時間：2022-04-05 22:52:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務監(jiān)管論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
當會計造假成為全球性問題的時候，加強會計監(jiān)管，避免和減少會計造假動機、造假行為必然成為會計界乃至全社會共同探討和研究解決的重大課題。會計造假導致會計信息失真，會計信息失真引發(fā)會計主體對投資人、利益相關方和全社會做出不真實承諾。隨之產(chǎn)生會計主體信用度下降，由于信用匱乏從而削弱了會計主體在市場經(jīng)濟中的競爭力并導致經(jīng)濟效益大幅下降，嚴重時致使企業(yè)破產(chǎn)。如何增強會計主體的競爭力，保持市場經(jīng)濟體系健康、穩(wěn)定運行，加強會計監(jiān)管是一個具體而有效的措施。建立會計監(jiān)管體系是會計界的一件大事。如何建立會計監(jiān)管體系？建成什么樣的會計監(jiān)管體系？會計監(jiān)管平臺是什么樣的？監(jiān)管所產(chǎn)生的結果如何處理？作者將在本文就這些方面談一些新的認識。
一、會計主體、中介機構及全社會要樹立適時的會計監(jiān)管理念。
1、會計主體要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，由被動地接受監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥膮⑴c監(jiān)管。會計主體作為經(jīng)濟發(fā)展的一份子不是獨立存在的，它要與其它會計主體進行公平交易而實現(xiàn)自己的經(jīng)營目的、經(jīng)營理念，從而使會計主體實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，通過自身發(fā)展又帶動全社會經(jīng)濟進步。自身發(fā)展的動力來自于兩個方面，一個是內(nèi)在動力，即通過自身真實的會計信息，進行財務分析，尋找問題，解決問題；另一個是外部環(huán)境，即網(wǎng)絡信用度高、會計信息值得信賴的經(jīng)濟合作伙伴，在彼此互利的情況下共同發(fā)展。外部環(huán)境與內(nèi)在動力相輔相成，互為作用。內(nèi)在動力決定外部環(huán)境，外部環(huán)境又反作用于企業(yè)內(nèi)部，外部環(huán)境的形成是每一個會計主體共同努力的結果。這就要求所有的會計主體主動接受社會、投資人、經(jīng)濟合作伙伴等的監(jiān)管，在提高自身會計信息質(zhì)量的同時創(chuàng)造一種以信用為主基調(diào)的市場環(huán)境。
2、會計信息使用者、中介機構及全社會要樹立未雨綢繆的會計監(jiān)管理念，主動參與對會計主體的監(jiān)管活動。“事不關已，高高掛起”是一種極其自私的表現(xiàn)，這些“不關已”的事終究會由于無人制止而泛濫成災，到那時“災禍”就會降落到每個人頭上。只有會計信息使用者、中介機構及全社會從思想上重視會計信息失真問題，從行動上加強對會計信息的監(jiān)管，我們的經(jīng)濟生活才會建立良好秩序。
二、政府要高度重視會計監(jiān)管工作，健全會計監(jiān)管法律、法規(guī)，制定會計主體必須披露真實、準確會計信息的游戲規(guī)則。
每一個會計主體就好像是政府的一個孩子，對一個孩子來說父母的嚴加管教會使他茁壯成長；而怠于管教，甚至父母本身就是不學無術之徒，那這個孩子可慘了，也許他會成為社會的犯罪分子。所以，政府重視會計監(jiān)管工作，制定嚴肅、完備、覆蓋面廣、實用性強、懲罰手段和力度準確、獎勵適合的會計監(jiān)管法律、法規(guī)是會計監(jiān)管體系中不可或缺的一部分，它會告訴會計主體應該做什么，不應該做什么，什么是正確的，什么是錯誤的。
三、建立會計監(jiān)管平臺，確定會計監(jiān)管主體、客體及監(jiān)管方式。
1、形成國家、社會和企業(yè)內(nèi)部三位一體的多元化的監(jiān)管主體。我國正處于計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型期，會計監(jiān)管主體在遵循成本效益原則的前提下，由單一的政府監(jiān)管主體轉(zhuǎn)變?yōu)閲摇⑸鐣推髽I(yè)內(nèi)部三位一體的會計監(jiān)管主體。國家、社會和企業(yè)內(nèi)部從不同角度和不同層面在市場經(jīng)濟條件下實施會計監(jiān)管。國家要通過建立會計監(jiān)管制度、實施會計監(jiān)管行為，達到提高會計信息質(zhì)量的目的，但要杜絕工商、稅務、銀行、上級主管部門等多頭監(jiān)管而導致無人監(jiān)管的現(xiàn)象產(chǎn)生；社會要通過滲透全民信用意識、誠信理念而實現(xiàn)百姓關注企業(yè)會計誠信、參與企業(yè)信用管理的自覺性，同時要積極發(fā)揮會計行業(yè)協(xié)會的自律機制，強化行業(yè)指導功能；企業(yè)要建立有效的內(nèi)部控制制度實現(xiàn)會計監(jiān)管。
2、一切產(chǎn)生會計行為的經(jīng)濟實體均為會計監(jiān)管客體。會計在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中無處不在、無所不在，會計是市場經(jīng)濟秩序的維護者，就好比一個人不管是開汽車、騎自行車、步行都要遵守交通規(guī)則。作為會計人員無論是在什么樣的單位，只要該單位從事經(jīng)濟活動，產(chǎn)生會計行為均為會計監(jiān)管客體。
3、通過會計委派制、會計集中核算、國庫集中支付、會計審計、政府的監(jiān)事會監(jiān)督等不同形式實現(xiàn)會計監(jiān)管程序化、制度化。進行會計監(jiān)管的具體形式在我國會計監(jiān)管體制研究的進程中我們的會計學者、經(jīng)濟學家在不斷的研究、探索、試行，并且不斷進行改進，先后實施過企業(yè)單位的會計委派制度；行政、事業(yè)單位的會計集中核算制度；以公共財政為目的的國庫集中支付制度；以中介機構為主體的會計審計制度；政府向國有企業(yè)及上市公司委派監(jiān)事會監(jiān)督企業(yè)會計行為的監(jiān)事會制度等等都是在實施會計監(jiān)管過程中表現(xiàn)出的具體形式。今后隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，還會呈現(xiàn)出更多、更廣、更實用的會計監(jiān)管形式，通過會計監(jiān)管形式的不斷優(yōu)化，逐步強化監(jiān)管力度，提高監(jiān)管質(zhì)量。
四、建立會計監(jiān)管的信息反饋系統(tǒng)，通過反饋信息實現(xiàn)會計監(jiān)管效益最大化。
會計監(jiān)管結果是監(jiān)管過程的結晶，是會計監(jiān)管體系的精華，有效地利用會計監(jiān)管結果是實現(xiàn)監(jiān)管效益最優(yōu)化的重要一環(huán)。就好比一個人，無論從事什么工作都要有工作簡歷，通過工作簡歷你會對他做出一個一般性的認識，這個認識是他經(jīng)歷的結晶，通過這種認識可以判斷他的工作能力、工作水平、道德修養(yǎng)以及委以重任的程度。會計監(jiān)管的結果也要有這樣的效應。1、建立會計監(jiān)管客體信息資料庫，形成監(jiān)管客體會計信息“歷史檔案館”。一個人如果今天做了壞事，明天仍是好人，并從這件壞事中使這個人得到了經(jīng)濟利益,那他明天會繼續(xù)做壞事,別人看到后也會模仿他做壞事。監(jiān)管主體對監(jiān)管客體實施監(jiān)管行為產(chǎn)生監(jiān)管結果，對監(jiān)管結果如何處理也是同樣的道理，如果監(jiān)管結果是該監(jiān)管客體披露了虛假會計信息，而監(jiān)管主體只采用說服教育、糾正虛假信息、適當懲處等輕描淡寫的手段只能解決眼前問題。要想建立規(guī)范的市場經(jīng)濟秩序必須為監(jiān)管客體的會計行為產(chǎn)生的會計結果建立監(jiān)管結果信息資料庫，在監(jiān)管主體存續(xù)期間將監(jiān)管客體的會計行為記錄在案并公布與眾，讓他為自己的行為承擔社會責任。也就是說，一個人，如果大家都認為他是一個騙子，便不再會有人同他交往。建立監(jiān)管客體監(jiān)管結果或會計行為信息資料庫讓市場“這只看不見的手”約束會計主體，真正實現(xiàn)會計監(jiān)管目的。
2、建立會計人員工作信用資料庫，在監(jiān)管會計主體的同時監(jiān)管會計人員。監(jiān)管客體的會計信息出自監(jiān)管客體的會計人員。作為一個會計人員如果為一家企業(yè)出具虛假會計信息受到處罰，因此辭職（或被開除），但他換一身衣服到另一家企業(yè)又繼續(xù)從事會計工作，因為他出具虛假會計信息的“歷史行為”新企業(yè)并不知曉。為會計人員建立工作信息資料庫并公布于眾，有助于使有能力、有工作水平、有道德水準的會計人員提高知名度，體現(xiàn)自身價值，而對有過會計違規(guī)經(jīng)歷的會計人員要讓他為自己的行為在市場中受到應有的懲罰，從而通過有效監(jiān)管會計人員，達到提高會計信息質(zhì)量的目的。
摘要：科學發(fā)展觀對社會目標、企業(yè)經(jīng)營目標產(chǎn)生重大影響，進而也影響企業(yè)財務報告目標。本文透視了科學發(fā)展觀下“受托責任觀”和“決策有用觀”財務報告目標定位的缺陷，提出“監(jiān)管有用觀”財務報告目標并分析其合理性。
企業(yè)財務報告是企業(yè)財務會計的“最終產(chǎn)品”，是企業(yè)與其利益關系人的鏈接點，它能夠全面、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，并成為廣大用戶了解企業(yè)運營情況的重要信息資料。財務報告目標作為信息使用者對會計信息系統(tǒng)期望達到的目的或標準，是在不確定會計環(huán)境下提出的一種主觀愿望，按照辯證唯物主義客觀決定主觀、存在決定意識的基本原理，不同客觀環(huán)境決定了不同主觀目標的形成，會計目標的提出不能脫離它所依存的客觀環(huán)境，否則就不現(xiàn)實。財務報告目標是連接內(nèi)部會計系統(tǒng)和外部會計環(huán)境的橋梁，它的定位不僅受會計本質(zhì)所決定，更受會計環(huán)境的直接影響，并隨著會計環(huán)境的變化而變化。不管財務報告目標如何定位，財務報告目標至少要反映三方面內(nèi)容，即三W標準：(1)財務報告的信息使用者是誰(who)；(2)財務報告應當提供哪些會計信息(which)；(3)財務報告信息對使用者有什么用途(what)。當前會計界關于財務報告目標定位主要有兩種觀點：一是受托責任觀，二是決策有用觀，二者都是在特定的經(jīng)濟環(huán)境下提出來的，財務報告只強調(diào)經(jīng)濟信息的披露。然而，在科學發(fā)展觀下將財務報告目標定位在“受托責任觀”或“決策有用觀”難免有些力不從心。
一、科學發(fā)展觀對社會目標、企業(yè)經(jīng)營目標和企業(yè)財務報告目標的影響
科學發(fā)展觀是黨的十六屆三中全會提出來的，“堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進經(jīng)濟社會和人的全面發(fā)展”是它的全部內(nèi)容。“以人為本”就是要尊重人、依靠人、發(fā)展人，人人平等，以實現(xiàn)人的全面發(fā)展。“全面、協(xié)調(diào)”就是要以經(jīng)濟建設為中心，全面推進經(jīng)濟、政治、文化等建設，協(xié)調(diào)好各方面的社會關系，以實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展和社會全面進步。“可持續(xù)發(fā)展”是以生態(tài)和諧、代際公平為主要特征，促進人與自然的和諧，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展和人口、資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)，發(fā)展要處理好兩方面關系，一是要處理好經(jīng)濟與環(huán)境的關系，當代人發(fā)展經(jīng)濟要以不破壞環(huán)境為限度，做到人與自然和諧，保持生態(tài)平衡：二是要處理好當代與后代的關系，資源在兩代人之間如何分配，環(huán)境在兩代人之間如何共享。
科學發(fā)展觀對社會目標、企業(yè)經(jīng)營目標產(chǎn)生重大影響，進而也影響企業(yè)財務報告目標。從科學發(fā)展觀看社會目標，就是要處理好人與自我的關系、人與人的關系、人與自然的關系，促進社會和人的全面發(fā)展。從科學發(fā)展觀看企業(yè)經(jīng)營目標，就是要實現(xiàn)以經(jīng)濟利益為基礎、以社會公平為目的，以生態(tài)和諧為限度的可持續(xù)發(fā)展。從科學發(fā)展觀看企業(yè)財務報告目標，財務報告應當反映經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益的會計信息，這是財務報告應當反映的全部內(nèi)容，即“三w”標準中的“which”。按照科學發(fā)展觀，并借助于“三w”標準來看“三w”中的“who”，財務報告的信息使用者應當是對企業(yè)產(chǎn)生影響的或受到企業(yè)影響的需要協(xié)調(diào)的社會各方關系人，即利益相關者；“三w”中的“what”，信息使用者獲取財務報告信息的價值取向以及與企業(yè)保持什么樣的關系，按照科學發(fā)展觀，與企業(yè)有業(yè)務往來且利益相互影響的信息使用者(如投資者、債權人、客戶、供應商等)，要加強自有資金管理并對企業(yè)實施有效監(jiān)督，避免資金低效周轉(zhuǎn)或無效運營；與企業(yè)無業(yè)務往來但其權利受到影響的信息使用者(如企業(yè)員工、社區(qū)居民、稅務機關、競爭對手等)，要加強對企業(yè)廣泛監(jiān)督，以保護自己的合法權益不受侵犯。
二、科學發(fā)展觀下“受托責任觀”和“決策有用觀”目標定位存在的缺陷
科學發(fā)展觀是在當前經(jīng)濟增長迅速、安全隱患嚴重、財富分配不公、資源短缺、環(huán)境惡化等背景下提出來的，科學發(fā)展觀不僅影響社會目標、企業(yè)經(jīng)營目標，還影響企業(yè)財務報告目標，并對現(xiàn)有的“受托責任觀”和“決策有用觀”目標定位產(chǎn)生沖擊。
1．科學發(fā)展觀下“受托責任觀”財務報告目標定位存在的缺陷。“受托責任觀”(account－ability)產(chǎn)生及存在背景是資財所有權和經(jīng)營權相分離的公司制企業(yè)，財務報告目標是向資財所有者如實反映受托人對資財使用狀況和經(jīng)營業(yè)績的受托責任履行情況的財務信息。從科學發(fā)展觀看“受托責任觀”目標定位主要存在以下缺陷：一是信息使用者的局限性。受托責任存在的前提基礎是兩權分離，產(chǎn)生比較明確的資財委托——關系，所有者和經(jīng)營者能夠直接地溝通和交流，信息使用者只是建立在資財委托和受托關系上的利益關系人，主要包括現(xiàn)有的投資者、債權人和管理層，不涉及潛在的投資者、債權人以及其他利益關系人。二是財務報告反映內(nèi)容的局限性。“受托責任觀”下的財務報告只是反映保證對委托人所托付資財安全完整的財務狀況信息以及保證對委托人所托付資財運營增值的經(jīng)營業(yè)績信息，即只是反映委托人資財保值、增值的財務信息，而不注重現(xiàn)金流量、社會責任、環(huán)保收益等信息。三是財務報告編報的出發(fā)點違背市場理論。按照市場供求原理，信息的需求決定信息的供給，在“受托責任觀”下，編制財務報告目的主要是從受托人的角度出發(fā)，即從信息供給方考慮，企業(yè)管理層為了解除自己的受托責任才向資財委托人主動解釋、說明其業(yè)務活動和經(jīng)營業(yè)績，而委托人使用財務報告則是一種被動需求。四是會計信息質(zhì)量特征反映不夠全面。在受托責任的指導下，財務報告主要反映過去的交易或事項而形成的歷史的、客觀的信息，采用歷史成本計量屬性，強調(diào)會計信息的真實性、可靠性而忽視會計信息的相關性。
2．科學發(fā)展觀下“決策有用觀”財務報告目標定位存在的缺陷。“決策有用觀”(decision－usefulness)產(chǎn)生和存在背景是存在比較發(fā)達的資本市場，財務報告目標是向信息使用者(主要包括現(xiàn)有的和潛在的投資者、債權人以及企業(yè)管理當局等)提供有關財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等決策有用的經(jīng)濟信息。從科學發(fā)展觀看“決策有用觀”目標定位主要存在以下缺陷：一是財務報告反映內(nèi)容的局限性。“決策有用觀”下的財務報告只是反映企業(yè)有關財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等以財務信息為主的經(jīng)濟信息，而忽視社會責任和環(huán)保收益等非財務信息。二是決策概念外延過窄。決策僅僅是管理過程的一個環(huán)節(jié)，管理具體包括預測、決策、計劃、控制、檢查、考核和分析等程序。一些外部信息使用者并沒有履行決策職能，僅僅履行監(jiān)督管理職能，如政府部門利用會計信息對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控；社區(qū)居民、新聞媒體等利用會計信息對企業(yè)違法、違規(guī)活動進行舉報監(jiān)督；注冊會計師利用會計信息進行審計簽證或管理咨詢；投資人利用會計信息加強自有資金管理，規(guī)避風險以獲得安全、較好的報酬，等等。一些內(nèi)部信息使用者也沒有完全履行決策職能，也是履行監(jiān)督管理職能，如管理層利用會計信息進行下年度預算以及對經(jīng)營過程實行控制和檢查；董事會利用企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價、考核管理層，等等。三是信息使用者的局限性。在“決策有用觀”下，盡管編制財務報告目的是從信息使用者角度出發(fā)，但其前提必須存
在一個較為發(fā)達的資本市場，通過市場中介將信息使用者尤其是潛在的投資者、債權人與公司聯(lián)系起來，以便出資人利用會計信息做出是否投資、信貸以及類似的決策。決策有用的前提過于嚴格，資本市場以外的利益相關者難免被忽視，如政府機關、社區(qū)居民等。四是會計信息質(zhì)量特征反映不全面。在“決策有用觀”下，財務報告主要反映企業(yè)現(xiàn)時的、未來的不確定性和風險的經(jīng)濟信息，注重公允價值計量屬性，強調(diào)會計信息的相關性、有用性而忽視會計信息的可靠性。
三、科學發(fā)展觀下“監(jiān)管有用觀”財務報告目標提出及合理性分析
【關鍵詞】XBRL，財務報告，應用
目前網(wǎng)絡財務報告如HTML、PDF格式，不過是印刷版的翻版而已，都存在抽取數(shù)據(jù)困難、數(shù)據(jù)交換繁瑣、經(jīng)常需要用戶重新輸入數(shù)據(jù)等缺陷。而在XML（Extensible Markup Language，可擴展標記語言）基礎上發(fā)展起來的XBRL（Extensible Business Reporting Language，可擴展商業(yè)報告語言）正好可以彌補這些缺陷，解決了編制者使用者的難題。
一、XBRL介紹
XBRL的技術基礎是XML。XML具備一些極具價值的優(yōu)點：良好的可擴展性可以讓XML應用于各個
不同的領域；內(nèi)容與形式的分離，使數(shù)據(jù)的存儲不以表現(xiàn)形式的變化而發(fā)生改變；簡單的文件格式使XML的編輯和分析幾乎被全部現(xiàn)有計算機系統(tǒng)所支持，實現(xiàn)了跨平臺跨系統(tǒng)。XBRL都繼承了這些優(yōu)點并形成了一套自己的應用規(guī)范。
XBRL主要由3個部分組成：（1）XBRL技術規(guī)范：是XBRL技術的總綱，定義了XBRL的各種專業(yè)術語，規(guī)范XBRL文檔的結構，說明了如何建立分類標準以及實例文檔，并對XBRL標簽做了一個統(tǒng)一的規(guī)定。（2）XBRL分類標準：是不同國家不同行業(yè)或團體根據(jù)XBRL規(guī)范和自身的會計行業(yè)準則以及條件定義的適用于本地區(qū)本行業(yè)的詞匯表，是生成實例文檔的關鍵，也是XBRL的核心。（3）XBRL實例文檔：是一個企業(yè)根據(jù)XBRL技術規(guī)范和XBRL分類標準做成的財務報表。
二、XBRL應用優(yōu)勢
XBRL的應用主體既涉及財務報告和商業(yè)報告的提供者，也涉及其接受者和使用者，主要有企事業(yè)單位、投資者、債權人、會計師事務所、政府監(jiān)管機構和宏觀經(jīng)濟管理部門。
對于企事業(yè)單位而言，應用XBRL能夠更好地實現(xiàn)財務系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換，整合信息資源，快速準確地分析判斷運營狀況與薄弱環(huán)節(jié)，更好地支持經(jīng)營管理決策。對于會計師事務所而言，被審計單位應用XBRL之后，從客戶信息系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換的過程會大大簡化，將提升審計信息獲取效率。同時注冊會計師需要審查XBRL數(shù)據(jù)生成過程的合規(guī)性，從而擴展了業(yè)務范圍。對于政府監(jiān)管機構而言，利用XBRL可以將被監(jiān)管者納入統(tǒng)一的監(jiān)管系統(tǒng)，降低監(jiān)管成本，提升監(jiān)管效能。同時，能夠?qū)崿F(xiàn)跨平臺的數(shù)據(jù)傳輸與交換，打通不同監(jiān)管系統(tǒng)、不同監(jiān)管部門間的數(shù)據(jù)屏障，有利于實現(xiàn)信息共享。對于投資者與債權人而言，XBRL的應用使數(shù)據(jù)信息的獲取更為便捷快速，便于及時形成所需要的個體、行業(yè)等各類信息，利用分析工具進行對比與深度分析，從而做出更加科學合理的決策。對于宏觀經(jīng)濟管理部門而言，通過獲取企事業(yè)單位和會計中介機構的實例文檔，借助兼容XBRL技術的應用軟件進行分析，可以掌握和監(jiān)測經(jīng)濟運行狀況，分析經(jīng)濟運行中存在的問題，為制定宏觀經(jīng)濟政策提供科學依據(jù)。
三、XBRL在我國上市公司的應用現(xiàn)狀
目前在我國運用基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告的主要是在上海和深圳兩個證券交易所上市的公司。在證監(jiān)會《上市公司信息披露電子化規(guī)范》的框架下，上海證券交易所成功地把XBRL應用到了上市公司2003年年報摘要，以及2004年一季度報告、中報摘要、年報摘要和年報全文披露中。深交所也于2005年1月正式推出改版后的基于XBRL的“上市公司定期報告制作系統(tǒng)”。2010年10月財政部了《企業(yè)會計準則通用分類標準》，上海證券交易所和深圳證券交易所的上市公司將按照統(tǒng)一分類標準的規(guī)定來報送相關信息。為了解基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告的實施情況，我國確定了首批試點先行的13家企業(yè)名單，其中包括11家上市公司，有中國石油、中國石化、華能國際、中國聯(lián)通、中國人壽、中國鋁業(yè)、東方航空、南方航空、廣深鐵路、充州煤業(yè)和中興通訊，以及國家開發(fā)銀行和國家開發(fā)投資公司。這些企業(yè)從2011年1月1日起，開始施行會計準則通用分類標準，同時國家鼓勵其他上市公司和一些具有技術實力的非上市大中型企業(yè)執(zhí)行。2011年10月，通用分類標準石油行業(yè)擴展分類標準研發(fā)工作正式啟動。從2012年1月1日起，14個省（自治區(qū)、直轄市）的部分地方國有大中型企業(yè)中實施通用分類標準。
四、XBRL未來推廣應用的展望
（1）監(jiān)管部門：在監(jiān)管部門擴展應用中，根據(jù)各監(jiān)管部門推進情況，財政部計劃以銀行業(yè)監(jiān)管和證券監(jiān)管為重點。中國銀監(jiān)會己啟動了銀行非現(xiàn)場監(jiān)管報表的XBRL報送項目，準備在通用分類標準的基礎上考慮銀行監(jiān)管的要求，擴展制定銀行非現(xiàn)場監(jiān)管分類標準。
（2）企業(yè)擴展應用：根據(jù)首批實施單位的經(jīng)驗，財政部將在進一步完善通用分類標準，初步計劃是用3—5年時間，在所有上市公司和執(zhí)行企業(yè)會計準則的大型國有企業(yè)內(nèi)實現(xiàn)報送XBRL格式的財務報告。
參考文獻：
設計(論文)題目：民營企業(yè)財務風險診斷與防范
選題目的和意義：
一、目的
通過對《民營企業(yè)財務風險診斷與防范》的選題,一 是促使本人對民營企業(yè)財務管理有更深層次的理解, 提高本人的對民營企業(yè)財務管理的認識，在實際工作中做好民營企業(yè)財務風險診斷與防范，達到學以致用的目的。二是通過論方答辯等途徑，讓社會認同自己研究成果的價值，并訊速向廣大讀者傳播，達到相互交流相互學習的目的。
二、意義
通過對《民營企業(yè)的財務診斷和防范》的研究，提出高效的防范措施。使自己初步掌握進行科學研究的基本程序和方法。結合實際工作經(jīng)驗，能運用較扎實的基礎知識和專業(yè)知識，不斷解決實際工作中出現(xiàn)的新問題;既能運用已有的知識熟練地從事高等學校財務管理工作,又能大膽探索，不斷向科學的高峰攀登。
三、主要研究內(nèi)容：
民營企業(yè)的財務診斷與防范是企業(yè)在市場上生存的基本要求，是企業(yè)高效率穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的前提。民營企業(yè)的財務診斷與防范從認識財務風險，經(jīng)營者經(jīng)營心態(tài)，企業(yè)資金有效運用三方面入手。通過正確了解認識財務風險的內(nèi)容，提高企業(yè)的市場適應能力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，強化企業(yè)規(guī)章制度，積極培養(yǎng)人才力量來規(guī)避民營企業(yè)的財務風險。說白了，就是要里外結合，可管理性的對待財務風險。
正確認識民營企業(yè)的財務風險。是診斷和防范財務風險的基本要求，是企業(yè)發(fā)展的前提。明確意識認識財務風險的重要意義。?
提高企業(yè)在市場的適應能力。即在了解分析市場宏觀經(jīng)濟后,進行充分的調(diào)查研究,預測各部門經(jīng)費使用情況,制定可行有效高效的經(jīng)營策略,做出確實可行的決策,做到企業(yè)內(nèi)部分工明確，目標一致，規(guī)章制度完善。即要求在管理決策中力求“精”， 防犯“做大做空”片面盲目。強調(diào)理性投資建設，有助于高校長期戰(zhàn)略發(fā)展目標的決策。
企業(yè)資金的有效運用。要求管理人員有全面的財務風險的認識。在具體工作中，結合實際情況，對資金有效的利用，不只重視眼前利益導致企業(yè)失去長遠收益。
重視企業(yè)人才培養(yǎng)。就是要求企業(yè)不僅重視硬件設施，還應重視人才。對重點部門和重要財務管理上應有相應人才，并在更換管理層時有足夠重視，盡量做到寧缺毋濫。 實驗設計：收集并整理2至3個典型而翔實的案例，對論文中的論點加以充分有力的論證。如下：
案例一：三株實業(yè)有限公司曾是國內(nèi)知名的生產(chǎn)和銷售保健品的民營企業(yè)，1994年才組建，只用了兩年，即1996年其年銷額就猛漲到了80億元，到1997年，公司總資產(chǎn)為48億元，且資產(chǎn)負債率為0。然而這個龐大的帝國，竟然就因一個危機事件走向了滅亡———三株集團在一起消費者病故的法律糾紛中一審司敗訴。于是從1998年4月開始，其銷售收入猛然從原來的年銷售80億元，下跌到1000萬元，隨后出現(xiàn)全面虧損，工廠全面停產(chǎn)。
案例二：德隆集團一度是我國最大的民營企業(yè)集團之一。德隆成為中國經(jīng)濟的一個神話。然而神話的破滅卻比神話的制造更為迅猛和突然。以2019年4月14日德隆旗下“三駕馬車”
股票連續(xù)跌停為導火索，德隆資金鏈條崩斷的事實逐漸浮出水面，引發(fā)了劇烈的社會動蕩。此后，公安、司法、監(jiān)管機關對德隆涉嫌操縱股市，非法融資，擾亂金融秩序的行為展開調(diào)查。短短兩個月的時間，創(chuàng)造了中國乃至世界企業(yè)擴張奇跡的資本巨人頹然倒下。
完成設計(論文)的條件、方法及措施：
一、條件
1、閱讀有關書籍及雜志，如查閱圖書館、資料室的資料等。
2、進行調(diào)查研究，緊密聯(lián)系當前實際;規(guī)范研究與實證研究相結合。
3、及時與指導老師進行溝通交流，充實自身理論知識，理論聯(lián)系實際。充分利用時間，要有足夠的時間做保障。
二、方法及措施
1、2019年9月18日前：按畢業(yè)論文寫作要求進行選題，并與指導教師進行溝通。指導教師下達“畢業(yè)論文任務書”，對畢業(yè)論文提出明確要求。
2、2019年9月19日—10月28日：收集相關資料，撰寫讀書筆記，完成篩選文獻資料、確定翻譯的外文文獻。
3、2019年9月19日—9月23日：輔導開題報告，就選題明確寫作的意義、研究方法和預期寫作進度，并經(jīng)由指導老師審閱通過。
4、2019年9月24日—9月30日: 形成畢業(yè)論文寫作初綱，并提交指導教師審閱。
5、2019年10月8日—10月14日：根據(jù)指導教師意見，形成寫作細綱，并再次提交指導教師審閱 。
6、2019年10月15日—10月28日：以細綱為基礎，寫作完成初稿，提交指導教師審閱。
7、2019年10月29日—11月4日：根據(jù)指導教師意見，修改畢業(yè)論文，完成論文修改稿1，交指導教師批閱。
8、2019年11月5日—11月11日：根據(jù)指導教師意見，修改畢業(yè)論文，完成論文修改稿2，交指導教師批閱。
9、2019年11月12日—11月18日：完成論文正稿。
10、2019年11月19日—11月23日：按規(guī)范化要求完成裝袋并上交指導教師，作好答辯準備工作，進行畢業(yè)論文答辯。
11、2019年11月24日—11月27日前：完成導師評語、評審意見、答辯評語及成績評定、匯總上報等工作。
關鍵詞：衍生金融工具，會計監(jiān)管，存在的問題，原因剖析，策略研究
1.我國衍生金融工具的發(fā)展歷程
1.1我國衍生金融工具的會計學定義和特點
我國財政部于2006年頒布了新的企業(yè)會計準則，其中《企業(yè)會計準則第22號―金融工具確認和計量》提出，衍生金融工具是指本準則涉及的、具有如下特征的金融工具或其他合同：（1）其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關系；（2）不要求初始凈投資，或與對市場情況變化有類似反應的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；（3）在未來某一日期結算。從衍生金融工具的定義中可以看出其具有不確定性和高風險性、跨期交易的契約性、杠桿效應和虛擬性的特點：
1.2我國衍生金融工具的發(fā)展歷程
1984年，中國人民銀行獨立行使中央銀行職能，拉開了我國金融體制改革的序幕；20世紀90年代初，我國股票市場建立；之后借助于股票市場先進的交易網(wǎng)絡系統(tǒng)，全國統(tǒng)一的國債流通市場開始形成。此后我國金融市場迅速發(fā)展，為衍生金融工具交易提供了一定的環(huán)境和條件。不過，衍生金融工具的發(fā)展并非一帆風順，此間也由于我國市場的經(jīng)濟運行機制不完善而造成一段時間的發(fā)展坎坷。迄今為止，我國公開交易過的國內(nèi)衍生金融工具品種主要有可轉(zhuǎn)換債券、外幣期貨、國債期貨、股指期貨等。論文參考。
2.我國衍生金融工具的會計監(jiān)管問題之思考
2.1我國衍生金融工具會計監(jiān)管的目標和內(nèi)容
我國衍生金融工具會計監(jiān)管的主要內(nèi)容有以下幾方面：（1）是否建立完善衍生金融工具的會計確認、計量、報告和披露原則及具體的交易標準，是否制定相關的會計準則和會計制度；（2）是否制定和施行與衍生金融工具相關的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、監(jiān)督及管理層的職責標準；（3）是否建立健全與我國金融市場發(fā)展程度相適合并與國際衍生金融工具會計規(guī)范體系相統(tǒng)一的衍生金融工具會計模式；（4）是否制定衍生金融工具的審計準則，審計師根據(jù)準則對審計客戶單位的衍生業(yè)務進行審計，加強審計師對企業(yè)衍生業(yè)務產(chǎn)生風險的關注程度，獨立客觀評價企業(yè)財務報告是否公允反應衍生業(yè)務給企業(yè)業(yè)績和財務狀況帶來的影響；（5）監(jiān)管機構是否通過應用信息技術、建立專門的網(wǎng)絡系統(tǒng)實時收集分析有關會計信息等手段加強會計的事前和事中監(jiān)管進而減少傳統(tǒng)會計監(jiān)管的事后缺陷。
2.2我國衍生金融工具會計監(jiān)管中存在的問題
2.2.1風險意識淡薄，缺乏財務警示機制
由于衍生金融工具的不確定性和高風險性，加之我國衍生金融工具發(fā)展時間較短，那些只為利用衍生金融工具套期保值或投機而獲利的企業(yè)很容易因其復雜多變和技術難度等疏忽對其風險的控制，而且最能客觀表現(xiàn)企業(yè)危機的財務警示機制也未建立。企業(yè)投資衍生金融工具導致經(jīng)營陷入困境甚至破產(chǎn)的例子也是不少的，因此風險意識和財務警示機制對企業(yè)及利益相關者來說都是至關重要的。
2.2.2以小博大的心理導致巨額損失
衍生金融工具的杠桿性看似初始投資較小，但交易過程中涉及的實際金額非常巨大，因為價格每降1%就有可能導致操作者100%的損失，一旦操作者的判斷錯誤或是交易活動出現(xiàn)失誤則可能會給企業(yè)及利益相關者帶來不可估量的損失。
2.2.3公允價值計量、虛擬交易形式加劇了市場的波動和泡沫化
歷史成本是傳統(tǒng)會計理論中計量的基礎, 即以交易時發(fā)生的成本作為入賬依據(jù)。但衍生金融工具跨期交易的契約性使得從合約的簽訂到最終的交割有一個時間段，衍生金融工具的市場價值在這期間處于不斷變化中, 導致?lián)p益的變動無法根據(jù)歷史成本正確計量，因此，采用“ 公允價值” 加“ 表外注釋” 原則,即采用市場價格來表現(xiàn)衍生金融工具的價值變動。但由于公允價值較歷史成本更加動態(tài)，加劇了資產(chǎn)、負債及以公允價值計量損益的變動，進而加大了市場損益的波動性，而且衍生金融工具交易通常是一種資金博弈而非實物交易，這樣一來，經(jīng)濟的泡沫化則會被放大。
2.3我國衍生金融工具會計監(jiān)管中存在問題的原因剖析
2.3.1管理者操縱會計準則的應用，浮于表面的管理現(xiàn)象較為明顯
國際會計委員會在制定國際會計準時原則上力求統(tǒng)一，但在確認、計量和披露等方面還存在過于理論、抽象、粗糙等問題，加上我國的衍生金融會計體系還不夠系統(tǒng)完善，每次出臺的政策法規(guī)或進行修訂都是應急式的。所以，我國衍生金融工具的會計制度和規(guī)范的實用性還不夠，給管理者留下了很大的操縱空間，浮于表面的管理也只會阻礙衍生金融工具會計監(jiān)管的實施效果。
2.3.2我國衍生金融工具會計監(jiān)管本身存在缺陷，其完善是一個循序漸進的過程。論文參考。一方面，會計監(jiān)管中相關會計準則的漏洞直接影響會計監(jiān)管的效率和效果。衍生金融工具產(chǎn)生的時間較短及其契約性和不確定性的特點都沖擊了傳統(tǒng)會計理論，也大大影響了準則的制定和完善；另一方面，衍生金融工具的會計監(jiān)管多在于事后監(jiān)管，而其他金融工具的監(jiān)管包括事前的制度監(jiān)管和過程中的監(jiān)管，這一區(qū)別也使得衍生金融工具的會計監(jiān)管需要在不斷的實踐中加以完善。
2.3.3信息使用者缺乏心理準備及條件不夠成熟
衍生金融工具會計計量由歷史成本模式過渡到公允價值模式或是歷史成本與公允價值并存的混合模式，存在著來自信息使用者心理上的阻力。由于歷史成本在長期的會計實務中占據(jù)了主導地位，其生成的會計信息具有可靠性，使得相當多的人認為歷史成本模式下的財務報告可以滿足大多數(shù)信息使用者的要求，而公允模式計量會造成一定程度上的信息不對稱，因此他們對更改會計計量模式持排斥態(tài)度；也有相當多的信息使用者習慣了原有的計量模式，沒有做好接受新模式的心理準備，更有部分銀行界和保險界人士認為公允價值信息不比歷史成本信息更具相關性等。因此還需要更多的努力和時間來消除信息使用者心理上的障礙。
此外，公允價值完全取代歷史成本的條件還不成熟，例如，會計人員專業(yè)判斷需要精準、評估行業(yè)需要規(guī)范和完善、評估技術需要提高、社會誠信和執(zhí)法力度需要加強等。
3.完善我國衍生金融工具會計監(jiān)管的策略
3.1完善我國衍生金融工具的會計理論
實施監(jiān)管、提高監(jiān)管效率和效果的前提在于監(jiān)管理論和制度的完整和詳盡。由于衍生金融工具的會計監(jiān)管不同于傳統(tǒng)意義上的會計監(jiān)管，傳統(tǒng)的會計理論不能完全適合這個市場的特殊性，結合我國衍生金融工具市場的特點和實際國情，考慮其未來發(fā)展的趨勢，借鑒其他國家的經(jīng)驗，大膽創(chuàng)新，獨立制定符合這個市場的監(jiān)管制度和規(guī)范，在實踐過程中探索出一條適用于我國衍生金融工具市場的會計監(jiān)管道路。
3.2加強衍生金融工具市場的會計信息披露力度，及時準確完整地向信息使用者傳播有效信息，使這個市場更加公開透明化
第一，改進現(xiàn)行會計報表結構，便于報表使用者直接讀取信息，例如，將資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)負債類項目按“金融資產(chǎn)”和“非金融資產(chǎn)”分類，權益類項目增設“衍生金融工具影響權益”項目，在編制利潤表時加上“衍生金融工具投資損益”項目，編制現(xiàn)金流量表時增加有關由金融衍生工具引起的現(xiàn)金流量變化的信息；第二，加強對衍生金融工具表外披露，附加說明明細表中未能列出的特殊合同條款和條件、與衍生金融工具相關的風險（如，利率風險）、衍生金融工具確認的時間標準、公允價值的來源及確認和計量衍生金融工具所引起的盈利和虧損的基礎等內(nèi)容；最后，加強衍生金融工具的審計工作，提高對被審計單位衍生業(yè)務的關注，對被審計單位內(nèi)部控制及執(zhí)行情況著重調(diào)查，采用詳細的審計技術，運用數(shù)學性證據(jù)和分析性證據(jù)，對不同類型企業(yè)給予不同類型的審計報告。
3.3加強以投機為目的的不良交易行為監(jiān)管
由于衍生金融工具的高風險和高收益的特點，難免有些投資者存在不良的投機心理，以至于擾亂正常的操作秩序。論文參考。此外，還應加強衍生金融工具市場內(nèi)部風險控制，無論是從制度上還是在會計確認、計量、報告等程序中都應考慮內(nèi)部風險的防范和控制，從根本上杜絕會計監(jiān)管出現(xiàn)更多的漏洞。
3.4強化國內(nèi)衍生金融工具市場從業(yè)人員的隊伍建設
衍生金融工具的性質(zhì)、結構較為復雜，涉及的經(jīng)濟領域較多，所以，對于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求也是比較高的。因此，必須加強從業(yè)人員的專業(yè)業(yè)務理論培訓，掌握各種衍生金融工具的風險管理方法和會計的相關處理原則，減少風險損失，同時也能為有效實施會計監(jiān)管提供必要保障。
論文關鍵詞：醫(yī)療單位財務工作，提高工作質(zhì)量
一、醫(yī)療單位財務工作的重要作用
第一，財務工作是醫(yī)療單位工作正常運轉(zhuǎn)的保障。醫(yī)療單位的財務部門與其它企業(yè)的財務部門有著一定的區(qū)別，它需要比其它企業(yè)更加細化的工作業(yè)務與工作環(huán)節(jié)。有的醫(yī)療單位的財務部門不但面對整個單位的工作流程，還直接面對患者。如果哪一個環(huán)節(jié)做不好，就會影響整個工作進程，甚至給本單位帶來不良影響。因此，醫(yī)療單位的財務工作有著特殊的意義，在本行業(yè)發(fā)揮著與從不同的積極作用。
第二提高工作質(zhì)量，財務工作是工作構架中的重要一環(huán)。在醫(yī)療單位，財務部門是一個單位工作結構中的一部分。財務部門工作質(zhì)量的優(yōu)劣，關系著整個單位工作的質(zhì)量。它與本單位的工作緊密相連，相互作用，相互依托論文格式。財務部門工作做得出色，會給本單位帶來重要的影響，相反，工作不利，會影響本單位全面工作的質(zhì)量。部門工作，一是個整體性的工作，它需要財務人員的共同努力。只有每個工作人員的工作做到位，才能使整個部門工作成績優(yōu)異。財務部門的工作成績優(yōu)秀，才能在醫(yī)療單位的全面工作中呈現(xiàn)的地位越來越重要。
第三，財務工作是推動整體工作的后備力量。財務部門不僅是一個單位不可缺少的部門，還是一個非常重要的部門。在醫(yī)療單位，財務工作的好壞提高工作質(zhì)量，關系著其它部門的工作質(zhì)量。比如，財務部門理財不利，后續(xù)資金不到位，前臺工作就無法進行，從而影響全單位工作的進度，相反，財務部門工作得利，對整個單位起到一定的推動作用。許多單位的財務部門都是本單位的資金保障部門，財務工作做得好，會推動一個部門的工作進程，它是醫(yī)療單位向著健康方向發(fā)展的后務力量。
二、醫(yī)療單位財務工作目前面臨的問題
一是財務人員知識結構無更新。隨著用人機制的變化，醫(yī)療領域財務人員相對穩(wěn)定，這就使得醫(yī)療單位的財務人員年齡偏高，因此知識結構更新較慢。這些年齡偏大的財務工作人員對現(xiàn)代醫(yī)療體系中的財務管理手段利用不夠，無法完全滿足現(xiàn)代化管理的需要。因此，加強學習提高工作質(zhì)量，更新知識，是醫(yī)療單位財務人員面臨的一個問題。二是資金管理手段粗放。隨著醫(yī)療市場的逐步放開和外來資本的不斷涌入，給醫(yī)療單位帶來的沖擊很大。使得我們過去對醫(yī)療單位自有資金和信用資金的粗放管理難以與國外先進的醫(yī)療機構相抗衡。要不斷適應新形勢的發(fā)展，就必須沖破單一的管理手段，去尋求和學習適合時展管理機制，盡快趕上國際管理水平。
三是歷史遺留負擔過重。在我國，醫(yī)療單位主要還以公有為主論文格式。這些公有的醫(yī)療機構歷史較長，過去遺留的問題和債務較多，加之退休的人員開支過大，給醫(yī)療單位留下了沉重的包袱。
三、強化醫(yī)療單位財務職能的對策
［論文摘 要］會計信息失真已成為社會一大公害。虛假的會計信息使企業(yè)法人無法真正掌握企業(yè)的實際情況，容易造成決策失誤，給企業(yè)帶來巨大的生存危機；會計信息的失真，還會造成企業(yè)管理上的混亂，為經(jīng)濟犯罪活動大開方便之門。企業(yè)要加強內(nèi)部監(jiān)管，建立內(nèi)部監(jiān)管體系，從源頭上防止企業(yè)信息失真。
內(nèi)部監(jiān)管是公司治理的最重要內(nèi)容之一，可以保證財務報告及相關披露信息的真實性，保證管理層的經(jīng)營決策及行為合法且符合股東利益，保證企業(yè)的資金安全，維護企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。
一、內(nèi)部監(jiān)管的構成
國際上存在兩種內(nèi)部監(jiān)管機制：單層董事會制和雙層董事會制。單層董事會制下的內(nèi)部監(jiān)管，只在股東會下設董事會，同時在董事會下設置各委員會。委員會成員多由非執(zhí)行外部董事組成，共同行使監(jiān)管職權。審計委員會設在董事會下，對內(nèi)部監(jiān)管起主要作用。審計委員會是隸屬于董事會下的為控制監(jiān)督服務的組織，是代表董事會對外與注冊會計師溝通的機構，也是隸屬于管理層下的為經(jīng)營管理服務的組織。為了確保審計委員會的職能能夠充分履行，委員會成員中，獨立董事應占1/2以上，至少有一名獨立董事是財務專家，有一名是法律專家。
雙層董事會制下的內(nèi)部監(jiān)管，是在股東會下同時設立董事會和監(jiān)事會，由監(jiān)事會行使監(jiān)管職權。雙層董事會制內(nèi)部監(jiān)管還分為垂直式和平行式。垂直式指監(jiān)事會與董事會成垂直“領導”關系，董事會會在計劃某項交易的初期就讓監(jiān)事會參與，監(jiān)事會有權否決某些交易。平行式指監(jiān)事會與董事會是獨立平行的，監(jiān)事會只履行監(jiān)管責任，對董事會的行為只能評價，而沒有否決權。監(jiān)事由股東會選舉，和董事的任職資格基本相同，在內(nèi)部監(jiān)管上起主要作用。
二、公司會計的內(nèi)部監(jiān)管體系所涉及的內(nèi)容
1.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
現(xiàn)階段，許多的企業(yè)已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制的重要性，大部分的企業(yè)也都建立了自己的內(nèi)部控制制度。但是，由于內(nèi)部控制制度的不完善，對于會計信息的失真仍然控制得不到位。第一，合理、有效地設置會計機構。將企業(yè)的會計部門和財務管理部門分立，分擔不同的職能，分屬不同的領導。財務管理部門由總經(jīng)理領導，負責日常的財務相關工作。會計部門由董事會領導，對董事會負責。主要會計人員由董事會任命，這樣可以使會計人員真正成為財務信息供給的主體，為會計人員的獨立工作創(chuàng)造條件，使其有能力拒絕管理人員的不合理要求，從而有效地避免管理人員舞弊。第二，加強內(nèi)部審計。設置內(nèi)部審計機構，對會計業(yè)務進行日常的內(nèi)部審計監(jiān)督，由監(jiān)事會領導，對監(jiān)事會負責。健全董事會、監(jiān)事會機構，使其認真履行其職責。職位分離，解決好大權掌握在董事長兼總經(jīng)理一人手中的現(xiàn)象，防止其獨斷行事，為自己謀私利。第三，明確財務人員信息供給主體的地位，強化披露財務信息的內(nèi)部監(jiān)督，建立監(jiān)督人員在企業(yè)中行使其職權，保持高度獨立性的保障機制。
2.健全公司的內(nèi)部約束機制
公司會計內(nèi)部監(jiān)管體系的建設要重視內(nèi)部約束的力量。要求企業(yè)以《會計法》等相關法律法規(guī)為指導，結合本單位業(yè)務特點和管理要求，以會計準則為依據(jù)，健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部約束機制。通過健全的管理制度和有效的約束機制，完善基礎管理制度，控制舞弊行為，防范經(jīng)營風險。第一，改革現(xiàn)行財務會計人員的管理體制，建立對其的管理約束機制。財務會計人員通過上級財務會計部門統(tǒng)一管理，最大限度地保障他們的職權，保持財務會計工作的相對獨立性，從源頭上阻斷財務會計弄虛作假，充分發(fā)揮廣大財務會計人員依法監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的作用，使企事業(yè)內(nèi)部財務會計監(jiān)督制度真正落到實處。第二，要明確企業(yè)單位責任主體在財務會計監(jiān)督中的責任。現(xiàn)階段，很多公司中，大多數(shù)的單位負責人權責過大，對其限制不夠。有時候，這些單位負責人對財務會計工作認識不夠，任意指揮；還有的單位負責人不顧公司的利益，利用財務工作為自己謀私利。這就嚴重阻礙了企業(yè)財務會計監(jiān)督工作的正常進行。因此，我國企業(yè)應進一步落實《會計法》關于“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料真實性、完整性負責”的規(guī)定，加強對企事業(yè)單位負責人財務相關知識的培訓，使其懂財會法律、經(jīng)濟法規(guī)。同時，還要讓其明確違反財務制度和法律的嚴重后果，使其切實對自己負責，對單位負責，認真履行相應法律賦予的財務會計責任。
3.完善會計信息質(zhì)量評價監(jiān)督體系
一個完整的會計信息質(zhì)量評價監(jiān)督體系應包括對企業(yè)會計法規(guī)遵守情況的監(jiān)督、對企業(yè)財務報告質(zhì)量的監(jiān)督、對企業(yè)會計基礎工作運行各程序的監(jiān)督。公司各個單位應當根據(jù)《會計法》等法規(guī)的要求，健全單位負責人負責的，由會計人員自我檢查、審計部門全程審核、會計部門內(nèi)部稽核相結合的，以內(nèi)部會計控制制度為基礎的企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量監(jiān)督體系，力爭把不合格的虛假的會計信息消滅在企業(yè)內(nèi)部，從源頭上加以控制，以保證企業(yè)提供的會計信息的質(zhì)量，維護單位的信譽。企業(yè)管理者要借鑒國家頒布的評價體系構建內(nèi)部會計信息質(zhì)量評價體系，全面地提高會計信息質(zhì)量。
三、結語
會計人員是會計工作的主體，其職業(yè)道德在一定程度上決定著會計工作的質(zhì)量。2007年1月1日后新的會計準則實施，也給會計人員帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，公司一定要重視內(nèi)部監(jiān)管中會計人員的作用，要充分發(fā)揮其力量，加強對他們的培訓，進行誠信教育，加強職業(yè)道德教育，建立健全會計職業(yè)道德規(guī)范體系，在全社會范圍內(nèi)形成誠信的會計氛圍，只有這樣，才能為公司內(nèi)部監(jiān)管體系的建立提供有利的條件。
參考文獻：
[1]蔣曉鳳：論會計信息的內(nèi)部監(jiān)管[j].現(xiàn)代商業(yè)，2009，(26).
論文摘要：金融控股公司這種混業(yè)經(jīng)營模式已經(jīng)成為金融發(fā)展的大趨勢。在我國現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，各類金融控股公司在法律間隙中生存發(fā)展，在某種程度上出于脫法狀態(tài)，蘊含著極大的風險，因而加強金融控股公司的立法及監(jiān)督工作顯得尤為迫切。本文簡述了中國控股公司的立法狀況和存在的問題，提出了對我國金融控股公司監(jiān)管的立法構想，希望能夠制訂出一部適合我國國情的金融控股公司法，完善和健全我國的金融監(jiān)管體系。
一、我國金融控股公司的立法現(xiàn)狀
我國現(xiàn)行法律規(guī)定金融業(yè)總體上實行“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理”,不過修改后的《商業(yè)銀行法》第43條規(guī)定了“但書”，即“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機構和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外”，這使得在銀行業(yè)基礎上組建和發(fā)展金融控股公司有了一定的法律空間。金融業(yè)界和理論界對于與國際金融業(yè)接軌，修改《證券法》、《保險法》等金融法中的相關限制，逐步發(fā)展金融業(yè)綜合經(jīng)營的呼聲日益高漲，并且也有一些切實可行的立法與政策建議。此外，銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會2003年9月召開了第一次聯(lián)席會議并簽署了《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會在金融監(jiān)管方面分工合作的備忘錄》(以下簡稱《備忘錄》)，該《備忘錄》第8條規(guī)定：“對金融控股公司的監(jiān)管應堅持分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的原則，對金融控股公司的集團公司依據(jù)其主要業(yè)務性質(zhì)，歸屬相應的監(jiān)管機構，對金融控股公司內(nèi)相關機構、業(yè)務的監(jiān)管，按照業(yè)務性質(zhì)實施分業(yè)監(jiān)管。”初步確立了對金融控股公司的主牽頭監(jiān)管制度。
二、目前我國金融控股公司存在的問題和監(jiān)管盲區(qū)
1.我國金融法制構架中缺少了對金融控股公司的法律規(guī)范。目前，我國仍舊秉持傳統(tǒng)的立法觀念，按照“宜粗不宜細”、“成熟一個、制定一個”的原則開展立法活動。在金融控股公司監(jiān)管的立法問題上，直接導致立法嚴重滯后，以至于在金融控股公司實踐了數(shù)年之后，尚無金融控股公司立法的計劃。
2.我國現(xiàn)行金融法制中監(jiān)管漏洞使金融控股公司的監(jiān)管缺位且制度設計失靈。首先監(jiān)管制度供給不足。根據(jù)對上一問題的分析，我國目前尚無對金融控股公司進行監(jiān)管的專門法律制度。《備忘錄》雖然規(guī)定了金融控股公司的監(jiān)管原則，但仍存在《備忘錄》不是法律，對金融控股公司沒有強制力；對產(chǎn)業(yè)資本控股模式的金融控股公司監(jiān)管規(guī)定不明確等問題。
三、我國金融控股公司立法之探討
1.立法模式
我認為，我國金融控股公司的立法形式應當借鑒這種整體修法的先進立法技術制定一部單獨的《金融控股公司法》。利用整體修法的立法技術在《金融控股公司法》整合和修改《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》中不符合金融控股公司發(fā)展所必需的條款，加入經(jīng)營規(guī)則、監(jiān)管制度等內(nèi)容，從而形成內(nèi)容完備具有較強可操作性的現(xiàn)代金融法律。
2.從法律上明確金融控股公司的性質(zhì)
在我國，金融監(jiān)管技術和手段并不發(fā)達，更應當將企業(yè)和銀行分離，我國金融控股公司的性質(zhì)，可參照美國《金融服務現(xiàn)代化法》的相關規(guī)定，其本質(zhì)特征有二：首先，金融控股公司是純粹控股公司。母公司不從事具體的金融業(yè)務，而專事整個集團的戰(zhàn)略管理和風險控制，主持和協(xié)調(diào)各子公司的合作；其次，金融控股公司是以股權控制為紐帶組建的金融集團，由于母公司沒有具體業(yè)務，其全部資金可用于對子公司的控股上，因此其在資本運作方面具有較高效率。
3.監(jiān)管機構之選擇
目前學界有一個共識，就是應當由綜合性監(jiān)管機構對金融控股公司母公司進行全面監(jiān)管，而且該綜合性監(jiān)管機構還應具有協(xié)調(diào)各專業(yè)監(jiān)管機構的職能。但目前對綜合性監(jiān)管機構采取新設一個金融監(jiān)督委員會，還是將綜合性監(jiān)管職責賦予中國人民銀行仍有爭議。我贊成采取將綜合性監(jiān)管職責賦予中國人民銀行的做法比較可取。因為，“一行三會”是我國當前金融監(jiān)管機構設置的客觀現(xiàn)實，賦予央行綜合監(jiān)管職能適應我國當前的金融監(jiān)管形勢，也避免了新設金融監(jiān)管機構所帶的未知影響。
4.經(jīng)營規(guī)范之構建
總的來說，對于我國《金融控股公司法》的制定，其中亦至少包含以下幾方面的經(jīng)營規(guī)則：
（1）轉(zhuǎn)投資的限制。金融控股公司是以投資、控制及管理金融相關事業(yè)為目的的，一般而言，其轉(zhuǎn)投資的對象只能以金融相關事業(yè)為限，從而保證金融控股公司以經(jīng)營相關業(yè)務為主，以防止其跨業(yè)于實業(yè)部門。
（2）資本充足性要求。資本是金融機構賴以從事一切業(yè)務的基礎，也是應付意外事件的緩沖器。我國金融行業(yè)的資本充足率不高，在資金實力不足的情況下成立金融控股公司會把已經(jīng)很脆弱的銀行風險擴散到整個集團，危險整個金融體系的安危，因此，在我國《金融控股公司法》中有必要根據(jù)巴塞爾協(xié)議制定對金融控股公司資本充足性的基本要求，以適用于銀行和控股公司的并表資產(chǎn)狀況。
（3）內(nèi)部防火墻的制度安排。借鑒國際上的成功經(jīng)驗，在我國《金融控股公司》中制定相應的內(nèi)部監(jiān)管“防火墻”條款，如設置資金、業(yè)務和規(guī)模的“防火墻”，設立信息安全的“防火墻”，設置市場化管理的防火墻。
（4）子公司的救援機制。由于金融控股公司與其子公司在財務上應視為一體，所以金融控股公司應當成為其子公司的力量源泉,當其子公司財務發(fā)生困難時立法應當規(guī)定集團公司有救援的責任，以免金融子公司倒閉而造成金融市場的不安。
參考文獻：
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關鍵詞：會計信息 披露 質(zhì)量 誠信缺失 披露測量
一、上市公司內(nèi)部會計信息披露現(xiàn)狀和問題
（一）我國會計信息披露存在不真實的現(xiàn)象。會計信息的呈現(xiàn)缺失主要表現(xiàn)在以下幾個方面：通過虛假宣傳和包裝上市的手段，騙取相關部門的材料審批和投資者的信任。這類上市公司通過宣傳材料和招股說明等對本公司的盈利情況進行虛假宣傳，對公司的利潤情況進行夸大。這種現(xiàn)象導致投資者盲目投資最終血本無歸。另外，還有一些上市公司通過對中期報告和年度報告的披露刻意的夸大或改變客^事實，甚至對公司的利潤率進行虛報和作假，通過這些手段對投資者進行誤導，在募集資金的同時卻給廣大投資者造成了巨大的損失。
（二）我國會計信息披露存在不及時的現(xiàn)象。根據(jù)我國有關規(guī)定和法律法規(guī)，上市公司在進行會計信息的披露時，必須及時、有效，這樣規(guī)定的目的是保護廣大的股市投資者的權益。舉例說明，我國的銀鴿股市上市公司在購買銀廣夏的股票時，投資金額超過上億元，但是如此重大的購買項目并沒有及時地對外界進行信息披露。舉例說明的例子，雖然后來受到我國股市證監(jiān)會的強烈譴責和相關制裁，但是相關責任人并沒有得到懲罰，股市的利益卻受到了很大的影響，對投資者的投資也做造成了惡劣的影響，此外還對公司的形象產(chǎn)生了不利的影響。
（三）我國會計信息披露形式和內(nèi)容不充分。上市公司在進行信息披露時，主要包括會計信息披露和非會計信息披露了部分。為了滿足我國投資者對投資多樣化的日益增長的需求，針對我國上市公司目前信息披露的現(xiàn)狀進行分析，發(fā)現(xiàn)我國會計信息披露不充分主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.研究與開發(fā)信息披露不充分。目前我國對研究和開發(fā)信息披露的強制性并沒有專門的相關規(guī)定，但對上市公司的相關研究開發(fā)活動進行監(jiān)管，使其投資表格和利潤表格的相關費用并沒有被要求展示，因此幾乎所有的上市公司也并沒有主動在年度報告中披露公司的研究和開發(fā)相關費用。
2.對重大的投資項目信息披露不充分。上市公司投資決策的成功與否對企業(yè)的未來發(fā)展成敗與否起到了至關重要的作用，失誤和錯誤的投資向項目有可能導致企業(yè)瞬間傾家蕩產(chǎn)。我國的上市公司在對項目進行投資時，在資產(chǎn)的附件表中的在建工程資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和長期投資資產(chǎn)等項目并沒有進行相關的信息披露。
（四）我國上市公司會計信息披露的成本較高。同傳統(tǒng)的會計工作相比，在進行我國會計信息披露的過程中，新增加了很多成本，這些成本主要包括人工成本、資源成本、環(huán)境成本以及國家的相關補貼和實施過程中的效益損失。所以，上市公司若想履行會計信息披露過程，就必須著重強調(diào)社會成本和社會效益的承擔解決問題。
二、上市公司會計信息披露存在問題原因
從我國目前上市公司存在的信息披露等相關問題角度進行分析可以發(fā)現(xiàn)，影響的因素是多樣而廣泛的。本論文從上市公司本身、會計政策、信息披露的數(shù)量和質(zhì)量、信息披露的規(guī)范、審計質(zhì)量和監(jiān)管力度等方面，對存在問題的原因進行分析。
（一）我國上市公司跨級信息披露監(jiān)管存在問題。當前我國的法人治理結構并不健全，通過股東進行控制通常會出現(xiàn)一家獨大的現(xiàn)象，而且這種現(xiàn)象屢禁不止。由于公司董事會缺少相關部門的監(jiān)督和強力約束，所以董事會對信息會計的披露內(nèi)容隨意更改，甚至出現(xiàn)通過配合莊家進行炒作獲利的不法行為。典型的案例是2008年，當網(wǎng)絡股票成為市場投資的熱點之后，一些上市公司為了通過股市的波動盈利，虛假公告和信息。當這個投資熱點逐漸降溫之后，這些投資事項也并沒有真正實現(xiàn)資金注入，而且公司也未對之前的虛假信息進行任何解釋和說明。
（二）我國上市公司會計信息披露意識不強。“改革中。上市公司會計信息披露應注重思想觀念的更新和重塑”。但是根據(jù)目前調(diào)查結果來看，現(xiàn)代化市場經(jīng)濟中各上市公司會計信息披露意識非常薄弱，會計信息披露制度幾乎不存在。我國上市公司中，沒有樹立會計信息披露意識是財務責任的重要組成部分的一是，尤其在會計信息披露中可以發(fā)揮重要的作用，是我國上市公司會計信息披露過程中出現(xiàn)意識淡薄的一個重要原因。
三、基于公司治理視角的解決對策
解決上市公司在會計信息披露中存在的問題，需要社會各界的共同努力。主要包括政府和相關服務、監(jiān)管部門，同公司有業(yè)務往來的其他公司和公司本身提出解決方法和對策三個方面。本論文從公司自身的角度展開對這個問題的研究，并基于公司治理的角度提出解決方法和方案。基于公司治理的方法和措施主要包括以下三個方面：
論文關鍵詞：IFRS9，IAS39，金融工具分類，公允價值損益
一、引言
始發(fā)于美國次級貸款的金融危機，不僅對全球金融穩(wěn)定與實體經(jīng)濟產(chǎn)生了重要影響，也對金融工具的潛在風險再次敲響了警鐘：當金融工具潛藏的風險達到一定程度時，坍塌的不僅是個別公司的金融資產(chǎn)，還會殃及到全球財務金融系統(tǒng)。然而，隨著金融全球化浪潮的不斷推進，金融工具創(chuàng)新層出不窮，融資證券化趨勢大大加強金融論文，因此，如何加強金融工具的管理，不僅是當前應對公允價值會計順周期效應的需要，更是值得我們長期關注的課題。經(jīng)濟、金融環(huán)境的變化直接關系到會計的確認、計量和報告。金融工具的創(chuàng)新影響著金融工具的表內(nèi)確認條件，而金融工具的表內(nèi)確認是建立在對其進行合理分類的基礎之上的，只有科學合理的分類，才能對金融工具進行合理的確認與計量，才能進行有效的資產(chǎn)管理。
事實上，IASB一直致力于簡化和完善金融工具會計準則，使之能夠被廣大會計工作者所理解，規(guī)范運用到實際操作中去，金融危機的爆發(fā)更促使金融工具準則的修改迅速提上日程。2008年以來，G20和FSB一再呼吁IASB和各國會計準則制定機構改進金融工具準則、降低金融工具會計準則的復雜性，以提高復雜金融產(chǎn)品市場和交易的透明度；2009年4月2日，G20倫敦峰會明確要求會計準則制定機構在2009年底之前在降低金融工具準則復雜性方面采取行動；2009年7月，IASB征求意見稿《金融工具：分類和計量》，其目標是建立金融資產(chǎn)和金融負債分類和計量的原則金融論文，為財務報表使用者估計未來現(xiàn)金流量的金額、時間和不確定性提供相關和決策有用的信息。2009年11月12日，IASB頒布國際財務報告準則IFRS 9《金融工具：分類和計量》以取代IAS 39中的相應部分，該準則最晚將于2013年開始執(zhí)行。
二、IFRS 9關于金融工具分類的概述
IFRS 9將金融工具按計量屬性分類為以公允價值計量的金融工具和以攤余成本計量的金融工具期刊網(wǎng)。一般情況下（除非商業(yè)模式變化），不允許金融工具在公允價值計量和攤余成本計量之間進行重分類。
1．金融工具分類原則
在初始確認時，主體應當根據(jù)后續(xù)計量是以攤余成本還是公允價值為基礎，對金融資產(chǎn)和金融負債進行分類。如果一項金融資產(chǎn)同時滿足以下兩個條件，應當以攤余成本計量（除非指定為以公允價值計量）：（1）該金融工具只具有基本的貸款特征；（2）該金融工具以合同收益率為基礎進行管理。不滿足上述兩項條件的金融資產(chǎn)或金融負債應以公允價值計量，且公允價值變動在當期損益或其他綜合收益中列示。根據(jù)這一規(guī)定，所有對權益工具的投資都必須以公允價值計量。
同時，對以攤余成本計量的金融工具，保留了公允價值選擇權。在初始確認時，主體可以選擇將應適用攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負債指定為以公允價值計量，且將其變動計入當期損益。但前提是，這種指定可以消除或顯著減少計量和確認的不一致性，即以不同計量基礎計量資產(chǎn)/負債或者確認利得/損失而產(chǎn)生的“會計錯配”。
2．公允價值變動損益的處理
根據(jù)現(xiàn)行IAS39的規(guī)定，如果對權益工具的投資沒有在活躍市場上的報價或其公允價值無法可靠計量，則可以成本計量。IFRS 9取消了這一規(guī)定金融論文，代之以允許報告主體在初始確認時進行選擇。主體可選擇將權益工具（為交易目的持有以外）的公允價值變動在后續(xù)計量中計入當期損益還是其他綜合收益。一經(jīng)選擇，后續(xù)不得改變。如果選擇計入其他綜合收益，在該工具終止確認時，其已經(jīng)列示在其他綜合收益中的累計價值變動不轉(zhuǎn)入當期損益，即沒有“循環(huán)”規(guī)定，因此這些對權益工具的投資不需計提減值。
3．嵌入衍生工具會計處理的簡化
包含嵌入衍生工具的混合工具應作為一個整體，按照以公允價值計量的金融工具和以攤余成本計量的金融工具進行分類。如果嵌入衍生工具必須與主合同分離，主體應按相同分類原則對衍生工具進行處理。
三、IAS 39和IFRS9的比較分析
作為替代IAS 39的相應部分，IFRS 9不僅降低了現(xiàn)有金融工具確認和計量原則的復雜性，也避免了會計原則的內(nèi)在不一致。
第一，IFRS 9在分類層次上做了簡化處理，而該種簡化實質(zhì)上更應該說是一種回歸期刊網(wǎng)。在IAS 39金融資產(chǎn)的四分類中，交易性金融資產(chǎn)是以“完全公允價值”來計量的，其公允價值變動直接在損益表中體現(xiàn)，故對損益表的影響很大。而可供出售金融資產(chǎn)實質(zhì)上是以“變異的公允價值”來計量，其以資產(chǎn)負債表為緩沖器來減少公允價值對損益波動的影響，這使得在計量日公允價值的變動會改變資產(chǎn)負債結構金融論文，但不影響損益表[1]。在IFRS9中，將這兩類統(tǒng)一歸類為“以公允價值計量的金融工具”，即兩者均采用公允價值計量，但不同的是其公允價值變動損益的處理――前者仍在當期損益中體現(xiàn)，而后者則在其他綜合收益中體現(xiàn)，且在其終止確認時，已經(jīng)列示在其他綜合收益中的累計價值變動不得轉(zhuǎn)入當期損益。
IAS 39中原先劃分的持有至到期投資、貸款和應收款項，在IFRS 9中統(tǒng)一歸類為“以攤余成本計量的金融工具”。但比較而言，IFRS 9中是否具備基本貸款特征和基于合同收益率管理的分類判定標準更具客觀性。貸款的基本特征即是該金融工具要償還本金和支付利息；基于合同收益率管理則是主體的商業(yè)模式在持有或發(fā)行金融工具時產(chǎn)生合同現(xiàn)金流，因此，合同收益率依賴于管理層在實際中如何管理金融工具而不是管理層的持有目的[2]，從而降低了盈余管理的空間。
總之，相對于IAS 39復雜的分類，IFRS 9僅將金融工具分為以公允價值計量和以攤余成本計量，這不僅提高了準則的可比性和一致性，也使得會計實務工作更簡便化，金融工具的信息披露更具理解性。
第二金融論文，公允價值損益的處理減少了盈余管理的空間。在IAS 39中，不是為交易而持有的權益性投資往往列作“可供出售金融資產(chǎn)”，其在資產(chǎn)負債表日發(fā)生的公允價值變動通過“資本公積―其他資本公積”科目計入所有者權益，待處置時再計入損益。因此，管理層在需要時可通過處置可供出售金融資產(chǎn)的方法來進行盈余管理；而IFRS 9中新增了FV-OCI模式，允許不是為交易而持有的權益投資將公允價值變動損益計入其他綜合收益（即FV-OCI）。這使得公允價值變動損益在發(fā)生時既不先在資本公積中列示，也不計入當期損益，從而減少了管理層盈余管理的空間，也在一定程度上降低了因公允價值變動風險而帶來的利潤波動，使得財務報表數(shù)據(jù)能更忠實于企業(yè)實際經(jīng)營成果。
第三，嵌入衍生工具的統(tǒng)一分類計量降低了確認的復雜性。在IAS 39中，主合同的非衍生工具和嵌入的衍生工具采用混合計量的方式，不僅增加了確認的復雜性，而且使得會計原則產(chǎn)生了內(nèi)在的不一致。IFRS 9中將主合同的非衍生工具和嵌入的衍生工具采用同一種計量方式，避免了混合計量，降低了確認的復雜性。以可轉(zhuǎn)換公司債券為例，作為典型的嵌入衍生工具金融論文，其同時具有債券、期權的投資性質(zhì)，根據(jù)IAS 39的規(guī)定，應當將其拆分進行分別確認和計量；而根據(jù)IFRS 9的規(guī)定，由于可轉(zhuǎn)債不具有貸款的基本特征，故可作為一個整體以公允價值計量，不需拆分處理，從而大大降低了確認的復雜性。
四、IFRS 9對我國金融工具準則實現(xiàn)趨同的挑戰(zhàn)
金融工具分類與計量是金融工具準則中的最為基礎和核心的部分。IFRS 9的頒布是對金融工具準則的改進――它以計量屬性為切入點，再次強調(diào)公允價值的重要性；而FV-OCI模式的引入降低了利用公允價值變動損益進行盈余管理的空間，也使得其對當期利潤的影響更符合實際經(jīng)營狀況期刊網(wǎng)。IFRS9不僅提升了會計準則的一致性和可比性，也進一步穩(wěn)固與完善了會計信息系統(tǒng)。然而，其在分類標準上的過于簡化以及減值準備計提的大大減少會對企業(yè)財務狀況的穩(wěn)定性和決策有用性造成多大的影響，仍是我們需要進一步關注的問題。
我國自實施新會計準則以來，不少學者對我國上市公司金融工具分類的行為特征進行研究。從總體實施情況看來，主要呈現(xiàn)兩大特點。其一，非金融企業(yè)所持金融工具品種單一，而金融企業(yè)所持金融工具種類較多[3]；其二，交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)所占的份額遠遠高出持有至到期投資金融論文，且出于盈余管理的需要，當公司持有兩類金融資產(chǎn)較多時，更傾向于將其持有的金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)[4]。IFRS9完全實施后，我國相應的會計準則也必將與之趨同。筆者相信,實現(xiàn)趨同后，我國企業(yè)通過進一步規(guī)范化金融工具的分類、合理化公允價值的取得，能更好地進行金融工具風險管理，而交易信息披露的透明度也能得到提高,上述問題在一定程度上能夠得到解決。然而，如何實現(xiàn)趨同也是我們需要面對的現(xiàn)實問題。IFRS9中FV-OCI模式的運用，不僅對證券監(jiān)管機構綜合收益監(jiān)管指標的引進指明了方向，更是對我國財務報告中“綜合收益”概念的適時引入、上市公司綜合收益表的編制提出了迫切的要求。
參考文獻
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畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告(一)
房地產(chǎn)本科開題報告：房產(chǎn)稅可行性分析和研究
論文語種：中文
您的研究方向：本科經(jīng)濟學金融
是否有數(shù)據(jù)處理要求：是
您的國家：廣州
您的學校背景：普通大學本科，排名前20%。
要求字數(shù)：開題報告：3千字
論文用途：本科畢業(yè)論文
是否需要盲審(博士或碩士生有這個需要)：否
補充要求和說明：
房地產(chǎn)本科開題報告：房產(chǎn)稅可行性分析和研究
選題背景：
近年來由于我國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度加快，其已經(jīng)成為了我國當代國民經(jīng)濟的主導產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)在當代經(jīng)濟的發(fā)展過程中具有主導性的推動性作用。在房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中，經(jīng)濟的帶動是可觀的，但于此同時其所展現(xiàn)出來的民生問題也是較為嚴峻的。至1998年開始，我國實行全面的住房改革，實現(xiàn)了以住宅制度市場化以及貨幣化的發(fā)展目標，以此為開端，房地產(chǎn)業(yè)無論是就地方財政問題還是地方的經(jīng)濟增長，都起到了非常積極的作用畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告。但在伴隨著房地產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的過程中，中國城市房地產(chǎn)的價格則更是展現(xiàn)出了一種更為快速的增長速度，1998年我國的商品房價格為2063元/平方米，而20XX年我國的商品房價格已經(jīng)增長至6200元/平方米，增長幅度已經(jīng)遠遠超過了民眾的收入水平，從而成為了我國當代經(jīng)濟發(fā)展過程中的主要不穩(wěn)定因素[1]。稅收作為國家政府對于國家以及地方經(jīng)濟調(diào)控的主要方式，同時也是政府在對于房地產(chǎn)業(yè)進行監(jiān)管以及調(diào)控過程中的主要手段。就我國目前現(xiàn)狀而言，各地方的房產(chǎn)稅都不盡相同，不僅如此，在學術界對于房產(chǎn)稅的征收問題以及如何征收的問題也一直以來都有著巨大的分歧。
研究意義：
研究方法：
研究綜述：
艾諾拉和馬騰納(2015)在分析西方國家普遍采用住房優(yōu)惠的原因時認為：住房的分布比金融資產(chǎn)更公平，大部分家庭最重要的財富是房屋。美國消費者金融調(diào)查(2015)研究發(fā)現(xiàn)，住房占凈財富的比例與凈財富的數(shù)量成反比。因而在給定稅收和公共支出的前提下，將低稅率配置給房屋，將高稅率配置給金融資產(chǎn)，是稅負轉(zhuǎn)嫁給富裕階層的表現(xiàn)畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告工作報告。由此產(chǎn)生的效率損失是民主政治和社會公平的代價。
參考文獻
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畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告(二)
摘要：財務報表分析是一門藝術，背后往往隱藏著企業(yè)的玄機。它是企業(yè)所有經(jīng)濟活動的綜合反映，提供了企業(yè)管理層決策所需要的信息。同時，正因為財務報表全面、系統(tǒng)、綜合地記錄了企業(yè)經(jīng)濟活動的過程，因而相關利益人對它的分析極為關注。投資者、債權人、政府、稅務部門、社會公眾等在做經(jīng)濟決策時，都要分析企業(yè)的財務報表。當然，分析財務報表需要依靠一定的分析方法與技巧，對資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表進行全面綜合分析，才能得出較為科學的決策。本文以青島海爾為實例，從經(jīng)營成果、財務狀況和現(xiàn)金流量三個方面進行了分析，其次對其進行了綜合分析并且與同業(yè)公司進行了比較分析，最后對該公司進行了綜合財務評價，并提出改進建議。
研究背景
在社會不斷進步和經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，所有權與經(jīng)營權的分離是現(xiàn)代企業(yè)的根本要求，上市公司就是這種兩權分離的代表，上市公司的股東、債權人等相關外部利益者要求了解公司的經(jīng)營狀況，就要通過分析公司對外披露的信息，這就使此財務報表分析具有必要性。
中國證券市場發(fā)展了十幾年，投資理論也處于一個培養(yǎng)和嬗變的過程中畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告。目前市場已由散戶跟風逐步向機構投資者理性分析變化，機構投資者正統(tǒng)的投資理論大部分都是價值型，因此如何從不同角度衡量上市公司的投資價值，如何控制市場風險，是機構投資者和普通投資者所面臨的問題。上市公司公開披露的財務指標很多，投資人要通過眾多的信息正確把握企業(yè)的財務現(xiàn)狀和未來，沒有其他任何工具可以比正確使用財務比率和財務分析更重要了。
文獻綜述
研究現(xiàn)狀
財務報表能夠全面反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，但是單純從財務報表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面說明企業(yè)的財務狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，只有將企業(yè)的財務指標與有關的數(shù)據(jù)進行比較才能說明企業(yè)財務狀況所處的地位，因此要進行財務報表分析。做好財務報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風險；可以檢查企業(yè)預算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。
國外財務報表分析的文獻綜述
白1897年格林納(Greene)的《公司財務》出版至今，西方財務管理理論經(jīng)歷了兩個時期，一是20世紀50年代以前的傳統(tǒng)財務理論時期，另一個是20世紀50年代以后至今的現(xiàn)代財務理論時期畢業(yè)論文房地。傳統(tǒng)財務理論與現(xiàn)代財務理論有明顯的不同。從研究對象來看，傳統(tǒng)財務理論注重研究公司內(nèi)部的財務問題；而現(xiàn)代財務理論立足資金市場來研究公司財務管理問題。從研究方法來看，傳統(tǒng)財務理論偏重描述性方法和定性分析，視財務指標為常量；兩現(xiàn)代財務管理注重建立理論模型和實證檢驗，視財務指標為隨機變量。
對于財務分析的概念有如下幾種表述：美國加州大學的教授waterB.Neigs認為財務分析的本質(zhì)在于搜集與決策有關的財務信息并加以分析與解釋的一種判斷過程.美國紐約市立大學LeopoidA.Bernstein認為財務分析是一種判斷過程，旨在評估企業(yè)現(xiàn)在或過去的財務狀況和經(jīng)營成果；其主要目的在于對未來的狀況和經(jīng)營業(yè)績進行最佳預測。美國哈佛大學管理學教授波特認為價值可看成是資金的生成和增值，則價值鏈就是價值增值的各個環(huán)節(jié)。對企業(yè)的財務活動迸行分析，實質(zhì)上也就是對企業(yè)的價值運動進行分析。美國注冊會計師協(xié)會總裁兼財務總監(jiān)巴瑞C.麥肯蘭說：為了與信息時代接軌，需要在財務報表中反映無形資產(chǎn)和軟資產(chǎn)
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畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告工作報告。盡管財務管理理論總會有新的觀點提出，但財務管理的一些基本原理在各國大致相同。例如，財務分析中的比率分析原理，財務計劃中的平衡原理，財務控制中的分權原理，財務決策中的風險原理都基本一致。
國內(nèi)財務報表分析的文獻綜述
對于我國財務管理理論結構體系目前主要有三種觀點：
第一種觀點主張從財務學研究對象所包含內(nèi)容展開，認為從財務的本質(zhì)資金運動出發(fā)，研究對象、職能、主體、環(huán)境等要素；從資金運動規(guī)律出發(fā)，研究財務管理目標、原則和體制等要素；資金運動規(guī)律應用出發(fā)，研究財務管理的環(huán)節(jié)和方法。
第二種觀點主張是按邏輯的規(guī)定性由財務管理學研究對象的概念、基本特征及其規(guī)律體系，構成基本理論結構體系：從外延方面看包括財務管理學研究方法論、學科體系、課程體系和方法體系等。
第三種觀點主張我國財務管理理論研究方法和理論結構體系都應該與國際接軌，研究方法提倡演繹性的規(guī)范研究方法和實證研究方法，財務管理理論結構體系包括貨幣市場學、公司財務學、投資學等內(nèi)容。
財務報表分析概述
財務報表的概念
《企業(yè)會計準則第30號財務報表列報》第二條規(guī)定，財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述，至少應當包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益(股東權益)變動表和附注。
如果將會計核算的過程比喻為產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，那么，財務報表就是會計核算的最終產(chǎn)品。然而，財務報表只是根據(jù)全體使用人的一般要求提供通用的數(shù)據(jù)和有關指標，不能直接、充分、有效地提供關于企業(yè)償債能力、盈利能力、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況等指標，也不能滿足各特定報表使用者的特定要求，為此，還需要人們根據(jù)一定的標準、運用適當?shù)姆椒▽ζ渌峁┑母黜椨嘘P會計數(shù)據(jù)進行一系列的加工、整理、對比、分析、評價，從而形成對報表使用者有用的信息。
財務報表的構成
財務報表是指反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件，包括四張報表和一個附注，即資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權益(或股東權益)變動表、現(xiàn)金流量表和附注。理解財務報表的組成時，必須注意以下幾點：(1)四張報表加一個附注是企業(yè)編制的財務報表的最低要求，而不是財務報表的全部；(2)本準則對財務報表的列報，既適用于個別財務報表，也適用于合并財務報表；(3)其他具體會計準則對財務報表列報有特殊要求的，在遵循本準則列報的同時，還應按其他準則的要求進行列報；(4)現(xiàn)金流量表列報的內(nèi)容和格式，按照現(xiàn)金流量表準則的規(guī)定進行處理。
財務報表分析的主體和對象
現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)所有權和經(jīng)營權相分離。投資者擁有企業(yè)的所有權，對企業(yè)的收益擁有分配權，但一般不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管里；企業(yè)管理者以取得報酬的形式接受投資者的委托，擁有企業(yè)的經(jīng)營權，直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，同時受到投資者的約束；債權人不能直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，只擁有按期收回其借款本金和利息的權力；政府有關部門為了保證整個經(jīng)濟的整形運轉(zhuǎn)而對企業(yè)進行間接調(diào)控；業(yè)務關聯(lián)企業(yè)需要充分了解其合作者的經(jīng)營情況和信譽，為是否繼續(xù)合作做出決策畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告。投資者、經(jīng)營者、債權人、政府有關部門、業(yè)務關聯(lián)企業(yè)等財務信息的需求者，構成了財務報表分析的主體。
作為財務報表分析的對象主要是企業(yè)提供的財務報表，說的詳細一點就是表中的財務數(shù)據(jù)和相關指標；同時包括了財務報表附注和審計報告；財務報表的目的是提供某一企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營狀況和財務變化情況的信息，這種信息在許多報告使用者做經(jīng)濟決策時都是有用的；而財務報表分析的一般目的可以概括為：評價過去的業(yè)績、衡量現(xiàn)在的財務狀況、預測未來的發(fā)展趨勢。
財務報表分析的基本內(nèi)容
財務報表分析是由不同的使用者進行的，他們各自有不同的分析重點，也有共同的要求。
從企業(yè)總體來看，財務報表分析的基本內(nèi)容，主要包括以下三個方面：1、分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權益的結構，估量對債務資金的利用程度。2、評價企業(yè)資產(chǎn)的營運能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況。3、評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況。
以上三個方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足不同使用者對會計信息的基本需要。其中償債能力是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營運能力是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的物質(zhì)基礎，盈利能力則是前兩者共同作用的結果，同時也對前兩者的增強其推動作用。
財務報表分析的意義
在對上市公司評估工作中，根據(jù)市場、技術等方面評估結果和財務預測提供的基本數(shù)據(jù)，對上市公司的財務狀況做出客觀、公正的評價。財務報表分析的重要意義表現(xiàn)為以下幾個方面：
信息系統(tǒng)的觀念
(1)會計是一個信息系統(tǒng)，其功能是提供與決策相關的財務信息
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(2)信息的價值是運用信息給企業(yè)帶來的期望效益(經(jīng)濟利益)畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告工作報告。
(3)財務報表不經(jīng)過分析，便不會影響企業(yè)的決策和控制過程，因而無任何價值。
資源配置的觀念
集團可視為一系列項目的投資組合，我們不僅應分析這一投資組合中個別投資的風險和收益，而且應分析整個組合的風險和收益。惟有如此，我們才能將稀缺資源配置于我們自己最具有優(yōu)勢的行業(yè)，才能以較低的投入，冒適度的風險，獲取更大的收益。
例外管理的原則
通過分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)的異常或例外的財務情況，把管理層的注意力焦距于偏離軌道的問題。
績效管理的觀念
一切管理活動的目的就是為了組織的績效。通過采用合適的財務指標體系和分析方法，可以對企業(yè)的財務績效做出評價。
市場效率的觀念
市場通常是有效率的，但是并不是總是有效率的。
技術路線
引言
研究背景
研究意義
論文結構
財務報表分析文獻綜述
國外財務報表分析的文獻綜述
國內(nèi)財務報表分析的文獻綜述
財務報表概述
財務報表分析的內(nèi)容
財務報表分析的指標體系
財務報表分析的方法
目前我國上市公司財務報表分析存在的問題
青島海爾為例的實證財務報表分析
企業(yè)背景
財務報表分析
同業(yè)比較分析
結束語
進度安排
第七學期第5周：交開題報告初稿，開題討論；
第七學期第6周：將英文翻譯初稿及原版復印件、開題報告交指導教師；
第七學期第78周：完成文獻翻譯(初稿)、開題報告(正式)；
第七學期第1112周：完成論文初稿并提交給指導老師；
第七學期第1316周：修改論文；
第七學期第1718周：論文定稿(打印、裝訂)；
第八學期第1周：提交論文并進行答辯。
畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告(三)
選題的依據(jù)及意義：
依據(jù)：
進入90年代后，我國的居住環(huán)境和工業(yè)生產(chǎn)環(huán)境都已廣泛地應用熱水供應裝置，熱水供應裝置已成為現(xiàn)代學校居住必備。90年代中期，由于大中城市電力供應緊張，供電部門開始重視需求管理及削峰填谷，熱泵供熱技術提到了議事日程。近年來，由于能源結構的變化，促進了地源熱泵供熱機組的快速發(fā)展畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告。
隨著生產(chǎn)和科技的不斷發(fā)展，人類對地源熱泵供熱技術也進行了一系列的改進，同時也在積極研究環(huán)保、節(jié)能的地源熱泵供熱產(chǎn)品和技術，現(xiàn)在利用成熟的電子技術來進行綜合的控制，并和太陽能結合更注意能源的綜合利用、節(jié)能、保護環(huán)境及趨向自然的舒適環(huán)境必然是今后發(fā)展的主題。
意義：
地源熱泵技術，是利用地下的土壤、地表水、地下水溫相對穩(wěn)定的特性，，通過消耗電能，在冬天把低位熱源中的熱量轉(zhuǎn)移到需要供熱或加溫的地方，在夏天還可以將室內(nèi)的余熱轉(zhuǎn)移到低位熱源中，達到降溫或制冷的目的。地源熱泵不需要人工的冷熱源，可以取代鍋爐或市政管網(wǎng)等傳統(tǒng)的供暖方式和中央空調(diào)系統(tǒng)。冬季它代替鍋爐從土壤、地下水或者地表水中取熱，向建筑物供暖；夏季它可以代替普通空調(diào)向土壤、地下水或者地表水放熱給建筑物制冷。同時，它還可供應生活用水，可謂一舉三得，是一種有效地利用能源的方式。通常根據(jù)熱泵的熱源(heatsource)和熱匯(heatsink)(冷源)的不同，主要分成三類：
空氣源熱泵系統(tǒng)(air-sourceheatpump)ashp
水源熱泵系統(tǒng)(water-sourceheatpump)wshp
地源熱泵系統(tǒng)(ground-sourceheatpump)gshp
平時還有人把熱泵系統(tǒng)按照一次和二次介質(zhì)的不同，分別叫做：
這些都是把熱源、熱匯以及空調(diào)系統(tǒng)的傳遞介質(zhì)也包括進來分類形成的畢業(yè)論文房地產(chǎn)本科開題報告工作報告。
另外，為了讓我們在學習和討論中更方便，介紹一些地源熱泵室外能量交換系統(tǒng)的概念：
地下水系統(tǒng)
地表水系統(tǒng)
這些都是地源熱泵的熱源或熱匯形式。(具體參見下圖)
圖.1.1土壤換熱器(水平埋管)圖
圖.1.2土壤換熱器(豎直埋管)圖
關鍵詞：上市公司；會計差錯；動因分析
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
2006年2月，新的《企業(yè)會計準則》由財政部，進一步科學化、規(guī)范化了我國的會計準則體系。同時在更正前期差錯方面做出了更嚴謹?shù)睦碚撘?guī)制，使差錯更正會計處理更規(guī)范和科學。這幾年，我國上市公司中有越來越頻繁地實施重大前期差錯更正的現(xiàn)象。其中2006年至2009年期間被證監(jiān)會處罰的上市公司中，由于重大前期差錯因素導致的占15.48%。
例如2006年華新股份將商鋪銷售業(yè)務中的2199萬元確認為收入，結轉(zhuǎn)了1172.5萬元的成本，當年利潤為1026.5萬元。但是經(jīng)證監(jiān)會審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，改項目是由昱道實業(yè)運作（開發(fā)、銷售）的，華新股份僅根據(jù)銷售清單、銷售發(fā)票存根就進行了收入確認，然而并未取得收款憑證和銷售合同等資料，沒有根據(jù)會計準則進行正確的銷售收入處理。屬于重大前期差錯，導致利潤虛增，損害了該公司財報的客觀性和真實性，導致深圳證監(jiān)局對該公司的行政處罰。
重大前期差錯不僅導致嚴重的財務信息失真，對股東、債權人和利益相關者的利益也造成了重大損害，企業(yè)的信譽和形象也大大受損，造成了信任危機。更可怕的是惡意差錯更正會影響證券市場的正常發(fā)展和規(guī)范秩序，造成巨大的經(jīng)濟和社會成本。
我國資本市場上披露前期差錯更正的上市公司越來越多，2001年就達到了317家。而且有的上市公司，IPO后上市第一年，就實施了前期差錯更正，有的上市公司前期差錯更正數(shù)額巨大。而且行為大言不慚，讓人懷疑其差錯更正的動因。
我國資產(chǎn)市場監(jiān)管機構的上市配股退市等政策與上市公司的利潤掛鉤，這導致上市公司為了資本運作的目的，采用各種盈余管理方法來調(diào)節(jié)利潤。但是近幾年，證監(jiān)會頒布了一系列打擊不正當盈余管理手段的法規(guī)政策，一定程度上遏制了上市公司的盈余管理行為。所以上市公司有積極尋找新的盈余管理手段的內(nèi)在動機。由于前期差錯更正及相關監(jiān)管法規(guī)政策還不夠成熟完善，所以開始應用前期差錯更正來盈余管理調(diào)節(jié)利潤的上市公司行為越來越多。
而且前期差錯更正不僅說明上市公司財報存在虛假信息，也說明了相關的審計工作沒有發(fā)現(xiàn)會計差錯，上市公司前期差錯更正行為的比例越來越高，這也說明了審計不盡責的現(xiàn)象日益增多，一定程度上反映了獨立審計質(zhì)量還達不到公正公允的地步，發(fā)現(xiàn)前期差錯上力度不夠，而且上市公司往往以臨時公告形式來向外界披露前期差錯更正的內(nèi)容，而且往往以尚不明確等理由拒絕及時公布前期差錯更正的詳細情況，而且放在定期報告中披露，這導致投資者無法根據(jù)前期差錯更正的情況及時做投資決定。
所以研究上市公司前期差錯更正的動因及表現(xiàn)形式，還有調(diào)節(jié)會計利潤的方式、特征，以及如何遏制并杜絕前期差錯更正的濫用，并提早察覺并防范，如何促進相關法律法規(guī)的完善，達到監(jiān)管的成熟、完善，促進我國資本市場健康發(fā)展，這是本文研究的目的。
上市公司往往利用前期差錯及其更正來操縱利潤，使會計信息失真，投資者利益受損，研究上市公司前期會計差錯的動因及手段，并提出改正措施，有益于保護投資者的利益，完善我國資本市場建設。所以，研究重大前期差錯更有重要的意義。前期差錯更正的相關研究，在理論領域有助于改善財務處理方法，有助于擴展盈余管理內(nèi)容，豐富我國會計理論內(nèi)容，規(guī)范上市公司的會計行為和治理結構改革。
研究內(nèi)容：論文首先概述了會計差錯的最新企業(yè)會計準則方面的規(guī)定，即企業(yè)會計準則第28號的內(nèi)容規(guī)定，從會計制度框架下，對會計差錯及其更正的理論進行解釋和分析，然后結合盈余管理的理論，對會計差錯及其更正的不正當動機進行了分析，指出了會計差錯及其更正與盈余管理的關系。最后用案例分析法，分析了我國上市公司主觀故意會計差錯的表現(xiàn)形式，在綜合上述研究的基礎上，提出了上市公司利用會計差錯進行不當盈余管理的防范對策及建議。
研究方法：論文在論述會計差錯更正的概念和會計制度規(guī)定、與盈余管理的關系內(nèi)容上，主要采用了文獻閱讀法，通過對會計制度文獻和已有研究的深入閱讀分析基礎上，按照自己的理解進行加工整理和分析。
在會計差錯及其更正的表現(xiàn)形式上，結合案例分析法，用近幾年我國上市公司發(fā)生的利益會計差錯進行不當盈余管理的案例加以佐證，并以生動、真實的案例來分析濫用會計差錯及其更正所造成的信息失真，和對投資者、債權方等利益相關方造成的經(jīng)濟損失。
