時間：2023-06-25 16:23:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇高校橫向課題管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】 高等院校； 科研經(jīng)費(fèi)； 管理； 問題； 建議
近年來，隨著國家對科研事業(yè)的投入不斷加大，高校所承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)增長的趨勢。為不斷改進(jìn)和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理與監(jiān)督，財政部、科技部對相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理政策進(jìn)行了修改和完善，制定下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教［2011］434號），教育部了《關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的通知》（教財［2011］12號），要求高校建立規(guī)范制度和長效機(jī)制，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。教育部將科研經(jīng)費(fèi)管理納入2012年重點(diǎn)工作，并對部屬高校展開專項治理工作。同時，國家審計署也加大了對科研經(jīng)費(fèi)的審計監(jiān)督力度。在此背景下，筆者作為一個高校財務(wù)工作者，結(jié)合自身工作，對高校科研經(jīng)費(fèi)管理作進(jìn)一步探析。
一、高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理制度現(xiàn)狀
目前，我國相關(guān)部門還沒有制定出針對科研經(jīng)費(fèi)使用及核算統(tǒng)一的管理制度，各高校所遵循的大多數(shù)是引導(dǎo)和規(guī)范高校科研費(fèi)用管理的文件，如教財［2005］11號文件《教育部、財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》、教財[2011]12號文件《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的通知》等。在高校科研經(jīng)費(fèi)管理中，對不同來源的科研經(jīng)費(fèi)未制定不同的管理制度及辦法，縱向課題管理辦法基本依據(jù)政府部門制定的管理制度來制定，有相對嚴(yán)格的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，而橫向課題管理制度的制定則相對靈活。
在實踐中存在無制可循或有制未循的現(xiàn)象。高校科研部門作為項目的管理單位，一般都制定有項目的管理制度及辦法，而財務(wù)部門作為項目經(jīng)費(fèi)的核算部門，由于多種原因，大都未制定經(jīng)費(fèi)核算制度，財務(wù)工作人員在對經(jīng)費(fèi)管理的理解上往往會存在偏差。這就導(dǎo)致在制定課題管理辦法時出現(xiàn)了項目管理部門與經(jīng)費(fèi)管理部門脫節(jié)的情況。
二、高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的問題
（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不規(guī)范
科研項目預(yù)算管理是項目經(jīng)費(fèi)有效使用的保證。但由于課題負(fù)責(zé)人對財務(wù)及經(jīng)費(fèi)管理制度不了解，導(dǎo)致預(yù)算編制、執(zhí)行不準(zhǔn)等問題。尤其是橫向課題，編制預(yù)算時隨意性很強(qiáng)，拍腦袋編制，通常將容易取得票據(jù)的方面多預(yù)算，而對項目開展期間實際使用的方面預(yù)算不足。預(yù)算編制不準(zhǔn)，直接導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用時，經(jīng)常需要對與實際不相符的項目進(jìn)行調(diào)賬。
（二）科研經(jīng)費(fèi)使用不合理
科研經(jīng)費(fèi)使用不合理是高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理中最大的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)超比例支出。《國家社會科學(xué)基金項目經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財教[2007]30號）規(guī)定，專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)“重大項目一般不得超過項目資助額”的5%，其他項目不得超過項目資助額的10%”。在實踐中，項目負(fù)責(zé)人報科研、財務(wù)部門項目預(yù)算時符合規(guī)定，但報銷時卻未按規(guī)定報銷，超比例支出咨詢及勞務(wù)費(fèi)。
2.發(fā)放專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)未扣繳個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》等相關(guān)規(guī)定，企事業(yè)、機(jī)關(guān)、社團(tuán)、軍隊、個體戶等單位或個人在向個人支付應(yīng)納稅所得的，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。在實踐中，多數(shù)院校并未執(zhí)行。
3.用立項前票據(jù)或非課題組成員名義套取課題經(jīng)費(fèi)。項目負(fù)責(zé)人報銷非課題組成員差旅費(fèi)（機(jī)票或?qū)嵜苹疖嚻保┘皠趧?wù)費(fèi)。因財務(wù)部門無立項相關(guān)信息或未關(guān)注項目合同中關(guān)于課題組成員信息，在審核票據(jù)時，基本未核對票據(jù)時間及課題組成員信息。
4.用非課題支出票據(jù)套取項目經(jīng)費(fèi)。如購買禮品、修理私家車等。如發(fā)票開票人為“某商貿(mào)有限公司”發(fā)票內(nèi)容是“辦公用品”，購貨清單“復(fù)印紙、電腦耗材”等，但實際清單內(nèi)容與該商場所售商品類型并不相符。
5.支出發(fā)票存在故意涂改開票日期、使用外單位發(fā)票和發(fā)票內(nèi)容不實問題。
6.借用經(jīng)費(fèi)掛賬，長期不報銷。項目負(fù)責(zé)人通常將部分或全部經(jīng)費(fèi)借出，占用但不及時報賬。甚至長期掛賬，導(dǎo)致高校債權(quán)增加，同時也增加了財務(wù)部門催賬的工作難度。結(jié)題時，須附財務(wù)部門簽章的經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)，但很少有項目負(fù)責(zé)人與財務(wù)部門進(jìn)行對賬。
（三）科研合同簽訂不合規(guī)
橫向科研項目合同簽訂過程中，無法人或委托人簽字，無法人章。絕大多數(shù)是以高校內(nèi)部某部門（如乙方 某高校某分院）為主體簽訂項目合同。即橫向課題項目立項及協(xié)議的簽訂未通過科研部門，在該項目經(jīng)費(fèi)到賬后，如財務(wù)部門要求提供經(jīng)科研部門簽章的預(yù)算書時，項目負(fù)責(zé)人才會到科研部門進(jìn)行登記。這樣就導(dǎo)致橫向課題合同內(nèi)容的不規(guī)范甚至不合理。
（四）科研經(jīng)費(fèi)使用管理監(jiān)督缺失
高校科研項目采用課題負(fù)責(zé)制，扣除部分管理費(fèi)用后，課題負(fù)責(zé)人有較大的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)，但其對財務(wù)及項目管理制度缺乏了解。在高校科研部門與財務(wù)部門不同側(cè)重交叉管理科研經(jīng)費(fèi)的情況下，科研人員普遍不能接受財務(wù)人員對項目經(jīng)費(fèi)的審核。盡管這種審核只是限于票據(jù)外觀的合規(guī)性進(jìn)行審核，而沒能深究票據(jù)真實性、經(jīng)費(fèi)使用合理性。這就導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用管理上出現(xiàn)很大隨意性和違規(guī)性。
【關(guān)鍵詞】高校;科研經(jīng)費(fèi);管理
高校是我國科技創(chuàng)新體系的重要組成部分。隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展和科技體制改革的深入,高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)大幅增長趨勢,據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,2007年高校科研經(jīng)費(fèi)支出已占全部支出的30%,科研經(jīng)費(fèi)來源也日趨多元化。高校科研經(jīng)費(fèi)管理是否有效,事關(guān)科研項目能否按期高質(zhì)量的完成和國家科技創(chuàng)新能力能否進(jìn)一步提升。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀
(一)科研項目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)
高校科研活動的管理包括兩方面:科研項目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理,科研部門負(fù)責(zé)科研項目管理和合同管理,財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理和會計核算。但很多高校的科研部門不向財務(wù)部門提供完整的項目資料與信息,不跟蹤、評價經(jīng)費(fèi)的使用情況,把經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任全部推給財務(wù)部門,財務(wù)部門也沒有及時向科研部門反饋經(jīng)費(fèi)開支中存在的問題,從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的項目管理與會計核算各成一體,缺乏部門之間信息的溝通與配合。
(二)經(jīng)費(fèi)開支不合理
很多高校沒有制定專門的科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理辦法,或者管理辦法不具體,缺乏操作性,在實際的報銷工作中,經(jīng)常引發(fā)科研人員和財務(wù)人員的矛盾。一些高校在科研經(jīng)費(fèi)支出中控制審核不嚴(yán),導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)開支中招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等支出比重偏大;結(jié)題項目不進(jìn)行財務(wù)結(jié)算現(xiàn)象普遍,導(dǎo)致資金的閑置與浪費(fèi);所購電腦、儀器等設(shè)備在使用過程中缺乏監(jiān)管,遺失、報廢也不辦理相應(yīng)的手續(xù)。
(三)存在管理過寬和過嚴(yán)并存的現(xiàn)象
目前高校科研經(jīng)費(fèi)主要分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)兩種類型。對縱向課題,因為國家自然科學(xué)基金委員會、教育部等項目管理單位審查較嚴(yán),高校都加強(qiáng)了監(jiān)管,但也有些過頭,如不少高校規(guī)定,調(diào)研差旅費(fèi)必須有來回程票才可以報銷,只有單程票不允許報銷。而對于橫向課題,由于沒有人審查經(jīng)費(fèi)的使用情況,所以,使用比較隨意,管理較松,高校財務(wù)部門對經(jīng)費(fèi)的用途沒有太多的限定,只要是發(fā)票都可以報銷。這樣做存在一些風(fēng)險,一旦項目不能按期完成,或委托方不滿意,學(xué)校就會承擔(dān)責(zé)任甚至面臨法律訴訟。
(四)獎勵措施不夠
既然經(jīng)費(fèi)的使用事關(guān)國家創(chuàng)新能力的提高,那么,獎勵科研經(jīng)費(fèi)的合理使用,就有助于創(chuàng)新性成果的出現(xiàn),有助于科研水平的提高。目前,各高校對拿到科研項目有獎勵,但是對科研經(jīng)費(fèi)的合理使用無獎勵,顯得不配套,導(dǎo)致只注重拿項目,不注重項目的過程管理,這不利于高校履行其科技創(chuàng)新方面的職責(zé)。
(五)審計力度不夠
長期以來,高校對科研經(jīng)費(fèi)的審計重視不夠,內(nèi)部審計的重點(diǎn)大多放在財務(wù)收支、基建、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面,國家審計機(jī)關(guān)對高校的審計也主要關(guān)注這些方面。有些高校雖然也開展了科研經(jīng)費(fèi)的審計,但實施審計的隨意性較大,沒有納入常規(guī)的審計工作計劃。
二、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對策
(一)建立科研項目管理聯(lián)動機(jī)制
高校須從宏觀和協(xié)調(diào)發(fā)展的角度出發(fā),在科研管理部門和財務(wù)部門之間建立起聯(lián)動機(jī)制。科研管理部門在科研項目承接后,應(yīng)及時向財務(wù)部門傳遞相關(guān)的信息,并配合財務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作;財務(wù)部門在進(jìn)行日常的科研經(jīng)費(fèi)報銷過程中也應(yīng)及時向科研管理部門反饋信息。科研項目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)密切配合、相互促進(jìn),最好能建立起一個雙方能共享的信息系統(tǒng),便于適時跟蹤管理。
(二)制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理辦法
高校科研管理部門和財務(wù)部門應(yīng)共同研究制定專門、具體的科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理辦法,嚴(yán)格核定科研經(jīng)費(fèi)的開支項目、開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),特別是對縱向科研項目中的勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)等制訂嚴(yán)格的開支比例,嚴(yán)格控制與課題不相關(guān)的費(fèi)用支出。資產(chǎn)管理部門也應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)購買的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查,防止資產(chǎn)的流失。另外,要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題管理。科研項目結(jié)束或通過驗收后,高校科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)題課題的相關(guān)信息,財務(wù)部門應(yīng)及時敦促項目負(fù)責(zé)人在規(guī)定的時間內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù),避免長期掛賬,及時處理科研結(jié)余經(jīng)費(fèi),防止科研資金的浪費(fèi)與流失。
(三)實行科研項目的分類管理
縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)來源不同、性質(zhì)不同,使用范圍也有所不同,在財務(wù)管理上應(yīng)有所區(qū)別。縱向科研經(jīng)費(fèi)必須嚴(yán)格用于科研項目的研究過程,要按照國家自然基金委員會等項目管理單位的相關(guān)要求,嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)的開支。但在實際操作過程中,不能過于僵化、刻板,只要是用于本項目的開支,可以在不違反財經(jīng)紀(jì)律的前提下,根據(jù)實際情況靈活處理。而對于橫向科研經(jīng)費(fèi),在經(jīng)費(fèi)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)等方面,可以相對寬松。
(四)逐步完善科研項目獎勵機(jī)制
高校科研管理部門應(yīng)會同財務(wù)部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門建立有效的科研項目獎懲機(jī)制。高校應(yīng)鼓勵用科研經(jīng)費(fèi)購置電腦、實驗室儀器設(shè)備等,鼓勵節(jié)約,對經(jīng)費(fèi)結(jié)余實行獎勵,鼓勵用科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)來解決自主課題經(jīng)費(fèi)短缺問題。學(xué)校應(yīng)對符合條件的科研人員給予工作量等方面的獎勵,或作為年度考核加分的考慮因素,與其獎金收入掛鉤,從而提高科研人員的積極性。
(五)加大對科研經(jīng)費(fèi)的審計力度
在科研經(jīng)費(fèi)的使用過程中應(yīng)加強(qiáng)審計監(jiān)督,充分發(fā)揮各級審計部門的作用。審計部門要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的角度對科研經(jīng)費(fèi)從立項到結(jié)題的全過程進(jìn)行科學(xué)、客觀的評價,對科研經(jīng)費(fèi)的使用提出建設(shè)性的意見或建議。國家審計機(jī)關(guān)和項目管理部門要不定期地對高校科研經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定及經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行檢查監(jiān)督,尤其是縱向科研項目經(jīng)費(fèi),發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。同時也應(yīng)加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計監(jiān)督,學(xué)校內(nèi)部審計部門要將科研經(jīng)費(fèi)審計項目納入年度審計工作計劃,實行定期檢查和抽查來監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。
【主要參考文獻(xiàn)】
[1] 姜清奎,王貫中.高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題及解決措施[J].科技與管理,2007(1).
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一、全過程跟蹤審計范圍、程序及所需資料
（一）審計范圍科研項目一般包括縱向項目和橫向項目，其中經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于中央或地方財政資金，屬于縱向項目，經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于社會資金，屬于橫向項目。由于高校承擔(dān)的科研項目數(shù)量眾多，而審計力量有限，無法實施全面審計，因此，高校應(yīng)按重要性原則將重大、重點(diǎn)科研項目及學(xué)校重點(diǎn)關(guān)注的科研項目納入全過程跟蹤審計范圍。其中，重大、重點(diǎn)科研項目包括但不限于“國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項”、“國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃（973計劃）專項”、“國家科技支撐計劃專項”、“公益性行業(yè)科研專項”、“民口科技重大專項”等縱向科研項目及一定金額以上的橫向科研項目。納入全過程跟蹤審計范圍的橫向科研項目金額標(biāo)準(zhǔn)按高校自身管理需要確定。
（二）審計的主要程序 全過程跟蹤審計主要程序包括審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計報告階段。為充分發(fā)揮跟蹤審計的過程控制作用，在實施跟蹤審計階段，對發(fā)現(xiàn)的一般性問題，需要及時向項目負(fù)責(zé)人出具書面審計意見或建議，要求其自行改正；對發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時向分管校領(lǐng)導(dǎo)報告的同時通報科研、財務(wù)等管理部門，并采取適當(dāng)措施，保證科研項目的高效、有序?qū)嵤Ｈ^程跟蹤審計具體程序如下：
（三）審計所需的主要資料 審計所需資料應(yīng)要求項目負(fù)責(zé)人及所在二級單位在立項階段、實施階段和結(jié)題階段分別報送。立項階段資料主要包括科研項目任務(wù)書及審批文件、項目組成員構(gòu)成及分工情況、項目預(yù)算書（含預(yù)算調(diào)整資料），項目立項相關(guān)各類合同（協(xié)議）、學(xué)校及項目組制訂的科研經(jīng)費(fèi)管理制度、辦法；實施階段資料主要包括科研項目財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料，如大宗物資、服務(wù)采購招標(biāo)資料，固定資產(chǎn)清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項目所簽訂的測試加工費(fèi)、物資采購等關(guān)聯(lián)合同、項目執(zhí)行期財務(wù)報表（季度、半年度、年度）、賬簿、憑證，項目中期考核及驗收資料；結(jié)題階段資料主要包括項目驗收報告、財務(wù)決算報告及相關(guān)資料、項目績效報告等。審計部門在取得資料時，應(yīng)要求項目負(fù)責(zé)人及所在二級單位對所提供資料的真實性和完整性進(jìn)行書面承諾。
二、全過程跟蹤審計主要內(nèi)容
（一）項目立項階段（1）立項資料的真實性、完整性。審計人員參加科研項目立項論證及申報會議，重點(diǎn)審查項目立項程序是否合法、合規(guī)，立項資料是否真實、完整。審查立項資料時，審計人員要充分利用高校相關(guān)職能部門及專家的審核結(jié)果，尤其要關(guān)注學(xué)校是否已對科研項目合作（外協(xié)）單位資質(zhì)、履行任務(wù)能力、業(yè)務(wù)相關(guān)性等內(nèi)容進(jìn)行審核，是否了解項目負(fù)責(zé)人與合作（外協(xié)）方的關(guān)系，防止假借合作名義騙取國家及學(xué)校資源等。其中，對橫向科研項目還要審查簽訂技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等技術(shù)合同，是否取得合同對方資信狀況、履約能力等資料，是否對項目組所提供技術(shù)（專利）的法律狀態(tài)檢索，避免侵權(quán)；合同條款是否經(jīng)過相關(guān)職能部門會審或法律顧問咨詢，并履行合同授權(quán)審批制度；涉及保密的，是否簽訂保密合同等。
（2）預(yù)算編制情況。預(yù)算是項目經(jīng)費(fèi)管理的重要依據(jù)，預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到項目申報成功與否以及項目執(zhí)行過程中的科研經(jīng)費(fèi)使用和管理效果。審計中應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制是否科學(xué)、合理、合規(guī)，主要包括：第一、預(yù)算項目是否符合國家及學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理方針、政策和規(guī)章制度，如勞務(wù)費(fèi)預(yù)算是否與控制比例相符，重大儀器設(shè)備購置預(yù)算是否綜合考慮了學(xué)校現(xiàn)有相關(guān)資產(chǎn)存量及共享情況，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用預(yù)算是否按規(guī)定分別由項目組和學(xué)校編制，比例是否符合相關(guān)規(guī)定；是否存在國家明文規(guī)定禁止的預(yù)算支出項目或與項目無關(guān)的額外支出項目等。第二、配套資金額度是否明確，預(yù)算總額是否分解至科研項目各子課題，合作（外協(xié)）單位經(jīng)費(fèi)是否有明細(xì)預(yù)算。第三、項目預(yù)算是否經(jīng)過學(xué)校預(yù)算評審，并按評審建議調(diào)整預(yù)算編制。
（二）項目實施階段 （1）預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行是高校科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的核心環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格按照預(yù)算書（合同）要求執(zhí)行預(yù)算。審計中應(yīng)關(guān)注：第一、項目經(jīng)費(fèi)收入是否完整、準(zhǔn)確，縱向科研資金是否及時撥付到位、橫向科研資金是否按照合同約定進(jìn)度按時到賬，配套資金是否足額落實；所有科研經(jīng)費(fèi)收入是否納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，是否存在脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象；所有科研項目是否按不同資金來源，按不同項目單獨(dú)進(jìn)行會計核算。第二、項目經(jīng)費(fèi)支出是否真實、合法、合理，是否專款專用，是否按照預(yù)算書（合同）的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用科研經(jīng)費(fèi)。審計時應(yīng)注意審核各類單據(jù)及各項合同（協(xié)議）是否真實、合法、完整，審批手續(xù)是否齊全，是否存在挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費(fèi)的情況，如有無虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、使用虛假票據(jù)或使用與科研無關(guān)的個人家庭消費(fèi)發(fā)票或科研項目啟動前的材料、設(shè)備等發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)；有無虛列、偽造名單虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)；有無將項目經(jīng)費(fèi)用于罰款、捐款、贊助、投資等；有無以旅游門票、禮品費(fèi)、非項目組成員差旅費(fèi)等報銷差旅費(fèi)；有無以旅游公司開具的大額會務(wù)費(fèi)報銷會議費(fèi)；有無以咨詢公司開具的大額技術(shù)咨詢費(fèi)報銷專家咨詢費(fèi)，或?qū)＜易稍冑M(fèi)違規(guī)付給科研項目組相關(guān)人員；有無違反國家及學(xué)校采購規(guī)定采購物資及服務(wù)的情況。
（2）預(yù)算調(diào)整情況。由于科研活動具有一定的不確定性，在預(yù)算執(zhí)行過程中可能會出現(xiàn)需要調(diào)整預(yù)算的情況。當(dāng)預(yù)算變更時按規(guī)定或約定履行變更程序，才能防止預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相互脫節(jié)，并為日后順利通過財務(wù)驗收打好基礎(chǔ)。因此，在跟蹤審計中必須重視預(yù)算調(diào)整是否符合相關(guān)規(guī)定。財政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）規(guī)定，預(yù)算調(diào)整需要分級分類管理，具體如下：第一、需要報批的調(diào)整事項：課題預(yù)算總額調(diào)整，課題承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報財政部批準(zhǔn)。相關(guān)國家科技計劃課題總預(yù)算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報科技部批準(zhǔn)。第二、學(xué)校有權(quán)調(diào)整的事項：直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測試化驗加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，課題組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財務(wù)檢查或財務(wù)驗收時予以確認(rèn)。第三、一般不予調(diào)整的事項：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。第四、間接費(fèi)用不得調(diào)整。
（3）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理情況。利用科研經(jīng)費(fèi)自制和購置的固定資產(chǎn)以及科研活動中形成的無形資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分。審計中應(yīng)關(guān)注：第一、固定資產(chǎn)購置是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，是否存在超預(yù)算或無預(yù)算支出，需要招標(biāo)采購的或涉及政府采購的，是否按規(guī)定采購，資產(chǎn)采購變更是否履行了相應(yīng)的變更審批程序。第二、購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理或按合同規(guī)定處理。第三、因完成科研項目形成的無形資產(chǎn)是否及時納入學(xué)校統(tǒng)一核算。第四、資產(chǎn)處置是否按照國家有關(guān)規(guī)定辦理，是否存在私自轉(zhuǎn)讓、牟取私利等情況。
（4）外撥（轉(zhuǎn)撥）科研經(jīng)費(fèi)管理情況。據(jù)報道，個別高校存在假借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用的現(xiàn)象。審計中應(yīng)關(guān)注：第一、合作（外協(xié)）單位、外撥（轉(zhuǎn)撥）經(jīng)費(fèi)額度是否在項目任務(wù)書、合同（協(xié)議）中已經(jīng)明確，是否經(jīng)科研及財務(wù)部門共同審批。第二、外撥（轉(zhuǎn)撥）業(yè)務(wù)是否由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，是否依據(jù)經(jīng)費(fèi)外撥（轉(zhuǎn)撥）批件、項目合同、協(xié)作單位的合法有效財務(wù)憑據(jù)辦理了相關(guān)手續(xù)，是否存在將款項轉(zhuǎn)入非合作（外協(xié)）單位或個人銀行賬戶的情況。
（5）重大事項報告情況。根據(jù)規(guī)定，863計劃、973計劃、科技支撐計劃等國家科技計劃實行重大事項報告制度，在項目實施期間出現(xiàn)項目計劃任務(wù)調(diào)整、課題負(fù)責(zé)人、首席科學(xué)家變更或調(diào)動單位、項目（課題）承擔(dān)單位變更、更名等影響經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的重大事項，課題負(fù)責(zé)人、首席科學(xué)家、項目第一承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時按程序報科技部批準(zhǔn)。因此，審計中應(yīng)適當(dāng)關(guān)注學(xué)校是否及時報告重大事項。
（三）項目結(jié)題階段（1）財務(wù)決算報告的編制情況。審計中應(yīng)關(guān)注科研項目財務(wù)決算報告編制是否符合相關(guān)規(guī)定，報表數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確、完整，是否存在不符合預(yù)算（合同）規(guī)定的收支。
（2）結(jié)題結(jié)賬情況。審計中應(yīng)關(guān)注科研項目是否按任務(wù)書（合同）要求及時完成項目驗收及財務(wù)驗收，特殊原因確需延期的，是否按規(guī)定程序提前辦理了項目延期手續(xù)；項目結(jié)題后是否及時結(jié)賬，是否存在項目結(jié)題后科研經(jīng)費(fèi)長期掛賬，由項目組繼續(xù)使用的情況；對無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學(xué)校是否按照相關(guān)管理辦法予以結(jié)賬。教育部、財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理若干意見》（教財〔2005〕11號）規(guī)定：原則上，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。
（3）結(jié)余資金管理情況。審計中應(yīng)關(guān)注縱向科研項目結(jié)余資金是否按規(guī)定上繳或作為后續(xù)研究費(fèi)用，橫向科研項目結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否按合同或當(dāng)事人約定使用。如財政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）規(guī)定，973計劃、863計劃、科技支撐計劃等課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)（完成項目或因故終止項目）按原渠道收回科技部或相關(guān)主管部門；《國家自然科學(xué)基金項目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財教〔2002〕65號）、《國家杰出青年科學(xué)基金項目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財教〔2002〕264號）規(guī)定，結(jié)題項目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，仍用于項目依托單位的自然科學(xué)基礎(chǔ)研究或部分應(yīng)用研究工作。
（4）項目績效情況。審計部門在審查財務(wù)決算報告、項目組提交的項目績效報告等資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校自身科研項目績效量化指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)，聽取相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜乙庖姡袛嗫蒲谐晒欠襁_(dá)到科研任務(wù)書（合同）約定的預(yù)期目標(biāo)，并對科研項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合評價。
三、全過程跟蹤審計配套措施
（一）加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，建立良好的科研審計內(nèi)外環(huán)境（1）領(lǐng)導(dǎo)的重視、相關(guān)職能部門的配合、科研人員的理解是做好科研審計工作的外部環(huán)境基礎(chǔ)。審計部門應(yīng)與科研、財務(wù)、資產(chǎn)等部門加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)與配合，明確跟蹤審計過程中各管理部門的職責(zé)，做到審計工作到位不越位，并積極主動地做好科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)宣傳與培訓(xùn)工作，取得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，消除科研人員對審計工作的疑慮，營造良好的科研審計氛圍。（2）健全有效的審計制度體系和良好的審計職業(yè)綜合能力是做好科研審計工作的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。因此，審計部門應(yīng)建立健全全過程跟蹤審計制度體系的同時，加強(qiáng)審計人員后續(xù)培訓(xùn)，夯實內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。
（二）建立資源共享平臺，形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管聯(lián)動機(jī)制科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，需要由科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計、紀(jì)委、監(jiān)察、院系和廣大師生共同完成。工作中，審計部門應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的溝通、協(xié)調(diào)，提高信息共享水平，形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管聯(lián)動機(jī)制。（1）建立科研經(jīng)費(fèi)管理共商平臺，審計部門與科研、財務(wù)、紀(jì)委、監(jiān)察等部門定期或不定期進(jìn)行溝通，共同研究，綜合考慮學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的總體情況、單項科研項目經(jīng)費(fèi)規(guī)模及項目重要性的基礎(chǔ)上，共同確定科研項目重點(diǎn)審計范圍，并將跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題向相關(guān)部門通報。（2）利用校內(nèi)局域網(wǎng)連接科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等部門信息系統(tǒng)，形成科研信息共享平臺，保障各職能部門及時、全面獲得科研項目全過程管理信息及跟蹤審計信息，并由科研、財務(wù)部門指導(dǎo)、監(jiān)督科研項目組落實審計意見和建議，保證科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的問題得到及時糾正和解決。
（三）實施科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控審計，促進(jìn)學(xué)校管好用好科研經(jīng)費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的有效手段。要做好全過程跟蹤審計，審計部門應(yīng)圍繞高校總體科研項目的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5要素，審查科研項目內(nèi)控設(shè)計是否合理，執(zhí)行是否有效，并及時查找設(shè)計及運(yùn)行缺陷，分析原因，提出建議，合理保證科研項目內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)科研項目科學(xué)高效管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的目的。科研項目內(nèi)控審計中，應(yīng)重點(diǎn)審查是否建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)權(quán)限；是否合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)權(quán)限、審批程序；是否明確科研經(jīng)費(fèi)使用管理中的校（院）長的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計、監(jiān)察等部門的管理責(zé)任，院、系、所及其他校內(nèi)科研機(jī)構(gòu)的監(jiān)管責(zé)任和項目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任；是否建立健全各類內(nèi)控制度，如科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理及其他財務(wù)收支管理制度、成本核算制度、資產(chǎn)管理制度、績效考核制度等；是否適當(dāng)采用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開等方法，管理和控制科研項目立項、合同簽訂、項目驗收、結(jié)題結(jié)賬、科研成果鑒定等過程，確保科研資產(chǎn)安全完整，經(jīng)費(fèi)收支合法合規(guī)，會計信息真實完整。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】地方本科院校 產(chǎn)學(xué)研合作 機(jī)制
隨著《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要2006-2020》的實施，產(chǎn)學(xué)研合作越來越受到大學(xué)領(lǐng)導(dǎo)層的重視，郭廣銀認(rèn)為產(chǎn)學(xué)研合作是高等院校的重要使命，魏世宏，嚴(yán)欣平認(rèn)為產(chǎn)學(xué)研合作是新建本科院校的戰(zhàn)略選擇。無疑產(chǎn)學(xué)研合作被高等院校提升到一個戰(zhàn)略新高度，開展產(chǎn)學(xué)研合作機(jī)制研究，對促進(jìn)地方本科院校長期發(fā)展具有戰(zhàn)略意義。
一、地方本科院校的內(nèi)涵
地方本科院校是指非教育部直屬的高等院校。地方本科院校不同于傳統(tǒng)的學(xué)術(shù)型大學(xué)，也有別于職業(yè)技術(shù)院校，它實現(xiàn)了高等教育學(xué)術(shù)性與職業(yè)性的結(jié)合。它們的定位是“地方投資”、“地方管理”“面向地方”、“服務(wù)地方”，由于地方本科院校與地方經(jīng)濟(jì)和地方產(chǎn)業(yè)有著天然的聯(lián)系，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展是地方本科院校的重要使命。地方本科院校側(cè)重技術(shù)應(yīng)用研究，培養(yǎng)應(yīng)用型人才是這些院校的重要目標(biāo)。大力開展產(chǎn)學(xué)研合作，加強(qiáng)師生的實踐技能，是實現(xiàn)學(xué)校辦學(xué)定位的必然要求。
二、地方本科院校產(chǎn)學(xué)研合作的主要機(jī)制
（1）動力機(jī)制。產(chǎn)學(xué)研合作依賴于來自院校外部的拉力和院校內(nèi)部的推力。企業(yè)是科技創(chuàng)新、產(chǎn)學(xué)研合作的主體，企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新問題、管理創(chuàng)新問題的要求，在企業(yè)內(nèi)部不能解決時，必然需要外部的支持，這就是院校產(chǎn)學(xué)研合作的外部拉力。地方院校的辦學(xué)定位，地方院校的長期發(fā)展，是產(chǎn)學(xué)研合作的內(nèi)部推力。當(dāng)前，我國政府各個層面已經(jīng)認(rèn)識到建立創(chuàng)新型國家的重要性，開展產(chǎn)學(xué)研合作已經(jīng)成為一種戰(zhàn)略選擇。由于企業(yè)以經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，高等院校以社會利益為目標(biāo)，二者追求的目標(biāo)不同，產(chǎn)學(xué)研合作的拉力和推力可能并不同步，這就需要校企之間的經(jīng)常溝通和協(xié)調(diào)，也需要政府部門、中介機(jī)構(gòu)的介入?yún)f(xié)調(diào)。
（2）投入機(jī)制。產(chǎn)學(xué)研合作依賴于大量的資金投入。企業(yè)是產(chǎn)學(xué)研合作的主體，是資金投入的主要來源。地方政府為了地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，也會建立相應(yīng)的基金促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研合作。地方本科院校由于科研資金有限，在產(chǎn)學(xué)研合作中主要是人才投入。當(dāng)然也可以建立一種地方院校科研設(shè)備的共享機(jī)制，比如上海研發(fā)公共服務(wù)平臺，聯(lián)合本地科研機(jī)構(gòu)，做到大型科研設(shè)施的共享，用以解決科研設(shè)施的重復(fù)投入問題，從而解決科研創(chuàng)新的資金瓶頸。
（3）利益分配機(jī)制。公平合理的利益分配機(jī)制是產(chǎn)學(xué)研合作的重要保障。我國在這方面還沒有具體的實施細(xì)則，這就需要產(chǎn)學(xué)研合作各方面做好協(xié)商，利用合同解決利益分配的問題。院校內(nèi)部利益問題的處理也很重要，資金管理辦法的制定、勞務(wù)計算方法的協(xié)商、政策的穩(wěn)定性等都會影響教師產(chǎn)學(xué)研合作的積極性和主動性。
（4）政策保障機(jī)制。無論從政府層面還是院校層面都需要建立產(chǎn)學(xué)研合作的政策。從當(dāng)前政策現(xiàn)狀來看，各級政府比較重視產(chǎn)學(xué)研合作，建立了科技促進(jìn)法、科技進(jìn)步獎勵辦法、產(chǎn)學(xué)研合作計劃項目管理辦法等，對企業(yè)技術(shù)進(jìn)步給予大力支持。一些高校也制定了產(chǎn)學(xué)研合作基地、產(chǎn)學(xué)研合作的管理辦法。比如大學(xué)科技園管理辦法、六盤水師范學(xué)院產(chǎn)學(xué)研合作管理辦法、浙江理工大學(xué)產(chǎn)學(xué)研合作基地管理辦法等。
（5）評價機(jī)制。科學(xué)、公平、公正的績效評價機(jī)制是產(chǎn)學(xué)研合作高效運(yùn)行的重要保證，也是教師個體積極參與產(chǎn)學(xué)研合作的重要動力。產(chǎn)學(xué)研合作強(qiáng)調(diào)橫向聯(lián)系，由于企業(yè)對技術(shù)機(jī)密保護(hù)的需要，往往并不容易，這就導(dǎo)致工作質(zhì)量、工作結(jié)果難以評價。
三、地方本科院校產(chǎn)學(xué)研合作面臨的機(jī)制障礙
（一）地方本科院校科研實力不強(qiáng)
由于歷史原因，無論是資金投入還是人才投入都不足，導(dǎo)致地方本科院校大多科研實力不強(qiáng)，人才儲備不夠，科研設(shè)備落后，無論是基礎(chǔ)研究還是應(yīng)用研究的深度都不夠。這就導(dǎo)致大企業(yè)尋求合作時會首選教育部直屬重點(diǎn)高校和中科院等國家研究機(jī)構(gòu)。地方本科院校很多教師從學(xué)校到學(xué)校，缺乏社會實踐，理論研究能力較強(qiáng)，解決社會經(jīng)濟(jì)問題的能力亟待提高。
（二）產(chǎn)學(xué)研合作動力機(jī)制不完善
隨著地方本科院校的重新定位，產(chǎn)學(xué)研合作的動力有所加強(qiáng)，很多院校已經(jīng)認(rèn)識到產(chǎn)學(xué)研合作的重要性，但是卻沒有建立相應(yīng)的激勵機(jī)制。對科研的考核方法仍然沿用過去重視縱向課題、重視級別的思路，不重視橫向課題的數(shù)量和質(zhì)量。忽視科技成果的推廣和應(yīng)用價值，導(dǎo)致科技成果難以直接滿足企業(yè)需要。在資金投入上對產(chǎn)學(xué)研基本沒有支持，對教師從事產(chǎn)學(xué)研合作研究沒有具體的措施。很多課題只是教師的自主行為，大多數(shù)教師缺乏產(chǎn)學(xué)研合作的動力。
（三）利益分配機(jī)制不夠公平公正
產(chǎn)學(xué)研合作方之間的利益分配機(jī)制沒有一定之規(guī)，而且加上合作形式多樣，合作結(jié)果難以衡量，導(dǎo)致利益分配難以做到公平公正。對于很多地方本科院校來講，由于產(chǎn)學(xué)研合作起步晚，工作少，沒有相應(yīng)的規(guī)章制度約束。由于產(chǎn)學(xué)研合作管理辦法的缺位，教師雖然在從事企業(yè)服務(wù)工作，都是私人行為，教師個人的利益、學(xué)校的利益沒有保證。
（四）缺乏政策保障
很多地方政府缺乏產(chǎn)學(xué)研合作的相關(guān)政策法規(guī)，院校本身制定產(chǎn)學(xué)研合作管理辦法缺乏依據(jù)，導(dǎo)致產(chǎn)學(xué)研合作出現(xiàn)糾紛，甚至違法時難以追究，一些合作主體的利益受到損害。雖然國家制定了科研管理政策，但是這些政策規(guī)定不細(xì)，可操作性不強(qiáng)。
（五）考核評價機(jī)制不適應(yīng)產(chǎn)學(xué)研合作
當(dāng)前院校實施的基于職稱評價的考核體系，對科研的考核側(cè)重于論文和縱向課題，對橫向課題的要求是到位資金數(shù)。由于產(chǎn)學(xué)研合作包含多種形式，從學(xué)生頂崗實習(xí)、為企業(yè)講座，到長期合作開展深入研究等，一些工作難以量化，單純用現(xiàn)在的考核體系難以評價教師的產(chǎn)學(xué)研合作行為和結(jié)果。另一方面到底如何評價縱向課題、橫向課題？教學(xué)與科研的績效？不解決追求論文數(shù)量、級別，科研項目的級別，科研成果的獲獎的權(quán)重問題，就難以建立科學(xué)的評價機(jī)制，就難以保證和促進(jìn)高校教師的產(chǎn)學(xué)研合作。
四、健全地方本科院校產(chǎn)學(xué)研合作機(jī)制的對策
（一）加強(qiáng)教師產(chǎn)學(xué)研合作的能力
地方本科院校大多培養(yǎng)應(yīng)用型人才，首先要求教師做到與實踐接軌。做好產(chǎn)學(xué)研合作首先要使教師具備較強(qiáng)的橫向科研能力，學(xué)校要制定相應(yīng)的制度，對每一位教師都提出一定的工作要求，鼓勵教師利用業(yè)余時間、節(jié)假日走訪企業(yè)、社區(qū)，通過調(diào)查研究了解區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，了解企業(yè)的實際問題。從最基本、最簡單的工作抓起，立足于為企業(yè)、社區(qū)解決實際問題，先追求社會效益，再追求經(jīng)濟(jì)效益。鼓勵教師將現(xiàn)實問題帶入學(xué)校，組織教師團(tuán)隊共同為社會服務(wù)。在學(xué)校層面，一是可以經(jīng)常組織高級教師走訪相關(guān)單位，建立校企之間的聯(lián)系；二是制定相關(guān)管理制度，督促教師參與產(chǎn)學(xué)研合作實踐，三是加強(qiáng)對教師的產(chǎn)學(xué)研合作實踐的考核，無論采用哪種形式，也不論是什么層次的合作，但是必須督促教師積極從事相關(guān)工作。通過以上手段形成對教師的推動力，將產(chǎn)學(xué)研合作成為每位教師科研工作的一部分。
（二）建立本科院校的產(chǎn)學(xué)研合作的內(nèi)在動力
職稱晉升、績效工資是能夠激勵教師的最有效手段。如果將產(chǎn)學(xué)研合作變成每位教師的自發(fā)行為，職稱制度、績效工資制度都需要改革。必須建立相應(yīng)的規(guī)定，靈活的對待產(chǎn)學(xué)研合作行為。要重視專利、自主知識產(chǎn)權(quán)、校外培訓(xùn)、帶領(lǐng)學(xué)生科研、為企業(yè)解決實際問題的證明等行為，將這些工作與職稱晉升、績效工資掛鉤，在教師完成基本的教學(xué)工作的同時，從事的產(chǎn)學(xué)研相關(guān)工作要有所記錄，年終評價有所體現(xiàn)，工作業(yè)績累積到一定程度要能夠獲得相應(yīng)的績效獎勵。只有將職稱激勵、績效評價作為對產(chǎn)學(xué)研合作的獎勵，才能形成一種對學(xué)校內(nèi)部產(chǎn)學(xué)研合作的動力，最終使每一位教師積極、主動的參與相關(guān)工作。
（三）利益分配向產(chǎn)學(xué)研合作傾斜
首先，在產(chǎn)學(xué)研合作的初期，為了保護(hù)教師的積極性、主動性，產(chǎn)學(xué)研合作的收益分配應(yīng)當(dāng)盡量向教師傾斜。其次，對于學(xué)校支持的相關(guān)項目，應(yīng)當(dāng)給予教師高于院校教學(xué)工作的報酬。第三，學(xué)校要維護(hù)教師的合法權(quán)益，必要的時候能夠出面為教師爭取正當(dāng)?shù)摹⒑戏ǖ摹⒑侠淼睦妗?/p>
（四）建立規(guī)章制度保障產(chǎn)學(xué)研合作
學(xué)校要盡快出臺產(chǎn)學(xué)研合作管理辦法，對產(chǎn)學(xué)研合作的形式、內(nèi)容、流程、資金管理、成果申報、收益分配做出相應(yīng)的規(guī)定，對學(xué)校、企業(yè)、教師承擔(dān)的角色有一個清晰地定位，對課題的申報、課題的研究過程、研究報告的提交有一個具體的要求，切實保障學(xué)校、教師的各自利益，為廣大教師從事產(chǎn)學(xué)研合作解決后顧之憂。
（五）建立公平公正的考核機(jī)制
對產(chǎn)學(xué)研合作要做到公平公正，要注意本科院校教書育人是第一要務(wù)，產(chǎn)學(xué)研合作是搞好教學(xué)工作的手段，是培養(yǎng)應(yīng)用型人才的抓手。在搞好教學(xué)的前提下，開展產(chǎn)學(xué)研合作的工作要有規(guī)范的記錄，要對教師從事的產(chǎn)學(xué)研活動的結(jié)果有衡量依據(jù)。要建立與縱向課題相當(dāng)?shù)目己藰?biāo)準(zhǔn)，對從事產(chǎn)學(xué)研合作的教師取得的工作業(yè)績予以承認(rèn)，在年終考核評優(yōu)時予以考慮。對于學(xué)校鼓勵的產(chǎn)學(xué)研合作行為，要通過相應(yīng)的考核辦法予以明確，切實引導(dǎo)和保證教師的合法收益。
參考文獻(xiàn)：
[關(guān)鍵詞]高校財務(wù)；報銷難；科研經(jīng)費(fèi)管理
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.32.268
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)來源渠道呈多樣化，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)實現(xiàn)了大幅度的增長，給高等學(xué)校發(fā)展和創(chuàng)新帶來新的機(jī)遇。各經(jīng)費(fèi)主管部門對于經(jīng)費(fèi)管理要求不相同，一方面使財務(wù)人員日常處理的業(yè)務(wù)不斷增加、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容也越來越復(fù)雜；另一方面師生報銷時間增加而出現(xiàn)“報銷難”現(xiàn)象。
1 高等學(xué)校“報銷難”的現(xiàn)狀
1.1 預(yù)算編制不科學(xué)
雖然高校管理層意識到預(yù)算管理的重要性，也十分重視預(yù)算編制工作，年前已開始部署下一年度的預(yù)算計劃，至少實行“二上二下”預(yù)算申報方式，但是有的職能部門對預(yù)算編制重視不夠，認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作，認(rèn)為有錢報銷就行。有的為了本部門多爭取預(yù)算指標(biāo)巧立項目申報經(jīng)費(fèi)、也有的對本部門經(jīng)濟(jì)活動及市場的變化沒有進(jìn)行細(xì)致的預(yù)測及分析不足，或者憑經(jīng)驗申報預(yù)算計劃，出現(xiàn)了預(yù)算計劃不足的現(xiàn)象，財務(wù)處預(yù)算部門對各職能部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)不可能詳細(xì)了解，無法核準(zhǔn)每個部門確實需要的經(jīng)費(fèi)。有的項目在上半年已用完指標(biāo)而無法報銷只能往后推，下一年度開賬才報銷又影響當(dāng)年指標(biāo)。有的部門因?qū)€別項目預(yù)算計劃不周而在報銷過程中進(jìn)行預(yù)算調(diào)整造成后面報銷人員需要等待導(dǎo)致出現(xiàn)“報銷難”現(xiàn)象。
1.2 預(yù)算控制執(zhí)行不力
有些高校雖然制定預(yù)算管理制度、財務(wù)處設(shè)立專門的預(yù)算科對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管，定期對學(xué)校總體預(yù)算運(yùn)行情況和部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，嚴(yán)禁各部門不合理超支使用經(jīng)費(fèi)。但目前我國許多高校的財務(wù)分析只停留在反映一定時期的收支狀況和資金結(jié)存狀況，僅限于提供歷史數(shù)據(jù)和解釋財務(wù)處信息。而對于影響學(xué)校收入變化的因素、支出結(jié)構(gòu)是否合理、配置是否科學(xué)等問題缺乏系統(tǒng)分析，對高校經(jīng)濟(jì)活動和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r缺乏規(guī)律性認(rèn)識。[1]高校預(yù)算下達(dá)后，時有高校領(lǐng)導(dǎo)不全面考慮學(xué)校總體規(guī)劃，隨意批準(zhǔn)個別部門追加用款計劃的情況，致使用年度預(yù)算執(zhí)行超出計劃。有的部門個別項目上半年已用完其全年指標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行不按計劃，財務(wù)審核人員報賬過程中遇余額不足，還得耐心地查找可報銷的項目，增加了財務(wù)審核的時間，影響工作效率。
1.3 高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定脫離實際
隨著國家一系列科技改革政策的出臺，高校科研項目不斷增加、科研經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化，縱向類科研經(jīng)費(fèi)主管部門對經(jīng)費(fèi)管理有不同的管理辦法，特別在勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等人員支出產(chǎn)生差異，有的項目做了大量工作而勞務(wù)費(fèi)比例卻與付出不成正比，老是報怨搞科研不如賣雞蛋；由于縱向經(jīng)費(fèi)在項目結(jié)束后收回余額，而屬于國庫撥款渠道的經(jīng)費(fèi)每年年終收回未使用額度下一年度三四月才下?lián)芙?jīng)費(fèi)，每支付一筆款都要填一張支票后再上國庫網(wǎng)申請支付令，最多時有人報28張發(fā)票均為不同的公司，有時上午的支票沒開完，下午又有類似的情況出現(xiàn)，造成排隊的人可能等幾個小時也無法報銷。橫向經(jīng)費(fèi)合同大多對經(jīng)費(fèi)預(yù)算沒詳細(xì)規(guī)定直接費(fèi)用的分類，也沒有規(guī)定間接費(fèi)的比例，項目組除了必要的材料費(fèi)外，大多以報銷會議及調(diào)研差旅費(fèi)支出，有的湊一把發(fā)票到財務(wù)排隊讓財務(wù)人員挑合格的報銷。每到年底或者課題中期檢查、結(jié)題或為了達(dá)到國庫資金支付進(jìn)度，報銷成為老師的頭等大事，老師讓學(xué)生停下實驗凌晨四五點(diǎn)鐘到財務(wù)排隊，有時出現(xiàn)網(wǎng)上約不到，現(xiàn)場排不到的現(xiàn)象，財務(wù)人員也只能利用晚上和周末突擊辦理報銷業(yè)務(wù)。“報銷難”成為對財務(wù)處報訴最多的問題。
2 解決財務(wù)報銷難的辦法
2.1 加強(qiáng)預(yù)算編制的管理
建立完善的預(yù)算管理體系，是實施財務(wù)預(yù)算管理的制度保證。制定切實可行的預(yù)算管理辦法，并建立與之配套的完整的財務(wù)預(yù)算管理制度體系，才能收到實效，使用預(yù)算管理做到有章可循、有法可依、有據(jù)可查[2]。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算編制工作的宣傳工作，使用各職能部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識預(yù)算管理的重要性，樹立預(yù)算管理觀念，主動參與預(yù)算管理，配合財務(wù)部門做好本部門的年度預(yù)算計劃工作。預(yù)算管理部門對各職能上報預(yù)算計劃進(jìn)行科學(xué)分析、調(diào)研，找出原因并提出合理的意見，不能隨意增加預(yù)算和削減指標(biāo)。加強(qiáng)與各部門的溝通，充分考慮市場變化、國家政策的變動，充分了解各部門的實際需要及學(xué)校的整體發(fā)展計劃，使預(yù)算指標(biāo)編制及時、更科學(xué)、貼近預(yù)算目標(biāo)，才能順利辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)報銷，而不需要因辦理一項業(yè)務(wù)多次往返財務(wù)處耗費(fèi)時間。
2.2 確保預(yù)算的執(zhí)行
預(yù)算計劃經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)下達(dá)后，各部門必須按照核準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)開支經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，杜絕預(yù)算外支出。在預(yù)算運(yùn)行過程中確實遇上國家政策調(diào)整、市場環(huán)境的重大變化致使原預(yù)算難以執(zhí)行或?qū)︻A(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大差異的情況，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算調(diào)整的程序?qū)ο嚓P(guān)項目預(yù)算指標(biāo)做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以保證預(yù)算執(zhí)行的剛性。財務(wù)處通過財務(wù)軟件對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總、分析，定期向部門主管發(fā)送預(yù)算運(yùn)行數(shù)據(jù)，對科研項目經(jīng)費(fèi)使用比例與項目研究計劃期不同步的要提標(biāo)課題組按預(yù)算進(jìn)度報銷。各部門主管也可登錄財務(wù)網(wǎng)查詢其分管項目開支明細(xì)，以便有計劃安排報銷工作，也避免到財務(wù)處排隊報銷時才發(fā)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)超支而浪費(fèi)時間和造成報銷擁堵。
2.3 提高高校科研經(jīng)費(fèi)管理的靈活性
科研經(jīng)費(fèi)撥款管理部門對高校科研項目預(yù)算要結(jié)合高校的特點(diǎn)，制定相適應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理模式，加強(qiáng)科研績效評價，對按時完成了科研任務(wù)縱向課題，完成了課題結(jié)題驗收檢查的，結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)該留在學(xué)校用作科研人員的勞動獎勵，或者作為學(xué)校科研活動的啟動資金。橫向項目按委托合同完成委托方的實驗并提供結(jié)果，項目經(jīng)費(fèi)中間接費(fèi)部分應(yīng)由項目組決定勞務(wù)費(fèi)發(fā)放比例預(yù)算，避免項目組湊發(fā)票來報銷。對于那些未按時按質(zhì)完成科研任務(wù)，不管縱向或橫向課題，其科研經(jīng)費(fèi)由學(xué)校統(tǒng)籌安排，以便提高科研人員的積極性和創(chuàng)造性。建議國庫撥款提前在1月，以便增加用款時間。提倡同一購貨單位實行定期結(jié)算付款，如一個月開一張發(fā)票并附清單，以便減少報銷次數(shù)和等候時間。
3 結(jié) 論
解決高校 “報銷難”的問題并非一朝一夕能實現(xiàn)，高校除了建立和完善的財務(wù)管理制度、制定清晰的報銷流程、增加報銷崗位外，各級主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)也要熟悉高校的財務(wù)制度、明確各自負(fù)責(zé)的經(jīng)費(fèi)使用范圍和審批權(quán)限，能按預(yù)算計劃審批原始憑證，以提高學(xué)校的報銷效率，為學(xué)校的教學(xué)、科研發(fā)展做貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：審計 高校 科研經(jīng)費(fèi)
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀
（一）科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理制度不完善
目前在高校普遍推行“課題制”科研經(jīng)費(fèi)管理模式，由于有的高校較關(guān)注通過上項目對科研工作的管理來爭取經(jīng)費(fèi)，但是卻很少關(guān)注對于這些科研經(jīng)費(fèi)是如何的管理與使用，在這種情況下導(dǎo)致了學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)了很多的問題，這些問題直接影響了科研工作的順利開展。從近年來對于高校科研經(jīng)費(fèi)總的使用的情況來看，對于高校科研經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)支出比重過大、使用項目不合理等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。在現(xiàn)實當(dāng)中，很多高校在科研經(jīng)費(fèi)的管理政策上比較寬松的主要原因，就是為了更好的來鼓勵廣大教職員工積極的來參加科研課題。當(dāng)然，在這種情況下，很多高校的科研人員很難達(dá)到來合理的使用劃撥給高校的科研經(jīng)費(fèi)，有的高校科研人員甚至將科研經(jīng)費(fèi)用于個人生活的開支，然后以科研經(jīng)費(fèi)的名義進(jìn)行報賬處理。
（二）高校科研管理經(jīng)費(fèi)認(rèn)識的不足
目前，很多高校和財務(wù)部門在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的認(rèn)識方面不同程度地存在很多誤區(qū)，現(xiàn)在高校領(lǐng)導(dǎo)有一種普遍的“共識”，就是都會認(rèn)為獲得科研經(jīng)費(fèi)可以提高自己學(xué)校的聲譽(yù)；一些科研人員也認(rèn)為，學(xué)校對于科研經(jīng)費(fèi)的使用無需過多干涉和監(jiān)管。在這種情況下，也就導(dǎo)致了高校科研經(jīng)費(fèi)濫用嚴(yán)重，高校科研經(jīng)費(fèi)支出一直混亂不堪的現(xiàn)象屢禁不止。另外，各高校財務(wù)管理部門也普遍認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)只是財務(wù)部門的一種代管費(fèi)用，所以就忽視了對科研經(jīng)費(fèi)的支出是否合理、是否真實的嚴(yán)格審核。
（三）科研經(jīng)費(fèi)來源的不固定導(dǎo)致了管理的復(fù)雜化
高校科研經(jīng)費(fèi)的來源大體上有三個部分：第一、很多學(xué)校與社會其他部門及企業(yè)進(jìn)行合作所獲得的橫向課題項目的科研經(jīng)費(fèi)，由于這些橫向課題項目合作的部門與內(nèi)容存在很大差異，所以對每一筆的科研經(jīng)費(fèi)核算標(biāo)準(zhǔn)也不同；二是教育主管部門及各行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)；三是高校自籌科研經(jīng)費(fèi)。這就帶來了科研經(jīng)費(fèi)管理及核算的特殊性和復(fù)雜性，加大了高校科研經(jīng)費(fèi)綜合管理及有效監(jiān)督的難度。
（四）科研經(jīng)費(fèi)的審計監(jiān)督功能有待改進(jìn)
近年來，許多高校為了提高科研經(jīng)費(fèi)在科研工作中的使用效益，加強(qiáng)對高校科研經(jīng)費(fèi)的綜合管理，采用了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”模式，但是，學(xué)校財務(wù)管理部門還是無法有效的從合理性和效益性的角度對這部分費(fèi)用進(jìn)行控制管理。學(xué)校相關(guān)財務(wù)人員還存在著對高校科研經(jīng)費(fèi)的來源與使用全過程缺乏業(yè)務(wù)上的了解，項目經(jīng)費(fèi)如何使用基本上是由項目負(fù)責(zé)人決定。另外，高校的內(nèi)部審計部門未能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能與審計效率，當(dāng)然許多高校對科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督力度也存在相當(dāng)大的差距。
（五）很多高校對于科研經(jīng)費(fèi)的管理“重立項、輕預(yù)算”
現(xiàn)實當(dāng)中，許多高校把科研經(jīng)費(fèi)的爭取與使用作為考核科研管理部門和高校教師的重要指標(biāo)；甚至，許多高校把教師競爭上崗、重點(diǎn)崗、評聘職稱等和科研經(jīng)費(fèi)的使用與爭取緊密連接起來，所以高校教師與科研人員千方百計的去爭取各種的科研項目，存在著重爭取、輕管理、輕預(yù)算等問題。科研人員申報課題項目時對于經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支配等問題并不被人們所重視。主要考慮的就是如何來編排課題并能讓評審專家滿意，能夠讓讓項目立項就可以了；所以根本談不上與財務(wù)部門來共同協(xié)商如何使用經(jīng)費(fèi)的問題研究，所以預(yù)算也就成為高校科研經(jīng)費(fèi)的管理的一種形式化內(nèi)容。
二、對于高校科研經(jīng)費(fèi)審計管理工作的對策與建議
（一）高校科研經(jīng)費(fèi)審計管理制度的建立
高校有必要對照國家有關(guān)高校科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定，是否結(jié)合學(xué)校實際情況建立一套科可操作性強(qiáng)的、行之有效的高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和管理制度；是否建立和完善高校各種科研經(jīng)費(fèi)使用前的核算制度，有沒有明確科研項目管理費(fèi)用支出合理化收支的相關(guān)管理辦法與管理制度。在高校科研經(jīng)費(fèi)審計與管理工作中做到既要方便科學(xué)研究工作，又要嚴(yán)肅國家和學(xué)校財經(jīng)紀(jì)律的原則是非常關(guān)鍵的。
（二）內(nèi)外兼修，搭建和諧發(fā)展的科研經(jīng)費(fèi)審計平臺
一方面，通過各種形式，宣傳科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計的重要性，從而搭建和諧發(fā)展的高校科研審計平臺；另一方面，高校內(nèi)審人員有必要熟練掌握高校科研經(jīng)費(fèi)使用與審計的相關(guān)政策與法規(guī)，有必要增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力的提高，通過自身能力的提高促使高校科研經(jīng)費(fèi)管理與審計的有效性。
（三）強(qiáng)化高校科研項目內(nèi)部控制制度
對高校科研項目管理制度的建立，可以采取科研處進(jìn)行一級審核，審計處二級審計，財務(wù)處最后進(jìn)行報賬審核的辦法。在各級審核與把關(guān)的過程中與項目研究無關(guān)的支出堅決不予報銷。從而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，保證經(jīng)費(fèi)活動健康運(yùn)行。
（四）建立客觀公正的科研效益評價指標(biāo)
對于高校科研經(jīng)費(fèi)的提供者來說最關(guān)注的是科研成果的效益問題，當(dāng)然，科研成果也是衡量科研工作者對于科研工作成效與否的一個重要標(biāo)志。所以對于高校科研經(jīng)費(fèi)的管理與使用，各高校有必要結(jié)合自身工作實踐，建立一套適合本學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)審計評價指標(biāo)。高校內(nèi)審工作者可以通過對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行計算與核對各課題組經(jīng)費(fèi)的合理使用情況。
（五）重視高校科研項目立項、調(diào)整和預(yù)算
高校有必要將審計關(guān)口進(jìn)行前移，讓審計處來抓高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，科研處來抓高校科研經(jīng)費(fèi)的立項管理，財務(wù)處下?lián)芙?jīng)費(fèi)。使高校科研經(jīng)費(fèi)的管理既要重視課題的立項工作也要重視經(jīng)費(fèi)使用的預(yù)算工作。
參考文獻(xiàn)：
[1]周斌.我國高校科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理現(xiàn)狀及其改進(jìn)對策[J].教育財會研究，2009年
關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；審計；財務(wù)管理
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀
（一）項目多元化的科研經(jīng)費(fèi)來源增加了經(jīng)費(fèi)管理的難度
目前，縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)及高校自酬的配套科研經(jīng)費(fèi)在形成高校科研項目經(jīng)費(fèi)的主要來源。現(xiàn)實工作中科研經(jīng)費(fèi)的提供部門對經(jīng)費(fèi)的使用要求沒有明確的規(guī)定，各類科研項目的使用要求也有不同，這給科研經(jīng)費(fèi)管理及核算增加了特殊性和復(fù)雜性，從而加大了科研經(jīng)費(fèi)管理及監(jiān)督的難度。
（二）對科研財務(wù)管理制度有待進(jìn)一步完善
“課題制”是我國高校的科研經(jīng)費(fèi)管理模式，項目負(fù)責(zé)人對課題立項、經(jīng)費(fèi)使用、項目驗收及項目所形成的資產(chǎn)和成果等環(huán)節(jié)進(jìn)行全程管理。由于有的高校對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況及效益性重視不足，忽視了對資金使用情況的檢查和監(jiān)督，導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)使用的隨意性較強(qiáng)。分析原因，有的是對已有的財務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)，也有是因現(xiàn)有的財務(wù)管理制度不全或者缺乏有效的監(jiān)督手段，導(dǎo)致科研投入不能正常發(fā)揮作用。
（三）財務(wù)管理及審計監(jiān)督的作用沒有充分發(fā)揮
對從不同渠道取得的科研經(jīng)費(fèi)雖然部分高校采用了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”模式，但財務(wù)部門無法從科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性和效益性進(jìn)行有效控制，對科研經(jīng)費(fèi)的籌集、使用等全過程運(yùn)作缺乏了解，項目經(jīng)費(fèi)的使用由項目負(fù)責(zé)人決定，有的財務(wù)部門把科研經(jīng)費(fèi)當(dāng)作代管經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。目前，國家沒有專門針對科研管理監(jiān)督的審計辦法，審計部門沒有充分發(fā)揮其事前、事中的監(jiān)督職能，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支中的漏洞，只能在結(jié)題時對科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行事后審計。
（四）成本核算不規(guī)范，導(dǎo)致會計信息失真
在實際操作中，由于教學(xué)與科研工作有著千絲萬縷的聯(lián)系，事業(yè)經(jīng)費(fèi)與科研經(jīng)費(fèi)的成本相互滲透，從而影響了科研經(jīng)費(fèi)全成本核算的實施。如教學(xué)、科研共同使用的儀器、設(shè)備、實驗室、水電費(fèi)等難以嚴(yán)格區(qū)分，所以許多高校就擠占事業(yè)費(fèi)。也有的用大量的餐費(fèi)、提成等與科研項目無關(guān)的個人開支占用科研經(jīng)費(fèi)，造成了高校科研經(jīng)費(fèi)使用情況的會計信息失真。
（五）資產(chǎn)管理不規(guī)范，造成國有資產(chǎn)流失
高校對由科研經(jīng)費(fèi)形成的國有資產(chǎn)監(jiān)督和管理不規(guī)范，特別是對電子設(shè)備和圖書資料等國有資產(chǎn)，在課題結(jié)題后，有的資產(chǎn)仍滯留在個人手中據(jù)為己有。還有，由科研經(jīng)費(fèi)形成的專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，學(xué)校沒有及時進(jìn)行帳務(wù)處理。
二、提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，認(rèn)真開展科研經(jīng)費(fèi)審計
（一）審計科研經(jīng)費(fèi)管理制度的健全性
加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，制度先行。結(jié)合學(xué)院工作實際，制定一套科學(xué)的、操作性強(qiáng)的、行之有效的科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理辦法和制度；制定完善的橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，從而切實加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理；明確對科研、財務(wù)及項目負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限，完善了科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制；學(xué)院內(nèi)控制度的執(zhí)行情況及效果如何。規(guī)范和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，保證了科研工作的順利進(jìn)行。
（二）審計科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算及經(jīng)費(fèi)使用情況
1.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的有效落實，有利于保證科研活動政策的有序開展，對科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效控制，對擠占學(xué)校資源和科研經(jīng)費(fèi)的使用管理失控現(xiàn)象進(jìn)行有效防止，從而加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的約束力度。特別在科研項目立項階段，能否根據(jù)科研項目的實際需要成本，合理制定項目預(yù)算；在科研項目實施階段，能否依據(jù)項目預(yù)算，按照國家和學(xué)校科研項目管理的規(guī)定執(zhí)行，保證科研經(jīng)費(fèi)開支的計劃性與合理性。主要檢查科研經(jīng)費(fèi)的使用是否按批準(zhǔn)的預(yù)算開支，是否存在違反規(guī)定的支出。
2.科研經(jīng)費(fèi)使用情況的管理。審查各項開支是否按要求據(jù)實列支，是否存在預(yù)算外支出；是否存在國家和學(xué)校明確禁止的消費(fèi)項目支出，項目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是否合理；科研項目的成本核算能否劃清科研和教學(xué)在經(jīng)費(fèi)、人員、設(shè)備等方面的相互交叉的問題，能否科學(xué)合理的科研項目成本；審查對監(jiān)督科研項目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)是否有效，是否存在借協(xié)助科研之名挪作他用，或轉(zhuǎn)入與其有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位，審查經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)是否依據(jù)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥批件、項目合同、有效財務(wù)憑證辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，帳目是否清楚，確保科研經(jīng)費(fèi)安全、合理使用，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為發(fā)生。
（三）審計科研經(jīng)費(fèi)使用的效益性
效益性審計是開展科研經(jīng)費(fèi)審計工作的重要內(nèi)容。近年來，部分高校對科研項目不注重管理，對其效益性監(jiān)督不夠，使得項目效益低下，甚至無效益而造成損失浪費(fèi)。所以為提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，必須加強(qiáng)效益審計，對學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行檢查和評價，確定其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。在立項時是否經(jīng)過充分論證和科學(xué)評估，對已上馬項目是否嚴(yán)格管理，有無因管理不善造成資金浪費(fèi)；在結(jié)題時是否按及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)帳手續(xù)，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，取得社會效益和經(jīng)濟(jì)效益如何。
（四）審計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理
審查在進(jìn)行科研項目活動中購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)；在科研項目結(jié)束后是否及時收回儀器設(shè)備，由學(xué)校統(tǒng)一管理調(diào)配使用；為防止國有資產(chǎn)的流失，促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值和增值，對科研經(jīng)費(fèi)的使用是否進(jìn)行追蹤管理；財務(wù)部門是否及時將無形資產(chǎn)納入學(xué)校統(tǒng)一核算。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理
中圖分類號：G47 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0256-02
近年來，隨著我國科教興國戰(zhàn)略的逐步深入實施，高校作為我國開展科學(xué)研究的重要基地，承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)都呈大幅度增長的趨勢，科研收入已經(jīng)成為高校資金的重要組成部分。在高校科研經(jīng)費(fèi)來源日趨多元化，經(jīng)費(fèi)大幅增長的同時，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理問題也越來越復(fù)雜化，如何安全、有效、合理地管理高校科研經(jīng)費(fèi)，已經(jīng)成為高校刻不容緩需要解決的問題了。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題
高校科研經(jīng)費(fèi)按來源不同，分為縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)和校內(nèi)自籌科研經(jīng)費(fèi)三大類。縱向科研經(jīng)費(fèi)是指高校承擔(dān)各級政府科研主管部門下達(dá)的科研項目，并從財政部門取得專項經(jīng)費(fèi)撥款；橫向科研經(jīng)費(fèi)是指高校接受企事業(yè)單位的委托，提供技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等服務(wù)，并因此獲得科研事業(yè)收入；校內(nèi)自籌科研經(jīng)費(fèi)是高校內(nèi)部通過科研立項或?qū)嵤┛v向科研經(jīng)費(fèi)配套，從事業(yè)費(fèi)中撥出一部分資金用于科研工作。
目前，我國高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題主要有：
（一）高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全、體制不完善
財政部和科技部沒有制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度，高校大都是根據(jù)教育部、財政部對科研經(jīng)費(fèi)的有關(guān)規(guī)定自行制定科研管理辦法，總體上來說管理制度是不完善、不全面的，比較簡單、籠統(tǒng)，操作性標(biāo)準(zhǔn)不一，合理性也有待進(jìn)一步商榷，實際操作起來有一定的難度。由于科研部門重視的是項目的爭取或管理費(fèi)的提取，往往忽視對經(jīng)費(fèi)使用合理性的監(jiān)督，而財務(wù)部門只負(fù)責(zé)管理經(jīng)費(fèi)，不掌握科研項目的執(zhí)行情況，無法判斷科研經(jīng)費(fèi)的使用是否合理。科研部門和財務(wù)部門缺乏信息交流、溝通，各自為政，從而造成科研經(jīng)費(fèi)項目管理和經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)，無法形成統(tǒng)一的管理機(jī)制。
（二）科研預(yù)算編制不科學(xué)
科研預(yù)算是項目負(fù)責(zé)人在申報課題時對經(jīng)費(fèi)所做的全面測算，由于預(yù)算編制本身就是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，再加上科研人員不熟悉財務(wù)制度，預(yù)算觀念淡薄，往往憑借經(jīng)驗甚至想象來確定資金的使用方向和額度，缺乏應(yīng)有的科學(xué)性和可操作性，容易在項目執(zhí)行中產(chǎn)生超范圍、超額度使用資金的情況，偏差較大，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算嚴(yán)重不符。如果預(yù)算不能全面真實地反映獲得預(yù)期成果所必需的直接成本和間接成本，納入經(jīng)費(fèi)預(yù)算的支出條款與項目實際執(zhí)行過程中的花費(fèi)不符，必然導(dǎo)致計劃與保障、監(jiān)督與控制脫節(jié)，不利于課題的開展。
（三）科研資產(chǎn)管理松懈，流失現(xiàn)象嚴(yán)重
高校科研資產(chǎn)管理體制不夠完善，許多科研項目未經(jīng)充分論證，就大量購置專用設(shè)備，并且，這些設(shè)備大多由項目負(fù)責(zé)人保管，成為項目組的專用設(shè)備，容易造成專用設(shè)備重復(fù)購置，設(shè)備利用率不高，占用大量科研資金，浪費(fèi)資源。再加上固定資產(chǎn)驗收入庫和日常管理手續(xù)不完備，科研項目結(jié)束后，由項目負(fù)責(zé)人保管的儀器設(shè)備，上交給學(xué)校國有資產(chǎn)管理部門的很少.大多滯留在個人手中，國有資產(chǎn)流失就變成常態(tài)了。同時，高校科研項目中的無形資產(chǎn)管理更加松懈，對科研成果形成的無形資產(chǎn)沒有形成相應(yīng)的管理制度和實施有效的監(jiān)控，科研部門只負(fù)責(zé)記錄專利權(quán)，財務(wù)部門卻對無形資產(chǎn)未做任何賬務(wù)處理，導(dǎo)致高校科研成果形成的無形資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
（四）科研項目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍
科研項目結(jié)題不結(jié)賬是目前高校普遍存在的現(xiàn)象，結(jié)題不結(jié)賬是指科研項目完成后并通過項目下達(dá)至單位驗收評估，但項目結(jié)余資金卻不做賬務(wù)處理，長期掛賬。結(jié)題不結(jié)賬，不僅使結(jié)余資金得不到充分利用，造成教育資源的浪費(fèi)，同時，也給財務(wù)部門的會計核算和項目管理增加了難度。經(jīng)費(fèi)一直掛在賬上還會造成年終會計報表中高校未完成科研項目的經(jīng)費(fèi)大量沉淀，使會計報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能真實地反映學(xué)校的實際情況。
（五）科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，成本核算不合理
由于科研經(jīng)費(fèi)開支缺乏明確的范圍限制，什么費(fèi)用都可以報，報多少沒有限制，招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公用品支出數(shù)額龐大，有些項目組成員甚至將家庭支出的費(fèi)用如電話費(fèi)、私車保險費(fèi)等也都在科研經(jīng)費(fèi)中開支。大部分高校從事科研活動所占用的學(xué)校房屋、水電、科研人員工資、儀器設(shè)備使用費(fèi)等由于核算難度大，幾乎都不計入科研成本中，而是從教育事業(yè)費(fèi)中列支，科研成本沒有得到真實的反映。隨著科研項目的日趨增多，科研經(jīng)費(fèi)擠占教育事業(yè)費(fèi)的現(xiàn)象將越演越烈。
二、完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對策
（一）建立、健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度
高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，結(jié)合學(xué)校實際情況，制訂科學(xué)、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，不斷完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度。要進(jìn)一步明確高校科研部門、財務(wù)部門及科研項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理使用中的權(quán)限和職責(zé)，強(qiáng)化項目負(fù)責(zé)人責(zé)任制，建立和完善科研預(yù)算審核和科研經(jīng)費(fèi)會計核算制度，完善科研項目評價考核制度，建立科研項目信息公開和科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部檢查制度，建立科研經(jīng)費(fèi)管理隊伍和使用人員的培訓(xùn)制度，建立高校科研經(jīng)費(fèi)管理獎懲機(jī)制。伴隨著高校科研事業(yè)的高速發(fā)展，針對當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的新問題，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理制度也應(yīng)隨之變化，要不斷完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度，與時俱進(jìn)地調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)管理制度。
（二）科學(xué)合理地編制科研預(yù)算
提升科研經(jīng)費(fèi)管理有效性的前提條件是科學(xué)的預(yù)算。首先，高校科研部門應(yīng)積極配合，主動做好國家科研經(jīng)費(fèi)管理法律、法規(guī)、政策方面的宣傳工作，積極組織高校科研人員熟悉、學(xué)習(xí)相關(guān)的科研管理制度，其次，高校財務(wù)部門也應(yīng)及早地介入到科研管理過程中，在科研項目申請的預(yù)算編制過程中，財務(wù)部門可以根據(jù)科研項目的具體要求，結(jié)合相關(guān)的科研管理規(guī)定，提出建設(shè)性意見，幫助科研人員編制科學(xué)、合理的科研預(yù)算，使預(yù)算的編制更具有操作性。最后，作為科研項目負(fù)責(zé)人，也應(yīng)積極配合科研部門、財務(wù)部門，做好科研預(yù)算編制工作，并按預(yù)算規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。使得高校科研經(jīng)費(fèi)管理既重視立項工作也重視預(yù)算編制工作。
（三）強(qiáng)化科研資產(chǎn)管理
科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，屬于國有資產(chǎn)，必須納入高校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，科研購置儀器設(shè)備應(yīng)按規(guī)定履行申報、購置、登記、入庫等手續(xù)。科研部門、財務(wù)部門、國有資產(chǎn)部門應(yīng)對已有的儀器設(shè)備進(jìn)行分析比較，合理購置儀器設(shè)備，降低科研成本，避免科研資產(chǎn)重復(fù)購置和閑置浪費(fèi)。科研項目結(jié)題后，相關(guān)的資產(chǎn)應(yīng)交由學(xué)校統(tǒng)一保管使用，不能滯留在科研人員手中，以免造成國有資產(chǎn)流失。重視科研活動中形成的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、版權(quán)、發(fā)明權(quán)等，科研部門要及時制定相關(guān)的管理辦法，進(jìn)行有效的評估和管理，財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)的認(rèn)證資料及時納入學(xué)校無形資產(chǎn)統(tǒng)一核算，以確保資產(chǎn)的保值和增值。
（四）加強(qiáng)校內(nèi)科研結(jié)題管理
科研部門要及時和財務(wù)部門溝通聯(lián)系，對于已經(jīng)結(jié)題的科研項目，要督促項目負(fù)責(zé)人及時辦理結(jié)題手續(xù)，避免將剩余資金長期掛賬。對縱向課題嚴(yán)格按照國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和財政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可留給學(xué)校，用于補(bǔ)助科研發(fā)展支出；對橫向課題，可按照科研合同的約定，在兼顧學(xué)院、院系、科研人員利益的前提下，合理分配，一部分留作學(xué)校科研發(fā)展基金，一部分留作院系發(fā)展基金，其余作為課題組基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)使用，科研項目結(jié)余經(jīng)費(fèi)嚴(yán)禁用于發(fā)放獎金和福利支出。
（五）規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)日常核算，健全科研成本核算體系
科研資金屬于專項資金，必須遵循“專款專用、專項核算”的資金管理原則，以及國庫支付相關(guān)管理要求，不得擠占、挪用和轉(zhuǎn)撥轉(zhuǎn)移。高校從科研專項經(jīng)費(fèi)中列支的支出，不得超范圍、標(biāo)準(zhǔn)列支，不得列支禁止性支出，擠占科研經(jīng)費(fèi)。科研經(jīng)費(fèi)支出要根據(jù)課題開展進(jìn)度列支，避免出現(xiàn)結(jié)題前突擊花錢或調(diào)賬、后續(xù)支出過多、結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。另一方面，高校要建立健全科研成本核算體系，對于從事科研活動所占用學(xué)校資源所產(chǎn)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、水電費(fèi)、房屋及實驗室使用費(fèi)、科研人員的工資、獎金等，應(yīng)按照合理的比例予以分?jǐn)偅淖円酝环挚蒲姓n題性質(zhì)、內(nèi)容和方向簡單按一定比例計提管理費(fèi)的方式。這樣既能夠保證科研經(jīng)費(fèi)開支的適度、合理、透明，同時也能夠杜絕因為成本核算不完整，造成科研項目擠占高校日益緊張的事業(yè)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。
【關(guān)鍵詞】高校科研管理；科研事業(yè)；發(fā)展
高等學(xué)校是科教興國戰(zhàn)略的重要依靠者，它不僅是知識生產(chǎn)的重要力量，而且在知識的傳播和運(yùn)用中起著關(guān)鍵性的作用。教育部《關(guān)于加強(qiáng)高職高專教育人才培養(yǎng)工作的意見》中明確要求“高職院校要積極開展科技工作，以科技成果推廣、生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)、科技咨詢和科研開發(fā)為主要內(nèi)容，積極參與社會服務(wù)活動。要注意用科技工作的成果豐富或更新教學(xué)內(nèi)容，在科技工作實踐中不斷提高教師的學(xué)術(shù)水平和專業(yè)實踐能力。”因此，加強(qiáng)高校科研能力建設(shè)，是興校之計、強(qiáng)師之路、育人之道。高校科研管理工作作為高校行政管理的重要組成部分，承擔(dān)著對高校科研方向、任務(wù)提出指導(dǎo)性建議的責(zé)任，對制定高校科研規(guī)劃、組織項目申報、落實協(xié)調(diào)科研任務(wù)起著直接的作用，關(guān)系到高校的綜合實力能否得到提升。因此針對新升格的高職院校，科研工作起步晚的實際情況，從學(xué)院科研現(xiàn)狀、存在問題以及科研管理主要舉措幾方面深入思索，健全科研管理體系，探索科研管理新征途。
1 高校科研工作現(xiàn)狀及存在的問題
學(xué)院作為新升格的高職院校，科研工作起步晚、基礎(chǔ)差、底子薄，教學(xué)任務(wù)重，因此，一直以來開展科研工作的動作都比較小且面臨諸多問題。
1.1 制度建設(shè)
科研處是伴隨著學(xué)院升格而新生的行政管理部門。為加強(qiáng)和推動學(xué)院科研工作的開展，科研處迅速制定了科研管理一整套暫行制度及辦法。如：科研管理辦法、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、科研項目驗收管理辦法、重點(diǎn)科研基金項目管理辦法、青年教師科研培育基金管理辦法、科研合作平臺建設(shè)和管理辦法、大學(xué)生科研資助項目管理辦法、科研行為準(zhǔn)則、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)規(guī)定等一系列配套管理制度，初步搭建起了學(xué)院科研管理體系。
1.2 科研隊伍
2014年全市兩所三級甲等醫(yī)院成為了學(xué)院的附屬醫(yī)院。隨著“一校兩附院”機(jī)制的推行，兩所三級甲等附屬醫(yī)院中高精尖的科研技術(shù)力量的融入學(xué)院科研團(tuán)隊，高級職稱人員數(shù)量得到了極大的充實，研究生、博士生數(shù)量大幅度增加，學(xué)院科研隊伍不斷壯大，結(jié)構(gòu)更加合理，科研能力得到有效補(bǔ)充和提升。再者，學(xué)院教職工擅長醫(yī)學(xué)基礎(chǔ)研究，而附屬醫(yī)院的專技人員則是側(cè)重于臨床研究，有效整合兩者的科研優(yōu)勢，相互促進(jìn)，將會提高持續(xù)創(chuàng)新能力。
1.3 定位不準(zhǔn)，認(rèn)識不足，重視不夠
學(xué)院是由中職院校轉(zhuǎn)型而來，由于傳統(tǒng)觀念的影響，對科研工作的認(rèn)識存在偏差：認(rèn)為課堂教學(xué)是硬任務(wù)、科研是軟指標(biāo)；學(xué)院生源的擴(kuò)大，教育教學(xué)任務(wù)繁重、壓力大，沒有精力和熱情投入科研；不少教師認(rèn)為科研是高不可攀的事，科研的目的僅僅在于職稱晉升。
1.4 激勵和約束機(jī)制力度不夠
對于學(xué)院來說，科研剛剛起步，教職工參與度極低，初步建立的科研管理制度尚不健全，激勵及約束機(jī)制力度不夠。如缺乏對科研工作量考核和對科研津貼競爭獎勵機(jī)制，目前學(xué)院對科研以鼓勵為主，缺乏硬性約束要求；再者開展科研的課題經(jīng)費(fèi)少，教職工從事科研主動性、積極性不足，呈現(xiàn)出懈怠情緒、職稱科研等局面。
1.5 基礎(chǔ)條件
（1）學(xué)院實驗實訓(xùn)基地建設(shè)目前以滿足教學(xué)為主，因資金及實驗室面積缺乏，儀器設(shè)備簡陋，更新緩慢，無法開展專業(yè)性的科學(xué)研究。
（2）共享觀念不夠深入，學(xué)科之間的滲透和橫向聯(lián)系較差。
（3）學(xué)院對科研隊伍梯隊人員建設(shè)，停留在只注重引進(jìn)、培養(yǎng)學(xué)科帶頭人和高學(xué)歷研究人員，忽略了對培養(yǎng)實驗技術(shù)人員；實驗技術(shù)人員對參與科研服務(wù)不熱心。
（4）學(xué)院尚未建立起科研管理系統(tǒng)，不能進(jìn)行科研開展過程中的各項數(shù)據(jù)管理，科研處不能及時、準(zhǔn)確的而獲得教學(xué)、研究隊伍以及儀器設(shè)備支撐等情況，不能對教師的研究項目進(jìn)程進(jìn)行過程監(jiān)控，科研管理人員或科研人員均無法從科研管理系統(tǒng)中有效獲取科研項目、科研成果、科研隊伍等相關(guān)信息。現(xiàn)有科研管理隊伍的組成基本是非信息專業(yè)背景的人員，憑著在從事的管理實踐中的一些經(jīng)驗辦事，缺乏管理信息化系統(tǒng)的知識，信息化管理水平低。
1.6 創(chuàng)新能力
高級別科研立項項目匱乏、高層次科研論文寥寥無幾、高等級成果獲獎屈指可數(shù)。
2 推進(jìn)科研工作的主要舉措
2.1 科研管理體系建設(shè)
（1）進(jìn)一步健全并完善科研管理制度，管理制度在實踐中不斷完善，才能使行為管理盡善盡美，順應(yīng)人心。現(xiàn)行科研管理暫行辦法經(jīng)過一段時間運(yùn)行，發(fā)現(xiàn)了一些不足，有待進(jìn)一步完善和健全。使得學(xué)院科研在組織體系、運(yùn)行機(jī)制和經(jīng)費(fèi)上有保障。
（2）加強(qiáng)信息化建設(shè)，能在一定時間內(nèi)建立起科研管理信息化系統(tǒng)，強(qiáng)化科研信息到人機(jī)制，選用有信息技術(shù)背景的管理人員參與到科研管理中來。加強(qiáng)學(xué)院教學(xué)管理、電子圖書管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)等的綜合資源的信息關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)信息資源系統(tǒng)化、集成化，帶動和促進(jìn)科研工作。
2.2 科研隊伍強(qiáng)軍工程
加強(qiáng)科研隊伍建設(shè)，堅持以培育為手段，采取全方位出擊的方式。引進(jìn)科研“領(lǐng)軍人物”帶動科研突破；選用學(xué)院一批擅長科研、有一定實踐經(jīng)驗、充滿熱情的科研拔尖人才進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，使其迅速成長為科研的中堅力量；同時在全院范圍內(nèi)開展各類型的科研活動，使青年教師得到普遍性培養(yǎng)，使學(xué)院科研團(tuán)隊得到有效補(bǔ)充，形成科研的濃厚氛圍。
2.3 科研平臺建設(shè)
學(xué)院科研的不斷發(fā)展要堅持以平臺建設(shè)為依托，我們要做到進(jìn)一步拓展院級、市級課題研究的深度，提高研究質(zhì)量和品質(zhì)，爭取在省部級課題的上有所突破，立項單位擴(kuò)大、課題級別增加；同時能在國家級課題范疇內(nèi)有所涉獵。充分利用好院校科研平臺，資源共享，發(fā)揮學(xué)校和附屬醫(yī)院專業(yè)技術(shù)人員的科研優(yōu)勢，相互促進(jìn)，共同提高持續(xù)創(chuàng)新能力；探索協(xié)同創(chuàng)新平臺模式，建立市場化管理模式，在高校應(yīng)用型科研機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間建立常規(guī)的有機(jī)聯(lián)系，實現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)高校科研成果的產(chǎn)業(yè)化。
2.4 科研創(chuàng)新能力提升
學(xué)院已經(jīng)建立了青年教師科研培育基金管理辦法、重點(diǎn)科研基金項目管理辦法、大學(xué)生科研資助項目管理辦法、科研合作平臺建設(shè)和管理辦法等相關(guān)管理辦法，我們將在這些辦法的基礎(chǔ)上設(shè)立青年培育基金、重大重點(diǎn)項目培育基金、科研合作平臺基金、大學(xué)生培育基金，提升科研創(chuàng)新能力。
高校科研管理創(chuàng)新意義重大，既能適應(yīng)和滿足我國高速發(fā)展的現(xiàn)代知識經(jīng)濟(jì)的需求，又是構(gòu)成國家科技創(chuàng)新體系實施與發(fā)展的重要部分。高校的科研管理應(yīng)堅持以科技發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以市場應(yīng)用為驅(qū)動力，堅持以人為本，積極創(chuàng)新科研管理理念，組建高素質(zhì)、高效率和充滿戰(zhàn)斗力的科研管理隊伍，完善科研體制，強(qiáng)化高校科研管理模式創(chuàng)新，實現(xiàn)高效科研事業(yè)持續(xù)發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
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近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高等院校已經(jīng)成為我國科學(xué)研究的重要力量，其所承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)出大幅增長的趨勢，科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為學(xué)校資金的重要來源，也是高校開展科研工作的一個非常重要的支撐條件。按照款項來源的不同，高校科研經(jīng)費(fèi)可以分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)兩種類型。所謂的縱向科研經(jīng)費(fèi)，指的是財政性撥款，如國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展規(guī)劃項目、“863計劃”項目、國家和各省市的自然科學(xué)、社會科學(xué)規(guī)劃項目、國家技術(shù)創(chuàng)新項目、國家（省市）重點(diǎn)學(xué)科、重點(diǎn)實驗室、歸國留學(xué)基金等項目經(jīng)費(fèi)；而橫向科研經(jīng)費(fèi)，則是指高校通過與有關(guān)部門和企事業(yè)單位簽定服務(wù)性項目所獲得的科研經(jīng)費(fèi)。科研項目和科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量與層次，不僅體現(xiàn)了高校的科研實力和科研水平，也促進(jìn)了學(xué)校的學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)，是鞏固和提高學(xué)校聲譽(yù)及地位的重要保證。科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)管理，直接關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量和科研水平的提高，關(guān)系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學(xué)術(shù)風(fēng)氣、人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)工作。這一點(diǎn)，正如教育部、財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》所指出的：“加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效益，是高校科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證”。因此在當(dāng)前，高等院校的科研經(jīng)費(fèi)管理工作，必須不斷加強(qiáng)。
也正如教育部和財政部的《意見》所指出的：“在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過程申，絕大部分高校根據(jù)財政部、教育部等部門的要求，加強(qiáng)管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數(shù)高校對科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)一些問題，影響了正常的科研工作”。加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，顯然應(yīng)在明確問題的基礎(chǔ)上，抓住制度建設(shè)這個中心環(huán)節(jié)，通過積極有效的制度創(chuàng)新才能進(jìn)行。
目前，高校科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，存在著不少值得注意的問題。主要有：
一、科研經(jīng)費(fèi)疏于管理
由于科研項目的數(shù)量與層次的重要性，為了保護(hù)和提高廣大教師爭取課題的積極性，積極鼓勵教學(xué)科研人員多渠道地申報和爭取科研經(jīng)費(fèi)，很多高校都制定了務(wù)實可行的相關(guān)政策，對于科研經(jīng)費(fèi)的管理，相當(dāng)寬松。因此在科研項目的管理工作中，普遍存在著重視申報立項，輕視經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)就是科研經(jīng)費(fèi)管理制度的不甚健全和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及具體管理人員管理意識的不自覺，從而使得國家有限的科研經(jīng)費(fèi)未能在最大程度上發(fā)揮應(yīng)有的效益，造成了很大浪費(fèi)。
二、科研經(jīng)費(fèi)的“私有化”現(xiàn)象
“課題制”管理是目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理的主要方法，但這種方法導(dǎo)致了一些不容忽視的弊病，那就是課題經(jīng)費(fèi)往往被課題主持人視為己有，任意支配。在這種情況下，課題主持人成了課題組的“老板”，勞務(wù)費(fèi)、鑒定費(fèi)、交通費(fèi)、資料費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和會議費(fèi)等等，都是“老板”說了算，因此也出現(xiàn)了很多違反財經(jīng)紀(jì)律的經(jīng)費(fèi)支出，有時，還會因為分配不公等方面的原因，造成課題組內(nèi)部的矛盾，嚴(yán)重影響了學(xué)術(shù)道德和學(xué)術(shù)風(fēng)氣，產(chǎn)生了很壞的影響。這也是現(xiàn)在的大學(xué)校園中，很多掌握和控制著較多科研經(jīng)費(fèi)的教授學(xué)者被稱為“老板”的重要原因。
三、科研經(jīng)費(fèi)和國有資產(chǎn)的浪費(fèi)與流失
由于高校對科研經(jīng)費(fèi)收取一定比例的管理費(fèi)，有的科研人員便將爭取到的橫向科研經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，借以逃避管理費(fèi)，避開學(xué)校對資金的管理，從而形成了科研經(jīng)費(fèi)的“體外循環(huán)”問題；有的則將已經(jīng)進(jìn)入學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)以合作研究、子項目、技術(shù)測試、會議經(jīng)費(fèi)和資助出版等方式轉(zhuǎn)移到校外，造成事實上的“洗錢”；有的卻以與事實不符的票據(jù)報銷，套取現(xiàn)金，如大量的復(fù)印費(fèi)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)和籠統(tǒng)模糊的“辦公用品”費(fèi)等；有的科研經(jīng)費(fèi)不進(jìn)入學(xué)校，卻利用學(xué)校的實驗室、儀器設(shè)備、實驗材料進(jìn)行實驗，造成學(xué)校的資產(chǎn)流失。
實際上，科研經(jīng)費(fèi)和國有資產(chǎn)的浪費(fèi)與流失，還表現(xiàn)在人們較易忽視的方面，即對科研經(jīng)費(fèi)沒有實行應(yīng)有的“全成本核算”。目前很多高校的科研成本核算，往往只是研究課題所發(fā)生的部分直接費(fèi)用，像項目研究的房屋水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、圖書資料使用費(fèi)等間接費(fèi)用，并未納入科研成本中進(jìn)行核算，這些費(fèi)用，往往都是在學(xué)校的事業(yè)費(fèi)中支出。本質(zhì)上，這都屬于國有資產(chǎn)的浪費(fèi)與流失。
四、科研經(jīng)費(fèi)使用中的“腐敗”現(xiàn)象
由于科研項目和科研經(jīng)費(fèi)對于學(xué)校、學(xué)科和研究者個人的重要性，加之目前科研項目立項制度的不甚健全，申請項目中的“權(quán)力”、“人情”和“關(guān)系”等方面的因素往往會起一定的作用，因此，便出現(xiàn)了很多高校的科研機(jī)構(gòu)和科研人員千方百計“拉關(guān)系”、“走后門”和“跑項目”的不正常現(xiàn)象，這也造成了“錢權(quán)交易”的腐敗問題。表現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用中，便會出現(xiàn)一些以專家招待與咨詢、專家鑒定和小型會議費(fèi)等不同名目出現(xiàn)的變相行賄。實際上，爭取科研項目中的腐敗行為，已經(jīng)不止于此。隨著科研項目和科研經(jīng)費(fèi)在評價一個大學(xué)、一個學(xué)科和一個學(xué)者科研實力中的權(quán)重越來越大，科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用中的腐敗問題已經(jīng)愈加復(fù)雜和嚴(yán)重。
五、高校科研經(jīng)費(fèi)管理的制度創(chuàng)新
高校科研經(jīng)費(fèi)的管理工作還存在著很多其他問題。對于這些問題的解決，一個相當(dāng)關(guān)鍵的途徑，便是高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作的制度創(chuàng)新，這些創(chuàng)新，主要包括以下幾個方面：
（一）確立加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理工作的認(rèn)識基礎(chǔ)
制度創(chuàng)新不能懸空進(jìn)行，需要正確和堅實的認(rèn)識基礎(chǔ)。高校財務(wù)部門應(yīng)和審計監(jiān)督部門、科研管理部門密切配合，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的積極支持下，積極主動地在科研人員中大力宣傳《會計法》和教育部 、財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》等財經(jīng)法規(guī)，以幫助科研人員形成對科研經(jīng)費(fèi)管理工作的正確認(rèn)識與配合支持，使他們充分認(rèn)識到，無論是縱向經(jīng)費(fèi)還是橫向經(jīng)費(fèi)，只要是通過學(xué)校或?qū)W校授權(quán)的有關(guān)職能部門與往來協(xié)作單位簽署科研協(xié)議，并由學(xué)校提供必要的科研條件的科研項目，其科研經(jīng)費(fèi)都應(yīng)歸屬學(xué)校，并且接受學(xué)校的經(jīng)費(fèi)管理。
（二）進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的“課題制”管理
2001年底，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國家科技部等部門聯(lián)合制定的《關(guān)于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定》。這一規(guī)定的實施，改變了以往以單位為核心的課題管理模式，使得課題負(fù)責(zé)人在計劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)享有充分的自，也對課題任務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。科研經(jīng)費(fèi)的課題制管理要求實行全額預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算一旦批準(zhǔn)，即須嚴(yán)格進(jìn)行。但是正如我們在前面所指出的，科研經(jīng)費(fèi)的課題制管理，也出現(xiàn)了一定的問題。這些問題的避免和解決，不能通過放松和偏離課題制的管理方式，相反，要在吸取既往經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對于課題制的經(jīng)費(fèi)管理方式，以高度的創(chuàng)新精神進(jìn)一步地加強(qiáng)和改進(jìn)。
加強(qiáng)和改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的課題制管理，主要應(yīng)該抓好以下幾個環(huán)節(jié)：一是科研項目申請立項階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。在此環(huán)節(jié)，必須按照全額預(yù)算的管理辦法，實行包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用在內(nèi)的全成本核算管理。二是科研項目實施階段的經(jīng)費(fèi)管理。在此階段，要按照會計法規(guī)和項目合同對經(jīng)費(fèi)使用的具體規(guī)定，監(jiān)督課題組特別是課題負(fù)責(zé)人嚴(yán)格執(zhí)行項目預(yù)算。三是課題結(jié)項階段的經(jīng)費(fèi)管理。這一階段的管理任務(wù)，除了做好經(jīng)費(fèi)決算工作和盈余經(jīng)費(fèi)的合理分配和合理使用外，更要加強(qiáng)財務(wù)審計，尤其是要加強(qiáng)其中的績效審計工作，認(rèn)真分析和評價某一科研項目的社會經(jīng)濟(jì)效益并且形成審計報告，呈送有關(guān)部門。
（三）要進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理的制度創(chuàng)新
除了要以創(chuàng)新精神加強(qiáng)和改進(jìn)課題制的經(jīng)費(fèi)管理方式外，科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理制度，也要進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新。第一，要根據(jù)具體情況，探索和建立新型有效的財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制。一般情況下，對于科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理，都由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，但在有的高校，卻在科研處設(shè)立了專門性的財務(wù)室，專門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，工作人員由財務(wù)部門派出。這樣，財務(wù)管理人員不僅較易掌握科研工作的基本情況，而且還能從申請立項開始，對于科研工作全程參與。第二，要制訂和建立較為完備的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。目前，高校科研經(jīng)費(fèi)的來源渠道較多，情況復(fù)雜，基礎(chǔ)學(xué)科和應(yīng)用學(xué)科，人文社會科學(xué)和自然科學(xué)在經(jīng)費(fèi)使用方面也有很大差異，因此，應(yīng)該針對各個學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的具體情況，分別制訂較為完備的科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理辦法，并在科研人員中積極宣傳，使得管理工作有法可依。第三，要建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)核算體系。在此方面，為了避免科研經(jīng)費(fèi)和國有資產(chǎn)的浪費(fèi)與流失，應(yīng)該嚴(yán)格實行科研經(jīng)費(fèi)的“全成本核算”。第四，要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析處理。一方面，應(yīng)該建立會計核算網(wǎng)絡(luò)，向包括科研人員在內(nèi)的有關(guān)人員動態(tài)、及時地反映每一科研項目的撥款、進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)使用與節(jié)余情況；另一方面，對于數(shù)額巨大的重要項目，也應(yīng)分階段地及時進(jìn)行財務(wù)分析，以保證科研工作的順利進(jìn)行。
（四）要在制度上保證科研管理職能部門的有效配合
財務(wù)部門、科研管理部門和科研人員要以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益為共同目標(biāo)，密切配合，加強(qiáng)溝通，對于科研經(jīng)費(fèi)的使用情況不僅要經(jīng)常檢查，還要共同制訂下一步的經(jīng)費(fèi)計劃并在實踐中合理使用。由于科研人員面廣人多，且相當(dāng)分散，可以就重大項目、重要學(xué)科或?qū)W科群作為單位，與財務(wù)、科研管理兩個部門配合與協(xié)調(diào)。在此方面，科研財務(wù)管理和科研管理的有機(jī)統(tǒng)一，對于促進(jìn)高校科研事業(yè)的健康發(fā)展，具有相當(dāng)重要的意義。因此，這兩個部門的有機(jī)配合，尤其重要。可以試行在財務(wù)管理部門派駐科研管理人員，也可以在科研管理部門派駐財務(wù)管理人員，以便在制度上真正把科研經(jīng)費(fèi)管理納入到整個科研管理工作中，有利于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。
（五）要加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的審計監(jiān)察工作
一、高校科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
1.節(jié)約與規(guī)范相沖突。不少項目老師對申請到的科研項目經(jīng)費(fèi)使用過于節(jié)省，購買科研材料時為節(jié)約經(jīng)費(fèi)，在一些偷稅漏稅的私人經(jīng)營點(diǎn)購置，不能取得正規(guī)的報銷票據(jù)，造成正常的科研開支不能據(jù)實報銷。
2.科研結(jié)余資金的處理無章可循。目前大多數(shù)院校對科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理辦法是留歸課題組負(fù)責(zé)人支配。由于不少課題負(fù)責(zé)人為圖方便，課題結(jié)束了也不結(jié)算，下一個課題繼續(xù)使用上一個課題的經(jīng)費(fèi)。還有些課題負(fù)責(zé)人在退休后，結(jié)余經(jīng)費(fèi)任長期掛賬，甚至以變相成了個人活期銀行存折。科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)雖然占科研經(jīng)費(fèi)總量的比例不大，但管理不好會使科研成本的核算嚴(yán)重不實。
3.財務(wù)部門與科研業(yè)務(wù)管理部門在科研經(jīng)費(fèi)報銷過程中缺乏溝通協(xié)作。科研經(jīng)費(fèi)的管理，設(shè)計高校科研處與財務(wù)處兩大部門。對科研經(jīng)費(fèi)這種特殊的專項資金，財務(wù)部門沒有對申報的科研項目，做大量而細(xì)致的信息收集整理、經(jīng)費(fèi)支出分析以及效益分析等工作，更談不上參與科研前期，中期，后期的管理工作，造成財務(wù)部門與科研業(yè)務(wù)管理部門的脫節(jié)現(xiàn)象。
4.經(jīng)費(fèi)成本核算不準(zhǔn)。高校兼有教學(xué)單位、科研部門兩項社會角色，其科研經(jīng)費(fèi)和教學(xué)經(jīng)費(fèi)采取統(tǒng)一核算的財務(wù)核算方式，教學(xué)支出與科研支出進(jìn)行一起核算，參與課題研究的人員在身份上屬于事業(yè)單位編制，在待遇上又執(zhí)行國家統(tǒng)一的工資和福利標(biāo)準(zhǔn)，并以事業(yè)費(fèi)的方式單獨(dú)劃撥，導(dǎo)致人員費(fèi)用的支付與其所承擔(dān)的課題任務(wù)相脫離，課題經(jīng)費(fèi)不允許包括工資性費(fèi)用，從而造成科研經(jīng)費(fèi)成本核算不準(zhǔn)確。
5.忽略科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制越來越重要，預(yù)算編制不正確將影響科研經(jīng)費(fèi)的使用。如果預(yù)算編制與經(jīng)費(fèi)實際使用情況嚴(yán)重脫節(jié)，即使經(jīng)費(fèi)申請到了，一些必要正常的項目開支因為事先為編入預(yù)算無法在該項目報銷核算，只有占用其他經(jīng)費(fèi)項目，“拆東墻補(bǔ)西墻”，利于課題的發(fā)展。
6.經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范。在科研經(jīng)費(fèi)使用問題上，長存在截留擠占、浪費(fèi)嚴(yán)重、腐敗資深、結(jié)題不結(jié)賬等現(xiàn)象。有些高校考慮自身利益，各種名義截留、擠占科研專項經(jīng)費(fèi)，彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足，致使本就緊張的科研經(jīng)費(fèi)捉襟見肘；有些課題組鉆科研項目管理機(jī)制不完善的空子，虛高申報，在經(jīng)費(fèi)支出中，超標(biāo)購置設(shè)備、辦公用品等，十分浪費(fèi)；按規(guī)定，已完成并通過驗收的科研項目對課題的結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)予以審核、結(jié)算，但國家對科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余分配規(guī)定的不明確和管理上的混亂，使多數(shù)課題組想進(jìn)方法將結(jié)余資金用完。
二、建立預(yù)算管理制度，加強(qiáng)科研項目的財務(wù)預(yù)算管理
1.成立預(yù)算委員會，出臺指導(dǎo)性范本，做好預(yù)算編制工作。由于科研項目預(yù)算編制同時涉及科研領(lǐng)域和財務(wù)領(lǐng)域方面的知識，財務(wù)部門或科研部門獨(dú)立編制預(yù)算很難較好地完成，因此，應(yīng)給予足夠的重視，組織科研部門、科研管理部門和財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人成立預(yù)算委員會，下設(shè)由相關(guān)人員組成的預(yù)算編制工作小組；制定預(yù)算管理制度，出臺指導(dǎo)性的預(yù)算編制范本，限制各項開支占總經(jīng)費(fèi)的比重。
2.開發(fā)財務(wù)軟件的輔助核算功能，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的事前控制。一是開發(fā)財務(wù)軟件“預(yù)算管理”模塊功能，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行事前控制。就目前的通用財務(wù)軟件（以用友財務(wù)軟件為例），我們僅能使用其“項目管理”模塊對科研課題實現(xiàn)項目管理，但不能滿足項目承擔(dān)單位對科研課題項目進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制的要求，往往造成項目總支出數(shù)沒有超總預(yù)算但其明細(xì)支出數(shù)卻不能按照預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，有的明細(xì)支出嚴(yán)重超預(yù)算。為更好地執(zhí)行項目預(yù)算，筆者認(rèn)為各單位應(yīng)該在現(xiàn)使用的財務(wù)軟件基礎(chǔ)上，和財務(wù)軟件公司合作開發(fā)增設(shè)“預(yù)算管理”模塊，實現(xiàn)科研課題項目預(yù)算執(zhí)行控制功能。二是開發(fā)財務(wù)軟件“經(jīng)費(fèi)存折一本通”輔助核算的功能，實現(xiàn)對科研項目的動態(tài)管理。應(yīng)該借鑒銀行“活期存折一本通”的模式，增設(shè)財務(wù)軟件“經(jīng)費(fèi)存折一本通”的輔助核算功能，將手工“經(jīng)費(fèi)本”升級換代成財務(wù)軟件自動輸出打印的“經(jīng)費(fèi)存折一本通”，每報銷一筆費(fèi)用由機(jī)器自動將開支情況在“經(jīng)費(fèi)存折一本通”上打印出來。在條件允許的情況下，還可以在單位的方便地點(diǎn)增加一臺“經(jīng)費(fèi)存折一本通”自動打印機(jī)，各課題可以隨時補(bǔ)登那些已報銷還沒有登記的費(fèi)用。這樣將徹底避免漏記或誤記情況的發(fā)生，既及時準(zhǔn)確又工整，真正意義上實現(xiàn)了科研課題項目的動態(tài)管理，使項目負(fù)責(zé)人能夠及時準(zhǔn)確掌握經(jīng)費(fèi)開支情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，以便及時解決，更好地執(zhí)行預(yù)算。
3.建立科研院所內(nèi)部預(yù)算管理監(jiān)督體系。預(yù)算的監(jiān)督是指對預(yù)算編制、執(zhí)行、決算全過程的監(jiān)督。科研院所應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算管理監(jiān)督體系，預(yù)算編制須通過預(yù)算委員會的審議通過；預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，財務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事前控制；審計部門對預(yù)算執(zhí)行的整個過程進(jìn)行跟蹤審計。
三、解決科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理問題的主要對策
1.樹立成本核算意識。在使用科研經(jīng)費(fèi)的問題上，高校應(yīng)充分考慮自身特點(diǎn)，核算要切實可行、簡單方便，努力降低科研成本。參考國際上通行的核算方法，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，把在科研和生產(chǎn)過程中發(fā)生的所有費(fèi)用劃分為科研成本和期間費(fèi)用，把科研和生產(chǎn)過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的折舊費(fèi)、專業(yè)圖書資料等均作為科研成本，但針對當(dāng)期發(fā)生的科研生產(chǎn)服務(wù)的管理費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)支出，區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理，以簡化成本核算、真實反映科研經(jīng)費(fèi)狀況。
2.建立經(jīng)費(fèi)管理制度。按照科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)依據(jù)靈活規(guī)范的原則，制定一套科學(xué)的、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理辦法和制度。在管理縱向科研經(jīng)費(fèi)時注重國家政策性和規(guī)范性要求，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和項目主管部門的財務(wù)規(guī)章制度，監(jiān)督、控制不合理支出；在管理橫向科研經(jīng)費(fèi)時，立足于推動高校參與市場競爭，使之最大限度的發(fā)揮學(xué)校創(chuàng)收能力。創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)管理制度，將于科研有關(guān)的所有收入均納入學(xué)校統(tǒng)一的財務(wù)管理制度內(nèi)；將各項經(jīng)費(fèi)開支依據(jù)課題經(jīng)費(fèi)的來源和項目性質(zhì)分類管理；建立審批制度，明確科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限；加強(qiáng)管理無形資產(chǎn)，注重對無形資產(chǎn)的評估與核算；結(jié)題時所有與財務(wù)收支相關(guān)的數(shù)字，均須經(jīng)財務(wù)部門審核確認(rèn)后才能出具報告。
【關(guān)鍵詞】 信息共享； 科研經(jīng)費(fèi)； 管理
科研經(jīng)費(fèi)一般是指為了解決某個科學(xué)問題或工程實際需求而支付給受托方的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼。由于近年來我國綜合實力的大幅度提升以及對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，提高自主創(chuàng)新能力成為我國急需解決的根本性問題。為此，國家以及地方政府等均根據(jù)科研實際需求設(shè)立了各類科研基金或委托課題，同時隨著立項項目規(guī)模和數(shù)量的不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量更是飛速增長。然而，也出現(xiàn)了一些問題，如何才能在科研經(jīng)費(fèi)管理上與時俱進(jìn)、不斷完善就成為一個重要難題。
一、目前科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的若干問題
（一）科研經(jīng)費(fèi)來源的多樣性
隨著國家經(jīng)濟(jì)實力的不斷提升以及社會各界對提高自主創(chuàng)新能力的不懈追求和重視，學(xué)校、科研院所和企事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)日益增多，門類也多種多樣，不盡相同。以大多數(shù)高校為例，目前到校的科研經(jīng)費(fèi)種類主要分為橫向經(jīng)費(fèi)和縱向經(jīng)費(fèi)兩大類。其中橫向經(jīng)費(fèi)根據(jù)合同標(biāo)的的不同可分為科技開發(fā)、科技服務(wù)、科技咨詢、科技轉(zhuǎn)讓經(jīng)費(fèi)等；如果按照合作方式的不同又可分為委托開發(fā)和合作開發(fā)經(jīng)費(fèi)等；對于縱向經(jīng)費(fèi)而言，其涉及的內(nèi)容更是千差萬別、各不相同，按照級別劃分可分為：國家級、省部級、地市級、直屬高校專項經(jīng)費(fèi)以及自籌經(jīng)費(fèi)等，按照學(xué)科又可分為自然科學(xué)類經(jīng)費(fèi)、人文社科類經(jīng)費(fèi)等，按照項目類別的不同又分為重點(diǎn)項目、重大項目、一般項目、人才培養(yǎng)項目等。
總之，經(jīng)費(fèi)來源的種類呈現(xiàn)多樣性，對應(yīng)于不同的來源形式就要采取對應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行管理。
（二）科研經(jīng)費(fèi)管理制度的各異性
鑒于以上科研經(jīng)費(fèi)來源的不同，其對應(yīng)的管理制度內(nèi)容也應(yīng)各不相同。總體而言主要有以下特征：
1.橫向經(jīng)費(fèi)一般在簽訂合同之初會有相應(yīng)的預(yù)算草案。但一方面由于其開發(fā)內(nèi)容比較具體和明確，有可能會隨市場變化而發(fā)生變動甚至有可能開發(fā)失敗，因而其預(yù)算方案變動的可能性相應(yīng)增大；另一方面，由于此類經(jīng)費(fèi)主要是為企事業(yè)單位委托開發(fā)之用，其管理要求相對寬松，主要目的是對開發(fā)結(jié)果的追求，主要關(guān)注的是項目履行是否完成或達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，因而此類經(jīng)費(fèi)通常沒有一套完整的經(jīng)費(fèi)管理辦法或制度，學(xué)校需要根據(jù)相關(guān)的經(jīng)費(fèi)管理辦法對其進(jìn)行約束。
2.對于縱向經(jīng)費(fèi)則情況大不相同。因為縱向經(jīng)費(fèi)通常為上級單位制定相應(yīng)的指南后，由各高校、企事業(yè)單位、科研院所申報而得，其目的根據(jù)項目類別的不同也不盡相同。對于大多數(shù)縱向經(jīng)費(fèi)，均有一套完整的經(jīng)費(fèi)管理制度要求，一般都約定了經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)結(jié)題時的具體要求。同時在項目履行過程中，承擔(dān)單位一般不能隨意更改研究目標(biāo)，也不能隨意更改預(yù)算支出。因而學(xué)校只需根據(jù)批準(zhǔn)單位的要求結(jié)合自身情況進(jìn)行管理即可。
在很多國家級項目中，上級主管單位對相關(guān)細(xì)節(jié)會規(guī)定得更加詳細(xì)，一方面可以讓承擔(dān)單位照章辦事，了解有何可為，有何不可為；另一方面也進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)費(fèi)的支出等，方便項目的驗收結(jié)題。
因此，對于以上不同的類別，承擔(dān)單位需要充分理解和掌握各自的經(jīng)費(fèi)管理制度要求，同時結(jié)合自身的管理要求進(jìn)行管理，這樣才能做到規(guī)范管理、有的放矢。
（三）科研經(jīng)費(fèi)管理要求的與時俱進(jìn)性
由于社會的不斷發(fā)展以及科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)漏洞的增加，國家以及上級主管單位等對于科研經(jīng)費(fèi)管理的要求也逐漸增多。
1.在橫向經(jīng)費(fèi)中，很多單位引入了招投標(biāo)方法來約束科研經(jīng)費(fèi)的投入和開支，在結(jié)題時也更多地加入了審計的要求，這對于合作單位或委托單位而言，更加迫切地要求其進(jìn)一步加強(qiáng)此類經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理。
2.在縱向經(jīng)費(fèi)中引入審計、中期檢查等方法愈加普遍，項目委托管理部門的經(jīng)費(fèi)管理辦法也隨著時間的推移而不斷更新和完善，對于在項目實施過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為更是采取了相應(yīng)的懲罰措施。
鑒于以上情況，就要求對科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法不能一成不變，要及時根據(jù)其他管理制度的要求和變化，對自身的管理辦法有相應(yīng)的變動，唯有如此才能做到與時俱進(jìn)、規(guī)范管理。
（四）科研經(jīng)費(fèi)涉及信息的綜合性、復(fù)雜性
目前科研經(jīng)費(fèi)管理中的另一個顯著問題是：科研經(jīng)費(fèi)管理中涉及的基本信息和相關(guān)管理部門在不斷增加。以縱向項目管理為例，其主要問題是，雖然科研經(jīng)費(fèi)管理的主體任務(wù)在財務(wù)管理部門，然而其涉及的來源單位信息、預(yù)算要求、支出范圍等均要由科研管理部門掌握并提供，涉及的設(shè)備管理和驗收任務(wù)又需要設(shè)備管理部門進(jìn)行配合和管理，當(dāng)項目最終完成并驗收時，需要以科研管理部門為主體，由財務(wù)管理部門以及審計部門進(jìn)行復(fù)核和管理。如此，科研經(jīng)費(fèi)管理絕非是某一個部門的任務(wù)。它的復(fù)雜性決定了只有通過涉及到的所有部門的通力配合才能更好地實現(xiàn)整個項目的全程規(guī)范管理。
鑒于科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的諸多問題，筆者認(rèn)為只有對其進(jìn)行分類和梳理，采取不同的對應(yīng)措施，才能更好地實現(xiàn)對相應(yīng)類別科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范和妥善管理，避免出現(xiàn)對應(yīng)問題。然而由于科研經(jīng)費(fèi)信息呈現(xiàn)的復(fù)雜多樣性，如何才能做到對癥下藥、有的放矢，這確實是一個比較棘手的問題。經(jīng)過多年的管理經(jīng)驗總結(jié)以及對相關(guān)部門管理流程的了解，筆者認(rèn)為如果不借助于信息互通和共享，上述情況很難得到根本解決。
二、科研經(jīng)費(fèi)管理流程的合理規(guī)劃
筆者認(rèn)為應(yīng)該對科研經(jīng)費(fèi)管理中涉及的流程進(jìn)行合理規(guī)劃，明確各階段涉及部門的任務(wù)和職責(zé)范圍，唯有如此，才能切實保障信息共享給相關(guān)管理部門帶來的益處和作用。以下即是對科研經(jīng)費(fèi)管理流程的幾點(diǎn)思考（如圖1所示），主要以較為復(fù)雜的縱向經(jīng)費(fèi)管理為背景進(jìn)行討論。
（一）在項目立項之初階段
科研管理部門的工作是主體（如圖1所示）。其重要工作之一是將立項項目所涉及的設(shè)備管理以及預(yù)算支出等及時提供給設(shè)備管理部門備案，以便其根據(jù)情況制定對應(yīng)的管理預(yù)案；同時科研管理部門還需要將項目委托單位的相關(guān)信息、項目經(jīng)費(fèi)支出計劃或預(yù)算方案、經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍等信息一并提供給財務(wù)管理部門進(jìn)行備案，使其根據(jù)上級或委托單位要求同時依據(jù)相關(guān)財務(wù)管理辦法制定對應(yīng)的管理預(yù)案；另外科研管理部門還需要將涉及到的審計信息提前告知審計部門。
通過以科研管理部門為中心的信息共享，使其他相關(guān)部門能夠及時更新或了解已立項目的對應(yīng)管理要求，做到同步管理或預(yù)案準(zhǔn)備，以方便其后的中期檢查或驗收階段的工作。
（二）項目初期階段
待各個涉及部門根據(jù)共享信息匯總完成各自的管理預(yù)案后，要將必要的規(guī)定、有關(guān)注意事項和需要配合的要求及時提供給其他部門（如圖1）。此階段各個部門的信息共享是雙向的，而且是非常重要的過程。因為只有此階段的信息共享和反饋工作做得充分和徹底，才能為后期的中期檢查和驗收工作順利提供保障，所以這個環(huán)節(jié)是必需的。
（三）項目的中期檢查階段
在項目初期到中期檢查階段，科研經(jīng)費(fèi)管理的主要任務(wù)集中在財務(wù)管理部門。這期間財務(wù)管理部門需要依據(jù)最初建立的管理預(yù)案按部就班地執(zhí)行，期間如果涉及到設(shè)備購買和歸屬則需要設(shè)備管理部門的配合。而在項目中期檢查的時候，管理的重心則重新轉(zhuǎn)移至科研管理部門。在此時期，科研管理部門要將上級要求的相關(guān)通知、文件甚至是審計要求等及時共享給其他部門，而其他部門也需要在短期內(nèi)準(zhǔn)備好必備的數(shù)據(jù)、資料等轉(zhuǎn)交給科研管理部門。最后由科研管理部門將所需的材料匯總后上交，這樣才能保證項目的中期檢查能夠順利通過，為項目結(jié)題驗收奠定基礎(chǔ)。
（四）項目結(jié)題驗收階段
中期檢查階段主要還是依靠財務(wù)管理部門實施管理職責(zé)，而到了結(jié)題驗收階段，此時的管理重心依然會轉(zhuǎn)移至科研管理部門。類似中期檢查階段，科研管理部門仍然需要匯總各部門材料，最后上交至項目批準(zhǔn)單位。同時如果有特殊約定的項目，財務(wù)部門還需要按照要求為項目負(fù)責(zé)人辦理經(jīng)費(fèi)結(jié)題手續(xù)。
通過以上科研經(jīng)費(fèi)管理階段的規(guī)劃和分析可以看出：在項目整個實施過程中，特別是在關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)上，各個涉及部門之間的信息共享和傳遞是比較頻繁的，這也是實時規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的保證。此時，如何保證信息共享的及時性與便捷性就成為一個關(guān)鍵因素。如果依靠通常的部門聯(lián)絡(luò)，則效率和辦事程序比較低下，因此筆者認(rèn)為利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建統(tǒng)一的科研管理平臺是解決此問題的一個行之有效的辦法。
三、對于構(gòu)建科研管理網(wǎng)絡(luò)平臺改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理的思考
如圖2所示，筆者認(rèn)為構(gòu)建如此的環(huán)形網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以滿足上文中論述的信息實時共享機(jī)制。其要點(diǎn)如下：
首先，科研管理部門和財務(wù)管理部門是科研經(jīng)費(fèi)管理平臺的兩個核心，因為主要的工作重心集中在這兩個部門，這兩個部門的管理模塊應(yīng)該既體現(xiàn)信息的共享性又要保證一定的權(quán)限安全。此兩個部門應(yīng)該設(shè)置專門人員或者階段性地設(shè)置專門人員，以保證數(shù)據(jù)共享的及時性與準(zhǔn)確性。
其次，其他兩個部門——后勤處與審計處雖然處在輔助位置，但其所負(fù)責(zé)的設(shè)備管理部門以及審計部門的工作也同樣重要。這兩個管理模塊相對傳遞的數(shù)據(jù)量小，卻是舉足輕重，不可或缺，而且其數(shù)據(jù)傳遞和反饋的準(zhǔn)確性直接影響項目的中期檢查和結(jié)題驗收結(jié)果，因為最后審計的結(jié)果以及設(shè)備歸屬檢查情況是很多項目管理制度中的重點(diǎn)。因此這兩個部門要注意及時反饋重要的輔助信息，以保證準(zhǔn)確無誤。
最后，以上構(gòu)建的環(huán)形網(wǎng)絡(luò)平臺應(yīng)該是一個完整的系統(tǒng)。各部門之間不但要有數(shù)據(jù)和信息的及時反饋和交流，同時也要根據(jù)各自的管理情況及時反饋重要的注意事項，以保證各部門作為一個整體實現(xiàn)對項目經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)一管理。例如，如果財務(wù)制度有了新的規(guī)定，一定要將此情況反饋給科研管理部門，以保證立項之初的計劃不違反相關(guān)制度和法規(guī)；反過來亦然，如果項目批準(zhǔn)單位有了新的要求也要及時告知其他部門，以保證管理辦法的統(tǒng)一執(zhí)行。
總之，筆者認(rèn)為：通過對科研經(jīng)費(fèi)管理流程的規(guī)劃以及構(gòu)建的環(huán)形科研網(wǎng)絡(luò)平臺，可以有效地實現(xiàn)所涉及部門相關(guān)信息的及時溝通和傳遞，同時也可以更加統(tǒng)一地實現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)、規(guī)范化管理。此辦法可以為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理工作提供一定的參考。
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