時間：2023-06-08 10:58:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇長期財務(wù)計劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：財務(wù)戰(zhàn)略核心能力平衡計分卡
一、核心能力與財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的確立
財務(wù)戰(zhàn)略制定過程中存在的一個主要問題是財務(wù)戰(zhàn)略的制定沒有根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略或者企業(yè)整體戰(zhàn)略不是建立在企業(yè)真正的競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，這就導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)不合理，不具有穩(wěn)定性。
由于核心能力是企業(yè)長期盈利能力的源泉，是持續(xù)競爭優(yōu)勢的根本動因，因此企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)建立在核心能力的基礎(chǔ)上。潘漢爾德（Prahalad）與哈默（Hamel）首先提出企業(yè)核心能力的概念，他們將企業(yè)組織描述為“核心競爭力、核心產(chǎn)品和業(yè)務(wù)單元的組合”，三者的關(guān)系如同一棵“樹”，核心競爭力處于根部，企業(yè)若要使處于樹冠的業(yè)務(wù)單元維持長期盈利能力，就必須要有雄厚的核心能力作為根基。
要識別企業(yè)的核心能力，首要的是對企業(yè)進行SWOT分析，清楚地認識到企業(yè)所面臨的優(yōu)勢（S）、劣質(zhì)（W）、機會（O）、威脅（T），然后依據(jù)以下三條標(biāo)準來確定企業(yè)的核心能力：
1.核心能力必須具有延展性，即能夠不斷創(chuàng)造新產(chǎn)品，可以使得企業(yè)進入一個潛在的廣闊的新市場。
2.必須具有獨特性，即難于被競爭對手所模仿。
3.能為顧客實現(xiàn)其價值做出關(guān)鍵性的貢獻。
由于核心能力是企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的根本動因，并且長期保持不變，因此依據(jù)它建立的企業(yè)和財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)比較合理，并且相對穩(wěn)定。
二、協(xié)調(diào)長期財務(wù)戰(zhàn)略與短期財務(wù)計劃的關(guān)系
財務(wù)戰(zhàn)略管理中存在著一個兩難的問題，即如何協(xié)調(diào)長期財務(wù)戰(zhàn)略與短期財務(wù)計劃（如預(yù)算）的關(guān)系。一方面財務(wù)戰(zhàn)略不能過于詳細和程序化，與短期財務(wù)計劃的連接不能過于緊密，以避免財務(wù)戰(zhàn)略管理成為日常控制的系統(tǒng)，違背了財務(wù)戰(zhàn)略管理的目的；另一方面，財務(wù)戰(zhàn)略不能過于空洞，與企業(yè)短期財務(wù)計劃的連接過于模糊，導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略不具有可執(zhí)行性。筆者認為要解決上述難題，可以考慮從以下兩方面著手：
1.將企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略分為以發(fā)展為中心的財務(wù)戰(zhàn)略和以利潤為中心的財務(wù)戰(zhàn)略。安德列·A·德瓦爾認為企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)分為戰(zhàn)略發(fā)展計劃和戰(zhàn)略運營計劃。其中，前者是以企業(yè)發(fā)展為中心，關(guān)注的是企業(yè)未來發(fā)展的機會，其主要的行動包括新市場的開拓、新產(chǎn)品的研制和開發(fā)以及新分銷渠道的建立，它將對企業(yè)未來贏利能力產(chǎn)生長遠和深刻的影響；后者是以企業(yè)當(dāng)前利潤為中心，關(guān)注的是企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營的改善，其主要行動主要是在現(xiàn)有產(chǎn)品和分銷渠道的基礎(chǔ)上減少成本，增加銷售，它將有助于企業(yè)當(dāng)前業(yè)績的提高。
為配合企業(yè)戰(zhàn)略，財務(wù)戰(zhàn)略的重點亦應(yīng)一分為二，一個是以發(fā)展為中心，主要協(xié)助戰(zhàn)略發(fā)展計劃的實現(xiàn)；另一個是以利潤為中心，主要協(xié)助戰(zhàn)略運營計劃的實現(xiàn)。依據(jù)與日常經(jīng)營關(guān)系的清晰度的不同制定相應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略，有助于其與短期財務(wù)計劃的協(xié)調(diào)。
2.將企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)分解為長期財務(wù)戰(zhàn)略、中期財務(wù)規(guī)劃和短期財務(wù)計劃三個部分。為避免企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略過于空洞導(dǎo)致的戰(zhàn)略不可執(zhí)行性和過于詳細導(dǎo)致的短視行為，可以在長期財務(wù)戰(zhàn)略和短期財務(wù)計劃之間設(shè)置一個聯(lián)系兩者的橋梁即中期財務(wù)規(guī)劃。其中，長期財務(wù)戰(zhàn)略是整個戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)中最為重要的部分，對中期和短期計劃具有戰(zhàn)略指導(dǎo)作用，它應(yīng)當(dāng)是在對企業(yè)未來環(huán)境和核心能力進行全局性和長期性思考的基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來提出原則性和方向性的目標(biāo)；中期行動計劃則是依據(jù)長期財務(wù)戰(zhàn)略，在對近期環(huán)境分析的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)在最近幾年中的具體財務(wù)規(guī)劃，它是長期戰(zhàn)略在近期的具體實施方案；短期財務(wù)計劃（如年度預(yù)算）是對中期規(guī)劃的分解，提出企業(yè)在短期（例如一年）的具體計劃，其目標(biāo)一般用具體的財務(wù)指標(biāo)描述，從本質(zhì)上而言，短期行動計劃是一種控制和運行系統(tǒng)，與前兩者所具有的戰(zhàn)略規(guī)劃性質(zhì)不同。
三、協(xié)調(diào)財務(wù)戰(zhàn)略和其他職能戰(zhàn)略關(guān)系
由于資金運動貫穿于各個職能部門之中，要達到資金長期、均衡、有效地流轉(zhuǎn)和配置的目標(biāo)，財務(wù)戰(zhàn)略就必然需要其他職能部門的戰(zhàn)略配合，但傳統(tǒng)的以職能劃分部門的方式導(dǎo)致了職能部門各自為政。現(xiàn)實中主要采用以下兩種方法來解決這一問題：
1.設(shè)立戰(zhàn)略協(xié)調(diào)委員會，為各種職能戰(zhàn)略的開發(fā)提供指導(dǎo)。該委員會的成員應(yīng)是來自被協(xié)調(diào)的各職能部門的代表，這有助于各職能部門之間的充分溝通，調(diào)動各職能部門的積極性和創(chuàng)造性，從而促進戰(zhàn)略的有效實施。
2.由總經(jīng)理或由他任命的高級管理人員來負責(zé)各職能戰(zhàn)略之間的相互協(xié)調(diào)。這一方法由高層管理人員進行協(xié)調(diào)，其權(quán)威性很強，有助于戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，但各職能部門的管理人員沒有參與戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)，有可能嚴重挫傷其積極性和創(chuàng)造性，并導(dǎo)致戰(zhàn)略管理的官僚化和程序化。
3.為了有效地協(xié)調(diào)各職能戰(zhàn)略，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守以下原則：（1）職能戰(zhàn)略只能由該職能部門的管理人員制定，而不能完全由企業(yè)單一的戰(zhàn)略規(guī)劃部門統(tǒng)一制定，這既可以保證各職能部門參與戰(zhàn)略規(guī)劃的積極性，又有助于減少各部門的沖突。（2）由于各職能戰(zhàn)略之間的關(guān)聯(lián)度不同，所以只應(yīng)整合那些必須協(xié)調(diào)的職能戰(zhàn)略。試圖將所有的職能戰(zhàn)略完全協(xié)調(diào)到一份整合的計劃之中是有局限性的。（3）除經(jīng)理人制定企業(yè)整體戰(zhàn)略外，某一職能部門的計劃不應(yīng)包括其它職能部門的活動，這有助于把職能部門的責(zé)任劃分清楚，從而保證戰(zhàn)略有效執(zhí)行。（4）各種職能戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)只包括最重要的問題，應(yīng)不含過多的細節(jié)，這既可以減少各職能戰(zhàn)略的沖突，又使得戰(zhàn)略協(xié)調(diào)人員只關(guān)注真正重要的問題。
四、戰(zhàn)略評價中協(xié)調(diào)財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的關(guān)系
平衡計分卡是把非財務(wù)的、先導(dǎo)性的指標(biāo)和財務(wù)的滯后的指標(biāo)合并在一起，得出公司平衡的績效，從而檢查公司戰(zhàn)略執(zhí)行情況是否誤入歧途。平衡計分卡的中心工作是開發(fā)一套財務(wù)和非財務(wù)關(guān)鍵成功因素（CSF）和關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）。一個關(guān)鍵成功因素（CSF）是對公司擅長的、對成功起決定作用的某個戰(zhàn)略要素的定性描述；關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）是對關(guān)鍵成功因素的定量分析。平衡計分卡將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)結(jié)合在一起，從而具有以下優(yōu)點：
1.相對于財務(wù)指標(biāo)所提供的歷史的滯后的財務(wù)信息，非財務(wù)指標(biāo)能夠提供未來的先導(dǎo)性的信息，這有利于企業(yè)預(yù)先采取措施以適應(yīng)未來環(huán)境的變化，從而獲得有利的戰(zhàn)略地位。
2.由于非財務(wù)指標(biāo)是財務(wù)指標(biāo)的根源，它不但能提供定量的信息，而且還能提供定性的信息，因而可以使得管理人員看到問題的本質(zhì)。
3.非財務(wù)信息不但包括企業(yè)內(nèi)部信息，而且包括外部信息，因而管理人員可以將內(nèi)部業(yè)績和外部趨勢進行比較分析。
當(dāng)前，很多企業(yè)都積極擴展自身經(jīng)營范圍，實施多元化經(jīng)營，這有助于提升企業(yè)的整體競爭實力，增強盈利能力。不過在實際管理過程中，企業(yè)管理者不論是采用了哪一種集團管控模式，在實施多元化經(jīng)營時一般都只有年度預(yù)算以及公司戰(zhàn)略，基本上都缺少清晰的財務(wù)戰(zhàn)略。
企業(yè)實施多元化經(jīng)營，其財務(wù)戰(zhàn)略必須跟自身的短期經(jīng)營目標(biāo)以及長期發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，確保三者之間的一致性。將財務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)多元化發(fā)展戰(zhàn)略的重要支撐體系，使得公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略跟財務(wù)戰(zhàn)略相互匹配，同時企業(yè)財務(wù)負責(zé)人還應(yīng)當(dāng)深度地參與到公司整體戰(zhàn)略的制定和實施過程，切實保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定符合企業(yè)集團的發(fā)展實際。
二、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)及模式分析
在企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略中還需要進一步明確企業(yè)總部的管理職能，并理清財務(wù)管理的關(guān)鍵流程控制點及權(quán)責(zé)體系。總部在職能定位上應(yīng)當(dāng)是明確集團企業(yè)的價值創(chuàng)造作用，并明確集團企業(yè)的財務(wù)部門所承擔(dān)的具體管理職能，以此來有效強化集團企業(yè)的財務(wù)管控及整體價值，使得集團企業(yè)的整體價值大于企業(yè)集團內(nèi)部各個子公司的價值累計和，財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險小于集團內(nèi)風(fēng)險疊加和。總部的財務(wù)管理部門還應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層合理制定發(fā)展戰(zhàn)略，并對企業(yè)集團的對外融資及對外投資統(tǒng)一負責(zé)和協(xié)調(diào)，為下屬企業(yè)提供集中式服務(wù)并進行及時有效的監(jiān)督。
企業(yè)集團在日常經(jīng)營管理過程中，相關(guān)的權(quán)責(zé)主要是依靠管理流程來體現(xiàn)的。正是基于此，應(yīng)當(dāng)進一步優(yōu)化核心財務(wù)管理流程，對于流程中的各個障礙點、關(guān)鍵點以及控制點都需要進行明確，同時及時確定好各個崗位的責(zé)任范圍以及相應(yīng)的承擔(dān)方式，并對其賦予一定的權(quán)限，這是建立完善權(quán)責(zé)體系的關(guān)鍵點，也是保障財務(wù)戰(zhàn)略以及企業(yè)集團管控能力的重要環(huán)節(jié)。需要明確的是，財務(wù)戰(zhàn)略的實施需要多個角度以及多個層次。橫向角度來看，企業(yè)實施多元化戰(zhàn)略時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注到企業(yè)內(nèi)各個成員單位在發(fā)展上有著不平衡性的特點，同時不同的業(yè)務(wù)單元也會處于不同的產(chǎn)品生命周期。
企業(yè)集團實施多元化戰(zhàn)略就應(yīng)當(dāng)制定符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略，同時還要及時制定各個業(yè)務(wù)單元的分項戰(zhàn)略以及各個主要財務(wù)職能的分項的財務(wù)管理職能。在制定各個業(yè)務(wù)單元的分部戰(zhàn)略時還應(yīng)當(dāng)充分考慮和評估企業(yè)業(yè)務(wù)所處的生命周期，考慮到處于不同生命周期的企業(yè)各個業(yè)務(wù)單元在企業(yè)中扮演的不同角色，對于相對成熟的企業(yè)業(yè)務(wù)單元，應(yīng)當(dāng)確保其為企業(yè)提供現(xiàn)金流，在管理模式上采用經(jīng)營控制型模式。在制定分項財務(wù)戰(zhàn)略上至少應(yīng)當(dāng)包含投資控制戰(zhàn)略、融資控制戰(zhàn)略以及運營資金控制戰(zhàn)略等。
三、財務(wù)戰(zhàn)略系統(tǒng)內(nèi)容分析
企業(yè)集團實施多元化發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)構(gòu)建好財務(wù)戰(zhàn)略的規(guī)劃體系，也就是將之前的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)進行科學(xué)分解，劃分為短期財務(wù)計劃、中期財務(wù)規(guī)劃以及長期財務(wù)戰(zhàn)略等三個部分。不僅如此，為了切實避免財務(wù)戰(zhàn)略自身所具有的空洞性而產(chǎn)生的短期行為或者不可行性，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團的短期財務(wù)計劃跟長期財務(wù)戰(zhàn)略之間設(shè)置聯(lián)系橋梁，即中期財務(wù)規(guī)劃。在這三者中，長期財務(wù)戰(zhàn)略對于短期財務(wù)計劃以及中期財務(wù)規(guī)劃都具有戰(zhàn)略指導(dǎo)意義，它也是企業(yè)集團整個戰(zhàn)略規(guī)劃的重心，在制定上應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)核心能力以及未來發(fā)展環(huán)境進行長期性思考以及全局性思考，對于企業(yè)未來的發(fā)展制定方向性以及原則性的目標(biāo)。中期財務(wù)規(guī)劃則應(yīng)當(dāng)結(jié)合長期財務(wù)戰(zhàn)略，對近期的發(fā)展環(huán)境進行比較分析，以此來提出企業(yè)集團未來幾年內(nèi)的具體財務(wù)規(guī)劃和目標(biāo)，中期財務(wù)規(guī)劃也是企業(yè)集團長期財務(wù)戰(zhàn)略的具體實施方案。
相比較而言，短期財務(wù)計劃則是對企業(yè)中期財務(wù)規(guī)劃的進一步分解和落實，并在此基礎(chǔ)上提出企業(yè)在短期內(nèi)的具體實施規(guī)劃以及目標(biāo)，一般情況下短期財務(wù)計劃的目標(biāo)都是有具體的一系列財務(wù)指標(biāo)來構(gòu)成的。從本質(zhì)上講，企業(yè)實施多元化戰(zhàn)略中的短期財務(wù)計劃是一種運行和控制系統(tǒng)，這一方面跟長期以及中期的戰(zhàn)略財務(wù)規(guī)劃是有所區(qū)別的。
四、財務(wù)戰(zhàn)略動態(tài)性管理分析
企業(yè)管理者在制定財務(wù)在制定財務(wù)戰(zhàn)略時還應(yīng)當(dāng)確保其動態(tài)性，這主要是因為企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境是變動的，同時顧客的需求也在不斷變動，市場中企業(yè)的競爭對手競爭力也在不斷增強。不僅如此，不斷變化的技術(shù)變革也會影響到企業(yè)核心能力，從這個角度上講，企業(yè)實施多元化經(jīng)營中的財務(wù)戰(zhàn)略也應(yīng)當(dāng)具有必要的動態(tài)管理能力。
對于企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略來講，實施動態(tài)化管理應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下幾個方面：即管理過程的連續(xù)性、循環(huán)性以及實時性。要確保財務(wù)戰(zhàn)略管理過程的完整性就要從財務(wù)戰(zhàn)略管理的制定、應(yīng)用、評價以及修訂四個環(huán)節(jié)來著手。在財務(wù)戰(zhàn)略管理的循環(huán)性方面，主要是指財務(wù)戰(zhàn)略在動態(tài)管理中不應(yīng)當(dāng)結(jié)束語項目評價，而是應(yīng)當(dāng)結(jié)合項目評價的結(jié)果進行返回，并在此基礎(chǔ)上進行修訂完善。同時，還應(yīng)當(dāng)注重財務(wù)戰(zhàn)略管理的實時性，財務(wù)戰(zhàn)略管理的實時性和循環(huán)性在管理的各個階段都存在，管理手段應(yīng)當(dāng)結(jié)合管理實際進行針對性制定和實施，實現(xiàn)管理過程的動態(tài)性以及實時性。
企業(yè)實施多元化戰(zhàn)略中所實施的財務(wù)戰(zhàn)略還應(yīng)當(dāng)將重點放在企業(yè)核心競爭力的培育扶持上，企業(yè)要想實現(xiàn)長期的盈利和競爭優(yōu)勢，就必須形成切實有效的核心競爭力。這是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的切入點，企業(yè)的資源在配置時應(yīng)當(dāng)重點向著具有核心競爭力的業(yè)務(wù)單元發(fā)展，同時還要有所側(cè)重，切實提高資源配置的使用效率和效益。
財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)(超聲波科技公司)
1.負責(zé)組織公司的會計核算和成本費用控制工作。
2.負責(zé)主持財務(wù)報表及財務(wù)預(yù)決算的編制工作，監(jiān)督各分公司的運作符合財務(wù)規(guī)范。
3.根據(jù)公司中、長期經(jīng)營計劃,組織編制公司年度綜合財務(wù)計劃和控制標(biāo)準。
4.負責(zé)對工商、稅務(wù)、銀行等部門事物的協(xié)調(diào)處理。
5.負責(zé)財務(wù)部日常行政管理工作。
6.協(xié)助總經(jīng)理制定財務(wù)規(guī)劃。
財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)(電子公司)
1.在董事會和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會計、報表、預(yù)算工作。
2.負責(zé)制訂公司利潤計劃、資本投資、財務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準。
3.制定和管理稅收政策方案及程序。
4.建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財務(wù)管理的規(guī)章制度。
5.組織公司有關(guān)部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公司財務(wù)計劃、成本計劃,努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
6.監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀律，以及董事會決議。
財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)(加油站)
1.根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建公司財務(wù)管理體系，規(guī)范和優(yōu)化財務(wù)流程、財務(wù)制度，并監(jiān)督落實。
2.根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃，組織編制年度財務(wù)預(yù)算并進行月度控制和調(diào)整，負責(zé)公司年度財務(wù)決算;負責(zé)編制公司的中長期發(fā)展財務(wù)規(guī)劃。
3.負責(zé)公司、部門和項目的會計核算，控制公司的費用支出，對資金進行合理調(diào)配;負責(zé)月度資金計劃的上報審批，分析下屬分公司的資金預(yù)算執(zhí)行情況，監(jiān)控分公司的費用支出;管理、監(jiān)督和審查對銷售分成及銷售費用的核算與撥付工作;保證公司財務(wù)安全。
4.管理、監(jiān)控、指導(dǎo)各地分公司、分支機構(gòu)的財務(wù)運行。
5.及時向公司管理層提供財務(wù)報告、必要的財務(wù)分析和預(yù)測處理方案，準確、及時地反饋公司財務(wù)狀況，為公司管理層的決策提供財務(wù)方面的支持和建議。
6.負責(zé)財務(wù)體系組織建設(shè)與團隊管理。
財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)(科技公司)
1.根據(jù)公司的發(fā)展現(xiàn)狀，全面負責(zé)管理集團及下屬公司的財務(wù)和會計核箅工作并給予財務(wù)、會計、稅務(wù)咨詢和指導(dǎo)。審核和監(jiān)督所屬企業(yè)的財務(wù)計劃、現(xiàn)金流量計劃報告和資金狀況;并操作公司融資和有關(guān)資本運作。
2.審核集團公司及所屬企業(yè)各項財務(wù)報表的合規(guī)性并給予業(yè)務(wù)指導(dǎo)，進行所屬企業(yè)的財務(wù)分析、最終決策和落實工作。
3.就集團重大經(jīng)營計劃和投資項目提供財務(wù)分析并參與最終決策和落實。
4.對集團公司重大經(jīng)營性、投資性、融資性的計劃和合同以及資產(chǎn)重組和債務(wù)重組方案進行審核。
在財務(wù)預(yù)測職能發(fā)揮了作用之后，就應(yīng)該是財務(wù)決策職能，財務(wù)人員根據(jù)建筑企業(yè)的經(jīng)營狀況和以后的發(fā)展目標(biāo)，做出正確的、對建筑企業(yè)有利的決策。在市場經(jīng)濟下，建筑企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者和領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)往往是財務(wù)決策執(zhí)行者，他們不僅僅是法人或者董事會，更是財務(wù)管理者，站在他們的位置發(fā)揮著財務(wù)決策的職能。在市場經(jīng)濟下，財務(wù)決策職能直接對建筑企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)、生存產(chǎn)生著重要的影響。因此，作為財務(wù)決策者，在做出財務(wù)決策的時候，應(yīng)該多了解行業(yè)內(nèi)信息，認真思考，做出有利于建筑企業(yè)發(fā)展的決策。
一、財務(wù)計劃與控制職能
財務(wù)計劃與控制職能的發(fā)揮是一種事中控制，財務(wù)計劃就是對決策者提出的內(nèi)容細化，也是財務(wù)決策職能的結(jié)果在執(zhí)行上面的細化，更是財務(wù)決策職能在時間上面的延續(xù)。主要包括對資金需求量的計劃，生產(chǎn)和銷售計劃，財務(wù)收支計劃等，財務(wù)計劃的編制程序為下:①、根據(jù)建筑企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和決策，制定相應(yīng)的財務(wù)收支總體規(guī)劃;②、調(diào)解相應(yīng)的平衡，確保協(xié)調(diào)發(fā)展。③、根據(jù)協(xié)調(diào)的情況，制定可行性的具體計劃。財務(wù)控制職能是為了確保財務(wù)計劃的準確實施，財務(wù)管理人員合理的利用決策職能的成果，采用各種控制方法，確保建筑企業(yè)的財務(wù)管理活動在預(yù)期的軌道內(nèi)進行。財務(wù)控制的方式主要有以下幾種:①、防護性控制。在財務(wù)活動前，通過制定各種有效的方案，來降低風(fēng)險，確保財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn);②、前饋性控制。采用一定的方法，對財務(wù)運行的過程進行監(jiān)督，預(yù)測可能發(fā)生的偏差，制定解決的措施。③反饋下控制。對財務(wù)活動的運行結(jié)果進行跟蹤，記錄，發(fā)現(xiàn)了與實際不符的情況，及時找出原因，采取有效的措施進行解決。此方法是財務(wù)管理中最常用的方法。
二、監(jiān)督職能
財務(wù)監(jiān)督的職能是確保建筑企業(yè)財務(wù)活動能符合相關(guān)法律的要求，國家有相關(guān)的財務(wù)、財稅等法規(guī)，所有的經(jīng)營者都應(yīng)該遵守這些法律法規(guī)，建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該按照國家的法規(guī)制定符合自身要求的制度，實施對財務(wù)的監(jiān)督，使得這些規(guī)定得以執(zhí)行，從而確保建筑企業(yè)中財務(wù)管理工作的正常，有序的運行。
三、加強建筑企業(yè)財務(wù)管理模式的途徑
要解決建筑企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，必須重新設(shè)計建筑企業(yè)財務(wù)管理模式，筆者認為需要從以下四個方面著手:
(一)加強法律意識，制定科學(xué)的財務(wù)管理制度第一，要加強建筑企業(yè)所有工作人員的法律意識，能夠積極的配合財務(wù)管理工作，對于財務(wù)管理人員發(fā)生的違法行為，要向上級部門進行舉報。第二，要從思想上注重對財務(wù)管理理念的更新，能夠認識到財務(wù)管理在建筑企業(yè)管理中的地位，能夠通過財務(wù)管理活動調(diào)動企業(yè)資金的正常運作。第三，要加強會計基礎(chǔ)工作，對于建筑企業(yè)，應(yīng)該實現(xiàn)規(guī)范化的會計工作管理。第四，要加快電算化和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會計信息管理的專業(yè)技術(shù)水平，提高工作的效率。第五，重視財務(wù)管理內(nèi)部制度的建設(shè)，在建筑企業(yè)的財產(chǎn)安全和資源配置上面，能夠提高建筑企業(yè)的管理水平，能夠保證審計工作的真實性和公正性。第六，注重財會隊伍的建設(shè)，注重法律意識的培養(yǎng)，能夠指定科學(xué)合理的財務(wù)管理制度，能夠建立崗位責(zé)任制，使所有的工作人員分工明確。
(二)加強資金等資產(chǎn)管理第一，制定投資政策前進行可行性分析，條件許可的情況下，分散資金投向，降低投資風(fēng)險，長期投資和短期投資相結(jié)合，制定投資政策時充分考慮建筑企業(yè)擴張、資金規(guī)模、建筑企業(yè)內(nèi)部需求等因素，在資本積累到一定的規(guī)模之后，再嘗試多元化經(jīng)營。投資項目嚴重偏離預(yù)期目標(biāo)時，及時調(diào)整投資方案。第二，加強預(yù)算管理和預(yù)算控制。財務(wù)預(yù)算制定過程隨意性大，執(zhí)行過程缺乏剛性是很多中小建筑企業(yè)財務(wù)部門面臨的問題，要解決這一問題，財務(wù)預(yù)算的制定就要在建筑企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下進行，并且預(yù)算指標(biāo)要層層分解落實到各個職能部門，按照預(yù)算嚴格實施。當(dāng)建筑企業(yè)的外部環(huán)境和發(fā)展戰(zhàn)略變化時及時調(diào)整預(yù)算，并要求各職能部門嚴格按照調(diào)整后的預(yù)算實施。第三，加強營運資金管理。營運資金在建筑企業(yè)全部資金中占有很大比重，是財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容。所以，必要時采取有效措施加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率。可以采取的措施有:加強現(xiàn)金和銀行存款的日常管理，保證營運資金的完整和安全;控制成本，加強存貨管理，加快貨物流通速度，避免資金呆滯;加強應(yīng)收款管理，定期核對應(yīng)收款，嚴格控制帳齡，制定合理的催款收款制度。第四，加強資產(chǎn)管理，資金和其他資產(chǎn)的管理和記錄相分離，資產(chǎn)管理、記錄、核對等工作由不同的人員負責(zé)，形成內(nèi)部牽制，即管錢的不管帳，管賬的不管錢，各相關(guān)崗位的人員互相監(jiān)督、各負其責(zé)。第五，強化財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計工作。建立健全財產(chǎn)物資管理內(nèi)部控制制度，在物品資采購、領(lǐng)用、銷售等管理方面建立制度規(guī)范，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計工作，定期對財產(chǎn)進行盤點，督促管理人員和記錄人員做好本職工作。
(三)加強財會隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)第一，建筑企業(yè)的發(fā)展離不開專業(yè)人員的參與，因此，建筑企業(yè)應(yīng)該注重人才的培養(yǎng)，要把先進的財務(wù)管理經(jīng)營傳授給新的員工，重視對新員工的培養(yǎng)。讓他們?nèi)谌氲狡髽I(yè)文化中，同時要注重對優(yōu)秀的高素質(zhì)人員的引進，提高本企業(yè)財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)。第二，要定期的開展各種培訓(xùn)工作，提高財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)和法律意識，一些高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟犯罪往往會和財務(wù)部門相聯(lián)系，作為專業(yè)的財務(wù)管理人員，一定要遵法守法。第三，要實行持證上崗制度，建筑企業(yè)的財務(wù)管理人員要嚴格按照公司的規(guī)章制度來辦事。注重財務(wù)制度的嚴肅性和法律性。第四，要做好財務(wù)賬目的清晰，規(guī)范各自的職責(zé)，避免賬目不清而造成與信息失真的財務(wù)行為。
作者：葉敏 單位：惠州市廣播電視大學(xué)
2. 根據(jù)公司中、長期經(jīng)營計劃，組織編制公司年度綜合財務(wù)計劃和控制標(biāo)準
3. 建立、健全財務(wù)管理體系，對財務(wù)部門的日常管理、年度預(yù)算、資金運作等進行總體控制
4. 主持財務(wù)報表及財務(wù)預(yù)算決算的編制工作，為公司決策提供及時有效的財務(wù)分析，保證財務(wù)信息對外披露的正常進行，有效地監(jiān)督檢查財務(wù)制度、預(yù)算的執(zhí)行情況以及適當(dāng)及時的調(diào)整；
5. 正確進行會計核算，填制和審核會計憑證，登記明細賬和總賬，對款項的收付，財物的收發(fā)，增減和使用、經(jīng)費收支進行核算
6. 對公司稅收進行整體籌劃與管理，按時完成稅務(wù)申報以及年度審計工作
7. 比較精確地監(jiān)控和預(yù)測現(xiàn)金流量，確定和監(jiān)控公司負債和資本的合理結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌管理和運作公司資金并對其進行有效的風(fēng)險控制
8. 對公司重大的投資等經(jīng)營活動提供建議和決策支持，參與風(fēng)險評估、指導(dǎo)、跟蹤和控制
9. 與財政、稅務(wù)、銀行等相關(guān)政府部門及會計師事務(wù)所等相關(guān)中介機構(gòu)建立并保持良好的關(guān)系
10．向總經(jīng)辦匯報公司經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果、財務(wù)收支及計劃的具體情況，提出有益的建議。制定本企業(yè)會計制度
11．負責(zé)定期財產(chǎn)清查。負責(zé)公司固定資產(chǎn)的財務(wù)管理，按月正確計提固定資產(chǎn)折舊，定期或不定期地組織清產(chǎn)核資工作
13．正確計算收入、費用、成本，正確計算和處理財務(wù)成果，具體負責(zé)編制公司月度、年度財務(wù)報表
14．根據(jù)規(guī)定的成本，費用開支范圍和標(biāo)準，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合規(guī)定
15、及時做好會計憑證、財冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作
16、根據(jù)會計制度規(guī)定，設(shè)置科目明細賬和使用對應(yīng)的賬簿，認真準確地登錄各類明細賬，要求做到賬目清楚，數(shù)字準確，登記及時，帳證相符，發(fā)現(xiàn)問題及時更正
17、按照公司財會制度和核算管理有關(guān)規(guī)定，負責(zé)公司各種核算和其他業(yè)務(wù)往來賬工作。
18、及時了解、審核公司材料、設(shè)備、產(chǎn)品的進出情況，并建立明細賬和明細核算，了解經(jīng)濟合同履約情況，催促經(jīng)辦人員及時結(jié)算和出入庫手續(xù)，進行應(yīng)收應(yīng)付款項的清算
19、負責(zé)公司的各項債權(quán)債務(wù)的清理結(jié)算工作
關(guān)鍵詞 ：煙草；財務(wù)；管理；創(chuàng)新
一、財務(wù)管理理論概論
第一，財務(wù)管理理論。1.財務(wù)管理的目標(biāo)。有效的財務(wù)管理目標(biāo)一般有利潤、資本利潤率、企業(yè)價值最大化等標(biāo)準，但核心理財目標(biāo)是財富最大化。2.財務(wù)管理內(nèi)容。一般包括與財務(wù)活動有關(guān)的所有可用貨幣表現(xiàn)的事項，其一般的核心管理內(nèi)容是籌資決策、投資決策和利潤分配決策。3.財務(wù)管理的原則。主要包括合法、平衡、利潤風(fēng)險均衡以及分級管理原則。4.財務(wù)管理的環(huán)境。處理好財務(wù)管理環(huán)境一般指的是分析企業(yè)財務(wù)當(dāng)前狀況和發(fā)展預(yù)期,把握財務(wù)活動優(yōu)勢和不利條件,以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。
第二，全面預(yù)算管理理論。全面預(yù)算管理是指以企業(yè)的目標(biāo)利潤為導(dǎo)向,對企業(yè)的經(jīng)營活動進行全面的預(yù)算管理,一般會通過編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、控制預(yù)算、調(diào)整預(yù)算來建立完整的管理控制體系,促使企業(yè)經(jīng)營活動按預(yù)算管理的軌道正常進行。
第三，管理信息化理論。是指企業(yè)為了系統(tǒng)控制自身從而進行高效運轉(zhuǎn)的目標(biāo)而建立的信息傳遞、分析和反饋的綜合管理系統(tǒng)。該管理系統(tǒng)側(cè)重于對復(fù)雜的運作系統(tǒng)進行決策與控制。如采用定量化的方法對計劃、業(yè)務(wù)和控制工作進行決策；利用信息傳遞系統(tǒng)為各級決策者提供所需的經(jīng)過加工的有用數(shù)據(jù)；而系統(tǒng)還能將決策者的計劃、指令和實際執(zhí)行的業(yè)務(wù)相結(jié)合處理。
二、煙草公司財務(wù)管理現(xiàn)狀分析
（一）煙草公司現(xiàn)有財務(wù)管理模式
第一，財務(wù)人員的管理。地方市系統(tǒng)財務(wù)人員一般采用各煙草分公司屬地管理模式，而所轄的縣級分公司無獨立財務(wù)機構(gòu),以前的獨立法人的財務(wù)都已經(jīng)合并到新的綜合辦公室,外設(shè)一名報賬出納和會計，規(guī)模較大的生產(chǎn)原煙的分公司則另外設(shè)立財務(wù)室。分公司財務(wù)工作一般在業(yè)務(wù)上歸總公司財務(wù)科進行統(tǒng)一管理,但人事上一般還是由當(dāng)?shù)胤止具M行管理。第二，財務(wù)制度的管理。一般的地方市公司實施系統(tǒng)的統(tǒng)一財務(wù)管理制度,總公司對全市系統(tǒng)的預(yù)算、投資和薪酬實行統(tǒng)一的考核和管理制度, 并分別設(shè)立了分公司人員參與的預(yù)算、投資和薪酬委員會，同時各分公司可依據(jù)總公司財務(wù)管理制度，制定出對應(yīng)的內(nèi)部管理流程和制度。第三，財務(wù)計劃的管理。財務(wù)計劃主要是利用全面預(yù)算管理來實現(xiàn)財務(wù)計劃目標(biāo)，如利用編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算和預(yù)算考核來具象化企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、物流和投資計劃,預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)計劃管理的重要工具。第四，資金管理。煙草公司一般會從收支兩條線進行管理,一是全市總公司系統(tǒng)的銷售收入款項統(tǒng)一存入指定的公司賬戶,款項只進不出,然后由市公司財務(wù)科再定期轉(zhuǎn)入市公司的目標(biāo)分賬戶，同時對縣級分公司采用報賬制資金核撥的管理模式, 各縣級分公司一般有20 萬日常開支的備用金,如果有額外的備用金開支需求，需填報相應(yīng)的資金申報單申請,經(jīng)市煙草公司財務(wù)科統(tǒng)一審核后才能撥付。
（二）模式優(yōu)缺點分析
第一，會計法規(guī)不健全,需加強違法處罰力度。如會計人員對會計原則和處理方法選擇有過大的選擇空間,致使許多會計人員利用非法職業(yè)判斷制造不實的會計信息。第二，監(jiān)督機制不健全。煙草公司的監(jiān)督系統(tǒng)有諸多弊端,如缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督,雖公司內(nèi)部單獨設(shè)立審計監(jiān)督機構(gòu),但監(jiān)督機構(gòu)的審計人員囿于管理關(guān)系束縛而對企業(yè)內(nèi)部違法違紀的財務(wù)活動進行監(jiān)督不作為。第三，企業(yè)業(yè)績評價體系不合理。長期以來,煙草行業(yè)從上到下都是利用目標(biāo)責(zé)任書作為考核領(lǐng)導(dǎo)政績的依據(jù),依據(jù)考核結(jié)果,兌現(xiàn)相關(guān)政策。第四，會計人員素質(zhì)較低。會計人員管理制度相對陳舊，煙草系統(tǒng)的財務(wù)工作人員基本沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí),專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作技能相對缺乏。
三、煙草公司財務(wù)管理模式優(yōu)化設(shè)計
第一，調(diào)整公司財務(wù)戰(zhàn)略,改革財務(wù)管理模式。公司要以規(guī)范、效率和靈活為原則制定新的煙草公司戰(zhàn)略目標(biāo),財務(wù)管理依據(jù)煙草公司的戰(zhàn)略目標(biāo),以規(guī)范為公司的第一原則,有效提高公司的財務(wù)管理效率。因此，煙草公司必須建構(gòu)系統(tǒng)的人員、資金、信息和管理相統(tǒng)一的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，加強財務(wù)管理的監(jiān)督與考核建設(shè)。第二，建立會計委派制度,財務(wù)人員進行集中管理。完善會計人員管理體制建設(shè), 設(shè)立專業(yè)委派會計管理機構(gòu)，推動各項委派會計管理制度建設(shè)，受委派會計人員要經(jīng)過嚴格的管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和考核，并及時解決相關(guān)會計人員所遇到的問題。通過改革，可以改變會計人員的管理依附關(guān)系,保持其相對獨立資格,把業(yè)務(wù)能力強并且政治素質(zhì)高的人員委派到監(jiān)督單位,擔(dān)任主辦會計或財務(wù)主管,對重要會計崗位職位實施委派。第三，改革財務(wù)信息集成方式,優(yōu)化會計信息質(zhì)量。煙草公司因適應(yīng)改革新形勢,進行會計電算化建設(shè)，財務(wù)軟件、卷煙營銷軟件和管理軟件實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)共享。樹立全新的財務(wù)管理理念,通過網(wǎng)絡(luò)完成對財務(wù)集中管理。如可利用計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)計、信息技術(shù)和財務(wù)軟件實現(xiàn)財務(wù)集中管理。
第四，實行全面預(yù)算管理。1.預(yù)算編制原則。遵循企業(yè)目標(biāo)管理為向?qū)г瓌t；遵循簡潔高效原則；遵循科學(xué)合理原則；遵循“條條管理,塊塊使用”原則。2.預(yù)算編制方法和要求。依據(jù)編制標(biāo)準和要求，完成預(yù)算表格和報告；編制預(yù)算時消除預(yù)算管理的不合理因素；接受預(yù)算管理委員會的相關(guān)審議，審議通過后上報有關(guān)部門。3.預(yù)算管理模式。預(yù)算通過后，由預(yù)算管理委員會辦公室制作預(yù)算管理責(zé)任書，遞交給黨組；預(yù)算通過后一般不再調(diào)整，重點控制數(shù)額較大單筆費用支出；預(yù)算編制與預(yù)算考核緊密掛鉤,并嚴格遵守相關(guān)預(yù)算考核辦法進行考核。
第五，完善資金管理體系，提高資金使用率。1.成立資金結(jié)算中心。資金結(jié)算中心主要是為了控制公司資金的流動,讓子公司依據(jù)母公司所制定的發(fā)展戰(zhàn)略進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。2.建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。實施預(yù)算追蹤控制，建立相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以信息化為基礎(chǔ),對經(jīng)營管理活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險實行預(yù)算監(jiān)控。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)財務(wù)管理；經(jīng)營管理；循環(huán)經(jīng)濟
財務(wù)管理是指組織企業(yè)財務(wù)活動處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，財務(wù)管理是一門專業(yè)研究企業(yè)資金的籌集，使用分配和控財務(wù)管理是企業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理是組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，企業(yè)的資金運動和它所體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系是企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)涵，是企業(yè)所要組織、控制和協(xié)調(diào)的客體，也構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)管理對象的本質(zhì)規(guī)定，企業(yè)的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配的依次進行來實現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)管理是組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，企業(yè)的資金運動和它所體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系是企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)涵，是企業(yè)所要組織、控制和協(xié)調(diào)的客體，也構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)管理對象的本質(zhì)規(guī)定，企業(yè)的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配的依次進行來實現(xiàn)。這種資金運動是通過資金不斷周轉(zhuǎn)來實現(xiàn)，資金不斷周轉(zhuǎn)的實現(xiàn)是以資金循環(huán)為基礎(chǔ)。對這一實現(xiàn)方式的研究，關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理有效與否的問題。
一、企業(yè)財務(wù)管理自身特點
企業(yè)是推動地方經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，是經(jīng)濟中最活躍的主體，它們規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活，最有可能按照經(jīng)濟的比較優(yōu)勢來組織生產(chǎn)，并且企業(yè)在解決就業(yè)方面的優(yōu)勢也越來越受到矚目。企業(yè)財務(wù)管理的重要性已經(jīng)被越來越多的企業(yè)家和企業(yè)管理人員所認同，相信通過加強財務(wù)管理，必會增加企業(yè)的實力。伴隨著經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，國有企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，這種變化對國有企業(yè)的財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生了重要影響。結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，分析了企業(yè)財務(wù)管理的特點，這對探索企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的新思路，提高企業(yè)財務(wù)管理水平并促進其健康發(fā)展將具有重要的現(xiàn)實意義，財務(wù)決策控制權(quán)高度集中，這種組織管理模式也決定著企業(yè)的財務(wù)管理有著自己的特點：
1.企業(yè)流動資金管理的特點。不同類型企業(yè)的貨幣資金占流動資產(chǎn)的比例都較低，其原因是由于很多企業(yè)規(guī)模較小、資信不足，在進行貿(mào)易活動中，供貨商一般不愿意給予企業(yè)貿(mào)易賒賬的待遇，沒有貿(mào)易賒賬的支持，企業(yè)就不得不用現(xiàn)金或銀行存款來付款。這就使得不同類型我國企業(yè)貨幣資金的持有比例較低，貨幣資金常常處于短缺狀態(tài)，對貨幣資金的需求往往較大。調(diào)查結(jié)果顯示：部分企業(yè)應(yīng)收賬款的比例很大。在市場競爭激烈、產(chǎn)品銷售疲軟、庫存積壓等情況下企業(yè)為了擴大銷售，增強競爭力而不得不采取賒銷的方式，這種方式會刺激企業(yè)銷售額的快速增長，但是，高額的應(yīng)收賬款也會直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入。
2.企業(yè)籌資管理的特點。目前很多企業(yè)還不具備向公眾發(fā)行債券和償還的能力，向金融機構(gòu)借款也相當(dāng)困難，一般銀行對大中型企業(yè)爭相放貸，對企業(yè)貸款較少，主要因為企業(yè)效益低、風(fēng)險高、企業(yè)誠信度低，致使很多銀行不愿向我國企業(yè)貸款。企業(yè)主要通過投資者投入以及企業(yè)內(nèi)部積累、內(nèi)部挖潛等內(nèi)源融資方式形成資金，如企業(yè)的留存收益、按規(guī)定提取的更新改造資金、生產(chǎn)發(fā)展資金等。通過證券市場融資和向銀行貸款等這樣的外源融資較少，這也使得企業(yè)的資金積累相對集中。
3.企業(yè)投資管理的特點。由于長期投資過程中不確定性因素較多，投資風(fēng)險大，企業(yè)一旦面臨風(fēng)險，很難有足夠的資金支撐其度過難關(guān)，況且企業(yè)資金也經(jīng)常會存在不足，這也使其沒有充足的資金開展長期投資業(yè)務(wù)。企業(yè)投資主要集中在對內(nèi)投資上，表現(xiàn)在：企業(yè)要對現(xiàn)有產(chǎn)品進行擴大再生產(chǎn)以不斷增加市場份額；由于企業(yè)產(chǎn)品的市場占有份額畢竟有限，企業(yè)要不斷試制新產(chǎn)品代替陳舊的老產(chǎn)品，還要對現(xiàn)有設(shè)備進行更新改造，以適應(yīng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)要求。
4.企業(yè)利潤管理的特點。型企業(yè)在利潤管理上更注重成本費用的控制，這也使得其成本費用的增長比例較小，相對獲得的利潤額較大。中型企業(yè)成本費用的控制較差，控制體系不健全，引起成本費用過高，利潤下降。
二、財務(wù)管理的作用
1.計劃作用。財務(wù)預(yù)測是在認真研究分析有關(guān)歷史資料、經(jīng)濟技術(shù)條件的情況下，對未來的財務(wù)指標(biāo)做出估計和判斷，制訂財務(wù)計劃的過程。通過預(yù)測和分析，找到增收的菜道和節(jié)支的途徑。財務(wù)預(yù)側(cè)的內(nèi)容主要包括：銷售預(yù)測、資金預(yù)測、成本預(yù)測和利潤預(yù)測四個方面。企業(yè)的財務(wù)計劃要以貨幣形式綜合反映計劃期內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的各項資金、預(yù)計的收入和經(jīng)濟效益，也就是說，財務(wù)計劃是預(yù)測資金的來源和使用，提出資金使用的要求。
2.控制作用。財務(wù)控制是保證企業(yè)財務(wù)活動符合既定目標(biāo)，取得最佳經(jīng)濟效益的一種方法財務(wù)控制的內(nèi)容主要有以下幾點：(1)加強財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作。加強財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作是做好財務(wù)控制工作的前提，財務(wù)管理基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容是：健全原始記錄；加強定額管理，嚴格計量驗收，定期盤存財產(chǎn)物資以及制訂企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價格制度等。(2)組織財務(wù)計劃的實施。編制財務(wù)計劃只是財務(wù)管理的起點，最終要組織計劃的執(zhí)行和落實，以達到不斷改進工作、提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。在組織計劃的執(zhí)行過程中，通過對各項財務(wù)指標(biāo)完成情況的分析，來評價各項管理工作的質(zhì)量，為決策提供依據(jù)。(3)平衡財務(wù)收支。平衡財務(wù)收支也是財務(wù)控制的主要內(nèi)容，其任務(wù)是及時根據(jù)實際情況，積極調(diào)度、合理組織資金，以保證生產(chǎn)的合理需要。平衡財務(wù)收支的方法是增加產(chǎn)、增加收入以平衡支出，降低消耗、節(jié)約開支以平衡收入。此外，還可按規(guī)定程序向社會融資或向銀行貸款。
3.監(jiān)督作用。財務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實行的監(jiān)督，就是對資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進行監(jiān)督。通過利潤指標(biāo)的分析，能夠反映企業(yè)的財務(wù)成果和經(jīng)營管理水平，對利潤的形成和分配實行嚴格的監(jiān)督，促進企業(yè)挖掘潛力、改善管理、節(jié)約開支、增加收入。
4.資本運營。財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，資本運營是企業(yè)管理的最高境界，資本運營不僅僅是運營產(chǎn)品，而是運營資本。資本運營是現(xiàn)代財務(wù)管理的一項重要工作，它不采用財務(wù)會計中記賬、算賬、報賬的方法，也不采用管理會計中預(yù)測利潤的量本利法，而是采用管理會計中投資決策的理論和方法，采用財務(wù)管理中投資組合選擇原理、資本結(jié)構(gòu)理論等重要方法；將投資、融資和盤活存資產(chǎn)作為主要內(nèi)容。
三、如何發(fā)揮財務(wù)管理的作用
1.要正確處理財務(wù)工作與其它管理工作的關(guān)系。財務(wù)管理的工作對象是資金運動，只要有資金運動就離不開財務(wù)管理。從企業(yè)目前的實際工作來看，普遍存在兩個誤區(qū)：一種認為財務(wù)管理就是管錢。資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中分別有著不同的表現(xiàn)形式，“錢”只是這個過程的起點和終點，大量的管理工作都蘊含在過程之中。只有加強內(nèi)部核算，才能真正做到節(jié)支降耗，否則“錢”是管不住的；另一種認為財務(wù)管理就是管財務(wù)部門，把財務(wù)部門與其他管理部門割裂開來，財務(wù)管理的觸角不能延伸到各項管理工作之中。
2.要有一個科學(xué)的財務(wù)管理體制。企業(yè)財務(wù)管理體制是企業(yè)管理活動的內(nèi)容、組織和制度的總稱，是企業(yè)完成理財工作，處理各種財務(wù)關(guān)系，實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的載體，它同企業(yè)的管理體制有著密切的聯(lián)系。
參考文獻
[1]羅月領(lǐng).周 青.《企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀與創(chuàng)新》，《同濟大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院》，2007(1)
[2]鞏亦平.《企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策》，《財務(wù)研究》，2005(1)
【關(guān)鍵詞】 企業(yè)管理；財務(wù)預(yù)算；預(yù)算管理；強化措施
作為企業(yè)管理的重要構(gòu)成，財務(wù)管理是企業(yè)針對自身相關(guān)財務(wù)活動的資金運作所進行的管控過程，對于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作用極為關(guān)鍵。作為財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)根據(jù)各種預(yù)測信息及各項財務(wù)決策確立編制的預(yù)算指標(biāo)和財務(wù)計劃。當(dāng)前開放復(fù)雜的市場競爭環(huán)境，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理面臨著諸多風(fēng)險，加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，對于保障企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展尤為重要。
1 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵特征
財務(wù)預(yù)算是企業(yè)在發(fā)展規(guī)劃過程中以市場預(yù)測和各項財務(wù)決策為前提，通過貨幣形式針對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果等價值指標(biāo)實施分析預(yù)測并編制財務(wù)計劃的活動過程。現(xiàn)代企業(yè)管理理念下，財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)針對自身財務(wù)預(yù)算活動及過程進行管理與控制的行為。作為企業(yè)預(yù)算管理的重要構(gòu)成，財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的核心。由于財務(wù)預(yù)算通常是為控制企業(yè)財務(wù)活動，保障企業(yè)財務(wù)目標(biāo)順利實現(xiàn)，基于相關(guān)價值指標(biāo)提前預(yù)測分析前提下而針對企業(yè)營運收支、資本性收支、現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負債所實施的預(yù)算計劃活動，因此，財務(wù)預(yù)算管理也同時體現(xiàn)著戰(zhàn)略指導(dǎo)性、全面系統(tǒng)性和動態(tài)過程性特征，財務(wù)預(yù)算管理屬于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體規(guī)劃，涉及企業(yè)全方位的預(yù)測編制、執(zhí)行控制、考核評價等各項環(huán)節(jié)，貫穿于整個財務(wù)管理活動中。
2 加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要性
財務(wù)預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有重要意義：
2.1
益于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)
企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是財務(wù)活動的出發(fā)點和最終目的，決定著企業(yè)財務(wù)管理的基本方向，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對財務(wù)資金特別是現(xiàn)金流量通過科學(xué)的財務(wù)預(yù)算，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動進行合理規(guī)劃及內(nèi)部控制，能夠保障企業(yè)資金按預(yù)定計劃進行流轉(zhuǎn)和運動并實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。
2.2
益于深化企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革
社會經(jīng)濟體制的改革，加劇了企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)形式逐漸趨于多元化方向轉(zhuǎn)變，投資者對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營成果及未來發(fā)展前景的關(guān)注，需要通過財務(wù)管理職能來反饋并進行決策，通過加強財務(wù)預(yù)算管理來實時獲取企業(yè)當(dāng)前資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營成本和利潤以及現(xiàn)金流量等財務(wù)信息，為進一步深化企業(yè)制度改革奠定了基礎(chǔ)。
2.3
益于推動企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展
企業(yè)財務(wù)管理的根本目的在于實現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，面對當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境，企業(yè)打破傳統(tǒng)管理模式，強化企業(yè)管理職能。深化財務(wù)管理主線，以市場為導(dǎo)向、注重財務(wù)預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，合理控制和有效降低企業(yè)成本費用，采用程序化管理方式強化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?jié)摿Γ瑸樘岣咂髽I(yè)經(jīng)濟效益提供了可靠保證。
3 當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題
當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展形勢下，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在著如下問題：
3.1
財務(wù)預(yù)算管理意識不夠全面
由于我國企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)尚未健全，很多企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理認識不到位，財務(wù)管理職能責(zé)任意識不強，致使財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性，部分企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理過程中片面重視短期活動，忽視長期發(fā)展目標(biāo)，各期財務(wù)預(yù)算銜接性差，預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。
3.2
財務(wù)預(yù)算管理方式相對滯后
有些企業(yè)在資本收支、經(jīng)營收支等財務(wù)預(yù)算中依舊采用傳統(tǒng)靜態(tài)式的固定預(yù)算或定期預(yù)算方式，采用傳統(tǒng)制造成本法計算和控制成本，片面重視資金運用忽視其成本管理，在企業(yè)經(jīng)營要素變化較大時其預(yù)算管理方式缺乏靈活性，造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理，資金使用效率降低、財務(wù)風(fēng)險加大。
3.3
財務(wù)預(yù)算管理保障機制缺失
財務(wù)預(yù)算管理需要完善的保障體系為基點，部分企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中，主要以歷史指標(biāo)和過去的財務(wù)活動為基礎(chǔ)，結(jié)合資金、技術(shù)和管理水平來確定未來財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，往往忽視對外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測，缺乏與之適應(yīng)的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)和保障體系，難以充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的控制作用。
3.4
財務(wù)預(yù)算管理過程監(jiān)控弱化
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理具有過程性特征，加強其實施監(jiān)管力度，有利于保障財務(wù)管理的高效運行。目前，很多企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中缺乏有效監(jiān)管措施，特別是在成本預(yù)算方面雖然保障了成本指標(biāo)與會計準則的一致性，但在確定產(chǎn)品價格、控制未來成本方面，仍不能發(fā)揮其財務(wù)預(yù)算的積極作用。
4
新時期強化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的措施
4.1 以市場為導(dǎo)向，優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理理念
當(dāng)前企業(yè)要強化財務(wù)預(yù)算管理，必須在積極建構(gòu)財務(wù)管理組織機構(gòu)的基礎(chǔ)上進一步強化企業(yè)財務(wù)管理職能和責(zé)任，指導(dǎo)財務(wù)預(yù)算管理的實施并全程控制相關(guān)經(jīng)濟活動，以市場需求為基點、強化企業(yè)資金管理理念，調(diào)整并合理配置企業(yè)資源結(jié)構(gòu)，利用合理的價值形式對財務(wù)活動進行市場預(yù)測，實施科學(xué)規(guī)劃。
4.2
以控制為手段，深化財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容
企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，完善各級財務(wù)預(yù)算管理的制度體系，合理優(yōu)化企業(yè)籌資、資本投入、經(jīng)營預(yù)算以及現(xiàn)金流量等財務(wù)預(yù)算內(nèi)容，嚴格控制預(yù)測、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等程序，以實現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化為目標(biāo)，以現(xiàn)金流合理運轉(zhuǎn)為核心進行科學(xué)編制，通過財務(wù)報表形式按年度分期予以反饋體現(xiàn)。
4.3
以效益為目的，創(chuàng)新財務(wù)預(yù)算管理方式
資金是財務(wù)管理的核心，企業(yè)財務(wù)預(yù)算的主要目的是盡量提高企業(yè)資金效用，財務(wù)預(yù)算時應(yīng)在管理實踐和成本效益基礎(chǔ)上全方位處理好資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中成本、盈利與風(fēng)險的關(guān)系，創(chuàng)新和利用科學(xué)的財務(wù)預(yù)算方式，規(guī)劃與控制企業(yè)現(xiàn)金流量，強化企業(yè)內(nèi)部管理和控制，加強應(yīng)收賬款管理，保證企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)。
4.4
以過程為主線，加強財務(wù)預(yù)算管理監(jiān)管
財務(wù)預(yù)算具有嚴謹性，經(jīng)批準后不能隨意調(diào)整和修改。企業(yè)應(yīng)通過建立嚴密的預(yù)算管理保障機制，定期對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進行實時檢查并搞好綜合分析，強化預(yù)算執(zhí)行過程及結(jié)果的動態(tài)監(jiān)管與控制，實施有效激勵考評，通過強化財務(wù)資金的集中管理，加強企業(yè)財務(wù)活動的內(nèi)部管理，有效防范財務(wù)風(fēng)險。
結(jié)束語：總之，預(yù)算是相關(guān)主體對未來變量所做的預(yù)測性計劃。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要戰(zhàn)略機制，能夠幫助企業(yè)有效規(guī)劃、協(xié)調(diào)和控制財務(wù)活動。當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，對于完善企業(yè)管理制度、優(yōu)化管理效益、促進市場競爭力意義深遠。
參考文獻
[1]耿麗娟 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理新探
南通紡織技術(shù)學(xué)院報 2004
隨著計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境的快速變化,先進的管理軟件層出不窮,使得原來可望不可及的先進管理模式在管理軟件的支持下得以廣泛應(yīng)用,信息技術(shù)為會計管理職能的發(fā)揮提供了良好的機遇。經(jīng)過二十多年的發(fā)展,我國會計電算化教育取得了可喜的成績,會計信息系統(tǒng)已成為會計專業(yè)的必修課程之一。但隨著計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,我國會計電算化教育顯得相對落后,國產(chǎn)的教材普遍比較落后,跟不上信息技術(shù)的快速發(fā)展的速度。目前我國會計專業(yè)本畢業(yè)論文由整理提供、財務(wù)管理專業(yè)以及經(jīng)濟管理專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)的會計電算化課程僅限于會計信息系統(tǒng)的教學(xué),而且主導(dǎo)思想不是很明確,如有的學(xué)校注重財務(wù)軟件的應(yīng)用,而有的學(xué)校注重會計信息系統(tǒng)的分析和設(shè)計,但由于高素質(zhì)的,沒有達到較好的效果,特別是忽略了如何將學(xué)生所學(xué)的財務(wù)管理、管理會計的理論知識與計算機技術(shù)結(jié)合起來,充分發(fā)揮學(xué)生的想象力和創(chuàng)造力建立財務(wù)管理和管理會計中所需的模型,解決在財務(wù)管理和管理會計中存在的問題。在財務(wù)管理和管理會計中所講的理論和先進管理方法一直沒有機會得到很好驗證,企業(yè)的財務(wù)管理成為一紙空談。而西方發(fā)達國家早已開設(shè)計算機管理會計和計算機財務(wù)管理課程,特別是美國全國會計師協(xié)會(NAA)下屬的管理會計協(xié)會每年的管理會計師資格考試,已在決策分析中加入信息系統(tǒng)及決策系統(tǒng)建立等內(nèi)容,促使教育界對計算機管理及計算機財務(wù)管理的課程重視,使學(xué)生能夠應(yīng)用計算機先進財務(wù)管理軟件在虛擬的計算機環(huán)境中,模擬現(xiàn)實企業(yè)的財務(wù)環(huán)境,建立適合企業(yè)財務(wù)管理需求的分析和決策模型,進行成本、銷售、投資、籌資、預(yù)測等定量分析,參與企業(yè)的管理和決策工作。
為了滿足經(jīng)濟管理類教育改革的需要,2004年6月筆者編制了一套計算機財務(wù)管理系統(tǒng)軟件,并出版了配套教學(xué)用書《EXCEL在財務(wù)管理中的應(yīng)用》,于2005年9月正式投入教學(xué)使用,現(xiàn)已經(jīng)由上海立信會計出版社正式出版,經(jīng)過二年多實驗證明,取得良好的教學(xué)效果。通過計算機財務(wù)管理的教學(xué),使學(xué)生基本掌握了利用計算機建立財務(wù)管理模型的方法,解決了過去從事會計和財務(wù)管理工作的人員由于計算機編程能力差,無法建模的問題,利用微軟提供的EXCEL財務(wù)軟件建立財務(wù)管理中所需要的模型。筆者建立計算機財務(wù)管理模型主要基于以下的考慮:
一、開設(shè)計算機財務(wù)管理課程的目的
培養(yǎng)學(xué)生利用EXCEL建立各種財務(wù)管理模型,如:財務(wù)分析模型、投資決策分析模型、籌資決策分析模型、流動資金管理模型、銷售與利潤管理模型、財務(wù)預(yù)算與財務(wù)計劃分析模型等,應(yīng)用財務(wù)管理系統(tǒng),可以解決會計和財務(wù)管理中存在的實際問題,提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力,為學(xué)生在將來工作中真正發(fā)揮管理職能打下良好的基礎(chǔ)。
二、計算機財務(wù)管理系統(tǒng)的建立
計算機財務(wù)管理系統(tǒng)共分為七個模塊,32個子模塊,具體分為:
1.財務(wù)報表模型的設(shè)計
該模塊將資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、銷售情況分析表的編制和繪圖分析放在一起組成財務(wù)報表模型,較好的解決財務(wù)管理與銷售與業(yè)績管理中的問題。
2.財務(wù)分析模型的設(shè)計
主要將財務(wù)比率分析模型、趨勢分析模型、杜邦分析模型、綜合評價分析模型這四種模型設(shè)計好后放在一起組成財務(wù)分析模型,該模型可以較好的對企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)指標(biāo)進行分析和計算。
3.投資決策分析模型的設(shè)計
利用單利、復(fù)利的終值和現(xiàn)值及年金函數(shù)、長期投資分析模型及多方案長期投資決策對比分析模型,較好解決求單利、復(fù)利的終值和現(xiàn)值的計算;各類年金(普通年金、即付年金、永續(xù)年金、遞延年金)的計算;長期投資模型可以計算長期投資決策中三個動態(tài)指標(biāo)凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率及現(xiàn)值指數(shù),從而判斷投資方案的可行性和最佳方案的決策分析。此外,還利用EXCEL中提供的折舊函數(shù)進行折舊分析、利用折舊函數(shù)和凈現(xiàn)值函數(shù)建立固定資產(chǎn)更新模型,并對各個方案固定資產(chǎn)是否進行更新進行決策和投資風(fēng)險分析模型。
4.流動資金管理模型的設(shè)計
該模型中主要將會計學(xué)中的流動資金管理模型組合起來形成,其中包括最佳現(xiàn)金持有量決策分析模型、客戶信用條件評價模型分析模型、應(yīng)收賬款賬齡分析模型、應(yīng)收賬款賒銷策略分析模型及經(jīng)濟訂貨批量決策分析模型等,可以解決財務(wù)管理中各種流動資金管理決策問題。
5.籌資決策分析模型的設(shè)計
該模型將財務(wù)管理籌資決策中加權(quán)平均資本成本模型、長期借款分析模型、多方案決策的雙變量分析模型、租賃分析模型以及借款與租賃對比分析模型。加權(quán)平均資本成本對企業(yè)常用的籌資方式:長期借款成本、債券成本、優(yōu)先股成本、普通股成本、留存收益成本進行計算,并可以計算其加權(quán)平均資本成本。
6.銷售與利潤管理模型的設(shè)計
該模型將企業(yè)在銷售過程中進行的銷售預(yù)測模型、本畢業(yè)論文由整理提供成本預(yù)測模型、資金需求量預(yù)測模型、銷售業(yè)績模型及本量利分析模型組合起來形成資金需求量預(yù)測模塊通過銷售百分比法對資金需求量進行預(yù)測;本量利分析模型又對保本點、安全邊際量、目標(biāo)利潤的計算,并可以對目標(biāo)利潤進行靈敏度分析,為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策服務(wù)。
7.財務(wù)預(yù)算與財務(wù)計劃模型的設(shè)計
該模型從財務(wù)預(yù)算模型編制的基礎(chǔ)模型開始從銷售預(yù)算、成本預(yù)算、生產(chǎn)
預(yù)算等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)開始直至編制出預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計損益表和現(xiàn)金預(yù)算表,在此基礎(chǔ)上進行財務(wù)政策的制定,從而根據(jù)財務(wù)計劃模型制定出相應(yīng)的財務(wù)計劃方案。新晨
三、從教育改革的需要出發(fā),進行計算機財務(wù)管理的設(shè)計
計算機管理會計模型庫設(shè)計時,主要從以下幾個方面考慮:
1.社會生產(chǎn)的需要
教育的首要職能是傳授生產(chǎn)勞動的經(jīng)驗,否則社會的生產(chǎn)將不能發(fā)展,人類也無法進步。我國的《教育法》第五條明確指出:教育必須為社會主義現(xiàn)代化服務(wù),必須與生產(chǎn)勞動相結(jié)合。因此在財務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計與案例的選取上從企業(yè)的需要出發(fā),將財務(wù)管理的知識與實踐相結(jié)合,并考慮到社會未來發(fā)展的需要。
2.教育目標(biāo)的需要
教育目標(biāo)是其他各種因素的一個綜合,是社會、經(jīng)濟、文化、科技等的綜合體現(xiàn)。目前理論界普遍認為會計教育的目標(biāo)并非是讓學(xué)生一走上崗位就成為專業(yè)化的會計工作者,而是要使學(xué)生具有一名理財人才所應(yīng)具有的學(xué)習(xí)能力、思考能力和創(chuàng)新能力。計算機財務(wù)管理的教育也應(yīng)服從這個目標(biāo)。因此通過建立模型、設(shè)計模型和使用毛線可以更好提高學(xué)生獨立分析問題、解決問題和創(chuàng)新的能力。
3.信息技術(shù)發(fā)展的需要
隨著信息技術(shù)的發(fā)展,新知識、新內(nèi)容不斷出現(xiàn),使財務(wù)軟件的功能不斷擴充,財務(wù)軟件不僅滿足賬務(wù)處理要求,還應(yīng)傾向管理會計和財務(wù)管理方面,對財務(wù)指標(biāo)進行量化分析,因此需要財會人員除了具備現(xiàn)代會計知識外還應(yīng)掌握計算機技術(shù)及各種財務(wù)軟件的應(yīng)用,為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策和長期投資決策服務(wù),財務(wù)軟件的功能大小標(biāo)志著一個國家財務(wù)管理現(xiàn)代化的水平。
4.國際化發(fā)展的需要
我國加入WTO后,國際化進程大大加快,先進的管理軟件和管理思想伴隨著跨國公司進入我國,我國企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地,提高企業(yè)的核心競爭力需要先進管理軟件的支持,同時需要培養(yǎng)具有國際化知識背景和視野的會計軟件方面的人才。
5.我國國情的需要
論文摘要:農(nóng)村財務(wù)管理是農(nóng)村集體經(jīng)濟經(jīng)營管理工作的重點和難點,是農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點和焦點,農(nóng)村財務(wù)管理的好壞直接影響黨群、干群關(guān)系,影響農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定。
近年來,遷西縣委、縣政府高度重視農(nóng)村財務(wù)管理工作,通過建立健全農(nóng)村財務(wù)管理制度、村干部任期和離任審計制度、村級財務(wù)公開等有效形式,使我縣農(nóng)村的財務(wù)管理不斷加強和完善。但是,一些地方財務(wù)管理制度不落實,公開不規(guī)范,監(jiān)督機制不健全等問題還是比較突出。為此,我單位組織人員對全縣財務(wù)管理情況進行了一次調(diào)研,現(xiàn)就調(diào)研中發(fā)現(xiàn)問題及下一步如何規(guī)范和加強農(nóng)村財務(wù)管理提幾點建議:
1 農(nóng)村財務(wù)管理存在的問題及原因分析
1.1 財務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴
一是不執(zhí)行資金代管制度。資金全部由村干部保管,自行管理,自行支配,坐收坐支,逃避農(nóng)經(jīng)站監(jiān)管;非財務(wù)人員管理現(xiàn)金,村主要干部掌管現(xiàn)金,左手拿錢,右手拿條子,村財務(wù)變成了家財政;白條抵庫和庫存現(xiàn)金超額現(xiàn)象。二是賬務(wù)處理不及時。會計收支不按期報結(jié),每年只報賬3、4次,收支交錯,對應(yīng)關(guān)系不清,甚至長期滯留積壓,資金額度不明。三是賬簿設(shè)置不齊全。村集體未按規(guī)定設(shè)置“一賬五簿”,缺乏完善的村級現(xiàn)金日記賬,農(nóng)戶與集體往來賬不健全,造成往來不清,鎮(zhèn)、村賬目無法銜接。四是選拔財會人員任人唯親。致使一些素質(zhì)低下、不具備會計條件的人被選到會計崗位上來。
1.2 農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督乏力
一是民主理財監(jiān)督不到位。干部指定替代村民民主選舉產(chǎn)生的村民主理財小組成員;民主理財形同虛設(shè),不按審批權(quán)限開展財務(wù)審批活動,對違規(guī)超標(biāo)開支放任自流。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站監(jiān)管乏力。村賬站審沒有落到實處,甚至有的農(nóng)經(jīng)站根本沒有認真審核原始票據(jù),蓋章了事。三是縣級審計職能弱化。縣級農(nóng)經(jīng)機構(gòu)多是事業(yè)機構(gòu),執(zhí)法力度不夠。紀檢監(jiān)察部門監(jiān)督缺乏力度,各級配合不協(xié)調(diào),在處理違紀違法的案件中沒有按照原則辦事。
1.3 財務(wù)公開質(zhì)量不高,公開不及時
一是重表面,輕實質(zhì)。有的村表面的事項公開多,深層次的問題公開少。公開的內(nèi)容不夠全,事后公開多,事前、事中公開少。二是重臨時應(yīng)付,輕長期堅持。主要表現(xiàn)在:公開欄簡陋粗糙,書寫潦草,村務(wù)公開資料未裝訂成冊,立卷歸檔。三是重簡單公開,輕及時反饋。表現(xiàn)在:未建立村務(wù)公開信息反饋制度,未提取群眾反饋信息等。
1.4 農(nóng)村財務(wù)人員素質(zhì)不高
一是農(nóng)村財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低。有的農(nóng)村會計文化素質(zhì)低,不懂農(nóng)村會計業(yè)務(wù),賬務(wù)處理不及時,程序手續(xù)不清楚,甚至根本不知道如何處理,如何按程序辦理。二是農(nóng)村會計隊伍不穩(wěn)。每逢村黨支部、村委會換屆,財務(wù)人員也跟著換屆,出現(xiàn)了“一朝天子一朝臣”的現(xiàn)象。致使部分財會人員中“當(dāng)一天和尚撞一天鐘”的思想十分嚴重,工作上依附權(quán)勢,不能按照規(guī)定對農(nóng)村財務(wù)實行有效的管理和監(jiān)督。
2 完善農(nóng)村財務(wù)管理的對策
農(nóng)村財務(wù)管理工作關(guān)系到農(nóng)民的切身利益,搞好農(nóng)村財務(wù)管理工作是新農(nóng)村建設(shè)的重要內(nèi)容,也是維護農(nóng)村穩(wěn)定的基石。村級財務(wù)管理中存在的問題從某種程度上制約了農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。完善農(nóng)村財務(wù)管理從一下幾個方面著手:
2.1 建立健全農(nóng)村財務(wù)規(guī)章制度
2.1.1 完善各項村級財務(wù)管理制度。包括財務(wù)預(yù)決算制度、財務(wù)收支審批制度、財務(wù)審計制度、現(xiàn)金管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、民主理財監(jiān)督制度、財務(wù)公開制度和崗位責(zé)任制等。規(guī)范農(nóng)村年度財務(wù)預(yù)決算制度,村干部工資報酬管理制度等等,通過這些制度來規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理中的違法違紀行為,實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)管理的制度化、規(guī)范化。
2.1.2 規(guī)范村級財務(wù)工作,統(tǒng)一會計科目、會計憑證、賬簿、記賬方法、會計報表,做到事事有人管,人人有專責(zé),避免赤字預(yù)算,嚴禁無票據(jù)或白條收付款,各項資金嚴格按規(guī)定用途支出,違規(guī)收支不予入賬,做到賬款、賬實、賬證、賬賬、賬表五相符。
2.1.3 加大制度落實情況檢查力度。農(nóng)村財務(wù)管理在執(zhí)行過程中必須嚴格遵守規(guī)章制度,堅持收支兩條線,實行先收后支,杜絕以收抵支、差額報賬、坐支現(xiàn)金等現(xiàn)象。
2.2 建立穩(wěn)定的、具備較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的農(nóng)村財務(wù)會計隊伍
2.2.1 加強對財會人員的培訓(xùn)和教育,提高財會人員專業(yè)素質(zhì)。舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、學(xué)歷教育、繼續(xù)教育等方式是提高財會人員素質(zhì)的重要途徑。
2.2.2 實行農(nóng)村會計考聘制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)將村級財會人員的考核錄用,改為面向社會公開招聘村級財務(wù)報賬員,經(jīng)培訓(xùn)考核,擇優(yōu)錄取,按照異地任職制,委派到各村,實行統(tǒng)一管理,統(tǒng)一要求,統(tǒng)一工資報酬渠道等。
2.2.3 實行“多只筆”簽字制度。將“財權(quán)”進行適當(dāng)分解,由一人掌握變?yōu)槎嗳私徊嬲莆?正式發(fā)票或收據(jù)至少要由兩名村干部簽字,形成相互制約的機制。
2.3 堅持民主理財,實行村級財務(wù)公開,強化村級財務(wù)的民主管理與監(jiān)督
2.3.1各村成立民主理財組織。村民民主理財由村民民主理財小組代表村民進行。村民主理財小組由5-7人組成,由村民推選公道正派、責(zé)任心強、威信較高,并具備一定財會知識的人員擔(dān)任。
2.3.2 規(guī)范公開內(nèi)容。公開內(nèi)容要按照《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》進行。凡是與村民切身利益相關(guān)的財務(wù)活動事項,要細化公開內(nèi)容,做到公開時間及時、形式多樣、程序嚴格,對收支情況既要逐項公開,條理清楚,又要逐筆公布明細賬目,嚴禁以項目公開代替明細公開或搞“大而化之”的假公開。
2.3.3 強化民主理財小組監(jiān)督作用。村民主理財小組要定期對本村所發(fā)生的財務(wù)收支進行一次全面審核,對于不合理或未經(jīng)審核的票據(jù)一律拒收拒付,堅決不予報銷。一是事前監(jiān)督。參與制定財務(wù)計劃,制定財務(wù)預(yù)算方案,集體資產(chǎn)處理等重大經(jīng)濟活動和經(jīng)濟合同訂立等。二是事中監(jiān)督。監(jiān)督財務(wù)計劃執(zhí)行的情況,經(jīng)濟活動運行情況,財務(wù)賬目記載真實合法情況等。三是事后監(jiān)督。監(jiān)督財務(wù)公開內(nèi)容的真實性和全面性,監(jiān)督財務(wù)計劃和經(jīng)濟活動履行情況,協(xié)助經(jīng)管部門開展財務(wù)審計等。
2.3.4 落實問詢和責(zé)任追究制度。對村民的質(zhì)疑和質(zhì)詢,由村民主理財小組負責(zé)受理,對涉及村集體的由理財小組答復(fù),涉及個人的要求當(dāng)事人做出解釋。嚴格落實責(zé)任追究制度,未經(jīng)村民會議討論決定,任何組織或個人擅自以集體名義借貸、以集體資產(chǎn)為其他單位或個人提供擔(dān)保以及變更與處置村集體的土地、設(shè)施等均為無效,村民有權(quán)拒絕,造成的損失由責(zé)任人承擔(dān),構(gòu)成違紀的給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移交司法機關(guān)依法處理。
一、財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的定位要求
1.目標(biāo)定位要明確。如何體現(xiàn)專業(yè)特色，必須在專業(yè)定位上與眾不同。目前，許多高校財務(wù)管理專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)不夠具體，在培養(yǎng)目標(biāo)定位上與會計專業(yè)雷同。這也導(dǎo)致學(xué)生甚至用人單位對該專業(yè)到底培養(yǎng)什么樣的人才不清楚。財務(wù)管理是對社會各經(jīng)濟主體進行價值管理的一種活動，體系龐大，內(nèi)容復(fù)雜，不同經(jīng)濟主體的財務(wù)管理活動存在著較大的差異。因此，應(yīng)結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理工作的職責(zé)要求來設(shè)定人才培養(yǎng)目標(biāo)。
2.培養(yǎng)目標(biāo)與市場需求掛鉤。作為一個專業(yè)，應(yīng)該培養(yǎng)社會需要的人才。特別是應(yīng)用型高校，更應(yīng)結(jié)合社會對人才的需求設(shè)置專業(yè)和制定專業(yè)培養(yǎng)計劃。但目前許多高校，在確立人才培養(yǎng)目標(biāo)時，沒有進行社情調(diào)查，沒有結(jié)合新的時代特點，十幾年不變，這必然不能適應(yīng)應(yīng)用型改革的要求。要知道用人單位的要求，必須進行社情調(diào)查，以崗位需求為依據(jù)來培養(yǎng)學(xué)生的技能。
3.培養(yǎng)目標(biāo)要與教育職能相匹配。2012年《國家中長期教育改革和發(fā)規(guī)劃綱要》提出大學(xué)要向社會開放、全方位開展社會服務(wù)。從此，全國各地高等院校紛紛推出社會服務(wù)的實施方案，積極探索多方位、多層次與多元化的社會服務(wù)問題。專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)也應(yīng)服從于高校服務(wù)地方經(jīng)濟的職能，把促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，服務(wù)地方中小企業(yè)納入人才培養(yǎng)目標(biāo)范疇。
二、財務(wù)管理專業(yè)學(xué)情、社情調(diào)查
根據(jù)對學(xué)生的調(diào)查，50%以上的學(xué)生對財務(wù)管理專業(yè)的認識不清楚,30%以上的學(xué)生對財務(wù)管理的認識停留在不同于會計、綜合性較強的方面。許多學(xué)生報考本專業(yè)并沒有明確的目的性，有的是家長的選擇，有的是隨便選的。正因為對財務(wù)管理專業(yè)認識模糊，導(dǎo)致大多數(shù)學(xué)生學(xué)習(xí)目標(biāo)不明確，而且對于自己未來的職業(yè)也較迷茫。
近幾年，企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了一系列變化。如互聯(lián)網(wǎng)+創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等新的環(huán)境對財務(wù)管理學(xué)科和工作帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)。《國家十二五規(guī)劃綱要》提出要全面提高信息化水平，大力發(fā)展會計、審計、稅務(wù)、工程咨詢、信用評估、經(jīng)紀、管理咨詢以及市場調(diào)查等專業(yè)服務(wù)。這對財務(wù)管理專業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展機遇。但財務(wù)管理工作崗位需求又對該專業(yè)提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)歸根到底取決于人才市場的需求，如果培養(yǎng)出來的學(xué)生不能滿足企業(yè)的需求，那么這個專業(yè)的發(fā)展就必然存在問題。根據(jù)智聯(lián)招聘西安市最新財會類職位的招聘信息，財務(wù)管理專業(yè)的求職類別主要有兩類。一類是財務(wù)/審計/稅務(wù)類，一類是證券/期貨/投資管理/服務(wù)。一類財務(wù)/審計/稅務(wù)類崗位中。在財務(wù)/審計/稅務(wù)類職位下，近期招聘信息的企業(yè)近2 900家，其中招聘會計、會計師和出納等基本會計核算類的崗位占50%左右。而財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管、會計主管、稅務(wù)主管等管理以及決策崗位大概占28%左右。這與會計核算初級人才和財務(wù)決策、分析的高級人才供給相比，會計核算初級人才呈現(xiàn)出供大于求的狀況，而中高端財務(wù)決策、分析和管理人才需求旺盛，供不應(yīng)求。由此，不難預(yù)見，面向企業(yè)經(jīng)營管理一線、應(yīng)用型中高級財務(wù)管理人才在將來一段時間內(nèi)仍將是西部地區(qū)人力資本市場最為緊缺的資源之一。
三、企業(yè)對財務(wù)管理專業(yè)人才需求的要求
根據(jù)調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)在招聘財務(wù)類崗位時對其職責(zé)要求主要有以下幾個方面：第一，按照會計制度做好建賬、記賬、核算和結(jié)賬工作，審核各種原始憑證和記賬憑證，編制財務(wù)報表，整理保管公司的會計憑證、帳薄報表、財務(wù)計劃和重要經(jīng)濟合同等會計資料，負責(zé)公司日常財務(wù)報銷票據(jù)的審核;第二，制定公司融資計劃和方案，籌集公司運營所需資金，負責(zé)資金運作管理、應(yīng)收賬款管理、壞帳分析等;第三，負責(zé)進行公司成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，參與制定公司產(chǎn)品定價，督促公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用與提高經(jīng)濟效益;第四，負責(zé)填開與保管增值稅發(fā)票，熟悉抄、報稅流程，熟悉防偽稅控系統(tǒng)，負責(zé)每月國稅和地稅各稅種的申報工作;第五，對公司稅收進行整體籌劃與管理，負責(zé)企業(yè)所得稅、個人所得稅及其他稅收工作，并進行合理避稅，對外協(xié)調(diào)與審計、稅務(wù)、工商以及銀行等相關(guān)單位的業(yè)務(wù)關(guān)系和聯(lián)絡(luò);第六，貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、稅法等，制定、維護、改進公司財務(wù)管理規(guī)章制度、會計政策、和內(nèi)控體系，制定年度、季度財務(wù)計劃，組織財務(wù)預(yù)算和各項財務(wù)計劃的制定、分解及落實;第七，負責(zé)公司財務(wù)方面突發(fā)事件及危機處理，并形成危機處理的應(yīng)急機制，提高企業(yè)風(fēng)險管理和風(fēng)險控制的水平;第八，對財務(wù)報表進行分析，并參與公司重要經(jīng)濟問題的分析和決策，參與財務(wù)戰(zhàn)略的制定。這就要求在確立財務(wù)管理專業(yè)目標(biāo)時要注重培養(yǎng)。
除勝任財務(wù)崗位的職責(zé)要求外，用人單位還會在任職要求上提出以下要求：專業(yè)知識要求。如全面的財務(wù)專業(yè)知識，具備豐富的一般納稅人企業(yè)全盤賬務(wù)處理經(jīng)驗、熟悉大中型企業(yè)財務(wù)管理流程;熟悉會計制度、國家有關(guān)稅法和各種財政政策規(guī)定及法規(guī)，尤其是國家對互聯(lián)網(wǎng)和軟件企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)的最新稅收法規(guī);計算機能力要求。如熟練應(yīng)用OFFICE等辦公軟件，尤其是Excel表及各類函數(shù)的運用;行業(yè)資格要求。如會計從業(yè)證，會計師證，大多要求中級會計師以上職稱優(yōu)先;英語要求。一般來說，小微型企業(yè)對英語水平不作要求。而大中型企業(yè)特別是外貿(mào)、網(wǎng)絡(luò)企業(yè)對英語水平有一定的要求。如要求有良好的英語聽說能力，有的企業(yè)會要求英語四級以上水平;素質(zhì)要求。如要求思維敏捷，接受能力強，能獨立思考，善于總結(jié)、分析和改進工作，具有較強的判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力、計劃與執(zhí)行能力以及良好的團隊精神。
現(xiàn)代企業(yè)制度下財務(wù)運行機制的構(gòu)成要件可以概括為決策機制、信息機制、動力機制和監(jiān)督機制四個方面，它們相互關(guān)聯(lián)和相互制約，共同構(gòu)成一個有機整體。財務(wù)決策機制是指財務(wù)決策權(quán)力的形成規(guī)范和規(guī)定；財務(wù)信息機制是指財務(wù)信息的收集、傳遞、處理和評價的規(guī)定；財務(wù)動力機制則包括所有保證決策付諸行動，保證財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的規(guī)范和規(guī)定；財務(wù)監(jiān)督機制是指對財務(wù)運行過程中的決策失誤、信息失真、動力失效等與預(yù)期財務(wù)目標(biāo)背離現(xiàn)象的識別和校正機制。
財務(wù)運行機制的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)是相對穩(wěn)定的，而財務(wù)管理的對象卻是一個動態(tài)的系統(tǒng)，財務(wù)運行機制運行的環(huán)境條件不斷變化，所以財務(wù)運行機制的效率不僅在于完整的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，也取決于運行過程中的動態(tài)協(xié)調(diào)能力。財務(wù)運行機制的動態(tài)協(xié)調(diào)涉及三個方面的基本問題：協(xié)調(diào)主體，協(xié)調(diào)內(nèi)容，協(xié)調(diào)目標(biāo)。
一、財務(wù)運行機制的協(xié)調(diào)主體
在公司治理結(jié)構(gòu)中，董事會是公司的法人機關(guān)，對股東大會而言它是執(zhí)行機關(guān)，對經(jīng)理層而言它是決策機關(guān)。在財務(wù)運行的動力機制中，董事會起著動力傳導(dǎo)“中繼站”的作用；在決策機制中，它起著承上啟下的作用；在監(jiān)督機制中，它起著“交換機”的作用。從在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位與財務(wù)運行機制中的作用分析，董事會當(dāng)然是現(xiàn)代企業(yè)制度下財務(wù)運行機制協(xié)調(diào)的主導(dǎo)力量。盡管其他財務(wù)管理主體在理財中也會進行局部或部門之間的運行協(xié)調(diào)，但真正能夠?qū)ω攧?wù)運行機制進行整體和全程協(xié)調(diào)的只能是董事會。
二、財務(wù)運行機制的協(xié)調(diào)內(nèi)容
1、理財程序協(xié)調(diào)。公司理財?shù)某绦蛞话惆ㄘ攧?wù)計劃、財務(wù)控制和財務(wù)評價三個基本環(huán)節(jié)。理財程序協(xié)調(diào)是為了消除環(huán)節(jié)之間的脫節(jié)現(xiàn)象，使財務(wù)計劃、財務(wù)控制和財務(wù)評價之間形成良性循環(huán)；建立財務(wù)運行責(zé)任關(guān)系，其歸宿是實現(xiàn)出資人資本保值增值目標(biāo)。（1）財務(wù)計劃協(xié)調(diào)主要包括：出資者財務(wù)目標(biāo)與經(jīng)營者財務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)；長期財務(wù)目標(biāo)與短期財務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)；財務(wù)目標(biāo)在各層職能部門之間的協(xié)調(diào)。財務(wù)控制的目的是保證財務(wù)計劃的落實與目標(biāo)的實現(xiàn)，財務(wù)控制一般包括確立標(biāo)準、衡量績效、糾正偏差三個步驟。（2）財務(wù)控制協(xié)調(diào)主要包括：季度和月份財務(wù)實績與年度財務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)；部門實績與公司整體目標(biāo)的協(xié)調(diào)；責(zé)任目標(biāo)與修正目標(biāo)之間的協(xié)調(diào)。財務(wù)評價的目的是確認或解除經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任，在分析報告期財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上提出建設(shè)性改進意見。（3）財務(wù)評價協(xié)調(diào)主要包括：實際績效與獎懲標(biāo)準間的協(xié)調(diào)；實際績效與財務(wù)目標(biāo)之間的協(xié)調(diào)；本期財務(wù)評價與下期財務(wù)計劃之間的協(xié)調(diào)等。
2、理財內(nèi)容協(xié)調(diào)。公司理財一般包括籌資、投資、資產(chǎn)營運和收益分配等方面的內(nèi)容。理財內(nèi)容協(xié)調(diào)的目的在于按資本運動規(guī)律的要求進行理財，提高資源的配置效率。理財內(nèi)容協(xié)調(diào)主要包括：籌資與投資之間的協(xié)調(diào)；投資與資產(chǎn)營運之間的協(xié)調(diào)；資產(chǎn)營運與收益分配之間的協(xié)調(diào)；收益分配與籌資之間的協(xié)調(diào)；投資與分配之間的協(xié)調(diào)；籌資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、成本及時機的協(xié)調(diào)；投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式及時機的協(xié)調(diào)；資本營運中的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量、收益與成本之間的協(xié)調(diào)；收益分配中各主體利益的協(xié)調(diào)等。
三、財務(wù)運行機制的協(xié)調(diào)目標(biāo)
財務(wù)運行機制的協(xié)調(diào)不僅需要發(fā)生大量費用，而且需要董事會有足夠的協(xié)調(diào)能力。所以，財務(wù)運行機制協(xié)調(diào)的目標(biāo)應(yīng)著眼于確立公司財務(wù)政策、建立財務(wù)反饋機制和預(yù)警機制，把運行機制的動態(tài)協(xié)調(diào)寓于企業(yè)的規(guī)范運作之中。
1、確立公司財務(wù)政策。公司財務(wù)政策是公司董事會根據(jù)財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境制定的財務(wù)方針、策略，是財務(wù)管理工作的行動指南。財務(wù)政策應(yīng)具有相對穩(wěn)定性、連續(xù)性和針對性。財務(wù)政策主要包括以下幾個方面：籌資政策，是關(guān)于籌資規(guī)模、方式和渠道、籌資風(fēng)險防范、資本結(jié)構(gòu)設(shè)計與調(diào)整的一系列問題的規(guī)劃與策略；投資政策，是關(guān)于公司投資規(guī)模、投資方向、投資時機、投資方式、投資結(jié)構(gòu)的安排與謀劃；資產(chǎn)營運政策，主要是對流動資產(chǎn)的配置和固定資產(chǎn)折舊政策；收益分配政策，包括企業(yè)的稅收籌劃、股利政策和留存收益等事項的策劃。
2、建立財務(wù)反饋機制。反饋機制是指以系統(tǒng)活動的結(jié)果來調(diào)整系統(tǒng)活動的作用方式。建立財務(wù)反饋機制，一方面是及時獲得企業(yè)財務(wù)狀態(tài)信息，反映管理當(dāng)局對董事會決議的貫徹情況和受托責(zé)任的完成情況；另一方面是及時貫徹針對反饋信息所做的政策調(diào)整。財務(wù)反饋機制的關(guān)鍵是建立規(guī)范靈活的財務(wù)會計系統(tǒng)，確定定期與適時的信息報告制度。
3、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。預(yù)防財務(wù)失控、確保財務(wù)安全是財務(wù)運行機制的首要目標(biāo)，所以，進行財務(wù)運行機制的動態(tài)協(xié)調(diào)，必須建立起財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，及時防范和化解財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是把財務(wù)運行過程中與財務(wù)風(fēng)險密切相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)聯(lián)系起來進行風(fēng)險控制的方法。
（1）籌資成本與投資收益聯(lián)系控制。任何資金進入企業(yè)均應(yīng)視為是有成本的，資金一旦進入以后，則資金成本就是確定的，它包括籌資費用和約定的資金占用費。籌資活動成功與否，既要看是否以較低的成本取得資金，還要看籌資以后的投資收益是否高于資金成本，顯然后者更重要。投資收益的高低表明投資項目對資金承受能力的大小：如果投資收益高，則對資金成本承受能力強；投資收益低，則對資金成本承受能力弱，甚至無法補償資金成本。所以，投資收益應(yīng)作為評價籌資成敗的首要標(biāo)準。但企業(yè)在進行籌資活動時，投資項目的實際收益往往是不確定的，因此必須結(jié)合投資項目的市場前景、現(xiàn)金流量等因素進行投資收益預(yù)測，盡可能準確地計量項目的投資收益，在此基礎(chǔ)上對籌資方案進行評價。如果投資收益大于籌資成本，則企業(yè)有利可圖，籌資成本與投資收益聯(lián)系控制就是要確立投資收益對籌資方案的否決機制。
