時(shí)間：2023-01-18 20:12:40
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行審計(jì)工作思路，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】審計(jì)；銀行；財(cái)務(wù)；審核
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及銀行業(yè)的不斷進(jìn)步，我國(guó)銀行領(lǐng)域的審計(jì)工作機(jī)制發(fā)展得越來(lái)越成熟，在銀行財(cái)務(wù)審核中的地位和作用也越來(lái)越突出。然而，在與世界上其他國(guó)家銀行的審計(jì)工作的比較過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核的審計(jì)在審計(jì)理念、工作效率、工作方式方法以及審計(jì)的價(jià)值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認(rèn)真分析和探討審計(jì)在我國(guó)當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用，以及進(jìn)一步健全和完善我國(guó)銀行領(lǐng)域的審計(jì)工作機(jī)制就顯得十分必要。
1.對(duì)銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作相關(guān)問(wèn)題的探討
1.1銀行審計(jì)的總體思路
眾所周知，在進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核審計(jì)的過(guò)程中，務(wù)必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個(gè)方面：首先，評(píng)估和預(yù)測(cè)銀行的內(nèi)部控制，對(duì)其可靠性做出科學(xué)而客觀的判斷；其次，測(cè)試業(yè)務(wù)項(xiàng)目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測(cè)試通常采取抽樣調(diào)查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進(jìn)行測(cè)試；而測(cè)試的內(nèi)容則往往具有一定的不確定性，會(huì)因?yàn)殂y行性質(zhì)、貸款種類、審計(jì)方法的不同而不同；第三，審計(jì)貸款的真實(shí)性。主要核對(duì)貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認(rèn)真核對(duì)和分析銀行的貸款臺(tái)賬以及合同記錄，確定貸款是否真實(shí)存在。
1.2銀行審計(jì)的主要內(nèi)容
就目前銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作來(lái)看，銀行審計(jì)工作主要包括了以下幾部分主要內(nèi)容：首先，核對(duì)銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對(duì)信貸資產(chǎn)的價(jià)值、真實(shí)性以及可靠性；第三，核對(duì)銀行各類財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和說(shuō)法，是否符合法律法規(guī)的要求，是否完整、真實(shí)、可靠。
1.3銀行審計(jì)的工作重點(diǎn)
在銀行財(cái)務(wù)審核的審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾方面的工作重點(diǎn)：首先，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)特別注意重復(fù)出現(xiàn)的借款人及其相關(guān)聯(lián)的借款人；其次，應(yīng)特別注意損失貸款的資金數(shù)目、形成的原因以及相關(guān)的責(zé)任認(rèn)定；第三，認(rèn)真審計(jì)不良信貸，分析并確定該類信貸的具體數(shù)量、所屬級(jí)別、占用的比例以及潛在存在的風(fēng)險(xiǎn)和危害。
2.進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題
2.1逐步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)到現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)化
理念的不斷更新，是推動(dòng)銀行審計(jì)工作不斷向前發(fā)展的不竭動(dòng)力。在目前的銀行審計(jì)中，傳統(tǒng)的審計(jì)方式即為合規(guī)審計(jì)，該類審計(jì)雖然不會(huì)帶來(lái)影響較大的金融風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計(jì)而越來(lái)越不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求。而所謂的管理審計(jì)，則是今后銀行審計(jì)的主流趨勢(shì)，基本包含了管理層決策行為審計(jì)以及銀行財(cái)務(wù)管理審計(jì)兩個(gè)領(lǐng)域。因此，逐步實(shí)現(xiàn)由合規(guī)審計(jì)到管理審計(jì)轉(zhuǎn)化，是未來(lái)銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作的努力方向。
2.2與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新審計(jì)方法
根據(jù)銀行發(fā)展?fàn)顩r以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)特征，應(yīng)不斷與時(shí)俱進(jìn)地革新審計(jì)方法，以適應(yīng)時(shí)展的要求。一方面，各類銀行將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方法納入到日常的審計(jì)工作當(dāng)中去。所謂的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)就是指借助于計(jì)算機(jī)運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)銀行各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的電子化。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)這一審計(jì)方法的優(yōu)勢(shì)在于，擴(kuò)大了審計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源齊全、提高了審計(jì)工作效率，同時(shí)在一定程度上降低了審計(jì)成本。另一方面，在銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中應(yīng)特別注重采用團(tuán)隊(duì)審計(jì)的方法。所謂團(tuán)隊(duì)審計(jì)指的是在審計(jì)某一業(yè)務(wù)的過(guò)程中，從審計(jì)方案的策劃和制定到審計(jì)行為的實(shí)施以及審計(jì)后期的總結(jié)，都擺脫個(gè)體審計(jì)的行為，采用團(tuán)隊(duì)式的審計(jì)方法。這種集體性質(zhì)的審計(jì)方法，可以最大限度地發(fā)揮大眾的聰明才智，規(guī)避個(gè)體審計(jì)行為帶來(lái)的局限性和低效性，能夠更好地找出審計(jì)工作的突破口，有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，并且提出建設(shè)性的意見(jiàn)和措施。
2.3完善銀行審計(jì)制度，規(guī)范銀行審計(jì)流程
健全的審計(jì)制度和規(guī)范的審計(jì)程序，是確保銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)順利進(jìn)行的必要條件。因此，銀行要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范和完善審計(jì)工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)制度，明確責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，要從銀行審計(jì)工作的實(shí)際情況出發(fā)，努力建立一套完整高效的審計(jì)工作基本操作流程，從審計(jì)方案策劃、實(shí)施到下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)、決定或催辦通知，在規(guī)定時(shí)限進(jìn)行落實(shí)、查證，以此提升銀行審計(jì)的工作效率、科學(xué)性以及有效性。
2.4進(jìn)一步加強(qiáng)銀行審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)工作
今天與大家共同回顧審計(jì)工作25年的發(fā)展歷程，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，展望未來(lái)，我感到由衷的欣慰。借此機(jī)會(huì)，向曾經(jīng)和現(xiàn)在工作在審計(jì)戰(zhàn)線的各位同志表示敬意和感謝!
我1998年到省審計(jì)局，至2006年在審計(jì)崗位上工作了18年，見(jiàn)證了全省審計(jì)機(jī)關(guān)由弱到強(qiáng)的發(fā)展歷程。在全省審計(jì)機(jī)關(guān)的辛勤努力和支持配合下，我省審計(jì)工作在前進(jìn)的道路上取得了新的發(fā)展。我在任這一階段，根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展和新的時(shí)期審計(jì)工作需要，特別是陜西的省情我們確立了圍繞中心，服務(wù)大局，轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化監(jiān)督，服務(wù)經(jīng)濟(jì)，狠抓落實(shí)的工作思路。把審計(jì)工作定位于為改革發(fā)展穩(wěn)定服務(wù)的大局上，提出在加快發(fā)展上解放思想，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，質(zhì)量意識(shí)和效率意識(shí)；在審計(jì)的理念上解放思想，把查錯(cuò)糾弊與發(fā)揮審計(jì)工作的宏觀服務(wù)作用結(jié)合起來(lái)；在審計(jì)理論與實(shí)踐的結(jié)合上解放思想，創(chuàng)新審計(jì)理論和技術(shù)方法，增強(qiáng)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的效果。
在審計(jì)中，圍繞深化財(cái)政體制改革，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)；圍繞加快“一線兩帶”和“三大區(qū)域，四大基地”建設(shè)，開(kāi)展了能源、交通、水利等一批重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；圍繞服務(wù)“三農(nóng)”工作，開(kāi)展了農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、扶貧資金、退耕還林(草)資金等涉農(nóng)資金和項(xiàng)目審計(jì)；圍繞深化企業(yè)改革，開(kāi)展了對(duì)省屬重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)、改組改制企業(yè)的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查；圍繞促進(jìn)完善社會(huì)保障體系，開(kāi)展了社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)；圍繞整頓規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，加大了對(duì)重點(diǎn)行政執(zhí)法部門(mén)和單位的審計(jì)；圍繞促進(jìn)招商引資，加強(qiáng)了對(duì)利用外資的審計(jì)；圍繞促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，積極開(kāi)展審計(jì)查處大案要案線索工作，先后查處了一批在全省有影響的大案要案。從1998年開(kāi)始，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。特別是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在這個(gè)時(shí)期取得了長(zhǎng)足發(fā)展，每年向省政府和省人大提交的“兩個(gè)報(bào)告”，從初期簡(jiǎn)單報(bào)告有關(guān)情況，發(fā)展到后來(lái)既反映審計(jì)查出問(wèn)題整體情況，又反映有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況；既有查處問(wèn)題情況，又有對(duì)問(wèn)題的處理和針對(duì)問(wèn)題提出的建議，報(bào)告的力度逐年加大，得到了人大、政府和社會(huì)的普遍關(guān)注。
我省率先在全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)探索了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)納入會(huì)計(jì)核算中心后審計(jì)的新方法，被審計(jì)署推廣到全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)：在一些大的單位和項(xiàng)目審計(jì)中，整合審計(jì)資源，統(tǒng)一組織實(shí)施，保證了審計(jì)質(zhì)量，提高了工作效率；積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)軟硬件建設(shè)，組織開(kāi)發(fā)了行政事業(yè)審計(jì)軟件，被審計(jì)署推廣；改進(jìn)審計(jì)組織方式，把“同級(jí)審”、“上審下”、“交叉審”有機(jī)結(jié)合，靈活應(yīng)用，提高了審計(jì)工作效率：
按照審計(jì)工作法制化建設(shè)要求，健全完善了一批符合當(dāng)時(shí)審計(jì)工作實(shí)際的制度和辦法，全面推行了審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制，堅(jiān)持開(kāi)展審計(jì)執(zhí)法檢查，堅(jiān)持審計(jì)質(zhì)量三級(jí)審核把關(guān)制度和審計(jì)會(huì)議集體審定制度，推行審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制，組織開(kāi)展了優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、查處大案要案線索評(píng)選活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考核，推動(dòng)了審計(jì)質(zhì)量的提高。
各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)順利完成了機(jī)構(gòu)改革工作，省廳在廳機(jī)關(guān)內(nèi)部開(kāi)展了競(jìng)爭(zhēng)上崗和大面積的輪崗。加強(qiáng)了審計(jì)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，選派人員參加了各類培訓(xùn)班，支持和鼓勵(lì)審計(jì)干部參加各種形式的業(yè)務(wù)進(jìn)修和學(xué)歷教育。組織開(kāi)展了審計(jì)專業(yè)職稱考試和評(píng)審工作。為了保持和發(fā)揚(yáng)審計(jì)機(jī)關(guān)清正廉潔的良好形象，完成了與審計(jì)事務(wù)所在工作關(guān)系上的脫鉤，用了3年左右的時(shí)間，撤銷了全省審計(jì)機(jī)關(guān)在銀行設(shè)立的違紀(jì)資金收繳專戶，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)監(jiān)督權(quán)和處理、處罰權(quán)“兩權(quán)”的制約全面推行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，實(shí)行了審前公示制，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)組廉政紀(jì)律“八不準(zhǔn)”規(guī)定和審計(jì)雙向承諾制，建立了廉政談話，廉政查詢、廉政紀(jì)律回執(zhí)和審計(jì)回訪等制度，總體上這些制度得到了較好落實(shí)，保證了審計(jì)工作的健康發(fā)展。
時(shí)代在發(fā)展，社會(huì)在發(fā)展，審計(jì)工作也隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展不斷前進(jìn)。最近，省廳領(lǐng)導(dǎo)班子提出“實(shí)踐科學(xué)審計(jì)，強(qiáng)化監(jiān)督服務(wù)，促進(jìn)富民強(qiáng)省”，抓住了審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前從大局上認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的核心。我相信，通過(guò)全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的不懈努力，我省審計(jì)工作一定會(huì)沿著科學(xué)發(fā)展的軌道前進(jìn)，審計(jì)工作將在建設(shè)西部強(qiáng)省的進(jìn)程中發(fā)揮出更大的作用。
一、抓制度完善，規(guī)范財(cái)務(wù)管理
嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃和遵守財(cái)經(jīng)制度，確保資金安全，按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚，日清月結(jié)。按要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表，按期上報(bào)。及時(shí)整理檔案資料，按期歸檔。做好了單位全部現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳收付及報(bào)銷業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度辦理現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù),及時(shí)記帳,日清月結(jié)，經(jīng)常核對(duì)庫(kù)存，做到帳款相符；按制度規(guī)定開(kāi)發(fā)支票，做好登記，月末及時(shí)與銀行對(duì)賬。進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)統(tǒng)核算、報(bào)表及手續(xù)費(fèi)提取支付工作。會(huì)統(tǒng)報(bào)表由原來(lái)的每套34張，增加到現(xiàn)在的42張，僅邏輯公式就有一千多個(gè)，專業(yè)性很強(qiáng)，要求每個(gè)月4日前準(zhǔn)時(shí)報(bào)送且無(wú)一差錯(cuò)。我們?cè)鲁踅?jīng)常加班加點(diǎn)，趕上節(jié)假日也不可能休息，及時(shí)準(zhǔn)確地完成了上報(bào)工作，上半年省局考核名次為全省第三名。同時(shí)，按時(shí)上報(bào)和接收國(guó)庫(kù)集中支付計(jì)劃，使運(yùn)行資金能夠及時(shí)到賬，保證了機(jī)關(guān)日常工作的正常進(jìn)行。
二、抓財(cái)務(wù)預(yù)決算，有效保證資金供應(yīng)
在2014年的預(yù)算編報(bào)工作中，我們高度重視，在認(rèn)真總結(jié)前幾年預(yù)算編報(bào)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)我局的發(fā)展實(shí)際，緊緊圍繞預(yù)算體制改革的各項(xiàng)舉措，大膽探索新的工作思路，逐步探索出一條在穩(wěn)定中求發(fā)展，在發(fā)展中求創(chuàng)新的部門(mén)預(yù)算改革的新思路。2013年部門(mén)決算與以往相比變化較大，且時(shí)間緊，任務(wù)重。為保證部門(mén)決算的內(nèi)容涵蓋單位的全部收支，數(shù)據(jù)真實(shí)，內(nèi)容完整，今年年初我們克服了重重困難，及時(shí)、圓滿地完成了2013年決算工作。
由于目前稅務(wù)經(jīng)費(fèi)緊張，加強(qiáng)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理顯得`尤為重要。今年年初，我們克服了人員不足、業(yè)務(wù)不熟等困難，按照省局的統(tǒng)一部署，本著量入為出、先保必要支出，然后考慮其他業(yè)務(wù)支出的原則，認(rèn)真編制了長(zhǎng)白山地稅局經(jīng)費(fèi)預(yù)算，從而確保把有限的稅務(wù)經(jīng)費(fèi)用在刀刃上。同時(shí)，積極上級(jí)資金支持，通過(guò)多渠道、多途徑地做工作，積極要求省局、省財(cái)政和管委會(huì)財(cái)政給予經(jīng)費(fèi)上的最大傾斜和優(yōu)惠，先后爭(zhēng)取到各類資金2000萬(wàn)元。
三、抓資產(chǎn)清查，規(guī)范固定資產(chǎn)賬務(wù)管理
為了規(guī)范固定資產(chǎn)賬務(wù)管理，進(jìn)一步摸清家底，積極配合省財(cái)政廳固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理信息系統(tǒng)的上線運(yùn)行，與辦公室、信息中心聯(lián)合進(jìn)行了固定資產(chǎn)清查。由于這次清查工作的時(shí)間要求緊，業(yè)務(wù)量大，工作質(zhì)量要求高，全體參與人員從大局出發(fā)，各負(fù)其責(zé)，加班加點(diǎn)的認(rèn)真工作，對(duì)陳舊、故障不能使用的固定資產(chǎn)，做好相應(yīng)的處理和賬務(wù)調(diào)整工作，并配合省財(cái)政廳實(shí)施固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，上報(bào)固定資產(chǎn)報(bào)表，有效的提高了固定資產(chǎn)管理的工作效率，降低了管理成本，為完善我局資產(chǎn)管理打好基礎(chǔ)。
四、抓財(cái)務(wù)監(jiān)督，加強(qiáng)基建賬務(wù)管理
嚴(yán)格監(jiān)督基建資金的使用情況，按照國(guó)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，針對(duì)對(duì)資金的來(lái)源、使用、完成三個(gè)階段，認(rèn)真做好基建賬戶管理和會(huì)計(jì)核算等工作，為固定資產(chǎn)竣工決算做好了準(zhǔn)備。同時(shí)，配合財(cái)審部門(mén)進(jìn)行2013年審計(jì)工作。按要求提供了的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，對(duì)審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題及時(shí)提供幫助，接受相關(guān)部門(mén)的指導(dǎo)，及時(shí)溝通，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，使管委會(huì)財(cái)審局較好地完成了2013年度稅收征管及財(cái)政收支情況審計(jì)工作，得到審計(jì)組的認(rèn)可和好評(píng)。并配合省局督察內(nèi)審處完成了對(duì)前任局長(zhǎng)的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
2014年的財(cái)務(wù)工作雖然取得了一定的成績(jī)，但離領(lǐng)導(dǎo)的期望和同志們的要求還有距離，還存在不足之處。2015年，我們將在總結(jié)以往工作經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，著重做好以下幾方面工作。
一是做好日常財(cái)務(wù)管理工作，保證日常工作的順利進(jìn)行。做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排。及時(shí)溝通省局和管委會(huì)財(cái)審局，爭(zhēng)取資金，盡力解決我局基建和行政經(jīng)費(fèi)不足問(wèn)題；整理賬目，清理個(gè)人及款、周轉(zhuǎn)金。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行分析，針對(duì)預(yù)算金額調(diào)整以后的支出，科學(xué)合理支出各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，為年終決算做好準(zhǔn)備工作，使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。
二是進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。建立和健全固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)各類資產(chǎn)及時(shí)入賬，保證賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。進(jìn)行固定資產(chǎn)核算，保障固定資產(chǎn)的安全和完整。
［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì)；實(shí)施方案；作用；注意問(wèn)題
［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）31-0076-02
內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是內(nèi)審人員在對(duì)被審計(jì)單位的基本情況有了初步了解和調(diào)查的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行具體部署所形成的書(shū)面文件,主要是通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)步驟來(lái)收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù),以實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)內(nèi)審工作有效進(jìn)行的書(shū)面指令,指明了審計(jì)的工作方向和步驟,為內(nèi)部審計(jì)人員有效地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)提供行動(dòng)指南。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案又是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我控制的一種手段,保證以效率和效果的方式在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)達(dá)到審計(jì)目標(biāo),完成審計(jì)任務(wù)。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案,是開(kāi)展審計(jì)工作的必要步驟,也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。一份有針對(duì)性的、重點(diǎn)突出的、安排合理的審計(jì)實(shí)施方案,可以對(duì)審計(jì)工作起到重要的指導(dǎo)作用。
1 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的作用
1.1 是督促現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)按指令進(jìn)行,掌握工作進(jìn)展情況的工具
內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員完成審計(jì)任務(wù)的重要文件,通過(guò)審計(jì)實(shí)施方案,內(nèi)部審計(jì)人員可以全面把握審計(jì)工作的整體部署,認(rèn)真研究準(zhǔn)備階段所掌握的信息,確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍,明確審計(jì)任務(wù)和目的。在審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)人員將實(shí)際工作與方案進(jìn)行比較,從而衡量工作進(jìn)程與質(zhì)量,掌握已經(jīng)完成的和尚需集中精力完成的工作內(nèi)容,督促審計(jì)人員有步驟、有秩序地開(kāi)展工作,使其在整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我控制和自我指導(dǎo),最終圓滿完成審計(jì)任務(wù)。
1.2 是科學(xué)調(diào)配審計(jì)資源、合理調(diào)整審計(jì)時(shí)間和考核審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)
內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的確定進(jìn)一步明確了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)步驟,對(duì)完成方案中規(guī)定的每一部分工作內(nèi)容所需要的知識(shí)技能和時(shí)間可以較為準(zhǔn)確的估計(jì)。據(jù)此,就能有針對(duì)性地分配審計(jì)人員、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)籌安排有關(guān)事項(xiàng),以便控制審計(jì)成本,提高工作效率,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理,考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,從而有利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性,提升審計(jì)人員的責(zé)任心和榮譽(yù)感。
1.3 是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段
內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案能夠指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、充分的、可靠的、有效的審計(jì)證據(jù),保證審計(jì)步驟和方法被充分實(shí)施和使用,降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。
1.4 是提高審計(jì)工作效率和效果的必要措施
實(shí)施良好的審計(jì)方案可以使內(nèi)部審計(jì)人員從被審單位錯(cuò)綜復(fù)雜的信息迷宮里擺脫出來(lái),避免在大量枝節(jié)問(wèn)題上糾纏不清,將時(shí)間和精力集中于風(fēng)險(xiǎn)較大或可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域,強(qiáng)化對(duì)之檢查和評(píng)價(jià)的深度和力度。由此,內(nèi)部審計(jì)人員可以減少不必要的審計(jì)工作,但能夠保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求,高效率地完成審計(jì)任務(wù),以更經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),達(dá)到審計(jì)目的。
2 編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)注意的問(wèn)題
2.1 認(rèn)真做好審前調(diào)查,確定審計(jì)目標(biāo)
編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案就是要將已經(jīng)確定的審計(jì)目標(biāo)、范圍和準(zhǔn)備執(zhí)行的具體步驟、方法,以書(shū)面形式表現(xiàn)出來(lái)。審前調(diào)查是編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)審人員在審計(jì)之前到被審計(jì)單位調(diào)查了解基本情況,索取會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行賬戶情況表,相關(guān)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況等資料,通過(guò)查閱有關(guān)文件檔案,與管理人員討論經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、實(shí)地觀察作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)和操作過(guò)程,據(jù)此進(jìn)行簡(jiǎn)單的審計(jì)測(cè)試和分析性檢查,對(duì)被審單位的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)有一個(gè)較為全面的了解,做到胸中有數(shù),為綜合所獲信息、確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)范圍打下基礎(chǔ)。編制審計(jì)方案之前,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的了解,熟悉被審計(jì)單位的基本情況,取得對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的充分認(rèn)識(shí),掌握實(shí)施審計(jì)的具體工作量,進(jìn)而對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)計(jì)劃階段的工作成果進(jìn)行符合邏輯的分析判斷和總結(jié),為編制審計(jì)實(shí)施方案提供足夠的信息和根據(jù)。
2.2 區(qū)別不同類型項(xiàng)目,分類編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案
內(nèi)部審計(jì)的類型主要分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、行政事業(yè)單位預(yù)算資金執(zhí)行情況審計(jì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,各種類型的內(nèi)部審計(jì)既有共同之處,也有各自的特征和要求。在編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案之前,一定要注意分清審計(jì)類型,根據(jù)各類型的性質(zhì)與特征,確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。例如,單位財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),兩者雖然在內(nèi)容上有很多共同之處,但也存在差異。財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍主要是針對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)而言,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍則相對(duì)要寬一些,不僅包括單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng),還包括有關(guān)單位投資、籌資、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng),兩者的范圍和重點(diǎn)都不同。因此,對(duì)不同類型的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)編制的審計(jì)方案在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容上都要有所不同,分別體現(xiàn)各自的特點(diǎn)和要求,以更好地滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。
2.3 在總方案中編制分項(xiàng)目、分步驟的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案
大型的、復(fù)雜的、時(shí)間跨度長(zhǎng)的審計(jì)項(xiàng)目,由于頭緒多、情況復(fù)雜,審前調(diào)查難以全面、真實(shí)地摸清具體情況,在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)就難免有疏漏和重點(diǎn)不突出等問(wèn)題,雖然在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中可以調(diào)整,但調(diào)整的內(nèi)容過(guò)多,則審計(jì)方案編制的作用和意義就大打折扣。因此,在編制審計(jì)方案時(shí),不僅要在審計(jì)實(shí)施前編制總體工作方案,在審計(jì)過(guò)程中對(duì)一些重點(diǎn)資金、明細(xì)項(xiàng)目,針對(duì)出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題及時(shí)調(diào)整工作思路,編制分項(xiàng)目、分步驟的審計(jì)實(shí)施方案,以增強(qiáng)審計(jì)方案的可操作性,更好地完成審計(jì)工作任務(wù)。
2.4 注重審計(jì)范圍、目標(biāo)、程序的確定及人員分配和時(shí)間預(yù)計(jì)
通常情況下,內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案由文字和表格組成,編制流程一般包括四部分：一是調(diào)查、收集并整理資料；二是分析風(fēng)險(xiǎn)、確定審計(jì)范圍和目標(biāo)；三是制定相應(yīng)審計(jì)程序(步驟、方法)；四是審計(jì)資源(人員、時(shí)間)的分工安排。內(nèi)部審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)予認(rèn)真研究和確認(rèn)以下幾方面的內(nèi)容：
2.4.1 運(yùn)用重要性概念確定審計(jì)范圍
任何一個(gè)單位都有許多相互聯(lián)系的活動(dòng)和極其復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。要全面審計(jì)其中的每一個(gè)方面和環(huán)節(jié),將花費(fèi)大量的時(shí)間和資源。緊張的內(nèi)審人力資源使內(nèi)部審計(jì)工作不可能對(duì)被審計(jì)單位的每一項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全面徹底的檢查和評(píng)價(jià)。因此,內(nèi)部審計(jì)范圍只能側(cè)重于重點(diǎn)領(lǐng)域或重要事項(xiàng),具體應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備過(guò)程中所獲得的信息,尤其是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的結(jié)果,視控制狀況、風(fēng)險(xiǎn)高低和重要性來(lái)確定。不同階層的人員,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各方面的重要性所持的態(tài)度和觀點(diǎn)有所不同,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō),企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的所有重要方面,以及企業(yè)管理當(dāng)局關(guān)心或提出具體要求的任何方面都具有重要性。為了有效地進(jìn)行審計(jì),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中不斷地評(píng)判審計(jì)測(cè)試和審計(jì)步驟的實(shí)施結(jié)果,并根據(jù)其結(jié)論反復(fù)估價(jià)預(yù)定的審計(jì)范圍是否適當(dāng),是否存在遺漏重要性事項(xiàng)的可能性。由于審計(jì)初期與審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)重要性認(rèn)識(shí)的差異,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中不斷按照重要性指標(biāo)確定審計(jì)范圍,這也是審計(jì)實(shí)施方案需要在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中加以修改或補(bǔ)充的原因所在。
2.4.2 制定明確的審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目的所要完成的工作,具體的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)備工作的結(jié)果,側(cè)重于對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的，或已經(jīng)揭示潛在或?qū)嶋H存在問(wèn)題的重要事項(xiàng)。審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)活動(dòng)的目的是緊密相關(guān)的,例如,管理部門(mén)要求職員經(jīng)濟(jì)有效地使用資源,這是與資源使用相關(guān)活動(dòng)的目的,而與之相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)則是確定資源是否得到了經(jīng)濟(jì)有效地使用。因此,具體的審計(jì)目標(biāo)是針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的而設(shè)計(jì)的。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案時(shí),必須為既定審計(jì)范圍內(nèi)的每一部分?jǐn)M訂明確的審計(jì)目標(biāo)。
2.4.3 確定詳細(xì)、具體的審計(jì)步驟和方法
審計(jì)步驟是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)達(dá)到審計(jì)目的的一套具體行動(dòng)措施,是審計(jì)方案的核心內(nèi)容。審計(jì)方法是為了獲取充分的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)有關(guān)具體審計(jì)目的所應(yīng)采取的審計(jì)手段。在確定了審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)之后,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)繼而確定具體的審計(jì)步驟和采用的審計(jì)方法。
審計(jì)步驟與方法應(yīng)適合特定的審計(jì)目標(biāo),并覆蓋整個(gè)已確定的審計(jì)范圍,內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)具體,具有可操作性,可以滿足完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的需求。方案中確定的審計(jì)步驟和方法能夠反映收集證據(jù)的手段和評(píng)價(jià)證據(jù)的方法,并能保證所收集的信息能夠充分、準(zhǔn)確地支持審計(jì)結(jié)論。
2.4.4 科學(xué)分配審計(jì)人員,合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間
科學(xué)分配審計(jì)人員、合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量,控制審計(jì)進(jìn)度,提高審計(jì)效率很重要。在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),以審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)為依據(jù),按照內(nèi)審人員各自的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)熟練程度、專業(yè)技能及職業(yè)道德水平等因素,以及均衡工作量的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)分工,確保每一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)及其每一個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)責(zé)任到人。并根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況,以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率為原則,運(yùn)用職業(yè)判斷確定各審計(jì)事項(xiàng)的耗時(shí)量。
為了防止意外情況對(duì)審計(jì)進(jìn)程的沖擊,在確定審計(jì)人員配備和審計(jì)起止時(shí)間時(shí),應(yīng)當(dāng)留有適當(dāng)?shù)挠嗟亍?/p>
一般而言,一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案有利于減少內(nèi)審人員所在的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間,降低審計(jì)費(fèi)用,提高審計(jì)效率。它不僅反映了審計(jì)準(zhǔn)備工作的成果,而且是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所了解的情況進(jìn)行初步分析、判斷和評(píng)價(jià)的智慧結(jié)晶,反映了審計(jì)人員的工作思路。在實(shí)際運(yùn)用中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的情況,經(jīng)審計(jì)管理人員同意,對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行必要的修訂和補(bǔ)充,以適應(yīng)變化了的審計(jì)環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
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2、推進(jìn)__農(nóng)村合作銀行改制，完善__農(nóng)村合作銀行改制成立__海洋銀行總體方案（草案）；
3、籌建成立__市__區(qū)華定小額貸款股份有限公司；完成華晟小額貸款公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓工作，并報(bào)省金融辦備案；完成華晟小額貸款公司20__年度考評(píng)，配合市審計(jì)局完成對(duì)公司的年度審計(jì)工作；著手開(kāi)展第三家小額貸款公司發(fā)起人征集工作；
4、完成投融資體制機(jī)制創(chuàng)新課題研究，制定出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步加快投融資體制建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》；
5、開(kāi)展__投融資網(wǎng)籌建工作，完成年內(nèi)上線目標(biāo)；
6、主動(dòng)邀請(qǐng)藍(lán)色成長(zhǎng)、陽(yáng)光投資等市外風(fēng)險(xiǎn)投資公司來(lái)我區(qū)與華業(yè)塑機(jī)、森森集團(tuán)、京洲水產(chǎn)、通發(fā)塑機(jī)等企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)接企業(yè)融資上市工作。積極對(duì)接中誠(chéng)信，并邀請(qǐng)其到__工業(yè)園區(qū)開(kāi)展投融資業(yè)務(wù)咨詢；
7、組織召開(kāi)推廣小額貸款保證保險(xiǎn)試點(diǎn)工作討論會(huì)；
8、制定《__市__區(qū)金融服務(wù)中小企業(yè)促進(jìn)會(huì)章程草案》、《__市__區(qū)金融業(yè)發(fā)展專項(xiàng)引導(dǎo)資金使用管理辦法（試行）》、《__市__區(qū)中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償辦法（試行）》，并完成意見(jiàn)征求工作；
9、積極關(guān)注區(qū)外商業(yè)銀行引進(jìn)工作，主動(dòng)服務(wù)華夏銀行杭州分行在__設(shè)點(diǎn)選址；
10、謀劃完成《__區(qū)20__年金融工作思路研究》；
11、加強(qiáng)關(guān)注與交流，做好協(xié)調(diào)服務(wù)，積極推進(jìn)德勤集團(tuán)、森森集團(tuán)和正和造船的上市工作。
12、完成全區(qū)重點(diǎn)企業(yè)及服務(wù)業(yè)企業(yè)、“三農(nóng)”企業(yè)的融資需求調(diào)研，并積極銜接各金融機(jī)構(gòu)做好推薦工作。完成對(duì)金融機(jī)構(gòu)支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的年度考評(píng)，配合區(qū)政府召開(kāi)20__年金融聯(lián)席會(huì)議，繼續(xù)強(qiáng)化政銀互動(dòng)溝通。
13、籌備__村鎮(zhèn)銀行籌建前期工作。
14、浙江省未上市公司股份轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)__運(yùn)營(yíng)中心試營(yíng)業(yè)，組織召開(kāi)企業(yè)進(jìn)場(chǎng)咨詢會(huì)，鼓勵(lì)引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)場(chǎng)平臺(tái)，指導(dǎo)大洋水產(chǎn)開(kāi)展進(jìn)場(chǎng)平臺(tái)的前期工作。
15、針對(duì)中小企業(yè)融資難問(wèn)題，聯(lián)合交通銀行__市分行，組織召開(kāi)面向工業(yè)企業(yè)的融資洽談會(huì)。
16、完成《__區(qū)中小企業(yè)融資存在的問(wèn)題及對(duì)策》、《關(guān)于金融支持__區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)思考》等文章和調(diào)研報(bào)告
二、20__年工作要點(diǎn)
1、繼續(xù)推進(jìn)企業(yè)債券發(fā)行工作；
2、繼續(xù)推進(jìn)__農(nóng)村合作銀行農(nóng)村商業(yè)銀行改制；
3、兌現(xiàn)小額貸款公司獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策，繼續(xù)推進(jìn)華晟小額貸款公司增資擴(kuò)股；籌建成立我區(qū)第三家小額貸款公司。
4、繼續(xù)推進(jìn)__投融資網(wǎng)建設(shè)；籌建網(wǎng)下專業(yè)投融資服務(wù)平臺(tái)，實(shí)體化建設(shè)__“金融超市”，爭(zhēng)取20__年末網(wǎng)下專業(yè)投融資服務(wù)平臺(tái)初步建成并投入運(yùn)營(yíng)；培育投融資信息服務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)主體，實(shí)現(xiàn)平臺(tái)運(yùn)作市場(chǎng)化；
5、繼續(xù)推進(jìn)我區(qū)小額貸款保證保險(xiǎn)試點(diǎn)擴(kuò)面工作；
6、出臺(tái)《__市__區(qū)金融服務(wù)中小企業(yè)促進(jìn)會(huì)章程草案》、《__市__區(qū)金融業(yè)發(fā)展專項(xiàng)引導(dǎo)資金使用管理辦法（試行）》、《__市__區(qū)中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償辦法（試行）》；
7、探索建立民間資本投資服務(wù)中心；
8、繼續(xù)關(guān)注市外商業(yè)銀行引進(jìn)工作；
9、繼續(xù)推進(jìn)德勤集團(tuán)和森森集團(tuán)的上市工作；
10、籌備開(kāi)展村鎮(zhèn)銀行籌建工作；
【關(guān)鍵詞】金融風(fēng)暴；審計(jì)；應(yīng)對(duì)措施；防范策略
十幾年前，一場(chǎng)金融危機(jī)襲卷了整個(gè)亞洲，并且給亞洲很多經(jīng)濟(jì)體帶來(lái)衰退。前幾年美國(guó)次貸危機(jī)爆發(fā)，具有158年歷史的雷曼兄弟遞交破產(chǎn)申請(qǐng)，不僅將美國(guó)帶入可能的衰退，也將全球金融市場(chǎng)推向一次又一次的動(dòng)蕩。
一、從審計(jì)角度看金融風(fēng)暴的成因
（1）各金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制薄弱，風(fēng)險(xiǎn)自控機(jī)制不強(qiáng)。（2）會(huì)計(jì)信息失真，掩蓋了潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致決策失靈。（3）企業(yè)負(fù)債率過(guò)高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱和金融機(jī)構(gòu)的違規(guī)經(jīng)營(yíng)，擴(kuò)大了金融風(fēng)險(xiǎn)。（4）金融法律法規(guī)的不完善。隨著我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展，金融法律法規(guī)建設(shè)進(jìn)程加快，但是這些法律法規(guī)與國(guó)際金融立法相比仍有很大差距。（5）金融監(jiān)管體制的缺陷。目前，政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控中扮演重要角色，政府權(quán)力過(guò)大。在金融領(lǐng)域突出表現(xiàn)為各級(jí)政府對(duì)金融機(jī)構(gòu)的行政干預(yù)。（6）銀行資產(chǎn)管理不善，貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全。銀行在資產(chǎn)管理方面存在很大缺陷，貸款"三查"制度沒(méi)有真正落實(shí)，授信不統(tǒng)一。
二、審計(jì)部門(mén)在金融部門(mén)監(jiān)管方面應(yīng)采取的措施
1．要加大對(duì)金融部門(mén)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管力度。作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)管機(jī)關(guān)，審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)管作用，將金融部門(mén)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展納入監(jiān)管視野，確保金融部門(mén)健康安全運(yùn)行。一是要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)金融部門(mén)資產(chǎn)、負(fù)債等的質(zhì)量審計(jì)。要突出資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)這一重點(diǎn)，結(jié)合常規(guī)審計(jì)和效益審計(jì)，不僅要注意審核反映資產(chǎn)、負(fù)債質(zhì)量數(shù)字的真實(shí)性，還要注重分析資產(chǎn)質(zhì)量低下的原因，提出對(duì)改善資產(chǎn)質(zhì)量有價(jià)值的建議。二是要加大對(duì)金融部門(mén)內(nèi)控制度審計(jì)。對(duì)金融部門(mén)內(nèi)控制度的審計(jì)單獨(dú)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行，對(duì)金融部門(mén)內(nèi)控制度進(jìn)行全面描述和客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)其存在的漏洞提出改進(jìn)的建議。三是要加大對(duì)金融部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。特別是要注重對(duì)金融部門(mén)主要負(fù)責(zé)人履行監(jiān)管職能的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行檢查，監(jiān)督金融部門(mén)是否履行了應(yīng)當(dāng)履行的所有監(jiān)管職能，履行職能是否遵守有關(guān)政策法規(guī)，履行職能的效果如何等進(jìn)行審計(jì)。四是要積極進(jìn)行對(duì)金融部門(mén)信用審計(jì)。要建立健全金融部門(mén)信用指標(biāo)，將金融部門(mén)信用情況作為審計(jì)的一個(gè)重要方面，正確評(píng)估金融部門(mén)的信用度，有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。
2．要加大對(duì)金融部門(mén)虛擬經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管力度。合理健康的虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生有利的影響，起到"劑"的作用，但虛擬經(jīng)濟(jì)過(guò)度膨脹又會(huì)引致泡沫經(jīng)濟(jì)，損害實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這也是觸發(fā)全球金融危機(jī)的一個(gè)重要導(dǎo)火索。作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)管部門(mén)，審計(jì)在金融部門(mén)虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展的監(jiān)管上責(zé)無(wú)旁貸。一是要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家宏觀政策的監(jiān)管力度，特別是在制定刺激虛擬經(jīng)濟(jì)政策以及控制性政策，防止出現(xiàn)政策過(guò)松或過(guò)緊。二是要加強(qiáng)對(duì)金融部門(mén)虛擬經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管力度，這里最主要的是監(jiān)管股票市場(chǎng)。要建立監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，定期了解金融市場(chǎng)虛擬經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀態(tài)，促使國(guó)家正確引導(dǎo)虛擬經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
3．要加大對(duì)金融部門(mén)準(zhǔn)確信息披露力度。作為審計(jì)機(jī)關(guān)，有責(zé)任將金融部門(mén)包括涉及金融企業(yè)的準(zhǔn)確信息予以披露，供金融主管部門(mén)以及相關(guān)信息使用者服務(wù)，供國(guó)家宏觀政策服務(wù)，使其準(zhǔn)確判斷金融市場(chǎng)運(yùn)行態(tài)勢(shì)，及時(shí)出臺(tái)政策和具體措施，對(duì)金融市場(chǎng)進(jìn)行有必要的干預(yù)，促使金融市場(chǎng)健康穩(wěn)定。一是高質(zhì)量的信息是審計(jì)部門(mén)有效監(jiān)管的前提。審計(jì)部門(mén)要提高對(duì)金融部門(mén)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和虛擬經(jīng)濟(jì)的審計(jì)質(zhì)量，通過(guò)綜合分析，正確把握國(guó)家宏觀政策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，準(zhǔn)確提供高質(zhì)量、有建設(shè)的審計(jì)報(bào)告，供其科學(xué)決策。二是規(guī)范的信息披露是審計(jì)監(jiān)管的必要內(nèi)容。信息對(duì)外披露的最大成本在于信息披露所帶來(lái)的外部效應(yīng)，特別在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，準(zhǔn)確及時(shí)披露金融部門(mén)的信息，有助于市場(chǎng)穩(wěn)定，從而使得實(shí)體經(jīng)濟(jì)和虛擬經(jīng)濟(jì)達(dá)到發(fā)展的平衡。因此，審計(jì)部門(mén)要在一定的范圍內(nèi)，真實(shí)地披露金融部門(mén)資產(chǎn)狀況，徹底改變金融信息披露報(bào)喜不報(bào)憂的現(xiàn)象。
三、防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)管策略
1．健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的審計(jì)。健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，又是衡量金融業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。加強(qiáng)和重視對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，既能提高審計(jì)工作的效率，又能保證審計(jì)工作的質(zhì)量，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷，以便改進(jìn)并完善內(nèi)控制度，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。保障金融機(jī)構(gòu)安全性的具體做法是改革現(xiàn)有稽核體制，逐步建立起集合派駐制度。
2．外部監(jiān)管與內(nèi)部監(jiān)管并舉。我國(guó)金融監(jiān)管體系改革的基本走向應(yīng)該是：外部監(jiān)管與內(nèi)部監(jiān)管并舉的模式。外部審計(jì)是完全獨(dú)立于金融組織和部門(mén)之外的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，它由政府審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織組成，行使外部審計(jì)監(jiān)督權(quán)；內(nèi)部審計(jì)由相對(duì)獨(dú)立的金融組織內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)組成，行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的基礎(chǔ)，外部審計(jì)組織在金融監(jiān)管體系中處于更高層次的監(jiān)督地位。在外部審計(jì)中，政府審計(jì)在整個(gè)金融監(jiān)管體系中始終處于主導(dǎo)地位，而社會(huì)審計(jì)是在政府審計(jì)的指導(dǎo)下，由政府審計(jì)部門(mén)授權(quán)或在授權(quán)范圍內(nèi)接受其他經(jīng)濟(jì)組織和法人的委托下獨(dú)立開(kāi)展相應(yīng)的監(jiān)督工作。
3．加強(qiáng)對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，化解金融風(fēng)險(xiǎn)。目前相當(dāng)多的非銀行金融機(jī)構(gòu)存在著混業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理混亂、違規(guī)經(jīng)營(yíng)、片面追求資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張等現(xiàn)象。因此，潛伏和積累了較大的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作在做好銀行機(jī)構(gòu)的審查的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。
4．強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理的審計(jì)監(jiān)督。防范金融風(fēng)險(xiǎn)不能只著眼于對(duì)金融機(jī)構(gòu)的管理及監(jiān)督，我國(guó)的企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)在改革的過(guò)程中，大量資金由財(cái)政供應(yīng)轉(zhuǎn)為向銀行貸款，使銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量差、貸款本金多、呆賬居高不下，加上企業(yè)欠息，銀行的不良貸款率過(guò)高。所以，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，提高其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出合理的改進(jìn)意見(jiàn)，提高企業(yè)的效率。
5．加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)監(jiān)督。在對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)中，一是要熟悉新的貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)政策及具體措施；二是審查銀行貸款審批環(huán)節(jié)和審批程度是否優(yōu)質(zhì)高效，是否符合操作規(guī)程；三是對(duì)信貸資金投向進(jìn)行審計(jì)，看是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，把好信貸資金投放關(guān)；四是通過(guò)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策方針以及宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析判斷，預(yù)測(cè)貸款企業(yè)的發(fā)展前景，及時(shí)捕捉貸款風(fēng)險(xiǎn)端倪，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。
6．加強(qiáng)金融審計(jì)和其他專業(yè)審計(jì)的結(jié)合，為金融運(yùn)行創(chuàng)造良好環(huán)境。除了對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)之外，還應(yīng)結(jié)合其他專業(yè)審計(jì)，如財(cái)務(wù)審計(jì)、行政事業(yè)單位審計(jì)等，這樣才能發(fā)揮綜合監(jiān)督的職能，形成監(jiān)督合力，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，金融風(fēng)暴讓人們認(rèn)識(shí)到，在過(guò)去很多時(shí)候，監(jiān)管和內(nèi)部控制往往慢了半拍。因此，未來(lái)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)管及企業(yè)內(nèi)部法規(guī)制定方面均有很大挑戰(zhàn)。面對(duì)突如其來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)應(yīng)及時(shí)調(diào)整金融審計(jì)工作思路，加大審計(jì)調(diào)查力度，促進(jìn)商業(yè)銀行化解金融風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)國(guó)家金融安全。綜合考慮金融危機(jī)影響，通過(guò)其他專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，努力降低或化解風(fēng)險(xiǎn)，確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)、健康運(yùn)行。進(jìn)一步整合金融監(jiān)管資源，強(qiáng)化監(jiān)管協(xié)調(diào)；規(guī)范債券市場(chǎng)管理，加快統(tǒng)一的社會(huì)信用體系建設(shè)；健全反洗錢(qián)機(jī)制，增強(qiáng)打擊力度；建立完善外匯儲(chǔ)備管理的決策與監(jiān)督機(jī)制；跟蹤掌握境外戰(zhàn)略投資者在世界金融危機(jī)中的動(dòng)態(tài)，做好應(yīng)對(duì)這些投資者可能沖擊我國(guó)資本市場(chǎng)的準(zhǔn)備。
參 考 文 獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：股份制商業(yè)銀行；監(jiān)審聯(lián)動(dòng)機(jī)制
中圖分類號(hào)：F83
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：16723198（2013）17009701
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)一直致力于研究銀行監(jiān)管問(wèn)題，并通過(guò)制定鼓勵(lì)穩(wěn)健做法的指引來(lái)提高監(jiān)管水平，而制定銀行內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)、外部審計(jì)師關(guān)系的文件是這項(xiàng)長(zhǎng)期工作的一部分，該委員會(huì)于2001年8月了《銀行內(nèi)審及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》。銀行完善的內(nèi)部控制必須得到能夠獨(dú)立、有效地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的內(nèi)審部門(mén)的支持，銀行監(jiān)管者要求銀行應(yīng)遵守有效的政策和慣例，對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)采取恰當(dāng)?shù)母恼胧Ｗ詈螅瑢?shí)現(xiàn)監(jiān)管者、內(nèi)部審計(jì)師等合作將提高監(jiān)管的有效性。股份制商業(yè)銀行除不斷完善內(nèi)部審計(jì)體系外，還應(yīng)該與監(jiān)管者構(gòu)建監(jiān)審聯(lián)動(dòng)機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)管合力，完善內(nèi)控體系建設(shè)，增加企業(yè)價(jià)值的增加。
1建立監(jiān)審聯(lián)席會(huì)議制度，搭建監(jiān)審互動(dòng)平臺(tái)
內(nèi)部審計(jì)和銀行監(jiān)管的目標(biāo)具有共同性，是監(jiān)審聯(lián)動(dòng)的基礎(chǔ)。獨(dú)立、有效的內(nèi)部審計(jì)是促使銀行將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平，并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)，增加銀行價(jià)值，維護(hù)股東乃至社會(huì)公眾對(duì)本行的信心。而銀行監(jiān)管的主要目標(biāo)正是為了促進(jìn)銀行業(yè)的合法穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)公眾對(duì)銀行業(yè)的信心。
股份制商業(yè)銀行高管層應(yīng)該意識(shí)到建立監(jiān)審合作機(jī)制的重要意義，并主動(dòng)積極搭建監(jiān)審互動(dòng)的平臺(tái)，建立監(jiān)審聯(lián)席會(huì)議制度，定期或不定期的組織開(kāi)展理論研究和實(shí)踐研討，力求在戰(zhàn)略目標(biāo)和工作思路上與監(jiān)管部門(mén)達(dá)成一致。如股份制商業(yè)銀行年度內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議和銀監(jiān)局年度監(jiān)管會(huì)議共同召開(kāi)，不僅搭建了各分行與屬地局、各分局的溝通平臺(tái)，還促進(jìn)了監(jiān)管部門(mén)屬地局與各分局的聯(lián)系，努力促進(jìn)雙方信息資源互補(bǔ)，形成監(jiān)管工作合力。
2建立信息交流制度，實(shí)現(xiàn)監(jiān)審信息共享
內(nèi)部審計(jì)和銀行監(jiān)管的內(nèi)容具有一致性，為監(jiān)審聯(lián)動(dòng)創(chuàng)造了條件。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)控體系以及執(zhí)行情況的合法性、風(fēng)險(xiǎn)性、合規(guī)性、適當(dāng)性、適用性、有效性、準(zhǔn)確性、可靠性等。銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)管，持續(xù)分析、評(píng)價(jià)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，評(píng)估銀行的各類風(fēng)險(xiǎn)，檢查各種政策的執(zhí)行情況等，這些與銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容共同點(diǎn)較多。
股份制商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該本著公開(kāi)、透明的理念，逐步建立了審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)前的溝通，審計(jì)資料的共享，監(jiān)管信息披露和內(nèi)部工作聯(lián)動(dòng)等信息交流制度。一是加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)前的信息溝通和工作協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)立項(xiàng)。監(jiān)管部門(mén)通過(guò)信息交流等方式加強(qiáng)窗口指導(dǎo)，引導(dǎo)本行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)科學(xué)立項(xiàng)。股份制商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每年在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃階段，不僅征求行內(nèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和管理部門(mén)的意見(jiàn)，也及時(shí)與屬地局、各分局進(jìn)行溝通，充分考慮監(jiān)管部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)提示和監(jiān)管要求，結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)制定內(nèi)審審計(jì)計(jì)劃及監(jiān)管方案。二是審計(jì)資料共享和信息交流，提高審計(jì)效率。2006年銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》，要求股份制銀行加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息交流，應(yīng)提供審計(jì)成果或加強(qiáng)溝通。如每年將全部審計(jì)報(bào)告報(bào)送給銀監(jiān)局，內(nèi)審總部以及分部每年至少兩次主動(dòng)向各地銀監(jiān)局匯報(bào)年度項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)及日常監(jiān)管情況，對(duì)于轄區(qū)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，均報(bào)送給各地銀監(jiān)局。三是監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)管信息披露和內(nèi)部工作聯(lián)動(dòng)。適時(shí)向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或其內(nèi)審部門(mén)提供監(jiān)管信息，包括現(xiàn)場(chǎng)檢查年度立項(xiàng)計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作安排、現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問(wèn)題的處罰和處理意見(jiàn)以及現(xiàn)行監(jiān)管法律法規(guī)和行政規(guī)章準(zhǔn)予披露的監(jiān)管信息等。
3建立監(jiān)審合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)
內(nèi)部審計(jì)和銀行現(xiàn)場(chǎng)檢查的運(yùn)作機(jī)制具有相似之處，提高了監(jiān)審聯(lián)動(dòng)的互補(bǔ)性。銀行內(nèi)部審計(jì)流程一般包括制定審計(jì)方案、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)和整改等部分。而銀行監(jiān)管部門(mén)制定的現(xiàn)場(chǎng)檢查規(guī)程，明確要求現(xiàn)場(chǎng)檢查包括檢查準(zhǔn)備、檢查實(shí)施、檢查報(bào)告、檢查處理和檢查檔案整理五個(gè)階段，該要求與銀行內(nèi)審的運(yùn)作機(jī)制具有相似之處。興業(yè)銀行和監(jiān)管部門(mén)深化聯(lián)動(dòng)的合作機(jī)制，開(kāi)展聯(lián)合檢查，采取現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目委托等，實(shí)現(xiàn)資源和優(yōu)勢(shì)的互補(bǔ)。一是深化監(jiān)審合作，開(kāi)展聯(lián)合檢查。對(duì)于檢查內(nèi)容相似的現(xiàn)場(chǎng)檢查和內(nèi)審項(xiàng)目，監(jiān)管部門(mén)與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門(mén)可共同研究制定檢查方案、確定主查人或主審人開(kāi)展聯(lián)合檢查，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作需要，借調(diào)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員或?qū)I(yè)人員參與現(xiàn)場(chǎng)檢查。二是有選擇地開(kāi)展部分現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目委托。對(duì)于檢查對(duì)象確定、檢查內(nèi)容較為簡(jiǎn)單明確、定期或周期性開(kāi)展的后續(xù)跟蹤檢查等現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目，監(jiān)管部門(mén)委托運(yùn)作規(guī)范、力量較強(qiáng)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立完成，并提供檢查報(bào)告和意見(jiàn)。
關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 原因分析 對(duì)策
一、高校內(nèi)部審計(jì)工作的意義
(一)高校內(nèi)部審計(jì)可實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)增值目標(biāo)高校內(nèi)部審計(jì)工作在學(xué)校的改革、建設(shè)、發(fā)展中起著舉足輕重的作用，通過(guò)履行工作職能能夠?qū)崿F(xiàn)高校資產(chǎn)增值的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于高校資產(chǎn)的增值作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，即內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)努力幫助高校預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于挽回的損失(或創(chuàng)造的效益)時(shí)，高校的資產(chǎn)價(jià)值就相應(yīng)增加。另一方面是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的間接價(jià)值，它包括“威懾價(jià)值”和“潛在價(jià)值”。“威懾價(jià)值”即無(wú)論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但因在高校治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中有內(nèi)部審計(jì)的存在，客觀上會(huì)對(duì)高校有關(guān)職能部門(mén)和當(dāng)事人產(chǎn)生潛在的威懾作用，促使其遵紀(jì)守法、照章辦事，維持高校良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，提高工作績(jī)效；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還可以通過(guò)信息溝通、協(xié)調(diào)管理、優(yōu)化價(jià)值鏈為學(xué)校創(chuàng)造“潛在價(jià)值”。
(二)高校內(nèi)部審計(jì)具有管理控制功能隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校與企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)協(xié)作活動(dòng)日益增多，其辦學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)正在迅速增加。內(nèi)部審計(jì)工作面臨的任務(wù)更加繁重，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)還具有以下職能：一是監(jiān)督職能，防弊糾錯(cuò)，促進(jìn)高校資產(chǎn)保值增值。監(jiān)督是審計(jì)的主要職能之一，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，不僅可以防范、監(jiān)督高校各級(jí)干部的廉潔自律，對(duì)于維護(hù)學(xué)校聲譽(yù)，對(duì)高校的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值有保值增值作用；而且對(duì)于高校各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、防弊糾錯(cuò)，能夠有效防范經(jīng)濟(jì)損失，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)。二是鑒證、檢查、評(píng)價(jià)職能，控制成本，節(jié)約資金。高校內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、正確地按照一定的程序、法律和考核標(biāo)準(zhǔn)，在監(jiān)督檢查的事實(shí)基礎(chǔ)上行使鑒證、評(píng)價(jià)的職能，其客觀性強(qiáng)、可信程度高，因此其鑒證、評(píng)價(jià)作用是其他部門(mén)不能代替的。它涉及高校為了實(shí)現(xiàn)某個(gè)目標(biāo)的關(guān)鍵指標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算決策、內(nèi)部控制制度和管理責(zé)任制度，以及各種具體章程的合理性、完備性和有效性作出評(píng)價(jià)。隨著高校改革的深入，現(xiàn)代化高校制度的建立和運(yùn)行，高校內(nèi)部審計(jì)工作在這些方面發(fā)揮出了越來(lái)越重要的作用：評(píng)價(jià)高校計(jì)劃、預(yù)決算方案、投資可行性；評(píng)價(jià)生產(chǎn)組織內(nèi)控制度的有效性；揭示高校經(jīng)營(yíng)中存在的弊端。高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校審查的重大項(xiàng)目，是實(shí)施管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要基礎(chǔ)，有利于整合高校內(nèi)部的各種信息，防范由于信息不對(duì)稱造成的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是管理控制職能，提高投資效益。2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新定義進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)是科學(xué)管理的一個(gè)重要組成部分，其職能是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，其主要功能是為組織領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)的控制信息，使組織在管理控制中目標(biāo)到位、措施得當(dāng)、管理有效。現(xiàn)代高校制度管理控制職能已經(jīng)成為現(xiàn)代高校內(nèi)部審計(jì)的固有功能，是高校深化改革的必然趨勢(shì)。管理控制職能是高校加強(qiáng)管理自身建設(shè)的要求，具有主動(dòng)參與性，其管理控制職能也將越來(lái)越清楚地顯現(xiàn)出來(lái)。通過(guò)對(duì)高校某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。如開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)等，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和預(yù)算控制，節(jié)約資金，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益、投資效益。管理控制職能發(fā)揮出越來(lái)越重要的作用。高校通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，找到學(xué)校管理中的薄弱環(huán)節(jié)，完善學(xué)校的管理控制；通過(guò)管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)，防范投資風(fēng)險(xiǎn)；輔助高校建立健全系統(tǒng)的、有效的內(nèi)部控制制度，由原來(lái)的間接控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接控制與直接控制相結(jié)合，提高經(jīng)濟(jì)管理水平，促進(jìn)各個(gè)方面的管理水平，加快學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理走向法制化、規(guī)范化的軌道，增強(qiáng)學(xué)校在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中防御風(fēng)險(xiǎn)的能力。四是決策服務(wù)職能，提高辦學(xué)經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)代高校制度的建立，使政府對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由直接行政管理向間接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系轉(zhuǎn)變，高校依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，逐步成為適應(yīng)市場(chǎng)的法人實(shí)體和競(jìng)爭(zhēng)主體。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，同時(shí)賦予它更高的地位，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能因此而有了質(zhì)的飛躍，由泛泛地完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)，逐步轉(zhuǎn)移到為管理決策服務(wù)。高校內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)人力資源的配置及其成本、效益的審計(jì)，對(duì)各種教育政策和措施做出決策前和決策后的成本、效益評(píng)估和成本、效益的審計(jì)，使教育經(jīng)濟(jì)核算思想成為學(xué)校管理者決策的工具，為引進(jìn)人才和教育發(fā)展投資成本需求提供科學(xué)預(yù)測(cè)，提高學(xué)校辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益。由此可見(jiàn)，高校內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)其自身的發(fā)展具有重要的意義，在我國(guó)高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作是非常必要的。
二、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及原因分析
(一)目前高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展已有20余年，從目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的基本情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作主要存在以下問(wèn)題：一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不能與時(shí)俱進(jìn)。在大多數(shù)高校管理人員、財(cái)務(wù)人員甚至審計(jì)人員眼里看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作就是查錯(cuò)挑毛病的，誠(chéng)然，監(jiān)督檢查仍然是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能，而且通過(guò)這一職能才能實(shí)現(xiàn)其他的職能，但內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不是紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，它是高校內(nèi)部專業(yè)技術(shù)職能部門(mén)，不同于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，如果僅僅將查錯(cuò)糾弊作為內(nèi)審工作的指導(dǎo)思想，必然影響內(nèi)部審計(jì)的形象和工作方法，不利于審計(jì)工作的開(kāi)展。更有甚者，某些高校由于相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)審計(jì)的主要工作就是檢查單位財(cái)務(wù)收支的合法性，工作范圍狹窄，內(nèi)部審計(jì)的作用很不明顯，在機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)改革中，有相當(dāng)一部分學(xué)校的審計(jì)部門(mén)被并人紀(jì)律監(jiān)察機(jī)構(gòu)，失去了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。二是管理審計(jì)及審計(jì)監(jiān)督未能形成長(zhǎng)效機(jī)制。高校內(nèi)部審計(jì)工作中，經(jīng)常出現(xiàn)這種現(xiàn)象：對(duì)待審計(jì)查出的各種問(wèn)題未能得到及時(shí)、嚴(yán)肅而合理的處理，其工作基本流于形式。這種怪圈現(xiàn)象并不說(shuō)明高校基層領(lǐng)導(dǎo)不怕法律制裁，對(duì)各種違紀(jì)現(xiàn)象聽(tīng)之任之的慣性模式，使內(nèi)部審計(jì)人員形成了以微觀思維定式為主的模式，審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長(zhǎng)效機(jī)制，高校內(nèi)部教育審計(jì)很多都是停留在微觀審計(jì)、個(gè)體審計(jì)，審計(jì)自身的內(nèi)部控制體系沒(méi)有完全建立起來(lái)。這在總體上也制約了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更大的作用。三是審計(jì)監(jiān)督形式滯后。審計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是從事前、事中、事后三個(gè)方面對(duì)單位的資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督，這三個(gè)方面的監(jiān)督應(yīng)該相互協(xié)調(diào)，形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。但長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)僅依賴事后監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督，在會(huì)計(jì)監(jiān)督失效的時(shí)候，即在問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，審計(jì)才會(huì)站出來(lái)評(píng)價(jià)你這里不合法、那里不合規(guī)范，這種“秋后算賬”的做法不僅不容易贏得被審計(jì)單位的信服，“事后諸葛”的形象也使內(nèi)部審計(jì)的作用打折扣。四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有待完善。我國(guó)特別是改革開(kāi)放以后，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的普遍推行。如目標(biāo)管理、指標(biāo)層層分解與考核、廠內(nèi)銀行結(jié)算等，已經(jīng)有了比較成熟的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。教育系統(tǒng)內(nèi)高校基本上都是事業(yè)單位，有自己的行業(yè)特點(diǎn)，系統(tǒng)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制實(shí)行權(quán)責(zé)利的分開(kāi)不能完全借鑒企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，雖然教育系統(tǒng)有指導(dǎo)性的意見(jiàn)，但是全面、科學(xué)的評(píng)價(jià)模式、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚在研究階段，許多具體
情況需要內(nèi)審工作人員根據(jù)自己的職業(yè)敏銳去判斷、根據(jù)上級(jí)要求去操作，缺乏專業(yè)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)。此外，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在高校推行的時(shí)間還不長(zhǎng)，很多現(xiàn)在在任的領(lǐng)導(dǎo)干部上任時(shí)沒(méi)有確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)只能通過(guò)與前任比較、與相同時(shí)期其他崗位的經(jīng)濟(jì)職責(zé)完成情況比較來(lái)實(shí)現(xiàn)，而此時(shí)困難在于在前任時(shí)期并沒(méi)有實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。五是內(nèi)部審計(jì)人員與職業(yè)需求存在矛盾。內(nèi)部審計(jì)的工作要求“站得高，看得遠(yuǎn)”，對(duì)審計(jì)工作人員的要求很高。除了要具備較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)水平、綜合分析判斷能力，還需要有很好的人際交往能力和溝通能力。但是現(xiàn)在高校內(nèi)部審計(jì)人員中，具備這些素質(zhì)的人員并不多，審計(jì)人員自身職業(yè)素質(zhì)也與職業(yè)需求有差距，這些也從很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
(二)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的原因分析
導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的原因很復(fù)雜，筆者認(rèn)為主要有以下原因：一是體制上的不合理，制約了審計(jì)工作的發(fā)展。目前許多高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)生存環(huán)境不容樂(lè)觀。據(jù)調(diào)查表明，全國(guó)高校里大部分都沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。有的設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，有的與監(jiān)察、紀(jì)委聯(lián)合辦公，有的把審計(jì)部門(mén)交給分管領(lǐng)導(dǎo)管，有的交給紀(jì)委管。有些領(lǐng)導(dǎo)既管財(cái)務(wù)、又管審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)形式多樣復(fù)雜，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理使得內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)上屬于自我約束的管理控制行為，審計(jì)缺乏獨(dú)立性。在這樣的環(huán)境中，審計(jì)人員與本單位同時(shí)長(zhǎng)期共事，相互之間存在一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系，在審計(jì)中涉及具體的人和事時(shí)，難以遵循回避制度，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)很難站在客觀、公正的立場(chǎng)上對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行客觀、公正、合理的評(píng)價(jià)，保證不了審計(jì)工作的自主性和權(quán)威性。二是審計(jì)職能作用發(fā)揮取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。高校內(nèi)部審計(jì)工作是學(xué)校建立健全內(nèi)部管理體系和監(jiān)督制約機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、保障資產(chǎn)安全完整、提高資金使用效益、推進(jìn)廉政建設(shè)的重要手段，是為學(xué)校改革和發(fā)展服務(wù)的，是外部審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督無(wú)法取代的。理論上講，高校內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理、效益職能，但這些職能能否得到有效落實(shí)，還要看高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審部門(mén)的重視程度，對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、職權(quán)劃分等方面的落實(shí)情況。三是審計(jì)范圍的擴(kuò)展與人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化的矛盾，嚴(yán)重影響審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。隨著以市場(chǎng)取向?yàn)橹鞯膰?guó)家教育體制改革的不斷深入，許多高校在辦學(xué)體制、經(jīng)費(fèi)來(lái)源、招生分配和科研成果等領(lǐng)域正逐步與市場(chǎng)接軌。學(xué)校內(nèi)審工作范圍從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到了單位負(fù)責(zé)人績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)、基建工程審計(jì)和采購(gòu)付款審計(jì)等，審計(jì)項(xiàng)目日趨復(fù)雜和廣泛。面對(duì)這樣的變化，現(xiàn)在大多數(shù)從事審計(jì)工作的人員都存在知識(shí)單一、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化的問(wèn)題，這讓一些審計(jì)人員感覺(jué)工作壓力較大，畏難情緒增強(qiáng)，甚至對(duì)審計(jì)工作感到反感和排斥。并且由于多年來(lái)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)固有的“上撥下用，多撥多用，少撥少用”的財(cái)務(wù)核算和經(jīng)費(fèi)分配管理體制，使得許多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作甚至財(cái)務(wù)工作認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可有可無(wú)。重視程度不夠。對(duì)審計(jì)人員不能實(shí)行合理的分配待遇，大為降低了審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性和工作熱情，這些狀況嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。四是審計(jì)方法和技能滯后，審計(jì)工作不能適應(yīng)新形式的要求。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，對(duì)審計(jì)理論，如審計(jì)證據(jù)、審計(jì)測(cè)試的定義和理解相當(dāng)滯后。許多高校審計(jì)目標(biāo)仍定位于“查錯(cuò)防弊，保全資產(chǎn)”。在2005年云南省開(kāi)展的高校教材采購(gòu)收取賄賂案件查處及2006年全國(guó)反商業(yè)賄賂案件查處等工作中，都說(shuō)明了高校內(nèi)部管理包括內(nèi)部審計(jì)存在的各種問(wèn)題及弊端。而目前高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)面過(guò)于寬泛，沒(méi)有突出工作重點(diǎn)，尤其是對(duì)于高校普遍存在的容易滋生腐敗的環(huán)節(jié)沒(méi)有給予過(guò)多關(guān)注。如“基建賬務(wù)”、“二級(jí)財(cái)務(wù)”及部門(mén)創(chuàng)收、資產(chǎn)監(jiān)督和采購(gòu)與付款等都急需加大內(nèi)部審計(jì)工作力度。另外，更有甚者，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中有些高校為了降低工作成本隨意減少自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，嚴(yán)重影響了整體內(nèi)審執(zhí)業(yè)水平，加大了內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)。這樣的現(xiàn)狀不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和教育體制改革對(duì)高校的發(fā)展需求。
三、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)的對(duì)策建議
(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)，樹(shù)立良好的形象
如果說(shuō)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)決定內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，那么，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的建設(shè)則是內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)環(huán)境的建設(shè)決定著內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，沒(méi)有良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)工作就不能有效地開(kāi)展，工作就不可順利地進(jìn)行。要建設(shè)一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，必須注意抓好以下方面的工作：首先，建章立制，規(guī)范內(nèi)審工作程序根據(jù)上級(jí)有關(guān)法律、法規(guī)、文件的精神和要求，制定本單位的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，使審計(jì)人員有章可循、嚴(yán)明紀(jì)律、敢抓敢管、認(rèn)真執(zhí)行規(guī)章制度，不怕得罪人。完善事前、事中、事后的監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)控制度，協(xié)調(diào)工作到位，保證內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。其次，加大宣傳力度，爭(zhēng)取廣大教職員工對(duì)內(nèi)審工作的大力支持。通過(guò)廣泛深入地開(kāi)展審計(jì)法規(guī)宣傳，讓廣大干部、教師充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的重要性，理解、支持審計(jì)工作并自覺(jué)地接受審計(jì)監(jiān)督。為此，筆者建議高校應(yīng)充分利用學(xué)校的網(wǎng)絡(luò)資源，建立內(nèi)審專欄，多渠道地宣傳內(nèi)審工作。同時(shí)，通過(guò)定期出版《紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)》、用審計(jì)通訊廣播稿等形式，深人宣傳審計(jì)工作動(dòng)態(tài)及本學(xué)校的審計(jì)工作。充分展示審計(jì)工作的實(shí)績(jī)，以優(yōu)良的工作、顯著的成績(jī)，贏得廣大干部、教師的認(rèn)同和被審計(jì)單位的理解和支持。
(二)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步明確高校內(nèi)部審計(jì)工作思路高校內(nèi)部審計(jì)不同于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，必須把定位點(diǎn)確立在為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強(qiáng)高校內(nèi)部管理，提高辦學(xué)效益上，實(shí)現(xiàn)由“把關(guān)型審計(jì)”向“管理型審計(jì)”的轉(zhuǎn)變，而不能單純只看查出了多少違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和多少違紀(jì)違規(guī)金額，應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部審計(jì)熟悉學(xué)校規(guī)章制度及財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)反饋領(lǐng)導(dǎo)決策的落實(shí)情況和制度的執(zhí)行情況，緊緊圍繞學(xué)校的總體目標(biāo)開(kāi)展工作，推動(dòng)現(xiàn)代高校治理結(jié)構(gòu)的建立，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中，促進(jìn)高校管理水平和辦學(xué)效益的提高。
(三)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，大力推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新在審計(jì)層次上，提升內(nèi)審工作的前瞻性，樹(shù)立“防范勝于糾正”的理念，由事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐允轮小⑹虑暗墓芾韺徲?jì)、效益審計(jì)為主，加強(qiáng)事中檢查和事前控制；在工程審計(jì)方面，不僅要審計(jì)工程決(結(jié))算，更要審計(jì)工程預(yù)算，要從合同審計(jì)人手，參與招投標(biāo)和隱蔽工程驗(yàn)收，全面控制工程造價(jià)；在干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，逐步實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與任期工作目標(biāo)考核的有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，要堅(jiān)持有離必審、先審后離、先審后任，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。在審計(jì)方法上，實(shí)現(xiàn)由賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式過(guò)渡。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部各單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)分制度，選擇風(fēng)險(xiǎn)高的單位優(yōu)先審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，可以在保證質(zhì)量的前提下提高效率，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的范圍。
(四)堅(jiān)持依法審計(jì)，建立健全高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度
一、原因
（一）虛設(shè)往來(lái)賬戶。
在某種利益驅(qū)動(dòng)下，有些單位在財(cái)務(wù)核算中，巧妙地運(yùn)用往來(lái)手法轉(zhuǎn)移隱瞞收入，預(yù)提費(fèi)用，虛列支出，逃避國(guó)家稅費(fèi)，截留上繳款項(xiàng)，肆意調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)收支。如某企業(yè)為了政績(jī)和獎(jiǎng)金等虛列收入200000元，某村將招待費(fèi)用支出13000元掛在應(yīng)付款借方。某會(huì)計(jì)將多年掛在往來(lái)戶頭的未上繳款8200元占為已有。
（二）記賬不夠規(guī)范。
某些單位沒(méi)有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度辦事，表現(xiàn)在：一是單方面記賬、銷賬發(fā)生往來(lái)時(shí)，未使用正規(guī)多聯(lián)式收據(jù)，造成一方會(huì)計(jì)有憑證記賬；另一方無(wú)憑證，也不記賬。也有不辦理財(cái)務(wù)手續(xù)，采用內(nèi)消往來(lái)賬戶方法。如某單位給他人擔(dān)保貸款10000元，貸款到期，借款人無(wú)錢(qián)還貸，銀行便從擔(dān)保單位銀行賬戶中扣貸款，而借款單位又不將銀行往來(lái)戶頭調(diào)整到擔(dān)保單位戶頭.又如某企業(yè)將改制資金和應(yīng)上繳管理費(fèi)用未辦理任何手續(xù)，單方?jīng)_銷各村該企業(yè)的大柵材料往來(lái)款66000元。二是記賬、結(jié)賬不及時(shí)。有些會(huì)計(jì)怕麻煩、圖省事，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，不及時(shí)記賬甚至不記賬，也有些單位多人經(jīng)管現(xiàn)金，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又不及時(shí)和財(cái)務(wù)人員結(jié)賬。如某村向信用社貸款30000元，本金未有記賬，直到貸款到期，還本付息，僅在賬面上反映一筆利息支出。又如一鎮(zhèn)辦工廠，業(yè)務(wù)員在外結(jié)算貸款82000元，長(zhǎng)期放在自己身邊周轉(zhuǎn)使用，其中有10000元隔了26個(gè)月才和財(cái)務(wù)人員結(jié)賬。三是會(huì)計(jì)科目誤用混用。一些會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)制度改革以后，不能正確運(yùn)用有關(guān)會(huì)計(jì)科目，把交鎮(zhèn)代管款、應(yīng)收款、應(yīng)付款、長(zhǎng)期投資、短期投資等科目誤用或混用，同一個(gè)往來(lái)單位在應(yīng)收款、應(yīng)付款、長(zhǎng)、短期投資等多個(gè)科目均有余額，如一個(gè)企業(yè)上繳財(cái)政30000元，而會(huì)計(jì)記在歸還財(cái)政周轉(zhuǎn)金的戶頭上。四是合并戶頭記賬。單位往來(lái)戶頭較多，會(huì)計(jì)人員為減少工作量，將幾家往來(lái)戶頭，合并記在一個(gè)賬戶頭上，僅在摘要欄內(nèi)作少許說(shuō)明。
（三）新舊賬目脫節(jié)。
有些改制企業(yè)，為了拖欠債務(wù)，企改后建立新賬時(shí)，將企改前的應(yīng)收款和應(yīng)付款兩類的往來(lái)賬戶余額數(shù)互相沖抵，在新賬簿上只記載差額部分，應(yīng)收款明細(xì)戶頭摘抄在筆記本上，便于自己向人家討債。也有的企業(yè)對(duì)企改前的賬簿的舊賬干脆不問(wèn)，企改后新建的賬本捧出來(lái)給討債人看，說(shuō)什么以前帳他們不清楚。
（四）往來(lái)帳缺少核對(duì)。
有些財(cái)會(huì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，平時(shí)只顧記賬，對(duì)往來(lái)賬目很少和對(duì)方核對(duì)，清理收回，特別是對(duì)前任財(cái)務(wù)人員經(jīng)手往來(lái)賬目后任會(huì)計(jì)不聞不問(wèn)，如有些會(huì)計(jì)中心記賬，記賬人員沒(méi)有時(shí)間核對(duì)往來(lái)，單位又無(wú)人過(guò)問(wèn)，使往來(lái)長(zhǎng)期不核對(duì)。
（五）審計(jì)監(jiān)督不力。
長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)監(jiān)督等部門(mén)習(xí)慣把單位的“收、支”作為審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)，認(rèn)為往來(lái)賬務(wù)比較簡(jiǎn)單，在審計(jì)監(jiān)督上有所忽視，使往來(lái)賬務(wù)成為個(gè)別人違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的“防空洞”。
二、對(duì)策：
（一）加強(qiáng)法制教育，提高執(zhí)法水平。
財(cái)政部門(mén)和各主管單位要進(jìn)一步加強(qiáng)新會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等財(cái)會(huì)法紀(jì)和職業(yè)道德的宣傳教育，對(duì)不按規(guī)范程序辦事的財(cái)會(huì)人員和不按時(shí)報(bào)賬的經(jīng)辦人，造成財(cái)務(wù)混亂或會(huì)計(jì)信息失真，要按新會(huì)計(jì)法給予一定經(jīng)濟(jì)制裁和黨、政紀(jì)處分。
（二）清理往來(lái)賬戶，差錯(cuò)主動(dòng)自糾。
各單位通過(guò)學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)法規(guī)，對(duì)照規(guī)定組織一次清理。對(duì)虛列的往來(lái)通過(guò)科目調(diào)整，恢復(fù)財(cái)務(wù)的本來(lái)面貌；對(duì)改制企業(yè)新舊賬不銜接的，有關(guān)部門(mén)應(yīng)督促他們補(bǔ)記入賬，以保證財(cái)務(wù)的完整性、連貫性和真實(shí)性。各單位不但要主動(dòng)核對(duì)債權(quán)，清收欠款，對(duì)債務(wù)也應(yīng)主動(dòng)核對(duì)清償。對(duì)期末雙方余額不一致的，要逐筆核對(duì)組成的全部發(fā)生額，先易后難，先把雙方入賬完全一致的勾掉，發(fā)生額不一致的要翻開(kāi)原始憑證詳細(xì)核對(duì)，把一方已入賬而另一方未入賬項(xiàng)逐筆核對(duì)出來(lái)。對(duì)多年未核對(duì)的，情況復(fù)雜的往來(lái)賬，可采取分段核對(duì)法，逐年查明不符的金額和原因，直至全部核對(duì)清楚.核對(duì)結(jié)果要填寫(xiě)“未達(dá)帳明細(xì)表”及“往來(lái)帳對(duì)賬調(diào)節(jié)表”，一式兩份，雙方各執(zhí)一份，對(duì)某些事項(xiàng)情況復(fù)雜，應(yīng)另附說(shuō)明，以備查考。核對(duì)結(jié)束，雙方根據(jù)協(xié)定的處理意見(jiàn)，補(bǔ)辦必要的手續(xù)登記入賬，或?qū)υ瓉?lái)的賬目進(jìn)行調(diào)整，使各自的賬面余額和對(duì)賬調(diào)節(jié)表的余額相符。
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提升政治素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)水平
今年計(jì)財(cái)處全體干部能夠按要求認(rèn)真參加市局組織的政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)講座等學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，并認(rèn)真撰寫(xiě)政治筆記，心得體會(huì)。重點(diǎn)從三個(gè)方面加強(qiáng)了政治理論和思想認(rèn)識(shí)內(nèi)容的學(xué)習(xí)。
一是認(rèn)真學(xué)習(xí)了自治區(qū)黨委及烏魯木齊市委關(guān)于貫徹學(xué)習(xí)黨的十會(huì)報(bào)告等文件精神和領(lǐng)導(dǎo)講話。結(jié)合稅務(wù)工作實(shí)際，對(duì)重大投資項(xiàng)目對(duì)區(qū)域稅收的影響，振興規(guī)劃一系列政策出臺(tái)和落實(shí)后對(duì)稅收收入的影響程度等問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真思考，大家解放了思想，轉(zhuǎn)變了思維，在政治上、思想上做好了充分準(zhǔn)備。
二是參加了公務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)。按照以德才兼?zhèn)洌缘聻橄鹊臉?biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格要求和教育處室干部，工作中要不斷增強(qiáng)公務(wù)員職業(yè)道德的水平和能力。
三是加強(qiáng)了計(jì)財(cái)工作業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。為了確保計(jì)財(cái)工作更加規(guī)范，高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，針對(duì)工作的需求，制定和完善了各項(xiàng)管理制度。建立每周業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)例會(huì)制度，把學(xué)習(xí)內(nèi)容與實(shí)際工作相結(jié)合，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性，抓好處室每位干部工作計(jì)劃的工作落實(shí)，以電算化的全面應(yīng)用來(lái)提高工作效率，完成了收入進(jìn)度查詢系統(tǒng)的應(yīng)用，大大提高了工作效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率，減輕了基層負(fù)擔(dān)。
二、認(rèn)真履行工作職責(zé)，努力完成各項(xiàng)工作任務(wù)
（一）稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證工作
1.結(jié)合實(shí)際測(cè)算下達(dá)2013年度地方級(jí)稅收分征收單位稅收計(jì)劃建議和報(bào)告。
2.及時(shí)了解、監(jiān)督計(jì)劃的完成情況，認(rèn)真做好月份稅收計(jì)劃完成情況報(bào)告并及時(shí)上報(bào)。
3.積極落實(shí)稅收分析例會(huì)制度。按時(shí)召集各處室及區(qū)（縣）局召開(kāi)稅收分析例會(huì)，收集、匯總稅收分析例會(huì)資料。
4.認(rèn)真組織20__年稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表年度會(huì)審工作。組織了系統(tǒng)內(nèi)9個(gè)區(qū)縣稅務(wù)局稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)人員進(jìn)行20__年稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表的年度會(huì)審會(huì)議；參加了全疆報(bào)表會(huì)審工作，及時(shí)準(zhǔn)確地將反映烏魯木齊市地稅稅收完成情況的報(bào)表上報(bào)自治區(qū)地稅局。
5.組織安排布置20__年全系統(tǒng)稅收統(tǒng)計(jì)的企業(yè)劃型及相關(guān)年報(bào)表統(tǒng)計(jì)工作。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求，年初安排布置對(duì)全系統(tǒng)納稅企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶按規(guī)模進(jìn)行企業(yè)大、中、小、微型的劃分工作。為準(zhǔn)確反映我市各類企業(yè)的稅收分類情況，我們多次與區(qū)局計(jì)財(cái)處、中軟公司和烏魯木齊市國(guó)稅局溝通聯(lián)系，將自國(guó)稅取得的數(shù)據(jù)導(dǎo)入稅收征管軟件中，減輕了基層工作人員的負(fù)擔(dān)，并按規(guī)定時(shí)間將20__年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表上報(bào)區(qū)局。
6.進(jìn)行稅收會(huì)計(jì)檢查。利用市地稅局稅收票證檢查的契機(jī)，5月份對(duì)8個(gè)基層單位進(jìn)行了稅收會(huì)計(jì)、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)審核工作的檢查，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)給予解答，并要求改正，對(duì)被檢查單位提出的問(wèn)題進(jìn)行整理，結(jié)合當(dāng)下實(shí)際工作對(duì)稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)及相關(guān)工作流程進(jìn)行了重申，并下發(fā)。
7.按月根據(jù)各區(qū)（縣）局上報(bào)的數(shù)據(jù)報(bào)區(qū)局，稅收電旬報(bào)。編報(bào)市局稅收收入進(jìn)度表，每月根據(jù)各區(qū)（縣）局上報(bào)的銀行對(duì)賬單與人民銀行進(jìn)行市級(jí)收入的對(duì)賬，每月對(duì)國(guó)稅代征兩稅兩費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；
8.根據(jù)區(qū)局工作安排，開(kāi)展了稅收調(diào)查工作，安排各區(qū)（縣）局6月份對(duì)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、審核。
9.擬定2013年稅收票證各項(xiàng)工作 通知、安排、計(jì)劃。
10.認(rèn)真開(kāi)展了2013年稅收票證檢查工作。此次檢查對(duì)市局系統(tǒng)11個(gè)用票單位，176個(gè)持票人，貨物運(yùn)輸業(yè)代征，郵政門(mén)市代征，進(jìn)行了檢查。檢查范圍為20__年1月至2013年5月的稅收票證使用、管理和稅款繳庫(kù)情況。重點(diǎn)檢查征管系統(tǒng)票證管理中票證數(shù)據(jù)的查詢核對(duì)。對(duì)檢查單位的情況和問(wèn)題進(jìn)行了通報(bào)，并監(jiān)督進(jìn)行整改。上報(bào)了2013年稅收票專項(xiàng)證檢查的報(bào)告。
針對(duì)“營(yíng)改增”工作的推進(jìn)，重點(diǎn)檢查貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票情況，并要求貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)工作近期要嚴(yán)格票證、手續(xù)費(fèi)等結(jié)報(bào)、繳銷、申報(bào)工作。
對(duì)檢查單位的情況和問(wèn)題進(jìn)行了通報(bào)，并監(jiān)督進(jìn)行整改。上報(bào)了2013年稅收票專項(xiàng)證檢查的報(bào)告。
11.認(rèn)真組織學(xué)習(xí)了國(guó)家稅務(wù)總局令28號(hào)《稅收票證管理辦法》，要求各區(qū)、縣局要做好票證的盤(pán)點(diǎn)、計(jì)劃領(lǐng)用票證工作，特別要做好2013年下半年的票證領(lǐng)用計(jì)劃，已便合理的使用票證，避免造成稅收票證的浪費(fèi)。對(duì)已停用的各類稅收票證做好清理造冊(cè)工作。
（二）稅收分析及重點(diǎn)稅源工作
每月21日給區(qū)局上報(bào)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)；上報(bào)一季度重點(diǎn)稅源企業(yè)分析報(bào)告；上報(bào)20__年全年、2013年一季度稅收高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)數(shù)據(jù)核查報(bào)告；上報(bào)20__年納稅大戶稅收核實(shí)數(shù)據(jù)。
（三）財(cái)務(wù)及經(jīng)費(fèi)管理工作
1.每月對(duì)本系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)報(bào)表進(jìn)行審核、匯總、考核和管理，按時(shí)上報(bào)區(qū)局。每月審核匯總本系統(tǒng)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)明細(xì)表、結(jié)報(bào)單，提供經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況表。負(fù)責(zé)市本級(jí)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行賬務(wù)、報(bào)表的處理。每月完成本系統(tǒng)房改資金賬戶的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。每季與財(cái)政部門(mén)對(duì)賬。
2.部門(mén)決算工作：組織召開(kāi)本系統(tǒng)20__年度部門(mén)決算編報(bào)會(huì)審會(huì)議，圓滿完成了各核算單位的決算，及系統(tǒng)決算，并對(duì)2013年財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了分析及績(jī)效評(píng)價(jià)。參加區(qū)局部門(mén)決算會(huì)審工作。
3.根據(jù)自治區(qū)地稅局《關(guān)于做好20__年財(cái)政供給單位人員信息數(shù)據(jù)更新工作的通知》，對(duì)各預(yù)算單位20__年單位信息和人員信息變化情況，進(jìn)行了數(shù)據(jù)更新工作。為了保證信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，本次報(bào)送工作采用會(huì)議形式集中編制，由各預(yù)算單位具體負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的財(cái)務(wù)人員參加。各單位認(rèn)真審核上報(bào)的信息，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，且與相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)保持一致，同時(shí)報(bào)送相關(guān)的文字說(shuō)明，為次年的統(tǒng)計(jì)工作打好了基礎(chǔ)。
4.系統(tǒng)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌工作。今年我局為了進(jìn)一步加強(qiáng)我市地方稅收收入征管，適度控制稅收征管成本，增強(qiáng)統(tǒng)籌調(diào)度資金的能力，實(shí)現(xiàn)在稅收征管經(jīng)費(fèi)籌集和支出方面逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、無(wú)差別化管理的目標(biāo)，依據(jù)市財(cái)政對(duì)烏魯木齊市地稅系統(tǒng)稅收征管經(jīng)費(fèi)實(shí)行“固定基數(shù)、增長(zhǎng)提成”的方案，在系統(tǒng)內(nèi)推行稅收征管經(jīng)費(fèi)總掛總提，統(tǒng)籌安排使用的經(jīng)費(fèi)管理辦法。這種新的經(jīng)費(fèi)管理模式的實(shí)施即有利于各區(qū)（縣）局更好的依法征稅，而非任務(wù)征稅。又有利于改變各區(qū)（縣）局之間收入不平衡的的現(xiàn)狀。更有利于基層干部專心抓收入，抓隊(duì)伍建設(shè)，集中精力投入到組織收入工作中去。
5.市局在保基本、持均衡的前提下，著力向基層傾斜，合理統(tǒng)籌安排支出，確保經(jīng)費(fèi)收支平衡。對(duì)15個(gè)預(yù)算單位的支出情況進(jìn)行了測(cè)算，核定了固定公用支出及人員支出。由于市局統(tǒng)籌安排使用的經(jīng)費(fèi)只占稅收征管經(jīng)費(fèi)固定基數(shù)的60%，在用于保證各區(qū)（縣）局基本固定支出的前提下，為了更好地開(kāi)展各項(xiàng)稅收工作，經(jīng)費(fèi)不足部分可由各區(qū)縣財(cái)政部門(mén)按照稅收征管經(jīng)費(fèi)固定基數(shù)的40%及稅收收入的增長(zhǎng)提成予以彌補(bǔ)，由各區(qū)縣財(cái)政部門(mén)直接撥付同級(jí)地稅部門(mén)。各區(qū)（縣）局應(yīng)加強(qiáng)稅收征管，嚴(yán)格稅源控制，應(yīng)收盡收，保障稅收收入的可持續(xù)增長(zhǎng)，將爭(zhēng)取到的稅收征管經(jīng)費(fèi)由于本單位的能力建設(shè)以及為納稅人服務(wù)支出、辦公經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等方面。
6.同時(shí)，對(duì)市局機(jī)關(guān)、機(jī)關(guān)服務(wù)中心、干部培訓(xùn)中心、機(jī)關(guān)工會(huì)、稽查局、第一分局上報(bào)本部門(mén)2013年預(yù)算收支情況。通過(guò)對(duì)這六個(gè)核算部門(mén)上報(bào)的預(yù)算支出情況進(jìn)行審核，并結(jié)合歷年來(lái)實(shí)際收支，核定的預(yù)算收支情況，做到了統(tǒng)一部署、統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)、厲行節(jié)約，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，綜合預(yù)算，取得預(yù)期效果。
7.完成了本系統(tǒng)“小金庫(kù)” 長(zhǎng)效機(jī)制工作檔案報(bào)表報(bào)送工作。治理“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制檔案報(bào)表包括《單位開(kāi)設(shè)銀行賬戶情況表》和《單位非稅收入收繳情況表》，涉及16個(gè)核算單位。清理后規(guī)范賬戶65戶，清理20__年上繳非稅收入 87.69萬(wàn)元。包括資產(chǎn)出租出借收入81.74萬(wàn)元，資產(chǎn)處置收入5.59萬(wàn)元。通過(guò)治理工作的開(kāi)展，要求各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”治理工作的思想認(rèn)識(shí)，努力克服消極思想和懈怠情緒，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極查找不足，鞏固“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作成果。認(rèn)真落實(shí)治理“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制的建設(shè)，從健全懲治和預(yù)防腐敗體系，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的高度，將“小金庫(kù)”治理納入日常監(jiān)督管理工作中，常抓不懈，從源頭上防范和杜絕“小金庫(kù)”問(wèn)題的發(fā)生。
8.進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范職工食堂管理調(diào)研工作。落實(shí)自治區(qū)黨委巡視組對(duì)20__年系統(tǒng)存在津補(bǔ)貼發(fā)放不規(guī)范的問(wèn)題整改情況的工作。
9.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)工作。上半年年共核撥手續(xù)費(fèi)2100萬(wàn)元。
（四）基建項(xiàng)目及政府采購(gòu)管理
1.完成了2013年各基層單位上報(bào)的基建計(jì)劃的收集整理、過(guò)會(huì)和批復(fù)工作，并按基建管理相關(guān)要求向自治區(qū)地稅局上報(bào)了2013年基本建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃及預(yù)算資金的申請(qǐng)。累計(jì)申請(qǐng)基建項(xiàng)目資金700萬(wàn)元。(2013年市局共上報(bào)區(qū)局新建基建項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)，分別為市地稅局檔案館和米東區(qū)地稅局職工食堂項(xiàng)目，批復(fù)6個(gè)基層單位基建項(xiàng)目8個(gè)，其中包括：1、米東區(qū)對(duì)局辦公樓進(jìn)行整體粉刷及整修。2、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)對(duì)舊辦公樓征收大廳進(jìn)行整體裝修。3、稽查局?jǐn)M對(duì)職工食堂進(jìn)行擴(kuò)建并整體裝修。4、天山區(qū)對(duì)局辦公樓的五樓、六樓進(jìn)行改造以及對(duì)解放北路稅務(wù)所改造裝修。5、縣局對(duì)局辦公樓二樓露天曬臺(tái)進(jìn)行全封閉改造。6、培訓(xùn)中心對(duì)二樓多功能廳主席臺(tái)等進(jìn)行改造重 修。
市局要求各單位在接到基建批復(fù)通知后盡快組織相關(guān)人員成立領(lǐng)導(dǎo)小組，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)、基建等有關(guān)規(guī)定，并按照政府采購(gòu)相關(guān)要求進(jìn)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)，市局計(jì)財(cái)處將對(duì)新批復(fù)的基建項(xiàng)目的開(kāi)展實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。)
2.對(duì)接做好了縣地稅局甘溝鄉(xiāng)稅務(wù)所前期開(kāi)工的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并組織多家單位開(kāi)展了新追加的稅務(wù)所配電工程項(xiàng)目（全室內(nèi)）的競(jìng)價(jià)談判，目前該稅務(wù)所正處于施工階段。
同時(shí)，組織協(xié)調(diào)了甘溝鄉(xiāng)東風(fēng)村的援建項(xiàng)目，加緊完成設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)規(guī)劃，確定項(xiàng)目施工方案等各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。
3.開(kāi)展了市地稅局檔案館立項(xiàng)等各項(xiàng)資料、申請(qǐng)的前期申報(bào)工作。
4.開(kāi)展了市局系統(tǒng)閑置資產(chǎn)（房產(chǎn)、土地）摸底調(diào)查工作（目前此項(xiàng)工作仍在繼續(xù)），同時(shí)推進(jìn)同國(guó)稅局資產(chǎn)置換的各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。
5.下發(fā)了2013年度政府集中采購(gòu)目錄和分散采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，并就2013年的政府采購(gòu)工作作出了相關(guān)要求。
6.完成了2013年一季度和上半年政府采購(gòu)報(bào)表的報(bào)送工作。
7.共完成了36筆政府采購(gòu)申請(qǐng)的審核、批復(fù)工作，其中集中采購(gòu)6筆，分散采購(gòu)（自行采購(gòu)）30筆（經(jīng)財(cái)政局批準(zhǔn)集中轉(zhuǎn)分散2筆）。
（五）國(guó)有資產(chǎn)管理工作
1、完成了各單位20__年資產(chǎn)占有使用權(quán)登記年檢及審核上報(bào)工作。
2、完成了各單位20__年資產(chǎn)信息報(bào)表的審核上報(bào)工作。
3、完成了基層單位上報(bào)的資產(chǎn)處置審核、核銷工作。
4、協(xié)調(diào)組織開(kāi)展了市地稅系統(tǒng)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)條碼設(shè)備配置工作。
（六）審計(jì)工作
1.按照區(qū)地稅局工作安排，配合自治區(qū)審計(jì)廳對(duì)我局進(jìn)行了延伸審計(jì)工作。期間，陪同區(qū)審計(jì)廳工作人員前往市局所屬4家單位（沙區(qū)、新市區(qū)、頭區(qū)、經(jīng)濟(jì)區(qū)）實(shí)地查看，核實(shí)了應(yīng)征未征及減免稅、欠稅等數(shù)據(jù)情況。
2.陪同區(qū)審計(jì)廳工作人員前往2家企業(yè)（自治區(qū)鋼鐵運(yùn)輸公司—頭區(qū)、新疆藍(lán)天石油化學(xué)物流有限公司—沙區(qū)）進(jìn)行了實(shí)地查看，核實(shí)了企業(yè)申報(bào)等情況。
3.對(duì)稅率執(zhí)行情況進(jìn)行了核實(shí)。區(qū)審計(jì)廳工作人員通過(guò)區(qū)局?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)篩選了一些企業(yè)數(shù)據(jù)，經(jīng)市局征管處核實(shí)情況后，回復(fù)報(bào)送了核實(shí)結(jié)果。
4.配合市審計(jì)局對(duì)我局系統(tǒng)單位進(jìn)行了為期近兩個(gè)月的年度審計(jì)工作，提前安排好審計(jì)辦公場(chǎng)所和所需辦公用品，隨時(shí)按其要求協(xié)調(diào)所屬單位接受審計(jì)及報(bào)送有關(guān)資料，做好后勤保障工作，此項(xiàng)工作順利完成。
5.根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》的規(guī)定，按照市局人事教育處的要求，我處抽調(diào)所屬單位人員成立審計(jì)組，于2013年5月28日至30日對(duì)烏市地稅局原機(jī)關(guān)黨委副書(shū)記王哲同志和水磨溝區(qū)地稅局原黨組書(shū)記、局長(zhǎng)桑希華同志，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到了相關(guān)部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)的支持配合，審計(jì)組順利完成了審計(jì)工作。
（七）車輛管理、裝備工作
1.年初，根據(jù)區(qū)地稅局車輛配備管理規(guī)定，安排布置了市局系統(tǒng)各單位上報(bào)本年及下一年度的車輛購(gòu)置計(jì)劃工作。匯總后，經(jīng)市局黨組會(huì)議研究同意，分別上報(bào)了2013和2014年度車輛購(gòu)置計(jì)劃的請(qǐng)示。
2.根據(jù)區(qū)地稅局核定給我局系統(tǒng)公務(wù)用車車輛編制情況，按照《自治區(qū)地稅局計(jì)劃財(cái)務(wù)處關(guān)于核定烏魯木齊市地稅局車輛編制的通知》（新地稅計(jì)財(cái)便函〔2013〕33號(hào)）和《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于重新核定全區(qū)地稅系統(tǒng)公務(wù)車輛編制的通知》（新地稅函〔2013〕155號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，給我局系統(tǒng)核定公務(wù)車輛總編制247輛，其中：一般公務(wù)用車15輛，執(zhí)法執(zhí)勤用車232輛。
雖然此次重新核定車輛編制工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、時(shí)間緊、工作量大，但是接此通知后，及時(shí)統(tǒng)籌安排，領(lǐng)會(huì)文件精神，認(rèn)真統(tǒng)計(jì)所屬各單位的管轄機(jī)構(gòu)數(shù)、納稅登記戶數(shù)、人員編制數(shù)等各項(xiàng)數(shù)據(jù)，對(duì)所屬各單位的現(xiàn)有車輛進(jìn)行了摸底，按照“保持存量、統(tǒng)籌安排增量”的原則，嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核定了所屬各單位的車輛編制，經(jīng)市局研究同意按時(shí)上報(bào)了《烏魯木齊市地稅局關(guān)于核定車輛編制報(bào)告》。
3.根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于烏魯木齊市地方稅務(wù)局公務(wù)車輛編制的批復(fù)》（新地稅函〔2013〕183號(hào)）規(guī)定，及時(shí)對(duì)所屬13個(gè)單位分別下發(fā)了核定的車輛編制通知。
4.為了進(jìn)一步加強(qiáng)今后全局系統(tǒng)公務(wù)用車管理工作，不斷提高公務(wù)用車配備、使用、管理的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化水平，就市局系統(tǒng)公務(wù)用車管理工作下發(fā)了《烏魯木齊市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公務(wù)用車管理工作的通知》，進(jìn)一步明確了公務(wù)用車車輛的具體配置標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定和要求。
5.根據(jù)《自治區(qū)地稅局計(jì)劃財(cái)務(wù)處關(guān)于上報(bào)車輛購(gòu)置計(jì)劃的通知》（新地稅計(jì)財(cái)便函〔2013〕50號(hào)）要求，定編后重新上報(bào)車輛配置計(jì)劃。接此通知后及時(shí)安排了此項(xiàng)工作，按照新定的車輛編制數(shù)，匯總了缺編的單位重新上報(bào)的車輛配置計(jì)劃，經(jīng)市局研究同意按時(shí)上報(bào)了《烏魯木齊市地稅局關(guān)于2013年車輛配置計(jì)劃的請(qǐng)示》。
6.根據(jù)區(qū)地稅局工作安排，需各單位對(duì)現(xiàn)有車輛進(jìn)行三方（控辦、車管所、單位資產(chǎn)）信息核對(duì)工作。為完成好此項(xiàng)工作，努力解決好車輛的遺留問(wèn)題，及時(shí)組織召開(kāi)了專題會(huì)議，安排布置所屬各單位將現(xiàn)有所有車輛進(jìn)行認(rèn)真、仔細(xì)地摸底清查，并提出了相關(guān)工作要求。
7.服裝的后續(xù)配發(fā)工作。對(duì)系統(tǒng)13個(gè)單位，服裝配飾進(jìn)行了發(fā)放。對(duì)新增人員服裝、鞋帽、領(lǐng)章帽徽、領(lǐng)帶等發(fā)放。
三、其它方面
1.積極配合市審計(jì)局、區(qū)局督察內(nèi)審處對(duì)我局20__年稅收計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。
2.積極準(zhǔn)備材料，按月參加市政府經(jīng)濟(jì)運(yùn)行會(huì)。
3.為其它相關(guān)部門(mén)提供數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)的解釋使用數(shù)據(jù)共享服務(wù)工作。
4.進(jìn)一步加強(qiáng)了與財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)與發(fā)展改革委員會(huì)、人民銀行、國(guó)稅局等部門(mén)的工作協(xié)調(diào)。為其它相關(guān)部門(mén)提供數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)的解釋使用工作。協(xié)助市財(cái)政局、市委財(cái)經(jīng)辦、市統(tǒng)計(jì)局、市委秘書(shū)處搞好稅收情況的分析。
四、存在問(wèn)題及改進(jìn)措施
1、工作中的預(yù)見(jiàn)性還需進(jìn)一步加強(qiáng)，有時(shí)有忙于應(yīng)付的現(xiàn)象，使一些工作在完成的過(guò)成中沒(méi)有深度。
2、對(duì)區(qū)、縣局業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作還需進(jìn)一步深入。經(jīng)常下基層解決基層工作中的難題和問(wèn)題。
3、要 繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，練好內(nèi)功，提高自身素質(zhì)，不斷的向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向先進(jìn)學(xué)習(xí)，向書(shū)本學(xué)習(xí)，以適應(yīng)新的稅收征管模式的需要。
4、要進(jìn)一步增強(qiáng)工作的預(yù)見(jiàn)性和主動(dòng)性，主動(dòng)溝通，及時(shí)匯報(bào)，工作做到早安排、早打算、早落實(shí)。深入基層、掌握情況，及時(shí)決策。
五、下半年工作計(jì)劃及措施：
1.完成上報(bào)車輛三方（控辦、車管所、單位資產(chǎn)）信息核對(duì)工作。
2.做好新的車輛登記簿的注冊(cè)登錄工作。及時(shí)匯總上報(bào)滿足條件的報(bào)廢車輛工作。
3.對(duì)清理出的車輛遺留問(wèn)題，進(jìn)行分類匯總上報(bào)，逐步解決好這些問(wèn)題。
4.開(kāi)展本系統(tǒng)20__年度內(nèi)部財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)工作。對(duì)市局所屬15個(gè)財(cái)務(wù)核算單位的20__年度內(nèi)部財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)，審計(jì)面達(dá)100%。具體工作為：制定審計(jì)方案、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)、進(jìn)行實(shí)地審計(jì)、擬定審計(jì)報(bào)告底稿并分別下發(fā)被審計(jì)單位、收集各單位意見(jiàn)反饋、擬定審計(jì)決定并下發(fā)被審計(jì)單位，收集各單位整改情況。最后按單位分別整理裝訂完整資料。
5.繼續(xù)配合自治區(qū)地稅局和指導(dǎo)區(qū)、縣局做好稅收票證的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行和遵守《稅收票證管理》的各項(xiàng)規(guī)定。對(duì)今后稅收票證領(lǐng)用、發(fā)放做到有效、及時(shí)，積極到位地為征收第一線服務(wù)。
6.繼續(xù)做好縣地稅局甘溝鄉(xiāng)稅務(wù)所和東風(fēng)村援建項(xiàng)目的各項(xiàng)施工工作。
7.繼續(xù)推進(jìn)市地稅局檔案館的前期立項(xiàng)等各項(xiàng)工作。
8.繼續(xù)推進(jìn)同國(guó)稅局資產(chǎn)置換工作。繼續(xù)做好基層單位上報(bào)的資產(chǎn)處置審核、核銷工作。
全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。以下是為大家整理的審計(jì)員個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告資料，提供參考，歡迎閱讀。
審計(jì)員個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告一
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成20__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：
一、審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求。
(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2020年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。
(2)全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
2、全面迎接國(guó)家審計(jì)。
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局審計(jì)重點(diǎn)，我部門(mén)對(duì)_月_日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞銀行的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位。
我們?yōu)榧訌?qiáng)銀行財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門(mén)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》。
為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé)，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，2020年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
根據(jù)銀行規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門(mén)更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)銀行各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分銀行的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)。
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對(duì)本銀行的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序。
根據(jù)市局財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門(mén)門(mén)別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
5、加強(qiáng)資金管理的作用。
為了規(guī)范銀行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求，對(duì)各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
請(qǐng)大家能夠認(rèn)識(shí)到我們當(dāng)前的形勢(shì)，認(rèn)識(shí)到我們的銀行形勢(shì)，在來(lái)年的大發(fā)展中做好充足的準(zhǔn)備，我們銀行的業(yè)績(jī)和市場(chǎng)決定我們要在來(lái)年中大干一場(chǎng)，我們一定要努力!
審計(jì)員個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告二
我進(jìn)入公司這個(gè)大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識(shí)。感謝公司，讓我在這個(gè)充滿希望的舞臺(tái)上自由的成長(zhǎng)與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo)，是你們的鼓勵(lì)與包容讓我感受到了公司這個(gè)大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無(wú)私幫助與關(guān)心，讓我各方面得到了全面的提升。時(shí)光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過(guò)去，回望這大半年來(lái)所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風(fēng)雨同舟，到后來(lái)的辛勤耕耘，初見(jiàn)成果，真的只有經(jīng)歷過(guò)的人才能體會(huì)。
工程審計(jì)在工程項(xiàng)目全過(guò)程控制當(dāng)中，是一個(gè)非常關(guān)鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢(qián)支出把好第一道關(guān)口，是一個(gè)涵蓋專業(yè)知識(shí)非常廣的工作，又是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，同時(shí)專業(yè)性很強(qiáng)，要求具有高度的責(zé)任心與使命感，準(zhǔn)確的算出工程量及預(yù)算成本，完整的編制建筑工程預(yù)算及對(duì)合同的執(zhí)行過(guò)程管理，才能準(zhǔn)確無(wú)誤的完成各類款項(xiàng)的審核工作;所以對(duì)于我來(lái)說(shuō)必須時(shí)刻保持清晰的頭腦與良好的精神。
一、工作紀(jì)律方面
1.做到積極維護(hù)企業(yè)榮譽(yù)，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團(tuán)結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。
2.在履行職責(zé)時(shí)勤奮、誠(chéng)實(shí)、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)。
3.遵守國(guó)家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。
4.尊重他人，在審核過(guò)程中做到有理有據(jù)有節(jié)。
5.保持工作的獨(dú)立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動(dòng)，不以任何方式與被審核項(xiàng)目的各相關(guān)方有利益往來(lái)。
6.慎重地使用在履行職責(zé)過(guò)程中所獲得的信息，不利用機(jī)密信息謀取私利，在使用信息時(shí)不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。
7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。
8.善于總結(jié)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識(shí)，以保持和提高工作能力和水平。
二、崗位責(zé)任方面本年度我這個(gè)崗位的主要工作有
1.負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的預(yù)算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)合理、價(jià)格及時(shí)準(zhǔn)確。
2.參與招標(biāo)方面工作，準(zhǔn)確計(jì)量計(jì)價(jià)，為招標(biāo)提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標(biāo)項(xiàng)目造價(jià)節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;
負(fù)責(zé)做好招標(biāo)過(guò)程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。
3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠(chéng)實(shí)守信四個(gè)原則。
4.工程款審核工作，按照合同條款，對(duì)照預(yù)算嚴(yán)格把關(guān)，為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。
5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實(shí)、有效。
6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場(chǎng)丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督工作。
三、預(yù)算工作方面
主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍(lán)圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍(lán)圖預(yù)算，為合同中進(jìn)度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作及參加公司組織的各項(xiàng)活動(dòng)，通過(guò)公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團(tuán)隊(duì)合作精神、與企業(yè)共命運(yùn)、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對(duì)自己的工作有了更深的認(rèn)識(shí)，團(tuán)隊(duì)合作能力也進(jìn)一步加強(qiáng)。
四、工作不足方面
1、計(jì)劃做得不到位。
使我的工作比較被動(dòng)。
2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務(wù)能力有待提高。
3、通過(guò)在審計(jì)部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對(duì)相應(yīng)的知識(shí)，學(xué)習(xí)的主動(dòng)性還不夠強(qiáng)。
今后，我會(huì)提前做好工作計(jì)劃，變被動(dòng)為主動(dòng)，努力管好自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極交流，并將各項(xiàng)工作做得更好。
1.積極遵守公司的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感，更嚴(yán)格的要求自己。
2.做好每個(gè)工程的工作計(jì)劃安排，認(rèn)真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，努力把每一項(xiàng)工作內(nèi)容做好。
3.利用工作之余認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，使自己的工作能力不斷提高，對(duì)于工作中存在的一些重要問(wèn)題，及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使問(wèn)題能夠及時(shí)有效的解決。
五、20__年工作計(jì)劃
項(xiàng)目現(xiàn)在正處于一期項(xiàng)目收尾，二期項(xiàng)目功能改造收尾、E區(qū)正負(fù)零以上工程中旬基本完工。項(xiàng)目收尾階段是竣工決算的重點(diǎn)控制時(shí)期，各種爭(zhēng)議的焦點(diǎn)都集中到預(yù)算上來(lái)，因?yàn)闆Q算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟(jì)效益;重點(diǎn)工作：
1、收集好相關(guān)資料，參加竣工圖審核，對(duì)各種修改按照依據(jù)準(zhǔn)確核對(duì)。
2、對(duì)照各項(xiàng)依據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，工程量細(xì)化仔細(xì)核對(duì)。
一、內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企改制中的功能定位
內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來(lái)看，是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高工作效率，從而為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、構(gòu)建內(nèi)部控制、完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評(píng)價(jià)及促進(jìn)作用，它是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，與企業(yè)改制的目標(biāo)有著相通性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)努力履行職責(zé)，以促進(jìn)企業(yè)改制工作。
（一）內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，它具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的層次。企業(yè)改制過(guò)程中要求內(nèi)部審計(jì)提供活動(dòng)保證，以護(hù)衛(wèi)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，防范改制中的國(guó)有資產(chǎn)流失，評(píng)價(jià)改制產(chǎn)生的、社會(huì)效益，充當(dāng)國(guó)企改制的監(jiān)督者和評(píng)價(jià)者。
（二）服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)遵守最高客觀性標(biāo)準(zhǔn)，它對(duì)機(jī)構(gòu)的程序、風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略有著全面的了解。因此內(nèi)審部門(mén)在為企業(yè)內(nèi)部改制活動(dòng)提供咨詢服務(wù)，充當(dāng)企業(yè)改制顧問(wèn)，幫助改制企業(yè)構(gòu)建健康的道德文化等方面享有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。
（三）提高內(nèi)審成果的利用程度。對(duì)改制過(guò)程中查出的，應(yīng)從體制上進(jìn)行深入剖析，對(duì)普遍性、苗頭性的問(wèn)題應(yīng)從上尋找原因、從制度上去。健全管理機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)在改制中的再控制作用，完善信息披露制度，對(duì)傾向性問(wèn)題向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的有關(guān)部門(mén)提出有效、具有前瞻性和有整改機(jī)會(huì)的審計(jì)建議，為企業(yè)改制充當(dāng)參謀長(zhǎng)。
二、內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企改制進(jìn)程中的具體作用
（一）企業(yè)改制之前內(nèi)部審計(jì)的作用
企業(yè)改制前，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是為改制工作的正式實(shí)施做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，為改制的順利進(jìn)行打好基礎(chǔ)。
1.開(kāi)展改制前審計(jì)調(diào)查，為改制方案收集資料。在企業(yè)改制前，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)改制目標(biāo)、改制程序?qū)ζ髽I(yè)改制前所處的宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，掌握必要的信息，形成書(shū)面調(diào)查報(bào)告，為國(guó)有企業(yè)及國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)制定改制方案提供客觀依據(jù)。一是對(duì)企業(yè)所處環(huán)境的調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)各部門(mén)的職責(zé)分工、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等較為熟悉，并動(dòng)態(tài)地掌握單位的各種情況的變化，內(nèi)審部門(mén)對(duì)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、、生態(tài)環(huán)境及市場(chǎng)現(xiàn)狀和市場(chǎng)發(fā)展前景的調(diào)查。二是對(duì)潛在糾紛進(jìn)行調(diào)查。改制企業(yè)有可能存在涉及法律糾紛或逃廢銀行債務(wù)的事項(xiàng)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)的擔(dān)保訴訟事項(xiàng)、或有負(fù)債、潛在的法律隱患等事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查。三是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的調(diào)查。主要是通過(guò)測(cè)試企業(yè)的內(nèi)部控制、審查賬務(wù)資料等方法，調(diào)查了解改制企業(yè)的家底，初步掌握企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)狀況，分析企業(yè)的獲利能力和償債能力，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。
2.協(xié)助進(jìn)行改制方案的可行性，確保改制的性、合理性。內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮對(duì)政策法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)比較熟悉的自身優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)改制方案的可行性研究方面發(fā)揮參謀作用，為方案報(bào)批國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)提供基礎(chǔ)。主要是審查企業(yè)改制是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，是否會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，達(dá)到預(yù)期效果，進(jìn)而提高競(jìng)爭(zhēng)力。幫助企業(yè)選擇改革方式，防止盲目跟風(fēng)。
（二）企業(yè)改制過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)的作用
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)國(guó)企改制過(guò)程進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督，保障國(guó)有資產(chǎn)安全、完整，充分利用掌握的信息，保證改制的順利進(jìn)行。
1.構(gòu)建審計(jì)防護(hù)網(wǎng)，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失
在改制實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、外部審計(jì)組織應(yīng)共同檢查與改制有關(guān)的法律、法規(guī)及制度的執(zhí)行情況，及時(shí)糾正偏離這些規(guī)定的行為。這就要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)企改制中的資產(chǎn)評(píng)估、處置環(huán)節(jié)，查處人為低估國(guó)有資產(chǎn)、隱匿、轉(zhuǎn)移或非法處置國(guó)有資產(chǎn)及隨意核銷資產(chǎn)等違法違規(guī)行為，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失，促進(jìn)國(guó)企改制健康運(yùn)行。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)予以揭示，進(jìn)行深入研究和分析，并有針對(duì)性地向企業(yè)管理層提出意見(jiàn)和建議，防范改制過(guò)程中的國(guó)有資產(chǎn)流失。
2.加強(qiáng)溝通，完善方案，保證改制進(jìn)程
由于信息的時(shí)效性及成本效益性，根據(jù)調(diào)查信息形成的改制方案不可能是最佳方案，在具體執(zhí)行過(guò)程中難免會(huì)發(fā)生與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不盡相同的情況，同時(shí)也會(huì)不斷出現(xiàn)新情況和新問(wèn)題，需要企業(yè)及時(shí)掌握情況，完善改制方案，采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)利用接觸對(duì)象層次多、范圍廣的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮承上啟下的信息傳遞者作用，把企業(yè)部門(mén)和職工的問(wèn)題與意見(jiàn)客觀、及時(shí)地反饋給企業(yè)改制小組，同時(shí)將有關(guān)的政策法規(guī)及改制意圖、程序、方法下傳給職工。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為改制工作充實(shí)信息、完善工作思路、爭(zhēng)取職工支持等方面的作用，確保改制工作順利進(jìn)行。
（三）企業(yè)改制之后內(nèi)部審計(jì)的作用
企業(yè)改制的終極目標(biāo)決定了改制的效益（包括經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益），治理機(jī)制的完善程度是判定改制成功與否的重要標(biāo)志，內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)、鑒定改制效益性及協(xié)助完善治理機(jī)制方面發(fā)揮著重要作用。
1.構(gòu)造、選擇評(píng)價(jià)體系，衡量改制效益
企業(yè)改制后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)承擔(dān)評(píng)價(jià)改制的效益、效果、效率的職能。但在改制效益審計(jì)中，評(píng)價(jià)企業(yè)改制后有否效益、效益大小的標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一，因此內(nèi)部審計(jì)任務(wù)之一就是構(gòu)造或選擇適合企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，借以對(duì)比分析企業(yè)改制前后各項(xiàng)指標(biāo)的變化，對(duì)改制的效益性進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。
評(píng)價(jià)的范圍既包括財(cái)務(wù)效益也包括非財(cái)務(wù)效益，既包括經(jīng)濟(jì)效益也包括社會(huì)效益。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)對(duì)改制后企業(yè)與同行業(yè)平均水平或與企業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行比較來(lái)判定企業(yè)是否達(dá)到資本成本的節(jié)約、資本結(jié)構(gòu)的改善，能否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)的規(guī)模效應(yīng)及企業(yè)的優(yōu)化組合，通過(guò)判斷改制預(yù)期目標(biāo)和初始動(dòng)機(jī)的實(shí)現(xiàn)程度來(lái)評(píng)價(jià)改制的效益性。
2.把握審計(jì)走向，完善治理機(jī)制
隨著改制后企業(yè)民主制度、環(huán)境意識(shí)的逐步完善和加強(qiáng)，效益審計(jì)被提升到更高的地位。內(nèi)部效益審計(jì)的任務(wù)是與政府效益審計(jì)和獨(dú)立效益審計(jì)共同構(gòu)成多層次、全方位的效益審計(jì)體系。審計(jì)目標(biāo)也由單純的以經(jīng)濟(jì)效益為主，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相互結(jié)合、近期規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展相互支持、企業(yè)局部利益與社會(huì)整體利益相互協(xié)調(diào)的審計(jì)整合機(jī)制。效益審計(jì)會(huì)在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)的基礎(chǔ)上，向環(huán)境審計(jì)方向拓展。
塑造良好的內(nèi)部控制框架（如國(guó)際上通行的 COBIT）是公司法人正確處理各利益相關(guān)者關(guān)系、實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要保證。改制后的初步構(gòu)建了公司治理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)努力提高審計(jì)治理能力，跳出傳統(tǒng)審計(jì)范圍，將內(nèi)部審計(jì)功能延伸至公司治理結(jié)構(gòu)的層次上，強(qiáng)化內(nèi)部治理審計(jì)，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部控制框架建設(shè)，進(jìn)而完善“三權(quán)分立”的公司治理機(jī)制， 為企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效治理提供幫助。
三、創(chuàng)新、拓展領(lǐng)域，提升內(nèi)審服務(wù)企業(yè)改制的功能
（一）創(chuàng)新審計(jì)方法，提高人員素質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)要在服務(wù)企業(yè)改制方面有更大的作為，創(chuàng)新審計(jì)方法、提高服務(wù)質(zhì)量是關(guān)鍵。
1.提高創(chuàng)新能力
隨著高新技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的普遍，內(nèi)審人員必須抱著求真務(wù)實(shí)、開(kāi)拓創(chuàng)新的態(tài)度，轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術(shù)、先進(jìn)信息知識(shí)，掌握審計(jì)領(lǐng)域的先進(jìn)技術(shù)和最新動(dòng)態(tài)，提高自身素質(zhì)，以獨(dú)特的視角觀察并提出有效解決方法，增強(qiáng)內(nèi)審為企業(yè)改制的咨詢服務(wù)功能。
2.提高機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用能力
內(nèi)審人員應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，在審計(jì)中廣泛采用繞過(guò)計(jì)算機(jī)、通過(guò)計(jì)算機(jī)、利用計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)在評(píng)價(jià)治理風(fēng)險(xiǎn)和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)，促使審計(jì)手段化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。
3.提高協(xié)調(diào)服務(wù)能力
內(nèi)審人員應(yīng)掌握必要的交流技巧，尤其要提高組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、能力、口頭表達(dá)能力，圍繞企業(yè)改制目標(biāo)，提高組織活力，充當(dāng)企業(yè)改制劑，充分挖掘和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各種資源要素的作用，促使企業(yè)改制工作協(xié)調(diào)、高效進(jìn)行。
（二）拓展服務(wù)領(lǐng)域，提升服務(wù)功能
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著眼于服務(wù)功能，適時(shí)地調(diào)整工作重點(diǎn)，將其服務(wù)領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到改制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、改制環(huán)境審計(jì)等方面，以拓展、提高內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)改制服務(wù)的范圍與層次。
1.改制風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。內(nèi)審部門(mén)通過(guò)識(shí)別、、評(píng)價(jià)企業(yè)改制的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，測(cè)試、評(píng)定控制弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)范圍及程度，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，并采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，擔(dān)任收集信息的風(fēng)險(xiǎn)偵探角色，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性，進(jìn)而評(píng)價(jià)在改制中防范國(guó)有資產(chǎn)流失的能力，做出減輕或避免改制風(fēng)險(xiǎn)的建議。
2.改制戰(zhàn)略審計(jì)。內(nèi)審部門(mén)通過(guò)擴(kuò)大視角，將審計(jì)工作縱向延伸與橫向拓展，對(duì)改制戰(zhàn)略的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、執(zhí)行、管理及其效果實(shí)施連續(xù)、動(dòng)態(tài)的控制、審查及評(píng)價(jià)，使之與企業(yè)的改制目標(biāo)相銜接，保證改制后的企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。
3.改制環(huán)境審計(jì)。改制中，內(nèi)審部門(mén)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部所提供的有關(guān)環(huán)境狀態(tài)（包括健康、安全）的變化狀況和程度的分析，在改制企業(yè)造成環(huán)境危害的可能性、負(fù)面、形象損失等方面向企業(yè)管理當(dāng)局和環(huán)保部門(mén)提供有用信息，評(píng)價(jià)環(huán)境治理績(jī)效，評(píng)估環(huán)境保護(hù)效果和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提出健全并加強(qiáng)環(huán)境管理系統(tǒng)以及有關(guān)內(nèi)部控制方面的建議。
4.改制舞弊審計(jì)。舞弊是指以故意欺騙為特征的一系列違法亂紀(jì)行為，從而使舞弊者獲取個(gè)人利益。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)擁有或獲得充分的知識(shí)，堅(jiān)持專業(yè)謹(jǐn)慎性原則，發(fā)現(xiàn)、查找改制中的舞弊跡象，進(jìn)而評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施審查。它要求內(nèi)部審計(jì)要特別關(guān)注改制中容易發(fā)生舞弊的薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，保障國(guó)有資產(chǎn)不流失。
5.改制業(yè)務(wù)延續(xù)審計(jì)。企業(yè)改制進(jìn)程中，最容易發(fā)生業(yè)務(wù)中斷，給企業(yè)造成重大打擊。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)處理業(yè)務(wù)中斷的準(zhǔn)備情況做出實(shí)時(shí)、聯(lián)動(dòng)評(píng)價(jià)，特別關(guān)注業(yè)務(wù)恢復(fù)計(jì)劃、功能修復(fù)程序。把工作領(lǐng)域深入到生產(chǎn)、技術(shù)及經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)跟蹤，采用檢查、分析等方法，用一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量和評(píng)價(jià)改制進(jìn)程中企業(yè)運(yùn)作的性、效率性及效果性，預(yù)防突發(fā)事件，從而防范于未然，幫助企業(yè)在改制中維持持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。
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