時(shí)間：2022-03-04 16:38:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇備用金管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
為了加強(qiáng)公司對有關(guān)部門及各項(xiàng)目部備用金的管理，規(guī)范借款行為，提高資金利用效率，夯實(shí)成本費(fèi)用核算，減少資金損失，特制定本制度。
一、本制度適用于公司各部門及所有項(xiàng)目部。
二、備用金范圍
1、采購員零星采購備用金；
2、個(gè)人因公出差零星開支備用；
3、經(jīng)常性的零星開支備用金；
4、項(xiàng)目兼任財(cái)務(wù)人員備用金；
5、其他備用金。
三、實(shí)行備用金制度有利于各部門工作人員積極靈活地開展業(yè)務(wù)，從而提高工作效率，但必須做到專款專用，不得挪用、轉(zhuǎn)借他人或用于其他用途，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將嚴(yán)肅處理。
四、備用金借款和報(bào)銷手續(xù)程序
1、工作人員需臨時(shí)借用備用金時(shí)，先到財(cái)務(wù)部索取“借款單”，財(cái)務(wù)人員根據(jù)實(shí)際需要向借款人發(fā)放“借款單”，一式兩聯(lián)，借款人按規(guī)定的格式內(nèi)容填寫借款單，并按流程辦理簽字手續(xù)。財(cái)務(wù)人員審核簽字后的“借款單”各項(xiàng)內(nèi)容是否正確和完整，經(jīng)審核無誤后才能辦理付款手續(xù)。
2、借款人員完成業(yè)務(wù)后應(yīng)在三日內(nèi)到財(cái)務(wù)部索取“報(bào)銷單”，填寫好“報(bào)銷單”的各項(xiàng)規(guī)定內(nèi)容，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，再將“報(bào)銷單”返回財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定認(rèn)真審核無誤后，辦理報(bào)銷手續(xù)。
3、借款人辦理報(bào)銷手續(xù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)查閱“備用金”臺賬，查明報(bào)銷人員原借款金額，對報(bào)銷的超支款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)付現(xiàn)退還本人，對報(bào)銷后低于備用金金額款項(xiàng)的，應(yīng)讓其退回余額以結(jié)清原借款單所借賬款。
4、因業(yè)務(wù)原因長期借用備用金的人員可由財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況核定，撥出一筆固定數(shù)額的現(xiàn)金并規(guī)定使用范圍；使用部門必須設(shè)立專人經(jīng)管定額備用金，備用金經(jīng)管人員必須妥善保存支付備用金的收據(jù)、發(fā)票以及各種報(bào)銷憑證，并設(shè)備用金登記簿，記錄各種零星支出。
經(jīng)管人員必須按月定期向公司財(cái)務(wù)部申報(bào)備用金使用情況，前賬未清，不得繼續(xù)借款。對因特殊原因不能按時(shí)結(jié)算的，須提前向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說明原因，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后，方可延期。
五、備用金額度
1、采購員借用的零星采購用款，單次不得超過5000元，超過5000元的材料采購，應(yīng)由供貨方持合法、真實(shí)、完整的原始資料，按規(guī)定的程序經(jīng)審核批準(zhǔn)后，到公司財(cái)務(wù)部或項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員處辦理貨款支付、結(jié)算手續(xù)。單筆超過10000元的采購，必須按照工程部制度規(guī)定，走合同審批程序采購。
2、員工因公出差借款，按預(yù)計(jì)出差天數(shù)、往返路費(fèi)、住宿費(fèi)等支出核定借款額度。
3、各工程項(xiàng)目備用金，視各項(xiàng)目情況不同，備用金額度暫定為每周1萬—5萬。特殊情況，需由項(xiàng)目經(jīng)理提前向總經(jīng)理說明情況，予以審批。
4、其他借款，根據(jù)實(shí)際情況核定金額。
六、備用金使用審批權(quán)限
備用金使用由部門負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，部門負(fù)責(zé)人為備用金借款的第一責(zé)任人。
七、財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照借款日期、借款部門、借款人、用途、金額、注銷日期建立備用金臺賬，按月及時(shí)清理。
八、借用備用金的人員應(yīng)在兩周內(nèi)沖賬，對無故拖延者，財(cái)務(wù)部發(fā)出最后一次催辦通知后還不辦理者，財(cái)務(wù)部有權(quán)從下月起直接從借款人工資中抵扣，不再另行通知。
九、所有各種備用金，必須在年末進(jìn)行徹底清理，不允許跨年度使用。對因特殊原因必須跨年度使用備用金時(shí)，年底必須重新辦理借款手續(xù)，并沖銷當(dāng)年借款。
船舶在港口發(fā)生的費(fèi)用基本上是通過船舶人支付給口岸各有關(guān)單位。通常在船舶離港前，委托方將預(yù)估的船舶在港發(fā)生的費(fèi)用匯至或預(yù)存一筆金額到船代指定的帳號，用于其支付船舶在港發(fā)生的費(fèi)用、船員借支、費(fèi)以及處理有關(guān)特殊事項(xiàng)的備用款項(xiàng)。實(shí)際業(yè)務(wù)中將事先匯至或預(yù)存的金額稱為備用金（advance disbursement）。
在不定期船舶中，除另有協(xié)議或特殊情況外，關(guān)系建立后，委托方或第二委托方必須及時(shí)將備用金匯至人指定賬戶，否則由此造成船舶延誤及其他損失或費(fèi)用均由提出委托的一方負(fù)責(zé)。實(shí)踐中，對第一次建立關(guān)系或其經(jīng)營的船舶偶爾來港的委托人委托的航次，船代一般都要求備用金到賬后才安排船舶離港；而對經(jīng)常有船舶到港并且信譽(yù)良好的委托人，船代并不一定照此辦理。備用金的索匯工作直接關(guān)系到船舶進(jìn)港作業(yè)的安排和離港后的財(cái)務(wù)結(jié)算。
一、備用金索匯的原則
船代為防止備用金不足以支付船舶在港發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，經(jīng)常索匯比實(shí)際需要更多的備用金。如果備用金超出船舶在港發(fā)生的費(fèi)用，超出部分還要退還給委托方。
備用金的管理需要船代企業(yè)內(nèi)各環(huán)節(jié)之間的相互合作。外勤業(yè)務(wù)員掌握船舶現(xiàn)場作業(yè)情況，如果發(fā)生現(xiàn)意外事件和發(fā)生額外的費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)向備用金管理人員反映，以便備用金管理和視情況作好增匯工作。
實(shí)際工作中，備用金金額就有可能影響到委托方選擇的決策。備用金索匯原則是總體考慮船舶噸位、船舶裝卸貨物的數(shù)量、船舶待泊情況以及特殊委辦事項(xiàng)，及時(shí)和略有寬裕地索匯備用金。
二、明確委托方和索匯對象
船代索匯時(shí)，首先應(yīng)明確委托方和索匯對象。如果人對索匯對象不明確，可以參照以下辦法判定索匯對象：
1.定期租船和航次期租情況下，租船人為委托方，則租船人為索匯對象。
2.航次租船情況下，船東為委托方，則索匯對象為船東。
3.租約規(guī)定船舶港口人由船東指定，租船人又不負(fù)擔(dān)港口使費(fèi)，則船東為委托方，索匯對象為船東。如果租船人要求船舶人辦理有關(guān)業(yè)務(wù)的，則租船人可以成為第二委托方，船舶人可索要第二委托方費(fèi)。
4.租約規(guī)定船舶港口人由租船人指定，船東不負(fù)擔(dān)港口使費(fèi)，則租船人為委托方，索匯對象為租船人。
5.租約規(guī)定船舶港口人由租船人提名，但由船東委托并支付港口使費(fèi)，則船東為委托人，船東為索匯對象，租船人如委辦事項(xiàng)按第二委托方關(guān)系辦理。
6.租約中如無明確規(guī)定，負(fù)責(zé)委托及港口使費(fèi)一方為委托方，即其是索匯對象。
7.如果租約中規(guī)定有關(guān)的特殊費(fèi)用非由委托方承擔(dān)，則這些特殊費(fèi)用的索匯對象就是租約中訂明的承擔(dān)方。
2009年，上海某海務(wù)合作公司以朝鮮某海運(yùn)公司總的名義委托上海某公司作為海運(yùn)公司所屬SYS輪在上海港的。約定包括費(fèi)在內(nèi)的港口包干費(fèi)用為2300美元，特殊費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生為準(zhǔn)，按有關(guān)發(fā)票結(jié)算。但該船代沒有實(shí)際查明海運(yùn)公司與合作公司之間是否存在船舶總關(guān)系。船代接受合作公司的委托后為SYS輪辦理了進(jìn)港手續(xù)，安排港作業(yè)，移泊等工作。而且船代按合作公司的指示為船舶供應(yīng)了相應(yīng)的淡水和食物，并墊付了交通費(fèi)等費(fèi)用，共計(jì)發(fā)生港口使費(fèi)5955美元，合作公司確認(rèn)上述費(fèi)用。在此期間，因另外一起案件，海事法院扣押了該船并拍賣該輪。船代以債權(quán)人的身份向法院申請債權(quán)登記并提訟，請求法院判令海運(yùn)公司賠償墊付的港口使費(fèi)5955美元并承擔(dān)訴訟費(fèi)等法律費(fèi)用。
庭審中海運(yùn)公司出示證據(jù)表明SYS輪在船代期間已經(jīng)租給朝鮮某船務(wù)公司，在租約中規(guī)定該輪的航次運(yùn)營成本包括港口使費(fèi)均由船務(wù)公司承擔(dān)。另經(jīng)法院調(diào)查，合作公司作為SYS輪在中國港口的總的委托來自船務(wù)公司而非海運(yùn)公司。
法院經(jīng)審理認(rèn)為，合作公司以海運(yùn)公司總的名義委托船代進(jìn)行業(yè)務(wù)，船代并為船舶墊付了相關(guān)費(fèi)用，但船代未能提供證據(jù)證明海運(yùn)公司與合作公司之間存在關(guān)系。根據(jù)《民法通則》第66條規(guī)定判決：駁回船代訴訟請求。
船代公司轉(zhuǎn)而要求合作公司承擔(dān)責(zé)任。直到此時(shí)合作公司才知道委托其作為SYS輪在中國總的船務(wù)公司并不是該輪的所有人。但由于該輪被扣押后船務(wù)公司斷絕了與合作公司的業(yè)務(wù)關(guān)系并拒絕支付該輪的港口使費(fèi)加之合作公司的資信較差，船代公司只從其處催要到百分之三十的欠款。
分析本案風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生的原因有如下三點(diǎn)：
（1）本案中，船代公司在接受委托后對合作公司的財(cái)務(wù)和信用狀況毫無了解就冒然墊付相關(guān)費(fèi)用，違反了備用金制度和其管理原則。為該船代的風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。
（2）朝鮮某海運(yùn)公司將SYS輪期租給朝鮮某船務(wù)，依租約船務(wù)公司承擔(dān)港口使費(fèi)在內(nèi)的航次成本并由其委托港口。因此委托SYS輪在上海港的就應(yīng)該是船務(wù)公司而不是海運(yùn)公司。
（3）在合作公司不履行費(fèi)用的支付義務(wù)的情況下，船代沒有要求其提供SYS輪船東總的授權(quán)文件，就必然不知道SYS輪的真正船東是船務(wù)公司。由此造成了船代風(fēng)險(xiǎn)和最后無可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 貨幣資金 內(nèi)部控制
煤炭企業(yè)在實(shí)施會計(jì)核算的過程中，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實(shí)際，根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對于保障單位資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算都具有重要意義，也更有利于煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。但是目前大部分煤炭企業(yè)的內(nèi)部貨幣資金控制制度是不太完善的，在現(xiàn)金、銀行存款等方面都存在不少的漏洞，這些都必須完善。
一、 煤炭企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的漏洞分析
1. 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)存在的漏洞
（1）隨意更改憑證金額，少列、多列總額，虛構(gòu)報(bào)賬內(nèi)容
煤炭企業(yè)會計(jì)或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，隨意更改發(fā)票、收據(jù)上的金額，貪污相應(yīng)款項(xiàng)，或是通過添加和虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與金額，將多余占為己有。出納或收款人員故意將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)算錯(cuò)，或者多計(jì)現(xiàn)金支出日記賬合計(jì)數(shù)，致使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少于現(xiàn)金支出日記賬合計(jì)數(shù)，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。
（2）收款不開任何憑據(jù)，開出票據(jù)不一致，銷毀票據(jù)、盜用發(fā)票
出納或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金的機(jī)會，在收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有。出納或收款人員開票時(shí)利用套寫或假復(fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，將差額部分占為己有。會計(jì)或出納人員銷毀現(xiàn)金收入的票據(jù)，從而將票款私吞，或用盜取的發(fā)票向客戶開票，重復(fù)收款或報(bào)銷。
（3）現(xiàn)金、支票收入對沖
出納或收款人員在收到現(xiàn)金后不及時(shí)存入銀行，在收到相同金額的支票時(shí)把支票入行，最后把現(xiàn)金收入的出賬聯(lián)憑證和支票的送行單一起入賬，而支票收入的出賬聯(lián)憑證不入賬，現(xiàn)金則挪用。當(dāng)事人采用這種張冠李戴的方式，經(jīng)常以支票未到賬為借口，從而達(dá)到挪用現(xiàn)金的目的。
2.銀行存款收支業(yè)務(wù)管理存在的漏洞
（1）私自提現(xiàn)、支票套物，私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票
會計(jì)或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或采購商品、物品，不留存根，不記賬，不做帳，將所提現(xiàn)金或所購商品、物品據(jù)為己有。會計(jì)人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、商業(yè)匯票及銀行本票等票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓給與個(gè)人利害密切聯(lián)系的單位或者個(gè)人，以達(dá)到變相侵吞、占有公款目的。
（2）涂改銀行對賬單
會計(jì)人員私自提現(xiàn)，然后通過涂改銀行對賬單上的發(fā)生額或余額，使銀行對賬單與銀行存款日記賬金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已少的事實(shí)。
（3）多頭開戶，套取利息，截留公款
會計(jì)人員利用個(gè)別銀行間相互拉客戶的機(jī)會，私自利用企業(yè)印章在其他行開設(shè)存款賬戶，對收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號，從而將私存期間的利息占為己有。
二、煤炭企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立與完善
1.貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離
負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入賬的工作，與之相對應(yīng)的，負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款項(xiàng)目的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的工作，負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收款、應(yīng)付款的人員相分離，保管支票簿的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬，貨幣資金支出的審批人應(yīng)同出納員、支票保管員和記賬員相分離。
出納或收款人員不能既收款又同時(shí)負(fù)責(zé)開發(fā)票或收據(jù)，應(yīng)與開票員的職責(zé)分離。如果煤炭企業(yè)規(guī)模較小，人員配備不齊全，則應(yīng)配備專人負(fù)責(zé)發(fā)票或收據(jù)的核對工作；煤炭企業(yè)如果規(guī)模較大的，出納員應(yīng)將每天收支現(xiàn)金數(shù)登記在現(xiàn)金出納備查簿，現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬應(yīng)由其他人員登記。
2. 庫存現(xiàn)金與銀行存款控制
煤炭企業(yè)庫存現(xiàn)金必須控制在規(guī)定限額之內(nèi)，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，當(dāng)天未能及時(shí)送存的現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)?，F(xiàn)金收入不得坐支，出納員應(yīng)做到庫存現(xiàn)金日清月結(jié)，財(cái)務(wù)主管部門或負(fù)責(zé)人應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的檢查。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定，不能在同營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開立賬戶，不能同時(shí)跨行開戶、多頭開戶或隨意開戶，也不能將單位公款以個(gè)人名義私存，以防有人在開設(shè)銀行存款戶中謀取私利。
負(fù)責(zé)銀行對賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)，以防止應(yīng)記但未記入企業(yè)收入賬或支出賬的不正當(dāng)行為被掩蓋起來。要加強(qiáng)與同城和異地單位之間往來款項(xiàng)的核對，確保貨幣資金支付合理，及時(shí)回收。負(fù)責(zé)銀行往來賬調(diào)節(jié)的職員應(yīng)直接從銀行取得銀行對賬單，并就銀行存款賬同銀行對賬單進(jìn)行核對調(diào)節(jié)。核對時(shí)，不僅要對每筆未達(dá)賬進(jìn)行核實(shí)，還應(yīng)注意銀行對賬單的日期。
3.企業(yè)定額備用金與財(cái)務(wù)印章的管理
煤炭企業(yè)對一些日常發(fā)生的小額零星支出，可建立定額備用金制度加以控制?；疽笫敲禾科髽I(yè)應(yīng)該確定哪些定額備用金需要建立，最經(jīng)常的有差旅費(fèi)、工資備用金等，同時(shí)確定每筆備用金金額，備用金的多少應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來定。通常情況下，除工資備用金外，其他備用金的金額不宜過大。備用金金額確定后，它就是一筆固定的金額，任何超出該定額的現(xiàn)金支出都需要獲得特定的審批。
特定備用金的保管人不能同時(shí)負(fù)責(zé)其他備用金、現(xiàn)金收入和支出的審批以及該項(xiàng)備用金的補(bǔ)充和支付記錄，備用金的使用必須有發(fā)票等原始憑證來證明該筆支出，原始憑證應(yīng)由備用金使用者和審核人同時(shí)簽字才能生效。在特殊情況下，備用金支付必須得到事先批準(zhǔn)。當(dāng)備用金金額在規(guī)定數(shù)額以下時(shí)，備用金保管人可將已支付憑證交財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后，由出納按定額補(bǔ)足該備用金。財(cái)務(wù)印章控制也是煤炭企業(yè)內(nèi)部資金控制不可或缺的環(huán)節(jié)，一是印章在不使用時(shí)，必須與支票分開存放；二是保護(hù)財(cái)務(wù)印章的安全，印章應(yīng)該有專人保管，對保管印章的人進(jìn)行備案，并對每一次使用作記錄，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)在票據(jù)上簽章。
參考文獻(xiàn)：
[1] 馬彩芳：貨幣資金內(nèi)部控制的八個(gè)控制點(diǎn)分析[J]. 會計(jì)之友(下旬刊), 2010, (05)
一、零售行業(yè)的變化特點(diǎn)
1、部分高檔商品從傳統(tǒng)百貨業(yè)中分離出來，單獨(dú)成立連鎖零售店，如服裝（ZARA、雅戈?duì)枺?、手表（雷達(dá)、海鷗）、化妝品、高檔營養(yǎng)品等。
2、原先的小型單體零售店在對整體形象進(jìn)行胎換骨的變化、大幅提升品牌形象后，開始開設(shè)連鎖零售店，如面包房（克莉絲汀、元祖、85度C）、洗衣店、餐飲行業(yè)等。
3、它們共同的特點(diǎn)是注重品牌的塑造，店面裝修精致，注重顧客體驗(yàn)式消費(fèi)，店堂服務(wù)在銷售過程中產(chǎn)生的附加值很高，商品銷售呈現(xiàn)高毛利、高費(fèi)用的特點(diǎn)。
4、出于零售業(yè)自身的特點(diǎn)，商品銷售以現(xiàn)金銷售或POS刷卡為主（對于一些高價(jià)值商品零售業(yè)，POS刷卡金額將占到50%以上），即“一手交錢一手交貨”，基本不存在賒銷，同時(shí)由于各家零售店面分散在全國各地，因此如何保證這些資金的安全是財(cái)務(wù)管理人員需要重點(diǎn)考慮的問題。
二、傳統(tǒng)的針對零售行業(yè)的資金安全性管理方法及缺陷
（一）自行管理，每家店自行收款和付款
1、管理方式：總部出于風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，派出財(cái)務(wù)人員監(jiān)督和管理，或雖不派出，但對各店的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行垂直管理。
2、缺陷：這樣的做法本身存在一定固有缺陷，如果每家店設(shè)置一名財(cái)務(wù)人員管理資金，由于缺乏相互的牽制，自身風(fēng)險(xiǎn)很大。如果設(shè)置兩名財(cái)務(wù)人員，一人管錢一人管賬，雖然能控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是從管理成本的角度出發(fā)，很不經(jīng)濟(jì)。同時(shí)由于資金分散在各家店，不能集中使用，使資金的使用成本很高，周轉(zhuǎn)效率很低。
（二）“收支兩條線的管理”
1、管理方式：即銷售款項(xiàng)全部匯回總部，門店所需日常費(fèi)用由總部劃撥，自行支付。
2、缺陷：這樣的做法解決了因資金分散帶來的資金使用成本高、周轉(zhuǎn)效率低的問題，但仍然無法解決風(fēng)險(xiǎn)控制問題。如何能保證店里及時(shí)和全額匯回銷售款，如何保證總部劃撥資金的安全性都是需要加以考慮的問題。
三、解決思路
面對以上的困境，財(cái)務(wù)人員如何高效而安全的進(jìn)行資金管理呢，結(jié)合筆者所在公司對資金管理工作中的不斷探索，總結(jié)了以下的方法，供大家參考。
1、總體原則。建立全國統(tǒng)一管理的網(wǎng)絡(luò)銀行系統(tǒng)，通過網(wǎng)銀自動劃回資金，大額費(fèi)用總部集中支付，小額費(fèi)用支出通過備用金方式管理。
2、嚴(yán)格控制各分店的銀行開戶。各分店根據(jù)需要只能開設(shè)兩個(gè)賬戶：貨款戶和稅款戶。貨款戶用來歸集貨款入賬，其中POS消費(fèi)款項(xiàng)可自動歸集到貨款戶，現(xiàn)金消費(fèi)部門每天集中繳納到貨款戶。稅款戶的開設(shè)是為了滿足各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開設(shè)稅款專戶的管理要求，如稅務(wù)機(jī)關(guān)無此要求的，可不開設(shè)稅款賬戶，僅開設(shè)一個(gè)貨款賬戶。賬戶開設(shè)完畢后，開戶許可證、財(cái)務(wù)專用章、法人印鑒章全部收回總部統(tǒng)一管理，這樣做可以保證資金只進(jìn)不出，控制住資金被劃撥的風(fēng)險(xiǎn)。
3、貨款自動劃轉(zhuǎn)。目前的網(wǎng)銀可以提供總部自動匯劃分店資金的功能。即各店的資金可每天（也可每幾天、每周、每月或設(shè)置超過一定額度即自動劃款）自動劃轉(zhuǎn)到總部銀行賬戶。因此每天各店的資金歸集到各自的銀行賬戶后，總部即可在第二天自動收到各店匯回的款項(xiàng)，整個(gè)匯劃過程不需任何人為操作，大大降低了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
4、大額款項(xiàng)總部集中支付。公司總部可結(jié)合各店的實(shí)際情況，對超過現(xiàn)金使用規(guī)定的資金一律從總部集中付款，如房租、電費(fèi)、購置固定資產(chǎn)、工資、統(tǒng)籌保險(xiǎn)等，均可從總部集中支付，由于大多數(shù)款項(xiàng)都從總部支付，各店的現(xiàn)金需要量也就大大減少，降低了資金安全問題的發(fā)生。網(wǎng)上銀行目前采取的硬件加密方法，可保證資金的安全性，并且目前的網(wǎng)上銀行可實(shí)現(xiàn)與企業(yè)ERP的對接。各店可在ERP中操作資金付款申請，在通過審批后可自動轉(zhuǎn)入網(wǎng)銀系統(tǒng)進(jìn)行自動付款，并可自動生成付款憑證，極大的提高了工作效率。
5、分店小額零星支付通過備用金形式管理。對于各分店零星購物所需要的資金，如購買辦公用品等可通過備用金的形式支付。對各店的店長借支2000-3000元的備用金，店長用該筆資金對各自需要支付的小額零星費(fèi)用進(jìn)行支付，單據(jù)寄回總部，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷后補(bǔ)足給予備用金。
四、總結(jié)
通過以上的幾點(diǎn)方法，借助銀行網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，可以很大程度上減少各分支機(jī)構(gòu)的資金使用量，絕大部分資金通過總部集中管理、集中支付，基本杜絕了人為操作的可能行，在提升資金安全性的基礎(chǔ)上，也提高了資金的利用效率，降低了使用成本。但需要加以注意的是，在使用以上方法時(shí)，還需對以下方面加以控制：
關(guān)鍵詞：地鐵；票務(wù)收益；安全管理
中圖分類號：TU714文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
1、影響地鐵票務(wù)收益安全的因素
1）員工對待票務(wù)工作的態(tài)度、工作責(zé)任心：票務(wù)工作人員對待票務(wù)工作的態(tài)度積極度、端正度與票務(wù)安全度成正比。2）員工業(yè)務(wù)水平：票務(wù)工作人員要熟練掌握設(shè)備的操作、填寫報(bào)表、乘客事務(wù)辦理等票務(wù)運(yùn)作方面。 提高票務(wù)工作的業(yè)務(wù)水平。 相關(guān)各級部門加強(qiáng)票務(wù)安全檢查。提高員工的業(yè)務(wù)水平與工作熱情。3）員工間的互控：票務(wù)相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格遵守票務(wù)規(guī)章制度，形成自檢、互檢、他檢和自控、互控、他控的機(jī)制，加強(qiáng)票務(wù)工作管理。 4）設(shè)備隱患：地鐵應(yīng)該著重強(qiáng)調(diào)人為因素，消除設(shè)備缺陷，設(shè)備隱患是從客觀上保證安全，兩者相輔相成缺一不可。 5）管理漏洞：管理人員的重視度/認(rèn)識度、規(guī)章制度的執(zhí)行/落實(shí)度、員工法制/票務(wù)安全意識/業(yè)務(wù)教育、管理人員是否帶頭違章、實(shí)施檢查督促（車站基層、部門、總部、總公司）、危險(xiǎn)源與危險(xiǎn)事件的查找、對待違章的公正度、適當(dāng)?shù)莫剳汀?/p>
2、車票處理可采取的安全措施
2．1車票的制作
AFC 系統(tǒng)的中央計(jì)算機(jī)， 可監(jiān)控編碼分揀系統(tǒng)對車票的初始化、賦值及分揀等工作。 編碼分揀系統(tǒng)可在中央計(jì)算機(jī)的監(jiān)控下進(jìn)行工作。對所有新車票進(jìn)行初始化時(shí)應(yīng)由中央計(jì)算機(jī)生成及分配車票的唯一編號，同時(shí)生成車票安全數(shù)據(jù)。在對車票初始化時(shí)，由系統(tǒng)參數(shù)確定不同類型票卡的初始化編碼數(shù)據(jù)及系統(tǒng)應(yīng)用數(shù)據(jù)。中央計(jì)算機(jī)可監(jiān)控編碼分揀系統(tǒng)對車票的賦值處理，不同類型車票的賦值數(shù)據(jù)由系統(tǒng)參數(shù)確定，對車票賦值處理的數(shù)據(jù)應(yīng)上傳至中央數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進(jìn)行處理。 同樣，編碼分揀系統(tǒng)在處理車票分揀時(shí)應(yīng)將有關(guān)數(shù)據(jù)上傳到中央計(jì)算機(jī)。車票保管部門需劃分車票的安全存放區(qū)域，在每一個(gè)區(qū)域中按車票的票種進(jìn)行分類保管。
2．2車票的配送
當(dāng)車站的車票數(shù)量低于車票最低保有量時(shí)， 車站向制票中心申請，制票中心調(diào)查可否站點(diǎn)間進(jìn)行調(diào)票：若有，則電話通知兩個(gè)車站進(jìn)行站間調(diào)票，兩個(gè)車站之間進(jìn)行交接記錄；若無，制票中心于次日對車站進(jìn)行配票。 確保車票在配送途中的安全,每一個(gè)環(huán)節(jié)都要做好交接、簽收工作。拆封時(shí)要在監(jiān)控儀下， 確保有不同級別的兩名員工同時(shí)在場，然后進(jìn)行開封、清點(diǎn)。 車票信息無誤后，雙方在臺賬中進(jìn)行簽名確認(rèn)。
2．3車票的保管
票務(wù)中心需劃分車票安全存放區(qū)域，根據(jù)車票的性質(zhì)、票種分開存放，設(shè)立臺賬進(jìn)行記錄。 確保存放車票壞境安全。
2．4給售票員配票
該過程主要是通過制定程序,要求雙方確認(rèn)車票票種、數(shù)量、車票信息等準(zhǔn)確無誤, 并采用書面簽收和錄入 AFC 系統(tǒng)配票數(shù)量的方式,從而保證車票的安全。
2．5售票員售票
過程可細(xì)化為兩個(gè)環(huán)節(jié),一個(gè)是售票員往返票務(wù)處的途中,另一個(gè)是票務(wù)處的售票過程。票務(wù)中心設(shè)置監(jiān)控儀，安裝急報(bào)警裝，票務(wù)處鑰匙嚴(yán)格地控制和交接，確保車票安全。
2．6給自動售票機(jī)配票
車站票務(wù)人員要雙人清點(diǎn)配票數(shù)量，在對于車站人員往返自動售票機(jī)途中的車票運(yùn)輸安全,可通過采用封閉式手推車、規(guī)定配票的車站人員不得報(bào)管自動售票機(jī)的票箱鑰匙，規(guī)定必須兩個(gè)以上的人員負(fù)責(zé)車票的運(yùn)送。安裝在 TVM 的票箱，車站票務(wù)工作人員將清點(diǎn)的車票以整數(shù)倍，車站票務(wù)工作人員將裝有票的票箱從車站票務(wù)室保管箱中取出，在對于車站人員往返自動售票機(jī)途中的車票運(yùn)輸安全,可通過采用封閉式手推車、規(guī)定配票的車站人員不得報(bào)管自動售票機(jī)的票箱鑰匙，規(guī)定必須兩個(gè)以上的人員負(fù)責(zé)車票的運(yùn)送。打開 TVM 維修門后，手提搬運(yùn)票箱， 按步驟安裝到 TVM 中。 若票箱出現(xiàn)異常自動售票機(jī)會發(fā)出警報(bào)，提示工作人員。
2．7自動售票機(jī)售票
自動售票機(jī)售票的安全過程，是由 AFC 系統(tǒng)的安全功能決定的。自動售票機(jī)的安全性能如何， 在地鐵與 AFC 工程方的設(shè)計(jì)聯(lián)絡(luò)有很重要的關(guān)系。
2．8車票的回收
車票回收過程中的安全工作主要是通過制度和作業(yè)程序予以保障的。 車票管理部門定期下發(fā)車票回收計(jì)劃，到車站定期回收設(shè)備廢票、可循環(huán)使用的車票，車站負(fù)責(zé)各類上交車票的清點(diǎn)工作，確認(rèn)車票類型、票種、數(shù)量、金額等。 待回收車票清點(diǎn)加封后存放在文件柜固定區(qū)域。
3、現(xiàn)金的安全
3.1現(xiàn)金的流程
在票務(wù)工作中的現(xiàn)金有兩部分組成：一是，票款，即售賣車票所得的票務(wù)收入；二是，備用金，即用作車站售票業(yè)務(wù)需求的啟用現(xiàn)金。 一般包括與銀行兌零、給乘客找零、給乘客兌零、TVM 補(bǔ)幣等。
3．1．1票款的流程
依據(jù)乘客購票方式、所要求的服務(wù)內(nèi)容的不同,地鐵的票款有兩個(gè)來源：一個(gè)是，自動售票機(jī)發(fā)售單程票回收的硬幣和紙幣的票款;另一個(gè)是，售票員售賣其他車票的收入及處理乘客事務(wù)產(chǎn)生的罰款性質(zhì)的票款。票款由車站的值班員每日進(jìn)行回收并在車站票務(wù)室監(jiān)控范圍內(nèi)清點(diǎn)，填寫相關(guān)類報(bào)表及 AFC 系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)后，在銀行與地鐵規(guī)定的日期內(nèi)，銀行到車站票務(wù)室可監(jiān)控范圍內(nèi)進(jìn)行交接。簡單的票款流程：（1）乘客售票員車站銀行
（2）乘客自動售票機(jī)（錢箱）車站銀行
3．1．2備用金的流程
根據(jù)廣州地鐵、上海地鐵、南京地鐵的備用金管理模式，可以分為以下兩類：備用金可采用以下兩種管理模式：
（1）固定金額：例如廣州地鐵與南京地鐵。 此種情況下，備用金與收益兩條線，與票款相分離，便于票款的計(jì)算與上繳，對于地鐵運(yùn)營初期，比較適合采用此方式。
（2）用票款充當(dāng)備用金：例如上海地鐵。 此種情況下，票款在車站留存時(shí)間較長，計(jì)算相對麻煩，上繳時(shí)間不及時(shí)，此情況較適合地鐵線路成網(wǎng)后，客流量穩(wěn)定，票務(wù)收入穩(wěn)定時(shí)，可采用票款充當(dāng)備用金的方式，以此減少地鐵的沉淀資金。
3.2現(xiàn)金流程中各環(huán)節(jié)可采取的安全措施
3．2．1現(xiàn)金的解行
一般比較普遍采用的現(xiàn)金解行模式主要有 3 種,一種是由車站人員直接將票款送到銀行存入地鐵的銀行賬戶；一種是采用打包返納的方式，由銀行人員上門收取地鐵的現(xiàn)金，存入地鐵的銀行賬戶；一種是通過一家第三方合作伙伴，由其負(fù)責(zé)上門收取現(xiàn)金（包括打好包的每
個(gè)售票員的票款和裝在錢箱中的尚未清點(diǎn)的自動售票機(jī)票款）。 將清點(diǎn)金額存入銀行的指定賬戶。
（1）車站備用金的使用
1）存放在安全區(qū)域：車站使用的備用金必須存放于現(xiàn)金安全區(qū)域，每半月定期檢查，票務(wù)管理部門將對車站備用金進(jìn)行不定期的抽查。
2）使用臺賬進(jìn)行記錄。 車站客運(yùn)值班員給售票員配備備用金時(shí)，金額詳細(xì)寫在報(bào)表中，并有相關(guān)人員及站長的簽名。
（2）車站備用金的配備
遇大型節(jié)假日和可預(yù)見性大客流時(shí)，車站提前十個(gè)工作日向票務(wù)管理部門提出增配所需，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，增配規(guī)定備用金。 大客流過后，各車站重新對本車站備用金數(shù)額進(jìn)行調(diào)整，恢復(fù)正常情況下車站備用金配備量。 車站上交的備用金隨同當(dāng)天票款收入解行本文根據(jù)全國各地鐵的運(yùn)營模式，從安全運(yùn)營的角度出發(fā)，提出票務(wù)安全從車票和現(xiàn)金兩方面的做法，提高票務(wù)工作管理水平，減少票務(wù)事故，使地鐵安全、高效的運(yùn)作。
結(jié)束語：
綜上所述；上文所提出的觀點(diǎn), 是從安全角度考慮，.這些做法并不是適合于每個(gè)地鐵系統(tǒng), 甚至同一地鐵系統(tǒng)在不同發(fā)展階段都可能采取不同的做法。各地鐵還需結(jié)合自身在不同階段的特點(diǎn)和所處的不同外部環(huán)境, 在充分考慮投入P產(chǎn)出比的情況下, 選擇安全高效的運(yùn)作措施。
【參考文獻(xiàn)】
[關(guān)鍵詞]地鐵車站；現(xiàn)金作業(yè)； 風(fēng)險(xiǎn)防控
中圖分類號：TP317 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）20-0041-01
通常情況下，地鐵車站的現(xiàn)金包含備用金以及票款，備用金是地鐵公司財(cái)務(wù)配發(fā)給車站用于銀行兌零、給乘客找零、給乘客兌零、售票機(jī)補(bǔ)充硬幣等業(yè)務(wù)，票款主要來自乘客購票、補(bǔ)票支付以及其他乘客事務(wù)收入等項(xiàng)目。在地鐵快速發(fā)展的今天，能否確保整個(gè)票務(wù)收益系統(tǒng)的安全、高效運(yùn)作，對地鐵運(yùn)營及線網(wǎng)擴(kuò)張至關(guān)重要。本次主要針對地鐵車站備用金、票款管理來查找安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)車站現(xiàn)金作業(yè)的安全管理，在現(xiàn)金高速流轉(zhuǎn)的同時(shí)確保安全。
一、備用金及其相關(guān)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
車站日常備用金由地鐵公司財(cái)務(wù)部門核定后，簽約銀行按照需求提供，再由各站保管、使用。備用金較長時(shí)間在車站保持定額循環(huán)使用，主要用于與銀行兌零、找零、售票機(jī)補(bǔ)充硬幣等業(yè)務(wù)。大致流程如下：
車站備用金的保管實(shí)行責(zé)任到人，在流轉(zhuǎn)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都必須當(dāng)面清點(diǎn)并在報(bào)表臺賬記錄作為交接憑證，流轉(zhuǎn)過程整體安全可控。
（一）與銀行兌零作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
1.兌零作業(yè)基本情況分析
正常情況下，車站對硬幣等零鈔的日常需求主要采取站存?zhèn)溆媒鹋c銀行兌零的方式，也有財(cái)務(wù)增配硬幣備用金的形式。銀行配送的硬幣通過人工分揀的方式，將機(jī)、假、外、殘幣找出來，一般會產(chǎn)生0.08%以內(nèi)的差額。兌零差額的補(bǔ)還方式由銀行與地鐵雙方協(xié)商確定，各銀行的操作不一樣，返還周期長短不同。
2.兌零作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析
兌零作業(yè)流轉(zhuǎn)過程較長，在現(xiàn)金保管及清點(diǎn)、交接環(huán)節(jié)均存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
（1）硬幣消耗量較大的車站單次硬幣配送量較大，可能存在保險(xiǎn)柜裝不下的情況，同時(shí)布袋在運(yùn)送途中出現(xiàn)磨損，給現(xiàn)金保管帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）清點(diǎn)兌零硬幣除鑄幣廠出廠新硬幣外一般會產(chǎn)生0.08%以內(nèi)的差額，所產(chǎn)生的非標(biāo)準(zhǔn)幣根據(jù)銀行返還期限不一樣，基本上要在車站保管一周至一個(gè)月的時(shí)間，客運(yùn)值班員在交接過程需清點(diǎn)核對非標(biāo)準(zhǔn)幣，增加了一定的工作量，所以可能存在交接時(shí)實(shí)際不清點(diǎn)直接按賬面數(shù)據(jù)交接的情況，班中一旦遺失很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
（3）清點(diǎn)兌零硬幣時(shí)清點(diǎn)人員未將清點(diǎn)情況如實(shí)反映在報(bào)表臺賬上。
（二）自動售票機(jī)補(bǔ)充硬幣作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
1.自動售票機(jī)補(bǔ)充硬幣作業(yè)基本情況
為保證自動售票機(jī)的正常運(yùn)作，車站根據(jù)自身客流情況，每天需對自動售票機(jī)補(bǔ)充硬幣1-3次。
2.自動售票機(jī)補(bǔ)充硬幣作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
車站員工清點(diǎn)補(bǔ)充硬幣是一項(xiàng)高頻率的工作，只要一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會導(dǎo)致儲幣箱產(chǎn)生差額。首先是清點(diǎn)補(bǔ)補(bǔ)充幣過程如果作業(yè)不規(guī)范，會導(dǎo)致清點(diǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。其次補(bǔ)充硬幣在運(yùn)送過程中存在監(jiān)控盲點(diǎn)。最后是操作補(bǔ)補(bǔ)充幣的過程中雙人確認(rèn)執(zhí)行不到位導(dǎo)致TVM收益流失。
二、票款及其相關(guān)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
票款即車站每天的收入，依據(jù)乘客購票方式、所要求的服務(wù)不同，車站的票款分為兩個(gè)來源：一個(gè)是自動售票機(jī)出售單程票回收錢箱的票款，一個(gè)是售票員出售各類車票的收入以及為乘客處理各種票務(wù)問題所收費(fèi)用的總和。票款由車站客運(yùn)值班員定期回收，每日打包裝箱存入公司的銀行賬戶。大致流程如下：
（一）自動售票機(jī)錢箱清點(diǎn)作業(yè)情況及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
1. 自動售票機(jī)錢箱清點(diǎn)基本情況
自動售票機(jī)收入是公司票款收入的主要來源，占整體收益的85%以上。更換、清點(diǎn)自動售票機(jī)錢箱是車站客運(yùn)值班員一項(xiàng)重要工作，由于設(shè)備的日常使用會出現(xiàn)卡幣、少找零等故障，清點(diǎn)錢箱通常會產(chǎn)生差額，正常情況下，紙幣、硬幣錢箱負(fù)差額每月變動幅度不大，
2.清點(diǎn)自動售票機(jī)錢箱的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
（1）更換、清點(diǎn)錢箱作業(yè)量大，涉及金額較大，如果員工在工作過程未嚴(yán)格按章作業(yè)，就可能出現(xiàn)遺留現(xiàn)金在自動售票機(jī)、錢箱的情況，甚至遺漏清點(diǎn)錢箱或者出現(xiàn)清點(diǎn)金額錯(cuò)誤，導(dǎo)致自動售票機(jī)收益流失的情況。
（2）虛報(bào)錢箱差額或不如實(shí)反映錢箱實(shí)點(diǎn)金額，人為占有票款的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）地鐵客服中心乘客事務(wù)辦理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其防控措施
1.乘客事務(wù)基本情況
地鐵客服中心主要收入是充值、發(fā)售車票、更新車票等乘客事務(wù)收入。雖然客服中心每筆業(yè)務(wù)涉及金額較小，但是所有收入全部經(jīng)售票員手一筆一筆產(chǎn)生，在這找零、兌零過程中，長短款時(shí)有發(fā)生。
2.乘客事務(wù)辦理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
（1）售票員之間出現(xiàn)交接不清可能會導(dǎo)致大額長短款的產(chǎn)生，給違章甚至票務(wù)事故埋下隱患。
（2）辦理乘客事務(wù)時(shí)，售票員可能存在錯(cuò)誤辦理乘客事務(wù)或者因乘客不熟悉票務(wù)規(guī)則令售票員有機(jī)可乘，蓄意占有票款的行為。
（3）售票員自身操作不規(guī)范，產(chǎn)生大額長短款等情況，大額長短款可能會種下票務(wù)事故的種子。
三、防控措施
（一）基礎(chǔ)管理
人人都有“天下無賊”的夢想，但是人性總會有弱點(diǎn)，所以建章立制是立足管理的根本。規(guī)范各崗位的作業(yè)流程和管理制度，明確各崗位的職責(zé)，同時(shí)制定相應(yīng)的保障和監(jiān)控制度，對關(guān)鍵時(shí)間段和作業(yè)點(diǎn)進(jìn)行把控。
（二）規(guī)范各類現(xiàn)金作業(yè)的具體操作
1.兌零作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施
（1）對銀行或外單位兌零的硬幣車站在監(jiān)控區(qū)域清點(diǎn)。嚴(yán)禁遮擋攝像頭，減少不必要的作業(yè)人員。
（2）盡量縮短兌零差額的返還周期，車站要注意跟進(jìn)兌零差額的產(chǎn)生和補(bǔ)還情況；地鐵公司在與銀行等硬幣提供單位簽訂合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確兌零補(bǔ)差期限，建議最長不宜超過1個(gè)月。
2.自動售票機(jī)補(bǔ)充硬幣作業(yè)防范措施
（1）補(bǔ)充硬幣的清點(diǎn)及現(xiàn)場補(bǔ)幣操作必須嚴(yán)格執(zhí)行雙人共同清點(diǎn)、確認(rèn)金額；清點(diǎn)人員與現(xiàn)場補(bǔ)充硬幣人員一致。
（2）補(bǔ)充硬幣在運(yùn)送途中，須雙人負(fù)責(zé)安全；補(bǔ)充硬幣雙人操作，做好互相監(jiān)控。
3.清點(diǎn)自動售票機(jī)錢箱的防控措施
（1）更換、清點(diǎn)錢箱雙人操作，互相監(jiān)控。
（2）清點(diǎn)錢箱前后，要認(rèn)真核對報(bào)表確保所有錢箱已全部清點(diǎn)及入賬。
3.乘客事務(wù)辦理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施
（1）售票員除配備用金及收取的票款外，售票員不得接收其它來源的現(xiàn)金；對于乘客遺留的現(xiàn)金，要立即通知客運(yùn)值班員處理。
（2）售票員任何途徑取得的車票，除需上交的車票外，其它車票須投入車票回收盒。
（3）售票員嚴(yán)格執(zhí)行“唱收唱找”的作業(yè)程序，將車票、硬幣、找零現(xiàn)金、BOM小單同時(shí)交給乘客。
（三）加大日常檢查力度
根據(jù)現(xiàn)金作業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，開展有針對性的檢查，做到現(xiàn)金作業(yè)項(xiàng)目無死角。各層級通過核查錄像、臺賬等方式來開展檢查，形成一定的威懾力，不給違章留機(jī)會。
（四）定期開展培訓(xùn)評估
1.根據(jù)站務(wù)員、值班員、值班站長等不同層級的工作內(nèi)容和職責(zé)，系統(tǒng)地對各級員工進(jìn)行培訓(xùn)，理順工作思路，學(xué)會對收益安全關(guān)鍵點(diǎn)的把控。
2.定期組織員工開展票務(wù)意識教育，加強(qiáng)員工票務(wù)安全意識，防止違章、事故的發(fā)生。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制資金控制物業(yè)管理公司
一、資金控制的基本概念
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展導(dǎo)致內(nèi)部控制的出現(xiàn)，無規(guī)矩不成方圓說的就是內(nèi)部控制。內(nèi)部
控制的變化是隨著時(shí)代、環(huán)境變化而變化的?，F(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部控制為其護(hù)航保
駕。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)這條奔流長河的河堤，規(guī)范著河水的流向。
資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行所擁有或控制的各類經(jīng)濟(jì)資源的貨幣表現(xiàn)。任何一家企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金，沒有一定數(shù)量的資金保證，企業(yè)資產(chǎn)就無法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動和發(fā)展就難以進(jìn)行。為了保障企、比資金的有序運(yùn)行，必須對企業(yè)資金運(yùn)行進(jìn)行科學(xué)控制。
資金控制就是對資金運(yùn)動實(shí)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查，它包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是控制企業(yè)的籌資與投資并及時(shí)糾正偏差；二是控制固定資本金、流動資本金和其他資本金的使用；三是控制企業(yè)的盈利收入；四是包含銷售收入中如何分配生產(chǎn)經(jīng)營資金和企業(yè)盈利，又包括企業(yè)盈利內(nèi)部的合理資金分配。
二、**世紀(jì)花園物業(yè)管理有限公司簡介
**世紀(jì)花園物業(yè)管理有限公司是2002年成立的在董事會領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的專業(yè)性物業(yè)管理公司，注冊資本166萬元。公司下設(shè)了物業(yè)管理部、工程部、辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部五個(gè)部門，其中物業(yè)管理部主要負(fù)責(zé)管理所轄物業(yè)的對業(yè)主服務(wù)以及安保、保潔業(yè)務(wù)；工程部主要負(fù)責(zé)所轄物業(yè)各類公共設(shè)施的維修以及小區(qū)內(nèi)各項(xiàng)設(shè)施設(shè)備的維護(hù)及管理業(yè)務(wù)；辦公室主要負(fù)責(zé)公司日常行政及采購管理工作；人力資源部主要負(fù)責(zé)公司及所轄物業(yè)各崗位人員的選拔、招聘及培訓(xùn)管理工作；財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)公司所轄營運(yùn)資金的管理工作。
三、內(nèi)部控制制度在物業(yè)管理公司中的重要性
現(xiàn)在，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用，乃至對整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義日漸突出。我國重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)比較晚，雖出臺了多個(gè)建立和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的政策，但在各企業(yè)中具體實(shí)施相對還是較薄弱。近年來，我國民營企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)日漸成為經(jīng)濟(jì)增長的重要力量。因其內(nèi)部控制相對薄弱，而制約了企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展，所以，企業(yè)迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施。
目前公司主要管理的樓盤是**世紀(jì)花園一期和二期小區(qū)。世紀(jì)花園一期和二期是坐落于世紀(jì)公園畔的高檔智能型住宅小區(qū)，一期總面積約10萬m2，二期總面積約17萬m2。目前一期入住單元已達(dá)500余戶，二期入住單元已達(dá)到600余戶。本人在二期小區(qū)內(nèi)工作，主要管理公寓樓（646間）。小區(qū)的物業(yè)管理是一個(gè)服務(wù)與管理相配合的行業(yè)，公司在成立之初就本著團(tuán)結(jié)、誠信、高效、俱進(jìn)的原則，以管一流物業(yè)、創(chuàng)一流管理、出一流人才為經(jīng)營宗旨，堅(jiān)持高起點(diǎn)、高要求的為所轄區(qū)居民盡可能的提供一切完善優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
物業(yè)管理企業(yè)是近年來一個(gè)新興的行業(yè),發(fā)展比較快,但是總的來說,整體盈利狀況并不理想,房管部門轉(zhuǎn)變?yōu)槲飿I(yè)管理企業(yè)的難以適應(yīng)市場競爭,虧損比較大,開發(fā)商下附屬的物業(yè)管理企業(yè)大部分由開發(fā)商決定,市場競爭意識薄弱,虧損狀況也比較大。自主經(jīng)營的物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營狀況相對較好一些,但是盈利狀況并不是非常理想。究其原因,很大一方面就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制并不完善,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱,使得企業(yè)不具備進(jìn)行激烈市場競爭的能力。因此,加強(qiáng)物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制非常重要。
四、**世紀(jì)花園物業(yè)管理有限公司資金控制的現(xiàn)狀
全國各大物業(yè)管理公司已經(jīng)逐漸認(rèn)識到企業(yè)資金內(nèi)部控制的重要性，初步建立了自身的內(nèi)控制度，制訂有各種規(guī)章制度和管理辦法，也設(shè)置了一些監(jiān)督職能，處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或遇到具體問題時(shí)，按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)控制度具有了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，從而使得物業(yè)管理顯得井井有條。
1.**世紀(jì)花園物業(yè)管理有限公司貨幣控制模式
一般而言，企業(yè)對資金業(yè)務(wù)有五種控制模式:
(l)統(tǒng)收統(tǒng)支方式。指企業(yè)的一切資金收付活動都集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，各分支機(jī)構(gòu)或子公司不單獨(dú)設(shè)立賬號，一切現(xiàn)金支出都通過財(cái)務(wù)部付出，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在經(jīng)營者手中或經(jīng)營者授權(quán)代表手中。
(2)撥付備用金方式。指企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機(jī)構(gòu)或子公司備其使用的一定數(shù)額的現(xiàn)金，等各分支機(jī)構(gòu)或子公司發(fā)生現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財(cái)務(wù)部門報(bào)銷以補(bǔ)足備用金。
(3)設(shè)立結(jié)算中心。結(jié)算中心通常是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，辦理內(nèi)部各成員或分公司現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，它一般設(shè)立于財(cái)務(wù)部門內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能部門。
(4)設(shè)立內(nèi)部銀行方式。內(nèi)部銀行成了結(jié)算中心、貨幣發(fā)行中心、貸款中心和監(jiān)管中心，主要職責(zé)是進(jìn)行企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌。
(5)財(cái)務(wù)公司。是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營范圍除經(jīng)營抵押放款外，還兼營外匯、聯(lián)合貸款、包銷債券、不動產(chǎn)抵押、財(cái)務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù)。
**世紀(jì)花苑物業(yè)管理公司根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和戰(zhàn)略發(fā)展要求，在貨幣控制上采用的是撥付備用金的方式。
如前所述，物業(yè)管理有限公司現(xiàn)在管理**世紀(jì)花園一期和二期小區(qū)，針對業(yè)務(wù)分布，為了優(yōu)化資金配置和保證資金供應(yīng)，物業(yè)公司采取了撥付備用金方式來管理兩個(gè)小區(qū)的資金。首先，公司根據(jù)兩個(gè)小區(qū)的規(guī)模和業(yè)務(wù)需要撥付一定數(shù)額的備用金供其使用，兩小區(qū)再對所管轄的地區(qū)辦事處照同樣的原則往下?lián)芨兑欢〝?shù)額的備用金，小區(qū)辦事處均設(shè)有一名財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)處理備用金的申請，費(fèi)用的報(bào)銷工作，每月定期匯集當(dāng)?shù)厮l(fā)生的支出到公司所屬財(cái)務(wù)部報(bào)銷己補(bǔ)足備用金。同理，各小區(qū)負(fù)責(zé)備用金核算的財(cái)務(wù)人員待匯集當(dāng)月各地區(qū)及本部的支出后，再向公司財(cái)務(wù)總部核銷以補(bǔ)足該區(qū)的備用金。
這種資金控制模式的特點(diǎn)是:
①公司所屬各小區(qū)管理的辦事處有了的現(xiàn)金經(jīng)營權(quán)。
②公司所屬各小區(qū)管理的辦事處在公司規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，可以對撥付的備用金行使決策權(quán)。
③小區(qū)管理的辦事處按照總部的要求統(tǒng)一到中國銀行的分支機(jī)構(gòu)開設(shè)賬號。
2.公司貨幣資金內(nèi)部控制的工具——預(yù)算管理
公司的預(yù)算是采用以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的滾動預(yù)算方式，公司提出以積極的現(xiàn)金流量作為經(jīng)營目標(biāo)和管理的理念，這一思想不僅僅貫徹到公司的日常經(jīng)營、部門考核，也體現(xiàn)在內(nèi)部控制的工具一一預(yù)算的編制上。管理層借助于現(xiàn)金預(yù)算，可以了解各分公司及下屬地區(qū)現(xiàn)金流入是從哪里來的?又用到了哪里?在某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)能用以周轉(zhuǎn)使用的余額有多少?應(yīng)收賬款有多少?對某個(gè)地區(qū)的備用金是增加還是減少?諸如此類的問題都是基于以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的預(yù)算編制才能使管理者對企業(yè)未來的現(xiàn)金狀況有大致的掌握，企業(yè)管理也緊緊圍繞現(xiàn)金的收回與合理支出為核心。
公司采用的期限是一年，分季度編制，一般在每年的2月、5月、8月和11月。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過幾個(gè)月后，即根據(jù)前面的經(jīng)營成果結(jié)合執(zhí)行過程中發(fā)生的變化等新信息，對剩余月份的預(yù)算加以調(diào)整，而總預(yù)算保持在一年的預(yù)算期。公司選擇滾動預(yù)算是考慮到它的靈活性，一方面，由于面臨的內(nèi)，外部環(huán)境不斷變化，能夠不斷調(diào)整的滾動預(yù)算使公司管理當(dāng)局可以對未來一年的經(jīng)營活動進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃，并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個(gè)穩(wěn)定的視野，同時(shí)也能使預(yù)算反映公司變化的戰(zhàn)略意圖面，滾動預(yù)算給予了財(cái)務(wù)管理更多的靈活性，為各部門和各業(yè)務(wù)單位的新項(xiàng)目提供資金支持，對那些進(jìn)入衰退期的產(chǎn)品避免了盲目的投資，這種方式更能為公司的員工所接受，有利于保證公司經(jīng)營管理工作能穩(wěn)定有序地進(jìn)行。
五改進(jìn)公司貨幣資金內(nèi)部控制的方案
1.建立公司的貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)范流程制度
建立貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)范流程及其重點(diǎn)控制環(huán)節(jié),是強(qiáng)化我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。對于**世紀(jì)物業(yè)管理有限公司而言,嚴(yán)格貨幣資金內(nèi)部控制制度并使之取得預(yù)期的成效,除了完善目前已有的現(xiàn)金開支審批權(quán)限劃分及審批額度分配制度之外,當(dāng)務(wù)之急是建立各項(xiàng)主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制關(guān)節(jié)點(diǎn),同時(shí)明確每個(gè)控制關(guān)節(jié)點(diǎn)必須由三個(gè)以上分設(shè)的崗位(經(jīng)辦、審核、審批)互相制約地行使職責(zé)。每一個(gè)控制關(guān)節(jié)點(diǎn)必須經(jīng)以上三個(gè)分設(shè)崗位獨(dú)立地行使職責(zé)后方可轉(zhuǎn)至下一個(gè)控制關(guān)節(jié)點(diǎn)。這樣,審批權(quán)限、額度制度與控制流程及崗位互相牽制作用的控制關(guān)節(jié)點(diǎn)相配合,就形成了一個(gè)較為嚴(yán)密有力的貨幣資金內(nèi)部控制體系。
2.加強(qiáng)物業(yè)管理資金的籌措及運(yùn)作管理
**世紀(jì)花苑物業(yè)管理有限公司根據(jù)其公司資金來源，除資本本金或者銀行貸款外,其他物業(yè)管理收入都是向業(yè)主或使用人收取的管理費(fèi)用，因此資金的籌措必須注重社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。同時(shí)，公司根據(jù)實(shí)際特點(diǎn)，加強(qiáng)資金有計(jì)劃及合理使用,把有限的資金用在必要的物業(yè)管理項(xiàng)目上，增加資金使用的透明度。另外,進(jìn)行科學(xué)的投資決策,積極防范投資風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)選擇科學(xué)合理的投資模式,盡可能地采用中短期投資,揚(yáng)長避短,在科學(xué)合理的投資模式下,加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可行性研究和論證。同時(shí),加強(qiáng)項(xiàng)目投資實(shí)施過程中的控制和管理,搞好監(jiān)督工作。
3.建立健全費(fèi)用報(bào)銷制度
對于每一筆費(fèi)用開支的報(bào)銷，公司都應(yīng)通過審核原始憑證進(jìn)行控制。一般而言，審核的重點(diǎn)是憑證的真實(shí)性——內(nèi)容是否真實(shí)；合理性——是否符合資金使用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；完整性——有無預(yù)算指標(biāo)，手續(xù)是否齊全等。經(jīng)過審核確認(rèn)元誤后，方能予以報(bào)銷。如手續(xù)不全的要補(bǔ)辦手續(xù)；違反資金使用制度規(guī)定的，不予報(bào)銷。
摘要財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，反映著企業(yè)運(yùn)營的資金使用情況，經(jīng)營管理狀況和生產(chǎn)銷售等情況。良好的財(cái)務(wù)管理可以為企業(yè)節(jié)約管理成本，為企業(yè)經(jīng)營管理提供決策性分析和指導(dǎo)。因此，本文特就如何進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能進(jìn)行了初步思考，并提出改進(jìn)和加強(qiáng)的意見，從而為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供借鑒和參考。
關(guān)鍵詞企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能制度
財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)資金運(yùn)籌、會計(jì)核算、預(yù)算控制、成本管理為一體的專門管理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部資金管理和收支核算職責(zé)，對企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的積極作用，意義十分重大。筆者認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面著手實(shí)施。
一、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定，明確各個(gè)流程操作執(zhí)行
因?yàn)樨?cái)管管理的專業(yè)性和制度性，所以，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，必須以嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定為基礎(chǔ)，嚴(yán)格各個(gè)流程操作規(guī)范和要求，從而確保財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和實(shí)效性，確保財(cái)務(wù)參謀服務(wù)作用的發(fā)揮。
1．報(bào)銷憑證審核要真實(shí)準(zhǔn)確。在日常報(bào)銷管理過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)制度，嚴(yán)格對報(bào)銷憑證進(jìn)行審核查實(shí)，對那些不真實(shí)、不合法和不合理的憑證或支出項(xiàng)目，以及違反預(yù)算使用資金的情況，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕，以確保資金合規(guī)、高效使用。
2．款項(xiàng)支付程序要依法依規(guī)。在企業(yè)經(jīng)營管理中，對于企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的小額部分，可以按照備用金規(guī)定進(jìn)行管理。對于財(cái)務(wù)管理中的購買性支出，應(yīng)根據(jù)實(shí)際用款申請，經(jīng)嚴(yán)格審核批準(zhǔn)執(zhí)行，把采購款直接匯入供貨企業(yè)賬戶，避免和減少現(xiàn)金采購支付頻次。如遇特別緊急的支出，可以特事特辦，在經(jīng)申請，報(bào)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后及時(shí)支付，以確保企業(yè)正常運(yùn)行和辦公秩序。
3．要加強(qiáng)對備用金的管理與執(zhí)行。為保證企業(yè)正常運(yùn)行的零星性現(xiàn)金需要，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要建立健全備用金制度，并確保一定數(shù)額的備用金。備用金的數(shù)額以企業(yè)實(shí)際情況而不同，但是備用金的金額不宜過大，最好能以3天左右的現(xiàn)金使用量為準(zhǔn)核定備用金額，并且備用金的管理須由財(cái)務(wù)出納員專門負(fù)責(zé)管理，僅用于零星小量現(xiàn)金支付，支出性超過一千元的原則上應(yīng)予轉(zhuǎn)賬處理。
二、與時(shí)俱進(jìn)建立健全新型財(cái)務(wù)管理制度
眾所周知，企業(yè)管理的核心之一便是財(cái)務(wù)收支管理，可以說，財(cái)務(wù)管理水平的高低好壞直接影響到企業(yè)經(jīng)營管理的秩序是否正常有序。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入，制度在管理中的重要作用也得到深刻的論證，所以，與時(shí)俱進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的制度建設(shè)是確保財(cái)務(wù)管理工作提質(zhì)提效提水平的關(guān)鍵。一是要結(jié)合實(shí)際制定企業(yè)財(cái)經(jīng)制度體系。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中現(xiàn)金出納、資金融通、固定資產(chǎn)、預(yù)算編制等方面的制度建設(shè)。要通過制度建設(shè)管理人理事，管財(cái)理物，通過制度抓緊抓好企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)控，做到賬、錢、物分人管理，改變家族企業(yè)的模式，選擇“異已”，讓專業(yè)知識的人員充實(shí)到財(cái)務(wù)崗位上來。二是要加強(qiáng)制度的教育學(xué)習(xí)，打造專業(yè)敬職，依制度辦事的財(cái)務(wù)管理人員。執(zhí)行力才是生產(chǎn)力。財(cái)務(wù)管理工作，制度是基礎(chǔ)，人才是關(guān)鍵。有制度不執(zhí)行等于零，有制度不會執(zhí)行不如沒有。所以，要想方設(shè)法的規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為，使財(cái)務(wù)人員恪盡職守，各盡其責(zé)，減少財(cái)務(wù)管理上不失誤，增加財(cái)務(wù)人員在崗的敬業(yè)精神，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備一流的業(yè)務(wù)素質(zhì)和一流的職業(yè)道德， 為企業(yè)發(fā)展不遺余力。三是要探索建立內(nèi)部審計(jì)制度，并在經(jīng)營管理過程中加大審計(jì)力度。監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理工作的和理要一環(huán)，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要把審計(jì)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)制度建設(shè)，加大執(zhí)行力，確保財(cái)務(wù)制度落實(shí)的規(guī)范化和制度化，確保企業(yè)經(jīng)營管理的利益不受到損失。
三、建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)防范能力
通過建立各環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)警示點(diǎn)，以提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識及識別風(fēng)險(xiǎn)的能力與水平，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)運(yùn)營的安全性。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤，對于經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般應(yīng)大于凈利潤。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作別重要的一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算和滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。
綜上所述，經(jīng)濟(jì)支撐是企業(yè)經(jīng)營活動的命脈資源，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心部門，與企業(yè)管理的一切活動密切相關(guān)，所以，不斷加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作對于企業(yè)的生存與發(fā)展來講，具有十分重要的意義和作用，要始終堅(jiān)持以制度為遵循，以職責(zé)為要求，以規(guī)范化為標(biāo)準(zhǔn)，理清財(cái)務(wù)工作流程，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)防控能力等，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的積極作用。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】 準(zhǔn)則 問題 探討
《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的和施行，客觀地減少了小企業(yè)會計(jì)的職業(yè)判斷內(nèi)容，簡化了會計(jì)核算要求，與稅收相協(xié)調(diào)大量減少了納稅調(diào)整事項(xiàng)，增強(qiáng)了小企業(yè)賬務(wù)處理的針對性和可操作性。但《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》在收入的分類、相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理所使用的科目，以及現(xiàn)金流量表的編制上，與大準(zhǔn)則存在一定的差異。筆者認(rèn)為《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（以下稱小準(zhǔn)則）與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（以下稱大準(zhǔn)則）的一些差異，還是有必要參照大準(zhǔn)則來施行，以便會計(jì)人員以及在校生學(xué)習(xí)、教學(xué)和企業(yè)實(shí)施小準(zhǔn)則。
一、收入的分類問題
小準(zhǔn)則中將收入分類為：“收入包括銷售商品收入和提供勞務(wù)收入”，與大準(zhǔn)則相比，少了“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”這項(xiàng)分類，并把“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”并入“提供勞務(wù)收入”之中。小準(zhǔn)則的釋義認(rèn)為，“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”主要表現(xiàn)為金融企業(yè)對外貸款形成的利息收入和企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營權(quán)、版權(quán)）等資產(chǎn)的使用權(quán)形成的使用費(fèi)收入，而小準(zhǔn)則不適用于金融企業(yè)。同時(shí)認(rèn)為目前我國小企業(yè)的無形資產(chǎn)種類較少，通常為自用且金額較小，在資產(chǎn)中所占比例較低，因此，將收入分類為銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。
筆者認(rèn)為，“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”不僅是金融企業(yè)對外貸款形成的利息收入及企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)形成的使用費(fèi)收入。在小企業(yè)中，出租房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，出租包裝物、低值易耗品、小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等，以及出租不屬于融資租賃的汽車、農(nóng)業(yè)機(jī)械、建筑工程機(jī)械、電子設(shè)備和其他機(jī)械設(shè)備等，這些財(cái)產(chǎn)物資在出租時(shí)如果不配備操作人員的，其取得的收入應(yīng)歸屬于“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”。對于配備操作人員的，則可歸為“提供勞務(wù)收入”。小準(zhǔn)則與大準(zhǔn)則對收入分類的差異，給學(xué)習(xí)兩準(zhǔn)則帶來了不便，在理論上也帶來了混亂。為此有必要將小準(zhǔn)則對收入的分類參照大準(zhǔn)則，仍將收入分類為“銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”比較妥當(dāng)。
二、兩準(zhǔn)則相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定不同會計(jì)科目問題
從小準(zhǔn)則與大準(zhǔn)則使用會計(jì)科目對比來看，存在小企業(yè)與大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同，但使用會計(jì)科目不一致的問題。主要表現(xiàn)如下。
1、出租周轉(zhuǎn)材料租金收入問題
小準(zhǔn)則規(guī)定：“出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記。”認(rèn)為小企業(yè)出租或出借周轉(zhuǎn)材料是一種“提高資產(chǎn)使用效率”和“偶然”行為，周轉(zhuǎn)材料是小企業(yè)的一種存貨，其成本應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)用時(shí)一次進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；為了簡化核算，不要求對出租或出借的周轉(zhuǎn)材料結(jié)轉(zhuǎn)其成本。因此，小準(zhǔn)則規(guī)定小企業(yè)出租周轉(zhuǎn)材料取得的租金作為營業(yè)外收入。
筆者認(rèn)為，出租或出借周轉(zhuǎn)材料不一定是小企業(yè)的偶然行為，在一些小企業(yè)中，將周轉(zhuǎn)材料出租出借是企業(yè)常有的經(jīng)營行為。如小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架出租等，又如經(jīng)營礦泉水、純凈水的公司出租水桶，以及經(jīng)營瓶裝煤氣的小公司出租出借鋼瓶等。這些企業(yè)不可能都將周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法，而是采用分次攤銷法或五五攤銷法計(jì)算周轉(zhuǎn)材料的損耗，以確定這部分經(jīng)營成果。因此，小準(zhǔn)則規(guī)定將出租周轉(zhuǎn)材料取得的租金作為營業(yè)外收入，而不通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，就無法與成本形成配比關(guān)系，不利于這些小企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算這部分經(jīng)營活動的階段性財(cái)務(wù)成果。
2、壞賬損失問題
小準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生壞賬損失直接計(jì)入“營業(yè)外支出”。從大準(zhǔn)則的規(guī)定來看，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的減值損失，在直接轉(zhuǎn)銷法下，記入“資產(chǎn)減值損失”。小企業(yè)將壞賬損失計(jì)入“營業(yè)外支出”，實(shí)際上就是運(yùn)用了大準(zhǔn)則中的直接轉(zhuǎn)銷法，因此，小企業(yè)發(fā)生壞賬損失，也應(yīng)參照大準(zhǔn)則，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，這不僅切合了壞賬損失的定義，也避免了兩個(gè)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)上的混亂。
3、備用金問題
備用金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個(gè)人備作零星開支、零星采購或差旅費(fèi)等的款項(xiàng)。備用金制度分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。會計(jì)制度改革以來，備用金一直是作為其他往來進(jìn)行核算，即通過設(shè)置“備用金”或“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。小準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的定額備用金在“其他貨幣資金”科目下設(shè)置“備用金”二級科目或單獨(dú)設(shè)置“1004備用金”一級科目核算?？梢?，小準(zhǔn)則把定額備用金作為貨幣資金的一部分進(jìn)行處理。
筆者認(rèn)為，不論是定額備用金還是非定額備用金，其設(shè)置的目的就是便于零星開支、零星采購或差旅費(fèi)使用上的方便，也是為了加強(qiáng)對備用金的管理。實(shí)事上備用金就是往來結(jié)算資金，不應(yīng)當(dāng)歸入其他貨幣資金，而應(yīng)當(dāng)參照大準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
4、短期投資、長期債券投資問題
小準(zhǔn)則對于短期投資和長期債券投資的定義分別是：短期投資是指小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。長期債券投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長期（在1年以上）持有的債券投資。大準(zhǔn)則關(guān)于交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資的定義分別是：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
從小準(zhǔn)則與大準(zhǔn)則相關(guān)定義的比較中可以看出，小準(zhǔn)則的短期投資、長期債券投資，與大準(zhǔn)則的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資核算的內(nèi)容基本相同，只是廣度不同而已。因此有必要將“短期投資”、“長期債券投資”會計(jì)科目改為準(zhǔn)則的“交易性金融資產(chǎn)”和“持有至到期投資”會計(jì)科目。
5、盤虧或毀損，盤盈存貨的問題
大準(zhǔn)則規(guī)定，存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：一是屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入“管理費(fèi)用”。二是屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入“營業(yè)外支出”。對于存貨盤盈，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，然后按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減“管理費(fèi)用”。小準(zhǔn)則規(guī)定，存貨的盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失計(jì)入“營業(yè)外支出”，而盤盈存貨凈收益計(jì)入“營業(yè)外收入”。
從上述比較來看，大準(zhǔn)則對存貨盤虧、毀損和報(bào)廢和盤盈的說明比較清晰，要求按管理權(quán)限進(jìn)行審批處理，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理和控制。而小準(zhǔn)則對盤虧、毀損和報(bào)廢和盤盈的處理，沒有分清存貨盤虧、毀損和報(bào)廢和盤盈的原因，沒有要求按審批權(quán)限批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，顯然忽視了小企業(yè)也需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的問題。另外，從企業(yè)所得稅稅法的角度而言，將存貨盤盈計(jì)入“管理費(fèi)用”還是計(jì)入“營業(yè)外支出”并沒有對企業(yè)所得稅最終的計(jì)算結(jié)果產(chǎn)生影響。因此，小準(zhǔn)則中的存貨盤虧、毀損和報(bào)廢和盤盈的會計(jì)處理，有必要比照大準(zhǔn)則的規(guī)定處理。
6、匯兌收益問題
小準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)的匯兌收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營業(yè)外收入”，而不是沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。小準(zhǔn)則釋義認(rèn)為，匯兌收益不屬于籌資費(fèi)用，而是外幣貨幣性項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債日折算時(shí)的匯率不同產(chǎn)生的，不是財(cái)務(wù)費(fèi)用。認(rèn)為該規(guī)定是為了與稅法保持一致，避免在實(shí)務(wù)中由于匯兌收益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用而出現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)數(shù)的異常情況，同時(shí)也是為了簡化核算和減輕小企業(yè)納稅調(diào)整的負(fù)擔(dān)。
筆者認(rèn)為，匯兌收益對小企業(yè)而言性質(zhì)確實(shí)發(fā)生了一定的變化，但將匯兌收益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用并不會影響執(zhí)行企業(yè)所得稅法，也并不存在納稅調(diào)整問題。對于財(cái)務(wù)費(fèi)用出現(xiàn)負(fù)數(shù)也不一定是異常情況，如企業(yè)取得現(xiàn)金折扣、利息收入時(shí)，也有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)負(fù)數(shù)情況。而且現(xiàn)金折扣也不能說是籌集費(fèi)用，但小準(zhǔn)則的規(guī)定卻是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，顯然同樣的問題出現(xiàn)了不同的標(biāo)準(zhǔn)。而且涉及外幣匯率調(diào)整的小企業(yè)，通常是在期末對涉及的外幣科目進(jìn)行綜合調(diào)整，最終調(diào)整的結(jié)果有可能出現(xiàn)調(diào)整后的人民幣金額大于或者小于調(diào)整前的人民幣金額，如果單獨(dú)把匯兌收益作為營業(yè)外收入處理，不但沒有起到簡化核算的作用，反而帶來不必要的麻煩。
三、現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目填制問題
從小準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與企業(yè)準(zhǔn)則第31號比較來看，存在“支付的稅費(fèi)”、“支付的職工薪酬”、收回應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量等填制要求上的差異問題。
1、“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目問題
小準(zhǔn)則規(guī)定，增值稅銷項(xiàng)稅額不屬于“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)”項(xiàng)目的內(nèi)容，而應(yīng)屬于“收到其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不屬于“購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的內(nèi)容，而屬于“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目的內(nèi)容。與大準(zhǔn)則相比，小企業(yè)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，增加了將“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、“購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”中的價(jià)款與增值稅分離出來這一步驟，在手工編制現(xiàn)金流量表的情況下，就有可能增加了編制現(xiàn)金流量表的難度。另者，“支付的稅費(fèi)”是用來反映小企業(yè)上交給國家的各項(xiàng)稅費(fèi)的，而增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是從銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，如果將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也填列在此項(xiàng)目，就無法反映小企業(yè)實(shí)際上交國家的各項(xiàng)稅費(fèi)，從而出現(xiàn)虛增稅金支付的情況。因此，小準(zhǔn)則可以按大準(zhǔn)則的規(guī)定，將增值稅銷項(xiàng)稅額歸入“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額歸入“購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，這不僅遵循了小準(zhǔn)則簡化核算的特點(diǎn)，也避免了編制的錯(cuò)誤。
2、收回應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量的問題
小準(zhǔn)則規(guī)定，收回的應(yīng)收賬款要將其拆分后，分別計(jì)入“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和“收到其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”兩個(gè)項(xiàng)目。與大準(zhǔn)則相比，收回的應(yīng)收賬款在計(jì)入現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目時(shí)，增加了將收回應(yīng)收賬款拆分成收入部分和銷項(xiàng)稅額部分這一步驟。隨著“營改增”試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大，企業(yè)必將出現(xiàn)多種增值稅率的情況。如果都要對每筆應(yīng)收賬款進(jìn)行拆分，必然增加了操作的難度，從而失去了小準(zhǔn)則簡化核算的特點(diǎn)。因此，對小企業(yè)收回應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量的處理，應(yīng)比照大準(zhǔn)則的規(guī)定，將收回的應(yīng)收賬款全部金額計(jì)入“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
3、“支付的職工薪酬”項(xiàng)目內(nèi)容問題
小準(zhǔn)則“支付的職工薪酬”項(xiàng)目包括從事在建工程和從事無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的人員薪酬。而大準(zhǔn)則的規(guī)定，從事在建工程和從事無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的人員薪酬屬于“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目。
筆者認(rèn)為，無論從會計(jì)人員已形成的編制習(xí)慣，還是從學(xué)習(xí)貫徹準(zhǔn)則和正確反映現(xiàn)金流量的角度，都有必要對小準(zhǔn)則這一規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，即參照大準(zhǔn)則的規(guī)定，將從事在建工程和從事無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的人員薪酬填列為“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
毋庸置疑，小準(zhǔn)則的規(guī)定符合我國小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，在規(guī)范小企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展上具有重大意義。但無論是大準(zhǔn)則還是小準(zhǔn)則，作為會計(jì)人員以及在校生來說都需要學(xué)習(xí)，它們都是嚴(yán)肅的會計(jì)法律規(guī)范，都應(yīng)符合內(nèi)容完整、通俗易懂、便于學(xué)習(xí)和操作，有利于內(nèi)部控制要求。小準(zhǔn)則最終也是要人來執(zhí)行的，因此，從便于會計(jì)人員以及在校生學(xué)習(xí)、教學(xué)和企業(yè)實(shí)施來看，都有必要對小準(zhǔn)則的一些不合理因素進(jìn)行調(diào)整，以更貼近規(guī)范小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的需要。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 財(cái)政部會計(jì)司編寫組：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則釋義[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.
[2] 沈林：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)處理差異分析[J].新會計(jì)，2013（1）.
[3] 于恒亮：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則存在的問題及完善方法[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（23）.
代表平臺：
運(yùn)作模式：人人貸主要為居間服務(wù)，借款人借款信息，出借人根據(jù)借款人信息選擇是否借款，同時(shí)，人人貸“優(yōu)選理財(cái)”則是一種資金池模式，出借人購買計(jì)劃，自動投標(biāo)到各借款人，并且資金循環(huán)使用。
收益來源：賬戶管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、加入費(fèi)、退出費(fèi)等。
審核方式：線上收材料，線下審查。
不良貸款處理：平臺每筆借款成交時(shí)，提取一定比例的金額放入“風(fēng)險(xiǎn)備用金賬戶”，借款出現(xiàn)嚴(yán)重逾期時(shí)（即逾期超過30天），根據(jù)規(guī)則通過“風(fēng)險(xiǎn)備用金”向理財(cái)人墊付此筆借款的剩余出借本金或本息。
逾期率：0.73%
擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保模式
代表平臺：合拍在線
運(yùn)作模式：借款人在網(wǎng)站借款信息，多個(gè)出借人根據(jù)借款人提供信息選擇借款，但是合拍在線引入了擔(dān)保公司為出借人進(jìn)行擔(dān)保。
收益來源：VIP客戶費(fèi)、居間服務(wù)費(fèi)（借款人：至少借款額的0.6%，出借人：利息的10%）。
審核方式：與擔(dān)保公司合作，擔(dān)保公司上門進(jìn)行盡職調(diào)查和信息的審查。
不良貸款處理：借款標(biāo)逾期滿30天時(shí)，由擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行代償或債權(quán)收購，投資人收到擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償或債權(quán)收購資金的金額等于投資人應(yīng)收未收到的全部投資本息之和。
債權(quán)轉(zhuǎn)讓+風(fēng)險(xiǎn)備用金模式
代表平臺：宜信
運(yùn)作模式：主要為債權(quán)轉(zhuǎn)讓交易模式，創(chuàng)始人唐寧或其他宜信高管提前放款給需要借款的用戶，唐寧再把獲得的債權(quán)進(jìn)行拆分組合，打包成類固定收益的產(chǎn)品，然后通過銷售隊(duì)伍將其銷售給投資理財(cái)客戶。
收益來源：主要來源是服務(wù)費(fèi)，其中，債權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)為1%-2%，風(fēng)險(xiǎn)金2%以及借款人的借款利率和出借人收益率差額。
審核方式：宜信在全國30個(gè)地區(qū)有辦事處，宜信在收到貸款申請材料后，會采取實(shí)地調(diào)查審核（面審）。
不良貸款處理：通過電話短信提醒、上門拜訪、法律訴訟等多種方式，延遲還款的借款人需按約定繳納罰息和滯納金。平臺提供了兩種解決方案供出借人選擇：一是與宜信共同追討，借出人享有追討回的本息和所有的罰息及滯納金；二是通過還款風(fēng)險(xiǎn)金代償部分本金及利息。
逾期率：1%以內(nèi)
出借人自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)模式
代表平臺：拍拍貸
運(yùn)作模式：屬于典型的網(wǎng)上P2P借貸模式，借款人借款信息，多個(gè)出借人根據(jù)借款人提供的各項(xiàng)認(rèn)證資料和其信用狀況決定是否借出，網(wǎng)站僅充當(dāng)交易平臺。
收益來源：以成交服務(wù)費(fèi)為主，服務(wù)費(fèi)為成交金額的2%-4%，其他費(fèi)用為充值手續(xù)費(fèi)和提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)。
審核方式：拍拍貸審核方式基本以線上審核為主，對用戶提交的書面資料的掃描件或電子影像文件進(jìn)行形式上審查。對用戶提交的書面資料的內(nèi)容與其申報(bào)的信息的一致性審查。
不良貸款處理：根據(jù)預(yù)期的天數(shù)，網(wǎng)站采取不同的措施，比如逾期90天后，拍拍貸將所有資料，包括用戶曝光信息。根據(jù)不同地區(qū)不同用戶的情況，借出人可以進(jìn)行法律訴訟程序或者找催收公司進(jìn)行催收。拍拍貸將配合借出人提供法律咨詢支持。
逾期率：2013年為1.52%
平臺保證模式
代表平臺：紅嶺創(chuàng)投
運(yùn)作模式：紅嶺創(chuàng)投的運(yùn)作模式屬于網(wǎng)站擔(dān)保的P2P借貸模式，其操作流程類似于拍拍貸，借入者借款信息，多個(gè)借出者根據(jù)借入者提供的各項(xiàng)認(rèn)證資料和其信用狀況決定是否借出，但網(wǎng)站對成為VIP用戶的借出者提供本金擔(dān)保。
收益來源：網(wǎng)站收益主要來源借款管理費(fèi)和投標(biāo)管理費(fèi)。管理費(fèi)用為每個(gè)月按借款本金收取0.5%，在借款金額中直接扣除。投標(biāo)管理費(fèi)為用戶成功投標(biāo)后，在借款用戶還款收取利息時(shí)，利息的10%劃歸紅嶺創(chuàng)投網(wǎng)站。
審核方式：網(wǎng)站用戶借款后如確實(shí)遇到困難，必須主動聯(lián)系網(wǎng)站說明原因，并做出還款計(jì)劃，網(wǎng)站將為其進(jìn)行債務(wù)重組，幫助其緩解困難。用戶如借款逾期以后，不接電話或惡意停機(jī)躲避債務(wù)等，網(wǎng)站將派人上門催收，除按逾期天數(shù)收取違約金和罰息，另外還將收取上門催收費(fèi)用。
不良貸款處理：如借款人到期還款出現(xiàn)困難，逾期30天以后由紅嶺創(chuàng)投網(wǎng)站墊付本金還款，債權(quán)轉(zhuǎn)讓為紅嶺創(chuàng)投網(wǎng)站所有。如借款人到期還款出現(xiàn)困難，也可由擔(dān)保人墊付本息還款，債權(quán)轉(zhuǎn)讓為擔(dān)保人所有。
逾期率：1%左右
金融機(jī)構(gòu)信用+擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保模式
代表平臺：陸金所
運(yùn)作模式：陸金所目前提供中介服務(wù)，借款人申請借款，出借人進(jìn)行投標(biāo)，借款的發(fā)放和收回由陸金所代為辦理，同時(shí)引入擔(dān)保公司對借款人進(jìn)行擔(dān)保。
收益來源：目前陸金所只收取債權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)，為轉(zhuǎn)讓價(jià)格的0.2%，其他服務(wù)暫時(shí)免費(fèi)。
審核方式：陸金所憑借集團(tuán)的優(yōu)勢和信息，對借款人進(jìn)行信息的審查。
不良貸款處理：每期還款日24點(diǎn)前，借款人未足額償還應(yīng)付款項(xiàng)，則視為逾期，借款人應(yīng)向出借人支付罰息。逾期本金部分從逾期之日起在約定的執(zhí)行利率基礎(chǔ)上上浮50%計(jì)收逾期罰息。逾期罰息按日、單利計(jì)息。若借款人對任何一期應(yīng)付款項(xiàng)逾期滿80日，擔(dān)保公司啟動對出借人的代償，代償金額包括剩余本金、應(yīng)付未付利息、逾期罰息。
逾期率：1%以內(nèi)
小額貸款擔(dān)保模式
代表平臺：有利網(wǎng)
運(yùn)作模式：線上理財(cái)和線下借款結(jié)合，線上有利網(wǎng)提供資金渠道，線下小額貸款公司提供借款資源，有利網(wǎng)只是募集資金需求，并不提供借款申請。
收益來源：暫不對投資人收費(fèi)。
審核方式：一是小額貸款公司的盡職調(diào)查；二是有利網(wǎng)的評估。
不良貸款處理：合作的小額貸款機(jī)構(gòu)及擔(dān)保公司提供連帶擔(dān)保，借款人若發(fā)生違約直接進(jìn)行代償。有利網(wǎng)還向合作的小貸公司收取一定比例的保證金。保證金收取的比例根據(jù)其對小貸公司進(jìn)行盡職調(diào)查的結(jié)果而定，有利網(wǎng)也獨(dú)立設(shè)立了保證金賬戶。一旦小貸公司層面發(fā)生違約，有利網(wǎng)將啟用保證金來對投資人進(jìn)行償付。
逾期率：3%左右
抵押+風(fēng)險(xiǎn)備用金模式
代表平臺：富二貸
運(yùn)作模式：借款人在平臺上借款信息和抵押物信息，出借人根據(jù)借款人信息資料和抵押物情況選擇是否投標(biāo)。
收益來源：服務(wù)費(fèi)以及風(fēng)險(xiǎn)備用金超額部分。
一、嚴(yán)于律己，嚴(yán)格要求，遵章守紀(jì)，團(tuán)結(jié)同志。
自到公司上班以來，我能嚴(yán)格要求自己，每天按時(shí)上下班；同時(shí)我也能嚴(yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，從不搞特殊，也從不向公司提出不合理的要求；對公司的人員，不管經(jīng)理還是工人，我都能與他們搞好團(tuán)結(jié)，不搞無原則的糾紛，不利于團(tuán)結(jié)的事不做，不利于團(tuán)結(jié)的話不說。
二、盡職盡責(zé)履行好自己的工作職責(zé)
我在市辦事處主要從事財(cái)務(wù)工作，為此我從以下方面做了一些工作：
1、嚴(yán)格控制市辦事處現(xiàn)金支出。嚴(yán)格按公司的備用金管理辦法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行備用金的控制，對于不符合要求的發(fā)票、超出費(fèi)用報(bào)銷范圍的費(fèi)用或相關(guān)手續(xù)不完善的報(bào)銷憑證堅(jiān)決不予報(bào)銷，將市辦事處發(fā)生的費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。制定市辦事處備用金二次借款管理辦法，對二次借款進(jìn)行嚴(yán)格控制，提醒借款員工按時(shí)歸還或沖銷借款。對發(fā)生的費(fèi)用及成本及時(shí)寄回總部沖銷備用金，保證現(xiàn)金的正常周轉(zhuǎn)。
2、認(rèn)真審核需支付第三方物流承運(yùn)商的承運(yùn)費(fèi)。費(fèi)用結(jié)算嚴(yán)格按合同規(guī)定價(jià)格和周期執(zhí)行，對所支付金額過大的費(fèi)用認(rèn)真審核，詢問相關(guān)人員原因，對不符合要求的發(fā)票要求承運(yùn)商重新開據(jù)或者拒絕報(bào)銷。
3、按時(shí)結(jié)算。按時(shí)與美菱物流部及長虹銷售分公司核對配送費(fèi)用，及時(shí)向總部申請開票，開票時(shí)嚴(yán)格匹配收入與成本，取得統(tǒng)一發(fā)票第一時(shí)間交美菱物流部結(jié)算費(fèi)用。
4、正確計(jì)算工資薪酬。根據(jù)公司規(guī)定嚴(yán)格按照考勤記錄及加班情況正確計(jì)算員工工資，耐心準(zhǔn)確地解釋員工對自己當(dāng)月工資的各項(xiàng)疑問，對因我個(gè)人原因造成個(gè)別員工工資計(jì)算錯(cuò)誤的情況，及時(shí)向辦事處總經(jīng)理及總部人事主管反應(yīng)，保證員工正當(dāng)利益不受損。
5、及時(shí)向總部報(bào)送財(cái)務(wù)分析及經(jīng)營分析。根據(jù)R3系統(tǒng)及業(yè)務(wù)臺帳數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確的填制財(cái)務(wù)分析表，監(jiān)督該月各項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行情況，分析各項(xiàng)指標(biāo)異常因素，制定下月預(yù)計(jì)目標(biāo)；及時(shí)填制經(jīng)營分析，反應(yīng)該月市辦事處經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況及存在的問題。
6、及時(shí)完成總部的其他要求。如及時(shí)完成對年市辦事處收入預(yù)算的編制、及時(shí)配合完成年公司財(cái)務(wù)決算工作，為公司的正常工作當(dāng)好助手。
關(guān)鍵詞：收費(fèi)站 現(xiàn)金安全 管理問題 對策
現(xiàn)金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，具有高流動性和高風(fēng)險(xiǎn)性，很容易出現(xiàn)被挪用和被侵吞的現(xiàn)象，而高速公路收費(fèi)站因業(yè)務(wù)特性，必須保持一定數(shù)量的現(xiàn)金用于周轉(zhuǎn)，這使得高速公路企業(yè)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)無法消除和回避。目前多數(shù)高速公路企業(yè)本部貨幣資金管理較為完善，而下屬收費(fèi)站現(xiàn)金管理相對薄弱，因而有必要加強(qiáng)和規(guī)范高速公路收費(fèi)站現(xiàn)金的安全管理。
一、收費(fèi)站現(xiàn)金管理存在的問題
（一）職能部門管理交叉，容易出現(xiàn)管理漏洞
高速公路公司收費(fèi)站通常隸屬于收費(fèi)管理部門。收費(fèi)管理部門對收費(fèi)站擁有人員調(diào)配、績效考核、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等管理權(quán)限。收費(fèi)站因業(yè)務(wù)需要設(shè)有財(cái)務(wù)人員，在業(yè)務(wù)上接受公司財(cái)務(wù)部門對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)。由于在業(yè)務(wù)線條上同時(shí)受兩個(gè)部門的指導(dǎo)，如果職責(zé)劃分不清晰，容易出現(xiàn)交叉重疊或監(jiān)管空白以及推諉扯皮現(xiàn)象。比如，收費(fèi)站的資金安全管理，由于收費(fèi)管理部門是收費(fèi)站的直接上級，自然對收費(fèi)站資金安全負(fù)有不可推卸的監(jiān)督責(zé)任。而公司財(cái)務(wù)部門對收費(fèi)站財(cái)務(wù)存在業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，那么監(jiān)督收費(fèi)站資金安全責(zé)無旁貸。但也可能收費(fèi)管理部門認(rèn)為收費(fèi)站財(cái)務(wù)在業(yè)務(wù)上由公司財(cái)務(wù)部門管理，資金安全當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事；而財(cái)務(wù)部門則認(rèn)為自己只是負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，資金安全問題是站隊(duì)也就是站隊(duì)上級部門收費(fèi)管理部的管理責(zé)任。這就容易造成資金監(jiān)管松懈的問題。
（二）站長權(quán)力過于集中，容易滋生舞弊
通常高速公路企業(yè)在分站管理模式下，收費(fèi)站是一個(gè)責(zé)任單位，具有一定的管理權(quán)限，由于業(yè)務(wù)需要存有大量現(xiàn)金。收費(fèi)站站長是收費(fèi)站負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)收費(fèi)站管理包括財(cái)務(wù)、安全、計(jì)生、維穩(wěn)、綜治等，是收費(fèi)站最高管理者，擁有較大的管理權(quán)力，有機(jī)會接觸現(xiàn)金。同時(shí)由于收費(fèi)站設(shè)在高速公路沿線，與公司機(jī)關(guān)有一定距離，如果職能部門的監(jiān)管力度不夠，有可能發(fā)生資金舞弊，比如，規(guī)章制度中沒有對站長動用資金的限制或收費(fèi)站站長與收費(fèi)站財(cái)務(wù)串通舞弊，可能發(fā)生挪用資金、私吞公款等違法違規(guī)事件。
（三）監(jiān)督評價(jià)機(jī)制還不夠完善
執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，這是會計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵，也是會計(jì)控制的重點(diǎn)。如果只建立內(nèi)控制度，無相應(yīng)的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，內(nèi)控制度就形同虛設(shè)。在實(shí)踐中，有的單位無檢查考核制度，有的單位雖然有考核制度，但缺乏科學(xué)性與合理性。例如，有的公司制度規(guī)定每季度對站隊(duì)進(jìn)行檢查。由收費(fèi)管理部門牽頭，各職能部門派人參加。但沒有機(jī)構(gòu)對部門落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。一旦部門沒做好，對收費(fèi)站的監(jiān)督就會失效。
（四）規(guī)章制度落實(shí)不到位
《會計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中明確指出會計(jì)人員應(yīng)熟悉法規(guī)，依法辦事。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)和貨幣資金的管理人員法律觀念淡薄，對有關(guān)法規(guī)了解甚少，以致于在工作中，坐支現(xiàn)金、白條抵庫、庫存現(xiàn)金超限額、大額提現(xiàn)時(shí)有發(fā)生；公款私存、出租出借賬戶也被認(rèn)為是平常事；中飽私囊、私設(shè)小金庫、集體舞弊等違法案例屢禁不止。
（五）部分收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下，法律意識淡薄
高速公路收費(fèi)站的財(cái)務(wù)人員通常是以收費(fèi)員的身份招聘入公司，部分人員只有高中學(xué)歷，沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)，而是通過自學(xué)考取會計(jì)上崗證，從而獲取從事財(cái)務(wù)工作資格。由于工作比較繁瑣，重復(fù)性強(qiáng)，待遇不高，容易滋生懶散習(xí)氣，工作粗心大意，加之法律意識不強(qiáng)，容易發(fā)生違法違規(guī)事件。
二、現(xiàn)金安全管理改進(jìn)措施
針對目前高速公路收費(fèi)站現(xiàn)金管理中存在的問題，本文提出高速公路收費(fèi)站現(xiàn)金安全管理的改進(jìn)措施：
（一）明確職責(zé)劃分，杜絕管理真空
針對多頭管理問題，應(yīng)梳理業(yè)務(wù)流程，細(xì)化管理制度，明確分管部門和職責(zé)，做到每項(xiàng)業(yè)務(wù)有責(zé)任部門管理，不留死角。比如站隊(duì)備用金管理方面，可以明確收費(fèi)管理部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)指導(dǎo)收費(fèi)站零鈔周轉(zhuǎn)備用金需求測算，審定收費(fèi)站備用金的額度，協(xié)助收費(fèi)站做好備用金安全工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)與銀行溝通，協(xié)助收費(fèi)站做好零鈔兌換工作，監(jiān)督收費(fèi)站做好備用金安全及賬務(wù)登記工作。
（二）改變收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員管理模式，形成內(nèi)部牽制
針對站長權(quán)力過大問題，建議收費(fèi)收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員編制由收費(fèi)站劃歸公司直接管理，由公司對其進(jìn)行考核任命，直接對公司負(fù)責(zé)。不對站長負(fù)責(zé)。以便形成對站長的監(jiān)督和牽制。同時(shí)對站長從收費(fèi)站借用現(xiàn)金規(guī)定限額，以限制站長權(quán)力，降低風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立健全內(nèi)部控制制度，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)
做好收費(fèi)站現(xiàn)金安全管理工作必須對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，建立完善的內(nèi)部控制制度，對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)采取有效控制措施。帳實(shí)盤點(diǎn)控制。通過定期和不定期對貨幣資金的盤點(diǎn)，以確保企業(yè)貨幣資產(chǎn)安全。例如，對數(shù)額大風(fēng)險(xiǎn)高的收費(fèi)站零鈔備用金規(guī)定兩級盤點(diǎn)，即收費(fèi)站每日盤點(diǎn)，公司財(cái)務(wù)每月定期盤點(diǎn)、不定期抽查；庫存限額控制。對各收費(fèi)站規(guī)定一定的備用金限額，可降低貨幣資金被盜被挪用等風(fēng)險(xiǎn)；崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。
（四）建立合理的監(jiān)督、評價(jià)體系
管理措施的落實(shí)需要監(jiān)督評價(jià)體系作為保證。高速公路企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的監(jiān)督、評價(jià)體系，對收費(fèi)站現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金安全管理的薄弱環(huán)節(jié)， 應(yīng)當(dāng)采取措施， 及時(shí)加以糾正和完善。
1、建立嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立行之有效的內(nèi)部稽核制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限， 定期和不定期地對貨幣資金的安全進(jìn)行檢查。內(nèi)容主要包括：貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象。貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。檢查庫存現(xiàn)金限額制度執(zhí)行情況， 嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度。例如，公司財(cái)務(wù)部門對收費(fèi)站備用金每月定期盤點(diǎn)一次，每季度抽查一次，每次抽查半數(shù)以上收費(fèi)站。收費(fèi)站對備用金每天進(jìn)行盤點(diǎn)，填制盤點(diǎn)表，由收費(fèi)站站長簽名確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門將備用金使用情況檢查匯總報(bào)公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審閱。檢查貨幣資金帳簿登記情況。出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符， 并經(jīng)常與會計(jì)核對賬目。
2、應(yīng)建立健全貨幣資金安全管理的激勵與懲戒機(jī)制
企業(yè)對財(cái)務(wù)及收費(fèi)管理部門進(jìn)行績效考核時(shí)要將管理貨幣資金是否安全作為重要參數(shù)之一，在制訂考核政策時(shí)要注重政策的針對性、實(shí)用性，既要充分發(fā)揮員工主觀能動性，又要符合成本效益原則。
（五）加強(qiáng)人員管理和培訓(xùn)
企業(yè)應(yīng)加大財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育培訓(xùn)力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)意識，為貨幣資金安全管理創(chuàng)造良好的軟環(huán)境。
（1）把住入口關(guān)，制定收費(fèi)收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員崗位任職條件，招聘經(jīng)過正規(guī)專業(yè)學(xué)習(xí)的財(cái)務(wù)人員。對現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)和自我培訓(xùn)，限期達(dá)到崗位任職條件。
（2）把住考核關(guān)，制定收費(fèi)收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員考核制度，定期進(jìn)行考核，達(dá)標(biāo)留用。
（3）把住培訓(xùn)關(guān)，制定收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)制度，提高其貨幣資金安全管理的基本能力、素質(zhì)和水平。同時(shí)加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳力度，使有關(guān)人員認(rèn)識到從事貨幣資金核算管理工作的風(fēng)險(xiǎn)性，增強(qiáng)自我防范意識。
三、結(jié)束語
現(xiàn)金是高速公路公司企業(yè)內(nèi)部控制和管理的關(guān)鍵，只有強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理，建立健全內(nèi)部控制制度，明確職責(zé)，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，輔以合理的監(jiān)督、評價(jià)體系，才能有效防范與控制資金風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金安全，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]聶朝陽.企業(yè)現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)管理及控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2010（6）
[2]周昆.我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及對策建議[J].企業(yè)家天地（理論版），2011（07）
