時間：2023-06-19 16:14:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國有資產管理審計建議，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
我國社會主義市場經濟發展速度很快，企業之間的競爭也愈加激烈，在激烈的競爭環境下，企業內部審計工作對企業運營風險、資產管理和經營管理等方面都發揮著重要作用。本文首先概述內部審計的基本情況，然后主要分析內部審計在國有資產管理中的作用。
【關鍵詞】
內部審計；國有；資產管理；作用
0 前言
對于國有企業來說，內部審計工作是一種高層次的審計，對國有企業的經營活動進行監督和評價，同時也要對國有企業經營中存在的問題進行修正，從而改善國有企業的財務管理和資產管理水平，不斷提升企業的競爭力。
1 內部審計的基本概述
國際內部審計協會的內部審計定義為：內部審計是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，是以增加組織價值和資質運行效率為最終目的。通常利用規范化和系統化的方式對風險管理、控制和治理流程做出評價，不斷提高這些流程的效率，最終實現組織目標。國家審計署對內部審計的定義為：內部審計對單位及其所屬單位的財務收支、財政收支、經濟活動及經濟效益等行為進行監督和評價，從而強化經濟監管水平。在國家審計署該定義后，中國內部審計協會《內部審計基本準則》中將其定義為：內部審計是組織內部獨立客觀的評價和監督活動，對經營活動進行審查、控制和評價，從而實現內部控制的科學性、合法性和有效性。國務院國資委也對內部審計做出定義，在此就不一一贅述。總之，內部審計的基本概念包括下面幾點：內部審計機構是主體；對經濟活動的監督評價是目的；國家相關法律、財務制度和內部規定是依據；財務預算、決算、收支，經營績效、資產質量，經營活動的效益性、真實性和合法性等是主要內容。
2 內部審計的作用和方法
2.1 內部審計的作用
內部審計的作用主要表現在五個方面：第一，有利于企業建立完善的法人治理機構，通過內部審計推動我國國有資產相關法律的建設和施行，保證國有資產保值增值；第二，監督作用，在國有資產改制過程中，有效防止國有資產流失，明確產權關系、進行資產評估等；第三，防范違法違紀行為，國有資產管理中未免有人在思想上有所波動，借機謀取私利的現象會發生，內部審計能夠確保國有企業資產管理有法可依、有法必依；第四，有效減少改制造成的潛虧，內部審計利用清產核資方式對資產質量評價并對相關人追究責任，能最大限度降低潛虧可能性，降低國家損失；第五，增強企業經營活力，內部審計對企業人力資源管理、控制制度、崗位職責等多方面進行評價，換個角度來說就是在增強企業經營活力。
2.2 內部審計的方法
企業內部審計的方法有多種，下面三種是最常用的，也是最主要的內部審計方法：
抽查法：抽查法是審計人員目前對企業進行審計使用的一種非常重要的方法，對企業財務資料抽查再進行審計，一半包括隨機抽樣、等距抽樣和PPS抽樣三種抽查方式。
順查法：按照企業經營活動發生順序完成審計，通常是按照會計憑證、賬簿和報表的順序進行審計，如果任何流程出現錯誤，都要及時找到錯誤原因并修正。
逆查法：按照企業經營活動的反順序完成審計，通常是審計人員已經發現報表中的錯誤，然后根據報表的錯誤審查賬簿和憑證。
3 內部審計在國有資產管理中的作用分析
3.1 保證國有企業財務管理工作順利開展
國有企業財務管理工作的順利進行需要內部審計來維護。內部審計定期對國有企業的財務情況進行審查，有效避免出現財務問題，在出現問題時盡快發現并解決。而且做好內部審計工作，還能保證國有企業財務信息的合法性和真實性，避免財務信息失真，為國有企業發展和做出決策提供依據。利用內部審計工作分析結果對國有企業利益實現、價值寒涼等方案的選擇提供依據，能夠實現企業利益和技能水平的提升。例如山東某國企定期派審計人員對財務部門進行審計，對財務政策運作和成本等進行審查和監督，有效的避免財務發生問題，同時也明確了各部分的管理職責。
3.2 完善國有企業內部控制制度
做好內部審計工作對國有企業內部控制制度的完善有很大幫助。首先，在企業整體內部控制環境中，審計人員要想對財務部門進行審計，就需要掌握各部門特別是財務部門業務活動的關鍵節點，因此內部審計工作的針對性更強；其次，對國有企業進行內部審計，能夠客觀獨立對企業進行內部控制，審計人員能夠根據企業實際發展情況確定日后發展方向，提出建設性的建議。具備良好審計技能和較高素養的審計人員，對國有企業進行內部審計時，一定會以資產保值增值、企業財務信息的真實性和法律法規的遵守等方面為主要控制內容。如果內部控制制度存在問題，審計人員就會立即向上級提出建議。
3.3 規范會計人員職業道德
內部審計工作可以對會計人員職業道德進行規范因此企業對會計人員的職業道德的要求都較高，會計人員不僅要具備最基本的專業技術、理論知識和執業知識外，還要具備良好的執業道德。國有企業的內部審計工作可以說是一種隱形監督方式，可以對會計工作有效的管理和監督。審計工作是通過對會計管理和核算工作糾正財務管理中可能存在的問題，從而保證會計管理和核算工作的正常進行。財務問題的出現大多數都是會計人員出錯而引發的，因此國有企業內部審計可以提高會計人員的技能水平和職業道德。
4 內部審計在國有資產管理中的監管作用
內部審計在國有資產管理中的監管作用主要包括對存量資產監管和對國有資產實施動態內部審計監管。對存量資產監管的目的是確保國有資產保值增值，包括評價國有資產管理制度的科學性、完善性和有效性；認定國有資產存在的合法性和真實性；驗證國有資產保值增值的完成情況；分析經營業績和獲利能力。對國有資產實施動態內部審計監管主要包括：減少國有資產必須由相關部門明文批件；出租出借國有資產要確保手續完整且有償使用；國有資產對外合資、投資或合作，要提前做出技術報告、可行性報告和資金來源及用途報告等，同時附有責任承擔條款。
4.1 對存量資產的監管
第一，測算國有資產增值率：定期測算國有資產保值增值率以反映國有資產保值增值情況，保值增值率=（期末所有者權益總額/期初所有者權益總額）x 100%，結果大于100%為增值，等于100%為保值。這一過程要將定性與定量分析相結合，并排除下列因素的干擾：國家或部門投資、撥款使資本或資本公積金增加；國家或部門增加或減少所有者權益；按國家規定對所有者權益減少或增加清產核資；按照國家規定評估或重估資產而造成的資本公積金的增減。
第二，評價國有企業資產管理制度：國有資產管理部門與企業法人簽訂經營責任書，明確法人對資產增值保值的責任。國有企業要建立對應的管理體系，因此內部審計在對國有資產管理體系的有效性監督上可以從下面三點著手：第一，企業是否建立資產管理崗位或機構，是否將國有資產保值增值納入經濟責任制中；第二，對業務部門和負責資產保值增值的部門進行審計，包括常規審計、專項審計和審計調查；第三，監督企業對財務管理制度完善。
4.2 對國有資產變動的監管
第一，做好資產價值評估和產權界定：國有企業在資產重組中都會引起資產變動，這就需要做好產權界定和資產價值評估。內部審計要對整個過程進行監控，從下面幾個方面做好審計工作：核對并抽查中介機構評估結果和國有資產管理部門確認的項目；幫助企業選擇綜合素質高的審計師和評估師。
第二，為資產經營選擇最佳形式：國有企業在市場、行業特征、資產結構和產品等方面都會不同，那么資產管理中選擇實現企業經營規模的科學擴張方式也會有所不同，內部審計需要為資產經營選擇最佳方式。
第三，為企業選擇合理經濟規模：企業進行的兼并或收購都是為了更合理的配置資源，從而發揮其作用。如果不考慮企業的實際情況而擴張，很可能使企業陷入困境。企業要從產品、技術、資金和管理等多方面考慮，從而選擇最佳經濟規模。內部審計要對企業決策提供幫助，內部審計在企業資產規模擴大的過程中，要以能換取跟高收益為基礎，避免國有資產流失。
第四，選擇理想的目標企業，資產兼并和收購過程中最重要的就是目標企業的選擇，如果選擇不當，不僅無法實現經營規模和資本的擴大，還可能導致企業經濟效益下降，甚至背上更加沉重的包袱。內部審計要做好協助工作：理清目標企業問題和優勢；對目標企業進行全面調查；將企業管理技術及一定資金引入目標企業并盡快轉化為現實經濟效益。
5 結束語
國有企業發展是經濟社會發展和維護社會穩定的基本前提，內部審計在國有企業發展中的作用非常重要。因此內部審計部門要在日后企業發展中，充分發揮其作用。
【參考文獻】
[1]王淑梅，內部審計在國有資產管理中的監管作用，中國煤田地質， 2002， （03）
為了摸清政府投融資公司家底，揭示投融資管理中存在的困難和問題，幫助投融資公司進一步加強投融資管理、防范債務風險、提高運營績效，從體制和機制上提出完善制度和改進管理的建議，審計機關積極開展了投融資公司的績效審計。本人就如何在工作中把握審計重點，并針對存在的現狀如何進一步規范談談自己的體會。
政府投融資公司代表政府行使出資人職能，對事關國計民生的重大基礎設施建設項目進行開發建設，同時，又作為企業參與市場化運作，成為招商引資的平臺和項目公司的發起人。對政府投融資公司的績效審計應以“摸清情況、揭示問題、分析原因、提出建議、促進管理”為目標，重點圍繞投融資公司的經濟性、效率性和效果性展開審計。
在投融資公司審計的過程中，應以資產負債損益審計為切入口，以項目審計為基礎，績效審計為主導，采用不同類型的單位之間對某一事項的橫向比較分析、同類型的單位之間的分析對比、同類型不同地域或時期的單位進行比較分析等方法，注重發現整體性普遍性問題。由于制度不完善，缺乏剛性已經成為我國目前存在的普遍現象，因此在政府投融資公司績效審計過程中，要特別注意對制度進行審計，通常對法律法規規章采用文件查閱法，對被審計單位自己制定的制度采用文件審閱法。
在項目融資情況績效審計中，應重點關注：一是對融資總量進行調查分析，重點審查是否根據項目所需的投資總額足額融資；二是對融資渠道進行調查分析，重點審查資金來源可靠性，如資金供需單位之間的書面協議；審查融資數量的保證性；審查資金渠道合法性；審查融資附加條件的可接受性；三是對融資方式進行調查分析，即合資合作方式、BOT方式等；四是圍繞四個方面對融資方案進行調查分析：融資結構的是否合理、融資成本是否最低、融資風險是否預計、融資償還能力。
在項目投資情況績效審計中應按公共投資項目壽命周期，將公共投資項目劃分為三個階段進行審計與評價，即項目建設前期準備階段、項目建設過程及執行結果、項目營運效果三個階段，重點關注：一是將融資數量的保證性審計、融資附加條件的可接受性審計與投資的經濟性結合在一起；二是將融資渠道合法性審計、融資方式有效性審計與投資的效益性結合在一起；三是將融資償還能力真實性審計和債務風險防范有效性審計與投資的效率性結合在一起；四是將項目建設規模和管理情況審計與投融資的效果性結合在一起；五是將項目運營中管理審計，運營后財務收支審計，與投融資效益性結合在一起。
由于歷史的、主客觀等方面原因，現行的投融資管理模式和經營機制不完善，對投資的建設項目缺乏有效的監管，融資與投資脫節，投資成本和投資風險控制乏力，存在潛在風險。因此，建議采取有效措施完善投融資管理體制。一是通過盤活、整合、注入有效國有資產，嚴格按照現代企業制度的要求，讓發展投資公司、城司真正成為產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的市場主體；二是建立健全規范的公司治理結構，規范投融資決策的審批權限和程序，同時強化企業內部控制制度建設，加強成本和風險控制，量化細化績效考核，確保國有資產的安全完整和保值增值；三是對地方本級現有的承擔投融資職能的公司進行科學整合和定位，從市場和功能上進行劃分，避免由于多頭融資、投資，造成重復建設、債務規模和資金管理失控，肢解財政職能，形成政府信用風險。四是建立政府投融資審計監督制度，提高政府投資績效。一方面建議盡快制定和完善關于地方政府性投資審計監督的規范性文件，明確建立地方政府性投資建設項目“必審制”，明確職責，進一步整合審計資源，采取地方審計機關直接審計和委托中介機構、專業人員審計，地方審計機關實施監督相結合的政府投資審計監督新模式，另一方面是科學管理，規范操作，牢牢把控工程建設關鍵節點，杜絕人為壓價或哄抬標價；堅持“平等、自愿”原則簽訂合同，夯實踐約基礎。五是完善現行招標投標制度，防范建設領域腐敗行為。結合對城市建設和水利工程招投標工作的實際，在招標投標過程中，要做到程序公平和實質公平，要努力減少業主單位的自由裁量權，特別是擅自拆標分包、肢解項目。建議盡快完善現行招標投標制度設計和相應的管理細則，堵塞制度本身的漏洞，努力從制度上防范建設領域腐敗行為的發生。六是盡快出臺國有投融資公司經營業績及薪酬考核辦法。理順國有資產管理職責，設置科學規范的分類業績考核指標，企業年度經營業績考核采取由國資委或政府授權部門與企業明確績效考核內容的方式進行，并將考核結果與企業負責人年度薪酬掛鉤。紀監和財政等部門參加，提高考核質量。（作者單位：吉安市審計局）本文選自《審計與理財》2014年第5期，版權歸原作者和期刊所有，如有異議，請聯系學術參考網，我們將在第一時間處理。
（一）固定資產信息溝通渠道不暢通，重復購建嚴重
由于固定資產歸口管理，相關部門缺少有效溝通，各使用部門為方便自己使用，一味追求“小而全”，固定資產在購置前缺乏合理方案論證，缺乏統一調劑配置，造成了大量重復購置。學校缺乏整體統籌規劃協調，各系部、處室、院所之間互不溝通，設備不能共享使用，造成部分固定資產購置后出現低效運轉，利用率和使用效率都不高，有的甚至長期閑置，造成資源嚴重浪費。
（二）固定資產信息記錄不對稱，賬實不符突出
目前部分高校財務部門只對固定資產進行價值核算，不設置臺賬，使得賬物相互分離，由于沒有建立嚴密的固定資產管理信息系統，使得固定資產管理部門、使用部門和財務部門信息記錄不對稱，會計核算時有滯后，再加上固定資產日常管理中，未嚴格執行資產的清查盤點制度，導致賬實不符現象較為突出。如某些高校自建的建筑物已使用多年，因未辦理竣工決算和審計手續，財務部門因此而無法入賬。某些高校將固定資產投入校辦產業時沒有嚴格履行有關手續，造成該部分資產在賬面上屬于學校，實質上被校辦企業無償使用，造成資產流失。
二、完善內控制度及建立評價指標體系
（一）健全固定資產內控制度，提高責任管理意識
高校在遵循國家有關法律政策前提下，結合單位實際，建立一套安全完整且操作性較強的固定資產內控制度體系，以保證資產的安全完整和使用效益，通過建立固定資產清購與審批、驗收使用、清查盤點、處置收益等各項管理制度，健全資產管理的內控責任制，要全員參與，明確各方職責，分工到人，做到既相互配合又互相制約。
（二）遵循不相容崗位相分離管理原則，確保各環節有效監控
固定資產管理崗位存在不相容性，如擬購建固定資產的預算編制與審批；采購、付款與驗收；處置環節的申請、審批與執行；業務辦理與會計核算等，建立健全不相容崗位控制制度，嚴格分工，明確職權，相互牽制，落實責任。在固定資產采購環節要強調采購過程的公正、規范和透明，積極推行政府采購和公開招投標方式。單位對于大額固定資產采購業務應實行集體決策和審批，避免決策失誤。承擔采購任務的部門應在充分熟悉和掌握供應商的情況下，通過多方比質比價辦法來確定供應商，簽訂供銷合同。對已中標的廠商，可隨時到現場對生產過程中的產品質量進行抽查監督。在固定資產驗收環節，需要由資產管理部門牽頭，資產使用部門、財務部門和監察審計部門共同參與實施。驗收時要將固定資產的品種、規格、數量、質量、技術參數等項目與固定資產采購合同擬定的協議進行逐項比較，對技術參數部分還要進行相關技術測試。固定資產驗收完成后，資產管理部門應及時出具驗收報告單，驗收信息，辦理固定資產建卡、編號、倉儲登記、會計入賬、部門使用調配等手續。
在固定資產使用環節，日常的維修和保養業務由固定資產使用部門負責。固定資產使用部門主要負責人對本部門使用的國有資產的真實性、完整性、安全性負全責，將固定資產管理納入部門工作責任目標中，并作為部門領導工作業績衡量指標，從而改變對公共財產重使用、輕管理的局面。固定資產管理部門需要定期對固定資產進行盤點和清查，以落實檢查責任，及時消除風險。在固定資產處置環節，按照“分級管理、分級負責”的原則，嚴格履行審批手續，要把“審批”作為關鍵控制點。明確什么樣的固定資產需要處置、如何處置、誰具有審批權限、需承擔什么樣的責任等，并完善處置資產的資料檔案。資產處置前，資產管理部門應組織專人對擬處置的固定資產進行論證、評估或技術鑒定，提出具體處理意見。在具體處置過程中，資產管理部門要區分不同情況，針對固定資產不需用、未使用、投資轉出和正常報廢等情形采取相應的控制程序和處置方案，并報學校相關授權領導審批。加強內部調配固定資產控制，完善交接手續，確保賬物流向一致。規范資產處置收入，學校固定資產用于對外投資、出租等取得的收入應當按照有關規定及時繳入非稅，納入學校預算，統一管理。
（三）建立固定資產管理內部控制評價指標體系
高校在固定資產管理過程中，應建立一套健全的、符合實際情況的、具有可操作性的評價指標體系，主要從以下幾個方面進行：第一，評價制定的內部控制制度在形式及設計上是否完善、合理；各控制方法的環節是否符合基本原則及要求；需要控制的各控制點是否都建立了相關的控制措施。第二，針對評價發現的問題，應當采取何種措施來控制和完善，及時改進固定資產內控的缺陷。第三，評價各項制度的實施情況，是否真正發揮了良好作用。
（四）加強內部和外部監督
內部控制強調過程控制，固定資產內控要保證較好的執行效果，需要內部和外部監督相結合。內部監督主要依靠高校內部監察審計部門參與固定資產采購、驗收、處置等環節，在日常管理中多調查、傾聽職工對包括教學儀器、設備在內的使用和管理意見，加強管理意識和責任。另一方面還需對固定資產管理存在的問題進行積極反饋，以完善內部控制。高校應明確固定資產的監督管理責任，具體使用部門和個人應承擔相關資產的監督和管理責任。此外，固定資產作為高校重要的國有資產，還要依靠上級財政部門、主管部門、審計部門以及社會等方面進行定期或不定期的外部監督，做到專項檢查與日常監督相結合，事前、事中與事后監督相結合。上級部門可每年抽樣部分高校，委托會計師事務所進行全面或專項審計。通過外部監督可以發現內部監督不足現象和不易發現的內控漏洞，以便加強改進，促進高校固定資產內控系統地完整有效。
三、改善高校固定資產內控管理的對策
（一）固定資產組織人員控制
通過設立固定資產管理的內部機構并按不相容職務相分離原則進行崗位分工，明確各自職責范圍而形成的組織與人員控制制度，組織控制的核心內容主要有組織機構的設置、崗位制約、崗位責任、職務分離等方面。人員控制主要指專業相關、不相容職務互相分離、監督和制約。以高校固定資產管理實行資產歸口管理部門、資產使用部門和財務部門三者相結合的管理模式，資產歸口管理部門牽頭負責固定資產管理工作,各系部、處室、院所等使用部門負責固定資產保全管理，財務部門主要負責固定資產價值管理。各部門的職責權限必須得到授權，且保證在各自授權范圍內的職責職權不受外界干預。
（二）固定資產授權審批控制
通過明確賦予固定資產經辦人員和審批人員相應權限來進行相互牽制控制，主要明確固定資產采購、驗收、保管、調配與處置等各個環節相關人員承擔的工作要求和職責范圍。經辦人和審批人在各自授權范圍內分工協作，凡審批人未經授權或越權審批的，經辦人有權拒絕辦理，并可向審批人上級授權部門報告。經辦人員依據固定資產業務流程，以符合內控要求的記錄單據來完成固定資產控制各環節。
（三）固定資產會計系統控制
我國會計法律要求，高校財務部門應建立嚴密的固定資產會計控制系統，設立專門的固定資產核算會計崗位，通過會計系統達到其價值形態的控制。學校會計制度中要明確固定資產核算的標準和范圍，設置固定資產總賬和明細賬卡片，對發生的固定資產業務進行及時會計核算，除文物和陳列品、圖書、檔案、動植物等固定資產外，高校應當對固定資產計提折舊，可采用年限平均法或工作量法，計提折舊時不考慮殘值。會計系統控制建立了高校財務部門、固定資產管理和使用部門三方的內部牽制體系，財務部門除設立固定資產總賬進行價值核算外，固定資產管理和使用部門還需分別建立固定資產保管明細賬和固定資產卡片，全面記錄固定資產相關信息，如資產的取得時間、使用部門、名稱、數量、金額等信息，保證賬、卡、物相符，即賬賬相符、賬實相符。
（四）固定資產預算控制
高校固定資產的購建、使用和處置等與預算的編制、執行和決算是統一的過程。高校固定資產主要表現為教學儀器、實驗實訓設備等，因資金量占用較大，應當加強預算管理。新增的固定資產一般要經過預算編制、申報審批、政府采購、登記入賬等程序，確保所有資產定額配置、公開采購、有據可循、有檔可查。高校固定資產管理部門應先會同財務部門審核固定資產存量，依據事業發展規劃和經費預算，本著配置科學、使用高效原則，嚴格固定資產年度預算編制，明確編制程序各節點的控制要求，按照精簡節約、從嚴控制、保障事業發展需要和建設節約型校園的原則處理好增量資產與存量資產的關系。
（五）固定資產日常管理控制
固定資產日常管理控制旨在保證固定資產的安全完整。高校應成立“固定資產清查小組”，主要成員由資產使用部門、管理部門、財務部門、審計部門等有關部門負責人組成，定期或不定期開展對固定資產實地盤點清查，發現問題，及時處理，充分發揮國有資產的使用效能并有效防止資產的流失。此外，固定資產管理和使用部門還應定期對固定資產進行檢查、保養和維修，以延長其使用壽命。加強固定資產會計資料的妥善保管，做好重要資料的備份記錄工作，以便在記錄受損、被毀時重新恢復，這在信息化處理條件下尤顯重要。建立保險制度，投保那些單位價值高、使用重要的固定資產，以規避高價值固定資產管理和使用風險，使固定資產在遭受意外時能夠得到補償，從而最大限度保證固定資產的安全完整。
（六）固定資產管理隊伍控制
高校固定資產不管是一般設備、專用設備，還是圖書、標本及陳列物，對固定資產管理人員的專業要求都是很高的。高校領導要認識到資產管理人員素質的高低對固定資產管理質量起著關鍵性的作用。學校要高度重視固定資產管理隊伍建設，按照工作需要和內控制度要求足額設置崗位，配備高層次、高素質專業人員。學校各資產使用、保管基層單位應設專職或兼職的資產管理人員，采取走出去請進來方式，讓更多的資產管理者參加培訓學習。培養提高人員的素質和能力，應明確每人的工作職責，不得越權行事。對于一些諸如采購、保管、登記等重要崗位的工作人員，應定期或不定期輪換工作崗位，不斷挖掘員工的潛力潛能。固定資產管理隊伍控制就是要提升資產管理人員綜合素質，促進資產管理隊伍整體素質和業務水平不斷提高。
（七）固定資產現代技術管理控制
高校資產管理部門按照國有資產管理信息化的要求，以現代網絡信息技術為介質，負責建立安全統一的固定資產管理信息系統，及時將本校固定資產變動信息錄入該系統，同時實現各部門的信息數據無縫對接，資產管理部門、使用部門和財務部門可以通過該系統及時了解各項固定資產信息，可進行實時對賬，動態適時地掌握資產從購置、驗收、領用、使用、保管、維護、交回等內部管理全過程，加強了各部門之間的信息溝通交流與監督，便于檢查并改善固定資產使用狀況，減少資產的非正常損耗，有利于資產的統一管理，做到高效節約、物盡其用。同時依該資產管理信息平臺，及時掌握固定資產變動、存量及其結構等信息，為學校進行資產配置決策提供依據，為編制和審核部門預算提供必要的信息支持，最終達到單位固定資產使用效益最大化。
（八）固定資產內部管理報告控制
固定資產占有、使用部門應當按照學校統一規定的報表格式、內容和時間，按時向學校資產歸口管理部門報告本部門資產增減變動、使用和維護等相關信息資料，做到客觀真實，數據準確。資產歸口管理部門最后會同財務部門于每年預算年度末向學校辦公會報告截止目前固定資產總額以及各類固定資產擁有量和金額，對當年固定資產預算執行情況、當年固定資產增減變動及使用情況也應有專項報告，使高校領導掌握校內固定資產具體情況，以便進行資源整合、利用。
（九）固定資產內部監督控制
關鍵詞：國有企業；內部審計；內控制度；重要作用
當前企業內部審計主要以風險管理、增值服務為內容。要想保持企業持續、健康的發展，前提是要有良好的公司治理，不僅要建立符合現代企業制度要求的公司治理結構，更要堅持規范運作，并在實踐中不斷完善。根據國有企業發展的需要，黨的十六大確立了新的國有資產管理體制，為國有企業建立現代企業制度，完善公司治理結構提供了堅實的體制保障。作為企業內部控制體系中一個重要的有機組成部分，內部審計不僅是國有企業集團控制風險的重要手段，更是提高經營效率，實現經營目標的重要保障。合理有效的內部審計是優化公司治理結構的內在要求，可以平衡公司治理結構中各利益相關者的相互制衡關系，最大限度地保障各利益相關者的權益。一系列的公司治理改革也將內部審計推向了前沿，內部審計成為完善公司治理的必要環節。
一、內部審計在公司治理中的重要性及角色轉換
（一）內部審計的重要性
公司治理規定了整個企業運作的基本網絡框架，公司管理則是在這個既定的框架下駕馭企業奔向目標，缺乏良好治理模式的公司，即使有“很好”的管理體系，就像一座地基不牢固的大廈；同樣，沒有公司管理體系的暢通，單純的治理模式也只能是一個美好的藍圖，必然缺乏實際內容。內部審計有助于確保內部控制的有效性，內部審計的日常監督是內部控制的整體組成部分。
從公司治理來看，公司治理分內部治理與外部治理，無論是內部治理還是外部治理，一個重要的和關鍵的環節是所有者能夠正確評價經營者履行受托經濟責任的情況。而審計活動的存在正好填補了這一環節。對審計要求已不僅僅是資本所有者的單方要求，而是資本所有者與經營者的共同意愿，審計的作用在平衡不對稱信息促使股東利益和經理人員利益最大化和使合同有效執行的過程中得到充分體現。
在內部治理中，隨著現代企業制度的建立，對企業管理體制提出了新的要求，其中重要的一點就是要求企業健全自我約束、自我監控機制，以適應企業所有權與經營權相分離的現實，從而有效保護所有者權益。因而，審計在公司治理結構中有著不可替代的作用，已成為監督控制的重要手段。
內部審計師協會在《關于審計責任的聲明》中指出：“內部審計是一個組織內部為核查和評價其活動和為本組織而建立的一種評價功能，它是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發揮作用的管理控制。”內部審計是企業健全自我監控和自我約束的機制，保障經營控制權的手段，是管理體制的組成部分。
1.內部審計有利于解決信息不對稱問題
現代公司制企業中，所有權與經營權的分離導致了不同利益主體擁有著不同動機的信息需求。如，經理層希望通過信息報告掌握經營現狀，為進一步提升業績和提高報酬打下基礎;股東關心的信息是公司的績效，并據此作出經營決策，而購買者則希望通過了解公司經營信息，決定是否繼續做該公司的客戶。內部審計則是解決信息不對稱的有力措施之一。內部審計師對公司相關的會計報表進行獨立審計，既可約束管理層會計信息的編報權力，也可督促管理層及時披露會計信息，以此來緩解投資者與管理層間的信息失衡問題。通過維系集團公司與子公司公司治理結構中所有權、決策權和經營權之間的相互制衡關系，內部審計以規范的程序、獨立的身份進行經濟評價和鑒證，真實可靠地向監事會、董事會提供各種公司相關信息。
2.內部審計有利于完善企業內部控制
內部控制，是指由企業董事會(或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會)、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。從某種意義上說，企業內部審計與內部控制二者作為企業管理的形式，企業內部審計是內部控制的一種重要特殊形式，是實施內部控制的基礎環節，是內部控制不可缺少的重要組成部分。此外，內部審計機構處于董事會、總經理和各職能部門之間的位置，有利于充當企業長期風險策略和決策的協調人。通過審查和評估經營活動及內部控制的合法性、適當性和有效性，企業內部審計可以促進企業目標的順利實現。
3.內部審計有利于促進公司價值增值
內部審計是一項為了增加組織的價值和改善組織運營而進行的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過應用系統規范的方法，評價并改進組織的風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。可見，現代內部審計的理念和目標已經從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，這與公司治理的目標不謀而合。內部審計可以通過風險導向的內部審計活動、業務導向的內部控制評價和咨詢活動，以及保障公司治理的利益平衡機制等途徑來增加公司價值。
4.內部審計是外部審計的有利補充
外部審計是指獨立于政府機關和企事業單位以外的國家審計機構所進行的審計，以及獨立執行業務會計師事務所接受委托進行的審計。外部審計實際上是對企業內部虛假、欺騙行為的一個重要而系統的檢查，因此起著鼓勵誠實的作用。由于知道外部審計不可避免地要進行，企業就會努力避免做那些在審計時可能會被發現的不光彩的事。然而，在經營行為發生之后外部審計機構才對其經營結果進行監督，這種監督具有不完整性和滯后性。若想從本質上體現資產所有者的監督需求，則必須從完善內部監督機制的角度加以考慮。因此，有必要建立和完善公司內部組織治理結構。而構建公司治理結構的關鍵在于形成一個相互制衡的組織框架。而內部審計憑借其獨特的地位和職能，有利于制衡各方面的利益關系，促進公司內部組織治理機構的完善發展。
（二）內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者
在西方國家，大都把審計委員會作為公司治理結構的一個組成部分來考慮。根據現代企業的關系，因所有權和經營權的分離而產生了股東和公司實際管理者之間的委托－關系，也同時產生了總經理與各管理主體之間的委托－關系，這一關系導致了經營管理權的分解。隨著經營管理權的分解，為保證各管理主體應負責任的履行，產生了內部審計。
內部審計一度曾被定位于“監督者”的角色。英國卡德伯利報告認為，內部審計是對外部審計的補充，建立內部審計機構對關鍵控制和程序進行監督是良好公司實務的組成部分，這種日常監督也是公司內部控制整體中的一部分，它有利于保持內部控制系統的有效性。內部控制代表董事會對任何有舞弊可疑性的行為執行調查，為保證其地位的獨立性，應使內部審計負責人與審計委員會主席的溝通暢通無阻。
英國特恩布爾報告則認為，內部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。這一轉變賦予內部審計更多的內涵，也推動了英國內部審計職業角色的轉變。這一轉變也與內部審計師協會(IIA)將內部審計定位成增值性審計的想法不謀而合。從內部審計角色的轉換，完全可以看出它對公司治理結構的作用：
一是監督作用。內部審計作為單位內部的經濟監督機構，雖然不參與單位內部的經營管理活動，但主要對各項經營管理活動是否達到預定目標，是否新遵循了單位的規章制度等進行監督，屬于單位內部控制系統中的一個重要組成部分。
二是評價、建議作用。內部審計主要是通過審查和評價部門、單位內部的經濟活動、審查財務信息和業務信息的可靠性和完整性，審查單位遵守政策、計劃、程序、法律等情況，審查資產的保護情況以及資源是否節約利用等，對有關部門和單位管理者受托責任和履行情況作出評價，并提出改進建議。
三是增值作用。內部審計機構是本組織內的一個部門，在了解本組織情況方面有著外部審計不可比擬的優越性。內部審計就其性質來看，是一種管理權的延伸，是一種組織內部的管理活動，是代表管理權的審計。內部審計已由監督者逐步轉變為控制者，以內向服務作為其工作目的，它是為了加強企業經濟管理和控制，提高經濟效益而開展的審計，具有其獨特的價值創造能力。
二、內部審計的機構設置及發展趨勢
就我國國有企業治理改制中存在的各種問題，要提高內部審計工作的水平，將內部審計和內部控制研究均置于公司治理的框架之內，使其更好地發揮作用，內部審計在其機構設置及以后的工作重點、發展趨勢等方面需作以下努力：
（一）內部審計的機構設置
1.探索多種形式的內部審計機構設置形式
要結合現代企業制度的建立，在企業治理改制的同時，設置適合企業管理特征的內部審計機構。如在董事會下設立審計委員會，確立監事會與內部審計的關系，建立總審計師制度等。
2.提高內部審計的地位
在領導關系上要提高內部審計機構負責人的地位，以增強內部審計的獨立性和權威性。在領導關系的選擇上要考慮審計活動與業務經營活動的關系、與財會工作的關系、以及與其他管理工作的關系，盡量避免一個既領導財會工作，又領導審計工作（如總會計師領導審計）；既領導某項業務活動，又領導對這項業務活動的審計（如基建工作和基建決算審計），否則，就容易影響審計的獨立性。
（二）內部審計工作重點及發展趨勢
現代企業制度的建立，必將對內部審計產生影響，企業內部審計應逐漸轉移自己的工作重點，要從單純的查錯防弊向提高單位管理水平轉變。內部審計工作要擴大自己的工作范圍，不局限于財務領域的審計，要向業務經營領域和管理領域擴展。拓展的工作內容有：
第一，開展對單位內部控制制度的審計，評價業務經營內控制度的健全性和有效性，為改進控制服務。
第二，開展對專項業務活動的審計，評價其對企業決策和管理規章制度的執行情況，評價其活動是否達到預定目標，是否做到了節約高效。
第三，對企業的管理活動進行審計，評價其管理職能的發揮情況，和各項管理措施的有效性。
第四，對各責任中心經濟責任的履行情況進行審計，如對各成本中心的成本支出進行審計評價，對各利潤中心利潤的實現情況進行考核等。
第五，開展各種經濟責任審計、任期目標審計或離任審計等，監督企業內部各單位經濟責任的履行情況。
第六，內部控制與風險管理應作為企業內部審計的重點發展領域。
不斷擴展內部審計的業務范圍，將工作重點放在促進單位管理水平的提高，這也是一種國際趨勢。對單位管理控制系統的審計，超出了財務領域的關注程度。在企業中的內部審計這一趨勢就更加明顯了。
［關鍵詞］企業資金籌集管理
隨著社會主義市場經濟的逐步完善，企業將被全方位地推向市場，企業之間的競爭將日趨激烈，而優勝劣汰的關鍵在很大程度上取決于企業的財務資金管理。企業在經營過程中，要搞好資金籌集，建立合理的籌資結構，加強資金的管理，才能取得更大的經濟效益。
一、企業資金的籌集
企業資金的籌集是企業根據生產經營活動對資金的需要，通過一定的渠道，采取適當的方式，獲取所需資金的一種行為。在市場經濟條件下，企業難免會出現自有資金不足的情況，解決的辦法是從企業外部籌措資金。籌集資金必須根據企業生產經營需求來確定籌資方式，預測籌資風險，選擇一個最佳的籌資方案。
（一）企業資金籌集的方式與風險
1、企業資金籌集的方式
企業資金籌集的方式分為自有資金的籌集和負債資金的籌集。自有資金的籌集主要有吸收直接投資、發行股票、利用留存收益。負債資金的籌集主要有銀行借款、利用商業信用、發行公司債券、融資租賃、杠桿收購。企業采用吸收自有資金的方式籌集資金，財務風險小，但付出的資金成本相對較高；采用負債資金的方式籌集資金，一般來說財務風險較大，但付出的資金成本較低。不同渠道及方式的籌資成本和承擔的風險相差很大，企業要根據自身實際及外部環境挑選最適合企業發展的籌資方式。
2、企業資金籌集的風險
企業資金籌集的風險是指企業因負債籌資而造成財務困難的風險。企業資金籌集的風險分為內因和外因。籌資風險的內因主要有負債規模過大、資本結構不當、籌資方式選擇不當、負債的利息率等。籌資風險的外因主要有經營風險、預期現金流入量和資產的流動性、金融市場等。引起籌資風險的因素有：資本供求的變化，資本市場供給寬松時，較易籌集資金，若資本市場供給較緊，籌集資金較難，這時要謹防風險的產生；利率水平的變化，應注意因資金成本的升高而帶來的受益下降；獲利能力的變化，籌資時應堅持資本收益率高于資本成本率的原則；資本結構的變化，注意因資本結構的變動而引起的綜合資金成本升降。
（二）企業資金的合理籌集
1、樹立正確的風險觀念
企業在日常財務活動中必須居安思危，樹立風險觀念，強化風險意識，抓好以下幾項工作：如認真分析財務管理的宏觀環境變化情況，使企業在生產經營和理財活動中能保持靈活的適應能力；提高風險價值觀念；設置高效的財務管理機構，配置高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項工作；理順企業內部財務關系，不斷提高財務管理人員的風險意識。
2、優化資本結構
最優資本結構是指在企業可接受的最大籌資風險以內，總資本成本最低的資本結構。一個企業如果只有權益資本而沒有負債資本，雖然沒有籌資風險，但總資本成本較高，收益不能最大化；如果負債資本過多，企業的總資本成本雖然可以降低、收益可以提高，但籌資風險卻加大了。因此，企業要強化財務杠桿的約束機制，自覺地調節資本結構中權益資本與負債資本的比例關系：在資產利潤率上升時，調高負債比率，提高財務杠桿系數，充分發揮財務杠桿效益；當資產利潤率下降時，適當調低負債比率，以防范財務風險。
3、保持和提高資產流動性
企業的償債能力直接取決于其債務總額及資產的流動性。企業應該根據自身的經營需要和生產特點來決定流動資產的規模，采取措施提高資產的流動性來保障償債能力。企業在合理安排流動資產結構的過程中，不僅要確定理想的現金余額，還要提高資產質量和流動性。一般可以通過現金到期債務比、現金債務總額比及現金流動負債比等比率來分析、研究籌資方案，這些比率越高，企業承擔債務的能力越強，還款風險也會相對的降低。
4、合理安排籌資期限的組合方式
一般來說，資金使用期限較短的，利息低，企業還款的風險大；使用期限長的，還款的風險可以延后，但利息高，總的籌資風險不一定就低。如果借入資金的還款期限都比較短，或還款期相對集中，則會使還款高峰期過早或過高，而由于企業投資效益尚未發揮盡致，造成還款困難，風險加大。如果還款期限都比較長，利息負擔必然加重。同時，還款期限不能太過于集中，否則還款金額過大，有可能超過企業的還款能力。企業在安排兩種籌資方式的比例時，必須在風險與收益之間進行權衡。按資金使用期限的長短來安排和籌集相應期限的負債資金，是規避風險的對策之一。
5、建立風險預測體系
企業應建立風險自動預測體系，對事態的發展形式、狀態進行監測，定期測算財務風險臨界點，及時對可能發生或已發生的與預期不相符的變化進行反映。利用財務杠桿控制資產負債率，采用總資本成本比較法選擇總資本成本最小的融資組合，進行現金流量的分析和預測，及時有效地對籌資風險進行監控，使企業能夠把風險控制在合理的范圍內。
二、企業資金的管理
企業資金的管理是指企業為了提高經濟效益，采取多種手段和措施，加強對企業所有資金的監督和控制，合理使用企業資金，提高資金的使用效益。
（一）企業資金管理的重點
企業的資金管理作為一種管理工作，在當前新形勢下，有了更高的要求，就是提高資金的使用效益和變現能力，努力促使資金加速周轉。為適應這個新趨勢，企業資金的管理可以從以下三個方面入手。
1、核定資金系統的管理
企業應以需要與節約兼顧為核資的基本原則，采用先進合理的計算方法，確定資金的合理需要量，這是進行資金管理的基礎。如何確定資金的合理需要量是其中的關鍵點，也是難點。從財務會計穩健原則角度來說，編制資金計劃是解決此問題較好的方法。一個合理的資金計劃，應是在保證正常生產經營需要的前提下，努力挖掘企業內部資金潛力，積極組織投入，節約支出，通過資金收支的平衡、物資供需的平衡、營銷環節的綜合平衡，以經營計劃為基礎，以部門計劃為依據進行編制。加強資金的計劃管理，分析資金動態，根據計劃，核定需要，可使資金的使用達到最優化。
2、運用資金系統的管理
這是資金管理中最具實質性和最富創造性的內容。合理運用資金的目的，就是以最低成本創造最大利潤。首先，要用好現有資金。財會工作人員除在計劃、決策等宏觀的方面力求有所突破以外，還要對資金運用項目的審核變為直接參與，事后“監督”變為立項決策，加強預見性，減少盲目性，重點應放在加強內部管理，挖掘資金潛力上。其次，要優化企業資產配置，合理調配資金。通過優化資產配置，把非流動資產融資為流動資金，調整資金結構，不失為一種降低包袱，增加資金凈流量的好方法。
3、分配資金系統的管理
分配資金系統直接關系到企業的發展。以往，企業與國家之間的分配關系一直是我們所關注的重點，現在隨著企業經營機制的轉變，企業內部資金收益如何進行合理分配的問題日益突出。企業只有合理地對內部資金收益進行分配，才能更好地促進企業的發展。企業在保證積累與消費合理平衡比例的基礎上，分配形式應趨向多元化和多層次化，初步形成按勞分配為主，多種形式并舉，基本體現能力、貢獻大小等特征的新型分配格局。
（二）企業資金管理中的突出問題
目前企業資金管理還存在一些問題，財務風險日益顯露。突出表現為財務預算管理“虛”，資金結算管理“散”，監督考核環節“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等，具體可歸納為以下三個方面。
1、信息失真，難為科學決策提供依據
現代企業管理的根本是信息管理，企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多企業的信息不透明、不集成。企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是，企業各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了下屬單位的實際經營狀況。
2、監控不力，缺乏嚴格監督
目前企業中，所有者對企業、母公司對子公司、公司管理層對各資金流動環節普遍存在著監控不力甚至內部人為控制現象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞企業資產等問題突出。盡管設置了一些監督職能，也制定了多種監督制度，但因種種原因難以及時有效地發揮作用。相當多的企業在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制脫節。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況，企業資金入不敷出，依賴借新還舊來維持生產經營，財務風險極大。很多企業領導對自身家底財務狀況不清楚，而財務人員對經營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監督流于形式。
3、資金散亂，使用效率低下
企業資金集中管理的需要和內部資金分散占用現實的矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。首先，子公司多頭開戶的現象比較普遍，資金管理嚴重失控。其次，投資決策隨意性大，有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。再次，資金沉淀嚴重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，流動資金占用有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。
（三）加強企業資金的管理和控制
要加強企業資金的管理和控制，必須在采用計算機管理手段、加強財務監督和強化資金的集中管理等方面入手。
1、采用計算機技術，實現信息化管理
（1）推行計算機技術，建立內部資金信息管理系統
企業財務資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。目前我國多數企業的財務資金信息時效性差，會計信息質量方面問題突出，計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇。
（2）積極推進企業財務與業務一體化
財務管理的最高層次是業務和財務的完美結合，即財務和業務的一體化。企業應結合實際，積極引進開發運用統一的財務與業務一體化的管理軟件，逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享，保障企業預算、決算、監控等財務管理工作規范化、高效化。
2、探索多種監督方式，確保資金的安全和完整
（1）實施“會計委派制”，實現有效監督機制
企業實行會計委派制，對下屬子公司重大財務事項實施監督，確保會計信息真實，防止企業資產流失。委派的財務人員既對企業總財務負責，行使所有者會計職能，又對經營者負責，行使企業內部會計職能。委派的財務人員在行使所有者會計職能的同時還承擔著內部審計的職能。該項制度的實行，強化了事前、事中的及時監督，確保企業內部統一財務政策的有效運行，有利于資金管理和運用。
（2）積極開展內部審計，強化事前預防和事中控制
企業應認識到內部審計與監督在生產經營中的地位和作用，健全內部審計監督控制制度。強調內部審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和經營業績真實性、合法性的結果性審計與監督，而且更重要的是對企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況的過程性審計和監督，把監督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業各項經營活動都在嚴格的程序下進行。
3、實施資金的集中管理，積極規避財務風險
（1）完善結算中心制度，實施資金的集中管理
建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，保證資金管理的集中統一。企業通過建立財務結算中心，實現了內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。下屬單位除保留日常必備的費用帳戶外，統一在結算中心開設結算帳戶，使下屬單位資金的進出處于集團的嚴密監管之下，減少了銀行風險，營造了新型的銀企關系。
（2）推行全面預算管理制度
企業要建立預算編制、審批、監督的全面預算控制制度，預算范圍由過去單一的經營資金計劃擴大到生產經營、基建、投資等全面的資金預算。通過實施全面預算，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。
由此可見，資金的籌集與管理是企業財務管理的重點內容。企業只有抓住資金的籌集與管理這個中心，優化資金的結構，合理化籌集資金，多方面加強對資金的管理，提高資金的使用效益，才能使企業在市場經濟中站穩腳跟，使企業財務工作邁上一個新的臺階。
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