時間：2023-08-25 17:10:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項目質量風險控制的內容，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
Abstract: Power transmission project has many characteristics, such as large investment, long construction period, personnel constitute complex, various processes, strong undertaking, so there are many controllable and uncontrollable quality risk factors, so that formed engineering quality risk loss. This paper expounds the main content and features of power transmission project construction quality control risk, using AHP to identify and assess it, and according to the results assessment points out the thought of power transmission project construction quality control risk and the note of serious risk prevention control.
關鍵詞:輸變電;質量風險;識別;評估;防范;控制
Key words: power transmission;quality risk;recognition;assessment;prevention;control
中圖分類號:TU7文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)26-0081-03
0引言
風險是指在一定概率條件下未來可能發生但現在無法確定的不利影響或損失,質量風險控制是風險管理的一個重要環節,是指風險管理者采取各種措施和方法,消滅或減少因質量問題造成風險事件發生的各種可能性,或者減少風險事件發生時造成的損失。輸變電工程施工具有投資大、工期長、人員構成復雜、工序繁多且具有承接性強等特點,因而存在諸多的可控和不可控質量風險因素,從而形成工程質量風險損益。輸變電工程在施工過程中,某一節點發生質量風險損益時,會對施工后續工作的質量產生影響,形成風險損益在項目實施鏈上的傳遞。質量風險沿項目實施鏈傳遞的效應極易引起質量缺陷甚至造成事故,嚴重時直接影響輸變電施工企業的生存與發展,因此,對輸變電工程而言質量風險控制問題尤為重要。
1輸變電施工質量風險控制主要內容及特性
1.1 輸變電施工質量風險控制主要內容質量風險控制源于風險管理理論,該理論認為,風險管理分為風險識別、風險評估和風險控制三大環節。風險管理的一條基本原則是:以最小的成本獲得最大的保障。質量風險控制是在質量風險評估的基礎上,針對風險狀況采取相應的措施與對策方案,對可能出現的質量問題加以控制、抑制,降低其發生風險。因此,風險控制的目的是為了最大限度的降低風險事故的發生概率,減小損失幅度。輸變電工程施工質量控制是工程項目全過程質量控制的關鍵環節。工程質量很大程度上決定于施工各階段的質量控制,其中心任務是要通過建立健全有效的質量管控工作體系來確定工程質量達到規定的標準和等級要求。
1.2 輸變電施工質量風險特性輸變電工程項目的質量風險是具有累加效應的,項目每個環節的質量風險形成由兩部分因素構成,一是外部風險環境對項目質量的影響;二是工序系統本身質量風險因素的影響。項目質量風險具有方向性和時間性特征。方向性是指項目風險傳導具有一定的指向性,或者說項目風險傳導過程具有較強的路徑依賴特征。時間性是指項目風險從一個階段(環節)傳導到另一個階段(環節)或從一個項目傳導到另一個項目或影響到整個企業需要一定的時間。輸變電工程施工質量風險傳遞特性主要包括以下幾個方面:
1.2.1 承擔風險的利益者不一,內外部往往存在各種利益沖突。輸變電項目施工中的利益者包括業主(建設)單位、設計單位、施工單位、工程監理、設備及材料供應商等諸多參與方,各參與方形成了項目價值鏈,任何一方的差錯都有可能造成整個工程一系列的損失,即質量風險的傳遞。
1.2.2 施工項目質量風險具有一定的不確定性,其不確定源主要來自于三個方面:施工各參與方、施工生產過程、環節銜接信息偏差。
1.2.3 施工項目質量風險是隨著項目實施進展而變化。施工過程中任何的改變都有可能導致施工質量的變化,并需要對質量風險的動態評估。
1.2.4 由施工項目質量風險所導致的工程質量問題或事故往往是在施工過程中或后期使用上出現,其顯現需要經過一段相對較長的時間。
1.2.5 施工項目質量的隱蔽性。工程項目在施工過程中,由于工序交接多,中間產品多,隱蔽工程多。若不及時檢查發現其存在的質量問題,因其大部分具有不可拆卸檢查的特性,容易根據事后表面質量而造成質量判斷錯誤,將不合格的評估為合格。
2輸變電施工質量風險識別及評估路徑
2.1 輸變電施工質量風險識別質量風險識別是識別質量風險來源、確定質量風險發生條件、描述質量風險特征并評價質量風險影響的過程,是質量風險控制的前提。施工質量風險的識別過程可以采用結構化分析方法,即由總體到局部、由宏觀到微觀,層層分解來確定何種風險事件可能影響工程質量。質量風險識別可以采用項目施工方與監理方組成聯合會議專題討論,專業技術人員通過理論與經驗討論后確定所有的風險事件。根據國內輸變電工程施工質量實際情況進行識別,輸變電施工質量風險主要有經濟風險、管理風險、技術風險和環境風險四大類。
2.2 輸變電施工質量風險評估模型
2.2.1 識別所存在風險后,可采用層次分析法(簡稱AHP法)進行影響施工質量的風險因素進行評估,構建層次模型如表1。首先使用專家打分法對各要素進行評價取值,把問題分為三個層次。第一層次指標是總風險A,第二層次指標是第一層次包含的四個維度的風險(B1、B2、B3、B4),第三個層次指標是第二個層次的若干影響因素。
2.2.2 構造比較判斷矩形。以矩形的形式表示每層次中各因素相對重要的情況,即對上層次的某個因素,在下一層次中兩兩元素進行相對重要性的量化判斷。兩兩因素的量化值稱為比例標度,比例標度可采取1,2,…9或者其倒數作為相對重要性的判斷量化值。比例標度9個數字的含義是:1兩個因素同等重要,3表示因素1比因素2稍微重要,5表示因素1比因素2明顯重要,7表示因素1比因素2強烈重要,9表示因素1比因素2極為重要。2、4、6、8對應以上相鄰矩陣的判斷的中間情況。判斷矩陣因素的賦值反映出專家對各風險要素的相對重要性認識。
2.2.3 進行各因素相對權值計算,判斷矩陣的一致性檢驗,計算綜合權重并進行一致性檢驗。相對輸電工程施工過程中的質量風險(A)而言,基準層內的指標兩兩評價得到矩陣A-B(表2-6)。
一致性檢驗。在A目標下,R1-R20的組合權重如表7、8所示。
2.3 輸變電施工質量風險評估結論根據層次分析法,采用構造比較判斷矩形模型進行各因素相對權值計算后得出結果如下:
2.3.1 重大風險組成:人員素質及技術水平、管理控制執行力、管理組織體制機制等三項的權重在(0.1,1)之間,屬于重大風險,應當加以研究并加強監督控制。
2.3.2 中度風險組成:施工管理水平、現場組織、質檢自檢及整改、施工工藝方案、合同約定及履行、人財物管理、技術審核和交底、行業法規及規范、工器具及設備的調試校驗、成本、新技術設備應用、材料價格波動、地質特征、通貨膨脹、國家/地方法規及規范、地形環境等十六項的權重在(0.01,0.1)之間,屬于中度風險,應加以重視并采取常態的防范措施。
2.3.3 輕度風險組成:氣候條件的權重在(0.001,0.01)之間,屬于輕度風險,應做出準確判斷,給予適時的重視并做好應急預案,防患于未然。
3輸變電施工質量風險控制路徑
3.1 輸變電施工質量風險控制思路由于輸變電施工質量風險的動態性和傳導性,因此對項目風險的控制必須有動態的、全面系統的風險管理思想和手段,更為關鍵的是要強化項目與企業之間、各類工程之間、工程分部之間、分項工程之間的持續風險管理和界面管理。同時,施工質量風險還具有較強的路徑依賴和指向性,因此控制項目風險必須界定項目風險可能的傳導方向和路徑,明確風險傳導控制的關鍵環節或階段,針對性地采取有效措施和應急預案。
根據上文中提到的級別分類(重大風險、中度風險、輕度風險)來啟動不同層面的應急預案,合理配置資源。針對重大風險要求必須重點整頓,對項目負責人及管理人員實施行政和績效考核,以大力度的處罰確保規避風險的剛性;針對中度風險要求黃牌警告,對項目負責人及相關管理人員進行履職考核并督促立即整改;針對輕度風險則要求對項目管理及施工人員進行安全提醒。通過檢查、評估、預警等,及時實施干預手段,以提高風險應急反應能力。
3.2 輸變電施工質量重大風險控制主要舉措根據本文評估結果,人員素質及技術水平、管理控制執行力、管理組織體制機制等三項風險是輸電施工過程中危險程度最高、最需要關注的風險。這三項風險防范應從風險源上下功夫,筆者認為,輸變電施工質量重大風險應從以下幾個主要方面進行防范與控制。
3.2.1 人員素質及技術水平風險的防范與控制:①自上而下宣傳并引導正確的學習之風,在理論知識上重點普及符合企業發展所需的知識,鼓勵無私傳授經驗;②提高培訓的針對性和適時性,一切培訓應與企業生產實際需要和企業人力資源發展規劃分步細化推進,培訓時間確定應與企業總體工期協調,確保培訓實效;③技術傳授和講解應以施工現場為主要培訓場所,實操模擬式教學更易接受;④建立階段性素質與技術水平客觀測評系統,以問卷試題、現場檢查、調查了解等方式,分階段定期不定期進行評估;⑤提升自主創新能力,采取必要的獎勵措施,提升企業可持續發展的科技潛力;⑥提倡技術競爭和技術比武,通過物質和精神獎懲的手段,提高重視度和積極性;⑦新老幫帶的師徒關系應在輸變電工程中不斷發揚下去。
3.2.2 管理控制執行力風險的防范與控制:①建設高素質的管理人員隊伍,不斷提高他們的業務能力、灌輸思想的能力和貫徹行為的能力,確保政令暢通;②建立完善合理的質量管理制度,必須結合生產實際和形勢發展,不斷建立和完善具有針對性和可執行性的各種質量管理制度;③優化業務流程,明晰職責界線,規范工作程序,減少中間環節,細化業務流程,職責界線必須明確到點,用流程和管理職責來規范人員的執行行為;④建立良好的溝通機制,培育良好的溝通氛圍,通過溝通,使命令指令和工作意圖及時得到快速有效的執行,并易形成共識,達成一致;⑤獎懲分明,重要事項必須采取剛性手段確保執行的不可變性;⑥委派第三人對事物進行監督與跟蹤,保證管理執行過程處于受控狀態;⑦做好信息反饋的收集工作,通過被動反饋或者主動調研,通過總結好壞得以趨利避害,確保管理執行得到不斷改善;⑦協調內部資源統籌配置,把資源合理協調調動在所需層面上,從上到下一個方向,以達到事半功倍;⑧提高團隊合作和協同作戰意識,增強聚合戰力。
3.2.3 管理組織體制機制風險的防范與控制:①優化調整企業組織架構,明確各項目管理部門的“責、權、利”關系,從體制上分散企業的施工質量風險。②在完善內部質量管理系列制度的基礎上,必須在企業制度體系中明確質量管理系列制度的地位和關系,不能將質量管理系列制度獨立游離于制度體系之外;③在工程項目質量控制中,應采取PDCA循環管理(計劃Plan、實施Do、處置Action、檢查Check),實現質量在計劃控制下上升;④實施大閉環管理中的小閉環控制。即通過計劃、組織、協調、控制等過程綜合、合理運用各種科學方法來實現目標;⑤摒棄“輕視事前管理,注重事后處理”的開環管理模式,把事后管理轉變為事前、事中、事后控制的閉環管理模式;⑥創新工作機制,整合內部資源,規范施工流程,采用簡便方法控制事故過程中的關鍵環節,從而有效降低施工質量風險;⑦將信息化技術應用到項目施工質量風險管理,建立以物資流、資金流、工作流為核心的項目管理系統、還應進一步加大投入,從風險識別、風險評估到風險控制等管理系統的開發。
作者：陳普信 單位：中國石化集團公司審計局南京分局
一、油氣田地面工程建設程序及特點
一般來說，工程建設項目基本程序分為規劃、項目建議書、可行性研究報告、初步設計、建設準備、建設實施、生產準備、竣工驗收、后評價等階段。油氣田工程建設項目作為一類較為特殊的工程建設項目，除遵循上述程序外，還具有一些特點。一是工程建設投資巨大，例如中國石化集團2009年固定資產投資達2千多億元；單項項目工程量大，例如普光氣田開發、川氣東送工程等項目投資均在數十億和數百億元。二是建設工期長，大部分大型項目工期都超過一年，有的數年才能完成。三是點多、線長、面廣，種類繁多。例如中國石化集團油氣田工程建設項目每年數千項，項目分布于境內、外，分布于平原、山區、灘涂等各個地形區等；種類包括油氣田勘探開發、產能建設、各種建筑工程等。四是專業性強、社會化程度低，油氣田工程建設項目雖然種類繁多，但主要集中在能源開發和油氣田產能建設方面，專業性強，與社會直接聯系度低，具有特殊的要求和程序。
二、油氣田地面工程建設重點環節及風險分析
1、立項決策階段。主要包括決策依據、建設方案、技術水平、投資效果、依托條件、土地使用、咨詢意見、決策程序、效益評價等內容。存在主要風險：（1）投資決策，主要是指項目投資決策是否通過規定決策過程，可行性研究研究，即市場可行性、技術可行性和財務可行性的論證過程的合法性，論證單位的資質有效性；（2）超計劃或計劃外項目；（3）缺少行政審批，主要是指安全、環保、職業病、消防、規劃、土地、建設、人防、交通、園林、文物、勞動、衛生、保密、教育等行政部門的審核、審批、備案等；（4）是否建立項目法人制。2、勘察設計及采購階段。主要包括勘察設計和工程監理單位的選定及資質、勘察與設計質量水平、招投標情況、合同管理、引進設備的水平、投資控制措施等內容。存在主要風險：（1）不進行招投標或招投標程序不規范；（2）合同內容不合規或形式不規范；（3）使用低資質或無資質建設施工隊伍、設計單位和監理單位；（4）工程項目采購設備質量不合格。3、施工階段。主要包括施工準備、施工管理、質量與安全、成本目標等內容。存在主要風險：（1）施工場地未達到“三通一平”條件；（2）中間驗收及隱蔽工程驗收不及時、走過場等；（3）施工安全管理不到位，事故隱患多；（4）監理流于形式；（5）工程進度是否合乎合同規定、工程質量是否達標等。4、生產經營階段。主要包括生產工藝與配套設施水平、生產運行準備工作、生產管理系統、達標達產、環保達標和經濟效益評價等內容。存在主要風險：（1）竣工驗收中的竣工決算表、竣工驗收報告、竣工圖、竣工驗收鑒定書、竣工財務決算表、工程物資盤盈盤虧；（2）專業驗收安全、環保、消防、規劃、建設、人防、環保、交通、園林勞動、衛生等；（3）結算及核算，結算條件是否合格、結算方式和進度等是否合乎合同約定，保證金的預留等，應該特別注意工程預算支出和工程實際支出有無重大出入，各單項資產成本計算的正確性；（4）后評價，重點是根據實際產能和計劃產能的比較分析實際“效益”和預期“效益”的差異。
三、油氣田地面工程建設風險控制方法
1、建立健全的控制制度，不斷完善控制體系健全的風險控制制度、控制體系是風險控制的保障。雖然目前大部分國內油氣企業建立了一定程度上的風險控制體系，但在操作過程中也要注意。一是根據企業發展和外部環境的變化逐年完善；二是在建設項目“里程碑”處進行事件跟蹤和主要風險因素跟蹤，以進行風險的再評估；三是隨著國內油氣企業國際化程度的提高，境外項目不斷增加，但境外投資項目的主要經營活動都在海外，對境外項目的管理和風險控制要比國內更加困難，也更加迫切，主要應采取學習和借鑒國際大公司先進的風險控制模式和經驗，結合國際慣例、駐地國法律規定和我國的有關政策規定，以及項目自身特點，健全和完善風險控制制度和辦法，并加以嚴格實施。2、強化風險控制理念，建立風險控制企業文化轉變觀念，建立現代風險控制新觀念，從20世紀80年代起，國內風險控制管理已成為現代管理發展的一種必然趨勢。在許多油氣田大型工程的建設過程中，也已開始應用風險分析的理論，風險管理研究已成為管理學科研究領域中重要的課題。項目建設工作者應當盡快更新觀念，轉換角色，為項目建設積極參與風險管理奠定基礎。要做到以風險控制為核心，控制端點前移，對目標、戰略、計劃和決策的執行進度、執行效果進行事前風險預測和控制，不能“亡羊補牢”，而是要做到“未雨綢繆”。建立風險控制企業文化，風險控制不是一個部門，更不是某些人員的個人行為，應是一個單位，甚至一個系統的整體認識的提高，并形成風險控制企業文化氛圍，才能在風險控制上得到實質性的成果。3、提高風險控制人員素質，建立高素質的團隊實現風險控制人員素質是關鍵，提高管理人員的素質，一是要油氣田企業培養引進一批既懂項目管理及工程技術、又懂基建財務，具有復合型知識結構和具有創新能力的高素質人員；二是建立高素質的團隊，成立由熟悉油氣田工程建設項目的工程、管理、財務和相關部門人員參加的專管小組負責對項目建設各個階段和關鍵環節進行專門的風險預測、控制和監督。4、探索風險控制技術和方法，建立風險控制模型風險控制技術和方法的應用是風險控制的基礎，探索風險控制技術和方法一是利用和發展目前技術，如原型化、軟件自動化、軟件心理學、可靠性工程學以及某些項目管理方法等，建立相應的風險控制模型；二是認真總結基本建設控制中取得的經驗，吸取當前風險控制的理論研究成果，制定系統、全面、可操作性強的風險預測、控制、評價辦法或準則。三是要逐步建立一套科學可行的油氣田工程項目風險預測和控制指標體系。指標兼顧普遍性和特殊性，指標體系應是一個開放的系統，能夠隨著風險控制實踐的發展不斷加以修正和完善。5、加強項目建設各參與方的協調，全方位實施風險控制加強項目建設各參與方的協調，對風險控制可以起到有力的促進作用。項目建設風險控制過程中，一方面項目建設單位內部包括總部機關和各職能管理部門，各職能部門之間等要加強聯系；另一方面由于油氣田工程建設項目建設需要多個利益方參加，且對每個項目利益方來說都是一個綜合的龐大工程，多方的有機結合能夠實現信息共享，風險控制資源合理分配等，可以更好地提高風險預測、控制運行效率，取得更大的風險控制成果。
四、有關思考
1、辯證的看待風險控制和項目建設的關系。一方面風險控制過程中可能局部、短時影響建設項目的速度，但更重要的是建立長效機制后會更大程度的促進項目建設速度、質量和效益。二是應認識到項目建設風險控制著眼應在更高層面，不但涉及項目建設的具體運行，更要考慮投資決策、投資效益等，減小風險對整個項目所造成的影響。2、隨著油氣田企業管理的不斷進步和發展，風險控制將是企業項目建設的核心內容之一，更是一個永恒的主題，建議油氣田企業適時成立專業的風險研究和控制部門。并研究逐步建立和完善風險控制制度和指標體系。3、油氣田企業要盡快建立工程項目風險控制隊伍，提高人員素質，對于人員短缺的情況，暫時可以建立外聘專家制度，充分利用社會資源。同時，強化風險控制氛圍，盡快形成風險控制企業文化。
隨著人們對內部審計職能的認識越來越深入，內部審計風險控制在企業各個機構和部門實施管理及協調中的關鍵作用也越來越被人們重視。國際金融危機以來，社會經濟呈多元化發展態勢，經營業務種類紛繁復雜，有些企業尚未建立全面內部審計風險控制機制，因此，加強內部審計風險控制體系建設，提高內部審計質量，確保企業內部審計持續、有效進行迫在眉睫。本文結合當前審計工作的實際情況，對內部審計風險控制中存在問題的原因進行分析，并提出內部審計風險的防范和控制對策。
【關鍵詞】
內部審計 風險 控制
隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，企業所面臨的產業結構不合理，企業模式相對滯后，風險控制制度不完善等問題也越來越多，單純依賴會計控制很難做到對市場風險的應對，因此，企業越發展，企業規模越大，就越需要內部審計，內部審計是企業加快轉型的“催化劑”，是企業發展的“航標儀”。在提高企業經濟效益，防范風險，提高企業綜合管理水平過程中具有獨一無二的作用。因此，只有把內部審計與企業風險管理有機結合，通過內部審計達到評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，才能使企業在激烈的市場競爭中高速發展。
一、企業內部審計風險控制中存在問題的原因分析
1、企業內部有關高風險業務的制度規范沒有及時更新
企業所從事的期貨、股票等高風險業務所依據的規章制度仍然是在業務起初制定的，隨著時間的推移和國家政策的不斷更新，企業沒有對相關業務制度進行調整，制度內容較為陳舊，涉及范圍比較狹窄，具有一定的局限性。
2、個別企業沒有獨立的內部審計機構，缺乏健全的風險控制體系
目前，個別企業沒有設立獨立的內部審計機構，其審計工作仍然單單依靠審計外包或者集團本部審計督察部，不能及時發現其中的問題，從而導致有些小風險變成大風險，給企業造成不良影響甚至導致企業陷入困境。
3、內部審計人員專業素質較低，且集團公司與下屬企業之間缺乏必要的內部審計網絡體系
對于有一定規模的集團公司，內部審計人員數量較少，而且人員專業素質不是很高，沒有接受過正規的審計專業知識培訓，審計知識薄弱。另外，集團公司與各下屬企業之間沒有一套健全的內部審計網絡體系，下屬企業的審計風險不能及時反應到集團公司。
4、內部審計人員對被審計單位的業務流程和財務狀況不了解
在實際審計業務中，內部審計人員往往僅局限于對會計憑證的復核，忽視了企業在業務流程上的缺陷，會計報表不能真實反應其經營成果。
5、內部審計管理制度不健全，內部審計參與風險控制的程度不夠
企業內部審計管理制度基礎薄弱，內部審計工作的規范性較差。內部審計工作是要求規范性很強，主要分為以下三個階段：（1）準備階段；（2）實施階段；（3）終結階段。但是，內部審計人員在進行審計時，幾乎很少的人能夠嚴格按照規范化的審計程序開展業務，審計取證隨意性較大，所取得的證據證明力較差。
二、企業內部審計風險控制的對策
內部審計風險的客觀存在性決定了審計風險存在于審計的全過程，但是內部審計風險是可防可控的。內部審計風險識別和評估的最終目的都是有效地控制風險，而如何有效地控制風險關鍵在于企業內部所采取的內部審計風險的控制策略，對于可控制的風險，內部審計人員應積極采取各種應對措施來避免風險的發生，對于不可控制的風險，內部審計人員應認真分析風險產生的原因，找出其根源，使風險產生的損失降到最低。
1、加強內部審計的獨立性
內部審計的獨立性是內部審計工作正常進行的重要保障，是保證內部審計人員客觀、公正、公平的完成內部審計活動的前提條件。內部審計人員只有對所審計的經濟事項保持相對獨立性，才能客觀的完成內部審計工作，發表適當的審計意見，從而對企業的發展起到積極地推動作用。
2、提高內部審計人員的素質
內部審計工作不僅是一項富有挑戰性的、專業性很強的工作，也是一項綜合性很強、層次很高的經營監督工作。隨著社會的不斷進步和計算機技術的廣泛應用，內部審計工作對內部審計人員的技術水平、職業道德等自身素質要求越來越高。就企業內部審計人員結構來看，人員整體素質還不夠高，有待制定長遠的人才培養戰略，提高內部審計人員的專業素質，為內部審計工作打下良好的基礎。
3、規范內部審計作業程序
合理規范的內部審計程序也是內部審計質量的重要保障。內部審計證據的獲取及處理，審計證據的充分性和可靠性以及審計工作底稿的編制對審計質量的高低都有著重要影響。首先集團公司審計督察部應當根據董事會批準后的內部審計計劃組織并實施內部審計活動。其次內部審計人員應正確處理內部審計證據，內部審計的質量在很大程度上取決于內部審計人員所獲得審計證據的質量，只有充分、可靠地內部審計證據才能使內部審計風險降到可接受的水平。另外，認真編制內部審計工作底稿同樣也是提高內部審計質量的關鍵因素。
4、內審外包，降低風險
所謂內審外包，是指企業可以將內部審計任務全部或部分的委托給社會審計機構來完成。如某企業基建項目和招投標項目逐年遞增，而對這類項目的審計不僅需要內部審計人員具有一定的預算知識，還需要有一定的現場工作經驗，然而一般的內部審計人員對建筑基本知識了解較少，在這種情況下，有必要聘請資深的建筑工程師來對項目嚴格把關，提高內部審計質量，降低內部審計風險。
5、建立質量考核體系，減少人為風險
制定嚴格、科學的評價考核制度，可以有效地督促內部審計人員高效率、高質量的完成審計任務。考核內容主要從審計質量、工作責任心、審計工作底稿的質量等方面來考慮，每年可以根據企業實際情況組織一次內部審計人員評優活動，對于優秀的內部審計人員要給予表彰和獎勵，同時，對在工作上有過失的內部審計人員也要追究相應的責任，給予通報批評甚至辭退的懲罰，從根本上降低內部審計風險，提高內部審計質量。
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關鍵詞：工程項目，風險控制，風險自留，風險轉移
工程項目一般具有投資大、周期長的特點，建設過程中經常會受到外界各種因素的影響，包括經濟下滑、政策變化、天氣失常等。在建設初期，這些因素大多是無法確定的，并影響時間持續貫穿整個項目實施周期。從前期可行性研究階段直到項目投產后的生產終結階段，經常帶來建設方案計劃不周、投資決策失誤、工期拖延、人身傷害、財產損失等后果，直接導致整個項目的投資效益下降甚至虧損。工程項目中，這些可能帶來負面影響的不確定因素被稱為風險因素，對相關問題的研究被歸結為風險控制的內容。
1.工程項目風險的特點
風險一般是指活動或事件中，消極的、人們不希望的后果發生的潛在可能性。工程項目的風險定義為：在工程項目整個壽命周期內發生的、對工程建設項目目標工期、成本和質量的實現以及生產運營可能產生干擾的不確定性影響，或可能導致項目受到損失或損害的事件。工程項目的風險具有四個特點。
（1）風險存在的客觀性和普遍性。工程項目風險不以人的意志為轉移并超越人們主觀意識，并且在項目的全壽命周期內是無處不在、無時不有的。
（2）任一具體風險發生的偶然性和大量風險發生的必然性。工程項目實施過程中，任一具體風險的發生都是隨機現象。但對大量風險事故資料進行觀察和統計分析，就可以發現明顯的運動規律，可以用概率統計方法及其他現代風險分析方法來計算其發生的概率和損失程度。
（3）風險的可變性。在工程項目的整個壽命周期中，有些風險會得到控制，有些會發生并得到處理，同時在項目的每一階段都可能產生新的風險。
（4）風險的多樣性和多層次性。大型工程項目周期長、規模大、涉及范圍廣、風險因素數量多且種類繁雜，風險因素之間的內在關系錯綜復雜，各風險因素之間與外界因素交叉影響又使風險顯示出多層次性。
2.工程項目風險控制的對策
工程項目風險控制是決定工程項目是否成功的關鍵。項目的風險控制是一個符合一般管理邏輯的連續過程，主要包括幾個環節，即管理目標的確定、風險的識別、風險的評估、風險控制對策的決策、方案計劃的實施、檢查和評估反饋。
對項目風險進行識別、分析和評價之后，風險控制人員必須根據項目風險的性質及其潛在影響，并以項目總體目標為依據，規劃、選擇合理的風險控制對策。盡可能地減少項目風險的潛在損失，提高對項目風險的控制能力。項目風險控制的基本對策為風險控制、風險自留和風險轉移三種形式。
2.1風險控制對策
風險控制包括所有避免或減少項目風險發生的可能性及其潛在損失的各種措施。風險控制人員必須和各專業人員共同識別項目風險發生以及使損失趨于嚴重的各種條件，然后通過對這些條件的控制來控制項目風險。風險控制對策可分為風險回避和損失控制兩種。
風險回避對策就是通過回避項目風險因素，回避可能產生的潛在損失或不確定性，這是風險處理的一種常用方法。風險回避對策具有三個特點：（1）回避也許是不可能的；（2）項目風險定義得越廣，回避就越不可能；（3）回避失去了從中獲益的可能性回避一種項目風險，有可能產生新的項目風險。
損失控制方法是指通過減少損失發生的機會，或通過降低所發生損失的嚴重性來處理項目風險。與風險回避相同，損失控制是以處理項目風險本身為對象而不是設立某種基金來對付，但回避偏重于一種消極的放棄和中止。損失控制措施可根據其目的分為：（1）損失預防手段；（2）損失減少手段，包括損失最小化方案和損失挽救方案。損失預防手段旨在減少或消除損失發生的可能，損失減少手段則試圖降低損失的潛在嚴重性，損失控制方案可以是損失預防手段和損失減少手段的組合。損失的發生是由多種風險因素在一定條件下相互作用而導致的，在眾多因素中，技術風險、人員風險、設備風險、材料風險和環境風險是引起損失發生的五個基本因素。預防損失的發生和降低損失的嚴重性，就要對這五個基本因素進行全面控制，而且尤以對人員因素的為最重要。
損失控制的內容包括：制定一個完善的安全計劃，評估及監控有關系統及安全裝置，重復檢查工程建設計劃，制定災難計劃，制定應急計劃等。安全計劃、災難計劃和應急計劃是風險控制計劃中關鍵組成部分。安全計劃的目的在于有針對性地預防損失發生，災難計劃則為人們提供處理各種緊急事故的程序，而應急計劃使得人們在事故發生后，以最小的代價使施工或運營恢復正常。損失控制就是通過這一系列控制計劃的實施，將項目風險發生的可能性及其后果對目標的影響盡可能降低到最小。
2.2風險自留對策
風險自留是一種重要的財務性管理技術，業主將承擔項目風險所致的損失。與風險控制技術不同，風險自留對策并未改變項目風險的性質，及其發生的頻率和損失的嚴重性。風險自留對策分為兩種——非計劃性風險自留和計劃性風險自留。當風險控制人員沒有意識到項目風險的存在，或者沒有處理項目風險的準備，風險自留就是非計劃的和被動的。
事實上，對于一個大型復雜的工程項目，風險控制人員不可能識別出所有的項目風險。從這個意義上來說，非計劃風險自留是一種常用的風險處理策略。但風險控制人員應盡量減少風險識別和風險分析過程的失誤，并及時實施決策，以避免被迫承擔重大項目風險。
計劃性風險自留是指風險控制人員經過合理的分析和評價，并有意識地不斷轉移潛在損失。風險自留對策應與風險控制對策結合使用，實行風險自留對策時，應盡可能地保證對重大項目已經進行工程保險或實施風險控制計劃。因此，風險自留對策的選擇主要考慮與工程保險對策的比較。
2.3風險轉移對策
風險轉移是工程項目風險控制中一類重要且廣泛應用的一種對策，主要分為非保險或合同的轉移方式和工程保險兩種形式。這兩種風險轉移措施都會減少業主承擔的項目風險量，前者將以合同價的增加、后者以保費的支出為代價。
合同轉移措施是指通過業主與設計方、承包商等分別簽訂的合同，明確規定雙方的風險責任，從而將活動本身轉移給對方，減少業主對對方損失的責任和對第三方損失的責任。項目實施階段的項目合同絕大多數為經濟合同，是合同雙方或幾方為實現一定的經濟目的，明確相互權利義務關系的協議。在一般的法律意義的基礎上，合同的簽訂主要考慮三個要求：責任、支付方式和風險。從項目風險控制的角度看，責任和風險是合同中需著重考慮的兩大要素。業主可以通過對責任的明確劃分，合理地轉移責任，從而確立誰應對項目風險的發生造成的損失負責。在合同的簽訂中，項目風險是業主和承包商都很關注的因素，對于業主方風險控制人員來說，合同是轉移風險的一種有效手段。
工程保險是項目風險控制計劃的最重要的轉移技術和基礎。工程保險的目的在于通過把工程的大部分風險作為保險對象，以減輕與工程建設有關的各方的損失負擔，以及圍繞負擔這種損失所發生的糾紛。雖然投保者將為這種服務付出額外的一筆工程保險費，但是由此提高了損失控制效率，并在損失發生后能得到及時的補償，使得項目實施能穩定地進行，降低總的工程費用。利用工程保險進行風險轉移，風險控制人員必須考慮如圖1中所列因素，以最優惠的保險費獲得理想的保障。
3.結語
工程項目中涉及到的風險多種多樣，在實際生產中，對于風險控制、風險自留和風險轉移三種對策要綜合起來靈活使用，才能獲得較好的風險管理效果。
參考文獻
[1] 丁士昭：《建設工程項目管理》，中國建筑工業出版社，2004年
1、做好風險控制是施工項目特點的要求
施工企業所承擔的工程項目本身具有周期長、投資大的特點，部分項目參與建設的單位也比較多，這種特點決定了施工企業可能受到的外部影響較大，包括市場供應、物資價格、水電價格、人工供應等都會對項目的進展和成本控制、組織管理有影響，這種環境變化的復雜性和多樣性都會對企業項目產生影響。而且很多施工企業都具有點多面廣的布局特點，容易造成管理幅度和難度較大，這樣也影響了企業對風險的控制。一些項目所處的環境、土壤等都有較大的變數，很多因素都是地下因素，早期難以進行判斷分析，這種特點將決定項目風險全過程控制的必要性。
2、做好風險控制是施工行業發展的要求
施工企業所面臨的行業屬于門檻相對較低的行業，這個行業對資金的需求較大，很多項目也屬于業主占用總包的資金、總包占用分包的資金，造成整個行業資金被占用，施工企業屬于產業的底層，資金被占用較多且融資渠道少，全行業屬于僧多粥少的格局，企業為了獲得相應的項目，不得不接受一些不利于自身的條款，造成施工企業的資金風險較大。同時，施工企業的項目一般技術變更較多，很多項目在實施過程中不斷變更工期、技術、工程量等，會造成企業風險較大，需要加強企業對風險的控制。同時，我國施工企業所面臨的業主發包方式的變化也將對整個行業的風險產生影響，我國很多業主將項目變成BT模式等，這些都會對施工企業的資金回籠帶來風險，因此新的業務模式也對施工企業的風險管理帶來要求。未來我國施工領域的整合并購將越來越快，一些管理不善的企業將被淘汰，因此要加強風險的控制，這樣才能更好地獲取市場的主動性。
3、做好風險控制是開拓施工行業外部市場的要求
隨著國內房地產和基礎設施投資速度的下降，施工企業最大的兩塊蛋糕競爭越來越激烈，企業所面臨的市場因素也越來越惡劣。為了更好地獲得增長并獲取新的業務，中央政府及各個行業也加快走出去的步伐，很多鐵建公司都積極在海外進行布局，一些行業如高鐵等也屢次在海外斬獲大單，國內富豪也加快購買海外房產的步伐，這些市場的新變化都將帶動國內施工企業跟隨這些行業、企業、項目進入國外的施工領域，未來在海外布局的中國施工企業將越來越多。但是海外市場所面臨的環境更加不一樣，包括政治、人文、市場、文化、外匯等方面的影響也不同于國內，將帶來新的風險，需要施工企業加強風險的控制。
二、施工企業面臨的主要風險識別
1、投標風險和合同訂單風險
目前施工企業的行業競爭越來越激烈，很多企業獲取訂單的壓力越來越大，隨著國家對招投標市場的規范，很多地方的保護越來越少，企業之間的競爭更加白熱化，一些企業為了獲得訂單不得不接受一些讓利或者根本沒有認真分析項目的利潤空間及未來可能的變化，四處出擊，降低報價，這樣帶來的后果就是企業一旦中標可能也無法盈利，而且到處投標帶來的投標保證金支出也是企業不小的負擔。很多企業在簽訂合同的時候沒有相應的風險意識，隨意簽訂合同，對合同中規定的霸王條款也沒有進行糾正，對自身及對方的責任義務也沒有規定好，對一些合同環境變更因素的影響也沒有進行明確，對付款時間和金額也沒有進行有約束力的條款約定，這都將造成企業風險不可控。
2、技術環境和安全質量風險
由于施工企業的施工環境基本是露天，容易受到水文氣候土壤的影響，企業的項目所處的技術環境因素會經常變化，有些業主提供的工程圖和技術方案圖與現場不一致，容易造成較大的出入，影響施工。一些地質環境與圖紙不一致、社會環境也不一致，例如搬遷遲遲無法完成，造成工期延誤。而由于合同條款規定不對等，施工企業無法獲得因為業主方因素導致的損失賠償。另外，施工企業在施工過程中容易出現安全風險，一旦控制不好會帶來安全隱患，如果管理不好造成項目質量有問題，也將影響企業的聲譽和未來的市場開拓。
3、資金風險及相關的訴訟風險
施工企業本身的資金墊付壓力較大，由于項目獲取難度較大，很多企業不得不接受一些嚴苛的條款，包括資金墊付的條款。很多企業在承接合同的時候就需要支付一定的履約保證金，同時在施工過程中也無法快速得到資金的結算，這些造成企業大量的資金墊付壓力。由于施工企業本身的資金融資渠道少，農民工的工資又要及時支付，施工企業現場的資金撥付也較多，很多現場的浪費也造成資金的浪費。另外，很多項目在完工以后無法快速得到結算，即使結算了也無法快速得到資金，造成企業的資金風險較大，部分業主甚至不再付款，造成施工企業應收賬款無法回收，侵蝕了大量利潤。這種資金難以回收造成的訴訟風險也是目前施工企業經常需要進行處理的風險。
4、項目管理風險
施工企業獲得項目后，如果沒有進行規范的管理，也將帶來巨大的風險。項目如果沒有合適的管理人員和管理機構，將會造成企業項目質量把控不到位，質量無法達標，安全風險較大，現場管理不到位還會造成工期延誤、現場浪費等。同時，企業內部也要有完善的內部控制和健全的制度，企業內部管理不善將導致企業的風險不可控、資金緊張、人浮于事，對供應商和分包商的選擇和管理不到位，影響項目管理。企業項目管理如果沒有做好與甲方和監理單位的溝通，容易造成項目無法通過現場查驗，影響企業后續的投入和結算，這也是需要注意的風險?，F場管理由于點多面廣事雜，更需要企業加強關注。
三、施工企業加強風險控制的措施
1、從意識上重視風險管理，貫徹風險預控的理念
施工企業要從意識上認識到風險管理的意義，相關的領導層要引導全員重視風險管理，內部形成風險控制的文化，隨著企業規模不斷擴大、經營領域不斷拓展和市場競爭日益加劇，很多企業面臨越來越多的風險，為進一步加強企業內部控制，提升企業風險管理水平，實現企業健康、良性發展，企業需要貫徹風險預控的理念，建立、執行、評價及維護內控與風險管理體系。企業要樹立起以風險預控為導向、以內部控制為手段的風險管理理念，塑造風險管理和內部控制的企業文化，將內部控制與企業的制度和流程結合起來，借鑒國外的先進經驗，考慮企業的實際情況，明確內部需要遵循的規范指引，建立起有約束力的行為準則。企業要以財政部等五部委《企業內部控制基本規范》及配套指引及COSO《企業風險管理――整合框架》、國資委《中央企業全面風險管理指引》等文件為基礎，從內部控制環境、崗位設置等入手，做好相關的風險管理設計。
2、從技術上提升對風險的識別，全面收集風險信息
企業的風險包括了內部風險和外部風險，外部風險主要是指環境中的經濟、政治、文化、法律等因素，內部風險主要是指企業的組織結構、企業文化、資金結構等可能帶來潛在風險的因素，因此企業要收集相關的風險信息，不僅僅是要從外部出發，還需要從內部進行排查，發現主要的風險點。風險內控部門要牽頭做好風險信息的收集，企業要完善自身的風險排查工作機制，建立完善相關的風險信息庫和風險案例庫，全系統要完善相應的風險信息報送系統，風險內控部門要牽頭對相關的信息進行歸集和提煉，集中向上級部門進行匯報。在風險信息收集的時候要注重風險信息收集的渠道，保證信息的準確性、全面性，對信息進行剖析，強化對風險的評估，完善風險預警機制，識別重大風險。
3、從責任上做好對風險防控的方案設計，明確各類風險的防控部門
施工企業要從責任上明確各類風險的主要負責部門，其他部門要做好相關的配合工作。例如，前文提到的訴訟法律風險應當是法律部主要負責，各個業務部門合作;稅務和資金風險由財務部門主要負責;安全質量風險由安全質量管理部門為主;海外項目風險主要由海外指揮部進行負責。這些責任的劃分主要是用以明確各個部門的責任，強化對重大風險進行持續的風險控制，建立起相應的風險應對措施，提升對風險的追蹤能力。同時，各個歸口部門要對風險防控方案進行落實。例如對于合同風險，法律部門需要聯合業務部門、財務部門對合同的條款進行逐條落實，結合行業常見的風險案例及訴訟案例、本企業主要的案例等進行對比，對合同簽訂雙方的風險分配進行明確，注意合同是否條款明確全面、合同行文是否嚴謹、合同條款是否具有實際的約束力等，對相關的索賠、保險及擔保條款進行明確，查看是否對糾紛的解決進行約定。同時，企業整體對風險的防控還需要從保險或擔保的方式進行風險的轉移，對工程量變化較大的項目，要將工程量的變動或者技術方案的變動風險轉移給業主;對于一些完全無法可控的工程量項目，可以簽訂成本加報酬的合同，避免難以對項目進行合理的控制;對于項目建設，施工企業應當依法進行投保，明確各方的責任，降低安全事故對工程毛利的影響;對于業主本身的資信風險，可以讓業主出具擔保函等。
4、從人員上提升管理隊伍的素質和能力
關鍵字：施工企業；工程造價；風險控制
一、建筑施工企業的工程造價
建筑施工企業的工程造價就是指在項目投資決策階段、項目設計階段、建設項目階段、建設實施階段以及竣工階段對工程實行全方位的控制，也就是說建筑工程的造價控制貫穿于整個項目的全過程，對工程造價控制與管理的研究，要通過加強工程的造價管理，將投資預算編制進一步精確化，使得投資估算能夠更好的起到控制造價的作用，把造價控制在企業所能承受的范圍之內。而施工企業投標過程中的工程造價管理的主要目標通過這一系列的措施確定工程造價的最高限額，從而為獲取更好的基本建設投資效益奠定了理論基礎，同時合理控制建筑工程造價也是確保施工項目順利進行的關鍵因素。
建筑施工企業的工程造價的確定是一個非常復雜的過程，尤其在建筑施工企業投標過程中，其產品的多樣性和復雜性，決定了計價方法的多樣性和復雜性。通過加強建筑設計階段工程的造價管理，將投資估算編制進一步準確化，使得投資估算能夠更好的起到控制造價的作用，把造價控制在企業所能承受的范圍之內。同時，施工企業投標過程中工程造價的風險控制是把建設投資合理的用在各工程項目、各單位以及各分部分項之間，施工企業為增收創效所采取的有利措施。通過施工企業投標過程中工程造價的風險控制，合理規劃企業的投資資金，不僅可以節約大量的建設資金而且還可以推進我國建筑業的現代化進程。隨著我國建筑市場不斷向規模化和正規化發展，使得建筑工程造價管理的關注度逐步提升。總之在施工企業投標過程中工程造價管理的成功與否直接影響著建筑企業在市場競爭中的成敗。因此對施工企業投標過程中工程造價進行合理控制是為企業節省建設資金的最有效措施，通過加強投標階段的工程造價的風險控制，嚴格進行成本控制是進行建筑工程造價管理的重點。
二、施工企業投標過程中工程造價的風險控制
建筑施工企業投標過程中工程造價風險控制的主要目的是促進優化設計，將資金在各項目以及各部門之間進行合理均衡的分配是有限的投資金額盡可能的獲得更高的經濟收益，所以進行科學有效的工程造價管理是十分必要的。在投標過程中基本上決定了整個工程建設的規模、建設方案、建筑標準以及結構形式和使用功能，形成了設計概算，確定了工程造價的最高限額，施工圖設計完成后，施工預算就能夠較為準確的反映整個工程的造價。以下就對施工企業投標過程中工程造假的風險控制進行具體分析：
（一）明確施工材料的價格走向
施工企業應該及時準確的獲得建筑材料的價格及其變動趨勢和供貨渠道的實際情況。在設計招標的過程中，開發企業有權對投標方案的合理性以及經濟性進行評估和比較，其中必須重視經濟性的評價標準。由于材料以及設備的費用一般要占工程總成本的60％以上，所以建設工程的材料及設備費用也是工程項目造價控制與管理的關鍵內容。
在設計方案前應該掌握材料、設備的投標報價和用量，采購時要及時認真地分析材料市場的價格走勢，進一步建立施工企業自身的價格信息網絡，保持信息渠道的通暢，及時準確的把握不同地區及不同規格的材料、半成品的價格信息，保證工作人員可隨時隨地地調用及監督，做到資源共享。要進一步建立與商家及廠家的經濟往來關系，尋找物美價廉的產品。要控制材料的采購單價，還應在系統價格的基礎上，定期繪制主要材料的時間―價格曲線圖，分析材料的周期變化規律，結合技術曲線的分析及市場經濟的運行狀況，委托人的通貨膨脹及通貨收縮狀態，研究判斷不同地區、不同材料的短期及中期走向，在參照價格信息的基礎上，增加理性分析的因素，把握材料的走向趨勢，將其分析成果應用在開發生產中。
（二）合同的風險控制
合同的風險控制是施工企業在投標過程中工程造價風險控制的關鍵環節，如果承包商在合同談判的過程中就處于劣勢，那么在施工期間的工程造價管理必將處于被動局勢。通常情況下，業主會邀請工程專家參與合同的起草，所以合同本身的技術性以及質量很高，隱含了大量不利于承包商的風險責任以及索賠條款，這就使得在合同談判的過程中，承包商和業主無法履行平等互利的原則。因此需要承包商在合同正式簽訂前做好充足的準備工作，對其具體內容以及合同條款的公正性進行細致分析，嚴格審查把關，要注意合同中要明確業利的限制以及對承包商權益的保護條款。對于一些風險性較大、成本高的項目，需要在合同的報價單中注明。如果業主通過招投標的固定總價合同的方式將建筑施工項目的大部分風險轉嫁給承包商，承包商則可以利用風險轉移，通過建筑施工固定總價等合同方式將一部分風險轉嫁給其他的分包商，而承包商和分包商就可以通過買保險的方式轉嫁給保險商，同時保險費也算在整個堅實項目的工程造價之中，利用風險轉移的方式可以將承包商在合同施工中的損失降低到最小。
（三）建筑報價的風險控制
施工企業投標過程中，應該根據工程項目的具體情況確定相適應的施工方案，并且根據方案制定出準確的報價。按照現行的計算模式，無論是依照投資規模計價，還是按照平方米收費設計方都不用承擔任何經濟責任，也就不管工程設計質量的好壞以及投資是否已經超出預算，甚至不管建設項目是否如實進行、設計人員有沒有到現場服務，只要設計出了圖紙就能夠得到相應費用。而這種計費模式的弊端就是促使一些設計單位只重視設計者本身的專業能力，極大忽視了設計的科學以及合理性。而在實際工作中也就經常會出現設計與實際不符甚至沒有達到標準要求，如果在施工過程中，才發現原先制定的方案存在不合理的地方需要進行修改，這樣一來就會在一定程度上增加了工程造價概算，從而而且影響了建筑業的健康發展。因此應該對現行設計費、計費方法以及審核辦法進行改革，建立獎懲制度。
對于一些設計單位編制的概、預算實行送審后決算設計費的制度，對概、預算編制項目不完整，估算指標不合理以及沒有進行限額設計，概預算超計劃投資的要讓設計單位重新進行編制然后復審，充分體現了等價有償的原則。另外還要預留一部分設計費，等到整個工程竣工驗收后再結清最后的尾款，這樣一來就能夠很好的防止設計人員在施工過程中不到現場進行技術指導的現象，同時迫使設計單位重視建設項目的投資控制。此外，施工企業在投標過程中還可以在報價單上注明，如果業主修改一些對承包商不利的或者是風險性較大的條款，可以適當的降低報價。這樣就可以根據不同的情況有相應的報價供業主選擇，以便在投標談判中靈活運用。
三、結束語
綜上所述，建筑施工企業投標過程中工程造價的風險控制的實質就是運用科學技術原理和經濟法律手段解決工程建設活動中的技術與經濟，經營與管理等實際問題。施工企業投標過程中工程造價的風險控制，工期控制，質量控制等都是相互關聯的。針對影響工程造價在設計階段，招標投標階段，施工階段，竣工結算階段的工程造價控制等出現的一系列問題，解決好它們的最好方法就是要抓好項目的質量和進度以及投資控制等。因此要對施工企業投標過程中工程造價風險控制以及施工圖預算編制進行合理分析，才能夠得出科學的管理措施。而且在施工企業投標過程中必須對影響成本的各個階段實施全過程控制，以利于整個建筑工程資金的正常運轉，讓投資處在一個良性的循環當中。也只有這樣，建筑工程項目投資才能真正可控，管理才會出效益。由此不難看出，施工企業投標過程中工程造價的風險控制是集技術與管理為一體的綜合學科，只有做到各方綜合評衡，才能做到直接有效。
參考文獻：
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一、建筑施工項目風險分析
建筑施工項目風險是一種不確定的事件或條件，一旦發生，會對建筑施工項目目標產生某種正面或負面的影響。建筑施工項目一般規模大、施工周期長，且建筑物與地質環境關系密切、外部聯系廣泛等特點，加上建筑物結構在整個施工過程中處于最薄弱狀態，因此，在建筑施工項目運行過程中存在著許多不確定的因素，再加上激烈的市場競爭，使建筑施工項目不同程度地存在著效益、質量、工期、安全和信譽等方面的風險。由此可見，建筑施工項目比一般產品生產具有更大的風險，所以，在這種情況下，進行建筑施工項目風險管理尤為重要。所謂建筑施工風險管理就是對建筑施工項目潛在的意外損失進行識別、估量和評價，并制定、選擇和實施風險處理方案，從而達到風險預防和控制目的的過程。
不同類型的項目有不同的風險，相同類型的項目根據其所處的環境、項目客戶與項目團隊以及所采取的技術與工具的不同，其項目風險也不相同的。
總的來說，建筑施工項目風險發生在項目風險管理的全過程中，建筑項目的全過程包括項目立項決策階段 、設計階段、招標及承發包階段、施工階段、竣工結算階段，本文所闡述施工項目是指項目立項決策階段、設計階段已完成。施工項目風險管理的全過程是指工程項目的招標及承發包階段、施工階段、竣工結算階段。
根據項目風險發生的時間順序可能有以下三具階段的風險：
（一）項目事有風險
本文所闡述項目事前風險是指項目的招標及承發包階段存在的風險。主要是決策、合同方面的風險。即項目的標投不投、能不能投；該不該承接、能不能承接、合同簽約中如何規避風險等。
事前風險控制又可稱為避免風險控制，即項目“未雨風綢繆”，積極應對風險，在做出經營決策之前對項目的內容條件因素和外部環境因素進行詳盡地分析，綜合估計各種風險因素，對項目的決策結果進行趨勢預測。如果發現可能出現的風險因素，則提前采取預防性的糾偏措施，保證項目的經營決策始終沿著正確的軌道前進，從而實現項目目標。決策風險是建筑施工項目最大最可怕的風險。決策風險包括：1、高層戰略風險，如指導方針、戰略思想可能有錯誤而造成項目目標錯誤；2、環境調查和市場預測的風險；3、投標決策風險，如錯誤的項目選擇，錯誤的投標決策、報價4、信用風險等。目前主要存在問題；（1）市場風險。建筑市場競爭激烈，‘僧多粥少’的現象凸顯，競爭處于白熱化，使施工企業經常處于找飯吃的緊張狀態中，忙于找信息，忙于搞投標，忙于找關系為了承接任務，許多企業不計風險，承接了許多墊資項目，一旦獎金鏈出問題，項目將承擔高額成本及墊資所帶來各種風險。（2）投標決策風險。標價的高低，直接關系到效益的好壞。由于建筑市場的不規范，施工企業為了有飯吃，把標價越壓越低，利潤越來越薄，甚至投標采取最低價中標的方法，更加劇了投標市場的殘酷性。如果管理不好，那么就得虧損。（3）國家政策風險。國家銀根吃緊、房地產市場萎縮，一旦房地產商資金鏈出了問題，加大了施工項目的風險。（4）信用風險。信用體系不健全，房地產商資信風險，選擇好房地產商就可以規避或減少信用風險。
（二）項目事中風險
本文所闡述項目事中風風險是指施工階段存在的風險。主要是效益、質量、安全、工期、工資、信譽方面的風險。
1、效益風險（1）由于組織管理不善，造成材料浪費、機械停滯、人員窩工等，以及技術政策原因致使項目效益下降，甚至虧本。（2）由于國家政策及宏觀調控方面因素，物價上漲引發鋼筋、水泥、銅等原材料價格上漲超過成本的10%，造成項目虧本。（3）環境因素，包括自然環境和社會環境。如嚴寒、酷暑、臺風、洪水、地震等；項目對社會及人們生活與工作環境噪音、污染的限制因素等。
2、質量風險（1）由于質量保證體系不健全，設計文件、施工質量規范、標準不熟悉；施工管理松懈，質量把關不嚴，使用劣質材料，使質量達不到既定質量要求；（2）施工管理階段未根據工程的特點編制關鍵工序、重難點工程的施工技術方案，造成返工、賠償損失等。
3、安全風險（1）由于保證體系不健全，安全生產資金投入不足，安全措施不到位；（2）各級管理人員安全意識差，安全生產責任制不落實；（3）操作工人素質低，缺乏安全教育，項目施工存在安全隱患多，造成人員傷亡以及機械損壞等，承擔經濟法律責任等風險。
4、工期風險（1）由于設計、水文地質、人文、環境，分包等原因，（2）或組織管理不力，資金、人員、設備投入不足而無法完成項目既定的工期目標，造成的發包方對承包商的索賠等。
5、工資風險（1）由于發包方與承包方商市場地位不平等，政府監管缺失，發包方在市場運作和施工運行過程中違反經濟規律，惡意拖欠工程款；（2）或發包方出現資金周轉困難，進度款無法及時到位，造成工資拖欠；（3）市場人工費漲價等引發合同糾紛、農民工鬧事、集體上訪等，影響社會的穩定與和諧發展。
6、信譽風險；由于施工管理不善，造成工程質量差、安全及施工文明管理差、拖欠農民工工資，被政府建筑部門通報批評或不良記錄，使施工企業形象、信譽受損。
（三）項目事后風險
本文所闡述項目事后風險是指竣工結算階段存在的風險。
1、竣工后風險：由于工程質量原因造成竣工后無法交付使用或交付后在保修期范圍內質量問題或業主投訴多，構成質量違約，引起合同法律糾紛。
2、結算風險：由于承包方質量問題等原因或發包方原因使項目結算工作拖而不決，后期工程款無法回收，造成承包方承受巨大的資金壓力。
3、法律風險：由于工期拖延、質量維修責任、工程款拖欠、結算拖延或爭議、合同糾紛引訟等。
目前國內施工企業風險管理意識比較淡薄，缺乏主動風險管理的理念，給施工項目留下不同程度的隱患。眾所周知，福建省寧德市霞浦縣近期某在建工地發生一起施工電梯墜落事故，造成十二名工人死亡，這是一起多年來我省罕見安全生產重大事故，驚動省委書記、省長，造成極其惡劣的影響，建筑施工企業除了造成巨大的經濟損失外，其主要責任人還要承擔刑事責任。究其原因，主要由于施工企業風險管理意識差，項目施工階段監管失控造成的。
二、規避項目風險的對策措施
根據以上三個階段的風險分析，雖然建筑施工項目風險多多，不過，人們也不要過分地恐懼風險，風險是可以管理，并得到控制的。主要采取以下幾個方面的對策措施；
（一）樹立風險意識，構建風險體系
1、樹立風除意識，強化風險管理理念
目前國內施工企業風險管理意識比較淡薄，往往是“等出了事情再說”的被動性的管理，缺乏主動風險管理的理念，缺乏主動風險管理的理念，這樣就給項目留下不同程度的隱患。為此，施工企業必須牢固樹立風險管理意識，把風險管理作為項目管理的重要內容之一，必須全面排查項目在投標和施工管理中的各種風險因素，及時確認項目存在的風險事件做到知己知彼，百戰不殆。
2、構建不同層面的風險管理體系，做好風險防范
風險無處不在，無時不有，故施工企業必須構建以主管領導掛帥的經營和施工階段不同層面的風險管理體系，要涉及到所有參與者，能夠在項目的投標決策、合同簽訂、施工管理、工驗收和工程結算階段建立起全過程、主動監控機制和防范以及應急機制，對可能發生的風險能夠做出準確把握，快速反映，及時處理，提高項目抗風險能力。
（二）全面推行項目風險管理
1、應建立高效的信息網絡
施工企業應擁有完備的信息狀態，以便及時、準確地獲得與風險有關的信息，并高效、安全、可靠地使用，信息的收集與管理應有時效性和針對性、有必要的精度，要綜合考慮信息成本及信息收益，實現信息效益最大化。應廣泛搜集以下方面的信息，以便做好風險預測；國家現行法律法規、政策及宏觀調控方面的信息；投資主體、投資、人文方面的信息；投票階段水文地質、地貌等施工技術和市場物價方面的信息；投標決策信息；施工管理階段關鍵工序、重難點工程的施工技術方案、人機物資源和市場物價方面的信息；工程實際進展與業主、監理、地方及分包商協商溝通信息；以往同類工程經驗教訓；其他與風險有關方面的信息。
2、全面盤查項目風險源，并做出風險識別
在項目的投標階段和施工管理階段均要針對項目，依據合同和項目的具體情況，采用經驗數據分析、風險調查、專家咨詢以及實驗論證等風險分析會議的方式，按照時間維（投標階段和施工階段、竣工驗收結算階段）、目標維（效益、質量、工期、安全和信譽）和因素維（設計風險、標價風險、合同風險、施工技術風險、自然風險、政治法律和經濟風險、組織協調和人員風險、材料設備風險等）識別和確定建設項目全過程中存在那些潛在的風險源、可能影響項目的那些方面以及可能帶來的大致后果。
3、進行風險評估，確定風險事件
風險評估包括發生概率的估量、確定風險性損失大小的估量、風險影響范圍的估量和發生時間進程估量，通過度量的結果，確定風險事件，具體評估如下：
（1）風險概率的估量。風險因素發生的概率應利用已有數據資料和相關專業方法進行估計，表示為很小的（發生概率10%以下的風險事件）中等的（發生概率10%~50%風險事件）、一定的（發生概率50以上的風險事件）。
（2）風險損失的估量。就是定量確定風險損失值的大小，并按照損失值的大小分為重大損失（與目標值其中一項差距在10%以上的）、中等損失（與目標值其中一項差距在5%~10%的）和輕度損失（與目標值差距在5%以下的）
（3）項目風險影響波及范圍的度量。即項目風險可能影響到項目哪些方面的工作，要明確影響的最主要目標是什么，以及對整個項目工程和活動的影響。
（4）時間進程的估量。即項目風險可以在項目哪個階段的什么時間發生，以及發展變化的時間，以優先發生的，就應優先制定應對措施加以控制，而后發生的則通過監視和觀察去做進一步的識別、度量和應對。
根據風險因素發生的概率和損失量，確定風險量（概率與損失的積），并進行分級，級別劃分為很小、小、中等、大、很大。
在完成上述風險度量后，先由投標人確定項目存在的潛在投機風險事件、項目擬索賠點和需交待的有關事項，項目中標后轉變項目部，由項目部進一步確定施工階段的潛在風險事件，集體研究，確定出項目風險的應對和控制的優先序列安排，對于概率高、后果嚴重、影響范圍大和時間近的應該優先應對和控制，并隨著工程的進展，對其他潛在風險事件安排應對和控制，規避風險。
4、風險響應，建立應對措施
企業對所確定的風險事件，應積極建立具體的應對措施，規避和控制風險。具體應對措施如下：
（1）風險規避。風險規避就是從根本上放棄使用有風險的資源、技術、施工方案等，從而避開風險。如不投標價過低或招標文件中有許多對承包商不利的條款的標，拒絕與不守信用的分包商、材料供應商進行分包，不盲目對外擔保，不采用不成熟的施工技術，不購進不合格材料，材料未經驗收不能使用，驗收不合格不予分包計價等。
（2）風險自留。風險自留就是將風險給自己承擔，包括計劃性風險自留和非計劃性風險自留。非計劃性風險自留指沒有意識到某些風險的存在，或者不曾有意識地采取有效措施，以至風險發生后只好自己承擔。計劃性風險自留是主動的、有意識的、有計劃的選擇，是在經過正確的風險識別和評估后做出的風險對策。
（3）風險控制。風險控制是一種主動、積極的風險對策，分為預防損失和減少損失兩方面。對風險控制必須加強施工合同管理，強化預防為主，要積極防范，降低風險損失發生的可能性，建立預防計劃、災難計劃和應急計劃。
（4）風險轉移。包括合同轉移和保險轉移。
合同轉移主要是通過簽訂合同的方式將工程風險轉移給他人。一種是將合同責任和風險轉移給業主，如物價上漲、法規變化、法規變化、設計變更，不可抗力等承包人無法預測易引起成本增加的，可以通過施工過程的追加或補償進行合同轉移；另一種是進行合同轉讓或工程分包。如資源安排出現困難而將合同轉讓給其他承包商（合同中允許的），或將專業技術要求很強而自己缺乏相應技術的工程內容分包給專業分包商，或材料漲價和運輸以及供貨能力的風險轉移給材料供應商等；第三種是第三方擔保，即要求有實力的第三方作責任擔保。
在進行合同轉移時，要注意合同條款的嚴密性，防止發生分歧而導致轉移失?。煌瑫r要及時控制被轉移者，防止無力承擔實際發生的重大損失而導致轉移失效。
保險轉移即將不可預見的損失，按合同專用條款中規定投保建筑工程一切險和第三方責任險，并對本單位從事危險作業的人員、指揮車輛和承包人認為風險很大的事項有必要進行保險，不為他人擔保、不為他人出具任何信貸證明、不轉借企業資質等；同時要求分包人對其所從事危險作業的人員和設備進行保險，避免連帶責任，并要求分包人繳納合同履約保證金。
采取以上組合策略，可以結合項目的具體情況，針對不同的風險事件采用以上至少一種風險響應來應對風險事件，以便形成有機風險對策組合，全面規避風險。
（三）實施風險控制
1、建立項目風險清單
在風險識別、評估和響應的基礎上，根據項目的特點、當地人文環境和企業自身能力，以工程合同為依據，以國家相關法律為準繩，以保證項目順暢施工為基礎，以項目效益最大化為前提，集體決策擬采用的風險對策，建立《項目初始風險清單》，報上一級風險管理組織審查并審批。
2、制定風險事件控制責任
風險清單建立后，必須分配和落實具體項目風險事件的控制責任，對所需控制的項目風險事件，都必須落實負責控制的具體人員并規定他們所負的具體責任，且由專人負責，不能由不合適分擔的人擔負這種責任，確保有效開展風險控制工作。
3、跟蹤評估并動態調整
按照上級批復意見，抓好落實，堅持集體例會研究，溝通決策，跟蹤評估已確定風險事件控制活動的效果、監視殘余風險，并在整個項目進程中，及時收集和分析與項目風險相關的各種信息，獲取風險信號，預測未來的風險并提出預警，對可能出現的風險因素進行監控，動態調整，納入《項目動態修訂風險清單》，并應及時做出具體的應對措施，同時定期上報，對施工中發生的重大風險事件堅持發生即報告制度，并在項目竣工后及時進行項目風險控制總結分析，分析利弊，以便取長補短。
4、實施風險控制考核
1.宏觀上的主要財務風險分析
（1）政策性風險
政策性風險主要是國家出臺的相關政策對企業資產和經營的影響，例如對銀行利率的調整，國際匯率的變動，以及對財政稅收的政策等等。近日，對商業電價的下調也是受到政策的影響。
（2）自然風險
電力行業的特殊性使其也常遭受自然災害的威脅，且這種風險具有一定的不可抗性。例如，地震、泥石流、水災等常見的突發性自然災害。電力企業經營地域范圍廣闊，對電力企業直接經濟影響十分嚴重，間接經濟影響更是不可估量。
（3）信息化風險
隨著電力市場深化改革和技術的進步，實施ERP系統是國網信息化戰略的一部分，企業的財務管理發生了較為重大的變化，對財務信息化的適應和探索也增加了財務管理上的風險。
2.電力企業內部主要財務風險
（1）籌資風險
由于電力企業是技術密集型企業，對技術要求高，設備更新快，因此電力企業具有較高的負債率。負債經營雖然是維持企業運營的一種可行且有效方式，但是高負債率超過一定控制范圍，也會產生毀滅性的打擊。
（2）投資融資風險
從政策上，企業被要求進行大規模的基礎建設投資活動，對于企業自身來說，也需要擴大生產，以尋求規模效益。融資時還要考慮其回收的穩定性及風險的可控性。在電力工程質量上也要求進行嚴格的把控，進行可行性評估等，以降低投資和融資的隨意性。
（3）內部控制風險。財務風險的特征
決定其風險是具有全面性的，存在于電力企業管理工作的各個環節，從資金的籌集到資金的使用和分配均存在一定風險。財務部門雖然是企業管理結構的一部分，但是財務活動卻牽涉到其他各個部門的方方面面。如何全面建立合理的財務機制，充分發揮資金的時間性和有效性都是需要研究的重要課題。
二、對電力企業財務風險控制和防范建議
1.樹立財務風險防范全員意識
財務風險存在于電力企業經營管理每一個環節當中，因此對企業的財務風險控制不僅是對整個組織結構的任務和要求，更要滲透到管理層及每個員工的心里，建立全方位財務風險管理體系。同時，加強對員工的教育，充分利用先進的管理理念和信息化技術，建立積極的財務風險反饋機制。
2.重視人才的培養開發和評價
不管是內部控制管理，還是財務管理信息化，都對管理者和員工的素質有著較高的要求，因此，加強對員工的培養和開發，大大加強了對財務控制的有效性。財務部門同營銷、人力資源、技術等其他重要部門有著密切的聯系，單一的對財務知識和能力的掌握已經不能滿足對財務風險控制的需求，人才的需求向多元化邁進，財務人員的綜合素質影響部門之間是否有效溝通、管理和監督，從而影響電力企業內部控制。此外，評價機制多樣化，有利于引導員工提升個人能力，朝多元化方向發展。
3.完善內部控制機制建立
合理完善的內部控制機制，就要設置合理的組織結構，分工要明確，制定標準化業務處理程序，鼓勵員工提升技能實施高效的激勵措施，增強財務報告的可靠性、透明性、相關性等，為實現電力企業目標提供科學合理的依據。此外，內部控制是動態的而不是靜態的，是長期的而非短期的，要加強內部控制的意識，隨時進行風險辨識、分析、評價，以應對財務風險的不確定性。
4.加強對自然災害預警和災后建設
自然災害雖具有不可抗性，但仍可以進行一定程度的事前預測和有效積極的事后處理。就是要建立完善的自然災害預警機制，并提前制定相應的具體措施，從容應對災害，最大程度的減少損失。以安全為中心，對可能發展的不良情況進行防范，加快電力的恢復速度，提高服務效率。同時，加大多發災害的保險力度，合理轉移自然風險的損失。
5.完善財務監督機制要發揮監督的作用
就必須加強各部門之間的交流和合作，保證信息的及時性和真實性，有利于對風險控制的事先預測，也有利于應對在多變環境中對風險控制過程及時進行調整和改善。除了企業內部的監控，還有對各個投資項目的監控，必須先進行可行性項目評估，關注成本和收益率的比重，重視成本、質量、周期之間的關系。
三、結語
關鍵詞：水利施工管理;安全風險因素;風險控制措施
一、水利施工管理安全風險控制的必要性
在水利管理機制建立和運行過程中，為了進一步提高管控工作的實效性，要積極探索更加系統化的管理機制和風險管理路徑，施工單位要著重處理安全風險因素和具體項目，避免水利工程施工成本的增多。基于此，借助風險控制機制能在完善施工過程和施工質量的基礎上，實現經濟效益和社會效益的雙贏。在事故發生后，要結合實際情況開展有序的應急處理機制，并且對施工人員的生命安全予以高度關注，維護水利工程項目的可持續發展。另外，要從水利工程綜合質量和管理水平出發，制定切實有效的水利施工管理安全風險控制機制，結合具體情況和項目要求，從根本上提高施工管理的安全程度，并且促進水利工程項目的全面升級和系統化進步。
二、水利施工管理安全風險因素
在水利施工管理安全風險控制機制中，首先要對可能造成風險的因素進行有效梳理，從而才能建立健全對應的處理和控制機制，確保水利施工管理工作能有序完成，也為水利施工管理項目的可持續發展奠定堅實基礎。第一，水利施工管理中常見管理體制風險因素，在水利施工管理工作開展的過程中，由于多數施工單位將重點都集中在水利施工項目質量監督和管理方面，僅僅關注施工進度和施工質量的匹配程度，并沒有對水利施工過程中的安全問題給予全面分析和綜合性處理，這就導致常規化工作的落實情況并不盡如人意。尤其是在日常施工安全管理工作體系中，管理人員并沒有結合水利工程實際建設需求制定有效的安全管理制度，具體的管理規范和運行措施也較為片面，這就使得水利工程施工安全管理體制中的缺失性問題逐漸突顯出來，水利工程施工管理中的安全隱患得不到全面解決，對于工程結構的可持續發展會產生嚴重的掣肘作用。第二，水利施工管理中常見管理監督風險因素，要想從根本上提高水利施工管理項目的實際質量，就要對施工過程中的安全因素進行集中的監管和處理，然而，在水利施工管理項目中卻對監督機制和監督力度缺乏重視，安全管理工作得不到全面落實。不僅專業人數較少，且人員的素質較低，對水利施工安全風險管控工作也沒有給予全面的處理。管理人員在工作過程中并沒有按照現場安全管理制度制定監督措施，安全隱患得不到全面處理，就會逐漸堆積，甚至會對水利工程施工造成較大的安全風險問題。第三，水利施工管理中常見應急管理風險因素，在實際管理機制建立和運行過程中，安全管理體系存在一定的缺失，使得管理工作得不到有效落實。另外，管理人員綜合素質以及應急能力的不足也較為嚴重，尤其是在水利工程施工事故出現后，管理人員的應急能力不能符合實際需求，就會對水利工程的安全化運行產生制約，產生嚴重的工程安全事故。應急安全管理工作得不到落實，就會對施工人員的安全問題造成嚴重的影響。
三、水利施工管理安全風險控制的措施
針對水利施工管理項目要進行集中的處理和綜合性管控，針對具體問題開展相應的風險控制工作，提高管理意識的同時，踐行系統化風險控制工作，完成管理項目的具體要求。只有積極落實切實有效的管理制度，才能對施工工作人員的行為予以約束，并且結合人員素質管理培訓項目和風險監督機制，一定程度上提高管理工作的完整程度，促進水利施工項目安全管理工作的可持續發展，真正踐行經濟效益和社會效益的雙贏。第一，要完善管理制度，并且優化管理模式的實效性。在水利施工管理安全項目運行的過程中，要對風險控制體系給予全面認知，積極踐行系統化的處理措施和管理機制。在管理制度中要結合水利工程項目的需求和安全管理要求，切實維護安全風險控制水平，也要從根本上提高全員安全意識。制定有效的安全管理目標，維護安全管理流程以及相關規定，實現管理工作和管理效率的同步升級，并且完善管理體系，為工程項目的全面發展奠定堅實基礎。另外，相關部門要優化安全管理結構，結合崗位需求開展資源的合理化配置，為后續工作的全面提升提供保障，也要對責任意識進行全面分析和綜合性管控。在安全管理制度中，也要對水利工程施工安全管理水平進行統籌整合，確保管理流程的完整性。第二，要積極完善水利工程安全風險的監督制度，一定程度上預防安全事故的發生，在實際管理機制中，要結合現場管理要求制定切實有效的監督措施和管理路徑，完善并優化現場監督措施的實際水平，保證安全管理工作的具體實施措施，為后續工作的全面開展奠定堅實基礎。施工單位要提高安全意識，對水利工程安全管理工作給予更多的關注和重視，強化現場監督人員的工作水平，從根本上提高水利工程安全管理項目的工作效率和整體質量，在科學化建構獎勵機制的同時，也要對工作流程進行統籌整合和綜合性分析，從根本上激發員工的工作熱情和工作積極性，維護管理工作的整體質量，也能在優化崗位任務落實情況的基礎上，確保制度管理工作的完整性和實效性。只有針對可能存在的問題制定有效的應急預案，才能有效預防管理和施工過程中存在的安全隱患問題，確保水利工程項目施工任務開展過程以及實施過程的完整性，也為整體水利施工體系提供安全保障。第三，要從根本上提高施工人員的專業素質，積極落實切實有效的應急處理機制，在實際管理工作開展過程中，為了將安全事故的風險降到最低，要積極踐行是分析機制，并且結合水利工程建設項目的實際情況開展具有實效性的建設需求，從而維護應急處理措施的完整程度，確保管理人員和施工工作人員能清晰的認知到工作的責任和基本職責，及時采取相應措施，將施工安全風險的危險性以及經濟損失降到最低。在水利施工項目管理體系中，要結合實際需求建立應急小組，針對可能存在的問題設計預案，并且集中安排專業的應急人員，對現場進行定期的監督和管理，維護管控措施的完整性，也為后期常規化清理工作的開展奠定堅實基礎。除此之外，相關部門要定期組織安全指導教育講座和培訓，不僅僅要提高施工人員和管理人員的專業素質，也要對其工作責任心以及應急處理能力進行全面整合和統籌化管理，從根本上增強安全風險防范意識，一定程度上樹立正確的安全理念，減少由于安全風險項目引發的經濟損失和人員傷亡，實現經濟效益和社會效益的雙贏。
四、結語
總而言之，在水利施工安全管理項目中，要積極落實切實有效的安全風險管控措施，針對具體問題建立具有針對性的管控措施，確保風險控制作用和風險內容處理效果的最優化，積極推進新型管理模式，進一步完善監督機制和管控實效性，并且預防事故的發生，提高人員綜合素質，不斷完善施工安全管理體系，為后續工作的全面開展奠定堅實基礎，從根本上提高水利施工管理工作安全風險控制水平。
參考文獻：
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審計風險是指內部審計人員未能發現被審計單位經營活動及內部控制中存在重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性。審計風險模型為：
審計風險=重大差異或缺陷風險×檢查風險
(一)現代風險導向審計的內涵 現代風險導向審計理論上是指審計師通過對被審計單位進行風險職業判斷，評價被審計單位風險控制，確定剩余風險，執行追加審計程序，從而將剩余風險降低到可接受水平的一種審計方法。
運用全過程審計就是評價建設項目管理組織內部風險控制的健全性和有效性，當風險控制出現缺陷或不能有效工作時，可能會出現哪些舞弊或差錯的風險，其發生的可能性又有多大，即確定剩余風險，這是風險導向審計的關鍵。對重大差異或缺陷的風險，審計人員能夠在審計過程中檢查出來，雖然不能降低該風險，但是能夠控制檢查風險的實際水平，使其到可接受的水平來控制全過程審計的整體風險水平，并將這種思想貫穿于整個審計過程。
(二)建設項目風險導向審計程序 (1)了解被審計單位及其環境，通常被審計單位為學校基建處和后勤管理處，了解的內容包括管理部門組織構架、部門和管理人員的工作職責、管理程序以及內部管理制度等。目的是幫助審計人員實施審計時制定包括全過程審計實施辦法在內的審計評價標準，在審計事項與評價標準出現重大差異時確定剩余風險；(2)審計人員全面分析影響實現項目管理戰略目標的各項風險因素，對項目風險管理程序及內部控制的有效性進行測試，評估重大舞弊和錯報風險，確定高風險審計領域，進而推導和落實審計的范圍及重點；(3)以高風險水平控制的原則，對高風險審計領域，制定合理的審計計劃，配置充足的審計資源，實施更為詳細的檢查程序，將檢查風險控制在可接受的水平；(4)針對項目管理存在的問題提出審計建議，幫助組織實現工程管理目標，從而高效率、低風險地完成全部審計任務，達到既定的審計目標。
二、高校建設項目全過程審計風險分析
《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》按照建設程序把建設項目全過程審計分為五個階段，即投資立項階段、勘察設計階段、施工準備階段、施工階段、竣工驗收階段的審計。高校內部審計把全過程審計介入的時間放在施工準備階段即招投標階段，審計的重點和范圍為施工準備階段、施工階段以及竣工驗收階段的工程造價控制的審計。
(一)施工準備階段的主要審計風險 (1)招投標階段的風險。首先，由于招標機構對甲方內部情況不熟悉，如甲分包工程及配合費的確定、材料的供應方式、乙供材料的品牌和生產廠家以及價格認定等，使得招標機構編制的招標文件存在偏離建設方意愿和要求，而管理者沒有嚴格審核，審計人員沒有檢查出來的風險。其次，工程量清單與招標控制價的編制最有可能發生錯報的風險，這與社會審計機構的資信度、施工圖紙的設計深度和質量、管理部門對清單編制的要求以及內部復核有關。再次，工程投標報價的合理性判斷失誤，低于成本報價，是導致施工單位中標后再通過現場簽證和設計變更追加工程價款的主要原因。此外，對投標人投標策略的評估，受評標時間及評審委員技術水平的限制，也存在較大審計風險。(2)合同管理的風險。管理部門對合同文件的備案不規范和不完整，導致合同資料缺失，是工程結算的主要審計風險之一。清單招標工程合同文件除合同文本和招投標文件，招標過程中形成的招標文件的補遺、書面答疑、詢標紀要等資料，均是工程結算的重要依據。此外，合同條款與招標文件內容不一致、合同結算方式等條款設置不合理，也增加了一定的審計風險。
(二)施工階段的主要審計風險 (1)現場經濟簽證極有可能存在舞弊和錯報的風險。舞弊的風險可能集中在隱蔽工程，這與監理人員的職業道德素質有關；錯報的風險集中在項目工程內容或數量減少的情況，施工單位會主動申報變更增加的部分，隱瞞減少的部分，這種情況常被甲方管理人員忽略，是內部控制的盲區；(2)工程進度款控制不當的風險。工程進度款控制不當會帶來不同程度的負面影響，特別是超付工程款，會給甲方帶來無法挽回的損失，不僅使工程造價控制失控，也給工程結算審計帶來難度；付款額度與工程進度不符對項目進度的目標會產生消極影響。進度款審計中重視執行合同條款的審計，忽視進度款實際支付處理程序中出現的差錯，也是一種高風險因素。
(三)竣工驗收階段的審計風險 (1)管理部門審核職能缺位的風險。按照規定未經審計的工程結算財務部門不得支付工程款，開展全過程審計以后，管理部門對內部審計的職能仍然存在認識上偏差，盡管制定了先“審核”后“審計”的審計制度，但是普遍執行不到位。據不完全統計，大部分高校工程管理部門對工程結算未經審核，直接報送審計處，內部審計既是“一審”又是“終審”，這是結算審計中最為重要的審計風險之一；(2)委托社會審計的風險。社會審計機構管理水平有限，審計人員的技術水平、價值取向以及道德觀不同，對學校的管理模式如建筑材料的供應方式、規費的繳納以及分包工程內容等情況不熟悉，使審計結果常發生重大誤差，由此給內部審計對初審結果的復核增加了檢查風險；(3)全過程審計事前、事中控制效果的風險。由于多數高校工程項目管理運行機制與審計機制銜接不夠成熟，建設項目全過程審計處于嘗試和探索階段，導致全過程審計不能達到加強事前、事中控制的預期效果，部分工程結算審計審減額仍然居高不下，證明結算審計存在較大的審計風險。
三、建設項目全過程審計風險的防范策略
防范建設項目全過程審計風險是一個全面、系統地審計工程，歸納起來主要從以下幾個方面人手：
(一)提高審計人員風險導向審計專業勝任能力 審計隊伍專業勝任能力及職業道德水準是影響檢查風險的主要因素之一。審計人員要牢固樹立審計風險意識，不斷加強學習、總結經驗和參加理論研討，增強在審計風險評估和控制方面的職業判斷能力。高校領導層要重視內部審計隊伍專業化建設，建立科學的審計干部選拔機制，營造和諧的審計內部環境。此外，審計人員還要保持良好的職業道德水準，在實施審計過程中始終保持職業謹慎態度，以增加發現和揭示重大錯弊的可能性，從而將檢查風險降低到可接受的水平。
(二)內審人員應把好工程招標的質量關 內部審計人員嚴格審核招標文件、工程量清單和招標控制價，收集記錄合同文件的所有資料，在評標結束、合同談判前，借助社會審計力量對投標文件進行詳細分析，分析報價的合理性，以及施工單位的投標策略，便于幫助組織管理人員在合同談判時做到心中有數，并通過完善、補充相應的合同條款減少投資失控的影響；
(三)審計人員應重點關注工程造價的計量與核算過程 審計人員必須及時參與驗收影響工程造價的隱蔽工程，做好詳細的書面記錄，為結算審計提供有力的證據。對現場經濟簽證審計不能僅判斷其合法性，還要進一步推斷簽證內容的真實性，即要對照實際完成的工程內容，根據自身的經驗審慎的推測和判斷所提供的所有簽證資料是否足以公允地證明實際發生的事實。工程進度款支付以清單報價作為撥付工程款的依據，體現完整工程造價的投標報價，包含甲供材料款、甲方分包工程等招標人提供的費用，因此，審計人員要對投標報價進行調整，將招標人提供的費用從投標報價中扣除，調整后的投標報價才能作為工程應付款基數，也才能作為工程進度款控制的目標。進度款目標的控制是一個動態的過程，審計人員要隨時掌握影響工程造價變化的各種因素，及時調整控制目標，避免超進度付款或超付工程款。審計人員應建立工程已付款合帳，必要時與財務實際支付的款項金額進行核對，避免財務實際支付處理程序出現紕漏。
(四)學校管理部門應建立工程結算審核機制 對管理缺位的現象及時報告審計主管領導，審計主管領導者應該與管理部門的主管領導進行溝通協調，明確各管理部門職責，發揮管理部門的作用，切實落實內部控制的要求；對委托審計業務，既要充分利用社會審計機構的力量優勢，又要加強審計質量控制。遵照財政部有關規定以及學校內部組織的招投標管理辦法，定期采取招投標方式集中選擇適宜的社會審計機構準入備選，內部審計機構則按照規定程序負責安排具體委托審計事項。通過簽訂委托審計協議書，明確雙方的責、權、利。內審機構應派出綜合能力強、道德水平高的優秀內部審計人員，指導社會審計開展審計工作；對社會審計作出的審計結論進行嚴格的審計復核，依據委托審計報告編寫內部審計報告，向項目管理的決策者提出審計發現的問題和建議；按照投標承諾的審計時間、審計質量保證體系以及項目的完成情況對社會審計進行評估和考核。實踐證明，內部審計加強對社會審計的監督和管理，能夠發揮了不可替代的重要作用。
[關鍵詞]采油廠 事故預防 風險控制 各級責任 安全文化
中圖分類號：TE38 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）14-0080-01
事故預防是“預防為主”安全理念的本質所在，通過技術和管理等措施的運用，主動消除事故隱患，有效控制不安全行為，實現避免事故發生，保障員工健康與安全的目標。風險控制是利用工程技術、教育和管理等手段消除、削減和控制危險源，達到防止事故發生，減少人員傷害和財產損失的目的。
1 事故預防與風險控制的意義
1.1 保障產量穩定
穩定的產量是建立在穩定的生產運行基礎之上的，穩定的生產運行離不開良好的安全生產環境的支撐。若事故頻發、主要精力忙于事故的應急處置，是不可能實現生產運行穩定的。持續推進事故預防與風險控制工作，可以保障采油廠產量的穩定。
1.2 預防人員傷亡事故
“以人為本”理念的重要、直接體現是對員工所處生產環境安全狀況的時刻關注。事故往往造成人員傷亡，給國家、企業及家庭帶來沉痛的影響。持續推進事故預防與風險控制工作，可以保障采油廠員工生產環境的安全，預防人身傷亡事故發生。
1.3 促進經濟效益提升
事故除導致人員傷亡外，往往造成生產設備、設施及物資的損失，增加企業無效益性成本投入，導致經濟效益下降?！鞍踩亲畲蟮男б妗?，杜邦公司持之以恒的安全實踐為其帶來了豐厚的業績回報，證明安全與效益之間有著密切的關聯。持續推進事故預防與風險控制工作，可以避免安全事故發生，促進采油廠經濟效益提升。
2 事故預防與風險控制的途徑和方法
2.1 提升安全意識
2.1.1 系統籌劃培訓計劃
立足采油廠開發生產實際，在開展員工培訓需求識別的基礎上，圍繞提升安全基礎理論、基本操作技能、風險控制能力、事故預防、應急處置能力等重點，建立采油廠培訓需求矩陣。將安全教育培訓對象分為領導層、管理層、操作層三個層面。根據不同的培訓層面對培訓內容進行策劃和調整，有針對性地篩選培訓課題。領導層重點開展HSE 基礎理論、HSE 管理體系構建、事故預防與應急處置等培訓； 管理層重點開展安全管理基礎知識、風險識別與控制、事故應急處置等培訓； 操作層重點開展崗位安全操作技能、典型事故案例、崗位應急措施、安全法律法規及制度規范等培訓。
2.1.2 構建三級培訓機制
建立采油廠、作業區、基層隊（站） 三級HSE培訓機制。采油廠主要負責定期集中組織對HSE管理體系、安全管理基礎理論、高風險特殊作業管理、突發性事故應急處置等內容的培訓； 培訓對象主要為機關部室及作業區中層管理者。作業區主要開展HSE 管理基礎理論、特殊作業管理、風險識別與控制、事故預防、典型事故案例等培訓； 培訓對象主要為作業區中層管理者及基層生產骨干?；鶎庸芾碚就怀觥敖洺Ｐ怨ぷ魅蝿铡碧攸c，主要開展崗位安全基本操作技能、規章制度、事故防范、典型事故案例等培訓； 培訓對象主要為崗位員工。
2.1.3 注重培訓工作落實質量
1） 優選培訓方式。轉變重脫崗輕在崗的培訓思想，員工自學與采油廠、作業區集中培訓相結合。注重調動教與學雙方的積極性及雙向的互動性。培訓內容貼近基層安全生產實際需求，采用易于理解與接受的多媒體課件、視頻及現場演練等方式，確保培訓收到實效，使員工經常性地接受教育，強化安全意識和豐富安全技能，保證其安全狀態。
2） 建立HSE 多媒體課件庫。采油廠出臺相應獎勵政策，積極倡導和鼓勵員工參與HSE 多媒體課件庫建設，采油廠定期HSE 多媒體課件征集指南，明確階段性HSE 多媒體課件征集課題重點，對通過評選編制入庫的多媒體課件作者，依照政策給予獎勵，為采油廠HSE 培訓工作提供豐富的課件支撐。
3） 嚴格培訓計劃落實。將培訓工作落實納入采油廠績效考核綜合管理系統，完善HSE 培訓工作評價準則，職能部門定期逐級對各單位培訓工作落實情況進行檢查評估，并根據驗證情況落實績效考核。培訓是采油廠事故預防與風險控制工作向深度和廣度發展的需要，相對于制度和法規對人制約的強制性，培訓是一種緩和的說服、誘導方式，通過培訓可以使員工樹立正確的安全價值觀，實現從“要我安全”到“我要安全”及向“我能安全”的根本轉變。
2.2 統籌規劃，推進安全工作精細化管理安全管理由安全決策、安全計劃、安全實施、安全監督、安全考核 等管理環節組成，是一項系統化、持續性的管理過程和方法。
2.3 權責統一，實施目標化管理推行以目標為導向，以人為中心，以成果為標準的目標化管理。采取分級控制原則，讓管理者和員工參與安全目標的制定及分解工作，強化過程中的自我控制，促進安全目標的實現。
2.4 把握重點，強化特殊作業管理
2.4.1 規范管理程序
立足采油廠生產實際，對施工項目進行梳理，將危險因素復雜，風險程度高，具有流動性、交叉性，操作規程和作業指導書不易控制的作業項目確定為特殊作業項目。依照作業風險程度采取分級管理、分專業控制的管理原則。組織經驗豐富的安全管理及專業人員，逐項對特殊作業施工風險進行識別，逐項編制特殊作業項目風險控制識別表，對作業前和過程中所必須遵守的規則及應滿足的基本條件做出具體全面規定，有效規避作業風險，提升特殊作業可控性。
2.4.2 強化過程控制
編制完善《特殊作業管理辦法》。對特殊作業的等級劃分、安全職能、審批權限、管控責任、責任追究等內容明確規范。遵循“誰作業誰申報，誰主管誰審批”的管理原則，突出直線責任及屬地管理責任。
2.5 應用安全技術，消除物的不安全狀態
采油廠開發生產活動日趨具有技術密集化、風險控制多元化、生產區域復雜化等特點，生產過程中存在的不安全危險因素時刻可能成為事故隱患。安全技術是預防事故的首選及根本保障措施，通過應用各類先進的安全技術，消除物的不安全狀態，保護設備和人身安全，實現生產工藝、機械設備等生產條件的本質安全性。
2.6 營造氛圍，推進安全文化建設
安全文化是有效預防事故，保障安全生存和安全生產的重要基礎。安全文化可以進一步強化員工安全意識，樹立正確的安全價值觀，規范員工安全操作行為，提升員工安全行為自覺性，有效消除違章現象。采取多種方式營造全員參與的濃厚安全文化氛圍，建立由采油廠領導及各基層單位主要負責人為骨干的縱向分級HSE 管理體系，確保安全文化建設工作自上而下有效落實。
3 結語
杜邦公司一貫秉承“事故是可以預防的，操作隱患是可以控制”的安全理念，創造了員工在崗位時比在家中還要安全10 倍的令人震撼的理想成績，而良好的安全環境為杜邦公司帶來了豐厚的效益回報。做好事故預防與風險控制工作，體現著對員工的關愛，反映了石油企業對社會責任的擔當。采油廠應持續深化事故預防與風險控制工作，實現采油廠“有質量，有效益，可持續發展”。
參考文獻
[1] 吳蘇江. HSE 風險管理理論與實踐[M].北京： 石油工業出版社，2009.
[2] 越前行夫. 5S 推進法[M]. 北京： 東方出版社，2012.
關鍵詞：農村信用社信息系統內部風險控制
一、信息系統及項目建設過程中的主要風險
信息系統，是指利用計算機和通信技術，搜集、儲存并按照特定的規則和方式加工處理有關信息，通過反饋機制對信息的獲取及處理過程加以修正，獲得滿足特定目的的信息化業務處理及管理應用平臺。根據應用系統的功能不同，信息系統分為管理信息系統和業務信息系統。信息系統建設大體分四個階段:項目立項階段、業務需求階段、系統開發階段、上線運行階段。在這四個階段中主要的風險有:
1.項目立項風險。信息系統建設規劃不合理或因論證、評估不充分、不全面而導致立項決策失誤，可能造成項目重復建設，導致內部經營管理效率低下。
2.業務需求風險。業務需求不符合內部控制要求，對原需求申請理解偏差、系統控制功能描述不完整、不清晰等因素，對系統開發進度造成影響，可能導致無法利用信息技術實施有效的風險控制。
3.系統開發風險。系統開發管理不當，沒有按照業務需求進行開發，導致與業務需求出現偏差，未達到風險控制要求。
4.系統上線風險。系統運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄漏或毀損，系統無法正常運行。
二、信息系統項目建設的內部風險控制及措施
農村信用社應當重視信息系統在內部控制中的作用，根據內部控制要求，結合組織架構、業務范圍、地域分布、技術能力等因素，制定信息系統建設整體規劃，加大投入力度，有序組織信息系統開發、運行與維護，優化管理流程，防范經營風險，全面提升農村信用社現代化管理水平。信息系統建設必須經過正式授權。具體程序包括:信用社內部轄屬部門提出業務需求、業務需求歸口管理部門審核、歸口管理部門分管領導授權批準立項、項目人員形成開發需求、系統分析人員設計方案等。項目建設時應當成立項目管理小組，負責信息系統的開發，對項目整個過程實施監控。
1.項目立項時，必須充分理解原提出需求申請的內容，按規定程序進行充分論證、評估，論證、評估要全面、透徹，既要保證系統功能實現風險控制的合法、合規，又要保證信息系統實現的可行性。應當根據信息系統建設整體規劃提出項目建設方案，明確建設目標、人員配備、職責分工、經費保障和進度安排等相關內容，按照規定的權限和程序審批后實施。
2.需求編寫時，業務需求歸口管理部門應當組織轄屬機構提出開發需求和關鍵控制點，規范需求編寫流程，明確需求說明書的業務風險功能控制、實現目標等，具體內容描述必須完整、正確、清晰。需求評審必須嚴格規范，確保評審內容全面，意見一致。需求變更必須嚴格按規定程序，經充分論證、審批后進行變更，同時必須保證需求說明書版本的及時更新。
3.系統開發時，信息科技部門應歸規范開發流程，明確系統設計、編程、安裝調試、驗收等全過程的管理要求，嚴格按照建設方案、開發流程和相關要求組織開發工作。信息科技部門在開發信息系統時，應充分考慮業務和信息的信成性，優化流程，并將相應的處理規則嵌入到系統程序中，以預防、檢查、糾正錯誤，防范風險，確保信用社業務活動的真實性、合法性和效益性。信息系統開發應當做到以下幾方面:
(1)信用社應當根據自身特點、規模、管理理念、組織結構、核算方法等因素設計適合本單位的信息管理系統和業務應用系統。
(2)信息系統的建設應當能起到降低成本、糾正偏差的作用，根據成本效益原則，信用社可以選擇對重要事項中的關鍵因素進行信息系統的改造。
(3)信息系統的建設應當將信息系統與信息系統管理理念整合，信用社應當倡導全體員工積極參與信息系統項目建設，正確理解和使用信息系統，提高信息系統運行效率。
(4)信用社開發信息系統，應當將業務流程、關鍵控制點和處理規則嵌入系統程序，實現手工環境下難以實現的控制功能。應當在信息系統中設置操作日志功能，確保操作的可審計性。對異常的或者違背內部控制要求的交易和數據，應當設計由系統自動報告并設置跟蹤處理機制。
(5)信息系統業務歸口管理部門應當加強信息系統開發全過程的跟蹤管理，加強與信息科技部門的日常溝通和協調，督促開發單位按照建設方案、計劃進度和質量要求完成編程工作，對配備的硬件設備和系統軟件進行檢查驗收。新晨
4.系統上線時，應當至少完成整體測試和用戶驗收測試，確保系統風險控制的正確性，以保證系統的安全運行。歸口管理部門和科技部門應當切實做好信息系統上線的各項準備工作，培訓業務操作和系統管理人員，制定科學的上線計劃和新舊系統轉換方案，考慮應急預案，確保新舊系統順利切換和平穩銜接。系統上線涉及數據遷移的，還應制定詳細的數據遷移計劃。信息系統原設計功能未能正常實現時，項目負責人應當指定相關人員負責詳細記錄，并及時報告歸口管理部門。歸口管理部門負責系統業務需求的變更及控制。信息系統上線后，發生的功能變更，應當參照系統開發的審批和上線程序執行。信用社應當采用預防性措施，確保計算機信息系統的持續運行。具體包括但不限如下措施:
(1)應當加強信息系統運行與維護的管理，制定信息系統工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統的具體操作規范，及時跟蹤、發現和解決系統運行中存在的問題，確保信息系統按照規定的程序、制度和操作規范持續穩定運行。
(2)應當建立信息系統變更管理流程，信息系統變更應當嚴格遵照管理流程進行操作。信息系統操作人員不得擅自進行系統軟件的刪除、修改等操作；不得擅自升級、改變系統軟件版本；不得擅自改變軟件系統環境配置。
