時間：2022-06-22 06:10:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行財務論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
基于管理學的專業理論，商業銀行財務風險指的是銀行在進行財務活動，包括資金存入、資金貸出、資金流轉等環節的時候，受市場經濟客觀存在的因素影響，整體的財務狀況的波動性較大，并且難以把控，具有非常明顯的不確定性，導致商業銀行的經濟效益受到損失，其中財務報表的體現是最為直觀的。商業銀行財務風險管理即是通過經濟手段與行政手段相結合的方法，依托完善的財務風險管理制度，對其中的流動性風險、資本風險等進行針對性的控制管理，以求降低財務風險對商業銀行的影響。伴隨市場經濟的進步，市場上的資金流動量越來越大，無論是現金形式還是轉賬形式，再加上金融市場的持續升溫，商業銀行普遍熱衷于金融產品的經營，如債券等。因此，負債業務的支付風險以及存款的支付風險將會是未來我國各大商業銀行財務管理的主要風險形式。
2商業銀行財務風險的具體成因分析
2.1資本結構不平衡經營、管理、保護是我國商業銀行的主要功能，然而僅就目前我國四大國有商業銀行的情況而言，普遍都存在著籌資負債總量高，產權比例過于分散、資本不足且流動性較差的問題，導致財務風險的產生。資本是銀行應對各種可能出現的風險的重要防線，當發生重大風險的時候，有足夠的資金去進行防御，有助于保障銀行自身與用戶的基本利益。而一旦資本結構出現不平衡的問題，銀行所持有的資金就會嚴重不足，資本充足率隨之急劇降低，風險應對能力被大大削弱。在此情況下，銀行需要籌借資金以應對風險，然而利息較高，且還款期限緊迫，如果銀行在規定的時間之內尚無法還清債務，就會出現財務危機，影響正常的經驗活動。
2.2會計內部控制系統建設落后一般而言，會計內部控制系統主要包括三大制度，分別是會計內控制度、資金內控制度、信貸業務內控制度。目前，我國的大部分商業銀行都建立起了會計內部控制制度，然而制度的靈動性不足，財務風險的管理控制能力較弱，同時商業銀行的會計人員也并未在充分進行市場調查與經營環境分析的基礎上就會計內部控制系統進行優化，完善其基本功能，導致風險管理工作與內部控制制度脫軌，風險管理工作過于分散，管理效果不理想。三大制度得不到整合利用，相互分離，各自為政，資金的籌集、使用、管理等環節的工作效率較低，損害商業銀行的經濟效益。
2.3信用風險偏高我國商業銀行的主要經營活動之一就是信用借貸，即是將資金借貸給急需資金的個人或企業，約定利息與還款期限。然而，部分借貸的個人或企業由于各種原因，并未能按時償還貸款，這就是貸款風險，容易將銀行的資金套牢，形成資本危機。當前，我國普遍存在著信譽度低，拖延還款期限的個人或是企業，逃廢銀行債務的弊端普遍存在，導致商業銀行的資金回籠難度大，不良資產比率過高，降低了銀行資金的安全性，導致資金流通不暢，財務風險更加突出。
2.4工作人員的財務風險意識薄弱伴隨我國市場經濟的發展，商業銀行在市場經營活動當中所扮演的角色越來越重要，是維系著整個市場平穩運行的重要因素之一。新型業務的發展更加突顯了目前我國商業銀行財務風險管理人才不足的事實，而大部分的財務風險管理人員由于專業水平的限制，尚未能充分認識到加強財務風險管理的必要性，對財務風險本身的概念也混淆不清，片面地認為銀行的財務風險主要就是資金的不足，整體的效益觀較差。因此，其在正常的財務風險管理當中，由于管理理念的錯位，管理方法出現了很大的偏差，一味地催促借貸人還款，而忽略了其他經營過程當中所存在的隱形風險，留下了諸多的財務風險隱患。
2.5宏觀監管滯后目前，我國的特色社會主義市場經濟上處于初步階段，市場經濟成分比較模糊，欠缺完善的市場準入標準，商業銀行在參與市場競爭的時候無發生占據有利的條件，尤其是非國有商業銀行，如各地的農村商業銀行等，導致出現財務管理風險。再加上部分地方政府存在嚴重的本位主義思想，罔顧經濟的客觀規律，致使地方性質的金融機構不斷出現，缺乏監管，將商業銀行的財務風險無限放大。我國現階段對于商業銀行的管理存在多方面的不足，集中體現在宏觀監管滯后的環節，宏觀監管方案缺乏預見性與前瞻性，往往只是注重事后管理，而忽視了事前預防，難以起到防范于未然的效果。宏觀環境的不理想，加之宏觀監管滯后，導致我國商業銀行的財務風險層出不窮。
3強化商業銀行財務風險管理的措施
3.1創建財務預警監控系統在現代化信息技術的基礎上，整合商業銀行的經營計劃、財務報表、利潤指標等內容，以現代企業管理的相關理論與經驗為指導思想，完善當前的財務預警監控系統，主要針對的是銀行的各項經營活動中存在的風險進行實時監控管理，起到防范于未然的作用。財務預警監控系統與財務評價系統往往是結合使用的，功能上形成互補的關系，不存在重疊的問題，動態識別銀行經營活動中的風險信號，分析風險出現的前因后果，從而為工作人員制定風險管理方案提供可靠的依據。同時，財務預警監控系統具有記錄功能，即是將已經發生了的財務風險問題的詳細情況進行完整的記錄，總結相關的經驗，防止類似的財務風險再次發生，造成雙重影響。
3.2完善信用評級體系借貸服務是商業銀行經濟效益的主要來源之一，為了防止銀行的資金被套牢，需要就當前的信用評級體系進行優化完善。首先，建立個人和企業信息數據庫，嚴格實施信用扣分的方法，權衡各項指標，對不符合要求的個人或企業堅決不批準貸款申請。其次，做好個人和企業的信息更新工作，定期將缺失的信息補錄進數據庫當中，與其他的進行充分的溝通與協助，通報借貸申請人或是企業的歷史違約情況。最后，要求工作人員嚴格執行信用評級體系，統一標準，遵守相關的規章制度，防止內外勾結，套牢甚至是侵吞銀行資產等違法現象的發生。
3.3平衡資本結構理想的資本結構應該是權益資本與債務資本形成長期的平衡關系，處于穩定的狀態，資本結構不平衡是商業銀行一切財務風險的首要誘因。平衡資本結構，關鍵在于明確股東權益和負債比例的最佳范圍，以財務杠桿理論（financialleverage）為判斷標準，當財務杠桿利益為最小值的時候，證明商業銀行的資本結構已經出現嚴重失衡的問題，需要及時調整；而當財務杠桿利益達到最大值的時候，證明商業銀行的資本結構正處于最優的狀態，無需調整。同時，遵循資本充足協議（CapitalAccord），資本必須要保證足夠的充足率，預留風險應對的資金，確保銀行的經營活動正常進行。除此之外，對負債結構進行優化，設定合理的負債期限，以維系銀行資金的流動性，以強化銀行的風險應對能力。
3.4保證財務決策的合理性針對我國大部分商業銀行在進行財務決策的時候，普遍存在著主觀決策以及經驗決策的弊端，僅僅憑借決策人員的主觀臆斷，取法實際分析，所作出的財務決策具有很明顯的局限性。鑒于此，在全面思考財務決策的影響因素的基礎上，筆者建議使用定量計算分析法進行財務決策，根據市場分析的相關數據，創建決策模型，綜合市場背景與銀行內部的實際情況，包括資金存量、資金流向、資金回收前景等問題進行分析。如：在營業網點投資方面，充分考慮投資的報酬率、回收期、凈現值等因素，當效益估算達到合理范圍的時候，方才允許進行投資。再如：在籌資決策方面，必須要對資金需求量進行全面的預測與估算，在仔細分析資金成本的基礎上，確定合適的籌資手段。此外，為了保證商業銀行能夠達到預期的投資目標，規避財務風險，在進行投資的時候，建議采用債權性投資，將主動權控制在銀行自身手中。
3.5提高會計信息質量對于管理商業銀行的財務風險而言，內部各個部門都起著無法替代的作用，因此必須要明確各個部門的權責，落實“有權必有責，有責必有權”的基本原則。為保證各個部門的積極性，在進行利益分配的過程當中，應當協調各方的利益，促使商業銀行的內部財務關系保持透明的狀態，有助于提高財務風險管理的水平。鑒于我國金融市場的復雜性，商業銀行進行有效的財務風險管理需要依賴于精確而及時的會計信息，以便及時調整財務風險管理的方案，將資金回籠，鞏固風險管理防線。所以，為了提高會計信息質量，增強銀行對抗風險的能力，需要對銀行內部的會計人員進行具有針對性的培訓，強化其財務風險管理意識，做好信息采集工作，為商業銀行管理財務風險提供可靠的信息支持。
4結語
一、財務管理信息化的涵義
關于財務管理信息化，站在不同的角度和立場，會有不同的解釋和定義。筆者認為，雖然是將信息技術引入傳統財務管理模式，但絕不是簡單地在財務管理中使用幾臺電腦，架設幾條網線就可以解決的，必須對財務管理信息化的內涵進行深刻理解。它不僅是計算機等信息技術的采用，更是企業流程重組，人力資源潛能充分得以調動的一個過程。財務管理信息化應該是“三分靠技術，七分靠管理”。參考各種文獻對財務管理信息化的解析，可以將財務管理信息化定義為：財務管理信息化是指企業財務人員利用現代信息技術手段，對企業流程重組，調動財務人力資源的信息潛能，挖掘企業各種財務信息資源，更好地組織企業財務活動，處理財務關系，從而實現企業財務目標的過程。財務管理信息化可以極大地規范財務管理工作，提高企業財務管理水平、管理質量、經濟效益和企業的市場競爭力。
要真正實現財務管理信息化，必須依靠若干個信息系統模塊的集成。一般來說，財務管理信息化應該包括會計事務處理信息系統，財務管理信息系統，財務決策支持系統，財務經理信息系統以及組織互連信息系統五個部分。這些系統的成功建立以及相互之間的集成管理是財務管理信息化成功的體現，他們之間的關系密不可分。
（一）會計事務處理信息系統
它是為滿足企業財務部門會計核算工作需要而建立起來的系統，主要解決財務人員的手工記賬和報表問題，將會計人員從繁重的日常工作中解放出來。系統是以賬務處理、報表管理和日常會計事務處理為主。通常按功能可以分為會計核算信息子系統和會計管理信息子系統。
（二）財務管理信息系統
它是以現代化計算機技術和信息處理技術為手段，以財務管理提供的模型為基本方法，以會計信息系統和其他業務系統提供的數據為主要依據，對企業財務管理的程序化問題進行自動或半自動的實時處理，從而實現對有關業務活動的控制功能。例如，對產品訂購的管理，系統可以提示企業的經濟訂購批量是多少，顯示出哪些產品庫存已降至最低儲備量需要及時訂購補充。
（三）財務決策支持系統
財務決策支持系統是一種非常靈活的交互式信息系統，它可以用來解決事前難以準確預測或者是隨機變化的問題。一般說來，財務決策支持系統通過其良好的交互性，使財務人員能夠進行一系列“what-if”分析，再運用不同的模型，列舉可能方法，協助分析問題、估計隨機事件的各種可能結果、預測未來狀況等方式，為企業決策者制定正確科學的經營決策提供幫助，同時對企業財務風險起到事先防范的作用。
（四）財務經理信息系統
這種系統是一種將會計事務處理系統、財務管理信息系統、財務決策支持系統相結合的高度交互式信息系統。它能幫助財務經理充分利用企業數據倉庫，對其進行數據挖掘，發現數據的特征，預測企業內外環境的變化趨勢，使企業的財務主管能夠靈活、方便地從更多觀察視角了解問題和機遇。
（五）組織互連系統
組織互連系統可以使企業的財務部門與其他部門、本企業與其他關聯企業之間的財務信息自動流動，用以支持企業財務管理的計劃、組織、控制、分析、預測、決策等各個環節，以支持企業的生產與經營。
二、我國銀行財務管理信息化的實踐
我國商業銀行做為資金、技術、人才密集型企業，隨著公司結構治理、股份制改革、境內外戰略投資者引入的不斷深入以及競爭的日漸激烈，簡單的財務管理并不能滿足銀行業競爭的需求，目前銀行業的競爭中需要戰略財務管理的思維。所謂戰略財務管理，就是要求銀行的財務部門必須轉變觀念和思路，提升財務管理的理念，從財務核算信息深入到財務管理信息，從財務管理信息全面透析到業務經營管理，始終站在戰略的高度通過財務管理全面掌控全行的經營與管理工作。而這，不搭建先進管理所需的技術平臺，一切都只能是“紙上談兵”。也正因為此，有內外力的共同作用，在我國企業財務管理信息化的過程中，銀行業理所當然地走在了前列。
（一）發展回顧
總體來說，我國銀行財務管理信息化經歷了三個發展時期。一是用計算機手段做賬。使用財務會計軟件，進行記賬、核算、制作會計報表和進行財務分析，實現會計電算化，這個階段只能基本滿足單個經營網點的需要。二是在會計電算化的基礎上，運用統一的、有集成和綜合功能的計算機財務軟件和網絡，將總、分支機構的財務收支聯系起來，實現整個財務環節管理的信息化。三是使用比較先進的計算機管理技術，達到“統一計算機平臺、統一規章制度、統一信息及業務編碼、統一管理、統一監督”的財務與業務一體化的要求，實現財務系統與營銷、信貸、風險等系統的信息集成和數據共享，通過建立內部局域網或直接利用互聯網，使總分支行能及時反映、傳遞會計信息，為決策者和報表使用者服務。這三個時期是個漸進和發展的過程，只有第三個時期才稱得上是真正的財務管理信息化。目前，我國大部分銀行財務管理信息化水平還徘徊于第二階段，只有極個別的銀行（如中國光大銀行）已經在第三階段摸索前進，并初見成效。
（二）光大銀行的實踐
自2003年起，光大銀行啟動了全行經營管理系統總框架中至關重要的財務管理平臺——“財務管理信息化項目”。該項目選取國外金融業普遍使用的ERP軟件，建設了具有光大銀行特色的，基于獨立總賬、責任會計、以資金轉移定價、全面成本分攤和風險資本分攤為主要內容的績效分析和財務評價系統（參見下圖）。財務管理信息化系統示意圖該系統在成功構建獨立總賬（將總賬與交易系統分離）的基礎上，應用責任會計的基本理念，將成本信息按照“成本中心、內部訂單”予以歸集，并將行內構建的全面成本分攤框架和流程成功翻譯到系統內，形成生動的銀行“成本信息流”，實現了產品成本的準確核算。同時，將銀行全部業務系統的單筆交易信息，經過中間件的抽取、清洗、壓縮后以符合業務分析需要的格式傳入“數據池”，在接入市場數據等外部數據的基礎上，按照內部資金轉移定價體系的設計，實現產品賬面收支、機會收支的測算。在獲取了準確的成本和收支信息的基礎上，輔以稅收、資本成本、預期損失等其他關鍵業務信息，單個產品乃至單筆交易的盈利分析均可以應用“報表系統（BW）”完美地展示出來。并在此基礎上出具從機構、條線、客戶、產品乃至于客戶經理的盈利分析報告和績效評價報告，從而整體上完成了該行財務管理信息化方法和架構的應用。
該行財務管理信息化系統，月末1日內能提供總賬財務會計報表，3日內能提供分機構、分產品、分業務條線財務管理信息化報表。該系統上線后，可以適應外部監管需要及時提供各類會計報表。更有價值的是，為建立以經濟利潤為核心的績效考核機制和分產品、分業務條線的預算體系提供了數據支持平臺?！斑@對于光大銀行提升管理水平和提高經營業績無疑會有很大幫助。這種探索對整個中國銀行業發展都有非常積極的意義”（匯豐銀行語）。
此外，光大銀行還開發實行了行政經費報銷（FA）系統，通過將預算指標設定在賬務系統中，對每一筆經費開支都能通過系統實行嚴格的預算控制，并通過賬務集中管理，將修改預算指標的權限掌握在本部人員手中，保證預算的剛性。所有審批也都通過計算機系統完成。對內部財務費用管理必將產生深遠的積極影響。
三、我國銀行財務管理信息化的重點
推進我國銀行財務管理信息化體系，我們認為，在今后較長一段時間內，應該圍繞如下重點建設：
（一）統一財務會計平臺
財務會計是財務管理信息化的基礎，建立一個全行統一的大集中的財務會計平臺，實行財務大集中，集中全行數據，規范操作流程，節約人力資源，是實施財務管理信息化的基礎。
（二）實行全面成本管理
成本核算是實施財務管理信息化的第一步，也是實施財務管理信息化的核心內容。如何定義責任中心，如何將成本費用核算到責任中心，如何將成本費用通過驅動因素分攤到部門、產品、客戶，如何推行更科學的作業成本法，如何將成本費用管理與預算、考核緊密結合，這些問題將是我國銀行成本核算過程中急待解決的問題。
（三）推行整合、滾動預算管理
預算管理，大體可以分為財務預算、全面預算、整合預算三種。目前，國內仍然有少部分銀行在實行財務預算，大部分銀行已經執行或者正在摸索全面預算，暫時還沒有實行整合預算。所謂財務預算，預算的主體是財務部門，預算指標基本上就是財務指標，沒有對企業的生產改造經營計劃做出來，預算完成與否，與各個部門沒有多大關系。而全面預算是全主體預算，股東大會提出目標利潤，總經理把預算分解落實到各個崗位上，確保完成。其最大的缺點就是沒有組織再造、沒有流程再造。第三就是整合預算。這也應該是未來銀行預算的方向。整合預算的特點就是要解決全面預算的毛病。其本質不在于“算”，而在于對整個業務體系（生產體系、技術體系）全部按照預算來“定”。比如，一個銀行網點要多少人，這些人干哪些活兒，這些活兒創造多大的價值等，整合預算把所有預算目標合并起來，分成真實作業，保值作業、減值作業。然后，再把減值作業除去。搞預算根本的問題是必須建立經營管理中不同部門的責任邊界，利益邊界和權利邊界。如果這一點不清楚，考核的時候，各個部門之間必然互相推諉，導致考核無效。所以，必須按照整合預算的要求，對流程再造。那么，再造到一個什么程度呢？讓各個環節的責任分解成若干個環節，一是一，二是二，非常的清晰。在制定年度預算的情況下，還要定期根據實際經營情況開展滾動預算，以增強預算管理的及時性、準確性、透明性和前瞻性。
搞預算必須要有信息前提。每年的預算目標到底定多少才合適？預算實行的過程最需要注意的是什么？預算與實際作業之間有多少差異，差異的原因又是什么？這些要求我們必須對企業的信息進行再造，要滿足預算實行差異分析，要滿足預算考核的要求。因此，這也是銀行財務管理信息化的重點之一。
（四）實現分部門、分產品、分客戶盈利分析
在成本核算的基礎上，才可能進行分部門、分產品、分客戶的盈利分析，從而為業績評價奠定基礎。我國銀行目前普遍采用按機構的會計核算以及業績評價和考核模式，還難以實現按部門、產品、客戶的盈利分析和考核評價。如何在成本和風險分攤的基礎上建立起銀行分部門、分產品、分客戶的業績評價體系，讓銀行管理層知道到底什么部門、什么產品、什么客戶在為銀行賺錢，或給銀行帶來了虧損，這對銀行管理層進行決策是至關重要的。
四、我國銀行財務管理信息化的難點
（一）思想觀念和認識問題
實施財務管理信息化就是引進國外一個系統，開發一個項目，或者是某個部門的工作，等等，這些認識是我國一些銀行實施財務管理信息化未達到預期目標的主要原因之一。實施財務管理信息化是一項系統工程，這個工程包括成本核算、盈利分析、業績評價、資產負債管理、預算管理等豐富的內容，涉及到銀行戰略目標確立、財務管理信息化系統構建、業務流程再造、管理模式調整、組織架構改革等復雜過程，需要銀行的各級管理層轉變觀念，更需要銀行上下、各個部門的共同參與，絕非引進國外一個產品，開發一個系統或依靠一個部門就能解決的問題?？梢哉f，實施財務管理信息化的過程是一個轉換觀念和統一思想認識的過程，是一個重新梳理戰略目標的過程，是一個提高內部管理水平的過程，也是銀行變革管理的過程。
（二）組織架構與管理模式問題
我國商業銀行的組織架構與管理模式與國外先進銀行有相當大的差距，實施財務管理信息化會碰到很大困難。比如，國外先進銀行組織架構實行扁平化的事業部制，業務按公司業務、私人業務、資金業務等條線進行管理，事業部內部按產品線和營銷線進行運作，而我國銀行主要按照總、分、支多級機構進行管理；又如，國外先進銀行實行資金集中管理，而我國銀行一般分支行都有一定的資金調度權。我國完全不同的組織架構和管理模式，要按國外的財務管理信息化方法進行核算、分析和評價，責任中心職責不清楚，產品和客戶的數據難以獲得，給財務管理信息化實施帶來了相當大的難度。在組織架構未改革和資金未集中管理的情況下，根據內部轉移價格計算的盈利也只能作分析之用，結果不容易被各級管理層所接受，更難以作為考核所用。
（三）數據質量和數據轉換問題
數據質量是實施財務管理信息化的基本前提。財務管理信息化要計算內部轉移價格和分析市場風險，不僅需要說清楚過去和現在，更需要說清楚未來，要模擬未來交易的現金流，以便進行產品定價和量化風險；財務管理信息化要進行產品、客戶盈利分析，就需要獲得詳細的產品收益成本信息以及客戶交易信息和客戶關系信息。這些信息是大多數我國銀行核心業務系統和其他系統難以獲得的信息，數據質量將成為我國銀行財務管理信息化的一個瓶頸。
（四）精通財務管理信息化的高端人才問題
目前，我國銀行業內既懂銀行經營管理，又懂信息技術的高端人才并不多。而財務管理信息化建設對于這類高端人才的依賴性很大。
五、推進我國銀行財務管理信息化建設應注意的幾點
（一）管理層的高度重視是成功實施財務管理信息化的組織保障
我行財務管理信息化項目的實施是銀行高級管理層的集體決策，主管行長親自掛帥，組織了多個部門的優秀人才進入項目組，主管行長親自參加每周的項目進度會，協調解決項目實施過程中的各種問題，保證了項目的順利進行。
（二）選擇一個高度集成的產品和一個經驗豐富的實施伙伴是成功實施財務管理信息化的重要手段
選擇一家國際上ERP市場占比最高的領先的SAP公司的產品，可以滿足管理不斷深化的需求，也有利于數據的集成。同時，選擇我國外知名企業作為實施商，可以分享我國外財務管理信息化項目的實施經驗。
（三）適時進行變革管理是成功實施財務管理信息化的關鍵
我行財務管理體制的改革以及下一步擬采取的一系列管理模式和組織架構的改革，為財務管理信息化實施提供了較好的外部環境。
（四）數據質量是成功實施財務管理信息化的基本前提
可以考慮將財務管理信息化項目和核心業務系統作為一個項目統籌安排、同時啟動，更好地解決數據質量問題。
（五）正視財務管理信息化的長期性是現實選擇
我國銀行財務管理信息化還有很長的路要走。要避免重開發，輕應用。尤其要杜絕開發了之，并不充分采用。要在應用過程中不斷發現問題，解決問題，逐漸提高財務管理信息化水平。
參考文獻
1、《商業銀行實施管理會計的重點和難點》李杰金融時報
2、《商業銀行如何通過財務管理創新實現價值最大化》劉文林姜欣欣《金時網》2007年1月1日
3、淺議企業財務管理信息化建設于陽《職業圈》2006年6月
4、淺談企業財務管理信息化建設《冀魯信息網》2006-4-30
一、我國商業銀行會計核算的現狀
我國商業銀行會計核算業務主要有兩方面，一是自身核算在經營業務的體現，二是商業銀行的特殊性決定了會計核算對象是具有社會性質，核算主體為以各開戶單位需要的往來收支活動，是擔負社會各界企事業單位和屬于個人資金往來結算業務，以及大量的各種對外業務活動。我國商業銀行會計的核算的內容是指商業銀行營業業務和財務活動，主要包括資產、負債、所有者權益、收入、利潤和費用。我國商業銀行會計核算方法包括有科目賬戶設置、記賬方法、填制和審核會計憑證、會計賬簿的登記、會計核算形式的設置以及編制會計報表。我國商業銀行的會計核算最突出的表現在于存在著大量的個人賬戶和事業單位的賬戶，這些不正股的賬戶在自身業務方面已經超出了商業銀行自身的賬戶要求。在某種程度上，對于公客戶管理和個人客戶管理還要再次進行細分、單設系統進行管理。在會計核算業務中非常重要的是轉賬和現金業務量非常的大，在當前，我國一般的銀行業務已經是每天按照上千萬來計算，在這其中，還不包括一些商業銀行的內部員工和內部業務的計算，這樣的話，運行的穩定性要求就更高。所以，商業銀行的會計核算系統的非常重要。
商業銀行的會計核算經營活動，為銀行自身的資產，銀行內部財務核算的變化，營業收入和經營成果的反映，個人的資金在這方面也有重要的表現意義，也有各種各樣的對海外的大單業務。這就決定了商業銀行會計核算對象具有社會性，需要考慮活動的各單位的會計主體之間支付來平衡。這一特征的最明顯的應用是有大量的企業，個人賬戶，這遠比商業銀行賬戶占業務的計算數量更大的存在下，在系統設計中普遍企業客戶管理，個人帳戶管理系統需要一組核心總帳系統的對接，即使在公共或私人的帳戶管理以及單組細分系統管理。社會表現也是現金轉移和重要的業務量等非常大，目前的業務量在大型商業銀行一般一個全國性的節日多達數千萬筆，其中不包括企業的內部處理，過大量的業務系統操作的非常高的穩定性的要求，特別是對商業資金，在這種特征中，會計分類賬系統的設計是非常重要的。一般會計單位，除了對企業的零售環節，基本維修完畢后，經濟反映和事后監督，而商業銀行的日常核算和經營活動幾乎同時，雙方存款，貸款，匯款等業務需求時效性特別強在這方面，需要系統的處理時效性是特別高的，另外，因為不同的服務到不同的處理系統中，以避免在系統中存在的問題不能處理所涉及的其他業務。
二、我國商業銀行財務管理存在的問題分析
1、財務管理功能利用太單一，缺乏事前風險控制商業銀行的財務管理主要集中在會計記賬，編制報告，撰寫財務分析，商業活動在現有的數據基礎上做了更進一步的分析和總結，在商業銀行很少的商業業務活動中，財務管理在在這方面沒有業務的過程中，某些商業活動不應該起的財務管理成本控制，風險預警等功能。同時，雖然商業銀行將準備一份年度預算早，但是沒有相應的預算管理過程控制，但是在比較評估后的預算執行。評估業務方面不能體現出各種方法，對于分行業，分產品，顧客被劃分成本核算，利潤評估，目前還無法做到。在中國，商業銀行的設立分支機構情況分析表現出來。當預算目標在預算結果中表現出來的時候。對基層缺乏相應的理解，對預算缺乏相應的理解，不合理的局面將不可避免地存在。預算指標一般是以利潤目標，主要的原因是缺少對基層的的評估。對于這樣的分配不均質量查的預算查的分支機構。除了完成上級下達的預算和決算的方案，也保證了其中整個機構和分支機構的運轉效果和質量，而且在運行的成本上也起到來了很好的結果，提高預算指標都沒有，會有隱藏的利潤意識，來增加成本、虛報費用在準備賬目的利潤方差上有結果的體現。在實施中，我國商業銀行由于由于缺少事前事中的利用，而缺少了風險的控制。這使得監控財務控制的實際情況，從外面分離，使其難以形成商業銀行一起，整體優勢和綜合功能很難得到發揮。
2、相關財務管理制度不健全由于財務管理制度不健全造成的，基礎工作薄弱，做賬秩序混亂，會計信息失真等。雖然這些問題引起監管機構和共同的內部部門，但目前的會計核算工作，但仍然不同程度地存在會計基礎不規范，會計核算不準確，詳細的分類和總賬會計不一致，賬戶不一致，不兼容的問題。使用銀行賬戶有誤，銀行賬戶經營成果不實，保留利潤，虛報費用，私設小金庫等違紀依然存在。會計管理不到位，會計控制失效。有章不循的會計人員，違反制度和規定，會計崗位設置不嚴格執行“相互制約，相互制衡”的原則。會計電算化管理系統的弱點多，混淆設置操作員權限，計算機安全法規的實施沒有得到很好的執行，在計算機擅自存款記錄刪除到另一個代碼進入電腦操作系統，取出存款業務記錄，侵占存款為自己所有，會計和操作系統設置不規范，不符合會計要求，銀行柜臺和違法違規經營的人員，賬務處理程序未能落實執行，任意簡化控制關鍵環節。
作者：劉宗德單位：重慶廣播電視大學經貿學院
近年來，為了化解銀行信用風險，我國采取了多方面的措施。我們不僅按照《巴賽爾協議》的規定計算風險資產、補充資本金，還運用較傳統的信用風險度量法，由信貸主管人員在分析借款企業財務報表和近期往來結算記錄后進行信貸決策，并采取較先進的以風險度為依據的貸款五級分類法對銀行的信貸資產進行分類管理。但多方面的管理措施并沒有大幅度降低商(來源于公文有約網)業銀行的信用風險。造成我國商業銀行信用風險管理效果不顯著的原因是多方面的，主要還是我國商業銀行特別是國有商業銀行在信用風險管理體制、組織體系、技術等方面存在不足。51-51-論文-網-51lun-
在風險管理體制方面。改革開放以前，我國是計劃經濟體制，大財政、小銀行是金融的基本格局，銀行制度則以高度集中計劃管理和行政約束為主要特征。經過多年改革，國有商業銀行公司治理結構取得了很大進展。但是，我國現代商業銀行制度還未真正確立，現代公司治理結構這一根本性問題仍待進一步解決。公司治理方面的缺陷不但使得我國商業銀行信用風險管理基礎薄弱，而且也嚴重制約了國有商業銀行的發展。51-51-論文-網-51lun-
在組織管理體系方面。盡管目前我國商業銀行普遍實施了審貸分離制度，客戶經理部負責發放貸款，信用風險管理部負責審查貸款，通過信用風險管理部不直接接觸貸款客戶來回避貸款風險。但與國外相比，國內商業銀行的信貸部門和貸款復核部門之間不獨立，受外界干擾較多，獨立性原則在工作中體現不夠，而且部門之間、崗位之間普遍存在界面不清、職責不明現象。51-51-論文-網-51lun-
在風險管理工具及技術方面。目前的國際金融市場上，各種金融衍生工具層出不窮，金融創新業務在銀行業務中占據著越來越大的比重，隨著金融風險來源于公文有約與市場不確定性的增強，銀行風險管理也變得日趨復雜。國內商業銀行在金融產品創新以及金融工具的使用上雖然有所改進，但仍遠遠適應不了現實的需要，尤其是在利用金融衍生工具進行信用風險管理方面。51-51-論文-網-51lun-
根據以上情況，我國商業銀行信用風險管理的改進措施應該是:(一）體制改進。要把我國商業銀行建設成為現代股份制商業銀行，只要這樣才能提高銀行特別是國有商業銀行的發展能力、競爭能力和抗風險能力。而要成為真正的股份制商業銀行，一是要完善公司治理結構，因為完善的公司治理結構是建立現代金融企業制度的根本所在。為了建立完善公司治理結構，當前迫切需要做好兩方面工作：一是構建完整獨立的風險管理體系，建立全面風險管理模式，這是提高商業銀行風險管理水平的關鍵；二是要完善內控機制，建立健全科學的決策體系、有效的自我約束和激勵機制來源公文有約網，保障公司治理機制的運行，這是防范金融風險最主要、最基本的防線，也是提高商業銀行經營管理水平，降低不良貸款比例，增加盈利水平，推進商業銀行股份制改造的基礎。51-51-論文-網-51lun-
（二)組織體系改進。國內商業銀行可考慮把貸款管理流程分為四個重要環節：基層行客戶經理部、信用管理部、復核部和貸審委員會。在各個環節設計上，盡量做到保留現有功能，并適當引入西方商業銀行的先進管理方法、機制和理念，增強銀行抵御風險的能力。51-51-論文-網-51lun-
（三)提高風險測量水平。信用風險評估對銀行來說是一項復雜而極其重要的工作。這項工作要求銀行的信貸人員具備準確地識別借款人的風險和實力，在整個銀行的范圍內為客戶評定出統一且準確的信用等級。第一、建立和完善內部評級制度。具體做法可以是：建立獨立的內部評級部門，該部門在組織架構和人事任免上應獨立于決策者和發放貸款的部門，以保證評級結果的客觀性；建立合理的內部評估程序，確立風險管理標準、信息披露制度、評級認定程序等，以便銀行首先對其面臨的風險有正確判斷，并在此基礎上及時進行評估；建立內部評級監督部門，在內部評級部門的外部設立監督部門，以便定期對評級結果進行檢驗，從而對內部評級部門形成制衡作用。第二、gw9080借助專業評級公司的技術力量。在進行信用評級時，可考慮借助外部評級機構的力量，即在自己內部信用評級系統的基礎上，利用專業評估機構豐富的數據和專業的行業分析作為整體判斷參考，以調整銀行的信貸政策來源于公文有約網，更加合理地確定資產結構，增加風險預測的準確性。第三、由定性分析逐步向定量與定性分析相結合過渡。其中定性分析主要圍繞宏觀經濟形勢、行業和市場狀況、企業經營管理、組織形式和或有負債等來進行；而定理分析主要是針對企業的財務狀況進行分析。對信貸資產組合（就是銀行所有貸款的總體）的風險管理和衡量上，國外商業銀行開發了許多先進的模型。國內的商業銀行應該有借鑒國外銀行先進模型的基礎上著手建立符合自身實際需求的風險管理模型及一些基礎性準備工作。51-51-論文-網-51lun-
(四)利用信用衍生產品轉移信用風險。信用衍生產品是一系列從標的資產上剝離、轉移信用風險的金融衍生產品。其在國際金融市場交易的時間不長，但發展速度非常迅猛。國際銀行業于1993年就已發生的信用衍生產品交易為我國商業銀行開展此項業務提供了重要的國際借鑒。因此，可以說，我國商業銀行利用信用衍生工具進行信用風險的管理不僅具有必要性，而且具有一定的現實可行性(來源于公文有約網)。
1、小微企業內部控制存在的問題及對策研究
2、小微企業財務風險防范研究
3、小微企業融資存在的問題及對策研究
4、市場實力、產品差異化與公司盈余管理
5、市場實力、產品差異化與企業社會責任
6、文化差異、財務背景與公司盈余管理
7、會計人員終身學習能力研究
8、關聯方關系及其交易的識別和披露問題研究
本科畢業論文設計題目以下限選6題
9、低碳經濟視角下環境會計的研究
10、我國增值稅會計問題研究
11、我國上市公司盈余管理研究
12、碳排放權及其交易會計問題研究
13、可持續發展戰略背景下建立我國綠色會計體系的研究
14、資產減值準備對會計謹慎性影響的研究
15、營業稅改征增值稅的會計問題研究
16、智力資本會計的研究與分析
本科畢業論文設計題目以下限選6題
17、××行業上市公司獲利能力比較分析
18、XXX（存貨、應收賬款等）審計程序研究
19、公允價值計量與上市公司盈余管理問題研究
20、關于其他綜合收益列報與披露的探討
21、環境會計的XXXX問題研究
22、基于新修訂的長期股權投資核算變化對企業的財務影響
23、新合并財務報表準則解讀與準則經濟后果分析
24、職工薪酬會計準則的變化及對企業的影響分析
本科畢業論文設計題目以下限選6題
25、上市公司內部控制信息披露現狀及建議
26、內部控制審計——基于XX上市公司的實證分析
27、中小企業內部控制建設的幾點思考
28、新三板與中小企業融資問題研究
29、淺析新三板的現狀及發展
30、關于我國構建多層次資本市場的思考
31、關于我國上市公司審計風險的研究
32、試論我國注冊會計師審計風險的防范與控制
本科畢業論文設計題目以下限選5題
33、北京市農村集體經濟組織管理現狀分析及對策研究；
34、北京市高校管理現狀分析及對策研究
35、企業首次執行《會計準則》的調整事項以及工作流程研究；
36、新聞出版企業執行《企業會計準則》的工作流程研究；
37、事業單位內部控制制度實施狀況調查分析；
38、企業會計制度體系構成以及應用分析研究；
39、執行《企業會計準則》后企業所得稅調整事項以及籌劃對策研究；
40、北京市進出口行業外資企業稅收構成以及籌劃對策研究；
本科畢業論文設計題目以下限選6題
41、民營企業內部控制環境的探討
42、上市公司內部控制自我評估報告探討
43、企業內部審計的增值性的探討
44、不同企業主要財務指標的分析探討
45、財務共享服務的探討
46、創業板上市前后盈利能力差異探討
47、上市公司**行業盈余管理的分析
48、非營利組織會計改革的探討
本科畢業論文設計題目以下限選4題
49、工業企業資金收支管理存在的問題及對策研究
50、某上市公司財務報表分析
51、集團公司全面預算管理存在的問題及對策研究
52、工業企業作業成本管理存在的問題及對策研究
53、工業企業固定資產管理存在的問題及對策研究
本科畢業論文設計題目以下限選6題
54、上市公司財務評價指標體系研究
55、我國券商類上市公司經營業績評價研究
56、企業競爭力財務評價指標體系研究
57、我國輸變電設備制造業上市公司經營業績評價研究
58、我國上市公司盈余管理手段的研究
59、上市公司資產減值計提問題研究
60、關于或有事項相關問題的研究
61、公允價值計量模式應用問題分析
本科畢業論文設計題目以下限選6題
62、我國上市公司財務舞弊手段分析
63、小微企業財務風險分析及其防范
64、企業現金流與利潤協調增長的方式探析
65、關于我國上市公司信息披露制度的完善
66、我國銀行業上市公司財務能力的分析
67、我國乳業上市公司財務能力的分析
68、淺談企業產品成本計算法中的思想方法
69、企業產品的全部成本法與變動成本法的比較分析
本科畢業論文設計題目以下限選6題
70、企業并購重組的財務分析
71、新版COSO報告的解析與啟示
72、公允價值與其他計量屬性的關系研究
73、我國政府會計改革的路徑選擇研究
74、我國城市商業銀行內部控制研究
75、上市公司股權激勵實施效果研究
76、上市公司年報評比與評級的思考與建議
77、企業社會責任報告披露現狀與啟示
本科畢業論文設計題目以下限選6題
78、中小企業籌資方式的比較與選擇
79、 企業資產管理效率分析
80、中小企業財務杠桿應用狀況分析
81、 財務管理目標與資本結構優化實證研究
82、EVA最大化對企業財務管理的影響
83、民間非營利企業的財務管理對策研究
【關鍵詞】銀行理財；監管；投資范圍
一、引言
近年來我國經濟高速發展，個人資產保值增值需求不斷上升，為理財市場的發展提供了良好的環境，而由代客理財業務特性所決定的高利潤，以及外資銀行的競爭壓力，更是直接導致了個人理財業務成為國內商業銀行競相爭奪的市場，進而推動了我國理財市場的飛速發展。2004年以來銀行理財市場發展迅速，主要原因有三，首先是國內信貸需求旺盛；其次中國居民財富增長迅速但缺乏投資渠道；最后是對利率市場化的預期促使銀行增加中間業務的比重。而監管環境的變化是理財產品投資組合結構變化的主要原因，因此對監管政策的解讀十分重要。
二、我國商業銀行理財產品的概述
理財產品是商業銀行開展個人理財業務所使用的工具，也是商業銀行開展個人理財業務的附屬品?！掇k法》中給個人理財業務的解釋是“商業銀行提供給個人客戶的財產管理，投資顧問，財務規劃和分析等方面的專業化服務?！?/p>
我們對商業銀行理財產品的定義是商業銀行通過分析客戶的財務狀況、風險偏好，利用自身的信息資源，開發設計并銷售的能夠幫助客戶實現保值增值的資金投資計劃。商業銀行可以自行設計理財產品，也可以與信托公司、證券公司合作。
三、我國商業銀行理財產品的發展歷程
我國商業銀行理財產品大致經歷了3個時期的發展。
首先，2005年11月以前是理財產品發展的萌芽時期。商業銀行理財產品市場發展經歷了從無到有，逐步興起。在萌芽階段，我國商業銀行理財產品的種類比較單一，發行數量和資金規模都比較小，理財產品基本是投資于商業銀行的傳統領域，產品風險較小，收益率也比較低，而且相應的監管法規也沒有出臺。
第二階段是指在2008年中期之前的這一時期。伴隨著我國資本市場的空前繁榮，商業銀行理財產品市場也在加快發展的進程中。一系列與理財產品運作管理相關的法規相繼出臺，標志著我國商業銀行理財產品監管框架開始逐步形成。
第三階段為2008年中期至今，是商業銀行理財產品市場的逐漸規范階段。2008年，由于美國次貸危機引起的全球金融危機爆發，這場風波也迅速波及到了我國的理財產品市場。股票類理財產品不斷被暴露出零收益，這些危機事件也及時的給我國理財產品監管部門敲響了警鐘，更加規范的法規迅速被制定、頒布。
四、我國商業銀行理財產品的監管及評析
2005年商業銀行個人理財業務兩大框架性的基礎法規，從此銀行個人理財業務開始有監管法規依據。
2009年65號文第十八條至第二十條對理財資金投資權益類資產加以限制，截至2009年5月末，各中、外資商業銀行存續的理財產品超過4100只，理財業務市場規模達到7000億元，理財客戶達到230萬人。但市場風險開始顯現，問題也不斷暴露。2014年禁止理財資金投資于境內二級市場公開交易的股票或與其相關的證券投資基金；不得投資于未上市企業股權和上市公司非公開發行或交易的股份。
2016年征求意見稿第十五條至第十七條重新明確了理財產品投資范圍，將商業銀行理財業務分為基礎類理財業務和綜合類理財業務。其中基礎類理財業務可以投資于銀行存款、大額存單、國債、地方政府債券、中央銀行票據、政府機構債券、金融債券、公司信用類債券、信貸資產支持證券、貨幣市場基金、債券型基金等資產，綜合類理財業務“在基礎類業務范圍基礎上，還可以投資于非標準化債權資產、權益類資產和銀監會認可的其他資產”。第十六條明確了從事綜合類理財業務的銀行準入門檻，其中定量指標為資本凈額不低于50億元人民幣，定性指標為監管評級良好；具有與所開展的理財業務相匹配的專業人員、業務處理系統、會計核算系統和管理信息系統；在全國銀行業理財信息登記系統中及時、準確地笏屠聿撇品信息，無重大錯報、漏報、瞞報等行為；理財業務管理規范，最近3年無嚴重違法違規行為和因內部管理問題導致的重大案件等審慎性條件。
這份文件被稱為史上最嚴新規，此前歷年文件并沒有明確的理財資格準入規定，只是對銀行開展理財業務的“三單”要求（2013年8號文第二條）、風險隔離要求（2014年35號文第三條）和產品登記（2013年167號、213號、265號文）加以約束。在上述條文均有效的情況下，該條規定新增了綜合類理財業務的投資門檻，不符合硬性指標規定的銀行將無法投資非標債券、權益類資產或其他另類資管計劃。不過這只是征求意見稿的規定，正式文件中可能有變動。
五、總結
商業銀行個人理財產品是金融市場發展的產物，不僅為銀行自身注入了活力也滿足了投資者多樣化的理財需求。正是由于商業銀行個人理財產品的觸角延展至各個領域，且商業銀行個人理財產品本身存在的多種風險，一旦引發，會嚴重損害眾多個人投資者的切身利益，不僅會挫傷投資者對銀行的信賴也擾亂銀行系統的穩定性，對銀行理財業務的健康發展造成阻礙。我國當前銀行理財發展迅猛，但存在許多風險，如今監管政策陸續出臺，規范了銀行理財的投資范圍，可以有效的降低風險與市場無序狀態，為銀行理財的健康發展奠定基礎。
參考文獻：
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[2]肖立晟.人民幣理財產品：概況、運作、風險與監管[J].國際經濟評論，2013（3）：93-102
[3]孫曉偉.商業銀行個人理財產品監督法律問題研究[D].學位論文，2014
論文摘要：當前銀監局的監管手段主要是現場檢查和非現場監管。隨著商業銀行的改革、管理、風險控制的逐步到位以及國際上的通行做法，非現場監管的作用越來越重要。
銀行非現場監管是監管當局對銀行機構實施余融監管的基礎方式之。從西方發達國家銀行監管的 發展 軌跡看，特別是在 金融 危機頻發的國際背景之下，“風險監管”逐步成為當今監管主流理念，其大力倡導的監管手段便是非現場監管，亦即存在由現場監管為主向非現場監管為主的逐步過渡趨勢。非現場監管是有效銀行監管的重要組成部分，也是持續銀行監管的重要手段和方。法2003年，銀行監督管理委員會承接銀行監管職責后，有必要針對非現場監管中存在的主要問題，進行修改和完善，以進一步提高銀行監管的質量:和效率。鑒于此，筆者一對非現場監管存在的主要問題進行探討。
一、非現場監管的概念及內容
所謂非現場銀行監管，是指監管當局運用 現代 化的監管工具，建立 科學 合理、符合國際銀行業監管標準的監測指標體系，并對銀行機構的經營情況進行持續監測、分析、判斷和預警，以及時掌握銀行機構和整個金融體系的運行狀況、風險因素和突出問題，并采取防范和糾正措施的監管行為。非現場監管作為一種事前監管，其目的在于認識、監測與控制銀行業務的內在風險。通過非現場監測，閱讀和分析審慎報告、統計報表及其他包括公開信息在內的有關信息，審查和分析銀行的財務狀況等手段，監管當局可以實現對銀行經營與風險狀況及發展趨勢的持續跟蹤。非現場監管常常能反映出銀行潛在的問題，特別是現場檢查間隔時期發生的問題，從而提前發現風險并在其惡化之前迅速要求銀行拿出解決辦法。由此可見，非現場監管是貫穿于整個銀行業監管流程的主線，也是構建持續性銀行監管體系的重要基礎手段。
按照巴塞爾銀行監管委員會（bls）《有效銀行監管核心原則》的有關內容和當前各界比較一致的認識，一個完善的非現場監管體系應包含以下內容：具有通暢的渠道能獲取真實、有用的信息，在單一合并表的基礎上收集、審查和分析相關銀行信息，并能確保信息的真實性；具有審慎經營的指標監測體系，通過制定和利用審慎法規的要求來控制風險，其中包括資本充足率、貸款損失準備金、資產集中、流動性、風險管理和內部控制等；具備非現場監管信息分析評價系統，能運用統計監管信息，對銀行的財務和經營狀況進行持續監控。2004年
1．明確非現場監管內容
就是建立起能及時、準確預測和預警 金融 機構的流動性和安全性風險以及系統性與地區性風險的指標體系。根據
論文關鍵詞：城市商業銀行，地方經濟，哈爾濱銀行
城市商業銀行作為商業銀行的重要組成部分之一，其特點就是績效受地方經濟水平發展很大?，F階段我國城市商業銀行面臨著定位困難以及發展困境,而主要問題在于城市商業銀行與政府、企業、居民、銀行同業間金融共生關系的不和諧性。而在城市地區經濟發展的同時，如何利用其對地方企業等的刺激作用，改善自身的經營政策和方針，從而提升自身的整體經營水平，并進一步實現其內涵可持續發展,最終提高對地區經濟的貢獻度，是本文研究的重點[1]。
一、哈爾濱銀行概況
哈爾濱銀行成立于1997年2月，是中國人民銀行批準的全國首批試點的城市商業銀行之一，是哈爾濱市唯一一家具有法人地位的地方性股份制商業銀行，其前身為哈爾濱市城市信用社聯社，在58家城市信用社基礎上組建而成，原稱為哈爾濱城市合作銀行，1998年4月正式更名為哈爾濱市商業銀行，2007年11月5日經中國銀監會核準更名為哈爾濱銀行。截至2010年末，資產總額1265億元哈爾濱銀行，存款余額1119億元，不良率0.8%，實現凈利潤13.02億元，盈利能力在黑龍江省位居前列。按照中國《銀行家》雜志統計，哈爾濱銀行綜合實力在全國800億元以上資產規模城商行中排名第9位。
業務方面，哈爾濱銀行業務主要包括個人業務、公司業務、國際業務、票據業務、債券業務和結算業務，主要呈現以下幾個特點：
1、小額信貸特色業務優勢突出。自2004年起，哈爾濱銀行大力實施中小戰略，解決中小企業融資難題。截至2009年末，哈爾濱銀行小額貸款余額189.33億元，占該行信貸資產總額的60%,貸款日均余額152.61億元,占信貸總資產日均額的55%，收益占信貸資產總收益的60%，總體不良率控制在1%以內。目前，哈爾濱銀行已經建立了覆蓋城市和農村市場，產品系列化，服務專業化，經營規?；?，形象品牌化，技術國際化的小額信貸體系，形成了以哈爾濱為中心，向黑龍江省、東北地區和全國延伸的小額信貸發展格局。據亞洲開發銀行統計，哈爾濱銀行小額信貸規模已經位居世界前10位，走出了一條獨具特色的小額信貸發展之路論文格式模板。
2、不斷創新持續努力，促多領域領先發展。哈爾濱銀行是黑龍江省首家獲得外匯經營權的城市商業銀行；哈爾濱銀行的票據貼現中心成立于2000年9月，是經中國人民銀行批準的唯一一家具有“票據貼現市場”稱號的專業票據貼現機構，其業績在黑龍江省銀行領域排名第一位；哈爾濱銀行在東北地區率先開辦國際業務，是東北三省第一家獲得外匯經營權的城市商業銀行。2009年7月，成立個人外匯業務中心，我行成為國內首家開通盧布存款業務的銀行，2008—2009年盧布兌換量在全國排名第一位。
3、個人理財業務發展迅速哈爾濱銀行，“丁香花品牌”享譽全國。哈爾濱銀行積極發展個人理財業務，打造“丁香花理財”品牌，深受廣大客戶好評，截止2011年5月，已累計發行10大系列100余款產品，發行總額逾150億元，產品均達到預期收益率，極大滿足了廣大客戶的理財需求。在由中國《銀行家》主辦的“2008年中國金融營銷獎”評選中，“丁香花理財”產品榮獲2008年度中國金融營銷獎“金融產品十佳獎”；“丁香花理財季”營銷活動案例榮獲2009年中國金融營銷獎“最佳品牌營銷活動獎”。
財務狀況方面：
1．利潤指標概況
單位：人民幣千元
項 目
2009年末
2008年末
2007年末
營業收入
利潤總額
2,025,346
1,022,786
2,114,711
1,125,724
1,475,335
366,533
凈利潤
784,262
856,024
254,980
營業利潤
1,023,333
1,148,001
988,508
投資收益
342,363
關鍵詞：大學制度改革；財務風險；內部控制；外部監督
一、制度經濟學：
大學制度改革與高校財務風險的內在聯系隨著高校規模的不斷擴大，高校穩定的財務收支狀況也日益變得不穩定。以往，在政府的掌控下，高校的經費來源主要為政府撥款；但是，自從高校實行擴招開始，高?，F有的教育資源不足以滿足由日益增長的學生數量所引致的教育需求，高校資金就會急劇缺乏，高校開始尋找其他資金來源如銀行貸款使其資金來源變得多樣化。相應的，由于高校資金來源的多樣化，高校財務風險也會增加。這里所說的“高校財務風險”就是指由于高校的教育資金在運用和周轉過程中出現了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉不靈，出現資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發高校財務危機，對高校運行的穩定性產生較大影響的情況。我國高校財務風險產生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財務制度會影響高校的財務狀況，日積月累，就會使高校的財務風險加劇。因此，要想徹底防控高校財務風險，就必須先進行大學制度的深入改革。
（一）高校財務風險形成的主要原因
首先，高校領導缺乏財務風險意識。高校領導并不在高校財務損毀時承擔獨立責任，這就造成了高校實體地位缺失，高校領導對高校缺乏責任意識，對高校財務安全更是沒有主人意識，這就造成了高校的財務風險日益加劇。其次，政府對高校借貸缺乏強制約束。對于高校而言，政府是缺乏強制約束的。這在當高校缺乏辦學經費、教育資源供給不足時表現得尤其明顯，每當遇到這種情況，政府都會不遺余力地伸予援手，久而久之，高校就會產生一種依賴心理，對自身財務狀況就不再積極地進行有效管理。最后，高校自身財務制度不完善。主要表現在預算制度不嚴格，沒有進行財務資源的優化與整合等，這些都會對高校的財務狀況造成重大影響。
（二）只有進行大學制度改革才能防控高校財務風險
前面分析了我國高校財務風險形成的主要原因，究其根本，還是由于高校內部制度，特別是財務制度的不完善造成的。要徹底對高校財務風險進行防控，從高校內部控制和外部監督兩個方面來完善，首先就必須改革現行的高校制度，尤其是財務制度。只有深入、徹底地對高校制度進行改革，才能在真正意義上防控高校的財務風險。
二、高校財務風險形成的制度根源
近年來，高校改革的步子邁得越來越大，也越來越扎實。在此過程中，高校也擁有了更多的自主管理權限，這對加快高校自身改革有好的一面，如財務自對高校財務制度的改革就有很大助益。從這個意義上說，高校財務風險形成的根源在于高?，F行的財務制度上。
（一）公立高校并非法人實體
根據我國高校相關法律的描述，公立高校僅僅擁有高校的使用權，而其所有權歸屬于國家。這個制度的后果表現在當產生財務毀損時，高校并不因此承擔獨立的民事責任。因此，高校的法人實體地位的缺失使得高校領導對高校普遍缺乏責任意識，出事后就會推卸責任，找政府擺平或是撂攤子不管等現象。由于高校擴招，政府撥款不足以滿足高校的教育需求，因此，銀行貸款成為高校資金的新來源，政府部門對高校的借貸行為也缺乏有效的控制，致使我國高校債務負擔日益加重，隨之而來的財務風險也不斷增加。
（二）高校教育預算缺乏強制約束力
在現行的制度下，高校教育預算缺乏強制約束力，不僅造成國內多數高校財務負擔極重，也使得高校普遍進行大規模借貸。由于高校教育預算缺乏強制約束力，使得其在無力還貸時并不會破產倒閉，而是會由政府進行及時援助，幫助其渡過資金難關，以維持高校的正常運作。就是由于具備這樣的“預算軟約束”情況，使得高校對借貸行為愈發不慎重，國內高校普遍背負著高額的銀行貸款及利息支出壓力，這也是造成高校財務風險存在的隱性制度因素。
（三）政府投入與高等擴招不對等
在政府的號召下，我國高校邁開了擴招的腳步，并在十幾年的發展下，擴招的規模越來越壯大，高校的發展也有目共睹。但是，在高校不斷擴招的背后，政府對高校各種教育資源，包括硬件和軟件資源的投入并不能跟上高校擴招的腳步，這就使得高校擴招存在一個“教育資源缺口”。在政府的號召下，高校積極擴大了其教育規模，但是政府對高校教育的投入并沒有隨之改善。這就使得擴招后的高校辦學困難重重。在這種困難下，高校不得不向銀行發出求救信號，進行銀行貸款，彌補資金缺口，滿足在校學生的教育需求。
（四）政府對高校缺乏有效監督
由于擴招帶來了巨大的資金缺口，高校就開始轉而投向銀行。但是，針對高校借貸，政府并未給予嚴厲的監督措施，也沒有針對高校專門制定相應的貸款審核和批復制度。這說明政府對高校貸款有一種“放任”的態度，缺乏有效的監管措施，這勢必會使高校對其債務狀況不予重視，對銀行貸款的成本不予計量，借貸后，濫用教育經費等現象不斷發生，從而加重高校的債務風險。
（五）內部管理體制不健全
高校內部財務管理體制的不健全，導致高校財務決策效率低下、財務收支難以平衡、教育經費濫用等現象日益增多。高校內部對其財務狀況的管理缺乏科學有效的制度安排，影響其財務決策的制定，使得財務效率低下。另外，“預算軟約束”等現象也說明高校內部針對財務管理部分缺乏嚴格的制度體系，高校財務人員對高校的財務制度不嚴格執行，使得高校財務管理混亂。
三、大學制度改革與高校財務風險內部控制體系構建
高校進行擴招后，其經費來源就由原來單一的“政府撥款”逐步向“政府撥款、學費收入和銀行貸款”轉變。要切實防控高校財務風險，提高高校的財務管理水平，就必須改革高校制度，高校財務風險防范要從內部控制和外部監督兩方面做起。下面，就先從大學制度改革與高校財務風險內部控制體系的構建開始分析。
（一）構建科學有效的財務決策機制
（1）深入改革高校財務管理體制。
根據《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010～2020年）》的要求，我國高校必須完善內部財務管理體制，完善經費收支明細的會計處理，提高資金管理水平。特別是新提出的設立“高等學?？倳嫀煛边@一職務的政策，能幫助高校加強財務工作管理水平，降低高校財務風險，優化高校財務管理體系，從而根據高校運營的實際情況制定符合其發展的最優財務決策等。上述財務目標的實現都必須是建立在一個科學有效的高校財務管理體系的基礎之上，因此，深入改革高校財務管理體制迫在眉睫。
（2）建立科學民主的財務決策制度。
高校的財務決策機制不能僅僅是高校領導者意志的體現，更不能是隨意制定的。要保證高校財務決策機制的科學有效性，就必須在機制制定時體現出科學民主性。在高校內部，應該形成一個由各方人員的代表組成的高校財務決策機制制定小組，充分反映高校內部各個工作層次員工的意志，再由上述代表將各方員工的意見集中起來，在制定高校財務決策機制時一并提出，最后由高校財務決策機制制定小組進行整合，從而制定出科學、合理、民主、有效的高校財務決策機制。
（二）加強對財務風險的防控與管理，提高內部控制水平
外部監管與內部控制是加強管理的兩個重要方面。高校的財務風險防控在內部控制方面也要保證內部管理的有效性，為高校財務風險的防控提供幫助，確保高校資金的安全，防止資源濫用等。因此，建立完善的高校內部控制制度是防范與控制高校財務風險的重要方面。
（1）從嚴審批，防控風險。
高校內部管理體制的完善，可以幫助高校整合內部資源，提高辦事效率，提升內部管理水平。在進行經濟交易和事項審批時，高校內部各個職能相關部門要嚴格把關，一切按規章制度辦理，從嚴審批，以在最大限度內防控財務風險。特別是對于涉及資金額度較大的經濟事項，必須交由校領導進行分析、研究，然后進行決策，以保證高校財務決策的科學性和有效性。
（2）優化配置高校資源。
優化高校內部教育資源體系，嚴格進行資源管理，規范資源使用方式，從體制上杜絕資源浪費和資源濫用現象的發生，提高資源利用率。要滿足上述要求，高校內部涉及資產管理的部門就應該先明確各自分工和責權管理范圍；然后建立嚴格的資產管理制度，明確各部分的責任與行事權限；最后，打破高校內各個學院分管的僵局，形成校內資源共享體系，提高資源使用效率和校內資源管理水平。
（3）充分發揮內部審計機構的監督作用。
在高校的內部管理中，高校的內部審計機構也應當對高校的財務風險防范發揮很大作用。高校審計部門主要是對與高校的財務狀況相關的經濟事項進行財務審核，從而確保高校財務行為的規范性和合理性。但是，現有的高校管理體制下，高校審計部門是高校下屬部門，在實際工作中對高校財務狀況的審核并不能落到實處，這就不能起到審計部分應有的功能了。所以，應該逐步將審計部分獨立于高校的內部管理機制之外，只有審計部門的獨立性切實得到提高，審計部分才能真正發揮其應有的作用。
（4）建立財務風險管理體系。
積極建立財務風險管理體系要求高校重視其財務信息，特別是會計信息必須格外重視。因為會計信息能幫助高校預防財務風險。高校財務部門可以根據其財務報表中顯示的相關會計信息如資產負債率、現金流量等數據情況，對高校的資產狀況有一個具體的了解，然后再對這些定量數據進行評估與分析，從而可以計算高校的財務運行狀況，以判斷財務風險的大小，從而幫助高校及時有效地避免財務損失。
（三）提高責任意識，加強財務管理
根據國家規定，高校所有權歸屬于國家，高校自身僅僅擁有使用權。這就導致高校領導對高校的責任意識薄弱，沒有很高的熱情去建設高校。但是，對于高校領導者而言，理應“在其位謀其政”，領導高校走向改革和深入發展之路。此時，提高其責任意識，加強財務管理職能劃分，明確各自的經濟責任就是一個良好措施。健全高校經濟責任制度，可以規范高校財務行為，提高高校財務風險防范意識，提升高校財務風險防范水平，維持高校財務狀況的穩定性。高校的財務管理要實現高效，首先必須明確各個職能部門的經濟責任，只有這樣，各個部門才能通力配合，各自完成相應的職責，敏捷地處理高校內部發生的各種財務狀況，使高校的財務管理落到實處，有效防控高校內部的財務風險。
四、大學制度改革與高校財務風險外部監督機制構建
高校財務風險的防控，僅依靠高校內部管理是不夠的，還需要外部力量進行有效的監督，下文從六個方面對我國高校財務風險的外部監督模式進行深入分析（見圖1）。
（一）教育行政部門的監督
（1）重視對高校的“年審”。
教育部門應該定期對高校的財務狀況進行“年審”，加強對高校財務狀況的監督和了解。這樣能夠對財務風險及早發現，及時防范，有效處理，進而切實降低風險，減少高校財務損失。另外，教育部和高校雙方都應該重視“年審”，并借助會計師事務所這個沒有利益關系的第三方的幫助對高校進行公平合理的財務審核。綜合分析高校當年的財務收支和投資狀況，對其財務決策效率進行合理評估，以幫助其財務管理效率的提高。
（2）明確高校財務職責，合理分工。
目前，國家已經出臺了相關規定，要求高校明確內部管理職責，把管理落到實處，責任落實到具體某個人上。這樣做的好處是使高校在對其自身進行管理時擁有了更多的自，并且，這種責任明確、職能分工合理、規范有效的高校財務責任制度能為科學有效的高校財務體制的建立打下堅實基礎。
（3）加快“高?？倳嫀煛甭毼坏脑O立。
加快對“高校總會計師”職位的設立，邀請利益不相關的第三方如會計師事務所委派有資格的會計師進駐高校擔任“高?？倳嫀煛保⑶遥@個職位必須與高校自由的財務部門獨立，“高?？倳嫀煛睂Ω咝５呢攧諣顩r有知情權，并能根據高校財務部門提供的財務報表對其財務運營狀況進行分析，并提出相關建議，以提高高校財務管理水平。
（二）稅務部門的監督
利用有關國家機關的法定職權，遵循一定的法定程序，可以對高校的稅務活動進行監督。這可以有效監督高校的納稅情況，防范稅務風險。具體監督途徑有以下三種。
（1）設立專門的高校稅務監管部門。
針對高校的納稅活動，我國稅務機關可以設計專門的高校稅務監管部門。這樣的專門機構，職責明確，分工具體，有利于稅務部門更有效地監督高校的納稅情況，幫助高校規避稅務風險。
（2）實現信息及時共享。
稅務部門可以在其稅務網站上建立專門的高校稅務情況板塊，在網絡上對高校的稅務信息進行及時公開，實現稅務和財務部門的信息共享，以便其更好地進行稅務狀況的監督和管理。
（3）審計專業化。
稅務審計可以幫助稅務部門監督高校依法納稅，也可以幫助高校降低稅務風險。因此，建立專門的稅務審計部門，完善稅務審計制度，強化審計職能，可以加強稅務部門對高校的監管。
（三）財政部門的監督
財政部門應該配合教育部門的工作，對高校進行協助監督。財務部門應該與教育部門明確各自的職權范圍，確定分工，通力合作，對高校的財務狀況予以監督，以幫助高校健康有序發展。主要可以從三個方面入手：一是完善財政監督的立法，使財政監督有法可依；二是建立縱向的財務監管體系，明確監管職責；三是加強培訓，提高財政部門員工的監管意識。另外，財政部門還要加強對會計師事務所等中介部門的監管，以保證其會計核查的質量，進而也提高了財政部門對高校財務狀況的監管水平。
（四）會計師事務所的監督
會計師事務所等中介機構是高校財務狀況的直接核查機構，那么，會計師事務所對高校的監督和管理理應發揮重要作用。隨著我國大學體制改革的推進，高校管理的自主性也得到了極大提高；對高校財務狀況的監管就不能僅僅依靠政府部門，也必須依靠一些與高校和政府沒有利益關聯的第三方中介組織如會計師事務所等來實現。所以，此處的會計師事務所需要對高校出具的財務報表以及由其提供的財務、會計信息的真實性、準確性和合法性進行監督。
（五）銀行的監督
目前高校的財務風險主要是債務風險，而高校的債務主要是由銀行貸款構成的；接受銀行機構的監督和管理，合理利用銀行貸款，提高高校的財務管理水平就成為理所當然的一步。
（1）對高校的銀行賬戶進行監督
。根據國家規定，高校在銀行開具的銀行賬戶有多個，包括一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶等。銀行可以對高校開設的銀行賬戶進行定期審查和監督，一旦發現銀行資金的異常情況，如未專款專用、惡意拖欠貸款利息等，可以利用銀行優勢將其賬戶及時予以凍結，以保障銀行資金的安全性和收益性，并督促高校合理使用資金，規范借貸行為。
（2）控制高校的資金使用范圍，防止資金濫用。
銀行可以根據高校的運營情況，合理審核其資金流向，掌控高校財務狀況，防止高校資金濫用。如銀行可以根據國家相關部門的規定來規范高校各項資金的使用范圍和使用方式，一旦發現挪用?？钯Y金，或資金濫用行為，銀行可以對其賬戶進行凍結，或者責令高校提前還款等手段進行管理。
（六）社會大眾的監督
（1）構建輿論監督平臺。
普通民眾可以通過現有的報紙、廣播、電視和網絡等媒體對高校進行輿論監督。借助大眾媒體傳播的力量正確引導高校財務管理向著科學合理的管理理念和價值觀念邁進，從而保證利益相關群體的利益不受侵害。
（2）設立多部門聯合執法機構。
當社會大眾通過大眾傳媒對高校的財務狀況進行監督時，光有大眾傳媒的曝光是不夠的，還需要有政府相關部門對曝光的不合理問題進行處理。這里就需要建立一個多部門聯合的執法機構，專門受理社會大眾對高校財務的建議和投訴等事宜，保證公民權利的正常行使，保證利益相關群體的合理收益。
五、結語
綜上所述，國內學者對高校財務風險提出了很多建議和措施，但這些建議和措施多是針對財務風險的防范與控制、保證資金的流動性和安全性等。然而根據我國大學建設的實情來看，高校的財務風險多是由于其財務制度不完善，多年未引起重視，繼而財務狀況每況愈下，形成了現今“滾雪球”式的高校債務負擔現狀。因此，高校財務風險的預防和控制的前提是對大學制度進行改革，特別是財務制度方面。隨著大學制度改革的加快，我國高校財務制度的改革也勢在必行。基于此，本文從我國高校財務機制的制度缺陷的研究出發，分析了制度弊端，接著從內部控制和外部監督兩個視角研究了我國高校財務風險的防范與控制問題。
參考文獻：
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【關鍵詞】 中國銀行； 業績評價； EVA應用
中圖分類號：F830.49 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）07-0034-04
一、中國銀行業績評價現狀
（一）中國銀行現有業績評價指標
中國銀行于2004年完成股份制改造。因市場環境巨變，銀監會對四大國有銀行的業績評價進行了分類考核。已經實現股份制改造的中國銀行和中國建設銀行按照《關于中國銀行中國建設銀行公司治理改革與監管指引》中提出的三大類七項指標進行考核。結合中國銀行各年年報以及相關規定，中國銀行目前主要的業績指標如下：總資產凈回報率（平均值：1%），股本凈回報率（平均值：12%～14%），成本收入比（平均值：35%～45%），不良資產比率（平均值：3%～5%），資本充足率（平均值：巴塞爾協議），大額風險集中度（平均值：國際銀行通用標準），不良資產撥備覆蓋率（平均值：100%）。
（二）中國銀行業績現狀
選取中國銀行2010―2014年財務數據，結合上述業績評價指標分析：近5年，中行的總資產凈回報率在1.14%～1.22%之間，處于平穩上升趨勢中且高于平均水平，資產利用效率不斷提高；股本凈回報率處在急速上升趨勢中，中行對投入股本的回報不斷增加；成本收入比從34.16%下降到28.57%，遠低于平均值，呈現逐年下降的趨勢，表明中行的獲利能力在不斷提升；資本充足率在13.87%到12.46%之間，存在一定的波動但仍然高于巴塞爾協議規定的水平，資本較為充足；根據對中行不良資產率的研究，其不良資產率在1%左右，不良資產控制在較低的水平且準備充足可以很好地應對未來風險，風險控制意識較強。
（三）中國銀行現有業績評價指標的局限性
中行目前的業績評價多使用政策性指標圍繞對外提供的財務報告進行，其評價結果并不能完全反映該行的真實業績水平。其指標局限性主要表現在：
第一，忽視了對權益資本成本的確認與計量?，F有業績指標大多強調對債務資本成本的確認與計量，對凈利潤的計算也只是銀行扣除債務資本成本后計算的會計利潤，這樣的指標值忽視了銀行權益資本成本，使銀行的經營管理者習慣性地將權益資本成本作為一種“免費資本”，忽視了對權益資本成本的補償。
第二，對銀行經營業績評價不夠全面?，F有的業績指標大多強調銀行所獲得的凈利潤，經營管理者過分追求凈利潤最大的短期行為可能會忽視銀行長遠經營戰略的制定。現有的業績指標將凈利潤作為衡量銀行業績水平的重要因素并不能全面反映銀行的真實業績水平，也無從考察銀行的經營戰略情況以及長遠發展能力。
第三，缺乏對資本投資風險的充分評估?，F有業績評價方法下，決策者為了追求利潤最大化，可能會不惜冒險投資于高風險的項目，而股東很難從現有指標中分析出收益背后的風險程度，這在一定程度上掩蓋了決策者的冒進行為，損害了股東利益。
二、EVA的優勢及中國銀行EVA指標計算模型構建
（一）EVA指標的優勢
EVA（經濟增加值）是由美國Stern & Stewart管理咨詢公司于20世紀80年代提出的一種業績評價指標，它表示經過一定調整的稅后凈營業利潤扣除全部資本成本后的剩余利潤[ 1 ]。EVA指標很好地彌補了中國銀行現有業績指標的不足，其優勢體現在：充分考慮了銀行的權益資本成本，強調銀行在扣除全部資本成本后的剩余收益水平；較為全面真實地考評銀行的經營業績，削弱了凈利潤在業績評價中的決定性作用；強調對資本投資風險的充分評估，將銀行的權益資本轉換為有償資本，促使銀行在加強投資風險評估水平的同時不斷優化資本結構，不斷消化不良資產，從而進入良性發展軌道。
（二）中國銀行EVA指標計算模型
EVA指標在計算時要對財務報告中的數據進行相應的調整，斯騰思特公司提出的調整項目達100多項[ 2 ]，在實際計算過程中要對所有的項目進行調整存在一定難度，因此根據參考文獻和現有研究[ 3-4 ]，本文在構建中國銀行EVA指標計算模型時選取的調整項目主要包括：營業外收支、遞延所得稅、財務費用、會計準備、少數股東權益。根據EVA指標的計算公式，經過對以上會計要素的調整得到中國銀行EVA指標計算理論模型如圖1所示。
其中：債務資本成本率的測算通常要根據不同的債務類型分別進行，本文在計算EVA時采用了簡化的計算方式，選取銀行同期貸款利率作為債務資本成本率[ 5 ]。
權益資本成本的計算根據資本資產定價模型來完成，即：
Kc=Rf+？茁i*（Rm-Rf）
其中：Kc――普通股投資的必要報酬率；Rf――無風險報酬率；Rm――市場報酬率；？茁i――第i種股票的？茁系數。
三、基于EVA的中國銀行業績評價
（一）中國銀行EVA指標計算
1.NOPAT計算
中國銀行2010―2014年NOPAT計算如表1。
2.TC計算
根據中國銀行2010―2014年財務報告數據以及上文的計算模型得出中國銀行TC計算如表2。
由上述計算得出中國銀行在5年間的資本構成情況如表3。
3.WACC計算
（1）加權債務資本成本
通常情況下企業在計算債務資本成本時會選取同期銀行貸款利率作為債務資本成本率，但中國銀行的經營方式不同于其他行業，其債務資本多數來源于企業發行的金融債券，因此在計算中行債務資本成本時本文選取當期發行金融債券的利率作為債務資本成本率[ 6 ]，計算結果如表4所示。
（2）加權權益資本成本計算
本文在計算中國銀行的權益資本成本時，選擇一年期銀行存款利率作為市場無風險收益率，將每年GDP的增長率看作風險溢價，為了計算簡便直接選擇網絡中的數據作為？茁的取值。中國銀行加權平均權益資本成本計算如表5。
由以上兩部分計算可知，中國銀行2010―2014年的加權平均資本成本計算如表6。
4.EVA計算
根據上文中EVA的理論計算模型得出中國銀行EVA指標值如表7。
（二）中國銀行業績評價結果分析
1.中國銀行EVA計算結果分析
中行2010―2014年EVA的計算結果表明，中行的稅后營業凈利潤在經過一系列會計調整計算后高于利潤表上所列示的稅后凈利潤，同時呈不斷上漲的趨勢；債務資本在資本總額中所占的比重低于20%，而權益資本在資本總額中所占的比重多在80%以上，權益資本在資本總額中所占的比重很高，對中行經營業績的影響較大。
2.基于EVA對中國銀行的業績評價
如圖2所示，將中行2010―2014年的EVA值與會計利潤進行比較可以看到，經過計算的EVA值明顯低于銀行財務報告中顯示的會計利潤。2010―2014年，中行的會計利潤呈穩定上升趨勢，年均增長率為12.48%，而這5年的EVA值呈波動態勢，2010―2011年快速上漲，2011―2013年保持平穩，2013―2014年又呈下降趨勢。2014年中國銀行EVA值下降一定程度上是由于2014年資本總額的快速增加。會計利潤中并未扣除銀行的權益資本成本，因此，中國銀行的會計利潤在2010―2014年持續上升，但EVA并非如此。當中國銀行的權益資本成本在資本總額中所占的比重超過80%時，其會計利潤提示上升但EVA水平下降，這也意味著在傳統的業績評價方法下這80%以上的資本投入對于銀行經營者來說是免費的，不需要為其付出代價，那么當這些權益資本使用不當造成損失時銀行的股東是無法察覺的。很顯然，在EVA評價指標下，中國銀行所呈現的EVA值明顯低于會計利潤，那么在銀行以往所獲得的所謂盈利中，事實上有一大部分是需要為權益資本付出成本的，同時在EVA評價下，中國銀行的業績并非呈現穩定的上升趨勢，并且在2014年出現明顯的下降，由此可見傳統的會計利潤在一定程度上高估了中國銀行的業績水平。
結 論
EVA充分考慮了銀行的權益資本成本，可以對銀行業績進行更加全面的評價。本文通過調整中國銀行對外提供的財務數據，運用EVA理論模型對中國銀行2010―2014年的EVA值進行計算分析，評價結果顯示傳統的會計指標在一定程度上高估了中國銀行的業績水平，同時可能掩蓋了經營者的一些短期行為，因此將EVA指標應用于中國銀行業績評價中是十分必要的。
【參考文獻】
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關鍵詞：商業銀行；內部審計；平衡計分卡；增值評價
一、商業銀行內部審計增值研究的背景和現狀
2001年，國際內部審計師協會（IIA）在《內部審計職業實務準則》中對內部審計作了重新定義：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。它通過運用系統的、規范的方法評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。這一定義拓展了內部審計在商業銀行經營管理中發揮作用的空間，突顯了內部審計在銀行風險管理、控制和治理領域的巨大潛力，明確了內部審計是增加商業銀行價值的工作目標。
就國內外對于內部審計增值研究的成果來看，大致可以歸納成三大類，即內部審計增值的涵義研究、內部審計增值的途徑研究及內部審計增值的評價方法研究。與以往對于內部審計增值問題的研究思路不同，本文立足于商業銀行的內部審計工作，將利益相關者理論運用到商業銀行內部審計工作中，建立了商業銀行內部審計的利益相關者模型，并結合平衡計分卡的建模思想，提出了商業銀行內部審計的增值評價模型。
二、商業銀行內部審計的利益相關者模型
內部審計作為商業銀行的一個職能部門，其利益相關者應是對內部審計活動產生影響的，或是受內部審計活動影響的個體或群體。本文所使用的米切爾評分法是由美國學者Mitchell和Wood（1997）提出來的，該方法要求企業所有的利益相關者必須具備以下三個屬性中至少一種：合法性、權利性及緊迫性。通過利用米切爾評分法對內部審計的利益向相關者進行分析，本文認為商業銀行內部審計的核心利益相關者應包含董事會、監事會、高管層、被審計單位、金融監管機構、外部審計機構六大部分。
對于不同的內部審計利益相關者，其對于內部審計的需求也不盡相同，因此也決定了內部審計增值內容及形式上的多樣性。董事會關注于內部審計在銀行經營決策的可行性和決策執行的效益性等方面提供的確認服務；監事會關注于內部審計對全行的財務活動、經營決策、風險管理和內部控制等方面提供的確認服務；高管層關注于內部審計在風險管理與內部控制的可靠性和有效性、業務經營的效率和效果等方面提供的確認和咨詢服務；被審計單位關注于內部審計在揭示經營行主要業務的風險狀況和重大風險事項、提升經營管理水平及風險防范意識等方面提供的確認和咨詢服務；金融監管機構關注于內部審計在監督銀行整體的經營狀況和風險水平等方面提供確認服務；外部審計機構則關注于內部審計在降低外部審計風險、降低審計成本、減少重復性工作等方面提供的確認服務。
通過對商業銀行內部審計利益相關者及其需求的分析，本文建立了商業銀行內部審計的利益相關者模型，如圖1所示。
圖1商業銀行內部審計的利益相關者模型
三、商業銀行內部審計的增值評價模型
平衡記分卡是管理者衡量企業職能部門能否為企業增加價值的一個很好的工具，內部審計作為商業銀行的一個職能部門，同樣可以使用平衡記分卡來評價內部審計部能否增值。然而，圖3中示的平衡計分卡基本評價模型并不能夠全面衡量內部審計工作的增值效果，必須對其進行補充完善，才能對內部審計工作的增值作用進行科學性、系統性評價。
基于上述分析，利用本文第二部分所建立的商業銀行內部審計利益相關者模型，參考平衡計分卡的基礎評價模型，結合現代內部審計發展和現實需求，提出了六位一體的商業銀行內部審計的增值評價模型，如圖2所示。
圖2商業銀行內部審計的增值評價模型
商業銀行內部審計的增值評價模型中各部分對應的具體指標包括：
（1）董事會/監事會。具體指標有：董事會/監事會對內部審計部門的履職滿意度、上報董事會/監事會的內部審計報告數量和報告質量、審計計劃完成率等。
（2）高管層。具體指標有：內部審計建議的采納率；內部審計建議新增或完善規章制度的數量、對內審部門投訴的數量、對內部審計部門的履職滿意度等。
（3）被審計單位。具體指標有：揭示風險金額、揭示風險問題數量、整改建議數量、揭示問題屬實率、審計時間及頻次等。
（4）金融監管機構。具體指標有：內部審計完成監管要求項目次數、對完成監管要求項目審計成果的滿意度等。
（5）外部審計。具體指標有：內部審計工作成果的利用率、利用內部審計成果所減少的外部審計時間和成本、對內部審計工作的滿意度等。
（6）創新與學習。具體指標有：內部審計人員的學歷結構、內部審計人員所取得的職業認證數量、內部審計人員每年參加培訓的時間和頻次等。
四、結束語
本文研究了商業銀行內部審計的增值評價問題，運用利益相關者理論建立了商業銀行內部審計的利益相關者模型，并結合了平衡計分卡的建模思想，最終提出了商業銀行內部審計的增值評價模型。由于時間及個人能力所限，本文提出的商業銀行內部審計增值的評價模型以及對應指標還有待完善，需要在今后的研究和審計實踐中不斷的修正改進。（作者單位：中國農業銀行審計局西安分局）
參考文獻：
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[2]我國企業增值型內部審計的應用問題探析[D].江西財經大學碩士論文，2012.
關鍵詞： 融資 障礙 管理水平 市場競爭力 綜合素質
中小企業融資問題是中小企業生存的核心問題。長期以來，融資障礙問題一直困擾中小企業的發展。2008年國際、國內的經濟環境受到金融危機的影響，經濟形勢不容樂觀，從銀行方面講，為了防范、規避風險，銀行采取了信貸緊縮政策，大幅削減貸款發放限額，使得中小企業融資環境雪上加霜。如何有效改善中小企業的融資環境，籌集企業發展需要的資金，突破融資瓶頸，成為解決中小企業發展的關鍵問題。筆者認為，應先從自身找問題、找出路。
一、提高中小企業管理水平
隨著市場競爭白熱化程度的提高，中小企業競爭更激烈，如何在激烈的市場競爭中取勝，關系中小企業的生死存亡。中小企業首先要自救，建立現代化的企業管理模式，加強管理――將人、才、物、信息等各種資源有效配置，向管理要效益。首先，企業組織管理結構要改變，實行扁平化管理，使溝通更方便，反應迅速。管理者在做決策時更重視信息的及時、有效、真實性，重視計算機、網絡在管理中的運用。其次，企業的財務制度要規范化，健全財務控制體系，財務狀況透明、加強內控制度、樹立信用觀念，提高自身信用度的同時，建立完善財務制度，重視財務管理，培養專業敬業的會計人員，提供報表，增強財務信息透明度。最后，中小企業要采用人性化的管理模式，樹立以人為本的管理理念。中小企業要實行人性化的管理，關心人、尊重人、激發人，使人的潛能得以充分開發，聰明才智得以充分發揮。總之，中小企業要盡快建立適應市場經濟發展趨勢的經營管理模式，即科學的現代化管理、建立健全內控制度、完善企業經濟責任追究制度、轉變現代企業產權制度等，做到合法經營、規范管理，盡快進入銀行的授信范圍，取得金融支持。
二、提高市場競爭力，增強銀行等金融機構對中小企業的融資信任
要提高企業市場競爭力，增強銀行等金融機構對中小企業的融資信任，從以下三方面入手：首先，中小企業要加大結構調整力度，努力向資源綜合利用型、科技型、出口創匯型、農副產品加工型、信息服務型和社區服務型中小企業發展；其次，增加科技投入、加快技術改革和新產品開發，大力發展技術先進、科技含量高、市場競爭力強的名優產品，加快產品的換代速度，縮短產品生命周期，提高經營效益和市場競爭力，進一步增強銀行對中小企業信貸投入的信心；最后，樹立“誠信為本”的觀念，堅持誠信經營、履約守信、照章辦事，即按借款合同規定及時償還貸款本息，提高企業的資信度。中小企業要靠良好的信譽贏得銀行等金融機構的信任和支持，進一步增強銀行等金融機構對中小企業的融資信任。
三、提升中小企業信用等級，改善融資環境
中小企業要在競爭激烈的市場中立足，獲得創業和經營所需資金，關鍵要提高自身的信用等級。面對機遇和挑戰，中小企業必須用實際行動贏得銀行和政府的信任和支持。第一，中小企業要講誠信。誠實守信是增加中小企業貸款、融洽銀企關系的最好辦法，堅持誠實守信，只有依靠良好的信用、合法的經營、真實的信息才能取得銀行的信任，獲得社會各界的支持。第二，中小企業要接受企業內、外部的各項檢查。中小企業要依法開展生產經營及融資活動，自覺接受金融、工商、稅務和其他相關部門的監督管理，在接受監督和檢查時提供企業真實、及時的信息，做到信息透明度高，并且定期向社會各有關部門提供全面、準確的財務和經營信息，不逃、廢金融債務，這樣才能在社會上塑造守信用、重履約的良好形象。當中小企業的社會信用等級提高以后，就會從社會上爭取到企業發展需要的資金。
綜上所述，從三個方面對中小企業融資障礙提出了建設性的意見和建議，希望幫助中小企業解決融資困境。當然通過政府、金融機構、企業任何單方的努力都是不夠的，在融資過程中，三者有著內在、必然的聯系，要綜合考慮，同時還要處理好幾種關系，如大企業與中小企業的關系、政府作用與市場作用的關系、監管與發展的關系等，為我國中小企業的發展營造良好的氛圍，籌集企業發展需要的資金。
參考文獻：
[1]陳健，毛霞.中小企業融資難的理論分析及啟示[J].特區經濟，2006（11）.
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