時(shí)間：2022-07-16 09:30:02
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇備用金管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：連鎖門店；貨幣資金管理；內(nèi)部控制
一、連鎖門店貨幣資金管理概述
連鎖門店是一種有效的經(jīng)營(yíng)模式，連鎖門店擁有統(tǒng)一的企業(yè)識(shí)別符號(hào)，一致的銷售價(jià)格與服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理、人力資源資源管理、質(zhì)量管理、信息管理及物流管理等一系列的管理模式與管理制度。連鎖門店有利于企業(yè)在市場(chǎng)中樹立企業(yè)品牌形象，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)大的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
貨幣資金是連鎖門店資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的，涉及面廣，也是資產(chǎn)的重要組成部分。在沒有得到有效的監(jiān)督和管理的情況下，貨幣資金易被挪用、侵占及欺詐。連鎖門店的特點(diǎn)是地理位置分散，大部分遠(yuǎn)離總公司，加之因地域原因，從業(yè)人員參差不齊，流動(dòng)性大等特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理特別是涉及貨幣資金方面的管理難度加大。而貨幣資金管理在整體財(cái)務(wù)管理體系中占據(jù)極其重要的地位，貨幣資金管理的效果會(huì)影響連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善貨幣資金管理，對(duì)連鎖門店持續(xù)健康發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。
二、內(nèi)控失效導(dǎo)致的貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)
（一）備用金方面
備用金也稱零用現(xiàn)金，是企業(yè)財(cái)務(wù)部門借給有關(guān)職能部門或人員備用零星開支的款項(xiàng)。備用金一般專人專管，按約定的使用范圍進(jìn)行開支、登記及報(bào)帳。連鎖門店在備用金使用與保管中存在的風(fēng)險(xiǎn)包括：
1.備用金管理制度不健全。即未針對(duì)連鎖門店的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制訂完善的備用金管理制度，對(duì)備用金的使用范圍、門店備用金金額的確認(rèn)依據(jù)、門店備用金保管人的職責(zé)范圍、備用金原始憑證收集及保存、相關(guān)原始憑證的審核授權(quán)體系等進(jìn)行明確與規(guī)定。制度的缺失或者不明晰，會(huì)使有關(guān)人員在日常操作中無章可依、無規(guī)可循，造成在備用金使用和管理上無約束機(jī)制，嚴(yán)重者將造成部分人員挪用備用金的情況，不利于培養(yǎng)職工廉潔奉公的品行和促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)的發(fā)展。
2.備用金不足或超額。造成備用金不足的原因包括：?jiǎn)螕?jù)報(bào)銷時(shí)間拖延、總部過嚴(yán)管制忽視門店臨時(shí)性支出加大等，門店為應(yīng)對(duì)備用金不足，除向集團(tuán)總部緊急申請(qǐng)超額備用金外，常見的應(yīng)對(duì)方法包括臨時(shí)挪用銷售款，此情況下的挪用，通常在門店店長(zhǎng)及財(cái)務(wù)默許下進(jìn)行，而當(dāng)這種默許成為常態(tài)后，易造成財(cái)務(wù)監(jiān)督疏忽，給有心之人利用內(nèi)控漏洞，利用時(shí)間差挪用門店日常的銷售款。備用金超額指審核不嚴(yán)導(dǎo)致門店備用金金額比實(shí)際需要多，易造成備用金被挪用及單據(jù)報(bào)銷的不嚴(yán)謹(jǐn)和拖延。
3.備用金交接不清。指管理備用金的員工因調(diào)崗或離崗，在備用金交接環(huán)節(jié)存在不交接或者交接不完整的情況，導(dǎo)致責(zé)任劃分不清。原因包括：缺少財(cái)務(wù)規(guī)章制度；缺少必要的監(jiān)督導(dǎo)致財(cái)務(wù)交接一方利用另一方不熟悉業(yè)務(wù)的短板，在交接過程中故意作為隱瞞備用金短少的情況；未標(biāo)注的單據(jù)丟失等。
4.未定期由獨(dú)立第三方盤點(diǎn)備用金。備用金的獨(dú)立盤點(diǎn)主要是指由獨(dú)立的第三方對(duì)門店所保管的備用金及相關(guān)的帳薄進(jìn)行定期和不定期的檢查，通過檢查發(fā)現(xiàn)門店挪用資金、帳外帳及小金的問題，屬于備用金管理中事后控制的一種方式。缺乏對(duì)備用金的檢查，易造成備用金保管人員公款私用等情況發(fā)生。
（二）預(yù)收款風(fēng)險(xiǎn)
出于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，門店的銀行基本戶信息基本屬于公開或半公開的狀態(tài)。在這種狀態(tài)下，造成了只要他方知曉門店的銀行基本戶信息，便可在未告知企業(yè)的情況下往企業(yè)基本戶轉(zhuǎn)入款項(xiàng)。而財(cái)務(wù)管理部門在與銀行核對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)時(shí)，關(guān)注點(diǎn)更多放在企業(yè)已達(dá)銀行未達(dá)方面，而忽視對(duì)銀行已達(dá)企業(yè)未達(dá)的檢查。部分通過以上轉(zhuǎn)款方式轉(zhuǎn)入款項(xiàng)的單位出于各種原因，轉(zhuǎn)款后長(zhǎng)時(shí)間不告知門店或不至門店提取貨物，極易造成了這部分暫時(shí)無人認(rèn)領(lǐng)又缺乏監(jiān)督的款項(xiàng)被有心人挪用。
（三）預(yù)付的提貨卡風(fēng)險(xiǎn)
提貨卡是一種在現(xiàn)代交易環(huán)境下產(chǎn)生的非貨幣憑證，是企業(yè)以實(shí)現(xiàn)自身商品銷售為目的，依靠自身信譽(yù)并面向市場(chǎng)銷售環(huán)節(jié)而發(fā)行的，不以現(xiàn)金而是以磁卡、IC卡或相關(guān)介質(zhì)進(jìn)行支付行為的物質(zhì)載體。提貨卡有效促進(jìn)商品銷售，有助于企業(yè)提前回籠資金、減少現(xiàn)金流通，對(duì)于消費(fèi)者來說，利用提貨卡消費(fèi)，還能享受一定的折扣。但在銷售提貨卡的過程中，門店出于業(yè)績(jī)的需要，很多時(shí)候采取卡預(yù)出的銷售方式，即款未到卡已出。這種激進(jìn)的銷售方式，一方面增加了門店提貨卡的銷售，回籠資金；另一方面，卻隱藏著極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如不及時(shí)加強(qiáng)對(duì)未收款項(xiàng)的監(jiān)管及追收力度，極易讓提貨卡銷售人員與購(gòu)卡單位的相關(guān)人員相互勾結(jié)，利用門店的監(jiān)管漏洞，挪用款項(xiàng)。另外，門店對(duì)提貨卡的返利大部分采取差額比率的方式，門店出于人工節(jié)省的考慮，很多情況下，銷售收款人員與返利發(fā)放人員為同一人，這種不相容崗位未分離的情況，極易造成銷售人員利用比率差貪污返利利差。
（四）新興收款方式（支付寶、微信等）的風(fēng)險(xiǎn)
在信息化時(shí)代，支付寶、微信、閃付等新型付款方式逐漸普及，這種付款方式給連鎖店以及消費(fèi)者的付款帶來極大的便利。與此同時(shí)，由于企業(yè)對(duì)新興付款方式的應(yīng)對(duì)及認(rèn)識(shí)不足等原因，存在對(duì)員工培訓(xùn)不及時(shí)不到位或設(shè)備更新不足等原因，導(dǎo)致門店員工對(duì)新收款方式的使用不當(dāng)，給門店的日常經(jīng)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)，間接會(huì)侵害消費(fèi)者的利益，并且損壞連鎖店的品牌形象。
三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式
（一）運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強(qiáng)貨幣資金監(jiān)管
數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，通過信息化手段對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理是未來貨幣資金管理發(fā)展的方向。它基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和通訊技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)施財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)功能，并能夠進(jìn)行實(shí)時(shí)反饋和遠(yuǎn)程監(jiān)控的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，極大地提高財(cái)務(wù)管理的效率，擴(kuò)展財(cái)務(wù)管理的空間范圍，極適合連鎖門店這種地理位置相對(duì)分散的經(jīng)營(yíng)模式。而連鎖門店由于地理位置原因而造成的貨幣資金監(jiān)管的困難，隨著信息技術(shù)的發(fā)展及各種新型電子通訊手段的普通使用而得到有效的解決。將網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管這樣的信息手段植入到連鎖店的內(nèi)部控制體系中，遠(yuǎn)程監(jiān)控以及信息系統(tǒng)的有效運(yùn)用可將所有連鎖店連接成為一個(gè)整體，加強(qiáng)連鎖店貨幣資金的監(jiān)管。
（二）及時(shí)培訓(xùn)，建立培訓(xùn)考核機(jī)制
為應(yīng)對(duì)愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)員工必須及時(shí)更新知識(shí)，保證自身知識(shí)存量的持續(xù)積累與更新，才能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，保持強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)活力。一方面，門店可通過集體培訓(xùn)更新知識(shí)，組織員工學(xué)習(xí)并掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)理念、模擬演練日常的資金管理流程，不斷發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，完善工作流程，并在培訓(xùn)中不間接地對(duì)員工進(jìn)行考核，檢驗(yàn)員工掌握新知識(shí)的程度，鞏固培訓(xùn)成果。另一方面，可鼓勵(lì)員工進(jìn)行積極的自我學(xué)習(xí)，并通過相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)員工之間分享知識(shí)，形成良性的知識(shí)更新循環(huán)。
（三）健全貨幣資金管理制度
加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全資金管理制度，是有效避免連鎖店資金管理風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。建立符合連鎖店實(shí)際情況的備用金管理制度，細(xì)化備用金使用與保管、定期盤點(diǎn)備用金，嚴(yán)格審查與確認(rèn)備用金保管人的資質(zhì)。其次，定期對(duì)銀行帳戶進(jìn)行分析，對(duì)達(dá)到一定期限的未達(dá)帳立帳管理，重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)期及大額外的未達(dá)帳項(xiàng)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)由于激進(jìn)銷售方式而產(chǎn)生的應(yīng)帳款，加強(qiáng)催收管理，并建立客戶信用制度，完善客戶信用等級(jí)的建設(shè)。
（四）關(guān)注貨幣資金交接管理
因人員的流動(dòng)及企業(yè)內(nèi)部工作的調(diào)整，財(cái)務(wù)崗位的責(zé)任人定期及不定期的更換已成為普遍現(xiàn)象。應(yīng)積極應(yīng)對(duì)人員流動(dòng)及崗位調(diào)換所帶來的控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范門店財(cái)務(wù)交接工作，避免因財(cái)務(wù)交接工作的不到位等原因?qū)﹂T店持續(xù)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不利的影響。應(yīng)對(duì)門店交接工作風(fēng)險(xiǎn)的控制措施包括：結(jié)合連鎖門店的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立貨幣資金工作交接規(guī)章制度，規(guī)范資金交接工作的流程；交接工作應(yīng)納入人事管理，并作為職業(yè)道德的考量；并著力加強(qiáng)交接時(shí)的監(jiān)督檢查工作等。
參考文獻(xiàn)：
[1]齊軍.連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容和基本策略探析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012（21）：74―75.
規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)收支，為了深化“鄉(xiāng)財(cái)縣管”改革工作。提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的使用效益，完善“鄉(xiāng)財(cái)縣管”改革工作的配套措施，決定啟用備用金管理制度。
備用金是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支付鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬部門和工作人員備作差旅費(fèi)、零星開支等款項(xiàng)。
需要保持一定數(shù)量的庫(kù)存?zhèn)溆媒穑瑐溆媒鸬暮硕ā挝粸檗k理日常零星開支。各單位根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)量、收支規(guī)模和零星開支的情況，提出備用金額度申請(qǐng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)結(jié)算員審核、匯總鄉(xiāng)鎮(zhèn)的備用金申請(qǐng)表，報(bào)縣鄉(xiāng)財(cái)局，縣鄉(xiāng)財(cái)局根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報(bào)的備用金申請(qǐng)及具體情況審定備用金額度。
其使用范圍為除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出，備用金的使用。備用金主要用于小額零星報(bào)銷費(fèi)用支出。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)，其他確需支付現(xiàn)金的支出等。
單位所發(fā)生的業(yè)務(wù)往來，備用金的管理。各單位領(lǐng)取的備用金應(yīng)按國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例》進(jìn)行管理。除規(guī)定的范圍可使用現(xiàn)金外，其他應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
下同）制度。定額備用金由鄉(xiāng)鎮(zhèn)報(bào)縣鄉(xiāng)財(cái)局核定，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位實(shí)行定額備用金和臨時(shí)非定額備用金（臨時(shí)性借款。臨時(shí)非定額備用金由各單位報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府按次核定。定額備用金實(shí)行專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借他人和挪用他用。
日常支用、報(bào)銷補(bǔ)充定額時(shí)，備用金實(shí)行定額管理的除撥付、增加或減少備用金時(shí)通過“備用金”科目外。都毋須通過該科目而將支出直接記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目。備用金制度納入財(cái)稅工作考核的范圍，對(duì)于未啟用備用金制度的或者雖啟用但未嚴(yán)格執(zhí)行備用金制度的單位，將影響其年終考核，情節(jié)嚴(yán)重的按相關(guān)規(guī)定處理。
借款人應(yīng)按以下規(guī)定辦理借支備用金手續(xù)：一是按要求填寫財(cái)政部門統(tǒng)一印制的備用金借款單，規(guī)范填寫備用金借款手續(xù)（含定額備用金和臨時(shí)性備用金）借款時(shí)。按借款單格式填列借款日期、借款類別、借款用途、借款金額（大小寫）預(yù)計(jì)還款時(shí)間等。二是不允許一款多用或多筆備用金交叉使用。三是備用金借款原則上要求借款人親自辦理，因特殊情況不能親自辦理的須由借款本人在備用金申請(qǐng)單親自簽名，否則視同代辦人借用備用金，由此產(chǎn)生的責(zé)任由代辦人負(fù)責(zé)。
原則上限定一周內(nèi)（節(jié)假日順延）必須到財(cái)政所進(jìn)行報(bào)賬。未及時(shí)報(bào)賬的財(cái)政所將拒絕其新的借款要求。啟用備用金制度是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要，備用金借支審批程序：用款單位填制借款憑單鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門主管領(lǐng)導(dǎo)審核后財(cái)政所長(zhǎng)核定金額鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)審批單位會(huì)計(jì)辦理借款手續(xù)。會(huì)計(jì)事項(xiàng)完結(jié)后。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位（個(gè)人）臨時(shí)性借用款項(xiàng)（備用金）要及時(shí)按期結(jié)報(bào)。
按單位職工名字設(shè)立明細(xì)項(xiàng)目核算個(gè)人借款業(yè)務(wù)。支付現(xiàn)金或支票給借款人時(shí)，備用金的會(huì)計(jì)核算。單位會(huì)計(jì)在其他應(yīng)收款”應(yīng)收賬款）下設(shè)“備用金”用于核算單位備用金業(yè)務(wù)。備用金”下。按借款金額，借記“其他應(yīng)收款”應(yīng)收賬款）備用金--人，貸記“現(xiàn)金或銀行存款”。
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng),控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)。就會(huì)計(jì)核算而言,貨幣資金的核算并不復(fù)雜,但是,由于貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)﹑控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn), 加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。因此,加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。
一、貨幣資金管理的要求:
現(xiàn)金是指企業(yè)財(cái)會(huì)部門所掌握的用于零星開支的庫(kù)存現(xiàn)金。對(duì)于現(xiàn)金的管理應(yīng)明確以下幾點(diǎn):
1、現(xiàn)金即庫(kù)存現(xiàn)金,指企業(yè)金庫(kù)的實(shí)有現(xiàn)金數(shù),不包括撥付給所屬部門的備用金、白條以及代其他單位或個(gè)人保管的現(xiàn)金。
2、現(xiàn)金收支應(yīng)遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》,企業(yè)除收取少量個(gè)人或者不能轉(zhuǎn)賬的其他單位的現(xiàn)金以及不足通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算的現(xiàn)金外,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖;企業(yè)支付現(xiàn)金除支付給個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬以及在1000元以內(nèi)的零星開支外,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。企業(yè)金庫(kù)的結(jié)存現(xiàn)金不得超過開戶行核定的現(xiàn)金限額,超過現(xiàn)金限額部分應(yīng)送存銀行。企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)送存銀行,企業(yè)營(yíng)業(yè)支出的現(xiàn)金應(yīng)從銀行提取,不得坐支現(xiàn)金。
3、嚴(yán)格現(xiàn)金管理的內(nèi)控制度。企業(yè)現(xiàn)金由專職出納人員保管,出納人員除兼管現(xiàn)金、銀行日記賬外,不得兼管其他任何賬目,會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)工作,不得兼做出納工作。
4、現(xiàn)金收付必須以經(jīng)審核的合理、合法的原始憑證為依據(jù),按日期順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié)。
5、堅(jiān)持每日盤點(diǎn)現(xiàn)金,保證賬實(shí)相符。
備用金是企業(yè)財(cái)會(huì)部門撥付給所屬部門用于收購(gòu)商品、開支費(fèi)用和支付其他業(yè)務(wù)必須款項(xiàng)的備用現(xiàn)金。雖然備用金不屬于企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金,但它是存放在企業(yè)內(nèi)部的各部門的現(xiàn)金,具有同庫(kù)存現(xiàn)金一樣的性質(zhì),應(yīng)加強(qiáng)管理,防止假賬、錯(cuò)賬的發(fā)生。備用金管理要點(diǎn)如下:
1、建立備用金的領(lǐng)用和報(bào)賬制度。備用金管理一般由定額管理和非定額管理兩種方法,定額管理是根據(jù)需要核定備用金定額;非定額管理是按報(bào)銷金額核銷領(lǐng)用的備用金。
2、建立備用金管理責(zé)任制。企業(yè)內(nèi)部使備用金的部門,應(yīng)根據(jù)責(zé)任制的要求,指定專人負(fù)責(zé)管理,專門負(fù)責(zé)人對(duì)備用金的安全負(fù)有完全責(zé)任。
3、按規(guī)定用途使用備用金。財(cái)會(huì)部門應(yīng)會(huì)同企業(yè)有關(guān)部門制定備用金的使用范圍、開支權(quán)限及報(bào)銷、領(lǐng)款手續(xù)。
4、建立備用金的保管、檢查制度。為了保證備用金的安全,財(cái)會(huì)部門和備用金領(lǐng)用部門除應(yīng)定期清查、盤點(diǎn)外,還應(yīng)及時(shí)組織抽查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。為了保證業(yè)務(wù)需要,合理使用銀行存款,提高資金利用效益,保證銀行存款的安全,必須加強(qiáng)銀行存款的管理。
1、任何獨(dú)立核算的企業(yè)必須在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶,除按規(guī)定可使用和收取現(xiàn)金外,其他結(jié)算一律通過銀行轉(zhuǎn)賬。
2、貫徹內(nèi)部牽制制度,堅(jiān)持錢賬分管原則。銀行存款收付業(yè)務(wù)應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)辦理,但出納人員不能兼管會(huì)計(jì)工作。批準(zhǔn)簽發(fā)支票、具體簽發(fā)支票和加蓋印鑒分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上人員辦理。
3、加強(qiáng)對(duì)銀行收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督,經(jīng)常與銀行核對(duì)賬目。
4、銀行存款的收付,必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的原始憑證。
5、加強(qiáng)結(jié)算憑證和印鑒保管,嚴(yán)格支款手續(xù)。
6、銀行存款必須留有足夠額度,嚴(yán)禁簽發(fā)“空頭支票”和“遠(yuǎn)期支票”。
其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中具有單獨(dú)存放地點(diǎn)和專門用途的款項(xiàng),包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金從性質(zhì)上講,屬于貨幣資金的一部分,但其存放地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同。
1、其他貨幣資金是嚴(yán)格按其特定用途使用,在會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)同現(xiàn)金、銀行存款相區(qū)別,單獨(dú)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶核算。
2、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度,按規(guī)定使用,正確結(jié)算,接受銀行監(jiān)督,嚴(yán)禁套取銀行信用。
3、建立管理責(zé)任制。其他貨幣資金應(yīng)指定專人管理,對(duì)其增減變動(dòng)及結(jié)存情況必須及時(shí)、正確登記入賬,做到賬實(shí)相符,保證安全。
4、定期清查核對(duì)。嚴(yán)格執(zhí)行清查盤點(diǎn)與核對(duì)制度,防止挪用或侵占其他貨幣資金,避免損失。
除上述總的要求外,其他貨幣資金的具體項(xiàng)目也有不同的內(nèi)容和要求。
1、外埠存款,指企業(yè)到外地進(jìn)地臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),匯往外地銀行開立采購(gòu)賬戶的款項(xiàng)。因此,在企業(yè)申請(qǐng)開戶時(shí),必須按規(guī)定用途和經(jīng)銀行批準(zhǔn)在異地開戶。外埠存款只能用于采購(gòu)商品或材料支付款項(xiàng),該賬戶除可提取少量現(xiàn)金用于差旅費(fèi)外,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬。外埠采購(gòu)賬戶只付不存,并不計(jì)利息。
2、銀行匯票存款,指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行,由銀行簽發(fā)給匯款人持往外地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù),在尚未辦理結(jié)算之前的票據(jù)存款。銀行匯票的金額起點(diǎn)為500元,付款期為一個(gè)月,遺失可提現(xiàn)的銀行匯票,可掛失,如果遺失了填明收款單位或個(gè)體戶名稱的匯票,銀行不予掛失;過期匯票及遺失匯票在一個(gè)月內(nèi)未被冒領(lǐng),可辦理退款手續(xù)。
收款單位收受銀行匯票時(shí),應(yīng)審查收款人或被背書人是否為本人,匯票在付款期內(nèi),日期、金額等填寫正確無誤,印章清晰,有壓數(shù)機(jī)壓印金額,銀行匯票和解訖通知齊全,匯款人或被背書人的證明或證件無誤等內(nèi)容。
3、銀行本票存款,是指申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行,由銀行簽發(fā)給其在同城憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或者支取現(xiàn)金的票據(jù),在辦理結(jié)算之前形成的存款,銀行本票的金額起點(diǎn)分為兩種,一是非定額本票,金額起點(diǎn)100元,二是定額本票,起點(diǎn)分別為500,1000,5000和10000元四種,付款期一個(gè)月,逾期本票銀行不受理,可向銀行辦理退款手續(xù)。
受理本票,應(yīng)查明收款人或被背書人是否確為本收款人,印章以及不定額壓數(shù)機(jī)金額是否清晰等。
4、在途貨幣資金,是指企業(yè)與所屬單位或上下級(jí)之間匯解款項(xiàng),在月終尚未到達(dá)、處于在途的資金,在核算時(shí)使用“在途貨幣資金”應(yīng)明確核算的對(duì)象,即:“所屬單位和上下級(jí)”。核算的時(shí)間,即“在月終時(shí)”。核算內(nèi)容,即處于在途的資金。
二、貨幣資金管理中常見的錯(cuò)弊行為
1、涂改憑證金額。會(huì)計(jì)人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件,使用“退字靈”、“修正液”等化學(xué)藥劑,乘機(jī)更改發(fā)票或收據(jù)上的金額,把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大,從而達(dá)到貪污的目的。其主要原因是會(huì)計(jì)主管人員或指定人員未認(rèn)真審查原始憑證。
2、票據(jù)“頭尾”不一。票據(jù)出票時(shí)往往需要套寫。出納員或經(jīng)辦員在套寫時(shí)將復(fù)寫紙的下面放置廢紙,利用假?gòu)?fù)寫的方法,使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致,造成收多報(bào)少或支少報(bào)多,貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分開,單位內(nèi)部牽制制度失效。
3、撕毀票據(jù)或盜用憑證。會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù),乘機(jī)撕毀,將現(xiàn)金據(jù)為己有;或用盜取的發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票,隱匿現(xiàn)金,達(dá)到貪污的目的。其主要原因是單位票據(jù)款方面存在漏洞,未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號(hào);對(duì)于收入款項(xiàng)的監(jiān)督不力。
4、虛開發(fā)票,虛構(gòu)內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員與外部人員串通,在購(gòu)物時(shí)虛開發(fā)票,或在做賬時(shí)虛列工資、獎(jiǎng)金等,將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是未能堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的辦理不得由一人負(fù)責(zé)全過程的原則;未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核;會(huì)計(jì)稽核人員未能真正發(fā)揮作用。
5、添枝加葉,加碼報(bào)銷。會(huì)計(jì)人員在原始憑證上添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額,達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的。其主要原因是會(huì)計(jì)稽核人員未履行職責(zé),未發(fā)揮作用。
6、錯(cuò)記金額,貪污現(xiàn)金。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)故意記錯(cuò)金額或?qū)⑵浜嫌?jì)數(shù)加錯(cuò),表現(xiàn)為少計(jì)收入、多計(jì)支出,從而將多余的庫(kù)存現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是會(huì)計(jì)分工、會(huì)計(jì)牽制出了問題,出納人員除登記日記賬外,還兼登記明細(xì)賬和總賬。
7、公款私用,挪用現(xiàn)金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的做法,未將當(dāng)天應(yīng)該送交銀行的銷貨款等及時(shí)入賬,挪用后進(jìn)行體外循環(huán)。其主要原因是會(huì)計(jì)牽制不力,稽核人員未發(fā)揮作用。
1、將不屬于備用金的內(nèi)容列作備用金。如個(gè)人借款用于個(gè)人生活需要或投資等其他活動(dòng),其性質(zhì)屬于挪用企業(yè)現(xiàn)金。
2、不按備用金用途使用。如用企業(yè)的備用金購(gòu)買控購(gòu)商品或者用于個(gè)人消費(fèi),虛報(bào)虛領(lǐng)。
3、挪用備用金。如專職備用金保管人員利用職務(wù)之便,將本部門的備用金為個(gè)人服務(wù)。貪污備用金。貪污備用金的主要形態(tài)與現(xiàn)金基本相同,主要有:涂改發(fā)票金額;利用假發(fā)票、假收據(jù);私人購(gòu)物、公款報(bào)銷。
(二)、銀行存款收支業(yè)務(wù)
1、存入的現(xiàn)金來源不合法,如應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的業(yè)務(wù)而以現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算,違反結(jié)算管理制度。
2、未將超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金全部、及時(shí)地送存銀行。
3、通過銀行劃回的銀行存款,有的不屬被查單位的款項(xiàng)錯(cuò)誤地劃到其存款賬戶。
4、通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時(shí),不足額。
5、為其他單位或個(gè)人提供銀行賬戶而收取好處費(fèi)。
6、違反國(guó)家規(guī)定進(jìn)行預(yù)收貨款業(yè)務(wù)。
一、縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的目標(biāo)
整體轉(zhuǎn)型目標(biāo)：通過完善縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)管理模式，提升基層財(cái)務(wù)人員職數(shù)和水平。達(dá)到強(qiáng)化各縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)管理和支撐服務(wù)的目的。
分項(xiàng)轉(zhuǎn)型目標(biāo)：理順財(cái)務(wù)管理鏈條，加強(qiáng)縣級(jí)分公司及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)控管理、集中核算、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稽核管理和物資管理水平。
二、縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型的探索與實(shí)踐
通過“統(tǒng)一崗位”、“統(tǒng)一職責(zé)”、“統(tǒng)一管理”、“統(tǒng)一考核”實(shí)施基層財(cái)務(wù)探索與轉(zhuǎn)型。
（一）統(tǒng)一崗位
明確職能設(shè)置，理順財(cái)務(wù)管理鏈條。人崗相宜，實(shí)現(xiàn)管理、服務(wù)雙提升。
（二）統(tǒng)一職責(zé)
按照“以制度管人、以績(jī)效評(píng)價(jià)、用數(shù)字說話”的原則，梳理基層財(cái)務(wù)人員職責(zé)、明確責(zé)任，公平公正評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)人員績(jī)效。
（三）統(tǒng)一管理
通過規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一制度、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一報(bào)表、統(tǒng)一手冊(cè)、統(tǒng)一模板、統(tǒng)一培訓(xùn)。
1、統(tǒng)一制度，流程再造
通過管理制度建設(shè)和流程再造， 提供財(cái)務(wù)制度保障，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)管理工作，強(qiáng)化規(guī)范、提升能力，也是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型和改善業(yè)績(jī)的新途徑。通過財(cái)務(wù)管理制度及流程體系、財(cái)務(wù)管理日常規(guī)范和服務(wù)體系、財(cái)務(wù)管理檢查體系、財(cái)務(wù)管理考核體系四大體系予以支撐。
2、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、提高效率
在統(tǒng)一崗位責(zé)任制前提下建立統(tǒng)一的工作事項(xiàng)表，指導(dǎo)縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)日常財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)工作效率。我們統(tǒng)一制定了財(cái)務(wù)工作事項(xiàng)表，內(nèi)容包括工作職責(zé)、考核標(biāo)準(zhǔn)、完成時(shí)限、工作方法，配合人員等，旨在提高財(cái)務(wù)工作效率。
3、統(tǒng)一報(bào)表、完善內(nèi)容
在深入縣級(jí)分公司實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上，我們建立和完善了統(tǒng)一的縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)月報(bào)表。該套財(cái)務(wù)月報(bào)表以營(yíng)業(yè)交款月報(bào)為核心，內(nèi)容涵蓋營(yíng)業(yè)交款月報(bào)、銀行代收統(tǒng)計(jì)表、營(yíng)業(yè)收入上交統(tǒng)計(jì)表、營(yíng)業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目核對(duì)表、銀行賬戶稽核表、物資統(tǒng)計(jì)表、稽核工作臺(tái)賬等。
4、統(tǒng)一手冊(cè)、規(guī)范操作
針對(duì)縣級(jí)分公司基層財(cái)務(wù)工作比較瑣碎，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，不同人員關(guān)注點(diǎn)不同等問題，我們編寫了各類實(shí)用工作手冊(cè)和培訓(xùn)材料，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作指導(dǎo)。編寫的培訓(xùn)材料主要有《報(bào)賬指導(dǎo)手冊(cè)》、《合同審核指導(dǎo)手冊(cè)》、《稽核工作指導(dǎo)手冊(cè)》、《營(yíng)業(yè)廳財(cái)務(wù)規(guī)范》等。為各級(jí)進(jìn)行規(guī)范操作奠定理論和實(shí)操基礎(chǔ)。
5、統(tǒng)一培訓(xùn)、提高素質(zhì)
伴隨著全球經(jīng)濟(jì)的變革，財(cái)務(wù)職業(yè)也正在加速演化，財(cái)務(wù)人員的個(gè)人知識(shí)與技能面臨結(jié)構(gòu)性調(diào)整。財(cái)務(wù)不再是傳統(tǒng)的“記賬先生”的基礎(chǔ)，而越來越因其處于決策的核心位置受到企業(yè)的重視。在規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)工作效率，我們制作了一系列針對(duì)于縣級(jí)分公司和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理統(tǒng)一的課件，分期分批組織宣講組進(jìn)駐各縣對(duì)財(cái)務(wù)人員、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)相關(guān)人員適時(shí)開展實(shí)地培訓(xùn)，既教理論、又教方法，及時(shí)開展財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，為財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供先決條件，進(jìn)而做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)的參謀助手。
6、統(tǒng)一配送、服務(wù)一線
為支持縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)所在公司的服務(wù)支撐，我們整合市公司資源，定期統(tǒng)一組織配送物資。在物資管理中要求對(duì)各類物資“一活動(dòng)一清理”，同時(shí)實(shí)施物資倉(cāng)儲(chǔ)時(shí)限預(yù)警制度，壓縮倉(cāng)儲(chǔ)成本，節(jié)約了車輛運(yùn)營(yíng)成本，加快物資周轉(zhuǎn)效率，提高了對(duì)一線的服務(wù)水平。
7、統(tǒng)一模版、提高效果
為進(jìn)一步提高管理制度的執(zhí)行力，確保縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)管理工作的良好落實(shí)，我們建立了統(tǒng)一的財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)通報(bào)模板。對(duì)財(cái)務(wù)檢查、稽核檢查、物資管理檢查、內(nèi)部控制檢查、資產(chǎn)盤點(diǎn)檢查內(nèi)容、方法、頻率、覆蓋率、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)范，提高了檢查效果。
（四）統(tǒng)一考核
財(cái)務(wù)管理考核體系涵蓋資金管理、稽核工作、物流管理、全面預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控、統(tǒng)計(jì)工作和審計(jì)工作、創(chuàng)新等方面。制定完善、全面的管理考核體系，將各項(xiàng)管理制度融合，統(tǒng)一，更具備系統(tǒng)性。依據(jù)財(cái)務(wù)工作考核體系對(duì)縣級(jí)分公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)行考核、評(píng)比和通報(bào)。形成“制度-檢查-通報(bào)-考核-反饋”的閉環(huán)管理，逐步引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理和服務(wù)支撐工作向制度化、規(guī)范化的方向邁進(jìn)。
三、通過“六步法”閉環(huán)管理，推動(dòng)縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)管理能力不斷提升、工作效果不斷提高。
我們?cè)趯?duì)縣級(jí)分公司實(shí)施財(cái)務(wù)專業(yè)化管理的過程中，圍繞“管理制度、日常工作、制度化檢查、考核通報(bào)、問題督辦反饋、總結(jié)提高”六步驟實(shí)行了閉環(huán)管理。從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作入手，通過專項(xiàng)工作的持續(xù)推進(jìn)，同時(shí)依托經(jīng)常化、制度化的財(cái)務(wù)檢查，實(shí)施嚴(yán)格化的考核。持續(xù)推進(jìn)并提升縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)管理能力和財(cái)務(wù)工作效率。
第一步：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)操作規(guī)范、財(cái)務(wù)工作手冊(cè)
第二步：日常財(cái)務(wù)工作、實(shí)地財(cái)務(wù)檢查、現(xiàn)場(chǎng)溝通整改
第三步：業(yè)務(wù)檢查、專項(xiàng)檢查、審計(jì)檢查
第四步：財(cái)務(wù)檢查通報(bào)、財(cái)務(wù)工作考核、財(cái)務(wù)考核通報(bào)
第五步：財(cái)務(wù)問題反饋、督辦整改情況
第六步：財(cái)務(wù)總結(jié)與提高、稽核工作回頭看、全年工作總梳理
四、拓展財(cái)務(wù)管理范疇，以精細(xì)化管理、效益管理促轉(zhuǎn)型，持續(xù)梳理優(yōu)化工作內(nèi)容，提升基礎(chǔ)工作規(guī)范，服務(wù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。
在統(tǒng)一管理基礎(chǔ)上，為促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，提升服務(wù)支撐水平，對(duì)縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)服務(wù)與管理相關(guān)工作進(jìn)行了梳理優(yōu)化，主要從以下十個(gè)方面推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的下沉與轉(zhuǎn)型。
（一）規(guī)范報(bào)賬，深化成本管理
負(fù)責(zé)集中核算報(bào)賬單的提交，按照省、市公司集中核算相關(guān)要求，梳理優(yōu)化集中核算相關(guān)工作，從源頭奠定規(guī)范化管理的基礎(chǔ)。
（二）創(chuàng)新手段，強(qiáng)化資金及銀行賬戶管理
梳理優(yōu)化貨幣資金及銀行賬戶，通過郵政、銀行上門收款、郵儲(chǔ)匯兌、個(gè)人網(wǎng)上銀行、銀行代收、銀行托收、POS機(jī)等各種方式及時(shí)歸集、上交營(yíng)收款，確保資金安全。同時(shí)創(chuàng)新利用營(yíng)收資金上繳日監(jiān)控和營(yíng)業(yè)尾款管理方法，加強(qiáng)營(yíng)收資金歸集管理，確保資金及時(shí)、足額上交。有效降低資金風(fēng)險(xiǎn)。
（三）梳理優(yōu)化備用金管理，化解資金風(fēng)險(xiǎn)
梳理優(yōu)化備用金支出的核算及管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)備用金相關(guān)管理要求，審核每筆報(bào)賬資料的規(guī)范性、完整性。及時(shí)規(guī)范登記電子備用金帳，按月整理裝訂備用金憑證，定期存檔。備用金年未統(tǒng)一上交上級(jí)公司，備用金賬戶清零。杜絕長(zhǎng)期欠款的形成。
（四）實(shí)施“一活動(dòng)一清理”，有價(jià)卡安全管理
按省、市相關(guān)規(guī)定，有價(jià)卡視同現(xiàn)金管理，結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，梳理優(yōu)化并規(guī)范庫(kù)存管理并確保安全。明確各子庫(kù)存管理職責(zé)、管理要求及限量審批管理權(quán)限。加強(qiáng)對(duì)有價(jià)卡業(yè)務(wù)規(guī)范性、有效性的審核。營(yíng)銷活動(dòng)用有價(jià)卡嚴(yán)格按照活動(dòng)進(jìn)度控制申領(lǐng)量，堅(jiān)持“一活動(dòng)一清理”，同時(shí)對(duì)有價(jià)卡庫(kù)存定期盤點(diǎn)，規(guī)范賬簿登記進(jìn)行規(guī)范。
（五）杜絕跑冒滴漏，提升稽核工作效果
按上級(jí)公司財(cái)務(wù)部-相關(guān)業(yè)務(wù)部門-縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)-班組或營(yíng)業(yè)廳四級(jí)管理設(shè)置了專、兼職稽核機(jī)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上梳理優(yōu)化了相關(guān)稽核工作，杜絕跑冒滴漏，加強(qiáng)日常管理，拓展稽核內(nèi)容，凡事皆有監(jiān)控，實(shí)施的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的專項(xiàng)稽核效果向縱深發(fā)展，效果顯著。
（六）強(qiáng)化資產(chǎn)管理，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值
梳理優(yōu)化資產(chǎn)管理工作內(nèi)容，強(qiáng)化縣級(jí)分公司固定資產(chǎn)、租賃資產(chǎn)實(shí)物管理，建立備查簿，做好資產(chǎn)日常管理，每季度實(shí)施抽查與考核，每年全面盤點(diǎn)檢查，出據(jù)資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告，按時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)廢。
（七）物資管理轉(zhuǎn)型，服務(wù)一線
梳理優(yōu)化物資管理工作內(nèi)容，按級(jí)別對(duì)設(shè)置的物資管理子庫(kù)存實(shí)施管理和檢查。縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是物資二級(jí)子庫(kù)存管理部門，負(fù)責(zé)物資的庫(kù)存管理及檢查。自建營(yíng)業(yè)廳、社會(huì)渠道為物資三級(jí)子庫(kù)存管理部門。渠道管理部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)營(yíng)業(yè)部為社會(huì)渠道物資分配管 理部門。
（八）全面預(yù)算管理下沉
對(duì)縣級(jí)分公司預(yù)算實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合”的管理模式。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)縣級(jí)分公司年度預(yù)算編制、季度預(yù)算滾動(dòng)、日常預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算通報(bào)考核。確保預(yù)算有效落地實(shí)施。
（九）內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立長(zhǎng)效機(jī)制，縣級(jí)分公司內(nèi)控工作聯(lián)系人負(fù)責(zé)牽頭組織縣級(jí)分公司內(nèi)控工作的落實(shí)。對(duì)于薄弱的控制點(diǎn)持續(xù)跟進(jìn)、檢查、指導(dǎo)、改進(jìn)、糾正。
（十）財(cái)務(wù)分析有效支撐運(yùn)營(yíng)
結(jié)合財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型需要，適時(shí)開展財(cái)務(wù)分析，對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理遇到的問題進(jìn)行分析與解決，如創(chuàng)新開展?fàn)I業(yè)網(wǎng)點(diǎn)效能效益管理等，為生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)提供財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)分析數(shù)據(jù)等參考。
以上積極探索了縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作模式，以期促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，提升財(cái)務(wù)管理對(duì)基層縣級(jí)分公司的支撐作用，逐步實(shí)施精細(xì)化管理，將效益管理落到實(shí)處，從而持續(xù)改善電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)績(jī)效。
參考文獻(xiàn)
為了加強(qiáng)公司對(duì)現(xiàn)金的管理，防止資金滯留，加快資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，杜絕利用職務(wù)之便，挪用公款，收受回扣，報(bào)假帳，假公濟(jì)私等行為的發(fā)生，制定本制度。
一、 出納現(xiàn)金的管理。
公司出納員要嚴(yán)格審核各種現(xiàn)金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實(shí)、合法、準(zhǔn)確，審批手續(xù)必須齊全，不符合要求的憑證，出納員拒絕受理。出納員必須設(shè)置現(xiàn)金日記帳，對(duì)每筆收付款必須序時(shí)登記，逐日結(jié)出余額，每日下班前，必須核對(duì)現(xiàn)金帳面余額及庫(kù)存余額。嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，白條抵庫(kù)視同挪用公款。出納員的庫(kù)存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記帳必須接受財(cái)務(wù)部不定期檢查。
二、 現(xiàn)金營(yíng)業(yè)款的管理。
各部門的收銀員必須在當(dāng)班營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)實(shí)際所收款填制解款單后，將營(yíng)業(yè)款交給指定收款人（店面出納）。指定收款人在每班終了，打出清帳單，在未收款項(xiàng)之前，不得將清帳結(jié)果告訴收銀員，否則每次罰款5元，收妥營(yíng)業(yè)款之后，將長(zhǎng)短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現(xiàn)長(zhǎng)短款超過1元的，每出現(xiàn)一次，作過失一次，罰款5元。門店出納每日營(yíng)業(yè)款數(shù)額為上日下午班營(yíng)業(yè)款+當(dāng)日上午班營(yíng)業(yè)款，必須當(dāng)日下午存入銀行，無不可抗拒原因遲存或少存者，算過失一次，并按每天0.5%的比例收取罰款。營(yíng)業(yè)款不得擅自用于費(fèi)用及貨款的支付，特殊情況必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
三、 現(xiàn)金進(jìn)貨管理。
確需現(xiàn)金進(jìn)貨的業(yè)務(wù)，由采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃及訂單，經(jīng)總經(jīng)理審批后，方可在財(cái)務(wù)部借支現(xiàn)金進(jìn)貨。借支時(shí)必須在借據(jù)上注明進(jìn)貨品種金額和結(jié)帳時(shí)間。剩余現(xiàn)金必須當(dāng)天歸還財(cái)務(wù)部。貨物到達(dá)時(shí)，馬上辦理入庫(kù)手續(xù)，并在入庫(kù)后一個(gè)星期內(nèi)到財(cái)務(wù)部結(jié)帳。每超過一天罰款20元。
四、大宗業(yè)務(wù)銷貨現(xiàn)金管理。
公司的批發(fā)業(yè)務(wù)銷售原則是貨出去、錢進(jìn)來，錢貨兩清。如特殊情況發(fā)生賒銷行為，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并簽訂好合同，本著誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，貨送出未收回貨款時(shí)，應(yīng)從收貨方取得欠條。貨款收回后，應(yīng)于當(dāng)日上交財(cái)務(wù)部，未及時(shí)上交的，則按每天5%的比例收取滯納金，如將貨款收回后挪作他用的，處以一倍的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的予以辭退，并追究法律責(zé)任。逾期未收回的貨款由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)全額賠償。
五、現(xiàn)金借支的管理。
公司嚴(yán)格控制借支現(xiàn)金。
1、差旅費(fèi)借支的管理。因公出差，根據(jù)工作需要，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后可以借支，在完成工作任務(wù)之后一星期內(nèi)到財(cái)務(wù)部結(jié)帳，逾期按每天5%比例收取滯納金。
2、備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長(zhǎng)期持有的一定限額現(xiàn)金。備用金須單獨(dú)存放，專款專用，備用金按出納現(xiàn)金管理原則進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部不定期檢查備用金使用保管情況。
3、其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現(xiàn)金，特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，從財(cái)務(wù)部借款的，必須制定還款計(jì)劃，嚴(yán)格按還款計(jì)劃還款，逾期還款的從每月工資獎(jiǎng)金中扣款，并按銀行貸款利率計(jì)收利息。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；債權(quán)和債務(wù)；往來賬；管理
醫(yī)院往來賬是關(guān)于核算醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)的記載,在醫(yī)院的會(huì)計(jì)賬目中占有很重要的地位。往來賬是兩個(gè)具有資金往來關(guān)系單位之間的會(huì)計(jì)賬目, 表示兩個(gè)單位之間債權(quán)債務(wù)的大小。醫(yī)院的往來賬項(xiàng)目較多、范圍較廣，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)更大，長(zhǎng)期不清理，會(huì)虛增醫(yī)院資產(chǎn)，違背會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則。為了切實(shí)保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全性、完整性、合法性和資金的正常周轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院往來賬的核算和管理。
一、醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)管理的內(nèi)涵與作用
（一）醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)管理的內(nèi)涵
醫(yī)院的債權(quán)是指醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中，由于提供醫(yī)療服務(wù)、銷售藥品等行為，與其他單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來時(shí)形成的應(yīng)收或預(yù)付款項(xiàng)，它包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。
醫(yī)院的債務(wù)是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的債務(wù)，它代表的是醫(yī)院對(duì)其債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。它包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。
（二） 加強(qiáng)醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的作用
1、加強(qiáng)醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以確保資產(chǎn)的安全、完整。醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)過程中，由于應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)管理不善以及對(duì)賬、催款、結(jié)算工作辦理不及時(shí)等原因，造成資產(chǎn)流失。因此，加強(qiáng)債權(quán)管理是醫(yī)院資產(chǎn)安全、完整的重要保證。
2、加強(qiáng)醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以確保資金的正常周轉(zhuǎn)。應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)是醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，具有較強(qiáng)流動(dòng)性和變現(xiàn)能力。加強(qiáng)債權(quán)管理，有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保資金往來及時(shí)結(jié)清，保證醫(yī)院資金正常周轉(zhuǎn)。
3、加強(qiáng)醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以確保籌資的合法性。醫(yī)院為正常開展醫(yī)療服務(wù)需要購(gòu)置必要的醫(yī)療設(shè)備、改善病人就醫(yī)環(huán)境，因而會(huì)出現(xiàn)舉債行為。因此，要嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模、規(guī)范債務(wù)管理和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院籌資業(yè)務(wù)要嚴(yán)格按國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)定進(jìn)行籌資，規(guī)范授權(quán)審批以及合同或協(xié)議等法律文件，保證籌資活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和合理性。
4、加強(qiáng)醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以防止貪污、挪用行為發(fā)生。醫(yī)療預(yù)收款、應(yīng)繳超收款等，特別是筆數(shù)多、金額大的款項(xiàng)，容易產(chǎn)生貨幣資金被貪污、挪用等違規(guī)行為。因此，必須加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療預(yù)收款的管理，防止貪污、挪用行為發(fā)生。
（三）醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)管理往來賬的原則
1、建立健全債權(quán)、債務(wù)管理崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)不相容的崗位相互分離，加強(qiáng)制約與監(jiān)督。
2、強(qiáng)化關(guān)鍵方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理；建立債權(quán)、債務(wù)控制等制度；債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
3、醫(yī)院配備合格的人員辦理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)。辦理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程不得由一人辦理。
二、醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的缺失及原因
（一）目前醫(yī)院往來帳管理中存在的問題
1、內(nèi)部控制不完善。相關(guān)債權(quán)和債務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限不清，辦理債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)不相容崗位不明，債權(quán)、債務(wù)和預(yù)收醫(yī)療款的控制不力。
2、往來帳信息不準(zhǔn)確。有的往來賬是醫(yī)院根據(jù)與合作方的協(xié)議總額直接掛賬，合作方應(yīng)承擔(dān)的部分于清算時(shí)沖賬，而由醫(yī)院承擔(dān)的部分則一直擺在賬上未處理。“應(yīng)收醫(yī)療款”中歷年社保病人欠費(fèi)是按全額轉(zhuǎn)欠，真實(shí)的金額應(yīng)是按自付部分轉(zhuǎn)欠；出院病人欠費(fèi)中有的包含了病人的預(yù)交款。
3、往來帳核對(duì)不及時(shí)。有些醫(yī)院平時(shí)不對(duì)賬,年終才組織對(duì)賬；有些醫(yī)院往來賬的余額為逐年滾動(dòng)而成, 越滾越對(duì)不清；有些醫(yī)院長(zhǎng)期不進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)生原始憑證傳遞失誤或賬簿記錄差錯(cuò)后，導(dǎo)致雙方債權(quán)債務(wù)長(zhǎng)期不一致，較難查證，給單位造成了不良的影響。
4、往來帳口徑不一致。往來賬的雙方在記賬時(shí)間口徑和記賬業(yè)務(wù)的口徑上必須保持一致，往來賬的雙方在核對(duì)賬務(wù)時(shí),經(jīng)常出現(xiàn)單方面作賬、不提供單據(jù)、不給對(duì)賬時(shí)間、拒不配合的現(xiàn)象, 致使雙方記賬的時(shí)間口徑和業(yè)務(wù)口徑不一致,給對(duì)賬工作造成了很大的困難。
5、往來賬清理不重視。有些醫(yī)院往來賬清理工作流于形式，定期清理對(duì)賬不能制度化。因工作疏忽大意拖欠有信用期的應(yīng)付賬款，因會(huì)計(jì)資料傳遞上的失誤或因賬務(wù)處理上的差錯(cuò)等原因，導(dǎo)致雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系不一致而漏付、多付的，致使醫(yī)院資金被長(zhǎng)期占用，直接影響醫(yī)院的償債能力和資信程度。
（二）醫(yī)院往來賬管理存在問題的原因
醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理存在問題的原因是多方面的，主要受到內(nèi)部的因素和外部因素影響。
1、內(nèi)部因素主要有：
一是有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來帳的認(rèn)識(shí)有限，無法將往來款項(xiàng)與資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此往往不能將其治理作為重點(diǎn)工作來抓。
二是有些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交接時(shí)，往來款項(xiàng)的交接往往被忽視。新任接交后，存在新任不理舊賬的現(xiàn)象，只重視任期內(nèi)的業(yè)績(jī)，前任期內(nèi)的往來賬長(zhǎng)期掛賬，壞賬得不到處理，。
三是財(cái)務(wù)人員工作懈怠，不按要求及時(shí)組織催收清欠，形成欠款久拖未決，越滾越多。
四是管理制度不夠健全，缺乏制約和激勵(lì)作用，只有完善各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，才能有效提高工作人員積極性和責(zé)任心。
2、外部因素主要有：
一是財(cái)政撥款難以及時(shí)足額補(bǔ)助到位。政府將醫(yī)院推向市場(chǎng)，財(cái)政對(duì)醫(yī)院的補(bǔ)助呈逐年下降的趨勢(shì)，醫(yī)院為政府承擔(dān)一部分社會(huì)責(zé)任，而補(bǔ)償卻一時(shí)難以到位。
二是醫(yī)療服務(wù)價(jià)格偏低。目前醫(yī)院執(zhí)行的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)幾年未能調(diào)整，而物價(jià)指數(shù)不斷攀升，醫(yī)用耗材不斷上漲，人力成本不斷增加，醫(yī)院收支節(jié)余不斷減少。
三是基本建設(shè)和設(shè)備舉債。隨著 醫(yī)療保障體系不斷完善和病人持續(xù)增多，醫(yī)院急需擴(kuò)大醫(yī)療規(guī)模和改善硬件設(shè)施，但所有投入主要依靠醫(yī)院自籌資金解決，致使醫(yī)院負(fù)債額急速上升。
四是購(gòu)藥欠債。醫(yī)院為確保正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不得不靠拖欠醫(yī)藥廠商的藥品貸款來維持經(jīng)營(yíng)。
五是醫(yī)療欠費(fèi)龐大。主要是處理突發(fā)事件欠費(fèi)、無主病人欠費(fèi)、醫(yī)保欠費(fèi)和公費(fèi)醫(yī)療欠費(fèi)，造成了應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬。 ?
三、加強(qiáng)醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的措施
（一）醫(yī)院債權(quán)的管理
1、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)由住院處負(fù)責(zé)催收。每日終了，將當(dāng)日住院病人費(fèi)用匯總上報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；月末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與住院處核對(duì)，保證賬賬相符。
2、應(yīng)收醫(yī)療款由財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)管理，按照會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，定期與醫(yī)保結(jié)算中心等部門進(jìn)行核對(duì)。
3、醫(yī)院要嚴(yán)格控制預(yù)付款的范圍、比例和期限。如預(yù)付工程款和設(shè)備款等大額款項(xiàng)，需依據(jù)相關(guān)合同，并由收款單位提供相應(yīng)的預(yù)付款保證函。
4、財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的賬務(wù)登記工作，明確債權(quán)及債務(wù)的記錄、核算、對(duì)賬的時(shí)間、范圍和要求，記錄其他應(yīng)收款的發(fā)生情況，便于清理和催收。
5、職工的公務(wù)借款，應(yīng)在核定時(shí)間內(nèi)辦理結(jié)算及報(bào)銷手續(xù)。逾期應(yīng)采取有效措施，及時(shí)組織結(jié)算和催收。醫(yī)院實(shí)行職工借款催收公示制度，每月張榜公布一次，核定結(jié)算或報(bào)銷時(shí)間逾期三個(gè)月，視同私人借款還款，從其本人工資中扣還。
6、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)要及時(shí)結(jié)算。對(duì)期限超過3年，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)作為壞賬處理，壞賬損失經(jīng)過清查，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)科目余額的3% -5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)年壞帳準(zhǔn)備不足沖銷的，應(yīng)分清原因，分別處理。對(duì)收回的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和列入壞賬后重新收回的款項(xiàng)要及時(shí)入賬，杜絕賬外賬。
（二）醫(yī)療欠費(fèi)的管理
1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與醫(yī)保結(jié)算中心核對(duì)賬目，保證賬賬相符。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)保結(jié)算中心核定的退報(bào)、超總控等費(fèi)用的核對(duì)工作，及時(shí)催收醫(yī)保結(jié)算費(fèi)用。
2、在辦理住院手續(xù)時(shí)，醫(yī)保、公費(fèi)醫(yī)療病人必須出示本人“社會(huì)保障卡”、“醫(yī)療證”等有效證件并留下復(fù)印件，詳細(xì)填寫住院卡，交納醫(yī)療預(yù)收款，由住院處核實(shí)、登記后辦理入院手續(xù)，其中“社會(huì)保障卡”或公費(fèi)醫(yī)療的“醫(yī)療證”暫存住院處，出院結(jié)算后歸還。
3、設(shè)置住院費(fèi)用“提示”及“報(bào)警”功能，欠費(fèi)催收人員，以“催款單”形式通知病區(qū)和病人，及時(shí)補(bǔ)交欠費(fèi)。危急重癥、搶救病人入院或住院期間發(fā)生欠費(fèi)，根據(jù)授權(quán)可辦理“透支申請(qǐng)表”手續(xù)，搶救病情穩(wěn)定后，按管理辦法及時(shí)補(bǔ)交欠費(fèi)。
4、醫(yī)院對(duì)出院病人個(gè)人欠費(fèi)的催收，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)。對(duì)個(gè)人欠費(fèi)的審批權(quán)限作出規(guī)定，對(duì)大額債權(quán)必須采取保全措施。對(duì)個(gè)人欠費(fèi)應(yīng)進(jìn)行賬齡分析，催收人員根據(jù)分析結(jié)果以函證、上門催收等形式進(jìn)行催收。
（三）備用金的管理
1、備用金是指醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要等情況，合理確定的備用金定額，用于辦理結(jié)算、收費(fèi)、掛號(hào)找零等。醫(yī)院的備用金主要有:住院結(jié)算備用金、門診收費(fèi)備用金、掛號(hào)備用金等。
2、 備用金的領(lǐng)用必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門權(quán)限內(nèi)審批，由本人在財(cái)務(wù)部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。備用金不得抵作他用。領(lǐng)用備用金人員調(diào)離崗位時(shí)，必須及時(shí)交回備用金。
3、財(cái)務(wù)部門應(yīng)不定期對(duì)備用金進(jìn)行核查。每年年底辦理一次備用金審查和清理手續(xù)。
（四）醫(yī)院債務(wù)的管理
1、醫(yī)院應(yīng)樹立效益意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止因盲目擴(kuò)大債務(wù)規(guī)模而影響醫(yī)院正常業(yè)務(wù)的開展。充分考慮醫(yī)院資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對(duì)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模。大額債務(wù)屬于醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，需通過醫(yī)院集體決策，決策前要做好充分的論證工作。
2、控制應(yīng)付賬款規(guī)模，嚴(yán)格執(zhí)行支出申請(qǐng)、審批、審核及支付的管理制度。及時(shí)清理和結(jié)算債務(wù)。醫(yī)院要及時(shí)組織相關(guān)人員清理各種應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)等，對(duì)有關(guān)借款和應(yīng)交款要保證在規(guī)定的期限內(nèi)償還和交納。
3、財(cái)務(wù)部門建立債務(wù)明細(xì)賬，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行核算。對(duì)不同性質(zhì)的債務(wù)分別管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。因債權(quán)人原因確實(shí)無法償還的債務(wù)，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)可計(jì)入其他收入。
（五）預(yù)收醫(yī)療款的管理
1、預(yù)收醫(yī)療款實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)雙重核對(duì)，即收費(fèi)系統(tǒng)內(nèi)部至少提供兩種以不同方式提取的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)收款人員與審核人員之間的核對(duì)，數(shù)據(jù)一致后審核人員及時(shí)確認(rèn)預(yù)收醫(yī)療款收入。各環(huán)節(jié)經(jīng)辦人及審核人均應(yīng)簽字確認(rèn)。建立登記簿，記錄相關(guān)審核情況。
2、預(yù)收醫(yī)療款實(shí)行四級(jí)審核控制，即入院收費(fèi)員、收入審核員、稽核員和憑證編制員四個(gè)層次。入院收費(fèi)員負(fù)責(zé)準(zhǔn)確收取預(yù)收款，開具《預(yù)收款收據(jù)》，按時(shí)結(jié)賬，每日將日?qǐng)?bào)表、預(yù)收款上交收入審核員審核；收入審核員依據(jù)結(jié)算信息系統(tǒng)審核當(dāng)天預(yù)收款總額，及時(shí)準(zhǔn)確地將當(dāng)日預(yù)收款送存銀行，日?qǐng)?bào)表上交稽核員；稽核員每日審核入院收費(fèi)員交賬、票據(jù)使用等情況；憑證編制員負(fù)責(zé)核對(duì)銀行進(jìn)賬單與日?qǐng)?bào)表是否一致。
3、財(cái)務(wù)部門要對(duì)預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行不定期盤查。當(dāng)日預(yù)收款當(dāng)日入賬，嚴(yán)禁坐支、截留、挪用、侵占預(yù)收醫(yī)療款。
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度；往來賬款；管理
前言
企業(yè)往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的重要組成部分，包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款。目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，大多數(shù)企業(yè)開始利用商業(yè)信用推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的目的。但市場(chǎng)是瞬息萬變額，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致信用危機(jī)的發(fā)生，信用危機(jī)會(huì)造成企業(yè)之間的相互拖欠越來越嚴(yán)重，企業(yè)往來賬款的額度也隨之逐步加大。再加上企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平偏低，導(dǎo)致往來賬款越發(fā)復(fù)雜，當(dāng)往來賬款額度超過一定標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足，會(huì)計(jì)信息失真，影響企業(yè)的正常有序運(yùn)行。因此，必須完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造有利于管理往來賬款的內(nèi)部環(huán)境，減少資金占?jí)海瑢?shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)往來賬款的概述
（一）基本定義
企業(yè)的往來帳款根據(jù)基本性質(zhì)可分為應(yīng)收款項(xiàng)及應(yīng)付款項(xiàng)兩大類。其中應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)銷售商品與勞務(wù)活動(dòng)時(shí)向購(gòu)買方收取的款項(xiàng)；預(yù)收款是購(gòu)貨方預(yù)先支付部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的負(fù)債；應(yīng)付款是企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)的收取與支付貨款時(shí)間不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)付款是企業(yè)購(gòu)買企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需物資預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。企業(yè)往來賬款的管理是企業(yè)付款的義務(wù)與收款的權(quán)利的表現(xiàn)，是企業(yè)成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果核算的重要經(jīng)濟(jì)信息。所以企業(yè)應(yīng)重視各種往來賬款的管理工作，真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，有效避免企業(yè)虛盈或潛虧。
（二）形成原因
企業(yè)形成往來賬款的原因包括：第一，傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏必要的效益觀念和時(shí)間觀念，投資資金長(zhǎng)期在賬款項(xiàng)目掛賬。同時(shí)因?yàn)槠髽I(yè)自身的責(zé)任不清、相關(guān)手續(xù)不全，難以及時(shí)對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行賬務(wù)處理。第二，缺乏管理意識(shí)及有效的監(jiān)督。部分企業(yè)由于缺乏管理意識(shí)并沒有建立完善的往來賬款管理制度，或者制度的執(zhí)行力不足，難以有效監(jiān)管往來賬款。尤其是無法有效回籠賬齡較大的往來賬款的資金，導(dǎo)致企業(yè)的資金流量不正常，甚至發(fā)生壞賬，企業(yè)資金損失嚴(yán)重；或者企業(yè)只注重資金的足額收回，忽略了流動(dòng)資金被長(zhǎng)期占用而損失的時(shí)間價(jià)值。第三，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門監(jiān)管不足。財(cái)務(wù)部門的工作人員將重點(diǎn)放在了資金和成本的核算管理上，忽視了對(duì)往來賬款的跟蹤管理。有的企業(yè)雖然對(duì)往來賬款進(jìn)行了跟蹤監(jiān)管，但是監(jiān)督管理方法落后，監(jiān)管執(zhí)行力嚴(yán)重不足，不利于往來賬款催收工作的高效開展，也就無法順利的回籠資金，增加了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難。此外，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與各部門之間相脫節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮效用，缺乏制約與監(jiān)管機(jī)制的往來賬款管理根本無法有效開展。再者，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力有限，職業(yè)素養(yǎng)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，沒有及時(shí)的處理往來賬款，導(dǎo)致其長(zhǎng)期掛賬，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)從自身的發(fā)展戰(zhàn)略及實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)往來賬款的管理，提高企業(yè)資金的流通能力，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
二、完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來賬款管理的有效策略
（一）建立健全往來賬款的管理制度
1、建立銷售與收款的內(nèi)部控制制度
首先，企業(yè)應(yīng)制定信用政策、收款政策，確定客戶的賒銷權(quán)限，嚴(yán)格按照相應(yīng)的權(quán)限審核客戶信用期限、額度的調(diào)整，杜絕人為因素的拖欠貨款。其次，銷售部門要準(zhǔn)確掌握并嚴(yán)格審查賒銷客戶可利用的信用額度，以此為據(jù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，對(duì)每位客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況做好及時(shí)的登記。針對(duì)逾期的應(yīng)收賬款要進(jìn)行及時(shí)地催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件，避免出現(xiàn)呆賬、壞賬，損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)資金流的回籠情況，制定相應(yīng)的銷售貨款回籠指標(biāo)，并將其納入員工的績(jī)效考核中，根據(jù)獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行獎(jiǎng)懲。再次，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)處理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，為企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理層提供精確的數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)做出正確的決策。
2、建立其它應(yīng)收款的內(nèi)部控制制度
首先，明確管理職責(zé)分工與權(quán)限。將貨幣資金的收支與記賬分離，審核貨幣資金收支與經(jīng)辦貨幣資金分離，形成職責(zé)、分工清楚，責(zé)任具體化的管理體制，防止內(nèi)部人員相互串通，給企業(yè)帶來?yè)p失。其次，針對(duì)備用金的管理也要予以重視，重點(diǎn)建立備用金使用和報(bào)銷制度，根據(jù)備用金的不同額度建立使用和報(bào)銷授權(quán)批準(zhǔn)制度；實(shí)行定額備用金制，提高備用金使用和管理的效果。企業(yè)備用金的管理需要安排專職人員，附屬于財(cái)務(wù)管理部門，明確其職責(zé)與權(quán)限，以保障備用金合理的使用。同時(shí)，應(yīng)定期處理所有應(yīng)收賬款，制定催款制度，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)之前，控制、分析、預(yù)測(cè)往來賬款可能發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先制定防范措施，保障及時(shí)回籠企業(yè)資金，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)資金流通周轉(zhuǎn)效率。
3、建立預(yù)付賬款的內(nèi)部控制制度
首先，實(shí)行崗位分離，付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)，規(guī)避舞弊行為的出現(xiàn)。其次，調(diào)查預(yù)付款的商品及客戶的市場(chǎng)信用，堅(jiān)決不予信用不好的客戶合作，減少企業(yè)往來賬款的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)付貨款應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按合同的規(guī)定執(zhí)行，并且經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。然后，建立催收催款制度及壞賬審批制度，確保職責(zé)分明，加強(qiáng)貨款催收的監(jiān)督考核。
4、建立應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制制度
企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員要進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，財(cái)務(wù)人員要對(duì)企業(yè)的應(yīng)付賬款進(jìn)行定期分析，編制相關(guān)報(bào)表上報(bào)給企業(yè)管理層，由企業(yè)管理層在資金許可的前提下做出應(yīng)付賬款的決策，應(yīng)盡量先付有折扣的貨款。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合應(yīng)付賬款的實(shí)際情況，分階段制定其處理計(jì)劃，規(guī)范其流程，建立雙方定期對(duì)賬制度，便于雙方準(zhǔn)確掌握往來賬的情況，提高往來賬款的管理水平。
（二）強(qiáng)化往來賬款的信息反饋與溝通
信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素之一，企業(yè)管理者通過準(zhǔn)確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。但目前由于企業(yè)各職能部門之間的信息反饋與溝通機(jī)制不健全，導(dǎo)致往來賬款的管理無法有效落實(shí)。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化往來賬款的信息反饋與溝通，各部門之間應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，做好信息的上傳下達(dá)工作。財(cái)會(huì)部門定期將與業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料上報(bào)至企業(yè)管理層及相關(guān)部門。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立信用政策，并制定合理的銷售指標(biāo)，按時(shí)與客戶進(jìn)行對(duì)賬，嚴(yán)格控制客戶的賒欠，并及時(shí)催收客戶逾期的應(yīng)收款項(xiàng)。另外，財(cái)務(wù)人員在發(fā)現(xiàn)往來賬款存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要及時(shí)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，并編制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，以及相應(yīng)的解決方案，規(guī)避往來賬款風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，維護(hù)企業(yè)的切身利益。
（三）深化往來賬款的內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效控制手段，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠全面分析、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，揭示其存在的薄弱環(huán)節(jié)或弊端，幫助管理者改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)管理水平。因此，企業(yè)應(yīng)深化往來賬款的內(nèi)部監(jiān)督，將其納入內(nèi)部審計(jì)的范疇，進(jìn)而有效監(jiān)督和評(píng)估往來賬款的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，制定相應(yīng)的措施加強(qiáng)其管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。
結(jié)束語(yǔ)
總之，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的現(xiàn)如今，企業(yè)應(yīng)建立健全往來賬款的管理制度，強(qiáng)化往來賬款的信息反饋與溝通，深化往來賬款的內(nèi)部監(jiān)督，切實(shí)提升企業(yè)往來賬款的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)效發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；其他應(yīng)收款；核算質(zhì)量；核算管理
中圖分類號(hào)：F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-2374（2009）05-0092-02
其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，主要反映企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷活動(dòng)的債權(quán)，通常是指應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及向職工收取的各種墊付款等，作為速動(dòng)資產(chǎn)的組成項(xiàng)目，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析日趨重要的今天，其核算范圍及質(zhì)量直接影響著報(bào)表分析質(zhì)量，而由于該科目核算內(nèi)容的寬泛性、靈活性，也成為企業(yè)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告、編制虛假信息、隱藏關(guān)聯(lián)交易的入手點(diǎn)，因此，如何利用會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注等相關(guān)資料，仔細(xì)分析該科目的核算內(nèi)容，余額構(gòu)成情況，結(jié)合企業(yè)根據(jù)改進(jìn)后的杜邦分析體系計(jì)算得出的各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，將有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者及企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有更加準(zhǔn)確的分析的認(rèn)識(shí)。
一、目前該科目核算中存在的問題
1．利用其他應(yīng)收款向其他企業(yè)提供擔(dān)保。此類擔(dān)保存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，若對(duì)方有涉訴事項(xiàng)或其作為擔(dān)保人所擔(dān)保的企業(yè)存在涉訟事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)狀況惡化、面臨破產(chǎn)清算等導(dǎo)致企業(yè)無法繼續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，會(huì)連帶本企業(yè)面臨巨額債務(wù)，甚至破產(chǎn)清算的風(fēng)險(xiǎn)。
2．利用其他應(yīng)收款向關(guān)聯(lián)方提供借款，提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，使得關(guān)聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金流量非正常增加，加大報(bào)告期凈現(xiàn)金流量，使會(huì)計(jì)報(bào)告使用者誤認(rèn)為該企業(yè)現(xiàn)金流充足，達(dá)到粉飾其現(xiàn)金流量的目的。
3．利用其他應(yīng)收款核算對(duì)外投資，隱藏關(guān)聯(lián)交易實(shí)體，對(duì)該類企業(yè)實(shí)施控制；或替其他出資人墊資創(chuàng)建企業(yè)，形成無法收回的壞賬。
4．利用其他應(yīng)收款核算工程進(jìn)度，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金大量囤積于此，已完工程或已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程遲遲不予轉(zhuǎn)資，不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊，借此調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
5．通過其他應(yīng)收款――備用金核算應(yīng)付職工薪酬，規(guī)避五險(xiǎn)一金的提取，利用周轉(zhuǎn)金形式向職工提供正常工作需要外的借款，惡意侵占公司財(cái)產(chǎn)，造成不良影響。
二、發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款核算不規(guī)范、違規(guī)操作的途徑
1．仔細(xì)了解每筆其他應(yīng)收款的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，從掛賬名稱進(jìn)行分析，查看發(fā)生時(shí)的原始單據(jù)，根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行鑒別，對(duì)不屬于該科目核算范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以調(diào)整，但這對(duì)于報(bào)表使用者并不一定能做到，比較便捷的方法是利用審計(jì)報(bào)告對(duì)此科目的披露。
2．了解企業(yè)對(duì)其他應(yīng)收款的基礎(chǔ)管理制度是否健全，董事會(huì)或總經(jīng)理辦公室對(duì)這一科目的管理是否細(xì)致到位，是否切實(shí)可行，是否緊扣財(cái)務(wù)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)通則，是否分項(xiàng)目、分性質(zhì)進(jìn)行健全管理。
3．在定期會(huì)計(jì)報(bào)告披露時(shí)，其他應(yīng)收款是否有巨額異常波動(dòng)，了解波動(dòng)原因，是否存在轉(zhuǎn)移現(xiàn)金，或?yàn)榱硕嗵釅馁~準(zhǔn)備進(jìn)行利虧調(diào)整。
4．對(duì)三年以上的長(zhǎng)期掛賬重點(diǎn)關(guān)注，明確其形成原因，企業(yè)將如何處理此類業(yè)務(wù)，將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生多大影響。
三、對(duì)其他應(yīng)收款核算管理的幾點(diǎn)建議
1．根據(jù)財(cái)政部頒布的最新企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則及企業(yè)財(cái)務(wù)通則，結(jié)合本企業(yè)的具體核算要求和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，及時(shí)制定本企業(yè)財(cái)務(wù)制度，規(guī)范該科目的核算范圍，對(duì)該科目的核算定期檢查，對(duì)不符合該科目核算范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)更正調(diào)整，尤其關(guān)注半年報(bào)、年報(bào)該科目的異常變動(dòng)，要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行如實(shí)披露，以使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者掌握真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
2．對(duì)企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的協(xié)議，保險(xiǎn)公司的賠償合同，事故的處理意見及企業(yè)內(nèi)部管理辦法等資料進(jìn)行核算，并由專人負(fù)責(zé)追繳，按規(guī)定處理，爭(zhēng)取一個(gè)會(huì)計(jì)期間處理完結(jié)，不再跨年掛賬；對(duì)職工收取的暫收款項(xiàng)，按規(guī)定比例及計(jì)算基數(shù)進(jìn)行計(jì)算，盡量避免多算或少算，并應(yīng)及時(shí)交給收繳部門。
3．對(duì)關(guān)聯(lián)交易要及時(shí)、真實(shí)的進(jìn)行批露。
4．對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確需歸入該科目進(jìn)行核算的，如對(duì)外借款，對(duì)外提供擔(dān)保等事項(xiàng)，需由董事會(huì)或總經(jīng)理辦公室出具借款合同、擔(dān)保合同，對(duì)方資信證明，抵押擔(dān)保證明等資料，并應(yīng)由法律顧問簽屬意見，對(duì)手續(xù)不全要求財(cái)務(wù)部門提供借款或擔(dān)保的，應(yīng)要求其補(bǔ)充，或予以拒絕，以免給企業(yè)帶來無法估量的損失。
5．制定切實(shí)可行的備用金內(nèi)部管理制度，由人力資源部會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門，根據(jù)工作性質(zhì)和工作經(jīng)費(fèi)的支出情況，核定周轉(zhuǎn)定額，當(dāng)人員崗位發(fā)生變動(dòng)時(shí)，及時(shí)清理，并將備用金使用情況納入個(gè)人誠(chéng)信檔案，作為工作業(yè)績(jī)考核的一部分。對(duì)不符合備用金借款條件的員工，一律不予辦理。
二、負(fù)責(zé)組織全企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算工作，組織編制和審核會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并向上級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)報(bào)告工作，按上級(jí)規(guī)定時(shí)限及時(shí)組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算和結(jié)算。
三、負(fù)責(zé)組織財(cái)會(huì)人員搞好會(huì)計(jì)核算，正確、及時(shí)、完整地記帳、算帳、報(bào)帳，全面反映給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)核算資料。
四、負(fù)責(zé)組織貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)和旅游企業(yè)財(cái)務(wù)制度財(cái)經(jīng)紀(jì)律，建立健全財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，重大問題及時(shí)報(bào)告總經(jīng)理。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，分月、季、年編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，正確合理調(diào)度資金，提高資金使用效率，指導(dǎo)各部門搞好經(jīng)濟(jì)核算，為企業(yè)發(fā)展積累資金。
六、負(fù)責(zé)做好資金管理，組織各營(yíng)業(yè)部門收銀員、出納員按規(guī)定程序、手續(xù)及時(shí)做好資金回籠，準(zhǔn)時(shí)進(jìn)帳、存款，保證日常合理開支需要的供給。
七、負(fù)責(zé)組織企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)收支情況，遵守國(guó)家外匯管理?xiàng)l例，加強(qiáng)對(duì)外匯收支的管理和監(jiān)督。
八、負(fù)責(zé)與財(cái)政、稅務(wù)、金融部門的聯(lián)系，協(xié)助總經(jīng)理處理好與這些部門的關(guān)系，及時(shí)掌握財(cái)政、稅務(wù)及外匯動(dòng)向。
九、負(fù)責(zé)辦理銀行貸款及還貸手續(xù)。
十、遵守、維護(hù)國(guó)家的財(cái)政紀(jì)律，嚴(yán)格掌握費(fèi)用開支，認(rèn)真執(zhí)行成本物資審批權(quán)限、費(fèi)用報(bào)銷制度。
十一、審查各部門的開支計(jì)劃，并轉(zhuǎn)報(bào)總經(jīng)理。
十二、參與重要經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查，并負(fù)責(zé)對(duì)新產(chǎn)品、新項(xiàng)目的開發(fā)、技術(shù)改造、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金方案的審核，及時(shí)提出具體的改進(jìn)措施。
十三、參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，圍繞提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，為總經(jīng)理當(dāng)家理財(cái)、把關(guān)和經(jīng)營(yíng)參謀。
十四、合理制定各部門的生產(chǎn)指標(biāo)、成本費(fèi)用、專項(xiàng)資金和流動(dòng)資金定額，尤其應(yīng)做好對(duì)三大成本費(fèi)用（即食品、用具成本，勞動(dòng)費(fèi)用成本，能源銷售成本）的控制，精打細(xì)算，確保經(jīng)濟(jì)效益。
十五、督促、檢查企業(yè)固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財(cái)產(chǎn)、物資的使用、保管情況，注意發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)產(chǎn)、物資管理中存在的問題，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的合理使用和安全管理。
十六、督促有關(guān)人員重視應(yīng)收帳款的催收工作，加速資金回籠。
十七、監(jiān)督采購(gòu)人員做好客房、工程、辦公及勞保的物料、用品的采購(gòu)工作。
十八、負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)開支，密切與各部門的聯(lián)系，研究并合理掌握成本和費(fèi)用水平。
十九、組織財(cái)務(wù)人員，定期開展財(cái)務(wù)分析工作，考核經(jīng)營(yíng)成果，分析經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出建議，促進(jìn)企業(yè)不斷提高管理水平。
二十、每季度組織一次全面檢查庫(kù)存現(xiàn)金和備用金情況，并不定期抽查各業(yè)務(wù)部門、收款崗位的庫(kù)存現(xiàn)金和備用金。
二十一、保存企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)工作方面的文件、資料、合同和協(xié)議，督促本部門員工完整地保管公司的一切帳冊(cè)、報(bào)表憑證和原始單據(jù)。
關(guān)鍵詞：地質(zhì)工程勘察；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新
一、地質(zhì)工程勘察單位財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的必要性
隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，地質(zhì)工程勘察工作成為建筑施工業(yè)的基礎(chǔ)性工作，同時(shí)地質(zhì)勘察單位的性質(zhì)、工作目標(biāo)發(fā)生了變化，多元化經(jīng)營(yíng)模式對(duì)財(cái)務(wù)管理提出新的要求。地質(zhì)工程勘察單位主要從事巖土地質(zhì)工程勘察活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制工作的效率、質(zhì)量具有較高的要求，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作模式需要?jiǎng)?chuàng)新才能更好的適應(yīng)工程勘察單位企業(yè)化經(jīng)營(yíng)、規(guī)模化發(fā)展的需要。
地質(zhì)工程勘察單位作為技術(shù)和知識(shí)密集性的單位，在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域具有較強(qiáng)的特殊性，對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制工作的效率、質(zhì)量具有較高的要求。有足夠的資金作基礎(chǔ)是保證有效完成區(qū)域地質(zhì)勘察工作的重要基礎(chǔ)，因此，把財(cái)務(wù)管理放在單位經(jīng)營(yíng)管理的重要位置具有現(xiàn)實(shí)意義。國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展受到能源需求的限制，這為地質(zhì)工程勘察行業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇，各組織和個(gè)人都對(duì)工程勘察青睞有加，不斷對(duì)其進(jìn)行投資。地質(zhì)工程勘察單位是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，體現(xiàn)著資本的運(yùn)營(yíng)過程，隨著勘察單位承擔(dān)的勘探項(xiàng)目規(guī)模不斷擴(kuò)大，原有松散的財(cái)務(wù)管理模式已顯現(xiàn)出弊端，如不利于強(qiáng)化資金控制、不利于降低經(jīng)營(yíng)成本、不利于樹立全局利益觀、不利于實(shí)現(xiàn)利益最大化等。為了勘察單位適應(yīng)新時(shí)期市場(chǎng)發(fā)展要求，也為了保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，必須不斷對(duì)勘察單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行探索、研究和創(chuàng)新，形成一整套科學(xué)完整并行之有效的財(cái)務(wù)管理方法和體系。
二、地質(zhì)工程勘察單位現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度不適應(yīng)深化改革后的企業(yè)發(fā)展
地質(zhì)工程勘察單位是地質(zhì)勘查單位的一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，按理說也應(yīng)該采用事業(yè)單位體制的財(cái)務(wù)管理與核算模式。但實(shí)際上，為了適應(yīng)市場(chǎng)和企業(yè)化管理需求，針對(duì)目前市場(chǎng)上存在的這些非主業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體，地質(zhì)勘察單位在充分保留事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，也沒有打破事業(yè)單位性質(zhì)的前提下實(shí)施了企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度和企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，最終導(dǎo)致地質(zhì)勘察單位財(cái)務(wù)管理存在兩種制度，對(duì)地勘單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算帶來很多麻煩。
三、地質(zhì)工程勘察單位整體財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，影響了單位財(cái)務(wù)管理水平的提升
為適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要，地質(zhì)勘察單位近幾年也在不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，取得了一定效果，但整體素質(zhì)與實(shí)際需要仍存在差距。地勘單位是事業(yè)單位，財(cái)務(wù)專業(yè)也非主體專業(yè)，財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)與培養(yǎng)也沒有得到高度重視，從業(yè)人員半道出家、非科班出身較多，不管是專業(yè)水平、學(xué)習(xí)能力還是職業(yè)道德方面都與實(shí)際需要有所偏差，嚴(yán)重影響了 單位財(cái)務(wù)管理水平的提升。
四、創(chuàng)新地質(zhì)工程勘察單位財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的中心地位
地勘單位發(fā)展到今天已是事業(yè)單位與企業(yè)的并存體，它的發(fā)展既要體現(xiàn)收益性，還要體現(xiàn)公益性，財(cái)務(wù)管理工作也要二者兼顧，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的最大化，可以從以下方面實(shí)現(xiàn)地勘單位財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)新。
1. 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)
領(lǐng)導(dǎo)班子要高度重視財(cái)務(wù)管理工作，建立健全財(cái)務(wù)管理責(zé)任制。單位主要負(fù)責(zé)人要切實(shí)履行《會(huì)計(jì)法》所賦予的會(huì)計(jì)工作第一責(zé)任人的職責(zé)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作負(fù)分管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員也要對(duì)分管工作領(lǐng)域中資金使用和管理承擔(dān)責(zé)任。財(cái)務(wù)部門也應(yīng)根據(jù)履行職責(zé)情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。要建立健全財(cái)務(wù)管理決策與監(jiān)督機(jī)制，單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要集體研究決定，并形成文字紀(jì)要。
2.樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式
轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，樹立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理理念。地勘單位經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變革，很多觀念和管理理念都發(fā)生了變化，為促進(jìn)地勘單位財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，提高單位經(jīng)濟(jì)效益和綜合效益，必須牢牢樹立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理理念。還要樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。地勘單位應(yīng)根據(jù)自身情況，選擇結(jié)構(gòu)層級(jí)，充分利用內(nèi)部資源，降低成本，合理配置與有效使用企業(yè)資本資源，提高財(cái)務(wù)管理效率，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值并實(shí)現(xiàn)價(jià)值，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，了解經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以控制，建立完整的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，減少企業(yè)損失，保證資金安全。
3.進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平
地質(zhì)勘察單位想要提高財(cái)務(wù)管理水平離不開優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專業(yè)人員，可以從以下幾方面著手提高會(huì)計(jì)人員水平：一是財(cái)務(wù)人員要根據(jù)當(dāng)下形勢(shì)和要求不斷學(xué)習(xí)更新專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)；二除加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和先進(jìn)工作方法學(xué)習(xí)外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和掌握，以更加有效的執(zhí)行賬務(wù)管理相關(guān)制度；三是根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革需求拓展財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、方法和手段，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)決策能力；四是建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，以規(guī)范化、科學(xué)化的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，保證其單位經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；五是創(chuàng)新管理模式，實(shí)現(xiàn)地勘單位財(cái)務(wù)管理信息化，加大財(cái)務(wù)信息監(jiān)管力度，以確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與政策的貫徹落實(shí)。
4. 強(qiáng)化地質(zhì)勘察單位資金管理
地質(zhì)工程勘察單位企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理又以資金管理為中心，企業(yè)在資金管理中必須要合理使用資金，充分考慮資金的使用效益和機(jī)會(huì)成本。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)的過程管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的資金需求，切實(shí)做好資金在提供勞務(wù)各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)的良性循環(huán)，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。定期組織召開資金調(diào)度會(huì)，檢查資金安全，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。辦理資金業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。對(duì)單位資金要實(shí)時(shí)監(jiān)控，集中調(diào)控，全局統(tǒng)籌安排，保證資金的合理運(yùn)行。與此同時(shí)還要注重資金回收，提高資金周轉(zhuǎn)率，杜絕墊資、交付“保證金”、拖欠工程款等問題，財(cái)務(wù)部門需要適度控制，適時(shí)安排，認(rèn)真及時(shí)清理應(yīng)收賬款，避免資金的無效占用，減少沉淀積壓資金。
5. 加強(qiáng)對(duì)備用金的管理
要切實(shí)加強(qiáng)地質(zhì)工程勘察單位備用金的監(jiān)督管理，按照生產(chǎn)任務(wù)情況合理確定備用金借用額度，切實(shí)規(guī)范備用金的借出、使用和清理手續(xù)，嚴(yán)控備用金使用過程中的資金風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真執(zhí)行外業(yè)生產(chǎn)備用金管理規(guī)定，堅(jiān)決杜絕侵占、挪用或私自改變備用金用途的行為。
總結(jié)：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，地質(zhì)工程勘察單位要提高財(cái)務(wù)管理水平，就要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，確立以財(cái)務(wù)管理為中心的現(xiàn)代企業(yè)管理體制機(jī)制，全體財(cái)務(wù)人員共同配合努力，從而做好財(cái)務(wù)管理工作，不斷提高單位經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。（作者單位：河南省地礦局第二地質(zhì)勘查院）
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：收費(fèi)站 現(xiàn)金安全 管理問題 對(duì)策
現(xiàn)金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，具有高流動(dòng)性和高風(fēng)險(xiǎn)性，很容易出現(xiàn)被挪用和被侵吞的現(xiàn)象，而高速公路收費(fèi)站因業(yè)務(wù)特性，必須保持一定數(shù)量的現(xiàn)金用于周轉(zhuǎn)，這使得高速公路企業(yè)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)無法消除和回避。目前多數(shù)高速公路企業(yè)本部貨幣資金管理較為完善，而下屬收費(fèi)站現(xiàn)金管理相對(duì)薄弱，因而有必要加強(qiáng)和規(guī)范高速公路收費(fèi)站現(xiàn)金的安全管理。
一、收費(fèi)站現(xiàn)金管理存在的問題
（一）職能部門管理交叉，容易出現(xiàn)管理漏洞
高速公路公司收費(fèi)站通常隸屬于收費(fèi)管理部門。收費(fèi)管理部門對(duì)收費(fèi)站擁有人員調(diào)配、績(jī)效考核、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等管理權(quán)限。收費(fèi)站因業(yè)務(wù)需要設(shè)有財(cái)務(wù)人員，在業(yè)務(wù)上接受公司財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)。由于在業(yè)務(wù)線條上同時(shí)受兩個(gè)部門的指導(dǎo)，如果職責(zé)劃分不清晰，容易出現(xiàn)交叉重疊或監(jiān)管空白以及推諉扯皮現(xiàn)象。比如，收費(fèi)站的資金安全管理，由于收費(fèi)管理部門是收費(fèi)站的直接上級(jí)，自然對(duì)收費(fèi)站資金安全負(fù)有不可推卸的監(jiān)督責(zé)任。而公司財(cái)務(wù)部門對(duì)收費(fèi)站財(cái)務(wù)存在業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，那么監(jiān)督收費(fèi)站資金安全責(zé)無旁貸。但也可能收費(fèi)管理部門認(rèn)為收費(fèi)站財(cái)務(wù)在業(yè)務(wù)上由公司財(cái)務(wù)部門管理，資金安全當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事；而財(cái)務(wù)部門則認(rèn)為自己只是負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，資金安全問題是站隊(duì)也就是站隊(duì)上級(jí)部門收費(fèi)管理部的管理責(zé)任。這就容易造成資金監(jiān)管松懈的問題。
（二）站長(zhǎng)權(quán)力過于集中，容易滋生舞弊
通常高速公路企業(yè)在分站管理模式下，收費(fèi)站是一個(gè)責(zé)任單位，具有一定的管理權(quán)限，由于業(yè)務(wù)需要存有大量現(xiàn)金。收費(fèi)站站長(zhǎng)是收費(fèi)站負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)收費(fèi)站管理包括財(cái)務(wù)、安全、計(jì)生、維穩(wěn)、綜治等，是收費(fèi)站最高管理者，擁有較大的管理權(quán)力，有機(jī)會(huì)接觸現(xiàn)金。同時(shí)由于收費(fèi)站設(shè)在高速公路沿線，與公司機(jī)關(guān)有一定距離，如果職能部門的監(jiān)管力度不夠，有可能發(fā)生資金舞弊，比如，規(guī)章制度中沒有對(duì)站長(zhǎng)動(dòng)用資金的限制或收費(fèi)站站長(zhǎng)與收費(fèi)站財(cái)務(wù)串通舞弊，可能發(fā)生挪用資金、私吞公款等違法違規(guī)事件。
（三）監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制還不夠完善
執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，這是會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵，也是會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)。如果只建立內(nèi)控制度，無相應(yīng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，內(nèi)控制度就形同虛設(shè)。在實(shí)踐中，有的單位無檢查考核制度，有的單位雖然有考核制度，但缺乏科學(xué)性與合理性。例如，有的公司制度規(guī)定每季度對(duì)站隊(duì)進(jìn)行檢查。由收費(fèi)管理部門牽頭，各職能部門派人參加。但沒有機(jī)構(gòu)對(duì)部門落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。一旦部門沒做好，對(duì)收費(fèi)站的監(jiān)督就會(huì)失效。
（四）規(guī)章制度落實(shí)不到位
《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中明確指出會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉法規(guī)，依法辦事。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)和貨幣資金的管理人員法律觀念淡薄，對(duì)有關(guān)法規(guī)了解甚少，以致于在工作中，坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、庫(kù)存現(xiàn)金超限額、大額提現(xiàn)時(shí)有發(fā)生；公款私存、出租出借賬戶也被認(rèn)為是平常事；中飽私囊、私設(shè)小金庫(kù)、集體舞弊等違法案例屢禁不止。
（五）部分收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下，法律意識(shí)淡薄
高速公路收費(fèi)站的財(cái)務(wù)人員通常是以收費(fèi)員的身份招聘入公司，部分人員只有高中學(xué)歷，沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)，而是通過自學(xué)考取會(huì)計(jì)上崗證，從而獲取從事財(cái)務(wù)工作資格。由于工作比較繁瑣，重復(fù)性強(qiáng)，待遇不高，容易滋生懶散習(xí)氣，工作粗心大意，加之法律意識(shí)不強(qiáng)，容易發(fā)生違法違規(guī)事件。
二、現(xiàn)金安全管理改進(jìn)措施
針對(duì)目前高速公路收費(fèi)站現(xiàn)金管理中存在的問題，本文提出高速公路收費(fèi)站現(xiàn)金安全管理的改進(jìn)措施：
（一）明確職責(zé)劃分，杜絕管理真空
針對(duì)多頭管理問題，應(yīng)梳理業(yè)務(wù)流程，細(xì)化管理制度，明確分管部門和職責(zé)，做到每項(xiàng)業(yè)務(wù)有責(zé)任部門管理，不留死角。比如站隊(duì)備用金管理方面，可以明確收費(fèi)管理部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)指導(dǎo)收費(fèi)站零鈔周轉(zhuǎn)備用金需求測(cè)算，審定收費(fèi)站備用金的額度，協(xié)助收費(fèi)站做好備用金安全工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)與銀行溝通，協(xié)助收費(fèi)站做好零鈔兌換工作，監(jiān)督收費(fèi)站做好備用金安全及賬務(wù)登記工作。
（二）改變收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員管理模式，形成內(nèi)部牽制
針對(duì)站長(zhǎng)權(quán)力過大問題，建議收費(fèi)收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員編制由收費(fèi)站劃歸公司直接管理，由公司對(duì)其進(jìn)行考核任命，直接對(duì)公司負(fù)責(zé)。不對(duì)站長(zhǎng)負(fù)責(zé)。以便形成對(duì)站長(zhǎng)的監(jiān)督和牽制。同時(shí)對(duì)站長(zhǎng)從收費(fèi)站借用現(xiàn)金規(guī)定限額，以限制站長(zhǎng)權(quán)力，降低風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立健全內(nèi)部控制制度，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)
做好收費(fèi)站現(xiàn)金安全管理工作必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)采取有效控制措施。帳實(shí)盤點(diǎn)控制。通過定期和不定期對(duì)貨幣資金的盤點(diǎn)，以確保企業(yè)貨幣資產(chǎn)安全。例如，對(duì)數(shù)額大風(fēng)險(xiǎn)高的收費(fèi)站零鈔備用金規(guī)定兩級(jí)盤點(diǎn)，即收費(fèi)站每日盤點(diǎn)，公司財(cái)務(wù)每月定期盤點(diǎn)、不定期抽查；庫(kù)存限額控制。對(duì)各收費(fèi)站規(guī)定一定的備用金限額，可降低貨幣資金被盜被挪用等風(fēng)險(xiǎn)；崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。
（四）建立合理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)體系
管理措施的落實(shí)需要監(jiān)督評(píng)價(jià)體系作為保證。高速公路企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)體系，對(duì)收費(fèi)站現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金安全管理的薄弱環(huán)節(jié)， 應(yīng)當(dāng)采取措施， 及時(shí)加以糾正和完善。
1、建立嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立行之有效的內(nèi)部稽核制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限， 定期和不定期地對(duì)貨幣資金的安全進(jìn)行檢查。內(nèi)容主要包括：貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象。貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。檢查庫(kù)存現(xiàn)金限額制度執(zhí)行情況， 嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度。例如，公司財(cái)務(wù)部門對(duì)收費(fèi)站備用金每月定期盤點(diǎn)一次，每季度抽查一次，每次抽查半數(shù)以上收費(fèi)站。收費(fèi)站對(duì)備用金每天進(jìn)行盤點(diǎn)，填制盤點(diǎn)表，由收費(fèi)站站長(zhǎng)簽名確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門將備用金使用情況檢查匯總報(bào)公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審閱。檢查貨幣資金帳簿登記情況。出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對(duì)相符， 并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目。
2、應(yīng)建立健全貨幣資金安全管理的激勵(lì)與懲戒機(jī)制
企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)及收費(fèi)管理部門進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)要將管理貨幣資金是否安全作為重要參數(shù)之一，在制訂考核政策時(shí)要注重政策的針對(duì)性、實(shí)用性，既要充分發(fā)揮員工主觀能動(dòng)性，又要符合成本效益原則。
（五）加強(qiáng)人員管理和培訓(xùn)
企業(yè)應(yīng)加大財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育培訓(xùn)力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)，為貨幣資金安全管理創(chuàng)造良好的軟環(huán)境。
（1）把住入口關(guān)，制定收費(fèi)收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員崗位任職條件，招聘經(jīng)過正規(guī)專業(yè)學(xué)習(xí)的財(cái)務(wù)人員。對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)和自我培訓(xùn)，限期達(dá)到崗位任職條件。
（2）把住考核關(guān)，制定收費(fèi)收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員考核制度，定期進(jìn)行考核，達(dá)標(biāo)留用。
（3）把住培訓(xùn)關(guān)，制定收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)制度，提高其貨幣資金安全管理的基本能力、素質(zhì)和水平。同時(shí)加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳力度，使有關(guān)人員認(rèn)識(shí)到從事貨幣資金核算管理工作的風(fēng)險(xiǎn)性，增強(qiáng)自我防范意識(shí)。
三、結(jié)束語(yǔ)
現(xiàn)金是高速公路公司企業(yè)內(nèi)部控制和管理的關(guān)鍵，只有強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理，建立健全內(nèi)部控制制度，明確職責(zé)，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，輔以合理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)體系，才能有效防范與控制資金風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金安全，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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1、出票日期數(shù)字必須大寫。收款人可寫本單位名稱或者收款人個(gè)人姓名。付款行名稱、出票人帳號(hào)即本單位開戶銀行名稱及銀行帳號(hào)，小寫。人民幣數(shù)字大寫。人民幣小寫。現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”等。支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可。
2、現(xiàn)金支票，“轉(zhuǎn)賬支票”的對(duì)稱。是指存款人用以向銀行提取或支付給收款人現(xiàn)金的一種支票。中國(guó)現(xiàn)金管理制度和結(jié)算辦法規(guī)定，在銀行開戶的各國(guó)營(yíng)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位，只能在允許使用現(xiàn)金的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金支票，并應(yīng)寫明款項(xiàng)用途，接受銀行的監(jiān)督。現(xiàn)金支票不可用于轉(zhuǎn)賬。已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可向銀行申請(qǐng)掛失。掛失前已支付的，銀行不予受理。
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