時間：2023-06-01 09:30:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇統籌基金，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
所謂社會保險統籌基金，指的是單位為員工辦理的保險費用里，除去個人賬戶后，剩下的金額。社會保險統籌基金屬于社會保障制度中的部分，包括養老保險、基本醫療保險、工商保險、失業保險以及其他保險等。社會統籌基金面向全體員工，管理者是社會保險機構，在經辦機構的統一管理下，實現統一調配，社會保險統籌基金屬于專款，獨立儲存，并做到專款專用，用人單位和個人不能以任何名義擅自使用。社會保險統籌基金是在社會保障制度的建立下而存在的，被稱為老百姓的“養命錢”，是國家經濟持續、健康和穩定的重要保障。下面介紹我國社會保險統籌基金。
一、我國社會保險統籌基金的現狀及問題
(一)社會保險統籌基金現狀
作為第一發展中國家的我國，正在建設世界上覆蓋人口數目最多的社會保障制度。由于我國財力的增長，以及社會保障制度建設的日趨完善，社會保險統籌基金的數額空前增加。我國人力資源和社會保障部門的權威公報指出，今年以來社會保險工作開展順利，社會保障體系建設取得了階段性成果。全年五項社會保險統籌基金數額達到39828億元，和去年相比，增加了四千五百億元，超過百分之13的增長率。支出達到33003億元，同比增加了五千多億元，增長率為18．2%。隨著社會保險統籌基金規模的不斷擴大，在多重利好效應的助推之下，社會保險統籌基金不斷進入資本市場，然而在這種情況下，我國目前社會保險基金管理運營制度不完善，社會保險統籌基金面臨各類問題。
(二)社會保險統籌基金現時問題
1．社會保險統籌基金投資制度和方向不夠明確
社會保險統籌基金的投資方向主要是由我國政府部門決定，這是由我國政治制度決定的，不能像專業的投資公司對資金投資進行統籌的規劃，在資金的流通和管理上，效率不高，各個環節在管理的協調性上與專業的策劃公司有很大的差距，個人的保險投資可以通過投資公司進行運營，但是社會保險與個人保險有著本質的不同，雖然政府相關部門提高了重視，但是沒有專業的科學的管理技能和管理思想，增加了社會保險統籌基金投資管理的風險以及抵抗風險的能力，基金的投資管理制度不夠完善，監督效率低下，嚴重的制約了我國社會保障基金的管理效果。
2．社會保險統籌基金管理監督體系不夠完善
我國社會治理的方針是依法治國，隨著依法治國機制的深入，法律的適應能力越來越強，法律管理體制并不完善，保護和監督的區域更加廣闊，社會保險統籌基金由政府直接管轄，缺乏必要的管理監督機制，責任落實不夠明確，在出現社會保險統籌基金管理失誤時，責任落實困難，一般情況下，社保制度應該有專門的監督管理機構，將實施和監督的權利分開，由信托公司實施監督權利，各部門之間相互制約，盡量做到權力分散，可以防止不法人員鉆法律的空子，或者是利用職權上的便利而挪用這部分資金，從而保障人民的財產安全不受侵犯。
3．相關法律制度不健全
我國社會保險統籌基金管理體制缺乏必要的法律保護，由于政府是社會保險統籌基金的直接管理者，對資金的收支、管理、運營都缺乏必要的監督，沒有明確的相關法律對社會保險統籌基金的投資方向的確立進行流程規范化規定，從而不健全的法律制度影響社會保險統籌基金的管理。
二、社會保險統籌基金法律性質及定位
(一)關于社會保險統籌基金法律性質的主要觀點
我國關于社會保險統籌基金法律性質的主要觀點有:公共基金說、財政資金說、半財政資金說、法律待定說等幾種觀點。
(二)我國社會保險統籌基金的法律性質定位
1．社會保險統籌基金權屬的兩種類型。從經濟的角度來看，社會保險統籌基金是預備性基金，并且屬于國家的專款專用，其所有者應該是所有參保人員。但是以法律角度來看，并不是所有參保人員都是這種基金的所有者，必須具有代表性，有兩種模式可供參考和借鑒，即國家所有制和社會自治體制。西歐的德國實行的是后者，即社會保險機構是一種法律實體，享有自治管理權。而美國和日本等國家實行的是前者，即社會保險統籌基金的所有權在政府。2．我國的社會保險統籌基金源于國家的稅收收入，其所有者應該屬于國家。首先，從我國的社會保險制度上來看，國家屬于保險者，那么國家就應該對社會保險統籌基金享有所有權，而且這部分資金屬于強制性繳納，而負責管理和運營的是國家指任的社會保險基金辦理機構;其次，國家財政收入的來源有很多，而社會保險統籌基金屬于財政收入的來源之一，國家應該享有支配權和使用權。社會保險統籌基金收入屬于財政收入的形式;最后，《社會保險法》明確指出，社會保險統籌基金是經過國家預算的，不存在過多的財政赤字和盈余。這也意味著社會保險統籌基金屬于國家所有，不足支付時通過財政轉移支付予以補足。
三、我國現行社會保險統籌基金管理運營制度及其完善
(一)學界關于社會保險統籌基金管理運營的主要觀點
我國關于社會保險統籌基金管理運營的主要觀點有:政府機構管理模式，分權式管理模式，他益信托模式。
1．政府機構管理模式。
對社會保險統籌基金和個人賬戶基金進行分離，分離出來的社會統籌部分留在省里，實行省級統籌，省級政府負責投資管理。中央負責制定一個統一的投資政策和方案，并為其專門設計一個投資方案計劃。以地方性投資工具和部門性的投資工具為主，中央政府債券為輔;以“準債券市場”和“金融債市場”的投資為主，以銀行協議存款為輔。
2．分權式管理模式。
將社會保險基金的行政管理權交給社會保險行政管理部門，社會保險基金統籌賬戶資產經營權交給具有相對獨立性的社保基金管理局，統籌賬戶的負債管理權交給財政部門，監督權交給社保部門、財政部門、社會保險基金監督委員會和外部監督機構。由社保基金管理局依法行使統籌賬戶基金的資產經營權，根據基金保值增值要求和國家宏觀經濟政策取向，將統籌賬戶基金投資于固定收益金融工具為主的對象和國家重點開發項目。
3．他益信托模式。
在社會基本養老保險統籌賬戶基金的管理問題上，應當依法建立由參保企業作為委托人、社會保險經辦機構作為受托人、參保勞動者作為受益人所構成的他益信托法律關系。(二)我國現行的社會保險統籌基金管理運營制度我國相關法律對社會保險統籌基金的管理運營作出了原則性的規定，其中就有《社會保險法》，最高行政機關和有關部門制定的一些政策性條例也作了詳細的說明。社會保險統籌基金的管理和運營制度具體如下:首先，企業職工和單位負責經辦的社會保險基金分成兩部分;第二，經辦機構負責社會保險基金的經營和管理調配，并有義務使這部分資金增值，減少財政負擔;第三，銀行的儲蓄是社會保險統籌基金的主要來源。并且購買國家債券以及國務院規定的其他途徑。社會保險統籌基金投資收益全部并入基金并免征稅費;第四，政府將收入作為統籌基金，禁止任何人和組織擅自挪用。
四、結語
社會保險統籌基金建設屬于民生方面的建設，為人民的生活提供了物質保障，但是物質保障的前提必須要制定完善的法律法規，通過法制建設來促進民生建設;同時要完善資金的信托制度，提高統籌資金的增值率，減少國家這一部分的財政支出。除此之外，要完善對社會保障資金使用的監督機制，完善社會保險統籌基金的規劃。要完善相關法律法規和資金的管理模式，提高自資金的增值效果，根本途徑在于強化政府的宏觀調控和相關職能的發揮，為統籌基金營造良好的外部環境，從制度的完善上來加強對社會保險統籌基金的管理。
［參考文獻］
［1］杜曉艷．全國社保基金的投資運營問題研究［D］．山東財經大學，2013:1－62．
（一）基金總額少，易出現運行方面的風險。
門診統籌的資金來源于所籌集到的新農合資金，它用于對參合的農民進行補償，如今正在實驗的地區大多以當年所籌集基金總量的1/3來用于對門診的統籌基金進行預算，然后運用在普通的門診費用補償上。衛生部相關方面的專家在一些地方進行了調查，結果顯示，在門診統籌實行以后，使得補償的金額有所提高，從而去看病的農民也變多了，提高了門診方面的就診率，從而也使農民得到了更多的利益。但是從如今籌資的水平上來看，在基金的運行方面存在很大的風險。
（二）新農合門診統籌中存在的道德風險。
1.醫療提供方存在著的道德風險是最主要的風險。
在醫療方面存在著很高的技術以及專業性，醫生有著全面的醫療服務方面的信息，然而患者不具有相應的知識，所以，往往患者處于不利的地位上。因此，醫生往往會提供不必要的醫療服務，這就造成了醫方其道德風險的產生。同時，無法具體確定的疾病診斷也會為醫療供方的道德分險產生提供條件。醫療上的服務大多具有高度的風險性，特別是在無法準確的判斷疾病時，醫方為了確定出具體的疾病，降低不必要的醫療風險，經常會給患者進行各種高額的相應檢測。患者無法拒絕，同時相應機構也無法判斷出所進行的醫療服務是否合理，所以，導致了市場的失靈。
2.患者和醫生之間串通一氣一起去謀取利益所造成的道德方面的風險。
和大病方面的統籌不一樣，不只是在醫保方面的信息不相符這一信息非常的明顯，因為門診方面的統籌所發生的大多是較小的費用，且如今的補償上的方式沒有設置最低底線，在進行醫保的時候，不管是患病者還是醫方都不用在支付相關的費用時候用自己的錢，支付方是第三方這一保險方面的機構，這樣就容易給患者們以及醫方帶來一種幻覺，讓他們從內心中以為醫療方面的服務實際就是免費的。在由第三方進行支付的這一制度之下，很大程度的減少了參保農民們醫療方面的費用，不論是醫方還是患者在進行醫療的整個階段中基本都不需要自己去掏錢。即為參保的農民無法制衡到提供醫療服務的那一方，使得鄉鎮的那些衛生院，村子中的衛生所以及是參保的農民之間產生了共同的利益，以各種不同的方法去獲得門診統籌方面的基金，從而會產生來自參保人員以及醫方這兩方面中道德上的風險。
二、按服務項目去付費的支付方式推進了醫方道德風險的蔓延
其所受到的導向有很多，出現了多種配置的醫療資源。比如我國的新農合，它有很嚴重的利益傾向，即服務與收入成正比，所以，很多醫生由于信息壟斷的原因，就會肆意增加檢查項目，甚至使用貴的診療項目和藥品，浪費了大量的醫療資源，使得醫療的費用肆意的上漲。由于新農合的保障制度比較低，所以投入的資金也起不到相應的作用，保障水平一直處于很低的地位。目前很難控制這種市場的付費方式。未實施門診的統籌的條件下，對一些籌資能力很小的參加合作醫療的群眾，他們在接受醫療服務時，一般都是自費。這樣不僅抑制了他們的服務需求，也使得費用的上升受到了控制。當這一制度實施時，自付的比例下降，就突出了此支付手段的短處。實施這一模式應該控制好供方的費用。目前都在提倡取消藥品的提成，另外沒有完善的補償渠道，主要方式是靠服務來補償。如果不能控制好供方的費用，會造成誘導的需求問題。對于濫用的問題，應該設置報銷的比例，從而抑制過度的需求，費用的控制關鍵還是在服務方。實踐證明，應該根據醫療服務的特點，建立混合和多層次的支付系統，這樣既避免了單一的支付體系的弊端還保留了綜合的優勢。
三、新農合統籌支付制度方面的構思
（一）慢性病按病種進行支付。
人口的老年化日益變得嚴重，慢性病的患病率也越來越高。大部分的慢性病通過去門診治療都可以得到控制，門診統籌去支付那些治療患病的頻率高的慢性疾病所產生的費用，能夠降低參保人員他們的資金負擔，但是會提高門診的費用。因此，在慢性病的治療方面，可以按照病種進行費用支付。此種支付方式是以國際上相關方把疾病的診斷按照標準分為性別以及年紀等眾多組，各小組的醫保資金是以小組內病情的情況以及有無相關的并發癥作為依據，同時結合EBM，通過臨床方面的具體預算所獲得的。在根據病種進行付費的這一付費方式之下，醫方所獲得的資金的多少是由每位病人其具體的病種情況所決定的，所以和醫院在治療過程中所花費的具體醫療費用并無關系，也與醫院所提供的服務質量的高低無關。這就導致一些黑心醫院為了節省更多的資金歸自己所有，在治療的過程中不去提供應有的高額藥品這一問題的產生。同時，在此種情況下醫方也懶于全心全意的為患者服務了。這些都不利于良性循環的產生。這種制度還應該進行進一步的具體規劃。比如，醫療機構應該對自己資金的具體承受能力進行考慮，對那些應該包括在內的病種進行更細的研究，選出那些切實符合具體要求的病種納入其中，不可以只是為了擴大病種的覆蓋度，而不進行具體研究隨意的進行擴充。
（二）設置門診統籌中的封頂線以及自付比例。
在門診統籌的醫療費用上設置封頂線以及自付比例，可以很好的抵制醫療費用方面的過快增長。如今已實行門診統籌的那些地區，所設置的個人方面的支付比例是非常低的，無法對參合農民他們道德的風險進行有效的抑制，費用的約束方面沒有有效的機制，甚至會有和醫生同流合污騙取資金的現象產生。所以我們要建立起此機制。
（三）一般的門診采用按照人頭進行付費的這一支付方式。
因為城鄉以及村落中醫療方面的機構其服務上的內容大多都是醫療中其衛生方面的保健，因此一般的門診可以以服務的具體人數作為依據，實行按照人頭進行付費的這一支付方式。按照人頭進行付費其就是相應的機構在合同中所簽訂的具體的時間內以已規定了的具體標準和受保的具體人數作為依據，先對醫療方面的具體服務費用進行支付的這一支付上的方式。按照人頭數進行付費其實就是在一段具體的時間內進行具體醫療人數的包干制度，因為醫方的收入是由所服務的具體人數所決定的，和提供的具體服務并沒有太大的關系，節省的費用歸自己所有，超出的費用也要自行的掏出，所以這就產生了內在對相關成本進行節約的這一現象，其對醫療方面費用的控制上以及相關資源的利用上是很有利的。然而，以此種方式進行付費，可能會導致醫方故意的去減少所應該提供的服務以及服務的質量方面不夠好這一不好現象的產生。為了對醫療方面的服務質量進行保證，本人認為，一般的那些門診部門都可以采用按照人頭數進行付費的這一支付方式。因為和醫院的具體收入直接掛鉤的是到醫院看病的具體人數，這可以使得醫方為了能夠吸引更多的患者去自己醫院看病，從而努力的提高自己醫療上的水平，以及服務上的質量，同時會對醫療方面的費用進行一定程度的降低，有利于良性循環的產生。使得不僅是患者能夠享受到較為完善的醫療方面的服務，且醫方也可以對相關費用進行更好的控制了。
（四）參保人員自選醫院，并有權利定期進行更換。
在理論上，按人頭或是病種進行付費能夠控制基本成本。然而其還可能致使醫方給患者提供的服務不充足。這樣患者會面對看病較難的難題，比如在獲取相應的預約以及等候的時間等這些方面遭遇困難。為了能夠降低此類問題的出現，不只要實行按病種或者人頭的方式進行付費，還要準許人民用行動進行投票，這是能夠有效的降低服務方面的質量的方法。所以，必須給參合的農民權利讓他們自己選擇醫療機構，以互相競爭的方式使得那些醫療機構能夠給群眾提供完美的服務，從而去得到更多的費用。
第一，一般的門診可以設置具體的診斷地點，讓參保的人員自行的去選擇定點診斷的機構，同時給予他們權利去進行機構的更換，讓患者們的自主選擇權得到保障，鼓勵不同的醫療部門之間去進行良性的競爭。有進行醫療方面服務權限的那些鄉鎮以及是村落中的相關機構都能夠作為定點服務機構，包括那些由個人所創辦的以及是由大型醫院所開辦的相關門診部門也都可以作為進行定點服務的機構。
內容摘要：本文進行實證分析，得出醫療保險社會統籌基金作用是存在的。但在現有的醫保體系下個人醫療費用自付比例過高，面臨的高額醫療支出風險過高，需要進一步增加社會統籌基金，降低個人支付比例，降低起付線等，有針對性分散個人重病醫療費用風險。
關鍵詞：社會醫療保險 分散風險 統計分析
醫療保險是我國最重要以及最廣泛的保險形式之一，是為補償疾病所帶來的醫療費用的一種保險，醫療費用主要包含門診費、住院費、藥費等。1998年，中國政府頒布的《關于建立城鎮職工基本醫療保險制度的決定》中表示，我國的基本醫療保險制度實行社會統籌與個人賬戶相結合的模式。其中，個人帳戶的資金用于支付就醫和購藥自付部分的費用，社會統籌主要分擔居民的部分大病支出。當個人由于大病、年老、慢性病等發生大額的醫療支出時，社會統籌基金發揮了顯著的作用。
本文將通過對我國城鎮居民醫療費用進行研究，來進一步研究社會統籌基金在分擔大病風險時的有效性。目前，醫療費用本身存在的問題即醫療費用的快速增長（于德志，2005）。中國社會科學院2007年的《社會保障綠皮書》指出：1990~2004年，我國城鎮居民人均可支配收入由1510.2元增加到9421.6元，增加5.24倍。與此同時，我國城鎮居民人均醫療保健支出增加了19．57倍，居民衛生支出的增速遠超出其收入增長速度。醫療支出的快速增長不僅給企業、國家和個人帶來了沉重的經濟負擔，而且帶來了嚴重的經濟和社會后果（田侃等，2007）。社會統籌基金在理論設計上的主要目的是分散個人可能存在的醫療支出風險，但是社會統籌基金在現實運用中的作用到底如何，需要通過實證研究才能得到結論。
本文以江蘇昆山2005~2007年城鎮職工醫療保險調查數據為依據，從研究居民醫療支出特征入手，研究社會統籌基金對醫療支出的風險分擔作用。
文獻綜述
研究醫療支出動態性及支出風險的文章主要有Feenberg和Skinner（1994），Hubbard 等（1995），最新的研究是French 和Jones（2004）。其中Feenberg和Skinner（1994），French 和Jones（2004）都認為醫療支出符合ARMA（1，1）分布，Hubbard 等（1995）則把醫療支出設定成AR（1）過程。French 和Jones（2004）指出在他們的研究之前，Feenberg和Skinner（1994）是對醫療支出隨機動態模型進行完全參數化的唯一研究，因此French 和Jones（2004）即成為這個領域的第二篇文章。這3篇文章研究的都是美國的數據，其中Hubbard 等（1995）采用的是橫截面數據，Feenberg和Skinner（1994），French 和Jones（2004）采用的均為面板數據，但均不為連續年份，如French 和Jones（2004）為了得到連續每年的數據，只能采用平均的方法，這樣不免帶來誤差。
Feenberg和Skinner（1994）利用SSML估計得到模型參數，通過模擬他們發現受健康因素的影響，醫療支出具有很大的持續性：自負醫療支出增加1元將使貼現后的未來自負支出增加2.65元，殘差項正向變動一個標準差將使貼現后的醫療支出增加約3000元。其中他們假設醫療支出橫截面數據服從對數正態分布。
French 和Jones（2004）則采用OLS與MD的方法對醫療支出動態模型進行估計，他們把模型殘差項分成持續性因子和暫時性因子。研究中他們認為橫截面醫療支出的對數服從一個“擬合”的對數正態分布。通過對64歲人群未來醫療支出的模擬，他們指出健康波動將使0.1% 的家庭面臨一個現值至少為125000元的醫療費用波動，并且與Feenberg和Skinner（1994）得到的結論正好相反，他們發現在給定年齡醫療費用的波動主要是由影響健康的暫時性因子所致，因此他們的模型中健康支出的波動具有較少的持續性：當65歲時醫療支出增加1元將使貼現后的未來支出僅增加1.61元。
上述文獻設定的醫療支出隨機動態模型均為ECM。French 和Jones（2004）指出ECM非常適用于短期面板數據，且不需要任何分布假設。除了醫療支出模型，ECM還被廣泛用于收入動態模型（Abowd&Card，1989；Baker&Solon，2003；Pischke，1995；Moffitt& Gottschalk，2002；Cappellari，2000；Gustavsson，2007；Myck等，2008；Zhao，2007）。通常采用GMM（MD）的方法對ECM進行參數估計。
還有一部分文獻集中在研究一個巨大的健康波動對醫療支出帶來的風險，即把個人死亡前一段時間內的醫療支出與之前或者活著的人的支出進行比較，結果發現，個人死亡前發生的醫療支出是非常巨大的（Lubitz & Riley，1993；Hoover等2002；McGarry & Schoeni2005），個人生命的最后一年中多于1/3的支出是在生命的最后一個月發生（McGarry& Skinner，2008），可見，巨大的健康波動確實帶來非常巨大的醫療支出風險。此外Smith（1999，2005），Coile（2004）， Lindelow &Wagstaff（2005）都通過實證研究發現健康波動將使自負醫療支出增加，其中他們把健康波動具體化為某些疾病或自我評價。
研究樣本數據來源
本文數據來源于江蘇省昆山市勞動與社會保障局。本研究從醫保系統中，根據社會醫療保號隨機的抽取了7000人，剔除掉在2005-2007年三年間死亡、遷移走和信息不全的645個人，剩下6355個人，得到了他（她）們2005年到2007年連續三年的醫療費用發生情況，每年由醫保機構記入個人帳戶的資金情況以及其它一些相關信息。由于城鎮職工基本醫療保險的覆蓋人群都是已經參加工作的個人，因此本文的樣本中沒有包括未成年人。表1是數據中主要變量的統計特征。從表1中我們看到樣本中年齡最小的為18歲，最大的為82歲；每年醫療支出均值為1580元左右，其中門診支出均值約為640元，住院支出均值約為940元；記入個人帳戶資金呈逐年遞增的趨勢，年均增長率約為1%。
研究方法
（一）醫療支出四部分模型
本文的模型參考了Manning 等（ 1987） 提出的四部分模型。四部分模型如下：
其中，i=1，2，3，…N， N是樣本大小；MEDi、OUTPi、INPi分別表示個人i的總的醫療支出，包括門診支出和住院支出；x1，x2為解釋變量向量，包括年齡、性別、醫保個人帳戶資金、醫療費用的滯后項等變量；γ1， γ2， γ3， γ4為待估參數；Φ表示標準正態分布函數；ν， ω為誤差項，均值都為0，方差分別為σν2和σω2。
方程（1）是為發生醫療支出的Probit模型， Φ（x1iγ1）即為個人i醫療費用大于零的概率；方程（2）是當醫療支出大于零時，發生住院支出的Probit模型；方程（3）是當醫療費用大于零時，個人門診支出方程；方程（4）是門診支出大于零時，住院支出方程。本文用OLS方法估計方程（3）和（4）。
（二）醫療費用預測
得到模型的參數估計值后，便可以對未來的醫療支出進行預測。參照Eichner等（1998）的成果，本文采用非參數方法對醫療支出進行預測。其中，個人特征變量根據2005年實際數據生成，醫療支出歷史則根據2005年和2006年之間的持續性關系生成。利用生成的相關信息，我們可以對2007年醫療支出進行預測。第一步，估計發生醫療費用的概率。如果p1i≥0.5，就認為個人i發生了醫療費用；反之，則認為個人i沒有發生醫療費用。第二步，對于發生醫療費用的樣本，基于其個人統計特征和醫療支出滯后項，估計門診支出。第三步，對于醫療費用大于0的樣本，估計發生住院支出的概率為。如果p2i≥0.5，則認為個人i發生了住院支出，否則住院支出為零。第四步，對于住院費用大于零的樣本，基于其個人統計特征和醫療支出滯后項，估計住院支出。
門診支出與住院支出之和即為總的醫療支出。因此，知道前兩期的醫療支出以及個人的一些特征變量，便能通過上述四步預測法預測當期的醫療支出。同樣，利用當期和前一期的醫療支出，我們能夠預測下一期的醫療支出，不斷重復四步預測法的話，我們將得到個人終生的醫療支出。
結論
四部分模型參數的估計值以及終生醫療費用的模擬和預測，本文參見許玲麗（2009）的研究觀點。文章發現個人承擔的醫療支出占總費用的52％，個人承擔部分除用個人賬戶支付外仍然有59%需要個人以其它形式承擔，就是說個人自付的比例過高，個人面臨的高額醫療支出風險過高。我國醫療保障工作應該致力于提高醫療保障水平，需要進一步增加社會統籌基金，降低個人自付比例，降低起付線以及封頂線等，有針對性地分散個人重病醫療費用風險。
起付線的設計初衷是在住院時設一個費用門檻，防止參保人“門診轉住院”，避免小病大看。起付線以下的由病人自己或其單位承擔，也就是自己要先承擔一部分后，醫保基金才按規定比例支付，盡量減少浪費，但是起付線使得個人承擔的比例過高，為了提高醫療保障水平，國家已經初步明確了門診統籌的改革方向，將逐步取消個人賬戶改為保險統籌的保障方式，逐步降低起付線直至消除。
封頂線的提升空間相對較大，雖然封頂線以上的醫療費用數額較大，但是發生的概率相對較小，對社會統籌基金的影響較小，所以提高或者取消起付線對居民的大病有著積極的意義。從2010年起，成都已經把城鎮職工醫保、城鄉居民醫保統籌基金最高支付限額分別提高到成都市城鎮職工年平均工資、居民可支配收入的6倍；2011年1月1日，昆山也已經取消大病補充醫療保險基金20萬元的年度封頂線。降低起付線，提高最高支付額度，一增一降將居民醫保支付部分增大了，降低了居民自己承擔的比重。在起付線以上、封頂線以下的部分叫做共付比例，即個人與社會醫療保險基金共同負擔一定比例的醫療費用。自付比例的變動雖然對社會統籌基金的影響較大，但是降低自付比例有利于分擔參保者的住院負擔，有利于藥價的下降，提高了醫療保障水平。
參考文獻：
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2.田侃，陳宇峰.我國醫療費用持續上漲的實證與對策研究[J].財政研究，2007（2）
3.許玲麗.對人力資本兩大投入要素的實證研究[D].上海財經大學博士論文，2009
4.Manning W， Newhouse J， Duan N， Keeler E， Leibowitz A，Marquis M. .“Health insurance and the demand for medical care： evidence from a randomized experiment”，1987
1.城鎮集體企業統籌退休養老基金（以下簡稱統籌基金）的收繳和撥付采取分級差額繳撥的辦法。應提取額大于應支付額的企業，其差額上繳給區、縣、局、總公司統籌管理機構；應提取額小于應支付額的企業，不上繳統籌基金，其差額由區、縣、局、總公司統籌管理機構撥付給企業。以區、縣、局、總公司為單位計算，應提取額大于應支付額的，其差額上繳給市退休基金統籌辦公室（以下簡稱市統籌辦）；應提取額小于應支付額的，其差額由市統籌辦撥付。
2.統籌基金按上月的實際發生數，次月進行結算的辦法按月進行收繳和撥付。各企業要如實填報《北京市城集體企業職工統籌退休養老基金收支情況月報表》（以下簡稱《月報表》），于每月5日前將上月的《月報表》報送所屬的區、縣、局、總公司統籌管理機構。各區、縣、局、總公司對所屬企業《月報表》審核匯總后，必須在每月10日前將本區、縣、局、總公司《月報表》報送市統籌辦。
3.根據市勞動局和市人民銀行聯合的《關于退休統籌基金、職工待業保險基金銀行結算方式的通知》（京勞籌發字〔1989〕394號、（89）京銀發字第271號）規定精神，統籌基金的收繳和撥付，委托銀行分別采取“委托銀行收款”和轉帳支票的結算方法。各區、縣、局、總公司與城鎮集體企業要簽訂《北京市城鎮集體企業繳納統籌退休養老基金協議書》。
統籌基金收繳時，由各區、縣、局、總公司以《月報表》為依據，于每月10日前填寫“委托銀行收款憑證”委托其開戶銀行，從企業帳戶將上月應繳款劃繳到區、縣、局、總公司的帳戶；市統籌辦于每月15日前用同樣方式將區、縣、局、總公司上月應繳款劃繳到市統籌辦的帳戶。
統籌基金撥付時，由市統籌辦于每月20日前填寫轉帳支票，委托開戶銀行將上月的應撥款從市統籌辦帳戶劃撥到區、縣、局、總公司的帳戶；區、縣、局、總公司亦按相同辦法，于每月25日前將上月應撥款劃撥到企業的帳戶。
4.城鎮集體企業繳納、撥付統籌基金年終時必須分級進行年度決算（具體辦法另行規定）。
市統籌辦對決算審定后，將通過區、縣、局、總公司對各企業本年度應繳或應撥統籌基金進行多退少補。
5.提取統籌基金的工資總額，按照《國家統計局關于認真貫徹執行關于工資總額組成的規定》的通知（統制字〔1990〕1號）和市統計局的有關規定執行。
6.1992年7月底前企業按有關規定提取的青年職工養老儲備金，除已按市里規定支付使用的外，其剩余部分要如實填報《青年職工養老儲備金繳納表》（以下簡稱《繳納表》），于1992年11月15日前將《繳納表》報送區、縣、局、總公司統籌機構審核匯總后，于12月15日前上繳市統籌辦。如企業一次上繳確有困難，應向區、縣、局、總公司統籌機構報告，并作出分期上繳計劃，經區、縣、局、總公司統籌機構審核提出處理意見，報送市統籌辦審批，經市統籌辦審定批準后實施。
7.為保證城鎮集體企業統籌基金的按時收繳，各企業必須按規定時間報送《月報表》、《繳納表》，凡逾期不報者，區、縣、局、總公司將按遲報日期每日增繳應繳額1‰的滯納金。
8.各區、縣、局、總公司及所屬企業要加強城鎮集體企業職工退休養老基金的基礎管理工作，要按市統籌辦統一規定和要求，建立《北京市城鎮集體企業退休（職、養）職工花名冊》和《月報表》管理臺帳，要根據本企業退休、退職、退養職工的增減變化，及時填寫《退休、退職、退養職工增減情況月報表》。
失業保險是指國家通過法律手段，對遭遇失業風險而中斷收入的勞動者在一定期間提供基本生活保障的一種社會保險制度，是我國社會保障體系中的重要組成部分，它與養老保險、醫療保險共同構成了我國社會保障的主體。我國的失業保險制度從提出到確定經歷了十多年的歷史，大體可以分為三個階段：
第一階段是以1988年國務院出臺的《國營企業待業保險暫行規定》為標志，它是我國失業保險制度的雛形。盡管這一規定適用范圍小、層次低，存在保險與風險不對應等問題，但畢竟勾畫出了失業保險制度的基本框架，所以說這個規定出臺是中國失業保險制度建立過程中的里程碑。
第二階段始于1993年5月國務院頒發的《國有企業職工待業保險規定》。第二個規定針對前一個規定存在的問題進行了修改，在許多方面做了補充和完善。但隨著改革的深入和發展，它依然不能適應社會主義市場經濟建立過程中的要求，表現出這一規定與建立現代企業制度存在的滯后性。
1999年1月國務院廢除了前兩個規定，了《失業保險條例》，第一次明確提出了失業的概念。這不僅在理論上是一個突破，而且反映了中國失業保險制度的產生、完善、成熟的過程。《失業保險條例》從適用范圍、繳費比例、管理模式都做了統一的界定，以立法形式使失業保險工作進入有序狀態。
二、經濟欠發達地區失業保險基金實行統籌的意義及實踐
1失業保險基金實行統籌的意義
不論從發達國家失業保險制度的功能來看，還是從我國目前失業保險工作的實踐來看，提高失業人員的自我保障能力和綜合素質，幫助失業人員盡快通過勞動力市場實現再就業是失業保險工作的重要內容，需要把有限的失業保險基金統籌安排、合理應用，使其產生最大的效應，逐漸讓失業保險基金從目前的救急狀態轉到幫助失業人員脫困的目標。
我國在1999年1月的《失業保險條例》中規定“失業保險基金在直轄市和設區的市實行全市統籌。”這一規定的出臺，使失業保險基金收支矛盾地區的失業保險基金的壓力減輕，不僅可以克服地方主義、部門利益、資金分散的弊端，而且可以把分散的資金集中統一調度，更有效地發揮失業保險社會互濟性的功能。同時應用現代管理手段，隨時反映地區內基金的籌集規模、使用、結余狀況，當基金不足出現缺口時及時采取措施，補充缺口；當基金節余時也可以進行一些短期投資，安全、可靠的增加失業保險基金的結存，保證基金的保值增值，使失業保險基金的管理，由靜態管理變為動態管理，使其更好地為政府決策提供服務，為改革服務。
在經濟主體多元化、經濟成份多樣化的形勢下，運用現代技術方法實行失業保險基金收繳、使用、管理地市級統籌模式，不僅在技術上可行，具有可操作性，而且通過我們幾年的實踐，證明它的確具有明顯的優勢。實施地市級統籌能夠有效地緩解失業保險基金收支的矛盾，逐步使失業保險基金的收入和支出進入一個良性循環，保障和促進失業保險各項工作的全面開展，并以此推動欠發達地區的經濟快速發展。
2實行地級統籌的實踐
作為包頭市失業保險工作的實踐者，本市的失業保險工作也經歷了產生、發展和完善的不同階段。從1987年―1996年期間失業保險基金的收繳、使用完全由各旗縣區自行管理，在開始的幾年里，失業保險雖然只是一個標志性的制度，但當時國家經濟結構調整尚未開始，失業保險基金的來源與運用之間的矛盾還不顯現。從1995年開始，隨著經濟體制改革進程的加快，國家和地區都開始了經濟結構調整、資產重組等一系列的改革舉措。
包頭市作為一個大中小國有、非國有多種經濟成份并存，門類齊全的工業城市，首先受到沖擊的是地方的非國有企業，雖然這些企業經濟總量在全市所占的比重并不是很大，但涉及的面非常廣，而且涉及的人員多。隨著關停并轉及破產企業增多，大量的下崗、失業人員進入社會，這就需要通過失業保險來解決這些失業人員的基本生活問題。如包頭市東河區2003年全年失業保險費收繳總額為28萬余元，而當年享受失業救濟的人員為5801人，失業保險金支出額為1838萬余元，這種情況由各旗縣區自身來解決這些失業人員的基本生活問題無疑是十分困難的，同時給經濟發展也帶來了不安定因素。因此根據現實問題和發展的需要，包頭市的失業保險從1996年開始在自治區率先實行了市級統籌，一方面通過擴大本地區失業保險的參保面，增加失業保險基金的收繳總量；另一方面需要有效利用收繳入庫的失業保險基金，通過市級的失業保險經辦機構統一對失業保險基金進行管理，匯集各區所收繳的失業保險基金，然后對各區的失業保險基金支出進行統一發放，以此平衡各區由于失業保險基金的支大于收所帶來的失業保險基金短缺問題。與此同時，人員到機構也進行了相應的調整，應用微機聯網把全市的失業保險基金的收繳、使用、管理全部納入市失業保險中心，在強化征繳、加強基金的使用和管理的同時，通過宏觀上對失業保險基金來源與運用之間的預測分析，實時監控基金的收入、支出、結余，有效地發揮了失業保險的功能，為促進本地區改革、維護穩定發揮了積極的作用。
通知
各區、縣退休基金統籌辦公室，各街道、鎮勞動科：
根據京財預〔1991〕988號《關于提高糧油統銷價格后適當增加職工工資的有關問題的補充通知》規定，保證已參加本市城鎮臨時工退休養老基金統籌，按月領取養老生活補助費的城鎮臨時工糧油統銷價格補償的發放，現將有關問題通知如下：
1.凡已享受按月領取養老金的城鎮臨時工，自1991年5月4日起，每人每月發放6元的糧油統銷價格補償。其費用，從城鎮臨時工養老統籌基金中列支。
2.各街道、鎮勞動科對現在本街道、鎮按月領取養老金的城鎮臨時工，應在原《北京市臨時工享受養老保險審批表》“養老生活補助費”欄中注明“自1991年5月1日起增發6元糧油統銷價格補償”，并在“合計”欄中注明同樣內容。上述欄目所作注明，均應加蓋街道、鎮勞動部門印章。
3.各街道、鎮勞動科，在報送八月份《北京市城鎮臨時工養老基金繳撥月報表》時，應同時向所在地區、縣統籌辦公室報送一份自5月份起發放糧油統銷價格補償的城鎮臨時工名單；各區、縣統籌辦根據所屬街道、鎮勞動科報送的城鎮臨時工名單，審核無誤后及時修改留存的《北京市臨時工享受養老保險審報表》中相應欄目內容，并對檔案、資料做有關調整。凡修改、調整過的欄目，應加蓋區、縣統籌辦公室印章，以備查考。
4.自1991年5月1日后辦理城鎮臨時工按月領取養老保險待遇手續的，應由用工單位在《北京市臨時工享受養老保險審批表》“養老生活補助費”欄和“合計”欄中增加6元糧油統銷價格補償。
各單位在執行過程中的有關問題，請及時向我們反映。
造成統籌基金出現收不低支的主要因素
一是特病門診享受待遇人數、住院人次、住院率逐年增加。二是特病門診、住院統籌基金結算定額標準逐年增加。三是退休人員與在職人員比例逐年增高,使得繳費人數占全部參保人數比例逐年下降,征繳統籌基金中劃入退休人員帳戶的金額逐年增加。四是參保人員人口老齡化,導致參保人員慢性病患病率提高,對醫療衛生服務的需求較高。五是疾病種類的變化使參保人員患病以心腦血管病、惡性腫瘤、呼吸系統疾病、免疫系統疾病以及內分泌疾病等慢性病為主,導致治療周期長,并發癥及伴發病多,治療費用高。六是通貨膨脹導致貨幣實際購買水平下降,相同水平的醫療救治過程所產生的醫療費用平均每年都會有不同程度的增加。七是工資性收入增長使參保人員對醫療救治投入預期逐年增加,對醫療保健的投入費用水平增大。
解決統籌基金出現收不低支的途徑
(一)基金支出方面一是制定有針對性的政策應對人口老齡化問題。面對嚴峻的老齡化趨勢,必須有針對性地進行政策調整,適當調整統籌基金劃入個人帳戶比例政策,增加統籌基金征繳收入水平。二是完善相關制度,積極探索多種結算辦法,建立以按人頭付費、按病種付費、總額預付為主的付費方式,通過制定科學合理的預付標準來控制醫療服務提供方的總支出,從而降低基金支出量。三是加大醫療費用監察力度,減少基金不合理支出。嚴格協議管理,通過制定規范的稽核工作標準、查處標準、舉報投訴獎勵制度等,不斷完善監管體系,加大監管力度,緩解醫療保險費用增長過快問題。四是擴大醫保基金投資渠道,實現醫保基金的保值增值。在明確監管機構與經辦機構責任和權力的基礎上,開拓醫保基金投資渠道,實現醫保基金的保值增值。五是積極發展社區衛生醫療,合理配置醫療衛生資源。調整住院起付線及統籌基金報銷比例,分流參保人員對三級醫院醫療需求壓力,加大一級、縣二級、市二級、三級醫院之間優秀醫生資源的流動,合理配置醫療器械等衛生資源。六是積極探索開展公立醫院改革,通過公立醫院改革,使醫療保障制度的發展釋放出的群眾看病就醫需求,在公共醫療服務體系予以滿足,切實緩解群眾看病貴、看病難的問題。七是合理編制醫保基金收支預算。通過編制醫療保險基金預算強化財政部門職能、加強對社會保險基金的管理、增強其計劃性和科學性,確保基金安全,規避未來收不抵支的風險,從而提高社會保險資金的使用效率。八是建立精算機制,完善基金運行風險監測手段。建立政策調整精算分析機制,加強基金風險監測手段,為基金的平穩運行、政策的制定提供強有力的技術支撐。(二)基金收入方面一是加大擴面征繳力度,積極動員廣大個體工商戶和進城務工人員參保,努力在有限地域范圍內增大限度提高醫保覆蓋面,增強醫保基金總量。二是提高單位繳費費率。提高單位繳費費率能夠快速提高統籌基金收入,但會增加統籌區內參保單位和個人的繳費負擔。因此,使用本方案時除了要考慮原費率水平外,還應兼顧當地經濟發展狀況。按照固原市城鎮職工基本醫療保險基金運行情況,經測算,單位繳費費率每提高10%,統籌基金收入將增長7.4%。三是提高繳費基數。提高繳費基數主要有兩種方式,一種是提高個人繳費基數下限標準,將60%下限提高到100%。另一種是取消個人繳費基數上限約束。經測算,該項政策可使統籌基金收入將分別增長0.6%和0.4%。四是調整個人帳戶政策。個人賬戶政策的調整方式主要有兩種:一種降低參保人員個人帳戶劃轉比例,也可以只降低參保職工或退休人員個人帳戶劃轉比例。另一種取消參保職工個人帳戶的劃轉,即:不再從單位繳費額中向個人帳戶劃轉資金。經測算,如將參保人員個人賬戶劃轉比例降低10%,統籌基金收入將增長1.6%;如取消參保職工個人帳戶的劃轉,統籌基金收入將增長13%。五是降低住院率及降低人均醫療費用可有效減少統籌基金支出。經測算,參保人員住院率每下降10%,統籌基金支出可減少8.5%;參保人員人均醫療費用每降低10%,統籌基金支出可減少8.4%。在實際工作中,降低住院率及降低人均醫療費用需要對定點醫療機構和參保人員實行精細化的管理方式。提高單位繳費費率、調整個人賬戶政策屬于增收政策調整的強力手段,對改善統籌基金收入效果顯著。降低參保人員住院率和人均費用水平,則依賴政策和經辦管理舉措,屬于統籌基金減支的重要因素。
統籌基金收支合理的綜合評價
職工醫保統籌基金累計結余可支付月數處于6~9個月的統籌區,基金具有較強的支撐能力,可保持收支政策的相對穩定。職工醫保統籌基金累計結余可支付月數處于12個月以上的統籌區,基金結余過高。可通過降低單位繳費費率和取消個人繳費基數下限標準的強力措施減少統籌基金收入。在統籌基金動態監管上,短期應注重監測基金當年的收支平衡,中期應注重基金收支的可持續發展。重點監控統籌基金支付的過快增長,使之與統籌基金收入水平相適應,在統籌基金支付比例逐年小幅下降基礎上,政策上可以考慮兩年微調一次,適當提高待遇水平。
[關鍵詞]社會保障養老保險養老保險基金統籌與平衡
21世紀，我國已步入人口老齡化社會，2000年我國60歲以上的老年人口已達1.3億，占總人口的10.2%，并以每年3%的速度遞增。隨著老齡化人口比例的攀升，養老保險負擔系數也隨之提高，加上預期的人口壽命延長、養老保險待遇不斷提高、城市大量在職職工提前退休、基金收繳率下降、養老保險基金管理不善等諸多因素，我國正不可避免地面臨著嚴峻的養老保險平衡危機。
目前，我國在確保離退休人員養老金按時足額發放的同時，養老保險基金收支不平衡、資金短缺的現象日益突出，這一問題的存在，直接影響著我國養老保險制度的運行及其作用的發揮，因此探討我國養老保險基金的統籌與平衡，提高養老保險基金的利用率顯得尤為迫切。
一、社會養老保險制度及保險基金概述
現代社會，養老保險是國家社會保障制度重要組成部分，即國家通過立法強制建立養老保險基金，勞動者達到法定退休年齡并退出勞動崗位時，可以從養老保險基金中領取養老金，以保證其基本生活的一種社會保險制度。目前，世界各國實行養老保險制度主要有三種模式：
1.傳統型。又稱與雇傭相關模式，最早被德國俾斯麥政府于1889年頒布養老保險法所創設，后被美國、日本等國家所采納。該模式主要是通過立法強制雇主和雇員參保，保險費由雇主和雇員負擔。在籌資方式上實行“現收現付”，以支定收，事先確定養老金的工資替代率，然后再以支出來確定總繳費率。
2.國家統籌型。該類型又可分為兩種：一種是福利型養老保險，最早在英國創設，目前適用于瑞典、澳大利亞、加拿大等國。該制度的特點是實行完全的“現收現付”制度，并按“支付確定”的方式來確定養老金水平，優點在于運作簡單易行，通過收入再分配的方式對老年人提供基本生活保障；其缺陷為政府負擔過重，缺乏對個人的激勵機制；另一種類型是前蘇聯所創的類似于福利國家養老保險制度，但其適用對象并非全體社會成員，而是在職勞動者，實行單一層次保險體制。
3.強制儲蓄型。又可分為新加坡模式和智利模式兩種。新加坡模式是一種公積金模式，主要強調自我保障，建立個人公積金賬戶，由勞動者于在職期間與其雇主共同交納養老保險費，勞動者在退休后完全從個人賬戶領取養老金，國家不再以任何形式支付養老金。智利模式作為另一種強制儲蓄類型，個人賬戶的管理完全實行私有化，將個人賬戶交由自負盈虧的私營養老保險公司來管理，勞動者可以自由地選擇基金管理公司，該種養老保險制度的最大特點是強調效率。
養老保險基金亦稱為退休基金，是各國養老保險制度的主要實現手段，即雇員在工作一定年限后退休自雇主所獲得之給付，可以是一次或定期終身給付。該類基金屬于專用基金，具有自身的特性。
(1)社會性。養老保險作為一種促進社會經濟發展和社會穩定的社會政策，以全體社會成員為對象，在基金的籌集、給付及基金資產的營運上具有強烈的社會性，無論是管理的過程和具體環節均體現了社會或政府行為。
(2)儲蓄性。社會養老保險基金相當一部分是通過個人賬戶預籌的，特別是積累基金，主要是通過個人賬戶進行預籌，儲蓄起來以備將來支付養老金的資金。
(3)互。社會養老保險基金的籌集和給付實行一定程度的社會統籌，以實現社會互助，減輕勞動者的養老風險。主要表現為:①基金籌措由國家、雇主和個人三方負擔，并從中劃出部分作為社會統籌基金；②基金營運收益，全部并入基金并免征稅費，歸全體投保人共有，而并不按個人繳費多少分享；③除個人繳費儲蓄部分，在投保人死亡情況下，其個人賬戶的儲存額或未領取完的部分，歸入社會統籌基金。
二、社會養老保險基金的統籌與平衡分析
1.區際統籌與平衡存在的問題。社會養老保險基金區際統籌與平衡是以行政性區域為觀察點的一種分析方式，著眼于地區間的統籌與平衡。從我國目前現狀看來，主要存在以下問題：
(1)社會養老保險基金統籌層次低且條塊分割。我國目前社會養老保險基金的區際統籌層次低且條塊分割，養老保險基金調劑功能不強。自1986年始推行社會統籌及社會統籌與個人賬戶相結合的籌集模式，從其實施的情況來看，我國養老保險基金的籌集并不理想。到目前為止，我國養老保險基金統籌層次還較低，調劑范圍還比較狹窄，基金的使用效率不高，大多數還僅限于縣級范圍或地市范圍。同時，經國務院批準電力、交通、郵電等11個行業部門在相當長的一段時間內實行行業統籌，不參加地方養老保險統籌，在相當大的程度上影響了地方統籌基金的供給，盡管行業統籌工作于1998年初月底向當地社會保險管理機構移交完畢，并按先移交，后調整原則，參加所在地區的社會統籌，但其實施期間所產生的后遺癥以及行業移交前的不規范操作，如擴大統籌項目、調低繳費率、提高支付標準等，在短期內是難以消除的。
(2)社會養老保險基金區間發展不平衡。由于經濟發展的不平衡，各地養老基金的供給能力與需求壓力各不相同，在經濟發達、人口年齡結構年輕的地區或城市，積累的養老保險基金較多，但經濟落后、人口年齡結構老化的地區或城市則積累的養老保險基金較少，少數地區甚至入不敷出。一方面，部分發達地區或城市養老保險基金積累較多；另一方面，部分不發達地區的離退休人員不能按時足額領取養老金。這樣，養老保險基金不能在較大范圍內相互調劑，使經濟發達地區養老保險基金的積累不能補足經濟落后地區養老保險基金的欠缺，在總體上影響了養老保險基金使用效率。
2.代際統籌與平衡存在的問題。社會養老保險基金代際統籌與平衡是以參加養老保險人口的年齡為劃分點進行分析的一種方式，著眼于上下代之間的統籌與平衡。目前我國實行的社會統籌與個人賬戶相結合制度意味著現在在職的一代人既要承擔繼續供養上一代老人的義務，又要為自己將來養老進行個人賬戶積累，代際統籌與平衡矛盾已經凸顯出來。
(1)現收現付方式不能應對人口老齡化的需求。在現收現付的養老保險模式下，養老金可由雇主的收入或資產支付，或由政府自雇主及雇員的收入抽稅支付，一般而言沒有成立基金。這一制度通常在工作人口遠大于退休人口，或人口結構年輕時，并無困難，但在老齡化較為嚴重的情況下，這種養老金世代移轉，無以為繼。據預測，中國城鎮企業退休人員與在職職工的比例2030年將達到48.95%，2050年將達到55.46%，若采取現收現付的籌資模式，基金提取比例將超過工資總額的40%，因此必須成立基金以便積累。
(2)退休年齡是影響養老金負擔水平的一個基本因素。一般來說，在平均預期壽命和保障水平一定的情況下，退休年齡提高，則平均享受養老金年限就縮短，養老金負擔就能降低。我國現行法定退休年齡規定是男60歲、女干部55歲、女工人50歲，特殊工種職工可以提前5年退休，在國務院確定的111個“優化資本結構”試點城市的國有破產工業企業中的職工可以提前5年退休。這些規定與國際上隨著人口壽命增長而不斷延長退休年齡的政策相比一般要早退5年～10年。更值得注意的是一些地區和企業為減輕職工下崗和失業壓力，通過采取提前退休的方式解決老職工再就業難的矛盾。實際上是把就業的壓力轉移給養老保險，把近期的問題推向遠期。(3)社會養老保險基金欠繳嚴重。我國養老保險基金收繳率逐年下降已是事實，全國養老保險基金收繳率1999年為88.84%，其中有部分省份低于85%。據有關資料顯示，從1993年到1999年因養老保險基金收繳率不到位一項，就造成欠收養老基金472億元。目前這一狀況并沒有好轉，各地追繳的呼聲此起彼落，巨額欠費無疑削弱了基金的營運基礎。
三、對策與建議
1.逐步擴大社會養老保險基金統籌范圍。完善我國現行養老保險由基本養老保險、企業補充養老保險和個人儲蓄性養老保險三部分體系，逐步建立省、自治區、直轄市的省級統籌，并向國家級統籌推進。同時，通過控制和調整個人退休年齡，在社會老齡化高峰臨近時控制撫養比，進而達到養老保險基金增收減支。
2.建立層次型社會養老保險基金統籌體系。結合世界銀行1994年基于儲蓄、重分配與共同保險三種功能提出的建議，我國可建立三層次養老保險統籌體系：第一層次為基本養老保險，為強制確定給付，省級統籌、隨收隨付、最終做到部分積累；第二層次是強制確定提拔，個人賬戶累積制；第三層次為企業補充養老保險及個人自愿商業保險，視企業和個人的需要辦理。而對于我國廣大的農村人口，更要建立多層次統籌體系，充分發揮國家、農村集體及個人的自有優勢，提高農村社會養老保險基金的風險防范能力，最終與改革到位的城市社會保障體系相融合，成為未來統一的國家社會保障體系的一部分。
3.提高社會養老保險基金的運營效率，確保基金增值。國外養老保險基金的主要增殖方式是進行證券市場投資。據有關資料顯示，美國從1950年養老保險基金投資在股票總市值中的0.8％上升至1998年的29.6％，而全球主要市場上養老保險基金掌握的股票比例在20年內增加了超過20％。據勞動和社會保障部主持完成的《中國養老保險基金測算與管理》報告分析，我國養老保險基金預計近兩年將達到1000億元，并在今后幾年以30％以上的速度遞增。根據專家經驗，當單一機構資金量占市場市值的10％以下時，該資金進入市場將不會引起市場的巨大波動。
但同時，社會養老保險基金通過證券市場進行投資時，對資金的安全性和回報的穩定性要求很高，一方面需要證券市場為養老保險基金提供一個規范、穩健的投資環境，提供適合養老保險基金特點的投資品種；另一方面需要注重養老保險基金投資風險的控制，注意選擇風險相對較低的投資品種，如證券投資基金。
4.社會養老保險基金增殖途徑的多源化。養老保險基金的資產組合形式取決于資本市場的發育程度，而多元化的資產組合能夠有效地減少其中每一種資產所面臨的風險。據有關機構估計，今后十年內我國養老基金結余規模有可能達到1.5萬億元，基金的保值增值和投資出路的問題已經越來越緊迫。基金增殖途徑的多源化無論對于保證養老金定額支付需求，還是對于提高經濟效益，促進國家經濟發展，都是非常重要的一個問題。目前我國基金增殖的方式主要是靠銀行存款利息和購買國家公債實現基金增殖，這種辦法雖然能保證基金運行安全，但增殖率極低。事實上，如稅收融資、國有資產變現融資、抵押貸款、不動產投資等都可以彌補我國養老保險基金缺口，為其保值增值提供了一條現實的途徑。
5.完善社會養老保險基金的監管體制。首先要加強政府監管部門自身的建設和約束機制，財政和審計部門負有重要的監管職能，要定期公布基金狀況；中國社會保障監管委員會、中國保監會、中國證監會、中國人民銀行等專業性監管機構也應通過法律、經濟、行政等手段進行監控；其次需建立基金的自律機構，建立社會輿論監督機制，加強對投資標準、投資方向、投資模式等的監控，各地區應設立由政府代表、企業代表、工會代表和離退休人員代表等各方面人士組成的養老保險基金監督委員會，對養老保險基金經辦機構、營運機構的日常工作進行監督，防止養老保險基金被擠占、挪用、浪費，以提高其使用效益。
為了規范和加強職工醫療保險基金的會計核算，根據國家有關法律、法規，我們制定了《職工醫療保險基金會計核算辦法》，現印發給你們，請轉發所屬各社會醫療保險事業機構，自1997年1月1日起執行。執行中有何問題，請及時函告我部。
各地區自行制定的職工醫療保險基金會計核算辦法同時廢止。
職工醫療保險基金會計核算辦法
第一章、總則
一、為了規范職工醫療保險基金（以下簡稱醫療保險基金）的會計核算，特制定本辦法。
二、本辦法適用于中華人民共和國境內的社會醫療保險事業機構（以下簡稱醫療保險機構）經辦的醫療保險基金。
三、醫療保險基金的會計核算應當正確劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。
四、醫療保險基金的會計核算應當以實際發生的各項收支業務為依據，記錄和反映其收入、支出和結余情況。
五、醫療保險基金的會計核算采用收付實現制，會計記帳采用借貸記帳法。
六、醫療保險基金的會計處理方法前后期應當一致，會計指標應當口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因以及對收支情況的影響，在財務會計報告書中說明。
七、醫療保險機構經辦的醫療保險基金應按本辦法的規定設置和使用會計科目，進行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一會計報表的情況下，可以根據實際情況對本辦法作必要的補充，并報財政部備案。
醫療保險機構在填制醫療保險基金會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。
八、醫療保險機構編制的醫療保險基金會計報表，必須做到數字真實、內容完整、說明清楚、手續齊備、編報及時；并應按月、按季或按年報送當地財政部門、主管部門和職工醫療保險基金監督組織。
月份會計報表應于月份終了后5日內報出；季度會計報表應于季度終了后10日內報出，年度會計報表應于年度終了后15日內報出。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：醫療保險機構名稱、地址、成立年份、報表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由醫療保險機構領導和會計主管人員簽名或蓋章。
九、本辦法由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
第二章、會計科目
一、會計科目表
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順序號｜編號 ｜會計科目名稱
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｜ ｜一、資產類
1 ｜101｜ 現金
2 ｜102｜ 銀行存款
3 ｜103｜ 國庫內存款
4 ｜104｜ 財政專戶存款
5 ｜121｜ 債券投資
6 ｜131｜ 暫付款
｜ ｜
｜ ｜二、負債類
7 ｜201｜ 暫收款
8 ｜211｜ 臨時借款
｜ ｜
｜ ｜三、基金類
9 ｜301｜ 社會統籌醫療基金
10｜302｜ 個人帳戶醫療基金
11｜303｜ 離休人員醫療基金
｜ ｜
｜ ｜四、收支類
12｜401｜ 社會統籌醫療基金收入
13｜402｜ 個人帳戶醫療基金收入
14｜403｜ 離休人員醫療基金收入
15｜407｜ 待轉收入
16｜411｜ 社會統籌醫療基金支出
17｜412｜ 個人帳戶醫療基金支出
18｜413｜ 離休人員醫療基金支出
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二、會計科目使用說明第101號科目：現金
一、本科目核算醫療保險基金的庫存現金。
二、收到醫療保險基金的現金，借記本科目，貸記有關科目；支付醫療保險基金的現金，借記有關科目，貸記本科目。
三、醫療保險基金應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符。
第102號科目：銀行存款
一、本科目核算醫療保險基金的銀行存款
二、本科目應設置醫療保險基金“收入戶”和“支出戶”兩個明細科目。
1.醫療保險基金“收入戶”除繳付國庫內醫療保險基金專戶外，一般只收不支，其核算內容如下：
由醫療保險機構代收的城鎮個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫療保險費，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金收入”“個人帳戶醫療基金收入”“離休人員醫療基金收入”“待轉收入？待轉醫療基金收入”科目；由醫療保險機構匯總繳入國庫的醫療保險費，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
收到上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金收入”科目；由醫療保險機構繳入國庫的上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
收到銀行轉來的醫療保險基金“收入戶”的計息通知，借記本科目，貸記“待轉收入？待轉利息收入”科目；將醫療保險基金“收入戶”的利息收入繳入國庫時，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
2.醫療保險基金“支出戶”除接受醫療保險基金財政專戶轉入的醫療保險基金外，一般只支不收，其核算內容如下：
財政部門根據醫療保險基金預算和收支進度及醫療保險機構的撥款申請，按期從醫療保險基金財政專戶撥付款項到醫療保險基金支出戶。醫療保險機構收到撥付通知時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
收到銀行轉來的醫療保險基金“支出戶”的計算通知，借記本科目，貸記“待轉收入？待轉利息收入”科目。
支付醫療保險基金及有關款項，借記有關科目，貸記本科目。
三、本科目應按醫療保險基金“收入戶”和“支出戶”設置明細帳，在明細帳下按開戶銀行分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，醫療保險基金存款帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
第103號科目：國庫內存款
一、本科目核算醫療保險基金在國庫內的專戶存款。
二、用人單位繳納的醫療保險費用和個人單位代扣代繳的職工個人應繳納的醫療保險費，由醫療保險機構根據核定的“職工醫療保險基金申報表”，填開“一般繳款書”（或“職工醫療保險基金專用繳款書”），直接上繳國庫。醫療保險機構根據國庫轉來的“一般繳款書”（或“職工醫療保險基金專用繳款書”）憑證，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金收入”“個人帳戶醫療基金收入”“離休人員醫療基金收入”“待轉收入？待轉醫療基金收入”科目。
由醫療保險機構代收的城鎮個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫療保險費，按期填開匯總繳款書，繳入國庫。由醫療保險機構匯總繳入國庫的醫療保險費，借記本科目，貸記“銀行存款？收入戶”科目。
由醫療保險機構繳入國庫的上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入，借記本科目，貸記“銀行存款？收入戶”科目。
將醫療保險基金“收入戶”和利息收入繳入國庫時，借記本科目，貸記“銀行存款？收入戶”科目。
繳入國庫的醫療保險基金，由醫療保險機構根據醫療保險基金預算和收入繳庫情況，按月（或季）向同級財政部門提出申請，經財政部門審核后，從國庫內醫療保險基金專戶撥至醫療保險基金財政專戶。醫療保險機構根據醫療保險基金轉撥憑證，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
三、本科目期末借方余額反映國庫內醫療保險基金專戶存款余額。
第104號科目：財政專戶存款
一、本科目核算醫療保險基金財政專戶存款。
二、財政部門將國庫內醫療保險基金專戶存款撥到醫療保險基金財政專戶時，醫療保險機構根據醫療保險基金轉撥憑證，借記本科目，貸記“國庫內存款”科目。
財政部門根據醫療保險基金預算和收支進度及醫療保險機構的撥款申請，按期從醫療保險基金財政專戶存款撥付到醫療保險基金支出戶時，借記“銀行存款？支出戶”科目，貸記本科目。
按規定用醫療保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。
國家債券到期收回本息或按規定轉讓時，按本息合計，借記本科目，按債券本金部分，貸記“債券投資”科目，按債券利息部分，貸記“待轉收入？待轉利息收入”科目。
收到銀行轉來的醫療保險基金財政專戶存款計息通知，借記本科目，貸記“待轉收入？待轉利息收入”科目。
三、本科目期末借方余額反映醫療保險基金財政專戶存款余額。
第121號科目：債券投資
一、本科目核算按規定用醫療保險基金購買國家債券的本金。
二、醫療保險機構按規定用醫療保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
國家債券到期收回本息或按規定轉讓時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按債券利息部分，貸記“待轉收入？待轉利息收入”科目。
三、本科目應按國家債券的種類設置明細帳，進行明細核算。
第131號科目：暫付款
一、本科目核算醫療保險機構對定點醫療機構實行預付制以及委托用人單位管理部分醫療保險費辦法的，對定點醫療機構以及用人單位的預付款。
二、醫療保險機構根據職工醫療保險合同，將所需款項撥至醫療機構以及用人單位進，借記本科目，貸記“銀行存款？支出戶”科目。
醫療保險機構根據醫療保險享受人員的醫療費支出數額以及用人單位醫療保險費報銷數額，借記“社會統籌醫療基金支出”“個人帳戶醫療基金支出”“離休人員醫療基金支出”科目，貸記本科目。
三、本科目應按定點醫療機構以及用人單位名稱設置明細帳，進行明細核算。
第201號科目：暫收款
一、本科目核算醫療保險基金收支過程中形成的暫收款項。
二、收到款項時，借記“銀行存款？支出戶”“現金”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款？支出戶”“現金”等科目。
三、本科目應按暫收款的種類和對方單位設置明細帳，進行明細核算。
第211號科目：臨時借款
一、本科目核算為解決醫療保險基金周轉困難，臨時向金融機構借入的款項。
二、借入款項時，借記“銀行存款？支出戶”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款？支出戶”科目。
三、本科目貸方余額為尚未歸還的臨時借款。
四、本科目應按金融機構設置明細帳，進行明細核算。
第301號科目：社會統籌醫療基金
一、本科目核算社會統籌醫療保險基金全部收入扣除全部支出后滾存結余。
二、期末，將“社會統籌醫療基金收入”科目貸方余額轉入本科目，借記“社會統籌醫療基金收入”科目，貸記本科目，將“社會統籌醫療基金支出”科目借方余額轉入本科目，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金支出”科目。
三、本科目期末余額為歷年積存的個人帳戶醫療保險基金結余。
四、本科目應按用人單位設置明細帳，在明細帳下按職工個人設置帳面進行明細核算。
第303號科目：離休人員醫療基金
一、本科目核算離休人員和老醫療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結余。
期末，將“離休人員醫療基金收入”科目貸方余額轉入本科目，借記“離休人員醫療基金收入”科目，貸記本科目；將“離休人員醫療基金支出”科目借方余額轉入本科目，借記本科目，貸記“離休人員醫療基金支出”科目。
三、本科目期末余額為歷年積存的離休人員和老醫療保險基金的結余。
四、本科目應按用人單位設置明細帳，進行明細核算。
第401號科目：社會統籌醫療基金收入
一、本科目核算按規定記入社會統籌醫療基金帳戶的各項收入，包括：
（一）醫療保險費收入，指醫療保險機構向用人單位收繳的、按規定比例記入社會統籌醫療基金帳戶的醫療保險費部分。
（二）上級補助收入，指上級醫療保險機構撥入的醫療保險基金收入。
（三）下級上解收入，指下級醫療保險機構上繳的醫療保險基金收入。
（四）利息收入，指按規定記入社會統籌醫療基金帳戶的利息收入。
（五）財政補貼收入，指按規定由同級財政部門給予醫療保險基金的補貼。
（六）其他收入，指滯納金及財政部門核準的其他收入。滯納金是指因用人單位拖欠繳納醫療保險費而近規定收取的費用。
二、醫療保險機構根據國庫轉來的“一般繳款書”（或“職工醫療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中按規定比例記入社會統籌醫療基金帳戶的醫療保險費記入本科目，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
由醫療保險機構代收的城鎮個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫療保險費，將其中按規定比例記入社會統籌醫療基金帳戶的醫療保險費記入本科目，借記“銀行存款？收入戶”科目，貸記本科目。
對于已分清歸屬于社會統籌醫療基金帳戶的待轉醫療基金收入，自“待轉收入？待轉醫療基金收入”科目轉入本科目，借記“待轉收入？待轉醫療基金收入”科目，貸記本科目。
對于按規定記入社會統籌醫療基金帳戶的利息收入，借記“待轉收入？待轉利息收入”科目，貸記本科目。
收到上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入，借記“銀行存款？收入戶”科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目貸方余額全部轉入“社會統籌醫療基金”科目，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金”科目。結轉后，本科目應無余額。
四、本科目應按收入的類別（如醫療保險費收入、上級補助收入、下級上解收入、利息收入、財政補貼收入、其他收入等）設置明細帳，進行明細核算。
402號科目：個人帳戶醫療基金收入
一、本科目核算按規定記入個人醫療保險基金帳戶的各項收入，包括：
（一）醫療保險費收入，指用人單位按規定為職工繳納的醫療保險費部分和職工個人繳納的醫療保險費。
（二）轉移收入，指職工調入本地區，其個人醫療保險基金隨同轉入的收入。
（三）利息收入，指按規定記入個人帳戶的利息收入。
二、醫療保險機構根據國庫轉來的“一般繳款書”（或“職工醫療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中按規定應記入個人帳戶的醫療保險費記入本科目，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
由醫療保險機構代收的城鎮個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫療保險費，將其中按規定應記入個人帳戶的醫療保險費記入本科目，借記“銀行存款？收入戶”科目，貸記本科目。
隨異地職工調入本地而由異地醫療保險機構轉入的收入（含本金和利息），借記“銀行存款？收入戶”科目，貸記本科目。
按規定記入個人醫療保險基金帳戶的利息收入。由“待轉收入？待轉利息收入”科目轉入本科目，借記“待轉收入？待轉利息收入”科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目貸方余額全部轉入“個人帳戶醫療基金”科目，借記本科目，貸記“個人帳戶醫療基金”科目。結轉后，本科目應無余額。
四、本科目應按用人單位設置明細帳，在明細帳下按職工個人設置帳面進行明細核算。
第403號科目：離休人員醫療基金收入
一、本科目核算納入職工醫療保障制度改革范圍的離休人員和老醫療保險基金收入。
二、醫療保險機構根據國庫轉來的“一般繳款書”（或“職工上繳醫療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中按規定從醫療保險基金收入中劃出的離休人員和老醫療保險基金收入部分記入本科目，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
由醫療保險機構代收的城鎮個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫療保險費，將其中按規定從醫療保險基金收入中劃出的部分記入本科目，借記“銀行存款？收入戶”科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目貸方余額全部轉入“離休人員醫療基金”科目，借記本科目，貸記“離休人員醫療基金”科目。結轉后，本科目應無余額。
四、本科目應按用人單位設置明細帳，進行明細核算。
第407號科目：待轉收入
一、本科目核算待轉醫療基金收入和待轉利息收入。
二、本科目應設置“待轉醫療基金收入”和“待轉利息收入”兩個明細科目。
1.“待轉醫療基金收入”明細科目核算用人單位和個人繳納的尚未分清應記入社會統籌、個人帳戶的醫療保險基金收入，其核算內容如下：
醫療保險機構根據國庫轉來的“一般繳款書”（或“職工醫療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中尚未分清應計入社會統籌、個人帳戶的醫療保險基金收入暫記入本科目，借記“國庫內存款”科目，貸記本科目。
由醫療保險機構代收的城鎮個體勞動和個別單位繳納的小額零星醫療保險費，將其中尚未分清應計入社會統籌、個人帳戶的醫療保險基金收入暫記入本科目，借記“銀行存款？收入戶”科目，貸記本科目。
已分清歸屬于社會統籌、個人帳戶的待轉醫療基金收入，自本科目轉入“社會統籌醫療基金收入”“個人帳戶醫療基金收入”科目，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金收入”“個人帳戶醫療基金收入”科目。
2.“待轉利息收入”明細科目核算已經收到但尚未記入社會統籌和個人帳戶的利息收入，其核算內容如下：
收到銀行轉來的醫療保險基金財政專戶的計算通知，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記“國家債券”科目，按利息部分，貸記本科目。
按規定應記入個人帳戶的利息，自本科目轉入“個人帳戶醫療基金收入”科目，貸記本科目，貸記“個人帳戶醫療基金收入”科目；取得的各項利息收入扣除應計入個人帳戶的利息，剩余部分自本科目全部轉入“社會統籌醫療基金收入”科目，借記本科目，貸記“社會統籌醫療基金收入”科目（如為借余額作相反分錄）。
三、本科目期末余額為尚未分清的待轉醫療基金收入和尚未分配的待轉利息收入。
第411號科目：社會統籌醫療基金支出
一、本科目核算應由社會統籌醫療基金開支的各項支出，包括：
（一）社會統籌醫療費支出，指按規定應由社會統籌醫療基金開支的醫療費支出。
（二）利息支出，指臨時借款的利息支出。
（三）上解上級支出，指上解上級醫療保險機構的醫療保險基金支出。
（四）補助下級支出。指撥付下級醫療保險機構的醫療保險基金支出。
各市人民政府、行署，各縣（市）人民政府，各大企業，省政府各部門：
省政府同意省勞動局《關于全民企業固定職工退休費用實行以市地為單位社會統籌的報告》，現批轉給你們，請認真貫徹執行。
關于全民企業固定職工退休費用實行以市地為單位社會統籌的報告
省政府：
我省于一九八八年底實現了固定職工退休費用以縣（市）為單位社會統籌。這對緩解企業負擔退休費用畸輕畸重的矛盾，保障退休職工生活，維護社會穩定，促進勞動力的合理流動和勞動制度改革等，發揮了積極作用。但以縣（市）為單位社會統籌，實施范圍小，社會化程度低，抵御各種風險的能力差，不能解決縣（市）之間負擔退休費用不平衡的問題。為此，我們意見，自一九九一年起全省實行以市地為單位全民企業固定職工退休費用社會統籌。現將有關問題報告如下：
一、統籌范圍。全民所有制企業（含中央駐魯企業），除經國家和省批準暫不參加者外，都要參加所在地的社會統籌。
二、統籌項目。國家和省有明確規定的各項養老保險待遇，除醫療費可暫不納入外，其他項目原則上都應納入市地社會統籌。
三、基金征集。按照“以支定籌，略有結余”的原則，以統籌范圍內的企業固定職工工資總額為基數，確定統一的提取比例，由企業按時向當地社會保險機構繳納。統籌基金提取比例的確定和調整，由各市地勞動、財政部門提出意見，報同級人民政府批準。實行承包經營責任制的企業，應把繳納統籌基金列入承包內容。
四、基金管理。統籌基金原則上實行統一管理，統一核算。各縣（市）應認真執行上級的基金調撥計劃。各地要加強對養老基金的管理，任何部門和個人不得借用、挪用或用于投資、貸款。
實行市地統籌前，縣（市）滾存的統籌結余金，留給縣（市）作為后備基金，使用時由市、地社會保險機構審批。
五、基金調劑。固定職工統籌基金和合同制工人養老基金在實行市地統籌后，由市地統一管理和調劑使用，調劑金額不得超過當年收繳合同制工人養老基金的30％。調劑方案需報省勞動局和省財政廳同意后實行。
一九九一年未實現市地統籌的，要將當年收繳合同制工人養老基金的30％上繳省勞動局，作為省的調劑基金。
六、監督檢查。各級勞動、財政、審計部門要加強對統籌基金征集、使用和管理工作的監督檢查。各企業應如實提供在職職工人數、工資總額、退休職工人數，以及實際需要支付的退休費用等數據。社會保險機構有權核查企業上述項目的有關賬目和報表。對弄虛作假，少繳冒領的，除補繳和追回多領金額外，要予以通報批評，并追究有關人員的責任。
七、組織領導。全民企業固定職工退休費用實行市地統籌，是社會保險制度深化改革的重要組成部分，關系到退休職工生活的保障和社會安定團結，政策性很強。各市地要切實加強對這項工作的領導，計委、財政、稅務、銀行等部門應積極配合，各級社會保險管理委員會、勞動部門要認真組織協調，共同把這項工作做好。
一、當前養老保險基金會計制度的現狀
我國目前養老保險基金會計所遵循的是《社會保險基金財務制度》和《社會保險基金會計制度》，基金財務會計制度對加強基金管理、規范會計核算、維護參險對象的合法權益發揮了重要的作用。這兩項制度與當時的現收現付養老保險基金模式是相適應的，而現行養老保險制度強調的是實行社會統籌與個人賬戶相結合的模式，基金積累方式由現收現付向部分積累轉變。財務會計制度已不能適應改革的需要，有待進一步改進和完善。
二、存在的問題
（一）養老保險個人賬戶核算混亂。
對于養老保險個人賬戶的核算，現行社會保險基金會計制度僅僅規定：“在‘有條件的地區’養老保險個人賬戶可以進行明細核算。”而現實的運行情況是，相當數量的統籌基金與個人賬戶混合核算，大量的統籌基金缺口都用個人賬戶資金來彌補。在社會保險基金財務制度中規定，當基金當年入不敷出時解決的第一順序是：動用歷年滾存結余的存款。如果某地區基本養老保險基金結余出現入不敷出，且“無條件”核算個人賬戶的地區，則動用“個人賬戶基金結余”彌補統籌基金缺口便順理成章了，且動用多少很難搞清，這就為個人賬戶的單獨核算留下了重大隱患。1999年國務院下發了《關于印發完善城鎮社會保險體系試點方案的通知》（［2000］42號），規定“社會保險統籌基金和個人賬戶基金實行分別管理，社會統籌基金不能占用個人賬戶基金。”按此規定，在進行統籌基金和個人賬戶基金會計核算時，應嚴格地分賬管理，特別是個人賬戶基金落實后，更需有專門配套的核算制度。個人賬戶的核算應明晰而準確，但目前社會保險基金會計制度尚無相關規定，因而現行制度中關于個人賬戶的核算內容亟待完善。
（二）欠繳的養老保險費未進入會計核算體系。
從我國的現實情況來看，養老保險基金的會計制度的總體設計理念與預算會計制度類似。《社會保險基金會計制度》規定：“社會保險基金的會計核算采用收付實現制，會計記賬采用借貸記賬法。”這種核算方法的優點是比較簡單，可以真實的反映一定時期的現金流量；其不足是難以真實反映基金運行的結果，對債權、債務的控制不力。在實際工作中，由于單位經濟效益差、資金周轉不暢、單位法人保險意識不強等原因，不同程度的存在著應繳未繳現象，有些地方還相當嚴重。而根據現行收付實現制的會計核算辦法，在養老基金的收繳上，社保機構在實際收到單位的基本養老保險費時，才做基金收入賬，但應收未收形成的欠繳數，只在輔助賬上記錄，并未真正進入會計核算體系。既然一方面用人單位和個人必須以貨幣形式足額繳納養老保險費，養老保險費不得減免；另一方面欠繳養老保險費的現象不可避免的存在。那么，如果仍用收付實現制的會計核算原則，應收未收的欠繳款不在賬面上反映，就會造成賬面記錄與實際債權債務不相符，不能全面、真實、客觀的反映基金收入的全過程，也往往容易出紕漏。基金債權得不到有效的會計監控，極易導致基金債權核算的監控職能失效。
（三）某些會計科目的設置與做實個人賬戶的要求不相適應。
黨的十六屆三中全會提出：“完善企業基本養老保險制度，堅持社會統籌與個人賬戶相結合，逐步做實個人賬戶”。但是目前在養老保險業務部門，每個參保職工都有個人賬戶儲存額情況，包括各年度和累計個人繳費本金、利息，單位劃轉本金、利息等，而財務上沒有一個單獨的個人賬戶會計核算科目；在基金收支上，只設置了基本養老保險收入和基本養老保險基金支出科目，沒有統籌基金和個人賬戶之分；在基金結余中，也只是一個籠統的基金結余數，沒有統籌基金結余與個人賬戶結余具體情況，更不能反映個人賬戶的空賬情況。目前的空賬情況只有從業務資料中查詢計算個人賬戶累計儲存額，再結合財務基本養老保險基金的結余情況來分析確定，這顯然與做實個人賬戶的要求不相符。
（四）養老保險基金歷年結余不夠準確。
根據養老保險條例規定：“參保單位必須以貨幣形式按時足額繳納養老保險費，社會保險機構必須按時足額地發放養老金，做到應收盡收、應支盡支。”應該從法規上來講，養老保險基金的收支均以貨幣形式出現，沒有實物收支，但在社會保障制度建立初期，為保證事業發展，部分地區動用養老保險基金購置的固定資產，以及在產權制度改革中經人民法院判決破產欠費企業以實物資產抵沖養老保險欠費、且仍沒有變現的資產，已經構成實物結余，但這在養老保險基金中沒有得到反映。
三、完善財務會計制度的建議
（一）加快法制建設，提高相關立法的層次。
為適應我國經濟的迅速發展，社會保障的法制建設應當“提速”。在社會保障立法中，應合理吸納相關社會保險基金財務制度的內容，進而取代財務制度，使養老保險基金的會計制度建設向“準則”方向邁進，以順應國際化的潮流，并與經濟發展相協調；應盡快完善現行會計制度，根據《決定》等相關規定，設計規范養老保險統籌基金會計制度、個人賬戶基金會計制度等，使養老保險基金會計制度的建設與社會保險事業的發展相一致，建立健全養老保險基金會計控制制度。養老保險基金的運作是一個復雜的系統工程，涉及各類繳費單位、各類繳費人員、金融部門、投資機構、稅務部門、勞動部門等等，任何一個環節的疏忽都會給養老保險基金帶來風險。養老保險基金財務制度和會計制度的實施，雖然能夠在一定程度上起到監督和控制的作用，但仍存在局限性。為了確保基金安全，按照管理規范，在加強基金財務管理和會計核算的基礎上，可以根據《內部會計控制規范――基本規范（試行）》，建立養老保險基金的內部會計控制制度，以維護正常的基金運行秩序。
（二）運用會計核算方法記實基本養老保險個人賬戶。
發揮會計職能，運用會計核算方法記實基本養老保險個人賬戶。要盡快建立運用會計核算方法記實個人賬戶的會計制度，全面規范個人賬戶核算程序。會計科目可分別設立個人賬戶基金、個人賬戶養老金、個人賬戶轉移收入、個人賬戶轉移支出、個人賬戶記賬利息等。會計賬冊可建立個人賬戶總賬、明細賬，用以全面系統的歸類、匯集個人賬戶會計核算資料。建立個人賬戶會計報表，并通過會計報表及時反映個人賬戶當月的各項收、支情況，以及當年個人賬戶的各項收、支情況和個人賬戶的各項累計結余數。運用會計核算建立個人賬戶平衡關系，即上期結余加本期各項收入減去本期各項支出等于個人賬戶累計結余。
（三）調整會計科目設置，逐步做實個人賬戶。
要做實個人賬戶，必須將個人賬戶列入會計核算，調整會計科目設置。以“基本養老保險統籌基金”和“基本養老保險個人賬戶基金”兩個一級科目，分別核算基本養老保險統籌基金收入和基本養老保險個人賬戶收入，扣除基本養老保險統籌基金支出和基本養老保險個人賬戶支出后的滾存結余；“基本養老保險費收入”調整為“統籌基金收入”和“個人賬戶收入”兩個一級科目，分別核算按規定記入基本養老保險統籌基金和個人賬戶基金的各項收入；“利息收入”調整為“統籌基金利息收入”和“個人賬戶基金利息收入”，分別核算按規定記入基本養老保險統籌基金和個人賬戶基金的利息收入；“基本養老保險基金支出”調整為“基本養老保險統籌基金支出”和“基本養老保險個人賬戶基金支出”兩個一級科目，分別核算按規定由統籌基金和個人賬戶基金開支的各項支出。通過會計核算，使個人賬戶中各項數據都能在會計賬面和報表上得到準確及時地反映，從會計核算上做實個人賬戶。
（四）改革會計核算方法，部分采用權責發生制。
在收付實現制會計核算基礎上，還應采用權責發生制的部分方法，即在養老保險費的收繳上，采用權責發生制。社保機構業務部門在每月各單位的人員增減結算后，產生應收養老保險費數據，傳送給地稅部門征收養老保險費，社保財務據此做應收基本養老保險費收入賬。月底，地稅部門征收后向社保機構反饋的各單位基本養老保險費的實收數，沖減應收基本養老保險費收入。應收基本養老保險費收入的借方余額即為應收未收的欠繳基金，欠繳基金根據單位設立明細賬，并在會計報表附注中加以披露。
一、基本原則
（一）堅持大額醫療費用補助為主、兼顧受益面。新增各級財政補助資金主要用于大病統籌，也可適當用于小額醫療費用補助。
（二）堅持以收定支，收支平衡，保障適度，略有節余。既要將合作醫療基金最大程度地用到農民身上，又要避免出現基金透支，確保基金安全。
（三）堅持區域內相對統一。省轄市所轄縣（含市、區，下同）補償模式和住院補償起付線、封頂線要基本一致。根據經濟發展狀況和農民醫療消費水平，各縣具體補償比例可適當浮動。
（四）堅持便民利民宗旨。在確保基金安全的前提下，逐步簡化報銷補償程序，確保補助資金及時兌現。
（五）堅持合理利用衛生資源。適當拉開不同級別醫療機構的起付線和補償比例，引導病人到基層醫療機構就診。
（六）保持政策的穩定性和連續性。原則上統籌補償方案的調整應從新的年度開始執行，并確保在一個運行年度內參合農民公平享受新農合政策。
二、具體內容
（一）逐步規范統籌補償模式
經過幾年的實踐探索，我省新農合已形成大病統籌加門診家庭賬戶、大病統籌加門診家庭賬戶加門診統籌、大病統籌加門診統籌三種模式。大病統籌加門診家庭賬戶是指設立大病統籌基金對住院費用按比例補償，對部分特殊病種大額門診費用進行補償，設立家庭賬戶基金對參合家庭成員的門診費用直接補償；大病統籌加門診家庭賬戶加門診統籌是指設立統籌基金分別對住院費用按比例補償，對部分特殊病種大額門診費用進行補償，對縣內門診費用按比例補償，設立家庭賬戶基金對參合家庭成員的門診費用直接補償；大病統籌加門診統籌是指設立統籌基金分別對住院費用按比例補償，對部分特殊病種大額門診費用進行補償，對縣內門診費用按比例補償。
根據實際，我省應以大病統籌加門診家庭賬戶的補償模式為主。
（二）規范基金使用
實行大病統籌加門診家庭賬戶的地區，合作醫療基金主要用于建立大病統籌基金、門診家庭賬戶和風險基金；實行大病統籌加門診家庭賬戶加門診統籌的地區，合作醫療基金主要用于建立大病統籌基金、門診家庭賬戶、門診統籌基金和風險基金；實行大病統籌加門診統籌的地區，合作醫療基金主要用于建立大病統籌基金、門診統籌基金和風險基金。合作醫療基金不宜再單獨設立其他基金。
（三）明確基金補償范圍
合作醫療基金只能用于參合農民的醫療費用補償，應由政府保障的公共衛生服務項目如計劃免疫、婦幼保健、健康教育等不應列入合作醫療補償范圍。原則上不允許利用合作醫療基金開展農民健康體檢，鼓勵定點醫療機構免費為參合農民進行健康體檢。
（四）加強門診補償管理
門診補償分為家庭賬戶和門診統籌兩種形式。實行家庭賬戶的地區，要改進和規范家庭賬戶基金使用與管理，使大多數參合農民直接受益。家庭賬戶基金由家庭成員共同使用，用于家庭成員門診醫藥費用支出，也可用于住院醫藥費用的自付部分支出。家庭賬戶基金結余可結轉下年度使用，但不得用于沖抵下一年度參加合作醫療繳費資金；實行門診統籌的地區，要合理制定補償方案，明確門診補償范圍，設定補償比例，盡可能引導農民在鄉、村兩級醫療機構就診。
（五）規范住院補償
1、合理設置起付線和封頂線。住院起付線以鄉級定點醫療機構50～100元、縣級200～300元、市級及以上500～800元為宜。對參合農民在一年內第二次及其以后住院的，可只計算其中最高級別醫院的一次起付線。封頂線應考慮當地農民年人均純收入的實際情況合理設置，以當年實際獲得統籌補償金額累計計算，原則上應不低于3萬元。
兒科住院的，報銷起付線在規定的同級定點醫療機構報銷起付線基礎上降低50％。
2、科學設定補償比例。住院費用按比例補償的，不再實行分段補償，同級醫療機構只設一個補償比例，原則上鄉級定點醫療機構住院補償比例為70%左右，縣級60%左右，市級及以上50%左右。
隨著新農合籌資水平的提高，參合農民住院報銷起付線、補償比例、封頂線等作適當調整。
3、為鼓勵和引導參合農民利用中醫藥服務，參合農民在中醫醫院及綜合醫院、西醫專科醫院中醫科住院的，報銷起付線在規定的同級醫療機構報銷起付線基礎上降低100元。參合農民住院費用報銷起付線以上部分，中醫藥服務費用報銷比例提高10%。
4、積極支持按病種付費改革。各新農合縣要將參合農民在有關城市定點醫療機構按病種付費的住院費用納入新農合大病補償范圍，并在審核補償時不再要求出具“一日清單”等收費明細單據，只需根據病種價格，憑出院結算發票直接按補償方案進行補償。
繼續探索新農合單病種限價管理。各地可結合本地實際，在科學測算的基礎上，選取部分診斷較明確，個體差異較小，治療方法及醫療費用相對確定的常見病、多發病實行單病種限價管理。要合理確定限價標準及定額補償標準，加強對病種確認及出入院標準的審核和管理。
5、為鼓勵孕產婦住院分娩，各地可根據實際情況，對參合孕產婦計劃內住院分娩給予適當補償，對病理性產科的住院分娩按疾病住院補償標準給予補償。開展“降低孕產婦死亡率和消除新生兒破傷風項目”的縣，孕產婦住院分娩要先執行項目規定的補助政策，再由合作醫療基金按有關規定給予補償。對于其他政策規定費用優惠的醫療項目，應先執行優惠政策，再對符合合作醫療補償范圍的醫療費用按照新農合規定給予補償。上述合計補償金額不得超過其實際住院費用。
6、參合農民在門（急）診檢查后隨即住院的，其費用可納入本次在該院的住院費用一并補償。
7、實行保底補償。參合農民在市級及以上醫療機構住院的實際補償比例低于30%的，按照住院醫療總費用去除起付線后的30%給予保底補償。
（六）全面推行特殊病種大額門診醫療費用補償
為解決部分參合農民患特殊病種大額門診醫療費用負擔過重問題，各地要結合當地發病情況，將部分特殊病種如惡性腫瘤、慢性腎功能不全（失代償期以上）、Ⅱ期及以上高血壓病、冠心病（非隱匿型）、有并發癥的糖尿病、急性腦血管病后遺癥、肝硬化失代償期、異體器官移植、結核病（免費項目除外）、精神病等門診費用納入大病統籌基金支付范圍，按一定比例或按年度定額包干的辦法給予補助。各地在制定具體管理辦法時，要根據當地一些特殊病種的平均患病率、次均門診費用、年人均門診費用等數據，積極探索簡便易行的特殊病種鑒定辦法和管理辦法，合理確定具體的補償病種、對象、標準和程序。
（七）提高基金使用率
當年籌集的合作醫療統籌基金結余（含歷年累計結余的統籌基金）一般應不超過15%。在調整完善統籌補償方案之前，當年統籌基金結余較多的地區，縣級合作醫療管理部門可結合當地實際，酌情組織開展二次補償，提高基金使用率。在開展二次補償時，應對當年得到大病補償的農民普遍進行再次補償。同時，要做好二次補償的組織、宣傳、公示等工作，確保參合農民能夠公平、公正的得到補償。
二次補償是防止基金過多沉淀，提高參合農民受益水平的一項臨時性措施，并非常規性補償模式。各地應在認真分析測算的基礎上，通過制定科學合理、相對穩定的統籌補償方案提高基金使用效率。
（八）完善轉診和結算辦法
1、按照簡化程序、方便群眾的原則，完善農民轉診和報銷補償辦法。原則上農民在本地縣、鄉定點醫療機構就診，不需辦理轉診手續，醫療費用補償實行定點醫療機構直接補償的方式。積極推行市級定點醫療機構對參合農民實行住院直接補償。
2、簡化縣外就醫轉診手續和醫療費用補償程序。參合農民確需外轉的，按照當地規定的轉診程序辦理相關手續后，即可外轉至指定的醫療機構。病情緊急無法辦理轉診手續的，可先住院治療，但要及時與所在縣合作醫療經辦機構聯系補辦有關手續。參合農民轉診至省內經縣及縣以上合作醫療管理部門確定的定點醫療機構住院治療的，均可享受合作醫療補償。屬省轄市內縣級及以下醫療機構的，執行本縣同級別定點醫療機構相同的起付線和補償比例。
3、積極探索保證農民工公平享受合作醫療政策的有效措施。在一些農民工集中的城鎮地區，農民工輸出地合作醫療管理機構應與輸入地有關部門協商，指定參加合作醫療農民工就診的定點醫療機構，并簽訂協議，方便農民工就地參合、就地就醫、就地報銷，為外出務工的農民提供良好服務。對于務工農民比較分散，不具備外建新農合定點醫療機構條件的，可通過遠程補助等形式解決外出參合農民工就醫報銷問題。
