時間：2023-04-10 11:03:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇分稅制財政管理體制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、體制運行基本情況
實行分稅制度改革后，市級對區級財政制定的政策為：核定區級收支，暫借給區級一部分稅源，在此基礎上確定區對市屬于定補區（或上解區），暫借稅源在以后的年度里按照比例市級要逐年收回。
二、體制運行中取得的成效
(一）分稅制改革促進了各級政府理財觀念的轉變，形成了各級政府共同支持企業發展的合力，。老的財政體制下，各級政府只關心本級財源企業的發展，在支持企業時要先看是不是本級企業。而新的財政體制下，市、區政府各司其職、各負其責、各得其利，樹立了“不求所有、但求所在”的理財觀念，全力為轄區內所有企業服務，在中小企業擔保、小煤礦改造資金、科技三項費用等資金的使用上，對任何類型的企業都能夠支持，形成了市區利益共同體。
（二）建立了財政收入穩定增長的機制。市區實行分稅制后，極大的調動了區級政府征收的積極性，財政收入呈穩步上升的趨勢，從近幾年的一般預算收入對比可以看出，200*年一般預算收入只完成n萬元，200*年一般預算收入完成n萬元，比200*年增長n萬元，年均增長n%，財政收入穩定增長的機制初步建立。
（三）財政實力增強，財政支出規模不斷擴大，為國民經濟和社會各項事業的健康發展提供了有力的財力保障。
1、200*年一般預算支出只完成n萬元，200*年一般預算支出完成n萬元，比200*年增長n萬元，年均增長n%。
2、財政對農業、科技、教育和社會保障支出的投入年均遞增n%，200*年總計達到n萬元，保證了教師工資的發放和社會保障等各項事業的發展。
3、重點支出得到保證。
(1)市區自實行分稅制后，我區對城區基礎設施投入逐年加大，僅200*年，用于城區道路建設、鄉鎮衛生院改擴建、中小學危房改造等重點建設項目資金總額就達到3000萬元。
(2)人員支出增加，在200*年調整津貼工作中，我區克服了財政供養人口多的實際困難，及時兌現了行政機關規范津貼的增資部分，金額達到n萬元。
三、體制運行中存在的問題
在充分肯定分稅制改革成績的同時，也應清醒地看到，現行的財政體制改革僅僅是朝著理順政府間財政體制關系的方向邁出了一大步，由于受制于上級政策的限制和自身財政困難的影響，市區分稅制財政體制還有很多不完善和不規范的地方，突出表現在：
（一）事權和財權劃分不明確。
區級政府財權的確定必須以其事權為基礎。但是，目前我區政府的財權往往與其所承擔的事權并不完全配套，影響了區級政府積極性的充分發揮。其次是由于目前我國正處于改革時期，各項事業管理體制、勞動人事制度、社會保障制度以及政府機構等都經常發生調整變動，引起區級政府結構發生變化，導致其與財權不配套。
（二）收入劃分不盡合理，尚不規范。
1、市區實行分稅制后，市財政雖然暫借給區級政府一部分稅源，但這些稅源自200*年后，就每年都要由市財政按比例扣回，使區級財政收入每年都要短收一部分。
2、實行分稅制后，市級財政與區級財政之間的收支范圍發生了很大變化，在新的體制下，為了維持市本級財政的正常運轉，市里將轄區內的n戶納稅大企業的稅源上劃，作為市本級的固定稅源，只留給區級政府一些納稅小企業及零星稅種，導致區級財政沒有足夠的稅源去征收。
3、納稅屬地劃分不清，使區級財政收入減少一部分。我區內的一些納稅重點企業，稅務登記在××區，但由于其總公司在其他區縣，稅收征繳卻不在××區，例如××廠的生產銷售都在××區域內進行，但是其總部××公司設立在××區，其稅收征繳由××區負責征收，使我區收入減少。
（三)轉移支付補助過低。
1、轉移支付的力度不大且不穩定。由于我區收入總量小，區級每年新增的稅收收入有限，用于彌補自身增支都非常困難，可用于補助鄉鎮的財力微乎其微，對鄉鎮的轉移支付只能依靠上級，但是轉移支付中專項撥款比重偏大，一般性轉移支付比重較小且數額不確定，影響了下級預算的統籌安排及重點工作的運轉。
2、對農村轉移支付補助低。近年來，區級對農村的文化、教育、醫療等方面的投入不斷加大，但是市里對我區農村轉移支付的補助基數，是在200*年的基礎上確定的，市本級對區級的轉移支付金額，已不能滿足我區農村社會發展的需要，尤其是在農村中小學取暖、五保戶、獨生子女費方面的補助金額低。
（四）產業結構單一。
我區財政收入和財力增長趨緩、財政困難的原因主要是我區財政供養人口多，經濟總量小、基礎薄弱，財政缺乏非煤企業支柱財源，對煤炭、焦化、電力等企業的依賴性比較強，我區的財政收入中有n%靠上述企業征收，而這些企業受國家宏觀政策和市場因素的影響又比較大，抵御風險能力小，如果煤炭市場疲軟，會對我區的財政收入造成很大影響，將使我區財政收入減收一半以上。
(五)剛性支出大。
我區財政供養人口多，人員支出大。200*年在調整津貼工作中，我們克服困難，及時兌現了津貼的增資部分，但是市本級對我區的補助金額僅為n萬元，其余的要由區級承擔。七煤集團在轄區內下放教師的接收，200*年“兩高”工作的驗收，在很大程度上使我區財政出現缺口，具初步測算需要n萬元。
四、解決問題的建議和方法
完善財政體制的目的就是要充分發揮財政體制杠桿作用，建立促進區域經濟加快發展的激勵機制，充分調動區級政府增收節支的積極性，努力提高基層機關事業單位職工工資發放和政權正常運轉的保障水平，通過財政體制創新促進全面建設小康社會目標的實現。按照要求，我市分稅制要從以下幾個方面進行不斷完善和創新。
(一)財權與事權相結合的原則。
區級政府承擔的事權結構不僅決定了它所需要的財政收入的數量，而且還決定著它所需要掌握的財政收入的具體形式。其原因在于，財政不但是政府籌集資金的工具，而且是其對社會經濟進行宏觀調控的重要手段。區級政府履行自己的職能既需要相應的資金，又需要運用稅收等財政收入形式對社會經濟生活實施調控。所以，根據“財權與事權相結合”的原則，在確定區級財政和管理體制，劃分市區兩級政府的財政收支范圍時，不僅要考慮區級政府所承擔的多少，而且要考慮其事權的結構。只有這樣，才能合理調整市與區財政分配關系，在調動區級發展經濟和增收節支積極性的同時，使區級政府有權支配其自身的財權和財力，保障其職能的順利實現。
(二)加大轉移支付力度。
逐步建立完善的轉移支付制度，加大財政均等化轉移支付力度。市區實行分稅制后，區級政府的事務增多，財政支出也呈逐年上升趨勢。我區與××區、××區相比，屬于經濟發展落后區，工業基礎薄弱，稅源征收少，地區間財政收入不平衡，屬于“吃飯”型財政，難以開展其他工作，近年，隨著城市東延，省市對我區基礎設施投入增大，致使區級相應匹配的資金也增加，使我區財力難以應對，需要在完善轉移支付中加以解決，要通過加大轉移支付逐級實行財政均等化分配，縮小與其他區之間的貧富差距，壓縮專項轉移支付額度，增加一般性轉移支付資金，使之真正成為調節地區收入差距的有效手段。
(三)加強財源建設。
在市區實行分稅制財政體制框架下，區級更要注意財源建設工作。一要堅持把發展作為財政工作的第一要務，克服把公共財政建設與支持經濟發展對立起來的觀念，堅持“生財有，道、聚財有度、用財有效”的方針，學會運用財稅杠桿為企業的自我發展、自我創新創造更加公平、開放、寬松的環境，在促進全區經濟快速穩定發展的基礎上，壯大財政實力。二是要不斷鞏固提高現有支柱財源，發掘和培植后續財源。要加大招商引資力度，大力發展非煤產業，加大對高新技術產業的培植力度，充分運用財政有限的資金，積極支持個體私營經濟的發展。三是要嚴格依法納稅，加強征管，堵塞跑、冒、滴、漏，確保財政收入的穩定增長，加強預算外資金管理，增強區級財政實力，推動財源建設。四是要牢固樹立經濟財政觀，遵循經濟運行規律，從根本上解決稅收增長的快與慢、多與少、供與求的問題，促進財政與經濟的協調發展。
五、對下一個體制改革的建議
無論采用什么類型的財政管理體制，在劃分收支范圍時，首先應根據區級政權的事權結構劃定其財政支出范圍，核定出這些支出項目所需的資金數額，然后再從財政收入中確定相應的項目及其數額，作為區級財政的收入范圍。所以我們認為，在下一個體制中，應該做到以下
（一）按屬地關系劃分稅源。
1、新的分稅制財政管理體制既要保持原有的利益分配格局，又要科學劃定稅源，在財力分配上既要保證區級自我發展的空間，又要有一定的發展緊迫感，要保證區政府具有一定的經濟調控能力，要將區域內的非國有企業，作為區級財政收入的固定稅源，要在市級暫借稅源到期后，歸區級征收。
2、近年來，我區加大了招商引資的工作力度，一些重點企業相繼投產使用，按照市區分稅制的文件精神，新上招商引資企業的稅收全部歸區級所有。但是，市里政策調整，將稅收超過n萬元的企業，收入重新核定，市本級與區級5：5分成，使我區稅收減少很大一部分，所以我們希望，轄區內新上的招商引資企業的稅收，無論金額多少，都要歸區級所有。
（二）合理劃定支出。
由于我區是農業大區，城市基礎設施差，財政供養人口多，區級財政收入少。所以我們希望，市財政在今后的工作中，要充分考慮到我區剛性支出不斷增加，財政面臨很大壓力的基礎上，給予區級政府財力方面的支持，尤其是對我區四個鄉鎮要加大轉移支付力度，以保證區鄉兩級政權的正常運轉。
【關鍵詞】政府 財政管理 財政管理體制 措施 經驗
一、中國提高政府財政管理能力的措施
（一）財政管理體制的改革
改革開放前，我國財政管理體制變化了很多次，但都遵循“統一領導，分級管理”的原則，從實行高度集中的財政管理體度過渡到遵從于中央統一領導下的分級管理體制。雖然分級管理有很多種形式，分散和集中的程度也各不相同，但總體來說，各時期實行的財政管理制度是適合當時中國的政治經濟形勢和發展要求的。改革開放以后，我國有兩種類型的財政管理體制。一是包干型財政管理體制，二是分稅制財政管理體制。前者是1978年后開始施行的，共經歷了三個發展階段：第一階段是劃分收支、分級包干體制。這一體制不僅明確了各級財政的收支范圍，使得權責更加分明分級管理更加方便，還進一步擴大了地方的財力和權力，促進了地方經濟的發展。但是這卻加重了中央財政的負擔，因此進一步的調整迫在眉睫。第二階段是劃分稅種、核定收支、分級包干體制。其劃分收入的主要依據是稅種，這打破了以往以企事業單位的隸屬關系進行收入劃分的做法，是財政管理體制上的一大進步。但由于我國當時還沒有建立健全整個稅制，所以就沒有真正實行。第三階段是多種形式的包干體制。主要有收入遞增包干、總額分成包干等。后者是分稅制財政管理體制，其按照不同的稅種和稅權來確定各級政府的財權范圍和管理權限。
（二）財政支出管理制度的創新
1979年到1994年，理順我國收入分配關系是我國進行財政改革的重點。在此期間，各級政府之間、政府與企業和政府與個人之間的收入分配關系都得到了調整。1994年分稅制開始實施，這標志著我國改革重點開始向財政支出管理上轉移，并在此基礎上進行了創新。
（1）預算管理――部門預算。1994年的實施的分稅制初步明確了中央與地方的收入分配關系，加強了中央對全國財政宏觀調控的能力。但是，在財政支出方面，預算不統一、財政收益不高等現象屢見不鮮。所以從2000年開始我國開始實施部門預算編制制度，中央一級預算單位都實行了預算管理――進行部門預算，2005年不只中央就連各地方也都實行了部門預算編制。
（2）非稅收入管理――收支兩條線。我國政府針對某些地區的亂收費、亂罰款、亂攤派的不良社會現象了堅決禁止亂收費、亂罰款、亂攤派的決定，并首次提出了“收支兩條線”的管理理念，指出預算外的資金屬于國家財政性資金，應上繳到財政專戶。所謂“收支兩條線”的管理就是把依法獲得的收入全部上繳國庫或財政專戶，然后財政部門統籌安排支出。采取的主要措施有：對收費基金進行清理、整頓，減輕社會負擔；把預算外資金納入財政預算管理的范疇；實施“收支脫鉤”的管理辦法，編制綜合性的財政預算；改革收入收繳管理方式，就是由過去層層上繳的方式改變為直接繳納到國庫和集中匯繳兩種方式；對銀行賬戶及其管理信息系統進行清理整頓，規范銀行管理。
（3）國庫管理――國庫集中收付制度。1990年開始我國全面實施國庫集中收付制度，主要內容是：建立了單一的賬戶體系，打破了以往的多重賬戶的設置方式；規范了收入收繳的程序和支出撥付程序。這種制度更符合市場經濟的發展需要。
（4）采購管理――政府采購制度。2003年我國正式實施《政府采購法》正式實施，形成了一套完整的規范政府采購工作的法律體系；建立了采購工作的監督管理機制并在透明度建設上取得了重大突破。
（5）透明稅收――收支分類管理。政府按照一定的原則和方法對政府支出和收入劃分不同的類別和層次，這樣可以客觀、準確的反映政府各類活動。
（三）不斷加強的財政審計
國家審計機關的基本職責是進行財政審計。1998年國家審計署首次提出“三大審計”，其中包括財政審計，由此確立了財政審計在國家審計中的重要地位。最開始的財政審計監督制度是“上審下”到后來不斷的發展、完善，逐步形成了“上審下”和“同級審”相結合的審計監督制度。這一由淺入深的審計制度使財政審計領域不斷擴大，財政審計力度也不斷加大，從此我國財政審計工作進入新的歷程。
（四）財政預算信息化管理――金財工程
我國財政部在2000年全面啟動了“政府財政管理信息系統建設”――金財工程。隨著我國各項財政管理改革的不斷深化，我國的部門編制、工資集中統發、網絡基礎設施建設等都取得了非凡的發展。
二、政府財政管理存在的問題
（一）現行財政管理體制存在的問題
雖然分稅制財政管理體制的實施使我國財政管理取得了積極效果，但現行的管理體制也暴露了很多問題。一是政府間支出責任不明。目前，我國中央和地方的支出責任不清楚、不合理。省、市等下級政府之間的責任更為模糊，地區差異也比較大。二是政府間收入劃分不合理。由于政府間支出責任不明，使得政府間的收入分配缺少依據。同時，我國省市及其分級比較多、地域差異大、主體稅種少的國情也加大了政府間收入合理劃分的難度。三是轉移支付體系總體設計不規范，監管力度不大。如今，我國轉移支付規模大、覆蓋面廣、被擠占和挪用現象比較嚴重，缺乏有效的監管和效益評價。四是省級以下的財政管理制度不完善。近幾年來雖然各地省級以下財政管理體制進行了不同程度的調整和改進，但仍存在省以下政府橫向和縱向財力不均衡的問題。
（二）財政支出管理制度中存在的問題
一方面，改革正處于過渡階段，還沒有實現最終目標，主要表現在如下幾個方面：一是部門預算中項目預算支出不準確，效益性不高。二是收入和支出兩方面的改革過程中，預算外的資金不在預算管理范圍內，也就是說部門里的錢該怎么花都是部門說了算。三是資金的轉撥環節比較多，財政資金運轉效率比較低。四是政府采購的相關政策與預算管理及會計制度也不匹配，另外操作流程不規范，采購范圍比較窄。另一方面，沒有對財政績效進行有效的監督，不利于財政管理制度的改革。
三、財政管理的改進措施
（一）完善財政管理體制，進一步規范政府間財政關系
一是以支出的收益范圍原則為依據，明確各級政府間的支出責任；二是對中央與地方的稅收管理權力進行調整；三是以基本公共服務原則為依據，改善財政轉移支付制度；四是積極推進升級一下財政管理體制的改革，明確各級政府的財政管理職責，加大省政府對升級一下政府的領導和掌控力度。
（二）深化財政支出管理制度的改革，提高財政資金使用率
要深化改革，首先就得改進部門預算制度，使編制程序更加規范、編制內容更加詳盡，改進項目支出預算的編制方法，是項目支出更有效。其次，加強收入與支出兩方面的管理，推動綜合預算的編制的應用，保證預算內外統一，確保所有資金都納入預算監管之內。然后，在國庫收支環節加強管理，調整支付方式，逐漸加大財政直接支付的范籌，改善國庫實時監控系統的性能，制定出更有效的國庫現金管理辦法。接下來就是促進政府采購法律法規制度的改革，加強采購預算編制管理，促使政府采購職能和操作職能相互分離，從而使采購程序和方式更加規范。最后建立健全財政支出績效考核制度，使績效評價管理辦法規范、統一。
四、中國財政管理的經驗總結
（一）政府財政管理能力隨著體制變化而演變
目前，我國仍然處于轉型階段，純粹的計劃經濟已經不能適應中國的發展，所以向市場經濟的轉型是明智之舉。但這也對政府管理能力提出了挑戰，一方面政府要在宏觀上進行調控，發揮企業等經濟主體的作用，一方面又要發揮市場的作用，不能過分干預。
（二）提高財政管理能力既要重視財政收入管理又要重視財政支出管理
財政管理的基礎是財政收入管理，所以要使財政管理更加協調、高效，調動起財政管理者的積極性，就必須加強對財政收入的管理使財政支出政策更加規范。與之相對的是財政支出管理，它是財政管理的中間環節，所以加強對財政支出的管理對加強財政管理有至關重要的作用。其次財政收入的管理有巨大的外在壓力，納稅人和繳稅人都會監督稅收部門的行為，甚至想方設法減少稅費。而財政的支出方面缺乏有效的監督，使財政支出不合理。
（三）提高財政管理能力既要充分借鑒國際經驗又要立足于基本國情
一方面我國要借鑒發達國家的財政管理經驗，一方面又要根據本國國情制定與之相適應的財政管理政策，我國正處于社會主義初級階段，沒有任何的完全適合我國發展的經驗可以借鑒，所以要不斷摸索地前進，走中國特色社會主義道路。
（四）提高財政管理能力既要遵循整體推進又要因地制宜
目前，中國東西部政治經濟發展很不均衡，再加上民族眾多，所以在制定財政管理政策時既要整體推進又要顧及到各地的具體實際情況，允許各地方嘗試符合自身發展的創新管理政策。
五、結語
改革開放以來中國在如何提高政府財政管理能力方面進行了諸多嘗試，不斷地深化改革措施，其中有成功也有失敗，我們應該把它們當做寶貴的財富，在以后的改革中借鑒成功的經驗、吸取失敗的教訓。
參考文獻：
一、文獻綜述
建國初期，我國財政理論尚處于摸索期，還沒有形成自有理論體系。20世紀八十年代初開始，我國逐漸從計劃經濟體制向市場經濟體制轉型，對計劃經濟體制下的財政體制提出了改革要求，我國的財政理論界也逐漸認識到財政體制的重要性。此時的理論界已經受西方財政理論的影響，馬國強、吳旭東（1985）提出按稅種劃分財政收入的分級財政體制的客觀必然性。
1994 年的分稅制改革確立了社會主義市場經濟稅制的基本框架，形成了以流轉稅和所得稅為主，輔之以若干輔助稅種的較規范完整的稅制體系；更重要的是，確立了具有中國特色的分稅制。由于1994年的分稅制并沒有對省以下地方的財政體制做出規定，各省體制設置不盡相同，也產生了諸多問題。王朝才（2003）指出分稅制實施過程中的不規范及制度的不穩定直接導致了基層（縣鄉）財政的困難。
當前，我國縣級政府財政十分困難。為了解決縣級政府財政困難問題，有學者提出“省管縣”財政體制并在一些省份開始施行，取得一定的成效，也引起一些問題。近年來，學術界對于“市管縣”和“省管縣”財政體制進行了許多有益的探索和研究，提出很多有價值的觀點。
不贊成全面推行“省管縣”體制的主要觀點有王春霞（2000）、李金龍（2003）等論者認為“市管縣”體制基本適應城鄉經濟發展規律，需要用各種途徑創新機制，進一步完善“市管縣”體制。熊文釗、曹旭東 (2009)認為一方面現有試點基本以經濟發展的狀況作為決定是否實行“省管縣”的標準，在這種標準下會加劇各個縣區發展的不平衡，另一方面“省管縣”可能會破壞原本比較成熟的省區內城鎮建設結構。
隨著研究的深入和各省份“省管縣”試點成績的顯現，更多的學者對此項改革是持贊成意見的。贊成全面推行“省管縣”體制的主要觀點有賈康、白景明（2002）指出我國現行的財政體制不完善是導致縣鄉財政困難的重要原因。他們認為完善現行財政體制應從減少政府層級和財政層級入手，把地市和鄉作為派出機構層級，形成以中央、省、縣為主要框架的實三級加兩個半級結構。
綜合考慮以上問題，我們有必要對我國財政體制變革進行深入研究，這既是加強我國在這一領域學術研究水平的需要，也是完善我國現行財政體制的需要。
二、不同地區實行不同財政管理體制的必要性
我國地域廣大、行政區劃較多、區域經濟發展不平衡，不適宜所有的地區都用統一的財政管理體制。我國可以選擇建立基于區域經濟差異的財政管理體制，對不同地方財政管理體制的設計和效果等問題進行研究和探索，對于進一步完善我國的財政管理體制，推進經濟社會的均衡、和諧發展具有重要意義。
地方政府和中央政府之間存在某種利益博弈，地方政府基于自己利益考慮，其真正實行的政策可能與中央政府的決策相悖。即使假定中央政府是對民眾負責的政府，但是中央政府由于其自身的缺陷難以了解各個地區公眾的實際需求，制定的政策與當地的實際狀況難免有所出入。而且，地方政府從自身利益出發，可能會出現陽奉陰違的行為或者尋租行為。
三、不同地區實行不同財政管理體制的兩個關鍵點
不同地區實行不同財政管理體制要特別注意兩點，第一要實現省直管縣模式和命令模式相結合，第二要實現分權和授權相結合。只有這種體制設計，才更符合我國實際情況，有很強的可操作性。
（一）省直管縣模式和命令模式相結合
所謂“省直管縣”財政體制，是指以財政管理體制為主線，突破經濟事權的行政級別，實行地（市）與縣平行運作的機制，財政體制由省直接結算到市、縣，各項財政撥款補助也由省直接分配下達到市、縣；地（市）與縣之間不直接發生財政關系，地（市）財政沒有管理縣級財政的職能。省直管縣模式在一些地區確實取得了一些成效，而且以我國當前的情況，因地制宜實施省管縣財和鄉財縣管是很有必要的。但是這種體制可能的弊端也是顯而易見的，這種體制可以避免市政府對縣政府的財政資金扣留，但是卻把這種扣留權力交給了省級政府。對縣級政府來說，只是管理權力的轉移而已。
筆者認為，省管縣財政體制在中國當前的政治經濟環境下是可以實行的但是由于其本身的缺陷所以其實行有一定的范圍限制。對于一些經濟發達的省份，可以適當放權，由省級政府決定縣級政府的財政，省級政府有合理規劃縣級政府財政開支和進行適當轉移支付的責任。由于這些地區經濟發達，財力雄厚，所以省級政府有足夠的資金去協調縣級財政。即使縣級財政出現困難，省級政府也可以利用自己的財政優勢進行轉移支付幫縣級政府渡過難關。在一些經濟欠發達的省份，市級財力和縣級財力可以直接由中央政府接管，統一規劃，目的是讓縣級財政擺脫財政困境。因為中央政府有足夠大的財力并且比地方政府更傾向于保護縣級政府的財力和經濟發展。命令模式下，省—— 地方的財政關系也是中央—— 省財政關系的反映和延續，二者具有統一性{1}。
（二）分權模式和授權模式相結合
近些年來，我國的財政管理體制是分權模式，這種做法在我國已經實行了一段時間，但是其有一定的弊端。按照“自下而上”的思路構建管理體制有助于解決諸多亟待解決的現實問題。首先，在這樣的思路模式下，上級政府本身就是下級政府按照實現自身利益最大化原則進行選擇的結果，它的行為體現了下級政府的要求，有助于緩解縣鄉財政困難。而且，在“自上而下”的分權模式下，地方政府主要對中央政府負責，下級政府主要對上級政府負責，可以對上級政府的政績考核作出較為準確的評價。同時，眾多的基層政府監督上級政府所形成的“多對一”的監督優勢會迫使上級政府提高自身行為的有效程度和透明度，這同時也為社會民眾的監督創造了有利條件{2}。
結合當前我國經濟社會發展的實際情況，財政分權體制不是一朝一夕可以改變的，自下而上授權的方式也不是短時間內可以完成的。在一定的時間和空間范圍內，這種自上而下分權的行為還可以在一定地區存在，不過為了規避分權帶來的社會資源配置扭曲的后果要限制分權的應用。所以，本文認為現在財政管理體制可以采取分權和授權相結合的方式，既符合我國的實際情況，不至于一次性變動過大帶來經濟社會的劇烈波動，而且也限制了分權的不利影響。
參考文獻：
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[2]劉京煥．建立分級財政管理體制模式的構想[J] ．財政研究，2005，（1）．
一、現行的政府間的財政轉移支付制度現狀
財政轉移支付法是指調整在財政轉移支付過程中發生的經濟關系的法律規范的總稱，是財政法制度的重要組成部分。從廣義上理解的轉移支付法包括政府對居民的轉移支付制度和政府間的轉移支付制度。
目前，我國財政轉移支付制度一般是指政府間轉移支付制度。政府間轉移支付，它是指各級政府之間財政資金的相互轉移或財政資金在各級政府之間的再分配。這種轉移支付形式一般有三種：一是中央政府將其預算收入的一部分向下轉移給地方政府；二是地方政符將其預算收入的一部分向上轉移給中央政府；三是同級政府之間一部分預算收入的相互轉移。凡是相鄰兩級政府間的上級政府對下級政府的財力轉移是狹義上理解的轉移支付。在我國，從1994年分稅制財政體制改革基礎上確立的財政轉移支付制度，是一種從狹義上理解的財政轉移支付制度。
從形式上看財政轉移支付法，是指財政轉移支付法律規范借以表現的外在形式，它也有廣義與狹義之分：廣義上的財政轉移支付法，泛指凡規定有關財政轉移支付出方面內容的法律、法規、自治條例、規章等規范性法律文件的總稱。狹義上的財政轉移支付法，專指國家立法機關制定的以《財政轉移支付法》冠名的單行法律。在我國尚未制定專門的《財政轉移支付法》，有關財政轉移支付方面內容的法律規范散見于相關法規與規章之中。
財政轉移支付法律制度的內容一般包括：(1)轉移支付的目標和原則。(2)轉移支付的形式：目前轉移支付的形式包括：社會保障支出和財政補貼支出，如定額補助，專項補助，結算補助，稅收返還及其他補助形式。(3)轉移支付的資金來源、核算標準、分配方法、支付規模和程序。(4)轉移支付的管理和分配機構。(5)轉移支付的監督及法律責任。
我國現行的政府間財政轉移支付制度是在1994年開始實行的分稅制財政管理體制的基礎上建立起來的。我國現行的政府間財政轉移支付制度是由四種轉移支付的形式構成的：
第一種形式是“過渡期財政轉移支付”?！斑^渡期財政轉移支付”是我國在1994年實行分稅制財政管理體制后開始設立和實施的。我國過渡期財政轉移支付的核心是地區收支均衡模式。我國的收支均衡模式同時考慮了各個地區的財政能力(財政收入)和財政需求，其基本的做法是：通過測算各個地區的標準財政收入和財政支出并對其進行比較，進而計算出地區的標準財政收支缺口(該地區標準財政支出大于標準財政收人的差額)。
第二種形式為“稅收返還”。稅收返還制度的建立是1994年分稅制改革的關鍵性內容之一。稅收返還制度的核心是在建立新的分稅制財政體制的同時，確保各有關地方政府既得利益。另一方面，這種形式通過“存量不動，增量調節”的辦法，提高中央財政在增值稅與消費稅增量上的比重。
第三種形式為專項補助(或者說是“專項撥款”)?！皩ｍ椦a助”作為中央政府對地方政府的財政轉移支付形式。這些專項撥款，由中央政府撥付，不列入地方的財政支出范圍。這種專項撥款的主要特點是撥付款項的有條件性，是由中央根據情況和需要來確定撥款的項目，撥款的對象，撥款的金額和撥款的時間。專項撥款主要用于給予地方政府的特大自然災害救濟費，特大防汛抗旱經費以及不發達地區的發展資金等。
第四種形式是“原體制補助和上解”。這種形式實際是原體制的產物。從1988年開始，中央政府財政部對部分省、自治區實行定額補助，與此同時部分省市向中央按照一定的比例解。
我國現行的政府間財政轉移支付制度仍是一種過渡性的制度，帶有較深的舊體制的烙印，難以適應社會主義市場經濟發展和公共財政體制的要求。
二、現行的政府間財政轉移支付制度存在的主要問題
由于我國現行的政府間財政轉移支付制度是一種過渡性的制度，目前還存在以下問題：
第一，中央政府與地方政府之間事權、財權不清晰，事權、財權不對應，資金分配辦法不規范。從而造成一部分財政支出的不合理，各級政府支出責任不明確，甚至帶有較大的主觀隨意性，從而使轉移支付制度缺乏科學性。
第二，現行財政轉移支付制度缺乏法律權威性。縱觀各個國家財政轉移支付制度最大的共性就是都制定有較高層次的法律。而我國現行的政府間財政轉移支付制度依據的主要是政府規章，沒有單行法律。因而現行財政轉移支付制度缺乏法律權威性和統一性。
第三，現行財政轉移支付制度調控力度小，均等化功能弱。由于在現行轉移支付制度中稅收返還形式占的比重過大，一般性轉移支付比重太低，致使中央財政調控權、均等化功能過弱。
第四，監督制約機制不健全。
第五，省一級政府對地、市、縣級地方政府的轉移支付缺乏制度建設。
三、完善現行財政轉移支付制度
從總體上看，我國現行的政府間財政轉移支付制度已經在一定程度上開始朝著規范化的政府間財政轉移支付框架的目標改革，但是，距離以公共服務均等化為主要目標的、規范化的政府間財政轉移支付制度還有相當大的距離。為了進一步完善我國現行的政府間財政轉移支付制度，必須深化改革：
1.完善適應市場經濟發展的分稅制財政體制，從法律上明確劃分中央政府與地方政府之間事權、財權范圍，明確財政轉移支付制度的調節目標和定位。
2.加強財政立法，在《過渡期財政轉移支付辦法》基礎上制定《中華人民共和國財政轉移支付法》，以法律形式明確財政轉移支付的各項基本制度，尤其是財政轉移支付的監督制約制度。
3.簡化與完善財政轉移支付形式，重新歸并現有的四種政府間的財政轉移支付形式，尤其是應當盡快解決原體制補助和原體制上解當中存在的與公共服務均等化目標相矛盾的問題。
4.規范專項補助，在進一步科學劃分各級政府事權的前提下逐步減少中央政府對地方政府的那些純粹屬于地方區域性的支出項目的補助，并且按照公共服務均等化的要求和兼顧其他政策要求的前提下，規范各種專項補助，合理分配用于專項補助方面的財政資。
現行的財稅體制仍存在著一些矛盾和問題，與日益完善的市場經濟體制要求尤其是與當前實施科學發展觀的要求還存在著較大差距，財政稅收體制需要進一步的改革創新。軍區醫院作為我國的事業單位，在財政稅收制改革創新方面也必須做好相關工作。以自身實際情況，分析現階段自身存在的弊端，探討解決問題的方針思路，提出深化財政稅收體制改革創新的對策。
一、深化財政稅收體制改革創新
(一)財政稅收體制改革創新的重要性
隨著經濟社會的快速發展和改革進程的不斷深入，改革的難度也在逐漸增加。財政稅收體制改革是我國經濟體制改革的突破口，財稅體制改革的快速推進，是關系著改革和發展全局的重要任務，也為全面建設社會主義事業提供更加強有力的支持和體制保障。財政體制建立的基礎是政府體制，由政府體制決定各級政府的基本職能，決定各級政府間的財力分配，這是我國現行財政體制的現狀。我國財政稅收體制是中央和地方各級政府在中央的統一領導下，實行統一財政預算和分級管理，從財政政策和各項財稅規章的制定和實施，到財政預算安排和財政收支模式、收支結構的確定等，都是由中央政府決策。而地方政府僅在中央集權統一決策或授權下對財政活動進行管理的責任和權力。一直以來，我國財政管理體制改革遵循著“集權—分權—再集權—再分權”的模式。分稅制改革使得我國分稅分級財政的框架初步形成，既促進我國的經濟發展、產業結構的調整和資源的優化配置；也在梳理中央和地方的財政關系，建立財政收入穩定增長機制方面實現預期效果，顯著提高了財政總體實力與中央的宏觀調控能力。
(二)現行財政稅收體制的現狀
財政稅收體制改革創新，是關系著社會經濟不斷高效發展的重要任務。因而對當前財政稅收體制中存在的一些問題，要綜合分析，明確清楚現時狀況。伴隨著改革的逐步加深，現行的財政稅收體制的問題越來越明顯的暴露出來。目前，我國財政稅收體制中出現的一些問題主要有：財稅管理難以控制；監督監管不到位；民主管理不夠完善；體制機制不夠健全。在現行的財政稅收管理體制下，業務、行政雙重管理體制影響著管理人員，難以有效控制和管理對有關財政稅收，產生諸多弊端。
（三）財政稅收體制改革創新的分析
伴隨著我國經濟的快速發展，現在我國處于全面建設社會主義的重要時期，財政稅收體制的改革創新關系著社會主義市場經濟體制的完善。必須立足我國國情，借鑒外來有益經驗，在新形式新環境下堅定不移的深化財政稅收體制改革創新。改革創新的基本要求是在繼續深化改革部門預算，政府采購和收支管理制度的基礎上，逐步建立健全與事權相匹配的財政管理體制，建立有益于全面協調可持續發展的財稅制度。現行財政稅收體制已不適應推動經濟協調發展的要求，新一輪的財政稅收體制改革勢在必行。
深化財政稅收體制改革的對策有：一是建立健全與事權相匹配的財政體制，以符合我國現階段的基本國情和改革發展的需要。按照財權與事權相匹配的原則，理順省級以下財政管理體制。合理劃分各級政府的事權與支出責任，以及收入權力和收入能力。合理劃分中央與地方各級政府的收入比例，適當減少地方政府的支出責任和財政壓力，按照科學發展觀深化財政稅收體制改革需要賦予地方必要的財政權力，逐步實現從財力性分權向制度性分權過渡。軍區醫院也應梳理和政府的權責關系，依照科學發展觀的要求深化軍區醫院自身財政管理的體制。二是規范各級政府的財政收入來源、收入機制。一直以來，經濟體制改革都是制約著我國社會主義市場經濟的一道關卡。改革是從“放讓權力”開始的，在改革不斷向前推進的同時，建立和健全符合社會主義市場經濟體制要求的財政稅收制度是必須的。政府需要承擔市場經濟體制要求的新只能，嚴格規范收入機制，避免亂收費現象的出現。三是完善政府間財政轉移制度，實現公共服務均等化。逐步取消稅收返還，對不符合實際情況的專項資金進行撤并，增大一般轉移支付資金的規模。四是建立健全宏觀稅負水平適中、稅負結構公平合理、主體稅種設計科學、有利于促進科學發展的稅收制度。合理的稅收制度，是加快推進完善社會主義市場經濟體制的重要內容。
一、當前財政稅收體制的現狀和缺陷
(一)財政稅收體制存在局限性。一是稅收體系不健全，一些有利于社會穩定、推進技術創新進步以及促進社會分配調節的稅種沒有納入到稅收體系中來，這些應該加入稅收體系而又缺漏的稅種，導致財政收入的流失，不利于財政收入的預算和支出，使國家對人民的貢獻和社會主義事業的建設缺少資金流轉。由于增值稅和所得稅在某些方面設置的不太合理，不利于社會的長期穩定和國民經濟的長治久安。二是由于財政收入分配呈現過度向上集中的態勢，中央與地方的財政收入劃分不均衡，分稅制度無法得到有效落實，間接影響了中央宏觀調控的力度。既不利于中央宏觀調控，也不利于生產要素的優化分配。分稅制改革不徹底。只在中央與省之間建立比較規范的分稅制體制，而省以下卻沒有一個行之有效的規范體制，這一點需要進一步的探索。(二)預算管理體制存在缺陷。預算管理體制是財政稅收體制的重要組成部分。我國在財政稅收體制改革中，預算管理體制覆蓋范圍相對狹窄是一個有目共睹的事實。從整體上看，地方政府的預算管理體制改革具有相當程度的滯后性。由于有效監督機制和管理制度的缺失，內部約束和制衡無法落到實處，導致資金挪用現象嚴重，而缺乏中長期預算或周期預算的年度預算，財政預算管理無法得到有效的監管，使得預算審核與審批失去本身應有的意義。(三)轉移支付缺乏規范性。分稅制包含轉移支付的功能，由集中程度較高的中央財政通過財政支出來改善地方經濟發展水平的不均衡現象?，F階段轉移支付過程中主要有資金轉移流程不規范、資金轉移周期長、資金使用效率降低、官員腐敗嚴重等不規范現象。造成轉移支付規范性欠缺的原因有兩個方面:一方面是缺乏有效的制度對轉移支付工作進行監管，另一方面是轉移支付類型構成的不合理，無形中加大了不同區域之間的經濟收益差距，使得財政支出均等化原則的失效，公共服務也無法實現均等化發展的戰略目標。(四)地方各級政府職能與支出責任不適應，財政管理存在問題。地方財政本身存在著不平衡的現象，因為財政部門職能劃分不明確，在處理財政稅收問題時不能對癥下藥隨機應變，使問題越來越復雜，導致國家宏觀調控效率的降低。處于財政稅收體制改革期間，部分專業的財政稅收管理機構和相關人員被合并或精簡，財政稅收管理人員鉆空子撈取利益，使得財政稅收部門的管理有些混亂，這就不利于財政稅收的有效控制和管理。一切阻礙發展腳步的制約因素都需要刨根究底，根據財政稅收的重要性和性質，在選拔人才時更要注意，避免出現人民的害蟲。
二、深化財政稅收體制的對策建議
(一)結合我國基本國情和發展的需要，建立統籌中央與地方關系，平衡合理的分級分權財政體系。各級政府的職能與支出責任不適應，地方政府財政問題突出，地區間的財力不均衡狀態比較嚴重。各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應付復雜多變的財政事物，經常出現政府財力與職能不相匹配的情況。一是要合理劃分并明確規定支出責任，上到中央，下到地方各級政府，地方往往存在財政收入緊張的財政狀況，中央應利用自身的優勢，適當分擔地方政府的支出責任，在合理提高中央政府收入比例的基礎上，加大中央和省級政府的直接支出責任，減少地方政府的財政壓力，從整體上掌控全局。二是要進一步完善分稅制，賦予地方合法的財政權力，規范地方稅收立法和減免的流程。同時要將資源稅、增值稅、所得稅、環境稅等重要稅種加入到財政稅收中來，一方面有利于增加政府的財政收入，另一方面可以起到調節收入分配的作用，縮小貧富差距，有利于實現共同富裕的目標。(二)建立健全科學的稅負稅收制度。主要表現為稅負水平適中，稅負結構公平合理，主體稅種設計科學，有利于促進科學發展?？茖W的稅收制度要減輕納稅人的稅外負擔，不亂定稅收標準，不重復收稅。中國是發展中國家，大多數人都只是小康水平，在保證政府財政收入的同時，要規范政府性收入、取消體制外收入，適當提高宏觀稅負水平。傳統的財政稅收體制不適應經濟快速發展時代，因此，向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結構轉換，是實現資源優化配置、加強國家宏觀調控的有效手段。(三)建立健全支付方式科學合理搭配、資金來源可靠穩定的支付體系。一要提高一般性轉移支付比例、規定適當的專項轉移支付，合理適中的支付比例能對各支付方式起配合作用。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，資金轉移有一個風險問題，穩定轉移支付資金來源。三要綜合考慮區域人口、土地面積、人均財政收支狀況、公共服務成本和社會事業發展水平等多重因素，調整轉移支付的分配方法，提高中央對地方財政的轉移支付數額和轉移支付水平。(四)建立健全預算管理體制。預算是財政支出前的重要步驟，預算編制和執行相分離、國家中長期預算與中長期發展規劃相協調的新型復式國家預算體系有利于預算針對各時期的情況進行調整，稅收取之于民，財政支出覆蓋的領域較廣，財政預算應將財政收入使用在合適的地方，加大對農村的投入，建設新型的城鎮化國家。
三、深化我國財政稅收體制改革的意義
過去推進財政稅收體制改革的成就表明，深化財政稅收體制改革有利于社會經濟的發展、建設和諧社會、民生民建的推動，財政稅收體制的轉型，對財政稅收的管理體制上有里程碑的意義。合理的稅收政策有利于調整人民收入的落差，雖然不能徹底解決貧富差距的問題，但是在某種程度上有遏制的功效，完整的稅收政策可以保障財政收入，優化社會資源配置，維持社會秩序，使之與粗放型向集約型轉變的經濟方式相適應。財政政策包含收入和支出兩個方面，合理的稅收收入是財政收入的經濟支柱，財政收入有利于發揮國家的功能，實現政府的宏觀調控，而財政支出是財政收入反哺給人民的一種形式，有利于建設公共實施，完善醫療保健制度，有利于國家的長治久安，是促進社會健康發展的手段。
四、結語
深化財政稅收體制改革，可以維持國民經濟各領域的平衡，一方面加快我國社會主義偉大事業的建設，另一方面實現我國屹立于世界民族之林的宏偉目標。
作者：高光元單位：石林彝族自治縣審計局
? ? ? ?關鍵詞：街道；財政財稅；管理體制；創新
社會經濟迅速發展提升了財稅工作在社會上的地位。為了確保社會經濟維持穩定提升的趨勢，需要加強在財政管理體制方面的改革及創新。財稅體制屬于整個基層建設中的重要組成部分以及核心，逐步完善該體制時還具有部分待解決的問題，對財稅管理的作用充分發揮造成影響，同時在監督方面的工作也很難徹底執行，因此實現財政財稅管理體制創新化十分必要。
? ? ? ?一、街道財政稅收管理工作存在的問題
? ? ? ?改革開放以來，國家十分重視鄉鎮街道的發展，針對街道發展一系列措施和方法，進一步提升街道發展水平。在稅收管理工作中，街道財政財稅管理工作一直是主要難 ? ? ? ? 點[1]，尤其是在財政財稅制度、體系等方面存在的問題較多，具體問題主要如下：
? ? ? ?(一)分稅制改革存在的問題?；鶎咏ㄔO中要求實施分稅制改革，主要是明確劃分中央、地方政府的稅種以及權限，這種改革作用在于提升基層財政財稅的管理工作水平。隨著分稅制政策逐步落實，也增加了政府所負責的稅種項目，但是卻降低了主體稅種的數量，從而導致稅收收入降低。對于鄉鎮、街道辦事處而言，財稅管理十分重要，鄉鎮街道的任務為實現社會主義新農村的建設、推動城鄉統籌一體化等，需要將大量資金投入在基礎設施、公共產品服務供給等方面，才能達到預期的階段性目標或是總體目標。在這種形勢下財政財稅支出的壓力會逐漸增大，發生收支矛盾、結構不合理等情況。同時，在落實改革措施的過程中，已經不采取農業稅的征收，在該方面和其他行業領域對比，其經濟發展、實力等都比較落后，降低財政財稅收入，同時支出不斷增加，這種矛盾對鄉鎮街道可持續發展造成嚴重影響。
? ? ? ?(二)街道財政財稅管理工作效率低。以往，街道財政財稅管理大都采取粗放式的管理模式，在進行分稅制改革之后，政府對街道財政財稅管理工作提出更高的要求，針對零戶統管模式需要建立并設置預算的編制[2]。在具體落實環節中，政府沒有做到深入理解政策的要求，選用的管理模式依然為傳統形式的，工作人員自身具備的專業水平和綜合素質都不夠高，在一定程度會影響街道財政財稅收入工作的進行。同時，在街道財政財稅管理上沒有配套實施政策以及具體細則，在財政費用支出上沒有嚴格的要求，支出流程缺乏規范性，缺乏健全的預算編制體系，執行機制也不夠嚴格，對財政財稅管理體制的規范化、科學化水平造成影響，不利于持續提升街道財政財稅管理工作的開展。
? ? ? ?(三)缺乏健全的財政財稅監管機制。展開街道財政財稅管理工作的前提是具備科學、完善的制度保障體系，還需要設立相關的監督管理策略，才能保證稅收管理工作科學、合理開展。而實際工作中，在街道財政稅收管理方面并沒有專門設立監督制度體系，影響財政財稅工作自主開展，部分街道會設計監督部門，但是沒有設置專門的管理目標，對于財政財稅支出、收入等具有清晰的要求，在審核方面也沒有規范性[3]。部分單位為了暫時緩解過重的壓力，還會在其他項目的建設中挪用相應的資金，開展的投資行為等沒有經過相關的監督部門來管理、審核，在處罰和處理違法事件方面也沒有深入研究，從而不利于有效發揮街道財政稅收工作應有的功能，影響經濟發展和社會穩定。
? ? ? ?二、分析街道財政財稅管理體制的創新方案
? ? ? ?為了進一步促進城鄉一體化建設，需要堅持并貫徹正確的財政財稅理念，結合國家財政財稅改革的新要求，保證在財政財稅管理方面的科學性，促進鄉鎮街道經濟水平發展。本文結合目前街道財政財稅管理體系存在的問題分析其創新方案，具體內容如下：
? ? ? ?(一)加強在政策方面的宣傳力度。政策的落實需要加強宣傳的力度，相關部門定期與納稅人進行溝通，通過提升納稅人的認知度來取得在納稅方面的理解和支持，能夠提升納稅的積極性以及及時性。首先可以建立相關部門來負責財政稅收，該部門站在納稅人的角度思考問題，針對每年納稅額展開全面分析，其中可借助大數據技術的力量進行科學管理，對以往發生的情況進行總結，將不同類型納稅群體出現的問題進行篩選，尋找其中的工作難點，針對難點制定針對性的服務政策，盡可能取得納稅人的理解。其次加強在政策方面的宣傳，針對重點的業戶進行面對面走訪，為納稅人講解合理納稅的意義，提高納稅人在納稅方面的認知度[4]，提升其納稅意識，進一步傳達國家最新的政策等，針對不理解納稅、不支持的納稅人可以定期展開交流，通過集中培訓、政策宣傳等渠道，對其固有的觀念進行轉變，能夠更好地帶動街道財政財稅工作的有序開展，確保能夠造成基本的工作任務，對地區經濟發展具有保障的作用。
? ? ? ?(二)建立街道財政財稅管理制度體系并對其進行逐步完善。首先，相關部門需進一步重視街道財政財稅預算編制以及執行內容，充分了解目前稅收現狀的基礎上，分析鄉鎮地區發展的需求，選擇科學的方法以及手段對街道財政財稅預算體系進行編制，落實責任分工并嚴格執行，對于預算執行的情況進行嚴格審批，定期對預算執行進度進行總結并分析，出現問題則立即糾正。其次，需要將基礎保障體系進行完善，對于財政財稅收入的流程、具體內容、方法等進行優化及完善，提高在財政財稅資金專項方面的管理力度，制定合理的收支分配方案，能夠科學、充分利用現有資金，達到最好的支出效果。最后，加強財政財稅相關部門的學習，提高工作人員的綜合素質，其中可以學習、借鑒其他地區在財政財稅方面的經驗以及做法，對街道財政財稅管理的科學化、規范化進行提升。在完善其管理體制的過程中，針對不同的納稅類型以及稅收的范圍進行合理劃分，財政管理人員需要認真分析各項財稅收支，重新界定財稅收支范圍，充分利用現有資源，重新整合，實現財稅收支透明化，構建能夠推動經濟健康穩定發展的長效管理體制，借助一些有效手段，尤其是能夠大力推動社會經濟發展的，通過這些渠道培養更多的稅源，將財稅收支范圍不斷擴展。
? ? ? ?(三)加強全面監督措施，進一步提升財政財稅監管效果。首先，管理人員需要轉換自己的視角，可定期開展相關的稅收管理會議，通過設置納稅人學習班、交流會等活動的形式來讓納稅人對自身權利以及義務具有足夠的了解，站在納稅人的角度去思考，幫助其解決問題，促進和納稅人之間的關系，可設置專門的服務小組，小組中可納入積極性較高的納稅人，納稅人真正參與到稅收監督管理中，其積極性能夠得到充分提升，形成監督合力。其次，加強培訓措施，對街道財政財稅管理人員綜合素質進行提升[5]?？啥ㄆ陂_展專業技能、計算機網絡技術、法律等方面的培訓，同時引導其深入基層，能夠進一步了解一線的情況，對其服務能力、稅收科學化管理水平具有提高的作用?，F在已經步入信息技術時代，政府部門可借助現代信息技術的力量，建立專門的街道財政財稅監管平臺，聯系到各個相關部門，針對財政支出、稅收、稅種評估等展開全面評估，能夠對內外部審計水平以及監管效果起到提升的作用，通過全面監督、聯合外部審計加強在稅收方面的監督力度。
一、我國現階段財政稅收體制改革存在的問題
1.財政稅收管理體制存在缺陷
財政稅收的管理問題主要是指轉移支付的不規范化問題，轉移支付是在分稅制的前提條件下進行的，現代的分稅制財政管理體制改革對各級政府的事權劃分只做出了原則性的規定并沒有做出明確的規定，因此在實際的執行過程中各級政府之間財政支出責任的劃分并沒有明顯的界限，導致中央與地方政府的支出責任經常出現越位、缺位、支出模糊等問題。同時政府間的轉移支付的目標定位和計算方法缺乏規范化以及法制化，這種結構對的不合理導致稅收返還、體制補助的現象非常嚴重。其次由于法制法規制度的細節不夠明確，政府官員都無視這些法律的約束，貪污、亂收費的現象非常嚴重，導致稅收的資金利用率很低。
2.地方政府財政收入的分配不均衡
農村問題一直是困擾我國經濟發展的重要因素，主要是因為我國的國庫支付采取的是集中模式，導致財政收支分布過于集中于些線或者二線城市，從而使得財政力量不能進行合理的均勻分配，支出分配的結構比較混亂，常常出現政府財力與職能不相符的情況。其次，由于中央對基本公共服務事權重心設置的不合理，財政權利以及財政力量集中下移至地方政府，而地方政府由于長期的支出責任與收入能力的不匹配以及中央對地方基本公共服務的不足，導致縣鄉這些地方政府的事權過重出現財政困難，最終會影響中央的宏觀調控導致財政收支的不平衡。
3.預算體制改革的不健全
相對于財政收入以及支出管理體制的改革，特別是相對于財政收入分配和稅收體系改革來說明顯滯后很多，而且缺乏有效的管理和監督。其中的主要的原因有2個方面：（1）我國的預算編制工作和執行工作是結合在一起的，相關的立法機構對預算部門的審核和審批這些外部監督都只是局限于表面的形式，并沒有起到實質性的約束作用。（2）目前我國預算編制方法缺乏科學性導致預算不準確，在預算編制的過程中并沒有做到規范性、嚴謹性，而且實行的是年度預算，時間比較長，沒有適度的中長期預算計劃，經常會出現預算編制與國家長期發展規劃不協調的問題。
二、優化我國財政稅收體制改革的策略
1.完善中央政府和地方政府的支付轉移制度
首先中央政府應該對根據各地區的實際發展狀況制定一份嚴格、可操作性強的分稅制財政管理制度，使中央政府與地方性政府的事權責任劃分有明確的劃分，進步明確省級以下各級地方政府的財政支出事權責任以及各級政府間的收入管理權限的劃分，從而進一步完善省級以下財政管理體制改革。同時要根據財政收支的發展需要對支付項目及其規模做合理的調整從而充分發揮專項支付轉移的功效。其次要完善相應的計算方法以及分配辦法，通過優化財政支出的結構，擴大一般性轉移支付的規模等措施，加大對財政收支有困難的地區投資力度，特別是對中西部這些欠缺發展的地區，從而完善財政稅收體制改革發展失衡的狀態。最后應該建立完善的激勵機制，提高轉移支付的使用功效，同時也應該建立公平公正的監督評價體系。
2.調整財政支出結構，完善財政稅收體制
首先應該堅持以市場性、公共性及引導性為主體原則作為促進市場經濟體制改革的重要標準，規范調整財政支出的整體結構，在保證主要支出項目管理的基礎上擴寬財政支出的種類以及新的發展趨向，加大對農村地方性公共基礎設施的投資力度，適度的調整對教育類、社會保障以及科技領域的投資，可以慢慢的減少對競爭機制特別激烈行業的投資力度。其次要加強財政支出內部的監督管理，定期對行政人員以及預算編制人員進行隨機抽查、考核等一系列評估措施，做到全方位、多領域的管理。
3.優化預算體制改革
關鍵詞：財政稅收體制 改革創新 認識 探究
一、財政稅收體制改革的認知
我國在改革開放的初期，我國就開始對財政稅收做改革，隨著多年以來的改革深化，逐步地搞活社會主義經濟，讓地方的財力和財權得到擴大，讓企業的稅收負擔得到減輕，其達到了是我國在財政稅收體制在改革上的最初要求。財稅體制在為社會主義市場的經濟發展上，構建了經濟體制的新框架，并完善了這一財稅體制的新框架。我國在財稅體制改革的要求就此達到基本，其中優化財政體制上預算和支出的完成，稅收體制的轉型完成，以及稅收體制在管理體制上的分稅制完成，都達到了社會主義市場經濟在財稅收制改革上的基本任務和基本要求。
我國經濟在二十世紀正處于快速發展的階段，在穩定的發展財政稅收體制的改革上，不僅臨了矛盾凸顯期的持續，重要戰略期上也是持續的，經濟社會的改革發展任務變得繁重而艱巨。目前矛盾和問題仍然是存在的，財政稅收體制上的改革正在進行?，F行在某些發展要求上的差距還是比較大的，比如市場經濟體制的完善和要求，在科學觀發展的實施要求上也是存在差距的。財政稅收體制的改革和創新需要更深入的加強完善，不僅需要對社會主義市場經濟現階段體制上存在的弊端進行分析，也需要對其深化提出相應的財稅體制改革上的對策，而且需通過多方面的探索和討論，并理清這一問題的思路，找到能解決問題的方針。作為我國的企事業單位，更需以單位本身所有的實際情況做好工作。
二、財政稅收體制改革創新的深入探討和研究
財稅體制的改革難度隨著社會主義經濟發展的快速化逐漸加大，改革進程中的不斷深入化也加大了其改革難度。財政稅收體制不僅關系到社會經濟發展，也關系到經濟體制改革，其重要任務是能快速并穩定的推進改革，也需為我國事業型單位的發展體制提供強有力的保障和支持。財稅體制改革在社會主義經濟市場的體制改革上也作為了重要的突破口。
我國目前的所實行的是財政體制，是以政府體制為基礎所建立的財政體制，各級政府在職能上的基本準則是由政府體制所制定并實施的，不同級別的政府在財力上的分配決定也是由政府體制所制定并實施。中央政府在確定財政收支的結構上，確定財政收支的模式上進行了決策，在如何安排財政的預算也是由中央政府進行決策的確定。財政預算是在地方各級政府的分級管理下實施的，并且是在中央政府的統一領導下實行的財政稅收體制。相對于中央來說地方各級政府的責任和權力則是財政活動上的管理，為此中央進行了授權，中央集權并為此進行了統一的決策。在財政體制改革上，我國一直遵循了統一的模式。并在我國所實行的分稅分級財政體制為致使優化產業的結構上構建了新的框架，即為分稅制改革，這一框架逐步形成也多我國資源上的配置起到了優化的作用，并且在經濟發展的加速上起到了促進的作用。對中央和地方各級而言也起到了非常大的作用，兩者間關系的梳理，中央的宏觀調控能力，以及我國總體的財政實力，都得到了顯著的提高。并實現了在財政收入上所建立的穩定增長體制的應有效果。
現行的財政稅收體制在我國發展社會經濟上的改革和創新是其重要任務，當前在對面對其產生的實際和現況的問題，需做到從各個方面綜合起來明確的進行分析。在財政稅收體制的改革不斷深入中，財政稅收體制上所存在并且暴露出的問題也逐漸明顯。在其管理體制下，相關工作人員對財政稅收的管理和控制上很難起到效果。其中產生的諸多弊端和問題，是由于管理人員在行政和業務的管理體制下發生雙重影響。這就是我國在現行體制上還未達到健全的體現，也是在控制財稅管理上有所困難的體現，其所現有的主要問題還體現在民主管理和監督監管上的不完整。
現在我國在社會主義的建設更加全面和快速的發展社會經濟上，都處一個重要的時期，在我國現行的市場經濟體制上，財稅體制的改革創新起到完善的重要作用。在財政稅收制度的建立上，改革創新的要求就是可持續發展的協調能夠做到全面化，而在財政管理制度的建立上，改革創新的要求則是與事權相匹配。其建立是基于政府部門的改革預算和采購上的不斷深化，這是其基本要求。 社會主義完善并發展的這個重要時期，我國在財稅體制改革創新上需更加的堅定不移，在新形式下可借鑒外部經驗并采取其有益的部分為所用，這樣才能做到我國在新環境下基本國情的立足。
在社會主義市場經濟的全面發展和協調的要求上，需建立新的財政稅收體制，現行的已經不適應其要求，改革創新勢在必行并為此提出了以下對策。在財政體制的建立上需考慮我國現階段的需要，包括符合基本國情，滿足市場經濟體制的匹配和健全。在中央集權對財政管理上的決策上，中央和地方各級政府之間的管理體制應遵循原則，財權要與事權相匹配。在劃分地方政府的財權責任上需合理，減少地方政府的財權壓力并賦予必要的權利，嚴格按照科學發展觀的要求去進行體制改革。地方各級政府財政收入體制的規范也是其中一項決策，權利的讓是改革的開始，健全的財政體制和建立是對發展我國經濟的體制改革的基本要求。各級政府間的均等化服務和財政權的完善也是其中重要決策之一，取消不符合我國基本國情的專項資金，建立并擴大財政轉移制度的實際應用。
三、結語
從目前我們過基本國情來看，在協調發展社會主義市場經濟的推動適應上，財政稅收體制的改革創新是極為重要的，在面臨新形式的經濟環境下，改革創新在不斷的深化以做到現行所存在一系列問題的消除和解決。不僅需要對管理體制進行不斷的完善，在體制機制的建立上也需更加健全，更需在面對財政管理上出現各種問題時得到解決。以此我國社會市場經濟體制的發展才能得到推動。
參考文獻：
[1]湯啟亮.我國財政稅收體制改革創新的探究[J].現代經濟信息，2010；24
【關鍵詞】分稅制 轉移支付 財政國家化
分稅制后尤其是農村稅費改革后，國家對縣財政控制加強，縣級財政高度依賴于中央財政，在很大程度上要按照中央的意圖行事，縣級財政開始國家化。
一、政治算術：轉移支付的強化
轉移支付從來就是各國進行財政控制的主要手段，是調節政府間財政關系的一個相當有效的經濟杠桿。
改革開放以后，隨著地方經濟的快速發展，工商業的財政貢獻率越來越大，工商各稅的比例迅速提高，上級補助的份額在預算內收入中份額開始下降。同時由于當時財政“包干制”的財政分權體制催生出大量地方利益主體，因此很多地方政府開始“體制避稅”，把本地資金大量從預算內轉向預算外，因此就整個財政收入來看，即把預算內和預算外收入合并一起算的話，上級補助收入在財政總收入中的比重會更小。在1994年分稅制后，中央實行了財力集中的財政體制，把地方工商稅的主要稅源上收，地方以前的主體財源――工商稅的份額和絕對量都大幅度下降，因此地方各級政府普遍財政自給率下降，而縣級政府是自給率下降幅度最大的一級政府。與此同時，縣級財政收入中上級轉移支付的比重迅速上升，取代工商稅收成為主體財源。2002年在全國推行的農村稅費改革，中央加大了轉移支付的力度，使轉移支付在縣級財政收入中的數量和份額都持續上升，縣級財政進入了靠國家轉移支付支撐的時代。
上級轉移支付成為縣級的主要財政基礎，可以從兩方面來理解分析。
從“以工哺農”的角度理解，轉移支付是國家財政補貼農業的一個主要直接渠道?；仡櫧▏詠砜h財政收入的變化，可以看出，凡是縣級財政收入中農業稅比例較大的時候，往往是縣級財政困難、高度汲取農村資源的時候，比如計劃經濟體制時期和分稅制后?？h級財政的困境往往會使他們把財政收入重心轉向最基層的農村，汲取農村和農業的有限剩余，加重農民負擔，轉嫁自身的財政負擔。而隨著農村稅費改革，上級轉移支付力度的加大，國家開始減免農業稅，對農民進行“種糧補貼”、“良種補貼”、“兩免一補”等專項補助，使轉移支付成為減輕農民負擔、結束“以農立國”，開始進行“以工哺農”政策的直接通道。從這個角度看，縣級財政基礎的轉換是國家“以農立國”戰略終結的一個具體體現：一方面縣級財政無需再從農民和農業身上尋租來養活自己，另一方面國家把大量的專項補助補貼農民，財政支農資金的比例加大。
從地方財政收入自的角度來理解，縣級財政的國家化意味著中央對地方財力的集中和上收。
我們有個有趣的發現，就是與計劃經濟體制時期高度集中的財政體制下相比，上級補助的收入占縣級財政財政收入份額在1994年分稅制后更大，在高度集權的財政體制時期，縣級財政自給率比在分稅制時期要高，它的主要財源是本地的稅收收入，而在分稅制后，縣級財政自給率大幅度下降，它的主要財源變成了上級轉移支付。也就是說，在號稱財政分權的分稅制時代，縣級財政卻與號稱財政高度集權的計劃經濟時期相比，失去了更多的財政收入自。那么，分稅制到底是財政集權抑或財政分權？
1994年的分稅制，在確保提高中央“兩個比例”的指導思想下，制度的設計讓中央把稅收大頭拿走，在1995年迅速實現了中央提高“兩個比例”的目標。由于中央把財政收入大頭拿走，使地方本級財政收入大幅下降，而支出卻由于政府的自利性而增加，因此地方整體財政自給率下降。在地方各級政府中，縣級政府是下降幅度比較大的一級政府。
這個改革結果應該說是完全在中央的意料之中。在分稅制初期，考慮到地方的既得利益，中央采取了“承認既得，增量調整”的政策。在正常的各級政府間稅種分配之外，另設一塊“稅收返還”，以及增加轉移支付的形式和數量作為中央對地方配合推行分稅制的利益彌補。把中央增加的稅收大部分返還給地方。中央財政對地方稅收返還數額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革和中央與地方收入的劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數額（即消費稅和75%的增值稅之和減去中央下劃給地方的收入），全額返還給地方，保證地方既得財力，以此為中央財政對地方的稅收返還基數。
因此在分稅制后數量比較大、名目繁多的轉移支付就成為縣的主要財源，取代了以前工商稅收的主導地位。
中央財政增加的大部分收入都要返還給地方，這種做法雖然和以前差不多，但實質卻發生了變化，“這是因為與原有體制比較，中央稅與共享稅由中央稅務機構征收，可以保證中央財政的稅基不受侵蝕，抑制中央財政比重不斷下降的趨勢”。因為稅收返還是按一定的條件核定的，因此有利于地方政府約束財政支出。總之，實行比較規范的中央財政對地方的稅收返還與轉移支付制度，能增強中央的調控能力，稅收返還又是中央和很多省份作為對下級政府集中財力的手段之一。各國在解決集權問題上，都采取了控制或削弱地方自的財政基礎的做法。中央政府收走了稅收的大頭，因此地方政府的財政必定依賴于中央，中央掌握著控制地方政府的資源，就是權力，這種權力主要體現在財權上。既然中央拿走了大部分稅收，那么地方在財政上就處于弱勢，中央再把它收走的稅收的一大部分通過財政撥款和政府補助的形式最終用到地方上，財政撥款和補助是獲得地方參與、支持和幫助的重要手段。
從地方支出的資金來源來看，縣級本級財政收入遠不夠自己的支出，財政自給率低，而上級通過大量的轉移支付控制其支出。也就是說縣級不僅財政收入高度依賴于中央的轉移支付，而且它的財政支出也高度依賴于中央。因此，從這個角度來看，縣級財政的國家化也意味著中央對縣財政支出自由度的控制，即縣財政支出權被弱化。
因此，盡管轉移支付在很大程度上增加了縣的財政收入，使之可以維持運轉和進行一些財政支出，但同時也意味著中央通過轉移支付作為一個財政手段，對地方的收入和支出在一定程度上進行了控制，這才是政府間轉移支付的政治邏輯。
這個運行機制其實就是中央和地方的一個政治算術的過程和結果。正如林尚立所說，“對地方進行財政控制的核心原理是：中央政府作為全國性的政府應該掌握國家財權的總體支配權，從而保證中央政府應有的權威和地位；為此中央政府應控制國家財政收入的大部分，并以此形成地方在財政上對中央的依賴和中央能有效地協調和指揮地方的政府間關系。”
二、財政自主性的衰微：預算內對預算外的替代
在計劃經濟體制、包干制和分稅制時期，預算內收入和預算外收入的關系一直隨著財政體制的變遷在不斷的變動中。因為在地方總財力一定的情況下，“通過這兩個渠道的任何一個，地方征收的錢越多，它的收入中必須與中央政府分享的部分越少，在支出上受的限制越少。事實上，中國體制中的轉價定價，實質是一種地方政府對中央政府的避稅?！睂τ诳h來說，預算外收入多少的變動也是此邏輯的體現。
在計劃經濟體制時期，整體上是高度集中的財政管理體制，中央對地方的控制比較緊，因此這個時期預算內收入在總收入中占絕對優勢，預算外收入除了個別年份，總體上都處于一個非常弱小的位置。
在包干制時期，由于中央的放權讓利，地方掌握了大量的經濟管理權，因此地方發展經濟、增加財政收入的熱情空前的調動起來。同這個時期中國的整個地方政府的經濟行為一樣，縣的財政汲取主動性提高。而每年的財政總收入是一個定量，預算內和預算外的關系總是此消彼長；一個國家的財政總收入在每年也是一個定量，地方的自有資金和中央財政收入也是成反比的。中央與地方在財力上的分布實質是總是一種你弱我強的關系，因此這個時期地方政府預算外資金的高度膨脹，預算外資金成為名符其實的“第二預算”，相比于預算外收入，預算內收入的增長幅度要明顯要小。預算外收入的膨脹，意味著縣的自有可支配資金權力的強化，中央對地方財政控制手段弱化。
分稅制后，由于中央把主要工商稅源上收，因此縣的本級預算內收入陡然下降，為了彌補財政缺口，縣的本級收入重心再次轉移到預算外，只是包干制時期預算外資金膨脹是縣為了支持本地經濟發展，而分稅制后預算外收入的相對強化只是為了尋求一個“吃飯財政”。在分稅制后預算內收入日益被轉移支付控制的情況下，縣的預算內收入和支出也隨之受到上級的支配和控制。但相當數量的預算外收入仍為其提供一定的自有資金和可完全支配的支出，在預算外收入里面，鄉鎮統籌自籌占取了相當大的比重。
2002年開始的農村稅費改革，取消了鄉鎮統籌自籌，即縣的預算外收入失去了主要財源，且其在短期內很難有反彈的空間和渠道，因此預算外收入明顯衰落。它的衰落，使縣的財政收入構成也發生了巨大的變化，預算內收入幾乎替代了預算外。這種狀況在一定程度上可視為預算內對預算外的替代。
分稅制后尤其是稅費改革后，轉移支付成為縣預算內收入構成的主體，而轉移支付在很大程度上是作為中央控制地方的主要財政手段。因此縣預算外收入的被替代，意味著縣的主要財源均在中央和省的控制支配之下，既然收入來源處于被支配地位，那么支出也相應的要按中央的意圖行事。從這個意義上，預算內對預算外的替代，在一定程度上意味著縣財政自主性的衰微，縣財政進一步國家化。
縣級財政的國家化使國家更有利于利用財政手段來實現自己的政治經濟目標，控制基層政府，縣級財政高度依賴于中央和省。我國憲法規定：“一級政府，一級財政”?？h級財政在憲法上仍是一級相對獨立的利益主體，因此盡管現在縣級財政國家化，縣級財政尤其是中西部地區傳統農業縣更是高度依賴中央的轉移支付來維持運轉，但它仍是一級相對獨立的財政利益主體，只是限于財政手段的控制，縣級財政基礎對上級的依賴，使其在一定程度上喪失了自主的客觀條件，財權的弱化必定使其自主性大打折扣。
【參考文獻】
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[2] 林尚立：《國內政府間關系》，浙江人民出版社，1998年6月。
【關鍵詞】違法征稅 多征稅 稅收收入
一、研究背景
多年來，我國的稅收收入保持持續增長的趨勢。根據國家稅務總局的數據顯示，2014年，稅務部門組織稅收收入103768億元，比上年同期增長8.8%。其中，中央級稅收收入完成44973億元，增長7.4%，超預算49億元;地方級稅收收入完成58795億元，增長9.9%，超額完成了預算確定的任務。上述數據顯示，我國的稅收收入呈現繼續增長趨勢。然而，我國目前的經濟發展趨勢卻不容樂觀，部分企業經營利潤大幅下降，尤其是實體行業的企業受經濟下滑的影響較為嚴重，有的企業甚至無法維持正常經營處于停產狀態。在經濟嚴重下滑的形勢下，稅收的收入反而增加？如今企業表示盡管營業利潤下降，應繳稅金總額仍在增長，甚至部分企業已在本年度上繳了明年的應繳稅額。與此同時，國家多次強調稅收征管機關需依法征稅，嚴格執法的要求?；谏鲜龇N種現象，我們不禁質疑稅收機關是否真正做到了依法征稅呢？由此，研究如何治理違法多征稅款是非常有必要的。
二、研究意義
稅收有籌集收入和調節經濟兩大功能，而稅收的經濟調節功能意味著經濟蕭條時期稅收應更多地采取減稅的導向，對企業和家庭減稅，使其在經營艱難時刻獲得稅金的支持，如今政府的征稅行為與稅收的功能相違背。政府以如此方式換取稅收的增長，獲得了短期的財政效益卻忽視了長期的財政效益。從企業的角度上說，違法多征稅款影響了企業資金流的正常運轉，阻礙企業的發展。為了規范政府的征稅行為，促進企業的健康發展，保證稅收收入的持續增長，研究如何治理違法多征稅款有著重大的現實意義。
三、違法多征稅款的表現
那么，究竟何種行為才能被界定為違法多征稅款呢？一般違法多征稅款多表現以下幾種形式：一是把來年、后年甚至是以后更多年份的稅收提前收了上來;二是征收一些不該收的稅，或者提高稅率，隨意罰款等;三是對屬于地方政府的稅收進行隨意征收。一般而言，違法多征稅款主要通過被征收對象、稅種、時段等方面進行界定。
四、違法多征稅款形成原因
違法多征稅款存在多種原因，以下是對通過研究違法多征稅款的形成方式而得出的原因：從根本原因上來說，人為設定的稅收計劃是導致違法多征稅款的原因之一。稅收的增長是以經濟增長為基礎，然而稅收計劃的制定脫離了稅源的實際狀況，稅務部門并未根據經濟發展情況制定稅收計劃，使得稅收增長與經濟增長出現背離。稅收部門應保證多少稅款入庫，應具體取決于稅源的實際狀況，而這根本無法預先通過計劃進行準確核定，可事實上在稅收計劃的運作下，即使經濟衰退，稅源枯竭，征稅機關仍然高額征稅。
第二，分稅制財政管理體制尚需完善。實行分稅制財政管理體制后，將稅收按稅種劃分為中央稅、地方稅和共享稅，但在實施中，又有多項標準，把地方稅種的某些收入劃歸中央。地方稅收是地方政府財力的重要保證，對地方經濟發展具有重大影響，因此造成地方財政特別是縣級財政十分困難，從而引發了地方政府征收違法多征稅款，并且征收稅種多為資源稅等地方稅種，以解決地方財政困難。
第三，稅收法定體系有待完善。一是我國目前現行的稅收法律只有少數幾部，即《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》等直接導致我國稅收法律體系的整體效力級次不高。我國目前還缺少一部在稅收法律體系中居核心地位作用的稅收基本法。二是目前稅收法律體系對違法多征稅款的懲戒措施言緊行寬，懲罰力度不夠。三是個別地方政府依法征稅意識不強，甚至對《稅收征收管理法》置若罔聞。
五、治理違法多征稅款的方法
第一，健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制。自1994年推行分稅制改革以來，取得了明顯成效，但也存在中央與地方事權、財權劃分不清等問題。對中央政府而言，其職能的著力點日趨轉向社會管理方面，將大量的社會公共事務交由地方管理。對地方政府而言，伴隨著職能的擴大，地方政府既有的法定權力和財力不足以應付這一變動的環境。所以要探索建立科學的分稅制財政體制，明確劃分事權，合理界定共享稅種及比例。
第二，改革對稅務部門的考核體系，實施彈性考核。各級稅務部門要摸清各地區和重點企業的稅源分布情況，了解稅收增長點，制定合理的征收指標，研究一套科學的分配辦法，做到依法征稅，應收盡收。審計部門應當加強對稅務部門的審計，結合本地重點稅源企業分布狀況，有針對性地選擇部分重點稅源企業進行解剖，通過延伸審計企業的會計核算和申報繳納稅款情況，與稅務部門稅收征管資料相核對，核查地稅部門是否存在違規多征稅款問題。
第三，加大違法征稅的懲罰力度，加強社會監督。目前《稅收征收管理法》對違法多征稅款現象的處罰過輕，無法有效遏制違法征稅現象。違法多征稅款可能受到的處罰僅僅是行政處分，而且是由上級機關來處分。由于大多數違法多征稅款的行為都是經過上級機關同意或者默認的，而且有地方政府的保護，因而對其處分的可能性很小。因此，建議對強制稅務人員違法多征稅款的領導及明知是違法多征稅款行為而仍然予以征收的人員一律給予“開除”或者“撤職”的處分，并由國家稅務總局負責對全國違法多征稅款的行為進行直接查處，以避免地方保護主義。此外，要加大社會公眾的監督力度，通過設立專門的平臺，方便納稅人監督舉報。
參考文獻：
[1]趙淑惠.過頭稅形成的動因及對策[J]現代經濟信息，2012（2）.
關鍵詞:基層財政;體制;建議
自農改稅政策實施以來,不斷完善基層財政特別是鄉鎮財政基礎管理是一種必然趨勢。隨著近幾年來國家出臺和實施各種惠農政策進一步加大了對三農的投資力度,鄉鎮基礎財政管理工作朝著越來越好的方向發展。但在一些地區鄉鎮企業的財政管理工作中仍舊存在很多尖銳的矛盾,制約了當地經濟的發展和民眾生活水平的提高。因此,為了適應新形勢發展的需要,建立一套合理的鄉鎮基層財政管理體制,幫助鄉鎮基層財政走出困境是一項亟待解決的問題。
一、現行基層財政管理體制存在的問題
(一)基層財政建設無法引起各級的足夠重視
作為基層財政部門的鄉政府是群眾利益的直接相關者,是貫徹實行各項惠農政策方針的中介,因此,鄉鎮財政工作應當有一定程度上財力的支持。各鄉鎮財政在機構設置、人事管理和具體業務運作分屬各縣管轄。目前一些上級部門領導對新形勢下鄉鎮財政工作認識程度不夠,簡單的以為鄉鎮財政部門就是領導的會計、財務機構,任意的調動財政工作員工,導致鄉鎮財政的骨干人員外流過大,進而影響了財政工作的規范化進行。
(二)基層財政事權和財權不對等
鄉鎮財權過小,事權過大,導致財權和事權不相適應是導致鄉鎮財政陷入困境最根本的原因。我國目前的實行的分稅制雖然劃分了中央與各地方的收入分配,但對于各級地方政府間的事權劃分的管理體制上仍舊存在很多問題,上級政府下放較多事權卻得不到財權的有力保證,造成基層鄉鎮政府形成有事權無財權的局面,最終只得通過向農民和各鄉鎮企業來籌集資金,進一步增加農民的負擔。這種財權缺乏的現狀在一定程度上影響了鄉鎮政府的正常運轉。
(三)基層財政理財積極性不夠,經濟發展機制不完善
經過稅費改革后,基層鄉鎮政府的自主性收入比例明顯減小,村級單位基本上無其他收入,對上級財政劃撥的依賴性很強。雖然群眾對政府的期望值很高,但由于鄉鎮財政財力的缺乏,結果總是事與愿違。有的地區為了推動農業和農村經濟發展來獲得財政收入,推進新型經濟發展模式。比如,近年來,常州市的武進區圍繞“高產、優質、生態、安全”的理念,推進農業結構轉型,大力推行現代農業園區的建設。雖然各級部門對園區的扶持力度逐漸增大,在促進農民收入致富方面取得了很大的成效。但由于自身發展機制不完善,仍舊存在一定的問題。園區的經營管理機制不完善,由于不能完全與現代市場適應,一些園區并沒有建立與市場經濟體制相吻合的企業經營體制。由于缺乏完善的籌集資金措施,不能有效的吸收內外資金和社會資金入園,導致用于園區建設的資金有限,資金缺口較大,影響其可持續發展。另一方面,園區內部在存“重爭取、輕監督,重使用、輕效率”的現象,缺乏對園區項目后期的跟蹤評價,缺乏有效的監督評價,這樣的現狀在一定程度上弱化了財政資金的使用效率。
(四)基層財政管理對債務監管機制不完善
經考察研究發現,一些鄉鎮形成了巨額債務的現狀。主要有以下原因。一是由于舊債,可能是因為這些鄉鎮的干部人員為了爭創佳績,以鄉鎮政府的名義向銀行貸款興辦企業或是公益事業項目。有的則是由于鄉鎮機構膨脹,為了彌補資金缺口形成了巨額債務。第二是由于新債。鄉鎮財政為了化解舊債采取了新建項目的措施,進一步加大了舉債數額。新興項目一旦陷入困境不能正常運行,就會形成舊債還未還清有形成新債的局面。
