時間：2023-04-10 11:03:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務登記管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、現行注銷稅務登記的流程做法
注銷稅務登記是納稅人發生解散、破產、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管
理機關辦理注銷登記的應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理。
納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關辦理變更或注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并向遷達地稅務機關辦理稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
《中華人民共和國稅收征收管理法》對納稅人在注銷稅務登記前已經作了明確的規定，其辦理程序為：1）納稅人申請；2）稅務機關受理；3）稅務機關核準；三個程序環環相扣，互相監督。
二、現行做法中存在的基本問題
本來是一個完整的“鏈條”而在日常的稅收管理中所見到的有另外一種現象，部分注銷戶名不副實，有的納稅人在注銷稅務登記上大做文章等，主要有以下幾方面：
（一）改頭換面
從調查中來看，這種情況80%主要集中在小規模納稅人和個體工商戶，第一種情況為：納稅人利用生意差、資金周轉困難、想到異地發展等形式作為“幌子”到稅務機關要求注銷稅務登記。一方面又在其它的地方重操舊業開始經營，打一槍換一個地方，和管理人員玩起了“捉迷藏”的游戲。第二種情況為：有的納稅人在進行假注銷稅務登記后，為防畚檢查，故意幾個月不經營，等風聲不緊后繼續經營。第三種情況為：采取“突然死亡”，注銷登記，然后以家人或其他人的名義，更換法人代表，另起爐灶，成立新公司。第四種情況為：由于稅務人員人手少，征管力量薄弱，對注銷稅務登記納稅人的事后監督管理不到位。
（二）逃避打擊
近年來國稅系統加大了對納稅人監控力度，少數企業為經營、納稅不規范的企業，在稅務機關組織大規模專項檢查權之前，聞風而逃，因經營不善等借口紛紛辦理注銷手續，
從而逃避達稅務機關的稽查。
（三）濫竽充數
一些現行個體納稅戶，經營規模和稅款繳納方面均達不到的增值稅一般納稅人的法定標準，利用增值稅一般納稅人暫認定的有關規定，注銷稅務登記后，另外注冊新公司，變相地享受增值稅一般納稅人的稅收待遇。對于上述這些注銷登記的行為，其實質是一種變相逃避政府職能部門對其的監控，從而達到少繳稅的目的，是偷稅的一種變相行為。
（四）利用注銷稅務登記前大量購買發票
從調查中來看，解散、破產、撤消企業中都有部分沒有繳銷的發票，有的企業財務人員還利用企業解散、破產、撤消前工作上的便利，大量購買發票，稅務機關檢查清算要收回發票時，總是以各種原因推辭、撒慌說發票已經丟失，將發票據為己有，日后出售和為他人代開謀取私利。
（五）納稅人利用解散、破產、撤消等情形，偷逃稅款
這種情況極為普遍，在調查中某縣國稅部門所轄管企業就有這中情況，機械廠是一家老廠，現有職工人數280人，年齡都在40——50歲之間，主要生產機械閥門的初加工，將初加工的產品銷售到xxx閥門有限公司，和這家閥門公司有著長期的業務往來關系，經濟效益一般，職工的工資也能按時發放、稅款也可以及時繳納，2003年9月合同到期，該閥門有限公司由于某種原因也遷到外地，尋找了新的合作伙伴，取消了與機械廠的合同，致使產品大量積壓，苦于無奈，企業派大批的銷售人員到全國的幾個大宗城市尋求新的合作伙伴，但最終都因價格問題沒有達成。欠下了38萬元的稅款。2004年10月企業宣布解散。在清算過程中企業的法人、財務人員、員工認為現在企業都不存在了，當前面臨著失業，企業拍賣后的錢連工人的工資和繳養老保險、醫療保險金都不夠，你們稅務部門還要我們把稅款結清，是不是沒有一點人情味。
（六）后續管理未跟上
在對注銷稅務登記納稅人的后續管理上尚未形成一個統一、規范的管理制度，使得注銷稅務登記后續管理工作逐漸成為征管工作的薄弱環節，導致了稅款的大量流失。
為此，建議采取以下相應措施加以完善
1、加強稅法宣傳，大力推進納稅信用體系建設
實踐證明，稅收宣傳在增強全社會依法納稅意識，保證稅收改革順利進行，推動各項稅收工作的開展等方面起到了積極的作用。因此，稅務機關要加強注銷稅務登記管理工作這一薄弱環節的宣傳。同時，還應大力推進納稅信用體系的建設。一套完整的納稅信息體系，是用以記載和查詢納稅人信用狀況的基礎平臺，可以引導納稅人提高納稅遵從度，也可以將道德約束與法律約束緊密約束結合起來，增強納稅人依法納稅的自覺性，可以從體制上最大限度地減少稅收流失。
2、實行注銷稅務登記專項稽查制度和建立注銷稅務登記后續管理制度
對納稅人注銷登記實行專項稅收稽查制度，有利于保持稅務管理的完整性，堵塞因納稅人注銷登記而流失稅款的漏洞，增加稅收收入。建立注銷稅務登記后續管理制度，就是要從制度上對申請注銷的納稅人，通過加強對此類納稅人未處置資產的后續監管和巡查，有效地減少稅收流失。為此，稅務機關要建立注銷企業登記臺賬，詳細記錄納稅人的名稱、法人代表及尚未處置的資產等內容。
三、建立健全社會協稅、護稅機制，從法律上明確部門間的協調與制約，明確各自的責任和義務
協稅護稅制度是依法治稅的重要組成部分。充分發揮協稅護稅網絡，對進一步強化稅收征管，堵塞征管漏洞，提高征管質量，營造依法治稅的社會環境有著積極的作用。目前，我國協稅護稅機制尚未形成。協稅護稅法律制度還不健全。因此，要根據實際情況采用多種形式、多條渠道建立一個全方位、多層次、相對穩定的協稅護稅網絡體系，并通過組織協稅護稅網絡活動達到內外信息暢通，相互支持配合，協稅護稅有力的工作要求，確保各項稅收政策和征管措施及時落實到位，切實提高稅收征管質量和效率，營造良好的依法治稅環境。但是，《稅收征收管理法》只規定了各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行公務。但沒有對不支持、協助稅務機關依法執行公務應如何處理的規定。可以說，缺乏法律責任約束的法律無異于一紙空文。因此，應當盡快修訂和完善《稅收征收管理法》及其實施細則以及其它有關法律、法規，應從法律上明確對不支持、不協助稅務機關依法執行公務的單位和部門的法律責任，建立起相應的法律約束機制。
四、建立雙向工作交流制度和協作機制，實現部門間信息共享
稅務機關應加強稅收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度，特別是建立、健全與工商部門的雙向工作交流制度和協作機制，大力推進電子政務平臺的建設，這將對于創新和規范稅收管理程序，提高行政效率和稅收管理水平，增強稅收決策能力，提高為納稅人服務、為社會服務的水平以及稅務公開，增強稅務工作透明度等有著重要的意義。
一、堅持依法治稅，落實簡政放權
認真學習黨的十八屆四中全會精神，深刻把握“依法治稅”主題，堅持各項稅收工作依法進行、各項涉稅處理依法作出、各項征管事務依法辦理，扎實推進全市國稅系統依法治稅走向新常態。在積極實施簡政放權、釋放管理效能的過程中，緊緊圍繞“對內控權、對外放權”這一工作主線來開展稅務登記、發票管理、納稅申報、稅款征收、納稅評估等各項稅收征管工作，對外放掉該放的權力，最大限度便利納稅人，對內管好該管的事務，最大限度規范稅務人，切實解決稅收管理和執法服務中存在的突出問題，有效規避現行稅收法律法規和規章制度對法定權利和義務的修訂和調整滯后于簡政放權實際要求所帶來的各種稅收管理和執法的風險。
二、狠抓績效管理，健全考評機制
結合省局績效考核工作要求，進一步完善和優化我市稅收征管績效考核指標體系。有針對性選擇部分指標適當推行分檔考評機制，杜絕敷衍應付、“干好干壞一個樣”的現象；在全市范圍內組織各縣市區局開展交叉納稅評估活動，根據納稅評估工作質量和效率進行評比，把健全和完善的稅收征管績效考核機制作為推進全市稅收征管工作的指揮棒和推動力。推薦風險管理、征管制度、業務運維等不同類別的優秀人才參選全省征管人才庫，為其提供參加學習培訓的機會和發揮個人才能的平臺，積極采取各種有益方式最大限度地調動各個單位和稅務人員的工作積極性和主動性。
三、深化風險管理，提高征管質效
（一）健全風險管理機制。規范稅收征管流程，完善分級分類、統一分析、歸口推送、統籌應對的一體化風險管理工作機制，規范分析識別、等級評定、風險應對、反饋評價等環節內容與標準，實現任務推送與任務實施、指標設計與指標運用、風險監控與日常管理的無縫對接。
（二）改進風險分析工作。將宏觀分析與微觀分析有機結合，全方位、多渠道采集涉稅信息，完善稅收風險特征庫和指標體系，按行業、類別建設分析模型。健全反饋評價機制，根據應用情況補充、調險指標和模型，切實提高風險分析準確性。
（三）提升風險應對質效。相關部門要集中優勢資源，密切配合，對經風險分析發現存在輕微稅收風險的納稅人，由稅源管理部門實施納稅提醒，督促納稅人自查整改；對較高風險納稅人，由專職團隊按照規范的工作程序開展納稅評估；對高風險或涉嫌偷騙稅的納稅人，及時移交稽查部門查處。要加強水泥制造、汽車經銷、食品生產、超市賣場等高風險行業的風險管理，強化征管、稽查部門的互動協作，提高稅務稽查打擊的準確性和威懾力，重點查處虛開增值稅專用發票、騙取出口退（免）稅和偷逃稅案件。
（四）優化風險管理手段。縣市區局可因地制宜，按照《省稅收保障辦法》的規定積極加強與地稅、工商、質監、房產、醫保等相關部門的密切協作，努力推動部門間的第三方涉稅信息的定期自動交換。各級分析團隊要充分應用第三方涉稅信息，加強對納稅人申報信息真實性的甄別。探索實施稅收征管檔案電子化管理，按照“一戶一策”要求為納稅人量身定制風險管理策略，實現對納稅人的個性化、精細化管理。
四、不斷夯實基礎，突出重點工作
（一）完善稅務登記管理。落實簡化辦理稅務登記手續相關工作要求，重點核實法人代表、主要財務人員相關身份證件信息，并詳細記錄聯系方式。針對已領用發票的納稅人建立定期走訪察看制度，采集有關生產經營信息，防范其因涉稅違法而蓄意走逃的風險。對走逃戶重新辦理登記的，應核實相關信息，督促其辦理未處理的稅務事項。對一證多戶的，要核實法定代表人、生產經營場地等信息。結合納稅人稅法遵從情況，探索建立法人代表及主要財務人員風險監控等級管理工作機制，切實堵塞關聯企業稅收流失漏洞，不斷提高納稅人稅法遵從度。
（二）完善普通發票管理。按照省局統一部署做好增值稅發票管理系統升級版推行的各項工作，不再對新辦納稅人推行老稅控系統。進一步規范和完善普通發票領用管理，根據納稅人的企業規模、稅法遵從情況、生產經營特點等，制定相應的普通發票發放工作規定；對新設立的納稅人實行普通發票領用限量限額管理；積極引導確有需要的納稅人使用定額發票。對于違反發票管理辦法有關規定的納稅人，可依法采取發票限量領用措施。認真做好納稅人普通發票開票異常、開票金額與申報比對不符、發票作廢和紅字發票異常的風險排查工作，特別是存在頻繁申請代開較大額度發票、已辦稅務登記證又代開普通發票等情形的，應予以重點關注并實施相應的風險應對措施。
第一條（目的）
為了規范市場經營管理和場內經營行為，維護商品交易市場秩序，保障市場經營管理者、場內經營者和商品購買者的合法權益，促進商品交易市場的健康發展，根據本市實際，制定本辦法。
第二條（含義）
本辦法所稱的商品交易市場，是指由市場經營管理者經營管理、場內經營者集中進行現貨商品交易的固定場所。
本辦法所稱的市場經營管理者，是指依法設立，利用自有或者租用的固定場所，組織場內經營者集中進行現貨商品交易，從事市場經營、服務和管理的企業法人。
本辦法所稱的場內經營者，是指在市場內以自己的名義從事現貨商品交易的企業、個體工商戶、自產自銷的農民及其他組織。
第三條（適用范圍）
本市行政區域內商品交易市場的設置、經營管理、場內交易以及相關監督管理活動，適用本辦法。
第四條（部門職責）
市商業行政主管部門負責本市各類商品交易市場規劃和規范的協調、指導和管理。
本市有關行政主管部門按照各自職責，協同對本行業商品交易市場進行指導和管理。
各級工商、衛生、稅務、質量技監、公安、消防、環境保護、市容環境衛生、價格、城市交通等行政監督管理部門按照各自職責，依法對商品交易市場實施監督管理。
第五條（區縣、鄉鎮政府和街道辦事處的職責）
區、縣人民政府對本區域內的商品交易市場的規劃和設置進行協調和管理。
鄉、鎮人民政府、街道辦事處對本區域內商品交易市場的周邊環境和秩序進行管理。
第六條（原則）
商品交易市場的設置，應當遵循活躍流通、方便市民和合理布局的原則，符合設置條件；重要商品交易市場應當實行規劃調控、擇優授予經營權。
商品交易市場的經營管理應當實行提供服務與實施管理相結合，明確經營管理者的市場管理責任。
場內經營者在商品交易市場內從事商品交易活動，應當信守承諾、合法經營、正當競爭，不得侵犯商品購買者和其他經營者的合法權益。
第二章商品交易市場的設置
第七條（商品交易市場的設置條件）
商品交易市場的設置應當符合下列條件：
（一）市場選址符合城市建設規劃，并達到環境保護和市容環境衛生的要求；
（二）有與交易的商品品種和規模相適應的固定場地和配套設施；
（三）有一定數量具備管理資格的市場管理人員；
（四）法律、法規和規章規定的其他條件。
設置商品交易市場不得占用道路和綠地、林地，不得給周邊居民的正常生活造成明顯影響。
各類商品交易市場設置的具體條件由市商業行政主管部門會同有關行政主管部門提出，經征求行政監督管理部門和相關行業協會意見后確定，并向社會公布。
第八條（重要商品交易市場的規劃管理）
本市對食用農產品市場等重要商品交易市場的設置實行規劃管理。
其他需要實行規劃管理的重要商品交易市場，由市商業行政主管部門或者市有關行政主管部門會同市商業行政主管部門提出，報市人民政府確定后向社會公布。
第九條（市場布局規劃的編制）
市場布局規劃由市商業行政主管部門編制或者協同有關行政主管部門編制，報市人民政府批準后施行。
市場布局規劃應當包括商品交易市場設置的數量、區域、方位、規模和功能等基本內容。
編制市場布局規劃，應當征詢相關行業協會的意見。
第十條（市場經營權的公開招標）
重要商品交易市場的市場經營權，應當依照競爭擇優的原則，通過公開招投標方式確定。
公開招投標的具體操作程序，由市商業行政主管部門負責制訂，并由有關行政主管部門組織實施。
通過公開招投標程序取得的市場經營權不得轉讓。
第十一條（食用農產品市場的規劃管理）
食用農產品批發市場的布局規劃，由市商業行政主管部門會同市農業行政主管部門、市工商行政管理部門、市衛生行政部門編制，報市人民政府批準后施行。
以零售為主的食用農產品市場的布局規劃，由區、縣商業行政主管部門會同區、縣農業行政主管部門、工商行政管理部門、衛生行政部門編制，報同級人民政府批準后施行。
市級商業中心不得設置食用農產品批發市場。以其他商品交易市場名義開辦的市場內，不得從事食用農產品交易。
第三章市場經營管理者
第十二條（登記注冊）
申請從事市場經營管理活動的，應當在其籌備設置的商品交易市場具備本辦法規定的設置條件后，向工商行政管理部門辦理登記注冊，領取企業法人營業執照。
市場經營管理者在登記注冊地以外從事市場經營管理活動的，應當在其籌備設置的商品交易市場具備本辦法規定的設置條件后，向市場所在地工商行政管理部門辦理分支機構登記注冊，領取營業執照。
第十三條（企業名稱和經營范圍）
市場經營管理者的企業名稱中，行業部分應當標明“市場經營管理”字樣。
不從事市場經營管理的企業，其名稱中不得使用“市場經營管理”的字樣。
第十四條（申請開業登記應當提交的材料）
市場經營管理者申請開業登記，除符合《中華人民共和國企業法人登記管理條例》、《中華人民共和國公司登記管理條例》規定提交的材料外，還應當向登記主管機關提交下列文件：
（一）符合消防、衛生、治安、環境保護等要求的證明材料；
（二）符合規定用途的房地產所有權或者使用權的證明材料；
（三）符合規定的市場管理人員的證明材料；
（四）法律、法規和規章規定的其他材料。
食用農產品等重要商品交易市場的市場經營管理者申請開業登記的，還應當提交市場經營權中標通知書。
第十五條（變更登記和注銷登記）
市場經營管理者變更企業名稱、住所、經營場所、法定代表人、經營范圍、注冊資本、經營期限等，應當向登記主管機關辦理變更登記。
市場經營管理者歇業、宣告破產或者其他原因終止營業的，應當及時向登記主管機關辦理注銷登記。
第十六條（制訂和實施市場管理制度）
市場經營管理者應當制訂各項市場管理制度，定期在本市場組織檢查市場管理制度的實施情況，并根據檢查結果及時采取必要措施。
第十七條（維護經營場地和設施）
市場經營管理者應當維護市場內各項經營設施以及消防、衛生、環境衛生和安保等設施，確保相關設施處于完好狀態。
第十八條（進場經營合同的規范指導）
市場經營管理者在與場內經營者訂立進場經營合同時，可以參照進場經營合同示范文本，約定雙方依法規范經營的有關權利義務、違約責任以及糾紛解決方式。
進場經營合同示范文本，由市商業行政主管部門會同市工商行政管理部門制訂并推薦使用。
第十九條（督促場內經營者依法經營）
市場經營管理者應當核驗場內經營者的營業執照、稅務登記證和各類經營許可證。
市場經營管理者應當督促場內經營者履行有關法律規定和市場管理制度，增強誠信服務、文明經商的服務意識，倡導良好的經營作風和商業道德。
第二十條（場內公示）
市場經營管理者應當在場內顯著位置懸掛其營業執照、稅務登記證以及各類經營許可證，公布市場管理制度以及行政監督管理部門、投訴機構的地址和電話。
市場經營管理者應當在場內顯著位置設立公示牌。有關行政監督管理部門、市場經營管理者負責對本市場內的違法經營行為、獲得表彰獎勵的情況以及經營活動中應當注意的事項進行公示。
第二十一條（配置計量器具和協助計量檢定）
市場經營管理者應當配合質量技監部門對場內使用的、屬于強制檢定范圍內的計量器具進行登記造冊，并組織場內經營者向指定的計量檢定機構申請周期檢定，督促場內經營者依法對計量器具進行日常維護。
市場經營管理者應當在市場內配置復驗計量器具。
鼓勵市場經營管理者為場內高價位的商品提供計量器具規范服務，統一出具量值數據。
第二十二條（市場交易情況的統計）
市場經營管理者負責統計市場交易情況，填報統計報表，定期向有關行政主管部門報送。
第二十三條（專用區域的劃定）
以零售為主的食用農產品市場的市場經營管理者應當在場內劃定不少于本市場營業面積5％的專用區域，用于農民出售自產自銷的食用農產品或者非正規就業勞動組織人員經營食用農產品。
第二十四條（對場內經營者進行監督）
市場經營管理者不得為從事非法交易的場內經營者提供場地、保管、倉儲、運輸等條件。
場內經營者有違反法律、法規、規章規定行為的，市場經營管理者應當立即制止和督促改正，并向有關行政監督管理部門報告，配合行政監督管理部門的調查處理。
第二十五條（糾紛處理和賠償）
市場經營管理者應當建立市場交易糾紛調解處理的有關制度。
鼓勵市場經營管理者建立消費者先行賠償制度。場內經營者侵犯消費者合法權益，消費者無法從場內經營者獲得賠償的，市場經營管理者有義務根據市場管理制度的規定，對消費者承擔賠償責任。
市場經營管理者承擔賠償責任后，可以向負有賠償責任的場內經營者追償。
第二十六條（商品交易市場的終止經營）
市場經營管理者歇業或者其他自身原因終止經營的，應當提前一個月通知場內經營者，并與場內經營者結清有關財務手續。
實行規劃管理的重要商品交易市場終止營業的，市場經營管理者應當提前一個月向授予其市場經營權的行政主管部門報告。
第二十七條（委托市場管理服務）
市場經營管理者可以委托專業的市場管理服務機構從事市場管理服務。
受委托的專業市場管理服務機構從事市場管理服務的，不免除市場經營管理者應當承擔的市場管理義務及法律責任。
第二十八條（行業協會）
鼓勵市場經營管理者自愿組成市場經營管理的行業協會，實行對商品交易市場的服務、自律和協調。
第四章場內經營者
第二十九條（依法經營）
場內經營者應當依法經營，遵守市場管理制度，自覺維護市場秩序。
第三十條（亮證經營）
場內經營者應當在顯著位置懸掛其營業執照、稅務登記證以及依法應當取得的各類經營許可證。
農民在市場內出售自產自銷的食用農產品，或者非正規就業勞動組織人員從事經營活動的，不受前款限制，但應當持有有關證明，并在市場經營管理者劃定的專用區域內經營。
第三十一條（經營范圍）
場內經營者應當按照工商行政管理部門核準的經營范圍從事經營活動，不得超越經營范圍。
第三十二條（進貨憑證的保存）
場內經營者購進商品的，應當檢驗商品質量，并保存能夠證明進貨來源的原始發票、單證等，但農民銷售自產自銷的食用農產品的除外。
特約經銷品牌商品的，場內經營者應當向進貨方索取授權證明。
第三十三條（購貨憑證的開具）
場內經營者出售商品，應當按照國家有關規定或者商業慣例，向商品購買者出具由本市稅務部門監制的統一發票或者其他購貨憑證。
第三十四條（重要商品銷售臺賬的建立）
經營下列商品的場內經營者，應當建立購銷臺賬：
（一）豆制品、肉類、糧食及其制品和電器產品等與人體健康、生命安全密切相關的商品；
（二）鋼材、化工原料、有色金屬等屬于重要生產資料的商品；
（三）屬于馳名商標或者地方著名商標的商品。
第五章法律責任
第三十五條（擅自設立市場的處罰）
未經注冊登記擅自設立、經營商品交易市場的，由工商行政管理部門依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國公司登記管理條例》或者《中華人民共和國企業法人登記管理條例》的有關規定作出處理。
第三十六條（超越經營范圍的處罰）
市場經營管理者超越經營范圍的，由工商行政管理部門依照《中華人民共和國公司登記管理條例》或者《中華人民共和國企業法人登記管理條例》有關規定進行處罰。
第三十七條（市場經營管理者不履行管理職責的責任）
市場經營管理者未履行下列市場管理職責的，由工商行政管理部門限期改正；拒不改正的，予以警告，并可視情節輕重給予1000元以上、5000元以下的罰款：
（一）未制訂各項市場管理制度的；
（二）未在場內顯著位置設立公示牌的。
第三十八條（市場經營管理者不履行監督職責的責任）
市場經營管理者違反本辦法第十九條第一款規定，并允許不符合本辦法第三十條規定的組織或者個人進場經營的，由工商行政管理部門予以警告，并給予1000元以上、5000元以下的罰款。
市場經營管理者為從事違法經營的場內經營者提供場地、保管、倉儲、運輸等條件或者采取縱容、隱瞞方式予以庇護的，由工商行政管理部門給予5000元以上、1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上、2萬元以下罰款。
第一條為進一步加強稅收管理，夯實稅收征管工作基礎，明確管理職責，防止“淡化責任，疏于管理”的現象，全面提高稅收征管水平，促進納稅人及時如實申報納稅，結合市本級實際，制定稅收管理員制度。
第二條稅收管理員是分片（類）管理稅源的工作人員，基本職責是按片（類）負責對納稅戶的稅源管理工作。包括對納稅戶的案頭管理和實地了解納稅戶情況、提供納稅服務和進行必要的核查。
第三條按照“貼近管理、貼近服務”的要求，依據現有的人員和機構配置，稅收管理實行分片與分類管理相結合的方式。總體上企業按增值稅一般納稅人、小規模納稅人、其他納稅人以及各類納稅人的分屬行業實行分類管理，個體戶按相應的街道鄉鎮實行分片管理。每一納稅戶的稅收管理責任均有具體的稅收管理員，做到責任到人，管理到戶，誰管理誰負責。
第四條根據稅務管理的工作職責和納稅戶分片（類）管理原則，稅收管理崗位分為企業（一般納稅人）管理員、企業（非一般納稅人）管理員、個體管理員。
第五條責任區管理范圍大小或者戶數多少要與管理人員的管理能力相匹配。
第二章稅收管理員的工作職責
第六條稅收管理員的基本職責：
（一）稅收政策宣傳送達、納稅咨詢輔導；
（二）掌握所轄稅源戶籍變動情況；
（三）調查核實管戶生產經營、財務核算情況；
（四）核實管戶申報納稅情況；
（五）進行稅款催報催繳；
（六）開展納稅評估及其稅務約談；
（七）提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見；
（八）協助進行發票管理；
（九）其他相關日常管理工作。
第七條稅收管理員稅源管理的具體工作職責：
（一）稅收管理員要嚴格按照稅務登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務登記的各項登記事項，加強登記環節的管理。及時了解和掌握與戶籍管理相關的各類動態情況，通過掌握的戶籍管理信息對管戶進行實地核查，核實登記事項的真實性。包括：納稅人生產經營及其財務核算情況；各稅種的核定及其有關資格認定、各類征收方式核定、多元化申報和繳款方式的核準情況；各稅種的申報納稅、稅款滯納及其補繳情況；稅務檢查及其處理、享受減免稅政策及其執行情況；納稅人發票領購資格、品種、數量情況；納稅戶關、停、并、轉、歇業、失蹤情況；納稅人委托稅務情況以及納稅人的銀行開戶、關聯企業等情況。
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（二）稅收管理員要按照科學化、精細化管理的要求，依法實施稅源管理措施。及時掌握納稅人與納稅直接相關的情況，定期到納稅人生產經營場所實地了解其產品、原料、庫存、能耗、物耗、銷售、成本、價格、增加值利潤以及企業人員組成及變動、資金往來、財務狀況、企業前景等與納稅間接相關的企業生產經營和財務方面的基本情況。并與納稅人的納稅申報情況進行核對及邏輯判斷，及時發現和解決問題。
（三）稅收管理員要做好納稅戶的稅源分析監控和稅源管理業務的具體實施，著重做好支柱產業、重點行業稅收的關鍵指標及其增減變化的分析監控。對重點稅源企業根據其申報納稅的情況，包括銷售收入、當期申報稅額與上年同期數的對比分析、與同行業的稅負率對比分析，通過下戶詢問、實地查看、納稅評估等方式，分析稅源變化情況，掌握稅源變化動態，做好稅源監控與預測。加強對塊狀經濟、重點行業稅收調研分析，對行業稅收管理中的問題提出相應的管理措施和管理建議，為分局做好稅源分析工作，強化管理措施，堵塞管理漏洞提供依據和保障。
第三章稅收管理員的工作要求
第一節納稅人分類管理
第八條稅收管理員要對納稅人實行分類管理，合理安排工作重點和管理力量，提高管理的質量和效率，根據不同類別有針對性地加強管理。具體分成以下幾類：
（一）重點監控類。包括年納稅額超過10萬元的重點稅源企業；欠稅企業；有使用農副產品收購發票或廢舊物資收購發票抵扣稅額及增值稅即征即退企業；“兩頭在外”的商貿企業；月定額超過30000元的，或者月均發票使用量達到或超過其稅收定額的個體戶。
一、當前專業市場征管中存在的問題和原因
1、專業市場開發過多。專業市場興辦單位所有制性質已經全部為民營企業，追求利潤的最大化是民營企業的一大特點，前幾年如果說房地產是利潤率較高行業的話，而舉辦專業市場卻是利潤率更高、風險更小的行業。有一定實力的單位或個人，紛紛把資金投向舉辦專業市場，使得專業市場的舉辦一哄而起，就常州來說，建筑材料裝飾市場興辦了四個、大型家具市場二個、五金機電市場三個、服裝市場三個，農機市場雖然市內只有一個，但在毗鄰的江陰璜土鎮小湖又興辦一個。常州在興辦市場的同時，周邊也在辦，市場越辦越多、規模越來越大，社會購買力的提升與市場的興辦擴張嚴重不匹配，出現了舉辦單位有力注重前期的房地產開發，無力投入市場的招商、經營和管理的局面。如常州新北區較為典型的寶豐服飾市場，自20**年10月建成以來，大部分經營房已作為房地產業務銷售一空，投資買房的有相當部門不是經營戶，而是個人在房地產保值投資，目前800余個攤位中進場經營者寥寥無幾，市場長期處于冷落狀態。其他專業市場在創辦中同樣多少帶有這樣的傾向性，空關的經營房到處可見。市場的不成熟，導致“興辦的新市場而不興旺”，“老市場經營也面臨困惑”的尷尬局面。
2、市場業主擴容，而相應的素質未能同步提升。一是專業市場的經營戶總體素質較低，成份復雜，納稅意識較差，文化相對較低，在經營理念、尤其是稅收管理上的一般納稅人政策理念，幾乎仍停留在個體戶業主的水平上，在市場征收管理中經常出現以各種理由拒絕納稅的軟抗稅現象，爭執、辱罵等情形也時有發生。二是小店門、大經營、輕稅負。專業市場的商戶一般只有一兩間房為經營場地，經營人員也只有兩三人，表面上看經營規模小、生意冷淡，稅務機關對其核定的稅負也就偏低。其實，市場的商戶往往是明零售暗批發，商戶店門雖小，但經營額大，稅負明顯偏低。三是多戶一證、一證多點。在同一市場的商戶，為了少繳納稅款，辦理稅務登記時幾戶辦一個，逃避申報納稅。當稅務機關檢查時，聲稱是一家的不同門店。
3、納稅定額上調難度較大。一是來自納稅人的阻力，低價銷售稅難收。在競爭中，專業市場的經營戶特別是從事批發業務的經營戶采取降低價格的辦法銷售，如果以實際經營額確定其應納稅額，按4%的征收率征收，不要說利潤，能否收回成本也成問題。如農機市場部分經營戶采取薄利多銷或讓利銷售來跑量，實際經營額上去了，并不說明利潤也上去了。因此，稅務部門在核定定額時不得不考慮經營戶的承受能力和市場發展后勁等因素。由于經濟不景氣，專業市場從業人員中下崗職工較多，生活較困難，往往對調整定額有抵觸情緒。二是同類市場不同地區有差異。有的經營戶是腳踏幾條船，在此地市場有攤位，其他地區的同類市場也有攤位，有的甚至跨市、跨省，對調整定額非常敏感，動輒與外地比較；如定額等甚至撤離此地市場。三是當地政府及市場興辦單位的阻力。政府部門從宏觀和政績考慮，強調稅收政策的扶持；而市場舉辦單位從自身利益著想，以“多收了稅就會影響到市場經營戶的穩定”為理由，對稅務機關調高定額不很支持，使得國稅機關在調高稅負工作中往往陷入孤軍奮戰的境地。
4、超定額未申報現象普遍。由于專業市場內的個體工商戶是實行集中開發票，大部門經營戶實際經營額超過國稅部門核定定額20%的均未向稅務部門申報納稅，作為國稅部門如何控制和掌握不開發票銷售額，是難點也是重點問題。
5、稅務部門征管力量薄弱。隨著征管改革的進一步深化，我區實行了“專業市場集中管理”的新征管模式，管事員制度已經被管理員制度所取代，管理員年齡相對偏大，人員較少。由于市場業戶具有點多、面廣、經營情況變化頻繁等特點，在目前除了“人盯人”外還沒有其他更有效的控管方式的情況下，面對迅速增多的市場業戶，稅務部門有限的人力就顯得“捉襟見肘”，只能應付催報繳等日常工作，其他工作很難做深做細，經常是顧此失彼。
6、市場稅收監控力度不夠。市場實行委托代征后，許多個體工商戶不遵守登記管理制度，停業、歇業不辦理有關手續，隨意進出市場，經營戶數量增減無常；一些臨時經營戶未辦理工商、稅務登記，流動性大，有的以倉庫為經營場所進行交易，難以對其進行正常管理。專業市場內的外地經營戶多，由于市場內缺乏科學的管理機制，造成部門經營戶撤離市場后未及時注銷稅務登記，使實際經營戶和稅務部門電腦的庫存數不相符，專業市場內應注銷而尚未辦理注銷手續戶數每月均有出現。
7、對市場業戶缺乏有效的綜合治理。對市場業戶的管理是一項綜合性的系統工程，涉及工商、公安、地稅、城管等多個部門。但目前，由于各部門認識不一工作配合不力，難以達到有效的配合，致使部門市場業戶的違法行為得不到有效治理。
二、加強專業市場稅收管理的對策
1、樹立典型，提高誠信納稅意識。大力宣傳稅收政策，在各專業市場開設稅法宣傳欄，加強與市場舉辦單位負責人和納稅人溝通，提高納稅服務水平，在納稅戶中推出了“誠信納稅戶評選活動”，樹立誠信納稅的典型，以點帶面，提高個體商戶誠信納稅意識，促進納稅遵從度的進一步提高。
2、堅持公平、公正、公開的原則，合理核定月定額。積極推進計算機核定定額工作。對實行定期定額征收的個體工商戶采用計算機核定定額，是全面提高定額核定科學性，有效避免定額核定過程中的“關系稅”和“人情稅”的重要措施。根據各專業市場預測不同的經營情況，公開對不同經營位置、不同經營情況核定定額的標準和原則，可以增強定額核定的透明度，使納稅人清楚地看到了定額核定的公平、公正、公開，減少猜疑，從而增強納稅的自覺性。
3、加強市場征管基礎工作，提高執法水平。堅持市場巡查制度，及時發現并解決問題。**年以來，我分局專業市場管理干部對所管市場進行定期或不定期的巡查，深入了解市場經營情況，掌握市場經營的第一手材料，并對市場內新增攤位、臨時增設攤位、商戶經營方式發生變化或增設經營面積等情況，嚴格按照規定及時核定定額和調整定額，按程序要求發放納稅核定書和送達回證，確保稅款及時征收入庫。堅持納稅人停、歇業申報制度，避免了稅收管理的隨意性。納稅人歇業、停業或經營情況發生重大變化時，嚴格按有關制度、規定，要求納稅人填報審批表，經稅務人員不少于三次的核查，認定情況屬實的，報經主管領導審批后方可生效。堅持下戶催繳納稅制度，確保征期征收率為100%。為保證稅款及時征收入庫，在征期末兩天，個體管理干部深入納稅戶中，對未繳納稅款的納稅戶逐戶到戶催繳稅款。堅持及時催辦制度，保證了各項稅務資料齊全。為保證稅款征收的及時性，管理干部在商戶開業后，及時下戶核查有關稅務登記手續，收集有關納稅資料，掌握商戶經營情況，為日后的定額調整和征收催稅打下基礎。堅持票證管理制度，明確通用完稅證、稅收定額完稅證等票證的領發、填寫、結報、歸檔、保存等各環節規定，定期檢查票證使用情況，并按一定的比例抽樣檢查，確保票證使用規范。
4、加強與其他部門的配合，提高管理水平。在日常工作中注重與市場管理等部門的合作，保護納稅人的合法權益，做到公平稅負，增加管理的透明度，使專業市場管理井井有序。在擴大稅源的同時，不斷改進服務態度和提高稅收工作質量。
第一條（目的）
為了規范市場經營管理和場內經營行為，維護商品交易市場秩序，保障市場經營管理者、場內經營者和商品購買者的合法權益，促進商品交易市場的健康發展，根據本市實際，制定本辦法。
第二條（含義）
本辦法所稱的商品交易市場，是指由市場經營管理者經營管理、場內經營者集中進行現貨商品交易的固定場所。
本辦法所稱的市場經營管理者，是指依法設立，利用自有或者租用的固定場所，組織場內經營者集中進行現貨商品交易，從事市場經營、服務和管理的企業法人。
本辦法所稱的場內經營者，是指在市場內以自己的名義從事現貨商品交易的企業、個體工商戶、自產自銷的農民及其他組織。
第三條（適用范圍）
本市行政區域內商品交易市場的設置、經營管理、場內交易以及相關監督管理活動，適用本辦法。
第四條（部門職責）
市商業行政主管部門負責本市各類商品交易市場規劃和規范的協調、指導和管理。
本市有關行政主管部門按照各自職責，協同對本行業商品交易市場進行指導和管理。
各級工商、衛生、稅務、質量技監、公安、消防、環境保護、市容環境衛生、價格、城市交通等行政監督管理部門按照各自職責，依法對商品交易市場實施監督管理。
第五條（區縣、鄉鎮政府和街道辦事處的職責）
區、縣人民政府對本區域內的商品交易市場的規劃和設置進行協調和管理。
鄉、鎮人民政府、街道辦事處對本區域內商品交易市場的周邊環境和秩序進行管理。
第六條（原則）
商品交易市場的設置，應當遵循活躍流通、方便市民和合理布局的原則，符合設置條件；重要商品交易市場應當實行規劃調控、擇優授予經營權。
商品交易市場的經營管理應當實行提供服務與實施管理相結合，明確經營管理者的市場管理責任。
場內經營者在商品交易市場內從事商品交易活動，應當信守承諾、合法經營、正當競爭，不得侵犯商品購買者和其他經營者的合法權益。
第二章商品交易市場的設置
第七條（商品交易市場的設置條件）
商品交易市場的設置應當符合下列條件：
（一）市場選址符合城市建設規劃，并達到環境保護和市容環境衛生的要求；
（二）有與交易的商品品種和規模相適應的固定場地和配套設施；
（三）有一定數量具備管理資格的市場管理人員；
（四）法律、法規和規章規定的其他條件。
設置商品交易市場不得占用道路和綠地、林地，不得給周邊居民的正常生活造成明顯影響。
各類商品交易市場設置的具體條件由市商業行政主管部門會同有關行政主管部門提出，經征求行政監督管理部門和相關行業協會意見后確定，并向社會公布。
第八條（重要商品交易市場的規劃管理）
本市對食用農產品市場等重要商品交易市場的設置實行規劃管理。
其他需要實行規劃管理的重要商品交易市場，由市商業行政主管部門或者市有關行政主管部門會同市商業行政主管部門提出，報市人民政府確定后向社會公布。
第九條（市場布局規劃的編制）
市場布局規劃由市商業行政主管部門編制或者協同有關行政主管部門編制，報市人民政府批準后施行。
市場布局規劃應當包括商品交易市場設置的數量、區域、方位、規模和功能等基本內容。
編制市場布局規劃，應當征詢相關行業協會的意見。
第十條（市場經營權的公開招標）
重要商品交易市場的市場經營權，應當依照競爭擇優的原則，通過公開招投標方式確定。
公開招投標的具體操作程序，由市商業行政主管部門負責制訂，并由有關行政主管部門組織實施。
通過公開招投標程序取得的市場經營權不得轉讓。
第十一條（食用農產品市場的規劃管理）
食用農產品批發市場的布局規劃，由市商業行政主管部門會同市農業行政主管部門、市工商行政管理部門、市衛生行政部門編制，報市人民政府批準后施行。
以零售為主的食用農產品市場的布局規劃，由區、縣商業行政主管部門會同區、縣農業行政主管部門、工商行政管理部門、衛生行政部門編制，報同級人民政府批準后施行。
市級商業中心不得設置食用農產品批發市場。以其他商品交易市場名義開辦的市場內，不得從事食用農產品交易。
第三章市場經營管理者
第十二條（登記注冊）
申請從事市場經營管理活動的，應當在其籌備設置的商品交易市場具備本辦法規定的設置條件后，向工商行政管理部門辦理登記注冊，領取企業法人營業執照。
市場經營管理者在登記注冊地以外從事市場經營管理活動的，應當在其籌備設置的商品交易市場具備本辦法規定的設置條件后，向市場所在地工商行政管理部門辦理分支機構登記注冊，領取營業執照。
第十三條（企業名稱和經營范圍）
市場經營管理者的企業名稱中，行業部分應當標明“市場經營管理”字樣。
不從事市場經營管理的企業，其名稱中不得使用“市場經營管理”的字樣。
第十四條（申請開業登記應當提交的材料）
市場經營管理者申請開業登記，除符合《中華人民共和國企業法人登記管理條例》、《中華人民共和國公司登記管理條例》規定提交的材料外，還應當向登記主管機關提交下列文件：
（一）符合消防、衛生、治安、環境保護等要求的證明材料；
（二）符合規定用途的房地產所有權或者使用權的證明材料；
（三）符合規定的市場管理人員的證明材料；
（四）法律、法規和規章規定的其他材料。
食用農產品等重要商品交易市場的市場經營管理者申請開業登記的，還應當提交市場經營權中標通知書。
第十五條（變更登記和注銷登記）
市場經營管理者變更企業名稱、住所、經營場所、法定代表人、經營范圍、注冊資本、經營期限等，應當向登記主管機關辦理變更登記。
市場經營管理者歇業、宣告破產或者其他原因終止營業的，應當及時向登記主管機關辦理注銷登記。
第十六條（制訂和實施市場管理制度）
市場經營管理者應當制訂各項市場管理制度，定期在本市場組織檢查市場管理制度的實施情況，并根據檢查結果及時采取必要措施。
第十七條（維護經營場地和設施）
市場經營管理者應當維護市場內各項經營設施以及消防、衛生、環境衛生和安保等設施，確保相關設施處于完好狀態。
第十八條（進場經營合同的規范指導）
市場經營管理者在與場內經營者訂立進場經營合同時，可以參照進場經營合同示范文本，約定雙方依法規范經營的有關權利義務、違約責任以及糾紛解決方式。
進場經營合同示范文本，由市商業行政主管部門會同市工商行政管理部門制訂并推薦使用。
第十九條（督促場內經營者依法經營）
市場經營管理者應當核驗場內經營者的營業執照、稅務登記證和各類經營許可證。
市場經營管理者應當督促場內經營者履行有關法律規定和市場管理制度，增強誠信服務、文明經商的服務意識，倡導良好的經營作風和商業道德。
第二十條（場內公示）
市場經營管理者應當在場內顯著位置懸掛其營業執照、稅務登記證以及各類經營許可證，公布市場管理制度以及行政監督管理部門、投訴機構的地址和電話。
市場經營管理者應當在場內顯著位置設立公示牌。有關行政監督管理部門、市場經營管理者負責對本市場內的違法經營行為、獲得表彰獎勵的情況以及經營活動中應當注意的事項進行公示。
第二十一條（配置計量器具和協助計量檢定）
市場經營管理者應當配合質量技監部門對場內使用的、屬于強制檢定范圍內的計量器具進行登記造冊，并組織場內經營者向指定的計量檢定機構申請周期檢定，督促場內經營者依法對計量器具進行日常維護。
市場經營管理者應當在市場內配置復驗計量器具。
鼓勵市場經營管理者為場內高價位的商品提供計量器具規范服務，統一出具量值數據。
第二十二條（市場交易情況的統計）
市場經營管理者負責統計市場交易情況，填報統計報表，定期向有關行政主管部門報送。
第二十三條（專用區域的劃定）
以零售為主的食用農產品市場的市場經營管理者應當在場內劃定不少于本市場營業面積5％的專用區域，用于農民出售自產自銷的食用農產品或者非正規就業勞動組織人員經營食用農產品。
第二十四條（對場內經營者進行監督）
市場經營管理者不得為從事非法交易的場內經營者提供場地、保管、倉儲、運輸等條件。
場內經營者有違反法律、法規、規章規定行為的，市場經營管理者應當立即制止和督促改正，并向有關行政監督管理部門報告，配合行政監督管理部門的調查處理。
第二十五條（糾紛處理和賠償）
市場經營管理者應當建立市場交易糾紛調解處理的有關制度。
鼓勵市場經營管理者建立消費者先行賠償制度。場內經營者侵犯消費者合法權益，消費者無法從場內經營者獲得賠償的，市場經營管理者有義務根據市場管理制度的規定，對消費者承擔賠償責任。
市場經營管理者承擔賠償責任后，可以向負有賠償責任的場內經營者追償。
第二十六條（商品交易市場的終止經營）
市場經營管理者歇業或者其他自身原因終止經營的，應當提前一個月通知場內經營者，并與場內經營者結清有關財務手續。
實行規劃管理的重要商品交易市場終止營業的，市場經營管理者應當提前一個月向授予其市場經營權的行政主管部門報告。
第二十七條（委托市場管理服務）
市場經營管理者可以委托專業的市場管理服務機構從事市場管理服務。
受委托的專業市場管理服務機構從事市場管理服務的，不免除市場經營管理者應當承擔的市場管理義務及法律責任。
第二十八條（行業協會）
鼓勵市場經營管理者自愿組成市場經營管理的行業協會，實行對商品交易市場的服務、自律和協調。
第四章場內經營者
第二十九條（依法經營）
場內經營者應當依法經營，遵守市場管理制度，自覺維護市場秩序。
第三十條（亮證經營）
場內經營者應當在顯著位置懸掛其營業執照、稅務登記證以及依法應當取得的各類經營許可證。
農民在市場內出售自產自銷的食用農產品，或者非正規就業勞動組織人員從事經營活動的，不受前款限制，但應當持有有關證明，并在市場經營管理者劃定的專用區域內經營。
第三十一條（經營范圍）
場內經營者應當按照工商行政管理部門核準的經營范圍從事經營活動，不得超越經營范圍。
第三十二條（進貨憑證的保存）
場內經營者購進商品的，應當檢驗商品質量，并保存能夠證明進貨來源的原始發票、單證等，但農民銷售自產自銷的食用農產品的除外。
特約經銷品牌商品的，場內經營者應當向進貨方索取授權證明。
第三十三條（購貨憑證的開具）
場內經營者出售商品，應當按照國家有關規定或者商業慣例，向商品購買者出具由本市稅務部門監制的統一發票或者其他購貨憑證。
第三十四條（重要商品銷售臺賬的建立）
經營下列商品的場內經營者，應當建立購銷臺賬：
（一）豆制品、肉類、糧食及其制品和電器產品等與人體健康、生命安全密切相關的商品；
（二）鋼材、化工原料、有色金屬等屬于重要生產資料的商品；
（三）屬于馳名商標或者地方著名商標的商品。
第五章法律責任
第三十五條（擅自設立市場的處罰）
未經注冊登記擅自設立、經營商品交易市場的，由工商行政管理部門依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國公司登記管理條例》或者《中華人民共和國企業法人登記管理條例》的有關規定作出處理。
第三十六條（超越經營范圍的處罰）
市場經營管理者超越經營范圍的，由工商行政管理部門依照《中華人民共和國公司登記管理條例》或者《中華人民共和國企業法人登記管理條例》有關規定進行處罰。
第三十七條（市場經營管理者不履行管理職責的責任）
市場經營管理者未履行下列市場管理職責的，由工商行政管理部門限期改正；拒不改正的，予以警告，并可視情節輕重給予1000元以上、5000元以下的罰款：
（一）未制訂各項市場管理制度的；
（二）未在場內顯著位置設立公示牌的。
第三十八條（市場經營管理者不履行監督職責的責任）
市場經營管理者違反本辦法第十九條第一款規定，并允許不符合本辦法第三十條規定的組織或者個人進場經營的，由工商行政管理部門予以警告，并給予1000元以上、5000元以下的罰款。
市場經營管理者為從事違法經營的場內經營者提供場地、保管、倉儲、運輸等條件或者采取縱容、隱瞞方式予以庇護的，由工商行政管理部門給予5000元以上、1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上、2萬元以下罰款。
第三十九條（場內經營者的法律責任）
場內經營者不履行法律、法規或者規章規定的義務，相關行政監督管理部門可以按照法律、法規或者規章的規定進行處罰。
第六章附則
第四十條（適用的例外）
法律、法規、規章對有關商品交易市場的管理部門、布局規劃、設置條件和監管職能等有特別規定的，從其規定。
商業企業租賃柜臺的經營行為，不適用本辦法。
第四十一條（現有市場的過渡條款）
本市現有商品交易市場應當按照本辦法的要求，在本辦法施行之日起一年內進行整改。
一、商業銀行稅務風險形成機理
（一）經營特點容易滋生稅務風險
首先，從商業銀行經營管理模式來看，許多商業銀行在發展到一定程度后開始跨地區擴張，實力雄厚的商業銀行甚至在全國范圍內進行擴張，因此擁有數量眾多的分支機構。由于稅收政策的規定，這些商業銀行無法以企業法人作為一個納稅主體進行納稅，而是必須以分支機構作為納稅主體進行納稅，進而擁有數量眾多的納稅主體。這就產生了納稅機構與法人機構的不匹配，導致商業銀行難以在每個分支機構都配備足夠優秀的稅務管理專家，并且也導致在法人層面進行稅收籌劃難度增加，稅務風險增大。
（二）業務復雜容易滋生稅務風險
商業銀行擁有龐大的金融業務產品線，除了傳統的存、貸、匯等傳統業務，還擁有資管產品、債券、外匯、黃金、金融衍生產品等眾多結構復雜的金融產品，有些金融業務和金融產品還涉及到其他金融機構的參與，并且多個金融產品之間還會進行多層嵌套和包裝。復雜的金融工具的金融活動，導致稅務管理工作難以涵蓋其中的各個環節，因此很可能會出現紕漏，最終造成稅務風險。
（三）業務與稅務活動溝通不暢容易滋生稅務風險
一般情況下，一項金融產品和服務的創新，不僅需要業務層面的設計與構思，還需要稅務管理人員對其涉稅情況進行詳細分析，以確保納稅義務發生時，稅務部門能夠依法進行納稅。當前我國銀行業市場競爭較為激烈，商業銀行為了搶占市場先機，加大了金融產品和金融工具的創新速度。然而，商業銀行在對金融產品和金融工具進行創新的過程中，絕大多數情況下僅局限于業務層面創新，忽視了讓稅務管理人員參與產品的開發與決策，最終導致產品的研發忽視稅收成本分析和缺乏詳盡的納稅操作規程，可能導致產品經濟利益降低，稅務風險提高。
（四）稅收政策缺乏統一解釋容易滋生稅務風險
受到我國稅務管理體制的影響，地方稅務機關對于一些稅收政策的解讀存在著巨大偏差。例如，2016年5月1日金融業營改增政策實施后，各省市國稅局對貼現業務應稅收入的認定存在巨大差異，有的省市將貼現息差全額作為應稅收入，有的省市則以商業銀行按權責發生制確認的貼現收入作為應稅收入，這一差異直到國稅總局出臺財稅〔2017〕58號文對貼現業務應稅收入作出明確規定才得以解決。
綜上所述，受到經營特點、業務復雜、溝通機制和稅收政策影響，商業銀行的稅務管理難度日益增加，稅務風險不可忽視。
二、商業銀行經營活動稅務風險管理
（一）分支機構的設立、遷址、撤并等情況
稅務風險分析：根據稅收政策，在相關事項發生前后的一定期限內，稅務工作人員應依法進行稅務登記、變更和注銷。如果沒有及時完成上述工作，將由相關部門進行監督審查，按照要求進行整改，并視具體情況進行一定處罰。因此要求商業銀行必須根據稅務的登記、變更和注銷政策限定工作范圍、業務辦理時限和申報要求，進行商業銀行稅務管理。
關鍵控制活動：①銀行的稅務機構在處理設立、變更及注銷的有關稅務工作時，應及時與行業監管、本地稅務等部門溝通，優化工作流程。②商業銀行應要求各個業務部門及時整理相關書面資料，以便相關工作順利開展。③商業銀行應形成稅務登記管理的完整體系。在處理稅務登記工作時，應及時向相關部門提出申請，在主動獲得相關材料后的一個月內完成工作。在辦理變更稅務登記時，在工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內（無需工商登記的，必須經過相關權力機構允許之日起30日內），攜帶相關憑證向有關部門進行申請。④稅務管理部門應通過多個渠道，對各地區的稅收優惠、財政鼓勵政策進行廣泛了解，以便最大力度獲得財政和稅收政策支持。
（二）業務創新及金融產品的研發
稅務風險分析：金融業務創新是指商業銀行利用新技術、新思維或者新的組織形式，構造新的投融資模式，從而取得經營成果的活動。稅收政策對金融業務創新是否能夠達到預期目標具有較大影響，因此稅務及風險分析應該融入到金融產品研發和創新過程中，防止業務創新活動出現偏差。
關鍵控制活動：①商業銀行與稅務部門應積極融入企業研發活動，對相關創新活動出具稅務風險識別報告，商業銀行管理層應根據報告做出調整和規范。②業務部門在進行創新活動時，應該及時、準確向稅務部門提供全面、詳盡的業務資料，以有利于稅務管理工作的實施。③稅務部門應該認真聽取各部門的建議，對困難事件應及時提供幫助并快速解決。④應加強對稅務部門人員的培訓，尤其是培訓既懂稅務知識又懂商業銀行業務知識的符合型人才，確保其能夠勝任銀行稅務風險管理需要。
（三）發票管理
稅務風險分析：取得合法有效的發票對于納稅申報具有極為重要的作用，甚至影響到納稅工作的合法合規性。所以，發票的合法性、有效性檢查也是有效控制稅務風險的重要環節。商業銀行提供的服務業務種類多樣，采購工作的數量和金額也十分巨大，因此商業銀行應當依法合規地向客戶提供發票，同時應當確保依法合規取得外部發票。
關鍵控制活動：①發票領購審批管理：營改增后，商業銀行必須根據實際經營狀況，設定各個納稅主體單張增值稅發票的開票限額以及增值稅發票領用數量，尤其是管理好風險較高的增值稅專用發票的開具限額和領購數量。②發票的開具：商業銀行應確保開出的每張增值稅發票都是依據真實發生的經濟活動，確保稅收分類編碼和稅率適用正確，堅決杜絕虛開增值稅發票。由于2016年營改增之后商業銀行才接觸到增值稅的管理，在這方面的稅務風險防控上，商業銀行還有有待進一步探索和完善相關內控管理制度。③發票的取得：商業銀行必須嚴格規范發票查驗工作的流程并確保查驗流程切實執行，以確保將偽造發票、虛假發票拒之門外；確保及時對取得的增值稅專用發票進行認證，避免因沒有及時認證導致進項稅額不能抵扣，造成稅收負擔提高；對于電子增值稅發票，由于其可以重復打印，商業銀行應設計合理的報銷流程，避免相關發票重復報銷。
（四）重大合同簽訂或條款變更
稅務風險分析：單個合同條款的改變可能會影響合同整體，進而改變企業的稅負成本。例如：固定資產采購合同中，采購付款條款的變更，將導致該項采購由一般性固定資產采購變更為具有融資性質的固定資產采購，進而影響商業銀行的稅負成本。商業銀行應根據企業整體的稅收籌劃目標，設定合理的合同條款。關鍵控制活動：業務部門在合同的簽署或者對合同進行內容改動時，必須要有稅務部門參加并且經過稅務部門審核確認。
一、當前我國行政事業單位稅收征管的現狀
（一）隱瞞實際經營收入，偷逃漏稅現象經常發生
行政事業單位可以通過國家政策的形式和服務性政策性的收費等經營方式來獲得收入。在一些行政事業單位稅收征管的過程中，行政事業單位的財會人員往往只將部分收入上報上去，而對于政策性和服務性的經營收入進行隱瞞，實際所上報的財務與真實的情況嚴重不符，導致行政事業單位偷稅、逃稅、漏稅的現象時有發生。比如，一些行政事業單位將房屋租賃給一些餐飲企業，用所租出的租金用來替代業務招待費。
（二）行政事業單位欠稅現象嚴重，財務上報不積極
在當前對行政事業單位進行稅收征管的過程，總會有一些行政事業單位以資金短缺和經費緊張為借口，進行強制性的欠稅，往往在這些行政單位中所欠的稅款類型大都以房產稅和經營稅為主，行政事業單位的這一長期欠稅行為，嚴重影響了稅收征管工作的正常進行。同時，在我國的很多行政事業單位中，對稅收的財務資料上報往往也非常的不積極。在新稅法制度中，對行政事業單位的資料報送有過明確的規定，所有需要上報財務資料必須在每月的十日進行及時的上報，但往往在實際的上報情況中，拖到月中和月末的行政事業單位非常的多。
（三）納稅意識不強，經常出現漏管漏征問題
由于行政事業單位一直以來都是國家的公共管理部門，在稅收征管中也受到了一些特殊的待遇，這一現象導致很多行政事業單位的納稅意識非常薄弱，對稅收征管工作視而不見，加大了對行政事業單位進行依法收稅的難度。同時，在收稅征稅的過程中，經常會出現漏管漏征的現象。由于當前我國行政事業單位實行代扣代繳個人所得稅的工資發放方式，導致許多的行政事業單位在進行扣稅的過程中，僅僅將個人所得稅納稅的內容放在工資表上，而在實際行政單位發放工資的過程中，還有大量的津貼、補貼等。由于個人所得稅的征收制度存在著漏洞，導致很多行政事業單位在進行發放工資的過程中，將年終獎分為多次發放或分紅利息的方式進行發放，來達到偷稅漏稅的目的。
二、當前我國行政事業單位存在問題的成因
（一）稅法宣傳存在偏差且不完善
在我國進行稅法宣傳的過程中，往往將稅法宣傳的重點放在對個體戶和工商企業的宣傳上，而忽略了對行政事業單位的宣傳，導致行政事業單位對稅收征管的不重視。近年來隨著新稅法的出現，明確將行政事業單位的部分收入和收費納入到收受征管的范圍內，但在實際稅法宣傳的過程中，盡管宣傳的方式多種多樣，但稅法宣傳的內容依然沒有將納稅的具體細節、納稅的稅種和內容以及納稅流程和方法等進行深入具體的宣傳，導致行政事業單位、一些工商企業和納稅人依舊對國家稅法十分迷茫。
（二）代扣代繳制度存在問題
代扣代繳制度是當前我國個人所得稅的征收方法，工資表是實現代扣代繳的重要參考依據，由于受當前我國行政事業單位依法納稅意識薄弱和納稅人上報信息不實的影響，導致工資表中的財務數據與實際的財務數據不相符合，稅收部門對行政事業單位的工資表進行監督和核查工作的難度也非常大，導致在進行個人所得稅代扣代繳時，經常會出現漏管漏收的現象，很多的行政事業單位也開始鉆這一制度的漏洞進行偷稅漏稅。
（三）執法力度不夠
稅務機關在對行政事業單位進行稅務征收的過程中，往往由于同屬于政府的管理部門，所以彼此的領導與領導、部門與部門之間都有著很多的聯系與往來，因此在進行稅務征收的過程中，容易受人情關系的影響，導致稅收的執法力度不嚴，對一些行政事業單位的偷稅、漏稅和欠稅現象，只是采取了罰款或要求補交的措施，導致執法的力度并沒有較強的剛性。同時，在一些地方性的行政事業單位中，由于受地方保護主義和地方稅法制度不完善的影響，導致地方性稅務征收的執法力度也不夠嚴格。
三、強化和提高我國行政事業單位稅收管理的策略
（一）加大對新稅法內容和納稅方法的宣傳，不斷提高納稅意識
今后在進行稅法宣傳的過程，不僅要加強對個體戶和工商企業宣傳力度，還要有針對性的對行政事業單位進行稅法宣傳。要將新稅法的納稅細節，納稅的稅種和內容以及納稅流程和方法等進行深入具體的宣傳，同時也要將與新稅法有關的新型稅收政策及時的傳送到行政事業單位內部，讓行政事業單位的工作人員對稅收的文件進行深入的學習，并進行財務知識的培訓，讓工作人員了解新稅法中對納稅申報內容的具體規定和納稅的基本流程，不斷地提高其納稅的意識。
（二）不斷完善稅務管理制度，實行發票管理
完善稅務管理制度，首先，需要規范行政事業單位的登記管理制度，對行政事業單位的各項收費項目依照新稅法中的相關規定進行清理與登記，行政事業單位的各項收費項目一旦涉及到經營性收入和營業稅收費的內容時，必須督促行政事業單位進行稅務管理和稅務登記；其次，要建立起納稅檔案，對行政事業單位的納稅和登記進行管理，以更好地掌握行政事業單位的納稅情況；也要實行發票管理的方法，要求行政事業單位使用發票進行收費或支付，所使用的發票必須是稅務部門監制的稅務發票，通過這些發票進行稅務的控制。同時，稅務機關也要對這些票據的使用情況進行嚴格的監督與檢查，保證發票管理的正常進行。
（三）加強稅款申報的真實性和征收的力度
稅務部門要對行政事業單位的基本情況進行深入的了解與調查，經常性對行政事業單位的收入賬簿、申報內容、出租房產數量和報表等信息進行核實與監督，對于積極申報且申報內容真實的行政單位給予獎勵和表揚，那些不積極申報的行政單位應該加大執法力度，依照新稅法的相關規定進行處理并追繳稅款。同時，要督促行政事業單位進行經營性收費和服務性收入后進行發票結算入賬，進行依法納稅。
（四）加強對稅源的管理，加大偷、逃稅的查處力度
只有將行政事業單位的稅源情況調查清楚，才能夠對行政事業單位的稅款申報的真實性進行深入的考量，判斷其是否有偷稅漏稅現象的產生。因此，在今后的稅務管理過程中，要不斷的完善對行政事業單位稅源的管理，對稅務進行合理的評估與分析，同時也要結合當前行政事業單位，在代扣代繳制度中存在的問題不斷完善這一制度，減少漏管漏收的現象，不斷的加大查處力度，嚴厲打擊偷稅漏稅行為。
稅金，對于企業而言是純現金流出，是一項重要的成本支出，并且是高風險和高彈性的成本。流轉稅的高低直接影響到公司營業成本的大小，所得稅的多與少直接影響到公司投資成本的高低。
企業通過加強稅務管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資、籌資和技術改造，調節自身產業結構、進行資源優化配置，提高企業發展水平，可以將過去的地下作業轉化為陽光作業，塑造良好的稅務信用形象；可以博得消費者、投資者和監管機構與政府的更多信賴，爭取到寬松的外部環境，贏得更多的市場機會，促進企業的發展。
企業稅務管理是一種融合自身生產經營特點的內部組織行為，是通過依法規范自身業務流程、約束自身涉稅行為、優化自身納稅方案等來實現其管理目標的稅務業務活動，是依法降低自身稅負的自救，是維護企業自身權益的最有效法寶。“精細化稅務管理”可以彌補企業“管理短板”。
“短板”現狀
畢馬威2003年對互聯網在全球的一項調查顯示：稅收會抵減公司收入，會使費用項目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤。通過給客戶做稅務咨詢得出的結果，國內企業整體稅負由原來的1％～3％上升為6％～8％，不同的行業稅負高低有所不同。中國大多數企業因經營決策、財務管理等方面的不善而導致企業自覺或不自覺地加重了自身稅負。企業的稅務問題更多地表現在企業管理層面缺乏科學的納稅意識、操作人員的專業素質以及涉稅業務過程中的稅務管理和監控手段。
企業必須向管理要效率、向管理要成本。企業要想既安全又有效地減輕稅負，不能單純地從納稅處理技巧和納稅籌劃上去操作，而應從深層次的角度去認識――“精細化稅務管理”。然而，目前“精細化稅務管理”是國內企業在管理當中普遍存在的“短板”，具體體現在：
企業稅務管理意識差
中國實行市場經濟在財政部開始實施“利改稅”以來，由于經濟環境與稅制越來越復雜，企業經營開始涉及稅收管理問題。但是，受傳統思想的影響，學術界一直側重于稅收征管角度的研究，從企業角度研究稅務管理的較少，企業稅務管理缺乏相應的理論與實踐管理的指導。具體反映在：一方面，大多數企業認為稅務事項簡單，目前大都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標，僅由財務會計人員兼辦稅務事宜，更別說設立專門的稅務機構，因此職責相對淡化，企業的稅務風險管理意識相對薄弱；另一方面，企業對稅收事務的管理僅停留在被動執行稅法規定的水平上，管理者對自身及員工的稅務知識培訓不重視，稅務信息相對屏蔽。還有一部分企業則無視稅法尊嚴，存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業已初步形成稅務管理意識，但總體管理水平較低。
對企業稅務管理認識不全面
一方面，很多企業模糊了企業稅務管理與企業稅務籌劃的界限，把企業稅務籌劃等同于企業稅務管理，認為只要進行合理的稅務籌劃就能搞好稅務管理工作。雖然稅務籌劃是稅務管理一個很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法層面，不足以包括企業稅務管理的全部。另一方面，很多企業管理者認為企業稅務管理是納稅義務發生之后的事后管理，因此存在輕事前管理、重事后攻關的現象比較普遍。
缺乏有效的管理控制系統
企業稅務風險往往表現在財稅，其根源在于是否具備有效的管理系統。絕大部分企業都沒有從生產經營的全過程進行稅務管理，沒有系統的稅務管理制度和不同職能部門間的制衡制度，對稅務風險往往采取就事論事的解決方法，缺乏系統、科學的控制方法和控制流程。
稅務管理9則
企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃、計劃、監控和處理、協調和溝通、預測和報告等全過程管理和全面監控的行為，不僅包括稅收政策、法規的研究和運用，依法避稅的技巧和方法，事前籌劃和計劃等實施組織，同時還包括企業涉稅業務流程規范和管理組織，避免違規受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容。所以，它既是企業經營管理的重要組成部分，也是宏觀稅務管理的必要延伸和補充。
企業稅務管理有兩方面發展方向：一方面建立納稅管理戰略思維，站在更高的角度看待財務、稅務；另一方面在戰略思維指導下開展精細化財稅管理，構建完善的稅務管理系統和稅務風險控制系統。
1 戰略制定 企業稅務部門應參與企業戰略規劃和重大經營決策的制定，并跟蹤和監控相關稅務風險。企業的稅務戰略規劃包括企業重大經營決策稅務規劃、企業對外投資與重大并購或重組的稅務規劃、企業重大融資策略的稅務規劃、企業經營模式的改變以及重要合同或協議的簽訂、企業關聯交易價格的制定等。
2 組織設置 企業應結合自身生產經營特點和內部稅務管理的要求，明確崗位的職責和權限。
組織結構復雜的企業，可根據需要設立設置專門的稅務管理部門及稅務總監職位。總分機構的企業，在分子機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；集團型企業，在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。
3 制度制定 企業應參照相關法律，結合自身經營情況、納稅業務情況、稅務風險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務管理制度：崗位責任制、企業重大業務涉稅分析制度、稅務風險管理應對措施、稅務信息管理與溝通制度、稅務風險監督和改進機制、發票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度、專業人員稅務培養制度等。
4 納稅實物 企業納稅實務管理分兩個層面。
第一層面包括：一是納稅準備階段的稅務管理：稅務登記管理、稅務賬簿憑證管理、發票管理；二是稅款繳納階段的稅務管理：納稅申報(稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報)、稅款繳納、扣繳義務、非常損失報告、稅收保全、擔保和強制執行；三是納稅完成后的稅務管理：納稅評估、稅務檢查、稅務行政處罰、稅務行政復議、訴訟和稅收國家賠償；四是稅務管理其他問題：關聯企業的稅收管理、稅務。
第二層面是稅務會計。我國經過近十年的法制建設，稅法與會計制度之間出現了差異，特別是在會計制度和稅收制度改革以后，我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢，財務會計不再適應財務、稅法要求于一身，而是遵循會計準則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次單獨制定了資產的稅務處理。
以上其中任何一項業務都有相應的規定和要求，企業必須嚴格遵守，稍有差錯就可能使企業蒙受損失或違規受罰。因此，企業納稅實務的管理是一項重要工作，企業應當予以高度重視。
5 風險控制 企業通過風
險識別、風險分析、風險評價等手段，查找企業經營活動及其他業務流程中的稅務風險，分析和描述稅務風險發生的可能性和引發的原因，評價稅務風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而制定出稅務風險應對策略。
稅務風險應對策略包含考慮稅務風險管理的成本與效益，在企業整體管理控制體系內，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務風險管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。
6 信息管理 稅務信息管理包括企業外部和內部的稅務信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓等。就外部而言，政府稅收政策、法規等信息的采集、研究對企業科學納稅的作用是不言而喻的，但企業內部稅務信息的歸集、整理、分析與報告等也是相當重要的。比如，隨著企業生產經營活動的變化，企業稅負是增加了還是降低了，這些信息對決策者和管理者的行為調整和部署都是很有用的。
如果只是辦稅人員等個別人知道稅法的相關規定、納稅實務的程序和要求，而大多數企業管理者和業務人員并不知道，企業涉稅業務能不出差錯嗎?所以，企業稅務管理的一個重要理念是要強調企業全員參與稅務管理，這是企業稅務信息管理的一項重要內容和任務。
7 稅收籌劃 企業的稅務籌劃管理包括：企業科學納稅、企業重要經營活動或重大項目的稅負測算、企業納稅方案的優化和選擇、企業年度納稅計劃的制訂、企業稅負成本的分析與控制等。這些對于企業科學制定節稅策略、合理安排納稅資金計劃以及嚴格控制稅負成本等都是至關重要的。比如，稅負對企業來說是一種純現金流出，繳稅必然影響企業的資金周轉，如果沒有相應的計劃安排，在企業資金周轉緊張的情況下，就免不了要么使生產受影響，要么造成延期納稅而違規受罰。所以，企業稅務管理的重要理念是籌劃先行、整體協調、預防為主、有計劃地管理和控制。
【論文摘要】文章通過分析社會保險費征繳模式稅式征管的必要性和可行性。對推行社會保險費稅式管理提出了建議。
一、社會保險費稅式征管的必要性和可行性
1、社會保險費稅式征管的必要性
社會保險費征收稅式管理是社保費籌資制度發展的必然這既是擴大參保覆蓋面、提高統籌層次、增強基金抗風險能力的需要，同時也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費問題上的逆向選擇、防止參保繳費上的道德風險的需要，除此之外還有如下兩點。
(1)稅式征管是進一步明確社會保險各主體之間法律責任的需要。目前，社會保險費征繳環節中的核定制度帶來的突出問題是：申報主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責任不明確。參保單位都不同程度的存在少報、漏報社保費現象，還有一些社會保險機構(包括行業垂直管理系統的代辦機構)將歸集的社保費不按期如實向核定機關和征收機關申報解繳，而是占壓(有的跨月份短期占壓，有的跨年度長期占壓)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費作為收入當工資發放等現象。檢查機關發現這些問題時，因法律責任難以界定而無法處罰。因為繳費人在繳納社會保險費之前需由社會保險經辦機構對參保人數和繳費基數進核定，核定確認的繳費數是征收機關依法征繳的依據，企業未申報的，但又確實是那些代辦機構歸集的社保費。面對參保人利益受到損害和社保費隱性流失等情況，檢查機關無處罰的法律依據，只好不了了之。執法部門在劃分上述三者之間的法律責任時，感到有些無奈，即繳費人本應承擔的如實申報的責任轉嫁給了核定機關和征收機關，核定機關沒有足額核定，應核定盡核；征收機關沒有足額征收，應收盡收。如果對繳費人不如實申報事實進行處罰也不妥，因為參保單位和個人申報的繳費數是經過社會保險經辦機構核定蓋章認可的，這種認可具有法律效率。如要繳費人承擔不如實申報的法律責任，則法律依據不足，因為征收機關以核定機關的核定數為征收依據，企業申報不實，核定機關有責任。實行稅式征管后，建立參保單位和繳費個人自行申報制度，征收機關將參保單位和個人申報數作為征收依據。如果參保繳費單位不如實申報，一旦發現，就可以追究申報主體的法律責任。所以，實行稅式征管，建立自行申報制度，自核自繳，既有利于明確社會保險費征納雙方的法律責任，又能提高全社會參保繳費的法律責任和意識，還能強化府保險費足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負其責，相互協調。
(2)稅式征管是完善社會保險制度，實施規范管理，進一步提高社保基金征繳率的需要。目前社會保險繳費制度安排導致企業申報核定的工資總額與企業的實際工資總額不相符。以湖北省省直統籌為例，社會保險費申報不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應核盡核，應征盡征，30％費源流失(見表1)。國家政策規定了申報繳費的下限和上限，即參保人申報繳費工資基數按參保的上年度職工平均工資的60％至300％進行保底和封項。社保費實施地稅全責征收后，通過實行“雙基數”申報，能解決社保費舊征繳辦法中基數核定欠規范的問題，并能按企業的實際用工情況和實際工資水平確定企業應繳社保費數額，確保所產生的原始應征數據真實可靠，從而有效抑制目前社保費申報和征繳中出現的費源流失問題。
2、社會保險費稅式管理的可行性
(1)現行社會保險制度已具備“準稅收”的屬性。國家是社會保險費的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機構，征收管理具有一定的強制性、固定性和規范性。從養老保險制度改為統賬分離，統籌賬戶要向個人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費實行稅式管理，稅務機關可以根據企業工資總額據實征收，有效調節平衡參保人員利益分配，發揮社會統籌與個人賬戶的優勢。現有養老保險制度為社會保險費稅式管理創造了有利的條件。
(2)稅務機關征收的實踐為實行社保費稅式管理奠定了工作基礎。全國已有20個省、市、區實行由稅務機關征收社會保險費，稅務機關充分利用稅收征收管理資源、優勢和經驗，對社會保險費實行費式管理，建立費源臺賬，實行源泉控制；建立了社會保險費費源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費；開發了征繳軟件，對社會保險費實行了科學化和精細化管理。實行稅務征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社保基金征繳率相比由社會保險經辦機構征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達95％以上。稅務機關是專業化的、社會化的征收組織，基礎設施好，管理規范，特別是“金稅工程”的實施，大大提高了科技化、精細化管理的水平，全國形成了統一的征管信息網絡。稅務機關可以借用稅收征管平臺實現信息共享，稅務機構遍布全國，擁有經驗豐富的稅務人員、嚴格的管理機制和完善的征管手段，便于規模化、集約化管理，降低稅費征收成本。
(3)國內一些省份率先推行地稅機關全責征收社保費的實踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內實行地稅機關全責征收社保費，勞動社保部門將不再負責社保費的申報、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負責社保費申報、核定、征收、追欠、查處、統計和化解，社保部門負責社保費登記、計賬、待遇審批和基金發放管理的新模式。這種模式真正實現了社保費“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費人自行申報繳納，地稅機關重點稽查、以查促管”的社會保險費征繳模式，明確企業應按有關繳費政策規定和要求自行計算、如實申報繳納社會保險費的法律責任，強化了繳費人自覺申報繳費意識，明確征繳雙方法律責任，理順征繳雙方關系。
(4)國際經驗也證明了社保費稅式征管在實踐上的可行性。世界上已經建立了社會保障制度的170多個國家和地區中，有132個國家和地區是由稅務部門征收社保稅或費。許多國家社保基金籌資形式的主要部分是“費”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會保障部的社會保障繳款征收機構及其征收職能并入稅務署，國家養老保險的社會保障繳款政策由稅務署制定。俄羅斯也實行了社會保險“費改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會保險費的社會付費部分改為統一的社會稅，養老保險費由改革前的繳費形式變為以統一社會稅形式繳納，其征收機關由原來的社會保障部門改為稅務部門。國外的經驗為我國改革社保費籌資方式、實行社會保險費稅式征管提供了可行性參考。
二、推行社會保險費稅式征管的建議
1、理順和完善社會保險費的征繳體制
首先，要從國家決策層上統一認識，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國明確稅務機關征收社保費的主體地位。其次，賦予稅務機關全責征收的職能。按照謀其事、負其責、授其權的原則，實行事、責、權的高度統一，明確授予稅務部門社會保險費參保登記、申報繳費和計費工資基數核定以及檢查、處罰等征收管理各個環節完整的管轄權，以利于稅務部門充分發揮征收管理優勢，強化社保費的征收管理。
2、在繳費工資基數上，實行“雙基數”申報制度
分為企業繳費工資基數和個人繳費工資基數。其中，企業繳費工資基數，應按本單位全部職工申報繳費工資之和，實行保底不封頂進行申報核定，即取消按社會平均工資或按職工平均工資為核定依據的做法，改為以企業全部工資(包括各種津補貼、獎金、加班工資，年薪等貨幣化收入)作為申報的依據，據實申報征收。個人繳費工資基數按原政策規定，實行按職工平均工資的60％一300％保底和封頂進行申報核定。既避免高收入者逃繳個人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領域。
3、實行社會保險費與稅收一體化管理
一是強化登記管理。企業在辦理稅務登記的同時，必須辦理參保登記；稅務部門每年對企業進行年審時，應一并審查企業是否已納入參保范圍，加大強制參保的力度，做到應保盡保。二是強化征收管理。稅務部門在征收企業所得稅和個人所得稅時，一并對社保費的計費工資基數加強管理，確保計費工資基數的真實、準確，確保如實計算。三是強化稽查管理，把社保費一并納入稅務稽查范圍，查稅必查費。
4、建立簡潔、便民等多元化繳費方式
參保企業直接到稅務繳費大廳申報繳費；對靈活就業人員應按照便民原則，由稅務部門委托國有商業銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費。即凡屬參保范圍的繳費人在社區區點辦理了參保登記手續后，自行確定一張用于繳費的有效銀行卡，實行劃卡繳費，這樣既可以方便繳費人交款，又可以節約征繳成本，提高征繳效率。
5、加快建立和完善社會保險費用省級統籌制度的步伐
不僅養老保險應當實行省級統籌，醫療保險等其他險種也應當實行省級統籌，這樣才能形成完整的具有較強抗風險能力的社會保障制度。社會保險費的稅式征管是達到這個目標的必要選擇、必然要求和必備條件。
6、加快社保費征收的信息化建設
特別是要借用稅收網絡平臺，盡快建立參保人員數據庫和費源管理基礎信息體系，積極推進與社保、財政、銀行、國庫等相關部門的信息共享，為稅務機關全責征收(稅務征管)社保費奠定堅實的基礎，為社會各界的監督提供充分的依據。還要在稅務機關內部完善管理職能，整合業務流程，完善征管統計軟件，加強社保費申報開票、征、管、查之間的協調配合，各個環節和職能既分工負責又緊密銜接。
一、戶籍管理制度改革的目標和原則
通過戶籍管理制度改革，加強政策引導和宏觀調控，促進農村剩余勞動力向城鎮轉移，促進人才合理有序流動，加快我市城市化進程。通過改革，進一步完善戶籍登記管理制度，保障公民合法權益，維護社會秩序穩定，使戶籍登記能夠如實反映公民的居住和身份狀況，為政府有效地行使各項行政管理職能奠定基礎。
戶籍管理制度改革的原則：一是堅持實際居住地登記和當地需要、當地受益、當地負擔的原則。二是堅持積極穩妥，分步實施的原則。三是因地制宜，促進城鄉協調發展的原則。四是經濟和社會發展的實際需要和綜合承受能力相適應，科學制定人口發展規劃，確保經濟、社會持續、快速穩定發展的原則。
二、戶籍管理制度改革的內容
（一）按照實際居住地登記戶口的原則，以落戶條件取代計劃指標，取消《入市許可證》及“農轉非”計劃管理。實行城鄉統一的戶口登記管理制度。
1、在全市打破城鄉分割的農業、非農業二元戶口管理結構。取消農業戶口、非農業戶口、自理口糧戶口、地方城鎮戶口及其他類型的戶口性質劃分，統一登記為“居民戶口”。從人口統計口徑上，城市市區、四縣建制鎮建成區范圍內的居民統計為“城鎮人口”，其它的統計為“農村人口”。使戶口登記制度如實反映公民的實際居住狀況。
2、在《常住人口登記表》及《居民戶口本》戶別欄內取消“非農業”或“農業”字樣，直接注明“家庭戶”或“集體戶”，實行城鄉統一的居民常住戶口。在辦理戶口遷移工作中，省內戶口遷移及外省遷入的不再注明戶口性質，遷往外省的，可根據是否納入城鎮人口范圍，在《戶口遷移證》上加蓋“農業”或“非農業”長條章。
3、對于人均不足0.1畝地的村莊，撤村建居，集體經濟組織實行股份制。村民在入學、就業、低保、退伍安置等方面享受城鎮居民待遇。
(二)以具有合法固定住所、穩定職業或生活來源為基本落戶條件，放寬戶口遷移政策，切實解決當前戶口遷移、登記管理工作中的突出問題。
1、對具有合法固定住所、穩定的職業或生活來源的，可在當地申請辦理本人及共同居住直系親屬的常住戶口。遷入市區的只限本人、配偶及未達法定婚齡的子女。
合法固定住所是指購買、經批準自建住房、租住分配的公有住房或以貸款形式購買的房屋，且申請人或遷入人擁有房屋的產權證或使用證，不包括出租房屋。
穩定職業是指在國家機關、黨政團體、企事業單位、私（民）營企業工作兩年以上，并有市、縣以上勞動保障（人事）行政管理部門核準備案的勞動合同，交納了社會保險費和失業保險金；興辦第二、三產業具有法人資格的人員且經營兩年以上的。遷入四縣的，工作或經營一年以上即可。
穩定生活來源是指領取養老保險金、退休金、銀行定期存款、固定投資收益等不低于當地最低生活保障的。
以上憑《房屋產權證》或《房屋使用證》。市、縣勞動、人事部門核準備案的《聘用證明》、《勞動合同》、《養老保險手冊》、《營業執照》、《稅務登記證》以及退休金、保險金、銀行存款等憑證，戶口證件或戶籍證明辦理準遷手續。遷入市區的由市*局直接受理核準辦理準
遷手續，遷入四縣的由縣*局直接受理核準發放準遷證。
2、對到建制鎮（含縣城鎮）落戶的人員，不受居住年限限制，并可根據本人意愿，保留其承包土地的經營權，允許農民按照依法、自愿、有償原則，進行土地承包經營權流轉。農村集體經濟組織要嚴格執行承包合同，防止進城農民的耕地撂荒和非法改變用途。
3、對夫妻相互投靠、父母投靠成年子女、未達法定婚齡（男，22歲；女，20歲）的子女投靠父母，且申請人或遷入人應具有合法固定住所的準予遷入，否則不予遷入。
對于本市區內、縣內夫妻、父母、子女三投靠的，由派出所隨時辦理戶口遷移，市外或縣外三投靠遷入的，申請人應持書面申請、《房屋產權證》或《房屋使用證》、雙方戶口本、身份證或遷入人戶口所在地的戶籍證明、《結婚證》、《出生醫學證明》或親屬關系公證書，由派出所受理簽署意見，報縣、區*局核準發放《準遷證明》，自受理之日起二十個工作日內辦結。
4、對新生嬰兒或未落戶的未成年子女，均可在父親或母親常住戶口所在地的戶口登記機關申報常住戶口，*機關憑醫療保健機構出具的《出生醫學證明書》予以落戶，不再受其它任何條件限制。*派出所每月5日將出生落戶情況通報同級計劃生育部門，協助有關部門做好計劃生育工作。
新生嬰兒一個月內應到父親或母親戶口所在地派出所憑戶口本、身份證、結婚證和出生醫學證明進行出生登記。往年出生未落戶，且父母不在同一派出所轄區的，應有另一方派出所出具孩子未落戶證明，方可落戶。對于非婚生子女或多年未落戶等疑難問題，派出所應及時上報縣、區局對于事實清楚的，核準后予以落戶。
5、公民收養查找不到父母的棄嬰、兒童和孤兒以及收養三代以內同輩旁系血親和繼子女的，收養關系成立后，被收養人無戶口的可在派出所憑民政部門出具的《收養登記證》和收養人戶口本、身份證直接在收養人戶口所在地登記出生戶口；發生戶口遷移的，收養人出具書面申請說明理由，憑上述證件由收養人戶口所在地派出所受理，簽署意見后由縣區局核發《準遷證明》，辦理戶口遷移手續。
6、對干部職工因工作調動辦理戶口遷移的，憑縣級以上具有調配權的勞動、人事、組織部門的調令（含系統內調動）、《調動人員情況登記表》、遷入人及隨遷家屬戶籍證件，產權證明或集體戶口本辦理戶口遷移手續。遷入市區的，應憑市級以上具有調配權的勞動、人事、組織部門的調令（含系統內調動）。
從社會上錄用的國家公務員，*部門憑設區市以上人事行政部門簽發的國家公務員錄用通知書和單位接收證明、戶籍證明辦理戶口遷移手續。
以上工作調動（含系統內調動）、錄用公務員辦理戶口遷入市區的，由市*局直接受理核發準遷證明。遷入四縣的，由縣*局直接受理核發準遷證明。
對于國家政策規定，正常安置落戶的人員及其家屬，沒有固定住所或單人遷入的，可落單位集體戶口，攜家屬的可在單位住址單立家庭戶。
7、對批準應征入伍的，征兵辦公室要將“入伍通知書”發往戶口所在地派出所，由派出所出具戶口注銷證明后，方可辦理其他入伍手續。
8、取消出國、出境人員（在國外、境外定居的除外）注銷戶口的規定。對于以往已注銷戶口的人員，要求恢復戶口的，應在本人完成出國、出境任務回國后，憑本人出國護照或其他合法有效證件，在原戶籍所在地辦理。華僑及港澳臺同胞回國定居的，憑省級以上*機關發放的回國定居證明辦理落戶手續。對到國外定居或加入外國籍及港澳臺定居的人員，應根據《中華人民共和國公民出入境管理法實施細則》的有關規定，憑出國定居證明或加入外國籍的證明注銷其戶口。
9、對被判處徒刑、勞動教養的不再注銷戶口。判
處死刑且已執行的應及時注銷其常住戶口。以往被判處徒刑、勞動教養已注銷戶口的，仍按原有規定執行，刑滿解教后予以恢復。
10、對戶口遷往農村地區的也要實行準遷制度。申請遷入人應出具遷入地村委會同意落戶的證明，由派出所辦理遷移手續，需開具準遷證明的，由縣、區局核準辦理準遷手續。
（三）改革高等學校及中等專業學校學生戶口遷移辦法。
普通高校及中等專業學校（含技校）錄取本省或外省新生，可以自愿選擇是否辦理戶口遷移。對于未辦理戶口遷移的，在校期間由學校所在地派出所按暫住人口管理。畢業后憑市畢業生就業主管部門簽發的就業報到證、接收單位證明、畢業證、戶籍證件由縣、區局核發《準遷證》。已辦理戶口遷移的，畢業后憑學校的《派遣證》遷往派遣地；無《派遣證》的，其戶口保留到年底，仍不派遣的，由派出所將戶口按生源地遷出。本市院校錄取本市新生的，不再辦理戶口遷移手續。
（四）積極引進各類人才，為我市經濟和社會發展服務。
國家承認的大學本科以上學歷人員、中級及其以上專業技術任職資格人員、各類專家、留學回國人員、各學科領域的帶頭人以及為經濟和社會發展做出特殊貢獻的其他各類人才，可憑聘用證明，相關學歷證明、戶籍證件及親屬關系證明辦理本人及直系親屬落戶手續，不受無固定住所限制。到西部地區投資、興辦實業和工作的各類人才，可以不遷戶口。其中，對應屆大學畢業生，可根據本人意愿，將戶口遷至工作地，也可將戶口遷回原戶籍所在地。對戶口已遷入西部地區的，如果返回原遷出地工作、生活，可根據本人意愿，將戶口遷回原遷出地。憑本人申請、戶口本、身份證或戶籍證明、原戶籍地遷出證明，由縣、區局受理核準發放《準遷證明》。
對在大、中城市落戶的各類人才到小城鎮或農村工作的，可以不遷戶口。
外商、華僑和港、澳、臺同胞在我市投資興辦實業，其境內親屬在我市有合法固定住所的，準予落戶。
對于引進的各類人才及投資興辦實業，親屬落戶市區的，由市*局直接受理核發準遷證明，落戶四縣的，由縣*局直接受理核發準遷證明。
三、工作要求
1、統一思想，提高認識，加強組織領導。各級政府要高度重視戶籍管理制度改革工作，組織好本地的戶籍管理制度改革。*機關作為戶籍管理的主管部門，要充分發揮職能作用，廣泛宣傳戶改意見，認真落實政策，確保戶籍制度改革順利進行。
2、改革戶口遷移審批制度，下放審批權力，簡化審批手續。戶口遷移以遷入地管理為主，取消戶口遷移多部門管理和附加條件限制，由*機關統一管理、審批。各地在辦理戶口遷移落戶工作中，要簡化辦事程序，提高辦事效率。
3、健全工作規范，從制度上強化管理。放寬戶口遷移條件是*機關加強人口管理的一項建設性措施，是一項以公民實際居住地登記戶口的新的戶籍管理制度，是加強和嚴密戶籍登記的一項重要措施。各縣、區*機關要利用這次戶籍管理制度改革，開展一次全面的戶口整頓工作，通過對本地無戶口、雙重戶口、應銷未銷戶口及人戶分離人員的清理整頓，對各種情況登記造冊，逐步加以解決，掌握本地實有戶口基本情況，摸清各類人口底數，加強實有人口管理，實現戶口管理規范化。
一、圍繞中心、突出重點，積極開展形式多樣的稅收宣傳
一是圍繞“有效執行年”和慶祝建局十周年，重點抓好“有效執行”理念、開展“有效執行年”的重要意義的宣傳報道;抓好“地稅文化”、十年經驗成就的宣傳報道。根據市局的統一布署和安排，為搞好十周年慶祝活動，市局宣傳中心將在3月底前結合稅徽和地稅標識，設計一套既反映地稅風貌又貼近納稅人的地稅紀念郵票;7月底前完成編制“十周年回顧影像光盤”的任務;8月份，將集中在《日報》等媒體集中“表彰有突出貢獻的納稅人”。同時，按照慶祝建局十周年與深入開展“有效執行年”活動緊密結合的指導方針，我們將充分利用年初的“兩會”、兩個稅收宣傳月和十周慶祝活動的有利時機，大力宣傳近兩年來我局在進行發票改革、推進信息化建設、全面提高納稅服務水平，建立企業信譽等級評定制度和廣泛開展納稅評估等方面取得了一系列社會公認、國內領先的工作成果;積極宣傳征管改革中機關各處室、基層各局改革創新取得了一系列的先進經驗和涌現出的一大批先進典型，振奮精神，鼓舞士氣，凝聚人心，促進“有效執行年”活動的深入開展。
二是認真抓好稅收政策宣傳。中央十六屆三中全會明確提出了按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，分步實施、穩步推進稅制改革的要求。我們要根據改革發展進程，按照政策出臺的具體情況，積極宣傳各項新的法律、法規和政策、規定，同時，緊密結合我局年內將陸續推出的新稅務登記管理辦法、新發票管理規定、稅務檢查制度等，密切配合相關處室，充分利用、電視廣播、報刊新聞和欄目、TAX861網站等，多渠道、多層次、多角度，及時廣泛地宣傳新的政策規定，切實使各類納稅人及時了解掌握新的法規政策。
二、加強全系統稅收宣傳工作的有效管理，全面提升管理水平，充分發揮全系統稅收宣傳的整體效能
一是進一步健全稅收宣傳工作管理制度。宣傳中心成立之后，隨著宣傳工作的發展，今年，我們將修訂和完善原《市地方稅務局稅收宣傳工作管理辦法》(以下間稱《宣傳工作管理辦法》)，進一步建立健全“新聞會制度”、“稅收宣傳活動管理辦法”、“記者管理辦法”、“通訊報道員管理辦法”、“攝影攝像管理辦法”、“新聞稿件管理辦法”、“宣傳檔案資料管理辦法”等8項制度規定，進一步規范稅收宣傳工作開展的工作流程，確保稅收宣傳工作的有效執行。
二是加強統籌安排，實施綜合管理，充分發揮系統稅收宣傳的整體效能。我們將進一步強化每月向市局領導、機關各業務處室和新聞媒體征求宣傳需求和意見建議的制度，強化《宣傳工作管理辦法》的落實。通過匯總整理各方面的需求建議，強化工作制度的落實，進一步規范新聞和各項宣傳活動的組織、策劃和實施，進一步加強全局日常性和重點的稅收宣傳項目的統籌安排，協調發揮全系統稅收宣傳的綜合潛能，切實形成全系統對外宣傳的整體合力。
三是加強宣傳培訓和經驗交流。根據來自機關和基層各方面的意見建議，今年起我們將每季度，采取以會代訓，走出去、請進來等多種方式，舉辦一次宣傳培訓，并逐步形成制度，長期堅持下去。通過培訓和經驗交流不斷提高宣傳報道員發現新聞線索、采寫新聞稿件、使用攝影、攝像器材和進行宣傳策劃等基本業務技能和能力，不斷拓寬宣傳干部的視野，增長宣傳業務知識和經驗。今年我們打算組織一些與兄弟省市、友鄰單位之間的經驗交流，取長補短，努力把宣傳工作提
高到一個新水平。
四是充分利用宣傳中心網頁展示我局宣傳工作。宣傳中心網頁從年8月1日開通以來，現在已是一個集視頻、音頻、圖片、文字內容于一體的網頁。它既是我局對外宣傳的一個窗口，又是宣傳中心聯系媒體和關注稅收宣傳人員的橋梁。在機關各處室和各區縣局、各分局的大力支持下，現在網頁內容基本做到了每日更新，及時更新，點擊人次不斷上升。今年，我們將進一步增大信息量，豐富網頁內容;增進網頁互動性，健全網頁的功能;調動各方面積極性，共同做好網頁宣傳。
三、加強與各新聞媒體的溝通合作，確保宣傳渠道暢通，全面、及時、準確地做好新聞報道工作
一是加強與電視臺的合作，辦好欄目。欄目從年下半年改版后，節目質量有所提高，但與局里的要求、與優質欄目的目標還有很大差距。今年我們將以加強欄目組人員的管理，明確工作職責和標準，完善選題會和審片會制度，力爭早日實現周播為重點，定期聘請專家對欄目進行點評，每期節目內容通報全系統，每月向局領導通報收視情況，加強對欄目的管理和指導，進一步提高欄目制作水平，提高欄目收視率，切實發揮電視欄目在稅收宣傳中的重要作用。
二是加強與新聞媒體的溝通合作，進一步加大深度報道的力度。深度報道對全面、深入、廣泛地宣傳我局工作成果，展現地稅形象有著重要的作用。今年，我們將采取組織記者集中采訪、與記者合作采寫或組織通訊報道員集中采寫、聘請資深記者撰寫稿件等形式，進一步加大組織深度報道的力度。特別是配合建局十周年的大好形勢，做到早著手、早準備，提前深入細致地籌備有關資料，及時向新聞界提供或與有關新聞單位合作，加強深入、廣泛的工作成果宣傳。
三是精心計劃，嚴密組織，確保高質量地完成電視編輯、演播機房的改造任務，進一步提高電視宣傳能力。為更好地開展電視宣傳工作，實現我局電視設備與中央、電視臺設備的接軌，以及與區縣電視資料的共享，在局領導的關心和大力支持下，今年我們將對現有的部分電視編輯設備進行整合和補充，對編輯機房、演播室進行改造。本著少花錢多辦事的原則，我們將與有關專業機構和專業人士密切配合，認真計劃、嚴密組織，確保改造預期目的的實現，使我局電視欄目和電視新聞報送的質量和影像編輯能力進一步提升。
四、加強對“地方稅務公告”宣傳欄的管理
