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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇高校廉潔風險點，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：高校；崗位；廉能管理
高校反腐倡廉建設是高校黨建的重要組成部分，是依法治教、規范管理的內在要求和基本內容。推行風險崗位廉能管理是對黨員干部行使權力進行有效監督的重要手段。
一、構建高校崗位廉能管理體系的意義
反腐敗是人類社會的一項長期的、復雜的、艱巨的工程。走向腐敗的官員，往往都是在名利、虛榮的欲望驅使下，存在“有權不用，過期作廢”及“人生苦短，及時行樂”的思想觀念，對違法行為抱有幻想。解決腐敗問題的關鍵是要健全權力運行制約和監督機制，改革不科學管理模式可能造成的監督缺失弊端，推進民主公開工作，擴大社會監督的范圍和參與度。搭建“可視化平臺”，編織反腐倡廉建設的“縛權網絡”，確保權力執行透明化。為避免行政權力的濫用，必須科學規范行政權力，以明確的程序約束權力，以公開的信息監督權力。
二、構建有效的崗位廉能管理體系的思路
1.完善制度，構建高校崗位廉能管理體系。對學校每一個崗位權力事項及業務流程進行清理，逐項審核確定各權力事項、行使依據、責任主體、服務承諾和工作紀律，編制崗位職權文件。查找崗位職責、業務流程、制度機制和外部環境等四類風險，評估風險等級，并確定責任人。從教育、制度、監督等方面制定相應防控措施，規范并編制崗位業務流程。理清權限，查找風險并評估。完善制度，規范流程，風險防控。形成“管理有目標，過程可監控，執行有記錄，績效重考評”的管理體系架構，充分體現全員性、全程性和全面性的特點。
2.有效監督，構建全方位、大縱深、真實可信的院務公開欄目及監督平臺。通過把教職工關心的所有的熱點和敏感問題通過辦公自動化平臺進行全方位、全過程、全天候的即時公開，并通過全院所有教職員工的即時監督及紀檢、工會等職能部門隨時監控，在“監督平臺”隨機查詢監督意見，監督信息，協調處理有關情況，督促責任部門（人）落實整改意見，并反饋驗證結果。讓廣大教職工真正享有知情權、參與權、監督權、選擇權和評判權，促使黨風廉政建設和民主政治建設落到實處。
3.權力制衡，構建權力監控體系。打破常規，根據權力制衡的基本原理對權力進行合理地分解，再科學進行授予，使書記與院長之間、正職與副職之間、院領導與中層主管之間以及中層主管之間進行了有效的權力制衡。在自上而下的紀檢監督、自下而上的群眾監督的縱向權力制約的基礎上，科學地運用權力制衡權力，進行權力的橫向制約，構筑“縱向問責+橫向問責+透明公開”的權力監控體系，建立健全決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制。
三、構建有效的崗位廉能管理體系的工作方案
1.構建高校崗位廉能管理體系。以學校管理體系為依托，以權力運行重要領域和關鍵環節的重點崗位為對象，以促進權力運行公開透明、廉潔高效為核心，綜合運用教育、制度、監督等措施手段，促使風險崗位工作人員廉潔從政、高效履職。
2.充分發揮校園網的作用，健全“院務公開”和“監督平臺”網絡監督體系。通過院務公開管理系統實施全方位、大縱深、真實可信的院務公開；并通過監督平臺實施全方位、全過程的即時監督，進行反饋、驗證及考核與評價。實現監督工作的系統性、全面性、全程性、全員性，把決策權、執行權和監督權分離，相互鉗制。
3.建立健全高校紀檢、工會、質量管理辦三管齊下的監督體系，嚴格執行民主決策制度以及崗位權力運行的廉政管理和效能管理制度。完善相關文件，將崗位廉能管理工作實施情況作為黨風廉政建設責任制、校園治安綜合治理檢查考核的重要內容及任用干部征求紀委意見的重要依據。
四、效果評價方法
1.實施切實有效的院務公開，以過程正義來實現結果正義，充分利用監督平臺進行驗證及考核，結果與相關責任部門（人）的績效掛鉤。
2.通過相關領域的文獻資料閱讀和實證分析，分析概括透過現象看本質，找出實際經驗中的規律及科學的理論分析。調研高校崗位廉能管理工作的實踐模式和優缺點，總結崗位廉能管理經驗，不斷修正和完善，建立長效管理機制。
3.通過對校園網“院務公開”和“監督平臺”模式的運行、反饋及跟蹤調查，調研院務公開的狀態、網絡監督的狀況、實施程度與模式、管理層和員工狀態，進行相關實證資料的搜集與獲取。同時評價師生滿意度，進行廉政、勤政、優政的對比研究，并了解社會評價。
總之，構建高校崗位廉能管理體系，對崗位的行政行為、制度機制落實、權力運行過程進行動態監控，對可能發生的不良行為實施有效控制，可促使各崗位工作人員廉潔、高效履行職責。對遏制高校腐敗，實現崗位廉政風險最小化、工作效能最大化、發展環境最優化，具有重大而深遠的意義。
參考文獻：
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高校會計核算風險，是指高校會計人員在從事會計核算工作時所面臨的風險。隨著高校財務活動的日益復雜，高校會計人員面臨的會計核算風險也與日俱增，它主要表現在會計核算出錯的可能性越來越大，這些會計差錯主要包括：由于會計人員對事實的疏忽和誤解而使不合法、手續不完備的票據進入核算過程；會計人員對數據的計算、抄寫錯誤；會計科目與項目的入賬錯誤等等，這樣就容易導致高校會計信息失真。因此，高校必須對會計核算風險高
度重視，防患于未然，把會計核算風險控制到最低點。筆者認為可通過以下途徑防范和控制高校會計核算風險。
一、高校要高度重視會計核算工作，合理設崗，合理配備高素質會計核算人員
會計核算是高校財務管理的基礎性工作，它直接關系到高校會計信息是否真實。同時，會計核算又是專業性、技術性很強的繁重而復雜的工作，會計核算風險具有一定的客觀性、不確定性和隱蔽性，因此高校一定要增強風險意識，提高對會計核算工作重要性的認識，并通過以下措施把對會計核算工作的支持落到實處。
（一）合理設置會計核算崗位
目前，高校會計核算人員普遍感覺工作強度大，任務重，在這樣高強度的工作條件下容易出現會計核算差錯，引發會計核算風險。按需設置會計核算崗位，切實減輕會計核算人員的工作壓力，是防范高校會計核算風險的必由之路。因此，會計核算人員的配備應在按崗定人的基礎上，結合業務量合理配置人員，使各項業務都能做到雙向復核，并加強崗位間的相互制約，杜絕兼崗、混崗現象，將會計核算業務的各個環節都置于有效監督之下。
（二）配齊配足高素質會計核算人員
會計核算風險可以通過會計人員避免，也可通過會計人員產生。因此，選派業務素質高、思想品質好的會計人員到會計核算崗位工作，是防范高校會計核算風險的重要措施。所以，會計核算崗應配備具有良好的思想品德、堅持原則、忠于職守、認真負責、熟悉會計業務、具備較高業務水平、較豐富的實際工作經驗和較強的計算機操作技能的會計人員。
二、高校要建立健全各項財務管理規章制度，加大執法力度，利用法律法規抵御會計核算風險
為確保會計核算工作的合法性、規范性，防范高校會計核算風險，必須狠抓內部會計控制制度、財務會計制度和會計崗位責任制等制度的建立，規范會計核算程序和會計核算行為。
（一）建立健全內部會計控制制度，強化會計監督是防范與化解會計風險的重要措施
要防范會計核算風險，高校應當制定內部會計控制制度，并且要做到人員崗位分離和操作權限分離，使崗位和權限彼此牽制，相互制約。
（二）制定并落實會計核算崗位責任制，明確每個會計核算崗位的責任與權利，層層落實、責任到人，并且嚴格日常操作，加強會計核算業務監控的實時性
具體地說：審核人員要嚴把憑證的受理審核關，杜絕假冒、變造，手續不完備的憑證進入；核算人員要仔細計算每張原始憑證的金額，減少核算差錯，嚴格按《高校會計制度》進行會計入賬處理；復核人員要嚴格履行復核崗位職責，把好復核關。高校還應建立會計人員責任追究制度，以制度形式督促會計核算人員必須加強工作責任心，嚴格執行各項財經制度。
（三）建立健全并大力宣傳本校財務規章制度
高校要依據《會計法》及相關法規并結合本校實際建立健全并大力宣傳本校財務有關報銷、借款等的制度，這樣會計核算人員就有可能在工作中真正做到有章可循、有法可依、執法必嚴、違法必究，從源頭上防范票據不合法、手續不完備的風險。
三、加強會計核算人員的培訓工作，提高會計核算人員的業務素質
會計核算人員的責任心、道德水平、業務技能如何，直接影響到會計核算工作的質量。會計核算人員業務素質高，核算能力強，則可降低錯賬引發的會計核算風險。所以提高會計核算人員的素質，是有效防范會計核算風險的基礎。
高校要提高會計核算人員的業務素質，開展培訓學習是有效途徑。高校應針對不同對象，通過多種形式激發會計核算人員的學習熱情，提高培訓效果，使其能及時了解會計政策，掌握會計事項處理方法，不斷提高其職業判斷能力，具體地說：
（一）強化會計核算人員學習意識
高?？赏ㄟ^多種形式印發各項規章制度以及相關業務知識、法律法規及微機操作技術等學習材料，提高會計人員的認知能力，增強會計核算人員的抗風險能力。
（二）加強業務技能培訓
高校要根據業務發展的需要，開展有針對性、適用性強的崗位培訓，開展業務知識競賽和業務理論研討會。通過集中學習、輔導和自學相結合的辦法，提高會計人員業務技能。
四、以人為本，強化會計職業道德教育，是防范高校會計核算風險的重要途徑
（一）要以人為本，尊重會計核算人員，激發會計核算人員的積極性和創造性
“人是生產力的第一要素”，高校各項規章制度的落實，都要靠會計人員去執行。因此，高校應為會計核算人員創造一個良好的工作環境、生活環境、輿論環境和制度環境，使人盡其才，才盡其用。
（二）加強會計核算人員職業道德教育
通過一定的方式和手段系統傳播、闡釋會計人員職業道德規范，營造濃烈的輿論氛圍，使職業道德觀念滲透到會計人員的思想深處，從而凈化其內心世界，改善其認知標準，建立符合道德規范的價值觀，提高每個會計核算人員的自律意識，使之具備“愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、提高技能”等良好職業道德，自覺提高責任意識，堅持原則，認真做好本職工作，規范日常業務處理，嚴防會計核算風險。
（三）培養會計人員敏銳的風險防范意識
會計核算人員在嚴格執行各項規章制度，規范日常業務操作的同時，還應對每筆業務的合法性、合規性進行仔細審查核對，防范虛假憑證、會計錯賬等造成的會計核算風險。
關鍵詞：內部審計；高校治理；對策
中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X(2008)08-0102-02
一、內部審計的職能作用
(一)經濟監督作用
在保證本單位財務收支真實、合法的基礎上，對企業的財務收支進行監督，努力促進增收節支，提高經濟效益；緊緊圍繞學校中心工作，圍繞校領導關注的問題對內部的重點單位、重點部門、重點資金及重要經濟活動進行監督；以財務審計為基礎，以管理審計為重點。全面開展建設項目全過程跟蹤審計，對學校內部管理和制度執行進行監督，即審查學校各項投入是否合理，管理是否高效，回報是否最大化等。
(二)參謀作用
在知識經濟時代，高校面對日益變化的環境，經常存在各種新問題和新情況，此時，審計可以利用對國家有關政策和對學校內部秩序比較熟悉的優勢，在決策中給學校領導發揮參謀作用；在建設項目實施過程中，對查出的有關造價等問題予以揭示并提出具有針對性、可操作性的整改建議，為領導正確決策提供依據；通過對領導關心的熱點問題、管理薄弱的環節和單位開展審計調查，為領導決策提供有價值的信息；在對下屬單位實施審計過程中，對存在的經營和管理方面的問題及時向下屬單位提出審計意見和建議，并督促其落實整改，促進審計結果向審計成果的轉化。
(三)評價和簽證服務
通過經濟責任審計等審計方式，評價領導干部及學校內部治理情況，為學校領導選用干部、簽證各類經濟事項提供依據。同時，通過審計評價中對遵守財經法紀方面經濟責任的表述，能促進干部廉潔自律，自覺遵守財經法紀，避免和減少違紀問題的發生，從而在一定程度上對糾正經濟領域中的不正之風、端正黨風和社會風氣起到一定的推動作用。
二、內部審計與學校內部治理的關系
(一)從理論起源上看
契約理論認為，單位或部門是有關要素投人者之間一系列長期契約關系的聯結點。由于契約的不完全性，單位或部門的要素投入者未來的收益是不確定的。內部治理主要涉及內部控制權的配置和行使，內部職工的工作業績的評價及如何設計和實施激勵制度等。
委托理論認為。在組織結構中，各管理層與職員之間都存在著一種委托關系。受托責任理論認為，資源的‘管理者對資源所有者承擔著有效管理所托付資源的責任，受托者有責任對資源的所有者解釋、說明其活動及結果。契約理論、委托理論、受托責任理論構成了內部治理與內部審計共同的理論基礎，它們都是由于兩權分離而需要權利之間的相互制衡，這正好也體現了內部治理與內部審計有著共同的追求目標、共同關注的利益群體、共同面臨的問題。因此，它們是密不可分、相輔相成的。
(二)從兩者的互動性上看
首先，內部審計的功能發揮依賴于內部治理是否提供了有利條件。內部治理是實施內部審計的制度環境，是促進內部審計有效開展、保證內部審計功能發揮的前提和基礎。在完善的內部治理下，才可能有獨立的內部審計機構，內部審計機構才可能獨立地進行評價和監督。其次，完善的內部治理離不開內部審計。因此，合理有效的內部審計是良好部門單位治理結構的內在要求。
三、內部審計在高校治理中的作用
(一)評價經濟責任
經濟責任審計是內部審計的一個重要方面，通過對被審計單位的經濟活動進行事前、事中和事后經濟責任的審計，著重考核和評價其預測、決策、目標和計劃是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益水平高低及其影響因素，經營管理者是否有效地管理資財，對已進行的與經濟相關的活動進行公證評價，這是內部審計的一項重要作用。顯然，高校內部審計有責任協助高校領導審查其委托活動的經營目標和經營方針是否合規、合法，是否經濟有效、切實可行，以實現其預期的效果。同時，通過內部審計，審計人員可以評價被審計對象的經營狀況，并針對所取得的成績和存在的問題，提出具有建設性、針對性的評價意見和改進建議，協助高校領導更有效地規劃學校的經營活動。
(二)鑒定質量
現代高校首先是一個通過完成教學和科研活動以傳播知識、發展科學的場所，教學質量和科研成果水平是高校各種活動和因素共同作用的綜合反映。當高校的教學和科研由委托人將對此的管理(經營)責任托付給受托人時，審計鑒定的涵義隨之被拓展和延伸，單純的財務審計已經不能滿足要求，而必須通過內容更廣泛的內部審計實現這些目標。
通過內部審計，對影響教學質量和科研成果產出水平的因素，對教學管理和科研管理活動進行鑒定，即對業務活動和管理業績進行鑒定和證明。同時，對與此相關的因素進行全面、系統、綜合的審核、分析，找出問題和差距，并為進一步提高教學質量和科研產出水平，提高教學管理和科研管理水平提供建議，以便不斷改進和提高。這個作用主要是通過教育質量審計、績效審計來實現。
(三)檢查內控制度
內控制度是一系列相互聯系、相互制約的控制措施。在高校治理中，各職能部門承擔著各自的管理職責，部門之間既有聯系又有控制，部門內部各崗位之間同樣既有聯系又有控制，內部審計人員通過對各職能部門之間和部門內部各崗位之間，是否有和是否執行相互聯系、相互制約的控制措施的審計，來判斷內控制度是否存在、整體功能和控制效果的好壞，并提出相應的建議，建立健全內控制度。
通過內部審計，對高校內控制度的基本構造進行完善，使組織機構、人員素質、授權批準、職務分工、計劃目標、信息質量、財產安全、業務程序等方面均建立相應的內控制度。通過內部審計，檢查各部門有關人員的權限和責任，避免相互推諉，以提高工作效率，在確保工作效率的前提下，利用其彼此間相互聯系、相互制約的關系防止或糾正各種可能發生的錯誤和舞弊，合理、節約、有效、安全地使用和保管各項財產資源，防止財產物資的損失浪費。
(四)防范風險
防范風險是內部審計的一個重要功能，這個作用在高校治理中尤為重要。由于高校治理結構的缺失，一方面高校領導行為缺乏有效的激勵和監督，另一方面高校多種類型的非經濟活動也可能導致一些行為人或部門發生一些潛在的風險?？梢?，在高校治理中，進行審計是風險防范的一個表征，重要的還需要通過對被審計對象的優勢和劣勢、機會和威脅進行審核，幫助其識別所面臨的風險，并對風險來源、可能性以及后果進行分析；根據現有管理、能力、技術、程序及風險偏好程度等對已識別風險進行評估，確定可控和不可控風險，以便采取相應措
施；對可接受的風險水平，確定防范風險的措施和手段。
(五)提高治理效率
高校的內部審計是從發現的問題、錯誤和弊端出發，對審計過程中發現的問題提出有針對性的意見和建議，以便改善高校的運作和管理水平，從而提高治理效率。
高校的內部審計內容表現為兩個層面，一個是微觀的詳細項目審計，另一個是宏觀的長期計劃審計。微觀的詳細項目審計是通過一個個具體項目，從局部出發，就這一項目中存在的問題提出意見和建議，解決的是個別問題；對高校長期發展計劃的審計，是通過對高校戰略發展活動進行綜合、系統和定期的審核，并提出改進戰略效果的意見，包括對高校發展方向和總體指導思想、各子部門之間的協同支持和聯系、資源的長期使用有效控制、治理結構、價值理念是否適合目前戰略等詳細內容的審計。通過內部審計的宏觀作用，可以增強對高校內部活動方向性和全局性控制，確保各職能部門資源分配合理、職責分明，分工協調，并能做到相互監督，相互制約。內部審計的這種控制功能，顯然對改善高校治理的整體運作效率有重要影響。
四、加強內部審計，完善高校內部治理的對策
(一)從制度上明確內部審計在高校治理中的重要作用
當前，高校應從規范內部審計和完善學校內部治理的角度出發，制定相應的規章制度，這不僅使教職工對學校內部的治理進行關注，也會認識到內部審計是學校內部發展的重要措施，而且使內部審計機構和人員得到學校應有的重視，使內部審計的效用得以充分發揮；使內部審計新的概念得到體現：內部審計不再只是關注于控制的傳統范式，而是參與到學校治理中，幫助學校改進風險管理體系，促進內部控制的改善。
(二)對內部審計人員素質的要求
內部審計的質量在很大程度上取決于內部審計人員的素質。面對現代審計的要求，內部審計人員必須注重知識的更新和擴展，不僅要通曉會計、審計、管理知識，還要熟悉經濟法規、工程技術、金融稅收、計算機等方面的知識。此外，內部審計人員還需培養敏銳的洞察力和判斷力，恪守客觀、公正廉潔的原則。只有這樣才能建立起一支高素質的內部審計人員隊伍。
【關鍵詞】 高校 內部會計控制 問題分析 對策研究
一、引言
近年來，我國高等教育事業蓬勃發展，教育管理體制也發生了重大變化，學校發展成為獨立自主辦學的法人實體，逐漸脫離了僅僅依靠國家財政撥款的局限，形成多渠道辦學的模式。與此同時，高校的擴招現象明顯，資金需求急劇增加。在高校辦學模式的發展過程中，內部管理制度卻沒有與時俱進，高校內部會計控制制度不健全，多渠道的資金來源、多方面的資金使用使高校運轉的風險逐漸增大。因此，健全內部控制制度、加強內部控制力度已成為高校的一項緊迫任務。根據相關規定，內部會計控制被定義為單位為了提高會計信息的質量并保護資產的完整和安全，確保會計準則和相關法律法規的貫徹實施而采取的若干控制辦法。健全高校內部會計控制制度能夠保證資產運用的合理和高校經濟活動的順利進行。這不僅為管理者的正確決策提供依據，同時也是促進學校綜合水平提高的重要部分。
二、我國高校內部會計控制存在的問題
1、高校內部會計控制意識不強
我國對內部會計控制的認識和研究與國外相比起步較晚，并且大部分以企業為研究主體，這使以高校為研究對象的內部會計控制理論缺乏，再加之人們對其認識和關注度不夠，造成高校內部會計控制意識薄弱。收付實現制為現行高校會計制度以會計核算的基礎，這種核算方式在計劃經濟時期符合政府管理需要的條件下，將高校作為單純的事業單位，只核算收入和支出，而不進行收支配比和核算成本。
首先，在如今高校的教育體制發生了重大變化，高校的內外環境也不同的形勢下，高校實行的收付實現制的核算基礎就存在它固有的缺陷，即不注重教育成本和辦學的經濟效益，無法顯示出在當前的市場經濟背景下學校的財務狀況。其次，在教學管理理念方面，高校管理者忽視了學校內外環境的變化，偏向于注重教學和科研工作，對高校內部會計控制制度重視不夠，這在本質上就給高校內部會計控制帶來了困難。
2、高校內部會計控制制度不規范
由于我國高校缺乏內部會計控制的正確理念，加之大環境下內部會計控制的法律法規不健全，造成所建立的高校內部會計控制度缺乏科學性和合理性，內部會計控制制度內容和范圍不全面。內容不全表現為部分高校內部會計制度沒有涉及到對外投資有關方面，缺乏規范的決策程序，可能會增加投資的風險，給高校帶來資金流失危險；還有的學校對存貨、固定資產和工程物資等沒有進行嚴格管理，對固定資產和工程物資的采購、保管、付款等職責分離不嚴格，沒有對其按規定程序辦理出入庫，未定期盤點固定資產，也未及時與會計記錄進行核對。范圍不全面表現為，部分高校忽視對創收經費的內部會計控制；還有一部分高校的內部會計控制雖較為完善，但由于貫徹力度不強、執行方案不規范，導致內部會計控制形同虛設。
3、高校內部財務管理流程不合理
高校財務管理流程是指高校在財務管理過程中，為實現財務會計目標而進行的操作規則。高校財務管理任務和財務實際工作可以概括為預算控制、收支與核對管理和事后分析三部分。首先，受上級批準撥款計劃編制預算的歷史原因和缺乏自主辦學的法人意識原因的影響，部分高校沒有建立科學合理的預算控制體制，出現預算編制和執行實施不統一的情形。其次，由于教育資源需求上升和財力資源供求有限性之間的矛盾，高校對財力投入的依賴性增大。隨著高校主要經濟來源由財政撥款向自籌轉變，高校收入結構不穩定的問題日益顯現。再次，當前部分高校只重點關注各項經濟活動的事前計劃和事中控制，而忽視對問題的總結分析與研究，未進行事后的分析和完善，這又將給高校的經濟發展帶來風險。
4、高校風險防范和監控措施不完善
目前高校面臨的風險表現為資產風險、投資風險、籌資風險、合同風險等。面對高校經濟活動暴露的風險，可以看出其防范監控措施的問題所在。首先，沒有設立專門的監督機構，而是由內部會計控制執行部門和執行人員自行監督檢查；即便設立了審計機構，其獨立性也受到影響，內部會計控制僅滿足于一些表面形式，缺乏主動性，在遇到具體問題時不能客觀嚴肅的處理。其次，重要經濟事務的集體決策機制尚未有效形成，缺乏風險管理和防范機制，決策隨意，在重大項目決策時，被學校行政力量所左右，沒有在前期對項目可行性進行論證，沒有相關的風險評估揭示和控制舉措，盲目擴張或者超規模投資使高校面臨巨大的潛在風險。最后，預算體制不健全。學校財務預算應該經過有關部門的批準，在實施過程中應具有權威性和約束性，其他人無權擅自修改。對于特殊情況的出現，應按相關規定給予調整。而現實中，存在預算執行分離，管理松散，控制不嚴的現象，這往往也給諸多風險提供了可能。
三、完善高校內部會計控制實施策略探究
1、完善法制法規，樹立高校內部會計控制理念
由于現階段我國關于內部會計制度的法律法規還不健全，因此，政府相關部門要在現存基礎上頒布法律性的文件，尤其是關于高校內部會計控制框架構建的基本要求和標準，并對資金、固定資產的管理作出統一的規定，為高校內部會計控制的制定提供有效的法律依據。
在內部會計控制理念方面，首先，高校領導應該與時俱進，關注高校內外環境的變化，更新自己固有的舊理念，結合學校的規模及業務特點建立與之相適應的內部會計控制方法和模式。其次，高校領導應當嚴格要求自己，樹立勤政廉潔的良好形象，提高會計從業人員應提高思想道德素質，制止高校中各種經濟違法違紀現象的出現，為高校的建設和發展營造良好的環境。
2、規范會計控制制度，建立標準量化考核體系
國家和政府作為高校的主管部門，不僅要從制度上明確校長作為高校實際經營管理的一系列權利和義務關系，同時要在高校的日常財務運營和經濟活動中開展規范性的審計稽查工作，明確各方責任并建立審計小組。不僅要鼓勵校長在經營管理中不斷開拓創新，促進高校的蓬勃發展，也要防范潛在的風險。要制定量化考核體制，促使校長在位期間強化學校的管理。同時建立獎罰制度，獎懲分明，以激勵高校管理者努力加強高校的經營與管理。
此外，高校應加強內部組織和機構建設，明確崗位職責。從我國高校發展的規律出發，為適應市場經濟的大環境，各高校應建立預算項目負責人責任制。一方面，每一個預算項目都要安排專人負責預算的管理使用，并且限定該項目只有得到該負責人的認可，財務部門才能辦理相應的財務手續。另一方面，由學校財務部門、審計部門定期或不定期地對預算單位負責人的預算進行考核、監督和評價，對預算操作執行中的具體情況進行管理和指導，并提出意見，控制超不符合預算的費用開支。權責分明不僅有效地避免了學校各級領導越權批經費現象的發生，也減少了不必要的或者無預算的開支。
3、規范財務管理流程，規范流程體系
首先，要加強預算控制。預算控制要求高校嚴格按照部門預算的有關規定進行基本數據收集，按照有關規定準確地編制部門預算，按照財政部門和主管部門批準的部門預算嚴格執行和有效控制，并按照規范的程序進行預算調整。執行財務預算的同時加強預算執行的控制、分析，定期向有關部門通報預算執行情況，為學校加強財務管理提供有力依據。其次，學校應加強財務管理的投入，完善資金自籌的方式和體系，保證經濟基礎結構的穩定性。再次，高校應建立高效、開放的信息溝通系統。通過信息溝通，高校可收集到及時有效的外部和內部信息，實現信息在高校各層、各部門之間迅速的傳遞和交流，并在已有信息的基礎上進行知識創新和財務決策。
同時，在財務管理過程中，重點關注各項經濟活動，對某些違規、違法行為應該嚴厲打擊，杜絕經濟違法現象的發生。
4、認清管理風險，加強防范和監控力度
高校在面對經濟事項時，應該根據不同的經濟業務，建立健全風險評估體系和應對機制，應對籌資方向、渠道、規模以及資金用途和效益、存在的風險等各個方面實施全面控制。對風險較大的項目要事先進行可行性分析研究，并根據項目和金額的大小確定審批權限，考慮可能出現的風險和應對措施，制定相關的處理方案。
同時，高校應加強內外部的審計監督和稽查。學校的審計部門專門指派審計小組著重對學校的物資采購、活動審批、工程招標等重要基礎設施建設項目和經濟事項進行監督。吸納企業管理經驗，學校重要崗位負責人離任進行審計；此外各級財政部門應該加強對高校內部會計控制的監督和指導。財政部門制定相關內部會計控制的規章制度，以此為戒對高校內部會計控制有著同樣的規范和指導作用，并且要從外部有力地促進高校內部會計控制制度的實施。
四、結語
近年來，各個高校通過對原有設施的改造、升級和換代，過多舉債，這給高校發展帶來巨大變化的同時，也使高校管理復雜度和風險度提高。例如，財務管理電算化的運用在給高校財務信息管理帶來便捷的同時，由于計算機信息系統不完善的局限性，造成技術風險的出現和責任不明現象。另外，過度的規模開發使高校的規模報酬開始進入邊際遞減的窘境。隨著高等教育的快速發展，高校內部會計控制顯得尤為重要，但現階段高校內部會計控制仍存在內控制度不完善、內控意識淡漠、預算編制不合理、執行不嚴格等問題。針對這些問題，我們應從完善法規、明確權責關系和增強監控和防范的角度出發，建立健全合理可行的高校內部會計控制制度，從而保障高校健康穩步快速地發展。
【參考文獻】
[1] 黃巖：高校內部會計控制的現狀與對策[J].教育財會研究，2010（6）.
【關鍵詞】高校；內部審計
一、高校內部審計的作用
內部審計對促進高校持續、快速發展具有重大意義。它要參與學校內部控制制度的制定與修訂，推動學校管理職能的提升。隨著市場經濟的發展，高校辦學經費來源日趨多元化，院校各部門經濟活動也日益增多，教學、科研、后勤、基建等部門又因工作性質不同而實行不同的財會制度，高校所承擔的責任、壓力、風險也相應增大，這些新變化使得高校內部控制工作更為復雜，因而加強內部控制制度建設的任務更加緊迫，在客觀上就要求學校建立一套完整有序的內部控制體系。其次，內部審計可以督促落實制度并保證制度執行到位。比如：高校的固定資產，它保證著學校教學、科研、行政、管理、后勤服務等各項工作的正常運轉，它是衡量高校辦學實力和質量的重要指標。
二、內部審計人員問題
高校內部審計是學校的職能部門，有著其他部門不可代替的作用。內審部門既可以參與改革措施的制定，又可以監控改革措施的執行，并能針對執行中存在的問題及時向領導層反饋，提出完善改革措施的建議，避免改革失誤和造成不必要的損失。高校內部審計人員的專業水平和能力應該能夠滿足以下審計需要：如開展經濟責任審計，要懂得資產、負債、所有者權益、損益、成本等財務會計專業知識；要懂得計算技術與數理統計上的對比分析等專業方法；要熟悉國家法律、法規和會計制度及財務政策。開展風險管理審計，要對高校管理方面存在的風險有識別能力；要能評估發生風險所產生的損失大??；要能提出好的建議，避免風險的發生，或使風險發生時，造成的損失最小。開展采購比價審計、工程決算審計，要了解物資的市場行情，工程的結構、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關物資與工程方面的專業知識和測算專業技術。開展經濟效益審計，要懂經營、會管理、善分析、能預測，具有風險的識別能力和風險管理評估水平。目前，一些高校在審計人員的配置問題上很隨意。所以，搞好內部審計工作，履行好內部審計職能和職責，不但需要懂財會的專家，也需要懂經濟、懂管理、懂工程的專家，并且應是專職的負責內部審計工作的內部審計人員，這樣才能為高校內部審計工作的有效開展提供人力保障。
三、高校內部審計存在的問題
隨著我國高等教育產業化的發展，經營活動變得復雜和多樣，傳統的高校內部審計對工程投資全過程難以控制，復雜的經營活動也容易出現隱匿資金的問題，這些對目前內部審計只重視簡單的事后審計監督思路提出了挑戰。目前高校的內部審計，沿用老一套查賬方法，只把財務數據的準確性、差異性作為審計的重點，忽視學校教育資金使用的合理性、效益性，忽視對學校教育經費整體運作的定性分析，未來效益的預測，償債能力研究，以及經濟責任界定。造成審計的深度不夠，內容單一，范圍狹窄，作用層次低等問題。學校經濟活動的日益復雜，要求內部審計把審計監督拓展到學校經濟活動的各個方面，需要內審充當的是管理者，不是“經濟警察”。從管理角度為學校加強經濟管理提出可行性建議和意見，但目前內部審計人員知識面窄，難以滿足新形勢發展的需要。目前高校已經普遍實現了財務管理電算化，大多數高校甚至實現了財務管理的網絡化，快速發展的財務管理方法和手段，要求審計技術和方法跟上財務管理手段的發展，但是內部審計無論在審計人員素質上、還是在審計方法手段上遠遠不能跟上財務管理信息的發展。
四、解決內部審計存在問題的方法
與高校內審工作相關的法規制度要明確內審機構的職責與職權。明確規定審計機構人員編制、專業人員的配備、知識結構要求。高校的各級領導要創造適宜的內部審計環境，要在最大范圍內實現內部審計的獨立性，內審機構首先應在維護本單位利益，加強經濟管理和經濟監督，建立健全規章制度和完善內控制度及提高經濟效益和管理效益上下功夫。審計人員要經常向領導匯報工作，為領導決策提供信息支持，同時尋求上級行政領導及業務主管在政策上給予支持，樹立內審工作的權威性。加強高校內審人員的職業道德建設，培養選拔有良好職業道德，敬業愛崗，遵紀守法，堅持原則，廉潔奉公，精通審計業務，熟悉財政、經濟、金融、法律法規知識，能熟練應用計算機技術的審計人員進入內審機構，向審計師、會計師、經濟師、工程師等復合型的人才方向發展。
參考文獻
[1]李業鴻，孫昊，王福利等．高校內部審計現狀與發展趨勢研究[J]．教育審計．2008（2）
關鍵詞：高校后勤；維修改造；過程管理
我國高校從1998年開始大幅度、連續擴招，目前已接近尾聲，進入相對平穩期。當年為適應急速增加的大學生，掀起過高校新校區、新房屋等基礎設施建設的一輪新熱潮。按照房屋維修周期：磚木結構房屋約為12～15年；磚混結構房屋約為15～20年；鋼筋混凝土結構房屋約為20～25年。各高校的房屋等基礎設施也陸續進入維修改造的快速增長期，維修改造的任務也逐年增加。結合江蘇師范大學維修改造工作，歸納總結出一套維修改造工程管理的“指揮部統籌模式”。
一、專項維修改造工程概況
江蘇師范大學共4個校區，建造最晚的泉山主校區也有30多年的歷史，維修改造任務較重。依據《2015年本科教學審核評估條件保障暨后勤維修專項方案》，由后勤管理處牽頭嚴格執行學校維修改造工程相關要求、紀律，認真落實專項內容和改造目標。
江蘇師范大學暑期維修改造項目以泉山校區為主，兼顧其他校區，包含校園環境優化、宿舍條件改善、實驗室維修改造、安全隱患整治等4個方面。共42項工程，專項經費使用總量約為 2 699.6萬元，相比預算3 296萬元節省500多萬元。主體工程有鐘樓樓群外立面改造、5棟教學辦公樓綜合改造、燈光運動場改造、道路亮化提升、圖書館照明線路、燈具更換、18口實驗室改造等項目。工作中倒排日程、合理安排時間。充分發揮主動性、能動性、千方百計干成事，細化分工，責任到人，避免重復勞動。高標準，嚴要求，成功避免了交叉施工帶來的安全隱患。
二、專項維修改造工程特點
該專項維修改造施工專業工種多、數量大、任務急、要求高，施工環境復雜。具體有以下特點、亮點。
（一）時間緊、任務重
暑期維修改造時間緊，工程類別多，短期內多類別技術人員缺乏，設施相對陳舊。項目論證調研更加全面充分，項目的科學性和契合度大幅提高。
（二）涉及廣、影響大
本次維修改造涉及教學辦公樓、實驗室、圖書館、學生宿舍、食堂、體育運動設施、校園環境7個部分，基本是校園全覆蓋，沒有死角。暑期2 000多學生留校，各部門、學院教工加班迎接教學審核評估，校園內人流量較大，施工與辦公相互影響。
（三）交叉多、責任大
交叉施工多，室外施工多，暑期雷暴雨等極端天氣多，存在各種安全風險。整個暑期施工未發生一起安全事故、安全糾紛。調度協調機制進一步完善，有效排除了干擾，確保了施工工作順利推進。
（四）要求嚴、控制緊
統一要求施工隊伍不允許在學校留宿、不允許在學校生火做飯，嚴格統一服裝且掛牌上崗。施工前施工單位到保衛處辦理備案手續、進出車輛嚴格執行通行證制度。工程施工嚴格按照工程量清單，總量變更一般控制在1%以內，超1%以上的項目須主任簽字。
（五）大方案、師生定
前期項目立項積極征求相關部門、學院的意見與建議，暢通渠道、暢所欲言，召開了多次教師、學生座談會。鐘樓樓群、學宿6～9號樓外立面真石漆選擇通過校園辦公網、微信平臺、現場打分等多形式投票，參與師生近3 000人，最終確定鐘樓樓群主色調朱丹紅、配色象牙白。
三、指揮部統籌管理模式簡介
為不影響師生工作學習，維修改造主體工程集中在暑期施工完成。施工管理模式為“指揮部統籌模式”，工作領導小組直接指揮項目部，壓縮管理層級，以項目過程管理為主。
（一）指揮部統籌模式特點
1.圍繞維修改造的工作流程而不是各部門職能來建立機構，打破傳統的部門邊界。
2.改變傳統工程指揮的金字塔形的等級機構，取消中間層級，實現縱向層級的扁平化。
3.將維修改造管理工作委托到更低的操作層次，底層的管理決策權限相對以往有所增大。
4.維修改造工作流程以使用單位需求導向為基礎，使用單位代表全程參與工作。
（二）指揮部統籌模式取得的成效
1.提高了維修改造的決策效率。解決了傳統式管理的“層次重疊、冗員多、組織機構運轉效率低下”等弊端，加快了維修改造中信息流的速率。
2.減少了管理人員數。由于取消中間層級并更加注重現場，實現了“垂直管理扁平化、橫向協調現場化”。盡管專業人才缺少，由于最大化地調動了積極性，人盡其才，保質保量的完成了維修改造任務。項目部共26人（含監理、審計），如按傳統的層級管理則最少還要增加8人左右。
3.專項資金節約效果明顯。預算3 296萬，實際2 699.6萬，節省600多萬。
4.師生滿意度高。以使用單位需求導向為基礎，最大化地滿足師生的建議與意見。開學以來，根據各方面的信息反饋，師生對暑期的維修改造較為滿意。
5.有力的推動了“五個工程”建設。質量工程、效率工程、規范工程、安全工程、廉潔工程。
四、指揮部統籌管理模式運行方式
指揮部統籌模式重視過程管理及監控，暑期維修改造中努力做好“質量工程、效率工程、規范工程、安全工程、廉潔工程”等5個工程。簡要歸納如下。
（一）質量工程：質量標準明確，盡力控制風險
修繕工程的驗收主要有兩大塊，一是工程配套主要材料設備的驗收，二是工程質量的驗收。以上驗收都是依據項目工程量清單進行。
1.實行項目負責制。施工單位派駐項目經理，我校除由跟蹤審計與監理全程管理外，還派駐項目負責人，負責材料設備的進場驗收、工程的變更鑒證，參與現場管理。
2.緊抓施工組織方案，確保技術規范落實。每個項目有不同的質量標準，由項目負責人在開工技術交底中明確，在每周兩次的例會上提出需要解決的問題。
（二）效率工程：采購公開，力求公正公平
1.分工負責，采購有序。依據學校和上級對工程采購的規定，結合工程施工管理的的公正性，引入第三方進行全過程管理。由校審計處負責，承擔工程施工的跟蹤審計單位的招標申報。由后勤處負責，承擔工程監理和維修項目的招標申報。
2.遵守規定，力求公平。按照我校規定，所有限額以上項目均納入校招標辦集中采購。評標組由招標辦在紀委監督下，在評委庫中抽??；評標結果基本都是當場確定、當眾宣布，全程由監督部門現場監督。評標結果、中標結果及時在我校招標網公示、公布。做到了公開、公正和公平。
（三）規范工程：合同規范，切實維護學校合法權益
1.實行了分層管理，逐層把關。
項目部：在中標單位確定后，依據中標通知書與中標人的投標文件，結合項目實際情況，組織談判，負責合同擬稿。
審計處：依據招標文件及中標結果，負責對項目管理部擬就的合同進行審核。
歸口管理部門：匯總審計處的合同審核意見，經項目部確認，形成正式合同送學校簽發。
2.信息公開透明，確保合同與招投標文件實質內容一致。招標文件在學校招標網上隨時可以查詢，中標結果由中標通知書明確，投標詳情由投標文件記載，合同條款易于比對，定稿前的合同由部門審核把關，學校的合法權益應該說可以得到有效保障。
3. 采用國家規定的建設工程合同格式文本，已涵蓋合同價款、付款條件、施工組織、質量與工期控制、工程質保、施工安全責任、廉潔工作等內容，盡可能規避風險，維護學校的合法權益。
（四）安全工程：嚴格要求、管理，盡力控制風險與隱患
1.確立“四方會簽”的工作制度。對變更，沒有經工程監理、跟蹤審計、施工單位與工地代表四方在“工程變更聯系單”上統一簽字的無效。
2.要求施工人員不允許在學校留宿、不允許在學校生活做飯，統一服裝且掛牌上崗。施工單位于施工前到保衛處辦理備案手續，進出車輛嚴格執行通行證制度。
（五）廉工程：辦事規矩，認真接受監督
通過招標確定了工程監理與跟蹤審計單位。分別負責維修工程的全程監理與審計。明確了工程采購各環節的辦事主體，實行分權分段管理。申報：由后勤處負責。采購：由招標辦負責。合同：由后勤處負責擬稿，審計處核審無誤后，負責送學校簽批。工程管理：學校成立領導小組及其下設項目管理部。驗收：紀委監察處、審計處、后勤處、招標辦、使用單位組成驗收組。付款與結算審計。
總之，基于過程管理的指揮部統籌模式運行取得了良好的效果，專項工程施工期間，指揮部統籌安排，及時調度進度，注重程序規范，加強過程監控。施工組織單位，后勤管理處全員參與，嚴把質量關、嚴控經費，穩步推進，確保按時、保質、安全完成主體改造任務。
參考文獻：
[1]董正武.高校維修工程管理研究[J].城市建設理論研究，2013，（2）.
一、高校內部審計外部化形式分析
如前所述，我國企業內部審計外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優缺點，高校不能全盤復制。如果實行全外包，意味著高校不保留內審部門，全部審計業務交外部審計人員實施，這不符合《內部審計實務指南第4號———高校內部審計》第三條規定的“高校應設置內部審計機構，規模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數在3000人以上）應設置獨立的內部審計機構”，所以企業的全外包形式在高校行不通。高校內部審計外部化和企業有明顯不同，節約審計成本是企業首先考慮的因素，但不是高校內部審計外部化的首要動因，高校審計費在專項資金中都有保證。根本原因是高素質的內部審計人員還比較少，不能滿足日益增長的高校審計業務需要。因此，高校是以提高審計質量為首要目標來開展內部審計外部化的。綜合上述兩點分析，高校應根據自身審計業務特點選擇合作內審模式下不同的合作形式，以達到審計服務和質量的最佳結合。
二、高校內部審計外部化形式的選擇
通過上述分析，高校審計內容、審計方法有別于企業，將高校內部審計外部化形式定位為合作內審模式下的三種合作形式，即補充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計業務的特點，能夠滿足高校內部審計外部化的需要，可結合高校審計業務內容和特點選擇。
（一）內部控制審計內部控制審計首次在《內部審計實務指南第4號———高校內計審計》中提出，并于2009年9月1日起實施，現已成為高校內部審計的重要內容。其內容觸及到教學、科研、財務、資產、采購等管理活動中，被審計對象為高校各管理層。為客觀、準確地對被審計單位內部控制體系的健全性、有效性進行審查和評價，要求內審人員熟悉學校業務流程，了解各被審單位審計業務特點及審計風險點，可以采取補充形式，即審計任務雖內外合作完成，但以高校內部審計人員為主，外部審計人員起協助作用，審計風險由高校內部審計人員承擔。該方法有以下優勢：1.責任風險的明確性。外部審計人員僅對審計項目定事項發表專業評價，其專業評價是否被采納并在最終的審計結論中體現，由內部審計人員決定，避免了相互扯皮并對審計結論產生分歧，從而影響審計質量。2.審計結果的實用性。內部審計人員了解高校的組織構架、部門的利益格局及審計的重點和難點，內部控制審計需要內審人員掌控全局；外部審計利用專業特長，就事論事對特定事項發表意見，兩者配合能確保審計結果具有深度和實用性，能夠得到管理層的認可。
（二）建設項目工程審計建設項目工程審計分為跟蹤審計和竣工決算審計，由于其專業性強，審計內容涉及到土建、水電、設備、安裝等基建工程不同專業領域，必須由專業工程咨詢公司進行全面審計，采取的外部化形式是全部委托。與國內外企業的全外包形式相似，在保留內審機構的前提下，將審計業務全部委托給工程咨詢公司，內部審計人員不參與到工程審計項目中，工程審計風險由工程咨詢公司承擔。內部審計人員通過契約方式對審計質量進行把關。優勢是能夠發揮外審的專業特長，符合社會快速發展，專業化協作日趨精細下的跨行業、跨部門的合作精神。在實行全部委托模式下要注意以下兩點：1.選擇高品質的會計事務所是關鍵。要綜合聲譽、資質、注冊會計師數量、實力、等級等因素全面考量，防止資質低、市場份額占有小的事務所以低價位中標。2.完善合同內容。內部審計部門是通過契約方式對基建工程審計質量進行把關的，合同是監督外部審計單位是否全面履行職責的載體。因此，在合同中必須明確受托責任內容，至少應包括四個方面：一是行為責任，即完成某項任務的責任；二是報告責任，即受托人按委托人利益行事，真實報告或不真實報告應承擔的責任；三是某種規范，即受托責任履行中，什么可以為，什么不可以為；四是控制責任，即對受托責任關系中各方責任和權利的控制。
（三）領導干部經濟責任審計目前，高校已發展成為產、學、研并行的巨大的經濟活動主體，開展高校領導干部經濟責任審計不僅是高校自身發展需要，也是構建與現代大學制度相適應的監督機制的需要。領導干部經濟責任審計可以采取部分委托形式，即審計小組由內外審計人員聯合組成，涉及到內部控制評價的由內部審計人員完成，外部審計人員只對財務活動的真實、合法、效益發表意見。內部審計師和外部審計師對這種結合審計分別承擔不同的責任和風險。這種形式的優點是：內部審計人員熟悉高校實際情況，了解高校內部控制、風險評估、審計流程及管理層關注的焦點問題；外部審計專業上具有優勢，能夠準確判斷財務數據的真實性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內、外部資源，提高審計工作質量。在實行部分委托模式下要注意以下兩點：1.配合的協調性。在實際工作中，內審人員與外審人員的協調有一定困難。外部審計人員在審計中往往就事論事，以完成合同內容為目標，而內部審計部門以服務學校管理層為出發點，由于審計目標的差異性，對審計結論往往存有偏差。2.審計結果的風險性。部分委托模式下，內外審計人員在一個項目中分別承擔不同的任務，同時承擔相對應的審計風險。外部審計人員為規避審計風險，一般只在約定的范圍內審計、發表意見，不會像內部審計人員那樣積極主動地開展工作。另外，外部審計人員不熟悉高校實際情況，審計結果缺乏深度和實用性，往往達不到管理層的認可，這些情況都可能造成審計結果的風險性。鑒于以上情況，內部審計部門在實行部分委托模式下要建立溝通機制，在與學校管理層、被審計單位、事務所交流中采取例會制、報告制等方式確保溝通信息開放和富有成效性；另外要完善合同，明確各自責任、義務和風險，確保外部化目標實現，降低審計外部化風險。
（四）財務收支審計財務收支審計是高校傳統審計項目，在高校審計中仍占主導地位。學校財務預算執行情況和財務決算審計、學校及所屬單位和部門財務收支審計、各種專項資金審計及領導干部經濟責任審計都屬于財務收支審計范疇，應分別采取不同合作內審方式：一是以財務數據真實性、合法性為主的財務報表審計，如單位下屬的食堂、校辦產業等實行全部委托；二是學校財務預算執行情況和財務決算審計，因涉及到高校部分核心業務，不宜外部化；三是專項資金審計，如科研經費、公務招待費、公務用車經費等可實行部分委托，即對某一審計項目的審計，審計小組成員由內外審計人員擔當，分別承擔不同的審計風險。
三、結束語
高校實行內部審計外部化是個系統工程，內部審計外部化形式的選擇只是其中一個子系統，且尚在探索期。各高校應根據具體情況和需要來決定。高校內部審計外部化形式定位為合作內審，并按內外合作范圍的大小、風險承擔的比重劃分為：全部委托、補充、部分委托三種形式，這是符合高校審計工作職能要求的。如何選擇高校內部審計外部化形式，使內部審計資源與外部審計資源優化配置達到最佳效果，是高校內部審計部門需要不斷探索的?？傊?，高校內部審計外部化形式的選擇是為了更好地發揮內部審計職能，使之成為服務于高校管理層，確保高校各項經費安全、廉潔、高效運轉的有力保障。
作者：張鍵琦單位：南京森林警察學院
的主體日趨多元化，建設管理的主體也有不同的形式，給高?；üこ痰膶徲嫻ぷ魈岢隽诵碌囊蟆Ｓ捎诨üこ瘫旧淼膹碗s性及環節多、時間跨度長、專業性強等特點，使得審計工作范圍越來越廣泛，審計工作量越來越大。下面，本文簡要就高?；üこ虒徲嫻ぷ髦写嬖诘娘L險及其對策進行分析論述。
關鍵詞：高校基建；審計；風險；防范措施
中圖分類號：E232.6 文獻標識碼： A
前言
隨著我國各高等院校的不斷建設擴招，基礎設施建設項目也在不斷增加，高校做好基建審計工作是一項重點難點?；▽徲嬍菍椖康念A算或決算情況進行審計、檢查、稽核、監察與評價，一般分為預算審計及決算審計兩類。預算審計主要是針對施工圖預算的編制依據、計算程序、計算結果的準確性，合法性和合規性所進行的審計、檢查。此外，對于政府經費投資的審計，還要考察其是否符合財政預算。決算審計是對工程項目竣工決算的正確性、合規性進行的審計，并同時對其經濟效益與社會效益進行檢查和稽核。普通高校是非盈利的事業單位，其基建投資資金來源一般為財政專項撥款與自籌資金，因此，做好高?；ㄍ顿Y項目審計工作，既是保證國家財政資金及高校自有資金有效使用，發揮最大社會效益的保障，也是防范各項風險，減小相關人員謀取私利的有效措施。
1.當前高等院?；▽徲嫷默F狀
1.1基建審計制度設計與執行不夠完善
雖然國家相關部委很早就頒布實施了《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》、《審計機關國家建設項目審計準則》等基建審計相關法規，但由于其并非基建審計特別是高校的專項審計制度，以及相應執業指南，且部分規定頒布時間較久，同時個別高校也沒有制定完善的基建內部審計的專項制度，或者雖然制定，但沒有得到完全執行。許多高校雖然已經開展基建跟蹤審計工作，但在實踐中尚未形成完整有效的基建審計操作流程和規范，反而更加注重工程的造價控制、工程決算審計等，這樣把完整的基建審計人為分割為部分環節的控制，或者以事后的決算審計來代替基建的全過程審計，導致可能在基建過程中存在的問題不能得到及時發現及糾正。
1.2基建審計機構設置人員配置不健全
雖然當前高校的非教學業務人員眾多，但對于包括基建審計的內部審計工作來說，其機構建設與人員配置方面還存在著很大的不足。機構設置方面，個別高校內審人員長期缺編，或者將審計、紀檢等合署辦公。在人員方面，往往缺乏審計專業人才，人員流失率高，或者在人員配置時沒有嚴格把關，導致審計人員在專業知識及基建相關知識缺乏，直接影響了基建審計的效果。一些學校也沒有考慮基于內部審計在基建審計中的地位，往往僅限于消極配合上級主管部門的審計工作。
1.3審計實施方法、審計質量還有待提高
如前所述，部分高校在進行基建審計時，往往以竣工決算審計代替基建審計，忽視了對于整個基建工作全面、全過程的監控。在審計方法與審計手段上，部分高校也怠于按上級要求聘請優秀的中介機構介入。在審計工作中，部分審計人員由于種種原因，對于施工圖預算、相關招投標文件、取費依據、相關定額、工程變更、大額往來款等不加以認真審核，導致審計走過場而失去基建審計的效果，給學校造成了極大的經濟損失，也導致惡劣的社會影響。
2、做好基建審計工作應采取的對策
2．1領導重視、三個到位。
學校領導對基建審計的關心、支持與重視，是高?；▽徲嫻ぷ鞯那疤帷?沒有學校各級領導的關心、支持，基建審計工作就不可能有發展。 領導重視關鍵是要做到三個到位：一是認識到位。 學校各級領導要高度重視審計工作，要認識到搞好審計工作對控制工程投資、降低工程成本、提高資金使用率具有十分重要的作用。 二是組織到位。 學校領導要進一步建立健全工程審計機構，配備一些業務強、素質高的審計人員充實到基建審計隊伍中來，并根據現有力量不斷加大專業技術培訓力度。 三是工作到位。 首先必須授予審計人員一定的權力， 明確他們的工作職能；其次要支持、跟蹤審計人員依法獨立行使審計監督權；第三為審計人員營造良好的工作環境，取得基建、財務、后勤等有關部門的配合，從根本上降低基建審計風險。
2．2完善內審制度，使基建審計規范化、程序化、制度化。
沒有規矩不成方圓。 為了使基建審計能健康發展，更好地為建設工程項目服務，要制定實施辦法，科學合理地選擇跟蹤點，準確掌握審計參與管理的程度，建立一套完整的審計程序和審計規范，為審計人員與其他各方管理人員提供具體指導。 各高校應按照《審計機關國家建設項目審計準則》和本地建設工程造價管理辦法等有關制度的要求,結合本單位實際,制定和完善有關基建審計工作的規章制度，給內部審計部門充分的監督權。 如應明確規定,凡是基建工程,不論金額大小,必須經過審計才能實施結算,否則不能付款;對送到審計部門的資料必履行交接手續,要求送交部門簽署審計承諾書,對資料的真實性、完整性負責等等。 真正做到用制度管權、用制度管事、用制度管人,審計人員有法可依,有章可循,使審計工作逐步走上規范化、制度化、經常化軌道。
2．3加強審計隊伍建設，注重提升審計人員素質。
實施基建審計后，審計的內容大大超出了傳統結算審計的范圍。 高質量的審計來自于高素質的審計隊伍，審計人員優良的政治素質和嫻熟的業務能力是降低審計風險的根本保證。 我們必須努力建設一支政治過硬、業務精通、道德高尚、作風優良、紀律嚴明、有奉獻精神的審計隊伍，有效地防范審計風險。 因此要加強審計人員的政治學習， 使之學會抵制不正之風的侵害，廉潔自律，兩袖清風，對工作兢兢業業，吃苦耐勞。沒有相應的技術手段和人員素質，基建審計就難以達到理想的審計效果。 目前高校審計人員要么只懂財務，要么只會工程，而基建審計是一項專業性很強的工作，因此審計人員應注重審計政策和審計手段， 不斷完善自身的專業知識，在日常工作中有意識地提高業務能力，做到理論聯系實際。
2．4實行公示制度,搞好群眾監督。
材料考察、定價，材料的驗收及工程完工驗收等等環節盡量讓教工代表參與，各種基建項目審計結果要向教職工公示,加大審計工作透明度,自覺接受廣大教職工的監督。 這樣不僅加大了審計監督的權威性和震懾力,減低了審計風險，還對高校黨風廉政建設、治理商業賄賂、規范高校建筑市場等方面也有著積極的作用。 對在審計中發現的偷工減料、弄虛作假、虛報瞞報、惡意欺瞞的作假單位,從此不準再進入學校的建筑市場,維護高校的合法權益。
2．5認真選擇社會審計機構，采取兩審終審制。
由于基建工程審計的專業性、技術性要求較高，這對高校內部審計部門來說較為困難，要完成各種各樣的審計任務，必然要冒較大的審計風險。 而社會審計卻擁有各種各樣的人才，可以通過招標擇優選定審計機構。 同時可以采取“兩審終審制”，即初審以后再進行二審。 初審在社會審計機構進行，二審在評審中心進行， 通過規定審減率用來約束社會審計機構的行為，降低審計風險。
結束語
綜上所述，高等院校必須高度重視基建管理工作，對基建審計工作進行嚴格要求，完善機構建設，充實合格人員，積極采用多種審計模式，以規范管理、完善內控、充分利用有限資金、促進廉政建設，實現高?；椖啃堋?/p>
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黨的十以來，推進作風建設常態化已成為加強黨的建設非常重要的組成部分。制度建設是推進作風建設常態化的核心，健全監督機制是制度建設的重要部分，而加強廉政風險防控是健全監督機制進程中的重要環節。廉政風險防控機制是監督機制建設的重要組成部分，同時也能推動監督機制建設，使監督機制更加完善和有效。
思想上防控風險，從根源上減少廉政問題的產生。廉政風險防控機制重點是防控，抓思想教育這一環節不僅能夠在單位內部形成良好的教育學習氛圍，還可以號召廣大黨員干部在工作之余通過不同形式自學理論知識和專業知識，在樹立拒腐防變意識的同時，提高自己的綜合素質，使自己更具有競爭力，為自己創造更加光明的未來。黨員干部思想素質的提高，可以從根源上減少廉政問題的產生，為監督機制無法監督的層面提供有效的防控，是對監督機制的有力補充和支持。
強化制度建設，明確監督機制的工作重點。制度建設貫穿于廉政風險防控機制和監督機制建設的全過程。廉政風險防控機制通過各項工作的權力運行流程圖和風險點排查，根據風險高低等級的不同劃分各項工作的廉政風險點，這就為監督機制建設提供了具體的工作對象。以高校為例，等級較高的廉政風險點主要集中在考試招生、基礎建設、工程采購招投標、職稱評審、干部提拔任用等領域，這些領域就是紀檢監察部門監督的重點對象。根據廉政風險點的具體內容，結合紀檢監察干部“三轉”――轉職能、轉方式、轉作風的要求，就可以明確監督工作的重點，采用合理的監督方式，提高紀檢監察部門的工作效率，切實發揮出監督機制的積極作用。
完善考核機制，強化監督機制的實效。廉政風險防控機制在考核機制中主要體現在兩個方面，一是紀檢監察部門履行監督職責情況的考核，二是其他部門落實黨風廉潔建設各項目標要求情況的考核，考核結果與部門班子和成員切身利益相關?？己藱C制要在實踐中不斷完善，及時根據客觀情況的變化和新問題的產生進行補充和修改，現行的考核機制是考慮了方方面面因素制訂出的當前最符合單位情況的考核機制，而在考核機制中體現出的廉政風險防控相關考核內容，是落實監督機制的有力保證。如果部門或個人發生了廉政問題，不僅要對當事領導班子或個人進行相應處理，還要體現在年度考核的結果中，體現出監督機制的實效。
營造良好氛圍，為單位發展提供助力。廉政風險防控機制和監督機制的健全都是為了促進作風建設常態化，在單位上下營造良好氛圍，促進單位的良性發展。我們一定要認識到，作風建設并不是一句“高大上”的口號，作風建設體現在日常工作的方方面面，與每一位工作人員都是密切相關的。為此，要從自身做起，切實履行崗位職責，加強與領導、同事的溝通，熱心幫助他人解決工作上遇到的難題，以實際行動傳播正能量，為營造良好氛圍貢獻自己的一份力量。長期堅持下去，單位的作風建設常態化就能落實到各個領域，單位的良性發展也能為廣大干部職工提供更好的平臺，最終實現單位和個人相互促進、共同發展的雙贏目標。
廉政風險防控機制作為監督機制的重要部分，是推進作風建設常態化的有力保障。在當前形勢下如何建立健全廉政風險防控機制是我們工作的重點和難點，應該根據單位的實際情況制訂相應的機制，堅持推進作風建設常態化這個核心，引導單位良性發展。
（作者單位：重慶郵電大學）
隨著我國高校辦學規模和質量的不斷擴大與提高，高校采購任務隨之日益繁重，?@對高校采購工作的要求同步提高，同時高校采購工作的重要性越發明顯，高校采購工作是學校完成教學、科研任務的重要保障，也是高校工作不可或缺的組成部分。所以規范和理順高校采購工作流程，提高高校采購效率和資金使用效益，推進高校采購制度的改革工作，已成為高校采購部門迫切需要解決的重要課題。[1]
1高校采購的屬性
我國《政府采購法》中規定，政府采購是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。并從采購人、資金和項目等方面對政府采購行為進行了界定。政府采購至少具備以下三個條件：①參加政府采購的單位是各級國家機關、事業單位和團體組織；②采購資金必須是財政性資金；③采購項目必須是集中目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務。[2]
《高等教育法》規定了我國高等教育的經費籌措體制，即以財政撥款為主，其他多種渠道籌措的體制。目前，我國高校采購主要使用的是財政性資金，所以高校采購屬于政府采購的范疇。[3]
2高校采購工作的特點
高校采購不僅具有采購數量大、采購金額高等特征，還有自身的一些特點。
（1）采購時效性強：因為高校在承擔教學任務的同時還承擔著一定數量的縱向及橫向科研項目和人才培養等任務，因此很難將一年內的采購資金提前落實，而教學科研中急用的設備需要及時購置并完成調試安裝，便于教學科研的正常開展。因此，高校采購還普遍具有較強的時間性。
（2）采購品種多：除了通用類設備外，有大量的專業類設備需要購置，而不同專業和不同科研方向的儀器種類較多。而涉及師生工作、學習和生活的服務類采購同樣種類繁多。
（3）很多專業設備有特殊要求：高校需要購置大量教學科研等專業儀器設備。而這些儀器設備專業性較強，主要表現在：不同品牌的設備性能差異大；大型精密設備存在安裝調試、人員培訓及售后服務等需求，要求供應商與用戶進行充分溝通和交流。
3目前高校采購工作存在的若干問題
因采購相關制度不夠健全，采購行為不夠規范，存在刻意化整為零、濫用分散自行采購（主要指支付方式為授權支付的單位自行采購）的個別現象，某種程度上導致了下列隱患。[4]
（1）易滋生腐敗現象。分散自行采購往往單次采購金額小、數量少，可輕易規避政府采購和公開招投標制度，采購人與供應商可直接確定擬購商品規格型號與價格，導致采購活動中易發生收受回扣等違規行為。相關資料顯示，2003年到2010年，在教育系統圖書教材和設備采購領域的違紀違法案件占273%，發案率居首。
（2）不利于有效降低采購成本。分散自行采購在降成本方面存在局限性：一是該采購方式難以獲得批量采購的“大客戶”優惠價格，采購價格高；二是多次重復采購，降低了采購效率；三是需要采購人投入較多人力、物力頻繁尋找貨源，增加了采購投入成本；四是采購沒有計劃性，很難有效及時滿足采購需求。
（3）增加了財務核算壓力。分散自行采購具有零散性、頻繁性、重復性的特點，對于化整為零后，將批量單次采購改為分散多次采購的行為，無端增加了財務的工作量。財務人員需花費大量精力應付小額、重復的核算，財務支付工作量也隨之大幅增加。
另外，高校部分科研類項目單一來源方式采購偏多。采購時，由于無法實現多方競爭，采購效益可能不理想。[5]
4針對上述問題的對策
對全校年度采購計劃應整體考量，進行校級集中，避免化整為零等現象。對集中采購目錄內和限額標準以上的實施集中采購。從嚴控制分散自行采購和單一來源采購方式。
高校集中采購模式具有以下優點：①集中采購有利于提高采購活動的透明度，促進廉政建設；②有利于提高采購質量，通過充分競爭，買到質優價廉的產品，真正做到優質、優價和優良的售后服務，促進學校建設；③集中采購能夠降低成本，節省學校開支，提高經濟效益；④集中采購可以節省采購工作中的大量人力、物力；⑤集中采購有利于財務監督。[6]
5實施高校集中采購的注意點
目前高校已意識到了進行集中采購的重要性。而維護集中采購的嚴肅性，順利實施高校集中采購，需要做到以下幾個注意點。
（1）順利實施高校集中采購，需要結合高校采購工作的特點和高校自身實際情況，建立健全相關采購制度。[7]
（2）順利實施高校集中采購，需要規范采購的內部控制，建立一套行之有效的監督機制。
落實“管采”分離，并將監督機制納入采購管理工作中。有效的監督是高校集中采購實施的關鍵保障，監督部門對采購工作全程跟蹤，從源頭上防止腐敗現象的發生。監督機制的建立，某種程度上也保護了采購人員，減輕了采購人員的壓力。[8]
（3）順利實施高校集中采購，需要掌握校內各部門、院系的中長期需求和規律，有計劃地安排采購，有效地掌握資金開支情況。
計劃是執行的重要基礎。應依據采購預算制度，提前制訂出完善的采購計劃。按預算和采購計劃提前分派采購任務，給采購工作留出充足的時間；同時擴大集中采購的范圍，對批量通用類產品等都可實行集中采購。[9]
（4）順利實施高校集中采購，需要充分發揮行業專家的作用。集中采購工作的順利開展，離不開相關領域專家的積極參與，以便讓集中采購文件中的技術參數和需求更加合理?？梢越⒁粋€專家庫，根據采購項目的特點，邀請相關領域的專家對采購文件中技術方案的可靠性和先進性等進行優化。而專家的把關作用對于后續的設備驗收至關重要。
（5）順利實施高校集中采購，需要自覺維護學校利益的。開展集中采購工作時，要把高校的合理需求與集中采購的相關規定結合起來，始終把提高采購效率和效益、降低采購成本、采購到質優價廉的產品作為工作的指導思想。在核對采購計劃、招標文件和采購合同時，做到嚴謹、認真、仔細，不留下后遺癥，維護學校利益。[10]
（6）順利實施高校集中采購，需要加強檔案管理，建立完整的檔案。集中采購使得采購工作更加公開、公正、公平、透明，杜絕了暗箱操作和由此可能產生的不良現象和不正之風。按照《政府采購法》的要求，納入政府采購活動的相關檔案要保存15年。而檔案管理環節的忽視，會對后續的審計、巡視工作帶來不便。
（7）順利實施高校集中采購，需要重視驗收的環節。驗收是把握采購產品質量的重要一關。驗收小組要按照采購合同、招投標文件的要求，對已完成安裝調試的產品進行驗收。在驗收工作中要避免數量不夠、型號不符、以次充好等蒙混過關現象的發生。
（8）順利實施高校集中采購，也需要提高采購人員專業素養。高校采購工作直接牽扯到學校的教學、科研和在校師生的工作、學習、生活，而采購工作項目種類多、數量大、專業性強、涉及部門多、工作難度大、程序復雜，如果采購經辦人專業素質不高、工作失誤多、效率低，會嚴重影響采購進度和質量，最終影響到學校教學、科研工作的正常開展，給學校造成損失。所以，要保證配備具有良好專業素養的采購人員，并重視對其專業能力的培養。另外，采購人員須不斷學習，及時接受相關培訓，提高自身的思想和業務水平，努力做好集中采購工作。
（9）順利實施高校集中采購，需要注重及時溝通與通暢交流。高校集中采購工作不僅涉及采購工作人員和用戶，還涉及采購中心、采購管理辦公室、用戶部門及業務主管部門等校內多個部門，另外還可能涉及校外的較多單位。所以采購信息的及時溝通和正確傳達，讓集中采購各當事人充分了解采購相關信息，是保證高校集中采購工作順利開展的重要前提。[11]
（10）順利實施高校集中采購，需要完善采購場所監控體系的建設。在招標室、評標室等重點場所，需安裝視頻音頻監控系統和通信屏蔽等設施，便于監督部門對采購現場和采購過程的適時監管。
（11）順利實施高校集中采購，需要高校集中采購部門應具有識別來自內外部風險的能力，規避采購風險。高校集中采購部門應重點評估以下幾個方面：①預算風險評估。防止出現產品技術指標無法滿足需求或超出預算的問題；②招標文件風險評估。明確產品名稱、數量、技術參數、供貨期、付款方式及售后服務等。對招標文件中技術部分一方面做到滿足技術需求，另一方面要做到避免排他性和傾向性；③供應商信用風險評估。建立供應商庫，對其信用進行實時登記和備案；④合同風險評估。學校在合同的起草、審批、簽訂等環節應明確崗位權限、職責，規范操作流程，強化法律顧問的作用，防范合同風險。[12]
關鍵詞：銀行對賬 會計電算化 高校財務管理
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）12-216-02
近年來，隨著高校資金交易筆數逐年增加，無紙化辦公的逐步推進，高校出納對賬工作發生了巨大的變化。過去需要手工完整準確的記載每一筆銀行存款的收付形成銀行存款日記賬，如今銀行存款日記賬可以在高校財務管理軟件中生成；過去銀行對賬單需要自行去銀行領取或由銀行郵寄，如今銀行對賬單可以從企業客戶網銀下載；過去手工對賬，如今通過高校財務管理軟件自動對賬。對賬工作似乎簡單多了，為何出納還在抱怨對賬難？
一、自動對賬可能出現的問題
1.自動對賬不能對發生次數較多的整數完成正確的勾對。自動對賬可以根據“時間近似，金額相等”原則進行匹配。但是由于高校賬務處理往往不滿足及時性要求（這是高校行政事業單位性質、政府及社會監管不嚴等特點所決定的），大都采用“金額相等”原則進行自動對賬。這就導致自動對賬只能對發生次數很少的“特殊”金額進行正確勾對。而對于發生次數較多的整數，自動對賬會進行錯誤匹配，最終顯示的未達賬項不準確。
2.自動對賬無法解決“一對多”“多對一”“多對多”的勾對問題。隨著競爭日益激烈，高校與銀行之間的合作更加緊密，高校利用銀行先進的支付平成大批量付款業務變得越來越普遍。如獎助學金批量、公務卡報銷批量上卡、津貼補貼勞務費批量上卡等等，諸如此類的高校賬務處理有多筆付款業務而銀行對賬單就一筆或幾筆付款業務或者銀行對賬單多筆，高校賬務處理就一筆或幾筆的情況，自動對賬無法識別。
3.銀行存款日記賬和銀行對賬單中的差錯更正和調整事項更是降低了自動對賬的準確性。這些差錯更正、調整事項實際上只需同側勾對即可，自動對賬則是異側勾對。
4.自動對賬會產生軟件系統風險。實際操作中在手工對自動對賬進行修正的時候，容易產生錯誤，最終導致已達賬項不滿足“銀行存款日記賬借方+銀行對賬單借方=銀行存款日記賬貸方+銀行對賬單貸方”的試算平衡，系統風險對對賬工作是致命性的打擊。
二、針對問題提出的解決方法
自動對賬無法提高高校對賬效率、滿足實際對賬工作需求、提升高校財務管理水平主要原因在于我們過分地強調以銀行對賬單為準，而銀行對賬單在很多方面本身就不具備自動對賬銀行存款日記賬與銀行對賬單一一對應這一條件。筆者認為應該先基于實際工作對銀行對賬單進行數據整理，再將整理后的銀行對賬單導入高校財務管理軟件進行自動對賬。這樣弱化了上述問題的突出性，減輕手工修正的工作量，提高未達賬項、銀行存款余額調節表的質量（未達賬項和銀行存款余額調節表在高校財務管理軟件自動生成），有利于對未達賬項進行分析，順利地完成對賬工作?；诟咝嶋H財務工作，主要可以在以下幾個方面對銀行對賬單進行數據整理：
1.剔除銀行對賬單中的無效數據。銀行對賬單中存在部分“無效數據”，之所以“無效”，是因為這些數據不重要，在高校賬務處理中無需進行反映。比如銀行人員錯誤入賬后進行的沖正、高校網銀付款后的退匯，這些無效數據屬于干擾項，應該予以剔除。如圖1所示，以網銀付款退匯為例，出納根據會計憑證1月1日XX號憑證需要付款2000元。由于報賬人員、會計人員或出納的失誤，收款人信息填寫不準確，出現了付款退匯再付款再退匯的情況。根據重要性原則，我們只關心最終是否付款成功，至于之前的付款退匯過程從性質上來講不重要，不用進行賬務處理。自動對賬時如果不將銀行對賬單中的這些干擾數據剔除，這些干擾數據就會變成虛假的收入和支出進行錯誤勾對，自動對賬質量和手工修正的難度可想而知。
2.將銀行對賬單中部分數據定期分類匯總。銀行對賬單中有部分數據具備相同業務性質、數量多、金額小、風險低的特點，如網銀付款的手續費，單位在每進行一筆網銀支付時銀行都會按照收費標準收取手續費，數量多、金額小、風險低。手續費屬于交易費用，依附于每一筆網銀支付背后的經濟業務，按道理來講，應該隨不同經濟業務進行反映。但高校普遍的做法是，將手續費作為財務工作業務費進行定期核算（月末、季末、年末核算都有），這樣處理是由其性質、特點所決定的，簡化了財務工作，降低了財務風險。又如銀行直接托收的水電費、電話通訊費，這些費用出錯的風險低、從審計的角度來看不滿足重要性，不屬于高校賬務處理的重點。在進行數據整理時應進行分類匯總，用匯總數替換銀行對賬單中的明細，會計人員根據匯總數進行賬務處理并附上出納整理的明細表即可，這樣不僅減輕了出納對賬工作，也有效地降低了會計人員賬務處理錯誤。如圖2（見上頁）以網銀付款手m費和代扣電費為例，對比了分類匯總前后會計人員進行賬務處理及出納對賬的工作量。說明了分類匯總對賬具有省時、高效的優越性。
3.對銀行對賬單中的公務卡支付結算進行總數明細替換。公務卡是金融機構為預算單位工作人員發放，具有透支功能，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的一種貸記卡（信用卡）。2012年財政部下發通知，在預算單位全面推行公務卡支付結算。為了進一步方便結算，各高校采取的做法是，統一辦理公務卡，進而利用銀行的支付平臺對大量的報銷業務進行批量支付。出納只需將一天的公務卡支出匯總，轉一筆匯總數到銀行支付平臺，并將公務卡支出明細發送到銀行即完成了當天所有的公務卡款項的支付。這種方式很可取，做到了資金安全，也大大減輕了出納的工作量。對于這類高校多筆支付款項而銀行對賬單中只有一筆支付款項的“多對一”這種情況，將銀行對賬單中的匯總數替換成明細數，就很好地解決了金額相匹配的問題。為了進一步化解整數不能正確匹配的問題（在問題1中已經說明），還可以將銀行對賬單中的摘要替換成會計憑證的憑證號，在手工修正時就根據憑證號進行調整，能直接反映出公務卡批量支付有無漏付、重付、付款金額不準等問題。隨著經濟社會的發展，類似的批量業務在高校會越來越多，如果不對銀行對賬單進行有針對性的整理，出納對賬工作將陷入尷尬的窘境。圖3以某出納某日根據會計憑證需要支付若干筆公務卡款項為例，說明了如果不對銀行對賬單進行替換，自動對賬將顯示虛假的未達賬項，手工修正的難度很大。而將對銀行對賬單中的總數進行明細替換，使其滿足自動對賬條件很好地解決了問題。
4.解決POS收款帶來的對賬難題。如今POS收款已經取代現金收款成為了各高校日常收款主要的收款方式。站在出納對賬角度，POS收款不同于現金收款的是，現金收款出納可以按照業務類型填寫現金繳款單，銀行根據現金繳款單入賬，對賬時能自動匹配。而POS收款一天收取多筆款項，業務類型不一，賬務處理不能合并，次日銀行按照總數入賬。這給對賬工作增加了麻煩，尤其是日常收款業務量大的高校更為突出。這就需要在回單下載系統中下載POS收款明細來替換銀行對賬單中的總數（操作方法與圖3類似），而且出納需要養成一個良好的習慣，平常按照業務類型傳遞原始單據并告知會計人員會計憑證摘要中應標注收款方式及收款時間，出納應記錄好每一筆收款業務收款時間、繳款單位、事由、金額、移交單據時間、接交人，形成收款日記賬。
因各高校實際情況不同，對銀行對賬單進行數據整理也遠不止以上幾方面。在操作過程中，應該靈活運用上述幾種方法對銀行對賬單進行數據整理，使之具備自動對賬的條件。這樣有效弱化了對賬難題，提高了高校出納對賬工作效率及效果，會計電算化得以真正實現。
三、出納對賬工作對高校財務管理提出了更高的要求
1.對出納人員的業務素質提出了更高的要求。出納必須具備開拓創新精神，對對賬工作進行思考，使之與現代財務管理活動密切聯系，相互融合，相互促進；出納必須具備較高的職業道德，愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則，本文提出的數據整理是出納基于客觀工作實際對銀行對賬單進行針對性整理，而非以掩蓋錯誤、舞弊等違法犯罪行為為目的的手段；出納應具備較強的業務勝任能力，理論聯系實際，在實際工作中運用會計審計思維，突出工作重點，繼承和發揚出納良好的職業習慣，對日常發生的特殊事項形成備忘錄，做好對賬日常準備工作，保存好銀行對賬單數據整理資料，做到有理有據，便于財務、紀檢委監督和內外部審計。出納作為財務管理人員的組成部分應更多地站在整個財務管理的高度，而不是疲于應付日常工作，應變被動為主動，積O思考高校財務管理，推動高校財務管理的發展。
2.高校財務部門應該加強內部控制建設。各高校財務部門領導應該樹立高校財務整體意識，組織協調各財務人員，密切配合出納對賬工作；建立監控機制，對出納對賬工作進行有效監督，防止出納，保證資金安全；建立反饋機制，出納對賬是對高校財務進行最后的檢驗驗證，可以反映出財務人員日常工作質量，各高校應將對賬結果與績效考核結合起來，提高績效管理水平；繼續加強與外界的合作；加強與銀行之間的合作，充分利用銀行的優勢資源，做到資源互補；與高校財務軟件維護人員進行良好的溝通，及時解決發現的軟件系統風險，并根據各高校實際情況進行個性化設置。
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（作者單位：云南民族大學財務處 云南昆明 650500）
關鍵詞：高校；財務管理；學生貸款制度
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01
自改革開放以來，我國經濟持續高速健康發展，同時政治、教育、文化等也隨之全面發展進步。1999年，教育部出臺《面向21世紀教育振興行動計劃》，正式以文件形式提出要全面落實科教興國戰略，推動科教文化事業的發展，提高全民族的思想文化水平，培養面向二十一世紀的復合型人才。為此，文件針對高等學校教育，提出提高高等學校知識創新能力，創建世界一流水平大學。
自此，我國高等學校教育開始了全面改革，最為顯著的是全國高校開始擴大招生。到2011年，我國高校入學率達到24%，較之前有明顯提高。隨著高校擴招，學生人數增加，學校經費開支自然也就有所增加。到2012年，國家教育支出已經占GDP總量的4%，財政部每年劃分給各高校的教育經費日益增加。這的確對提高高校硬件設施、提高教育水平、創造良好的教育環境有積極作用，但與此同時，也帶來了一系列問題，其中最為顯著的即是高校財務管理問題。下面我們就具體來看看高校財務管理。
隨著高校教育改革的實施，高校財政管理業進行了一系列改革，并取得了一些不可否認的成果。首先，教育經費管理體制做出了明確調整，各大高校紛紛建立了職責明確的法人代表制，校長作為學校的法人代表，對學校財政管理負全部法律責任，主管財務方面的副校長和財務處對校長負責，在校長的統一領導下全面負責學校財務管理工作。這就改變了原來職責不明、財務管理混亂的局面。其次，教育部又針對財政管理混亂的現狀提出了一系列加強高校教育資金改革的新辦法，對于大數目的資金使用問題，必須仔細認真審查其真實性和合理性，確保教育資金是被高效率的使用在教育方面，嚴厲打擊學校各方領導挪用教育資金進行各類投資行為，保證教育資金的安全性。并設專門人員管理大資金流出問題，進一步保障資金使用的合法性。
此外，近年來，學生貸款支付在校期間學費及住宿費的情況越來越普遍，教育部和財政部聯合制定了高校學生貸款制度風險監測機制，既為貧困生提供了經濟上的幫助，又保障了貸款的安全性，有利于高校財務管理機制的正常運行。最后，高校財務管理由分散化逐漸走向了集中化，特別是在近年來高校擴建擴招的特殊時期，國家對高校財政支持力度大大增加，學校教育支出也大大增加。對財政進行統一管理，有利于學校和教育部更好的把握教育經費的使用情況，同時也有利于資源的整合與調配，以便于建設更好的教育基礎設施，為學生學習創造更加良好的學習環境，推動教育事業發展和高素質人才的培養。
當然，高校財政管理改革帶來的并非全部都是積極結果，隨之而來的也有許多不可小覷的問題。
第一，財政管理制度建設尚不完善，執行監督方面力度還太小。近年來出現許多財務處財務管理問題，如科研經費的具體使用情況，獎助學金的發放情況，學校各類基礎設施建設資金的使用情況，學校財務處并沒有使用很大力度的對其進行監督，因而資金的具體流向并不是很清楚，也就達不到學校財政開支面向社會公開的要求。因此，高校財務管理制度建設問題形勢依然嚴峻。
第二，各大高校雖然已經建立了明確校長法人代表制，由校長作為法人代表對學校財政問題，擔負所有法律責任，但在實際落實情況來看，效果并不是很理想。在高校中，雖然校長和主管財務的副校長、學校財務部三方共同管理學校財務工作，但實際上，在很多國內高校里，學校財務情況還是僅僅集中在極少數學校領導手中，大部分人都只是單純的負責接收國家教育資金，為學校支出各類資金，但對于資金的具體使用數目、使用方向并不清楚，只是按照領導的吩咐辦事，沒有質疑精神，因懼怕領導權威而不敢對財政資金使用情況提出自己的觀點和質疑，這也是學校領導權責不明、財務管理體制不健全的表現。
第三，許多高校通過投資貸款等形式籌集學校建設資金，這是一個很好的教育創新理念。但是在這個過程中，也出現了相當嚴峻的問題。例如，有些學校利用國家財政部調撥的資金進行股票債券等投資，希望借此機會籌集更多的教育資金，獲得更大的投資收益。但在進行投資的過程中，沒有仔細分析投資的風險，可能會因投資失敗而導致全部資金打水漂，造成學校重大損失，也為學校財政負責人帶來巨大影響。而在學生貸款籌集學費的時候，部分高校又沒有注意到貸款人的信譽度，對申請貸款的學生缺乏嚴格的考察，也沒有健全的制度對貸款政策進行管理，導致很多學生借款后長期不還，既加重了學校對銀行的還款負擔，又對學校誠信度有所影響。
第四，高校財政專項投資申報環節存在很大問題。學校未進行各類專項研究，而意想向國家申請專項研究資金，但在申報過程中，很多學校都存在申報過程不合法，上報的財政預算不合理，存在很多夸大的成分，并且有許多重復申報、以次充好的情況。專項研究資金的使用情況也缺乏嚴格的管理措施，導致很多科研資金被挪為他用。這樣既將降低了科研人員的科研積極性，也不利于高端科技產品的研發和投入使用，阻礙了科教興國戰略的順利實施。
以上就是高校財務管理改革過程中出現的值得發揚之點和不足之處。那么，針對如上述存在的一些問題，在今后高校財務管理過程中，我們又該做出怎么樣的改善措施來彌補不足之處，推動高校財政管理像制度化、體系化、公開化、具體化發展呢？
在筆者看來，首先，應明確不同人員在財務管理過程中不同的分工。作為校長或高校法人代表，需要從整體上宏觀把握學校財務管理，明確分配各部門各人員在財務管理方面的具體職責，并采取定時定期檢查財務管理狀況，出現問題及時指出并督促解決。當存在較大財政漏洞等財務管理問題，而自己沒有能力解決時，必須上報，以保證學校財務能正常運轉，不耽誤學校各項設施的建設和學校各類活動的開展。而其他工作人員要做的就是盡力做好本職工作，有疑問要勇于提出，有好的建議也要敢于向上級反映，不能抱著睜一只眼閉一只眼的僥幸心理，在其位謀其政，努力做好自我。其次，每學年學校都做出合理的財政預算，對財政收入和支出有一個大概的了解，在此基礎上針對具體情況做出適當的調整。這樣既能保證財政支出都用在了合理的地方，又能為學校減輕財務管理壓力，可以按照國家要求完全公開本校的財務支出和收入情況，實現高校財政透明化，對于建立廉潔財務部門具有重要意義。合理的財政預算，還有助于學校對本學年學校經濟狀況有全局上的把握能力，因而也能夠盡早盡快了解學校財政不足之處，可以提前采取措施加以應對，以便于保證高校各類建設和活動順利有序地進行。接下來就是進一步完善現有的高校財政管理體系。雖然自高校改革以來，財政管理體系已經得到很大的完善，但仍然存在著一些不足之處，這就要求我們在新時期必須繼續不斷地加強財政管理體系的完善任務。高校應該根據憲法及其相關法律制定本校的財務管理規章制度，功有賞，過有罰，嚴明賞罰，以督促相關工作人員。另外，高校內應建立有學校主要負責人領導，由普通教師甚至學生組成的財務監督體系，對學校財政狀況進行監督檢查，這樣既有利于廉潔財政的建設，又能讓學校的每一份子都參與到學校財務管理當中，讓其充分體會到作為學校一份子的存在感。最后，學校應該對校內財務管理工作人員普及法律知識。每一位與高校財務管理有關的工作人員都必須是經過層層選拔嚴格篩選而來的，因此，作為高校財務管理的負責人，必須熟悉國家憲法等法律中對于不合理利用高校教育資金帶來的后果。學校可以通過知識講座、知識競賽多種多樣的形式來宣傳與之相關的法律知識，提高其法律意識，敦促其在工作中嚴格守法，克己奉公，廉潔自律。
以上所有，就是筆者經過長期觀察總結，通過高校財政管理的已取得的成就、仍存在的問題和具體的改進辦法三方面，對我國現有的高校財務管理做出的全面具體的分析。相信在此基礎上，我國高校財務管理一定能夠繼續發展，高校教育也能隨之提高，以盡早實現科教興國和人才強國戰略。
參考文獻：
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