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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務預算方法，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：電力企業(yè)；財務預算管理；有效措施
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01
在新形勢下，我國的電力建設取得了顯著的發(fā)展，電力建設的發(fā)展逐漸與市場聯(lián)系更加密切，市場化程度進一步提升。財務預算管理作為電力企業(yè)內部管理中較為關鍵的環(huán)節(jié)，是電力企業(yè)經(jīng)營活動順利開展和高效運行的重要基礎，隨著市場需求量的不斷增大，預算管理工作面臨的風險也開始逐漸多樣化，這就給加強預算管理工作有了新的標準和要求。
一、電力企業(yè)中財務預算管理的作用
1.可以提高電力企業(yè)的綜合競爭實力
財務預算管理是對企業(yè)資金流動的科學規(guī)劃，是保證企業(yè)日常經(jīng)營活動順利高效開展的基礎，它在很大程度上影響著企業(yè)財務管理決策的制定。在現(xiàn)代市場競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)各項競爭手段的執(zhí)行都需要有效的資金預算來做支撐，它是企業(yè)保持市場地位，提高生命力的重要動力支持。
2.具有很好的協(xié)調作用
任何一個企業(yè)的健康發(fā)展，都需要強有力的財務預算管理來做后盾，預算管理作為財務管理中最基本的一項管理，可以對企業(yè)實施全面的財務管理起到很好的協(xié)調作用，保證了實行過程的穩(wěn)定有序，企業(yè)的計劃管理到生產(chǎn)管理，它都貫徹其中，是非常有利于企業(yè)發(fā)展的。
3.優(yōu)化企業(yè)的資源配置
企業(yè)的資金管理是各項活動順利開展的前提，預算是對資金活動的科學合理化的管理，預算管理涉及到企業(yè)的整個部門，它是企業(yè)會計部門把企業(yè)內部管理決策靈活應用于預算管理全過程的體現(xiàn)，能夠把企業(yè)的資源配置進行合理的調整和分配，實現(xiàn)配置的最優(yōu)，價值的最大發(fā)揮，從而有效的促進企業(yè)的效益增加。
二、電力企業(yè)財務預算管理存在的問題
1.企業(yè)管理與財務預算管理的分離
很多的電力企業(yè)由于電力需求量的加大，往往會從企業(yè)的整體管理出發(fā)，看重的是效益的管理，而忽視了對預算管理的重視，這樣導致了內部管理活動的不合理，制約了預算管理作用的最大化發(fā)揮，弱化了預算管理在企業(yè)內部管理中的核心地位。兩者的分離，造成在決策上決策的科學無法保證，沒有根據(jù)企業(yè)的實際狀況出發(fā)，影響了預算管理職能的發(fā)揮，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
2.缺少健全的預算管理機制
一個好的預算管理方案是在綜合了企業(yè)各方面實際狀況的基礎上制定的，包括企業(yè)的設備狀況、資金狀況、制度執(zhí)行狀況、員工組織狀況等。當前，很多的電力企業(yè)在財務預算的制度方面，缺少強有力的執(zhí)行力度，造成了實施過程中的隨意性，而且在內部預算管理的工作人員自身素質方面，也沒有進行相應的審查考核，在預算方案的制定上所考慮的企業(yè)實際不全面，對預算管理的重要性認知不夠，這樣就削弱了財務預算管理的有效性和權威性，給財務預算管理工作帶來諸多的隱患。
3.忽視了必要的動態(tài)管理
電力企業(yè)中對于財務預算管理方案的編制方法是多種多樣的，從當前大多數(shù)的電力企業(yè)財務預算的制定現(xiàn)狀來看，很多仍然采用的是傳統(tǒng)的方法，像固定預算法和定期預算法，這些方法與當前電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀是不相符的，阻礙了電力企業(yè)整體的建設發(fā)展。在預算管理工作中采用靜態(tài)管理模式遠遠多于動態(tài)管理模式，這就給企業(yè)的產(chǎn)品銷售、價格以及成本費用的控制帶來很多不利影響，沒有動態(tài)管理所具有的實際管理效益增加的作用。
三、加強財務預算管理的有效措施分析
1.健全財務預算管理的內控制度
內部控制制度是企業(yè)經(jīng)營和管理過程中必不可少的制度，它是確保內部結構有序正常運轉的前提，在財務預算管理中，要確保預算管理活動與企業(yè)的總體管理相適應，把兩者的最終目標規(guī)劃結合在一起，使預算方案更具有科學性和實效性，做好內控制度工作可以對預算管理的執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題進行及時的防治解決，從而使各個環(huán)節(jié)之間的協(xié)調下加強，為預算管理提供良好的氛圍條件。
2.強化預算管理的執(zhí)行力度
強化預算管理工作的執(zhí)行力度是保證財務管理活動高效有序的重要前提，企業(yè)預算方案的制定是否正確合理，都是需要通過具體的執(zhí)行來檢驗體現(xiàn)的。在電力企業(yè)的實際發(fā)展中，電力企業(yè)的預算管理水平受到諸多方面的影響，這在很大程度上制約著預算管理的執(zhí)行效果，因此，電力企業(yè)要把財務預算管理工作的重要性進行普及，然后在保證預算方案正確的基礎上加強對員工的考核和監(jiān)督，提高預算管理的執(zhí)行力度，把每一項的資金動向都有嚴格的審查記錄，保證資金動向符合規(guī)定。
3.編制正確合理的預算方案
編制預算方案的方法多種多樣，在實際的編制過程中，需要企業(yè)在充分掌握自身實際狀況的基礎上，根據(jù)企業(yè)的規(guī)劃目標選擇正確適合的編制方法，對舊的編制模式及時的創(chuàng)新、更換。目前，使用方法最為廣泛的就是滾動預算編制法，這種編制法相對于過去的方法來說具有很強的時效性，可以很完整的反應時下的市場狀況，使編制人員能夠根據(jù)最新信息編制出正確的預算方案，從而提高預算管理工作的效率，促使財務預算管理工作與企業(yè)的實際發(fā)展需求更加一致。
4.提高財務預算管理工作的主動性
主動的財務預算管理能夠確保預算信息的完整真實，可以給預算管理的施行創(chuàng)造良好的環(huán)境，而被動式的財務預算管理會喪失財務部門的獨立性，使預算管理工作總是處于后者，具有一定的滯后性，不能與當前最新的市場信息結合，造成預算方案與企業(yè)實際發(fā)展不完全一致現(xiàn)象，給企業(yè)帶來很大的財務風險。
四、結語
新形勢下，電力企業(yè)的財務預算管理工作有了新的要求和模式，預算管理的重要性也得到了進一步的提高，電力企業(yè)要確保經(jīng)營活動的高效，提高自身競爭實力，就要把財務預算管理工作作為重點內容來抓，強化其核心地位，加大執(zhí)行力度，并對存在的問題及時進行正確的處理，促進預算管理水平的不斷提升，從而推動企業(yè)更好地發(fā)展。
參考文獻：
[1]李萃.新時期加強電力財務預算管理的有效策略[J].中國市場，2014，（48）：140-141.
【關鍵詞】財務預算 企業(yè)管理 財務管理 績效考核
企業(yè)要想實現(xiàn)經(jīng)營目標，必須加強自身管理。企業(yè)管理是以財務管理為中心的，財務管理的中心是資金管理，而財務預算管理則是資金管理的具體體現(xiàn)，因此財務預算成為企業(yè)實現(xiàn)自身經(jīng)營目標的重要環(huán)節(jié)。本文從財務預算的內涵出發(fā)，分析了財務預算對企業(yè)管理的作用，基于企業(yè)財務預算中存在的問題從制度、執(zhí)行、人員三個方面提出了優(yōu)化建議，以期對企業(yè)的財務管理有所裨益。
一、財務預算的內涵
財務預算是指以價值為標準來界定企業(yè)經(jīng)營管理活動，并對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務工作進行預測和控制的活動。財務預算主要包括營運收支預算、資本收支預算、現(xiàn)金流量預算和資產(chǎn)負債預算四個方面。營運收支預算體現(xiàn)的是企業(yè)的日常經(jīng)營活動和財務成果，資本收支預算體現(xiàn)的是企業(yè)的資金籌集、運用情況，現(xiàn)金流量預算體現(xiàn)的是企業(yè)現(xiàn)金的收支情況和資金融通情況，資產(chǎn)負債預算能夠預測和反映企業(yè)的資產(chǎn)負債情況。
（一）財務預算的特征
財務預算的特征主要體現(xiàn)在全面性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和科學性四個方面。首先，財務預算是在全體員工的配合下對企業(yè)所有經(jīng)營活動的財產(chǎn)進行計劃、分配、控制和考核的過程。其次，財務預算能充分把握企業(yè)的發(fā)展方向，適應企業(yè)的長期發(fā)展目標。再次，財務預算涵蓋計劃、分配、控制和考核等縱向方面和各部門協(xié)調的橫向方向，縱橫聯(lián)合形成了一個全面穩(wěn)固的系統(tǒng)。最后，財務預算基礎材料完整、計算方式先進、執(zhí)行效率高，充分體現(xiàn)了企業(yè)對提前計劃、控制的重視。
（二）財務預算的管理方法
財務預算的管理方法主要包括兩種。第一種是零基點預算方法，即以零為基礎，在不計算現(xiàn)有基期成本的情況下制定企業(yè)的財務預算。這種方法能夠縮減成本，加強對穩(wěn)定性項目的管理，但是工作量大，重點不突出，具有一定的局限性。第二種是滾動預算方法，即以企業(yè)的實際發(fā)展情況進行預算分析，發(fā)現(xiàn)預算偏差，并及時調整方案。這種方法時效性強，進度快，但是只適合短期預算，對企業(yè)長期發(fā)展計劃的指導意義較小。兩種財務預算方法各有利弊，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況靈活運用。
二、財務預算的作用
（一）優(yōu)化資源配置
在財務預算下，企業(yè)各職能部門能夠對有限的資源進行合理地配置，對經(jīng)營效益進行客觀的統(tǒng)計，從而做到資源有效、合理、充分地利用，優(yōu)化資源的配置。
（二）提高管理水平
財務預算能夠科學地匯總、預測企業(yè)各部門的具體情況，得到企業(yè)整體的財務預算，為企業(yè)決策和管理進行整體的把握，根據(jù)企業(yè)的目標進展及時地做出規(guī)劃、布局和調整。因此合理的財務預算制度有助于建立恰當?shù)呢攧占s束機制，有效規(guī)范經(jīng)營管理活動，提高企業(yè)管理水平。
（三）量化績效考核
績效考核指標是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為中心來設定的，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的有效工具，以企業(yè)預算為基礎的績效考核指標能夠充分發(fā)揮績效考核的導向性作用。同時，工作業(yè)績和預算指標的比較可以確定相對指數(shù)，絕對指數(shù)和相對指數(shù)的綜合分析能更加客觀地反映員工的業(yè)績情況，提高績效考核的科學性。
（四）有助實現(xiàn)企業(yè)目標
財務預算能夠實現(xiàn)企業(yè)目標的具體化、定量化和系統(tǒng)化，全面綜合地協(xié)調各職能部門、各管理層次之間的關系，強化企業(yè)的管理力度和強度，完善企業(yè)管理制度，提高企業(yè)管理的效率和質量，加快企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
三、財務預算的優(yōu)化建議
企業(yè)在實踐財務預算的過程中仍存在諸多問題，比如概念模糊，缺少戰(zhàn)略目標的指導，缺少監(jiān)控，執(zhí)行力不強、人員素質低等。針對目前企業(yè)財務預算普遍存在的問題，筆者提出以下優(yōu)化建議。
（一）健全財務預算體制
企業(yè)要根據(jù)自身情況進行職責劃分，形成分工明確的財務管理制度，建立健全財務預算體制。具體來說，企業(yè)要明確財務預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的權利和義務，定期對執(zhí)行情況進行定性定量分析，通過對各環(huán)節(jié)的考評了解財務預算的執(zhí)行情況，及時做出相應調整，充分調動企業(yè)所有員工的積極性，保證財務預算發(fā)揮其應有的作用。
（二）加強預算執(zhí)行力度
為了保證財務預算落實到位，企業(yè)管理者必須把各部門、各層級工作人員的崗位績效和預算管理的執(zhí)行情況結合在一些，實現(xiàn)預算管理的統(tǒng)一化。另外，還要借助現(xiàn)代信息管理技術來合理設定各項財務指標的執(zhí)行、考核情況，切實加強財務預算的執(zhí)行力度。
（三）提升人員綜合素質
企業(yè)應定期針對企業(yè)管理、會計從業(yè)人員開展技能培訓和職業(yè)道德教育，使之深度把握會計預算和企業(yè)管理制度，提高相關人員的工作能力和綜合素質，以適應現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理的需要。
企業(yè)財務預算對提升企業(yè)綜合競爭力，促進企業(yè)良性發(fā)展具有非常重要的意義，因此企業(yè)要深度挖掘財務預算的內涵，充分認識財務預算的現(xiàn)狀，從制度、執(zhí)行、人員三個方面加強優(yōu)化，建立有效的監(jiān)管機制，充分發(fā)揮財務預算的作用，促進企業(yè)的長效健康發(fā)展，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟利益。
參考文獻：
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[3]曹靜怡.企業(yè)財務預算的優(yōu)化與管理[J].中外企業(yè)家， 2013（5Z）.
1.1我國現(xiàn)代企業(yè)預算管理與現(xiàn)代企業(yè)管理有脫節(jié)由于我國現(xiàn)代企業(yè)的部分人員對預算管理的認識不足，在日常的財務預算管理中往往重視企業(yè)的短期行為，而忽視了企業(yè)的長期目標，最終導致企業(yè)整體利益受損。此外，缺乏對預算管理的全面管理行為，往往將預算管理作為企業(yè)財務管理中的一種形式，而不重視其發(fā)揮的實際作用，更多地是為了預算而預算，單獨注重企業(yè)的會計行為，不能使企業(yè)的經(jīng)濟資源得到有效配置，從而影響現(xiàn)代企業(yè)的整體利益。
1.2我國現(xiàn)代企業(yè)財務預算的編制方法傳統(tǒng)在我國，大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)在財務預算編制上采用的是固定預算、定期預算的方法來進行編制，這種傳統(tǒng)的預算編制方法，使得現(xiàn)代企業(yè)的財務部門人員只重視了靜態(tài)的管理，而忽視了動態(tài)管理。這種靜態(tài)預算的編制方法適用范圍也較小，僅僅適用業(yè)務波動不大的施工企業(yè)，對于那些銷售量變化較大，價格和成本受環(huán)境等多方面影響變化較大的施工企業(yè)，靜態(tài)預算方法往往表現(xiàn)出盲目性和滯后性，這些傳統(tǒng)的方法也易使新的預算方法的適用受到一定的影響。
1.3缺乏完善的財務預算管理制度目前，我國現(xiàn)代企業(yè)缺乏較完善的財務預算管理制度，在日常的預算管理工作中，不能全面完整地進行摸底調查，預算管理制度也不能有效地實施，使得企業(yè)所編制的預算報告與實際所發(fā)生的出入較大，預算編制也缺乏實際調研，預算管理整體處于一種比較粗放的狀態(tài)。財務預算管理制度中缺乏嚴格的考核和監(jiān)督體系，從而影響了預算的嚴肅性，使財務預算管理整體效果受到一定的影響。
1.4我國現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理的執(zhí)行力度不夠目前，我國現(xiàn)代企業(yè)的預算管理執(zhí)行力不強，執(zhí)行過程中存在各種不確定因素。預算管理者往往將更多精力用在預算編制上，而將預算執(zhí)行一般安排在每季度或者半年、年終來進行分析，這樣一來，預算控制管理基本處于事后控制。此外，在現(xiàn)行的預算管理制度下，現(xiàn)代企業(yè)部分人員在具體操作上往往以自身利益為出發(fā)點制定預算管理指標，執(zhí)行過程存在各種不確定因素，使得現(xiàn)代企業(yè)預算執(zhí)行難以達到預期的目標。
2加強現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理，提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益
預算管理體系的全面建立是現(xiàn)代企業(yè)進行生產(chǎn)盈利，產(chǎn)生經(jīng)濟效益的重要一環(huán)。結合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程的特殊性分析，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益目標實現(xiàn)過程中，應以成本控制為前提，進行合理規(guī)范的預算管理，遵循預算管理基本規(guī)律，從而使現(xiàn)代企業(yè)的運作達到環(huán)環(huán)緊扣，井然有序。本文通過分析現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理中存在的問題，綜合財務預算管理與經(jīng)濟效益之間的關系，提出以下幾點增強財務預算管理的措施。
2.1建立完善的預算管理體系現(xiàn)代企業(yè)推行全面預算管理，首先要建立一套相適應的預算管理體系，發(fā)揮預算管理過程中現(xiàn)代企業(yè)結構的主導作用。首先設置預算委員會，負責預算的統(tǒng)籌編制。從工程預算至工程進度，以及材料采購成本等方面對各組織進行協(xié)調和指導，促進各部門交流合作，給管理者價值鏈提供參考依據(jù)。其次設定預算目標，明確現(xiàn)代企業(yè)預算期內經(jīng)濟效益目標。通過預算管理各項目標的預測和實施過程，能有效促進現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益目標的實現(xiàn)。再次，建立業(yè)績考評體系。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營運行過程中，建立業(yè)績評價制度很有必要。通過對預算目標完成情況的考核，對現(xiàn)代企業(yè)預算管理目標的實施情況進行系統(tǒng)的分析與評價；對功績與問題進行合理分析；對執(zhí)行結果進行獎懲。既可以激發(fā)員工熱情，積極有效完成工作，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益，還可以通過業(yè)績考評，進行部門考核，保證現(xiàn)代企業(yè)預算管理體系的全面實施，為下一輪預算目標的提出奠定堅實的基礎預算管理，提升現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益。
2.2不斷完善科學財務預算管理理念預算管理成功與否，管理方式起到至關重要的作用。首先，現(xiàn)代企業(yè)項目決策層應首先正確全面地理解預算管理的意義，對預算與經(jīng)營的本質進行區(qū)別。現(xiàn)代企業(yè)是社會生產(chǎn)組織，預算管理不是一項單純的財務活動，不是定指標，下任務，強制實施管理。管理者應對經(jīng)營計劃與預算管理的本質進行區(qū)分。預算管理是一項涉及多部門，多體系的系統(tǒng)工程，需要各部門之間溝通協(xié)調，促進財務信息公開與共享，合理規(guī)劃現(xiàn)代企業(yè)內部資源。可由高層管理者提出現(xiàn)代企業(yè)預算目標及大致方向；再分級由下屬單位提報各部門預算方案，經(jīng)過預算委員會整理，通過分級編制后進行程序匯總，最終擬定現(xiàn)代企業(yè)最佳預算決策，真正實現(xiàn)全員參與，全面實現(xiàn)預算管理。其次，現(xiàn)代企業(yè)全體員工應樹立科學財務預算管理理念，明確現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向和奮斗目標，既重視企業(yè)長期目標，也要注重各自崗位上的具體目標。員工應積極參加企業(yè)預算管理，加強信息的交流和溝通。總而言之，從企業(yè)員工到企業(yè)領導每一個人都要讓科學的預算管理理念深入人心，責任落實到位，不斷促進現(xiàn)代企業(yè)整體目標戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
2.3現(xiàn)代企業(yè)應制定適宜的財務預算編制方法現(xiàn)代企業(yè)應采用科學合理的財務預算編制方法，靈活運用零基預算、彈性預算和滾動預算的編制方法。第一，根據(jù)成本性態(tài)及業(yè)務量、成本和利潤間的關系等，采用預算期內可能發(fā)生的業(yè)務制定與之相適應的彈性預算方法。第二，采用零基預算管理方法，要充分調動現(xiàn)代企業(yè)員工主動工作的積極性，合理地進行資金調配，減少企業(yè)各項可控費用，提高員工的勞動生產(chǎn)率。第三，采用滾動預算方法，保持企業(yè)預算管理的連續(xù)性和完整性，將預算管理和實際工作密切結合，及時動態(tài)地反映本行業(yè)的市場情況。
2.4完善財務預算管理制度現(xiàn)代企業(yè)應建立健全預算管理制度，首先，制定一系列的預算管理程序和制度，保證現(xiàn)代企業(yè)各項資料的真實性和完整性，不斷完善預算管理制度中存在的問題，并及時糾正錯誤，查缺補漏，避免財務預算管理過程中出現(xiàn)差錯。其次，還要加強實際調研能力，有效提升預算管理水平，使預算管理變得更加科學有序。最后，還要將考核和監(jiān)督措施列入到財務預算管理制度中，制定一個獎懲的辦法，通過獎懲辦法激發(fā)員工工作的積極性，增加財務預算管理的嚴肅性，以期達到現(xiàn)代企業(yè)的整體目標。
2.5加強現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理的執(zhí)行力現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理最終的執(zhí)行者是現(xiàn)代企業(yè)的全體員工，要想有效地進行全面預算管理，首先需要建立預算執(zhí)行信息反饋制度，成立預算管理委員會，通過預算管理委員會將預算指標層層分解并逐一向下落實。預算委員會既要保證預算管理的有序進行，又要協(xié)調好現(xiàn)代企業(yè)各部門人員的經(jīng)濟活動和利益沖突。其次，應增強基層員工執(zhí)行力度考核機制，使現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理與現(xiàn)代企業(yè)目標發(fā)展相一致。此外，要及時做好對預算執(zhí)行結果的分析，對財務預算管理中存在的問題要及時進行調整，使其能更加符合現(xiàn)代企業(yè)整體需要。
2.6進一步加強對現(xiàn)代企業(yè)財務預算的考核監(jiān)督財務預算的編制與實施過程是動態(tài)的，現(xiàn)代企業(yè)預算與實際經(jīng)營成本容易產(chǎn)生偏差，因此需要有特定的條例督促預算標準合理調整。財務預算的執(zhí)行需要與嚴謹?shù)目己吮O(jiān)督相聯(lián)系，把權力與責任劃分清楚。因現(xiàn)代企業(yè)財務管理的特殊性，在現(xiàn)代企業(yè)預算方案的實施過程中，成本超預算，材料價格不穩(wěn)定現(xiàn)象都有存在。隨著市場經(jīng)濟的影響，貨幣政策緊縮的外部環(huán)境，施工隊人力成本增加，安裝材料成本上升的內部環(huán)境，都容易導致預算實施過程混亂。因此，現(xiàn)代企業(yè)的預算實施過程，建議每年以固定時間，對現(xiàn)代企業(yè)內各部門合理的資金占用率進行核準。在本年度內后續(xù)生產(chǎn)過程中如出現(xiàn)資金短缺，成本預算超額現(xiàn)象，必須經(jīng)過嚴格申報審批，財務管理也應進行合理有效的審核監(jiān)督，形成財務管理過程中嚴格的管理模式。同時，在具體實施現(xiàn)代企業(yè)財務預算的劃分過程中，應堅持實事求、合理科學、資源優(yōu)化配置原則，進行民主科學的預算調整，從而使現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益得以有效實現(xiàn)。
3結語
關鍵詞:財務預算;編制程序;編制依據(jù);編制方法;編制作用
財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱,具體包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等內容。企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定,組織做好財務預算編制工作,配備相關的工作人員,在明確職責權限的基礎上,加強內部協(xié)調,完善財務預算的編制程序和方法,進而體現(xiàn)出財務預算對企業(yè)生存和發(fā)展的重要作用。
一、企業(yè)財務預算的種類及各種財務預算之間的關系
財務預算是企業(yè)總預算的一部分,是反映某一方面財務活動的預算,主要包括以下各類:反映企業(yè)財務活動總體情況的綜合預算;反映企業(yè)現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預算;反映成本、費用支出的生產(chǎn)費用預算;反映銷售收入的銷售預算;反映資本支出活動的資本預算等;反映預算期內企業(yè)財務狀況的預計資產(chǎn)負債表;反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的預計現(xiàn)金流量表主要用于揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;綜合反映預算期內企業(yè)經(jīng)營活動成果的預計利潤表、反映企業(yè)財務成果的預計損益表。上述的這些預計報表(預計資產(chǎn)負債、預計現(xiàn)金流量表、預計利潤表、預計損益表)主要是反映企業(yè)財務狀況的,主要是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段其中。
上述各種財務預算間的關系如下:銷售預算是各種預算的編制起點,它構成生產(chǎn)費用預算、期間費用預算、現(xiàn)金預算和資本預算的編制基礎;現(xiàn)金預算是銷售預算、生產(chǎn)費用預算、期間費用預算和資本預算中有關現(xiàn)金收支的匯總;預算損益表要根據(jù)銷售預算、生產(chǎn)費用預算、期間費用預算、現(xiàn)金預算編制,預計資產(chǎn)負債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負債表和銷售、生產(chǎn)費用、資本等預算編制,預計財務狀況表則主要根據(jù)預計資產(chǎn)負債表和預計損益表編制。
二、企業(yè)財務預算的編制程序
第一,企業(yè)應首先成立預算委員會(財務預算領導小組),并按照職責及時完成下列各項工作:擬訂企業(yè)財務預算編制與管理的原則和目標;審議企業(yè)財務預算方案和財務預算調整方案;協(xié)調解決企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的重大問題;根據(jù)財務預算執(zhí)行結果提出考核和獎懲意見。
第二,確立企業(yè)內部各業(yè)務機構和所屬子企業(yè)為財務預算執(zhí)行單位并明確其職責。企業(yè)財務預算執(zhí)行單位,應當在企業(yè)預算管理機構的統(tǒng)一指導下,組織開展本部門或者本企業(yè)財務預算編制工作,嚴格執(zhí)行經(jīng)核準的財務預算方案。履行以下主要職責:負責本單位財務預算編制和上報工作;負責將本單位財務預算指標層層分解,落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位;按照授權審批程序嚴格執(zhí)行各項預算,及時分析預算執(zhí)行差異原因,解決財務預算執(zhí)行中存在的問題;及時總結分析本單位財務預算編制和執(zhí)行情況,并組織實施考核和獎懲工作;配合企業(yè)預算管理機構做好企業(yè)預算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。
第三,企業(yè)應當建立財務預算編制制度。企業(yè)內部計劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資、物資、技術、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應當配合做好財務預算編制工作。企業(yè)財務預算編制應當遵循以下基本工作程序:企業(yè)預算委員會及財務預算管理機構應當于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預算總體目標;企業(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預算總體目標,并結合本單位實際,于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標;企業(yè)財務預算委員會及財務預算管理機構對各級預算執(zhí)行單位的預算目標進行審核匯總并提出調整意見,經(jīng)董事會會議或總經(jīng)理辦公會議審議后下達各級預算執(zhí)行單位;企業(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位應當按照下達的財務預算目標,于每年年底以前上報本單位財務預算;企業(yè)在對所屬各級預算執(zhí)行單位預算方案審核、調整的基礎上,編制企業(yè)總體財務預算。
三、企業(yè)財務預算的編制依據(jù)
第一,企業(yè)編制財務預算應當堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向,正確分析判斷市場形勢和政策走向,科學預測年度經(jīng)營目標,合理配置內部資源,實行總量平衡和控制。
第二,企業(yè)編制財務預算應當將內部各業(yè)務機構和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項目等所屬單位的全部經(jīng)營活動納入財務預算編制范圍,全面預測財務收支和經(jīng)營成果等情況。
第三,企業(yè)編制財務預算應當以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標,合理設計基礎指標體系,注重預算指標相互銜接。
第四,企業(yè)應當根據(jù)不同的預算項目,合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預算,并積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對比。
第五,企業(yè)編制財務預算應當按照國家相關規(guī)定,加強對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨(權)及衍生品等投資業(yè)務的風險評估和預算控制;加強非主業(yè)投資和無效投資的清理,嚴格控制非主業(yè)投資預算。資產(chǎn)負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業(yè),應當嚴格控制投資規(guī)模;不具備從事高風險業(yè)務的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè),不得安排高風險業(yè)務的投資預算。
第六,企業(yè)編制財務預算應當正確預測預算年度現(xiàn)金收支、結余與缺口,合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置,加強應收應付款項的預算控制,增強現(xiàn)金保障和償債能力,提高資金使用效率。
第七,企業(yè)編制財務預算應當規(guī)范制定成本費用開支標準,嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模,加強投入產(chǎn)出水平的預算控制。對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè),財務預算編制應當突出降本增效,適當壓低成本費用的預算規(guī)模,其中,經(jīng)營效益下滑的企業(yè),不得擴大工資總額的預算規(guī)模。
第八,企業(yè)編制財務預算應當注重防范財務風險,嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規(guī)模。資產(chǎn)負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè),應當適當壓縮金融債務預算規(guī)模;擔保余額相當于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責任形成重大損失的企業(yè)(投資、擔保類企業(yè)另行規(guī)定),原則上不再安排新增擔保預算;企業(yè)不得安排與業(yè)務無關的集團外擔保預算。
第九,企業(yè)編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內容,積極消化潛虧掛賬,合理預計資產(chǎn)減值準備,不得出現(xiàn)新的潛虧。
第十,企業(yè)應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序,依據(jù)財務管理關系,層層組織做好各級子企業(yè)財務預算編制工作。
四、企業(yè)財務預算的編制方法
企業(yè)應當按照加強財務監(jiān)督和完善內部控制機制的要求,成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。在設立董事會的企業(yè)中,預算委員會(財務預算領導小組)成員應當有熟悉企業(yè)財務會計業(yè)務并具備相應組織能力的董事參加。具體的企業(yè)財務預算的編制方法如下:
(一)固定預算與彈性預算
固定預算又稱靜態(tài)預算,是把企業(yè)預算期的業(yè)務量固定在某一預計水平上,以此為基礎來確定其他項目預計數(shù)的預算方法。
彈性預算是固定預算的對稱,它關鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。
固定預算與彈性預算的主要區(qū)別:固定預算是針對某一特定業(yè)務量編制的,彈性預算是針對一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制的。
(二)增量預算和零基預算
增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上,結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施,通過調整原有關成本費用項目而編制預算的方法。
零基預算,或稱零底預算,是指在編制預算時,對于所有的預算支出以零為基礎,不考慮其以往情況,從實際需要與可能出發(fā),研究分析各項預算費用開支是否必要合理,進行綜合平衡,從而確定預算費用。
增量預算與零基預算的區(qū)別:增量預算是以基期成本費用水平為基礎,零基預算是一切從零開始。
(三)定期預算和滾動預算
定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算。
滾動預算又稱永續(xù)預算,其主要特點在于:不將預算期與會計年度掛鉤,而是始終保持十二個月,每過去一個月,就根據(jù)新的情況進行調整和修訂后幾個月的預算,并在原預算基礎上增補下一個月預算,從而逐期向后滾動,連續(xù)不斷地以預算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。
定期預算與滾動預算的區(qū)別:定期預算一般以會計年度為單位定期編制,滾動預算不將預算期與會計年度掛鉤,而是連續(xù)不斷向后滾動,始終保持十二個月。
五、企業(yè)財務預算對企業(yè)生存和發(fā)展的重要作用
財務預算是企業(yè)全面預算體系中的組成部分,它在全面預算體系中有以下重要作用:
第一,財務預算使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化。在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中,財務預算全面、綜合地協(xié)調、規(guī)劃企業(yè)內部各部門、各層次的經(jīng)濟關系與職能,使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標的要求;同時,財務預算又能使決策目標具體化,系統(tǒng)化和定量化,能夠明確規(guī)定企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責及相應的奮斗目標,做到人人事先心中有數(shù)。
第二,財務預算有助于財務目標的順利實現(xiàn)。通過財務預算,可以建立評價企業(yè)財務狀況的標準。將實際數(shù)與預算數(shù)對比,可及時發(fā)現(xiàn)問題和調整偏差,使企業(yè)的經(jīng)濟活動按預定的目標進行,從而實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。
第三,使企業(yè)把眼前利益與長遠發(fā)展有機結合起來,促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。使各期編制的財務預算相銜接,并與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略相適應。
第四,使企業(yè)不僅重視靜態(tài)管理,更要重視動態(tài)管理。動態(tài)管理能使企業(yè)實現(xiàn)與日常管理的銜接,使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標和遠期的戰(zhàn)略布局。
第五,使企業(yè)重視資金運用管理的同時,進一步提高對資金成本的管理。企業(yè)必須樹立資金占用的成本觀,加強籌資預算工作,真正做到不因預算安排提前而形成資金閑置浪費,不因預算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)要通過籌資預算管理解決兩個問題:一是資金籌集方式和成本;二是資金需要與償還及時間安排。
參考文獻:
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關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 預算管理 全面預算 財務預算
一、預算及全面預算管理
現(xiàn)代企業(yè)制度下，預算是對企業(yè)行為計劃的量化，以協(xié)助企業(yè)管理者有效協(xié)調、貫徹落實計劃，從而促進企業(yè)更加高效地管理和運轉。從構成角度講，預算包含資本預算、財務預算、營業(yè)預算以及籌資預算等內容；從作用角度講，預算能夠為管理者明確可行性目標、能夠加強企業(yè)內部及其和其他企業(yè)間的合作與交流，還能夠提升企業(yè)業(yè)績評價效果、能夠最大程度上提高員工積極性和主動性。作為一種系統(tǒng)性管理方法，預算對現(xiàn)代企業(yè)內部財務、實物、人力等資源的分配和整合起到巨大作用，并且有力地推動管理企業(yè)既定戰(zhàn)略目標的較快實現(xiàn)。
正因為預算顯著的優(yōu)勢和作用，才使得全面預算管理得以在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理過程中更好地實踐和普及。全面預算是對企業(yè)未來某一特定期間內財務狀況和經(jīng)營成果進行反映，全面預算管理則要從企業(yè)計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價等角度全方位地實施一種標準化作業(yè)程序，其中要對未來做出精確的規(guī)劃、要立足于財務管理這一核心、要以價值形式為主進行定量描述、要確保企業(yè)全員參與、要以市場為企業(yè)導向、要從提升企業(yè)整體經(jīng)濟利益出發(fā)，實現(xiàn)企業(yè)整體效益的提高和發(fā)展。
二 、全面預算管理的主要內容
經(jīng)營預算管理、財務預算管理以及投資預算管理，這是現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理的主要內容。結合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的整體形勢，全面預算管理應具體做到如下部分：
確定現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略目標。預算管理是以價值形式及其他數(shù)量形式，對企業(yè)未來計劃與目標等各種信息的全面預算進行綜合性反映，也是對企業(yè)及戰(zhàn)略目標的具體行動方案和控制制度做出全面性落實，以達到明確企業(yè)經(jīng)營目標、分析和調節(jié)差異、規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的目的。這要求企業(yè)應加強內部不同部門之間的合作和交流，優(yōu)化企業(yè)運行狀態(tài)，共同編制企業(yè)整體長期發(fā)展的目標和計劃。
明確企業(yè)內部部門的工作計劃和目標。預算管理定量地反映出企業(yè)的經(jīng)營方針、目標和經(jīng)營計劃，并對企業(yè)內部各個部門、各個層次以及個人所要達到的具體預算目標加以規(guī)定。全面預算管理的過程實際上表現(xiàn)為分解和落實企業(yè)總體目標到各個部門的過程，在此過程中，企業(yè)應將各個部門不同的工作目標、任務和職責予以明確，，以便積極引導企業(yè)內部各項活動在預定軌道上運行，有效激勵員工以最大的熱情創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益。
加強各個部門間在工作上的協(xié)作。預算方案出臺后，企業(yè)內部各個部門負責人都將清晰到了解到本部門和企業(yè)整體之間的關系，以及本部門與其他部門間的關系。以實現(xiàn)企業(yè)整體目標為前提，使企業(yè)內部各個部門都積極主動地調整工作狀態(tài)，有效交換意見，彼此傳遞部門信息，確保企業(yè)內部各個部門之間的協(xié)調一致。
推動企業(yè)建立健全內部管理機制。全面預算管理將全面規(guī)范企業(yè)內部各個部門及成員在預算編制、預算執(zhí)行和控制、預算考評和激勵等過程中的責權利關系，并實現(xiàn)企業(yè)內部管理機制的數(shù)量化、具體化和明晰化，同時還將有機連接企業(yè)外部市場競爭及市場風險與內部管理機制，自動、有效地平衡企業(yè)整體系統(tǒng)，，達到企業(yè)管理機制完善、公司治理結構優(yōu)化的目的。
三、完善財務預算管理以強化全面預算管理成效
財務預算是現(xiàn)代企業(yè)預算的核心所在，財務預算管理是企業(yè)進行全面預算管理的重中之重。以現(xiàn)代企業(yè)制度為指導，以提升科學管理水平為目標，企業(yè)應積極推行全面預算管理、改革財務預算模式，不斷完善企業(yè)經(jīng)營管理狀況。
首先，企業(yè)應設置專門的預算管理委員會，用于擬定財務預算的政策、目標，編制企業(yè)財務預算管理的措施和方法，解決財務預算編制及執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，審核和監(jiān)管財務預算方案，考核財務預算執(zhí)行過程；其次，企業(yè)應采取參與性預算編制方法，自上而下、自下而上、上下結合地收集預算編制所需信息 ，提高預算編制質量，加強財務預算執(zhí)行效果，一般是企業(yè)董事會下達經(jīng)營目標，各部門根據(jù)總體目標編制本部門目標并上報，經(jīng)審查和平衡后，企業(yè)內部各委員會將部門目標上報至公司董事會，最后經(jīng)董事會批準的預算方案將逐級下達到各預算執(zhí)行部門。
然后要以成本費用、營業(yè)收入、現(xiàn)金流量為重點，構建企業(yè)財務預算體系，其中要加強資金集中預算、實施企業(yè)一體化管理；在這要制定高效的財務預算執(zhí)行情況的分析和考核辦法，深入分析財務預算執(zhí)行情況，考核財務預算執(zhí)行狀況；最后要構建完善的財務預算調整體系，根據(jù)企業(yè)實際情況，調整財務預算目標和財務預算方案，尤其要嚴格管理超預算審批事宜。
參考文獻：
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財務預算亦稱“總預算”、“全面預算”。它是根據(jù)企業(yè)決策方案的要求，對銷售、生產(chǎn)、財
務以及籌資等活動確定明確的目標；建立財務預算管理制度則是把企業(yè)的現(xiàn)金收付、成本費用開支、銷售收入、對外投資、資產(chǎn)購置、利潤分配等財務事項列入財務預算進行管理。財務預算與經(jīng)營（業(yè)務）預算、資本預算、籌資預算共同構成了企業(yè)的全面預算，它綜合反映出一家企業(yè)不同層次、不同單位（或部門）在預算期間內應實現(xiàn)的目標和應完成的任務，而企業(yè)不同層次、不同單位和部門的工作必須協(xié)調一致地進行才能保證企業(yè)總體目標和任務的實現(xiàn)。因此，全面預算是企業(yè)內部不同層次和單位之間溝通的橋梁，其指標的確定是它們之間相互洲配合的結果，其實質是為了企業(yè)經(jīng)營能更好地適應未來發(fā)展而進行的預測估算。由于買方市場的形成導致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營對買方市場有著較強的依賴性，故企業(yè)財務預算主要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流量為核心進行編制，并具體表現(xiàn)。為現(xiàn)金預算、預計損益表、預算資產(chǎn)負債表等一整套預計的財務報表及其附表，從而用以預計未來期間的財務狀況和經(jīng)營成果，起著整體預算的作用。本文根據(jù)財政部2001年的《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法隊以下簡稱《暫行辦法》、2002年下發(fā)的《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》（以下簡稱《指導意見》）有關精神，結合公路客運企業(yè)實際，本著“框架合理，反映完整，計算方便、利于考評”的基本思路，總結出預算管理在企業(yè)的應用研究重點，并設計出一套適應本企業(yè)的較科學、完整和全面的公路客運企業(yè)財務預算工作體系。
2交通運輸企業(yè)實行財務預算管理的現(xiàn)實意義及基本內容
目前，全面預算在我國企業(yè)中已有了廣泛的應用，大多數(shù)交通運輸企業(yè)已意識到全面預算的重要性，并且已經(jīng)實行了預算管理，但隨著全面預算的深入運用它存在諸多弱點和缺陷，如：預算指標的制定缺乏科學性、完整性；預算的結構體系是組織結構體系的反映而非經(jīng)營過程的反映，缺乏實效性；各職能部門的職能分工因素成為市場預算分配（即資源分配）的主要標準，效率因素未能有機滲透于預算的制定過程之中；預算控制往往誘使部門負責人將預算資金在預算期內全部花完，使其部門預算將在下一期面臨被削減的壓力，預算執(zhí)行者沒有主動降低成本的動力，因而導致預算
機制與成本控制的目標相背離；預算指標同經(jīng)營業(yè)務聯(lián)系松散甚至脫節(jié)，預算的科學性、先進性、可行性較差。這些弱點與缺陷存在的原因主要是運用預算方法時視野較窄所致，缺乏戰(zhàn)略管理意識，針對上述缺陷、充分認識預算管理的現(xiàn)實意義和認真研究預算管理的科學方法顯得尤為重要。
實行全面預算控制是建立和完善交通運輸企業(yè)的內部會計控制的重要方法，從某種意義上講，全面預算也對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務規(guī)劃的授權批準。全面預算與作業(yè)成本法、成本企劃、人力資源會計等一樣是為了適應激烈的市場競爭而發(fā)展起來的現(xiàn)代財務與會計方法。其以市場為導向，以人為本的戰(zhàn)略管理理念，在幫助現(xiàn)代企業(yè)適應激烈的市場競爭上起著日益重要的作用，已經(jīng)較為廣泛地運用于國內外先進企業(yè)并取得了成功。本文認為它對交通公路運輸企業(yè)的生存與發(fā)展同樣很有稗益。
《暫行辦法》中強調“財務預算”是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和資本運作過程中發(fā)生的將以國有資本的安全和增值構成重大影響的事項之一。在企業(yè)的管理職責與權限章節(jié)中強調（母公司職責）編制企業(yè)年度財務預算和財務會計報告是《會計法｝）規(guī)定的責任與義務。建立財務預算管理制度，既是市場經(jīng)濟環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)成功的財務管理經(jīng)驗，也是企業(yè)避免盲目經(jīng)營、增強國有資本營運安全性和有效性的有效手段。企業(yè)應當實行財務預算管理。在《指導意見》中對實行財務預算管理的基本內容，組織機構以及財務預算的編制依據(jù)、編制程序和方法以及執(zhí)行與控制、分析等作了詳細的、全面的指導。拓寬了預算管理的視野、設置了財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同組成的以財務預算為總預算，其他業(yè)務預算、資本預算為基礎預算的財務預算指標體系，對企業(yè)實行預
算管理具有較強的指導作用。
3在公路客運企業(yè)實行預算管理的思路和方法
應用于實踐工作，交通運輸業(yè)財務預算管理工作體系框架的設計研究包括以下幾個方面：
3．l編制財務預算應遵循的基本原則和要求
編制財務預算應按照企業(yè)內部經(jīng)濟活動的責任權限進行，井要求做到三個堅持，即堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡進行全面預算管理；堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，強化財務風險控制；堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營總目標實施。
3．2預算管理指標體系的建立
預算指標是預算管理工作的載體，建立邏輯嚴密，相互聯(lián)系，互為補充的指標體系結構是預算管理的重要環(huán)節(jié)。研究預算管理指標體系首先必須確定預算指標項目。
本文研究的預算項目主要針對公路客運企業(yè)，因此要結合考慮公路客運企業(yè)的特點，公路客運企業(yè)主要是以各類客車為運輸工具專門從事旅客運輸活動的生產(chǎn)部門，與工業(yè)農(nóng)業(yè)等物質生產(chǎn)部門及其他運輸行業(yè)比較，除具有一般的共同點外，還有自身的特點。由此決定公路客運企業(yè)的預算指標也有其特殊的特點。一般地，研究預算指標項目，包括研究預算指標的名稱及分類、各種表格的設計，預算指標相關說明及編制順序等。
3．2．1預算指標名稱及分類
本文根據(jù)交通公路客運企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的財務事項，在實踐中總結出以下內容（見表1）。
表1財務“預算指標”體系一覽表
項目表現(xiàn)形式
1）經(jīng)營（業(yè)務）預算
（1）招攬收入預算招攬收入預算表
（2）營業(yè)收入預算營業(yè)收入預算總表，各明細項目測算附表
（3）營業(yè)總成本預算營業(yè)總成本預算表
①營業(yè)直接成本預算包括規(guī)費預算、車輛費用預算等附表
②營運間接費用包括管理費用預算（含明細項目L財務費用預算等附表
（4）其他業(yè)務成本預算其它業(yè)務成本明細預算附表
2）資本預算
（1）固定資產(chǎn)投資預算按固定總投資項目，逐項列出預算附表
（2）權益性資本投資預算
3）籌資預算
（1）銀行借款預算銀行借款預算表
（2）其他形式籌資預算其他形式籌資預算附表
4）其他預算營業(yè)外收支預算表
5）財務預算綜合總預算
（1）現(xiàn)金預算現(xiàn)金流量表
（2）預計損益預計損益表
（3）預計資產(chǎn)負債預計資產(chǎn)負債表
3．2．2預算指標表格設計（略）
3．2．3財務預算指標的編制說明
統(tǒng)一口徑規(guī)范各項指標的編寫依據(jù)、填制說明是預算管理與實際預算執(zhí)行過程中的必要環(huán)節(jié)。
l）經(jīng)營（業(yè)務）預算：經(jīng)營（業(yè)務）預算是反映預算期內，企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)
營活動的預算。可按以下項目編制預算方案：
（1）招攬收入預算：招攬收入是反映汽車站務管理工作方面的一個主要指標，其編制依據(jù)主要圍繞企業(yè)所訂年度企業(yè)招攬收入總目標，根據(jù)運輸市場、站務規(guī)模及運價政策，并結合車輛、班次、線路（分別跨省、跨區(qū)、區(qū)內）及市場預測等因素，分析編制“招攬收入預算表”。
（2）營業(yè)收入預算：主要包括運輸收入、修車收入、其它業(yè)務收入、銷售收入等。營業(yè)稅金
的預算亦在此表中反映。表現(xiàn)形式由“營業(yè)收入預算總表”和“各明細收入項目測算附表”組成。
（3）營業(yè)成本預算：是預算單位對預算期內為實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、物力、財力方面耗費的成本預算，主要包括車輛費用預算、營運間接費用預算、管理費用財務費用預算、其他業(yè)務成本預算等。
成本及費用預算應當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質，結合費用開支標準和企業(yè)降低成本費的要求，分項目、分青仟單價或部門）編制，其表現(xiàn)形式由“成本預算總表”及其直接成本預算、營運間接費用預算、管理費用和財務費用預算、其它業(yè)務成本預算等附表組成。各預算指標，企業(yè)可根據(jù)實際情況按收支項目詳細分類，編制上述預算。
2）資本預算：是企業(yè)在預算期內進行資本性投資活動的預算，包括固定資產(chǎn)投資預算和權益性資本投資預算。
3）籌資預算：籌資預算是企業(yè)在預算期內需要所借入的長短期借款，以及對原有借款還本付息的預算。主要編制“銀行借款預算表”。
4）其它預算：其它預算主要指營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的預算。
5）財務預算：財務預算由總預算、專門預算和預算編制說明三部分組成，專門預算反映企業(yè)（或部門）某一方面的經(jīng)濟活動，如前面所述經(jīng)營預算所有內容、投資預算、籌資預算等，總預算反映企業(yè)資本營運和各項財務活動的總體狀況，企業(yè)財務部門應編制年度“現(xiàn)金預算表”、“預計資產(chǎn)負債表”、“預計損益表”：
3．2．4編制預算的順序
財務預算應當按照先經(jīng)營（業(yè)務）預算、資本預算、籌資預算、其它預算后財務預算的流
程進行。企業(yè)應當結合自身特點制定規(guī)范的財務預算編制基礎表格，統(tǒng)一財務預算指標計算口徑，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。主要以財務報表形式，列出具體明細項目，予以充分反映。企業(yè)財務預算一般按年度編制，業(yè)務預算、資本預算、籌資預算等分季度、月份落實。
3．3預算管理的組織機構及職責
為了促進企業(yè)建立健全內部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為，應在大、中型運輸企業(yè)中設立專門的預算機構——財務預算委員會，專門負責財務預算管理事宜。財務預算委員會的職責主要在于：擬訂財務預算的目標、政策，制訂財務預算管理的具體措施和辦法；審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算；協(xié)議解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題；組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況；督促企業(yè)完成財務預算目標。而作為企業(yè)財務管理部門，其相應職責也較以前有所轉化，應在企業(yè)財務預算委員會的領導下，具體負責組織企業(yè)財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況，分析財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。
對于企業(yè)內部生產(chǎn)、運輸、安全、投資、物資、人力資源等職能部門則具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。
企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務預算執(zhí)行單位，在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算和編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。另外，企業(yè)對具有控制權的子公司應當同時實行財務預算管理。
4預算管理方法體系的形成
預算管理方法體系一般指企業(yè)在經(jīng)營過程中進行的預算管理工作所遵循的程序及其在每一環(huán)節(jié)運用的一般方法和采用相應的技術方法。建立一個良好、有序的預算管理方法體系的基本內容應包括：指標的確定及其考核指標的分類歸口；預算在實際執(zhí)行過程中控制分析、調整及考核評價；貫穿在整個預算過程中運用的技術方法。具體到汽車客運企業(yè)測又有其特殊的要求，本文歸納如下：
4．1預算指標的確定及其財務考核指標的分類歸口
指標的確定包括預算指標體系的確定（如前所述）和考核指標的確定。其區(qū)別在于前者具有全面性、完整性，而后者強調針對性、綜合性；前者是基礎，后者是目的；后者是在分析前者基礎上結合市場理念，從預算指標體系中根據(jù)不同的單位、不同的部門、不同的業(yè)務需要分別篩選出來的，如客運企業(yè)的客運站主要考核指標為招攬收入，而客運車隊主要考核運輸收入和車隊能自行控制的成本部分等。總之不同的單位、不同的部門應根據(jù)實際情況確定不同的考核指標，并注意堅持效益優(yōu)先原則和權責對等原則，才能確保切實可行。
4．2財務預算的編制程序及日常管理
財務預算管理是企業(yè)的一項綜合性工作，涉及到企業(yè)的方方面面，是一項集體性工作，需要企業(yè)內部各部門人員的相互合作，一般包括以下幾個階段：
1）編制階段：企業(yè)編制預算，一般按照“上下結合，分級編制，逐級匯總”的程序進行。具體包括下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行等環(huán)節(jié)。
2）執(zhí)行與控制階段：財務預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各單位、各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，以形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。因此，企業(yè)應當強化現(xiàn)金流入流出的預算管理按時組織預算資金的收入，控制支付風險，對于預算內的資金撥付按照授權審批程序執(zhí)行，而對于預算外的項目支出測應當按財務預算管理制度明確支付程序。此外，還要建立財務預算報告制度，企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位，企業(yè)財務預算委員會以至辦公會提供財務預算的執(zhí)行
進度、執(zhí)行差異以及對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。
3）分析、考核、評價：企業(yè)應當建立財務分析制度，按照財務預算所列項目，開展財務預算執(zhí)行分析。
組織內部財務考核和評價，落實國有企業(yè)資本保值增值的責任。財務考核和評價是現(xiàn)代企業(yè)行之有效一種財務管理手段。財務預算管理作為企業(yè)的重大事項之一，財務預算執(zhí)行結果應分別列為月度、季度和年度內部經(jīng)濟責任制考核的重要指標，與預算執(zhí)行單位及其負責人的獎懲掛勾，并作為企業(yè)內部人力資源管理的一項重要依據(jù)。
4．3運用現(xiàn)代先進技術
隨著知識經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)面臨千變萬化、日益激烈的市場競爭，將現(xiàn)代先進技術運用于預算管理無疑是預算管理工作研究的重要課題。根據(jù)不同的預算項目可分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算以及概率預算等方法進行編制，是傳統(tǒng)預算方法中比較先進的預算方法；而在現(xiàn)代財務與會計預算管理中的運用主要采用成本企劃和作業(yè)成本法。
成本管理是為確保收入而在成本方面所進行的管理活動。交通運輸面臨的是多變的市場，因而對市場需求進行充分調研后再在企業(yè)內部進行成本管理是交通運輸客運企業(yè)生存、發(fā)展并盈利的有利武器；成本企劃則較好地體現(xiàn)出這種理念，并具備了可操作性，因此它的充分運用對于全面預算的改進既有指導性又有實用性。作業(yè)成本法是成本企劃的重要手段。在對成本企劃的認識上，本文認為它是從成本角度對業(yè)務的籌劃，最小的業(yè)務可以是一項作業(yè)，最大的業(yè)務可以是一個企業(yè)甚至全行業(yè)的所有經(jīng)營管理科學；且成本企劃與作業(yè)成本法在多變的市場經(jīng)濟環(huán)境中在以旅客需求為導向上二者更是一脈相承，所以為了使預算更有效，不可避免地也應該充分結合運用作業(yè)成本法。運用成本企劃和作業(yè)成本法時，應強化以下幾個方面的工作：
l）建立一套與旅客密切聯(lián)系的市場分析調研部門，對旅客需求進行有效的分析，同時結合自身特點對未來收入作出準確的預算。
2）在對考核指標的確定和確定后各項指標的分解和向成本中心的自行分配中，更多地建立與作業(yè)的聯(lián)系。在作業(yè)成本法中，成本產(chǎn)生的最直接原因是各類作業(yè)，只有建立一套與具體作業(yè)高度相關的預算體系才能正確劃分各成本中心的責任，消除浪費和增加各部門降低成本的主動性，當然這需要完成大量基礎工作。
3）注意充分調動廣大一線職工的積極性。在傳統(tǒng)預算中，一線職工往往只是被控制的對象，一旦提出好的建議，執(zhí)行該建議的壓力往往也就壓在了自己身上，在只有義務沒有權利的情況下，他們的增收節(jié)支積極性自然不高。試想一下，當員工所負責的事情是自己有能力改變的事情，并且改進的成果能夠反映自己的業(yè)績當中，那么他的主動性將會得到怎樣的發(fā)揮。
（4）最后，運用先進的計算機進行預算管見編制高質量預算管理適用計算機軟件以提高時效性、培養(yǎng)既懂財務管理又懂計算機技術的高素質人員也是汽車運輸企業(yè)有效開展現(xiàn)代化財務全面預算的必要條件。
關鍵詞:企業(yè)管理 財務預算 加工企業(yè) 經(jīng)濟效益
一、新階段，實行財務預算管理的重要性
就我國目前企業(yè)經(jīng)營管理的實際成效調查分析來看，部分企業(yè)中的財務管理仍處于低層次管理階段，甚至在一些企業(yè)中仍未使用實際性、可持續(xù)操作的預算管理辦法。據(jù)調查，在大型企業(yè)經(jīng)營管理中財務預算管理越來越發(fā)揮著重要的作用。新階段，隨著我國企業(yè)種類、企業(yè)數(shù)目的擴大，財務預算管理的普及勢在必行。
(一)有利于提升企業(yè)的整體競爭力
財務預算管理是企業(yè)管理的核心，而預算就是以貨幣表示的預算結果，既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營的活動的依據(jù)。它把企業(yè)經(jīng)營管理的計劃與控制結合了起來：一方面為做出這份方案提供可靠而充實的資金的計劃；另一方面對該方案進行監(jiān)督與考核，權衡利弊。
(二)有利于強化企業(yè)資金管理，其本質就是獲得資源利用的最大化
財務預算管理是實現(xiàn)對產(chǎn)品流和資本流的管理控制，其目的在于用最低的投入獲得最高額的收益。通常，就是使得日常資金預算達到資金運用的最高效益。在此基礎上，營業(yè)收入預算是整個財務預算管理的中樞環(huán)節(jié)，營業(yè)收入關系到整個預算方案的合理性和可持續(xù)性。
(三)有利于評價各部門各單位工作績效
財務預算是企業(yè)在預測和決策的基礎上，圍繞著戰(zhàn)略計劃，對年度預算內各種經(jīng)濟資源和經(jīng)濟行為的合理預計、測算并進行的財務和監(jiān)督的活動。其側重點更在于對各部門年度工作成績總結的一種考核，對其部門能力的一種鑒定。
(四)推行財務預算管理，促進企業(yè)管理創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的必然選擇
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念更注重的是“產(chǎn)權明晰、權責明確、管理科學”，企業(yè)財務管理內部功能、外延及其地位發(fā)生了深刻的變化，強化財務預算管理已成為現(xiàn)代管理企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展的一大法寶，也是現(xiàn)代企業(yè)管理制度得以實施的重要保障。企業(yè)應當積極按照國家相關規(guī)定，組織好財務預算工作，培養(yǎng)相關人才，明確責權限，完善編制程序，強化監(jiān)督，從內因解決問題。
二、財務預算管理在企業(yè)管理中的現(xiàn)狀分析
(一)對財務預算管理觀念淡薄，財務管理執(zhí)行力弱
就目前來看，不少電纜加工企業(yè)管理者把企業(yè)生存發(fā)展的重中之重放在產(chǎn)量上面，追逐訂單量，也就是交易量，過于看重營業(yè)收入而不考慮各個方面的隱性成本，比如說對環(huán)境衛(wèi)生影響、質量不過關召回等所另外擔負的成本。此外，從業(yè)職工培訓不過關，缺乏相關理論知識的指導，使得財務預算部門的執(zhí)行力大打折扣。
(二)收入預算、支出預算達不到統(tǒng)一
在實際生產(chǎn)過程中，很多企業(yè)很難以做到一方面挖掘足夠的收入，清理欠款并合理占用資金；另一方面緊緊抓住資金管理的關鍵點，全面實施財政收支預算管理。預算已經(jīng)確立就相當于具有了權威性，換句話說就是“法律效力”，正確的權威性才能引領企業(yè)走向成功，而當今不合理的預算依然存在，對企業(yè)的生存發(fā)展構成一定的威脅。
(三)財務預算工作已完成上級部門下達的任務為目標，預算執(zhí)行往往超標
據(jù)了解，很多企業(yè)在財務預算方面對各部門采取比較傳統(tǒng)的承包式的模式，最終預算執(zhí)行往往超標，幾經(jīng)調整也無濟于事，特別在年終考核，實際日數(shù)與預算期限大有出入，收入不能確保，成本費用得不到很好地控制，尤其是利潤增長緩慢出現(xiàn)明顯停滯現(xiàn)象。
三、財務預算管理在企業(yè)中意義及優(yōu)化對策
(一)財務預算管理委員會是企業(yè)運營的重要保障
科學的預算管理部門，是財務預算管理得以取得成績實施的保證。公司改革財務預算模式首先就應當成立一個預算管理委員會。該委員會由公司總經(jīng)理直接領導，各個分管經(jīng)營、財務總監(jiān)和各種職能部門組成。本委員會旨在擬定財務預算的目標、政策等具體措施和辦法，審議財務預算方案，組織下達各財務預算，協(xié)助解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題。
(二)預算下達、上報，上下結合參與性預算編制方法取得成效
在企業(yè)管理中，財務預算管理部門需將計劃和執(zhí)行情況的要求下達各部門、各生產(chǎn)車間。各部門、各生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)、銷售方案，結合下達的預算要求和本部門、本生產(chǎn)車間的需求填報各項預算數(shù)上報財務預算部門。財務預算部門根據(jù)各部門、各生產(chǎn)車間上報的資料進行收集、匯總、分析，并對需修改的數(shù)據(jù)與該部門、車間進行協(xié)調，并把最終的結果上報企業(yè)總經(jīng)理辦公會議審議，通過后上報總部批準，然后分解下達。在時間安排上逐級分配下來，按照年度-季度-月度三個階段如期進行。
(三)執(zhí)行、調控、考核是預算管理的“重頭戲”
現(xiàn)代企業(yè)管理中，管理者思想觀念、基礎工作的落實是關鍵，將營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量作為財務預算體系重點。那么在財務預算管理中，總經(jīng)理、財務總監(jiān)、財務經(jīng)理都擔當著非常重要的角色，讓他們進行更好的預算培訓、參加實際操作及操作監(jiān)督不可缺少。就拿電纜加工企業(yè)來說，總經(jīng)理不僅僅管理者整個公司的主要幾個部門細致工作，還要投入更得的時間了解和學習現(xiàn)代預算管理方法，革新新的預算方法，將執(zhí)行力、調控力放在首位，伴隨著預算考核的方法日趨規(guī)范，把這三者結合起來是重頭戲。
(四)財務預算報告是財務監(jiān)督的“殺手锏”
企業(yè)的財務預算報告是反映本企業(yè)預算年度內企業(yè)資本運營、現(xiàn)金流量、經(jīng)濟效益及重要財務事項等預測情況的文件。財務管理包括：預算管理，成本管理，資金管理，資產(chǎn)管理，財務風險控制，財務核算體系，財務信息系統(tǒng)。每月初，各部門、各車間都需要根據(jù)財務部提供的詳細預算分析數(shù)據(jù)，對本部門、本生產(chǎn)車間上月的經(jīng)營情況進行分析，從經(jīng)營的角度分析預算的差異原因并提出解決辦法。以此類推，最終各部門、各車間的經(jīng)營分析將形成一套體系，也就是財務預算報告。這極大的減輕了財務部門的負擔，其分析深度和廣度也同樣得到肯定。
(五)財務預算調整體系便于掌握預算運行狀況查明問題從而降低成本
企業(yè)在遇到經(jīng)營狀況稍有變化就調整財務預算，那么企業(yè)的目標便無從實現(xiàn)，也就偏離了財務預算的本身意義。在實際財務預算的執(zhí)行過程中，企業(yè)由于經(jīng)營管理的需要和其他不可改變的因素影響，可以調整財務預算，但必須保證在預算年度之內的其他月份彌補完成，并得到監(jiān)督核實。也就是說財務預算調整體系具有靈活性，其包括兩個方面：第一，財務預算的目標調整；第二，財務預算的內部調整。其根本目的仍在于保持企業(yè)目標方向，變通前進。
四、結束語
實行良好的財務預算管理，是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的核心，也是推動企業(yè)快速的發(fā)展的基石。近年來，政府在企業(yè)發(fā)展方面給予了極大的支持，中小型企業(yè)異軍突出。然而，新時期科技和人才是時代的主流，如果電纜加工企業(yè)不能很好地吸收人才，沒有很好地運用先進管理技術其發(fā)展之路將舉步維艱，同時財務預算管理理論在企業(yè)中還需要投入更多的資金和技術，做好預算后續(xù)工作，促進企業(yè)更好更快發(fā)展。
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1.1降低投資盲目性和決策風險
油氣田企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模龐大、業(yè)務類型繁雜，區(qū)塊儲量、儲層差異大、各項基礎建設投資一旦投入，無法再次撤回。這些行業(yè)特性就要求初始投資必須有極大的正確性和科學性，而財務預算管理的各項模型的充分應用，將使油氣田企業(yè)在現(xiàn)有的投資額度下，交替運用分析各項預算方案，最終選出最佳的預算方案，減少投資的盲目性，降低決策風險，做到合理和高效利用現(xiàn)有資金，進一步提升油氣田企業(yè)的盈利和獲利能力。
1.2保證油氣田企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)
油氣田企業(yè)的財務預算始終堅持“橫縱”雙向控制，橫向以各二級單位為單元，做到企業(yè)經(jīng)營目標從最高管理層向最低操作層逐層分解。每一個管理層或操作層的預算目標都有一個部門單位來承載。縱向以時間為軸，年度經(jīng)營預算目標分解為季度經(jīng)營預算目標和月份經(jīng)營預算目標，充分把握時間節(jié)點，做到全程控制。“橫縱”雙向的預算控制，使年度經(jīng)營目標變得更加具體、細化、明確和清晰，保證了油氣田企業(yè)經(jīng)營目標的最終實現(xiàn)。
1.3促使各環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動協(xié)調一致
油氣田企業(yè)加強企業(yè)財務預算編制與執(zhí)行，等同于油氣田企業(yè)采取剛柔并濟的體制，減少以至消除各采油廠和輔助單位之間可能出現(xiàn)的各種矛盾和沖突，加大各單位生產(chǎn)活動中的協(xié)調作用，尤其為弱勢單位和弱勢部門在實現(xiàn)經(jīng)營目標中提供“擋箭牌“和”強心劑“，保證各單位、各部門協(xié)同一致，共同進退，最終實現(xiàn)油氣田企業(yè)以最低的資源占用取得盡可能大的經(jīng)濟效益的目標。
1.4促使財務管理控制工作進一步強化
財務預算管理將進一步強化油氣田企業(yè)管理經(jīng)營的高效性、安全性、以及規(guī)范性，實現(xiàn)全局性角度下的企業(yè)運作成本開支，將企業(yè)投資與風險控制在一個合理的范圍之內，健全與完善的財務管理體制，進一步加強財務監(jiān)控，防范財務風險，同時通過對資金流向的實時監(jiān)控，能夠對各項經(jīng)濟業(yè)務作出合理判斷，發(fā)現(xiàn)油氣田企業(yè)存在的問題，并及時解決問題，糾正與調整偏差，有效避免各單位的舞弊行為，防范企業(yè)的經(jīng)營風險。
二、加強油氣田企業(yè)財務預算管理的策略
2.1達成共贏目標，建立相容型體制
油氣田企業(yè)是由多個二級單位組成的共同體，各單位擁有獨立的考核目標和利潤，在財務預算管理活動中不可避免的存在追求自身利益最大化的趨向，所以，為了油氣田企業(yè)整體利益最大化，要求企業(yè)采取剛柔并濟的體制，在重大預算指標的編制和控制中，采用“剛性”的方式進行嚴格控制，而對于部分投資和費用的控制，可由各單位自由裁量，給予適當?shù)?ldquo;柔性”政策，實行投資與成本費用的一體化管理。
2.2重視過程控制，防止目標置換
在實施過程中，在注重考評各單位、各部門的預算執(zhí)行結果的同時，更要注重考評預算執(zhí)行的過程，保證執(zhí)行過程不偏軌，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行和預算“誤差”，實行糾偏機制。為了防止戰(zhàn)略目標在執(zhí)行中被置換，保證財務預算的有效實施，首先管理層應該重視財務預算的實施，上行下效，為財務預算的實施帶來便利；其次，成立財務預算管理組織機構，負責整個油氣田企業(yè)預算編制、審定、監(jiān)督、協(xié)調、控制、協(xié)調反饋和績效考核，在此基礎上，以月為周期對各單位預算執(zhí)行進行監(jiān)督和落實。
2.3加強制度管理，提高預算約束力
油氣田企業(yè)規(guī)模投資和勘探風險直接決定了提高預算控制和約束力的必要性。油氣田企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營及相關的各項活動中，要嚴格執(zhí)行預算制度，切實圍繞預算開展活動，以降低各項運營風險，保證年度經(jīng)營目標的全面完成。油氣田各單位需堅定執(zhí)行預算政策，及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把預算制度的管理方法和策略貫穿于整個企業(yè)預算過程中，最終形成全領域、全方位的預算管理與控制局面。
2.4堅持動靜結合，保證預算連續(xù)性
油氣田企業(yè)執(zhí)行動靜結合的預算方式，可改善原有固定預算方式帶來的靈活性、適應性差等缺點。滾動預算不但可以保持預算的完整性、連續(xù)性，而且由于預算的不斷調整與修訂，使預算與實際情況更加適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。所以，對于處于穩(wěn)產(chǎn)和成熟油區(qū)的油氣田單位的預算管理可采用固定預算的方式，而對處于剛開始進行勘探開發(fā)和風險作業(yè)的油氣田單位則采用彈性預算和滾動預算更為適宜。
三、總結
事業(yè)單位，存在的問題比較明顯，一般的來講，不外乎四個方面，即預算管理的意識不強、預算編制的準備不夠充分、預算編制的方式不是非常的科學以及預算的執(zhí)行缺乏相關的考核和分析。下面就對這幾個方面進行詳細的分析。
第一，預算管理的意識不強。在事業(yè)單位的財務預算管理當中，普遍的存在預算管理意識不強的情況，只對預算較為重視，對管理則比較的輕視，這樣的操作，也就導致了資金使用的效率不高，不能達到最佳的使用效果，對于事業(yè)單位來講，應當避免這類問題的發(fā)生。造成此類問題的根本原因是預算的編制不是非常的科學，所以一些單位為了調整和進行一系列的預算追加，把很大一部分的精力和實踐都用在湊預算的盤子上面了，對于預算的實際的執(zhí)行情況不是非常的重視，這樣也就讓資金的投向不是那么的清晰，對資金的使用效益更是無法保障，導致資金的使用效率變得很低，浪費現(xiàn)象頻頻的發(fā)生。
第二，預算的編制準備不是非常的充分。在目前的事業(yè)單位中，編制財務預算的工作幾乎全部由財務部門來進行，這樣雖然可以更加有效的進行財務預算的管理，但是財務部門參加單位業(yè)務項目的討論、單位計劃的制定和單位的規(guī)劃的情況比較少，一般的情況下，財務部門是不參與這類活動的，這樣也就導致了編制財務預算不能很好的進行匯報和反應，很多時候只能根據(jù)上半年的數(shù)據(jù)編制預算，來進行相關計劃和決策的制定，所以這樣的預算也就不能很好的和單位的實際業(yè)務緊密的結合起來，用款單位也很難進行配合執(zhí)行，對單位的預算管理造成極大的不便，帶來諸多的困難和麻煩。
第三，預算編制的方法不是非常的科學。近幾年的發(fā)展情況來看，隨著零基預算的不斷深入推進，對事業(yè)單位的財務預算管理有著較大的幫助，但是由于基數(shù)法的影響較為根深蒂固，所以實際上零基預算的方法不能很好的執(zhí)行，其實際的作用也不能非常有效的發(fā)揮出來，往往單位的預算管理上依然是以過去的基數(shù)為其基礎，收入定增長率，層層的分析和計算，這樣最后得出的結果往往是不精確的，難以符合相關的實際，所以執(zhí)行起來也難以保證其效果。這一方面的問題，事業(yè)單位要引起較高程度的重視，需要使用科學合理的預算編制的方法，很好的對單位的預算管理科學合理的進行，相關的問題如果得不到一定的改進，會在很大程度上影響事業(yè)單位的財務預算管理。
加強事業(yè)單位預算管理的建議
根據(jù)上文對先進事業(yè)單位的財務預算管理情況的分析，對相關的問題找出了其根源所在，幫助更好的進行改革和完善，這時，就需要制定出很好的改革完善計劃，來幫助事業(yè)單位更好的進行財務預算管理，下文將提出幾個方面的建議，旨在加強事業(yè)單位的財務預算管理。一般的來講，具體的改革建議和方案分為五個方面來進行，這里進行相關的闡述。首先，需要加強相關事業(yè)單位的財務預算管理的意識，對相關單位的財務預算方面的觀念要及時的改變。第二點，需要安排足夠的時間來進行單位的預算編制，來更好的進行預算編制方面的工作，保證工作的有效性和及時性，保證工作能夠高效的完成。第三點，對預算編制的方法要進行一定的改革，要徹底的拋棄基數(shù)法的使用，全面的落實和推進零基預算方法的使用，用更加科學和合理的方式，來進行預算編制的計算和分析，這樣才能對事業(yè)單位的財務預算管理的發(fā)展和改革起到相應的推經(jīng)作用。第四點，加強單位對于預算執(zhí)行的監(jiān)控力度，建立其完善的監(jiān)控制度，以此來保障其執(zhí)行的進行，保證預算能夠比較順利的完成。最后一點，要建立起預算的執(zhí)行分析考和體系，逐漸的完善體系，促進預算管理水平的不斷提高，促進相關預算效益的不斷提高。
結束語
綜上所述，根據(jù)對事業(yè)單位財務預算管理中存在問題的分析，提出一系列的建議和意見，幫助相關單位更好的進行財務預算管理，對社會和經(jīng)濟的發(fā)展起到推動作用。
作者：王積紅單位：哈爾濱市信息中心
公司財務預算管理制度一
1、目的
規(guī)范各經(jīng)營單位的預算管理，增強計劃組織和預算管理水平，優(yōu)化資源配置、完善考核機制、加強內部控制和防范經(jīng)營風險，發(fā)揮預算的規(guī)劃、控制、激勵功能，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。
2、適用范圍
本制度適用于XX公司所有中心部門及實質控制的子公司。
3、管理職責
3.1 預算管理委員會：由董事長或總經(jīng)理任組長，財務總監(jiān)任副組長，副總經(jīng)理、主要職能部門負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目標，審批確定目標分解方案;負責組織召開預算平衡審議會，提出修改與調整意見;根據(jù)預算授權審批制度對預算執(zhí)行過程中預算內、超預算和預算外事項進行審批控制;組織召開預算執(zhí)行分析會議、協(xié)調各部門制定下一步工作計劃;根據(jù)預算授權審批制度對預算調整事項的決策和審核;預算考核意見的審核;其他相關事項。
3.2 預算管理部：財務部執(zhí)行預算管理部的職責，預算管理部主要職責包括：制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門預算的編制;根據(jù)預算編制方針，對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協(xié)調和平衡、匯總后編制公司的預算案，并報預算管理委員會審查。根據(jù)預算管理制度，制定預算調整方案，報預算管理委員會審批;匯總和分析預算責任單位的預算執(zhí)行情況，編制預算執(zhí)行分析報告，報預算管理委員會審批。
3.3 預算執(zhí)行機構：由預算責任中心執(zhí)行，主要職責包括：根據(jù)下達的年度經(jīng)營目標，編制業(yè)務計劃和年度預算，報相關部門審核;執(zhí)行和控制預算委員會下達的預算;定期分析、報告預算執(zhí)行情況;根據(jù)預算制度，向預算管理委員會提出預算調整申請;協(xié)調本單位或部門內部資源及單位或部門之間的預算關系。各運營單位應設立專(兼)職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。
3.4 預算監(jiān)控機構：由審計部執(zhí)行，其主要職責包括：對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和預警;定期或不定期進行預算執(zhí)行情況分析，編制分析報告，提交預算管理委員會審核;對預算制度的執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督。
3.5 預算考核機構：預算考核小組，由人力資源部和財務部相關人員組成。其主要職責包括：會同預算責任單位確定預算考核指標，報預算管理委員會審批;根據(jù)各預算責任單位的預算執(zhí)行情況，由各具體負責預算指標考核、評價部門，出具預算指標達成結果和意見，組織實施考核工作。
4、定義
4.1 全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預算管理。
4.2 預算責任中心是根據(jù)各運營單位和管理部門在預算總目標實現(xiàn)過程中的作用和職責劃分的，承擔一定責任并享有相應權力和利益的企業(yè)內部單位，是預算的責任主體。
5、內容
5.1 全面預算的管理原則
5.1.1 統(tǒng)一規(guī)劃原則。預算目標由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司總體的經(jīng)營目標一致，各級預算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。
5.1.2 分級管理原則。預算目標經(jīng)過逐級分解后實行分級管理，下達的預算指標由各級運營及管理單位負責落實，各單位對各自歸口的業(yè)務編制預算，并對預算執(zhí)行負責，公司統(tǒng)一對各單位預算執(zhí)行情況分析考核。
5.2 全面預算的期限與效力
5.2.1 預算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執(zhí)行。
5.2.2 預算編制期，指預算實際編制的時間。預算編制期為每年10月-12月。
5.2.3 預算方案一經(jīng)批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性。
5.3 預算編制的內容
5.3.1 預算編制的原則：堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
5.3.2 預算的類別
預算分為業(yè)務預算和財務預算兩類
1) 業(yè)務預算包括：銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等;
2) 財務預算主要是指資金籌措和使用的預算，包括現(xiàn)金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。
5.3.3 預算編制的主要內容，詳見附件一XX公司年度預算編制的內容
5.3.4 預算編制的程序
采取上下結合、分級編制、逐級匯總，并反復修訂、平衡、調整的方法。預算編制的流程詳見附件二XX公司年度預算編制的流程。
1) 準備階段：在編制下一預算年度預算之前，預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作，包括信息收集、本預算年度經(jīng)營計劃及預算的執(zhí)行情況資料的整理，分析下一預算年度的發(fā)展趨勢，預測下一預算年度預算的總體情況，測算并調整制定預算的有關指標數(shù)據(jù)。
2) 目標下達：董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預算年度的經(jīng)營目標，將預算目標具體分解到各預算單位，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標等，并確定財務預算編制的政策，由預算管理部下達各部門。
3) 編制上報：各預算單位在下達的預算指標范圍內，按下發(fā)各業(yè)務系統(tǒng)預算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務預算方案;
4) 審查平衡：財務部將各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預算管理層應當進行充分協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整的意見，并反饋給各有關部門予以修正，最終形成財務預算定稿上報審批;
5) 審議批準：經(jīng)審查平衡的財務預算由預算管理委員會核準，最后報董事會批準后執(zhí)行;
6) 下達執(zhí)行：經(jīng)批準后的財務預算方案由預算管理部，各有關責任單位和責任人嚴格遵照執(zhí)行。
5.4 預算的執(zhí)行、控制與分析
5.4.1 執(zhí)行部門：各預算責任單位是預算的執(zhí)行機構; 各預算責任單位的第一負責人是預算執(zhí)行的直接責任人，具體業(yè)務負責人對預算執(zhí)行負主要責任。
5.4.2 預算控制主要體現(xiàn)在預算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預算控制的流程。
5.4.3 執(zhí)行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生重大變化需要突破預算的執(zhí)行預算外審批程序;預算結余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。
5.4.4 預算分析 ：月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執(zhí)行情況;財務部進行匯總分析，編制預算分析報告，為各級領導提供決策信息。預算分析報告應包括：進度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計劃和控制提供指導)，業(yè)績分析(根據(jù)各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù))，改進措施(各級預算管理機構根據(jù)預算分析報告，組織相關責任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)
5.5 預算的調整
5.5.1 預算調整的原則
1) 不隨意調整原則：預算方案一經(jīng)批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性;
2) 內部挖潛原則：當不利于預算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應首先通過內部挖潛或采取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調整申請。
3) 積極調整原則：當外部環(huán)境和內部條件發(fā)生重大變化，應積極主動提出預算調整申請，以保證預算方案符合客觀實際情況。
5.5.2 預算調整的條件
1) 董事會調整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計劃;
2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調整有關預算指標;
3) 公司內部條件發(fā)生重大變化;
4) 發(fā)生不可抗力;
5) 董事會或預算管理委員會認為必須調整的其他事項。
5.5.3 預算調整的方式
1) 定期調整：每季度20日后，由總經(jīng)理負責組織有關責任中心負責人參加的預算分析協(xié)調會，討論預算調整事宜。
2) 不定期調整：公司外部環(huán)境、內部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預算調整申請。
5.5.4 預算調整的類別
1) 自上而下：當外部環(huán)境與內部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會協(xié)商一致后，提出預算調整申請。其審批程序：由董事會提出預算調整意向，審計預算部編制預算調整申請表，提交預算執(zhí)行情況分析報告，說明調整內容和原因，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。
2) 自下而上：當外部環(huán)境與內部條件等客觀因素導致公司局部重大變化，而且符合預算調整條件的，可以由各責任中心提出預算調整申請。其審批程序：由預算調整申請部門填寫預算調整申請表，提交預算執(zhí)行情況分析報告，說明調整內容和原因，交主管領導審批后，報預算管理部審核;預算管理部審核后，提出調整建議，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。
5.6 預算的考核評價
5.6.1 預算執(zhí)行按月份進行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執(zhí)行。
5.6.2 財務、審計部監(jiān)控預算執(zhí)行情況，組織進行預算差異分析，找原因，落實責任歸屬，提出對相關責任單位預算執(zhí)行的考核意見。
5.6.3 各責任單位的預算數(shù)據(jù)指標完成評價結果由財務部門出具， 報預算管理委員會審核，預算管理委員會依據(jù)預算執(zhí)行結果及相關意見審批后轉人力資源部執(zhí)行考核。
5.6.4 人力資源部接收審批后的預算執(zhí)行結果及意見，依據(jù)《XX公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關制度規(guī)定，對相關責任單位、責任人進行獎懲。
6、其他與本制度相關的說明與要求
6.1 本制度由公司財務管理中心負責解釋。
6.4 本制度經(jīng)公司董事會批準后執(zhí)行，財務管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關公司對預算管理的相關規(guī)定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執(zhí)行。
公司財務預算管理制度二
第一章 總則
第一條 為促進企業(yè)建立、健全內部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為，推動企業(yè)加強預算管理， 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求， 結合集團企業(yè)實際情況， 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務預算基本內容
第三條 預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。
第四條 企業(yè)財務預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分，是企業(yè)全面預算的中心。企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算。
第五條 企業(yè)財務預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標， 以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。
第六條 企業(yè)財務預算一般按年度編制，業(yè)務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。
第三章 預算組織分工
第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務預算的管理工作負總責，各企業(yè)應設立財務預算委員會或指定企業(yè)財務管理部門負責財務預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。
第八條 財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務預算目標。
第九條 財務預算編制在企業(yè)財務預算管理委員會領導下進行，企業(yè)財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執(zhí)行和日常流程控制;負責預算執(zhí)行情況的分析和報告;負責預算執(zhí)行情況考核等。
第十條 企業(yè)內部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。
第十一條 企業(yè)是財務預算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。
公司對公司所屬企業(yè)實施財務預算管理各企業(yè)財務預算方案必須上報公司總部審核批準。
第四章 財務預算的編制
第十二條 預算編制是實現(xiàn)全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，編制質量的高低直接影響預算執(zhí)行結果。財務預算編制要在企業(yè)全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條 企業(yè)編制財務預算要按照內部經(jīng)濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：
(一) 堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;
(二) 堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;
(三) 堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條 企業(yè)編制財務預算要按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。
第十五條 業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn) 預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。
第十七條 籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。
第十八條 財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。企業(yè)應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。
第十九條 企業(yè)財務預算可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執(zhí)行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。
第二十條 編制企業(yè)財務預算，應按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務預算編制政策。
財務預算編制結束后，于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條 預算的編制日程：年度預算的編制，自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預算管理要求編排預算，并制訂詳細的編制日程和要求， 確保財務預算的順利編制。
第五章 財務預算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。
第二十三條 企業(yè)應當將財務預算作為預算期內組織、協(xié)調各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現(xiàn)。
第二十四條 企業(yè)應強化現(xiàn)金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。
第二十五條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的， 要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日常控制中，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準，加強適時的監(jiān)控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監(jiān)督，并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預算外的支出由企業(yè)財務預算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業(yè)必須建立財務預算報告制度， 要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目， 財務預算管理委員會應當責成有關預算執(zhí)行部門查找原因， 提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。
預算差異分析報告應包括以下內容：
(一) 本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
(二) 對差異額進行的分析;
(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況， 及時向預算執(zhí)行部門、企業(yè)財務預算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息， 促進企業(yè)完成財務預算目標。
第六章 財務預算的調整
第三十條 下達執(zhí)行的年度財務預算，一般不予調整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立， 或者將導致財務預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以調整財務預算。
第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現(xiàn)時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。
第三十二條 確需調整的財務預算，應當由預算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度， 提出財務預算的調整幅度。
企業(yè)財務管理部門應對預算執(zhí)行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務預算調整方案，提交財務預算委員會審報公司總部確認后方可下達執(zhí)行。
第七章 財務預算的專評與激勵
第三十三條 預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。
第三十四條 財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務預算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進行評價;二是對預算執(zhí)行者的考核與評價。財務預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 人人肩上有指標，項項指標連收入 。
第三十五條 預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結合企本業(yè)濟經(jīng)責任制考評求要，制定考評細則。考評應遵循以下原則：
(一) 目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績;
(二) 激勵原則：預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則：預算考評是動態(tài)考評，每期預算執(zhí)行完畢應及時進行;
(四) 例外原則：對一些影響預算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則：企業(yè)預算考評要根據(jù)組織結構層次或預算目標的分解層次進行。
第三十六條 為調動預算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正議批準，重大的調整應提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，并財務預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。
財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。
審計工作結束后，審計管理部門應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務預算調整、改進內部經(jīng)營管理和財務考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 年月日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。
第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應的實施細則，并組織實施。
【關鍵詞】現(xiàn)代企業(yè) 財務預算 監(jiān)控 考核
一、前言
雖然現(xiàn)代企業(yè)中多數(shù)企業(yè)都認識到了財務預算的重要性，但是，由于它們的財務預算工作未找到合適的管理方式，以致于很大部分企業(yè)的財務預算管理，都沒有收獲到預期的效果。通過相關的調查和研究后發(fā)現(xiàn)，導致這種結果的主要原因有兩個，一是財務預算的編制存在一定的問題，從而使預算指標最終難以實現(xiàn)；二是對預算的執(zhí)行管理缺乏足夠的重視，從而導致預算管理如同虛設。本人結合多年的財務經(jīng)驗得出這樣的結論：要想讓企業(yè)的財務預算能取得應有的效果，就必須抓好監(jiān)控及考核這兩個至關重要的環(huán)節(jié)。
二、財務預算中的監(jiān)控方法
（一）預算監(jiān)控中的“四個結合”
首先，在財務預算的執(zhí)行過程中，可采取自我監(jiān)督與責任人監(jiān)督的有機結合方式。財務預算的整體目標只有劃分到具體的責任主體上，才能將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為從上至下的統(tǒng)一起來。并且在執(zhí)行的過程中，應按周來分配財務預算的指標，然后每天對財務預算的執(zhí)行情況進行統(tǒng)計，以此來確保財務預算的目標能夠得以順利實現(xiàn)；
其次，在財務預算的執(zhí)行過程中，可采取定期檢查與不定期抽查相結合的方式。對企業(yè)的財務預算工作進行定期的檢查與不定期的抽查，其目的是為了讓預算執(zhí)行信息能保持較高的真實性。其中不定期的檢查可視預算的執(zhí)行情況而定，它主要是有針對性檢查一些重要的預算項目，以防止出現(xiàn)隱瞞收入、截留收入或是私自設立“小金庫”等現(xiàn)象。同時，在進行成本管理的時候，還應對成品率、資本性支出以及投入的真實性等方面進行核實，從而使財務預算更加規(guī)范化；
第三，在財務預算的執(zhí)行過程中，可采取群眾監(jiān)督與專業(yè)監(jiān)督相結合的方式。在財務預算的執(zhí)行過程中，除了由專業(yè)的監(jiān)督組織，對預算項目在落實策略及方法上進行監(jiān)督外，除此之外再有效結合群眾的監(jiān)督，這樣必然會起到更加顯著的效果；
第四，在財務預算的執(zhí)行過程中，可采取審計監(jiān)督與財務監(jiān)督相結合的方式。在財務預算的監(jiān)控過程中，之所以要將審計監(jiān)督與財務監(jiān)督有效地結合起來，其根本目的是為了使其真實性、有效性以及公允性，能得到有效保障。
（二）建立健全的監(jiān)控制度
對于監(jiān)控制度來說主要有以下三種：
第一，責任監(jiān)控制度。在該制度中首先應劃分出具體的責任區(qū)，然后再確定每個責任區(qū)的責任人。其中，在所分區(qū)域內的資金預算監(jiān)控中，直接責任人是預算監(jiān)控中心的人員，而連帶責任人則是其辦公室人員，與此同時還將實施逐級負責制，各責任人必須嚴格履行自己的職責，以確保監(jiān)控工作能順利展開。對監(jiān)控工作中成績突出的監(jiān)控人員，應給予一定的獎勵，從而調動監(jiān)控人員的工作積極性，而對于監(jiān)控工作中失職的人員也應該給予一定的處罰，以此起到警示作用；
第二，QC監(jiān)控制度（即質量監(jiān)控制度）。財務預算中的QC監(jiān)控制度，其實就是將一些常用的質量管理方法，有選擇性地運用到資金預算的各種監(jiān)控中去，最終達到有效提高監(jiān)控質量的目的；
第三，預警監(jiān)控制度。所謂預警監(jiān)控制定，它指的是監(jiān)控人員在其相應的責任區(qū)域內，要按要求完成預算資金收支情況的臺賬，以及最后的匯總工作。對各項預算資金的執(zhí)行情況實時監(jiān)控，并每周制作一次關于執(zhí)行情況的統(tǒng)計表，再配上文字說明。同時，還應該針對預算執(zhí)行過程中的特殊情況進行分析，對于其中存在的問題也必須及時指出來，以便進行解決和完善。
三、財務預算中的考核
企業(yè)財務預算中的編制、調整、執(zhí)行以及檢查等，組成了一項既復雜又重要的系統(tǒng)工程，要想讓該項系統(tǒng)工程能順利的開展下去，就必須具備一套行之有效的考核措施。因此，在實際的工作過程中，我們要努力做到以下幾點，從而確保財務預算中的考核工作，能有序且高效地開展下去。
（一）構建科學化與規(guī)范化的管理機制
構建起財務預算方面的管理體系及運行模式，是有效提高財務預算考核效果的前提和基礎，由于過去的工作中疏于對考核部分的管理，導致工作中出現(xiàn)的偏差未能及時進行調整，使預算無法和考核實現(xiàn)高度的統(tǒng)一。因此，企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，就必須構建起科學化與規(guī)范化的財務管理機制，也就是常說的分級管理與分級核算，從而為財務預算的考核打好基礎。
（二）財務預算中的考核方法
1.關于財務預算中審批權限的考核。在分組管理的預算體制中，對審批權限應進行考核，查看審批權限中關于審批人、審批程序及審批范圍等，是否符合相關要求，若發(fā)現(xiàn)任何不符合要求的情況，都應該立即進行通報，以便于及時進行糾正；
2.關于財務預算中調整制度的考核。原則上來說財務預算一般是不能進行調整的，但如果在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了嚴重錯誤或是重大偏差時，則可適當進行調整。總之，所有工作都必須以實際情況為出發(fā)點，以滿足正常的生產(chǎn)與經(jīng)營為前提，因此，在必要的情況下進行適當?shù)恼{整是非常有必要的；
3.關于財務預算中跟蹤制度的考核。跟蹤制度的考核主要是檢查預算審批有沒有落實到基層之中，以及采取定期或不定期的方式，查看基層在預算的實施過程中是否存在出入，然后再對其工作過程中的問題與不足進行匯報，并給予合理的建議；
4.關于財務預算中執(zhí)行分析的考核。原則上要求職能和管理單位，至少每月有一次關于財務預算方面的分析報告，特別是針對執(zhí)行過程中的重大偏差及失誤項目等，都應重點進行分析，并以書面報告的形式逐級上報。同時還應組織每月開展一次關于財務預算方面的分析報告會議，對指標的完成情況以經(jīng)驗教訓進行通報，然后再對下月的工作進行安排和部署；
5.關于財務預算中檢查監(jiān)督的考核。考核時還應檢查審計與紀監(jiān)部門，是否對財務預算的相關部門進行監(jiān)督與檢查，以及這些部門中有無違法違規(guī)的情況出現(xiàn)，從而有效提高財務預算的檢查與監(jiān)督力度；
（三）重視關于生產(chǎn)經(jīng)營的績效考核
1.企業(yè)的管理部門每月對于成本、產(chǎn)量以及利潤等方面，都必須將本部門的計劃指標同實際數(shù)據(jù)相比較，以明確其完成情況與工作效率，之后再按照相應的方案對其實施績效考核，堅持做到獎懲有度和人人平等，從而使績效考核的作用能在生產(chǎn)經(jīng)營上得以充分發(fā)揮；
2.企業(yè)的職能部門應按月以計劃指標為參考，將生產(chǎn)定額和實際完成量進行比較，從中找出預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，以及需要進行改進的項目，并及時向上級進行匯報，以便對其進行相應的調整；
3.企業(yè)的計劃部門每月對于成本、產(chǎn)量以及利潤等方面，都必須將本部門的計劃指標同實際數(shù)據(jù)相比較，并準確計算出費用指標以及實際費用的使用情況，對于差額完成指標的，應對其追加費用，而未完成計劃指標的則應扣除相應費用，以結轉的方式供下月使用；
4.企業(yè)的執(zhí)行部門應按月對計劃費用和實際完成量進行比較，一方面要視情況追加或者是結轉所剩費用，另一方面要向上級匯報詳細的工作情況，同時還可以從旁加注上相關的意見及建議。
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現(xiàn)金管理的問題。現(xiàn)金管理不僅僅是指現(xiàn)金的支出，主要是指現(xiàn)金的分配，一些企業(yè)由于自身其它的財務管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，導致了資金不足，現(xiàn)金使用受到影響，而一些企業(yè)快速發(fā)展，能夠收回大量的現(xiàn)金，但對這些現(xiàn)金管理不科學，使許多現(xiàn)金固定不動，沒有發(fā)揮其原本能夠創(chuàng)造的企業(yè)效益。
二、企業(yè)財務管理解決問題的策略
1.加強財務風險意識
企業(yè)要尋求提高財務管理水平的首要任務就是提升其風險意識，提高風險控制及應對能力。一方面要從企業(yè)的管理人員出發(fā)，從自身的管理態(tài)度及觀點上進行科學的調整，認識并加強對風險財務管理重要性的學習，另一方面要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，將財務管理中的風險預算做為重要內容來落實到每個崗位上，從財務人員的每一項職責單位做起，全面的保持良好的風險管理態(tài)度。
2.注重財務內部控制
企業(yè)的管理人員要全面的掌握企業(yè)自身的財務管理狀況，因此就要加強自身的管理控制。無論何種規(guī)模的企業(yè)，其管理及發(fā)展都應當以內部的財管內容為根本，來決定或控制其它方面的管理。企業(yè)的內部財務控制要求企業(yè)從財管管理的制度、財務計算方法、人員分配及崗位職責等多個角度，來實現(xiàn)對內部的管理控制。另外還應當加強企業(yè)在風險預算、評估等管理內容的重視力度，通過科學的風險管理辦法為企業(yè)應對風險做出充分準備，以便更好的控制隨時可能出現(xiàn)的風險。
3.增強財務預算管理
財務管理的每一個財務支出環(huán)節(jié)都是最為關鍵的管理內容，財務預算是有效發(fā)揮企業(yè)財務功能，利用資源最大化手段，發(fā)揮其最佳效用的關鍵。預算化管理符合現(xiàn)在的信息社會對財務管理的客觀要求，是不是能夠抓住機會把握信息是不是能夠駕馭市場的關鍵。企業(yè)加強財務預算不僅要從企業(yè)自身的經(jīng)營狀況與特點出發(fā)，更要結合國際上先進的預算管理制度或方法，將預算的流程、計算方法、預算方案等信息全面考慮在內，使企業(yè)的預算不僅停留在資金層面，更將企業(yè)的固定資源或投入產(chǎn)出等內容，做出統(tǒng)一運算，綜合性評估企業(yè)的預算水平，并實施科學資金投入方案。
4.加強應收賬款管理
科學管理和安排企業(yè)的應收賬款及款項回收，一方面要通過有效的回款收回手段，按時完成應當?shù)狡谑栈氐目铐椚蝿眨硪环矫嬉訌妼献髌髽I(yè)或客戶的信用狀況分析和調查，對于一些有惡劣合作行為的客戶應當改變合作策略，例如增加訂金比例等方式，保證企業(yè)的利益盡量少的受到損失，或者對特別惡劣的客戶直接選擇停止合作。另外自身還要建立起完善的客戶回款情況統(tǒng)計，建立完善的拖款應對策略，從而最大化避免企業(yè)經(jīng)濟損失。
5.完善企業(yè)現(xiàn)金流管理
企業(yè)的現(xiàn)金管理首先要完全掌握企業(yè)的現(xiàn)金持有和流動現(xiàn)狀，然后對于資金流動不足方面，要加強資金支持，使企業(yè)的正常運營行為不受影響，而對于企業(yè)的現(xiàn)金持有業(yè)務方面，要最大化發(fā)揮其流動價值，在保證了基本的企業(yè)運轉前提下，進一步提高現(xiàn)金的流動水平，從而科學控制企業(yè)的現(xiàn)金管理，使其能夠發(fā)揮其最高的經(jīng)濟效益。還可以成立一個財務管理小組，小組成員包括項目的所有業(yè)務部門，來加強各項業(yè)務之間的交流和信息的傳遞，這就提高了財物部門的工作效率，財務管理水平得到了明顯的提高。
三、策略的意義
