部的各項工作起到十分重要的影響。因此，企業財會核心競爭力主要受到管理體制以及企業文化的影響，在很大程度上是較為穩定，循序漸進發展而成的。因此相對于其他方面的競爭力而言，企業財會核心競爭力具有很大的獨特性，同行業其他企業是很難模仿和學習的。
長久性，企業財會核心競爭力的發展是一個緩慢的過程，其周期較長。在這一過程中，企業財會核心競爭力主要受到不斷完善的財會管理體制的影響，當財會管理體制不斷的完善時，企業財會核心競爭力就會初具規模。之后經過較長時間的企業文化的熏陶，財會核心競爭力才會真正成形。而一旦形成之后，就不易改變。因此，具有長久性。
動態生長性，企業財會核心競爭力形成之后，并不會永遠固定于形成之后的狀態。隨著科學的財會管理體制不斷的發展和完善，企業內部文化不斷加入新的元素而不斷完善，財會核心競爭力也會跟著不斷更新和完善。因此，企業財會核心競爭力的發展是一個較為漫長，且不斷成長和完善的過程。
不可交易性，由于企業財會核心競爭力是以企業內部的財會管理制度以及獨特的企業文化為基礎的，而不同的企業之間，其財會管理制度以及企業文化具有極大的差異性，因此，企業財會核心競爭力在某種意義上來說是一種文化和價值觀，也就注定是無法通過市場交易而進行轉移。
二、影響現代企業財會核心競爭力提高的因素
1、企業財會管理體制
企業財會核心競爭力的形成是以財會管理制度為基礎的，因此，財會管理體制的完善與否對核心競爭力的培養起到至關重要的作用。針對企業內部而言，財會管理體制是通過規章制度來規范財務管理工作，使相關崗位的工作人員能夠保證企業資金高效健康的運行。一旦企業財會管理體制落后，那么就會十分嚴重的拖累企業內部的資金運行工作。這就會導致企業生產、銷售、融資、投資等環節缺乏穩定的資金基礎，那么企業財會核心競爭力就無從談起。
2、財會文化
財會文化的形成是一個循序漸進的過程，但是一旦形成，就不容易改變，并且對企業財會工作產生深遠的影響。企業財會文化是在一定的社會文化大背景下，經過企業的領導的倡導和宣傳，企業內部全體員工的認同，并且經過長時間實踐而形成的一種企業內部文化。這種文化包括道德意識、價值取向、行為準則、管理風格、傳統習慣等。因此，企業內部的財會文化能夠對財會工作人員以及管理工作起到十分重要的影響，在企業財會工作運作的過程中，財會文化滲透于工作的各個方面。如果企業內部的財會文化是積極的，科學的，那么就能夠極大的促進企業財會工作的開展，進而形成十分強大的企業財會核心競爭力。相反，一旦企業的財會文化中有消極內容，甚至并沒有形成統一高效文明的財會文化，那么就會導致企業內部的財會工作以及管理體制無章可循，久之必衰！
3、創新能力
創新是一個企業不斷進步的源泉，更是其走向輝煌的不竭動力。在企業不斷發展和進步的過程中，創新能力的強弱對于其發展起到的作用是十分重要的。企業財會核心競爭力是一個企業的生命力，甚至決定著企業在行業競爭中是否處于優勢的命運問題。時代和經濟在不斷發展，這就要求企業的財會核心競爭力也要不斷更新換代，一旦停步不前，那么就意味著離毀滅之期就不遠了。在企業財會核心競爭力創新的過程之中，主要是通過企業的財會人員將財會知識以及財會管理知識進行重組和輸出，這樣能夠使財會人員的工作能力跟得上時代的步伐，也能夠使得財會知識符合企業的發展方向和經營理念。
4、財會部門以及財會人員的知識學習能力
面對世界范圍內經濟的快速發展以及激烈的市場競爭，企業之間收購兼并等現象十分普遍。在同行業企業競爭過程之中，企業財會部門以及財會人員更新自身知識的能力就顯得尤為重要。首先，企業與外界行業進行競爭的同時，企業內部的財會部門也同時在與外界進行競爭，在競爭過程中，財會部門會學習到一些先進的管理經驗，并且在競爭之中也能夠不斷發現自身存在的不足，從而加以完善。財會人員通過不斷學習財會知識，接受新理念，有利于提高企業財會核心競爭力，二者是相輔相成的。因此，財會部門以及財會人員的知識學習能力對于企業財會核心競爭力的提升是非常重要的。
三、針對如何提高現代企業財會核心競爭力的幾點建議
1、完善企業財會管理體制
首先，企業應該建立和完善企業內部的財會監督機制，由于企業內部的財務工作主要由專業性人才負責，因此可能存在不和諧因素。這就需要企業建立和完善相應的監督體制，通過設立真正的監督部門來對企業內部的財會工作進行監督。此外，來自于外界會計部門的監督也是十分重要的監督方式。要想提高企業財會核心競爭力，就必須通過內部監督和外部監督相結合的方式來完善企業財會管理體制。此外，企業應該建立科學的用人機制，即選拔人才制度以及工作人員評價制度。即企業在最開始招聘選拔財會人才的過程中，應該通過科學的選拔方式來選出高水平的專業性人才，例如通過筆試、面試、工作試用期等相結合的選拔人才方式，這樣能夠為企業選拔出高水平的財會工作人員。企業應該建立崗位工作人員評估標準，提高財會工作人員的工作積極性，進而提高工作效率。
2、建立科學合理的財會文化
文化是經濟的集中反映，能夠反作用于經濟。在企業財會核心競爭力發展過程之中，企業應該通過建立和完善科學的財會文化，這樣有得引領和激發財會核心競爭力。在這一過程中，需要企業的領導對先進的價值觀和企業文化進行倡導，共同構建一個和諧的財會文化。促進企業長足的發展。
3、創新與借鑒
面對競爭日益激烈的市場，企業要想提高財會核心競爭力，就必須對本企業內部的財會管理制度以及財會文化進行創新，企業的領導以及財會部門的工作人員應該敢于嘗試，在競爭中，善于發現企業自身財會管理體制中的不足，并且加以彌補。積極提升財會管理以及財會系統的綜合能力整合，保證企業的有形資產和無形資產更好的利用。以網絡為基礎，提升財會關系的協調能力和財會文化的建設能力，只有企業自身具備和諧的財會關系和財會文化，才能夠吸引更多的商業合作伙伴和消費者，提高企業的經濟效益。此外，企業應該積極借鑒和學習西方發達國家跨國公司的財會管理體制以及財會文化，由于發達國家的跨國公司發展歷史悠久，其實力雄厚，且財會管理體制以及財會文化都遠遠超過我們，因此，通過借鑒和學習發達國家跨國公司的財會管理體制以及財會文化，能夠很好的提升我國現代企業的財會核心競爭力，進而縮短與西方發達跨國公司之間的差距，使企業成為行業內的領頭羊。
[關鍵詞] 企業集團 財務管理體制 問題 對策
一、企業集團財務管理體制及其財務管理模式
企業集團公司的財務管理體制,是指規范集團財務權限分割財務責任劃分和利益關系的基本制度,是正確處理企業集團內部母公司或管理總部與子公司之間的財務行為和財務關系的基本規范。根據財務管理體制的概念可以知道財務管理體制的中心關注點是集權與分權的不同選擇,企業常見的選擇有以下三種模式:
(一)集權制。集權制是指子公司所有的管理決策權都集中在集團公司中,集團母公司統一控制和管理集團內的經營和財務,并做出相應的財務決策,旗下的子公司沒有財務決策權,必須嚴格執行集團母公司的決策。這種制度存在于產品、業務相對比較簡單,規模相對較小的企業集團中。通常是由集團母公司對子公司統一進行項目決策,核定項目資金所需經費和流動資金限額,再由母公司調撥,各子公司在核定的資金規模內安排使用。在這種模式之下,各子公司只負責短期財務規劃和日常經營管理。
(二)分權制。分權制是與集權制相對應的一種較為極端的財務體制,在分權制財務模式下,母公司只保留對子公司重大的財務事項的決策權和審批權,而日常財務決策權則下放到子公司。在分權制模式下,子公司自行解決融資渠道,自主實現利潤分配,獨立履行納稅義,母公司不會直接干預子公司的財務活動和生產經營。
(三)結合制。結合制是指集團母公司將財權在總部與子公司等分支機構之間適度分配,將重大財務決策權與一般理決策的適度分權相結合,這種制度也稱混合制度。這種模式采取的是關鍵點控制,而不是全過程控制,它強調控制結果,即避免管的太死,又避免了過分分權。
二、我國企業集團財務管理體制中的主要問題
企業集團財務管理體制包括兩方面內容,一是企業集團和外部出資者之間的財權分配,二是企業集團內部之間的合理配置。近年來企業集團在我國迅猛發展,但在發展過程中企業集團內部的體制建設出現了諸如財務管理體制不適應市場經濟和企業集團自身發展需要等一系列問題。
(一)財務和會計不分,一元化現象突出。我國企業集團大多功能單一,至今仍未建立適應現代市場經濟發展的新型組織體制。其中很重大的一個問題就是財務組織上財務和會計長期不分,導致一元化現象非常突出突出。企業集團發展到現在,一直忽視強化財務功能,使財務管理根本無法成為真正意義上的管理。所以企業集團在財務決策方面缺乏科學、高效的程序和制度,基本上由負責人說了算,但由于負責人與出資者追求的目標不可能總是相同,負責人所做出的財務決策很容易偏離出資者的要求,給企業集團造成不利影響。
(二)財務上分權過度,缺乏監督。由于母公司與子公司在法律上享有獨立平等的法人地位。當成員企業個體、局部利益目標與集團整體利益相沖突時,會導致成員企業傾向于謀求自身利益最大化。當企業集團的子公司、分公司享有過多的資金調配權、對外投資權、籌資權、收益分配權時,集團公司對下屬企業的財務行為必然會缺乏控制,這樣無疑為各種違規行為開出了通行證。同時,由于許多集團公司缺乏內部監督機制,內部審計也形同虛設,財務監控缺乏連續性、整體性,監督主要是在事后控制,至關重要的事前控制和事中控制卻被完全忽視了。這樣,企業集團總部根本無法進行有效的監督與控制,其結果就是財務權力過分集中在子公司手中,子公司為了追求自身局部利益最大化,損害集團的整體利益也就無可避免了。
(三)信息化、知識化理財發展緩慢。現有的財務機構設置與財務人員素質嚴重妨礙著信息化、知識化理財。隨著知識經濟的到來,一切經濟活動都必須以快、準、全的信息為導向。企業財務機構的設置應是管理層次及中間管理人員少,并具有靈敏、高效、快速的特征,我國現有企業財務機構的設置大多數是金字塔型,中間層次多、效率低下,缺乏創新和靈活性;財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后,缺乏掌握知識的主動性,缺乏創新精神和創新能力。這一切與知識經濟時代的要求相去甚遠,嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。
針對上述情況,下面來談談如何完善我國企業集團財務管理體制。
三、如何構建科學的財務組織與決策體制
分析了企業集團財務管理體制所面臨的問題,可以知道要構建科學的企業集團財務組織體制與決策體系必須要通過合理配置各成員企業的權力,協調集團內利益關系,探索出使財務活動更有效率的一套科學體制,從而實現企業集團的整合優勢。
(一)建立集權分權適度、權、責、利均衡的多級分層分權系統。企業集團應站在全局的高度,對于利益分配的安排應進行綜合權衡,企業集團內部成員之間、協作企業之間利益要保持均衡。近年來分權管理模式已經弊端凸顯,為此,企業集團有必要將戰略決策權、投資融資權、人事權、資金調度權、資產管理權等重大決策權進行集中管理。當然其他的權力應該下放還是要下放給成員企業,以保證成員企業的獨立性和靈活性。但是集團總部應對下屬各單位提供培訓服務,服務的范圍包括:資金的運作、資產的盤活、日常管理指導、行政管理等以指導成員企業更好的進行內部財務管理工作。同時,企業集團要合理設置財務部門機構,將財務和會計的機構分離,以明確分工,真正實現財務管理的作用。
(二)建立健全科學的財務決策制度。1、要形成統一的決策制度。很多企業集團內部結構松散,缺乏凝聚力,集團利益的整體意識還未形成,成員企業過于強調局部利益,沒有形成全局性的集團財務控制管理制度。不少企業集團無法編制全面預算,開展財務分析,更沒有形成統一的財務報表結算中心,缺乏財務協調手段,很難使集團形成統一制度,發揮整體優勢。2、決策權限及程序合理。企業集團內部由于其特性存在著多個、多層決策主體,必須合理分配財務決策權,合理界定這些主體之間的決策權限范圍,避免決策過程中產生“自作主張”或“越殂代庖”的現象。財務決策程序也需要進行科學設計,要建立健全決策信息系統以及健全規范的決策流程。
(三)建立健全財務控制體系。1、加強財務監督力度。我國企業集團的財務控制的一個重要特點就是集中于事后,缺乏相當重要的事前預算和事中控制。所以企業集團應吸取教訓,在事前重視預算工作,在事中不限于年度利潤規劃,把計劃進一步詳細化、具體化,不要讓事中控制流于形式,從而形成高效的監督模式。2.完善預算控制制度。財務預算工作對每個企業都是相當重要的,但對于大多數集團單位在傳統方式下預算管理有很多問題是無法解決的,特別是對于集團公司這樣多元化的企業,更是如此。全面進行預算控制要通過事先確定目標,然后收集、歸納、總結能夠反映實際運行狀況的信息,并將此二者進行分析比較,再根據差異分析結果來決定控制的方向和強度。預算的編制要采用從下到上的方法,要考慮成員企業的意見,照顧各方面的利益,使各級負責人員易于接受,這樣才能調動成員企業的積極性。同時,集團總部與各企業溝通并綜合平衡,將預算方案再反饋到各企業,經多次反復,各成員企業相互配合和協調,共同出謀劃策,互相妥協與讓步,最終形成較合理的預算方案,再由集團最高決策層審批并交付下達各企業執行。這樣,預算被各成員接受,執行起來要容易得多,從而增強整個企業集團的核心競爭力。3、建立統一結算管理制度,加強資金集中管理。企業集團應該對成員企業尤其是全資、控股子公司資金進行密切監控,建立統一的結算管理制度。財務集中管理是集團企業財務內部控制與監督的有效方法,而財務集中管理的核心就是資金的集中管理。資金集中管理應根據集團的具體情況采取相應的方式,集團企業應充分發揮其合理籌資、調劑余缺、控制流向、降低資金成本的作用,對集團資金進行統一調配,實行統一的資金管理,通過成立資金結算中心,統一負責母子公司資金的籌集、分配、使用,管理和監督,確保資金利用的合理性。4、加強對財會人員的管理。財會人員管理是企業集團財務管理工作的重點內容,怎樣做好財會人工作員管理,必須做好以下幾方面工作:1)規范財會人員的授權任免 加強財會人員管理的第一步就是要做好財會人員的任免工作,明確他們的權責范圍,主要考慮兩方面的問題:一是不相容職務相互分離制度,合理設置會計及相關工作崗位,明確其職責權限,不得由一人同時擔任,形成相互牽制的機制;二是強化授權批準制度,嚴格地講,企業(集團)所有事項都必須經審批后才能執行。2)提高財會人員的素質水平財會人員素質包括職業素質和專業水平兩方面。通過加強企業集團文化建設,提高員工的綜合素質和對企業集團的忠誠度,增強員工對企業集團目標的認同感,以順利實現財務管理目標。同時,建立行之有效的培訓機制,定期對集團及所屬成員企業的財會人員進行培訓,不斷提高員工的專業水平。
四 結束語
綜上所述,財務管理的改革和創新是企業適應經濟大發展的客觀要求,結合我國企業集團財務管理的現狀,要實現管理制度和運營模式質的提升,必須根據公司的實際情況,開動腦筋,發揚創新精神,建立起符合企業集團自身發展要求以及適應市場經濟競爭的科學的財務組織與決策體制。
參考文獻
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