時間：2023-08-24 17:18:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業備用金管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：地勘單位 資金管理 問題與建議
地勘單位不同于一般的事業單位，又非同企業，行業特征明顯。如何建立市場化競爭機制，使傳統事業單位管理模式適應現在競爭日益激烈的市場環境是一個亟需解決的任務。地勘單位作為財政差額撥款事業單位，資金管理方面存在一些問題，因此改善資金管理制度具有十分重要的意義。
一、地勘單位資金管理現狀及問題
（一）預算的編制和執行方面
首先，地勘單位預算編制時溝通不夠。在編制地質項目預算時，是財務人員聽取項目實施人員片面闡述后，依據地質勘查預算標準編制而成。當項目預算執行時，對項目進展過程中每一階段的資金的管理和使用，財務人員并不清楚，不能及時跟進。財務人員與地質項目實施人員溝通不及時，導致了資金的支付進度與項目進度不同步。
其次，追加地勘項目的財政撥款撥付日期較晚，影響了項目的實施進度，進而造成項目資金的使用緩慢。編報年初預算時，由于國土部門審批地質專項時間的限制，財政資金安排的地質項目大多沒有確定，無法編入預算只能年中追加，因此年初部門預算中財政補助地質項目較少，而年中追加項目較多。國土資源部門確定好地質專項后，財政部門要按程序追加財政資金預算，但當追加地質項目撥款的指標從國庫集中支付系統中下達預算單位時，往往已經到了第四季度，這就使地質項目的實施時間和項目資金的支付時間都很緊張。有的地質項目在申報之前就已經開始進行，前期費用由地勘單位自有資金墊付，由于項目性質為財政撥款項目，為了保證財政資金順利支出，地勘單位墊付資金額度有限，如果項目審批緩慢，財政資金遲遲無法下達，就會使項目中斷實施。
（二）政府采購執行不規范
自實施政府采購以來，有些地勘單位沒有充分認識到政府采購的節約財政支出、提高資金使用效益的作用。實際操作時采取不編報政府采購預算、編報不執行或是執行程序不規范等違規操作，嚴重影響了國家通過政府采購來強化宏觀調控、活躍市場經濟、推進反腐倡廉的政策導向。個別單位私自采購目錄內品目、超限額標準采購、變相在下屬經營實體采購或是采購程序不合規，這都觸犯了政府采購法，必將受到法律的嚴懲。
（三）應收賬款余額較大
地勘單位企業化經營以后，按經營者業績考核辦法進行獎懲，為了完成經營收入考核任務，承攬了許多的市場項目，受市場大環境影響，墊資項目較多，施工完成后工程款往往無法足額收回，于是形成大量應收賬款，造成賬面余額較大。
（四）職工借備用金較多，余額過大
地勘單位項目人員借用備用金用于地質項目施工，由于地質項目多、施工地點偏遠等原因，項目部人員一次借用備用金較多，而由于工作繁忙，一個項目接著一個項目，借款職工無法及時回單位沖銷備用金，當原先備用金用完以后會繼續借款，為了不影響項目的施工進度，單位一般繼續打款，造成備用金余額持續增加。地勘單位職工長期以來形成的借款習慣，也對沖銷備用金不夠重視，不能主動及時的報賬和還款。對于地勘單位管理來說，備用金余額長期處在高位，財務風險較大。
二、加強企業資金管理的幾點建議
（一）編準編實預算，做好預決算銜接
2012年4月實施的《事業單位財務規則》提出進一步完善預算管理辦法，要加強預算編制和預算執行的準確度。地勘單位財務人員要加強與地質項目人員的溝通，必要時進入項目施工現場了解項目進展情況，這樣才能在資金的使用時游刃有余。年初部門預算盡量做細做全，減少年中追加預算的幾率，真正做到預決算的有機銜接。
（二）財政部門加快對地勘單位年中追加地質項目預算指標的下達
爭取在上半年全部下達或者參照年初人員經費指標下達的方式，即在上半年先批復一半的指標，這樣既不延誤地質項目的資金使用，使地勘單位提前墊付資金，又不會影響財政資金的使用效益。
（三）嚴格按照政府采購法執行采購標準
嚴格按照政府采購法采購目錄內或限額標準以上的貨物、工程和服務項目，真正做到應采盡采、應編盡編。認真編制政府采購計劃，計劃一旦批復就要嚴格執行，不得隨意變更采購內容。
（四）對應收賬款應加大回收力度
在項目實施過程中要多于甲方單位協商，讓甲方按項目施工進度支付一定的工程款，項目完工后竣工報告提交前，要爭取再拿到一部分工程款，對于項目尾款，要安排專人負責催收，每一個項目都要詳細記錄收款時間點，不能出現項目結束后沒人去催款的情況。對于長期形成回收困難的應收賬款，要建立獎懲機制，年初同應收賬款回收責任人簽訂責任狀，年底未能收回的要按比例罰款，年底如期收回的按比例獎勵。已經形成壞賬的，要及時取得合法憑據，按規定向財政部門申報損失，待財政部門審批同意后，進行賬務核銷。
（五）及時清理備用金
建立健全備用金管理制度，嚴格限制只借不沖的職工下次借款，對無法及時返回報銷的職工，已經發生的費用發票采取郵寄、實體核算員到項目地點整理等方式，按時報賬沖銷備用金。對備用金的使用范圍和數量進行限定，只能用于項目施工過程中小額、零星的成本費用，禁止用于大額材料采購和分包工程款支付。對于施工地點偏遠和合同金額較大的項目可酌情增加備用金的數額，既要保證項目的順利實施，又要使備用金余額保持在合理的范圍內。年底時，所有備用金要全部清理完畢，下年重新借款，這樣能使當年的成本費用全部入賬，反映整個單位的真實情況，同時可以使職工對自己借備用金情況十分清晰，避免備用金對賬有誤，卻不知錯在哪一年，無法查明真實情況的事情出現。
2018年是聯合通航的開局之年，也是空客項目推進的關鍵之年。18年財務審計部根據項目推進進程及公司業務發展需要，分階段建立并完善財務體系，包括制度建設及流程、OA設計?，F將若干重點工作總結如下：
一、重點工作總結
1、財務制度建設
（1）制定并試行部分重點財務制度。根據前期業務需要，我部門單獨制定了《備用金管理辦法》、《付款報銷審批管理制度》、《預算管理制度》、《出國人員費用開支管理辦法》，跟綜合部共同制定了《國內出差管理制度》、《公務接待管理制度》；目前以上六部制度均在試行階段。
（2）草擬及修改部分財務制度。根據制度試行出現的問題修改了《付款報銷審批管理制度》、《預算管理制度》；同時根據公司發展，草擬了《大額資金使用管理制度》和《資金管理制度》。
2、財務核算及稅務工作
（1）OA及用友財務軟件上線。完成OA前期需求調研及培訓實施工作，現將OA管理移交綜合部；完成用友軟件的實施及調試，及用友與OA端口對接開發工作，可實現自動做賬功能。
（2）嚴格按照企業會計準則填制憑證、處理賬務并對外出具唯一版本的財務報表，確保對外報稅、審計的合規、合法性。
（3）辦理完畢增值稅小規模納稅人轉一般納稅人工作。實現增值稅可抵扣，方便以后公司實現銷售收入時的抵扣稅工作。
（4）上線最新稅控系統，完成報稅配套工作。根據稅務局要求，上線最新的金稅三期稅控系統，并申請納稅相關的軟硬件。
3、資金及預算工作
（1）每周資金周報及重大資金事項。每周以周報形式向領導發送本周資金收支狀況及重大資金事項明細，便于領導掌握公司資金動向。
（2）試行備用金制度。公司創建初期各類小額支出較多，為提高效率，財務審計部特制訂《備用金管理辦法》，允許綜合部借取5萬元作為備用金，周報月清。
（3）完成委貸1.5億元發放。因自有資金不足，為按期支付直升機預付款1800萬歐元，財務審計部積極聯系包括銀行、證券、租賃在內的金融機構辦理貸款，如：國開行、進出口行、農行、東吳證券、青銀金租等。但因時間緊張、資料不足，最終向集團申請委貸1.5億元，并于11月30日由銀行發放到位。
（5）試行月度預算工作。公司自2016年9月份開始試行預算制度，考慮到公司建立初期業務可預測性較差，前期實行月度預算，暫不納入考核。
4、財務管理規范方面
（1）推行《未辦結業務統計表》。為防止出現長期不報銷、不及時索取發票、不清借款及備用金的情況，特設置《未辦結業務統計表》，公開通報未辦結業務情況。
（2）規范報銷、付款流程及填制要求。通過管理文件及日常業務矯正，規范公司內的報銷、付款業務，包括憑證填寫、票據索要、OA流程辦理等。
5、項目談判工作
（1）分析匯報空客提供的財務模型。配合談判進度，集中分析空客提供的若干財務模型版本，提出意見及問題并匯報。
（2）根據談判需要編制項目財務模型及測算。根據領導及項目需求進行財務測算，包括內部收益率、投資回收期等；負責編制代表中方觀點的項目財務模型，并向空客提供正式版本。
（3）負責解決各談判小組財務方面的問題。部門根據公司談判小組的設置分派專人參與談判工作，包括文本審定、現場談判及其他相關財務方面的工作。
二、現存問題及改進措施
1、財務制度體系尚不完善。隨著公司業務逐步開展，一些新的財務制度需及時制定，如：《項目資金審批管理制度》用于規定后續工程土建等項目的資金審批管理。現行制度也需要根據實際業務的變化及時更新。
2、OA中財務部分流程仍需改進。隨著OA的廣泛使用，一些財務流程出現了或大或小的問題，比如：差旅費報銷界面計算不方便、科目設置不便捷、預算模塊功能不全等，這些問題會影響審批效率及效果，需跟泛微及時對接優化方案并改進。
3、部分報銷業務仍存在拖沓問題。比如：國外出差、大型會議或談判等事項的報銷時點與業務發生時點相距較長，甚至跨月，會影響預算及核算工作。應每周定期通報未辦結業務，并考慮充分利用OA時限控制的方式提高報銷效率。
4、預算編制不規范，執行結果偏差大。預算試行3個月，存在諸多問題，比如預算編制說明不規范，預算數據較實際業務偏差較大等。雖有業務難以預測的客觀原因，但仍需在預算培訓、制度規范和執行控制方面改進，盡可能將預算與實際業務靠攏。
三、2019年重點工作計劃
1、融資計劃。2019年的土地購置、開工建設將會需要大量的資金，財務審計部會根據實際的用款需求對接外部金融機構。
（1）預計以自有資金購買土地，并以土地及在建工程抵押為條件申請項目貸款；
（2）以股東擔保申請流動資金貸款，用于支付直升機貨款。
2、繼續推行月度預算。自2017年起正式通過OA預算模塊實現預算控制，同時針對全體員工進行預算培訓，規范大家編制預算的格式和依據；每月定期預算執行分析，協助各部門審核預算標準，力爭預算與實際靠攏。
3、招標引入“四大”，全面介入談判，及后續項目運營管理。為配合談判進展，擬以正式招標的方式選擇四大會計師事務所中的一家提供咨詢服務。服務內容包括：財務模型數據分析及測算、談判介入及策略輔導、項目安排及節點管理，項目落地后稅收政策籌劃、銷售管理優化等。
4、加強內控、優化流程，提高工作效率及會計核算的規范化。優化OA審批流程，提高審批權限等級 ，降低審批風險；細化財務核算，提高會計核算的規范化。
5、優化財務制度，完善財務制度體系。優化已有制度以適應公司發展；根據公司業務發展，補充建立財務管理辦法，例如基建需要制定的《項目資金審批管理制度》。
6、參加外部財務培訓，提高部門業務素質。初步計劃加入諸如大成方略這一類的大型財務培訓機構的會員，方便及時掌握國內稅務及會計政策變化，提高部門人員業務素質，降低業務風險。
【關鍵詞】財務管理 全球化 改革創新
一、現階段企業財務管理的現狀
(一)財務管理的重視程度不夠
多數企業沒有把財務管理放在企業管理的中心地位，而只是簡單地追求產品銷售的增長和市場份額的擴大。這樣的狀況在企業生產經營還算順暢的情況下還不是很大的問題，而一旦企業出現資金周轉困難或利潤大幅下降甚至嚴重虧損、企業無法正常運營等重大問題的時候，就會因為平時財務管理的工作不到位而不能立即做出正確的補救措施，從而使企業出現破產的危機，危及到企業的生存。
(二)賬簿不健全
許多企業沒有充分認識到財務管理的重要性，企業的財務管理只是個形式，對其認識不夠，致使許多制度過于簡單，流于形式。甚至有些業主嫌麻煩，不愿意建立賬簿；有的怕多繳稅，不敢建賬；有的缺乏專業知識，不能建賬，致使財務管理處于混亂狀態。給國家的稅收造成損失，為自身的發展埋下了隱患。
(三)財會人員變更頻繁，素質較低
由于企業自身經營的特殊性，財會人員變更較快，有些企業一年變幾次，很難履行真正意義上的財務交接手續。變更后的人員，由于沒有經過正規的專業訓練，缺少必要的財經知識，甚至無證上崗，導致操作中出現許多錯誤，甚至出現為應付稅務檢查的需要，多計提費用，亂調成本，虛報收入，人為調節成本、利潤的現象。
(四)資金管理不善，報銷手續不完備
不少企業為逃避銀行的監督，多頭開戶。大部分業務不通過銀行來結算，超限額、超范圍地支取現金，且數額巨大。為了節支，會計、出納一人兼。只記銀行賬，現金賬根據需要任意調整。報銷手續不完備，不合規定的票據比比皆是，白知入賬的現象隨處可見。
(五)成本核算混亂，賬目不規范
成本核算有嚴格的開支范圍，但是有些企業的存貨發出不是按照國家或行業的規定來計算，沒有存貨盤點報告單，而是采用目測或估堆，任意擴大或縮小范圍，從而失去了真實性和準確性。賬目設置不全，會計科目混亂，有些企業只有一本賬和一本明細賬，甚至有些制造業中沒有“制造成本”這一賬戶。成本核算不準，庫存當然不實。即使出現了“跑、冒、滴、漏”的現象，也無從察覺。
二、完善企業財務管理的對策
(一)完善財務組織結構，明確財務管理中心的職能
財務管理中心是集資金運籌、會計核算、預算控制、成本管理為一體的財務管理機構。負責單位預算內、外資金的收支核算和結算，即按照年初核定的單位經費收支預算和設備采購計劃，實行單位審批，財務管理中心核查，收支直達，集中核算。保證經費合理、合規、合法使用。
財務管理中心根據有關規定，按照會計主體不變的原則，分戶建賬，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴格按賬務處理流程操作。著重強化事前監督，保證會計信息真實可靠。
必須根據國家統一規定的會計制度對報銷憑證進行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預算使用資金等情況，財務管理中心有權拒絕支付，保證資金合規、高效使用。
款項支付程序。各單位日常發生的小額部分，按備用金規定管理。購買性支出，財務管理中心依據單位用款申請，經審核批準后，將款項匯入采購中心或其他對方單位，因特別緊急支出，單位規定的備用金不足時，可提出申請，報財務管理中心批準，及時支付。
備用金的規定與管理。為保證各單位零星現金支出的需要，財務管理中心建立備用金制度。備用金由各部門根據部門2-3天的現金使用量提出申請，結算中心在單位正常預算范圍內予以核定，備用金由出納員負責管理，只能用零星現金支出，購買性支出超過1000元限額原則上轉賬。
(二)建立新型財務管理制度
改變傳統的基本以記賬、核算、報賬為主，對企業的經營活動只能做事后反映的財務管理方式。應按照新的運行機制的要求，提出并建立全新的財務管理制度，實現財務管理“三個重點落實”的目標，使財務管理做到對生產經營全過程的控制，實現由“核算型”向“經營管理型”的轉變。
實行全面預算控制制度，把計劃管理的重點落實到財務預算。財務部門通過預算的編制、執行、考核分析三個環節，實現對企業生產經營活動全過程的控制和管理，對未列入財務預算的各項經濟事項一律不得付諸實施，財務部門一律不安排預算外資金支出。特殊情況必須開支時，由總經理或財務總監一支筆審批，超支單位承擔一定的經濟責任。
實行責任控制制度，劃分責任中心，把控制的重點落實到各責任中心。要按照統一領導，分級管理的原則，在企業內部分級、分層次實施財務控制，保證財務控制活動做到控制目標明確、控制范圍清晰合理、控制效果良好。而財務控制的具體化就是責任控制。
(三)建立財務預警系統，防范財務風險和經營風險
通過建立各環節關鍵控制點，確定風險警示點，以提高財務人員的風險防范意識及識別風險的能力與水平，及時化解風險，提高財務運營的安全性。由于企業理財的對象是現金及其流動，就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。預警的前提是企業有利潤，對于經營穩定的企業，由于其應收、應付賬款及存貨等一般保持穩定，因此經營活動產生的現金流量凈額一般應大于凈利潤。
（一）非獨立核算分公司通常情況下，分公司不是獨立法人，但是分公司既可以進行財務獨立核算，也可以進行財務非獨立核算，分公司是否進行獨立核算要由上級單位決定。非獨立核算分公司一般在銀行開具獨立的結算賬戶，其銀行中的資金來源為上級單位撥付的一定數額的備用金或者啟動資金。
（二）企業內部部門由于企業跨區域經營、部門規模較大或者需要對特定部門、特定項目進行細化核算等原因，可在企業內部如事業部、項目部中設置財務機構，會計核算特別簡單的部門也可以不設置專門的會計機構，只配備專職會計人員。企業內部的部門不能開具獨立的銀行賬戶，一般直接使用上級單位的銀行票據進行業務結算，從上級單位的開戶銀行中取得現金。
二、會計處理
非獨立核算單位又稱為報賬單位，從事生產經營活動獲得的收入全部上繳上級單位，所有支出也由上級單位審核支付，本身只進行簡易的核算或有針對性地對項目、收支情況等進行精細化核算。期末，非獨立核算單位編制會計報表將財務數據上報上級單位，由上級單位經過匯總合并后，出具反映含所有非獨立核算單位在內的整體財務狀況的會計報表。
（一）統一核算基礎非獨立核算單位應與上級單位采用統一的《企業會計制度》，制定統一的財務管理制度，使用統一的會計電算化平臺，在會計科目的設置上也應與上級財務機構保持一致。各單位再根據所從事業務的特點，在政策允許范圍內增減所需核算內容，以充分反映所核算業務的特點。業務較為簡單的二級核算單位可以只設置部分相關科目，但科目的級次不應少于上級財務機構，否則會出現數據無法銜接的問題；有細化核算要求的，可以通過增加科目級次或設置輔助核算等方式實現。
（二）核算資本金上級單位撥付的備用金或啟動資金在“其他應付款”科目進行核算。采用備用金限額制的，上級單位根據非獨立核算單位的經營情況或者憑借其他標準，核定一個相對固定的備用金額度。期末核對備用金余額，超出備用金額度的部分應及時交回上級單位，若低于備用金額度，應由上級單位補足原核定的金額，或者根據上級單位的具體規定執行。
（三）核算固定資產非獨立核算單位沒有自己的獨立資產，其購買和使用的固定資產實際上是屬于上級單位資產的一部分，由上級單位或者二級核算單位自行管理實物，其賬面價值最終也匯總反映在上級單位的資產負債表中。上級單位與非獨立核算單位之間，或者非獨立核算單位與非獨立核算單位之間的固定資產調撥，由于固定資產所有權沒有發生改變，不能作為銷售處理，也不能通過“固定資產清理”科目進行核算，只需對固定資產管理軟件中的“使用部門”和“存放地點”進行變更操作。（四）匯總財務報表非獨立核算單位將編制的會計報表報送至上級單位后，上級單位負責匯總核算，可以通過設置部門輔助核算方式區分各匯總單位的財務和資產狀況，用作衡量各單位的經營成果、改進管理手段和執行績效考核的依據。為保證上級財務機構在規定的日期之前完成報表編制工作，非獨立核算單位應早于上級單位幾個工作日內完成所屬的所有會計核算工作并上報。
三、稅務處理
企業內部部門取得的收入、發生的費用，直接以報表形式納入上級單位，由上級單位匯總計算、繳納各項稅費。非獨立核算分公司與上級單位在同一地區的，統一向上級單位所在地稅務機關申報辦理納稅事宜、實施稅收管理，分公司不再單獨辦理稅務登記，不再向分公司所在地稅務機關申報納稅。上級單位統一繳納各項地方稅費，企業所得稅根據《企業所得稅法》第五十條規定“居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅”，無論分公司是否為獨立核算單位，均應由具有獨立法人資格的上級單位匯總計算、繳納企業所得稅。上級單位下設跨地區非獨立核算分公司的，由非獨立核算單位所在地的地稅機關辦理稅務登記、實施稅收管理。營業稅等地方稅費由該單位經營地的稅務局實行屬地征管、就地繳納，企業所得稅適用《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號），“居民企業在中國境內跨地區設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業”，適用“統一計算、就地預繳、匯總清算”的所得稅征管辦法，即上級單位和各非獨立核算分公司分別按月或按季度向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅，年末由上級單位完成企業所得稅的匯算清繳工作。如果非獨立核算分公司屬于企業內部輔的部門或機構，例如一家房地產公司在外地旅游城市設立的對外經營的培訓中心，不具有主體的生產經營職能，則不需要就地分攤企業所得稅，仍然由上級單位統一匯總繳納。
四、上級單位對下設非獨立核算單位的財務控制
（一）實行“會計委派制”，發揮監督管理職能“會計委派制”是指上級單位向非獨立核算單位任命或派遣會計人員，負責財務管理和會計核算工作的制度。由于會計委派人員的職權相對獨立于被委派單位，必須依照委派單位賦予的職責權限發揮會計的監督職能、防范控制財務風險，真實完整地反映被委派單位的經濟活動情況，從根本上治理會計舞弊行為和會計信息失真現象。
（二）加強授權控制管理，明確財務審批權限非獨立核算單位應擁有與經營責任相適應的管理權限，重大決策、重大事項和大額資金支付業務須履行審批手續，實行上級單位及相關部門聯簽制度。在預算實施過程中，有效控制預算外支出和超預算支出。預算調整需經過規定的程序或法定的授權，并通過加大預算執行及考核力度的方式，真正使預算起到約束性作用。
（三）加強內部控制管理，健全長效檢查機制一方面，制定、完善非獨立核算單位財務管理的規章和辦法，使每項經濟業務都有明確的管理程序，尤其針對貨幣資金、實物資產和工程項目制定相應的內控制度。另一方面，建立財務長效監督檢查機制，對會計工作及會計信息質量進行定期、不定期檢查，及時糾正財務核算和管理中存在的問題和隱患，完善財務內部約束體系，實現內部控制、內部監督的雙重財務管理機制。
一、引言
2000年以來，電網企業所屬的三產、多經等輔業單位逐漸改制成為集體企業。作為國內最大的電網企業，國家電網公司多次明確要求對所屬的集體企業管理體系和運營機制予以完善，推動其持續健康有序地發展。在當前依法治國和國家監管力度不斷強化的背景下，如何規范集體企業管理，成為各級供電公司需要解決的重要問題。經營專項審計是指審計人員為了評價被審計單位經營活動的效果和效率，而對其經營程序和方法進行的專項評價。對集體企業開展經營專項審計，是推動集體企業規范經營的必要舉措。開展此類審計，涉及到集體企業的公司治理、業務經營、資金管理、流程管理、人事管理等諸多方面的內容，而且還牽涉到歷史遺留問題及多年積淀的利益矛盾，如果缺乏創新思路、周密策劃和穩妥實施，很難取得滿意效果。國網山西省陽泉供電公司（以下簡稱陽泉公司）在此方面的實踐取得了較好效果，對其他企業開展此類審計有一定的借鑒意義。
二、經營專項審計的思路及目標
陽泉公司對其所屬的集體企業經營審計的總體思路，是以審計集體企業生產經營關鍵領域、關鍵環節和關鍵控制點為基礎，做到審計全覆蓋，以評促改，以強化其管理、素質和服務、創造效益為重點，深化管控體系，完善制度體系，強化人才隊伍建設，突出核心業務，優化產業結構，持續提升規范管理水平，確保集體資產保值增值。另外，審計時要正確處理好集體企業的管理和發展關系，積極順應國家電網公司“三集五大”管理變革，持續提升依法治企水平。在審計目標方面，以完善集體企業全面風險管理和內部控制為目標，審計要做到五個“有利于”：有利于健全公司治理機制，確保流暢運轉；有利于健全管控體系，加強監督管理；有利于強化核心業務，提高發展能力；有利于強化規范管理，深化依法從嚴治企；有利于深化重組整合。
三、經營專項審計的重點內容
如今雖然集體企業與電網企業已經脫離了資本紐帶關系，但由于歷史等原因，其與主業仍然存在著錯綜復雜的關系。為此，陽泉公司將審計重點確定為：（1）監管體系是否完備。在管控體系方面、制度體系方面、信息管理體系方面進行審計，查看集體企業三個體系是否完備。通過審計，揭示其機構是否健全、人員是否到位、職責是否明晰；各項管理制度是否橫向到邊，縱向到底，管理全覆蓋。（2）行為是否遵循依法治企要求。審計集體企業在經營業務、人力資源和財務資產管理等方面是否規范。查找集體企業在“人、財、物、工程”等關鍵管理事項中的薄弱點、風險點，從制度上、管理上、流程上促使其建立健全內部風險防控機制。（3）關聯交易是否公允。審計集體企業與電網主業之間的交易是否按照市場化的公允價格進行，是否存在利用關聯交易輸送利益，或一方損害另一方利益的行為。（4）重組整合方面。審計集體企業是否穩妥推進按照國家電網公司部署，以減員增效，瘦身強體為前提，穩步推進同質同類集體企業的重組整合，是否做到了規范管理與健康發展的有機統一。（5）優化服務方面。許多集體企業的主要業務是為電網建設做好服務。審計時要關注集體企業在規范業務流程、優化服務意識、提升核心競爭力方面是否到位，是否為電網企業提供了優質服務。
四、經營專項審計的過程
陽泉公司充分考慮了審計人員的專業勝任能力，抽調了各個專業的人員組成審計組，并邀請了部分內部專家參加。在審計方案設計上，充分考慮了審計目標、審計重點、審計重要性水平和審計進度安排等，確保有條不紊。另外做到每兩年開展一次專項審計以及后續審計，確保審計頻率和審計成果得到切實應用。從審計情況看，發現的集體企業的主要問題如下：（1）重大決策方面，包括：未按照公司“三重一大”決策管理程序要求執行，如有的企業年度未召開經理辦公會和黨政聯系會，未登記會議記錄、紀要；投資決策缺乏深入調研，對外投資企業效益較差，甚至虧損倒閉。（2）資產管理方面，包括：部分房產長期缺乏產權證明，房產沒有辦理土地證；資產處置長期未清理，比如出售已報廢車輛沒有做賬務處理；資產賬賬核對不符，如車輛管理明細臺賬與固定資產明細不相符。（3）關聯交易方面，表現為：集體企業占用主業的房產未支付租金；主業租賃集體企業的資產所付的租金超過市場價格，尤其是車輛租賃費用。（4）貨幣資金管理方面，包括：大額使用現金；存在企業資金私自出借、挪用現象；銀行賬戶開立過多，導致資金閑置；備用金借款長期未清理，3年以上的備用金較多，且備用金管理不嚴格，支付較隨意，沒有把好備用金“出口關”。（5）往來款項管理方面，包括：未按規定提取壞賬準備；存在數額較大、掛賬時間較長的往來款項，且長期未清理；往來掛賬對方單位已注銷（或吊銷營業執照），存在損失風險。（6）物資管理方面，包括：部分物資材料的出入庫手續不健全，出庫單無領料人簽字，入庫單無采購人簽字；自購材料供貨商資質和產品質量證明未收集；未及時辦理廢舊物資回收手續，廢舊物資賬實不符，利舊、利庫物資手續欠缺。（7）財務管理方面，包括：未按規定打印年度會計賬簿，會計憑證編號不對應，科目核算不規范；職工薪酬外發生工資性支出，未代扣代繳個人所得稅；提前計提工資，跨年度支付；不提、少提、不繳、少繳工會經費；不提、少提職工教育經費，教育、培訓費用支付依據不充分；食堂補貼缺少明細；上年收入本年入賬，沖減收入，計入下年，沖轉成本計入下年度等。（8）業務管理方面，包括：違規分包、轉包工程；工程項目勞務分包未履行招標程序，工程項目材料未履行招投標；工程項目結算費用不實，工程結算依據不充分，工程量結算不實，竣工項目部分內容未實施；工程項目未按照計劃實施，調整項目地點未報批，施工安全質量存在管理漏洞，部分公司無資質出具工程調試報告，工程實施嚴重滯后，工程項目建設資料管理不規范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效執行；部分經濟業務發生前未簽訂合同；合同簽訂一方不具法人資格；合同條款未有效執行；違反施工合同支付條款；分包合同簽訂內容與實際不一致；事前簽訂包含不確定性內容合同；簽訂合同主體違規。
五、結論及啟示
針對審計發現的問題，陽泉公司在每次審計結束后的三個月內，開展后續審計，督促被審計單位進行整改，并將整改情況納入集體企業負責人的經濟責任履行的范疇，及納入集體企業內部控制報告之中，極大地促進了審計問題的整改效率。集體企業屬于國有資產的范疇，但由于歷史等原因，在內外部監管方面比較弱化。在依法治國的大環境下，對其強化監管勢在必行。因此開展內部的經營審計時，需要在審計重點、審計內容等方面予以精心設計和細化，將集體企業的發展和規范結合起來，才能取得好的效果。
作者:李晉榮 曹政堅 王秀萍 李強 李巧紅 單位:國網山西陽泉供電公司審計部
【關鍵詞】集中管控；會計機構；供電企業
一、引言
作為最重要的業務支持部門。傳統的企業財務部門在運營時存在著一些缺陷，比如，分散且重復導致資源浪費、職能工作主次不分。在經濟全球化、公司跨國化、集團化的背景下，業務規模的擴張將分散的弊端放大，而將集中的優點凸現。在企業尋求的多種解決之道中，最典型、最有效，為最多跨國企業所采用的內部管理變革模式，就是財務共享，或者財務集中。近年來，凡是跨地域經營或者成員單位數量龐大的企業，都提出共享或集中的思路。技術的發展也為財務共享創造了有利條件?？萍几锩瓦M步深刻改變著企業管理模式，尤其是近年來興起并廣為企業采用的業務流程重組(BPR)、企業資源計劃(ERP)、供應鏈管理(sCM)、客戶關系管理(CRM)等。它們從根本上改變了企業以往熟悉的內外環境，推動著企業管理模式的提升和創新。同時也為財務共享，為財務轉型提供了信息平臺基礎。
(一)傳統財務部的缺陷
1 具有壟斷性
財務部門是企業內部指定的財務專業服務供應商，工作從本質上講是托管式服務。具有壟斷性。需要這些服務的企業其他部門處于客戶地位，他們只能接受唯一的內部服務，沒有更多選擇權。一方面，由于財務部門對內提供服務是行政安排，沒有收入來源，費用直接由管理層劃撥，屬于典型的成本中心，缺少降低成本的動力。另一方面，由于財務部門具有壟斷性。無需擔心失去客戶，缺少提高服務質量的動力，因此內部客戶很難獲得滿意的服務，財務部門與內部客戶難以建立良好的客戶關系。這些都導致了財務部門效率低下。
2 分散且重復
隨著經營規模的不斷擴大以及行業的延伸，企業不得不成立相應的業務單元來負責相關業務。同時，為了保證日常經營活動的順利進行，業務單元還需要設置相應的財務部門來為本單元提供業務支持服務。久而久之，大型企業集團將會發現集團內存在著大量重復的財務部門，整個企業集團呈現出臃腫的組織結構，如圖1所示。
3 多重角色
在企業日常經營活動中。財務部門需要扮演多重角色。首先，財務部門負責提供業務單元制定決策所需要的信息，為其提供決策支持，重要性不言而喻。其次，財務部門需要提供一些專業性比較強的財務服務，滿足業務單元的一些特定服務需求，具有一定的重要性。最后，財務部門需要處理一般性事務，以支持業務單元其他業務活動的順利進行。
(二)傳統財務部的轉型
企業需要對財務部門進行相應的變革，讓財務部門煥然一新：(1)整合相同類型的財務崗位，集中提供服務，可以消除其分散且重復情況；(2)分離不同類型的財務服務?？梢员苊馄湓侔缪荻嘀亟巧饪鐕镜呢攧展芾碚驊鹇詻Q策支持、核算共享服務與業務支持三個方面發展。逐漸形成財務管理專業化、財務核算集中化、財務業務一體化的格局。集團財務的發展方向應該是，財務部門成為業務部門的合作伙伴，為公司決策提供重要支持，把基礎核算工作剝離、整合到高效、低成本的財務共享平臺上。
二、廣東電網公司財務集中管控模式下會計機構及職能設置模式設想
(一)模式設想原則
集團公司實行財務集中管控下，設置一個高效的財務會計機構，應堅持以下原則。
1 適應企業生產經營特點和管理要求的原則。根據企業的生產規模、經營方式、組織形式和管理特點，在財務管理與會計核算分設的總原則下，采取適合本企業的財務機構設置，以體現企業個性。
2 機構內部各個環節職責明確原則。實現業務分工在范圍上的周延性和在運作步驟上的獨立性，避免工作重復。
3 協調性好、效率高原則。機構設置要體現財務管理和會計工作緊密聯系。既要做好工作的銜接也要考慮工作的協調，在此基礎上要充分發揮各自的工作優勢，達到高效率運轉。
4 成本與效益性原則。財務與會計機構設計時要考慮運行成本與效益的關系，達到制度科學化，效益最大化。
5 全面性原則。企業的財務管理和會計活動貫穿于生產經營活動的全過程，財務管理和會計管理也必須是對全過程的管理，因此，企業制定財務與會計機構時，應該體現全面性原則，使企業財務活動的各個方面都有章可循，形成一個完整的互相補充、互相制約的財務制度體系。
(二)財務集中管控總體框架
通過實施財務集中管控，省級公司將建立起省內分級共事的財務信息服務平臺，實現會計信息的高質量以及財務對業務的有效支撐。如圖2所示，財務集中管控后各級“財務部門”或“財務崗位”工作重點有所轉移，釋放了廣大財務人員因核算工作占用的大量時間與精力，強化了以業務發展為目的地市分公司的前端業務支撐功能和基礎管理職能。進一步提高了公司管理運作效率。
(三)省公司財務機構設置設想
1 機構設置圖(圖3)
2 機構職能
(1)財務處職能
負責貫徹實施國家有關法律法規和財務規章制度，按照企業財務規則和會計制度的要求。規范集團財務行為。負責制定系統內部財務管理制度，指導和監督本系統的財務管理和會計核算工作。負責編制、申報本集團財務收支預、決算。負責固定資產投資的審核、申報以及基本建設計劃的編制、審核、申報工作。負責各類財務會計報告和其他會計信息資料的收集、審核、匯總、上報工作。負責系統預算執行、收支管理、資產受理及財務會計報告真實性、準確性、完整性的檢查監督工作。負責系統內會計基礎工作的規范化、會計專業知識培訓以及會計電算化的推廣應用工作。負責落實年度財務目標工作。負責將各項財務目標完成情況及時傳遞給領導及有關部門。
(2)財務結算中心職能
行使資金管理職能，作為企業集團公司管理、運作資金的職能機構，負責企業集團資金管理、資金融通、資金結算、風險防范、資金運做、資金計劃。通過財務結算中心的運作，企業集團可以憑借其整體資產和信譽優勢。從資本市場上融通到較低成本的資金，并能有效調節資金流向，合理控制企業集團資金的使用，協調企業集團內各單位的資金分配，盤活企業集團資金，減少資金閑置和銀行貸款利息支出，防止資金流失和體外循環。具體工作主要有：統一全公司的銀行賬戶，統一公司對外付款；調劑企業集團內的資金余缺，審核公司對外付款；審核預算外付款申請；主持企業集團內部往來結算管理，組織企業集團流動資金管理；控制企業集團流動資金存置和應收賬款總量。
(3)會計核算部職能
會計核算部下設成本報表核算科、基建資產科、電費稅價科。
第一。成本報表核算科主要職能：負責制定成本費用計劃、系統目標成本的下達、成本費用的審核和核算、編制會計報表以及匯總下屬單位的核計報表并對其進行考核。
第二，基建資產科主要職能：負責管理集團全局的基本建設項目的籌投資，以及所有基建項目的賬務處理。建立健全母子公司投資立項、審批、控制、檢查和監督制度；匯編全集團投資活動的現金流量預算。參與重大固定資產投資項目方案的制定；監督子公司自行決策的投資項目及子公司固定資產、無形資產等長期性資產的變動情況。
第三，電費稅價科主要職能：統一核算集團公司的電費收八、電費回收、欠費和預收賬款管理。分析研究國家稅法、費用征管規定與基金管理制度；協調并處理好集團與稅務、社會保障等機構的征繳關系；制定集團稅費管理制度i擬定稅費籌劃方案和年度納稅費用計劃。對集團內各種稅金、計提的費用與基金實行集中管理，統一征繳。
(4)財務管理部職能
財務管理部下設預算管理科、財務信息科、綜合科。
第一，預算管理科主要職能：預算管理是集團公司實施有效財務控制的重要手段。集團財務預算管理應根據自身的資源狀況和發展潛力，依托網絡環境制定科學合理的全面預算規劃，保障在企業經營管理的各個環節進行實時、動態、全面的控制。
第二，財務信息科主要職能：建立集團統一的財務信息系統，運用網絡技術實現數據系統化，進行實時財務控制，實現現時報告和遠程在線處理。便于集團迅速整合財務資源。有效地作出經營決策，從而提高企業的管理水平和對市場迅速反應的能力。
第三，綜合科主要職能：母公司財會管理部門具體負責集團財會管理體系的運行，包括業務管理、財務人員管理等工作。以保證集團財務與會計工作的規范和高效。
(四)市級財務部會計機構設置
1 機構設置圖(圖4)
2 機構職能
(1)財務部職能
財務部是省公司財務處的派出機構，職能在于組織、領導派駐單位的財務管理、會計核算和會計監督，參與子公司重大經濟決策，建立健全和完善于公司內部財務制度，對子公司各類預算執行情況進行監督控制。
(2)財務結算點
負責將每日現金收入轉入結算中心設立的賬戶。管理日常備用金，審核支付憑證的合法性，根據審批后的支付憑證支付日常小額費用，當結算點備用金額度不足，及時向結算中心提出申請，保證結算點備用金能夠支付日常費用支出。
(3l會計核算組職能
根據下達的成本費用預算，負責市級供電局權限下的成本費用的審核和核算，負責填報相關成本費用報表，匯總上報。負責市級供電局電費管理及核算，填報電費報表匯總上報。
(4)基建資產組職能
負責管理市級供電局的基本建設項目的投資審核和核算，負責固定資產、在建工程、無形資產、待處理財產損溢、其他長期資產的明細核算及管理，審查各項資產支出是否符合有關財經方針、政策、制度的規定，手續是否完備，規范資產管理行為，確保企業財產完整、保值。防止國有資產流失。
(5)預算分析組職能
編制年度財務預算，檢查和監控預算執行過程情況，對預算執行過程中的偏差提出處理建議，及時分析和掌握各單位的經營情況與財務狀況。
(五)縣級供電企業會計機構設置
縣級供電企業只設報銷員，報賬員是市級供電局財務部的派出人員，負責管理縣級供電局企業備用金，負責日常費用原始憑證的收集、整理、審核和填報審核憑證，負責定期到市級供電局進行費用的審核、報賬。
(六)關鍵環節操作規范
財務集中管控涉及兩大核心重點。即資金管理和核算管理。為使財務集中管控得以順利推行并有效運行，需對這兩項核心重點環節制定明確的工作流程與細化的操作規范。主要內容如下：
1 資金管理。省級公司依托網絡銀行和資金電子化管理系統，搭建省級資金管理平臺，在省級公司實現賬戶管理、資金監控、資金計劃、集中支付和結算等多種管理功能，加強省級公司對地市分公司資金的集中管控力度，降低資金風險、提高資金使用效益。
(1)收入資金管理。①收入資金上繳。地市分公司設置收入賬戶，地市各營業機構收入資金每日清零上劃至省級公司。省級公司設置收入歸集賬戶，歸集資金上劃至集團公司。②營收資金稽核。地市分公司財務人員根據營業和計費部門提供的營收核對結果和相關的營業日報表等憑證，對銀行實收資金和營業收款進行核對，并將核對結果上報省級公司財務部，省級公司財務部門根據省營業、計費部門提供的營業數據對地市稽核結果進行復核，并將核對結果及時反饋給業務部門，對差異進行調查和處理。
(2)支出資金管理。①支出資金管理模式。省級公司對地市分公司實行資金集中管理，按照資金計劃對短期零星支出核撥備用金。隨著外部金融聯網條件的成熟，市分公司逐步建立起透支賬戶，對備用金進行零余額透支管理。進一步提高資金使用效益。②省市分公司支付分類。省內大額支出資金逐步采取省財務核算中心集中支付和結算的操作模式，運用轉賬支票和網絡銀行等方式支付。
(3)監督檢查。省市分公司依托資金管理電子平臺，監控銀行賬戶資金存量和現金流變化，定期進行分析核對，結臺地市分公司業務特點。制定地市資金管理辦法，確定省內各級單位資金管理原則和支付標準，設置相應的審批權限和流程，同時加強備用金收支檢查和人員信用管理，確保資金安全。
2 核算管理。財務核算共享服務工作單元負責全省的會計核算工作，按照集團公司統一制定、基于ERP系統的會計循環業務標準流程，統一進行會計核算，確保會計信息質量。
(1)賬務處理。對于由省級公司統一負責的收八、在建工程、固定資產采購、人工成本等業務，由省相關業務部門統一將相關業務信息提供給財務核算共享服務工作單元，省級公司財務核算共享服務工作單元負責將會計信息計入各地市分公司對應賬套中；對于由市分公司負責的業務，如營業收款，成本費用報銷等業務，由市分公司財務人員統一搜集原始憑證并對其進行合規性審核，審核確認后，將相關信息提供給省級公司財務核算共享服務工作單元，形成會計信息計入各地市分公司對應賬套中。
(2)會計信息的使用。各市分公司財務人員具備本單位賬套的查詢權限，可以運行、打印各種會計憑證、分析報告、報表，對本單位財務數據進行校對、檢查和分析。
(3)憑證管理。由市分公司負責的原始憑證，統一由市分公司財務人員保管。進行憑證整理歸檔。
一、實行地（縣）市統一財務管理的必要性
(1)根據通信部門實行公司化運作的需要，結合通信企業全程全網、聯合作業的特點，制定出合理的、統一的通信企業財務管理體制，實行地市通信分公司、縣通信分公司統一財務管理和會計核算，來盡可的利用企業自身資源，在降低企業運營成功的基礎上，深化通信行業的財務體制改革，使得財務管理體制更加統一。
(2)地（市）縣實行統一財務管理是將建設資金，經營規模等有效的集中起來，促進通信業得健康發展的必走之路，統一的財務管理是建設通信網協調發展的核心需求。
二、建立健全分公司的內部控制制度和管理制度
財務一體化管理的健全與完善有利于分公司的控制與管理，按照《會計基礎工作規范》的要求，各地分公司財務部門嚴格按照內部制定的制度執行，明確分公司財務崗位的職責，具體事務分工到人，責任到人，提高財務的核算與分析能力，確保會計業務的分析數據準確，通過這種完善的工作計劃，提高企業的核算水平，建立規范的管理制度，通過合理科學的業績考核制度來規范分公司的內部管理。
三、強化地（市）公司對各縣分公司的財務管理職能
縣分公司報帳時，實行會計審核，分公司核算，領導審批，在確保各分公司的費用合理的情況下，認真分析其財務的數據，做到分公司財務管理的只職責明確，職能清晰。
(一)帳務處理流程
分公司財務部根據《會計法》、《會計基礎工作規范》、相關配套財務管理辦法等有關規定，分戶建帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴格按帳務處理流程操作。著重強化事前監督，保證會計信息真實可靠。
(二)財務支出
審核財務支出合理性與真實性是分公司財務部門的權利和義務，分公司財務部門一定要按照國家的制度及總公司的相關規定進行嚴格的報銷憑證審核，對存在不真實的憑證或資金亂用等現象，分公司可以直接拒絕，這是分公司財務職能的權利，這有利于保證企業資金的合理配置與高效使用。
(三)收入核算程序
分公司財務部每月25日根據計費帳務中心提供的各縣分公司的“通信業務收入報告表”及各單位匯總上報的現金收入表匯總收入，根據業務部門提供的有關原始單據及業務流程不定期到各分公司進行檢查，加強稽核工作，嚴禁截留和轉移收入，控制好收入管理的各個環節，防止收入的跑、冒、滴、漏。
(四)工資核算
地市分公司負責統一對縣分公司的工資進行計提與核算，實行月效績工資，充分調動縣分公司增收節支的積極性。
(五)成本費用支付程序
分公司在公司正常的費用支付程序上要按照總公司制定的制度進行操作，分公司有著一定數量的備用資金最為公司正常運行隨時支配的資金，分公司嚴格審核這部分資金的流向及使用情況，按照月份給縣級分公司專用賬戶匯款到銀行賬戶。
湖南省礦業活動已引發一系列礦山地質環境問題，全省共有1110個礦山引發地面變形、滑坡、崩塌、泥石流等礦山地質災害1563處；全省礦山抽排地下水形成的降落漏斗范圍1005km2，最大下降深達600m；湖南省礦山地質災害與地下水系統破壞危害巨大，已造成322人死亡，1700余處井泉干枯，近1000公頃水田變旱地，896個村上百萬人飲水困難，直接經濟損失10億元以上。如寧鄉煤炭壩煤礦區抽排地下水達10954萬m3/a，強排地下水引發巖溶塌陷（坑群）398處，破壞農田157公頃，損毀房屋22996間，造成2人死亡及大量井泉干枯，直接經濟損失約2.5億元。湖南省礦山廢渣、廢水排放量大，廢渣年排放量5048萬噸，累計堆存量61068萬噸，廢水年排放量66376萬m3；礦山廢渣、廢水中重金屬、鹵化物、S―2、CN―、懸浮物等含量高，礦山環境污染嚴重，已污染河溪1138km，污染土地8153公頃。據郴州地區環保部門資料，有色金屬礦區47份土壤樣品中As、Pb、Cd含量分別是對照區15份樣品的4、3、14倍；宜章長城嶺鉛鋅銻多金屬礦區礦坑水、選礦廢水、廢渣淋濾水中銻濃度為1.211～5.197mg/l，按《生活飲用水衛生標準》（GB5749―2006）要求，超標242～1039倍。全省礦業活動對土壤植被破壞嚴重，占用及破壞土地20812公頃，其中農田1717公頃，旱土1990公頃，林地11204公頃，草地1338公頃。
治理現狀
多年來，湖南省國土資源部門高度重視礦山地質環境保護工作，將礦山環境保護如礦山地質災害防治作為國土資源管理的一項重要內容。以礦山環境保護法制建設做保障、加強礦山環境管理為手段、實施礦山環境治理為措施，取得較好成效。
在法制建設方面，先后制定了一個地方法規、一個規范性文件、一個技術規范和相關制度。即2002年1月24日湖南省九屆人大常委會第27次會議通過的《湖南省地質環境保護條例》，2004年8月省人民政府制定印發的《湖南省礦山地質環境治理備用金管理暫行辦法》，湖南省質量技術監督局實施的《礦山地質環境影響評估技術規范》（DB43/T304―2006），省國土資源廳與省財政廳聯合制定的《關于加強礦山地質環境治理備用金管理有關問題的通知》、《湖南省礦山地質環境恢復治理驗收辦法（試行）》、《湖南省礦山地質環境恢復治理驗收標準（試行）》等。這些法規、文件的實施，為礦山環境保護提供了較有力的法律支撐和制度保障。
在管理管理制度方面，全面實施礦山地質環境影響評估制度。從2003年起，根據《湖南省地質環境保護條例》，全面開展了湖南省礦山地質環境影響評估工作。所有礦山均需按照《技術規范》進行礦山地質環境影響評估，編制礦山地質環境保護方案與土地復墾方案，沒有編制方案或者評估結果不適宜開采的礦山不予發證。評估制度的建立對規范礦山開發建設，合理設置采礦權，維護礦區群眾權益，保護礦山環境發揮了積極作用。
同時大力推行了礦山地質環境治理備用金制度?！逗鲜〉V山地質環境治理備用金管理暫行辦法》實施后，按照“企業所有、政府監管、專款專用的”原則，湖南省備用金制度監管到位，已覆蓋省內全礦種、全礦山。截止2011年底全省共繳存備用金21億元。備用金制度的實施，不僅為礦山地質環境的恢復治理提供了資金保障，也增強了礦業權人保護資源、保護環境的積極性和自覺性，截止2011年底全省共有867個礦山通過了礦山地質環境恢復治理驗收，共投入治理資金近10億元，有效保護了礦山環境。
此外，還全面部署了全省礦山地質環境監測工作。在全省礦山地質環境調查工作基礎上，湖南省國土資源廳組織編制了《湖南省礦山地質環境監測方案》，并下發了“關于印發《湖南省礦山地質環境監測方案》的通知”（湘國土資辦發[2010]204號），確定了全省礦山地質環境監測方法、監測網絡、監測制度。使湖南省礦山地質環境監測走向規范化、常態化。
全省有2400多個礦山開展了礦山地質環境保護與治理工作，累計投入恢復治理資金23億元以上，其中各級財政投入治理資金13余億元，礦山自籌治理資金近10億元。全省礦山地質災害治理面積1500公頃，治理率26%，礦山廢渣年綜合利用率46%，礦山廢水綜合利用率12%、處理率31%。湖南省礦山環境保護主要實施了礦山環境調查、監測工程與礦山環境治理工程。礦山環境調查和監測方面，一是2007年～2010年在湖南省國土資源廳統一部署下，對全省14個市州122個縣（市、區）7328個礦山進行了礦山地質環境調查，基本查明了全省礦山地質環境問題，系統建立了礦山地質環境檔案和省、市、縣三級礦山地質環境管理信息系統，二是初步建立全省礦山地質環境監測網絡，并在冷水江錫礦山銻礦區建立了全國第一個國家級礦山地質環境監測示范區。礦山環境治理方面，一是開展了資源枯竭型城市礦山地質環境綜合整治工程，正在實施的有冷水江市、耒陽市、資興市，時間為三年，已實施二年，每市每年財政投入1億元左右；正在申報立項的有漣源市和常寧市。二是從2003年開始，先后啟動了柿竹園、寶山、坳頭山磺礦等近110個礦山環境問題突出的礦山環境治理工程，各級財政投入治理資金13億元以上。三是礦業權人自籌資金實施治理工程：全省有2400多個礦山自籌治理資金近10億元實施了礦山環境治理工程，并有867個礦山通過了礦山地質環境恢復治理驗收。四是組織實施了綠色礦山建設工程，2011年我省有沃溪金銻鎢礦等10個礦山獲國家級綠色礦山試點單位，今年有旺華螢石礦等8個礦山申報國家級綠色礦山。五是啟動了湖南省礦山復綠工程，目前湖南省國土資源廳正在組織編制《湖南省“礦山復綠”行動方案》。這些項目的實施為礦山環境管理提供了系統的基礎資料，有效治理了一批長期困擾礦區群眾的礦山環境問題。
存在問題
湖南省礦產資源開采歷史悠久，特別是八十年代末至九十年代末，受“大礦大開，小礦放開，有水快流，大力鼓勵民營經濟發展”思想的影響，部分礦業權人重經濟效益、輕環境保護的現象嚴重，濫采濫挖，渣石遍地，廢水橫流，引發了大量礦山地質環境問題；計劃經濟時期許多國有大中型礦山已閉坑或面臨資源枯竭即將閉坑，但大量礦山環境問題未進行治理，沉重的歷史欠賬的為今后的治理帶來很大壓力。
同時，法律法規與管理制度需完善。《湖南省地質環境保護條例》是湖南省多年來開展礦山地質環境保護工作唯一一個地方法規，設有專門的礦山地質環境保護章節，與2009年5月1日國土資源部令第44號頒布的《礦山地質環境保護規定》比較，存在礦山環境保護規劃、礦山公園建設等內容缺失?！兜V山地質環境影響評估技術規范》存在重礦山地質環境影響評判、輕礦山環境保護方案等問題，需進行修訂，同時礦業權人不認真執行礦山地質環境保護方案的現象變較普遍。備用金制度方面，收存的額度是按礦區面積和采深系數兩個指標來決定，沒有考慮礦山所在地的人居因素及礦業礦山環境問題治理的難易程度；對不認真履行治理責任，甚至“只繳錢不治理” 的礦山沒有懲處措施。
另外，礦山地質環境保護意識有待加強。采礦權人“重資源開發，輕環境保護”的現象普遍存在，以犧牲環境為代價追求經濟效益的最大化，礦山環境保護方案、土地復墾方案未實施或未較好實施，此外，在一些地方，礦產資源開發是當地的經濟支柱與最大財政來源，部分地方政府和部門片面理解“發展才是硬道理”，存在“先發展起來，再改善生態和保護環境”的錯誤思想，對礦產資源管理秩序整頓、關停小礦山、保護礦山環境的要求執行不力，造成礦山地質環境破壞。
另一方面，礦山地質環境生產與治理技術有待創新。一是礦山采、選技術落后，如湖南省曾存在大量土法采選金礦、土法煉汞、煉砷、煉硫、煉礬、煉鉛鋅礦山，對礦山環境造成了嚴重污染；同時湖南省礦產資源、特別是有色金屬資源共（伴）生礦多，貧礦多，但資源綜合利用水平低，總回收率40%左右，不僅浪費資源，增加固體廢棄物排放量，而且增加了尾礦中重金屬的排放。二是礦山廢渣、廢水綜合治理與利用率較低，目前湖南省礦山廢渣綜合利用率為46%，廢水綜合利用率為12%，許多小型礦山沒對礦業廢渣、廢水進行綜合利用與治理。三是礦山環境恢復治理技術落后，礦山環境保護先進技術研究與推廣應用薄弱，影響礦山環境保護的治理效果。
對策建議
為更好地保護礦山地質環境，首先要加強法制建設。一是加快推進湖南省礦山地質環境保護立法進程，根據國土資源部《礦山地質環境保護規定》要求，結合湖南省實際情況，研究制定《湖南省礦山地質環境保護條例》。二是盡快修訂《湖南省礦山地質環境治理備用金管理辦法》、《湖南省礦山地質環境恢復治理驗收辦法》和《湖南省礦山地質環境恢復治理驗收標準》，杜絕“政府違法”。三是修訂《礦山地質環境影響評估技術規范》（DB43/T304―2006），制訂適合湖南省的礦山環境保護與土地復墾技術標準或實施細則，完善湖南省礦山環境保護技術標準。為湖南省礦山環境保護提供有力法律保障。
其次需要有關部門加大監管力度。一是實施礦山環境年報制度，礦山企業每年需提交礦山環境年報，未履行礦山環境保護責任的不予年檢年審。二是加強礦山地質環境保護動態巡查，及時發現問題，及時督促礦業權人切實履行好礦山地質環境保護職責，變事后處罰為事前預防、事中監督，避免政府充當救火員的被動局面。三是逐步建立礦山環境保護信用等級評價制度，定期開展礦山企業履行礦山環境保護的信用等級評定工作，向社會評定結果；并制定相關政策，對積極履行礦山地環境保護責任的礦山，在資源整合、年檢、年審、備用金結轉、治理項目安排等方面給予支持與鼓勵；對不履行礦山地環境保護責任的礦山嚴格地進行限制或懲罰。
同時應該加大治理投入，創新投入機制。一是對計劃經濟時期國有礦山造成的和現階段礦業權人滅失遺留的礦山地質環境問題，由各級政府編制礦山環境保護規劃，加大財政投入，建立礦山環境保護專項基金。二是充分發揮備用金制度的約束作用，督促礦業權人主動加大投入，主動治理礦山。三是在目前財政十分緊張的情況下，按照“誰投資恢復治理、誰受益”的原則，出臺相應的優惠政策，創新投入機制，鼓勵社會資金投入。
此外，還應該結合社會需求，強化治理效果。根據湖南省“綠色湖南”建設、湘江流域重金屬污染綜合治理、湖南省“礦山復綠”形動的新形勢和地方經濟發展需求，實施礦山環境保護工程，實現礦山環境保護投入效益最大化。
一、全面開展礦業權實地核查和礦產資源利用現狀調查工作
在2011年工作基礎上，結合礦產資源儲量利用情況調查，以區、市為實施主體，以測區為單元，實行探采聯測，全面開展采礦權實地核查和礦產資源利用現狀調查工作，在9月底完成區、市礦業權實地核查、問題分析、成果檢查匯總；11月底完成市級核查匯總；12月20日前做好省廳驗收準備。2012年底完成15個上表礦區礦產資源利用現狀調查工作。
二、深化礦產資源開發整合
繼續推進礦產資源開發整合，做好整合礦山開采登記換證工作。同時，利用金融危機造成的礦業市場低企，進一步推進礦業企業的兼并重組，提高集中度。
三、完善礦業權管理制度
一是進一步推行和完善礦業權設置方案制度。二是推行全省礦業權設置審批“一盤棋”管理。三是嚴格礦產資源勘查開采準入管理。推行全市礦業權設置審批“一盤棋”管理。落實礦業權審批登記前置備案和統一配號制度。加快現有采礦權有償化處置進程，著力解決礦業權取得上的“雙軌制”問題；嚴格執行新立礦業權招標拍賣掛牌出讓制度，從嚴控制協議出讓范圍、條件和程序，充分發揮市場配置資源的基礎性作用，促進礦產資源集約開發利用。
四、強化監督管理
繼續強化市、區（市）國土資源管理部門監管職能，加強監管力量，完善監管責任體系；推進監督管理與執法監察的有機結合，建立有效的違法案件發現、移交、處罰機制；結合礦業權年檢制度，督促礦山企業按年度完成礦山地質測量，建立健全儲量臺帳，按時提交礦山年度資源儲量報告。做到礦業權年檢率100%、勘查開采持證率100%；落實礦山儲量動態監管制度，深化“三率”考核；加強動態巡查，及時掌握礦產資源勘查開發利用方案實施情況，糾正和配合查處違法違規行為。
五、進一步規范礦產資源補償費征管工作
繼續實行礦產資源補償費征收入庫目標管理考核制度。按照省廳下達的征收任務，采取有力措施，加大對少數礦山企業應繳未繳、欠繳的查處和征收力度，進一步規范補償費的征管，確保年度征收目標任務的完成。
關鍵詞：施工企業 加強 資金管理
近年來，隨著我國建筑業的發展，建筑市場競爭日趨激烈，資金供需矛盾日益突出，嚴重制約了施工企業的生存和發展。施工企業面臨著工程項目干的越多，墊資和欠款額就越大的窘境，從而導致資金壓力加大，使企業發展舉步維艱。因此，如何有效、高效地使用資金，成為每個施工企業亟需破解的難題。
一、施工企業的資金管理現狀
對于施工企業來說，不斷獲得工程施工任務，擴大生產規模，才是施工企業得以生存和發展的唯一出路。然而，由于施工企業的大多工程項目分散，實行企業資金的集中管理難上加難。企業內部控制不嚴，各基層單位（項目）資金使用苦樂不均，有的資金沉淀嚴重，而有的卻難以維繼，不能充分發揮資金使用效益。同時，一些施工企業對資金管控不夠，使得上級單位難以及時掌握下屬單位的資金真實變動情況，存在資金體外循環的現象。企業事后審計監督走過場，致使企業對資金監督乏力。還有財務人員素質良莠不齊，假數據、假報表層出不窮等現象，都是導致企業財務風險加大，妨礙施工企業健康發展的因素。
二、資金管理不到位原因
（一）資金管理沒有按照預算執行
盡管每個企業都制定了資金預算、資金使用計劃、費用開支計劃等，但大多數企業不能真正按計劃進行控制，預算及計劃形同虛設，導致計劃與執行嚴重脫節。
（二）投標時保證金支出數額過大
近年來，建筑市場施工隊伍急劇膨脹，建筑工程供不應求，注入履約保證金被作為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件。施工單位為了承接工程，在投標前，為建設單出具巨額投標保函及投標保證金等，致使個別施工企業每年因辦理各種保函而向銀行抵押的貨幣資金高達上億元。
（三）墊支過大
施工企業承接的好多項目都沒有工程預付款，需要自己墊支，有的墊支甚至達到了50%以上，最終只能自己承擔墊資出現的風險以及損失。
（四）工程結算不及時
個別施工企業平時只顧埋頭苦干，不及時催促業主結算，在資金發生困難時不積極找業主想辦法而總是讓單位墊支，沒有資金時間價值的概念。
（五）工程欠款回收不力
許多項目負責人在項目交竣工以后，就無暇顧及向業主催要工程質保金及剩余工程款了，久而久之，極有可能形成壞賬，給企業造成損失。
三、如何搞好資金管理
（一）建立健全資金預算管理制度
施工企業要想使資金有效周轉，應本著“量入為出，節約使用，保證重點”的原則，建立健全嚴格的資金預算制度，并嚴格組織落實當期資金收支項目。要充分發揮財務工作的監督管理職能，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金有序流動。對編入資金預算的收入項目要確保按期落實，支出項目要逐筆研究，遵循“以收定支”原則，優先保證施工生產和經營急需。同時，在資金管理過程中，相關管理人員若發現運營中存在問題，應及時處理或者向上級反饋，保證施工企業資金使用的安全性、高效性。
（二）做好投標前準備工作
施工企業要搞好資金管理，必須從源頭--投標工作抓起。目前，由于建筑市場不規范，一些施工企業不得不低價中標，甚至虧損也要中標，結果致使資金周轉困難，形成惡性循環。因此，投標之前應當精心測算。一是要了解建設單位資金及其到位情況；二是要了解建設單位的資質等級及其信譽程度；三是要掌握所投項目的立項審批情況；四是要確定我們的最低標價。如果該項目需要施工單位墊資施工的話，還應認真分析考慮企業的財務狀況。
（三）根據工程節點確定資金管理重點
對在建工程，要根據合同條款，做好工程進度款清收工作；對已完工程，資金收支往往涉及到工程最終結算，但由于工程變更、合同外簽證等原因，一般會造成工程價款與原合同有差異，加之有的工程結算周期較長、不確定因素較多，資金回收難度加大，因此，財務及預算人員應盡快完成工程結算工作；對已結算完的工程，要根據合同要求的期限，及時催收尾款、質保金、履約金等。
（四）降低墊資風險
為了避免施工墊資所導致的拖欠款惡性循環的隱患，企業對新上的工程項目，原則上不準墊資施工。對個別工程項目因維護企業信譽，并且建設單位有明確要求需要墊資施工的，必須要有具備擔保資格的建設單位進行擔保，并經企業上級主管部門批準后實施。同時必須考慮到墊資期限、存款與貸款利息的差額以及建設單位的償還能力等諸多因素。通過全面分析之后決定該標是否墊資，再做出正確的決策。要始終堅持“項目要選準，期限要明確，效益超利息，資金有保障”的原則，堅決反對有標必投，盲目追求中標率或只講求產值不講求效益的片面思想。
（五）做好欠款清收工作
施工企業要對內部和外部拖欠的各項款項，建立臺賬管理制度，并對每項拖欠款的發生時間、金額、形成原因和債務人做到心中有數，確保資金安全可靠。對內部備用金管理要做到“前賬未清、后款不借”，對拖延不還又無正當理由的借款人，應及時從其工資、獎金中扣回。對調出人員必須全部償還備用金借款，并經財務部門簽字后，方可辦理有關調轉手續。對外部各項欠款的清理和催收工作，必須落實專人負責，對按期催收回拖欠款成績突出的責任人，應給予適當的精神和物質獎勵；對未能履行職責，應收而未收回拖欠款的責任人，應視情節追究經濟責任。對個別拖欠時間長、情況復雜的應收賬款，在申述理由充分和法律受理有效期內，力爭通過法律手段，追回欠款，規避壞賬風險。
四、結束語
總之，企業要適應市場競爭，就必須不斷提升自身實力，保證企業資金流的良性循環，在資金管理上必須建立一套適合自身發展且行之有效的管理制度，不斷優化資金結構，盤活存量資金，做到“以財務管理為中心，以現金流量為核心，以項目成本為重心，以會計核算、監督考核為基礎”的財務管理要求，降低資金使用成本，防范經營和財務風險，實現公司利益最大化的目標。
參考文獻：
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目前行政事業單位內部會計控制管理仍存在一些不足，還不能充分發揮其應有的作用。隨著我國經濟的快速發展，行政事業單位體制不斷的深化改革，加強行政事業單位會計內部控制是不容忽視的問題。
會計內部控制的內涵
會計內部控制通俗來說就是為保證一個單位各類業務工作能被順利有效開展，確保單位資產完整和安全，并通過內控措施有效預防、發展以及糾正各種不當行為和違法行為，確保會計信息和管理的合法性、完整性和較高的真實度而制定和實施的具有控制職能的程序以及方法。
當前行政事業單位會計內部控制暴露的不足
由于會計項目不斷增加使得會計內部控制面臨的風險也逐漸增加，使在內部控制實施和其作用充分發揮受到阻礙，導致行政事業單位會計內部控制管理暴露出一些不足。
行政事業單位會計核算不夠規范。目前，部分行政事業單位會計核算工作并不是十分規范，主要表現在對原始憑證管理、財務核算處理以及固定資產管理不到位等方面。如一些行政事業單位在填制原始憑證時不能按照規定的格式和要求的內容填寫，并且沒有嚴格執行相應的經手手續制度。在賬務核算處理上，常將預算外收入劃入往來賬中以達到隱藏真實收益的目的。在資產管理上，存在帳外資產的現象較為普遍，一些單位的賬面價值與真實資產價值不對等，資產被非法轉移現象較為嚴重。
備用金管理較為混亂。不少行政事業單位在備用金管理出現混亂局面，一方面是由于財務部門缺乏足夠的責任監督意識，沒有定期及時的與借款人溝通協調，使借出的備用金缺乏相應的監管。此外，個別單位的內部管理體制明顯存在缺陷，當遇到人員調動和解聘情況時，由于部門與部門之間沒做好協調工作，導致備用金無法收回。
內部控制方法體系不夠健全和完善。這方面的問題主要表現在單位崗位設置、授權審批方面。在崗位設置上，由于單位編制有限，人手緊張，多數單位普遍存在不合理的兼崗現象，不能嚴格遵守會計法的對不相容職位相分離的相關規定。在行政事業單位實際會計內部控制中，常會發現出納兼任記賬、出納兼任檔案保管等現象。在授權審批方面，存在金額界限不明，多數行政事業單位長期實行“一支筆”的授權審批制度，對大額資金使用、大宗設備采購、沒進行集體研究決定，單位資金安全性存在風險，對財務控制的效果造成影響，導致單位內部財務監督檢查被迫停留于表面。
業務流程控制體系不夠健全。當前在行政事業單位會計內部控制中，有些經濟事項沒有較為明確的審批控制業務流程，導致一些單位為相關的項目購買設備時，在沒有訂立合同和對應發票的情況下就直接支付入賬。其次，部分經濟事項的流程控制過于簡單，往往進行事后審批，而缺乏對應的事前控制程序。最后，在費用報銷方面的流程控制先后順序不夠合理，先審批后審核的控制流程會干擾正常的審核工作。
完善行政事業單位會計內部控制的策略
提高會計內部控制意識。要提高行政事業單位負責人的會計內部控制意識，應加強行政事業單位負責人和相關業務人員的培訓工作，增強其內部控制意識。由此，可以由財政部門牽頭，聯合有關部門，定期、不定期對單位負責人和相關人員進行培訓學習，在促進他們夯實內部控制知識的基礎上提高對會計內部控制工作重要性的認識，從而提高會計內部控制意識，營造良好的內部控制環境。
進一步完善授權審批制度。應把集中決策作為一種重要的內部控制手段。但在實際操作中，并不是所有事情都應經過集中決策，在遵循重要性原則的基礎上規定一個金額起點，位于金額起點以下的經濟決策事項可以通過授權審批制度來進行控制。同時應進一步劃分和明確各崗位人員的權責，以形成合理的內部牽制，確保每個部門所設崗位都在授權的范圍內認真工作，不能超越審批權限。對于經辦人，也必須在授權范圍內根據管理層給出的審批意見來執行業務操作。對于每一個經濟業務步驟都應由一個相對獨立的員工或者獨立的部門來進行，不允許任何人和任何部門在其他職員和部門未進行核算的情況下私自完成某項經濟業務。
加強部門預算管理。行政事業單位資金屬于財政性資金，經過批準的預算是行政事業單位收入和支出的重要依據。部門預算直接規定了單位的支出方向及規模的大小，因此應建立健全部門預算編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價等內部預算管理工作機制。強化對經濟活動的預算約束，實現對經濟活動風險控制。定期對單位預算執行進行分析，確保預算執行完成情況，解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。
對重點內部控制內容加強控制。應加強貨幣資金的會計內部控制。嚴格實行不相容崗位相分離的規定，將出納與稽核、檔案保管、記賬、銀行對賬核對、收款票據管理、付款審批和執行等崗位相分離。在支持審批方面，應明確授權審批方式、授權審批的權限與責任以及相關的控制措施。此外，應進一步明確監督檢查機構及監督檢查人員的權責，實行定期和不定期結合的檢查制度。要求物資保管員對收付物資進行謹慎核對的基礎上，應實行財務物資全面或局部清查的制度，以保證賬實相符，保證財產物資的完整和安全。
財會人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率，下面是的財會人員個人工作計劃，歡迎閱讀。
財會人員個人工作計劃一、分公司財務科工作計劃:
1、財務科負責分公司財務管理、資金管理、資產管理、成本管理、會計管理、各項目部及實體的成本管理、兌現審計工作。
嚴格執行集團公司的規章制度。對本部門工作負責，制定并落實部門工作計劃。
2、負責編制并上報分公司年度財務收支計劃和月資金收支計劃;
編制并上報分公司機關費用指標計劃，按照集團公司審批結果，進行控制和管理。
3、負責編制和上報集團公司財務會計報表及各種資料。
4、負責財務會計核算和項目成本核算的管理。
配合項目部工程價款回收工作。
5、負責分公司固定資產的管理，按規定計提折舊費。
6、組織各項目開展增收節支活動。
搞好會計核算、項目核算和成本分析，降低工程成本，降低費用支出，并會同相關部門建立工程項目經濟檔案。
7、負責對項目經理部實施審計監督。
負責分公司的財務電算化管理。
8、負責“卓越績效體系”的財務科各種資料的準備及復驗工作。
9、負責工程投標保函、履約擔保、銀行信貸額度等手續辦理工作。
10、負責集團公司對分公司工作聯查財務各種資料的收集、編制工作。
11、負責上報分公司年度財務收支計劃和月資金收支計劃;
編制并上報分公司機關費用指標計劃，按照集團公司審批結果，進行控制和管理。編制分公司年度財務收支報表。
12、負責核對清理債權帳務及內部單位之間的往來帳目。
13、執行對操作人員的管理和計算機檔案管理職責，對會計軟件的運行進行日常維護，保證計算機軟件及硬件的財產安全。
14、對項目經理部經營管理制度和內部控制制度是否健全，運行機制是否正常進行監督。
對項目經理部實施財務審計、承包及兌現審計。
二、對項目部的資金有償使用管理:
分公司與項目部及經營實體，相互占用資金的確定額是:項目部及經營實體上交的資金與應交分公司的管理費和分公司代支付銀行的各種保函的資金部分相抵的差額為基數，按同期一年貸款月利息0.66%計算。項目部欠分公司的管理費的計息方法:按月完成量計算的上交分公司管理費累計總額的80%為基數，乘以0.66%利率。每月計息一次,劃轉項目部并同時項目部記入財務費用。計息時間是從收取管理費的月份的第三個月末開始計息劃帳。
2、分公司為項目部辦理投標保函和履約保函的、工程預付款保函等工程保函所交銀行的保函現金部分從辦完保函月份的第二個月初開始計息，每月以0.66%的利率計息。
由分公司劃帳項目部，項目部記入財務費用。
3、分公司與項目部的往來帳目中，如果分公司的往來帳余額(扣除項目部利潤虧損額)欠項目部的，同樣以每月以0.66%的利率計息。
由分公司倒劃給項目部。
三、支付各種款項的措施:
為了強化財務管理，規范經濟行為，杜絕工程成本的各項潛虧因素的存在，保證分公司健康持續的發展，要求各級領導及財務人員在支付各種款項時，帳面有欠款的可以支付，否則堅決不予支付。如果雙方簽定合同約定有預付款的可以預付，但預付款項不得超過合同限定數額。要求嚴肅執行，若有違反行為追究當事人和領導責任。
在付款的同時嚴格審查收款簽字人是否與財務帳面、合同簽字人一致，否則堅決拒付，實屬情況特殊，但必須辦理本人委托證明書、委托人和受托人的身份證復印件并同時附在付款憑證后面。委托證明書如果雙方是企業單位的必須有雙方企業單位蓋章后有效，如果是個人的必須有雙方當事人簽字并同時按手印和雙方的身份證復印件附后有效。事后避免經濟糾紛。
四、“備用金”管理辦法:
根據國家財經制度規定、集團公司的嚴格要求、結合我分公司的路、橋工程施工特點，制定單位相關人員，因公暫借“備用金”的管理辦法:暫借“備用金”的人員范圍:分公司經理、書記及付經理，項目經理及付經理，機關各科室正、付職，公用小車司機，機關材料處及項目材料采購員，詳細人員名單經分公司經理確認后再定。
2、“備用金”借用限額:
(1)、分公司經理、書記及付經理、項目經理“備用金”借款限額最高10000元。
(2)、項目付經理、機關處室正付職、公用小車司機“備用金”借款限額最高3000元。
(3)、機關材料處及項目材料采購人員“備用金”借款限額最高__元。
3、“備用金”借用審批權限:在分公司借“備用金”由分公司經理審批，在項目部借“備用金”由項目經理審批。
在“備用金”的使用過程中，杜絕超過規定限額并及時歸還“備用金”，嚴格控制人員范圍，
4、每年借用“備用金”必在本年12月25日以前還清，如不還清者在次年1月開始扣工資，扣清為止。
五、繼續執行__年2月關于規范經濟行為的《會議紀要》精神:
會議決定:為了強化財務管理，規范各項經濟行為，杜絕工程成本潛虧因素存在，保證路橋分公司經濟活動健康持續的發展，結合分公司施工特點,對有關經濟行為規范的內容，作如下強調要求:各級財務人員在支付各種款項時，核對賬面欠款情況，堅決杜絕超付款。若雙方簽訂合同約定預付款，但付款不超過合同內規定的數額，付款時并索要單位收款收據或個人收款條。收款人與合同簽訂人應相符一致。若不是同一人，必須辦理委托，否則財務拒絕付款。
2、財務部門對外結算的機械租賃費、周轉工具租賃費、分包商(具有法人資格的企業，可出示財務公章的收據)的結算費用憑發票和結算單入帳。
如果對方不能提供或不能及時提供發票，財務部門暫時按照總結算金額與當地稅率計算出應交稅金額可以掛帳，等提供發票后按照相應發票的金額同等比率足額退回。分包商如果領用項目部或分公司材料(依據財務入帳領料單據)和使用機務隊機械臺班費用(依據財務入帳的單據),可以從每次結算中扣除后計提稅金掛帳.
3、人工費承包或執行任務書，按計件工資形式辦理，不需另辦理建筑市場開出的票據，按內部職工工資控制。
4、購置各種材料、工具、設備、儀器、辦公用品等必須索要發票后入帳。
5、各項目部及經營實體、各種經濟收入上繳記入財務賬戶，由當地稅務出票據外，財務統一對外辦理收據發票，嚴禁坐收坐支。
6、各經營實體，涉及經營收入欄目，與分公司單獨定立賬戶，以上繳資金的責任指標形式出現，因涉及收入納稅問題，不再出現銷售收入和租賃收入項目。
7、強調分公司機關的管理費開支，單獨建立賬戶。
原列入機關支出的竣工工程所支出的費用，單獨列支，隸屬于分公司整體核算。
8、分公司和各項目部及經濟實體對外發生的業務招待費、市場開發經費必經分公司經理批準簽字后財務部門方可報銷入帳。
六、加強防范企業經濟風險意識:
建立完善專項基金臺賬:職工公積金、職工養老統籌、職工醫療保險、職工失業保險臺帳。
2、“應收帳款”科目要進行帳齡分析，帳齡達到三年以上為不良資產，結算是否及時，債權人的債權期限為兩年。
債務人是否存在，單位是否注銷，訴訟期限是否超過兩年，債務人是否足額給款。預期債務是否有證明，證明超保權期限是否。預期不能收回的“應收帳款”全額提取壞帳。
3、壞帳準備金的預提方法，是以“應收帳款”和“其他應收款”的年終“借方”期末余額按比例提取，同時也可以按單個分析計提，但是必須在財政局備案并批準。
(財務制度規定為會計科目“借方”金額的1%)。
4、__年要建立“應收帳款”明細臺賬:
(1)、已竣工結算的工程的臺賬內容:業主、工程名稱、竣工時間、結算時間、結算金額、累計報量、收款總額、末筆收款時間、現拖欠款。
(2)、已竣工未結算工程的臺賬內容:業主、工程名稱、竣工時間、合同價款、報出結算時間、報出結算價款、累計收款、累計報量、報量與收款差、報出結算與收款差。
(3)、在建工程的臺賬內容:業主、工程名稱、開工時間、合同價款、累計收款、累計報量、報量與收款差。
5、“應付帳款”-“暫估材料帳款”:年底有余額的(本科目不能出現“借方”余額，如有要追究當事人的責任)，要依據年底財務帳面金額分別以工程項目、暫估時間、供應單位、貨物名稱、規格、數量、單價、總價，編制“貨物暫估明細表”并注明未及時沖銷的原因。
6、各分包隊的付款方法:責任劃分明確，付分包隊款時如財務帳面不欠款的超付款，必須是以借款的手續辦理后付款，在“其他應收款”科目反應。
所謂超付款是指:(1)超完成工程量超付款。(2)超業主所付款的工程款(扣除管理費后的超付款)。(3)超結算款的超付款。
7、其他供應貨物單位的超付款(是以財務入帳為準)也必須是以借款的手續辦理后付款，在“其他應收款”科目反應;
有供貨合同約定予付款的，付款時在“預付帳款”科目反映。
8、從財務帳面看已形成對包工隊、機械租賃費、人工費、材料供應商超付款的部分金額，到__年6月底以前必須辦理原付工程款轉借款手續，財務部門依據原付工程款轉借款手續進“其他應收款”的相關明細科目。
9、“其他應收款”、“其他應付款”的長期掛帳業務要及時清理，以便形成呆帳。
10、“內部單位核算往來”“集團內部往來”要于集團公司與分公司、分公司與分公司之間、分公司與項目之間的財務往來帳年底必須無未達帳項，如年底審計查出未達帳項按分公司本年度潛虧處理。
11、備用金要逐個落實，年底清理完畢。
12、“待攤費用”“預提費用”要有充分的依據財務才能入帳，無依據入財務帳的憑證，經查處按違犯財經制度論處。
13、依據承包協議據實搜集資料，按權責發生制核算。
14、項目成本按實際價格核算的，材料差異不能出現“貸方”余額。
如果有“借方”材料差異必有業主核簽的證明資料財務方能入帳，審計查處無證明資料的按本年度成本潛虧。
15、掛靠工程的成本報表不能有降本。
如有按本年成本潛虧。
16、稅金要足額提取進“其他應付款-預提稅金”科目
17、根據集團公司相關規定提取壞帳準備金，__年《集財字(__)第6號》文件規定提取工程維修保證金。
18、__年的質量獎，按當年簽訂合同總額的1%預提進成本。
19、項目成本核算要依據法律、法規、企業規定進行。
對分包隊伍的帳務核算時，如果有供應商的發票可以抵沖應稅計提額。
七、項目部按時上交分公司資金的規定:
__年分公司施行項目部財務人員派出制，財務人員派出的目的是更好的貫徹、落實國家、集團、分公司的各種制度和規定，同時進一步服務好項目部的財務工作。
目前，分公司資金的壓力非常大，投標保證金、保函保證金占用萬元，工程拖欠款 億元，主要原因是分公司給項目部的前期啟動資金和項目部應上交的管理費不能及時收回，等業主全部付清工程款后才能收回此款。根據以上的情況，經分公司領導研究決定:
由分公司派出項目財務人員為主責，及時與項目經理溝通，等項目部收到工程予付款后首先歸還分公司墊付的前期啟動資金。其次，按本月完成工程量計算應上繳分公司管理費的數額，下月上繳資金，依次類推。如派出財務人員沒有完成以上兩項資金上繳的任務，月末25日以前以文字的形式上報分公司財務科一份，財務科收到后及時上報分公司經理。
財務人員個人工作計劃__年年在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬訂__年的工作計劃。
一、參加財務人員繼續教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育，但是__年11月底，繼續教育教材全變，由于國家財務部最新公告:__年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規范制度》，可以說財務部__年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業財務人員提出了更高的要求。 首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。 參加繼續教育后，匯報學習情況報告。
二、加強規范現金管理，做好日常核算1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系.3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。5、完成領導臨時交辦的其他工作。工作計劃
三、個人見意措施要求財務管理科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。 總之在新的一年里，我會借改革契機，繼續加大現金管理力度，提高自身業務操作能力，充分發揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩健發展而做出更大的貢獻。
財務處個人工作計劃范文20__年一整年的鍛煉讓我對財務知識更進一步的提高，現在已經成為財務方面的管理者。20__年里，我將繼續我的財務工作，加強財務方面的知識學習及教育。使財務工作在我的管理及大家的共同努力下更加規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。
工作計劃中我共擬定了三方面的內容:
第一、參加財務人員繼續教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育，但是__年11月底，繼續教育教材全變，由于國家財務部最新公告:__年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規范制度》，可以說財務部14年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業財務人員提出了更高的要求。首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，把握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續教育后，匯報學習情況報告。
第二、加強規范現金治理，做好日常核算
1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。
2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系。
3、做好正常出納核算工作。
按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。
4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領導臨時交辦的其他工作。
第三、個人見意措施要求財務治理科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務治理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。總之在新的一年里，我會借改革契機，繼續加大現金治理力度，提高自身業務操作能力，充分發揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩健發展而做出更大的貢獻。
