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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務管理的關系，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、會計與財務管理有關本質的區別
會計的實質,是對經濟活動能動性的反映與控制。會計能動性反映,包含兩方面的含義:首先,會計反映必須以客觀經濟活動為對象,進行全面、系統、連續、真實、及時的記錄和計算,以獲得豐富的感性資料,這種感性資料只是會計對客觀經濟活動的感性認識。然后還必須運用科學的方法對感性資料進行會計分析和判斷,運用去粗取精,去偽存真,由此及彼。由表及里的方法,獲得一定數量和質量的會計信息,即會計的理性認識。其次,由感性認識上升到理性認識,是會計反映過程中第一次質的飛躍。實現這一次飛躍,只是完成了會計反映過程的一半,更重要的一半是從理性認識 回到實際,指導實踐,即通過這咱具有“理性認識”的會計信息來指導企業經濟活動,調節企業管理行為。
會計控制,主要表現在,對會計本身通過財經法規進行有產效的控制;對企業生產經營活動進行直接或間接的控制。直接控制,主要指對不合理、不合法的業務,通過:“不予受理”而實施會計制裁;間接控制,主要指通過設計控制程序,完善會計方法,建立健全會計管制體系,來不斷調節企業管理行為,促使企業經濟活動泥永不偏離“經濟上可行”的軌迫。
二、財務學與會計學的歷史不同
以歷史上看,財務是由會計工作的附帶部分演變發展起來的。理財活動由來已久。但作為一門學科它不象會計學那樣古老,而是一門年輕的學科。主要原因是理財活動未能向會計工作那樣人所有者的活動中分離出來,而是使用者分離,對籌資等到行為作為進行研究,才出現了財務管理學科。第一部財務管理學著作是美國人格林著的《公司財務》。財務管理學雖然產生的歷史不久,但發展十分迅速,經過三次大的調整和補充,西方的財務管理學已形成較完備的學科體系。
會計的歷史可謂源遠流長,從“零星算之,總合算之”到四柱清算直到西方較嚴密的會計準則和會計制度,從流水式的付記帳法剝到科學的儲貸記帳法,已經成為一套完整、科學的學科體系。
財務管理的實質一般涉及財務活動和財務關系兩方面。財務活動主要指企業的資金起動,包括:①資金的籌措;②資金的使用;③資金的投資;④資金成果的分配。資金籌措,是指正是通過各種渠道,包括財政撥款,銀行貸款、企業積累、公司債、普通股、優先股等把資金集中起來、這實質上是國民收入的再分配。例如,企業向社會發行股票是一種社會收入的再分配。資金使用的實質,也是一個資金分配問題,也就是說,為達到企業價值最大化的目標,將從各種渠道籌集的資金進行分配,投放到各種形態上,如存貸、現金、應收標據、固定資產等,資金的投資的實質就是投資決策權,如果沒有投資決策權,就無力對投資者承擔資產保值,增值的責任。投資決策是財務管理者面臨的一個極為重要的課題,決策的好壞將影響公司未來多年經營獲利的狀況;資金的分配,實際上是指勞動成果的分配,即企業當期所實現上總產品價值的初次分配。財務關系是指企業在資金運動中與各方面發生的經濟關系,包括與國家、其他企業、企業內部各單位以及企業職工之間的財務關系。但是隨著現代企業制度的建立,應該把企業產權機制引入財務管理內容之中,同時理順日趨復雜的新的財務關系。
三、業務分工不同
財務管理學研究的是資金運動,以企業為主體,包括資金籌措,使用,投資和資金成果的分配四大內容,財務活動與財務關系是并列的,財務關系是并列的,財務關系的調節體現在財務活動之中,即體現在籌資、使用,投資和資金成果的分配活動上,它是各財務活動的抽象,而非并列關系。
會計的職能是反映和控制、是在會計準則和會計制度下、對企業的經濟活動進行全面、系統、真實的反映。通過對原始“憑證的審核,記帳憑證的控制的填制、成本費用的核算以及報表的編制等活動,來實現控制和反饋。
從兩者不質上的區別我們可以看出兩者業務分工。西方的股份公司已將財務部與會計列,財務部的職責是負責資金的運籌,由財務經理把關、負責資金的籌措,使用,投資和利潤分配;與稅務,銀行、租賃公司及其他企業聯系,經常就公司的日常現金狀況,及資本營運狀況進行分析。會計部由主計長負責,主要是對經濟活動進行核算,包括工資的支付,現金的計算及內部審計等。
四、目標不同
西方財務管理的目標,歷經了籌資最大化,利潤最大化和股東財富最大化,我國目前大部分企業,停留在利潤最大化這一目標上,帶來的忽視風險,短期行為等弊端已嚴重阻礙了我國整個國民經濟的發展。現代企業制度的試點,產權明晰、責任明確是我國國有企業今后的改革方向,財務管理的目標也服從這一目標。
會計的目標則真實,科學,準確,系統地反映了企業的經濟活動,為企業的經營決策提供了必要的資料和依據。
總之,隨著我國經濟改革的不斷深入,市場經濟體制結構的不斷完善,我國財務與會計呈現“分”趨勢。這正是二者之間本質區別的必然結果。同時,我們必須把握好二者的內在聯系,這樣才能“分好”,才能對我們的會計改革起到推動作用。
參考文獻:
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關鍵詞 國有企業財務管理 財務主體 財務關系
前言
本文將國有企業的財務管理環境，分為一般環境和具體環境來進行分析和研究，所以財務管理的一般環境就是指在企業的管理結構外對財務運行產生影響的因素。而具體環境則是指在企業管理結構內對財務運行產生影響的各種因素。在財務管理結構中，管理環境與財務關系占有重要的地位，每個企業財務管理環境都會在不同的時期體現出不同的變化，而又與財務關系互相對應。因此，為了達到協調財務關系的目的，就應該進行不同管理理論和方法的使用。我國國企經歷了現代企業制度的改革，財務管理的環境和關系產生了極為重大的改變，從而也對國企理論和模式的改革提出了要求。
1.財務管理環境研究
1.1財務管理環境的類別
財務管理環境是一個龐大和復雜的系統，正確的分類有助于科學的管理。研究認為，對財務管理環境進行研究的目的就是應該實現財務主體能夠有效的對財務運行的一切元素和條件進行影響，從而達到財務決策的高效和正確。而在現實運行中，財務主體又體現出多樣性和多面性，所以其管理環境也一定是多方位和多層次的。通常來說，可以將財務管理環境依照對財務主體運行的影響分成兩大模塊，首先就是企業契約及公司管理結構外的各種影響因素，稱為一般環境；其次，就是企業的契約和管理結構，它能夠對企業的財務運行產生直接的影響，稱為具體管理環境。
1.2財務管理環境的內容
企業財務管理的一般內容應該包含以下幾個方面：（1）政治環境，政治環境的穩定對企業的經營發展以及長期的財務安排能夠提供良好的保障，它主要體現在社會安定、政策穩定等方面。（2）法治環境，所有與企業經濟運行發生關聯的法律、法規都可以稱為財務管理的法制環境，完善的和行之有效的法律、法規使企業的經濟關系與行為得到準確的定位。同時也是對企業財務運轉的有力約束。（3）經濟環境，就是指企業進行一切與財務有關行為時所必須面對的宏觀經濟情況。
具體財務管理環境包括（1）供應商，是指企業生產所需如材料、機械等一切物資的提供者。（2）債權人，是為企業提供資金支持者，債權人以收益的訴求影響著企業資金使用成本的水平。（3）員工，員工是企業運行的主體，是構成企業管理結構的關鍵。員工的能力與素質對企業經營目標的實現產生著最為直接的影響。（4）政府，政府對企業經營的影響表現在管理制度、政策法規的制定，對企業行為進行有力的約束，還有通過稅收參與收益的分配，并且成為企業收益的相關者。
2.現代企業制度下財務管理環境與財務關系的特點
財務關系是現代企業進行財務管理中的重要環節，它是指企業在進行財務行為時同一切相關因素產生的利益關聯。在現代制度中，國企的財務管理環境與財務關系有以下一些特點：
2.1知識經濟的發展改變企業財務管理環境
知識經濟的發展，進入了前所未有的發展階段，為適應新環境、新條件，國有企業就必須要改變舊的財務管理環境，拓展新領域。如今，知識經濟技術成為企業經營能力的核心，信息資源和專利及信譽等都對企業的經濟利益起至關重要的作用。通過對一些發達國家的研究已經發現，科學技術對經濟發展的貢獻達到了70%，強大比重使其對企業經營中的現金流量產生了重大影響。同時知識經濟也加大了經濟運行的空間和方式，網絡化財務管理已經以其容量大、速度快、互動程度高的優勢，成為了知識經濟的基礎設施。我所在的廈門水務集團深刻的認識到知識和科學技術加劇了市場競爭，因此積極的在財務運轉和企業管理中推廣環境價值觀念，利用網絡等現代化平臺進行培訓和教育，力求增強企業揚長避短、適應環境的能力，力爭全方位經濟利益的有機統一，最大程度的增加企業價值。
2.2員工對于企業的財務影響得到強化
當前，企業的自增大，“鐵飯碗”已經廢除，失業可能性增加，保障體制社會化。員工的利益已經成為決定企業財務政策的主要力量，在利益相關人共同管理的原則下，國企對員工的參與管理相應的提高重視。但也就存在了員工在強調自身最大收益的同時與企業投資者收益追求之間的矛盾。為使這一問題得到緩解，也為了使員工的工作熱情有效提高，促使企業管理者主動尋求方式方法，如提倡職工適當投入股份，以及多渠道創造員工職業晉升通道，增加員工收入，從而達到了人力資本參與企業管理的要求。
2.3企業與供應商逐漸轉變為合作關系
伴隨經濟體制改變，購銷體制的轉變影響了國有企業同供應者之間的關系，國有企業對供應商的價值有了全新的定位，建立同供應者的長期、穩定的關系已經成為了非常重要的價值來源，通過互惠關系的建立，使國有企業能夠更大程度的打破自身局限，將行業間的互補資本和技術等有效的溶入自身發展資源之中。
結論
綜上所述，國有企業財務管理環境在不同時期會產生相應的變化，其本質就是對各財務主體之間的財務關系不斷地進行協調和優化的過程。
參考文獻：
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摘要：現今企業的最大目的一般以追求利潤最大化為主，隨著社會的不斷發展，越來越多的企業家都逐漸認識到了企業成本控制和企業財務管理的重要性。本文通過對成本控制與財務管理關系的分析，認識到成本控制的重要作用，并提出加強成本控制提升企業財務管理水平的具體措施。
關鍵詞 ：企業；成本控制；財務管理；關系
隨著市場競爭的日益激烈，有些企業瀕臨破產，但有些企業卻發展迅速，這是因為那些成功的企業在改革中適應社會的發展要求，加強成本控制，促進了財務管理水平的提高。企業成本控制水平的高低對企業提高自己的經營效益，在激烈的市場競爭中生存和發展起著非常重要的決定作用。因此，加強成本控制、提高成本管理水平成為企業迫在眉睫的問題。
一、企業成本控制與財務管理的關系
1.財務管理影響企業的生存和發展
隨著我國市場經濟體制的不斷改革，財務管理逐漸滲透到企業的各個環節、各個領域中，比如企業資金的籌集、使用和分配等環節，它是企業管理的重要組成部分，能影響企業的可持續發展。
2.成本控制影響企業的利潤
企業的利潤是企業的總收入減去總成本費用，而利潤則是企業生產經營最終追尋的目標。企業可以根據經濟形勢和具體收入來對成本控制進行相應的調整。當企業的總收入維持在一個水平不變時，減少成本就意味著利潤的快速增長，而如果企業的總收入呈下降狀態，那減少成本能保證利潤的不變或者抑制利潤的降低。隨著企業競爭日益激烈，很多企業開始打價格戰，而降低成本能夠提高企業的競爭優勢，尤其是提高企業價格競爭的能力，從而擴大了銷售量，而擴大了銷售量就意味企業對市場份額的占比增大，就有了穩固的經營基礎。經過這樣不斷地循環，就能使企業始終處于一個良性運轉的狀態，從而促進企業利潤的提升以及企業的高速發展。
3.成本控制影響財務管理的其他工作成本控制是財務管理中的一部分，而企業的財務管理是一項比較系統的工作，財務管理中每一項工作都是環環相扣的，所以成本控制也會直接地影響財務管理中其他工作的開展。
二、成本控制的作用
1.成本控制是提高企業經營管理的動力
影響企業成本的因素有很多，由于作用是相互的，所以成本控制對于企業的經營管理也有反作用。通過成本控制，可以及時地發現企業在人事安排上是否合理，能及時發現生產經營中的哪一個環節浪費比較嚴重，從而及時地解決問題，降低企業的成本，提高企業的經營管理能力。
2.成本控制是成本管理的重要手段
成本管理是指在保證產品質量的前提下，充分組織和動員企業全體員工對生產經營過程中的各個環節進行科學合理的改革，力求以最少生產耗費取得最大的生產成果。成本的預測、決策、計劃、控制、核算、分析和檢查這七個環節都屬于成本管理。這七個環節環環相扣，成本的預測、決策和計劃為成本控制提供了依據，而成本控制也滲透在它們之中。
三、加強成本控制提升企業財務管理水平的措施
1.提高對成本控制的認識
傳統的對成本控制的認知一般只停留在節省成本上，這是成本控制的初級形態，但對于現今的企業來說卻缺乏戰略意義。真正意義上的成本控制指的是控制成本的效益，對于那些效益不高的成本進行合理的節約，比如對于公共用品和日常用品的領取和退還都要有專人管理而且要有詳細的記錄，以此來減少不必要的開支；但是對于那些能給產品質量帶來提高，能給企業帶來發展的費用支出就要進行保證，雖然目前看來好像是增加了企業的負擔，但是從長遠看來，這種費用支出能夠提高產品質量，提高企業產品的競爭力，對企業的持續經營和蓬勃發展有著重要的影響。
2.強化成本核算
成本核算是成本控制的重要組成部分，它是用來計算企業的總成本和單位成本的一種方法，是將企業在生產經營過程中發生的各種耗費，按照一定的對象進行歸集和分配。強化成本核算對于企業有著極其重要的作用，它有利于企業的成本預測以及提高企業經營者決策的正確率，有利于為建立業務考核提供參考。企業通過實行各種有效的成本核算，能夠降低企業的業務風險，可以調動企業管理層以及員工的積極性，從而促進企業長期穩定發展。比如電信公司引入ABC 作業成本核算體系，為企業提供了最新的而且準確的成本數據，而更為重要的是可以利用這個系統進行業務流程重組、績效考核、并能夠與其它相同類型公司的成本數據進行比較，這樣就有利于企業發現成本中的問題和差距，能夠有針對性的進行成本控制。
3.全面實施預算管理成本預算屬于未來成本，是成本控制和考核的重要依據，更是各級部門工作的奮斗目標。通過成本預測，企業可以分析和預見影響企業生產經營活動和企業成本的各種因素，能夠分析出企業各類產品在各級部門成本管理和經營效果之間的關系，能夠選擇合適的成本控制方式，取得預期的經濟效果。例如，移動公司通過對潛在市場要求的分析，對產品不斷創新，制定了移動4G網絡產品的預算，通過完善的計劃內容和合理的預算取得了顯著的成果。實踐證明，全面實施預算管理能夠有效地做好公司財務控制和風險控制，對提高公司財務管理有著重大意義。
4.推進成本控制的信息化手段，加快財務管理信息化建設
隨著社會經濟的不斷發展，信息化水平也在不斷提高，企業要想實現長期穩定的發展必須要推進成本控制的信息化管理，加快財務管理信息化建設，這樣才能更好的為企業服務。企業要利用先進的辦公軟件加強企業資金的管理，利用科技和網絡能夠保證財務信息的準確性和真實性，有利于提高企業資金的利用率，推動企業成本控制的信息化建設能夠使生產經營的每一個環節的成本都能夠通過網絡直觀的呈現出來。
隨著市場經濟的迅速發展，對企業的成本控制提出了新的要求，企業為了實現長期穩定的發展，就要不斷根據自身實際情況,通過不斷加強成本控制來提高公司的財務管理能力，這樣才能增加自身的競爭力，才能在激烈的市場競爭中處于不敗之地。
參考文獻：
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財務管理環境和財務關系在財務管理理論結構中占據重要地位。不同的企業或同一個企業在不同的時期，其所面臨的財務管理環境是不同的。不同的財務管理環境對應著不同的財務關系，因而為協調財務關系就需要采用不同的財務管理理論和方法。對國有企業來說，在經過建立現代企業制度的改革之后，其財務管理的環境和財務關系已經發生了很大的變化，這種變化必將導致國有企業財務管理的理論和模式的變革。本文擬對國有企業財務管理的環境和財務關系進行探討，為現代企業制度下國有企業財務管理的理論和模式創新奠定科學的理論基礎。
一、財務管理環境及其分類
（一）財務管理環境的含義
環境是個相對的概念，它是相對于主體而言的客體。任何事物都是在一定的環境條件下存在和發展的，是一個與其環境相互作用、相互依存的系統，作為人類重要實踐活動之一的財務管理活動也不例外。在財務管理活動中，財務管理主體需要不斷地對財務管理環境進行審視和評估，并根據其所處的具體財務管理環境的特點，采取與之相適應的財務管理手段和管理方法，以實現財務管理的目標。因此，企業財務管理環境就是影響企業財務主體的財務機制運行的各種外部條件和因素的總和。不難看出，由于影響企業財務主體的財務機制運行的外部條件和因素錯綜復雜，且變幻莫測，因此，財務管理環境本身就構成了一個復雜多變的系統。
（二）對財務管理環境進行分類的方法
如何對這樣一個復雜多變的系統進行分類？已有的文獻多是從企業整體作為一個財務主體來對財務管理環境進行劃分，因而一般把財務管理環境區分為宏觀財務管理環境和微觀財務管理環境或企業外部財務管理環境和企業內部財務管理環境（郭復初，1997；王化成，2000）。我們認為：研究財務管理環境的目的就是使財務主體明確影響其財務機制運行的各種外部條件和因素，以便正確地進行財務決策。但由于企業的財務主體是多方面的，因此財務管理環境必然是多層次、多方位的單純以企業為界劃分內部財務管理環境和外部財務管理環境或微觀財務管理環境和宏觀財務管理環境的做法，可能難以滿足企業中的各個財務主體進行財務管理的需要。遺憾的是，人們在談及財務時，往往只是把其與企業這一主體聯系在一起，而忽視了企業本身是由若干個財務主體按一定契約形成的結合體這一事實。與此相對應，在分析財務管理環境時，也少有對企業中包括的各個財務主體所面臨的財務管理環境的深入分析。
不可否認，從宏觀的角度來看，每一個企業都是一個獨立的財務主體，有自己的經濟利益和財務目標，企業外部環境的變化對每一個企業的經濟利益和財務目標的實現肯定是有影響的。但是，企業外部環境是通過影響企業中各有關財務主體的財務決策進而對企業財務管理的目標產生影響的。因此，僅停留在以企業作為財務主體的層面上對財務管理環境進行分析，是遠遠不夠的，必須深入到企業的各有關財務主體的層面上對其進行研究，才能得出有意義的研究結論。
從不同的角度來看，從經營者財務管理的角度來看，經營者是財務主體，其他利益相關者則構成財務管理環境的一部分；從出資者財務管理的角度來看，出資者成為財務主體，除出資者之外的其他利益相關者則構成財務環境的組成部分。顯然，對不同的財務主體而言，其財務管理環境構成的具體內容是不同的。本文后面對國有企業財務管理環境的研究主要是站在所有者和經營者作為國有企業財務管理主體的角度進行分析的。
雖然不同的財務主體所面臨的財務管理環境可能千差萬別，但應當看到，各個財務主體的財務管理環境是相互交錯、相互聯系的。事實上，各個財務主體本來就是通過契約聯系在一起的。因此，任何一個財務主體的財務機制的設計和運行都要考慮其他財務主體的經濟利益要求，要在契約各方達成的企業治理契約的框架內行事。因此，企業治理契約或公司治理結構是對企業各有關財務主體的財務機制都有直接影響的重要環境因素。
企業治理契約或公司治理結構作為企業財務管理環境具有直接、具體的特征，其對財務主體的財務機制運行的影響是直接的。每一個企業和特定的財務主體，其財務管理首先要適應這種具體的財務管理環境。但財務管理與財務管理環境的關系并不是單純的適應與被適應的關系，財務管理對財務管理環境也具有反作用，而且這種反作用也首先是作用于其具體財務管理環境。財務管理環境研究除了要使財務主體明確影響其財務機制運行的因素以外，另一個重要目的則是研究改善或加強財務管理需要什么樣的財務管理環境，從而變被動適應為主動要求變化，營造有利于財務管理的良好財務管理環境。對特定財務主體來說，優化財務管理環境也只能是從其微觀的、具體的財務管理環境著眼，從完善企業治理契約或公司治理結構入手。
公司治理契約或公司治理結構以外的其他方面，如政治環境、法律環境、經濟環境（將金融市場環境、產品市場環境、經理和勞動力市場環境等也包括在內）、社會文化環境和科技教育環境等，其對財務主體的財務機制運行的影響則是間接的，其最終都要通過企業治理契約或公司治理結構才能對財務主體的財務機制運行產生實際的影響。企業治理契約或公司治理結構以外其他方面的環境因素雖然具有宏觀性，但由于其必須通過企業治理契約或公司治理結構才能對企業財務主體的財務機制運行產生實際影響，而企業治理契約或公司治理結構又具有微觀性，因此上述宏觀性環境因素對各個企業的實際影響也就具有微觀性。因此，財務管理環境歸根結底是微觀的，至少從每一個財務主體的角度來看是這樣。
鑒于上述分析，我們把財務管理環境按其對財務主體財務機制運行的影響不同分為兩大部分，一部分是企業治理契約或公司治理結構，這是對企業財務主體的財務機制運行有直接影響的各種外部條件和因素，因此將其稱為具體財務管理環境；另一部分是企業治理契約或公司治理結構以外的其他方面的環境因素，由于其對財務主體財務決策的影響是間接的，因而將其稱為一般財務管理環境。一般財務管理環境對所有企業的財務都可能產生影響，但這種影響往往是間接的，并通過具體財務管理環境體現出來。
二、財務管理環境的主要內容
（一）財務管理一般環境
這里的一般財務管理環境就是指企業治理契約或公司治理結構以外的其他影響財務主體財務機制運行的外部條件和因素，主要包括政治環境、法律環境、經濟環境、社會文化環境、科技教育環境等等。其中，影響最大的是政治環境、法律環境、經濟環境。
1、政治環境
一個國家的政治環境會對企業的財務管理決策產生至關重要的影響，和平穩定的政治環境有利于企業的中、長期財務規劃和資金安排。政治環境主要包括：社會安定程度、政府制定的各種經濟政策的穩定性及政府機構的管理水平、辦事效率等；
2、法律環境
財務管理的法律環境是指企業發生經濟關系時所應遵守的各種法律、法規和規章。國家管理企業經濟活動和經濟關系的手段包括行政手段、經濟手段和法律手段三種。隨著經濟體制改革不斷深化，行政手段逐步減少，而經濟手段，特別是法律手段日益增多，把越來越多的經濟關系和經濟活動的準則用法律的形式固定下來。與企業財務管理活動有關的法律規范主要有以下幾個方面：（1）企業組織法規；（2）稅收法規；（3）財務法規等，這些法規是影響財務主體的財務機制運行的重要約束條件。
3、經濟環境
經濟環境是指企業在進行財務活動時所面臨的宏觀經濟狀況。主要包括以下幾個方面：（1）經濟發展狀況。（2）政府的經濟政策。（3）通貨膨脹和通貨緊縮。（4）金融市場。（5）產品市場。（6）經理和勞動力市場等。其中，金融市場的影響最為顯著。
金融市場可分為貨幣市場和資本市場。貨幣市場也稱短期資金借貸市場，主要是一年期以內的短期資金借貸市場。資本市場又稱長期資金融通市場，主要是指長期債券和股票市場。
金融市場與企業財務管理具有十分緊密的關系，金融市場的作用主要表現在以下幾個方面：（1）金融市場是企業籌資和投資的場所。企業需要資金時，可以到金融市場選擇適合自己需要的方式籌資，如銀行貸款、融資租賃、發行股票和債券。企業有了剩余資金，也可以靈活選擇投資方式，為其資金尋找出路，如銀行存款、投資國債和購買股票。（2）企業可以通過金融市場使長短期資金互相轉化。企業作為戰略投資者持有的上市公司股票可以在規定的持有期到期后在證券市場上賣出；持有的可上市流通債券可以隨時轉手變現，成為短期資金；遠期票據可以通過貼現，變為現金；大額可轉讓定期存單，也可以在金融市場賣出，成為短期資金。與此相反，短期資金也可以在金融市場上轉變為股票、債券等長期資產。（3）金融市場可以為企業財務管理提供有意義的信息。金融市場的利率變動，反映了資金的供求狀況；有價證券的市價波動反映了投資者對企業的經營狀況和盈利水平的客觀評價。因此它們是企業經營和投資、籌資的重要依據。
（二）具體財務管理環境
具體財務管理環境是指對財務主體的財務機制運行有直接影響的那部分外部條件和因素。具體財務管理環境的主要內容可以用企業治理契約或公司治理結構來概括。當以所有者和經營者作為財務主體進行分析時，具體財務管理環境的構成要素主要有以下幾方面：
1、債權人；
債權人是企業資金的重要提供者，他們的利益要求決定了企業籌集和使用資金成本的高低。除此而外，債權人還對企業的籌資決策、投資決策和利潤分配決策有直接影響。他們通過與企業簽定具有保護性條款的契約的方式對企業所有者和經營者的財務決策施加影響，以促使企業保持較強的償債能力、變現能力。在企業無力償還債務時，債權人還可取得對企業的財務控制權。
一般財務管理環境中金融市場環境的作用主要通過該要素得以體現。
2、供應商和顧客；
供應商包括原材料、機器設備等生產資料的提供者，顧客則是吸收本企業產出的主體。良好的與供應商和顧客的關系是企業增加價值的重要源泉，其對企業降低成本、贏得競爭起著舉足輕重的作用，是企業最重要的經濟資源。不同類型的與供應商和顧客的關系所導致的成本、利潤、存貨、應收賬款、現金流量等有顯著的差異。因此，供應商和顧客是企業營運資金管理、成本管理、利潤管理及戰略財務管理等需要考慮的最重要環境因素。20世紀90以來，風靡全球的業務流程再造、供應鏈管理、客戶關系管理等管理理論和方法的出現，則是企業管理主動營造良好財務管理環境的典型例證。一般地說，產品市場、通貨膨脹及經濟周期等一般財務管理環境的作用主要通過該具體財務管理環境因素得以體現。
3、政府；
政府對企業財務機制運行的直接影響主要體現在兩個方面：一是作為社會管理者所制定的政策法規、管理制度，直接限定了企業作為財務主體開展財務活動的范圍；二是作為征稅者的政府運用稅收手段直接參與企業的利益分配，取得稅收收入。我們認為，作為征稅者的政府與投資者、供應商、顧客等一樣，其對企業管理的目的是為了足額征收企業應交的稅金，滿足作為征稅者的政府自身的利益。從這一意義上說，作為征稅者的政府也是企業的利益相關者之一，是公司治理的重要參與主體，是企業具體財務環境中一個非常重要的組成部分。政治環境、法律環境、稅收環境等一般財務管理環境的作用主要通過該要素得以體現。
4、職工；
職工是企業經營的主體，他們是企業治理契約或公司治理結構的重要組成部分。對于所有者、經營者來說，他們相互之間及各自與職工在財權和利益分配等方面進行博弈，始終是其財務管理的重要內容，對職工的財務激勵和約束也始終是財務管理的難題之一。除此之外，企業職工的素質和精神風貌也直接影響著企業財務管理的目標，而且對企業財務目標的實現程度有著直接的影響，因此在財務決策時必須認真考慮企業職工這一環境因素。教育、科技、文化及經理和勞動力市場等一般財務管理環境的作用主要通過該要素體現出來。
財務管理活動總是依存于特定的財務管理環境。但是，不論是一般財務管理環境，還是具體財務管理環境，都不是一成不變的。恰恰相反，不斷發生變化是它們的基本特點。因此，每一個財務主體必須隨時關注其具體財務管理環境的變化，并注意一般財務管理環境可能發生的變化及其所產生的潛在影響，以便盡快適應財務管理環境的變化。只有這樣，才能做到在變幻莫測的財務管理環境中得心應手，運營自如。當然，財務管理活動對財務管理環境特別是對具體財務管理環境也有一定的反作用。科學的財務管理應當使財務管理環境不斷改善，從而更有利于財務主體財務目標的實現。
三、財務管理環境與財務關系
財務管理環境是影響財務主體的財務機制運行的各種外部條件和因素。財務管理環境既有自然屬性的一面，更有其社會屬性的一面。因此，財務主體與財務管理環境的交互作用的結果，就不僅體現了一種技術關系，還包括了財務主體與其他財務主體之間的社會關系在內，這種社會關系則集中表現為各種財務關系。財務關系的存在說明財務管理絕不是類似自然科學的一種技術或方法，而是蘊涵了豐富制度內容的社會科學。
（一）財務關系：現代企業財務管理研究不可忽視的一個重要方面
財務關系是指企業在組織財務活動過程中與有關各方所發生的經濟利益關系。對財務關系的研究受企業理論的影響很大。事實上，企業理論對整個財務管理理論的形成都有著至關重要的影響。傳統的企業理論把企業視為一個“黑箱”，主要從技術的角度，運用邊際分析方法，把它們當成行為方式與消費者完全一樣的生產者來研究（費方域，1998）。這種理論把企業看成是一個完全有效的黑匣子，在它內部，任何東西都能十分順利地運行著，這顯然與實際不符。可以說，對制度和經濟關系研究的缺乏是傳統企業理論最大的缺陷。與傳統的企業理論相對應，傳統的財務管理也是偏重于數量和技術層面的分析和研究，而對制度和財務關系層面的研究卻沒有得到重視。
制度經濟學、契約理論、交易費用理論、產權理論等經濟學理論的提出，把經濟學的研究從重技術層面的研究轉向了重制度層面的研究。這些理論使人們認識到制度因素是影響經濟效率的一個非常重要的因素，因此公司治理結構成為企業理論領域的研究熱點。與此相關，財務管理理論的研究也開始從重視數量研究逐漸轉向重視制度和財務關系的研究。
我國對財務管理的研究，一開始就比較重視對財務關系的研究，這可能與馬克思的政治經濟學比較重視生產關系的研究有關。有不少學者認為，財務關系是體現財務本質的最重要的方面。但由于我國在相當長的時期內，實行的是計劃經濟體制，那時企業本身并不是真正意義上的財務主體，因此對財務關系的研究更多地是服務于國家宏觀管理的需要，而很少涉及企業內部的諸財務關系。改革開放初期，我國在引進西方財務管理理論的過程中，比較重視財務管理技術和數量分析方法的引進，而對西方現代財務管理理論中有關制度的內容則很少提及。這種做法導致我國財務管理理論的研究也開始轉向了技術和數量層面，對財務關系的研究在一段時間內被忽視了，這無疑是我國財務管理理論研究的一大失誤。
事實上，這種研究失誤的后果很快就顯現出來。特別是進行現代企業制度改革以來，企業的制度環境發生了很大的變化，企業已逐漸轉變成一個真正意義上的財務主體，企業的各利益關系人之間的矛盾和沖突日益明顯，而如何協調這種矛盾和沖突，我國現成的財務管理理論并沒有一個具有指導意義的科學解釋。因而，企業財務管理混亂，財務制度薄弱，財務管理效率低下的現象在那一時期非常普遍。嚴峻的現實告訴我們，財務管理理論研究僅從數量和技術的層面研究財務活動是遠遠不夠的，還必須從制度的層面深入研究財務關系。在這種認識的影響下，對財務關系的研究又開始成為財務管理研究的重點和熱點問題，而且在這一問題的研究過程中，大多數財務管理學者都形成了這樣一個共識，即對企業財務管理的研究要在公司治理結構的框架內進行，并與企業治理的要求相適應。近年來我國財務學界提出的出資者財務、經營者財務、財務經理財務等，都是在這種認識指導下形成的研究成果。因此，對財務關系的研究仍然應作為現代企業財務管理的重要內容，而且在現代企業制度下，由于財務主體更加多元化和復雜化，因此對財務關系的研究就顯得更為重要。
（二）財務管理環境與財務關系：現象和本質
如前所述，企業財務管理環境是影響企業財務主體的財務機制運行的各種外部條件和因素的總和。按照財務管理環境對財務主體的財務機制運行的影響不同，我們把財務管理環境分為兩大部分，一部分是具體財務管理環境，即企業治理契約或公司治理結構中對對企業財務主體的財務機制運行有直接影響的外部條件和因素。從所有者和經營者作為財務主體的角度來看，其主要包括債權人、供應商、顧客、政府和職工等方面；另一部分是一般財務管理環境，即企業治理契約或公司治理結構以外的其他方面的環境因素，包括政治環境、法律環境、經濟環境、社會文化環境、科技教育環境等等。我們認為，上述分類雖然把財務管理環境與財務主體的財務機制運行聯系起來，但主要還是從財務管理活動的現象和客觀方面進行分析和描述的，尚沒有觸及財務管理活動的本質，這也是由財務管理環境本身的特點所決定的。
深入分析財務管理環境與財務主體財務決策的聯系，并側重從制度的層面研究財務主體財務決策的內容，就不難看出，財務主體的各種財務機制其實質都是在處理與其他財務主體的財務關系。雖然影響財務主體財務機制運行的有具體財務管理環境和一般財務管理環境兩方面的因素，但是從其所涉及的財務關系來看，最終都可以歸結為企業治理結構內部各特定財務主體與其他財務主體之間的財務關系，這種財務關系涉及的空間范圍是在企業治理或公司治理結構的框架以內，一般財務管理環境的諸因素只是對財務主體處理上述財務關系時產生影響，而并不是另外產生一種超越企業治理契約或公司治理結構的新財務關系。這一解釋可以從另一角度印證我們前面闡述的財務管理環境歸根結底都具有微觀性的觀點，也充分說明了與企業治理和公司治理結構相聯系研究企業財務管理的重要性。
在企業治理和公司治理結構的框架內研究財務關系，我們可以把財務關系分為以下幾種類型：
1、所有者作為財務主體與其他利益關系人之間的財務關系；
2、經營者作為財務主體與其他利益關系人之間的財務關系3、債權人作為其他財務主體與其他利益關系人之間的財務關系；
4、供應商作為其他財務主體與其他利益關系人之間的財務關系；
5、客戶作為其他財務主體與其他利益關系人之間的財務關系；
6、職工作為其他財務主體與其他利益關系人之間的財務關系；
7、政府作為其他財務主體與其他利益關系人之間的財務關系。
在公司治理結構下，主要有七個方面的不同利益主體，這七個方面的利益主體都可以是一個獨立的財務主體。每一個財務主體都可能與其他六個財務主體之間發生經濟利益關系，因此對每一個財務主體的財務管理來說，其都要涉及六種不同的財務關系。而從企業治理結構的整體來看，所需要研究的財務關系則多達22種。
雖然每一個特定財務主體都需要考慮6種財務關系，但這些財務關系并不是同等重要的。每一個財務主體在進行財務決策時，也難以兼顧各種財務關系，通常只能根據決策的具體問題著重考慮那些重要的財務關系。但哪一種財務關系是重要的，在不同的時期及對于不同的決策問題而言是不同的。每一個財務主體的財務決策都會影響或改變其與其他財務主體的財務關系，這種改變又可能引起其他財務主體對財務關系進行再調整，其他財務主體對財務關系進行的再調整對每一個特定財務主體來說則屬于財務管理環境的改變，這種改變又可能引起該特定財務主體對其與其他財務主體的財務關系進行再調整。由此可見，在財務管理環境和財務主體之間存在著一種交互作用，這種交互作用不斷演繹著新的財務關系。各種財務管理活動，究其實質，都是在對上述22種財務關系進行調整和重新設計。因此，財務關系是財務管理的本質，而財務管理環境和財務活動則只不過是財務管理的表象。
四、現代企業制度下國有企業財務管理環境和財務關系的特點
財務管理環境具有微觀性，不同的企業或不同的財務主體，同一企業或同一財務主體在不同的時期，其所面臨的具體財務管理環境都可能是不同的。作為現代企業制度下國有企業財務管理理論研究的一部分，對國有企業財務管理環境和財務關系的研究不可能分別針對每一個國有企業或每一個特定的財務主體進行，只能對國有企業中各類財務主體所面臨的具體財務管理環境和財務關系中具有普遍性的內容進行歸納和總結。
經濟體制改革特別是建立現代企業制度的改革以來，國有企業的財務管理環境和財務關系發生了巨大的變化，這種變化不僅體現在一般財務管理環境的變化上，更體現在具體財務管理環境的變化上。其中最為顯著的是政府作為社會管理者和政府作為國有企業的所有者的職能分離而引起的政府與國有企業關系的變化。在現代企業制度下，國有企業的財務管理環境和財務關系主要有以下幾方面的特點：
（一）政府作為國有企業出資者與政府作為社會管理者與國有企業的財務關系日趨分離
我國傳統的國有企業制度是一種政府高度集權體制下的行政管制性的企業制度。其特點是：政府按照政企合一的原則直接管理，從投資、生產經營計劃、原材料、設備、勞動、工資，到產品價格、銷售，都要報政府審查批準，政府幾乎完全控制了國有企業的收益分配，國有企業基本上沒有財務自主權。當時，政府是以雙重身份——國有企業所有者和社會行政管理者與國有企業發生財務關系，但由于政資不分、政企不分導致政府作為所有者與國有企業的財務關系與政府作為社會管理者與國有企業的財務關系混亂，政府直接干預、稅利不分等問題嚴重制約了國有企業財務管理效率的提高。
經濟體制改革以來，圍繞著實現政企分開、兩權分離進行了一系列的改革和探索。按照政府的社會經濟管理職能與國有資本所有者職能分開的原則，政府直接管理國有企業的方式有了一定程度的改變。政府作為國有企業出資者對國有企業的管理與政府作為社會管理者對國有企業的管理逐漸分離。
作為社會管理者，政府管理企業的范圍不僅包括國有企業，而且還包括非國有企業，并主要依靠宏觀經濟和法律調控手段來促進國家產業政策的貫徹和實現社會經濟發展目標，其主要職責是：（1）為企業的生存和發展創造基本條件，例如提供基礎公共設施、建立社會保障制度等；（2）為企業制定基本的經濟活動法律規則；（3）為各種企業創造一個平等的競爭環境，建立并完善各生產要素市場，促進社會經濟資源的合理流動和優化配置。其管理的手段主要是通過制訂法律、產業政策和運用經濟杠桿等。
政府作為出資者對企業的管理僅限于有國有資本金投入的企業，包括國有獨資企業、國有資本控股企業和國有資本參股企業，無權以出資者身份參與那些沒有國有資本金投入企業的管理。政府作為國有企業出資者對國有企業行使的權力范圍是由法律、法規及公司章程等決定的，并在不直接干預企業經營的前提下，實現對經營者的有效控制，切實保障政府作為出資者的權益不受侵犯，其管理手段則主要是建立健全對接受出資者的激勵和約束機制（羅飛、王竹泉，2001）。
實現政府作為出資者和政府作為社會管理者對國有企業管理職能的分離，也是當前我國國有資產管理體制改革遵循的基本原則。目前，我國國有資產管理體制正按照“國家所有、分權管理、授權經營、分工監管”的原則進行改革和探索。主要做法是專門設置國有資本管理機構，代表政府行使對國有資本的終級所有權，并在國有資本管理機構和國有企業之間設置若干個國有控股公司（或國有資產經營公司及經授權的企業集團等），由國有控股公司作為中間出資者直接行使對國有企業的所有者權能，以出資者身份對國有企業進行監督約束。政府各部門逐漸解除了與直屬國有企業的行政隸屬關系，初步建立起以間接手段為主的宏觀調控體系，基本形成了財政、金融、計劃相互配合的調控機制。與此同時，各級政府在行使國有企業所有者權能的方式方面也進行了許多改革和探索。通過這些改革，使政府作為所有者與國有企業的財務關系與政府作為社會管理者與國有企業的財務關系日趨分離，它們之間界線也越來越清晰。
從財務關系的角度來看，政府作為國有企業出資者與國有企業的財務關系是一種有償性的投資分利關系，不論是從政府作為所有者角度，還是從國有企業經營者角度來看，這種關系都具有微觀性。政府憑借所有權委派產權代表，參與國有企業重大財務決策，有權分享國有資本經營收益。國有企業經營者則享有充分的財務自主權，但其財務活動需接受來自所有者的財務監督（如接受委派的財務總監或監事會的監督）。政府作為社會管理者則主要依靠宏觀經濟和法律調控手段來促進國家產業政策在國有企業的貫徹和實現社會經濟發展目標，其與國有企業的經濟關系是一種無償性、強制性的稅費收繳關系，從政府作為社會管理者的角度看這種經濟關系是一種財政關系，具有宏觀性，而從每一個國有企業來看，這種經濟關系是一種財務關系，具有微觀性。
相對而言，經過財稅管理體制的改革，政府作為社會管理者與國有企業的財務（財政）關系已經確定下來，但政府作為國有企業出資者與國有企業的財務關系則由于國有資產管理體制改革尚未完全到位而處于不穩定的狀態，還有待進一步改革和探索。
政府作為國有企業出資者與政府作為社會管理者職能的分離對國有企業財務管理的影響主要體現在國有企業財務管理機制上。政府作為國有企業出資者的財務管理機制包括財務決策機制、財務激勵機制和財務約束監督機制的建立，對國有企業經營者財務管理的目標、方式、方法等都產生了重要的影響。在政府作為社會管理者對國有企業的直接干預減少的同時，政府作為出資者對國有企業的約束監督作用在不斷增強。
（二）最大債權人——銀行與國有企業的財務關系由軟約束變為硬約束
在計劃經濟時期，國有企業的融資（嚴格來講，不能稱其為融資，而應稱為資金供給）主要依靠財政撥款，企業的融資結構為財政主導型的融資結構。那時，國有企業的基本建設資金由財政同意撥款，生產經營所需的定額流動資金由財政部門核定撥給，作為企業自有資金，無償占用，超定額流動資金才由銀行信貸資金供應，銀行貸款只占企業全部資金來源的極小部分。再加上國有銀行和國有企業同為政府的附屬物，沒有自己的財務自主權，銀行與國有企業之間的債權債務關系具有“內源”的特征，銀行對國有企業的約束力很小。
自1983年國家投資體制實行“撥改貸”開始，國有企業的融資結構由財政主導制轉變為銀行主導制，銀行貸款逐漸成為企業投資的主要資金來源。進入新體制后，雖然銀行同國有企業之間的債權債務關系逐漸明晰起來，但由于銀行主要是根據經國家批準投資計劃及國家的重點項目而進行貸款的，因此而形成的虧損無法劃清責任界限，再加上國有銀行的商業化改革進展緩慢，國有銀行的地方分支機構經理的人事權長時期掌握在地方官員手中，政府對國有銀行的行政干預不斷，導致銀行對國有企業仍不能施行有效的制約，國有企業貸款到期不還，要求國有銀行展期、減息的現象仍十分普遍。國有企業方面，由于缺乏財務風險意識，負債經營一時間成為眾多國有企業追求的時尚，資產負債率不斷攀升，銀企關系的矛盾加劇，并日趨嚴重。
1996年以來，國有銀行商業化改革步伐加快，特別是《中華人民共和國商業銀行法》正式頒布后，國有商業銀行開始按現代商業銀行經營機制運行，自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束，銀行與國有企業的債權債務關系開始正規化和市場化。由于國有商業銀行的獨立性增強，對國有企業的新增貸款開始實施嚴格的審核評估，對不滿足銀行放貸標準的不再給予貸款。國有商業銀行對國有企業的制約力逐漸加大，1998年曾一度出現“惜貸”現象。另外，國家還積極推行“債轉股”改革，通過“債轉股”把原來銀行與國有企業的債權債務關系轉變為資產管理公司與國有企業之間的持股與被持股的關系，一方面切實減輕了國有企業債務負擔，另一方面也使銀行與國有企業之間的債權債務關系更加明確，使銀行對國有企業的約束徹底實現由軟到硬的轉變。
（三）國有企業職工對企業財務決策的影響力增強，國有企業職工與企業財務關系向多樣化轉化
在計劃經濟體制下，職工在國有企業中所處的地位較為獨特。他們一方面是國有企業理論上的所有者中的一員，另一方面又是企業勞動力要素的提供者。作為國有企業所有者的一員，他們是企業的“主人”，因此職工理應成為影響企業財務決策的重要力量。但是，作為勞動力要素的提供者，國有企業職工又只能通過勞動，并根據按勞分配原則取得個人收入。由于分配上的“平均主義”和“大鍋飯”，影響了職工推進改革、加強管理的積極性和創造性的發揮，再加上計劃經濟時期高度集權的財務管理體制，事實上職工對財務決策的關切度是很低的，其對財務決策的影響力是相當小的。
改革的深入，使國有企業擁有了相應的財務自主權，相應的“鐵飯碗”也日漸被破除，下崗失業風險大大增加，保障制度逐步社會化。在這種情況下，職工的利益逐漸成為影響企業財務決策的非常重要的力量。受利益相關者共同治理思想的影響，國有企業在進行現代企業制度改革的過程中，對于職工參與企業治理都較為重視，大多數企業的董事會和監事會中都有職工代表參加。但職工參與財務決策追求的是自身利益的最大化，這種利益最大化與政府作為出資者追求的股東財富最大化顯然是有矛盾的，表現在他們對同一決策的態度可能完全不同。例如，對于一個雖無利潤但仍然能夠保障正常的工資報酬的投資項目，職工可能不會反對該項目的實施，但政府作為出資者就不會贊同這種意見。
為了協調職工的利益與出資者利益的矛盾，并進一步調動職工參與企業治理的積極性，職工持股等改革措施應運而生。職工持股計劃的出臺，不僅使人力資本參與收益分配的要求得以實現，更使得國有企業的職工有了與政府作為國有企業出資者一起直接參與重大財務決策的制度基礎。因此，在現代企業制度下，國有企業職工已經發展成為一支不可忽視的影響企業財務決策的重要力量，國有企業職工與企業的財務關系已經不單純是工資關系，而轉化為以工資、股利等多種分配形式為基礎的多元財務關系。
（四）供應商和顧客成為影響企業財務決策的新生力量，企業與供應商和顧客的財務關系由對抗轉向合作
國有企業在從計劃經濟邁向市場經濟的過程中，國有企業財務管理環境變化的另一個重要特點就是其與供應商和顧客關系的根本轉變。在計劃經濟時期，國有企業已經習慣了統購統銷的運行模式，可以說，那時國有企業與供應商和顧客的關系具有高度的確定性和穩定性，并實行統一的購銷價格，因此國有企業營運資金管理比較簡單。
隨著經濟體制的轉變，國有企業的購銷體制發生了根本的變化，原來所享受的各種優惠政策也逐漸被取消，這直接影響了國有企業與供應商和客戶的關系。特別是二十世紀九十年代以來，市場由賣方市場轉向了買方市場，國有企業經受了前所未有的市場壓力。在這種背景下，國有企業對與供應商和顧客關系的價值有了深刻的認識。在培育與供應商、顧客之間保持長期的、穩定的協作關系方面的投資，已被公認為與實物資本、人力資本同等重要的價值創造的源泉。通過互惠的正式以及非正式的契約安排所締造的關系網絡，使企業能夠成功地超越自身資源和能力的局限，把原本屬于其他企業的互補資產、互補技術以及共享的產業能力等大量的外部資源納入到了自我發展的軌道。
企業與企業之間基于互惠和信任建立起的長期合作關系不僅擴大了企業利用的資源和能力范圍，使企業的邊界變得模糊，而且其所帶來的組織結構的變化直接影響到了企業治理結構的安排。楊瑞龍、周業安認為：最優治理結構的衡量標準是能夠使企業具備最佳競爭力。即具有長期利潤最大化的能力。而最佳競爭力的獲得直接取決于對企業內部及外部相關資源和能力的協調配置。外部網絡化改變了傳統治理結構安排以企業內部資源配置效率為核心的做法，要求企業在關注內部效率的同時必須關注外部協調效率。……如果企業想要成功地利用外部資源，就必須與其他企業建立起相對穩定的合作關系。這種基于互惠基礎上建立起的合作關系必然要求相應的決策權和控制權等的安排。因為合作伙伴在一定程度上已經成為企業的利益相關者，應當參與企業的相關決策與安排（楊瑞龍、周業安，2001）。
國有企業與供應商和顧客關系的變化及由此引起的決策權和控制權安排的變化，必然對國家企業的財務機制運行和財務關系產生影響，從而使供應商和顧客成為影響企業財務機制運行的新生力量，而且這種力量的影響越來越顯著。
一、基于利益博弈角度分析稅務籌劃和會計處理以及財務管理的關系
1.利益抗衡
企業在利益抗衡等級當中和利益有關人員的利益博弈是最激烈的，不只是經濟方面存在較大的支出或者是收益，并且還會造成十分嚴重的后果。企業稅務籌劃活動，可以給企業獲得稅收收益，但是也存在著些許風險，在利益抗衡級別當中，企業稅務籌劃活動重點博弈對象是由稅務部門作為代表的政府部門，在利益受到損害的時候，金融機構種類的債權人有權展廳繼續提供款項，并且可以提前將貸款項收回，而因為業務往來產生的在勸人通常進行再無重組，盡可能的減低自己的損失。企業財務管理活動重點就是籌集和使用資金還有利益分配這些，在利益抗衡級別當中重點的博弈對象就是外面的被收購和兼并以及合并的這類企業。
2.利益聯系
利益聯系指的是一方利益的增加和減少變化造成另一方利益隨之減少或者增加的改變，但是通常不會造成除了經濟方面以外的后果，企業稅務籌劃活動一般牽連到交易企業稅務收入和支出的情況，在籌劃的過程中會對交易企業抵扣利益造成十分嚴重的影響。
3.利益影響
所謂的利益影響指的就是其中一方利益變化對于另一方變化造成影響，并不完全是反方向的改變。企業的稅務籌劃和會計處理以及財務管理在這方面一致性較強。稅務籌劃活動利益博弈重點對象包括企業的所有者和股東以及雇員還有業務往來的企業，而企業會計處理與財務管理活動重點對象包括企業的所有者和固定以及雇員。由此可見，僅在利益博弈程度最淺的利益影響級別上面三者表現的更加一致，而利益博弈程度較深的利益影響級別以上三者表現的不是特別一致，存在著較大的差異。
二、管理思維角度分析稅務籌劃和會計處理以及財務管理之間的關系
流程管理英文稱作是process management，流程管理屬于一種將標準化的構造端到端的卓越業務流程當作核心，將持續的提升組織業務績效當作目標的系統化的方式，分成識別需要和設計程序以及執行與優化，還有再造這4個時期。會計出納僅是對業務流程的體現和對經濟結果的歸納，屬于整個稅務籌劃活動當中的一個步驟。稅收政策和籌劃是在在流程當中得到了實際的應用，會計處理既能夠展現出稅務籌劃的結果。
可以將稅務籌劃的流程分成預計實現目標和業務性質決定、采用方案交易的對象、經濟業務發生（這里經濟業務包含包括談判、合同的訂立等）財務處理，還有納稅申報等過程。而財務管理的主要內容包含資金籌備和使用以及回收和配置管理這些。在財務管理當中，企業的資金運動屬于主要的對象，對于經營活動價值抽象。拆屋管理關系不到稅務籌劃活動當中的談判和合同簽訂以及檔案管理這些工作，站在這個角度去看，把稅務籌劃全部歸納到拆屋管理將會減慢稅務籌劃的程序，導致不注重別的重要籌劃步驟，讓稅務籌劃離開業務程序，進而加強其籌劃的色彩。
三、相關法律規定角度分析稅務籌劃和會計處理以及財務管理之間的關系
稅務籌劃和會計處理二者受到法律方面較大的約束，和財務管理相關，其合理性要求較高。稅收方面的法律以及會計法和會計專責這些對于稅務籌劃以及會計處理將會造成交叉性的影響。但是財務管理主要是受到企業財務通則的約束，因此說稅務籌劃和會計處理在受到相關法律規定影響這方面的一致性比財務管理受到法律規定的影響要高很多。這個方面闡述了產物籌劃和會計處理二者之間的緊密關系，還有就是也代表把稅務籌劃單純的歸納到財務管理將會減弱符合規定性標準在納稅人意識方面的體現。
【關鍵詞】國有企業 財務管理 問題 對策
前言
國有企業的發展直接關系到我國經濟發展和現代化事業建設的進程。財務管理作為企業管理的核心，在企業管理中發揮著重要的作用。隨著國有企業的不斷改革深化，國有企業財務管理，不僅僅只是承擔著結算和報賬的功能，更重要的是通過合理配置企業資產，提高國有企業的資本運營效率。
一、財務管理相關內容
（一）財務管理的概念
財務管理，是企業管理的一個組成部分，指企業組織財務活動過程中，對財務關系進行科學的預測分析、決策計劃、控制協調等一系列企業財務管理工作的總稱。企業財務管理作為企業管理的重要部分，要以較小的投入，取得較大的經濟成果。財務管理滲透在企業管理的各個環節，是一項綜合性的管理工作，直接關系到企業經營成果的好壞。
（二）財務管理的內容
1.財務管理的內容從企業組織財務活動來看，主要包括三個方面：一是企業財務籌資活動的管理，即通過確定籌資的規模、結構、渠道和方式等進行財務管理；二是企業財務投資活動的管理，即通過確定投資的規模、組合、方向以及風險收益等進行財務管理；三是企業財務資本收益活動的管理，即通過對資本的耗費和收益、資本的收入和資本回收進行財務管理。
2.財務管理的內容從企業處理財務關系的角度來看，主要包括企業處理和政府的財務關系；企業處理和投資者的財務關系；企業處理和受資人的財務關系；企業處理和債權人的財務關系；企業處理和債務人的財務關系；企業內部處理各單位的財務關系；企業處理和職工的財務關系。
3.財務管理的內容從現代企業制度的角度來看，主要包括企業在重組、合并、合資、兼并和收購中的財務管理；還有當企業售賣、分立、剝離和破產中的財務管理。
（三）財務管理的基本任務
企業財務管理的基本任務主要是：一方面通過企業資金的供應，提高企業資金的利用率；降低企業生產的產品成本，讓企業更多地盈利；另一方面，企業財務管理通過對財務的監督，維護企業財務的正常運轉。
三、我國國有企業財務管理存在的問題
（一）財務管理人員專業性不強
我國國有企業的財務部門大多數都是和會計部門合并而成的。財務人員也就是會計部門的會計核算人員，處理財務管理與會計核算之間的關系欠妥，財務管理知識欠缺。有些財務人員對企業財務管理缺少積極參與的主動性。在國企中，習慣一切行動聽指揮，缺乏掌握財務管理知識的主動性和財務管理的創新能力，弱化了財務管理在企業管理活動中的重要作用。
再者，對于國有企業來說，管理體制上不太注重財務管理人員的后續培養教育工作，財務管理人員只是被動地處理財務工作，幾乎沒有時間和機會去接觸和研究財務管理方面的知識。我國國企財務管理的制度實行具有強烈政治色彩的總會計師負責制，由于國企層級制度的影響，總會計師必須受國企中負責財務工作的經理或廠長的約束。這樣的體制在一定程度上導致了財務數據帶有明顯的行政干預性，財務信息的可靠性也較低，從而造成國有企業資產的流失。
（二）財務管理內控機制不健全
我國國有企業財務管理存在內控機制不健全的問題。第一，就目前我國國有企業來說，企業所有者對企業、企業管理層對企業各個資金運行環節都存在著監控不力的現象，缺乏企業財務管理事前、事中、事后的監督。即使一些國有企業設置了財務管理的監督制度，但是卻沒有及時發揮應有的作用，企業資本的監督缺乏有效性。第二，某些財務管理人員為了獲取政績，根據個人的需要在會計數據上截留信息，虛報信息，使國有企業會計信息普遍失真，財務監督部門難以掌握真實的信息。有的國有企業內部財務管理混亂、會計賬目較亂、內控制度不完善，造成企業內部負責人。第三，國有企業內部的關系復雜，財務管理人員的經濟利益完全由企業領導決定，很多情況下沒有自，由領導的意圖處理企業財務，財務管理人員沒有真正行使管理監督職能，也降低了工作的積極性。
（三）風險管理沒有得到重視
一方面，社會經濟活動信息傳播速度加快，但是不能對于各種內外部的信息及時加以有效地利用，加大了企業決策的風險。目前，許多國有企業在對外投資時，沒有進行深入的市場調研，對外投資存在很大的盲目性。在重大投資的問題上沒有形成資金的決策機制，資金的流向和財務管理控制相脫節，在一定程度上加大了企業的投資風險。同時，隨著金融業的發展和貨幣電子化等，國有企業的財務管理方面也出現了相應的信息和資金安全問題，加大了企業的貨幣風險。
另一方面，財務管理人員缺乏風險管理意識，不能適應金融環境的變化和發展，也不能隨著社會機構的變化而作出相應的調整。國有企業的財務管理人員較為缺乏財務管理崗位的專業素質和知識結構，在財務管理上處于被動的地位，風險意識淡薄。
三、相應的解決對策
（一）加強財務管理人員的素質
財務管理的基礎是財務管理人員的素質，企業財務主管部門要加強財務管理人員工作水平的提高。首先，通過定期和不定期的召開財務部門工作會議，及時糾正財務管理工作中的缺點和不足，不斷地提高財務管理人員的工作水平。上級主管部門要經常組織財務管理人員學習交流，不斷地提高財務管理人員的管理能力。
其次，加大培訓力度，增強財務管理人員的素質和財務管理隊伍的建設。企業應根據財務管理工作的性質，對財務管理人員針對性地進行培訓，提高財務管理人員的專業素質。財務管理部門內部經常性地進行工作討論，部門內部思想交流也是一種切實的做法。把企業財務管理人員培養成為綜合性的復合型人才。
最后，財務管理人員要不斷地學習與財務工作相關的法律法規，只有做到對法律法規相關制度的熟知，財務管理人員才能在工作中知法守法，更好地維護企業的合法權益，促進企業的發展。
（二）完善財務管理內控機制
一是通過完善相關制度，加強財務管理內控監督。企業要根據內部的組織機構制定合適的財務管理內控制度，不能生搬硬套現成的內控制度模板。二是建立財務監督機制。關于國有企業財務管理方面的出現的問題，中央和地方都有很多新的嘗試。如財政監察專員的制度、國有企業財務總監的委員制度、稽查特派員的制度、中央企業財政駐派的制度等。這些相應的監督制度強化遏制了國有企業資本的流失，提高了財務信息的真實性。三是構造國有企業財務管理的內控新體制，國有企業必須按照建立現代的企業制度和法人結構，正確處理好財務管理內控機制的關系，監督者與被監督者，以及如何監督的問題。通過完善國有企業財務管理內控機制，增強國有企業的活力。
（三）強化財務風險管理
1.要充分運用信息的傳播性，提高國有企業的抗風險能力，強化國有企業的風險管理。在企業的重大投資時，充分進行市場調研，并用科學的方法進行決策，減少企業投資決策的風險。國有企業在進行投資的過程中，要注意企業投資的多元化，分散資金的投資方向，選擇較為穩健的投資方式。企業應擴大存貨管理中的存銷比例，減少因為存貨的資金囤積，提高資金的使用率，降低企業的資金風險。
2.國有企業要建立財務風險管理體系，在企業中應包括財務風險管理的相關策略、風險理財的相關措施、風險管理的相關職能體系以及風險管理的相關信息系統等，為強化國有企業財務風險管理提供完整的方法和體系。
3.加強財務管理人員的風險管理意識，調整財務管理人員的知識結構，迅速適應新環境的變化，提高財務管理人員防風險的能力。
四、結束語
財務管理是國有企業順利發展的重要方面，是企業管理的重要組成部分。通過加強財務管理人員的素質，完善財務管理的內控機制，以及強化財務風險管理，必然會加強我國國有企業的財務管理水平，提高國有企業的抗風險能力，實現國有企業又快又好的發展。
參考文獻
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關鍵詞:企業管理 財務管理 重要地位 重要性分析
企業的財務管理是企業管理的一項重要內容，指的是企業組織財務活動和處理財務活動中所發生的財務關系的一項經濟管理工作。在當今這個經濟飛速發展的時代，企業的發展離不開管理，更加離不開財務管理。企業管理以財務管理為中心是社會主義市場經濟下的必然產物，是社會經濟發展的結果。
一、企業管理與財務管理的關系
現代企業是依法成立的，主要從事生產經營并獨立核算，自負盈虧，是以盈利為最終目的的經濟組織。在市場經濟日益完善的今天，企業所要面臨的競爭越來越激烈，在這樣的環境下，企業要想實現盈利的目的，就要科學的利用社會資源，實現資源的優化配置。而財務管理的主要內容就是對企業資金的管理，使之合理的運用。可以說，財務管理貫穿企業生產經營的每一個環節，是企業管理的中心任務，我們可以從以下的幾個方面進行分析：
(一)財務管理是企業管理的重要內容
資金是企業發展的血液，沒有資金企業就不能夠快速的發展，而財務部門就是對企業資金的管理，貫穿于企業經營活動的全過程，也可以說企業的各項經濟活動的成敗是由財務成果決定的，這也顯示出來采取管理的重要性。只有通過有效的財務管理，才能保證企業資金使用的合理性，進而實現盈利的目的。所以說，企業的財務管理工作是企業管理的中心任務。
(二)財務管理的自身特性決定了其在企業管理中的地位
企業財務管理的實質就是對資金的管理，也就是理財。在企業的生產經營過程中，企業的管理涉及了多方面的內容，這些內容形成一個整體，整體功能運行狀況決定企業的發展。而財務管理是影響企業經濟效益的最直接的方式，自身的綜合性、政策性和科學性的特征，決定其成為企業管理的中心任務。第一，財務管理的綜合性特征。企業的生產經營與社會中很多的行業保持著密切的聯系，包括銀行、保險、和相關的企業等，在市場經濟的作用下，又要通過資金的方式將這些價值表現出來，這就與企業財務管理相符合，財務管理就成為一項重要的內容，其綜合性主要體現在這一方面。第二，財務管理的政策性。企業的發展離不開國家的政策支持，在國家宏觀調控的作用下，為企業的發展提供了一個良好的空間。而國家的政策法規，尤其是經濟法規基本都要靠財務管理來落實，這就使得財務管理成為維護國家政策執行的工具。第三，財務管理的科學性。在現代經濟模式下，財務管理已經成為一門科學，而且與企業有著重要的關系，財務管理的好壞決定企業經營的好壞，關系到企業的發展。
二、財務管理在企業管理中的重要性體現
在市場經濟體制下，企業的競爭已經處于白熱化階段，如何提高企業的經濟效益，在激烈的市場競爭中占有一席之地，是企業目前面臨的重要問題。財務管理的重要性就體現出來，主要表現在以下的幾個方面：
(一)有效的財務管理可以提高企業的資金使用效率，促進企業的經營發展
現代企業的生產經營的實質就是對資金的運作，使資金滲入到生產經營的每一個環節中，在這個過程中，通過資金的運作，使得經營過程中的設備、原材料合理分配，最后通過貨幣的形式表現出來，同時受到財務管理的監督。通過財務管理將資金合理的分配，在經營中綜合的反映企業各項工作內容的經營狀況，通過有效的財務管理，達到企業的經營目標。
(二)有效的財務管理是國家相關政策法規落實的保證
企業的發展離不開國家政策的支持，只有充分利用國家的優惠政策，才能滿足國家對企業的要求，才能更好的發展。國家的經濟政策主要通過企業的財務管理來實現。企業財務管理通過對國家政策、方針的分析研究，能夠有效的處理資金運作中國家與企業、企業與員工之間的經濟關系，積極調動各方面的有力因素，協調國家、企業、職工之間的關系，將企業的資金用到實處，促進國有資金的升值。同時我們要注意一點，企業的財務管理工作要在法律允許的范圍內進行，不能鉆法律的空子，這樣只能將企業帶入破產的深遠。
(三)有效的財務管理可以避免企業投資的風險
企業要發展，要做大做強，必須不斷的擴大自身的經營規模，就要進行投資。但是投資是有一定的風險的，一旦企業決策失誤，進行盲目的投資，就會給企業造成巨大的損失，有可能造成企業的破產。因此，必須發揮好企業財務管理的作用，在進行決策時，依靠財務管理進行科學的分析，保證風險的出現在預想當中，也就是企業可以接受的范圍內，以最小的成本獲得最大的利益。市場瞬息萬變，一點小的失誤就有可能造成巨大損失，因此我們要進行科學的財務管理，盡量避免投資失誤的現象發生。
三、結語
財務管理是企業管理的重要內容，是企業正確決策的科學依據，直接關系到企業的生死存亡。因此，我們要加強對財務管理重要性的認識，不斷的提高財務管理在企業中的地位，發揮其功效，提高企業的經營效益，幫助企業做大做強。
參考文獻：
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[關鍵詞]以人為本；財務管理職能；職能分層
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1006－5024(2009)08－0168－04
[作者簡介]靳能泉，四川文理學院管理系副教授，研究方向為會計理論、財務管理應用及民營經濟。(四川 達州 635000)
一、引言
一直以來，對財務管理職能的論述可謂仁者見仁、智者見智。通觀各種觀點，不難發現其中所存在的不足集中到一點，就是沒有從“人”的職責作用角度，僅就財務管理甚至財務活動談財務管理職能，使這種職能缺乏活性與靈性，以及財務管理職能應用上的不人性。因此，克服和糾正這些不足，就需要深刻理解和靈活運用“以人為本”的理念，彰顯財務管理的人文光環和人性光輝。
“以人為本”中的“人”應是集合名詞，是生活在社會之中具有各種社會關系，從事各種社會活動，創造著社會歷史的主體；是由所有個體按一定方式結合而成的、具有復雜結構的社會有機系統。其“本”則是事物的根本、基礎，社會歷史的主宰、主體、主人，指導思想和行動的準則，工作的出發點和歸宿，價值標準、尺度，以及哲學上的本原、本質，經濟學的本位，等等。財務管理不論如何定義，財務管理職能不論怎樣論述，都不能脫離其中有“人”起作用、有“人”在作用這個根本因子；都必須明確財務管理中究竟需要哪些“人”，所需之“人”為“本”的根據何在?所有“本人”如何分擔、履行和發揮相應的職責?在這方面，已有許多學者研究提及，如裴伯英、干勝道、湯谷良等人認為企業可以大致分為股東大會、董事會總經理、財務經理三個層次，并且區分了所有者財務的職能和經營者財務的職能；王斌、張延波(2002)的企業財務分層管理體系也指出財務管理職能由出資者財務職能、經營者財務職能、財務經理財務職能組成。由此而論，財務管理是一種綜合性的價值管理，是一項系統工程，參與者不僅包括會計人員、財務分析人員和管理層，還包括工程技術人員、銷售人員和廣告宣傳人員等(歐陽令南，2005)；財務管理職能發揮好壞，既涉及企業及其成員的根本利益，也需要各方面人員充分履行好其職責。據此，筆者認為，企業財務管理直接涉及的“人”類就可區分成所有者、管理層類經營者、財務經理和企業員工四個不同利益主體和行為主體(即企業內部關系人，本文不考慮與企業財務管理間接利益相關的外部關系人)；相應地，企業財務管理的職能也就可劃分為所有者財務管理的職能、管理層類經營者財務管理的職能、財務經理財務管理的職能和一般員工財務管理的職能四個層面。這四個層面的職能又因“四類人”在財務管理的財務活動管理、財務關系管理、財務活動與財務關系的共管之職能不同而有所差異和側重，從而使得財務管理職能層次特色更加鮮明和“人性”。
二、所有者財務管理職能
所有者財務管理是指所有者投入企業資本，監管資本的營運，并對其資本的投量及其形成的存量或增量進行調整的財務管理行為，目的在于確保資本投放和營運的安全性、完整性和增值性。它的職能主要如下：
1.在財務活動管理中的職能
財務活動是企業生產經營中價值墊支與增值的經濟活動，資本價值墊支及其增值是財務活動的內涵，資金運動的環節和過程則構成了財務活動的具體內容。我們可將資金的籌集、運用、耗費、收回以及分配等一系列資金的組織、運用和收益的活動，稱為企業財務活動。財務管理首要和基本的，就是對財務活動或資金運動的管理，其常規內容包括資金籌集管理、資金使用管理和資金分配管理三大方面。
財務活動管理包括對財務活動的過程和結果的管理。財務活動過程實際上就是資金流動與流向的過程，其管理也就是管理資金的流量或變量，主要包括籌資職能、投資職能和用資職能；財務活動的結果直接表現為資金的增量或減量及其所表現出的存量，是對資金運動結果的研判、評比，以及資金運動結果下的資金利益分派和資金存量配置問題，具有檢查、分析、考核、評價、分配資金職能。
在財務活動管理中的所有者財務管理職能，要求所有者必須擺正自己在企業財務管理中的責任委托者和資本所有者地位與決策把關者和權益監察者角色，最大限度地促使其所委托的責任得當有效、所投放的資本保全增值、所把關的決策科學可行、所監察的權益充實完整。具體來說，一是投資職能。所有者必須高度明確其投放資本的最終性目的或實在目標，以決定其具體的投資方式和途徑、資本結構調整的內容和形式等。二是考評職能。所有者必須充分關注企業的會計資料、財產狀況、運營態勢和涉及資本變動的系列行動，及時監督考評經營者的受托責任，保護其自身財產和企業財產的安全完整。三是用資職能。所有者必須圍繞資金內部配置和資金耗費與收回中不同資金占用形態進行調度安排，使企業資金運動過程中的資金分布合理、搭配恰當，及時發現并消除資金積壓、浪費、損失等問題。四是檢查分析職能。所有者必須認真檢查和預防其在企業的所有者權益的稀釋或受損，尤其是對股票籌資、控制權性質的投資受資和資本結構的調整等，要有效采取一定的干預、監督和分析措施，以保全其資本和權益。
2.在財務關系管理中的職能
財務關系是由于財務活動而產生的資本權能處理關系，是不同資本權能所帶來的經濟利益關系(彭韶兵，2003)，也是企業在財務活動中與有關各方圍繞各自的社會責任承擔和履行而發生的經濟利益關系(靳能泉，2008)。對財務關系的管理實質就是針對財務關系形成、維持、保護和發展等而作出的一系列制度安排，財務管理職能主要和具體的體現，就在于財務關系管理職能上。由此確定的財務關系管理職能就是指企業內各方財務活動當事人在財務管理過程中所具有的協調、公關、營銷等功能。
在財務關系管理中的所有者財務管理職能主要體現為營銷和協調職能。財務管理不僅體現在對資金及其一系列關系的管理上，而且體現于對與其相關的服務、知識、創意、智慧、技術、創造力和管理體系等更多知識資本的管理中；不僅需要注重其來源運用的管理，而且需要關注和強化其對內對外的宣傳推介、溝通交流，從而培養和形成一種具有自我特色的、被人熟知可借鑒或推崇的優秀企業財務管理文化。這就需要財務管理的營銷職能。財務關系在這種營銷職能的推動下，將會變得更加和諧與美好。因為優秀的企業財務管理文化更注重各種財務關系的協調運轉，強調以人為本，尊重人的積極性和創造性。同時，協調職能在處理各種財務關系中處于核心位置，反映著企業理財主體與財務關系人之間的
和諧關系狀態。由于財務關系一般都表現為在財務活動中形成的相互聯結的財權分割、財責劃分和利用分配關系，涉及到企業與國家、與投資者、與其他經營者、與債權人、與內部組織和員工等方面的利益關系，因而就需要根據不同的關系人，運用不同的方法技巧去處理好其中的利害關系，協調出一種平衡和諧的財務環境。
3.在財務活動與財務關系共管中的職能
財務活動的管理和財務關系的管理不是分割和獨立的，兩者往往交織在一起，通過相互融合與協調的方式，共同作用于企業財務管理的實踐中。因此，財務活動管理中必然也必須涉及到處理和協調各種財務關系的事宜，而財務關系體現為財務活動當事人之間的利益和責任關系。要達成穩定的財務關系，要使各種關系協調發展，就必須也只有實現企業財務活動及其與各種財務活動當事人之間利益的均衡協調和責任的有效分擔，才能調整和協調財務關系，使得財務活動順利開展。從此意義上說，在管理財務活動與財務關系的過程中，必須正視兩者之間的協調性(靳能泉，2007)，必須發揮兩者之間協調共管、和合管理的職能。
在這方面，所有者財務管理職能主要有決策、監控與管理的職能。作為企業決策層的所有者，必須圍繞企業融資、投資與再投資、分配、資產管理、養老金管理、收購兼并、金融工具的使用等進行經常性的決策、監控與管理。因為財務決策層應是大量信息的知情者、財務癥結的診斷者、財務失敗的反戰者和財務危機的預警者。將決策和監督與管理結合在一起，嚴格按照相關法律規章和協議合同等加強財務監督，保證和監控各類財務管理活動的有序進行和科學發展，財務活動才能得以有效組織，財務關系才能得以協調發展。
三、管理層類經營者財務管理職能
管理層類經營者是指企業董事會成員和總經理階層。他們既是企業財務管理的管理主體，在按所有者確定的總體經營方針和目標進行經營活動時，具有財務管理方面的資本支配使用權、費用開支權、商品定價權、按績取酬權等，又是承擔企業法人財產權的責任主體，在管理企業全部法人財產的過程中，對企業全部財產負責，包括負有所有者保值增值責任和債務的還本付息責任等。由此可知，管理層類經營者財務管理就是指管理層類經營者在企業內外的日常財務管理活動中，對一些基本財務事項和動作的產生、發展、變更乃至其結果行使判斷決策、組織領導及其理順協調等權力的系列行為，其目的是通過對整個企業財務活動的決策、指揮和監督以及財務關系的協調、理順和維護等，促使企業樹立良好的財務形象，減少內部摩擦，提高包括財務管理在內的所有工作的有序性、和諧性、高效營運性。因此，管理層類經營者的財務職能，在總體上體現為日常財務決策以及組織和協調整個財務管理工作方面，包括資本籌措、運用和分配等財務戰略的確定，有關財務管理內部組織及其責任單元合作關系的建立，有關內外基本關系的處理協調，財務活動過程的控制和財務活動結果的考評等。具體是指在財務活動管理上的投資、用資、檢查分析、分資、籌資和考評職能；在財務關系管理中的協調、公關和營銷職能；在財務活動與財務關系共管中的決策、管理、監控職能。只不過相對于所有者財務管理職能宏觀性較強而言，這些職能基本上是針對屬于其職權范圍內的日常資金的籌集、使用和分配及其過程和結果的檢查分析、考核評價以及其中所涉及的關系處理、形象宣傳與塑造等。
四、財務經理財務管理職能
財務經理財務管理是指財務經理及其所處部門和有關財務人員行使公司財務管理執行權的行為，是管理層類經營者財務管理的操作性和踐行性活動。其對象主要是流動性資本的效率效益、流動性債務的產生清償，以及公司內部各種財務關系的縱橫協調等。財務經理要在總體把握和具體運用其財務管理內容的過程中，充分明了并認真履行自己在現金管理、融投資決策、信用管理、財務預測，財務規劃分析和分配、與有關銀行各方的關系處理、公司營運的直接協調和具體控制、各項避險策略的擬定等方面的責權，具體職能體現在以下三個方面。
1.在財務活動管理中的職能。這項職能主要體現為通過一定的籌資渠道、運用相應的籌資方式，經濟有效地籌集企業所需資金的籌資職能；對所籌集資金按特定方向、方式、時間、額度、結構、風險投放到具體對象上，形成企業生產經營要素的投資職能；以及資金內部配置、資金耗費與收回中的用資職能；同時還有涉及其中的檢查、分析和考評職能等。從財務管理角度、用資主指兩方面(用資職能就是指企業)做到這點，完全需要企業高層至一般員工樹立和踐行節約的觀念、成本效益的觀念、全面質量管理的觀念等。具體表現為：一是根據公司財務戰略的要求，對公司將來的投資計劃和資金流入流出做好預測規劃，并將制定出的公司日常財務計劃和預算報董事會和總經理批準后切實落實；二是在將公司日常的財務計劃和預算付諸實施時，應通過自己對資本籌集、投放和分配等的專業判斷、科學評估和具體操作把握等，使其整個財務管理工作開展得富有創新和卓有成效；三是在組織公司的日常收支和資本流轉以及組織參與財務分析、考評等具體事務中，加強日常的財務監督和財務關系協調;四是要站在公司財務管理體系的大局全局立場去思考和關注公司財務管理的良性運營情況和科學發展方向，為管理層類經營者、董事會和總經理在財務管理方面的正確有效決策和監督，提供較基礎、較實用、較有利的依據資料。
2.在財務關系管理中的職能。財務關系管理的協調、公關和營銷三個職能，對財務經理財務管理同樣重要。比如，財務經理財務管理的公關職能，就是需要財務經理通過企業內部和外部的公共關系維護發展、企業整體公關戰略制定等途徑，不斷增強企業財務“軟”實力和競爭力。因為，財務公共關系對于企業來講是一種客觀存在，是“企業塑造良好財務形象的藝術”。在競爭日趨激烈的市場經濟下，不論是對已有的還是潛在的財務關系人，企業在籌資、投資等財務活動中都不可避免地會與其滋生權責授受、資金往來、利益分配關系。正因為如此，才使企業有更多社會公眾的理解、支持和合作，使企業達到財務業績良性循環的目的。因此，企業在處理財務關系、加強財務管理時，必須高度重視并充分發揮財務公關的職能作用。
3.在財務活動與財務關系共管中的職能。財務管理其實是一種信息管理，是信息收集、信息整理、信息分析、對不利信息造成的負面影響進行控制的管理，從很大意義上說，也可等同于會計信息加統計信息加理論分析。從此意義上說，作為企業財務管理最直接、最重心的財務經理，就需要以其代表所有者或管理層類經營者對企業財務、會計、經營活動承擔理財、控制和監督職責的特殊治理地位，基于財務信息的收集、儲存、流轉使用等而認真履行管理、監控、決策與和合的職能。這就是：做好其核心工作即低成本地吸收資金、合理地使用資金；負責制定財務政策、作出資本預算、進行風險管理、參與新產品開發和產品定價、參與企業重大投資項目
和制定戰略發展規劃；積極履行和最終實現其在預測與規劃、投資決策、融資決策、協調和控制、避險策略，以及圍繞企業及其管理、尤其是財務管理目標所努力改進的事項，如提高公司每股盈利、確定的預期收入、債務決策、紅利分配決策等方面的主要職責等等。只有如此，才能綜合反映企業生產經營中資源配置和利用的情況，揭示企業各項工作所存在的態勢，協調政府社會事務管理者、所有者、經營者和勞動者等之間基于社會責任承擔和履行的經濟利益關系，表現這些經濟關系處理中的不同狀況；才能保持財務活動一定比例的并存性、一定速度的繼起性和一定規模的收益性，才能做好財務關系這一寓財務活動之中的本質問題的管理；才能產生根植于企業內部各人員“齊心”、“真心”，以及企業與客戶、供應商、大學和研究機構，甚至競爭對手之間“合心”、“合力”的和合發展力與和諧競爭力。
五、一般員工財務管理職能
員工財務管理作為企業財務管理體系中最核心、最基礎的一道防線，必須得到穩固和加強。這除了企業及其所有者、管理層類經營者、財務經理制定科學的財務管理制度規定、創設寬松的財務管理內部環境、塑造先進的財務管理人文精神等外，更要依靠廣大員工在發揮積極參與性、主觀能動性和價值創造性的過程中，切實履行和承擔其用資、檢查、分析、考評、營銷、協調、監控、管理與和合等職能，使其自覺自然或外在使然地而有一種“一切為了企業、為了企業一切”的正確行為理念。比如，員工在財務管理中表現出的時間縮短、開支降低、消耗減少而非窩工度日、逃工謀私、在工不作、做工無效、浪費牟利等節約和成本效益觀念和行為，就是良好的履職表現。再如，從生存的基度、穩定的角度、發展的豐度，立足強化財務戰略觀念；從長遠的高度、創新的準度、改革的強度，增強財務戰略管理意識，有效踐行適合企業現實而又不遷就于企業現實、滿足企業發展而又不受制于企業發展的財務戰略的戰略觀念和作風，是每個員工實際參與企業融投資過程和理財事務中應有的職責。又如，以質量為中心、以質量責任為重點、以崗位工作的質量要求為準繩、以質量職能實現為目標，人人接受質量教育、人人樹立質量意識、人人關心質量效果、人人靈活質量方法的全面質量管理觀念和作為，使員工財務管理乃至整個企業的財務管理真正達到“始于識別企業需要、終于滿足企業需要”的目標，也是員工財務管理的重要職能。最后，員工對企業發展巨大商機和生機的時時關注；根據企業實情、市場實際和社會實需，在尋求“量變”到“質變”的過程中多注重客觀現實和實際效果、多兼顧過程付出和成效創造的作為；在實際參與企業財務管理的前中后，對其各環節、各方面進行的有關方案選擇、數量規劃、比例關系、質量保證等工作，都充分體現了員工財務管理的職能。
六、基本結論
1.財務職能、財務管理職能與理財職能，既區別又聯系，本文研究只就財務管理的職能。
2.在以人為本的理念和制度框架下，企業財務管理又好又快的發展，離不開企業所有者、管理層類經營者、財務經理和一般員工的和合努力；設計與界定企業財務管理職能時，應充分考慮和發揮“人”的因素作用，其中，財務經理因其職位和職責以及作用的特殊性或特定性，應成為財務管理職能分層厘定和實現的重要力量。
3.從企業財務管理涉及的內容和范圍所包含的對財務活動的管理、對財務關系的管理以及對財務活動管理與財務關系管理的再管理等方面來看，由“人”實施的財務管理的職能分層也應基本圍繞這些方面，只不過各職能有所主次或側重而已。
4.如此形成的財務管理職能分層情況如下表所示：
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關鍵詞 大財務意識 單位 財務管理 效能
財務管理主要包括了投資活動、資金運營活動、籌資活動以及分配活動等內容，而財務關系主要包括了與投資者之間的關系、與債權人之間的關系、與受資者之間的關系、與債務人之間的關系、與供貨商之間的關系、與客戶之間的關系、內部各個單位之間的關系、與政府之間的關系以及公司員工之間的關系等。由此可見財務管理工作在單位的核心地位，故要認識到單位的財務管理工作在整個單位發展中的重要性，在單位樹立大財物管理意識，以達到整體提高單位財務的管理效能的目的。
一、大財物管理意識的必要性
1、樹立大財務管理意識是時代要求
一直以來，財務管理工作是企業一再強調的重要工作，是每個單位的各項管理工作中的重重之重，雖然每年企業都會對單位具體實施的財務管理方法進行補充以及改進，但是所取得的成效并不是太理想。特別是社會經濟技術的飛速發展以及經濟信息的多元化，這需要制定出一套全新的財務管理體制來適應，這就需要對高速發展的單位經濟做出及時的正確的預測對策判斷，并要求其能夠靈活應對目前經濟信息的多元化。所以樹立大財物意識并建立財務管理小組，實現人人參加、監督管理財務的工作，將集體智慧以及監督效能充分發揮出來，這就成為了歷史發展的必然趨勢，也是經濟發展的必然條件。
2、有利于實現財務管理規范化與透明化
在企業中，每一筆的收支與支出決策往往是實行“一支筆”制度的，尤其是財務決策、預算以及審批等都是由企業少數核心人物進行決定的。其實這種觀念有些偏差。一個單位的各項管理工作的基礎工作就是這個單位的財務管理，財務管理的水平能直接對該單位的經濟發展水平產生影響，對單位職工的生活甚至社會的發展進程都具有一定程度的影響。故在單位應該樹立大財務管理意識，成立財務管理小組，進一步對管理進行完善，使員工都能參加，對單位財務進行監督，使得單位財務管理更加規范化，推進財務工作的透明化，不斷提高財務決策的科學化以及民主化。
3、有助于建立新的財務管理機制
我國的企業還處于傳統的管理模式中，在新的經濟時代，企業要將財務管理工作提上重要工作日程，在單位建立新的財物管理意識，改變傳統的財務管理模式，這有利于提高單位的財務管理效率，建立健全財務管理體制。
樹立大財務管理意識，在單位建立財務管理小組機制。公司在各個部門選拔管理能力較為突出的人才，使其共同管理公司的財務，并實現責任制，明確分工，實現財務工作的互相監督，實現財務管理的公開化以及透明化，明細財務支出以及收入的賬目，統一規范管理，實現公司成果的資源共享，提高整體員工的收入以及整體的工作效率。
二、增強單位財務效能的對策
1、樹立大財務管理意識
在公司實現大財務管理模式的前提就是樹立以及提高大財務管理意識。在單位實行財務管理工作小組制度，能夠將傳統的財務粗放管理向新的模式轉變，發揮小組成員共同的智慧與力量，實現人人參與、人人監督，才能實現有效的財務管理以及監督，確保財務收入與支出之間的平衡。小組管理的制度能夠增強企業財務預算工作的科學性以及合理性，并能夠保證執行的實際成效，進而增強單位財務管理的工作效能。
2、重視財務管理工作
企業單位要學習和樹立新的財務管理方法以及財務管理意識，從而實現財務管理整體工作的水平提高。財務管理小組的成員要學習和樹立正確的財務管理意識，充分發揮小組成員的集體智慧，不斷補充較新的管理知識，對財務管理工作事前以及事后的監督工作加以強化，更好的增強單位財務的管理效能。
3、建立財務管理工作小組制度，增強職工智能，創新財務管理新思路
據相關統計表明，大多單位的財務管理通常會出現以下幾方面的問題：部分單位經費不足，增收乏力甚至無經營收入項目；部分單位法治意識不強，內部控制制度不健全，主管部門雖然制定了相關規定，但缺乏可操作性，落實工作做不到位。如有的單位對于多年的賬物不催收，新上任的財務管理負責人對舊賬不關心，最后是賬目變成了呆賬壞賬，給單位造成了不必要的經濟損失；部分單位支出管理不規范；單位資產管理這一塊相對較薄弱，重錢輕物而重用輕管等現象較為嚴重；還有就是單位進行固定資產投入時，未進行可行性論證，造成投資后出現嚴重缺損的情況。總之，單位的財務管理工作能否出成效，先決條件就是取決于單位財務管理的管理理念和具體發展思路。建立財務管理小組制度，能夠順應客觀形勢的變化，對財務管理思路進行創新，在加強財務管理工作的基礎上使之逐漸從粗放的管理模式向精細化、科學化的管理模式發展。加快建立新的適應新形勢的科學、嚴格并且監督有力的財務管理機制，充分發揮管理小組的集體聰明才智以及強有力的監督效能，強化預算約束，以保證資金能夠安全有效的投入到運營中去，建立健全覆蓋資金運營全過程的監督工作，進一步強化事前和事中監督，進一步落實以及完善資金責任制，實現人人參與、人人監督管理的有機結合，積極創建節約型的單位機關，在全局形成“節約光榮，浪費可恥”的良好風尚，并努力提高單位財務管理的整體水平。
三、小結
在單位中樹立大財務管理意識，是單位職員普遍認識到大財務管理的優勢所在，并在單位內部組建財務管理小組，落實小組管理責任制，使得人人參與，能夠有效增強單位財務管理的整體效能。在經濟社會快速發展的形勢下，大財務管理意識是順應時代主流的財務管理思想，值得我們在單位學習和推廣實行，在實踐中需要不斷的探索，為實現單位財務管理效能做出應有的貢獻和服務，實現單位的經濟效益最大化。
參考文獻：
[1]徐麗君，王良彬.樹立大財務意識，增強單位財務管理效能.科技視界.2012，10（15）：74-76.
【內容摘要：】財務管理理論的新穎性、系統性、科學性，對于作為現代企業管理核心的財務管理至關重要。現代企業財務管理理論應包括以研究現代企業財務管理的概念、范疇、規律等基本問題為主的基本理論、以研究現代企業財務管理內容和過程為主的結構理論以及以研究現代企業財務管理環境、觀念、原則等相關問題為主的相關理論。這三部分緊密相連，使得財務管理理論形成了一個內容完整而又邏輯嚴密的體系。
處于市場經濟體條件下的現代企業是一個不斷失去平衡又必須不斷爭取新的平衡的矛盾體。在爭取新的平衡的過程中，毫無疑問財務管理是一個重要角色。作為源于實踐又指導實踐的財務管理理論的新穎性、系統性、科學性，對財務管理能否扮演好這個角色起著決定作用。現代企業財務管理理論，是一個龐大的，但層次、線條、結構又都非常清晰的理論體系。筆者認為這個體系應該包括以下三個部分：一是以研究現代企業財務管理的概念、范疇、規律等基本問題為主的基本理論；二是以研究現代企業財務管理內容和過程為主的結構理論；三是以研究現代企業財務管理環境、觀念、原則等相關問題為主的相關理論；這三部分緊密相連，使得財務管理理論形成了一個內容完整而又邏輯嚴密的體系（如圖1所示）。
財務管理理論體系
內涵
外延
基本理論
相關理論
結構理論
第一層次
第二層次
是對財務管理的概念、范疇、規律等基本問題的科學反映，理論認識和系統概括
是對財務管理的內容、過程等組成性問題的科學反映，理論認識和系統概括
是對財務管理的環境、觀念、原則等相關問題的科學反映，理論認識和系統概括
圖1現代企業財務管理理論體系
一、現代企業財務管理基本理論
現代企業財務管理基本理論不僅是對現代企業財務管理的概念、對象、目標、機制、職能等基本問題的科學反映、理性認識和系統概括，而且還包括一些對現代企業財務活動和財務關系的制度化和規范化約定（如圖2所示）。
（一）現代企業財務管理的概念
現代企業財務管理的概念，應根據“管理”這一普遍存在的、作為管理者的人的主觀活動所應包括的要素，以及對各要素的具體內涵的哲學思辨演繹而來。管理應該包括對象、方式和目的三個基本要素。
財務管理的對象，無非是客觀存在于現代企業經營過程中的資金籌集、資金投放、資金營運、資金收回和資金分配等資金運動及其所體現的經濟關系，它反映著企業經濟活動過程的價值方面。就財務管理的方式而言，管理者的意志只能通過對資金運動過程進行組織、控制和協調來得以體現，管理目的也只有通過管理方式對管理對象的作用才能實現。就財務管理的目的，它不僅要與現代企業目標一致，而且會在財務管理特點的基礎上更加具體。
由此可見，財務管理的概念應表述為：以現代企業財務為對象，通過組織、控制和協調資金運動的過程，并在正確處理這一過程所體現的經濟關系的基礎上，保證企業目標得以實現的一項經濟管理工作。
（二）現代企業財務管理的對象
從對財務管理概念的分析中我們可以看出，現代企業的資金運動和它所體現的經濟關系是現代企業財務管理的內涵，是現代企業所要組織、控制和協調的客體，從而也構成了現代企業財務管理對象的質的規定。
現代企業的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配四個階段，即五種財務活動的依次順序來實現的，對這一過程的研究，關系到現代企業財務管理的有序問題。這種資金運動是通過資金不斷周轉來實現的，但資金周轉的實現是以資金循環為基礎的，對這一實現方式的研究，關系到現代企業財務管理的有效問題。
現代企業資金運動所體現的經濟關系，即財務關系，主要是以企業為中心所形成的企業與國家、企業與金融機構、企業與其他企業、企業與職工以及企業內部各單位之間的財務關系。
基本理論
是什么？
能干什么？
概念
職能
對象
機制
目標
演化作用
圖2現代企業財務管理基本理論
（三）現代企業財務管理的目標
現代企業財務管理的目標既是財務管理工作的起點和終點，也是財務管理方法體系賴以建立的基礎，還是現代企業財務管理學科體系體現中國特色的一個重要方面。
概念中“組織財務活動”說明財務管理目標的確定取決于企業的生存目的或企業目標，“處理財務關系”是指財務管理目標的確定取決于特定的社會經濟模式。那么，企業生存目的或企業目標和特定社會的經濟模式就成了決定財務管理目標的微觀和宏觀的決定因素，也可稱其為財務管理的社會目標和經濟目標。這二者之間相互依存，互相促進。
為了達到經濟目標與社會目標的同時實現，財務管理的目標應該表述為：經濟效益最大化，在財務管理中具體化為提高企業的獲利能力、支付能力和營運能力，這樣做，不僅避免了抽象的表述，而且使財務管理的目標變得可以計量。在此同時，兼顧企業的社會效益最優化，處理好各種財務關系。經濟效益最大化和社會效益最優化這兩個目標之間相輔相成、相互促進，從而達到經濟目標與社會目標的雙贏。
（四）現代企業財務管理的機制
現代企業財務管理機制，直接決定著財務管理主體對財務管理客體作用的深度和廣度，同時也決定著現代企業財務管理目標的實現程度。企業財務管理機制是由經濟形態和經濟發展水平決定的，一般來說，健全、合理、有效的財務管理機制應該包括：①動力機制，這是保證財務活動具有持續動力，促進財務活動有效運行的機制；②約束機制，這是控制、制約不合理和不合規財務活動，以保證財務管理目標實現的機制；③調節機制，這是自動協調財務管理系統各組成部分之間相互關系和外部環境之間的關系，以消除障礙，保證財務管理工作協調進行的機制；④風險機制，這是應付財務活動中意外情況和意外后果，保護企業利益、爭取進取機會的機制。
（五）現代企業財務管理的職能
現代企業財務管理的職能，是財務管理機制的應用所產生的效果。根據我國目前市場發展已經達到和將要達到的水平，現代企業財務管理的具體職能主要有以下四種：①決策職能，即企業財務管理對企業財務活動進行預測、決策和計劃的能力；②調控職能，即企業財務管理對企業資金供求的調節能力和對資金使用與資金耗費的控制能力；③反饋職能，即企業財務管理根據回輸的信息對企業財務活動進行再管理的能力；④監督職能，即企業財務管理可以保證企業財務活動全過程的合法性和合理性的能力。現代企業財務管理的上述四種職能之間還存在著一種相互作用、相互制約的辯證關系，四者共同處于財務管理系統內并發揮作用。
二、現代企業財務管理結構理論
現代企業財務管理的結構理論，是對現代企業財務管理的內容、過程等組成性問題的科學反映、理性認識、形象表述和系統概括。因而現代企業財務管理的結構理論應集中研究兩個相似而又不相同的問題：一是現代企業財務管理的內容，二是現代企業財務管理的過程（如圖3所示）。
結構理論
財務管理客體
財務管理主體
對象的客觀性
人的主觀能動性
一門學科
一項工作
邊界認定
順序認定
內容組成
過程組成
對象的規律性
人的認識的規律性
資金籌集管理
資金投放管理
資金營運管理
資金分配管理
預測（提出）
決策（選擇）
預算（落實）
控制（執行）
分析（檢查）
出發點
考慮
形成
所解決的主要問題
引起
依據
則有
圖3現代企業財務管理結構理論
（一）現代企業財務管理的內容
現代企業財務管理的內容是現代企業財務管理對象的延伸，是在財務管理這個基本問題的基礎上產生的一個深層次問題。它是由資金運動過程即財務活動過程所固有的內在規律所決定的，集中表現在資金籌集、資金投放、資金營運與資金分配四種重大財務行為的順次發生和順次進行。與此相對應，現代企業財務管理的內容應包括如下四個方面：
1．資金籌集管理。資金籌集是現代企業從有關渠道，采用一定方式取得經營所需資金的行為。就資金取得的方式與渠道別不贅述，但由于采用不同方式所取得資金具有不同的資金成本，而籌資方式的不同組合又會給現代企業帶來不同的風險，因此，資金籌集管理，就是選擇最適當的資金籌集方案，規避財務風險，在最有利于企業的前提下獲得經營所需的資金。
2．資金投放管理。資金投放是現代企業將從有關渠道取得的資金投入其內部或外部以謀取收益的行為。一般來說，不同的資產項目會對企業的效益在時間和形式上產生不同的影響，而且不同的投資去向及投資去向的不同組合會產生種類和程度各不相同的風險。因此資金投放管理就是選擇最恰當的投資方案，在成本與效益、風險和收益最優組合的條件下使用資金。
3．資金營運管理。資金營運是現代企業對通過資金投放所形成的各項資產的利用、調度和管理行為。資金營運管理就是選擇最合理的資源配置方案，最大限度的利用各項資產。
4．資金分配管理。資金分配就是現代企業根據國家的有關規定和自身經營的需要，將從經營過程中收回的資金分配用于不同方面的行為。資金分配管理就是選擇最佳的利潤和稅后利潤分配方案，在保證各方利益的同時，使企業的財務狀況得以改善，財務能力得以增強。
現代企業財務管理的四項內容之間，是一種相互影響，相互作用，相互制約，相互促進的關系，前一項內容都是后一項內容的前提和基礎，后一項內容都是前一項內容的繼續和延伸，從而形成一個完整的管理循環，每一次循環不是簡單的重復，它會使各種財務行為更加合理和有效，從而使現代企業財務管理的水平不斷提高。
（二）現代企業財務管理的過程
現代企業財務管理過程，是現代企業財務管理職能的延伸，它是由財務管理的科學性、連續性和完整性決定的，由此，它應該由財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析五個具體環節順次構成。
1．財務預測。財務預測是財務管理人員在歷史唯物主義觀點的指引下，根據企業財務活動的歷史資料和其他相關信息，結合企業的現實條件和未來可能具有的條件，采用定性和定量的方法，對企業未來財務活動的發展趨勢及可能達到的狀況進行判斷和測算的過程。作為整個財務管理過程的首要環節，財務預測是進行財務決策的基礎，編制財務預算的前提，是實施財務控制的標準，是開展財務分析的根據。
2．財務決策。財務決策是對財務預測所提出的諸多財務方案進行可行性研究，從而選出最優方案的過程。它以資源的優化配置為目標，本著成本與效益的原則，主要研究企業經營決策中的資金的籌集、投放、營運、分配的時間、方向、數量等問題，是各項經營決策的核心和綜合反映，其科學性直接決定著財務預算的合理性、財務控制的有效性和財務分析的有用性，沒有財務決策，財務預算、控制和分析甚至財務預測，都將失去存在的意義。
3．財務預算。財務預算是對財務決策所選定的最優方案的數量化、具體化、系統化的反映。他為企業的各項財務活動確立目標和任務，既為財務控制提供依據，也為財務分析和業績評價提供尺度。財務預算在現代企業財務管理全過程中起著承上啟下的作用，使得企業財務管理更有秩序，它以財務預測和財務決策為前提，又是財務控制和分析的基礎。
4．財務控制。財務控制是根據一定的標準，利用有關財務信息，影響與調節企業的財務行為，使之按照預定目標運行的過程。它既是現代企業財務管理的一個環節，也是實現財務管理目標的基本手段。
5．財務分析。財務分析是根據財務預算、財務報表以及有關資料，運用特定方法，借助有關指標來了解和評價企業財務狀況和財務能力，考核企業財務效果，以便為其它管理環節反饋信息的過程。財務分析作為財務全過程的最后一個環節，標志著上一個財務管理循環的完成，也意味著下一個財務管理循環的開始，是兩個循環交替的轉換點。
總之，財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析這五項財務管理具體工作的各自特征，決定了它們在財務管理全過程中承擔不同的職責、完成不同的任務、發揮不同的作用。它們之間的相互聯系和關系，決定了它們作為財務管理全過程的五個具體環節，已經形成了一個完整的管理循環，只要財務管理人員能保證財務預測的準確性，財務決策的科學性，財務預算的真實性，財務控制的有效性和財務分析的有用性，現代企業財務管理水平就能夠呈現出一種“螺旋式”上升的趨勢。
三、現代企業財務管理相關理論
現代企業財務管理的相關理論是對現代企業財務管理的環境、觀念、原則等相關問題的科學反映和系統概括，現代企業財務管理所處的環境，是確立現代企業財務管理觀念和制定財務管理原則的前提，而現代企業財務管理的觀念和原則都是對現代企業財務管理環境認識的深化和升華（如圖4所示）。
相關理論
財務管理環境
實踐
內部環境
外部環境
無形（軟）
有形（硬）
制度、管理者水平、企業文化
條件、能力
市場體系
政策與制度體系
商品、勞動力、資金、技術
財政、稅收、產業、收入、外匯
財務管理觀念
認識
競爭觀念
效益觀念
貨幣時間價值觀念
風險觀念
財務管理原則
成本效益原則
風險與收益均衡原則
資源合理配置原則
利益關系協調原則
再實踐
決定
認識過程的第一次飛躍
認識過程的第二次飛躍
圖4現代企業財務管理相關理論
（一）現代企業財務管理的環境——相關理論研究的起點
財務管理是一項復雜多變的工作，因為它處一個多元沖擊，競爭激烈的動態環境中，企業欲獲得財務管理的成功，必須首先深刻認識和認真研究自己所面臨的環境，只有如此，才能建立與環境相適應的財務管理觀念，才能制定具有現實意義的財務管理原則。
財務管理環境是指導現代企業財務行為的內外部客觀條件和因素的集合，這些條件和因素組成了一個有機整體，共同影響和制約著企業的財務行為，這就是企業財務管理的內部環境和外部環境。外部環境決定內部環境，而內部環境始終要與外部環境相適應。
內部環境是指存在于企業內部的，并對企業財務行為產生導向作用的客觀條件和因素。它可以細分為兩個方面：一是無形環境，也稱軟環境，主要由企業的各項規章制度、企業管理者的水平、企業素質等因素構成；二是有形環境，也稱硬環境，主要由企業的各種內在條件和能力構成。有形環境主要影響財務管理對現代企業財務行為的選擇；而無形環境既影響企業財務行為的選擇，也影響財務管理自身目標的實現。
而外部環境是存在于企業外部的，并對企業財務行為產生導向作用的客觀條件和因素。它也可以分為無形環境和有形環境：市場經濟體制下的各種經濟政策和管理制度，將構成企業財務管理外部環境中的無形環境，或稱為軟環境；市場經濟體制下的完整的市場體系，將構成企業財務管理外部環境中的有形環境，或稱為硬環境。財務管理外部環境中的有形環境，會在時空條件和規模上影響和制約企業財務管理對企業財務行為的選擇和規劃；而無形環境則會在觀念上影響和制約企業財務管理對企業財務行為的選擇和規劃。
就現代企業而言，其財務管理環境、財務管理、財務行為之間便形成了一種密切的聯系，即財務管理環境制約著企業財務管理，財務管理應根據自己所面臨的環境來選擇和規劃自己的財務行為。
（二）現代企業財務管理的觀念——對財務管理環境認識的第一次飛躍
財務管理必須與時俱進，突破傳統觀念的局限和束縛，并確定一套與市場經濟相適應的新觀念，才能充分發揮財務管理在選擇和規劃企業財務行為中的能動作用，也才能提高現代企業財務管理的工作效率，實現其目標。由此，財務管理應確立以下幾種新的觀念：
1．競爭觀念。市場經濟是通過競爭實現資源優化配置的經濟。競爭促使現代企業在價值規律的作用下尋求更有效的經營方式和更有力的經營方法。由此，財務管理人員必須在進行充分市場調查的市場預測的基礎上，強化財務管理在資金籌集、資金投放、資金營運及收益分配中的決策作用，并在市場競爭中增強承受和消化沖擊的應變能力，不斷增強自己的競爭實力。
2．效益觀念。取得和提高經濟效益是市場經濟對現代企業的起碼要求，這就意味著企業必須以低于社會必要勞動時間的時間耗費來完成其生產經營過程，而這種時間的節約是通過對人力、物力、財力的合理節約來實現，這就需要有有效的財務管理。現代企業按照“開源”和“節流”并重的原則來組織財務活動，選擇財務行為，并促使財務管理人員注意投入和產出的比較，加強對經營活動的全面財務監督。
3．貨幣時間價值觀念。貨幣時間價值即一定量的貨幣在不同時點上具有不同的經濟價值，其差異稱作利息。利息作為重要的經濟杠桿，在宏觀方面可以動員社會閑散資金用于擴大再生產，促進資源合理配置；微觀方面，可以刺激企業合理使用資金，加速資金周轉，提高投資效率和經濟效益。因此財務管理人員應充分認識貨幣時間價值，在財務管理活動中確立貨幣時間價值觀念，重視利息在財務管理中的作用，并且按照經濟上合理性和可能性的要求，進行最優方案的選擇。
4．風險觀念。風險是現代企業在組織財務活動過程中，由于不確定因素的作用，使企業的實際財務收益與預期財務收益發生差異，從而使企業有蒙受經濟損失的機會和可能。市場經濟的進一步發展，使現代企業在資金籌集、資金投放、資金營運、收益取得等方面的風險日益加大，另外，企業內外部環境的變化也會給企業的財務活動帶來風險。因此，財務管理人員必須通過風險回避、風險轉嫁、風險接受、風險分散等手段，對企業財務活動的風險加以控制，以正確有效的實施財務決策。
（三）現代企業財務管理的原則——對財務管理環境認識的第二次飛躍
現代企業財務管理的原則，是作為管理者的人在對財務管理環境有了更深刻認識的基礎上制定的，它是將已經形成的對財務管理環境的理性認識（財務管理觀念）再回到財務管理實踐中去的過程，是認識過程的第二次飛躍，它將具體承擔起指導財務管理實踐的任務。企業財務管理除了遵循市場經濟的基本規則外，還應遵守以下具體原則：
1．成本效益原則。成本效益原則的核心就是要求企業耗用一定的成本應取得盡可能大的收益，在效益一定的條件下最大限度的降低成本。按照成本效益原則的要求，在較長的時間內，成本必須呈下降趨勢，而效益必須呈上升趨勢。這是投入產出原則的價值體現，是社會再生產活動得以延續的發展的基本要求。
2．風險與收益均衡原則。獲取收益使企業經營的基本出發點，而風險則是由企業未來情況的不確定性和不可預測性所引起的。風險與收益均衡原則的核心就是要求企業不能承擔超過收益限度的風險，在收益既定的條件下，最大限度的降低風險。
3．資源合理配置原則。財務管理具有價值管理和綜合性的特點，使得各項經營要素的搭配情況直接體現在有關財務指標和各相關財務項目上。資源合理配置的核心就是要求企業的相關財務項目必須在數額上和結構上相互配套與協調，以保證人盡其才、財盡其用、物盡其用，從而獲得較為滿意的效益。
[關鍵詞]會計 財務管理 審計 自行車模型
一、會計、財務管理、審計三者關系理論研究現狀
財務管理與會計的關系問題是一個非常重要的財會理論問題，理論界長期并存三類觀點：一是認為財務管理與會計是相互獨立的，分屬于兩個不同的學科，理由是財務管理與會計是兩種不同性質的工作；二是認為會計包括于財務管理之中，會計工作是財務工作的一個組成部分；三是認為財務管理在會計之中，財務管理工作是會計工作的一個組成部分。審計與會計的關系可以歸結為會計監督與內部審計監督的關系，內審監督與會計監督是相輔相成的，內審監督的有效開展，可以彌補單位內部會計監督存在的種種不足，會計監督的有效進行又為內審監督有效開展提供了重要保證。兩者的地位不同決定了各自發揮監督作用的特征不同，不能相互替代。審計與財務管理的關系是由內部審計的發展而產生的，內部審計的地位提升促進了管理審計的發展，隨著管理審計的不斷完善和發展，財務管理審計開始興起成為管理審計的主要內容之一。對于會計、財務管理、審計之間的兩兩關系的研究文獻數量很多，但是對于這三者有機關系研究卻很少，而且在實踐中理清這三者關系對企業的經營管理有很大的指導意義。
二、研究的假設
為了深入三者關系的研究，我們將以一個具有現代公司治理結構的企業為背景，并作以下假設：其一，公司結構健全，會計部門、財務部門、內審部門健全并分工合理明確。其二，文中所提到的審計是內部審計，內部審計部門隸屬于治理層，能有效地行使職責。其三，財務假設中的管理行為和持續經營假設。這些假設雖然在現實中很難完全實現，但是卻為以下分析會計、財務管理、審計提供了假設基礎。
三、自行車模型闡釋
財務界對財務管理、會計和審計三者的關系研究比較少，運用模型分析三者關系的更是少之又少，自行車是日常生活中常見的交通工具，但是把自行車運用到經濟管理理論中研究的卻不多。本文建立了自行車模型，用以分析會計、審計和財務管
自行車的主體有三部分：前輪、車架和后輪。就是這三部分構成了一個完整的自行車，再加上附屬零部件就可以前行自如了。這三部分分工明確：前輪用來掌握方向；后輪則為自行車前進提供動力；車架則將前輪和后輪聯系起來并凌駕于二者之上。只有三者有機結合到一起，自行車才能很好地運行。財務管理、會計和審計的關系可以用這個模型進行分析。
四、運用自行車模型闡述財務管理、會計和審計的關系
1、財務管理和會計的關系論述
企業財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督+單位經濟活動的一種經濟管理工作。
我國理論界對企業理財和會計的關系問題的認識主要有四種觀點：一是大財務觀，主張理財包括會計；二是大會計觀，主張會計包括理財，此觀點一般為“管理活動論”者所持；三是財會管理觀，主張理財與會計相互融合；四是理財與會計并列觀，認為理財與會計雖有交叉，但界限亦相當分明。本文主張理財與會計并列觀。
這種觀點從不同角度論述了財務與會計應當各自獨立，不存在“誰大誰小、誰包括誰”的問題。其觀點主要有：財務與會計是兩個不同的概念，是兩個平行名詞，也是兩個不同的學科，兩項不同工作。從理論上講，財務管理和會計不僅各自存在的客觀基礎不同，而且它們具有各自不同的性質、屬性、對象和職能；從實踐上看，它們屬于企業(或單位)兩個不同的職能部門。葛家澍教授曾經高瞻遠矚地指出，社會主義商品經濟越是發展，企業的理財活動必定日益顯示它的重要性，它將與企業經營活動并駕齊驅，共同影響企業的成敗。葛教授的話也表明他支持財會并列觀。財會并列觀體現在“自行車模型”中就是：財務管理是前輪，會計是后輪。無論從理論上還是從實踐上看，二者都具有一定的獨立性，前輪不能包含后輪，同樣后輪也包含不了前輪。財會并列觀已被世界各國市場經濟實際和我國目前市場經濟的實踐證明是正確的，是符合市場經濟發展規律的。因此筆者可以斷言，在不久的將來理論界必將統一在理財與會計并列觀的旗幟之下。也就是說，財務管理與會計是兩門不同的學科，它們之間不存在誰包括誰的問題，但是，也不否定二者之間所存在的密切聯系。
財務管理與會計雖然是兩個不同的事物、兩個不同的學科，但它們之間卻有著密切的聯系。那就是財務管理離不開由會計提供的財務信息，而會計則要密切跟蹤財務活動，捕捉有關資金運動的信息，反過來為財務管理服務。財務管理離不開由會計提供的財務信息，主要體現在：會計只有提供了真實相關的財務信息，財務管理人員才能合理地調度企業的經濟資源，平衡使用企業資金，從而提高資金使用效率；財務管理人員才能進行資金和財務的合理分配；財務管理人員還可以更好地了解和控制企業資金的耗費；財務預測和決策才能建立在科學可靠的基礎上，從而使得財務預測和決策更加準確合理。而會計要密切跟蹤財務活動，捕捉有關資金運動的信息，主要體現在：財務管理主要進行預測，為企業的投資和籌資提供一個方向，對企業的資金進行合理的管理，而會計就是做中期工作，對財務管理的結果進行核算與審核，并為財務管理的進一步發展提供有用的信息。二者的聯系體現在“自行車模型”中就是：前輪和后輪是相互依賴的，共同構成自行車的兩大部分。同樣，財務管理和會計也是相互依賴、共同發展的，對企業的成長與壯大都有著同等的重要性。自行車前輪把握方向，就像財務管理在企業財務活動中把握方向一樣，具有不可替代的重要性。自行車后輪則跟蹤前輪，并為前輪以及整個車身的前進提供動力，正像會計跟蹤財務管理一樣，對財務管理產生的結果進行核算與監督，并為財務管理的更好發展提供有用的信息。
2、審計和財務管理與會計的關系論述
審計是一個系統化的過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。
當前，國內外審計理論界對審計與會計的關系問題，存在著多種不同的觀點，主要有以下幾種：第一，相輔相成、相互制約和相互促進關系論。該觀點認為兩者之間的關系是相輔相成、相互制約和相互促進的關系。第二，“血緣”關系論。該理論認為審計不是一門獨立的學科，而是會計的組成部分，是會計
派生的，應把審計列為會計的一個分支，它們之間是一種“血緣”關系。第三，事務上的同事關系論。該理論認為，審計與會計是事務上的同事關系，二者是性質根本不同的兩種事物，并不存在“血緣”關系。
這些理論沒有很好地概括出二者的關系。另外，當前國內外財務理論界對審計和財務管理的關系問題研究甚少，更沒有提出相應的關系論。隨著審計的逐步發展及其獨立性的日益明顯，本文認為審計是凌駕于會計和財務管理之上的，財務管理是前提(即指示方向)，會計為財務管理做決策提供信息。會計和財務管理是審計的基礎，審計要依靠會計資料和財務信息展開工作并且對會計和財務管理進行審核和監督。所以說，審計與會計和財務管理的關系是審查監督與被審查監督的關系，即凌駕關系論。該理論在自行車模型中的體現是：財務管理是前輪，會計是后輪，審計是車架。后輪與前輪是車架的基礎，車架又凌駕于后輪與前輪之上。只有當前輪、后輪和車架三者配合好，自行車才能高效地運行。對于一個企業而言，只有會計資料和財務信息真實可靠，審計工作才能簡便易行；如果審計工作很到位，那么會計和財務管理工作也會有效地開展，三者互相監督，互相促進，為企業的長遠發展共同發揮作用。
五、“自行車模型”的現實指導意義
第一，企業可以通過該模型深化對會計、審計、財務管理的認識，進而改進企業的經營管理。一方面通過“自行車模型”企業可以對自身進行診斷，發現企業在結構設計，職能劃分上的不當之處，從而做出組織上的調整。另一方面，“自行車模型”清晰劃分了三個部門各自的職責，為企業的績效管理提供了有效的工具。
第二，加強企業財務管理內控審計。財務管理內控審計就是內部審計部門依據國家有關方針政策和法律法規，以及本單位有關規章制度，對被審計單位財務管理內部控制審計的合規、健全、完善和有效性進行的審計監督活動。財務內部控制審計可以通過審查財務內部控制體制是否健全合規，是否體現了控制和相互制約原則，有無漏洞或薄弱環節，及檢查財務內控實施是否有效，發現好的經驗或存在的問題，提出改進措施或建議，促進被審單位改善財務管理，提高財務工作水平和工作效率。
第三，建立一套科學合理的內部會計控制制度。根據《內部會計控制規范》，結合本單位的實際情況，制定出業務處理的具體規則和程序，實現工作過程的標準化和制度化。以完善內部會計控制制度的建設，實現審計過程的全程化。
第四，繼續處理好財務管理與會計之間的關系。注重發揮會計對財務管理的監督作用，保證會計發揮服務功能，準確暢通地傳遞信息，并監督財務的合理合法性。
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一、財務總監的角色定位
財務總監（CFO，Chief Financial Officer）是現代公司中最重要、最有價值的頂尖管理職位之一，是掌握著企業的神經系統（財務信息）和血液系統（現金資源）的靈魂人物。做一名成功的財務總監需要具備豐富的財務理論知識和實務經驗。公司理財與金融市場交互、項目估價、風險管理、產品研發、戰略規劃、企業核心競爭力的識別與建立以及洞悉信息技術及電子商務對企業的沖擊等自然都是財務總監職責范圍內的事。在一個大型公司運作中，財務總監是一個穿插在金融市場操作和公司內部財務管理之間的角色。可見，在現代企業制度下，人們對財務總監在企業的角色定位有著各種期待和不同的認識。但是，盡管如此，可以得出的統一認識是，財務總監已經不是傳統意義上的財務負責人，他或她不僅僅是企業內部財務管理和會計管理的負責人，而應該站在更高的層次，發揮更大的作用。通過理論界與實務界對財務總監的認識，可給財務總監角色一個明確的定位。
1.財務總監與首席執行官（CEO）的關系及地位
對財務總監定位首先可明確的是財務總監是企業的高層管理者。接著要討論的是，財務總監與CEO都作為企業的高層管理者，他們之間是什么關系呢？是領導與被領導關系，財務總監是CEO的助手關系，還是說財務總監是CEO的伙伴關系？應當說，從不同的角度看，這三種表述都是正確的。從行政級別看，CEO顯然是高于財務總監，財務總監應在CEO的統一布置與領導下開展工作。從管理工作看，財務總監作為CEO的助手，以企業發展戰略為導向，從財務管理、會計信息管理、內部控制等角度協助CEO為實現企業目標而進行工作。從經營決策角度看，由于企業根本目標是追求資本增值，財務決策成為企業經營決策的核心與關鍵，財務總監在企業經營決策中就成為CEO最重要的伙伴。
財務總監作為CEO在企業經營決策中最重要的伙伴有兩層意思：第一，作為伙伴，財務總監應當更自覺、更主動地將企業經營決策看成是責無旁貸的與CEO共同的職責和任務；第二，作為CEO最重要的伙伴，意味著CEO在企業經營決策中還有其他伙伴，但財務總監在企業經營決策中的地位高于其他高層管理者或其他CEO的伙伴，這是由財務管理在企業管理中的中心地位所決定的。
2.財務總監在企業經營決策中的功能定位
明確了財務總監在企業經營決策中與CEO的關系及地位，要成為一名稱職的財務總監，他或她必須是獨立、客觀的戰略與策略分析家。在企業目標一定的情況下，戰略與策略是保證目標實現的關鍵。財務總監要當好CEO在企業經營決策中的重要伙伴，必須具有企業戰略與策略分析的能力，特別是站在財務角度進行企業戰略與策略分析，確定企業的財務戰略與策略。
應當指出，財務總監在企業戰略與策略分析中的獨立性和客觀性是由其自身地位決定的。財務總監在戰略與策略分析中應有獨立的、客觀的判斷，應提出建設性方案，而不是只對他人決策方案的論證。財務總監在企業經營管理中，最重要的是應成為企業戰略與策略的制定者，而不僅僅是企業戰略與策略的執行者。
3.財務總監在企業經營決策中的職責定位
要保證企業戰略與策略制定的準確性，經營決策與控制的有效性，決策與控制信息的相關性與可靠性是關鍵，離開高質量的決策信息，決策準確性的確保是不可能的。在企業決策信息中，財務信息和會計信息是至關重要的，財務總監做為企業財務管理和會計管理的最高負責人，如何保證為企業提供支持決策的信息是其最重要的職責之一。
應當注意，財務總監在為企業提供決策信息支持中所承擔的角色，不是一個簡單的信息提供者，而是信息的革新者。所謂信息革新者，是指財務總監在為企業決策提供的信息，不是簡單的、一般意義上根據外部法規與制度要求提供的信息，而是根據企業決策與控制要求，在一般意義上的信息基礎上經過革新或創新后提供的，適應企業特殊決策與控制需要的信息。
財務總監要做好決策信息革新者的角色，就需要根據經營決策與管理控制的要求，對財務信息與會計信息系統進行革新與發展，包括對經營決策信息內容相關性與可靠性方面的創新，經營決策信息流通及時性方面的創新。
總之，現代企業財務總監要勝任上述角色，必須學會用戰略的眼光，經營決策的思維思考問題與解決問題。
二、財務總監的能力要求與知識結構
財務總監要勝任上述在企業中的角色，需要承擔哪些職責，具備何種能力呢？上海國家會計學院在其承擔的財政部重大課題《中國財務總監能力框架》研究報告中，對財務總監的職能與勝任能力進行了研究與論述，總結起來如表1。
表1反映了財務總監的職能及能力要求。這種職能與能力的細分，對財務總監明確工作職責，注重能力提升是十分重要和有益的。然而，實踐中，財務總監的這些職責與能力的發揮往往是綜合的，歸納起來，主要的職責與能力體現在以下三個基本方面。
1.資源配置能力
財務總監為實現企業資本增值目標，對資產資源進行合理配置與使用，提高資源配置效率與效果，是其最重要的職責和能力的體現。財務總監的資源配置能力包括：
（1）企業投資方向決策能力，如根據企業戰略確定適當的投資行業；
（2）企業投資規模的決策能力，如人力資源與資本資源配置問題，最佳經濟規模問題；
（3）企業資產結構優化能力，如流動資產與非流動資產結構優化，有形資產與無形資產結構優化，自營資產與對外投資結構優化等等；
（4）企業資產重組能力，如不良資產的處置，存量資產盤活等；
（5）資產使用效率的控制能力，如根據相關控制標準和實際信息，對資產使用效率進行控制，保證資本增值。
2.融資創新能力
融資活動是企業最基本財務活動，企業的融資渠道和融資方式有多種。從企業價值創造角度出發，財務總監在融資創新方面的職責與能力是極為重要的。財務總監的融資創新能力主要可體現在以下幾方面：
（1）基于企業成長階段的融資能力創新；
（2）基于資本成本降低的融資創新能力；
（3）基于金融工具的融資創新能力；
（4）基于風險防范的融資創新能力；
（5）基于股利政策的融資創新能力。
3.利益相關者關系協調能力
企業價值創造和價值實現的基礎是要處理好利益相關者關系，而所謂利益相關者，其利益的核心是經濟利益。因此，財務總監在組織財務活動、處理財務關系中，協調各方面的利益的能力就成為財務總監重要的職責和能力。財務總監的利益相關者關系協調能力主要體現在以下幾個方面：
（1）協調企業股東與管理者的關系能力；
（2）協調企業管理者與債權人關系的能力；
（3）協調股東與債權人關系的能力；
（4）協調企業與職工的關系能力；
（5）協調企業各部門關系的能力；
（6）協調企業與政府的關系能力；
（7）協調企業與供應商關系的能力；
（8）協調企業與客戶關系的能力。
財務總監要完成上述職責并有效發揮各種能力，必須學習與掌握相應的知識，具備發揮能力的知識結構或能力要素。關于提升財務總監能力的知識到底應該包括什么有各種不同的認識，或者說從不同角度理解，其表述也各不相同。有關研究提出了提升財務總監知識的八門課程，這八堂課分別是財務管理、資訊科技、流程管理、績效管理、風險管理、關系人管理、策略管理以及企業價值管理，如圖2所示。圖中這個架構說明了財務長扮演的角色與所應須具備的專業能力，將隨著企業的生命周期與企業規模的不同而有所差異，當企業處于初創時期，企業規模不大，此時財務長在企業中扮演的是較為基礎的財務主管，所需要的專業能力也較為基礎，主要聚焦在財務功能上，而隨著企業的成長，財務長在企業中扮演的角色將愈來愈重要，財務長的功能愈需完善，所需要的專業能力范圍也逐漸擴大。
也有研究將財務總監能力要素的核心知識概括為：戰略管理，公司治理，價值管理，并購重組，財務分析，財務戰略，風險管理，審計內控，成本管理，稅收籌劃，財務呈報，信息系統和資產管理等。
三、高級財務管理課程定位
在明確財務總監角色定位及能力和知識結構要求的基礎上，如果將高級財務管理課程定位為滿足財務總監行使職能所需要的知識結構，那么高級財務管理的內涵，從財務管理主體角度看可表述為：企業的財務總監（或總會計師）所進行的財務管理；從財務管理目標角度看可表述為：財務總監為追求企業財務管理目標所進行的管理；從財務管理的內容角度看可表述為：財務總監在財務治理、財務戰略、資本經營和管理控制層面所進行的管理。
1.高級財務管理主體
財務管理從主體角度劃分通常分為所有者財務、經營者財務與財務經理財務。所有權與經營權分離是公司制度的一個重要特征。現代公司財務管理形成一種分層管理體制。具體分為所有者財務、經營者財務和財務經理財務三個層次。
所有者為了實現自己的資本增值目標，減少經營者偏離自己目標導致的風險，需要對公司的資金籌集、資金投向、收益分配政策等行為實施管理。這就是所有者財務的主要內容。所有者財務的另一項重要內容是對經營者對自己制定的公司政策和重大決策的執行過程實施監督和調控，對經營者的業績進行評估，并且確定向經營者支付的報酬。
經營者財務是指經營者為了實現所有者下達的財務目標，貫徹所有者制定的公司政策，執行所有者做出的決策，而科學、合理地使用投資者投入的資金，有效地利用負債，減少財務風險，提高企業資產運營效率。經營者財務的主要內容包括：制定具體財務戰略；審批預算方案；對預算的實施進行合理地組織和有效地控制；出任或解聘財務經理等。
財務經理的職責主要是日常財務管理，比經營者財務更具體，更具有操作性。財務經理財務的主要內容包括：處理與銀行的關系、現金管理、籌資管理、信用管理、利潤分配的實施、進行財務預測、財務計劃和財務分析工作等。
從財務管理主體劃分可以看出，無論是在宏觀經濟中還是微觀經濟中，無論是企業、政府、非盈利組織還是個人，都存在著理財問題。如果我們將財務管理基礎做為所有理財主體進行理財的基礎，包括基礎理財理論和理財方法；中級財務管理作為各種理財主體進行理財的基本理論和基本技能；高級財務管理則是針對財務管理中最核心的理財主體，即介紹高級財務管理者的理財理念、理財理論和理財方法。
高級財務管理主體是一個微觀財務管理主體，但他或她在理財過程中必須考慮宏觀財務管理的問題；高級財務管理主體是一個公司財務管理主體，但他在理財過程中必須考慮金融市場、投資領域的理財問題，處理與政府及其他利益相關者的關系等問題。
2.高級財務管理的目標
一個組織的財務管理目標往往要服從組織的目標。企業做為營利組織，其目標是以盡可能少的資源投入，創造出盡可能多的滿足消費者需要的產出品。在商品經濟條件下，由于企業所有者是資本所有者，這一目標又具體體現為價值目標，即資本的保值與增值。企業的目標從根本上必然與企業的所有者目標相一致。作為一個企業，其生存與發展的基礎是擁有一定資源，包括資本資源和勞動力資源。關于誰是企業的所有者問題，有兩種不同的觀點：企業的所有者是資本資源的所有者還是勞動力資源的所有者。一種觀點認為，資本所有者是企業的所有者，即資本所有者以其資本投入為基礎，雇傭勞動力，這就是所謂資本雇傭勞動制。另一種觀點認為，勞動所有者即勞動者是企業的所有者，勞動所有者以勞動為基礎，通過雇傭資本進行生產經營，這就是所謂勞動雇傭資本制。經濟學研究表明，人們對風險的不同態度可能是決定誰充當監控者（所有者）的決定性因素之一。因為資本所有者通常比勞動所有者對風險的厭惡程度要小，所以，在一般情況下，企業資本所有者成為企業主或企業所有者。另外，在勞動雇傭資本制度下，企業只能負盈，不能負虧，或者說勞動者只能分享收益，不能承擔風險。因此，企業所有者是資本所有者，企業目標應與企業資本所有者目標相一致，即資本保值與增值。那么，在現代企業制度下，由于企業財務目標與企業目標的一致性，資本保值與增值也是企業財務管理的根本目標。
高級財務管理目標從總體目標上必須服從于財務管理的一般目標，即將經濟效益作為核心目標，利潤作為直接目標，資本增值作為根本目標。然而，由于財務管理主體的不同，以及財務管理目標層次性的客觀存在，高級財務管理具體目標有其特殊性。
第一，高級財務管理目標與財務管理根本目標或所有者目標的高度一致性。財務管理的根本目標是資本增值。這一根本目標的確立是由于企業的所有者是資本所有者。高級財務管理主體在企業所有權與經營權統一情況下就是企業的所有者，因此，其理財根本目標必然是資本增值；在企業所有權與經營權分離情況下，企業的經營管理者直接受托于企業所有者，企業高級經營管理者作為高級財務管理的主體，其理財目標也必須與企業所有者的理財目標相一致。更何況即使在兩權分離情況下，企業所有者仍然是高級財務管理的主體之一，高級財務管理目標與財務管理根本目標或所有者目標的高度一致性就成為必然。
第二，高級財務管理目標與企業社會責任目標的協調性。企業將資本增值作為財務管理根本目標的前提是將資本所有者作為企業的所有者，企業的目標與企業所有者的目標相一致。然而，一個企業的生存、發展、增值，離不開員工、供應商、客戶、政府等各利益相關者。如何處理企業資本增值目標與企業利益相關者目標或企業的社會責任目標的關系，是高級財務管理主體的重要任務。為了保證高級財務管理目標的實現，高級財務管理主體必須處理好資本增值這一財務管理根本目標與利益相關者目標的協調。
第三，高級財務管理目標對其他財務管理主體目標的統馭性。由于財務管理主體的多元性、財務管理目標的多層次性，協調財務管理主體和財務管理目標之間的關系是高級財務管理的重要任務之一。在財務管理主體和財務管理目標的協調中，高級財務管理主體和高級財務管理目標對其他財務管理主體和目標具有統馭作用。其他財務管理目標必須服從于高級財務管理的目標。
3.高級財務管理的職能
財務管理的職能是財務管理本身所具備的特有功能，是由財務管理本質所決定的。財務管理是企業管理的一個組成部分，管理的職能包括計劃、組織、指揮、協調與控制，因而財務管理也具備管理的這些職能。但是，由于財務管理有其自身的特殊內容，財務管理的職能也有其特殊性。具體說來，財務管理的職能主要有：財務計劃職能、財務組織與指揮職能、財務協調與控制職能以及財務分析與評價職能。
高級財務管理的職能應在財務管理一般職能的基礎上，結合高級財務管理主體特征和目標要求而形成具體職能，包括：
第一，公司治理與財務治理。公司治理是公司的外部索取權人為了保障他們在公司的索取權不受侵犯而以契約關系為基礎對整個公司進行的控制。公司治理層次上財務方面的事務和運行機制可劃入財務治理范疇。財務治理就是指公司的各種索取權人為了保障他們在公司的索取權不受侵犯，利用經濟激勵與約束機制對公司實施的控制。作為高級財務管理者，其在公司治理，特別是在財務治理中將發揮重要職能作用。尤其是財務治理是高級財務管理者義不容辭的職責。
第二，財務戰略與計劃管理。財務戰略與計劃是公司戰略管理和計劃管理的核心。特別是在現代公司管理體制下，財務管理的中心地位決定了高級財務管理者必須將財務戰略與計劃納入到整個公司戰略與計劃管理之中。沒有科學的財務戰略與計劃，就沒有科學的公司戰略與計劃；沒有科學的公司戰略與計劃，就沒有公司的長期、健康、高效發展。
第三，財務協調與控制。協調與控制是管理的一般職能，而這個職能對高級管理者更重要。財務協調與控制是財務管理的一般職能，而這個職能的發揮關鍵在于高級財務管理者。作為高級財務管理者，不僅要協調財務治理與其他治理的關系，財務管理與其他管理的關系，而且要以公司財務目標作為標桿，控制各部門、各子公司的財務活動及其結果。
第四，財務評價與激勵。財務評價與激勵是權衡公司業績與相關者利益的重要手段。由于公司的業績最根本的是財務業績，相關者利益實質上是財務分配，因此，公司評價與激勵的關鍵在于財務業績評價和財務激勵。高級財務管理的重要職責就是要對公司利益相關主體的綜合財務業績進行評價，并以此作為獎懲的依據，以激勵各部門、組織責任人的行為，最終保證公司目標和財務目標的實現。
4.高級財務管理體系與內容
（1）基于價值的管理
財務管理的本質與目標決定了現代公司財務管理，特別是高級財務管理，就是基于價值的管理。財務管理的本質是對資本的運營；財務管理的目標是資本的增值；資本的內涵、計量及運營都直接表現為價值形式；因此，基于價值管理是高級財務管理的基本內容與基本要求。基于價值的管理的目標是創造價值。基于價值的管理就是使公司的管理決策要與股東的根本利益協調一致。當然，影響股東價值的因素有許多，要創造價值，就必須明確股東價值創造與各影響因素之間的關系。基于價值的管理正是對影響或決定股東價值的關鍵因素進行管理。基于價值的管理包括基于價值的治理、基于價值的經營和基于價值的控制三大部分。
（2）公司治理與財務治理
基于價值的公司治理是以創造價值和實現價值增長為目標，使價值增值和實現價值最大化的理念貫穿于公司治理的過程，從而保證基于價值的管理處于正確的運營軌道而進行的公司治理結構設計。從公司治理所包含的具體內容來看，我們可將公司治理分解為：財務治理、業務治理、人事治理、市場治理等幾個方面，其中，公司財務治理是公司治理的重要內容和主要方面。基于價值的公司治理的核心問題是財務治理問題。公司財務治理從財務的社會屬性（產權契約關系）出發，以財權為主要邏輯線索，研究如何通過財權在企業內部的合理配置，形成一組聯系各利益相關主體的正式和非正式的制度安排，以期達到維護投資者或利益相關者利益的根本目的。因此，從本質上說，財務治理是一個關于公司財權配置的合約安排。
（3）資本經營與企業重組
在基于價值的管理中，圍繞資本及其增值進行的資本運作或營運，就是資本經營。資本經營是基于價值管理的核心與關鍵。我國企業經營管理經歷了生產經營、商品經營、資產經營和資本經營幾個階段，基于價值的經營決定了資本經營在現代企業經營中的地位。
資本經營從內容上包括資本存量經營、資本增量經營、資本配置經營和資本收益經營。這些經營的本質都是以資本增值為目標，以資本運作為手段，通過對資本資源的合理配置與有效利用，實現價值創造，包括股東價值創造和企業價值創造。
資本經營從形式上包括資本擴張經營和資本收縮經營，直接體現為企業的重組，如對資產的重組、負債的重組和股權的重組。
（4）管理控制與風險管理
“管理可被看成是這樣一種活動，即它發揮某個職能，以便有效地獲取、分配和利用人的努力和物質資源，來實現某個目標”。管理是一種活動，管理控制是一個過程。管理是為有效地實現某個目標的一種活動，管理控制則是為保證這種活動及目標實現的過程。高級財務管理者為了實現公司目標和財務目標，必須進行管理控制。
基于價值的管理控制是公司管理控制的關鍵。基于價值的管理控制是圍繞價值創造與資本經營所進行的控制。管理控制系統的要素包括：控制環境、控制變量、控制標準、信息報告、執行評估、糾正偏差、業績評價、激勵機制、溝通交流、監督控制。進行管理控制程序通常包括戰略目標分解、控制標準制定、內部控制報告、經營業績評價、管理者報酬五個步驟。
基于價值的管理控制實際上也是風險導向的管理控制，加強全面風險管理是管理控制有效性的關鍵。企業全面風險管理包括控制目標設定、風險識別、風險評估、風險應對等環節。
（5）國際財務與集團財務
現代公司的組織形式日益復雜，公司發展的集團化特點和面臨的全球化市場運作，使公司財務管理，特別是高級財務管理必須重視國際財務管理和集團財務管理的特點。
國際財務管理與一般公司財務管理一樣，都要涉及公司的投資、融資以及股利分配決策、公司的日常財務管理等內容。但是，由于國際財務管理所面臨的是一個全球一體化的、具有不完全性的國際市場，面臨著特殊的政治風險和外匯風險，這些特殊性決定了國際財務管理特殊的研究內容。國際財務管理的對象是跨國資金運動和國際財務關系，內容包括國際籌資管理、外匯風險管理、國際投資管理、跨國公司內部資本轉移等等。
