時(shí)間：2023-08-28 16:56:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇信用管理概述，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞： “互聯(lián)網(wǎng)+”; 企業(yè); 信用管理;
互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)步,尤其是電子商務(wù)等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營環(huán)境的日益成熟,使得企業(yè)參與互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營的業(yè)務(wù)越來越多,且隨著網(wǎng)絡(luò)資源的發(fā)展,企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)的關(guān)系越發(fā)密切,而且催生了互聯(lián)網(wǎng)金融等多項(xiàng)業(yè)務(wù)。與此同時(shí),“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展,對(duì)企業(yè)信用管理提出了更高的要求,要求企業(yè)重視自身的信用管理問題,并及時(shí)調(diào)整信用管理策略,全面提升“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代企業(yè)信用管理水平,從而全面提升企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)水平,保持企業(yè)可以獲得長期穩(wěn)定的籌資、融資所需的信用。所以,“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代,企業(yè)信用管理問題的研究,不僅有助于增強(qiáng)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力,同時(shí)能夠擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模,全面提升現(xiàn)代企業(yè)的信用管理意識(shí)。
一、企業(yè)信用管理概述
企業(yè)信用管理主要是通過制定一系列的有關(guān)信用管理政策,與各個(gè)部門進(jìn)行有效協(xié)商和管理,對(duì)客戶進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和綜合評(píng)估,以此來保證企業(yè)的信用管理的科學(xué)性,有效控制企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下,企業(yè)信用管理的根本是管理客戶信息,針對(duì)客戶建立信用數(shù)據(jù)庫資源,并獲取客戶的征信評(píng)分等有關(guān)交易數(shù)據(jù),最大程度的保證交易雙方的信息對(duì)稱性,且可以通過可靠的信用管理手段,來提升企業(yè)的應(yīng)收賬款管理效果。 “互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代,企業(yè)將信用管理提升到戰(zhàn)略管理的新高度,且在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)的信用信息可以被查閱,對(duì)企業(yè)構(gòu)成的信用影響是比較大的。所以,企業(yè)需要加強(qiáng)信用管理,重視微觀和宏觀上信用信息的統(tǒng)一和運(yùn)用。企業(yè)為進(jìn)一步解決客戶信息不對(duì)稱的情況,通過構(gòu)建客戶信用檔案,有效降低企業(yè)經(jīng)營的信用風(fēng)險(xiǎn)。因此,“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代,企業(yè)信用管理是一個(gè)創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵階段,也是企業(yè)加強(qiáng)信用管理,利用信用信息達(dá)到良好經(jīng)營狀態(tài)的重要保證。
二、“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代企業(yè)信用管理問題
1.信用管理的重視程度不高
企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中,過度重視經(jīng)營效益和投資成果,而針對(duì)客戶信用管理重視程度不高。在一味追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),忽視了潛在信用風(fēng)險(xiǎn)的管理,不利于企業(yè)有效控制信用危機(jī)。首先,企業(yè)管理者對(duì)信用管理的重視程度不高,一旦發(fā)生信用危機(jī),必然造成企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增加,存貨成本增加,負(fù)債水平上升以及壞賬呆賬損失增加等。其次,企業(yè)經(jīng)營管理的過程中過分關(guān)注業(yè)務(wù)水平發(fā)展情況和業(yè)績水平增長狀況,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度不高。
2.社會(huì)信用信息開放程度有限
由于信用信息的不對(duì)稱,社會(huì)信用信息的開放程度不高等,工商、稅務(wù)、技術(shù)監(jiān)督以及海關(guān)等部門獲取的信用信息比較分散,且信用信息的開放程度低,收集難度大,必然造成企業(yè)能夠獲取的信用資料有限,另外,商業(yè)機(jī)密等法律保護(hù)條款下,使得信用信息的獲取難度進(jìn)一步加大,企業(yè)可開展的信用管理活動(dòng)受到限制,造成了信用資源的浪費(fèi)。社會(huì)信用信息開放程度不佳,主要是由于當(dāng)前我國社會(huì)信用體制發(fā)展緩慢,相關(guān)的信用檔案資料建設(shè)不充足,難以滿足企業(yè)信用管理的需要,極大的降低了企業(yè)信用管理的效果,且企業(yè)無法借助于準(zhǔn)確的客戶信用評(píng)級(jí)信息確定合作方案等。
3.信用體制不健全
由于當(dāng)前我國社會(huì)信用體制不健全,相應(yīng)的信用擔(dān)保機(jī)制等發(fā)展受到了一定限制,且不同部門的信用體系之間的獨(dú)立性,都造成了信用體系發(fā)展滯后的現(xiàn)狀。社會(huì)信用體制不健全,主要與我國對(duì)信用機(jī)制建設(shè)的重視程度不高,以及現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的影響密切相關(guān),尤其是整個(gè)社會(huì)信用法律體系的不完善,極大的制約著信用機(jī)制的建立與發(fā)展。所以,社會(huì)信用體制的發(fā)展,對(duì)企業(yè)管理機(jī)制的發(fā)展起到至關(guān)重要的推動(dòng)作用,可以全面提升企業(yè)的信用管理效果,有效降低企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn),從而保證企業(yè)可以長期穩(wěn)定的發(fā)展,增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)抵御效果。促進(jìn)企業(yè)信用機(jī)制可以在其長期穩(wěn)定發(fā)展過程提供保證。
三、造成“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代企業(yè)信用管理問題的原因
1.社會(huì)信用體系不完善
“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代,社會(huì)信用體系并未獲得充分的完善,信用體系的發(fā)展緩慢,極大的制約著企業(yè)信用管理工作的開展。首先,整個(gè)社會(huì)對(duì)信用意識(shí)和觀念不強(qiáng),容易出現(xiàn)不講信用而謀取利潤和利益的情況。其次,社會(huì)信用管理體系的發(fā)展并不健全,政府及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)積極確立信用服務(wù)的重要地位,并努力提升我國信用信息公開效果,以此來全面提升社會(huì)對(duì)信用的重視程度。最后,道德約束力不強(qiáng),人們對(duì)于自身信用的自我約束力不強(qiáng),對(duì)講信用的做人做事風(fēng)格認(rèn)可度不高,道德層面的約束缺失,也是導(dǎo)致社會(huì)信用體系建設(shè)緩慢的主要原因。
2.企業(yè)忽視客戶信用狀況影響
“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代,企業(yè)注重發(fā)展的過程中,忽視了客戶信用狀況的了解,對(duì)客戶的信用檔案資料等疏于整理,以至于企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)加大,不利于企業(yè)科學(xué)管理和利用客戶的信用信息,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中容易受到客戶信用狀況的影響,增加應(yīng)收賬款回收的難度,造成庫存商品的滯留,增加了庫存成本。所以,“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代,企業(yè)必須要重視對(duì)客戶信用狀況的思考和監(jiān)督,才能做好充分的準(zhǔn)備,有效防控來自于企業(yè)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)和信用危機(jī),從而保證企業(yè)可以獲得長期穩(wěn)定的客戶資源,保證自身經(jīng)營收益不受影響。
3.信用管理溝通受限
企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的獨(dú)立性,以及管理層對(duì)信用管理的重視程度不高,都會(huì)造成企業(yè)信用管理缺乏有效的溝通,對(duì)客戶信息的收集整理時(shí)效性弱,無法準(zhǔn)確的確定客戶的信用等級(jí)。從而導(dǎo)致企業(yè)無法采用相應(yīng)的客戶信用政策,導(dǎo)致企業(yè)存在授信不當(dāng)?shù)那闆r,不利于客戶按時(shí)履行約定,極大的影響企業(yè)的運(yùn)營狀況。尤其是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的成本有所增加,存貨周轉(zhuǎn)率等受到影響,必然不利于企業(yè)合理控制經(jīng)營成本和經(jīng)營收益。主要原因在于企業(yè)內(nèi)部信用管理溝通渠道不暢,各個(gè)部門之間缺乏有效的溝通,對(duì)客戶信息的掌握整體呈現(xiàn)滯后性,對(duì)客戶信用信息的評(píng)估呈現(xiàn)延遲效果,不利于企業(yè)充分及時(shí)利用客戶信用等級(jí)信息開展合作交易活動(dòng)等。另外,針對(duì)企業(yè)客戶信用信息的評(píng)估主要以人的經(jīng)驗(yàn)為主,對(duì)信息技術(shù)軟件的應(yīng)用程度有限,采取科學(xué)分析和評(píng)估信用資料的手段較少,導(dǎo)致企業(yè)信用管理整體效果不佳,增加了企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。
四、“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代企業(yè)信用管理對(duì)策
1.完善工商部門等社會(huì)信用體系
“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代,企業(yè)借助于不斷完善的社會(huì)信用體系,不僅可以全面提升企業(yè)的信用管理效果,充分發(fā)揮信用管理的重要作用,而且信用管理能夠降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),有效的提升企業(yè)的經(jīng)營效益。在政府部門不斷完善社會(huì)信用體系的過程中,建立了企業(yè)信用管理系統(tǒng),為企業(yè)開展信用管理開通了查詢系統(tǒng),使得企業(yè)可以通過合法的手段獲取更多的信用管理信息,從而提升企業(yè)信用管理效果。獲取更多有效的客戶信息,及時(shí)的掌握客戶的經(jīng)營狀況,從而有效降低企業(yè)經(jīng)營過程中的信用風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)爭取到更多優(yōu)質(zhì)客戶資源,從而促進(jìn)企業(yè)全面提升經(jīng)營效果。工商管理部門、海關(guān)部門等應(yīng)當(dāng)積極建立信息資源共享平臺(tái),實(shí)現(xiàn)信用資源的互通利用,并向社會(huì)和企業(yè)開放,帶給企業(yè)以更多的信用管理便利。
2.企業(yè)重視掌握客戶信用狀況
“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代,企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)信息掌握更多客戶信用資料,并不斷完善客戶信用資料,指導(dǎo)企業(yè)做出科學(xué)充分的信用評(píng)估,給出企業(yè)有關(guān)信用評(píng)級(jí)等,為企業(yè)與客戶之間展開交易活動(dòng)提供一定的信用保障。一方面,管理層應(yīng)當(dāng)重視掌握企業(yè)客戶信用檔案資料,并建立客戶信用檔案,及時(shí)更新和管理企業(yè)信用信息,促進(jìn)企業(yè)不斷擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,獲取更多的市場空間。另一方面,企業(yè)重視掌握客戶信用狀況資料,不僅為企業(yè)儲(chǔ)備更多的客戶資源,同時(shí)有助于企業(yè)開展一系列的合作,發(fā)展深度合作關(guān)系,維護(hù)好優(yōu)質(zhì)客戶資源,從而為企業(yè)謀取更多的經(jīng)濟(jì)效益。所以,“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代企業(yè)信用管理是一個(gè)長期的過程,需要組建專門的工作小組,加強(qiáng)客戶信用資料的收集整理以及更新,才能保證企業(yè)長期穩(wěn)定的掌握客戶信用狀況資料。
3.強(qiáng)化信用管理溝通
論文關(guān)鍵詞：賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理模型
一、概述
賒銷[1]是在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中以一定信用為基礎(chǔ)，通過協(xié)議的形式，由賣方向買方提供一定期限內(nèi)延期付款的銷售方式
賒銷在我國自古有之，到改革開放以后才出現(xiàn)了大規(guī)模的商業(yè)賒銷，發(fā)展至今，我國信用經(jīng)濟(jì)水平相比之下仍然十分薄弱，現(xiàn)階段我國企業(yè)平均賒銷比例只有20%，但企業(yè)平均壞賬
為了最大限度地減少賒銷所帶來的風(fēng)險(xiǎn),我們應(yīng)選擇理性賒銷,應(yīng)該建立企業(yè)內(nèi)部有效的信用管理與控制體系,企業(yè)防范信用交易風(fēng)險(xiǎn)不能只寄希望于客戶，而更應(yīng)該從自身管理環(huán)節(jié)著手,借鑒國外成功企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際引入“信
二、現(xiàn)在我國賒銷管
賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因包括很多方面，以企業(yè)為主體風(fēng)險(xiǎn)管理模型，其原因
外部因素：企業(yè)外部因素指的是企業(yè)以外的因素，包括宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及行業(yè)總體狀況的影響和客戶自身的原因。主要包括：宏觀經(jīng)濟(jì)狀況
內(nèi)部因素：企業(yè)內(nèi)部因素是賒銷風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)因素，屬于企業(yè)可以自身控制的因素。主要包括以下幾個(gè)方面：固守傳統(tǒng)
企業(yè)賒銷信用管理研究的是如何科學(xué)地運(yùn)轉(zhuǎn)一個(gè)企業(yè)的信用管理部門，正確執(zhí)行企業(yè)信用政策，將該部門所擔(dān)負(fù)的客戶風(fēng)險(xiǎn)管理、應(yīng)收賬款管理、商賬迫收、輔助企業(yè)市場部門開拓市場等功能充分地發(fā)揮出來；另外．企業(yè)信用管
但是，國內(nèi)絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)于賒銷管理的理解就是“清欠”，一旦大量應(yīng)收賬款逾期甚至造成現(xiàn)金流極度緊張的時(shí)候，就會(huì)成立一個(gè)清欠小組，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清收，同時(shí)全面停止賒銷，這些并不是企業(yè)決策的主要內(nèi)容，這只是一種戰(zhàn)術(shù)手段，企業(yè)真正缺乏的是對(duì)賒銷的理性管理，企業(yè)缺乏理性管理具
基于對(duì)以上存在問題的分析，我們可以得到了對(duì)
1)在企業(yè)內(nèi)部建立專門的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(包括:專門的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部、銷售
2)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行再造，改變
3)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所要涉及到技術(shù)或方法進(jìn)行收集和整理，形成一個(gè)完整的技術(shù)
根據(jù)企業(yè)賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)階段，下面將重
三、賒銷信用風(fēng)
企業(yè)賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理可以分為三個(gè)階段
圖 1 賒銷信用管
風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是企業(yè)信用管理部門首先要掌握本行業(yè)的各種環(huán)境信息風(fēng)險(xiǎn)管理模型，制定信用管理政策，信用管理政策包括賒銷管理政策和應(yīng)收賬款管理政策。賒銷政策是將客戶劃分等級(jí)，不同的等
篩選客戶是賒銷前的客戶管理，屬于事前管理階段，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范具有很大影響。具體的操作包括：收集客戶
收集客戶信息：買方市場形成后，由于客戶資源有限，企業(yè)銷售已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N競爭性的銷售，賒銷方式普遍流行。在這樣的情況下，了解客戶、合作伙
評(píng)估客戶的信用，決定給予客戶怎么樣的信用額度和結(jié)算方式，是企業(yè)控制信用風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。傳統(tǒng)的信用評(píng)估是建立在經(jīng)驗(yàn)
客戶的防范與維護(hù)是屬于信用管理的事中管理階段，管理的好壞直接決定了企業(yè)賒銷風(fēng)險(xiǎn)的高低。具體的操作包括：監(jiān)控客
應(yīng)收賬款管理是信用管理的事后管理操作，根據(jù)客戶最新的信用狀況，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。包括賬款催收，壞賬處理等操作龍?jiān)雌诳Ｖ灰獜氖律虡I(yè)活動(dòng)的企業(yè)，就有可能出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款。企
企業(yè)信用管理水平評(píng)估是信管部門對(duì)本企業(yè)的信用管理水平進(jìn)行評(píng)
四、企業(yè)賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)
由上面提出的企業(yè)賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理流程，我們可以分析出，企業(yè)賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理模型主要
圖2 風(fēng)險(xiǎn)管理模
信用風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)客戶的信息對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，是我們從事風(fēng)險(xiǎn)管理的首要步驟。而我們事中和事后管理中
五、結(jié)論<
本文針對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，對(duì)企業(yè)賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行了分析，認(rèn)為賒銷風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)包括信用管理政策的制定風(fēng)險(xiǎn)管理模型，客戶的篩選，客戶的監(jiān)控與維護(hù)，應(yīng)收賬款管理和信用管理水平評(píng)估等五個(gè)方面，并分析了企業(yè)賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理模型，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)模型。
br> 都需要以客戶的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的指標(biāo)來進(jìn)行管理，所以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)模型。
型結(jié)構(gòu)
由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，風(fēng)險(xiǎn)決策分析模型等組成。其關(guān)系如下圖2所示：
管理模型結(jié)構(gòu)
估，然后根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)企業(yè)的信用管理政策進(jìn)行調(diào)整。
業(yè)必須認(rèn)真分析每筆應(yīng)收賬款逾期的原因，找到最佳處理對(duì)策，并馬上實(shí)施追收。處理逾期應(yīng)收賬款最忌諱的就是拖延，很多本來能夠收回的賬款，隨著時(shí)間的流逝變?yōu)閴馁~。
戶還款信息及其它信息變化，根據(jù)變化的信息對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)重新評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)客戶實(shí)施不同的處理措施。
基礎(chǔ)上的，很難保證評(píng)估的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。科學(xué)的信用評(píng)估應(yīng)該建立在經(jīng)驗(yàn)和對(duì)信用要素進(jìn)行科學(xué)分析的基礎(chǔ)上。
伴和競爭對(duì)手的信用狀況對(duì)于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大交易、提高利潤、減少損失尤為重要。信息收集已經(jīng)成為信用社會(huì)經(jīng)濟(jì)繁榮與穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。
信息，對(duì)客戶進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果篩選客戶，并且授予客戶賒銷額度等其它信用標(biāo)準(zhǔn)。
級(jí)授予不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，包括客戶賒銷的最大金額，還款期限等方面；應(yīng)收賬款管理政策是根據(jù)客戶還款情況，對(duì)于應(yīng)收賬款采取不同的應(yīng)對(duì)措施風(fēng)險(xiǎn)管理模型，比如賬款催收，壞賬處理等。
理流程
圖如下圖1所示。
。包括:逾期賬款追收、壞賬處理以及客戶信用重審。
對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)移。包括:應(yīng)收賬款監(jiān)控和信用風(fēng)險(xiǎn)合理轉(zhuǎn)移。
的分析和決策。包括:客戶信用信息管理、客戶資信狀況評(píng)估和信用銷售政策(授信)決策。
up>[7]:
險(xiǎn)流程
點(diǎn)對(duì)企業(yè)賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行分析。
或方法體系，建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為信用管理人員提供全面的支持龍?jiān)雌诳?/p>
企業(yè)賒銷管理混亂的現(xiàn)狀。
部門、財(cái)務(wù)部門和決策層)，并且理清管理組織內(nèi)各要素間關(guān)系。
于企業(yè)賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)啟示:
體表現(xiàn)在以下幾種情況:1) 缺乏對(duì)客戶信息的統(tǒng)一管理；2) 僅以企業(yè)規(guī)模來判斷企業(yè)信用好壞；3) 對(duì)客戶信用額度沒有限制；4) 不太注意應(yīng)收賬款的日常管理和分析；5) 對(duì)應(yīng)收賬款缺乏嚴(yán)格的跟蹤管理；6) 對(duì)逾期應(yīng)收賬款的催討力度不夠；7) 忽視老客戶的信用管理。
理人員還要參加銷售合同的起草和評(píng)審訂單。某些時(shí)候，企業(yè)信用管理也被人狹義地稱為賒銷管理。賒銷信用管理主要是對(duì)企業(yè)自身可控的因素進(jìn)行管理，通過自身管理水平的提高，來規(guī)避企業(yè)可能會(huì)遇到的信用風(fēng)險(xiǎn)。
觀念；缺少客戶信息, 不能準(zhǔn)確判斷客戶的信用狀況；各部門之間缺乏溝通；企業(yè)缺少科學(xué)的信用管理制度等。
的影響；社會(huì)缺乏良好的社會(huì)誠信環(huán)境；相關(guān)法律不完善，信用體系不健全；以及客戶的償還能力和償還意愿等客戶自身的因素。
可以概括為企業(yè)外部因素和企業(yè)內(nèi)部因素兩個(gè)方面；
理出現(xiàn)的問題
用管理”理念,從控制交易各個(gè)環(huán)節(jié)的信用風(fēng)險(xiǎn)出發(fā),建立一個(gè)規(guī)范化、制度化的賒銷程序,以增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,減少企業(yè)呆壞賬損失,在擴(kuò)大銷售與控制風(fēng)險(xiǎn)之間求得最佳平衡和實(shí)現(xiàn)盈利最大化。
率高及5%一10%，賬款拖欠期平均是90多天，導(dǎo)致有人戲言到：不賒欠等死，賒欠了找死。這基本上可以反映我國企業(yè)界在對(duì)待賒銷時(shí)進(jìn)退維谷的尷尬境地。
。通過先交貨后付款的方式，企業(yè)擴(kuò)展了客戶范圍，從而增加了產(chǎn)品的有效需求和銷售額，進(jìn)而擴(kuò)大了市場份額和利潤。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；賒銷；對(duì)策；信用政策
一、應(yīng)收賬款概述
應(yīng)收賬款是指由于企業(yè)賒銷產(chǎn)品給客戶而應(yīng)當(dāng)從客戶收回的應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模主要由該企業(yè)所在行業(yè)發(fā)展水平、企業(yè)銷售規(guī)模、以及應(yīng)收賬款收款政策決定的。應(yīng)收賬款形成的原因主要有兩個(gè)。第一，為了減少庫存的目的。當(dāng)持有大量庫存時(shí)，企業(yè)不得不承擔(dān)大量的費(fèi)用，包括倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。同時(shí)存貨還面臨著跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)更情愿持有應(yīng)收賬款。第二，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，激烈的市場競爭使得企業(yè)為了提升競爭力、擴(kuò)大銷售而采用賒銷的方式來擴(kuò)大市場占有率。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)有著重要的影響。主要表現(xiàn)在：一，對(duì)收入的影響。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售而采用賒銷方式來取得收入，通常情況下應(yīng)收賬款的增加會(huì)導(dǎo)致收入的增加。二，對(duì)現(xiàn)金流的影響。在商品積壓或者銷量不佳的情況下，企業(yè)可以通過賒銷方式去庫存來及時(shí)收回資金，保證了資金周轉(zhuǎn)的流暢性。
二、應(yīng)收賬款管理概述
應(yīng)收賬款的管理直接影響到公司的盈利能力。應(yīng)收賬款的管理包括建立信用政策。信用政策的內(nèi)容包括：信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條款，信用額度及收款政策。所以，應(yīng)收賬款管理的主要問題是應(yīng)該對(duì)誰延長信貸、如何制定信用條款以及收款程序。在一段時(shí)間內(nèi)應(yīng)收賬款的總額取決于兩個(gè)因素。第一，信貸銷售的數(shù)量；第二，應(yīng)收款項(xiàng)能夠收回的期限。因此，信用政策的寬松取決于應(yīng)收賬款產(chǎn)生的收入和費(fèi)用。如果信用條款很嚴(yán)格，那么應(yīng)收賬款的總額就會(huì)減少，同時(shí)壞賬損失也會(huì)減少，但也會(huì)出現(xiàn)利潤減少的現(xiàn)象。應(yīng)收款項(xiàng)是指尚未收取的賒銷款項(xiàng)。如果客戶不支付欠款，則壞賬損失發(fā)生。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行賒銷時(shí)，企業(yè)的資產(chǎn)以及所有者權(quán)益會(huì)發(fā)生如下變化：存貨數(shù)量由于銷售而降低；應(yīng)收賬款伴隨著收入增加而增加。收入和成本的差額為利潤，最終導(dǎo)致留存收益的增加。雖然應(yīng)收賬款能夠促進(jìn)銷售以及減少存貨，但是企業(yè)持有應(yīng)收賬款也需要承擔(dān)一些代價(jià)，即應(yīng)收賬款成本。根據(jù)前文的闡述，應(yīng)收賬款管理的三個(gè)主要問題是應(yīng)該對(duì)誰賒銷、如何制定信用條款以及收款程序。那么是否賒銷而持有應(yīng)收賬款就取決于收益和成本的比較分析。這樣的分析一定是建立在不確定事項(xiàng)上，因?yàn)槠髽I(yè)無法確定未來的收款情況，所以只能通過還款的可能性來計(jì)算預(yù)期成本和預(yù)期收益。應(yīng)收賬款的預(yù)計(jì)成本包括顧客未來無法支付的部分，同時(shí)應(yīng)收賬款的潛在收益不僅僅是從一次交易中獲得的利潤，還包括從客戶長期合作關(guān)系中取得的潛在收益。因此，企業(yè)必須通過應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，并建立完善的信用、收款政策，才能獲得可觀凈利潤以及投資回報(bào)率。
三、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理
一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成敗主要取決于其產(chǎn)品的市場需求。產(chǎn)品的市場需求又由銷售價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量、廣告效應(yīng)以及公司的信用政策等因素影響。其中信用政策是應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)管理企業(yè)的信用政策的制定。信用政策由信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條款，信用限額和收款程序構(gòu)成。信用標(biāo)準(zhǔn)是指可以提供賒銷的客戶所需達(dá)到的財(cái)務(wù)實(shí)力。信用分析師通過分析財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定每個(gè)申請人是否達(dá)到信用標(biāo)準(zhǔn)。雖然降低信用標(biāo)準(zhǔn)有助于擴(kuò)大銷售，同時(shí)還存在壞賬增加的可能性。信用條款規(guī)定了客戶償還欠款的時(shí)間，以及現(xiàn)金折扣等信息。不同企業(yè)的信用條款內(nèi)容非常相似。收款政策決定了向客戶收款時(shí)的手段與強(qiáng)硬程度。一個(gè)強(qiáng)硬的政策可能會(huì)加快未收款項(xiàng)的收回，但也可能激怒客戶，導(dǎo)致他們和其他企業(yè)合作。應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)伴隨著商業(yè)信貸的發(fā)展而增加。信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因從以下幾個(gè)方面解釋。第一，信用信息不對(duì)稱。企業(yè)為了增強(qiáng)競爭優(yōu)勢、搶占市場而賒銷。可是由于交易雙方的信用信息不透明、不對(duì)稱導(dǎo)致了故意拖欠款項(xiàng)，甚至出現(xiàn)詐騙現(xiàn)象。第二，企業(yè)沒有建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度以及完善的信用管理政策。企即使企業(yè)設(shè)立了信用管理部門，但這些部門不是獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，沒有參與到企業(yè)的經(jīng)營管理、應(yīng)收賬款的管理和收回。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。很多企業(yè)只是片面追求擴(kuò)大銷售、擴(kuò)大市場份額、盲目賒銷，并沒有對(duì)客戶進(jìn)行詳細(xì)信用審查，導(dǎo)致了壞賬的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)的銷售人員為了個(gè)人私利，單純?yōu)榱送瓿射N售任務(wù)，通過賒銷等方式提升銷量，但并沒有對(duì)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)追回。
四、完善應(yīng)收賬款信用政策建議
必須建立完善的信用政策來加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。首先建立詳細(xì)的審查制度。主要的審查內(nèi)容包括客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表、信用評(píng)級(jí)等。企業(yè)可以從信用評(píng)估機(jī)構(gòu)以及銀行等部門獲得客戶的信用資料，然后信用分析師對(duì)這些信用資料進(jìn)行進(jìn)行評(píng)估和分析，并結(jié)合客戶提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)劃分。最后建立健全客戶信用檔案。建立獨(dú)立的管理部門。信用管理部門應(yīng)該獨(dú)立于企業(yè)銷售部門、財(cái)務(wù)部門以及管理部門，由財(cái)務(wù)經(jīng)理或者董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，明確規(guī)定信用管理部門人員的職責(zé)。信用管理部門需要進(jìn)行嚴(yán)密的信用管理和控制，對(duì)選擇客戶、簽訂合同、貨款收回進(jìn)行全程監(jiān)督，主要職責(zé)包括：執(zhí)行客戶信用評(píng)估和審查、建立客戶信用資料、確定信用期限和限額以及收款監(jiān)督。信用政策要和市場發(fā)展情況相匹配。過于嚴(yán)格的信用政策雖然會(huì)降低壞賬發(fā)生的可能性，但也會(huì)導(dǎo)致銷售的減少。反之，過于寬松的信用政策可以擴(kuò)大銷售，但壞賬發(fā)生的可能性增多。面對(duì)這樣的矛盾，企業(yè)要根據(jù)市場行情進(jìn)行選擇，如果貨物長期積壓，則可以采用寬松的信用政策進(jìn)行賒銷；如果商品供不應(yīng)求，應(yīng)當(dāng)盡可能現(xiàn)銷。
五、結(jié)論
應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)的盈利能力，其中信用政策的制定是應(yīng)收賬款管理中一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條款、信用限額以及收款制度。企業(yè)需要建立完善的信用政策才能合理有效的管理現(xiàn)金流以及銷售利潤。這需要企業(yè)建立詳細(xì)的客戶審查制度，對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)劃分；建立獨(dú)立的信用管理部門，執(zhí)行全程信用監(jiān)督與管理；制定松緊合理信用標(biāo)準(zhǔn)以及靈活的信用條款（現(xiàn)金折扣）。只有這樣才能從根本上完善信用政策，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)合理的管理。
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關(guān)鍵詞：旅游業(yè)；旅行社；信用管理
中圖分類號(hào)：F590.63文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X(2009)08-0212－02
誠實(shí)信用是旅行社經(jīng)營的基礎(chǔ)，是保護(hù)旅游者合法權(quán)益、化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的前提，決定著旅行社的生存和發(fā)展。“信用”是旅行社立社之本，是一把尺子，可以度量一個(gè)旅行社公信力的程度；“信用”也是一面鏡子，可以照見一個(gè)旅行社整體素質(zhì)的好壞；“信用”更是一塊試金石，可以檢驗(yàn)一個(gè)旅行社的承諾和廣告宣傳是否真實(shí)。旅行社要發(fā)展壯大就要靠信用樹品牌，靠信用保質(zhì)量，靠信用開拓市場。一句話，信用是旅行社的生命。
一、旅行社信用概述
旅行社信用是從信用這個(gè)概念衍生而來的。在對(duì)旅行社信用界定時(shí)，關(guān)鍵的問題是如何理解信用的含義。關(guān)于信用的解釋，主要是指參與社會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的當(dāng)事人之間建立起來的以誠實(shí)守信為道德基礎(chǔ)的踐約行為，即人們通常所說的講信用、守道德、一諾千金，它是一種普通的處理人際關(guān)系的道德準(zhǔn)則。旅行社信用是指旅行社為謀求利益最大化，建立在誠實(shí)守信道德基礎(chǔ)上的心理承諾與約期實(shí)踐相結(jié)合的意志和能力。
二、我國旅行社信用管理現(xiàn)存問題
我國旅游業(yè)在20多年的時(shí)間里經(jīng)歷了從崛起到快速平穩(wěn)發(fā)展的過程，我國的旅游業(yè)已躋身于世界旅游大國的行列。目前，我國旅游市場發(fā)展迅速，旅行社隨之快速膨脹，隨之而來的是由于發(fā)展不成熟造成的弊端在市場上逐步出現(xiàn)。其中，旅行社在經(jīng)營過程中表現(xiàn)出來的信用問題，如惡意欠款、壓價(jià)競爭、虛假廣告、欺騙游客、私拿回扣等惡劣經(jīng)營行為在業(yè)內(nèi)屢見不鮮。由于旅游市場的不成熟，使旅行社的信用出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的危機(jī)，已影響了中國旅游市場的正常秩序和行業(yè)的正常發(fā)展。旅行社的信用缺失，不僅會(huì)傷害旅游者、經(jīng)營伙伴的利益，最終也會(huì)傷害到旅行社自身的利益。本文旅行社信用管理問題主要包括以下幾個(gè)方面：
（一）旅行社與旅游者之間的信用缺失
旅行社與旅游者的失信現(xiàn)象主要表現(xiàn)形式是價(jià)格欺詐，價(jià)格欺詐是指旅行社經(jīng)營者以不正當(dāng)?shù)膬r(jià)格手段欺騙消費(fèi)者，使消費(fèi)者的利益受到損害的行為，是一種不道德的商業(yè)行為。不少旅行社通過價(jià)格欺詐獲取非法利潤和暴利。長期以來，旅行社行業(yè)的發(fā)展也將受到不利影響。價(jià)格欺詐主要以下面的兩種形式表現(xiàn)出來：
1.利用明碼標(biāo)價(jià)進(jìn)行價(jià)格欺詐的行為。旅行社在銷售旅游產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)，有意不完全、不真實(shí)地說明情況。玩弄文字游戲，造成信息不對(duì)稱，坑害旅游者。例如，某旅行社為了炒作“新―馬―泰”線路，報(bào)價(jià)由原來的7 600元/人左右降低到僅2 600元/人，高喊“零團(tuán)費(fèi)”（即旅行社只收取旅游者的往返交通費(fèi)、門票費(fèi)和境外簽證費(fèi)，旅游者在目的地的吃住行等各項(xiàng)費(fèi)用全免），其實(shí)質(zhì)是一些主要景點(diǎn)本應(yīng)包括在團(tuán)費(fèi)中，結(jié)果成了自費(fèi)項(xiàng)目，或是干脆遠(yuǎn)遠(yuǎn)眺望，在炎熱的季節(jié)里，游客應(yīng)該用空調(diào)車，結(jié)果使用的都是普通車輛。
2.價(jià)外加價(jià)是指在商品或服務(wù)標(biāo)明價(jià)格之外，再收取未預(yù)先聲明的其他費(fèi)用。如有的旅行社在報(bào)價(jià)中聲稱團(tuán)費(fèi)包括門票，實(shí)際只是負(fù)擔(dān)第一門票。例如，長白山景區(qū)門票60元，看瀑布再交15元，看全景再交25元，上山車票再交80元……，這些在進(jìn)山門票中并未說明，作為旅游者，雖心有不甘，也只好任其宰割。
（二）旅行社之間的信用缺失
一些組團(tuán)社在經(jīng)營過程中，不按照合同向地接社結(jié)算和支付旅游費(fèi)用，一些地接社則不按照雙方事先約定的標(biāo)準(zhǔn)來提品和服務(wù)，或者提供的服務(wù)項(xiàng)目和質(zhì)量低于約定的標(biāo)準(zhǔn)。旅行社之間的市場和交易安全感的喪失，產(chǎn)生了大量的經(jīng)濟(jì)糾紛，降低了旅游交易效率。旅行社之間的信用缺失表現(xiàn)為拖欠賬款現(xiàn)象嚴(yán)重，主要是指旅行社之間的失信行為。目前，旅行社間“三角債”比比皆是，形成惡性循環(huán)。三角債問題是旅行社業(yè)中積累多年而未能解決的問題。隨著旅行社間的競爭加劇及無序的惡性競爭，旅行社付款違約，相互拖欠，嚴(yán)重影響旅行社企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的提高。信用關(guān)系的不斷惡化，導(dǎo)致了正常的旅游活動(dòng)無法順利進(jìn)行，服務(wù)質(zhì)量難以保證。企業(yè)間的相互欠賬款已嚴(yán)重地影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，干擾了市場經(jīng)濟(jì)的正常秩序。
（三）旅行社與旅游企業(yè)之間的信用缺失
旅行社和其相關(guān)的旅游企業(yè)之間進(jìn)行交易和合作過程中，會(huì)出現(xiàn)違約、應(yīng)收賬款無法收回等信用缺失的現(xiàn)象。最重要的一個(gè)原因就是彼此之間的信息不對(duì)稱，即在交易和合作的過程中，對(duì)方對(duì)彼此的信用狀況了解不全面。因此，旅行社往往沒有建立完整的客戶信用檔案，信用管理能力差，信用管理方法嚴(yán)重落后。甚至出現(xiàn)對(duì)掛賬的客戶的信用狀況沒有理性的認(rèn)識(shí)，更嚴(yán)重的是僅一面之交或僅憑一張名片就與旅行社的相關(guān)旅游企業(yè)簽訂合作合同。
三、我國旅行社信用管理的對(duì)策
（一）培育旅行社的誠信意識(shí)，提高防御信用風(fēng)險(xiǎn)的能力
首先，要進(jìn)一步增強(qiáng)誠信意識(shí)。通過在旅行社內(nèi)部開展誠信教育，要讓旅行社從業(yè)人員，特別是管理人員意識(shí)到信用對(duì)旅行社的長遠(yuǎn)發(fā)展起著舉足輕重的作用。增強(qiáng)他們的信用意識(shí)可以使旅行社形成強(qiáng)烈的“講誠信、反虛假”的社會(huì)氛圍，從根本上防止旅行社信用問題的產(chǎn)生。其次，要積極構(gòu)筑科學(xué)而嚴(yán)密的旅行社內(nèi)部誠信機(jī)制。建立旅行社內(nèi)部專門的信用管理機(jī)構(gòu)，認(rèn)真地自查自糾不誠信的經(jīng)營行為，制定誠信服務(wù)公約，規(guī)范誠信服務(wù)程序，建立以誠信為本的企業(yè)文化，將誠信管理落實(shí)到旅行社的每一項(xiàng)日常工作中，要求每一個(gè)從業(yè)者嚴(yán)格自律，認(rèn)真履行誠信服務(wù)承諾；從嚴(yán)處罰從業(yè)者的失信行為；另外，旅行社應(yīng)根據(jù)對(duì)外業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，建立信用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)往來單位的信用管理，為他們建立信用檔案，建立一套行之有效的信用風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)避因此而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。
（二）提高旅游信息透明度，提倡明明白白消費(fèi)
當(dāng)前，旅游行政主管部門應(yīng)通過媒體廣泛宣傳旅游線路、旅游價(jià)格、旅游合同、旅行社信用狀況、旅游法律法規(guī)、旅行社被投訴等方面的信息，通過因特網(wǎng)可以在一定程度上解決了信息傳遞問題，增加了信息透明度。旅游者在出游之前，應(yīng)通過信息網(wǎng)充分了解各個(gè)旅行社的狀況，選用旅游產(chǎn)品時(shí)，需綜合考慮產(chǎn)品的質(zhì)量、品種、價(jià)格和服務(wù)等多種因素，使消費(fèi)趨向于理性化，讓廣大游客明明白白消費(fèi)，使不法旅行社無可乘之機(jī)。
（三）強(qiáng)化旅行社的信譽(yù)管理，加強(qiáng)旅行社的信用文化建設(shè)
經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，信用作為一種非正式約束，是一種個(gè)人行動(dòng)能力以及生活質(zhì)量的社會(huì)資本，這種社會(huì)資本能夠促進(jìn)單位和個(gè)人之間的合作，有利于克服經(jīng)濟(jì)生活中的機(jī)會(huì)主義，保證契約的自我實(shí)現(xiàn)，降低交易費(fèi)用。信用是企業(yè)經(jīng)營績效的遞增函數(shù)。旅行社一定要將信用視為自己的生命；重視信用文化建設(shè)。旅行社應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)誠信的企業(yè)文化，并作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心。對(duì)服務(wù)性的旅行社來說，企業(yè)文化的核心應(yīng)該是服務(wù)文化，為旅游者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。不僅要提供內(nèi)容豐富、科學(xué)合理的旅游線路，還應(yīng)該保證旅游計(jì)劃的順利實(shí)施，努力控制構(gòu)成產(chǎn)品的每一項(xiàng)服務(wù)要素的質(zhì)量，為旅游者創(chuàng)造一種賓至如歸的旅游氛圍。
（四）建立具有我國特色的旅游信用法律法規(guī)體系，懲罰失信行為
當(dāng)前，要加強(qiáng)旅游行業(yè)信用立法，使經(jīng)營者有法可依，配合國家信用體系塑造。建立和完善旅游失信懲罰機(jī)制，以制度“拒絕”失信，這就要求，一方面，提高執(zhí)法人員的素質(zhì)和執(zhí)法水平，有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究；另一方面，通過經(jīng)濟(jì)手段和道德手段，將有嚴(yán)重旅游失信行為的旅行社和從業(yè)人員從旅游市場中剔除出去，通過降低交易市場中的信息不對(duì)稱程度，達(dá)到防范潛在失信者的作用。對(duì)不守信的旅行社和從業(yè)人員可通過給以通報(bào)批評(píng)，限期整改，在行業(yè)內(nèi)建立“黑名單”向全社會(huì)進(jìn)行公示，以示懲罰，遏制投機(jī)動(dòng)機(jī)的力量；對(duì)守信者給以肯定，建立“紅名單”給以優(yōu)惠和獎(jiǎng)勵(lì)，降低守信者使用信用工具的成本，樹立正向的激勵(lì)機(jī)制，真正做到有信者昌，無信者痛，以此形成維護(hù)社會(huì)良好信用的氛圍。
綜上所述，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)誠信的呼聲越來越高，誠信原則也是旅行社贏得旅游者、開拓旅游市場、獲得持續(xù)競爭力的一把利器。建立健全旅游信用體系，根除旅行社信用缺失的頑癥，要在信用立法的基礎(chǔ)上，建立以政府部門為主導(dǎo)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)，建立信用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為旅行社建立信用檔案，全面、合法、及時(shí)地收集旅行社的誠信數(shù)據(jù)，開展誠信營銷，客觀準(zhǔn)確地評(píng)估旅行社的信用等級(jí)，以切實(shí)增進(jìn)旅行社的信用觀念，擴(kuò)大旅行社的誠信口碑，對(duì)外樹立旅行社的良好誠信形象。
參考文獻(xiàn)：
[1]樸松愛，吳鳴岐.旅行社管理[M].北京：中國旅游出版社，2007.
[2]陳曉春.旅行社管理學(xué)[M].北京：中國旅游出版社，2003.
關(guān)鍵詞：納稅信用；企業(yè)；納稅信用評(píng)級(jí)；問題；對(duì)策
一、概述
進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的主要目的在于讓納稅信用缺失的企業(yè)和個(gè)人寸步難行，而守信者可以享受一定的政策優(yōu)惠。納稅信用級(jí)別主要是指稅務(wù)部門根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)的情況，對(duì)納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用情況所做的級(jí)別評(píng)定。目前我國納稅信用評(píng)級(jí)體系將納稅信用級(jí)別劃分為A、B、M、C、D五級(jí)。在實(shí)際工作中影響納稅信用的信息指標(biāo)主要有涉稅申報(bào)信息、稅款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)以及反避稅調(diào)查信息等。按照國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)《納稅信用管理辦法（試行）》中對(duì)于企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)所制定的詳細(xì)評(píng)價(jià)辦法的相關(guān)規(guī)定，被評(píng)定為A級(jí)納稅信用的企業(yè)可以在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中享受到的一些優(yōu)惠政策和便捷服務(wù)有:
（一）在稅務(wù)部門主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單的同時(shí)，A級(jí)納稅信用企業(yè)還可以利用納稅信用數(shù)據(jù)辦理無抵押擔(dān)保的貸款業(yè)務(wù)。目前部分省市已經(jīng)開始推出云稅貸、“稅e融”等產(chǎn)品，基于納稅信用被評(píng)為A級(jí)，企業(yè)可以獲得一定的信用額度，并在信用額度有效期內(nèi)可根據(jù)需求隨時(shí)支用貸款金額，從而有效降低了納稅信用良好企業(yè)的融資成本，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理提供了一定的幫助。
（二）對(duì)于發(fā)票領(lǐng)用提供了一定的便利。納稅信用被評(píng)為A級(jí)的企業(yè)，一般納稅人可享受單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，并且在需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理，普通發(fā)票則可按需領(lǐng)用，對(duì)于3連A的企業(yè)還可以享受由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的綠色通道或者專門人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。
（三）A級(jí)納稅信用能夠給企業(yè)在一些業(yè)務(wù)拓展中提供一定的便捷。筆者結(jié)合自身所從事的行業(yè)，以一個(gè)工程企業(yè)加以舉例說明。當(dāng)在進(jìn)行項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)，同等競爭條件下，A級(jí)納稅信用評(píng)價(jià)的工程企業(yè)能夠獲取招標(biāo)單位的加分，有利于企業(yè)順利中標(biāo)，同時(shí)在進(jìn)行材料采購以及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)洽談時(shí)，A級(jí)納稅信用同樣可以增加企業(yè)的誠信度，有利于業(yè)務(wù)的順利開展。
二、企業(yè)在納稅信用方面存在的問題及成因分析
如上文所述，A級(jí)納稅信用企業(yè)能夠在融資貸款、發(fā)票領(lǐng)購等方面享受到一定的優(yōu)惠政策，因此從理論上來說，企業(yè)對(duì)于被評(píng)為A級(jí)納稅信用是應(yīng)當(dāng)保持積極態(tài)度的，但是從實(shí)踐來看，多數(shù)企業(yè)目前仍然在納稅信用評(píng)級(jí)方面不夠積極主動(dòng)，或者雖然有主動(dòng)性，但是滿足不了評(píng)級(jí)要求等問題，具體分析如下。
（一）受稅務(wù)改革影響而使得企業(yè)難以滿足A級(jí)信用評(píng)級(jí)的要求。近年來隨著國地稅合并、金稅三期的上線實(shí)施，稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)發(fā)生了較大變化，納入企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)的內(nèi)容增多：社會(huì)保險(xiǎn)金征繳由稅務(wù)部門實(shí)施，并且把征繳情況與企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)關(guān)聯(lián)；個(gè)人所得稅納稅申報(bào)把掛證兼職收入、專家領(lǐng)取的勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目也納入?yún)R算清繳范圍，并且把個(gè)人所得稅代扣代繳也納入企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)范圍。這些變化將會(huì)增加企業(yè)因客觀條件影響而難以滿足評(píng)級(jí)要求的問題：一方面是社會(huì)保險(xiǎn)金由稅務(wù)部門征繳，大幅縮小了企業(yè)之前延遲繳納的時(shí)間彈性，一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不繼的現(xiàn)象，繳納不及時(shí)將會(huì)影響企業(yè)的納稅信用；另一方面是個(gè)人所得稅代扣代繳涉及的兼職收入以及支付給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)容易因信息不對(duì)稱問題而在匯算清繳環(huán)節(jié)出現(xiàn)疏漏，從而造成企業(yè)未按稅收規(guī)定及時(shí)足額繳納個(gè)稅的問題。
（二）信用缺失的成本較低使得部分企業(yè)進(jìn)行“逆向選擇”行為，更愿意損失納稅信用而獲取企業(yè)的額外利益。企業(yè)作為理性的“經(jīng)濟(jì)人”，其能夠做到誠信納稅的前提必然是誠信納稅獲取的收益大于成本，也就是信用缺失的成本是大于其收益的，如果不給予企業(yè)誠信納稅足夠的激勵(lì)或者違法失信嚴(yán)厲的懲罰，那么采用一定的不易被發(fā)現(xiàn)的稅收逃避行為可能帶給企業(yè)的收益將會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于信用缺失所帶來的成本，在這種情形下，多數(shù)企業(yè)更傾向于“逆向選擇”信用缺失所獲取的收益。
（三）納稅信用的管理保障機(jī)制不健全造成部分企業(yè)對(duì)納稅信用評(píng)級(jí)的公正性存疑，參與A級(jí)信用評(píng)價(jià)的意愿不強(qiáng)。健全有效的納稅信用管理機(jī)制能夠有效引導(dǎo)企業(yè)積極主動(dòng)的參與到評(píng)級(jí)機(jī)制中來，但是在實(shí)務(wù)中納稅信用的管理保障機(jī)制存在兩方面的不健全因素導(dǎo)致企業(yè)參與納稅信用評(píng)價(jià)的主動(dòng)性和積極性不足：一方面是納稅信用評(píng)定級(jí)別對(duì)于不同信用級(jí)別的企業(yè)所采取的管理措施不夠細(xì)化，即對(duì)于A級(jí)信用企業(yè)會(huì)給予一定的政策優(yōu)惠，對(duì)于被納入“黑名單”的企業(yè)實(shí)施聯(lián)合懲戒，讓失信企業(yè)寸步難行，但是對(duì)于被評(píng)定為B級(jí)的企業(yè)則只是籠統(tǒng)的規(guī)定為正常管理，對(duì)于評(píng)定為C級(jí)信用的企業(yè)則較為籠統(tǒng)的規(guī)定為從嚴(yán)管理，而對(duì)于正常和從嚴(yán)的具體規(guī)定卻并未明確，賦予了稅務(wù)部門較大的裁量權(quán)，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)容易造成企業(yè)對(duì)信用評(píng)級(jí)的公正性產(chǎn)生疑問；另一方面則是在納稅信用管理流程方面存在一定的缺陷，即受納稅信用管理辦法適用對(duì)象的范圍局限、納稅信用信息的采集上缺少具體的規(guī)定、納稅信用評(píng)價(jià)周期局限于一個(gè)納稅年度和對(duì)納稅信用結(jié)果運(yùn)用不佳等影響，使得納稅信用評(píng)級(jí)的管理缺乏較為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督，整個(gè)管理流程仍然存在過于籠統(tǒng)，審核隨意，違規(guī)更改信用級(jí)別等諸多問題，這也在一定程度上影響了企業(yè)參與納稅信用評(píng)級(jí)的意愿。
三、提升企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)的對(duì)策
如上文所述，受稅務(wù)改革、信用缺失成本較低以及納稅信用管理機(jī)制不健全等因素的影響，使得當(dāng)前多數(shù)企業(yè)爭創(chuàng)A級(jí)納稅信用的主動(dòng)性和意愿不強(qiáng)，更有企業(yè)甚至不惜采用違法的偷稅漏稅行為。納稅信用的缺失，不僅會(huì)造成國家稅收流失，嚴(yán)重增加政府征稅成本，弱化政府能力，同時(shí)還會(huì)降低整體社會(huì)福利，削弱稅收公平，嚴(yán)重的話還會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不利影響。鑒于此，采取一定的對(duì)策來有效提升企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)十分必要。那么在實(shí)務(wù)中可以采取哪些對(duì)策呢？筆者結(jié)合影響納稅信用評(píng)級(jí)的具體因素，考慮納稅信用的評(píng)定需要征納雙方的共同努力，因此分別從企業(yè)角度和稅務(wù)部門的角度加以論述。
（一）企業(yè)角度提升納稅信用評(píng)級(jí)的對(duì)策對(duì)于企業(yè)來說，要采取措施提升納稅信用評(píng)級(jí)，需從三方面做起。1.要提高對(duì)納稅信用評(píng)級(jí)重要性的認(rèn)識(shí)。隨著金稅三期的上線，大數(shù)據(jù)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于稅務(wù)系統(tǒng)，并且還實(shí)施了聯(lián)合懲戒措施，這大幅改變了企業(yè)的納稅環(huán)境，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)納稅信用評(píng)級(jí)重要性的認(rèn)識(shí)，提高自身的稅務(wù)管理水平，防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，積極主動(dòng)的提高自身的納稅信用評(píng)級(jí)。2.在實(shí)務(wù)中企業(yè)要主動(dòng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的公開渠道盡快查詢當(dāng)下的信用級(jí)別，然后根據(jù)自身目前所處的納稅信用級(jí)別，采取不同的對(duì)策。對(duì)于A級(jí)、B級(jí)和M級(jí)的企業(yè)可以在未來繼續(xù)保持現(xiàn)在涉稅事項(xiàng)合規(guī)的前提下，對(duì)涉稅事項(xiàng)的內(nèi)部控制以及合規(guī)流程進(jìn)一步優(yōu)化，確保未來可以保持優(yōu)良的評(píng)級(jí)，享受政策紅利；對(duì)于被評(píng)為C級(jí)和D級(jí)的企業(yè)，則需要立即著手了解被評(píng)為此級(jí)別的原因，然后梳理某些扣分項(xiàng)并明確是否具有復(fù)評(píng)的可能，與稅務(wù)部門積極進(jìn)行溝通，同時(shí)對(duì)自身的稅收遵從度和合規(guī)度進(jìn)行全面自查，找出主要的內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的改進(jìn)和完善計(jì)劃，從而為后續(xù)納稅信用評(píng)級(jí)的提高奠定制度保障。3.針對(duì)稅務(wù)改革對(duì)納稅信用的不利影響，建議企業(yè)從兩方面入手：一方面是針對(duì)社保金繳納時(shí)間彈性縮小的問題，建議企業(yè)從加強(qiáng)資金預(yù)算管理入手，在編制每個(gè)月的資金預(yù)算時(shí)，優(yōu)先考慮稅金和社會(huì)保險(xiǎn)金，這樣在流動(dòng)性不足時(shí)企業(yè)可以有足夠的時(shí)間來進(jìn)行流動(dòng)資金籌資，降低對(duì)納稅信用的不利影響；另一方面則要從提高企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)入手，利用培訓(xùn)等手段促使其充分掌握個(gè)人所得稅的各種變化，降低代扣代繳以及匯算清繳過程中出現(xiàn)疏漏的幾率，從而降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)納稅信用的提升奠定基礎(chǔ)。
（二）稅務(wù)部門角度提升企業(yè)納稅信用水平的對(duì)策對(duì)于稅務(wù)部門來說，要提升企業(yè)的納稅信用，關(guān)鍵在于其采取的管理制度和措施能否有效提高企業(yè)提升納稅信用等級(jí)的主動(dòng)性和意愿。因此建議稅務(wù)部門可以采取的提升企業(yè)納稅信用水平的對(duì)策有：1.針對(duì)企業(yè)“逆向選擇”的現(xiàn)象，建議稅務(wù)部門從完善納稅信用獎(jiǎng)懲制度入手，即結(jié)合納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果，不僅要實(shí)施上文已經(jīng)實(shí)施的一些政策紅利，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化獎(jiǎng)懲，將納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果與企業(yè)的實(shí)際利益掛鉤，例如對(duì)于信用級(jí)別高的企業(yè)在所得稅方面可以采取抵扣一定比例的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，而對(duì)于納稅信用級(jí)別較低的企業(yè)，可以在正常稅率上執(zhí)行一定比例的懲罰稅率，并且要求其不得使用自由裁量的最低標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以增加企業(yè)的納稅信用缺失成本，縮小其實(shí)施稅收逃避的收益與納稅信用提高享受的稅收優(yōu)惠之間的差距，從而提高其稅收遵從的意愿，降低“逆向選擇”率，改善納稅信用評(píng)級(jí)。2.從完善納稅信用的管理保障機(jī)制入手，提高納稅信用評(píng)級(jí)的公正性，從而在一定程度上改善企業(yè)參與納稅信用評(píng)級(jí)的主動(dòng)性和積極性。一方面稅務(wù)部門要針對(duì)不同的信用評(píng)級(jí)制定出詳細(xì)具體的管理規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，防止相同事項(xiàng)因裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)不同而產(chǎn)生較大的差異，造成企業(yè)對(duì)納稅信用評(píng)級(jí)的公正性產(chǎn)生質(zhì)疑；另一方面則要從強(qiáng)化納稅信用評(píng)級(jí)的監(jiān)督機(jī)制入手，結(jié)合納稅信用管理流程存在的一些缺陷強(qiáng)化審核，防止各種違規(guī)問題的出現(xiàn)而降低納稅信用評(píng)級(jí)的公正性。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 壞賬 管理
一、應(yīng)收賬款概述
應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料，供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，實(shí)質(zhì)是收款企業(yè)向付款企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。
（一）應(yīng)收賬款的作用
1、促進(jìn)銷售，擴(kuò)大市場份額。賒銷在給顧客提品的同時(shí)，也向顧客提供了可以在一個(gè)有限時(shí)期內(nèi)使用的資金，這對(duì)購買方有極大的吸引力，賒銷對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大商品銷售，開拓并占領(lǐng)市場具有十分重要的意義，在企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢、市場萎縮、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用更加明顯。
2、降低存貨風(fēng)險(xiǎn)，降低資金占用及費(fèi)用開支。賒銷可以加速商品的銷售，減少企業(yè)持有存貨的諸如管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等的支出，降低資金占用。因此，當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，盡快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化。
3、激勵(lì)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)將產(chǎn)品賒銷，產(chǎn)品給了對(duì)方，貨款也在對(duì)方手中，對(duì)方掌握著主動(dòng)權(quán)，所以如果產(chǎn)品出現(xiàn)了質(zhì)量問題，對(duì)方肯定以此為由減少付款的金額，或者推遲付款的時(shí)間。這樣就迫使企業(yè)不得不提高產(chǎn)品的質(zhì)量。
（二）應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的不利影響
1、虛夸企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。我國企業(yè)實(shí)行的記賬原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制，這就導(dǎo)致企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。如果應(yīng)收賬款大量存在，就夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。對(duì)企業(yè)來說，無論賬面利潤做得多么漂亮，沒有現(xiàn)金流支撐的利潤都是紙上財(cái)富，高額的應(yīng)收賬款為企業(yè)利潤的泡沫化埋下了隱患。
2、降低了企業(yè)的資金使用率。應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金的大量占用，影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，影響企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營。直接導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款攀升，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，資金鏈高度緊繃的現(xiàn)象普遍存在。
3、增加企業(yè)的資金成本。企業(yè)在采取賒銷方式促進(jìn)銷售、減少存貨的同時(shí)，會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià)，主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本。
二、我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題
（一）企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變
企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷售、重收入的觀念，忽視了對(duì)資金的管理，沒有把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)的血液。
（二）應(yīng)收賬款壞賬比率高
目前，我國國內(nèi)應(yīng)收賬款形成的壞帳和呆帳比率很大。根據(jù)商務(wù)部2005年研究報(bào)告，我國企業(yè)壞賬損失率高達(dá)5%，發(fā)達(dá)國家平均只有0.2%-0.5%。與美國相比，我國企業(yè)的壞賬率是美國企業(yè)的10-20倍，同時(shí)隨著國內(nèi)企業(yè)賒銷比例的上升，國內(nèi)企業(yè)的壞帳比例也將持續(xù)上升。
（三）企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款信用管理缺乏足夠的重視
很多企業(yè)片面追求高收入、高利潤，盲目賒賬，不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，結(jié)果大量的應(yīng)收賬款影響企業(yè)的資金流動(dòng)。而欠款企業(yè)對(duì)于信用的重要性體會(huì)不深。賴賬、逃避債務(wù)和三角債拖欠成為普遍的企業(yè)行為。
（四）缺少專業(yè)部門搜集客戶資料，適時(shí)調(diào)整信用政策
企業(yè)的信用政策缺乏針對(duì)性，對(duì)不同客戶沒有區(qū)別對(duì)待。對(duì)客戶的信息收集不及時(shí)，無法在第一時(shí)間調(diào)整信用政策。
三、做好應(yīng)收賬款控制的建議
（一）樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，重視應(yīng)收賬款回款狀況
長期以來，很多賣方企業(yè)迫于市場競爭壓力，簡單地采取以銷售額為導(dǎo)向的經(jīng)營管理模式，忽視企業(yè)實(shí)際利潤的實(shí)現(xiàn)；在客戶管理上，則強(qiáng)調(diào)客戶的銷售價(jià)值忽視信用價(jià)值。其結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大，應(yīng)收賬款居高不下。
對(duì)相關(guān)人員的考核過于強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)，而并沒有設(shè)置與應(yīng)收賬款回收情況相關(guān)的指標(biāo)。正確的應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)應(yīng)該是樹立企業(yè)價(jià)值最大化的理念，重視資金的良好周轉(zhuǎn)。
（二）做好應(yīng)收賬款控制
企業(yè)銷售過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下圖所示，我們應(yīng)該抓住以下四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制：
圖 關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制
1、賒銷之前。加強(qiáng)客戶信用調(diào)查是防止壞賬發(fā)生的有效措施。比如可以通過調(diào)查客戶的財(cái)務(wù)狀況來判斷客戶的資信狀況；可以向有往來關(guān)系的企業(yè)或人員調(diào)查，通過這些企業(yè)與客戶發(fā)生的業(yè)務(wù)往來情況判斷客戶的信用狀況；可以向客戶的往來銀行調(diào)查；可以向信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)調(diào)查。
2、賒銷之后。企業(yè)賒銷之后，應(yīng)收賬款回收之前，可以采用通過促使客戶提前支付、質(zhì)押保證、所有權(quán)保留條款、銀行保函、代位權(quán)和撤銷權(quán)等方法保障賬款的安全性。
3、應(yīng)收賬款回收。提高應(yīng)收賬款回收率，企業(yè)應(yīng)根據(jù)事先進(jìn)行的賬齡分析結(jié)果對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，并針對(duì)不同期限的應(yīng)收賬款，有針對(duì)性地采取不同的回收方式。
4、收回不良應(yīng)收賬款。即使信用管理部門盡心盡職地工作，也會(huì)由于種種原因不能收回所有欠款。只有認(rèn)真分析呆賬形式的總原因才能對(duì)癥下藥，采取有針對(duì)性的措施，把損失減少到最低。
關(guān)鍵字：消費(fèi)信貸;商業(yè)銀行;風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào):F830.589文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1007-4392(2006）05-0037-05
發(fā)展個(gè)人消費(fèi)信貸意義重大,尤其在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)階段,大力發(fā)展個(gè)人消費(fèi)信貸不僅可以改善居民生活水平,提高生活質(zhì)量,而且對(duì)促進(jìn)消費(fèi)､擴(kuò)大需求､推動(dòng)生產(chǎn)､支持整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展以及調(diào)整商業(yè)銀行信貸結(jié)構(gòu)､改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量都有非常重要的作用｡然而,當(dāng)前我國商業(yè)銀行個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理能力嚴(yán)重不足,阻礙了我國個(gè)人消費(fèi)信貸的快速發(fā)展｡國外商業(yè)銀行個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的成功做法為構(gòu)建我國科學(xué)的個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供了借鑒的經(jīng)驗(yàn)｡
一､美國商業(yè)銀行個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐
美國是世界上消費(fèi)信貸最發(fā)達(dá)的國家之一,其信用制度較為成熟,比較正規(guī)的消費(fèi)信貸己有近百年的發(fā)展歷史｡美國消費(fèi)支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的2/3，2001年以來,消費(fèi)支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率達(dá)到85%｡到2005年4月份,全美7598家商業(yè)銀行消費(fèi)貸款余額達(dá)到2.45萬億美元,占美國銀行各類貸款余額的50%（全美銀行貸款資產(chǎn)占總資產(chǎn)的58%,證券資產(chǎn)占總資產(chǎn)的22%），其中445家資產(chǎn)超過10億美元的大銀行消費(fèi)貸款占貸款余額的比重為52%；平均每個(gè)家庭信用卡13張,透支額度達(dá)9205美元｡
美國發(fā)達(dá)的個(gè)人消費(fèi)信貸是建立在其成熟的社會(huì)､個(gè)人信用制度和完善的資本市場基礎(chǔ)上的,而且經(jīng)歷了一個(gè)漫長的發(fā)展過程和歷史｡我們以美國的個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理為例,介紹國外發(fā)達(dá)國家個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)｡美國個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程如下圖｡（見圖1）
（一）發(fā)達(dá)的個(gè)人信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)
美國的信用機(jī)構(gòu)是現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用得最充分的金融類機(jī)構(gòu)｡在信用網(wǎng)絡(luò)中,每個(gè)人都擁有一個(gè)特定編碼,它類似于我們的身份證號(hào)碼,而且非常穩(wěn)定｡個(gè)人的許多信息包括收入､納稅､借款､還款等情況都記錄在案,尤其是個(gè)人的不良記錄也會(huì)被記錄下來,以備銀行查詢｡銀行根據(jù)個(gè)人以前的信用記錄,就可以判斷把錢貸給他是否有風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)有多大｡雖然也會(huì)有人用現(xiàn)金交易來規(guī)避監(jiān)管,但如果被發(fā)現(xiàn),懲罰將會(huì)十分嚴(yán)厲｡這不僅影響今后的工作,而且影響他退休后的保障｡這種高度信息化管理為建立個(gè)人消費(fèi)信用檔案提供了極大的萬便,個(gè)人的收支狀況都可以通過發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)反映出來,銀行和資信機(jī)構(gòu)可以通過互聯(lián)網(wǎng)獲得這些資料｡而個(gè)人信用登記制度的建立是由消費(fèi)者信用報(bào)告機(jī)構(gòu)來完成的｡20世紀(jì)50年代以來,美國消費(fèi)者信用報(bào)告機(jī)構(gòu)獲得了長足的發(fā)展｡現(xiàn)在一次信用查詢的在線答復(fù)在幾秒鐘內(nèi)就可完成,速度快,效率高｡
美國的消費(fèi)信貸數(shù)據(jù)系統(tǒng)包括信用數(shù)據(jù)征信系統(tǒng)和完整的支付系統(tǒng)兩個(gè)方面｡美國有3家全國性的信用局（如圖2所示）,專門收集個(gè)人信用的歷史資料｡凡有關(guān)個(gè)人信用的數(shù)據(jù),包括借貸歷史､償還及拖欠記錄､搬遷歷史､訴訟記錄以及個(gè)人信貸參數(shù),包括貸款總額､最高貸款額､貸款項(xiàng)目等,全部記錄在案,3家公司的業(yè)務(wù)互有重復(fù),互相競爭｡他們的數(shù)據(jù)直接來自于各貸款機(jī)構(gòu),每個(gè)月各貸款機(jī)構(gòu)將當(dāng)月的顧客數(shù)據(jù)提供給這3家公司,由其匯總到個(gè)人的歷史檔案中｡此外,美國還有一些公司如Polk-Acxiom,專門收集個(gè)人社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景數(shù)據(jù),包括家庭收入､家庭成員､教育程度､生活習(xí)慣､特殊愛好等｡這些數(shù)據(jù)的存在,為美國商業(yè)銀行提供了個(gè)人信用歷史和社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景資料的重要依據(jù)｡
（二）完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)
美國的自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)有效識(shí)別個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn),判斷是否給予消費(fèi)者貸款作用突出,具體流程如下圖（見圖2）｡
美國的個(gè)人資信材料主要包括兩個(gè)部分：一是信用管理局提供的數(shù)據(jù),與借款人信用歷史有關(guān),包括末償還的債務(wù)情況､信用卡透支情況､在其他金融機(jī)構(gòu)的貸款記錄等,權(quán)重為75%｡二是借款人向銀行申請借款時(shí)所填的貸款申請表數(shù)據(jù),包括住房情況､婚姻情況､工作情況等方面的信息,權(quán)重為25%｡具體比重,各商業(yè)銀行可以依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行調(diào)整和變化｡
對(duì)個(gè)人信用資料進(jìn)行評(píng)估由金融機(jī)構(gòu)的一套專門機(jī)制負(fù)責(zé),即在信用報(bào)告的基礎(chǔ)上對(duì)借款人的還款意愿和能力進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,根據(jù)整個(gè)信用狀況､由有利材料和不利記錄共同決定的,包括職務(wù)､工資､住房､居住時(shí)間､信用卡､銀行開戶情況､債務(wù)收入比例､信用檔案年限､信用額度利用率､毀譽(yù)記錄等情況,并根據(jù)個(gè)人不同時(shí)期的表現(xiàn),實(shí)行動(dòng)態(tài)管理｡美國的自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)可以判斷借款人信用情況,通過得分進(jìn)行信貸決策,一般分?jǐn)?shù)大于800,發(fā)生壞賬的可能性非常小,而分?jǐn)?shù)低于600的時(shí)候,發(fā)生壞賬的可能性非常高｡因此,商業(yè)銀行可以通過消費(fèi)者信用分?jǐn)?shù)在很短時(shí)間內(nèi)答復(fù)貸款申請人的申請,一些住房抵押貸款公司甚至能夠在1小時(shí)內(nèi)作出答復(fù)｡
（三）規(guī)范的金融市場環(huán)境
美國有很多專門的融資公司為消費(fèi)者提供分期付款信貸,具體運(yùn)作過程是他們與購買者和商家共同簽訂合同,提供貸款,購買者分期償還｡以房地產(chǎn)信貸為例,美國有三家大型經(jīng)營住房按揭貸款證券化業(yè)務(wù)的公司,他們按事先確定的標(biāo)準(zhǔn)定期收購商業(yè)銀行和其他貸款公司的住房按揭貸款,通過發(fā)行住房按揭貸款債券來實(shí)現(xiàn)其流動(dòng)｡美國聯(lián)邦住宅信貸銀行為會(huì)員儲(chǔ)蓄貸款協(xié)會(huì)提供貸款,政府全國抵押協(xié)會(huì)為住宅抵押債券二級(jí)市場融資,聯(lián)邦住宅抵押貸款公司為住宅抵押債券的二級(jí)市場買賣提供資金支持｡儲(chǔ)蓄貸款協(xié)會(huì)可以發(fā)行房地產(chǎn)定期存單,由商業(yè)房地產(chǎn)公司購買并由保險(xiǎn)公司承擔(dān)一定額度的保險(xiǎn)｡因此,消費(fèi)貸款可以組合起來出售,從而降低了成本,也使美國的消費(fèi)者比其他國家的消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)品的購買力更強(qiáng),購買的速度更快,同時(shí)增強(qiáng)了銀行個(gè)人消費(fèi)貸款的流動(dòng)性｡正因?yàn)槿绱?美國不少商業(yè)銀行在發(fā)放消費(fèi)貸款時(shí)都十分重視這3家公司確定的收購標(biāo)準(zhǔn),有的直接就用這些標(biāo)準(zhǔn)作為發(fā)放消費(fèi)貸款的條件｡
（四）良好的個(gè)人信用意識(shí)
美國信用交易十分發(fā)達(dá),個(gè)人消費(fèi)信貸幾乎伴隨著每個(gè)人的一生｡美國人十分重視信用紀(jì)錄,因?yàn)橐坏┯胁涣嫉男庞眉o(jì)錄,那么對(duì)自己生活中的各個(gè)方面都會(huì)產(chǎn)生消極影響｡無論是申請信用卡､保險(xiǎn)､教育貸款､汽車貸款､住房貸款甚至是找工作,都會(huì)遇到困難｡這使每個(gè)美國人都有良好的信用意識(shí),他們都會(huì)定期向有關(guān)信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)查詢自己的信用報(bào)告,盡可能避免在信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的信息數(shù)據(jù)庫中留下不良記錄｡
（五）健全有效的個(gè)人信用法律體系
美國規(guī)范的個(gè)人信用相關(guān)法律體系是以《公平信用信息披露法》為核心的一系列法律法規(guī),包括《信貸機(jī)會(huì)公平法》､《消費(fèi)信用保護(hù)法》､《誠實(shí)信貸法》､《正當(dāng)收債行為法》､《公平信用結(jié)賬法》､《統(tǒng)一消費(fèi)信用法典》､《信用卡發(fā)行法》和《公平信用和貸記卡公開法》等,這構(gòu)成了美國國家信用管理體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)的法律環(huán)境,而且?guī)缀趺恳豁?xiàng)法律都隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的變化進(jìn)行了若干次修改完善｡
（六）完善的個(gè)人消費(fèi)信貸擔(dān)保制度
美國在銀行個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)中,經(jīng)保險(xiǎn)公司提供的個(gè)人信貸擔(dān)保業(yè)務(wù)占個(gè)人消費(fèi)信貸的80%,另有15%左右是以國債為擔(dān)保｡這種以保險(xiǎn)公司為個(gè)人提供信貸擔(dān)保發(fā)放的貸款的好處就是由銀行一家承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)閮杉医鹑跈C(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),并且在貸款的發(fā)放中,銀行省去了對(duì)私人進(jìn)行資信評(píng)估和償債能力的考察過程,而是由保險(xiǎn)公司來完成｡對(duì)于業(yè)務(wù)眾多的保險(xiǎn)公司來說,開展個(gè)人消費(fèi)信貸保險(xiǎn)業(yè)務(wù),不僅開辟保險(xiǎn)業(yè)務(wù),而且增加了一項(xiàng)長久的保險(xiǎn)費(fèi)收入來源｡
在美､英､法等發(fā)達(dá)國家,銀行個(gè)人消費(fèi)信貸與其相應(yīng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)甚至直接寫進(jìn)了有關(guān)的金融條項(xiàng)中去,消費(fèi)者申請此項(xiàng)貸款,保險(xiǎn)公司具有否決權(quán),這對(duì)減少相應(yīng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)都具有非常重要的意義｡也正是銀行與保險(xiǎn)公司的共同作用,才使得發(fā)達(dá)國家個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)穩(wěn)定地開展下去｡目前我國保險(xiǎn)業(yè)尚未開展這項(xiàng)業(yè)務(wù),這是制約個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)開展的重要因素之一｡
二､科學(xué)構(gòu)建我國商業(yè)銀行個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系
（一）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要從技術(shù)､組織和流程三方面綜合考慮
個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系是一個(gè)系統(tǒng)工程,其中技術(shù)是核心,技術(shù)的重點(diǎn)就是要建立科學(xué)的評(píng)估模型,在這個(gè)模型中要充分考慮消費(fèi)者的歷史信用信息和個(gè)人資料,還要盡可能地反映消費(fèi)者的現(xiàn)實(shí)需求｡組織是關(guān)鍵,個(gè)人信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的組織工作包括成立專門的信用管理部門來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,在這個(gè)組織中,有專門的分析組,在具體業(yè)務(wù)組中也配有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員,并且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和銷售分離,發(fā)生壞賬后,清收部門也與銷售分離,只有這樣,商業(yè)銀行才能最大限度降低個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)｡（見圖3）
流程是基礎(chǔ),所有的工作都需要按照既定的流程進(jìn)行,因此這樣就容易清楚地判斷出可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié),并及時(shí)采取措施進(jìn)行補(bǔ)救｡個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的流程包括產(chǎn)品的設(shè)計(jì)與影響､貸前審批､貸后管理以及清貸管理幾個(gè)步驟｡在具體制定流程時(shí)候要充分考慮到理解和使用的方便､監(jiān)控和維護(hù)的方便｡（見圖4）只有這三個(gè)萬面都準(zhǔn)備充足,完整的個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系才有可能建立｡
（二）科學(xué)的消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)
在建立全社會(huì)個(gè)人信用制度和信用檔案的基礎(chǔ)上,各銀行還應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略制定具體的個(gè)人信用評(píng)價(jià)模型,以此作為放貸的基本標(biāo)準(zhǔn),使之從源頭上發(fā)揮防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的作用｡
信用評(píng)價(jià)模型一般采用積分制,具體分成三個(gè)部分：①基本情況評(píng)分:包括個(gè)人的一系列情況,如出生年月､學(xué)歷､職業(yè)､工作地點(diǎn)､工作經(jīng)歷､工作單位､家庭情況等等,不同情況有不同的積分｡②業(yè)務(wù)狀況評(píng)分：在信用記錄號(hào)下,每發(fā)生一筆業(yè)務(wù),無論是存款､貸款､購買國債及其他金融債券､信用卡消費(fèi)､透支等等,都有一走的積分｡③設(shè)立特殊業(yè)務(wù)獎(jiǎng)罰分｡如個(gè)人信用記錄號(hào)下屢次發(fā)生信用卡透支,并在規(guī)定期內(nèi)彌補(bǔ)透支就可以獲得額外獎(jiǎng)分；個(gè)人貸款按期還本付息情況良好可以獲獎(jiǎng)分；若發(fā)生惡意透支,并且不按時(shí)歸還所欠本息,就應(yīng)額外罰分,甚至列入黑名單｡最后,根據(jù)三個(gè)部分累積得分評(píng)定個(gè)人信用等級(jí)｡
（三）完善的法律體系是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的堅(jiān)實(shí)保障
我國個(gè)人消費(fèi)信貸開展十多年來還沒有一部較完善的管理法規(guī),最有權(quán)威性的是1999年中國人民銀行制定的《關(guān)于開展個(gè)人消費(fèi)信貸的指導(dǎo)意見》,但還屬于條例之類｡2005年8月中國人民銀行公布了《個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理暫行辦法》,此辦法旨在防范和降低商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)金融穩(wěn)定,促進(jìn)個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展｡
現(xiàn)階段,我們必須加快關(guān)于消費(fèi)信用管理的法律建設(shè)｡首先,制定的法律法規(guī)必須明確商業(yè)銀行個(gè)人消費(fèi)信貨業(yè)務(wù)范圍､經(jīng)營原則､貸款利率､辦貸手續(xù),以及消費(fèi)者必須提供的信息和抵押品,使商業(yè)銀行的消費(fèi)信用業(yè)務(wù)經(jīng)營合法化,商業(yè)銀行的個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)防范措施規(guī)范化和制度化,以維護(hù)商業(yè)銀行的正當(dāng)權(quán)益｡其次,法律法規(guī)的制定還必須實(shí)行成本收益的原則,并采取各種措施來強(qiáng)化這個(gè)原則,使違約成本大大高于違約收益｡通過法律及執(zhí)法行動(dòng)來教育人民,從而樹立誠信守諾的社會(huì)風(fēng)氣｡
（四）完整的個(gè)人信貸金融服務(wù)機(jī)構(gòu)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要支撐
我們必須意識(shí)到信貸管理不是一個(gè)部門的事,而是一個(gè)系統(tǒng)的商業(yè)活動(dòng)概念,它是現(xiàn)代商業(yè)銀行的一個(gè)主要業(yè)務(wù)分支｡因此建立個(gè)人信貸金融服務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)要注意建立功能齊備的信貸資產(chǎn)管理體系｡事實(shí)上一旦貸款被核準(zhǔn)并被貸萬接受,此項(xiàng)貸款便成為信貸資產(chǎn)的一部分｡當(dāng)信貸資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模時(shí),其管理便成為整個(gè)信貸過程中重要的一環(huán)｡對(duì)分期支付貸款如汽車,房屋貸款,信貸資產(chǎn)管理是保證按合同付款 （不提前､不拖欠）的有效途徑｡而對(duì)賒賬信用貸款而言,信貸資產(chǎn)管理是保證貸方積極使用貸款,不斷增高貸款余額的決定性手段｡
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摘 要 在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。然而，隨著信用經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經(jīng)營難以繼續(xù)，最終被迫破產(chǎn)或被重組。本文就從宏觀角度審視壞賬產(chǎn)生的根源，并針對(duì)壞賬損失的宏觀成因提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞 壞賬 原因 對(duì)策
隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深入發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨的競爭越加激烈化全球化，企業(yè)要在競爭中勝出，就要不斷開拓新市場。制定和采取新的銷售政策，賒銷商品作為吸引客戶，擴(kuò)大銷售的一種手段，越來越多的被企業(yè)所采用。這種銷售方實(shí)在多數(shù)情況下能起到促銷作用，充分挖掘和利用企業(yè)的生產(chǎn)能力，擴(kuò)大銷售量，增加產(chǎn)品的市場占有量，提高企業(yè)的競爭力，增加利潤，但同時(shí)也存在著諸多問題和隱患。賒銷雖是目前市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的促銷手段，但有的貨款收不回來形成壞賬損失。本文就壞帳損失產(chǎn)生的原因及相應(yīng)對(duì)策作淺要論述。
一、壞賬損失的概述
壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然收不回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。在我國現(xiàn)行市場經(jīng)濟(jì)條件下,既增大產(chǎn)品銷量,又降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn),是每個(gè)企業(yè)值得深思的重大問題。
二、企業(yè)壞賬損失產(chǎn)生的原因
企業(yè)壞賬損失發(fā)生的原因來自于企業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部。
（一）來自企業(yè)外部的原因
1.法律環(huán)境欠缺
在我國由于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)相對(duì)滯后，欠債不還現(xiàn)象比較普遍，打官司即使勝訴也無法收回款項(xiàng)的事司空見慣。這種情況就造成了企業(yè)一般不打官司、打不起官司、不敢打官司的局面。法制不健全，欠賬不還不受任何懲處，這是造成應(yīng)收賬款失控的主要外部原因。
2．買方市場的形成
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場供應(yīng)日趨充足，人們的物質(zhì)文化生活越來越豐富， 同時(shí)又由于其他的社會(huì)原因?qū)е孪M(fèi)市場不景氣，同行競爭激烈，產(chǎn)品消費(fèi)市場向買方市場轉(zhuǎn)移，企業(yè)必須采取賒銷方式，才能占領(lǐng)市場， 這也是應(yīng)收賬款失控的原因之一。
3. 道德失范
我國國家信用管理體系還不完善，信用管理剛剛起步，有關(guān)信用管理的法律環(huán)境建設(shè)幾乎是空白。社會(huì)信用意識(shí)薄弱，不少企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。賒銷是商業(yè)信用的一種形式，在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款則缺乏回收的保障，因而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
（二）來自企業(yè)內(nèi)部的原因
企業(yè)壞賬損失發(fā)生的根本原因在于企業(yè)內(nèi)部。壞賬損失的實(shí)質(zhì)是不能收回的應(yīng)收賬款。
1.企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范，缺乏應(yīng)收賬款日常管理的有效方法
不少企業(yè)沒有專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，有的企業(yè)信用政策制訂不合理，日常控制不規(guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。
2.企業(yè)銷售業(yè)績考核指標(biāo)不科學(xué)
許多企業(yè)過分強(qiáng)調(diào)占有市場，提高市場份額，用銷售發(fā)貨開票來考核業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致銷售人員只管盡可能多地簽合同、多發(fā)貨，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
3．沒有對(duì)客戶進(jìn)行深入細(xì)致的資信調(diào)查
在資信調(diào)查上，一些企業(yè)調(diào)查人員沒有采取謹(jǐn)慎認(rèn)真的態(tài)度，資信調(diào)查的結(jié)果不符合事實(shí)，高估了客戶的償債能力，給予客戶的賒銷交易超過了該客戶的承受能力，使得客戶不勝負(fù)荷，在無奈中，惟有拖欠貨款，致使雙方難堪。有些企業(yè)經(jīng)營作風(fēng)不踏實(shí)和浮躁，看到同行企業(yè)不斷發(fā)展壯大，為了面子的好看和爭取公司的業(yè)績，就不管客戶的財(cái)務(wù)狀況和資信情況，大肆以賒銷方式推銷商品。
4．對(duì)貨不對(duì)板的處理不當(dāng)
買方在收貨時(shí)發(fā)現(xiàn)商品與合同規(guī)定不符，或者發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量瑕疵，要求賣方給予折讓或其他合理要求，但是賣方不予理會(huì)，買賣雙方各持已見，互不讓步。買方的意見未能得到適當(dāng)?shù)奶幚恚虼司芨敦浛睿斐少u方的壞賬損失。
三、壞賬防范對(duì)策
壞賬損失的大小與應(yīng)收賬款的狀況密切相關(guān)。可以說，企業(yè)應(yīng)收賬款愈多，賬齡愈長，壞賬風(fēng)險(xiǎn)就愈大。因此，企業(yè)防范壞賬損失的有效方法，首先就是要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。健全的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，可以使企業(yè)各職能部門以及全體員工在工作中按章辦事，可以使企業(yè)部門與部門之間、員工與員工之間、上級(jí)與下級(jí)之間相互控制和監(jiān)督，防止各種違法行為的發(fā)生。完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容有：
（一）切實(shí)做好資信調(diào)查工作
壞賬的產(chǎn)生往往是由于企業(yè)內(nèi)部對(duì)客戶的資信調(diào)查不實(shí)或者調(diào)查不詳甚至是未經(jīng)調(diào)查進(jìn)行賒銷交易造成的。為了防止壞賬損失的發(fā)生，首先應(yīng)該從了解清楚客戶的財(cái)務(wù)狀況、償債能力和信用情況著手，不要輕易放過對(duì)每一個(gè)客戶的資信調(diào)查，包括親友介紹過來的客戶，這是防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)的第一步，也是非常關(guān)鍵的一步。
（二）認(rèn)真制定賒銷政策
企業(yè)在做好資信調(diào)查的基礎(chǔ)上，還必須重視各個(gè)客戶的經(jīng)營規(guī)模、信用高低和償債能力的強(qiáng)弱等情況，并對(duì)各個(gè)客戶進(jìn)行分類，然后確定每類客戶所能給予的賒銷限額、賒銷期限和信用條件。這一規(guī)定，是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款所能容許的最大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行賒銷交易時(shí)應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貓?zhí)行這一規(guī)定，不能隨心所欲。
（三）完善內(nèi)部清收收責(zé)任制，確保賬款安全
對(duì)業(yè)務(wù)人員要明確其收款責(zé)任，即誰賒銷，誰收回，使每筆欠款落實(shí)到責(zé)任人，并制定嚴(yán)格的考核制度，規(guī)定具體的獎(jiǎng)勵(lì)辦法，激勵(lì)員工積極推銷產(chǎn)品，合理賒銷產(chǎn)品，及時(shí)回籠貨幣，減少壞賬發(fā)生頻率和發(fā)生額；財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期將應(yīng)收賬款按客戶、欠款日期和清收責(zé)任人排列清單，經(jīng)常與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系，對(duì)即將到期的應(yīng)收賬款及時(shí)提醒、督促經(jīng)辦人員催收，通過核對(duì)進(jìn)行分析，對(duì)過期的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門匯報(bào)，以便采取積極有效措施，及早收回，避免壞賬的發(fā)生。
（四）樹立企業(yè)信用體系
信用管理部門不是一個(gè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，而是一個(gè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行各企業(yè)的信用數(shù)據(jù)的維護(hù)，提供企業(yè)的信用查詢。由國家組建，在各省市分設(shè)機(jī)構(gòu)，其工作人員屬國家公務(wù)員。同時(shí)，由參加交易的企業(yè)參加監(jiān)督，因?yàn)閿?shù)據(jù)的登記都是依據(jù)交易簽訂的合同和收付款憑證的。銀行參與監(jiān)督，因?yàn)閼?yīng)收、應(yīng)付賬款都是經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬處理的。工商行政部門參與對(duì)兩個(gè)企業(yè)的關(guān)系監(jiān)督，這樣可以防止一個(gè)企業(yè)以兩個(gè)法人的名義參加交易，對(duì)信用數(shù)據(jù)造假。
企業(yè)的信用數(shù)據(jù)來源于企業(yè)自身提供在交易中履約償還賬款的情況，此數(shù)據(jù)由債務(wù)人提供，由債權(quán)人證實(shí)其有效性。規(guī)定所有的企業(yè)交易行為都必須到當(dāng)?shù)匦庞貌块T簽訂合同，以此來對(duì)企業(yè)交易過程進(jìn)從企業(yè)角度來說，還應(yīng)該制定企業(yè)信用銷售的信用期限。“信用條件是指企業(yè)要求顧客支付信用銷售款項(xiàng)的條件”，其中包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為顧客規(guī)定的最長付款時(shí)間，折扣期限是企業(yè)為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是企業(yè)在顧客提前付款時(shí)給予的優(yōu)惠。
從企業(yè)的角度講，壞賬問題是一個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)問題。但作為宏觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的企業(yè)之間，由于存在千絲萬縷的聯(lián)系，綜合在一起，壞賬也就成為了一個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)問題。本文認(rèn)為壞賬問題是由體制與市場經(jīng)濟(jì)道德失范所引起的，同時(shí)也為解決這一問題提出了自己的主張。
（五）完善壞賬賬準(zhǔn)備核算制度，減少企業(yè)壞賬損失
首先，企業(yè)要設(shè)立“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，按期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，避免利潤的虛盈實(shí)虧，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)和自我保護(hù)的能力。其次，鼓勵(lì)企業(yè)采用比余額分析法更合理更準(zhǔn)確的賬齡分析法，計(jì)算壞賬準(zhǔn)備提取金額。最后，建立修改對(duì)壞賬損失的確認(rèn)規(guī)定，與國際慣例接軌。企業(yè)不能片面追求銷售額和市場占有率，而忽視現(xiàn)金凈流入，否則企業(yè)資金鏈就會(huì)造成惡性循環(huán)，影響企業(yè)再生產(chǎn)和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。如果管理優(yōu)良，應(yīng)收賬款回收及時(shí)，企業(yè)無需因資金不足而大量貸款，從而減少了利息的支出和避免了壞賬的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉亞莉，胡紅青，黃建文.壞賬形成原因分析及對(duì)策.商業(yè)研究.2002（1）.
一、應(yīng)收款項(xiàng)研究概述
(一)研究背景隨著買方市場的逐步形成，企業(yè)間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。在發(fā)達(dá)國家，每年有80％以上的交易采用賒銷方式。在我國，信用交易還不發(fā)達(dá)，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和制度完善也不夠，賒銷交易平均占總交易量的20％，賒銷交易占交易總量的60％～90％。但在如此懸殊的信用銷售比例下，我國企業(yè)在壞賬率方面仍大大高出歐美企業(yè)，這從一個(gè)側(cè)面反映了我國企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理沒有足夠的重視。我國企業(yè)存在巨額應(yīng)收款項(xiàng)的一個(gè)重要原因是現(xiàn)在的買方市場環(huán)境，應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。另一個(gè)重要原因是我國企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡漠，信用風(fēng)險(xiǎn)管理手段缺乏。所以，應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)引起每一位決策者的高度重視。以新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)為例，其主要組成部分是團(tuán)場，兵團(tuán)人口的大多數(shù)也在團(tuán)場，因此做好團(tuán)場工作，壯大團(tuán)場經(jīng)濟(jì)實(shí)力，必須要有一個(gè)基本的經(jīng)營制度。該制度既要適應(yīng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的普遍要求，又要遵循市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，還要有利于發(fā)揮兵團(tuán)大農(nóng)業(yè)和組織化程度較高優(yōu)勢。隨著兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場經(jīng)營體制改革的深化和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，團(tuán)場內(nèi)部生產(chǎn)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成相當(dāng)數(shù)額的應(yīng)收款項(xiàng)難以及時(shí)轉(zhuǎn)化為急需的貨幣資金。其結(jié)果一方面團(tuán)場經(jīng)營資金緊缺，另一方面巨額欠款掛賬，大量的流動(dòng)資金被購貨方或私人無償占有，團(tuán)場資金運(yùn)作更加困難。有的應(yīng)收款項(xiàng)因沒有及時(shí)催收，已形成了壞賬，給團(tuán)場造成重大的財(cái)務(wù)損失。因此加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理刻不容緩。
(二)研究目的與意義基于對(duì)兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場應(yīng)收款項(xiàng)現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)，以及現(xiàn)階段理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的研究，結(jié)合我國現(xiàn)狀對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理和研究，來探討應(yīng)收款項(xiàng)在兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場中存在的問題，對(duì)其進(jìn)行分析，并找出其的利弊，提出較好的解決方法及合理的建議。通過對(duì)兵團(tuán)農(nóng)六師芳草湖應(yīng)收款項(xiàng)的研究，基于我國現(xiàn)狀對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的認(rèn)識(shí)，指出兵團(tuán)應(yīng)收款項(xiàng)在管理中存在的問題，并提出合理的解決方案，從而減少計(jì)提的壞賬，減少財(cái)務(wù)損失。并對(duì)其應(yīng)收款項(xiàng)的管理給予特別重視。保障團(tuán)場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的發(fā)展。
(三)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀一是國內(nèi)研究現(xiàn)狀。從我國的研究情況來看，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)研究的文章比較多，但篇幅不長。國內(nèi)有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)管理的文章分為兩類：一類是對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)全面管理辦法的研究，另二類是抓住應(yīng)收款項(xiàng)管理的某一種方法具體研究。應(yīng)收款項(xiàng)的全面管理辦法關(guān)于如何加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，國內(nèi)學(xué)者從多方面提出了建議。部分學(xué)者從我國應(yīng)收款項(xiàng)的管理現(xiàn)狀出發(fā)，努力的從全方位的角度提出改進(jìn)措施。吳蓬生(2002)從法律的角度提出，把應(yīng)收款項(xiàng)看作債權(quán)人與債務(wù)人的一種契約，解決手段(遠(yuǎn)期的應(yīng)收款項(xiàng))主要是通過法律法規(guī)。張維迎從博弈論的角度研究應(yīng)收款項(xiàng)形成的原因，解決的方法是通過建立健全有效的信用制度，進(jìn)行信用調(diào)查、信息跟蹤，把握事前、事中、事后三道關(guān)，進(jìn)行控制管理。黃群慧(2002)則通過對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，以數(shù)據(jù)來加以論證“造成企業(yè)之間賬款拖欠”的原因是：債務(wù)人嚴(yán)重虧損是企業(yè)之間相互拖欠貨款的主要原因；市場競爭激烈，企業(yè)產(chǎn)品缺乏市場競爭力也是導(dǎo)致貨款拖欠的重要原因。李恩柱(2007)對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了研究，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的分析進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，并對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策進(jìn)行了研究，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性。王昕(2007)等研究了企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范及管理，對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的類型、應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因等進(jìn)行了研究，并給出了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。鄧曉華(2005)對(duì)兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場應(yīng)收款項(xiàng)的管理進(jìn)行了研究，對(duì)兵團(tuán)產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行了分析，并制定了應(yīng)收款項(xiàng)清償?shù)膬?yōu)惠辦法，及對(duì)不償還欠款采取的措施和管理辦法。李梅(2009)對(duì)農(nóng)資企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理進(jìn)行了系統(tǒng)的分析。并提出了加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)事前、事中、事后控制的建議。二是國外研究現(xiàn)狀。在西方，對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理已經(jīng)經(jīng)歷了半個(gè)世紀(jì)。目前，國外對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)分析主要從四個(gè)方面進(jìn)行：成本分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、賬齡分析以及應(yīng)收款項(xiàng)中的不良資產(chǎn)的度量。在《美國統(tǒng)一商法典》中，應(yīng)收款項(xiàng)被界定為：對(duì)任何售出或租出的貨物或?qū)μ峁┑姆?wù)收取付款的權(quán)利，只要此種權(quán)利未由票據(jù)或動(dòng)產(chǎn)契據(jù)作為證明，而不論其是否已通過履行義務(wù)而獲得。以其為藍(lán)本設(shè)計(jì)的各個(gè)國際示范法中也多借鑒這個(gè)概念。在現(xiàn)代應(yīng)收款項(xiàng)融資實(shí)踐中，一般將應(yīng)收款項(xiàng)定義為“金錢債務(wù)形式的、不以流通票據(jù)為證的一種無形資產(chǎn)”，包括“現(xiàn)有應(yīng)收賬”、“未掙得應(yīng)收款項(xiàng)”和“未來應(yīng)收款項(xiàng)”。James c.Van.Home(2003)教授認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收款項(xiàng)管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序等。BenJ.Sopranzetti(1998)則從企業(yè)的投融資的角度探討了應(yīng)收款項(xiàng)保理的問題。由于企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的存在，減少了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，而應(yīng)收款項(xiàng)是具有一定信用的資產(chǎn)，可以通過信用評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，將應(yīng)收款項(xiàng)作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
二、兵團(tuán)應(yīng)收款項(xiàng)管理現(xiàn)狀與問題
(一)兵團(tuán)應(yīng)收款項(xiàng)包括的內(nèi)容 團(tuán)場應(yīng)收款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款，主要包括團(tuán)場附屬工、交、建、商單位產(chǎn)品銷售款項(xiàng)；其他應(yīng)收款，主要是團(tuán)場內(nèi)部單位，職工因事、因公借款、生活借款、職工購房欠款及一、二次開發(fā)的家庭農(nóng)場打井欠款應(yīng)收的勞務(wù)費(fèi)、材料；應(yīng)收承包款，主要包括職工歷年承包掛賬，團(tuán)場墊支的生產(chǎn)資料、生活資料、利費(fèi)等。一是應(yīng)收賬款。“應(yīng)收賬款”主要是團(tuán)場附屬企業(yè)對(duì)外賒銷農(nóng)副產(chǎn)品及自制產(chǎn)成品形成。這類欠款要根據(jù)形成年份的不同情況區(qū)別處理，對(duì)掛賬年份長，超過現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的，由團(tuán)場與債務(wù)方協(xié)商折讓收回，確已成為呆死賬的，團(tuán)場財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。二是其他應(yīng)收款。“其他應(yīng)收款”主要是團(tuán)場的干部職工因事、因公借款、生活借款、購房欠款及一、二次開發(fā)的家庭打井欠款等，這類欠款必須足額償還，以欠款人工資、效益工資、風(fēng)險(xiǎn)金、
承包兌現(xiàn)款償還，由單位清欠小組負(fù)責(zé)清收，教團(tuán)財(cái)務(wù)科。三是應(yīng)收承包款。“應(yīng)收承包款”是團(tuán)場經(jīng)營體制改革后，農(nóng)業(yè)實(shí)行大包干承包形成的，由來已久。實(shí)行聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制以來，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，承包職工的生產(chǎn)、生活資料都由團(tuán)場墊付，承包職工在農(nóng)產(chǎn)品收獲，將產(chǎn)品交給團(tuán)場，扣除墊付的生產(chǎn)和生活資料、上交團(tuán)場利費(fèi)、各項(xiàng)基金后，剩余的兌現(xiàn)給職工。而農(nóng)業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)周期長、投資大、見效慢、受自然因素的影響，這種承包方式職工負(fù)盈不負(fù)虧，虧損掛賬常有。這種現(xiàn)狀引起了兵團(tuán)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，兵團(tuán)出臺(tái)了“1+3”文件，提出深化團(tuán)場經(jīng)營體制改革，固定、自主、服務(wù)、分配，以適應(yīng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的管理體制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)增長方式的根本轉(zhuǎn)變。全面推行生產(chǎn)費(fèi)自理承包經(jīng)營和職工貸款，改善農(nóng)業(yè)投資格局，鼓勵(lì)職工自主經(jīng)營，解決長期以來團(tuán)場出錢，職工種地，負(fù)盈不負(fù)虧的問題。因此，對(duì)歷史形成的承包掛賬必須制定相應(yīng)優(yōu)惠辦法，鼓勵(lì)職工積極還賬。承包職工有欠款的，應(yīng)以當(dāng)年承包兌現(xiàn)款償還并給予優(yōu)惠，由單位清欠小組負(fù)責(zé)清收，交團(tuán)場財(cái)務(wù)部。“土地承包經(jīng)營”是基礎(chǔ)，也是最基本的政策。因?yàn)樗鼘?duì)應(yīng)的是職工家庭承包經(jīng)營，體現(xiàn)在生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)上。兵團(tuán)團(tuán)場既有全民所有制承包職工，也有集體所有制承包農(nóng)戶，兩者在權(quán)、責(zé)、利上不完全一致。因此在落實(shí)土地承包經(jīng)營基本政策上不能搞“一刀切”，應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待，實(shí)行分類指導(dǎo)：對(duì)團(tuán)場全民所制承包職工，實(shí)行土地長期固定、生產(chǎn)自主經(jīng)營、成本費(fèi)用自理、負(fù)擔(dān)只減不增、收益風(fēng)險(xiǎn)均沾、享受社保福利的土地承包經(jīng)營政策；對(duì)團(tuán)場集體所有制承包農(nóng)戶，實(shí)行土地長期固定、生產(chǎn)自主經(jīng)營、費(fèi)用適當(dāng)上繳、收益風(fēng)險(xiǎn)均沾、公益“一事一議”、享受“低保”福利的土地承包經(jīng)營政策。
(二)巨額應(yīng)收款項(xiàng)形成的原因產(chǎn)生逾期應(yīng)收款項(xiàng)既有團(tuán)場外部原因，又有團(tuán)場財(cái)務(wù)科內(nèi)部原因。產(chǎn)生逾期應(yīng)收款項(xiàng)的外部原因可能是職工遇到特殊困難，或是因?yàn)橐恍┎豢煽沽υ斐闪寺毠げ荒馨雌诟犊睿嗟耐獠吭蜻€是由于職工不講信用而造成的。產(chǎn)生逾期應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部原因是團(tuán)場信用管理不當(dāng)。如有的團(tuán)場連隊(duì)未設(shè)立信用管理部門，也未設(shè)立逾期應(yīng)收賬款管理制度。逾期應(yīng)收賬款形成的原因主要如下：一是對(duì)及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)的重要性認(rèn)識(shí)不夠。團(tuán)場在賒銷給職工原材料、生活資料、借款及打井欠款后，并沒有積極的鼓勵(lì)職工歸還欠款，也沒有采取一些有效的措施，致使賒銷款最后變成壞賬，難以收回。二是兵團(tuán)管理人員頻繁更替。由于繼任者害怕追不回逾期賬款而變?yōu)閴馁~，影響其業(yè)績，對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營中產(chǎn)生的逾期欠款，寧愿將其繼續(xù)作為應(yīng)收賬款保留在賬上，也不愿積極去追收。經(jīng)過多任領(lǐng)導(dǎo)的積累，團(tuán)場逾期欠款越來越多，逾期時(shí)間也愈來愈久。收同的可能性也就愈來愈小。三是兵團(tuán)銷售人員自身素質(zhì)差，缺乏責(zé)任感。兵團(tuán)銷售一些農(nóng)副產(chǎn)品作為收入。但有些銷售人員政治素質(zhì)不高，廉潔自律意識(shí)淺薄。另外，有些人員自身缺乏責(zé)任感。四是部分員工缺乏誠信。職工缺乏誠信也是出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款的另一個(gè)重要原因。五是兵團(tuán)管理人員對(duì)銷售工作缺乏有效地管理和監(jiān)督很多兵團(tuán)未建立應(yīng)收款項(xiàng)管理制度。有些兵團(tuán)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。這些問題主要表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，造成應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化；兵團(tuán)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全；兵團(tuán)未實(shí)行應(yīng)收款項(xiàng)定期對(duì)賬制度，交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)的傳遞、記錄等都有可能出現(xiàn)差錯(cuò)。
三、農(nóng)六師芳草湖應(yīng)收款項(xiàng)概況與分析
(一)應(yīng)收款項(xiàng)概況一是應(yīng)收賬款概況。如表1、表2所示；二是其他應(yīng)收款概況，如表3所示；應(yīng)收承包款概況，如表4所示。
(二)應(yīng)收款項(xiàng)分析一是應(yīng)收賬款分析。從表2可看出：芳草湖的應(yīng)收賬款主要是銷售獲得的番茄款以及一些農(nóng)副產(chǎn)品和物資款。該科目2009年年末余額為10374.04萬元比2008年的10442.98萬元減少了68.94萬元，主要是回收了以往和當(dāng)年的貨款，后期還應(yīng)加大應(yīng)收款的回收力度。產(chǎn)生巨額應(yīng)收賬款的原因是：財(cái)務(wù)管理制度不夠規(guī)范，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格；缺乏規(guī)章制度或有章不循，形同虛設(shè)；銷售單位信譽(yù)太差，沒有制定合法的合同制度，沒有按照規(guī)范的流程，大部分銷售都是賒銷，造成巨額應(yīng)收賬款收不回，導(dǎo)致成壞賬。二是其他應(yīng)收款分析。從表3可看出，該科目2009年年末余額為24258.29萬元比2008年的21742.75萬元增加了2515.54萬元，其原因主要包括以下幾個(gè)方面：(1)職工欠款。團(tuán)部財(cái)務(wù)部門會(huì)為職工墊付醫(yī)藥費(fèi)，而后在年底從職工收入中扣除這部分醫(yī)藥費(fèi)。但由于農(nóng)業(yè)收入不穩(wěn)定，特殊情況時(shí)職工沒有足夠的收入得以扣除，因此這部分應(yīng)收款就需掛賬，久而久之就會(huì)形成壞賬。(2)離退休人員欠款。由于規(guī)章制度不夠規(guī)范，加之離退休人員的不確定性，部分水費(fèi)、電費(fèi)無法及時(shí)追回，長時(shí)間的累積，欠款就會(huì)變成壞賬。(3)危舊住房欠款。由于危房改造工程比較艱巨，金額較大，所以職工沒有足夠的資金可以支付給施工隊(duì)，因此部分資金由團(tuán)部墊付，這些款項(xiàng)無法收回，從而變成壞賬。(4)購滴灌首部欠款。由于上級(jí)一些撥款沒有到位，滴灌首部及地面材料轉(zhuǎn)讓給職工，欠款未全部收回。三是應(yīng)收承包款分析。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，承包職工的生產(chǎn)、生活資料都由團(tuán)場墊付，承包職工在農(nóng)產(chǎn)品收獲，將產(chǎn)品交給團(tuán)場，扣除墊付的生產(chǎn)和生活資料、上交團(tuán)場利費(fèi)、各項(xiàng)基金后，剩余的兌現(xiàn)給職工。而農(nóng)業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)周期長、投資大、見效慢、受自然因素的影n向，這種承包方式職工負(fù)盈不負(fù)虧，虧損掛賬常有。為了，避免這種現(xiàn)象的深化，國家提出深化團(tuán)場經(jīng)營體制改革，固定、自主、服務(wù)、分配，以適應(yīng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的管理體制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)增長方式的根本轉(zhuǎn)變。芳草湖積極響應(yīng)國家的號(hào)召，實(shí)施了兩費(fèi)自理政策，全面推行生產(chǎn)費(fèi)自理和生活費(fèi)自理。目的是為改善農(nóng)業(yè)投資格局，鼓勵(lì)職工自主經(jīng)營，解決長期以來團(tuán)場出錢職工種地，負(fù)盈不負(fù)虧的問題。
四、兵團(tuán)應(yīng)收賬款建議與措施
(一)加強(qiáng)逾期應(yīng)收款項(xiàng)的管理一是逾期應(yīng)收款項(xiàng)的催收程序。團(tuán)場財(cái)務(wù)科必須設(shè)立信用管理部門，明確逾期應(yīng)收款項(xiàng)的清收責(zé)任主體，并實(shí)施嚴(yán)格的激勵(lì)與約束機(jī)制，才能使逾期應(yīng)收賬款的清收工作得以順利進(jìn)行。如圖1所示。二是逾期應(yīng)收款項(xiàng)的管理。為了防止巨額應(yīng)收款項(xiàng)的增加，農(nóng)六師芳草湖制定了一定的管理措施。首先是規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。其次是實(shí)行現(xiàn)銷，按照規(guī)范的流程對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷售，并簽訂合同，保證款項(xiàng)的收回。同時(shí)銷售單位大部分為師內(nèi)的國有企業(yè)，有一定的信譽(yù)。應(yīng)收賬款在一定年限內(nèi)可收回，不會(huì)造成壞賬。具體如下：(1)應(yīng)對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分類匯總，摸清逾期應(yīng)收款項(xiàng)底數(shù)和歷史累計(jì)形成壞賬的底數(shù)和拖欠日期，為追收和處置夯實(shí)基礎(chǔ)。(2)對(duì)各類逾期應(yīng)收款項(xiàng)采取適當(dāng)?shù)臎_減，本著處理歷史問題“宜粗不宜細(xì)，宜寬不宜嚴(yán)”的原則，對(duì)有
利于回款的不實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)行優(yōu)先核減等措施，在基本理清逾期賬款中存在問題的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急和清欠款的輕易程度做出清欠、處置計(jì)劃。(3)明晰了清收、處置處理各類歷史遺留逾期應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)政策和考核原則。(4)建立和完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度和相關(guān)政策，層層設(shè)置遏制和追收逾期應(yīng)收款項(xiàng)的“高壓線”。對(duì)一些暫時(shí)付款困難的職工給予延展期是對(duì)團(tuán)場逾期應(yīng)收款項(xiàng)的一種處置方式。處理延期付款的一般程序是，根據(jù)每個(gè)延期付款的職工的具體情況，信用管理人員再次審查職工資信狀況，決定處理方法。信用管理部門通常有兩種做法，同意延長職工的付款期，但爭取在賒銷合同補(bǔ)充條件中加以擔(dān)保類的附加條件。
【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收帳款 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策分析
1. 應(yīng)收賬款概述
應(yīng)收賬款的形成是因?yàn)槠髽I(yè)因賒銷商品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)為了生存必須適應(yīng)目前的資本市場，適應(yīng)資本市場就必須得賒銷，不然很有可能被淘汰。因?yàn)槟壳暗氖袌鲆呀?jīng)很發(fā)達(dá)了，資金鏈條已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的根本。但是在很多的情況下，資金的周轉(zhuǎn)往往會(huì)存在暫時(shí)的困難，企業(yè)為了保持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須得相互賒賬。說的直接一點(diǎn)就是資金的三角甚至多角關(guān)系，你不賒賬給其他的企業(yè)那么在你困難的時(shí)候其他企業(yè)也就不會(huì)幫助你。還有如果不賒銷你的產(chǎn)品會(huì)大量的積壓在倉庫中，這是一件很令人頭痛的問題，大量產(chǎn)品的積壓對(duì)一個(gè)企業(yè)的影響是全方位的，包括材料采購計(jì)劃，再生產(chǎn)方案，資金鏈條等等，市場就是這樣的殘酷，一旦你違背了它的規(guī)律那么你必然被淘汰。
2. 應(yīng)收賬款的特點(diǎn)和作用
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。下面就應(yīng)收賬款的特點(diǎn)和在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用，做如下分析：
2.1應(yīng)收賬款特點(diǎn)
2.1.1應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。
2.1.2.應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。
2.1.3企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，一般表明產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供過程已完成。
2.1.4 應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的金額記賬。
2.1.5 應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。
2.2應(yīng)收賬款的作用
擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力。在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮，市場疲軟資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有重要的意義。并且可以減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)品存貨，要追加管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有收賬款，則無需上述支出。除了這些還可以可以擴(kuò)大市場占有率，建立和鞏固企業(yè)的銷售渠道，提高企業(yè)的信譽(yù)，促進(jìn)企業(yè)之間的交流，當(dāng)企業(yè)處于短期的經(jīng)營困難之中，應(yīng)收帳款作為一種信用的發(fā)放，既促進(jìn)了自身的銷售，又幫助了對(duì)方企業(yè)，從而讓雙方在經(jīng)營中都受益，促進(jìn)企業(yè)雙方的效益。
企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了擴(kuò)大銷售，打開市場，必然要采取一定的賒銷業(yè)務(wù)。但是，在銷售業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款的不斷增加，這樣必然導(dǎo)致企業(yè)收回應(yīng)收賬款的難度加大。
2.3企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。
3. 我國應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀
近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款狀況很不樂觀，應(yīng)收賬款在企業(yè)中普遍存在的問題是：數(shù)額大、期限長、清欠難、壞賬多。據(jù)權(quán)威機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例平均在40～50% 之間， 逾期應(yīng)收賬款發(fā)生額占貿(mào)易總額的比率高達(dá)5%以上，而發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款發(fā)生額約占貿(mào)易總額的0125%～015%。企業(yè)的少不應(yīng)收賬款“名存實(shí)亡”，一些企業(yè)的賒款，壞賬長期以來有增無減，企業(yè)間的拖欠現(xiàn)象十分嚴(yán)重。應(yīng)收賬款衍生出“三角債”長期存在，而且盤根錯(cuò)節(jié)。一些企業(yè)賬面狀況不錯(cuò)，有利潤，但卻資金匱乏，為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不得不從外部貸款以彌補(bǔ)資金不足，使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率始終居高不下。一些企業(yè)因?yàn)榇罅繎?yīng)收賬款不能收回而陷入財(cái)務(wù)困境，不能自拔。我國企業(yè)在應(yīng)收賬款方面的問題，不僅影響著單個(gè)企業(yè)的經(jīng)營，也制約著市場經(jīng)濟(jì)信用關(guān)系的建立，還威脅著國民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。因此，應(yīng)收賬款能不能及時(shí)收回，不僅影響到企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，更重要的是將影響到企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)運(yùn)行工作的各個(gè)方面，在這種情況下，如何降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成為至關(guān)重要的問題。
接下來分析企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因分析。
4. 企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析
4.1.1應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。
4.1.2大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。
4.1.3應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在虧損。目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。
4.1.4應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失，從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
4.2企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因
4.2.1企業(yè)的內(nèi)部管理因素。從企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：
（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識(shí)，他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對(duì)如何理財(cái)還缺乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門也對(duì)應(yīng)收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。
（2）企業(yè)沒有明確的管理機(jī)制。
企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，對(duì)損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。
（3）企業(yè)信用政策制訂不合理。
當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時(shí)，沒有在事先對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題，，這就是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
4.2.2企業(yè)的商品質(zhì)量因素。商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。
4.2.3外部環(huán)境因素。①商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素。我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識(shí)不普及，社會(huì)信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識(shí)是很困難的。②市場競爭因素。在市場競爭條件下，競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對(duì)手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時(shí)也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
5. 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策與建議。
5.1企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理。
5.2加強(qiáng)各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工
5.3建立有效的考核評(píng)定體系。大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評(píng)定。
5.4建立銷售回款一條龍責(zé)任制。
5.5建立企業(yè)信用管理政策。賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。
5.6開展信用保險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行信用管理同時(shí)，還可以開展信用保險(xiǎn)。
5.7應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。
5.8組織好應(yīng)收賬款的催收工作。
結(jié)論
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)，也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞賬風(fēng)險(xiǎn)越大。這就要求我們加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
二、應(yīng)收賬款存在的問題
（一）應(yīng)收賬款比重較大
1、應(yīng)收賬款總量較大。應(yīng)收賬款的總量呈逐年上升的趨勢，占用大量資金，使企業(yè)資金流轉(zhuǎn)受阻，加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（圖1）
數(shù)據(jù)顯示，自2008年初金融危機(jī)的日益加劇，陜西省的工業(yè)企業(yè)由于市場需求量下滑導(dǎo)致資金回收困難、拖欠貨款問題加劇、流動(dòng)資金短缺，進(jìn)一步影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。隨著國家擴(kuò)大內(nèi)需和經(jīng)濟(jì)的回暖從2009年開始，企業(yè)的業(yè)務(wù)也有所回暖，應(yīng)收賬款逐步上升。
由此看出，目前我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，企業(yè)的信用意識(shí)比較淡薄，信用管理制度建設(shè)嚴(yán)重滯后，很多企業(yè)因被他人拖欠和賴賬，資金流動(dòng)嚴(yán)重不暢，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。
2、應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比例較高。因?yàn)閼?yīng)收賬款的增長速度遠(yuǎn)大于主營業(yè)務(wù)收入的增速，造成很多應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比例較高。這一現(xiàn)象導(dǎo)致的直接結(jié)果就是，一些被嚴(yán)重拖欠的上市公司創(chuàng)造的部分財(cái)富實(shí)際上已經(jīng)變成了“紙上富貴”；部分企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和投資者面臨的風(fēng)險(xiǎn)可想而知。
從圖2中可知，自2007年以來，企業(yè)應(yīng)收賬款總量與日俱增，從許多觸目驚心的數(shù)據(jù)中，我們應(yīng)該清醒地看到加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理問題已迫在眉睫，企業(yè)必須建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理。（圖2）
從附錄中可知，我國應(yīng)收賬款的一大共性，即應(yīng)收賬款已占流動(dòng)資金的比重過高，一般發(fā)達(dá)國家都在20%的水平，如果由于被別人拖欠，自己還要到銀行去貸款，則會(huì)增加企業(yè)的利息支出，增加企業(yè)成本，減少企業(yè)的利潤，更可能產(chǎn)生巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
2007～2010年期間在19家陜西省上市公司中，應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入超過20%的公司主要有東盛科技股份有限公司、西安標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)股份有限公司、陜西航天動(dòng)力高科技股份有限公司、陜西寶光真空電器股份有限公司、長安信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司、西安交大博通資訊股份有限公司、陜西建設(shè)機(jī)械股份有限公司。這8家上市公司都具有其行業(yè)的特殊性，總體可分為三大行業(yè)：第一，設(shè)備制造業(yè)：陜西烽火電子股份有限公司、西安標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)股份有限公司、陜西航天動(dòng)力高科技股份有限公司、陜西寶光真空電器股份有限公司、陜西建設(shè)機(jī)械股份有限公司；第二，計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)業(yè)：西安交大博通資訊股份有限公司；第三，通信服務(wù)業(yè)：長安信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司。從中不難看出，制造業(yè)占其比重最大，這也是制造業(yè)的一大頑疾，由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的敏感性，很多企業(yè)尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表并未公開，因而實(shí)際情況應(yīng)該嚴(yán)重得多。
（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率偏低。企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率偏低，意味著應(yīng)收賬款變現(xiàn)需要比較長的時(shí)間。主要影響現(xiàn)金流，公司的應(yīng)收賬款如能及時(shí)收回，公司的資金使用效率便能大幅提高。如果公司實(shí)際收回賬款的天數(shù)越過了公司規(guī)定的應(yīng)收賬款天數(shù)，則說明債務(wù)人施欠時(shí)間長，資信度低，增大了發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，也說明公司催收賬款不力，使資產(chǎn)形成了呆賬、甚至壞賬，造成了流動(dòng)資產(chǎn)不流動(dòng)，這對(duì)公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營是很不利的。
從圖3看出，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷提高，對(duì)于企業(yè)來講，回收及時(shí)既可以節(jié)約資金，同時(shí)也說明企業(yè)信用狀況良好，不易發(fā)生壞賬損失。一般認(rèn)為周轉(zhuǎn)率越高越好，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，每次周轉(zhuǎn)所需天越少，表明企業(yè)收賬速度快，壞賬損失少，償債能力強(qiáng)。但同時(shí)我們也要看到絕大部分企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于50%，這一數(shù)字更加說明我國企業(yè)與世界發(fā)達(dá)國家企業(yè)的差距，同時(shí)也暴露出企業(yè)在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)方面的弊端。（圖3）
三、解決應(yīng)收賬款問題的對(duì)策
（一）加強(qiáng)日常應(yīng)收賬款管理
1、嚴(yán)控應(yīng)收賬款管理過程。提高內(nèi)部控制對(duì)賒銷業(yè)務(wù)重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，就賒銷業(yè)務(wù)而言，內(nèi)部控制是一種貫穿于賒銷業(yè)務(wù)全過程的決策、執(zhí)行、監(jiān)督動(dòng)態(tài)機(jī)制，對(duì)規(guī)范、約束賒銷業(yè)務(wù)人員的行為，保障賒銷業(yè)務(wù)按規(guī)定的程序辦理具有十分重要的作用。對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常管理工作，采取有力的措施進(jìn)行分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策。日常管理的工作需要財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分工協(xié)作完成。財(cái)務(wù)部主管應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)每周對(duì)照信用檔案核對(duì)債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。根據(jù)每一筆應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間的先后滾動(dòng)收款，可以及時(shí)了解客戶賒購商品的銷售動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)資金狀況，及時(shí)處理有關(guān)業(yè)務(wù)事宜，還可以減少對(duì)賬的工作量。
2、制定合理的信用制度，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用管理，是提高應(yīng)收賬款投資效率，降低風(fēng)險(xiǎn)損失的根本保障，也是銷售控制的主要措施。企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，充分權(quán)衡應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、收益、成本的對(duì)稱關(guān)系，通過民主、科學(xué)、集體決策機(jī)制，前瞻性地考慮信用政策對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的影響，制定本單位的信用政策，明確企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件，以及客戶違約時(shí)的收賬方針，并在充分了解和考慮客戶的資信程度基礎(chǔ)上，謹(jǐn)慎選擇客戶，以有效地促進(jìn)應(yīng)收賬款信用控制的良性循環(huán)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取適宜對(duì)策，加速賬款回收，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失。
（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)控制
1、建立賬齡分析與清理核對(duì)制度。一方面企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)密切關(guān)注賒銷貨款的回收情況，建立經(jīng)常性的賬齡分析制度，把逾期未收回的賒銷欠款當(dāng)作工作側(cè)重點(diǎn)，提示信用管理部門對(duì)逾期客戶的資信等級(jí)進(jìn)行調(diào)查分析，檢討現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用審批制度是否存在紕漏，并及時(shí)采取有效措施，加以調(diào)整、改進(jìn)和完善，以防發(fā)生新的拖欠；另一方面應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，要組織定期清理，分戶函證核對(duì)，督促銷售部門及時(shí)組織催收，必要時(shí)通過法律程序行使追索權(quán)，防范因時(shí)間過長潛移默化為不良資產(chǎn)，最大限度地抑減應(yīng)收賬款逾期拖欠造成的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而取得良好的應(yīng)收賬款收現(xiàn)率，優(yōu)化應(yīng)收賬款的資產(chǎn)機(jī)構(gòu)。
2、謹(jǐn)慎計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。財(cái)會(huì)人員應(yīng)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。對(duì)壞賬損失準(zhǔn)備金的計(jì)提，應(yīng)結(jié)合已實(shí)施的賬齡分析和函證核對(duì)情況，分析債務(wù)人的實(shí)際償債能力，認(rèn)真進(jìn)行獨(dú)立審查，分戶進(jìn)行合理預(yù)期，足額提取壞賬準(zhǔn)備金，以緩解壞賬損失對(duì)企業(yè)日后的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生突發(fā)性的影響，杜絕壞賬準(zhǔn)備成為企業(yè)財(cái)務(wù)成果及領(lǐng)導(dǎo)手中利潤的“調(diào)節(jié)器”。
（三）建立有效的預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制作為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的一種新手段目前還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)管理中卻有很高的價(jià)值。作為一種初步嘗試，在應(yīng)收賬款管理中建議設(shè)定兩項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)：一是最高賒銷額，對(duì)主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對(duì)事實(shí)上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅(jiān)持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)；二是最長賒銷期。在設(shè)定最高賒銷額的同時(shí)，設(shè)定最長的欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。進(jìn)而采取科學(xué)有效的措施，保證應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，并最終使企業(yè)的效益和價(jià)值得到最大限度的提高。預(yù)警機(jī)制應(yīng)是一種動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，企業(yè)可根據(jù)自身的行業(yè)特征和實(shí)際管理資源情況，合理設(shè)計(jì)監(jiān)控頻率與應(yīng)對(duì)策略。
【關(guān)鍵詞】非公經(jīng)濟(jì) 城鎮(zhèn)化 關(guān)系
非公經(jīng)濟(jì)是城鎮(zhèn)化的動(dòng)力源泉，為建設(shè)資金和就業(yè)提供物質(zhì)保障，它對(duì)城鎮(zhèn)化的發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用。加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主要目標(biāo)，而城鎮(zhèn)化的建設(shè)發(fā)展是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的前提。非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)國城鎮(zhèn)化建設(shè)的腳步。
一、非公經(jīng)濟(jì)
非公經(jīng)濟(jì)是除公有制經(jīng)濟(jì)之外的所有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)形式，是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的主要構(gòu)成部分。非公經(jīng)濟(jì)包含個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營經(jīng)濟(jì)和外資經(jīng)濟(jì)等。非公經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的動(dòng)力源泉，它是創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)的主要來源，也是重要的稅收來源，推動(dòng)著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善。
二、城鎮(zhèn)化
城鎮(zhèn)化是指用城市代替鄉(xiāng)鎮(zhèn)，推進(jìn)城市化進(jìn)程。城鎮(zhèn)化以城市化理論為基礎(chǔ)，更加突出了城市化的發(fā)展途徑。城鎮(zhèn)化是衡量國家發(fā)展水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，受到各界人士的廣泛關(guān)注。我國的城鎮(zhèn)化水平與建國初期相比取得了很大的進(jìn)步，但是和發(fā)達(dá)國家相比還存在一定的差距。根據(jù)城市化由工業(yè)化帶動(dòng)理論，工業(yè)化的發(fā)展推動(dòng)著城市化的發(fā)展，但是我國現(xiàn)在的城鎮(zhèn)化水平和工業(yè)化水平之間存在著較大的差距，在一定程度上阻礙了工業(yè)化的發(fā)展。因此，在現(xiàn)有的工業(yè)水平上，推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程，是社會(huì)發(fā)展的必然走向。
三、非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城鎮(zhèn)化的關(guān)系
（一）非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是城鎮(zhèn)化建設(shè)的首選。
簡單來說，城鎮(zhèn)化就是人口自用流動(dòng)和聚集的過程。為推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程步伐就應(yīng)該加快人口、資源、資本和生產(chǎn)要素的流動(dòng)。而商業(yè)交換是加快流動(dòng)的主要方式，隨著自由經(jīng)濟(jì)的活躍，非公經(jīng)濟(jì)擁有更加明顯的優(yōu)勢。非公經(jīng)濟(jì)是我國稅收和就業(yè)機(jī)會(huì)的主要來源，非公企業(yè)創(chuàng)造了我國一半的稅收，提供了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，經(jīng)濟(jì)總量占國民經(jīng)濟(jì)的一半。
通常有三類人能在城鎮(zhèn)中穩(wěn)定下來，第一種是在城鎮(zhèn)中創(chuàng)辦了自己的企業(yè)，以業(yè)主的身份穩(wěn)定下來；第二種是在城鎮(zhèn)中找到了穩(wěn)定工作的人，定居城鎮(zhèn)；第三種是在鄉(xiāng)村創(chuàng)辦了非公有制的現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)。由此可知，非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是城鎮(zhèn)化建設(shè)的首選。但是在城鎮(zhèn)化建設(shè)中為更好發(fā)展非公經(jīng)濟(jì)應(yīng)該高度重視以下方面。
1.營造良好的投資經(jīng)營環(huán)境
有些部門從城鎮(zhèn)化建設(shè)中謀取利益，甚至抬高地價(jià)。為推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，國家提出城鎮(zhèn)化建設(shè)方針，本著促進(jìn)的初衷，而在實(shí)際的建設(shè)過程中卻起到了阻礙作用。投資經(jīng)營環(huán)境是非公企業(yè)生存發(fā)展基礎(chǔ)，它能保證非公經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。
2.增強(qiáng)農(nóng)村信用社作用，解決中小企業(yè)的資金問題
城鎮(zhèn)的非公企業(yè)中中小企業(yè)居多，由于規(guī)模較小，能力有限，資金問題是阻礙其發(fā)展的主要因素。為解決中小企業(yè)的資金問題，應(yīng)該加大對(duì)其的投資和融資力度，增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中的主要金融機(jī)構(gòu)農(nóng)村信用社的作用。一些貧困地區(qū)中存在存款大于貸款金額，貸款貸不出去的問題。相關(guān)部門應(yīng)該建立信用管理體系，同時(shí)實(shí)現(xiàn)利率市場化、金融市場化，有效緩解城鎮(zhèn)中小企業(yè)的資金問題，促進(jìn)城鎮(zhèn)非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
3.充分發(fā)揮工商聯(lián)的作用
工商聯(lián)協(xié)助政府機(jī)關(guān)管理非公經(jīng)濟(jì)，是黨和非公人士之間相互聯(lián)系的紐帶，它在非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中具有特殊的作用。在城鎮(zhèn)化建設(shè)過程中，工商聯(lián)的基層組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)商會(huì)和同業(yè)公會(huì)等在投資融資、技術(shù)傳播、信息交流、管理溝通和行業(yè)培育中發(fā)揮著較大的作用。
4.打造富有地方特色的產(chǎn)品
據(jù)相關(guān)調(diào)查，特色產(chǎn)品是地區(qū)的一大亮點(diǎn)，不但能成為全國單項(xiàng)冠軍，吸引眼球，還能創(chuàng)造數(shù)億甚至是數(shù)十億的價(jià)值。城鎮(zhèn)化建設(shè)過程中應(yīng)該利用現(xiàn)有資源，全面計(jì)劃，打造特色產(chǎn)品。
（二）城鎮(zhèn)化加快了非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
城鎮(zhèn)化建設(shè)過程中兼顧經(jīng)濟(jì)增長和環(huán)境保護(hù)等各個(gè)方面，促進(jìn)了社會(huì)的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，為非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了更多的機(jī)遇。現(xiàn)代化建設(shè)是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)之一，而城鎮(zhèn)化的發(fā)展加大了對(duì)各種資源的利用率，提高了社會(huì)生產(chǎn)力，增加了社會(huì)財(cái)富，為現(xiàn)代化建設(shè)提供了有力的物質(zhì)保障。同時(shí)城鎮(zhèn)化發(fā)展推動(dòng)了科學(xué)文化的發(fā)展，思想觀念發(fā)生轉(zhuǎn)變，提高了人們的綜合素質(zhì)，加快了民主發(fā)展進(jìn)程，從而加快了社會(huì)發(fā)展腳步，縮短了現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程。城鎮(zhèn)化的發(fā)展有效地聚集了人口、資金和技術(shù)，為工商業(yè)的成產(chǎn)經(jīng)營節(jié)約了一定的投資成本，為工商業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的投資、銷售環(huán)境。隨著工商業(yè)的不斷發(fā)展，人員、資金和技等各種生產(chǎn)要素的快速流動(dòng)，這有利于龍頭企業(yè)和專業(yè)化的交易市場的形成，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。
（三）非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城鎮(zhèn)化相互促進(jìn)。
注重經(jīng)濟(jì)的彈性增長、強(qiáng)化競爭、追求生產(chǎn)要素自由流動(dòng)的非公經(jīng)濟(jì)是推動(dòng)城鎮(zhèn)發(fā)展的動(dòng)力源泉，通常城鎮(zhèn)依靠市場經(jīng)濟(jì)得以建立。而城鎮(zhèn)化建設(shè)中會(huì)吸引大量的人才，充分利用各種資源，能夠推動(dòng)非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，很多地區(qū)、縣級(jí)市已經(jīng)形成自己非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系，這些體系以當(dāng)?shù)爻鞘袨橘Y源聚集地，自由流動(dòng)程度影響城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展，城市的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃、政策左右經(jīng)濟(jì)資源的循環(huán)。因此，二者相互影響，相互作用，共同發(fā)展。
四、結(jié)語
為保證城鎮(zhèn)化建設(shè)的穩(wěn)步進(jìn)行，國家應(yīng)該大力支持、鼓勵(lì)和引導(dǎo)個(gè)體、外資和私營等非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在城鎮(zhèn)化建設(shè)過程中應(yīng)該為非公企業(yè)創(chuàng)造良好的投資環(huán)境和透明度銷售市場，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社和工商聯(lián)組織的作用。增強(qiáng)信用管理能力，打造富有地方特色的產(chǎn)品，促進(jìn)非公經(jīng)濟(jì)和城鎮(zhèn)化的共同進(jìn)步，最終推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳江，王斌，申麗娟.中國新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的地方政府行為研究[J].中國行政管理，2009（03）.
