時(shí)間：2023-08-31 16:09:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇備用金管理規(guī)章制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部資金 集中管理 措施 效果 研究
近些年來，因?yàn)槠髽I(yè)的外部環(huán)境相對來說比較差，企業(yè)內(nèi)部資金分散管理的缺陷也越來越多的顯現(xiàn)出來，因此，要求對企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行集中管理的呼聲也就越來越高，當(dāng)前形勢下，內(nèi)部資金集中管理已經(jīng)引起了很多企業(yè)高度重視，但是，我們究竟應(yīng)該如何對內(nèi)部資金進(jìn)行集中管理，到目前為止還有很多企業(yè)并沒有一套切實(shí)可行的方法和方案。本文就對這一問題進(jìn)行分析和探討。
一、企業(yè)內(nèi)部資金集中管理基本措施
(一)對企業(yè)銀行賬戶進(jìn)行集中管理
想要保證企業(yè)內(nèi)部資金集中管理的質(zhì)量，要求我們必須要對企業(yè)的銀行賬戶進(jìn)行管理，對于企業(yè)下屬的二級企業(yè)銀行賬戶進(jìn)行全部撤銷，保留那些遠(yuǎn)離企業(yè)本部衛(wèi)生、后勤單位銀行賬戶，對其用途進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，企業(yè)還要按照資金的設(shè)置進(jìn)行動(dòng)力、設(shè)備備件、物資以及材料等的采購，對采購費(fèi)用賬戶以及專用基金賬戶進(jìn)行設(shè)置。
(二)加強(qiáng)對內(nèi)部銀行監(jiān)督和管理
企業(yè)的內(nèi)部核算單位必須要在內(nèi)部銀行上面進(jìn)行賬戶的開設(shè)，一切支出和收入都要通過內(nèi)部銀行進(jìn)行控制以及核算，實(shí)施延付罰款、貸款付息以及存款給息方法。
(三)企業(yè)嚴(yán)格采購管理
企業(yè)的內(nèi)部資金集中管理之所以不能得到很好的完善，主要原因在于企業(yè)的采購管理不嚴(yán)格，要求企業(yè)的人員進(jìn)行備品配件、物資以及原料等購入的時(shí)候必須要經(jīng)過企業(yè)的采購部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，企業(yè)的采購部門要和企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行聯(lián)合管理，采購部門不能脫離開財(cái)務(wù)部門單獨(dú)進(jìn)行采購。企業(yè)的分公司進(jìn)行任何設(shè)備的采購都必須要到總部的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行付款手續(xù)的辦理，通常情況下，企業(yè)的分公司都不能夠進(jìn)行采購活動(dòng)，要求管理人員必須要將所需要采購的清單交給總部，由總部進(jìn)行統(tǒng)一采購，那些急用的設(shè)備分公司要到總部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行付款手續(xù)的辦理。如果分公司持有空白支票在市內(nèi)進(jìn)行采購，要求總部每個(gè)月都要進(jìn)行一定限額空白支票的核定，經(jīng)過核定以后將支票交給分公司的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行掌握使用和保管，但是，分公司的財(cái)務(wù)部門必須要定期向總部財(cái)務(wù)部門遞交財(cái)務(wù)報(bào)表。
(四)對企業(yè)庫存備用金進(jìn)行核定
要求企業(yè)必須要建立健全報(bào)銷制度，那些二百元之內(nèi)的符合企業(yè)現(xiàn)金使用規(guī)定費(fèi)用支出，五百元以內(nèi)的企業(yè)職工差旅費(fèi)用支出都從企業(yè)的庫存?zhèn)溆媒鹬С觯^兩百元和五百元的開銷要由企業(yè)進(jìn)行股款手續(xù)的辦理。
二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部資金集中管理注意事項(xiàng)
(一)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部資金集中管理關(guān)鍵在于提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
企業(yè)實(shí)施內(nèi)部資金集中管理不僅賦予了企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員相應(yīng)的權(quán)力，同時(shí)增加了企業(yè)財(cái)務(wù)人員責(zé)任，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員是否能夠承擔(dān)起這一份責(zé)任和任務(wù)，關(guān)鍵就是要看企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員是否具有與之相對應(yīng)的素質(zhì)，要求企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須要樹立起為基層和生產(chǎn)運(yùn)營服務(wù)的重要思想，堅(jiān)持廉潔奉公，還要對企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行良好的掌握，按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度辦事，注重企業(yè)資金綜合平衡，提高自身的辦事效率，原因就在于企業(yè)的內(nèi)部資金集中管理后收支業(yè)務(wù)十分復(fù)雜，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要將自身素質(zhì)進(jìn)行提高，不斷學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)，在進(jìn)行核算的時(shí)候應(yīng)用計(jì)算機(jī)，總而言之，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)內(nèi)部資金集中管理過程中處于主體地位，他們必須要將自身的主體作用充分的發(fā)揮。
(二)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部資金集中管理保障是紀(jì)律
企業(yè)的內(nèi)部資金集中管理就是對于企業(yè)資金使用的利益進(jìn)行調(diào)整，在管理過程中必須會觸及到一部分單位切身利益，并且遭到這些單位的不斷反對，所以，要求企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部資金集中管理之初，就必須要具有一個(gè)嚴(yán)格的紀(jì)律，對于應(yīng)該對什么進(jìn)行開支，不應(yīng)該進(jìn)行什么開支，企業(yè)的管理人員必須要進(jìn)行明確的規(guī)定，做到明令禁止。在這里，特別需要我們注意的就是，有些企業(yè)為了方便自己開支，將收入轉(zhuǎn)移到了新辦的集體企業(yè)中，在新辦集體企業(yè)中進(jìn)行開支，這就要求企業(yè)必須要明確規(guī)定，禁止將本企業(yè)所取得的收入 轉(zhuǎn)入到其他單位的賬戶中，違反人員將撤銷其職務(wù)，視情節(jié)輕重和數(shù)額大小給予其相應(yīng)的行政處分，嚴(yán)重者追究其刑事責(zé)任。
(三)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部資金集中管理與物資集中管理相結(jié)合
眾所周知，企業(yè)的內(nèi)部資金集中管理帶動(dòng)了企業(yè)的物資集中管理，而企業(yè)物資集中管理又對企業(yè)資金集中管理起到了促進(jìn)作用。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部資金集中管理以后，各個(gè)分公司沒有資金支配權(quán)力和物資采購權(quán)力，所需要的物資必須要由總部管理部門進(jìn)行集中的采購和供應(yīng)，與此同時(shí)，企業(yè)的物資集中管理必須要依靠資金集中管理這一個(gè)強(qiáng)有力的手段來對其進(jìn)行推動(dòng)，如果企業(yè)不對內(nèi)部資金實(shí)施集中管理，那么，企業(yè)的物資就很難實(shí)現(xiàn)真正意義上的集中管理和控制，除此之外，如果企業(yè)的物資集中管理工作得到了良好落實(shí)，那么，不僅僅能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)需要進(jìn)行滿足，又能夠?qū)⑵髽I(yè)物資占用很好的降低，這對于良好實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制資金集中管理具有十分重要的促進(jìn)作用。
(四)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部資金集中管理與全面預(yù)算管理相結(jié)合
加一些用全面管理管理控制各項(xiàng)成本費(fèi)用開支，提高資金利用率方的內(nèi)容
三、結(jié)語
綜上所述，基于企業(yè)內(nèi)部資金集中管理一直都對企業(yè)日常運(yùn)營管理以及企業(yè)未來發(fā)展起到了決定性的作用，因此，現(xiàn)代企業(yè)必須要完善相關(guān)制度，結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部資金集中管理。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：道路交通；安全管理；資金投入；巡視檢查
引言
道路交通安全管理不僅能確保車輛安全順利通行，還能加強(qiáng)不同地區(qū)的聯(lián)系，在人們?nèi)粘Ｉ钪芯哂兄匾饔谩榇龠M(jìn)道路交通綜合效益的提升，采取有效措施，加強(qiáng)道路交通安全管理是相關(guān)部門的重要目標(biāo)。但在實(shí)際工作中，由于安全管理制度不完善、工作人員素質(zhì)偏低，相關(guān)措施未能有效落實(shí)，制約了道路交通安全管理水平的提升，需要采取改進(jìn)和完善對策，促進(jìn)道路交通綜合效益提高。
1道路交通安全管理的作用
道路交通安全管理不僅要完成管理任務(wù)，確保道路工程有效運(yùn)行，與此同時(shí)，采取有效措施、加強(qiáng)安全管理與控制也是不容忽視的內(nèi)容，其重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（1）預(yù)防道路交通安全事故發(fā)生安全工作是道路交通安全管理的重中之重，為施工單位所普遍關(guān)注和重視。如果安全管理不到位，一旦發(fā)生安全事故，輕則增加道路工程運(yùn)營成本，重則導(dǎo)致人員傷亡，給道路工程帶來損失。而采取有效措施，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，落實(shí)道路交通安全管理措施，能實(shí)現(xiàn)對安全事故的預(yù)防。一旦發(fā)現(xiàn)安全隱患，能及時(shí)采取對策，將安全事故消滅在萌芽狀態(tài)，避免不必要的損失。（2）促進(jìn)道路交通工程綜合效益提高隨著社會的發(fā)展和人們觀念的更新，道路交通安全管理越來越受到重視。只有這樣，才能確保各項(xiàng)規(guī)章制度得到有效落實(shí)，全面提高安全管理水平，促進(jìn)道路交通工程高效運(yùn)營[1]。另外，還能調(diào)動(dòng)各方的積極性，提高安全管理水平，預(yù)防安全事故，避免不必要的損失，進(jìn)而提高道路交通的綜合效益。
2道路交通安全管理存在的問題
盡管很多單位已經(jīng)認(rèn)識到道路交通安全管理的重要作用，并從制度、資金、人員等方面入手，采取相應(yīng)的改進(jìn)和完善對策。但目前道路交通安全管理仍然存在不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（1）道路交通安全管理資金投入不足道路交通安全管理方面的資金投入不夠，缺少全面考慮，安全管理預(yù)算編制不準(zhǔn)確，未能對安全管理所需要的資金做好安排；或者資金不足，影響安全管理設(shè)備綜合性能提升，不利于調(diào)動(dòng)安全管理人員積極性，導(dǎo)致道路交通安全管理措施難以有效落實(shí)。（2）道路交通安全管理工作人員素質(zhì)偏低一些單位忽視道路交通安全管理隊(duì)伍建設(shè)，未能吸收和引進(jìn)高素質(zhì)的工作人員，導(dǎo)致安全管理人員素質(zhì)偏低，難以全面落實(shí)道路交通安全管理中的各項(xiàng)規(guī)定。管理單位不重視對工作人員的管理和培訓(xùn)，導(dǎo)致工作人員綜合技能和安全管理經(jīng)驗(yàn)難以提升，影響道路工程效益的發(fā)揮。（3）道路交通安全管理工作不到位未能建立健全完善的道路交通安全管理制度，難以有效規(guī)范安全管理的各項(xiàng)工作。一些單位沒有建立嚴(yán)格的道路交通安全管理責(zé)任制，對相關(guān)部門和工作人員的安全管理責(zé)任沒有明確，容易使這些工作人員缺乏責(zé)任心，不嚴(yán)格履行職責(zé)，也難以形成合力，影響安全管理水平提高[2]。或者獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制不完善，難以調(diào)動(dòng)道路交通安全管理人員的工作積極性。（4）對道路交通安全管理現(xiàn)場巡視不夠重視現(xiàn)場巡視人員配備不足。在道路交通安全管理過程中，現(xiàn)場巡視存在不到位的情況，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的安全隱患，難以及時(shí)采取措施預(yù)防安全事故發(fā)生，影響道路交通工程綜合效益的發(fā)揮。另外，一些安全管理巡視人員責(zé)任意識淡薄，未能嚴(yán)格按照要求進(jìn)行巡視，影響道路交通安全管理水平提高。
3道路交通安全管理的改進(jìn)對策
為應(yīng)對道路交通安全管理存在的問題與不足，促進(jìn)道路交通工程綜合效益提高，應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作需要，從以下方面入手，采取有效的改進(jìn)和完善對策。
3.1加大道路交通安全管理的資金投入
結(jié)合道路交通安全管理需要，加大相應(yīng)的資金投入，確保各項(xiàng)資金落實(shí)到位，為道路交通安全管理提供資金保障。資金投入主要用于機(jī)械設(shè)備養(yǎng)護(hù)、維修和購置，更換陳舊的設(shè)備，購買技術(shù)先進(jìn)、綜合性能優(yōu)良的設(shè)備，做好設(shè)備日常巡視和維修工作，確保設(shè)備的綜合性能，使其更好地發(fā)揮作用，從而提高道路交通工程的機(jī)械化水平和工程建設(shè)綜合效益。對道路交通安全管理工作做得好的部門和個(gè)人實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，包括物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)其工作積極性，更好地開展道路交通安全管理各項(xiàng)工作。另外，對各項(xiàng)資金支出要加強(qiáng)管理，確保資金落實(shí)到位，避免挪用等情況發(fā)生，為道路交通安全管理提供資金保障。
3.2提高道路交通安全管理人員的素質(zhì)
重視道路交通安全管理隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)安全管理水平高、安全管理基礎(chǔ)知識扎實(shí)的工作人員，提高工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)。加強(qiáng)道路交通安全管理工作隊(duì)伍的培訓(xùn)，尤其是安全管理方面的知識培訓(xùn)，讓工作人員熟練掌握安全管理技巧，更好地指導(dǎo)實(shí)際工作。促進(jìn)工作人員綜合技能的提升，增強(qiáng)其安全意識，確保道路交通安全管理水平的提高[3]。安全管理人員也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握道路交通安全管理的各項(xiàng)規(guī)范要求，提高責(zé)任心，全面落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，有效保障道路交通安全。
3.3全面落實(shí)道路交通安全管理措施
根據(jù)道路交通安全管理需要，建立健全道路交通安全管理制度，使各項(xiàng)工作有章可循，推動(dòng)道路交通安全管理的規(guī)范化和制度化，促進(jìn)安全管理工作順利進(jìn)行。要建立并嚴(yán)格落實(shí)道路交通安全管理責(zé)任制，明確安全管理人員和相關(guān)部門的職責(zé)，使他們嚴(yán)格按要求進(jìn)行安全管理，履行好自己的職責(zé)，出色完成安全管理的各項(xiàng)任務(wù)。還要加強(qiáng)不同部門及人員的協(xié)調(diào)和配合，使之形成合力，共同應(yīng)對安全隱患，提高道路交通安全管理水平。
3.4加強(qiáng)道路交通安全管理的巡視和檢查
根據(jù)道路交通安全管理規(guī)章制度，結(jié)合道路交通安全管理需要，合理配備相應(yīng)的工作人員，對道路交通現(xiàn)場進(jìn)行巡視和檢查。及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題與不足，對存在的安全隱患要及時(shí)處理，有效預(yù)防安全事故發(fā)生。工作人員要明確自己的職責(zé)，定期和不定期地進(jìn)行道路交通現(xiàn)場巡視檢查，做好相關(guān)記錄工作，及時(shí)排查安全隱患。建立安全事故應(yīng)急機(jī)制，一旦發(fā)生安全事故，能立即采取措施處理和應(yīng)對，降低安全事故帶來的不必要損失，提高道路交通工程綜合效益。
3.5推行道路交通安全標(biāo)準(zhǔn)化管理
要嚴(yán)格落實(shí)道路交通安全管理的相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行嚴(yán)格控制，以實(shí)現(xiàn)道路交通安全管理的規(guī)范化，確保符合規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的要求。明確道路交通安全管理的檢查程序、檢查內(nèi)容，加強(qiáng)監(jiān)管力度，根據(jù)合同規(guī)定和相關(guān)規(guī)范要求，加強(qiáng)道路交通每項(xiàng)內(nèi)容的檢查，確保工程綜合效益的提高。安全管理各項(xiàng)制度的實(shí)施過程中，要投入合理的資金，加強(qiáng)安全保護(hù)，防止出現(xiàn)不必要的損失[4]。做好道路交通安全管理每個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與考核工作，保證各項(xiàng)制度得到有效落實(shí)，提高安全管理水平，為促進(jìn)道路交通工程運(yùn)營效益提高奠定基礎(chǔ)。
3.6健全獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制
在道路交通安全管理中，可以嘗試推行道路交通安全管理獎(jiǎng)勵(lì)制度，由建設(shè)單位、施工單位和運(yùn)營管理單位加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，制定完善的獎(jiǎng)懲激勵(lì)辦法。項(xiàng)目經(jīng)理部取得工程預(yù)付款之后，應(yīng)交納一定數(shù)額的道路交通安全管理保證金，建設(shè)單位從合同備用金提取相等數(shù)額的道路交通安全管理基金，設(shè)立專戶存儲。對于該部分基金，具體獎(jiǎng)勵(lì)措施如下：40%用于道路交通安全管理與績效考評項(xiàng)目的檢查、考核和兌現(xiàn)，40%用于獎(jiǎng)勵(lì)道路交通安全管理工作優(yōu)秀者，并制定完善的實(shí)施細(xì)則，保證各項(xiàng)制度落實(shí)到位。總之，要全面落實(shí)道路交通安全管理獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對道路交通安全管理的動(dòng)態(tài)控制，增加資金投入，提高安全管理人員素質(zhì)，讓他們有效履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守規(guī)范要求。這樣才能提高道路交通安全管理水平，促進(jìn)道路交通工程綜合效益的發(fā)揮。
4結(jié)語
道路交通運(yùn)營過程中，安全管理的重要作用是不言而喻的。實(shí)際工作中應(yīng)該認(rèn)識到存在的問題與不足，結(jié)合道路交通安全管理需要，綜合采取有效的改進(jìn)和完善對策，提高安全管理工作水平，實(shí)現(xiàn)對各類事故的有效預(yù)防，促進(jìn)道路交通工程綜合效益提高。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 職工食堂； 會計(jì)核算； 會計(jì)科目
本文中職工食堂特指企業(yè)內(nèi)部食堂。企業(yè)開辦食堂是一項(xiàng)公益性事業(yè)，目的是為本企業(yè)全體職工提供餐飲服務(wù)，功能重在為職工服務(wù)，而不是經(jīng)營，不以盈利為目的，這屬于單位內(nèi)部行為，因此不具有購買、使用餐飲業(yè)發(fā)票的權(quán)利，既無需辦理稅務(wù)登記，也不需要繳納營業(yè)稅。職工食堂雖然不具法人資格，但屬于會計(jì)主體，應(yīng)獨(dú)立建賬，對其日常業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)核算，月末通過報(bào)表如實(shí)反映其經(jīng)營成果。
根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，食堂應(yīng)開設(shè)專用結(jié)算戶，按照“獨(dú)立建賬，成本核算，收支平衡”的原則進(jìn)行核算。由于職工食堂屬于公司內(nèi)部單位，不是獨(dú)立法人，因此為方便核算，根據(jù)食堂的特殊業(yè)務(wù)設(shè)置會計(jì)科目，本辦法所列會計(jì)科目，與會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定科目不完全一致。
一、會計(jì)科目說明
（一）庫存現(xiàn)金、銀行存款
1.本科目核算食堂與庫存現(xiàn)金、銀行存款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)。
2.每日將職工充IC飯卡現(xiàn)金及收到的其他現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)付款”等有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記“管理費(fèi)用”“伙食支出”等有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”。“庫存現(xiàn)金”余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記“銀行存款”，貸記有關(guān)科目；提取或支付款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”。“銀行存款”余額反映食堂銀行結(jié)算戶的存款數(shù)。
3.食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，由出納根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將賬簿結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，每日必須做到賬實(shí)相符。
（二）應(yīng)收賬款
1.本科目核算食堂發(fā)生的，應(yīng)向單位或個(gè)人收取的各種款項(xiàng)。
2.確認(rèn)本企業(yè)招待單位外部工作人員發(fā)生的客飯收入或其他補(bǔ)貼款時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”等科目；收回或結(jié)算各種款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金/銀行存款”或成本類科目，貸記本科目。
3.本科目按債務(wù)人名稱分別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。
（三）其他應(yīng)收款
1.本科目核算食堂發(fā)生的備用金、各種應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)向單位或個(gè)人收取的各種墊付款項(xiàng)。
2.發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金/銀行存款”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”或成本相關(guān)科目，貸記本科目。
3.本科目按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。
（四）庫存物資
1.本科目核算食堂購買的，直接用于食堂的各種主食、副食、煙酒及燃料等物資。
2.本科目核算的庫存物資按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫單，登記庫存物資明細(xì)賬或明細(xì)表，月末匯總，按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。
3.本科目按物資類別明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進(jìn)行登記，期末余額為庫存物資的實(shí)際成本。對庫存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。根據(jù)食堂具體情況，可按以下大類進(jìn)行明細(xì)核算：主食、副食、酒水、燃料、其他。其中主食指米、面、油；副食指蔬菜、肉、蛋、奶、水果、調(diào)味品等；酒水占用資金較大，也應(yīng)單獨(dú)反映，包括各種酒水飲料；燃料是食堂做飯耗用的煤、液化氣等；其他物資主要核算餐巾紙、包裝物、燈泡等雜項(xiàng)。
（五）低值易耗品
1.本科目核算由食堂購置不符合固定資產(chǎn)條件的各種低值易耗品，如鍋碗瓢盆、筷子，碗，餐盤，餐巾紙及勺子、刀子等廚房用具。
2.食堂購進(jìn)低值易耗品，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。攤銷低值易耗品時(shí)，借記“伙食支出”，貸記本科目。期末余額反映庫存低值易耗品在庫未用的實(shí)際成本。
3.食堂可根據(jù)具體情況，分類核算，對低值易耗品采用一次或者分次的方法攤銷。
（六）應(yīng)付賬款
1.本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，即采購物資應(yīng)付給供貨單位或個(gè)人的貨款。
2.供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫，貨款未付時(shí)，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；以現(xiàn)金、銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金/銀行存款”科目。
3.本科目應(yīng)按照供貨單位分別設(shè)置明細(xì)賬核算。
（七）應(yīng)付職工薪酬
1.本科目核算食堂所有職工在職期間所有的薪酬，包括工資、職工福利、五險(xiǎn)一金、工會經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)等。
2.分配本期工資時(shí)，借記“伙食支出”，貸記本科目；發(fā)放工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金/銀行存款”或者其他往來科目。
3.本科目應(yīng)按照應(yīng)付職工薪酬具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
（八）其他應(yīng)付款
1.本科目主要核算食堂IC卡相關(guān)的業(yè)務(wù)。
2.發(fā)生IC卡充值，當(dāng)天匯總后，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收到廚房IC卡打卡收入?yún)R總表，借記本科目，貸記“伙食收入”；職工離職退卡時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
3.本科目按應(yīng)付款具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
（九）伙食收入
1.本科目核算食堂向職工提供飲食服務(wù)等收取的餐費(fèi)及提供客飯的收入。
2.收到IC卡打卡收入?yún)R總表和礦辦客飯結(jié)算單時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食盈余”。
3.本科目按提供服務(wù)對象類別進(jìn)行明細(xì)核算，分職工餐費(fèi)收入和客飯收入。
（十）伙食支出
1.本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主副食、燃料、人工費(fèi)、其他支出等。
2.庫存物資出庫、發(fā)生燃料費(fèi)、支付人工費(fèi)、支付日常維修費(fèi)及發(fā)生其他支出時(shí)，借記“伙食支出”，貸記“庫存物資”“銀行存款/庫存現(xiàn)金”等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食盈余”，貸記本科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
3.本科目按支出項(xiàng)目——主副食、煙酒、燃料、人工費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。
（十一）伙食盈余
1.本科目反映食堂各項(xiàng)收支相抵后的凈額。
2.期末計(jì)算本年利潤時(shí)，應(yīng)將收入類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”，貸記本科目；同時(shí)將支出類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。
3.為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制盈虧表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于食堂經(jīng)營的目的是為職工生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡。
（十二）管理費(fèi)用
1.本科目核算食堂發(fā)生的管理費(fèi)用，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。
2.管理費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目，或者沖減個(gè)人借款等；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食盈余”科目，貸記本科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
3.本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬核算。
（十三）財(cái)務(wù)費(fèi)用
1.本科目核算銀行借款利息支出、銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、銀行存款利息收入等。
2.確認(rèn)銀行存款利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；發(fā)生銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食盈余”科目，貸記本科目。
3.本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，可分利息費(fèi)用和金融業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)兩個(gè)明細(xì)。
二、月度報(bào)表
食堂每月應(yīng)編制如下報(bào)表反映資產(chǎn)狀況及盈虧情況：資產(chǎn)負(fù)債表（見表1）；盈虧表（見表2）；往來賬款余額表（見表3）；庫存物資余額表（見表4）。同時(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)管理。這些報(bào)表于每月結(jié)賬后3日內(nèi)打印、裝訂，加蓋食堂公章后，經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人審核，報(bào)企業(yè)管理層審閱，以便實(shí)時(shí)了解食堂狀況，更好地為職工服務(wù)。
三、核算要求
食堂財(cái)務(wù)人員應(yīng)如實(shí)記錄食堂收支業(yè)務(wù)，按規(guī)定核算各項(xiàng)物資、收入、成本等。嚴(yán)禁以下行為：收入不入賬，私設(shè)“小金庫”；挪用食堂資金；以盈利為目的，刻意降低伙食標(biāo)準(zhǔn)及其他違規(guī)、違紀(jì)行為。真實(shí)準(zhǔn)確的會計(jì)核算可以為管理者提供切實(shí)的依據(jù)，以便利用合理的成本，為公司廣大職工提供更優(yōu)的飲食產(chǎn)品和服務(wù)。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞：信用卡；信用卡風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；作用；經(jīng)濟(jì)分析
一、問題的提出
自從1985年6月中國銀行珠江分行在國內(nèi)發(fā)行第一張信用卡（中銀卡）以來，我國的銀行卡業(yè)務(wù)得到了長足的發(fā)展。發(fā)卡銀行、發(fā)卡數(shù)量、交易金額都有了較大的增長；信用卡的用卡環(huán)境也有了很大的改善。就拿上海市來說，到2002年底，全市銀行卡發(fā)卡總量達(dá)到3565萬張，比上年增長27.5％。銀行卡交易筆數(shù)10750萬筆，交易總金額1065億元，布放ATM3282臺，POS16938臺。2002年全年銀行卡聯(lián)網(wǎng)商戶數(shù)量從年初的2184家增加到5780家，入網(wǎng)POS16234臺，全年ATM和POS跨行總交易清算為5185.72筆。(((據(jù)保守估計(jì)，到2007年，上海市銀行卡產(chǎn)業(yè)園建設(shè)總投資將超過100億人民幣，年總產(chǎn)值將達(dá)200億元人民幣以上，從業(yè)人員也將高達(dá)3萬左右。(((
信用卡業(yè)務(wù)已成為商業(yè)銀行最為盈利的部門之一。在西方發(fā)達(dá)國家，信用卡業(yè)務(wù)是許多國際大銀行的主要業(yè)務(wù)和主要利潤的來源。如花旗銀行的信用卡業(yè)務(wù)收益就占其利潤總額的三分之一，美國運(yùn)通公司的運(yùn)通卡業(yè)務(wù)利潤業(yè)務(wù)更占了其公司全部利潤的7成。
但是，隨著信用卡業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生也越來越頻繁。在信用卡的發(fā)行、使用、結(jié)算的諸多環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著發(fā)卡行、特約商戶和持卡人的增多，信用卡風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出涉及面廣、風(fēng)險(xiǎn)種類多樣、危害性大的特點(diǎn)。發(fā)卡行的利潤逐漸減少，在大多數(shù)情況下，這些損失都是用銀行的利潤去彌補(bǔ)的，因此，對信用卡風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理就顯得尤為必要。
目前發(fā)卡行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的手段很多，但是在哪種情形下用哪種管理手段才能有效地降低銀行運(yùn)營成本，增加銀行收益呢？筆者想從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理手段進(jìn)行成本、收益分析，從而為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理者提供一個(gè)決策的參考。
二、信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和作用
由于信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有涉及面廣、種類多樣、危害性大等特點(diǎn)，使得加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理對發(fā)卡行具有重要作用。不論是在信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前還是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理都很有必要。(((筆者認(rèn)為，加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理對社會、對信用卡當(dāng)事人特別是對發(fā)卡行具有重要意義。
1．我們知道，信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一個(gè)主要原因是發(fā)卡行自身所造成的。發(fā)卡行自身操作上的漏洞為信用卡違法人員提供了許多機(jī)會，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理，能有效地促進(jìn)發(fā)卡行業(yè)務(wù)人員依法經(jīng)營，防止違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)；提高發(fā)卡行從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和維護(hù)發(fā)卡行權(quán)利的能力；能促使銀行建立規(guī)范有效的信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使整個(gè)發(fā)卡行的信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范工作有條不紊地進(jìn)行。
2．加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理是維護(hù)銀行自身經(jīng)濟(jì)利益的需要。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生大大增加銀行經(jīng)營的成本，從而影響銀行利潤的增加。如果能對信用卡風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，銀行就能在科學(xué)分析風(fēng)險(xiǎn)管理的成本上找到最經(jīng)濟(jì)可行的管理方法避免或減少風(fēng)險(xiǎn)，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低，以至實(shí)現(xiàn)發(fā)卡機(jī)構(gòu)收益的穩(wěn)定增長。
3．加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理能維護(hù)銀行自身形象，進(jìn)而創(chuàng)造一個(gè)良好的用卡環(huán)境，達(dá)到最佳社會效益。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率低的銀行自然能在公眾中留下好的印象，銀行在擴(kuò)大業(yè)務(wù)量的同時(shí)也為廣大民眾著實(shí)提供了不少方便。發(fā)卡行按章辦事、特約商戶不違規(guī)操作且數(shù)量不斷增加以及現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的采用等等都能增強(qiáng)持卡人用卡的數(shù)量和安全感，整個(gè)社會的用卡環(huán)境也就會明顯改善。
4．加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理也是維護(hù)特約商戶及持卡人利益的需要。信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的另一大原因是由于特約商戶的違章操作、疏忽大意以及持卡人沒有按規(guī)定使用信用卡等所造成的。發(fā)卡機(jī)構(gòu)在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中重視對特約商戶的培訓(xùn)工作，向廣大民眾宣傳用卡常識，這對減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及維護(hù)特約商戶和持卡人利益是有很大作用的。
三、信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)分析
（一）信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的成本、收益分析
信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)在信用卡業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中，對信用卡風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析的基礎(chǔ)上有效地控制與處理其風(fēng)險(xiǎn)，用最低成本，即用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來實(shí)現(xiàn)最大安全保障的行為。“風(fēng)險(xiǎn)管理者用最經(jīng)濟(jì)節(jié)約方法為可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備，適用最合適、最佳技術(shù)手段來降低管理成本。……通過盡可能低的管理成本達(dá)到最大的安全保障，取得控制風(fēng)險(xiǎn)的最佳效果。總之，只有注重各種效益與費(fèi)用支出的分析，嚴(yán)格核算成本和費(fèi)用支出，才能實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。”(((
信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于避免可能發(fā)生的損失，達(dá)到利潤最大化。但是在實(shí)際的管理過程中，發(fā)卡行往往需要付出一定的代價(jià)，這一代價(jià)就是金融風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的成本主要體現(xiàn)在其執(zhí)行成本、機(jī)會成本、聲譽(yù)成本及風(fēng)險(xiǎn)成本等方面。
1．執(zhí)行成本。執(zhí)行成本是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)管理信用卡風(fēng)險(xiǎn)所必然要花費(fèi)的不可避免的成本。如果沒有進(jìn)行必要的投入，就很難防范信用卡風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如銀行為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保需要交納保險(xiǎn)費(fèi)以及采用先進(jìn)設(shè)備所需要的付出。又如銀行為確定信用卡申領(lǐng)人的資信狀況進(jìn)行的大量的調(diào)查工作所必須付出的人力、物力和財(cái)力等。
2．機(jī)會成本。機(jī)會成本是發(fā)卡機(jī)構(gòu)所應(yīng)考慮的成本，是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)投入到信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范上的，從而喪失了將這筆資金投入用到其他業(yè)務(wù)上所產(chǎn)生的效益。實(shí)踐中一些銀行不愿或無力將大筆資金投入到改善軟件、硬件設(shè)施上就是出于這個(gè)原因考慮的。
3．聲譽(yù)成本。銀行形象是現(xiàn)代商業(yè)銀行競爭的重要內(nèi)容，努力塑造良好的銀行形象，既是為了在競爭中求生存、發(fā)展，也是避免聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措之一。社會對銀行的總體評價(jià)高，對銀行的信心就高，有利于銀行業(yè)務(wù)的開展。如果發(fā)卡機(jī)構(gòu)的信用卡風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生，自然會影響信用卡業(yè)務(wù)的成本與利潤、銀行的整體形象以及其他業(yè)務(wù)的開展。
4．風(fēng)險(xiǎn)成本。在信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理中，發(fā)卡行有可能通過其他衍生性金融工具來管理他們面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)，然而這種金融工具本身又可能引發(fā)新的信用風(fēng)險(xiǎn)。
此外，銀行在信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理中有時(shí)也得考慮短期成本、長期社會成本問題。
我們應(yīng)該看到的是不同的策略有著不同的成本，如果將那些放棄意外收益的情況存而不論，則在采用某些金融風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，人們也許根本不需要付出任何成本，如風(fēng)險(xiǎn)回避就是這樣的一種策略。當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)生活中，并非每一種金融風(fēng)險(xiǎn)都可預(yù)防的；相反，大多數(shù)金融風(fēng)險(xiǎn)正在于無法預(yù)防才發(fā)生。對于這樣的防范策略有不同，而且又有不同的成本，那么，選擇適當(dāng)?shù)牟呗匀藗兙涂捎幂^低的成本達(dá)到一定的管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，在選擇管理手段時(shí)，人們首先必須考慮的一個(gè)因素就是要在保證金融風(fēng)險(xiǎn)管理效率的條件下，盡可能將金融風(fēng)險(xiǎn)管理的成本降到最低的水平。
另一方面，我們要考慮的是風(fēng)險(xiǎn)管理的效率、效益。所謂效率是指采用一定風(fēng)險(xiǎn)管理手段能使自己所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)減少或消除的程度。有時(shí)我們往往只追求效率，但效率與成本往往從正比，因此，就要正確估計(jì)其成本與收益，以求各種備選策略的凈成本或凈收益。效益就是采用一定的風(fēng)險(xiǎn)管理手段所能帶來的收益或者可能避免的損失。在一般情況下，人們應(yīng)盡量選擇那些既能避免可能的損失，又能保護(hù)可能帶來意外收益的策略。
風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益在很大程度上只是一種可能的投入與產(chǎn)出，而且隨著各種因素的變化及估測結(jié)果的準(zhǔn)確與否，都對成本與效益有較大影響。下面就對一些常用的風(fēng)險(xiǎn)管理手段進(jìn)行具體的經(jīng)濟(jì)分析。
（二）信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理手段的具體分析
1．風(fēng)險(xiǎn)回避
風(fēng)險(xiǎn)回避是發(fā)卡機(jī)構(gòu)因發(fā)現(xiàn)從事某種經(jīng)營活動(dòng)可能帶來風(fēng)險(xiǎn)損失，有意識地采取回避措施，放棄或拒絕某項(xiàng)業(yè)務(wù)。也就是說，發(fā)卡機(jī)構(gòu)在對從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)可能因風(fēng)險(xiǎn)而引起的損失及冒這種風(fēng)險(xiǎn)可獲得的利益進(jìn)行分析的基礎(chǔ)之上，認(rèn)為利益小于損失，則設(shè)法避免。可以說這是最簡單的風(fēng)險(xiǎn)處理方法。如在信用卡申領(lǐng)過程中，由于發(fā)卡機(jī)構(gòu)難以對申請人的資信狀況作全面的調(diào)查或不能確信申請人所提供的情況的真實(shí)性，為避免以后風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而主動(dòng)拒絕授予該申請人信用卡的行為就屬于風(fēng)險(xiǎn)回避。
風(fēng)險(xiǎn)回避的措施干凈利落，發(fā)卡行對該項(xiàng)業(yè)務(wù)根本不需擔(dān)心以后風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，也就是成本非常小甚至是零成本。但是我們應(yīng)該看到，伴隨零成本的就是零收益。因?yàn)榉艞壔蚓芙^某筆業(yè)務(wù)也就放棄了從事該筆業(yè)務(wù)可能帶來的收益。商業(yè)銀行是企業(yè)法人，要以“三性”為經(jīng)營方針，(((尤其是盈利性，沒有盈利，銀行就沒有生命力。而且，目前信用卡業(yè)務(wù)的盈利率比較高，國內(nèi)各大銀行都在競相開展信用卡業(yè)務(wù)，如果經(jīng)常采用回避風(fēng)險(xiǎn)的做法，這將對他的業(yè)務(wù)開展有很大的影響，這就很難與其他的銀行競爭。所以回避風(fēng)險(xiǎn)盡管極為有效，但卻是很不經(jīng)濟(jì)的，在將風(fēng)險(xiǎn)擋之門外的同時(shí)，也將收益拒之門外。因此，回避帶有消極御防的性質(zhì)，是一種權(quán)宜之計(jì)。銀行不能因噎廢食，不論風(fēng)險(xiǎn)大小一律采用回避的方法。
2．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防
預(yù)防策略是指信用卡風(fēng)險(xiǎn)尚未發(fā)生時(shí)，發(fā)卡機(jī)構(gòu)事先采取的一定的防備性措施以減少或降低信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。預(yù)防策略與回避策略的最大不同在于它是一種主動(dòng)、積極的策略，由銀行主動(dòng)通過采取措施減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)和損失規(guī)模。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)防范的手段大體有對持卡人風(fēng)險(xiǎn)防范、特約商戶風(fēng)險(xiǎn)防范、發(fā)卡機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范以及對利用信用卡詐騙的風(fēng)險(xiǎn)防范等。(((
與信用卡風(fēng)險(xiǎn)的其他策略手段相比，預(yù)防具有安全可靠、成本低廉、社會效果良好等優(yōu)點(diǎn)。尤其值得肯定的是它能有效地防患于未然，真正實(shí)現(xiàn)“防治結(jié)合、預(yù)防為主”的目的。預(yù)防措施做得好，信用卡違法行為發(fā)生的機(jī)會就大大減少，就能從源頭上消除風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。當(dāng)然，我們也應(yīng)注意如何正確面對風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)并不等于損失，有些風(fēng)險(xiǎn)未必會真正會發(fā)生。(((我們要權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與可能帶來的收益比例，如果確定收益會大于風(fēng)險(xiǎn)造成的損失就應(yīng)該大膽去做。
在實(shí)踐中，銀行可采取的預(yù)防措施很多，如加強(qiáng)對特約商戶的培訓(xùn)工作、對持卡人用卡知識的指導(dǎo)、加強(qiáng)對透支和掛失止付工作的管理等等。這里僅對透支和掛失止付管理進(jìn)行具體分析。
（1）透支風(fēng)險(xiǎn)管理。“信用卡透支實(shí)質(zhì)上是發(fā)卡行發(fā)放的一種貸款，但是與其他貸款不同，它一般是在支付結(jié)算與授權(quán)過程中形成和發(fā)現(xiàn)的。”(((信用卡透支可分為善意透支與惡意透支。善意透支是正常透支，一般不會有太大的風(fēng)險(xiǎn)。惡意透支是指持卡人以非法占有為目的，超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并經(jīng)發(fā)卡行催收無效的透支行為。惡意透支造成的損失直接構(gòu)成信用卡業(yè)務(wù)成本。特別是我國電子化手段發(fā)展滯后，止付名單傳遞速度慢，自動(dòng)授權(quán)設(shè)備不完善，加上業(yè)務(wù)管理部門管理的漏洞、特約商戶審單不嚴(yán)等原因，惡意透支發(fā)生的頻率越來越高，造成的損失也越來越大。但是能不能因?yàn)閻阂馔钢斐纱蟮膿p失就對透支業(yè)務(wù)產(chǎn)生害怕心理呢？我們來分析一下。《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》第二十三條規(guī)定：貸記卡透支按月記收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據(jù)中國人民銀行的此項(xiàng)利率調(diào)整而調(diào)整。可見信用卡透支利息率非常高。信用卡業(yè)務(wù)收益來源中主要有持卡人年費(fèi)、信息交換收入、利息收入及其他手續(xù)費(fèi)和所得等，其中占最大比例的就是利息收入（國外很多銀行的透支利息收入占到了全部信用卡業(yè)務(wù)收入的80％）。
通過比較，很容易發(fā)現(xiàn)透支業(yè)務(wù)的開展是有利于發(fā)卡行的，縱然透支風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在。所以我們不能輕易取消客戶信用卡的透支功能，關(guān)鍵是要正確區(qū)分合理透支與惡意透支。要盡量增加合理透支的筆數(shù)，壓縮甚至杜絕惡意透支的筆數(shù)。實(shí)踐中我們要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念（從某種意義上說風(fēng)險(xiǎn)大收益也大），將風(fēng)險(xiǎn)管理作為利潤最大化的途徑，加強(qiáng)對信用卡透支的管理，按照央行關(guān)于信用卡業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定，不搞協(xié)議透支，盡量減少信用卡交易資金結(jié)算環(huán)節(jié)，提高結(jié)算速度，從而及時(shí)核算信用卡透支，保障銀行的正常收益。(((
（2）掛失止付的風(fēng)險(xiǎn)管理。信用卡止付是在信用卡業(yè)務(wù)中因持卡人信用卡遺失、被盜、惡意透支以及違反信用卡章程等，由發(fā)卡行實(shí)施的，為保護(hù)持卡人及發(fā)卡行自身利益的行為。止付可以提高發(fā)卡行和持卡人的資金安全，有效降低信用卡風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中容易出現(xiàn)糾紛的是掛失時(shí)間的確定以及掛失止付后的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任承擔(dān)問題。
掛失止付時(shí)間的確定對風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)具有重要意義。《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》第五十二條第五款規(guī)定：發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)向持卡人提供銀行卡掛失服務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立24小時(shí)掛失服務(wù)電話，提供電話和書面兩種掛失方式，書面掛失為正式掛失方式。并在章程或有關(guān)協(xié)議中明確發(fā)卡銀行與持卡人之間的掛失責(zé)任。由于沒有統(tǒng)一的規(guī)定，各發(fā)卡機(jī)構(gòu)都有自己的掛失止付時(shí)間及責(zé)任承擔(dān)規(guī)定。對于掛失止付前的損失，各發(fā)卡行章程都規(guī)定損失由持卡人承擔(dān)。但對于掛失后的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)定不一。根據(jù)國內(nèi)銀行頒布的信用卡章程（參見王正中主編《信用卡業(yè)務(wù)經(jīng)營管理通論》，人民出版社1996年版），主要有以掛失當(dāng)時(shí)、掛失后24小時(shí)、掛失的次日24小時(shí)、掛失后36小時(shí)等為時(shí)間點(diǎn)確定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)。((((那么，銀行規(guī)定掛失后一段時(shí)間內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任由持卡人承擔(dān)是否就一定有利于銀行呢？誠然，發(fā)卡行這樣規(guī)定能減少由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失，降低運(yùn)營成本。但是，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來說，這是不符合效益最大化的目的的。根據(jù)法律的實(shí)證性經(jīng)濟(jì)分析，“是要把損失分配給能以最低成本承擔(dān)這種損失風(fēng)險(xiǎn)的一方。”((((也即先要判斷雙方各自預(yù)測和防范這一風(fēng)險(xiǎn)的成本的高低，然后決定由花費(fèi)較少的一方承擔(dān)這一風(fēng)險(xiǎn)及責(zé)任。從持卡人與發(fā)卡行兩者來看，無疑發(fā)卡行最容易預(yù)測和防范這種風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)卡行在開辦此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)就應(yīng)該預(yù)見到信用卡容易丟失以及容易被冒用的風(fēng)險(xiǎn)，而且也只有發(fā)卡行才能有效地預(yù)防信用卡被冒用。再者，即使損失真的發(fā)生了，發(fā)卡行也可通過向保險(xiǎn)公司投保等措施來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地避免由此帶來的損失，而這持卡人是很難做到的。可見，發(fā)卡行在預(yù)防掛失后的風(fēng)險(xiǎn)成本明顯要低。
而且，實(shí)踐中當(dāng)發(fā)生爭議訴諸于法院時(shí)能否得到法院的支持還有疑問，況且國內(nèi)信用卡業(yè)務(wù)正蓬勃發(fā)展，如果發(fā)卡行果斷地承擔(dān)掛失后造成的損失風(fēng)險(xiǎn)，能有效地吸引客戶和發(fā)展特約商戶，這對樹立良好的銀行形象有重要意義。深圳發(fā)展銀行的做法無疑是具有前瞻性的。
3．風(fēng)險(xiǎn)的分散轉(zhuǎn)移。分散轉(zhuǎn)移方法是信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常采用的一種方法。這種方法是指發(fā)卡行通過某些合法的交易方式或業(yè)務(wù)手段將自己所面臨的信用卡風(fēng)險(xiǎn)分散轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟(jì)主體承擔(dān)的一種策略。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的對象一般是保證人、持卡人和保險(xiǎn)公司等。但是我們應(yīng)該清楚地看出這種策略的一個(gè)重要特征是風(fēng)險(xiǎn)的分散轉(zhuǎn)移必須要以有人承擔(dān)為條件。正是基于這個(gè)原因，分散轉(zhuǎn)移應(yīng)該是正當(dāng)合法的。
風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移要具體情況具體分析，成本不同，收益也不同。只有在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，才能正確運(yùn)用它們。
（1）向擔(dān)保人轉(zhuǎn)移。在實(shí)際的操作過程中，發(fā)卡機(jī)構(gòu)會要求申領(lǐng)人提供擔(dān)保人或單位，并在簽訂協(xié)議的基礎(chǔ)上明確彼此的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。當(dāng)持卡人不能履行債務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人承擔(dān)責(zé)任，從而把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給擔(dān)保人。但是擔(dān)保人承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間、數(shù)額及擔(dān)保的范圍經(jīng)常發(fā)生爭議，特別是在持卡人惡意透支的情況下更是如此。有些發(fā)卡行規(guī)定從擔(dān)保確定之日起擔(dān)保人須承擔(dān)透支的全部數(shù)額，這是值得商榷的。雖然擔(dān)保人與發(fā)卡機(jī)構(gòu)簽訂了合同，愿意承擔(dān)持卡人的付款責(zé)任，但這并不意味著擔(dān)保人愿意承擔(dān)惡意透支的全部損失，尤其是信用卡掛失止付后被冒用后的損失，因?yàn)檫@個(gè)數(shù)額是難以確定的。正因?yàn)槿绱耍瑖鴥?nèi)有學(xué)者提出擔(dān)保人承擔(dān)的是最高額擔(dān)保責(zé)任。也有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)該根據(jù)銀行在技術(shù)上是否能預(yù)防和制止惡意透支來分配責(zé)任。((((我們估且不去討論發(fā)卡機(jī)構(gòu)的做法是否符合《合同法》的規(guī)定以及在實(shí)踐中是否會受法院判決的支持，至少這樣規(guī)定會損害擔(dān)保人的積極性，甚至發(fā)卡機(jī)構(gòu)的社會形象，這對擔(dān)保業(yè)務(wù)的開展無疑是一個(gè)負(fù)面影響。
因此，銀行發(fā)卡行應(yīng)注意的是應(yīng)該怎樣來設(shè)計(jì)擔(dān)保人擔(dān)保責(zé)任的時(shí)間、數(shù)額及擔(dān)保的范圍才是最經(jīng)濟(jì)的，花費(fèi)的成本較小，收益較大。
（2）向持卡人轉(zhuǎn)移。如在申請信用卡的過程中，要求申請人用存單、有價(jià)證券等以抵押、質(zhì)押等方式向銀行申領(lǐng)信用卡并要求申請人交納一定的保證金。此外，還有常用的方法是通過透支帳戶的管理以及掛失止付方式把風(fēng)險(xiǎn)盡可能向持卡人轉(zhuǎn)移。
（3）向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移。這是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)通過向保險(xiǎn)公司投保，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，由保險(xiǎn)公司補(bǔ)償，從而避免或減少實(shí)際損失的一種形式。保險(xiǎn)作為一種風(fēng)險(xiǎn)管理策略，在金融風(fēng)險(xiǎn)管理中已有很久的歷史，早在上個(gè)世紀(jì)30年代經(jīng)濟(jì)大蕭條過后，美國就開始了存款保險(xiǎn)制度。如今在信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用也越來越多，是分散風(fēng)險(xiǎn)、補(bǔ)償損失的一種重要手段。發(fā)卡機(jī)構(gòu)可以把開展信用卡業(yè)務(wù)的一些難以預(yù)料的意外損失，通過少量的保險(xiǎn)費(fèi)的支出而獲得及時(shí)、滿意的補(bǔ)償，從而降低或減少風(fēng)險(xiǎn)，這對發(fā)卡行來說是非常經(jīng)濟(jì)的。這里要注意的是風(fēng)險(xiǎn)損失的劃分、保險(xiǎn)的期限、保費(fèi)以及保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)責(zé)任等
4．風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償。所謂信用卡風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償是指發(fā)卡行通過一定的途徑，對業(yè)已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)損失尋求部分或全部的補(bǔ)償，以減少或避免信用卡風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理方式。常用的方法是建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度，也就是在信用卡業(yè)務(wù)開展過程中，發(fā)止機(jī)構(gòu)主動(dòng)將信用卡風(fēng)險(xiǎn)納入日常的管理工作中，定期從信用卡業(yè)務(wù)所獲的利潤中提取一定比例建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，對準(zhǔn)備金進(jìn)行專戶管理，以彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失或壞帳，結(jié)余部分沖轉(zhuǎn)利潤。
在實(shí)際中，總有一部分損失不能避免，要由發(fā)卡行承擔(dān)這部分責(zé)任。建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度就能有效處理這種風(fēng)險(xiǎn)損失。而且這種手段花費(fèi)的成本不大，尤其是它可以與前述預(yù)防、分散轉(zhuǎn)移等措施共同使用。在信用卡透支納入貸款管理后，在其他風(fēng)險(xiǎn)管理手段無效時(shí)，可以核銷沖減。((((
四、幾點(diǎn)建議
通過上面對信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)濟(jì)分析后，我們可以看出，信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該特別重視風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，制訂嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度；應(yīng)重視對業(yè)務(wù)人員及特約商戶的培訓(xùn)工作，尤其要加強(qiáng)發(fā)卡機(jī)構(gòu)內(nèi)部的管理。在信用卡申領(lǐng)過程中，要求客戶交存?zhèn)溆媒稹⑻峁?dān)保。要加強(qiáng)對透支及掛失止付的管理，制定合理的透支和掛失止付操作規(guī)章，加強(qiáng)與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，盡量向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保。同時(shí)要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識，建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金帳戶。實(shí)在沒把握的，要果斷采用風(fēng)險(xiǎn)的回避策略。總之，有效地降低成本，增加收益是信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的宗旨。
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