時間：2023-05-05 09:50:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務制度合同管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱“內控規范”）的下發，各級工會積極探討制定措施完善其內部控制體系。規范工會財務管理、提高工會經費使用效率是工會財務目標，也是內部控制體系建設的重要組成部分。與高校事業財務不同，高校工會財務有其自身特點，圍繞《內控規范》，建立符合自身要求的內控體系，成為目前高校工會財務工作的重點。
關鍵詞：
高校工會財務內部控制
一、高校工會財務內部控制存在的問題
事業單位工會與企業工會在性質上存在差別，高校工會的特點是行政化色彩較濃。高校工會從行政隸屬上是處級單位，地位高于一般部處，但管理上易受行政干預，工會職能的發揮受行政管理影響較大。高校工會財務內控方面存在的問題，往往是學校行政部門活或者學校財務部門內控方面的問題。
1.內部控制體系缺失或不健全。《內控規范》下發已有三年時間，按照規范要求，行政事業單位應圍繞預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等方面建設自身內控體系。然而，實際情況是因牽涉學校多個部門的具體業務流程，高校普遍并未建立完善的內部控制體系。原有制度不完善或者制度老化嚴重，不能滿足日常管理需要。以財務為例，近年來，財政部等部委對會計制度、財務制度進行了修訂，對科研管理、基本建設財務、差旅費管理等具體業務出臺了新的辦法，而很多高校仍在執行原有校內規章制度，對新制度、新辦法反應時間過長，配套執行措施或辦法滯后，無法指導日常工作。經常遇到學校老師這樣質問：國家相關法規已出臺實施，為何校內遲遲得不到落實。內控制度需要圍繞學校內部業務進行系統的制度更新，工會作為學校的行政單位，沒有能力制定單獨的內控制度，一般是遵守學校現行制度，這客觀造成工會財務內部控制體系不健全。
2.工會財務崗位設置不合理。工會財務制度要求專戶核算、獨立建賬、專人管理。從實際情況看，專戶核算、獨立建賬一般可以做到，而專人管理方面，各高校落實不夠徹底。或是歸學校財務集中統一管理；或由工會管理人員兼任。歸學校統一管理，一般是由學校財務處管理，學校財務處通常會按照事業財務制度來對工會財務管理，忽視工會財務自身特點，無法保證工會財務的獨立性和充分發揮工會職能，易受行政干擾；由工會部門管理人員兼任，則對財務人員有很強的專業要求，除需要會計從業資格證書，還需要學習所處行業的財務知識，工會財務人員需要學習財務基礎知識、工會財務制度等，而工會管理人員不能投入大量精力到財務中去，財務專業性無法保證。工會經費按照事業經費統一核算，擠占、挪用工會經費現象頻現，直接影響工會經費效用的發揮。工會財務有專門的財務制度和規定，全總工會規定每年工會主管部門要組織審計事務所對轄區內工會財務管理情況進行審計。而學校工會財務管理人員崗位設置不健全，必然不能管好、用好工會經費，忽視工會財務管理的特點，無法落實上級主管部門各項政策。
3.內控管理措施執行力度不足。全國總工會高校財務在預算、收支、資產管理方面建立了一套管理制度，其中包含一些內控思想，但高校普遍執行力度不足。如預算編制粗糙，預算根據當年財務狀況和上年收支數核定，并未結合實際工作，也未按收支項目詳細劃分，隨意性較大，通常也沒有使用科學合理的預算編制方法。預算執行時，工會經費收支對照預算不嚴格，收支科目之間混用現象普遍存在；超預算、預算外項目經常發生，預算管理流于形式；資產管理較為松散，工會資產因其自身特點，有些高校由工會自行管理，并未交由資產管理部門管理，沒有制定相應的資產管理辦法，資產管理員由工會管理人員兼任，造成資產不能定期盤查、資產變動未辦理移交手續等，使工會資產存在流失風險；建設項目管理方面，工會接觸基本建設項目較少，上級主管部門撥付了專項經費，工會財務在如何用好建設項目資金上缺乏經驗，知識儲備不足；合同管理方面，部分高校并未出臺經濟合同管理辦法，對下屬單位的對外簽訂合同約束不夠，不能有效規避學校內部對外簽訂合同的風險。工會具備獨立法人資格，可以獨立對外簽訂合同，工會普遍缺乏合同簽訂方面的規章制度，重視程度不足，存在風險。
4.內部監督和外部審計重視程度不足。財務管理要做到科學、規范，必須接受內部監督和外部審計并對存在問題進行整改。一些高校未設置獨立的內部審計機構，或是內部審計機構由財務或其他部門兼任，對工會經濟活動不能起到監督作用。一些高校對內部審計重視程度不夠，內部審計專業性不足，審計走形式、走過場。上級主管工會定期對工會經費收支情況進行檢查，出具審計報告并提出整改意見，但這些整改意見經常得不到落實。歸根結底，還是對內部監督和外部審計工作重視程度不夠。
二、高校工會財務內部控制體系建設措施
針對高校工會財務內部控制存在的問題，結合《內控規范》具體要求，提出幾點建設高校工會財務內部控制體系的措施。
1.增強重視程度，完善內控機構。開展內部控制建設，必須成立由單位負責人掛帥的領導小組，加強重視程度。就工會財務來說，要求學校領導重視并參與內部控制體系建設，確保學校層面的內部控制要完整和規范。發揮財務、審計、資產管理、項目建設、合同管理部門的協作性，加強各方內控制度的建設；工會內部財務控制規則需要工會委員會、經審會、領導層及各個職能部門共同參與并承擔相應職責；在日常管理崗位設置時，要嚴格遵守相關法律法規和制度，不相容職務相互分離，崗位間相互牽制、監督，形成有效的制衡機制；要發揮內部審計部門的監督作用，不僅體現在日常業務上，還應在評價內部控制的有效性以及提出改進建議等方面得到充分發揮。
2.健全內部控制制度。高校工會作為學校的一個部門，要建立健全內控體系，學校必須要有一套完整的內部控制制度。按照《內控規范》要求，單位經濟活動應重點關注預算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產管理情況、建設項目管理情況、合同管理情況等方面。從不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等途徑建立完善的內控體系。各單位必須要對《行政事業單位內部控制規范（試行）》有全面深入的認識，所謂規范是管理思想的總結，各高校應組織工會管理人員認真學習規范，對相關經濟業務進行梳理，結合自身工作特點對工會財務日常管理中涉及的風險點一一排查，建立一套符合自身需求的內控制度。
3.強化落實，重視內部監督和外部審計。內部控制的成效關鍵在于具體措施落實的執行力度，《內控規范》對內部監督和外部審計落實的多個方面提出了具體的解決措施，必須使工會干部全體人員自覺參與到工會內部財務控制體系的建設當中，因為這切實關系處理日常業務、加強覺悟修養、提高遵守制度的意識；應加強對財務人員基礎工作規范的要求，財務人員忙于日常業務，易忽視財務工作中的風險，如近年來電信詐騙的頻發，使單位資產流失。在很多案例中，銀行出納一個人就具備了支出大額資金的能力，這嚴重違反了內控制度的規定，也恰恰是《內控規范》中關注的重點，是財務人員需要加強和改進的工作難點。重視內部、外部的監督和審計，對于經審會、審計機構提出的風險點和問題必須予以重視并及時解決，避免今天內部財務控制中的小漏洞造成他日的重大損失。
三、結語
關鍵詞：企業；財務核算；風險控制
一、企業財務核算的意義
1.增加經濟效益。企業在經營管理活動中都需要一定的經濟成本，如果對成本進行核算、反饋，會很大程度節約成本，減少資源浪費。企業進行生產活動的最終目的便是用最少的成本得到更多的資金效益，這就需要企業財務核算進行嚴格審核，防止有人在報賬中中飽私囊。合理進行企業財務核算和風險控制對資金的靈活運用具有重要作用，它能在一定程度上在質量保障的前提下節約一定成本，從而增加企業的經濟效益。
2.提高資金運轉。企業資金的有效利用率決定著企業的收效率。企業財務核算有利于合理運用企業資金。企業資金是企業進行經營活動的基礎，如何在一定數量的資金基礎上獲取更多的金錢利益是企業經營的目標。
3.落實企業財務監督。在企業財務核算過程中，要根據企業資金流動的各項指標進行評估、核算。核算報表由企業領導者進行審查，并根據核算結果進行合理的風險評估，之后提出合理的風險控制手段。通過企業財務核算，可以了解企業的資金流向，并落實企業的資金運用情況，是對企業財務的監督。通過核算，不僅可以減少資金浪費、個人的貪污等，還可以顯露出經營活動的劣勢，以便進行及時調整。
二、企業財務核算存在的風險成因
1.財務核算模式單一。財務核算的模式主要由合同管理和成本控制組成。然而國企對合同管理的重視度不夠，加之成本控制制度不夠完善，合同管理不完善容易引發糾紛，出現違約行為，在一定程度上造成嚴重的經濟損失；國企中的中小型企業由于資金渠道有限，資金運轉容易出現問題，在出現問題時，不能落實成本預測與管理制度，使得成本控制如同虛設。
2.財務核算制度不完善。財務核算制度不完善，導致企業內部財務核算出現嚴重問題。部分企業的內部財務人員在進行財務核算時，沒有嚴格按照企業的財務核算制度進行，導致信息錯誤以及報表的真實性存在偏差，信息的隨時性使得企業在進行資金獲取時困難重重，嚴重影響企業從銀行等機構獲取資金。
3.會計制度流失。財務制度的完善是企業正常運行的前提和保障。一些企業沒有合理調配人員進行財務核算，使得財務核算制度形同虛設，這嚴重影響企業的發展。企業人員在報銷賬目時沒有走正式流程，而是捏造虛假的信息，這對企業的發展來說極為不利。
三、企業財務核算的風險
1.內部制度不健全。企業內部制度的不完善，對企業財務核算造成了消極影響。當企業面臨風險時，就會不堪一擊。企業內部制度的不完善，會造成財務信息錯誤，不正確的財務信息容易給企業造成資金漏洞。久而久之，會影響企業的資金運轉，甚至影響企業的經營活動。
2.企業的投資風險。由于財務制度的不完善和財務核算工作沒有落實到個人，將不能準確了解企業經營活動的成本，企業管理者無法預測獲利情況，將造成企業的投資風險，導致決策者的決策出現落差，嚴重危及企業的生存和發展。財務制度的不完善使得企業投資風險不斷加大，會使企業運營出現障礙。
3.資金運轉困難。企業的資金周轉困難是各個企業都面臨的問題。財務信息虛假不僅會阻礙資金來源，對資金運轉也有一定影響。收益高的企業不一定資金足，如果企業的財務制度不完善，將直接導致資金運營出現裂縫，使得企業不能及時歸還債務，容易造成入不敷出的現象。
四、企業財務核算的風險控制
1.完善財務管理制度。通過對風險的分析，了解到財務管理制度的不完善將嚴重影響企業運行。要想使企業獲得更大的收益，應首先根據企業的實際情況制定完善的財務管理制度；其次，在實施過程中，要逐步落實每一環節的核算；最后，經過重重審核，保證財務信息的準確性。財務管理制度的完善是企業盈利的保障，是有效控制風險的手段。
2.完善企業內部控制制度。企業內部控制制度是對企業財務人員的約束。企業應嚴格按照制度將核算落實到個人，加強個人的責任意識，能提高公司的凝聚力，降低企業投資風險。企業應不斷完善考核和監督制度，加強內部管理，以使企業效益最大化。
3.完善風險評估制度。財務風險對企業來說是生死攸關的大事，完善的風險評估制度是企業立足社會的保障。企業應對風險進行合理評估，才能使其在一定范圍內穩固發展。首先，企業應根據自身經營情況對各部門存在的風險進行合理評估，然后落實到各部門，讓各部門采取措施進行規避并解決問題。五、結語企業財務核算和財務風險相輔相成、相互依據。企業財務核算工作為風險控制提供了依據，而風險控制又在一定程度上促進了企業財務核算的精確性。財務核算有利于企業經營者做出正確的決策來評估風險。定期進行企業風險控制，完善財務核算與風險控制體系，有利于提高企業的經濟效益。
作者:聶晶 單位:吉林工商學院
關鍵詞：規劃設計單位；財務管理；運營模式
中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）015-000-02
隨著中國城市化進程的加劇，對城市規劃要求的提高，規劃行業也迎來了高速發展的階段，據統計全國有規劃編制資質的單位已有300多家，大多由各省級或市級的事業單位城市規劃設計研究院改制而來。規劃設計單位是一種輕資產運營的公司，大額資產設備少，不可計量的資產較多，品牌、人才、技術和管理成為企業的核心競爭力。規劃設計單位的運營模式發展經歷了以下三個階段：一是實行比較松散的項目制，全單位人員都是營銷人員，接到項目后自行組建項目組，自行負責項目的進度、質量和成本（包括項目人員工資分配），只給院里支付固定的管理費用。二是項目和所室結合組成院所二級制，院管理以各所室為單位，各所室獨自控制項目進度、質量和成本，并對本所室的項目進行獨立分配，同樣只給院交納固定的管理費用。三是以全院為整體對外經營，實行職能分工，類似于項目職能制，全院統一調配資源，組建項目組，統一控制項目進度、成本和質量，各職能所室分工協作，發揮團體作戰的優勢。前兩個附段是以項目內部承包為基礎，但當前發展較好的設計單位，無論國有或民營，都已經擯棄了內部承包制、院所二級分配等管理方法，而采用整體性、精細化的管理模式，走規范化發展之路。
一、規劃設計單位財務管理面臨的主要問題
從規劃行業的運營模式發展可以看出，在很長一段時間規劃設計單位的管理都是以內部承包制為基礎的，這種模式下財務管理及其簡單粗放，各項目財務管理權限下放到了所室和項目組。再由于設計單位管理層一直以來都有重技術和營銷，輕財務的觀念，使規劃設計單位的財務管理沒有隨著行業的發展而適時進步，大多還停留在最初的項目承包階段，沒有有效適應現階段的發展，通常問題表現在以下方面。
（一）財務管理意識薄弱，內部控制不健全
規劃設計單位的領導層大多是專業技術領導，在單位管理中比較注重設計項目本身的質量和進度，沒有認識到財務管理在企業管理中的重要作用。財務管理人員的財務觀念也沒有隨著單位發展變化而改變，對財務管理的職能理解不足，沒有形成現代科學化的財務管理理念，致使全院財務管理意識不強，財務管理執行力度不夠，無完善的內部控制制度，財務管理風險控制和監督的作用沒有有效發揮出來。
（二）財務制度不健全
財務部門更多的是履行了記帳的職能，在財務支出環節中僅充當出納角色，很少涉及其他財務管理，單位財務制度不健全，還停留在內部承包制運行模式中，財務控制憑習慣的作法和經驗，或者領導的意志判斷，對各種成本監督僅停留在表面的票據審查和粗放的總額管理。這不但使財務人員在管理中無據可依，也會使各經辦人員在資金使用時沒有參照標準，沒有預算進行控制，增加使用的隨意性，造成管理上的混亂和成本的浪費。
（三）財務管理目標簡單，與經營管理脫節
財務部門僅監督項目收款是否到位，項目管理費用是否交足，對項目支出的管控也僅停留在票據的審查上，項目支出的標準和真實性由各項目負責人自行掌握，對財務支出無事前預算和事中的控制，而事后的審核監督也僅流于形式。這種與生產經營實際和單位整體經營目標嚴重脫節的財務管理，只注重了財務支出的合法合規性，這僅是財務管理其中的一個環節，不能適應單位現有運營模式，達不到單位價值最大化或者資本持續保質增值等綜合財務管理目標的要求，與單位整體性、精細化的先進管理模式不匹配。
（四）財務部門在合同管理中缺失
設計任務實際上也是一種受托行為，屬合同法管理的范疇，但設計單位一般習慣于過去上級安排業務，對業務合同不夠重視，訂立合同更多的是業務部門一手經辦，財務人員對經濟合同的簽訂、執行與結算過程往往是在事后被動地接受業務部門傳來的資料，依據自己對資料的理解進行核算，但并不知道經濟合同的真實情況，甚至沒有已簽經濟合同完整的備案和統計資料，這種對合同信息了解的不完整不及時，導致財務人員對經濟業務性質不了解，對經濟合同的執行情況不掌握，使財務數據反映不全失真，財務核算嚴重滯后，使財務部門對收入的監控出現漏洞，出具的財務報表與真實的經濟業務脫節，財務部門在經濟合同中的監督作用缺失。
二、完善規劃設計單位財務管理的建議
針對以上問題，我們必須對財務管理做出一定的變革，將財務管理結合單位的運營模式，不斷加強管理力度，才能使財務管理工作能有效監督企業財務行為，更好的促進企業的發展。可以從以下方面來開展工作。
（一）建立正確的財務觀念
單位財務管理是規范財務行為，保障企業健康運行的基礎，加強財務管理，是實現單位價值最大化的根本保障。粗放的財務管理在企業初期還影響不明顯，但隨著業務規模的擴大和市場競爭加劇，生存空間的縮小，它的影響力將會逐步擴大，是否有規范高效的財務管理甚至會影響到一個企業的生存和發展。所以管理層應清醒認識財務管理的重要性，擺脫舊體制對單位財務管理的影響，明確財務部門現代財務管理的職能作用，培養財務人員創新思想和現代化財務管理的專業技能，努力提高全單位人員財務管理的意識。
（二）建全財務制度、完善內部控制
為了使企業財務管理有章可循，實現規范統一的財務管理，應健全基礎財務管理制度和業務管理相結合的財務管理制度，加強事前的預算管控，事中的流程控制，事后的審核監督，在制度建立中，應首先以合法合規性為基礎，這是財務制度不可逾越的鴻溝；再認真分析單位的經營目標和營運模式，使財務管理的目標和單位整體管理目標一致，最后，分析重要的業務環節和控制點，制定出一套完善的財務制度和內部控制制度以防范財務風險。
（三）財務管理應與單位的經營模式相適應
規劃設計單位應徹底清除原內部承包制對財務管理的影響，使全單位有一個統一規范的財務管理尺度，使財務管理滲透到單位的各個方面，特別是重要的業務環節。財務管理在完成合法合規性目標后還應加強資金籌集和運用，保障單位資金安全，加強財務管理在收入的組織中監督作用，加強對各項成本支出的預算管理和監督控制，注重激勵分配政策的公平和科學性，注重財務管理目標與單位整體目標保持一致，建立起一個與單位發展相適應的高效財務管理模式，發揮財務工作應有輔助決策和監督控制職能作用，最終促進生產經營的發展。
（四）加強合同中的財務管理
企業財務內部控制體系是企業為了完善內部管理而從財務監督來制定的管理規則和手段的一種總稱。財務內部控制體系是企業提高會計信息質量和完善內部管理機制的重要條件，對企業的健康和平穩發展有著積極促進作用。財務內部控制體系主要有五個方面，常規性財務制度、綜合性管理制度、財務部門與人員管理制度、財務審批制度和成本管理制度。而這五個方面又可以分為三個級別的內容。
1.常規性財務制度，可以分為會計核算制度和財務管理制度兩個二級科目，會計核算制度主要分為會計科目、會計編碼和會計報表格式等三級內容，財務管理制度包括企業資金管理、應收付結算管理和成本管理等三級內容，常規性財務制度是企業進行財務管理工作必不可少的條件和基礎。
2.綜合性管理制度主要包括預算管理、財務核算制度、財務分析和會計電算化管理等方面的內容，綜合性管理制度是企業財務內部控制體系的重要內容，關乎內控體系的健全和穩定。
3.財務部門和人員管理制度內容主要有崗位責任制、會計人員管理辦法、分級責任制和違法違規處罰制度等，這一制度內容是財務內控工作實行的主要組織結構，財務部門和人員管理制度的完善程度直接影響到企業內部控制工作的效率和質量，對內控系統的執行效力也有重要影響作用。
4.財務審批制度主要有收支審核管理辦法、超額費用審批制度、授權審批機制和財務重大事項報告機制等內容，財務審批制度是財務內控工作的主要內容，該制度的好壞直接可以從根本上影響企業財務經濟狀況，對企業的財務工作有很大的控制力。
5.成本管理制度，主要包括成本核算辦法、成本控制措施、費用管理辦法和成本計劃管理辦法等等，成本管理是企業開展財務管理工作的核心內容之一，擬上市公司要重視成本管理，提高經濟效益，從而提高企業的市場價值。
二、擬上市公司在完善財務內部控制體系的措施
1.建立健全現金流管理機制。擬上市公司的現金流管理工作內容主要分為三個部分，首先擬上市公司要規范貨幣資金管理，要推行集中管理機制，要對各個部門資金的使用和分配進行適當的安排，要根據內部財務管理制度進行資金的優化配置，要根據憑證和有效合同來支付相關的資金款項。資金的使用和催收要進行有效的統一監督和控制。其次，企業要對資金收付進行預算，擬上市公司要注意嚴格控制資金的預算，要將到期債務和經營性現金流量進行監督，要及時管理擬上市公司的應收賬款和應付款項，做好應收款項的清欠清收工作，要科學的預測和控制資金支付風險。再者，企業要優化資金結構，要科學控制擬上市企業的資產和負債結構比例，保證資金的安全性和流動性。
2.完善企業的采購管理流程。擬上市公司的物資和采購管理工作質量直接影響到企業的經濟收益，從而將會進一步影響到企業的財務管理工作質量。擬上市企業要建立采購價格委員會，要由企業的采購部門、財務部門和生產管理部門共同監督采購工作，可以采用招投標的方式來確定采購價格，也可以通過集中采購等方式簡化采購流程。其次，其要注意跟進采購產品的市場價格，要根據市場信號來及時調整采購價格。同時，擬上市企業要建立完善的供應商評價機制，要對采購的商品質量、價格和供應商進行綜合評價，嚴格審核采購合同，保證取得憑證的合法性和規范性。再者，擬上市企業要建立存貨預警機制，要全面了解資金占用情況，可以運用科學的管理辦法來降低存貨成本，確定存貨儲備的最優數量。
3.完善合同管理和審核機制。擬上市企業在開展業務和簽訂合同時要注意進行謹慎的核查，要檢查合同的條款，要全面了解合同條款的執行情況，對合同開展進程進行跟蹤。擬上市公司可以派駐專門的稽查工作人員來跟進合同，要對驗收不合格的合同和未按照合同條款執行的合同給予意見和警示。對于大型合同，擬上市企業要進行綜合評審，對合同中的財務和資金條款要進行重點審查，保證合同的合法性和可行性。同時，一旦合同內容發生了變更，擬上市公司人員要及時了解，做好系統處理，分清責任，以便為后期的索賠和糾紛爭議的解決提供依據。
關鍵詞：公安機關 內部控制建設 問題
近年來，隨著我國社會經濟形勢變化和財政收支矛盾日益凸顯，內部控制越來越引起公安機關重視。內部控制作為公安機關一項重要的制度安排，是公安機關內部管理的基石，公安機關作為武裝性質的國家機器，肩負著維護國家安全、維護社會治安秩序、保護公民的人身安全和人身自由、保護公共財產和公民合法財產、預防、制止和懲治違法犯罪活動重要的使命，實施好內部控制規范有利于加強單位財務管理，防范風險，提高公安經費的使用效益。
一、內部控制的概念
內部控制是指單位在一定環境下，為了實現一定目標，通過制定內部管理制度、執行工作程序和實施控制措施，對單位經濟活動進行風險防范和管控。公安機關進行內部控制是為了實現管控目標而實施自我約束自我規范的過程，是一個對公安機關內部相關制度、工作流程不斷優化、完善、監督的過程。執行內部控制就是實現用制度來管權、管人、管錢。
二、公安機關實施內部控制的意義
1.有利于加強單位財務管理。通過開展內部控制建設，可以使公安機關的財務管理規范化、科學化，具體來說就是使財務制度更合理、清晰、可操作，各項工作流程規范，崗位設置科學、職責分工明晰，制衡恰當，能及時發現管理中存在的問題。通過開展公安機關內控制度建設找出制度在制定、執行中存在的缺陷和風險，及時整改，從而不斷完善內部制度，堵塞漏洞、消除隱患。
2.有利于加強資金使用效益。公安機關經費保障涉及資金量越來越大，隨著我國經濟低速增長，財政收入增長緩慢，通過公安機關內部控制建設提高公安財務工作的效率和效益。通過內部控制建設減少可能出現的腐敗和浪費，花好錢辦好事。
3.有利于加強對經濟活動監督。通過內控制度建設，加強對公安機關經濟活動監管和風險管控，建立全面的監督機制，用制度來約束權利，用流程來規范行動，同時將信息化建設納入監控機制，用信息化手段，將公安內部控制內容、過程、方法全面覆蓋，有利于經濟活動事前、事中、事后的全面監管。
4.有利于更好的履行職責。加強公安內部控制建設，將內部控制建設納入公安中心工作，深入公安執法辦案、隊伍建設和服務工作中去，加強公安機關經費保障，使公安機關能更好的履行職責，更好地服務人民群眾。
三、公安機關實施內部控制的原則
1.全面性原則。全面性原則是指對公安機關經濟活動的全面控制，包括預算、收支、政府采購、資產、項目建設、合同等業務。內部控制涵蓋人、財、物，貫穿于經濟活動全過程。
2.重要性原則。重要性原則是指在公安機關在實施內部控制時，在兼顧全面性的同行要突出重點，針對經濟活動中可能存在重大風險的環節進行重點關注，采取嚴格措施，防止內部控制出現重大缺陷。
3.制衡性原則。制衡性原則是指公安機關在崗位設置、權責分配、業務流程設置時形成相互監督、相互制約的機制。通過將制衡機制嵌入經濟活動，使內部控制制度更具有針對性，以達到堵塞漏洞、防患于未然的目的。
4.適應性原則。適應性原則是指公安機關內部控制制度要適合公安工作的特殊性，并隨著外部環境的變化、財政改革的進行和公安業務的變化，進行不斷調整和完善，使經濟活動更有效率和效益。
四、公安機關實施內部控制的步驟
1.梳理業務流程。對公安機關的各類經濟活動進行業務流程的梳理，包括預算、收支、政府采購、資產、建設項目管理、合同管理等業務進行流程梳理，明確各項活動目標、范圍和內容。
2.分析經濟活動風險，確立風險點。根據業務流程梳理，對公安機關經濟活動各個業務環節面臨的風險進行全面系統的分析和評估，確定風險點。
3.建立風險應對策略。針對確定的公安機關經濟活動風險點對風險進行排序，運用定性分析和定量分析相結合的方法來分析風險，制定風險應對措施，將風險控制在可承諾的范圍內，以杜絕舞弊、腐敗，減少浪費。
五、公安機關內部控制建設中存在的問題
公安機關的內部控制建設還處于起步階段，依據《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求，結合外部政策要求及公安業務特點，加強內部控制建設。目前公安機關內部控制建設還存在一定問題。
1.內部控制意識不強。公安機關內部還沒有營造良好的內部控制氛圍，內部控制需要全員參與，特別是單位領導重視，目前公安機關內部控制意識比較薄弱，領導層面沒有對內部控制建設引起足夠重視，沒有樹立起風險防范意識，內部控制建設往往流于形式。
2.內部控制制度不健全。公安機關一般以財務制度代替內部控制制度制度，對于一些經濟業務流程控制不具體不明確內容不完善，如財務管理辦法明確了預算編制程序、預算調整程序、決算內容，但未明_預算分解下達、預算執行、績效評價等工作程序內容。合同管理制度不健全，未明確合同糾紛處理的程序，自行采購簽訂的合同（協議）未明確審核流程、保管事項。采購管理辦法中對政府集中采購目錄以外、采購限額標準以下由部門自行組織采購的項目，未規定部門自行采購工作程序。固定資產管理辦法明確定期盤點的規定，但清查程序不具體。基建項目建設管理制度未建立健全，未明確工程項目立項、概算、招標、工程變更、資金控制、項目驗收與審計決算內容等。
3.內控風險防控機制有待完善。公安機關在開展廉政建設時已開展廉政風險評估，形成各個部門風廉政建設風險防控責任清單，針對風險提出措施，但未建立日常工作中的風險評估機制。
4.信息化建設有待加強。省市一級公安機關有些已初步建立經濟業務流程信息化管理，功能覆蓋預算管理、支出管理、政府采購管理、資產管理、合同管理等主要業務控制及流程。但信息化建設未實現經濟業務全覆蓋，如工程建設類項目未納入信息化管理，信息化系統未能反映審批流程等。基層公安機關很多未進行信息化建設，人為操縱風險大。
5.監督力度不夠。省市一級公安機關內設審計部門，配有審計人員，大部分縣級公安沒有專門的內審機構，由紀檢部門和兼職審計員進行內審，提出審計意見后對于后期整改情況未能跟蹤落實，缺乏權威性。而財政、審計部門，更偏重于對公安機關財政資金使用的否合法合規性監督，忽視了公安機關內部控制建設情況的檢查和監督。
六、加強公安機關內部控制建設的建議
1.增強內部控制意識，營造良好的內部控制環境。公安機關要做好內部控制，首先要營造一個良好的內部控制環境，增強全體人員的內部控制意識，特別是公安機關領導，要充分重視并主動開展單位內部控制建設工作，樹立風險防范意識，強化責任意識。開展各項經濟業務時，要各盡其職、相互協調、積極聯動、相互制約。同時要加強內部控制宣傳和政策水平、專業能力、職業道德規范等方面培訓，提高公安機關整體素質，加強各項內控制度貫徹落實的水平。
2.完善內部控制制度建設。結合《預算法》、各項財政制度和公安機關業務特點，建立健全各項內部控制制度，如在制定《公安機關財務管理辦法》的基礎上，制訂出臺《公安機關預算管理辦法》，明確預算編制、預算分配、預算執行和績效評價等工作程序；制訂出臺《公安機關合同管理辦法》，進一步明確合同簽訂、履行、保管、糾紛處理程序，對合同履行過程進行跟蹤，關注項目進展情況，形成監督記錄；提供貨物、服務類采購常用標準合同（協議）模板，部門自行采購簽訂合同（協議）參照標準模板，明確審核流程。制訂出臺《公安機關基建項目建設管理辦法》，明確工程項目立項、概算、招標、工程變更、資金控制、項目驗收與審計決算等內容。
3. 建立健全內部控制日常風險評估機制。公安機關內部控制風險是多種多樣也是復雜多變的，將內控風險評估工作與內部審計工作相結合，開展日常內部控制風險評估，定期對公安機關經濟活動各關鍵環節進行風險評估，找出風險隱患，提出應對措施，以達到提前防范，消除隱患的目的。
4.加強內部控制信息化建設。為適應《預算法》和政府會計制度改革需要，建立公安機關警務保障信息平臺，將預算管理、支出管理、政府采購管理、資產管理、合同管理、績效評價等納入該平臺管理，通過事前分析、事中監控、事后評價的方式，逐步實現經濟業務全流程信息化的建設目標。開發風險監控和預警功能，對經濟活動中潛在的風險設置預警，自動識別風險，及時發現可能萌l的風險并予以化解。通過內部控制流程嵌入信息系統，實現對經濟業務的自動控制，減少或消除人為操縱因素。
5.加強監督和決策執行跟蹤和問責機制。公安機關要建立信息披露制度，定期將預算執行、政府采購和預算績效評價等情況在一定范圍內公開，接受內部和外部監督，獲取反饋，落實整改，提高資金使用效率。同時建立決策執行跟蹤問責制度，對經濟活動中出現重大決策失誤、決策執行違法違規或不執行決策的人員追究相應責任。
內部控制建設是公安機關的一項長期任務，隨著公安工作的新形勢、新變化、新挑戰，公安機關要不斷加強內部控制建設，不斷完善符合公安工作實際科學、有效的內部控制體系。
參考文獻：
[1]遲淑玲，公安機關內部財務管理問題研究[J].商業經濟，2014（8）：102-103
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關鍵詞：高校基建；項目編碼；合同管理
近年來,我國高等教育事業大力發展,這對從事高校基建財務管理工作的人員提出了從傳統會計角色向管理型會計角色轉型的要求。本文分析了高校基建財務工作中合同管理的重要性，結合本人多年基建財務工作的實踐經驗，提出了構建健全的財務合同管理體制的方法，以期更好地滿足基建財務核算的要求。
一、高校基建合同管理的重要性
高校基本建設合同主要由勘察設計合同、監理合同、工程承包土建合同、設備材料供貨合同等構成。基建財務的合同管理是控制基建項目投資、保證學校基建項目實施的工作之一，也是基建財務部門深入介入學校發展建設的重要工作。有效的合同管理與控制有助于促進工程建設各方全面履行合同約定義務，保證建設目標的實現。因此，提高合同管理水平，完善合同管理體制對當前高校的基建發展工作意義重大。
二、監督基建工程合同的執行是基建財務工作的重要部分
高校基建財務的主要職責是面向與在建工程相關的財務工作，包括參與基建項目的預算、合同簽訂、審核、付款、決算、制定相關的基建財務制度、監督基建工程按合同方案執行。為了保障工程建設的項目資金能夠按照合同的要求使用，基建財務部門必須嚴格依據年度基建計劃對項目建設過程中簽訂的各項合同嚴格把關控制，對不符合規范或超越計劃的合同及時采取有效措施予以更正。基建財務的管理人員要嚴格按照合同辦事,按合同約定條款支付各類工程款項,以防止各類合同糾紛情況的發生。由于基建施工過程情況多變，有時會出現超出合同條款以外的施工，但因種種原因沒有及時簽訂增補合同，這給日后施工單位隨意違約創造了條件，也給基建財務執行合同及付款控制帶來極大不便。如前幾年我們建設一棟教學綜合樓，在鋼結構安裝項目上，增加了超出合同以外的鋼結構工程，因種種原因沒有及時簽訂增補合同，以致后面和施工單位的談判很艱難。如果在支付工程進度款時能嚴格按照所簽訂的合同條款辦事，如付工程進度款時不能超過招標合同的中標額和工程進度款的80%，對基建項目實際投資超過合同中標價的，基建財務人員應及時地要求簽訂增補合同,對超過合同價又沒有簽訂增補合同的，可不予付款。如果基建財務人員在基建工程合同管理中能充分發揮其監督職能，這類糾紛就會減少發生。
三、基建財務的合同管理經驗分享———以南京師范大學為例
通過完善的合同管理，基建財務部門可以無須再為大量的工程合同付款、統計、查詢等工作而煩惱，無須擔心合同付款超支，提高工作效率。我單位———南京師范大學使用的是復旦天翼財務軟件，在該財務軟件中設置合同付款條件，超限自動提示，可以提供按工程項目代碼、往來單位、序號統計的合同執行情況。這種方式便于按基建項目與業務單位建立合同關系，按合同進行各類統計查詢。具體來看，我單位在基建合同管理上的經驗做法可歸納為以下三個方面：
（一）前期工作
由于各種合同最終都要由財務人員執行，所以基建財務人員要積極參與整個基建合同簽訂的全過程。我單位的基建財務人員甚至參與招標書的制作、詢標、議標、評標的全過程，以便對合同的各個條款有更透徹的了解。對于結算辦法以及與財務有關的條款，要求財務人員能從財會角度提出合理化建議，幫助學校把好合同審核關。
（二）項目編碼
基建財務人員根據基建合同原件設置財務項目核銷代碼。高校基建財務項目編碼有：項目代碼、往來單位代碼、核銷代碼三種。一是項目代碼：在我校基本建設的賬務處理中，項目代碼代表需要具體歸集成本費用的建設對象，比如一棟學生公寓、一座圖書館等。為了便于分類統計管理，我們用1至9共九個數字中來設置項目代碼，每個字段表示項目的不同屬性。一至二字段表示該項目所處學校的校區和項目所屬類別，三至四字段表示在一至二字段屬性下的項目順序編號，如仙林校區理科科技樓建設項目：仙林校區項目所屬類別00，理科科技樓在仙林校區基建項目的項目順序編號82，因此，理科科技樓建設項目代碼為0082。二是往來單位代碼：基本建設的賬務往來單位主要是和基建項目往來相關的單位，如工程項目承建方、工程項目設備供應方等，我們用1至9共九個數字來設置三個字段的往來單位代碼，如南通四建單位在我校基建財務的往來單位代碼為705。三是核銷代碼：核銷代碼是為方便往來業務的歸集和統計而設置的。由于需要核銷的每筆往來業務均可歸于某一特定的項目或合同，所以把項目代碼和往來單位作為核銷代碼來使用將非常方便。同樣如理科科技樓建設土建安裝經濟業務，該業務的核銷代碼為00827051，第八位“1”為南通四建單位在仙林校區理科科技樓項目的順序編號。
（三）合同財務管理
對于合同檔案，做到隨時可查。我們在第一次付款時，要求業務單位提供合同的原件，并且作為附件裝訂到會計憑證中。以后每次支付進度款時，需要業務單位提供合同的復印件和工程進度表，并作為附件裝訂到會計憑證中，方便隨時可查。對于合同執行，憑證錄入方面，能夠做到超額付款及時提醒。在基建會計科目設置上，我們增設了合同管理類兩個一級科目，分別為“應結算合同”，科目屬性為項目核算，“應結算合同”下設兩個二級科目，分別為“原始合同”“變更合同”；另一個一級科目為“合同金額”，科目屬性為項目核算及往來核算。與其他高校不同，這兩個科目是我校為在財務方面進行合同財務管理而設置的，也是我校基建財務管理獨特之處。每一個項目的建設都由若干個不同的經濟業務組成，而每一筆經濟業務的執行必不可少地要簽訂合同來加以約束。基建財務人員在支付基建項目經濟業務第一筆工程進度款時，所用會計分錄如下———借：“預付工程款”，貸：“銀行存款”，同時借：“應結算合同”，貸：“合同金額”。預付工程款、合同金額的科目屬性皆為項目核算及往來核算。復旦天翼財務系統里往來核算需填制輔助賬核算信息，輔助賬核算信息里需填制核算代碼與往來單位代碼。在以后支付的工程進度款時，借：“預付工程款”，貸：“銀行存款”。這樣，在工程款的支付、付款總額統計、項目清理與結轉等環節，如需要對已支付的款項進行查詢和統計，可以運用財務項目核銷代碼為關鍵詞在系統往來賬本中查詢以提高工作效率和準確度。如果合同業務尚未決算審計，查詢的借方金額為已付款金額，貸方為合同金額數，貸余為按合同金額減已支付金額的余款。這樣就使得該建設項目的合同臺賬可以一目了然。此項經濟業務結束時，憑決算審計報告和合同內容，財務人員記賬所用科目，借：“建筑安裝工程投資”，貸方要沖減前期支付的經濟業務進度款，即貸：“預付工程款”，根據合同，留下質保金；貸：“其他應付款”，差額支付余款，貸“銀行存款”，同時沖銷合同管理類“應結算合同”“合同金額”。系統中往來賬本查詢功能中以核銷代碼作為查詢關鍵字查詢該項業務時，在系統中將查詢功能選擇為“包括已對沖項”，得出的查詢結果為該項業務合同工程款的歷年支付情況，通過對各個年度的相應數據的比較分析，可得出每個年度工程資金投入使用情況，這樣對于合同執行的進度，就可以一表呈現。若在系統中將查詢功能不選擇“包括已對沖項”,得出的只有該項業務的應付往來單位的質保金。
四、結束語
筆者結合一線的基建財務部門工作經驗，就如何改進和強化高校財務系統的管理與建設，推動基礎建設中的合同管理提出了相應的改進措施，以期提高高校基建財務的工作效率。隨著高校基本建設的發展，高校基建財務管理人員應在工作中不斷探索和創新，不斷完善高校基建財務管理工作，保證學校基本建設資金安全使用，為領導和相關部門提供合理準確的財務數據，充分發揮基建財務人員在項目決策中的控制作用。
作者:曹翠玲 單位:南京師范大學財務處
參考文獻:
[1]李志良.財會通訊[J].綜合（上），2009，（09）.
xx年我們安宜鎮農村經濟管理服務中心在鎮黨委、政府、縣委農工辦的正確領導下，堅持以黨的十六大精神和“三個代表”重要思想為指導，認真落實農民負擔政策，加大財務監管力度，開展“一站式”服務，爭創“群眾滿意站所”，緊緊圍繞年初制定的各項工作目標和鎮中心工作，強化規范管理，提高服務質量，抓好農村經營管理，農經工作取得了一定成績，現將一年來的工作總結如下：
一、 認真落實農民負擔政策
今年4月份根據縣委、縣政府農民負擔工作會議精神，我們
認真貫徹落實農民負擔政策。一是全面落實“一免三補”政策；（即免征農業稅、對糧食生產、購買大型農機具和優良稻種進行補貼）。二是進一步規范村一事一議籌資籌勞；三是合理確定涉農服務性收費；四是加強和規范農民負擔監督管理。今年農民負擔方案的落實，嚴格執行政策，認真編制方案，統一歸戶計算，全面公開、公示，及時發放“一卡一書”，加強檢查監督，群眾較為滿意。
二、加強農村財務規范化建設 2、積極籌備試行農村財務雙代管服務。自xx年村帳鎮管以來，村級財務已實行統一代管，但對于村級資金管理尚未到位。在堅持資產“所有權、收益權、使用權”三權不變的情況下，我們將全面實行農村財務雙代管服務，這項工作正在積極籌備運行。
3、加強審計監督。今年我們圍繞“黨委、政府工作中心，監督村級財務，服務集體經濟”為目標。按照黨委、政府和財務管理要求，已完成了6個村（居委會）主要負責同志的離任審計（三里村、花莊村、齊心村、西港村、北閘村、大橋居委會），審計中我們客觀評價了被審計單位財務運行狀況，如實反映審計發現的問題，準確分析原因，提出合理建議，認真督促整改。
4、開展農經“一站式”窗口服務。“一站式”服務是新形勢下農經部門服務“三農”工作的新形式，是農村經濟管理工作新的重要內容，是踐行“三個代表”重要思想的具體體現。我們著重抓了以下幾方面工作：①明確服務內容，主要是會計服務，土地流轉服務，合同管理服務，集體資產經營服務，政策咨詢服務等；②建立規范的服務章程、規章制度、服務流程。③服務內容逐一落實到崗到人，明確崗位責任，加強檢查考核，保證服務質量與效果。④創造良好的服務環境，不斷增加投入，力爭使農經服務實行微機化、信息化、網絡化。
三、加強集體資產管理，確保資產保值增值
今年，我們在專業承包工作中主要抓了合同的完善簽訂，建立臺帳，規范發包，參與結算，監督管理，并將專業承包信息錄入電腦管理。
農村專業承包管理是集體資產管理的組成部分，就農村專業承包管理，鎮政府以寶安政發（xx）78號文件下發了《關于加強農村專業承包管理工作的意見》，為確保文件精神得到進一步落實，我們于10月份組織了一次農村專業承包合同的全面清理，對合同的簽訂、管理、資料歸檔、臺帳登記、承包金的收繳、尾欠等情況分別進行了清理，確保了集體資產保值增值。
四、繼續抓好土地承包穩定
今年我們加大宣傳力度，全面貫徹落實《農村土地承包法》和《江蘇省土地承包經營權流轉辦法》。堅持“大穩定，小調整”的原則，規范農村承包土地調整行為，確保農村土地長期穩定。按照“依法、自愿、有償”的原則，規范土地承包經營權流轉行為。如南閘村萬頭豬場項目、北閘村花卉項目租用農戶承包地，我們協助村按政策，依法進行了規范流轉，維護了農民的合法權益。繼續貫徹落實《揚州市關于農村土地征占用補償資金的分配與管理的意見（試行）》，對征占用集體土地的單位或個人，按政策規定的土地補償標準，及時落實到戶，切實維護了被征占地農民的利益。對因土地征占用或調整而上訪的農戶及時到村調查，協助村依據政策做好解答調處工作。
五、主動參與“三村”聯創工作
推進“三村”聯創（即全面小康示范村、小康建設先行村、脫貧致富村），加快全面小康建設，實現“村強民富，村容整潔，村務民主，村風文明”的全面小康村目標。根據揚發[xx]20號和寶委發[xx]34號文件精神，今年我們按照全面小康村建設19項指標，對全鎮13個村（場、居委會）的逐項指標進行測算排隊，合理制定全鎮的爭創規劃，拿出了分年度的實施計劃，對小康建設先行村和脫貧致富村落實了措施。共2頁,當前第1頁12
六、抓好單位內部管理
1、求真務實，扎實工作。努力改進工作作風，堅持解放思想，實事求是，辦實事，求實效，園滿完成xx年工作目標任務。
2、開展爭先創優。樹立“團結、務實、爭先、創優”的寶應精神，作力培養學習型、創業型、奉獻型農經隊伍，形成善于干事，務實創業，勇于吃苦，樂于奉獻，團結向上的風氣，爭創“群眾滿意基層站所”。
3、合理分工，明確各人工作責職，制定考核辦法，實行全年考核結果與個人報酬掛鉤。
二oo六年工作計劃：
農經工作基本思路：堅持以黨的十六大精神和“三個代表”重要思想為指導，認真落實農民負擔政策，強化規范管理，提高服務質量，爭創“群眾滿意基層站所”，力爭農經工作再上新臺階。
1、圍繞農民增收，集體減債，不斷提高增收渠道。xx年著重抓好以下三項工作：一是加大引導農村勞動力轉移力度，幫助農民增加勞務收入；二是多渠道抓好創收，發展壯大集體經濟；三是加大清欠減債力度，力爭xx年全鎮實現兩個無債村。
2、繼續加強農民負擔監督管理。按照“深化、完善、提高”的要求，著力解決減負工作中的突出問題，確保進一步減輕農民負擔，堅決杜絕各類涉農負擔案件的發生。繼續做好公開、公示，抓好歸戶計算表、《農民負擔監督卡》、《經營服務性收費通知書》的簽章，確保“一卡一書”簽章率、發放率達95%以上，規范農民負擔的監督管理。
3、加強農村財務規范化建設。①組織財會人員進行一次業務培訓，學習新會計制度，增強
業務素質，提高業務水平。②全面實行農村財務雙代管服務。③制定和完善農村財務制度。著重抓好民主理財和財務公開制度、財務收支預決算制度、結報帳制度、備用金管理制度、債權債務管理制度、資產臺帳制度、票據管理制度、會計檔案管理制度、財務開支審批制度、會計人員管理和崗位責任制度、村干部離任審計制度、“一事一議”籌資籌勞等財務管理制度建設，實施有效的內部控制。④抓好財務公開，全年堅持理財四次，理財結束后要按縣統一制定的公開格式、公開內容、公開程序及時做好財務公開。⑤加強審計監督。xx年審計工作目標為：一是服從黨委、政府中心工作開展審計。二是監督村級財務，開展正常審計與專項審計。
4、抓好集體資產合同管理
關鍵詞：國有大型企業；內部財務審計；系統性；對策
一、前言
就國有大型企業來說，其內部財務審計實踐活動通常涉及到諸多方面，具體有無形資產、成本核算以及固定資產等方面。國有大型企業發展歷程當中，通常需要簽訂各種類型的合同，由于合同的合理性以及有效性會對合同的合法性造成直接影響，因此合同設計部門必須加強重視。
二、國有大型企業內部財務審計基本內容與不同層次分析
國有大型企業內部財務審計通常涉及到三個層次，同時每個層次又涉及到不同內容，具體如下：第一，基礎性的審計活動。國有大型企業成立之初，基礎性的審計活動無疑是其中最為關鍵的一種財務管理方案，在開展財務審計的基礎上，推動企業財務工作逐步走上正軌。在此環節，審計工作具體有：（1）對企業內部財務數據整體精準性和真實性進行檢查；（2）對計劃預算各項編制進行檢查；（3）對管理人員具體經濟責任進行明確限定。
第二，發展性的審查活動。國有大型企業發展高峰期，發展性的審查活動起著十分重要的現實意義，是確保企業健康發展的重要條件，具體工作內容有：（1）對企業授權體系之下的各項審批流程進行檢查；（2）對預算方案具體執行狀況進行檢查；（3）對企業內部財務制度具體執行狀況進行檢查。第三，穩定性的審查活動。國有大型企業發展成熟期，需要對其財務管理活動進行深層次統籌規劃，具體工作內容有：（1）提升財務處理指標的流程化與統一性；（2）對企業內部規章制度進行有效完善。
三、國有大型企業內部財務審計系統性對策
由于審計工作體現出模式化特征，所以本次研究活動重點介紹合同管理、費用審批與報銷以及預算管理等方面內容。
1.合同管理實踐程序
合同管理活動實踐程序中，除了要仔細審查合同表面形式之外，同時還要對合同內容進行詳細查看，檢查其內容和企業基本發展模式之間是否存在著協調性與一致性。以國有大型企業內部財務審計相關觀點作為主要視角，合同管理所涉及的內容具體有五個方面。
（1）嚴格審查經濟合同的主體資格。給予經濟合同的主體資格嚴格審查本身為國有大型企業內部財務審計活動中最為核心的內容之一，同時還是提升合同整體執行效率的基本條件。（2）嚴格審查合同的基本合法性。在特定條件之下，簽訂合同對企業短期發展起著促進作用，然而和法律法規之間卻存在著差距，因此該合同并不具備法律效力，也不利于國有大型企業長遠發展，所以必須嚴格審查合同的基本合法性。（3）嚴格審查合同條款整體完備性。合同簽訂實踐程序中，要求堅固合同雙方共同的義務以及權力，同時合同內容也要滿足合同法基本要求，所以在審查程序當中，必須嚴格審查以及管理合同條款整體完備性。（4）嚴格審查合同的整體經濟性與適用性。就合同簽訂來說，其目的以提升企業發展效率為主要目標，因此在經濟條款方面具有合理性特征，而嚴格審查合同的整體經濟性與適用性也顯得尤其關鍵。（5）嚴格審查合同定價程序、結算方案以及結算期等，是保證合同順利實施的基本條件。
2.費用審批與報銷管理實踐程序
審批與報銷均為國有大型企業內部財務管理實踐活動中的重要內容，同時還是提升企業資金運轉環節整體合理性的條件之一。就目前而言，部分國有大型企業內部財務費用在審批與報銷環節的相關程序缺乏合理性，在管理程序中也呈現出混亂狀態，以至于預算費用難以得到有效利用，使企業良性發展受到不良影響。為了處理這一難題，應當以財務審計實踐活動為基本視角，不斷優化費用審批與報銷程序，而具體實踐內容涉及到三個方面。
（1）對審批與報銷程序進行審查，查看審批與報銷程序的整體合理性。國有大型企業內部財務審批以業務審批為主，發生地包括各個部門以及分公司等，在該程序當中，重點查看業務領導執行資金審批活動時是否處于其權限范圍，同時查看其審批程序和相關制度之間是否存在著協調性，杜絕金額已經超出規定限額等情況的出現。（2）查看資金審批程序與結果的合理性。在審批與報銷程序已經完成，且未出現審計問題以后，需要財務中心開展資金終審活動。在此環節，企業內部相關部門除了要對審批手續完整性進行檢查之外，還要檢查經辦人員的審批手續是否符合文件要求。不但如此，還要對財務中心整體工作現狀進行檢查，查看其完整與否，從源頭上杜絕等情況的出現。（3）查看會計復核程序的合理性進行檢查。會計復核工作本身屬于費用報銷以及審批程序中最為重要、最后的一項操作程序，需要對相關數據的精準性、預算工作的精準性等進行再次確認。
3.預算管理實踐程序
預算管理活動為國有大型企業內部財務審計時間程序中的重點，同時還是國有大型企業得以長久良性發展的前提條件。國有大型企業正式成立之初，通常以快速發展作為其主要目標，在此環節，領導層決策的精準性以及科學性會對其發展造成決定性影響。基于內部財務審計實踐活動來說，預算管理實踐內容涉及到四個方面。
（1）對預算管理相關制度的具體執行程序進行全方位監管。待預算管理各項制度正式以后，國有大型企業要全面監督分公司內部預算管理活動執行情況，查看其是否滿足合理性要求。不但如此，國有大型企業還要委派專業財務工作人員協助各部門落實管理制度。（2）開展預算流程相關編制工作的專業培訓活動。就預算編制活動來說，其流程培訓工作有助于提升預算編制整體合理性，在開展培訓活動的基礎上，使編制管理工作整體效率得以有效提升，確保國有大型企業內部部門預算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）對預算編制活動整體合理性進行全面檢查。在預算管理實踐活動當中，檢查預算編制整體合理性無疑是其中最為核心的內容之一，通過對各部門內部預算規劃執行情況進行檢查，并查看其執行過程是否和企業發展相吻合，從而有效提升內部預算規劃整體落實度。與此同時，由于部分預算編制項目具有一定特殊性，所以還需予以開展專項審查工作，有助于提升預算編制活動的整體合理性。（4）對預算執行狀況進行全方位檢查。就預算管理活動來說，檢查預算管理狀況通常是其中最為關鍵的要素及任務，而在此環節，預算中心要以企業各部門內部預算執行狀況為重點監督對象，對其收入情況、成本狀況、實際費用以及利潤額等進行全方位審查。除此之外，對于部分特殊項目，還需要財務中心進行深入審查。
四、結束語
分析以及研究國有大型企業內部財務審計系統性對策迫在眉睫，為了達到既定的審計目標，要求國有大型企業以及相關部門嚴格把握合同管理實踐程序、費用審批與報銷管理實踐程序，同時嚴格把握預算管理實踐程序，通過對上述程序進行全方位管理以及落實，并且不斷優化國有大型企業內部財務審計系統性對策，從而有效推動國有大型企業內部財務審計實踐活動的順利展開，確保國有大型企業能夠不斷良性發展，在有效提升其經濟效益、市場競爭力的基礎上，使內部財務審計活動的整體價值能夠得以有效體現。
參考文獻：
[1]劉亞娟，龐甲文，李和美等.在新時期應如何加強企業財務審計工作[J].商品與質量.建筑與發展，2014，07（07）：1073.
關鍵詞：財務管理理念 重點內容 內部治理
隨著21世紀人類社會的快速發展，我國的高等教育事業呈現出投資來源的多元化、利益分配復雜化、支出項目的多樣化的格局。2010年2月，教育部了《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010~2020）》征求意見稿，明確提出高等院校要加強管理。堅持依法理財，嚴格執行國家財政基金管理法律制度和財經紀律的基本要求，同時根據國家《會計法》《高等學校財務制度》和《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾種意見》的規定，高等學校需要進一步推進和加強財務管理，實行“統一領導，集中管理”的財務管理體制，以保障和支撐高校教育質量的提高，建立起一套既符合我國公共財政體制改革要求，同時又于現代大學制度相適應的高校財務管理體制與運行機制。
一、高等院校財務管理發展的新理念
（一）樹立新的職能觀
高等院校財務管理英語學校緊密結合，由單純“用財”轉變為“聚財、生財、管財”有服務形象就測管理性過渡；應該逐步由記賬、算賬的“核心型會計”向事前預測、事中監督、事后分析的“管理與經營性會計”轉變。隨著高校自籌資金比重的增加和資金使用自的擴大，學校要科學的進行財務決策，要求財務管理部門樹立輔助決策觀念，客觀總結學校財務管理經驗，認識和掌握財務活動規律，降低學校重大決策的財務成本，為學校的健康、可持續發展當好財務決策顧問。
（二）樹立新的風險觀
隨著國家教育投資觀念的轉變，高校成為自主辦學的獨立法人，高校間的競爭越來越激烈，受市場的影響越大，高校的財務管理面臨的風險也越大。一方面是收入來源風險，有的高校自籌資金的部分已經占了總收入的50%以上，而這種收入的實現受國家政策、學校聲譽、地位等局限，校校間的發展很不平衡，學校里各個階段的水平也不同，在國家鼓勵民間與社會參與辦學的環境下，高校如何控制這些投入資金對辦學的方向與方式的影響，確保我們辦學宗旨的不變成為一項重大決策風險。另一方面是融資風險，隨著“銀校合作”的發展，高校為謀求自身發展負債運行，如果到期不能償還本息，則會產生財務風險。另外，網絡技術的應用和從事高科技產業的風險投資也會給高校帶來新的風險。
（三）樹立可持續發展
高校要完成國家、社會所賦予的重任，必須走可持續發展的道路。樹立了可持續發展的觀念，高校的財務管理工作才能從長遠發展出發與社會主義市場經濟體制的要求相一致，優化教育結構和資源配置，減少投資風險，壯大高校實力。為此高等學校財務工作要將注意力從“加大投入”上轉移到“加強管理、提高效益”上來。
二、未來高校財務管理工作重點內容分析
（一）建立科學化、精細化的預算管理機制
高等學校應該將全面預算管理的權責劃分、人員配置、流程設計和績效評價等各個環節有機統一起來，創新工作模式，提高效率，建立科學化、精細化的預算管理機制。學校的預算安排要打破慣性安排原則，要圍繞學校的發展目標和任務設計“零基”預算和增量預算結合的分配方法，把預算直接落實到教學、科研單位，盡量減少學校管理部門的精分預算。在預算安排上要體現學校差異，突出辦學特色和支持重點學科的發展。
1.科學編制預算，增強經費預算的科學性
預算管理要堅持統一領導，分級管理，責權結合，收支平衡的原則。按照有關規定，高校目前的預算管理應實行校長負責制，并按有關規定，高校目前的預算管理工作校長負責制，并成立校長為首，其他學校領導及有關部門負責人和院系代表組成的財經工作領導小組，明確預算管理職責。有條件的高校可以考慮設立高等教育撥款咨詢委員會，加強對預算編制科學性、合理性的過程咨詢與監督。
在年度預算編制上，可以采用“兩上兩下”的程序。首先由財務處根據高校發展的需要提出學校整體預算與各責任單位預算草案；下發各部門討論，提出調整建議后，由財經工作領導小組確定學校總體預算，職能部門與各系預算，下發討論，最后集中意見形成學校全面正式預算，指導全年業務工作。
2.提高預算執行效率
財務處作為預算的專職管理部門，具體負責預算的編制、執行、調整和監督工作等。在預算的編制與執行過程中，應充分利用現代化管理手段，及時控制預算執行過程，定期對學校的預算執行情況進行檢查和分析。各預算責任單位（學院、系部、職能部門等）是本部門預算的責任部門主體，要丙炔各自的預算管理職能，嚴格執行預算。預算執行過程中調整預算要履行法定程序。
財務處還要嚴格按照《會計法》《高等學校會計制度》和上級主管部門的要求準確及時辦理年終決算；并按照《高等學校財務分析體系（試行）》綜合分析全年的預算執行情況。
（二）加強學校財務會計制度建設
完善經費使用內部稽查和內部控制制度。內部控制制度是財務制度建設的一個重點。高校應該建立健全以內部控制為核心，重點是建立以重大經濟事項集體決策、常規資金支付授權審批的資金安全管理制度。
內部控制制度要延伸到經濟合同和對外投資的管理，要建立健全經濟合同管理和對外管理投資的專門財務制度，防止因合同簽訂不當或對外投資失誤而引起的隱形財務風險。
[關鍵詞]招投標階段 工程造價控制 影響 措施
中圖分類號：U414 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）46-0121-01
1 前言
在經濟飛速發展的今天，在大力推進小康社會的建設背景之下，建筑行業也不斷的發展著。在建筑行業，工程招標是一個很好的控制工程造價的方法，因為，這樣的招標活動是雙向性的選擇，在業主選擇施工企業的同時，施工企業也在衡量業主給出的價格。工程量清單計價模式下的招投標：工程量清單由業主或委托招標單位編制，作為招標文件的一部分，投標人根據自己的企業定額自主報價，工程量清單招投標有以下顯著特點：a.招標文件內容包括工程量清單。b.投標報價以實物法編制。c.評標方法采用綜合評分法或經評審的最低標中標法。
2 工程量清單計價模式對招投標階段工程造價控制的影響
招投標階段工程造價控制的目標有兩點：確定合理的合同價和嚴密的工程合同價得以穩妥實現。合同價的形成方式使工程造價更接近工程實際價值。要確定合同價重要因素--投標報價以實物法編制，采用的消耗量、價格、費率都是市場波動值，因此使合同價能更好地反映工程造價性質和特點，更接近市場價值，易于對工程造價進行動態控制。在合同條款的約定上，雙方的風險和責任意識加強。新的計價模式下，招投標雙方對合同價的確定共同承擔責任。雙方對工程情況的理解以不同的方式體現在合同價中，招標方以工程量清單表現，投標方體現在報價中。另外，工程一般項目造價已通過清單報價明確下來，施工企業為獲取最大的利益，會利用工程變更和索賠手段追求額外的費用。因此，雙方對合同管理的意識會大大加強，合同條款的約定會更加周密。合同管理制度是合同管理活動及其運行過程的行為規范，合同管理制度是否健全是合同管理的關鍵所在。因此，建立一套對建設工程合同管理制度有效性的評估制度是十分必要的。合同目標管理的過程是一個動態過程，是指工程項目合同管理機構和管理人員為實現預期的管理目標，運用管理職能和管理方法對工程合同的訂立和履行行為施行管理活動的過程。全過程包括：合同訂立前的管理、合同訂立中的管理、合同履行中的管理和合同糾紛管理。
3 招標模式下將怎樣有效地控制工程造價
3.1 公平競爭合理招投標
實行公平合理的招投標，是通過競爭后，使承擔的工程造價更加合理，并合理的安排項目計劃，進行有效地控制工程造價，通過招投標的建設項目的工程造價比較合理，也可以說招投標也是基本建設范疇的一種新的經濟承包制。所以在招投標過程中，要有明確的透明度，使之招投標單位思想明確，對招投標工作放心，而對一些不利的招投標因素實行限制，真正的體現了在經濟市場實行公平競爭，把真正有技術力量和工程項目建設中有雄厚的技術力量和質量意識比較強的，素質比較好施工單位，并且有相當的工程建設經驗的單位招標進來，是公路建設招投標有一個良好的基礎，也是投標單位心服口服，工程實行招投標后，中標單位在施工前簽訂施工合同，從而工程造價也就確定了。
3.2 技術與經濟相結合控制工程造價
從組織上采取的措施，包括重視設計多方案選擇，嚴格審查監督初步設計、技術設計、施工設計、施工組織設計，深入技術領域研究節約投資的可能，從經濟上采取措施，包括動態地比較造價的計劃值和實際值，嚴格審核各項費用支出，采取對節約投資的有力獎勵措施等。技術與經濟相結合是工程造價最有效的手段。長期以來，在我國工程建設領域，技術與經濟相分離，許多國外專家指出，中國工程技術人員的技術水平、工作能力、知識面，跟外國同行相比幾乎不分上下，但他們缺乏經濟觀念，設計思想保守，設計規范、施工規范落后。國外的技術人員時刻考慮如何降低工程造價，而中國技術人員則把它看成與已無關的財會人員的職責。而財會、概預算人員的主要責任是根據財務制度辦事，他們往往不熟悉工程知識，也較少了解工程進展中的各種關系和問題，往往單純地從財務制度角度審核費用開支，難以有效地控制工程造價。為此，迫切需要解決以提高工程造價效益為目的，在工程建設過程中把技術與經濟有機結合，通過技術比較、經濟分析和效果評價，正確處理技術先進與經濟合理兩者之間的對立統一關系，力求在技術先進下的經濟合理，在經濟合理基礎上的技術先進，把控制工程造價滲透到各項設計和施工技術措施之中。
3.3 保證工程造價合理性和科學性的關鍵
3.3.1 建設方案的合理選擇和施工場地的合理選擇
投標前有一套合理科學的建設方案并有嚴格的圖紙設計是保證競標成功后順利竣工的捷徑。在設計圖紙時，對施工所用材料進行嚴格的限價，一般的土木工程項目所需要的水泥，鋼筋等價格浮動不大，但是對于一些裝修的材料，可能由于質地、品味、型號的不同產生較大的價格差距，如果不嚴格遵照圖紙的要求，工程造價就會出現誤差，增加不必要的矛盾，因此對于圖紙中已經標明的材料選用，最好不要更改。在設計圖紙時，有些不合理的地方是在施工階段才會暴露出來的，因此招標人在確定投標人之前應該認真的比對各個投標人的圖紙合理度，減少施工期間可能遇到的障礙，保證工程項目的順利進行。
3.3.2 招標文件條款的嚴謹性
對于招標文件的條款項目應進行嚴格的編制，應具有嚴謹性，保證文件的有關條款與施工合同的相關條例想吻合。招標文件中的條款內容應明確，沒有歧義。合同的履約擔保形式是保證雙方權利義務順利實現的有效約束，建議招標文件中應提前約定合同履約擔保方式。合同投標人投標的前提四完全同意招標文件的有關內容，而招標單位也是根據投標人各方面的綜合素質以及招標文件中的相關內容來確定投標人的，施工合同基本上是依據投標文件來簽訂的，若因為一些企業的禮儀關系，簽訂一系列的背離投標文件或投標書的附加條款，將會對施工合同的簽訂或是以后的施工過程造成難以解決的糾紛麻煩。因此，在簽訂施工合同書的時候應嚴格遵照投標文件和投標書。
4 結束語
在社會主義發展階段，建設推行工程招投標制度是一個完善社會主義市場經濟和建筑市場運行機制的重要舉措。該舉措的施行推行后，有效的縮短了建設工程的周期，很好的保證了工程的質量并且降低了工程的造價，在遏制不正當競爭方面也發揮了積極的作用。建設項目投資的成效直接受招投標階段的成效影響，在招投標階段存在的一些問題，使得目前招投標不能起到控制工程造價的作用。但是，很明顯的招投標階段是工程造價全面控制的開始，投標人應重視招投標階段的工程造價的管理與控制，從而建設出更出色的工程項目。
參考文獻
隨著經濟建設不斷取得成果對社會上的各行各業產生巨大的影響，經濟進步就要涉及到經濟政策的改革，而經濟與政策上的雙重影響對于施工企業來說也是不斷進步的動力，同時在這個過程中也要不斷面臨機會與困境，這是經濟進步的特征也是當今時代的特點，每一個企業要想獲得長遠發展就要不斷適應新的變化，營改增對于施工企業來說不僅僅是繳稅方式的變化，更多的是財務管理方面的影響，新的模式讓企業減少了稅務壓力，同時對企業的管理就要進行全方位的調整以實現資源的有效利用。
二、營改增對施工企業產生的益處
（一）降低了購進固定資產增值稅
施工企業不同于其他行業，在大型施工設備上企業要投入相當規模的資金，這施工設備要被分配到固定資產的范圍內，對于施工企業來說這些設備的更新是一筆不小的投入，對于企業的經營成本會造成極大的負擔，營改增的實施可以將企業在固定資產的更新上將增值稅進行相對的減輕，使得企業在設備更新上的投入成本大大減少，讓企業在設備上保持良好的狀態，對于施工企業的工程進步會有不小的提速作用。從而增強了企業的競爭實力[1]。對于施工企業來說施工設備其實就是企業規模的體現，因此營改增可以說是促進了施工企業在規模上的發展速度。
（二）降低了工程分包中的重復繳稅
建筑行業的競爭一向是非常激烈的，目前實行的都是聯合投標的模式，建設單位為了提高競爭力會進行工程分包，而建設單位不會和施工企業一一簽約，而工程建設中施工企業需要主動繳納一些相應的稅務，發包商是沒有義務去代扣的，但沒有相應的正式合約那么這部分稅務就沒法進行相應的去除，這個過程實際上就會導致一些重復繳稅的情況發生，而這種情況目前正式目前需要解決的問題，否則對于施工企業來說也將造成不小的負擔。
三、施工企業財務管理在營改增影響下面臨的不利局面
（一）多種因素可能導致稅務增加
施工企業屬于典型的勞動力比較密集的企業，目前我國的施工企業使用的幾倍都是大量的農民工，農民工的數量較大而且比較廉價，還能在一定程度上緩解農民的就業問題這幾年施工企業在人工方面的投入在不斷增加，使得企業在人工方面的投入資金比較大，而且建筑工程一般情況下工期都很長，有時候會導致由于施工時間過長而企業利潤減少，因為人工成本會隨著時間逐漸增加，但人工成本是沒有相應稅務上的扣除的，使得有時候企業的繳納稅金反而因為營改增而增加。讓企業增加負稅壓力[2]。
（二）會計核算人員能力與數量不足
營改增的實施就代表著企業在財務核算方面的模式要進行改變，從營業額的計算要轉變為對增值的計算，說來簡單實際上對于企業的會計核算來說增加了不小的工作量，也進一步提高了對會計核算精準度的要求，稅款的計算相比于以前的模式在難度上要增加不少，一方面就是會計人員的工作能力，很多企業發展實行營改增都會計人員的工作效率明顯降低，而且準確率也不足從前，另一方面就是會計人員的數量，要迎合營改增就要求企業增加會計團隊的規模。而專業的會計人員又一直比較稀缺[3]。
（三）企業管理模式不完善
由于施工企業并不像其他行業那樣對于經營有著那么高的要求，所以一直以來施工企業的管理都沒有什么科學的制度，走的就是粗放直接的管理路線，管理模式非常簡單，而施工企業的領導者往往也并不善于企業管理，在財務制度方面一向比較簡單，而且大多數施工企業的承包方式都比較直接，不像其他行業那樣要考慮市場營銷等各方面影響，所以在財務管理方面一向都是施工企業的弱點。
（四）提高了企業競標難度
營改增的實施下施工企業的投標過程就要比以前要復雜的多，首先就是工程建設的一些材料并不算入進項稅額，對于增值稅的預算上很難進行準確的計算，因建筑施工是個時間長又多變的過程，在標書的編寫上造成了很大的難度，目前并沒有一種統一的標準來解決這個問題。
四、針對目前局面提出的建議
（一）增強企業稅務籌劃能力
為了防止在營改增實施下造成企業負稅增加這種不利的局面產生，最根本的辦法就是增強施工企業在籌劃方面的實力，例如在施工設備的更新上，要在實際需求的標準上進行計劃，一些不急用的設備可以延后更新的時間，一些沒必要更新的設備繼續使用，將企業的經營成本盡可能降低，但要注意降低成本是要保障企業正常運轉的情況，不要因為類似設備更新的問題影響企業的施工效率，那樣會降低企業的競爭實力。
（二）優化會計團隊
會計團隊對于企業的財務管理來說是真正的主力，因此為了適應營改增的影響會計團隊的優化勢在必行，首先就是在會計核算部門與稅務部門之間的聯系要進一步加強，另外就是會計人員的能力上，要加強對他們的培訓力度，同時人力資源方面做出調整，保障會計人員的數量滿足企業發展的需要，提升會計核算的效率并適應營改增的沖擊。
（三）完善企業管理制度
施工企業的管理者應該加強對財務管理方面的重視程度，要制定一套系統科學的財務管理制度，例如在發票的管理上，要堅強監控力度，杜絕發票違規使用情況，對于企業的財務管理人員要進行統一的培訓，嚴格執行公司財務制度，并對相應的負責人采取適當的獎懲制度，使得在財務管理方面盡快走向正規化。
（四）加強投標與合同管理
在企業的合同管理方面一定要有所完善，以保證在營改增的模式下企業的負稅不會因為管理上的疏漏而對企業經營產生負擔，例如一些增值稅的發票一定要嚴格監督即使拿到，否則在繳納稅金上很容易出現麻煩，同時在投標的過程中要盡可能詳細標明相關稅務的分配，保障施工企業在稅務上不會造成利潤損傷。
【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 風險評估 控制方法
我國財政部于2013年12月17日《行政事業單位內部控制規范（試行）》（下稱“控制規范”），并要求2014年1月1日起在各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各派機關、人民團體和事業單位實施。“控制規范”實施一周年之際，筆者擬結合工作實際，對“控制規范”有關內容談一點粗淺之見。
一、何謂內部控制
“控制規范”從國家制度角度將其定義為：“內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。”這里，“控制規范”有三個要點：一是，內部控制主體是單位，包括行政單位和事業單位;二是，實現內部控制規范的目標，亦即合理保證行政事業單位經濟活動合法合規、資產安全完整和使用有效、財務信息真實完整，能夠有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果;三是，“控制規范”的內容，即制定控制制度，實施控制措施，落實控制程序，執行控制活動;四是，控制對象，即“控制規范”經濟活動的風險。
二、何謂內部控制規范
內部控制規范，內部控制規范表明是一種管理系統。它是財政部為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范行政事業單位內部控制，減少貪污浪費，提高資金使用效率，加強廉政風險防控機制建設，根據《會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定制定的一種管理制度，實際上更是一種管理，內控的理想狀態是無需內控就可以遵守規章制度。
因此，作為實施的行政事業單位內部控制規范主要有三項內容構成：一是，建立健全行政事業單位內部控制規范應遵循原則有四項，主要有全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則等原則;二是，風險評估與內部控制規范方法，即風險評估和控制方法。這些控制方法，包括單位組織層面，包括組織環境等內部控制的方法、業務層面內部控制兩個方面的控制方法;三是，監督與評價，監督是指自我監督，評價則包括有效性評價和自我評價。
三、行政事業單位內部控制規范的方法
（一）行政事業單位內部控制規范的重點
當前，我國行政事業單位內部控制存在的主要問題有：對費用支出缺乏有效控制。例如，這類支出主要會議費、水電費、辦公費、招待費等行政事業單位行政經費的支出，沒有或者很少有嚴格的控制標準;那怕有制定的內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制，無法有效控制;固定資產重購置輕管理，如何在使用環節加以有效控制，似乎比較薄弱。例如，事業單位大額支出中的固定資產一般實行政府集中采購，采購環節得以控制后，但使用環節缺乏控制，管理上得不到有效控制。這種現象，在不少行政事業單位比較普遍;還有，事業單位財務管理弱化，會計工作只起到記賬、算賬、報賬的作用，在預算管理、資金管控等方面不起作用。甚至一些行政事業單位的會計工作與業務控制脫節，對單位“三重一大”事項的決策、實施過程和結果均不了解，不監督，也不能對業務部門實施必要的財務控制和監督，票據管理不到位，等等。針對這些問題，行政事業單位內部控制規范指出重點性控制。其業務層面重點主要有預算管理情況、事業單位收支管理情況、建設項目管理情況、政府采購管理方面、資產管理業務、合同管理情況和其他情況等七項內容。“控制規范”對這些重點控制對象分別進行針對性風險評估，梳理重點控制對象的缺陷、提出針對性風險控制方法，加以具體規范。
（二）行政事業單位內部控制規范的方法
“控制規范”列出內部控制的重點內容，根據控制對象，指出規范控制方法。例如，預算管理情況與預算控制方法對應、收支管理情況和政府采購管理情況與不相容崗位相互分離和內部授權審批控制對應、資產管理情況與財產保護控制對應、建設項目管理情況與內部授權審批控制、合同管理情況與內部授權審批控制對應等、政府采購管理情況與預算控制方法對應等。
1.事業單位預算管理情況。事業單位單位可以采用滾動預算或零基預算方式，與內部各部門間溝通協調，將預算編制與資產配置相結合、預算編制工作與具體工作相對應;一旦編制完畢，嚴格按照預算管理執行，按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度有序，支出合理，決算報告編報應該真實、完整、準確、及時。實際工作中，事業單位從頂層開始，灌輸嚴格執行預算，按照預算管理財務的思想，加強預算控制，強化對事業單位收支活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。
2.支管理情況。事業單位收支應嚴格按照有關財務制度要求，實行收入歸口管理，有關單位辦理收入業務時，及時向財會部門提供收入的有關憑據，財務部門辦理完畢，應加蓋“收訖”字樣。財會人員及相關人員應按照規定保管和使用印章和票據等;發生支出業務時，管理人員應對經濟業務的真實性、合理性、合法性進行審核，防止不法人員使用虛假票據套取資金的情形。事業單位應根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。
3.府采購管理情況。政府采購管理主要包括按照預算和計劃組織政府采購業務，按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序，按照規定保存政府采購業務相關檔案。事業單位針對這些要求，應當建立健全本單位政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度，明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
4.產控制管理情況。事業單位資產應實行資產歸口管理，并明確使用管理責任，定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的資產，包括盤盈、盤虧資產，都應該及時進行處理，使之賬實相符。同時，事業單位還應該按規定處置資產，單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。
5.項目管理方面。事業單位基本建設項目管理應嚴格按照“三重一大”管理模式執行。建設項目主要包括按照概算投資，建立有效的招投標控制機制，嚴格履行審核審批程序，杜絕存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形，按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。為做到上述項目管理，事業單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。同時，各單位還應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
6.同控制方面。事業單位合同控制包括實現合同歸口管理、明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件，有效監控合同履行情況，建立合同糾紛協調機制等幾項內容。為加強合同管理，事業單位應當根據本單位實際，結合內部控制規范，建立健全合同管理制度，合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。同時，單位還應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。
四、如何建立健全內部控制規范，提升效率、防范腐敗
建立健全內部控制規范，是行政事業單位提升效率、防范腐敗的前提。那么，如何如何建立健全內部控制規范，提升效率、防范腐敗？我們認為主要應做好如下幾項工作：
（一）學習內部控制規范，統一認識
首先要解決內部控制規范的認識問題。從單位領導開始，認識內部控制的概念，認識建立健全內部控制的意義和重要性，學習內部控制的內容框架。統一對行政事業單位內部控制規范有關問題的認識;其次，建立健全內部控制規范領導小組，依據內部控制規范，評估檢查評價內部控制規范實施情況。這個領導小組主要領導牽頭、各部門業務骨干參與，全員管控。
（二）制定內部控制建設計劃，為實施內部控制提供依據
建立行政事業單位內部控制規范，對初期沒經驗的單位來講，處于摸索階段，應作為暫行規定實施。其中期與短期計劃相結合，中期計劃明確階段性目標，短期計劃用于工作進度和效果的控制，并根據執行情況不斷進行計劃調整。
（三）明確單位各控制主體職責，制定職能規劃
單位內部各單位，乃至個人均有工作，有職責。根據工作職責，制定單位工作計劃、長遠規劃。
（四）梳理單位業務流程，檢查業務節點可能存在的缺陷
通過梳理單位業務流程，從制度上描述其運行流程，厘清單位業務的運行過程，并確定與職能規劃相關的重要業務和事項，依此檢查業務節點可能存在的缺陷或風險。
（五）根據風險，提出管控措施
梳理單位有關管理制度、管理文件，厘清現有的保障業務，檢查單位內部管理存在缺陷或管控風險，根據單位內部管理存在缺陷或管控風險以便有效開展的控制措施。
（六）對照內控規范，建立內部控制環境
對照“控制規范”，開展“內部環境”設計，規范業務流程，領導率先垂范、帶頭執行內控制度，完善治理架構;同時，對照“控制規范”，對重要業務進行風險分析、優化設計。一般而言，通過業務流程的梳理之后，試行一段時間后會發現一些問題，進而優化內部控制規范體系。
（七）檢查內部控制規范實施，評估內部控制規范
內部控制規范要點就在于明確對內部單位或個人分工、落實其責任，隨時檢查評估落實情況，建立內控規范建設工作考核機制。
最后，建立對內部控制有效性的監督評價機制是保證內部控制規范有效性前提，旨在督促內控建設工作體系;建立健全內部控制體系，不斷完善內部控制體系，不斷改進機制，以期達到保護資產安全完整，提升資產使用效率目標。
參考文獻
[1]方周文，張慶龍，聶興凱編著.行政事業單位內部控制規范實施指南（M）.上海：立信會計出版社，2013.4.
