開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇中小企業(yè)財(cái)稅管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)稅政策 途徑

財(cái)稅政策在中小企業(yè)發(fā)展中占有重要地位，幾乎是中小企業(yè)發(fā)展的命脈所在。但是由于我國(guó)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不盡相同，所以說(shuō)各個(gè)地區(qū)的政稅補(bǔ)貼政策以及發(fā)揮的作用也應(yīng)該視各地區(qū)的發(fā)展情況有所不同。筆者從以下幾個(gè)方面闡述并且完善了黑龍江省支持中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的財(cái)稅政策的徐徑。

1 完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1.1 從稅收實(shí)體法上加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠

1.1.1 在科技創(chuàng)新的個(gè)人所得稅方面，鼓勵(lì)且激勵(lì)中小企業(yè)。在中小企業(yè)中從事科技創(chuàng)新及技術(shù)研發(fā)的工作人員以及技術(shù)入股的個(gè)人，獲得的股息收益免征個(gè)人所得稅；對(duì)科研究人員所得的各種科研究成果獎(jiǎng)金或津貼免征個(gè)人所得銳，通過(guò)這幾方面來(lái)鼓勵(lì)和激勵(lì)科研人員科技創(chuàng)新的熱情和積極性。

1.1.2 在企業(yè)所得稅方面，給予中小企業(yè)更多的優(yōu)惠及實(shí)惠。征收低稅率的中小企業(yè)的企業(yè)所得稅。根據(jù)中小微型企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展?fàn)顩r，應(yīng)當(dāng)對(duì)高科技型的中小微型企業(yè)的稅率適當(dāng)降低；為了促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、科技研發(fā)以及設(shè)備的更新，可以適當(dāng)把固定資產(chǎn)的折舊年限進(jìn)行縮短，使其加速折舊，以此來(lái)刺激中小企業(yè)在科研方面的發(fā)展和創(chuàng)新。可以允許中小企業(yè)預(yù)支一定數(shù)目的宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)等，從而節(jié)約成本。再就是允許其它企業(yè)減免從投資中小企業(yè)應(yīng)納稅中獲得的利潤(rùn)，加快中小企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，獲得更多的利潤(rùn)，從而擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。

1.2 從稅收程序上對(duì)中小企業(yè)適度照顧

1.2.1 稅務(wù)征收工作要進(jìn)一步健全，并且引導(dǎo)稅務(wù)。中小企業(yè)與國(guó)家大企業(yè)不同，它們的財(cái)務(wù)管理與納稅意識(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較淡漠，關(guān)于稅收方面的知識(shí)也相對(duì)較少。所以說(shuō)要想解決中小企業(yè)財(cái)稅管理方面存在的問(wèn)題，就應(yīng)該針對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)有狀況來(lái)不斷創(chuàng)新和改革征管模式。對(duì)于有能力申報(bào)但是對(duì)于建賬建制比較困難的中小企業(yè)，“專戶管理”的模式相對(duì)比較適合，就是派專門(mén)人員定點(diǎn)稽查、定額、定期征收的財(cái)稅管理模式。

1.2.2 根據(jù)實(shí)際情況對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行管理和服務(wù)。財(cái)稅管理部門(mén)不但要努力提高工作效率，也要經(jīng)常調(diào)查中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，然后根據(jù)中小企業(yè)的稅源變化來(lái)想方設(shè)法降低納稅人的納稅成本。也可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類別和方式，分類管理，針對(duì)性地制定管理政策和稅收政策，使管理和服務(wù)充分結(jié)合，在提高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上再提高中小企業(yè)的稅收率。

2 加大對(duì)中小企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼的力度

2.1 擴(kuò)大財(cái)政補(bǔ)貼范圍 不管是中央或地方財(cái)政，都非常支持中小企業(yè)的自主創(chuàng)新，這種支持分為直接和間接兩種支持方式。直接財(cái)政投入的支持方式稱之為直接支持；采用稅收激勵(lì)以及制定各項(xiàng)優(yōu)惠政策稱之為間接支持。以黑龍江為例，除了財(cái)政補(bǔ)貼中小企業(yè)這一方面，還應(yīng)考慮到以下方面：

2.1.1 創(chuàng)業(yè)投資的補(bǔ)貼力度要加大。以資金補(bǔ)貼的形式去援助符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)一步提高資金在創(chuàng)新投資市場(chǎng)的投放比例，這種資金扶持政策不僅可以對(duì)民間投資方向起到導(dǎo)向作用，又可以解決中小企業(yè)資金缺乏的問(wèn)題。

2.1.2 加大扶持信用擔(dān)保行業(yè)發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼力度。據(jù)調(diào)查顯示，中小企業(yè)信用擔(dān)保方面還有一定的缺點(diǎn)，其中融資困難就是制約中小企業(yè)發(fā)展的大問(wèn)題，而目前健全中小企業(yè)信用擔(dān)保效果明顯的方法便是政府政策性地出資扶持。首先，財(cái)政補(bǔ)貼可以降低風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，地方的政府可以通過(guò)財(cái)政撥款的方式來(lái)建立中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，讓更多的中小企業(yè)勇于創(chuàng)業(yè)和科研創(chuàng)新；其次，在籌建時(shí)對(duì)政府出資建立的信用擔(dān)保采用一次性資金支持的方式。

2.2 設(shè)立支持中小企業(yè)發(fā)展的多種財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)基金 盡快把中小企業(yè)的發(fā)展基金落到實(shí)處，將各個(gè)部門(mén)和領(lǐng)域的專項(xiàng)資金集中起來(lái)，統(tǒng)一管理讓每筆資金的支出都有據(jù)可查，做到專款專用。基金預(yù)算不僅在國(guó)家中央部門(mén)設(shè)立，地方上在政府預(yù)算時(shí)，更應(yīng)該針對(duì)本地的中小企業(yè)的發(fā)展同步來(lái)綜合考慮，設(shè)定發(fā)展基金，加強(qiáng)扶持中小企業(yè)發(fā)展的力度。

2.2.1 中小企業(yè)研發(fā)基金可以利用財(cái)政補(bǔ)貼來(lái)完成。中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與進(jìn)步都是與技術(shù)密切相關(guān)的，但是絕大多數(shù)中小企業(yè)可利用的研發(fā)資金卻是少之又少。那么要想對(duì)符合條件的中小企業(yè)設(shè)立研發(fā)基金，就應(yīng)該由地方和中央政府按照合適的比例共同來(lái)完成，通過(guò)制定中小企業(yè)的創(chuàng)新規(guī)化等來(lái)實(shí)現(xiàn)此基金項(xiàng)目的補(bǔ)貼。

2.2.2 利用財(cái)政補(bǔ)貼資金設(shè)立專門(mén)的貸款擔(dān)保基金。所謂貸款擔(dān)保基金，就是指當(dāng)貸款人的貸款不能按期履行時(shí)，責(zé)任由財(cái)政補(bǔ)貼來(lái)承擔(dān)。因?yàn)橹行∑髽I(yè)的資金是非常有限的，經(jīng)常會(huì)滿足不了企業(yè)對(duì)資金的需要，所以說(shuō)政府建立健全一項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼基金，不能及時(shí)貸到款的中小企業(yè)可以通過(guò)補(bǔ)貼基金貸款。

3 通過(guò)財(cái)政貼息讓中小企業(yè)得到更多實(shí)惠

3.1 拓寬中小企業(yè)財(cái)政貼息的范圍 中小企業(yè)財(cái)政貼息的范圍要進(jìn)一步進(jìn)行拓寬，也可以將財(cái)政貼息政策涉及到特色產(chǎn)業(yè)以及部分農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中，不僅僅把財(cái)政貼息固定在上面所說(shuō)的符合條件的中小企業(yè)這個(gè)框架內(nèi)。這樣把還沒(méi)有涉及到的中小企業(yè)也包括在財(cái)政貼息的范圍內(nèi)，盡量讓大多數(shù)的中小企業(yè)都享受到實(shí)惠。

3.2 通過(guò)財(cái)政貼息提升中小企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 在目前的市場(chǎng)中，中小企業(yè)的產(chǎn)品較大型企業(yè)的產(chǎn)品還沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)財(cái)政貼息的改革政策從而使中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的潮流中占有一席之地。讓中小企業(yè)與大型企業(yè)的合作項(xiàng)目中運(yùn)用財(cái)政貼息。與龍頭大企業(yè)具有合作關(guān)系的中小型企業(yè)要給予重點(diǎn)支持，將財(cái)政貼息著重應(yīng)用于中小企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)，科研立項(xiàng)當(dāng)中來(lái)。讓財(cái)政貼息延伸到中小企業(yè)的提高產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品升級(jí)中去。對(duì)于綠色產(chǎn)品、節(jié)能環(huán)保以及信息網(wǎng)絡(luò)等新興產(chǎn)品的新技術(shù)的改造及科研開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，要適當(dāng)給予重點(diǎn)支持，使中小企業(yè)的主導(dǎo)性產(chǎn)品向附加值高的趨勢(shì)發(fā)展。

4 用財(cái)政力量對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行貸款援助

4.1 支持中小企業(yè)的融資擔(dān)保 針對(duì)黑龍江省中小企業(yè)現(xiàn)狀，建議還是要堅(jiān)持以政策性信用擔(dān)保為主的中小企業(yè)融資方向，加快幫助黑龍江省中小企業(yè)融資的步伐——財(cái)政持續(xù)的出資更有利于保證信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

政府的財(cái)政資金要專項(xiàng)專用，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金一定要保證充足到位，中小企業(yè)的融資擔(dān)保可以從財(cái)政預(yù)算中首先入手。綜上可以通過(guò)三個(gè)途徑為擔(dān)保機(jī)構(gòu)補(bǔ)充資金，確定中小企業(yè)資金的順利到位。①可以學(xué)習(xí)日本政府，每年的財(cái)政部門(mén)做好預(yù)算列支，在預(yù)算中單獨(dú)列支一定量的資金主要用于保證擔(dān)保機(jī)構(gòu)資金的充足，更好地為中小企業(yè)服務(wù)。②為擔(dān)保機(jī)構(gòu)擴(kuò)充資金還可以采用實(shí)物的形式。③利用周轉(zhuǎn)金來(lái)為擔(dān)保機(jī)構(gòu)護(hù)充擔(dān)保資金，所謂周轉(zhuǎn)金即是財(cái)政回收的周轉(zhuǎn)金。

4.2 直接實(shí)施財(cái)政投融資政策 在黑龍江省財(cái)政支持下，開(kāi)展聯(lián)合擔(dān)保、金融座談會(huì)、銀企對(duì)接會(huì)等多種形式，為中小企業(yè)與相關(guān)組織機(jī)構(gòu)搭建合作的平臺(tái)。運(yùn)用財(cái)政資金組建專門(mén)的投資公司，專門(mén)投資于黑龍江省符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的中小企業(yè)；對(duì)于那些需要重點(diǎn)扶持行業(yè)的中小企業(yè)，特別是在黑龍江省經(jīng)濟(jì)較欠發(fā)達(dá)地區(qū)，組建的投資公司可以直接投資，這樣，為中小企業(yè)的整體長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供穩(wěn)定的資金支持。當(dāng)然，通過(guò)財(cái)政政策的傾斜，能為中小企業(yè)帶來(lái)大廣闊的發(fā)展機(jī)遇，加之中小企業(yè)自身的不斷努力，黑龍江省的中小企業(yè)必定迎來(lái)嶄新的明天。

參考文獻(xiàn)：

[1]李慶云，楊志銀.發(fā)達(dá)國(guó)家中小企業(yè)稅收政策對(duì)我國(guó)法人啟示[J].中小企業(yè)研究，2009（17）：19-20.

[2]梁星，張璽堯.中小企業(yè)稅收政策與稅收征管問(wèn)題的探討[J].稅務(wù)研究，2007（09）：34-36.

[3]張?chǎng)?民營(yíng)中小企業(yè)融資難的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].重慶郵電大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2009（11）：16-17.

[4]郭帥.金融危機(jī)視野下的中小企業(yè)扶持政策問(wèn)題研究[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2010（3）：49-53.

第2篇

（一）我國(guó)中小企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)核算體系不健全而導(dǎo)致的稅務(wù)管理問(wèn)題我國(guó)中小企業(yè)一般都是由個(gè)人獨(dú)資或者幾個(gè)合伙而建立起來(lái)的企業(yè)。因此，中小企業(yè)一般而言管理成本都相對(duì)較低，高層也不會(huì)花很多的精力對(duì)其公司進(jìn)行管理。而相對(duì)則是較為關(guān)注企業(yè)的銷售情況，所以銷售力度和量度都上去了，企業(yè)的利潤(rùn)自然就水漲船高。而在面對(duì)稅收征繳問(wèn)題上時(shí)，企業(yè)又會(huì)壓縮會(huì)計(jì)核算體系。一些常用的手法就會(huì)在此時(shí)得到發(fā)揮，再加上平時(shí)企業(yè)不重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，就給企業(yè)造成了缺乏納稅依據(jù)的結(jié)果。這在我國(guó)中小企業(yè)中是經(jīng)常可以見(jiàn)到的不合法的稅務(wù)管理等問(wèn)題之一。

（二）中小企業(yè)中高層稅務(wù)管理的意識(shí)薄弱

我國(guó)的中小企業(yè)中高層對(duì)于自身企業(yè)的稅務(wù)管理意識(shí)一直表現(xiàn)不夠積極。這恰恰是由于缺乏對(duì)中小企業(yè)中高層關(guān)于稅務(wù)方面的教育宣傳不到位。中高層的納稅意識(shí)實(shí)際上也是反映了其管理觀念的一項(xiàng)指標(biāo)。中小企業(yè)的中高層管理者往往因?yàn)槎悇?wù)管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致了企業(yè)的管理出現(xiàn)諸多的漏洞以及為企業(yè)以后的發(fā)展埋下了眾多的隱患。而另一個(gè)關(guān)于中高層管理者忽視納稅的原因就在多數(shù)中小企業(yè)的管理者自身管理水平不是很高，沒(méi)有明確的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和稅務(wù)籌劃手段，也沒(méi)有較大的資金引進(jìn)此方面的人才或者聘請(qǐng)相關(guān)的服務(wù)機(jī)構(gòu)量身定做適合自身企業(yè)的稅務(wù)管理計(jì)劃。而這不可避免的造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者盲目的進(jìn)行避稅。

（三）財(cái)務(wù)人員多數(shù)成為稅務(wù)管理的替罪羊

財(cái)務(wù)跟稅務(wù)一直以來(lái)都是息息相關(guān)的，這二者有著緊密的聯(lián)系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的一個(gè)重要體現(xiàn)即為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)繳納。而稅務(wù)管理也是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的活動(dòng)才能夠得以現(xiàn)實(shí)。包括企業(yè)的向稅務(wù)機(jī)構(gòu)如期繳納稅款等。但稅務(wù)并不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事情。原因有兩個(gè)：其一，企業(yè)的稅務(wù)貫穿企業(yè)的整個(gè)生命周期。從開(kāi)始建立要繳納一些印花稅到最后繳納的所得稅，整個(gè)過(guò)程都有企業(yè)的所有人員參與。其二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在中小企業(yè)僅僅起到的是基本的核算與監(jiān)督作用。這是由于中下企業(yè)的特點(diǎn)所決定的，中小企業(yè)的管理成本較小，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的地位并不高。所以說(shuō)，中小企業(yè)的稅務(wù)管理實(shí)際上并不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的事，而是整個(gè)企業(yè)特別是在中高層管理者之間的事。

二、對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點(diǎn)建議

（一）逐步健全中小企業(yè)的會(huì)計(jì)體系及建立專門(mén)的稅務(wù)管理職能部門(mén)

《會(huì)計(jì)法》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是對(duì)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范的法律法規(guī)。所以我國(guó)的中小企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)以上法律法規(guī)如實(shí)做好會(huì)計(jì)體系的建立與完善。并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)健全相關(guān)的會(huì)計(jì)核算體系。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格的按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，會(huì)計(jì)科目的核算以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，如實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)，以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的稅務(wù)管理提供啊客觀可靠的會(huì)計(jì)資料。

（二）加強(qiáng)中小企業(yè)中高層管理者的稅務(wù)管理意識(shí)及強(qiáng)化其日常稅務(wù)管理工作

我國(guó)中小型企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)而言，得到稅務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)是比較少的。所以要使他們加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理意識(shí)就必須加強(qiáng)其關(guān)于稅收方面的宣傳教育。相關(guān)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該免費(fèi)無(wú)償?shù)慕o中小企業(yè)的管理提供一些力所能及的教育培訓(xùn)。之后再?gòu)闹行∑髽I(yè)管理者自身出發(fā)，結(jié)合一些現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中一些生動(dòng)的例子，營(yíng)造中小企業(yè)稅務(wù)管理的良好氛圍。另一面，企業(yè)中高層管理者還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作。

（三）明確財(cái)務(wù)人員職能及提供企業(yè)的稅務(wù)管理效率

第3篇

市委、市政府決定，今天召開(kāi)全市財(cái)稅工作會(huì)議。主要任務(wù)是貫徹落實(shí)全國(guó)、全省財(cái)稅工作會(huì)議精神，總結(jié)回顧年財(cái)稅工作，分析研判當(dāng)前財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，安排部署2012年財(cái)稅工作。下面，我講三點(diǎn)意見(jiàn)：

一、要全面總結(jié)，客觀評(píng)價(jià)，正確把握財(cái)稅發(fā)展的重心和方向

年，全市完成地區(qū)生產(chǎn)總值273.8億元，增長(zhǎng)17.2%；工業(yè)增加值156億元，增長(zhǎng)34.7%；全社會(huì)固定資產(chǎn)投資185.3億元，增長(zhǎng)36.7%；城鎮(zhèn)居民人均可支配收入16744元，農(nóng)民人均純收入9151元，分別增長(zhǎng)18%和18.5%。財(cái)政稅收作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果的直接反映，也實(shí)現(xiàn)了新的增長(zhǎng)。總體上看，財(cái)稅工作主要取得了以下五個(gè)方面的成績(jī)：

（一）增收速度持續(xù)加快。年，全市完成財(cái)政總收入19.33億元，增長(zhǎng)30.95%；完成一般預(yù)算收入14.27億元，增長(zhǎng)40.41%，其中地方稅收收入11.24億元，非稅收入3.03億元。財(cái)政總收入和一般預(yù)算收入增幅均高于上年。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，全市10個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)完成財(cái)政總收入9億元，增幅達(dá)31%。財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)，集中反映了全市調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展的成果，充分體現(xiàn)了財(cái)稅部門(mén)和各地齊抓共管、聚財(cái)增收的成效。

（二）爭(zhēng)取力度不斷加大。年，全市共爭(zhēng)取上級(jí)補(bǔ)助資金13.3億元，比上年增加3.8億元，增長(zhǎng)40%，其中一般性轉(zhuǎn)移支付6.1億元、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付7.2億元。對(duì)上爭(zhēng)取資金占全年收入總額的48.2%，接近于全年一般預(yù)算收入。財(cái)政部門(mén)充分發(fā)揮部門(mén)優(yōu)勢(shì)，自覺(jué)履責(zé)，敢爭(zhēng)敢要，為我市爭(zhēng)取了大量發(fā)展和建設(shè)資金。

（三）保障能力明顯提升。一是有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。年，全市投入6.15億元用于工業(yè)園區(qū)建設(shè)，投放縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金1.2億元，通過(guò)落實(shí)政策向企業(yè)減稅讓利1.32億元。二是有力支持了農(nóng)業(yè)農(nóng)村建設(shè)。全市整合投入3735萬(wàn)元推進(jìn)高效標(biāo)準(zhǔn)茶園建設(shè)，投入3092萬(wàn)元實(shí)施中小型水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程，落實(shí)財(cái)政資金798萬(wàn)元加快實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)，兌現(xiàn)農(nóng)村公益事業(yè)“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金1583萬(wàn)元，發(fā)放涉農(nóng)補(bǔ)貼資金2094萬(wàn)元。三是有力保障了重點(diǎn)支出需求。全市教育支出和科技支出占一般預(yù)算支出比重分別達(dá)9.53%和1.95%；農(nóng)業(yè)、政法、計(jì)劃生育等其他法定支出也得到有力保障，同時(shí)加大社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生及住房保障投入。

（四）財(cái)政改革縱深推進(jìn)。財(cái)稅部門(mén)探索建立了財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理機(jī)制，初步形成績(jī)效目標(biāo)管理、運(yùn)行跟蹤監(jiān)控、評(píng)價(jià)實(shí)施管理、反饋應(yīng)用管理四位一體的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度，勞動(dòng)就業(yè)培訓(xùn)資金績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)工作取得明顯成效。國(guó)稅建立完善了稅源專業(yè)化團(tuán)隊(duì)管理、分局內(nèi)部分崗管理和納稅人分類管理、專班評(píng)估、分局評(píng)估的專業(yè)化管理機(jī)制。地稅探索建立了集專業(yè)化、規(guī)范化、精細(xì)化“三化”一體的行業(yè)稅收管理新模式。鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務(wù)一體化管理模式建立運(yùn)行，我市實(shí)施基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)綜合算帳和綜合改革的做法在全省財(cái)政系統(tǒng)得到推廣。市鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)初步建成，政府采購(gòu)領(lǐng)域不斷延伸，國(guó)有資產(chǎn)管理進(jìn)一步規(guī)范，部門(mén)預(yù)算實(shí)行全面公開(kāi)，農(nóng)村綜合改革深入推進(jìn)。

（五）財(cái)政服務(wù)全面延伸。財(cái)稅服務(wù)制度進(jìn)一步健全，財(cái)政“三制服務(wù)”體系全面深化；國(guó)稅業(yè)務(wù)銜接督辦制、納稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制和納稅服務(wù)承諾制等服務(wù)制度不斷完善；地稅“前臺(tái)受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、一窗出件”的標(biāo)準(zhǔn)化辦稅服務(wù)模式高效運(yùn)行。財(cái)稅職能服務(wù)進(jìn)一步強(qiáng)化，財(cái)政部門(mén)通過(guò)企業(yè)效益月報(bào)表為全市企業(yè)把脈問(wèn)診，并積極為企業(yè)協(xié)調(diào)爭(zhēng)取出口退稅政策；國(guó)稅對(duì)納稅人實(shí)行分級(jí)分類管理，在重點(diǎn)行業(yè)建立納稅服務(wù)手冊(cè)，對(duì)小規(guī)模納稅人開(kāi)展財(cái)務(wù)集中培訓(xùn)，偏遠(yuǎn)個(gè)體戶實(shí)行上門(mén)服務(wù)；地稅深入開(kāi)展“大企業(yè)直通車”活動(dòng)，建立定期走訪和回訪制度，并對(duì)網(wǎng)吧、旅店等服務(wù)行業(yè)實(shí)行公開(kāi)評(píng)稅。

總結(jié)年財(cái)稅工作，成績(jī)來(lái)之不易，這是全市廣大財(cái)稅干部腳踏實(shí)地、真抓實(shí)干、積極作為的結(jié)果，也是全市各地各部門(mén)緊密配合、共同努力的結(jié)果。在此，我代表市委、市政府，向全市財(cái)稅系統(tǒng)的廣大干部職工表示誠(chéng)摯的慰問(wèn)，向支持關(guān)心財(cái)稅工作的各界人士表示衷心的感謝！

但是，我們也要清醒地看到，全市財(cái)稅工作仍存在一些不容忽視的困難和問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是稅收結(jié)構(gòu)不合理。年，國(guó)稅一般預(yù)算收入完成1.99億元，占全市地方一般預(yù)算收入13.9%，國(guó)稅一般預(yù)算收入對(duì)全市地方一般預(yù)算收入貢獻(xiàn)率偏小，國(guó)稅一般預(yù)算收入增幅低于全市地方一般預(yù)算收入增幅32.01個(gè)百分點(diǎn)。全市地方一般預(yù)算收入主要集中在地稅收入和非稅收入上，主流稅種結(jié)構(gòu)不盡合理。二是稅收入庫(kù)不均衡。從分月情況來(lái)看，財(cái)政總收入從元月份的同比增長(zhǎng)51.13%，逐漸回落到年末的30.95%，最低值9月份達(dá)21.09%，財(cái)政總收入起伏回落較大，稅收不是均衡入庫(kù)。三是稅源增長(zhǎng)不持續(xù)。一次性稅收所占比重較高，一次性稅收占全市入庫(kù)稅收總額達(dá)60%以上，稅收實(shí)現(xiàn)科學(xué)征收、應(yīng)收盡收仍有差距。對(duì)以上問(wèn)題，我們必須高度重視，認(rèn)真研究并加以解決。

二、要著眼大局，審時(shí)度勢(shì)，切實(shí)增強(qiáng)加快發(fā)展的緊迫感和危機(jī)感

財(cái)稅是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的綜合反映，是實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展的支撐和保障。做好財(cái)稅工作，首先必須認(rèn)清大局，尤其要看清當(dāng)前的宏觀發(fā)展形勢(shì)，深入洞悉財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的深層次矛盾，認(rèn)真找出自身存在的不足和差距。

從全省發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)看，我們承受的壓力空前巨大。今年元月我市財(cái)政收入沒(méi)有“開(kāi)門(mén)紅”，財(cái)政總收入同比下降19.05%、一般預(yù)算收入僅增長(zhǎng)1.27%。2月全市財(cái)政收入雖有所好轉(zhuǎn)，但形勢(shì)仍十分嚴(yán)峻，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是進(jìn)度掉檔。1-2月全市完成財(cái)政總收入3.47億元，占年度考核目標(biāo)的12.86%，掉進(jìn)度3.8個(gè)百分點(diǎn)；完成一般預(yù)算收入2.75億元，占年度考核目標(biāo)的13.74%，掉進(jìn)度2.9個(gè)百分點(diǎn)。二是增速低緩。今年1-2月，我市財(cái)政總收入和一般預(yù)算收入增幅分別為11.63%和37.99%，財(cái)政總收入增幅較全省平均增幅低4.2個(gè)百分點(diǎn)，較昌平均增幅低13.2個(gè)百分點(diǎn)；一般預(yù)算收入雖然高于全省和昌平均增幅，但還是處于較低水平，2月全省有10個(gè)縣市一般預(yù)算收入增幅在100%以上，增幅最高的武穴市達(dá)205%。大冶、夷陵、枝江、當(dāng)陽(yáng)市財(cái)政總收入和一般預(yù)算收入增幅均高于我市。三是排位靠后。1-2月，我市財(cái)政總收入排名全省第12位、昌第3位，一般預(yù)算收入排名全省第8位、昌第2位。夷陵區(qū)和大冶市財(cái)政總收入分別位列全省第2位和第3位，一般預(yù)算收入分別位列第4位和第6位；枝江市財(cái)政總收入已超過(guò)我市，排名昌第2位。可以說(shuō)，我們的壓力前所未有，而我們提出要在2013年沖進(jìn)全國(guó)百?gòu)?qiáng)。全國(guó)百?gòu)?qiáng)評(píng)比的各項(xiàng)指標(biāo)均以上一年度的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，也就是說(shuō)2012年的發(fā)展成果將直接決定我們是否能在2013年沖進(jìn)全國(guó)百?gòu)?qiáng)。一般預(yù)算收入是全國(guó)百?gòu)?qiáng)縣市評(píng)比的一項(xiàng)硬指標(biāo)，從當(dāng)前全國(guó)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)分析比較，20億元的一般預(yù)算收入目標(biāo)是跨入百?gòu)?qiáng)方陣的鐵門(mén)檻。大家一定要保持清醒的認(rèn)識(shí)，如果我們稍有疏忽，便會(huì)錯(cuò)失發(fā)展良機(jī)，便會(huì)與全國(guó)百?gòu)?qiáng)失之交臂。今年的財(cái)稅工作必須放在挺進(jìn)全國(guó)百?gòu)?qiáng)這個(gè)大局下來(lái)謀劃、來(lái)部署、來(lái)推動(dòng)。

從財(cái)稅工作自身來(lái)看，我們面臨的挑戰(zhàn)十分艱巨。一是稅收減收因素增多，財(cái)政增收壓力加大。首先，中央加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，提高個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，以及國(guó)家嚴(yán)格控制土地開(kāi)發(fā)，限制房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展，這些因素都將對(duì)我市財(cái)政收入產(chǎn)生減收影響；其次，我市當(dāng)前正處于財(cái)源培育期，財(cái)政對(duì)企業(yè)的支持投入較多，企業(yè)對(duì)財(cái)政的反哺作用還未顯現(xiàn)，近年來(lái)的新建項(xiàng)目大部分還處于免稅減稅期，稅收貢獻(xiàn)率還比較有限，新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)和骨干稅源還處于成長(zhǎng)期；另外，我市去年財(cái)政收入增長(zhǎng)較快，基數(shù)較高，今年財(cái)政收入要保持較高增幅，難度加大。二是剛性支出不斷攀高，財(cái)政保障任務(wù)艱巨。從支出上來(lái)看，今年保民生、促發(fā)展、抓改革的任務(wù)繁重，社會(huì)保障擴(kuò)面提標(biāo)、醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、法定支出剛性增長(zhǎng)、上級(jí)資金配套落實(shí)等全部需要財(cái)政提供保障，2012年全市用于民生領(lǐng)域的支出將接近15億元，占全年公共財(cái)政預(yù)算支出超過(guò)70%；兌現(xiàn)企業(yè)優(yōu)惠政策等相關(guān)投入也將達(dá)6個(gè)億，增支約1.5億元。另外，一級(jí)路、國(guó)通、地方債等項(xiàng)目還本付息今年將集中進(jìn)入高峰期，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中凸現(xiàn)，償債壓力巨大。三是財(cái)政資金使用績(jī)效不高，財(cái)稅管理水平有待提升。近年來(lái)，財(cái)稅部門(mén)雖然在提升財(cái)政管理和稅收征管水平上做了較多的有益探索，但還是同當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)和要求存在一定差距，主要表現(xiàn)在：財(cái)政支出績(jī)效亟待提升，財(cái)政資金使用總體上較為粗放，績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)用沒(méi)有全面推開(kāi)；財(cái)政專項(xiàng)資金分配使用效果還不夠理想，資金監(jiān)管漏洞在一定程度上依然存在，財(cái)稅科學(xué)化、精細(xì)化、法制化、規(guī)范化管理水平有待進(jìn)一步加強(qiáng)。這些困難和不足給我們帶來(lái)的挑戰(zhàn)將十分艱巨。

從各方面有利因素來(lái)看，我們要堅(jiān)定信心不動(dòng)搖。一是國(guó)家宏觀政策有利于促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。今年國(guó)家以穩(wěn)中求進(jìn)為總基調(diào)，繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。財(cái)稅政策將進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)施所得稅減半征收優(yōu)惠政策；積極擴(kuò)大財(cái)政補(bǔ)助規(guī)模，提高城鄉(xiāng)居民特別是中低收入者收入，減輕群眾在教育、醫(yī)療、住房等方面負(fù)擔(dān)；財(cái)政支出將重點(diǎn)向基層、農(nóng)村、困難群眾等薄弱環(huán)節(jié)和民生領(lǐng)域傾斜；財(cái)政促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的投入力度將進(jìn)一步加大。貨幣政策按照總量適度、審慎靈活、定向支持的要求，調(diào)節(jié)信貸供給，保持社會(huì)融資規(guī)模合理增長(zhǎng)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的信貸支持。今年2月24日，央行已下調(diào)存款準(zhǔn)備金率0.5個(gè)百分點(diǎn)，一次性釋放約4000億元資金，國(guó)家適量放松貨幣信貸的趨勢(shì)明顯。積極財(cái)政政策的實(shí)施和貨幣信貸總量的合理增長(zhǎng)將有利于企業(yè)發(fā)展，有利于擴(kuò)大投資，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。二是省委、省政府的決策部署有利于我們對(duì)上爭(zhēng)取。在今年的省政府工作報(bào)告中，省委、省政府明確提出：“加快培育縣域發(fā)展排頭兵，激勵(lì)大冶、等率先沖刺全國(guó)百?gòu)?qiáng)。”這項(xiàng)決策部署將給我市帶來(lái)發(fā)展的難得機(jī)遇，有利于我們更大程度地爭(zhēng)取上級(jí)部門(mén)支持。最近，省政協(xié)對(duì)我市沖刺全國(guó)百?gòu)?qiáng)作了專題調(diào)研，積極為我們沖刺百?gòu)?qiáng)出謀劃策，省里還有其他很多部門(mén)也給了我們很大支持。同時(shí)，我們已請(qǐng)求昌市委、市政府大力支持率先進(jìn)入全國(guó)百?gòu)?qiáng)，昌市直部門(mén)也正在擬定具體方案，省、昌市的支持幫助給我們?cè)鎏砹税l(fā)展底氣。三是全市上下齊心協(xié)力、共謀發(fā)展的干勁很好地展示了我們必勝的信心。1-2月我市已確定招商引資項(xiàng)目68個(gè)，協(xié)議總投資159.3億元，實(shí)際到位資金26.6億元；完成固定資產(chǎn)投資25.5億元，同比增長(zhǎng)130.5%。新增項(xiàng)目、方園光伏產(chǎn)業(yè)園二期項(xiàng)目、中船重工工業(yè)園項(xiàng)目等建設(shè)如火如荼，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商引資也來(lái)勢(shì)較好，目前全市還有52個(gè)項(xiàng)目等待落地。

總的來(lái)看，今年我們面臨的財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)依然十分復(fù)雜。各地各部門(mén)尤其是財(cái)稅部門(mén)一定要保持清醒的頭腦，既要認(rèn)清挑戰(zhàn)、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)、戰(zhàn)勝挑戰(zhàn)，更要珍惜機(jī)遇、抓住機(jī)遇、用好機(jī)遇，進(jìn)一步振奮精神，堅(jiān)定信心，迎難而上，埋頭苦干，推動(dòng)財(cái)稅事業(yè)持續(xù)快速發(fā)展。

三、要突出重點(diǎn)，奮力攻堅(jiān)，扎實(shí)做好財(cái)稅各項(xiàng)工作

2012年是我市全力以赴沖刺全國(guó)百?gòu)?qiáng)的關(guān)鍵之年，也是我市科學(xué)發(fā)展、跨越發(fā)展的深化之年。做好今年的財(cái)稅工作，對(duì)沖百?gòu)?qiáng)、促轉(zhuǎn)型、調(diào)結(jié)構(gòu)、增財(cái)源、惠民生都至關(guān)重要。各地各部門(mén)要按照市委、市政府的工作部署，積極創(chuàng)新思路舉措，加快推進(jìn)重點(diǎn)突破，全面推進(jìn)財(cái)稅工作再上新臺(tái)階。

（一）緊緊圍繞轉(zhuǎn)型主線，著力培植壯大財(cái)源。一是要推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。要加大技術(shù)改造、名優(yōu)產(chǎn)品等獎(jiǎng)勵(lì)力度，落實(shí)好增值稅轉(zhuǎn)型、高新技術(shù)優(yōu)惠、貸款貼息等財(cái)稅政策，支持傳統(tǒng)工業(yè)改造升級(jí)，鼓勵(lì)優(yōu)勢(shì)企業(yè)做大做強(qiáng)，積極支持“4511”企業(yè)培優(yōu)壯強(qiáng)億元工程實(shí)施；完善中小企業(yè)融資擔(dān)保體系，大力實(shí)施中小企業(yè)成長(zhǎng)工程，健全中小企業(yè)服務(wù)體系，加大對(duì)科技型中小企業(yè)、高成長(zhǎng)性企業(yè)的支持力度；繼續(xù)加大對(duì)節(jié)能減排、生態(tài)環(huán)保和淘汰落后產(chǎn)能的支持力度，推進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)。要集中扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展。要迅速啟動(dòng)陸城中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園、高壩洲高端裝備制造園建設(shè)，采取先征后轉(zhuǎn)的方式，加快設(shè)施配套，盡快促成一批重大項(xiàng)目落地。二是要促進(jìn)統(tǒng)籌發(fā)展。大力推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，不斷完善財(cái)稅扶持政策，采取以獎(jiǎng)代補(bǔ)等方式，積極支持小城鎮(zhèn)、中心村及農(nóng)村新型社區(qū)建設(shè)。大力加強(qiáng)園區(qū)建設(shè)，把各類工業(yè)園區(qū)作為培植壯大財(cái)源的主陣地，建立健全科學(xué)合理的產(chǎn)業(yè)集聚引導(dǎo)激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)生產(chǎn)要素和重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)加速向園區(qū)集中，提高園區(qū)利用效率和投資強(qiáng)度，努力將園區(qū)打造成為高端、高質(zhì)、高效產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)。要大力發(fā)展鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要抓住當(dāng)前轉(zhuǎn)型發(fā)展、跨越發(fā)展的有利時(shí)機(jī)，結(jié)合實(shí)際，因地制，突出特色，確定主攻方向，壯大支柱產(chǎn)業(yè)，進(jìn)一步提高鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。三是要實(shí)現(xiàn)多元投入。要加大對(duì)上爭(zhēng)取力度。省政府常務(wù)副省長(zhǎng)王曉東在全省財(cái)政稅務(wù)工作座談會(huì)上指出，“在當(dāng)前體制下，跑部進(jìn)錢(qián)至關(guān)重要，既要勤跑又要善跑”。今后我們對(duì)市直部門(mén)“向上跑”要進(jìn)行考核，既要加大跑的力度又要提高跑的水平和效果。要緊緊抓住國(guó)家實(shí)施積極財(cái)政政策等有利機(jī)遇，全力爭(zhēng)取中央、省級(jí)投資，并保持投資一定規(guī)模增長(zhǎng)。要加大招商引資力度，立足各地比較優(yōu)勢(shì)，引進(jìn)和新上一批有利于加快轉(zhuǎn)型，有利于財(cái)稅增收的大項(xiàng)目、好項(xiàng)目。要強(qiáng)化資源整合，按照優(yōu)化配置、集約投放、高效利用的原則，積極整合各類國(guó)有資源、政府資產(chǎn)、財(cái)政資金，實(shí)現(xiàn)資源向資產(chǎn)、資產(chǎn)向資金的轉(zhuǎn)化。堅(jiān)持政府引導(dǎo)與市場(chǎng)化運(yùn)作相結(jié)合，拓寬籌資渠道，創(chuàng)新扶持手段，采取財(cái)政貼息、獎(jiǎng)勵(lì)、參股、提供“過(guò)橋資金”和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确绞剑龑?dǎo)吸納金融和社會(huì)資本支持轉(zhuǎn)型發(fā)展，形成政府引導(dǎo)、社會(huì)參與、多元投入的大財(cái)源格局。

（二）牢牢把握增收節(jié)支主題，著力增強(qiáng)財(cái)政保障能力。一是要強(qiáng)化部門(mén)協(xié)調(diào)配合。各地各部門(mén)要進(jìn)一步完善工作溝通機(jī)制和信息共享機(jī)制，縱橫結(jié)合，上下聯(lián)動(dòng)，形成征收工作合力。國(guó)稅、地稅要加強(qiáng)協(xié)作，大力推進(jìn)共享實(shí)體辦稅服務(wù)廳、共建網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳、互相委托代征等多種形式的聯(lián)合辦稅，加強(qiáng)納稅服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，最大限度方便納稅人納稅。二是要完善收入征管機(jī)制。要圍繞提高收入征管科學(xué)化、精細(xì)化水平，不斷創(chuàng)新完善各項(xiàng)機(jī)制。首先要完善護(hù)稅協(xié)稅機(jī)制，稅收征收人人有責(zé)，各部門(mén)各單位及其干部職工都有護(hù)稅協(xié)稅的職責(zé)，企業(yè)也要照章納稅。今年我們將啟動(dòng)稅務(wù)稽查機(jī)制，采取從外地聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)等形式，加大企業(yè)稅收稽查力度，并與部門(mén)、單位的工作經(jīng)費(fèi)掛鉤，定期算賬兌現(xiàn)。既要抓好重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)稅種的稅收征管，又要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)、個(gè)體工商戶、地方小稅的稅收征管，促進(jìn)依法治稅管費(fèi)，確保應(yīng)收盡收。同時(shí)，要堅(jiān)決防止越權(quán)減免稅，嚴(yán)禁虛收空轉(zhuǎn)，不收過(guò)頭稅，進(jìn)一步提升收入征管質(zhì)量。三是要加大支出管控力度。一方面，要強(qiáng)化預(yù)算管理，確保支出“用得對(duì)”。要提高財(cái)政分配的科學(xué)性，把有限的資金用到“刀刃”上；要加強(qiáng)專項(xiàng)資金的整合和管理，逐項(xiàng)制定具體可行的管理辦法，確保專款專用。另一方面，要厲行節(jié)約，確保支出“用得省”。當(dāng)前我們正是爬坡過(guò)坎時(shí)期，尤其要牢固樹(shù)立過(guò)緊日子的思想，嚴(yán)格執(zhí)行黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約的各項(xiàng)規(guī)定，大力壓減一般性支出，集中財(cái)力保重點(diǎn)、辦大事。要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理，硬化預(yù)算約束，建立嚴(yán)格規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批制度，堅(jiān)決杜絕先斬后奏、超預(yù)算花錢(qián)的現(xiàn)象。同時(shí)，要加快預(yù)算支出進(jìn)度，對(duì)必須安排的支出，尤其是用于支持發(fā)展的生產(chǎn)性資金，要盡量早安排、早下達(dá)、早見(jiàn)效。

（三）始終堅(jiān)持民生優(yōu)先方向，著力促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。一是繼續(xù)加大“三農(nóng)”投入。健全財(cái)政支農(nóng)投入機(jī)制，按照“三個(gè)重點(diǎn)、三個(gè)確保”的要求，推動(dòng)財(cái)政支出重點(diǎn)向農(nóng)業(yè)農(nóng)村傾斜，確保用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的總量、增量均有提高；預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，確保總量和比重進(jìn)一步提高；土地出讓收益重點(diǎn)投向農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)、農(nóng)田水利和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，確保足額提取、定向使用。二是繼續(xù)加大教育投入。要高度重視教育發(fā)展，切實(shí)增加預(yù)算內(nèi)教育投入，努力拓寬教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道，確保全市財(cái)政教育支出占財(cái)政支出比重達(dá)到上級(jí)規(guī)定要求；要合理安排各項(xiàng)教育支出，進(jìn)一步提高農(nóng)村中小學(xué)的生均公用經(jīng)費(fèi)定額、寄宿生生活費(fèi)補(bǔ)助和各類助學(xué)金標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大學(xué)生受益面；要加大學(xué)前教育投入，加快推進(jìn)農(nóng)村幼兒園建設(shè)，盡快改變學(xué)前教育發(fā)展滯后的局面。三是繼續(xù)加大醫(yī)療衛(wèi)生投入。要加快推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革和基本藥物制度的實(shí)施，提高新農(nóng)合與城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)政府補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，年人均不低于240元，進(jìn)一步提高人均基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。全面推進(jìn)村級(jí)衛(wèi)生室基本藥物制度全覆蓋，實(shí)施以獎(jiǎng)代補(bǔ)加快推進(jìn)村級(jí)衛(wèi)生室標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。四是繼續(xù)加大社會(huì)保障和就業(yè)投入。進(jìn)一步健全社會(huì)保障體系，擴(kuò)大新農(nóng)保和城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度覆蓋面；進(jìn)一步完善社會(huì)救助救濟(jì)體系，穩(wěn)步提高城鄉(xiāng)低保、農(nóng)村五保對(duì)象和優(yōu)撫救濟(jì)對(duì)象補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，建立殘疾人、孤兒、孤老基本生活保障制度。要支持?jǐn)U大就業(yè)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)就業(yè)政策，加大就業(yè)援助、就業(yè)培訓(xùn)和全民創(chuàng)業(yè)幫扶力度，重點(diǎn)支持高校畢業(yè)生、復(fù)退軍人、農(nóng)村勞動(dòng)力、城鎮(zhèn)就業(yè)困難人員就業(yè)創(chuàng)業(yè)。五是繼續(xù)加大保障性住房投入。要積極對(duì)上爭(zhēng)取，落實(shí)建設(shè)配套資金，多渠道增加保障性住房投入，扎實(shí)推進(jìn)廉租住房建設(shè)、棚戶區(qū)改造和農(nóng)村危房改造。

第4篇

關(guān)鍵詞：財(cái)政金融；財(cái)稅金融；體制改革

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)政府為更好服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，轉(zhuǎn)變政府職能的改革不斷深化。在經(jīng)濟(jì)管理層面，降低企業(yè)職能審批門(mén)檻；簡(jiǎn)化審批流程；降低中小企業(yè)稅負(fù)壓力；提升金融市場(chǎng)活力等方面的政府服務(wù)能力不斷提升，但就目前改革深度來(lái)看，財(cái)稅金融體制改革仍有待進(jìn)一步深化，提升政府有關(guān)部門(mén)的財(cái)稅管理水平。

一、財(cái)稅金融體制改革有關(guān)理論概述

財(cái)稅金融體制改革指的是銀行與相關(guān)資金合作社，還有保險(xiǎn)業(yè)，除了工業(yè)性的經(jīng)濟(jì)行為外，其他的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的都是財(cái)稅金融體制改革。財(cái)稅金融體制改革是指經(jīng)營(yíng)金融商品的特殊行業(yè)，它包括銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)和租賃業(yè)。如今，我們已經(jīng)進(jìn)入金融時(shí)代、金融社會(huì)，因此，金融無(wú)處不在，并且已經(jīng)形成了一個(gè)龐大的體系，金融學(xué)涉及的范疇、分支和內(nèi)容非常地廣泛，如貨幣、證券、保險(xiǎn)、銀行、衍生證券、資本市場(chǎng)、投資理財(cái)、各種基金、國(guó)際收支、風(fēng)險(xiǎn)管理、地產(chǎn)金融、貿(mào)易金融、財(cái)政管理、外匯管理等。

二、我國(guó)財(cái)稅金融發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）我國(guó)財(cái)政金融發(fā)展現(xiàn)狀

2016年，我國(guó)政府提出了供給側(cè)改革，其目的促進(jìn)供給作為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和引領(lǐng)新標(biāo)準(zhǔn)的重大創(chuàng)新，同時(shí)新標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向。建議加快結(jié)構(gòu)性改革，重新進(jìn)行生產(chǎn)要素分配方式，擴(kuò)大有效供給發(fā)展方向，提高供給結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率。這就是財(cái)稅金融政策（尤其是稅收性金融政策）能夠充分發(fā)揮其作用的地方。有兩個(gè)主要的財(cái)稅金融政策，一個(gè)是支出性金融政策，另一個(gè)是稅收性金融政策。支出性金融政策的影響主要體現(xiàn)在需求方面，而稅收性金融政策則影響短期和長(zhǎng)期供給的需求。更深層的區(qū)別在于，支出性金融政策相當(dāng)于把資源分配給政府官員，而稅收性金融政策則賦予企業(yè)和居民決策權(quán)。一方面，政府資源配置效率往往低于私營(yíng)部門(mén)；另一方面，政府有太多的權(quán)力分配資源，很容易導(dǎo)致資源浪費(fèi)。例如，在2008年國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后，中國(guó)政府及時(shí)推出了“四萬(wàn)億元”投資計(jì)劃，在遏制危機(jī)蔓延和經(jīng)濟(jì)下行壓力方面發(fā)揮了積極作用。然而，由于該計(jì)劃主要由支出性金融政策組成，但是在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了交的問(wèn)題，譬如出現(xiàn)了大量的產(chǎn)能過(guò)剩和腐敗問(wèn)題。由此可見(jiàn)，我國(guó)推行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在一定程度有效改善我國(guó)財(cái)政目前的困境，推進(jìn)了財(cái)稅金融體制改革。

（二）我國(guó)財(cái)政金融發(fā)展問(wèn)題分析

（1）財(cái)政稅收金融優(yōu)惠政策范圍和對(duì)象狹窄，且不平衡

現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策在鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)對(duì)象方面仍存在一定的不足，這種優(yōu)惠政策實(shí)行范圍較小，目前還只適用于特殊群體和一些特定的企業(yè)，例如殘疾和失業(yè)群體、隨軍家屬、微型和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等等，這些創(chuàng)業(yè)的人僅僅是潛在創(chuàng)業(yè)群體的一部分，更多的普通創(chuàng)業(yè)者沒(méi)有得到實(shí)惠，且其能夠獲得金融扶持的力度有待加大，如物流、服飾等在內(nèi)的非科技類的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，他們同樣能夠?yàn)樯鐣?huì)就業(yè)提供助力，但是卻不能享受政府的稅收優(yōu)惠政策。

（2）財(cái)稅金融激勵(lì)政策過(guò)于單一

企業(yè)在不同階段，創(chuàng)新研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)及資金成本有別，當(dāng)前的稅收金融缺乏彈性和動(dòng)態(tài)機(jī)制，沒(méi)有根據(jù)不同的階段特征，推出針對(duì)性的稅收補(bǔ)貼及優(yōu)惠，而是注重“成果導(dǎo)向”。

衰敗期，成熟期、發(fā)展期和萌芽期是企業(yè)成長(zhǎng)的四大過(guò)程，在不同的過(guò)程當(dāng)中，都會(huì)出現(xiàn)不相同的問(wèn)題和，各個(gè)時(shí)期企業(yè)的著重點(diǎn)也不同。在企業(yè)萌芽期間，會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)市場(chǎng)前景不明確，要承擔(dān)較大的壓力，所以，對(duì)債權(quán)融資和股權(quán)融資缺乏一定程度的掌握。由于融資困難帶來(lái)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入不足是我國(guó)初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展所面臨的最大難題。然而大部分地區(qū)對(duì)初創(chuàng)期企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)融資的稅收優(yōu)惠政策較少，導(dǎo)向作用不明顯，在保證資金來(lái)源、調(diào)動(dòng)投資者和企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性上出現(xiàn)了調(diào)控的缺位。成長(zhǎng)期的企業(yè)急迫提升市場(chǎng)份額、塑造品牌，而當(dāng)前在企業(yè)股權(quán)投資、并購(gòu)重組、品牌宣傳等支持企業(yè)做強(qiáng)做大方面則缺少相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，無(wú)法切實(shí)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。成熟期的企業(yè)雖然經(jīng)過(guò)前期的積累，在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售渠道等方面取得了相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但是成熟期的企業(yè)也必須時(shí)刻維持自身創(chuàng)新能力才能維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，避免進(jìn)入衰退期。此時(shí)成熟期的企業(yè)應(yīng)維持高強(qiáng)度的研發(fā)投入，時(shí)刻關(guān)注前沿技術(shù)以及新型商業(yè)模式的發(fā)展，然而當(dāng)前激勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策更側(cè)重于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新成果，對(duì)企業(yè)研發(fā)的過(guò)程不甚關(guān)注，難以激勵(lì)成熟期的企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)。

（3）企業(yè)享受積極性不高

從現(xiàn)行支持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠政策看，普遍存在一年一定，一年一調(diào)整現(xiàn)象，政策預(yù)期不穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)信心不足。對(duì)于新的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能由于自己對(duì)政策理解不到位，享受不應(yīng)享受的部分，稅務(wù)部門(mén)不僅要追繳其已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，還會(huì)記入不良信用記錄，影響企業(yè)今后的貸款申請(qǐng)等。此外，盡管稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠的優(yōu)惠力度在逐步擴(kuò)大，但由于多數(shù)政策設(shè)計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利能力直接掛鉤，導(dǎo)致小微的企業(yè)獲取的稅收優(yōu)惠有限，有些稅種甚至只能受益幾十元，尤其是小額貸款公司和中小企業(yè)融資擔(dān)保公司，近年來(lái)因業(yè)務(wù)萎縮，未能真正享受到稅收優(yōu)惠帶來(lái)的實(shí)惠，導(dǎo)致申報(bào)積極性不高。

（4）財(cái)稅金融優(yōu)惠政策審批程序復(fù)雜，操作性差

簡(jiǎn)政放權(quán)方面持續(xù)改革并取得了積極成效。在財(cái)稅金融征管中已采取減少前置審批審核環(huán)節(jié)和備案等多種措施，以降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體獲取財(cái)稅金融優(yōu)惠的成本。但從整體上來(lái)看，稅費(fèi)項(xiàng)目繁多，納稅申報(bào)頻繁，審批程序復(fù)雜，政策可操作性差的局面依然存在。因?yàn)橛?jì)算難度大、填表復(fù)雜，而致使中小企業(yè)放棄享受相關(guān)財(cái)稅金融優(yōu)惠待遇的情況時(shí)有發(fā)生。

另外，相關(guān)部門(mén)仍存在著職責(zé)不清，多頭征管的格局，不僅增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本和納稅人的納稅成本，而且影響了整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。比如根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，需要將材料交給當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門(mén)、科技部門(mén)、經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)，三大部門(mén)協(xié)同對(duì)材料的真實(shí)性、完整性和有效性等進(jìn)行核查并形成統(tǒng)一意見(jiàn)，這毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)拖累財(cái)稅金融優(yōu)惠政策審批的進(jìn)度，不利于企業(yè)盡早享受財(cái)稅金融優(yōu)惠待遇。

三、我國(guó)財(cái)稅金融發(fā)展建議

（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，提高財(cái)稅金融政策制定的科學(xué)性

對(duì)于財(cái)稅金融政策的全過(guò)程而言，擬訂、實(shí)施、反應(yīng)和修改是環(huán)環(huán)相扣的，需要做好頂層設(shè)計(jì)，理順工作機(jī)制，消除政策真空，使其得到切實(shí)有效的履行。具體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段，目前，我國(guó)部分地區(qū)財(cái)稅金融政策比較紛雜，要想促進(jìn)這一行業(yè)更好的發(fā)展，就必須要對(duì)這些政策進(jìn)行整理，剔除不符實(shí)際和多余冗雜的部分，根據(jù)實(shí)際情況的變化，對(duì)不適應(yīng)現(xiàn)階段發(fā)展的政策進(jìn)行調(diào)整。其次，應(yīng)根據(jù)各種政策的作用特點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種手段。每個(gè)部門(mén)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建相互通報(bào)機(jī)制，這樣政府在出臺(tái)財(cái)稅金融政策的時(shí)候，能夠充分了解各部門(mén)之間的意圖，在相互合作下擬訂出符合實(shí)際發(fā)展的措施和策略。

（二）加強(qiáng)財(cái)政資金的整合力度

其一，首要前提是理順各相關(guān)部門(mén)的職責(zé)與分工。如發(fā)改委、財(cái)政部等綜合經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)與科技廳、農(nóng)業(yè)部等專項(xiàng)管理部門(mén)之間的職責(zé)分工與關(guān)系，從根源層面上杜絕職能交叉、劃分不清的現(xiàn)象。

其二，明確統(tǒng)一資金管理出口，強(qiáng)化并有序推進(jìn)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一管理資金、支出資金的權(quán)限。改變目前“多頭管理”的金融扶持資金現(xiàn)狀，由資金“多頭管”轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“一個(gè)出口”，提高資金使用效益，最大限度地釋放和激發(fā)財(cái)稅金融政策的效能和活力。

其三，提高資金的使用效益。一是在日常狠抓管理的基礎(chǔ)上，迪過(guò)狠抓執(zhí)行到位、資金落實(shí)到位，確保把用于支持市場(chǎng)發(fā)展的各項(xiàng)資金真正落在亟須的領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)群體，提高財(cái)政支持資金的使用效益。二是推動(dòng)建立財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)常態(tài)化的制度性安排，在資金分配的過(guò)程中建立與資金績(jī)效評(píng)價(jià)聯(lián)動(dòng)的機(jī)制，發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用。

（三）提高財(cái)稅金融優(yōu)惠政策的普惠性

一是要擴(kuò)大財(cái)稅金融優(yōu)惠對(duì)象的范圍。對(duì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)方面的財(cái)稅金融優(yōu)惠對(duì)象主要是高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵等重點(diǎn)群體，應(yīng)提高激勵(lì)市場(chǎng)發(fā)展財(cái)稅金融優(yōu)惠政策的受益面，推廣到所有參與到“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”中的創(chuàng)業(yè)者，同時(shí)擴(kuò)大財(cái)稅金融優(yōu)惠政策對(duì)弱勢(shì)群體的扶持程度，平衡創(chuàng)業(yè)主體間的財(cái)稅金融待遇，提高的財(cái)稅金融優(yōu)惠政策的普惠性。

二是要加強(qiáng)財(cái)稅金融優(yōu)惠政策宣傳。針對(duì)當(dāng)前部分企業(yè)對(duì)財(cái)稅金融優(yōu)惠政策了解不全面的問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該做好政策宣傳工作，利用多種渠道擴(kuò)大宣傳，如微信公眾號(hào)、稅務(wù)網(wǎng)站、微博、稅務(wù)欄目、走進(jìn)企業(yè)等，切實(shí)幫助企業(yè)減輕財(cái)稅金融負(fù)擔(dān)，支持企業(yè)更好地發(fā)展。

三是要加大簡(jiǎn)政放權(quán)力度，簡(jiǎn)化納稅申報(bào)程序。近年來(lái)，雖然稅務(wù)部門(mén)已大力推進(jìn)財(cái)稅金融優(yōu)惠行政審批制度的改革，但是更重要的是能夠加強(qiáng)對(duì)后續(xù)服務(wù)的管理，要深刻貫徹放管結(jié)合的政策，讓財(cái)稅金融的征收更加的規(guī)范化，納稅的申報(bào)流程更簡(jiǎn)單化，納稅主體能更加高效便利的申請(qǐng)財(cái)稅金融優(yōu)惠手續(xù)，讓“服、放、管”這一政策同時(shí)進(jìn)行，強(qiáng)化事中事后的監(jiān)督，不斷提高納稅服務(wù)的水準(zhǔn)。

第5篇

【關(guān)鍵詞】小企業(yè)發(fā)展中心；中小企業(yè)；服務(wù)體系

美國(guó)是一個(gè)很重視小企業(yè)創(chuàng)立和發(fā)展的國(guó)家。在對(duì)小企業(yè)的服務(wù)體系上，聯(lián)邦政府在1953年成立了小企業(yè)管理局（Small Business Administration，縮寫(xiě)SBA），負(fù)責(zé)處理所有有關(guān)小企業(yè)的相關(guān)事務(wù)，包括貸款擔(dān)保、管理和技術(shù)咨詢、培訓(xùn)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)等。同時(shí)小企業(yè)管理局和州政府及其他社會(huì)組織出資在高校建立了非營(yíng)利性質(zhì)的小企業(yè)發(fā)展中心（Small Business Development Center，縮寫(xiě)SBDC），主要目的是充分利用高校資源，為小企業(yè)提供及時(shí)的管理和技術(shù)咨詢及培訓(xùn)等服務(wù)。據(jù)2009年美國(guó)SBA資料統(tǒng)計(jì)，美國(guó)50個(gè)州中，小企業(yè)發(fā)展中心網(wǎng)絡(luò)由63個(gè)領(lǐng)導(dǎo)中心，1000多個(gè)具體服務(wù)中心組成，小企業(yè)發(fā)展中心的建立為美國(guó)經(jīng)濟(jì)和教育的共同發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用。筆者在美做訪問(wèn)學(xué)者期間，與研究組成員一起專門(mén)采訪和調(diào)查了位于美國(guó)強(qiáng)生威爾士大學(xué)（Johnson&Wales University）普羅維丹斯校區(qū)的羅德島州“小企業(yè)發(fā)展中心”（RI SBDC）。現(xiàn)以該小企業(yè)發(fā)展中心為例，分析其特色與運(yùn)作現(xiàn)狀，并探討這種模式給我國(guó)帶來(lái)的啟示。

一、美國(guó)小企業(yè)發(fā)展中心的特色

羅德島州小企業(yè)發(fā)展中心由一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)中心和四個(gè)地區(qū)服務(wù)中心組成。其中領(lǐng)導(dǎo)中心和一個(gè)地區(qū)服務(wù)中心位于強(qiáng)生威爾士大學(xué)普羅維丹斯校區(qū)內(nèi)。該州小企業(yè)發(fā)展中心由美國(guó)聯(lián)邦政府小企業(yè)管理局（SBA）、羅德島州政府、強(qiáng)生威爾士大學(xué)及其他社會(huì)組織共同出資成立，全部資金由強(qiáng)生威爾士大學(xué)統(tǒng)一管理。小企業(yè)發(fā)展中心的主要職能是以高校為基地向當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)提供管理和技術(shù)咨詢、培訓(xùn)、協(xié)助申請(qǐng)貸款、出口貿(mào)易等服務(wù)，同時(shí)也為高校走進(jìn)企業(yè)提供了平臺(tái)。該中心的運(yùn)作具有以下幾個(gè)方面特色：

1.具有較強(qiáng)的服務(wù)意識(shí)。羅德島州小企業(yè)發(fā)展中心主要由五名領(lǐng)導(dǎo)中心成員和四名地區(qū)服務(wù)中心負(fù)責(zé)人組成。人員結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，但如此精簡(jiǎn)的服務(wù)隊(duì)伍卻在2009年為企業(yè)提供了128個(gè)有關(guān)企業(yè)和發(fā)展的培訓(xùn)項(xiàng)目，并為545個(gè)顧客提供了咨詢服務(wù)，其中為273個(gè)顧客提供的咨詢服務(wù)時(shí)間在10個(gè)小時(shí)以上。這些服務(wù)大部分都是免費(fèi)向當(dāng)?shù)匦∑髽I(yè)提供的，只有少數(shù)專項(xiàng)和超時(shí)輔導(dǎo)項(xiàng)目才收取低額費(fèi)用。小企業(yè)發(fā)展中心專職員工除了領(lǐng)取固定工資外，在服務(wù)過(guò)程不會(huì)收取任何費(fèi)用。這種非營(yíng)利的組織能夠成為美國(guó)經(jīng)濟(jì)最直接的推動(dòng)器最大的原因是員工具有較強(qiáng)的服務(wù)意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感。

2.服務(wù)程序簡(jiǎn)單、流程規(guī)范。中心提供咨詢服務(wù)的形式可以采取電話直接咨詢或者是一對(duì)一的面談咨詢。如果有需要也可以和多名專家或?qū)W生組成的咨詢組進(jìn)行討論咨詢。有需求的小企業(yè)只需要提前與小企業(yè)發(fā)展中心工作人員預(yù)約時(shí)間，登記有關(guān)企業(yè)狀況及咨詢需求，就可以和中心專業(yè)人員進(jìn)行面談。中心嚴(yán)格控制信息的保密性，在沒(méi)有征詢客戶同意前絕不會(huì)對(duì)外公開(kāi)，增強(qiáng)了中心的可信度。

3.服務(wù)內(nèi)容全面、實(shí)用、有效。小企業(yè)服務(wù)中心無(wú)論是提供咨詢還是培訓(xùn)或者其他服務(wù)，其服務(wù)內(nèi)容都是和小企業(yè)的生存與發(fā)展密切相關(guān)的。如幫助小企業(yè)成立、輔導(dǎo)小企業(yè)制訂企業(yè)計(jì)劃、解決小企業(yè)財(cái)務(wù)、稅收、法律等方面難題、幫助小企業(yè)整理貸款資料、提交貸款申請(qǐng)、指導(dǎo)小企業(yè)進(jìn)行廣告宣傳等。服務(wù)內(nèi)容的實(shí)用性尤其體現(xiàn)在培訓(xùn)課程的設(shè)計(jì)上。

4.充分運(yùn)用社會(huì)資源，全方位為企業(yè)服務(wù)。小企業(yè)發(fā)展中心職能的實(shí)施并不是僅靠中心服務(wù)人員自身能力來(lái)完成的，中心最大的特色就是結(jié)合社會(huì)各界有利資源為小企業(yè)服務(wù)。首先在咨詢服務(wù)上，工作人員獲取咨詢信息后，盡量為小企業(yè)進(jìn)行解答，如果遇到自身無(wú)法解決的難題，中心服務(wù)人員會(huì)根據(jù)情況邀請(qǐng)或推薦其合作伙伴如退休經(jīng)理志愿者服務(wù)團(tuán)（SCORE）、婦女創(chuàng)業(yè)中心（WBCs）、美國(guó)出口援助中心（USEACs）等其他小企業(yè)服務(wù)組織協(xié)助服務(wù)。同時(shí)在提供培訓(xùn)服務(wù)時(shí)，小企業(yè)服務(wù)中心會(huì)邀請(qǐng)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師、律師、稅務(wù)師、大學(xué)教師、企業(yè)專家或已退休的專業(yè)人士等社會(huì)各界專家和志愿者來(lái)講授。另外，小企業(yè)發(fā)展中心還免費(fèi)承擔(dān)幫小企業(yè)整理報(bào)稅資料、申請(qǐng)貸款資料等資料整理工作。這些工作由小企業(yè)發(fā)展中心邀請(qǐng)專業(yè)教師和在校學(xué)生協(xié)助完成。

5.成為政府、企業(yè)、高校共同發(fā)展的推動(dòng)器。美國(guó)小企業(yè)發(fā)展中心的建立，形成了政府創(chuàng)建服務(wù)平臺(tái)，服務(wù)平臺(tái)服務(wù)企業(yè)、企業(yè)回報(bào)社會(huì)的良性循環(huán)。據(jù)羅德島州小企業(yè)發(fā)展中心2009年年度總結(jié)報(bào)告統(tǒng)計(jì)，在該州小企業(yè)發(fā)展中心的幫助下，2009年為企業(yè)人員創(chuàng)造和保留工作崗位1014個(gè)，為企業(yè)帶來(lái)直接收入276萬(wàn)美金，并成功幫助當(dāng)?shù)匦∑髽I(yè)獲得商業(yè)貸款67.1萬(wàn)美金，為美國(guó)經(jīng)濟(jì)的逐漸復(fù)蘇做出了不可忽視的推進(jìn)作用。在小企業(yè)發(fā)展中心的組織下，高校也成為了直接的受益者。強(qiáng)生威爾士大學(xué)（Johnson&Wales University）是一所以職業(yè)教育為主的學(xué)校，小企業(yè)發(fā)展中心為學(xué)校師生參與社會(huì)實(shí)踐提供了良好的平臺(tái)。

二、我國(guó)建立以高校為基地的“中小企業(yè)服務(wù)中心”的必要性

目前，在我國(guó)工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)數(shù)量占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%以上，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，但一直以來(lái)我國(guó)尚未形成一個(gè)完善的扶持中小企業(yè)發(fā)展的服務(wù)體系。近年來(lái)，國(guó)家也較為關(guān)注改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境問(wèn)題，2009年國(guó)務(wù)院頒布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，分別在改善發(fā)展環(huán)境、解決融資困難、加大財(cái)稅扶持、加快技術(shù)進(jìn)步等方面給予了中小企業(yè)一些優(yōu)惠政策、提出了改善方案。但國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)告訴我們，解決中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境問(wèn)題僅靠政府扶持是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，我國(guó)應(yīng)該大力打造以政府為主導(dǎo)，社會(huì)多方共同參與的多方位的中小企業(yè)服務(wù)體系，尤其是充分利用資源豐富的高校資源，建立以高校為基地的“中小企業(yè)服務(wù)中心”，使之成為促進(jìn)政府、企業(yè)、高校共同發(fā)展的推動(dòng)器。

（一）建立以高校為基地的“中小企業(yè)服務(wù)中心”是我國(guó)政府落實(shí)中小企業(yè)扶持政策的需要

目前，雖然我國(guó)各省市分別成立了中小企業(yè)協(xié)會(huì)以及中小企業(yè)服務(wù)中心，但依然存在服務(wù)中心數(shù)量少，服務(wù)能力不強(qiáng)、工作人員服務(wù)意識(shí)薄弱等問(wèn)題。無(wú)論是在宣傳國(guó)家扶持政策還是在提供科學(xué)的咨詢管理，設(shè)計(jì)實(shí)用的培訓(xùn)課程等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國(guó)中小企業(yè)生存和發(fā)展的需求。另一方面，我國(guó)目前一些中小企業(yè)由于獲取信息能力不強(qiáng)、人員素質(zhì)不高等原因，造成企業(yè)對(duì)國(guó)家扶持政策了解不全，或者申報(bào)材料整理不當(dāng)、申請(qǐng)服務(wù)手續(xù)復(fù)雜從而延誤了政策享受等問(wèn)題。因此，將中小企業(yè)服務(wù)中心向社會(huì)延伸，尤其是與人力資源、教育資源豐富的高校合作建立中小企業(yè)服務(wù)基地是當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)的必然趨勢(shì)。

（二）建立以高校為基地的“中小企業(yè)服務(wù)中心”是小企業(yè)低成本有效利用社會(huì)資源促進(jìn)其發(fā)展的需要

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，在滿足社會(huì)多方面需求、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、提供就業(yè)機(jī)會(huì)等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。但令人憂慮的是，快速發(fā)展的中小企業(yè)缺乏完善的內(nèi)外支撐體系，因而普遍顯得有些“弱不禁風(fēng)”，譬如中小企業(yè)較普遍缺乏科學(xué)的管理方法的指導(dǎo)、良好的外部融資環(huán)境、低成本的社會(huì)服務(wù)和系統(tǒng)的宏觀政策扶持等，抗“風(fēng)險(xiǎn)”能力和“可持續(xù)發(fā)展”能力差，這顯然與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)期以來(lái)以國(guó)有大中型企業(yè)為核心，一直忽略對(duì)中小企業(yè)在生存環(huán)境、政策導(dǎo)向、服務(wù)體系等各方面的規(guī)劃、配套與完善有關(guān)。改變目前中小企業(yè)不佳的生存環(huán)境的途徑有很多，但重要的途徑之一就是建立多層次、全面、有效整合我國(guó)教育、科研、技術(shù)、管理等方面豐富的社會(huì)資源并低成本、低收費(fèi)地為中小企業(yè)服務(wù)的民間組織。因此，我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，大力推廣以高校為基地的小企業(yè)服務(wù)中心的建立，使之成為我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)器。

（三）建立以高校為基地的“中小企業(yè)服務(wù)中心”是我國(guó)高校建立師生社會(huì)實(shí)踐基地的需要

隨著教育體系的改革，我國(guó)高校已經(jīng)開(kāi)始重視實(shí)踐性人才培養(yǎng)模式。許多高校逐漸加大了實(shí)踐性課程的比重，設(shè)立了一些大學(xué)生實(shí)踐園。但普遍而言高校的實(shí)踐性課程由于教師自身缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，實(shí)踐課程以固定的教材為藍(lán)本，實(shí)踐案例老化而往往未及時(shí)更新，實(shí)踐場(chǎng)地也僅限于學(xué)校實(shí)驗(yàn)室操作，就是許多高校設(shè)置的大學(xué)生實(shí)踐園也最后往往流于形式或服務(wù)于一些教師科研所需，并沒(méi)有真正為學(xué)生了解和走入企業(yè)提供平臺(tái)。因此我國(guó)高校迫切需要建立與企業(yè)真正融合的大學(xué)生實(shí)踐基地。利用高校教師和學(xué)生資源為企業(yè)提供服務(wù)，同時(shí)在服務(wù)過(guò)程中讓師生真正了解企業(yè)，走進(jìn)企業(yè)，從而為我國(guó)實(shí)踐型人才和創(chuàng)新型人的培養(yǎng)提供良好的環(huán)境。

三、我國(guó)高校建立“中小企業(yè)服務(wù)中心”的構(gòu)想

為了完善我國(guó)中小企業(yè)服務(wù)體系，建立以政府為指導(dǎo)，高校為基地的“中小企業(yè)服務(wù)中心”已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。下面筆者從組織性質(zhì)、資金來(lái)源、組織職能、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)作方式五個(gè)方面來(lái)談?wù)剬?duì)于在我國(guó)高校建立“中小企業(yè)服務(wù)中心”的具體構(gòu)想。

（一）組織性質(zhì)

與政府聯(lián)合在高校建立的“中小企業(yè)服務(wù)中心”應(yīng)屬于由高校統(tǒng)一管理的獨(dú)立部門(mén)。政府除資金支持外，可以在培訓(xùn)和政策宣傳方面與中心進(jìn)行聯(lián)合，但不應(yīng)給予過(guò)多的行政干預(yù)，保持中心日常運(yùn)作的獨(dú)立性和自主性。

（二）資金來(lái)源

“中小企業(yè)服務(wù)中心”的辦公場(chǎng)所由學(xué)校給予提供。服務(wù)中心的成立和運(yùn)作經(jīng)費(fèi)可以由二個(gè)方面來(lái)源：一是與政府中小企業(yè)服務(wù)中心聯(lián)系，將其培訓(xùn)部門(mén)和政策指導(dǎo)部門(mén)的日常職能一部分轉(zhuǎn)移到高校“中小企業(yè)服務(wù)中心”完成，政府中小企業(yè)服務(wù)中心劃撥一定的經(jīng)費(fèi)給予支持；二是高校將該中心作為學(xué)校的一個(gè)實(shí)踐基地和創(chuàng)新項(xiàng)目，從相關(guān)專項(xiàng)資金中劃撥資金給予支持。所有資金由學(xué)校設(shè)專戶管理，“中小企業(yè)服務(wù)中心”可以定期領(lǐng)報(bào)日常備用金。

（三）組織職能

我國(guó)在高校建立“中小企業(yè)服務(wù)中心”的模式起步晚，經(jīng)驗(yàn)不足、配套組織還不夠完善，因此不能完全照搬美國(guó)“小企業(yè)發(fā)展中心”的全部職能，應(yīng)結(jié)合我國(guó)實(shí)際國(guó)情，首先以“提供管理咨詢和培訓(xùn)”為核心，“提高企業(yè)管理水平”為目標(biāo)。隨著這種模式的成熟，再進(jìn)一步發(fā)展類似美國(guó)“小企業(yè)發(fā)展中心”的其他職能。總體而言，我國(guó)的“中小企業(yè)服務(wù)中心”當(dāng)前應(yīng)主要側(cè)重以下職能的實(shí)施：

1.管理咨詢職能。管理咨詢服務(wù)可以由高校“中小企業(yè)服務(wù)中心”免費(fèi)提供，也可以與社會(huì)中介聯(lián)系給予中小企業(yè)低收費(fèi)服務(wù)，中心服務(wù)內(nèi)容可具體包括向中小企業(yè)解讀國(guó)家下達(dá)的扶持政策，幫助、解答企業(yè)在財(cái)務(wù)、稅收、內(nèi)部控制等方面的困惑。管理咨詢職能的實(shí)施根據(jù)中心的實(shí)際能力，可以面向所有當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)提供咨詢，也可以先聯(lián)系少數(shù)固定企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)服務(wù)，豐富經(jīng)驗(yàn)后在面向社會(huì)普及。

2.培訓(xùn)職能。定期開(kāi)設(shè)一些實(shí)用而系統(tǒng)的培訓(xùn)課程，這些課程可以免費(fèi)或低收費(fèi)向中小企業(yè)提供。培訓(xùn)內(nèi)容可包括公司成立、報(bào)表編制、納稅管理、內(nèi)部控制、廣告宣傳、營(yíng)銷策略、商業(yè)計(jì)劃等方面，在培訓(xùn)課程的開(kāi)設(shè)上應(yīng)注意與咨詢過(guò)程中遇到的中小企業(yè)比較關(guān)注的問(wèn)題相掛鉤。在課程設(shè)計(jì)上可以借鑒美國(guó)“小企業(yè)發(fā)展中心”的培訓(xùn)課程安排。

3.溝通職能。以該服務(wù)中心為平臺(tái)，組織企業(yè)與高校師生進(jìn)行面對(duì)面交流，引導(dǎo)共同完成管理合作項(xiàng)目，并不定期召開(kāi)小企業(yè)發(fā)展研討會(huì)，邀請(qǐng)專家與企業(yè)人員及高校師生進(jìn)行交流。

（四）組織結(jié)構(gòu)

在部門(mén)結(jié)構(gòu)上，為了配合組織職能的實(shí)施，可以分為咨詢部、培訓(xùn)部、外聯(lián)部三個(gè)部門(mén)。咨詢部負(fù)責(zé)受理日常企業(yè)咨詢工作。培訓(xùn)部主要與政府相關(guān)小企業(yè)服務(wù)部門(mén)聯(lián)系，設(shè)計(jì)、組織培訓(xùn)課程。外聯(lián)部主要與社會(huì)各界建立聯(lián)系，宣傳中心職能，爭(zhēng)取更多的為小企業(yè)服務(wù)的志愿者和贊助。在人員結(jié)構(gòu)上，可以設(shè)置一名中心主任負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和總指揮日常工作（可由大學(xué)專業(yè)教師兼職），另外設(shè)置三名部門(mén)分管主任，分別負(fù)責(zé)咨詢、培訓(xùn)和外聯(lián)的具體工作。各個(gè)部門(mén)除分管主任外，還應(yīng)配備相關(guān)職能的教師團(tuán)隊(duì)和學(xué)生及社會(huì)志愿者，協(xié)助完成日常業(yè)務(wù)。

（五）運(yùn)作方式

（1）建立規(guī)范的服務(wù)流程，采用多樣化的服務(wù)手段。無(wú)論是提供咨詢服務(wù)還是提供企業(yè)培訓(xùn)服務(wù)，高校“中小企業(yè)服務(wù)中心”都應(yīng)有規(guī)范的服務(wù)流程，比如管理咨詢服務(wù)流程設(shè)計(jì)應(yīng)包括服務(wù)前期準(zhǔn)備、受理業(yè)務(wù)登記、回饋?zhàn)稍冃枨蟆⒆粉櫡?wù)效果等。同時(shí)服務(wù)手段應(yīng)多樣化，尤其應(yīng)大量應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)資源，提高辦事效率。（2）建立一支服務(wù)意識(shí)強(qiáng)、專業(yè)知識(shí)扎實(shí)的教師和學(xué)生團(tuán)隊(duì)。分專業(yè)來(lái)設(shè)置帶隊(duì)教師，并挑選有興趣的學(xué)生組成專業(yè)團(tuán)隊(duì)。（3）積極與政府小企業(yè)服務(wù)部門(mén)建立合作關(guān)系。高校“中小企業(yè)服務(wù)中心”的各部門(mén)應(yīng)隨時(shí)與政府相關(guān)小企業(yè)服務(wù)部門(mén)保持聯(lián)系，咨詢管理部門(mén)應(yīng)積極去了解目前有關(guān)小企業(yè)各項(xiàng)扶持政策的下達(dá)，做好政策解讀的助手服務(wù)。培訓(xùn)部門(mén)應(yīng)與政府配合，制定實(shí)用的培訓(xùn)課程。外聯(lián)部門(mén)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注有關(guān)信息，舉辦一些切實(shí)有用的研討會(huì)。（4）積極與社會(huì)各界建立聯(lián)系，爭(zhēng)取更多的社會(huì)資源為中小企業(yè)服務(wù)。中心的運(yùn)作離不開(kāi)社會(huì)各界的大力協(xié)助，尤其在培訓(xùn)課程的講授上，積極聯(lián)系工商、銀行、稅務(wù)、事務(wù)所、企業(yè)專家等專業(yè)人士就企業(yè)創(chuàng)辦、申請(qǐng)貸款、納稅規(guī)范、內(nèi)部管理、廣告宣傳等企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行講授和輔導(dǎo)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]陳躍.強(qiáng)化高校培養(yǎng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才功能推動(dòng)我國(guó)小企業(yè)發(fā)展[J].中國(guó)高校科技與產(chǎn)業(yè)化.2006（10）：56～57

[2]Small Business Administration.Small Business Resource Rhode Island

[J]（內(nèi)部發(fā)行）.2009：12

第6篇

2009年工作總體上著重圍繞“明確三大目標(biāo)、突出三大重點(diǎn)、創(chuàng)新三個(gè)機(jī)制”

1．明確三大目標(biāo)。即：財(cái)稅收支總量目標(biāo)、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)目標(biāo)、財(cái)稅運(yùn)行質(zhì)量目標(biāo)。要克服一切困難，千方百計(jì)完成財(cái)政收支預(yù)算和地稅收入計(jì)劃，確保財(cái)政收支平衡；調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，逐步提高用于民生保障和產(chǎn)業(yè)發(fā)展支出在財(cái)政支出中的比重，降低行政成本性支出比重；強(qiáng)化“地方財(cái)政收入”概念，在提高地方財(cái)政收入中稅收收入比重的前提下，提高財(cái)政總收入中地方財(cái)政收入的比重，不斷增強(qiáng)地方可用財(cái)力；同時(shí)要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)科學(xué)發(fā)展理念，做到債務(wù)可控，切實(shí)防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政穩(wěn)健運(yùn)行。

2．突出三大重點(diǎn)。一是在“收”字上出實(shí)招，拓寬三個(gè)渠道。把依法治稅與幫扶企業(yè)統(tǒng)一起來(lái)，在依法治稅的前提下用足用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，既發(fā)揮稅收政策資源的最大效應(yīng)，又做深做細(xì)征管工作，堵塞征管漏洞，做到應(yīng)收盡收；拓寬理財(cái)領(lǐng)域，強(qiáng)化非稅管理，推進(jìn)社保費(fèi)“五費(fèi)合征”。加強(qiáng)與國(guó)稅、罰沒(méi)收入執(zhí)罰單位的協(xié)作配合，齊心協(xié)力抓收入。二是在“管”字上下功夫，做到“三個(gè)子”管理。所有政府性收入實(shí)行財(cái)政統(tǒng)籌管理，實(shí)行一個(gè)“籠子”管理收入；深化部門(mén)預(yù)算改革，以一本預(yù)算綜合、完整反映一個(gè)“盤(pán)子”總預(yù)算；推進(jìn)以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為標(biāo)志的國(guó)庫(kù)支付制度，實(shí)行一個(gè)“口子”管支出。三是在“用”字上嚴(yán)把關(guān)，處理好必用與可用、多用與少用、急用與緩用、有效使用與監(jiān)管的四個(gè)關(guān)系。

3．創(chuàng)新“三個(gè)機(jī)制”。一是創(chuàng)新財(cái)源培植機(jī)制。充分利用新一輪省對(duì)市縣財(cái)政體制獎(jiǎng)補(bǔ)機(jī)制特別是營(yíng)業(yè)稅獎(jiǎng)勵(lì)政策的導(dǎo)向作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步豐富財(cái)政支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的手段，綜合運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)助、貼息、獎(jiǎng)勵(lì)、政府采購(gòu)等手段支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，實(shí)施引導(dǎo)社會(huì)資金加大投資的財(cái)政支持措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。突出支持港區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)、工業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型提升、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、自主創(chuàng)新、節(jié)能減排，努力形成多點(diǎn)支撐、多極增長(zhǎng)的財(cái)稅增收格局。二是創(chuàng)新財(cái)政籌融資機(jī)制。處理好擴(kuò)大內(nèi)需與防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，一方面要發(fā)揮積極財(cái)政政策的作用，增加政府公共投資，擴(kuò)大投資和消費(fèi)需求；同時(shí)要立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，統(tǒng)籌謀劃，分輕重緩急科學(xué)安排財(cái)政投資項(xiàng)目。狠抓土地出讓收支計(jì)劃管理，增強(qiáng)國(guó)司擔(dān)保能力，穩(wěn)妥調(diào)度財(cái)政資金，加強(qiáng)財(cái)政資金增值運(yùn)作，積極盤(pán)活存量資產(chǎn)。積極做好與上級(jí)項(xiàng)目對(duì)接工作，努力爭(zhēng)取上級(jí)財(cái)政支持。三是創(chuàng)新財(cái)稅協(xié)調(diào)機(jī)制。多爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)財(cái)稅工作的理解和支持，優(yōu)化工作環(huán)境和辦公環(huán)境；圍繞強(qiáng)化稅收征管、推進(jìn)財(cái)稅改革，加強(qiáng)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，形成綜合協(xié)稅、護(hù)稅體系；積極培育財(cái)稅文化，按照“依法治稅、為民理財(cái)、務(wù)實(shí)創(chuàng)新、廉潔高效”的思路，牢固樹(shù)立政治、經(jīng)濟(jì)、法治、創(chuàng)新、服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)“六種意識(shí)”，念好“實(shí)、穩(wěn)、優(yōu)”三字訣，正確看待津補(bǔ)貼規(guī)范后個(gè)人薪酬待遇問(wèn)題，增強(qiáng)心理調(diào)適能力，建立健全干部隊(duì)伍管理長(zhǎng)效機(jī)制。

三、迎難而上、奮發(fā)有為，圓滿完成2009年各項(xiàng)工作任務(wù)

（一）以開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)為主題，提高財(cái)稅科學(xué)發(fā)展水平。按照“黨員干部受教育、科學(xué)發(fā)展上水平、人民群眾得實(shí)惠”的目標(biāo)要求，扎實(shí)開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)。一是著力提高思想認(rèn)識(shí)。采取個(gè)人自學(xué)、集中培訓(xùn)、網(wǎng)上輔導(dǎo)、專題講座、集體研討等多種形式開(kāi)展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，切實(shí)解決好干部思想觀念上不利于科學(xué)發(fā)展的突出問(wèn)題，尤其要使干部樹(shù)立起“越是困難形勢(shì)，越要科學(xué)發(fā)展”的理念，摒棄面對(duì)困難相互推諉、無(wú)所作為、無(wú)所事事的精神狀態(tài)，增強(qiáng)推進(jìn)科學(xué)發(fā)展的使命感、責(zé)任感和緊迫感。二是著力增強(qiáng)實(shí)踐能力。針對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的突出問(wèn)題，結(jié)合年度工作任務(wù)落實(shí)，組織開(kāi)展“實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)財(cái)稅大發(fā)展”主題實(shí)踐活動(dòng)，以蹲點(diǎn)調(diào)研、課題調(diào)研、座談會(huì)等形式，走進(jìn)基層，服務(wù)群眾、深入調(diào)研，千方百計(jì)為稅收增收出謀劃策。三是著力強(qiáng)化整改落實(shí)。針對(duì)社會(huì)各界反饋來(lái)的意見(jiàn)、建議，認(rèn)真組織梳理，分類研究制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，并建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，讓服務(wù)基層、服務(wù)群眾、服務(wù)民生進(jìn)入制度化流程，成為工作的常態(tài)，形成一種氛圍。四是著力取得工作實(shí)效。緊密結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，把學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的成效體現(xiàn)到克難攻堅(jiān)上來(lái)，體現(xiàn)到解決不適應(yīng)、不符合科學(xué)發(fā)展要求的思想觀念、思路方法和體制機(jī)制上來(lái)，用推動(dòng)業(yè)務(wù)工作的實(shí)際成果來(lái)衡量和檢驗(yàn)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的成效，切實(shí)做到兩手抓、兩不誤、兩促進(jìn)、兩提高，促進(jìn)財(cái)稅事業(yè)更好地走上科學(xué)發(fā)展軌道。

（二）以組織收入為中心，確保收入任務(wù)的完成。面對(duì)嚴(yán)峻的收入形勢(shì)，我們必須按照抓緊、抓早、抓實(shí)的要求，出實(shí)招、增實(shí)效，堅(jiān)持“任務(wù)到分局，責(zé)任到片區(qū)、獎(jiǎng)罰到個(gè)人”的原則，全力完成增長(zhǎng)6%的目標(biāo)任務(wù)。一是科學(xué)指導(dǎo)組織收入。按照“法治、務(wù)實(shí)、有為”的要求，全面開(kāi)展稅源分析、稅收預(yù)測(cè)預(yù)警分析、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)分析和政策效應(yīng)分析，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)分析，強(qiáng)化稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，堅(jiān)決堵塞征管漏洞，始終牢牢把握組織收入的主動(dòng)權(quán)。二是強(qiáng)化主體稅種管理。加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)工程的營(yíng)業(yè)稅征管，強(qiáng)化對(duì)農(nóng)村建房、房屋租賃、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、餐飲住宿、休閑健身等行業(yè)的稅收征管，探索無(wú)證房產(chǎn)處置的有效方法，推廣應(yīng)用《稅友20*》不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理軟件。認(rèn)真做好企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整、匯算清繳工作，加強(qiáng)非居民企業(yè)、匯總納稅企業(yè)所得稅征管。加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅管理和年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)工作，依托信息化手段推進(jìn)企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等單位的全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。三是優(yōu)化地方稅費(fèi)管理。加強(qiáng)信息比對(duì)和委托代征工作，著力加強(qiáng)城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加征管。認(rèn)真抓好外資企業(yè)房產(chǎn)稅征管，全面掌握城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅稅源信息。落實(shí)好車船稅交警部門(mén)代收代繳工作。落實(shí)房地產(chǎn)交易一體化稅收征收管理。加強(qiáng)政府非稅收入計(jì)劃和征繳管理，強(qiáng)化罰沒(méi)收入管理，拓寬政府非稅收入范圍和征收渠道。四是夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。進(jìn)一步完善現(xiàn)有征管模式，建立健全定期稅源管理分析例會(huì)制度，完善信息比對(duì)、納稅評(píng)估和預(yù)警指標(biāo)體系，組織年度稅源結(jié)算，加強(qiáng)案頭分析，密切管查協(xié)作，推行稅源績(jī)效管理，夯實(shí)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報(bào)征收等稅源基礎(chǔ)工作。落實(shí)個(gè)體工商戶定期定額征管辦法，強(qiáng)化個(gè)體稅收征管。五是扎實(shí)推進(jìn)“五費(fèi)合征”。全面落實(shí)“五費(fèi)合征”實(shí)施意見(jiàn)和試行辦法。認(rèn)真貫徹省政府關(guān)于調(diào)整用人單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例政策。完善和規(guī)范繳費(fèi)登記、申報(bào)、繳納、評(píng)估、檢查及費(fèi)源管理等征管流程，不斷規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管。六是繼續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)。把規(guī)范管理與優(yōu)化服務(wù)統(tǒng)一起來(lái)，更加重視稅收征管的公正性、優(yōu)惠政策落實(shí)的公平性和管理服務(wù)的人性化。加強(qiáng)稅費(fèi)政策宣傳，有效整合“財(cái)稅百曉”服務(wù)、面對(duì)面和電話咨詢服務(wù)、短信服務(wù)等多種服務(wù)資源，構(gòu)建大服務(wù)體系。深入開(kāi)展以“十百千萬(wàn)送服務(wù)”為主要載體的企業(yè)減負(fù)“春雨”專項(xiàng)行動(dòng)，讓企業(yè)切切實(shí)實(shí)感受到溫暖。

（三）以勤儉節(jié)約為途徑，確保財(cái)政收支平衡。牢固樹(shù)立過(guò)“緊日子、苦日子”的意識(shí)，厲行節(jié)約，勤儉辦一切事業(yè)，進(jìn)一步壓縮一般性財(cái)政支出，把財(cái)政資源更多地用于提供公共服務(wù)、保障民生的各項(xiàng)支出，保障重點(diǎn)支出需要。2009年機(jī)關(guān)公用經(jīng)費(fèi)按預(yù)算數(shù)核減5%，接待、會(huì)議、車輛運(yùn)行經(jīng)費(fèi)“零”增長(zhǎng)，出國(guó)經(jīng)費(fèi)比上年壓縮20%；壓縮項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，按照工作任務(wù)和實(shí)際情況實(shí)行零基預(yù)算，公務(wù)用車購(gòu)置凍結(jié)一年，核減、壓縮的預(yù)算經(jīng)費(fèi)用于民生等重點(diǎn)支出。嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整行為，除特殊事項(xiàng)外，執(zhí)行中原則上不進(jìn)行預(yù)算追加。加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的整合，切實(shí)解決財(cái)政專項(xiàng)資金管理分散和使用效益不高等突出問(wèn)題。國(guó)有土地使用權(quán)出讓金收入等統(tǒng)籌財(cái)力的安排，重點(diǎn)保證續(xù)建項(xiàng)目，新增項(xiàng)目從嚴(yán)控制在民生工程、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、鐵路公路等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需十大措施范圍內(nèi)。

（四）以保穩(wěn)促調(diào)為根基，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。把保增長(zhǎng)作為財(cái)稅工作的首要任務(wù)。一是幫減負(fù)，促發(fā)展。“民生為本，企業(yè)為基”，在當(dāng)前形勢(shì)下，保企業(yè)就是保經(jīng)濟(jì)、保就業(yè)、保民生、保稅收。深入開(kāi)展企業(yè)減負(fù)“春雨”專項(xiàng)行動(dòng)，認(rèn)真抓好社保費(fèi)減征一個(gè)月、工業(yè)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策落實(shí)等幫扶工作，加強(qiáng)稅企溝通，優(yōu)化納稅服務(wù)；認(rèn)真實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革、取消和暫停征收部分行政性收費(fèi)項(xiàng)目，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫扶企業(yè)盡快度過(guò)難關(guān)。二是拓市場(chǎng)，保增長(zhǎng)。抓住沿海產(chǎn)業(yè)帶建設(shè)啟動(dòng)，構(gòu)建“一軸一灣四片四區(qū)”格局等發(fā)展機(jī)遇，綜合運(yùn)用財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、貼息、稅收優(yōu)惠等財(cái)稅政策措施，鼓勵(lì)和引導(dǎo)一批新興產(chǎn)業(yè)在*落戶發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。統(tǒng)籌安排好財(cái)力，加大籌融資力度，財(cái)政基本建設(shè)投資重點(diǎn)支持民生工程、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境建設(shè)等方面。三是抓轉(zhuǎn)型、促提升。大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、推進(jìn)工業(yè)企業(yè)主輔分離發(fā)展服務(wù)業(yè)，促進(jìn)節(jié)能減排和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)二、三產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)發(fā)展。使用好2000萬(wàn)元高新技術(shù)發(fā)展專項(xiàng)資金，充分發(fā)揮新企業(yè)所得稅法“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”導(dǎo)向作用，支持“標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略”實(shí)施，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境。落實(shí)好市級(jí)銀行支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)績(jī)考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，完善小企業(yè)貸款和擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償辦法，緩解中小企業(yè)融資困難。四是扶“三農(nóng)”，擴(kuò)內(nèi)需。繼續(xù)加大“三農(nóng)”投入，推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展。健全財(cái)政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，增加對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的投入，提高公共財(cái)政用于農(nóng)村的總量和比重。繼續(xù)推動(dòng)整合相關(guān)支農(nóng)政策和資金，完善各項(xiàng)支農(nóng)惠農(nóng)政策，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)，著力支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)民創(chuàng)業(yè)，實(shí)施家電下鄉(xiāng)補(bǔ)助，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)繁榮，擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)。

（五）以改善民生為重點(diǎn)，調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。把改善民生作為保增長(zhǎng)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)統(tǒng)籌發(fā)展。根據(jù)市委市政府全面改善民生促進(jìn)社會(huì)和諧的總體部署，按照“增量?jī)?yōu)方向，存量調(diào)結(jié)構(gòu)，增量調(diào)存量”的方法，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。推動(dòng)教育優(yōu)化發(fā)展，深入推進(jìn)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革，全面落實(shí)和完善城鄉(xiāng)義務(wù)各項(xiàng)政策措施，繼續(xù)提高中小學(xué)教師福利待遇和生均公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；加大高中教育和職業(yè)教育投入力度。加快發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，支持各項(xiàng)醫(yī)療改革事業(yè)的發(fā)展。完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，做好與大病醫(yī)療救助、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度有機(jī)銜接；強(qiáng)化預(yù)防保健、重大傳染病防治等公共衛(wèi)生工作。積極促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)。發(fā)揮好政府公共投資和重大項(xiàng)目帶動(dòng)就業(yè)的作用，加大對(duì)下崗失業(yè)人員和農(nóng)民的職業(yè)技能培訓(xùn)力度，幫助企業(yè)穩(wěn)定用工崗位。完善社會(huì)保障制度。調(diào)整提高低保補(bǔ)助水平，穩(wěn)步提高企業(yè)退休人員和被征地農(nóng)民基本養(yǎng)老水平。推動(dòng)文化事業(yè)發(fā)展，深入實(shí)施新一輪廣播電視“村村通”工程，扶持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。繼續(xù)加大對(duì)環(huán)境保護(hù)的投入力度，健全生態(tài)功能禁入?yún)^(qū)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村生活垃圾和污水處理設(shè)施建設(shè)。支持“平安*”建設(shè)，保障公檢法司財(cái)政投入，維護(hù)穩(wěn)定安全；保障食品安全檢測(cè)經(jīng)費(fèi)，提高質(zhì)量安全檢測(cè)能力；加大對(duì)安全生產(chǎn)投入，完善財(cái)政救災(zāi)應(yīng)急預(yù)案，推進(jìn)安全生產(chǎn)應(yīng)急救援體系建設(shè)。

第7篇

一、現(xiàn)行的擴(kuò)大增值稅抵扣的稅法及會(huì)計(jì)規(guī)定：

（一）、稅法規(guī)定：

1、關(guān)于印發(fā)《汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知（財(cái)稅[2008]108號(hào)）

全面抵扣固定資產(chǎn)增值稅（會(huì)計(jì)處理用原進(jìn)項(xiàng)稅額稅目）

2、關(guān)于印發(fā)《內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知（財(cái)稅[2008]94號(hào)）

新增增值稅額高于上年實(shí)繳納稅額部份抵扣，就是說(shuō)只有先交滿上年增值稅實(shí)繳稅額后，才可以抵扣當(dāng)年固定資產(chǎn)購(gòu)入的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過(guò)上年應(yīng)繳增值稅部分。

3、關(guān)于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍地區(qū)2007年固定資產(chǎn)抵扣[退稅]有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知（財(cái)稅[2007]128號(hào)）

4、關(guān)于印發(fā)《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知財(cái)稅[2007]75號(hào)=34128新增增值稅額高于上年實(shí)繳納稅額部份抵扣，就是說(shuō)只有先交滿上年增值稅實(shí)繳稅額后，才可以抵扣當(dāng)年固定資產(chǎn)購(gòu)入的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“本條所稱進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自2007年7月1日起（含）實(shí)際發(fā)生，并取得2007年7月1日（含）以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。”

5、關(guān)于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍地區(qū)2007年固定資產(chǎn)抵扣[退稅]有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知（財(cái)稅[2007]128號(hào)）

6、關(guān)于2006年?yáng)|北地區(qū)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額退稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2006]156號(hào)）

7、關(guān)于東北地區(qū)軍品和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2006]15號(hào)）

8、關(guān)于2005年?yáng)|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額退稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2005]176號(hào)）

9、關(guān)于2005年?yáng)|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2005]28號(hào)）

2005年度內(nèi)，對(duì)納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，繼續(xù)實(shí)行按新增增值稅稅額計(jì)算退稅的辦法，實(shí)行按季退稅。

2005年，新增增值稅稅額按照2005年實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過(guò)2004年應(yīng)繳增值稅部分計(jì)算，計(jì)算公式為：

本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額（計(jì)算時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）－（2004年同期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額－2004年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）

2005年前三個(gè)季度，納稅人應(yīng)在每季度終了次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每季度終了的次月底前，退還允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)第四季度前二個(gè)月允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人應(yīng)在12月份申報(bào)期內(nèi)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在12月31日前退還。12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，在下一年度辦理退稅。

納稅人在2004年12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2005年4月30日前辦理完退稅。

五、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和貨物運(yùn)輸發(fā)票，經(jīng)交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可退還其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，比對(duì)不符的，不得予以退稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)比對(duì)不符的抵扣憑證逐票進(jìn)行認(rèn)真查實(shí)，凡屬偷逃稅的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。

10、關(guān)于東北地區(qū)軍品和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2004]227號(hào)）

11、關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知（財(cái)稅[2004]226號(hào)）

12、沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍工作管理辦法的通知（沈國(guó)稅發(fā)[2004]209號(hào)）

第十條納稅人2004年7月1日以后購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)并取得防偽稅控專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并于認(rèn)證當(dāng)月記入“應(yīng)交稅金——待抵扣稅金”科目。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，并填報(bào)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》連同當(dāng)期《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》和《增值稅納稅申報(bào)表》報(bào)申報(bào)受理崗。

第十一條納稅人在2004年7月1日至9月30日期間，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得普通發(fā)票的，可向銷貨方換取增值稅專用發(fā)票，銷e方不得拒絕。

第十二條納稅人自2004年7月1日起使用《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍申報(bào)系統(tǒng)》軟件，并按月進(jìn)行固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)，報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》及《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況計(jì)算表》（紙文件一式三份及電子文件）。

13、關(guān)于加強(qiáng)東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函[2004]第1111號(hào)）

“（二）認(rèn)真審核專用發(fā)票等稅款抵扣憑證與固定資產(chǎn)實(shí)物的一致性。對(duì)納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)核查納稅人固定資產(chǎn)賬簿，并到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。要核實(shí)固定資產(chǎn)實(shí)物與專用發(fā)票的內(nèi)容是否一致，對(duì)無(wú)固定資產(chǎn)實(shí)物或?qū)Ｓ冒l(fā)票與固定資產(chǎn)實(shí)物不一致的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、納稅人在2004年7月1日至9月30日期間，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得普通發(fā)票，向購(gòu)貨方換取增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)退回原普通發(fā)票。銷貨方在重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，其購(gòu)貨方名稱、貨物名稱必須與原普通發(fā)票相關(guān)內(nèi)容一致，銷售額和銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)必須與普通發(fā)票注明的金額一致。

銷貨方在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退回并已作廢的普通發(fā)票原件，否則不得抵減已申報(bào)的銷售額。“

14、關(guān)于印發(fā)《2004年?yáng)|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知財(cái)稅[2004]168號(hào)15、關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知財(cái)稅[2004]156號(hào)16、關(guān)于開(kāi)展擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)認(rèn)定工作的通知國(guó)稅函[2004]143號(hào)17、關(guān)于印發(fā)《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》的通知國(guó)稅發(fā)[2007]62號(hào)（二）、會(huì)計(jì)處理規(guī)定：

1、按地震受災(zāi)模式進(jìn)行全行業(yè)全面抵扣。（除焦炭加工、電解鋁生產(chǎn)、小規(guī)模鋼鐵生產(chǎn)、小火電發(fā)電）

關(guān)于印發(fā)《汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知（財(cái)稅[2008]108號(hào)）

全面抵扣固定資產(chǎn)增值稅（會(huì)計(jì)處理用原進(jìn)項(xiàng)稅額稅目不用單獨(dú)進(jìn)行設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行分類核算）

2、按試點(diǎn)地區(qū)模式進(jìn)行限定行業(yè)增量抵扣。

在應(yīng)交稅金下單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目對(duì)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)行核算，并且期末，企業(yè)以當(dāng)期新增增值稅稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2004]11號(hào)）

二、對(duì)于向全國(guó)推行的政策模式的猜想：

分析現(xiàn)行增值稅擴(kuò)大抵扣的法規(guī)有以下猜想：

（一）按地震受災(zāi)模式進(jìn)行全行業(yè)全面抵扣。（除焦炭加工、電解鋁生產(chǎn)、小規(guī)模鋼鐵生產(chǎn)、小火電發(fā)電）

（二）按試點(diǎn)地區(qū)模式進(jìn)行限定行業(yè)增量抵扣。

三、企業(yè)實(shí)務(wù)中的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施：

（一）實(shí)行前后的固定資產(chǎn)籌劃。事前合理籌劃企業(yè)固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。對(duì)于實(shí)行前計(jì)劃購(gòu)置的固定資產(chǎn)只要不影響到生產(chǎn)的應(yīng)在實(shí)行日后并“實(shí)際發(fā)生”購(gòu)買并“取得增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。”對(duì)于實(shí)行日后將企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)應(yīng)盡力取得增值稅發(fā)票或?qū)τ谠谕葪l件下對(duì)于取得其他發(fā)票的價(jià)格應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)的比價(jià)。

各種發(fā)票對(duì)采購(gòu)價(jià)格的影響分析：

在同等價(jià)格質(zhì)量等條件下：

對(duì)于6%代開(kāi)專用發(fā)票應(yīng)讓供應(yīng)商給予含稅價(jià)（總價(jià)）10.2%的價(jià)格折讓。

對(duì)于4%代開(kāi)專用發(fā)票應(yīng)讓供應(yīng)商給予含稅價(jià)（總價(jià)）12.04%的價(jià)格折讓。

對(duì)于開(kāi)具普通發(fā)票應(yīng)讓供應(yīng)商給予含稅價(jià)（總價(jià)）15.7%的價(jià)格折讓。

對(duì)于供應(yīng)商按出口價(jià)的報(bào)價(jià)從稅務(wù)分析他一般承擔(dān)的是4%的稅金，在報(bào)價(jià)上乘1.04為我司的合理價(jià)格。

以上是雙方合理的價(jià)格，僅考慮稅務(wù)因素對(duì)價(jià)格的影響。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。要求增值稅發(fā)票的開(kāi)具內(nèi)容與固定資產(chǎn)名稱一致，財(cái)務(wù)應(yīng)事前對(duì)固定資產(chǎn)統(tǒng)一編號(hào)，固定資產(chǎn)保管部門(mén)應(yīng)在請(qǐng)購(gòu)時(shí)給出規(guī)范的名稱。在固定資產(chǎn)驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)上固定資產(chǎn)應(yīng)記入固定資產(chǎn)明細(xì)賬。同時(shí)財(cái)務(wù)月未應(yīng)與固定資產(chǎn)保管人一起為實(shí)物貼上標(biāo)簽。以備稅務(wù)局的實(shí)地查驗(yàn)。如有進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)部門(mén)應(yīng)按財(cái)務(wù)事前編號(hào)的固定資產(chǎn)名稱報(bào)關(guān)。對(duì)于運(yùn)費(fèi)發(fā)票一樣要求注明固定資產(chǎn)名稱。

（三）對(duì)于固定資產(chǎn)增值稅發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票的認(rèn)證工作要求加強(qiáng)核對(duì)減少錯(cuò)誤。

（四）如果是按試點(diǎn)地區(qū)模式進(jìn)行限定行業(yè)的做好資格認(rèn)定準(zhǔn)備工作。比如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可以參考《關(guān)于開(kāi)展擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)認(rèn)定工作的通知》。

（五）幾點(diǎn)疑問(wèn)：

1、固定資產(chǎn)報(bào)廢是否要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？（抵扣后的）如果是正常報(bào)廢如何處理？非正常報(bào)廢如何處理？

第8篇

-濟(jì)源市中小企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況匯報(bào)

2004年，在省委、省政府的正確領(lǐng)導(dǎo)和省局的直接指導(dǎo)下，濟(jì)源市認(rèn)真貫徹落實(shí)中央有關(guān)發(fā)展中小企業(yè)、非公有制經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和全省民營(yíng)企業(yè)表彰大會(huì)精神，以率先在中原地區(qū)實(shí)現(xiàn)全面小康社會(huì)為目標(biāo)，以加快發(fā)展為主體，以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主線，以項(xiàng)目建設(shè)和招商引資工作為突破口，搶抓機(jī)遇，真抓實(shí)干，開(kāi)拓創(chuàng)新，圓滿完成了全年各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。

一、2004年工作回顧

（一）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

2004年，全市非公有制工業(yè)共實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值98.1億元，占全部工業(yè)生產(chǎn)總值的65.9%，同比增長(zhǎng)47.9%，高于全市平均增長(zhǎng)速度5.7個(gè)百分點(diǎn)；實(shí)現(xiàn)稅收8.1億元，占全部工業(yè)稅收的92.5%，同比增長(zhǎng)110.3%，高于全市平均增長(zhǎng)速度37.2個(gè)百分點(diǎn)；從業(yè)人員18.6萬(wàn)人，占全市工業(yè)就業(yè)人口的28.8%，同比增長(zhǎng)10%，高于全市平均增長(zhǎng)速度2個(gè)百分點(diǎn)；完成出貨值48.6億元，占全市出貨值的62.7%，同比增長(zhǎng)104.4%，高于全市平均增長(zhǎng)速度2個(gè)百分點(diǎn)。其中規(guī)模以上非公有制工業(yè)企業(yè)完成增加值41.1億元，占全市工業(yè)企業(yè)增加值的88.7%，同比增長(zhǎng)126.1%，高于全市平均增長(zhǎng)速度70.3個(gè)百分點(diǎn)。

（二）主要特點(diǎn)

1．項(xiàng)目建設(shè)有力地促進(jìn)了非公有制經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展。濟(jì)源市委、市政府通過(guò)自2003年以來(lái)在全市范圍內(nèi)強(qiáng)力實(shí)施的"項(xiàng)目帶動(dòng)"戰(zhàn)略，達(dá)到了促進(jìn)工業(yè)企業(yè)大上項(xiàng)目、上大項(xiàng)目，推動(dòng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)快速擴(kuò)張，膨脹經(jīng)濟(jì)總量的目的，同時(shí)也為全市中小企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持。2004年，全市中小企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)共實(shí)施固定資產(chǎn)投入在200萬(wàn)元以上的工業(yè)項(xiàng)目109個(gè)，完成工業(yè)固定資產(chǎn)投資183770萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)49.8%。預(yù)計(jì)項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后，年可新增銷售收入608743萬(wàn)元，新增利稅91047萬(wàn)元。

2．產(chǎn)業(yè)特色日趨明顯。目前我市中小企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)已初步形成了鋼鐵、鉛鋅、化工、能源（煤電、煤焦）、農(nóng)副產(chǎn)品加工和新興產(chǎn)業(yè)等六大特色產(chǎn)業(yè)群。新興產(chǎn)業(yè)群涌現(xiàn)出了水刺無(wú)紡布、清源水處理等一批科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)如機(jī)械加工、礦用電器、水泥建材等繼續(xù)保持了穩(wěn)步快速發(fā)展的良好勢(shì)頭。

3．企業(yè)科技創(chuàng)新能力不斷提升。近兩年，全市有300余家非公有制企業(yè)與高等院校、科研院所建立了合作關(guān)系，共開(kāi)發(fā)各類新產(chǎn)品90余種，其中獲國(guó)家專利產(chǎn)品84項(xiàng)，高新技術(shù)產(chǎn)品39個(gè)，高新技術(shù)企業(yè)達(dá)到18家，涌現(xiàn)了如納米材料、生物殺蟲(chóng)劑等一批高科技含量、高附加值產(chǎn)品。

4．非公有制企業(yè)綜合素質(zhì)明顯提高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全市通過(guò)ISO9000國(guó)際質(zhì)量體系認(rèn)證的非公有制企業(yè)已達(dá)到78家，并培育了一大批懂經(jīng)營(yíng)、善管理的優(yōu)秀企業(yè)家，造就了濟(jì)源鋼鐵公司、恒通化工有限公司、萬(wàn)洋冶煉（集團(tuán)）公司等一批企業(yè)規(guī)模大、產(chǎn)品質(zhì)量高、市場(chǎng)前景好的非公有制企業(yè)。

（三）主要工作措施

1．堅(jiān)持觀念創(chuàng)新，以思想的大解放促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展

一是確立以工業(yè)化為主導(dǎo)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略。我市"工業(yè)立市、工業(yè)興市、工業(yè)強(qiáng)市、工業(yè)富市"的方針確立較早，市屬工業(yè)發(fā)展較快，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)如何發(fā)展一直沒(méi)有很好定位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展相對(duì)緩慢。為促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，去年以來(lái)，我市在聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)資深人士，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)進(jìn)行戰(zhàn)略研討的基礎(chǔ)上，確立了以工業(yè)化為主導(dǎo)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，提出了以發(fā)展為第一要?jiǎng)?wù)，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，以工業(yè)化為主導(dǎo)，以項(xiàng)目建設(shè)為支撐的發(fā)展戰(zhàn)略，并通過(guò)各種形式的督導(dǎo)，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)把主要精力放在抓工業(yè)發(fā)展上。這一發(fā)展戰(zhàn)略的確立，為非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展突出了重點(diǎn)，明確了努力方向，有效地把各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處的工作重心引導(dǎo)到了工業(yè)發(fā)展上來(lái)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處也紛紛把項(xiàng)目建設(shè)作為保持經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)、增加后續(xù)財(cái)源、擴(kuò)大就業(yè)、率先建設(shè)全面小康社會(huì)的重要一環(huán)來(lái)抓，對(duì)推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展起到了重要的導(dǎo)向作用。

二是認(rèn)真貫徹落實(shí)省委、省政府《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決定》和全省民營(yíng)企業(yè)表彰大會(huì)精神，為非公有制企業(yè)營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。為消除對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)的各種偏見(jiàn)、歧視和限制，做到一視同仁，我市對(duì)民營(yíng)企業(yè)家做到了在政治上給地位、經(jīng)濟(jì)上給實(shí)惠，如選舉優(yōu)秀民營(yíng)企業(yè)家為人大代表、政協(xié)委員；對(duì)外來(lái)投資的民營(yíng)企業(yè)家進(jìn)行定期體檢，建立健康檔案等。特別是全省民營(yíng)企業(yè)表彰大會(huì)以后，濟(jì)源市市委、市政府多次召開(kāi)會(huì)議，市長(zhǎng)段喜中、市委副書(shū)記、常務(wù)副市長(zhǎng)薛興國(guó)、副市長(zhǎng)李軍星多次就會(huì)議精神的貫徹落實(shí)要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處進(jìn)行認(rèn)真的安排布署。元月21日，市委、市政府在濟(jì)源市籃球城召開(kāi)了有5000人參加的2004年度總結(jié)表彰大會(huì)，會(huì)上對(duì)2004年度目標(biāo)管理、工業(yè)發(fā)展、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)等工作的先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人進(jìn)行了表彰。河南濟(jì)源鋼鐵有限公司、豫港焦化有限公司、河南豫源化電有限公司、濟(jì)源市太行水泥有限公司、濟(jì)源市金利冶煉有限公司、濟(jì)源市萬(wàn)洋冶煉有限公司等六家非公有制企業(yè)獲得了"工業(yè)項(xiàng)目投資先進(jìn)單位"的榮譽(yù)稱號(hào)，河南濟(jì)鋼、豫港焦化、豫源化電分別獲得了一輛帕薩特轎車的獎(jiǎng)勵(lì)，太行水泥、金利冶煉、萬(wàn)洋冶煉等企業(yè)分別被獎(jiǎng)勵(lì)普桑轎車一輛。河南濟(jì)源鋼鐵有限公司、豫港焦化有限公司、濟(jì)源煤業(yè)有限責(zé)任公司、河南恒通化工有限公司等4家非公有制企業(yè)由于對(duì)地方財(cái)政年貢獻(xiàn)超過(guò)1000萬(wàn)元，獲得了"特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)"，并分別獲得了5萬(wàn)元的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，其他一些中小型的非公有制企業(yè)市委、市政府也根據(jù)他們對(duì)全市財(cái)政的貢獻(xiàn)大小分別給予了獎(jiǎng)勵(lì)。

三是強(qiáng)化非公有制企業(yè)的發(fā)展意識(shí)。我市多次邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)教授舉辦經(jīng)濟(jì)學(xué)講座，讓非公有制企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）了解國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，增強(qiáng)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的使命感和責(zé)任感，并組織非公有制企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）到廈門(mén)、珠州、溫州等地考察學(xué)習(xí)，達(dá)到了開(kāi)拓眼界、增長(zhǎng)見(jiàn)識(shí)、增強(qiáng)發(fā)展意識(shí)的目的。

2．堅(jiān)持體制創(chuàng)新，著力激活非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原動(dòng)力

一是堅(jiān)持企業(yè)產(chǎn)權(quán)體制創(chuàng)新。按照建立"產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)"的現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，通過(guò)股份制、轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)等多種形式，從產(chǎn)權(quán)制度、經(jīng)營(yíng)機(jī)制等方面對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)行了改革。通過(guò)改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)從傳統(tǒng)的集體所有制轉(zhuǎn)變?yōu)槁毠こ止傻墓煞葜破髽I(yè)或私營(yíng)企業(yè)，產(chǎn)權(quán)明晰了，責(zé)任感增強(qiáng)了，企業(yè)發(fā)展的主動(dòng)性、積極性也大大提高。

二是堅(jiān)持財(cái)稅管理體制創(chuàng)新。為調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性，從2002年開(kāi)始，我市對(duì)鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政管理體制進(jìn)行了改革，實(shí)行"劃分稅種，核定收支，定額上解（或補(bǔ)助），增收全留，自求平衡"的財(cái)政管理體制。由于這種"增收全留"的財(cái)政體制，體現(xiàn)了適當(dāng)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政傾斜的原則，極大地調(diào)動(dòng)了各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處紛紛把主要精力放在招商引資上項(xiàng)目上，放在優(yōu)化環(huán)境、服務(wù)企業(yè)發(fā)展上，對(duì)于促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展發(fā)揮了重要的推動(dòng)作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的改革為鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了充滿活力的微觀機(jī)制，鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政管理體制改革則調(diào)動(dòng)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，形成了加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好的宏觀機(jī)制，二者整合起來(lái)，成為推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力，促進(jìn)了中小企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

三是堅(jiān)持投融資體制創(chuàng)新。一方面千方百計(jì)激活民間資金，引導(dǎo)民間資金投入到項(xiàng)目建設(shè)中。另一方面積極推動(dòng)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的建立和完善，采取政府出資引導(dǎo)，企業(yè)參與，市場(chǎng)化運(yùn)作的辦法，成立濟(jì)源市中小企業(yè)信用擔(dān)保中心，并逐年擴(kuò)大財(cái)政資金的投入力度和貸款擔(dān)保的范圍額度。中小企業(yè)信用擔(dān)保中心成立以來(lái)，累計(jì)為中小企業(yè)和非公有制企業(yè)提供擔(dān)保資金1200余萬(wàn)元，成為銀行投資的"減壓器"和企業(yè)發(fā)展的"助推器"。

四是堅(jiān)持招商體制創(chuàng)新。為鼓勵(lì)外來(lái)投資，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市委、市政府出臺(tái)了"一卡通"優(yōu)惠政策，依據(jù)外來(lái)投資額和外來(lái)企業(yè)納稅情況，分別為企業(yè)發(fā)放"金卡"、"銀卡"，企業(yè)家除享受市民待遇外，在子女入學(xué)、就醫(yī)、車輛通行、證照辦理等方面享受特殊待遇，牢固樹(shù)立了"親商、安商、富商"的政府服務(wù)理念，營(yíng)造了零障礙、低成本、高效率的投資環(huán)境。同時(shí)，市委、市政府還先后3次組織有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、局委及企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）到長(zhǎng)三角、珠三角及大連、青島等地"落地"招商，招商方式的創(chuàng)新也極大地提高了招商引資的成功率。

3．堅(jiān)持結(jié)構(gòu)創(chuàng)新，推進(jìn)非公有制企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)

一是在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上創(chuàng)新，運(yùn)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，提高產(chǎn)品檔次和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。積極引導(dǎo)發(fā)展鉛電車、煤焦化等一體化經(jīng)營(yíng)，形成具有濟(jì)源特色的產(chǎn)業(yè)支撐體系。堅(jiān)持發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級(jí)并重，突出抓好水處理劑、生物殺蟲(chóng)劑、納米材料等產(chǎn)品的研究與開(kāi)發(fā)工作。

二是在組織結(jié)構(gòu)上創(chuàng)新，堅(jiān)持靠量的擴(kuò)張做大，靠質(zhì)的提高做強(qiáng)。市政府確定了一批非公有制企業(yè)為重點(diǎn)企業(yè)，通過(guò)政策、科技、項(xiàng)目扶持，使一批骨干企業(yè)迅速壯大。同時(shí)，積極引導(dǎo)和支持企業(yè)實(shí)行多種形式的聯(lián)合，推動(dòng)生產(chǎn)要素向優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、規(guī)模企業(yè)聚集，實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張的目標(biāo)。

三是在布局結(jié)構(gòu)上創(chuàng)新，培育區(qū)域特色經(jīng)濟(jì)。以規(guī)模企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和特色行業(yè)為基礎(chǔ)，形成以產(chǎn)業(yè)集中和以大項(xiàng)目為支撐的各類特色園區(qū)。目前，城東南的科技工業(yè)區(qū)已有國(guó)家級(jí)高新技術(shù)項(xiàng)目納米材料中試基地、北京光電股份有限公司等20余家企業(yè)入駐，城北沿孔山一線已有恒通化工有限公司、太行水泥有限公司等企業(yè)和項(xiàng)目入駐，基本上形成了孔山沿線的十里工業(yè)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)廊。

4．堅(jiān)持管理創(chuàng)新，為企業(yè)發(fā)展搞好服務(wù)

一是堅(jiān)持政府管理體制創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力建設(shè)為民親商的"服務(wù)型"政府。我市從建立行政審批服務(wù)中心入手，削減審批事項(xiàng)，減少審批環(huán)節(jié)，降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行"一門(mén)受理、規(guī)范審批、限時(shí)辦結(jié)"制度。

二是堅(jiān)持服務(wù)體制創(chuàng)新。為適應(yīng)中小企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我市積極開(kāi)展培訓(xùn)和咨詢服務(wù)，并聘請(qǐng)全國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)培訓(xùn)中心主任顧品教授到柿檳村和萬(wàn)洋冶煉（集團(tuán)）公司等強(qiáng)村強(qiáng)企業(yè)把脈會(huì)診，講解有關(guān)企業(yè)管理和創(chuàng)新的知識(shí)。同時(shí)我市還積極聯(lián)系民間行業(yè)協(xié)會(huì)和其他社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)和非公有制企業(yè)開(kāi)展多種服務(wù)，積極主動(dòng)引導(dǎo)中小企業(yè)和非公有制企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)自律，協(xié)調(diào)好生產(chǎn)、銷售，抑制企業(yè)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，努力改變傳統(tǒng)的管理模式，不斷創(chuàng)新服務(wù)內(nèi)容、方法、手段、方式，大力促進(jìn)中小企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、2005年工作打算

（一）繼續(xù)實(shí)施項(xiàng)目帶動(dòng)戰(zhàn)略，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)。濟(jì)源的快速發(fā)展必須緊緊依靠工業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而工業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要靠投入、靠項(xiàng)目，濟(jì)源的經(jīng)濟(jì)發(fā)展最終要看工業(yè)項(xiàng)目的發(fā)展。有項(xiàng)目才有投入，才有新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，才有發(fā)展后勁。在中小企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展上，今年一是要抓好44個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)，做好這些項(xiàng)目的規(guī)劃、征地、拆遷等工作，確保項(xiàng)目早動(dòng)工、早投產(chǎn)、早見(jiàn)效。二是要抓好招商引資項(xiàng)目，把招商引資工作作為項(xiàng)目工作的重頭戲，力爭(zhēng)在引進(jìn)大項(xiàng)目、外資項(xiàng)目、高新技術(shù)項(xiàng)目上有新的突破。三是要抓好工業(yè)區(qū)項(xiàng)目，充分利用市政府出臺(tái)的工業(yè)區(qū)在稅收分成等方面的利益分享機(jī)制，鼓勵(lì)和引導(dǎo)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處積極向園區(qū)引進(jìn)項(xiàng)目，努力把園區(qū)建設(shè)成為產(chǎn)業(yè)集聚的重陣地、招商引資的新高地。四是要抓好民間投資項(xiàng)目，采取政策激勵(lì)、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)方式，激發(fā)民間投資意愿，引導(dǎo)我市豐富的民間資金以合資、合作、聯(lián)營(yíng)等方式發(fā)展項(xiàng)目，千方百計(jì)擴(kuò)大民間資本投入總量。

（二）以強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理為載體，全面提升企業(yè)管理水平。重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)限上非公有制企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行專項(xiàng)集中整治，狠抓現(xiàn)場(chǎng)管理和清潔生產(chǎn)，使我市非公有制企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理逐步達(dá)到科學(xué)化、規(guī)范化、程序化的要求。通過(guò)出臺(tái)現(xiàn)場(chǎng)管理活動(dòng)方案和召開(kāi)全市非公有制企業(yè)"加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，推廣清潔生產(chǎn)"動(dòng)員大會(huì)等多種形式，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，建立文明、清潔的生產(chǎn)環(huán)境和良好的生產(chǎn)秩序，使人流、物流、信息流等合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理的科學(xué)化、規(guī)范化和秩序化。濟(jì)鋼、豫源化電、萬(wàn)洋冶煉三家企業(yè)年底要通過(guò)省有關(guān)部門(mén)組織的清潔生產(chǎn)審核；太行水泥、天壇山水泥、礦寶水泥的粉塵排放量要控制在市有關(guān)部門(mén)規(guī)定的范圍內(nèi)；濟(jì)鋼、金馬焦化、恒通化工、耐火爐業(yè)等十家企業(yè)的廠容廠貌和生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)要有明顯改觀。

（三）堅(jiān)持推進(jìn)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。加快技術(shù)創(chuàng)新，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品鏈條，發(fā)展關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)，積極培育鉛-電-車、煤-焦-化一體化經(jīng)營(yíng)，培育支柱產(chǎn)業(yè)和特色塊狀經(jīng)濟(jì)群，創(chuàng)出一批在全國(guó)同行業(yè)中有較大影響、占有市場(chǎng)份額較大的生產(chǎn)基地。在今年召開(kāi)的全市工業(yè)經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，市委、市政府提出了要大力實(shí)施"抓十強(qiáng)，促十佳，帶百小"戰(zhàn)略，促進(jìn)不同規(guī)模的優(yōu)勢(shì)企業(yè)共同發(fā)展的目標(biāo)。抓"十強(qiáng)"。即從重點(diǎn)企業(yè)中選擇十家現(xiàn)有基礎(chǔ)好、在全市經(jīng)濟(jì)總量中占舉足輕重地位的企業(yè)作為全市工業(yè)的龍頭大力培植，到2005年年底，形成2家企業(yè)銷售收入超30億元，3家企業(yè)超5億元，3家企業(yè)分別超4億元、3億元、2億元的格局；促"十佳"。即選擇十家產(chǎn)品科技含量和附加值高、市場(chǎng)前景好的高新技術(shù)企業(yè)，在政策、資金、人才等方面予以大力扶持，促其高速發(fā)展；帶"百小"。即帶動(dòng)100家左右符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，有發(fā)展前景的中小企業(yè)向"專、精、特、新"方向發(fā)展，促進(jìn)我市工業(yè)經(jīng)濟(jì)整體水平的提高。同時(shí)，積極探索"資源-產(chǎn)品-再生資源-再生產(chǎn)品"的循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，逐步建立和完善促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的激勵(lì)機(jī)制和體制保證。加快對(duì)落后生產(chǎn)能力的淘汰力度，對(duì)新上項(xiàng)目，實(shí)行嚴(yán)格的項(xiàng)目準(zhǔn)入機(jī)制，限制高耗能、高污染行業(yè)發(fā)展，促進(jìn)資源的合理開(kāi)發(fā)、節(jié)約使用和永續(xù)利用，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)資源的利用率提高到最大限度，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響降低到最小限度。

（四）建立健全激勵(lì)機(jī)制。為進(jìn)一步激勵(lì)全市工業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市政府專門(mén)研究出臺(tái)了優(yōu)惠政策，對(duì)投資超億元的項(xiàng)目，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)制度，并幫助解決新建項(xiàng)目的進(jìn)出道路問(wèn)題。為從政策上支持和鼓勵(lì)工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，市政府還決定每年財(cái)政列支500萬(wàn)元貼息和獎(jiǎng)勵(lì)資金，重點(diǎn)用于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)方面的工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)一步在全市范圍內(nèi)營(yíng)造大上項(xiàng)目、上大項(xiàng)目的良好氛圍，促進(jìn)全市中小企業(yè)和非公有制企業(yè)的發(fā)展。

（五）加強(qiáng)融資服務(wù)。通過(guò)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系和溝通，創(chuàng)建政、銀、企合作的平臺(tái)；推動(dòng)信用擔(dān)保中心的市場(chǎng)化運(yùn)作，進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)政資金投放力度和貸款擔(dān)保的范圍額度；積極爭(zhēng)取省政府專項(xiàng)扶持發(fā)展資金，支持重點(diǎn)企業(yè)的產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新。為解決中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的貸款難、擔(dān)保難的問(wèn)題，濟(jì)源市政府還決定每年列支300萬(wàn)元用于補(bǔ)充中小企業(yè)信用擔(dān)保中心的資本金，切實(shí)打破中小企業(yè)流資缺乏的"瓶頸"。

第9篇

【關(guān)鍵詞】 出口退稅 增值稅 制度 改革

一、出口退稅概述

出口退稅是指國(guó)家為增強(qiáng)出口商品競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。我國(guó)從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。自1994年1月1日起，隨著國(guó)家稅制的改革，我國(guó)改革了已有的退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退稅制度。出口退稅之所以未被WTO確認(rèn)為貿(mào)易保護(hù)措施而加以限制是因?yàn)椋焊鲊?guó)稅制不同使貨物含稅成本相差很大，為使各國(guó)貨物能夠公平競(jìng)爭(zhēng)，因此出口貨物應(yīng)該實(shí)行零稅率制度；增值稅和消費(fèi)稅屬于轉(zhuǎn)嫁稅，實(shí)際上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，是對(duì)消費(fèi)行為征收，而出口貨物未在國(guó)內(nèi)消費(fèi)，因此應(yīng)將出口貨物在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳納的稅款退還；進(jìn)口國(guó)會(huì)根據(jù)本國(guó)稅法對(duì)進(jìn)口貨物征稅，出口貨物實(shí)行零稅率可以有效避免國(guó)際雙重課稅。

二、我國(guó)出口退稅制度存在的問(wèn)題

1、出口退稅政策不穩(wěn)定

與匯率的頻繁浮動(dòng)不同，稅制應(yīng)是中性或是基本穩(wěn)定的，出口退稅制度也應(yīng)如此。與國(guó)際通行做法不同，我國(guó)的出口退稅制度更具有短期政策杠桿的作用，制度的彈性相當(dāng)大，而不是一個(gè)固定的制度，調(diào)整過(guò)于頻繁。

1994年的出口退稅政策才實(shí)行了一年多，1995年、1996年就兩次大幅度調(diào)低出口退稅率，而1998年、1999年又相繼7次調(diào)高出口退稅率，2005至2007年12次調(diào)低出口退稅率，2008年下半年受金融危機(jī)的影響至今，又開(kāi)始連續(xù)7次提高出口退稅率。而出口退稅率的結(jié)構(gòu)性調(diào)整次數(shù)更為頻繁。出口退稅政策頻繁變動(dòng)，那么企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)期就更加難以確定。既不利于企業(yè)的出口規(guī)劃，會(huì)使企業(yè)感到無(wú)所適從并且降低退稅率也會(huì)提高產(chǎn)品出口價(jià)格，降低出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力；也不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作，會(huì)增加稅務(wù)部門(mén)的工作量。因?yàn)檎呙空{(diào)整一次都需要稅務(wù)人員重新學(xué)習(xí)和掌握新規(guī)定，可能因此要修正某些工作程序，還要對(duì)企業(yè)辦稅人員進(jìn)行輔導(dǎo)。

2、出口退稅管理體系不完善

征稅與退稅分別由不同的部門(mén)管轄，涉及外經(jīng)、海關(guān)、稅務(wù)、外管等多個(gè)政府職能部門(mén)，各部門(mén)之間聯(lián)系不緊密，征、退稅脫節(jié)，導(dǎo)致出口退稅管理上有一定的漏洞，退稅不合理。征稅地與退稅地不一致而且互相獨(dú)立運(yùn)作，退稅機(jī)關(guān)不參與征稅機(jī)關(guān)的工作，征稅機(jī)關(guān)也不愿意超范圍去過(guò)問(wèn)退稅機(jī)關(guān)的情況，雙方往往缺乏對(duì)征稅信息的必要溝通。比如退稅機(jī)關(guān)通過(guò)稅票，只能了解到企業(yè)出口產(chǎn)品最后一道環(huán)節(jié)納稅的情況，無(wú)法知悉以前各道環(huán)節(jié)是否己經(jīng)納稅，并且由于一些相關(guān)部門(mén)之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法進(jìn)行多部門(mén)綜合監(jiān)控，導(dǎo)致出口騙稅現(xiàn)象嚴(yán)重，使應(yīng)退出口退稅額在一定程度上存在水分。

3、出口退稅辦法不規(guī)范，退稅效率低下

首先，出口退稅辦法不統(tǒng)一。我國(guó)目前在不同地區(qū)、對(duì)不同類型企業(yè)采取不同的退稅政策，造成出口企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不平等。如在征、退稅率不一致的情況下，生產(chǎn)企業(yè)無(wú)論執(zhí)行“免、抵、退”還是“先征后退”辦法，其稅負(fù)總是重于外貿(mào)企業(yè)。其次，出口退稅辦法復(fù)雜，退稅效率低下。我國(guó)出口退稅時(shí)必須備齊出口銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用稅票、海關(guān)報(bào)關(guān)單、外匯核銷單，即三票兩單。對(duì)于出口企業(yè)而言，首先通過(guò)出口收匯收集退稅所需憑證；其次出口企業(yè)再申請(qǐng)退稅從而取得退稅款。由此，退稅的速度也取決于兩個(gè)方面的因素：一是出口企業(yè)取得退稅憑證的速度，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退稅憑證并辦理退稅的速度。整個(gè)過(guò)程花費(fèi)很多時(shí)間，效率低下。

4、出口退稅負(fù)擔(dān)體制不夠科學(xué)，不利于出口貿(mào)易的科學(xué)、規(guī)范管理

出口退稅負(fù)擔(dān)體制是指出口退稅是由中央財(cái)政還是地方財(cái)政來(lái)承擔(dān)。現(xiàn)行的出口退稅負(fù)擔(dān)體制導(dǎo)致地方政府間財(cái)稅關(guān)系不平衡。過(guò)去我國(guó)實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的體制，退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。改革開(kāi)放后，我國(guó)財(cái)政體制不斷變化，實(shí)行“劃分收支、分級(jí)包干”、“劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干”及“分稅制”等。我國(guó)退稅負(fù)擔(dān)體制也在變化，企業(yè)增值稅收入由中央和地方分享，而出口退稅由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)，就會(huì)導(dǎo)致外貿(mào)出口增加越快，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)越重，中央財(cái)政就會(huì)拖欠企業(yè)出口退稅，這個(gè)問(wèn)題是不可避免的，早在1995年就開(kāi)始出現(xiàn)欠退稅現(xiàn)象。政府想通過(guò)降低出口退稅率或取消出口退稅來(lái)減低對(duì)中央財(cái)政的巨大壓力，但受出口形勢(shì)的制約，過(guò)低的出口退稅率會(huì)對(duì)出口產(chǎn)生負(fù)面影響，尤其在金融危機(jī)時(shí)期，政府不得不提高出口退稅率。如果由中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)，又可能出現(xiàn)地方欠企業(yè)出口退稅的問(wèn)題。

三、出口退稅制度改革的措施

1、保持政策的穩(wěn)定性和持續(xù)性，選擇合理的出口退稅率

保持出口退稅政策的穩(wěn)定性和持續(xù)性對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要。我國(guó)出口形勢(shì)雖然已經(jīng)有所好轉(zhuǎn)，但國(guó)家如果一味下調(diào)產(chǎn)品的出口退稅率，會(huì)使還沒(méi)有完全緩過(guò)勁來(lái)的出口企業(yè)再次走向發(fā)展低谷。目前首先要做的是增強(qiáng)出口退稅制度的穩(wěn)定性，這有利于我國(guó)企業(yè)更好地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)制訂切實(shí)可行、穩(wěn)定、透明的出口退稅制度。

同時(shí)我國(guó)現(xiàn)行出口退稅率檔次太多，很多相近商品有著截然不同的退稅率，這給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了不便，容易導(dǎo)致一些企業(yè)產(chǎn)生投機(jī)的行為。本著“適度、穩(wěn)定、可行”的原則，根據(jù)各行業(yè)的不同特點(diǎn)合理地制定相關(guān)出口退稅率：對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，采用“少征多退”的方式；對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率適當(dāng)降低，選擇“征多少，退多少”的模式；對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品，采用“多征少退”或禁止出口的措施。

2、完善退稅管理體系

建立規(guī)范的出口退稅管理系統(tǒng)，加強(qiáng)各部門(mén)之間的協(xié)作配合與電子信息化手段。相關(guān)部門(mén)之間建立信息共享和責(zé)任分擔(dān)體制，實(shí)現(xiàn)出口退稅跨地區(qū)、跨部門(mén)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)一步推廣和完善“金稅工程”和“電子口岸”，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部、稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)、外匯管理局、工商、銀行之間建立出口退稅憑證與數(shù)據(jù)資料的共享體系，充分運(yùn)用征稅、海關(guān)、外匯管理、銀行等各部門(mén)的有效信息來(lái)對(duì)出口貨物退稅進(jìn)行綜合監(jiān)控，有效防止使用虛假出口退稅單證，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、虛假報(bào)關(guān)、騙匯、騙稅行為，同時(shí)各部門(mén)之間應(yīng)該實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化協(xié)作與專業(yè)化分工。

3、簡(jiǎn)化、統(tǒng)一出口退稅辦法，提高退稅效率

首先，對(duì)同為報(bào)關(guān)出口的產(chǎn)品實(shí)行不同的退免稅政策有失公平原則，而對(duì)同為提供出口產(chǎn)品的企業(yè)實(shí)行不同的退稅管理則更為不公。除了國(guó)家禁止進(jìn)出口和限制進(jìn)出口的企業(yè)和貨物外，所有企業(yè)可以對(duì)所有貨物擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，因此無(wú)論生產(chǎn)企業(yè)還是貿(mào)易公司，都應(yīng)建立科學(xué)、合理、統(tǒng)一的“免、抵、退”的出口退稅管理辦法，以解決征退稅分離問(wèn)題，有效防范出口騙稅，減輕出口企業(yè)的資金壓力。將征退稅過(guò)程統(tǒng)一，操作起來(lái)較為簡(jiǎn)便，運(yùn)作上也比較嚴(yán)密和科學(xué)，既能促進(jìn)不同類型企業(yè)出口產(chǎn)品間實(shí)施公平稅負(fù)，又能減少出口退稅資金流量，防止出口騙稅。

其次，簡(jiǎn)化出口退稅資料和稽查手續(xù)，對(duì)出口企業(yè)退稅過(guò)程實(shí)行分類管理，為分類級(jí)別高的出口企業(yè)開(kāi)通快速通道。廣泛推行網(wǎng)上退付業(yè)務(wù)，進(jìn)一步優(yōu)化、升級(jí)出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)，方便納稅人，提高出口退稅申報(bào)效率。對(duì)于出口退稅業(yè)務(wù)的審批和處理，加快審批進(jìn)度，簡(jiǎn)化手續(xù)，盡量減少中間環(huán)節(jié)為出口企業(yè)提供更加方便快捷的服務(wù)。加快退稅資金到賬速度，為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與出口提供有力支持。

4、實(shí)行共同負(fù)擔(dān)機(jī)制解決出口退稅額分擔(dān)問(wèn)題

出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制與稅收分享體制基本是一致的。凡是增值稅全部作為中央稅的國(guó)家，出口退稅一般由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)；增值稅作為共享稅的國(guó)家，通常實(shí)行 “先退稅，后分成”的模式，先從增值稅中扣除出口退稅，剩余的部分再由中央與地方分享。我國(guó)增值稅地方分享25%，而出口退稅則由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)，利益分享與責(zé)任分擔(dān)不對(duì)稱。應(yīng)該根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要改為中央地方共同負(fù)擔(dān)才是最公平的。分擔(dān)比例可以根據(jù)各地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，地方財(cái)政的富裕程度和出口退稅的規(guī)模來(lái)確定。這樣利益與責(zé)任統(tǒng)一就可以保證出口退稅有了可靠的稅源，有利于從根本上解決出口欠退稅問(wèn)題，打擊出口騙稅違法行為。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 江麗：我國(guó)出口退稅制度存在的問(wèn)題及改革建議[J].經(jīng)濟(jì)師，2009（7）.

[2] 宋超江：淺議我國(guó)出口退稅制度中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（36）.

[3] 鮑：關(guān)于我國(guó)出口退稅制度的思考[J].中小企業(yè)管理與科技，2010（3）.

第10篇

【關(guān)鍵詞】 “營(yíng)改增”； 稅制改革； 經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）12-0100-02

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局決定自2013年8月1日起將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等同步推開(kāi)，鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)也擇機(jī)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。減稅最多的是以中小微企業(yè)為主的小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶，平均減稅幅度達(dá)到40%。“營(yíng)改增”將大幅提升受益企業(yè)的活力，有利于穩(wěn)增長(zhǎng)的同時(shí)穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)。隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)、行業(yè)擴(kuò)大，上述效應(yīng)將會(huì)更加顯著。

一、“營(yíng)改增”的動(dòng)機(jī)所在

“營(yíng)改增”絕非一般意義上的稅制調(diào)整或稅制改革舉措，它所產(chǎn)生的效應(yīng)，可以跨越稅制改革領(lǐng)域延伸至宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行層面，進(jìn)而通過(guò)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行層面延伸至財(cái)稅體制改革領(lǐng)域，并通過(guò)財(cái)稅體制改革牽動(dòng)經(jīng)濟(jì)、政治體制的全面改革。

（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整

“營(yíng)改增”對(duì)中小微企業(yè)的稅負(fù)減輕力度最大。稅負(fù)減輕，帶動(dòng)了稅收收入結(jié)構(gòu)的合理化調(diào)整，將終結(jié)貨物、勞務(wù)分別設(shè)置不同稅種的時(shí)代。從短期政策效應(yīng)來(lái)看，“營(yíng)改增”對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整能夠發(fā)揮直接的促進(jìn)作用。上海、安徽、江蘇等先行試點(diǎn)地區(qū)改革效應(yīng)已經(jīng)顯現(xiàn)，比較明顯地促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展及就業(yè)率的提升。從全國(guó)數(shù)據(jù)看，1980―2011年，我國(guó)服務(wù)業(yè)產(chǎn)出年均增長(zhǎng)8.9%，整整比制造業(yè)同期11.6%的增長(zhǎng)率低2.7個(gè)百分點(diǎn)。“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)一年多，2013年上半年，服務(wù)業(yè)產(chǎn)出同比增長(zhǎng)8.3%，明顯高于制造業(yè)和建筑業(yè)7.6%的增長(zhǎng)率①。這種發(fā)展趨勢(shì)的轉(zhuǎn)變表明我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正在向第三產(chǎn)業(yè)傾斜，進(jìn)一步促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化分工協(xié)作，提升了企業(yè)專業(yè)化水平，激活了制造業(yè)活力，促進(jìn)了制造業(yè)、服務(wù)業(yè)的融合。此外，其促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的門(mén)檻降低，潛在創(chuàng)業(yè)者變成了現(xiàn)實(shí)創(chuàng)業(yè)者，從而達(dá)到穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)的目的。“營(yíng)改增”順應(yīng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的時(shí)代要求，符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，這對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型具有現(xiàn)實(shí)意義。

（二）促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化

首先，減稅效果明顯。隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)推廣，解決了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的問(wèn)題。據(jù)估算，2013年全年將直接為納稅人減稅1 200億元，該項(xiàng)政策受益人包括原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人、第三產(chǎn)業(yè)的部分行業(yè)企業(yè)，惠及全體納稅人和全部行業(yè)。當(dāng)“營(yíng)改增”推動(dòng)服務(wù)業(yè)、中小企業(yè)發(fā)展以后，必定會(huì)增加服務(wù)業(yè)和中小企業(yè)解決就業(yè)的能力，從而為更多的農(nóng)民進(jìn)城解決產(chǎn)業(yè)支撐的問(wèn)題，并能夠推動(dòng)城鎮(zhèn)化率的提高。目前，城鎮(zhèn)化已經(jīng)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)最大的潛力所在，這必然會(huì)進(jìn)一步推動(dòng)中國(guó)建立更大的內(nèi)需市場(chǎng)，更好地提高整體生產(chǎn)率，最終會(huì)讓中國(guó)在未來(lái)保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

其次，有效解決了雙重征稅的問(wèn)題。“營(yíng)改增”不是簡(jiǎn)單的稅制簡(jiǎn)并。營(yíng)業(yè)稅和增值稅對(duì)于市場(chǎng)活動(dòng)的影響不同，稅負(fù)也不同。增值稅對(duì)增值額征收，而營(yíng)業(yè)稅則是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額計(jì)征。這樣，就出現(xiàn)了雙重征稅的問(wèn)題。“營(yíng)改增”的實(shí)施，可以最大限度地減少重復(fù)征稅。

最后，“營(yíng)改增”進(jìn)一步促進(jìn)稅制完善。“營(yíng)改增”標(biāo)志著我國(guó)稅制向統(tǒng)一、規(guī)范和稅負(fù)公平的現(xiàn)代增值稅制度邁進(jìn)。增值稅和營(yíng)業(yè)稅是在我國(guó)的現(xiàn)行稅制體系中并行的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種。增值稅征收范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的主要稅種，主要適用于制造業(yè)；營(yíng)業(yè)稅是服務(wù)業(yè)所負(fù)擔(dān)的主要稅種，稅制設(shè)計(jì)的初衷是按照彼此照應(yīng)、相互協(xié)調(diào)的原則來(lái)確定稅負(fù)失衡，但在實(shí)際運(yùn)行中，兩個(gè)稅種一直難免稅負(fù)失衡，一方輕微的變化，都會(huì)直接影響并牽動(dòng)到另一方，經(jīng)過(guò)增值稅轉(zhuǎn)型改革的不斷推進(jìn)和完成，增值稅已不存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，因而稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定。而營(yíng)業(yè)稅則有重復(fù)征稅現(xiàn)象，稅負(fù)相對(duì)較重，由此而造成的制造業(yè)與服務(wù)業(yè)之間的稅負(fù)水平差異使部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)要高于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。“營(yíng)改增”改變了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，把營(yíng)業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)，使我國(guó)稅制與國(guó)際通行稅制接軌，既有效提高了服務(wù)型出口企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，也明顯增強(qiáng)了企業(yè)參與世界資源配置的能力。

（三）推動(dòng)財(cái)稅體制改革

“營(yíng)改增”的內(nèi)容雖然只涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種，前者擴(kuò)大范圍，后者逐漸退出，但其作為財(cái)稅體制改革的切入點(diǎn)，具有牽一發(fā)而動(dòng)全身的效果，實(shí)際上牽動(dòng)了整個(gè)財(cái)稅體制的配套改革。一是推動(dòng)稅制改革。如果營(yíng)業(yè)稅徹底退出，那意味著我國(guó)的現(xiàn)行稅種減為17個(gè)，增值稅將成為所有行業(yè)和企業(yè)的主稅種。延伸統(tǒng)一市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的抵扣鏈條，稅收征管復(fù)雜程度進(jìn)一步降低。二是帶動(dòng)財(cái)政體制改革。“營(yíng)改增”牽動(dòng)了中央與地方政府間財(cái)權(quán)配置這根線，隨著地方財(cái)力的嚴(yán)重不足和地方事權(quán)的不斷擴(kuò)大，亟需從制度層面完善中央和地方的財(cái)政分權(quán)制度，合理界定中央與地方的事權(quán)和財(cái)政支出責(zé)任，重新調(diào)整中央與地方的收入劃分比例，充實(shí)地方財(cái)力，以保證中央與地方利益關(guān)系預(yù)期的穩(wěn)定性和各級(jí)政府財(cái)力分配的合理性。

二、“營(yíng)改增”的利弊分析

（一）可以加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化需要發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，而稅負(fù)水平直接影響到它的發(fā)展，原增值稅實(shí)行“抵扣法”制度，主要適用于第二產(chǎn)業(yè)；“營(yíng)業(yè)稅”是按照交易額征稅，適用于第三產(chǎn)業(yè)。營(yíng)業(yè)稅由于無(wú)法抵扣上一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要按收入全額納稅，還實(shí)際承擔(dān)了外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款等增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，“營(yíng)改增”統(tǒng)一了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收制度，平衡了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，特別是解決了第三產(chǎn)業(yè)重疊征稅問(wèn)題，將加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而對(duì)擴(kuò)大就業(yè)、增加居民收入、提高消費(fèi)水平產(chǎn)生間接的影響。

（二）有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)的推進(jìn)，有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，服務(wù)業(yè)的發(fā)展以及稅制環(huán)境的改善，有利于吸引更多的資本流入，對(duì)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)實(shí)行服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、鑒證咨詢、合同能源管理等服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行免稅政策，增強(qiáng)了試點(diǎn)企業(yè)出口服務(wù)貿(mào)易的意愿，提升了服務(wù)貿(mào)易出口的競(jìng)爭(zhēng)力，有效調(diào)動(dòng)了服務(wù)貿(mào)易出口試點(diǎn)企業(yè)為境外單位和個(gè)人提供服務(wù)貿(mào)易的積極性，使服務(wù)貿(mào)易出口的能量得以釋放。進(jìn)一步優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，在拉動(dòng)我國(guó)出口增長(zhǎng)的同時(shí)推動(dòng)一般貿(mào)易的增長(zhǎng)，促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（三）減稅效果明顯，但對(duì)地方財(cái)政收入的影響較大

“營(yíng)改增”是以稅制改革為切入點(diǎn)，釋放改革紅利的一項(xiàng)重大舉措，通過(guò)試點(diǎn)情況來(lái)看，“營(yíng)改增”減稅的示范效應(yīng)較為明顯，參加試點(diǎn)的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)、設(shè)計(jì)、廣告和租賃等費(fèi)用，由原來(lái)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅變?yōu)榫傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，大大減輕了企業(yè)的費(fèi)用。但對(duì)地方財(cái)政來(lái)說(shuō)，現(xiàn)行稅制中，增值稅雖然是共享稅，但中央收入占絕對(duì)主導(dǎo)地位，營(yíng)業(yè)稅則是地方主體稅種，占地方稅收總量的一半以上，“營(yíng)改增”后營(yíng)業(yè)稅將不存在，意味著地方稅收將可能出現(xiàn)較明顯的下降。為了保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，所有營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后收入依舊按照原有共享比例進(jìn)行劃分，其歸屬未予改變。但這種做法并非長(zhǎng)久之計(jì)，將會(huì)引發(fā)一些新的問(wèn)題：如“營(yíng)改增”部分增值稅與原來(lái)的增值稅都屬于同一稅種，但被割裂為兩種不同的稅收分享方式，在征收、管理、入庫(kù)方面多有不便，也不符合稅收公平一致性原則，在即將實(shí)施的增值稅立法中將會(huì)遇到新的問(wèn)題。

（四）可能導(dǎo)致征管難度加大

為了使得“營(yíng)改增”后，納稅主體不會(huì)因?yàn)槎惵实母淖兌黾佣愗?fù)，在試點(diǎn)過(guò)程中，都設(shè)定了較低的增值稅率或給予納稅主體財(cái)政補(bǔ)貼，如按照原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)平移的原則，當(dāng)前的改革試點(diǎn)新增6%和11%兩檔稅率，加上原來(lái)的13%和17%的稅率，使得增值稅的稅率檔次過(guò)多，與中性稅收的稅制設(shè)計(jì)初衷有沖突，一方面由于增加了稅制復(fù)雜性，導(dǎo)致征管效率降低；另一方面不符合簡(jiǎn)易征收的稅法原則。

（五）可能導(dǎo)致部分企業(yè)稅負(fù)增加

“營(yíng)改增”的擴(kuò)圍，由于增值稅稅率高于營(yíng)業(yè)稅，加之仍然在部分行業(yè)開(kāi)展，擴(kuò)圍后，少數(shù)由于專業(yè)化細(xì)分方面的能力不足，可抵扣項(xiàng)目少，增值稅票據(jù)難以獲取，以及使用稅率增幅較大等因素，造成部分企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)短期內(nèi)會(huì)有所增加；稅收負(fù)擔(dān)有“不降反升”的趨勢(shì)。

三、如何引導(dǎo)“營(yíng)改增”揚(yáng)長(zhǎng)避短

（一）進(jìn)一步完善“營(yíng)改增”相關(guān)政策

一是擴(kuò)大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍。從發(fā)展趨勢(shì)看，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)行業(yè)范圍，力爭(zhēng)“十二五”期末實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)營(yíng)業(yè)稅的全面替代。二是適當(dāng)降低一般納稅人認(rèn)定門(mén)檻，擴(kuò)大一般納稅人比重，以保障增值稅內(nèi)在機(jī)制的有效運(yùn)行；同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有小規(guī)模企業(yè)的宣傳、引導(dǎo)、培訓(xùn)和服務(wù)，盡快將其納入規(guī)范化的增值稅管理體系。三是簡(jiǎn)化稅率檔次，促進(jìn)公平稅負(fù)。多檔稅率是一種必要的過(guò)渡性安排，然而稅率檔次較多，必然影響增值稅“中性”作用的發(fā)揮，與“營(yíng)改增”的初衷相悖，客觀上也容易誘發(fā)納稅人逃稅避稅、偷稅的動(dòng)機(jī)，不利于稅收征管。

（二）進(jìn)一步完善稅收征管制度，保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)

要進(jìn)一步出臺(tái)相關(guān)配套措施，保證整個(gè)改革過(guò)程的銜接與完整。增值稅目前已是我國(guó)最主要的稅種之一，其征收管理也較為規(guī)范，對(duì)一般納稅人采用的專用發(fā)票管理發(fā)揮了重要作用。但對(duì)小規(guī)模納稅人而言，尤其對(duì)于零散的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，他們的稅收往往成為灰色區(qū)域，難以有效管理。此次增值稅轉(zhuǎn)型，既是一次減稅活動(dòng)，也是對(duì)增值稅制度的完善，而與之相對(duì)應(yīng)的，無(wú)論是要保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，還是要保證增值稅制度的完善，稅收征管方面都是一個(gè)不可忽視的因素。尤其是“營(yíng)改增”稅收銜接工作，對(duì)涉及“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革范圍中的納稅戶實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅擴(kuò)圍政策后，管理增值稅專用發(fā)票的壓力將進(jìn)一步加大，因此需進(jìn)一步強(qiáng)化稅源調(diào)查，掌握稅源總量和結(jié)構(gòu)變化，建立稅源臺(tái)賬。通過(guò)加強(qiáng)稅收監(jiān)管，以信息管稅、風(fēng)險(xiǎn)管理為著力點(diǎn)，有效控制稅源，充分挖掘增收潛力，確保收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（三）“營(yíng)改增”配套制度改革需要協(xié)調(diào)推進(jìn)

目前營(yíng)業(yè)稅仍是地方稅體系中的主要稅源，如果“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)鋪開(kāi)，地方稅稅收不可避免地會(huì)受到影響。目前許多地方財(cái)政已經(jīng)捉襟見(jiàn)肘，不僅地方融資平臺(tái)償債風(fēng)險(xiǎn)令人擔(dān)憂，啟動(dòng)新一輪投資時(shí)對(duì)土地財(cái)政的依賴也越來(lái)越嚴(yán)重。營(yíng)業(yè)稅被納入增值稅框架體系，將會(huì)動(dòng)搖現(xiàn)行地方財(cái)政收支平衡的基礎(chǔ)，因而，重建地方主體稅種以及地方稅制體系，調(diào)整中央和地方之間的財(cái)政關(guān)系和行政關(guān)系，確定合理的增值稅分成比例和規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度，以此調(diào)節(jié)“地區(qū)間縱向和橫向的不均衡”，使得中央、地方“兩個(gè)積極性”充分合理地發(fā)揮作用，將是當(dāng)前亟待提上議事日程的一項(xiàng)重要工作。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 蔡新.“營(yíng)改增”試點(diǎn)穩(wěn)步推進(jìn)取得階段性成效[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2012-11-28.

[2] 李建人.增值稅的轉(zhuǎn)型與轉(zhuǎn)型中的增值稅[J].財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究，2010（2）：90-95.

[3] 馬澤方.“營(yíng)改增”給企業(yè)所得稅帶來(lái)哪些影響[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2012-11-12.

第11篇

努力推動(dòng)全市財(cái)稅工作再上新臺(tái)階

財(cái)稅工作既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“晴雨表”，也是經(jīng)濟(jì)工作的“生命線”，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中始終具有舉足輕重的地位和作用。春節(jié)剛一結(jié)束，市委、市政府就決定召開(kāi)全市財(cái)稅工作會(huì)議，充分體現(xiàn)了市委、市政府對(duì)這項(xiàng)工作的高度重視。這次會(huì)議的主要任務(wù)是：深入貫徹落實(shí)省委九屆四次全體（擴(kuò)大）會(huì)議、省“兩會(huì)”、全省財(cái)稅工作會(huì)議和市委三屆三次全體（擴(kuò)大）會(huì)議精神，認(rèn)真總結(jié)__年財(cái)稅工作取得的成績(jī)，安排部署__年財(cái)稅工作任務(wù)，進(jìn)一步統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，明確責(zé)任、狠抓落實(shí)，千方百計(jì)推動(dòng)全市財(cái)稅工作再創(chuàng)新業(yè)績(jī)、再上新臺(tái)階，努力為全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展提供有力的保障。

下面，我講3個(gè)方面的意見(jiàn)。

一、__年全市財(cái)稅工作取得顯著成績(jī)

過(guò)去的__年，是我市發(fā)展歷程中極為特殊、極其艱難的一年。一年來(lái)，面對(duì)自然災(zāi)害頻發(fā)多發(fā)、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不利因素增多等一系列嚴(yán)峻考驗(yàn)，全市上下堅(jiān)定信念不動(dòng)搖，加倍努力不懈怠，奮力推進(jìn)各項(xiàng)工作，在大災(zāi)之年圓滿完成了年初確定的目標(biāo)任務(wù)，取得了來(lái)之不易的顯著成績(jī)。在攻堅(jiān)克難、加快發(fā)展的實(shí)踐中，全市財(cái)稅系統(tǒng)按照市委、市政府的部署和要求，堅(jiān)持開(kāi)財(cái)源、控支出，保民生、強(qiáng)支撐，重管理、促改革，進(jìn)一步開(kāi)創(chuàng)了財(cái)稅工作的良好局面。主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面：

（一）收支規(guī)模不斷擴(kuò)大

__年，全市財(cái)政總收入突破100億元大關(guān)，比上年增長(zhǎng)16%。其中，國(guó)稅系統(tǒng)組織稅收收入65億元，比上年增長(zhǎng)14%；地稅系統(tǒng)組織稅收收入32.6億元，比上年增長(zhǎng)22.6%。地方公共財(cái)政預(yù)算收入完成39.5億元，比上年增長(zhǎng)21.1%。地方公共財(cái)政預(yù)算支出完成248.1億元，比上年增長(zhǎng)40%，支出總額位列全省16個(gè)州市的第4位，增幅位居全省第一，比全省水平高出了18個(gè)百分點(diǎn)。隨著收支規(guī)模的不斷擴(kuò)大，財(cái)政資金調(diào)控產(chǎn)業(yè)培育、調(diào)控基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、調(diào)控社會(huì)事業(yè)發(fā)展、調(diào)控民生保障的能力逐步增強(qiáng)。

（二）保障能力持續(xù)增強(qiáng)

__年，全市共爭(zhēng)取上級(jí)均衡性轉(zhuǎn)移支付和縣級(jí)基本財(cái)力保障及解困獎(jiǎng)補(bǔ)資金29.7億元，比上年增加4.9億元，增長(zhǎng)19.8%；爭(zhēng)取各類專款__億元，比上年增加47億元，增長(zhǎng)71%；11縣區(qū)新增財(cái)政支出67.3億元，占全市財(cái)政新增支出的96.5%。得益于自身收入的不斷增加和上級(jí)支持力度的持續(xù)加大，全市財(cái)政支出結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化，保障重大項(xiàng)目建設(shè)、重點(diǎn)工作推進(jìn)的能力得到了有效增強(qiáng)。

（三）民生支出大幅增加

__年，全市財(cái)政用于民生的支出達(dá)到196.3億元，比上年增長(zhǎng)43.7%，占地方公共財(cái)政預(yù)算支出的比重達(dá)71%，比上年提高2.5個(gè)百分點(diǎn)，民生支出增幅高于地方公共財(cái)政預(yù)算支出增幅4.5個(gè)百分點(diǎn)。其中，用于社保和就業(yè)、教育、農(nóng)林水、衛(wèi)生、節(jié)能環(huán)保的支出分別增長(zhǎng)了66.4%、40.6%、24.8%、16.7%、13.2%。在保障人員工資和機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，全市進(jìn)一步擴(kuò)大了民生保障政策覆蓋范圍，建立了低收入群體收入“一年一調(diào)”增長(zhǎng)機(jī)制，真正體現(xiàn)了財(cái)政支出更多更好地惠及廣大群眾的政策目標(biāo)。

（四）財(cái)稅改革不斷深化

深入推進(jìn)部門(mén)預(yù)算改革，積極探索項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效管理新機(jī)制，有效提升了預(yù)算編制質(zhì)量和水平。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)管，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅收征管質(zhì)量和效率不斷提高。啟動(dòng)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作，實(shí)現(xiàn)了重點(diǎn)納稅戶聯(lián)網(wǎng)繳庫(kù)。積極推進(jìn)財(cái)政管理信息支撐體系建設(shè)，建成了全市財(cái)政數(shù)據(jù)大集中模式的平臺(tái)一體化系統(tǒng)。嚴(yán)格落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅的政策措施，全年共減免和退稅1.7億元。

__年財(cái)稅工作取得的顯著成績(jī)，既離不開(kāi)上級(jí)的關(guān)心支持，也離不開(kāi)全市各級(jí)各部門(mén)的奮力拼搏，更離不開(kāi)廣大財(cái)稅干部職工的辛苦努力。借此機(jī)會(huì)，我代表市委、市政府，向全市財(cái)稅系統(tǒng)的廣大干部職工，向所有關(guān)心支持財(cái)稅工作的同志們，表示衷心的感謝！

在充分肯定成績(jī)的同時(shí)，我們也要清醒地認(rèn)識(shí)到，全市財(cái)稅工作還面臨不少困難和問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：一是財(cái)力薄弱、人均水平依然較低。20__年，全市人均地方公共財(cái)政預(yù)算收入和支出分別僅為760元和4754元，兩個(gè)指標(biāo)均排在全省倒數(shù)第1位，僅相當(dāng)于全省平均水平的26%和62%。二是財(cái)源建設(shè)相對(duì)滯后。20__年，全市在“兩煙”、煤炭、電力、有色金屬采礦和重點(diǎn)工程領(lǐng)域組織的收入占財(cái)政總收入的比例為66.2%，生物資源開(kāi)發(fā)、旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展等新的財(cái)政增長(zhǎng)點(diǎn)尚未形成，培植財(cái)源、增加收入的任務(wù)相當(dāng)艱巨。三是收支矛盾極其尖銳。隨著地方津補(bǔ)貼調(diào)整、民生政策覆蓋范圍擴(kuò)大和標(biāo)準(zhǔn)提高、重大項(xiàng)目建設(shè)配套等剛性支出不斷增加，全市財(cái)政支出壓力將會(huì)繼續(xù)增大。20__年，地方公共財(cái)政預(yù)算支出達(dá)到248.1億元，而地方公共財(cái)政預(yù)算收入僅僅39.5億元，財(cái)政自給率只有15.9%，收支矛盾異常尖銳。加之受政府償債、項(xiàng)目資金配套等因素影響，全市財(cái)政收支矛盾變得愈發(fā)突出。四是管理體制不夠完善。目前，市級(jí)財(cái)政捉襟見(jiàn)肘，調(diào)控能力嚴(yán)重不足，完善公共財(cái)政體系、促進(jìn)財(cái)政均衡發(fā)展的任務(wù)尤為緊迫。同時(shí)，少數(shù)地方和單位違規(guī)使用財(cái)政資金的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，“財(cái)政吃緊、部門(mén)緊吃”的現(xiàn)象依然存在，一定程度上影響了財(cái)政資金的安全運(yùn)行，降低了財(cái)政資金的使用效益。

二、明確目標(biāo)，鼓足干勁，扎實(shí)抓好__年財(cái)稅工作

__年，是全面貫徹落實(shí)黨的十精神的開(kāi)局之年，是為全面建成小康社會(huì)奠定基礎(chǔ)的重要一年，做好今年的財(cái)稅工作意義十分重大。結(jié)合新的形勢(shì)和任務(wù)，市委、市政府考慮__年全市財(cái)稅工作的主要目標(biāo)是：地方公共財(cái)政預(yù)算收入增長(zhǎng)20%，達(dá)到47.4億元；地方公共財(cái)政預(yù)算支出比20__年的年初預(yù)算數(shù)增長(zhǎng)28%，達(dá)到129.5億元（不含上級(jí)專 項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付）。確定這樣的目標(biāo)，既綜合研判了發(fā)展的大環(huán)境、大氣候，同時(shí)也充分考慮了具體的支撐因素和現(xiàn)實(shí)可能。在實(shí)際工作中，各級(jí)各有關(guān)部門(mén)還要自加壓力，努力爭(zhēng)取更好的成績(jī)。

實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，重點(diǎn)要做好6個(gè)方面的工作：

（一）強(qiáng)化財(cái)源配置。財(cái)源建設(shè)是財(cái)稅工作的根基。

“問(wèn)渠哪得清如許，為有源頭活水來(lái)”。一旦缺乏強(qiáng)大的財(cái)源支撐，做大財(cái)政“蛋糕”、增強(qiáng)財(cái)政實(shí)力就會(huì)變成一句空話。當(dāng)前和今后一段時(shí)期，各級(jí)各有關(guān)部門(mén)要從3個(gè)方面狠下功夫，努力打開(kāi)財(cái)源建設(shè)新的突破口。一是加大產(chǎn)業(yè)扶持力度。昭通發(fā)展的希望在產(chǎn)業(yè)，財(cái)政收入的源泉也在產(chǎn)業(yè)。各級(jí)各部門(mén)要認(rèn)真落實(shí)“產(chǎn)業(yè)建設(shè)年”的各項(xiàng)工作，把加快產(chǎn)業(yè)發(fā)展擺在更加突出的位置，積極培育和形成優(yōu)勢(shì)明顯、支撐強(qiáng)勁的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。省委書(shū)記反復(fù)強(qiáng)調(diào)，產(chǎn)業(yè)既是云南發(fā)展的軟肋，也是__發(fā)展的希望。今年我市將實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)掛產(chǎn)業(yè)的做法，除支柱產(chǎn)業(yè)外，一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)掛一個(gè)產(chǎn)業(yè)，組成一套班子，從產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)體系一攬子地抓下去。

我們將適時(shí)舉行一次產(chǎn)業(yè)發(fā)展的大討論，集中各方智慧，找準(zhǔn)最有優(yōu)勢(shì)、最有特色、最有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)業(yè)，依托優(yōu)勢(shì)，因地制宜，加快與國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)、與產(chǎn)業(yè)運(yùn)作規(guī)則、與知名企業(yè)的接軌步伐，突出抓好煙草、能源、煤化工、礦冶建材加工、農(nóng)特產(chǎn)品加工、文化旅游等產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為拓展財(cái)源渠道奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二是有效落實(shí)財(cái)稅政策。各級(jí)各有關(guān)部門(mén)要不折不扣地執(zhí)行好結(jié)構(gòu)性減稅政策，用好、用足、用活國(guó)家實(shí)施新一輪西部大開(kāi)發(fā)以及支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)發(fā)展等一系列財(cái)稅優(yōu)惠政策，創(chuàng)造性地落實(shí)好省委、省政府出臺(tái)的有關(guān)工業(yè)發(fā)展、園區(qū)建設(shè)等方面的扶持措施，充分發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極效應(yīng)。要深入研究財(cái)稅支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展、園區(qū)建設(shè)的新途徑、新辦法，更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。三是積極爭(zhēng)取上級(jí)支持。各級(jí)各部門(mén)要共同努力，積極爭(zhēng)取中央和省繼續(xù)加大對(duì)我市的均衡性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和民生工程的補(bǔ)助力度，努力爭(zhēng)取將一些階段性或一次性的轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助形成常態(tài)化扶持。近期，要加大力度，密切跟進(jìn)，爭(zhēng)取上級(jí)在彝良“9·7”地震災(zāi)后恢復(fù)重建和4萬(wàn)箱卷煙分稅基數(shù)等方面給予更大的支持，盡快協(xié)調(diào)落實(shí)向家壩、溪洛渡、白鶴灘水電站的稅收分配政策。同時(shí)，有關(guān)部門(mén)要認(rèn)真研究和把握國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和投資導(dǎo)向，抓住當(dāng)前有利時(shí)機(jī)，加強(qiáng)匯報(bào)，主動(dòng)銜接，隨時(shí)跟進(jìn)，爭(zhēng)取上級(jí)加大對(duì)我市交通、水利、教育、衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)、扶貧、能源等領(lǐng)域的項(xiàng)目和資金傾斜力度。

（二）強(qiáng)化財(cái)稅征管。

要加大依法治稅力度，全面提高各項(xiàng)稅費(fèi)收入征管的質(zhì)量和效益。一是完善征管體系。要強(qiáng)化科技管稅措施，改進(jìn)納稅服務(wù)，抓好以信息化為重點(diǎn)的納稅服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，確保今年實(shí)現(xiàn)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)全覆蓋，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。要建立健全納稅輔導(dǎo)制度，定期對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，逐步提高全社會(huì)的稅法遵從度。二是落實(shí)征管措施。要認(rèn)真查找稅收征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，在加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)地區(qū)稅源管理的同時(shí)，積極探索中小企業(yè)、個(gè)體工商戶、自然人的稅收征管個(gè)性化服務(wù)措施。要繼續(xù)堅(jiān)持以制度為保障、以征管為重點(diǎn)、以票據(jù)為抓手，加強(qiáng)對(duì)礦產(chǎn)資源有償使用費(fèi)和國(guó)有資本收益等重點(diǎn)收入征管，確保非稅收入依法征收、規(guī)范征收。要加快推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)管理改革步伐，盤(pán)活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，使國(guó)有資產(chǎn)收入客觀反映到財(cái)政增收上。要加大稅務(wù)稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為，杜絕“跑、冒、滴、漏”等現(xiàn)象發(fā)生，真正做到應(yīng)收盡收。三是提高征管質(zhì)量。要嚴(yán)格依法征收稅費(fèi)，堅(jiān)決杜絕收過(guò)頭稅、過(guò)頭費(fèi)，搞“寅吃卯糧”、“竭澤而漁”，防止和糾正違規(guī)調(diào)庫(kù)混庫(kù)、滯壓挪用稅款、空轉(zhuǎn)虛增收入、“以費(fèi)代稅”等違法違規(guī)行為，確保各種稅費(fèi)及時(shí)足額入庫(kù)，形成真實(shí)可用的財(cái)力。

（三）強(qiáng)化重點(diǎn)保障。

要正確處理好“保”與“壓”的關(guān)系，正確處理好一般性支出與重點(diǎn)支出的關(guān)系，嚴(yán)格預(yù)算約束，集中財(cái)力辦大事。一是優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。要在保證人員工資發(fā)放、機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和民生支出落實(shí)的前提下，進(jìn)一步調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，盡可能增加重點(diǎn)工程建設(shè)投入。今年的財(cái)政資金要繼續(xù)向保障和改善民生等領(lǐng)域傾斜，重點(diǎn)是要加大教育投入，推進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)均等化，落實(shí)好企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、農(nóng)村合作醫(yī)療等政策。要加大強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)富農(nóng)力度，健全主要農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)貼和收儲(chǔ)制度，加大財(cái)政扶貧投入，完善村組公益事業(yè)建設(shè)“一事一議”獎(jiǎng)補(bǔ)制度。二是提高財(cái)政資金使用效率。要完善財(cái)政資金跟蹤問(wèn)效機(jī)制，真正把有限的財(cái)力用在關(guān)鍵的地方，確保財(cái)政資金綜合效益得到有效發(fā)揮。今年市級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的專項(xiàng)資金，大部分要在上半年下達(dá)完畢。各級(jí)各有關(guān)部門(mén)要按照相關(guān)要求，抓緊把資金落實(shí)到具體項(xiàng)目。財(cái)政部門(mén)要研究制定相應(yīng)的管理辦法，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)部門(mén)資金，加大財(cái)政資金整合力度，切實(shí)把有限的財(cái)政資金用在“刀刃”上。同時(shí)，要采取措施，加大對(duì)部門(mén)結(jié)轉(zhuǎn)資金的清理，盤(pán)活財(cái)政沉淀資金。三是發(fā)揮財(cái)政資金引導(dǎo)作用。要加強(qiáng)財(cái)稅政策與金融、產(chǎn)業(yè)、土地等政策的銜接，采取財(cái)政貼息、以獎(jiǎng)代補(bǔ)等方式，盤(pán)活存量資產(chǎn)和優(yōu)勢(shì)資源，最大限度發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”的調(diào)控作用、引導(dǎo)作用和乘數(shù)效應(yīng)。

（四）強(qiáng)化政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解。

近年來(lái)，我們通過(guò)政府舉債融資，有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。但是，大家要清醒地認(rèn)識(shí)到，隨著償債高峰期的到來(lái)，全市的財(cái)政預(yù)算平衡和正常運(yùn)轉(zhuǎn)遇到了極大的壓力。為抓好政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解，我強(qiáng)調(diào)3點(diǎn)：一是科學(xué)處理存量債務(wù) 。各級(jí)各有關(guān)部門(mén)要按照“誰(shuí)舉債，誰(shuí)償還”的原則，通過(guò)明確債務(wù)性質(zhì)、細(xì)化債務(wù)主體、增加償債準(zhǔn)備金、爭(zhēng)取銀行延期等多種措施，確保按期歸還到期債務(wù)，切實(shí)維護(hù)政府信譽(yù)。要加強(qiáng)匯報(bào)協(xié)調(diào)，抓緊落實(shí)二級(jí)公路補(bǔ)助政策及資金。要統(tǒng)籌做好其他政府性債務(wù)的化解工作，確保在年底前全面完成基層醫(yī)療衛(wèi)生等領(lǐng)域的債務(wù)化解。二是嚴(yán)格控制新增債務(wù)。財(cái)政部門(mén)要盡快建立“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合以及“借、用、還”相統(tǒng)一的政府性債務(wù)管理機(jī)制，健全全市債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)格管理和審批。今后，各級(jí)行政事業(yè)單位新舉借債務(wù)、平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目新增融資必須按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批，嚴(yán)禁自行舉債、違規(guī)擔(dān)保。三是規(guī)范融資平臺(tái)管理。要積極創(chuàng)新融資體制，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，深化政府性融資平臺(tái)與金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)實(shí)體的戰(zhàn)略合作，發(fā)揮融資平臺(tái)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要作用。同時(shí)，要從健全制度入手，進(jìn)一步加強(qiáng)融資平臺(tái)管理，堅(jiān)決防范融資平臺(tái)公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向財(cái)政轉(zhuǎn)嫁。

（五）強(qiáng)化財(cái)稅改革。

重點(diǎn)要抓好兩個(gè)方面的改革：一是深化預(yù)算管理制度改革。要繼續(xù)深化部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等預(yù)算管理制度改革，加快建立符合昭通實(shí)際的財(cái)政績(jī)效管理體系。要硬化預(yù)算約束，嚴(yán)控預(yù)算追加，避免出現(xiàn)財(cái)政赤字。今年預(yù)算中，除上級(jí)硬性要求和市委、市政府重大決策部署以及應(yīng)對(duì)自然災(zāi)害外，市級(jí)財(cái)政原則上不再追加預(yù)算。各預(yù)算單位不得向本級(jí)財(cái)政提出資金配套要求，也不得要求下級(jí)財(cái)政部門(mén)配套。二是推進(jìn)財(cái)政管理體制改革。今年，省委、省政府已經(jīng)著手研究完善對(duì)下財(cái)政管理體制相關(guān)工作。當(dāng)前和今后一段時(shí)期，財(cái)政部門(mén)要認(rèn)真落實(shí)上級(jí)部署，積極探索合理界定各級(jí)政府的事權(quán)與支出責(zé)任、完善財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)稅管理體制，健全縣鄉(xiāng)基本財(cái)力保障機(jī)制，逐步形成既能增強(qiáng)市級(jí)調(diào)控能力，又能激發(fā)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和培植地方財(cái)源動(dòng)力的財(cái)政管理體制。

（六）強(qiáng)化厲行節(jié)約。

各級(jí)各部門(mén)要牢固樹(shù)立“過(guò)緊日子”的思想，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、厲行節(jié)約的優(yōu)良作風(fēng)，切實(shí)將有限的財(cái)政資金花在“刀刃”上、用在急需處。一是壓縮一般性開(kāi)支。要認(rèn)真執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算、裝備共建和資源共享以及領(lǐng)導(dǎo)干部公務(wù)消費(fèi)控制等制度，積極開(kāi)展公務(wù)用車改革，鞏固和提高行政成本控制成果。要加強(qiáng)機(jī)構(gòu)設(shè)置和編制管理，嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等一般性支出和“三公經(jīng)費(fèi)”支出，深入推進(jìn)會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)管理和公務(wù)接待改革，大力壓縮公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)、因公出國(guó)出境經(jīng)費(fèi)、公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)用等支出。二是從嚴(yán)控制新增支出。要認(rèn)真落實(shí)財(cái)政追加支出預(yù)算事項(xiàng)范圍和申報(bào)程序，嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批制度，從嚴(yán)控制追加支出預(yù)算審批管理，統(tǒng)籌用好預(yù)算安排的各項(xiàng)資金，確保市委、市政府重大決策部署得到落實(shí)。三是加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管。財(cái)政資金取之于民、用之于民，務(wù)必管好用好。要狠抓預(yù)算執(zhí)行管理，落實(shí)部門(mén)預(yù)算支出主體責(zé)任，確保財(cái)政預(yù)算安排執(zhí)行到位。要加強(qiáng)救災(zāi)救濟(jì)、社會(huì)保障、扶貧支農(nóng)等資金的專項(xiàng)審計(jì)和監(jiān)督檢查，保證資金安全。特別是對(duì)__地震災(zāi)后恢復(fù)重建，以及移民工程建設(shè)等其他專項(xiàng)資金，必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化監(jiān)督和管理，確保資金運(yùn)行安全、使用規(guī)范。要建立健全跟蹤問(wèn)效機(jī)制，加大對(duì)違規(guī)使用資金行為的責(zé)任追究力度。對(duì)違規(guī)使用、挪用、套取和騙取財(cái)政資金的，必須從嚴(yán)查處，絕不姑息遷就。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任，確保財(cái)稅工作任務(wù)圓滿完成

財(cái)是為政之要，稅是利民之源。各級(jí)各有關(guān)部門(mén)特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要始終從全局的高度出發(fā)，牢固樹(shù)立“經(jīng)濟(jì)發(fā)展看財(cái)稅、財(cái)稅增長(zhǎng)助發(fā)展”的理念，明確責(zé)任，強(qiáng)化措施，狠抓落實(shí)，確保今年的財(cái)稅工作任務(wù)全面完成。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。

財(cái)稅工作既是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，又是政治問(wèn)題，事關(guān)全市改革發(fā)展穩(wěn)定大局。各級(jí)各有關(guān)部門(mén)要堅(jiān)持把財(cái)稅工作牢牢抓在手上，做到主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、經(jīng)常抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、全力抓。要高度重視和大力支持財(cái)稅工作，及時(shí)幫助財(cái)稅部門(mén)協(xié)調(diào)解決工作中遇到的困難問(wèn)題。當(dāng)家要理財(cái)，理財(cái)要懂財(cái)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要加強(qiáng)財(cái)稅政策研究，掌握財(cái)稅工作規(guī)律，注重聽(tīng)取財(cái)稅部門(mén)的意見(jiàn)和建議，善于運(yùn)用財(cái)稅政策和信息數(shù)據(jù)指導(dǎo)全局工作，學(xué)會(huì)運(yùn)用財(cái)稅杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任。

今年，按照全市地方公共財(cái)政預(yù)算收入增長(zhǎng)20%的目標(biāo)，財(cái)政部門(mén)要完成收入7億元，國(guó)稅部門(mén)要完成收入9.3億元，地稅部門(mén)要完成收入32億元，分別比上年增加1.2億元、1.5億元和6億元。各級(jí)各有關(guān)部門(mén)要全面實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制，將預(yù)算任務(wù)和工作目標(biāo)層層分解、細(xì)化量化，確保不留空檔。財(cái)政、國(guó)稅和地稅部門(mén)一定要緊扣目標(biāo)，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，狠抓收入進(jìn)度，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收均衡入庫(kù)。市政府將繼續(xù)實(shí)施財(cái)稅工作目標(biāo)責(zé)任制考核，各縣區(qū)要結(jié)合實(shí)際，建立完善激勵(lì)機(jī)制，確保財(cái)稅增長(zhǎng)目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn)。這里，我要特別強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，由于財(cái)源有限，今年的市級(jí)財(cái)政收入預(yù)計(jì)只能增長(zhǎng)8%左右。只有各縣區(qū)財(cái)政收入平均增長(zhǎng)24%以上，全市的財(cái)政增收目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)。希望各縣區(qū)克服畏難情緒，采取有力措施，掌握工作主動(dòng)權(quán)，爭(zhēng)取財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)更大幅度的增長(zhǎng)。

（三）搞好協(xié)調(diào)配合。

財(cái)稅工作不單是財(cái)稅部門(mén)的事，更需要各級(jí)各部門(mén)相互配合、齊抓共管，形成推進(jìn)財(cái)稅工作的強(qiáng)大合力。財(cái)稅部門(mén)要認(rèn)真組織開(kāi)展財(cái)稅預(yù)警預(yù)測(cè)，搞好稅收管理風(fēng)險(xiǎn)和政策效應(yīng)分析，掌握區(qū)域稅源增減變動(dòng)、重點(diǎn)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和國(guó)家宏觀政策調(diào)整等方面的情況，摸準(zhǔn)影響稅收的有利條件和不利影響，齊心協(xié)力抓征管、促增收，做到聚財(cái)有方、理財(cái)有序、用財(cái)有效。相關(guān)部門(mén)要樹(shù)立全市“一盤(pán)棋”的思想，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，支持配合財(cái)稅部門(mén)搞好工作。同時(shí)，財(cái)稅部門(mén)也要主動(dòng)加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)、單位的溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮財(cái)稅職能作用，共同促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。

（四）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。

第12篇

[關(guān)鍵詞] 黑龍江省；現(xiàn)代物流業(yè)；發(fā)展基本狀況；財(cái)稅政策

[中圖分類號(hào)] F252.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A

現(xiàn)代物流業(yè)一般是指以現(xiàn)代運(yùn)輸業(yè)為重點(diǎn)，以信息技術(shù)為支撐，以現(xiàn)代制造業(yè)和商業(yè)為基礎(chǔ)，集系統(tǒng)化、信息化、倉(cāng)儲(chǔ)現(xiàn)代化為一體的綜合性產(chǎn)業(yè)。我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)被視作國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”，受到政府的高度重視，并將其納入“十大產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃”。黑龍江省依據(jù)全省建設(shè)“經(jīng)濟(jì)區(qū)”、實(shí)施“十大工程”發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合交通經(jīng)濟(jì)區(qū)域和產(chǎn)業(yè)布局特點(diǎn)，以及重要商品物流流向及與周邊國(guó)家、省區(qū)市相互關(guān)系等因素，積極加快現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。本文從財(cái)稅政策視角，探討黑龍江省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展財(cái)稅政策的缺陷及其建議，旨在為指導(dǎo)工作實(shí)踐及有關(guān)部門(mén)決策提供有益的參考。

一、黑龍江省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的基本狀況

（一）現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的總體規(guī)劃

為貫徹國(guó)家大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)的戰(zhàn)略部署，2012年黑龍江省制定了《黑龍江省物流業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》，明確了總體布局，并將其列入“十大工程”項(xiàng)目中。目前黑龍江省重點(diǎn)打造哈大齊物流發(fā)展區(qū)、哈牡綏物流發(fā)展區(qū)、東部城市群物流發(fā)展區(qū)和沿邊物流發(fā)展帶的“三區(qū)一帶”的物流區(qū)域，構(gòu)建以哈爾濱為中心，服務(wù)全省、輻射全國(guó)、聯(lián)通國(guó)際的物流通道體系；按照“經(jīng)濟(jì)區(qū)”建設(shè)和“十大工程”實(shí)施的要求，合理確定物流園區(qū)的數(shù)量、性質(zhì)、規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，重點(diǎn)規(guī)劃建設(shè)17個(gè)綜合物流園區(qū)；依托主要經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、大型商貿(mào)市場(chǎng)和綜合交通樞紐，重點(diǎn)為機(jī)械制造、石油石化、糧食、農(nóng)資、農(nóng)產(chǎn)品及加工、醫(yī)藥、連鎖商業(yè)、對(duì)外貿(mào)易等產(chǎn)業(yè)服務(wù)，規(guī)劃建設(shè)一批專業(yè)物流中心。

為進(jìn)一步推進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展，2015年4月黑龍江省發(fā)改委下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)黑龍江省促進(jìn)物流業(yè)發(fā)展三年行動(dòng)計(jì)劃（2015-2017年）和2015年黑龍江省物流業(yè)發(fā)展工作要點(diǎn)的通知》，該通知明確完善支持物流企業(yè)發(fā)展的用地政策，積極培育規(guī)模化物流企業(yè)，鼓勵(lì)物流業(yè)對(duì)外開(kāi)放和“走出去”，加快多式聯(lián)運(yùn)設(shè)施和農(nóng)村物流配送網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強(qiáng)城市配送車輛的標(biāo)準(zhǔn)化管理等要求，為促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展指明了方向。

（二）現(xiàn)代物流業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

黑龍江省將現(xiàn)代物流業(yè)作為重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，強(qiáng)化其基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。以交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)固定資產(chǎn)投資為例，2014年投資額達(dá)到732.99億元，同比增長(zhǎng)34.55%，占黑龍江省全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的7.46%，同比增長(zhǎng)56.78%。

2005年以來(lái)，黑龍江省運(yùn)輸線路建設(shè)除鐵路和內(nèi)河航運(yùn)建設(shè)較為緩慢以外，總體發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，尤其是公路建設(shè)發(fā)展較為迅速。如2005年公路里程、定期航班航線里程由6.71萬(wàn)公里和11.66萬(wàn)公里，增至2014年的16.25萬(wàn)公里和39.86萬(wàn)公里，分別增長(zhǎng)8.54倍和1.42倍。黑龍江省運(yùn)輸線路里程情況如表1所示：

2014年黑龍江省公路建設(shè)完成投資130億元，建成二級(jí)以上公路956公里、農(nóng)村公路2089公里。此外，建三江至黑瞎子島、密山至興凱湖等高速和木蘭松花江公路大橋等項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)。目前，已基本形成涵蓋全省、周邊相連接的公路網(wǎng)絡(luò)體系，為現(xiàn)代物流業(yè)全面發(fā)展奠定了交通運(yùn)輸?shù)幕A(chǔ)。

（三）現(xiàn)代物流業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況

1.物流業(yè)的產(chǎn)值狀況。黑龍江省近年來(lái)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，其GDP由2005年的5513.70億元增至2014年的15039.38億元，增長(zhǎng)172.76%；第三產(chǎn)業(yè)的增加值由2005年的1857.42億元增至2014年的6923.94億元，增長(zhǎng)272.77%；物流業(yè)的增加值由2005年的331.55億元增至2014年的662.95億元，增長(zhǎng)99.95%；物流業(yè)的增加值占GDP、第三產(chǎn)業(yè)增加值的比例逐步呈現(xiàn)下降的態(tài)勢(shì)，即由2005年的6.01%和17.85%降至2014年的4.41%和9.57%，降低1.60和8.28個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明黑龍江省物流業(yè)發(fā)展較為緩慢。2005-2014年黑龍江省地區(qū)生產(chǎn)總值和物流業(yè)增加值等情況如表2所示：

數(shù)據(jù)來(lái)源：中華人民共和國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站http：///

2.物流業(yè)的貨運(yùn)狀況。物流業(yè)產(chǎn)值增加與貨運(yùn)量增加密切相關(guān)，黑龍江省貨運(yùn)主要包括鐵路、公路、水路、航空和管道運(yùn)輸，2005-2014年全省貨運(yùn)總量總體發(fā)展緩慢，如由2005年的64612萬(wàn)噸增至2014年65195萬(wàn)噸，最高為2007年73122萬(wàn)噸，年均64683萬(wàn)噸，其中鐵路、公路、水路、航空和管道貨運(yùn)量年均分別為15904、44160、1149、7.3和3462萬(wàn)噸。黑龍江省2005-2014年貨運(yùn)量變化趨勢(shì)如圖1所示：

黑龍江省2005-2014年貨運(yùn)量變化趨勢(shì)圖

3.物流業(yè)的就業(yè)狀況。物流企業(yè)是促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是行業(yè)發(fā)展最活躍的因素。至2013年末，黑龍江省交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)企業(yè)法人單位有3877個(gè)，其中內(nèi)資企業(yè)占99.75%（在內(nèi)資企業(yè)中私營(yíng)企業(yè)占比41.61%），港澳臺(tái)投資企業(yè)占0.15%，外商投資企業(yè)占0.10%，說(shuō)明引進(jìn)外資存在薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)加大對(duì)外招商引資、建立跨國(guó)物流企業(yè)的力度，促進(jìn)物流一體化的發(fā)展；同時(shí)充分利用私營(yíng)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用優(yōu)惠政策引導(dǎo)私營(yíng)物流企業(yè)的發(fā)展，活躍物流業(yè)市場(chǎng)，推動(dòng)物流業(yè)快速發(fā)展。

現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展對(duì)吸納就業(yè)的效果明顯，本文以交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)及郵電通信業(yè)為例說(shuō)明物流業(yè)對(duì)吸納就業(yè)的重要作用。至2014年底交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)的城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位吸納就業(yè)人員27.75萬(wàn)人，占其就業(yè)人員總數(shù)（450.88萬(wàn)人）6.15%；國(guó)有單位吸納就業(yè)人員25.09萬(wàn)人，占其業(yè)人員總數(shù)（277.10萬(wàn)人）9.05%；城鎮(zhèn)集體單位吸納就業(yè)人員0.20萬(wàn)人，占其就業(yè)人員總數(shù)（147.27萬(wàn)人）0.14%；城鎮(zhèn)其他單位吸納就業(yè)人員2.46萬(wàn)人，占其就業(yè)人員總數(shù)（159.06萬(wàn)人）1.55%。

二、黑龍江省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

（一）現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策

1.財(cái)政資金投入。運(yùn)輸線路、港口和物流園區(qū)等大型公共產(chǎn)品基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，但僅靠市場(chǎng)運(yùn)行難以完成，因而加大政府財(cái)政投資是必要的，黑龍江省各級(jí)財(cái)政部門(mén)將其納入部門(mén)預(yù)算管理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全省2010-2014年對(duì)交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資已高達(dá)3164.60億元，其中包括一定比例的財(cái)政資金投入。

2.專項(xiàng)資金支持。2011年黑龍江省制定了《黑龍江省貫徹〈國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法〉實(shí)施辦法》，該辦法規(guī)定專項(xiàng)資金由省級(jí)財(cái)政預(yù)算安排，包括補(bǔ)助、貸款貼息和無(wú)償資助三種方式，主要是重點(diǎn)支持高技術(shù)服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)等生產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以及支持中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)、扶持具有示范作用的中小企業(yè)加快發(fā)展。

3.引導(dǎo)民間投資。黑龍江省制定的《關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展重點(diǎn)工作分工》規(guī)定其民間投資領(lǐng)域，鼓勵(lì)民間資本以獨(dú)資、控股、參股等方式投資交通基礎(chǔ)設(shè)施，并建立了鐵路產(chǎn)業(yè)投資基金等。2014年以來(lái)，積極推廣政府和社會(huì)資本合作（PPP），建立全省統(tǒng)一的PPP項(xiàng)目庫(kù)，在271個(gè)項(xiàng)目中包括交通設(shè)施領(lǐng)域29個(gè)，投資462.70億元。

（二）現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收政策

鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)自2014年1月起由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，物流業(yè)所涉及的主要稅種是增值稅和企業(yè)所得稅，以及車船稅、車輛購(gòu)置稅、船舶噸稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等，這些稅種的政策對(duì)物流業(yè)的發(fā)展也有一定的影響。

1.增值稅減免優(yōu)惠。如對(duì)跨境服務(wù)的郵政服務(wù)和收派服務(wù)、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、輔助物流服務(wù)等，適用免稅管理辦法；小規(guī)模物流企業(yè)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的，免征增值稅；物流企業(yè)新購(gòu)進(jìn)符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的固定資產(chǎn)，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，或者按60%比例縮短折舊年限或采取雙倍余額遞減等方法加速折舊等。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目實(shí)施“免三減三”企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策；對(duì)物流企業(yè)購(gòu)置《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的現(xiàn)代物流技術(shù)裝備，準(zhǔn)予抵免所得稅，當(dāng)年不足抵免的可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

3.土地使用稅優(yōu)惠。如對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2015年1月起至2016年12月末止，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅等。

4.其他稅收優(yōu)惠政策。自2004年10月起對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅；對(duì)黑龍江省的公共交通車船及農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車暫免征收車船稅，對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船減半征收車船稅；對(duì)應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶和非機(jī)動(dòng)船舶，免予征收船舶噸稅。

（三）現(xiàn)代物流業(yè)財(cái)稅政策的缺陷

1.現(xiàn)代物流業(yè)財(cái)政政策的缺陷

（1）財(cái)政投入總量不足。從黑龍江省物流業(yè)的財(cái)政政策實(shí)施上看，對(duì)物流業(yè)發(fā)展雖給予一定的支持，但與其他省市相比其投入仍顯不足。以2011-2013年對(duì)交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資為例，上海市對(duì)物流業(yè)固定資產(chǎn)投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的比例分別為10.48%、9.01%、8.84%，而黑龍江省對(duì)應(yīng)的數(shù)值分別為7.66%、5.36%、4.76%，分別低2.82、3.65、4.08個(gè)百分點(diǎn)，且其投資差距呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。

（2）財(cái)政支出結(jié)構(gòu)失衡。黑龍江省對(duì)物流業(yè)的財(cái)政支出主要是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，而對(duì)物流公共信息平臺(tái)、先進(jìn)物流技術(shù)與裝備的研發(fā)與推廣、物流人才培養(yǎng)等投入較少。如2014年和2015年用于推進(jìn)鐵路建設(shè)530億元，國(guó)省干道和農(nóng)村公路建設(shè)270億元，民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)30億元，城市基礎(chǔ)交通設(shè)施235億元；省級(jí)財(cái)政預(yù)算安排專項(xiàng)資金1億元，用于口岸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、獎(jiǎng)勵(lì)跨境電子商務(wù)企業(yè)和引導(dǎo)對(duì)俄跨境物流業(yè)務(wù)等。

（3）專項(xiàng)資金范圍有限。黑龍江省尚未設(shè)立專門(mén)針對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金，只是在其它已設(shè)立的專項(xiàng)資金中涉及現(xiàn)代物流業(yè)；專項(xiàng)資金來(lái)源較窄，主要來(lái)源于省級(jí)財(cái)政預(yù)算而缺少中央和省級(jí)以下地方政府的財(cái)政支持，增加了省級(jí)財(cái)政部門(mén)的負(fù)擔(dān)；專項(xiàng)資金使用范圍有限，資金主要用于推進(jìn)省級(jí)及以上重大項(xiàng)目的實(shí)施，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)內(nèi)部多數(shù)物流企業(yè)發(fā)展較為緩慢，無(wú)法形成物流產(chǎn)業(yè)鏈。

2.現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展稅收政策的缺陷

（1）稅收政策導(dǎo)向不明。從國(guó)家和黑龍江省層面上看，現(xiàn)行針對(duì)支持物流業(yè)發(fā)展的稅收政策涉及甚少，既沒(méi)有體現(xiàn)整體扶持的優(yōu)惠內(nèi)容，也沒(méi)有反映結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策取向，尚未建立起導(dǎo)向性清晰的支持性稅收優(yōu)惠政策體系。由于支持物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策取向不明確，稅務(wù)主管部門(mén)無(wú)法制定并實(shí)施適應(yīng)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)具體措施，物流企業(yè)難以真正享受稅收優(yōu)惠政策，這在客觀上制約了現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。

（2）稅收優(yōu)惠范圍較窄。通過(guò)梳理現(xiàn)行與現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，除“營(yíng)改增”涉及較少的優(yōu)惠政策外，其他稅種主要側(cè)重于現(xiàn)代物流基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，特別缺乏對(duì)物流公共信息平臺(tái)、先進(jìn)物流技術(shù)與裝備的研發(fā)等方面的優(yōu)惠。有些稅種甚至沒(méi)有任何關(guān)于現(xiàn)代物流業(yè)的規(guī)定，如房產(chǎn)稅雖與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)關(guān)系密切，但房產(chǎn)稅的優(yōu)惠規(guī)定并未提到任何有關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的特殊優(yōu)惠規(guī)定等。

（3）稅收優(yōu)惠效果不佳。以“營(yíng)改增”為例，營(yíng)改增實(shí)施前后貨代和倉(cāng)儲(chǔ)等物流輔助服務(wù)的物流企業(yè)稅負(fù)基本持平；而陸路和水路等交通運(yùn)輸業(yè)的物流企業(yè)，由營(yíng)業(yè)稅的3%改為增值稅的11%，稅率上調(diào)幅度達(dá)266.67%。實(shí)際調(diào)查顯示，現(xiàn)代物流業(yè)不同企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，行業(yè)平均利潤(rùn)率僅為3%左右，如此高的稅收負(fù)擔(dān)率必將大幅度地縮減企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光看不利于現(xiàn)代物流行業(yè)的健康和快速發(fā)展。

三、完善黑龍江省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

（一）促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策

1.增加財(cái)政投入總量。財(cái)政直接投入作為財(cái)政政策的重要內(nèi)容，增加其數(shù)量對(duì)促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展具有積極的重要作用。增加財(cái)政投入主要用于：繼續(xù)加大對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，保證交通運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展與現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展水平相適應(yīng)；加大對(duì)物流公共信息平臺(tái)的投入，解決物流市場(chǎng)信息不對(duì)稱問(wèn)題，從供應(yīng)鏈的層面提升物流的效率，使物流真正做到暢通無(wú)阻；支持先進(jìn)物流業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用，通過(guò)政府支持吸引物流企業(yè)積極創(chuàng)新和應(yīng)用先進(jìn)物流技術(shù)，提高物流業(yè)效率和競(jìng)爭(zhēng)力；增加專業(yè)人才教育培訓(xùn)投入，可撥付專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持重點(diǎn)高校建立多層次的物流專業(yè)學(xué)歷教育，支持物流專業(yè)學(xué)科建設(shè)和實(shí)踐教學(xué)基地建設(shè)等，從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面提高物流從業(yè)人員素質(zhì)。

2.調(diào)整財(cái)政投入比例。財(cái)政投入比例失衡易導(dǎo)致現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展所需各項(xiàng)要素發(fā)展的失調(diào)，進(jìn)而影響現(xiàn)代物流業(yè)的快速發(fā)展。均衡財(cái)政投入主要包括：調(diào)整現(xiàn)代物流業(yè)各要素之間的投入比例，因?yàn)榻煌ɑA(chǔ)設(shè)施、物流公共信息平臺(tái)、先進(jìn)物流業(yè)技術(shù)和物流業(yè)專業(yè)人才等是支撐現(xiàn)代物流業(yè)健康發(fā)展必不可少的因素，在增加財(cái)政投入的同時(shí)應(yīng)衡量各方面的需求，合理進(jìn)行投入；調(diào)整現(xiàn)代物流業(yè)要素內(nèi)部投入比例，主要是在基礎(chǔ)設(shè)施投入方面應(yīng)增加內(nèi)河航道建設(shè)，與鐵路、公路運(yùn)輸相比，內(nèi)河航運(yùn)具有成本相對(duì)低廉、節(jié)能環(huán)保、占用土地資源少等優(yōu)勢(shì)，且黑龍江省江河縱橫交錯(cuò)，建議在今后一定的時(shí)期內(nèi)進(jìn)一步加大對(duì)內(nèi)河航道建設(shè)的投入，提高內(nèi)河航道通行能力。

3.豐富財(cái)政支持方式。多種多樣的財(cái)政支持方式，能從不同方面調(diào)動(dòng)物流業(yè)各方面利益的積極性，從而更好的發(fā)揮財(cái)政支持效果。其完善財(cái)政支持方式主要包括：建立物流業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的基礎(chǔ)上建立現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，通過(guò)專款專用、優(yōu)先發(fā)展等方式推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的規(guī)模化和現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)；發(fā)揮財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)杠桿效應(yīng)，在對(duì)物流業(yè)發(fā)展清晰規(guī)劃的基礎(chǔ)上預(yù)先設(shè)定財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)與條件，對(duì)達(dá)到政府規(guī)定的企業(yè)給予財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，以引導(dǎo)物流企業(yè)節(jié)能減排、應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)、投資基礎(chǔ)設(shè)施等；充分運(yùn)用財(cái)政貼息政策，以有限的財(cái)政投入帶動(dòng)數(shù)倍的民間投資，提高財(cái)政資金使用效率，從而推動(dòng)物流基地和物流園區(qū)建設(shè)等。

（二）促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.強(qiáng)化稅收導(dǎo)向作用。為促進(jìn)物流業(yè)快速發(fā)展，稅制內(nèi)容應(yīng)明確對(duì)其進(jìn)行扶持，從根本上解決物流企業(yè)所面臨的一系列稅收困境，給予適度傾斜的稅收優(yōu)惠政策，以解決物流企業(yè)高投資、低利潤(rùn)率等問(wèn)題，在一定程度上降低物流業(yè)投資及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)物流企業(yè)不斷發(fā)展壯大。如何完善物流企業(yè)的稅制體系，應(yīng)重點(diǎn)考慮稅收優(yōu)惠對(duì)物流企業(yè)科技創(chuàng)新應(yīng)有的導(dǎo)向作用，保證稅收優(yōu)惠政策的多樣化，有效降低物流企業(yè)的科技創(chuàng)新成本，最大限度地提升物流企業(yè)的科技創(chuàng)新水平，同時(shí)發(fā)揮稅收優(yōu)惠對(duì)第三方物流、綠色物流和物流園區(qū)的目標(biāo)導(dǎo)向作用，從而促進(jìn)物流業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

2.拓寬稅收優(yōu)惠范圍。在現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上應(yīng)增加對(duì)物流公共信息平臺(tái)、先進(jìn)物流技術(shù)與裝備的研發(fā)和推廣應(yīng)用、物流人才培養(yǎng)等方面的稅收優(yōu)惠政策，如可通過(guò)對(duì)科技研發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予企業(yè)稅前列支，在技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)減免征收相關(guān)稅費(fèi)等方式激勵(lì)物流企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新；通過(guò)延長(zhǎng)城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收的期限和減免企業(yè)所得稅，推動(dòng)物流園區(qū)的建設(shè)等等；對(duì)一些與物流企業(yè)息息相關(guān)的稅種，應(yīng)明確給予優(yōu)惠，如上述的與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)密切相關(guān)的房產(chǎn)稅，應(yīng)給予稅收上的減免等。

3.改善稅收優(yōu)惠效果。對(duì)“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)明顯增加的情況，應(yīng)設(shè)立過(guò)渡期財(cái)政扶持專項(xiàng)資金，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的相對(duì)均衡；對(duì)招商引資的物流企業(yè)，且在自由經(jīng)濟(jì)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)及新城開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的現(xiàn)代物流企業(yè)，投資規(guī)模大于（或等于）500萬(wàn)美元的，即可享受企業(yè)所得稅“免三減三”的優(yōu)惠待遇等；對(duì)物流業(yè)專業(yè)技術(shù)人員的培養(yǎng)，給予國(guó)內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)研發(fā)勞務(wù)的外國(guó)人員5年免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠；為扶持新興的物流企業(yè)的生存與成長(zhǎng)，可給予其5-10年不等的稅收優(yōu)惠年限；在其他方面也可采用稅收減免、延長(zhǎng)優(yōu)惠年限等方式，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代物流業(yè)的專業(yè)化和現(xiàn)代化，進(jìn)而推動(dòng)其可持續(xù)發(fā)展。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]辜勝阻，方浪，李睿.我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)升級(jí)的對(duì)策思考[J].經(jīng)濟(jì)縱橫，2014（3）：1-7

[2]李紅俠.促進(jìn)我國(guó)物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策取向[J].稅務(wù)研究，2013（6）：18-21