時間：2023-08-31 16:09:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇備用金管理規章制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞:企業 內部資金 集中管理 措施 效果 研究
近些年來，因為企業的外部環境相對來說比較差，企業內部資金分散管理的缺陷也越來越多的顯現出來，因此，要求對企業內部資金進行集中管理的呼聲也就越來越高，當前形勢下，內部資金集中管理已經引起了很多企業高度重視，但是，我們究竟應該如何對內部資金進行集中管理，到目前為止還有很多企業并沒有一套切實可行的方法和方案。本文就對這一問題進行分析和探討。
一、企業內部資金集中管理基本措施
(一)對企業銀行賬戶進行集中管理
想要保證企業內部資金集中管理的質量，要求我們必須要對企業的銀行賬戶進行管理，對于企業下屬的二級企業銀行賬戶進行全部撤銷，保留那些遠離企業本部衛生、后勤單位銀行賬戶，對其用途進行嚴格的規定，企業還要按照資金的設置進行動力、設備備件、物資以及材料等的采購，對采購費用賬戶以及專用基金賬戶進行設置。
(二)加強對內部銀行監督和管理
企業的內部核算單位必須要在內部銀行上面進行賬戶的開設，一切支出和收入都要通過內部銀行進行控制以及核算，實施延付罰款、貸款付息以及存款給息方法。
(三)企業嚴格采購管理
企業的內部資金集中管理之所以不能得到很好的完善，主要原因在于企業的采購管理不嚴格，要求企業的人員進行備品配件、物資以及原料等購入的時候必須要經過企業的采購部門進行統一管理，企業的采購部門要和企業財務部門進行聯合管理，采購部門不能脫離開財務部門單獨進行采購。企業的分公司進行任何設備的采購都必須要到總部的財務部門進行付款手續的辦理，通常情況下，企業的分公司都不能夠進行采購活動，要求管理人員必須要將所需要采購的清單交給總部，由總部進行統一采購，那些急用的設備分公司要到總部財務部門進行付款手續的辦理。如果分公司持有空白支票在市內進行采購，要求總部每個月都要進行一定限額空白支票的核定，經過核定以后將支票交給分公司的財務部門進行掌握使用和保管，但是，分公司的財務部門必須要定期向總部財務部門遞交財務報表。
(四)對企業庫存備用金進行核定
要求企業必須要建立健全報銷制度，那些二百元之內的符合企業現金使用規定費用支出，五百元以內的企業職工差旅費用支出都從企業的庫存備用金支出，超過兩百元和五百元的開銷要由企業進行股款手續的辦理。
二、企業實施內部資金集中管理注意事項
(一)企業實施內部資金集中管理關鍵在于提高財務人員素質
企業實施內部資金集中管理不僅賦予了企業的財務工作人員相應的權力，同時增加了企業財務人員責任，企業的財務管理人員是否能夠承擔起這一份責任和任務，關鍵就是要看企業的財務工作人員是否具有與之相對應的素質，要求企業財務工作人員必須要樹立起為基層和生產運營服務的重要思想，堅持廉潔奉公，還要對企業財務管理規章制度和企業生產經營情況進行良好的掌握，按照企業財務管理規章制度辦事，注重企業資金綜合平衡，提高自身的辦事效率，原因就在于企業的內部資金集中管理后收支業務十分復雜，企業的財務管理人員要將自身素質進行提高，不斷學習計算機和信息技術，在進行核算的時候應用計算機，總而言之，企業的財務管理人員在企業內部資金集中管理過程中處于主體地位，他們必須要將自身的主體作用充分的發揮。
(二)企業實施內部資金集中管理保障是紀律
企業的內部資金集中管理就是對于企業資金使用的利益進行調整，在管理過程中必須會觸及到一部分單位切身利益，并且遭到這些單位的不斷反對，所以，要求企業在實施內部資金集中管理之初，就必須要具有一個嚴格的紀律，對于應該對什么進行開支，不應該進行什么開支，企業的管理人員必須要進行明確的規定，做到明令禁止。在這里，特別需要我們注意的就是，有些企業為了方便自己開支，將收入轉移到了新辦的集體企業中，在新辦集體企業中進行開支，這就要求企業必須要明確規定，禁止將本企業所取得的收入 轉入到其他單位的賬戶中，違反人員將撤銷其職務，視情節輕重和數額大小給予其相應的行政處分，嚴重者追究其刑事責任。
(三)企業實施內部資金集中管理與物資集中管理相結合
眾所周知，企業的內部資金集中管理帶動了企業的物資集中管理，而企業物資集中管理又對企業資金集中管理起到了促進作用。在企業進行內部資金集中管理以后，各個分公司沒有資金支配權力和物資采購權力，所需要的物資必須要由總部管理部門進行集中的采購和供應，與此同時，企業的物資集中管理必須要依靠資金集中管理這一個強有力的手段來對其進行推動，如果企業不對內部資金實施集中管理，那么，企業的物資就很難實現真正意義上的集中管理和控制，除此之外，如果企業的物資集中管理工作得到了良好落實，那么，不僅僅能夠對企業生產需要進行滿足，又能夠將企業物資占用很好的降低，這對于良好實施企業的內部控制資金集中管理具有十分重要的促進作用。
(四)企業實施內部資金集中管理與全面預算管理相結合
加一些用全面管理管理控制各項成本費用開支，提高資金利用率方的內容
三、結語
綜上所述，基于企業內部資金集中管理一直都對企業日常運營管理以及企業未來發展起到了決定性的作用，因此，現代企業必須要完善相關制度，結合自身實際情況進行企業內部資金集中管理。
參考文獻：
關鍵詞：道路交通；安全管理；資金投入；巡視檢查
引言
道路交通安全管理不僅能確保車輛安全順利通行，還能加強不同地區的聯系，在人們日常生活中具有重要作用。為促進道路交通綜合效益的提升，采取有效措施，加強道路交通安全管理是相關部門的重要目標。但在實際工作中，由于安全管理制度不完善、工作人員素質偏低，相關措施未能有效落實，制約了道路交通安全管理水平的提升，需要采取改進和完善對策，促進道路交通綜合效益提高。
1道路交通安全管理的作用
道路交通安全管理不僅要完成管理任務，確保道路工程有效運行，與此同時，采取有效措施、加強安全管理與控制也是不容忽視的內容，其重要作用主要表現在以下幾個方面。（1）預防道路交通安全事故發生安全工作是道路交通安全管理的重中之重，為施工單位所普遍關注和重視。如果安全管理不到位，一旦發生安全事故，輕則增加道路工程運營成本，重則導致人員傷亡，給道路工程帶來損失。而采取有效措施，健全各項規章制度，落實道路交通安全管理措施，能實現對安全事故的預防。一旦發現安全隱患，能及時采取對策，將安全事故消滅在萌芽狀態，避免不必要的損失。（2）促進道路交通工程綜合效益提高隨著社會的發展和人們觀念的更新，道路交通安全管理越來越受到重視。只有這樣，才能確保各項規章制度得到有效落實，全面提高安全管理水平，促進道路交通工程高效運營[1]。另外，還能調動各方的積極性，提高安全管理水平，預防安全事故，避免不必要的損失，進而提高道路交通的綜合效益。
2道路交通安全管理存在的問題
盡管很多單位已經認識到道路交通安全管理的重要作用，并從制度、資金、人員等方面入手，采取相應的改進和完善對策。但目前道路交通安全管理仍然存在不足，主要體現在以下幾個方面。（1）道路交通安全管理資金投入不足道路交通安全管理方面的資金投入不夠，缺少全面考慮，安全管理預算編制不準確，未能對安全管理所需要的資金做好安排；或者資金不足，影響安全管理設備綜合性能提升，不利于調動安全管理人員積極性，導致道路交通安全管理措施難以有效落實。（2）道路交通安全管理工作人員素質偏低一些單位忽視道路交通安全管理隊伍建設，未能吸收和引進高素質的工作人員，導致安全管理人員素質偏低，難以全面落實道路交通安全管理中的各項規定。管理單位不重視對工作人員的管理和培訓，導致工作人員綜合技能和安全管理經驗難以提升，影響道路工程效益的發揮。（3）道路交通安全管理工作不到位未能建立健全完善的道路交通安全管理制度，難以有效規范安全管理的各項工作。一些單位沒有建立嚴格的道路交通安全管理責任制，對相關部門和工作人員的安全管理責任沒有明確，容易使這些工作人員缺乏責任心，不嚴格履行職責，也難以形成合力，影響安全管理水平提高[2]?；蛘擢剳图顧C制不完善，難以調動道路交通安全管理人員的工作積極性。（4）對道路交通安全管理現場巡視不夠重視現場巡視人員配備不足。在道路交通安全管理過程中，現場巡視存在不到位的情況，未能及時發現存在的安全隱患，難以及時采取措施預防安全事故發生，影響道路交通工程綜合效益的發揮。另外，一些安全管理巡視人員責任意識淡薄，未能嚴格按照要求進行巡視，影響道路交通安全管理水平提高。
3道路交通安全管理的改進對策
為應對道路交通安全管理存在的問題與不足，促進道路交通工程綜合效益提高，應結合實際工作需要，從以下方面入手，采取有效的改進和完善對策。
3.1加大道路交通安全管理的資金投入
結合道路交通安全管理需要，加大相應的資金投入，確保各項資金落實到位，為道路交通安全管理提供資金保障。資金投入主要用于機械設備養護、維修和購置，更換陳舊的設備，購買技術先進、綜合性能優良的設備，做好設備日常巡視和維修工作，確保設備的綜合性能，使其更好地發揮作用，從而提高道路交通工程的機械化水平和工程建設綜合效益。對道路交通安全管理工作做得好的部門和個人實施獎勵，包括物質上的獎勵，調動其工作積極性，更好地開展道路交通安全管理各項工作。另外，對各項資金支出要加強管理，確保資金落實到位，避免挪用等情況發生，為道路交通安全管理提供資金保障。
3.2提高道路交通安全管理人員的素質
重視道路交通安全管理隊伍建設，引進安全管理水平高、安全管理基礎知識扎實的工作人員，提高工作隊伍的整體素質。加強道路交通安全管理工作隊伍的培訓，尤其是安全管理方面的知識培訓，讓工作人員熟練掌握安全管理技巧，更好地指導實際工作。促進工作人員綜合技能的提升，增強其安全意識，確保道路交通安全管理水平的提高[3]。安全管理人員也要加強學習，掌握道路交通安全管理的各項規范要求，提高責任心，全面落實各項規章制度，有效保障道路交通安全。
3.3全面落實道路交通安全管理措施
根據道路交通安全管理需要，建立健全道路交通安全管理制度，使各項工作有章可循，推動道路交通安全管理的規范化和制度化，促進安全管理工作順利進行。要建立并嚴格落實道路交通安全管理責任制，明確安全管理人員和相關部門的職責，使他們嚴格按要求進行安全管理，履行好自己的職責，出色完成安全管理的各項任務。還要加強不同部門及人員的協調和配合，使之形成合力，共同應對安全隱患，提高道路交通安全管理水平。
3.4加強道路交通安全管理的巡視和檢查
根據道路交通安全管理規章制度，結合道路交通安全管理需要，合理配備相應的工作人員，對道路交通現場進行巡視和檢查。及時發現存在的問題與不足，對存在的安全隱患要及時處理，有效預防安全事故發生。工作人員要明確自己的職責，定期和不定期地進行道路交通現場巡視檢查，做好相關記錄工作，及時排查安全隱患。建立安全事故應急機制，一旦發生安全事故，能立即采取措施處理和應對，降低安全事故帶來的不必要損失，提高道路交通工程綜合效益。
3.5推行道路交通安全標準化管理
要嚴格落實道路交通安全管理的相關規范標準，實行嚴格控制，以實現道路交通安全管理的規范化，確保符合規范標準的要求。明確道路交通安全管理的檢查程序、檢查內容，加強監管力度，根據合同規定和相關規范要求，加強道路交通每項內容的檢查，確保工程綜合效益的提高。安全管理各項制度的實施過程中，要投入合理的資金，加強安全保護，防止出現不必要的損失[4]。做好道路交通安全管理每個環節的監督與考核工作，保證各項制度得到有效落實，提高安全管理水平，為促進道路交通工程運營效益提高奠定基礎。
3.6健全獎懲激勵機制
在道路交通安全管理中，可以嘗試推行道路交通安全管理獎勵制度，由建設單位、施工單位和運營管理單位加強協調配合，制定完善的獎懲激勵辦法。項目經理部取得工程預付款之后，應交納一定數額的道路交通安全管理保證金，建設單位從合同備用金提取相等數額的道路交通安全管理基金，設立專戶存儲。對于該部分基金，具體獎勵措施如下：40%用于道路交通安全管理與績效考評項目的檢查、考核和兌現，40%用于獎勵道路交通安全管理工作優秀者，并制定完善的實施細則，保證各項制度落實到位。總之，要全面落實道路交通安全管理獎懲激勵機制，實現對道路交通安全管理的動態控制，增加資金投入，提高安全管理人員素質，讓他們有效履行職責，嚴格遵守規范要求。這樣才能提高道路交通安全管理水平，促進道路交通工程綜合效益的發揮。
4結語
道路交通運營過程中，安全管理的重要作用是不言而喻的。實際工作中應該認識到存在的問題與不足，結合道路交通安全管理需要，綜合采取有效的改進和完善對策，提高安全管理工作水平，實現對各類事故的有效預防，促進道路交通工程綜合效益提高。
參考文獻：
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【關鍵詞】 職工食堂； 會計核算； 會計科目
本文中職工食堂特指企業內部食堂。企業開辦食堂是一項公益性事業，目的是為本企業全體職工提供餐飲服務，功能重在為職工服務，而不是經營，不以盈利為目的，這屬于單位內部行為，因此不具有購買、使用餐飲業發票的權利，既無需辦理稅務登記，也不需要繳納營業稅。職工食堂雖然不具法人資格，但屬于會計主體，應獨立建賬，對其日常業務進行單獨核算，月末通過報表如實反映其經營成果。
根據國家有關法律、法規和財務管理規章制度，食堂應開設專用結算戶，按照“獨立建賬，成本核算，收支平衡”的原則進行核算。由于職工食堂屬于公司內部單位，不是獨立法人，因此為方便核算，根據食堂的特殊業務設置會計科目，本辦法所列會計科目，與會計準則規定科目不完全一致。
一、會計科目說明
（一）庫存現金、銀行存款
1.本科目核算食堂與庫存現金、銀行存款有關的所有業務。
2.每日將職工充IC飯卡現金及收到的其他現金，借記“庫存現金”，貸記“其他應付款”等有關科目；支出現金，借記“管理費用”“伙食支出”等有關科目，貸記“庫存現金”?！皫齑娆F金”余額反映庫存現金數。將款項存入銀行時，借記“銀行存款”，貸記有關科目；提取或支付款項時，借記“應付賬款”等有關科目，貸記“銀行存款”。“銀行存款”余額反映食堂銀行結算戶的存款數。
3.食堂應設置“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”，由出納根據收、付款憑證，按照業務發生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將賬簿結余數與實際庫存數核對，每日必須做到賬實相符。
（二）應收賬款
1.本科目核算食堂發生的，應向單位或個人收取的各種款項。
2.確認本企業招待單位外部工作人員發生的客飯收入或其他補貼款時，借記本科目，貸記“伙食收入”等科目；收回或結算各種款時，借記“庫存現金/銀行存款”或成本類科目，貸記本科目。
3.本科目按債務人名稱分別設置明細賬進行核算。
（三）其他應收款
1.本科目核算食堂發生的備用金、各種應收款項和應向單位或個人收取的各種墊付款項。
2.發生暫付款時，借記本科目，貸記“庫存現金/銀行存款”等科目；收回或結算各種暫付款時，借記“庫存現金”或成本相關科目，貸記本科目。
3.本科目按不同的債務人設置明細賬進行核算。
（四）庫存物資
1.本科目核算食堂購買的，直接用于食堂的各種主食、副食、煙酒及燃料等物資。
2.本科目核算的庫存物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入物資時，經驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。領用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細賬或明細表，月末匯總，按先進先出法計算發出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。
3.本科目按物資類別明細核算。根據物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，期末余額為庫存物資的實際成本。對庫存物資應定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。根據食堂具體情況，可按以下大類進行明細核算：主食、副食、酒水、燃料、其他。其中主食指米、面、油；副食指蔬菜、肉、蛋、奶、水果、調味品等；酒水占用資金較大，也應單獨反映，包括各種酒水飲料；燃料是食堂做飯耗用的煤、液化氣等；其他物資主要核算餐巾紙、包裝物、燈泡等雜項。
（五）低值易耗品
1.本科目核算由食堂購置不符合固定資產條件的各種低值易耗品，如鍋碗瓢盆、筷子，碗，餐盤，餐巾紙及勺子、刀子等廚房用具。
2.食堂購進低值易耗品，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。攤銷低值易耗品時，借記“伙食支出”，貸記本科目。期末余額反映庫存低值易耗品在庫未用的實際成本。
3.食堂可根據具體情況，分類核算，對低值易耗品采用一次或者分次的方法攤銷。
（六）應付賬款
1.本科目主要核算應付而未付的各種貨款，即采購物資應付給供貨單位或個人的貨款。
2.供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；以現金、銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“現金/銀行存款”科目。
3.本科目應按照供貨單位分別設置明細賬核算。
（七）應付職工薪酬
1.本科目核算食堂所有職工在職期間所有的薪酬，包括工資、職工福利、五險一金、工會經費及教育經費等。
2.分配本期工資時，借記“伙食支出”，貸記本科目；發放工資時，借記本科目，貸記“現金/銀行存款”或者其他往來科目。
3.本科目應按照應付職工薪酬具體項目設置明細賬。
（八）其他應付款
1.本科目主要核算食堂IC卡相關的業務。
2.發生IC卡充值，當天匯總后，借記“庫存現金”科目，貸記本科目；收到廚房IC卡打卡收入匯總表，借記本科目，貸記“伙食收入”；職工離職退卡時，借記本科目，貸記“庫存現金”科目。
3.本科目按應付款具體項目進行明細核算。
（九）伙食收入
1.本科目核算食堂向職工提供飲食服務等收取的餐費及提供客飯的收入。
2.收到IC卡打卡收入匯總表和礦辦客飯結算單時，借記“應收賬款”“其他應付款”等科目，貸記本科目；期末結轉時，借記本科目，貸記“伙食盈余”。
3.本科目按提供服務對象類別進行明細核算，分職工餐費收入和客飯收入。
（十）伙食支出
1.本科目核算食堂伙食費各項支出，如主副食、燃料、人工費、其他支出等。
2.庫存物資出庫、發生燃料費、支付人工費、支付日常維修費及發生其他支出時，借記“伙食支出”，貸記“庫存物資”“銀行存款/庫存現金”等科目；期末結轉時，借記“伙食盈余”，貸記本科目。月末結轉后本科目無余額。
3.本科目按支出項目——主副食、煙酒、燃料、人工費等進行明細核算。
（十一）伙食盈余
1.本科目反映食堂各項收支相抵后的凈額。
2.期末計算本年利潤時，應將收入類科目的余額結轉到本科目，借記“伙食收入”，貸記本科目；同時將支出類科目的余額結轉到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”科目。借方余額反映虧損數，貸方余額反映盈余數。
3.為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制盈虧表，及時發現存在的問題，分析原因，不斷改進。由于食堂經營的目的是為職工生活服務，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應力求收支平衡。
（十二）管理費用
1.本科目核算食堂發生的管理費用，如差旅費、辦公費等。
2.管理費用發生時，借記本科目，貸記“現金”等科目，或者沖減個人借款等；期末結轉時，借記“伙食盈余”科目，貸記本科目。月末結轉后本科目無余額。
3.本科目按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。
（十三）財務費用
1.本科目核算銀行借款利息支出、銀行業務手續費、銀行存款利息收入等。
2.確認銀行存款利息時，借記“銀行存款”，貸記本科目，沖減財務費用；發生銀行業務手續費時，借記本科目，貸記“銀行存款”。期末結轉時，借記“伙食盈余”科目，貸記本科目。
3.本科目按費用項目設置明細賬，可分利息費用和金融業務手續費兩個明細。
二、月度報表
食堂每月應編制如下報表反映資產狀況及盈虧情況：資產負債表（見表1）；盈虧表（見表2）；往來賬款余額表（見表3）；庫存物資余額表（見表4）。同時加強資產管理。這些報表于每月結賬后3日內打印、裝訂，加蓋食堂公章后，經食堂負責人審核，報企業管理層審閱，以便實時了解食堂狀況，更好地為職工服務。
三、核算要求
食堂財務人員應如實記錄食堂收支業務，按規定核算各項物資、收入、成本等。嚴禁以下行為：收入不入賬，私設“小金庫”；挪用食堂資金；以盈利為目的，刻意降低伙食標準及其他違規、違紀行為。真實準確的會計核算可以為管理者提供切實的依據，以便利用合理的成本，為公司廣大職工提供更優的飲食產品和服務。
【參考文獻】
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關鍵詞：信用卡；信用卡風險；風險管理；作用；經濟分析
一、問題的提出
自從1985年6月中國銀行珠江分行在國內發行第一張信用卡（中銀卡）以來，我國的銀行卡業務得到了長足的發展。發卡銀行、發卡數量、交易金額都有了較大的增長；信用卡的用卡環境也有了很大的改善。就拿上海市來說，到2002年底，全市銀行卡發卡總量達到3565萬張，比上年增長27.5％。銀行卡交易筆數10750萬筆，交易總金額1065億元，布放ATM3282臺，POS16938臺。2002年全年銀行卡聯網商戶數量從年初的2184家增加到5780家，入網POS16234臺，全年ATM和POS跨行總交易清算為5185.72筆。(((據保守估計，到2007年，上海市銀行卡產業園建設總投資將超過100億人民幣，年總產值將達200億元人民幣以上，從業人員也將高達3萬左右。(((
信用卡業務已成為商業銀行最為盈利的部門之一。在西方發達國家，信用卡業務是許多國際大銀行的主要業務和主要利潤的來源。如花旗銀行的信用卡業務收益就占其利潤總額的三分之一，美國運通公司的運通卡業務利潤業務更占了其公司全部利潤的7成。
但是，隨著信用卡業務的進一步發展，信用卡風險發生也越來越頻繁。在信用卡的發行、使用、結算的諸多環節都可能存在風險。而且隨著發卡行、特約商戶和持卡人的增多，信用卡風險體現出涉及面廣、風險種類多樣、危害性大的特點。發卡行的利潤逐漸減少，在大多數情況下，這些損失都是用銀行的利潤去彌補的，因此，對信用卡風險進行管理就顯得尤為必要。
目前發卡行進行風險管理的手段很多，但是在哪種情形下用哪種管理手段才能有效地降低銀行運營成本，增加銀行收益呢？筆者想從經濟學的角度對信用卡風險管理手段進行成本、收益分析，從而為銀行風險管理者提供一個決策的參考。
二、信用卡風險管理的必要性和作用
由于信用卡業務風險的發生具有涉及面廣、種類多樣、危害性大等特點，使得加強信用卡風險管理對發卡行具有重要作用。不論是在信用卡風險發生前還是在風險發生后，加強信用卡風險管理都很有必要。(((筆者認為，加強信用卡風險管理對社會、對信用卡當事人特別是對發卡行具有重要意義。
1．我們知道，信用卡風險發生的一個主要原因是發卡行自身所造成的。發卡行自身操作上的漏洞為信用卡違法人員提供了許多機會，從而導致風險的發生。加強信用卡風險管理，能有效地促進發卡行業務人員依法經營，防止違法違規現象的出現；提高發卡行從業人員的業務水平和維護發卡行權利的能力；能促使銀行建立規范有效的信用卡風險防范機制，使整個發卡行的信用卡風險防范工作有條不紊地進行。
2．加強信用卡風險管理是維護銀行自身經濟利益的需要。風險的發生大大增加銀行經營的成本，從而影響銀行利潤的增加。如果能對信用卡風險進行有效的管理，銀行就能在科學分析風險管理的成本上找到最經濟可行的管理方法避免或減少風險，從而將風險損失降到最低，以至實現發卡機構收益的穩定增長。
3．加強信用卡風險管理能維護銀行自身形象，進而創造一個良好的用卡環境，達到最佳社會效益。風險發生率低的銀行自然能在公眾中留下好的印象，銀行在擴大業務量的同時也為廣大民眾著實提供了不少方便。發卡行按章辦事、特約商戶不違規操作且數量不斷增加以及現代科學技術的采用等等都能增強持卡人用卡的數量和安全感，整個社會的用卡環境也就會明顯改善。
4．加強信用卡風險管理也是維護特約商戶及持卡人利益的需要。信用卡風險發生的另一大原因是由于特約商戶的違章操作、疏忽大意以及持卡人沒有按規定使用信用卡等所造成的。發卡機構在加強風險管理過程中重視對特約商戶的培訓工作，向廣大民眾宣傳用卡常識，這對減少風險的發生以及維護特約商戶和持卡人利益是有很大作用的。
三、信用卡風險管理的經濟分析
（一）信用卡風險管理的成本、收益分析
信用卡風險管理是指發卡機構在信用卡業務運作過程中，對信用卡風險進行識別、分析的基礎上有效地控制與處理其風險，用最低成本，即用最經濟合理的方法來實現最大安全保障的行為?！帮L險管理者用最經濟節約方法為可能發生的風險做好準備，適用最合適、最佳技術手段來降低管理成本?！ㄟ^盡可能低的管理成本達到最大的安全保障，取得控制風險的最佳效果?？傊挥凶⒅馗鞣N效益與費用支出的分析，嚴格核算成本和費用支出，才能實現這一目標?！?((
信用卡風險管理的目的在于避免可能發生的損失，達到利潤最大化。但是在實際的管理過程中，發卡行往往需要付出一定的代價，這一代價就是金融風險管理的成本。信用卡風險管理的成本主要體現在其執行成本、機會成本、聲譽成本及風險成本等方面。
1．執行成本。執行成本是指發卡機構管理信用卡風險所必然要花費的不可避免的成本。如果沒有進行必要的投入，就很難防范信用卡風險的發生。如銀行為轉移風險向保險機構投保需要交納保險費以及采用先進設備所需要的付出。又如銀行為確定信用卡申領人的資信狀況進行的大量的調查工作所必須付出的人力、物力和財力等。
2．機會成本。機會成本是發卡機構所應考慮的成本，是指發卡機構投入到信用卡風險防范上的，從而喪失了將這筆資金投入用到其他業務上所產生的效益。實踐中一些銀行不愿或無力將大筆資金投入到改善軟件、硬件設施上就是出于這個原因考慮的。
3．聲譽成本。銀行形象是現代商業銀行競爭的重要內容，努力塑造良好的銀行形象，既是為了在競爭中求生存、發展，也是避免聲譽風險的有效舉措之一。社會對銀行的總體評價高，對銀行的信心就高，有利于銀行業務的開展。如果發卡機構的信用卡風險頻頻發生，自然會影響信用卡業務的成本與利潤、銀行的整體形象以及其他業務的開展。
4．風險成本。在信用卡風險管理中，發卡行有可能通過其他衍生性金融工具來管理他們面臨的金融風險，然而這種金融工具本身又可能引發新的信用風險。
此外，銀行在信用卡風險管理中有時也得考慮短期成本、長期社會成本問題。
我們應該看到的是不同的策略有著不同的成本，如果將那些放棄意外收益的情況存而不論，則在采用某些金融風險管理策略時，人們也許根本不需要付出任何成本，如風險回避就是這樣的一種策略。當然，現實生活中，并非每一種金融風險都可預防的；相反，大多數金融風險正在于無法預防才發生。對于這樣的防范策略有不同，而且又有不同的成本，那么，選擇適當的策略人們就可用較低的成本達到一定的管理風險的目的。因此，在選擇管理手段時，人們首先必須考慮的一個因素就是要在保證金融風險管理效率的條件下，盡可能將金融風險管理的成本降到最低的水平。
另一方面，我們要考慮的是風險管理的效率、效益。所謂效率是指采用一定風險管理手段能使自己所面臨的金融風險減少或消除的程度。有時我們往往只追求效率，但效率與成本往往從正比，因此，就要正確估計其成本與收益，以求各種備選策略的凈成本或凈收益。效益就是采用一定的風險管理手段所能帶來的收益或者可能避免的損失。在一般情況下，人們應盡量選擇那些既能避免可能的損失，又能保護可能帶來意外收益的策略。
風險管理的成本和效益在很大程度上只是一種可能的投入與產出，而且隨著各種因素的變化及估測結果的準確與否，都對成本與效益有較大影響。下面就對一些常用的風險管理手段進行具體的經濟分析。
（二）信用卡風險管理手段的具體分析
1．風險回避
風險回避是發卡機構因發現從事某種經營活動可能帶來風險損失，有意識地采取回避措施，放棄或拒絕某項業務。也就是說，發卡機構在對從事該項業務可能因風險而引起的損失及冒這種風險可獲得的利益進行分析的基礎之上，認為利益小于損失，則設法避免?？梢哉f這是最簡單的風險處理方法。如在信用卡申領過程中，由于發卡機構難以對申請人的資信狀況作全面的調查或不能確信申請人所提供的情況的真實性，為避免以后風險的發生而主動拒絕授予該申請人信用卡的行為就屬于風險回避。
風險回避的措施干凈利落，發卡行對該項業務根本不需擔心以后風險發生的可能性，也就是成本非常小甚至是零成本。但是我們應該看到，伴隨零成本的就是零收益。因為放棄或拒絕某筆業務也就放棄了從事該筆業務可能帶來的收益。商業銀行是企業法人，要以“三性”為經營方針，(((尤其是盈利性，沒有盈利，銀行就沒有生命力。而且，目前信用卡業務的盈利率比較高，國內各大銀行都在競相開展信用卡業務，如果經常采用回避風險的做法，這將對他的業務開展有很大的影響，這就很難與其他的銀行競爭。所以回避風險盡管極為有效，但卻是很不經濟的，在將風險擋之門外的同時，也將收益拒之門外。因此，回避帶有消極御防的性質，是一種權宜之計。銀行不能因噎廢食，不論風險大小一律采用回避的方法。
2．風險預防
預防策略是指信用卡風險尚未發生時，發卡機構事先采取的一定的防備性措施以減少或降低信用卡風險發生的可能性。預防策略與回避策略的最大不同在于它是一種主動、積極的策略，由銀行主動通過采取措施減少風險發生的次數和損失規模。當前風險防范的手段大體有對持卡人風險防范、特約商戶風險防范、發卡機構內部風險防范以及對利用信用卡詐騙的風險防范等。(((
與信用卡風險的其他策略手段相比，預防具有安全可靠、成本低廉、社會效果良好等優點。尤其值得肯定的是它能有效地防患于未然，真正實現“防治結合、預防為主”的目的。預防措施做得好，信用卡違法行為發生的機會就大大減少，就能從源頭上消除風險的發生，減少風險發生的概率。當然，我們也應注意如何正確面對風險。因為風險并不等于損失，有些風險未必會真正會發生。(((我們要權衡風險與可能帶來的收益比例，如果確定收益會大于風險造成的損失就應該大膽去做。
在實踐中，銀行可采取的預防措施很多，如加強對特約商戶的培訓工作、對持卡人用卡知識的指導、加強對透支和掛失止付工作的管理等等。這里僅對透支和掛失止付管理進行具體分析。
（1）透支風險管理?！靶庞每ㄍ钢嵸|上是發卡行發放的一種貸款，但是與其他貸款不同，它一般是在支付結算與授權過程中形成和發現的。”(((信用卡透支可分為善意透支與惡意透支。善意透支是正常透支，一般不會有太大的風險。惡意透支是指持卡人以非法占有為目的，超過規定限額或規定期限，并經發卡行催收無效的透支行為。惡意透支造成的損失直接構成信用卡業務成本。特別是我國電子化手段發展滯后，止付名單傳遞速度慢，自動授權設備不完善，加上業務管理部門管理的漏洞、特約商戶審單不嚴等原因，惡意透支發生的頻率越來越高，造成的損失也越來越大。但是能不能因為惡意透支會造成大的損失就對透支業務產生害怕心理呢？我們來分析一下。《銀行卡業務管理辦法》第二十三條規定：貸記卡透支按月記收復利，準貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據中國人民銀行的此項利率調整而調整?？梢娦庞每ㄍ钢Ю⒙史浅８?。信用卡業務收益來源中主要有持卡人年費、信息交換收入、利息收入及其他手續費和所得等，其中占最大比例的就是利息收入（國外很多銀行的透支利息收入占到了全部信用卡業務收入的80％）。
通過比較，很容易發現透支業務的開展是有利于發卡行的，縱然透支風險確實存在。所以我們不能輕易取消客戶信用卡的透支功能，關鍵是要正確區分合理透支與惡意透支。要盡量增加合理透支的筆數，壓縮甚至杜絕惡意透支的筆數。實踐中我們要樹立正確的風險觀念（從某種意義上說風險大收益也大），將風險管理作為利潤最大化的途徑，加強對信用卡透支的管理，按照央行關于信用卡業務的有關規定，不搞協議透支，盡量減少信用卡交易資金結算環節，提高結算速度，從而及時核算信用卡透支，保障銀行的正常收益。(((
（2）掛失止付的風險管理。信用卡止付是在信用卡業務中因持卡人信用卡遺失、被盜、惡意透支以及違反信用卡章程等，由發卡行實施的，為保護持卡人及發卡行自身利益的行為。止付可以提高發卡行和持卡人的資金安全，有效降低信用卡風險。實踐中容易出現糾紛的是掛失時間的確定以及掛失止付后的風險責任承擔問題。
掛失止付時間的確定對風險責任的承擔具有重要意義?！躲y行卡業務管理辦法》第五十二條第五款規定：發卡銀行應當向持卡人提供銀行卡掛失服務，應當設立24小時掛失服務電話，提供電話和書面兩種掛失方式，書面掛失為正式掛失方式。并在章程或有關協議中明確發卡銀行與持卡人之間的掛失責任。由于沒有統一的規定，各發卡機構都有自己的掛失止付時間及責任承擔規定。對于掛失止付前的損失，各發卡行章程都規定損失由持卡人承擔。但對于掛失后的風險，規定不一。根據國內銀行頒布的信用卡章程（參見王正中主編《信用卡業務經營管理通論》，人民出版社1996年版），主要有以掛失當時、掛失后24小時、掛失的次日24小時、掛失后36小時等為時間點確定風險責任的承擔。((((那么，銀行規定掛失后一段時間內風險責任由持卡人承擔是否就一定有利于銀行呢？誠然，發卡行這樣規定能減少由此帶來的風險損失，降低運營成本。但是，從經濟學角度來說，這是不符合效益最大化的目的的。根據法律的實證性經濟分析，“是要把損失分配給能以最低成本承擔這種損失風險的一方?！?(((也即先要判斷雙方各自預測和防范這一風險的成本的高低，然后決定由花費較少的一方承擔這一風險及責任。從持卡人與發卡行兩者來看，無疑發卡行最容易預測和防范這種風險。發卡行在開辦此項業務時就應該預見到信用卡容易丟失以及容易被冒用的風險，而且也只有發卡行才能有效地預防信用卡被冒用。再者，即使損失真的發生了，發卡行也可通過向保險公司投保等措施來轉移風險，從而有效地避免由此帶來的損失，而這持卡人是很難做到的?？梢姡l卡行在預防掛失后的風險成本明顯要低。
而且，實踐中當發生爭議訴諸于法院時能否得到法院的支持還有疑問，況且國內信用卡業務正蓬勃發展，如果發卡行果斷地承擔掛失后造成的損失風險，能有效地吸引客戶和發展特約商戶，這對樹立良好的銀行形象有重要意義。深圳發展銀行的做法無疑是具有前瞻性的。
3．風險的分散轉移。分散轉移方法是信用卡風險管理經常采用的一種方法。這種方法是指發卡行通過某些合法的交易方式或業務手段將自己所面臨的信用卡風險分散轉移給其他經濟主體承擔的一種策略。風險轉移的對象一般是保證人、持卡人和保險公司等。但是我們應該清楚地看出這種策略的一個重要特征是風險的分散轉移必須要以有人承擔為條件。正是基于這個原因，分散轉移應該是正當合法的。
風險轉移要具體情況具體分析，成本不同，收益也不同。只有在科學分析的基礎上，才能正確運用它們。
（1）向擔保人轉移。在實際的操作過程中，發卡機構會要求申領人提供擔保人或單位，并在簽訂協議的基礎上明確彼此的權利義務關系。當持卡人不能履行債務時，由擔保人承擔責任，從而把風險轉移給擔保人。但是擔保人承擔責任的時間、數額及擔保的范圍經常發生爭議，特別是在持卡人惡意透支的情況下更是如此。有些發卡行規定從擔保確定之日起擔保人須承擔透支的全部數額，這是值得商榷的。雖然擔保人與發卡機構簽訂了合同，愿意承擔持卡人的付款責任，但這并不意味著擔保人愿意承擔惡意透支的全部損失，尤其是信用卡掛失止付后被冒用后的損失，因為這個數額是難以確定的。正因為如此，國內有學者提出擔保人承擔的是最高額擔保責任。也有學者認為應該根據銀行在技術上是否能預防和制止惡意透支來分配責任。((((我們估且不去討論發卡機構的做法是否符合《合同法》的規定以及在實踐中是否會受法院判決的支持，至少這樣規定會損害擔保人的積極性，甚至發卡機構的社會形象，這對擔保業務的開展無疑是一個負面影響。
因此，銀行發卡行應注意的是應該怎樣來設計擔保人擔保責任的時間、數額及擔保的范圍才是最經濟的，花費的成本較小，收益較大。
（2）向持卡人轉移。如在申請信用卡的過程中，要求申請人用存單、有價證券等以抵押、質押等方式向銀行申領信用卡并要求申請人交納一定的保證金。此外，還有常用的方法是通過透支帳戶的管理以及掛失止付方式把風險盡可能向持卡人轉移。
（3）向保險機構轉移。這是指發卡機構通過向保險公司投保，在發生風險損失時，由保險公司補償，從而避免或減少實際損失的一種形式。保險作為一種風險管理策略，在金融風險管理中已有很久的歷史，早在上個世紀30年代經濟大蕭條過后，美國就開始了存款保險制度。如今在信用卡風險管理中運用也越來越多，是分散風險、補償損失的一種重要手段。發卡機構可以把開展信用卡業務的一些難以預料的意外損失，通過少量的保險費的支出而獲得及時、滿意的補償，從而降低或減少風險，這對發卡行來說是非常經濟的。這里要注意的是風險損失的劃分、保險的期限、保費以及保險公司的保險責任等
4．風險的補償。所謂信用卡風險補償是指發卡行通過一定的途徑，對業已發生或將要發生的金融風險損失尋求部分或全部的補償，以減少或避免信用卡風險損失的一種管理方式。常用的方法是建立風險準備金制度，也就是在信用卡業務開展過程中，發止機構主動將信用卡風險納入日常的管理工作中，定期從信用卡業務所獲的利潤中提取一定比例建立風險準備，對準備金進行專戶管理，以彌補風險損失或壞帳，結余部分沖轉利潤。
在實際中，總有一部分損失不能避免，要由發卡行承擔這部分責任。建立風險準備金制度就能有效處理這種風險損失。而且這種手段花費的成本不大，尤其是它可以與前述預防、分散轉移等措施共同使用。在信用卡透支納入貸款管理后，在其他風險管理手段無效時，可以核銷沖減。((((
四、幾點建議
通過上面對信用卡風險管理經濟分析后，我們可以看出，信用卡風險管理部門應該特別重視風險的預防工作，制訂嚴密的風險管理規章制度；應重視對業務人員及特約商戶的培訓工作，尤其要加強發卡機構內部的管理。在信用卡申領過程中，要求客戶交存備用金、提供擔保。要加強對透支及掛失止付的管理，制定合理的透支和掛失止付操作規章，加強與保險機構的聯系，盡量向保險機構投保。同時要樹立正確的風險意識，建立風險準備金帳戶。實在沒把握的，要果斷采用風險的回避策略。總之，有效地降低成本，增加收益是信用卡風險管理的宗旨。
參考文獻
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