時間：2023-08-02 17:16:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產管理基礎知識，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：應用型本科院校 資產評估 專業建設
1、國內外資產評估行業高等教育現狀
1.1 國外資產評估專業高等教育現狀
資產評估行業在發達國家已有一百多年的歷史了，無論在評估理論研究方面還是實際操作方面都取得了很大成就。在人才培養上基本形成了一套由準入考試教育、高等教育和后續教育構成的完善體系。在高等教育方面，早在1894年于英國成立的倫敦城市大學，便設有資產評估與管理專業，其研究重點是在金融、投資等經濟環境下，運用定量方法對資產與投資市場互動關系進行評估；美國的霍夫斯特拉大學設有房地產評估、收益資產的評估、評估原理與程序及專業操作規范等專業；新西蘭梅西大學設有資產管理專業，具體方向有城鎮評估、鄉村評估、房地產評估三大方向。
在澳大利亞資產評估人才培養過程中，最突出的特點就是對資產評估高等教育的重視。1972年南澳大利亞大學率先開設了資產評估方面的專業，開始授予資產評估專業學位。通過大學的系統教育，使學生了掌握豐富的基礎知識，提高了其未來的執業素質。由于澳大利亞具有完善的資產評估高等教育，目前，澳大利亞資產評估協會已將大學學歷作為入會標準，在大學獲得相關專業學士學位并有兩年相關工作經歷后，可以直接申請成為注冊資產評估師，可見其對高等教育的重視程度。
1.2 我國資產評估專業高等教育現狀
我國高校中關于資產評估專業建設和學科建設的工作起步較晚。在上世紀八十年代后期，國有資產管理問題日益突出。隨著關于國有資產管理的研究和探討的逐漸深入，進入九十年代后，一些院校開始進行國有資產管理方向的學科建設，并開始招收國有資產管理方向的本科生。后來在企業改制的過程中，為了防止國有資產流失，資產評估成了不可或缺的重要環節，市場上對資產評估業務、人才也有了大量的需求。我國注冊資產評估師制度的建立以后，促使一些院校將原有的國有資產管理方面的專業方向改為資產評估專業方向，或專門建設了資產評估方面的專業。一些院校不僅進行了本科層次的專業建設和招生，而且延伸到了研究生層次。2004年，廈門大學積極申報并且第一個獲得批準設立研究生層次的資產評估專業。2005年，南京財經大學和內蒙古財經學院也建立了本科層次的資產評估專業，并開始進行招生。近幾年來，我國雖然在資產評估高等教育方面取得了一定的成就，從目前來看，我國還未形成完善的資產評估人才培養體系，評估人才缺口較大，高等教育本科層次培養數量嚴重不足。到2010年，全國開設資產評估本科專業的院校有14所，每年的畢業生人數只有幾百人，遠遠不能滿足資產評估行業的需求。在資產評估專業建設方面由于起步晚，目前也處于探索階段。
2、關于資產評估專業建設的思考
2.1 明確專業人才培養目標
（1）道德素質要求。對資產評估人才道德素質的要求并是僅僅停留在遵紀守法的水平上，而是要在遵守職業道德方面起標帥作用。養成高尚的社會主義道德品質和文明行為習慣，遵守社會公德，遵守職業規范、講究職業道德，弘揚傳統美德。不僅能夠始終堅持獨立、公平、公正原則，而且能夠與一切違反職業道德的不良風氣作斗爭。不僅將資產評估作為一種職業，而且能夠真正作為事業來對待，關心資產評估行業的發展，積極為行業的發展作出不懈的努力。工作中能夠勤勉盡責、廉潔自律、精益求精，謙虛謹慎，團結和帶動周圍的同事共同為樹立行業的良好形象不斷作出努力。
（2）知識儲備要求資產評估高等應用型人才應掌握外語、數學、計算機應用、經濟、管理等相關學科的基礎知識；掌握資產評估基礎理論知識；熟悉并掌握與資產評估相關的法律知識、行業法規、監管規章；掌握每個專業崗位所必須的專業理論知識、操作技能。資產評估涉及多種特殊行業，需要資產評估人員具備相應的專業知識，如涉及土地和房地產的評估應具備房地產估價或土地估價的知識；涉及稅基評估應具備稅收與財政學的專業知識；涉及金融資產的估價、保險評估，應具備金融和保險等知識；涉及車輛和機器設備評估，應具備機電設備專業知識；涉及珠寶鑒定的應具備專業珠寶鑒定方面知識。
（3）能力素質要求。作為一名合格的資產評估人員，首先要具有宏觀形勢的理解能力，正確把握國內、國際經濟發展動向及趨勢，把握重大資產評估政策出臺的背景、意義和理念，并合理運用到評估工作中去；其次要具有從事本專業實際業務工作的能力，如具備相應的職業技能，具有獨立搜集、處理信息的能力，具備較扎實的應用文寫作能力和公文處理能力，具有獨立獲取知識、提出問題、分析問題和解決問題的能力，具有較強的協調組織能力和社會交往能力等。
2.2 合理設置課程體系
2.2.1 完善課堂教學體系
（1）通識教育課程體系。通識教育課是對所有大學生普遍開設的，為了讓學生了解一般規律、掌握一般技能，重在教授系統的通識知識，培養學生分析問題、解決問題的一般能力的教育課程群，是學生終身學習的基礎。通識教育課的宗旨不是重在傳授某種專門的知識，而是重在培養學生的基本素質、基本能力、基本知識，以有效解決人的全面發展和專業人才培養之間的矛盾。通識教育課程群除了包括教育部規定的政治、外語、體育、計算機等必修課之外，還應包括從哲學、自然科學、社會科學、人文科學、工具方法科學及藝術素養、體能教育、公民道德教育等精選出來的，具有基礎性和普及性的素質教育選修課程。
（2）學科基礎課程體系。學科基礎課是培養學生掌握專業基礎知識和專業基本技能的課程群。該課程群應包括政治經濟學、西方經濟學、貨幣銀行學、財政學、財務會計、統計學、計量經濟學等核心課程，另外考慮到資產評估專業涉及相關學科較多，專業基礎知識跨度大的特點，還應開設機電綜合技術、建筑工程概論、財務管理、證券期貨理論、管理學原理、房地產經濟學等課程。
（3）專業必修課。專業必修課是在通識課程、學科基礎課程注重寬度教育的基礎上，將資產評估專業教育，向系統化縱深發展的專門化課程群。資產評估專業課程是資產評估教學計劃中最重要的部分，其設置是否科學、合理，對于明確資產評估專業人才培養目標、完善資產評估課程體系、培養專業綜合分析能力和業務操作能力關系重大。這一必修課包括：資產評估學、機電設備評估、房地產評估、無形資產評估、企業價值評估、無形資產評估、投資項目評估等，設置的課程應能直接與注冊資產評估師（CPV）考試銜接。
（4）專業選修課。專業選修課是提供學生自由選擇的資產評估專業發展方向的課程群。設置這一課程群的目的是，使學生在完成專業主干課學業基礎上，根據自身的條件和愛好進行專業拓展和深化教育，讓學生能夠自主選擇課程，滿足學生的不同需要，促使學生的興趣愛好、專業特長得到充分發揮，使學生既獲得各種必要的知識，又提升了專業能力。該課程群包括：房地產開發與經營、項目評估、金融資產評估、稅基評估、財務報告分析、珠寶收藏品評估、企業戰略管理、國際評估準則等課程。
2.2.2 加強實踐教學建設
（1）開設資產評估綜合模擬實驗課程。資產評估綜合模擬實驗是一門將資產評估理論與資產評估實務融于一體，以培養學生專業技能為宗旨的資產評估學專業的一門必修實踐課程。開展融合會計、評估等內容的綜合模擬實驗，強化文理滲透的力度，進行以學生為中心、為特點的教學內容服務（如案例教學、情景教學），讓學生廣泛開展社會調查，對現實問題和某一特定事件進行交互式的探索，使學生以評估理論為工具解決實際中錯綜復雜的問題，學生通過資產評估綜合模擬實驗，既可以檢驗與進一步學習在課堂上所學的資產評估基本原理與方法，又可以補充學習書本上沒有的，而實際工作中必須了解的資產評估業務知識，還有助于進一步學習其他資產評估專業理論與方法，縮短資產評估學專業在校學生從事資產評估實踐的距離，為培養高級應用型人才奠定堅實的基礎。
（2）建立資產評估實踐教學基地。建立資產評估實踐教學基地，可以促進認識實習、專業實習及畢業實習活動的開展，培養學生的應用能力和動手操作能力，做到“坐下去能寫，站起來能說，深入實踐能干”。同時建立實踐教學基地可以有效推動教學、科研與實踐的結合，一方面推動資產評估行業科學、規范、有序、健康發展，另一方面也可以為地方高校的教學科研提供更加廣闊的空間，從而使雙方實現優勢互補、互利雙贏。
2.3 加強師資隊伍的培養
師資隊伍建設是發展資產評估高等教育的核心。加強師資隊伍建設，可以通過組建評估培訓師資庫，請資產評估研究領域的專家或者資產評估行業從業人員到學校，以講座等形式提高專業教師業務水平；也可以把青年教師有計劃地送到具有資產評估研究生方向的學校進行系統學習， 或者鼓勵青年教師考取資產評估方向的博士研究生，以及安排青年教師到資產評估事務所從事資產評估實踐活動，以強化專業教師的理論知識和提高他們的實踐經驗。
參考文獻
《事業單位會計制度》是2012年修訂的，該項制度在2013年實行，該項制度形式是原有制度形式的升級版本，對固定資產項目和無形資產等做出了明確的規定。事業單位的固定資產是國有資產的重要組成部分，隨著經濟不斷地發展，固定資產金額不斷地擴大，對管理形式也有了更高的要求。原有的固定資產管理體系存在效率低以及制度規范性差的現象，增加管理難度，因此，必須從實際情況入手，以新制度為基礎，落實會計核算形式。
1 事業單位固定資產核算管理存在的問題
1.1 固定資產核算機制不健全
在原有制度體系的要求下，固定資產無需進行再次處理，簡化了累計折扣的形式，購買固定資產階段，將所有的資產都作為當期列支，因此，在后續固定資產應用過程中，會出現不斷地消耗和磨損無法計量的現象，固定資產賬面價值和實際價值不符合。此外在原有的制度體系中，尚未竣工的固定資產是不入賬的，只有竣工結束后才能計入應用，在改擴建階段，忽視了資本化，導致償還處理機制不合理[1]。
1.2 管理職責不明確
從現有的事業單位固定資產管理現狀來看，各項管理責任都是不同的所屬部門負責的。但是多數事業單位沒有設定固定的管理機構，甚至存在職責不明確的現象，各個部門協調性不足，增加了會計核算的難度。事業單位在購置固定資產的階段，存在人為操作不當的現象，各個部門對固定資產進行統一管理、統一協調，在很大程度上降低了固定資產的利用率，導致資產閑置和流失現象頻發。
1.3 管理意識淡薄
管理意識對資產的后續核算有重要的影響，但是在實踐階段存在管理人員意識差的現象，在職位調整的過程中，沒有對固定資產做出明確的規定，進而出現管理意識淡薄的現象。單位財務人員的基礎知識比較淡薄，導致固定資產賬目和實際賬目存在不符合的現象。保管固定資產的負責人不能在第一時間對業務形式進行調整，存在重購置輕管理的現象，直接對后續管理造成影響[2]。
2 新制度下固定資產會計核算的優勢
針對新制度下固定資產會計核算的特殊性，新的制度形式發揮了重要的約束性和指導性的作用。以下將對新制度下固定資產會計核算的優勢進行分析。
2.1 重新階段固定資產的范圍
固定資產按照范圍和內容形式分為不同的類型，包括房屋構建物、專用設備以及相關陳列品等，在新制度形式的要求下，對各類設備有了明確的規定，取消了其他固定資產，增設了動植物、家具和相關用具等。此外新制度形式對構成的硬件采用新型軟件管理的形式，能結合事業單位的實際管理情況，對固定資產范圍進行劃分。
2.2 簡化了整個處理流程
新制度的規范條例比較特殊，內容也很多，包括：對外采購、改擴建、融資和租賃等，核算方式上取消了原有的固定資金的應用項目，增加了非流動資金項目，能對項目進行有效地處理。在固定資產使用過程中會出現長時間磨損和消耗的現象，固定資產的實際價值和賬面價值會出現差距，如果不進行折扣處理，會導致固定資產的總量增加，在舊制度核算形式的影響下，無法隨時反映出固定資產的總值，會導致成本核算信息不完善，無法滿足會計信息質量的管理需求。事業單位對固定資產的管理重視度比較高，采用新制度形式能對流程進行優化處理，避免出現資源閑置的現象[3]。
2.3 創新引進固定資產折舊
在新制度形式的要求下，按照財務規范標準的整體要求，需要及時對財務內容進行處理。
折舊指的是在固定資產使用過程中，按照現有方式的要求，對金額進行有效地處理。考慮到固定資產折舊比例的要求，要提前規定折舊金額，按照所處置固定資產的賬面價值，借記“待處置資產”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目。考慮到固定資產的賬面余額，在固定資產處理的階段，要反映出事業單位固定資產折舊累積數。
3 新事業單位會計制度下事業單位固定資產管理措施
針對新制度形式的具體要求，在實踐階段需要以制度形式為基礎，對事業單位固定資產的會計核算形式進行優化處理。以下將對新事業單位會計制度下事業單位固定資產管理措施進行分析。
3.1 強化固定資產核算體系
在新會計制度下，對固定資產項目有明確的規定，在使用過程中需要保持基礎的物質形態，對于單位價值沒有超過標準但是使用年限超過1年的產品，可以將其作為固定資產進行處理。在新的會計制度下，企業需要嚴格按照固定的標準對資產項目進行審核。對于同類制度形式的變化，考慮到單位價值的具體要求，對于沒有超過同類標準的商品可以作為固定資產進行處理。此外在新會計制度的要求下，對于購入的固定資產和改擴建項目也有明確的要求，需要按照規定進行無償調入和入賬處理。事業單位發展涉及到經濟業務，需要以權責發生制為基礎，對各項固定資產的護理都建立在全責發生制基礎上。
3.2 確定事業單位固定資產的管理責任
事業單位要成立固定資產管理機構，各項權限都需要由專門的管理機構進行管理，保證管理機構的獨立性。固定資產的管理是單位領導直接管理的，因此，在處理中需要做好登記賬目的管理，準確掌握固定資產的現存狀態。相關負責人要定期對固定資產進行審核，如果出現異常情況及時處理。財務部門也要對固定資產的賬務進行處理，建立固定資產的總賬和明細賬，以新舊制度為衡量標準，在使用固定資產前要各個機構提出申請，保證固定資產的完整性。業務部只有使用權沒有處理權，各個部門都需要明確自身的管理責任，以制度形式為標準，滿足會計核算的整體要求[4]。
3.3 強化固定資產管理意識
事業單位在設定固定資產管理方面，可以采用競聘上崗的形式，具備責任心，根據財經制度形式的要求，對賬目進行規范化處理。在固定資產管理基礎上，要建立健全各級固定資產的管理賬目，完善信息資料。業務處理流程比較特殊，每月都需要對固定資產的進行確認，建立責任到人的固定資產處理制度。采用新制度后，可以處理全新的固定資產管理理念，領導和職工需要實現資源共享，節約資源，強化內部監督和控制。提升固定資產的利用率是當前管理的關鍵所在，能減少資產的流失，對事業單位的長期發展有重要的作用。
關鍵詞：無形資產管理；管理審計；內部控制制度
1無形資產管理審計的內涵和特點
無形資產管理審計與無形資產審計有著顯著的區別。無形資產審計屬于財務收支審計范疇，而無形資產管理審計屬管理審計范疇，是對企業無形資產管理效益實現途徑、開發利用和發揮程度以及無形資產管理人員素質的審計，是一種面向未來的審計，是現代企業內部審計的重點和方向。目的是審查和評價企業無形資產經營活動的經濟性、效率性和效益件，努力揭示企業在無形資產開發管理、市場營銷、工商管理、財務管理（含會計核算）、對外經濟技術合作、情報信息管理、質量諸方面現已存在的和潛在的問題，有針對性地提出改進無形資產管理的措施和建議，以期達到提高無形資產管理效率、增進無形資產效益的目的。
無形資產管理審計對象是企業的各種無形資產經營管理活動即受托無形資產管理責任，而不是無形資產；無形資產管理審計的職能是咨詢性、建設性的，而不是執行性的，審計要把受托人的注意力轉向無形資產利用的最優化，審計既不代替管理，也不減輕受托人對決策和控制的責任，審計的直接作用在于為受托人的決策提供及時、相關的信息；無形資產管理審計過程是一個系統的調查、分析和評價的過程，是企業預警系統之一。無形資產管理審計的特點可以歸結為以下幾個方面：
11無形資產管理審計是企業內部審計中的高層次審計
無形資產管理審計的審查對象從無形資產審計單純的財務信息擴大到了企業的整個無形資產管理信息，無形資產管理審計是無形資產審計的一種延伸，是一種更高級的審計形式。
12無形資產管理審計是對企業無形資產管理素質的審計
無形資產管理審計著眼于提高整體功能，從系統整體的高度，優化整體結構，從根本上改進組織、加強管理、提高效率，為企業實施挖掘無形資產；潛力、提高效益的各種方案創造條件，為領導決策提供科學的參考依據。
13無形資產管理審計是測試、評價無形資產管理活動的審計
無形資產管理審計不具有無形資產管理職能，它只是對企業的無形資產管理組織、職能和管理部門的無形資產管理活動進行測試和評價，主要包括無形資產的控制環境、會計系統和控制程序三個方面，而不足代替企業管理部門的任何工作，部門也為不是其他任何部門的補充。
2無形資產管理審計的內容
無形資產管理審計直接以被審計單位的無形資產管理活動為其審查和評價對象，它的基本內容包括：無形資產管理制度、無形資產管理職能的審查和無形資產管理人員素質水平的審查三個方面。
21無形資產管理制度的審查
無形資產管理制度是無形資產管理的基礎，沒有健全的無形資產管理制度，對無形資產管理就無章可循。因此，對無形資產管理制度進行測試和評價，是無形資產管理審計的重要內容。主要審查企業是否建立了無形資產管理制度及制度的健全性、有效性、效益性。無形資產管理制度一般包括：無形資產開發方面的管理制度，無形資產權益（權益取得、維護、保護）方面的管理制度，無形資產對外許可、轉讓、合作管理制度，無形資產檔案管理制度，無形資產獎懲管理制度，無形資產產投入產出考核制度，無形資產融資管理制度，無形資產評估管理制度，無形資產監控制度，無形資產審計管理制度，無形資產投資管理制度，無形資產信息管理制度等。
22無形資產管理職能的審查
無形資產管理職能是無形資產管理本身具有的內在功能，一般包括決策、計劃、組織、領導、控制、激勵等基本職能。對無形資產管理職能的審查也就是對上述基本職能履行情況進行審查。
221與決策職能相關的審計內容：企業以及所屬部門有無明確的無形資產管理目標，目標可否計量和考核，能否為職工及管理人員所理解；企業的無形資產經營和開發目標是否符合內部和外部條件，是否切實可行；企業或所屬部門的無形資產管理目標是否有具體的實施措施和步驟，企業的無形資產短期目標或具體目標是否與長期目標或總體目標相一致等。
222與計劃職能相關的審計內容：已經結束的各項無形資產管理計劃的執行情況及執行結果，找出其缺陷與不足，為未來的計劃編制工作提供有益的幫助；計劃的編制是否與企業的目標相適應，是否建立在對歷史資料準確分析的基礎之上，計劃的完成是否符合成本效益原則，每項具體計劃是否具有計量其業績的標準和方法等。
223與組織職能相關的審計內容：企業無形資產管理機構的設置是否合理；各機構之間的分工和職責是否明確，上下左右關系是否協調；企業對各機構的授權是否充分，債權關系是否明確；企業最高領導層與各個機構之間、各機構相互之間的信息交流是否充分等。
224與領導職能相關的審計內容：企業各級領導者的無形資產管理才能和責任感；領導層對下級的無形資產管理各項指標是否簡明易行，對問題的處理是否及時；各級管理人員與職工的關系是否正常；管理人員是否掌握了無形資產知識和現代管理科學知識與技能，是否具有開拓精神等。
225與控制職能相關的審計內容：內部控制制度是否健全，不相容職務的分工是否合理；內部控制制度是否適應本單位的特點和管理需要；內部控制制度的執行情況如何，在執行中存在的問題及改進措施怎樣；內部控制制度對偏離正常軌道的差異是否及時加以糾正等。
226對激勵機能的審計內容：企業是否有鼓勵員工開發、創新、保護無形資產的政策和措施；員工無形資產開發、創新、保護的意識是否強烈：無形資產經營和開發計劃、目標的制定是否切實可行；無形資產管理工作是否具有挑戰性；領導層對職工在無形資產管理方面的成績能否客觀公正的評價，獎懲是否合理等。
23無形資產管理人員素質的審查
包括無形資產管理人員是否具備較系統的法律知識，特別是有關知識產權方面的法律知識；是否具有廣博的現代經營管理理念知識和相關的社會學、技術科學基礎知識及豐富的實踐經驗；是否具有較強的組織能力和循調能力；是否具有敏捷的洞察、分析能力，從而能夠及時、準確發現企業在無形資產方面的問題；是否具備嚴密的邏輯思維能力；是否具有開拓能力，使企業的無形資產最大限度地擴張、繁衍、增值等。
3無形資產管理審計的方法
無形資產管理審計使用的方法除了經常用查詢法了解被審單位的無形資產管理情況和用觀察法到現場觀察無形資產管理工作外，還應有選擇地采用以下幾種方法。
31調查表法
調查表法是根據審計工作的要求事先擬好需要了解的問題，設計好調查表格，發給有關人員征求意見的方法。這是管理審計搜集審計證據的一種重要方法。可以用于調查有關內部控制系統的健個性、有效性；調查無形資產研究開發、創新及轉化利用的經濟性、效率和效果；調查交易活動的合理性和風險性。例如，調查如何利用企業品牌進行品牌經營，如何塑造企業良好形象，增加無形資產積累等。調查表一般設計成問題式，所以又叫問題式調查表。設計調查表時應注意它的必要性、可行性、準確性和藝術性。調查表可以發給相關人員，也可以發給全體職工；填表人可以署名，也可以不署名；填表時可以由審計人員現場填寫，也可由被調查人填寫。具體情況應根據工作需要而定。
32流程圖法
即用各種符號將某一種業務程序繪制成一張工作流程圖的方法。此方法可用于反映無形資產管理工作中各部門的聯系和程序。可以采用調查內部控制的流程圖符號繪制，也可創意其他符號。但是，一個審計機構所采用的符號必須一致，以便于我們正確識別。
33組織系統圖法
即將被審單位的各級無形資產管理組織機構繪制成一張圖，用以反映被審單位從上到下和各部門機構間的領導關系。這是審查被審單位無形資產管理組織機構是否健全，分工是否明確的主要方法。
34金額法
金額法是將無形資產管理得失數量化，用貨幣數量來表達的一種方法，它是計算無形資產管理得失的一種算賬法。如：計算由于決策失誤而造成的損失，由于計劃不當而造成的窩工浪費損失，由于領導層意見分歧而造成的損失等可用金額法計算。由于某項計劃、組織、決策得當而避免了多少損失，獲得了多少收益等，也可以用金額法表達。
35評分法
評分法是將無形資產管理工作和管理人員素質劃分成若干個部分分別評定分數，并計算總分，據以評價無形資產管理工作和管理人員素質優劣的方法。它是傳統考核方法和科學考核方法的結合。運用評分法時，要將被審項目根據其特性劃分為若干部分，制訂出各部分的評分標準，邀請若干職工代表逐一評分，最后再將各部分得分相加得出無形資產管理工作或管理人員的最后得分，并據以作出審計評價。作到統一認識、統一標準、客觀公正。
36審計調查
即根據審計目標，就無形資產管理中某一專門問題向被審單位相關部門和人員進行詢問、查檔、綜合分析，并在此基礎上寫出專門報告的一種審計方法。進行審計調查，應先制定調查計劃，明確調查的目的、內容，選定調查對象，并擬出詳細調查提綱。然后，審計人員進行分工調查，做好記錄，重要的應取得書面材料作為審計證據；最后將所獲取的各項資料加以綜合整理，去粗取精，去偽存真，經過認真分析研究后寫出審計調查報告，報送決策者參考。
4無形資產管理審計的必要性
41無形資產管理審計是企業發展的內在需要
在21世紀經濟與科技競爭日趨激烈，一個地區或一個單位所擁有的無形資產資源能否保值增值，能否依靠無形資產有長足發展，能否靠無形資產創造長經濟效益，很大成分取決于有無較高質量的無形資產管理。目前無形資產的管理在我國企業多數還是空白，無形資產流失嚴重。無形資產的管理嚴重滯后于經濟技術的發展。根據有關調查資料表明，目前市場競爭能力弱，綜合素質低下的企業多數是因為無形資產管理混亂，對無形資產管理失控所致。
在現代企業制度下，有了科學的無形資產管理，要讓無形資產管理得到強化，得到有效實施和個斷完善，就需要內部審計的支撐。在企業內部的各種職能部門中，內部審計地位超脫，最適合擔任這一角色。所以無形資產管理審計是管理當局的需要，是企業發展的必然。
42無形資產管理審計是內部審計自身發展的需要
內部審計發展初級階段是財務審計。財務審計發展到一定階段后，會計信息、財務信息的真實性、可靠性基本得到控制，矛盾不那么突出了，此時，雖然財務審計仍要進行，但其在管理當局的關注點中逐漸淡化，相應地，內部審計如仍止步不前，其在管理當局眼中的地位和價值也就低了。在探討應對21世紀的挑戰時，國際內部審計師協會前主席安東尼瑞德里曾指出：“我們（內部審計）是改善公司管理水平的力量。我們的業務與其他管理組織相比正逐日增加。如果能繼續保持這種勢頭，這將成為下一世紀的職業”，否則“下世紀將沒有我們的位置”。這就是說內部審計要立足于21世紀，就必須從傳統的財務審計向管理審計發展，無形資產管理審計就是管理審計的重要內容。內部審計要充分發揮自己獨特的作用，充分體現自身的價值，就必須向管理當局關注的重點傾斜，積極主動地向無形資產管理審計進軍。
5開展管理審計的難點與問題
必須承認，現階段開展管理審計業務有其客觀的難處，主要表現在：
第一，無形資產管理和管理審計作為新生事物，對其認識需要一個適應的過程，更不用提開展無形資產管理審計對無形資產管理實施監督了。
第二，內部審計人員的素質還需要提高。由于無形資產管理審計涉及的部門和人員較多，審計人員需要與多部門、多層次的員工接觸，這就對審計人員提出了更高的要求。審計人員不僅要掌握專業技能，開展傳統的審閱、核對等檢查、驗證工作，還需要掌握無形資產管理的基本理論和方法，具有良好的溝通能力，善于與企業各級人員交流。
第三，現有審計的法律、法規不夠細化，使得企業在實際執行過程中存在困難。主要的困難在于無形資產管理審計的范圍過于寬泛，有些具體審查內容的法律依據不足，容易引發被審對象的抵觸情緒。
第四，缺乏科學的審計標準。無形資產管理具有較強的主觀性和藝術性，對無形資產管理難以用精確的定量指標衡量，審計人員需要采用更多的定性指標。而無形資產管理發展較晚，與無形資產管理相關的內部控制制度的研究與實踐也不夠成熟，對無形資產管理進行審計尚缺乏一套科學、完善的無形資產管理評價考核指標體系。
6如何搞好無形資產管理審計工作
無形資產管理審計是一種較高層次的審計，它的要求高、范圍廣、情況復雜，搞好無形資產管理審計對提高企業的無形資產管理水平有著重要的作用。因此，如何搞好無形資產管理審計，也是當前審計人員面對的一個重大課題，需要我們不斷地探討和研究。
61提高對無形資產管理審計的認識
通過無形資產管理審計，企業可以發現自身無形資產管理中存在的問題，采取措施加以改正，使無形資產得到更好地利用，效率得到更好地發揮。近幾年來，無形資產管理審計在我國越來越受到企業和審計同行們的重視，一些現代化的企業已經將無形資產管理審計納入到經營管理之中并發揮廠重要作用。但是由于我國長期以來受計劃經濟的影響，無形資產管理；審計并沒有得到廣泛的重視和應用，對無形資產管理審計工作要不要開展和如何開展心存疑慮。只有充分認識到無形資產管理審計的作用、企業開展無形資產管理審計工作的迫切性后，才有可能在企業中更好地開展無形資產管理審計。
62加強審計人員的素質培養
無形資產管理審計不再是單純的財務收支審計查賬復核，已發展到對經營管理進行分析評價，由監督職能發展為監督、服務、評價等職能。這就對審計人員的素質提出了更高的要求，審計人員不僅需要財務方面的知識，還需掌握法律、管理、經濟數學、經濟評價等知識，要了解企業經營涉及到的生產、采購、營銷、經營、資產管理等各部門、各領域的企業管理知識。審計人員除了必須具備豐富的知識外，還必須具備綜合、分析、總結的能力。
63形成完整的內部審計監督與評價機制
在實施無形資產管理審計時，盡量要以財務審計所取得的數據和證據作為對被審單位無形資產管理活動的評價依據，這樣，才會使無形資產管理審計的評價更具說服力，被審計單位的管理者才會信服，也有利于被審計單位改善無形資產管理水平。無形資產管理審計與財務審計的有機結合，有助于整體建立并有效運行企業治理的監控與評價機制，完善各項監控及評價措施并實現系統的有效整合，從而在內部各種機制之間形成既相互獨立又有機聯系的監控與評價體系。
64提高被審計單位人員的審計認知度
要通過各種渠道，進一步提高被審計單位管理者對實施無形資產管理審計的認知程度，使他們認識到開展無形資產管理審計的必要性，使無形資產管理達到比較好的效果。由于無形資產和無形資產管理審計的概念對于一些企業的管理者來說還比較新，他們對無形資產管理審計的作用認識不足。這種現象，直接影響了無形資產管理審計的效果，不利于提高企業改善無形資產管理、提高經濟效益。因此，提高企業管理者對無形資產管理審計作用的認知程度就顯得既重要、又迫切。
審計人員在實施無形資產管理審計時，一定要有充分的審計依據，對被審計單位的評價一定要有足夠的審計證據。要想做到這些，審計人員應該注意以下幾點內容：①要看法律法規是否有明確的規定；②要了解其上級單位是否有相應的具體要求；③要看被審計單位是否有相應的規章制度；④要看審計的內容是否可以準確地計量等。
[參考文獻]
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[3]王光遠。理審計理論[M].北京：中國人民大學出版社，1996.
關鍵詞：水利；財務管理；要點分析
做好水利財務管理工作對整個水利工程的順利建設有至關性的作用，能夠有效節約水利工程造價成本，實現水利工程的最大化經濟效益和社會效益，同時也在一定程度上了實現了水利行業的健康可持續發展。做好水利財務管理工作需要了解并掌握其要點，在進行水利財務管理之前還要做好財務管理組織建設的準備工作，以實現環環相扣和相互監督及配合財務管理部門系統的構建，進而為水利財務管理提供一個良好的工作環境。
一、水利工程施工前期的財務管理工作要點分析
1.做好財務人員隊伍的準備工作
第一，根據財務管理基礎知識水平，選拔財務管理人才，盡可能選擇財務管理基礎知識水平較高的財務管理人員，同時也要考慮財務管理人員的水利工程知識水平，即水利工程財務管理隊伍的人員必須同時具備較高水平的財務管理基礎知識和水利工程知識；第二，錄用時要根據錄取水利工程財務管理人員的特點，將他們安排到對能夠充分發揮他們財務管理能力的職位上，以最大限度的提高水利財務管理人員的財務管理工作質量及效率；第三，待水利財務隊伍經選拔和錄用后，水利建筑單位要對他們進行專業化、系統化和實踐性的財務管理基礎知識及水利工程基礎知識的教育，以提高他們的專業素質[1]。
2.做好財務組織建設的準備工作
第一，確定水利工程財務管理工作內容，即包括籌資管理和成本管理，這兩方面內容又細分為很多工作板塊，所以就必須根據這些小工作板塊構建相應的財務管理部門；第二，在各構建各部門時要特別注意部門間的聯合性，以預防因部門設置不合理導致后期財務管理工作中各部門沖突問題的發生，這要求構建部門時要清晰劃分各部門職能，杜絕同部門多種職能、多部門共同承擔職能現象出現；第三，設置部門時還要注意部門間相互監督及制約關系的實現，以此提高各部門財務管理工作質量及效率。
3.盡可能爭取各級公共財政收入
第一，水利單位要時時關注國家相關財政政策，以便于最短時間內了解和爭取相相應的財政支出；第二，水利事業要適應不斷變化的建筑行業改革及相關財政改革，以便于水利單位在短時間內部制定出符合實際的財政補助爭取方案；第三，水利單位還要積極參與到國家財政收入活動中，如積極繳納稅費，加強水利單位財務部門與財政部門的交流和溝通，以實現對預算管理體系、工程造價成本控制系統的完善，進而提高資金利用率。
二、水利工程施工中期的財務管理工作要點分析
1.加強對財務的檢查
第一，加強對財務管理人員專業知識技能的檢查，包括水利工程基礎知識技能和財務管理基礎知識技能兩方面；第二，檢查財務管理人員與施工一線的聯系狀態，因為在必要的情況下財務人員需要充當施工人員參與水利工程施工；第三，就財務管理人員本身，不但要做好自身的財務管理工作，還要對施工人員配置、原料使用及費用支出等信息的真實性及合理性進行檢查，以找出并解決水利工程中發生的財務管理問題，如會計事項異同、財務流向不明等問題[2]。
2.加強對成本的控制
第一，水利工程施工單位不但要做好財務信息記錄及賬務管理工作，還要將施工過程中的具體開銷定期上報送給財務部門，以預算出施工后期的開銷，進而達到控制成本的目的；第二，財務管理部門還要將財務管理工作事項、施工成本及施工中出現的問題定期向上級主管匯報，并與上級主管一同對水利工程施工的收支、分包工程完成和資金流動等狀況進行分析，以制定出最為科學和最有針對性的成本控制方案。
3.提高對水利資產管理的重視度
第一，必須提高對整體的水利經營管理的重視度，如財政收入工作必須以經營管理為基礎，然后配合資產管理執行，以滿足水利單位的改革需求，進而實現對水利單位財政理財能力的提高；第二，水利單位要特別強調固定資產的社會公益性質，即水利單位進行施工時要充分體現出水利工程建設固定資產的社會性與公益性，如水土資源的整治、涵洞工程的建設、堤壩工程建設等；第三，水利單位進行財政工作時必須將工程建設中資產效益價值客觀反映出來，以實現資產使用壽命的延長。
三、水利工程施工后期的財務管理工作要點分析
1.做好水利工程財務賬目的核對工作
第一，根據水利工程施工項目確定財務賬務核對工作內容；第二，根據施工過程中財務管理工作問題，對財務管理遺漏點進行嚴格核對，并全面性的檢查財務管理工作成果，以實現財務管理工作可信度的提高；第三，要重點核對水利工程施工中的重要賬務科目，如原材料采購賬目、預算資金賬目、各項施工費用賬目和在建工程賬目等等，以清晰比較出預算成本與實際成本間的差距，進而為最后財務分析工作提供充足且有效的財務信息[3]。
2.做好水利工程的財務分析工作
第一，材料的清查工作。即對每個項目施工后期的材料剩余情況進行匯總；其二，責任的過渡工作。即在每個施工結束后將相應的物資及保管責任進行過渡，過渡的方向為下一個施工環節；第三，款項的清理工作。即在每個分工程結束后清理該工程款項，以預防不同施工期財務信息的混混合，進而提高財務管理的清晰度。
四、結語
綜上所述，水利財務管理實質上就是指水利行業財務管理，其要點主要體現在實際水利工程的施工前期、施工中期和施工后期，在水利工程施工中進行財務管理工作所涉及的問題包括資金管理問題、會計職業判斷能力問題、資產管理問題和會計信息分析問題等，凸顯出水利財務管理工作的系統性、專業性、規范性和實踐性等特點，也進一步證實了水利工程施工進度及質量都深受水利財務管理工作的影響。
作者:郭麗萍 單位:貴州省水利水電勘測設計研究院
參考文獻：
[1]孫旭明，馬普江，付少軍.基于水利工程施工管理要點分析[J].軍民兩用技術與產品，2014，（7）：214-215.
［關鍵詞］應用型人才；通才加專才；聯合辦學；培養目標；培養模式
一、應用型本科院校資產評估人才培養現狀
我國應用型本科院校資產評估人才培養學歷教育始于20世紀80年代，分高職高專、本科、研究生3個層次。高職高專層次的專業設置不需要經過教育部批準，各院校根據自身情況和市場需求向本省教育廳申報，經審批后即可進行招生，因此，相比于本科、碩士層次，高職高專層次的資產評估專業建設時間更長，招生人數更多，為早期的資產評估市場提供了一批實用型資產評估專業人才。
本科層次資產評估學歷教育是由國有資產管理專業方向發展而來，進入20世紀90年代，市場對資產評估業務、人才有了需要，并建立注冊資產評估師制度，一些院校專門建立資產評估方面的專業方向。到21世紀初本科層次資產評估專業設置才真正開始，2004年教育部批準內蒙古財經學院、南京財經大學在全國率先設置資產評估專業，2005年開始招生。此后，山東經濟學院、山東工商學院、上海立信會計學院、廣西財經學院等十多所高校也先后招收資產評估專業本科生。我國資產評估本科學歷教育發展歷史短，還處于摸索實驗階段，存在學科歸屬、專業口徑選擇、人才培養目標定位、模式構建、課程設置等值得我們深入探討的問題。
研究生層次資產評估學歷教育發展史近似于資產評估本科教育，最早也是由國有資產管理專業方向發展而來的。2004年以前，各高校要么是在財政專業中，要么在財務管理專業中招收資產評估方向研究生，都沒有真正意義上的資產評估專業研究生。2004年，廈門大學積極申報并且第一個獲得批準設立研究生層次的資產評估專業。
二、應用型本科院校資產評估人才培養目標定位
應用型本科院校資產評估人才培養目標取決于資產評估職業對人才的需要。資產評估是一個以提供資產價值判斷服務為主要業務的行業，資產評估人員需要面對種類繁多的評估對象和復雜多變的市場環境，這就要求資產評估人員既要有較寬的知識面，又要在某一專業領域具有較強的專業知識和技能；既要有獲取知識和綜合運用知識的能力，又要有綜合分析和判斷的能力；同時，還要有良好的職業道德和團隊協作精神。資產評估職業對人才的要求決定了應用型本科院校資產評估人才培養必須以此為基礎，在上述方面對學生進行綜合培養和鍛煉，以滿足資產評估行業人才發展的需要。
由于應用型本科院校資產評估人才培養分3個層次，每個層次人才培養目標定位各不相同，因此，我們確定人才培養目標時應區分開來。
1．高職高專層次：培養資產評估實用型人才
高職高專層次培養的是掌握資產評估專業所需要的基礎知識和專門知識，具有從事資產評估職業的綜合素質和職業能力的實用型人才。與本科教育相比，高職高專層次資產評估人才培養更加注重對知識的應用能力和評估基本技能的培養和訓練。
2．本科教育層次：培養資產評估應用型人才
大學本科階段學歷教育的基本理念和原則是寬口徑、厚基礎和重實用。應用型本科院校培養的是具有綜合適應能力的資產評估應用型人才。資產評估本科教育階段主要是幫助學生完成資產評估及其相關理論基礎的構筑，系統地學習資產評估及其相關的基礎知識，培養正確的思維方式，掌握資產評估及其相關的技能技巧，訓練面臨紛繁評估對象和復雜市場環境的綜合適應能力，為他們在今后的資產評估實踐中不斷完善和提高自身的理論水平，豐富專業知識和實踐經驗打下堅實基礎。
3．研究生教育層次：培養資產評估高端研究型人才
資產評估高端人才是具有較為扎實的經濟理論和資產評估理論功底，具有豐富的專業知識和綜合才能，具有較強的科研能力和創新能力的人才。培養資產評估高端研究型人才，不僅可以造就一批具有較強科研能力的評估教師隊伍，為推進我國資產評估高等教育發展提供師資保障，還可以為推進我國資產評估理論研究的發展提供強大的智力保障，從根本上解決評估行業理論研究落后于實踐發展的實際問題。
三、應用型本科院校資產評估人才培養模式
依據應用型本科院校資產評估人才培養目標，我們可以構建應用型本科院校資產評估人才培養模式。
1．資產評估通才加專才的特色培養模式
資產評估通才加專才的特色培養模式是指在培養資產評估職業所需的專業知識和執業技能的基礎上，各應用型本科院校可根據自己的特長加上一定的特色內容，如具有土地經濟學和房地產專業建設經驗的院校可以突出房地產估價或土地估價的知識和課程，甚至可以引入這兩種資格考試內容；具有財政學和稅收學專業建設經驗的院校可以發展稅基評估的專業內容；具有金融、保險專業建設經驗的院校可以突出金融資產的估價、保險評估和保險公估；工科院校可以憑借學科優勢側重機器設備評估，如二手車評估的專業內容；擁有珠寶鑒定專業的院校可以開展珠寶鑒定方面的專業建設；擁有藝術、文物和考古等專業優勢的院校可以突出古董、藝術品價值評估的專業內容，等等。
大家好，參加這次公司財務資產工作會議，對自己來說，是一次難得的學習機會。一是可以提高自己的思想認識，深刻領會，貫徹落實總公司財務資產工作會議精神，增強政治業務學習的自覺性。加強對財務資產工作的管理，提高財務人員的業務素質，促進財務管理水平的不斷提高。二是可以進一步加強內部控制管理，做好資產管理和增收節支工作。規范票證管理等，補缺補差，自查自糾，堵嚴漏洞。三是可以進一步做好單位內部財務工作協調，加強與財政、審計等部門的溝通，保證各項工作的順利進行。
在公司財務資產和資本運營工作工作上，取得了一定的成績。1、加強了人本管理，倡導職業道德。在財務工作中以人為本，、求真務實、廉潔自律、愛崗敬業、有較好的政治素養和會計職業道德。日常工作中追求精細化，財務管理上追求上水平，財務操作上抓環節點；同時重視財務服務工作，責任心好事業心強，不斷改進工作作風，得到領導和同的理解與支持等。結合實際情況，采取得力工作措施。攻堅克難，精細管理，加強了資金管理，保證了企業快速發展對資金的需求，全面完成上級下達的預算指標任務，每年預算指標XX萬元，實際完成萬元。2、加強硬件建設，完善信息系統。組織并參加中油財務6.0、中油財務7.0集中核算信息化建設、ERP信息系統的建設，并完成了中油財務7.0向ERP信息系統兩大信息系統的并行工作。針對每一次財務系統升級時，憑證錄入均成倍增加，增加了很大工作量的情況，自己迎難而上，毫不畏縮，精心安排，精心操作，與同事們一起加班，不分晝夜的連軸轉，付出了大量的心血，終于圓滿完成了公司的財務信息化建設工作任務，為公司的信息化建設作出了貢獻。3、加強成本核算，發揮部門功能。組織各項會計核算工作（成本費用核算、管輸費費收入及相關稅金的計提申報交納、固定資產核算、工程成本核算），做到會計數字真實、準確、及時、可靠，會計信息質量較高。強化了預算和成本管理，企業效益明顯提升；4、樹立風險意識，夯實內控防線。在參加公司內控體系基礎建設基礎上，經常組織科里財務人員學習內控知識，狠抓內控證據的落實，順利通過管理測試、普華外部審計。同時，建立了內控長效機制，內控管理工作得到了完善。5、加強資產管理，提高資產運營效益。大力推進會計集中核算，完成了會計集中核算體系建設；提升了會計工作管理，會計隊伍素質和會計信息質量明顯提高；提升了債權、債務管理，債務狀況明顯改善；大力實施了主輔分離，積極推進專業化管理，經濟結構得到了調整，資源得到了優化配置，綜合效益顯著提高。
在財務工作中自己得到的心得體會是，在中國加入世貿組織，管道事業的快速發展，市場競爭日趨激烈的新形勢下，作為一個財會工作者，必須加強自身的業務學習、注重工作能力、組織管理能力與開拓創新能力培養和提高、必須進一步創新工作理念和工作內容，否則，就會被時代所淘汰，就會掉隊。
下一步的工作打算，自己回去以后，首先，緊鑼密鼓進行傳達貫徹，進入工作狀態，要把這次會議精神落到實處。其次，要加強理論學習，不斷提高自身素質。堅持科學的發展觀。不斷加深對黨的路線、方針、政策和國家的各項法律、法規的學習，提高對執行國家方針政策尤其是財務方面規定的自覺性。不斷提高政治理論水平，不斷提高在實際工作中解決問題的能力。學習法律基礎知識。自覺學習國家的法律、法規，增強學法意識，提高依法辦事的能力。加強學習業務知識。積極學習專業知識，積極苦練業務技能，在學習上做科里其他年輕同志的表率。再次，建立健全工作制度，采取科學組織管理、完善制度體系、再造業務流程等措施，嚴格控制各項開支，堵塞漏洞，減少浪費，提高資金的使用效益。進一步完善財務內部管理制度，制定、落實財務管理工作規范，崗位職責，加強業務指導和監督，提高財務人員的工作執行力。最后還要繼續抓財務規范管理，加強內控建設，促工作落實。認真落實崗位責任制，嚴格落實各項制度，積極實施“資金收支兩條線”和“銀行總分賬戶”管理模式等，提高資金使用的安全性和效益，以有效的治理激勵人，以自身的行動帶動人。力爭在服務中顯示實力，在創新中形成合力。
內部控制體系建設是有效防范和控制企業經營風險的手段。我們決心在內控體系建設上采取借鑒和創新相結合、參考國際標準和公司實際相結合的原則，通過確定內控框架，調動企業各種資源，加強內控監督與評價等，確保了內控體系建設有序推進，使員工風險管理意識大大增強，初步實現管理有形化，有效防范經營風險，為豐富中油企業文化內涵做出自己應有的貢獻。
關鍵詞：資產評估課程體系；人才培養
中圖分類號：G4
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.32.087
1 前言
資產評估本質上講是為特定評估目的，依照相應的程序法規，由專業評估人員使用專門方法，對特定資產的價值進行分析估算的行為。隨著世界經濟的發展以及中國經濟改革的深化，我國近些年的重大產權交易不斷出現。但我國大多數從業人員未接受系統專業的資產評估專業高等教育，這導致了我國資產評估隊伍學歷低、理論水平較貧乏、專業性較差的現象，一定程度影響我國資產評估結論的質量，阻礙我國資產評估行業的進步發展。因此，加快我國資產評估專業學科建設、高等教育已經成為中國教育的首要課題。
2 人才培養特色與目標
資產評估的專業人才培養應遵循應用型人才成長規律，優化課程設置和教學內容，形成具有專業特色、培養學生實踐能力的應用型課程體系。構建資產評估課程體系的前提是明確其培養目標，筆者認為資產評估專業的核心培養目標是培養基礎知識扎實、實踐能力較強、具有優異的專業技能和職業道德的應用型、復合型人才。
2.1 扎實的基礎課程
資產評估屬于一門集綜合性、基礎性、交叉性于一體的學科，因此其運用需要大量知識積累。資產評估專業高等教育的前提是構建堅實的基礎知識教育平臺，最大限度拓寬學生的知識面，掌握基礎課程為后續課程的學習做好鋪墊，從而滿足資產評估專業的多學科性。
2.2 較強的實踐能力
資產評估是一項具有較強實務性與技術性的服務，其特定決定了資產評估專業人員應具有很強的實踐能力。資產評估人員是否合格可通過實踐能力的強弱來體現，通過資產評估系統理論學習，學生應掌握的時間能力主要包括：獨立學習、操作、思考和自我檢查的能力并培養學生終身學習意識；熟練的口語與閱讀能力；運用所學內容培養學生分析、解決問題的能力；通過運用計算機進行數據收集、數據分析的能力等。
2.3 高尚的職業素養
資產評估具有公正性、準確性、專業性的行業特點，因此評估人員不僅應具有扎實的素質與執業技能，而且應具有較高的職業素養與職業道德水平，能夠依照國家法律、法規、評估準則做到公正、獨立、客觀地執業，以獨立的第三方角度維護各方當事人利益與合法權益。資產評估專業高等教育應將專業教學與職業道德有機結合，提升學生的職業道德水平，通過外在教育將職業道德內化為學生的自身需求。
2.4 優異的專業技能
專業技能的前提是對專業知識的理解與領悟，對個體行為進行的概括，同時還是對通識類、職業能力的綜合提升。資產評估人員只有熟練掌握基礎理論知識，熟悉資產評估準則，才可滿足資產評估行業對人才的需要。若缺乏相應的專業技能，會導致畢業生無法進入評估行業。所以，高等教育的重點是從本質上提升學生的專業能力、學習專業知識、增加職業素養。
3 中國資產評估專業課程定位
建設我國高等教育資產評估專業的課程建設的首要前提是對專業進行定位，以使資產評估專業有別于其他關聯專業。依照資產評估專業的課程體系培養目標，資產評估專業是以會計學為核心基礎，結合經管精髓、文理科交融的綜合性學科；同時，需要多門學科理論做基礎，高綜合性、專業性、實踐性的專業。
3.1 會計學作為核心基礎
資產評估的最初設立目的是為會計人員提供計價的依據，因此資產評估與會計具有不可分割的內在聯系。隨著經濟的發展，資產評估雖已從會計行業脫離成為獨立的分支，但會計仍在評估結果與評估依據中起到重要的反映作用。所以，從科學角度著眼于財務管理、資產評估和審計等專業均為會計學科的重要分支。
3.2 文理工知識相互交融
隨著經濟的發展，資產評估業務不斷寬泛，涉及到建筑工程、房地產、機械設備、珠寶文物、無形資產等多個領域。因此，資產評估的學科建設應建立在自然科學、工程技術與經管理論的基礎上，同時還需要社會科學教育、自然科學教育和人文教育三者間相互交融配合，構建文（為何做）、理（依據什么來做）、工（如何做）互相滲透的課程體系。
3.3 實現課程經管融合
資產評估是一門綜合性較強的專業，其知識范圍涉及經濟、稅收、管理、統計和金融等學科。從經濟學角度看，經濟學的發展建設影響著資產評估的理論建設和發展，為其發展提供理論支持；從管理學角度出發，資產評估是反映公共資源和自然資源是否被有效配置的一面鏡子；同時，資產評估結果與管理學科交融。
4 資產評估課程體系構建
筆者認為，資產評估專業的課程體系應包括以下內容。
4.1 資產評估通識課程體系
通識教育指從基礎知識出發，逐漸向高層研究的提高過程，而資產評估的專業問題也是建立在基礎知識上，以掌握基礎作為出發點的。通識教育是為了使學生掌握知識的一般規律和一般技能，培養學生分析問題和解決問題的能力，在提高學生基礎知識、文化素養的同時，也提升了學生所必備的自然科學、哲學、工具方法科學與社會科學以及體能教育、道德教育、藝術素養。
4.2 基礎課程體系構建
簡歷資產評估專業基礎課程體系時，筆者認為應改變傳統學科設置方法，以實際問題為導向，將跨學科課程納入資產評估課程體系中。采用重組、整合的觀點來構建課程體系，可強化各學科知識的交融，最終達到對基本概念、基本原理的熟練運用。資產評估專業基礎課程主要包括：宏觀經濟學、微觀經濟學、管理學原理、統計學、會計學、財務管理、經濟法和市場營銷學等。
4.3 專業核心課程體系
通識課程和基礎課程注重學生的寬度教育，專業核心課程則注重學生的深度教育。專業核心課程是資產評估專業教學計劃中和核心部分，也是資產評估專業進行專業實踐學習的基礎。資產評估核心課程主要包括：財務會計、資產評估原理、審計學、機電設備評估、建筑工程評估、無形資產評估、國際評估準則（雙語）和企業價值評估等。
4.4 專業選修課程體系
為體現模塊靈活設置原理，本專業應設置較多專業選修課程從而提高學生的“自由性”與“個性化”發展。因此，促進學生的專業特長和興趣愛好得到發揮，既提升專業能力，又滿足了不同學生對知識的不同需要。專業選修課程主要包括：財政學、工程經濟學、機械與工程識圖、有資產管理、房地產評估、財務報告分析、評估師職業規范和珠寶收藏品評估等課程。為適應市場的靈活需求，專業選修課是就業性課程的體現，可供學生依據個人興趣愛好自由選擇，體現不同就業方向的特征。
4.5 專業實驗課程體系
資產評估作為一個綜合性強、專業性高的服務活動，必須立足于社會實踐。在課程設置中，高校應注重資產評估專業的實踐性教學。課程立足于現實問題，對某一問題或事件進行探索式教學，讓學生學會以評估理論為依據解決實際評估問題；高校應建設資產評估實踐教學基地，培養學生的實際應用能力與操作能力。
5 結語
筆者認為，我國資產評估教育應以培養中級技術人才為目標，而非終極教育。所以，各大高校應根據行業實際情況制定適合社會需求和評估行業發展所必須的課程，在規劃教學計劃、優化課程體系的基礎上控制總課時數；既培養學生的專業技能，又培養學生掌握“做人”的基礎教育。
總之，資產評估專業的n程體系構建是一項動態工程，需要不斷的構建與完善，任重而道遠。筆者在此僅對其體系構建進行初探，仍需要今后的完善和發展。
參考文獻
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關鍵詞：不動產管理 課程內容 教學方法與手段 創新培養模式
中圖分類號：G642 文獻標識碼：A 文章編號：1673-9795（2014）04（b）-0023-03
不動產管理是一門新興的、應用性較強的專業課程，它堅持理論聯系實際，把不動產管理的基本原理與我國不動產管理領域改革發展的實踐密切結合起來，為學生分析不動產問題提供系統的理論知識和科學方法，提高學生在正確理論指導下研究解決實際問題的能力和方法，是自然地理與資源環境、人文地理與城鄉規劃（不動產管理）、土地資源管理、不動產經營等專業的專業基礎課和主要特色課程。
近年來，隨著經濟社會的迅速發展，特別是市場經濟對權屬清晰、權責明確的產權制度要求越來越高，我國現行不動產管理制度產生了越來越多的弊端，難以適應經濟社會發展的需要，引起了相關部門的高度重視。十八屆三中全會提出轉變政府職能必須深化機構改革，這在一定程度上也推動了國家層面建立不動產登記局的進程。2013年11月20日總理主持召開國務院常務會議，要求將分散在多個部門的不動產登記職責整合由一個部門承擔，理順部門職責關系，減少辦證環節。會議明確一是由國土資源部負責指導監督全國不動產統一登記職責，基本做到登記機構、登記簿冊、登記依據和信息平臺“四統一”。二是建立不動產登記信息管理基礎平臺，實現不動產審批、交易和登記信息依法依規互通共享。三是推動建立不動產登記信息依法公開查詢系統，保證不動產交易安全，保護群眾合法權益[1]。
我國不動產管理出現目前這種局面，也與現行專業設置有一定的關系，長期以來，忽視不動產管理方面的教學和研究，專業設置中沒有不動產管理專業。根據調查了解，華南地區只有廣州大學地理科學學院“資源環境與城鄉規劃管理”專業設置了不動產管理方向，開設了不動產管理及相關課程培養不動產管理專業型人才，目前已經培養六屆畢業生畢業。社會對掌握不動產管理學基礎知識和能力的復合型人才越來越緊俏，迫切需要能夠靈活運用所學不動產管理理論和相關法律法規解決實踐中出現的不動產市場、不動產經營和不動產管理等問題。要求不動產管理教學承擔增強學生的理論知識水平，鍛煉學生分析和解決問題的技能，樹立可持續發展理念的教學任務，達到為社會長期輸送不動產管理高級復合人才的教學目標。目前全國尚未編寫統一的不動產管理教材，各高校往往結合自己的區位優勢編寫部分講義或者專題材料。因此，嘗試對不動產管理課程內容、教學方法與手段、教學實踐、考核方式等方面進行改革與探索就非常重要。
1 不動產管理課程設置基本情況
1.1 課程的性質、地位、作用和任務
不動產管理是人文地理與城鄉規劃（不動產管理）、土地資源管理等專業基礎課程。該課程是一門應用性課程，是在本專業理論和相關課程學習以后，以各種類型的不動產的經營服務管理為核心，研究不動產市場的特點、市場研究方法、不動產管理的內容、方法與技能。通過學習使學生了解不動產產權理論、不動產管理制度，不動產金融等基礎理論；掌握不動產市場分析、不動產產權產籍管理、不動產稅收與評估、不動產規劃管理、不動產交易市場管理、不動產經營管理、不動產服務管理、不動產資產管理、不動產信息化管理等[2]。使學生對不動產管理有一個全面的了解，能勝任國土資源管理、規劃、調查，房地產管理中資產經營管理、中介服務、物業咨詢服務及不動產管理服務企事業的工作。
1.2 課程教學的目的和要求
（1）通過本課程的學習，使學生了解不動產的概念、類型、開發建設、區域分布特征，不動產管理的基本理論與研究方法，了解國內外不動產管理研究的前沿與發展趨勢。
（2）通過本課程的學習，使學生認識不動產管理市場的特點與類型，掌握基本的市場研究內容與方法。
（3）通過本課程的學習，使學生掌握不動產管理的目的、基本內容、方法和要求。
（4）通過本課程的學習，使學生掌握不動產管理的技能技巧。
1.3 課時要求與安排
本課程需要安排56學時，其中32學時理論教學課時，24學時實踐教學課時，最好同一學期進行，需要學生使用電腦上機練習不動產管理相關技術軟件，要求配實驗員一名。
1.4 課程與其它課程的聯系
本課程的先修課程主要有：管理學原理、土地經濟學、市場營銷學、房地產開發與經營、房地產估價、物業管理概論、土地資源管理等。
2 課程內容的改革與創新
為打破不動產管理課程沒有現成教材的局面，筆者聯合華南地區多所高校教師初步完成《不動產管理》一書的編寫，該書內容大致可以分為以下三個部分。
第一部分為不動產管理概述和理論基礎。不動產管理概述的內容包括不動產的含義、分類和特點；不動產管理的含義、職能、特征及其發展；還具體介紹了土地管理，房產管理和其他不動產資源管理。不動產管理的理論基礎包括區位理論、城市地租理論、資源配置理論、服務理論等，此外還包括不動產管理制度分析。
第二部分為不動產服務管理。內容包括不動產服務管理概述；房地產經紀與管理、物業設施管理與物業管理；不動產產權產籍管理、土地產權產籍管理、房屋產權產籍管理；不動產資源信息化管理，信息系統的建設、管理及開發。
第三部分為不動產經營管理。不動產經營管理概述，包括不動產租賃管理、投資管理和融資管理，還有不動產資本經營和不動產證券化；不動產資產管理，包括國有資產管理、組織資產管理（企業）、商業資產管理、個人資產管理和跨國公司的不動產管理；不動產資源的規劃管理，內容包括不動產資源分析，評估與規劃修編，目前主要涉及多規融合、規劃實施評估與修改、房屋資源規劃及其影響因素等；不動產交易市場管理[3]，內容包括不動產交易與不動產交易市場、不動產交易市場的分類與特點，土地市場交易管理時機的選擇、持有的土地和市場的發展，房地產開發市場、銷售市場和二、三級市場管理，資本交易市場管理；不動產市場分析，內容包括不動產市場概述、不動產市場調查、不動產市場需求與供給分析、不動產市場區位分析和不同類型不動產市場分析；不動產稅費（收）與評估，內容包括我國稅收制度的建立與發展與不動產稅收對區域經濟的影響，不動產稅收的屬性、功能，不動產投資環節、交易環節、占有環節、所得環節的課稅[4]，介紹美國、法國、臺灣及香港的不動產稅收，不動產評估與方法。
教學內容的設置希望通過對不動產進行概述，同時介紹其管理理論，使學生能在學習之初對相關概念及其原理有較全面的認識，為不動產的學習奠定堅實的理論基礎；然后闡述不動產服務的相關管理，在原有的理論基礎上進一步深入學習，通過理論聯系實際的學習，目的是為了培養和提高學生從基本的不動產知識上升到能夠擁有較高層次服務管理能力的跳躍；最后講述了不動產的經營管理，內容主要包括資產、市場、稅收等，使學生了解不動產經營方面的相應知識。教學內容從概念入手，由表及里的闡述不動產的邊緣知識，具有較強的實用性和可操作性，結構緊湊、層層推進，內容全面、到位，對于有意愿鍛煉從事不動產管理方面能力的學生而言，具有很好的指導作用；對于非本專業的學生來講，本書也可以起到提綱挈領的點睛之效。
3 課程教學方法與手段的改革與創新
3.1 傳統教學與現代多媒體相結合
不動產管理課程采用傳統教學與多媒體技術相結合的教學手段。對課程重點難點知識采用傳統教學方法講解，實行傳統“黑板+粉筆”式教學[5]，增強學生對重點難點知識的理解與記憶；以多媒體教學方式豐富課堂內容，實行“多媒體課件演示+網絡課堂互動”，拓寬學生知識面。根據不動產管理課程具體篇、章、節教學內容、特點和教學目標的設置，將兩種教學手段有機結合起來，實現傳統教學方法與多媒體技術的靈活轉換使用，以多媒體教學促進傳統教學的改革創新，全面優化課堂教學，充分帶動學生的學習積極性，極大提高課堂教學的效率。具體實施環節，采用創新式的教學模式，即將傳授式教學、互動式教學與研討式教學相結合[6]。對于不動產管理相關概念知識與理論基礎，主要采用傳授式的教學；對于不動產經營管理、不動產交易市場管理、不動產市場分析等學生有較大的發揮空間的，可以采用互動式教學；對于不動產資源信息化管理，可以采用研討式教學方式，教師課前布置任務，把學生分成若干小組，每個小組扮演不同角色，到課上從所扮演角色的利益出發闡述自己的觀點，這樣既可以使大家通入課堂，也可以讓大家今后參與工作可以從多角度進行思考問題。此外，也可以用展示法就某個內容讓學生用PPT進行講解。
3.2 理論結合典型案例分析法
在不動產管理課程教學過程中，在原有傳統教學的基礎上，采用理論與案例相結合的方式[7]。這種方式不僅可以活躍課堂氣氛，調動學生學習的積極性，而且促進學生積極思考，增強了老師與學生之間的互動性，使課堂教學不只是老師單方面的授課形式，而是一個充滿學習樂趣的探討過程。案例導入的使用可以充分吸引學生的好奇點，讓學生帶著疑問、目的去聽課，既提高課堂效率也讓學生記憶猶新；通過具體某一部分內容的案例分析，既可以考察學生對特定內容的掌握情況以及運用水平，又豐富了教學內容；綜合內容的案例分析讓學生把不動產管理課程中所學到知識點進行全面、靈活地運用于現實的生活中，提高綜合分析、解決問題的能力，把學以致用真正做到實處，為學生畢業后在工作崗位中創造良好業績奠定堅實的基礎。
教師在備課過程中選取的案例緊跟時代的腳步，具有突出的代表性，對時事熱點及時反饋到教學當中。如不動產資源的規劃管理，以市級土地利用規劃為例子，需要對土地利用的現狀以及存在的問題進行分析，針對不同的問題進行規劃規劃設計；不動產稅費（收）與評估，以世界各國的不動產稅為案例；不動產服務管理，以房地產企業的客戶服務中心為案例；不動產資源的信息化管理，以市級國土資源和房屋管理局的系統為例開展典型案例的教學分析。目前我國不動產的統一管理還處于不斷完善階段，相關部門或者負責人會經常一些新消息，教師在教學過程中就會把相關的資料或者視頻運用到課堂上，讓學生了解最近的進展。
4 課程教學實踐的改革與創新
記賬會計的升級轉型
曾經靠珠算進行手工記賬的日子早已遠去。隨著時代的進步，在計算器、計算機出世后，記賬會計不但減少了珠算記賬的時間，還使得綜合查賬更加快速準確、清晰明了。現如今大數據環境下，在各種信息軟件的相互融合相互共享下，固定簡單的記賬工作可以完全由電子化系統自動完成。新時代下的記賬會計慢慢被電子信息化所取代?記賬會計需要思考的是，從哪開始升級轉變呢？
首先，加強會計基礎知識的學習。作為財務人員，不管信息系統是否會完全取代記賬會計，我們都要學好會計基礎。只有基礎學好了，加強了自身硬件建設，才可以輕松應對工作中的問題并加以解決。系統數據優點是快速統一完成記賬工作，節約時間，降低記賬差錯率，各類數據共享，也杜絕了人為惡意調整賬務。缺點是信息系統是被設置固定模板來記賬，不會根據實際情況或相關政策的改變而改變記賬規則，需要人為調整準確的記賬憑證。若對會計基礎知識掌握不夠，如何發現系統記賬是否有誤？如何根據相關政策的變更進行賬務調整？
其次，提升財務管理的意識。記賬工作由系統來完成，會計就有更多的時間可以用來提升管理觀念和創新意識。在各類法規、制度范圍內，積極尋找好的方式規避財務風險、提升財務管理水平、保證公司利益。適應新形勢下的財務管理工作需要，我們可以定期參加財務知識的培訓學習，通過實際有效的培訓，掌握政策、更新知識，尋找差距不斷提升自己；注重成本管理，做好費用預算、資金計劃等工作。編制過程中，有定額的按定額，沒定額的按實際情況編制，分析控制無效費用的列支，提高經濟效益；加強固定資產管理，不定期進行清查盤點，以保證賬實相符，對折舊攤銷科目定期核查，避免造成會計信息失真；經濟越發展，會計越重要。財務人員只有對預算管理、投資管理、籌資管理進行深入學習，對公司的財務經營情況、盈利情況、發展能力、收益質量等運用相關的指標數據準確計算，完成財務全面分析，進一步管理好企業賬務。
最后，立足長遠明確方向，成就更好的未來。工作時，在各項制度的指導下抓好每個細節，對每筆業務，每張憑證都要清晰的了解來龍去脈，和各部門做好良好的溝通；多思考、講究工作方式方法，善于運用統籌方法，找到解決問題的途徑，有效解決工作中的問題，快速反應，重視自己的本職工作，積極主動的處理領導交辦的每項業務，并及時匯報工作進展；對于財務信息數據要有安全意識，對財務軟件、計算機等設置密碼保護；對每周每月所做的日常工作及完成情況進行總結歸納，和同事一起探討業務，對工作中發現的問題及想法做下改進和創新，給公司管好帳，助力公司更好的長遠發展。
與時俱進-當代大環境下的我們需要不斷的前進和升級。部分記賬工作由系統完成，讓我們轉變財務意識，逐步走出記賬環節，向著財務管理工作的方向努力提升自己，向更好的明天走近。
［關鍵詞］ 應用型人才； 通才加專才； 聯合辦學； 培養目標； 培養模式
目前，我國資產評估人才培養主要以行業協會、高等院校為主，中國資產評估協會和人事部負責組織資產評估師資格考試、后續教育，高等院校負責開展資產評估學歷教育；隨著資產評估業務范圍不斷擴大，資產評估學歷教育將成為培養和儲備資產評估專門人才的重要途徑。
一、應用型本科院校資產評估人才培養現狀
我國應用型本科院校資產評估人才培養學歷教育始于20世紀80年代，分高職高專、本科、研究生3個層次。高職高專層次的專業設置不需要經過教育部批準，各院校根據自身情況和市場需求向本省教育廳申報，經審批后即可進行招生，因此，相比于本科、碩士層次，高職高專層次的資產評估專業建設時間更長，招生人數更多，為早期的資產評估市場提供了一批實用型資產評估專業人才。
本科層次資產評估學歷教育是由國有資產管理專業方向發展而來，進入20世紀90年代，市場對資產評估業務、人才有了需要，并建立注冊資產評估師制度，一些院校專門建立資產評估方面的專業方向。到21世紀初本科層次資產評估專業設置才真正開始，2004年教育部批準內蒙古財經學院、南京財經大學在全國率先設置資產評估專業，2005年開始招生。此后，山東經濟學院、山東工商學院、上海立信會計學院、廣西財經學院等十多所高校也先后招收資產評估專業本科生。我國資產評估本科學歷教育發展歷史短，還處于摸索實驗階段，存在學科歸屬、專業口徑選擇、人才培養目標定位、模式構建、課程設置等值得我們深入探討的問題。
研究生層次資產評估學歷教育發展史近似于資產評估本科教育，最早也是由國有資產管理專業方向發展而來的。2004年以前，各高校要么是在財政專業中，要么在財務管理專業中招收資產評估方向研究生，都沒有真正意義上的資產評估專業研究生。2004年，廈門大學積極申報并且第一個獲得批準設立研究生層次的資產評估專業。
二、應用型本科院校資產評估人才培養目標定位
應用型本科院校資產評估人才培養目標取決于資產評估職業對人才的需要。資產評估是一個以提供資產價值判斷服務為主要業務的行業，資產評估人員需要面對種類繁多的評估對象和復雜多變的市場環境，這就要求資產評估人員既要有較寬的知識面，又要在某一專業領域具有較強的專業知識和技能；既要有獲取知識和綜合運用知識的能力，又要有綜合分析和判斷的能力；同時，還要有良好的職業道德和團隊協作精神。資產評估職業對人才的要求決定了應用型本科院校資產評估人才培養必須以此為基礎，在上述方面對學生進行綜合培養和鍛煉，以滿足資產評估行業人才發展的需要。
由于應用型本科院校資產評估人才培養分3個層次，每個層次人才培養目標定位各不相同，因此，我們確定人才培養目標時應區分開來。
1． 高職高專層次：培養資產評估實用型人才
高職高專層次培養的是掌握資產評估專業所需要的基礎知識和專門知識，具有從事資產評估職業的綜合素質和職業能力的實用型人才。與本科教育相比，高職高專層次資產評估人才培養更加注重對知識的應用能力和評估基本技能的培養和訓練。
2． 本科教育層次：培養資產評估應用型人才
大學本科階段學歷教育的基本理念和原則是寬口徑、厚基礎和重實用。應用型本科院校培養的是具有綜合適應能力的資產評估應用型人才。資產評估本科教育階段主要是幫助學生完成資產評估及其相關理論基礎的構筑，系統地學習資產評估及其相關的基礎知識，培養正確的思維方式，掌握資產評估及其相關的技能技巧，訓練面臨紛繁評估對象和復雜市場環境的綜合適應能力，為他們在今后的資產評估實踐中不斷完善和提高自身的理論水平，豐富專業知識和實踐經驗打下堅實基礎。
3． 研究生教育層次：培養資產評估高端研究型人才
資產評估高端人才是具有較為扎實的經濟理論和資產評估理論功底，具有豐富的專業知識和綜合才能，具有較強的科研能力和創新能力的人才。培養資產評估高端研究型人才，不僅可以造就一批具有較強科研能力的評估教師隊伍，為推進我國資產評估高等教育發展提供師資保障，還可以為推進我國資產評估理論研究的發展提供強大的智力保障，從根本上解決評估行業理論研究落后于實踐發展的實際問題。
三、應用型本科院校資產評估人才培養模式
依據應用型本科院校資產評估人才培養目標，我們可以構建應用型本科院校資產評估人才培養模式。
1． 資產評估通才加專才的特色培養模式
資產評估通才加專才的特色培養模式是指在培養資產評估職業所需的專業知識和執業技能的基礎上，各應用型本科院校可根據自己的特長加上一定的特色內容，如具有土地經濟學和房地產專業建設經驗的院校可以突出房地產估價或土地估價的知識和課程，甚至可以引入這兩種資格考試內容；具有財政學和稅收學專業建設經驗的院校可以發展稅基評估的專業內容；具有金融、保險專業建設經驗的院校可以突出金融資產的估價、保險評估和保險公估；工科院校可以憑借學科優勢側重機器設備評估，如二手車評估的專業內容；擁有珠寶鑒定專業的院校可以開展珠寶鑒定方面的專業建設；擁有藝術、文物和考古等專業優勢的院校可以突出古董、藝術品價值評估的專業內容，等等。
2． 資產評估聯合辦學或合作辦學的培養模式
資產評估是一個跨學科專業，由一個院校，特別是由一個單科性或多科性院校來進行相關學科的建設，相當困難。如果擁有資產評估所涉及學科優勢的學校實現聯合辦學或者合作辦學，實現資源共享，優勢互補，可以大大提高資產評估專業教學質量。如財經類院校、工科院校和擁有珠寶鑒定專業、鑒定中心、實驗室的院校，擁有藝術、文物和考古等專業優勢的院校，如果能夠實現聯合辦學或者合作辦學，實現課程資源、師資力量和實驗室等教學資源的共享，則對資產評估專業建設有很大的幫助。聯合辦學或者合作辦學的實現方式可以是多樣化的，包括聯合建設，聘請其他學校教師來校講課，相互承認學分，開放選課系統、實現學生跨校選修課等。另外，聯合辦學也可以采取校企合作形式，聘請評估機構資深評估專家到校講學，在評估機構建立實習基地，或勻出部分學時讓評估機構代為培養。
主要參考文獻
［1］ 姜楠，于金龍． 資產評估本科學歷教育人才培養目標的思考［J］． 東北財經大學學報，2008（4）．
［2］ 李光洲． 關于當前我國資產評估學歷教育中幾個問題的探討［J］． 中國資產評估，2007（1）．
關鍵詞 證券公司 財富管理 商業模式
證券公司服務富裕客戶的優勢除投資組合管理與證券交易外，還包括投資銀行、資產管理、投資顧問等專業性較強的直接融資與資產增值方面的專業服務。此外，絕大多數的高凈值客戶均來自企業，因此充當企業的財務顧問，可以為企業（及其股東與高管）提供上市輔導、兼并收購、信用融資等方面的業務輔導，在目前分業經營的監管體制下，專業的財富管理優勢地位完全可以使證券公司成為業務領先者。
據招商銀行與貝恩公司聯合的《2011中國私人財富報告》，2011年中國可投資資產1000萬以上的高凈值人群數量約59萬人、可投資資產規模達到18萬億。 因此，圍繞著這類積累大量財富人群的理財需求，各家金融機構各顯其能，利用自身優勢，貼近客戶需求，發展財富管理業務。
事實上，中國金融界當前并沒有明確、統一的“財富管理”定義。但是廣泛可接受的定義是：財富管理是金融機構在分析客戶自身財務狀況的基礎上，充分分析客戶的金融需求和風險偏好，為客戶制定財富管理目標，提供資產配置方案，從而實現客戶未來預期財富規劃目標的一種金融服務。
目前，商業銀行及其私人銀行部門、證券公司、保險公司、信托公司、基金公司以及第三方理財機構都已經在財富管理業務方面，投入了大量的人力物力。從消費規劃到保險保障，從購房貸款到投資通道，從退休年金到教育培訓等。
以上各機構以其不同的優勢在短時間內占據了財富管理市場極大份額。相比之下，由于財富管理業務在證券行業剛剛起步，時間較短，適合于證券公司開展業務的商業模式還需要結合市場和客戶情況不斷摸索。發力打造財富管理業務的證券公司，已經在符合法律法規要求的前提下，不斷開拓思路，積極探索，通過整合公司業務與渠道資源，最大化整合資源，并為之努力實現創收效益，探尋自身業務的市場定位。
一、證券公司開展財富管理業務的意義
1.服務客戶。即通過財富管理業務，建立分層服務體系，服務高端客戶。
2.搶占市場。即充分利用證券公司的金融產品制造能力的比較優勢搶占市場，攫取利潤鏈的上游并爭奪財富管理市場。
3.拓寬業務。在傳統經紀業務外延式擴張和內生性增長都異常艱難的情況下，通過財富管理和金融產品銷售實現商業模式的轉型和升級，開拓新增盈利來源。
二、證券公司財富管理業務發展遇到的問題
1.同質化嚴重。首先，目前各證券公司財富管理業務范圍狹窄，產品缺乏鮮明的特色或賣點，多以權益類為主，少量類固定收益產品為輔。各類產品間的差異化較小，產品供應能力也較商業銀行有一定差距。其次，證券公司財富管理業務在產品上缺乏有效包裝，在服務上未能實現品牌化，使得目標客戶缺乏對證券公司財富管理的認識與信任，給市場開拓帶來難度。最后，證券公司財富管理服務所提供的金融產品和服務與市場上目標客戶群體的需求仍無法完全擬合，無論是權益類產品，還是類固定收益產品，尚不能滿足不同認購資金起點、不同期限、不同收益率、不同風險偏好的多元化投資目標的需求，既無法為客戶提供定制化的產品和服務供應。
2.人才儲備不足。財富管理的目標客戶是高端人群，因此專業的高端人才隊伍是贏得客戶信任，為客戶提供高質量服務的必然條件。證券公司不僅需要具備一系列金融基礎知識，同時需要豐富的市場營銷與溝通技巧，同時要有跨行業的溝通能力和廣博的業務外知識儲備。
3.法規政策障礙。資本市場的金融創新（如股指期貨、融資融券等）一般需由監管部門主導推動。在研究論證的過程中，監管部門第一考慮的要素是各種系統性風險，因此，創新業務的推出就較為審慎，寧可無功，但求無過。這在客觀上造成創新審批周期拉長，創新推出之后，監管部門也會對其運行操作進行嚴格的控制和限制。這在客觀上造成證券公司在發展財富管理業務時，無法真正從客戶需要出發，設計和開發符合客戶要求的金融創新工具和產品，以滿足客戶金融需求。這實質上體現為產品和服務無論從規模上還是類型上都很難全面滿足客戶的需要。
三、發展證券公司財富管理業務的具體建議
1.積極提供資產配置產品。根據投資時間鐘理論，在經濟周期繁榮、衰退、蕭條、復蘇4個階段中，每個階段都有相應的財富打理方式和主流理財產品。一般來說，經濟繁榮時，權益類產品占據主流；經濟衰退時，固定收益產品更受關注。
證券公司在開發產品時應該利用自身研究和投資的專業優勢，積極主動的根據宏觀周期，為客戶提供適當的產品。另外，中國人口老齡化漸成趨勢，滿足養老理財需求的生命周期和生活方式理財產品等也可考慮開發，還有滿足如住房、教育目標等特定需求的產品也可列入研究范圍擇機推出。通過不斷完善產品供應，可以精確定位目標客戶群、積極進行品牌建設，真正了解客戶需求并提供具有針對性的產品和服務，以鞏固證券公司此項業務開展的競爭優勢。
2.完善客戶分級分類。財富管理業務應有別于大眾理財服務，重點之一是對客戶情況及其投資、融資需求的細致了解，以提供個性化、專業化的金融服務，為此證券公司需要有完善的客戶分析系統。目前證券公司普遍缺乏客戶分類分級、客戶需求分析方面的理論指導與實踐經驗。證券公司財富管理業務的發展，有賴于管理模式由粗放轉向集約、產品研發由規模主導轉向需求主導、客戶關系管理由標準化轉向多維度，在不同的經濟周期階段、不同的生命周期階段為客戶提供完善的財富管理服務。
3.放松監管，加強創新。證券公司自身要加快學習發達國家的先進經驗，加強在創新產品方面的研究和設計能力，為客戶通過多元化的產品。在監管逐步放開的前提下，證券公司自身產品研究和創新能力的增強，配合證券公司自身強大的投資和研究實力以及投資銀行業務聯動，證券公司的財富管理可以為客戶提供最全面的產品和服務，滿足不同客戶在不同領域的多元化需求，成為財富管理領域的佼佼者。
四、證券公司財富管理業務的美好愿景
【關鍵詞】高凈值 家族信托
一 、引言
中國經濟的快速發展造就了一大批高凈值人士，據胡潤研究院的數據顯示，2013年年底，我國千萬富豪人數已達109萬人，與此同時，一些高凈值人士開始進入財富傳承階段，對財富傳承的需求日益增大，家族信托這一財富傳承模式開始在我國逐漸興起并受到越來越多的重視。本文通過分析家族信托的發展優勢以及目前存在的發展障礙，試圖金融機構進一步拓展家族信托業務提出一些可行性建議，以期提供有益參考。
二、家族信托的優勢
（一）嚴格的隱私保護
家族信托往往有著嚴格的隱私保護制度，除法律特殊要求外，一般情況下，受托人不得隨意向外界披露信托資產的具體情況，在信托存續期間，信托資產管理和應用將以受托人的名義進行，信托成立人和受益人隱藏在信托背后，這種隱私保護制度可以實現對上市公司的“隱秘控股”，便于規避相關規定進行戰略投資，同時也符合中國“財不外露”的文化傳統。
（二）健全的風險隔離
家族信托一旦成立，信托資產既不屬于信托成立人，也不屬于受益人，同時又獨立于受托人的其他固有財產，這就保證了信托財產的獨立性，使財產得到有效隔離，避免離婚、公司破產等情況使個人財產無限卷入，對企業經營和資產管理造成負面影響，進而保障信托受益人的各項權益的持續性和穩定性。
（三）合理的避稅途徑
信托成立后，財產所有權發生轉移，在國外征收遺產稅的情形下，受益人通過家族信托繼承遺產時，這一稅種可以有效規避。我國目前雖未征收遺產稅，但社會呼聲一直很高，而且由于家族信托向受益人支付的資金來源于信托財產的增值，不屬于投資交易所產生的收益，所以家族信托還可以有效規避所得稅。
（四）清晰的財富傳承機制
相對于其他理財手段，家族信托可以根據信托創立人的實際需求靈活約定各項條款，信托期限、收益分配條件、分配方式、財產處置方式等均可以量身定做。個性化的定制模式，可以保障信托資產按照委托人的意愿進行分配，保障家族財產能夠穩定傳承。
三、我國家族信托發展面臨的障礙
（一）國內信托制度不完善，尤其是信托登記制度缺失。
我國《信托法》中民事信托部分的條文尚不完善，對納入信托的財產所有權過戶變更問題沒有明確規定。進而影響信托財產的獨立性，使家族信托風險隔離等產品優勢無法有效發揮，而且非現金資產需要辦理信托登記手續才能產生信托效力，信托登記過戶制度的不完善極大的限制了非現金資產類家族信托的發展，導致家族信托資產結構過于單一，成為影響家族信托發展的主要障礙。
（二）保護隱私的目標無法有效實現
我國將“公示”作為信托生效的法律要件，財產納入信托計劃時，除辦理信托登記手續外還要進行公示，以確認該信托關系不會影響第三人利益，無損社會公眾利益，這就對財產隱私構成一定威脅，可能影響客戶進行戰略投資，再加上我國“財不外露”的文化傳統以及財產原罪問題，這一制度無疑降低了富豪加入家族信托的積極性。
（三）避稅功能的缺失
避稅是驅使多數富豪成立家族信托的一個重要原因，與國外相比，雖然我國關于遺產稅征收的討論不絕于耳，還曾被寫入十八屆三中全會草稿，但我國目前并無這一稅種，且會否征收，何時征收并不明確，再加上我國繼承財產轉移過程稅務負擔并無具體說明，可能導致重復納稅，這就弱化了國內富豪成立家族信托的意愿。
四、金融機構進一步拓展家族信托業務的方法和途徑
（一）大力宣傳家族信托理念，提高認可度
家族信托的進一步發展需要建立在有更多的客戶認識、了解信托的基礎之上，因此相關金融機構需通過各種途徑大力宣傳信托基礎知識，讓更多的人尤其是高凈值人群認識到家族信托在財富傳承中的優勢，同時，在當前我國信用體系尚不完善的情況下，金融機構應著重加強品牌建設，擴大家族信托的影響力，由點帶面，提高富豪對家族信托的認可。
（二）完善家族信托設立制度，嚴格信托設立程序
家族信托的設立不能損害善意第三人的利益，不能損害社會公眾的利益，唯有如此，家族信托才能穩定、長久地發展。因此，家族信托的設立應在合理、合規、合法的框架下進行，尤其注意在信托成立前應開展嚴格審慎的資產盡職調查，對于官員等特殊群體應更為謹慎考察委托人的資產來源，防止家族信托成為各方藏污納垢的工具。
（三）堅持客戶導向，勇于創新，滿足多樣化需求
家族信托資金量龐大、存續期長，客戶需求多樣的特點對金融機構的專業水平和創新能力都提出了較高的要求，信托機構應緊緊把握市場脈搏，了解客戶需求，通過組建投資、法律、稅務、客服等多領域專家核心隊伍加強主動管理，提高資產管理能力，同時通過建立信托行業保障基金，家族信托保障基金降低信托資產損失風險，保障客戶收益。
（四）漸近發展，不斷培育國內市場
在我國當前的法律制度下，大規模推廣標準家族信托產品困難巨大，加上專業人才缺乏，家族信托公信力自然受到高凈值群體的質疑，相關金融機構可以通過設計半標準化信托產品，以小額家族信托的形式進行前期鋪墊，在擴大客戶源的同時培育家族信托市場。
參考文獻：
[1]招商銀行，貝恩公司.2013年中國私人財富報告[R].
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