時間：2023-01-12 03:19:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務竣工決算審計，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：基建項目 財務決算 審計 問題 對策
加強對基建項目竣工財務決算審計存在問題的深入分析，制定出有效的對策消除這些問題造成的影響，有利于實現基建項目建設過程中效益最大化的發展目標，不斷提高基建項目的財務管理工作質量。在對財務決算審計存在問題的處理過程中，應充分地考慮基建項目的實際概況，確保采取的相關對策在實際的應用中能夠達到預期的效果。
一、現階段基建項目竣工財務決算審計中存在的相關問題
（一）轉出投資支出審核不嚴格
基建項竣工后，為了做好其中的財務決算工作，需要財務結算審計人員所充分地發揮自身的職能作用，加強對項目轉出投資支出的嚴格審核，確保項目建設中各項資金得到了充分地利用。但是，結合現階段基建項目竣工財務決算審計的實際發展現狀，可知其中存在著項目轉出投資支持審核不嚴格的問題，影響了財務決算審計中相關工作計劃的順利完成。具體表現在：一是項目配套的地下管道、專用道路、變電站等基礎設施的歸屬資料了解不充分，實際的財務決算審計方法有所偏差，給后期工作計劃的開展造成了較大的影響；二是決算審計中未按照國家財政部門的要求嚴格執行具體的工作流程，間接地較大了項目的財務決算審計風險；三是由于不同財務人員的專業水平有所差異，間接地影響了基建項目竣工財務決算審計工作重量，決算審計中存在的問題無法得到及時地處理。
（二）待攤投資確認及分攤決算審計有所偏差
基建項目竣工財務決算審計中應充分地考慮待攤投資及分攤費用，促使最終的財務決算審計能夠達到預期的效果，最大限度地提高基建項目的經濟效益與社會效益。但是，在對這些費用審計的過程中，依然存在著一定的問題，間接地影響了項目竣工財務決算審計的實際作用效果。具體表現在：一是項目的審批手續是否齊全，財務決算審計人員缺乏足夠的重視，致使交付使用資產的真實性無法得到有效地體現；二是在對基建項目的待攤費用及分攤率實際問題的處理方面，缺乏完善的法律機制，給財務決算審計的可操作性造成了一定的影響；三是由于項目待攤投資及分攤方法隨意性強，導致這些費用所涉及的范圍差異性顯著，影響了固定資產的入賬價值的有效評估。
（三）基建項目變更問題考慮不充分
某些基建項目建設中存在著各種各樣的變更問題，需要財務決算審計人員運用變更管理的相關方法，加強對這些問題的有效處理。但在實際的決算審計過程中，由于相關財務人員對于這些問題的考慮不充分，決算審計過程中忽略了項目違規行為造成的影響，為考慮項目變更的合法性，致使最終得到的工程造價結算審核報告存在著一定的偏差，影響著基建項目實際收益的有效計算。
二、加強基建項目財務決算審計存在問題處理的有效對策
（一）加強整個項目投資的綜合管理
為了使基建項目財務決算審計中存在問題能夠得到有效地解決，需要財務人員在具體的工作開展中采取必要的措施加強整個項目投資的綜合管理，不斷提升基建項目建設中的財務水平。這些措施主要包括：一是優化財務管理方式，從不同的方面對項目的可行性研究報告進行深入地分析，增強管理方式的適用性；二是對既有的決算審計機制合理性進行必要地評估，完善既有的財務決算審計管理機制；三是設立專業的咨詢評估機構，加強整個項目投資環節的全程管理。
（二）完善監督機制，加強項目轉出投資支出的嚴格審核
結合基建項目的實際概況，加強對各種信息化技術的有效使用，構建出可靠的財務信息監督系統，不斷完善相關的監督機制，促使項目轉出投資的界定能夠與工程的實際狀況相一致。與此同時，結合行業技術規范的相關要求，對基建項目轉出資產支出的審批文件進行嚴格地檢查，確保這些文件的真實有效性，并對存在問題的轉出資產支出文件提出相關的調整意見，增強基建項目的支出成本的公開透明性，也為待攤投資確認及分攤決算準確性提供必要地保障。
（三）加強基建工程變更管理，優化結算審核報告
財務決算審計人員應結合基建項目變更報批權限的相關內容，加強對項目變更過程支出費用的即有效計算，并在結算審核報告中給予必要地說明，促使工程的變更管理能夠達到行業技術規范的具體要求。在對基建工程變更檢查中發現相關的問題時，決算審計人員應及時地與建設單位進行溝通，提高基建工程竣工決算審計工作質量，并將處理結果寫入結算審核報告中，優化基建項目竣工財務結算審核報告，提高基建工程財務工作水平的同時加強各項資金的有效利用。
三、結束語
基建項目竣工財務決算審計存在問題的有效處理，依賴于針對性較強的對策，需要項目建設中的財務人員能夠從不同的角度對這些客觀存在的問題進行必要地分析，促使基建項目的建設成本能夠控制在合理的范圍內，增加項目經濟效益的同時優化基建項目投入使用后的服務功能，保持我國基建項目財務工作的高效性。
參考文獻：
[1]宋群.基建項目竣工財務決算審計研究[J].財經界（學術版），2014，（03）
為了做好*干堤加固工程竣工決算和審計工作，保證工程竣工驗收工作順利進行，按照水利部《關于做好*干堤加固工程驗收工作有關意見的通知》（水建[*]584）、《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SLl9-*）和水利部<關于印發<水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦>的通知）（水監[*]370號）的要求，現對做好*干堤加固工程竣工財務決算（以下簡稱竣工財務決算）和竣工決算審計工作提出以下意見：
一、切實加強對竣工財務決算和竣工決算審計工作的短導、管理和組織協調工作
工程竣工財務決算和竣工決算審計是對工程建設資金以及工程建設各項財務管理工作的會計核算、財務檢查和審計監督，是一項嚴肅認真、政策性強的工作。有關單位主管領導要關心和支持這項工作。有關部門要按照水利部《關于進一步加強財務管理監督的若干意見》（水經調[*]394號）的要求，建立財務部門內部監控、內審部門獨立審計、監察部門實施監管的綜合監督機制和協作機制，保證有關文件、報表、數據等信息資料互通有無，為財務、審計、監察部門履行職責，搞好竣工財務決算編制和竣工決算審計提供必要的條件。
部經濟調節司、審計室對*干堤加固工程竣工財務決算和竣工決算審計的組織管理工作實行統一領導，各級財務部門和審計部門具體負責竣工決算和審計的日常業務，認真履行會計核算、財務監督和審計檢查的監督與管理職能，保證竣工財務決算和審計工作順利完成。
二、關于竣工財務決算的編制
1、工程項目法人要按照《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19-*）的要求，認真收集和整理與工程建設和管理有關的各種資料、會計核算和財務管理資料、工程價款結算和物料消耗資料、項目合同（協議）以及國家有關法律法規等，認真做好決算編制前的各項準備工作。
2、項目法人或建設單位要組織財務、計劃、審計、統計、工程技術等專業人員組成專門班子，集中時間進行竣工財務決算的編制工作，并為竣工決算的編制提供便利的工作條件，確保竣工決算在規定的時間內完成。
3、要確保竣工財務決算編制的質量，做到賬證、賬表、賬實、賬物四相符；報表數據與說明的內容一致，與工程建設管理部門提供的數據一致；與各單位（單項）工程財務決算數字協調一致，要經得起竣工決算審計，經得起竣工驗收委員會的檢驗，經得起歷史的考驗。項目法人代表和竣工決算編制財務負責人應對決算的真實性、完整性和可靠性負責。
4、竣工財務決算說明書除應嚴格按照《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19-*）要求的主要內容編寫外，在編制說明部分還應結合工程項目的實際情況，對未完工程量及相應預留資金的情況、結（節）余資金組成及來源、移民資金使用情況并仿造竣財4表的要求將支出情況明細列表、往來款項及債權債務情況、地方配套資金到位情況及相應的銀行進帳單等要著重說明，并附相應表格與附件。
5、上級財務主管部門要加強對竣工財務決算編制的指導和督促工作，提供技術指導和服務，幫助協調和解決竣工財務決算編制過程中的各種關系和有關問題，保障竣工財務決算編制工作的順利完成。
6、竣工財務決算必須在確定的竣工驗收日50天以前編制完成，并逐級上報至主持驗收的水行政主管部門的同級水利財務部門審核。根據審核意見、審計意見和審計決定，竣工財務決算如需調整，調整后的竣工財務決算必須在驗收日前3天，報送至主持驗收的水行政主管部門的同級水利財務部門。
三、關子竣工決算審計工作
1、竣工決算審計工作實行分級負責制。按照水利部《關于做好*干堤加固工程驗收工作有關意見的通知》（水建[*]584號）的安排，水利部主持驗收的工程項目，部審計室（或委托*委）負責組織竣工決算審計工作；*水利委員會主持竣工驗收的工程項目，由*委審計局負責組織竣工決算審計工作；各省廳主持驗收的工程項目，由省廳水利審計部門負責組織竣工決算審計工作。
2、負責組織竣工決算審計工作的水利審計部門在本單位負責人的統一領導下進行審計工作，并主動接受上級水利審計部門的檢查和監督，自覺向上級財務部門、審計部門請示匯報工作，報送財政部及其派出機構、審計署及其派出機構的指導意見、歷次檢查情況和整改情況，保證整個竣工決算和審計工作有條不紊，并納入項目初步驗收、竣工驗收和工程移交的全過程。
3、加強對竣工決算審計質量的管理。負責組織竣工決算審計的水利審計部門要按照《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》全面進行審計，嚴格把握審計質量，并對審計質量負責。部審計室在工程竣工驗收完畢后，將根據需要對審計質量進行必要的抽查及復核性審計。
4、受水利審計部門委托或指派，負責進行竣工決算審計的水利審計部門或審計小組在審計期間的工作情況，所下達的審計通知書、委托書、編制的審計工作方案，必須及時抄報上級水利審計部門，以便及時了解情況，統一協調，把握質量和進度。竣工決算審計結束后，應及時報送審計工作報告，以便進行委托或指派的水利審計部門及時下達審計意見和審計決定。
5、凡列入國家審計署審計計劃，且在項目竣工驗收前已經實施審計，并且下達審計意見或審計決定的，水利審計部門應當督促水利基本建設項目法人根據審計結論進行整改，并將整改情況及根據審計意見或審計決定調整后的竣工財務決算書報部審計室；項目竣工驗收前尚未進行審計的，項目法人和水利審計部門仍應按照《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》全面實施項目竣工決算審計工作，保障和滿足竣工驗收的要求。
6、嚴格按審計程序開展竣工決算和審計工作。*干堤加固工程完工后，項目法人應在確定的竣工驗收日前50天將書面的竣工決算審計申請報（送）至組織或主持驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門。負責組織竣工決算審計的水利審計部門應盡快提出安排意見，下達審計通知書或委托書，擬定審計工作方案，組織實施具體的審計工作，如期完成審計任務，并在竣工驗收日前10天向項目法人下達審計意見或審計決定。項目法人接到審計意見或審計決定后，要盡快落實整：改措施，調整竣工財務決算，并在竣工驗收日之前3天向主管的水利審計部門提交整改報告及根據審計意見或審計決定調整后的竣工財務決算，保證竣工驗收工作如期進行。
關鍵詞：建設項目；竣工決算；審計
中圖分類號：TU198 文獻標識碼：A 文章編號：
1 竣工決算審計制度化、程序化
由于存在建設項目竣工后未及時編制竣工決算等問題，因此應加強和完善有關制度辦法的制定，用科學的制度來規范工程竣工決算審計的程序、方法和內容，促使工程竣工決算審計制度化，全面提高工程建設項目的管理水平。在項目建設過程中，建設單位基建管理部門應安排專人負責有關資料的收集、整理、分析、保管工作，項目竣工后，立即組織工程技術、計劃、物資、統計等有關部門的人員支持基建財務部門編制項目竣工財務決算報告，同時設計、施工、監理等單位也應積極配合建設單位做好竣工財務決算報告的編制工作（可在合同中約定）。按照規定的時間編制好竣工決算并報審計部門審計。
2 報審資料的規范化
竣工財務決算資料應由基建財務部門提供，通常包括以下內容：
2.1項目建議書、可行性研究報告、項目批準建設文件、設計文件、歷次概算調整文件。
2.2項目招投標資料，工程承包合同、工程造價結算審核資料，重大設計變更資料。
2.3項目交工驗收報告及相關資料；自項目建設之日起的工程進度報表和財務報表，工程竣工決算報表，債權債務對賬資料、經審核的甲供材料對賬單以及其他與財務有關的資料等。
3 評審內部控制制度
3.1審查制度建設情況。審查建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；是否制定了基建財務結算管理業務流程，規范會計核算程序；是否制定了財務人員考核、培訓辦法，不斷改進財務人員激勵手段等。
3.2審查關鍵控制點的有效性
（1）村料管理環節的控制。材料的采購是否實行招標管理，材料采購合同是否經內部審計部門審簽等；材料的領用，乙方應指定一名領料員到甲方材料倉庫辦理領料業務并在領料單上簽字，甲方只對乙方指定人員辦理材料結算業務，對于甲方自行采購、自行出庫的材料或設備，則應由甲方派駐工地的工程技術人員而非倉庫管理人員在領料單上簽字，以防材料被挪用。
（2）工程進度款支付環節的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經甲方、施工單位、監理三方簽章確認。
3.3審查工程建設項目管理的法律、法規、政策執行情況。包括基本建設管理程序、招標投標管理制、工程建設監理制、施工合同等方面的內容。
4 審查竣工財務決算
為了保證竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，應主要審查以下幾個內容：
4.1竣工決算報表編制審計
（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。
（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確情況。
4.2項目建設及預算執行情況審計
（1）審查建設項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設資金是否按計劃及時到位；建設資金使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。
（2）審查工程項目建設中有無嚴格概（預）算管見按批準的概（預）算內容建設。具體講：可先對比整個項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數據和相關資料及批準的概（預）算指標、實際的工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節約還是超支。在實際工作中，應主要審查以下內容：第一，對己采購的設備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設備。查閱建設項目設計概算與交付使用資產明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設完成，有無自行減少建設內容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環節超出量最大，再進一步查明超耗的原因。
4.3建設成本審計
（1）抽查建筑安裝工程結算。（一般情況下，建筑安裝工程結算都己經實施過專項審計，財務決算審計時只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設計變更、高額索賠費用等。
（2）審查設備、村料的核算情況。對財務列支的設備、材料成本要和工程相對應的成本項目相互進行核對檢查，防止重復計算和漏項的發生；對建設單位采購與工程有關的設備，要審查合同設備清單及結算發票，還要看合同內容是否包含安裝費、調試費及附件、配件等；要從財務的角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。
（3）審查甲方供料及村料差價是否結轉完整。甲方供料一般有兩種供應方式，一種是甲方定價，乙方購買，與施工單位結算時，以預算書中材料數量和單價的乘積扣除采保費后從工程款中扣回即可。計入工程成本的材料價格以實際價進入，要注意材差的結轉是否完整。另一種是甲方定價，甲方購買，這種情況相對復雜一些，它存在材料數量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結算書中己計取的甲供材料費是否已全部從施工單位的結算款中扣回（應扣除甲供材料金額=預算書中的材料價格×預算書中材料數量）。其次，審查材料超欠供部分的差價結轉，超供的材料款應從結算款中扣回〔超供材料應扣回款項=（實際供應數量-預算書中計取的數量）×實際采購價〕；欠供的材料如何與施工單位結算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數量以結算書中的材料價格作為獎勵退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當然甲供材料及材料差價的結算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價應注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因為部分甲供主材里含輔材，而安裝造價輔材費的計取是按系數調整計算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。
采保費計算。采購保管費由采購管理費和工地保管費兩部分組成，各為材料原價與運雜費之和的l％，原則上應按材料的實際采購價，為了方便結算，材料用量采用定額用量，材料價格用預算價格（安裝部分材料用實際采購價），最好也寫入合同中。水電費的扣除也可視同甲供材。施工用水電費原則上應掛表計量，生產、生活用水電分開結算。工程施工水電費由甲方供應，數量按實際發生數結算，單價按工程造價管理部門公布的水價格，結算時從施工單位工程款中扣除。
（4）審查合同付款情況。基本建設項目的資金支付，絕大多數是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統計，并與各單項工程結算審計定案數對照。審查基建財務部門在支付竣工結算款時，備料款是否己從施工方的應付款中扣除。審查建設工期和工程質量的履行情況，建設工期和工程質量在原合同中均有規定，其履行結果是實行獎懲，獎懲所發生的費用計入工程成本，因此，核實建設工期和工程質量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質量保修金，以免事后出現質量問題而陷于被動。審查決算中是否包含甲方作為獨立費項目外包的內容，這部分工程量按規定應給予施工單位配合費，配合費可按照雙方事先的約定執行。審查總包單位管理費是否按合同中約定的計算基數和費率支付。
（5）審查待攤投資的列支內容和分攤情況。待攤投資一般包括建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審查其列支的內容是否符合國家有關規定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關規定；對監理費、審計費、招投標費的審查，主要審查其支付標準有無超過國家有關政策規定而從中提成。
4.4交付使用資產審計。抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產的正確性；檢查建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產，是否按規定計入交付使用資產；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產；審查交付遞延資產。
4.5結余資金審計。核實銀行存款、現金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題，如有庫存器材積壓情況，要查明原因；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權債務，重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；審查類似保證金性質的債權，如政府機構收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回。在實際工作中，我們發現此類債權處理得很隨便，直接結轉進成本。經過審計后要求基建管理部門履行相關手續收回此類債權，核減相應成本。
一個項目的竣工決算就是給這一基本建設事項畫一個句號，關鍵是如何把句號畫好。畫好這個句號的前提，就是要做好公路基本建設竣工決算及其審計工作，所以首先要從公路基本建設竣工決算說起。公路基本建設竣工決算，是指公路建設單位編制的，以實物數量和貨幣指標為計量單位，綜合反映公路基本建設項目從籌建到竣工的全過程的建設情況、財務狀況及其建設成果的總結性文件。怎樣去做好這些工作，我們要從他的作用意義說起。
一、公路基本建設竣工決算的作用和意義
在實際工作中正確、及時、完整的編制公路基本建設竣工決算具有以下重要的作用和意義。
公路建設竣工決算是全面的、綜合地反映竣工項目的建設情況、財務狀況及其建設成果的重要手段。
公路基本建設竣工決算是組織工程竣工驗收、辦理工程交養和資產移交的依據。
公路基本建設竣工決算是檢查公路建設投資計劃、工程設計概（預）算執行情況和分析、考核公路建設效果的重要依據。
基本建設竣工決算為建立基本建設技術經濟檔案、修訂概（預）算定額提供資料。
工程竣工決算能夠為公路管理部門招商引資，多渠道籌措公路建設資金提供依據。
只有理解了他的作用和意義，才能有一個完整的概念。那么接下來要做的是竣工決算的編制和管理，通過加強了編制管理工作，才能提供準確可靠的依據。
二、加強竣工決算的編制和管理工作
雖然竣工決算在工程管理中具有非常重要的作用，但同時也是工程管理的薄弱環節。長期以來，建設單位較重視項目建設，而忽視如何正確核定建成固定資產的價值以及對建設成果進行必要的總結分析。有的項目建成后未按規定及時編制竣工決算，有的項目竣工決算編制不完整、不準確，影響了新建成的固定資產的價值確定、工程價款的結算和固定資產的移交使用。因此，建設單位及其主管部門要加強對竣工決算的組織領導，從思想上予以重視，從組織上予以保證。
首先，要提高有關人員對編制竣工決算重要性的認識，善始善終做好各項工作。
其次，應成立臨時負責編制竣工決算的組織機構，明確參加編制決算的有關人員和負責人，明確任務，明確責任，按時完成竣工決算的編制工作，在決算編制期間不得抽調有關人員從事其他工作，在竣工決算沒有審計完成前，項目建設管理機構不得撤銷，有關人員不得調離解散。
再次，項目建設單位各部門有關人員應加強協作、互相配合，集中精力做好編制和資料收集工作。
第四，項目設計單位、施工單位應積極配合建設單位，根據需要及時提供相關資料，支持建設單位做好竣工決算編制工作。
總之，工程竣工應立即收集資料，編制和辦理竣工決算事宜。工程竣工決算編制好后及時提交審計，經審計確認后盡快辦理竣工決算。
三，竣工決算的審計
建設單位在基本建設竣工決算編制完畢后，應提交上級主管部門根據國家相關規定進行審計。可根據基本建設項目的大小，提請相關的審計，審計分為國家審計、內部審計、社會審計。公路部門現在的很多項目主要的資金來源為國家的中央車購稅、燃油稅、銀行貸款等。包含了國家資金的大中型項目都需要國家審計，或者由上級主管審計部門委托社會審計進行審計。小型的項目可提請上級主管部門的內部審計進行，內部審計部門力量不足同樣也可委托社會審計。委托社會審計的審計結果，還須委托部門審核后方可認定。
根據公路部門的特點竣工決算審計的重點主要有一下幾個方面：1.竣工項目是否符合計劃要求
審計項目各項批復、立項文件和概預算是否完備，是否根據招投標法進行了招投標。根據相關文件審查有無自行擴大建設規模，提高建設標準，擅自變更設計等。對屬于有變更設計的的工程項目，還應進一步審查其工程量增減的內容是否具有批準手續和甲乙雙方的簽字，設計變更是否有設計單位的變更設計手續和監理工程師的簽字。
2.建設成本的真是性和投資的節超情況
要根據設計概算，將實際成本和預算進行比對。審定建設成本的實際完成數量和合同單價，據以核實總的投資額。然后進一步審查影響建設成本節約或超概的具體原因。
3.財經紀律的遵守情況
根據基本建設的財務管理和相關的財經制度，審查建設單位的各項費用支出是否符合規定，有無擴大開支范圍。設計費、監理費、征地拆遷的費用是否按合同和規定支付和其他違反財經紀律的情況。
4.資金來源是否真實、準確
建設單位是否按照規定渠道取得基本建設資金，審查有無任意挪用建設資金和非法集資。審查竣工決算和財務決算的數額是否相符，數字是否真是可靠和準確。
5.交付資產是否真實、可靠，質量是否良好
關鍵詞:高校 基建工程 竣工決算
近幾年，由于高校不斷擴招，隨之而來的是高校各項設施建設的迅猛發展，投向基建項目資金與日俱增。但是我們也清醒的認識到，好多高校的已使用工程未能及時辦理完工結算和竣工財務決算，成了長期掛賬工程。《基本建設財務管理規定》相關條款明確，建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。作為反映基本建設資金管理情況的財務竣工決算報告，理應及時編制和報送相關部門，但是，事實卻并非如此。因此本文對高校基建工程竣工決算加以分析，希望對于高校今后正確的基建設計方案和施工方法的選擇以及工程建設經驗的積累具有一定的指導作用。
一、 高校基建工程竣工決算滯后分析
(一)重建設輕管理的思想影響竣工決算的及時性
因為多數高校領導對于基建項目管理，只關心學生是否能夠如期入學，工程項目進度，也就是說他們注重的只是工程項目的前期工作，如施工階段的控制管理，是否能夠按期交付使用以及學校的規模等問題，他們錯誤的認為竣工決算的辦理僅是竣工決算的手續問題，并不影響建設工程項目的交付使用。由于存在這些不正確的認識，導致基建工程項目的竣工決算被擱置。再加上上級主管部門在竣工決算方面的監管乏力也潛在的助長了學校的這種做法。因此，高校在工程完工后，并不急于進行竣工決算，忽視工程項目竣工的后期工作，造成建設項目竣工決算的滯后，進而出現了一系列的影響。
(二)與高校基建建設有關的相關部門溝通不夠導致竣工決算緩慢
就一項工程的基本建設而言，涉及計劃、財政、建設、工程監理、投資審核和金融等。根據一般程序，高校在進行建設某個項目的前期，往往為了防止施工單位高估冒算，首先對項目進行預算，需要施工單位提供預算資料，在施工單位編制的預算資料時，首先要送監理單位審查核對，經過一定的程序后，最后才送審，整個程序鏈加長，需要花費幾個月的時間，才能簽訂合同，但是在工程開始施工合同執行的過程中，沒有按照要求進行基本建設前期預備工作，沒有執行必要的基本建設程序，往往又出現在施工過程中經常更改設計，使得在建工程經常是超預算進行，而在超預算缺口的資金不能落實時，就容易造成竣工決算的滯后。
(三)工程款付款沒有嚴格控制和決算材料整理慢，導致決算滯后
在工程完工決算的時候，工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果拖欠工程款，施工單位就會怠于收集和移送結算資料；或者相反，工程款撥付超過了實際投資額，就沒有了可制約施工單位的經濟約束力，施工單位沒有了及時編制報送結算資料的推動力。作為工程結算資料提供的施工單位由于種種原因收集和整理進度慢，從而未能及時整編和交付結算資料也影響高校基建項目的審計，導致審計部門不能及時決算審計，財務部門不能進行核算。
二、加快辦理竣工決算的建議
(一)重視竣工決算，強化項目管理意識
校領導要高度重視基建工程項目的后期工作即竣工決算，認清竣工決算在項目管理中的重要作用，重視與支持是創造竣工決算的良好外部環境。所以建議校領導要在關鍵問題、重要環節如驗收環節親自參與，各職能部門的負責人組成基建竣工驗收會，負責基建的竣工決算工作，以使基建的最后環節竣工決算能夠順利開展。主管部門通過財務部門利用上報的基建財務報表上的財務信息，對高校基建進展情況進行動態監管，及時了解基本建設資金的使用情況，這在很大程度上防止了高校基建項目已達到可預定使用狀態時，為了繼續使用資金，而遲遲不辦理竣工決算發生，高校領導層通過各種方法積極推動基建工程及時進行竣工決算，通過決算數額與概算、預算的對比分析，總結經驗教訓，積累技術經濟方面的基礎資料，提高未來建設工程的投資效益，使基本建設投資效益最大化。
(二)各部門配合，發揮部門的聯動作用
基本建設投資涉及職能部門較多，由于監督內容權限不同，認識不一致，步子不協調，都可能對工程的竣工決算形成阻力。基建部門與財務部門要相互協作，對工程質量、工程進度和投資進行控制，要嚴格按工程的預算執行。加強工程預算的控制，應要求施工單位嚴格按圖紙施工，不能隨意的進行變更和修改設計中的技術要求，基建項目完工時，積極要求施工單位上報竣工決算資料，使審計機構能及時地對竣工決算工程款進行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎。所以說各部門要發揮聯動的作用，必須樹立全局一盤棋的思想，形成合力。齊抓共管，做到既分工又合作，切忌推諉扯皮，各自為政。只有這樣才能推動基建工程及時進行竣工決算。
(三)嚴格付款審核關口，杜絕基建付款超支現象
高校基建財務嚴格根據合同這條主線，凡是需要在基建會計上入賬的款項應該有文件及合同資料，合同將工期、成本、質量和目標統一起來，明確了雙方的權利和責任，所以在基建項目治理中合同治理居于核心的地位，作為一條主線貫穿始終。按合同條款和工程進度表支付工程進度款，扣除違約金和保修金，以保證項目工期和質量按照合同的約定完成最終目標，就是要堅持用較少的錢辦較多的事的原則。通過對基本建設工程款支付的監督和管理，對基本建設資金實行源頭控制，從工程預決算的審核，從規范工程招投標和政府采購等，切實壓減和剔除一切不合理、不合規的工程支出以提高投資效益，便于把有限的資金用在最需要的地方，維護學校的利益，定時向往來單位會計部門進行往來賬對賬并相互簽字確認，以保證所有預付款項均不能超過合同價的85%，避免工程款超額支付而導致施工單位怠于提供決算資料，便于在工程完工決算的時候，施工單位能夠積極主動及時進行結算，調動施工單位整編資料的積極性，保證基建項目及時進行竣工決算。
總之，只要領導重視，工程項目的各職能部門積極主動，施工單位積極配合，高校基建竣工決算進程慢的問題就一定能得到解決。
參考文獻:
[1]財政部.國有建設單位會計制度.北京：經濟科學出版社，2000
[2]王春華.高校基建工程竣工決算中的問題及影響[J].上海審計,2005
【關鍵詞】 建設項目；預決算審計
中圖分類號：TU201.7 文獻標識碼： A 文章編號：
引言
隨著社會經濟的發展，作為國民經濟“朝陽產業”的建筑業發展迅猛，建筑市場競爭日益激烈，在當今眾多投資主體爭投資的形勢下，進行項目的預決算審計，控制預決算，不僅是擴大企業利潤空間、提高企業競爭力的有效措施，也是使投資市場規范化、合理化的有力保證。但目前，建設項目中由于虛增預決算使造價不斷上升，造成決算超預算、預算超概算等眾多問題，形成造價上漲、工期延長、投資增加、造價又上漲的惡性循環。因此，管好用好建設項目投資，強化建設項目預決算審計監督，提高經費使用效益，具有重要的現實意義。
一、目前建設項置預決算審計中存在的問題
1.1編制預算時高估冒算或低估漏算
在編制預算時，因為不遵守建設項目的審批程序，在利益的誘惑下，有關部門在預算編制過程中多記重計或少記漏記預算金額；一些設計單位為收取高額的設計費用，故意擴大規模，提高標準從而增加投資額；還有些施工單位在施工圖預算的編制過程中，高套定額，在預算子目總價中包含的項目有另外多算重算等等情況。
1.2擅自擴大建設規模
一些建設單位出于各種原因擅自改變設計圖紙，擴大建設規模，提高建設標準，加大工程項目投資；有的建設單位不能按期完成工程，任意拖欠工期，擴大了工程規模，難以形成新增生產力；還有些單位挪用建設資金，嚴重影響了建設資金的流動性，使工程不能按期竣工，增大了投資規模。
1.3虛高工程造價
有的施工單位的現場簽證和工程變更與實際施工不符，不嚴格按照工程施工圖紙上規定的尺寸數據及定額來施工，尤其是基礎、隱蔽工程，多級工程量，從而提高結算金額；另外，在工程價款結算中采用高套、多套定額，跨級取費等方式提高結算價格也是虛高工程造價的常見方法。
1.4實際完成投資額超計劃超預算嚴重
建設醒目工程量的重計多計，預算定額的高套錯套，提高收費標準都會在很大程度上使得建設項目實際完成投資額超計劃超預算；工程價款中的材料差價的調整隨意性較大，將更新改造支出和大修理支出也列入建設項目支出等情況都會影響建設項目的最終決算。
1.5竣工決算報表失真
財務管理混亂、會計核算不健全、企業內部控制制度不嚴、不嚴格遵守各種規章制度等問題會造成建設項目核算對象實際支出無法正確真實反映出來，會計憑證和賬目混亂、審計人員難以確定財務收支的真實情況，最終使得竣工決算報表失真，影響最終的竣工決算。
1.6審計決定執行不利
建設單位為了自身利益，無視法律法規，以種種理由拖欠執行審計決定，而目前，受到經濟社會發展的限制，我國建設項目的后續審查制度不嚴，影響了審計的權威性，這二者共同在很大程度上限制了審計決定的執行，導致審計決定執行不利。
1.7工程結算成本與財務成本存在交叉現象
工程結算成本反映的是施工單位完成業主的施工圖紙內容的工程造價，而財務
成本是企業的全部支出，其中包括工程成本。二者有各自的核算范圍。但在審計中，常常出現建設單位的設備既在財務成本上列支，又存在于工程結算中。經核對后，發現了重復計算成本的事實，虛報冒領，增加工程結算。
1.8審計部門的不規范行為影響審計質量
隨著市場經濟的建立和完善，審計市場中的無序競爭現象越來越嚴重，再建設項目的審計工作在我國開展的時間不長，目前，我國審計市場上審計單位不規范或違法行為層出不窮，嚴重影響了審計質量，主要表現在以下幾個方面：降低收費標準來吸引顧客，收費低于規定標準，不正當競爭；在基本建設項目上，建設單位為了獲取更高的經濟利益，將建設項目交個會計事務所審計，而不是政府審計機關，干擾了政府的基建審計；一些會計事務所在工程審計中存在偏袒行為，有失客觀公正，審計結果失真，影響審計質量。
二、建筑項目預決算審計問題的建議
2.1深入施工現場進行勘查。
在進行建設項目的預決算審計工作時，要深入施工現場進行現場勘查，不能只看預決算的施工圖紙來計算工程量。在現場勘查時，要全面了解建設項目的施工規范。施工方案。施工工藝和整個施工過程，從而提出建設項目預決算審計的準確意見，保證預決算審查的準確性。如果建設項目的預決算有施工單位負責編制，審計人員必須勘查施工現場，了解施工項目的實際施工情況，從而防止施工單位高估冒算，提高建設項目預決算的現象。
2.2全面收集建設項目預決算審計的依據
全面收集建設項目預決算審計的依據是進行審計工作、提高審計工作質量的重要前提。在建設項目的施工過程中，要注意收集建設項目預決算的技術經濟資料，如建設項目預決算編制資料、招標投標資料、相關部門的批準文件、施工合同、施工和設計圖紙、預算手冊、工程竣工驗收報告、工程結算資料和竣工結算報表等文件資料。除此之外，對在施工過程中使用的新材料、新結構等無價可查的物資，也要注意收集其現場調查資料，防止施工方提高單價的現象。在收集建設項目預決算審計的依據資料時，必要局限于單位內部的范圍，還應到建設銀行、發展改革委員會。城市規劃單位等部門收集，從而保證所收集資料的全面性和準確性，以便在建設項目預決算審計中把握預結算審計的重點，提高審計質量。
2.3強化建設項目施工全過程的跟蹤審計
建設項目的決算審計工作不應只局限于建設前和竣工后，而更應在施工過程中實行跟蹤審計，以處理建設項目隱蔽工程、設計變更、材料的真實價格和工程的建筑質量等一系列難以界定和處理的問題，從而保證審計工作的準確性，避免事后審計的被動性。因此，審計部門應該在在國家法律法規的范圍內，對建設項目實施全過程審計，即跟蹤審計，加強投資的控制和管理，提高投資效益，以維護投資方的利益。
2.4 做好竣工結算審計工作
做好建設項目竣工結算審計工作，主要是加強事后的審計監督工作。重點審計工程概況表、財務決算表、交付使用資產總表、交付使用資產明細表的真實合法情況；建設項目竣工決算、建安工程核算、設備投資核算、待攤投資及其他投資核算的真實合法情況；工程和材料設備價款結算是否真實、合法，有無高估冒算，偷工減料；項目財務管理與會計核算是否真實、合法，有無弄虛作假、擠占建設成本的問題；監理部門與施工單位有無經濟往來，監理人員是否存有亂收費、違規領取加班費、獎金以及在施工單位報銷費用等現象。
2. 5將工程審計與財務審計相結合
為避免工程審計和財務審計的交叉現象導致的重復計算、虛報冒領問題的出現，建議把工程審計和財務審計相結合，主要要做到：核對檢查財務列支上的工程成本和工程相對應的成本項目；以工程實際需要的材料數量為準來核查所購買的材料項目和工程決算中所需材料相比較，保證材料的數量合理；4)從財務角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。
2.6規范社會中介組織的審計行為
社會中介審計組織是建設項目審計監督工作的重要力量，規范其審計行為，對增強審計市場力量，加強審計工作質量都具有重要意義。規范其審計行為主要應做到以下幾點：一是加強對會計師事務所的職業道德教育和管理，提高會計師的職業道德和綜合素質，保證市場競爭的有序公平；二是政府審計單位加強對社會中介審計組織的審計質量監督；三是司法部門要加大執法力度，做到有法可依、執法必嚴、違法必究，遏制建設項目審計領域的不法行為，保證建設項目設計工作在良好的社會和行業環境下有序高效的進行。
三、結語
建設項目預決算審計對施工工程的工程造價、成本控制、工程安全質量、施工單位和建設單位的經濟利益密切相關，因此，加強建設項目的與決算審計工作是很有必要的，具有重要的現實意義，我們必須在實踐工作中不斷積累經驗，從而不斷提高建設項目的預決算審計質量。
參考文獻
【關鍵詞】 高校基建； 內部控制； 問題； 對策
一、高校基建財務管理的現狀
（一）高校基建財務制度依據
《事業單位會計準則》規定：“事業單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規定執行，不執行本制度”。因此高校基建會計根據財政部1995年頒發的《國有建設單位會計制度》和《基本建設財務管理規定》（財建［2002］394號）進行核算和管理。2009年的《高等學校會計制度》（征求意見稿）將基建賬納入高校（大賬），進一步規范基建財務核算，對高校基建財務核算提出了新要求。
（二）高校基建財務管理體制
一種是校長領導下由財務處全面負責，財務處下設基建財務科；另一種是基建、財務、審計等部門抽調人員成立指揮部，掛靠基建辦，接受校財務監督。
（三）當前高校基建財務現狀
目前各高校的基本建設已初具規模，學校基建財務核算也進入至關重要的資產清繳、交付使用階段，但大部分高校的基建項目，由于資金來源性質不同、資金不到位等各種原因，只能停留在建筑安裝投資成本，甚至是預付款成本。
二、高校基建財務管理中存在的問題
（一）會計核算不規范，人為加大建設成本
項目合同是與承包單位總公司簽訂的，項目施工卻是總公司下屬項目部，工程款也是以項目部的收據要走；個別項目部為少向總公司繳管理費，與建設單位協商，采取甲供材料不計入工程結算值方式結算；項目遲遲不定案，不及時與施工單位對賬，核對已付工程款和材料款占合同比重，項目定案前付款比例超出合同值或達到提報值的90%或95%還要付款，項目超付現象時有發生；建設單位管理費沒有嚴格按工程總概算控制嚴重超支，招待費也沒有按管理費總額的10%控制支出；很多項目已投入使用卻遲遲不定案結算，貸款利息資本化時間隨之延后；因未辦理竣工財務決算及辦理資產交付使用手續，后期應計入日常維護費用的計入建設成本，導致建設成本加大。
（二）未對基建項目全過程實施控制
一個基建項目的確定往往以基建人員為主，編制項目建議書、出具可行性研究報告、招投標、施工設計、竣工驗收等環節，都是由基建人員完成。財務人員只管按合同規定付款、記賬、算賬、報賬，對于違反項目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現象財務監督實施不力。
（三）未對投入使用的竣工驗收項目及時進行竣工財務決算
工程竣工財務決算是確定基建工程造價的關鍵環節，近幾年來，大批基建項目完成竣工驗收并投入使用，卻沒有相應的工程竣工財務決算，或交付使用資產。《基本建設財務管理規定》（財建［2002］394號）第三十七條規定：建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。
（四）基建、審計、資產、財務等部門協調度不足
作為高校的內部管理機構，基建部門的主要職責是工程施工管理，審計部門主要負責工程跟蹤審計和工程決算審計，資產部門主要對完工后形成的固定資產進行有效管理，財務部門主要是付款、記賬和竣工財務決算。由于專業分工細化、部門利益分散化造成各部門之間協調不及時，信息不對稱、各部門相互誤解等。如項目沒有資金預算就開工建設，資產轉賬不及時，竣工項目定案不及時等。
（五）基建財務人員能力單一
目前基建財務復合型人才匱乏，從基建會計核算情況來看，由于許多會計是半路出家，缺乏系統的基建會計、工程預決算和一定的計算機操作技能等方面的知識，從而導致在會計科目設置和賬務處理中出現不規范的行為，不能客觀、真實、準確地反映工程成本，難以滿足會計核算需要。
（六）缺乏對基建財務風險控制的有效機制
近幾年，高校大規模新建、改擴建校區，動輒幾億甚至幾十億的資金，國家撥款不足10%，大量投資為學校自籌，國有資產不能抵押，高校資金運作風險很大；基建項目概預算粗糙，為取得立項和可行性研究批復，投資規模報小建大；項目變更缺乏論證，隨意性大，“先斬后奏”，建設成本增加，財務監督失位；邊建邊改建完后再改變用途，資金不到位造成工期延誤和浪費，導致建設項目概算超估算、預算超概算、結算超預算。
三、加強高校基建財務管理的建議及對策
（一）建立良好的內部控制和監督制度
基建財務人員首先要掌握基建項目審批程序、項目批準文件及合同。其次在項目實施過程中，嚴格履行招標合同，施工企業若將合同進行分解和轉包，財務部門可拒絕付款。支付工程款收據或發票章必須與合同章相符。學校應制定變更項目預算審批權限，確實因設計變更需要追加預算，須經有關會議同意后，按實際發生數或費用預算定額確定變更后的預算增減額。項目完工后，財務部門應及時核對、審查工程款的支付情況，核對工程項目決算審定書中的甲供材料及設備是否按規定全額扣除，數量及金額是否正確等。
（二）實施工程項目全過程財務參與、監督、控制
實行基建項目全過程的控制，充分發揮基建財務管理職能是實現財務管理的重要手段。應當從制定項目建議書、論證可行性研究報告、項目決策、勘測設計與概預算、招投標與合同簽訂、監理、采購、工程結算、竣工驗收與決算等各個環節對工程實施全過程、全方位的控制，并找準關鍵控制點，實施重點控制。
（三）成立專門小組，聯合各外部單位，對投入使用的驗收項目及時進行竣工財務決算
高校應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。學校財務處、審計處、基建處、資產處應成立專門小組，聯合設計、施工、監理等單位及時做好竣工財務決算編制工作。第一，準備立項批復文件，項目可研報告及批復文件，發改委批復投資計劃，項目施工設計資料（包括施工圖、勘查設計圖等），相關施工、采購、設計合同文件，竣工驗收報告及工程決算報告書等資料；第二，開展自查，有無不應在基建項目中列支的各項費用，有無超概算超標準的各項支出，有無未經批準變更項目建設地點、內容或主要功能等情況；第三，歸集整理項目各種檔案資料，逐項清點核實施工現場和庫存的材料物資；第四，梳理賬務，清理各項債權債務；第五，合理分配待攤投資，正確計算新增固定資產價值；第六，聘請有資質的社會中介機構進行審計，以審計報告為依據編制竣工財務決算，并組織項目驗收，交付使用新增固定資產。
（四）加強部門之間協調，各部門齊抓共管
基建部門要及時通報項目進度、變更情況，以便財務合理安排資金、審計及時監督；財務部門要經常與基建、審計等部門進行溝通并經常通報項目款支付情況，避免超付；國資部門對已竣工驗收項目要及時登記交付使用資產，對已使用但未辦理財務決算的資產采用暫估價方式調整資產。
（五）配備專業會計人員，加強會計人員業務技能培訓
加大對基建財務人員的培訓力度，多渠道全方位地加強基建財務人員的專業知識培訓，使基建財務人員不但能夠熟練掌握基建項目的一般程序和基本流程，而且還熟悉基建財務制度和相關的政策法規以及工程概預算、工程招標、工程投資計劃等方面的專業知識，向廣深型和多能型發展，成為具有創新思維和開拓精神的高層次的基建財務管理人員。
（六）建立對基建財務風險控制的有效機制
目前，高校領導未能充分認識基建財務人員參與學校資金管理的重要性，高校領導有責任去建立健全基建財務管理制度（如：資產管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、供材采購管理制度、重大財務事項報告制度等），將基建財務內部控制工作落到實處；落實教育部嚴禁高校進行風險性投資的規定，對大額資金調動和使用，應對資金支付的真實性、合理性、合法性進行認真審查，建立實施責任追究制度；各級教育主管部門應加強高校基建資金的監管，對高校基建資金往來、資金管理情況應定期與不定期地進行檢查，并將基建資金安全管理作為評價財務管理狀況的主要指標之一，列入領導干部經濟責任審計的范圍；合理控制貸款規模，嚴格按照教育部與財政部規定的高校貸款的原則使用和管理貸款資金，以防范財務風險。
【參考文獻】
［1］ 黃平.新形勢下高校基建財務管理問題的思考［J］.洛陽理工學院學報，2009（6）.
第一條為加強對政府公共工程的審計監督,促進管理規范化，提高投資效益,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《省國家建設項目審計監督辦法》等有關法律、法規、規章的規定,結合本市實際,制定本辦法。
第二條本辦法所稱政府公共工程，是指以政府投資或者融資為主的建設項目。主要包括使用財政性資金、各項政府專項資金(基金)、政府統一借貸資金、政府批準收費籌集的資金、行政事業單位自籌資金及國有獨資(控股)公司投入資金等實施的公共工程。
本辦法所稱的政府重點公共工程，是指投資額大、對全市經濟和社會發展影響大，納入政府當年重點工程建設計劃的建設項目。
第三條市、縣(市、區)審計局(以下稱審計機關)依照法律、法規、規章和本辦法規定,對本級政府公共工程開工前準備情況、預(概)算執行情況和竣工決算實施審計監督。與政府公共工程直接有關的建設、勘察、設計、施工、監理、采購等單位的財務收支,應當接受審計機關的審計監督。
第四條審計機關對政府重點公共工程實行竣工決算必審制度。
審計機關審計力量不夠時，可聘請具有與審計事項相關專業知識和技能的人員參與審計。
對政府重點公共工程以外的其他公共工程，審計機關可根據實際情況進行抽審。
第五條財政部門依法對政府公共工程的概算、預算、決算進行審查，并對建設項目財務決算進行審批。
財政部門應當及時將政府公共工程的建設資金撥付情況及概（預、決）算的審查結果及時通報審計機關。
財政部門和審計機關對政府公共工程進行監督時，應當相互支持、相互配合，形成合力，避免不必要的重復。
項目審批部門應當及時將本地當年政府公共工程計劃和各個工程項目的批復抄送審計機關。
其他與政府公共工程有關的政府職能部門和單位應當在各自的職責范圍內協助審計機關開展審計監督工作。
第六條政府重點公共工程建設單位應當依法建立內部審計和內部財務管理制度,對政府重點公共工程全過程履行內部監督職能，并應當及時將內部審計結果報送審計機關,依法接受審計機關對其審計業務質量的檢查和評估。
第七條政府重點公共工程和已列入審計機關審計工作計劃的其他公共工程的建設單位在簽定承發包合同時,應明確要依法接受審計、以審計結果作為價款結算依據,并將合同書副本送審計機關備案。項目竣工后結算價款時，建設單位應當先進行內部審核，并預留內部審核后總價20%以上的工程款，待實施竣工決算審計后結清。
凡由審計機關對政府公共工程竣工決算審計出具的審計報告和作出的審計決定,作為建設單位和施工等單位工程結賬依據，并作為財政部門辦理項目竣工財務決算審批和國有資產核定的依據。
第二章審計內容
第八條對政府公共工程前期準備階段審計的內容：
（一）基本建設程序執行情況及設計規模、投資概算情況；
（二）建設資金來源渠道的真實性、合法性，已到位資金的真實性和項目前期資金使用的合法性、合規性；
（三）法律、法規、規章規定需要審計的其他事項。
第九條對政府公共工程預(概)算執行情況審計的主要內容:
(一)項目管理中執行項目法人責任制、招投標制、工程監理制、合同管理制等制度和其他基本建設規定的情況；
(二)預(概)算執行及調整的真實性、合法性、合規性；設計內容變更和變更程序的合法性、合規性；
(三)建設成本的真實性、合法性、經濟性；與項目相關的其他財務收支核算的真實性、合法性；
(四)項目資金到位及管理、使用的真實性、合法性、效益性；
(五)項目各種稅費計提和繳納的真實性、合法性、合規性；
(六)有關內部控制制度的建立和落實情況,各個建設環節管理的真實性、合法性、效益性；
(七)與政府公共工程直接有關的收費和其他財務收支事項的真實性、合法性；
(八)法律、法規、規章規定需要審計監督的其他事項。
第十條政府公共工程竣工決算審計的主要內容:
(一)項目竣工決算財務報表和說明書以及竣工決算財務報表編制依據的真實性、合法性；
(二)項目建設規模及總投資控制情況；
(三)項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實性、合法性；
(四)建設資金到賬情況和未到賬資金對該項目產生的影響程度；
(五)項目施工與工程價款結算的真實性、合法性；
(六)交付使用的資產及其手續的真實性、合法性、完整性；
(七)建設項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性、合法性；
(八)尾工工程未完工程量和資金預留情況的真實性、合法性；
(九)法律、法規、規章規定需要審計監督的其他事項。竣工決算審計時,可以根據需要對其投資效益進行評價。
第十一條對未實施預(概)算執行情況審計的政府公共工程,竣工決算審計時應包括本辦法第九條規定的內容。
第三章審計程序
第十二條審計機關應當根據法律、法規、規章的規定和本級人民政府及上級審計機關的要求,商財政、計劃部門制定政府公共工程審計計劃，共同確定年度審計工作重點。
第十三條已列入審計計劃的重點公共工程的建設單位，應當在項目初步驗收(交工驗收)結束后90天內向審計機關報審竣工決算,報審時,竣工決算資料必須完整齊全。審計機關對具備審計條件的審計事項應按規定及時組織實施審計。
第十四條審計機關在實施審計前,應選派審計人員組成審計組,并在實施審計3日前,向被審計單位送達審計通知書，被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件。
第十五條審計機關派出的審計組實施審計時，被審計單位應當提供下列資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責。
(一)項目批準建設的有關文件、設計文件、招投標文件、歷次調整預(概)算的文件；
(二)竣工初步驗收報告和建設單位審核簽章后的工程決算資料；
(三)承包合同及工程結算資料，建設單位自行采購設備、主要材料合同、清單及出入庫資料，重大設計變更資料，重要部位隱蔽監理驗收資料等；
(四)自項目建設之日工程進度報表和財務報表、工程決算報表，以及工程建設財務收支等有關資料；
(五)財務、材料物資結算資料及債權、債務對賬簽證資料；
(六)建設主管部門、財政等部門依法作出的審查結論；
(七)審計實施前單位自查表，以及審計機關要求提供的與項目投資活動有關的其他各項資料。
第十六條審計人員通過審查工程預、決算資料和財務會計資料，檢查有關財產物資，查閱與審計事項有關的文件資料，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得審計證明材料，有關單位和個人應當及時核對簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。
第十七條審計組向審計機關提交審計報告前,應當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內提出書面意見；自接到審計報告之日起10日內未提出書面意見的,視同無異議。
第十八條審計機關應當根據審計結果依法出具審計報告；依法需要進行處理、處罰的,在法定職權范圍內出具審計決定書；依法應當由其他有關部門糾正、處理、處罰或者追究有關責任人員行政責任、刑事責任的，應當出具審計移送處理書。審計報告和審計決定應同時抄送項目審批部門和財政部門。
對審計機關依法作出的審計決定，建設、施工以及其他與項目建設有關的被審計單位必須執行；財政、項目建設主管部門應當配合審計機關落實審計決定。
審計機關應當在規定的期限內檢查審計決定的執行情況。被審計單位未按規定期限和要求執行審計決定的，審計機關應當責令執行，仍不執行的，依法申請人民法院強制執行。
第十九條審計機關應當向本級人民政府報告重點公共工程審計結果,并可以依照審計署公布審計結果試行辦法的有關規定向社會公布審計結果。
第二十條社會中介機構在接受財政部門委托審核工程項目時,其程序應按國家有關規定和行業規范操作，應當接受審計、財政等有關部門的檢查監督，并如實提供相關資料。
第四章法律責任
第二十一條政府公共工程應當辦理竣工決算審計。建設單位如在規定期限內未申請辦理竣工決算審計的，審計機關可視情節依法進行處理。
第二十二條建設單位違反國家審計法律、法規規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關資料,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關責令其改正，可以給予通報批評或警告。拒不改正的，依據《中華人民共和國審計法實施條例》第49條的規定處理。
依照前款規定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關的審計監督。
第二十三條對建設單位違反有關項目批準文件規定,擅自要求設計單位擴大建設規模、提高建設標準而增加的概算投資,應由建設單位報原審批部門重新審查批準；未經批準而擴大建設規模、提高建設標準而增加概算投資的，應當停止建設，并由審計機關對建設單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。審計機關可以建議有關主管部門依法追究其責任。
第二十四條對建設單位改變建設資金用途,轉移、侵占和挪用的建設資金,審計機關有權予以制止,責令有關單位限期收回,并建議依法追究有關人員的責任；構成犯罪的,應移交司法機關依法追究其刑事責任。
竣工決算審計中發現的多計或少計的工程款項,審計機關應責令有關單位予以調整。對建設單位已簽證認同多付的工程價款,應予以收繳。
第二十五條應計、應繳而未計繳的各種稅費,審計機關應督促責任單位補計、補繳,并按有關法律、法規規定進行處理。
第二十六條有虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金行為的,應按國家有關規定和現行會計制度予以糾正；情節嚴重的,建議主管部門對有關責任人員給予行政處分。
第二十七條施工、監理等單位拒絕提供或拖延提供與項目有關的工程資料、監理資料、財務資料，拒絕配合審計，以及審計發現其出借、轉讓資質、轉包肢解工程、弄虛作假等違法違規行為的，審計機關除依法進行處理、處罰外，應同時向有關部門通報和移送相關情況，有關部門應根據審計移送處理書及時作出相應處理，并反饋審計機關。
建設主管部門要將審計機關通報和移送的違法違規問題記入相關單位的《信用管理手冊》，并在其資質年檢上報審核時據實反映。
招投標管理部門對審計機關通報和移送有關單位違法違規問題要形成檔案，并作為其參與其他工程項目投標時資格審查的依據。
審計機關對向有關部門移送的違法違規問題的處理情況，要實行跟蹤監督。
第二十八條法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為另有處理、處罰規定的，從其規定。
第二十九條審計機關審計時,發現社會中介機構存有違法行為的，依法責令改正；有違反國家規定的執業行為的,移送有關主管部門依法予以處理、處罰。
關鍵詞 電網建設；工程管理；工程項目
中圖分類號TM7 文獻標識碼A 文章編號 1674-6708（2013）101-0101-03
工程項目審計是電網企業內部審計部門審計工作的重點，是效益審計的重要內容，通過工程項目審計，合理確定工程造價，有效控制工程建設成本和保障建設資金安全，促進工程項目管理，經濟效益明顯。但近年來電網企業內審部門對工程竣工決算審計審減金額較大，從另一個角度反映了工程項目管理存在較多問題，如何加強電網建設工程管理值得我們思考。筆者結合多年工程審計實踐經驗，分析電網建設工程管理中規劃設計階段的成本控制、施工協調管理及竣工決算管理等三個環節的重要性和管理策略，旨在切實加強電網建設項目管理，為電網建設項目的順利實施創造良好的外部環境。
1 加強規劃設計階段的管理，提高投資效益
1.1深化、細化、優化規劃設計方案是降低工程造價的前提
在電網工程建設投資比例中，規劃設計費雖然只占到1%左右，但對于工程造價的影響確實巨大的，占到影響因素的75%之多。所以，在電網工程建設中，設計質量的好壞直接關系到工程建設效益的形成。
長期以來，電網建設工程前期工作缺乏足夠的重視，以至于工程的后期工作出現諸多問題。尤其是在變電站選址方面，缺乏科學全面的優化設計，常常是只針對一個站址進行方案布置的比較，這顯然難以優化線路路徑、減小成本輸出等內容。但是，通過多站址的比較選擇，不僅可以在出線、拆遷補償等方面實現最優化，而且良好的站址地質條件，可以確保工程建設的安全性，是企業創生經濟效益的集中體現。所以，在工程項目的前期階段，設計、規劃及計劃等部門，要落實好項目的規劃選址，并針對相關工程做好可行性研究。在可行性研究階段，一般需要選擇幾個（二個以上）站址及線路路徑，切實從工程建設的方方面面做好優化、選擇等工作。設計部門要遵循投資小、效益高；技術先進、布局合理的原則，設計出最佳方案。這樣，可以為工程造價控制創造有力的條件，進而實現企業經濟效益的最大化。
1.2積極推廣限額設計
國家電力公司早在1999年就開始推行《火電、送變電限額設計控制指標》，實踐證明限額設計是控制工程造價的有效方法。但近年來，由于國家經濟的快速發展和城鎮化建設進程的加快，電網建設工程的外部環境發生了很大變化，這對工程建設的開展帶來較大影響。
對此，為適應當前的環境，應進一步推廣限額設計。也就是說，做好設計方案的前提下，應對工程造價進行全面的分析和對比，杜絕人為因素下的價格上升。
1.3大力推行設計招標
通過招標的方式來確定設計單位，不僅可以增加市場競爭性，而且便于各設計單位的特長發揮。業主單位可以針對實際的招標，選擇設計方案合理、效益好、信譽好的設計單位。這樣一來，業主單位可以花更少的錢、做更好的工程。
2 加強施工期間的協調與管理
任何一項電網建設工程都要通過施工現場來組織完成。現場管理作為復合型管理場所，涉及多專業、多學科、多門類。在項目的建設過程中，沒有一定的現場管理是無法順利完成擴大投資加大電網建設的艱巨任務。
2.1監理單位的協調與管理
由于監理市場的種種原因，大部分監理人員都是從設計、施工、管理等方面轉職而來，普遍缺乏經濟觀念，監理過程中只習慣于運用自己熟悉的設計、施工規范和驗收標準，而把如何降低工程造價看成是與自己無關的事情，因此在主觀上也沒有將項目控制觀念滲透到各項設計和施工的監理措施中的意識，結果給大家造成一種錯覺，就是監理工程師只管理工程的質量和進度，如何控制工程造價，那是建設單位（業主）的事情。因此把控制工程造價列入監理職責范圍，提高監理單位現場管理人員的素質要求，最大限度發揮其應有的作用，是協調解決這一問題的有效方法。
2.2施工單位的協調與管理
在工程建設的過程中，施工單位的整體素質是關系到工程建設成敗的一大因素。為確保施工單位的整體素質，業主單位要切實開展招投標工作，并大力引進優秀企業的合作，以確保招投標的公平、公正。而在合同的簽訂過程中，合同中的相關條款要嚴格認真的斟酌，以確保內容的嚴密性和細致性。尤其是對于違約和索賠的有關條款，應該形成可操作性強的合同文本，這樣便于日后可能的糾紛進行有效地解決。與此同時，在合同履行的過程中，對于若干與實際不合的條款，應及時地給予糾正或補充，以確保合同的效力與有效性。
2.3設計單位的協調管理
工程建設質量的有效控制，很大程度上取決于高質量的施工圖紙。但從實際來看，在項目設計的過程中，仍存在諸多的問題，如各專業設計間缺乏有效地溝通、設計缺乏深度等，這些都問題都會影響到工程的建設施工，導致工程頻繁出現設計變更，這不利于工程監理的開展。對于專業圖紙的審查，要嚴格認真執行，并在此基礎上強化設計審查力度，強化各專業設計的相互融合，進而更好地滿足現場施工的要求。這樣一來，可以很大程度上減少施工過程中的設計變更，提高項目設計的有效性。
2.4施工期間的協調與管理
1）加強施工組織設計的指導
有效的施工組織設計，對于工程建設的進度、質量的控制都有直接的影響。而從實際來看，工程建設前期的施工組織設計表現出形式化，與實際的需求形成較大偏差，這就影響到施工組織設計在工程建設中的作用。在施工進程中，讓施工組織設計文件真正起到指導作用，對此，相關部門要認真落實，以確保施工建設的有序開展。
2）重視分部分項工程驗收
在現場工程質量的控制中，最關鍵也是最后一個環節的重點工作，就是分部分工程的驗收，尤其是對于某些隱蔽工程的驗收，需要嚴格按照相關標準及規定執行。根據南方電網公司基建一體化管理要求，結算審核和竣工決算審計委托中介是必然的趨勢，中介審計相對于來說對竣工資料要求更高，提倡關鍵點保留攝像資料的做法。
3）加強工程簽證管理
工程建設過程中由于設計變更等原因多少會有簽證事項，簽證工作的科學性和公平性是控制重點，多專業知識的綜合運用是簽證控制的必然條件。工程管理部門應嚴格執行 “一單一算”原則，切實做好工程設計變更、工程簽證的管理。
4）建立和諧合作建設環境
電網工程項目的完成，強調各方力量的協調配合，尤其是各部門要相互幫助，逐步建立起“互助雙贏”的合作體制，為工程建設的有效開展創造有力的外部條件。當然，協調合作的關鍵，在于各方建立良好的誠信，這有助于各方的溝通配合，并形成共同的利益目標，而為之付出努力。
3 加強竣工決算管理
竣工決算報告以實物指標和貨幣指標為計量單位，全面反映工程從開工建設到竣工投產為止資金運用和投資效果的詳細情況，是綜合反映和考核工程項目的概算投資執行情況、建設成果、建設經驗和財務狀況的總結性文件，也是建設單位向生產運行單位辦理資產和債務移交的唯一依據。因此說，竣工決算的及時性、可靠性是保證財務信息質量的基礎。
3.1當前電網建設工程竣工決算存在的問題及產生原因
與普通基建項目相比，電網建設工程具有工作面廣、投資大，且周期長等特點，這對電網建設工程竣工決算管理提出了更高要求。長期以來，電網建設工程普遍存在竣工決算編制不及時、決算質量不高的問題。
3.1.1 工程建設與資產管理多頭負責，決算工作中職責分工不明
從當前的情形來看，電網工程建設的施工管理主要由工程建設或生產技術等部門承擔，而工程竣工決算編制主要有財務部門承擔。各部門在協調配合上仍缺乏“默契感”，無法確保賬、卡、物一致。例如，工程項目竣工結算后，工程主管部門不及時按規定編制工程完工結轉固定資產清單，財務部門按一個工程項目整體記入固定資產臺賬，或以領用各種設備登記固定資產明細賬，造成固定資產明細賬與實物資產的規格、型號及數量不相符。
3.1.2 工程建設檔案管理不善，資料不齊
數據信息的及時收集、準確反饋，是確保竣工決算質量的關鍵。工程決算是一項復雜而系統的工作，涉及勘察、設計、施工及監理等多個單位。對于大型電網工程項目而言，其中還存在若干個獨立的小項目，工程涉及面廣、投資大，容易出現往來結算不及時、結算拖延的情況。而且，由于相關基礎資料收集不到位、反饋不及時等問題，造成決算缺乏完整的信息依據，進而出現決算不及時的問題。
3.2 提高電網工程竣工決算及時性與可靠性的對策
3.2.1 加強竣工決算的組織、協調工作
工程竣工決算涉及面廣，周期長和專業性強和技術性強。項目建設單位必須加強竣工決算的組織、協調工作。成立竣工決算編制領導小組，竣工決算的編制工作以財務部門為主，計劃、生技、工程、物資、運行單位等有關部門派員參加。在竣工決算經批準之前，原機構不得撤銷，有關人員不得調離。
3.2.2 加強竣工決算資料的日常積累工作
1）為了使竣工決算能夠全面、真實、完整、準確地反映建設項目的投資效果和財務運行情況，日常的資料積累非常重要，相關部門（計劃、生技、工程、物資等）要有專人負責收集歸檔管理，收集工程的批準建設文件、項目概預算、工程承包合同及結算、資金來源等有關資料；
2）財務部門除按國家規定的有關會計制度設置會計科目進行核算外，還必須根據具體情況建立必要的輔助賬進行記錄，反映、掌握各項費用的開支使用情況、結算情況。如土地征用及遷移補償費、建設場地使用費必須建立登記簿，記錄土地征用費金額、面積、座落的位置（紅線圖）、收款單位、土地占用稅或個人補償標準等；
3）物資部門要按工程項目建立設備、材料臺帳，對設備、材料從開始訂貨到交付使用建立一個完整的檔案。設備、材料臺賬應包括設備、材料的名稱、規格、型號、數量、價值、生產或供貨廠家、訂貨時間、到貨時間、驗收情況、付款情況、領用安裝、交付使用等內容，并做好必要的文字記錄；
4）工程竣工投產后，各部門會同成立的竣工決算小組認真做好各項財產的清理工作，及時搜集固定資產臺賬，對工程所涉及的財產物資以及債權債務迸行盤點清查，并且對清查結果及時處理調整賬簿記錄，加快工程竣工決算的完成。
3.2.3 關注二次退料
設備、材料費在工程竣工決算投資占比重較大，在電網建設工程高達70%，且電力設備、材料行業性較為明顯，往往具有專賣的性質，因此電力建設過程中，需安裝的主要設備和材料大部分由甲方提供。甲供材料、設備的清理、核算工作復雜，涉及到計劃、財務、采購、倉庫等部門和方方面面的配合，還需要財務與倉庫、施工單位進行詳細的對帳工作。因此，財務部門要關注二次退料，以正確確定建設工程的成本。所謂二次退料，第一次是指施工單位施工完畢后，是否及時將剩余的甲供材料、設備退回甲方倉庫；第二次退料是指甲方財務部門在編制竣工決算前，是否核對有關合同、發票、相關資料和進出庫手續，對乙方領用的材料、設備數量與工程實際用量核對，差異數或由乙方退料、或從支付乙方的工程款中扣除。
3.2.4 建立時效約束考核機制，落實工程項目各相關部門的責任
電網工程竣工結算表現出滯后性，很大程度上源于責任不明確，導致相關部門負責人出現逃避責任或不愿承擔責任的表現，進而對竣工決算工作不配合。而建立時效約束考核制度，不僅強化了每一環節的決算，而且落實了相關部門的考核，有助于工程進度與質量的管理。
1）明確財務部門的職責，按會計制度規定和批準的審定概算，建立完善的財務體系，做好工程項目計劃資金的籌措等工作。與此同時，針對項目分析情況，向工程建設部門及時反饋資金的使用情況，以加快竣工決算工作的開展。
2）在確保工程建設質量的前提下，工程管理部門要合理加快工程建設進度，控制工程成本，負責對工程結算資料審核，并且及時向財務部門提供真實、完整的結算資料。
3）物資部門負責工程項目物資采購及采購價款的結算票據的提交，并向財務部門提供完整的設備、材料臺賬。
4）審計部門負責工程結算審計，并及時發現竣工資料中存在的問題，提出整改意見，促進工程竣工決算的編制。
4 結論
項目管理是一項系統工程，需要進行全過程、全方位的管理，需要我們從實踐中不斷總結經驗。加強電網建設工程管理，需要單位領導重視、各有關部門的密切協調與配合。與此同時，要建立完善的協調配合機制，在強化協調合作的同時，規范各方工作的有序開展。在完善的機制下，落實相關部門的責任，以責任制的方式不斷加強工程建設的監督管理，確保工程建設安全性和高質量。
參考文獻
[1]吳瑞芳，加強全過程造價管理工作努力提高電網建設工程投資效益，寧夏電力，2006，5.
關鍵詞：膠東調水 水利工程 項目竣工決算
一、膠東調水工程建設項目竣工決算解決問題匯總
膠東調水工程是由山東省引黃濟青工程管理局（現山東省膠東調水局）作為項目建設的責任主體，在山東省水利廳的領導下對項目建設的工程質量、工程進度、資金管理和生產安全進行全面的管理，并同時負責組織編制竣工決算。在項目竣工決算的編制上，主要解決了以下幾方面問題，對于控制項目建設成本發揮了重要的作用。
細化了施工圖的審核，確保工程量計算的準確。在膠東調水工程項目建設中，為了避免項目建設竣工決算的失真，首先組織了專業的技術人員對施工圖以及工程量進行了詳細的審核，確保了施工圖與工程量計算結果的準確。
確保定額套用的準確。在膠東調水工程項目竣工決算編制過程中，對于缺項套用子目或換算的套用子目進行了詳細的分析，確保了換算系數以及定額解釋的準確。
明確了材料價格的定位。在項目竣工決算中，明確了主材的型號、材質以及價格，避免了后期竣工決算問題的出現。
詳細解釋了發包合同及現場簽證中的相關規定，通過確保發包合同及現場簽證中條款進行細致完善的解釋，確保了簽證以及設計變更管理的準確性。
二、水利工程項目建設竣工決算編制完善模式研究
（一）做好工程項目竣工結算的基礎準備工作
工程項目竣工決算的準備工作主要包括以下幾方面內容：
首先，規范完善項目建設期間的財務核算工作。由于竣工決算的主要內容便是對水利工程過程中的財務收支以及成果進行整理匯總，因此在水利工程項目建設期間應該做好財務的核算工作與資料的匯總分析，為項目竣工決算做好鋪墊。
其次，應該做好水利工程項目建設期間的相關數據資料的匯總分析工作。水利工程項目建設竣工決算所需要的數據信息資料主要包括項目建設的批文、初步設計技術文件、項目概算批復文件、施工圖設計技術文件、項目預算批復文件設計合同、項目監理合同以及項目施工合同、水利工程施工記錄、財務報表以及各種會計報表與賬簿。
第三，做好水利工程項目建設的財物清理工作。財物清理工作主要是指對項目建設期間的各種債務、債權以及財務狀況進行清理。財物清理工作主要是針對工程項目建設期間的應收應付等財務賬目狀況。同時清點完畢項目建設過程中的固定資產情況、流動資產狀況以及各種項目建設材料庫存狀況，通過高效、完善的財務清理工作，為水利工程項目財務決算編制做好基礎。
（二）完善工程項目竣工決算編制方法
水利工程項目的竣工決算編制應該按照國家《水利基本建設項目竣工決算編制規程》中的具體要求編制水利項目的竣工決算，其內容必須涵蓋竣工決算的目錄、水利工程項目建設的工程平面圖、工程主體結構照片、水利工程項目竣工決算說明以及報表等幾項內容。在竣工決算編制過程中應該注意以下幾方面的內容：
項目報表必須齊全，大中型的水利項目建設必須全部列入，對于有特殊需要的水利工程項目，可以采取編制輔助報表作為竣工決算報表的補充。
其次，建設項目應該采取單獨核算的方式，確保水利工程項目建設各項費用的收集整理具有全面與準確性。
第三，為了確保項目建設竣工決算準確地反映項目建設資金使用情況，應該避免不同項目間的資金交叉使用，以免造成項目建設成本核算的失誤。
對于水利工程項目建設的包干結余，則應該嚴格按照國家財政部頒布的《基本建設財務管理若干規定》中的相關規定，根據投資來源情況確定財務竣工決算。第四，對于水利工程項目建設期間的待攤投資應該分別攤入水利工程項目建設成本進行決算，對于部分機械設備以及工程器具等固定資產則不列入分攤項目之中。此外，應該進一步完善資產明細表以及編列報表，無內容的報表同樣需要編制并備注無內容原因。
（三）水利工程項目建設竣工決算說明書的編制
編制水利工程項目建設竣工決算說明書的根本目的在于通過說明書大致掌握水利工程項目建設過程中的整體此外管理狀況，因此對于竣工財務決算說明書的編制，應該遵循簡潔、概要、全面的原則，將水利工程項目建設的立項、可行性研究、項目批復、資金渠道、項目建設管理、項目建設投入資金使用情況以及工程進度、工程社會經濟效益工程建設問題等進行全面的反映，以便于通過竣工決算說明書了解竣工決算報表的涉及內容。
（四）完善水利工程建設項目竣工決算審核工作
對于水利工程項目竣工決算的管理上，竣工決算的編制部門應該積極配合項目建設單位，按照相應規定組織審核人員對竣工決算進行審核管理。對于項目建設過程中的施工工程量、設計變更以及現場簽證進行詳細的審核，通過審核編制完善的決算數與工程施工材料使用明細表，確保工程項目建設竣工決算編制的準確、公正與完整。
三、結束語
水利工程項目建設竣工決算管理作為水利工程建設項目成本控制的重要組成，對于提高項目建設管理水平具有重要的意義。這就要求水利工程竣工決算編制管理部門嚴格按照相關固定，做好竣工決算編制的準備工作，并通過優化編制辦法強化竣工決算審核等工作來提高竣工決算的編制水平，從而達到竣工決算總結工程建設過程，控制工程成本的作用。
參考文獻：
[1]王婷婷.淺談基本建設工程竣工決算審計[J].中小企業管理與科技（上旬刊）. 2012
關鍵詞：核電企業；財務決算編制
寧德核電項目規劃總容量為六臺機組（百萬千瓦級），2008年正式啟動項目一期工程，四臺機組的建設同時推進。目前一、二、三號機組已先后投入商業運行，四號機組的開蓋冷試已完成，主變500kV電源倒送電工程也順利完成，2016年穩步推進一期工程機組建設收尾工作，預計同年7月底完工。按行業規定“基建項目竣工后需編制竣工財務決算”，核電一期工程項目編制竣工財務決算的工作計劃便提上了日程安排。
核電項目建設周期長且技術含量高，項目投資大，增加了竣工決算的難度。寧德核電由于項目少而積累的核電竣工決算經驗不足，而核電群堆管理模式也進一步加劇了竣工決算的難度，因此必需充分了解編制財務決算的相關規定及工作流程。基于核電建設項目特點，重視、明晰決算管理要素及合理計劃安排項目決算工作的進度，對提升項目決算管理工作至關重要，是做好竣工財務決算工作的關鍵。
一、財務決算的定義、內容
財務決算是對最初的項目籌建截止完工投入使用實際收入及支進行統計，是反映投資效益及建設成果的重要文件，是核定資產價值及辦理交付使用手續的重要依據。核電項目決算由財務決算報表及報告說明書構成，此外，亦可根據公司實際需要，編制設備材料明細表及應收應付明細表、資金明細表等作為決算表的輔助資料。財務決算內容涵蓋以下三個方面：一是竣工決算報告情況說明書，是一個反映了項目建設經驗及成果的文件，對項目投資及造價進行全方位考核、分析，對決算報表進行分析及補充，對項目進行書面總結的報告。二是項目決算報表，包括項目概況、財務決算表、交付資產清冊（含明細表）、決算審批表。三是建設工程竣工圖，是對項目工程的真實記錄和反映，與項目工程實體相符，是進行工程交付驗收、維護和改擴建的依據，是重要技術檔案之一。
二、核電項目決算管理的要素
（1）時限要求。按相關規定，核電財務決算的編制工作應在項目完工后3個月內完成。寧德核電依據《股份公司核電項目竣工財務決算制度》要求，在所批準概算項目的最后一臺機組商運后6個月內必須完成竣工財務決算。（2）組織管理要求。上級主管部門需督促核電公司強化財務決算管理，組成決算編制小組并及時編制竣工財務決算。監理、施工、設計單位必需配合財務決算的編制工作，決算未批復前，不能將原項目財務主管人員及負責人調離崗位。（3）編制依據的要求。根據國家相關法律法規，依據經批準的可行性研究報告，初步設計，估算和調整文件，歷年年度投資計劃和項目支出預算，招標投標文件，項目合同，會計和財務管理信息及其他相關數據編制項目財務決算。
三、核電項目財務決算的編制
（一）設立財務決算管理機構。（1）設立決算管理機構。首先成立財務決算領導小組，由寧德核電公司總會計師擔任組長，副組長成員由中廣核工程有限公司規劃經營部與財務部經理，寧德核電公司財務部經理、合同采購部經理、信息文檔部經理、綜合管理部經理、工程管理部經理、移交接產聯絡辦經理、系統設備部經理組成。其次成立財務決算工作小組，由工程公司規劃經營部、寧德核電公司財務部成本與資金模塊、合同采購部、信息文檔部、綜合管理部、工程管理部、移交接產聯絡辦、系統設備部指定接口人。（2）職責分工。決算領導小組負責審定竣工財務決算方案及相關規定、協調解決竣工財務決算工作中出現的重大問題、審核形成竣工財務決算報告送審稿及提供必要的支持；決算工作小組負責編制竣工財務決算方案及相關規定、搜集決算所需資料和協調推進決算工作、向領導小組及時匯報決算工作進展情況及提出改進工作建議、協調和溝通處理編制過程中出現的問題、編制項目決算報告討論稿并報領導小組審核、形成竣工財務決算報告送審稿、及時向決算領導小組匯報審計進展情況、根據審計要求及時調整相關事項、完成竣工財務決算報告正式稿。
（二）收集、整理相關資料。決算工作小組安排指定接口人負責資料的收集、整理、分析、保管，對項目工程概況進行統計，涵蓋建設期、完成主要工程量、新增生產能力、主要材料消耗、建設成本及主要經濟技術指標等。
（三）清理及核對帳目。（1）清查合同付款情況。詳細統計每個合同往來單位的付款情況，與審計定案的每個單項工程結算金額進行核對，將每個單位應付款及時結轉進入成本并同時計入應付款科目。財務部應檢查施工方的付款、核銷準備等，由施工方支付的貨款金額是否扣除？并按合同條款將工程維保金帳扣，計算實際的應付款項，通過對帳確認函核實無誤后，方能支付竣工決算款。（2）清查資產情況。建立資產明細臺帳，明細至品名、資產卡片、簽定合同的日期、支付日期、支付金額、安裝費等。（3）清查項目往來款。設立往來單位備查帳，記錄各往來單位、往來交易明細，定期通過對帳確認函對帳，并及時清理往來款。
（四）編制決算工作底稿。（1）資金來源情況表。建立每個單項工程的資金來源管理臺帳，詳細統計單位借款、銀行貸款、自籌資金、國家撥款等渠道資金往來，詳細記錄款項用途、應付利息、已付利息及融資費用等，正確結轉資本化利息。（2）建安投資明細表。登記每個單項工程將所發生的建安投資詳細資料，如現場準備工程、土建工程、安裝、調試啟動、工程服務等。（3）資產明細表。① “總包合同”范圍內設備款資產清單，按核島、常規島、BOP設備明細清單填報，系統維度以《寧德核電廠一期工程系統及子項清單》 “系統清單”為準，資產清單應與總承包方銷售清單一致。②總包合同建構筑物資產清單按《寧德核電廠一期工程系統及子項清單》“子項清單”建構筑物資產清單填報，但應與移交接產部門“BHO移交簽字廠房清單”實際交付的資產為準。③自管建構筑物資產清單按《福建寧德核電廠一期工程執行概算書》中“建筑工程費執行概算匯總表”項目公司自管工程填報。除此補充建設的工程按實際交付補充填報。④總包移交流動資產清單按工程移交備件清單確認。⑤業主自購資產清單按一期概算范圍內，業主自主采購合同物資明細清單確認（含早期采購，最后一臺機組商運前已報廢處置的資產）。（4）待攤投資明細表。核查待攤投資帳務處理的合規性，并對其分攤金額、內容、方法等詳細情況進行批注說明。（5）往來款明細表。核實往來單位備查帳，將不能及時清理的往來項目明細金額序時登記，通過往來對賬函證核查余額。（6）編制未完收尾工程明細表。核電項目竣工驗收投產后，不得留有尾工。如確實有未完收尾工程和費用，可以預計納入竣工財務決算，并按概算項目編制未完收尾工程明細表（如尾工工程超過項目投資總概算
5%，不能編制項目竣工財務決算）。
（五）編制財務決算報表。核電項目財務決算的工作底稿完成后，據此編制核電項目財務決算報表。內容涵蓋核電項目基本情況、資金配置進度表、轉出投資明細表、交付資產匯總表、明細表，及決算審核情況匯總表和財務決算審計申請表及提交資料清單等。
（六）編制財務情況說明書。完成編制決算報表后，即可編寫財務決算說明書，可對工程項目建設決算報表進行分析和補充，并全面考核、分析項目投資及造價，對面目建設經驗及成果進行書面總結。財務決算說明書對項目基本情況，項目管理預算執行情況及分析，投資計劃、基本建設支出預算和資金到位情況，建設和管理過程中的重大事件，經驗教訓，主要經濟技術指標分析，資產清理，債權債務清償，項目遺留問題，結余資金形成及分配情況等進行較為詳盡的說明。
參考文獻：
關鍵詞:財政投資決算管理
近年來，隨著公共財政體系建設逐步建立和積極財政政策的穩步實施，各級政府不斷加大城市建設項目投入，規范建設領域管理，加強對建設項目的監督，各建設單位和主管部門也不斷加強了工程財務的管理，財務管理的水平有了很大提升。但從近年來財政投資項目的竣工財務決算情況來看，還存在有待完善的地方，需我們進行進一步的探討。
一、目前存在的問題
(一)超概（預）算現象較普遍
部分建設單位為爭取財政投資項目立項，采取立項時少報投資額，過程中增加概算投資的方式，邊規劃、邊設計、邊修改、邊施工，隨意修改投資項目，造成工程決算超預算、預算超概算、概算超估算現象，建設項目投資控制還有待提高。
(二)招投標管理不夠規范
部分建設單位存在著將項目化分為若干個小項目，化整為零規避招標，采取邀請招標的形式或直接發包的現象；存在著部分建設單位違反基本建設程序，先進場施工后招標投標的現象；存在著對投標施工企業資質審查把關不嚴，招投標組織不嚴密等招標管理漏洞；存在著投標方惡意低價搶標、串標、圍標等現象。
(三)管理費用超標準列支嚴重
根據《基本建設財務管理規定》（財建〔2002〕394號）規定，建設單位管理費實行總額控制。由于社會經濟的發展，人員管理水平和物價水平大幅提升，但建設單位管理費費率多年來未作調整，基本建設項目管理費用超標準列支已成為建設項目的共性問題。
(四)非建設項目費用的擠占
一是部門預算日常工作經費擠占。很多應在部門預算中列支的費用，列入工程中，如部門日常管理經費、大量會議費、招待費等；二是非基本建設項目設備等列入工程。部分單位將本單位工作用設備等列入工程，如辦公家具的添置、電腦等。三是未及時進行竣工驗收和資產移交產生的費用列入項目。由于有的工程在驗收或移交上未及時進行操作，產生了相關費用，如水電費、人員管理費等。
(五)決算工作不夠及時
根據《基本建設財務管理規定》規定，建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作。實際操作中，由于部分建設單位與施工單位對決算工作的不夠重視，建設單位管理水平參差不齊，對決算資料報送及建設口徑的把握存在著差異，項目未按規定及時報送決算資料的現象普遍存在。同時，由于建設項目拆遷安置的長期性和不確定性，造成大量項目建設已完工，但不夠條件進行財務決算。由于報送不夠及時，造成后續的決算審核中，資料不全、依據不足，使決算審核定案難度增大。
二、做好財務決算工作的幾點建議
基本建設項目竣工財務決算作為反映基本建設項目從籌建到竣工全過程的建設情況、財務狀況及其建設成果的綜合總結性文件，其重要性突出。如何按照新的形勢和要求做好財政投資項目的竣工財務決算工作需建設單位和資金監管部門的共同努力。
(一)建設單位方面
建設單位作為基本建設項目實施方，要健全內部財務管理制度，加強對資金使用的監管，要加強財務管理，強化竣工財務決算的意識，充分做好財務決算報送的前期準備工作。
1、必須先做好工程決算
做好工程決算是進行財務決算的前置條件。在報送財務決算前，建設單位應仔細核對，確認工程項目是否全部審核完畢。除了主體建設工程外，還需關注如前期的三通一平、管線遷移、綠化遷移等項目是否已完成工程決算。只有完成工程決算，才能順利進行財務決算工作。
2、必須做好相關的財務清理工作
在編制基本建設項目竣工財務決算前，業主單位要做好各項清理工作。清理工作主要包括該項目檔案資料的歸集整理、帳務處理、財產物資的盤點清算及債權債務的清償等。同時，要注意預計未完尾工工程的合理合規性。根據決算編制有關規定，未完尾工工程總額不得超過項目投資總概算的5%，超過5%的，不能編制項目竣工決算。在進行預計時，要注意兩點，既要保證足額預留資金，以確保尾工工程順利完成和各項管理工作有序開展，預留額度又不宜過大，避免造成尾工期鋪張浪費。
3、必須做好各項財務審批事項
在基本建設過程中，可能存在某些需要財政部門審批后方可以列支的經濟業務，例如壞賬損失、確需超標準列支的各項費用等等。因此在編制竣工財務決算之前，建設單位應將需報財政部門審批的所有事項進行審批，根據財政部門的審批意見進行賬務處理。
4、必須做好財務決算報表填制工作
基本建設項目竣工財務決算報表是建設單位編制的，主要由封面、基本建設項目概況表、基本建設項目竣工財務決算表、建設項目交付使用資產總表、基本建設項目交付使用資產明細表組成。建設單位必須按《基本建設財務管理規定》，實事求是、認真的編制基本建設項目竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書，做到編報及時，數字準確，內容完整，合理合規。
5、各部門應配合做好報送財務決算工作
部分單位以為財務決算是建設單位財務部門的工作，其實財務決算工作需要其他部門共同參與，如設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制、上報等工作。財務部門應統籌做好建設項目竣工財務決算的資料整理工作，在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。
(二)資金監管部門方面
財政部門作為財政投資項目資金監管的主要部門，應積極發揮財政監督管理職能，做好財政投資項目決算管理工作。
1、建立項目預算管理制度
建立財政投資項目預算管理制度，是實現部門預算管理延伸到政府投資項目管理中的重要途徑，有助于細化預算編制，使事前項目預算審核成為項目預算編制的一個環節。財政部門可制定財政投資項目預算管理辦法，規范財政投資項目預算審核操作流程，逐步在財政投資項目預算編制環節開展“先審核、后編制”的工作試點。
2、強化資金撥付管理
財政部門應強化財政直撥審核管理，實行先審核后撥付，確保項目建設資金按工程進度撥付，余款在決算后再支付，促使施工單位主動上報決算資料，使建設單位對上報決算工作有主動性。
3、完善項目管理制度
財政部門應根據項目建設的實際情況，發揮財政監管作用，制定各項項目管理制度。如建設單位管理費費率財政部多年來未作調整，但財政部門可出臺具體實施細則，對國有建設單位管理費支出范圍和標準進行了進一步明確和細化；隨著代建制的實施，財政部門應及時出臺基本建設項目代建管理費標準等。通過不斷完善項目管理制度，推動決算工作的順利進行。
4、及時梳理竣工項目
財政和審計部門等資金監管部門應加強對竣工項目的工程結算審計和竣工財務決算審計，及時對竣工項目進行梳理，對建設單位項目管理的政策執行規范性、建設內容完整性、造價核算準確性等方面進行審計監督，提出今后優化完善項目管理的建議，達到節約財政資金，提高項目績效的目的。
5、及時查找已竣工但未能報送決算項目原因
資金監管部門應督促建設單位應及時對已竣工但無法進行項目決算的項目進行梳理，查找無法上報的原因，探討解決無法上報決算的辦法，積極做好財務決算工作。
參考文獻:
[1]財政部.基本建設財務管理規定［S］.財建〔2002〕394號.2002
