時間：2023-05-30 10:09:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇數(shù)據(jù)分析報告怎么寫，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞:衛(wèi)生經(jīng)濟;分析報告;檔案管理
中圖分類號:F294.1
文獻標(biāo)志碼:A
文章編號:1673-291X(2009)21-0187-02
幾年來,我們堅持撰寫衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告,對于促進醫(yī)院衛(wèi)生經(jīng)濟發(fā)展,給領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)決策起到了重要的作用。衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告的特點是及時快速、預(yù)測分析,可以對醫(yī)院整體或某個科室的經(jīng)濟運作快速點評,發(fā)現(xiàn)新情況,出現(xiàn)新問題,總結(jié)新經(jīng)驗,預(yù)測發(fā)展趨勢,把握發(fā)展機遇,收到了良好的社會效益和經(jīng)濟效益。憑借我們檔案管理中的豐實資料信息,立足為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù),在實踐中探索一些規(guī)律,積累了一些經(jīng)驗作為學(xué)習(xí)交流。
一、衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告定義和實質(zhì)
什么叫衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告?這在文本里找不到的,它是實踐中的具體總結(jié)。我想,這樣來概括:衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告是對醫(yī)院經(jīng)濟運行,衛(wèi)生改革經(jīng)濟建設(shè)中某一時期出現(xiàn)的新經(jīng)驗、新情況、新問題進行總結(jié)、分析、預(yù)測的報告。它要求對新經(jīng)驗進行總結(jié),對新情況進行梳理,對新問題進行剖析,對發(fā)展情景進行預(yù)測,對可能出現(xiàn)的風(fēng)險提出預(yù)警,對未來的發(fā)展機遇予以揭示,對下一步工作措施提出對策建議。
衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告與傳統(tǒng)的報道體裁相比有什么區(qū)別?特點在哪里?衛(wèi)生經(jīng)濟報告有情況、有數(shù)據(jù)、有分析、有文字、有圖表還有網(wǎng)絡(luò)媒體,它讓人看了以后知道情況,知道前因后果,知道趨勢,還能夠發(fā)現(xiàn)機會,看到風(fēng)險,并得到對策。
怎么撰寫衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告呢?首先要領(lǐng)會文體實質(zhì),它有五大特性。
系統(tǒng)性。衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告是集中、全面的分析,是一個完整的鏈,它涵蓋行業(yè)宏觀經(jīng)濟,關(guān)聯(lián)醫(yī)療服務(wù)及專科行業(yè)間的情況,包括歷史數(shù)據(jù)和最新業(yè)績數(shù)據(jù)研究。從整體看,有月度、季度、年度衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告,有不同專業(yè)科室和特色專科,單病種和多病種的分析報告。因為衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告能夠系統(tǒng)反映一定時期醫(yī)院整體或某個科室衛(wèi)生經(jīng)濟、服務(wù)質(zhì)量的全貌,能為持續(xù)發(fā)展研究提供參考,具有史料價值,因而具有生命力。
前瞻性。衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告不僅要對昨天進行總結(jié),對今天進行剖析,還要對明天進行預(yù)測,既預(yù)測風(fēng)險,也預(yù)測機會。特別注意的是,預(yù)測必須是在數(shù)據(jù)、事實和分析基礎(chǔ)上的預(yù)測,而不是主觀的臆斷或者猜測;是在把握規(guī)律的基礎(chǔ)上得出的科學(xué)結(jié)論。預(yù)測是否準(zhǔn)確直接關(guān)系到經(jīng)濟報告的影響力和行業(yè)競爭力。
操作性。衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告要提出措施和建議,而且要切實可行、具體明白,報告中的觀點和建議貼近實際,切忌抽象籠統(tǒng)難以實施。
專業(yè)性。衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告面對專業(yè)人士,分析專業(yè)問題,分析的視覺要專業(yè),分析的問題要專業(yè),分析的過程也要專業(yè),讓專業(yè)人士看了認(rèn)同;讓非專業(yè)人士看了受啟發(fā)、有收獲。做到專業(yè)性的前提熟悉某一個專科、某一個病種、某一個醫(yī)技部門的變化,把握這一學(xué)科領(lǐng)域的走勢,要具備較強的理論基礎(chǔ)和敏銳的洞察力,具備數(shù)據(jù)分析能力,掌握科學(xué)的分析方法。
多手段。衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告不僅有文字、有數(shù)據(jù),還有圖片、圖表、網(wǎng)絡(luò)媒體的手段,將專業(yè)的道理講的深入淺出,一目了然,建立讓決策者掌控醫(yī)院了解市場的有效渠道。用別人都看得明白的方式揭示別人看不明白的道理,不可用別人看不明白的方式揭示別人早已明白的道理。
二、撰寫衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告要把握六個要素
怎么撰寫衛(wèi)生經(jīng)濟報告呢?還要把握住六個要素。
一要有鮮明觀點。衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告需要鮮明地亮出檔案管理者自有的觀點,不需要借他人之口表述。觀點要鮮明,不能似是而非,體現(xiàn)檔案管理者掌握豐實調(diào)研資訊,獨立的判斷,不是簡單集合他人的觀點。觀點的形成必須從履行職能出發(fā),貼近實際,富有理論上的創(chuàng)新精神。
二要有深入分析。分析報告,顧名思義,分析是核心內(nèi)容。離開了分析,分析報告就不存在了。分析的重點在難點和熱點上,要學(xué)會別人都懂的文字說清別人不懂的道理,在說服力上下工夫。
三要有趨勢預(yù)測。有了深入分析,才有可能做出預(yù)測。預(yù)測要著眼大局,把握方向,預(yù)測的正確與否是要接受實踐檢驗的。獨立思考、獨立判斷是衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告的基本要素,見人之未見并得到事實的印證更是分析報告追求的境界。
四要有風(fēng)險預(yù)警。幫助醫(yī)院和基層科室規(guī)避風(fēng)險等為他們創(chuàng)造經(jīng)濟效益。有了分析,有了前景的預(yù)測,也就不難看出風(fēng)險。風(fēng)險提示有三個要素:一是明確提出風(fēng)險之所在;二是提出風(fēng)險之措施,不能只看病不開藥方,或開出的藥方治不了病;三是及時,只有及時向受眾提出預(yù)警,才有研究風(fēng)險、研究措施、出于防范的時間和機遇。
五要有機會揭示。幫助醫(yī)院和科室創(chuàng)造效益。衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告不僅要預(yù)警風(fēng)險,還要揭示發(fā)展機會。在這里要注意三點:一定要準(zhǔn)確揭示,不能產(chǎn)生誤導(dǎo),讓機會成陷阱。二是可行性。三是合法性。結(jié)合自身的管理模式和具備的條件把握發(fā)展機遇,做出正確的抉擇。
六要有對策建議。衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告有理論分析,有規(guī)律揭示、有措施、有對策。
以上六個要素只能說是撰寫衛(wèi)生經(jīng)濟報告的重點。有了這六個要素,加上數(shù)據(jù)圖表比對表現(xiàn)形式,就構(gòu)成了衛(wèi)生經(jīng)濟分析報告的基本特質(zhì),這些特質(zhì)就決定了衛(wèi)生經(jīng)濟報告的文體寫法。
三、衛(wèi)生經(jīng)濟報告策劃和調(diào)研
但我們也知道質(zhì)量管理對于企業(yè)的作用是毋庸置疑的，當(dāng)下的社會信任危機與諸多的食品質(zhì)量問題不無關(guān)系，呼叫中心的質(zhì)量雖然從表面上看還沒到引起危機的地步，但實際上給客戶的真正感受決定了呼叫中心的價值所在，而這份感受就是質(zhì)檢存在的價值。我一直都認(rèn)為質(zhì)檢就應(yīng)該拿質(zhì)檢成績與客戶滿意度的擬合度來判定，因為真正的質(zhì)量在客戶心里。
但目前呼叫中心行業(yè)中質(zhì)檢工作的辛苦度與貢獻價值相匹配嗎？或者說質(zhì)檢辛辛苦苦地付出之后真正給企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量帶來了多大的提升呢？該堵的漏洞堵住了嗎？已有的缺陷徹底解決了嗎？員工的能力乃至企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量因質(zhì)檢而提升了嗎？
回答這些問題之前需要先檢驗兩個問題：1、質(zhì)檢成績和客戶滿意度的相關(guān)性如何？2、員工質(zhì)檢成績差距與員工實際工作表現(xiàn)的差距相匹配嗎？第一個問題的否定性答案說明質(zhì)檢與檢驗整體服務(wù)質(zhì)量無關(guān)，第二個問題的否定答案說明質(zhì)檢與檢驗員工個體的服務(wù)質(zhì)量無關(guān)。
相信質(zhì)檢團隊看到這里的時候都很無奈，我們做得那么辛苦，但這些問題確實存在，我們究竟該如何呢？確實，抽樣量不夠是質(zhì)檢的一大硬傷，雖然若是把時間放大到一定的程度則目前的抽樣量是有效的，但問題是呼叫中心如此高的流失率是不容易從檢驗上將時間延長的，那么究竟該如何解決這些問題呢？
需要大家共同來解決！
首先我們看呼叫中心的服務(wù)質(zhì)量到底指什么。我們先不算客戶之前通過各種媒介與公司的接觸、也不看客戶對產(chǎn)品的感知，單從客戶撥打電話開始。IVR太亂或者太深即便不會讓客戶直接放棄也會增加客戶的煩惱，按照IVR的指引按鍵后即是接通率了。電話接不通，客戶是萬萬不會滿意的；電話接通了，可是遲遲沒有人接，客戶依然不會滿意，那就是服務(wù)水平了。電話接通了，但是問題沒解決，你會滿意嗎？首次解決率也是客戶滿意度的關(guān)鍵要素之一。最后就是服務(wù)質(zhì)量了，在客戶接觸呼叫中心的環(huán)節(jié)中服務(wù)質(zhì)量只是最后一個步驟，而恰恰質(zhì)檢直接管理的也就是這個最后的環(huán)節(jié)，也就是說質(zhì)檢位于這個價值鏈條的最后一個關(guān)口。
我們再清晰梳理一下，IVR設(shè)置——接通率——服務(wù)水平——首次解決率——服務(wù)質(zhì)量，這些環(huán)節(jié)中只有服務(wù)質(zhì)量與質(zhì)檢崗位相關(guān)。
下面再看服務(wù)質(zhì)量這一項，完全是質(zhì)檢可以掌控的嗎？招聘時的崗位勝任度、服務(wù)技巧培訓(xùn)及業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)、知識庫的支撐力度、流程設(shè)置的合理性和效率性、排班時的人力安排導(dǎo)致的員工情緒變化、現(xiàn)場管理水平、績效考核的方式等都影響著服務(wù)質(zhì)量，由此可見，單把客戶滿意度這個指標(biāo)背在質(zhì)檢的身上就不合理了，服務(wù)質(zhì)量的提升是管理的合力而非單單靠質(zhì)檢團隊。
這也就是全面質(zhì)量管理的概念了，全面質(zhì)量管理往往是指全面質(zhì)量、全部過程、全員參與。我認(rèn)為呼叫中心的全面質(zhì)量管理應(yīng)做到以下幾點：
全內(nèi)容：涵蓋每項工作內(nèi)容，包括后臺、在線客服等；
全流程：質(zhì)檢涵蓋每項工作流程，包括每項業(yè)務(wù)的咨詢、投訴、下單等，質(zhì)檢工作人人參與；
全員：領(lǐng)導(dǎo)重視與強調(diào)，員工的積極參與等；
全面：運營的全面參與，質(zhì)檢的質(zhì)檢、完善流程提供質(zhì)檢依據(jù)、培訓(xùn)效果的質(zhì)檢等。但本篇文章僅限于探討“全面”，即其他運營關(guān)鍵點與質(zhì)檢之間的配合關(guān)系。
一、培訓(xùn)與質(zhì)檢的雙向關(guān)系管理
說起辛苦與心苦，在呼叫中心里面又何止是質(zhì)檢呢？雖然人人都知道呼叫中心的培訓(xùn)非常重要，但很多呼叫中心對于培訓(xùn)團隊的重視卻遠(yuǎn)非如此。培訓(xùn)的團隊人始終很少，雖然加上兼職培訓(xùn)師的人數(shù)感覺培訓(xùn)團隊很強大，但是兼職培訓(xùn)師畢竟是兼職的，她們還要處理自己的日常事務(wù)，專職的培訓(xùn)師在呼叫中心往往很少。呼叫中心居高不下的人員流失率帶來的困難也給培訓(xùn)團隊帶來巨大的壓力，周而復(fù)始的新員工培訓(xùn)讓培訓(xùn)師忙得喘不過氣來，還何談培訓(xùn)課程的開發(fā)與培訓(xùn)體系的建立？
但困難誰沒有啊，為什么新員工招來后遲遲不能上崗？為什么培訓(xùn)后的新員工上崗后錯誤百出？為什么人員的技能始終得不到提升？為什么看不到培訓(xùn)的效果？面對來自現(xiàn)場管理和質(zhì)檢團隊的質(zhì)疑，培訓(xùn)感覺無奈伴著無助。課程設(shè)置了很多也講了很多，但員工看不到效果，現(xiàn)場管理看不到效果，自己也看不到效果。緣何如此？
我們先從培訓(xùn)課程的設(shè)置開始說起。一般來講培訓(xùn)的需求應(yīng)從兩個方面著手：一個是任務(wù)分析，也即勝任力模型；另一個就是績效結(jié)果。本文重點非培訓(xùn)，所以第一個方面的分析暫且不談。績效考核方案中很大的一部分就是質(zhì)檢結(jié)果，所以質(zhì)檢結(jié)果就是培訓(xùn)需求。
時段性的質(zhì)檢成績分析后，團隊共性的短板也即培訓(xùn)需求。溝通間講究雙向和主動，在質(zhì)檢和培訓(xùn)間也是一樣，質(zhì)檢的月度分析報告中應(yīng)該包含著培訓(xùn)需求，質(zhì)檢應(yīng)將報告發(fā)給培訓(xùn)，也應(yīng)該主動與培訓(xùn)團隊溝通；同時，培訓(xùn)在設(shè)置課程前也應(yīng)該主動向質(zhì)檢團隊尋求方向性的支持。如果本月的質(zhì)檢結(jié)果表明團隊的共性問題是致命錯誤，那需要的是業(yè)務(wù)知識和操作方面的培訓(xùn)；如果這些致命錯誤主要是和員工吵架等過激行為造成的，那需要的就是服務(wù)意識的培訓(xùn)了；如果本月的非致命錯誤中溝通技巧較差，那需要的是溝通技巧的培訓(xùn)；如果語氣語調(diào)表達較差，那需要的就是這方面的培訓(xùn)了。總之，培訓(xùn)課程設(shè)置的前端應(yīng)是質(zhì)檢結(jié)果。
“姐姐，我很清楚地知道每個兼職講師的水平，也知道他們的課堂效果，但這畢竟是感性的，該如何量化評估和評價這些培訓(xùn)師的課程效果呢？”這是一位培訓(xùn)主管問我的問題。我們也知道課程結(jié)束時填的那張培訓(xùn)滿意度調(diào)查表并不足以為證，這種不足以為證有時候是因為員工當(dāng)時還沒到用的階段，當(dāng)時的感知只是熱鬧；還有的是因為人心本善，員工的滿意度填寫只是為了感謝老師的辛苦，并非實際效果；再有可能是因為調(diào)查表的設(shè)計本身就有導(dǎo)向作用。總之那是張不可全信的紙。那么如何評定培訓(xùn)效果呢？
培訓(xùn)的目標(biāo)即是讓員工提升——心態(tài)或者意識的提升、業(yè)務(wù)技能的提升或者服務(wù)技巧的提升，無論哪方面的提升最終都應(yīng)體現(xiàn)在工作表現(xiàn)中。當(dāng)然，這需要時間的慢慢沉淀，但無論如何，培訓(xùn)如果未能改善工作的質(zhì)或者量，那培訓(xùn)一定是沒有效果的，所以從實際工作表現(xiàn)來評定培訓(xùn)效果無疑是最合適的方式了。工作效果分質(zhì)和量，量從報表即可看到，而質(zhì)就要通過質(zhì)檢成績，所以培訓(xùn)效果的評估應(yīng)著重看質(zhì)檢成績，也就是說培訓(xùn)的效果要通過質(zhì)檢來評定。這種評定不單單是對員工的工作質(zhì)量的評定，也是通過對員工的評定進而評定培訓(xùn)師的培訓(xùn)效果。
二、現(xiàn)場管理中的質(zhì)量管理
現(xiàn)場管理到底要不要管質(zhì)量呢？我經(jīng)常說現(xiàn)場管理能夠體現(xiàn)各管理環(huán)節(jié)的管理成績，也最容易暴露管理的各項弱點，就像演員幕后的千百次練習(xí)最終都體現(xiàn)在上場的十分鐘一樣，呼叫中心的各項努力最終都要通過客服代表在現(xiàn)場的工作表現(xiàn)體現(xiàn)出來，所以現(xiàn)場管理當(dāng)然要管質(zhì)量。
現(xiàn)場要管質(zhì)量的原因首先是現(xiàn)場管理的工作職責(zé)是保證運營的順暢運行，而質(zhì)量當(dāng)然是非常重要的一個方面。二是本文開場提到了全面質(zhì)量管理，全面質(zhì)量管理之一就是要全員管理質(zhì)量，員工尚且管理質(zhì)量，何況現(xiàn)場管理者呢？三，本文開頭也提到了質(zhì)檢抽樣量不足是質(zhì)檢工作的一大硬傷，那么盡可能地將虛擬質(zhì)檢團隊擴大也是解決這個問題的一大途徑。現(xiàn)在很多呼叫中心的班組長也在聽錄音，只是不將結(jié)果記錄到質(zhì)檢成績中，這實際上是對質(zhì)檢資源的一種浪費。統(tǒng)一納入質(zhì)檢范圍不單單能夠增加抽樣量，還可以統(tǒng)一錄音評價標(biāo)準(zhǔn)及在員工中形成管理的統(tǒng)一印象。
那么現(xiàn)場和質(zhì)檢團隊的質(zhì)量管理應(yīng)如何分工合作呢？
先說說虛擬質(zhì)檢團隊的建立吧。所謂的虛擬團隊類似于兼職，每個人都有份內(nèi)的工作但同時也兼任質(zhì)量監(jiān)督工作，可以納入虛擬質(zhì)檢團隊的成員可以是班組長、SP、培訓(xùn)師及后臺支撐人員等，建立了虛擬質(zhì)檢團隊后，原質(zhì)檢團隊可主要負(fù)責(zé)虛擬質(zhì)檢團隊的質(zhì)檢，這樣就形成了大家共同質(zhì)檢的管理模式。
當(dāng)然，這樣的質(zhì)檢形式中的質(zhì)檢校準(zhǔn)會是成敗的關(guān)鍵，不同崗位的人員共同做質(zhì)檢，質(zhì)檢評定結(jié)果的偏差就會更大。每個人站的角度不同、經(jīng)歷不同、又不是全職的，評定偏差必定會很大，沒有有效的質(zhì)檢校準(zhǔn)做保障，虛擬質(zhì)檢團隊起到的作用一定是巨大的損害。
“老師，我聽錄音的時候聽到有的員工情緒不對，那是我去輔導(dǎo)員工呢，還是交給現(xiàn)場管理？”這是一位質(zhì)檢員問我的問題，我的答案是誰輔導(dǎo)不重要，重要的是質(zhì)檢和現(xiàn)場管理的溝通，一般情況下應(yīng)該交給現(xiàn)場去安撫，但也可以由質(zhì)檢員直接輔導(dǎo)。
無論是質(zhì)量管理還是現(xiàn)場管理，其實都是人的管理，通過人員管理來實現(xiàn)各自的管理目標(biāo)，那么在人員管理方面，必須要協(xié)調(diào)一致。
三、透過數(shù)據(jù)分析看質(zhì)檢
一位很優(yōu)秀的質(zhì)檢員曾經(jīng)問我質(zhì)檢員的發(fā)展空間，她指的是質(zhì)檢員的專業(yè)發(fā)展階段。我在微博上也回答過：第一階段是聽錄音，準(zhǔn)確打分；第二階段是能夠分析出個性中的共性并找到提升辦法；第三階段是能夠發(fā)現(xiàn)團隊的共性問題并帶領(lǐng)解決；第四階段是能夠從質(zhì)量的角度發(fā)現(xiàn)運營的問題。我每次在講質(zhì)檢這門課的時候也總是強調(diào)質(zhì)檢價值提升的問題，而質(zhì)檢價值的提升很多時候都要通過數(shù)據(jù)分析得來。
首先從質(zhì)檢報表的簡單分析中可看出每個人工作質(zhì)量的發(fā)展趨勢上升了還是下降了、變化的速度如何，從這些數(shù)據(jù)變化中可以看出什么問題、如何改善？其次，從個人的項目得分分析中可以看到個人的短板及長處，短板尤其需要引起現(xiàn)場管理及培訓(xùn)的重視，同樣的分析自然可以延伸到整體團隊；第三，人與人之間、團隊與團隊之間的比較，同比與環(huán)比都能夠看到管理方面的問題及提升方向，就像我一直強調(diào)的“原因管理”一樣，從質(zhì)檢結(jié)果中分析出來的個人的問題、團隊的問題、運營層面的問題都是質(zhì)檢價值的體現(xiàn)。
我曾帶領(lǐng)一個團隊一起做質(zhì)檢結(jié)果的數(shù)據(jù)分析，研究了一下這個公司的質(zhì)檢項目與客戶滿意度的相關(guān)性，結(jié)果很有趣，一些我們認(rèn)為重要的項目和客戶滿意度的相關(guān)性并不高。但這個有趣的結(jié)果接下來該怎么用呢？除了提培訓(xùn)需求以外那就是做反省檢查了，與客戶滿意度相關(guān)性不高的項目在質(zhì)檢方案中所占的比重應(yīng)當(dāng)縮小而相關(guān)性高的項目則應(yīng)該加大比重。由此可見數(shù)據(jù)分析不單可以提升質(zhì)檢的價值，還可以檢驗質(zhì)檢方案本身。
四、績效考核對質(zhì)檢的保障
我在微博上也發(fā)過一條帖子：“質(zhì)檢管理的三大假象。”其中一條就是員工和質(zhì)檢之間沒有矛盾并不一定就是和諧，也許是員工不在意。如果員工對質(zhì)檢不在意，那質(zhì)檢還能發(fā)揮什么作用呢？那么我們要研究的是員工為什么會不在意？
一位質(zhì)檢員告訴我，她們員工的質(zhì)檢成績是從92分到100分之間。我問她：“你認(rèn)為咱們的服務(wù)質(zhì)量真的有那么好嗎？”她想了半天搖了搖頭。高低差為8，再乘以一定的百分比，核算到薪酬上，質(zhì)檢成績能夠引起員工多大的重視呢？
還有一個呼叫中心的質(zhì)檢更加無奈，整個績效金額就是300元，而質(zhì)檢成績占績效考核方案的30%，也就是說質(zhì)檢只能夠?qū)?0元錢起作用。我當(dāng)時就說“如果是我，我每月交100元給你，你別聽我的錄音了”，雖然我一直強調(diào)要做加法管理、要激勵員工、要相信Y理論，但我依然承認(rèn)績效對于員工工作積極性調(diào)動的作用。
那么質(zhì)檢如果想發(fā)揮作用，很大程度上需要借助于績效考核方案了。
一、我國中小企業(yè)財務(wù)報告分析的現(xiàn)狀
我國中小企業(yè)財務(wù)報告分析主要是指標(biāo)分析。基本財務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會計報表為依據(jù)，通過比率分析達到分析報表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映中小企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收
益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標(biāo)有流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。資產(chǎn)管理比率是用來衡量中小企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財務(wù)比率，主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。現(xiàn)金流量分析有利于報表使用者正確評價中小企業(yè)的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財務(wù)彈性分析是指中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力，包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報告收益與中小企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營運指數(shù)。
我國中小企業(yè)的財務(wù)報告分析注重財務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計報告和會計報表附注分析，這就給那些經(jīng)營效益不好的單位管理者有機可乘。他們利用報表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的中小企業(yè)變得利潤豐富。所以隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的變化，中小企業(yè)財務(wù)報告分析體系必須擴展到審計報告分析、財務(wù)指標(biāo)分析和會計報表附注分析。
二、完善中小企業(yè)財務(wù)報告分析體系的措施
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的變化，會計信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜，原有的財務(wù)報告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在分析的需要，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財務(wù)報告，有時會出現(xiàn)很大的偏差，甚至得出相反的結(jié)論，所以應(yīng)從以下方面進行補充。
1.中小企業(yè)會計報表附注分析
(1)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在中小企業(yè)中一項非常重要的流動資產(chǎn)，如果不實行科學(xué)的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業(yè)造成損失。所以，中小企業(yè)必須在財務(wù)報告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準(zhǔn)確判斷中小企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。
(2)中小企業(yè)的存貨分析。通過財務(wù)報告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)可以看出中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，如果原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加，說明該中小企業(yè)正處于成長期或成熟期，銷售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤;如果原材料存貨減少，而產(chǎn)成品增加，說明該中小企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。這樣的中小企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外，通過財務(wù)報告附注還可了解到存貨跌價準(zhǔn)備的計提情況，如果存貨計提的減值準(zhǔn)備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時或毀損。
(3)中小企業(yè)的營業(yè)外收支分析。營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收支，屬于非正常項目，在進行財務(wù)指標(biāo)分析時，應(yīng)注意是否排除這項非正常項目，這就得根據(jù)重要性原則，即相對于凈利潤的比例，比例較大即為重要，應(yīng)排除。因為它是偶然性因素，不能長期給中小企業(yè)帶來收益和損失，不排除就會影響分析結(jié)果。
(4)中小企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會計準(zhǔn)則規(guī)定，中小企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價政策、未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤，經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達到某種目標(biāo)的目的。
2.中小企業(yè)的補充財務(wù)指標(biāo)分析
(1)中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。(主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入)。此指標(biāo)可以彌補銷售現(xiàn)金比率的不足，當(dāng)中小企業(yè)處于快速發(fā)展時期，隨業(yè)務(wù)量的增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長，存貨和應(yīng)收項目自然增長的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%，說明中小企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢看好，相對于購買者存在比較優(yōu)勢，或中小企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力，中小企業(yè)能夠及時收回現(xiàn)金，保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高。反之，如果該指標(biāo)較低，說明中小企業(yè)銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢，分析該指標(biāo)在大于117%時，是否是由于中小企業(yè)近年來銷售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。
(2)中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。①主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)成本。此指標(biāo)可以反映中小企業(yè)現(xiàn)金支付能力，表明中小企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)成本，實際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%，說
明主營業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本，中小企業(yè)沒有因購貨而形成對銷貨方的負(fù)債;如果比例大于117%，說明中小企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業(yè)信用;如果比例遠(yuǎn)小于117%，說明存在賒購，對中小企業(yè)形成負(fù)債壓力，可能會影響中小企業(yè)的商譽。②凈收益營運指數(shù)。凈收益營運指數(shù)，是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經(jīng)營收益)÷凈收益。凈收益營運指數(shù)可以評價一個公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營收益多，收益質(zhì)量就差。因為非經(jīng)營收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是中小企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不反映中小企業(yè)的核心能力。許多中
小企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達到操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運氣。因此，非經(jīng)營收益也是收益，但不能代表中小企業(yè)的收益“能力”。
(3)中小企業(yè)的審計報告分析。隨著會計信息的復(fù)雜化，非專業(yè)人士利用注冊會計師的審計報告對中小企業(yè)財務(wù)狀況進行分析，能夠起到事半功倍的效果。
注冊會計師的審計報告是指注冊會計師根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。按照《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號──審計報告》的規(guī)定，注冊會計師在審計報告中，應(yīng)對被審計單位會計報表的編制是否符合《中小企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)狀況和所審計期間的經(jīng)營成果、資金變動情況，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。根據(jù)審計結(jié)論，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見。
一是在一般情況下，如果注冊會計師出具的是無保留意見審計報告，表明被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會計報表反映的內(nèi)容符合被審計單位的實際情況;會計報表內(nèi)容完整，表達清楚，無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意，則會計報表使用者即可按照通常的會計報表分析方法進行。
二是如果審計意見是保留意見，則出具保留意見的原因(在審計報告的說明段)即成為會計報表使用者關(guān)注的一個焦點，在分析報表時必須予以重點關(guān)注。
三是如果出具的是否定意見，則說明財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者資金變動情況已被嚴(yán)重歪曲，表明會計報表不可信，會計報表使用者提高警惕，減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟關(guān)系，因為風(fēng)險太高。
四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對某些重要事項取得證據(jù)，沒有完成取證工作，此財務(wù)報告的風(fēng)險是非常大的，最好與此中小企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系。
企業(yè)財務(wù)分析報告范文
20**年一季度財務(wù)分析
一、利潤分析：
(一)集團利潤額增減變動分析
1、利潤額增減變動水平分析
⑴凈利潤分析： 一季度公司實現(xiàn)凈利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。凈利潤下降原因：一是由于實現(xiàn)利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。
⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。影響利潤總額的是營業(yè)利潤同比減少67.24萬元，補貼收入增加17萬元。
⑶營業(yè)利潤分析：營業(yè)利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。主要是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。
⑷產(chǎn)品銷售利潤分析：產(chǎn)品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。期間費用增長是導(dǎo)致產(chǎn)品銷售利潤下降的主要原因。 由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應(yīng)的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務(wù)費用同比增長最快，分別增長98%和67%。
⑸產(chǎn)品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結(jié)果。產(chǎn)品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%;產(chǎn)品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。
2、利潤增減變動結(jié)構(gòu)分析及評價
從20XX年一季度各項財務(wù)成果的構(gòu)成來看，產(chǎn)品銷售利潤占營業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業(yè)利潤占收入結(jié)構(gòu)比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構(gòu)成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構(gòu)成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。
從利潤構(gòu)成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務(wù)成果結(jié)構(gòu)下降原因： ①產(chǎn)品銷售利潤結(jié)構(gòu)下降，主要是產(chǎn)品銷售成本和三項期間費用結(jié)構(gòu)增長所致。目前降低產(chǎn)品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的增長是提高產(chǎn)品銷售利潤的根本所在。 ②營業(yè)利潤結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷售利潤影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。 ③本期因補貼收入為利潤總額結(jié)構(gòu)增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比重下降，營業(yè)外支出比重增加及所得稅率結(jié)構(gòu)上升都給利潤總額結(jié)構(gòu)增長帶來不利影響。
(二)各生產(chǎn)分部利潤分析
1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤增減變動分析：
⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補貼收入增加17萬元，及營業(yè)外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。
⑵本部產(chǎn)品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷售毛利空間縮小。其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長55.97%;而銷售成本、費用增加2357.44萬元，成本、費用率增長達58.72%。其中：產(chǎn)品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%;期間費用增加214.46萬元，47.61%。
2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：
⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤減少1.75萬元、其他業(yè)務(wù)利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。
⑵產(chǎn)品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。其減少的原因是：由于主要原材料價格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%;而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%;產(chǎn)品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%;期間費用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費用率下降21.25%。
二、收入分析
(一)銷售收入結(jié)構(gòu)分析
一季度集團完成銷售收入7470.4萬元。出口NSB、國內(nèi)銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區(qū)域劃分： 1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31% 2.國內(nèi)銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。 3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。
(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價格分析
一季度集團銷售收入中出口銷售、國內(nèi)銷售、AY分公司在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。 1、本部一季度因銷售業(yè)務(wù)量增加影響，銷售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬元(含QY分廠)，增長55.97%; 2、盡管3月始上調(diào)了部分出口產(chǎn)品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元; 3、本部由于一季度出口銷售業(yè)務(wù)擴大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。
(三)銷售收入的賒銷情況分析
20XX年一季度應(yīng)收帳款期末余額3768.7萬元;與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應(yīng)收賬款增長了12.9%。其中：應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，占7.66%，1-2年的應(yīng)收賬款3058.3萬元，占賒銷總額的92.34%。說明銷售收入中應(yīng)收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是： ⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，占發(fā)貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元; ⑵商及辦事處等賒銷收入20xx.35萬元，其不良及風(fēng)險賒銷款872.53萬元，占其賒銷收入的43%。(不良應(yīng)收款占28%，風(fēng)險應(yīng)收款占16%)
三、成本費用分析
(一)產(chǎn)品銷售成本分析
1.全部銷售成本完成情況分析 集團全部產(chǎn)品銷售成本6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。其中： ⑴出口產(chǎn)品銷售成本3877.22萬元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其成本增長率大大高于全部產(chǎn)品銷售成本總體增長水平(14%=71%-57%); ⑵本部國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本1830.05萬元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%;說明國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本增長率低于全部產(chǎn)品銷售成本增長率(15%=42%-57%); ⑶AY分公司產(chǎn)品銷售成本993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，占成本總額的14.8%;其銷售成本占收入結(jié)構(gòu)的96.89%，同比上年增長0.22%
2、各銷售區(qū)域產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響： ① 出口產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響66%。 ②國內(nèi)銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響22%。② AY分公司銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響12%。 一季度由于成本增長影響，出口產(chǎn)品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。國內(nèi)產(chǎn)品銷售收入同比增長1%，成本并沒有同比例增加。
3、單位產(chǎn)品材料利用率同比下降對成本的影響 ⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145.5870標(biāo)準(zhǔn)張降級。 ⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬元。主要是XX不良、拉閘停電損失。 ⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個百分點，成本增加6.2萬元。主要是XXXXXXXXXX試驗調(diào)整。 ⑷0.50FC比計劃成本高4.5萬元，因為2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級。
(二)各項費用完成情況分析
三項期間費用共計686.4萬元，總費用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷售費用、財務(wù)費用增加是費用總額增加的主要原因
1、售費用分析 銷售費用218.5萬元，占費用總額的32%;與上年同比增加108.3萬元。銷售費用變動的原因：一是運費、工資和其他項有較大增長，分別比上年同期增長69.1萬元、21.5萬元、20.3萬元，增長幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由于公司銷售業(yè)務(wù)量加大，其收入提成、運輸費和包裝材材料等費用相應(yīng)的增加，同時廣告會務(wù)費、交際應(yīng)酬費、差旅費等方面的開支也有一定的增加，但辦公費比上年有所下降。
2、管理費用分析管理費用239.3萬元，占費用總額的35%;與上年同比增加8.3萬元，增長4%。管理費用變動的原因是工資同比增加19.1萬元，增長34.09%。水電費增加7.9萬元，增長62.98%，其他項增加8.7萬元，同比增長48.98%。辦公費等同比減少的項目有：無形資產(chǎn)攤銷費用比上年同期下降41%;差旅費、修理費兩項均下降72%;辦公費下降36%;稅金下降27%;交際應(yīng)酬費下降16%。其中無形資產(chǎn)攤銷減少12.6萬元是與上年攤銷期限不一致形成的。
3、財務(wù)費用分析 一季度財務(wù)費用支出228.6萬元，同比增加92萬元，增長67.35%。其中：手續(xù)費支出同比增加3.1萬元，增長40.79%;利息支出152.7萬元，同比上年增加55.1萬元，增長55%;匯兌損失65.2萬元，同比31.4萬元增加33.82萬元，增長108%;其中利息支出和匯兌損失支出增加是財務(wù)費用總額同比增加的主要原因。
四、現(xiàn)金流量表分析
(一)現(xiàn)金流量表增減變動分析：
1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11.41萬元，同比增加597.08萬元，增長102%;
2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-304.1萬元,同比上年-175.92萬元，凈支出增加128.1萬元;
3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-157.38萬元，同比上年621.6萬元現(xiàn)金凈支出增加 778.98;
4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-450.08萬元，同比上年-853.24萬元 凈支出減少403.16萬元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額上升47%。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額只有11.41萬元，說明尚不足支付經(jīng)營活動的存貨支出，而投資活動未有回報，籌資活動現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說明目前正處在償付貸款時期。整個現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說明公司的現(xiàn)金流量很不樂觀。
(二)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)分析
1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量表明經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關(guān)支出。
2、現(xiàn)金購銷比率92%，接近于商品銷售成本率90%。這一比率表明生產(chǎn)銷售運轉(zhuǎn)正常，無積壓庫存。
3、銷售收入回籠率91%，表明銷售產(chǎn)品的資金賒銷比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%則預(yù)示應(yīng)收賬款賒銷現(xiàn)金收回風(fēng) 險偏大。
五、有關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析
(一) 獲利能力分析 長期資產(chǎn)報酬率2.1%，與上年同期比下降20.3%;總資產(chǎn)報酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;銷售凈利潤率1.4%;降57.2%;成本費用利潤率1.1%，降72%;說明銷售收入成倍增長，但獲利能力呈下降趨勢。
(二) 短期償債能力分析 流動比率143.9%，與上年同期比增長29.3%;速動比率105.2%，增長79.1%;表明本期因貸款額的增加，用于流動的資金同比增長很快，企業(yè)短期償債能力很強;現(xiàn)金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明償還短期債務(wù)的安全性較好，但同時說明資金結(jié)構(gòu)不太合理，流動資金未能充分用于生產(chǎn)經(jīng)營。
(三)長期償債能力分析：與上年同期比總資產(chǎn)負(fù)債率53%，增長7.4%，尚在安全范圍內(nèi);產(chǎn)權(quán)比率31.1%，一般應(yīng)在50%為好，該比率過低，說明財務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理，未能有效地利用貸款資金;利息保障倍數(shù)192%，下降35.1%;表明因利潤減少利息支出增加，長期償債能力較上年同期在下降。
六、存在問題及分析
(一)產(chǎn)品銷售成本的增長率與上年同比大于產(chǎn)品銷售收入的增長率。具體表現(xiàn)在：成本增長率大于收入增長率;毛利及毛利率下降;集團公司一季度出口產(chǎn)品銷售收入同比上年增長34.15%，而其成本增長37.61%;AY分公司收入增長5.9%，而成本增長12.1%;只有國內(nèi)產(chǎn)品銷售呈良好發(fā)展態(tài)勢收入增長大于成本增長。
(二)負(fù)債增加，獲利能力降低，償債風(fēng)險加大。
1、對外負(fù)債總額一年內(nèi)增長26.6%，其中以其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。其應(yīng)收賬款嚴(yán)重高于應(yīng)付賬款1.9倍，全部應(yīng)收款也高于全部應(yīng)付款的1.4倍，表明 其對外融資(短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款)獲得的資金完全被外部資金(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)占用。
2、賒銷收入占全部收入的比重大，造成營運資金緊張，嚴(yán)重影響了現(xiàn)金凈流量。3月末應(yīng)收賬款余額2297.4萬元，其中：各代表處、發(fā)展部不良或風(fēng)險應(yīng)收賬款為872.53萬元，占其賒銷收入總額的43%;商及辦事處賒銷收入占發(fā)貨總數(shù)的70%。銷售收回的現(xiàn)金流量少，不足以支付經(jīng)營現(xiàn)金支出，加重了財務(wù)利息支出的負(fù)擔(dān)。
3、由于外匯比率等宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化、市場供求關(guān)系的不確定性使得公司產(chǎn)品盈利空間在縮小，同時由于負(fù)債增大，償債風(fēng)險也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產(chǎn)生財務(wù)危機。
七、意見和改進措施
(一)成本費用利潤率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴大銷售業(yè)務(wù)的同時狠抓產(chǎn)品成本節(jié)能降耗，分析產(chǎn)品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產(chǎn)要利潤。
(二)應(yīng)收賬款賒銷比重過大，為有效控制財務(wù)風(fēng)險，建議在加緊應(yīng)收款項的催收力度的同時，適度從緊控制賒銷比例。對于出現(xiàn)不良或風(fēng)險欠款的銷售區(qū)域，應(yīng)對賒銷收入特別關(guān)注。
(三) 謹(jǐn)防因匯率的波動、銀行放貸政策等外部不利影響而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)合理利用資金，時刻重視現(xiàn)金流量，降低財務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)財務(wù)分析報告格式
一、 基本情況
1、 歷史沿革。 公司實收資本為 萬元，其中： 萬元，占93.43%; 萬元，占5.75%; 萬元，占0.82%。
2、 經(jīng)營范圍及主營業(yè)務(wù)情況我 公司主要承擔(dān) 等業(yè)務(wù)。上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：
3、 公司的組織結(jié)構(gòu)(1)、 公司本部的組織架構(gòu) 根據(jù)企業(yè)實際，公司按照精簡、高效，保證信息暢通、傳遞及時，減少管理環(huán)節(jié)和管理層次，降低管理成本的原則，現(xiàn)企業(yè)機構(gòu)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)如下圖：
4、 財務(wù)部職能及各崗位職責(zé)
(1)、 財務(wù)部職能(略)
(2)、財務(wù)部的人員及分工情況財務(wù)部共有X人，副總兼財務(wù)部部長X人、財務(wù)處處長X人、財務(wù)處副處長X人、成本價格處副處長X人、會計員X人。
(3)、 財務(wù)部各崗位職責(zé)(略)
二、 主要會計政策、稅收政策
1、 主要會計政策公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定，會計年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。壞賬準(zhǔn) 備按應(yīng)收賬款期末余額的0.5%計提;存貨按永續(xù)盤存制;長期投資按權(quán)益法核算;固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計提;借款費用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn);收入費用按權(quán) 責(zé)發(fā)生制確認(rèn);成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進先出法。
2、 主要稅收政策
(1)、 主要稅種、稅率主 要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅X元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的X%。
(2)、 享受的稅收優(yōu)惠政策車 橋技改項目固定資產(chǎn)投資購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。
三、 財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度
(一) 財務(wù)管理制度(略)
(二) 內(nèi)部控制制度
1、 內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金
2、 內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款
3、 物資管理制度
4、 產(chǎn)成品管理制度
5、 關(guān)于加強財務(wù)成本管理的若干規(guī)定
四、 資產(chǎn)負(fù)債表分析
1、 資產(chǎn)項目分析
(1)、 “銀行存款”分析銀 行存款期末XX7萬元，其中保證金X萬元，基本賬戶開戶行：賬號：
(2)、 “應(yīng)收賬款”分析應(yīng) 收賬款余額：年初X萬元，期末X萬元，余額構(gòu)成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、兩年以上三年以下X萬元、三年以上X萬元。預(yù)計回收額X萬元。
(3)、 “其他應(yīng)收款”分析 其他應(yīng)收款余額：年初X萬元，期末X萬元。余額構(gòu)成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、三年以上X萬元。預(yù)計回收額X萬元。
(4)、 “預(yù)付賬款”(無)
(5)、 “存貨”分析期 末構(gòu)成：原材料X萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元，年初構(gòu)成：原材料萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元。原材 料增加X萬元，低值易耗品減少X萬元，在制品增加X萬元，庫存商品減少X萬元。
