時間：2023-06-15 17:28:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇規則規定辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：《辦法》、《規則》凈含量水分 執法原則
一、理解《辦法》、《規則》要求
第五條定量包裝商品的生產者、銷售者應當在其商品包裝的顯著位置正確、清晰地標注定量包裝商品的凈含量。
凈含量的標注由“凈含量”（中文）、數字和法定計量單位（或者用中文表示的計數單位）三個部分組成。法定計量單位的選擇應當符合本辦法的規定。
以長度、面積、計數單位標注凈含量的定量包裝商品，可以免于標注“凈含量”三個中文字，只標注數字和法定計量單位（或者用中文表示的計數單位）。
第六條定量包裝商品凈含量標注字符的最小高度應當符合本辦法的規定。
第七條同一包裝內含有多件同種定量包裝商品的，應當標注單件定量包裝商品的凈含量和總件數，或者標注總凈含量。
同一包裝內含有多件不同種定量包裝商品的，應當標注各種不同種定量包裝商品的單件凈含量和各種不同種定量包裝商品的件數，或者分別標注各種不同種定量包裝商品的總凈含量。
第八條單件定量包裝商品的實際含量應當準確反映其標注凈含量，標注凈含量與實際含量之差不得大于本辦法規定的允許短缺量。
第九條批量定量包裝商品的平均實際含量應當大于或者等于其標注凈含量。
用抽樣的方法評定一個檢驗批的定量包裝商品，應當按照本辦法中的規定進行抽樣檢驗和計算。樣本中單件定量包裝商品的標注凈含量與其實際含量之差大于允許短缺量的件數以及樣本的平均實際含量應當符合本辦法的規定。
第十條強制性國家標準、強制性行業標準對定量包裝商品的允許短缺量以及法定計量單位的選擇已有規定的，從其規定；沒有規定的按照本辦法執行。
第十一條對因水分變化等因素引起凈含量變化較大的定量包裝商品，生產者應當采取措施保證在規定條件下商品凈含量的準確。
第十七條生產、銷售定量包裝商品違反本辦法第五條、第六條、第七條規定，未正確、清晰地標注凈含量的，責令改正；未標注凈含量的，限期改正，逾期不改的，可處1000元以下罰款。
第十八條生產、銷售的定量包裝商品，經檢驗違反本辦法第九條規定的，責令改正，可處檢驗批貨值金額3倍以下，最高不超過30000元的罰款。
《辦法》和《規則》是定量包裝商品凈含量監督、檢驗的法律規定，也是定量包裝商品企業生產的法律規范和指南。其中《辦法》第十一條、第十二條、第十三條，對因水分變化引起凈含量變化較大的定量包裝商品的生產者、監督部門、檢驗機構分別提出要求，其中第十一條是對企業提出的要求，即：生產者應當采取措施保證在規定條件下商品凈含量的準確。第十二條是對質量技術監督部門的要求，即：質量技術監督部門進行計量監督檢查時，應當充分考慮環境及水分變化等因素對定量包裝商品凈含量產生的影響；第十三條是對檢驗機構的要求，應當考慮儲存和運輸環境條件可能引起的商品凈含量的合理變化。《規則》 5.1.2條是對因水分變化導致凈含量變化較大的定量包裝商品的監督檢驗原則，即：對因水分變化等因素導致凈含量變化較大的定量包裝商品，質量技術監督部門的計量監督檢查原則上應在企業進行。
通過以上規定可以看出，質量技術監督部門進行計量監督時，如果抽檢不合格，企業不能只強調讓監督檢驗部門考慮其水分的變化，強調《規則》5.1.2條要求質監部門原則上在現場檢驗，而回避《辦法》第十一條企業應該采取措施保證在規定條件下商品凈含量準確的責任。而質量技術監督部門進行計量監督時，即要充分理解《辦法》、《規則》的規定，嚴肅處理短少行為企業，不失法律的嚴肅性；又要充分考慮什么樣的凈含量變化是合理的，做到以理服人，即能合理地評價水分變化對凈含量的影響，又能處理實際凈含量短少的企業，體現法律的尊嚴。這里關鍵的是要充分理解檢驗判定原則，特別是特殊判定原則。
二、理解檢驗判定原則
2.1一般判定原則
2.1.1平均實際含量大于標注凈含量,如果小于標注凈含量，則按《規則》修正后應該大于標注凈含量。
2.1.2單件定量包裝商品標注凈含量與其實際含量之差大于一倍小于或者等于二倍允許短缺量的件數要滿足《規則》中規定的數量。
2.1.3允許大于2倍短缺量的件數不存在。
2.2特殊判定原則
2.2.1如果定量包裝商品的強制性國家標準或強制性行業標準中對定量包裝商品凈含量的允許短缺量有規定,按其規定做出是否合格判定；如果沒有規定按《規則》評定原則進行，并且實行強制性標準的優先原則。
2.2.2因水分變化等因素導致凈含量變化較大的定量包裝商品，如面粉、香皂等商品，生產者應當采取措施保證在規定條件下商品凈含量的準確性，即產品應符合其生產標準規定的水分要求。
對原則的理解：定量包裝產品首先要查詢產品強制性標準對凈含量是否有特殊要求，如果有要求從其規定；如果強制標準沒有要求產品的凈含量符合《規則》的規定，即只有同時滿足2.1一般判定原則的三個條件才能判定檢驗批為合格；對含有水分的定量包裝商品，還要查詢強制性標準對產品水分含量的規定，一般標準給出了水分的上限，要求小于等于（≤）某一規定要求。只有符合上述規定的定量包裝產品才能確定為合格。
按《規則》第5.1.2條要求，因水分變化等因素引起凈含量變化較大的商品，對其實施的計量監督檢查應當在生產企業進行。但實際上各地質監部門往往在流通環節抽檢比較多，并且因質監部門內部分工不同，定量包裝商品的計量監督由計量部門負責；水分屬質量指標，由質檢機構進行檢驗，因此監督部門沒有在現場檢查而是在市場抽檢產品出現少量時，本人認為企業可以要求檢測水分，如果說水分與產品標準相比較減少了一個百分點，凈含量可以缺少一個百分點，質監部門可以認為這樣的凈含量變化是合理的。這里的假設前提是：假定產品在包裝時，滿足產品標準中水分含量的最高限定，否則就是產品水分超標，質量不合格。
三、執法原則
通過以上對檢驗判定原則的理解，執法上的判定原則就十分明晰了。
3.1如果實際含量小于標注凈含量，則按《規則》修正后應該大于標注凈含量。如果小于標注凈含量則檢測水分，若水分與標準限量相比減少量大于標注凈含量與修正后的百分比則合格，否則不合格。
3.2允許短缺量的件數,要在扣除水分減少百分比時計算后再根據判定原則判定。
3.3在現場抽檢時，如果計量合格還需要檢驗產品的水分是否超標。如果水分超標，移交質量監督專業科室進行處理。
例如：有的種子公司，在種子水分沒有滿足產品標準要求時包裝，凈含量合格，但是水分超標，經過一段時間存儲后，水分合格時凈含量不合格。通過對《辦法》、《規則》的理解，我們在處理含水分的凈含量變化較大的定量包裝商品短少時，不僅做到合理合法，而且體現了質量技術監督部門的質量、標準的全方位監督管理，體現了質量技術監督部門執法的公正性，權威性，樹立了質量技術監督部門的良好形象。質監部門以計量惠農，以執定量包裝商品因其方便、衛生、存放時間長等特點，備受廣大消費者的歡迎，市場占有份額越來越大,定量包裝商品凈含量計量檢驗已成為保障定量包裝商品計量合格的一種手段,在定量包裝商品凈含量檢驗中我們應注意以下幾個問題：
一、檢驗批的確定
在JJG1070-2005《定量包裝商品凈含量檢驗規則》（以下簡稱規則）中是這樣規定的：作為檢驗批的商品應是生產者自檢合格的產品，或者是銷售領域的商品。確定檢驗批的批量分為以下兩種情況：
1.在生產者或包裝現場抽樣，由生產企業在相同生產條件下生產的一定數量的（一般為1小時的生產量）同種定量包裝商品。在抽樣時應防止任何有意改變正常生產條件的行為發生。
2.在生產者、進口商、批發商、零售商的倉庫以及零售現場存在的同種定量包裝商品的全體。至于同批入庫但已經出售或轉移貯放地點的商品，不應再累加到已經確定的檢驗批中。如果倉庫現場堆放的單位商品數量過大，大于幾萬件或十幾萬件，這時為了保證檢驗的準確性，應將所見的一個大批量適當分為幾個批量，每個批量一般為一萬件左右，然后對每個批量分別進行計量檢驗。
二、樣本量的確定
計量檢驗以隨機抽樣方式抽取，根據不同的抽樣地點和批量，可分為等距抽樣、分層抽樣和簡單隨機抽樣三種方法。
1.等距抽樣是按一定單位商品數或一定時間間隔進行抽取，其間隔按檢驗批和樣本量來確定。適用于在生產企業的生產線終端抽取合格的產品或在產品的包裝現場抽取合格的產品。
2.分層抽樣是對分為k層堆放的N個單位商品的檢驗批，以每層占有單位商品的數量，按比例將確定的樣本量n分配到各層當中，每層有ni個樣本單位。適用于生產企業、進口商、批發商和零售商的倉庫抽樣。
京國土房管征[2003]606號
各區、縣國土房管局、各拆遷單位、各房地產價格評估機構：
根據《北京市集體土地房屋拆遷管理辦法》（市人民政府令第124號）第十四條規定，我局制定了《北京市宅基地房屋拆遷補償規則》，現予印發，自2003年8月1日起施行。
二三年七月十日
北京市宅基地房屋拆遷補償規則
第一條、根據《北京市集體土地房屋拆遷管理辦法》（市人民政府令第124號）第十四條規定，制定本規則。
第二條、拆遷集體宅基地房屋的補償價（以下簡稱房屋拆遷補償價），按照本規則計算。
第三條、房屋拆遷補償價，由宅基地區位補償價、被拆遷房屋重置成新價構成；計算公式為：
房屋拆遷補償價＝宅基地區位補償價×宅基地面積＋被拆遷房屋重置成新價
宅基地面積按照《北京市集體土地房屋拆遷管理辦法》第十八條確定；宅基地區位補償價由區縣人民政府以鄉鎮為單位，依本規則第四條的規定確定并公布，報市國土房管局備案。
第四條、宅基地區位補償價按下列公式計算：
當地普通住宅指導價，由區縣人民政府參照一定時間、一定區域內普通商品住宅均價、城市規劃等情況綜合確定。
房屋重置成新均價，是指一定時間、一定區域內的被拆遷宅基地房屋重置成新平均價，具體標準由區縣人民政府按照前述區域內農村房屋建設情況在400～700元/平方米幅度內確定。
戶均安置面積，按照100~150平方米控制，具體安置標準由區縣人民政府根據當地農村經濟發展水平、農民居住情況確定。
戶均宅基地面積，原則上暫統一按0.3畝（200平方米）計算。
與國有土地相鄰的集體土地，其宅基地區位補償價，可以參照《北京市城市房屋拆遷管理辦法》（市人民政府令第87號）確定。
第五條、按照《北京市集體土地房屋拆遷管理辦法》第十五條規定，以經濟適用住房或其他房屋定向安置被拆遷人的，依本規則計算拆遷補償時，當地普通住宅指導價分別為經濟適用住房價、定向安置房屋價。
本規則所指公文是指本局在行政管理過程中所形成的具有法定效力和規范體式的公務文書，包括其他經濟類文書、合同等。具體會辦范圍和處理規則如下：
一、規范性文件。
規范性文件是指本部門制定（或代擬）的，涉及公民、法人和其他組織的權利、義務，有明確的法律責任，在一定時期內反復適用，在本行政管轄范圍內具有普遍約束力的文件。
規范性文件辦理程序為：主辦科室起草征求會辦科室意見局長或分管局長召集有關科室討論征求規范相對人意見法規科審核辦公室核稿局長辦公會議研究分管局長會簽局長簽發縣政府法制辦審核（登記編號）統一發文。
二、政策性措施。
政策性措施是指未列入規范性文件制定范圍，由本局制定的涉及財政、財務、稅收管理的各類地方性政策。
1.財政預算、行財、國企、會管、財政監督等政策性措施涉及多個科室的，其辦理程序為：主辦科室起草會辦科室會辦法規科審核辦公室核稿局長（或授權分管局長）簽發。
2.地方稅收業務類政策性措施（包括制定的稅收執法程序和執法文書）。其辦理程序為：主辦科室起草會辦科室會辦法規科審核辦公室核稿局長（或授權分管局長）簽發。
3.農業稅收業務類政策性措施。其辦理程序為：農稅科起草法規科審核辦公室核稿局長（或授權分管局長）簽發。
4.其他政策性措施。其辦理程序為：主辦科室起草會辦科室會辦法規科審核辦公室核稿局長（或授權分管局長）簽發。
三、經濟文書、合同類。
經濟文書合同是指以本局名義與外單位訂立的涉及經濟往來的各種法律文書材料。其辦理程序為：主辦科室起草法規科審核局長（或授權分管局長）簽批。
四、會辦公文的備案備查。
對規范性文件、政策性措施、經濟文書合同等除由辦公室歸檔外，還必須按規定由法規科備案備查。法規科要對備案備查的規范性文件、政策性措施等按規定進行定期清理，發現問題及時提請糾正。
五、會辦時限。
本局的會辦公文（在沒有特殊情況下）要求會辦科室和辦公室應在1個工作日內審核簽注意見；法規科應在2個工作日內審核簽注意見。局負責人另有辦理時限要求的，必須在局負責人確定的規定時限內辦結。
【關鍵詞】退市規則；退市數量；量化指標
一、引言
退市制度是資本市場一項基礎性制度，是指證券交易所制定的關于上市公司暫停、終止上市等相關機制以及風險警示板、退市公司股份轉讓服務、退市公司重新上市等退市配套機制的制度性安排。證券市場的退市機制是我國證券市場機制的重要組成部分，是發揮證券市場融資和投資、確定資產價格、合理配置資源、信息傳遞及分散市場風險的重要工具。因此，找出我國退市制度中存在的問題并進行完善具有非常重大的現實意義。
二、基于退市規則改變造成股票退市數量變動的原因分析
1. 1993年 12 月20日頒布、1994年7月1日起施行的第一部《中華人民共和國公司法》首次對流通股票退市有了相關規定，奠定了我國退市制度的基本框架。該法律第一百五十七條規定：上市公司發生股本總額、股權分布等發生變化不再具備上市條件；不按規定公開其財務狀況，對財務會計報告作虛假記載；有重大違法行為；最近3年連續虧損等情形之一的，由國務院證券管理部門決定暫停其股票上市。第一百五十八條規定若上市公司暫停上市后限期內盈利或仍不具備上市條件，則終止上市。
1998年1月1日，《深圳證券交易所股票上市規則》、《上海證券交易所股票上市規則》（以下簡稱《規則》，在主板市場上二者相同，后文對此不作區分）正式實施，規定上市公司最近3年連續虧損要被暫停上市，具備上市條件后，可提出恢復上市申請。
1998年3月16日，證監會了《關于上市公司狀況異常期間的股票特殊處理方式的通知》，4月12日正式實施ST制度。ST是特別處理special treatment的縮寫，上市公司股票被特別處理的情況主要有兩種：一是兩個會計年度的凈利潤為負值；二是最近一個會計年度的每股凈資產低于股票面值。ST制度有利于提醒投資者注意風險，也促進上市公司改善企業狀況。
1999年7月2日上交所《上交所關于股票暫停上市相關事項的處理規則》，7月9日，正式開始實施PT制度。PT是特別轉讓particular transfer 的縮寫，PT制度指公司股票暫停上市期間，本所及相關會員可在每周五（法定假日除外）為持有或欲購該公司原上市流通股的投資者提供“特別轉讓”服務。PT制度的施行給予投資者一定的緩沖期，也有利于上市公司改善其經營業績。
2000年5月1日《規則》修訂版，第十條規定：因最近3 年連續虧損而被暫停上市的公司，在暫停上市后3年內的任何一年有盈余的，可提出恢復上市的申請。這一規定準確的說明了上市公司真正退市需要連續六年虧損。
從1993年《公司法》的頒布到1998年《規則》的制定并不斷修改，我國的退市制度從剛開始終止上市時間沒有明確的規定，到2000年需要連續6年虧損，終止上市的時間更加精確，但對被動退市的上市公司股票退出規定內容僅涉及公司基本股本、財務狀況和違法行為，規定不明確，界限過于籠統，可操作性低，因此在《公司法》實施后的7年并沒有任何一家上市公司股票退市。此外，ST、PT制度的實施雖然增加了市場了流動性，給予投資者一個緩沖期，但它降低了資源配置效率，使得上市公司整體素質低下，投機氛圍嚴重，達不到優勝劣汰的目標。
2. 2001年2月22日，中國證監會制定頒布了《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法》（以下簡稱《辦法》）。《辦法》中關于公司暫停上市的規則沒有變，依舊為公司最近三年連續虧損。關于暫停上市和終止上市有了更加詳細的規定，主要涉及公司的信息披露義務、真正退市的時間從連續六年虧損變為連續四年虧損、增加了寬限期制度，規定自暫停上市之日起45天內，公司可以向交易所提出12個月寬限期的申請，在寬限期內第一個會計年度有盈利的，可以申請恢復上市。《辦法》的頒布，對我國退市問題作了準確、系統性的規定，公司終止退市的時間也變得更為嚴格，標志著我國退市制度的正式實施。我國退市股票數量在退市制度施行下從0增加到5，有了明顯的上升。
3. 2001年11月30日，證監會了《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法（修訂）》的通知，自2002年1月1日起修訂版施行。主要的修改有取消PT制度和寬限期制度。PT制度和寬限期制度的終結使我國的退市制度回歸正軌，增強了退市制度的客觀性和公正性。此后，我國上市公司股票退市標準進一步明確，退市法規也進一步完善，股票退市數量持續上升，2002年共退市股票數量也增加為9只，比2001年增長了80%。
財政部于2006年實施的《行政單位國有資產管理暫行辦法》和《事業單位國有資產管理暫行辦法》(以下簡稱《行政單位辦法》和《事業單位辦法》)對維護行政事業單位國有資產的安全完整、合理配置和有效利用，保障行政職能履行、促進各項事業發展具有重要意義，但尚未公布與之相適應的會計核算方法。筆者擬就其涉及的國有資產有償使用收入和處置收入會計核算予以探討，以促進《行政單位辦法》和《事業單位辦法》的貫徹落實，為制定相關會計核算規定和行政事業單位的會計核算提供參考。
一、行政事業單位國有資產有償使用收入核算
(一)行政單位國有資產有償使用收入核算行政單位國有資產管理有償使用收入具體包括：(1)行政單位在保證完成正常工作的前提下，經審批同意，出租、出借國有資產所獲得的收入；(2)行政單位附屬機關服務中心等后勤服務單位，經審批同意，使用國有資產進行生產經營活動所上繳的國有資產占用費收入；(3)行政單位未脫鉤經濟實體上繳的國有資產占用費等收入；(4)財政部門確認的其他有償收入。《行政單位會計制度》規定，行政單位其他資金收入，包括行政單位在業務活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款利息收入等在“其他收入”科目核算；《行政單位財務規則》規定，財政預算撥款收入及預算外資金收入以外的收入在“其他收入”科目核算；《行政單位財務規則講座》指出：“其他收入，是指行政單位依照國家有關規定取得上述范圍以外的各項收入。如固定資產臨時出租出借和變價收入、非獨立核算的后勤部門服務性收入、報刊發行的勞務收入、利息收入等。”(上述范圍指“財政預算撥款收入”和“預算外資金收入”)。根據上述規定，行政單位國有資產有償使用收入記入“其他收入”科目。而《行政單位辦法》則規定：“行政單位出租、出借的國有資產，其所有權性質不變，仍歸國家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規定，實行‘收支兩條線’管理”。《關于加強政府非稅收入管理的通知》規定，行政單位國有資產的出租、出借、出讓、轉讓等取得的收入屬于政府非稅收入的范圍，分步納入財政預算，實行收支兩條線管理。即行政單位國有資產有償使用收入不應納入單位預算，記入“其他收入”科目，而應納入財政預算，上繳同級財政專戶，上繳前記入“應繳財政專戶款”負債科目。
(二)事業單位國有資產有償使用收入核算事業單位國有資產有償使用收入包括事業單位對外投資取得的投資收益、以及利用國有資產出租、出借或提供擔保等取得的收入。由于事業單位類型多、收入來源多元化，且事業單位改革總體方案尚未出臺，《事業單位辦法》沒有要求事業單位的國有資產使用收入實行“收支兩條線”管理。《事業單位辦法》規定：“事業單位對外投資收益以及利用國有資產出租、出借和擔保等取得的收入應當納入單位預算、統一核算、統一管理。國家另有規定的除外。”根據事業單位國有資產有償使用的規定和《事業單位辦法》，其會計核算仍然按照原《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》的規定執行，投資收益記入“其他收入”科目，出租、出借和擔保收入記入“經營收入”科目，待事業單位改革總體方案出臺后再作變動。
二、行政事業單位國有資產處置收入核算
(一)行政單位國有資產處置收入核算《行政單位辦法》規定：“行政單位國有資產處置的變價收入和殘值收入，按照政府非稅收入的規定，實行‘收支兩條線’管理。”根據上述規定和《行政單位會計制度》會計科目的核算內容，行政單位國有資產處置收入應納入財政預算管理，在上繳前按購置時的資金來源記入“應繳預算款”或“應繳財政專戶款”科目。行政單位國有資產處置主要是庫存材料和固定資產。《行政單位會計制度》規定：“庫存材料變價處理，恢復存款。變價發生損益，相應增減當期支出。“轉讓、毀損、報廢及盤虧的固定資產，應當相應減少固定資產賬面價值。有償轉讓、變賣固定資產取得的變價收入和清理報廢固定資產取得的變價收入，作為其他收入處理。”《行政單位會計制度》對行政單位國有資產處置收入的規定不符合《行政單位辦法》要求的應當改變。以庫存材料和固定資產的處置收入，分《行政單位會計制度》和適應《行政單位辦法》的會計處理例解如下。
(二)事業單位國有資產處置收入核算《事業單位辦法》規定：“事業單位國有資產處置，是指事業單位對其占有、使用的國有資產進行產權轉讓或注銷產權的行為。處置方式包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣資產損失核銷等。”同時還規定：“事業單位國有資產處置收入屬于國家所有，應當按照政府非稅收入管理規定，實行‘收支兩條線’。”根據《事業單位辦法》，事業單位國有資產的處置收入應納入財政預算管理，上繳前記入“應繳預算款”或“應繳財政專戶款”科目。事業單位國有資產處置收入按資產類別主要有材料、產成品、固定資產和無形資產等處置收入。
一是材料和產成品的核算。《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》沒有對材料和產成品變價收入的會計核算作出規定，但規定了在增減材料和產成品的同時，沖減或增加事業支出和經營支出。因此，事業單位對材料和產成品變價收入可做如下會計處理。當變價收入低于賬面成本時，借記“銀行存款等”、“事業支出或經營支出”，貸記“材料或產成品”。當變價收入高于賬面成本時，借記“銀行存款等”，貸記“材料或產成品”、“事業支出或經營支出”。為事業活動服務的材料和產成品記入事業支出，為經營活動服務的材料和產成品記入經營支出。而根據《事業單位辦法》國有資產處置收入的規定，應改變上述做法，將國有資產處置收入記入“應繳預算款”或“應繳財政專戶款”科目。
二是固定資產的核算。《事業單位財務規則》規定：“固定資產的變價收入應當轉入修購基金；但是，國家另有規定的除外。”《事業單位會計制度》規定：“出售固定資產時，按實際收到的價款借記‘銀行存款’科目，貸記‘專用基金——修購基金’科目，同時按原價借記‘固定基金’科目，貸記本科目。”“清理報廢、毀損固定資產的變價收入和清理費用列入專用基金。”《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》固定資產處置收入的規定不適應《事業單位辦法》要求的，應當改變。
三是無形資產的核算。《事業單位會計制度》規定：“單位向外轉讓已入賬的無形資產所有權，其轉讓收入借記‘銀行存款’科目，貸記‘事業收入’科目，結轉轉讓無形資產的成本，借記‘事業支出——其他費用’科目，貸記本科目”。《事業單位財務規則講座》指出：“事業單位無論是轉讓無形資產的所有權還是使用權，其取得的除國家另有規定者外，均記入事業收入”。上述無形資產轉讓收入的核算規定不符合《事業單位辦法》要求的，應當改變。
事業單位收到從財政專戶撥入的款項原記入事業收入，現貸記了應繳財政專戶款，意味著將要繳回財政專戶，所以注銷無形資產賬面余額應沖減事業收入。
小區游園活動方案一xx年，是社區充滿合力和挑戰的一年，在我國傳統的新春佳節即將來臨之際，為了使轄區居民和單位職工有一個大家的感覺，充分展現出社區熱烈、喜慶、祥和的節日氣氛，社區黨委和居委會定于xx年1月13日下午2時開始，在鋼球小區籃球場舉辦豬年鬧新春游園活動。為切實做好各項工作，確保活動順利進行，特制定本實施方案。
一、指導思想：充分展現居民和職工群眾新生活、新風尚、新面貌等時代氣息，大力發展和繁榮社區文化，在社區中形成健康向上、文明和諧的節日文化氛圍。通過組織文明歡慶的游園活動，使廣大居民和職工群眾人人自主地參與游園活動之中，在游園中陶冶情操;在游園中鍛煉身體;在游園中獲取知識，從而讓新一年充滿蓬勃生機，凝聚民心，推進社區文化工作向暨定目標奮進!
二、活動領導小組
1 組 長：
2、副組長：
3、成 員：社區工會聯合會委員、各單位工會主席
三、參加人員：部分戶籍在轄區的居民、單位員工及社
區居干等。預計發出3000張游園券(單位工會1000張)，居民憑戶口6歲以上每人領取2張，先到先領，領完為止。
四、活動時間：xx年1月13日下午2時開始------。
五、活動地點：社區辦公樓(鋼球小區籃球場)
六、活動內容
1、猜謎語100條：游戲規則：參加者記住自認為能猜中謎語的編號，向工作人員作答，正確的中獎，(一票一答)，此條中獎后，工作人員立即上前打紅色的勾，不再續答。
2、端乒乓球行走：游戲規則:來回10米，記時30秒內完成，不掉地為勝出。
3、籃球投籃：兩分線投籃，投進中獎。
4、足球射門：10米距離踢進規定的門內。
5、蒙面敲鑼：用毛巾困住雙眼，相距10米，原地轉3圈，在30秒內敲響掛在墻上的鑼。
6、跳大繩：2人搖繩，1人跳繩10下為勝。
7、超級保齡球：3瓶礦泉水擺成三角形，5米外用足球當保齡球將3個礦泉瓶同時打到即勝出。
8、吹乒乓球：杯子4個，裝滿水排成一豎排，把第一個杯子里的乒乓球吹到2、3、4個杯子里勝出。
9、趣味組詞：從抽獎箱內依次抽出3個字，按先后順序排列，組成有意義的句勝出。
10、圈套實物：一票領3個圈，在一定距離扔向固定的地面實物，如：小吃、酒、煙、肥皂、牙膏等，套中即可領走。
11、套活雞活鴨：把活雞活鴨各放一只在柵欄內，憑票領3個圈，在一定距離扔向活物，套中脖子即可領走大獎。
八、活動要求
1、1月9日前召開各單位工會主席、物業小區負責人和居民組長會議，傳達社區xx年迎春游園活動安排和部署。
2、1月10日在各小區醒目地點張貼游園海報并公布活動項目的名稱、游戲規則等，以吸引和激發群眾的活動興趣。
3、1月13日上午布置好活動現場，逢雨照常進行，活動內容將隨機應變。活動現場要布置彩旗、橫幅、音響等，讓現場充滿節日喜慶。
九、注意事項
在活動開始前，社區組織簡單儀式，講明組織這次活動地目的和意義，加強活動紀律教育，做到：
1、自覺遵守紀律，聽從工作人員指揮，按序排隊，做到文明禮讓、歡樂祥和。
2、在游園過程中注意人身安全和現場的治安防范。
3、不亂扔果皮、紙屑和垃圾，保持活動場所的衛生清潔，
4、車輛按指定位置停放。
小區游園活動方案二一、時間：年月日
二、地點：文化廣場
三、游園活動內容及規則
1、猜謎語
游戲規則：猜中謎語者，不用撕掉謎語紙條，只需要記住謎語編號到領獎臺對謎底。獎勵辦法：猜對者每條可獲5元獎金。
2、挾波子游戲
游戲規則：在裝有水的盤中放入15顆波子，游戲者手拿一雙筷子將放在左邊盤子的波子挾到右邊的盤子里。獎勵辦法：1分鐘內將15顆波子挾完的選手可獲得5元獎金，不能完成的不作獎勵，如果中途有波子掉落的，必須放回原來的盤子里才能繼續比賽，違者則不作任何獎勵。
3、拋圈游戲
游戲規則：在地上擺放2個不倒翁，每個不倒翁之間的距離為1米(拋中最遠的10元，近的5元)，每位參加者有三個圈子，站在離不倒翁2.5米遠的線外,才能向不倒翁拋圈。獎勵辦法：已拋中不倒翁的總金額進行獎勵。
4、蒙眼擊球
參加者在規定的界線外用布蒙上雙眼，原地轉三圈，然后走到指定的位置敲擊球。獎勵辦法：擊中者可獲5元獎金，不擊中者不得獎金。
5、定點投籃
參加者必須在罰球線后投籃，若踩線或過線則視作無效，可以跳躍投籃，若投籃時球從手中掉落，則算已投籃，不可撿回再投，且不算成績，投籃前允許拍球幾下，每人均有5次投籃機會。獎勵辦法：男選手，5球投入3球(或以上)者可獲5元獎金，女選手，5球投入2球(或以上)者可獲5元獎金。
小區游園活動方案三一、主辦單位：社區黨工委、辦事處
二、活動時間：20xx年2月09日下午2：305：00
三、活動地點：社區籃球場
四、參與人員：小區市民
五、活動項目及規則
1、盆滿缽滿
參與人數：1人
游戲規則：參與者手拿一雙筷子，將水盆中的珠子夾到盤子里，中途不能用身體任何部分觸碰珠子，限時30秒。
獎勵辦法：完成6個或以上者可獲得一個印章。
2、盲人敲鼓
參與人數：1人
游戲規則：參與者站在離鑼鼓5米處的圈內，蒙上眼，自轉3圈后向鑼鼓位置前進(旁邊可有人語言提示)，然后拿起錘子敲鑼，則游戲完畢，限時30秒。
獎勵辦法：敲鼓成功者可獲得一個印章。
3、百發百中
參與人數：2人
游戲規則：參與者分投球者和接球者，兩者分別站在1平方米規定區域內，投球者在30秒內將15個布球投向綁在接球者腰腹中的籃子里。游戲中，接球者可用雙手移動籃子，但兩者均不可超過規定區域，限時30秒。
獎勵辦法：接到布球10個或以上，每人各獲得一個印章。
4、鴻運當頭
參與人數：1人
游戲規則：參與者用頭部頂一本書，在長10米、寬2米的賽道賽跑。途中需按所示路線繞過5個障礙物，比賽中雙手不可接觸書本，不能讓書本落地，否則視為犯規(每人只有一次犯規機會)，限時15秒。
獎勵辦法：完成游戲者可獲得一個印章。
5、風生球起
參與人數：1人
游戲規則：參與者用口把水盆中的乒乓球吹到另一個水盆中。依次把球吹進最后一個水盆后，則完成游戲。中途不可用身體任何部位觸碰或讓球落地，限時15秒。
獎勵辦法：完成游戲者，可獲得一個印章。
6、一鏢中的
參與人數：1人
游戲規則：成年人距離靶子3米，小孩距離2.5米，參與者單手飛鏢3次，飛中鏢內紅心處則為成功，限時20秒。
獎勵辦法：飛中紅心1次或以上者，可獲得一個印章。
7、套中有禮
參與人數：1人
游戲規則：參與者站在離架子3米遠處，單手往目標物套圈。每人有6次機會，限時30秒
獎勵辦法：套中4次或以上者，可獲得一個印章。
8、開門接福
參與人數：1人
游戲規則：參與者在3米遠處向有6個孔的架子單手投球。每人可投球5次，限時30秒。
獎勵辦法：投中2個或以上者可蓋一個印章。
9、過目成誦
參與人數：1人
游戲規則：參與者能夠在規定時間內背誦社會主義核心價值觀24個字即可，限時20秒。
獎勵辦法：完成游戲者，可獲得一個印章。
10、九九同心
參與人數：1人
游戲規則：通過撲克牌抽簽，產生五個數字，參與者在規定時間內將抽到的撲克牌數字依次在對應的九宮格內跳完即可(中途挑戰失敗者需從第一個數字重新開始)，限時30秒。
獎勵辦法：順利完成任務者，可獲得一個印章。
11、才高八斗
參與人數：1人
規則：工作人員備好15首古詩，參與者通過抽簽，確定接龍的古詩，只要順利接上指定的一句即可，每人有3次接龍的機會。
獎勵辦法：接對古詩2次或以上者，可獲得一個印章。
六、獎勵辦法
與原《規則》相比，新《規則》在篇幅上有所增加。由十一章四十七條增加到十二章六十八條，增加了財務監督一章。在內容上做了五方面的修訂。
一、對與現行法規、制度不一致的條款進行了修改
隨著部門預算、政府采購、國庫集中支付、收支兩條線等財政改革的深入推進，原《規則》中一些條款已不再適用，新《規則》按照現行的管理要求進行了修改。
（1）將“財政專戶核撥預算外資金”修改為“財政專戶管理的預算資金”；將“應當上繳財政的資金和應當繳入財政專戶的預算外資金”修改為“應當上繳國庫或者財政專戶的資金”，取消了預算外資金的提法。（2）有關上繳上級支出的“實行收入上繳辦法的事業單位按照規定的定額或比例”修改為“按照財政部門和主管部門的規定上繳”。（3）對事業單位清算，“經主管部門和財政部門、國有資產管理部門”監督指導、批準修改為“經主管部門和財政部門”。（4）隨著事業單位醫療改革的深入，原規則中有關醫療基金提取使用的規定已經不再適用，新規則予以刪除。（5）根據《預算法實施條例》的規定，將事業單位預算“由主管部門匯總報財政部門審核批復后執行”修改為“由主管部門審核匯總報財政部門，經法定程序審核批復后執行”；將預算調整“事業單位可以報請主管部門或者財政部門調整預算”修改為“應當報主管部門審核后報財政部門調整預算”。
二、對《規則》適用情況進行了修訂，擴大適用范圍、明確適用類別
新《規則》適用范圍由 “各級各類國有事業單位”擴大為“各級各類事業單位”。同時，為適應事業單位分類改革的需要，在附則中規定了參照公務員法管理的事業單位以及公益服務性組織和社會團體對規則的適用問題，適用類別明確。
三、將基本建設投資納入《規則》統籌管理；對固定資產重新分類，提高確認認價值標準
新《規則》將基本建設投資納入單位事業財務統籌管理，相應的在事業單資產范圍中增加了“在建工程”并明確了其定義及管理辦法、在事業單位報送的年度財務報表中增加了“固定資產投資決算報表”。將基本建設投資納入《規則》統籌管理，解決了事業經費、基本建設經費分別核算與預算管理口徑不符；基本建設撥款和自籌基建款分別核算不利于資金的統籌安排；分別對事業經費、基本建設經費編制會計報表不能完整地反映預算執行和資金使用情況的問題。形成一個全面反映事業單位各項資金活動的綜合財務管理體系。
對固定資產重新進行了分類，將動植物作為固定資產管理。調整了固定資產確認單價，一般設備單價由500元以上調整為1000元以上，專用設備單價由800元以上調整為1500元以上。
四、在原《規則》的基礎上對事業單位財務管理提出了新的任務要求
1.要求嚴格預算執行，完整、準確編制單位決算。新《規則》在原《規則》 “合理編制單位預算”基礎上增加了“嚴格預算執行，完整、準確編制單位決算”的要求。重視強化預算管理，特別強調將單位各項收入、支出全部納入預算。要求編制預算時考慮 “資產狀況”及 “以前年度結轉和結余情況”，并將原《規則》第五章“結余及其分配”修訂為“結轉和結余管理”，對結轉和結余分別做出了定義，界定了結轉和結余的區別。在此基礎上，進一步將結轉和結余劃分為財政撥款結轉和結余資金、非財政撥款結轉和結余資金兩部分，并分別作了原則性規定。新增條款對決算編制、上報及質量做出了要求。
修訂后的《規則》完善了預算管理程序，強調部門預算的管理、控制功能。
2.要求實施績效評，合理配置、有效利用資產。新《規則》要求通過加強支出績效管理來提高資金使用效益。我國對財政資金實施績效評價起步較晚，對財政資金績效的評價，目前尚沒有公認的比較完善的評價方法和手段，績效評將是今后事業單位財務管理工作的難點。新《規則》增加了合理配置資產、提高資產使用效率、按國家有關規定實行共享、公用，編制預算時考慮“資產狀況”的要求，這些要求體現了事業單位資產的國有行性質，強調共享、公用。從新《規則》的要求看，今后事業單位在支出及資產管理上要更加注重效率。
3.要求加大對對外投資、負債的管理力度。新《規則》對外投資資金來源和投資種類上做出了限制，規定“不得使用財政撥款及其結余進行對外投資”，“不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資”并要求以非貨幣性資產對外投資時“進行資產評估，合理確定資產價值”。這些要求體現了國家對國有資金、資產安全的考慮，禁用財政性撥款投資、禁在高風險領域投資對用非貨幣資產投資要求評估，防止資產流失。
針對近年來事業單位籌資多元化，舉債規模不斷擴大，無法償還到期債務的財務風險加大的實際情況，新《規則》要求建立健全財務風險控制機制、嚴格執行審批程序、不得違反規定舉借債務和提供擔保。這要求在今后財務管理工作中要重視對資產負債率、流動比率、速動比率等指標的分析，適度舉債；要加強收入管理、控制支出，加強經濟核算，保證償債能力；要嚴格執行有關擔保的規定，保證事業資產安全。
第二條員工應繳存的身份保證金，其金額如下：
(一)總經理、副總經理：10萬元整。
(二)第
一、二階職員：6萬元整。
(三)第三階職員：4萬元整。
(四)第四階職員：3萬元整。
(五)其余正式任用職員：2萬元整。
(六)服務員：1萬元整。
第三條身份保證金一時難以繳足者，依下列的規定，由其每月薪津扣存(扣存金額至10元單位，四舍五入)，累積至前條規定金額為止。
(一)第四職階以上員工，每月按其固定薪金總額扣存4%。
(二)第五職階以下員工，每月按其固定薪金總額扣存3%。
第四條員工身份保證金的利息，按國家銀行核定的儲蓄部放款利息計算。其計息日訂為每年12月20日統一辦理。未滿100元的零數不予計息。
第五條員工在職期間，其身份保證金不得發還。但為購買本公司股票經董事會批準者，得于等值金額發還購買，惟其所購股票應寄存總公司，充為身份保證金。
第六條身份保證金及前條規定所購股票，不得贈與、轉讓、或抵押。
第七條員工如有違反法令或本公司規章或其他弊情，致本公司蒙受損害時，除依法追訴外，其身份保證金及依第五條提存的股票，悉數充為賠償金。
第八條員工離職時，其身份保證金及提存的股票，須自離職日起逾滿六個月，經本公司查明確無未了事情或虧短公款后始得發還。
第九條員工身份保證金不能一時繳足者，按月于發薪日扣存，其保管及運用，均由本公司負責辦理。
第十條本辦法經董事長核準后施行，修改時亦同。>>精彩專題推薦：公司管理制度大全
員工身份保證金處理辦法(B)
第一條本辦法依據本公司人事管理規則第三十條及第三十四條的規定訂定。
第二條本公司員工就職時，應依本公司人事管理規則的規定繳存身份保證金。身份保證金一時難以繳足者就其未繳部分按下列的規定逐月扣存：
(一)四階以上職員：每個月按其薪津(包括一切津貼及薪資所得稅的金額)扣存1%。
(二)其余員工：每個月按其薪津(包括一切津貼及薪資所得稅的金額)扣存4%。
第三條員工身份保證金的利息按銀行一般信用貸款利率復利計付，但未滿100元的奇零數不計付利息。
2004年4月23日,勞動和社會保障部、中國銀監會、中國證監會和中國保監會聯合《企業年金基金管理試行辦法》,并于同年5月1日起和《企業年金試行辦法》同時施行。2004年11月10日,勞動和社會保障部會同中國證監會聯合了《關于企業年金基金證券投資有關問題的通知》及其配套附件《企業年金基金證券投資登記結算業務指南》。2005年2月4日,勞動和社會保障部公布了《企業年金基金管理機構準核認定暫行辦法》等四個文件,并自3月1日起實行,企業年金直接進入股市即將正式啟動。
隨著企業年金投資范圍的不斷擴大,如何加強監管成為一個重要課題。在企業年金投資的監管領域,依據監管當局對投資資產組合類別和比率的限制程度,存在定量限制監管和“審慎人”規則兩種基本監管模式。這兩種模式的選擇由于受到一國金融市場的發育程度、投資管理人內控制度的完善程度、監管當局的經驗及法律淵源等諸多因素的影響,并且其對一國企業年金的風險和收益模式有著十分重要的作用,因而這一問題一直都是企業年金監管領域備受關注的問題。
定量限制監管和“審慎人”規則監管模式
定量限制監管就是對企業年金投資資產的數量限制,一般對投資于高波動性和流動性較差的資產都有禁止性規定或比率限額。實行這類硬性規定的主要是歐洲大陸法系的國家和一些發展中國家和地區,它們對企業年金投資組合的限制主要體現在:限制企業年金的自我投資,即對企業年金投資于發起人的股票或債券進行限制,以防范發起人的破產風險或利益沖突的出現;限定各種投資工具在投資組合總額中所占的最高比例或最低持有額(主要是政府債券),有些國家還對最低收益率作出了規定。
相比較之下,“審慎人”規則的內涵更為復雜,并有一定的法律淵源和演變過程。“審慎人”規則根植于盎格魯—撒克遜國家的信托法,其特征是在以判例為基礎的普通法中發展起來的。1830年的哈維德訴亞莫瑞判例開啟了“審慎人”規則的先河,判決書中定義:受托人要誠實和細心,應該審慎地、細心地和有所謀略地履行自己的職責,關注他們基金的長期頭寸以及投資資本的可追求收益和投資安全,而不是考慮如何投機。在此之后的一百多年里,股票投資被認為風險太高而不適合任何審慎的委托人,而資本市場和金融理論,特別是現代資產組合理論的發展在逐步改變和豐富著審慎行為的內涵,使其包含了分散投資的含義。美國1974年的《雇員退休收入保障法》中就特別聲明養老金經理在投資決策時必須滿足審慎投資人標準的要求之一是計劃的資產分散化。考慮到現資理論,美國司法部在制定新的審慎投資人的法律標準時也采取了彈性的標準:應將所有投資視為投資組合的一部分,而不能在單個資產的基礎上作判斷。可見,“審慎人”規則是與金融市場和投資理論密切相關的,因而具有動態特征。
盎格魯—撒克遜國家對養老金的監管都遵循了“審慎人”規則,以美國、英國和澳大利亞最為典型,它們對養老金的資產組合沒有太多限制,一般只規定了發行人、各類投資工具、風險、所有權集中,而不規定資產持有類別的上限。同時,加拿大、意大利等國在“審慎人”規則的基礎上又融入了定量限制的因素,而且在自我投資額、所有權集中性、國外資產方面,遵循“審慎人”規則的國家多數也會有定量限制,只是相較于定量限制的國家,比例更為寬松(見表1)。
可見,“審慎人”規則具有相當大程度的靈活性,衡量的是投資決策過程而非結果,是一種適應資本市場和金融理論發展的動態型自我監管,但同時對投資管理人的內部控制和治理結構、監管當局的監管能力和司法體系都有較高的要求,其核心在企業年金的內部治理上,而監管當局也對年金投資的內控方面有更為嚴格的信息披露要求。
定量限制監管與“審慎人”規則監管的效果比較
從監管實踐來看,擁有明確的數量和比例限制的定量限制監管更利于監管當局的操作,但也使監管當局承擔了更多的責任,同時也制約了市場的活躍程度。而“審慎人”規則的動態特征向監管者提出了更高的挑戰,這種因時而變化的彈性要求監管者與金融市場和投資理論的進展步調一致,更是一門相機而動的藝術。這也決定了擁有豐富監管經驗的發達國家往往更宜于采用“審慎人”規則。
從兩種模式對投資組合選擇的影響來看,審慎人規則模式下的英國、美國、日本、加拿大、意大利、荷蘭其企業年金平均持有的國內股票、實體投資和國外資產這些“高風險資產”的比例都顯著的高于德國、法國、瑞典這些實行定量限制監管的國家,而后者持有的國債、貸款比例則明顯偏高。
【關鍵詞】三板；掛牌公司；做市商；信息披露
一、三板市場相關概念界定
以在多層次資本市場體系中的功能定位為依據，資本市場分為主板市場、二板市場和三板市場等。在我國，三板市場有新、老之分。最初，我國代辦股份轉讓系統只是為原STAQ、NET系統掛牌公司解決股份流通問題，并承擔深滬股市退市公司的股份轉讓，而不具有接納新公司股份轉讓的功能，后來便被稱為“老三板”。2006年，證券公司代辦股份轉讓系統中關村科技園區非上市股份有限公司股份報價轉讓成為三板市場的一部分，被稱為“新三板”。在經過七年的實踐和努力后，全國中小企業股份轉讓系統于2013年1月16日揭牌，“新三板”成為“全國中小企業股份轉讓系統”的通俗稱謂，是全國非上市股份公司股權公開轉讓、融資及并購的平臺。
三板市場，包括“老三板”和“新三板”，是指對未在證券交易所上市的股份公司和從主板、創業板退市的公司的股票進行發行、交易和監管活動的資本市場集合體。待老三板的公司納入全國中小企業股份轉讓系統后，該股份轉讓系統將與三板市場劃上等號，成為全國統一的場外交易市場。
三板掛牌公司，就是滿足法定標準進入三板市場，其股票能在三板市場流通的股份公司，具體包括：（1）在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的股份公司；（2）在代辦股份轉讓系統掛牌的原STAQ、NET系統公司和證券交易所退市公司。
許多學者將三板掛牌公司界定為“非上市公眾公司”。非上市公眾公司可被定義為：股份僅在場外交易市場公開交易、可被公眾投資者持有的公司。依據中國證監會《非上市公眾公司監督管理辦法》第二條，非上市公眾公司是指有下列情形之一且其股票未在證券交易所上市交易的股份有限公司：（1）股票向特定對象發行或者轉讓導致股東累計超過200人；（2）股票以公開方式向社會公眾公開轉讓。因此，三板掛牌公司一般都是非上市公眾公司。
二、我國三板市場信息披露制度評價
（一）我國三板市場信息披露制度現狀
我國《證券法》上有關證券發行、交易信息披露的規定僅僅針對上市公司，非上市公司的信息披露行為依據的是中國證監會制定的規章或證券業協會制定的自律規則。
1.原STAQ、NET系統公司和退市公司的信息披露制度
原STAQ、NET系統掛牌公司和證券交易所退市公司的信息披露制度主要體現在中國證券業協會2001年的《證券公司代辦股份轉讓服務業務試點辦法》、《股份轉讓公司信息披露實施細則》以及2002年的《關于加強對代辦股份轉讓監管和風險揭示的通知》等規定中。根據這些規定，股份轉讓公司的信息披露具體可分為首次轉讓前信息公告、定期報告和臨時報告。
首次轉讓前信息公告包括四個方面的內容：（1）委托主辦券商代辦股份轉讓決議內容；（2）董事會和股東大會通過委托主辦券商代辦股份轉讓決議后的通知；（3）股份帳戶開立、股份確認、登記托管等事項；（4）股份轉讓公告書。股份轉讓公告書參照《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號——招股說明書》中相關內容進行編制。定期報告包括年度報告、半年度報告和季度報告，應分別參照《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則》第2號、第3號和第13號的上市公司披露標準進行編制。需要及時報送臨時報告的事項有：董事會、監事會、股東大會決議；收購、出售重大資產；關聯交易；其他重大事件（預計虧損、涉訴事項、重大擔保、重要合同、公司注冊事項、控制權變化、上市申請、公開發行申請等）；特別風險提示；股份轉讓異常波動等。
2.全國中小企業股份轉讓系統的信息披露制度
全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司信息披露的主要依據是證監會制定的《非上市公眾公司監督管理辦法》（2013年1月1日實施，以下簡稱《監管辦法》）及其配套規章《非上市公眾公司監管指引第1號——信息披露》（2013年1月4日實施，以下簡稱《信息披露》）。而關于做市商的信息披露規則目前尚未。根據《監管辦法》，掛牌公司的信息披露文件主要包括公開轉讓說明書、定向轉讓說明書、定向發行說明書、發行情況報告書、定期報告和臨時報告。
《信息披露》中規定，公開轉讓說明書、定向轉讓說明書、定向發行說明書應披露的內容有：公司基本信息、股本和股東情況、公司治理情況；公司主要業務、產品或者服務及公司所屬行業；報告期內的財務報表、審計報告。定向發行說明書還應當披露發行對象或者范圍、發行價格或者區間、發行數量。公開轉讓與定向發行的公司應按規定披露年度報告和半年度報告，而股票向特定對象轉讓導致股東累計超過200人的公司披露年度報告即可。年度報告和半年度報告比照公開轉讓說明書等的內容進行披露。對于臨時報告，只規定應將發生可能對股票價格產生較大影響的重大事件報送臨時報告，而未對重大事件進行列舉，只是對并購重組專門做了規定。除了股票公開轉讓的公司應通過證券交易場所要求的平臺披露信息外，其他掛牌公司可以自主選擇信息披露平臺。
《監管辦法》和《信息披露》是中國證監會制定的部門規章，這較以往只由中國證券業協會頒布自律規則加以規范的情況已有很大的進步。《監管辦法》中對不同掛牌公司信息披露義務的規定具有區分性，把公開轉讓與定向發行的公司和股票向特定對象轉讓導致股東累計超過200人的公司區分開來，規定后者只需披露年度報告。此外，掛牌公司的董事、監事、高級管理人員應當保證披露的信息真實、準確、完整，并對虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏行為承擔相應的法律責任。《監管辦法》對掛牌公司及其董事、監事、高級管理人員的違法信息披露行為做了較詳細的處罰規定。
（二）我國三板市場信息披露制度存在的問題
我國三板市場信息披露制度存在的問題是很明顯的。首先，三板市場信息披露缺少法律層面的依據。《證券法》上的發行披露并沒有涵蓋非上市股份公司股票發行，也未對非上市股票轉讓的信息披露做出規定。其次，原STAQ、NET系統公司和退市公司的信息披露義務過于繁重。股份轉讓公告書、年度報告、半年度報告和季度報告皆是參照上市公司的披露標準來編制，臨時報告的披露義務甚至比上市公司的要求更高。根據“出身”不同而作不同制度設計，這一做法不乏一定的合理性，但也顯系權宜之舉。再次，全國中小企業股份轉讓系統信息披露規則內容過于簡略，標準不夠合理。《信息披露》的規定十分簡單，甚至未對年度報告和半年度報告的具體內容進行羅列。《監管辦法》雖然對公開轉讓與定向發行的公司和股票向特定對象轉讓導致股東累計超過200人的公司的信息披露要求不同，但是對不同掛牌公司的區分性把握還不夠。最后，對違法信息披露行為的法律責任規定不足。《監管辦法》雖然已對信息披露中違法行為的處罰做出一些規定，還增加了公司董事、監事、高級管理人員的法律責任，但還是未提及違法信息披露行為的民事責任。
三、完善我國三板市場信息披露的思考
基于我國三板市場信息披露制度存在的不足，我們應立足于我國三板市場的特殊性，借鑒國外合理經驗，積極完善三板市場信息披露制度。
（一）建全信息披露規范體系
證券交易市場包括場內市場和場外市場，所以《證券法》調整的范圍不應該僅限于場內交易市場，我國《證券法》下一輪的修法目標應將證券場外交易市場的信息披露納入其中。中國證券會已對全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司信息披露做了規定，但仍須等待做市商信息披露規則的出臺。此外，由于三板市場具有靈活、分散的特點，其信息披露規則可由行業協會加以具體規定，因此中國證券業協會應根據相關法律法規，制定更加詳細的信息披露自律規則。這樣，由《證券法》、證監會部門規章、證券業協會的自律規則形成一個從上至下的多層次規范體系。
（二）制定統一且具區分性的信息披露標準
在多層次資本市場中，從證券交易所退出而轉到三板市場的退市公司，應該同三板市場上的未達到主板、創業板上市標準的掛牌公司遵循同一套信息披露規則，而無需為其量身打造一套披露規則。因此，原STAQ、NET系統公司和退市公司與全國中小企業股份轉讓系統的信息披露標準應統一，但這并不表示信息披露的標準是單一的。
《監管辦法》和《信息披露》中對非上市公眾公司信息披露的要求是很低的，但投資門檻降低和做市商的引進等使三板市場具有更高的風險，因此應適度提高信息披露標準。為了不增加初創小型企業的負擔，可以借鑒美國的做法，對掛牌公司進行區分。比如，可以按照股本總額的大小，將掛牌公司分為“大規模企業”（如大型的退市公司）、“較大規模企業”（如一般的退市公司和規模較大的非公眾公司）、“小規模企業”（如初創階段的高科技小企業）三種類型。劃分企業類型的標準可以是多元化的，目的是根據企業類型的不同實施差異化的披露標準。
（三）制定做市商信息披露規則
我國三板市場引入做市商制度后，做市商在市場上處于特殊地位，出于自身利益的考慮，他們有可能會利用自己掌握的信息優勢損害投資者的利益。因此，應注重對做市商的監管，規范做市商的信息披露行為，而首要的是制定完善的做市商交易成交報告制度。做市商對其每一次交易都應該進行信息披露，披露的內容應包括交易的核心事項，如股票名稱、代碼、價格、數量等，披露的時間可從有利于信息披露及時性和準確性的角度確定一個合理的時間限制。做市商的成交信息應由監管部門進行初步檢查，沒有明顯問題，即由其向社會公布。
（四）堅持自律為主的監管模式
全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的準入和持續監管將納入證監會非上市公眾公司監管范圍，然而根據三板市場的特點，公司信息披露行為應實行以行業自律監管為主，行政監管、司法監管為輔的模式。美日證券場外交易市場的監管是一個由證券監督管理部門、證券業協會和各證券交易市場共同組成的監管體系，而其信息披露的監管主要來自于證券業協會和各場外交易市場的自律管理。我國代辦股份轉讓系統信息披露的監管模式也是行業自律模式的有益嘗試。
（五）建立信息披露激勵和約束機制
首先，適時出臺自愿信息披露指引，其內容主要包括兩方面：一是對強制披露信息的細化和深化，以提高強制披露信息的可信度和完整性；二是對強制披露信息的補充和擴展，以突出公司的“核心能力和競爭優勢”為目標全方位、系統化披露信息，展示公司未來的盈利能力和成長潛力。然后，按照信息披露的充分程度對掛牌股票進行分級標注，對積極進行自愿披露的公司股票標注較高級別，對信息披露不充分的公司采取風險警示。
（六）追究違法信息披露行為的民事責任
掛牌公司或做市商的違法信息披露行為若對投資者的利益造成損害，應賦予投資者民事賠償請求權。可以借鑒國外集團訴訟的經驗，以民事基本法、公司法、證券法、訴訟法相互配合的機制建立一整套具有可操作性的私人訴訟制度。還可以明確規定掛牌公司違規信息披露行為的行為方式、歸責原則、董監高的責任，為司法審判提供具體依據。這能有效激勵廣大投資者對掛牌公司和做市商的信息披露行為進行監督，彌補監管部門的監管盲點，提高監管效率。
參考文獻
[1]顧功耘主編.場外交易市場法律制度構建[M].北京大學出版社，2011.
貴局《關于對〈天津市促進實驗室發展管理辦法（征求意見稿）〉征求意見的函》（津質技監局法函[**]658號）收悉。經研究，現提出如下建議：
一、第五條對開展本管理辦法第二條第三款規定的技術檢測服務的實驗室不必要逐條列出前5個條件，只需規定其必須經計量認證合格即可。因為凡經計量認證合格的實驗室，一定是滿足前5個條件的實驗室。建議刪除第五條。
二、對《實驗室和檢查機構資質認定管理辦法》中己有明確規定的條款，如第七條、第八條等可以不列，此辦法應突出我市在促進實驗室發展方面的特殊措施，如各環節行政審批程序、鼓勵類型、資金支持、稅收支持等。
特此函復
**年**月**日
征求意見稿回復（二）
我鄉黨委、政府高度重視，專門召開班子會議，對審計組所提出的問題結合我鄉實際逐條進行分析，認真做出檢查，針對審計組所提出問題切實整改。現就貴局對××鄉經濟責任審計報告提出的問題，答復如下：
一、關于不合規票據列支問題
貴局審計指出，我鄉××年至××年列支××鄉派出所嚴打開支××元；××年至××年列支××鄉國土所代征耕地占用稅手續費××元；××年列支土地整理項目管理經費××元，以上合計列支××元。此行為違反了《中華人民共和國會計法》第十四條之規定。
以上情況屬實，上述支出均為實際支出，請求免予處罰，我們在以后的工作當中一定會進一步加強管理。
二、關于出租和承包收入應繳未繳稅費問題
經核實，我鄉出租房屋稅費未繳納的現象確實存在。但由于我鄉不是建制鎮，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》規定不屬于房產稅的納稅范圍，我鄉“應繳未繳房產稅××元”一項應予剔除。
三、關于計育辦超標準列支工作經費問題
貴局審計指出，我鄉計育辦××年可列支工作經費××元，實際列支工作經費××元，超標準列支工作經費××元。此行為違反了《事業單位財務規則》第十九條“事業單位的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準”和《××縣人民政府辦公室關于印發××縣社會撫養費征收和終止妊娠保證金收取退還管理辦法的通知》（××政辦發[××] ×號）“鄉鎮征收成本性支出控制在××%”之規定。
經我們再三核實，該項超標準支出主要是支付村干部的誤工費用所致。為了充分發揮村干部的主觀能動性，改變社會撫養費的征收手段，減少干部與群眾之間的直接磨擦，改善黨群、干群關系，鄉黨委、政府再三研究才出臺了適當支付村干部收取社會撫養費誤工費用的措施。對審計組的處理意見我們沒有異議，但請求貴局考慮鄉鎮工作難開展的實際，免予處罰。
四、關于違規發放津補貼問題
貴局審計指出，我鄉人民政府發放××年住勤補助××元、計劃生育進位獎××元。此行為違反了《行政單位財務規則》第十九條“行政單位的支出，應當嚴格執行國家規定的開支范圍及開支標準。”和《事業單位財務規則》第十九條“事業單位的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準”之規定。以上情況屬實。對審計組的意見我們沒有異議，所發兩項補貼將如數扣回，請求從輕處罰。
五、關于往來款項未及時清算問題
貴局審計指出，我鄉單位往來賬長期掛賬未及時清算，至××年××月止，鄉總會計賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元；鄉政府和計育辦賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元。此行為違反了《行政單位財務規則》第三十六條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。”之規定。
以上情況屬實。對審計組的處理意見我們沒有異議，現在正在組織力量對往來款項進行清理核實、匯總上報，按要求盡快調整好相關賬目。
總之，貴局對我鄉經濟責任審計報告（征求意見稿）所提出的問題都在我鄉實際存在，這些問題的提出對促進我鄉今后的財務收支活動有著長遠的意義，對財務工作人員的工作也是一種鞭策，我們一定會按照《征求意見稿》的要求，認真總結、積極整改。但我是個農業大鄉，財政收入基礎薄弱，可用財力十分有限，日常運轉舉步唯艱，請求縣審計局秉著教育為主、處罰從寬的原則，盡力減輕對我們的經濟處罰，我們也一定會認真總結經驗，著力健全財務制度，積極規范財務管理，努力使我鄉財務工作再上新臺階。
一、我國金融衍生產品法律規制的歷史回顧
（一）2000年以前金融衍生產品的法律規制
1984～1995年是我國金融衍生產品市場的發展初期。這一時期我國先后出現過外匯期貨、國債期貨、股票指數期貨、認股權證交易。1984年我國開始發展金融期貨交易。中國銀行開始了代客戶進行境外外匯期貨的交易，但相應的交易規則并沒有同期頒布。1993年期貨交易真正進入了有序發展階段。同年推出了我國第一張國債期貨合約，同期國家工商行政管理局頒布了《期貨經紀公司登記管理暫行辦法》，實現了“規則與交易同行”，所以當時期貨市場有了較為穩定的發展。但因法律法規的不健全，1995年證券公司違規操作，導致國債期貨市場價格波動異常，市場出現了極度混亂的狀態。為了盡快控制市場的風險，同年5月中國證監會緊急頒布《關于暫停國債期貨交易試點的緊急通知》，使大多數品種被暫停交易。而對于外匯期貨交易本來并不活躍，同時還存在大量違法行為，如收取投資者高額的手續費，將投資者的資金大量匯往境外等，不僅嚴重損害了投資者的利益并且還損害了國家利益。為了減少損失，中國人民銀行和國家外匯管理局在1996年3月宣布廢除《外匯期貨業務管理試行辦法》，至此我國境外金融期貨交易完全停止。從上述我國金融衍生產品交易的試點中可以看出，在2000年以前的較長時期，我國的金融衍生產品投機行為十分猖狂，主要原因是法律規則不健全，為過度投機提供了可能。最后直接導致了許多品種試點的中止。所以，法律規制的不完善會極大地阻礙金融衍生產品的良性發展。我國金融衍生產品市場最初沒有遵循“規則先行”的原則，而是先發展起來，發現問題才想到如何去規范，形成了滯后效應。市場參與者過渡投機，市場執法者卻無章可循。出現問題后只能采取一些臨時性規定來限制，但這樣很難有效地控制風險。法律具有滯后性以及無溯及力的特點，在金融這個特殊行業中，交易金額都較大，因法律規則缺失會導致較大程度的經濟損失，等到相關法律法規頒布時，有的損失已經無法挽回。為了有效地遏制過度投機行為，以維護期貨市場秩序，中國證監會于1996年頒布了《關于各期貨交易所建立“市場禁止進入制度”的通知》以及《關于對操縱期貨市場行為認定和處罰的規定的通知》，對期貨市場從市場準入到操縱市場的處罰都給予較為完整的規定，這在當時對于過渡投機行為的遏制起到了一定的效果。為了進一步規范期貨市場，1999年，國務院頒布了《期貨交易管理暫行條例》。同年，中國證監會對其細則做了較詳細規定，頒布了《期貨交易所管理辦法》、《期貨從業人員資格管理辦法》、《期貨經紀公司管理辦法》以及《期貨經紀公司高級管理人員任職資格管理辦法》，這使期貨交易法規形成了較完整的體系，為我國金融衍生產品市場的規范發展創造了條件。
（二）2000年以后金融衍生產品的法律規制
2001年至今，我國金融衍生品市場在交易品種、法律完善方面取得了很大的成績。2001年4月的《上市公司發行可轉換公司債券實施辦法》的頒布，使可轉債在我國進入相對成熟的發展階段。2001～2004年，期貨市場因為規范管理，逐漸走向成熟。很多投資者通過期貨市場能夠有效地規避現貨市場的風險，這使期貨市場在金融市場中的地位越來越重要。在各級監管部門的共同努力下，期貨市場的各種制度建設也不斷加強，使期貨市場經受了多次系統性風險的考驗。2007年《期貨交易管理條例》的通過，為期貨市場的穩步發展提供了堅實的法律保障。隨著金融衍生產品市場的穩步規范發展，中國銀行業監督管理委員會于2005年頒布了《中國銀行業監督管理委員會關于中資商業銀行衍生產品交易業務范圍有關問題的通知》，該通知放開了中資商業銀行對衍生品交易的限制。這為銀行業從事金融衍生產品交易掃除了障礙。可見在我國金融衍生產品發展歷程中，較長時期是出現問題才解決問題，這是我國金融衍生產品發展緩慢的重要原因之一。近年來，通過一系列規章制度的出臺，我國的金融衍生產品市場進入了較為規范的發展。但金融衍生產品市場的發展還比較緩慢，相關法律法規還不太健全，市場法律規制還需要進一步加強。
二、我國金融衍生產品法律規制的現狀和問題
目前，由于種種原因我國期貨行業協會發展的作用還十分有限，這會直接增加政府監管機構和交易所對市場風險控制的責任，同時由于政府監管機構和交易所各自監管的局限性，形成不少監控盲區。雖然我國有關管理部門借鑒了國際金融衍生產品市場的管理經驗，不斷完善法律法規，但是相關立法仍存在較多問題。
（一）法律制度立法層次較低
我國目前對金融衍生產品交易的立法層次不高，法律效力低。由于金融衍生產品交易的法律規制主要是效力層次較低的法律形式。如行政法規、部門規章、暫行辦法、通知等，沒有形成效力層次最高的法律層面，這導致其實施效力勢必會受到影響。我國第一部針對金融衍生產品交易的專門法規是中國銀行業監督管理委員會于2004年頒布的《金融機構衍生產品交易業務管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），《辦法》已在2011年進行了修訂。《辦法》中不僅對衍生產品的定義、金融機構衍生產品交易業務分類有較具體的規定，同時還對金融衍生產品交易的市場準入、金融機構從事衍生產品交易業務的風險管理、違反本辦法的處罰等也作出了較詳細的規定。但《辦法》從法律效力來說僅僅是部門規章，效力較低。而法律層面的《證券法》只是對證券衍生品做了原則性規定，并無相關的具體細則。對金融衍生產品這樣重要的金融交易形式，我國法律層面不但沒有專門的金融衍生產品交易法律，而且相關法律中也沒有相應的規定。
（二）金融衍生產品的監管部門形成交叉管理
由于法律層面僅有原則性規定，對金融衍生產品的監管權限分配也不明確，導致很多部門交叉管理。根據各自的監管權相應頒布了相對應的暫時性法規，而這些法規也可能出現內容重復、交叉或沖突。形成有的現象各部門爭相管理，有的卻存在管理空白。對于某些金融衍生產品交易行為，各部門都有相關規定，但無法確定哪個規定更權威。雖然可根據制定法規的部門級別來確定法規的效力高低，但同級部門制定的法規卻難以取舍。
（三）法律制度較為嚴厲和滯后
金融衍生產品的高風險性使我國在其發展上一直采取較謹慎態度。關于金融衍生品的各種法律法規還是禁止性條文居多，任意性條款較少，并且有的地方還形成法律空白。如我國境內已出現包括可轉換債券、利率期權協議、外匯期權、權證等多種形式的金融期權交易，但至今沒有一個統一的法律規范。作為股權分置改革方案的權證交易目前依據的主要是交易所的交易規則。這是較為嚴厲并且滯后的法律制度。對于金融衍生產品來說，過于嚴格的法律制度會阻礙投資者的積極性，并且進一步阻礙衍生品市場的發展。科學的法律規制應是既能促進金融衍生產品的發展，又能較好地防范風險。
（四）法律制度沒有形成體系
我國現有對衍生產品交易的規范大致可以分為兩類。一類是有關期貨交易的規定，另一類是關于金融機構金融衍生工具業務的規定。各種制度之間缺乏系統性、關聯性，沒有形成相應的法律體系，大部分是監管部門針對具體現象或者具體主體而設立的規范。畢竟法律法規的設置應具有普遍性，對主體和行為具有普遍約束力，這是法律所應有的特性。另外將金融衍生交易僅限定在某些特定的種類上，局限性太強，并不利于金融衍生交易的全面發展。只有制定嚴密科學的法律制度，形成完整的法律體系，才能把金融衍生產品的風險降到最低，同時又能讓金融衍生產品市場得到較好的發展。
三、對我國金融衍生產品法律規制的建議
（一）金融衍生交易的監管模式選擇
當前，對金融衍生交易的監管并沒有一個理想的模式。從世界范圍看，期貨市場的風險管理作為一項系統工程，已經形成了一定的模式，有了一個比較完善的管理體系，即以美國期貨市場為典范的三級風險監管體系。所謂期貨市場的三級風險監管體系，是指一國在期貨市場風險管理方面分三個層次進行，即期貨交易所的一線風險監管、期貨協會的行業自律性風險管理和政府主管機構的宏觀風險監督管理。我國目前的期貨市場整體運行結構是從歐美期貨市場移植改造而來的。這一模式在實踐中具有一定的穩定作用。基于我國金融業分業監管的體制，構建一個以政府監管為主導，以行業自律為補充，注重金融機構內控，加強國際監管合作的金融衍生產品監管體系。
（二）提高立法層次，健全法律法規
從立法層次上，我國金融衍生產品在法律層面上的規定只限于2005年修改后的證券法，其中只是一個授權性法規并且只是一個原則性的規定。其他法規立法層次較低，并且缺乏系統性。對此，金融衍生產品交易的規制應從效力層次最高的法律層面考慮。如制定《金融衍生產品交易法》，或在其他法律中予以明確規定（內容包括金融衍生產品的發行、上市、交易、清算、監管、退出等全面性的規定）。修訂《證券法》、《期貨交易管理暫行條例》等相關法律規范，本著“規則先行”的原則，統一整理各部門相關法規，對重復沖突的法規進行清理，對制度空白的予以補充，健全金融衍生產品的法律法規，建立完整的法律體系，為金融衍生品市場的健康發展創造有利的法律環境。
（三）完善金融衍生品市場準入制度
當前我國的金融衍生產品市場準入制度并不健全。對于場內市場，市場準入制度主要是對會員資格的限制。如《期貨交易管理暫行條例》規定：在期貨交易所的參與主體只能是期貨交易所會員。但因為金融衍生產品的高風險性，交易主體還應設立更為嚴格的入場交易會員制度，需要交易主體具有更良好的財務狀況，并且需要更為嚴密的內部風險防范體系。金融衍生產品市場準入制度是對市場風險進行有效防控的第一個關鍵環節。金融衍生品交易并不是所有主體都適合的。對具備不同條件的交易主體，可能有的交易主體對未來的風險并不預知，甚至有的根本無法承受可能發生的風險。完善的金融衍生產品市場準入制度應該能夠保證每個交易主體都至少達到風險承受能力的最低要求，這對于降低以及防止各類金融衍生市場的風險具有重要意義。
（四）健全金融衍生交易結算制度
金融衍生產品的風險主要形成于交易環節，通常表現在結算環節，投資人喪失支付能力而導致風險的爆發。所以對金融衍生品交易的管理中，交易結算環節與市場準入環節共同構成了金融衍生產品風險控制的關鍵環節。這兩個環節風險的有效預防和控制會直接影響到金融衍生產品市場的健康發展。從場內市場來看，已經有了一系列的結算制度。但還應考慮建立統一的登記結算機構，這在金融衍生市場比較發達的國家使用較為普遍。即由該機構擔任交易雙方的共同對手方，這樣一方面能有效的監測交易主體的信用風險，減少結算風險，另一方面又能提高結算效率。而場外市場的結算制度建設相對要困難一些。對于場外市場，首先應建立一個中央對手方交易結算機制，它不但能有效控制市場信用風險，而且又能提高市場效率；其次，應實行多邊凈額結算制度，該制度可以減少證券和資金交付的數量和金額，降低市場參與人的市場風險、流動性風險和操作風險，并且降低交易成本；最后，通過履約擔保制度能夠有效預防和控制風險。
