時間：2023-07-11 17:37:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇醫療項目風險分析，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（1）從風險來源角度進行分析
從研發面臨的不確定性出發，周寄中等（2002）認為項目層次的研發風險主要是指技術風險和市場風險，它們分別來自技術和市場的成熟度。毛薦其等（2002）將外部環境的不確定性、項目本身的難度和復雜性以及創新者的能力作為風險的來源，并認為研發項目的風險包括技術風險、市場風險、財務風險、政策風險、生產風險和管理風險。在對這幾類風險分析的基礎上，毛薦其等列出了各類風險包含的24種細分風險。
（2）從結果與預期比較的角度進行分析
史密斯（Smith，1999）認為，研發過程中，如果無法按計劃書要求開發出新產品，則存在技術上的風險，如果產品達到開發計劃書要求，但不能成功實現商業化，則存在市場風險。這方面研究確定技術創新項目有無風險的關鍵是如何確定預期目標，如何對預期目標進行測度。
本文認為應該將研發階段和風險類別相結合，如果單獨從階段特征或風險特征來考察研發風險，則忽視了兩者之間的聯系。
一、研發項目風險的來源
結合藥品研發的實際情況，研發項目風險主要有技術風險、生產風險、市場風險、管理風險、資金風險、環境風險和其他風險。
技術風險的主要影響因素包括研發能力、技術的競爭優勢和技術的產業化潛力、技術的生命周期以及知識產權等方面。市場風險的主要影響因素有市場競爭優勢、市場增值潛力、市場規模、市場產品周期、產品的商業化運作水平以及競爭對手等方面。資金風險的主要影響因素包括融資方案、企業自有資金、資本運營、項目成本、利率匯率稅率的變動等。管理風險的主要影響因素有管理者的素質和管理體系的素質。生產風險的主要影響因素包括原材料和能源供應能力、生產設備和工藝水平、生產人員構成、生產費用的滿足程度等。環境風險的主要影響因素包括經濟環境、政策環節和金融環境。除了考慮宏觀的政治、經濟環境和金融環境外，還需考慮醫藥行業的行業發展趨勢和相關法規，包括國家正在進行的醫療體制改革、藥政管理機構的調整、藥品價格、國家基本藥物制度、信的藥品注冊管理辦法以及其相關細則對藥品項目的影響等因素。其他因素需要根據具體項目具體分析，如資信體系風險主要考慮研發人員的道德風險等。
除了以上風險以外，新藥研發還有一些自身特有的潛在風險。主要體現在新藥研發項目生命周期中的四個階段：
（1）實驗室發現階段的決策風險，包括項目可行性研究、市場需求等方面。
（2）臨床前研究階段的技術風險和藥物固有的風險，技術風險包括技術不成熟、不先進和技術的難度、復雜性等方面；藥物固有風險表現在安全性低、活性不高、穩定性不好等方面。
（3）臨床研究階段的質量風險、法律風險和管理風險。
（4）新藥申報階段主要考慮藥品注冊法規或相關政策變化帶來的風險。
二、研發風險階段的劃分
研發大致分為決策階段、技術階段、生產階段、市場階段。決策階段包括：市場調研與技術預測、技術評價與創意篩選、可行性研究與論證決策、項目立項與計劃制訂。技術階段包括：項目啟動與技術方案實施、技術難點攻關及相應技術研究、信產品或新工藝的設計、新產品試制、中間試驗、產品定型。生產階段包括：試產及小批量生產、大批量生產。市場階段是指新產品的市場營銷。每個階段都有其特定的風險。
不同行業之間的研發過程會存在差異，使得研發各階段的風險在形式上、內容上、特征上不盡相同。在制藥行業，一般需經過以下5個階段（決策階段除外）：（1）概念開發與前期研究。包括化合物方案篩選，成分提取或合成，藥理學及動物學實驗。（2）臨床前試驗。包括進一步篩選方案，毒性、藥理性、副作用、耐藥性試驗，合成路徑備選，穩定性分析與試驗，臨床試驗準備。（3）臨床試驗。包括健康志愿者試驗，病人試驗，劑量、用法、禁忌、毒性等的規定、生產方法與工藝設計、工廠設計。（4）專家評審、檢驗、注冊與生產。（5）銷售。
綜上所述，本文認為應該將研發階段和風險類別相結合，如果單獨從階段特征或風險特征來考察研發風險，則忽視了兩者之間的聯系。
三、項目風險因素的層次和相互關系
新藥研發項目的風險是一動態負責體系，項目風險因素及其要素，需從項目整體上綜合考慮。各個因素及其要素在體系中有著不同的地位和層次關系，并且這種地位和層次關系隨項目的進展而不斷變化。通常這些指標的第一個特征是層次性，各類指標被劃分為若干層次，下一層次的指標是上一層次指標的細分。第二個特征是定性指標較多，而定量指標很少，對于風險的綜合處理和計算，是一瓶頸。第三個特征是主因素相互關聯，相互影響，各要素相互關聯，相互影響，主因素和各要素形成一立體交互網絡體系。對于具體項目而嚴，往往是牽一發而動全身。
此外，由于新藥研發是一個價值不斷發現的過程。隨著藥物研發的不斷深入，各種風險的地位和主次關系也會發生相應的變化，在研發實驗室階段，主要為資金風險和研發技術風險；如進入中試階段，市場風險、技術風險和生產風險則為主要風險指標；到達申報階段，主要考慮政策風險和管理風險；成功開發，到達上市階段，則主要考慮市場推廣的資金風險、營銷風險和市場競爭風險。
【關鍵詞】房地產開發；專家打分法；風險評估；風險控制
一、引言
近幾年來，D市積極實施以政府為主導的大旅游發展戰略，將旅游業作為市域經濟的主導產業大力扶植。然而，在大力發展旅游業的今天，僅有的觀光旅游是遠遠不能滿足市場的需要，如何延長游客滯留時間，如何提高游客滯留率，成為深化旅游業發展的一個新課題。
在這一背景下，侏羅紀房地產開發有限公司經過五年的艱苦努力，成功地在靈巖山下鉆探出了達到國家醫療標準的熱溫泉，提出了溫泉花園房地產開發項目，該項目將成為復式休閑旅游鏈條中的重要項目，從而為“打造國際休閑度假第一城”加上一個厚重的砝碼。因此，該項目的建設是十分有必要的。
房地產開發項目風險評估是指利用定性分析、定量分析等方法，對房地產開發項目的風險進行評估，從而計算出房地產項目風險發生的概率及其后果的危害程度，據此對風險進行高、中、低的劃分，以加強風險管理[1]。其主要方法有：客觀估計概率法、盈虧平衡分析法、專家調查法及敏感性分析法等[2]。
本文擬將項目風險評估的相關理論及方法與溫泉花園房地產開發項目實際密切結合，對本項目施工建設階段的主要風險進行了全面深入的風險評估研究，以切實加強項目施工建設階段的風險管理，減少投資損失，提高項目經濟效益。
二、項目概況
本項目地處四川省西區，坐落在二王廟后山下，山清水秀，風光秀麗，園內庭臺樓閣，小橋流水，古木參天，珍奇花木，西蜀院子，典雅豪華，是的高擋消費場所。同時，距經濟發達的成都市區僅半小時路程，周邊交通便利，是成都居民假日休閑的首選和外地游客的必游之地。
本項目規劃總占地面積78931.8平方米（約118畝），容積率1.14，建筑密度28.0%，綠化率38.7%，建筑總面積為109289.86平方米，其中，地上建筑面積 89757.86平方米，地下建筑面積19532平方米，地下停車位512個，地上停車位290個。
本項目建設內容包括：洋房住宅（6+1）33003.46平方米，底層商鋪1141.1平方米，低層洋房（疊拼）23222.97平方米，商務樓4137平方米，酒店18598平方米，地下車位15492.7平方米。
三、項目施工建設階段風險因素分析
在溫泉花園房地產開發項目施工建設階段所存在的主要風險有質量風險、工期風險、技術風險和成本風險四類，各類風險因素具體分解情況詳見圖1[3]～[4]。
圖1 項目施工建設階段風險分解圖
四、項目施工建設階段風險評估
本文對本項目施工建設階段的風險評估主要采用專家調查法，為此，分別從侏羅紀房地產開發有限公司發展計劃部、工程部、成本控制部、設計院等一些相關部門調派業務骨干，成立了專家小組[5]。按照專家的意見，對該項目施工建設階段的主要風險進行了集中評分，確定了各個風險的權重，結果詳見表1、表2、表3、表4、表5。
表1 項目建設階段各子風險因素判斷矩陣和權重
項目風險 技術風險 工期風險 成本風險 質量風險 權重
技術風險 1 1/2 1/4 1/3 0.096
工期風險 2 1 1/3 1/2 0.160
成本風險 3 3 1 2 0.467
質量風險 4 2 1/2 1 0.277
注：入（最大值）=4.03 C.I=0.01 R.I=0 C.R=0.0＜0.1
表2 項目工期風險與各子風險因素的判斷矩陣和權重
工期風險 自然災害 承包商原因 組織不協調 權重
自然災害 1 1/2 1/4 0.143
承包商原因 2 1 1/2 0.285
組織不協調 4 2 1 0.572
注：入（最大值）=3 C.I=0.0 R.I=0 C.R=0.0＜0.1
表3 項目成本風險與各子風險因素的判斷矩陣和權重
成本風險 施工條件變更 世界變更 材料價格上漲 施工索賠 權重
施工條件變更 1 1/3 1/2 1/2 0.122
設計變更 3 1 2 2 0.424
材料價格上漲 2 1/2 1 1 0.227
施工索賠 2 1/2 1 1 0.227
注：入（最大值）=4.01 C.I=0.003 R.I=0.58 C.R=0.004＜0.1
表4 項目質量風險與各子風險因素的判斷矩陣和權重
質量風險 人員素質低 材料不合格 技術方案不合理 設備故障 權重
人員素質低 1 1/3 1/5 1/3 0.078
材料不合格 3 1 1/3 1 0.290
技術方案不合格 5 3 1 3 0.432
設備故障 3 1 1/3 1 0.200
注：入（最大值）=4.04 C.I=0.01 R.I=0.90 C.R=0.016＜0.1
表5 項目技術風險與各子風險因素的判斷矩陣和權重
技術風險 建筑材料更新 建筑材料升級 安全事故 生產力短缺 權重
建筑材料更新 1 1/2 1 1/3 0.141
建筑材料升級 2 1 2 1/2 0.263
安全事故 1 1/2 1 1/3 0.141
生產力短缺 3 2 3 0.455
注：入（最大值）=4.01 C.I=0.03 R.I=1.12 C.R=0.004＜0.1
按照上述各類風險因素的權重，將各位專家的打分進行加權匯總，就可以得到個來風險因素的總得分，并確定它們由高到低的風險程度排序，以此來進一步確定項目施工建設階段的高風險、中風險和低風險。排序情況詳見表6。
表6 項目子風險因素總權重排序
評價因素 權重 子因素 權值 總權重 排序
工期風險 0.16 組織不協調 0.573 0.092 5
承包商原因 0.285 0.046 9
自然災害 0.143 0.023
成本風險 0.467 設計變更 0.424 0.198 1
施工條件變更 0.122 0.057 7
材料價格上漲 0.227 0.106 3
施工索賠 0.227 0.106 3
質量風險 0.277 人員素質低 0.078 0.022
材料不合格 0.29 0.08 6
技術方案不合理 0.432 0.12 2
設備故障 0.2 0.055 8
技術風險 0.096 建筑材料更新 0.141 0.014
建筑材料升級 0.263 0.025
安全事故 0.141 0.014
生產力短缺 0.455 0.044 10
從表6中可以看出溫泉花園房地產開發項目在施工建設階段的高風險因素包括設計變更、不合理的技術方案、施工索賠和材料價格的上漲；中風險因素包括材料的價格不合格、組織的不協調和相關設備故障；其他為低風險因素。根據此排序可以比較有針對性地制定應對風險的計劃，采取有效的防范風險措施。
五、項目施工建設階段的風險控制對策分析
（1）加強設計交底和圖紙會審
設計交底是指在施工圖完成并經審查合格后，設計單位在設計文件交付施工時，按法律規定的義務就施工圖設計文件向施工單位和監理單位做出詳細的說明。其目的是對施工單位和監理單位正確貫徹設計意圖，使其加深對設計文件特點、難點、疑點的理解，掌握關鍵工程部位的質量要求，確保工程質量[6]。
圖紙會審是指工程各參建單位（建設單位、監理單位、施工單位）在收到設計院施工圖設計文件后，對圖紙進行全面細致的熟悉，審查出施工圖中存在的問題及不合理情況，并提交設計方進行處理的一項重要活動。通過圖紙會審可以使各參建單位特別是施工單位熟悉設計圖紙，領會設計意圖，掌握工程特點及難點，找出需要解決的技術難題并擬定解決方案，從而將因設計缺陷而存在的問題消滅在施工之前[7]。
（2）加強監理制度
對于房地產開發項目而言，施工建設階段實行有效的工程監理，能夠提高施工建設的質量和效率，及時解決施工過程中出現的各種問題。同時，還能對設計交底和圖紙會審的執行情況進行監督，顯著提高設計質量，減小設計變更和不合理的可能性。
（3）嚴格設計變更審查制度
任何單位提出的設計變更必須經過業主的許可，在詳細評估替代方案的成本與收益后，由原設計單位認可，方可進行設計變更。
六、結語
房地產業是我國國民經濟發展的重要組成部分，隨著房地產業競爭的日益激烈，開發商在施工建設階段必須對各種風險因素進行識別及評估，以制定風險防范對策，加強風險管理。本文研究雖然有助于提高開發商的風險管理水平，加強風險損失的防范與控制，但僅僅是提供了一種分析和解決問題的方法，在量化評估風險及處置風險方面都有待進一步深入探討。
參考文獻：
[1]劉彬.淺析房地產開發項目風險管理[J].科技創新導報,2010(8):183-184.
[2]唐燕.房地產開發投資項目風險管理探究[J].現代商貿工業,2010(1):45-46.
[3]馮耀新.淺談房地產項目風險因素的分析[J].廣東科技,2007(1):103-104.
[4]張小芳,栗衛東.房地產項目風險影響因素分析[J].山西建筑,2007(1):12.
[5]劉光富,陳曉莉.基于德爾菲法與層次分析法的項目風險評估[J].項目管理技術,2008(1):23-26.
[6]胡煜.淺談房地產開發項目的風險管理及防范[J].現代商業,2009(12):4-45.
1 醫院風險基礎審計理論
風險基礎審計以風險評估分析為基礎來確定審計的重點和范圍，并以此作為如何收集、收集多少審計證據的依據。風險基礎審計以更為全面、更為完善的內部控制為基礎，特別強調對影響內部控制諸多環境因素的考慮。基于內部審計的技術要求，風險基礎審計作為一種新的、多維的、有效的審計技術得以迅速發展，一方面大大提高了審計的效率，同時也緩解了審計人員所面臨的錯綜復雜的風險，使審計方法更加科學、更加成熟。醫院的內部審計部門，是為醫院管理服務的部門，內部審計人員應履行幫助管理者降低醫院各類風險、實現經營目標的職責。內部審計應針對醫院的主要風險領域，確定審計項目。風險基礎審計，就是以“風險”為核心進行的審計。
2 醫院內部審計領域引入風險基礎審計的必要性
2．1 風險管理已成為整個內部審計領域工作的重要內容 國際內部審計師協會(IIA)亞洲事務特別助理張翌軒博士在其講學中提到，國際內部審計師協會對“內部審計”概念已作重新闡述，其內容為：內部審計是一項獨立客觀的認證與咨詢顧問服務，內部審計以增加價值與改善營運為目標，內部審計經由系統、規范的手段來評估與改進風險管理控制與組織監控統御過程，以達到組織的既定目標。對“內部審計”的重新闡述，使內部審計人員在確定目標范圍、采用方式方法、發揮職能作用等方面更加科學有效，特別是把“風險管理”作為一項重要的工作內容納入內部審計，且作為必須履行的職責，適應了現代經濟管理的需要。
2．2 醫院風險管理是適應醫療改革的需要 醫療機構作為衛生改革的焦點之一，由相對穩定的計劃經濟逐步轉向風險多變的市場經濟，種種經營風險直接威脅著醫院的生存與發展。實行醫院風險基礎審計模式的內部審計部門，以醫院的風險管理目標為工作目標，在認真分析和把握醫院將面臨的風險和種類及其成因的基礎上，以積極地控制風險為宗旨，嚴格按照風險管理程序進行醫院風險管理，能使醫院防患于未然，實現長期穩定的發展。
3 醫院內部審計領域引入風險基礎審計的可行性
3．1 風險基礎審計中關注的風險與整個醫院關注的風險是一致的 內部審計參與醫院風險管理是其責無旁貸的職責。在內部審計領域中，內部審計人員更多地將風險基礎審計中的“風險”擴大為醫院經營過程中面臨的不能實現其目標的各種風險，并將其作為確定審計項目及其審計范圍和重點的依據。所以，此時審計人員更多地是注重于醫院的固有風險和控制風險，審計人員關注風險也就是關注醫院現存的各項風險及醫院為降低經營管理風險所進行的各項管理活動。
3．2 風險基礎審計是醫院內部審計工作減少職業風險較為科學的方法 在內部審計領域運用風險基礎審計，不僅是用風險標準來確定審計項目，而且是運用風險評估手段來確認單個審計項目中的審計重點。內部審計人員不是在內部控制系統中觀察業務過程，而是在風險環境中觀察業務過程，從而體現審計的價值。因此，審計報告更容易被接受，醫院管理部門也更容易理解內部審計存在的價值，它可以減少醫院內部審計職業存在的價值危機。
3．3 風險基礎審計可以減少審計項目風險 風險基礎審計以對醫院環境和經營進行全面風險分析為出發點，在選擇被審計者、制定審計計劃、調查經營活動、描述和分析、內部控制、形成審計報告和審計建議、進行后續審計等各審計程序過程中，均以對風險的考慮作為出發點，使審計風險的評估和分析貫穿于整個審計過程。因此，內部審計活動既能最大限度地控制醫院面臨的經營風險，也能最大限度地控制審計項目的風險。
3．4 風險基礎審計是I IA提倡的審計模式 風險基礎審計比以往的制度基礎審計進了一步，是現代審計模式的最新發展。自20世紀80年代開始，由于多種因素的共同作用，世界上許多大的審計公司和企業內審組織紛紛不同程度地采用了這一審計模式。風險基礎審計對于審計風險的考慮已不限于組織內部會計核算與控制程序的風險，對于組織經營面臨的外部風險，在審計風險評估時也予以考慮，并將審計風險予以量化和模型化，使審計人員對審計風險的控制更加科學、有效。風險基礎審計方法已成為國際內部注冊審計師協會推薦的審計模式。
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【關鍵詞】融資租賃；風險控制；措施
一、我國融資租賃的發展狀況
融資租賃作為一種新型的融資工具，承擔著出租人、承租人和供應商的紐帶作用，以出租人提供資金為限，承租人以較少的資金成本擁有商品的使用權。融資租賃相比較于銀行貸款融資更便捷，而且租金費用可以實現稅前抵扣，減少企業資金占用。能夠利用自身專業優勢，整合上下游資源，實現供需兩端精準匹配，達到資源配置最優化。融資租賃在發達國家發展比較迅速，自20世紀50年代興起于美國以來，融資租賃在發達國家已逐漸成為與銀行信貸、證券并駕齊驅的三大融資工具之一，廣泛運用于各類重資產行業，如基建、航空、船舶、醫療設備、農業等，租賃滲透率約30%。
我國融資租賃行業起步雖然較晚，但在“十二五”期間進入快速發展期。據統計，截至2016年底，全國融資租賃企業已突破7000家，其中內資租賃220多家、外資租賃7210多家、金融租賃60多家，租賃企業空置率達到60%（成立一年內無業務）；不論是企業數量，還是總資產規模，都呈現明顯增長。
二、融資租賃企業面臨的主要風險分析
融資租賃可以促進企業的發展，但是融資租賃市場仍然存在著諸多風險，融資租賃企業應該在做好風險分析的基礎上，發揮融資租賃的優勢作用。融資租賃企業的風險主要表現在以下幾個方面：
1.財務風險貫穿于融資租賃全過程
融資租賃可以有效解決中小企業資金緊張、設備緊缺的問題，通常融資租賃企業為承租方提供的商品或服務需要大量資金做支持，因此財務風險時刻存在。融資租賃企業是整個金融交易的主要風險承擔者，如果承租方惡意拖欠承租費或供應商不能及時提供所需商品或服務，都會造成融資租賃企業資金的浪費，因此融資租賃企業在選擇承租人時應對其財務狀況有所了解，充分分析其償債能力，選擇供應商時應充分考慮其信用等級及供貨能力，盡可能降低財務風險。
2.市場風險決定企業的發展空間
融資租賃相較于其他融資方式租賃周期長，受利率和匯率的波動影響大，給融資租賃企業帶來的市場風險也大。利率的波動會引起融資租賃商品的價值發生變化，利率上升融資租賃企業支付銀行貸款利息增加，成本上升，在承租方價格不變的情況下融資租賃企業的收益減少。與外匯有關的融資租賃業務，當匯率發生變化就會給融資租賃企業帶來匯率風險。由于融資租賃市場競爭的加劇，融資租賃企業對承租方審核不嚴格，對承租方缺乏監督管理，承租方管理不到位會出現經營不善的風險，影響融資租賃企業的收益。融資租賃企業應基于友好的原則對承租方和供應商行業狀況和市場發展前景充分了解，關注其抵抗風險的能力。企業可通過不斷擴大融資租賃的規模，擴充融資租賃的渠道，例如可針對企業的實際需求進行專業化定制服務，實現有針對性的融資租賃，在有效控制市場風險的前提下實現企業的規模效應。
3.信用風險是對融資租賃各方的約束
信用風險來源于融資租賃企業、承租方和供應商對相關方沒有履行盡職義務所形成的風險。如果承租方未按約定支付租金，則融資租賃企業要承擔相應的風險。如果融資租賃企業未按時支付采購款則承租方也要承擔供應商延遲供貨的風險。如果供應商未按規定要求提供商品或服務則融資租賃企業和承租方都要承擔相應的風險。由此可見任何一方違約都會給相關方造成信用風險。
4.宏觀調控政策對融資租賃企業的風險
國家產業政策和宏觀調控政策對融資租賃的發展具有導向作用，直接影響融資租賃企業的稅收變化，從而影響其盈利能力。例如稅率的變化對融資租賃企業和承租人都有很大影響， “營改增”政策的實施即是通過政策對稅率進行調節，進而影響企業的稅收和收益。利率、匯率的變化對融資租賃也會產生很大的影響，負債利率、匯率上升會導致企業的融資租賃成本增加，進而影響其融資租賃收益。
由于科學技術不斷進步，生產工藝的逐步改進，融資租賃企業還存在人才風險和技術風險，融資租賃過程中還存在地震等不可抗力風險等，對各種風險的成因我們要加以重視，并在融資租賃過程中加以規避。
三、融資租賃企業主要風險控制措施
融資租賃企業在為客戶提供服務，分擔財務風險的同時，對自身所面臨的融資租賃風險必須進行有效把控，通過風險識別、風險認知、風險管理，建立風險管理體系，把融資租賃風險控制在一定范圍內。
1.完善融資租賃相關法律法規和財政稅收政策
雖然我國融資租賃行業起步較晚，但是對經濟發展的促進作用越來越明顯。在實現操作過程中還存在適用法律的缺乏，對融資租賃企業會產生一定的風險，因此加快完善融資租賃的相關立法，完善租賃物物權保o制度，建立統一權威的租賃資產公示平臺，達到預防權利沖突的公示作用，可以使融資租賃企業有法可依，避免交易各方產生不必要的糾紛，促進融資租賃行業的快速發展。國家政策的支持對融資租賃行業具有激勵作用，國家通過財政補貼、稅收政策支持等優惠政策，可以減輕融資租賃企業稅收負擔，實現企業快速發展。
2.建立完善融資租賃企業風險評估系統
（1）設立公司風險管理指標體系，按時對各類風險進行計量、監測、評估和分析，定期或不定期組織編寫風險報告，并對報告相關數據和情況進行現場和非現場檢查。
（2）信用風險管理。注重研究外部經濟形勢和政策，定期分析重點行業，實行負面清單管理，適時制定和修改相關行業準入標準，提供選擇行業和優選客戶參考，切實防范信用風險。業務部門不僅要了解客戶經營狀況，還要了解其所在行業特點、市場占有率、發展潛力，同時進行發展前景分析，從整體風險、過程風險、經營策略風險等多角度分析客戶對風險的承受能力，將項目篩選、盡職調查、初審上報、項目實施和后期管理等各環節風險管理責任落實到人，落實問責機制，全程識別、評估、控制和監測項目風險，為風險分析和管理提供準確的數據。在項目風險控制方面，明確風險管理要求和規范各環節流轉程序，明確各部門、各崗位的職責和權限。同時提高信用風險識別和差別定價能力，開發內部評級系統，對公司所有的客戶和項目進行評級。
3.建立健全企業文化，提高風險防范意識
融資租賃企業面臨著財務風險、市場風險、信用風險、政策風險等各類風險，因此在日常管理中應建立完善的金融風險保障體系，建立健全融資租賃各項管理制度，完善融資租賃風險識別系統。企業管理者應積極培養員工對風險的辨識能力，通過可能性分析提高防范風險的能力。可通過系統培訓增強員工的財務知識，法律知識，在提高專業知識能力的同時不斷提高其業務能力。從了解客戶需求到成功簽訂合同都要以客戶為中心提高服務質量，同時對照風險防范措施，分析合同可能存在的風險，提高風險防范意識。
4.加強融資租賃企業過程審核管理和控制
中后臺控制。融資租賃公司作為類金融企業，需要在客戶管理、項目審批、風險管控和資產管理、法律訴訟方面建立嚴格專業的制度支撐，健全不同行業統計為指導的中后臺控制系統建設，完善運營模式和報價梳理。
節點控制。將租賃業務劃分為租前、租中、租后三大環節，科學設定各環節的管理內容、工作標準和管理要求，按照有效制衡的原t，把各環節風險管理責任落實到具體的部門和崗位，通過對各節點的精細化管理實現風險控制目標。
區域經濟風險地圖。針對國內外政治、經濟和運營風險，規劃區域經濟風險地圖，幫助企業合理部署風險資本，做出更加明智的決策。
5.加強對融資租賃企業的內部審計管理
隨著融資租賃行業的不斷發展壯大，應加強內部審計管理。加強制度執行的過程監督檢查、內部審計，評價制度設計的合理性以及運行有效性。對于存在的問題“早發現，早處理”。防范企業的運營風險。
四、總結
融資租賃行業作為銀行信貸的有益補充充分發揮了其金融功能，但是其風險管理問題仍然比較突出。雖然隨著法規、制度的逐步健全融資租賃行業有了較快發展，但是風險控制仍是融資租賃企業首先考慮的問題，融資租賃企業應在有效防范風險的基礎上整合各方資源，建立完善的風險管理體制和健全的風險控制系統，加強融資租賃過程管理，促進融資租賃行業蓬勃發展。
參考文獻：
[1]鄔展霞，秦錦華.什么制約了中國企業融資租賃財務決策？[J].金融管理研究，2013（21）.
關鍵字：境外；電力工程項目；風險管理
1.境外電力工程投資風險因素分析
對于境外電力工程投資項目而言，它本身具有一定的特點，具體表現為投資額大、投資周期相對較長、項目管理過程的復雜程度較高。除此之外，因為所處的國家與地域存在著一定程度上的差異，因此，電力工程項目多多少少都會受到政治、經濟以及文化等因素的影響。根據項目風險的環境進行一定程度的分類，可以將其分為外部風險環境以及內部風險環境兩大類。其中最為主要的是自然風險、社會風險、經濟風險、物資供應風險、設計風險。
1.1 自然風險
自然風險主要包含了三個方面的內容，分別是自然災害、氣候條件以及重大流行疾病等。無論是何種工程項目，當它們處于一個地區，都會在一定程度上受到這一地區的自然條件影響。在施工過程中，如果遇到高溫、嚴寒、多雨、臺風等自然環境，那么施工的困難必然大大增加，最終可能會對施工工期以及施工質量造成不利的影響；而諸如泥石流頻發、地震高發、溶巖溶洞等地質條件將會使得施工難以正常進行，而這樣一來所導致的后果便是施工成本以及管理成本大幅度的提高。而對于重大流行疾病來說，一旦施工人員感染疾病，無疑會對項目的施工與管理造成十分不利的影響。
1.2 社會風險
對于社會風險來說，它包含的內容較為廣泛，主要有影響、社會治安的穩定性、社會風氣以及勞動者的文化素質等。社會風險的影響來自方方面面，且一般情況下，影響的范圍較為廣泛。就影響而言，伊斯蘭教在齋月期間，很多當地員工的出勤受到很大程度的影響，進而使得施工難以正常進行，造成更多的潛在風險，這無疑是十分不利的。
1.3 經濟風險
經濟風險來自方方面面，既有可能是國家經濟政策的變化以及產業結構的重大調整，也有可能是材料市場與勞動力市場發生了一定程度的變動，當然，還有可能是金融風險與外匯匯率變化等。總之，經濟風險所包含的內容十分廣泛，對電力工程可能造成的影響也較大。同時，經濟風險能夠對企業在該國從事生產經營活動的基本條件造成最為直接的影響。
1.4 物資供應風險
在電力施工的總包合同中，材料以及設備的價格所占的比例相對較大，超過的一半。而對于相關材料的采購來說，它涉及到的范圍十分廣泛，進而導致工作量十分大，除此之外，還需要一定程度上的技術支持。而隨著項目的不同，對材料以及設備的要求也存在著較大程度的差異，體現對工期影響以及成本價格方面的風險。
1.5 設計風險
對于電站項目來說，設計風險具有十分重要的地位，它能夠對項目的安全、質量、進度以及成本造成決定性的印象。根據相關統計資料顯示，在工程設計階段，對項目投資造成的影響可能性在10%到15%的范圍之內。一般情況下，一個好的電站設計方案往往需要經歷一系列的流程，在這些流程中需要對電站功能、工藝流程、設備選型、材料采購、投資控制進行合理、有效、全面的分析。而設計方案的優劣將對整個工程的投入與產出造成決定性的影響。
2.境外電力工程投資風險管理措施
2.1 企業投資風險管理
2.1.1 自然風險管理
在自然風險的防范方面，需要做好以下幾個方面的工作：①在前期投標階段，需要對現場的地質情況進行詳細而又全面的勘察，并在此基礎之上對鄰近建筑物的地質資料進行一定程度上的收集；②購買有效的商業保險，這樣一來，就可以對項目所在地的自然環境帶來的風險進行規避；③施工計劃十分重要，因此，需要綜合考慮多方面的因素，并在此基礎之上制定出合理、有效、針對性強的施工計劃，減少異常氣候對于工程的影響。④進一步管理與完善項目的醫療保障機制，做好應急事件的緊急處理工作與醫療疾病的防控工作。
2.1.2 社會風險管理
首先，為了能夠對項目投資地的社會環境以及社會習俗等進行充分的了解，應該事先搜集好相關的資料，并加以一定程度上的學習。只有充分了解當地的社會環境以及社會習俗，并尊重當地的人文環境，平等對待當地的勞動者，與當地的機關進行良好的溝通，才能對社會風險進行有效的防范，從而保證境外電力工程投資項目正常運行。
2.1.3 經濟風險的管理
要想有效的做好經濟風險的管理工作，需要做好兩個方面的工作：一方面，在工程項目的前期，進行針對性較強且行之有效的市場調查，對項目投資所在國家的經濟政策、物價指數等有一個充分的了解；另一方面，還需要做好金融環境的有效分析，根據外匯匯率情況結合項目成本情況，合理確定支付幣種（當地貨幣與美元或歐元）的比例等。
2.1.4 物資供應風險管理
物資供應風險的管理需要做到幾下幾點：①做好前期的物資準備工作，安排相關人員進行有效的市場調查；②充分了解建筑材料與安裝材料的價格，與國內價格進行一定程度的比較，制定有效的策略；③盡早做出采購計劃等。
2.1.5 設計風險管理
在對相關的項目進行設計的過程中，首先應該對電力工程的意圖以及業主意愿進行充分的了解，并在此基礎之上對設計方案進行一定程度的梳理，弄清楚其中的具體狀況。然后對限額投資額度進行有效的參考，并對初步設計與施工圖的變更進行有效的控制。除此之外，還應該借鑒已有經驗，對設計風險進行一定程度上的降低。
2.2 政府投資風險管理
2.2.1 稅收風險防范
稅收是海外工程項目財務管理的重點之一，建議項目初期階段，聘請當地具有一定實力的會計師事務所或稅務師事務所，制定詳細的稅務安排，并查閱資料，準確掌握項目所在國/地區的稅收政策、法規，以及與中國的稅收雙邊協定等內容。了解項目所在國/地區的財稅政策后，合理籌劃各稅種的計征。同時對各稅種優惠政策的執行要積極與當地財稅部門溝通，以取得最大額度的稅收減免。充分利用中國出口退稅優惠政策，做好“免、抵、退”，降低企業稅負。
2.2.2外匯風險防范對策
為了更好地彌補匯率損失風險，建議在合同中約定結算貨幣（人民幣、美元、當地貨幣等）比例。做好匯率分析，利用遠期合約等金融衍生工具和金融衍生產品降低匯率損失風險。 根據項目預算情況，當地貨幣總額最好控制在現場材料采購、分包結算、人工費等管理費用范圍內，盡可能少使用項目所在國的當地幣結算，以減少因所在國外匯管制利潤和存量資金不易匯出帶來的風險。
3.結束語
本文主要針對境外電力工程投資風險管理進行研究與分析，主要介紹了自然風險、社會風險、經濟風險、物資供應風險、設計風險，并提出了相應的管理措施。
參考文獻：
[1] 肖同現.BOT項目運行中的財務風險及應對措施[J]. 制造業自動化. 2007（09）
由于質子重離子技術的特殊性，上海市質子重離子醫院項目建設施工難度大、技術要求高、溝通協調難。文章介紹了在項目管理中，通過加強科學化、專業化、精細化管理，采取了有效的措施和方法，使項目建設目標順利完成。同時，針對目前市級醫院建設項目管理存在的問題，提出了思考和建議。
關鍵詞
質子重離子醫院 項目管理 思考
上海市質子重離子醫院是一所提供質子重離子放療的現代化放射腫瘤學治療和研究機構。質子重離子放療技術是目前國際腫瘤治療的高端技術，具有精度高、療程短、療效好等特點。它集成了高能物理、加速器制造、計算機、自動控制等新技術，應用于腫瘤的影像成像，放療計劃的設計、實施和質量控制，使腫瘤放療的精確性達到當今最高水平。由于質子重離子技術的特殊性，在項目建設過程中，既要針對建筑、結構和配套設備的特點克服各項技術難點，做好多方溝通協調，又要在確保安全的前期下，嚴把質量關、嚴控工期目標，因此，項目建設的科學化、專業化、精細化管理成為項目順利推進的重中之重。
一、項目概況
上海市質子重離子醫院位于浦東新區周浦地區，占地面積190畝，總建筑面積約52542m2，設床位220張，包括質子重離子放療以及相配套的門診、醫技、病房、行政科研和后勤等部分，其中質子重離子放療區地下一層為加速器機房和治療室等，面積為9363m2；地上共2層，為輔助機房、醫療和辦公用房等，面積7327m2。
2009年11月，上海市質子重離子醫院項目開工建設，2011年12月底基建工程竣工。
二、項目管理的難點和重點
（一）工期要求高
2009年1月23日，簽訂了質子重離子設備合同，設備合同中明確項目的交付時間節點，即2011年9月24日。設備廠商進行質子重離子設備安裝前準備工作，現場要求做到路通、上下水通、電通，達到基本竣工的要求，質子重離子區域應先達到竣工驗收標準。2012年1月24日，設備廠商開始進行質子重離子設備安裝調試，整個項目應達到竣工驗收標準。若中方晚一天交付，將承擔較高的經濟賠償。
（二）結構沉降要求高
根據設備廠商對建筑的不均勻沉降差要求，設計院針對項目地塊軟地基土的特點，選用了第九層土作為樁基基礎的持力層，設計質子重離子區域灌注樁長樁共729根，密集度為樁距是樁直徑的3倍，以控制絕對沉降量滿足相對沉降差的要求。同時，為控制樁端受力時的微變形，采取了樁端注漿施工工藝。
（三）輻射防護屏蔽要求高
由于質子重離子系統設備是一個高能量的粒子加速器裝置，為保證運行安全，需要對裝置設立輻射屏蔽及其他輻射安全相關設施。設備廠商對質子重離子區域混凝土的密度、水泥中的微量元素含量和混凝土裂縫等提出了苛刻的要求。輻射安全方面設計了滿足輻射要求的鋼筋混凝土屏蔽墻，同時，為控制混凝土屏蔽墻感生放射性的量，對用于輻射屏蔽的混凝土材料也提出了較高的要求。
（四）工藝冷卻水系統要求高
工藝冷卻水系統是直接影響到質子重離子系統設備正常運行的關鍵條件，根據設備合同條款約定，質子重離子區域工藝冷卻水系統由中方負責設計、安裝和調試。由于在患者治療周期內，質子重離子系統設備能量會不斷發生變化，故對冷卻水進水口的溫度和壓力控制精度要求保持恒定，同時，必須確保冷卻系統開機率達到99.9%，全容量水循環維持一年365天、每天24小時運轉，以滿足質子重離子設備在負荷變化時的正常運行。
三、項目管理的方法和實踐
（一）明確工作重點，確保目標實現
為確保質子重離子醫院項目平穩、有序推進，我們明確工作責任，落實工作目標，在注重進度的同時，強化安全生產和文明施工。
1.根據項目的實際情況，按照基本建設程序，制定了科學合理的項目總進度計劃。
在項目前期，針對質子重離子設備特殊性，平行委托編制環評報告及輻射安全評價報告，方案設計和擴初設計提前進行，從而贏得了兩個月的保貴時間。
在項目施工階段，要求各參建單位齊心協力，分工合作，派出精兵強將在現場第一線，做到組織到位、管理到位、措施到位。
在工程進入內裝飾施工、設備安裝和眾多專業分包單位交叉、立體施工的關鍵沖刺階段，為確保設備合同的時間節點，我們分別組織召開了“奮戰60天，確保9.24誓師大會”和“奮戰90天，確保年底竣工誓師大會”， 提出了“嚴格管理、安全第一、質量至上、確保進度”的工作要求，要求細化工作計劃、細化時間節點、細化現場協調，責任到人、狠抓落實。
2011年9月24日，設備廠商相關技術人員進場，開始前期準備和驗收工作；2012年1月19日，質子重離子區域檢查和移交工作順利完成，設備廠商正式開始進行質子重離子設備安裝調試工作。這比原合同條款約定的設備安裝時間提前了5天。
2.建筑工程施工是危險性大、突發性強、容易發生傷亡事故的過程，因此，保證項目的安全生產和文明施工顯得尤為重要。
在上海市質子重離子醫院項目建設過程中，我們嚴格按照上海市重大工程文明施工管理考核辦法做好安全生產和文明施工，要求做到“零差錯”施工，實施區域管理，特別強調各單位要最大限度保證現場安全生產工作，做好防火、用電、產品保護等工作。每周會同施工監理單位組織安全文明施工檢查，督促整改落實情況。對項目涉及危險性較大的塔吊安裝、深基坑和質子重離子區結構模板支撐系統等施工，制訂針對性的管理細則，強化事前檢查、事中監督、事后驗收。同時，加強對項目現場材料堆放、人員上崗情況、腳手架、噪聲和揚塵防治措施以及宿舍、食堂等生活設施管理，做到管理規范、措施到位，規章制度健全，落實專人負責。經過努力，該項目被評為2010年度和2011年度上海市重大工程文明示范工地和上海市重大工程立功競賽優秀集體。
（二）強化工作措施，確保工作實效
針對項目的特殊性，我們會同各參建單位，采取有效措施，努力使各項工作得到長效監管，有效推進工作落實。
1.在工程樁施工階段，雖然存在樁基長、難度高、周期短等困難，但我們始終以進度目標為依據，以施工質量為原則，以安全生產為前提，協調各相關單位做好各項工作。
在施工前召開專題會，對施工單位的施工組織設計進行詳盡的討論，要求相關單位采用各項措施，保證樁基施工和質量，如去砂機過濾泥漿中的沉砂，降低樁端的沉渣量；增加注漿管（含注漿器）制作的隱蔽驗收記錄；注漿器的開口面積必須大于管徑1.5倍；使用新鮮的水泥產品，確保水泥和注漿質量；控制水泥漿液的細度模數，保證注漿順利進行。2010年1月18日，樁基施工全部完成，樁基數量共1915根，其中質子重離子設備區域長樁729根，經小應變檢測，一類樁達97.1%，工程進度比計劃目標提前一周時間。到目前為止，質子重離子區域的差異沉降差滿足設備廠商提出的要求。
2.由于質子重離子區域的輻射防護屏蔽要求高、混凝土體量比較大，必須在施工和材料等方面采取嚴格措施，有效控制裂縫產生。
混凝土的質量及裂縫與施工工藝密切相關，為此，我們會同各相關單位進行專題研究，征詢相關專家的意見，制訂保證混凝土質量及防止混凝土裂縫的施工方案，配制大體積混凝土所用水泥的配合比，進行混凝土模擬試驗。通過模擬屏蔽用混凝土實體試驗，獲得了相應施工參數和實測數據，對小試和中試所獲得的配合比進行驗證和優化，對優化后的混凝土原材料的微量元素含量進行重新計算，為混凝土供應和施工方案的編制提供了依據。
通過各方努力，質子重離子結構的混凝土施工于2011年3月10日全部完成，屏蔽區域內混凝土澆搗總量約3萬立方米，設備廠商用激光定位儀對墻體垂直度、洞口距離等進行了實地測量，與圖紙進行對照，認為建筑物的幾何尺寸、表面平整度全部滿足設備安裝要求。
3.為確保質子重離子治療的精確性和安全性，我們一直非常重視和關注工藝冷卻水系統的施工管理，要求施工單位嚴格按照施工工藝執行。
為防止電磁干擾，質子重離子區的線纜必須采用低煙無鹵雙絞屏蔽線纜，而且要求工程監理單位加強材料和施工的監督檢查，對于出現的不規范、不合格施工立即整改；在技術協調方面，我們要求施工單位針對冷卻水溫度提前模擬開機實驗，做到有問題早發現早解決。同時，為確保冷卻水系統溫度和壓力穩定，我們組織相關單位和人員實施24小時不間斷開機，開展各單位系統無負荷調試和整體系統的聯控調試；建立設備集成管理平臺，對于工藝冷卻水系統等關鍵設備的運行狀態、重要參數、指標等數據，實現中方和設備廠商的同步監測。
目前，整個工藝冷卻水系統運行穩定，溫度、壓力、電導率等各項指標均符合設備廠商要求。
（三）突出科學管理，確保技術保障
強化科學管理，運用新技術、學習新方法，突出針對性和可操作性，不斷克服技術難點，確保項目建設質量和進度。
1.質子重離子系統設備供應商是國外某知名企業，由于設備廠商提供的詳細設計配套要求僅是項目擴初設計的深度，不能達到項目施工圖要求，同時，兩國之間在語言、文化和管理模式等方面存在較大差異，前期溝通中也有一定的困難。
為此，我們積極會同施工、設計、專業分包等單位，與設備廠商技術人員，就質子重離子區域電氣、IT系統、抗震和工藝冷卻水設計等重點技術問題進行階段性專題討論，面對分歧，積極溝通，確保得到各方理解和支持；在施工過程中注重落實和配合，施工完成后，會同設備廠商對質子重離子設備的安裝和位置、電纜橋架、架空地板和鋼結構等關鍵部位逐一進行了測量和圖紙對照。
項目建設期間，雙方召開了200余次專題技術溝通會議，與設備廠商來往的針對技術問題的信函共500余封。設備廠商負責人用“脫帽致敬”對我們的工作表示高度肯定，認為項目進度和質量達到了設備廠商的要求。
2.為加強項目管理的科學性、合理性和專業性，項目建設初期，我們即會同工程施工監理單位共同聘請了建筑輻射防護、安全控制系統和公用設施系統等領域知名專家，以及在建筑結構、材料和施工等方面的技術專家，擔任項目工程建設的顧問。
在項目各階段，多次召開技術論證會，充分聽取各方意見，邀請相關專家現場出謀劃策、技術指導、提供經驗。建設期間針對輻射屏蔽混凝土材料、質子重離子區域混凝土施工、工藝冷卻水系統和輻射安全防護等召開了10余次技術專題論證會，其中，專家提出把質子重離子區域治療室鋼磚壘砌改為大塊鋼板拼裝的技術調整，節約造價近千萬元。現場輻射安全防護管理得到設備廠商負責人的稱贊，認為比德國類似項目現場管理更規范、更嚴格。
3.由于質子重離子區域的技術要求高、管線復雜，在一個平面上水、電、風、冷卻水、信息等相關管道較多，同時，設備廠商根據不同工作階段，對質子重離子區域每個房間、每個工種列出了2077項工作任務，其中涉及相關管道走向需要我方負責配合的工作多達1000余項。
為確保設備安裝調試進度，我們會同安裝公司，共同研究制作了質子重離子區域三維模擬圖像，包括每個治療室機器人成像儀的位置、治療室入口處電纜橋架和風口位置以及所有相關管道的設置等，其中，在高約3米、寬約2米的設備夾層走廊里，典型剖面中設置了8層共16根電纜橋架、3層暖通風管及8層各類水管，供檢修人員通行。還設工作面展開僅1米寬通道，管線高度集中，排放有序，使設備廠商能直觀地了解雙方工作的銜接點和完成后效果，避免因管道、橋架走向等因素而影響設備安裝。事實證明，由于前期直觀了解、合理安排了各管道的位置、走向，在項目實施過程中，有效節約了時間和造價。
四、思考
上海市質子重離子醫院項目建設管理過程中，我們注重科學化、專業化、精細化的管理，使項目能夠順利推進，基本滿足相關技術要求。但同時也看到，目前的醫院項目管理過程中信息化技術的全方面應用仍較薄弱，對項目管理團隊的建設和項目風險控制仍較缺乏，值得我們在今后醫院項目管理中認真研究和思考。
（一）實現動態管理，推行項目管理信息化
工程建設項目具有高度復雜性，需要很多資源進行整合。在本項目的建設過程中，由于造價等原因，我們僅在部分重要階段和區域制作了三維模擬圖像，在減少了施工重復、冗余和錯誤等方面看到了成效。為提高工程建設項目質量，減少變更和浪費，應在部分重要的、技術復雜的、大型的綜合醫院建設項目上推行項目管理全過程信息化，在設計階段就把項目主要參與方集合在一起，利用BIM技術進行虛擬設計、建設、維護和管理，從而對項目進度、質量、安全、費用全過程動態管理，突出精益管理和精益建設的理念，實現全過程的工程信息管理，乃至建筑生命期管理。
（二）注重創新發展，培養專業化管理人才
工程項目管理涉及多學科、多專業的技術、經濟、管理等理論知識，體現了服務性、科學性、獨立性和公正性。工程項目的實施效果，除了依靠項目決策的正確和工作程序的準確，更重要的是專業化人員的工作能力和效率。隨著社會的不斷發展和醫療技術的不斷提高，醫院建設項目的管理人員不僅要有一定的工程技術和醫療專業知識，以及針對項目特殊性的較強的專業技術能力，而且還要具有一定的組織、協調和溝通能力。要培養創新型、復合型的專業化醫院建設項目管理人才，順應新形勢、把握新要求，以科學發展觀為統領，推進新時期醫院項目管理人才工作的創新發展。
（三）做好防范計劃，重視項目風險管理
風險控制是項目實施過程中一項重要的工作，目前醫院建設項目強調了立項決策的重要性，但對項目管理風險的分析評價尚缺乏，沒有項目風險防范計劃，不注重項目中管理的風險分析，項目實施過程中忽略了風險跟蹤和監控。
工程項目風險是指項目的目標費用、目標工期、目標質量與項目實際費用、實際工期、實際質量水平的差異程度，在建設項目實施過程中，可能面臨來自社會、自然、組織、管理與經濟等方面的風險。因此，我們應提高風險意識，在項目計劃階段進行風險分析，提出預控措施，在項目實施過程中及時控制風險，通過制度的約束將風險降到最低，運用風險管理技術和手段來抵御風險并轉移風險，從而有利于項目的順利推進。
（四）加強團隊建設，提高項目管理水平
項目管理是實現項目目標的過程管理，工程項目的過程管理是項目成功的重要保障。在項目建設過程中，項目進度的實現、質量目標的完成、成本的控制，與項目管理團隊的建設密不可分。目前，市級醫院項目管理大多采用代建制管理模式，由醫院和代建單位共同組建團隊，有效提高了項目管理水平，但仍有部分項目存在雙方人員責權不夠分明，管理上缺乏協調性的問題。因此，醫院建設項目管理團隊應注重項目管理組織體系的建設，把項目過程、管理過程和組織結構相結合，通過規范流程、明確職責、積極溝通、績效考核等措施，進一步提高管理水平，積累管理經驗，推進持續改進，使醫院項目管理達到可持續發展的目標。
關鍵詞：公立醫院 內部控制 關鍵控制點
中圖分類號：F233
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）02-262-02
隨著財政部、衛計委等國家機構推進依法建院、黨風廉政建設和反腐敗工作的機制，各類監管要求愈發嚴格。公立醫院規模不斷擴大，醫院運營指標持續增長、醫療服務質量不斷提高、重點工程項目穩步推進、醫療資源拓展不斷加快，各類經濟活動增多且日趨復雜化，資金風險、采購風險、基建項目風險、合同風險等呈現多樣化重大化的趨勢。建立一套完整的公立醫院內部控制制度，是現代公立醫院經營管理的重要保障，也是防范經營風險的迫切需要。
一、醫院在內部控制制度中存在的問題
由于公立醫院內部控制建設時間不長，現實中公立醫院內部控制仍然有在很多問題要解決。
1.醫院在建立和實施內部控制制度方面，未能根據醫院自身特點制定符合自身實際的內部控制制度。
建立一個好的醫院體系，離不開一套完整的內控管理制度。而目前公立醫院大多都制定比較健全的收支管理制度、采購管理制度、資產管理制度、建設項目管理制度、合同管理制度等相關管理制度，并且每種管理制度都是相對獨立，內部控制環節缺乏緊密聯系，內部控制的信息與溝通條件尚欠缺。醫院還未能夠依據按照《內控規范》、行業規范以及相關法律要求及醫院自身的特點，設定一套完整的內部控制管理制度體系。
2.缺乏完善的內部控制的管理工作機制與組織結構和內部控制人才。內部控制的核心在于制衡，目前公立醫院在內控管理上缺乏一個完整的組織結構和一個完善的內部控制的管理工作機制，沒有專門的管理部門以及專業人員來對醫院L險進行管理，使醫院面對內控的困境。如醫院管理薄弱與控制不足，制度或流程與日常管理出現脫節，或管理部門之間的銜接不充分，規章制度數量龐大但陳舊，不成體系，缺乏統一管理，部分控制制度冗余、過時或缺失；授權體系不明確或不規范，授權管理混亂，在職責分工時，未充分考慮不相容職責分離；權限監督薄弱，對權利分布與權力運行缺乏合理監督；程序性差錯多發生，各種經濟事項的管理不規范，導致醫院內部控制制度尚無法對整體經營規劃提供有力、有效支持，也沒有形成對醫院內部業務全過程的實時監督、控制。
3.內部控制風險評估標準和規范不明確。目前財務人員作為醫院內部控制實施主體，首先，由于受到專業知識的限制，對風險的評估也大多集中在財務規范性和合規性方面，在其他環節在風險識別判斷上缺乏和不足，特別是在跨部門評估風險時缺乏具體操作規范，內控缺陷認定無標準，未能全面系統地了解醫院存在哪些風險事項，對高風險領域缺乏清晰認識和有效信息。其次，目前公立醫院部分內部控制工作尚未建立、并制定出一套績效考核機制，在日常經營活動控制的考核機制醫院往往針比較健全，但在內部控制環境、信息溝通、風險評估等對應的內部控制活動設計考核機制卻比較缺乏。第三，沒有建立健全的激勵機制。目前公立醫院內部控制大多是以懲罰和糾偏為主，在評價內部控制的執行過程中，內部控制發現的問題往往屢見不改。內部監督機制不完善，監督流于形式，從而導致了有些部門干部利用職權做些違法的事情。
4.內部控制制度執行效果受管理層級影響較多。由于公立醫院組織層級跨度大，業務部門龐雜，再加上人員素質的不穩定和內部環境的復雜，在一定程度上影響了內部控制制度的執行和落實。有些醫院管理層對內控認識不到位，缺乏內控理念，思想觀念上對內部控制工作的忽視和誤解，使醫院內控工作缺乏統一領導、統一部署，得不到應有重視，導致醫院內部控制制度建設滯后的主觀因素，也使得醫院內部控制制度的作用難以發揮。
5.信息系統在內部控制制度中不完善。近年來，醫院管理信息化的建設水平不斷提升，信息化應用也越來越廣泛，除了HIS等基礎業務系統外，在一定范圍內能夠滿足醫院的管理需求，但由于沒有一套全面的、一體化的信息管理系統，經營管理中幾乎都各自為政、互不兼容，導致了數據之間不能及時共享，醫院各科室、各部門數據的核對和分析方面出現數據不一致，導致核算不及時、不完整等情況。不能為管理層制定決策提供有效的數據支撐，內部控制工作流程需要在不同的信息系統內進行流轉內部控制信息在傳遞的及時性、信息完整性等，信息系統對內部控制的支撐作用有待完善。
二、建立內部控制的意義
醫院內部控制制度是在內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。醫院內部控制度的建立與完善是保證醫院資產安全，會計信息披露真實可靠，確保經營管理的貫徹執行，運營活動的合法合規；同時也是防止醫院各種收入的漏洞，發現和糾正不正當的營私和舞弊，及時消除各種隱患，控制防范醫院面臨的各種風險，促進醫院效益最大化，為醫院穩健發展提發展提供保障的重要手段。
三、建立和完善醫院內部控制制度對策
1.建立科學、合理的組織結構，提高醫院管理層及廣大員工對內部控制的認識。內部控制是整體管理的有機結合，建立一個科學合理的組織結構，單獨設置內部控制部門或者確定牽頭部門，不僅能積極發揮經濟活動相關部門或崗位的職能作用，防止機構重復，責任落實到人，更能充分發揮醫院內部審計，紀檢監察部門的職能作用。而內部控制的效果最終取決于醫院的最高管理層，直接影響醫院內部控制水平。醫院應針對國家相關政策，單位內部控制制度以及本單位內部控制將實現的目標和采取的措施，各部門及其他員工在內部控制方法過程中的責任等內容進行專題培訓。將風險防范意識及內部控制管理知識的宣傳持續貫徹在整個項目過程中，確保內部控制體系長效發揮作用。
2.提升財務人員素質。作為內控重要部門之一的財務部門，是財務工作的操作者與制度的實施者。隨著各種新理論、新方法、新技能不斷發展和變化，財務員工要不斷地提高職業技能和品德修養，學會創新，才能夠具備專業勝任能力，提高財務信息的準確性、可靠性，促進醫院內部控制制度的不斷完善。有條件的醫院應培養一批高素質的財務管理人員，協助加強醫院財務管理工作，從而促進內控制度的有效實施。
3.完善醫院內部控制體系。內部控制體系的建設涉及多方面，第一，根據公立醫院自身的特點，遵循風險導向原則，建立風險識別與評估管理工作機制，定期對醫院經濟活動存在的各種不確定風險因素進行梳理、匯總，對其中存在風險的環節進行防范和控制。第二，針對內部控制的執行效果建立績效評價指標和體系。通過對內部控制的評價、員工素質的評價、工作績效的考核等進行衡量和判斷，對醫院、部門的業績和管理狀況進行綜合評價，以判斷醫院治理業務操作方面是否存在風險。第三，加強醫院預算管理體系。加強對醫院各個部T之間的預算管理，通過加大對各部門的財務監督力度、細化預算管理項目，逐步實現成本精益管理，實現醫院內部預算的合理有效，提升內控管理效率和效果。第四，實行個人績效考核晉級制度、崗位輪轉管理和數據失真問責制體系。通過崗位輪轉安排，有利于員工在不同的崗位中發現問題和內控出現的漏洞，在一定程度上預防和治理腐敗，并通過有計劃的輪崗可以培養和積極推績效考核的考核機制，實行數據信息的失真問責制。同時引進獎勵機制，健全考評管理制度，加強目標考核，鼓勵人員獻計獻策，對業績突出的人員，按規定獎勵。第五，設立有效審計監督制度體系。對內部控制的行為和過程、涉及的財務數據建立完善的監督審查體系，有效地對醫院的業務活動和日常管理進行監督和規范，以降低風險發生的概率，使整個醫院能夠在相對平穩的環境中發展充分發揮內部審計部門的監督作用。第六，建立統一整合的信息平臺體系。通過平臺進行的信息溝通和披露利息，以使領導層充分了解自己醫院運營市場的最新動態，使共享服務平臺按制度的權責體系有條不紊地運作，評價體系與信息融合，逐步實現數據在醫院收集、共享和利用，使內部制度信息化作用正常發揮。第七，加強內控報告控制體系。形成專項年度缺陷的評定和內部控制評價報告，將評價報告中認定的缺陷等作為下一年度開展內部制度體系建設工作的切入點，從而促使內部控制體系的不斷完善。
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關鍵詞：北京奧運會；保險金；風險管理；風險控制
中圖分類號：G811.21
文獻標識碼：A
文獻標識號：1004-4590(2006)06-0041-05
Abstract:Make use of the management theories of the insurance risk, adopt cultural heritage data and logic to analyze an etc. method, to set up Beijing Olympic Games premium whole distance supervision risk a management system to carry on initial of study, put forward Beijing Olympic Games premium whole distance supervision risk of management thought, and try to set up Beijing Olympic Games premium whole distance supervision risk management system, Then to Beijing Olympic Games premium whole distances supervise and control a risk management theories and realistic foundation, evaluation object and contents of the system in 2008, evaluation of standard, evaluation tool and means and evaluation result of the feedback did concrete elucidation.
Key words: Beijing Olympic Games; premium; risk management; risk control
積極面對“奧運”帶來的保險商機，展開對北京奧運保險金全程監控風險管理體系的研究，降低北京奧運保險風險，進一步重視和加強風險管理工作，制定“北京奧運會風險管理行動綱要”，加強各種保險金的合理利用，建立完善的北京奧運會保險金的風險管理機制和體系，具有重要的理論和現實意義。
1 奧運會保險商機無限
作為一項全球規模的最大體育賽事，奧運會在取得巨大商業效益的同時也必然面臨著諸多的風險，特別是自美國“9.11”恐怖事件以后，奧運風險也更進一步引起人們的關注，奧運保險作為最大限度地降低和化解奧運風險的重要手段，自然成為保證奧運會正常運轉的最后一道屏障。有人形容，沒有保險的奧運就像一片飄零的樹葉，沒有依靠[1]。有關專家根據《北京奧運行動規劃》估算，北京籌備和舉辦2008年奧運會將會帶來近3000億元的保險需求，由此產生的保險費將達3億元[2]。所以北京舉辦2008年奧運會將形成一個巨大的保險市場，蘊藏著無限的商機，北京2008年奧運會的整體劃分為兩個階段。
第一個階段是準備工作，將進行奧運會的場館建設、基礎設施和環保建設。基礎設施建設投資預計將達到2800億元人民幣，其中包括：（1）體育場館：共37個新建改建體育場館，其中北京地區32個，京外地區5個。在北京32個比賽場館中，新建19個（含6個臨時賽場），改擴建13個。此外還要改造59個訓練場館及配套建設和殘奧會專用設施。京外地區5個場館項目中，青島國際帆船中心、天津體育場、秦皇島體育場為新建項目；沈陽五里河體育場、上海體育場為改造項目[3]，投資額約200億元。（2）多功能項目：包括奧林匹克公園、世界貿易中心、國展中心、新聞中心、運動員村、記者村等，預計投資約200億元。（3） 配套設施：主要有地鐵4號線、5號線，城市鐵路（輕軌）、快速路、五環路、通訊、環保工程（包括污染治理）、首都國際機場擴建、10所醫療設施的改擴建等項目，預計投資2400億元。
這一階段保險公司的奧運保險業務主要是安裝工程險和第三責任險。
第二個階段是舉辦工作，即17天的奧運賽事。在此期間大批官員、記者、觀眾、游客等各類人員集聚北京，在比賽、觀摩、觀光中將會遇到諸如人身傷害和財產損失風險。此外，歷屆奧運會國際奧委會均同國際電視轉播公司簽訂有轉播權合同，悉尼奧運會因電視轉播權獲得的經濟收入高達13.32億美元，電視轉播收入已成為奧運會的主要經濟來源。奧運會比賽如因故推遲或取消，在電視轉播等方面引起的一系列經濟連環責任將是保險公司大顯身手的地方。
2 北京奧運會涉及的保險金種類
奧運保險金是指由被保險人交納的保險費而形成的一種基金，當被保險人遇到不幸或遭到損失時，即可用此保險基金進行補償。奧運保險資金是現代奧運保險的核心，奧運保險資金是奧運保險發展的“血液”。奧運保險資金被喻為奧運保險的“助推器”。[4]它是奧運保險市場聯系資本市場和貨幣市場的重要環節，也是體育保險業發揮資金融通功能，支持奧運和國家經濟建設的重要途徑。北京奧會因其特有的比賽、規模宏大的奧運場館、各種先進的比賽設施、包括電視轉播權和門票、贊助、商品銷售的預期收入，以及奧運會所必需的其它各種風險管理，都為保險公司提供了無比巨大的商業機會。就北京奧運而言，組織者可能涉及的保險金越來越多。
北京奧運組織者在賽事準備階段和賽事期間，需要涉及的保險金類型主要包括以下方面：
2.1 奧運會收入損失保險金風險
奧運會收入損失保險金風險是指由于意外事故、賽事中斷造成部分或全部取消整個賽事而造成的退費損失保險金風險。這種保險金風險是北京奧運會組織者最大的保險金風險，因為整個奧運會運作的目的是確保最終的賽事能夠順利進行，一旦賽事部分或全部取消，則會產生連鎖反應，導致重大損失。
2.2 財產損失保險金風險
財產損失保險金風險主要包括奧運會建筑損壞；組委會財產的丟失，火災、爆炸、故意破壞，設備損壞(計算機系統及輔助設備、比賽器械、電視電話、辦公室、醫學設備等等)及相關財務保險金風險：盜竊、欺詐、挪用；運輸風險與汽車風險財產損失保險金風險等。2008年北京奧運會中國人保已經為國家游泳中心、五棵松文化體育中心、籃球館等項目提供了該保險金的險種。
2.3 人身意外傷害保險金風險
主要是指下列人員的意外傷害保險金風險：與組委會有勞務合同關系的人員，奧運會的參賽人員、媒體人員、中介人員、觀眾，等等。其中與組委會有勞務合同關系的人員包括長期或臨時受雇于組委會的工作人員和長期或臨時為奧運會服務的志愿者。例如，2004年雅典奧運會1550萬歐元的保險金預算主要用于15000運動員、20000名官員、150萬觀眾等人員的人身意外傷害保險。近年來，隨著人身意外傷害風險的日益增多，各國也進一步加強了對本國參加奧運會的運動員、教練員和官員的保險金費用。2004年第28屆雅典奧運會，韓國奧委會與韓國“綠色火災保險”公司為本國376名運動員和韓國奧委會委員等共386人鑒定了保險合同，支付保險保險金費用共計1595萬韓元。
2.4 其他意外保險金風險
其他意外保險金風險主要包括技術風險(電視信號失控)、氣候風險 (下雨、刮風、地震)、工程延誤、自然災害風險、收入不能實現風險 (電視轉播權、觀看票、贊助、商品)、額外花費(意外支出導致機動費用嚴重不足)，等等。
2.5 財產險的責任風險和意外責任風險保險金
一般從第一張合同開始就進入風險期，風險管理者的責任一直到奧運會最后有關的話題結束之后，很多時候，問題在奧運會結束之后才出現。從組委會的成立到組委會的解散，甚至到組委會的解散之后的一個時期內，存在著很多與奧運會相關的責任風險。包括組織者管理層個人決策失誤導致的組委會損失，但更多的是非決策失誤而由于諸多必然遇到的不確定性因素造成的損失。責任風險主要與下列機構或人員的責任有關：體育競賽的組織者、旅游、員工、市場銷售(包括產品責任)、設備專家、醫務設施組織者、汽車所有者和志愿者等等。
2.6 財務保險金風險
財務保險金風險是指與組委會達成協議的客戶、供應商或贊助商因破產、違約或不履行義務等原因使協議被取消，組委會收入不能實現的保險金風險（包括因利率、匯率風險導致的損失）以及電視轉播、廣告收益的取消、利率或匯率的變動等。例如，在奧運會的組織和實施過程中，一些贊助商由于種種原因不能履行協議，則可能給組織者造成財務保險金風險。因為，贊助商在奧運會的舉辦過程中發揮著越來越大的作用，舉辦資金也越來越多地來自它們。例如，奧運會組委會選定的官方贊助商在全球范圍電視轉播中的廣告份額，在1992年巴塞羅那奧運會期間是10%，而在2000年悉尼奧運會上這一份額是75%。此外，悉尼奧運會共有106家企業成為各類贊助商，其中TOP贊助商24家(其中澳大利亞公司13家)，支持商18家，一般產品供應商40家，體育產品供應商24家。1988年漢城奧運會組委會與作為正式供應商的23家公司、57家商社和作為領取許可證的62家商社簽訂了贊助合同。亞特蘭大奧運會組委會與美國奧委會合作進行贊助活動的收入為5.374億美元。 北京2008年奧運會作為一項重大國際比賽，其涉及的財務保險方面的內容是極其復雜和廣泛的，加強北京奧運會財務保險金風險的監控與管理也是十分必要的。
2.7 環境保險金風險
在籌備和舉辦期間，因建筑物的建設直接或間接地影響到空氣、水、土壤等環境因素的保護，以及對考古遺址、歷史古跡等造成的破壞。
此外，由于2008年北京奧運會的比賽時間和地點的不同，在交通、基礎設施、氣候、賽事時間表、安全、抵制恐怖行動、戰爭等方面還會有一些程度不同的保險金風險。
3 北京奧運保險金全程監控風險管理體系構建
北京奧運保險金全程監控就是以監控奧運保險金的持續成長為目標，運用科學的監控手段和標準化的監控指標，反映奧運保險金運作過程中所有相關活動產生的風險狀況，并以直觀的形式反映出來，形成可供管理參考的建議性策略。北京奧運保險金全程監控風險管理體系的結構，見下頁圖1。
3.1 北京奧運保險金全程控制風險管理體系基礎
3.1.1 COSO理論
COSO理論是由COSO委員會（Committee of Sponsoring Organization of the Tread Way Commission）在1992年的報告中提出的。在COSO理論中，內部控制被定義為是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運效率效果、財務報告的可靠性和相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程[5]。
3.1.2 組織目標
作為一個商業機構，保險機構追求持續的業務增長，以“誠實信用、勤勉盡責”為執業準則，切實維護保險金持有人利益，為保險人提供優質、高效服務，以促進北京2008年奧運保險金的健康規范發展為目標。
3.1.3 法制法規
國內監控機構對保險業務提出了相關的內控制度的要求。《保險法》對保險金的內控制度建設也有相應的規定。
3.1.4 客戶與市場需求
隨著北京奧運會保險業務的開展，投資人的個性化需求也越來越少多，他們對風險控制的要求也越來越高。奧委會對雅典奧運的保單上載明，如果奧運取消的話，國際奧委會可以得到1.7億美元的保險金。建立全面、高效、科學和標準化的業務監控體系不僅是保險業務正常開展的要求，也是北京奧運會保險機構優化自身市場形象不可或缺的平臺和手段。
3.2 核心思想
北京奧運保險金全程監控的核心思想以奧運保險金持續成長為目標，發動全體員工共同參與風險防范，對2008年北京奧運保險金經營活動的每個環節進行監控，使北京奧運保險機構成為一個健全的有機體。（1）以北京奧運保險業務的持續成長為目標。要以整個北京奧運保險金持續成長為目標，而不是僅僅針對奧運保險機構的某一項活動而開展的稽核和監控。這樣就避免了局部監控帶來的負面影響。因為傳統的監控僅僅是針對某個環節來進行的，不能給保險機構的發展提供全面的支持，也無法保障保險機構所有活動的操作都符合管理要求。（2）全員參與。在北京奧運保險金全程監管的體系下特別強調全員參與，因為風險防范，業務稽核不是某位領導的事，也不是幾個稽核監察員的事，而是整個保險機構的責任和義務。每個員工對自己的工作崗位遠比領導和幾個稽核人員熟悉，對于業務運營過程中容易出現風險的環節也比較清楚；另外，員工自覺地合規操作也非常重要，因為稽核人員查出問題已為時晚矣，所以提高員工的風險意識和全員自我稽核的自覺性具有重要意義。（3）全過程控制。現在很多保險機構缺乏過程控制，無法把保險機構的可操作控制性提高到一個合適的程度，往往會造成信息不暢和溝通脫節。原因是內控部門不了解全局，沒有參與到全局中去。全過程控制可以做到動態反映出2008年北京奧運保險機構的管理方法和運作方式。
3.3全程監控風險管理體系組織形式和工作流程
北京奧運保險金運用的決策、管理、監督和操作程序復雜，環節多，涉及面廣，人員多，風險大。因此，全程監控的組織形式是一個自上而下多層次，跨部門的星形結構，它是以內部控制部門為核心，發動和利用領導層和其他部門的力量組成一個全面的散型結構體。北京2008年奧運保險資金全程監控風險管理體系涉及的機構和部門包括顧問委員會、執行委員會、風險管理部門、稽核執行小組等。這些機構和部門職責分工不一樣，其協調運作是作出科學投資決策的機制保障。（1）顧問委員會。由保險機構總經理牽頭，法律事務專家和保險金業務專家組成。提供保險金發展信息，保險金發展方向、保險金發展策略宏觀和外部環境信息，為監管體系的建立提供咨詢和策略要求。（2）執行委員會。風險管理主管領導負責，內部控制部門經理主持日常工作，保險機構其他部門經理參加，審核由內控部門提供的各種文檔和向托管機構信息。負責制定奧運保險資金運用的總體政策，設定投資策略和投資目標，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法，等等。執行委員會在履行上述職責時，應充分考慮宏觀經濟形勢、奧運會保險資金發展的內在規律、公司自身狀況及法律法規的規定，并根據形勢的變化適時調整決策。（3）風險管理部門。風險管理部門是2008年北京奧運保險金全程監控的核心組織。負責整個監控體系的建立，積極地利用其他部門的力量，全面推行全程監控，形成稽核報告和管理層建議。根據執行委員會決定的總體政策，負責研究制定具體的奧運保險金經營規定和操作程序。包括：資產、負債匹配管理規定；多種投資組合的數量、質量比例；審查交易對象和資產受托人的信用情況；制定風險管理人員守則和職責、風險管理評估辦法；選擇新的奧運保險資金投資品種和工具規定、相應制度及操作程序；選定奧運保險資金投資風險管理部門及職員；制定對奧運保險資金投資運營的審計、檢查辦法等。（4）稽核執行小組。配合風險管理部門和執行委員會的指令，開展稽核監控工作，使每個人能清楚自己的職責權限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的奧運保險金都得到有效的監督、符合既定的程序，保證風險管理部門和執行委員會制定的決策策略和目標能夠順利實現。
北京奧運保險金全程監控風險管理體系工作流程主要由3個流程組成。
3.3.1 全程監控體系建立流程
主要包括以下幾個步驟：內控部門討論更新監控體系，并將新的監控體系提綱提交給主管領導，主要領導同意后遞交管理層進行可行性分析；組建全程監控顧問委員會，組建全程監控執行委員會和確定全程監控執行小組；全程監控小組結合各業務部門進行業務分析、風險評估及控制措施制定；執行委員會接受內控部門的內控體系建立方案，進行審核并形成基本思路。顧問委員會提供信息，公司策略，發展方向和監控期望；內控部門收集各業務部門的業務分析初稿，結合全程監控方案形成全程監控標準庫。全程監控執行委員會審核監控稽核標準文檔，監控稽核標準文檔，對全體員工進行全程監控體系的培訓。
3.3.2 全程監控實施流程主要包括以下幾個步驟
內控部門提交稽核計劃；全程監控執行委員會審查；全程監控執行小組執行內控部門的稽核計劃；分析稽核結果，匯總出現的問題；根據內控部門專職稽核人員意見形成稽核報告；形成業務部門稽核文檔，內控部門收集風險管理部門匯總稽核文檔；全程監控執行委員會審核并稽核報告；確定稽核報告是否，面向公眾稽核報告。
3.3.3 問題響應流程
主要包括以下幾個步驟：全程監控稽核執行小組發現問題，形成部門稽核初稿和整改建議；根據危急程度高低決定報告主體；執行委員會稽核報告、復查指令；內控部門制定整改的復查稽核計劃，并提交業務稽核計劃書；報告主管總經理問題解決情況，需要什么支持；內控部門根據問題情況，編寫控制措施更新文檔，內控部門提交全程監控執行委員會控制措施更新文檔情況；內控部門和執行委員會聯合遞交主管總經理事故情況說明，并提交公共說明文檔。
3.4 全程監控風險管理體系的構建
3.4.1 北京奧運保險金全程監控的內容和對象
北京2008年奧運保險金全程監控的內容和對象是保險金管理機構整體的經營活動，包括保險金管理機構所有運作環節是否符合保險金機構運營自身風險防范、相關法律制度、管理目標和客戶要求的具體體現。監控的內容和對象一般依據保險金監管機構的“機構和崗位職責設置”和風險管理要求分析表，并在此基礎上根據全面監控體系的要求做適當的調整。主要內容包括：奧運保險金的綜合管理、奧運保險金市場和客戶管理、奧運保險金服務和產品的研究開發、業務運作以及稽核監察管理等。各監管部門可以按照自己的機構職責、崗位設置和風險管理要求詳細規定監控的內容。
3.4.2 建立北京奧運保險金全程監控的評價標準
全程監控的評價標準是衡量保險業務部門是否穩定運營和有效控制風險的尺度。在制訂標準的過程中，需要保險業務部門和風險管理人員對本部門業務進行分析，找出了薄弱環節和關鍵環節進行重點監控。針對管理目標、法律要求、客戶要求和內控制度的要求，在全程監控體系中可以采用風險分析卡、風險管理卡和風險評估卡來分析、管理和評價在保險金服務中的每一個環節中的風險。其中，風險分析卡詳細分析了每個崗位業務操作環節的風險狀況和風險控制措施；風險管理卡詳細說明了業務運作過程中每一個操作環節的風險如何評價管理；風險評估卡說明了風險控制措施的評價結果。這些風險管理卡詳細定義了保險金服務相關的業務操作、產品開發、客戶管理和內部管理各個環節的評價方法和評價標準。
3.4.3 北京奧運保險金全程監控的工具和手段
全程監控主要是利用監控計劃、全程監控和執行申請書、監控授權書、監控通知書、監控執行方案和全程監控系統平臺來完成。（1）監控平臺。根據評價的工作機制，全程監控可以借助一個信息系統為運作平臺來實現持續性的運作評價，主要用做分析評價結果、保證評價記錄、監控經營活動，檢驗管理行為，建模和模型實現。（2）監控計劃。通過制定監控計劃來進行常規的稽核監察，監控計劃主要包括計劃總體陳述、監控重點、監控內容和監控時間安排。（3）監控方法。在稽核檢查人員進行業務的稽核監察時，可以采用不同的方式來進行，如業務跟蹤、檔案抽查、人員問詢、客戶調查、部門陳述、錄音與錄像、重大事件記錄表和系統維護情況記錄表等。（4）監控流程。一般情況下，稽核監察可以通過全程監控執行申請書的提出、監控授權書的回復、監控通知書的下發以及監控執行方案的執行等流程來完成。
3.4.4 北京奧運保險金全程監控的結果和反饋
全程監控的結果可以通過全程監控執行報告、保險金經營評價報告和全程監控運行報告等來反映，根據以上報告結果調整保險業務應急計劃和全程監控體系本身的評價內容、評價標準或評價方法。（1）全程監控執行報告包括保險業務部門和全程監控執行報告和監管機構監控執行報告；部門全程監控執行報告是保險業務部門對監控體系的理解和執行情況說明；監管機構對監控執行報告是整個監管機構對監控體系的理解和執行情況說明。（2）保險金經營評價報告包括可控性報告、風險評估報告、經營評價和管理行為評估報告。其中可控性報告是員工、業務、管理及其他活動遵守法律、法規和內部相關規定的情況評價；風險評估報告是員工、業務、管理及其他所附風險的評價。經營評價是保險金經營效果的評價；管理行為評估報告是管理行為執行狀況、操作狀況及其效果評估報告說明。（3）全程控制運行報告包括體系建設和體系運行報告；體系建設是指全程監控體系自身建設情況、評價標準的更新、評價內容的更新、評價方法物質基礎變化以及取得成果等說明；體系運行報告是指全程監控體系運行中出現的問題、效率、客觀性和效果分析說明。（4）保險業務應急計劃是根據評估報告和監控中高風險環節制作業務應急計劃和系統恢復計劃。
3.4.5 北京奧運保險金全程監控體系更新
根據評估報告和全程監控運行報告更新全程監控體系。更新內容包括保險金監控新業務的加入，保險金監控機構新職責的加入和職能調整、保險金監控的制度建設、保險金全程監控的項目風險系數修正和全程監控的相關人員培訓等。
4 結論與建議
4.1 北京為舉辦奧運會將形成一個巨大的保險市場。如籌備奧運會所修建的大批奧運場館；比賽期間包括運動員、體育官員、記者、觀眾和游客等各類人員將涌入北京，他們在京所遇到的諸如人身傷害和財產損失的風險；奧運會比賽如因故推遲或取消，在電視轉播等方面所引起的一系列經濟連環責任等，都將是保險公司大顯身手的地方。保險在中國是一個很有發展前景的領域，2008年奧運會在北京舉辦，一方面為我國保險帶來了非常好的發展機遇。另一方面又給我國保險帶來嚴峻的挑戰。
4.2 北京2008年奧運保險給我國的保險行業帶來巨大商機，相應地也會帶動保險業整體的發展。特別是可以促進保險金產品的開發與創新。應該說奧運保險不僅僅是某一個險種，而是一系列與奧運有關的保險金業務。在今后幾年中，保險公司將重點開發的險種包括各種責任保險金、后果損失保險金、會展保險金、人身意外傷害保險金、運動員傷殘保險金及同奧運相關的特殊保險金品種。
4.3 目前國外許多著名保險公司紛紛看好中國保險市場的巨大潛力，并準備到中國尋求發展，而這些著名的保險公司擁有幾百年的發展歷史，有雄厚的資金及先進的市場經驗，這是我國保險公司無法比擬的。面臨國外保險公司的競爭，加之我國尚處于轉型過程中的發展中國家，外部經濟環境較為復雜，保險業發展還很不成熟，奧運保險金的風險表現形式更為特殊，這對保險公司提出了更高的要求。
4.4 自從奧運保險產生以來，奧運保金的風險就與之相伴，形影不離。隨著奧運會保險業務的不斷發展和市場競爭的加劇。奧運保險金的保險風險也呈現出復雜多變的特征。我國保險公司在經營奧運保險風險產品時，切不可忘記自身的風險管理。我國保險公司一直采用過高的保險利率來經營，保險公司的風險管理和風險分析一直不受重視。奧運保險經營經驗不足，以及對奧運保險經營管理的新理念、新方法缺乏研究，已使我國奧運保險經營經營的風險初露端倪，保險業自身所面臨的風險程度正在日益增大。目前，國際大趨勢是：奧運保險金的新產品是核心競爭力，而奧運保險金的風險管理更是大勢所趨。當前，我國保險公司的許多決策和經營行為不符合奧運保險金風險管理的思想，必將成為影響其國際競爭力的嚴重隱患。為此，這就要求我國的保險機構建立科學高效的業務運作體系，努力提高服務質量，逐步與國際保險業接軌；在積極參與國際市場競爭時，建立完善的奧運保險金風險管理系統，加強奧運保險資金的有效使用，不斷增強自身的實力，使保險業穩定經營，對我國保險業的發展具有著重要的現實意義。
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