時間：2023-06-07 09:12:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研項(xiàng)目合同管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
科研管理工作是指科研院所通過管理科學(xué)的運(yùn)用，對科研項(xiàng)目所需的人力、物力、財(cái)力等資源進(jìn)行優(yōu)化整合的管理行為。對于具體科研項(xiàng)目而言，科技管理工作包含項(xiàng)目申報立項(xiàng)管理、實(shí)施過程中的計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)，以及科技攻關(guān)團(tuán)隊(duì)管理、項(xiàng)目后評估管理等。科技管理工作是科研院所日常工作中重要工作之一，是科研院所工作的基礎(chǔ)性工作。科技管理工作的實(shí)效性，直接影響科研院所在所屬專業(yè)領(lǐng)域的科研項(xiàng)目承接、科技成果獲取，以及科技創(chuàng)新和科技產(chǎn)業(yè)化整體水平。“十二•五”以來，在國家對科研院所經(jīng)費(fèi)投入力度不斷加大的同時，對管理的要求也越來越高。國內(nèi)現(xiàn)行的科研項(xiàng)目管理體制主要以項(xiàng)目任務(wù)制為主，是典型的任務(wù)管理模式。這種管理模式存在的問題主要包括：強(qiáng)調(diào)立項(xiàng)效果、關(guān)注自身技術(shù)突破，以及成果推廣應(yīng)用難度大。
2過程管理的優(yōu)勢
過程管理注重對研究成果應(yīng)用進(jìn)行考核評價，是用系統(tǒng)的方法，高效率地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)和應(yīng)用目標(biāo)融合的一種管理模式。主要特點(diǎn)有：一是以成果評價為核心，能更有效地配置資源，提高科研管理效率；二是結(jié)合市場環(huán)境，為科研工作者提供開放的研發(fā)環(huán)境；三是強(qiáng)調(diào)過程監(jiān)控，將參與項(xiàng)目研究的科技人員直接或間接地聯(lián)系起來，充分發(fā)揮群體積極性；四是強(qiáng)調(diào)全員參與性，可以充分發(fā)揮員工的自主性、積極性和創(chuàng)造性；五是注重科技成果市場化應(yīng)用，并將其作為項(xiàng)目執(zhí)行效果的可靠依據(jù)。在具體管理過程中，將過程管理和任務(wù)管理相結(jié)合，運(yùn)用于科研項(xiàng)目管理，可以取得較好的效果。
3在船舶電站成套系統(tǒng)集成項(xiàng)目中的管理方式應(yīng)用
作為國家級專項(xiàng)科研項(xiàng)目，船舶電站成套系統(tǒng)集成項(xiàng)目由于投入大、參研單位多、研究難度高等原因，如何有效地進(jìn)行管理，既滿足對突破關(guān)鍵技術(shù)的成果要求，又要在規(guī)定的研制周期內(nèi)，實(shí)現(xiàn)成果產(chǎn)業(yè)化推廣應(yīng)用，是有相當(dāng)難度的。上海船舶設(shè)備研究所作為項(xiàng)目執(zhí)行牽頭單位，通過對科研管理內(nèi)容和研究計(jì)劃的梳理，在完備質(zhì)量管理體系的基礎(chǔ)上，采用了以過程管理為主導(dǎo)，同時強(qiáng)調(diào)和重視任務(wù)管理的方法，在項(xiàng)目執(zhí)行中取得了很好成效。
1）管理思路
一是計(jì)劃實(shí)施、經(jīng)費(fèi)規(guī)劃、成果申報等所有的科研進(jìn)程和工作都以服務(wù)于市場為原則；二是通過管理實(shí)現(xiàn)船舶電站成套系統(tǒng)的技術(shù)突破，推動核心技術(shù)進(jìn)步；三是不斷完善、調(diào)整，發(fā)揮動態(tài)管理效能。
2）制度支撐
針對項(xiàng)目實(shí)施，制定專項(xiàng)科研管理辦法和配套制度，結(jié)合電站成套技術(shù)研究的特點(diǎn)和實(shí)際，上海船舶設(shè)備研究所在已有科研管理的基礎(chǔ)上，按照國家部委制定的專項(xiàng)管理辦法和經(jīng)費(fèi)管理辦法，制定了船舶電站成套系統(tǒng)管理規(guī)定，并正式實(shí)施。通過科學(xué)合理地設(shè)置工作職能，理清工作流程，明確職責(zé)分工，在項(xiàng)目實(shí)施過程中實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。
3）體系覆蓋
由上海船舶設(shè)備研究所牽頭的船舶電站成套系統(tǒng)集成科研項(xiàng)目，參研單位包括大連造船重工有限責(zé)任公司、山西汾西重工有限責(zé)任公司、西安東風(fēng)儀表廠、上海船舶運(yùn)輸科學(xué)研究所等總裝企業(yè)、配套企業(yè)和科研院所。參研單位種類的多樣化，使項(xiàng)目管理呈現(xiàn)出科研重點(diǎn)分工不同，研究內(nèi)容側(cè)重各異，完成時間節(jié)點(diǎn)要求不一致，技術(shù)實(shí)現(xiàn)相互交叉、滲透等特點(diǎn)。通過統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系，可以對每項(xiàng)專題研究內(nèi)容的進(jìn)度目標(biāo)，進(jìn)行有序管理和監(jiān)督考核，并及時向主管部委反饋出現(xiàn)的問題，尋求改進(jìn)的建議和意見。從而有效地提高了科研管理的效果。
4）嚴(yán)控經(jīng)費(fèi)
以任務(wù)批復(fù)為依據(jù)，結(jié)合實(shí)際市場情況，細(xì)致制定經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算，確保所有經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算策劃基本一致，所簽合同均納入信息系統(tǒng)管理范圍，便于群眾監(jiān)督和審計(jì)審查。基本做到既保證節(jié)省經(jīng)費(fèi)又保證研究質(zhì)量。對已經(jīng)評審確認(rèn)的采購類目，根據(jù)具體實(shí)施時間要求的順序，提出采購比價邀約，要求乙方單位提供所能承擔(dān)質(zhì)量大綱和經(jīng)費(fèi)報價，確保合同報價擇優(yōu)過程公開透明。
5）合同管理
日常工作中，按照簽訂合同，嚴(yán)格履行相應(yīng)條款，定期確認(rèn)合同執(zhí)行進(jìn)度，切實(shí)履行合同管理職責(zé)。對于合同管理中發(fā)現(xiàn)乙方存在的技術(shù)和進(jìn)度問題，及時、積極的組織開展中間評審或?qū)ｍ?xiàng)評審工作，提出后續(xù)工作要求和建議。
6）協(xié)調(diào)組織
從提高科研管理的質(zhì)量出發(fā)，堅(jiān)持現(xiàn)場管理、現(xiàn)場交流的工作方式，對項(xiàng)目參研單位、合同乙方單位，以及管理先進(jìn)的科研院所進(jìn)行走訪調(diào)研。通過組織協(xié)調(diào)，交流日常工作經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)先進(jìn)科研管理辦法、增進(jìn)了彼此的了解，為項(xiàng)目順利驗(yàn)收打好基礎(chǔ)。
4工作成效
通過有效管理，經(jīng)過幾年的努力，課題組不僅成功突破了眾多關(guān)鍵技術(shù)，有效完成各項(xiàng)研究、試驗(yàn)工作，順利通過專家組的項(xiàng)目驗(yàn)收，還在科研成果市場化方面取得了豐碩的成果：承接了某漁業(yè)有限公司大型遠(yuǎn)洋拖網(wǎng)漁船電站項(xiàng)目、某疏浚公司海洋工程船電站項(xiàng)目等技術(shù)難度大、技術(shù)附加值高、市場前景好的高集成項(xiàng)目，為上海船舶設(shè)備研究所在電站成套領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展增添了濃墨重彩的一筆。去年，由上海船舶設(shè)備研究所提供電力推進(jìn)系統(tǒng)供貨的某上市公司兩艘五星級豪華游輪正式起航。這是承擔(dān)該項(xiàng)目以來，該專業(yè)在船舶綜合電力系統(tǒng)集成產(chǎn)業(yè)化發(fā)展方面取得的最新進(jìn)展。市場化合同的承接和順利實(shí)施，進(jìn)一步強(qiáng)化了我們在該領(lǐng)域的系統(tǒng)集成、設(shè)備配套的市場地位，標(biāo)志著上海船舶設(shè)備研究所的船舶綜合電力系統(tǒng)在產(chǎn)、學(xué)、研、用之路上又結(jié)出了新的碩果。
5結(jié)束語
將過程管理方法融入重大科研項(xiàng)目管理過程，不僅提升了項(xiàng)目管理效率，而且實(shí)現(xiàn)了科研項(xiàng)目研制目標(biāo)和產(chǎn)品市場化應(yīng)用目標(biāo)的有效融合，充分發(fā)揮了科研項(xiàng)目研制的市場培育作用，為科技產(chǎn)業(yè)化發(fā)展提供了動力源泉。根據(jù)船舶電站成套系統(tǒng)集成項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，提出后續(xù)項(xiàng)目科研管理工作的幾點(diǎn)建議如下：
1）提高認(rèn)識
由于對項(xiàng)目科研管理存在認(rèn)識上的偏差，部分科研院所或高校認(rèn)為科研管理人員是單一行政事務(wù)工作，技術(shù)含量不高。從而導(dǎo)致在實(shí)際工作中，科研管理人員缺乏工作積極性和主動進(jìn)行科研管理創(chuàng)新的意識和動力。通過改進(jìn)對科研管理的認(rèn)識，可以有效提升科研管理水平。
2）加大力度
在增強(qiáng)科研管理意識的同時，還要加強(qiáng)對科研工作的投入力度。除了制定專項(xiàng)科研管理工作辦法等制度、條例外，工作中要按照管理內(nèi)容的層次和范圍，實(shí)時修正科研管理的工作計(jì)劃，定期組織召開階段性科研工作會議，檢查執(zhí)行進(jìn)度和存在的問題，提出改進(jìn)的意見和建議，保證科研計(jì)劃有序?qū)嵤?/p>
3）善于總結(jié)
【關(guān)鍵詞】科研合同;合同審核;合同管理;科研管理
科學(xué)研究是高等學(xué)校的重要任務(wù)之一，合同管理是科研管理的重要方面。合同簽訂是科研任務(wù)的起點(diǎn)，也是科研活動的依據(jù)。科學(xué)研究是允許失敗的，但是科研合同對任務(wù)的內(nèi)容和指標(biāo)均有了明確的約定，兩者之間存在一定的沖突。實(shí)際上這種沖突體現(xiàn)了高校自由精神和嚴(yán)格法律約束之間的矛盾。正確認(rèn)識科研合同，規(guī)范和強(qiáng)化科研合同管理，有助于提高高校科研管理水平，有助于高校更好地開展科學(xué)技術(shù)研究工作。
一、科研合同概述
科研合同是法人之間為實(shí)現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)目的、明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系而訂立的合同。(一)縱向科研合同與橫向科研。在實(shí)踐中，可以根據(jù)法人性質(zhì)將科研合同分為兩種類型:縱向科研合同和橫向科研合同。縱向科研合同的主體一般是國家各級行政主管部門與任務(wù)承擔(dān)單位。常見的行政主管部門包括科技部、教育部、發(fā)改委、工信部等國家主管部門;地方科技廳(委、局)、教育廳(委、局)、發(fā)改委等地方主管部門;受國家委托歸口管理的中科院等其他主管部門。橫向科研合同的主體一般是企事業(yè)單位。雙方就甲方某一需求開展洽談，簽訂以四技合同為主的各類科研合同(技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同、技術(shù)服務(wù)合同)。(二)基礎(chǔ)研究合同與應(yīng)用研究合同。從科研任務(wù)的屬性上看，可以將科研合同分為基礎(chǔ)研究類合同與應(yīng)用研究類合同。基礎(chǔ)研究是高校的主要科研方式。我國的國家自然科學(xué)基金(NSFC)是其中的典型代表。國家自然科學(xué)基金通過簽訂的計(jì)劃書對科研任務(wù)、經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行約定，任務(wù)要求一般以論文、專利等形式為主。除此之外，各地方政府的科技管理部門一般也有相應(yīng)的基礎(chǔ)研究或應(yīng)用基礎(chǔ)研究的支持計(jì)劃，同樣以簽訂任務(wù)書、計(jì)劃書、合同等形式的文件對科研活動進(jìn)行管理。這類合同基本以縱向科研為主，體現(xiàn)了國家、各地方對科學(xué)研究活動的支持。應(yīng)用研究的主體一般以高校、科研院所、企業(yè)等為主。從國家層面來看，以國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃為例，該計(jì)劃是由原來的973計(jì)劃、863計(jì)劃、國家科技支撐計(jì)劃、國際科技合作與交流專項(xiàng)、產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究與開發(fā)基金和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)等整合而成，針對事關(guān)國計(jì)民生的重大社會公益性研究以及事關(guān)產(chǎn)業(yè)核心競爭力、整體自主創(chuàng)新能力和國家安全的戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性、前瞻性重大科學(xué)問題、重大共性關(guān)鍵技術(shù)和產(chǎn)品，為國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展主要領(lǐng)域提供持續(xù)性的支撐和引領(lǐng)。在地方政府層面，以江蘇省重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃為例，該計(jì)劃在整合原有江蘇省科技支撐計(jì)劃(工業(yè)、農(nóng)業(yè)、社會發(fā)展)、臨床醫(yī)學(xué)專項(xiàng)等的基礎(chǔ)上，設(shè)立了省重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃，重點(diǎn)解決事關(guān)產(chǎn)業(yè)核心競爭力、整體自主創(chuàng)新能力的重大共性關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)及重大社會公益性研究。這類政府資助的應(yīng)用研究往往著眼于創(chuàng)新鏈、產(chǎn)業(yè)鏈，以解決重大問題為目的。除此之外，應(yīng)用研究的經(jīng)費(fèi)來源還有一些企事業(yè)單位。這些單位會將自己的技術(shù)問題通過四技合同、研制合同等形式委托給高校、科研院所來解決。委托的范圍十分廣泛，包括軟件開發(fā)、配方研究、產(chǎn)品試制等。有別于企業(yè)的科研生產(chǎn)，高校往往不具備生產(chǎn)的經(jīng)營范圍，但很多高校擁有特定方面產(chǎn)品研制的許可證，建立了相應(yīng)的質(zhì)量管理體系。這類研制合同一般以產(chǎn)品、樣機(jī)、樣件的檢驗(yàn)和交付為驗(yàn)收條件，部分還對工藝流程、外協(xié)、包裝、檢測等有非常明確和細(xì)致的要求。此類研制合同也是科研管理的重中之重。
二、高校科研合同管理的現(xiàn)狀及存在的問題
高校有寬松的學(xué)術(shù)氛圍。很多教師的科研方向往往是基于自己的興趣，體現(xiàn)了高校的學(xué)術(shù)自由。科學(xué)研究是允許失敗的，而合同是法律文本，失敗往往意味著違約。如何識別出合同管理中的風(fēng)險是科研管理的重要課題。對于科研合同管理的現(xiàn)狀，從以下三個方面探討。(一)合同審核。高校科研合同審核存在的問題主要包括以下幾點(diǎn)。1．管理人員專業(yè)性不夠。目前，各高校的科研合同基本由科研管理部門管理。科研管理人員作為高校行政管理人員，上崗前缺乏合同法、專業(yè)技能等的正式培訓(xùn)。雖然各高校均有法務(wù)，但是法務(wù)不可能對任何科研合同進(jìn)行審核。因此盡管合同審核是科研任務(wù)的重要一環(huán)，高校中這一重要步驟往往浮于表面或干脆缺失。合同中明確了科研任務(wù)的標(biāo)的、研制計(jì)劃、金額、履約期限、違約事項(xiàng)等條款，而通常管理人員的審核流于形式，這是合同審核的巨大漏洞，也是合同執(zhí)行的潛在風(fēng)險。所謂合同審核，關(guān)鍵就是進(jìn)行風(fēng)險識別。如果不能正確地、全面地識別出科研任務(wù)和管理的風(fēng)險，科研管理就是不合格的、空泛的。尤其要注意的是橫向科研項(xiàng)目。2．風(fēng)險識別能力和意識需要加強(qiáng)。第一，甲方以自有資金購買乙方的服務(wù)，如果乙方不能達(dá)到合同約定的技術(shù)指標(biāo)，甲方必然有追責(zé)的權(quán)利和動機(jī)。第二，如果甲方在合同中將乙方的義務(wù)放大，科研合同管理人員沒有進(jìn)行有效的風(fēng)險識別，導(dǎo)致合同簽訂后無法完成，乙方必然要承擔(dān)責(zé)任。以某技術(shù)開發(fā)合同為例，甲方委托乙方開發(fā)某組件。雙方未能就合同金額達(dá)成一致。為保證項(xiàng)目進(jìn)度，甲方提出簽訂科研項(xiàng)目先期啟動協(xié)議，協(xié)議簽訂后給乙方支付部分經(jīng)費(fèi)用于前期投入。而在合同中卻約定了最終的交付時間。如果雙方未能就研發(fā)經(jīng)費(fèi)達(dá)成一致或者達(dá)成一致的時間在產(chǎn)品交付日期之后，則該項(xiàng)目在研制期內(nèi)不能得到充足的資金完成技術(shù)任務(wù)，存在較大風(fēng)險。合同審核的任務(wù)是識別科研活動中的風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行整改，為科研活動的順利完成保駕護(hù)航。(二)過程管理。高校科研管理部門對科研合同很難做到全過程的追蹤管理，其中也有高校科研特點(diǎn)的原因。1．人員不足。高校屬于事業(yè)單位，各部門須遵守全校整體的人員配置。科研管理部門往往面臨缺兵少將的窘境。同時，國家對研發(fā)的投入持續(xù)增長。在高校，無論科研項(xiàng)目還是科研經(jīng)費(fèi)均呈快速增長勢頭，而由于單位編制的限制，管理人員卻幾乎沒有增加。這在客觀上限制了高校科研管理水平的發(fā)展。2．權(quán)責(zé)不清。科研合同的過程管理基本上是合同簽訂———經(jīng)費(fèi)到賬———經(jīng)費(fèi)劃撥。而任務(wù)書或合同中對項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)一般有明確的要求，而科研管理人員鮮有節(jié)點(diǎn)控制的行動。科研合同的主體是法人單位，最高管理者即校長是合同實(shí)施的責(zé)任人。當(dāng)下許多高校實(shí)行的是“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制”，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目的實(shí)施負(fù)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。而在實(shí)際中，作為法人單位，機(jī)關(guān)管理部門負(fù)有不可推卸的管理責(zé)任。認(rèn)清責(zé)任是做好管理的第一步。學(xué)校是科研項(xiàng)目管理的責(zé)任主體，應(yīng)認(rèn)真履行法人職責(zé)。學(xué)校要依據(jù)項(xiàng)目合同(任務(wù)書)的預(yù)期目標(biāo)和要求，督促科研人員按進(jìn)度完成各項(xiàng)研究內(nèi)容，了解項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度和進(jìn)展情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決研究過程中的困難和問題，確保項(xiàng)目順利實(shí)施。(三)項(xiàng)目驗(yàn)收。項(xiàng)目驗(yàn)收和歸檔是科研合同執(zhí)行的終點(diǎn)，是高校科研管理過程的最后一道關(guān)卡。驗(yàn)收是考察科研活動是否履行了約定的應(yīng)盡義務(wù)。可根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源對橫向項(xiàng)目和縱向項(xiàng)目的驗(yàn)收分別加以闡述。1．橫向項(xiàng)目驗(yàn)收。橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)一般來源于甲方自有資金。在合同洽談時已經(jīng)對合同經(jīng)費(fèi)進(jìn)行過充分的議價，一般甲方對經(jīng)費(fèi)的使用不再加以約束，驗(yàn)收的重點(diǎn)是技術(shù)指標(biāo)完成情況。以研制類科研合同為例，合同中標(biāo)的一般為樣品、樣機(jī)等的測試及交付。樣品、樣機(jī)達(dá)到甲方的技術(shù)要求并完成交付后，合同自動執(zhí)行結(jié)束。在橫向合同的管理中，高校中普遍存在如下問題:一是科研管理部門很少參與橫向項(xiàng)目的結(jié)題驗(yàn)收，因此項(xiàng)目結(jié)題缺乏依據(jù);二是結(jié)題后的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)很少進(jìn)行結(jié)賬處理，存在“結(jié)題不結(jié)賬”的問題;三是科研合同等相關(guān)文件材料甚少歸檔處理，導(dǎo)致很多經(jīng)年許久的項(xiàng)目合同仍積壓在科研管理部門，不利于工作的持續(xù)開展。2．縱向項(xiàng)目驗(yàn)收。縱向項(xiàng)目由于經(jīng)費(fèi)來源為國家撥款，因此既要對技術(shù)內(nèi)容進(jìn)行考察，還須對經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行審計(jì)或決算。縱向項(xiàng)目的驗(yàn)收一般采用會議驗(yàn)收或非會議驗(yàn)收的形式。會議驗(yàn)收即由項(xiàng)目主管部門組織召開驗(yàn)收會，邀請相關(guān)技術(shù)、財(cái)務(wù)、管理等方面專家對項(xiàng)目的技術(shù)完成情況、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況、過程管理情況等進(jìn)行考察和評分并得出驗(yàn)收結(jié)果。非會議驗(yàn)收一般是將項(xiàng)目總結(jié)報告、經(jīng)費(fèi)決算報告等文本經(jīng)單位管理部門確認(rèn)后報送到項(xiàng)目主管部門，主管部門給出結(jié)題批復(fù)。對縱向科研合同來說，鮮有因任務(wù)執(zhí)行不力而終止或中止的情況，大部分問題在經(jīng)費(fèi)的使用不盡符合項(xiàng)目管理規(guī)定或預(yù)算。以某類基礎(chǔ)科研項(xiàng)目為例，管理部門組織專家對科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)考察項(xiàng)目的完成情況、經(jīng)費(fèi)使用的期限和合理性，并出示審計(jì)報告。審計(jì)報告中的結(jié)論重點(diǎn)是對于不合理開支的處理意見，項(xiàng)目申報單位須按照意見進(jìn)行調(diào)賬整改，并由財(cái)務(wù)部門出具財(cái)務(wù)整改報告。申報單位主管部門組織召開項(xiàng)目驗(yàn)收會，從專家?guī)熘泻Y選技術(shù)專家、測試專家、財(cái)務(wù)專家等對項(xiàng)目的完成情況進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)收。經(jīng)過打分、評級并由組長簽署驗(yàn)收結(jié)論后將所有驗(yàn)收相關(guān)文件報送申報單位主管部門，獲得主管部門驗(yàn)收批復(fù)后項(xiàng)目執(zhí)行完畢。獲得驗(yàn)收批復(fù)后項(xiàng)目申報單位對所有文件進(jìn)行歸檔。
三、高校科研合同管理對策分析
(一)加強(qiáng)管理人員的法律常識和專業(yè)技能培訓(xùn)。科研管理人員的專業(yè)程度直接影響科研管理的水平。通過對科研管理人員的法律知識培訓(xùn)，使管理活動的依據(jù)更明確、方式更合理。管理人員同時應(yīng)該加強(qiáng)對專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，特別是針對某些專業(yè)性較強(qiáng)的科研合同，要做到第一時間發(fā)現(xiàn)問題，配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人控制風(fēng)險。(二)建立重大合同和有爭議合同的審核程序。重大合同包括而不限于較高經(jīng)濟(jì)效益的合同、較大社會影響的合同。某些高校已經(jīng)或正在建立數(shù)額較大的科研合同的審核程序。通過職能部門和法務(wù)部門的共同參與、嚴(yán)格把關(guān)，再報高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。有些關(guān)乎重大國計(jì)民生、國家國防建設(shè)的科研合同同樣是審核的重點(diǎn)，對于此類合同同樣要嚴(yán)格把關(guān)，建立合理的合同審核程序。(三)完善科研合同執(zhí)行期的全過程管理。對合同節(jié)點(diǎn)盡量做到嚴(yán)格把控，尤其是管理部門有規(guī)定的科研合同或計(jì)劃。以某類科研項(xiàng)目為例，項(xiàng)目單位需每年報送項(xiàng)目執(zhí)行情況報告及次年研制計(jì)劃。主管部門根據(jù)合同的執(zhí)行情況安排下一年度撥款計(jì)劃。科研管理部門需了解合同要求指標(biāo)和完成情況，及時掌握項(xiàng)目進(jìn)度及存在問題，如合同執(zhí)行存在問題需要按要求向主管部門報告，請求延期或中止。(四)介入科研合同驗(yàn)收和全套文件歸檔。縱向科研合同驗(yàn)收一般有主管部門組織，科研管理部門要對照管理辦法和主管部門要求，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面做好系列材料的準(zhǔn)備。橫向科研合同結(jié)題驗(yàn)收過程中，科研管理部門項(xiàng)目主管務(wù)必介入，監(jiān)督樣品、樣機(jī)等的交付，并做好過程記錄。科研合同執(zhí)行結(jié)束后，科研管理部門需要協(xié)助財(cái)務(wù)管理部門對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行結(jié)賬處理，并將項(xiàng)目中所有文件清查歸檔。
四、結(jié)語
目前，高校科研合同管理在合同審核、過程管理、驗(yàn)收中存在一系列問題。高校科研管理的癥結(jié)，可通過加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)、嚴(yán)格合同審核程序、完善項(xiàng)目過程管理、規(guī)范項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收等方式，進(jìn)一步規(guī)范科研合同的全過程管理，以提高科研管理能力和服務(wù)水平。
【參考文獻(xiàn)】
隨著中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動力、多挑戰(zhàn)為主要特征的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的到來，對審計(jì)工作提出了新的要求和挑戰(zhàn)，本文根據(jù)航天某軍工科研單位內(nèi)部審計(jì)工作的探索與實(shí)踐，探討了新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的工作思路、具體做法、實(shí)現(xiàn)方式，以期深化和提升內(nèi)部審計(jì)職能，更好地服務(wù)于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。
[關(guān)鍵詞]
新常態(tài) ；軍工科研 ； 內(nèi)部審計(jì) ； 實(shí)現(xiàn)路徑
某航天軍工科研院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是順應(yīng)國務(wù)院1985年《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》要求大中型企業(yè)建立審計(jì)監(jiān)督制度而建立起來的，經(jīng)過30余年長足發(fā)展，該軍工科研院已基本形成了涵蓋規(guī)定、辦法、規(guī)范（細(xì)則）三個層面70多項(xiàng)制度的審計(jì)規(guī)范體系以及各類審計(jì)業(yè)務(wù)手冊和審計(jì)工作底稿，指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)的開展。面對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，該院內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)一步完善了《委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)評價管理辦法》《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理辦法》《審計(jì)整改管理辦法》《總審計(jì)師業(yè)務(wù)考核評價辦法》《固定資產(chǎn)投資預(yù)算審計(jì)管理辦法》《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》等30多項(xiàng)制度，加強(qiáng)了企業(yè)云網(wǎng)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，建立了審計(jì)典型案例庫，通過完善審計(jì)制度、健全審計(jì)機(jī)制來進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，軍工科研單位的審計(jì)職能要由原來的監(jiān)督、評價向確認(rèn)、咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變；審計(jì)思路由傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)向以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制、風(fēng)險和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；審計(jì)目標(biāo)從查錯糾弊向在進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上拓展增值審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋轉(zhuǎn)變；審計(jì)關(guān)口由事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；審計(jì)資源由分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變；審計(jì)方法從傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)向現(xiàn)場審計(jì)與在線審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金、國有資產(chǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全覆蓋，有效服務(wù)于航天軍工企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的需要。
一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下航天軍工科研單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的具體做法
（一）健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制
一方面，針對該軍工科研院審計(jì)人員少而審計(jì)項(xiàng)目多的特點(diǎn)，依據(jù)該院集團(tuán)化的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)該科研院內(nèi)部審計(jì)資源的管理與整合，將30家下屬單位的審計(jì)人員進(jìn)行了整合，建立審計(jì)專家人才庫，充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和吸收相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才的共享。另一方面，完善審計(jì)中介機(jī)構(gòu)管理。組織開展審計(jì)中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)選聘工作，開展中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量評估，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量管理，建立中介機(jī)構(gòu)淘汰機(jī)制，從而提升內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)對外包審計(jì)業(yè)務(wù)的過程控制和后續(xù)評價。通過完善以上兩方面來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)重大決策、重要資金、重大項(xiàng)目、大額資金活動（即“三重一大”）、下屬單位和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。
（二）建立審計(jì)質(zhì)量評估機(jī)制
一方面，建立了審計(jì)工作質(zhì)量責(zé)任制，抓好審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)復(fù)核程序、審計(jì)檔案歸檔整理工作。另一方面，適時開展審計(jì)質(zhì)量評估。首先，二級各單位開展自評，嚴(yán)格按照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法》進(jìn)行自我評估并逐漸形成持續(xù)評估和定期評估的機(jī)制；其次，該軍工科研院對所屬二級單位進(jìn)行內(nèi)部評估，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，逐漸推開；最后，選擇試點(diǎn)單位，邀請外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立評估。
（三）深化審計(jì)整改“3+1”機(jī)制
“3+1”機(jī)制即“審計(jì)問題備案機(jī)制、審計(jì)問題通報機(jī)制、審計(jì)整改跟蹤機(jī)制和嚴(yán)格審計(jì)整改歸零標(biāo)準(zhǔn)”。一方面，制定審計(jì)問題整改標(biāo)準(zhǔn)、整改程序和完成時限的要求，要求從事項(xiàng)整改、舉一反三整改和源頭整改等三個層面對各級各類審計(jì)問題整改到位。另一方面，嚴(yán)格審計(jì)整改歸零標(biāo)準(zhǔn)，跟蹤每項(xiàng)審計(jì)問題整改全過程，做到“五個不放過”，即：問題不清、定位不準(zhǔn)不放過；原因不清、根源不明不放過；解決問題措施不力、效果不顯著不放過；責(zé)任追究不到位不放過；舉一反三，建章立制不完成不放過。定期對審計(jì)問題整改情況進(jìn)行分析和報告，對未按要求整改的單位加大通報和考核力度，形成審計(jì)整改工作的閉環(huán)管理機(jī)制。
（四）加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制
將各類審計(jì)結(jié)果作為下屬企業(yè)或主要業(yè)務(wù)部門任期考核獎懲、干部任免的重要依據(jù)。對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，除了上報人事部門，還要抄送紀(jì)檢部門作為干部任免考核的重要依據(jù)。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)之一。
（五）嚴(yán)格審計(jì)考核機(jī)制
根據(jù)《所屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)潛虧事項(xiàng)定責(zé)問責(zé)、總會計(jì)師和總審計(jì)師履職不當(dāng)經(jīng)濟(jì)問責(zé)管理辦法》規(guī)定，對在上級機(jī)關(guān)及軍隊(duì)組織的各類審計(jì)中出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)未揭示的重大違規(guī)違紀(jì)問題，或者數(shù)據(jù)失真度達(dá)到10%的情形以及總審計(jì)師未組織督導(dǎo)完成審計(jì)整改、重大事項(xiàng)應(yīng)報告未報告等履職不當(dāng)行為進(jìn)行問責(zé)。（六）進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化管理機(jī)制創(chuàng)新審計(jì)工作手段，結(jié)合智慧企業(yè)平臺試點(diǎn)工作及ERP建設(shè)進(jìn)度，組織開展審計(jì)管理系統(tǒng)及作業(yè)系統(tǒng)建設(shè)，購買11套單機(jī)版、1套網(wǎng)絡(luò)版審計(jì)軟件，按“透、監(jiān)、控”三個步驟逐步實(shí)現(xiàn)對重要單位的在線審計(jì)，從現(xiàn)場審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程監(jiān)控審計(jì)并重，要求各信息系統(tǒng)建設(shè)要預(yù)留審計(jì)監(jiān)控接口，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)對重要經(jīng)營指標(biāo)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時監(jiān)控。
二、實(shí)現(xiàn)方式
（一）以風(fēng)險為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)股權(quán)投資項(xiàng)目全流程審計(jì)
近年來，航天軍工研究院提出了完善戰(zhàn)略布局，以軍民融合為目的促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級的思路，采取股權(quán)并購的手段達(dá)到做大做強(qiáng)，收購兼并了不少民營企業(yè)，甚至跨國收購。大額的資金投入增加了決策、并購過程等風(fēng)險，一旦投資并購項(xiàng)目失敗，會給企業(yè)和國家造成難以估計(jì)的損失。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)部門按照對“三重一大”項(xiàng)目全覆蓋的要求，開展了以風(fēng)險為導(dǎo)向的股權(quán)投資全過程審計(jì)。以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤┕蓹?quán)投資全流程審計(jì)（見圖1），首先必須厘清投資并購項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，包括流程梳理、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、確定審計(jì)工作重點(diǎn)、制訂審計(jì)工作計(jì)劃，然后針對投資并購項(xiàng)目各流程中的風(fēng)險制訂具體審計(jì)方案。該院內(nèi)部審計(jì)根據(jù)對投資全過程流程進(jìn)行梳理，對不同階段的風(fēng)險排序結(jié)果確定全過程跟蹤審計(jì)。通過股權(quán)投資全過程審計(jì)，該院審計(jì)部門共派出審計(jì)人員任公司監(jiān)事，對全資子公司實(shí)時動態(tài)審計(jì)監(jiān)管；定期召開審計(jì)例會，編制“股權(quán)投資審計(jì)項(xiàng)目報表”，分析與評價股權(quán)投資項(xiàng)目管理中存在的問題與風(fēng)險，并及時要求進(jìn)行整改。對成立滿3年以上的子公司實(shí)施股權(quán)投資后評價審計(jì)，從投資項(xiàng)目管理、經(jīng)營管控、經(jīng)營績效等方面，評價公司的經(jīng)濟(jì)性效率性和效果。對于總分≥90分，評價為優(yōu)秀；80≤總分＜90，評價為良好；60≤總分＜80，評價為達(dá)標(biāo)；總分＜60，評價為未達(dá)標(biāo)。
（二）以問題為導(dǎo)向，對軍工項(xiàng)目開展綜合審計(jì)
1.針對軍工科研項(xiàng)目開展全過程審計(jì)。以問題為導(dǎo)向，通過審計(jì)信息化建設(shè)，建立審計(jì)案例庫，總結(jié)了近三年來科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，從體制、制度等方面分析科研經(jīng)費(fèi)管理中問題產(chǎn)生的深層次原因。例如，由于科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理相對脫節(jié)而產(chǎn)生的預(yù)算不準(zhǔn)確是造成“科研項(xiàng)目單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際支出偏差較大”、“超批復(fù)范圍列支科研經(jīng)費(fèi)”的原因之一，科研項(xiàng)目管理的粗放化是造成“內(nèi)部控制不完善”、“合同簽訂管理不規(guī)范”的原因之一。根據(jù)軍工科研項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，改變以往科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本以事后審計(jì)為主，只在科研項(xiàng)目結(jié)束時介入，缺乏事前審計(jì)與事中審計(jì)的缺點(diǎn)，開展針對科研經(jīng)費(fèi)管理全流程的綜合審計(jì)模式，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)全流程審計(jì)，審計(jì)范圍涵蓋研制經(jīng)費(fèi)使用過程的自始至終，審計(jì)內(nèi)容除了傳統(tǒng)意義上的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)，還包括科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、內(nèi)部控制、經(jīng)費(fèi)使用和管理、結(jié)題審計(jì)等內(nèi)容。（1）在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時開展審計(jì)咨詢服務(wù)。針對預(yù)算不準(zhǔn)確的問題，在科研項(xiàng)目編制預(yù)算（計(jì)劃）時對財(cái)務(wù)部門、科研部門開展審計(jì)咨詢，通過審計(jì)咨詢服務(wù)使財(cái)務(wù)人員了解科研項(xiàng)目管理的內(nèi)容，掌握項(xiàng)目各階段及年度安排的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)。科研人員了解財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)知識，根據(jù)任務(wù)需要按照直接費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)量和金額測算，總項(xiàng)目單位牽頭組織各分研究所按承擔(dān)任務(wù)進(jìn)行預(yù)算（計(jì)劃）編制，要求依據(jù)各單位、各部門實(shí)際需要分別進(jìn)行測算，自下而上再進(jìn)行匯總，使預(yù)算（計(jì)劃）建立在切實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，從而保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的實(shí)際可操作性。（2）開展科研項(xiàng)目內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)。針對科研項(xiàng)目管理粗放的問題，注重審核科研項(xiàng)目組織管理情況，包括審計(jì)科研項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的健全性、完善性；項(xiàng)目研制單位內(nèi)部控制制度與執(zhí)行是否合規(guī)、是否符合單位實(shí)際情況，研制進(jìn)度和內(nèi)容是否符合相關(guān)要求，科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門職責(zé)（主要包括科研部門、項(xiàng)目承擔(dān)部門、財(cái)務(wù)部門、物資部門等）和各業(yè)務(wù)控制流程的合理性與有效性等內(nèi)容。關(guān)注合同管理內(nèi)部控制和執(zhí)行情況，合同管理制度的健全有效性、合同指標(biāo)是否符合要求，合作單位的法人資質(zhì)是否合規(guī)；查閱關(guān)聯(lián)單位承擔(dān)任務(wù)的資質(zhì)是否符合要求，有無在研制單位之間進(jìn)行不必要的相互協(xié)作等。（3）開展研制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和管理過程審計(jì)。首先，關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)管理與使用不規(guī)范的問題，是否按規(guī)定的支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核票據(jù)、報銷費(fèi)用。其次，關(guān)注經(jīng)費(fèi)管理情況包括科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)計(jì)劃下達(dá)和經(jīng)費(fèi)到位情況、分承包付款的管理情況；審核經(jīng)費(fèi)使用和審批程序的合規(guī)性，以達(dá)到對各項(xiàng)支出規(guī)范和有效的約束，避免違法、違規(guī)、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的支出發(fā)生。再次，通過審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，建立項(xiàng)目管理及執(zhí)行監(jiān)控信息反饋體系。最后，建立定期報告制度，通過季報、年報掌握科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，督促和平衡預(yù)算完成，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行與預(yù)算（計(jì)劃）差距較大的情況，及時通報科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，分析原因，及時調(diào)整計(jì)劃，保證預(yù)算（計(jì)劃）執(zhí)行進(jìn)度。同時，利用信息化技術(shù)手段對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施在線審計(jì)。（4）開展科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)。在科研項(xiàng)目即將結(jié)題（驗(yàn)收）時，采取“兩自一報告”的審計(jì)模式，自查、自審?fù)瑫r開展并編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算報告。財(cái)務(wù)部門組織開展科研經(jīng)費(fèi)自查工作，編制結(jié)題決算報告，將發(fā)現(xiàn)的問題形成書面文件報告審計(jì)部門。審計(jì)部門組織自審，關(guān)注經(jīng)費(fèi)預(yù)算相一致，是否達(dá)到項(xiàng)目預(yù)期研制目標(biāo)，不僅關(guān)注技術(shù)和成果的驗(yàn)收，而且關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用的績效，提示自查未發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及存在的風(fēng)險，并將審計(jì)結(jié)果及時反饋給科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對發(fā)現(xiàn)的問題要求其及時整改。
2.針對軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開展綜合審計(jì)。固定資產(chǎn)投資是一個系統(tǒng)工程，包含從立項(xiàng)到驗(yàn)收全過程，同時又是一項(xiàng)綜合業(yè)務(wù)，內(nèi)容涉及設(shè)備采購、基建、財(cái)務(wù)、檔案等多個業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)之間接口眾多。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)對固定資產(chǎn)投資全過程流程進(jìn)行梳理，對不同階段的風(fēng)險排序結(jié)果確定全過程跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)。通過對建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，該院審計(jì)部門每月召開一次跟蹤審計(jì)例會，編制“固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目月報表”，分析與評價項(xiàng)目管理中存在的問題與風(fēng)險，監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度，把握工程造價，進(jìn)行風(fēng)險提示，實(shí)時監(jiān)控過程中工程建設(shè)的招投標(biāo)合規(guī)、投資及付款控制、竣工結(jié)（決）算等過程，并及時要求進(jìn)行整改。
作者：張紅宇 周巍巍 楊東琦 李蓮 倪莉莉 蔡捷敏 王桂英 單位：中國航天科工集團(tuán)三院三十三所
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關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目 預(yù)算執(zhí)行率 管理
中圖分類號：G311 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-3973（2013）007-166-02
1 引言
預(yù)算執(zhí)行率（Budget Implementation Efficiency），是項(xiàng)目管理部門為掌握計(jì)劃執(zhí)行效率，于計(jì)劃執(zhí)行前，將計(jì)劃核定經(jīng)費(fèi)按一定周期分配預(yù)定執(zhí)行數(shù)，并于執(zhí)行過程中，計(jì)算經(jīng)費(fèi)實(shí)際核銷數(shù)與按周期分配累加數(shù)值之比值百分?jǐn)?shù)。當(dāng)百分比愈高，顯示計(jì)劃執(zhí)行率越佳；反之，則越差。
隨著項(xiàng)目管理部門對預(yù)算執(zhí)行率要求不斷地加強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行率的好壞，不僅影響現(xiàn)階段課題的執(zhí)行，也會對后續(xù)課題的申報產(chǎn)生一定影響。正因如此，為了滿足預(yù)算執(zhí)行的硬性指標(biāo)，便會出現(xiàn)“突擊花錢”現(xiàn)象。
2 項(xiàng)目全研究周期預(yù)算管理
2.1預(yù)算編制
預(yù)算具有嚴(yán)格的指令性和約束力，是財(cái)政決策的實(shí)施過程，它從本質(zhì)上體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的宏觀特性，體現(xiàn)了預(yù)測未來、規(guī)范現(xiàn)在、約束過程、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理過程，具有一定的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和指導(dǎo)性。準(zhǔn)確的預(yù)算編制是改善預(yù)算執(zhí)行率的前提，在項(xiàng)目任務(wù)書階段，預(yù)算需要盡可能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所必需的項(xiàng)目直接成本和間接成本。
2.1.1 預(yù)算編制制約因素
（1）預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算編制覆蓋范圍不完整；（2）預(yù)算編制依據(jù)不明確，方法不科學(xué)，成本體系不健全；（3）預(yù)算編制不夠細(xì)化，分配隨意性大，預(yù)算安排粗糙；（4）預(yù)算編制程序不規(guī)范、不合理；（5）預(yù)算審批不到位。
2.1.2 預(yù)算編制流程
針對現(xiàn)階段科研項(xiàng)目申報的現(xiàn)狀，初期可能題目較多：（1）雖然對經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制有一定基礎(chǔ)，對成本體系相對熟悉，但各課題所研究的領(lǐng)域不同，每個項(xiàng)目都有其研究的特殊性，其經(jīng)費(fèi)的使用側(cè)重點(diǎn)亦有所不同，財(cái)務(wù)及經(jīng)費(fèi)管理人員掌握所有課題的內(nèi)容和準(zhǔn)確的經(jīng)費(fèi)需求有一定難度。 （2）課題負(fù)責(zé)人機(jī)器課題組成員，基本上都是的專業(yè)科研人員，在他們從事的科研領(lǐng)域都是專業(yè)人才，但涉及到預(yù)算及財(cái)務(wù)問題，往往變得束手無策。故此階段首先是專家估價階段，需要各課題負(fù)責(zé)人根據(jù)課題整體發(fā)展戰(zhàn)略級階段性目標(biāo)、計(jì)劃研究內(nèi)容、研究深度以及以前相似課題的研究經(jīng)歷，給出一個估算，提出總體預(yù)算方案，然后財(cái)務(wù)人員再根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，對總體預(yù)算方案進(jìn)行全面分析、分解、論證以及反饋、溝通和協(xié)調(diào)，并在調(diào)整中達(dá)到一致目標(biāo)。
2.2 預(yù)算執(zhí)行
在實(shí)際工作中，受許多因素的制約，預(yù)算執(zhí)行過程中存在不少困難和問題，同時，實(shí)際工作中，部分單位重項(xiàng)目立項(xiàng)，輕項(xiàng)目執(zhí)行；預(yù)算批復(fù)和預(yù)算執(zhí)行相分離，造成預(yù)算管理分散，扯皮推諉現(xiàn)象，破壞了預(yù)算的完整性，降低了資金使用效益；部分項(xiàng)目嚴(yán)重拖期，預(yù)算執(zhí)行率偏低，財(cái)政結(jié)余資金較大，既造成國家財(cái)政資金閑置，也在一定程度上影響了科研生產(chǎn)任務(wù)的完成。
2.2.1預(yù)算執(zhí)行率不足的原因
（1）課題進(jìn)度滯后，主要體現(xiàn)在立項(xiàng)初期對課題的技術(shù)難度估計(jì)不充分，合同履行不到位，以及受試制條件限制，試驗(yàn)件加工無法開展等方面。
（2）研制周期調(diào)整，多因課題總體方案技術(shù)指標(biāo)的變更，重新進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，使課題研制周期后延，但預(yù)算經(jīng)費(fèi)仍按原批復(fù)周期下達(dá)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)全部到位，結(jié)余較多。
（3）課題費(fèi)用結(jié)算不及時，主要體現(xiàn)在合同款支付不及時，發(fā)票核銷不及時，以及加工試驗(yàn)費(fèi)結(jié)算不及時等方面。
（4）課題經(jīng)費(fèi)集中下達(dá)，多因上級主管部門提前全額撥付項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)，與實(shí)際科研任務(wù)安排不符，致使年度預(yù)算執(zhí)行率相對較低。
（5）財(cái)務(wù)處理不當(dāng)，主要包括擠占項(xiàng)目成本，不合理開支，財(cái)務(wù)入賬存在項(xiàng)目之間和項(xiàng)目內(nèi)成本之間互相串項(xiàng)；間接費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠恚豢蒲谐杀練w集不準(zhǔn)確；費(fèi)用支出把關(guān)不嚴(yán)，實(shí)際支出超支較大等。
2.2.2 提高預(yù)算執(zhí)行率措施
（1）加強(qiáng)合同管理。完善外協(xié)合同的簽署、驗(yàn)收流程，嚴(yán)格執(zhí)行合同管理辦法。在簽訂外協(xié)合同時，項(xiàng)目單位應(yīng)加強(qiáng)對協(xié)作方的審查、評估，篩選出具備履行合同能力和資質(zhì)的協(xié)作方，確保科研項(xiàng)目的順利完成；對各預(yù)研項(xiàng)目橫向合同的執(zhí)行和簽訂情況認(rèn)真清理，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況及時結(jié)算，對于執(zhí)行完畢的合同，應(yīng)及時組織驗(yàn)收。
（2）加強(qiáng)項(xiàng)目管理。對于進(jìn)度拖延項(xiàng)目，要注定謀劃、精心組織、充分估算后續(xù)工作中存在的困難，執(zhí)行詳細(xì)工作計(jì)劃；落實(shí)過程中，對研制進(jìn)度嚴(yán)重滯后的項(xiàng)目，重點(diǎn)進(jìn)行跟蹤、檢查、協(xié)調(diào)，全力推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)度。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部溝通。技術(shù)和財(cái)務(wù)相互通報項(xiàng)目進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用情況，及時統(tǒng)計(jì)、合算項(xiàng)目發(fā)生的成本和經(jīng)費(fèi)，快速形成財(cái)務(wù)實(shí)際費(fèi)用。
（4）加強(qiáng)外部交流。加強(qiáng)單位之間業(yè)務(wù)部門信息溝通，及時了解項(xiàng)目橫向合作工作的進(jìn)展情況，快速反應(yīng)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目進(jìn)展中存在的問題，積極推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展。
2.3 預(yù)算管理
雖然各個課題有各個課題的原因，可能某些課題不可預(yù)見的技術(shù)層面的原因無法避免，但是更大的原因是沒有規(guī)劃好、沒有配合好，重經(jīng)費(fèi)取得、輕經(jīng)費(fèi)使用管理。因此必須在課題開展初期就樹立預(yù)算管理意識，做好經(jīng)費(fèi)規(guī)劃。
需要說明的是，受項(xiàng)目各種不確定性因素影響，或者項(xiàng)目單位成本體系建設(shè)情況制約，初期的經(jīng)費(fèi)規(guī)劃可能不盡完善，后期調(diào)整也在所難免，那么項(xiàng)目實(shí)施過程中的實(shí)時跟蹤、反饋就顯得尤為重要，只有提早發(fā)現(xiàn)問題、不斷完善，不斷修正，才能真正做到預(yù)算的完美執(zhí)行。
3 項(xiàng)目預(yù)算管理的郵箱途徑
預(yù)算執(zhí)行率的改善提高，需要預(yù)算環(huán)節(jié)切實(shí)理解專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，科學(xué)編制預(yù)算；需要實(shí)施環(huán)節(jié)積極的預(yù)算執(zhí)行和規(guī)范的預(yù)算管理；需要技術(shù)部門和預(yù)算管理部門的暢通的溝通協(xié)調(diào)；更需要項(xiàng)目部門的重視和制度的完善。
3.1 高度重視預(yù)算執(zhí)行工作，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任
項(xiàng)目單位要高度重視項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行工作，進(jìn)一步增強(qiáng)加快項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的緊迫感，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，從年初開始，根據(jù)年度計(jì)劃編制月（季）度實(shí)施方案，按月（季）抓緊組織好本單位項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行工作，同時落實(shí)和分解預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，采取其實(shí)有效措施，加快項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，提高預(yù)算執(zhí)行率，努力完成項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行任務(wù)。
3.2 加強(qiáng)計(jì)劃管理和預(yù)算管理，確保計(jì)劃和預(yù)算的科學(xué)性
項(xiàng)目單位要根據(jù)項(xiàng)目上年結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和實(shí)際進(jìn)度，科學(xué)合理地提出年度經(jīng)費(fèi)需求，并按要求認(rèn)真編制項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算，使經(jīng)費(fèi)預(yù)算與可完成工作量最大限度保持一致，明確項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和節(jié)點(diǎn)，確保項(xiàng)目預(yù)算可執(zhí)行，已經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，從源頭上減輕預(yù)算執(zhí)行的壓力。
3.3 加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施管理，盡快形成實(shí)物工作量
為加快項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，項(xiàng)目單位要加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施的組織管理，做好項(xiàng)目前期各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，提高項(xiàng)目前期工作質(zhì)量，明確計(jì)劃、項(xiàng)目和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，建立健全責(zé)任制度和評價機(jī)制，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，要按照精細(xì)化管理的要求，落實(shí)到項(xiàng)目實(shí)施的各環(huán)節(jié)、全過程。切實(shí)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目實(shí)施過程中的難點(diǎn)問題，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，分析、跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況。
3.4 加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，提高結(jié)算效率
項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)部門要主動參與項(xiàng)目全過程的管理，及時向項(xiàng)目部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息。對已撥付到位的預(yù)算資金要加強(qiáng)管理，按照項(xiàng)目盡速及時支付相關(guān)款項(xiàng)，對一些重大設(shè)備和建筑可以按照規(guī)定支付預(yù)付款，按里程碑支付進(jìn)度款，提高結(jié)算效率，要主動督促項(xiàng)目人員及時辦理項(xiàng)目費(fèi)用報銷。
3.5 規(guī)范管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律
在預(yù)算執(zhí)行過程中：（1）加快項(xiàng)目實(shí)施，努力提高財(cái)政預(yù)算執(zhí)行率。（2）嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和會計(jì)制度，嚴(yán)禁借提高預(yù)算執(zhí)行率名義，弄虛作假，虛列支出，擠占挪用項(xiàng)目資金。
4 值得關(guān)注和加強(qiáng)的地方
預(yù)算執(zhí)行率的好壞，直接反映了科研計(jì)劃執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行率不好主要表現(xiàn)在兩方面：（1）總體經(jīng)費(fèi)結(jié)余或超支較多，項(xiàng)目完成情況與經(jīng)費(fèi)支出情況不匹配；（2）費(fèi)用分配不合理，比如管理費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、工資超預(yù)算，而設(shè)計(jì)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)等節(jié)約預(yù)算，雖然總經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算總額接近，但項(xiàng)目實(shí)際支出和預(yù)算差異較大。
只有從各個方面綜合把握，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行科學(xué)化和規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)科研資源的優(yōu)化配置，保障科研經(jīng)費(fèi)的合理使用及各項(xiàng)科研工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)科研水平的不斷提高。
一、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問題
1.科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全
科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作的開展，需要嚴(yán)格的管理制度予以支持，是提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率的重要保障。但是，就目前國有企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的分析，管理制度不完善、管理效力缺失等情況十分嚴(yán)重，經(jīng)費(fèi)流量難以確認(rèn)，一旦出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)問題無法找到相關(guān)的責(zé)任人，國有企業(yè)工作人員未嚴(yán)格按照合同的規(guī)定來分配項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行隨意地支配與揮霍，使得項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用價值降低。以上種種問題的發(fā)生，其主要?dú)w咎于國有企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度的缺乏，為改善以上狀況，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)是重要工作。
2.科研經(jīng)費(fèi)管理信息化程度較低
通過對現(xiàn)階段國有企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理情況的有效分析，了解到其在經(jīng)費(fèi)管理的信息化建設(shè)方面相對缺失，信息化程度相對較低，還保持著傳統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)管理模式，管理效率大大下降，是當(dāng)前面臨的重要問題。盡管國有企業(yè)科研項(xiàng)目中含有會計(jì)電算化部門，但是其財(cái)務(wù)管理工作開展相對滯后，缺乏足夠的信息化管理人才，無法對科研經(jīng)費(fèi)開展高效、快速的管理。此外，國有企業(yè)科研項(xiàng)目與財(cái)務(wù)管理部門未同時設(shè)定在同一網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，二者缺乏銜接性，產(chǎn)生部門與工作上的脫節(jié)現(xiàn)象，是當(dāng)前面臨現(xiàn)的重要問題。同時，國有企業(yè)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)認(rèn)知上缺失，獨(dú)自管理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)處理不透明，導(dǎo)致國有企業(yè)經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量下降。
3.結(jié)題后資產(chǎn)未及時進(jìn)行清理
在國有企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理方面，經(jīng)常會發(fā)生國有企業(yè)和高校或者其他企業(yè)開展的項(xiàng)目課題結(jié)束后，將工作重心放在項(xiàng)目工程方面，卻沒有給予相應(yīng)的資產(chǎn)清理，使得剩余的科研經(jīng)費(fèi)被滯留在相關(guān)人員的手中，未做到經(jīng)費(fèi)的及時上交或處理，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)流失現(xiàn)象非常嚴(yán)重。此外，國有企業(yè)一些工作人員私自將科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)用到其他科研建設(shè)方面，使得項(xiàng)目無法監(jiān)督與管理，導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)大大降低，國有企業(yè)的資金被占用，是當(dāng)前國有企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理中所存在的突出性問題。
二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在問題的控制策略
1.建立完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度
新時期，為了增強(qiáng)國有企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的高效管理，應(yīng)從科研經(jīng)費(fèi)管理制度著手，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度的約束性與規(guī)范性，針對以往國有企業(yè)經(jīng)費(fèi)管理中所存在的問題來設(shè)定相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，保證經(jīng)費(fèi)管理工作可以有章可循，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理的制度性。在管理制度中，其一，應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)內(nèi)容、工作流程以及相關(guān)部門的職責(zé)予以明確;其二，應(yīng)制定嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支范圍，對科研項(xiàng)目所要花費(fèi)的金額予以評估，設(shè)定足夠的經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限，建立更為嚴(yán)格的審批制度與管理機(jī)制，禁止出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)處理的盲目性與隨意性;其三，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)費(fèi)的去向，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的分配情況、結(jié)題時間以及經(jīng)費(fèi)開支情況予以確認(rèn)，設(shè)定嚴(yán)格的審批權(quán)限，禁止出現(xiàn)長期掛賬的現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有違規(guī)、違法操作的行為，應(yīng)予以嚴(yán)格的監(jiān)管與控制，嚴(yán)格按照國家的法律予以懲處，增強(qiáng)制度的威嚴(yán)性。
2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的信息化建設(shè)
為了提高國有企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的管理質(zhì)量，應(yīng)注重經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算的電算化，將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)核算工作中，制定切實(shí)有效的會計(jì)核算方案，建立更為穩(wěn)定、安全、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蒲薪?jīng)費(fèi)信息化管理系統(tǒng)。在會計(jì)信息化系統(tǒng)中，應(yīng)對科研項(xiàng)目進(jìn)行的流程予以記錄，并針對其經(jīng)費(fèi)使用情況開展跟蹤式調(diào)查，將各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出羅列到財(cái)務(wù)信息化平臺中，制定完善、全面的經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)表，可為后續(xù)的檢查與核對工作帶來輔助。國有企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)嚴(yán)格遵循會計(jì)所提出的相關(guān)政策與制度，做好財(cái)務(wù)方面的明細(xì)賬劃分，提升賬目制作的規(guī)范性。此外，經(jīng)費(fèi)信息化管理平臺應(yīng)與科研項(xiàng)目相關(guān)的各個部分建立聯(lián)系，信息化系統(tǒng)與科技、財(cái)務(wù)、課題、資產(chǎn)管理以及審計(jì)部門等都存在著聯(lián)系，可通過部門的監(jiān)督來提升經(jīng)費(fèi)的管理水平，以避免發(fā)生經(jīng)費(fèi)落入私人手中的情況。
3.結(jié)題完成后開展資金清理工作
為了保證科研資金的完整性，提高其管理水平，應(yīng)加強(qiáng)對結(jié)題工作的認(rèn)識，待到結(jié)題完成后應(yīng)及時開展資金清理工作，增強(qiáng)結(jié)題的正式性，將相關(guān)的資金、費(fèi)用一同處理，以避免資金殘留在私人手中，發(fā)生資金流失的情況。科研項(xiàng)目一旦結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時開展結(jié)題處理，必須要辦理相應(yīng)的結(jié)題手續(xù)，辦理時必須要出示科研項(xiàng)目各項(xiàng)支出預(yù)覽表，將項(xiàng)目過程中所產(chǎn)生的各項(xiàng)支出都要予以記錄，然后計(jì)算出剩余的經(jīng)費(fèi)，以做好最終的資金清理工作，提高經(jīng)費(fèi)管理水平。
關(guān)鍵詞 重大項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)審計(jì) 對策分析
中圖分類號：G640 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
Related Problems and Countermeasures of University
Funding on Major Projects Audited
JIANG Hu
（Shanghai University Scientific Research Office， Shanghai 200444）
Abstract In order to regulate the use of project funds， major project funded colleges and universities have to go through when concluding a financial audit， financial audit by directly determine whether the project can proceed smoothly finished. In this paper， the author comprehensive analysis of the major projects of various types of problems encountered in university audits， combined with the actual situation of university-related funds put forward management proposals.
Key words major projects； funding audit； countermeasures analysis
1 高校重大項(xiàng)目審計(jì)時所遇到的主要問題
1.1 沒有落實(shí)上級部門的經(jīng)費(fèi)管理要求
現(xiàn)在高校重大項(xiàng)目的來源廣泛，各個上級部門對于專項(xiàng)的管理要求也各有差異。在項(xiàng)目實(shí)施過程中如對上級部門的管理要求沒有完全落實(shí)，在專項(xiàng)審計(jì)中就較難通過，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目無法順利結(jié)題。比如：有些重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理中要求按任務(wù)書中各個任務(wù)和子任務(wù)的經(jīng)費(fèi)單獨(dú)立卡進(jìn)行核算。即如有一個單位在該項(xiàng)目中有3個子任務(wù)，按要求每個子任務(wù)經(jīng)費(fèi)都應(yīng)單獨(dú)立卡核算，如果這3個子任務(wù)經(jīng)費(fèi)都入到一個賬戶中，就與上級的要求發(fā)生沖突，審計(jì)時勢必會受到質(zhì)疑。
1.2 外撥經(jīng)費(fèi)管理不當(dāng)①
高校重大項(xiàng)目審計(jì)時在外撥經(jīng)費(fèi)管理方面主要集中的問題有：①預(yù)算中未列明的經(jīng)費(fèi)違規(guī)外撥；②合同中規(guī)定應(yīng)外撥的經(jīng)費(fèi)，實(shí)際未外撥，個別項(xiàng)目實(shí)際外撥金額與合作協(xié)議上規(guī)定的金額不一致；③經(jīng)費(fèi)外撥時，無法提供規(guī)范合同等財(cái)務(wù)有效憑證，或外撥單位提供的收款單據(jù)不合規(guī)等情況；④部分項(xiàng)目的任務(wù)書或合作協(xié)議中均未列明項(xiàng)目合作單位及外撥經(jīng)費(fèi)明細(xì)預(yù)算，導(dǎo)致對外撥的合作費(fèi)開支缺少監(jiān)督等情況，導(dǎo)致項(xiàng)目審計(jì)難以通過。
1.3 自籌經(jīng)費(fèi)實(shí)際未到位
現(xiàn)在高校重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)中比較突出的問題就是自籌經(jīng)費(fèi)問題。這其中的主要問題就是提供虛假自籌資金承諾，很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申報項(xiàng)目時為了申報成功，按申報要求，在預(yù)算中加入了自籌經(jīng)費(fèi)，而申報成功后項(xiàng)目實(shí)施階段自籌經(jīng)費(fèi)未到位，待審計(jì)時隨便拉幾筆與此項(xiàng)目無關(guān)經(jīng)費(fèi)冒充自籌經(jīng)費(fèi)；還有些項(xiàng)目批準(zhǔn)預(yù)算中的自籌經(jīng)費(fèi)來源，與實(shí)際自籌經(jīng)費(fèi)來源不一致，此類虛假自籌經(jīng)費(fèi)自然無法得到審計(jì)認(rèn)可。
1.4 預(yù)算與支出相差較大
筆者還發(fā)現(xiàn)在重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的過程中，讓審計(jì)人員和相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雙方都比較頭疼的頑疾就是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算偏差較大。筆者在實(shí)際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，這里存在著兩方面的原因：（1）各類支出及預(yù)算變更管理審批流程不完善。高校重大項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，很多項(xiàng)目在執(zhí)行過程中購買的材料及設(shè)備類型等與批準(zhǔn)的預(yù)算說明不一致，這類支出在審計(jì)中也會遭到質(zhì)疑。如果沒有詳細(xì)的說明及規(guī)范的預(yù)算變更審批，此類支出也往往不被審計(jì)認(rèn)可。（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對于某些經(jīng)費(fèi)支出的范圍規(guī)定不了解，導(dǎo)致不合理支出。比如很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將燃料動力費(fèi)誤解為汽油費(fèi)。項(xiàng)目組舉辦的與項(xiàng)目任務(wù)有關(guān)的會議支出才可在會議費(fèi)中列支，而有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將參加與項(xiàng)目（課題）研究任務(wù)相關(guān)的國內(nèi)學(xué)術(shù)會議的支出也列支在會議費(fèi)中，其實(shí)應(yīng)在差旅費(fèi)中列支。又比如在國際合作項(xiàng)目中的外方投入經(jīng)費(fèi)是指外方投入的由中方支配和使用的資金。如這類項(xiàng)目中的外方投入經(jīng)費(fèi)中方單位無法支配，那么則這部分外方投入經(jīng)費(fèi)將無法得到認(rèn)可。
1.5 與審計(jì)人員缺乏有效的溝通
重大科研項(xiàng)目的研究涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識，而審計(jì)人員受專業(yè)所限，缺乏相關(guān)專業(yè)知識，有時比對預(yù)算難以做出恰當(dāng)、準(zhǔn)確的審計(jì)職業(yè)判斷。針對審計(jì)中有爭議的支出，需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與審計(jì)進(jìn)行必要的溝通，說明這類支出與項(xiàng)目任務(wù)的關(guān)聯(lián)性，爭取得到認(rèn)可。但是有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人疲于應(yīng)對科研項(xiàng)目研究，忽視項(xiàng)目審計(jì)，安排不熟悉項(xiàng)目的人員來與審計(jì)人員溝通，錯過了溝通時機(jī)，導(dǎo)致很多支出不被審計(jì)人員認(rèn)可，無法順利通過財(cái)務(wù)審計(jì)影響項(xiàng)目結(jié)題。
2 應(yīng)對高校重大項(xiàng)目審計(jì)中問題的相關(guān)建議
2.1 加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的審批流程管理
當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控制度的建立并不完善，許多高校對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥入、使用、結(jié)算等流程中經(jīng)費(fèi)使用的合理性，并沒有較完善的制度予以控制，因此為了更好地監(jiān)管預(yù)算中的各類支出，重大項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理中必須要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的審批管理流程。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面加以改進(jìn)：（1）高校多個部門聯(lián)合管理重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，規(guī)范材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、會議費(fèi)等各類支出的審批流程，比如設(shè)備費(fèi)支出即科技處提供科研項(xiàng)目預(yù)算信息，設(shè)備處審核購置固定資產(chǎn)是否符合預(yù)算要求，相關(guān)資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)處嚴(yán)把最后支出等。（2）規(guī)范經(jīng)費(fèi)預(yù)算變更審批程序。重大科研項(xiàng)目攻關(guān)時間長，變數(shù)較多，當(dāng)批準(zhǔn)的預(yù)算如確實(shí)需要修改時，必須嚴(yán)格按照管理辦法進(jìn)行變更，嚴(yán)格杜絕隨意變更預(yù)算。在這里特別要加強(qiáng)科研部門的告知職能，提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如需調(diào)整預(yù)算，需在項(xiàng)目實(shí)施期間的相關(guān)時間節(jié)點(diǎn)，及時提出申請，以免產(chǎn)生由于錯過時間無法申請調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算的情況。（3）加強(qiáng)二級單位的經(jīng)費(fèi)管理工作，保證學(xué)院等二級單位的知情權(quán)。比如材料費(fèi)支出，從知識背景的角度來說，判斷此類支出是否依據(jù)科研活動的實(shí)際需要，學(xué)院更有發(fā)言權(quán)及審批權(quán)。建議這類經(jīng)費(fèi)應(yīng)由學(xué)院審核，管理部門認(rèn)可后支出。健全經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)管制度，可以有效減少經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算偏差大的現(xiàn)象。
2.2 加強(qiáng)項(xiàng)目外撥和自籌經(jīng)費(fèi)的管理
加強(qiáng)外撥經(jīng)費(fèi)的管理，在于加強(qiáng)外撥經(jīng)費(fèi)的撥出程序管理，即需要加強(qiáng)合同管理，經(jīng)費(fèi)外撥必須有相關(guān)合同支持。高校科研管理部門為維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，審核合同的規(guī)范性是管理外撥經(jīng)費(fèi)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。審核合同的規(guī)范性包括審核此筆外撥費(fèi)用是否列入科研項(xiàng)目預(yù)算，訂立的合同是否符合國家的有關(guān)法律法規(guī)，合同條款是否完備、準(zhǔn)確等。
自籌經(jīng)費(fèi)一直是審計(jì)中的要點(diǎn)，必須在項(xiàng)目申報時承諾予以仔細(xì)落實(shí)，從學(xué)校、學(xué)院等層面進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保項(xiàng)目有自籌可配，不開空頭支票。
2.3 加強(qiáng)與審計(jì)人員的溝通
管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須對經(jīng)費(fèi)審計(jì)予以高度配合，保證審計(jì)的知情權(quán)和參與權(quán)。審計(jì)人員缺乏科研專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)知識背景，如果沒有有效的溝通機(jī)制，將會導(dǎo)致審計(jì)對經(jīng)費(fèi)支出合理性、支出費(fèi)用相關(guān)性認(rèn)定困難。因此每次重大項(xiàng)目的審計(jì)，高校的科研管理與財(cái)務(wù)部門聯(lián)同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須高度重視，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)支出是否相關(guān)、合理，提供相關(guān)材料并通過溝通使審計(jì)人員做出恰當(dāng)、準(zhǔn)確的審計(jì)職業(yè)判斷，同時科研管理部門也可針對審計(jì)中暴露出的問題，積極進(jìn)行整改，便于進(jìn)一步完善經(jīng)費(fèi)管理辦法。
2.4 完善重大項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)②
針對重大項(xiàng)目審計(jì)中暴露出的很多問題，很多專家提出要建立高校重大項(xiàng)目的全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì)，將有效解決預(yù)算執(zhí)行偏差問題。通過校內(nèi)審計(jì)等內(nèi)部跟蹤經(jīng)費(fèi)的支出、日常核算、經(jīng)費(fèi)結(jié)算等方面，從根本上保障項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的有效執(zhí)行。
2.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)知識宣傳
筆者認(rèn)為單單從制度上加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管是有限的，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)知識宣傳。學(xué)校職能部門應(yīng)及時就科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)政策中發(fā)生的新變化進(jìn)行廣泛宣傳告知。通過網(wǎng)站及培訓(xùn)等多種形式宣傳財(cái)務(wù)法規(guī)知識，著力提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，讓科研人員切實(shí)認(rèn)識到違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的危害性，才能從根本上杜絕經(jīng)費(fèi)違規(guī)支出現(xiàn)象。③
現(xiàn)階段對于高校重大項(xiàng)目審計(jì)越來越嚴(yán)格，高校的項(xiàng)目管理部門必須予以高度重視，高校只有在健全經(jīng)費(fèi)管理制度并完善經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識宣傳等方面積極努力，杜絕審計(jì)中相關(guān)問題的發(fā)生，才能保障重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)范、合理、有效使用，才能使重大項(xiàng)目順利完成財(cái)務(wù)驗(yàn)收及結(jié)題驗(yàn)收。
項(xiàng)目基金： 上海高校青年教師培養(yǎng)資助計(jì)劃
注釋
① 黃楊.審計(jì)視角下現(xiàn)代大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理研究――基于Z大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理的案例分析[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2014（4）：19-23.
（一）科研經(jīng)費(fèi)來源多元化，帶來了經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督的難度
高校科研經(jīng)費(fèi)的申報有多種渠道，一是教育主管部門及各行業(yè)主管部門以及省、市級和學(xué)校下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)，二是高校與社會其他部門及企業(yè)進(jìn)行科研合作、科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的橫向科研經(jīng)費(fèi)，三是高校自籌的配套科研經(jīng)費(fèi)。由于各個渠道的科研項(xiàng)目有不同的使用要求，這就帶來了科研經(jīng)費(fèi)管理及核算的特殊性和復(fù)雜性。并且，科研經(jīng)費(fèi)管理必須按資金來源及科研項(xiàng)目獨(dú)立設(shè)賬分項(xiàng)管理，但目前高校大多數(shù)采用單一項(xiàng)目管理和核算模式，這勢必會產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)來源多元化與管理核算單一化之間的矛盾，加大了經(jīng)費(fèi)管理及監(jiān)督的難度。
（二）立項(xiàng)預(yù)算不實(shí)，結(jié)算偏差較大
當(dāng)前，高校科研經(jīng)費(fèi)管理普遍存在課題預(yù)算編制不細(xì)化、審批不嚴(yán)格的問題。一方面是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己編制預(yù)算，由于不熟悉有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，預(yù)算觀念不強(qiáng)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算不能全面、真實(shí)地反映所需的成本，預(yù)算的精確性較低、偏差較大。另一方面，高校有關(guān)部門對預(yù)算沒有進(jìn)行審核把關(guān)，預(yù)算管理意識淡薄，造成預(yù)算編制水平普遍低下，預(yù)算不詳細(xì)不真實(shí)。實(shí)際使用中，項(xiàng)目結(jié)題的經(jīng)費(fèi)結(jié)算與預(yù)算之間存在較大差距，為了彌補(bǔ)差距，只能人為調(diào)整結(jié)算支出，造成數(shù)據(jù)的失真。
（三）資產(chǎn)管理混亂，浪費(fèi)、流失嚴(yán)重
一是固定資產(chǎn)登記不及時，對那些化整為零、以耗材方式購入的固定資產(chǎn)亦未仔細(xì)核對，其盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續(xù)處理工作缺失。科研部門結(jié)題時，也未及時通知有關(guān)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清理；在科研人員工作調(diào)動和崗位變動時，沒有辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走。二是重復(fù)購置的情況很普遍，學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)的合理配置與資源共享。三是對科研項(xiàng)目所形成的專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，許多高校沒有納入財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)行賬務(wù)處理。四是結(jié)題不結(jié)賬，科研項(xiàng)目完成后已通過項(xiàng)目下達(dá)單位驗(yàn)收評估，但項(xiàng)目不做結(jié)賬處理，結(jié)余資金仍作為項(xiàng)目進(jìn)行管理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)不能及時進(jìn)行清理，這些都造成了資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。
（四）科研效益不高
我國高校的科研大都圍繞經(jīng)費(fèi)申請與做工作，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的很少。科技成果轉(zhuǎn)化率較低，平均僅為20%，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術(shù)的交易率只有5%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家水平。目前多數(shù)高校對科研經(jīng)費(fèi)都沒有進(jìn)行效益評價，科研效益很低。
二、開展高校科研經(jīng)費(fèi)全過程審計(jì)的思路
目前，大部分高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)停留在項(xiàng)目決算及評估階段對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審簽層次，課題組負(fù)責(zé)人在科研課題完成時向科研管理部門提出結(jié)題申請，科研管理部門向內(nèi)部審計(jì)部門出具科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)委托書，審計(jì)部門成立審計(jì)小組進(jìn)行審計(jì)，提交科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)報告，并在向委托方報送的科研項(xiàng)目結(jié)題資料上簽署審計(jì)意見。當(dāng)前這種在科研項(xiàng)目結(jié)題時對科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的審簽，是一種事后審計(jì)，審計(jì)介入時間太晚，等問題發(fā)現(xiàn)時已錯失了糾正的時機(jī)，經(jīng)費(fèi)管理使用控制效果不佳，無法有效遏制科研經(jīng)費(fèi)濫用現(xiàn)象，也無法實(shí)現(xiàn)投入科研經(jīng)費(fèi)提升科技水平的最終目的。要真正發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的監(jiān)督作用，應(yīng)該將審計(jì)關(guān)口前移，在科研立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用及核算階段及早介入，實(shí)行“事前控制”和“事中監(jiān)督”，形成對科研經(jīng)費(fèi)的全過程審計(jì)。
（一）事前審計(jì)――科研立項(xiàng)與經(jīng)費(fèi)預(yù)算階段
1.制度建設(shè)情況審計(jì)。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的使用管理，制度建設(shè)要先行。高校必須對學(xué)校層面的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度建設(shè)情況進(jìn)行審計(jì)，檢查當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)使用和管理存在的問題。高校應(yīng)按照國家科研管理相關(guān)規(guī)定以及《教育部、財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》，結(jié)合實(shí)際，建立一套科學(xué)、規(guī)范、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和辦法，對學(xué)校科研主管部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限加以明確，為科學(xué)研究工作地順利發(fā)展提供可靠有效的政策保障。
2.科研項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)。縱向科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理，執(zhí)行國家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法，嚴(yán)格按照項(xiàng)目主管部門批復(fù)的預(yù)算范圍及開支比例規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同管理，必須嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同書中約定的經(jīng)費(fèi)使用用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行國家和學(xué)校相關(guān)辦法，合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)。科研項(xiàng)目立項(xiàng)情況的審計(jì)重點(diǎn)為：①立項(xiàng)是否經(jīng)過充分調(diào)研、充分論證和科學(xué)評估；②科研項(xiàng)目立項(xiàng)申請書及合同協(xié)議的合法性、合理性、效益性。
3.預(yù)算編制情況審計(jì)。要發(fā)揮預(yù)算在科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的剛性規(guī)范作用，預(yù)算編制應(yīng)編實(shí)、編細(xì)。審計(jì)應(yīng)圍繞預(yù)算編制的可行性和合理性，重點(diǎn)審查以下方面：①項(xiàng)目資金預(yù)算編制的依據(jù)是否符合課題的合理需要，是否存在額外列支；②配套資金、合作單位及其經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否已在課題任務(wù)書中列明，或已取得相關(guān)批復(fù)；③外撥經(jīng)費(fèi)有否明細(xì)預(yù)算，分解到各課題承擔(dān)的經(jīng)費(fèi)匯總是否與批復(fù)預(yù)算相符。
（二）事中審計(jì)――經(jīng)費(fèi)使用及核算階段
1.項(xiàng)目內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況審計(jì)。審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：①對財(cái)經(jīng)法規(guī)及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度、規(guī)定的貫徹落實(shí)情況；②是否建立項(xiàng)目資金管理責(zé)任制，明確項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、歸口管理和財(cái)務(wù)等部門在資金使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限，有無建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；③科研經(jīng)費(fèi)使用、管理等方面的制度建設(shè)及執(zhí)行情況；④物資采購與資產(chǎn)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況。
2.預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)為：①預(yù)算執(zhí)行是否符合項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)；②有無超預(yù)算和隨意調(diào)整預(yù)算的情況，確需調(diào)整的是否經(jīng)過審批；③年度或項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制是否符合要求，報表相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。
3.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。科研經(jīng)費(fèi)收入審計(jì)重點(diǎn)為：①科研經(jīng)費(fèi)來源的合法性、合規(guī)性，是否存在不屬于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)來源，是否存在與有關(guān)規(guī)章制度相抵觸的科研經(jīng)費(fèi)來源；②科研經(jīng)費(fèi)收入的完整性、真實(shí)性，是否存在校外循環(huán)不受學(xué)校監(jiān)管的課題經(jīng)費(fèi)；③課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理、且單獨(dú)核算。科研經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)重點(diǎn)為：①項(xiàng)目資金的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合項(xiàng)目預(yù)算書和資金管理的有關(guān)規(guī)定；②項(xiàng)目資金是否按計(jì)劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金等問題；③專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及自籌經(jīng)費(fèi)是否分別單獨(dú)核算、撥付合作單位預(yù)算資金的規(guī)范性及監(jiān)管情況；④實(shí)行國庫集中支付的項(xiàng)目是否按照規(guī)定及時辦理支付手續(xù)；⑤項(xiàng)目資金支出簽字權(quán)限是否符合相關(guān)規(guī)定；⑥科研項(xiàng)目結(jié)題后，是否按規(guī)定及時辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)的認(rèn)定和上繳有無拖延財(cái)務(wù)結(jié)賬、長期掛賬甚至繼續(xù)報銷費(fèi)用等問題。針對具體支出明細(xì)，審計(jì)人員還應(yīng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：①審查科研人員的工資、獎金是計(jì)入相關(guān)的課題項(xiàng)目支出，還是直接計(jì)入正常教學(xué)的工資福利支出。②審查與科研工作有關(guān)接待費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等支出是否真實(shí)、合理，比例是否過大，是否利用相關(guān)票據(jù)報銷以套取現(xiàn)金。③審查科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥是否合法，是否存在不按合同規(guī)定將橫向課題經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥外單位，造成科研經(jīng)費(fèi)的“體外循環(huán)”，或?qū)M向課題經(jīng)費(fèi)“轉(zhuǎn)包”，或以合作研究、子項(xiàng)目、技術(shù)測試等名義轉(zhuǎn)移出去，造成事實(shí)上的“洗錢”。
4.資產(chǎn)管理審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：①科研儀器設(shè)備購置是否按規(guī)定實(shí)行預(yù)算、申報、審批、購置、驗(yàn)收制度；②科研管理部門是否建立科研儀器設(shè)備、低值易耗材料臺賬，是否定期進(jìn)行資產(chǎn)清查；③當(dāng)科研人員變動以及項(xiàng)目結(jié)題后，財(cái)務(wù)部門和科研部門是否對固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理變更登記，做好清理、移交、保管人員變更手續(xù)；④資產(chǎn)是否由學(xué)校統(tǒng)一保管和使用，做到資源共享，以提高使用效率，避免設(shè)備的重復(fù)購置；⑤對科研活動中形成的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、版權(quán)、發(fā)明權(quán)等，是否根據(jù)鑒定和認(rèn)證資料，納入學(xué)校無形資產(chǎn)的保管。
（三）事后審計(jì)――項(xiàng)目決算及評估階段
1.經(jīng)費(fèi)結(jié)余的審計(jì)。針對高校科研經(jīng)費(fèi)管理普遍存在的“結(jié)題不結(jié)賬”頑疾，審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)結(jié)余的監(jiān)督，避免長期掛賬，防止私分濫用。對縱向課題嚴(yán)格按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可留給學(xué)校，用于補(bǔ)助科研發(fā)展支出；對橫向課題，可按照科研合同的約定，在兼顧學(xué)校、院系、科研人員利益的前提下，合理分配，一部分留作學(xué)校科研發(fā)展基金，一部分留作院系發(fā)展基金，其余作為課題組基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)使用。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查：①結(jié)題項(xiàng)目相關(guān)的結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否及時結(jié)賬，結(jié)余資金是否按規(guī)定分配；②科研成果形成的資產(chǎn)是否按所有權(quán)的歸屬進(jìn)行登記保護(hù)、驗(yàn)收入庫，納入學(xué)校統(tǒng)一管理；③是否存在用結(jié)余資金報銷某些私人費(fèi)用問題。
按照財(cái)政支出預(yù)算改革的總體思路，結(jié)合教科文部門的行業(yè)特點(diǎn)，XX市財(cái)政部門在教科文部門支出預(yù)算改革方面進(jìn)行了一些有益的探索和嘗試，主要措施是：
（一）積極實(shí)施部門預(yù)算，提高預(yù)算管理水平
各部門按照市財(cái)政局的統(tǒng)一規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)報表、編制反映部門所有收支情況的預(yù)算，個人部分按實(shí)際，公用部分按定額，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)經(jīng)科學(xué)論證后進(jìn)入財(cái)政項(xiàng)目庫，編制滾動預(yù)算，由財(cái)政部門視財(cái)力按輕重緩急排序安排。
實(shí)踐證明，實(shí)行部門預(yù)算，硬化了預(yù)算的約束力，強(qiáng)化了部門和單位和預(yù)算觀念，提高了使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)的責(zé)任心，促使部門提高管理水平，集中精力抓好本部門的主要工作，自下而上編報、匯總使產(chǎn)生的部門預(yù)算更符合基層實(shí)際。突出表現(xiàn)為以下特點(diǎn)：
首先，制定和完善了分部門、分行業(yè)的支出預(yù)算定額，科學(xué)和文體廣播部門采用定員定額方法，高等院校和中專技校實(shí)行生均綜合定額，按照各院校學(xué)科設(shè)置特點(diǎn)、發(fā)展規(guī)模和水平，實(shí)行七大類十四種定額標(biāo)準(zhǔn)。
二是加強(qiáng)項(xiàng)目科學(xué)論證，明確資金投入方向。市財(cái)政、市教委共同成立了由財(cái)政、教育等有關(guān)專家參與的“教育財(cái)政咨詢委員會”，就XX市教育財(cái)政性資金投入的重點(diǎn)方向和具體項(xiàng)目提出指導(dǎo)性意見，為編制部門預(yù)算提供參考依據(jù)。結(jié)合專家和市教委高教處、科研處、基教處等業(yè)務(wù)處的意見，就2002年教育專項(xiàng)資金預(yù)算再次進(jìn)行修訂，加大對重點(diǎn)前沿學(xué)科的扶持力度，提高我市高校重點(diǎn)學(xué)科的知名度，加強(qiáng)學(xué)校基礎(chǔ)辦學(xué)條件建設(shè)，落實(shí)擴(kuò)招政策。
三是進(jìn)一步提高年初預(yù)算到位率，使部門能夠集中精力抓好本部門的大事。市科委將科學(xué)事業(yè)費(fèi)與科技三項(xiàng)費(fèi)用統(tǒng)籌使用，年初全部按領(lǐng)域安排到項(xiàng)目，并按照部門預(yù)算的改革思路，轉(zhuǎn)變政府職能，由以往科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算劃塊式管理轉(zhuǎn)變?yōu)轭I(lǐng)域式管理，由過去的單純抓科研項(xiàng)目，轉(zhuǎn)變?yōu)樽ロ?xiàng)目的同時抓好平臺的環(huán)境設(shè)施建設(shè)，理財(cái)思路更另清晰，資源配置更加合理。
（二）加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金管理，規(guī)范支出行為，提高資金使用效益
一是加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)論證工作。鑒于XX市財(cái)政局教科文處事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金比重較大的特點(diǎn)，選出旅游咨詢服務(wù)中心、鍋爐改造等大額的修繕類資金，送財(cái)政投資評審中心審定，由評審中心按照“科學(xué)、客觀、公正、高效”的原則進(jìn)行審核，待評審結(jié)果出來后下達(dá)預(yù)算，從而提高了資金使用效益，節(jié)約資金10%左右。
二是為用好大額文物專項(xiàng)資金。與市文物局共同研究，制定了《市級以上文物保護(hù)單位文物建筑搶險修繕專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)使用管理辦法》，由市財(cái)政局與市審計(jì)局、市文物局的領(lǐng)導(dǎo)和職能部門共同成立專項(xiàng)資金管理小組，對文物搶險經(jīng)費(fèi)的管理形成了一個完事的工作程序。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作由市審計(jì)局負(fù)責(zé)，對文物專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)事前、事中、事后的審計(jì)檢查。同時，還建立了上報制度，使市政府能夠及時了解文物搶修工程的進(jìn)展和資金使用情況。
三是加強(qiáng)科技專項(xiàng)資金管理，建立科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理制度體系。**年，市財(cái)政會同市科委制定了《XX市科技課題預(yù)算編制規(guī)定》，**年又在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上草擬了《XX市科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法》，使科技經(jīng)費(fèi)從預(yù)算、執(zhí)行、會計(jì)核算到監(jiān)督各個環(huán)節(jié)都有章可循，有制可依。目前，我市已經(jīng)出臺了《XX市自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《XX市科普活動專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《XX市科技新星計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理辦法》和《XX市創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)資金管理辦法》等一系列專業(yè)性經(jīng)費(fèi)管理制度，建立了一套科學(xué)、規(guī)范的科技預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理制度。
二、管理中存在的主要問題
盡管我們在教科文部門支出預(yù)算管理方面取得了一定的成績，但與國外先進(jìn)水平相比，還有很大的差距，需認(rèn)真加以研究。
一是支出預(yù)算定額需要進(jìn)一步細(xì)化。盡管學(xué)校實(shí)行了文史類、理工類、農(nóng)林師范類、醫(yī)類、綜合類、藝術(shù)類、高職類七大類十四種定額標(biāo)準(zhǔn)，但即便對農(nóng)林、師范這樣的學(xué)校，內(nèi)部也要算細(xì)帳，剝離非師、非農(nóng)林專業(yè)，不搞大而同的撥款。
二是專項(xiàng)資金管理需進(jìn)一步規(guī)范。首先是資金使用不規(guī)范，有些專項(xiàng)資金，特別是基金預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算比較相，且習(xí)慣于“先確定資金，后論證項(xiàng)目”，影響使用效益；再者是一些管理辦法還是前幾年制定的，有些條款已不適應(yīng)部門預(yù)算的要求，如：目前教育費(fèi)附加管理執(zhí)行的政策是1990年修訂的《國務(wù)院征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。
三是事業(yè)支出結(jié)構(gòu)不合理，使用效益不高。人員經(jīng)費(fèi)所占比例過大，教育中的人員經(jīng)費(fèi)約占學(xué)校事業(yè)費(fèi)總支出的57.5%，并且這種狀況還在是上升趨勢，特別是一些財(cái)力比較薄弱的區(qū)縣人員開支已達(dá)80%左右，事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)了了無幾。這種狀況如不改變，財(cái)政再怎么增加投入也很難保證教科文事業(yè)的發(fā)展。
三、進(jìn)一步深化教科文部門支出預(yù)算改革的幾點(diǎn)設(shè)想
為了推進(jìn)XX市教科文部門支出預(yù)算改革的發(fā)展，今后一段時期要著重做好以下幾方面的工作：
（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，進(jìn)一步完善教科部門支出預(yù)算定額，提高部門預(yù)算的科學(xué)性
這是一項(xiàng)政策性強(qiáng)，涉及面廣，技術(shù)要求程度高的工作，在制定過程中必須兼顧需要與可能，預(yù)算內(nèi)外資金相結(jié)合，節(jié)儉高效，簡便易行的原則。
完善教育綜合定額要與落實(shí)國家支持各類教育發(fā)展的有關(guān)政策一致。由于教育綜合定額是從財(cái)政生均撥款逐漸演化而來的，本身存在著較明顯的基數(shù)概念，而且一經(jīng)確定多年不變，與各類教育今后的合理發(fā)展及中央各類教育發(fā)展的不同政策存在一定差異。依據(jù)國家各類教育發(fā)展定位，以高等教育綜合定額為重點(diǎn)，進(jìn)一步研究如何發(fā)揮財(cái)政資金導(dǎo)向作用，調(diào)整各類教育綜合定額，促進(jìn)各類教育協(xié)調(diào)發(fā)展。
（二）強(qiáng)制度創(chuàng)新，規(guī)范支出行為，提高財(cái)政資金使用效益
教科文部門預(yù)算中除保證正常經(jīng)費(fèi)外，還有一部分是用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金，專項(xiàng)資金的管理是教科文部預(yù)算管理的重中之重，是提高財(cái)政資金使用效益的關(guān)鍵。
一是要做好專項(xiàng)資金論證工作，引入科學(xué)的決策機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的評估、評審、建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和預(yù)算管理制度。科技經(jīng)費(fèi)要繼續(xù)完善專家咨詢和政府決策相結(jié)合的立項(xiàng)審批制度，保證科技項(xiàng)目選擇的科學(xué)性和民主性，并體現(xiàn)兩個統(tǒng)一，即：專家管理與政府決策相結(jié)合，自由探索與國家目標(biāo)相結(jié)合。教育經(jīng)費(fèi)要充分發(fā)揮教育咨詢委員會作用，由教育咨詢委員會議確立各類教育的發(fā)展方向及資金安排的比重意向，然后聯(lián)合市教委高教處、科研處、基教處及財(cái)務(wù)處具體組織各類教育項(xiàng)目的專家論證工作，并逐步引入招標(biāo)方式將項(xiàng)目落實(shí)到具體使用單位，市教委部門預(yù)算的科學(xué)編制做好基礎(chǔ)工作。
二是對核實(shí)資金后下達(dá)預(yù)算的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，簽訂專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合同書，以合同管理的模式，規(guī)范支出行為，牢固地樹立起依法行政、依法理財(cái)?shù)挠^念。
選擇高中優(yōu)質(zhì)資源擴(kuò)招等專項(xiàng)資金實(shí)行項(xiàng)目合同管理試點(diǎn)，在下達(dá)專項(xiàng)的同進(jìn)與區(qū)縣簽訂合同書，明確項(xiàng)目的具體目標(biāo)、責(zé)任、進(jìn)度、區(qū)縣配套資金落實(shí)情況及項(xiàng)目效益考評等。三是加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范資金的分配與管理。隨著國家對教科文事業(yè)投入力度的加大，各項(xiàng)規(guī)章制度必須及時跟上，否則，投入再大，也難以發(fā)揮應(yīng)有的效益。特別是專項(xiàng)資金，要做到有專款就要有制度。建議首先制定出教育費(fèi)附加具體實(shí)施辦法、市級教育專項(xiàng)資金管理辦法、區(qū)縣教育專項(xiàng)資金管理辦法、旅游發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法和科研課題核算制管理辦法，提高我市教科文部門的專項(xiàng)資金管理水平。
四是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理，建立起財(cái)政資金的追蹤問效和反饋機(jī)制，對專項(xiàng)資金從論證、資金撥付使用到效益評估實(shí)行全過程的監(jiān)督。運(yùn)用定量分析的方法，制定出XX市的“財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目績效考評辦法”，先選擇一些條件比較成熟的部門和單位試行，在是結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上逐步推開。
（三）緊緊圍繞教科文事業(yè)改革，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)
一是按照“共建、調(diào)整、合作、合并”等多種方式，加快教育體制改革步伐，對現(xiàn)有的高校、中專、技校進(jìn)行優(yōu)化重組，通過提高高職生財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、解決中職與高中在收費(fèi)方面的倒掛問題等財(cái)政政策，大力發(fā)展職業(yè)教育，培養(yǎng)較高層次的專門人才。
二是落實(shí)XX市基礎(chǔ)教育工作會任務(wù)，優(yōu)化基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，合理配置教育資源。要向關(guān)心教育投入一樣，重視提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益，通過調(diào)整中小學(xué)市局達(dá)到合理配置教育資源提高教育質(zhì)量和辦學(xué)效益的目的。
優(yōu)化教育資源配置，盤活教育資源，避免重復(fù)建設(shè)和資產(chǎn)和低效運(yùn)轉(zhuǎn)。結(jié)合基礎(chǔ)教育規(guī)劃合理調(diào)整中小學(xué)布局，通過資產(chǎn)置換、學(xué)校撤并及城市改造等多種形式，逐步形成規(guī)模適度、辦學(xué)規(guī)范的良性資源配置。
研究探索我市中小學(xué)教職工編制標(biāo)準(zhǔn)，對教師隊(duì)伍要合理定編，減少冗員，建立合理的師生比和員工比。安排專款重點(diǎn)解決超編教師分流轉(zhuǎn)崗和再就業(yè)前的培訓(xùn)，并對這項(xiàng)工作完成得比較好的區(qū)縣給予獎勵。
三是支持和促進(jìn)科研院所管理體制改革。社會公益型院所的改革已全面啟動，要認(rèn)真研究有關(guān)配套政策，配合有關(guān)部門做好各項(xiàng)工作，對應(yīng)該推向市場的堅(jiān)決向企業(yè)化轉(zhuǎn)制，與財(cái)政撥款脫鉤，對確需政府支持的按非營利機(jī)構(gòu)管理和運(yùn)行的，加大財(cái)政支持力度，要進(jìn)行資源優(yōu)化配置，并會同有關(guān)部門嚴(yán)格核定編制，建立新的運(yùn)行機(jī)制，提高財(cái)政資金的使用效益。
關(guān)鍵詞:公路 工程檔案 整理
近十幾年來大規(guī)模的高速公路建設(shè)、干線公路改造建設(shè)和通達(dá)、通鄉(xiāng)兩通公路建設(shè)使我國公路交通發(fā)展水平步入了發(fā)達(dá)國家水平。如何同步建設(shè)管理好公路工程檔案,使之發(fā)揮應(yīng)有的社會經(jīng)濟(jì)效益變得尤為重要。如何進(jìn)一步做好這項(xiàng)工作,筆者談以下幾點(diǎn)體會和認(rèn)識。
1、把建立健全檔案管理體系作為工作重點(diǎn)
建設(shè)項(xiàng)目一般有幾個特點(diǎn),一是都有一定的建設(shè)工期,工期一般都較長,從立項(xiàng)審批到最后竣工,少則一兩年,多則三五年,工程一完就“人走樓空”;二是參建單位多。有設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等幾十家單位。三是流動性強(qiáng),不僅參建單位流動性強(qiáng),施工人員流動性也強(qiáng);四是參建單位檔案意識較差。由于檔案的完整準(zhǔn)確性是在文件資料形成時就已定格,事后無法補(bǔ),所以資料形成也會有幾個這樣的特別:一是形成的檔案數(shù)量龐大,數(shù)據(jù)的齊全完整做起來特別難。二是單位眾多,各單位記錄數(shù)據(jù)所用表格、模式不統(tǒng)一。三是參建單位對檔案的重視程度參差不齊,檔案的準(zhǔn)確性控制難。四是檔案管理人員流動性太大,不能保證檔案資料員的穩(wěn)定,不利用檔案資料的收集齊全完整。針對以上幾個特點(diǎn),必須建立檔案管理體系,從項(xiàng)目開始立項(xiàng)就要把工程檔案作為工程管理不可分割的內(nèi)容,建設(shè)檔案質(zhì)量管理體系,這是創(chuàng)建工程精品檔案的前提和保證。一是要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度,如歸檔,管理,利用等制度,讓參建單位有章可循,用制度來規(guī)范檔案工作。二是建立健全檔案管理網(wǎng)絡(luò)。成立由單位領(lǐng)導(dǎo)分管,檔案工作部門主管,專兼職檔案人員分管的檔案網(wǎng)絡(luò),層層抓,層層管。三是做好檔案隊(duì)伍的培訓(xùn)工作。在項(xiàng)目開工之初和工程進(jìn)行中,必須做好檔案人員的培訓(xùn),在保證參建單位檔案人員固定不變的情況下,定期對檔案人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo),出現(xiàn)問題及時解決。這樣一個網(wǎng)絡(luò),一套制度和一支專業(yè)技術(shù)過硬的檔案隊(duì)伍,可以有效地推進(jìn)參建項(xiàng)目的檔案工作。
2、將檔案管理納入合同管理
項(xiàng)目單位要將檔案工作納入項(xiàng)目建設(shè)管理計(jì)劃和工作程序之中,采取有力措施,確保工程檔案完整、準(zhǔn)確;各有關(guān)部門要積極和檔案部門協(xié)調(diào)配合,充分發(fā)揮自己的職能作用,重視和支持檔案工作,努力形成條塊結(jié)合、分工協(xié)作、齊抓共管的良好局面;加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo),做到完成一個項(xiàng)目,驗(yàn)收一個項(xiàng)目,歸檔入庫一個項(xiàng)目;項(xiàng)目檔案工作與項(xiàng)目建設(shè)要同步進(jìn)行,做到同計(jì)劃、同實(shí)施、同驗(yàn)收。從實(shí)踐來看,業(yè)主單位與各參建單位簽訂合同、協(xié)議時就將檔案納入條款,并以經(jīng)濟(jì)手段加以約束,以督促參建單位在交工驗(yàn)收后及時整理工程檔案,并按約定及時移交業(yè)單位,杜絕了以往工程結(jié)束后,人去樓空的現(xiàn)象,這是一個比較有效地辦法。
3、做好工程檔案的預(yù)立卷工作
預(yù)立卷工作是科技文件材料隨時收集積累最有效的形式,它是指科技項(xiàng)目責(zé)任者或業(yè)務(wù)部門立卷人員,隨時將科技活動實(shí)施前和實(shí)施中辦理完畢的文件材料按照所編的歸卷?xiàng)l款,歸入相應(yīng)的卷盒,預(yù)見性做好平時文件材料暫存管理的工作。做好公路工程檔案的預(yù)立卷工作,對于工程檔案工作來說非常重要。要做好預(yù)立卷工作,要做好以下幾點(diǎn)。一是正確選擇預(yù)立卷的地點(diǎn)。如某一工程或科研項(xiàng)目在實(shí)施之前,就應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定專人或兼管人員對該項(xiàng)目的科技文件材料進(jìn)行收集、積累、做好平時立卷工作。待項(xiàng)目、課題告一段落或結(jié)束后,在單位檔案部門或檔案人員的指導(dǎo)下,調(diào)整立卷后歸檔。二是擬定科技文件材料歸檔范圍、分類方案、案卷類目等業(yè)務(wù)指導(dǎo)性文件。三是設(shè)置預(yù)立卷盒（袋）這是由進(jìn)行預(yù)立卷的部門和個人,按照案卷類目條目設(shè)置的。如果某科技項(xiàng)目的科技文件材料較多,可將該項(xiàng)目分為階段、問題或子項(xiàng)設(shè)多個立卷盒。如果項(xiàng)目材料不多,可設(shè)置一個立卷盒。四是隨時歸檔。預(yù)立卷工作必須要手勤腿勤,及時收集文件材料,按照文件登記簿隨時積累歸檔;按科技、生產(chǎn)程序和有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)對照檢查,積累歸卷;按工程性質(zhì)、階段隨時收集,積累和歸卷。要保證平時立卷工作的質(zhì)量,一方面在文件辦理告一段落或辦畢后隨時歸檔;另一方面要建立文件借閱登記簿,登記清楚,歸還后要隨時歸卷。
4、做好檔案案卷質(zhì)量的控制工作
為保證工程檔案案卷質(zhì)量,首先要成立檔案工作領(lǐng)導(dǎo)小組,確保小組由項(xiàng)目法人,管理、承包、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等各單位檔案人員共同組成,工作小組的職責(zé)一是要組織宣傳工作,使參建單位了解工程檔案的重要性,理解并支持檔案工作,使參建單位人員熟悉檔案整理辦法。二是要經(jīng)常開展檢查指導(dǎo)工作,平常注意加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流,盡快提高工程檔案人員業(yè)務(wù)能力。三是要負(fù)責(zé)本單位形成的檔案資料的收集、整理、歸檔工作。四是負(fù)責(zé)全程的工程檔案檢查,跟蹤了解工程進(jìn)度以及工程資料的進(jìn)展情況,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,及時解決。五是負(fù)責(zé)本單位資料的移交管理工作。其次是要及時組織檔案案卷質(zhì)量的檢查工作,在立卷時,對照辦法,檢查檔號、案卷題名、目錄編制是否正確。在檔案立卷完成后,再次抽查案卷質(zhì)量,如資料的齊全完整性,裝訂是否牢固規(guī)范。在檔案移交時,根據(jù)目錄組織驗(yàn)收并辦理移交手續(xù),通過這幾個環(huán)節(jié),使案卷達(dá)到高質(zhì)量,從而創(chuàng)建出精品的工程檔案。
5、深入貫徹工程檔案歸檔整理辦法
公路工程檔案的整理,要求達(dá)到《關(guān)于印發(fā)公路建設(shè)項(xiàng)目文件材料立卷歸檔管理辦法的通知》（交辦發(fā)[2010]382號）、《關(guān)于印發(fā)公路工程竣交工驗(yàn)收辦法實(shí)施細(xì)則的通知》（交公路發(fā)[2010]65號）、《科學(xué)技術(shù)檔案案卷構(gòu)成的一般要求》（GB/T-11822-2008）的規(guī)定,分類科學(xué),組卷合理,保持卷內(nèi)文件材料排列的合理有序。公路工程檔案資料的收集,應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)竣交工驗(yàn)收辦法,逐項(xiàng)排查,確保過程中產(chǎn)生的資料不遺露。歸檔嚴(yán)格按照交辦發(fā)[2010]382號文執(zhí)行。哪些文件應(yīng)該存,哪些文件不該存,文件資料的排序,應(yīng)嚴(yán)格按照辦法,按照施工工序的過程進(jìn)行排。案卷的構(gòu)成則根據(jù)科學(xué)技術(shù)檔案構(gòu)成的一般要求進(jìn)行操作,確保所有參建單位統(tǒng)一規(guī)范,統(tǒng)一辦法。
參考文獻(xiàn)
Abstract: College-enterprise cooperation of higher vocational education is not only the inherent law of development, but also the survival of the higher vocational colleges. Combined with the practice of computer network technology specialty established between College and enterprise, this article analyzes the maneuverability of taking innovation of system and mechanism as breakthrough to realize "college-enterprise cooperation, win-win purpose".
關(guān)鍵詞：校企合作；創(chuàng)新；體制；機(jī)制
Key words: college-enterprise cooperation；innovation；system；mechanism
中圖分類號：G646 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2012）09-0224-02
0引言
校企合作辦學(xué)既是高職教育發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，又是高職院校生存之本。學(xué)院自2006年以來，以體制機(jī)制創(chuàng)新為主線，以“校企合作，多方共贏”為合作基點(diǎn)，與西安開元電子實(shí)業(yè)有限公司等企業(yè)合作共建計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)專業(yè)，初步形成了“共同建設(shè)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)基地，共同開發(fā)人才培養(yǎng)方案，共同實(shí)施一體化教學(xué)，共同搭建技能競賽平臺，共同打造雙師型教師團(tuán)隊(duì)，共同開展社會服務(wù)項(xiàng)目”的校企合作平臺，在探索校企合作、深化人才培養(yǎng)模式改革中取得了新成果。
1創(chuàng)新體制機(jī)制，突破校企合作瓶頸
目前許多高職學(xué)院校企合作步履維艱，收效甚微，流于形式。究其原因，除高職院校自身固步自封、政府支持力度不夠等因素外，另一個重要原因是作為企業(yè)方?jīng)]有強(qiáng)烈的合作愿望。實(shí)踐證明，唯有創(chuàng)新體制機(jī)制，才是走出校企合作困境的破局之舉。
1.1 建立校企合作辦學(xué)組織機(jī)構(gòu)陜西國防工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院與西安開元電子實(shí)業(yè)有限公司、中科院西安網(wǎng)絡(luò)中心、西安圣弘科技有限公司、西安瀚洋軟件公司、蘇州蝸牛游戲電子公司等企業(yè)共同組建陜西國防工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院校企合作聯(lián)合體（以下簡稱“聯(lián)合體”）。聯(lián)合體實(shí)行理事會制度，陜西國防工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)專業(yè)校企合作理事會（以下簡稱“理事會”）是聯(lián)合體合作辦學(xué)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，下設(shè)秘書處、辦學(xué)指導(dǎo)委員會、校企合作辦公室等機(jī)構(gòu)。辦學(xué)指導(dǎo)委員會遵循專業(yè)的教育和教學(xué)規(guī)律，把握辦學(xué)方向，對專業(yè)建設(shè)、教學(xué)改革、教學(xué)管理、教學(xué)研究與質(zhì)量控制等方面的決策提供科學(xué)分析和指導(dǎo)；校企合作辦公室在理事會的領(lǐng)導(dǎo)下，接受辦學(xué)指導(dǎo)委員會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，根據(jù)專業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)和陜西經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實(shí)際情況，研究分析專業(yè)與企業(yè)合作項(xiàng)目的可行性，組織制定專業(yè)與企業(yè)合作工作的發(fā)展規(guī)劃并指導(dǎo)實(shí)施。
1.2建立校企合作聯(lián)合體制度體系
1.2.1 制定聯(lián)合體制度以《陜西國防工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院校企合作聯(lián)合體章程》為基礎(chǔ)，根據(jù)管理的層次、幅度和授權(quán)決策次序，制定和完善聯(lián)合體基本制度、業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范，建立由聯(lián)合體組織、行政、財(cái)務(wù)、質(zhì)量管理、績效考核等體系組成的聯(lián)合體制度體系，確立聯(lián)合辦學(xué)的合法性和規(guī)范性、完善聯(lián)合辦學(xué)的宏觀管理體制、規(guī)范聯(lián)合體的內(nèi)部管理體制、建設(shè)聯(lián)合辦學(xué)的保障體制。
1.2.2 制定校企合作制度根據(jù)校企合作的運(yùn)行要求，建立校企合作制度保障體系。①完善人才“共育”的專業(yè)建設(shè)制度，包括《校企合作聯(lián)合體運(yùn)行章程》、《校企合作質(zhì)量評價制度》、《職業(yè)崗位需求的課程設(shè)置和開發(fā)辦法》等；②建立校企“共享”的師資培育管理制度，包括《校企共引共享高級人才管理辦法》、《關(guān)于鼓勵教師參加企業(yè)鍛煉的有關(guān)規(guī)定》、《企業(yè)職工培訓(xùn)管理辦法》等；③健全校企“共管”的實(shí)訓(xùn)基地管理制度，包括《校外實(shí)習(xí)基地管理辦法》、《頂崗實(shí)習(xí)管理辦法》等；④建立校企“共贏”的激勵制度，包括《產(chǎn)學(xué)研合作獎勵基金管理辦法》、《畢業(yè)生預(yù)就業(yè)管理辦法》等。
1.3 完善校企合作辦學(xué)機(jī)制
1.3.1 互惠共贏機(jī)制以聯(lián)合體為合作平臺，遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，堅(jiān)持“優(yōu)勢互補(bǔ)、互惠互利、共謀發(fā)展”的原則，以“如何使企業(yè)在合作辦學(xué)過程中獲利”為突破口，確立互惠共贏機(jī)制，保障校企合作擁有長久的生命力和可持續(xù)發(fā)展的動力。企業(yè)依靠學(xué)校的專業(yè)優(yōu)勢、人才優(yōu)勢和信息資源優(yōu)勢，不斷獲取人力支持和技術(shù)支持，增強(qiáng)自身的市場競爭力；企業(yè)通過校企合作對員工進(jìn)行多種形式的培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)人才終身學(xué)習(xí)的需要；通過訂單班、冠名班、委托培養(yǎng)等合作辦學(xué)形式，將員工或準(zhǔn)員工的技能培訓(xùn)與企業(yè)文化教育結(jié)合起來，將職業(yè)教育與崗前培訓(xùn)和入職教育結(jié)合起來，降低人員培訓(xùn)成本；企業(yè)通過學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)，解決短期內(nèi)的人力不足，而學(xué)生通過在企業(yè)的實(shí)習(xí)實(shí)踐提升了專業(yè)技能，同時也為企業(yè)創(chuàng)造了價值；教師把企業(yè)作為科研項(xiàng)目來源和科研成果的孵化基地，調(diào)動了參與產(chǎn)品開發(fā)、科研立項(xiàng)的積極性，提高了科研水平與教學(xué)水平。因此，互惠共贏機(jī)制的建立，能夠?yàn)樾Ｆ蠛献鳌⒍喾焦糙A提供動力保障。
1.3.2 多元合作機(jī)制聯(lián)合體充分發(fā)揮引導(dǎo)和協(xié)調(diào)作用，調(diào)動各辦學(xué)主體的積極性，精心策劃校企合作發(fā)展規(guī)劃，多方協(xié)商籌措合作辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，依據(jù)投入比例合理分配合作辦學(xué)效益。學(xué)校、企業(yè)以多方的生存和發(fā)展的共同愿望為基礎(chǔ)，以人才、技術(shù)、效益為結(jié)合點(diǎn)，充分挖掘校企合作的內(nèi)容和形式，逐步形成互利互補(bǔ)、良性循環(huán)、共同發(fā)展的多元合作機(jī)制。
1.3.3 協(xié)調(diào)機(jī)制聯(lián)合體辦學(xué)模式基于合作多方的利益與發(fā)展需求，將學(xué)校和企業(yè)各方資源進(jìn)行整合與共享，積極發(fā)揮各參與要素在產(chǎn)學(xué)研方面的優(yōu)勢，建立聯(lián)合體辦學(xué)的協(xié)調(diào)機(jī)制，充分調(diào)動利益相關(guān)主體在合作辦學(xué)中的功能作用，增強(qiáng)內(nèi)部凝聚力和社會競爭力，從而實(shí)現(xiàn)職業(yè)教育的集約化和可持續(xù)發(fā)展。
1.3.4 激勵機(jī)制聯(lián)合體以制度法規(guī)為依據(jù)，明確企業(yè)在聯(lián)合體中的地位和功能及承擔(dān)的職能，明晰企業(yè)對聯(lián)合體的管理介入方式，從投入的多元化、運(yùn)作的市場化入手，以利益交換為基點(diǎn)，建立聯(lián)合體辦學(xué)的激勵機(jī)制，保障合作辦學(xué)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)；財(cái)務(wù)管理；預(yù)算編制；會計(jì)核算；內(nèi)部控制
中圖分類號：[F253.7] 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-3520（2013）-12-0193-01
隨著改革開放的不斷深化， 市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善， 科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化， 原有的科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制已日益顯現(xiàn)出其不適應(yīng)性和滯后性， 如何在新形勢下對科研單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)的改革與創(chuàng)新， 已成為許多科研單位提高管理水平的重要問題之一。
一、科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題分析
（一）科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理觀念需要轉(zhuǎn)變
科學(xué)事業(yè)單位與追求企業(yè)價值最大化、利潤最大化的企業(yè)不同，其資金的主要來源為財(cái)政撥款，其對財(cái)務(wù)管理的要求為合法合規(guī)合理的使用資金即可，也就是說科學(xué)事業(yè)單位更注重的是資金使用過程而不是資金的使用效果，科學(xué)事業(yè)單位不考慮資金投入使用后的成本效益性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)管理有其明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，但科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不夠明確，其現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度不能體現(xiàn)出治財(cái)理財(cái)?shù)挠^念，同樣在預(yù)算管理中也是實(shí)行較為粗放的編制制度，不能對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)見和防范，因此財(cái)務(wù)管理很難發(fā)揮成效。
財(cái)務(wù)管理的組織不適合財(cái)務(wù)管理工作需要。 科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)出臺，其中提出了公允價值、成本核算以及權(quán)責(zé)發(fā)生制等新概念，但是財(cái)務(wù)管理工作的開展除了需要以財(cái)務(wù)管理制度做依據(jù)，還需要合理的會計(jì)組織做后盾和支持，由于財(cái)政制度的不斷改革和財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)與年齡結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)技能等原因，限制了財(cái)務(wù)管理成效的發(fā)揮。
（二） 預(yù)算的編制及管理不科學(xué)
1.科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算實(shí)行“二上二下”的編報制度，每年12月前必須完成“兩上”預(yù)算的編報而單位無法準(zhǔn)確預(yù)測年終結(jié)轉(zhuǎn)資金。同時，單位預(yù)算是按照“大收大支”的口徑編制， 由于測算的不準(zhǔn)確， 除財(cái)政性資金外， 其他資金很難編制準(zhǔn)確； 另外， 在預(yù)算編制過程中，科學(xué)事業(yè)單位是把每個部門和課題的預(yù)算進(jìn)行簡單的累加，很難對每個部門和課題的預(yù)算準(zhǔn)確性進(jìn)行把關(guān)，把每筆預(yù)算真正落實(shí)到具體項(xiàng)目上的工作也不夠扎實(shí)，這些都造成了實(shí)際收支執(zhí)行情況與預(yù)算產(chǎn)生了較大的差異。
2.課題項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)。科研課題預(yù)算不能全面真實(shí)地反映科研活動的全部成本， 項(xiàng)目預(yù)算規(guī)定的支出內(nèi)容與完成項(xiàng)目的實(shí)際支出內(nèi)容不能完全一致。同時部分科研人員的預(yù)算法律意識淡薄，認(rèn)為預(yù)算編制是要錢， 經(jīng)費(fèi)到位后， 隨意變更項(xiàng)目預(yù)算和調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無預(yù)算支出、超預(yù)算支出、超預(yù)算開支范圍支出等現(xiàn)象時有發(fā)生，導(dǎo)致項(xiàng)目決算與預(yù)算差異較大。最后，由于科研課題的預(yù)算編制科目與財(cái)務(wù)預(yù)算的編制科目不盡相同，所以在銜接過程中預(yù)算編制和執(zhí)行時會出現(xiàn)出入。科學(xué)事業(yè)單位科研課題量大，不同來源的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)其管理辦法也不盡相同，財(cái)務(wù)部門人力精力有限，很難對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行全面的控制和監(jiān)督。
3、缺乏對預(yù)算執(zhí)行效果的有效考核。首先，財(cái)政撥款部分過分看中預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，而預(yù)算執(zhí)行的快慢并不能完全體現(xiàn)出預(yù)算資金的使用是否合理，是否真正的把財(cái)政資金的執(zhí)行工作落到實(shí)處，是否兼顧了資金的安全有效性等。其次，決算數(shù)據(jù)不可能與預(yù)算數(shù)據(jù)一致，單純看決算與預(yù)算的差異也無從考核預(yù)算的執(zhí)行效果。
（三）會計(jì)核算問題
在我國，事業(yè)單位的會計(jì)核算基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制原則，該原則在會計(jì)制度中的應(yīng)用，導(dǎo)致事業(yè)單位無法將本期收入與成本費(fèi)用、單位的資產(chǎn)與負(fù)債進(jìn)行有效的配比反映，而是把事業(yè)單位支出總量與事業(yè)單位收入總量進(jìn)行配比，這種方式的配比無法反應(yīng)出事業(yè)單位績效與預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況。
除此以外，現(xiàn)有的事業(yè)單位的會計(jì)報告體系，僅僅包含了資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表，無法把事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況與資金結(jié)余等方面的事項(xiàng)進(jìn)行真實(shí)的反映，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)決策應(yīng)有的準(zhǔn)確性。
（四）缺乏對內(nèi)部控制制度的重視，缺乏有效的執(zhí)行力
內(nèi)部控制是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行防范和控制。內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理乃至整個單位的運(yùn)轉(zhuǎn)中都起著重大的作用，科學(xué)事業(yè)單位由于一些歷史上的原因以及運(yùn)行模式的限制缺乏完善的內(nèi)部管理制度，制衡機(jī)制缺失，部分關(guān)鍵崗位職責(zé)不清。有的單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是卻無法得到有效的執(zhí)行，內(nèi)控制度只是流于形式，無法發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用。在這種情況下，容易造成單位在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中權(quán)責(zé)不明確，相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和審批控制環(huán)節(jié)等無法獲得有效的控制，造成財(cái)務(wù)管理活動的混亂并出現(xiàn)如下風(fēng)險：單位經(jīng)濟(jì)活動不合法或不合規(guī)的風(fēng)險；國有資產(chǎn)流失、資源使用效率低下的風(fēng)險；財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不完整的風(fēng)險；發(fā)生舞弊或腐敗現(xiàn)象的風(fēng)險等。
二、加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對策
通過對科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問題的分析，可以看出，要進(jìn)一步加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率和科研項(xiàng)目效益，就必須轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，完善預(yù)算管理體系，更新會計(jì)核算方法，以信息技術(shù)為手段建立健全內(nèi)部控制制度科，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的新機(jī)制。
（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，提高科學(xué)事業(yè)單位的管理人員的財(cái)務(wù)管理意識。
科學(xué)事業(yè)單位需要更加注重資產(chǎn)的安全、完整，高效利用和價值管理，新科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度新增了內(nèi)部成本費(fèi)用管理，財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)更多的是體現(xiàn)出成本效益性原則，財(cái)政性資金包括科研經(jīng)費(fèi)的使用要使之科學(xué)化合理化，用盡可能少的投入實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。同時要發(fā)揮管理人員的能力，加強(qiáng)管理人員的財(cái)務(wù)管理意識培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高財(cái)務(wù)管理人員的管理意識和能力。
（二）強(qiáng)化預(yù)算管理，建立預(yù)算執(zhí)行情況考評辦法
1.把預(yù)算落到實(shí)處。科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算管理首先是科學(xué)合理地編制單位預(yù)算，建立科學(xué)的預(yù)算體系和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確把握科研活動規(guī)律，認(rèn)真統(tǒng)計(jì)分析歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，科學(xué)預(yù)測預(yù)算年度實(shí)際情況。這其中的重點(diǎn)是科研項(xiàng)目的預(yù)算，科研項(xiàng)目預(yù)算要按照項(xiàng)目進(jìn)展、預(yù)算批復(fù)總額和已完成預(yù)算指標(biāo)，實(shí)事求是地計(jì)算項(xiàng)目成本，編制項(xiàng)目預(yù)算，同時也要提高科研人員預(yù)算編制意識，加強(qiáng)預(yù)算編制過程中科研人員與財(cái)務(wù)人員的溝通配合；其次預(yù)算管理的關(guān)鍵是要認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，在保證資金安全、確保資金使用效益的同時加快督促預(yù)算的執(zhí)行，對預(yù)算的調(diào)整要及時查明原因，上報調(diào)整預(yù)算，確保嚴(yán)格按照批復(fù)預(yù)算執(zhí)行。
2.加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和考核。在國家審計(jì)、社會審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)模式下，單位財(cái)務(wù)部門要對預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督管理。在考核預(yù)算執(zhí)行效果時，除了對執(zhí)行進(jìn)度的評價外還要加強(qiáng)對資金安全有效運(yùn)行機(jī)制的考評，樹立科學(xué)理財(cái)觀念，以預(yù)算規(guī)范項(xiàng)目，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高資金使用的安全性、規(guī)范性、有效性和科學(xué)性。
（三）更新會計(jì)核算方法
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)外環(huán)境的變化，科學(xué)事業(yè)單位要想更好的實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理職能，就應(yīng)改善自身的會計(jì)核算方法，逐步建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會計(jì)核算制度。該會計(jì)核算基礎(chǔ)的優(yōu)化，將有助于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位和企業(yè)會計(jì)核算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時國際上無論企業(yè)還是事業(yè)單位都采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計(jì)核算方法，科學(xué)事業(yè)單位若建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計(jì)核算制度也會更好的完成與國際通行慣例的接軌。
除此以外，優(yōu)化科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報告體系，建立健全主體財(cái)務(wù)報告和輔助財(cái)務(wù)報告兩者有機(jī)結(jié)合的財(cái)務(wù)報告體系，同時，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，以對科學(xué)事業(yè)單位的營運(yùn)和發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行橫向和縱向的比較，進(jìn)而完善科學(xué)事業(yè)單位會計(jì)制度。
（四）著重建立健全內(nèi)部控制制度
建立內(nèi)部控制，是為了保障單位業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運(yùn)行，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報告信息和其他管理信息的及時、可靠、完整。強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對權(quán)利運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)利關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制，不能腐的防范機(jī)制，不易腐的保障機(jī)制。搞好內(nèi)部控制，從一定意義上說，能夠起到制度籠子的作用。
1、從單位層面上了來說科學(xué)事業(yè)單位可以創(chuàng)新法人治理結(jié)構(gòu)，探索建立理事會、董事會、管委會等多種形式的治理結(jié)構(gòu)，健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，提高運(yùn)行效率，確保公益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；同時要創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制，建立健全績效考評、信息披露、社會公示和聽證等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)審計(jì)和輿論監(jiān)督。
2、從業(yè)務(wù)層面上來說，科學(xué)事業(yè)單位要建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制：（1）把單位經(jīng)濟(jì)活動的決策執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。首先決策是執(zhí)行的前置程序，執(zhí)行是對決策的具體落實(shí)，監(jiān)督影響并制約著決策和執(zhí)行。其次是崗位的分離，要避免既當(dāng)“運(yùn)動員”又當(dāng)“裁判員”情況的發(fā)生，降低舞弊和腐敗的風(fēng)險。（2）建立健全單位的議事決策機(jī)制。根據(jù)單位的實(shí)際情況確定哪些事項(xiàng)屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，一經(jīng)確定不得隨意變更。針對重大事項(xiàng)要遵循集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的原則，并做好決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存，加強(qiáng)對決策執(zhí)行的追蹤問效。（3）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位，針對關(guān)鍵崗位要對其專業(yè)技能和職業(yè)道德都提出比較高的要求，同時明確其崗位的職責(zé)、權(quán)利以及同外界的關(guān)系，具備輪崗條件的要執(zhí)行輪崗制度，不具備輪崗條件的也應(yīng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施，以確保關(guān)鍵崗位人員認(rèn)真依法履行指責(zé)。
關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施建議
林業(yè)科研事業(yè)單位主要是為社會發(fā)展提供林業(yè)基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和技術(shù)服務(wù)，除具有一般事業(yè)單位公益性、服務(wù)性、非盈利性等特點(diǎn)外，隨著科技體制的改革、國家對林業(yè)生態(tài)的重視，林業(yè)科研單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、科技成果轉(zhuǎn)化、技術(shù)開發(fā)服務(wù)、科研儀器采購等方面涉及的經(jīng)濟(jì)活動更加頻繁。如何合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，提高單位服務(wù)的效率和效果，這就迫切要求在科研事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制工作。筆者結(jié)合工作實(shí)際，從財(cái)務(wù)角度談?wù)勔恍┛捶ā?/p>
一、增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制管理意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。
所謂內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的動態(tài)過程。我國尚未對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作制定一套規(guī)范性的指導(dǎo)文件，但事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制工作勢在必行。據(jù)筆者了解，目前大多數(shù)科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不同程度存在“重業(yè)務(wù)，輕管理”的現(xiàn)象，對內(nèi)部控制工作意識薄弱，有的領(lǐng)導(dǎo)甚至聞所未聞，有的把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部一些規(guī)章制度的建立實(shí)施，有的直接把內(nèi)部會計(jì)控制當(dāng)做內(nèi)部控制的全部內(nèi)容。所以，要做好這項(xiàng)工作，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)班子尤其是單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識，加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，把實(shí)施內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性的管理工程，從人力、財(cái)力、技術(shù)上予以保證，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立有效的實(shí)施體系，讓由上而下全體職工共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求。其次，為保證內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施，在單位內(nèi)部可以推行法人代表經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險直接與決策層人事任免、經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。
二、構(gòu)筑和完善嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)制度約束力
目前大多數(shù)科研機(jī)構(gòu)能根據(jù)有關(guān)法規(guī)制定內(nèi)部規(guī)章制度，對本單位的經(jīng)濟(jì)活動起到一定的約束和監(jiān)督作用，但要形成一個內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包含三個方面的控制層次：第一個層次是在業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。如建立健全關(guān)鍵崗位責(zé)任制、不相容職務(wù)相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批制度、實(shí)行重大決策集體研究決定等，在預(yù)算管理、科研經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、科技成果、科研合同管理等方面必須明確處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第二個層次是進(jìn)行評價和監(jiān)督，對各個重點(diǎn)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。評價和監(jiān)督應(yīng)由相對獨(dú)立的部門來完成，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任此職，監(jiān)督過程中引入獎懲機(jī)制，將評價和監(jiān)督的過程和結(jié)果定期公示，增加透明度。第三個層次是對業(yè)務(wù)活動建立風(fēng)險評估制度，建立有效的以“查”為主的控制防線。在國家政策、管理模式、科研環(huán)境發(fā)生變化時，對現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)活動流程、內(nèi)部控制制度是否存在風(fēng)險和漏洞等進(jìn)行評估，盡可能減少單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。風(fēng)險評估要保證權(quán)威性、獨(dú)立性和及時性。
三、加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)化工作，提高會計(jì)系統(tǒng)的控制作用
內(nèi)部會計(jì)控制是單位內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，會計(jì)監(jiān)督是加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要手段。林業(yè)科研單位要規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會計(jì)核算監(jiān)督，主要應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面工作：1、建立健全單位財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，杜絕隨意開支。制度的制定要從本單位實(shí)際出發(fā)，要講究適時、系統(tǒng)和配套，具有可操作性，如科研單位要對科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、科技服務(wù)經(jīng)費(fèi)等出臺相應(yīng)管理辦法。2、制定高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?jì)核算流程，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，明確劃分財(cái)務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。通過會計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施，確保會計(jì)信息的真實(shí)性、及時性和完整性。3、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部核對制度，對預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資安全性等方面加以控制。4、加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。單位要合理配置財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)會計(jì)人員繼續(xù)教育和經(jīng)驗(yàn)交流，全面提高專業(yè)判斷能力和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
四、加強(qiáng)預(yù)算管理工作，形成有效的預(yù)算管理機(jī)制
科學(xué)的預(yù)算管理能夠?qū)挝黄鸬阶晕壹s束、自我控制、自我發(fā)展的良好作用。林業(yè)科研事業(yè)單位編制預(yù)算要從單位實(shí)際情況出發(fā)，以預(yù)算管理部門牽頭，由科研管理部門、各科研課題組、資產(chǎn)管理部門共同參與完成，在財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上推行零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。預(yù)算執(zhí)行過程中要增強(qiáng)法制意識，強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。建立預(yù)算執(zhí)行績效評價機(jī)制，由財(cái)務(wù)部門配合科研管理部門對預(yù)算實(shí)施進(jìn)行監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行提醒和通報，分析解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，確保執(zhí)行的合法、有效。
五、完善監(jiān)督考核機(jī)制，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施
有效的監(jiān)督考核機(jī)制能避免內(nèi)部控制工作流于形式，不斷改進(jìn)，取得良好效果。從單位內(nèi)部來講，一是要重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，定期或不定期對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，保證發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督作用。二是要發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，對內(nèi)部控制實(shí)施的全過程進(jìn)行監(jiān)管，對各目標(biāo)責(zé)任崗位、責(zé)任部門的執(zhí)行情況進(jìn)行獎懲，為單位內(nèi)部控制工作保駕護(hù)航。三要利用外部監(jiān)督力量，如財(cái)政行政審計(jì)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)，注冊會計(jì)師事務(wù)所等，審查單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、會計(jì)核算是否正確，內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行是否有效，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，確保單位內(nèi)部控制工作有效實(shí)施。
參考文獻(xiàn)
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[2]王世錄．科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理探析[J]．財(cái)會研究，2010（19）
