時(shí)間：2023-07-27 16:23:48
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產(chǎn)的管理流程，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)
廣西GY貿(mào)易有限公司成立于2007年3月26日，是專業(yè)研發(fā)和應(yīng)用LNG（液化天然氣）項(xiàng)目的公司，其固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的 70%左右。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序進(jìn)行，同時(shí)促使企業(yè)固定資產(chǎn)的保值與增值，有效降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，減少資產(chǎn)的浪費(fèi)。因此加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)有著重要的意義。由于廣西GY貿(mào)易有限公司旗下子公司眾多，子公司的性質(zhì)不同，對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制措施差異較大。本文結(jié)合廣西GY貿(mào)易有限公司的CY檢測(cè)中心的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況，提出其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)措施。
一、CY檢測(cè)中心的固定資產(chǎn)管理及其內(nèi)部控制
（一）CY檢測(cè)中心的固定資產(chǎn)管理
CY檢測(cè)中心項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模為年檢液化氣體汽車罐車190臺(tái)，低溫液體汽車罐車100臺(tái)，日檢測(cè)能力為8車/日，并配備開(kāi)展安全閥、呼吸閥質(zhì)量檢驗(yàn)校驗(yàn)業(yè)務(wù)；改造裝修一棟二層樓房作為檢測(cè)中心辦公用房，改造面積795平方米；新建車間一座，建筑面積1 124平方米；檢測(cè)車間一座，建筑面積750平方米；新建和改造裝修建筑總面積2 669平方米。該中心的固定資產(chǎn)價(jià)值1 380萬(wàn)元，其中房屋及建筑物821萬(wàn)元；通用設(shè)備209萬(wàn)元；專用設(shè)備265萬(wàn)元；自用固定資產(chǎn)83萬(wàn)元。
CY檢測(cè)中心采用的是固定資產(chǎn)使用部門、固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門的三級(jí)固定資產(chǎn)管理架構(gòu)，根據(jù) CY檢測(cè)中心固定資產(chǎn)的現(xiàn)行管理制度，固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)管理流程主要包括：固定資產(chǎn)確認(rèn)和分類子流程、固定資產(chǎn)取得和驗(yàn)收子流程、固定資產(chǎn)日常管理和維護(hù)子流程、固定資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)子流程、固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備計(jì)提子流程、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移子流程。
CY檢測(cè)中心根據(jù)自身特點(diǎn)建立的固定資產(chǎn)的專門管理制度，不但從財(cái)務(wù)管理制度中專門規(guī)定固定資產(chǎn)的相關(guān)管理?xiàng)l款，還建立了《固定資產(chǎn)管理制度》、《更新改造管理制度》等制度。固定資產(chǎn)的申請(qǐng)和采購(gòu)實(shí)行歸口管理，分級(jí)授權(quán)審批，資產(chǎn)管理與賬務(wù)管理分別由設(shè)備管理部、財(cái)務(wù)部進(jìn)行管理，定期采用多種手段對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，貫徹盤點(diǎn)及資產(chǎn)報(bào)批制度，防止資產(chǎn)流失。CY檢測(cè)中心根據(jù)固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處置各階段具體業(yè)務(wù)的不同，制定了內(nèi)部控制制度。
（二）CY檢測(cè)中心固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本要素及主要內(nèi)容
CY檢測(cè)中心建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，考慮了以下基本要素：內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五要素。
1.內(nèi)部環(huán)境控制方面。CY檢測(cè)中心通過(guò)完善資產(chǎn)管理部門，制定職權(quán)職責(zé)分工，形成由公司管理層提名組建，并由財(cái)務(wù)部等各相關(guān)部門組成的完整、有效的經(jīng)營(yíng)管理架構(gòu)，符合公司戰(zhàn)略發(fā)展和內(nèi)部控制的管理需要。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。CY檢測(cè)中心建立的固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)管理流程主要包括：固定資產(chǎn)確認(rèn)和分類子流程、固定資產(chǎn)取得和驗(yàn)收子流程、固定資產(chǎn)日常管理和維護(hù)子流程、固定資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)子流程、固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備計(jì)提子流程、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移子流程。
3.控制活動(dòng)方面。CY檢測(cè)中心建立的內(nèi)控體系基本涵蓋了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)。根據(jù)固定資產(chǎn)管理流程，其內(nèi)部控制內(nèi)容可分為購(gòu)置、使用、處置三個(gè)階段，各階段包含不同的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體而言可細(xì)分為：預(yù)算控制、購(gòu)置控制、使用和轉(zhuǎn)移、折舊、盤點(diǎn)控制和處置控制。
4.信息與溝通方面。CY檢測(cè)中心通過(guò)日常溝通機(jī)制及定期會(huì)議，收集整理內(nèi)外部信息。
5.內(nèi)部監(jiān)控方面。CY檢測(cè)中心形成依托資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部等多部門的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督審查，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)控的程序、方法和要求。
二、CY檢測(cè)中心固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題
1.對(duì)控制環(huán)境不重視。CY檢測(cè)中心的中高層管理者和員工對(duì)于固定資產(chǎn)管理主要是應(yīng)付審計(jì)和評(píng)估，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠。公司在實(shí)際執(zhí)行中往往忽略了內(nèi)部控制，一般都會(huì)回避或不重視資產(chǎn)管理問(wèn)題，對(duì)資產(chǎn)的內(nèi)部控制流程流于形式。
2.現(xiàn)有的資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。CY檢測(cè)中心的大部分資產(chǎn)管理人員都是非專業(yè)人員，對(duì)于資產(chǎn)管理的操作時(shí)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，包括違反相關(guān)政策、數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤或是數(shù)據(jù)庫(kù)操作錯(cuò)誤。資產(chǎn)管理人員認(rèn)為資產(chǎn)管理只要不出現(xiàn)重大錯(cuò)誤即可。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問(wèn)題
1.缺乏適當(dāng)審批程序，出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。CY檢測(cè)中心部分固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在越權(quán)審批的問(wèn)題，出現(xiàn)因資產(chǎn)處理不當(dāng)引起資產(chǎn)損失的現(xiàn)象。CY檢測(cè)中心目前的一套審批流程中，整個(gè)流程較長(zhǎng)，且不同部門審批人員崗位不同，當(dāng)個(gè)別部門流程機(jī)制不完善的時(shí)候，容易出現(xiàn)一些監(jiān)控的死角，造成資產(chǎn)流失。
2.對(duì)固定資產(chǎn)存在處置不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在 CY檢測(cè)中心的日常管理當(dāng)中，存在對(duì)資產(chǎn)使用處置不當(dāng)?shù)那闆r。存在使用價(jià)值的設(shè)備有時(shí)會(huì)被當(dāng)成無(wú)用的設(shè)備而報(bào)廢，同時(shí)其他部門又要購(gòu)置新的設(shè)備，在這個(gè)過(guò)程中，還有一些設(shè)備沒(méi)有被充分的利用，卻因?yàn)闆](méi)有一個(gè)很好的控制流程而被當(dāng)作報(bào)廢設(shè)備銷毀了。
3.缺乏必要的會(huì)計(jì)及稅收專業(yè)知識(shí)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。CY檢測(cè)中心部門的資產(chǎn)管理人員對(duì)于相應(yīng)會(huì)計(jì)政策和稅收政策并不熟悉，比如在報(bào)廢的時(shí)候資產(chǎn)的減值是否要補(bǔ)稅，在資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時(shí)候稅率的確定等方面把握不準(zhǔn)確。
傳統(tǒng)房地產(chǎn)側(cè)重拿地、開(kāi)發(fā)、銷售短平快的重資產(chǎn)開(kāi)發(fā)模式，開(kāi)發(fā)完成后的資產(chǎn)非租即售（本文聚焦租賃類資產(chǎn)管理問(wèn)題的研究），突出問(wèn)題是資產(chǎn)管理缺少專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)、流程體系及資源支撐，表現(xiàn)為幾乎沒(méi)有或很少對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)，而是局限于對(duì)客戶反映的問(wèn)題進(jìn)行維修，側(cè)重資產(chǎn)出現(xiàn)損壞或故障后的維修（事后救火），沒(méi)有資產(chǎn)的定期維護(hù)規(guī)劃（事前預(yù)防），導(dǎo)致客戶投訴不斷，或無(wú)奈選擇退租，空置資產(chǎn)更是缺少管理，惡性循環(huán)，導(dǎo)致資產(chǎn)持續(xù)貶值，終使客戶及企業(yè)利益受損。新形勢(shì)下，產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)企業(yè)更須重視資產(chǎn)管理，做好資產(chǎn)定期維護(hù)規(guī)劃并有效落實(shí)到位。針對(duì)資產(chǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)的常見(jiàn)或重復(fù)發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行原因分析、歸納總結(jié)，積累形成資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，倒逼設(shè)計(jì)、施工環(huán)節(jié)持續(xù)優(yōu)化提升；同時(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)、全流程體系的打通，優(yōu)質(zhì)服務(wù)資源的引入，內(nèi)外部資源整合形成資產(chǎn)管理可持續(xù)發(fā)展的良性生態(tài)圈，正、反雙向驅(qū)動(dòng)確保優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的輸出，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值、提升客戶黏度，是產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)圍繞微笑曲線的兩端，以產(chǎn)業(yè)為引領(lǐng)端（方向）、以服務(wù)為推動(dòng)端（發(fā)動(dòng)機(jī)）、以地產(chǎn)為載體端（船體），重在構(gòu)建產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈一體化平臺(tái)。產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)是以寫字樓、辦公樓、標(biāo)準(zhǔn)化廠房、倉(cāng)庫(kù)、研發(fā)樓、金融、電商等為開(kāi)發(fā)對(duì)象，整合自然資源、社會(huì)資源、經(jīng)濟(jì)資源，打造產(chǎn)、城、創(chuàng)服務(wù)平臺(tái)，幫助政府改善區(qū)域環(huán)境，提升區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)發(fā)展力的新型產(chǎn)業(yè)形式。產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展大致會(huì)經(jīng)歷資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、資產(chǎn)管理、管理模式及品牌輸出四個(gè)階段，大部分企業(yè)目前尚處在資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段。資產(chǎn)管理是一個(gè)承前啟后的階段，當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)開(kāi)發(fā)達(dá)到一定規(guī)模，資產(chǎn)管理服務(wù)在業(yè)界形成了良好口碑，才能沉淀形成具有差異化的管理模式，當(dāng)資產(chǎn)規(guī)模、服務(wù)口碑、管理模式都具備了，企業(yè)自然也就具備了品牌輸出、引領(lǐng)行業(yè)的潛力。為了謀求轉(zhuǎn)型升級(jí)，破繭重生，房地產(chǎn)企業(yè)大都朝著產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)運(yùn)營(yíng)服務(wù)商的方向轉(zhuǎn)型，而大部分是打著產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的招牌拿地，實(shí)際仍以開(kāi)發(fā)建設(shè)為主，沒(méi)有將資產(chǎn)管理提升至價(jià)值鏈的核心位置，在資產(chǎn)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)、體系打通、資源配置等方面沒(méi)有有效落地。對(duì)資產(chǎn)管理維護(hù)不到位，便會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量、設(shè)備故障問(wèn)題頻發(fā)，加之事后維修響應(yīng)不及時(shí)，亦或是多次維修治標(biāo)不治本，客戶對(duì)資產(chǎn)的基本使用功能期許無(wú)法得到滿足，導(dǎo)致客戶退租，資產(chǎn)空置。“加強(qiáng)資產(chǎn)管理、提升客戶黏度”是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的重要手段，是樹(shù)立產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)企業(yè)服務(wù)品牌的切入點(diǎn)，更是角逐當(dāng)下與未來(lái)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，因?yàn)閮?yōu)質(zhì)的產(chǎn)品本身就是最好的營(yíng)銷手段。所以必須將資產(chǎn)管理提升至公司的戰(zhàn)略高度，放置在產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)價(jià)值鏈全流程的核心位置。本文重在論述資產(chǎn)管理在產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)價(jià)值鏈中的重要性，分別從資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀、原因分析、如何解決提升三個(gè)方面進(jìn)行闡述。
一、資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)運(yùn)營(yíng)服務(wù)分為兩個(gè)板塊：一是基礎(chǔ)服務(wù)板塊，即四保服務(wù)包括園區(qū)保綠、保潔、保安、保修服務(wù)；二是增值服務(wù)板塊，即根據(jù)入園企業(yè)（客戶）的不同需求，提供滿足客戶非核心業(yè)務(wù)的、差異化的服務(wù)產(chǎn)品，包括但不限于人力資源服務(wù)、物流服務(wù)、融資服務(wù)、政策服務(wù)、稅收服務(wù)等。按照上述劃分，資產(chǎn)管理屬于基礎(chǔ)服務(wù)板塊“保修”內(nèi)容范疇，屬于大多數(shù)企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，客戶使用的“痛點(diǎn)”。資產(chǎn)管理的“保修”在當(dāng)下很多企業(yè)中只有“修”而無(wú)“保”，即局限于資產(chǎn)出現(xiàn)問(wèn)題后的事后維修，而沒(méi)有事前定期的預(yù)防性保養(yǎng)維護(hù)。交付的資產(chǎn)如廠房、倉(cāng)庫(kù)、設(shè)備等因缺少日常維護(hù)，使用1年～2年后，如同使用了5年～10年，加之維修不及時(shí)，導(dǎo)致客戶投訴、退租、資產(chǎn)空置現(xiàn)象頻出。產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)各環(huán)節(jié)如設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)建設(shè)、驗(yàn)收交付效果的優(yōu)劣，站在產(chǎn)業(yè)鏈全流程的角度評(píng)價(jià)，資產(chǎn)管理階段最具發(fā)言權(quán)，從資產(chǎn)保值增值及客戶滿意度兩個(gè)維度評(píng)價(jià)，一個(gè)從資產(chǎn)維度評(píng)價(jià)、一個(gè)從客戶維度評(píng)價(jià)，兩者相輔相成。而前期各環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)往往具有一定的局限性或本位性，比如常會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目驗(yàn)收階段質(zhì)量合格，一段時(shí)間后各種質(zhì)量問(wèn)題就會(huì)暴露出來(lái)，常見(jiàn)的有屋面漏雨、墻體脫皮、地面裂縫、沉降及管道堵塞、設(shè)備系統(tǒng)運(yùn)行故障等問(wèn)題。客戶投訴抱怨也主要集中在兩個(gè)方面：一是資產(chǎn)質(zhì)量或安全隱患問(wèn)題，影響其正常使用；二是企業(yè)沒(méi)有資產(chǎn)維護(hù)規(guī)劃措施，資產(chǎn)各部位、各系統(tǒng)得不到定期檢查、維護(hù)，致使問(wèn)題積累由量變到質(zhì)變，問(wèn)題產(chǎn)生后維修響應(yīng)速度較慢，且維修周期較長(zhǎng)或多次維修不妥。
二、原因分析
資產(chǎn)管理是一個(gè)全流程的概念，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值、提升客戶黏度，必須從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)，成本、建設(shè)施工等各環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，確保各環(huán)節(jié)嚴(yán)格按流程標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的目標(biāo)。資產(chǎn)管理過(guò)程中暴露出的問(wèn)題，大多與前端環(huán)節(jié)有關(guān)，歸結(jié)如下：1．設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)：沒(méi)有結(jié)合客戶生產(chǎn)工藝、存儲(chǔ)物料、產(chǎn)品屬性等進(jìn)行消防設(shè)計(jì)，導(dǎo)致廠房、倉(cāng)庫(kù)使用性質(zhì)（丙類）與消防設(shè)計(jì)性質(zhì)（丁類）不符，存在重大安全隱患。施工圖評(píng)審形式化，技術(shù)部門過(guò)度依賴設(shè)計(jì)院，前端審核不嚴(yán)，如北方地區(qū)室外消防管網(wǎng)沒(méi)有考慮保溫措施，管道埋深不夠，消防系統(tǒng)采用濕式系統(tǒng)，導(dǎo)致冬季管道凍壞。2．招投標(biāo)環(huán)節(jié)：沒(méi)有充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，過(guò)度追求低成本目標(biāo)，采取低價(jià)中標(biāo)規(guī)則，導(dǎo)致投標(biāo)單位惡性競(jìng)價(jià)。3．施工環(huán)節(jié)：低價(jià)中標(biāo)規(guī)則下確定的施工單位，施工過(guò)程中必然偷工減料，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理監(jiān)督管理不到位，加之業(yè)主工期迫切要求，很難輸出高品質(zhì)的資產(chǎn)。4．運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)：前期各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的問(wèn)題，若未能嚴(yán)格閘口糾正一路綠燈放行，最終會(huì)在資產(chǎn)管理過(guò)程中集中暴露，加之資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)本身存在的問(wèn)題：（1）公司高層重視程度不夠：公司高層重開(kāi)發(fā)、輕運(yùn)營(yíng)，追求資產(chǎn)開(kāi)發(fā)的規(guī)模，而忽視資產(chǎn)管理的品質(zhì)，導(dǎo)致資產(chǎn)管理在專業(yè)團(tuán)隊(duì)、流程及服務(wù)資源建設(shè)等方面嚴(yán)重滯后。（2）缺少資產(chǎn)事前維護(hù)的流程體系：資產(chǎn)維修和資產(chǎn)維護(hù)是兩個(gè)不同的概念，前者側(cè)重問(wèn)題出現(xiàn)后的事后補(bǔ)救，后者則側(cè)重事前的預(yù)防性維護(hù)。若以維修為核心，則建立起來(lái)的流程體系、團(tuán)隊(duì)服務(wù)理念、引入的服務(wù)資源等都會(huì)圍繞事后維修開(kāi)展工作，即資產(chǎn)損壞或客戶投訴抱怨后，按維修流程操作執(zhí)行，解決問(wèn)題的效率慢、成本高、客戶投訴多。（3）維修效果不可控：資產(chǎn)問(wèn)題出現(xiàn)后缺少現(xiàn)場(chǎng)的有效溝通、核實(shí)，終端報(bào)修什么，接口部門就接修什么；維修單位出具的維修方案沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)技術(shù)部門的論證，方案的可行性不可控，維修的效果及質(zhì)量無(wú)從保證，這也是問(wèn)題重復(fù)發(fā)生、重復(fù)維修的根源所在。5．監(jiān)督缺失：立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、運(yùn)營(yíng)等每個(gè)環(huán)節(jié)均有對(duì)應(yīng)的流程體系支撐業(yè)務(wù)的實(shí)施，但各環(huán)節(jié)流程的實(shí)施效果缺少監(jiān)督和管理，存在流程與實(shí)際兩張皮的問(wèn)題，且存在本位主義，缺少全流程的有效協(xié)同，導(dǎo)致內(nèi)部管理成本較高、執(zhí)行效率低。
三、解決提升
針對(duì)各環(huán)節(jié)存在的上述問(wèn)題，正確的解決思路和方法，應(yīng)將資產(chǎn)管理提升至價(jià)值鏈的核心位置，確立以實(shí)現(xiàn)“資產(chǎn)保值增值、提升客戶黏度”為核心的資產(chǎn)開(kāi)發(fā)目標(biāo)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理團(tuán)隊(duì)、流程體系及服務(wù)資源的優(yōu)化建設(shè)，建立資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析結(jié)論倒逼設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)建設(shè)等環(huán)節(jié)的持續(xù)提升：1．公司高層重視：將資產(chǎn)管理目標(biāo)提升至公司戰(zhàn)略高度，各環(huán)節(jié)工作須圍繞實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理目標(biāo)開(kāi)展工作。2．專業(yè)團(tuán)隊(duì)的建立：成立資產(chǎn)管理中心，公司副總及以上級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)立分管，組建資產(chǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)引入外部專業(yè)服務(wù)資源，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期維護(hù)保養(yǎng)。（1）成立資產(chǎn)管理中心或資產(chǎn)管理小微公司：整合內(nèi)部專業(yè)團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮內(nèi)部團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)。（2）成立合資公司：若內(nèi)部資源有限，可與外部專業(yè)資源合作成立合資公司，由合資公司負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理及經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)雙方優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的同時(shí)，內(nèi)可提升資產(chǎn)管理的品質(zhì)，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)專業(yè)素養(yǎng)，外可拓展新的市場(chǎng)領(lǐng)域。3．全流程體系的建立（1）流程建立：資產(chǎn)管理中心牽頭，設(shè)計(jì)、成本、招標(biāo)、工程等共同參與，圍繞“資產(chǎn)管理、加強(qiáng)資產(chǎn)事前維護(hù)、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值、提升客戶黏度”的同一目標(biāo)，建立一套完整的資產(chǎn)管理體系，并對(duì)流程的執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督、糾偏。（2）流程執(zhí)行：資產(chǎn)管理中心全流程參與項(xiàng)目實(shí)施，事前參與施工圖評(píng)審、招標(biāo)；事中參與施工巡檢；事后主導(dǎo)項(xiàng)目查驗(yàn)接管及資產(chǎn)管理，制定資產(chǎn)維護(hù)規(guī)劃推進(jìn)實(shí)施，確保流程執(zhí)行到位。4．建立資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)：將資產(chǎn)在立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)建設(shè)及運(yùn)營(yíng)等各環(huán)節(jié)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息整合，重點(diǎn)將資產(chǎn)日常維護(hù)管理信息導(dǎo)入，通過(guò)數(shù)據(jù)分析為項(xiàng)目設(shè)計(jì)、建設(shè)、客戶服務(wù)提供優(yōu)化意見(jiàn)及建議，并為公司進(jìn)行相關(guān)決策提供支持。
四、結(jié)論
房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)過(guò)近三十年的發(fā)展，現(xiàn)已進(jìn)入房地產(chǎn)后時(shí)代，產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)是房地產(chǎn)后時(shí)代的方向和趨勢(shì)，核心競(jìng)爭(zhēng)力在于管理模式及品牌的輸出，而要打造核心競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)資產(chǎn)品質(zhì)的提升，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，提升客戶黏度是切入點(diǎn)。唯有腳踏實(shí)地的潛心研究資產(chǎn)管理現(xiàn)階段存在的問(wèn)題，正視客戶痛點(diǎn)，將資產(chǎn)管理提升至價(jià)值鏈的核心位置，建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)、全流程體系、引入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)管理服務(wù)資源，通過(guò)資產(chǎn)管理端倒逼各環(huán)節(jié)全流程的優(yōu)化提升，才能最終輸出優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，提升客戶黏度，為打造產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在管理模式及品牌建設(shè)核心競(jìng)爭(zhēng)力上奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作者簡(jiǎn)介：王旭光，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院在職人員高級(jí)課程研修班學(xué)員；研究方向：企業(yè)管理。
作者:王旭光 單位:對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院
1.“油公司模式”及油氣資產(chǎn)含義。
“油公司”管理模式是企業(yè)以油氣田勘探、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其他生產(chǎn)輔助業(yè)務(wù)，包括專業(yè)技術(shù)服務(wù)和后勤保障服務(wù)實(shí)行專業(yè)化管理、市場(chǎng)化運(yùn)作的管理模式。其更加突出的是經(jīng)營(yíng)決策、技術(shù)研發(fā)和管理監(jiān)督等行為，通過(guò)壓縮管理層級(jí)、優(yōu)化管理流程、精簡(jiǎn)用工總量以及提升信息化水平，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益和可持續(xù)有效發(fā)展。文中油氣資產(chǎn)是指包含油氣井、集輸站、集輸管線、油氣田生產(chǎn)配套設(shè)施及裝置等實(shí)物資產(chǎn)。
2.油氣資產(chǎn)實(shí)物管理的新要求。
“油公司模式”對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式、組織運(yùn)行方式、勞動(dòng)生產(chǎn)效率等方面提出了新的更高要求。在油氣資產(chǎn)管理方面，要更加注重管理機(jī)制建設(shè)，明確各級(jí)管理部門的定位與職責(zé)，優(yōu)化管理流程，建立配套管理制度和考核指標(biāo)，提升信息化管理水平。通過(guò)油氣資產(chǎn)管理方式、發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，全力推進(jìn)“油公司”的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展質(zhì)量。
二、油氣資產(chǎn)管理存在的主要問(wèn)題
1.油氣資產(chǎn)管理機(jī)制不健全。
隨著油氣田企業(yè)投資規(guī)模的擴(kuò)張，項(xiàng)目工程量多、資產(chǎn)分布面廣，逐漸形成了“重投資、輕管理”的粗放管理方式。一方面生產(chǎn)單位在購(gòu)置設(shè)備時(shí)未將投資與效益掛鉤，存在一定盲目性；另一方面工程建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)資時(shí)多為整體打包轉(zhuǎn)資，設(shè)備未能單項(xiàng)入資，實(shí)物管理與價(jià)值管理未有機(jī)結(jié)合，不便于后期管理。
2.油氣資產(chǎn)管理流程系統(tǒng)性不強(qiáng)。
油氣資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理、系統(tǒng)性不強(qiáng)。在多數(shù)企業(yè)中，計(jì)劃部門負(fù)責(zé)油氣資產(chǎn)投資批復(fù)，基建部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)，物供部門負(fù)責(zé)設(shè)備購(gòu)置，概預(yù)算部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目結(jié)算，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)資及賬務(wù)管理，設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)實(shí)物管理。各職能部門分段管理、各負(fù)其責(zé)，整個(gè)油氣資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程看似科學(xué)，實(shí)則各流程之間銜接不暢，系統(tǒng)性不強(qiáng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息傳遞和共享，工作效率受到制約，合作中甚至?xí)a(chǎn)生一些小摩擦。
3.油氣資產(chǎn)管理職能不明確。
油氣資產(chǎn)管理涉及多個(gè)管理部門和生產(chǎn)單位，各部門管理職責(zé)不明確、界定不清楚，存在有責(zé)無(wú)權(quán)、越權(quán)管理等情況。如設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)實(shí)物管理，了解設(shè)備性能及使用狀況，但較少參與前期的規(guī)劃設(shè)計(jì)，無(wú)法提出意見(jiàn)建議；財(cái)務(wù)部門未掌握單臺(tái)購(gòu)置價(jià)值，閑置資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，賬面價(jià)值無(wú)法清楚劃轉(zhuǎn)，導(dǎo)致帳實(shí)不符；工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)常包括乙供設(shè)備，設(shè)備管理部門較少參與選型，不能了解資產(chǎn)形成過(guò)程，后期出現(xiàn)問(wèn)題，部門之間易推諉扯皮。4.缺少配套管理制度及考核指標(biāo)。油氣田企業(yè)一般都制定了固定資產(chǎn)管理辦法，涉及轉(zhuǎn)資、調(diào)撥、盤點(diǎn)及核算等賬務(wù)方面的規(guī)定，缺少一套涵蓋規(guī)劃設(shè)計(jì)、采購(gòu)建設(shè)、使用維護(hù)、更新改造、閑置調(diào)撥直至退役報(bào)廢全壽命周期的油氣資產(chǎn)管理制度。有些企業(yè)未將油氣資產(chǎn)管理納入生產(chǎn)單位的績(jī)效考核，有的雖然進(jìn)行了考核，但考核指標(biāo)不完善，缺乏系統(tǒng)性，仍然無(wú)法提高員工管理意識(shí)以及油氣資產(chǎn)管理效果。
5.油氣資產(chǎn)管理手段滯后。
在很大程度上，油氣資產(chǎn)建帳、調(diào)撥及報(bào)廢等工作仍舊是手工登記，管理手段落后，信息化程度低。一方面，不能及時(shí)、動(dòng)態(tài)反映資產(chǎn)的分布和變化，無(wú)法讓管理者隨時(shí)掌握資產(chǎn)狀態(tài)，影響資產(chǎn)的有效配置，降低資產(chǎn)利用率；另一方面，油氣資產(chǎn)信息無(wú)法共享，影響使用部門對(duì)資產(chǎn)使用效果的評(píng)價(jià)分析，無(wú)法為油氣勘探開(kāi)發(fā)提供快捷、有效的數(shù)據(jù)支撐。
三、構(gòu)建油氣資產(chǎn)管理的新模式
1.構(gòu)建全壽命周期管理機(jī)制，統(tǒng)一實(shí)物管理與價(jià)值管理。
油氣資產(chǎn)全壽命周期管理即對(duì)資產(chǎn)從規(guī)劃設(shè)計(jì)、采購(gòu)建設(shè)、使用維護(hù)、更新改造、閑置調(diào)撥、退役報(bào)廢的全過(guò)程進(jìn)行管理。按照“分專業(yè)、分層級(jí)”的管理模式，以追求資產(chǎn)價(jià)值最大化為目標(biāo)，將資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的相結(jié)合，提高資產(chǎn)回報(bào)和運(yùn)營(yíng)收益。一方面加強(qiáng)實(shí)物管理，逐步設(shè)立油氣資產(chǎn)明細(xì)賬，確保“帳、卡、物”相符，加強(qiáng)資產(chǎn)使用維護(hù)、調(diào)劑調(diào)撥、清查盤點(diǎn)、評(píng)估租賃、報(bào)廢處置等管理工作。另一方面注重價(jià)值管理，對(duì)于存量資產(chǎn)，努力提高設(shè)備利用率，盤活閑置資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，降低生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)由從資產(chǎn)總量最大到資產(chǎn)質(zhì)量最優(yōu)的轉(zhuǎn)變；對(duì)于增量資產(chǎn)，從源頭進(jìn)行管理，加強(qiáng)投資過(guò)程控制，加大投資可行性研究和技術(shù)論證，增強(qiáng)設(shè)備裝置互換性，減少不良資產(chǎn)形成，提高資產(chǎn)回報(bào)和運(yùn)營(yíng)效益。
2.梳理油氣資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程閉環(huán)管理。
結(jié)合全壽命周期管理的各個(gè)階段，梳理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，有效銜接各級(jí)資產(chǎn)管理崗位的職能，形成全過(guò)程閉環(huán)管理和長(zhǎng)效機(jī)制。規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，根據(jù)資產(chǎn)報(bào)廢情況和發(fā)展需要，綜合設(shè)備使用效率及工程投資、運(yùn)維成本的最優(yōu)組合，開(kāi)展資產(chǎn)回報(bào)和技術(shù)論證分析，優(yōu)化設(shè)備選型與資源配置；招標(biāo)采購(gòu)階段，運(yùn)用戰(zhàn)略采購(gòu)模式和標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)規(guī)范，加強(qiáng)重大設(shè)備監(jiān)造，提高采購(gòu)效率；工程建設(shè)階段，將資產(chǎn)建設(shè)的過(guò)程管理與價(jià)值管理融為一體；生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段，借助信息系統(tǒng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控設(shè)備的運(yùn)行狀態(tài)與性能狀況，科學(xué)制定維保、修理和技改計(jì)劃，推進(jìn)操作標(biāo)準(zhǔn)化、成本預(yù)算管理精細(xì)化；退役報(bào)廢階段，運(yùn)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)估手段，促進(jìn)報(bào)廢設(shè)備的再利用和殘值回收，并將評(píng)估結(jié)果應(yīng)用到規(guī)劃、采購(gòu)、運(yùn)維等各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之中。
3.加強(qiáng)管理組織建設(shè)，提升油氣資產(chǎn)管理水平。
理順油氣資產(chǎn)管理組織架構(gòu)，按照戰(zhàn)略層、管理層、執(zhí)行層三個(gè)層次構(gòu)建管理組織，明確其管理權(quán)限、工作目標(biāo)、職責(zé)要求，加強(qiáng)部門與層級(jí)之間的配合互動(dòng)，促進(jìn)信息資源共享。戰(zhàn)略層為企業(yè)油氣資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，組織指導(dǎo)企業(yè)油氣資產(chǎn)管理工作；管理層由財(cái)務(wù)、設(shè)備、計(jì)劃、生產(chǎn)運(yùn)行、基建、開(kāi)發(fā)等相關(guān)部門組成，根據(jù)職責(zé)權(quán)限開(kāi)展相應(yīng)工作；執(zhí)行層為企業(yè)生產(chǎn)單位，進(jìn)行油氣資產(chǎn)實(shí)物管理。通過(guò)信息的逐層傳遞，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略層的決策能夠在執(zhí)行層得到落實(shí)，執(zhí)行層的信息和需求及時(shí)反饋到戰(zhàn)略層。
4.建立健全管理制度，完善考核體系。
制定油氣資產(chǎn)管理辦法，細(xì)化資產(chǎn)全壽命周期各階段管理辦法，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確相關(guān)部門和生產(chǎn)單位的管理職責(zé)，將油氣資產(chǎn)管理納入管理部門和生產(chǎn)單位的績(jī)效考核，通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度使資產(chǎn)管理與相關(guān)負(fù)責(zé)人和責(zé)任人的切身利益掛起鉤來(lái)。建立全面、可行的油氣資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)估考核體系，如納入投資收益、資產(chǎn)折舊、維修成本等指標(biāo)，通過(guò)加強(qiáng)評(píng)估考核，衡量資產(chǎn)全壽命周期管理工作的效率和效果，促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的持續(xù)改進(jìn)和管理水平提升。
5.推進(jìn)信息化建設(shè)，提高資產(chǎn)管理效率。
5.1建立油氣資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。開(kāi)發(fā)“橫向集成、縱向貫通”的油氣資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，建成資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)從需求、形成、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、調(diào)撥到報(bào)廢的各種動(dòng)態(tài)管理數(shù)據(jù)的信息采集。通過(guò)公司級(jí)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，進(jìn)一步固化業(yè)務(wù)流程，打破信息壁壘，支持評(píng)估考核和分析決策。
【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)全壽命評(píng)估決策系統(tǒng)整體評(píng)估決策流程管控
一、項(xiàng)目的意義
青海省省電力公司通過(guò)資產(chǎn)全壽命周期管理評(píng)估決策系統(tǒng)建設(shè)，為資產(chǎn)全壽命周期管理提供資產(chǎn)狀態(tài)的評(píng)估考核及決策建議，并有利于建立資產(chǎn)賬卡物的統(tǒng)一與聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)各底層業(yè)務(wù)間的有效銜接和貫通，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)精益化管理。
二、理論依據(jù)
2.1資產(chǎn)全壽命周期管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
基于資產(chǎn)全壽命周期管理關(guān)鍵技術(shù)研究成果中關(guān)于評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的定義，資產(chǎn)全壽命周期管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系從安全、效能和成本三個(gè)方面對(duì)資產(chǎn)全壽命周期管理工作成效、工作質(zhì)量、流程運(yùn)轉(zhuǎn)效率進(jìn)行量化，形成相應(yīng)指標(biāo)或指數(shù)。指標(biāo)體系包括結(jié)果性指標(biāo)和過(guò)程性指標(biāo)兩套體系，按照管理層次逐層進(jìn)行細(xì)化分解形成閉環(huán)管理模式。
通過(guò)建立戰(zhàn)略目標(biāo)、結(jié)果性指標(biāo)、管理流程及過(guò)程性指標(biāo)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)評(píng)估指標(biāo)體系在戰(zhàn)略層、管理層及執(zhí)行層的合理分解，最終形成評(píng)估指標(biāo)體系。
2.2資產(chǎn)全壽命周期管理評(píng)估決策模型
評(píng)估決策模型是根據(jù)資產(chǎn)全壽命周期管理總體目標(biāo)研究確定的，是資產(chǎn)全壽命周期管理各階段、全過(guò)程工作都要遵循的基本方法。模型函數(shù)的確定需根據(jù)指標(biāo)和指數(shù)的設(shè)置，對(duì)采集的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行預(yù)處理，根據(jù)設(shè)備類型等因素對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，不同量綱的指標(biāo)要對(duì)照標(biāo)桿值（或目標(biāo)值）進(jìn)行折算，通過(guò)歷史數(shù)據(jù)的驗(yàn)證，使計(jì)算結(jié)果能夠有一定的物理意義，并可以收斂。
2.3資產(chǎn)全壽命周期管理評(píng)估流程
評(píng)估考核機(jī)構(gòu)將圍繞以下步驟開(kāi)展資產(chǎn)管理工作的評(píng)估、分析和反饋流程：首先，完成指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)（包含指標(biāo)分解關(guān)系、指標(biāo)定義和計(jì)算公式等）；其次，根據(jù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)要求收集評(píng)估對(duì)象的指標(biāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行校核、計(jì)算后出具評(píng)估結(jié)果；在此基礎(chǔ)上針對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析和比較，掌握公司資產(chǎn)管理工作現(xiàn)狀和差異點(diǎn)；最后，評(píng)估考核機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果形成相應(yīng)反饋意見(jiàn)，用于制定資產(chǎn)管理工作持續(xù)完善的提升計(jì)劃或?qū)扔兄笜?biāo)體系進(jìn)行更新修正，最終形成評(píng)估考核的閉環(huán)流程。
三、系統(tǒng)架構(gòu)
資產(chǎn)全壽命周期管理評(píng)估決策系統(tǒng)是為滿足資產(chǎn)全壽命周期管理框架體系中資產(chǎn)評(píng)估和決策需求、滿足管理層和決策層工作要求的決策分析型應(yīng)用。具有跨業(yè)務(wù)系統(tǒng)、跨平臺(tái)整合、多系統(tǒng)信息融合的技術(shù)特點(diǎn)，其所需的資產(chǎn)全息數(shù)據(jù)將來(lái)源于各業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，同時(shí)將基于“SG186”工程一體化信息集成平臺(tái)實(shí)現(xiàn)與資產(chǎn)全壽命周期管理相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的交互。
四、實(shí)施過(guò)程
實(shí)施周期內(nèi)，針對(duì)青海省電力公司220kV及以上電壓等級(jí)五大類設(shè)備的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)問(wèn)題，進(jìn)行了3輪數(shù)據(jù)核查和整改工作。數(shù)據(jù)核查工作主要是從PMS系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)導(dǎo)出整體的五大類數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析數(shù)據(jù)差異和存在的問(wèn)題，提供數(shù)據(jù)整改建議，在生技部和科信部的主持下下發(fā)地市公司進(jìn)行整改，整改的過(guò)程中LCAM青海實(shí)施組、ERP項(xiàng)目組、PMS項(xiàng)目組全程提供技術(shù)支持。進(jìn)行了3輪數(shù)據(jù)核查工作，累計(jì)清理資產(chǎn)主變、斷路器、組合電器、電纜，架空線路等數(shù)據(jù)。
數(shù)據(jù)集成是整個(gè)項(xiàng)目組實(shí)施的關(guān)鍵。首先協(xié)助ERP系統(tǒng)對(duì)于接口開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工作的字段確認(rèn)，ERP開(kāi)發(fā)工作持續(xù)三周時(shí)間進(jìn)調(diào)階段。LCAM青海實(shí)施組負(fù)責(zé)整體推進(jìn)SG-CIM和ERP系統(tǒng)、PMS系統(tǒng)之間的橫向集成和數(shù)據(jù)聯(lián)調(diào)工作。經(jīng)過(guò)三輪聯(lián)調(diào)，PMS系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)順利進(jìn)入SG-CIM系統(tǒng)內(nèi)，并且符合橫向集成的相關(guān)要求。
【關(guān)鍵字】獨(dú)立高校；固定資產(chǎn)；采購(gòu)；單位價(jià)值
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，“固定資產(chǎn)是指同時(shí)具備以下特征的有形資產(chǎn)：1.為生產(chǎn)商品、提供諼瘛⒊鱟饣蚓營(yíng)管理而持有；2使用年限超過(guò)1年；3.單位價(jià)值較高。”正是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)單位價(jià)值高，企事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理相對(duì)比較嚴(yán)格。在獨(dú)立高校財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，大部分采用的是民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度，對(duì)固定資產(chǎn)照常計(jì)提折舊。然而在實(shí)務(wù)中獨(dú)立高校固定資產(chǎn)的相關(guān)制度存在幾個(gè)重大缺陷。
一、固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題
1.獨(dú)立高校固定資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)
獨(dú)立高校固定資產(chǎn)采購(gòu)大致分為兩類：學(xué)校資金采購(gòu)和項(xiàng)目資金采購(gòu)。無(wú)論采用哪種方式，都是由學(xué)校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理資金，并向供應(yīng)商支付資金。但是，因?yàn)閮身?xiàng)資金的資金負(fù)責(zé)人不同，從性質(zhì)上又存在一定的差異，學(xué)校資金是學(xué)校擁有自的資金，項(xiàng)目資金是由承擔(dān)科研和教學(xué)項(xiàng)目的學(xué)校教師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，自主支配資金的使用。
在獨(dú)立高校固定資產(chǎn)采購(gòu)中，學(xué)校資金的采購(gòu)都要招標(biāo)采購(gòu)進(jìn)行，在管理上基本規(guī)范，但是項(xiàng)目資金的采購(gòu)固定資產(chǎn)流程存在著嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)。如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人想要采購(gòu)一個(gè)固定資產(chǎn)，在由經(jīng)辦人填制了借款單，且項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后，可以直接從財(cái)務(wù)借款，在沒(méi)有學(xué)院任何采購(gòu)部門和資產(chǎn)部門審批的情況下，財(cái)務(wù)部門會(huì)將資金轉(zhuǎn)賬給供應(yīng)商。在資金轉(zhuǎn)出之后，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間，財(cái)務(wù)處才會(huì)催促借款人前來(lái)還款，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在資產(chǎn)管理部門登記固定資產(chǎn)信息。
此時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人已經(jīng)將固定資產(chǎn)采購(gòu)回來(lái)，開(kāi)始正常的科研或教學(xué)使用。在財(cái)務(wù)的催促下，項(xiàng)目資金負(fù)責(zé)人拿著轉(zhuǎn)賬后供應(yīng)商所開(kāi)出的發(fā)票，在財(cái)務(wù)部分執(zhí)行還款業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)部分在支付資金后，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供采購(gòu)合同和資產(chǎn)登記號(hào)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人找到資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理部門才會(huì)要求提供采購(gòu)合同、采購(gòu)審批單和發(fā)票等，因此，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要向采購(gòu)部門提出采購(gòu)申請(qǐng)要求，采購(gòu)部門要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商補(bǔ)擬采購(gòu)合同，然后開(kāi)始進(jìn)行采購(gòu)的申請(qǐng)程序，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在部門負(fù)責(zé)人簽字、科研處相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字以及院長(zhǎng)簽字。在款項(xiàng)已經(jīng)支付，固定資產(chǎn)已經(jīng)開(kāi)始使用的情況下，這些簽字程序已經(jīng)是形同虛設(shè)了，最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)一資金支付已經(jīng)完成，即使不同意，錢已經(jīng)轉(zhuǎn)賬，對(duì)方已開(kāi)出發(fā)票，固定資產(chǎn)也已經(jīng)驗(yàn)收并開(kāi)始使用，無(wú)法退貨。
采購(gòu)環(huán)節(jié)所有的流程設(shè)置已經(jīng)沒(méi)有任何的監(jiān)督和牽制作用，資金在沒(méi)有任何采購(gòu)申請(qǐng)和采購(gòu)合同的情況下，已經(jīng)支付給了供應(yīng)商。財(cái)務(wù)對(duì)固定資產(chǎn)款項(xiàng)支付的流程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，在固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中，存在很大的資金風(fēng)險(xiǎn)。
2.獨(dú)立高校固定資產(chǎn)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)較低
由于固定資產(chǎn)的基本概念是使用年限超過(guò)一年，單位價(jià)值較低的資產(chǎn)，現(xiàn)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒(méi)有對(duì)價(jià)值做出明確的規(guī)定。在獨(dú)立高校中，存在濫用固定資產(chǎn)管理的問(wèn)題，將使用價(jià)值超過(guò)一年，單位價(jià)值超過(guò)500元的資產(chǎn)，都登記為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的管理流程進(jìn)行管理。所有的固定資產(chǎn)都登記固定資產(chǎn)號(hào)，并進(jìn)行每年進(jìn)行資產(chǎn)清查。獨(dú)立高校的教師等職工因教學(xué)等原因，對(duì)U盤需求量比較大，因此通過(guò)學(xué)院資金或項(xiàng)目資金購(gòu)置了很多U盤，其價(jià)值比較小，但使用時(shí)間超過(guò)一年。因?yàn)槭褂脮r(shí)間的問(wèn)題，學(xué)校將U盤列入了固定資產(chǎn)。
大量的固定資產(chǎn)在管理中必然帶來(lái)管理費(fèi)用和成本的增加，并且在進(jìn)行資產(chǎn)清查時(shí)，由于U盤等固定資產(chǎn)體積小、數(shù)量大、流動(dòng)性強(qiáng)，很難對(duì)其進(jìn)行盤點(diǎn)清查，雖然將其列入固定資產(chǎn)管理范圍，實(shí)際上并沒(méi)有實(shí)施固定資產(chǎn)的管理，在無(wú)法找到時(shí)，使用人便會(huì)提出U盤作廢或丟失，執(zhí)行固定資產(chǎn)清理程序。最終，類似U盤等價(jià)值低的固定資產(chǎn)管理只是流于形式。
大量的固定資產(chǎn)列表在增加管理成本的同時(shí)，形成繁雜的固定資產(chǎn)列表，資產(chǎn)管理員很難把握固定資產(chǎn)管理中的重點(diǎn)或重要資產(chǎn)，會(huì)擾亂對(duì)重要固定資產(chǎn)的管理，增加固定資產(chǎn)的辨識(shí)性和管理難度。
二、對(duì)獨(dú)立高校固定資產(chǎn)管理建議
1.規(guī)范項(xiàng)目資金固定資產(chǎn)采購(gòu)流程
目前的項(xiàng)目資金固定資產(chǎn)采購(gòu)流程存在資金流失風(fēng)險(xiǎn)，任何的資金支付都不可以由一個(gè)人說(shuō)了算，內(nèi)部控制制度要有一定的內(nèi)部牽制作用。固定資產(chǎn)的采購(gòu)流程不應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)開(kāi)始，而應(yīng)當(dāng)由采購(gòu)申請(qǐng)審批開(kāi)始。
（1）由使用人提出采購(gòu)申請(qǐng)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同意后簽字，再由科研處審查是否符合科研資金使用規(guī)范，由院長(zhǎng)總體審核資金合理性，同意后在采購(gòu)申請(qǐng)書上簽字。
（2）使用人將簽字后的采購(gòu)申請(qǐng)交給采購(gòu)部門，采購(gòu)部門詢價(jià)組開(kāi)始開(kāi)展詢價(jià)工作。根據(jù)資產(chǎn)金額確定不同的采購(gòu)流程，一定金額以上要采用招標(biāo)的形成。如果金額不是特別大，可以采用詢價(jià)定價(jià)方式。
（3）采購(gòu)部門確定供應(yīng)商，按照采購(gòu)申請(qǐng)要求簽訂采購(gòu)合同、購(gòu)買固定資產(chǎn)。
（4）根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同等，財(cái)務(wù)部分按照支付方式和期限要求，支付資產(chǎn)購(gòu)置款。
（5）根據(jù)采購(gòu)合同、固定資產(chǎn)實(shí)務(wù)以及發(fā)票等，在資產(chǎn)管理部門登記，并生成固定資產(chǎn)號(hào)。
規(guī)范科學(xué)的固定資產(chǎn)采購(gòu)流程，是保證資金安全和資產(chǎn)安全的制度前提，避免采購(gòu)中的回扣等行為。
2.設(shè)置合理的固定資產(chǎn)單位價(jià)值
結(jié)合上述提到的固定資產(chǎn)價(jià)值設(shè)置偏低問(wèn)題，造成固定資產(chǎn)管理成本增加，增加固定資產(chǎn)管理難度，阻礙了對(duì)重要固定資產(chǎn)的辨識(shí)度，獨(dú)立高校要設(shè)置合理的固定資產(chǎn)單位價(jià)值，重點(diǎn)管理價(jià)值較高的資產(chǎn)，以防止資產(chǎn)丟失等流失問(wèn)題。
（1）提高工作效率。傳統(tǒng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)審批效率低是由于申請(qǐng)人需拿著業(yè)務(wù)文件到處找相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，而領(lǐng)導(dǎo)不在則無(wú)法辦理，需要花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)。使用資產(chǎn)管理系統(tǒng)則不受時(shí)間和空間限制，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)則可立即對(duì)提交的業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理，極大的提高工作效率，降低了溝通成本。
（2）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高工作質(zhì)量。系統(tǒng)中可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)規(guī)則設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化、固定化的工作流，使參與業(yè)務(wù)流程的相關(guān)人員按系統(tǒng)規(guī)定流程進(jìn)行操作，并且在業(yè)務(wù)辦理中系統(tǒng)的自動(dòng)審核機(jī)制以及工作痕跡的保留保證了工作的質(zhì)量。
（3）節(jié)能降耗，節(jié)省辦公成本。在資產(chǎn)管理工作中，資產(chǎn)配置、使用、處置等業(yè)務(wù)在辦理過(guò)程中需要消耗大量的紙張，并且在打印、溝通、郵寄、傳真等方面也投入較大費(fèi)用，整體成本投入很高。通過(guò)系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)電子化流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)通過(guò)工作流程控制將資產(chǎn)電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)傳送到需要的用戶，大大減少辦公成本，減少浪費(fèi)。
（4）節(jié)約文件歸檔空間，便于文件、資料查找。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)辦理過(guò)程的文件十分龐大，特別是資產(chǎn)使用、處置等業(yè)務(wù)附屬文件很多，文件的歸檔需要一定空間并且存儲(chǔ)不當(dāng)很容易丟失或不容易找到。系統(tǒng)中對(duì)電子文件的歸檔不易丟失，并且可通過(guò)大概的文件名或日期等條件在幾秒鐘內(nèi)找到需要的文件。
二、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公的應(yīng)用
傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)在辦理過(guò)程中，需要依托大量的紙質(zhì)文件，特別是在資產(chǎn)外部使用、資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)辦理時(shí)，一次性會(huì)提交大批量的資產(chǎn)卡片和附報(bào)材料文件，既不方便業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)，也不便于審核與查閱。資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)充分結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)與存在的問(wèn)題，有效的解決了上述問(wèn)題，下面以資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損業(yè)務(wù)為例，簡(jiǎn)述業(yè)務(wù)在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的無(wú)紙化自動(dòng)辦公流程。
（1）當(dāng)基層單位需要進(jìn)行一批資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損時(shí)，可直接在系統(tǒng)中填寫資產(chǎn)處置申請(qǐng)表，從系統(tǒng)中直接選擇需要報(bào)廢報(bào)損的電子卡片數(shù)據(jù)，免去申請(qǐng)表和所有卡片信息的打印，減少紙張消耗，同時(shí)保證了申請(qǐng)信息的質(zhì)量，便于上級(jí)單位查閱、審核。
（2）根據(jù)業(yè)務(wù)要求添加申請(qǐng)文件，系統(tǒng)中可以直接以word形式編寫申請(qǐng)文件，代替?zhèn)鹘y(tǒng)的紙質(zhì)申請(qǐng)文件，更加簡(jiǎn)化、直觀。
（3）添加報(bào)廢報(bào)損資產(chǎn)所需要的附報(bào)材料，比如有效憑證、鑒定文件、協(xié)議文件等，系統(tǒng)可以將電子材料直接上傳作為附件，并且按類型進(jìn)行分類存儲(chǔ)，便于查找與審閱，也有效避免了大量附報(bào)材料打印的工作量，降低紙張消耗。另外，系統(tǒng)根據(jù)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)類型不同自動(dòng)提示哪些材料類型必須提交，有效的指導(dǎo)了基層單位人員工作，同時(shí)降低了審批單位資料審查工作量。
（4）系統(tǒng)提供強(qiáng)大的工作流引擎，可以根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)則設(shè)置單位內(nèi)部及外部的審批流程，具有很強(qiáng)的規(guī)范性和靈活性，既滿足上級(jí)單位的統(tǒng)一要求，又可以根據(jù)本單位內(nèi)部個(gè)性的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整，使工作開(kāi)展的更加有序，提高工作效率和工作質(zhì)量。從以上資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中的功能實(shí)現(xiàn)不難看出，應(yīng)用資產(chǎn)系統(tǒng)不僅規(guī)范了資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程，而且可以完全實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公的需求，將大量的資產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以電子單據(jù)為載體在系統(tǒng)中自動(dòng)流轉(zhuǎn)，不僅達(dá)到了節(jié)能降耗，而且可以使資產(chǎn)業(yè)務(wù)辦理的更加有效率，質(zhì)量更加有保障。
三、無(wú)紙化辦公在資產(chǎn)管理工作中應(yīng)用的困難與發(fā)展
供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題
由于傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)具有自然壟斷經(jīng)營(yíng)屬性,沒(méi)有完全擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的管理模式,缺乏競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)新意識(shí)和機(jī)制,因此,其財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)及整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境的管理融通和銜接較弱,固定資產(chǎn)的管理還存在以下問(wèn)題:
(一)固定資產(chǎn)管理部門職責(zé)分工不明確,執(zhí)行不到位。一方面,供電企業(yè)按部門管理固定資產(chǎn)不利于資產(chǎn)的到位管理,例如物資供應(yīng)中心對(duì)設(shè)備未能具體到臺(tái),只能采用批次的管理方式,從而難以形成統(tǒng)一高效的固定資產(chǎn)管理機(jī)制。另一方面,固定資產(chǎn)管理涉及的部門較多,而部門間溝通不暢和融合程度較小,從而加重了條塊分割的程度,更不利于建立全局統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系。
(二)固定資產(chǎn)的價(jià)值與實(shí)務(wù)管理相脫節(jié),實(shí)務(wù)管理職能有待完善。供電企業(yè)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行價(jià)值管理,卻由計(jì)劃建設(shè)部、各供電所、市場(chǎng)營(yíng)銷部和辦公室等諸多部門進(jìn)行實(shí)務(wù)管理,因此固定資產(chǎn)管理與技術(shù)設(shè)備管理的角度會(huì)因部門過(guò)多而產(chǎn)生偏差,從而導(dǎo)致各自記錄的內(nèi)容與總體要求不相一致,賬本與實(shí)務(wù)難以核對(duì),賬實(shí)不符。當(dāng)前我國(guó)許多供電部門或多或少存在只關(guān)注賬面管理而忽視實(shí)務(wù)管理的問(wèn)題,相關(guān)單位在實(shí)際使用固定資產(chǎn)時(shí)會(huì)出現(xiàn)分工不明、工作失效的問(wèn)題。例如,一些部門針對(duì)將要閑置報(bào)廢的資產(chǎn)作為非固定資產(chǎn)報(bào)廢處理,內(nèi)部各部門固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移未辦理相關(guān)的財(cái)務(wù)調(diào)撥手續(xù),從而造成賬實(shí)不符。
(三)固定資產(chǎn)賬、卡、物不相符,產(chǎn)權(quán)不明確。由于供電企業(yè)內(nèi)部制度流程的不完善,生產(chǎn)、使用、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門的資產(chǎn)信息不對(duì)稱,相關(guān)工作無(wú)法銜接,造成當(dāng)資產(chǎn)實(shí)物發(fā)生變化時(shí),賬、卡卻沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)更新;部分固定資產(chǎn)卡片以批量而非以單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行登記,并且企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度,從而導(dǎo)致賬卡物不相符。供電企業(yè)過(guò)去的用地多數(shù)是通過(guò)財(cái)政劃撥取得,導(dǎo)致企業(yè)存在很多土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證等證照不全、產(chǎn)權(quán)不明確的問(wèn)題。為了確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整,應(yīng)為這些資產(chǎn)及時(shí)補(bǔ)辦證照。一般來(lái)講,補(bǔ)辦證照要交付額外的稅費(fèi),使得企業(yè)背負(fù)更多的負(fù)擔(dān),所以一些電力企業(yè)不愿自主補(bǔ)辦證照,企業(yè)進(jìn)行股份改制后,固定資產(chǎn)會(huì)因被列入無(wú)產(chǎn)權(quán)一欄而無(wú)法入賬,從而形成供電企業(yè)帳外帳,最終造成國(guó)有資產(chǎn)流失。
(四)企業(yè)的預(yù)算管理和信息化水平有待改善。一方面,供電企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的管理屬于事后管理,對(duì)資產(chǎn)的增減變動(dòng)、資本化開(kāi)支、費(fèi)用化開(kāi)支等都沒(méi)有進(jìn)行有效地預(yù)算管理,有些企業(yè)存在忽視使用過(guò)程的管理而只關(guān)注投運(yùn)和報(bào)廢管理,從而為暫估資產(chǎn)和預(yù)測(cè)折舊增加了難度。另一方面,當(dāng)前供電企業(yè)的信息化水平不能滿足固定資產(chǎn)的全生命周期管理要求,例如會(huì)計(jì)核算體系將每年用于固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)檢修的開(kāi)支列入當(dāng)期費(fèi)用予以列支,而未能歸集至單項(xiàng)資產(chǎn),從而不能評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的整體使用效益。
供電企業(yè)固定資產(chǎn)的全生命周期管理
針對(duì)供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題,筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)實(shí)行固定資產(chǎn)的全生命周期管理。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)從購(gòu)置到報(bào)廢整個(gè)生命周期的跟蹤管理和價(jià)值變化情況的記錄、對(duì)比和分析,以提高固定資產(chǎn)的科學(xué)管理,優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),適時(shí)調(diào)整與企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不想適應(yīng)的結(jié)構(gòu)比例,從而促進(jìn)供電企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展和效益的最大化。
(一)樹(shù)立固定資產(chǎn)全員參與、全方位管理的理念。一方面,供電企業(yè)執(zhí)行價(jià)值管理的財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分了解固定資產(chǎn)的構(gòu)建、技術(shù)維修、報(bào)廢等方面的基礎(chǔ)知識(shí)及其特點(diǎn),從而能確定適當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方式、估計(jì)固定資產(chǎn)的折舊年限和殘值,以準(zhǔn)確地進(jìn)行固定資產(chǎn)相關(guān)成本費(fèi)用的核算。另一方面,其他實(shí)物管理部門的相關(guān)人員要通過(guò)相關(guān)的培訓(xùn)了解固定資產(chǎn)核算、經(jīng)濟(jì)成本管理等方面的知識(shí),以強(qiáng)化基建、使用和運(yùn)行維護(hù)等各個(gè)部門的成本管理意識(shí)。同時(shí)各個(gè)部門在管理過(guò)程中應(yīng)從自己的專業(yè)視角提出固定資產(chǎn)管理的建議,通過(guò)上下聯(lián)動(dòng)、互相配合,使固定資產(chǎn)的價(jià)值管理與實(shí)物管理能夠真正地相互滲透,最終實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的全方位綜合管理。
(二)加強(qiáng)固定資產(chǎn)生命周期中各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。固定資產(chǎn)全生命周期管理應(yīng)當(dāng)以優(yōu)化資產(chǎn)計(jì)劃、設(shè)計(jì)、購(gòu)建、使用、維修、更新改造及其報(bào)廢等各個(gè)流程的管理為主線,并對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行關(guān)鍵控制點(diǎn)的分析,從而強(qiáng)化資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的控制,將固定資產(chǎn)全生命周期管理落到實(shí)處。例如,某供電企業(yè)與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程有大修理費(fèi)用支出、采購(gòu)與付款、工程項(xiàng)目建設(shè)、固定資產(chǎn)增減等,相關(guān)管理人員為每個(gè)流程繪制了流程圖,并編制了對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)表單,控制表中明確列出各狀態(tài)固定資產(chǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制要件、控制程序及措施和主要責(zé)任人等,從而明確了各部門在每個(gè)流程中的責(zé)任,確保資產(chǎn)在各個(gè)階段的職責(zé)分工。
(三)構(gòu)建固定資產(chǎn)、預(yù)算與工程管理系統(tǒng)有效集成的全新管理平臺(tái)。固定資產(chǎn)成本與運(yùn)營(yíng)效益的管理應(yīng)與預(yù)算、工程管理相結(jié)合,財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)資產(chǎn)采購(gòu)、建造、修理、更新改造等預(yù)算表格的內(nèi)容。首先,在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)對(duì)相應(yīng)的固定資產(chǎn)或在建工程進(jìn)行編號(hào),從而便于追蹤在修理和更新改造中使用所涉及固定資產(chǎn)的原編號(hào)信息。其次,財(cái)務(wù)部門可通過(guò)對(duì)比業(yè)務(wù)部門填制的預(yù)算信息與成本市場(chǎng)信息,以初步判斷固定資產(chǎn)預(yù)算成本的合理性,并依據(jù)預(yù)算中固定資產(chǎn)購(gòu)入期和建設(shè)期合理安排資金,從而對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效地動(dòng)態(tài)追蹤。最后,在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中,通過(guò)對(duì)實(shí)際與預(yù)算情況的比較分析,進(jìn)行有效地控制不合理的支出;同時(shí),對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入時(shí)間和建設(shè)期推遲情況進(jìn)行調(diào)查,從而實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性與科學(xué)性。
(四)構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)全生命周期的管理系統(tǒng)。首先,供電企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)固定資產(chǎn)地理分布、實(shí)物圖片、價(jià)值分析等屬性利用信息系統(tǒng)構(gòu)建由工程自動(dòng)形成固定資產(chǎn)卡片的功能體系和事中控制體系,并進(jìn)行全面的整合分析資產(chǎn)卡片信息與業(yè)務(wù)信息;其次,企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)為主線,按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行歸納整理形成完善的業(yè)務(wù)核算體系,全面滿足企業(yè)固定資產(chǎn)核算與管理要求;最后,供電企業(yè)應(yīng)全面整合固定資產(chǎn)卡片、業(yè)務(wù)、分析、生產(chǎn)能力等定性與定量信息,形成科學(xué)的決策機(jī)制,并建立相應(yīng)的故障代碼體系,進(jìn)行有效地責(zé)任追究程序,進(jìn)一步完善管理體系。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 管理 策略
企業(yè)固定資產(chǎn)管理具有很大的意義，其在一定程度上對(duì)提升企業(yè)資產(chǎn)管理和強(qiáng)化企業(yè)整體形象，完善企業(yè)管理效率具有積極影響。就此，本論文著重針對(duì)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)所存在的問(wèn)題提出了相關(guān)建議，以期能強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的整體效果。
一、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中存在的問(wèn)題及目標(biāo)
企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問(wèn)題有：分散采購(gòu)，不能發(fā)揮規(guī)模采購(gòu)優(yōu)勢(shì)；固定資產(chǎn)實(shí)物管理相關(guān)部門對(duì)于固定資產(chǎn)管理的職責(zé)不明確，或者是關(guān)于規(guī)定資產(chǎn)管理處理流程不健全等失誤，都會(huì)造成規(guī)定資產(chǎn)處理流程不健全，造成規(guī)定資產(chǎn)賬單嚴(yán)重不符，從而導(dǎo)致規(guī)定在產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，為規(guī)定資產(chǎn)管理錯(cuò)誤提供了有一定的機(jī)會(huì)。
企業(yè)規(guī)定在產(chǎn)管理目標(biāo)其科學(xué)的預(yù)測(cè)了相關(guān)的規(guī)定資產(chǎn)管理的需要量，其在一定程度上避免規(guī)定資產(chǎn)盲目構(gòu)建，從而降低了規(guī)定資產(chǎn)的采購(gòu)成本，提高規(guī)定資產(chǎn)的安全性和完整性，在一定程度上提高規(guī)定資產(chǎn)的使用效率和效果，從而達(dá)到避免規(guī)定資產(chǎn)管理錯(cuò)誤和舞弊的行為。
我國(guó)很多企業(yè)的規(guī)定資產(chǎn)應(yīng)用系統(tǒng)存在著和基礎(chǔ)設(shè)施相同的問(wèn)題，其存在信息分散和版本不同的相關(guān)問(wèn)題。本論文著重針對(duì)建立集中和分散的多項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并且在合并現(xiàn)有處理模式的基礎(chǔ)上從而構(gòu)建統(tǒng)一的信息中心，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所有數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性、合法性的實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而達(dá)到適應(yīng)不同使用人員的需要，從而達(dá)到管理核算真實(shí)性的最終目的，以期能從根本上降低成本，提高其效率從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益的目的。由于固定資產(chǎn)具有單位價(jià)值高，使用周期長(zhǎng)，使用地點(diǎn)分散，管理難度大等特點(diǎn)，長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中常常會(huì)面臨下列問(wèn)題：固定資產(chǎn)折舊數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和業(yè)績(jī)。固定資產(chǎn)卡片不能及時(shí)準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的使用情況，未能充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)信息反映不及時(shí)，不對(duì)稱，不全面，導(dǎo)致企業(yè)各部門資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置。
二、實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理目標(biāo)的途徑
企業(yè)要實(shí)現(xiàn)上述固定資產(chǎn)管理目標(biāo)，既要抓好固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)，又要抓好固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)。內(nèi)部控制是保障，信息化管理是手段。
（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制
固定資產(chǎn)預(yù)算、購(gòu)建、驗(yàn)收、使用、盤點(diǎn)及報(bào)廢處置、清理是固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要對(duì)上述關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。企業(yè)應(yīng)制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理規(guī)定，明確實(shí)物資產(chǎn)管理部門、實(shí)物資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門在資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的職責(zé)，使固定資產(chǎn)實(shí)物管理、實(shí)物使用及賬務(wù)核算職責(zé)分離。建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度并有效地執(zhí)行，是減少、避免固定資產(chǎn)錯(cuò)誤、舞弊行為的關(guān)鍵。
（二）固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)
固定資產(chǎn)信息化管理包括固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算信息化和固定資產(chǎn)實(shí)物管理信息化，固定資產(chǎn)實(shí)物管理、會(huì)計(jì)核算信息要實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接。只有實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)信息化管理，才能大大提高固定資產(chǎn)管理效率和效益。
三、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的應(yīng)用
據(jù)調(diào)查了解，目前我國(guó)的企業(yè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的管理流程存在不完善性，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)實(shí)施的過(guò)程中。為提高固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的管理效率，進(jìn)行人物角色創(chuàng)建，提高系統(tǒng)管理研究的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。
（一）固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)流程
據(jù)全面的調(diào)查了解，在企業(yè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的資產(chǎn)入庫(kù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移以及資產(chǎn)盤點(diǎn)流程中，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過(guò)程存在較多問(wèn)題。資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流程如下圖一所示：
圖一：流程圖資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流程中，系統(tǒng)管理人員需要通過(guò)大量的時(shí)間進(jìn)行操作，同時(shí)無(wú)法保證在通過(guò)資產(chǎn)管理者進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥單填寫到固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)錄入的過(guò)程中的準(zhǔn)確性。企業(yè)內(nèi)部多次的進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥，浪費(fèi)大量的人力物力，一方面將低了固定資產(chǎn)管理的效率，一方面使系統(tǒng)管理錄入時(shí)間缺乏及時(shí)性，無(wú)法保障數(shù)據(jù)應(yīng)用的準(zhǔn)確性。
（二）人物角色的創(chuàng)建
進(jìn)行人物創(chuàng)建過(guò)程中，要通過(guò)對(duì)人物角色的定性，即一對(duì)一的調(diào)查訪談，訪談對(duì)象為與企業(yè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)相關(guān)人員。訪談過(guò)程實(shí)行一對(duì)一，為保證訪談效果，訪談渠道以及訪談地點(diǎn)要進(jìn)行認(rèn)真選擇。訪談主題則為與企業(yè)實(shí)施固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)相關(guān)問(wèn)題。通過(guò)一系列的準(zhǔn)備工作，進(jìn)行某類具有特征的用戶群體的人物角色創(chuàng)建。為提高人物角色的真實(shí)性，對(duì)這類調(diào)查群體的業(yè)務(wù)目標(biāo)與存在困惑進(jìn)行著重分析，并應(yīng)用在不同的場(chǎng)景環(huán)境下。
（三）應(yīng)用人物角色，完善固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)
通過(guò)對(duì)場(chǎng)景和人物的創(chuàng)建，進(jìn)行合理的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)用戶交換設(shè)計(jì)，從而在人物角色的指導(dǎo)下展開(kāi)系統(tǒng)設(shè)計(jì)。通過(guò)利用人物角色的全體特征和困惑展開(kāi)相關(guān)的討論從而滿足人物需求的任務(wù)構(gòu)建，達(dá)到解決相關(guān)人物角色問(wèn)題的最終目的。從另外一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，還可以進(jìn)行交互設(shè)計(jì)，其中包含了對(duì)主題框架的設(shè)置、角色常用的查詢系統(tǒng)，從而增加管理過(guò)程中頁(yè)面的設(shè)計(jì)。系統(tǒng)的技術(shù)設(shè)計(jì)，使系統(tǒng)管理過(guò)程更加符合企業(yè)管理人員的需求，同時(shí)，使固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的全面性與實(shí)效性也大大提高。
參考文獻(xiàn)：
精益管理是源于日本豐田汽車公司的一種管理哲學(xué)。其核心理念是以最小的資源投入，創(chuàng)造盡可能多的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相同。隨著前些年的快速發(fā)展，煙草行業(yè)已進(jìn)入成熟期階段，企業(yè)發(fā)展由外延式轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式，由粗放經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向集約經(jīng)營(yíng)，行業(yè)未來(lái)發(fā)展更多依靠提升管理水平，向管理要效益，基于此國(guó)家局在全行業(yè)推行精益管理。精益財(cái)務(wù)管理是將精益管理思想融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)用精益管理工具和方法解決財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，通過(guò)健全財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程、構(gòu)建持續(xù)改進(jìn)機(jī)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
一、健全財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)
1.制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化水平的基本保障。通過(guò)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)和應(yīng)用，建立相關(guān)資源消耗標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)量化成本費(fèi)用管理尺度，落實(shí)各預(yù)算單位、部門及崗位的管理責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)有效降低企業(yè)成本費(fèi)用，進(jìn)一步拓展利潤(rùn)空間，確保經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。以強(qiáng)化精益管理為標(biāo)準(zhǔn)、以優(yōu)化資源配置為主線制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，建立與業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合，涵蓋成本費(fèi)用、資產(chǎn)配置、物資采購(gòu)和職工薪酬等業(yè)務(wù)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，并全面應(yīng)用于企業(yè)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)，為預(yù)算編制、分析、考核提供科學(xué)合理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，避免了預(yù)算編制不規(guī)范、開(kāi)支不合理、控制及評(píng)價(jià)不科學(xué)等問(wèn)題。2.制定實(shí)物資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)物資產(chǎn)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要物資資料，存在品種多、數(shù)量大、使用區(qū)域廣的特點(diǎn)，因未建立完善的資產(chǎn)配置管理標(biāo)準(zhǔn)，各直屬單位、部門實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置、配備和報(bào)廢缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，以致存在資產(chǎn)閑置或配備不足的情況。以推進(jìn)實(shí)物資產(chǎn)的規(guī)范化、精細(xì)化和精益化建設(shè)為著力點(diǎn)，對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行定量定性分析，制定實(shí)物資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系，建立起賬簿完善、歸口管理、責(zé)任到人、流程規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的實(shí)物資產(chǎn)管理機(jī)制，優(yōu)化存量資產(chǎn)配置，防止資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，為企業(yè)資產(chǎn)使用效益最大化提供基礎(chǔ)保障。3.制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合各類審計(jì)和檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，積極制定措施，狠抓整改落實(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)核算要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)和內(nèi)容；加強(qiáng)對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，最大限度減少問(wèn)題和差錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；注重提高篩選、提煉、利用復(fù)雜數(shù)據(jù)的能力，更加注重提升高效率、深層次、專業(yè)性的分析水平，為精益管理、科學(xué)決策提供有效數(shù)據(jù)支持。4.完善財(cái)務(wù)管理考核體系。完善的考核體系不僅是促進(jìn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要措施，也為各項(xiàng)工作開(kāi)展明確了標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理考核體系按照主要工作內(nèi)容分為會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、資金管理四大部分。會(huì)計(jì)核算工作考核，主要對(duì)報(bào)賬審核、報(bào)銷手續(xù)、賬務(wù)核對(duì)、資料上報(bào)、稅務(wù)管理等日常工作進(jìn)行考核，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。國(guó)有資產(chǎn)管理工作考核，主要從資產(chǎn)日常管理、信息化管理、資產(chǎn)清查、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)出租等方面加強(qiáng)考核，增強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)全生命周期的管控，提高資產(chǎn)使用效率，確保資產(chǎn)安全完整。全面預(yù)算管理工作考核，重點(diǎn)對(duì)預(yù)算的編制與調(diào)整、執(zhí)行與控制、分析與考核等進(jìn)行考核，充分發(fā)揮預(yù)算管理硬約束的作用，督促各責(zé)任主體規(guī)范預(yù)算基礎(chǔ)工作，履行分析責(zé)任，強(qiáng)化執(zhí)行力，推動(dòng)預(yù)算管理做精、做細(xì)、做實(shí)。資金管理工作考核，將資金監(jiān)管、收支兩條線、銀行對(duì)賬、月度預(yù)算準(zhǔn)確性等指標(biāo)納入考核體系，引導(dǎo)員工樹(shù)立資金價(jià)值意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)資金收益水平提升。
二、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程
以流程建設(shè)為基礎(chǔ)，將精益管理理念滲透到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程中去，抓住影響效率、質(zhì)量、成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)，實(shí)施流程優(yōu)化，促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作改進(jìn)提升。1.預(yù)算管理全員化，增強(qiáng)業(yè)財(cái)融合度。一是優(yōu)化預(yù)算編制流程，在預(yù)算編制過(guò)程中，按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，結(jié)合定額標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)需求編制預(yù)算，充分發(fā)揮歸口部門的作用，分析和判斷每項(xiàng)支出的科學(xué)性和必要性，提高預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的預(yù)算編制模式向精細(xì)化、效益型邁進(jìn)。二是強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程控制。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)年度稅利目標(biāo)，細(xì)化分解成本費(fèi)用控制指標(biāo)，強(qiáng)化落實(shí)歸口部門管理責(zé)任。將任務(wù)目標(biāo)分解到各責(zé)任主體，并監(jiān)控執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行差異情況，做到預(yù)算過(guò)程控制有效、執(zhí)行有力。在預(yù)算分析過(guò)程中，按季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況分析，確保月度、季度預(yù)算與全年預(yù)算有效銜接；充分與各單位、部門溝通，配合其對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目進(jìn)行梳理、分析，查找編制和執(zhí)行方面的不足，給出有針對(duì)性的管理措施，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算分析促進(jìn)管理水平提升。三是突出預(yù)算監(jiān)督考評(píng)。充分運(yùn)用工作PDCA法，將年度預(yù)算逐月分解，以月度執(zhí)行為基礎(chǔ)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)明確職責(zé)、全員參與。2.資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)化，提高資產(chǎn)使用效率。一是加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)日常管理，按照固定資產(chǎn)實(shí)物管理、賬務(wù)管理、使用管理三方共管的特性，建立扁平化的資產(chǎn)管理小組，及時(shí)掌握資產(chǎn)變更信息，并將各環(huán)節(jié)的管理責(zé)任明確到人，做到誰(shuí)管理誰(shuí)知曉、誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)損毀誰(shuí)賠償。二是建立企業(yè)資產(chǎn)新增和處置工作的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，把實(shí)物管理與賬務(wù)管理對(duì)接起來(lái)，統(tǒng)一歸口管理部門，合理配置實(shí)物資產(chǎn)，嚴(yán)格管控資產(chǎn)購(gòu)置和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部調(diào)配使用閑置且有使用價(jià)值的資產(chǎn)，合理處置閑置且已無(wú)使用價(jià)值的資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)閑置資產(chǎn)主動(dòng)調(diào)配和充分利用，從源頭上控制閑置資產(chǎn)產(chǎn)生。三是充分運(yùn)用資產(chǎn)管理系統(tǒng)，在信息化平臺(tái)上動(dòng)態(tài)管理各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)，實(shí)時(shí)掌握資產(chǎn)存量情況，避免可移動(dòng)資產(chǎn)流失或無(wú)序流動(dòng)。3.資金管理集約化，提高資金收益率。通過(guò)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一平衡，規(guī)劃和控制資金流入、轉(zhuǎn)出、周轉(zhuǎn)的時(shí)間和金額，提高資金使用效率，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。一是抓好資金流入的管控，改變當(dāng)前銀行單據(jù)傳遞效率低、入賬不及時(shí)的現(xiàn)狀，及時(shí)核對(duì)卷煙銷售款，確保貨款及時(shí)足額回籠。二是抓好資金流出的管控，避免資金申請(qǐng)的隨意性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作，實(shí)現(xiàn)取得完善的支付憑據(jù)后申請(qǐng)資金，通過(guò)合理規(guī)劃大額資金支付時(shí)間、嚴(yán)密監(jiān)控各支出賬戶日均余額、精確化撥付資金等措施，減少資金在支出戶的沉淀量。三是抓好資金歸集的管控，采取改變資金劃轉(zhuǎn)方式和縮短劃轉(zhuǎn)周期的方式，有效提高內(nèi)部存款占總資金量比重，從而提高資金收益。
三、構(gòu)建持續(xù)改進(jìn)機(jī)制
在健全財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程的基礎(chǔ)上，開(kāi)展對(duì)標(biāo)管理，梳理財(cái)務(wù)管理中存在的短板和薄弱環(huán)節(jié)，深入分析、評(píng)價(jià)，應(yīng)用PDCA精益方法，構(gòu)建持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作不斷提升。1.開(kāi)展對(duì)標(biāo)管理，促進(jìn)持續(xù)改善提升。運(yùn)用對(duì)標(biāo)工具做好持續(xù)改善，發(fā)揮對(duì)標(biāo)工作的引領(lǐng)和導(dǎo)向作用。利用計(jì)劃部門的對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)或自行設(shè)計(jì)對(duì)標(biāo)指標(biāo)庫(kù)，開(kāi)展財(cái)務(wù)精益管理對(duì)標(biāo)工作，實(shí)現(xiàn)市、縣兩級(jí)單位分層分類對(duì)標(biāo)。通過(guò)與行業(yè)先進(jìn)單位對(duì)標(biāo)，查找落后指標(biāo)納入短板改善計(jì)劃，完善短板“銷號(hào)”制度，實(shí)施臺(tái)賬化管控，明確改進(jìn)措施，將任務(wù)分解到具體崗位和人員，確保對(duì)標(biāo)一項(xiàng)、整改一項(xiàng)、提升一項(xiàng)、銷號(hào)一項(xiàng)，縮小與行業(yè)先進(jìn)單位的差距。2.開(kāi)展課題研究，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)問(wèn)題突破。通過(guò)深入開(kāi)展課題研究，切實(shí)解決實(shí)際工作中遇到的新問(wèn)題、新情況，努力探索符合行業(yè)發(fā)展方向、具有借鑒作用和推廣價(jià)值的長(zhǎng)效管理機(jī)制。以提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理為目的，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作新模式，擴(kuò)大課題研究廣度與深度，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，立足實(shí)際，注重課題研究的實(shí)用性。在預(yù)算管理模式、降本增效、實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理等多個(gè)方面開(kāi)展探索和研究。3.強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，增強(qiáng)規(guī)范管理能力。從強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的角度完善相關(guān)制度、優(yōu)化相關(guān)流程，認(rèn)真排查和分析風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理水平提升。梳理現(xiàn)有制度問(wèn)題文件，結(jié)合流程建設(shè)，查缺補(bǔ)漏、減少冗余、整合改進(jìn)，進(jìn)一步優(yōu)化完善制度體系，確保制度全面覆蓋各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，提高內(nèi)控制度的系統(tǒng)性、指導(dǎo)性和約束性。運(yùn)用SOP、PDCA、ECRS等精益工具，深入開(kāi)展流程診斷和流程評(píng)估，抓住影響效率、質(zhì)量、成本、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，持續(xù)推進(jìn)流程體系動(dòng)態(tài)改進(jìn)、精簡(jiǎn)優(yōu)化，更好地解決內(nèi)外部溝通的問(wèn)題，降低制度易成本，實(shí)現(xiàn)流程改造、優(yōu)化和完善，促進(jìn)流程簡(jiǎn)潔、高效和增值，健全財(cái)務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)體系。4.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)綜合素質(zhì)提升。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍始終是推動(dòng)財(cái)務(wù)工作發(fā)展的重要基礎(chǔ)，通過(guò)組織教育培訓(xùn)、強(qiáng)化考核等措施，提升財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)、業(yè)務(wù)技能和財(cái)務(wù)工作執(zhí)行效果。一是加強(qiáng)思想教育，提高責(zé)任意識(shí)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)切實(shí)把規(guī)范、責(zé)任、服務(wù)意識(shí)落實(shí)在工作崗位上，發(fā)揚(yáng)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)的職業(yè)精神，恪守堅(jiān)持原則、清正廉潔的職業(yè)道德。二是組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。按照年度教育培訓(xùn)計(jì)劃和目標(biāo)考核任務(wù)，全面開(kāi)展財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)控制度培訓(xùn)，以崗位技能競(jìng)賽和考核激勵(lì)的方式，提高財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)的積極性，促進(jìn)財(cái)務(wù)隊(duì)伍業(yè)務(wù)能力提升。三是強(qiáng)化過(guò)程管理，保證工作質(zhì)量。分解落實(shí)各崗位管理職責(zé)，明確標(biāo)準(zhǔn)和進(jìn)度，通過(guò)月度和年度考評(píng)，促進(jìn)各責(zé)任人發(fā)揮主觀能動(dòng)作用。四是推進(jìn)職能轉(zhuǎn)型，構(gòu)建人才支撐。將精益管理理念灌輸?shù)矫课回?cái)務(wù)人員意識(shí)之中，促使財(cái)務(wù)人員的角色從專業(yè)型向復(fù)合型轉(zhuǎn)變，從“事后監(jiān)督型”向“事前預(yù)防型”轉(zhuǎn)變。
作者：竇艷紅 單位：山東棗莊
一、長(zhǎng)安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析
（一）長(zhǎng)安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程
長(zhǎng)安福特總部坐落在長(zhǎng)江上游的經(jīng)濟(jì)中心——重慶市，是由中國(guó)汽車工業(yè)最大的“百年老店”——長(zhǎng)安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國(guó)消費(fèi)者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬(wàn)輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。
長(zhǎng)安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)及各個(gè)部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國(guó)福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點(diǎn)。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國(guó)國(guó)情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
長(zhǎng)安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡(jiǎn)要）：
1.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策
2.資產(chǎn)購(gòu)置流程
3.資產(chǎn)處置流程
4.資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理和報(bào)廢流程
（1）臺(tái)賬的設(shè)置和保管要求：專人負(fù)責(zé)臺(tái)賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。
（2）臺(tái)賬的登記：包括入庫(kù)登記、領(lǐng)用登記、報(bào)廢或轉(zhuǎn)移登記。
（3）期末報(bào)告：按季向財(cái)務(wù)部報(bào)送報(bào)表。
（4）盤點(diǎn)制度。
（5）資產(chǎn)地點(diǎn)轉(zhuǎn)移：包括部門內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，部門之間在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時(shí)直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。
（6）資產(chǎn)報(bào)廢、出售的審批和實(shí)物處置：包括不同固定資產(chǎn)報(bào)廢的程序。
（7）通則。
（8）記錄：規(guī)定了固定格式。
（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。
5.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度
（1）目的：通過(guò)盤點(diǎn)來(lái)確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進(jìn)固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。
（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項(xiàng)目。
（3）參考資料。
（4）職責(zé)：包括財(cái)務(wù)部門、主管部門及使用部門的職責(zé)。
（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤點(diǎn)方法和盤點(diǎn)時(shí)間、差異處理以及盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理。
（6）記錄：規(guī)定了固定格式。
（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。
（二）長(zhǎng)安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點(diǎn)。
1.注重流程管理
從上述的介紹中可以看到，長(zhǎng)安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購(gòu)置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來(lái)卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項(xiàng)時(shí)，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個(gè)重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長(zhǎng)安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗(yàn)，在流程設(shè)計(jì)上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長(zhǎng)安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來(lái)自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理
固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購(gòu)置，一直到日常管理和處置，每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但固定資產(chǎn)購(gòu)買回來(lái)后，對(duì)日常管理卻不夠重視。長(zhǎng)安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理制度，對(duì)臺(tái)賬的設(shè)置、登記、保管、報(bào)告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運(yùn)行。
3.注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)
內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，在我國(guó)很多企業(yè)中一直是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對(duì)如何評(píng)價(jià)和考核內(nèi)部控制的運(yùn)行卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的手段。長(zhǎng)安福特的內(nèi)部控制制度中的一個(gè)重要組成部分就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項(xiàng)目，從固定資產(chǎn)的購(gòu)置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對(duì)象。通過(guò)內(nèi)部審核，長(zhǎng)安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析
（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程
中國(guó)石化儀征化纖股份有限公司是中國(guó)石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國(guó)最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對(duì)苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營(yíng)范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開(kāi)發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)輸及技術(shù)服務(wù)。
在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進(jìn)行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財(cái)務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財(cái)務(wù)大檢查，并且定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)。
儀征化纖于2002年12月成功實(shí)施ERP，ERP建設(shè)的核心問(wèn)題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實(shí)施的過(guò)程中，投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和中國(guó)石化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。
儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程如附表（簡(jiǎn)要）：
（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點(diǎn)
通過(guò)對(duì)儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點(diǎn)：
1.圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制
內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計(jì)和實(shí)施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動(dòng)是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動(dòng)能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實(shí)施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)要想使控制活動(dòng)能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就要關(guān)注上述問(wèn)題。
因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計(jì)了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的可靠性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和合法性。2.組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展具有很強(qiáng)的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級(jí)管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問(wèn)題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動(dòng)的貫徹實(shí)施。
按照授權(quán)審批對(duì)象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動(dòng)劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動(dòng)的具體審批程序，在實(shí)際工作中還會(huì)發(fā)生在同級(jí)別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對(duì)新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計(jì)劃，由設(shè)備管理部門審核，報(bào)公司分管副總經(jīng)理審批后實(shí)施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部共同定期組織實(shí)施。
特殊授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動(dòng)，例如重大的項(xiàng)目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動(dòng)的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的處置，單臺(tái)原值在5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見(jiàn)，公司鑒定組鑒定，報(bào)董事長(zhǎng)審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)同設(shè)備部審核，報(bào)總經(jīng)理班子、董事會(huì)審批，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)計(jì)提入賬。
3.突出閑置固定資產(chǎn)的處置
企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購(gòu)設(shè)備因計(jì)劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對(duì)于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會(huì)造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。因此，在此案例中，該公司對(duì)于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過(guò)程中注意各部門的有效制衡。
三、對(duì)長(zhǎng)安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)
長(zhǎng)安福特和儀征化纖公司均是國(guó)內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程
管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：
（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制
鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、回收慢、風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開(kāi)展投資項(xiàng)目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項(xiàng)目滿足社會(huì)需要程度的前提下，重點(diǎn)研究投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等，在經(jīng)過(guò)充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計(jì)劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。
在這方面，長(zhǎng)安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策，而儀征化纖公司對(duì)于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)、保險(xiǎn)控制較少涉及，容易盲目購(gòu)建，造成投資失誤，預(yù)算失控。
（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費(fèi)用的控制
固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的成本和費(fèi)用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無(wú)形損耗成本。會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)成本和費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)就體現(xiàn)在上述成本費(fèi)用的控制中。正確確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，會(huì)計(jì)和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用的核算，計(jì)入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動(dòng)報(bào)酬等。因此，在此過(guò)程中，主要是要?jiǎng)澐仲Y本性支出和收益性支出的界限，否則就會(huì)帶來(lái)資本化利息計(jì)算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費(fèi)用等問(wèn)題。關(guān)于這方面的問(wèn)題，在調(diào)研過(guò)程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理的。
（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證
本文所研究的資產(chǎn)管理系統(tǒng)是集資產(chǎn)管理、資產(chǎn)分析的信息系統(tǒng)，因此在模塊設(shè)計(jì)時(shí)不僅結(jié)合了電信行業(yè)的特點(diǎn)，同時(shí)還結(jié)合了管理信息系統(tǒng)特點(diǎn)、決策分析系統(tǒng)特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。系統(tǒng)整體設(shè)計(jì)圖如圖1所示。
(1)生產(chǎn)類資產(chǎn)管理模塊：電信行業(yè)企業(yè)一般具有多種生產(chǎn)類資產(chǎn)，且每種資產(chǎn)均具有不同的任務(wù)，包括：新建、擴(kuò)容、減容、維修、替換、搬遷、巡檢，以及工單刪除、工單EXCEL上傳、工單歸檔等功能。因此在資產(chǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)可考慮包括的模塊有包括：新建工程管理子模塊、工程擴(kuò)容工程管理子模塊、工程減容工程管理子模塊、工程維修工單、資產(chǎn)替換工單、資產(chǎn)搬遷工單、資產(chǎn)巡檢工單。
(2)管理類資產(chǎn)管理模塊：管理類資產(chǎn)在電信行業(yè)所站的比重較大，且所占的資本額也較大。其分布于每個(gè)公司所轄區(qū)域的各個(gè)區(qū)縣，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)管理起來(lái)難度較大，但從對(duì)這些資產(chǎn)管理的角度可以設(shè)計(jì)以下模塊對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理。這些模塊可包括：資產(chǎn)臺(tái)帳管理、資產(chǎn)調(diào)撥管理、資產(chǎn)盤點(diǎn)管理、資產(chǎn)折舊預(yù)測(cè)分析、資產(chǎn)考核統(tǒng)計(jì)報(bào)表、資產(chǎn)報(bào)廢管理。實(shí)施統(tǒng)一的流程來(lái)對(duì)企業(yè)的管理類資產(chǎn)進(jìn)行管理。
(3)低值易耗品管理模塊：低值易耗臺(tái)賬包括營(yíng)業(yè)部自購(gòu)、機(jī)關(guān)部室(綜合部)統(tǒng)購(gòu)和營(yíng)業(yè)廳新建臺(tái)賬。營(yíng)業(yè)部自購(gòu)或綜合部統(tǒng)購(gòu)臺(tái)賬：營(yíng)業(yè)部、綜合部收貨人收到送貨單后登記臺(tái)賬，并打印低值易耗領(lǐng)用單，使用部門的領(lǐng)用人領(lǐng)用簽字。營(yíng)業(yè)廳新建臺(tái)賬：營(yíng)業(yè)廳責(zé)任人啟動(dòng)整理低值易耗清單上報(bào)營(yíng)業(yè)本部，營(yíng)業(yè)部低值易耗管理登記臺(tái)賬。根據(jù)低值易耗品管理的內(nèi)容可將系統(tǒng)模塊設(shè)計(jì)為以下部分：低值易耗臺(tái)帳、低值易耗盤點(diǎn)、低值易耗處置、低值易耗維護(hù)、領(lǐng)用出庫(kù)。
(4)數(shù)據(jù)挖掘模塊數(shù)據(jù)挖掘分析主要是用于資產(chǎn)分析，資產(chǎn)分析主要針對(duì)賬實(shí)相符率、固定資產(chǎn)投資情況、固定資產(chǎn)余額與投入比、固定資產(chǎn)應(yīng)用結(jié)果分析、固定資產(chǎn)調(diào)撥統(tǒng)計(jì)、固定資產(chǎn)分布情況、固定資產(chǎn)新增信息統(tǒng)計(jì)等。
(5)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理模塊系統(tǒng)管理模塊是對(duì)資產(chǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)所需的相關(guān)管理，其中包括：用戶及權(quán)限管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)、菜單配置和工作流配置等的管理。資產(chǎn)分類信息維護(hù)，以數(shù)據(jù)字典的方式，維護(hù)系統(tǒng)中設(shè)備分類數(shù)據(jù)；用戶管理，定義能夠使用資產(chǎn)管理系統(tǒng)的用戶，以及各用戶訪問(wèn)系統(tǒng)的具體權(quán)限；工作流程維護(hù)，工作流管理主要是針對(duì)資產(chǎn)管理系統(tǒng)使用的工作流程引擎進(jìn)行的系統(tǒng)流程設(shè)置。
2、電信企業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)實(shí)施
(1)根據(jù)資產(chǎn)賬實(shí)不符的分析，結(jié)合資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)施工作總體思路分為五個(gè)層面處理：對(duì)現(xiàn)有賬實(shí)信息匹配、可能去向追查、地市間調(diào)撥資產(chǎn)匹配、優(yōu)化資產(chǎn)匹配關(guān)系處理和核銷賬實(shí)不符資產(chǎn)。根據(jù)提高資產(chǎn)賬實(shí)相符率工作五步法，每類資產(chǎn)要經(jīng)過(guò)調(diào)研分析、責(zé)任落實(shí)、現(xiàn)場(chǎng)盤查、資產(chǎn)匹配和優(yōu)化處理等過(guò)程達(dá)到資產(chǎn)賬實(shí)相符。
(2)根據(jù)本次解決方案目標(biāo)，不僅要提高資產(chǎn)賬實(shí)相符率，而且要規(guī)范資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)操作持續(xù)保持資產(chǎn)賬實(shí)相符。結(jié)合各類資產(chǎn)處理過(guò)程，形成地市基線方案，可分為六個(gè)階段完成解決方案目標(biāo)：業(yè)務(wù)宣傳、調(diào)研分析、責(zé)任落實(shí)、現(xiàn)場(chǎng)盤查、資產(chǎn)匹配、優(yōu)化處理。
1)業(yè)務(wù)宣傳：業(yè)務(wù)宣傳階段主要包括對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)操作流程和操作規(guī)范進(jìn)行培訓(xùn)、宣講業(yè)務(wù)考核指標(biāo)與評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、制定實(shí)施計(jì)劃、組建地市項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。
2)調(diào)研分析：調(diào)研分析階段主要是收集數(shù)據(jù)、解除報(bào)廢資產(chǎn)匹配關(guān)系和核對(duì)權(quán)證資料等工作處理。
3)責(zé)任落實(shí)：由于資產(chǎn)賬的部分信息不夠規(guī)范，造成資產(chǎn)實(shí)物與帳無(wú)法匹配。責(zé)任落實(shí)階段主要是對(duì)已收集的實(shí)物信息與資產(chǎn)賬進(jìn)行匹配。主要包括工程物資確認(rèn)、租賃資產(chǎn)確認(rèn)、原始憑證查閱、追蹤個(gè)人保管資產(chǎn)、建立父資產(chǎn)、生成標(biāo)簽、建立實(shí)物臺(tái)帳、資產(chǎn)匹配和分析未盤點(diǎn)資產(chǎn)去向。
4)現(xiàn)場(chǎng)盤查：現(xiàn)場(chǎng)盤查是根據(jù)資產(chǎn)分布地點(diǎn)，盤點(diǎn)資產(chǎn)設(shè)備。固定資產(chǎn)存放地點(diǎn)通常可分為七類：辦公樓、營(yíng)業(yè)部、營(yíng)業(yè)廳、倉(cāng)庫(kù)、機(jī)房、基站地點(diǎn)和網(wǎng)優(yōu)地點(diǎn)。
5)資產(chǎn)匹配：主要是通過(guò)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的資產(chǎn)匹配功能，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)賬實(shí)相符。根據(jù)資產(chǎn)匹配原則，首先匹配新增資產(chǎn)，確保新增資產(chǎn)達(dá)到完全賬實(shí)相符。6)優(yōu)化處理：主要是指資產(chǎn)與實(shí)物匹配關(guān)系合理后，提出資產(chǎn)報(bào)廢建議，最后完成資產(chǎn)同步，達(dá)到賬實(shí)信息相符，ERP系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)的信息一致。
3、小結(jié)
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；資產(chǎn)管理
目前，部分三甲醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)不全面、業(yè)務(wù)流程欠合理，內(nèi)控方法較簡(jiǎn)單，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行、落實(shí)不到位。與此同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部各系統(tǒng)、各環(huán)節(jié)相對(duì)獨(dú)立，無(wú)法形成閉環(huán)管理，造成信息脫節(jié)，產(chǎn)生不協(xié)調(diào)的情況。相關(guān)情況嚴(yán)重影響醫(yī)院工作效率與正常運(yùn)行，增加醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。因此建立一個(gè)內(nèi)控制度化、制度流程化、流程信息化、信息公開(kāi)化的財(cái)務(wù)協(xié)同管理信息平臺(tái)尤為重要。
財(cái)務(wù)協(xié)同管理信息平臺(tái)建設(shè)思路
隨著醫(yī)院現(xiàn)代管理理念的建立，信息技術(shù)、數(shù)據(jù)資源的管理創(chuàng)新日益成為推動(dòng)醫(yī)院發(fā)展的新動(dòng)力。人們期待著建立醫(yī)院數(shù)據(jù)平臺(tái)，解決復(fù)雜數(shù)據(jù)資源的集成整合問(wèn)題，進(jìn)而支撐數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)，更好地挖掘數(shù)據(jù)的價(jià)值。平臺(tái)功能要求符合三甲醫(yī)院“以預(yù)算管理為主線、資金管控為核心”的內(nèi)控理念，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控管理，包含預(yù)算編審、分解和下達(dá)，費(fèi)用支出管理、采購(gòu)過(guò)程管理、合同應(yīng)用管理、資產(chǎn)全生命周期管理、項(xiàng)目管理等一體的閉環(huán)管理內(nèi)控系統(tǒng)。具體思路為：1.建設(shè)立體化、全方位的統(tǒng)一內(nèi)控管理系統(tǒng)。2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)控成果電子化、可視化，能夠全面展現(xiàn)和查詢。3.實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控制度、規(guī)范、策略的統(tǒng)一管理，對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)的集中數(shù)據(jù)管理，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的集中監(jiān)控管理，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與工作的集中流程管理。4.實(shí)現(xiàn)預(yù)算、采購(gòu)、資產(chǎn)、收支、項(xiàng)目庫(kù)合同、科研課題、培訓(xùn)管理各內(nèi)控工作環(huán)節(jié)、流程的內(nèi)控管理。5.融合項(xiàng)目工作和風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和級(jí)別的自動(dòng)識(shí)別、預(yù)警和處置，形成內(nèi)控。6.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行監(jiān)控，促進(jìn)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)協(xié)同管理信息平臺(tái)設(shè)計(jì)方案財(cái)務(wù)協(xié)同管理信息平臺(tái)的建設(shè)是財(cái)務(wù)領(lǐng)域的一場(chǎng)重大變革，不僅涉及創(chuàng)新型智能財(cái)務(wù)平臺(tái)的建設(shè)，更重要的是在財(cái)務(wù)平臺(tái)下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)協(xié)同管理信息平臺(tái)包括用戶層、門戶層、分析應(yīng)用層、平臺(tái)應(yīng)用層、技術(shù)平臺(tái)層與設(shè)施層，需要考慮安全防護(hù)與系統(tǒng)的各項(xiàng)應(yīng)用規(guī)范。
一、門戶層
門戶層以平臺(tái)的信息門戶為入口，確定使用者的身份，提供多層次的組織框架，實(shí)現(xiàn)多角色權(quán)限應(yīng)用機(jī)制，能夠?yàn)閱挝粌?nèi)部的各級(jí)用戶提供所需要的應(yīng)用平臺(tái)。門戶層是將各種信息資源與平臺(tái)應(yīng)用模塊統(tǒng)一封裝，按照用戶所屬單位部門、角色權(quán)限和使用習(xí)慣形成的個(gè)性化應(yīng)用界面。
二、分析應(yīng)用層
分析應(yīng)用層面向決策用戶，通過(guò)應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)與數(shù)據(jù)平臺(tái)的植入，對(duì)平臺(tái)內(nèi)外數(shù)據(jù)及各項(xiàng)流程活動(dòng)等進(jìn)行監(jiān)測(cè)、統(tǒng)計(jì)、分析、預(yù)警及預(yù)測(cè)，面向管理層及相關(guān)職能科室建立對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)看板，輔助決策，提升科學(xué)決策能力。
三、平臺(tái)應(yīng)用層
平臺(tái)應(yīng)用層提供多樣的應(yīng)用功能，提供預(yù)算管理、采購(gòu)管管理MANAGE理、合同管理、資產(chǎn)管理、收支管理、項(xiàng)目管理等六大業(yè)務(wù)功能模塊和風(fēng)險(xiǎn)管理功能模塊，以及個(gè)性應(yīng)用的擴(kuò)展定制，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用和深度應(yīng)用。四、技術(shù)平臺(tái)層技術(shù)平臺(tái)層提供開(kāi)發(fā)平臺(tái)RBAC模型（基于角色的訪問(wèn)控制，包括RBAC0-RBAC3四個(gè)概念）中RBAC3級(jí)的應(yīng)用權(quán)限體系、工作流引擎，提供對(duì)應(yīng)用層項(xiàng)目功能的各種支撐，具有架構(gòu)完善、技術(shù)先進(jìn)、穩(wěn)定可靠的特色，具有強(qiáng)大的適應(yīng)能力和擴(kuò)展開(kāi)發(fā)能力。采用SOA架構(gòu)、J2EE架構(gòu)，利用Spring框架的組件化的Portal技術(shù)，整個(gè)系統(tǒng)由Java語(yǔ)言開(kāi)發(fā)；數(shù)據(jù)應(yīng)用方面采用Hibernate框架，遵循JSR168規(guī)范，可以應(yīng)用在任何使用JDBC的場(chǎng)合，滿足實(shí)現(xiàn)集成多種數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用，如MySQL、Oracle、SQLServer，等等。技術(shù)平臺(tái)層系統(tǒng)采用各種基于Portal的組件技術(shù)進(jìn)行程序開(kāi)發(fā)，該分層結(jié)構(gòu)的各層次之間功能耦合度較低，利于應(yīng)用層功能的靈活組合；采用組件化封裝，面向接口開(kāi)發(fā)，應(yīng)用關(guān)鍵功能；頁(yè)面進(jìn)行統(tǒng)一展現(xiàn)，利用Portlet的封裝，實(shí)現(xiàn)不同應(yīng)用場(chǎng)景的應(yīng)用；統(tǒng)一的通道控制，控制html、soap等通道來(lái)判斷訪問(wèn)來(lái)源；以不同的組件結(jié)構(gòu)，提供超強(qiáng)的持續(xù)優(yōu)化與擴(kuò)展能力。技術(shù)平臺(tái)層核心組件工作流引擎參考WFMC標(biāo)準(zhǔn)模型實(shí)現(xiàn)各種復(fù)雜流程的電子化流轉(zhuǎn)，并以封裝化的設(shè)計(jì)方法讓工作流引擎方便被其他功能模塊調(diào)用，完成各種流程驅(qū)動(dòng)、擴(kuò)展應(yīng)用及異構(gòu)系統(tǒng)的工作流調(diào)用。移動(dòng)平臺(tái)提供框架式技術(shù)，融合HTML5技術(shù)，支持iOS、Android等移動(dòng)操作系統(tǒng)，與PC操作系統(tǒng)保持組織結(jié)構(gòu)、權(quán)限、應(yīng)用、數(shù)據(jù)及流程的全面一致，需要具有易擴(kuò)展的定制功能。
基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)協(xié)同管理信息平臺(tái)的應(yīng)用
一、系統(tǒng)門戶應(yīng)用
系統(tǒng)門戶是應(yīng)用戶對(duì)信息化系統(tǒng)建設(shè)的需求，構(gòu)建單位內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)的總數(shù)據(jù)處理平臺(tái)。通過(guò)系統(tǒng)門戶搭建單位內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)的處理平臺(tái)，包括個(gè)人空間、單位空間、內(nèi)控業(yè)務(wù)空間等，自定義展示相關(guān)信息，包括介紹各項(xiàng)規(guī)定與政策，公示各部門辦事流程，提供監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)各項(xiàng)政策信息共享和各部門相互協(xié)作，提升部門間協(xié)同工作效率。
二、內(nèi)控應(yīng)用
為實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面管控，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作具有全面性的特點(diǎn)，貫穿各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策、實(shí)施與監(jiān)督的全流程，涵蓋單位相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。打造內(nèi)控平臺(tái)，目的是站在單位全局高度，在管控體系中將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)納入統(tǒng)一管理，在符合“三定”規(guī)定前提下，由獨(dú)立的部門組織協(xié)調(diào)內(nèi)控工作的實(shí)施方法與實(shí)施形式，并組建起各部門與各崗位之間的協(xié)調(diào)工作機(jī)制、互相核查機(jī)制，形成控制合力。具體做法主要集中為組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、議事決策機(jī)制、“三重一大”決策制度、崗位管理、審計(jì)管理、內(nèi)部報(bào)告、知識(shí)庫(kù)應(yīng)用等方面的建設(shè)。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用
內(nèi)部管理系統(tǒng)需要對(duì)單位未來(lái)發(fā)展和業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制，該系統(tǒng)由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)溝通、內(nèi)控監(jiān)督等要素組成，具體體現(xiàn)為各內(nèi)控制度的應(yīng)用，和落實(shí)制度所需的控制措施和程序。單位應(yīng)當(dāng)形成業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)、客觀、全面評(píng)估。內(nèi)控職能部門或牽頭部門需要全面梳理內(nèi)部層面的制度、崗位、組織、機(jī)制，梳理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)層面的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，找出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的隱患與存在的漏洞，制訂合理應(yīng)對(duì)策略，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
四、預(yù)算管理應(yīng)用
醫(yī)院預(yù)算管理，是指對(duì)醫(yī)院發(fā)生的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行全面預(yù)算管理，主要包括兩方面內(nèi)容：一是醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)、預(yù)算實(shí)行綜合管理，醫(yī)院作為預(yù)算管理單位，所有收支全部納入預(yù)算管理范圍；二是醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度，應(yīng)用預(yù)算管理手段，以醫(yī)院中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃為目標(biāo)，針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)資源的分配、使用開(kāi)展各項(xiàng)管理活動(dòng)，并定期對(duì)此進(jìn)行績(jī)效考核。行政事業(yè)單位的預(yù)算主要由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。在行政事業(yè)單位中預(yù)算管理發(fā)揮著計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、資源整合、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，貫穿單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后的全過(guò)程管理。具體包括：1.對(duì)預(yù)算編制的控制。預(yù)算編制是行政事業(yè)單位按照單位開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)行為進(jìn)行科學(xué)安排，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)業(yè)務(wù)工作的計(jì)劃與支持。醫(yī)院各部門應(yīng)合理制訂下一年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃，能夠在預(yù)算編制前將計(jì)劃指標(biāo)合理分解安排到各業(yè)務(wù)部門科室。各業(yè)務(wù)部門科室要樹(shù)立預(yù)算優(yōu)先的整體思想理念，充分做好預(yù)算編制的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，按照上級(jí)部門的要求與規(guī)定，按需合理編制部門預(yù)算。2.對(duì)預(yù)算審批的控制。醫(yī)院的財(cái)會(huì)部門在同級(jí)財(cái)政部門正式批復(fù)單位預(yù)算后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)主管部門法定程序，批復(fù)對(duì)單位各業(yè)務(wù)科室部門提出的收支要求，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的預(yù)算額度、支出方向和支出標(biāo)準(zhǔn)，從而將預(yù)算各指標(biāo)按照科室部門進(jìn)行拆分，經(jīng)過(guò)單位審批流程后下達(dá)到各業(yè)務(wù)部門，優(yōu)化單位內(nèi)部資源的分配，將預(yù)算指標(biāo)直接分解到業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)位置與環(huán)節(jié)，并為各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行制定相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行規(guī)則。3.對(duì)預(yù)算調(diào)整的控制。根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門相關(guān)規(guī)定，預(yù)算數(shù)據(jù)的調(diào)整必須經(jīng)過(guò)合法合規(guī)的流程審批。三公經(jīng)費(fèi)不允許進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。4.對(duì)預(yù)算分析的控制。醫(yī)院建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制具有必要性，單位定期通報(bào)各業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，對(duì)其進(jìn)行研究分析，實(shí)行績(jī)效考核，提出意見(jiàn)與建議，必要時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，提高預(yù)算執(zhí)行率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
五、收支管理應(yīng)用
單位的收支管理與單位內(nèi)部資金資產(chǎn)流轉(zhuǎn)關(guān)系密切，是單位運(yùn)行中的核心業(yè)務(wù)之一，也是內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容。醫(yī)院收支業(yè)務(wù)控制與單位內(nèi)部控制目標(biāo)是一致的，包括支出的合法性、財(cái)務(wù)內(nèi)容及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性以實(shí)現(xiàn)資金支出支付的效果。在資金收入部分，能夠支持收入計(jì)劃編制、登記、上繳等工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金與賬務(wù)的全流程監(jiān)控管理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與資金管控的應(yīng)用；在資金支出部分，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部資金審批流程與管理制度，對(duì)各項(xiàng)資金支出進(jìn)行分類管控，制定不同流程，通過(guò)選擇對(duì)應(yīng)的支出預(yù)算指標(biāo)、應(yīng)用不同流程的分類審核機(jī)制，以不同流程進(jìn)行分類審批，以表單化形式結(jié)合預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分類支出控制，對(duì)各類費(fèi)用支出實(shí)行動(dòng)態(tài)資金監(jiān)管，滿足內(nèi)部控制的監(jiān)管規(guī)定要求。同時(shí)要對(duì)支出管理實(shí)行必要的事前控制、事中核算、事后分析，與會(huì)計(jì)賬務(wù)相連接，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金監(jiān)管，以提供支出應(yīng)用的有效性。
六、采購(gòu)管理應(yīng)用
醫(yī)院應(yīng)對(duì)政府采購(gòu)部門預(yù)算進(jìn)行必要管理，嚴(yán)格遵循“先預(yù)算，后計(jì)劃，再采購(gòu)”的工作規(guī)范，醫(yī)院應(yīng)先規(guī)范填寫采購(gòu)計(jì)劃，統(tǒng)籌并錄入采購(gòu)計(jì)劃后，方可實(shí)施采購(gòu)。采購(gòu)管理主對(duì)醫(yī)院內(nèi)部采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)需求、采購(gòu)執(zhí)行、采購(gòu)驗(yàn)收進(jìn)行管理及內(nèi)部控制。通過(guò)與采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)執(zhí)行等數(shù)據(jù)進(jìn)行有效動(dòng)態(tài)對(duì)接，提供采購(gòu)申請(qǐng)、審批、執(zhí)行、招投標(biāo)管理、資金支付、合同簽訂、資產(chǎn)管理、采購(gòu)信息的查詢與管理，利用平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、報(bào)警的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。醫(yī)院可以通過(guò)協(xié)同管理平臺(tái)預(yù)算模塊、合同模塊、資金支付模塊與招標(biāo)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)從立項(xiàng)審批、開(kāi)展招標(biāo)采購(gòu)到驗(yàn)收付款的全生命周期管理。
七、合同管理應(yīng)用
合同管理是結(jié)合國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位特點(diǎn)，將合同進(jìn)行細(xì)化分類，可對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中涉及的各種合同進(jìn)行集中管理。新系統(tǒng)圍繞合同錄入、合同處理、合同收付款管理、統(tǒng)計(jì)分析等模塊的業(yè)務(wù)流程管理，其工作平臺(tái)能夠針對(duì)不同的用戶，進(jìn)行業(yè)務(wù)管控，為單位員工與領(lǐng)導(dǎo)、主管部門與下級(jí)單位、各業(yè)務(wù)部門之間的應(yīng)用提供必要支撐。通過(guò)對(duì)資金收入的實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)，結(jié)合收支資金管控報(bào)表掌握資金流向。單位應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化管理模式，極力控制合同管理風(fēng)險(xiǎn)，提高合同管控水平與效率，綜合全面提升單位合同管控效力。
八、項(xiàng)目管理應(yīng)用
醫(yī)院管理中有大量需要各職能部門共同協(xié)助完成的工作，以實(shí)施項(xiàng)目的方式進(jìn)行分類管理，通過(guò)各部門協(xié)力的方式，保證項(xiàng)目順利實(shí)施的管理方法是醫(yī)院項(xiàng)目管理的具體實(shí)施形式。項(xiàng)目管理是為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)，從項(xiàng)目決策投資開(kāi)始到項(xiàng)目驗(yàn)收完結(jié)的全流程，包括項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的組織、計(jì)劃、指導(dǎo)、實(shí)施、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、監(jiān)督與評(píng)價(jià)，在預(yù)算控制系統(tǒng)中以預(yù)算角度實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的申請(qǐng)立項(xiàng)、項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行控制、項(xiàng)目實(shí)施情況考核、項(xiàng)目應(yīng)用結(jié)果的分析。其中項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行控制包括項(xiàng)目借款管理、項(xiàng)目合同管理、資金支付管理等，需要以項(xiàng)目預(yù)算控制角度，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，嚴(yán)格控制項(xiàng)目付款支出，監(jiān)控項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度。
九、資產(chǎn)管理應(yīng)用
資產(chǎn)管理應(yīng)用是根據(jù)單位資產(chǎn)種類繁多、資產(chǎn)數(shù)據(jù)量巨大、資產(chǎn)增減變動(dòng)情況較為復(fù)雜等實(shí)際情況，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置后發(fā)生的資產(chǎn)清查、登記、調(diào)撥、變動(dòng)、調(diào)劑和報(bào)廢處置等各項(xiàng)資產(chǎn)全生命周期管理工作的具體實(shí)施提供高效、可控、聯(lián)動(dòng)的應(yīng)用平臺(tái)。資產(chǎn)管理以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)核算專業(yè)化、資產(chǎn)管理高效化的應(yīng)用新方式，為資產(chǎn)管理提供及時(shí)、具體、準(zhǔn)確的資產(chǎn)資料信息，以提高資產(chǎn)的使用效率與管理效能，同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)支持擔(dān)保、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)調(diào)用、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的管理，通過(guò)對(duì)相關(guān)收益登記、核算的管理對(duì)出租、出借資產(chǎn)進(jìn)行日常監(jiān)管，提高資產(chǎn)的貢獻(xiàn)率。
結(jié)語(yǔ)
隨著《規(guī)劃綱要》的頒布實(shí)施，建立一個(gè)由內(nèi)部控制制度為主導(dǎo)，既有財(cái)務(wù)管理功能和網(wǎng)上報(bào)銷平臺(tái)系統(tǒng)功能，又能適合醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)的界面友好、操作方便的綜合財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理平臺(tái)系統(tǒng)是必要的。這一系統(tǒng)能夠與各功能模塊互聯(lián)互通，能夠?qū)θ焊刹柯毠ぴ谙到y(tǒng)的權(quán)限控制范圍內(nèi)做到工作任務(wù)或工作流程的即時(shí)提醒，能夠滿足智能化、自動(dòng)化的信息要求，滿足時(shí)效性的工作需求，極大提高工作效率，同時(shí)有效提高醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
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