時(shí)間：2023-08-25 17:08:56
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇分子公司財(cái)務(wù)管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警對(duì)策
中圖分類(lèi)號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-02
一、前言
通常來(lái)說(shuō)，集團(tuán)公司中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的不合理，或者由于決策者的融資不當(dāng)而引起公司可能喪失償還債務(wù)的能力，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)期收益下降的一種風(fēng)險(xiǎn)。任何一個(gè)集團(tuán)公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既包括損失的不確定性，還包括盈利的不確定性，因此能否掌握這兩部分內(nèi)容在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的發(fā)展規(guī)律直接決定著一個(gè)公司的生死。既然財(cái)務(wù)在運(yùn)作中有風(fēng)險(xiǎn)存在，在公司實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中就要想辦法管理這種風(fēng)險(xiǎn)。雖然每個(gè)集團(tuán)公司所采用的財(cái)務(wù)管理方法都不盡相同，但相同的是在財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都有可能存在財(cái)務(wù)的損失與收益，只有牢牢把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義與特征，集團(tuán)公司才能盡量多的為自己創(chuàng)造更多的收益，也避免更多不必要的損失。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是指運(yùn)用各種方法對(duì)理財(cái)過(guò)程中所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、管理和控制的過(guò)程。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，最終能夠?yàn)榧瘓F(tuán)公司創(chuàng)造出更大的價(jià)值。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理具有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、度量風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)這三種作用，正好將財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)范圍包括其中，在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中應(yīng)該多加注意。
二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同的公司種類(lèi)中有不同的表現(xiàn)形式，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)形式應(yīng)該進(jìn)行具體的分析，掌握每種風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，這樣才能更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的問(wèn)題。而在集團(tuán)公司中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)出以下幾種特點(diǎn)：（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展過(guò)程緩慢，不易被人察覺(jué)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般在公司建立之初就存在于管理制度之中，這是任何一個(gè)管理制度都不可避免的。加上隨著公司的發(fā)展，部分暴露出來(lái)的小財(cái)務(wù)問(wèn)題沒(méi)有引起決策人員足夠的重視，日積月累，當(dāng)財(cái)務(wù)問(wèn)題的累積達(dá)到一個(gè)臨界點(diǎn)，變以極具破壞力的方式爆發(fā)出來(lái)。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀(guān)性、全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是只存在于某一個(gè)部門(mén)或者某一項(xiàng)決策之中，它廣泛的存在于公司的各個(gè)部分，并且在發(fā)展的過(guò)程中不以人的意志為轉(zhuǎn)移，所以通過(guò)采用技術(shù)手段是無(wú)法去回避它的，只能借助技術(shù)手段來(lái)應(yīng)對(duì)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果嚴(yán)重，破壞性強(qiáng)。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為一個(gè)大的問(wèn)題暴露出來(lái)時(shí)，伴隨它的往往是超強(qiáng)的破壞力，嚴(yán)重的情況下會(huì)直接導(dǎo)致集團(tuán)公司破產(chǎn)，或者背上高額負(fù)債。
三、實(shí)例分析及集團(tuán)公司存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
1.實(shí)例概述
眾所周知，摩托羅拉曾經(jīng)是全球數(shù)一數(shù)二的通信設(shè)備公司，但是在當(dāng)今的市面上卻很難再見(jiàn)到這所公司的產(chǎn)品。在十年之前，摩托羅拉公司還是業(yè)界頂尖技術(shù)的代表詞，在中國(guó)擁有著60%的市場(chǎng)占有率。而這樣的一所公司，卻由于財(cái)務(wù)投資等問(wèn)題，在短短幾年時(shí)間里就退出了中國(guó)市場(chǎng)，變成一個(gè)負(fù)債累累的公司。
首先發(fā)生問(wèn)題的是公司高層錯(cuò)誤的投資了“銥星計(jì)劃”這一項(xiàng)目。這個(gè)項(xiàng)目早在上個(gè)世紀(jì)八十年代就由摩托羅拉公司領(lǐng)頭開(kāi)始實(shí)施，但是最后的結(jié)果卻是大不如意。由于事先對(duì)于產(chǎn)品的成本估計(jì)失誤，最后造成依靠這個(gè)項(xiàng)目制造出來(lái)的手機(jī)價(jià)格高達(dá)3000美元，這無(wú)疑斷絕了這些手機(jī)與大眾消費(fèi)者之間的聯(lián)系。其次是在營(yíng)銷(xiāo)投資上也存在嚴(yán)重的失誤。在摩托羅拉的V3手機(jī)為其獲得超高的手機(jī)市場(chǎng)份額之后，公司卻停止研發(fā)的腳步，將公司的運(yùn)營(yíng)全部寄希望于這一款手機(jī)的售賣(mài)之上，這就造成在隨后的幾年時(shí)間里這款手機(jī)逐漸跟不上市場(chǎng)發(fā)展的步伐而逐漸被淘汰。最后是公司內(nèi)部福利的濫用。濫用福利對(duì)于一個(gè)市場(chǎng)份額逐漸下降的公司來(lái)說(shuō)無(wú)疑是致命的，它會(huì)直接榨干集團(tuán)公司的最后一分錢(qián)。決策人員在自身公司市場(chǎng)份額下降時(shí)沒(méi)有適當(dāng)降低公司員工福利，直接使得公司能夠用于自救的資產(chǎn)越來(lái)越有限，當(dāng)公司沒(méi)有能夠調(diào)動(dòng)以用于自救的資產(chǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就全面開(kāi)始爆發(fā)了。最終的結(jié)果，就是集團(tuán)公司失去絕大部分曾經(jīng)擁有的市場(chǎng)份額，公司從一流大型公司變?yōu)樾⌒凸尽?/p>
2.集團(tuán)公司存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
（1）子公司與母公司之間的信息不對(duì)等
一般來(lái)說(shuō)，各大公司下屬的子公司所擁有的信息量和主公司是不一致的，子公司所擁有的市場(chǎng)信息量往往大于母公司，但集團(tuán)的主要決策部門(mén)卻是存在于母公司中。這就造成了一個(gè)矛盾，好比決定汽車(chē)走向的人卻坐在汽車(chē)后面一排，由前面的一排人告訴他路面狀況。這樣的決策方式在如今各大集團(tuán)公司中依然在使用，雖然這樣能夠?qū)⒐敬蟮那斑M(jìn)方向決策權(quán)牢牢抓在自己手中，但是卻有一個(gè)非常嚴(yán)重的問(wèn)題，就是子公司在向母公司反應(yīng)市場(chǎng)情況時(shí)并不一定會(huì)將整個(gè)情況完全的反映出來(lái)。多數(shù)子公司在面臨問(wèn)題時(shí)，更加傾向于自己解決，而不是將問(wèn)題上報(bào)讓大家都看到自己公司糟糕的財(cái)務(wù)狀況。這在很大程度上會(huì)阻礙母公司進(jìn)行正確的適合市場(chǎng)發(fā)展的決策，從而使公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。
（2）公司運(yùn)營(yíng)中賒銷(xiāo)的存在
部分子公司在運(yùn)營(yíng)中為了擴(kuò)大自身的銷(xiāo)量，往往會(huì)采取賒銷(xiāo)的形式，將產(chǎn)品先大量賒出去以占據(jù)市場(chǎng)份額，這樣做的后果就是逐漸增加了公司應(yīng)收的賬款數(shù)額。當(dāng)這部分應(yīng)收賬款數(shù)額越來(lái)越大時(shí)，會(huì)直接影響公司的正常運(yùn)營(yíng)，使得新產(chǎn)品的研發(fā)速度下降，甚至某些賬目成為壞賬，收不回來(lái)，從而為公司造成不可估計(jì)的損失。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候采取賒銷(xiāo)的方式無(wú)疑會(huì)對(duì)自身產(chǎn)品的售賣(mài)產(chǎn)生積極地作用，但是賒銷(xiāo)的對(duì)象與數(shù)額卻是值得好好考慮的。
（3）財(cái)務(wù)監(jiān)控出現(xiàn)漏洞
部分母公司對(duì)子公司的監(jiān)管不到位，也是造成公司財(cái)務(wù)問(wèn)題爆發(fā)的重要原因之一。母公司在對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，往往由于管理的成本過(guò)大而放棄或者放松對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，這就導(dǎo)致子公司在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中財(cái)務(wù)情況一團(tuán)糟，沒(méi)有一套完整的財(cái)務(wù)管理辦法。其次，部分公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策權(quán)限存在不清楚的情況。由于決策權(quán)限劃分不明確，使得部分子公司的權(quán)限超出了自身能夠掌握的權(quán)限范圍，在面臨較大的問(wèn)題時(shí)，子公司的決策失誤將會(huì)直接引起整個(gè)公司的投資混亂，使得公司財(cái)務(wù)信息失真，國(guó)有資產(chǎn)大量流失。
四、集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警對(duì)策
既然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法通過(guò)技術(shù)手段去避免，那就應(yīng)該建立健全的預(yù)警對(duì)策，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響盡量降低。通過(guò)對(duì)上訴案例的分析，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征，可以得出以下幾點(diǎn)適于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警對(duì)策，這些對(duì)策在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中還需要決策人員針對(duì)自設(shè)情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖儯苑献约汗景l(fā)展的實(shí)際情況。
1.將現(xiàn)金流量作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的要點(diǎn)
考慮到部分子公司在面臨財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)傾向于自己解決，母公司的決策人員可以將各子公司的現(xiàn)金流量作為進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)的基本數(shù)據(jù)。這樣一來(lái)，當(dāng)子公司在隱瞞了部分實(shí)際情況時(shí)，可以從現(xiàn)金流量上獲得更多的信息。采用這一指標(biāo)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析還有一個(gè)好處是可以對(duì)子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，杜絕財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)的漏洞。
子公司的現(xiàn)金流是最能直接反應(yīng)公司運(yùn)營(yíng)狀況的數(shù)據(jù)，通過(guò)分析這一數(shù)據(jù)，可以讓母公司的決策人員較為直觀(guān)的看到子公司的運(yùn)營(yíng)狀況。如果子公司存在期滿(mǎn)的情況，勢(shì)必會(huì)在現(xiàn)金流上留下各種蛛絲馬跡，而如果子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)出現(xiàn)問(wèn)題，也勢(shì)必會(huì)通過(guò)現(xiàn)金流較為直觀(guān)的反應(yīng)出來(lái)。所以，集團(tuán)公司應(yīng)該以這一指標(biāo)為核心建立完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，使母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理更加到位，使子公司財(cái)務(wù)部門(mén)出現(xiàn)問(wèn)題的概率降低。
2.完善公司財(cái)務(wù)管理制度
集團(tuán)公司最大的一個(gè)特征就是存在子公司與母公司。整個(gè)公司的運(yùn)轉(zhuǎn)無(wú)疑需要子公司與母公司的高度統(tǒng)一，不僅是在決策上的統(tǒng)一，更是在財(cái)務(wù)問(wèn)題上的統(tǒng)一。那么，要讓子公司的發(fā)展步伐與母公司想適應(yīng)，就應(yīng)該建立健全的財(cái)務(wù)管理制度。有了健全的管理制度，可以減少子公司對(duì)母公司在財(cái)務(wù)上的依賴(lài)，也可以將成本控制這一意識(shí)牢牢植入子公司決策人員心中，從而減少大量賒銷(xiāo)的發(fā)生，降低財(cái)務(wù)問(wèn)題爆發(fā)的可能性。另一方面，健全的管理制度，還可以方便母公司決策人員更好地加入到對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上來(lái)，使得整個(gè)公司在面臨財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)的反應(yīng)更加迅速，從而大大降低因?yàn)榉磻?yīng)周期過(guò)長(zhǎng)而引起的財(cái)務(wù)問(wèn)題爆發(fā)的可能性。具體來(lái)說(shuō)，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行教育工作，對(duì)子公司決策人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策能力的訓(xùn)練都是很好地辦法。母公司不能因?yàn)閷?duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本過(guò)高而放棄或者放松管理，要知道對(duì)子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理可以將財(cái)務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)的概率大大降低，這是保證公司健康長(zhǎng)久發(fā)展的關(guān)鍵要素。
五、總結(jié)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)公司在發(fā)展過(guò)程中所不可避免的一個(gè)問(wèn)題，在集團(tuán)公司中，這一問(wèn)題的凸顯更盛。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能通過(guò)技術(shù)的手段去進(jìn)行規(guī)避，只能采取手段來(lái)降低問(wèn)題爆發(fā)的概率，所以，集團(tuán)公司要更好地發(fā)展，就應(yīng)該深刻了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性及發(fā)展規(guī)律。處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一天兩天就能解決的問(wèn)題，它需要決策人員在公司發(fā)展的過(guò)程中不斷的對(duì)方法進(jìn)行修正，并且建立多種有效的預(yù)警方法，深入研究分析數(shù)據(jù)指標(biāo)，將各種可能存在的不安定因素及早消滅。
參考文獻(xiàn)：
[1]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2016.
1子公司的含義
子公司是指一定數(shù)額的股份被另一公司控制或依照協(xié)議被另一公司實(shí)際控制、支配的公司。子公司具有獨(dú)立法人資格，擁有自己所有的財(cái)產(chǎn)，自己的公司名稱(chēng)、章程和董事會(huì)，以自己的名義開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、從事各類(lèi)民事活動(dòng)，獨(dú)立承擔(dān)公司行為所帶來(lái)的一切后果和責(zé)任。
分公司與子公司的區(qū)別主要有以下三方面。第一，設(shè)立方式不同。子公司一般由兩個(gè)以上股東發(fā)起設(shè)立，是獨(dú)立的法人，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，在其自身經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)獨(dú)立開(kāi)展各種業(yè)務(wù)活動(dòng)；分公司由總公司在其住所地之外向當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)依法設(shè)立，屬于總公司的分支機(jī)構(gòu)。第二，工商登記方式和名稱(chēng)不同。子公司在工商部門(mén)領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》；分公司則領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。第三，訴訟中的法律效果不同。子公司由于是獨(dú)立法人，只能就其自身資產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任，不能清償?shù)牟糠植荒芟虺鲑Y人追償；而分公司不是獨(dú)立法人，業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)不能履行債務(wù)的情形時(shí)，債權(quán)人可以要求總公司承擔(dān)清償義務(wù)。
2西山煤電集團(tuán)子公司管理實(shí)踐
21基本情況
西山煤電集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)母公司）是全國(guó)最大的煉焦煤生產(chǎn)基地，是特大型煤炭企業(yè)，是山西焦煤集團(tuán)公司的核心企業(yè)。歷經(jīng)半個(gè)多世紀(jì)艱苦卓絕的發(fā)展，西山煤電集團(tuán)公司已成為一個(gè)跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的大型企業(yè)集團(tuán)，管理幅度和領(lǐng)域不斷擴(kuò)大。
目前，西山煤電集團(tuán)公司所屬子公司共計(jì)66個(gè)，其中：控股公司47個(gè)，主要集中在“煤―電―材”和“煤―焦―化”兩條循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈上，目前已基本上形成互為支撐、互相補(bǔ)充的發(fā)展態(tài)勢(shì)，總體發(fā)展平穩(wěn)。參股公司19個(gè)，參股公司大多形成于20世紀(jì)90年代，主要是由上級(jí)主管部門(mén)及地方政府?dāng)偱苫蛑付ǖ耐顿Y，參股公司的經(jīng)營(yíng)情況及投資收益存在較大差異，整體現(xiàn)金分紅不佳。
西山煤電集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)母公司）要求所屬子公司嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)公司法》、本公司《章程》及相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法建立健全股東會(huì)、董事會(huì)（執(zhí)行董事）、監(jiān)事會(huì)（監(jiān)事）、經(jīng)理層，形成權(quán)責(zé)對(duì)等、各司其職、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。西山煤電集團(tuán)公司主要通過(guò)參予子公司股東會(huì)、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)對(duì)其行使管理、監(jiān)督等職能。
22全資、控股公司監(jiān)督管理
全資、控股公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須遵守國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)，并結(jié)合母公司發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，確保股東權(quán)益。
221外派高管人員管理
外派高管是母公司派往全資、控股公司董事會(huì)、黨委會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層任職的人員，參與所派駐單位日常經(jīng)營(yíng)管理，并是代表母公司在派駐單位行使股東權(quán)益的第一責(zé)任人。外派高管人員的選派嚴(yán)格執(zhí)行《公司法》、本單位《公司章程》及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用辦法有關(guān)規(guī)定。母公司每年對(duì)外派高管人員的履職情況進(jìn)行一次考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與本人薪酬掛鉤。對(duì)發(fā)現(xiàn)外派高管履職不到位或故意隱瞞所派駐單位重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題造成不良影響的，按照情節(jié)輕重給予問(wèn)責(zé)或處罰。同時(shí)，外派高管按時(shí)進(jìn)行工作報(bào)告，每年專(zhuān)題報(bào)告一次本人工作履職情況，報(bào)告以書(shū)面形式進(jìn)行。
222薪酬管理
母公司對(duì)全資、控股公司實(shí)行工資總額預(yù)算管理，根據(jù)各子公司上年工資基數(shù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算情況下達(dá)工資總額預(yù)算建議。經(jīng)營(yíng)班子薪酬標(biāo)準(zhǔn)的確定結(jié)合同行業(yè)平均水平、本單位職工平均工資、本單位經(jīng)濟(jì)效益完成情況等要素，提出具體的經(jīng)營(yíng)班子成員薪酬管理辦法，由其董事會(huì)制定，股東會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。
223發(fā)展規(guī)劃管理
公司中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)方案、投融資計(jì)劃以及重大固定資產(chǎn)投資計(jì)劃等，均要征得母公司同意，并執(zhí)行“三重一大”決策制度，經(jīng)其公司董事會(huì)、股東會(huì)（股東大會(huì)）通過(guò)后執(zhí)行。
224財(cái)務(wù)管理
全資、控股公司遵守母公司財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，與母公司實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。母公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)各全資、控股公司的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并合并其會(huì)計(jì)報(bào)表。
225安全管理
公司實(shí)行安全分級(jí)負(fù)責(zé)責(zé)任制，母公司對(duì)直接監(jiān)督管理的全資、控股公司承擔(dān)安全生產(chǎn)管理責(zé)任；對(duì)各全資、控股公司下屬單位承擔(dān)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理責(zé)任。承擔(dān)管理職能的全資、控股公司對(duì)其下屬單位承擔(dān)安全生產(chǎn)直接管理責(zé)任。
226勞動(dòng)人事管理
公司執(zhí)行母公司編制管理有關(guān)規(guī)定。公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，由其經(jīng)理層按照精干高效的原則提出方案，董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施，報(bào)集團(tuán)公司備案。公司擁有自主招聘和解聘員工的權(quán)力，可根據(jù)實(shí)際需要自主聘用與本企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才和優(yōu)秀管理人才，條件相同的情況下應(yīng)優(yōu)先選聘母公司職工子女。人員招聘由本單位董事會(huì)研究提出方案，股東會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施。母公司派往全資、控股公司的人員要與公司簽訂勞動(dòng)合同。
227考核管理
全資、控股公司納入母公司全面預(yù)算管理考核范圍，由母公司提出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和工作任務(wù)建議，經(jīng)本單位股東會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。每半年，母公司對(duì)全資、控股公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，考核結(jié)果與各單位評(píng)先評(píng)模、干部任免和經(jīng)營(yíng)績(jī)效薪酬掛鉤兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。日常考核內(nèi)容，主要包括：公司治理、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理、審計(jì)監(jiān)管等，考核結(jié)果與各子公司月度績(jī)效工資掛鉤兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。
23參股公司股權(quán)管理
參股股權(quán)是指集團(tuán)公司以參股的方式，以各種形態(tài)的資產(chǎn)進(jìn)行權(quán)益性投資，應(yīng)獲得的股息、紅利，形成的權(quán)益性資產(chǎn)，以及依法認(rèn)定的其他權(quán)益。
231外派高管人員管理
外派高管對(duì)參股公司進(jìn)行跟蹤管理，關(guān)注參股公司行業(yè)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況等變化，積極與參股公司股東溝通，按時(shí)參加“三會(huì)”，努力保障股東投資收益。同時(shí)，要對(duì)參股公司“三會(huì)”議案提出建議及意見(jiàn)，為母公司決策提供依據(jù)。參股公司外派高管人員要定期進(jìn)行述職，母公司每年對(duì)外派高管人員履職情況進(jìn)行一次述職評(píng)價(jià)。
232財(cái)務(wù)管理
母公司財(cái)務(wù)部門(mén)定期催要參股公司財(cái)務(wù)報(bào)表，定期催收投資收益，并根據(jù)參股公司財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，向母公司提出有關(guān)建議。
233考核管理
參股公司外派高管薪酬管理由母公司制定，人力資源管理中心統(tǒng)一管理。參股公司要將其在本公司的收入以勞務(wù)費(fèi)的形式轉(zhuǎn)入母公司，母公司根據(jù)其薪酬標(biāo)準(zhǔn)、履職情況、考核結(jié)果進(jìn)行兌現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)參股公司的考核管理。
24分析退出機(jī)制
母公司要求所屬控股公司，每年度均要編寫(xiě)以公司基本情況、法人治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)情況、存在的問(wèn)題及建議等內(nèi)容的分析評(píng)價(jià)報(bào)告。同時(shí)，根據(jù)母公司發(fā)展戰(zhàn)略安排，按照產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)選擇等要素，對(duì)所監(jiān)督管理的子公司進(jìn)行全面考核、分析評(píng)價(jià)，提出扶持培育、加強(qiáng)管理、清理退出等分類(lèi)管理的意見(jiàn)。
對(duì)管理規(guī)范、資產(chǎn)邊界清晰、贏利能力強(qiáng)、投資收益高、發(fā)展前景好的單位，加大扶持力度，加快培育核心競(jìng)爭(zhēng)力和品牌競(jìng)爭(zhēng)力。
對(duì)公司管理運(yùn)行不規(guī)范、參股多年未分紅、虧損嚴(yán)重、已停產(chǎn)的參股公司及時(shí)退出，進(jìn)行股權(quán)變現(xiàn)。對(duì)不符合企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展方向，連續(xù)虧損或停產(chǎn)多年的全資、控股公司加大清理力度，盤(pán)活資本存量。
3存在的問(wèn)題及建議
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；應(yīng)對(duì)策略
一、財(cái)務(wù)日常管理基本內(nèi)容
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理的重心是資金管理，對(duì)企業(yè)工作流中各個(gè)環(huán)節(jié)的資金進(jìn)行有效監(jiān)督管理，使企業(yè)價(jià)值最大化。財(cái)務(wù)控制主要是對(duì)企業(yè)資金流和成本進(jìn)行有效的控制和利用，是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步拓展和深化。
財(cái)務(wù)控制也可以看作是一種價(jià)值控制，其目標(biāo)是為最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)提供合理保證而設(shè)定的，把財(cái)務(wù)管理中成本核算和控制全方位引入到企業(yè)管理中。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，財(cái)務(wù)成本控制處于極其重要地位。可以說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的核心功能。下面結(jié)合我們?cè)谥圃鞓I(yè)上市公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制方面多年的工作體會(huì)和遇到的問(wèn)題，談?wù)勔恍┏鯗\看法。我們認(rèn)為制造業(yè)上市公司日常財(cái)務(wù)管理和控制工作主要有以下幾方面：
（一）日常財(cái)務(wù)核算工作
核算和監(jiān)督是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩大基本職能，“當(dāng)好家、理好財(cái)”，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是會(huì)計(jì)人員最本職的工作，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將工作重點(diǎn)放在日常會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管上，運(yùn)用信息化平臺(tái)，合理人員配置，加強(qiáng)績(jī)效管理與制度建設(shè)，做到財(cái)務(wù)結(jié)果的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，為公司管理決策層提出合理化建議。
（二）日常財(cái)務(wù)監(jiān)管工作
應(yīng)收款管理、存貨管理及成本管理是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管中需要長(zhǎng)期且著重關(guān)注的工作。對(duì)于超期應(yīng)收款，財(cái)務(wù)人員與各相關(guān)管理人員應(yīng)每月依職責(zé)做好貨款回籠督促工作；而對(duì)于存貨管理與成本管理則要做到不斷細(xì)化和規(guī)范化。
1.應(yīng)收款管理。實(shí)行計(jì)劃管理，并與績(jī)效掛鉤。銷(xiāo)售和回籠業(yè)務(wù)由專(zhuān)人及時(shí)溝通服務(wù)，實(shí)行貨款動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)掌握銷(xiāo)售回籠情況，確保資金及時(shí)回籠。對(duì)以往客戶(hù)業(yè)務(wù)量及回款情況進(jìn)行整理分析，評(píng)估客戶(hù)資信情況，并用于指導(dǎo)后期合同中收款期限條款的約訂。財(cái)務(wù)人員定期或不定期地出具詢(xún)證函與客戶(hù)進(jìn)行往來(lái)賬核對(duì)，跟蹤回函情況，分析賬款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在不確定因素的賬款及時(shí)提供明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)與款項(xiàng)催收，對(duì)部分賬務(wù)復(fù)雜或超長(zhǎng)期應(yīng)收款的客戶(hù)進(jìn)行上門(mén)對(duì)賬催收。
2.存貨管理。實(shí)行庫(kù)存存貨的ABC管理，提高存貨的控管效率，并引入先進(jìn)的物流管理理念，依據(jù)公司的MRP，結(jié)合存貨自身特點(diǎn)，做好存貨的經(jīng)濟(jì)性分析，確定經(jīng)濟(jì)訂貨量與定貨周期，控制物流倉(cāng)儲(chǔ)成本，依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，考慮使用零庫(kù)存模式。日常及時(shí)做好賬、賬實(shí)核對(duì)，定期做好存貨的全面盤(pán)查與抽盤(pán)，督促超期存貨的處理，減少庫(kù)存積壓。
3.成本管理。廣義而言，是對(duì)公司各項(xiàng)成本支出的管理。本文就幾項(xiàng)重要成本的管理加以闡述：其一，生產(chǎn)成本管理，加強(qiáng)生產(chǎn)過(guò)程的成本跟蹤，特別是對(duì)低毛率產(chǎn)品、新產(chǎn)品、特殊工藝要求產(chǎn)品需進(jìn)行針對(duì)性的生產(chǎn)成本跟蹤，通過(guò)成本數(shù)據(jù)分析來(lái)指導(dǎo)生產(chǎn)工藝的改進(jìn)。其二，上述的庫(kù)存物流成本的管理。其三，資金成本的管理，主要體現(xiàn)在公司的籌資與投資環(huán)節(jié)，在項(xiàng)目可行性分析中，將資金成本納入到項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分析中去，使得可行性分析結(jié)果更為完整與合理。
（三）按要求披露上市公司財(cái)務(wù)信息
上市公司對(duì)外信息披露中，財(cái)務(wù)信息占據(jù)重要的份量。應(yīng)按照上市公司相關(guān)法規(guī)、規(guī)則準(zhǔn)確財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告編制，做到對(duì)股東、董事會(huì)、經(jīng)理層、員工及社會(huì)負(fù)責(zé)。
（四）加強(qiáng)對(duì)分子公司的業(yè)務(wù)溝通，統(tǒng)一規(guī)范財(cái)務(wù)核算與管理
總公司財(cái)務(wù)與子公司財(cái)務(wù)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，并依據(jù)上市公司內(nèi)部控制要求，定期或不定期安排財(cái)務(wù)審計(jì)人員核查子公司賬務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表，確保公司整體運(yùn)營(yíng)的安全性與穩(wěn)定性；定期完成每月報(bào)表合并報(bào)送工作。
（五）其他資金控管
強(qiáng)化非主業(yè)資金流的控管。比如：對(duì)廢品進(jìn)行招標(biāo)銷(xiāo)售，并采取收取押金帶款提貨方式，確保業(yè)務(wù)及資金的安全性，在公司工藝改良進(jìn)行成本控制的同時(shí)，不斷地進(jìn)行效益挖潛。銀行方面，通過(guò)貸款、銀承等方式有效解決流動(dòng)資金不足。
二、財(cái)務(wù)管理與控制存在的一些問(wèn)題
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，忽視成本控制，資金管理粗放，影響企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。目前，很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視，成本管理意識(shí)薄弱，僅將財(cái)務(wù)管理與成本控制作為財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)心。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置不合理，崗位職責(zé)不明確。加之資金管理缺乏計(jì)劃性，在公司遇到合適的發(fā)展契機(jī)時(shí)，因公司內(nèi)部缺乏配套的管理機(jī)制與資金儲(chǔ)備而坐失良機(jī)，甚至于因盲目出資而使企業(yè)陷入危機(jī)。
2.財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不夠，致使財(cái)務(wù)管理水平低下。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要具備綜合素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，但很多企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能不全面，工作主動(dòng)性不夠，溝通能力和創(chuàng)新能力不強(qiáng)；對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)和新的財(cái)務(wù)管理理念學(xué)習(xí)不夠，知識(shí)更新較慢，無(wú)法利用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理控制技術(shù)有效對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和控制。公司各部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理的服務(wù)滿(mǎn)意度難以得到有效提升，部門(mén)間的溝通、協(xié)調(diào)有待加強(qiáng)與改進(jìn)。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作重視不夠，數(shù)據(jù)差錯(cuò)時(shí)有發(fā)生，控制工作缺乏準(zhǔn)確的信息導(dǎo)向，致使企業(yè)管理缺乏精準(zhǔn)依據(jù)而流于粗放化。另外，因監(jiān)管不到位，績(jī)效方法的缺失，致使公司績(jī)效管理流于形式。比如，超期物料、超期應(yīng)收款沒(méi)有形成一套行之有效的監(jiān)管方法和獎(jiǎng)罰措施，易給公司造成不必要的損失。
4.成本核算細(xì)化還不夠，缺少有效的核算及管理辦法；成本管理的信息化程度不高，致使企業(yè)在市場(chǎng)中缺乏成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量和信息量的增加，傳統(tǒng)成本管理方法已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理需求，需要采用更新的技術(shù)的方法來(lái)應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題。因成本核算粗放，成本控制不到位，導(dǎo)致產(chǎn)品成本過(guò)高而缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而影響企業(yè)發(fā)展而舉步不前，甚至業(yè)務(wù)萎縮的實(shí)例不勝枚舉。
5.公司收益僅來(lái)源于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，不能靈活利用當(dāng)前經(jīng)濟(jì)與財(cái)稅政策調(diào)整公司發(fā)展方向，影響公司發(fā)展。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略
1.完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，預(yù)算與責(zé)任會(huì)計(jì)相結(jié)合。良好的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度可以有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，具體可以從幾個(gè)方面入手：首先，在完善的法人治理結(jié)構(gòu)下，建立科學(xué)化管理和決策制定機(jī)制；其次，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)等；最后，明晰權(quán)責(zé)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員的作用，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。現(xiàn)代責(zé)任會(huì)計(jì)的管理原理是以責(zé)任中心為核算對(duì)象，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算并考評(píng)的一種內(nèi)部控制體系。其優(yōu)點(diǎn)是職責(zé)清晰、責(zé)權(quán)對(duì)等、業(yè)績(jī)量化、便于考核。
綜上所述，財(cái)務(wù)管理與成本控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需是以公司管理層為中心，全員參與，遵照企業(yè)財(cái)務(wù)制度與上市公司內(nèi)控制度，建立公司財(cái)務(wù)核算管理制度體系，制定具體業(yè)務(wù)核算管理流程。
在制度建設(shè)與流程設(shè)計(jì)方面，需遵循上市公司內(nèi)控制度，結(jié)合公司業(yè)務(wù)與營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)，建立適合自身的業(yè)務(wù)規(guī)范，以協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)范與完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)需關(guān)注營(yíng)銷(xiāo)合同的簽訂、客戶(hù)信用等級(jí)的評(píng)定、超期應(yīng)收款與超期產(chǎn)成品的處置，而營(yíng)銷(xiāo)合同的簽訂又需關(guān)注收款期限、訂單差異的可接受程度，而針對(duì)訂單差異的談判，又要以實(shí)際生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)差異量的控制為依據(jù)；作為生產(chǎn)部門(mén)，計(jì)劃排產(chǎn)與營(yíng)銷(xiāo)訂單信息的有效對(duì)接，則是生產(chǎn)與營(yíng)銷(xiāo)流程設(shè)計(jì)時(shí)需關(guān)注的重點(diǎn)，這將會(huì)對(duì)生產(chǎn)部門(mén)產(chǎn)出效率產(chǎn)生重要影響。
2.全面財(cái)務(wù)核算、分析及預(yù)決算管理，強(qiáng)化資金計(jì)劃管理，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程，提升財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析處理能力與企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)獲取利潤(rùn)最大化的方式取決于全面財(cái)務(wù)核算、分析及預(yù)決算的實(shí)施。依據(jù)公司實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，合理制訂年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。依據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)分析預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤(rùn)為前提，全面編制銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、資金預(yù)算等，嚴(yán)格執(zhí)行并促使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能按照預(yù)算管理合理地開(kāi)展運(yùn)營(yíng)。準(zhǔn)確組織財(cái)務(wù)核算，定期組織編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析報(bào)告并及時(shí)報(bào)送；及時(shí)督促公司各部門(mén)結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，做好年終決算工作，并指導(dǎo)下一年度預(yù)算編制。強(qiáng)化資金計(jì)劃管理，每月進(jìn)行收付款賬齡分析，為銷(xiāo)售及采購(gòu)部門(mén)制定收付款計(jì)劃提供依據(jù)，并根據(jù)公司資金狀況，在營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)與采購(gòu)部門(mén)的配合下，合理調(diào)配公司資金，靈活使用銀行承兌匯票等信用票據(jù)，最大限度保證公司現(xiàn)金凈流入。
企業(yè)ERP信息系統(tǒng)能為企業(yè)提供大量財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過(guò)設(shè)立相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，并從系統(tǒng)中抓取相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，將對(duì)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)提供決策支持，從而起到財(cái)務(wù)決策科學(xué)化的目的。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前兆大多可以從相關(guān)指標(biāo)的異常波動(dòng)中反映出來(lái)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)這一異常可以起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。
3.在部門(mén)內(nèi)部通過(guò)合理分工，明確各崗位責(zé)任，建設(shè)高素質(zhì)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，提升財(cái)務(wù)核算與管理水平。財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部人員合理分工，并明確各自的崗位職責(zé)，責(zé)任到人。加強(qiáng)考核，財(cái)務(wù)工作既有重點(diǎn)分工，又團(tuán)結(jié)協(xié)作，崗位間既相互牽制，又相互核查，有效減少差錯(cuò)。加強(qiáng)對(duì)部門(mén)人員進(jìn)行新準(zhǔn)則、新稅法等業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，在實(shí)踐中不斷總結(jié)，提升財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平，保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。定期開(kāi)展業(yè)務(wù)工作分析和討論，不僅使每個(gè)員工都能明明白白、有條不紊地各負(fù)其責(zé)，而且它也是其它諸如考核、獎(jiǎng)懲等管理決策的重要依據(jù)，變員工被動(dòng)行為為個(gè)人自覺(jué)行為。每月召開(kāi)部門(mén)會(huì)議，對(duì)以往的工作加以總結(jié)，合理制訂部門(mén)工作計(jì)劃，并嚴(yán)格依計(jì)劃執(zhí)行；充分與員工進(jìn)行溝通與交流，密切團(tuán)隊(duì)成員關(guān)系，增強(qiáng)部門(mén)員工崗位責(zé)任心與團(tuán)隊(duì)意識(shí)。
4.細(xì)化與規(guī)范成本管控，完善資產(chǎn)監(jiān)管。財(cái)務(wù)成本管控是公司管理層重要工作之一，需要由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理首抓。財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織召開(kāi)月度成本控制會(huì)議，將公司的各項(xiàng)成本控制工作分解至相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，擬定成本控制指標(biāo)，不斷細(xì)化分解，作為部門(mén)工作目標(biāo)，并納入績(jī)效考核，充分調(diào)動(dòng)員工積極性。實(shí)行全面預(yù)算管理體系的公司，可通過(guò)公司全員成本控制與管理，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核體系標(biāo)準(zhǔn)化，將公司的財(cái)務(wù)管理與成本控制提升到一個(gè)新的水平，從而提高公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
遵照內(nèi)部控制制度，定期與不定期實(shí)施現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物、票據(jù)、存貨及固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)與賬務(wù)核對(duì)，及時(shí)反饋結(jié)果并提出建議，規(guī)范公司資產(chǎn)管理流程；加強(qiáng)應(yīng)收賬款核對(duì)及開(kāi)票督促工作，及時(shí)督促貨款回籠；及時(shí)督促超期資產(chǎn)（應(yīng)收款及存貨）的處置，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，合理計(jì)提準(zhǔn)備，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)存貨、固定資產(chǎn)（設(shè)備）移動(dòng)、處置和報(bào)廢等，規(guī)范審核審批程序，確保公司資產(chǎn)的保值增值。
5.加強(qiáng)稅收管理與合理利用稅收籌劃。日常按時(shí)納稅申報(bào)，及時(shí)做好年終所得稅匯算清繳及年度納稅自查工作；及時(shí)掌握國(guó)家稅收法律法規(guī)動(dòng)態(tài)，并積極學(xué)習(xí)與研究，結(jié)合公司實(shí)際進(jìn)行合理稅收籌劃。比如：聯(lián)系國(guó)家稅收部門(mén)及財(cái)政部門(mén)，爭(zhēng)取國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)抵免所得稅稅款、高新技術(shù)產(chǎn)品退稅，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，降低稅負(fù)；積極申報(bào)多個(gè)國(guó)家級(jí)與省市級(jí)項(xiàng)目，爭(zhēng)取國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政資金補(bǔ)助等等。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]王子龍.企業(yè)財(cái)務(wù)管理如何深化成本的管理與控制[J].經(jīng)營(yíng)管理.2012，2（62）
[2]李曉波.從財(cái)務(wù)控制角度看企業(yè)管理控制與財(cái)務(wù)管理[J].企業(yè)家天地.2011，4（71）
[3]普順忠.工業(yè)企業(yè)成本控制與財(cái)務(wù)管理問(wèn)題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012，4：116-01
[4]余紅剛.企業(yè)成本控制的現(xiàn)狀分析及其治理措施[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2009（12）
一、價(jià)值創(chuàng)造對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的要求
在前述背景下，價(jià)值創(chuàng)造對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，促使集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行重要的轉(zhuǎn)變，關(guān)鍵的轉(zhuǎn)變體現(xiàn)在財(cái)務(wù)角色、財(cái)務(wù)功能和財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)變。
1．財(cái)務(wù)角色的轉(zhuǎn)變
過(guò)去，集團(tuán)財(cái)務(wù)作為守護(hù)者，所完成角色偏重于事后的財(cái)務(wù)分析與控制，控制重心集中于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，形成“只管低頭拉車(chē)，不顧抬頭看路”的工作慣性。未來(lái)，財(cái)務(wù)角色將向進(jìn)取者邁進(jìn)，偏重于事前、事中和事后的全面規(guī)劃、分析以及以信息為基礎(chǔ)的監(jiān)控，控制重心聚焦于經(jīng)營(yíng)過(guò)程，從而改變過(guò)去“向后看”的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)“向前看”。
2．財(cái)務(wù)功能的轉(zhuǎn)變
現(xiàn)代集團(tuán)管理中，財(cái)務(wù)功能已遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算，初步形成了包括經(jīng)營(yíng)服務(wù)、監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)防范和決策支持的三大財(cái)務(wù)功能，但是，經(jīng)營(yíng)服務(wù)仍是目前最主要的財(cái)務(wù)功能，監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)防范功能得到拓展，決策支持功能初步形成共識(shí)。為了適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的管理需求，經(jīng)營(yíng)服務(wù)、監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)防范和決策支持這三大財(cái)務(wù)功能應(yīng)得到進(jìn)一步提升，具體見(jiàn)圖2：通過(guò)會(huì)計(jì)服務(wù)職能的規(guī)范和改進(jìn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)功能的提升；對(duì)投資與資產(chǎn)管理職能、融資與資金管理職能進(jìn)行體系健全并加速完善，強(qiáng)化預(yù)算管理的戰(zhàn)略量化管理功用，從而實(shí)現(xiàn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)防范功能的提升；通過(guò)管理報(bào)告職能的建立健全實(shí)現(xiàn)決策支持功能的強(qiáng)化。
3．財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)變
過(guò)去，作為“二線(xiàn)”部門(mén)，集團(tuán)財(cái)務(wù)的工作主要聚焦在為‘一線(xiàn)’部門(mén)提供基本的職能服務(wù)，較少涉及價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程。未來(lái)，集團(tuán)財(cái)務(wù)將越來(lái)越多并有效地參與到公司價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中，在集團(tuán)增值中發(fā)揮重要作用。集團(tuán)的增值包括價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程和價(jià)值實(shí)現(xiàn)過(guò)程兩個(gè)循環(huán)：集團(tuán)從資本市場(chǎng)融入資本，選擇進(jìn)入經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，將最初的資本投入轉(zhuǎn)化為有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品和服務(wù)，完成價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程，向市場(chǎng)提品和服務(wù)，獲得現(xiàn)金回報(bào)，向投入資本派發(fā)投資回報(bào)，完成價(jià)值實(shí)現(xiàn)過(guò)程。通過(guò)價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程和價(jià)值實(shí)現(xiàn)過(guò)程的良性循環(huán)，不斷地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體的增值。在集團(tuán)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，財(cái)務(wù)以會(huì)計(jì)核算體系、投資及資產(chǎn)管理體系、融資及資金管理體系、預(yù)算管理體系和管理報(bào)告體系作為支撐，通過(guò)資源配置和戰(zhàn)略量化管理，從事前、事中和事后三個(gè)時(shí)間維度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)、監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范和決策支持的功能。
二、基于價(jià)值創(chuàng)造的集團(tuán)財(cái)務(wù)體系框架
基于價(jià)值創(chuàng)造的集團(tuán)財(cái)務(wù)體系應(yīng)包括以下要素：財(cái)務(wù)組織架構(gòu)、五大財(cái)務(wù)管理體系、財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度和信息技術(shù)的支持。財(cái)務(wù)組織架構(gòu)是財(cái)務(wù)體系的組織基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算、投資與資產(chǎn)管理、融資與資金管理、預(yù)算管理和管理報(bào)告五大職能的實(shí)現(xiàn)提供組織支持。五大財(cái)務(wù)管理體系是財(cái)務(wù)體系的核心，五大財(cái)務(wù)管理體系包括：會(huì)計(jì)核算體系、投資與資產(chǎn)管理體系、融資與資金管理體系、預(yù)算管理體系和管理報(bào)告體系。財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度和信息技術(shù)是財(cái)務(wù)管理五大體系運(yùn)作的環(huán)境保障。上述四個(gè)層面的財(cái)務(wù)體系要素相互作用，共同實(shí)現(xiàn)為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值實(shí)現(xiàn)提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)、監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范、決策支持的財(cái)務(wù)功能。公司處于不同發(fā)展階段，其財(cái)務(wù)體系要素和實(shí)現(xiàn)職能不盡相同。在公司發(fā)展成熟階段，五大財(cái)務(wù)管理體系已具備并發(fā)揮相應(yīng)的職能。財(cái)務(wù)功能發(fā)揮的廣度和深度決定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的程度，公司整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)依賴(lài)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)其的支撐。
1．財(cái)務(wù)組織架構(gòu)
財(cái)務(wù)組織架構(gòu)為財(cái)務(wù)體系的建設(shè)和功能實(shí)現(xiàn)提供組織保障。不同集團(tuán)公司、不同時(shí)期的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)是各不相同的。一般而言，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織架構(gòu)應(yīng)具備以下設(shè)置：設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，更多地參與公司價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值實(shí)現(xiàn)過(guò)程的高層管理，提升財(cái)務(wù)的決策支持功能，財(cái)務(wù)總監(jiān)全面負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，協(xié)助總經(jīng)理為達(dá)到已定戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的必要的財(cái)務(wù)規(guī)劃活動(dòng)，包括資源規(guī)劃與配置、制定政策、建立年度目標(biāo)及實(shí)施財(cái)務(wù)計(jì)劃這四項(xiàng)中心內(nèi)容，參與營(yíng)運(yùn)資本管理、資本預(yù)算、籌資和資本結(jié)構(gòu)管理等重大決策。財(cái)務(wù)總部應(yīng)設(shè)包括承擔(dān)會(huì)計(jì)核算、投資與資產(chǎn)管理、融資與資金管理、全面預(yù)算管理、管理報(bào)告等職能的部門(mén)，根據(jù)具體情況可單獨(dú)設(shè)置或合并設(shè)置。財(cái)務(wù)總部應(yīng)設(shè)負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)行政與協(xié)調(diào)事項(xiàng)的行政事務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)總部應(yīng)向下屬分公司派駐財(cái)務(wù)部，通過(guò)控股子公司的董事會(huì)實(shí)現(xiàn)向控股子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)。
2．五大財(cái)務(wù)管理體系
五大財(cái)務(wù)管理體系是財(cái)務(wù)體系的核心。會(huì)計(jì)核算體系提供一個(gè)高效、強(qiáng)大的會(huì)計(jì)信息處理平臺(tái)，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，最終為經(jīng)營(yíng)管理提供高效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持服務(wù)。投資與資產(chǎn)管理體系對(duì)戰(zhàn)略性投資、資產(chǎn)價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、有效監(jiān)控和分析，從而為集團(tuán)降低戰(zhàn)略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)、順利實(shí)施戰(zhàn)略、合理配置戰(zhàn)略資源提供決策支持。融資與資金管理體系能夠在集團(tuán)層面合理調(diào)配資金，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、降低資金成本、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理體系，在明確集團(tuán)總部、各分子公司各責(zé)任主體之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系的前提下，協(xié)調(diào)、約束各責(zé)任主體之間的利益沖突和行為規(guī)范，使各責(zé)任主體在追求自身局部利益的同時(shí)，沿著集團(tuán)整體利益最大化的目標(biāo)軌跡良性、秩序化運(yùn)行。管理報(bào)告體系通過(guò)管理報(bào)告信息，將集團(tuán)關(guān)鍵的經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)，為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)降低決策風(fēng)險(xiǎn)形成有力支持。五大財(cái)務(wù)管理體系在不同層次上發(fā)揮相應(yīng)作用。
3．財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度
集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度是由集團(tuán)管理當(dāng)局制訂的用來(lái)規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)行為以及處理內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)關(guān)系的具體管理辦法及操作規(guī)程，主要用于規(guī)范財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)管理。現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)自下而上形成三個(gè)層次：滿(mǎn)足企業(yè)運(yùn)營(yíng)基本需求的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范制度、控制關(guān)鍵活動(dòng)、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控政策與程序、全面提升企業(yè)管理水平的財(cái)務(wù)管理體系。各層次相關(guān)的制度如下：第一層次是管理體系方面的財(cái)務(wù)管理制度，包括全面預(yù)算管理、分子公司管理、成本管理相關(guān)制度、流程手冊(cè)與實(shí)施工具文件。第二層次是內(nèi)控政策與程序方面的財(cái)務(wù)管理制度，包括投資管理制度及操作手冊(cè)、融資與擔(dān)保管理制度及操作手冊(cè)、資產(chǎn)管理制度、資金管理制度。第三層次是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范制度，包括財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)、會(huì)計(jì)政策與核算規(guī)范以及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度方面的制度及相應(yīng)的操作手冊(cè)。
4．信息技術(shù)的支持
現(xiàn)代信息技術(shù)的崛起重新定義著整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，推動(dòng)著財(cái)務(wù)迅速向全面管理轉(zhuǎn)化。集團(tuán)信息系統(tǒng)分為三個(gè)層面：作業(yè)層系統(tǒng)、管理層系統(tǒng)和戰(zhàn)略層系統(tǒng)。在作業(yè)層系統(tǒng)，信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)的支持應(yīng)做到：通過(guò)自動(dòng)處理，快速、有效地加工財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。在管理層系統(tǒng)，信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)的支持應(yīng)做到：將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)集成，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化核算和管理。在戰(zhàn)略層系統(tǒng)，信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)的支持應(yīng)做到：預(yù)定模型和通過(guò)智能化技術(shù)對(duì)戰(zhàn)略層非結(jié)構(gòu)化財(cái)務(wù)決策進(jìn)行支持。信息技術(shù)的支持，使財(cái)務(wù)信息的安全性、可靠性、真實(shí)性、完整性、一致性、可維護(hù)性、可擴(kuò)展性得到加強(qiáng)。在財(cái)務(wù)管理范疇拓展的過(guò)程中，集團(tuán)財(cái)務(wù)要特別注意界定清晰財(cái)務(wù)部門(mén)與信息部門(mén)的管理邊界。
三、基于價(jià)值創(chuàng)造的集團(tuán)財(cái)務(wù)體系的建立
財(cái)務(wù)部肩負(fù)著監(jiān)督和服務(wù)的重要職能。親愛(ài)的讀者，小編為您準(zhǔn)備了一些財(cái)務(wù)工作月度總結(jié)范文，請(qǐng)笑納!
財(cái)務(wù)工作月度總結(jié)范文1轉(zhuǎn)眼間，______x年上半年就過(guò)去了。展望未來(lái)，我對(duì)公司的發(fā)展和今后的工作充滿(mǎn)了信心和希望，為了能夠制定更好的工作目標(biāo)，取得更好的工作成績(jī)，我把參加工作以來(lái)的情況總結(jié)如下：
一、前期財(cái)務(wù)工作總結(jié)
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，能力往往是超越知識(shí)的，物業(yè)管理公司對(duì)于人才的要求，同樣也是能力第一。物業(yè)管理公司對(duì)于人才的要求是多方面的,它包括：組織指揮能力、決策能力、創(chuàng)新能力、社會(huì)活動(dòng)能力、技術(shù)能力、協(xié)調(diào)與溝通能力等。
第一階段(______年—______x年)
______年畢業(yè)之初，在無(wú)任何工作經(jīng)驗(yàn)、且對(duì)物業(yè)管理行業(yè)更是一無(wú)所知的情況下，我幸運(yùn)的加入了“金網(wǎng)絡(luò)—雪梨澳鄉(xiāng)”管理團(tuán)隊(duì)，看似簡(jiǎn)單的賬單制作日常收費(fèi)銀行對(duì)接建立收費(fèi)臺(tái)賬與總部財(cái)務(wù)對(duì)接，一切都是從零開(kāi)始。我自覺(jué)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，虛心求教釋惑，不斷理清工作思路，總結(jié)工作方法:本文由方案范文庫(kù)為您搜集.整理，在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助指導(dǎo)下，從不會(huì)到會(huì)，從不熟悉到熟悉，我逐漸摸清了工作中的基本情況，找到了切入點(diǎn)，把握住了工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，而隨后財(cái)務(wù)助理兼客務(wù)代表的特殊身份更是加速縮短了我與“專(zhuān)業(yè)人”之間的距離。客戶(hù)電話(huà)的接聽(tīng)、客服前臺(tái)的接待，都需要很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與溝通能力，物業(yè)管理中大多是一些細(xì)小瑣碎的事，協(xié)調(diào)好了大事化孝小事化了，協(xié)調(diào)不好則工作會(huì)非常被動(dòng)。這就要求在服務(wù)過(guò)程中不斷提高自己與外界的溝通能力，同時(shí)在公司內(nèi)部的溝通也非常重要，除了本部門(mén)之間，部門(mén)與部門(mén)之間的溝通也很重要，只有溝通好了，才能提高工作效率，減少不必要的人工成本。一方面，干中學(xué)、學(xué)中干，不斷掌握方法，積累經(jīng)驗(yàn);另一方面，問(wèn)書(shū)本、問(wèn)同事，不斷豐富知識(shí)掌握技巧。
“勤能補(bǔ)拙”，因?yàn)楫?dāng)時(shí)住在項(xiàng)目，便利用下班后的時(shí)間總結(jié)完善自己的工作內(nèi)容，建立了各種收費(fèi)臺(tái)賬的模版，同時(shí)結(jié)合管理處實(shí)際情況先后制定了《財(cái)務(wù)收費(fèi)流程》、《財(cái)務(wù)對(duì)接流程》、《押金退款流程》以及《特約服務(wù)收費(fèi)流程》，并在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持和同事們的配合下各項(xiàng)流程得到了迅速的普及，為管理處日常財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行奠定了堅(jiān)實(shí)的基矗
第二階段(______x年—______x年)：發(fā)展階段
這一階段在繼續(xù)擔(dān)任雪梨澳鄉(xiāng)財(cái)務(wù)助理的同時(shí)又介入了新接管項(xiàng)目溫哥華森林管理處前期的財(cái)務(wù)助理工作，進(jìn)一步鞏固了自己關(guān)于從物業(yè)前期接管到業(yè)主入住期間財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的積累，同時(shí)也豐富了自身的物業(yè)管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)。項(xiàng)目進(jìn)入日常管理之后，因?yàn)樾抡械呢?cái)務(wù)助理是應(yīng)屆畢業(yè)生，我由此又接觸到了輔導(dǎo)新人的工作內(nèi)容，我將自己的工作經(jīng)驗(yàn)整理成文后逐點(diǎn)的與新人一起實(shí)踐，共同發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，經(jīng)過(guò)三個(gè)月時(shí)間的努力，新招的財(cái)務(wù)助理已經(jīng)能夠很好的勝任財(cái)務(wù)助理工作了。__年底我又被調(diào)往公司新接管的“villa”管理處擔(dān)任財(cái)務(wù)助理，此時(shí)正逢財(cái)務(wù)部改革，我努力學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，積極配合制度改革，并在工作中小有成就，得到了領(lǐng)導(dǎo)的肯定。
第三階段(______年—現(xiàn)在)，不斷提升階段
______x年底，我被調(diào)往公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納。出納工作首先要有足夠的耐心和細(xì)心，不能出任何差錯(cuò)，在每次報(bào)賬的時(shí)候，每筆錢(qián)我都會(huì)算兩遍點(diǎn)兩遍;每日做好結(jié)賬盤(pán)庫(kù)工作，做好現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表;每月末做好銀行對(duì)賬工作，及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，并做好和會(huì)計(jì)賬的對(duì)賬工作;工資的發(fā)放更是需要細(xì)心謹(jǐn)慎，這直接關(guān)系到員工個(gè)人的利益，因?yàn)槿粘５墓ぷ髁恳呀?jīng)基本飽和，每次做工資的時(shí)候，我都會(huì)主動(dòng)加班，保證及時(shí)將工資發(fā)放給員工;而公司總部出納更大的一部分工作內(nèi)容是與管理處財(cái)務(wù)助理的工作對(duì)接，由于當(dāng)時(shí)管理處財(cái)務(wù)人員流動(dòng)較大，面對(duì)新人更需要耐心的去指導(dǎo)她們的工作，細(xì)致的講解公司的一些工作流程，使她們盡快融入金網(wǎng)絡(luò)這個(gè)大家庭。
______x年底我由出納崗位轉(zhuǎn)為會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)雪梨澳鄉(xiāng)和villa管理處的主管會(huì)計(jì)工作，同時(shí)兼工資發(fā)放工作，這一期間我學(xué)習(xí)并掌握了公司財(cái)務(wù)核算的程序以及用友財(cái)務(wù)軟件的操作技能，提高迅速;同時(shí)我的工作內(nèi)容還包括通過(guò)對(duì)月度、季度以及年度的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)并動(dòng)態(tài)地掌握管理處營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題，并提出財(cái)務(wù)建議，為管理處負(fù)責(zé)人決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。今年6月我的工作內(nèi)容再次調(diào)整，工資發(fā)放工作正式移交給了出納，主要負(fù)責(zé)長(zhǎng)遠(yuǎn)天地、溫哥華森林及villa管理處的主管會(huì)計(jì)工作。
二、主要經(jīng)驗(yàn)和收獲
在金網(wǎng)絡(luò)工作的六年多時(shí)間里，積累了許多工作經(jīng)驗(yàn)，尤其是管理處基層財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也取得了一定的成績(jī)，總結(jié)起來(lái)有以下幾個(gè)方面的經(jīng)驗(yàn)和收獲：
(一)只有擺正自己的位置，下功夫熟悉基本業(yè)務(wù)，才能盡快適應(yīng)新的工作崗位;
(二)只有主動(dòng)融入集體，處理好各方面的關(guān)系，才能在新的環(huán)境中保持好的工作狀態(tài);
(三)只有堅(jiān)持原則落實(shí)制度，認(rèn)真理財(cái)管賬，才能履行好財(cái)務(wù)職責(zé);
(四)只有樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，才能把分內(nèi)的工作做好;
(五)只有保持心態(tài)平和，“取人之長(zhǎng)、補(bǔ)己之短”，才能不斷提高、取得進(jìn)步。
三、確立工作目標(biāo)，加強(qiáng)協(xié)作
財(cái)務(wù)工作象年輪，一個(gè)月工作的結(jié)束，意味著下一個(gè)月工作的重新開(kāi)始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒(méi)有太多新奇，但是做為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的命脈，我深深的感到自己崗位的價(jià)值，同時(shí)也為自己的工作設(shè)定了新的目標(biāo)：
1、做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常@方案.范.文.庫(kù)整理~的財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)與管理處的溝通，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。
2、實(shí)抓應(yīng)收賬款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全管理處的經(jīng)營(yíng)成果。
3、積極參預(yù)，配合管理處開(kāi)拓新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。
以上是我對(duì)自己工作的總結(jié)匯總，敬請(qǐng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)給予批評(píng)指正。在今后的工作當(dāng)中，我將一如既往的努力工作，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn);努力學(xué)習(xí)，不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，以新形象，新面貌，為公司的輝煌發(fā)展而努力奮斗。
財(cái)務(wù)工作月度總結(jié)范文2回顧過(guò)去的一年，財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門(mén)經(jīng)理的通力合作及各位同仁的全力支持下，在圓滿(mǎn)完成財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作的同時(shí)，很好地配合了公司的中心工作，在如何做好資金調(diào)度，保證工程款的支付，及時(shí)準(zhǔn)確無(wú)誤地辦理銀行按揭和房款的收繳等方面也取得了驕人的成績(jī)。當(dāng)然，在取得成績(jī)的同時(shí)也還存在一些不足，下面我一一向各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁匯報(bào):
一、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作
組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系是我部的本職工作，隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，記帳，登帳工作越來(lái)越重要。為提高工作效率，使會(huì)計(jì)核算從原始的計(jì)算和登記工作中解脫出來(lái)。我們?cè)谀瓿跫催M(jìn)行了會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，經(jīng)過(guò)一個(gè)月的數(shù)據(jù)初始化和三個(gè)月的手機(jī)結(jié)合，全體財(cái)務(wù)人員全都熟練掌握了財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用與操作，財(cái)務(wù)核算順利過(guò)渡到用電算化處理業(yè)務(wù)。這為財(cái)務(wù)人員節(jié)約了時(shí)間，還大大提高了數(shù)據(jù)的查詢(xún)功能，為財(cái)務(wù)分析打下了良好的基礎(chǔ)，使財(cái)務(wù)工作上了一個(gè)新的臺(tái)階。
財(cái)務(wù)部一直人手較少，但在我們高效，有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)部每天都離不開(kāi)資金的收付與財(cái)務(wù)報(bào)帳，記帳工作。這是財(cái)務(wù)部最平常最繁重的工作，一年來(lái)，我們及時(shí)為各項(xiàng)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了應(yīng)有的支持。基本上滿(mǎn)足了各部門(mén)對(duì)我部的財(cái)務(wù)要求。公司資金流量一直很大，尤其是在8月至12月收繳銷(xiāo)售款的期間，現(xiàn)金流量巨大而繁瑣，財(cái)務(wù)部鄒治和胡蓉兩位同志本著"認(rèn)真，仔細(xì)，嚴(yán)謹(jǐn)"的工作作風(fēng)，各項(xiàng)資金收付安全，準(zhǔn)確，及時(shí)，沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)任何差錯(cuò)。全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)資金收付達(dá)3757萬(wàn)元。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都將以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方式展現(xiàn)出來(lái)。在財(cái)務(wù)核算工作中每一位財(cái)務(wù)人員盡職盡責(zé)，認(rèn)真處理每一筆業(yè)務(wù)，為公司節(jié)省各項(xiàng)開(kāi)支費(fèi)用盡自己最大的努力。財(cái)務(wù)部全年審核原始單據(jù)824張，處理會(huì)計(jì)憑證179張，準(zhǔn)確無(wú)誤地出具各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)數(shù)。
制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無(wú)一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度。長(zhǎng)天公司從無(wú)到有，從當(dāng)初的三兩人到今天的上百人，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為已日益成為企業(yè)管理的主題。在過(guò)去的一年中，財(cái)務(wù)部相繼出臺(tái)了關(guān)于財(cái)產(chǎn)管理，合同簽定，費(fèi)用控制等方面的規(guī)章制度。為完善公司各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。
財(cái)務(wù)部除要認(rèn)真負(fù)責(zé)地處理公司內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系外，為達(dá)成本單位的任務(wù)，還要妥善處理外部各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。與外部建立并保持良好的聯(lián)系。本年度財(cái)務(wù)部友好妥善地處理了各單位的往來(lái)款項(xiàng)的收支。同時(shí)與銀行建立了優(yōu)良的銀企關(guān)系，與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立了良好的稅企關(guān)系，全面處理了保險(xiǎn)公司遺留資產(chǎn)的往來(lái)手續(xù)，并圓滿(mǎn)完成了對(duì)統(tǒng)計(jì)，工商等各部門(mén)有關(guān)資料的申報(bào)。
二、資金調(diào)度和信貸工作
資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就如"血液"對(duì)于人體一樣重要。今年工程建設(shè)全面鋪開(kāi)，各經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。尤其在1-7月份項(xiàng)目未能取得任何經(jīng)濟(jì)收益的情況下，公司承受了巨大的資金壓力。我部根據(jù)工程建設(shè)和公司發(fā)展的要求，為確保資金使用單位各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，與總公司一起籌劃，合理安排調(diào)度資金。同時(shí)財(cái)務(wù)部還全面承擔(dān)了8月份開(kāi)始的銷(xiāo)售收款和銀行按揭工作，在全體財(cái)務(wù)人員和招商人員的共同努力下全力以赴地做好了資金的快速回籠。保證了市場(chǎng)建設(shè)的順利進(jìn)行，及時(shí)償還了銀行到期貸款，全年累計(jì)完成投0。11億元，償還到期貸款500萬(wàn)元。
為了公司的長(zhǎng)足發(fā)展，財(cái)務(wù)部與紅旗建立了信貸關(guān)系，以期達(dá)到積累企業(yè)信譽(yù)的目的。我部于3月—5月向銀行申請(qǐng)銀行固定資產(chǎn)貸款1800萬(wàn)元。期間收集，整理了大量資料，編制各類(lèi)貸款報(bào)告，與銀行人員商談貸款工作，多次接待銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的視察，在完成貸款工作的同時(shí)與銀行建立了良好的合作伙伴關(guān)系，同時(shí)使我們對(duì)貸款工作有了全面的了解，學(xué)到了新的業(yè)務(wù)知識(shí)。
三、全力協(xié)助招商工作
時(shí)光飛逝，今年的工作轉(zhuǎn)瞬即為歷史。一年中，財(cái)務(wù)部有很多應(yīng)做而未做，應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實(shí)物性管理的建章建卡上，在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的控制上，在規(guī)范財(cái)務(wù)核算程序，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理表格上，在及時(shí)準(zhǔn)確地向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)施財(cái)務(wù)分析等方面都相當(dāng)欠缺。在財(cái)務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的基礎(chǔ)管理工作比較薄弱;日常成本費(fèi)用支出比較隨意;公司對(duì)員工工作要么沒(méi)有很明確嚴(yán)格具體科學(xué)的要求;要么就是執(zhí)行乏力;也有一些員工在工作中不能站在公司的立場(chǎng)和利益上等等。這些應(yīng)該是財(cái)務(wù)管理要重點(diǎn)思考和解決的主題，也是每一位長(zhǎng)天人如何提高自我，服務(wù)企業(yè)所要思考和改進(jìn)的必修課。作為財(cái)務(wù)人員，我們?cè)诠炯訌?qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面還應(yīng)盡更大的義務(wù)與責(zé)任。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進(jìn)步，與公司共同成長(zhǎng)!
財(cái)務(wù)工作月度總結(jié)范文3據(jù)周口龍潤(rùn)電力(集團(tuán))有限公司機(jī)關(guān)部室績(jī)效考核辦法和規(guī)定，財(cái)務(wù)部建立了相關(guān)的制度及實(shí)施方案，并較好的完成了今年第四季度各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)，現(xiàn)將第四季度工作情況匯報(bào)如下：
1.能夠嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度和規(guī)定，做好日常會(huì)計(jì)核算工作，沿用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確率達(dá)到100%，保障了日常財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行;
2.按期完成了第四季度的財(cái)務(wù)分析，完善了一些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制;
3.在各分子公司的積極配合下，順利完成了第四季度利潤(rùn)上繳工作;
4.與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通，按時(shí)完成了20__年企業(yè)所得稅匯算申報(bào)工作;
5.按月上報(bào)省市公司各種財(cái)務(wù)報(bào)表;
6.認(rèn)真做好貨幣資金的管理，確保了集團(tuán)公司資金安全。
7.制訂了專(zhuān)項(xiàng)資金管理方案，并將其實(shí)施于集團(tuán)公司專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)項(xiàng)管理工作中去;
8.完成了各分子公司月末資金情況匯報(bào)，并確保集團(tuán)公司月末資金大于300萬(wàn)元;
9.認(rèn)真配合各分子公司要回市公司應(yīng)收賬款的回收工作;
10.及時(shí)完成了領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。
以上工作的順利完成與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷、各分子公司、各部室的大力支持以及財(cái)務(wù)部全體人員的共同努力是分不開(kāi)的，為下一季度的工作開(kāi)展奠定了良好的基礎(chǔ)，所以財(cái)務(wù)部的考核成績(jī)應(yīng)為101分。
財(cái)務(wù)工作月度總結(jié)范文4(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，努力增收節(jié)支
一是抓好收息管理，對(duì)個(gè)人貸款三萬(wàn)元以上做到按季結(jié)息,一百萬(wàn)元(含)以上必須實(shí)現(xiàn)按月結(jié)息，企業(yè)貸款一律按月結(jié)息，做到應(yīng)收盡收，大力清收應(yīng)收利息，嚴(yán)格執(zhí)行加罰息制度，嚴(yán)禁擅自降低利率、緩收利息，對(duì)20__年以后的貸款不得緩收利息，各支行要收息任務(wù)要按月分解落實(shí)到人，財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)收息工作的督促，保證收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬;
二是加強(qiáng)費(fèi)用管理，保障經(jīng)營(yíng)必需的支出，嚴(yán)格控制不合理開(kāi)支，不斷增強(qiáng)核算意識(shí)，防微杜漸謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理辦法，做到科學(xué)核算，從嚴(yán)管理、從嚴(yán)把關(guān)，做到計(jì)算準(zhǔn)確，應(yīng)收盡收，不放過(guò)一分錢(qián)的收入，不浪費(fèi)一分錢(qián)的支出。
(二)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)，提高資金使用效益
為推動(dòng)和做好全國(guó)銀行間市場(chǎng)業(yè)務(wù)，以促進(jìn)我行盡快掌握銀行間拆借和債券市場(chǎng)業(yè)務(wù)，擬于四季度組織賬務(wù)部、電子銀行部、營(yíng)業(yè)部相關(guān)人員赴馬鞍山農(nóng)商行考察學(xué)習(xí)，主要學(xué)習(xí)崗位設(shè)置、具體操作、風(fēng)險(xiǎn)防控及當(dāng)前業(yè)務(wù)重點(diǎn)，通過(guò)學(xué)習(xí)將積極開(kāi)展全國(guó)銀行間市場(chǎng)業(yè)務(wù)，在滿(mǎn)足信貸資金支持“三農(nóng)”、“中小企業(yè)”、“縣域經(jīng)濟(jì)”服務(wù)的前提下，進(jìn)一步拓展富余資金運(yùn)作，提高資金使用效益。
(三)做好年終決算工作及決算前準(zhǔn)備工作，核實(shí)損益，清查財(cái)產(chǎn)。四季度將清理核對(duì)過(guò)渡性資金賬戶(hù)，清點(diǎn)盤(pán)查固定資產(chǎn)、低值易耗品，并對(duì)其進(jìn)行編號(hào)。全面核對(duì)往來(lái)賬戶(hù)，特別是對(duì)公賬戶(hù)，必須認(rèn)真核對(duì)，必須時(shí)上門(mén)面對(duì)面逐筆勾對(duì)，確保內(nèi)外賬相符。
(四)強(qiáng)抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理水平
努力提升全行會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員工作責(zé)任意識(shí)、創(chuàng)建意識(shí)、合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
財(cái)務(wù)工作月度總結(jié)范文5一、債權(quán)債務(wù)的清理，
清理了財(cái)務(wù)賬上長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)，對(duì)于以前年度支付的款項(xiàng)未收回發(fā)票入帳的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員與經(jīng)辦人員溝通協(xié)商追回大部分發(fā)票，并完善了入賬手續(xù)，對(duì)于中油堅(jiān)盛極個(gè)別長(zhǎng)期追繳而未完善手續(xù)的發(fā)票，財(cái)務(wù)部發(fā)出了追繳通知，并要求經(jīng)辦人員將所欠發(fā)票限期交于財(cái)務(wù)部，否則追究相關(guān)責(zé)任。
二、準(zhǔn)確及時(shí)出具各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，提供月、季度預(yù)算分析。
及時(shí)報(bào)送各項(xiàng)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)完成各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。根據(jù)各單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，對(duì)各單位的預(yù)算的執(zhí)行與完成情況進(jìn)行月度與季度分析，配合績(jī)效考核出具準(zhǔn)確無(wú)誤的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)部在4月下旬協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)了預(yù)算分析會(huì)議，就各考核單位預(yù)算完成情況提供了參考信息和考核分析意見(jiàn)。
三、開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，堵塞漏洞。
對(duì)____三家醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行了內(nèi)部稽核，發(fā)現(xiàn)__的會(huì)計(jì)科目使用有個(gè)別科目不符合財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有個(gè)別費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不符合費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，沒(méi)有經(jīng)過(guò)公司董事長(zhǎng)審批，財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)的監(jiān)控不是很到位。而三家醫(yī)院的財(cái)務(wù)處理都較規(guī)范，暫時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)特殊問(wèn)題。加強(qiáng)單據(jù)的審核，對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出建立支出數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)超出預(yù)算的支出及時(shí)提醒各單位辦理預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，發(fā)現(xiàn)不合理的支出則必須經(jīng)過(guò)審計(jì)程序，及時(shí)糾正不符合財(cái)務(wù)手續(xù)的事項(xiàng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、做好稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在集團(tuán)各單位之間根據(jù)配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制合理分配各項(xiàng)發(fā)票，并根據(jù)油品行業(yè)的特點(diǎn)建立了稅負(fù)平衡表，通過(guò)電子表格的分析手法，平衡稅負(fù)指標(biāo);完善發(fā)票入賬手續(xù)，按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)醫(yī)院的減免稅政策，和白坭地稅局溝通，組織準(zhǔn)備三年免稅期的減免稅材料，申辦地稅減免;準(zhǔn)備____醫(yī)院的減免稅資料，補(bǔ)齊各項(xiàng)基建合同、工程竣工結(jié)算資料。通過(guò)和實(shí)力雄厚的稅務(wù)師事務(wù)所溝通與協(xié)作，對(duì)公司的股權(quán)架構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)作了初步規(guī)劃。
五、與相關(guān)部門(mén)溝通與協(xié)調(diào)，配合相關(guān)部門(mén)處理相關(guān)的事務(wù)。
配合資產(chǎn)部做好每月盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，安排好財(cái)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)工作。配合資金部合理安排各項(xiàng)資金的收付。配合審計(jì)部每月的審計(jì)例行檢查，對(duì)于出具的審計(jì)報(bào)告及時(shí)出具審計(jì)整改意見(jiàn)對(duì)于合理的建議作出對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。
2006年2月15日財(cái)政部頒布了新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新準(zhǔn)則”)，并要求上市公司于2007年1月1日起執(zhí)行。這是我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一次重大變革，推動(dòng)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同，對(duì)于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升企業(yè)現(xiàn)代化管理和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)水平，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，具有十分重要的意義。
中國(guó)聯(lián)合通信有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)聯(lián)通”）是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)于1994年7月成立的國(guó)有大型綜合電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)。公司主要經(jīng)營(yíng)全國(guó)性基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)，包括移動(dòng)通信業(yè)務(wù)，國(guó)際、國(guó)內(nèi)長(zhǎng)途通信業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)范圍內(nèi)的本地電話(huà)業(yè)務(wù)；數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)及IP電話(huà)業(yè)務(wù)等。公司實(shí)行一級(jí)法人管理體制，設(shè)有省級(jí)分公司31家，另有子公司14家。目前，公司是國(guó)內(nèi)惟一一家在紐約、香港、上海三地上市、受境內(nèi)外資本市場(chǎng)多重監(jiān)管、按照現(xiàn)代企業(yè)制度和國(guó)際規(guī)范治理的綜合性電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)。中國(guó)聯(lián)通將嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系、把提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量視為公司的重要法律義務(wù)和社會(huì)責(zé)任。
考慮到中國(guó)聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部各子公司會(huì)計(jì)政策的一致性、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)的一致性以及合并會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，中國(guó)聯(lián)通決定集團(tuán)內(nèi)非上市公司與上市公司同步執(zhí)行新準(zhǔn)則，即從2007年1月1日起，中國(guó)聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)所有成員企業(yè)全面執(zhí)行新準(zhǔn)則。以下以中國(guó)聯(lián)通實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的過(guò)程入手，深入剖析新準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)中國(guó)聯(lián)通的影響。
步步為營(yíng) 穩(wěn)健推進(jìn)
按照新準(zhǔn)則執(zhí)行規(guī)則和時(shí)點(diǎn)要求，由于需要對(duì)2007年1月1日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行重新分類(lèi)、確認(rèn)和計(jì)量，編制首次執(zhí)行日期初資產(chǎn)負(fù)債表作為執(zhí)行新準(zhǔn)則的起點(diǎn)，并在編制2007年各期比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)2006年比較報(bào)表的期初數(shù)和同期發(fā)生額進(jìn)行同口徑的調(diào)整。這對(duì)于一個(gè)全國(guó)性的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于新準(zhǔn)則的實(shí)施面臨的困難確實(shí)不小。
首先，執(zhí)行初期財(cái)政部還沒(méi)有出臺(tái)相關(guān)新準(zhǔn)則的具體講解、指南來(lái)指引公司新準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)于新準(zhǔn)則理解不足及不能準(zhǔn)確把握新制度精髓等問(wèn)題是公司實(shí)施新準(zhǔn)則面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。其次，時(shí)間緊任務(wù)重。公司啟動(dòng)新準(zhǔn)則項(xiàng)目距正式執(zhí)行只有五個(gè)月時(shí)間，而工作量卻涉及公司“四大制度”（會(huì)計(jì)科目及說(shuō)明、會(huì)計(jì)政策和估計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)指南）的修訂、“三大系統(tǒng)”（核算系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)、合并報(bào)表系統(tǒng)）的改造和集團(tuán)內(nèi)各級(jí)公司近萬(wàn)名財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，這對(duì)于一個(gè)國(guó)有大型企業(yè)來(lái)說(shuō)基本上可以用“海量”來(lái)形容。第三，人力匱乏。執(zhí)行新準(zhǔn)則主要的工作落在公司總部財(cái)務(wù)部，而總部財(cái)務(wù)人員在承擔(dān)繁重日常工作的同時(shí)，也面臨對(duì)新準(zhǔn)則學(xué)習(xí)、理解和消化的過(guò)程，要將新準(zhǔn)則的規(guī)定轉(zhuǎn)化成具有實(shí)際可操作性、便于集團(tuán)控制的公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，同時(shí)對(duì)現(xiàn)行政策和估計(jì)重新進(jìn)行梳理，并完成“三大系統(tǒng)”的改造，當(dāng)時(shí)人員配備和知識(shí)結(jié)構(gòu)尚很欠缺。
為保證新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全面有序的實(shí)施，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從根本上保護(hù)投資者及社會(huì)公眾的利益，集團(tuán)首先從內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)、系統(tǒng)支撐、人員培訓(xùn)等方面進(jìn)行大量切合實(shí)際的準(zhǔn)備工作，為確保新準(zhǔn)則的順利有效實(shí)施打下基礎(chǔ)。
（一）領(lǐng)導(dǎo)有效
集團(tuán)管理層在總部財(cái)務(wù)部成立專(zhuān)門(mén)的新準(zhǔn)則工作組，負(fù)責(zé)確定集團(tuán)執(zhí)行新準(zhǔn)則的總體方案，并具體開(kāi)展對(duì)新準(zhǔn)則的系統(tǒng)研究、學(xué)習(xí)與評(píng)估工作；聘請(qǐng)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為項(xiàng)目實(shí)施顧問(wèn)，全面介入新準(zhǔn)則實(shí)施；涉及到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造的，吸收會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)的軟件開(kāi)發(fā)人員加入；對(duì)涉及到人力資源部和其他業(yè)務(wù)部門(mén)的，由集團(tuán)內(nèi)各部門(mén)派專(zhuān)員提供支持。組織上和人員配置上的保證確保了中國(guó)聯(lián)通集團(tuán)全力以赴做好新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)準(zhǔn)備和實(shí)施工作。
（二）穩(wěn)步改造
從2006年8月起，聯(lián)通集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―應(yīng)用指南》制定了適合中國(guó)聯(lián)通集團(tuán)的中國(guó)聯(lián)通基本會(huì)計(jì)制度，經(jīng)過(guò)三個(gè)多月的努力，基本完成了《會(huì)計(jì)科目及說(shuō)明》、《會(huì)計(jì)政策和估計(jì)》、《會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明》、《主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)指南》“四大制度”的修訂工作，以及會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)、合并報(bào)表系統(tǒng)“三大系統(tǒng)”的軟件開(kāi)發(fā)，并完成總部層面的測(cè)試。2006年11月，全集團(tuán)200多財(cái)務(wù)人員對(duì)“三大系統(tǒng)”改造的軟件進(jìn)行了初步測(cè)試。2006年12月，組織全集團(tuán)每一個(gè)核算主體對(duì)“三大系統(tǒng)”進(jìn)行最終測(cè)試，測(cè)試要求各分子公司嚴(yán)格按軟件操作流程進(jìn)行操作，測(cè)試過(guò)程中及時(shí)記錄和反饋測(cè)試結(jié)果，測(cè)試結(jié)束后各分子公司新準(zhǔn)則實(shí)施工作組組長(zhǎng)和副組長(zhǎng)必須簽署承諾函，確認(rèn)本公司已掌握系統(tǒng)操作流程，報(bào)表系統(tǒng)已全部正確，并能夠按規(guī)定程序順利完成正式的系統(tǒng)轉(zhuǎn)換工作。2007年1月，中國(guó)聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部每一個(gè)核算主體正式進(jìn)行新準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換，按新準(zhǔn)則口徑調(diào)整2007年1月1日期初賬面余額，作為執(zhí)行新準(zhǔn)則的起點(diǎn)。
（三）強(qiáng)化培訓(xùn)
新準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)提出更高的要求，一是必須熟悉新準(zhǔn)則；二是增強(qiáng)職業(yè)判斷能力，如對(duì)一項(xiàng)支出是確認(rèn)為資產(chǎn)還是費(fèi)用、公允價(jià)值如何計(jì)量、可收回金額的預(yù)計(jì)與計(jì)算、混合金融工具拆分等；三是熟悉本企業(yè)的產(chǎn)品、流程等；四是計(jì)算能力，要求熟練掌握實(shí)際利率計(jì)算、估值技術(shù)等。制度最終需要靠人的執(zhí)行，加強(qiáng)骨干人員新準(zhǔn)則培訓(xùn)，是落實(shí)制度的關(guān)鍵。從2006年11月下旬開(kāi)始，對(duì)全國(guó)聯(lián)通的財(cái)務(wù)人員舉辦了2次11期集中培訓(xùn)，8000多人/天的新會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容包括新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司會(huì)計(jì)制度；稅務(wù)核算與管理；財(cái)務(wù)管理知識(shí)；業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)；職業(yè)道德教育等，培訓(xùn)的形式上采取：總部集中培訓(xùn)；省分部集中培訓(xùn)；專(zhuān)題研討；省分公司之間溝通與交流；省內(nèi)各地市公司之間溝通與交流等。高密度，多層次的培訓(xùn)，統(tǒng)一了各級(jí)財(cái)務(wù)人員對(duì)于新準(zhǔn)則的理解和對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)的操作，確保了新準(zhǔn)則在公司基層得到有效的執(zhí)行。
（四） “內(nèi)控”保障
新準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)中國(guó)聯(lián)通集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生了重大影響，聯(lián)通結(jié)合COSO控制框架及監(jiān)管要求和已建立的《內(nèi)控制度規(guī)范》，及時(shí)編制下發(fā)了《中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部會(huì)計(jì)控制維護(hù)管理辦法》，明確了內(nèi)控會(huì)計(jì)控制制度的具體要求，旨在加強(qiáng)集團(tuán)公司在執(zhí)行新準(zhǔn)則中與財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效維護(hù)及有效執(zhí)行，保證會(huì)計(jì)核算過(guò)程和結(jié)果的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。
1. 建立明確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范控制程序。制度圍繞財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)效益性和法律法規(guī)遵循性目標(biāo)，明確了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體要求，如建立并施行定期會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)賬制度，明確對(duì)賬規(guī)則、建立對(duì)賬秩序、履行對(duì)賬責(zé)任；嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)期間收入和成本費(fèi)用，保證財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)部門(mén)與有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)建立溝通機(jī)制，維護(hù)會(huì)計(jì)知情權(quán)；履行財(cái)務(wù)報(bào)告定期分析制度，比較、發(fā)現(xiàn)或判斷數(shù)據(jù)波動(dòng)異常的事項(xiàng)，確保預(yù)算控制的有效性和財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性、真實(shí)性等。
2. 建立責(zé)任保障體系和監(jiān)督機(jī)制，從制度上保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)。聯(lián)通建立的責(zé)任保障體系主要包括總經(jīng)理對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量為第一責(zé)任人，分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部經(jīng)理為直接責(zé)任人；財(cái)務(wù)部經(jīng)理要保證財(cái)務(wù)部門(mén)組織分工、崗位設(shè)置和業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的合理及高效；各單位要建立本單位適用的控制恰當(dāng)、運(yùn)作高效的授權(quán)審批制度等。
新準(zhǔn)則由“1+38”項(xiàng)準(zhǔn)則和應(yīng)用指南組成，規(guī)范了幾乎所有企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)等各方面均與國(guó)際接軌，并適度引入了未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值，以及金融工具等全新概念，新準(zhǔn)則更加強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)規(guī)范、收支配比、資產(chǎn)屬性、權(quán)責(zé)發(fā)生制等基本原則，更能夠體現(xiàn)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。聯(lián)通實(shí)施新準(zhǔn)則過(guò)程中以重要性原則為基礎(chǔ)，遵循謹(jǐn)慎性原則，結(jié)合本公司實(shí)際，對(duì)于新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異對(duì)公司的影響予以充分關(guān)注；對(duì)于涉及公司首次執(zhí)行日的各類(lèi)追溯調(diào)整事項(xiàng)予以重點(diǎn)研究；對(duì)于新舊會(huì)計(jì)科目銜接規(guī)則、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)整方案予以反復(fù)論證；謹(jǐn)慎適度使用公允價(jià)值計(jì)量模式，合理確定復(fù)雜金融工具的拆分和確認(rèn)屬性；并與會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)多次溝通，力求以新準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩合理制訂公司會(huì)計(jì)政策，做出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)。
流程再造 全面提升
新準(zhǔn)則的實(shí)施實(shí)際是對(duì)于中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)流程重新進(jìn)行了一次整合、匹配與梳理，對(duì)于對(duì)公司未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果方面更是產(chǎn)生了重大影響。以下筆者將結(jié)合新準(zhǔn)則具體內(nèi)容，以中國(guó)聯(lián)通為例說(shuō)明其影響程度。
（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)
1. 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)―借款費(fèi)用》的規(guī)定，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。在原《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和企業(yè)會(huì)計(jì)制度下，可資本化的借款費(fèi)用僅局限于專(zhuān)項(xiàng)借款產(chǎn)生的借款費(fèi)用。因此，聯(lián)通自2007年1月1日起將根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求以未來(lái)適用法核算可資本化的借款費(fèi)用。
2. 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)應(yīng)用指南―無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)核算，而且“自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理”。在首次執(zhí)行日中國(guó)聯(lián)通對(duì)原在固定資產(chǎn)房屋建筑物項(xiàng)下核算的土地使用權(quán)重分類(lèi)至無(wú)形資產(chǎn)核算，對(duì)于以后新增的土地使用權(quán)直接在無(wú)形資產(chǎn)下核算。
3. 在首次執(zhí)行日以前，聯(lián)通對(duì)手機(jī)識(shí)別卡銷(xiāo)售通常于銷(xiāo)售時(shí)一次性確認(rèn)收入。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)―收入》的規(guī)定，該等向用戶(hù)一次性收取，并且不會(huì)在用戶(hù)離網(wǎng)時(shí)以任何形式退還的一次性不退還收入應(yīng)被遞延并于預(yù)計(jì)提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入，同時(shí)遞延的還有相關(guān)的成本。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)則的要求，聯(lián)通對(duì)一次性不退還收入及其相關(guān)成本的遞延采用未來(lái)適用法核算。
4. 中國(guó)聯(lián)通所轄的聯(lián)通紅籌公司于2006年7月5日完成了向韓國(guó)SK電訊株式會(huì)社（“SKT”）發(fā)行面值為10億美元的可轉(zhuǎn)換債券。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)―金融工具列報(bào)》中的規(guī)定，由于中國(guó)聯(lián)通集團(tuán)之記賬本位幣為人民幣，行使以港元結(jié)算的可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換選擇權(quán)將不會(huì)以固定金額之人民幣現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為固定數(shù)量的權(quán)益工具進(jìn)行交收，因此作為衍生金融工具，中國(guó)聯(lián)通將上述可轉(zhuǎn)換債券的換股選擇權(quán)確認(rèn)為負(fù)債而非權(quán)益，列示于長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)下。另根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)－金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，該負(fù)債項(xiàng)目以公允價(jià)值計(jì)量，并定期于利潤(rùn)表中確認(rèn)其公允價(jià)值的變動(dòng)，此項(xiàng)規(guī)定會(huì)對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響
5.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)―股份支付》規(guī)定，完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期的每期末應(yīng)對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按授予日期權(quán)的公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。原制度股份支付為表外項(xiàng)目，在等待期無(wú)需確認(rèn)。
6.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)―企業(yè)合并》規(guī)定，屬于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，尚未攤銷(xiāo)完畢的股權(quán)投資差額于首次執(zhí)行日全額沖銷(xiāo)，并調(diào)整留存收益，以沖銷(xiāo)股權(quán)投資差額后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本。
7. 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)―長(zhǎng)期股權(quán)投資》母公司對(duì)控股子公司投資的核算需由權(quán)益法改變?yōu)槌杀痉ā?006年12月31日前，聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部由于資產(chǎn)重組和股權(quán)投資產(chǎn)生的尚未攤銷(xiāo)完的股權(quán)投資差額（即初始投資額和實(shí)際享有權(quán)益金額的差額），在新準(zhǔn)則下需要一次性攤銷(xiāo)計(jì)入所有者權(quán)益。中國(guó)聯(lián)通股權(quán)投資差額主要產(chǎn)生于投資設(shè)立A股公司、香港紅籌公司上市等資產(chǎn)重組行為，該事項(xiàng)導(dǎo)致所有者權(quán)益產(chǎn)生重大影響。
（二）會(huì)計(jì)計(jì)量
新準(zhǔn)則引入了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理念，確定了歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值五種計(jì)量方式，并規(guī)定了相應(yīng)的計(jì)算方法，如未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值通過(guò)內(nèi)含報(bào)酬率折現(xiàn)，公允價(jià)值則通過(guò)活躍市場(chǎng)、交易雙方成交價(jià)等獲取。規(guī)定在進(jìn)行資產(chǎn)減值計(jì)算、金融工具核算、債務(wù)重組、非貨幣易中必須采用未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或公允價(jià)值計(jì)量。而原制度規(guī)定僅僅在資產(chǎn)減值計(jì)算時(shí)采用未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算。在新準(zhǔn)則的原則要求下，結(jié)合公司業(yè)務(wù)實(shí)際，聯(lián)通在股份支付、辭退福利等方面采取現(xiàn)值折算的計(jì)量方式；在非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組等會(huì)計(jì)政策中謹(jǐn)慎引入了公允價(jià)值計(jì)量；在其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)中繼續(xù)采取歷史成本計(jì)量的模式。為控制會(huì)計(jì)計(jì)量方式改變可能帶來(lái)的控制風(fēng)險(xiǎn)，聯(lián)通對(duì)于復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)交易，均設(shè)置了具體的計(jì)算表格，用以規(guī)范和指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際操作，使其在具體賬務(wù)處理時(shí)有章可循。
（三）會(huì)計(jì)報(bào)表披露
新準(zhǔn)則更加注重會(huì)計(jì)報(bào)表的列報(bào)和披露，并以“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)”、“現(xiàn)金流量表”、“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”、“每股收益”、“分部報(bào)告”、“關(guān)聯(lián)方披露”等準(zhǔn)則加以規(guī)范，會(huì)計(jì)報(bào)表的列報(bào)方式變動(dòng)較大。特別是取消了“利潤(rùn)分配表”，增加了“所有者權(quán)益變動(dòng)表”，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”統(tǒng)一列示為“營(yíng)業(yè)收入”，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中增加了多項(xiàng)對(duì)金融工具項(xiàng)目的披露要求。根據(jù)準(zhǔn)則變化，中國(guó)聯(lián)通結(jié)合資本市場(chǎng)信息披露的要求，重新設(shè)置會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容、規(guī)范填寫(xiě)口徑，完善了財(cái)務(wù)報(bào)告的披露內(nèi)容與控制程序。
根據(jù)上述分析，以2007年為例，聯(lián)通實(shí)行新準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)簡(jiǎn)要?dú)w納如表1所示：
2007年度集團(tuán)公司利潤(rùn)總額：86.77億元，而實(shí)施新準(zhǔn)則對(duì)利潤(rùn)的影響為3 .62 億元，影響比例4.17%。
執(zhí)行新準(zhǔn)則對(duì)公司的影響是多方面和深層次的，絕不能簡(jiǎn)單理解為僅僅是一項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的調(diào)整或改革，從中國(guó)聯(lián)通集團(tuán)實(shí)施新準(zhǔn)則的實(shí)例分析，更是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制流程、系統(tǒng)支撐等方面的一次整合和提升，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)和管理決策也帶來(lái)了明顯變化。新準(zhǔn)則的實(shí)施，不但使聯(lián)通財(cái)務(wù)人員從業(yè)務(wù)層面上掌握了新準(zhǔn)則執(zhí)行的要求及實(shí)操標(biāo)準(zhǔn)，而且也使公司各級(jí)管理層以及業(yè)務(wù)部門(mén)亦同步關(guān)注新準(zhǔn)則的執(zhí)行要求，關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系對(duì)公司的影響，從而為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的執(zhí)行起到了促進(jìn)作用。
