時間：2023-06-08 11:17:39
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研經費實施細則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
原告：哈達，男，35歲，住呼和浩特市愛民路二五三醫院宿舍100棟四號。
被告：解放軍第二五三醫院。
原告哈達系被告單位麻醉科主治醫師，長期從事麻醉工作。在其給口腔病人做手術時，看到由于喉鏡上沒有麻醉配件，病人非常痛苦，因此設想把喉鏡與麻醉系統聯在一起。1988年1月，原告完成了“多功能喉鏡”的構思，并于同年3月2日用草圖向國家專利局申請“多功能喉鏡”實用新型專利。1989年3月21日取得專利權，專利證書號為88203809.5.同年4月，原告與航天工業部青云儀器廠試制出五臺樣機。1991年初，原告欲將該專利轉讓給北京龍華醫療器械廠（下稱龍華廠），被告得知后即派員去龍華廠，說明此項專利為職務發明，專利權不歸原告所有。龍華廠因此終止與原告達成的轉讓協議。1991年被告開會并下文令原告將專利證書交出，由被告進一步開發利用此項專利，否則，對原告立功、晉升級別不予申報。原告在此壓力下，于同年4月19日函告國家專利局，其原申請的“多功能喉鏡”，因屬職務發明，經協商將該專利權轉歸被告所有，并填寫了“權利轉讓登記請求書”、“著錄項目變更申請書”備案。同年10月17日，原告又致函國家專利局，申明前述行為非其真實意思表示，應為無效。1992年5月，被告從龍華廠拿走原告的專利證書。原告遂向呼和浩特市中級人民法院起訴，訴稱：1988年3月2日其向國家專利局申請“多功能喉鏡”實用新型專利，1989年3月21日取得專利權。后被告以不予立功和晉升級別相脅迫，迫使我違背本意變更專利權屬；1992年5月，被告又從龍華廠拿走我的專利證書，被告的行為是嚴重的侵權行為。請求法院確認“多功能喉鏡”發明為非職務發明，并追究被告扣押專利證書的法律責任。
被告在答辯期間，以其與原告專利權屬糾紛已經軍隊專利管理機關依法裁決，且已發生法律效力為理由提出本案管轄權異議。
被告答辯稱：原告為麻醉醫師，對麻醉器具的革新，屬于本職工作，且“多功能喉鏡”已列入本院1987—1991科研規劃；據《專利法實施細則》第十條規定，原告的發明與其從事的工作有關；原告在發明過程中借用了單位的“新喉鏡、手柄、窺視片”等物品，被告還提供了科研經費553.8元及工作時間；原告于1991年4月致函國家專利局，稱“多功能喉鏡”專利屬職務發明，并簽署了《權利轉讓登記請求書》、《著錄項目變更申請書》，說明原告本人也認為該項發明為職務發明，請求駁回原告訴訟請求。
「審判
呼和浩特市中級人民法院經對被告提出的管轄權異議進行審查，認為：根據《中華人民共和國專利法實施細則》第七十六條規定，專利管理機關不包括軍隊的專利管理機關。據此，裁定駁回了被告的管轄權異議。被告不服，向內蒙古高級人民法院提起上訴。內蒙古高級人民法院經審查，認為呼和浩特市中級人民法院有管轄權，裁定駁回上訴。
呼和浩特市中級人民法院經審理查明：被告提交的1987年12月所制訂的“1987—1991醫學科研規劃項目表”及“1988年3月8日的科委會記錄”，將原告發明的“硬膜外穿刺定位器”、“多功能喉鏡”列入計劃項目，但原告于1988年7月1日申請專利，1989年12月8日取得專利證書的“硬膜外穿刺自動阻力消失器”，是1988年5月更名為“硬膜外穿刺定位器”的，它不可能出現在更名前的1987年12月的“科研規劃項目表”及1988年3月8日的“科委會”記錄上，故被告所提供的上述證據缺乏真實性。1988年2月29日，原告以“新喉鏡研制費”名義向被告借款300元，此屬借款不是撥款，不能據此認定原告的發明使用了被告的科研經費。1989年10月16日，原告以“多功能喉鏡申請費”及“專利的年、證、印費”名義向被告報銷費用205元屬實，但報銷時間在該專利的申請日之后，故以上二項費用與“多功能喉鏡”的發明無關。1988年2月2日，原告借被告新喉鏡一付，手柄、窺視片各一件，作為構思發明草圖的參考，并未用其做“多功能喉鏡”的零部件，且已歸還，不能認定為原告利用了被告的設備。
根據以上事實，呼和浩特市中級人民法院認為：原告作為麻醉師，其本職工作是在病人手術前利用現有藥物及器械為病人實施麻醉。其在長期的臨床實踐中發現普通喉鏡在臨床使用時的諸多不便，因此，產生了對普通喉鏡的革新構思。“多功能喉鏡”的發明，從構思開始到申請專利之前，被告從未對原告下達過此項科研任務，原告亦未利用過被告的設備和經費，且按時按量完成了本職工作。故原告為實用新型“多功能喉鏡”的發明人。依據《中華人民共和國專利法》第六條第一款、《中華人民共和國民事訴訟法》第一百三十八條之規定，于1993年10月30日判決如下：
確認實用新型“多功能喉鏡”發明為非職務發明，專利權歸原告所有。
被告不服一審判決，向高級人民法院上訴，稱：一審判決認定“多功能喉鏡”的發明不是職務發明，不符合法律和事實，對專利權的歸屬適用法律不當。衛生部頒發的《醫院工作人員職責》中規定，麻醉科醫師有日常麻醉教學、科研的任務，故哈達改進麻醉器械，發明“多功能喉鏡”是本職工作。哈達1988年2月29日所借“新喉鏡研制費”300元是預支科研經費，最后憑單據報銷。我院在哈達構思階段報銷了其購置零配件費用，借給了有關用具，以后還出了年費。一審判決對“多功能喉鏡”技術特點與用途的描述存在缺陷。本案應適用《專利法實施細則》第十條的規定，一審判決適用法律不當。
被上訴人哈達答辯稱：①衛生部頒發《醫院工作人員職責》所規定的麻醉醫生職責，在一般情況下，只是一種授權性規范，而不是義務性規范。醫生在日常工作中不從事科研和教學，并不因此承擔法律責任。本職工作是指必須做，不做即為失職，其發明不在本職工作范圍。②借上訴人300元為申請專利之用；借用具只作繪圖參考，是工具性利用，構不成主要利用。③一審判決對“多功能喉鏡”專利技術特征描述與本案無關。④《專利法實施細則》是對專利法的解釋，前者不能超越后者創制的權利、義務規定，原審法院適用法律正確。
高級人民法院經審理認為：《醫院工作人員職責》中規定的麻醉科醫師的職責是授權性規范，而不是義務性規范。義務性規范是要求人們作為，若不作為即違反法定義務，要承擔法律責任。麻醉師的本職工作是利用現有藥物及器械在病人手術前為其實施麻醉。所以，在上訴人未給被上訴人下達科研任務的情況下，從事“多功能喉鏡”的研究，是被上訴人的權利而不是義務。另外，從“多功能喉鏡”的專利權內容來看，其技術領域屬機械設計，本質上與醫療業務無關。而醫生的本職工作是以人體為對象，治病救人，醫生沒有發明醫療器械與生產醫療器械的義務。故被上訴人的發明不屬本職工作。被上訴人在申請“多功能喉鏡”專利前一天向上訴人借“新喉鏡研制費”300元，系申請專利之用，是正常的借貸關系，并非撥款，不能以此證明被上訴人使用過上訴人的科研經費。1988年2月2日，被上訴人借上訴人的喉鏡、手柄、窺視片是為繪圖參考使用，構不成主要利用單位的物質條件。上訴人提交的“1987—1991科研規劃項目表”所列的被上訴人的另一項發明“硬膜外穿刺自動阻力消失器”，當時還未取名為“硬膜外穿刺定位器”，卻出現在表中，并且把“多功能喉鏡”也列入表中，又無明確科研安排。該科研規劃項目表為復制件，經合議庭提示，上訴人拒不提供原件；被上訴人對該項目表亦不予承認。根據最高人民法院《關于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉若干問題的意見》第78條之規定，對此不予采信。1988年3月8日科委會記錄，因在“多功能喉鏡”專利申請日之后，與本案無關。綜上，被上訴人發明實用新型“多功能喉鏡”不是上訴人下達的科研任務，不屬本職工作，也沒有主要利用上訴人的物質條件，應確定為非職務發明。原審法院認定事實清楚，適用法律正確。上訴人的理由不能成立。根據《中華人民共和國民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（一）項之規定，于1994年4月4日判決如下：
駁回上訴，維持原判。
「評析
本案是一起專利權屬糾紛案件。爭議的焦點是“多功能喉鏡”究竟是職務發明，還是非職務發明？《中華人民共和國專利法實施細則》第十條規定：“專利法第六條所稱執行本單位的任務所完成的職務發明創造是指：（一）在本職工作中作出的發明創造；（二）履行本單位交付的本職工作之外的任務所作出的發明創造；（三）退職、退休或者調動工作后一年內作出的，與其在原單位承擔的本職工作或者分配的任務有關的發明創造。專利法第六條所稱本單位的物質條件是指本單位的資金、設備、零部件、原材料或者不對外公開的技術資料等。”
關鍵詞：高校 縱向科研經費 財務管理
伴隨高校科研活動的日趨活躍，科研經費也呈大幅增長趨勢。以筆者所在的省屬綜合性高校為例，十二五規劃以來，縱向科研經費每年均以10%以上的比例增長，2015年更是比上年增長了34%。近年來，國家及各級政府主管部門對縱向科研經費的管理出臺了一系列相應的政策法規和實施細則，體現了縱向科研經費管理在整體科研經費管理中的標桿作用。針對目前高校普遍存在的科研經費管理問題，如科研管理部門與財務部門管理上的脫節、經費預算管理薄弱、經費使用監督力度不足以及經費使用效益低下等，從財務角度出發，對高校縱向科研費的全過程進行管理顯得尤為重要。
一、高校縱向科研經費管理存在的主要問題分析
（一）預算編制不科學，導致預算約束力不足。目前大部分高校的科研經費預算是由項目負責人與項目組成員自行編制的，學校科研部門與財務部門基本未參與其中。科研人員雖然最能掌握項目所需的經費開支，但由于缺乏相關的財務知識，容易對經費預算中一些概念和制度的理解產生偏差，從而導致預算編制的不科學，如實際所需的開支與填報的預算開支不符，預算中刻意降低勞務費導致實際開支不夠或刻意增加材料設備費導致經費結余等。
缺乏科學合理性的預算難以作為實際支出的約束標準，容易導致支出偏離預算。到了結題決算階段，為了使經費決算表中填列的支出數與預算表中的數額接近，往往進行大規模調賬，一方面增加了財務人員的工作量，降低了學校財務核算和監督的質量，另一方面使得科研經費支出的真實性和經費負責人的誠信度受到質疑，也是對科研經費管理制度規范性和嚴肅性的沖擊。
（二）科研部門和財務部門對科研經費管理的溝通不足。高校對縱向科研經費的管理一般作如此分工：科研部門負責項目的申報、立項、合同及預算的備案；財務部門負責項目經費的設卡、入賬、經費報賬及決算審核。兩部門在科研項目的預算管理、經費使用的監督上幾乎沒有進行溝通。這種缺乏整體性、綜合性的管理模式常常導致經費實際開支與預算支出不符，超支或大量結余，科研和財務部門容易在一些經費審批的管理和權限上產生爭議，互相推諉，使得科研經費的管理要么過于寬松、監管不力，要么過于呆板、缺少靈活性。
（三）未進行全成本核算，導致經費使用效益難以準確衡量。由于高校要向主管部門上報全校綜合性財務報表以及要接受上級部門的各種例行財務檢查，因此對科研經費支出的明細會計科目設置通常是參照教育事業支出的明細科目。這樣的會計科目設置對科研成本的核算往往只體現了項目發生的直接費用，其間接費用如從事科研活動所占用學校的水電費、房屋等資源使用費幾乎都沒有在項目中分攤，而對于大部分沒有績效支出核算的項目，只能從學校的教育事業費中安排科研人員的津貼補貼，即沒有真正做到全成本核算。直接造成擠占高校教育事業費而科研經費仍有大量結余的現象，客觀上也使科研成本沒有得到真實反映，無法準確地衡量科研經費的使用效益。
（四）結余經費管理不規范。部分科研項目存在結題不結賬的現象。除了按相關規定需要原渠道返還的項目，大多數項目在結題后，賬面上剩余的經費仍保留在原項目中由項目負責人支配。由于結余經費不再屬于在研項目的經費，基本不再進行審計，因此高校對這部分科研經費的管理較為寬松，這種做法不僅增加了管理成本，而且影響科研人員對經費科學合理使用的意識。
二、國外高校科研經費管理模式的借鑒
（一）經費預算的管理上。國外高校科研經費的預算一般分為直接成本和間接成本，例如，美國高校科研項目成本中的直接成本一般根據實際需要預測，間接成本則根據預先協商的科研間接成本率分攤，同時詳細界定了高校可能發生的54項成本的含義、費用范圍及其允許性，并通過四個成本會計標準對成本劃分的一致性、不允許成本的識別及處理的一致性等進行了規范。這種規范性、嚴格性、科學合理性的預算管理方式，大大加強了預算的約束力，也使財務人員從科研經費報賬到結題驗收決算的工作量都得到了一定程度上的減輕。
（二）項目實施過程的管理方式上。國外很多高校都設立專門的財務崗位負責從科研預算到中期檢查到決算報表全過程的管理，使科研經費財務管理的工作更加專業化，從而為科研人員分擔了其所不熟悉的業務，為其專心地投入科研工作提供了有力的保障。同時，在經費報賬環節上公開透明，例如，在美國，通過項目負責人的個人賬戶可以查詢其科研經費和研究情況的細節，科研用品可以通過網上訂貨，由專人送貨報賬，科研人員不必使用現金自己購物或報銷，這樣既方便了科研人員，又防止了財務漏洞。
（三）經費監督機制上。國外政府對高校科研經費的監督從國家立法、外部監督到內部控制等各方面都比較完善，已經形成了一套完整而成熟的監督機制。政府對科研經費的監督范圍很廣泛，凡是政府的財政投入都要受到監督，而且實行從經費申請、分配和使用到績效評估等全過程監督。經費監督的內容包括經費分配、使用，以及科研人員的科學行為不端和學術腐敗行為。
三、完善高校縱向科研經費財務管理――構建財務全過程管理模式
（一）項目立項階段――科學編制經費預算。
1.強化科研人員對預算編制的責任意識。首先要改變只由項目組科研人員自行編制預算的局面，要徹底打消項目負責人“經費私有化”的錯誤觀念，要從科研工作的實際需要出發，科學合理地做出科研相關費用的預算。同時，高校財務部門應設立專人專崗在科研項目立項編制預算時就介入進行財務管理和監督。
2.預算編制的流程。首先項目負責人要根據項目的研究方案以及階段性目標，提出總體預算方案，然后高校財務部門應協同科研部門，在充分掌握各類縱向科研項目經費管理辦法和相關政策法規的前提下，本著“目標相關性、政策相符性和經濟合理性”的預算編制原則，從財務角度上根據項目研究的實際需求，同時按照相關經費管理辦法核定部分費用的比例，經反復討論、調研測算、調整數據，最后編制出支出結構合理、可行的科研項目細化預算。
（二）項目實施階段――加強預算執行和財務管理力度。
1.對科研項目進行歸口管理，實時監控。高校財務部門應針對不同類型的科研項目，分別按照相應的科研經費管理辦法進行分類管理。對于同時進行多個項目研究的科研人員或高校內部科研項目繁多的科研機構，應區分好各個項目的經費，嚴禁隨意混用和挪用。同時，財務部門應結合科研部門提供的科研進度等相關信息，定期對科研項目支出數據進行匯總整理，以便及時發現其各項支出是否偏離預算，并分析其偏離原因，若屬項目執行過程中因客觀原因導致偏離預算的且屬于允許調整的支出，應協同項目負責人按規定程序申請調整預算；若屬非正常偏離的，應及時提醒項目負責人，對項目支出進行調整。
2.盡可能地進行科研費用全成本核算。按照2015年下達的《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》以及部分省級科技項目經費管理辦法，對科研項目經費均分為直接費用和間接費用，使得科研費用的核算逐漸轉向既核算直接費用又核算績效、資源占用費等間接費用的全成本核算模式。這就要求高校財務部門應配合科研、資產、后勤管理部門，對科研經費占用的教學資源、科研津貼、水電費、實驗室折舊和設備折舊等費用進行科學合理的測算，并做好費用上繳的會計處理，從而確保部分占用教學資源的費用在科研經費中得到真實合理的反映。
3.運用財務軟件和科研管理軟件，建立科研項目財務管理控制系統。在互聯網信息技術和軟件開發高速發展的新時期下，高校財務部門可以將財務軟件與科研管理軟件相結合，在現行的賬務系統中引入預算額度控制模塊，利用預算額度控制系統平臺，實現科研部門和財務部門的數據共享和對接。首先由項目組將批復的預算明細數據填報進系統，接著科研部門對此數據進行接收，再傳遞給財務部門，然后，財務部門通過已綁定好的會計科目和科研項目預算科目來實現預算額度的控制。這樣，不僅可以簡化財務人員對預算的審核工作程序，為每一筆費用的合理支出提供有力的保障，而且可以幫助項目負責人經費的預算執行情況實現實時監控和預警，在一定程度上解決了科研人員“無暇看賬”的后顧之憂。
（三）項目結題驗收階段――加強結余管理和績效考核。
1.針對普遍存在的項目結題不結賬的現象，除了按相關科研經費管理辦法的規定，需要將結余經費以原渠道上繳外，高校財務部門和科研部門應制定出科學可行的管理辦法，將結余經費在學校、院系和項目組之間按一定比例進行合理分配。
2.高校財務部門應與科研部門、人事部門聯合制定科研經費績效考核指標體系，對科研項目的績效支出進行科學合理的分配，既滿足科研人員對勞動付出的回報需求，又能體現一定的激勵機制，有利于提高科研經費的使用效益。
四、結語
隨著高校高水平建設的深入發展，作為財務工作者，我們應該拓寬管理思路，對工作流程進行科學合理的創新，引入先進有效的工作方法，深入縱向科研經費全過程的每一個階段，探索財務管理的方法和對策，加強事前、事中、事后的財務管理和監督，促進科研經費管理的科學化、規范化發展，從而切實保證高校科研工作的順利開展。
參考文獻：
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甲方：XX生物質能源研發中心
乙方：XX可再生能源有限公司
根據國家加強生態能源開發建設和可持續發展戰略需要，為加快推進可再生能源經濟林開發建設，做好科研機構與企業的合作，在合作中充分發揮科研機構科學技術優勢和企業資金及經營管理的優勢，并在優勢互補中實現互利共贏，XX生物質能源研發中心（以下簡稱"甲方"）與XX可再生能源有限公司（以下簡稱"乙方"）經共同協商，決定建立長期友好合作關系，達成如下戰略合作協議，雙方共同嚴格遵守。
一、合作項目及內容
（一）甲方為乙方提供xx等可再生生物能源開發建設項目（下稱"項目"）的造林規劃設計、育苗、造林技術指導及產品開發利用等技術服務，為乙方提供項目有關的技術資料和必要的技術指導，甲方不參與乙方的經營，乙方的經營收益與風險與甲方無關。
（二）甲乙雙方共同組建"XX生物質能源研發中心與XX可再生能源有限公司生物能源研發示范基地和教學實驗基地"（在基地掛牌），共同開展生物質能源研發、試驗、推廣等工作，同時乙方為XX林學院本科學生和研究生提供實習和科學實驗方面的便利。
二、合作期限
（一）合作期限為五年。從 年 月 日起至于 年 月日止。
（二）合作期滿甲乙雙方如繼續合作，雙方應于本協議期滿前一個月續簽協議書。
三、雙方權利義務
（一）甲方權利
1、提出項目相關技術開發和服務的課題、項目和內容。
2、因履行本協議需要有權獲取乙方已經知悉的項目相關技術情報和資料。
3、有取得相關報酬的權利。
（二）甲方義務
1、甲方作為乙方的技術科研單位，為乙方的xx建設項目提供技術依托，應當盡職盡責履行本協議義務，解決技術問題，保證工作質量，合理使用科研經費，及時交付科研成果，并傳授解決技術問題的知識和幫助乙方掌握科研成果。
2、甲方負責承擔xx區域性種植試驗、良種選育、優樹選擇以及xx生態經濟效益觀測與評價等。
3、與乙方共同組建"XX生物質能源研發中心與XX可再生能源有限公司生物能源研發示范基地和教學實驗基地"。
4、負責會同乙方進行項目總結和驗收（或鑒定）。
（三）乙方權利
1、確定及認可乙方項目相關技術開發和服務的課題、項目和內容等技術服務的方向和范圍。
2、委派人員參與乙方項目相關技術的開發。
3、免費取得乙方掌握的項目相關技術情報和資料并無償使用合作期間乙方取得的項目相關研究開發的技術成果。
4、對乙方提供的技術服務進行驗收并進行項目總結和驗收（或鑒定）。
（四）乙方義務
1、負責運營發展可再生能源林的推廣與實施種植，并投入土地、人力資源及經營管理等相應費用。
2、負責各試驗樹種的造林和每年的林地撫育、管理。
3、共同組建"XX生物質能源研發中心與XX可再生能源有限公司生物能源研發示范基地和教學實驗基地"，為XX林學院本科學生和研究生提供實習和科學實驗方面的便利。
四、技術情報和資料的保密
（一）甲乙雙方對在合作期間所獲取對方的所有技術情報、資料、數據均有保密的義務，任何一方均不得擅自引用、發表和向第三人提供。
（二）以上保密義務期限為 年，從 年 月 日起至 年 月 日止。
（三）合作協議變更、解除和終止后，以上保密條款均繼續有效，雙方應繼續承擔以上保密義務。
五、風險責任的承擔
（一）甲乙雙方各自承擔已方的風險，包括已方的經營風險、員工的工傷風險等。
（二）合作開發的科研項目風險雙方共擔。
六 知識產權的歸屬和收益的分成辦法
（一）甲方在合作期間或甲方利用乙方提供的科研經費完成的技術成果、發明專利等知識產權雙方共有，雙方共同享有專利申請權。
（二）甲乙雙方轉讓或許可他人實施雙方共有的知識產權的，所取得的收益甲方占 %，乙方占 %。
七、報酬及支付方式
（一）乙方每年應向甲方提供科研經費 元，乙方應于每年 月 日前一次性撥款至甲方賬戶。
（二）甲方因履行本協議所需必要的差旅費（包括交通費、住宿費、伙食費等）由乙方承擔，費用標準按乙方經理待遇標準執行。
八、協議的解除和終止
（一）甲乙雙方均不得隨意解除本協議。
（二）因乙方發展戰略方向和經營項目出現重大轉變或經營出現嚴重困難，乙方有權解除本協議。
（三）甲方工作無法取得實質進展，為乙方所提供的服務無效，合作已無實質意義的，乙方有權解除本協議。
（四）因法律法規、國家政策調整或其他不可抗力導致本協議無法履行的，雙方應當終止本協議。
九、違約責任
（一）甲乙雙方擅自解除本協議的，違約方應當賠償守約方因協議解除遭受的全部經濟損失，甲方并應退還乙方全部已撥付科研經費。
（二）任何一方違反約定的保密條款，違約方應當賠償守約方因此遭受的全部經濟損失。
（三）任何一方從事有損害另一方利益的活動的，守約方均有權解除本協議，違約方并應賠償守約方因此遭受的全部經濟損失。
（四）甲方不盡職盡責，造成工作停滯、延誤的，乙方有權解除本協議，甲方應當退還未使用的科研經費。
（五）甲方挪用或濫用科研經費，乙方有權解除本協議，甲方并應當全額賠償。
（六）乙方逾期撥付科研經費超過六個月的，甲方有權解除本協議。
十、爭議的解決
（一）甲乙雙方在履行本協議的過程中出現爭議的，雙方應當友好協商解決，可以簽訂補充協議。
（二）如協商不成，任何一方均可向乙方住所地人民法院提起訴訟。
十一、其他
（一）項目規劃和計劃的制定、xx試驗實施方案、科研課題的建立、科研經費及差旅費的管理與支出、辦公場所及合作科研成果與相關知識產權的共享等重大事宜，甲乙雙方另行協商制定實施細則，作為本協議的附件。
（二）甲乙雙方聯合申報國家重大產業技術開發項目或省市的科技項目和推廣項目，共同推進企業的科技進步，實現互利雙贏的目的，具體方案另定。
（三）甲乙雙方通過建立定期聯系制度，實現信息及時溝通和資源共享。
（四）甲乙雙方各自員工的工資待遇各自負責。
（五）其他未盡事宜，甲乙雙方應當友好協商解決，必要時簽訂補充協議。
（六）本協議一式四份，甲乙雙方各執兩份，雙方簽字蓋章后生效。
甲方簽字蓋章： 乙方簽字蓋章：
法定（委托）代表人： 法定（委托）代表人：
開戶名稱：XX生物質能源研發中心
開戶銀行：
關鍵詞：高校；科研經費；精細化管理
中圖分類號：G647.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）016-000-03
近十幾年來，我們國家不管是國家財政科技投入，還是全社會的研究投入都呈現出快速增長的態勢，2012年全社會研究與試驗發展經費投入首次突破萬億元人民幣大關，經費投入總量位居世界第三。在國家科技投入大幅增長的大背景下，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費呈現大幅增長的趨勢，科研經費已成為高校經費的重要來源。但是與此同時，中國科協的一次調查顯示：科研資金用于項目本身僅占40%左右。十以來，中央巡視組已開展多輪巡視，涉及科技部、中科院、中國人民大學、復旦大學四個科研相關單位。中央巡視組反饋的科研經費管理問題顯示：中國人民大學存在科研經費管理不規范問題，復旦大學科研經費管理使用混亂，違規現象突出，存在腐敗風險。2014年，科技部在國科發財〔2014〕200號文中點名通報四起違反科研經費管理規定典型問題，其中，北京郵電大學科研經費使用不規范，具體包括科研經費管理和使用存在勞務費和專家咨詢費發放不規范且金額較大、以虛假火車票報銷差旅費、以零余額賬戶串戶使用資金、關聯交易等問題。
高校科研經費管理中暴露出的問題越來越多，不僅嚴重影響了正常的科研工作，而且引起了社會對高校科研經費管理和使用效益的廣泛關注。因此，如何實現科研經費管理的科學化精細化，保證科研項目的順利實施和科研工作的健康發展，已成為高校面臨的一個刻不容緩的問題。
一、精細化管理的內涵
精細化管理是一種理念，一種認真的態度，一種精益求精的文化。它是社會分工精細化、以及服務質量精細化對現代管理的必然要求。財政部《關于推進財政科學化精細化管理的指導意見》第2條指出：“財政精細化管理，是指樹立精益思想和治理理念，運用信息化、專業化和系統化管理技術，建立健全工作規范、責任制度和評價機制，明確職責分工，完善崗責體系，加強協調配合，按照精確、細致、深入的要求實施管理，避免大而化之粗放式的管理，抓住管理的薄弱環節，有針對性地采取措施，增強執行力，不斷提高財政管理的效能。”
根據財政部的指導意見，在管理實踐中要作到精細化管理，首先就要結合本單位的現狀，按照“精細”的思路，找準關鍵問題、薄弱環節；其次，就是要建立專業化的崗位職責體系，落實管理責任，將管理責任具體化、明確化；第三，推進精細化管理要分階段進行，每階段性完成一個體系，便實施運轉、完善一個體系，并牽動修改相關體系，只有這樣才能最終整合全部體系，實現精細管理工程在單位發展中的功能、效果和作用。
二、高校科研經費管理的薄弱環節
（一）對科研經費認識不統一，嚴格報銷管理不被理解
現有的科研經費支出管理制度往往只限定在對科研活動過程中實際支出的確認上，如資料費、數據采集費、差旅與會議費、設備費、材料費、專家咨詢費和無工資性收入者的勞務費等，但不允許有工資性收入的科研人員從科研經費中獲得勞動補償。對科研經費管理的這一制度規定，目前爭議比較大，不同的認識直接導致了經費報銷環節的矛盾。
有人認為這一制度規定是制度設計上的缺失。因為從經濟人假設理論來講，科研人員支付了勞動，必然有索取相應勞動報酬的動因，否財，就很可能通過非正常途徑獲取勞動補償。于是，在科研經費使用過程中便出現了一些與科研相關性不大、不合理但合乎報銷制度要求的票據，而且這種現象往往還能得到相當程度的理解。但是，作為經費使用監管部門的財務處，所處的經費報銷環節往往是防范科研經費使用不規范和科研經費腐敗風險的最后一道屏障，不管制度設計是否確實存在缺失，出于職業習慣，考慮更多的還是程序執行的合規性和經費支出的合理性。因此，財務部門在報銷環節的嚴格管理與科研人員合法但不合理的票據報銷要求之間便存在難以調和的矛盾，以至于有部分科研人員不僅不了解科研經費管理政策和財務制度，而且對財務部門的管理和服務存有很大的偏見，認為只要過了財務處這一關，把錢報出來就行了，而不管報銷的票據是不是經得起檢查，這就給科研人員自己埋下了財務隱患。
（二）政策不落地，科研經費監管難度大
按照國家有關規定，高校應建立分級管理體制，合理確定科研、財務、人事、資產、審計、監察等部門的責任和權限，明確院系監管責任，完善內部控制和監督約束機制。但是實際上，很多高校或者沒有相關規定和措施，或者雖然有規定，但難以落實到位，導致在科研經費使用過程中各管理部門難以形成各司其職、齊抓共管的局面，財務監管難度比較大。例如，高校對商品和服務采購一般都有額度規定，在額度以上的需要納入政府采購或資產管理部門集中采購，額度以下的由項目負責人自行采購，但對于如何甄別和防范化整為零、刻意規避政府采購或集中采購的業務卻沒足夠指引，也沒建立規范的出入庫制度以確保采購的真實性，這就給財務部門的審核帶來了極大的難題；有些高校審計部門沒有按規定定期或不定期地對高校科研經費的使用情況等進行監督檢查，不利于及時發現問題并盡早在校內得到解決；在科研項目課題制下，項目負責人掌握課題經費的支出管理大權，院系如何落實監管責任也是一個難題。
（三）科研經費管理工作任務重，專職財務人員少
隨著國家和社會對科研投入力度不斷加大，高校科研項目累計立項數目不斷增長，而且單個科研項目的經費少則幾十萬元，大則幾百萬元甚至上千萬元。科研規模上億甚至上百億的高校比比皆是，今非昔比，而且按照《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11 號）文件要求，對于從中央財政以外渠道獲得的項目資金，按照國家有關財務會計制度規定以及相關資金提供方的具體要求管理和使用，即不同來源的科研經費管理要求不一樣，一種經費一個制度。因此，科研經費管理已成為一個復雜的工程。但是相對于繁重的科研經費管理任務而言，限于人員編制，高校專門從事科研經費管理工作的財務人員普遍偏少甚至沒有，以致無法及時充分了解、掌握相關經費管理規定，往往只能提供經費報銷和信息查詢等基本服務，難以為科研人員提供從項目立項預算編制、中期檢查到項目驗收結題財務決算等全過程的專業化管理和服務。
（四）傳統報銷手段落后，科研經費報銷困難
當前科研經費管理基本實行項目負責人負責制，即項目負責人掌握課題經費的使用支出管理大權。高校傳統的報賬模式，是項目組支出經費取得票據交由項目負責人簽字確認后，報送財務處并現場排隊等候報銷。財務處根據遞交的報銷單據手工逐張審核、計算匯總，然后錄入電腦，打印記賬憑證交經辦人簽字確認，再交財務復核人員復核后交出納最終付款。在這種報賬模式下，由于每日報銷的財務單據數量非常龐大，專職財務人員又少，因此科研經費報銷變成了一件非常耗時的工作。而且，科研人員是科研工作的專家，但缺少票據的基本常識，對科研經費管理規定和財務制度、學校辦事流程也不太了解，因此經常出現因票據不符合財務規定，或不符項目預算開支范圍，或沒按要求履行必要的審批手續而無法成功報賬，從而產生了科研經費報銷困難的問題。
三、華南師范大學探索科研經費精細化管理的路徑
針對科研經費管理中存在的薄弱環節，華南師范大學結合本單位的實際情況，有計劃、分步驟地推進精細化管理，力求使國家的科研經費管理政策實實在在落地。
（一）分級管理責任落實到位
根據國家科研經費管理政策和教育部文件精神，學校制定了專門的科研經費管理辦法和實施細則，明確了管理責任和流程。分級管理責任的落實主要包括兩個層面，一個是學校層面管理職責的界定，一個是財務部門內部管理職責的劃分。
在學校層面，針對科研經費，學校專門制定并下發了科研經費管理辦法，明確規定學校領導的領導責任，清楚界定了科研、財務、資產、審計、監察等部門的責任和權限，而且也進一步明確規定了院系對單位科研經費的使用負監管責任。
在財務部門內部，成立了專門科室，負責科研經費管理政策宣傳，集中提供從科研經費到賬確認、科研經費代碼設置、科研經費預算指標下撥、計提管理費、代扣稅款、科研經費報銷，以及最后的科研項目財務報表預審、配合科研項目審計檢查等全過程的管理和服務。
管理責任界定清楚了，精細化管理工作的推進便有了一個堅實的基礎。
（二）推行科研經費秘書制度
學校建立了科研經費秘書制度，由科研經費秘書協助項目負責人辦理從科研項目經費的到賬確認、經費代碼的開設申請、開具發票、預審科研項目經費報銷單據、履行審批程序后報送財務處審核報銷以及科研項目預、決算的預審等全過程服務，除此之外，財務部門不再受理其他人包括學生辦理相關業務。科研經費秘書人選由院系提出，經學校科研和財務部門聯合培訓并考核合格后確定為各二級單位的專職科研經費秘書。科研經費秘書制度主要解決兩個方面的問題：
首先，解決院系如何履行對本單位科研經費使用的監管責任問題。從制度安排上來講，科研經費管理秘書不是簡單地協助科研項目組成員預審報銷單據這么簡單，他們其實是代表學院，對本單位科研經費是否合法合理使用實施監管，如發現問題應及時向本單位主管領導反映，以便及時糾正。這樣，院系對本單位科研經費的管理便有了一個有力的抓手，院系對本單位科研經費使用負監管責任的規定也就不會成為一句空話。
其次，解決科研經費報銷困難的問題。科研經費管理秘書經過培訓后，比一般的報賬人員更了解科研經費政策和財務制度，也更熟悉辦事流程，能為科研人員提供更細致、更個性化的服務，協助科研人員合理合法使用經費規避財務風險，彌補財務部門人員不足造成的服務短板，使科研人員能放心地全身心專注于科研工作。事實上，從運行效果來看，經科研經費管理秘書預審的票據的合規性和準確性相對比較高，因此一次成功報賬的概率能得到明顯的提高，大大緩解了科研經費報銷困難的問題。
（三）用信息化技術促進流程改造
在傳統報銷手段下，單據要手工填寫、報賬要排隊等候、單據要手工審核，而且每日的現金收支量大。這種現狀既不符合現金管理規定，而且流程繁瑣、報賬效率低下，因此，除了管理機制的完善，還必須依靠信息技術的及時升級更新，促進流程改造。
1.實行網上銀行支付
借助高校與開戶銀行之間的直聯系統，華南師范大學用網上銀行支付代替了高校傳統的現金支付手段，實現對資金收支業務直接進行電子貨幣轉賬，改變了傳統的現金收付會計業務處理流程，最大限度減少了現金的流動，進而減少了現金保管的成本和風險，有利于強化內部控制效果。與此同時，實行網上銀行支付方式也大大緩解了出納人員繁重的現金收付工作壓力，促進了財務人員結構的調整，提高了工作效率。
2.推行網上預約報賬
如何幫助科研經費秘書履行職責，使科研經費秘書制度具可操性，是必須考慮的問題。如果延用傳統的報賬模式，要求科研經費秘書在財務部門現場排隊輪候，不要說現在大部分科研經費秘書是兼職的，就算是專職的科研經費秘書恐怕也耗不起這個時間。但是如果不要求現場等候報賬，那么科研經費秘書如何與科研項目負責人辦理單據交接，又如何與財務部門辦理交接手續，在實際操作中會存在一系列的問題。因此要落實科研經費秘書制度，推行網上預約報賬勢在必行。
首先，網上預約報賬由項目負責人或其授權指定的報賬人員通過個人用戶名和密碼登錄網上報賬系統，在線錄入報銷業務內容和付款信息，然后在線提交、傳送到財務賬務處理系統。這樣，既能有效規避手工操作條件下容易假冒簽名的風險，留下在線操作痕跡，便于劃分責任，也能將原來單據由審核人員集中錄入的方式改由報賬人員在網上分散錄入，財務人員只需審核和修改，從而顯著減少財務人員錄入憑證的工作量。
其次，科研人員在網上預約報賬系統上按指引操作提交報銷業務后，能自動生成單據，不再需要手工填寫，提高了填寫的規范性和準確性，有利于報銷效率的提高。
第三，在網上預約報賬系統自動生成的單據帶有業務流水號，通過財務處接單系統的掃描，可以為報銷單據的交接數量和交接時間提供交接憑證，實現不等候報賬，從而大大減少財務人員和報賬人員“面對面”的時間。
3.在項目管理基礎上實行額度控制
原來的科研經費雖然實行了項目管理，但是項目信息中一般不反映科研項目預算和經費管理要求，因此科研人員不按預算要求使用經費的情況時有發生。后來為了管理的方便，部分高校在項目代碼下增加子代碼以反映預算要求，但是這種方法工作量比較大，而且在目前“一經費一制度”的情況下，子代碼所包含的預算要求和開支范圍很難被所有財務人員和科研人員所掌握，因此實行起來，預算執行效果并不太理想。執行科研經費秘書制度后，在原來的項目管理條件下，報銷單據設計中只有項目代碼但沒有項目名稱，大多數項目代碼也沒設子代碼，而科研經費秘書又掌握不到本單位項目負責人的項目信息，因此要求科研經費秘書根據項目預算和開支范圍進行預審，從操作上來說也無法做到。為此，財務部門在原來的項目管理基礎上實行了額度控制，將科研項目預算和開支范圍通過信息化的手段固化下來，這樣，科研人員在網上申報報銷業務時就能實時掌握項目經費的余額、支出范圍和預算執行情況。與此同時，額度控制也使一般財務人員的審核工作重點放到了審核經濟業務真實、票據合法、程序合規、內容歸類和計算準確上，從而大大簡化了他們的工作要求，而且也使科研經費秘書的預審具有了可操作性。
四、結束語
高校科研經費精細化管理是一項長期而艱難的任務，必須持續地努力探索，不斷總結經驗，勇于創新。既要適應新形勢下國家對科研經費管理的要求，又要立足高校自身的實際情況，確定不同階段科研經費管理的目標和工作重點，不斷提高科研經費精細化管理水平。
參考文獻：
一、 科研事業單位財務管理存在的問題
1、預算管理不到位
預算編制工作尚未在單位內全面展開，財務部門只是簡單地對各專業部門提出的專項經費進行匯總，缺乏深入研究，不能準確地反映實際工作和科研事業單位發展的必需。同時，缺乏對預算執行的有效監督，預算的約束力不強，擠占挪用的問題普遍存在。
2、財務管理制度不健全
建立健全財務管理規章制度是提高財務管理水平最直接、有效的途徑。雖然大部科研事業單位都有自身的財務管理辦法，但辦法本身內容過于簡單，側重于經費支出審批程序等會計基礎工作，忽視了預算管理、收入管理、資產管理、財務分析等財務管理中非常重要的職能作用。
3、會計基礎工作薄弱
反映在會計核算不規范，賬目設置較隨意，賬務處理不嚴謹，財務手續不健全。如：一些單位只設總賬，明細賬則不設或隨意設，使得資產不明細，債權債務不清；許多經濟事項無合同、協議，僅憑發票報銷，無原始清單等。
4、貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患
有些單位的會計、出納不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串；單位對出納監督不夠，很少對庫存現金進行盤點；大額開支用現金支付，公款私存現象在部分單位仍然存在。資金使用計劃性不強，費用開支不透明。資金使用隨意，未制定計劃、消耗定額等，資金使用效率低下。
5、固定資產管理不嚴格
長期未對固定資產進行清理和盤點，致使虛增固定資產。另外由于單位多元化（外購、自建、自行研制、接受捐贈）的固定資產形成渠道，容易造成對部分固定資產未入賬，形成賬外資產，致使賬面資產與實際資產不相符。
6、對外投資管理不規范
由于科學事業單位的特殊性，單位對使用科研成果形成的無形資產投資，因被投資單位改制、股權社會化等原因發生的增值或減值，未及時進行賬務處理，造成賬面投資與實際投資不相一致。有些投資雖然及時進行了賬務處理，但未按規定辦理非經營性資產轉經營性資產手續。有的單位對投資管理不到位，未按時行使投資人權利，容易造成資產流失。
7、財務分析不夠精確
多數科學事業單位仍停留在傳統的“報賬型”會計，提供的會計信息僅限于歷史數據，對單位的財務活動沒有進行預測和分析，往往造成事后算賬多、事前控制少的被動局面，使財務管理不能很好地發揮對單位財務活動的指
導作用，無法為領導、各級管理層和科研項目負責人提供有價值的參考數據資料。
二、加強和規范科研事業單位財務管理舉措
1、建立和完善管理制度
建立科學事業單位財務管理創新機制，要以制度建設為根本，將財務管理納入法制化軌道。
（1）、進一步完善科研經費管理制度。科研事業單位科研項目經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，在實際工作中，要使科研人員和財務人員共同做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善一套適應不同性質研究工作要求，且具有可操作性的科研經費管理辦法。目前，科研經費管理制度建設工作的當務之急是要適應新形勢，盡量統一科研經費管理辦法及其實施細則，盡量統一各類科研計劃的預算科目，使各類科研經費的使用效益和效率能夠量化統計。
（2）、建立健全國有資產管理制度。首先要建立國有資產內部監督制度，并將工作的重點放在對國有資產使用、處置、投資及其他情況的內部監督上，定期或不定期的進行清查盤點；其次要建立國有資產處置審批權限制度，確保國有資產的安全與完整；再次要建立對外投資的跟蹤監管制度，及時行使投資人權利，確保國有資產不流失。
（3）、建立健全單位內部控制制度。科學事業單位的內部控制制度，一是以預防控制為主，事后控制為輔，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等；二是注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序；三是注重責任牽制，在機構設置與崗位分工時，一定要明確各部門及個人應承擔的責任，并規定責任的懲處及獎勵措施。
2、強化預算管理
科學合理地編制部門預算，實行預算內外綜合統籌，進一步細化收支項目。嚴格執行部門預算，堅持按項目、按時間、按進度支出，不準隨意變更預算項目、超預算安排支出。要堅持以收定支，確保年度收支平衡或略有結余，禁止出現紅字，留下缺口。因特殊情況確需調整預算或追加支出的，應當按照規定的程序報批。
3、編制資金使用計劃，從嚴控制支出
各單位都應根據各自的情況，科學合理地編制資金使用計劃，制定費用消耗限額及定額，嚴格控制開支范圍和開支標準，優先保證正常運轉需要，最大限度地擠出資金用于事業發展，對于節約潛力大、管理薄弱的支出項目要實行重點管理和控制。
4、各單位應規范財務核算，建立健全財務管理制度
對薄弱環節和重要崗位要加強控制，細化責任，做到制度管人，責任到人。不相容職務一定要分開，保證資金安全。所有資產都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。
5、全面提高財務人員素質
事業單位職能的轉變，對財會人員提出了更高的要求。現代財務管理要求財會人員由傳統的“核算型”向“管理型”和“經營型”會計轉變，這就要求財會人員素質過硬以適應市場經濟發展。科研事業單位要結合單位具體情況，對會計人員加強培訓，全面提高會計人員的專業判斷能力和職業道德水準。組織會計人員參加政策法規、業務知識等方面的培訓和學習，增強會計人員的職業道德和法制觀念，大力培養知識經濟時代需要的復合型人才。
6、加強財務分析,發揮輔助決策職能作用
科研事業單位財務分析工作是財務管理的重要組成部分和必要手段。在新形勢下，財務管理工作要充分利用信息化發展的手段，建立起能夠適應科研創新需求的財務分析體系，實現經費實時、動態管理，同時，根據科研管理工作的需要，對財務數據進行多層次、多視角的分析，加大財務監督和控制，滿足科研人員和管理人員對財務信息的特殊需求，為科學決策提供依據。
7、強化監督檢查工作
關鍵詞：科研 事業單位 內部控制 制度建設
內部控制（Internal Control，簡稱內控）的概念源自企業經營管理，自企業經營開始就存在于企業內部，后來逐漸發展到商業、金融、證券、保險等諸多行業的風險管理領域。在現代經濟管理中，內部控制經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整合框架以及風險整合框架等階段，不斷發展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發展。廣義地講，內部控制是經濟實體內部建立的對經濟行為形成有效管理和制約，保證清晰準確的會計信息記錄，從而更好地實現的外部監督與審計、保障資金財務安全、提升管理效率等目標的一種管理模式與運行機制。隨著我國經濟社會發展和體質結構改革，行政事業單位不僅承擔部分國家政府機關的行政管理職能，同時也越來越多地參與到市場經濟行為中來，特別是科研事業單位，承擔諸多國家級、地方政府以及企業的縱向和橫向科研項目，包括理論研究、應用研究、技術集成、應用示范、成果轉化以及產品研發等環節，涉及大量經費往來和市場行為，因此建立并完善有效的科研事業單位內部控制體系與制度十分重要，對于保障科研事業單位國有資產、科研經費的安全以及科技事業的高效運行具有重要的現實意義。
為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設， 2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》），分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時各相關部委及省級地方政府分別就《規范》落實推出相應實施辦法。針對科研經費管理問題，2006年，財政部、科技部共同制定了《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》和《公益性行業科研專項經費管理試行辦法》（財教[2006]159號、160號、163號和219號，以下簡稱《辦法》）。為進一步改革和加強科研經費管理，落實行政事業單位內部控制制度，亟需結合我國科研事業單位實際情況，剖析科研事業單位內部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業單位內部控制體系和制度，加強科研事業單位財務管理，從而滿足科研事業單位財務安全性與科學創造性的雙重目標。
一、國內外相關行業內控問題研究進展
內部控制在企業組織管理與風險控制領域發揮重要作用，國內外眾多組織機構和研究人員開展了企業及公益組織等內控問題的研究，根據我國的情況，國內眾多研究人員分析并探討了我國行政事業單位內控以及財務管理問題，并提出許多建設性意見和發展策略。針對企業內控問題的研究發展時間最長，相對較為成熟，已形成相對完善的內控制度建立機制，美國的內部控制已經發展到企業風險整合框架階段，2005年10月，美國反虛假財務報告委員會的主辦組織委員會了《企業風險管理：整合框架》對1992年《內部控制：整合框架》進行更新，以應對企業所面對日趨激烈的市場環境風險，強化風險管理理念和意識，將風險評估要素進一步細化，標志著內部控制進入一個全面風險管理的發展階段，建立了會計內控、財務報告內控、內控信息披露、內控鑒證、內控審計等制度體系。南京大學會計與財務研究院內部控制課題組基于現有內部控制概念的產生過程以及于審計視角研究內部控制的局限性，主張應從現代企業制度產生的歷史背景中挖掘現代內控的基本內涵及其實踐特征，并且總結職責分工、權責對等、計量與報告、偏差糾正等基本原則，認為基于麥卡勒姆管理思想的內部控制概念可以作為當前內部控制理論范疇賴以存在的現實前提。陳志斌等對內控規范制定機制和內部控制執行機制分析框架構建開展了深入研究，該框架從內部和外部因素兩方面討論執行機制的成本與效果，模型包括執行機制、內部因素、外部因素、成本與效果等四個要素，內部因素主要包括穩定偏好、個人的理性選擇、可比較的均衡、對尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場環境、行政環境、法律環境、社會環境等。劉靜等和吳秋生等分別就內部控制環境和內部控制評價整合開展研究工作，認為我國企業界面臨的迫切任務之一是運用先進的內控理論和方法，改善內部控制環境，提高管理水平。
行政事業單位是我國特有的組織機構，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時承擔部分行政管理職能與市場經濟職能，內部控制是行政事業單位管理工作中的重要組成部分。因此，關于我國行政事業單位財務管理與內控制度的研究也得到一定程度的發展，財政部財政科學研究所唐宇系統介紹了國內行政事業單位和國際公共部門內部控制理論的起源與發展，以美國、英國、日本、荷蘭、澳大利亞以及國際組織為例，從責任主體、內審獨立性、測評標準體系和法律理論基礎等四個方面，對我國行政事業單位內部控制與國際公共部門內部控制的情況進行對比分析，借鑒美國聯邦政府內控準則的五個要素：“控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控”，對我國行政事業單位內控現狀進行系統分析。為我國行政事業單位內控制度建設提供參考。此外，關于我國行政事業單位以及科研（科學）事業單位內控制度建設的研究都對類似的問題進行了分析探討，得出內控制度缺乏、內控意識薄弱等若干問題。盡管現有的研究大多從財務管理或審計的角度歸納探討了行政事業單位 內控中存在的問題，然而，當前我國內控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對內控的研究需要嵌入于社會結構之中，體現實體主義風格，確立以風險防控為目標、以運營管理層為主體、以內部牽制為核心機制的內控內涵，需要關注內控的本質內部牽制機制及其實現形式的具體化、創新性研究，提升內控研究成果的實用價值。由于行政事業單位的特殊性、內部控制的復雜性以及理論和實踐上對內部控制重要性認識的不足，目前我國行政事業單位的內控建設普遍相對滯后，存在諸多問題，更加需要目標明確、實用性強、操作性強的內控制度建設，本文將系統分析科研事業單位財務管理與內控制度特點及主要問題，并探討科研事業單位內控體系與制度建設，最后以信息化內部控制管理平臺建設實現具體的內控管理模式。
二、科研事業單位財務管理與內控制度特點
我國行政事業單位內控問題具有明顯的自身管理特點，其中科研事業單位的內控問題與一般行政事業單位相比，即存在許多共同點，也存在明顯的差異。我國科研事業單位包括科研院所、高等院校是我國主要的科學研究事業執行與實施機構，與普通事業單位相比，共同點在于都存在固定資產、三公經費、基礎建設等財務管理環節，從這個角度來說，科研事業單位與一般行政事業單位的內控管理問題基本一致。另一方面，由于我國現行科技政策和科技體制，與一般事業單位相比，科研事業單位承擔大部分科技項目和科研經費，因此科研事業單位的財務管理與內控制度要突出科研經費的管理，科研事業單位在普通事業單位管理服務職能基礎上，還具有科技創新的目標，因此科研事業單位財務管理與內控制度具有自身的特點：
（一）科研經費管理與行政事業經費管理不同
科研事業單位財務管理包擴科研經費與行政事業經費以及其他基礎設施建設經費等，行政事業經費是我國用于滿足事業單位日常運轉及辦公服務目標以撥款形式發放的經費。而科研經費一般是指各種用于發展科學技術事業而支出的費用，通常有一定的科學技術目標或科學探索目的，科研經費通常由政府、企業、民間組織、基金會等通過委托方式或者通過對申請報告的篩選的方式來分配，用于解決特定的科學和技術問題。科研經費通常有一定的科技和績效目標，特定的預算、執行、驗收管理模式，與一般行政事業經費管理模式相比具有很大差異。
（二）科研項目執行過程預算外資金管理
科技項目具有一定的探索性，執行過程中通常會伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環境、基礎設施、實驗環境以及實驗室建設等行為與普通的基礎設施建設相比具有自身特點，通常包括適應科技目標的特種設備，存在很大程度的非標準化問題。在項目執行過程中，會產生預算外資金和經濟行為，因此，科研事業單位財務管理工作應具備應對科研項目執行過程預算外資金管理以及風險控制的能力。
（三）科技創新目標對財務管理工作的要求
近年來，隨著科學技術的快速發展，政府高度重視科技創新工作，提出建設創新型國家的發展戰略。我國和大多數國家一樣，都非常重視對科研的經費投入，科研經費占國家GDP的比重日益增長。科技創新目標需要依托各類科技項目實現，而科研項目的執行程度在很大程度上受科研經費管理的影響，因此科研經費的管理非常重要。科研經費管理過程通常需要與科技項目執行進度緊密相關，這就要求科研究費在財務管理環節需要有一定程度的靈活性、預期性和獨立性。
三、科研事業單位內控面臨主要問題
結合我國行政事業單位一般情況和科研事業單位的財務管理特點，可以分析得到我國科研事業單位內控體系和制度建設面臨的主要問題主要體現在觀念意識、制度體系、組織架構、技術手段、運行機制、人員素質等方面：
（一）整體內控意識缺乏
長期以來，我國行政事業單位包括科研事業單位對財務管理以及內部控制工作的重視程度與企業相比都存在較大差距，特別是科研事業單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對財務管理內控工作沒有明確概念，甚至包括財務管理人員在內，內控觀念意識相對薄弱，在很大程度上限制了我國科研事業單位內控制度的建立與發展，因此，強化整體內控思想觀念意識是當前科研事業單位完善內控制度建設的關鍵思想因素。
（二）內控制度體系不健全
內控制度在企業管理等行業的發展相對成熟完善。針對事業單位就內部控制標準而言，盡管隨著中國市場經濟發展和一系列的機構體制改革，政府職能逐漸轉變，公共財政框架逐步建立，中國行政單位內部控制標準體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統化、規范化的針對行政事業單位特別是科研事業單位的內控準則，難以適應日益復雜的社會經濟環境、日漸深化的預算支出財政改革以及多元化的科研相關經濟行為。因此，亟需建立科研事業單位內部管理細則條例，制定統一化標準和法律法規，完善內部控制制度體系建設。
（三）內控組織構架不合理
當前，大部分科研事業單位面向內部控制目標的組織構架不合理，財務管理工作與科學研究工作相對獨立，協調程度和同步性不強。現行體制下，大部分科技項目的立項、預算編制等重要環節未涉及財務部門的參與，財務部門僅參與經費的日常管理以及驗收審計等環節的工作，在很大程度上導致科研經費管理銜接、預算契合程度等一系列問題，因此，為適應科研事業單位科技創新目標，建設有效的參與制衡機制，從而增強控制約束力，是當前科研事業單位內控體系建設的重要問題。
（四）內控信息溝通不暢
因科研任務不同通常科研事業單位會設置多類部門，包括不同科研業務部門以及管理服務部門，科研業務多涉及多部門協調，各部門之間、管理層級之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導致信息溝通不暢，領導層和相關職能管理部門對核心業務、關鍵數據不能及時、系統地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內控信息溝通不暢成為限制內控體系建設的技術性因素。
（五）新形勢下內控的人員綜合素質
隨著我國經濟社會發展，科技投入不斷增長，十二五期間國家明確提出建設創新型國家等戰略導向，是科研事業單位面臨前所未有的歷史機遇。的在當前大力倡導反腐廉政建設的背景下，國家各級審計機關、社會輿論、新聞媒體對科研事業單位和科研經費的關注日益增強，如何確保新形勢下科研事業單位穩定高效運行是一項重要任務，財務管理人員的綜合素質是建立有效內控機制的關鍵性因素。
四、科研事業單位內控體系與制度建設
針對我國科研事業單位財務管理特點和內控制度建設所面臨的問題，我國科研事業單位內控體系與制度建設應從系統全局的角度著力，采用自頂向下的建設理念，建設科研事業單位內控制度理論思想體系與現實執行制度，形成覆蓋內控意識觀念-規范制定機制-規章制度體系-權力制衡機制-目標優化管理-風險控制約束-執行效率評估-管理技術手段-創新人才培養等環節的一套完整的實際操作方法。
（一）建立完善內控規范制定機制，保證財務和內控制度合理規范。
規范的制定機制是決定規范質量高低的首要因素，內控規范質量的高低與相應的制定機制間有很大的相關性。內控規范制定機制包括制定機構、制定程序是內控體系制度建設的根本。由單位領導層、財務部門、科技部門、核心業務部門關鍵人員共同組成單位內控規范制定委員會，并制定指導性內控制度制定辦法，保證財務和內控制度合理規范。
（二）完善財務業務流程制度化管理，建立監督機制
在內控規范制定機制約束之下，針對科研經費管理，建立科技項目預算、經費執行、收支管理、財務報銷、結題驗收、項目審計等系列規章制度，實現財務業務流程規范化、制度化流程管理。建立監督機制，保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。
（三）建立各方職能權力制衡機制，強化內控審計
以支撐科技創新為核心，以保障資金安全，防范經濟活動風險為目的，建設科研事業單位領導層、財務管理部門、核心業務部門之間的職能權力制衡機制，明確細化各方權利與責任，防止單方面權力無制約、無限制的財務執行程序。建立并強化內控審計機制，強化對各方職能權力的制衡，從運行機制的制度根源防控財務風險。
（四）建立科研經費高效管理服務模式
科學研究是科研事業單位的首要目標，即使對于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據十分重要的地位，因此，建立科研經費高效管理服務模式，保證科研經費執行更好地支持科研項目的進展，更好服務科研是內控制度必要目標，同時，科研項目內部績效評價機制也是促進內控體系制度完善的有力措施。
（五）建立預算外資金內控制度，應對科研工作不可預期風險
針對科研項目執行過程中出現的預算外資金和財務行為，結合科技項目本身具體情況，建立預算外資金內控制度，確立風險控制目標，明確領導層和財務管理部門對預算外資金審批權限與責任，建立與領導層和財務管理部門之間的風險評估與預報機制，在保證科研工作順利執行目標下，有效降低科研工作不可預期風險。
（六）對內控制度的合理性、執行效率評價以及完善改進機制
為了充分發揮內部控制作用，提升內控管理效果，并降低內部控制的行政管理成本，對內控制度的合理性、執行效率評價十分必要，建立有效的內控評價機制，結合行業單位特點，構建內控制度評價指標體系，并建立綜合評價模型，對內控體系做出合理的評價并完善改進不合理因素和制度，從而促進內控制度向合理高效的方向發展。
（七）建立信息化內控管理平臺，降低人為干預因素
利用現代信息技術，實現科研事業單位財務管理和內部控制的信息化、模塊化，建設信息化內控管理平臺，不僅可以有效提升管理效率，還可實現基于內部網絡的實時在線審批，從而實現操作流程的自動化約束，降低人為干預因素，從而降低科研經費使用與執行過程中的風險，也是保證內控制度落地實施的有效措施。
（八）創新管理方式，培養專業人才，提升業務能力與綜合素質
人員因素是創新管理的核心，是建設高水平內控體系和制度的基本保障，此外，內控體系高效率、高質量運行也依賴于業務能力強、綜合素質高的專業管理人才。因此，創新管理方式，有針對性地培養財務管理與內控管理專業人才，提升管理團隊的綜合組織和業務能力具有重要的現實意義。
五、信息化內部控制管理平臺建設
借助現代化信息技術手段是落實科研事業單位內控制度的有效途徑，將上述科研事業單位內控體系與制度建設的具體方法集中整合，設計開發科研事業單位信息化內部控制管理平臺，對于內控制度的實踐操作具有重要意義。信息化內控管理平臺基于科研事業單位內控制度進行信息化、模塊化建設，具有財務管理的全局性、經費執行的連續性、賬目信息完整性、合理審批的實時性、資金風險的可控性、問題糾正的及時性、外部監督的有效性等顯著優勢，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統的財務管理模式資金安全風險。信息化內控管理平臺建設具體包括以下內容和步驟：
（一）業務流程規范化、制度化
針對科研事業單位特點，將科研經費、行政事業經費、基礎建設經費、成果轉化與產業化收入等不同類別的經費分別管理，針對不同經費和業務類型，制定規范化、標準化業務流程，分別制定預算、申報、審批、驗收、審計等具體業務的制度化實施細則。
（二）核心業務信息化、模塊化
針對科研事業單位主要核心業務，設計架構資產管理、預算管理、收支管理、經費管理、項目驗收、財務審計、科技合同、成果轉化等功能模塊，實現財務管理和內部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構建基于內部網絡的財務管理與內控信息化平臺。
（三）管理與審批權限、完善在線審批操作模式
分別對領導層、管理部門、核心業務部門設定不同管理權限，各主要分管領導、管理中層、科研項目負責人以及基層工作人員可以根據自身權限參與執行科研項目和日常業務，在業務管理標準化基礎上完善不同層級和相關人員在線審批。
（四）自動化約束機制以及風險報警機制
針對不同權限的參與方，信息化內控系統添加自動化約束機制，有效避免傳統的財務管理和內控管理中可能出現的疏忽。同時，引入風險報警機制，對科研項目執行與經費使用過程中出現的違規操作及時提出風險分析和預報。
（五）科技經費績效分析模塊擴展
內控管理系統添加科技經費績效分析擴展模塊，在預算申報、項目執行、結題驗收、財務審計的全程信息化基礎上，結合單位科技管理職能部門，對研究性科技項目、基礎設施性實驗室建設、設備購置性實驗室建設項目進行綜合績效分析評估。
（六）科研項目預算外資金風險評估模型擴展
針對科研項目預算外資金，可通過啟動申請程序，由主管領導審批的形式進行操作，與此同步，擴展建立該類型預算外資金的風險評估模型，根據資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評定風險，從而為領導層決策提供定量化依據。
（七）針對具體業務相關法規制度的在線培訓
信息化內控管理平臺支持財務管理規定和內控制度相關在線幫助，實現對不同用戶包括財務管理人員和普通工作人員的在線培訓，從而達到強化科研事業單位工作人員的內控意識、風險意識的目的，為內控制度深入推廣產生積極影響。
六、結束語
綜上所述，本文針對我國科研事業單位財務管理特點，分析我國科研事業單位內控問題，并結合科學研究的創新性以及不可預期性風險等特點，提出面向科研事業單位內部控制體系與制度建設的框架，包括建立內控規范制定機制、完善內控制度、建立監督機制、強化內控評價、控制財務風險、信息化內控管理、培養專業人才等具體措施并探討構建信息化內控管理平臺以信息化管理手段完善科研事業單位內部控制體系建設，從而滿足科研事業單位財務安全性與科學創造性的雙重目標。
科研事業單位內控體系與制度建設是一項系統工程，不同行業、不同類型的科研事業單位面臨的問題不盡相同，結合自身行業、領域、地區特點，建設有效、高效的內部控制體系與制度，是當前科研事業單位財務管理中面臨的重要課題，開展科研事業單位內控體系與制度建設理論技術研究，具有重要的現實意義。建設高水平內部控制體系，不僅可有效提升科研事業單位規范化管理水平，更能夠促進科技創新能力建設，從而為我國建設創新型國家注入強大的發展原動力。
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關鍵詞：高校 科研管理 二級管理
中圖分類號：C931
文獻標識碼：A
文章編號：1007-3973（2012）007-165-02
近年來，國家對科技的投入呈現多渠道多方向的增長趨勢，地方政府、學校對科技的投入力度也逐年遞增。高校日益增長的科研活動與傳統校級科研管理方式之間的矛盾越來越突出，這些都對學校科研管理機制提出了更高的要求。
本文將根據高校科研管理的客觀規律和發展要求，結合中國地質大學（武漢）校院科研二級管理工作的實際，就科研二級管理的必要性及科研二級管理實踐中需要注意的關鍵問題進行探討，并就科研二級管理的趨勢進行展望。
1 高校實行科研二級管理的必要性
高校科研發展初期，以科研主管部門(科技處)為主體的直接管理方式是高校科研管理的主要形式，在學校科研規模小、項目類別單一、科研經費有限的情況下，這種管理方式有利于縮短科研管理流程，在一定程度上提高了高校科研管理的效率。當高校科研發展到一定程度，科研規模擴大時，科技處一手包辦的科研管理方式越來越制約著學院科研積極性的發揮，容易形成科技處與學院的職責不分，任務不明的情況。
這就要求高校科研管理的方式由科技處一級管理轉變成以二級學院管理為主的校院二級科研管理模式，讓學院在學校原則和總體規劃的指導下，成為擁有足夠的科研管理責任和權力，相對獨立的科研實體。科研二級管理的目的，是通過調整學校科技處與二級學院的科研管理職能，充分調動學院一線教師的科研積極性，提高科研水平，更好的促進學科的整合與發展，有利于學校整體資源的優化配置和高效利用。
高校實行科研二級管理的必要性主要體現在以下方面：
1.1 校院科研二級管理模式是高校科研工作發展的必然趨勢
科研水平逐漸成為衡量高校科研實力和辦學水平的重要標志，隨著國家對科技投入的持續加大，以及學校對科研工作的重視，高校科研工作取得了蓬勃的發展，科研項目數量不斷增加,類別也日趨豐富，而高校科研管理隊伍的規模并沒有得到相應的擴充。就中國地質大學（武漢）而言，科研管理人員工作量隨著科研工作的飛速發展急劇增加，學校科研管理如果繼續沿用年均經費體量不足億元的“十五模式”顯然不能適應日益發展的科研活動，必然要求學院參與到科研管理活動中來，以推進科研管理模式的改變，在此背景下，科研管理模式由學校科研部門集權管理逐步轉向以學院為主體，校院科研管理分工協作的二級管理模式。
1.2 校院科研二級管理是充分發揮學院科研主動性，提升科研項目質量的有力途徑
在日益競爭的項目項目申報中，科研管理部門在項目申報中僅充當“收材料”、“傳話員”的角色是遠遠不夠的，還需要對申請書進行嚴格的審查，包括選題的可行性、創新性，研究內容的合理性以及研究方法、技術路線的科學性等內容進行把關，這就需要對科研教師學科方向、專業領域有足夠的了解，學院科研管理人員與本院教師直接聯系較多，熟悉本學院的學科優勢及特色，對學院學科發展重點及方向有較為確切的了解，能更好的發揮對教師申報項目的指導作用，相比學校科研管理部門能更加及時的協調、反饋信息，在需要集中力量申報重大項目時，能更好的調動所需研究方向相關科研教師，必要時打破原有科研團隊，以促成新團隊的形成。
1.3 校院科研二級管理是加大學院科研決策權，理順責、權、利關系的需要
原有的以學校科研管理部門為主的科研管理模式，科研管理權力主要集中在學校科技處，科研管理的各個環節均以科技處為主，學院科研秘書在科研管理活動中主要扮演“上傳下達”的角色，在科研管理過程中只起到“傳話員”的作用，學院科研主動性發揮受限，難以充分調動廣大科研教師的積極性。另外，在學校的科研考核中，學校與學院各自應承擔的科研責任、權利及義務關系沒有理順，科研管理過程中容易出現職責不清的情況，導致責任意識淡薄，考核機制欠缺。
校院科研二級管理就是要明確學校科研管理部門與學院科研決策權之間的關系，明確科研管理的責任和權力，細化校、院科研管理部門各自的權力義務歸屬、責任范圍等，使校院兩級在科研活動中做到職責分明、權利與義務對等。
2 加強校院科研二級管理要注意的關鍵問題
在科研二級管理體制下，科技處的管理方式由具體管理轉為監控管理，管理手段由直接管理轉為間接管理，而學院則對科研工作實行具體過程管理。在此情況下，必須明確校科技處的職責是制定學校科研工作的宏觀政策，規定學校科研活動的方向，組織跨學院的重大科研活動以及分解科研任務，為學院的科研管理活動做好指導、控制等工作。為了保證學校科研二級管理體制的順暢，需要處理好如下關鍵問題：
2.1 相關規章制度和機制的建立
規章制度的建立是科研二級管理得以實施并順利進行的前提與保障。在校院二級管理體制下，科技處對學院的科研管理起到規劃、指導、監管的作用。通過各種規章制度的制定, 明確學校科技處和學院各自的管理權限及職責要求，從而保證學校科技處對學院的宏觀管理做到有制度可依。這里的規章制度主要是通過相關文件及工作流程來體現。以中國地質大學（武漢）為例，先后出臺了《中國地質大學（武漢）科技項目管理辦法》、《中國地質大學（武漢）中央高校基本科研業務費專項資金實施細則》、《關于科研項目經費設立分卡管理的暫行規定》、《關于建立科研經費報賬聯系人制度的通知》、《中國地質大學(武漢)科技項目結題管理辦法》等相關科研管理文件，以加強對學院科研管理的指導和監管。
關鍵詞：高等院校；績效指標；預算
預算績效――預算資金的“績”與“效”之和，即“做了什么樣的事情”和“獲得什么樣的效用” 。自20 世紀90 年代以來，預算績效在世界范圍內普及和推廣，尤其受到了發達國家的青睞，在提高公共資金使用效率、改進政府部門運行方面取得了明顯的成效。高等院校作為一種特殊的非營利組織，有沒有適合其組織特點、有效評判其預算績效的方法呢？
一、預算績效管理的發展
預算績效的理念最早萌芽于美國，美國的預算績效管理已形成了完整體系，其管理核心為多層次的政府績效指標。績效指標作為績效評價的載體，能夠提供相關的有用信息，從而改善績效。績效指標在西方國家的高等教育系統的發展中，發揮著重要的作用，不僅對高校自身改進辦學實踐具有重要的指導意義，而且還使政府對教育工作的決策更加科學化。在英國、荷蘭、澳大利亞和美國的一些州，通過績效指標對學校績效的評價已成為政府撥款的重要標準。
其中影響最為深遠的是1986年英國大學撥款委員會聯合工作小組對績效指標的分類，他們將大學績效指標體系包括輸入指標、過程指標和輸出指標三類。輸入指標主要指高校可利用的資源、人力和經費情況，是對高校現有辦學條件的描述；過程指標指辦學活動中，各種資源的使用、管理行為和組織運行情況；而輸出指標是指高校通過辦學活動最終取得的產出和成績。
二、高校績效指標的設置與應用
（一）我國高校績效指標的現狀
高等院校為社會提供一種特殊的產品――教育，其績效以高等教育培養的人才素質的優劣來衡量。按照教育部的要求，高校每年都編寫、并向公眾公布本科教學質量報告，該報告全面展示學校的人才培養狀況和教學質量，詳細介紹學校的專業設置、生源情況、師資隊伍、課程建設、教學經費投入，向社會展示了學校風貌和辦學特色，宣傳辦學理念和教學成果。
本科教學質量報告是根據教育部“普通高等學校基本辦學條件指標”（教發〔2004〕2號文件，下文簡稱“辦學條件文件” ）編制的。該文件提出的基本辦學條件指標包括生師比、具有研究生學位教師占專任教師的比例、生均教學行政用房、生均教學科研儀器設備值、生均圖書等等，這些指標為全面分析高校辦學條件和引進社會監督機制提供依據。凡有一項基本辦學條件指標低于招生規定要求的學校即給予限制招生的警示，凡有兩項或兩項以上基本辦學條件指標低于限制招生規定要求，或連續三年被確定為限制招生的學校即為暫停招生學校。
在此之后，2012年教育部辦公廳了《關于開展普通高等學校本科教學
工作合格評估的通知》（教高廳〔2011〕2號文件）。該文件頒布了由辦學思路、教師隊伍、教學條件與利用、專業與課程建設、質量管理、學風建設和教學質量七個維度組成的高校本科教學評估的指標體系。其中明確提出“教學經費投入”是指學校開展普通本專科教學活動及其輔助活動發生的支出，僅指教學基本支出中的商品和服務支出。
筆者將2015年廣東省內四所高校公布的本科教學質量報告中披露的本科教學經費進行了整理，數據如表1所示。
仔細對比表1中四所高校本科教學質量報告中的數據差距較大：以本科教學四項經費為例：Z校為2.94億元，而S校僅為3987.15萬元；生均實驗經費也從96.22元到4110.36元不等；Z校生均實習經費2460元，是其他三所高校的10倍。
同在一個地域，本科教學投入經費為何存在如此差異？究其原因：一方面可能是各高校確實由于學科門類設置的不同，在本科經費上的投入存在差異；另一方面，很可能是由于經費的計算缺乏統一的依據。仔細閱讀Z校的本科教學質量報告，Z校將學生實踐經費計入實習經費，因此數據較其他高校產生較大差異。
（二）高校績效指標設計
借鑒英國大學撥款委員會的績效指標體系，結合現行的教學評估指標，筆者對高校績效指標進行了細化，明確提出高校績效的評價指標和計算的口徑，結合教育部對高校基本辦學條件指標的要求，提出績效指標的目標值。
1. 硬軟件投入指標，主要指學校在教學上投入的硬件資源，包括固定資產、教學科研用房面積、專任教師的人數和結構、圖書、設備儀器和體育場地等等。根據基本辦學條件指標的要求，不同類型的高校的五項指標有不同的目標值。以生均教學科研儀器設備值為例，財經、政法院校的生均教學科研儀器設備目標值為3000元，而工科、醫學對儀器設備的投入較大，生均教學科研儀器設備的目標值為5000元。
2. 教學培養過程指標是指學生教學培養階段，學校各項教學活動經費的投入，包括日常教學投入經費、學生畢業實習階段的實習經費、各類獎助學金、研究生導師的科研經費等等。過程指標是績效指標體系的核心，關注過程指標，關注預算經費使用的過程，改善過程指標才能改善教學培養的績效。在高校績效管理上，應根據各自地域、不同類型學校的辦學特點，針對文理工醫的專業特點，提出各專業生均實驗經費、生均日常教學經費、生均實習經費指標的目標值。通過教學培養過程指標的控制，實現提高學生教學質量的目標。
3. 教學產出指標是指學生完成學業后的產出，包括學生的就業率、用人單位的滿意度等。產出指標的變化，需要追溯到前期投入指標、教學培養過程指標的變化，才能找到產出指標變化的原因。比如說，醫學專業就業率的下降，可能是招生計劃的擴大導致生師比提高，教師指導的機會減少；也可能是實驗經費或實習經費安排不足，學生的實際操作機會減少引起的。
（三）高校預算績效指標的應用
績效指標設置的目的不在于測量，而在于分析指標提供的有用信息，從而改善績效。
首先，高校的行政教育管理部門教育部、教育廳，應對轄區內高校的辦學狀況定期進行績效評價，以績效目標實現與否作為預算資金撥付的評判依據。進而，定期披露高校的績效指標，可以要求各高校必須投入一定數額的經費用于特定用途，像日常教學、實習經費、實驗經費，以保證教學活動的開展和教學質量的穩步提高。
在學校內部管理和資金安排上，應以績效指標作為評判依據。各職能部門申請預算經費時，應該提出預算經費的績效目標。實驗儀器管理部門申請實驗經費和設備購置經費時，應對上年度經費使用情況和績效目標的實現程度進行分析，以生均實驗材料費、生均儀器設備的目標值和在校學生數，確定實驗材料經費和新增儀器設備購置費的數額。財務部門以此確定年度預算經費下撥的金額。再如，學校在引進人才時，應根據現有各專業的學生人數和生師比的目標，計算該專業應有的教師人數，與當前的教師人數和結構相比較，由此做出引進師資的科學決策。
預算績效指標能夠提供關于高校運行狀況的準確信息，反映高校辦學的效率和效益水平，這不僅對高校自身改進辦學實踐具有重要的指導意義，而且還使政府撥款、高校內部管理的決策更為科學化。
三、結語
2014年8月，預算法完成了自實施20 年來的首次大修。新預算法反映了現代預算管理的基本要素，是預算法制不斷健全的重要標志。但在未來的發展過程中，還需制定預算績效管理的具體實施細則，增強實用性和可操作性。筆者僅提出高校預算績效管理的粗略想法，希望在實踐中得到檢驗和完善。
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[2]李佳璐.預算績效管理的國際經驗及借鑒[J].中國財政，2015（05）.
一、高校物資采購管理內部控制存在的主要問題
（一）高校物資采購管理制度不夠完善 2011年1月頒布了《中華人民共和國政府采購法實施條例（征求意見稿）》，該條例增強了政府采購的可操作性、推進了政府采購信息的公開、界定了政府采購各方當事人的權責。目前高校基本上都是依據《中華人民共和國招標投標法（1999年）》和《中華人民共和國政府采購法（2002年）》制定高校物資采購的相關規章制度，用以規范物資采購工作。由于政府沒有制訂更具體的實施細則，使得一些制度過于陳舊，無法適應市場經濟的新情況；一些制度不夠完善，缺乏程序約束，存在著漏洞；部分制度缺乏可操作性，具體實施有一定難度。同時高校物資采購管理缺少一套行之有效的管理目標考核及獎懲制度，管好管壞一個樣的思想嚴重影響了管理效率。
（二）高校物資采購風險防范意識較弱 高校物質采購風險貫穿于物資采購過程中的各個環節，其包括外因型物資采購風險和內因型物資采購風險兩種。外因型風險主要源于高校外部環境因素，這種風險主要來自于供應商和自身難以避免的風險因素，具體包括價格風險、質量風險、貶值風險、合同欺詐風險。內因型物資采購風險主要是由于高校內部管理不善和制度不健全而引發的問題和風險，具體包括采購計劃風險、采購合同風險、采購驗收風險、采購責任風險。高校雖大力推行建設任務項目化管理，不斷加大采購環節的監察力度，但在物資采購管理風險識別、風險評估和風險應對方面還有待進一步加強。
（三）高校物資采購計劃編制困難 高校資采購包括設備采購、圖書采購、藥品采購等大宗物資采購，采購預算的編制大多是按學校本年度的招生規模和科研項目來確定的，在執行過程中因教學、科研立項等因素的變化而進行調整。高校對于政府撥款以外的各類經費（橫向科研經費、縱向科研經費、重點實驗室和重點學科建設專項經費、國內外捐贈款等）是很難在年初預測相關的結果，經費只有在相關立項公布后才能確認，立項經費金額通常很高，這對年度采購計劃的編制造成了很大的困難。
（四）高校物資采購價格信息掌握不全面 高校在物資采購管理過程中，對于重復購置的物資，如價格未發生變化的，以供應商上次提供的成交價格為依據執行；如價格發生變化的，則按掌握的最新市場價確定。在物資采購價格確定的通常做法下，對市場競爭激烈、供過于求或因技術成熟而改變了獨家壟斷供貨的物資沒有調低申報價。此外，還存在著少數供應商的采購價格明顯高于其他同類物資供應商的情況，這其中不乏存在著不規范行為。
（五）高校物資采購合同管理有待規范 高校規定限額的物資采購，應簽訂正式的合同，以合同的形式來約束和規范采購行為，避免價格效益的流失和經濟糾紛的發生。高校在物資采購過程中，由于對采購物資的市場調查不夠、取得的供貨商檔案資料不全、供貨商的履約能力判斷不足等原因，導致有的合同中存在因供應商缺少資源實力，加價將合同轉給其他供應商的情況、有的合同中還存在供應單位內部人員從本單位承攬業務，以供應商名義簽訂合同的情況，這些合同的履行都會損害到學校的利益。
（六）高校物資采購經費方面存在問題 高校辦學規模的不斷擴大，國家對教育資金投入也越來越多，一般規模的高等院校物資采購量每年少則幾千萬元，多則上億元。近幾年，有關高校物資采購的腐敗新聞不時見諸報端。高校應如何規范使用物資采購經費，防范采購腐敗現象，也是急需解決的問題。
（七）高校物資采購管理信息溝通不及時 高校物資采購采用公開招標和邀請招標二種方式較多。高校在邀請招標采購方式下，一方面高校采購部門因某些采購項目供應商較少，達不到法定的3家而發愁；另一方面許多供應商因不能及時獲得采購信息，錯失對高校某些采購項目的投標機會。采購部門在信息不充分的情況下，可能做出有缺陷的決策，導致有些廠家不能完全響應投標書的要求，供應的產品不合格。有的商家甚至串標圍標，給學校造成損失。
（八）高校物資采購監督體系不夠健全 高校物資采購監督應采用經濟監督方法（審計監督）、行政監督（法規辦法、規章制度等）方法和法律監督方法，對物資采購管理體制、計劃管理、供應商管理、采購管理、合同管理、質量控制、貨款結算和儲備管理 8 個環節進行監督。但我國目前還沒有一部專門針對高校物資采購的法律對物資采購的經濟監督和行政監督進行必要的補充和監督，這就使得高校物資采購監督缺乏規范、監督效果較差。
二、加強高校物資管理內部控制的措施
（一）完善高校物資采購管理內部控制環境 高校物資采購管理內部控制環境是指對建立、加強或削弱物資采購政策與程序有著重大影響的因素。高校應結合實際情況制定《高校物資采購管理暫行辦法》、《高校招標采購人員工作管理辦法》、《高校招投標管理規定》、《高校招標資料檔案管理暫行辦法》、《高校評標專家聘用及管理辦法》、《高校采購人員的工作職責》、《高校實物保管人員職責》等制度文件，用以明確責任，使物資采購工作有制度上的保證。同時高校還要制定一系列規范的采購文本例如《高校招標采購文本》、《高校競爭性談判文本》、《高校詢價采購文本》等，用以規范采購程序。高校還應成立物資采購小組、設立內部的采購組織機構，以形成內部各部門之間責權明晰、相互制衡的約束機制。
（二）完善高校物資采購風險管理 高校在對物質采購管理風險進行識別的基礎上，建立物資采購管理風險的評估機制和物資采購管理風險控制機制，以保證各種風險管理機制有效實施。高校風險管理機制包括對物質采購流程的監控，比如審核供應商資質、評估供應商資質和財務狀況，對供應商的產品進行質量檢驗等都是降低物資采購價格風險、質量風險、合同風險、責任風險的有效手段；對采購物資進行驗收、審核驗收單的價格和數量是否與采購單一致、審核付款手續是否健全等都是降低物資采購計劃風險、采購合同風險、采購驗收風險、采購責任風險的有效手段。
（三）強化高校物資采購管理控制活動 具體包括：
（1）物資采購計劃。高校在每一年度都應編制物資采購計劃，相關管理部門都應按采購計劃嚴格執行，對于年度內具有資金來源的立項追加，要及時調整采購計劃。一是高校物資采購計劃應在現有實際庫存和本年度物資采購需求的基礎上編制，采購計劃的技術指標、物資數量和價格應明確，采購計劃批準后學校應安排經費予以保障實施。二是高校各部門負責人應按照職責分工和授權范圍對提交的采購申請進行分類初審，對不符合規定的采購申請，可要求請購人員調整采購內容或者拒絕批準，對于緊急采購情況，應在規定日期內補辦相關手續。三是高校重要的和技術性較強的物資采購，應組織專家進行論證，實行集體決策和審批。四是高校應秉承“公平、公開、公正”的原則進行招標采購，組成供應商評價小組，集體決策選擇供貨商，并定期調查和復核。
（2）物資采購申報價格。高校物資采購管理部門應在采購計劃范圍內按規定程序進行價格申報，在物資采購申報價格確定的過程中，即不要高估虛報，也不要因為壓價而忽視了物資質量。
（3）物資采購合同。高校物資采購合同的管理包括采購供應商的選擇、采購合同的簽訂、采購合同的執行、采購合同的保管四方面的內容。一是高校物資采購部門在與供應商簽訂合同之前，按“貨比三家”的原則進行市場調查，取得供應商完整的檔案資料，了解供應商的信譽和履約能力，確定供應商的簽約資格。二是物資采購合同的簽訂程序要符合法律法規的規定，參與談判代表的人數應在2人以上，參予談判的代表應具備相關的業務能力和技術水平。供求雙方變更、解除或終止合同的理由要充分，同時要簽訂書面變更協議并履行審批手續。對于已發現的將嚴重損害學校利益的合同，要及時采取糾正措施。三是高校物資采購部門應全面、嚴格的履行采購合同的內容，對于合同執行過程中的違約，應分別情況進行處理，如供應方違約，應及時組織索賠，如本單位違約，要追究相關人員的責任。四是高校應設專門的合同管理部門，來完整的歸檔和保管物資采購合同。物資采購合同的歸檔內容包括采購合同正本、合同補充協議、技術協議、采購訂單、合同評審表及其他合同附件。
（4）物資采購計劃執行。高校物資采購計劃執行包括采購執行、采購驗收、采購資金的結算、采購資金的核算四個部分。一是高校采購部門應按采購計劃、采購申請單已確定的采購方式和供貨商進行采購。對于設備、教材、圖書等大宗物資的采購，應采用公開招標的政府采購方式。二是高校應設置獨立的部門或人員根據貨運單、發票和經過批準的采購合同副本、采購價格申報單、采購計劃進行采購驗收。對于超過采購合同的進貨數量和提前到貨的采購要經過適當批準；對于逾期未交貨者，要按合同規定給予罰款或沒收違約金；對于短缺物資和不符合質量要求的物資要根據不同情況及時組織索賠。對于發票、貨運單、驗收單等原始資料上載明的價格要與價格申報單、采購計劃、采購合同一致，價格的變動要經過核準；運費應符合確定的價格標準。三是采購付款要符合資金結算制度，財會部門要在對物資采購申請單、驗收單、供貨商發票等審核無誤的基礎上，編制記賬憑證。辦理采購付款要經授權人審批，并按合同確定的付款方式支付給指定的收款人。四是在采購資金的核算中，對于預付賬款要經過申請、審批的程序付款；收到采購物資后，財務部門要根據供應商發票及時沖減預付賬款并定期與供貨商對賬。對于采購形成的應付賬款要定期編制應付賬款賬齡分析表、物資已收發票未到情況匯總表；采用分析性復核方法，通過比較本期與上期各應付賬款明細賬戶余額、相關比率和相關費用賬戶金額，確定應付賬款有無異常變動。
（5）物資采購經費管理。高校物資采購經費是有效開展物資采購工作的前提，高校財務部門應依據采購預算控制好采購經費的使用，專項采購經費要實行專項管理，不得隨意挪用；對于長期未使用的采購經費，財務部門要查明原因及時處理；財務部門要定期或不定期與供貨單位進行對賬，核對采購及欠款情況；高校紀檢部門對物資采購過程中供應方給予的明示折扣，是否如實入賬、涉及物資采購的相關人員是否取得暗扣等情況進行監督檢查。收取的回扣收入，一律納入學校的統一核算與管理。
（四）加強高校物資采購管理信息溝通 高校為達到對物資采購的有效管理，高校內外部之間的物資信息流動應保持通暢。高校應充分利用互聯網，通過瀏覽物資信息網站例如實驗室設備采購網、實驗室信息網、現代教育裝備網、儀器信息網、中國政府采購網、慧聰網等，了解廠家的資信、產品技術性能、公開報價等方面的內容，實現高校與供應商之間的信息溝通和技術交流。高校物資采購從基礎數據管理開始，建立和完善與采購有關的基本數據庫（采購論證、審批、立項數據庫、招標流程管理數據庫、評審專家數據庫、供貨廠商信息數據庫、合同履行管理數據庫等），使用過程中應依據最新資料及時對其進行更新，定期生成報告并對報告信息與其它信息(如財務信息等)存在的差異及時處理，實現高校內部物資采購管理信息的大容量、快速傳遞。
（五）健全高校物資采購管理監督機制 高校物資采購管理監督體系的建設中，要健全物資采購監督的法律體系、明確物資采購經濟監督的方法，才能保證高校有效的執行監督。高校應制定與《政府采購法實施條例》相配套的《高校招標管理規定》、《高校采購合同管理辦法》等實施細則，使高校物資采購管理盡快走上法制化軌道。另外高校應對物資采購管理內部控制進行完善，內審部門不僅要對物資采購管理的全過程進行監督，還要對物資部門的采購行為、校內各部門計劃的提報（設計、設備、技術、用戶）、指定采購等行為監督，通過采用觀察作業現場、詢問相關人員、審閱物資采購檔案、審查物資采購經費收支的會計資料、研究分析物資采購管理制度，對物資采購流程采用穿行測試等方法對內部控制進行測試，對內部控制薄弱環節及風險因素提出改進措施。
關鍵詞：科技計劃管理；專業機構；改革；關鍵問題；建議
科技計劃管理改革是當前我國深入推進科技體制改革的重要環節。2014年，國務院的《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號）和《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革的方案》（國發〔2014〕64號）對科技計劃項目管理專業機構建設工作進行了部署[1-2]。2016年，科技部印發《中央財政科技計劃（專項、基金等）項目管理專業機構管理暫行規定》，對專業機構管理做出了具體規定[3]。依托專業機構管理科技計劃項目是改革完善科研組織方式和管理機制，簡政放權、優化服務的重要途徑，也是此輪科技計劃管理改革的重點與難點[4-6]。專業機構將具體承擔科研項目的受理、評審、立項、過程管理和驗收工作，為科技計劃的組織實施提供管理支撐。文章結合科技計劃管理改革的精神與最新進展，探討了專業機構的定位與職責、機構設置、管理制度與管理能力、支持與監督機制等方面的關鍵問題，以期為推進專業機構建設與運行提供參考與啟示。
1專業機構的定位與職責
明確專業機構的定位與職責，是確保專業機構切實發揮項目管理職能的前提，是建設專業機構的重要基礎和首要任務。國務院文件以及專業機構管理暫行辦法對專業機構的定位與職責進行了規定，在總體要求下，還需要根據具體情況對不同行業、不同領域專業機構的定位與職責進一步界定和細化。
1.1定位
科研項目的第三方管理是實現政府職能轉變的重要改革舉措[7-8]。專業機構作為項目管理第三方機構，是指具備獨立法人資格，具備完善法人治理結構和專業化的管理能力，承擔中央財政科技計劃（專項、基金等）項目（以下簡稱“項目”）管理工作的科研管理類單位。專業機構依據委托協議，對項目實施全過程管理，包括組織項目評審、立項、過程管理和結題驗收等，獨立行使權利、履行相關職責，對實現項目管理目標負責。專業機構應以建立規范化的科研項目管理機制，構建專業化的管理模式為宗旨，受部際聯席會議及上級部門委托具體管理科研項目，為科技計劃實施提供管理支撐，接受行業主管部門的指導和監督；根據實際需求，為相關領域的科研單位提供項目管理、咨詢與綜合服務。專業機構應以各部委現有的科研管理類事業單位為主，以社會化組織為輔，整合現有業務，剝離與項目管理不相關的業務，承接政府職能，強化服務意識。
1.2職責
在簡政放權的改革背景下，專業機構承接了行業部門科研項目管理的職能。簡而言之，其職責就是負責項目從立項到驗收等各環節的管理，對項目管理目標的實現負責。1）項目籌備立項階段。制訂項目管理工作方案，編制項目概算；參與編制科技計劃年度指南；通過國家科技管理信息系統受理項目申請，對申請單位提供申請程序等方面的咨詢服務。組織項目（預算）評審評估，從國家科技專家庫中抽取項目評審專家，采取公開擇優、定向擇優等方式，遴選承擔單位，形成項目安排和預算安排，并簽訂項目任務書（含預算書）。2）項目過程管理階段。監督檢查項目的執行情況和經費使用情況，對項目任務進行調整、暫緩、延期和終止，對項目經費實施動態管理，協調處理項目實施過程中的有關問題，按期匯總報告項目年度執行情況。在委托任務實施過程中，出現技術路線不合理、不可行以及不可抗力導致任務無法繼續實施等重大變化時，應及時向有關部門提出調整或終止建議。3）項目結題驗收階段。組織項目驗收及后續管理，開展項目成果匯交，對項目相關材料、物品等進行歸檔；按相關規定開展項目驗收后的成果轉化、知識產權等后續組織管理工作。4）其他職責。按照國家科技報告管理要求，指導、督促項目承擔單位按要求開展科技報告工作；根據國家相關法律法規，做好項目知識產權管理工作，對項目承擔單位知識產權管理提出要求，實施監督；調研國內外相關專業領域研發動態，總結項目研發進展情況；及時反饋參與項目管理的有關專家、項目承擔單位、項目人員等各類主體科技信用情況。
2內部機構設置
對于改建的專業機構，應在原有項目管理專業團隊的基礎上，優化、調整、增加內設機構，建立一支高素質的專業化項目管理與戰略研究隊伍，并形成穩定的財務、法律事務和知識產權管理等支撐服務團隊。
2.1項目管理職能處室
項目管理職能處室是專業機構行使項目管理職能的核心部門，需要配備具有相關專業領域背景和項目管理經驗的人才隊伍。根據項目管理的需要，可以將項目管理處室按照管理流程或者負責管理項目的具體類型進行劃分。根據專業機構內部控制體系建設的要求，各項目管理處室分別負責對不同類別項目進行全流程、一體化管理，并努力保證不相容崗位互相分離。對委托管理的項目編制概算、參與項目指南編制，負責評審立項、過程管理、年度報告編寫、驗收及后續工作等環節的管理。
2.2行政保障處室
專業機構的行政保障處室主要包括綜合處（或辦公室）和財務處，主要對機構履行項目管理職能起到必要的支撐和保障作用。綜合處主要負責項目管理的綜合協調，負責黨務、政務、人事、檔案、信息網絡、有關數據庫建立健全和管理，必要時可協助開展項目全過程的管理。財務處主要負責不同類別項目的概算編制、預算安排、過程中預算調整、財務驗收等環節的管理。分別設置項目管理處室和行政保障處室，是實現專業機構合理分工、高效運行的重要保證，有助于高效配置人力資源，避免項目管理處室對于項目管理所有任務的“一肩挑”，有效實現了任務分解與管理效能提升。
2.3監督與法務部門
根據專業機構改建的要求，專業機構應該建立內部監督管理機制。在專業機構內部設立監督與法務處，能夠實現對機構內部人員的有效監督管理，協調處理項目管理過程中出現的法律糾紛與知識產權糾紛。監督與法務處主要負責制定專業機構章程、內部監管規章制度及風險防控制度，對內部人員工作行為進行監管；處理項目管理過程中發生的法律糾紛和項目實施過程中的知識產權糾紛，負責各類項目全過程監管.
2.4戰略研究與規劃部門
在專業機構中增設戰略研究與規劃部門，有利于更加充分地發揮專業機構在行業科技方面的支撐作用。戰略研究與規劃部門在與項目管理職能處室有關工作相銜接的基礎上，主要負責與專項管理相關研究領域的國內外研發進展，受有關部門委托進行政策調研，參與相關領域宏觀發展戰略與規劃編制，開展專業機構規章制度建設，負責與受委托專項相關的科研成果知識產權研究與保護工作。
3管理制度與管理能力
專業機構通過制定章程，建立較為完善的內部管理、質量控制、風險控制等管理制度，從而保證項目管理的公開、透明、公平、公正。
3.1章程
根據相關法律法規和改革方案的要求，由專業機構的理事會制定章程，主要包括專業機構運行機制，理事會議事規則；理事會與各利益相關方的關系；理事會、監事會以及理事長、監事會主席的產生方式、人員以及主要職責等內容。章程是專業機構的行動綱領，能夠規范專業機構作為第三方項目管理機構的行為，是確保對專業機構實現有效監督的制度保障。
3.2項目管理制度
主要包括項目任務、資金管理、專家管理、公開公示、項目監督和評估、項目專員制、項目監理制、經費、法務、知識產權等方面的內容，編制本專業機構所負責管理專項的管理辦法、知識產權管理實施細則、資金管理實施細則、評審專家工作管理辦法、信息公開管理辦法、法務管理辦法、流動編制項目專業管理規定、科研項目信用管理辦法等。
3.3內部管理制度
主要包括人事、財務、保密、信息管理及文檔管理等內部管理有關的制度，對員工的崗位設置與管理實行不相容崗位分離制度。對于改建的專業機構，在機構原有管理制度的基礎上，應根據專業機構建設的要求和項目管理的實際需要進行優化調整，聚焦項目管理職能相關制度，使內部管理制度能夠最大限度支撐項目管理工作的高效運行。
3.4質量控制、風險防控制度
市場化和社會化對項目管理機構在專業化管理與風險控制方面提出了更高的要求。專業機構應建立質量管理體系、經費管理內控體系和績效管理制度，對項目執行、經費使用、專家使用、人員變動的關鍵環節及不可預見因素實施風險控制，并研究制定應急預案等。ISO9001質量管理體系是目前在各行業廣泛應用的質量管理工具[9]。作為市場化的第三方組織，專業機構建立執行質量管理體系是保證其增強市場競爭力、提高服務水平的重要基礎，也是專業機構改建對于專業機構全流程精細化管理的具體要求[10]。對于風險防控，除了在質量管理體系中積極落實“基于風險的思維”，還應建立專門的風險防控制度，完善頂層設計和決策機制，加強員工思想教育，強化關鍵部門與崗位的監督，加大懲戒力度，標本兼治、懲防并舉。3.5管理能力專業機構應具備專業化項目管理隊伍，配備精通經費管理的專業人員，擁有項目管理所需的條件能力，滿足科技計劃項目管理需求。在項目管理方面，具有滿足專業化管理要求、相對穩定、結構合理且素質較高的專業化管理隊伍，能夠滿足項目的全鏈條設計和一體化實施的要求；具備較強的業務能力和組織協調能力，在相關領域具有突出的項目管理能力和豐富的項目管理經驗。在經費管理方面，掌握國家有關財政科研經費管理和財政預算管理有關要求，制定規范的項目經費管理程序，配備經費管理專門處室和人員，具備對科研項目經費管理預算的全過程管理和監督的能力。在管理條件方面，擁有穩定的辦公場所和較完備的辦公系統，以及與國家科技管理信息系統相銜接的項目管理平臺，定期對管理人員進行專業化培訓。在社會信譽方面，科技管理表現良好，運行規范，無違紀違法等不良記錄。
4支持與監督機制
4.1支持機制
建立健全合理有效的專業機構支持機制，事關科技計劃管理改革的整體進程和實施效果。目前，專業機構建設方案提出“建立有進有出的動態調整機制”，具體如何實現有利于項目高效管理的專業機構支持機制尚未明確，仍在實踐中不斷探索。考慮到專業機構的現實情況，原先各部委下屬的項目管理單位多為中央財政全額撥款的公益性事業單位，在專業機構改建的過程中，如何轉變職能與角色，關鍵需要從經費、人力、政策指導等方面予以合理支持。一是應穩定支持，確保專業機構的生存與長遠發展。在合理監督評估專業機構履職盡責情況的基礎上，對于符合條件的專業機構要保證穩定足量的任務分配，避免出現“朝不保夕”的情況，盡量減少專業機構的“后顧之憂”。二是要嚴格篩選，確保專業機構的專業水平和社會聲譽。在專業機構遴選環節，要從項目管理能力、社會聲譽等方面嚴格把關，從源頭上保證專業機構的質量和水平。三是要強化指導，確保專業機構的服務質量和目標實現。在項目管理過程中，要對專業機構進行定期及時地指導與監督，對于發現的問題要求其及時整改，研究制訂專業機構的長遠發展規劃。
4.2監督機制
嚴格監督機制是確保項目管理公平公正的重要保證，也是進行科技計劃管理改革的初衷之一。一是實行公開公示制度。在專項管理全過程中，按規定公開公示科研項目評審流程和方法、評審規范、評分標準以及立項信息、資金安排、驗收結果等，接受各方監督（項目除外）。二是實行年度報告制度。通過國家科技管理信息平臺向科研人員和社會公眾公布。三是實行重大事項報告制度。監督評估活動采取抽查、巡視、受理舉報、中期評估、績效評估和績效審計等方式進行，重點對專業機構內部風險控制體系和管理制度規范建立，以及執行情況等進行檢查，并將監督評估結果納入科研信用體系。
5結語與展望
關鍵詞：我國高校 營改增 納稅范圍 賬務處理 稅負加劇 差額納稅
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）08-156-03
2016年財政部、國家稅務總局下發了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（以下稱《通知》），自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改征增值稅，我國高等學校也不例外。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》文件規定，高等學校絕大部分收費仍屬行政事業性收費（政府非稅收入），不屬于增值稅的征收范圍，但有少量收入，如橫向科研課題費收入、校內停車費收入和房屋經營性租賃收入等必須納入增值稅的征收范圍，征收增值稅及其他相關稅費，而這少量收入“營改增”前是征收營業稅及其他相關稅費的，但由于高校科研課題經費支出的特殊性（難以或只能取得微量的增值稅專用發票抵扣銷項稅額）和勞務成本占比大的特性，導致我國高校改征增值稅后出現了不減反增的現象，這與國家“營改增”后稅負只減不增剛好相反，這是當前我國高校亟待解決的稅務管理難題。
一、我國高校增值稅納稅范圍界定
目前，我國高校在“營改增”試點期間將研發服務費納入當地國家稅務機關繳納增值稅，并被稅務機關核定為小規模納稅人，使用增值稅普通發票，企業所得稅實行核定征收政策。隨著高校科研能力提高和科研經費的增加，涉及開具的增值稅普通發票越來越多，相對應的應稅收入也越來越多，在試點2年后原試點高校在2015年1月被當地國家稅務機關審核并認定為一般納稅人，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，并可以抵扣相關增值稅進項稅額，企業所得稅實行查賬征收。目前我國高校適用的增值稅納稅范圍包括五大稅目7個子目：
1.“研發和技術服務”下的“60101研發服務”和“60104專業技術服務”：目前主要是學校取得的需要開具增值稅專用發票的橫向課題經費，適用稅率為6%。
2.“租賃服務”下的“60502不動產經營租賃”：目前主要是學校周邊建蓋的商鋪對外經營租賃取得的房租收入、校內職工周轉房租賃收取的房屋租金，適用稅率為11%（目前該校向稅務局備案后，稅務局同意在2016年4月30日前取得的不動產進行經營租賃取得的租金收入按5%的稅率征收）。
3.“鑒證咨詢服務”下的“60603咨詢服務”：目前主要是學校取得的需要開具增值稅專用發票的科研咨詢服務費（學校做為科研課題經費入賬），適用稅率為6%。
4.“餐飲住宿服務”下的“70401餐飲服務”和“70402住宿服務”：目前主要是學校招待所、后勤產業集團對外提供的餐飲及住宿費，開具增值稅專用發票或普通發票，適用稅率為6%。
5.“生活服務――其他生活服務”下的“79900其他生活服務”：目前主要是針對進、出校門的非免費車輛收取的停車費收入，后勤產業集團收取的物業管理費收入、清潔費收入及后勤服務管理費收入等，適用稅率為6%。
二、我國高校繳納增值稅的相關賬務處理
“營改增”后，根據稅務機關要求納稅單位將應稅收支與非應稅收支分開核算，單獨納稅，為此，我國高校在相關賬務處理時進行了相應的調整，具體如下：
（一）科目設置
因不涉及出口退稅問題，我國高校應當根據學校可能涉及到的納稅事項在“應交稅費”科目增設了2個二級科目，即“應交增值稅”和“未交增值稅”；在二級科目“應交增值稅”下增設5個三級科目，即“應交增值稅――銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉入、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅”。
同時取消了原支出類科目“業務稅費及附加”下的“增值稅”明細科目。
（二）項目設置
針對應稅項目和非應稅項目，我國高校應當在項目屬性定義（即項目標志）中單獨設置了“應稅收支”和“非應稅收支”兩個屬性定義，凡開具增值稅發票的應稅收入，設置獨立的項目，并在項目屬性中標識“應稅收支”，其他非稅收入一律設置為“非稅收支”。這主要目的是為了既能滿足稅務機關要求的分別核算應稅收支和非應稅收支的要求，嚴格區別應稅收支和非應稅收支，又能夠及時、準確提供納稅申報和稅務檢查所需的銷項、進項、收支等詳細準確的稅務資料。
（三）發票開具
我國高校對于校屬各部門或個人取得的需要統一納入學校核算的科研課題經費收支、房屋租賃收支及餐飲住宿、停車、物業管理費等收入，為體現“一切為教學、科研服務”的宗旨，采取了兩種方式：一是先開發票后收款；二是收款后開具發票。對于先開發票后收款的，如果月末資金未到學校賬上，由該校稅務管理人員通知課題負責人或當事人，要求其月末前或下月初必須先繳納其已開發票涉及的相關稅費，學校一律不墊付。對于款到才開發票的，在開具發票時就從該項目中扣除涉及的相關稅費。目前我國高校普遍適用的相關稅費及稅費率如下：
1.增值稅銷項稅額：具體金額為增值稅發票標明的增值稅，稅率一般為6%。若是含稅價，需要按“銷售額（計稅依據）=含稅銷售額÷（1+6%）”這個公式換算成不含稅價后再計算增值稅銷項稅額。
2.城市建設維護稅：增值稅銷項稅額的7%。
3.教育費附加：增值稅銷項稅額的3%。
4.地方教育費附加：增值稅銷項稅額的2%。
5.印花稅：增值稅專用發票金額的3‰。
6.企業所得稅：2016年5月1日前因執行核定征收政策，因此按增值稅專用發票金額（不含稅金額）的10%作為應納稅所得額計算繳納企業所得稅，稅率為25%；2016年5月1日后全面執行增值稅征收政策，取消核定征收政策，實行查賬征收后，應繳企業所得稅根據應稅收入扣除應稅支出后的余額計算繳納。
（四）賬務處理
以某高校為例，收到款項時，根據增值稅專用發票106萬元（假設發票總金額為106萬元）入賬，分錄為：
借：銀行存款 106
貸：XXXXX項目
科研課題費收入 100
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 6
同時扣除相關稅費0.42+0.18+0.12+0.318=1.038萬元
借：XXXXX項目
稅金及附加費用――城建稅 0.420
――教育費附加 0.180
――地方教育費附加 0.120
――印花稅 0.318
貸：應交稅費――應交城建稅 0.420
――教育費附加 0.180
――地方教育費附加 0.120
――印花稅 0.318
月末轉出未交增值稅時：
借：應交稅費――應交增值稅（轉出未交增值稅） 6
貸：應交稅費――未交增值稅 6
下月初申報繳納相關稅費時：
借：應交稅費――未交增值稅 6
――應交城建稅 0.420
――教育費附加 0.180
――地方教育費附加 0.120
――印花稅 0.318
貸：銀行存款 6.35618
課題負責人后期報銷各項費用53萬元時（假設能夠取得增值稅專用發票）：
借：XXXXXX項目
科研事業支出――XXXXX 50
應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 3
貸：銀行存款 53
如果不能取得增值稅專用發票，則進項稅額3萬元不能抵扣，只能計入該項目的支出中，即：
借：XXXXXX項目
科研事業支出――XXXXX 53
貸：銀行存款 53
三、我國高校繳納增值稅存在的問題
（一）多繳相關稅費
根據增值稅暫行條例及其實施細則的規定，納稅人繳納的增值稅是以銷項稅額減去進項稅額后的差額來確定的，其繳納的相關附加稅費也是以其實際交納的增值稅稅額作為計稅依據，但通過前述高校計算繳納增值稅的計算過程和賬務處理可以看出，高校在計算繳納增值稅相關稅費時，直接按銷項稅額作為其他稅費的計算依據，并沒有抵扣相關的進項稅額，導致多交增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育費附加。
（二）稅收負擔不減反增
以云南某文科高校取得的科研課題經費收入100萬元，假定難以取得增值稅進項稅額發票（當前高校實情）為例來比較“營改增”前、后的稅負差異，如下表：
注：“營改增”后高校應稅收入執行查賬征收政策，針對課題經費收入一次或分次到位，支出零散且小，年終課題經費結余較大的情況，如果企業所得稅嚴格核算到項目，那么高校企業年終計算的應交企業所得稅預計將會大大超過核定征收政策的應交企業所得稅。
從上表可以看出，如果不考慮企業所得稅，高校該項課題經費收入的稅收負擔率“營改增”前為5.615÷100=5.615%，“營改增”后為6.35618÷100=6.35618%（如果嚴格按不含稅收入94.34萬元計算，稅收負擔率為6.73752%，在此為了便于比較差異，選擇100萬元做為計算依據），“營改增”后高校稅收負擔增加0.08118萬元，稅收負擔率增長0.74818個百分點。
（三）進項稅額認證難，抵扣少
高校課題經費報銷的賬務處理（主要是報銷單據）與稅收管理是不同的崗位，二者相互分開，如果在高校財務內部職責權限不明的情況下，增值稅進項稅額發票審核報銷及其認證工作也是由不同的會計人員來負責的，而對于增值稅進項稅額發票如何認證，何時認證等一系列程序和操作流程在高校目前尚不清楚。
文科高校科研課題支出非常特殊，絕大部分用于支付專家咨詢費、勞務費及差旅費等根本無法取得增值稅專用發票，少量用于購買辦公用品勉強能夠取得增值稅專用發票，但因票據開據不規范或報銷遲延時間太久導致難以進行進項稅額認證和扣抵，再加上大多數課題負責人或經辦人稅務意識較差，且總認為增值稅是價外稅，與其課題經費收支無關，并不在意取得的發票是否為增值稅專用發票，最終導致高校取得的能夠抵扣的增值稅專用發票極少，從而加重了高校的稅收負擔。
（四）企業所得稅繳納增多
由于企業所得稅是按年計征，分期預繳，年終匯算清繳，在國家稅務機關“以票控稅”和“應收收支單獨核算”的要求下，我國高校取得的科研課題經費收入多數是一次入賬，但研究時間大部分均超過一年，有的超過5年，相應的支出報銷時間就分散到科研涵蓋的期間，有的甚至課題已經結題了還在報銷該項課題的支出，這樣將會導致高校課題經費收入的當年收入多，支出少，最后導致結余多，嚴格按應稅收支相抵后的金額做為應納稅所得額計算繳納企業所得稅，就會直接導致高校課題取得收入當年繳納高額的企業所得稅。
（五）非貨幣性薪酬涉稅風險高
目前高校向全校教職工發放的非貨幣性薪酬（包括引進人才住房獎勵、逢年過節發放的水果、食品及勞保用品、個人負擔的差旅費等）沒有計入個人薪酬所得計繳個人所得稅，一旦稅務機關核查嚴格，高校將面臨漏扣個稅和稅務處罰的高風險。
四、我國高校應對“營改增”政策的對策與建議
我國高校科研課題費等應稅收入屬于智力型與勞動密集型行業，收入集中在一個會計年度，支出分散到多個會計年度，同時支出主要以科研人員的科研勞務、研究調查、專家咨詢等人力成本為主，很少能夠取得增值稅專用發票扣抵銷項稅額，從而導致高校取得的科研課題經費收入稅收負擔較“營改增”前有所上升，如何合理進行會計核算，有效降低高校稅收負擔呢？
（一）健全會計核算
針對當前我國高校取得科研課題經費收入時就扣繳并繳納各項稅費而導致多繳納相關稅費的情況，我國高校應當進一步健全會計核算，理順計稅納稅流程，準確計算繳納各項稅費。具體做法：
1.高校應當加大稅收政策宣傳力度，促使全校所有教職員工增強納稅意識，自覺維護稅法尊嚴，嚴格按照國家稅法規定依據計算繳納各項稅費。
2.改變取得課題經費收入時就計算并扣除該課題經費收入應承擔的相應稅費，而是將相關稅費計算及賬務處理放在月末或季度末進行。納稅期末時應當核實當期增值稅銷項稅額和進項稅額、進項稅額轉出等，然后以當期銷項稅額減去進項稅額和上期留抵稅額后的余額再加上進項稅額轉出后的和作為計稅依據計算當期應繳納的相應的其他稅費，最后根據計算結果進行相應的賬務處理。
（二）規范認證并抵扣進項稅額
由于大部分高校都被認定為增值稅一般納稅人，可以實行進項稅額扣抵制度，因此加強增值稅專用發票的管理，特別是進項稅額發票的管理尤其重要。為進一步降低高校稅收負擔，高校必須督促課題負責人或相關當事人盡可能加大研究辦公用品、設施設備的購買比重，爭取取得相應的較多的增值稅專用發票，同時努力降低科研工作人員酬勞支出比重，以期能夠利用較多的增值稅專用發票實現進項稅額抵扣，從而不僅可以大大降低增值稅應納稅額，還降低了相應的其他稅費的計算依據，最終降低了高校稅收負擔。另外，高校應加強增值稅專用發票的認證及管理，進一步理順內部稅務管理關系，加強與主管稅務機關溝通，規范內部增值稅專用發票報銷、審核、認證、扣抵等內部流程，真正做到依法納稅，合理避稅。
（三）爭取高校科研課題經費收入實行差額計稅政策
當前學校涉及的納稅范圍主要是科研課題經費收入，少量的房屋經營租金收入及物業管理費、清潔費收入等。針對學校科研課題經費支出的絕大部分是人力資源支出，增值稅進項稅額很少，這將大大加重學校的稅收負擔，因此可以根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件精神，由高校教育主管部門聯同教育會計學會向省級國家稅務機關提出申請，獲取其同意對高校科研課題經費收入實行差額納稅，不抵扣進項稅額，增值稅率為6%，并采用簡易開票方法，即向客戶單位開具80%的增值稅普通發票（不作為增值稅計稅依據，主要用于支付研究人員勞務費、專家咨詢費、考察調研費、差旅費等），開具20%的增值稅專用發票（作為增值稅計算繳納依據）。這樣既降低了高校的稅收負擔，實現總理強調的“營改增”后企業稅負只減不增的原則，又能夠減化高校會計核算的工作量和稅務管理工作量。
（四）規范個稅管理，降低個稅風險
針對前述高校對教職工發放的非貨幣性薪酬未納個人所得稅扣繳范圍，存在漏扣個稅和稅務處罰風險的情況，高校應當進一步強化稅務管理，積極與稅務機關溝通，加強稅務知識宣傳，把非貨幣性薪酬納入個稅扣繳范圍，按規定代扣代繳稅款，同時合理進行納稅籌劃，采取分期均衡收入法、費用轉移法、分次發放法等方法進行合法避稅，既要努力降低教職工個人所得稅負擔，又要合理合法扣繳個人所得稅，全面降低高校涉稅風險。
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[5] 胡服.高校個稅涉稅法律風險與防范對策研究.會計之友，2014（6）
【摘要】本文認為高校科研知識產權歸屬中存在的三個突出的問題，即：科研經費來源復雜的項目成果產權歸屬不清楚、職務與非職務創造成果的界定不具體、技術合作中合同條款不規范等。希望能藉此引起高校科研工作者的注意。
【關鍵詞】高校；科研項目；知識產權
我國知識產權制度自1985年建立以來的二十幾年間，形成了有中國特色的知識產權保護的法律法規體系，取得了長足的進展。針對大學科研活動中知識產權管理的相關問題，大學和其它包括國家教育部在內的相關部門也頒布實施了《高等學校知識產權保護管理規定》等各項規章制度，初步建立知識產權制度體系，規范了大學科研活動和科技成果相關的各種權利關系，對大學科技創新和技術轉移活動起到了極大的促進作用。但是由于我國知識產權制度起步比較晚，因此，仍存在著一些不足之處。知識產權的歸屬問題即是其中之一，科研中，知識產權的歸屬問題常常引起科技成果所屬權的爭議和糾紛，影響大學和教師的科研活動的積極性。這表明我國的知識產權歸屬制度還不夠完善。本文即試圖描述高校科研活動中知識產權歸屬中存在的兩個問題，希望能一定程度上引起科研工作者的注意。
一、科研經費來源復雜的項目成果產權歸屬不清楚
2002年3月，科技部頒布了《關于國家科研計劃項目研究成果知識產權管理的若干規定》，其中第一項規定：“科研項目研究成果及其形成的知識產權，除涉及國家安全、國家利益和重大社會公共利益的以外，國家授予科研項目承擔單位。項目承擔單位可以依法自主決定實施、許可他人實施、轉讓、作價入股等，并取得相應的收益。同時，在特定情況下，國家根據需要保留無償使用、開發、使之有效利用和獲取收益的權利。”同年國家自然科學基金委員會通過的《國家自然科學基金重大項目管理辦法》中也規定基金資助項目成果的知識產權在通常情況下歸屬于項目承擔單位。這兩項制度都對以財政資金資助為主的科研項目研
發成果的知識產權歸屬作出了規定。但是，我國大學科研項目經費來源多樣，因此科研成果的知識產權歸屬也比較復雜，這些已出臺的制度政策并沒有作規定。而且對于已有制度中的“特定情況”、“通常情況”，我國現行的制度政策也沒有作出具體解釋。此外，知識產權為項目承擔單位所享有后，作為資助方的政府對國家資助的知識產權成果享有哪些權利等重要問題也沒有明確說明。因此，可以看出，除了國家科研計劃項目成果形成的知識產權明確規定由大學所有以外，我國現行的法律法規以及大學的政策制度都沒有制定相應的條款對其他經費來源的科研項目成果的產權歸屬加以明確。而且，國家對其資助形成的知識產權所留的權利也不明確。這既不利于對項目成果知識產權的管理，也不利于調動項目承擔單位科技創新的積極性。
二、職務與非職務創造成果的界定不具體
按照我國法律、法規規定，職務發明屬于單位，非職務發明的專利權歸屬于發明人所有。《中華人民共和國專利法》第六條規定：執行本單位的任務或者主要是利用本單位的物質技術條件所完成的發明創造為職務發明創造。職務發明創造申請專利的權利屬于該單位；申請被批準后，該單位為專利權人。非職務發明創造，申請專利的權利屬于發明人或者設計人；申請被批準后，該發明人或者設計人為專利權人。利用本單位的物質技術條件所完成的發明創造，單位與發明人或者設計人訂有合同，對申請專利的權利和專利權的歸屬作出約定的，從其約定。1987年頒布的《中華人民共和國技術合同法》第六條也規定：執行本單位的任務或者主要是利用本單位的物質技術條件所完成的技術成果，是職務技術成果。這兩項法律制度中提出的“主要是利用本單位的物質技術條件”中的“主要”的規定過于籠統，有些含糊其辭，多大的比例才能算是“主要”?這里的法律法規并沒有對單位提供的資金、信息、設備和各種技術條件的份額做出規定做出明確的規定。倘若一項知識產權成果只利用了一小部分單位的科研資源，而大部分是科研人員通過自己努力而取得的科研成果也確認為職務創造成果時，這顯然對科研人員而言是不公平的。這樣的問題不解決，無疑會壓抑科研人員的創新熱情。
另外，雖然我國現行的《專利法》、《著作權法》及《技術合同法》等一系列法律、法規中對職務發明創造、職務作品進行了規定，但不盡完善。在具體操作時，對科研人員與其所屬學校在職務與非職務、本職與兼職發明科研成果的歸屬問題上，仍然容易引起認識和理解上的分歧，難以判斷。這也必然會給具體工作中執行法律人員和遵守法律人員帶來困惑。如專利法及其實施細則中規定，發明人在本職工作中作出的發明創造屬職務發明創造。然而，對大學教師的本職工作應該怎樣理解、大學教師不實行坐班制，那么應該區分大學教師的業余時間、大學教師在本職工作中作出的發明創造與在任何情況下該教師在本專業領域中作出的發明創造之間的區分以及在完成本單位分配任務過程中產生的其他發明創造，或利用本單位科研活動產生的科技創新成果再創造所形成的創新成果或衍生的其他創造成果是否屬于職務創造成果等等這些問題都容易產生爭議和糾紛。在現實生活中，大學和科研人員常常為職務創造成果問題產生爭議。根據現行政策，職務知識產權成果和非職務知識產權成果對科技創造人的利益有較大的差別。由于實際工作中又很難對職務知識產權成果和非職務知識產權成果進行區分，很多學校又沒有嚴格的規定，有的學校有規定但不嚴格執行，違犯了也不嚴肅查處，加上非職務知識產權成果的經濟收益全部歸個人所有，與作為職務知識產權成果時的經濟收益懸殊很大，使得一些科技人員或學院不上報到學校的有關管理部門而直接將所完成的科研成果盡量作為非職務成果而申請知識產權，損害到學校的利益。同時也有些大學不分青紅皂白將教師和其他科研人員出的科技創造成果通通斷為職務創造申請知識產權，從而損害到教師和科研人員的利益。尤其是在科技創造成果取得知識產權并經實施取得良好的經濟效益時，這類糾紛更加凸顯。
三、技術合作中合同條款不規范
《中華人民共和國專利法》第八條規定：兩個以上單位或者個人合作完成的發明創造、一個單位或者個人接受其他單位或者個人委托所完成的發明創造，除另有協議的以外，申請專利的權利屬于完成或者共同完成的單位或者個人；申請被批準后，申請的單位或者個人為專利權人。然而，在實際操作中，協議部分是口頭上的“君子協議”，往往有約難依。當然，近年來，隨著知識產權意識的逐漸深入，各大學越來越重視知識產權工作。目前大學都在科研合作的管理中引入知識產權管理制度，都制定了科技成果管理辦法、科研立項辦法、技術合同管理辦法等，但大多數并沒有制定切實可行的方案，將管理制度貫穿于科研課題的整個過程。具體表現在，在科研立項之初，由資助方提供的項目合同書中輕描淡寫地規定成果知識產權歸屬。因此，在技術合作、轉讓等過程中，合同條款不完善是導致科技成果知識產權權屬糾紛的一個重要因素。這類糾紛通常為發生在合作單位之間因合同約定不規范而造成的誰有權使用或轉讓該項成果并且由此獲得經濟利益的爭議。具體原因有二。第一是高校教師和科研人員對技術合作過程中合同的重要性認識不足，主觀上要求合同條款的模糊性。由于爭取到科研項目十分困難，一些教師和科研人員急于求成，為避免就合同條款與對方‘針鋒相對’，所簽訂的技術合同過于簡單，尤其是在合同性質方面沒有明確指出本合同是委托開發合同還是合作開發合同，在成果權利和專利申請權利歸屬、署名次序、經濟利益分享方面或籠統寫上一句“成果歸雙方共有”或干脆避而不談、只字不提。違約責任條款、技術經濟指標約定、保密條款、實施專利的后續改進技術成果權屬條款等也規定的十分簡單或沒有約定。特別是當事人各方都是熟人參與或中介時，總認為訂立書面合同約定成果歸屬、分享和違約責任等問題好象就是彼此間不信任似的，覺得沒有必要。因此在合作前都說沒問題，怎么都行，就有沒有具體書面約定，可一到‘名利雙收’時，君子變小人，爭名爭利，糾紛自起。這些都為日后的科技成果權屬糾紛埋下了隱患，一但出現糾紛也很難依照合同進行調解和訴訟。第二是客觀原因造成的合同條款的不具體。前面提到，大學的知識產權涉及面廣、彈性大。對專業知識比較精通的高校教師和研究機構科技人員大多不善于洽淡訂立技術合同。目前，大學現有的技術合同中沒有嚴格的有關知識產權歸屬、責任等各種具體條款，即使有，也大都缺乏嚴格審核。對違反合同中有關知識產權條款的行為和人員。高校教師和科研人員也很少有利用法律武器維護自己的正當利益。此外，社會企業利用合同條款的漏洞、教師個人損害學校的利益，如泄密、職務成果私自轉讓等，造成學校知識產權的權益受損。這很大程度上是由高校教師和科研人員對知識產權相關知識比較缺乏的客觀現狀引起的。
