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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇備用金管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：連鎖門店；貨幣資金管理；內(nèi)部控制
一、連鎖門店貨幣資金管理概述
連鎖門店是一種有效的經(jīng)營模式，連鎖門店擁有統(tǒng)一的企業(yè)識別符號，一致的銷售價格與服務(wù)標準，統(tǒng)一的財務(wù)管理、人力資源資源管理、質(zhì)量管理、信息管理及物流管理等一系列的管理模式與管理制度。連鎖門店有利于企業(yè)在市場中樹立企業(yè)品牌形象，實現(xiàn)強大的規(guī)模經(jīng)濟，從而在激烈的市場競爭中保持強有力的競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和財務(wù)目標，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
貨幣資金是連鎖門店資產(chǎn)中流動性最強的，涉及面廣，也是資產(chǎn)的重要組成部分。在沒有得到有效的監(jiān)督和管理的情況下，貨幣資金易被挪用、侵占及欺詐。連鎖門店的特點是地理位置分散，大部分遠離總公司，加之因地域原因，從業(yè)人員參差不齊，流動性大等特點，財務(wù)管理特別是涉及貨幣資金方面的管理難度加大。而貨幣資金管理在整體財務(wù)管理體系中占據(jù)極其重要的地位，貨幣資金管理的效果會影響連鎖經(jīng)營企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，加強內(nèi)部控制，完善貨幣資金管理，對連鎖門店持續(xù)健康發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。
二、內(nèi)控失效導(dǎo)致的貨幣資金管理風(fēng)險
（一）備用金方面
備用金也稱零用現(xiàn)金，是企業(yè)財務(wù)部門借給有關(guān)職能部門或人員備用零星開支的款項。備用金一般專人專管，按約定的使用范圍進行開支、登記及報帳。連鎖門店在備用金使用與保管中存在的風(fēng)險包括：
1.備用金管理制度不健全。即未針對連鎖門店的經(jīng)營特點制訂完善的備用金管理制度，對備用金的使用范圍、門店備用金金額的確認依據(jù)、門店備用金保管人的職責(zé)范圍、備用金原始憑證收集及保存、相關(guān)原始憑證的審核授權(quán)體系等進行明確與規(guī)定。制度的缺失或者不明晰，會使有關(guān)人員在日常操作中無章可依、無規(guī)可循，造成在備用金使用和管理上無約束機制，嚴重者將造成部分人員挪用備用金的情況，不利于培養(yǎng)職工廉潔奉公的品行和促進企業(yè)廉政建設(shè)的發(fā)展。
2.備用金不足或超額。造成備用金不足的原因包括：單據(jù)報銷時間拖延、總部過嚴管制忽視門店臨時性支出加大等，門店為應(yīng)對備用金不足，除向集團總部緊急申請超額備用金外，常見的應(yīng)對方法包括臨時挪用銷售款，此情況下的挪用，通常在門店店長及財務(wù)默許下進行，而當這種默許成為常態(tài)后，易造成財務(wù)監(jiān)督疏忽，給有心之人利用內(nèi)控漏洞，利用時間差挪用門店日常的銷售款。備用金超額指審核不嚴導(dǎo)致門店備用金金額比實際需要多，易造成備用金被挪用及單據(jù)報銷的不嚴謹和拖延。
3.備用金交接不清。指管理備用金的員工因調(diào)崗或離崗，在備用金交接環(huán)節(jié)存在不交接或者交接不完整的情況，導(dǎo)致責(zé)任劃分不清。原因包括：缺少財務(wù)規(guī)章制度；缺少必要的監(jiān)督導(dǎo)致財務(wù)交接一方利用另一方不熟悉業(yè)務(wù)的短板，在交接過程中故意作為隱瞞備用金短少的情況；未標注的單據(jù)丟失等。
4.未定期由獨立第三方盤點備用金。備用金的獨立盤點主要是指由獨立的第三方對門店所保管的備用金及相關(guān)的帳薄進行定期和不定期的檢查，通過檢查發(fā)現(xiàn)門店挪用資金、帳外帳及小金的問題，屬于備用金管理中事后控制的一種方式。缺乏對備用金的檢查，易造成備用金保管人員公款私用等情況發(fā)生。
（二）預(yù)收款風(fēng)險
出于經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，門店的銀行基本戶信息基本屬于公開或半公開的狀態(tài)。在這種狀態(tài)下，造成了只要他方知曉門店的銀行基本戶信息，便可在未告知企業(yè)的情況下往企業(yè)基本戶轉(zhuǎn)入款項。而財務(wù)管理部門在與銀行核對未達帳項時，關(guān)注點更多放在企業(yè)已達銀行未達方面，而忽視對銀行已達企業(yè)未達的檢查。部分通過以上轉(zhuǎn)款方式轉(zhuǎn)入款項的單位出于各種原因，轉(zhuǎn)款后長時間不告知門店或不至門店提取貨物，極易造成了這部分暫時無人認領(lǐng)又缺乏監(jiān)督的款項被有心人挪用。
（三）預(yù)付的提貨卡風(fēng)險
提貨卡是一種在現(xiàn)代交易環(huán)境下產(chǎn)生的非貨幣憑證，是企業(yè)以實現(xiàn)自身商品銷售為目的，依靠自身信譽并面向市場銷售環(huán)節(jié)而發(fā)行的，不以現(xiàn)金而是以磁卡、IC卡或相關(guān)介質(zhì)進行支付行為的物質(zhì)載體。提貨卡有效促進商品銷售，有助于企業(yè)提前回籠資金、減少現(xiàn)金流通，對于消費者來說，利用提貨卡消費，還能享受一定的折扣。但在銷售提貨卡的過程中，門店出于業(yè)績的需要，很多時候采取卡預(yù)出的銷售方式，即款未到卡已出。這種激進的銷售方式，一方面增加了門店提貨卡的銷售，回籠資金；另一方面，卻隱藏著極大的財務(wù)風(fēng)險，如不及時加強對未收款項的監(jiān)管及追收力度，極易讓提貨卡銷售人員與購卡單位的相關(guān)人員相互勾結(jié)，利用門店的監(jiān)管漏洞，挪用款項。另外，門店對提貨卡的返利大部分采取差額比率的方式，門店出于人工節(jié)省的考慮，很多情況下，銷售收款人員與返利發(fā)放人員為同一人，這種不相容崗位未分離的情況，極易造成銷售人員利用比率差貪污返利利差。
（四）新興收款方式（支付寶、微信等）的風(fēng)險
在信息化時代，支付寶、微信、閃付等新型付款方式逐漸普及，這種付款方式給連鎖店以及消費者的付款帶來極大的便利。與此同時，由于企業(yè)對新興付款方式的應(yīng)對及認識不足等原因，存在對員工培訓(xùn)不及時不到位或設(shè)備更新不足等原因，導(dǎo)致門店員工對新收款方式的使用不當，給門店的日常經(jīng)營帶來風(fēng)險，間接會侵害消費者的利益，并且損壞連鎖店的品牌形象。
三、加強內(nèi)部控制的方式
（一）運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強貨幣資金監(jiān)管
數(shù)字經(jīng)濟時代，通過信息化手段對貨幣資金進行管理是未來貨幣資金管理發(fā)展的方向。它基于計算機網(wǎng)絡(luò)和通訊技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實施財務(wù)管理各項功能，并能夠進行實時反饋和遠程監(jiān)控的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，極大地提高財務(wù)管理的效率，擴展財務(wù)管理的空間范圍，極適合連鎖門店這種地理位置相對分散的經(jīng)營模式。而連鎖門店由于地理位置原因而造成的貨幣資金監(jiān)管的困難，隨著信息技術(shù)的發(fā)展及各種新型電子通訊手段的普通使用而得到有效的解決。將網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管這樣的信息手段植入到連鎖店的內(nèi)部控制體系中，遠程監(jiān)控以及信息系統(tǒng)的有效運用可將所有連鎖店連接成為一個整體，加強連鎖店貨幣資金的監(jiān)管。
（二）及時培訓(xùn)，建立培訓(xùn)考核機制
為應(yīng)對愈發(fā)激烈的市場競爭，企業(yè)員工必須及時更新知識，保證自身知識存量的持續(xù)積累與更新，才能有效實現(xiàn)企業(yè)運營目標，保持強勁的競爭活力。一方面，門店可通過集體培訓(xùn)更新知識，組織員工學(xué)習(xí)并掌握先進的財務(wù)理念、模擬演練日常的資金管理流程，不斷發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，完善工作流程，并在培訓(xùn)中不間接地對員工進行考核，檢驗員工掌握新知識的程度，鞏固培訓(xùn)成果。另一方面，可鼓勵員工進行積極的自我學(xué)習(xí)，并通過相關(guān)的獎勵機制鼓勵員工之間分享知識，形成良性的知識更新循環(huán)。
（三）健全貨幣資金管理制度
加強內(nèi)部控制，健全資金管理制度，是有效避免連鎖店資金管理風(fēng)險的有效措施。建立符合連鎖店實際情況的備用金管理制度，細化備用金使用與保管、定期盤點備用金，嚴格審查與確認備用金保管人的資質(zhì)。其次，定期對銀行帳戶進行分析，對達到一定期限的未達帳立帳管理，重點關(guān)注長期及大額外的未達帳項，防范資金風(fēng)險。最后，對由于激進銷售方式而產(chǎn)生的應(yīng)帳款，加強催收管理，并建立客戶信用制度，完善客戶信用等級的建設(shè)。
（四）關(guān)注貨幣資金交接管理
因人員的流動及企業(yè)內(nèi)部工作的調(diào)整，財務(wù)崗位的責(zé)任人定期及不定期的更換已成為普遍現(xiàn)象。應(yīng)積極應(yīng)對人員流動及崗位調(diào)換所帶來的控制風(fēng)險，加強內(nèi)部控制，規(guī)范門店財務(wù)交接工作，避免因財務(wù)交接工作的不到位等原因?qū)﹂T店持續(xù)性的經(jīng)營活動造成不利的影響。應(yīng)對門店交接工作風(fēng)險的控制措施包括：結(jié)合連鎖門店的經(jīng)營特點，建立貨幣資金工作交接規(guī)章制度，規(guī)范資金交接工作的流程；交接工作應(yīng)納入人事管理，并作為職業(yè)道德的考量；并著力加強交接時的監(jiān)督檢查工作等。
參考文獻：
[1]齊軍.連鎖企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容和基本策略探析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2012（21）：74―75.
規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支，為了深化“鄉(xiāng)財縣管”改革工作。提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的使用效益，完善“鄉(xiāng)財縣管”改革工作的配套措施，決定啟用備用金管理制度。
備用金是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支付鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬部門和工作人員備作差旅費、零星開支等款項。
需要保持一定數(shù)量的庫存?zhèn)溆媒穑瑐溆媒鸬暮硕ā挝粸檗k理日常零星開支。各單位根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)量、收支規(guī)模和零星開支的情況，提出備用金額度申請，鄉(xiāng)鎮(zhèn)結(jié)算員審核、匯總鄉(xiāng)鎮(zhèn)的備用金申請表，報縣鄉(xiāng)財局，縣鄉(xiāng)財局根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報的備用金申請及具體情況審定備用金額度。
其使用范圍為除工資統(tǒng)發(fā)項目外的國家規(guī)定對個人的其他支出，備用金的使用。備用金主要用于小額零星報銷費用支出。出差人員必須隨身攜帶的差旅費，其他確需支付現(xiàn)金的支出等。
單位所發(fā)生的業(yè)務(wù)往來，備用金的管理。各單位領(lǐng)取的備用金應(yīng)按國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例》進行管理。除規(guī)定的范圍可使用現(xiàn)金外，其他應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
下同）制度。定額備用金由鄉(xiāng)鎮(zhèn)報縣鄉(xiāng)財局核定，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位實行定額備用金和臨時非定額備用金（臨時性借款。臨時非定額備用金由各單位報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府按次核定。定額備用金實行專人負責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借他人和挪用他用。
日常支用、報銷補充定額時，備用金實行定額管理的除撥付、增加或減少備用金時通過“備用金”科目外。都毋須通過該科目而將支出直接記入有關(guān)成本、費用科目。備用金制度納入財稅工作考核的范圍，對于未啟用備用金制度的或者雖啟用但未嚴格執(zhí)行備用金制度的單位，將影響其年終考核，情節(jié)嚴重的按相關(guān)規(guī)定處理。
借款人應(yīng)按以下規(guī)定辦理借支備用金手續(xù)：一是按要求填寫財政部門統(tǒng)一印制的備用金借款單，規(guī)范填寫備用金借款手續(xù)（含定額備用金和臨時性備用金）借款時。按借款單格式填列借款日期、借款類別、借款用途、借款金額（大小寫）預(yù)計還款時間等。二是不允許一款多用或多筆備用金交叉使用。三是備用金借款原則上要求借款人親自辦理，因特殊情況不能親自辦理的須由借款本人在備用金申請單親自簽名，否則視同代辦人借用備用金，由此產(chǎn)生的責(zé)任由代辦人負責(zé)。
原則上限定一周內(nèi)（節(jié)假日順延）必須到財政所進行報賬。未及時報賬的財政所將拒絕其新的借款要求。啟用備用金制度是加強財務(wù)管理的需要，備用金借支審批程序：用款單位填制借款憑單鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門主管領(lǐng)導(dǎo)審核后財政所長核定金額鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)審批單位會計辦理借款手續(xù)。會計事項完結(jié)后。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位（個人）臨時性借用款項（備用金）要及時按期結(jié)報。
按單位職工名字設(shè)立明細項目核算個人借款業(yè)務(wù)。支付現(xiàn)金或支票給借款人時，備用金的會計核算。單位會計在其他應(yīng)收款”應(yīng)收賬款）下設(shè)“備用金”用于核算單位備用金業(yè)務(wù)。備用金”下。按借款金額，借記“其他應(yīng)收款”應(yīng)收賬款）備用金--人，貸記“現(xiàn)金或銀行存款”。
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強,控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn)。就會計核算而言,貨幣資金的核算并不復(fù)雜,但是,由于貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強﹑控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn), 加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。因此,加強貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。
一、貨幣資金管理的要求:
現(xiàn)金是指企業(yè)財會部門所掌握的用于零星開支的庫存現(xiàn)金。對于現(xiàn)金的管理應(yīng)明確以下幾點:
1、現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金,指企業(yè)金庫的實有現(xiàn)金數(shù),不包括撥付給所屬部門的備用金、白條以及代其他單位或個人保管的現(xiàn)金。
2、現(xiàn)金收支應(yīng)遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》,企業(yè)除收取少量個人或者不能轉(zhuǎn)賬的其他單位的現(xiàn)金以及不足通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算的現(xiàn)金外,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖;企業(yè)支付現(xiàn)金除支付給個人勞動報酬以及在1000元以內(nèi)的零星開支外,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。企業(yè)金庫的結(jié)存現(xiàn)金不得超過開戶行核定的現(xiàn)金限額,超過現(xiàn)金限額部分應(yīng)送存銀行。企業(yè)營業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)送存銀行,企業(yè)營業(yè)支出的現(xiàn)金應(yīng)從銀行提取,不得坐支現(xiàn)金。
3、嚴格現(xiàn)金管理的內(nèi)控制度。企業(yè)現(xiàn)金由專職出納人員保管,出納人員除兼管現(xiàn)金、銀行日記賬外,不得兼管其他任何賬目,會計人員負責(zé)企業(yè)賬務(wù)工作,不得兼做出納工作。
4、現(xiàn)金收付必須以經(jīng)審核的合理、合法的原始憑證為依據(jù),按日期順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié)。
5、堅持每日盤點現(xiàn)金,保證賬實相符。
備用金是企業(yè)財會部門撥付給所屬部門用于收購商品、開支費用和支付其他業(yè)務(wù)必須款項的備用現(xiàn)金。雖然備用金不屬于企業(yè)的庫存現(xiàn)金,但它是存放在企業(yè)內(nèi)部的各部門的現(xiàn)金,具有同庫存現(xiàn)金一樣的性質(zhì),應(yīng)加強管理,防止假賬、錯賬的發(fā)生。備用金管理要點如下:
1、建立備用金的領(lǐng)用和報賬制度。備用金管理一般由定額管理和非定額管理兩種方法,定額管理是根據(jù)需要核定備用金定額;非定額管理是按報銷金額核銷領(lǐng)用的備用金。
2、建立備用金管理責(zé)任制。企業(yè)內(nèi)部使備用金的部門,應(yīng)根據(jù)責(zé)任制的要求,指定專人負責(zé)管理,專門負責(zé)人對備用金的安全負有完全責(zé)任。
3、按規(guī)定用途使用備用金。財會部門應(yīng)會同企業(yè)有關(guān)部門制定備用金的使用范圍、開支權(quán)限及報銷、領(lǐng)款手續(xù)。
4、建立備用金的保管、檢查制度。為了保證備用金的安全,財會部門和備用金領(lǐng)用部門除應(yīng)定期清查、盤點外,還應(yīng)及時組織抽查,及時發(fā)現(xiàn)問題。
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。為了保證業(yè)務(wù)需要,合理使用銀行存款,提高資金利用效益,保證銀行存款的安全,必須加強銀行存款的管理。
1、任何獨立核算的企業(yè)必須在銀行或其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶,除按規(guī)定可使用和收取現(xiàn)金外,其他結(jié)算一律通過銀行轉(zhuǎn)賬。
2、貫徹內(nèi)部牽制制度,堅持錢賬分管原則。銀行存款收付業(yè)務(wù)應(yīng)由出納人員負責(zé)辦理,但出納人員不能兼管會計工作。批準簽發(fā)支票、具體簽發(fā)支票和加蓋印鑒分別由兩個或兩個以上人員辦理。
3、加強對銀行收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督,經(jīng)常與銀行核對賬目。
4、銀行存款的收付,必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的原始憑證。
5、加強結(jié)算憑證和印鑒保管,嚴格支款手續(xù)。
6、銀行存款必須留有足夠額度,嚴禁簽發(fā)“空頭支票”和“遠期支票”。
其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中具有單獨存放地點和專門用途的款項,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金從性質(zhì)上講,屬于貨幣資金的一部分,但其存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同。
1、其他貨幣資金是嚴格按其特定用途使用,在會計核算時,應(yīng)同現(xiàn)金、銀行存款相區(qū)別,單獨設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶核算。
2、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度,按規(guī)定使用,正確結(jié)算,接受銀行監(jiān)督,嚴禁套取銀行信用。
3、建立管理責(zé)任制。其他貨幣資金應(yīng)指定專人管理,對其增減變動及結(jié)存情況必須及時、正確登記入賬,做到賬實相符,保證安全。
4、定期清查核對。嚴格執(zhí)行清查盤點與核對制度,防止挪用或侵占其他貨幣資金,避免損失。
除上述總的要求外,其他貨幣資金的具體項目也有不同的內(nèi)容和要求。
1、外埠存款,指企業(yè)到外地進地臨時或零星采購時,匯往外地銀行開立采購賬戶的款項。因此,在企業(yè)申請開戶時,必須按規(guī)定用途和經(jīng)銀行批準在異地開戶。外埠存款只能用于采購商品或材料支付款項,該賬戶除可提取少量現(xiàn)金用于差旅費外,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬。外埠采購賬戶只付不存,并不計利息。
2、銀行匯票存款,指匯款人將款項交存當?shù)劂y行,由銀行簽發(fā)給匯款人持往外地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù),在尚未辦理結(jié)算之前的票據(jù)存款。銀行匯票的金額起點為500元,付款期為一個月,遺失可提現(xiàn)的銀行匯票,可掛失,如果遺失了填明收款單位或個體戶名稱的匯票,銀行不予掛失;過期匯票及遺失匯票在一個月內(nèi)未被冒領(lǐng),可辦理退款手續(xù)。
收款單位收受銀行匯票時,應(yīng)審查收款人或被背書人是否為本人,匯票在付款期內(nèi),日期、金額等填寫正確無誤,印章清晰,有壓數(shù)機壓印金額,銀行匯票和解訖通知齊全,匯款人或被背書人的證明或證件無誤等內(nèi)容。
3、銀行本票存款,是指申請人將款項交存銀行,由銀行簽發(fā)給其在同城憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或者支取現(xiàn)金的票據(jù),在辦理結(jié)算之前形成的存款,銀行本票的金額起點分為兩種,一是非定額本票,金額起點100元,二是定額本票,起點分別為500,1000,5000和10000元四種,付款期一個月,逾期本票銀行不受理,可向銀行辦理退款手續(xù)。
受理本票,應(yīng)查明收款人或被背書人是否確為本收款人,印章以及不定額壓數(shù)機金額是否清晰等。
4、在途貨幣資金,是指企業(yè)與所屬單位或上下級之間匯解款項,在月終尚未到達、處于在途的資金,在核算時使用“在途貨幣資金”應(yīng)明確核算的對象,即:“所屬單位和上下級”。核算的時間,即“在月終時”。核算內(nèi)容,即處于在途的資金。
二、貨幣資金管理中常見的錯弊行為
1、涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件,使用“退字靈”、“修正液”等化學(xué)藥劑,乘機更改發(fā)票或收據(jù)上的金額,把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大,從而達到貪污的目的。其主要原因是會計主管人員或指定人員未認真審查原始憑證。
2、票據(jù)“頭尾”不一。票據(jù)出票時往往需要套寫。出納員或經(jīng)辦員在套寫時將復(fù)寫紙的下面放置廢紙,利用假復(fù)寫的方法,使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致,造成收多報少或支少報多,貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分開,單位內(nèi)部牽制制度失效。
3、撕毀票據(jù)或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù),乘機撕毀,將現(xiàn)金據(jù)為己有;或用盜取的發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票,隱匿現(xiàn)金,達到貪污的目的。其主要原因是單位票據(jù)款方面存在漏洞,未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號;對于收入款項的監(jiān)督不力。
4、虛開發(fā)票,虛構(gòu)內(nèi)容。會計人員或有關(guān)人員與外部人員串通,在購物時虛開發(fā)票,或在做賬時虛列工資、獎金等,將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是未能堅持經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的辦理不得由一人負責(zé)全過程的原則;未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核;會計稽核人員未能真正發(fā)揮作用。
5、添枝加葉,加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額,達到貪污現(xiàn)金的目的。其主要原因是會計稽核人員未履行職責(zé),未發(fā)揮作用。
6、錯記金額,貪污現(xiàn)金。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時故意記錯金額或?qū)⑵浜嫌嫈?shù)加錯,表現(xiàn)為少計收入、多計支出,從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是會計分工、會計牽制出了問題,出納人員除登記日記賬外,還兼登記明細賬和總賬。
7、公款私用,挪用現(xiàn)金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的做法,未將當天應(yīng)該送交銀行的銷貨款等及時入賬,挪用后進行體外循環(huán)。其主要原因是會計牽制不力,稽核人員未發(fā)揮作用。
1、將不屬于備用金的內(nèi)容列作備用金。如個人借款用于個人生活需要或投資等其他活動,其性質(zhì)屬于挪用企業(yè)現(xiàn)金。
2、不按備用金用途使用。如用企業(yè)的備用金購買控購商品或者用于個人消費,虛報虛領(lǐng)。
3、挪用備用金。如專職備用金保管人員利用職務(wù)之便,將本部門的備用金為個人服務(wù)。貪污備用金。貪污備用金的主要形態(tài)與現(xiàn)金基本相同,主要有:涂改發(fā)票金額;利用假發(fā)票、假收據(jù);私人購物、公款報銷。
(二)、銀行存款收支業(yè)務(wù)
1、存入的現(xiàn)金來源不合法,如應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的業(yè)務(wù)而以現(xiàn)金進行結(jié)算,違反結(jié)算管理制度。
2、未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時地送存銀行。
3、通過銀行劃回的銀行存款,有的不屬被查單位的款項錯誤地劃到其存款賬戶。
4、通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時,不足額。
5、為其他單位或個人提供銀行賬戶而收取好處費。
6、違反國家規(guī)定進行預(yù)收貨款業(yè)務(wù)。
一、縣級分公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的目標
整體轉(zhuǎn)型目標：通過完善縣級分公司財務(wù)管理模式，提升基層財務(wù)人員職數(shù)和水平。達到強化各縣級分公司財務(wù)管理和支撐服務(wù)的目的。
分項轉(zhuǎn)型目標：理順財務(wù)管理鏈條，加強縣級分公司及所屬機構(gòu)的財務(wù)管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)控管理、集中核算、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稽核管理和物資管理水平。
二、縣級分公司財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型的探索與實踐
通過“統(tǒng)一崗位”、“統(tǒng)一職責(zé)”、“統(tǒng)一管理”、“統(tǒng)一考核”實施基層財務(wù)探索與轉(zhuǎn)型。
（一）統(tǒng)一崗位
明確職能設(shè)置，理順財務(wù)管理鏈條。人崗相宜，實現(xiàn)管理、服務(wù)雙提升。
（二）統(tǒng)一職責(zé)
按照“以制度管人、以績效評價、用數(shù)字說話”的原則，梳理基層財務(wù)人員職責(zé)、明確責(zé)任，公平公正評價財務(wù)人員績效。
（三）統(tǒng)一管理
通過規(guī)范標準，實現(xiàn)財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一制度、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一報表、統(tǒng)一手冊、統(tǒng)一模板、統(tǒng)一培訓(xùn)。
1、統(tǒng)一制度，流程再造
通過管理制度建設(shè)和流程再造， 提供財務(wù)制度保障，進一步強化財務(wù)機構(gòu)基礎(chǔ)管理工作，強化規(guī)范、提升能力，也是財務(wù)轉(zhuǎn)型和改善業(yè)績的新途徑。通過財務(wù)管理制度及流程體系、財務(wù)管理日常規(guī)范和服務(wù)體系、財務(wù)管理檢查體系、財務(wù)管理考核體系四大體系予以支撐。
2、統(tǒng)一標準、提高效率
在統(tǒng)一崗位責(zé)任制前提下建立統(tǒng)一的工作事項表，指導(dǎo)縣級分公司財務(wù)機構(gòu)日常財務(wù)工作，提高財務(wù)工作效率。我們統(tǒng)一制定了財務(wù)工作事項表，內(nèi)容包括工作職責(zé)、考核標準、完成時限、工作方法，配合人員等，旨在提高財務(wù)工作效率。
3、統(tǒng)一報表、完善內(nèi)容
在深入縣級分公司實地調(diào)研的基礎(chǔ)上，我們建立和完善了統(tǒng)一的縣級分公司財務(wù)月報表。該套財務(wù)月報表以營業(yè)交款月報為核心，內(nèi)容涵蓋營業(yè)交款月報、銀行代收統(tǒng)計表、營業(yè)收入上交統(tǒng)計表、營業(yè)收費項目核對表、銀行賬戶稽核表、物資統(tǒng)計表、稽核工作臺賬等。
4、統(tǒng)一手冊、規(guī)范操作
針對縣級分公司基層財務(wù)工作比較瑣碎，財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，不同人員關(guān)注點不同等問題，我們編寫了各類實用工作手冊和培訓(xùn)材料，進一步強化對縣級分公司財務(wù)機構(gòu)的工作指導(dǎo)。編寫的培訓(xùn)材料主要有《報賬指導(dǎo)手冊》、《合同審核指導(dǎo)手冊》、《稽核工作指導(dǎo)手冊》、《營業(yè)廳財務(wù)規(guī)范》等。為各級進行規(guī)范操作奠定理論和實操基礎(chǔ)。
5、統(tǒng)一培訓(xùn)、提高素質(zhì)
伴隨著全球經(jīng)濟的變革，財務(wù)職業(yè)也正在加速演化，財務(wù)人員的個人知識與技能面臨結(jié)構(gòu)性調(diào)整。財務(wù)不再是傳統(tǒng)的“記賬先生”的基礎(chǔ)，而越來越因其處于決策的核心位置受到企業(yè)的重視。在規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作的同時，提高財務(wù)工作效率，我們制作了一系列針對于縣級分公司和營業(yè)網(wǎng)點財務(wù)基礎(chǔ)管理統(tǒng)一的課件，分期分批組織宣講組進駐各縣對財務(wù)人員、營業(yè)網(wǎng)點相關(guān)人員適時開展實地培訓(xùn)，既教理論、又教方法，及時開展財務(wù)人員培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供先決條件，進而做好企業(yè)經(jīng)營的參謀助手。
6、統(tǒng)一配送、服務(wù)一線
為支持縣級分公司財務(wù)機構(gòu)加強對所在公司的服務(wù)支撐，我們整合市公司資源，定期統(tǒng)一組織配送物資。在物資管理中要求對各類物資“一活動一清理”，同時實施物資倉儲時限預(yù)警制度，壓縮倉儲成本，節(jié)約了車輛運營成本，加快物資周轉(zhuǎn)效率，提高了對一線的服務(wù)水平。
7、統(tǒng)一模版、提高效果
為進一步提高管理制度的執(zhí)行力，確保縣級分公司財務(wù)管理工作的良好落實，我們建立了統(tǒng)一的財務(wù)檢查標準和財務(wù)通報模板。對財務(wù)檢查、稽核檢查、物資管理檢查、內(nèi)部控制檢查、資產(chǎn)盤點檢查內(nèi)容、方法、頻率、覆蓋率、執(zhí)行標準進行了規(guī)范，提高了檢查效果。
（四）統(tǒng)一考核
財務(wù)管理考核體系涵蓋資金管理、稽核工作、物流管理、全面預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)控風(fēng)險管控、統(tǒng)計工作和審計工作、創(chuàng)新等方面。制定完善、全面的管理考核體系，將各項管理制度融合，統(tǒng)一，更具備系統(tǒng)性。依據(jù)財務(wù)工作考核體系對縣級分公司各項財務(wù)基礎(chǔ)工作進行考核、評比和通報。形成“制度-檢查-通報-考核-反饋”的閉環(huán)管理，逐步引導(dǎo)財務(wù)管理和服務(wù)支撐工作向制度化、規(guī)范化的方向邁進。
三、通過“六步法”閉環(huán)管理，推動縣級分公司財務(wù)管理能力不斷提升、工作效果不斷提高。
我們在對縣級分公司實施財務(wù)專業(yè)化管理的過程中，圍繞“管理制度、日常工作、制度化檢查、考核通報、問題督辦反饋、總結(jié)提高”六步驟實行了閉環(huán)管理。從財務(wù)基礎(chǔ)工作入手，通過專項工作的持續(xù)推進，同時依托經(jīng)常化、制度化的財務(wù)檢查，實施嚴格化的考核。持續(xù)推進并提升縣級分公司財務(wù)管理能力和財務(wù)工作效率。
第一步：財務(wù)管理制度、財務(wù)操作規(guī)范、財務(wù)工作手冊
第二步：日常財務(wù)工作、實地財務(wù)檢查、現(xiàn)場溝通整改
第三步：業(yè)務(wù)檢查、專項檢查、審計檢查
第四步：財務(wù)檢查通報、財務(wù)工作考核、財務(wù)考核通報
第五步：財務(wù)問題反饋、督辦整改情況
第六步：財務(wù)總結(jié)與提高、稽核工作回頭看、全年工作總梳理
四、拓展財務(wù)管理范疇，以精細化管理、效益管理促轉(zhuǎn)型，持續(xù)梳理優(yōu)化工作內(nèi)容，提升基礎(chǔ)工作規(guī)范，服務(wù)生產(chǎn)運營。
在統(tǒng)一管理基礎(chǔ)上，為促進財務(wù)轉(zhuǎn)型，提升服務(wù)支撐水平，對縣級分公司財務(wù)服務(wù)與管理相關(guān)工作進行了梳理優(yōu)化，主要從以下十個方面推進財務(wù)管理的下沉與轉(zhuǎn)型。
（一）規(guī)范報賬，深化成本管理
負責(zé)集中核算報賬單的提交，按照省、市公司集中核算相關(guān)要求，梳理優(yōu)化集中核算相關(guān)工作，從源頭奠定規(guī)范化管理的基礎(chǔ)。
（二）創(chuàng)新手段，強化資金及銀行賬戶管理
梳理優(yōu)化貨幣資金及銀行賬戶，通過郵政、銀行上門收款、郵儲匯兌、個人網(wǎng)上銀行、銀行代收、銀行托收、POS機等各種方式及時歸集、上交營收款，確保資金安全。同時創(chuàng)新利用營收資金上繳日監(jiān)控和營業(yè)尾款管理方法，加強營收資金歸集管理，確保資金及時、足額上交。有效降低資金風(fēng)險。
（三）梳理優(yōu)化備用金管理，化解資金風(fēng)險
梳理優(yōu)化備用金支出的核算及管理，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)備用金相關(guān)管理要求，審核每筆報賬資料的規(guī)范性、完整性。及時規(guī)范登記電子備用金帳，按月整理裝訂備用金憑證，定期存檔。備用金年未統(tǒng)一上交上級公司，備用金賬戶清零。杜絕長期欠款的形成。
（四）實施“一活動一清理”，有價卡安全管理
按省、市相關(guān)規(guī)定，有價卡視同現(xiàn)金管理，結(jié)合生產(chǎn)實際，梳理優(yōu)化并規(guī)范庫存管理并確保安全。明確各子庫存管理職責(zé)、管理要求及限量審批管理權(quán)限。加強對有價卡業(yè)務(wù)規(guī)范性、有效性的審核。營銷活動用有價卡嚴格按照活動進度控制申領(lǐng)量，堅持“一活動一清理”，同時對有價卡庫存定期盤點，規(guī)范賬簿登記進行規(guī)范。
（五）杜絕跑冒滴漏，提升稽核工作效果
按上級公司財務(wù)部-相關(guān)業(yè)務(wù)部門-縣級分公司財務(wù)機構(gòu)-班組或營業(yè)廳四級管理設(shè)置了專、兼職稽核機構(gòu)。在此基礎(chǔ)上梳理優(yōu)化了相關(guān)稽核工作，杜絕跑冒滴漏，加強日常管理，拓展稽核內(nèi)容，凡事皆有監(jiān)控，實施的與生產(chǎn)運營相關(guān)的專項稽核效果向縱深發(fā)展，效果顯著。
（六）強化資產(chǎn)管理，促進資產(chǎn)保值增值
梳理優(yōu)化資產(chǎn)管理工作內(nèi)容，強化縣級分公司固定資產(chǎn)、租賃資產(chǎn)實物管理，建立備查簿，做好資產(chǎn)日常管理，每季度實施抽查與考核，每年全面盤點檢查，出據(jù)資產(chǎn)盤點報告，按時進行資產(chǎn)報廢。
（七）物資管理轉(zhuǎn)型，服務(wù)一線
梳理優(yōu)化物資管理工作內(nèi)容，按級別對設(shè)置的物資管理子庫存實施管理和檢查。縣級分公司財務(wù)機構(gòu)是物資二級子庫存管理部門，負責(zé)物資的庫存管理及檢查。自建營業(yè)廳、社會渠道為物資三級子庫存管理部門。渠道管理部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)營業(yè)部為社會渠道物資分配管 理部門。
（八）全面預(yù)算管理下沉
對縣級分公司預(yù)算實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理與分級管理相結(jié)合”的管理模式。財務(wù)機構(gòu)負責(zé)縣級分公司年度預(yù)算編制、季度預(yù)算滾動、日常預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算通報考核。確保預(yù)算有效落地實施。
（九）內(nèi)控及風(fēng)險管理常態(tài)化
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理需要建立長效機制，縣級分公司內(nèi)控工作聯(lián)系人負責(zé)牽頭組織縣級分公司內(nèi)控工作的落實。對于薄弱的控制點持續(xù)跟進、檢查、指導(dǎo)、改進、糾正。
（十）財務(wù)分析有效支撐運營
結(jié)合財務(wù)轉(zhuǎn)型需要，適時開展財務(wù)分析，對生產(chǎn)運營、財務(wù)管理遇到的問題進行分析與解決，如創(chuàng)新開展營業(yè)網(wǎng)點效能效益管理等，為生產(chǎn)運營提供財務(wù)、經(jīng)營分析數(shù)據(jù)等參考。
以上積極探索了縣級分公司財務(wù)機構(gòu)的財務(wù)工作模式，以期促進財務(wù)轉(zhuǎn)型，提升財務(wù)管理對基層縣級分公司的支撐作用，逐步實施精細化管理，將效益管理落到實處，從而持續(xù)改善電信運營企業(yè)績效。
參考文獻
為了加強公司對現(xiàn)金的管理，防止資金滯留，加快資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，杜絕利用職務(wù)之便，挪用公款，收受回扣，報假帳，假公濟私等行為的發(fā)生，制定本制度。
一、 出納現(xiàn)金的管理。
公司出納員要嚴格審核各種現(xiàn)金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實、合法、準確，審批手續(xù)必須齊全，不符合要求的憑證，出納員拒絕受理。出納員必須設(shè)置現(xiàn)金日記帳，對每筆收付款必須序時登記，逐日結(jié)出余額，每日下班前，必須核對現(xiàn)金帳面余額及庫存余額。嚴禁白條抵庫，白條抵庫視同挪用公款。出納員的庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記帳必須接受財務(wù)部不定期檢查。
二、 現(xiàn)金營業(yè)款的管理。
各部門的收銀員必須在當班營業(yè)終了，根據(jù)實際所收款填制解款單后，將營業(yè)款交給指定收款人（店面出納）。指定收款人在每班終了，打出清帳單，在未收款項之前，不得將清帳結(jié)果告訴收銀員，否則每次罰款5元，收妥營業(yè)款之后，將長短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現(xiàn)長短款超過1元的，每出現(xiàn)一次，作過失一次，罰款5元。門店出納每日營業(yè)款數(shù)額為上日下午班營業(yè)款+當日上午班營業(yè)款，必須當日下午存入銀行，無不可抗拒原因遲存或少存者，算過失一次，并按每天0.5%的比例收取罰款。營業(yè)款不得擅自用于費用及貨款的支付，特殊情況必須經(jīng)總經(jīng)理批準。
三、 現(xiàn)金進貨管理。
確需現(xiàn)金進貨的業(yè)務(wù)，由采購部根據(jù)采購計劃及訂單，經(jīng)總經(jīng)理審批后，方可在財務(wù)部借支現(xiàn)金進貨。借支時必須在借據(jù)上注明進貨品種金額和結(jié)帳時間。剩余現(xiàn)金必須當天歸還財務(wù)部。貨物到達時，馬上辦理入庫手續(xù)，并在入庫后一個星期內(nèi)到財務(wù)部結(jié)帳。每超過一天罰款20元。
四、大宗業(yè)務(wù)銷貨現(xiàn)金管理。
公司的批發(fā)業(yè)務(wù)銷售原則是貨出去、錢進來，錢貨兩清。如特殊情況發(fā)生賒銷行為，須經(jīng)總經(jīng)理批準，并簽訂好合同，本著誰經(jīng)手誰負責(zé)的原則，貨送出未收回貨款時，應(yīng)從收貨方取得欠條。貨款收回后，應(yīng)于當日上交財務(wù)部，未及時上交的，則按每天5%的比例收取滯納金，如將貨款收回后挪作他用的，處以一倍的罰款，情節(jié)嚴重的予以辭退，并追究法律責(zé)任。逾期未收回的貨款由經(jīng)辦人負責(zé)全額賠償。
五、現(xiàn)金借支的管理。
公司嚴格控制借支現(xiàn)金。
1、差旅費借支的管理。因公出差，根據(jù)工作需要，經(jīng)總經(jīng)理批準后可以借支，在完成工作任務(wù)之后一星期內(nèi)到財務(wù)部結(jié)帳，逾期按每天5%比例收取滯納金。
2、備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長期持有的一定限額現(xiàn)金。備用金須單獨存放，專款專用，備用金按出納現(xiàn)金管理原則進行管理，財務(wù)部不定期檢查備用金使用保管情況。
3、其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現(xiàn)金，特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準后，從財務(wù)部借款的，必須制定還款計劃，嚴格按還款計劃還款，逾期還款的從每月工資獎金中扣款，并按銀行貸款利率計收利息。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；債權(quán)和債務(wù)；往來賬；管理
醫(yī)院往來賬是關(guān)于核算醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)的記載,在醫(yī)院的會計賬目中占有很重要的地位。往來賬是兩個具有資金往來關(guān)系單位之間的會計賬目, 表示兩個單位之間債權(quán)債務(wù)的大小。醫(yī)院的往來賬項目較多、范圍較廣，壞賬的風(fēng)險更大，長期不清理，會虛增醫(yī)院資產(chǎn)，違背會計的謹慎性原則。為了切實保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全性、完整性、合法性和資金的正常周轉(zhuǎn)，必須加強對醫(yī)院往來賬的核算和管理。
一、醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)管理的內(nèi)涵與作用
（一）醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)管理的內(nèi)涵
醫(yī)院的債權(quán)是指醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)活動中，由于提供醫(yī)療服務(wù)、銷售藥品等行為，與其他單位或個人發(fā)生經(jīng)濟往來時形成的應(yīng)收或預(yù)付款項，它包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。
醫(yī)院的債務(wù)是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的債務(wù)，它代表的是醫(yī)院對其債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。它包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、應(yīng)付社會保障費、長期借款、長期應(yīng)付款等。
（二） 加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的作用
1、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以確保資產(chǎn)的安全、完整。醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)過程中，由于應(yīng)收和預(yù)付款項管理不善以及對賬、催款、結(jié)算工作辦理不及時等原因，造成資產(chǎn)流失。因此，加強債權(quán)管理是醫(yī)院資產(chǎn)安全、完整的重要保證。
2、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以確保資金的正常周轉(zhuǎn)。應(yīng)收和預(yù)付款項是醫(yī)院流動資產(chǎn)的重要組成部分，具有較強流動性和變現(xiàn)能力。加強債權(quán)管理，有利于維護國家財經(jīng)紀律，確保資金往來及時結(jié)清，保證醫(yī)院資金正常周轉(zhuǎn)。
3、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以確保籌資的合法性。醫(yī)院為正常開展醫(yī)療服務(wù)需要購置必要的醫(yī)療設(shè)備、改善病人就醫(yī)環(huán)境，因而會出現(xiàn)舉債行為。因此，要嚴格控制負債規(guī)模、規(guī)范債務(wù)管理和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院籌資業(yè)務(wù)要嚴格按國家法律、法規(guī)和規(guī)定進行籌資，規(guī)范授權(quán)審批以及合同或協(xié)議等法律文件，保證籌資活動的合規(guī)性、合法性和合理性。
4、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以防止貪污、挪用行為發(fā)生。醫(yī)療預(yù)收款、應(yīng)繳超收款等，特別是筆數(shù)多、金額大的款項，容易產(chǎn)生貨幣資金被貪污、挪用等違規(guī)行為。因此，必須加強對醫(yī)療預(yù)收款的管理，防止貪污、挪用行為發(fā)生。
（三）醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)管理往來賬的原則
1、建立健全債權(quán)、債務(wù)管理崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)不相容的崗位相互分離，加強制約與監(jiān)督。
2、強化關(guān)鍵方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制措施。職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理；建立債權(quán)、債務(wù)控制等制度；債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)的會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
3、醫(yī)院配備合格的人員辦理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)。辦理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程不得由一人辦理。
二、醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的缺失及原因
（一）目前醫(yī)院往來帳管理中存在的問題
1、內(nèi)部控制不完善。相關(guān)債權(quán)和債務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限不清，辦理債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)不相容崗位不明，債權(quán)、債務(wù)和預(yù)收醫(yī)療款的控制不力。
2、往來帳信息不準確。有的往來賬是醫(yī)院根據(jù)與合作方的協(xié)議總額直接掛賬，合作方應(yīng)承擔(dān)的部分于清算時沖賬，而由醫(yī)院承擔(dān)的部分則一直擺在賬上未處理。“應(yīng)收醫(yī)療款”中歷年社保病人欠費是按全額轉(zhuǎn)欠，真實的金額應(yīng)是按自付部分轉(zhuǎn)欠；出院病人欠費中有的包含了病人的預(yù)交款。
3、往來帳核對不及時。有些醫(yī)院平時不對賬,年終才組織對賬；有些醫(yī)院往來賬的余額為逐年滾動而成, 越滾越對不清；有些醫(yī)院長期不進行對賬，發(fā)生原始憑證傳遞失誤或賬簿記錄差錯后，導(dǎo)致雙方債權(quán)債務(wù)長期不一致，較難查證，給單位造成了不良的影響。
4、往來帳口徑不一致。往來賬的雙方在記賬時間口徑和記賬業(yè)務(wù)的口徑上必須保持一致，往來賬的雙方在核對賬務(wù)時,經(jīng)常出現(xiàn)單方面作賬、不提供單據(jù)、不給對賬時間、拒不配合的現(xiàn)象, 致使雙方記賬的時間口徑和業(yè)務(wù)口徑不一致,給對賬工作造成了很大的困難。
5、往來賬清理不重視。有些醫(yī)院往來賬清理工作流于形式，定期清理對賬不能制度化。因工作疏忽大意拖欠有信用期的應(yīng)付賬款，因會計資料傳遞上的失誤或因賬務(wù)處理上的差錯等原因，導(dǎo)致雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系不一致而漏付、多付的，致使醫(yī)院資金被長期占用，直接影響醫(yī)院的償債能力和資信程度。
（二）醫(yī)院往來賬管理存在問題的原因
醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理存在問題的原因是多方面的，主要受到內(nèi)部的因素和外部因素影響。
1、內(nèi)部因素主要有：
一是有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對往來帳的認識有限，無法將往來款項與資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此往往不能將其治理作為重點工作來抓。
二是有些財務(wù)負責(zé)人交接時，往來款項的交接往往被忽視。新任接交后，存在新任不理舊賬的現(xiàn)象，只重視任期內(nèi)的業(yè)績，前任期內(nèi)的往來賬長期掛賬，壞賬得不到處理，。
三是財務(wù)人員工作懈怠，不按要求及時組織催收清欠，形成欠款久拖未決，越滾越多。
四是管理制度不夠健全，缺乏制約和激勵作用，只有完善各項內(nèi)控管理制度，才能有效提高工作人員積極性和責(zé)任心。
2、外部因素主要有：
一是財政撥款難以及時足額補助到位。政府將醫(yī)院推向市場，財政對醫(yī)院的補助呈逐年下降的趨勢，醫(yī)院為政府承擔(dān)一部分社會責(zé)任，而補償卻一時難以到位。
二是醫(yī)療服務(wù)價格偏低。目前醫(yī)院執(zhí)行的醫(yī)療服務(wù)價格標準連續(xù)幾年未能調(diào)整，而物價指數(shù)不斷攀升，醫(yī)用耗材不斷上漲，人力成本不斷增加，醫(yī)院收支節(jié)余不斷減少。
三是基本建設(shè)和設(shè)備舉債。隨著 醫(yī)療保障體系不斷完善和病人持續(xù)增多，醫(yī)院急需擴大醫(yī)療規(guī)模和改善硬件設(shè)施，但所有投入主要依靠醫(yī)院自籌資金解決，致使醫(yī)院負債額急速上升。
四是購藥欠債。醫(yī)院為確保正常運轉(zhuǎn)，不得不靠拖欠醫(yī)藥廠商的藥品貸款來維持經(jīng)營。
五是醫(yī)療欠費龐大。主要是處理突發(fā)事件欠費、無主病人欠費、醫(yī)保欠費和公費醫(yī)療欠費，造成了應(yīng)收款長期掛賬。 ?
三、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的措施
（一）醫(yī)院債權(quán)的管理
1、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費由住院處負責(zé)催收。每日終了，將當日住院病人費用匯總上報財務(wù)部門，財務(wù)部門據(jù)此進行會計核算；月末，財務(wù)部門應(yīng)及時與住院處核對，保證賬賬相符。
2、應(yīng)收醫(yī)療款由財務(wù)部門指定專人負責(zé)管理，按照會計制度的要求設(shè)置二級明細科目進行會計核算，定期與醫(yī)保結(jié)算中心等部門進行核對。
3、醫(yī)院要嚴格控制預(yù)付款的范圍、比例和期限。如預(yù)付工程款和設(shè)備款等大額款項，需依據(jù)相關(guān)合同，并由收款單位提供相應(yīng)的預(yù)付款保證函。
4、財務(wù)部門應(yīng)指定專人負責(zé)其他應(yīng)收款的賬務(wù)登記工作，明確債權(quán)及債務(wù)的記錄、核算、對賬的時間、范圍和要求，記錄其他應(yīng)收款的發(fā)生情況，便于清理和催收。
5、職工的公務(wù)借款，應(yīng)在核定時間內(nèi)辦理結(jié)算及報銷手續(xù)。逾期應(yīng)采取有效措施，及時組織結(jié)算和催收。醫(yī)院實行職工借款催收公示制度，每月張榜公布一次，核定結(jié)算或報銷時間逾期三個月，視同私人借款還款，從其本人工資中扣還。
6、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費要及時結(jié)算。對期限超過3年，確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)作為壞賬處理，壞賬損失經(jīng)過清查，報經(jīng)主管部門批準后在壞賬準備中沖銷。年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費科目余額的3% -5%計提壞賬準備。當年壞帳準備不足沖銷的，應(yīng)分清原因，分別處理。對收回的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和列入壞賬后重新收回的款項要及時入賬，杜絕賬外賬。
（二）醫(yī)療欠費的管理
1、財務(wù)部門應(yīng)定期與醫(yī)保結(jié)算中心核對賬目，保證賬賬相符。加強對醫(yī)保結(jié)算中心核定的退報、超總控等費用的核對工作，及時催收醫(yī)保結(jié)算費用。
2、在辦理住院手續(xù)時，醫(yī)保、公費醫(yī)療病人必須出示本人“社會保障卡”、“醫(yī)療證”等有效證件并留下復(fù)印件，詳細填寫住院卡，交納醫(yī)療預(yù)收款，由住院處核實、登記后辦理入院手續(xù)，其中“社會保障卡”或公費醫(yī)療的“醫(yī)療證”暫存住院處，出院結(jié)算后歸還。
3、設(shè)置住院費用“提示”及“報警”功能，欠費催收人員，以“催款單”形式通知病區(qū)和病人，及時補交欠費。危急重癥、搶救病人入院或住院期間發(fā)生欠費，根據(jù)授權(quán)可辦理“透支申請表”手續(xù)，搶救病情穩(wěn)定后，按管理辦法及時補交欠費。
4、醫(yī)院對出院病人個人欠費的催收，應(yīng)指定專人負責(zé)。對個人欠費的審批權(quán)限作出規(guī)定，對大額債權(quán)必須采取保全措施。對個人欠費應(yīng)進行賬齡分析，催收人員根據(jù)分析結(jié)果以函證、上門催收等形式進行催收。
（三）備用金的管理
1、備用金是指醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要等情況，合理確定的備用金定額，用于辦理結(jié)算、收費、掛號找零等。醫(yī)院的備用金主要有:住院結(jié)算備用金、門診收費備用金、掛號備用金等。
2、 備用金的領(lǐng)用必須經(jīng)財務(wù)部門權(quán)限內(nèi)審批，由本人在財務(wù)部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。備用金不得抵作他用。領(lǐng)用備用金人員調(diào)離崗位時，必須及時交回備用金。
3、財務(wù)部門應(yīng)不定期對備用金進行核查。每年年底辦理一次備用金審查和清理手續(xù)。
（四）醫(yī)院債務(wù)的管理
1、醫(yī)院應(yīng)樹立效益意識和風(fēng)險意識，防止因盲目擴大債務(wù)規(guī)模而影響醫(yī)院正常業(yè)務(wù)的開展。充分考慮醫(yī)院資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制債務(wù)規(guī)模。大額債務(wù)屬于醫(yī)院的重大經(jīng)濟事項，需通過醫(yī)院集體決策，決策前要做好充分的論證工作。
2、控制應(yīng)付賬款規(guī)模，嚴格執(zhí)行支出申請、審批、審核及支付的管理制度。及時清理和結(jié)算債務(wù)。醫(yī)院要及時組織相關(guān)人員清理各種應(yīng)付款項和預(yù)收款項等，對有關(guān)借款和應(yīng)交款要保證在規(guī)定的期限內(nèi)償還和交納。
3、財務(wù)部門建立債務(wù)明細賬，對應(yīng)付款項進行核算。對不同性質(zhì)的債務(wù)分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。因債權(quán)人原因確實無法償還的債務(wù)，經(jīng)上級主管部門批準可計入其他收入。
（五）預(yù)收醫(yī)療款的管理
1、預(yù)收醫(yī)療款實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)雙重核對，即收費系統(tǒng)內(nèi)部至少提供兩種以不同方式提取的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)收款人員與審核人員之間的核對，數(shù)據(jù)一致后審核人員及時確認預(yù)收醫(yī)療款收入。各環(huán)節(jié)經(jīng)辦人及審核人均應(yīng)簽字確認。建立登記簿，記錄相關(guān)審核情況。
2、預(yù)收醫(yī)療款實行四級審核控制，即入院收費員、收入審核員、稽核員和憑證編制員四個層次。入院收費員負責(zé)準確收取預(yù)收款，開具《預(yù)收款收據(jù)》，按時結(jié)賬，每日將日報表、預(yù)收款上交收入審核員審核；收入審核員依據(jù)結(jié)算信息系統(tǒng)審核當天預(yù)收款總額，及時準確地將當日預(yù)收款送存銀行，日報表上交稽核員；稽核員每日審核入院收費員交賬、票據(jù)使用等情況；憑證編制員負責(zé)核對銀行進賬單與日報表是否一致。
3、財務(wù)部門要對預(yù)收醫(yī)療款進行不定期盤查。當日預(yù)收款當日入賬，嚴禁坐支、截留、挪用、侵占預(yù)收醫(yī)療款。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度；往來賬款；管理
前言
企業(yè)往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)負債的重要組成部分，包括企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款。目前，我國市場經(jīng)濟體制逐步完善，使企業(yè)之間的競爭越來越激烈，大多數(shù)企業(yè)開始利用商業(yè)信用推進各項業(yè)務(wù)的開展，以實現(xiàn)擴大市場占有率的目的。但市場是瞬息萬變額，存在一定的風(fēng)險，會導(dǎo)致信用危機的發(fā)生，信用危機會造成企業(yè)之間的相互拖欠越來越嚴重，企業(yè)往來賬款的額度也隨之逐步加大。再加上企業(yè)自身的財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營管理水平偏低，導(dǎo)致往來賬款越發(fā)復(fù)雜，當往來賬款額度超過一定標準，就會導(dǎo)致企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足，會計信息失真，影響企業(yè)的正常有序運行。因此，必須完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造有利于管理往來賬款的內(nèi)部環(huán)境，減少資金占壓，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)往來賬款的概述
（一）基本定義
企業(yè)的往來帳款根據(jù)基本性質(zhì)可分為應(yīng)收款項及應(yīng)付款項兩大類。其中應(yīng)收款項是企業(yè)銷售商品與勞務(wù)活動時向購買方收取的款項；預(yù)收款是購貨方預(yù)先支付部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的負債；應(yīng)付款是企業(yè)購銷活動的收取與支付貨款時間不一致而產(chǎn)生的負債；預(yù)付款是企業(yè)購買企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需物資預(yù)先付給供貨方的款項。企業(yè)往來賬款的管理是企業(yè)付款的義務(wù)與收款的權(quán)利的表現(xiàn)，是企業(yè)成本費用、經(jīng)營成果核算的重要經(jīng)濟信息。所以企業(yè)應(yīng)重視各種往來賬款的管理工作，真實的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，有效避免企業(yè)虛盈或潛虧。
（二）形成原因
企業(yè)形成往來賬款的原因包括：第一，傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識薄弱，缺乏必要的效益觀念和時間觀念，投資資金長期在賬款項目掛賬。同時因為企業(yè)自身的責(zé)任不清、相關(guān)手續(xù)不全，難以及時對已發(fā)生的經(jīng)濟損失進行賬務(wù)處理。第二，缺乏管理意識及有效的監(jiān)督。部分企業(yè)由于缺乏管理意識并沒有建立完善的往來賬款管理制度，或者制度的執(zhí)行力不足，難以有效監(jiān)管往來賬款。尤其是無法有效回籠賬齡較大的往來賬款的資金，導(dǎo)致企業(yè)的資金流量不正常，甚至發(fā)生壞賬，企業(yè)資金損失嚴重；或者企業(yè)只注重資金的足額收回，忽略了流動資金被長期占用而損失的時間價值。第三，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門監(jiān)管不足。財務(wù)部門的工作人員將重點放在了資金和成本的核算管理上，忽視了對往來賬款的跟蹤管理。有的企業(yè)雖然對往來賬款進行了跟蹤監(jiān)管，但是監(jiān)督管理方法落后，監(jiān)管執(zhí)行力嚴重不足，不利于往來賬款催收工作的高效開展，也就無法順利的回籠資金，增加了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難。此外，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與各部門之間相脫節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮效用，缺乏制約與監(jiān)管機制的往來賬款管理根本無法有效開展。再者，企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力有限，職業(yè)素養(yǎng)不高，責(zé)任心不強，沒有及時的處理往來賬款，導(dǎo)致其長期掛賬，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)從自身的發(fā)展戰(zhàn)略及實際生產(chǎn)經(jīng)營情況出發(fā)，完善內(nèi)部控制制度，加強對往來賬款的管理，提高企業(yè)資金的流通能力，增強企業(yè)的經(jīng)濟實力。
二、完善內(nèi)部控制制度，加強往來賬款管理的有效策略
（一）建立健全往來賬款的管理制度
1、建立銷售與收款的內(nèi)部控制制度
首先，企業(yè)應(yīng)制定信用政策、收款政策，確定客戶的賒銷權(quán)限，嚴格按照相應(yīng)的權(quán)限審核客戶信用期限、額度的調(diào)整，杜絕人為因素的拖欠貨款。其次，銷售部門要準確掌握并嚴格審查賒銷客戶可利用的信用額度，以此為據(jù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，對每位客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況做好及時的登記。針對逾期的應(yīng)收賬款要進行及時地催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件，避免出現(xiàn)呆賬、壞賬，損害企業(yè)的經(jīng)濟利益。同時，企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)資金流的回籠情況，制定相應(yīng)的銷售貨款回籠指標，并將其納入員工的績效考核中，根據(jù)獎懲機制進行獎懲。再次，企業(yè)會計人員應(yīng)及時處理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，為企業(yè)財務(wù)負責(zé)人和企業(yè)管理層提供精確的數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)做出正確的決策。
2、建立其它應(yīng)收款的內(nèi)部控制制度
首先，明確管理職責(zé)分工與權(quán)限。將貨幣資金的收支與記賬分離，審核貨幣資金收支與經(jīng)辦貨幣資金分離，形成職責(zé)、分工清楚，責(zé)任具體化的管理體制，防止內(nèi)部人員相互串通，給企業(yè)帶來損失。其次，針對備用金的管理也要予以重視，重點建立備用金使用和報銷制度，根據(jù)備用金的不同額度建立使用和報銷授權(quán)批準制度；實行定額備用金制，提高備用金使用和管理的效果。企業(yè)備用金的管理需要安排專職人員，附屬于財務(wù)管理部門，明確其職責(zé)與權(quán)限，以保障備用金合理的使用。同時，應(yīng)定期處理所有應(yīng)收賬款，制定催款制度，在進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動之前，控制、分析、預(yù)測往來賬款可能發(fā)生的概率及風(fēng)險，預(yù)先制定防范措施，保障及時回籠企業(yè)資金，減少企業(yè)經(jīng)濟損失，提高企業(yè)資金流通周轉(zhuǎn)效率。
3、建立預(yù)付賬款的內(nèi)部控制制度
首先，實行崗位分離，付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)，規(guī)避舞弊行為的出現(xiàn)。其次，調(diào)查預(yù)付款的商品及客戶的市場信用，堅決不予信用不好的客戶合作，減少企業(yè)往來賬款的風(fēng)險。預(yù)付貨款應(yīng)應(yīng)嚴格按合同的規(guī)定執(zhí)行，并且經(jīng)過嚴格的審批程序，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。然后，建立催收催款制度及壞賬審批制度，確保職責(zé)分明，加強貨款催收的監(jiān)督考核。
4、建立應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制制度
企業(yè)的財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員要進行及時有效的溝通，財務(wù)人員要對企業(yè)的應(yīng)付賬款進行定期分析，編制相關(guān)報表上報給企業(yè)管理層，由企業(yè)管理層在資金許可的前提下做出應(yīng)付賬款的決策，應(yīng)盡量先付有折扣的貨款。另外，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合應(yīng)付賬款的實際情況，分階段制定其處理計劃，規(guī)范其流程，建立雙方定期對賬制度，便于雙方準確掌握往來賬的情況，提高往來賬款的管理水平。
（二）強化往來賬款的信息反饋與溝通
信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素之一，企業(yè)管理者通過準確經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行控制。但目前由于企業(yè)各職能部門之間的信息反饋與溝通機制不健全，導(dǎo)致往來賬款的管理無法有效落實。因此，企業(yè)應(yīng)強化往來賬款的信息反饋與溝通，各部門之間應(yīng)定期進行交流，相互配合，做好信息的上傳下達工作。財會部門定期將與業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險分析等資料上報至企業(yè)管理層及相關(guān)部門。同時，企業(yè)應(yīng)建立信用政策，并制定合理的銷售指標，按時與客戶進行對賬，嚴格控制客戶的賒欠，并及時催收客戶逾期的應(yīng)收款項。另外，財務(wù)人員在發(fā)現(xiàn)往來賬款存在的問題及風(fēng)險時要及時上報主管領(lǐng)導(dǎo)，并編制相應(yīng)的風(fēng)險分析報告，以及相應(yīng)的解決方案，規(guī)避往來賬款風(fēng)險的出現(xiàn)，維護企業(yè)的切身利益。
（三）深化往來賬款的內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部審計是監(jiān)督、評價企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有效控制手段，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計能夠全面分析、評價內(nèi)部控制制度，揭示其存在的薄弱環(huán)節(jié)或弊端，幫助管理者改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)管理水平。因此，企業(yè)應(yīng)深化往來賬款的內(nèi)部監(jiān)督，將其納入內(nèi)部審計的范疇，進而有效監(jiān)督和評估往來賬款的運轉(zhuǎn)情況，制定相應(yīng)的措施加強其管理，實現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)濟效益。
結(jié)束語
總之，在市場競爭愈演愈烈的現(xiàn)如今，企業(yè)應(yīng)建立健全往來賬款的管理制度，強化往來賬款的信息反饋與溝通，深化往來賬款的內(nèi)部監(jiān)督，切實提升企業(yè)往來賬款的管理水平，增強企業(yè)的綜合實力與市場競爭力，實現(xiàn)自身的長效發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：新企業(yè)會計準則；其他應(yīng)收款；核算質(zhì)量；核算管理
中圖分類號：F830文獻標識碼：A文章編號：1009-2374（2009）05-0092-02
其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項，主要反映企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的債權(quán)，通常是指應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及向職工收取的各種墊付款等，作為速動資產(chǎn)的組成項目，在財務(wù)報表分析日趨重要的今天，其核算范圍及質(zhì)量直接影響著報表分析質(zhì)量，而由于該科目核算內(nèi)容的寬泛性、靈活性，也成為企業(yè)粉飾財務(wù)報告、編制虛假信息、隱藏關(guān)聯(lián)交易的入手點，因此，如何利用會計報表、會計報表附注等相關(guān)資料，仔細分析該科目的核算內(nèi)容，余額構(gòu)成情況，結(jié)合企業(yè)根據(jù)改進后的杜邦分析體系計算得出的各項財務(wù)比率，將有助于會計報表使用者及企業(yè)管理者對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有更加準確的分析的認識。
一、目前該科目核算中存在的問題
1．利用其他應(yīng)收款向其他企業(yè)提供擔(dān)保。此類擔(dān)保存在潛在風(fēng)險，若對方有涉訴事項或其作為擔(dān)保人所擔(dān)保的企業(yè)存在涉訟事項、經(jīng)營狀況惡化、面臨破產(chǎn)清算等導(dǎo)致企業(yè)無法繼續(xù)進行生產(chǎn)經(jīng)營時，會連帶本企業(yè)面臨巨額債務(wù)，甚至破產(chǎn)清算的風(fēng)險。
2．利用其他應(yīng)收款向關(guān)聯(lián)方提供借款，提供生產(chǎn)經(jīng)營資金，使得關(guān)聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金流量非正常增加，加大報告期凈現(xiàn)金流量，使會計報告使用者誤認為該企業(yè)現(xiàn)金流充足，達到粉飾其現(xiàn)金流量的目的。
3．利用其他應(yīng)收款核算對外投資，隱藏關(guān)聯(lián)交易實體，對該類企業(yè)實施控制；或替其他出資人墊資創(chuàng)建企業(yè)，形成無法收回的壞賬。
4．利用其他應(yīng)收款核算工程進度，將生產(chǎn)經(jīng)營資金大量囤積于此，已完工程或已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程遲遲不予轉(zhuǎn)資，不按規(guī)定標準計提折舊，借此調(diào)節(jié)利潤。
5．通過其他應(yīng)收款――備用金核算應(yīng)付職工薪酬，規(guī)避五險一金的提取，利用周轉(zhuǎn)金形式向職工提供正常工作需要外的借款，惡意侵占公司財產(chǎn)，造成不良影響。
二、發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款核算不規(guī)范、違規(guī)操作的途徑
1．仔細了解每筆其他應(yīng)收款的經(jīng)濟內(nèi)容，從掛賬名稱進行分析，查看發(fā)生時的原始單據(jù)，根據(jù)其業(yè)務(wù)實質(zhì)進行鑒別，對不屬于該科目核算范圍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)予以調(diào)整，但這對于報表使用者并不一定能做到，比較便捷的方法是利用審計報告對此科目的披露。
2．了解企業(yè)對其他應(yīng)收款的基礎(chǔ)管理制度是否健全，董事會或總經(jīng)理辦公室對這一科目的管理是否細致到位，是否切實可行，是否緊扣財務(wù)準則及財務(wù)通則，是否分項目、分性質(zhì)進行健全管理。
3．在定期會計報告披露時，其他應(yīng)收款是否有巨額異常波動，了解波動原因，是否存在轉(zhuǎn)移現(xiàn)金，或為了多提壞賬準備進行利虧調(diào)整。
4．對三年以上的長期掛賬重點關(guān)注，明確其形成原因，企業(yè)將如何處理此類業(yè)務(wù)，將對企業(yè)經(jīng)營狀況產(chǎn)生多大影響。
三、對其他應(yīng)收款核算管理的幾點建議
1．根據(jù)財政部頒布的最新企業(yè)財務(wù)準則及企業(yè)財務(wù)通則，結(jié)合本企業(yè)的具體核算要求和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，及時制定本企業(yè)財務(wù)制度，規(guī)范該科目的核算范圍，對該科目的核算定期檢查，對不符合該科目核算范圍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及時更正調(diào)整，尤其關(guān)注半年報、年報該科目的異常變動，要在會計報表附注中進行如實披露，以使會計報表使用者掌握真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
2．對企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時的協(xié)議，保險公司的賠償合同，事故的處理意見及企業(yè)內(nèi)部管理辦法等資料進行核算，并由專人負責(zé)追繳，按規(guī)定處理，爭取一個會計期間處理完結(jié)，不再跨年掛賬；對職工收取的暫收款項，按規(guī)定比例及計算基數(shù)進行計算，盡量避免多算或少算，并應(yīng)及時交給收繳部門。
3．對關(guān)聯(lián)交易要及時、真實的進行批露。
4．對特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)確需歸入該科目進行核算的，如對外借款，對外提供擔(dān)保等事項，需由董事會或總經(jīng)理辦公室出具借款合同、擔(dān)保合同，對方資信證明，抵押擔(dān)保證明等資料，并應(yīng)由法律顧問簽屬意見，對手續(xù)不全要求財務(wù)部門提供借款或擔(dān)保的，應(yīng)要求其補充，或予以拒絕，以免給企業(yè)帶來無法估量的損失。
5．制定切實可行的備用金內(nèi)部管理制度，由人力資源部會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門，根據(jù)工作性質(zhì)和工作經(jīng)費的支出情況，核定周轉(zhuǎn)定額，當人員崗位發(fā)生變動時，及時清理，并將備用金使用情況納入個人誠信檔案，作為工作業(yè)績考核的一部分。對不符合備用金借款條件的員工，一律不予辦理。
二、負責(zé)組織全企業(yè)的經(jīng)濟核算工作，組織編制和審核會計、統(tǒng)計報表，并向上級財務(wù)部門負責(zé)報告工作，按上級規(guī)定時限及時組織編制財務(wù)預(yù)算和結(jié)算。
三、負責(zé)組織財會人員搞好會計核算，正確、及時、完整地記帳、算帳、報帳，全面反映給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，及時提供真實的會計核算資料。
四、負責(zé)組織貫徹執(zhí)行《會計法》等法規(guī)和旅游企業(yè)財務(wù)制度財經(jīng)紀律，建立健全財務(wù)管理的各項制度，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，重大問題及時報告總經(jīng)理。
五、加強財務(wù)管理，分月、季、年編制和執(zhí)行財務(wù)計劃，正確合理調(diào)度資金，提高資金使用效率，指導(dǎo)各部門搞好經(jīng)濟核算，為企業(yè)發(fā)展積累資金。
六、負責(zé)做好資金管理，組織各營業(yè)部門收銀員、出納員按規(guī)定程序、手續(xù)及時做好資金回籠，準時進帳、存款，保證日常合理開支需要的供給。
七、負責(zé)組織企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的財務(wù)收支情況，遵守國家外匯管理條例，加強對外匯收支的管理和監(jiān)督。
八、負責(zé)與財政、稅務(wù)、金融部門的聯(lián)系，協(xié)助總經(jīng)理處理好與這些部門的關(guān)系，及時掌握財政、稅務(wù)及外匯動向。
九、負責(zé)辦理銀行貸款及還貸手續(xù)。
十、遵守、維護國家的財政紀律，嚴格掌握費用開支，認真執(zhí)行成本物資審批權(quán)限、費用報銷制度。
十一、審查各部門的開支計劃，并轉(zhuǎn)報總經(jīng)理。
十二、參與重要經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查，并負責(zé)對新產(chǎn)品、新項目的開發(fā)、技術(shù)改造、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金方案的審核，及時提出具體的改進措施。
十三、參與企業(yè)經(jīng)營管理，圍繞提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益，為總經(jīng)理當家理財、把關(guān)和經(jīng)營參謀。
十四、合理制定各部門的生產(chǎn)指標、成本費用、專項資金和流動資金定額，尤其應(yīng)做好對三大成本費用（即食品、用具成本，勞動費用成本，能源銷售成本）的控制，精打細算，確保經(jīng)濟效益。
十五、督促、檢查企業(yè)固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財產(chǎn)、物資的使用、保管情況，注意發(fā)現(xiàn)和處理財產(chǎn)、物資管理中存在的問題，確保企業(yè)財產(chǎn)、物資的合理使用和安全管理。
十六、督促有關(guān)人員重視應(yīng)收帳款的催收工作，加速資金回籠。
十七、監(jiān)督采購人員做好客房、工程、辦公及勞保的物料、用品的采購工作。
十八、負責(zé)審查各項開支，密切與各部門的聯(lián)系，研究并合理掌握成本和費用水平。
十九、組織財務(wù)人員，定期開展財務(wù)分析工作，考核經(jīng)營成果，分析經(jīng)營管理中存在的問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出建議，促進企業(yè)不斷提高管理水平。
二十、每季度組織一次全面檢查庫存現(xiàn)金和備用金情況，并不定期抽查各業(yè)務(wù)部門、收款崗位的庫存現(xiàn)金和備用金。
二十一、保存企業(yè)關(guān)于財務(wù)工作方面的文件、資料、合同和協(xié)議，督促本部門員工完整地保管公司的一切帳冊、報表憑證和原始單據(jù)。
關(guān)鍵詞：地質(zhì)工程勘察；財務(wù)管理；創(chuàng)新
一、地質(zhì)工程勘察單位財務(wù)管理創(chuàng)新的必要性
隨著國民經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展和國家經(jīng)濟體制改革的深入，地質(zhì)工程勘察工作成為建筑施工業(yè)的基礎(chǔ)性工作，同時地質(zhì)勘察單位的性質(zhì)、工作目標發(fā)生了變化，多元化經(jīng)營模式對財務(wù)管理提出新的要求。地質(zhì)工程勘察單位主要從事巖土地質(zhì)工程勘察活動，對財務(wù)管理和財務(wù)控制工作的效率、質(zhì)量具有較高的要求，傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作模式需要創(chuàng)新才能更好的適應(yīng)工程勘察單位企業(yè)化經(jīng)營、規(guī)模化發(fā)展的需要。
地質(zhì)工程勘察單位作為技術(shù)和知識密集性的單位，在財務(wù)管理領(lǐng)域具有較強的特殊性，對財務(wù)管理和財務(wù)控制工作的效率、質(zhì)量具有較高的要求。有足夠的資金作基礎(chǔ)是保證有效完成區(qū)域地質(zhì)勘察工作的重要基礎(chǔ)，因此，把財務(wù)管理放在單位經(jīng)營管理的重要位置具有現(xiàn)實意義。國家經(jīng)濟的快速發(fā)展受到能源需求的限制，這為地質(zhì)工程勘察行業(yè)帶來發(fā)展機遇，各組織和個人都對工程勘察青睞有加，不斷對其進行投資。地質(zhì)工程勘察單位是在市場經(jīng)濟條件下的生產(chǎn)經(jīng)營活動，體現(xiàn)著資本的運營過程，隨著勘察單位承擔(dān)的勘探項目規(guī)模不斷擴大，原有松散的財務(wù)管理模式已顯現(xiàn)出弊端，如不利于強化資金控制、不利于降低經(jīng)營成本、不利于樹立全局利益觀、不利于實現(xiàn)利益最大化等。為了勘察單位適應(yīng)新時期市場發(fā)展要求，也為了保證國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，必須不斷對勘察單位財務(wù)管理工作進行探索、研究和創(chuàng)新，形成一整套科學(xué)完整并行之有效的財務(wù)管理方法和體系。
二、地質(zhì)工程勘察單位現(xiàn)有財務(wù)管理制度不適應(yīng)深化改革后的企業(yè)發(fā)展
地質(zhì)工程勘察單位是地質(zhì)勘查單位的一個經(jīng)濟實體，按理說也應(yīng)該采用事業(yè)單位體制的財務(wù)管理與核算模式。但實際上，為了適應(yīng)市場和企業(yè)化管理需求，針對目前市場上存在的這些非主業(yè)經(jīng)營實體，地質(zhì)勘察單位在充分保留事業(yè)單位會計制度，也沒有打破事業(yè)單位性質(zhì)的前提下實施了企業(yè)會計核算制度和企業(yè)財務(wù)管理制度，最終導(dǎo)致地質(zhì)勘察單位財務(wù)管理存在兩種制度，對地勘單位的各項財務(wù)核算帶來很多麻煩。
三、地質(zhì)工程勘察單位整體財務(wù)人員素質(zhì)偏低，影響了單位財務(wù)管理水平的提升
為適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要，地質(zhì)勘察單位近幾年也在不斷強化會計隊伍建設(shè)，取得了一定效果，但整體素質(zhì)與實際需要仍存在差距。地勘單位是事業(yè)單位，財務(wù)專業(yè)也非主體專業(yè)，財務(wù)人員的引進與培養(yǎng)也沒有得到高度重視，從業(yè)人員半道出家、非科班出身較多，不管是專業(yè)水平、學(xué)習(xí)能力還是職業(yè)道德方面都與實際需要有所偏差，嚴重影響了 單位財務(wù)管理水平的提升。
四、創(chuàng)新地質(zhì)工程勘察單位財務(wù)管理，實現(xiàn)財務(wù)管理的中心地位
地勘單位發(fā)展到今天已是事業(yè)單位與企業(yè)的并存體，它的發(fā)展既要體現(xiàn)收益性，還要體現(xiàn)公益性，財務(wù)管理工作也要二者兼顧，實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的最大化，可以從以下方面實現(xiàn)地勘單位財務(wù)管理工作創(chuàng)新。
1. 加強組織領(lǐng)導(dǎo)、強化責(zé)任意識
領(lǐng)導(dǎo)班子要高度重視財務(wù)管理工作，建立健全財務(wù)管理責(zé)任制。單位主要負責(zé)人要切實履行《會計法》所賦予的會計工作第一責(zé)任人的職責(zé)，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)要對本單位的財務(wù)工作負分管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員也要對分管工作領(lǐng)域中資金使用和管理承擔(dān)責(zé)任。財務(wù)部門也應(yīng)根據(jù)履行職責(zé)情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。要建立健全財務(wù)管理決策與監(jiān)督機制，單位重大經(jīng)濟事項要集體研究決定，并形成文字紀要。
2.樹立現(xiàn)代財務(wù)管理意識，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財務(wù)管理模式
轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，樹立現(xiàn)代化財務(wù)管理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理理念。地勘單位經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟的變革，很多觀念和管理理念都發(fā)生了變化，為促進地勘單位財務(wù)管理工作的順利開展，提高單位經(jīng)濟效益和綜合效益，必須牢牢樹立現(xiàn)代化財務(wù)管理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理理念。還要樹立現(xiàn)代財務(wù)管理意識，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財務(wù)管理模式。地勘單位應(yīng)根據(jù)自身情況，選擇結(jié)構(gòu)層級，充分利用內(nèi)部資源，降低成本，合理配置與有效使用企業(yè)資本資源，提高財務(wù)管理效率，為企業(yè)創(chuàng)造價值并實現(xiàn)價值，還要加強對財務(wù)風(fēng)險的防范意識，了解經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險并加以控制，建立完整的風(fēng)險控制機制，減少企業(yè)損失，保證資金安全。
3.進一步強化財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)管理水平
地質(zhì)勘察單位想要提高財務(wù)管理水平離不開優(yōu)秀的財務(wù)專業(yè)人員，可以從以下幾方面著手提高會計人員水平：一是財務(wù)人員要根據(jù)當下形勢和要求不斷學(xué)習(xí)更新專業(yè)知識和業(yè)務(wù)知識；二除加強專業(yè)知識和先進工作方法學(xué)習(xí)外，還要加強財務(wù)管理工作相關(guān)知識的學(xué)習(xí)和掌握，以更加有效的執(zhí)行賬務(wù)管理相關(guān)制度；三是根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展和改革需求拓展財務(wù)管理內(nèi)容、方法和手段，增強風(fēng)險決策能力；四是建立健全各項內(nèi)控制度，以規(guī)范化、科學(xué)化的財務(wù)基礎(chǔ)工作，保證其單位經(jīng)營管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；五是創(chuàng)新管理模式，實現(xiàn)地勘單位財務(wù)管理信息化，加大財務(wù)信息監(jiān)管力度，以確保財務(wù)管理目標與政策的貫徹落實。
4. 強化地質(zhì)勘察單位資金管理
地質(zhì)工程勘察單位企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理又以資金管理為中心，企業(yè)在資金管理中必須要合理使用資金，充分考慮資金的使用效益和機會成本。應(yīng)當加強資金營運的過程管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)的資金需求，切實做好資金在提供勞務(wù)各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率。嚴格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運的良性循環(huán)，嚴禁資金體外循環(huán)。定期組織召開資金調(diào)度會，檢查資金安全，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。辦理資金業(yè)務(wù)時，應(yīng)當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。對單位資金要實時監(jiān)控，集中調(diào)控，全局統(tǒng)籌安排，保證資金的合理運行。與此同時還要注重資金回收，提高資金周轉(zhuǎn)率，杜絕墊資、交付“保證金”、拖欠工程款等問題，財務(wù)部門需要適度控制，適時安排，認真及時清理應(yīng)收賬款，避免資金的無效占用，減少沉淀積壓資金。
5. 加強對備用金的管理
要切實加強地質(zhì)工程勘察單位備用金的監(jiān)督管理，按照生產(chǎn)任務(wù)情況合理確定備用金借用額度，切實規(guī)范備用金的借出、使用和清理手續(xù)，嚴控備用金使用過程中的資金風(fēng)險，認真執(zhí)行外業(yè)生產(chǎn)備用金管理規(guī)定，堅決杜絕侵占、挪用或私自改變備用金用途的行為。
總結(jié)：市場經(jīng)濟體制下，地質(zhì)工程勘察單位要提高財務(wù)管理水平，就要創(chuàng)新財務(wù)管理模式，確立以財務(wù)管理為中心的現(xiàn)代企業(yè)管理體制機制，全體財務(wù)人員共同配合努力，從而做好財務(wù)管理工作，不斷提高單位經(jīng)濟效益和社會效益。（作者單位：河南省地礦局第二地質(zhì)勘查院）
參考文獻：
關(guān)鍵詞：收費站 現(xiàn)金安全 管理問題 對策
現(xiàn)金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，具有高流動性和高風(fēng)險性，很容易出現(xiàn)被挪用和被侵吞的現(xiàn)象，而高速公路收費站因業(yè)務(wù)特性，必須保持一定數(shù)量的現(xiàn)金用于周轉(zhuǎn)，這使得高速公路企業(yè)現(xiàn)金管理風(fēng)險無法消除和回避。目前多數(shù)高速公路企業(yè)本部貨幣資金管理較為完善，而下屬收費站現(xiàn)金管理相對薄弱，因而有必要加強和規(guī)范高速公路收費站現(xiàn)金的安全管理。
一、收費站現(xiàn)金管理存在的問題
（一）職能部門管理交叉，容易出現(xiàn)管理漏洞
高速公路公司收費站通常隸屬于收費管理部門。收費管理部門對收費站擁有人員調(diào)配、績效考核、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等管理權(quán)限。收費站因業(yè)務(wù)需要設(shè)有財務(wù)人員，在業(yè)務(wù)上接受公司財務(wù)部門對財務(wù)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)。由于在業(yè)務(wù)線條上同時受兩個部門的指導(dǎo)，如果職責(zé)劃分不清晰，容易出現(xiàn)交叉重疊或監(jiān)管空白以及推諉扯皮現(xiàn)象。比如，收費站的資金安全管理，由于收費管理部門是收費站的直接上級，自然對收費站資金安全負有不可推卸的監(jiān)督責(zé)任。而公司財務(wù)部門對收費站財務(wù)存在業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，那么監(jiān)督收費站資金安全責(zé)無旁貸。但也可能收費管理部門認為收費站財務(wù)在業(yè)務(wù)上由公司財務(wù)部門管理，資金安全當然是財務(wù)部門的事；而財務(wù)部門則認為自己只是負責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，資金安全問題是站隊也就是站隊上級部門收費管理部的管理責(zé)任。這就容易造成資金監(jiān)管松懈的問題。
（二）站長權(quán)力過于集中，容易滋生舞弊
通常高速公路企業(yè)在分站管理模式下，收費站是一個責(zé)任單位，具有一定的管理權(quán)限，由于業(yè)務(wù)需要存有大量現(xiàn)金。收費站站長是收費站負責(zé)人，全面負責(zé)收費站管理包括財務(wù)、安全、計生、維穩(wěn)、綜治等，是收費站最高管理者，擁有較大的管理權(quán)力，有機會接觸現(xiàn)金。同時由于收費站設(shè)在高速公路沿線，與公司機關(guān)有一定距離，如果職能部門的監(jiān)管力度不夠，有可能發(fā)生資金舞弊，比如，規(guī)章制度中沒有對站長動用資金的限制或收費站站長與收費站財務(wù)串通舞弊，可能發(fā)生挪用資金、私吞公款等違法違規(guī)事件。
（三）監(jiān)督評價機制還不夠完善
執(zhí)法必嚴，違法必究，這是會計監(jiān)督的關(guān)鍵，也是會計控制的重點。如果只建立內(nèi)控制度，無相應(yīng)的監(jiān)督評價機制，內(nèi)控制度就形同虛設(shè)。在實踐中，有的單位無檢查考核制度，有的單位雖然有考核制度，但缺乏科學(xué)性與合理性。例如，有的公司制度規(guī)定每季度對站隊進行檢查。由收費管理部門牽頭，各職能部門派人參加。但沒有機構(gòu)對部門落實情況進行監(jiān)督檢查。一旦部門沒做好，對收費站的監(jiān)督就會失效。
（四）規(guī)章制度落實不到位
《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》中明確指出會計人員應(yīng)熟悉法規(guī)，依法辦事。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)和貨幣資金的管理人員法律觀念淡薄，對有關(guān)法規(guī)了解甚少，以致于在工作中，坐支現(xiàn)金、白條抵庫、庫存現(xiàn)金超限額、大額提現(xiàn)時有發(fā)生；公款私存、出租出借賬戶也被認為是平常事；中飽私囊、私設(shè)小金庫、集體舞弊等違法案例屢禁不止。
（五）部分收費站財務(wù)人員素質(zhì)低下，法律意識淡薄
高速公路收費站的財務(wù)人員通常是以收費員的身份招聘入公司，部分人員只有高中學(xué)歷，沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)，而是通過自學(xué)考取會計上崗證，從而獲取從事財務(wù)工作資格。由于工作比較繁瑣，重復(fù)性強，待遇不高，容易滋生懶散習(xí)氣，工作粗心大意，加之法律意識不強，容易發(fā)生違法違規(guī)事件。
二、現(xiàn)金安全管理改進措施
針對目前高速公路收費站現(xiàn)金管理中存在的問題，本文提出高速公路收費站現(xiàn)金安全管理的改進措施：
（一）明確職責(zé)劃分，杜絕管理真空
針對多頭管理問題，應(yīng)梳理業(yè)務(wù)流程，細化管理制度，明確分管部門和職責(zé)，做到每項業(yè)務(wù)有責(zé)任部門管理，不留死角。比如站隊備用金管理方面，可以明確收費管理部負責(zé)協(xié)調(diào)指導(dǎo)收費站零鈔周轉(zhuǎn)備用金需求測算，審定收費站備用金的額度，協(xié)助收費站做好備用金安全工作。財務(wù)部門負責(zé)與銀行溝通，協(xié)助收費站做好零鈔兌換工作，監(jiān)督收費站做好備用金安全及賬務(wù)登記工作。
（二）改變收費站財務(wù)人員管理模式，形成內(nèi)部牽制
針對站長權(quán)力過大問題，建議收費收費站財務(wù)人員編制由收費站劃歸公司直接管理，由公司對其進行考核任命，直接對公司負責(zé)。不對站長負責(zé)。以便形成對站長的監(jiān)督和牽制。同時對站長從收費站借用現(xiàn)金規(guī)定限額，以限制站長權(quán)力，降低風(fēng)險。
（三）建立健全內(nèi)部控制制度，抓住關(guān)鍵控制點
做好收費站現(xiàn)金安全管理工作必須對業(yè)務(wù)流程進行梳理，建立完善的內(nèi)部控制制度，對關(guān)鍵風(fēng)險控制點采取有效控制措施。帳實盤點控制。通過定期和不定期對貨幣資金的盤點，以確保企業(yè)貨幣資產(chǎn)安全。例如，對數(shù)額大風(fēng)險高的收費站零鈔備用金規(guī)定兩級盤點，即收費站每日盤點，公司財務(wù)每月定期盤點、不定期抽查；庫存限額控制。對各收費站規(guī)定一定的備用金限額，可降低貨幣資金被盜被挪用等風(fēng)險；崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負責(zé)，以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。
（四）建立合理的監(jiān)督、評價體系
管理措施的落實需要監(jiān)督評價體系作為保證。高速公路企業(yè)應(yīng)當建立合理的監(jiān)督、評價體系，對收費站現(xiàn)金管理進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金安全管理的薄弱環(huán)節(jié)， 應(yīng)當采取措施， 及時加以糾正和完善。
1、建立嚴格的內(nèi)部稽核制度
企業(yè)應(yīng)當建立行之有效的內(nèi)部稽核制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限， 定期和不定期地對貨幣資金的安全進行檢查。內(nèi)容主要包括：貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象。貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。檢查庫存現(xiàn)金限額制度執(zhí)行情況， 嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度。例如，公司財務(wù)部門對收費站備用金每月定期盤點一次，每季度抽查一次，每次抽查半數(shù)以上收費站。收費站對備用金每天進行盤點，填制盤點表，由收費站站長簽名確認。財務(wù)部門將備用金使用情況檢查匯總報公司分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審閱。檢查貨幣資金帳簿登記情況。出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符， 并經(jīng)常與會計核對賬目。
2、應(yīng)建立健全貨幣資金安全管理的激勵與懲戒機制
企業(yè)對財務(wù)及收費管理部門進行績效考核時要將管理貨幣資金是否安全作為重要參數(shù)之一，在制訂考核政策時要注重政策的針對性、實用性，既要充分發(fā)揮員工主觀能動性，又要符合成本效益原則。
（五）加強人員管理和培訓(xùn)
企業(yè)應(yīng)加大財務(wù)人員后續(xù)教育培訓(xùn)力度，強化財務(wù)人員財經(jīng)法規(guī)意識，為貨幣資金安全管理創(chuàng)造良好的軟環(huán)境。
（1）把住入口關(guān)，制定收費收費站財務(wù)人員崗位任職條件，招聘經(jīng)過正規(guī)專業(yè)學(xué)習(xí)的財務(wù)人員。對現(xiàn)有人員進行培訓(xùn)和自我培訓(xùn)，限期達到崗位任職條件。
（2）把住考核關(guān)，制定收費收費站財務(wù)人員考核制度，定期進行考核，達標留用。
（3）把住培訓(xùn)關(guān)，制定收費站財務(wù)人員培訓(xùn)制度，提高其貨幣資金安全管理的基本能力、素質(zhì)和水平。同時加強法律法規(guī)宣傳力度，使有關(guān)人員認識到從事貨幣資金核算管理工作的風(fēng)險性，增強自我防范意識。
三、結(jié)束語
現(xiàn)金是高速公路公司企業(yè)內(nèi)部控制和管理的關(guān)鍵，只有強化企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理，建立健全內(nèi)部控制制度，明確職責(zé)，抓住關(guān)鍵控制點，輔以合理的監(jiān)督、評價體系，才能有效防范與控制資金風(fēng)險，確保企業(yè)資金安全，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻：
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1、出票日期數(shù)字必須大寫。收款人可寫本單位名稱或者收款人個人姓名。付款行名稱、出票人帳號即本單位開戶銀行名稱及銀行帳號，小寫。人民幣數(shù)字大寫。人民幣小寫。現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”等。支票正面蓋財務(wù)專用章和法人章，缺一不可。
2、現(xiàn)金支票，“轉(zhuǎn)賬支票”的對稱。是指存款人用以向銀行提取或支付給收款人現(xiàn)金的一種支票。中國現(xiàn)金管理制度和結(jié)算辦法規(guī)定，在銀行開戶的各國營企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體等單位，只能在允許使用現(xiàn)金的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金支票，并應(yīng)寫明款項用途，接受銀行的監(jiān)督。現(xiàn)金支票不可用于轉(zhuǎn)賬。已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可向銀行申請掛失。掛失前已支付的，銀行不予受理。
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