時(shí)間：2022-08-19 22:08:20
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行風(fēng)險(xiǎn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為一切審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)分析貫穿于審計(jì)全過(guò)程的模式。由于它適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度不確定性和人們對(duì)審計(jì)期望值不斷提高的要求，因此自其產(chǎn)生之后，不僅在西方國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到廣泛應(yīng)用，而且給西方的國(guó)家審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了很好的審計(jì)效率和效果，極大的推動(dòng)了西方審計(jì)行業(yè)的發(fā)展。但我國(guó)尚未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用引起足夠的重視，基于此，本文就我國(guó)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析。
一、銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性與可行性分析
(一)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性分析。銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，它的不穩(wěn)定性、高風(fēng)險(xiǎn)性和負(fù)外部性決定了銀行業(yè)的發(fā)展必須依賴于良好的內(nèi)部控制與外部監(jiān)管。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段，內(nèi)部審計(jì)又對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性實(shí)施再監(jiān)督。因此，銀行經(jīng)營(yíng)的特殊性對(duì)銀行的內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。但現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)卻存在著不同層次的矛盾、沖突與缺陷，如宏觀層面的公司治理模式的選擇、審計(jì)委員會(huì)的制度設(shè)計(jì)及微觀層面的審計(jì)方法應(yīng)用問(wèn)題等。就審計(jì)資源而言，銀行資產(chǎn)負(fù)債多、中間業(yè)務(wù)量大、資金往來(lái)頻繁、會(huì)計(jì)資料及相關(guān)信息繁雜。在此情況下，若銀行內(nèi)部審計(jì)仍用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法，則既不利于有效利用有限的審計(jì)資源，也不能滿足銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理日益加強(qiáng)的要求。因此，銀行要解決審計(jì)資源的供需矛盾，其有效路徑是：突出風(fēng)險(xiǎn)管理，探索科學(xué)、高效的審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，以重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為切入點(diǎn)，采用一種系統(tǒng)化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估，并通過(guò)識(shí)別和評(píng)價(jià)重大風(fēng)險(xiǎn)來(lái)幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)和管理控制系統(tǒng)。基于此，對(duì)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，一能更新審計(jì)理念，確保銀行受托責(zé)任有效履行的管理控制機(jī)制；二能加大銀行高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)與內(nèi)容的審計(jì)力度，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的水平；三能突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)的效率；四能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)。
(二)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的可行性分析。第一，銀行有著良好的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)平臺(tái)。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn)之一是如何建立審計(jì)對(duì)象的信息數(shù)據(jù)庫(kù)問(wèn)題。銀行信息技術(shù)起步較早、發(fā)展較快，有著良好的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)平臺(tái)，而近幾年人民銀行又更新了銀行賬戶管理系統(tǒng)、支付結(jié)算系統(tǒng)，與之相關(guān)聯(lián)的銀行支付清算系統(tǒng)也相應(yīng)地配套更新，其較完善的信息化系統(tǒng)與程序?yàn)閿?shù)據(jù)采集奠定了基礎(chǔ)，為銀行內(nèi)部審計(jì)人員充分了解本行的資產(chǎn)質(zhì)量、負(fù)債狀況、結(jié)算業(yè)務(wù)操作及其內(nèi)部控制等提供技術(shù)支持。第二，銀行有較為科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理模式和較成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。早在1996年，中國(guó)銀行業(yè)即開(kāi)始嘗試授信管理，后來(lái)又引進(jìn)了客戶信用評(píng)級(jí)體系和貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度。2001年新巴塞爾委員會(huì)又對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了改進(jìn)，其風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與認(rèn)定為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了借鑒，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在銀行的運(yùn)用成為可能。第三，國(guó)際一些知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在銀行運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已取得成功經(jīng)驗(yàn)。1997年畢馬威研究小組提出了以戰(zhàn)略分析、經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)計(jì)量和持續(xù)提高等五大原則來(lái)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)捷克商業(yè)銀行的審計(jì)中，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，取得良好效果。
二、銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、領(lǐng)域和程序
(一)目標(biāo)定位。國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(AR=IR×CR×DR)的風(fēng)險(xiǎn)模型修改為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，至此，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估成為審計(jì)重點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)將重點(diǎn)放在可能引起會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的一切因素的分析，其目標(biāo)是：正確、準(zhǔn)確并高效的鑒證會(huì)計(jì)報(bào)表，而內(nèi)部審計(jì)不僅具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，還兼有管理、服務(wù)、咨詢等職能。因此，內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注的焦點(diǎn)不應(yīng)僅僅是會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的若干風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)進(jìn)一步延伸拓展到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的若干風(fēng)險(xiǎn)，其目標(biāo)定位是：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，從宏觀到微觀，自上而下的全面分析銀行業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)中的若干風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)銀行的外部環(huán)境、內(nèi)部控制、銀行經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)操作流程等進(jìn)行全面分析與評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)參與管理、差錯(cuò)糾正、防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值的目標(biāo)。
(二)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用領(lǐng)域。第一，真實(shí)性審計(jì)。在金融同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的環(huán)境下，不斷攀升的任務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)的變數(shù)、利益的驅(qū)使，容易誘發(fā)基層商業(yè)銀行出現(xiàn)管理舞弊行為。銀行要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的特殊作用，適時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的真實(shí)性審計(jì)，審核、確認(rèn)轄屬機(jī)構(gòu)存款增長(zhǎng)、貸款營(yíng)銷、中間業(yè)務(wù)收入、利息收入、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、資產(chǎn)質(zhì)量、表外業(yè)務(wù)等重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性和合規(guī)性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。第二，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。目前，國(guó)有銀行的不良貸款剝離、核銷、工作已基本完成，但存在于“正常”、“關(guān)注”類別中的隱性不良貸款，需要慧眼來(lái)甄別，以便及時(shí)采取退出、清收、轉(zhuǎn)移等手段保全信貸資產(chǎn)。銀行內(nèi)部審計(jì)部門可通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，捕捉某筆貸款可能劣變的蛛絲馬跡，未雨綢繆，提出前瞻性的審計(jì)建議。非信貸資產(chǎn)也同樣適用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。第三，經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)。專業(yè)部門出于本位思維定式，關(guān)注的工作重點(diǎn)是自身的業(yè)績(jī)，往往忽視工作成本的支出。內(nèi)部審計(jì)部門可以站在客觀的位置上，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，綜合分析成本效益，得出有價(jià)值的結(jié)論，通過(guò)精細(xì)化管理，挖掘增收節(jié)支的潛力。
(三)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的程序。第一，分析銀行的外部環(huán)境。金融與經(jīng)濟(jì)乃至整個(gè)社會(huì)政治環(huán)境緊密相連，巴塞爾銀行監(jiān)管委員也將金融風(fēng)險(xiǎn)劃分為：信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、資金過(guò)度集中風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、銀行內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。可見(jiàn)，銀行外部環(huán)境是一個(gè)涉及面很廣的宏觀概念。審計(jì)人員在實(shí)施銀行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析以下外部影響因素：政治、法律環(huán)境，國(guó)內(nèi)、國(guó)外經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，貨幣政策目標(biāo)、社會(huì)信用體系的構(gòu)建及金融監(jiān)管的有效性等。第二，評(píng)價(jià)銀行的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，但若銀行管理層舞弊或操作者串通舞弊，則再好的不相容職務(wù)分離也將失去效應(yīng)。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)注重對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的全方位評(píng)價(jià)，將審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，在評(píng)價(jià)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境時(shí)，除相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制、程序控制、風(fēng)險(xiǎn)管理控制、授權(quán)控制等內(nèi)部控制外，還應(yīng)關(guān)注銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與理念、組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、管理者素質(zhì)、偏好、政策與過(guò)程等。第三，識(shí)別銀行業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)中的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)域。審計(jì)人員在對(duì)銀行業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)域進(jìn)行宏觀與微觀分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)種類及風(fēng)險(xiǎn)的重要度做出判斷與細(xì)分，可借鑒杜邦“沸騰壺”模型，將錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)劃分為高風(fēng)險(xiǎn)、敏感風(fēng)險(xiǎn)、適中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)層次，或直接引用《巴塞爾協(xié)議》風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的方法，確定不同的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。第四，評(píng)估經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銀行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及銀行風(fēng)險(xiǎn)的影響因素很多，除銀行外部環(huán)境因素、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)外，業(yè)務(wù)循環(huán)中的操作風(fēng)險(xiǎn)等也是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接誘因。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從宏觀上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，但并不是說(shuō)可忽視微觀層面的操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)繼續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，并分析重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。第五，實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試。控制測(cè)試又被稱為符合性測(cè)試或遵循性測(cè)試，其主要工作有兩方面：一是檢查是否有內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的如何；二是測(cè)試內(nèi)部控制制度是否得以貫徹執(zhí)行，其遵循性、有效性如何。實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要是對(duì)賬簿、報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，實(shí)質(zhì)性測(cè)試仍必不可少，這也是全面準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)質(zhì)與內(nèi)涵之關(guān)鍵。
三、銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題
(一)審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)方法的影響。任何方法均需適應(yīng)環(huán)境。方法的運(yùn)用是有條件的，應(yīng)依據(jù)不同的審計(jì)類型、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)人員，視不同的對(duì)象選用不同的審計(jì)方法，依不同的審計(jì)要求及實(shí)際情況選用不同的審計(jì)方法，切不可教條照搬。譬如有的銀行信息技術(shù)平臺(tái)很高，風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)豐富，有的銀行可能還有部分手工操作等，因此，各銀行的技術(shù)基礎(chǔ)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的差異亦使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用不可能一蹴而就。
(二)審計(jì)人員自身素質(zhì)對(duì)審計(jì)方法運(yùn)用的影響。一切好的方法最終都要由人去執(zhí)行，審計(jì)人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等不同直接影響審計(jì)方法的運(yùn)用。在銀行中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，不僅要求審計(jì)人員具備會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，而且要求審計(jì)人員熟悉管理知識(shí)、精通金融業(yè)務(wù)。因此，具有職業(yè)敏銳性、判斷力的復(fù)合型人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備是必不可少的。
(三)注意審計(jì)方法的綜合運(yùn)用。根據(jù)系統(tǒng)理論，如果相互聯(lián)系的個(gè)體組成一個(gè)系統(tǒng)，則系統(tǒng)就會(huì)表現(xiàn)出突變行為，系統(tǒng)總體特征就會(huì)與加入個(gè)體之間相互獨(dú)立時(shí)表現(xiàn)的特征有本質(zhì)差異。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)如此，審計(jì)方法的運(yùn)用原理亦如此。無(wú)論何種目標(biāo)，僅用一種方法是難以達(dá)到的，而且，不同階段也應(yīng)運(yùn)用不同的方法。我們應(yīng)系統(tǒng)的綜合的運(yùn)用各種審計(jì)方法，只有這樣才能抓住事物的本質(zhì)。就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)而言，在審計(jì)期初，應(yīng)側(cè)重運(yùn)用分析法，分析可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素；在實(shí)測(cè)階段，則主要運(yùn)用審閱法、復(fù)核法、核對(duì)法等查賬的方法；在審計(jì)終結(jié)階段，則應(yīng)更多的運(yùn)用比較法、歸納法等。新風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則也特別強(qiáng)調(diào)，不論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法如何運(yùn)用或運(yùn)用效果如何，均需進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
【關(guān)鍵詞】M銀行支行；風(fēng)險(xiǎn)；防范
1.緒論
本課題將通過(guò)預(yù)控審計(jì)的方法，發(fā)揮審計(jì)作用，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，改善M銀行支行的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，解決M銀行支行的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題，促進(jìn)M銀行支行的風(fēng)險(xiǎn)防范。同時(shí)也為其他銀行提供一個(gè)借鑒作用，幫助其他銀行也改善其風(fēng)險(xiǎn)防范。
國(guó)內(nèi)外學(xué)者也有一些相關(guān)論述：Dominic Barton、Roberto Newell及Gregory Wilson（2005）[1]認(rèn)為，通過(guò)識(shí)別在銀行業(yè)的實(shí)體部門發(fā)生的預(yù)警信號(hào)，能夠在危機(jī)對(duì)企業(yè)達(dá)到一定程度的破壞程度之前發(fā)現(xiàn)他們。李揚(yáng)、劉華和余維彬（2003）[2]認(rèn)為，信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)通過(guò)努力完善自身內(nèi)部控制制度和管理制度來(lái)預(yù)防和降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。張鳳環(huán)（2012）[3]認(rèn)為，應(yīng)強(qiáng)化銀行高層管理人員的內(nèi)控意識(shí)，借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的審計(jì)委員會(huì)模式，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。郭妍婷（2012）[4]認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性的內(nèi)部審計(jì)是銀行實(shí)行的重點(diǎn)，可對(duì)我國(guó)現(xiàn)有體制下無(wú)法防范和控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，同時(shí)對(duì)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要高度重視。
事實(shí)上，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范仍存在不足之處，基于國(guó)內(nèi)外研究的成果，將運(yùn)用預(yù)控審計(jì)結(jié)合內(nèi)部控制制度達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警目的。因此，結(jié)合M銀行支行的實(shí)際情況，以M銀行支行為對(duì)象，分析M銀行支行存在的相關(guān)問(wèn)題，并提出解決方法。
2.M銀行支行風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀與問(wèn)題
M銀行支行是一級(jí)支行，其目前存款金額擁有350個(gè)億，發(fā)放貸款290個(gè)億，其不良貸款率達(dá)到了1.0%。
M銀行支行風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀：
目前，M銀行支行擁有自己的一套風(fēng)險(xiǎn)防范措施，在借鑒國(guó)際先進(jìn)商業(yè)銀行信貸管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，通過(guò)多年改革完善，M銀行支行已經(jīng)建立起以“堅(jiān)持審貸分離，前后臺(tái)分開(kāi)，信貸審批、經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立履責(zé)”為主要內(nèi)容的信貸組織體系。這些制度措施主要包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、信貸授權(quán)、盡職調(diào)查、客戶評(píng)價(jià)與項(xiàng)目評(píng)估制度。
M銀行支行風(fēng)險(xiǎn)防范存在以下主要問(wèn)題：
M銀行支行信貸不良資產(chǎn)呈上升趨勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2012年12月末M銀行支行不良貸款余額2.9億元，比去年第三季度末增加0.29億元；不良貸款率1.00%，比去年第三季度末上浮0.1個(gè)百分點(diǎn)。而去年第三季度的不良貸款余額比前年第三季度增加了0.8億元，不良貸款率同比增長(zhǎng)0.3個(gè)百分點(diǎn)。也就是說(shuō)，M銀行支行不良貸款余額及不良貸款率出現(xiàn)了雙升的情況。
M銀行支行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范效果欠佳。M銀行支行在2012年第四季度中，曾經(jīng)發(fā)生內(nèi)部操作失誤事件。一名現(xiàn)金柜員于辦理開(kāi)戶業(yè)務(wù)時(shí)，為客戶關(guān)聯(lián)短信通知，其關(guān)聯(lián)號(hào)碼發(fā)生錯(cuò)誤，而且打印出來(lái)的回單有誤。當(dāng)時(shí)復(fù)核人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；傳票聯(lián)上交會(huì)計(jì)人員，均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。復(fù)核人員疏于復(fù)核，只是走流程地掃過(guò)一眼即蓋章確認(rèn)。審計(jì)人員也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。從這件事也體現(xiàn)了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范措施的不足，內(nèi)部審計(jì)流于形式才會(huì)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)防范漏洞。
3.M銀行支行風(fēng)險(xiǎn)防范存在問(wèn)題的原因分析
貸款“三查”制度執(zhí)行不徹底。首先，貸前調(diào)查不細(xì)致，只是根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)文字資料進(jìn)行摘錄、整合，作出的結(jié)論使貸款失去了安全性。其次，貸中審查執(zhí)行不到位，在貸款發(fā)放過(guò)程中，對(duì)借款人、擔(dān)保人、抵押物、質(zhì)押物等審查不嚴(yán)，造成潛在的信貸風(fēng)險(xiǎn)。這些審查不到位，造就銀行時(shí)候催收貸款過(guò)程的困難，從而增加了呆賬壞賬的數(shù)目。第三，貸后檢查表面化，貸款人員對(duì)不少貸款企業(yè)的后續(xù)管理放松了，降低了銀行對(duì)這些企業(yè)還貸的可控性。因此，信貸不良資產(chǎn)呈上升趨勢(shì)是由于貸款“三查”制度執(zhí)行不徹底，造成了銀行潛在的信貸風(fēng)險(xiǎn)，最終結(jié)果就是不良資產(chǎn)比例上升。
內(nèi)部審計(jì)流于形式。M銀行支行存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的原因之一，作者認(rèn)為是內(nèi)部審計(jì)流于形式，突出表現(xiàn)在M銀行支行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是支行內(nèi)的一個(gè)職能部門，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在對(duì)銀行內(nèi)部其他同級(jí)部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，因級(jí)別相同，又相互制約，且內(nèi)部審計(jì)又在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展，經(jīng)濟(jì)上依附于本單位，組織上獨(dú)立性不夠，加上內(nèi)部審計(jì)人員與支行存在息息相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，所以很難保證內(nèi)審的客觀公正。因此，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的。而內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)重要位置，如果內(nèi)部審計(jì)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，防范風(fēng)險(xiǎn)，那么將會(huì)引發(fā)重大內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。
4.改善M銀行支行風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題的對(duì)策
4.1 改善M銀行支行風(fēng)險(xiǎn)防范的基本思路
針對(duì)上述M銀行支行的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題，作者決定通過(guò)預(yù)控審計(jì)的方法，改善M銀行支行的風(fēng)險(xiǎn)防范。其基本思路是，首先確定M銀行支行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控審計(jì)的目標(biāo)，接著明確審計(jì)指標(biāo)，再確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，然后進(jìn)行預(yù)控審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)。
4.2 M銀行支行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控審計(jì)
針對(duì)上述問(wèn)題，作者決定采用預(yù)控審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。上述提到，信貸不良資產(chǎn)呈上升趨勢(shì)，很大一部分原因是由于貸款人員貸前調(diào)查不徹底，造成對(duì)貸款客戶的信用狀況以及還款能力不清楚，以至于形成呆賬壞賬的結(jié)果。如果以審計(jì)角度進(jìn)行貸前調(diào)查，首先確定審計(jì)目標(biāo)，然后明確審計(jì)指標(biāo)，最后確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)調(diào)查客戶的信用情況以及還款能力，可以有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。
4.2.1 針對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控審計(jì)目標(biāo)
以信貸風(fēng)險(xiǎn)為例，可這樣確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控審計(jì)目標(biāo)：
（1）明確企業(yè)信用狀況。對(duì)企業(yè)的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)是日常管理的重要內(nèi)容。只有正確評(píng)價(jià)顧客的信用狀況，才能合理執(zhí)行企業(yè)的信用政策。要合理評(píng)價(jià)企業(yè)的信用，必須對(duì)顧客信用進(jìn)行調(diào)查，搜集有關(guān)的信息資料。
（2）明確企業(yè)的還款能力。銀行信貸業(yè)務(wù)，除了考慮企業(yè)的信用情況，還款能力也是考慮的一個(gè)因素。一個(gè)企業(yè)有良好的信用狀況而無(wú)相應(yīng)的還款能力，那么該筆信貸業(yè)務(wù)就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。
因此，M銀行支行針對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行預(yù)控審計(jì)應(yīng)該把企業(yè)的信用狀況以及還款能力的范圍，確定為是否發(fā)放貸款的審計(jì)目標(biāo)。
4.2.2 信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控審計(jì)指標(biāo)
針對(duì)調(diào)查貸款企業(yè)信用狀況及還款能力的目標(biāo)，可選定以下審計(jì)指標(biāo)：如流動(dòng)比率；資產(chǎn)負(fù)債率；凈資產(chǎn)收益率；信用評(píng)估等級(jí)；信用記錄；未來(lái)發(fā)展預(yù)計(jì)及其他因素。
4.2.3 信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)以上指標(biāo)，需要一個(gè)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，作為審計(jì)的依據(jù)。為了要確定一個(gè)合適的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，作者詢問(wèn)了M銀行支行的員工，有關(guān)對(duì)外貸款時(shí)，銀行考慮的財(cái)務(wù)狀況因素以及信用情況；然后作者根據(jù)員工提供的資料范圍，結(jié)合專業(yè)理論知識(shí)，經(jīng)過(guò)估算，確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)如表4-1。
在這里需要注意：（1）流動(dòng)比率
在采用信用評(píng)分法進(jìn)行信用評(píng)估時(shí)，分?jǐn)?shù)在80分以上者，說(shuō)明企業(yè)信用狀況好；分?jǐn)?shù)在70-80分者，說(shuō)明信用狀況良好；分?jǐn)?shù)在60-70分者，說(shuō)明信用狀況一般；分?jǐn)?shù)在60分以下者，說(shuō)明信用狀況較差，不給予貸款審批。
這個(gè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)企業(yè)信用評(píng)分表所衍生出來(lái)的。當(dāng)然，這個(gè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)值考慮了貸款客戶的財(cái)務(wù)狀況以及信用狀況，其中涉及的一些信用政策作者暫不做敘述。
4.3 M銀行支行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控審計(jì)實(shí)例
紅三公司計(jì)劃向M銀行支行借貸125萬(wàn)元。下面運(yùn)用預(yù)控審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)，最大限度防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。
（1）明確對(duì)紅三公司的審計(jì)目標(biāo)。紅三公司計(jì)劃借貸125萬(wàn)元。根據(jù)表4-1，需要滿足流動(dòng)比率大于2；資產(chǎn)負(fù)債率在10%-30%之間；凈資產(chǎn)收益率在40%以上；信用評(píng)估等級(jí)AAA以上；信用記錄好；未來(lái)發(fā)展估計(jì)好；其他因素好。一般來(lái)說(shuō)，綜合評(píng)分在80分以上者，才能獲批。因此，作者對(duì)紅三公司的各項(xiàng)條件進(jìn)行審計(jì)，看是否滿足條件。
（2）確定對(duì)紅三公司的審計(jì)指標(biāo)。作者需要審計(jì)的指標(biāo)包括：流動(dòng)比率；資產(chǎn)負(fù)債率；凈資產(chǎn)收益率；信用評(píng)估等級(jí)；信用記錄；未來(lái)發(fā)展預(yù)計(jì)及其他因素。
（3）審計(jì)流動(dòng)比率。根據(jù)作者搜索的資料，紅三公司為大型電子企業(yè)，日常貿(mào)易往來(lái)眾多，交易量大，其資金流動(dòng)比率達(dá)到2.3。
（4）審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債率。紅三公司擁有一筆短期貸款35萬(wàn)元，以及一筆因發(fā)行企業(yè)債券的而產(chǎn)生的債務(wù)100萬(wàn)元。紅三公司的總資產(chǎn)價(jià)值390萬(wàn)元。其資產(chǎn)負(fù)債率約為35%。
（5）審計(jì)凈資產(chǎn)收益率。紅三公司經(jīng)營(yíng)電子類產(chǎn)品貿(mào)易批發(fā)，涉及國(guó)內(nèi)外進(jìn)出口，因此在主板上市之后，每股股股東權(quán)益收益較高，凈資產(chǎn)收益率達(dá)到45%。
（6）審計(jì)信用評(píng)估等級(jí)。作者對(duì)紅三公司的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)測(cè)，經(jīng)信用評(píng)估檢測(cè)以及嚴(yán)格審計(jì)后，紅三公司的信用評(píng)估等級(jí)為AAA級(jí)企業(yè)。
（7）審計(jì)信用記錄。作者通過(guò)人行征信系統(tǒng)，查詢了紅三公司法人的個(gè)人征信記錄，以及調(diào)出檔案查詢紅三公司有關(guān)結(jié)算賬戶的交易記錄，審計(jì)紅三公司的信用記錄。經(jīng)過(guò)審計(jì)，紅三公司的信用記錄好。
（8）審計(jì)未來(lái)發(fā)展預(yù)計(jì)。一個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展預(yù)計(jì)涉及該企業(yè)將來(lái)的資金流，對(duì)于信貸業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，也意味著這涉及到該企業(yè)的還貸能力。因此，作者對(duì)紅三公司的未來(lái)發(fā)展進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)過(guò)作者多方搜集資料，獲取紅三公司的一組的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如表4-2。
從這個(gè)表格的數(shù)據(jù)中，可以分析得到：1）紅三公司的現(xiàn)金額在三年期間增長(zhǎng)了近八倍，現(xiàn)金充裕說(shuō)明公司償債能力強(qiáng)；2）現(xiàn)金額的數(shù)量大意味著公司的機(jī)會(huì)成本大，如果把現(xiàn)金流投入資本市場(chǎng)，會(huì)給公司帶來(lái)可觀收益；3）資產(chǎn)總額連年增長(zhǎng)，說(shuō)明紅三公司的銷售工作卓有成效；4）紅三公司在資產(chǎn)總額連年增長(zhǎng)的情況下，凈利潤(rùn)卻沒(méi)有大幅增長(zhǎng)，說(shuō)明公司資產(chǎn)利用率不高。根據(jù)以上數(shù)據(jù)分析，紅三公司的未來(lái)發(fā)展估計(jì)好，還貸能力強(qiáng)。
（9）審計(jì)其他因素。一個(gè)企業(yè)的償債能力，除了可以從該企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中分析獲得，還應(yīng)該考慮其他因素，像紅三公司這種營(yíng)業(yè)范圍涉及到國(guó)內(nèi)外進(jìn)出口業(yè)務(wù)的，還應(yīng)該考慮市場(chǎng)因素以及政策因素。這樣綜合得出結(jié)論：紅三公司其他因素良好。
（10）得出綜合得分。作者根據(jù)表4-1，對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)指標(biāo)都進(jìn)行了嚴(yán)格審計(jì)。根據(jù)上述各項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，綜合評(píng)價(jià)紅三公司，得出綜合分?jǐn)?shù)。如表4-3：
（11）結(jié)論。根據(jù)表4-1，紅三公司想要貸款125萬(wàn)，必須滿足條件：1）滿足流動(dòng)比率大于2；2）資產(chǎn)負(fù)債率10%-30%之間；3）凈資產(chǎn)收益率40%以上；4）信用評(píng)估等級(jí)AAA以上；5）信用記錄好；6）未來(lái)發(fā)展估計(jì)好；7）其他因素好；8）綜合評(píng)分在80分以上者，才能獲批。
但由于紅三公司有三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)，分別是資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率以及綜合評(píng)分，不能獲批125萬(wàn)元的貸款。按照紅三公司的條件，只能獲批50-100萬(wàn)元的貸款。
運(yùn)用預(yù)控審計(jì)事先對(duì)業(yè)務(wù)審批進(jìn)行審計(jì)，可以最大程度保障M銀行支行的利益，有效減少信貸風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，在這個(gè)案例中，作者僅從財(cái)務(wù)狀況以及信用狀況進(jìn)行審計(jì)，涉及到的一些信用政策，作者暫不做敘述。以此類推，涉及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)也可以運(yùn)用預(yù)控審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，事先審計(jì)，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
5.結(jié)論
綜上所述，對(duì)于M銀行支行風(fēng)險(xiǎn)防范研究，作者認(rèn)為可以采用預(yù)控審計(jì)的方法來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)M銀行支行的信貸不良資產(chǎn)呈上升趨勢(shì)以及內(nèi)部審計(jì)流于形式的問(wèn)題，作者采用了預(yù)控審計(jì)的方法，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，并且佐以實(shí)例論證。首先確定M銀行支行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控審計(jì)的目標(biāo)，接著明確審計(jì)指標(biāo)，然后確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，包括各項(xiàng)指標(biāo)的判別值等。最后根據(jù)審計(jì)結(jié)果參照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)得出結(jié)論，進(jìn)行決策，這樣可以最大限度防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
盡管這個(gè)采用預(yù)控審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的方法仍然存在不完善的地方，但作者在以后會(huì)作進(jìn)一步探討，未來(lái)用預(yù)控審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)也將會(huì)成為主流趨勢(shì)！
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一、中小企業(yè)貸款銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容
信貸業(yè)務(wù)是銀行的主要利潤(rùn)來(lái)源，然而信貸風(fēng)險(xiǎn)也是銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理問(wèn)題突出和信貸管理機(jī)制問(wèn)題，以致信貸資產(chǎn)不良率還處于高位上運(yùn)行。
銀行風(fēng)險(xiǎn)主要指銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于事前無(wú)法預(yù)料的不確定因素的影響，使銀行的實(shí)際收益和預(yù)期產(chǎn)生偏差，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失。銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是指各類經(jīng)濟(jì)主體通過(guò)對(duì)各種銀行風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、衡量和分析，以最少的成本達(dá)到最大安全保障、獲取最大收益的一種金融管理辦法。銀行風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及主題的范圍非常廣泛，各類經(jīng)濟(jì)主體除銀行自身外，還包括個(gè)人、家庭、企業(yè)、公用事業(yè)單位、國(guó)家及其政府單位。銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，最終要以最大的安全保障、最大的收益為目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理能力是銀行的核心能力，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高低，直接影響到銀行的存亡。目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)激烈。而我國(guó)的商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，不論是風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，還是技術(shù)、方法等都與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的銀行有一定差距。
銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是控制風(fēng)險(xiǎn)，防止和減少經(jīng)濟(jì)損失，以保障銀行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展。它包括銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前銀行通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)保障其經(jīng)營(yíng)安全和銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以后，通過(guò)采取各種補(bǔ)救措施，減少銀行損失避免因各種風(fēng)險(xiǎn)危及銀行的生存與發(fā)展，維持國(guó)家金融秩序的穩(wěn)定和國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)的健康發(fā)展。
二、銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，貸款風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，只有通過(guò)有效的方式來(lái)控制和分散風(fēng)險(xiǎn)。
1.銀行和借款人之間存在信息不對(duì)稱
信息不對(duì)稱是指借款人本身對(duì)于貸款項(xiàng)目存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，銀行所掌握到借款人的貸款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)狀況之間存在差異，使得銀行不能準(zhǔn)確判斷這種風(fēng)險(xiǎn)。換句話說(shuō)就是說(shuō)在銀行和借款人之間存在著信息不對(duì)稱，信息不對(duì)稱會(huì)帶來(lái)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。
逆向選擇的風(fēng)險(xiǎn)就是銀行對(duì)企業(yè)的了解遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)本身，當(dāng)企業(yè)想要獲得銀行貸款的時(shí)候就會(huì)提供有利于貸款的資料和刻意的回避不利的信息，這是當(dāng)前中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。對(duì)于信息不透明的中小企業(yè)，銀行很難控制上述風(fēng)險(xiǎn)，需要在貸款發(fā)放之前采取更多的調(diào)查，來(lái)核實(shí)該企業(yè)的實(shí)際狀況，但同時(shí)也意味著銀行需要付出更多的成本，需要更多具備貸款發(fā)放經(jīng)驗(yàn)的員工。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯蒂克利茨和韋斯研究證明，信貸市場(chǎng)上的信息不對(duì)稱以及由此產(chǎn)生的逆向選擇，會(huì)導(dǎo)致金融市場(chǎng)的崩潰，銀行的脆弱性也將因此增強(qiáng)。
道德風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在從銀行得到資金之后，對(duì)于資金的使用有可能用于收益更高風(fēng)險(xiǎn)也更大的項(xiàng)目，特別現(xiàn)在中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，已不局限于服裝訂單加工生產(chǎn)，還會(huì)有投資性經(jīng)營(yíng)，中小企業(yè)普遍存在管理不規(guī)范，內(nèi)部制約機(jī)制不足的現(xiàn)象，這無(wú)形中加劇了貸款的風(fēng)險(xiǎn)。
2.信貸員素質(zhì)不高
當(dāng)前，中小企業(yè)普遍分布在農(nóng)村或者是城鄉(xiāng)結(jié)合位置，為其提供貸款的主要是一些農(nóng)村信用社等一些規(guī)模較小的二級(jí)銀行。這些銀行信貸員綜合素質(zhì)普遍不高。在我國(guó)商業(yè)銀行中，信貸員對(duì)貸款的發(fā)放具有決定權(quán)，但由于銀行傳統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制的問(wèn)題，對(duì)于信貸員缺少有效的激勵(lì)，使得一些高學(xué)歷的人員，不愿從事這一工作，造成信貸人員素質(zhì)較低。特別是那一些懂經(jīng)濟(jì)、懂管理的復(fù)合型人才比較缺少，造成在貸款過(guò)程中，抵押物估價(jià)過(guò)高、決策失誤、以貸謀私等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力，造成銀行經(jīng)濟(jì)損失。在中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，更由于長(zhǎng)期以來(lái)貸款主要面向國(guó)有企業(yè)，致使銀行對(duì)于中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，有經(jīng)驗(yàn)的信貸人才缺乏，企業(yè)信息不能得到及時(shí)充分的溝通，銀行對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況了解不深。
3.缺乏足夠的內(nèi)部控制管理體系
事實(shí)上在當(dāng)前所有銀行，對(duì)于貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理都很嚴(yán)格，每一家銀行都有自已的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，且也是積極有效的。但這些內(nèi)部管理體系主要是針對(duì)大型企業(yè)、單位的，專門用于中小企業(yè)或者說(shuō)中小企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系很少，而采用常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)中小企業(yè)又很不利，這也就是造成諸多銀行，對(duì)于類擬于中小企業(yè)以拒絕貸款來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這是當(dāng)前中小企業(yè)融資難的主要原因之一。
我們閱讀大量文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，花旗、德意志、大通等外國(guó)主要商業(yè)銀行在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面的策略和方法基本是一致的。其主要表現(xiàn)在信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確度量，為銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制和貸款決策提供了幫助和依據(jù)。在信用和操作風(fēng)險(xiǎn)等方面國(guó)外許多商業(yè)銀行，都在采用了VAR的衡量方法，利用VAR結(jié)果直觀地反映銀行可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。在置信度的選擇上，德意志銀行的選擇在99.98%，超過(guò)巴賽爾委員會(huì)要求的99.9%的置信度，更高于行業(yè)可接受95%的標(biāo)準(zhǔn)水平。由此可見(jiàn)，國(guó)外先進(jìn)銀行對(duì)于自身的要求是很高的，只有這種高要求的風(fēng)險(xiǎn)防范，才能確保銀行的穩(wěn)健發(fā)展。
當(dāng)前我國(guó)貸款問(wèn)題主要集中在銀行的信貸支持和銀行因小企業(yè)存在高風(fēng)險(xiǎn)之間的矛盾。中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)繁榮的重要力量，最近幾年中小企業(yè)融資難的問(wèn)題越來(lái)越受關(guān)注，國(guó)家及各級(jí)政府積極采取有效措施，以改善中小企業(yè)融資環(huán)境。
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2007年爆發(fā)的金融危機(jī)讓人們感受到了金融的不穩(wěn)定性和脆弱性，許多學(xué)者認(rèn)為金融危機(jī)的爆發(fā)與貨幣政策有著不可忽視的關(guān)系。長(zhǎng)期持續(xù)的低利率政策即寬松的貨幣政策環(huán)境催生了資產(chǎn)價(jià)格泡沫的產(chǎn)生，這使得金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為自身可以承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，寬松的貨幣政策，持續(xù)的低利率，推動(dòng)了資本、信貸的繁榮，也推動(dòng)了金融機(jī)構(gòu)在高杠桿下承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致了金融的不穩(wěn)定。
我國(guó)目前具體的金融體系仍是以控制利率的金融管制，還沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)利率市場(chǎng)化的改革。加之一直以來(lái)對(duì)于貨幣政策與銀行風(fēng)險(xiǎn)之間的研究只關(guān)注于貨幣政策傳導(dǎo)影響銀行信貸的數(shù)量關(guān)系而忽視了貨幣政策傳導(dǎo)影響銀行信貸的質(zhì)量關(guān)系。通過(guò)研究我國(guó)貨幣政策與銀行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)行為之間的這一質(zhì)量關(guān)系對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)等金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制以及審慎的貨幣政策制定有至關(guān)重要的作用。
Borio&Zhu（2008）正式提出通過(guò)貨幣政策對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)參與主體的收入和現(xiàn)金流機(jī)制、追逐收益機(jī)制、中央銀行的溝通反應(yīng)機(jī)制等作用機(jī)理，貨幣政策調(diào)整影響了金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)偏好或風(fēng)險(xiǎn)容忍度，進(jìn)而對(duì)銀行資產(chǎn)組合、信用風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)以及貸款決策產(chǎn)生影響，并最終作用于實(shí)體經(jīng)濟(jì)。
檢驗(yàn)貨幣政策與銀行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)行為之間的關(guān)系，參考DelisandKouretas（2011）的模型，構(gòu)建模型：Z=a+b*Z（-1）+c*MP+d*LNASSET+e*CAR+f*GGDP
我們使用Z值（破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)）作為銀行的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度指標(biāo)。m2的增長(zhǎng)率負(fù)數(shù)（M2G）、一年期貸款基準(zhǔn)利率IR衡量貨幣政策立場(chǎng)。名義GDP的增長(zhǎng)率GGDP來(lái)衡量宏觀的控制變量，主要考慮銀行資本水平資本充足率CAR和銀行資產(chǎn)規(guī)模（LNASSET）。
注：括號(hào)內(nèi)的數(shù)值表示P值。
結(jié)果表明：貨幣政策變量（M2G、IR）與銀行的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)存在顯著地負(fù)向關(guān)系。表明了在控制其他影響因素的前提下，寬松貨幣政策會(huì)導(dǎo)致銀行更高的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和更高的不良貸款占比。當(dāng)采取寬松的貨幣政策時(shí)，央行會(huì)增加貨幣供給市場(chǎng)上貨幣環(huán)境會(huì)變得相當(dāng)?shù)某湓＃?jīng)濟(jì)受到刺激導(dǎo)致投資會(huì)較為的活躍，投資者會(huì)更傾向于回報(bào)率較高同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也較高的投資項(xiàng)目，從而銀行會(huì)增加承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。寬松的貨幣政策意味著一年期貸款基準(zhǔn)利率IR會(huì)下降，那么銀行的存貸利率會(huì)縮小，利息收入會(huì)下降，又由于銀行是個(gè)追逐收益的金融機(jī)構(gòu)，為了保持利潤(rùn)，銀行會(huì)選擇高風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)是高收益的項(xiàng)目，銀行會(huì)更愿意提高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的持有比例。
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)一階滯后項(xiàng)Z（-1）呈現(xiàn)著較為顯著地正向相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明銀行的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)行為是具有延續(xù)性的。銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)會(huì)積聚下來(lái)，銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)延續(xù)性會(huì)導(dǎo)致銀行的風(fēng)險(xiǎn)更難控制，增加了控制風(fēng)險(xiǎn)的難度。
GDP的增長(zhǎng)與銀行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)之間系數(shù)顯著為正。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于上行階段時(shí)，由于收入、現(xiàn)金流機(jī)制，客戶違約概率會(huì)有所下降，銀行存在著信貸擴(kuò)張的沖動(dòng)，此時(shí)銀行可能會(huì)忽視隱藏在信貸擴(kuò)張背后的貸款的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)上行期間的銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管。
因此，中央銀行應(yīng)該高度重視制定的貨幣政策對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的偏好和承擔(dān)的影響，同時(shí)銀行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)也要關(guān)注貨幣政策的變化，考慮到到銀行風(fēng)險(xiǎn)的影響，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的監(jiān)督。要直面金融中介在貨幣政策的傳導(dǎo)過(guò)程中的角色，有效的應(yīng)對(duì)金融失衡，加強(qiáng)金融的穩(wěn)定。
［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題優(yōu)勢(shì)
風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)60、70年代，20世紀(jì)80年代在金融、保險(xiǎn)、制造業(yè)等行業(yè)的大企業(yè)有了發(fā)展，從風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的規(guī)范性來(lái)看當(dāng)屬銀行和保險(xiǎn)業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是在20世紀(jì)末2l世紀(jì)初，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨，風(fēng)險(xiǎn)管理成為內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。它不僅關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致。風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，促使內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不僅是測(cè)評(píng)控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新階段。
一、銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定及類型
1.銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定
關(guān)于銀行風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)有兩種說(shuō)法。一是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中由于各種不確定因素而招致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。二是指在貨幣經(jīng)營(yíng)和信用活動(dòng)中，由于各種事先無(wú)法預(yù)料的不確定因素的影響，使銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，有蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲得額外收益的雙重機(jī)會(huì)和可能。本人同意第二個(gè)觀點(diǎn)。
銀行風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行價(jià)值鏈的每一個(gè)環(huán)節(jié)，可以說(shuō)，銀行自成立之日起就是在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中謀取收益的。對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的正確理解須注意以下幾點(diǎn)：(1)銀行風(fēng)險(xiǎn)不等于銀行損失。風(fēng)險(xiǎn)指的是發(fā)生不利或有利事件的可能性；而損失是消耗或喪失的東西，是原來(lái)不確定事件形成的一種事實(shí)。兩者的著眼點(diǎn)不同，風(fēng)險(xiǎn)著眼于未來(lái)，損失著眼于現(xiàn)在和過(guò)去。(2)風(fēng)險(xiǎn)既是一種挑戰(zhàn)又是一種機(jī)遇，它具有雙重性。(3)它包含多層次風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容且有動(dòng)態(tài)性的范疇。多層次的風(fēng)險(xiǎn)包括法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。(4)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)更多的是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)的反映，與經(jīng)濟(jì)主體的行為目標(biāo)、決策方式和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相聯(lián)系，并不單純是銀行自身的問(wèn)題。
2.銀行風(fēng)險(xiǎn)的類型
我國(guó)銀監(jiān)會(huì)制定并于2005年2月1日起實(shí)施的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》指出，商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(含利率風(fēng)險(xiǎn))、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。
從實(shí)踐來(lái)看，對(duì)于銀行影響比較大的風(fēng)險(xiǎn)主要有四種：信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位、職責(zé)與作用
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由于其自身的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)碛幸欢ǖ膬?yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)部門和人員熟悉本單位情況，對(duì)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)部門和人員是組織內(nèi)部成員，其利益同組織發(fā)展、興衰密切相關(guān)，對(duì)防范各種風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感；內(nèi)部審計(jì)部門不同于其他部門，不從事具體業(yè)務(wù)，其職能獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，可以跳出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合、客觀地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
1.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位
現(xiàn)在我們所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越趨向于廣義的概念，公司治理也好、內(nèi)部控制也好，實(shí)際上都屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，只是風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的層次有所不同，而內(nèi)部審計(jì)一直都擔(dān)任著重要的角色。2002年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會(huì)、高層管理者、外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師作為有效公司治理的基石，成為開(kāi)展公司治理、內(nèi)部控制必須職責(zé)的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的角色對(duì)組織機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)控制是至關(guān)重要的。現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的定位應(yīng)該是參與者、協(xié)作者和監(jiān)管者。
2.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任
風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的一條主線。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)也必須參與風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。但內(nèi)部審計(jì)不等同于風(fēng)險(xiǎn)管理。IIA指出，內(nèi)部審計(jì)師在建立和管理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中所起的積極作用有別于“風(fēng)險(xiǎn)所有者”的作用。為了避免起到“風(fēng)險(xiǎn)所有者”的作用，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求管理層證實(shí)其在確定、防范、監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)“所有者”的責(zé)任。2004年9月，IIA針對(duì)COSO委員會(huì)新的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以《全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)角色》為題發(fā)表了一份職位說(shuō)明書(shū)，指出，內(nèi)部審計(jì)的核心職能有五項(xiàng)：為風(fēng)險(xiǎn)管理流程提供保證、確保風(fēng)險(xiǎn)得到正確評(píng)價(jià)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理流程、評(píng)估關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告體系以及審核關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。其次，職位說(shuō)明書(shū)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的職責(zé)也進(jìn)行詳細(xì)的描述：協(xié)助識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、培訓(xùn)管群層如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)、完善風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系、維護(hù)開(kāi)發(fā)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理、為決策層擬定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。最后，也明確內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)承擔(dān)以下責(zé)任:(1)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)額度；(2)強(qiáng)加風(fēng)險(xiǎn)管理流程;(3)向管理層提供風(fēng)險(xiǎn)保證;(4)做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策；(5)以管理者名義執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案;(6)風(fēng)險(xiǎn)管理的受托責(zé)任。
3.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
國(guó)內(nèi)外企業(yè)，特別是世界知名企業(yè)，如杜邦公司和微軟公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系都比較完善，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中發(fā)揮了重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)重要的管理責(zé)任。要實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，管理層應(yīng)該保證擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并能發(fā)揮作用。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該在確定組織是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程以及這些程序適當(dāng)有效地運(yùn)作等方面起監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)的工作。還需要指出的是，內(nèi)部審計(jì)部門在組織風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用可以隨著時(shí)問(wèn)的推移而發(fā)生變化，并可能有不同的作用：即從無(wú)任何作用，到作為內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的一部分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，到積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，到管理和協(xié)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程。
總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用概括為以下四個(gè)方面:一是檢查與評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用審計(jì)手段對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)估；二是管理與協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)利用自身優(yōu)勢(shì)，積極參與銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別、分析、協(xié)調(diào)、管理，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的有效建議；三是顧問(wèn)與咨詢，內(nèi)部審計(jì)師以咨詢顧問(wèn)身份協(xié)助企業(yè)確定針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的方法和控制措施，并評(píng)價(jià)其合理性與有效性；四是報(bào)告與防范，內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)及時(shí)傳遞并督促落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的成果，使各類風(fēng)險(xiǎn)因素得到有效的控制和防范。
三、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的問(wèn)題
中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行等都有針對(duì)性地組織了風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)等課題的研究。但是銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中還存著以下問(wèn)題：
1.內(nèi)部審計(jì)理念落后
相對(duì)于一般的工商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在其價(jià)值鏈中占有重要位置，是銀行成立以來(lái)一直倍受關(guān)注的問(wèn)題。因此，其風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)比較好，這就使得業(yè)內(nèi)外的一些認(rèn)為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是完善的，這也造成了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不充分，內(nèi)審人員不能積極主動(dòng)地去關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
2．內(nèi)部審計(jì)方法手段不能適應(yīng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需求
我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)尚處于查錯(cuò)防弊、開(kāi)展合規(guī)性審計(jì)階段，局限于對(duì)經(jīng)營(yíng)部門及營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的事后審計(jì)上，主要進(jìn)行的還是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)展不夠。而銀行風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)要求進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅要進(jìn)行事前防范、事中控制、事后管理，還要進(jìn)行信息處理，大力開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。
3．內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用和地位不明確
商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理分為風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門。風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)總的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。而實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)管理部門與內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系并未得以明確。
4.風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)開(kāi)展力度不夠
內(nèi)部審計(jì)部門有責(zé)任對(duì)業(yè)務(wù)主管部門所面臨的外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納、整理和分析，并向高級(jí)管理層提交風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，為高級(jí)管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供參考。而現(xiàn)在的審計(jì)工作基本上是根據(jù)總、省行的工作部署來(lái)展開(kāi)，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作不充分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避效果不佳。
四、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的優(yōu)勢(shì)
銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是建立在全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)之上的一種內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，這種方法作為成功的全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理層的風(fēng)險(xiǎn)承受、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)等。目前銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還具有以下優(yōu)勢(shì)：
1.有利于內(nèi)部審計(jì)從全局角度評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理
由于銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊的金融企業(yè)，決定了銀行業(yè)務(wù)流程上的任一環(huán)節(jié)都有風(fēng)險(xiǎn)因素存在，并且由于風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳染性、不對(duì)稱性等特征，鏈上某一主體造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)的后果有時(shí)并不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)通過(guò)一定的聯(lián)系傳遞到其他主體，最終會(huì)導(dǎo)致銀行陷入困境。內(nèi)部審計(jì)，可以將每一個(gè)環(huán)節(jié)及周圍環(huán)境來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素考慮在內(nèi)，有利于從戰(zhàn)略高度全面評(píng)價(jià)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.有利于加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，都是為了實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)銀行增加價(jià)值的目的。但是，二者的責(zé)任并不相同。風(fēng)險(xiǎn)管理需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施和方法進(jìn)行設(shè)計(jì)并負(fù)責(zé)執(zhí)行，而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試、評(píng)價(jià)，并為管理層提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理信息適度確認(rèn)的責(zé)任。因此，在某種程度上可以說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理審汁是更高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)局者迷、旁觀者清，所以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以從“局外人”的角度，跳出風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)對(duì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)地、客觀地評(píng)價(jià)，有利于銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。
3.更加有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值
風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的都是為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值增加。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程來(lái)減少由于風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)營(yíng)成本的增加，并且風(fēng)險(xiǎn)管理審汁作為一種內(nèi)部審計(jì)，并不局限于風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，因此通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程及周圍環(huán)境分析，不僅可以提供一些經(jīng)營(yíng)管理等其他方面的建議，起到一舉多效的作用，而且也有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。
4.有利于信息溝通，樹(shù)立銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化
銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，已有數(shù)千年歷史，但真正從管理學(xué)的角度加以系統(tǒng)研究，并演化為具有時(shí)代氣息的管理模式，進(jìn)而指引其經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐、謀求風(fēng)險(xiǎn)與收益的優(yōu)化，則起步于1950年代。回顧此后50多年的歷史，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐隨著社會(huì)生產(chǎn)力的提高而逐步深化，可粗略劃分為4個(gè)階段。
第一階段: 從資產(chǎn)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以管理
1950年代末以前，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理主要偏重對(duì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理。當(dāng)時(shí)，銀行業(yè)務(wù)以貸款為主，而不良貸款額超過(guò)一定比率，經(jīng)常導(dǎo)致一家銀行出現(xiàn)流動(dòng)性的困難。為此，銀行強(qiáng)調(diào)保持銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性，通過(guò)加強(qiáng)資信評(píng)估、項(xiàng)目調(diào)查、嚴(yán)格審批制度、減少信用放款等措施，提高銀行的安全度。
第二階段: 從負(fù)債方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以管理
1960年代后，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)轉(zhuǎn)向負(fù)債管理。此時(shí)，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)普遍較快，對(duì)信貸資金具有很強(qiáng)的需求，而西方銀行又面臨資金嚴(yán)重不足的缺口。為擴(kuò)大資金來(lái)源，西方銀行轉(zhuǎn)向負(fù)債管理，即通過(guò)使用借入資金，以擴(kuò)大資金來(lái)源，保持或增加資產(chǎn)規(guī)模和收益，滿足銀行流動(dòng)性需求，同時(shí)避開(kāi)金融監(jiān)管限制。
第三階段:從資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以管理
1970年代初石油危機(jī)爆發(fā)后，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的通貨膨脹率不斷上升。伴隨著美元與黃金脫鉤，國(guó)際市場(chǎng)利率劇烈波動(dòng)。西方銀行受金融市場(chǎng)大幅震蕩的影響，難以通過(guò)資產(chǎn)或負(fù)債的單邊管理確保安全性、流動(dòng)性和盈利性的均衡。為此，西方銀行開(kāi)始從資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)方面管理風(fēng)險(xiǎn)，即通過(guò)償還期對(duì)稱、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)互相替代和資產(chǎn)分散來(lái)實(shí)現(xiàn)總量平衡和風(fēng)險(xiǎn)控制。
第四階段：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位管理
1980年代，隨著同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行風(fēng)險(xiǎn)呈多樣化、復(fù)雜化、全球化的大勢(shì)。西方銀行更新了風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并將應(yīng)用數(shù)學(xué)、信息學(xué)、工程學(xué)等引入風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而深化了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。1988年，《巴塞爾資本協(xié)議》的出臺(tái)標(biāo)志著西方銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)踐日漸完善。
到了1990年代，特別是1997年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)類型已經(jīng)由單一的信用風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)榘ㄐ庞蔑L(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的多類型風(fēng)險(xiǎn)，潛在損失也由多種風(fēng)險(xiǎn)相互影響、相互作用所致。為此，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)于1996年頒布《巴塞爾協(xié)議》的補(bǔ)充協(xié)議后，從1998年至今，又正在籌劃推出《新巴塞爾資本協(xié)議》。
一、網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及其產(chǎn)生原因
（一）網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)銀行是當(dāng)前實(shí)體銀行為了提升業(yè)務(wù)處理水平及改善服務(wù)質(zhì)量，基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)等而開(kāi)發(fā)的一種新型網(wǎng)絡(luò)虛擬工作環(huán)境。也正是因?yàn)槿绱耍W(wǎng)絡(luò)銀行的風(fēng)險(xiǎn)范疇較廣，從廣義角度來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)險(xiǎn)不僅指實(shí)體銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型，而且還包括網(wǎng)絡(luò)上的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；從狹義的角度來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)銀行銀行風(fēng)險(xiǎn)指的是網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，由于網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的開(kāi)展是基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)而進(jìn)行的，因此，在這樣載體下的銀行業(yè)務(wù)其會(huì)面臨因網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，由此可見(jiàn)，本研究所研究的網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)險(xiǎn)是狹義上的。
（二）網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的原因網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的原因有很多，比如說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高、負(fù)債經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈、市場(chǎng)變化多端、網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)安全性與流動(dòng)性、贏利性的矛盾等。由于網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)均在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及計(jì)算機(jī)技術(shù)背景下開(kāi)展的，因此，這就決定了風(fēng)險(xiǎn)成因的因素具有一定的獨(dú)特性，并且風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的主要來(lái)源在于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，現(xiàn)本研究以下將網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析與介紹：首先，關(guān)于寬帶。由于網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)均在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行的，而維持網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)開(kāi)展的關(guān)鍵就是寬帶，當(dāng)前寬帶傳輸速度能夠滿足90%的客戶端，包括傳輸圖片、影片、聲音等，如果一旦寬帶傳輸出現(xiàn)故障，或者傳輸速度過(guò)慢，則會(huì)影響到銀行業(yè)務(wù)的處理效率。其次，關(guān)于網(wǎng)絡(luò)信息分類。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的出現(xiàn)，不少人仍然希望能夠?qū)⒕W(wǎng)絡(luò)中的信息進(jìn)行分類，比如說(shuō)雅虎公司，其希望通過(guò)分類信息來(lái)彌補(bǔ)這個(gè)行業(yè)的空白，然而網(wǎng)絡(luò)信息發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其自身客戶端注冊(cè)數(shù)量，因此，他們所做的注定要失敗。由此可以了解，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息不適合進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，然而銀行業(yè)務(wù)處理信息需要做到分類，以至于銀行業(yè)務(wù)處理信息歸類面臨著一定的難題，這是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)處理效率的影響因素在于搜索引擎，而搜索引擎是基于信息分類基礎(chǔ)之上的，因此，沒(méi)有做到信息分類，則搜索引擎的作用將發(fā)揮不出來(lái)。第三，關(guān)于信息的可靠性。網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代下，信息的真實(shí)性及可靠性面臨著挑戰(zhàn)，這是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)技術(shù)自身具有隱蔽性，以至于網(wǎng)絡(luò)信息的真實(shí)性得不到有效保證，這樣則會(huì)給廣大客戶端用戶帶來(lái)困擾，尤其關(guān)于財(cái)產(chǎn)安全的網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)處理活動(dòng)時(shí)更是無(wú)法做出正確判斷，如果客戶端進(jìn)入的網(wǎng)站為虛假的，則其會(huì)造成財(cái)產(chǎn)損失而引發(fā)糾紛事件。第四，關(guān)于病毒。網(wǎng)絡(luò)病毒的存在給當(dāng)前人們的生活造成一定困擾，當(dāng)人們從網(wǎng)絡(luò)下載某一軟件時(shí)，也會(huì)引入病毒的可能，因此，需要對(duì)此做好相應(yīng)的預(yù)防工作。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及科學(xué)技術(shù)水平的提高，使得當(dāng)前病毒的隱蔽性及危險(xiǎn)性越來(lái)越高，其會(huì)偽裝成某些數(shù)據(jù)而影響到用戶的決策活動(dòng)，因此，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)處理活動(dòng)而言，其會(huì)攻擊進(jìn)入到網(wǎng)絡(luò)銀行網(wǎng)站中，給銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及客戶端造成損失。
二、當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過(guò)程中存在的難題
當(dāng)前國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)銀行如同電子商務(wù)，其發(fā)展進(jìn)程越來(lái)越迅速，并且呈現(xiàn)出一定的自發(fā)性特點(diǎn)，為此，網(wǎng)絡(luò)銀行管理部門針對(duì)這一現(xiàn)狀也謹(jǐn)慎為其出臺(tái)了相關(guān)管理策略，然而其對(duì)新出臺(tái)的管理方案也抱以慎重的態(tài)度，這樣則造成網(wǎng)絡(luò)銀行管理規(guī)則尚少，以至于未形成完整的管理體系。目前，國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)銀行的管理負(fù)責(zé)部門為信息產(chǎn)業(yè)部、業(yè)務(wù)主管部、中國(guó)人民銀行信息主管部，在21世紀(jì)初，新聞出版署及公安部門也加入到網(wǎng)絡(luò)銀行管理行業(yè)中，然而其主要負(fù)責(zé)管理內(nèi)容為新聞方面、信息技術(shù)方面，因此，網(wǎng)絡(luò)銀行的主要管理部門為人民銀行。
由于網(wǎng)絡(luò)銀行方面尚未出臺(tái)專門監(jiān)管規(guī)則，以至于其監(jiān)管活動(dòng)存在著較多的難題，現(xiàn)以下進(jìn)行逐一介紹：首先，當(dāng)前國(guó)內(nèi)銀行所實(shí)行的監(jiān)管體制為分業(yè)監(jiān)管體制，該體制在一定程度上影響了監(jiān)管的競(jìng)爭(zhēng)力，即使從一開(kāi)始對(duì)網(wǎng)絡(luò)銀行進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，使得整體金融體系的風(fēng)險(xiǎn)得到控制，但是隨著網(wǎng)絡(luò)銀行自身的發(fā)展，則仍然會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
其次，監(jiān)管規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的問(wèn)題也給網(wǎng)絡(luò)銀行的發(fā)展帶來(lái)一定的影響，這是因?yàn)楦鱾€(gè)銀行的發(fā)展存在著較大的差異，盡管監(jiān)管具有“公平性”，但是在執(zhí)行的過(guò)程中會(huì)打擊一些網(wǎng)絡(luò)銀行創(chuàng)新的積極性及熱情，與此同時(shí)，也給一些網(wǎng)絡(luò)銀行帶來(lái)了更高的競(jìng)爭(zhēng)成本，從而不利于形成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)而起不到促進(jìn)作用。第三，當(dāng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)銀行某一方面制定統(tǒng)一規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則會(huì)引發(fā)出另一系列問(wèn)題，比如說(shuō)產(chǎn)生高昂的社會(huì)監(jiān)管成本、無(wú)效監(jiān)管等。其中，高昂的社會(huì)監(jiān)管成本指的是當(dāng)所制定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并不適應(yīng)某網(wǎng)絡(luò)銀行發(fā)展，以至于其不得不再次斥資重置成本，與此同時(shí)，該網(wǎng)絡(luò)銀行還錯(cuò)失了良好的發(fā)展機(jī)會(huì)；而無(wú)效監(jiān)管指的是所制定的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)可操作性，這樣就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)“有法而不能依”的局面。
三、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管問(wèn)題的解決對(duì)策
對(duì)于網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過(guò)程中存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以通過(guò)以下途徑進(jìn)行改善，以期為網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)正常開(kāi)展及其工作效率等提供有力保障。
（一）加強(qiáng)技術(shù)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的處理在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上開(kāi)展的，所以，技術(shù)安全對(duì)于其而言有著極其重要的意義。筆者認(rèn)為需要網(wǎng)絡(luò)技術(shù)監(jiān)管方面加強(qiáng)規(guī)范，并且建立完善的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)體系，以降低網(wǎng)絡(luò)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。另外，筆者認(rèn)為一旦發(fā)生網(wǎng)絡(luò)銀行技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)事故時(shí)，客戶端也需要承擔(dān)一定的責(zé)任，以改變客戶端的僥幸心理，與此同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)客戶端用戶開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)教育工作，使其具備有一定的安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)客戶端與網(wǎng)絡(luò)銀行雙方共同抵御風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制建構(gòu)完善監(jiān)管體系根據(jù)上文敘述了解得知，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及科學(xué)技術(shù)水平的提升，當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)銀行的業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣泛，并經(jīng)營(yíng)運(yùn)行方式越來(lái)越多樣化，其中涉及的業(yè)務(wù)包括證券與保險(xiǎn)，與此同時(shí)，還囊括了信息咨詢與個(gè)人理財(cái)?shù)龋虼耍瑸榱吮Ｕ暇W(wǎng)絡(luò)銀行運(yùn)行安全及客戶端的利益，則需要為其構(gòu)建完善的監(jiān)管體系，尤其對(duì)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域協(xié)調(diào)或形式審核工作，以期做到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。
商業(yè)銀行是我國(guó)金融體系的主體，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的職能為集信用、支付及中介服務(wù)于一體，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮著及其重要的作用。
1．商業(yè)銀行的職能是由它的性質(zhì)所決定的，主要職能:(1)信用中介職能。信用中介是商業(yè)銀行最基本、最能反映其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特征的職能。通過(guò)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)，把社會(huì)上的各種閑散資金匯集起來(lái)，再通過(guò)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，把它投向經(jīng)濟(jì)實(shí)體;商業(yè)銀行是作為貨幣資本的貸出者與借入者的中介人或代表，來(lái)實(shí)現(xiàn)資本的融通、并從吸收資金的成本與發(fā)放貸款利息收入、投資收益的差額中，獲取利益收入，形成銀行可持續(xù)性發(fā)展的源泉。(2)支付中介職能。商業(yè)銀行除了作為信用中介，融通貨幣資本以外，還執(zhí)行著貨幣經(jīng)營(yíng)業(yè)的職能。通過(guò)存款在帳戶上的轉(zhuǎn)移，客戶支付，在存款的基礎(chǔ)上，為客戶兌付現(xiàn)款等。(3)信用創(chuàng)造功能。商業(yè)銀行在信用中介職能和支付中介職能的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生了信用創(chuàng)造職能。(4)金融服務(wù)職能。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)境日益復(fù)雜化，銀行間的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)也日益劇烈化，現(xiàn)代化的生活需要，多方面給商業(yè)銀行提出了金融服務(wù)的要求。在強(qiáng)烈的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)權(quán)力下，各商業(yè)銀行也不斷開(kāi)拓服務(wù)領(lǐng)域，通過(guò)金融服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，并把資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)與金融服務(wù)結(jié)合起來(lái)，開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
2．商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn):商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于一系列不確定因素而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理就是憑借過(guò)去和現(xiàn)有的各種信息管理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)使風(fēng)險(xiǎn)的潛在損失可控或最小化。我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)大體有:1．信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指借款者在貸款到期未能償還貸款本息，或借款者信用評(píng)級(jí)下降的事件發(fā)生給銀行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。2．流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行將面臨市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，前者是由于市場(chǎng)交易不足而無(wú)法按照當(dāng)前交易價(jià)值進(jìn)行交易所造成，后者是指庫(kù)存現(xiàn)金不能滿足債務(wù)支付的需要，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)提前清算，從而使賬面上的遞延損失轉(zhuǎn)化為當(dāng)前實(shí)際損失的風(fēng)險(xiǎn)。
3．利率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行因利率的不利變動(dòng)而遭受的風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)主要有基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)、重定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、收益率曲線風(fēng)險(xiǎn)和期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等四種表現(xiàn)形式。過(guò)高的利率風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)銀行的利潤(rùn)和資本造成很大的威脅，也將影響銀行業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。
二、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
由于國(guó)內(nèi)銀行業(yè)參與國(guó)際市場(chǎng)的程度還不深，再則我國(guó)商業(yè)銀行與資本市場(chǎng)實(shí)行隔離，以及監(jiān)管當(dāng)局審慎監(jiān)管政策的有效實(shí)施，目前我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理主要存在以下問(wèn)題:
1．我國(guó)商業(yè)銀行的信貸管理尚沒(méi)有很清晰的權(quán)力管理制度、激勵(lì)制度以及責(zé)任追查制度。權(quán)力管理制度，是目前我國(guó)商業(yè)銀行貸款授信權(quán)力的分布完全根據(jù)行政級(jí)別而非根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力來(lái)劃分管理;激勵(lì)約束制度的問(wèn)題則是在激勵(lì)措施不足、約束過(guò)度導(dǎo)致銀行信貸人員選擇消極行為，而激勵(lì)過(guò)度、約束不足時(shí)導(dǎo)致銀行信貸人員選擇行為冒險(xiǎn)。
2．銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部評(píng)級(jí)制度不完善。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部信用評(píng)級(jí)普遍采用“打分法”，即通過(guò)選取一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)和其他定性指標(biāo)，通過(guò)專家判斷或其他方法設(shè)定每一指標(biāo)的權(quán)重，由評(píng)級(jí)人員根據(jù)事先確定的打分表對(duì)每一個(gè)指標(biāo)分別打分，再根據(jù)總分確定其信用級(jí)別。這一方法雖然是簡(jiǎn)便易行，易可操作，但這一評(píng)級(jí)方法存在許多的缺陷:評(píng)級(jí)過(guò)程中沒(méi)有考慮到企業(yè)的未來(lái)成長(zhǎng)性及償債能力，對(duì)現(xiàn)金流量的分析和預(yù)測(cè)較少，指標(biāo)和權(quán)重的確定建立在過(guò)去的信息總結(jié)，但行業(yè)分析和研究不足，風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)滯后等。
3．社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境尚不成熟:我國(guó)還沒(méi)有建立一套完整權(quán)威的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，信用評(píng)級(jí)體系尚處于起步階段，大多數(shù)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的影響力不大，社會(huì)各界對(duì)信用評(píng)級(jí)的重要性認(rèn)識(shí)不夠。未能像美國(guó)三大信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)那樣預(yù)測(cè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，影響市場(chǎng)行為。由于我國(guó)信用中介行業(yè)發(fā)展滯后、覆蓋小，未能對(duì)市場(chǎng)主題的信用級(jí)別做出公正、客觀、真實(shí)的評(píng)估。
三、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
商業(yè)銀行為適應(yīng)新形勢(shì)下生存與發(fā)展，必須確立以資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理為中心，在借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，推動(dòng)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理。
1．完善商業(yè)銀行信貸管理制度:我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的信貸管理制度未能對(duì)信貸人員的行為形成有效的約束，從而導(dǎo)致了大量銀行壞帳的產(chǎn)生。信貸管理制度過(guò)度強(qiáng)調(diào)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，會(huì)在很大程度上約束了銀行的開(kāi)拓經(jīng)營(yíng)和整修宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速發(fā)展。建立一套清晰地信貸授權(quán)管理制度、激勵(lì)制度及責(zé)任追查制度，能有效的發(fā)揮信貸人員的工作積極性和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到為自己的行為負(fù)責(zé)，及時(shí)跟蹤企業(yè)信用狀況，減少呆賬壞賬損失。
【摘要】 商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)防范
1、商業(yè)銀行的概念
商業(yè)銀行(Commercial Bank)概念是區(qū)分于中央銀行和投資銀行的,是一個(gè)以營(yíng)利為目的,以多種金融負(fù)債籌集資金,多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營(yíng)對(duì)象,具有信用創(chuàng)造功能的金融機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行是以追求最大利潤(rùn)為目標(biāo),能向客戶提供多種金融服務(wù)的特殊的金融企業(yè)。經(jīng)過(guò)幾百年的發(fā)展演變,商業(yè)銀行現(xiàn)在已經(jīng)成為世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最主要的資金集散機(jī)構(gòu),其對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響力居于各國(guó)各類銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之首。
2、商業(yè)銀行在中國(guó)發(fā)展現(xiàn)狀
中國(guó)目前(指2009年)存在的銀行:3家政策性銀行(國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進(jìn)出口銀行),5家國(guó)有商業(yè)銀行(中、農(nóng)、工、建、交)、12家股份制商業(yè)銀行(中信、華夏、招商、光大、民生、浦東發(fā)展、深圳發(fā)展、渤海、廣發(fā)、興業(yè)、浙商及中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行),110家城市商業(yè)銀行。
3、商業(yè)銀行的特征
商業(yè)銀行是以盈利為目的,以金融資產(chǎn)和負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的綜合性、多功能的金融企業(yè)。商業(yè)銀行通常具有下列主要特征:
(1)經(jīng)營(yíng)大量貨幣性項(xiàng)目,要求建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部控制;
(2)從事的交易種類繁多、次數(shù)頻繁、金額巨大,要求建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),并廣泛使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng);
(3)分支機(jī)構(gòu)眾多、分布區(qū)域廣、會(huì)計(jì)處理和控制職能分散,要求保持統(tǒng)一的操作規(guī)程和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);
(4)存在大量不涉及資金流動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù),要求采取控制程序進(jìn)行記錄和監(jiān)控;
(5)高負(fù)債經(jīng)營(yíng),債權(quán)人眾多,與社會(huì)公眾利益密切相關(guān),受到銀行監(jiān)管法規(guī)的嚴(yán)格約束和政府有關(guān)部門的嚴(yán)格監(jiān)管。
4、商業(yè)銀行的職能
商業(yè)銀行在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有信用中介、支付中介、金融服務(wù)、信用創(chuàng)造和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)等職能,并通過(guò)這些職能在國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)全社會(huì)的貨幣供給有重要影響,并成為國(guó)家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要基礎(chǔ)。
5、商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是在保證資金安全、保持資產(chǎn)的流動(dòng)性基礎(chǔ)上爭(zhēng)取最大的盈利,即通常所說(shuō)的安全性、流動(dòng)性、盈利性。
6、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)概述
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的成因一方面來(lái)自所處的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境,另一方面來(lái)自于商業(yè)銀行的主觀因素以及與銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)和公眾的客觀因素。因此,按照引發(fā)銀行風(fēng)險(xiǎn)的直接原因,本文把銀行風(fēng)險(xiǎn)劃分為環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、主體風(fēng)險(xiǎn)和客體風(fēng)險(xiǎn)。
(1)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括宏觀和微觀兩個(gè)方面。具體包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)體制風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)、行政干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)、金融法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際收支風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)信用環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和銀行間競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等。
(2)主體風(fēng)險(xiǎn)
主體風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè),自身在經(jīng)營(yíng)管理等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。它主要包括資本風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等方面。
(3)客體風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行的客體風(fēng)險(xiǎn)是指由于公眾對(duì)銀行的信心以及與商業(yè)銀行有直接業(yè)務(wù)聯(lián)系的企業(yè)、部門或個(gè)人由于自身的風(fēng)險(xiǎn)而給銀行帶來(lái)的不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。它主要包括公眾對(duì)銀行的信心、借款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、借款企業(yè)所處行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、借款人保證風(fēng)險(xiǎn)、借款企業(yè)資本狀況風(fēng)險(xiǎn)和借款企業(yè)所處行業(yè)的景氣程度等因素。
7、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的思路
(1)對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
商業(yè)銀行對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的管理主要在于分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境的狀態(tài)、發(fā)展趨勢(shì),充分估計(jì)國(guó)際和本國(guó)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化對(duì)本行相關(guān)業(yè)務(wù)的影響程度。對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要依靠專家來(lái)對(duì)其一做出評(píng)價(jià)面對(duì)轉(zhuǎn)軌期不均衡的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì),銀行特別要注意對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體形勢(shì)的把握,充分估計(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的各種不確定性因素,加強(qiáng)對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的分析,理性對(duì)待市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。
(2)對(duì)主體風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
要有效防范主體風(fēng)險(xiǎn),首先,是要有一個(gè)健全和完善的公司治理結(jié)構(gòu)。其次,要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè),內(nèi)部控制的完善是建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)。第三,要積極探索防范操作風(fēng)險(xiǎn)的方法,加強(qiáng)對(duì)工作程序的控制和相關(guān)人員的約束。
(3)對(duì)客體風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
一、制約金融創(chuàng)新發(fā)展的因素
1、金融創(chuàng)新的制約因素
其一是思想障礙。我國(guó)對(duì)金融體制的改革一直循序漸進(jìn)的發(fā)展，在成熟過(guò)程中對(duì)改革的一步步開(kāi)始加深認(rèn)識(shí)，一步步解放意識(shí)形態(tài)，經(jīng)濟(jì)金融的理論也是在工作中一步步完善的，如何進(jìn)行進(jìn)一步推進(jìn)金融創(chuàng)新要著重的解決三個(gè)認(rèn)識(shí)性的問(wèn)題：一個(gè)是價(jià)值判斷的問(wèn)題，二是風(fēng)險(xiǎn)判斷問(wèn)題，三是標(biāo)準(zhǔn)判斷問(wèn)題。
2、技術(shù)受限
現(xiàn)如今，科研技術(shù)已經(jīng)成為了金融發(fā)展的基礎(chǔ)，人的基本素質(zhì)和技能已經(jīng)成為了金融發(fā)展的先決條件。一方面，引進(jìn)技術(shù)需要的資金投入，另一方面就是現(xiàn)代科技更新過(guò)快，新興產(chǎn)品五花八門，往往剛上市的產(chǎn)品會(huì)很快淘汰，也就是所謂的淘汰率太快。
3、市場(chǎng)條件
在供不應(yīng)求的金融市場(chǎng)，不僅能使金融創(chuàng)新得到使用，也能滿足需求，對(duì)于我國(guó)現(xiàn)狀比較困難，金融市場(chǎng)的制度構(gòu)造存在的缺點(diǎn)，牽制了金融創(chuàng)新的發(fā)展步伐。其一，我國(guó)金融市場(chǎng)和傳統(tǒng)體系的密切聯(lián)系。市場(chǎng)主體不夠充分，市場(chǎng)準(zhǔn)入限制約束過(guò)多，價(jià)格管理嚴(yán)格，市場(chǎng)容量難以擴(kuò)大等原因。其二，我國(guó)的金融市場(chǎng)法律法規(guī)不夠健全，經(jīng)營(yíng)不得當(dāng)，不規(guī)范的管理體系和秩序。其三，金融市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)層次規(guī)模太小，資金清算比較滯后，是金融創(chuàng)新面臨著技術(shù)和市場(chǎng)的雙重約束。
隨著金融業(yè)的日益發(fā)展，我國(guó)金融領(lǐng)域的發(fā)展日趨向上，各種的金融體系在不斷地創(chuàng)新以求自身發(fā)展。銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行發(fā)展的基石，而我國(guó)目前計(jì)劃性經(jīng)濟(jì)體制在金融領(lǐng)域仍占主導(dǎo)地位，其競(jìng)爭(zhēng)力也就相對(duì)交弱，金融創(chuàng)新的內(nèi)在需求也就顯得的十分單薄。
二、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理
銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展在實(shí)踐中約束性強(qiáng)。第一，約束更加嚴(yán)格，事實(shí)上，存貸比壓力和貸款壓力歸根結(jié)底都是資本的壓力。這也恰恰體現(xiàn)了銀行的經(jīng)營(yíng)管理不僅僅只是開(kāi)拓市場(chǎng)、貸款業(yè)務(wù)。更加包括了資本約束下如何更快發(fā)展業(yè)務(wù)的問(wèn)題。第二，追高情形迫切。在銀行經(jīng)營(yíng)者方面分析，用股本回報(bào)率來(lái)衡量銀行的業(yè)績(jī)是最正確不過(guò)的，能夠最節(jié)約的使用資本，充分的運(yùn)用監(jiān)督管理政策，相對(duì)使銀行保持高水平的ROE。從消費(fèi)者的角度分析，所謂的最高只是他們最根本的要求，尤其是資金鏈處于最低等和緊張的水平時(shí)祈求迅速得到利潤(rùn)。第三，難以持續(xù)頻繁型的融資行為。第四，難以回避市場(chǎng)的約束性。市場(chǎng)的約束主要原因在于：消費(fèi)者的要求越來(lái)越高，消費(fèi)者的資源也都不是取之不盡用之不竭，所以，就會(huì)在某一種程度上受到資金鏈制約的限制。二是，市場(chǎng)約束也是日趨的嚴(yán)格。考慮到要維護(hù)市場(chǎng)的穩(wěn)定性，監(jiān)督管理部分也要非常的關(guān)注市場(chǎng)沖擊問(wèn)題。這也就是明顯來(lái)自于市場(chǎng)監(jiān)督管理方面的壓力問(wèn)題。
三、我國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的不足和缺點(diǎn)
1、我國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中現(xiàn)有的一些問(wèn)題
針對(duì)商業(yè)日益趨漸成熟的演變過(guò)程，在發(fā)展的步驟中風(fēng)險(xiǎn)是相輔相成的。但在風(fēng)險(xiǎn)管理中營(yíng)利性流動(dòng)性和安全性之間是有不可調(diào)動(dòng)的矛盾，事實(shí)上也就是風(fēng)險(xiǎn)和收益的內(nèi)在統(tǒng)一。風(fēng)險(xiǎn)管理在商業(yè)銀行管理中是有著非常重要的位置的，而金融創(chuàng)新可以有效地調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行收益。
2、商業(yè)銀行內(nèi)部制度建設(shè)不專業(yè)、規(guī)范
多數(shù)的商業(yè)銀行都會(huì)把銀行的內(nèi)部調(diào)控看作是一種工作制度和業(yè)務(wù)的規(guī)章。而這種模式的經(jīng)營(yíng)管理并不利于銀行決策制度的有效發(fā)揮。我國(guó)銀行已成立了基礎(chǔ)的治理機(jī)制機(jī)構(gòu)，但它完全束縛了決策能力和管理者的管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，這也更加難以建立起集體決策的民主決策機(jī)制。而建立完善的金融創(chuàng)新理念及系統(tǒng)，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)機(jī)制，可以將銀行公司結(jié)構(gòu)的作用發(fā)揮最大化。
3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別能力較差
在管理體系制度、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面，我國(guó)的商業(yè)銀行軟件方面教育欠缺，能力相對(duì)于薄弱。沒(méi)有直對(duì)應(yīng)的遭挫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、體系的衡量、無(wú)法量化的風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，管理能力的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)累計(jì)也相對(duì)比較薄弱。這就在基層抑制了金融創(chuàng)新。提高人員素質(zhì)，在整體提高的同時(shí)合理運(yùn)用金融創(chuàng)新，完善評(píng)估體系。
四、金融創(chuàng)新和銀行風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化是指商業(yè)銀行以人為本，以保護(hù)國(guó)家、股東和人民財(cái)產(chǎn)為目標(biāo)，通過(guò)在員工中培育、灌輸風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和在風(fēng)險(xiǎn)防范管理活動(dòng)中提煉，形成廣大員工認(rèn)同一致的風(fēng)險(xiǎn)理念、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀，風(fēng)險(xiǎn)防范的行為規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)防范設(shè)施為一體的人文文化。
商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)文化包含四種形態(tài)一是物質(zhì)文化，它是風(fēng)險(xiǎn)文化的外部表現(xiàn)形式，包括網(wǎng)點(diǎn)的基礎(chǔ)設(shè)施、辦公環(huán)境、物質(zhì)技術(shù)裝備、技防水平等.二是制度文化，它是風(fēng)險(xiǎn)文化的中堅(jiān)和橋梁，把風(fēng)險(xiǎn)文化中的物質(zhì)文化和精神文化有機(jī)地結(jié)合成一個(gè)整體，包括企業(yè)法規(guī)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)制度和企業(yè)的管理制度;三是精神文化，它是用以指導(dǎo)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)的各種行為規(guī)鉆、群體意識(shí)和價(jià)值觀念;四是行為文化，它是銀行員工在經(jīng)營(yíng)管理、學(xué)習(xí)娛樂(lè)中產(chǎn)生的活動(dòng)文化，包括銀行在風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)教育宣傳、人際關(guān)系活動(dòng)、文娛體育活動(dòng)中產(chǎn)生的文化現(xiàn)象。
由此可見(jiàn)，它既包括保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和職工安全的物質(zhì)條件、工作環(huán)境和管理制度，也包括工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)、信念、價(jià)值觀、道德規(guī)范、行為規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)防范的激勵(lì)精神等。因此，.具有導(dǎo)向、激勵(lì)、凝結(jié)、規(guī)范等方面的功能。
構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)文化對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范具有不可替代的作用
構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化是加強(qiáng)商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。企業(yè)文化滲透于商業(yè)銀行的一切活動(dòng)之中，是商業(yè)銀行的靈魂。風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行管理的主要形式，商業(yè)銀行提供金融服務(wù)的過(guò)程就是風(fēng)險(xiǎn)文化培育、發(fā)展和發(fā)揮重大作用的過(guò)程。
構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化是增強(qiáng)商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要前提。在巴塞爾資本協(xié)議規(guī)范下的銀行競(jìng)爭(zhēng)將是風(fēng)險(xiǎn)文化的競(jìng)爭(zhēng)。一個(gè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平很大程度上決定于風(fēng)險(xiǎn)控制能力。國(guó)際先進(jìn)銀行十分重視風(fēng)險(xiǎn)一收益匹配的原則，把控制風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)造利潤(rùn)看作同等重要的事情口強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于銀行業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程，使風(fēng)險(xiǎn)管理從高深的理論變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)文化，成為所有從業(yè)人員的自覺(jué)意識(shí)和行為。
構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。商業(yè)銀行是以盈利和股東價(jià)值、最大化為核心的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目的是確保業(yè)務(wù)發(fā)展健康和持續(xù)。只有構(gòu)建先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)文化，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化是金融改革和金融監(jiān)管的需要。商業(yè)銀行將根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以盈利為中心進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的再造，這一方面要求風(fēng)險(xiǎn)管理組織模式要做出相應(yīng)的調(diào)整，另一方面要求在各項(xiàng)改革中體現(xiàn)出“銀行是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”的特點(diǎn)和“風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先”的理念。金融監(jiān)管對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，是合規(guī)經(jīng)營(yíng)的外在力盆，也是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在需求口商業(yè)銀行只有自覺(jué)地建立與金融監(jiān)管相適應(yīng)的識(shí)別、度量、評(píng)價(jià)、控制機(jī)制，才有機(jī)會(huì)在平等的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝。
構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化模式的指導(dǎo)原則
共性與個(gè)性相統(tǒng)一的原則。商業(yè)銀行的外部環(huán)境構(gòu)成企業(yè)的共性，內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成企業(yè)的個(gè)性。商業(yè)銀行構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)文化，必須結(jié)合國(guó)際銀行先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)文化經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)監(jiān)管部門的要求，突出本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，把內(nèi)外部環(huán)境有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。
繼承與創(chuàng)新相統(tǒng)一的原則。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是使風(fēng)險(xiǎn)增值，使風(fēng)險(xiǎn)由成本變?yōu)槔麧?rùn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理體系必然要具備創(chuàng)新的品質(zhì)口關(guān)起門來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，那是最大的風(fēng)險(xiǎn)。
統(tǒng)一性和差別化相統(tǒng)一的原則。一個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、戰(zhàn)略、偏好，應(yīng)當(dāng)是統(tǒng)一的。但不同的業(yè)務(wù)、不同的市場(chǎng)有不同的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行必須針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的管理辦法。
范性與群眾性相統(tǒng)一的原則。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化是靠銀行家創(chuàng)立、倡導(dǎo)和培養(yǎng)的，是一個(gè)以新的理念及行為戰(zhàn)勝舊的理念及行為的過(guò)程。要塑造和維護(hù)銀行風(fēng)險(xiǎn)的共同價(jià)值觀，領(lǐng)導(dǎo)者本身應(yīng)成為這種價(jià)值觀的化身，并帶動(dòng)全體員工共同努力，人人參與風(fēng)險(xiǎn)文化的建設(shè)，形成全行共同的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀。
求實(shí)與完善的原則。在廣泛宣傳的同時(shí)，要注意緊密結(jié)合銀行經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐活動(dòng)，避免使風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)僅僅停留在出理念、喊口號(hào)和突擊檢查上，通過(guò)吸收集體的智慧，不斷補(bǔ)充、修正，逐步趨向明確和完善。使風(fēng)險(xiǎn)文化像一只“看不見(jiàn)的手”，凡是存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的行為都會(huì)被這只“手”拉回到合規(guī)經(jīng)營(yíng)的軌道上來(lái)。
構(gòu)建科學(xué)而富有效率的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化模式
構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的_富有效率的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化模式的基本內(nèi)涵是以安全運(yùn)行持續(xù)發(fā)展為中心，形成定置管理、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化質(zhì)量控制、培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)素質(zhì)三位一體的立體風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
以定置管理為重點(diǎn)的物態(tài)風(fēng)險(xiǎn)模式。定置管理是對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)中的人物、場(chǎng)所三者之間的關(guān)系進(jìn)行科學(xué)的分析研究，使之達(dá)到最佳結(jié)合狀態(tài)的一門科學(xué)管理方法。它以物在場(chǎng)所的科學(xué)定置為前提，以完整的信息系統(tǒng)為媒介，以實(shí)現(xiàn)人和物的有效結(jié)合為目的，通過(guò)對(duì)辦公場(chǎng)所、營(yíng)業(yè)環(huán)境的整理、整頓，把實(shí)際工作中不需要的物品清除掉，把需要的物品放在規(guī)定位置上，使其隨手可得，形成工作環(huán)境和營(yíng)業(yè)環(huán)境的整齊規(guī)范，表現(xiàn)為員工風(fēng)險(xiǎn)紊質(zhì)的外化，是物的本質(zhì)安全的體現(xiàn)，是風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)見(jiàn)效最快的方面，是解決物的不安全狀態(tài)的有效途徑。
以國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化質(zhì)且控制體系為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)文化模式。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化質(zhì)量體系產(chǎn)生于企業(yè)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)化控制要求，已成為適用于各種組織的質(zhì)量管理體系。以國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化質(zhì)量體系為基礎(chǔ)建立商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化是現(xiàn)實(shí)可行的。
一是可根據(jù)質(zhì)量管理原則搞好制度文化建設(shè)。首先，根據(jù)質(zhì)量管理的系統(tǒng)方法建立風(fēng)險(xiǎn)管理的全面原則，就是制定的風(fēng)險(xiǎn)制度或標(biāo)準(zhǔn)化程序要滲透到商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，筱蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，使所有決策或操作均有案可查。其次，風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)符合持續(xù)改進(jìn)原則。風(fēng)險(xiǎn)制度文化的建設(shè)絕不是一勞永逸的事情，而是要建立內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。第三，運(yùn)用持續(xù)改進(jìn)的理論漸進(jìn)式和突破式地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)進(jìn)行引進(jìn)。目前國(guó)外先進(jìn)銀行采用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本收益RAROC (Risk
Adjusted Return on Ca pital)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的核心技術(shù)手段。它是將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的未來(lái)可預(yù)計(jì)的損失量化為當(dāng)期成本，直接對(duì)當(dāng)期盈利進(jìn)行調(diào)整，衡量經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益大小，并且考慮為可能的最大風(fēng)險(xiǎn)做出資本儲(chǔ)備，進(jìn)而衡量資本的使用效益，使銀行的收益與所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)直接掛鉤，與銀行最終的盈利目標(biāo)相統(tǒng)一。這表明銀行不應(yīng)以遠(yuǎn)期的風(fēng)險(xiǎn)換取一時(shí)的、當(dāng)期的繁榮，其盈利必須能夠始終筱蓋所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn).惟此才可以實(shí)現(xiàn)持續(xù)的發(fā)展。
二是根據(jù)質(zhì)量管理的基本方法構(gòu)建行為文化。質(zhì)量管理的過(guò)程方法、系統(tǒng)方法、事實(shí)方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)行為文化建設(shè)也是至關(guān)重要的。首先，應(yīng)用管理的過(guò)程方法將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相關(guān)的資源進(jìn)行管理，注重對(duì)業(yè)務(wù)流程的行為控制，特別是對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制要做到過(guò)程控制;其次，根據(jù)管理的系統(tǒng)方法將互相關(guān)聯(lián)的過(guò)程作為系統(tǒng)加以識(shí)別、理解和管理，使各個(gè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制行為形成閉合管理，是相互聯(lián)系、互相配合、互相制約的整體，而不是自成體系;第三，根據(jù)基干事實(shí)的決策方法建立以真實(shí)的信息、數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、處置行為。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效決策是建立在真實(shí)的數(shù)據(jù)和科學(xué)的信息分析基礎(chǔ)之上，所以要利用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)的工具建立風(fēng)險(xiǎn)管理模型，使風(fēng)險(xiǎn)行為根據(jù)科學(xué)的決策進(jìn)行。
以培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)素質(zhì)為主要內(nèi)容的精神風(fēng)險(xiǎn)文化模式。一是建立“學(xué)習(xí)型”組織，改善心智模式。類似博弈論，囚徒困境的兩難選擇，員工的行為取向卻常常印證美國(guó)安全學(xué)者海因里需反映意外的定理結(jié)論，即危害產(chǎn)生意外，意外導(dǎo)致傷害的概率僅為幾百分之一。特別是風(fēng)險(xiǎn)隱患屢屢出現(xiàn)，案件卻并沒(méi)有發(fā)生，更容易使人產(chǎn)生僥幸、冒險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)和逆向操作的心態(tài)，因此而產(chǎn)生的“有章不循，違章操作”和逆向操作是案件產(chǎn)生的原因。為此，我們有必要借鑒彼得·圣吉的《第五次修煉》，建立學(xué)習(xí)型組織改善員工的心智模式，培養(yǎng)其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的積極態(tài)度。態(tài)度表現(xiàn)于行動(dòng)，如果員工和各級(jí)管理人員都能在本職崗位上具備良好的風(fēng)險(xiǎn)習(xí)憤，就形成了風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵因素。
二是培養(yǎng)員工的“復(fù)雜人”意識(shí)。 復(fù)雜人”假設(shè)認(rèn)為人是復(fù)雜的、多變的。獨(dú)立高效的風(fēng)險(xiǎn)組織機(jī)構(gòu)，健全的規(guī)章制度可以解決大部分風(fēng)險(xiǎn)防范的問(wèn)題，但風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象主要還是人，人是既有行為又有思想的，而且人的思想和行為是多種多樣的，加上外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中還存在規(guī)章制度無(wú)法完全規(guī)范員工全部行為、命令和計(jì)劃無(wú)法調(diào)控員工的一切行為，以及監(jiān)督自身的缺陷等方面的問(wèn)題。所以培養(yǎng)員工的“復(fù)雜人”意識(shí)，利用風(fēng)險(xiǎn)文化的力量改造員工的思想，形成共同的價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則，使企業(yè)成員自覺(jué)調(diào)控他的行為，使之符合規(guī)章制度。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；巴塞爾資本協(xié)議
隨著全球金融一體化進(jìn)程的加快，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜。2003年5月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)公布了巴塞爾新資本協(xié)議概述(即BaselII第三稿)。新協(xié)議以最低資本要求、監(jiān)管檢查和市場(chǎng)約束三大支柱取代了舊協(xié)議的單一資本充足率要求，而且最低資本要求中不僅包括原來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)和加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，還包括對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的量化。就中國(guó)銀行業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)管理水平而言，與國(guó)際大銀行相比還有較大的差距。提高我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，是未來(lái)幾年銀行業(yè)亟待解決的問(wèn)題。
一、《新巴塞爾資本協(xié)議》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的新理念
《新巴塞爾資本協(xié)議》闡述的不僅僅是最低資本金要求、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查、市場(chǎng)約束三大支柱，其內(nèi)容遠(yuǎn)比我們一般意義上所歸納的三大支柱要豐富得多。《新巴塞爾資本協(xié)議》的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理，它從不同角度闡述了關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行的核心功能。傳統(tǒng)上，我們認(rèn)為商業(yè)銀行是以追逐利潤(rùn)為目的的金融企業(yè)，核心功能是向社會(huì)提供信用中介、金融服務(wù)，是典型意義上的間接融資的金融機(jī)構(gòu)。由于來(lái)自外部、內(nèi)部的壓力，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)理念不斷創(chuàng)新，其業(yè)務(wù)已不再局限于信用中介，而是多元的綜合的業(yè)務(wù)。因此，商業(yè)銀行的定位也出現(xiàn)了新的變化，其核心功能不是簡(jiǎn)單的信用中介、金融服務(wù)，而是風(fēng)險(xiǎn)管理，換句話說(shuō)，商業(yè)銀行的核心功能、基本任務(wù)是管理風(fēng)險(xiǎn)。
(二)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是全面風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著商業(yè)銀行生存、發(fā)展的外部環(huán)境發(fā)生變化，特別是利率市場(chǎng)化以來(lái)，以利率風(fēng)險(xiǎn)為主要風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)成為商業(yè)銀行在新形勢(shì)下面臨的新的、重要的風(fēng)險(xiǎn)，使商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有了新的認(rèn)識(shí)，管理有了新的發(fā)展。《新巴塞爾資本協(xié)議》指出，商業(yè)銀行面臨信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
(三)監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查、市場(chǎng)約束是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。《新巴塞爾資本協(xié)議》認(rèn)為監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查、市場(chǎng)約束是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。它對(duì)監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查的重要性是這樣描述的，“對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和資本充足率的考核僅考察銀行是否符合最低資本要求是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，新協(xié)議提出的監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查突出了銀行和監(jiān)管當(dāng)局都應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力。毫無(wú)疑問(wèn)，任何形式的資本充足率框架，包括更具前瞻性的新協(xié)議，在一定程度上都落后于復(fù)雜程度化高銀行不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)輪廓，特別考慮到這些銀行充分利用新出現(xiàn)的各種業(yè)務(wù)機(jī)遇。因此，這就需要監(jiān)管當(dāng)局對(duì)第二支柱給予充分的重視。”
(四)建模是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的基本方法。盡管風(fēng)險(xiǎn)是否能夠通過(guò)模型計(jì)量精確計(jì)算存在爭(zhēng)議，但從理論上看，商業(yè)銀行通過(guò)符合監(jiān)管當(dāng)局要求的內(nèi)部模型計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)敏感性強(qiáng)，資本消耗小。
二、我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起步相對(duì)較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與西方商業(yè)銀行相比還有許多不足與問(wèn)題。
(一)過(guò)分追求業(yè)務(wù)指標(biāo)，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理。由于我國(guó)各商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)開(kāi)展較為緩慢，市場(chǎng)成熟度低，業(yè)務(wù)種類不夠豐富，這使得眾多商業(yè)銀行不得不將利潤(rùn)的增長(zhǎng)點(diǎn)更多地放在貸款業(yè)務(wù)上。與此同時(shí)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)和企業(yè)對(duì)銀行資金的旺盛需求使得銀行信貸擴(kuò)張。另外由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，一些基層銀行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想有偏差，重貸款客戶的開(kāi)發(fā)，輕貸款質(zhì)量的管理，不嚴(yán)格執(zhí)行信貸管理規(guī)章制度，導(dǎo)致降低標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放貸款，形成信貸風(fēng)險(xiǎn)。
(二)尚未建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重心主要集中在對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的重組、轉(zhuǎn)化、清收、處置等事后管理上，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的事前、事中的防范控制做得不夠。各個(gè)業(yè)務(wù)部門對(duì)各自業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況分頭管理，缺乏統(tǒng)一的管理目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)信息溝通；風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)于分散在各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理并未起到檢查和督導(dǎo)作用。不良貸款邊清邊冒的問(wèn)題比較突出。
(三)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理手段落后，缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制。國(guó)外商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方法上，注重運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法，達(dá)到了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程的全面監(jiān)督和控制。而我國(guó)商業(yè)銀行長(zhǎng)期以來(lái)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較重視定性分析，缺少必要的量化分析，導(dǎo)致在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量等方面不精確，對(duì)于早期風(fēng)險(xiǎn)的防范仍存在較大缺陷。
(四)風(fēng)險(xiǎn)管理工具及技術(shù)方面有較大的差距。目前，國(guó)際金融市場(chǎng)上，一方面各種金融衍生工具層出不窮，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)著越來(lái)越大的比重；另一方面，金融風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)不確定性不斷增強(qiáng)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理日趨復(fù)雜。然而，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及金融工具的使用方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落在了西方國(guó)家之后。國(guó)外很多風(fēng)險(xiǎn)管理工具和理念至今尚未在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)揮作用。
(五)內(nèi)控管理機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明晰，風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度較弱。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營(yíng)和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。銀行內(nèi)部缺乏一個(gè)統(tǒng)一完整的內(nèi)部控制法規(guī)度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象。我國(guó)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)長(zhǎng)期居高不下的一個(gè)原因就是缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明晰。另外銀行會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，執(zhí)行制度不力等問(wèn)題促使這些業(yè)務(wù)崗位的案件呈現(xiàn)出高發(fā)勢(shì)頭。
(六)獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制不完善，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理要求。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行普遍實(shí)行以提高市場(chǎng)占有率為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，追求客戶數(shù)量和業(yè)務(wù)規(guī)模的增長(zhǎng)，相應(yīng)地基層機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的考核存在重存貸款總量、輕質(zhì)量效益的傾向，加上責(zé)任追究制度不落實(shí)，對(duì)違反規(guī)章制度的行為及造成不良貸款的責(zé)任人，處罰不及時(shí)且偏于寬松，達(dá)不到懲罰的目的，導(dǎo)致約束制度虛化，形成風(fēng)險(xiǎn)。
(七)風(fēng)險(xiǎn)管理人才基礎(chǔ)比較薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員缺乏，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測(cè)和控制的專業(yè)化能力有待提高。雖然有些商業(yè)銀行外購(gòu)了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型和監(jiān)控系統(tǒng)，但由于缺乏有洞察力、判斷力和掌握先進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)、精通風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的專業(yè)人才，使得所引進(jìn)的先進(jìn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型和監(jiān)控系統(tǒng)未能發(fā)揮預(yù)期的作用。同時(shí)，我國(guó)還沒(méi)有形成職業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。
三、提高我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的對(duì)策
我國(guó)作為轉(zhuǎn)型時(shí)期的發(fā)展中國(guó)家，以及我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)體制的特殊性和國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究及其應(yīng)用的滯后，我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展仍不規(guī)范，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。按照國(guó)際銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的特點(diǎn)和要求，提高我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，關(guān)鍵要在銀行內(nèi)部采取有效的途徑和方法，同時(shí)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理的文化、體系、技術(shù)等方面也要進(jìn)一步發(fā)展和完善。
(一)吸收全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理
念。要求不但重視對(duì)傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)的管理，而且要全面考慮市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等因素的管理，并逐步應(yīng)用于信貸決策、資本配置、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核等業(yè)務(wù)管理的全過(guò)程。銀行不能一味追求資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張和短期盈利增加，而需要將各種風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值計(jì)算在內(nèi)，將當(dāng)期收益扣除經(jīng)計(jì)量的預(yù)期損失，據(jù)以推測(cè)各種收益率，促進(jìn)長(zhǎng)期持續(xù)盈利能力的增強(qiáng)。
(二)健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行要建立符合自身戰(zhàn)略定位的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，逐步形成由銀行董事會(huì)及其高級(jí)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的，以獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門為中心，與各個(gè)業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。董事會(huì)作為全行風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體戰(zhàn)略決策，對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有最終責(zé)任、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，具體實(shí)施對(duì)本行風(fēng)險(xiǎn)的全面管理，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。在執(zhí)行層面上要改變以前商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的行政管理模式，實(shí)現(xiàn)以業(yè)務(wù)流程為中心的管理體制，業(yè)務(wù)部門也要逐步設(shè)立單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭進(jìn)行有效控制，各部門業(yè)務(wù)主管和業(yè)務(wù)經(jīng)理對(duì)其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，使風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸，縱向管理，實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程的扁平化。與此同時(shí)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)積極借鑒國(guó)際大銀行的組織模式與運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，加快法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。通過(guò)引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，建立權(quán)利、責(zé)任、利益邊界明晰的組織架構(gòu)和運(yùn)行規(guī)范，管理科學(xué)，內(nèi)控嚴(yán)密，運(yùn)轉(zhuǎn)高效的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制，加快推進(jìn)體制改革和機(jī)制轉(zhuǎn)換，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力和內(nèi)部控制水平。
(三)提高風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和防范能力。《新巴塞爾資本協(xié)議》在提出信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，紿出了計(jì)量三大風(fēng)險(xiǎn)的方法。《新巴塞爾資本協(xié)議》計(jì)量三大風(fēng)險(xiǎn)共設(shè)計(jì)了8種方法，除信用風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)法外，其他7種方法均建立在模型設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上。這反映出通過(guò)建立數(shù)學(xué)模型計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)是《新巴塞爾資本協(xié)議》提出的新要求，因此，要重視計(jì)量方法的引入和使用。我國(guó)商業(yè)銀行要緊跟國(guó)際商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的步伐，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)量方法。一是要從觀念上充分認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行使用計(jì)量方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的意義，這是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念的轉(zhuǎn)變。二是研究能夠準(zhǔn)確計(jì)量我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的方法。在爭(zhēng)取巴塞爾委員會(huì)支持的基礎(chǔ)上，充分掌握《新巴塞爾資本協(xié)議》思想的前提下，設(shè)計(jì)我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量模型，然后積累數(shù)據(jù)，對(duì)計(jì)量模型進(jìn)行測(cè)試，修正后確定三大風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量模型，并且在我國(guó)商業(yè)銀行中推廣，全面實(shí)施《新巴塞爾資本協(xié)議》。
(四)制定合理的考核指標(biāo)，在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。考核指標(biāo)的制定要全面考慮是否符合實(shí)際，是否有利于銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不能誤導(dǎo)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員。商業(yè)銀行作為企業(yè)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模當(dāng)然是十分重要的，但作為決策層絕不應(yīng)過(guò)于強(qiáng)調(diào)某一方面的重要性，不能讓利潤(rùn)或經(jīng)營(yíng)規(guī)模掩蓋一切，否則可能對(duì)管理層和經(jīng)營(yíng)層傳達(dá)錯(cuò)誤信息，以增加風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)，甚至在一定程度上破壞內(nèi)控環(huán)境。要減少考核指標(biāo)制定過(guò)程中的主觀性在充分考慮實(shí)際情況的基礎(chǔ)上建立起以利潤(rùn)、不良資產(chǎn)控制為主，業(yè)務(wù)規(guī)模為輔的考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行效益和可持續(xù)發(fā)展的綜合平衡，最終實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期利潤(rùn)最大化。
