時間：2023-06-08 11:27:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇智慧市場監管場景，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
以下內容由收錄，希望能為大家提供幫助。
一、 “十四五”期間發展目標繼續貫徹落實省、市、區相關部署和任務，繼續以創優“四最”營商環境為目標，以深入推進“放管服”改革為動力，以創優營商環境提升行動為抓手，積極主動融入一體化發展進程，為實施“營商環境聯建、重點領域聯管、監管執法聯動，市場信息互通、標準體系互認、市場發展互融，逐步實現統一市場規則、統一信用治理、統一市場監管”的“三聯三互三統一”工程，貢獻市場監管力量。
二、 “十四五”期間重點任務
1.合力打造一體化的市場準入環境。落實市場準入政策共享和“放管服”改革協同，為地區市場主體準入提供便利化服務。統一市場準入規則。實施全國統一的市場準入負面清單制度，制定統一的管理規范，實現業務流程、條件要求、解釋口徑、辦理時間“四個統一”。加快實現證照管理一體化，推行“證照分離”“多證合一”改革事項相同、改革措施相同。協力推進“一網通辦”建設。共同落實數字政府建設，構建跨區域政務服務網，強化公共數據交換共享，完善網上身份認證、電子簽名、電子文書歸檔等功能，統一電子營業執照運用場景。按照市級的統一部署設立地區“一網通辦”綜合服務窗口，加強政務信息和數據的互聯互通，提供區域性一體化受理、收件、查詢、發證等服務，讓企業和群眾少跑腿。
2.合力打造一體化的市場監管環境。深入推進市場主體監管制度創新,營造規則統一、公開透明的監管環境,全面提高市場監管效能。落實一體化信用監管體系。推動“雙隨機公開”、抽查檢查等信息在區域內充分共享應用,落實企業信用分類監管標準、企業信用修復規則、實現信用監管標準互認結果互用。對重點監管領域和對象實施精準監管,對守信企業開通“綠色通道”,實施“容缺受理”等便利措施,對失信企業實施重點監督和聯合懲戒。落實知識產權一體化保護工作。引導市場主體積極創造、運用和管理知識產權,鼓勵以知識產權利益分享機制為紐帶,促進創新成果知識產權化。加強地區行政執法,進一步完善知識產權案件移送制度,降低企業維權成本。配合推進消費者權益保護。落實“滿意消費行動,共建區域內消費糾紛解決機制,共同推動經營主體自律,配合打造統一的消費投訴公示平合。推進消費領域社會監督。協同監管網絡交易。充分發揮全省網絡市場監管服務系統平臺作用，注重整合轄區電子商務經營者基礎信息、經營信息、監管信息等信用數據，開展研究分析，實施分類監管。落實地區網絡、合同案件查辦協作機制，協同破解新形勢下的網絡監管難題。
3.合力打造一體化的質量供給環境。配合推進產品質量安全監管一體化建設。在信息、業務、資源各方面配合推進一體化建設，實現信息互通共享、工作協同聯動、效率共同提升。配合建設和華東地區社會公用計量標準，促進社會公用計量標準建設整體水平提升。培養計量技術人員，互派計量技術人員和管理人員交流互動。推動特種設備監管一體化。推進特種設備單位、人員、設備信息互查互享，檢驗檢測結果互認和運用。
4.合力打造一體化的食品藥品安全環境。全面建成責任體系更加健全，體制機制更加完善，全程監管更加科學，“黨政同責”、“四個最嚴”、“四有兩責”全面落實，企業主體責任全面履行，社會滿意度全面提升的食品藥品安全現代化治理體系，形成企業自律、政府監管、社會協同、公眾參與的社會共治格局。有效遏制制假售假、無證經營等行為，杜絕和控制重特大食品藥品安全事故，控制和減少較大及一般食品藥品安全事故。繼續鞏固省食品藥品安全城市成果，積極配合爭創國家食品安全示范城市。繼續深化食品安全“四項治理”行動，全面推進小作坊登記和小餐飲、小攤販備案管理。保持打擊食品藥品違法犯罪案件的高壓態勢，公開違法違規、虛假欺詐產品和企業信息。以落實企業主體責任為基礎，推動實現順向可追、逆向可溯、風險可控的地區食品領域全產業鏈追溯體系。不斷推動食品藥品安全治理體系和治理能力現代化，保障人民群眾飲食用藥安全。
三、 “十四五”期間保障措施加強組織領導，成立發展規劃工作領導小組，由黨工委書記、局長擔任組長，分管副局長擔任副組長，各科室負責人為成員，共同做好“十四五”規劃工作和“十四五”期間各項重點工作。“十四五”規劃數字經濟高質量發展心得體會2800字范文稿當前，以信息技術和數據作為關鍵要素的數字經濟蓬勃發展，并成為推動各國經濟增長的重要力量。經過近年快速發展，我國已成為名副其實的數字經濟大國。“十四五”時期是我國“兩個一百年”奮斗目標的歷史交匯期，也是全面開啟社會主義現代化強國建設新征程的重要機遇期，準確研判“十四五”時期國際政治經濟地緣新特征新變化新趨勢，對于維護延長我國重要戰略機遇期、推動實現我國經濟社會高質量發展以及增強提升國際塑造力影響力引導力都具有重大現實意義。把握數字經濟戰略機遇，加快推進“十四五”數字經濟發展，不僅有利于進一步提升我國經濟發展活力、增強社會前進動力，更有利于推動我國經濟轉型升級和高質量發展，搶占全球數字經濟發展制高點。深入貫徹落實國家重大方針政策，系統謀劃、統籌推進數字經濟強國建設發展對于我國而言意義重大影響深遠。加快發展數字科技，為建設數字經濟強國提供堅強基石。盡管我國是數字科技應用大國，卻不是數字科技研發強國，很多核心技術依然受制于人。因此，須加強數字科技關鍵技術攻關和布局，以數字科技大突破帶動數字經濟大發展。
一是采取清單制梳理我國數字科技的短板軟肋，短期內尋找可靠的替代源和備份源，使“卡脖子”技術不因外國的封鎖而斷供。
與此同時，發起專項研發計劃，集中力量攻克核心電子元器件、高端芯片、操作系統、數據庫、工業軟件等短板，補齊數字科技研發鏈。
二是面向數字科技前沿領域，設立國家或世界實驗室，牽頭發起全球大科學計劃或工程，更多更好利用全球創新資源，主動嵌入全球數字科技創新鏈條和生態系統，吸引和積聚全球創新人才。
三是支持數字科技試點應用，積極利用智慧城市、智能工業、智慧醫療等發展契機，推進數字新科技先行應用，為數字科技應用提供試驗平臺和應用場景，在應用中不斷完善技術，推動數字經濟發展。
加快推進數字基建，為建設數字經濟強國提供有力支撐。我國在發展數字基建方面處于起步階段，相對而言比較滯后。由此，應科學決策、統籌布局，把數據中心、場景中心、區域中心、應用中心有效結合。
一是正確處理好政府和市場之間的關系。政府要有戰略導向和規劃牽引，前瞻布局數字基礎設施，與此同時，推動交通、能源、水利、市政等傳統基礎設施數字化升級。進一步放開市場準入，發揮市場在資源配置中的決定性作用，激發社會投資的積極性主動性，把“有為政府”和“有效市場”緊密結合，共同構建數字基礎設施體系。
二是正確處理好中央政府和地方政府之間的關系。對于中央政府而言，做好數字經濟發展的頂層設計，通過制定行業規則、設施標準、規劃布局、互聯互通等，引導數字基礎設施的有效投資和有序建設。對于地方政府而言，充分考慮本地發展情況和財力承受情況，尤其要根據實際需求開展數字基建，提高資源配置效率，注意避免一哄而上，形成重復建設、資源浪費。
三是正確處理好供給和需求之間的關系。以需求為牽引，把應用場景建設置于數字基建的重要位置，鼓勵大型龍頭企業和平臺企業依托自身需求參與數字基建，并開放為社會使用，實現數字基建供給和需求精準匹配。合理跨區域布局數字基建，將數字基建同金融、物流、交易市場等渠道打通，形成產業鏈應用生態。
加快發展數字貿易，為建設數字經濟強國提供強大引擎。隨著5g等數字技術的應用和發展，以b2b為主導的產業互聯網推動的企業間數字貿易將成為拉動我國數字經濟發展的另一強大引擎。須順勢而為，充分發揮我國在電子商務領域的先行優勢，依托消費互聯網與產業互聯網雙輪驅動數字貿易發展，進一步提升我國數字經濟的效益與質量。
一是繼續做大做強消費互聯網驅動的數字貿易，利用數字技術“在線化、無接觸、可傳輸”特性，進一步提升產品與服務的數字化水平，大力發展跨境電商、數字娛樂、在線教育、遠程醫療等新興業態，為人民群眾美好生活提供更多高端便捷的消費選擇。加大主要電商平臺的全球化戰略布局，通過收購或自建本土化網站，建設更多海外倉、展貿中心和營銷服務中心等，帶動更多中國產品與服務進入海外市場，形成國內國外雙循環，拓展我國數字經濟發展空間。
二是培育壯大產業互聯網驅動的數字貿易。制訂實施產業互聯網國家戰略，構建多層聯動的產業互聯網平臺，推動更多企業“上云用數賦智”，支持打造“研發+生產+供應鏈”的數字化產業生態，共享產能、技術、數據、人才、市場、渠道、設施等，促進產業互聯網帶動的新型數字貿易快速發展，使其盡快成為推動我國數字經濟發展的強大引擎。
穩步推進數字貨幣，為建設數字經濟強國提供有力抓手。當前，各國高度重視數字貨幣的研究與實踐，競相加快央行數字貨幣布局。對于我國而言，以微信、支付寶為代表的零售支付體系發達，同時，較早啟動了央行數字貨幣的理論研究，加快了央行數字貨幣試點落地步伐。展望未來，須順應全球數字貨幣發展趨勢，及早謀劃、動態應對、爭取主動。
一是加快戰略布局，協同推進人民幣數字化與國際化工作，實現國際國內同步部署，強化央行數字貨幣與數字貿易、數字經濟的聯動發展，助力人民幣更好承擔國際貿易、跨國投資的計價、支付、結算職能并發揮世界儲備貨幣角色。
二是積極開展試點示范，在試點探索的基礎上，優先選擇自由貿易試驗區、自由貿易港等先進地區整體落地，及時總結央行數字貨幣發行、運營與管理經驗，有序推動央行數字貨幣多場景推廣應用進程。與此同時，積極借鑒國際先進經驗，探索央行數字貨幣與其他零售移動支付方式聯動互促、協同發展的模式與路徑。
三是深化系統研究，加強央行數字貨幣對貨幣政策、金融運行體系及國際金融格局影響的分析研究，包括短期影響和長期影響、現實影響和預期影響、直接影響和關聯影響等，推動數字貨幣法律體系、監管體系與風險防范體系建設。加快完善數字治理，為建設數字經濟強國提供制度保障。數字經濟正在重塑經濟社會運行模式和運行規則，對傳統治理方式構成巨大挑戰，提高數字化治理水平、為數字經濟營造良好發展環境具有重要意義。
優化營商環境實施方案
為深入貫徹落實《優化營商環境條例》，持續深化“放管服”改革，優化營商環境，激發市場活力，制定本實施方案。
一、打造便利的市場環境
（一）深化商事制度改革（牽頭單位：市市場監管局）。
1．優化開辦企業服務。簡化住所登記要求，推行住所（經營場所）申報承諾制，推動“一照多址”“一址多照”。完善企業名稱篩查規則，提升自主申報系統智能化水平。加強企業名稱權利保護，建立爭議行政裁決機制。對不涉及許可的一般經營項目企業設立登記試行登記確認制。建立健全成渝地區市場準入異地同標便利化準入機制。
2．增強開辦企業“一網通”平臺功能。依托“渝快辦”平臺推出電腦端實名身份認證、手機端開辦企業“E企辦”，實現“一個終端”全辦結。提升“一網通”平臺智能化水平，商業銀行實時生成企業賬戶預約賬號，員工參保自動辦理，引導企業通過“一網通”平臺首次辦理稅務和社保事項，實現“一個平臺”全覆蓋。
3．推廣電子營業執照及電子印章應用。企業設立即免費發放電子營業執照和電子印章。拓寬電子營業執照和電子印章在政務服務中的應用場景，并逐步擴大到公共事業、商務活動等領域。
4．持續深化“證照分離”改革。加快部門間信息共享對接，對涉企經營許可事項應減盡減。推動行政審批改為行政備案的事項有序納入“多證合一”范圍，試點開展“一企一證”改革，探索“一照通”登記許可服務新模式，實現“一網受理、一單告知、一表申請、一標核準、一窗發照”。
5．完善企業退出制度。深化企業簡易注銷改革，建立簡易注銷容錯機制，試點企業強制退出制度，探索簡化普通注銷程序。優化企業注銷“一網通”平臺功能，將企業注銷信息實時與公安、銀行、住房公積金管理等單位共享，便于企業快捷辦理公章注銷、銀行賬戶注銷、公積金賬戶注銷等事項。
（二）優化水電氣接入服務（牽頭單位：市城市管理局、市經濟信息委、國網市電力公司、重慶燃氣集團）。
6．壓減接入時間。獲得用水一般項目用戶全流程總用時不超過9個工作日。獲得用電低壓小微用戶全流程總用時不超過8個工作日，10千伏城鎮用戶全流程平均用時不超過30個工作日。獲得用氣用戶辦理總用時不超過13個工作日。
7．實現外線工程“零投資”。在城鎮規劃建設用地范圍內，除法律法規和相關政策另有規定外，不得由用戶承擔建筑區劃紅線外發生的任何費用。
8．優化辦理方式。推行全流程“一站式”集成服務和幫辦服務，精簡受理材料，實現報裝、查詢、繳費等業務全程網上辦理。堅持政企協同，通過“渝快辦”平動推送開辦企業、規劃許可和施工許可信息，供水供電供氣企業提前介入、主動服務。
（三）有效提升融資便利度（牽頭單位：市金融監管局）。
9．提升企業融資服務水平。引導金融機構提升中小微企業融資服務效率，運用科技手段增強風險管控能力，完善貸款標準、優化放貸流程，推行線上服務、“不見面審批”等便捷服務。繼續落實普惠小微企業貸款延期還本付息、普惠小微企業信用貸款等惠企政策。大力發展政府性融資擔保體系，優先為小微企業“首貸戶”提供貸款擔保。支持符合條件的市場主體通過發行公司信用類債券開展直接融資。鼓勵市場主體積極發行符合國家戰略的綠色債、鄉村振興債、雙創債券、資產支持證券等。
10．依托信用建設加強金融產品創新。推動商業價值信用貸款、科技型企業知識價值信用貸款、“銀稅互動”擴面放量。建成全國中小企業融資綜合信用服務平臺（重慶站），提供信用查詢、融資對接等服務。鼓勵稅務、社保、公共服務機構與金融機構數據信息共享，引導金融機構加大信用貸款規模。提升地方征信機構服務能力，為金融機構提供信息支持，推動信用產品和服務創新，逐步提高小微企業信用貸款余額比重。
11．完善銀企融資對接機制。全面推進民營小微企業首貸續貸中心建設，組織商業銀行集中入駐辦公，打造金融服務“直通車”。持續開展銀企對接專項活動，完善融資信息供需平臺。優化“渝快融”功能，持續豐富企業融資主題數據庫數據。持續拓展“渝企金服”平臺功能，深化普惠金融服務。
（四）促進政府采購規范有序（牽頭單位：市財政局）。
12．完善電子采購平臺。健全政府采購網、政府采購APP功能，提升用戶使用便利度。推進政府采購電子招投標，加快實現遠程電子開標、異地電子評審和在線信用評價。
13．優化采購流程。嚴格落實政府采購意向公開，便利供應商提前了解采購需求及相關信息。加強招標機構管理，建立完善政府采購機構基本信息數據庫。壓減簽約等待時間，采購單位原則上應在中標（成交）通知書發出之日起20日內和中標（成交）供應商簽訂政府采購合同，無正當理由不得拒絕或拖延合同簽訂。
14．強化合同管理。不定期開展政府采購合同公告和合同備案監督檢查，推動政府采購合同公告和備案及時、規范。合同執行完畢，采購單位或采購機構原則上應在7個工作日內組織履約情況驗收，不得無故拖延或附加額外條件。
15．加強支付和交付監管。對滿足合同約定支付條件的，采購單位原則上應在收到發票后5個工作日內按程序辦理支付手續。提高預付款比例，推動實現預付款支付比例不低于30%（中小企業不低于50%），減輕中標企業資金壓力。
（五）推動招標投標開放公平（牽頭單位：市公共資源交易監管局）。
16．深入推進“互聯網+招標投標”。全面推行招標投標全流程電子化，加快推進“不見面開標”。完善招標投標平臺體系，推動實現招標投標信息與行業主管部門信息互聯共享，提高招標投標活動便利度、透明度。
17．降低招標投標參與成本。鼓勵以電子保函形式進行投標擔保、低價風險擔保、履約擔保、支付擔保，減輕市場主體資金占用壓力。加快制定并推行覆蓋所有行業的標準招標文件和合同示范文本，提高招標文件編制效率，促進招標投標行為公平、公正。
18．建立公平有效的投訴機制。修訂重慶市招標投標活動投訴處理實施細則，完善投訴處理機制，嚴控回復辦理時限。暢通投標人質疑投訴渠道，為投標人提供更加高效快捷的維權服務。探索將招標投標市場主體違法違規失信行為納入誠信體系并予以公示。
19．優化低風險簡易工程建設項目全生命周期建設管理。推進低風險簡易工程建設項目招標投標全流程電子化，加快實現中標通知書網上推送、合同簽訂網上辦理。強化項目建設全生命周期信息公開，加強全過程監管。
（六）強化包容普惠創新（牽頭單位：市發展改革委）。
20．重點圍繞科技創新、人才流動、市場開放、基本公共服務、生態環境、交通出行等領域，全面提升城市的承載力和競爭力，提高企業群眾的滿意度和獲得感。推進國家新一代人工智能創新發展試驗區建設，加快培育國家級創新創業孵化平臺。優化市場化引才機制，大力培育和發展人力資源市場，推動“互聯網+人才服務”，提升人力資源服務業發展水平。深化加工貿易示范區建設，加快發展外貿新業態，升級外商投資全流程服務體系，出臺外商投資投訴協調管理辦法。
二、打造高效的政務環境
（一）全面提升政務服務水平（牽頭單位：市政府辦公廳）。
21．持續推進行政審批服務便民化。深化減證便民措施，推廣證明事項和涉企經營許可事項告知承諾制，逐步擴大告知承諾事項覆蓋度。完善“渝快辦”平臺移動端“亮證”“掃碼”功能，加強高頻電子證照在企業開辦、不動產登記、社保、衛生、公安、住房城鄉建設、民政等領域的應用，推動更多政務服務事項“掌上辦、一次辦”。
22．加快推進“跨省通辦”。推動74項高頻政務服務事項今年內實現“跨省通辦”。加快推動第二批“川渝通辦”事項落地見效，今年10月底前實現同一事項在成渝地區雙城經濟圈同標準受理、無差別辦理、行政審批結果互認。積極擴大“跨省通辦”范圍，建立西南五?。▍^、市）政務服務“跨省通辦”協作機制。
23．提升“渝快辦”平臺服務效能。優化“渝快辦”平臺技術架構，規范系統對接標準，持續提升平臺安全性、穩定性。大力拓展電子政務外網覆蓋范圍，推動非涉密業務專網與電子政務外網對接整合，提升網絡承載能力，提高全程網辦事項運行速度。開展“渝快辦”平臺使用體驗評估，大幅度提升界面友好度。
24．健全“渝快辦”平臺管理機制。制定“渝快辦”平臺運行管理辦法，進一步規范管理服務事項、數據資源、運行維護、安全保障等。研究建立數據資源確權、開放、流通、交易相關制度體系，構建大數據交易平臺和政務數據開放平臺。加快數據共享交換體制機制建設，持續提高數據共享交換效率、完善數據資源目錄。積極探索建立“渝快辦”平臺專業化運營體系。
（二）深化工程建設項目審批制度改革（牽頭單位：市住房城鄉建委）。
25．深化社會投資小型低風險建設項目（以下簡稱小低項目）全流程改革。探索擴大小低項目政策覆蓋范圍，逐步推行小低項目辦理建筑許可告知承諾制。小低項目免辦建設用地規劃許可證，取消建設工程規劃許可證辦理過程中的放驗線手續。強化小低項目供排水接入“三零”服務，進一步優化供排水接入辦理流程，加強供排水部門協同合作，實現供排水一次性查勘、一次性接入。全面落實小低項目簡易驗收制度，優化竣工規劃核實、不動產登記辦理流程。
26．加強建筑質量控制。全面落實工程質量風險分級管控制度，根據風險等級確定質量安全監督檢查頻次和內容，小低項目只進行1次質量安全監督檢查。完善小低項目施工后用途控制，超出規定用途范圍的必須取得規劃自然資源、住房城鄉建設等部門許可。完善工程質量潛在缺陷保險制度，建立建設工程風險保障機制，提升工程質量。
27．提升工程建設項目審批服務水平。深入推進工程建設項目分級分類管理，精簡規范工程建設項目全流程涉及的審批事項、技術審查和中介服務事項。加快推動工程建設項目全流程在線審批，實現投資項目在線監管服務平臺、國土空間規劃業務協同平臺等業務系統數據實時共享。加快落實區域評估，明確節能評價、地質災害危險性評價、水資源論證評價、環境影響評價等事項的區域整體評價評估的實施細則和技術要求，對區域內建設項目可采取直接準入、告知承諾制、容缺受理等方式簡化審批流程。全面推進“多測合一”，深化規劃核實測量、綠地核實測量、人防工程核實測量、地籍測繪、房產測繪等5個測繪事項標準制定和流程再造，實現一次委托、一次完成，出具一份測繪報告。
（三）持續提升不動產登記便利度（牽頭單位：市規劃自然資源局）。
28．深化不動產登記“一窗辦理、即辦即取”改革。在不動產登記服務大廳安裝電子簽批屏，提升身份核驗辦理體驗。完善電子完稅證明和電子票據應用流程，推進不動產登記全流程在線辦理。加大電子不動產登記證書（證明）、不動產登記資料查詢證明等推廣力度，推動部門間協同互認，擴大電子權證應用場景。提供紙質不動產登記證書（證明）郵寄服務。
29．加強不動產登記信息管理運用。健全第三方不動產登記和地籍測繪獨立投訴機制，開通線上投訴專欄。建立單一入口的不動產綜合信息查詢系統，分階段整合加入企業登記注冊信息、企業經營狀況信息、完稅信息等，免費提供盡職調查所涉及的全部信息。探索推行不動產登記信息經產權人授權即可查詢。推動不動產登記信息與供水、供電、供氣等公共企事業單位共享，探索同步過戶。
（四）推行優質高效稅費服務（牽頭單位：重慶市稅務局、市財政局）。
30．壓減稅費繳納次數和時間。推行“十一稅合一”，實現財產和行為稅、資源和環境稅、企業所得稅跨稅種合并申報。提升辦稅服務大廳服務水平，優化預約服務，試點推廣24小時自助辦稅終端和智能稅務機器人，提高窗口使用效率，縮短辦稅等候時間。精簡享受優惠政策辦理流程和手續，擴大“自行判別、自行申報、事后監管”范圍。加快推進增值稅專用發票電子化試點。
31．改進辦稅繳費方式。擴大“非接觸式”辦稅繳費服務范圍，所有涉稅政務服務事項基本實現網上可辦。擴大財稅一體化功能覆蓋面，便利納稅人通過財務軟件系統直接申報、納稅。優化電子稅務局增值稅申報輔助功能，實現小規模納稅人申報“零材料”。
32．優化報稅后流程。優化電子稅務局申請增值稅增量留抵退稅功能，推行增值稅“報退合一”，納稅人填報留抵退稅申請即實現退稅申請基礎信息自動填入，壓減留抵退稅辦理時間。
（五）促進跨境貿易便利化（牽頭單位：市政府口岸物流辦）。
33．深入推進通關模式改革。深化應用“提前申報”“兩步申報”“兩段準入”等改革模式，持續試點推廣進口貨物“船邊直提”和出口貨物“抵港直裝”，進一步優化“離港確認”模式。優化海關查驗作業模式，提高非侵入式檢查比例，擴大“智能審圖”等覆蓋范圍。推動查驗模式改革，實行預約查驗、貨主可不到場查驗（收發貨人可以委托監管作業場所經營人、運輸工具負責人等到場查驗）。
34．持續優化物流運營組織模式。穩定高效開行“滬渝直達快線”，提升“滬渝直達快線”運行品質。依托大數據、云計算、人工智能和區塊鏈技術建設智慧長江物流工程（重慶水運口岸營商環境優化系統二期工程），推動船舶快速有序過閘。
35．引導和規范口岸收費行為。指導口岸收費主體及時通過重慶國際貿易“單一窗口”動態維護進出口收費目錄清單，公開收費標準、服務項目等信息，清單之外一律不得收費。持續加強口岸收費監管，規范口岸收費行為，依法查處口岸違法違規行為。
36．推進區域跨境貿易便利化協作。健全川渝大通關合作機制，進一步增強口岸集疏運效能，促進川渝港口聯動發展。充分發揮長江黃金水道作用，聯合開行“滬渝川直達快線”，在確保航行安全的前提下，提升川渝水運物流效率，降低進出口企業負擔。加強西部陸海新通道合作共建，與周邊國家共同推進跨境運輸便利化，探索與新加坡開展中國—東盟國際貿易“單一窗口”互聯互通試點。
三、打造公平公正的法治環境
（一）全面提升監管執法水平（牽頭單位：市市場監管局）。
37．全面推進“雙隨機、一公開”監管。充分發揮市場監管領域部門聯合“雙隨機、一公開”監管聯席會議作用，逐步擴大聯席會議成員單位參與聯合抽查檢查的覆蓋面，推進部門聯合“雙隨機、一公開”監管常態化。統籌制定市級和區縣年度聯合抽查計劃。加快建立完善“檢查對象名錄庫”“執法檢查人員名錄庫”并實行動態管理。
38．加強信用監管。制定《深入推進信用分級分類監管工作方案》，開展公共信用綜合評價，推進信用分級分類差異化監管。建立商貿流通領域企業信用信息征集共享機制，健全電子商務企業客戶信用管理和交易信用評估制度，完善中介服務機構及其從業人員的信用記錄和披露制度，制定廣告業信用分類管理制度。健全信用修復機制，明確信用修復方式和程序，對符合修復條件的，及時終止失信信息共享公開。強化政務誠信建設，全面清理政府部門、事業單位拖欠市場主體賬款、不兌現政策、未履行承諾等情況，持續開展涉政府機構失信被執行人專項治理。積極探索川渝兩地信用平臺對接互通，推進重點領域跨區域聯合獎懲。
39．強化“互聯網+監管”。深入推進“互聯網+監管”平臺建設，推動行業監管事項應上盡上、動態管理。加強監管數據歸集整合，實時匯聚司法判決、違法失信、抽查抽檢等重點監管領域數據，同步接入社會咨詢投訴、互聯網等第三方信息。強化對監管數據的分析和運用，依托“互聯網+監管”平臺實現風險預警、線索推送等功能。推行以遠程監管、移動監管為特征的非現場監管，提升監管的精準化、智能化水平。規范“互聯網+監管”平臺使用，推動實現行業監管事項清單梳理完成率、監管信息歸集率、投訴舉報處理率、協同監管響應率達100%。
40．嚴格規范執法行為。全面落實行政執法公示制度、執法全過程記錄制度、重大執法決定法制審核制度，實現行政執法信息及時準確公示、行政執法全過程留痕和可回溯管理、重大行政執法決定法制審核全覆蓋。強化部門間數據共享交換，將抽查情況及查處結果等數據納入政務數據資源目錄，并及時向社會公示，提高監管執法信息公開率。建立健全行政處罰裁量基準，合理劃分裁量階次，明確適用不同階次的具體情形，規范行政自由裁量權。
41．探索實施包容審慎監管。對新技術、新產業、新業態、新模式等實行包容審慎監管，針對其性質、特點分類制定和實行相應的監管規則和標準，探索開展沙盒監管、觸發式監管、“無事不擾”“無舉報不實地核查”等監管創新。完善“免罰清單”制度，逐步擴大輕微違法經營行為免罰清單范圍，符合條件的可免予行政處罰。探索建立不予實施行政強制措施清單，對采取非強制手段能夠達到行政管理目的的，不得實施行政強制措施；確需實施行政強制的，應當限定在所必需的范圍內，盡可能減少對市場主體正常生產經營活動的影響。
（二）加強知識產權創造、保護和運用（牽頭單位：市知識產權局）。
42．完善知識產權服務。健全知識產權制度政策體系，知識產權保護和運用“十四五”規劃，推動修訂《重慶市專利促進與保護條例》。開通國家知識產權局重慶業務受理窗口，實現我市專利、商標業務“一窗通辦”。健全知識產權協作機制，構建知識產權管理機構、執法保護機構、支持機構溝通渠道，增強機構間聯合辦公頻次。
43．提升知識產權創造質量和運用效益。推廣知識產權證券化，推動各類知識產權金融產品和衍生品創新。將專利機構納入“雙隨機、一公開”監管范圍，加強對非正常專利申請和商標惡意注冊、囤積行為的監管。舉辦西部（重慶）科學城第二屆雙高賽，推動高價值專利培育運營、高質量成果轉化落地。
44．加強知識產權全面保護?；I建中國（重慶）知識產權保護中心，建立知識產權保護聯席會議制度。強化知識產權司法保護，加大對侵權假冒行為的懲戒力度，推動實施知識產權懲罰性賠償制度。開展知識產權專項整治，嚴厲查處商標、專利、地理標志等領域侵權假冒違法行為。推進成渝地區雙城經濟圈知識產權協同保護，新一批知識產權重點保護名錄。
（三）加強中小投資者保護（牽頭單位：重慶證監局）。
45．推動完善公司治理。充分發揮重慶市證券期貨業協會、重慶上市公司協會自律服務職能，深化協作機制，加強對股東權益保護相關法律法規以及金融知識的宣傳普及和教育培訓，提高股東權益保護意識和公司治理能力。
46．創新多元化糾紛化解。完善多元化糾紛化解機制，充分利用調解、訴訟等方式有效化解金融糾紛。強化法院典型案例示范引導，建立典型案例庫并及時向社會公布。對證券期貨糾紛示范判決機制作出明確、可執行的指引與規定，推動形成實踐案例。
（四）優化勞動力市場監管（牽頭單位：市人力社保局）。
47．構建和諧勞動關系。完善和諧勞動關系創建標準體系，對創建達標企業開展正向激勵。加強企業用工合規監管，建立勞動糾紛預警防范機制，探索勞動糾紛就近、簡易化解，及時有效保護勞動者合法權益。開展金牌勞動人事爭議調解組織的培育、選樹工作，健全勞動爭議調解組織，探索設立勞動仲裁派出庭，提高爭議處理效率。啟動“和諧同行”能力提升三年行動計劃，今年內評選AAA級和諧企業100家，培育金牌和諧勞動關系協調員100名。
48．優化就業創業服務。推動失業保險關系接續、失業保險待遇核準支付等就業事項即辦即結，失業補助金、失業保險金申領不超過1個工作日。加大企業穩崗留工支持力度，實施重點企業用工調度保障機制，落實一次性留工補貼、留渝見習生活費補貼和職業技能培訓補貼，開發消殺防疫、社區服務等臨時公益性崗位過渡安置困難員工。組織就業援助月、春風行動等專項活動，廣泛開展職業指導、崗位推介、技能培訓等公共就業服務。
（五）強化民商事案件司法保障（牽頭單位：市高法院）。
49．推進“智慧法院”建設。推廣運用電子訴訟平臺，強化系統培訓提升使用頻率。推進訴訟服務電子化，凡在線提供有效電子資料的，不再要求提供紙質材料。全面推行電子送達，擴大電子送達適用率。完善企業送達地址承諾制，全面錄入存量企業信息，提高法律文書送達效率。
50．提高審判效率。深化民事訴訟繁簡分流改革，提高簡易程序及小額訴訟程序適用率，減少開庭次數。完善審判管理系統，優化“數智說”平臺，提升時間節點管理的智能化水平，壓減數次開庭之間、開庭到作出判決之間的間隔時間。
51．提高執行效率。強化生效判決自動生成查詢機制，確保當事人申請執行不再需要紙質生效證明。制定動產執行流程管理規定，優化動產處置執行準備、執行立案、首次拍賣、二次拍賣等流程，減少執行耗時。加快財產查控，提高財產保全工作效率。加強案款管理，及時分配執行案款。
（六）提升破產案件辦理質效（牽頭單位：市高法院）。
52．提高破產案件審理效率。推行破產案件繁簡分流，細化快速審理案件適用范圍，擴大適用快速審理案件的比例，縮短案件審理周期。優化破產清算和重整之間的程序轉換，合并同類環節，縮短案件審理時間。
53．降低破產企業處置成本。優化破產管理人選任機制，以市場化方式降低破產管理費用。推廣以網絡拍賣方式處置債務人財產，規范破產管理人處置行為，提高財產處置效率。落實破產案件財產處置稅費減免政策，規范破產程序中的涉稅事宜。
54．完善辦理破產配套機制。持續鞏固“府院”協調機制，統籌推進企業破產過程中信息共享、信用修復、財產處置、企業注銷、涉稅辦理、風險防范等事項。推動建立破產企業職工權益保障機制，協調解決職工社會保險關系轉移、退休人員社會化管理、檔案接轉等事項，保證職工合法權益。制定具體保障措施，推動和保障破產管理人在破產程序中依法履職。
四、加強優化營商環境實施保障
（一）加強組織領導。完善市、區縣兩級優化營商環境工作推進機制，形成領導小組統籌協調、專項小組分工牽頭、各部門協同推進的工作格局。各區縣（自治縣，以下簡稱區縣）政府、市級有關部門要壓實工作責任，加強營商環境專班建設，配齊配強工作力量，高位推動優化營商環境各項改革任務。對不符合優化營商環境要求的地方性法規規章、行政規范性文件和其他政策文件，各區縣政府、市級有關部門應及時清理或提出修改意見，按程序報請修訂或廢止。
（二）狠抓措施落實。各指標牽頭單位應建立改革工作臺賬并報領導小組辦公室，逐條逐項細化目標任務、工作措施和責任分工，清單化打表推進。各區縣政府要主動與市級有關部門對接，同向發力、同步推進，確保各項改革措施落地見效。加快設置政務服務大廳綜合窗口，加強線上線下融合，大力推行線下“一窗綜辦”、線上“一網通辦”。高標準編制辦事指南，強化窗口服務人員培訓，提升政務服務專業化、規范化水平。
（三）強化評估督導。加強日常跟蹤督查，重點對政策落實情況、窗口運行情況及宣傳培訓情況等開展督查督辦。持續開展明察暗訪，對懶政怠政、不作為、亂作為等損害營商環境的反面典型予以通報。抓好總結評估，對行之有效的經驗做法及時復制推廣，對落實不力的予以追責問責。
（四）加大宣傳力度。持續推介優化營商環境相關政策文件，集中展示優化營商環境改革成效。依托微信、微博、短視頻等新媒體拓展傳播渠道，推動營商環境宣傳進園區、進企業，擴大宣傳覆蓋面，營造濃厚輿論宣傳氛圍。
【關鍵詞】無法表示意見案例分析審計技術創新
【中圖分類號】F239
一、引言
根據中注協的統計數據，2016年1月1日～4月30日，40家證券資格會計師事務所（以下簡稱事務所）共為2 842家上市公司出具了財務報表審計報告，其中標準審計報告2 738份，帶強調事項段的無保留意見審計報告82份，保留意見審計報告16份，無法表示意見的審計報告6份。筆者通過分析無法表示意見審計報告的有關事項，發現對持續經營能力的重大不確定性無法獲取審計證據的1份，明確表明審計證據之間存在相互矛盾以及不確定性而無法實施進一步審計程序的1份，對重大異常事項無法獲取審計證據的4份。6家被審計單位，只有1家主業屬于典型的傳統制造行業，其余5家均不同程度的涉及新興產業，如電子信息、新材料等。目前國內學者多從上市公司盈余管理、注冊會計師執業質量以及對相關利益者的影響方面進行分析，少有從技術層面論述與非標審計意見的關系。本文從一個具體案例展開，分析審計實踐給注冊會計師行業帶來哪些新的啟示。
二、發表無法表示審計意見的條件
根據《中國注冊會計師審計準則第1501號――對財務報表形成審計意見和出具審計報告》（以下簡稱“1501號審計準則”）的要求，如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。在極其特殊的情況下，可能存在多個不確定事項，盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當的審計證據，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務報表產生累積影響，注冊會計師不可能對財務報表形成審計意見。在這種情況下，注冊會計師也應當發表無法表示意見。“1501號審計準則”指南明確區分了無法表示意見與否定意見的差異：前者通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據；而注冊會計師發表否定意見必須獲得充分、適當的審計證據。無論是無法表示意見還是否定意見都只有在非常嚴重的情形下采用。
對于審計范圍受到限制的情形，準則指南列舉了兩種情況：一是客觀環境造成的限制，例如由于被審計單位存貨的性質或位置特殊等原因導致注冊會計師無法實施存貨監盤；二是管理層造成的限制，例如管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點或者不允許對特定賬戶余額實施函證。第一種限制實際上是審計技術的限制或者說是專業勝任能力的限制，第二種限制主要責任在于管理層。除了客觀環境以外，管理層的“不作為”也可能形成第一種限制，因為審計畢竟不是“跳獨舞”。僅通過閱讀審計意見報告正文投資者很難分辨出是哪種原因，市場參與者通常會主觀地將責任歸咎于上市公司本身。
三、審計案例介紹
（一）被審計單位背景資料
某股份有限公司股票于1996年在深交所掛牌交易，2014年重組前以房地產開發為主業，重組后主營業務變更為集成電路芯片設計。2015年12月，上市公司聘請A事務所作為年度財務報表和內部控制審計機構。A事務所歷時長達5個月的審計，最終對其財務報表出具了無法表示意見的審計報告，對重大資產重組時承諾的盈利預測實現情況發表了無法表示意見，對內部控制的有效性發表了否定意見。
（二）審計意見引發市場連鎖反應
2016年上市公司財務報表審計報告中，無法表示意見占全部審計意見的比例只有0.21%；被出具否定意見內控審計報告的16家上市公司占1530家披露了內控審計報告的上市公司的比例為1.05%。而且這兩個比例均少于2015年。這說明極少數的上市公司被出具這樣的審計報告，因此在市場上引起了極高的關注。相關利益者各方的分歧也使這家上市公司充滿了爭議。該事件給上市公司、監管方和投資者帶來一系列連鎖反應。首先是市場方面：根據《深圳證券交易所股票上市規則》等有關規定，交易所對上市公司股票實行“退市風險警示”，自2016年5月3日開始，上市公司股票簡稱變為*ST，實施風險警示后股票價格的日漲跌幅限制為5%；因上市公司2016年1月業績預告和2016年4月的業績快報都公告收入大幅增長和持續盈利，而注冊會計師卻無法表示審計意見，年報公告后股票發生了異常波動，交易所要求股票自5月1日開始停牌1個月。投資者損失慘重：年報公告后股價大幅下滑，兩個月后的股價與業績快報公告時相比幾乎腰斬，大量資金出逃。上市公司健康、快速發展也受到較大影響：若上市公司下一年度的財務會計報告繼續被出具無法表示意見或者否定意見的審計報告，股票將自下一年度報告披露之日起暫停上市；按照《上市公司證券發行管理辦法》的規定，上市公司最近三年及最近一期的財務報表，被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告，就會失去公開增發、配股、發行可轉換債券的資格。該上市公司正在進行的非公開發行，因而收到證監會終止審查通知而停滯。該事件引起監管方的高度關注：深圳交易所向上市公司發出年報關注函并要求回復和公告；當地證監局向上市公司發出監管關注函，并約談上市公司高管，要求聘請具備較高專業能力的會計師事務所對2015年盈利預測的實現情況進行專項核查。
（三）相關利益者產生的重大分歧
上市公司年報中披露了上市公司董事會與會計師的重大分歧，這種情況在市場上極為罕見。2015年度上市公司承接技術服務業務――數據中心維護運營服務和場地租賃服務。注冊會計師認為未獲取充分、適當的審計證據，因此無法對該項交易實質做出判斷，因此發表了無法表示意見的審計報告。上市公司董事會卻認為，在審計機構審計期間，公司積極配合現場審計人員工作的開展，詳細介紹公司的業務模式，提供審計機構各項資料包括但不限于公司的所有采購銷售合同、會計憑證和單證、銀行水單和對賬單、行業分析資料、供應商往來資料等，同時配合審計機構現場走訪客戶、供應商等。因此上市公司董事會對注冊會計師的審計意見持保留態度。上市公司監事會同意董事會的意見。但監事長和獨立董事們卻認為鑒于注冊會計師無法發表意見，因此無法對此事做出合理判斷?？磥砀鞣疆斒氯司痛耸录归_過一輪異常激烈的博弈。這無疑給市場監管者和投資者做出正確判斷出了難題。通過閱讀上市公司年報和公告，可以看出各方的主要分歧主要表現在以下兩個方面：
1.審計范圍受到限制的程度是否廣泛到對整個報表發表無法表示意見
上市公司的該筆交易通過境外子公司實施。而注冊會計師恰恰認為上市公司未對境外子公司實施有效的內部控制，比如存在未簽訂合同或協議且未履行必要的資金管理審批程序下支付資金的情況等。內部控制缺陷導致注冊會計師實施了更多的實質性測試程序以發現被審計單位的財務報表是否存在真正的重大錯報。但對于重大異常交易，注冊會計師認為即使實施了包括盤點、實地走訪等審計程序仍然無法獲取令其滿意的審計證據，且對財務報表的影響具有廣泛性。而上市公司董事會認為自始至終積極配合，審計范圍未受到任何限制。
2.重大異常交易的真實性
從上市公司公告的會計報表可以看出其客戶高度集中。2015年收入3.75億，前5名客戶收入比例占總收入的74.87%，其中對第一名的客戶收入占24.01%。上市公司與第一名客戶只發生了一筆交易即“數據中心的租賃服務”。因此，注冊會計師判斷該筆交易屬于重大交易。上市公司數據中心的運營模式為建設+租賃，但建設現場未見混凝土大樓和空調系統，而只有若干集裝箱機柜。注冊會計師認為在境外建造如此規模的數據運營中心，并未采用慣常建設方法，且只有一個租賃客戶，當屬于異常交易。交易背景是否符合正常商業邏輯，是消除注冊會計師對其真實性懷疑的焦點。
上市公司的解釋是，公司“數據中心的租賃服務”屬于主營業務中比較新興的業務，公司采用的模式與傳統常規的數據中心運營模式不一致，屬于定制化的一個數據中心，公司承擔的是硬件設施的建設租賃服務，數據服務器的購置和運營等由客戶自行負責，同時公司沒有采用常規的建設混凝土大樓和空調系統，而是采用目前世界比較新的集裝箱式機柜模式，同時采用了風冷技術，兩種數據中心比較，公司模式比傳統模式下大幅節約成本。顯然，上市公司董事會的解釋未能說服注冊會計師，而注冊會計師又實施了哪些有針對性的審計程序呢？
（四）審計過程分析
自2015年12月注冊會計師進駐現場審計，至2016年4月底出具審計報告，歷時長達5個月。2016年2月注冊會計師赴境外子公司進行現場審計并進行了盤點，發現上市公司客戶擬在數據中心放置并運行25200個服務器，2015年度只正常運行了2520個服務器，占總服務器的10%，而收入確認按照合同約定全額確認，與僅為正常運行的10%服務器所提供的服務嚴重不匹配。項目組內部討論后立即向事務所風控部門匯報情況。注冊會計師就收入的確認問題與被審計單位管理層進行溝通，卻發生了重大分歧。管理層認為公司在2015年已經按照客戶需求準備了客戶服務器需要的所有機柜，隨時可以滿足客戶的滿負荷運營，但客戶因其自身原因在2015年內只啟用了一部分服務器，并非公司原因導致，公司已經實際履行了與客戶的合同約定；公司提供的是租賃與運營維護，其收費模式與客戶啟用多少機柜無關，因此公司2015年的收入確認是按照合同約定的全額進行確認。該分歧一直持續至2015年4月。在此期間，注冊會計師補充了針對舞弊的審計程序，如調查上市公司客戶的背景，實地走訪等，但通過訪談得到的信息不足。上市公司原定于2016年4月下旬同時披露2015年度報告及2016年第一季度報告，因重大分歧未解決，披露時間推遲至2016年4月底。臨近公告日，注冊會計師正式向上市公司通報，擬出具無法表示意見的審計報告。上市公司表示可以根據注冊會計師已取得的審計證據調整會計報表，注冊會計師認為未取得關于收入和相關資產的充分證據，拒絕了被審計單位的調整要求。2016年4月底，上市公司召開董事會，未通過注冊會計師的審計意見并在年報中披露。獨立董事和監事長表示無法做出合理判斷。他們認為，公司應當在業務真實性的前提下基于會計謹慎性原則確認收入，并一致要求公司立即啟動相關解決方案（包括但不限于重新聘請會計事務所對2015年年報進行審計），積極、有效和穩妥地消除上述事項及其后果。
四、透視分歧原因
2015年該上市公司業務發生重大變化，其芯片開發和銷售市場遇到前所未有的困難，因此主營業務轉變為數據中心出租業務。上市公司客戶背景撲朔迷離，數據中心出租收入的商業邏輯未得到合理解釋，是注冊會計師無法給出明確鑒證意見的主要原因。在市場各方壓力下，上市公司終于在年報后披露了數據中心業務與區塊鏈技術有關。但審計期間，公司管理層向注冊會計師的解釋與后來公開披露信息不完全一致。而區塊鏈技術的具體應用，注冊會計師也并不熟悉。這是造成雙方重大分歧，僵持不下的重要原因。
2016年區塊鏈技術的概念和題材逐步升溫，這與2016年1月20日人民銀行召開數字貨幣研討會有關系，與會專家提出爭取早日推出央行發行的數字貨幣。以比特幣為代表的數字貨幣在2009年誕生以來就充滿了爭議。區塊鏈技術的本質是去中心化，而區塊鏈研究工作組組長、中國銀行前行長李禮輝在“2016年全球第二屆區塊鏈峰會”上所指出的，區塊鏈完全“去中心化”的特性在金融領域并不適用。完全“去中心化”的結構只適用于比特幣這類流量很低、每秒幾筆的低頻次交易，而在金融應用場景中，高頻次是常態，因此“去中心化”并不適用。假設人們對未來區塊鏈技術的應用粗略地劃分為三個階段，“區塊鏈技術1.0”貨幣階段、“區塊鏈技術2.0”可編程金融階段、“區塊鏈技術3.0”廣泛應用階段，那么比特幣只是區塊鏈技術最底層的應用。雖然區塊鏈技術最終可運用于身份認證、物流、醫療，甚至是審計等，對社會生活的方方面面將會產生變革性的影響。然而那個時代的到來畢竟還有些遙遠。世界上本沒有比特幣這樣一種貨幣，自從一個被稱為“中本聰”的神秘人物發明了比特幣算法以后，有無數投機者們開始了狂歡。而生產比特幣被人們形象的稱為“挖礦”，屬于比特幣產業鏈的最底層。上市公司究竟在做些什么，注冊會計師憑借自身的那點外行知識，很難做出準確判斷。
五、啟示和建議
（一）重新審視審計成功與失敗
注冊會計師遵循了審計準則未發表錯誤的審計意見，是否與審計成功劃等號？財務報表審計的總體目標是要對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。從市場和投資者需求的角度上講，明確的鑒證意見才有意義。
實踐中，注冊會計師在無法獲取充分、適當證據時，首先考慮解除業務約定的可能性，如果在出具審計報告之前解除業務約定被禁止或不可行的情況下才會選擇發表無法表示意見。從主觀講，無法表示意見是一種態度而不是一種鑒證意見，是注冊會計師免除法律責任的一種保護措施?？陀^上講，注冊會計師無法給投資者一個明確的鑒證意見時，對資本市場和上市公司可能會造成嚴重的負面影響。社會審計體現的是一種委托關系，或者說非對稱信息條件下的一種契約關系，注冊會計師沒有給投資者提供充分的信息以進行決策，審計的總體目標就沒有實現。實務中，美國SEC甚至對無法表示意見的審計報告采取限制的態度。本文案例中上市公司與注冊會計師誰是誰非，筆者僅根據公開披露信息無法做出判斷，但至少當地證監局和獨立董事都表明了將事情徹底查清楚的態度。否則上市公司是否完成了重大資產組中的盈利預測和業績承諾將成為一個懸案，無法給投資者進行交代。所幸的是年報公告后的6日內，上市公司控股股東及實際控制人即根據當地監管局關注函的要求，先行履行了業績補償義務，并表明待盈利預測實現情況的專項核查結果確定后再補償與年報披露金額之間的差額，多出的部分則無償贈與上市公司。
（二）傳統審計技術面對企業的“創新”很無奈
企業的“創新”包括技術、產品、管理、營銷等各方面的創新，在市場經濟中表現為新技術、新產品、新的盈利模式、甚至是新業態等。當然也包括披著“創新”的外衣，實際是舞弊的情況。傳統審計技術已經遠遠跟不上企業創新的腳步，解決不了企業創新帶來的一系列困惑。
上述案例中，注冊會計師遵循了審計準則，執行了可以執行的所有審計程序，窮盡了教科書中所有的審計方法，包括觀察、檢查、函證、盤點、訪談、調查、分析性復核等傳統方法，并針對舞弊執行了有針對性的審計程序，比如在工商征信系統網站、香港注冊處核查上市公司客戶及供應商的信用情況、對客戶及供應商進行實地走訪、檢查交易合同和交易資金流水、檢查證據鏈中原始單據的完整性、真實性及邏輯性、咨詢IDC行業專家關于境外業務商業合理性、技術可行性和收費方式是否符合行業慣例、聘請IT專家重點關注相關資產的存在性、服務器正常運轉所需的物理環境以及動力、數據存儲及傳輸方式的可行性、在網上向境外托管服務器的商家進行了解和詢價以佐證其合理性等等。執行這一切審計程序歷時長達5個月，注冊會計師仍無法取得令人滿意的審計證據。這引發了我們一些深深思索。
（三）審計實踐對新技術的需求是推動審計技術創新發展的根本動力
就注冊會計師而言，社會需要其發現重大舞弊，這種根本性的導向影響著審計目標，進而催促著審計能力的提高。審計行業正面臨技術革命。未來的競爭，是審計技術的競爭和人才的競爭。
2011～2013年由審計署審計科研所牽頭首次組織實施了審計機關審計技術創新情況的專題調研活動，對2006～2011年期間審計機關審計技術創新情況進行了調查和分析，印發了《審計機關審計技術創新情況專題調研報告》，2013年后續印發了《審計機關審計技術創新發展報告》。后者指出：目前審計技術創新活動面臨的最為突出的困難和問題有：一是缺乏技術創新人才，人才是技術創新的關鍵；二是審計成果考核機制需要進一步完善，技術創新不同于一般的審計項目，它是一種探索性活動，有成功也有失敗，需要制定不同于一般審計項目的成果考核機制；三是審計技術創新帶來了一系列的審計證據問題，在取證、認定、歸檔保存等方面，目前還沒有制定統一的規范，在一定程度上阻礙了技術創新活動的進一步開展；四是缺乏專門的審計技術創新的交流平臺和定期交流機制。
目前社會審計尚未有較高級別的組織出面或牽頭進行審計技術創新方面的研究。呼吁理論界和實務界，在審計技術方面加強合作和研究。在審計技術創新研究方面做些腳踏實地的嘗試。比如研究持續審計、研究審計信息化和利用大數據、研究審計的立體思維模式、研究一些與新業態相關的審計方法等。
（四）提高審計報告價值是資本市場的迫切需求
上市公司年報中將關鍵溝通事項公開披露的情況較為罕見，說明公司治理水平在不斷提高。年報后期，上市公司管理層與注冊會計師的重大分歧以及分歧的解決過程由監管方敦促上市公司進行披露，也具有非常重要的現實意義。這與中注協在2016年初征求意見擬對審計報告相關準則的改革不謀而合。現行審計報告具有格式統一、要素一致、內容簡潔、意見明確等優點，但也存在著信息含量低、相關性差等缺陷。審計報告改革要求披露關鍵溝通事項，即通過描述審計重點難點和審計工作的特定信息，提高審計報告的相關性和決策有用性，客觀上會提高審計報告的溝通價值，增強審計工作的透明度。這次改革將會強化注冊會計師的責任，對注冊會計師提出了更高的要求，必然會增加審計成本。審計成本與獲得社會效益之間的再平衡考驗政策制定者的智慧。投資者、監管者以及其他市場參與者共同亟待，選擇恰當時機使審計準則改革的政策盡快落地。
