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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項目成本監(jiān)管論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：輸配電成本，監(jiān)管
1.我國電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能
我國電力監(jiān)管委員會(電監(jiān)會)于2002年12月由國務(wù)院設(shè)立,并于2003年開始運(yùn)作。國務(wù)院于2005年2月15日《電力監(jiān)管條例》對其職責(zé)做了規(guī)定,電監(jiān)會開始擔(dān)負(fù)起對電力行業(yè)的監(jiān)管功能。電監(jiān)會擁有的與價格、財務(wù)相關(guān)的職責(zé)包括:擬定并監(jiān)管輸配電成本核算辦法和界定輸配電成本規(guī)則;從財務(wù)角度分析、評價發(fā)電市場有效競爭情況;對發(fā)電企業(yè)新增裝機(jī)、兼并、重組、股權(quán)變動或者租賃經(jīng)營等影響市場份額的情況進(jìn)行監(jiān)管;對電力交易市場中的平衡資金賬戶管理和資金使用情況進(jìn)行監(jiān)管;制定監(jiān)管所需的信息報送和披露辦法;有權(quán)對監(jiān)管對象開展查賬等檢查工作等。
2.我國輸配電成本監(jiān)管存在的問題
2.1目前中國電力監(jiān)管職能配置存在的問題
我國于2002年實行電力體制改革,把原來的國家電力公司拆分為國家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司、五大發(fā)電集團(tuán),并成立獨(dú)立電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)一一國家電力監(jiān)管委員會(以下簡稱電監(jiān)會)。從改革方案的要求看,我國電力體制改革是順應(yīng)世界電力工業(yè)改革潮流的。但在電力監(jiān)管實踐方面,我國對電力行業(yè)的監(jiān)管職權(quán)分散于政府多個部門,形成了“多頭管理”局面。在中國,除電監(jiān)會外,目前還有多個政府機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)電力監(jiān)管,如國家發(fā)展改革委員會(簡稱“發(fā)改
委”)、財政部、國資委等,但影響程度和方式有所不同。國家發(fā)展改革委員會于2003年成立,是負(fù)責(zé)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的部門,它不僅負(fù)責(zé)長期規(guī)劃,還批準(zhǔn)所有重要的投資項目,包括發(fā)電和輸電項目,以及制定中國總體的能源政策、預(yù)測需求、提供能源選擇指導(dǎo)意見等。同時發(fā)改委還具有微觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的一些核心職能,如發(fā)改委不僅主導(dǎo)電力體制改革的核心內(nèi)容-電價改革,還審批發(fā)電公司、電網(wǎng)公司的電力銷售價格。論文參考網(wǎng)。目前對電力企業(yè)某些財務(wù)準(zhǔn)則、財務(wù)成本標(biāo)準(zhǔn)等與電力企業(yè)相關(guān)的事項,財政部有決策權(quán)。這意味著一些應(yīng)該屬于電監(jiān)會的職能與財政部的部分職能可能出現(xiàn)重疊。不過,在實際工作中,由于財政部有著廣泛的工作職責(zé),難于顧及行業(yè)特點十分突出的電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)成本監(jiān)管問題。對于這種部分職能重疊的問題,財政部與電監(jiān)會可以按照工作的性質(zhì)以分工協(xié)作的方式加以解決。我國雖然已經(jīng)成立了專責(zé)的電力監(jiān)管機(jī)構(gòu),但是在電價監(jiān)管方面,電監(jiān)會在絕大多數(shù)事項上只能提參考性建議,而國家發(fā)改委幾乎保留著所有的電價監(jiān)管權(quán)力,結(jié)果是政策和監(jiān)管職能的界限比較混亂,國家發(fā)改委與國家電監(jiān)會職能交叉重疊,降低了監(jiān)管效率。因此,電監(jiān)會的權(quán)力與威信以及《電力監(jiān)管條例》中界定的電監(jiān)會職責(zé)均須得到進(jìn)一步的確認(rèn)以確保其有效運(yùn)作。
2.2輸配電成本核算方法不完善
目前我國電網(wǎng)企業(yè)成本核算的主要依據(jù)是電監(jiān)會在2005年頒布的《輸配電成本核算辦法》。該辦法對“輸配電成本”進(jìn)行了定義,規(guī)定了輸配電企業(yè)應(yīng)根據(jù)輸配電業(yè)務(wù)經(jīng)營特點和管理要求設(shè)置成本核算對象,企業(yè)應(yīng)在“生產(chǎn)成本”科目下單獨(dú)設(shè)置“輸配電成本”二級明細(xì)科目,在“輸配電成本工”科目下設(shè)置“材料費(fèi)”、“工資”、“福利費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“修理費(fèi)”、“其他費(fèi)用”等三級科目,并分別對“材料費(fèi)”“工資”、“福利費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“修理費(fèi)”、“其他費(fèi)用”進(jìn)行了解釋和說明。《輸配電成本核算辦法》明確了電網(wǎng)企業(yè)的成本核算體系,對電網(wǎng)企業(yè)的成本對象、成本項目、科目設(shè)置做了具體的規(guī)定,但是其仍然采用的是“大一統(tǒng)”式的核算方法,沒有將輸配電成本分開進(jìn)行核算,對核算規(guī)則的具體運(yùn)用比較原則,對費(fèi)用的分類也比較粗。根據(jù)《2008年電力監(jiān)管報告》,我國主要電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本構(gòu)成中,“其他費(fèi)用”所占的比重達(dá)到了31.85%。論文參考網(wǎng)。《輸配電成本核算辦法》中對“其他費(fèi)用”的定義是指不列入“材料費(fèi)”“工資”、“福利費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“修理費(fèi)”中的費(fèi)用,包括“辦公費(fèi)”、“水電費(fèi)”、“差旅費(fèi)”、“低值易耗品”、“勞動保護(hù)費(fèi)”等一共21項,這些費(fèi)用中哪些是屬于真正意義上的輸配電成本,哪些是屬于非生產(chǎn)性費(fèi)用則不得而知。從監(jiān)管的角度,大量的非生產(chǎn)性費(fèi)用計入到成本不利于對輸配電企業(yè)經(jīng)營管理水平的監(jiān)控和考核,無法得知輸配電企業(yè)的真正意義成本數(shù)據(jù),很難規(guī)范監(jiān)控電網(wǎng)企業(yè)的成本行為。
3.完善輸配電成本監(jiān)管的對策
對于輸配電成本監(jiān)管中存在的問題,有針對性地提出完善輸配電成本監(jiān)管法規(guī)、探討輸配電監(jiān)管的具體方法是非常必要的。
3.1將電力財務(wù)監(jiān)管的職權(quán)集中于獨(dú)立的電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)
電監(jiān)會目前監(jiān)管權(quán)力的主要限制是在定價方面。如前所述,電價監(jiān)管是電力監(jiān)管的核心內(nèi)容,電價監(jiān)管也不屬于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的范疇,而且中國已經(jīng)成立了專責(zé)的電力監(jiān)管機(jī)構(gòu),從政府職能配置規(guī)范化、合理化要求出發(fā),應(yīng)相對集中監(jiān)管職能,同時要做到“政監(jiān)分離”、責(zé)任明確。價格監(jiān)管職責(zé)的全面轉(zhuǎn)移,不僅僅是國家發(fā)改委與電監(jiān)會兩個機(jī)構(gòu)之間的事情,可能涉及中國整個政府行政體系的調(diào)整。因此需要一個統(tǒng)籌安排的過程。隨著電力體制和政府行政體制改革的深入,相關(guān)的政府能源主管部門(目前是發(fā)改委)可以逐步放棄對電力行業(yè)進(jìn)行具體定價的監(jiān)管角色,而將職能轉(zhuǎn)換為制定價格政策在內(nèi)的能源政策、發(fā)展戰(zhàn)略和宏觀規(guī)劃。論文參考網(wǎng)。與此同時,電監(jiān)會應(yīng)逐漸承擔(dān)電價監(jiān)管的主要責(zé)任。財政部負(fù)責(zé)制定各行業(yè)均使用的財務(wù)成本政策、通則和標(biāo)準(zhǔn)等,電監(jiān)會應(yīng)根據(jù)這些政策、通則和標(biāo)準(zhǔn)制定電力行業(yè)具體的成本準(zhǔn)則、規(guī)則等,并具體負(fù)責(zé)監(jiān)督電力企業(yè)實施。電網(wǎng)企業(yè)價格監(jiān)管與成本監(jiān)管不可分割,目前中國由國家發(fā)展改革委員會和財政部分頭實施具體監(jiān)管的狀況必須盡快改變。建議電力行業(yè)具體的價格和成本監(jiān)管職責(zé)由電監(jiān)會統(tǒng)一承擔(dān)。
3.2完善電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本核算辦法
電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)首先區(qū)分經(jīng)營的輸配電業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)的成本,對于發(fā)生的不能合理劃分到輸配電業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的成本則先作為共同費(fèi)用。根據(jù)各項成本與輸配電業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)系,把輸配電業(yè)務(wù)各項成本發(fā)生時能夠直接歸屬到輸電或者配電當(dāng)中的一個成本對象的,作為直接成本;不能直接歸屬到某個成本對象的,作為間接成本,通過分析人工工時、資產(chǎn)或者直接成本總額等動因與各成本項目總額的相關(guān)性,找出各成本項目最合理的分配基礎(chǔ),最后把間接成本在輸電、配電成本對象之間進(jìn)行分配,并把共同費(fèi)用在輸配電業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本之間進(jìn)行分配。完善后的輸配電成本核算辦法,應(yīng)當(dāng)能把輸配電業(yè)務(wù)發(fā)生的成本和電網(wǎng)企業(yè)輔業(yè)發(fā)生的成本劃分開來,能夠較合理地反映出輸電成本和配電成本,為電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供清晰、透明的成本信息,也可以為中國電力體制改革主輔分離、輸配分開打下基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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對于實體性消耗部分內(nèi)容,項目部在接到企業(yè)投標(biāo)部門的投標(biāo)資料后,組織各專業(yè)人員進(jìn)行了測算,工程量依據(jù)施工圖紙進(jìn)行計算、價格依據(jù)當(dāng)前市場水平,形成項目部的內(nèi)控成本;非實體消耗內(nèi)容,主要包括臨時設(shè)施、垂直運(yùn)輸機(jī)械、勞務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料、水電費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi),項目主要負(fù)責(zé)人員經(jīng)過多次討論,對項目人員配置、現(xiàn)場臨設(shè)布置、周轉(zhuǎn)材料施工方案、機(jī)械配置等進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行測算,形成了項目部內(nèi)部的內(nèi)控成本目標(biāo),本論文由整理提供雖然部分非實體性消耗指標(biāo)突破了公司核算文件的規(guī)定,但實體性消耗市場價格較報價降低部分對此進(jìn)行了彌虧,總體成本目標(biāo)并沒有突破公司核定的目標(biāo)成本,這樣就做到了指標(biāo)分解的相對客觀、公平。
2簽訂成本指標(biāo)績效責(zé)任書
項目部完成成本策劃、指標(biāo)分解后,與各指標(biāo)責(zé)任人簽訂成本指標(biāo)績效責(zé)任書,落實責(zé)任人的責(zé)、權(quán)、利。例如要求項目總工在項目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,全面負(fù)責(zé)工程的質(zhì)量、技術(shù)、安全、施工管理工作,主持項目部施工組織設(shè)計、質(zhì)量計劃、創(chuàng)優(yōu)計劃、環(huán)保計劃、程序文件、CI創(chuàng)優(yōu)實施計劃的編制、監(jiān)督每道工序的程序管理,要求總工負(fù)責(zé)的臨時設(shè)施現(xiàn)場布置、垂直運(yùn)輸機(jī)械配置、模板支撐、腳手架方案要進(jìn)行合理優(yōu)化,務(wù)求該項成本控制在策劃指標(biāo)范圍內(nèi)。在戰(zhàn)訓(xùn)樓工程進(jìn)場前,原投標(biāo)施工組織設(shè)計設(shè)置兩臺36B60米臂塔吊,按月租價4.5萬考慮,需27萬元,后經(jīng)過認(rèn)真計算,在滿足使用材料吊次的前提下,改為設(shè)置一臺QTZ6021塔吊,本論文由整理提供月租額3.3萬元,總額21萬元(其中重型吊車裝拆使用費(fèi)3.2萬元),此項成本降低6萬元。實踐證明,只要項目全體成員都立足于節(jié)約成本,工程成本還是有很大潛力可挖的。在實體性消耗上不能偷工減料,在非實體性費(fèi)用等軟指標(biāo)上應(yīng)該做足文章,減少成本支出。
3過程評估和績效考核
績效責(zé)任書簽訂后,項目部對成本指標(biāo)責(zé)任人每月進(jìn)行一次考核,考核的依據(jù)是:(1)公司和項目部簽訂的目標(biāo)成本績效責(zé)任書;(2)項目部的各類基礎(chǔ)管理資料(主要是報表、臺帳、憑證);(3)公司績效考核委員會對項目部檢查過程中的考核結(jié)論。項目部嚴(yán)格按照“PDCA”循環(huán)理論,檢查指標(biāo)執(zhí)行落實情況,并通過項目成本分析會,對各項指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié),如果出現(xiàn)突破指標(biāo)的苗頭,查清責(zé)任,制定糾偏措施,將風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)。
4績效考核結(jié)果與獎金分配相掛鉤
項目部根據(jù)集團(tuán)公司新的薪酬管理辦法,結(jié)合項目部具體情況,制定了新的工資獎金發(fā)放辦法,實行定崗定薪。本論文由整理提供根據(jù)項目部過程績效考核辦法,由項目部績效考核委員會對項目所有成員進(jìn)行月度績效考核,根據(jù)考核結(jié)果給予相關(guān)人員每月相應(yīng)金額的獎罰。對于集團(tuán)公司給項目部核定的績效獎金,項目績效考核委員會根據(jù)指標(biāo)責(zé)任人的過程執(zhí)行情況及所占項目成本的比例進(jìn)行二次分配。另外,在工程整體竣工結(jié)算、成本核算完成后,項目績效考核委員會根據(jù)過程績效考核結(jié)果匯總及項目盈利狀況,對各指標(biāo)責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)獎勵。
5績效考核過程中尚需探討的問題
本論文由整理提供
項目部在成本策劃、指標(biāo)分解、績效考核的過程中尚存在一些問題:第一,過程績效考核的操作方式有待于進(jìn)一步完善。從項目部近期的執(zhí)行情況看,在月度考核過程中對于目標(biāo)成本指標(biāo)分解的量化考核存在一定的滯后與考核困難。眾所周知,建設(shè)項目的實施過程是一個連續(xù)的、循序漸進(jìn)的過程,要在一個月度內(nèi)對成本指標(biāo)進(jìn)行量化考核存在著相當(dāng)大的困難。為此,項目績效考核委員會決定,對成本指標(biāo)的量化考核在成本核算結(jié)果出來后進(jìn)行,過程中主要考核指標(biāo)的執(zhí)行情況,結(jié)合指標(biāo)責(zé)任人所負(fù)責(zé)的指標(biāo)占項目成本的權(quán)重,在獎金分配中直接體現(xiàn)。本論文由整理提供第二,成本指標(biāo)的量化確定,對成本指標(biāo)的量化分解,目的是給項目承包集團(tuán)成員身上壓擔(dān)子,使指標(biāo)責(zé)任人各司其職,最大限度地促進(jìn)項目團(tuán)隊成員的主觀能動性。因為在項目實施過程中,各項指標(biāo)的責(zé)任人是牽一發(fā)而動全身的關(guān)系,而不是相互獨(dú)立的,如何合理、公平的量化指標(biāo),牽扯到個人利益,可能會在制定人與責(zé)任人之間產(chǎn)生矛盾。因此,如何界定、厘清指標(biāo)責(zé)任人各自的責(zé)任是項目績效考核委員會面臨的一項艱巨任務(wù)。
6結(jié)束語
建筑施工企業(yè)推行過程管理績效考核體系是市場的需要,成本策劃、指標(biāo)分解工作使得項目成本過程管理工作真正做到了項目成本事前規(guī)劃有目標(biāo)、過程控制有依據(jù)、績效考核有標(biāo)準(zhǔn),而且成本責(zé)任區(qū)域明晰后,便于落實分項成本的責(zé)任人和考核責(zé)任人的工作績效。更重要的是,面對壓價、讓利等白熱化的建筑市場競爭環(huán)境,在企業(yè)內(nèi)部挖潛,在項目部執(zhí)行模擬股份制,推行成本策劃、指標(biāo)分解,有利于增強(qiáng)全體管理人員的成本意識和主人翁精神,有利于把握項目投入產(chǎn)出的全局,有利于從機(jī)制上保證項目成本在過程中受控,有利于提高建筑企業(yè)的市場競爭能力,對于建筑企業(yè)今后的生存和發(fā)展具有重大意義。
[參考文獻(xiàn)]
[1]尹貽林.建設(shè)工程項目價值管理[M].天津人民出版社,2006.
成本管理論文2700字(一)：施工企業(yè)責(zé)任成本管理與市場競爭力探討論文
摘要：現(xiàn)如今，城市現(xiàn)代化進(jìn)程不斷加快，各大市場間的競爭日益激烈，在這種形勢下，提高建筑工程施工質(zhì)量的同時合理的控制成本是建筑企業(yè)發(fā)展的重點研究內(nèi)容，也是提升競爭力的主要手段。一般情況下，在各種建設(shè)項目的開展過程中，通常使用責(zé)任成本管理方法來實現(xiàn)資金的控制，為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家相關(guān)規(guī)定。本文在對當(dāng)前建筑施工企業(yè)工程項目責(zé)任成本管理問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，探討了提高項目責(zé)任成本管理水平的方法。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；責(zé)任成本管理；市場競爭力
一、前言
建筑施工項目具有施工周期長、花費(fèi)資金量大等特點，要想確保資金使用的正確性，就必須實施責(zé)任成本管理措施，提高資源的利用效率，為企業(yè)爭取更大的利潤空間。為此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)建筑行業(yè)的發(fā)展要求，對責(zé)任成本管理體系進(jìn)行完善，必要時可學(xué)習(xí)西方國家先進(jìn)的管理理念，將其與本企業(yè)的實際管理內(nèi)容相互融合，要勇于創(chuàng)新，將其貫穿于企業(yè)施工項目的整個實施環(huán)節(jié)當(dāng)中，在為人們提供更好的建筑服務(wù)的同時，義能為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。
二、建筑施工企業(yè)工程項目責(zé)任成本管理問題
1、責(zé)任成本管理體系不完善
目前我國工程項目進(jìn)行責(zé)任成本管理時，缺乏靈活性，項目部未能根據(jù)自身的人員配置、任務(wù)結(jié)構(gòu)、組織模式等應(yīng)用操作性強(qiáng)、合理性高、科學(xué)的管理制度，僅僅照搬套用其他項目部或是上級部門的管理方法，很難取得良好的效果。不同責(zé)任中心與職能部門未進(jìn)行有效的交叉管理，盡管不同責(zé)任中心或職能部門明確了自身的職責(zé)與相關(guān)人員的責(zé)任，但是大部分責(zé)任中心與職能部門并未進(jìn)行有效的交叉管理，因而造成總成本偏高，出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象。最后，企業(yè)本級機(jī)關(guān)并未親自參與控制管理責(zé)任成本，而是將權(quán)力下放到項目部，降低企業(yè)的整體控制力。
2、管理費(fèi)用責(zé)任管控缺失
各項目部并未審慎對待各項費(fèi)用開支，由于管控的缺失，存在開支隨意的情況。有些并未有計劃地使用辦公費(fèi)，未能合理地控制差旅費(fèi)，在出差的過程中選擇豪華賓館與飛機(jī)等高消費(fèi)的支出，并未參照規(guī)定，肆意濫用業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有時內(nèi)部人員選擇比較高檔的酒店用餐，造成浪費(fèi)。
3、責(zé)任成本分析不全面
工程項目標(biāo)前責(zé)任成本測算不充分，不重視標(biāo)前責(zé)任成本測算工作，承攬項目質(zhì)量不高，仍有承攬?zhí)潛p的項目、風(fēng)險較大的項目和墊資的項目。在實際責(zé)任成本核算工作過程中，各項目部更為重視與鋼筋加工，混凝土生產(chǎn)等主要責(zé)任成本的核算和控制，卻并未基于整體角度去考慮，審慎核算目標(biāo)責(zé)任成本，因此，得到的信息很難用于責(zé)任成本分析，也很難為責(zé)任考核工作提供有力支撐。
各項目部并未全面深入的分析責(zé)任成本，未能對責(zé)任成本進(jìn)行合理的研究。由于未能做好前期核算工作，分析時就缺乏資料的支撐，而且由于責(zé)任成本分析方式不恰當(dāng)，并未針對工程安全質(zhì)量、管理成本、臨時工程、設(shè)備使用等進(jìn)行合理的分析，也沒有將其與技術(shù)方案、質(zhì)量、安全進(jìn)度等掛鉤，所以就出現(xiàn)了嚴(yán)重的責(zé)任成本失控問題。有些部門針對責(zé)任成本進(jìn)行分析，不過其分析也缺乏綜合性，并未結(jié)合資金成本以及當(dāng)期收入等全面剖析研究，成為對責(zé)任成本控制成果產(chǎn)生重要影響的因素。當(dāng)出現(xiàn)問題后，也并未結(jié)合工作標(biāo)準(zhǔn)與崗位職責(zé)進(jìn)行整改，具體責(zé)任人很難追溯整改結(jié)果，判斷整改效果。個別負(fù)責(zé)人即便在問題出現(xiàn)后，也未及時進(jìn)行全面的責(zé)任成本分析，只是簡單地將分析結(jié)果當(dāng)做動態(tài)指標(biāo)反映給相關(guān)人員，并未分析相關(guān)數(shù)據(jù)的深層意義，責(zé)任成本管理工作很難取得良好的效果，相關(guān)問題的價值也未能得到深入的挖掘。
4、責(zé)任成本管理運(yùn)行機(jī)制不足
工程項目部在責(zé)任成本管理運(yùn)行機(jī)制上，以全員績效考評為終端的責(zé)任管理機(jī)制有待進(jìn)一步落實，主要表現(xiàn)為項目成本責(zé)任“二次、三次分解”難以有效落實，崗位績效考評與成本責(zé)任的量化尚未有效對接，企業(yè)薪酬制度的變革對激發(fā)各個層面員工創(chuàng)效積極性的作用仍然不夠。在責(zé)任成本的考核方面，獎懲不明，獎罰措施不恰當(dāng)不對等的情況普遍存在。
三、建筑施工企業(yè)工程項目責(zé)任成本管理優(yōu)化措施
1、健全責(zé)任成本管理體系
施工企業(yè)需要落實各部門的責(zé)任，建立合理的規(guī)章制度，進(jìn)行有效的監(jiān)管。由A公司負(fù)起主體責(zé)任，對項目上交款總額等進(jìn)行嚴(yán)格核對，重視不同流程的責(zé)任成本管理與檢查監(jiān)督工作；為了強(qiáng)化責(zé)任成本控制工作，工程項目必需要嚴(yán)格落實管控職責(zé)，實現(xiàn)公司責(zé)任成本目標(biāo)。其他各部門也需加強(qiáng)監(jiān)管意識，由項目經(jīng)理負(fù)起主要責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門的工作執(zhí)行情況，逐步建立健全流暢、嚴(yán)謹(jǐn)、高效的管理機(jī)制。需要重視工程項目施工生產(chǎn)的所有細(xì)節(jié)，在技術(shù)、質(zhì)量、安全、材料、設(shè)備等責(zé)任成本方面進(jìn)行審慎的管理，使責(zé)任成本管理工作能夠全方位、多維度的進(jìn)行。加強(qiáng)責(zé)任成本管理體系的靈活性與彈性的建設(shè)，結(jié)合實踐經(jīng)驗與歷史總結(jié)做好備案。在確保能夠連貫控制整體流程的過程中，使各部門積極參與進(jìn)來，團(tuán)結(jié)協(xié)作，重視管理交叉環(huán)節(jié)。
2、加強(qiáng)工程項目責(zé)任成本管控力度
首先，項目部要對工程數(shù)量嚴(yán)加管控，確保整個項目建安成本始終處于可控狀態(tài)。要從源頭計劃部門計價結(jié)算上做好管理，杜絕因計價超量放大成本的現(xiàn)象。其次，要高度重視材料成本的管控問題。工程項目部從材料采購流程的起點抓起，在進(jìn)場材料的審核把關(guān)要嚴(yán)格。用量上的控制對于材料成本來講也是很關(guān)鍵的，尤其要對砂石料、鋼材、水泥等大宗材料采購進(jìn)場做到賬實相符。最后，項目部要對機(jī)械使用費(fèi)管控到位。項目部機(jī)械使用費(fèi)在整個項目成本中占比僅次于材料費(fèi)，做好機(jī)械臺班管控可以有效降低相關(guān)責(zé)任成本。
3、健全項目責(zé)任成本考核體系
工程項目部責(zé)任成本體系主要由集團(tuán)公司、工程公司、項目部、施工隊（工區(qū)）、施工班組五級構(gòu)成。需要考核的主體主要是工程項目部、直管項目部、一次性指揮部。針對前者進(jìn)行考核時，主要分析的內(nèi)容是綜合收益、管控效果、施工進(jìn)度、現(xiàn)場文明施工、工程質(zhì)量、安全措施費(fèi)使用情況等，考核周期為一年一次，考核后要進(jìn)行通報，并且將其關(guān)聯(lián)到年度績效當(dāng)中。針對后兩者進(jìn)行考核時，主要分析其經(jīng)費(fèi)控制、履約創(chuàng)新、開源創(chuàng)效等情況，考核周期需要結(jié)合任期考核與年度考核進(jìn)行綜合評價。
四、結(jié)束語
綜上所述，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制改革下，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時展的要求，對原有的責(zé)任成本管理手段進(jìn)行創(chuàng)新，提高企業(yè)自身的競爭力，實現(xiàn)對企業(yè)物質(zhì)成本和非物質(zhì)成本的全面管理，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
成本管理畢業(yè)論文范文模板(二)：基于房地產(chǎn)工程管理與項目成本管理的探究論文
摘要：自改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)收入水平不斷提高，越來越多在農(nóng)村的人選擇住城市，住房需求急劇增長，同時在城市居民經(jīng)濟(jì)水平和物質(zhì)物質(zhì)生活追求的不斷提升的情況下，極大地推動了房地產(chǎn)市場需求的大幅提升，同時，伴隨著農(nóng)村城市化的不斷推進(jìn)，建筑工程也逐漸增多。正是在這樣的背景下，房地產(chǎn)行業(yè)在獲得更多發(fā)展機(jī)遇的同時，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，一方面，要在眾多房地產(chǎn)企業(yè)的競爭中生存下去，必須提高其技術(shù)水平和質(zhì)量管理控制水平，另一方面，又必須保證獲得最大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須要保證工程管理與項目成本管理的科學(xué)化、合理化、系統(tǒng)化，以提高企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量信譽(yù)與經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)工程；工程管理；項目成本管理
隨著社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)步，城市化建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其建設(shè)進(jìn)程也持續(xù)加快，大量的建筑項目開始涌現(xiàn)，使得建筑行業(yè)由此得到了快速的發(fā)展。房地產(chǎn)業(yè)是從事建設(shè)項目投資開發(fā)的企業(yè)集群，在現(xiàn)代房地產(chǎn)市場競爭日趨激烈的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)市場競爭力的提升就必須要做好工程管理和項目成本管理，其也是保證房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤最大化的基礎(chǔ)，如此才能夠在市場中占有一席之地。本文主要結(jié)合我國現(xiàn)階段房地產(chǎn)工程管理和項目成本管理重難點問題提出了一些優(yōu)化建議。
1關(guān)于房地產(chǎn)工程管理與項目成本管理
事實上，房地產(chǎn)項目的工程管理是屬于貫穿整個房地產(chǎn)項目的周期性工作，其工程項目管理的主要內(nèi)容主要包括了房地產(chǎn)項目開發(fā)、工程項目設(shè)計與規(guī)劃、項目施工管理、工程項目驗收等等。房地產(chǎn)項目工程管理主要是面對房地產(chǎn)工程和城市規(guī)劃區(qū)域的開發(fā)管理，通過房地產(chǎn)企業(yè)對項目區(qū)域內(nèi)的設(shè)計、提供的人力、物理以及資金等方面的合理化整合與配置，通過科學(xué)化的項目運(yùn)行流程結(jié)合現(xiàn)代化的管理理念與方法實現(xiàn)建筑項目用戶需求的滿足。事實上，地產(chǎn)項目工程管理是將項目開發(fā)、設(shè)計、施工、投入使用的全過程管理，涉及城市管理部門、政府部門、市場需求、施工單位、監(jiān)理單位、用戶、資金等各個方面的協(xié)調(diào)與管理。其工作重點在于對外部環(huán)境、內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)，構(gòu)建出科學(xué)化的協(xié)調(diào)機(jī)制，以保證整個工程項目的周期處在良好的管理控制當(dāng)中，其能夠有效保證工程項目的施工質(zhì)量以及成本控制，確保房地產(chǎn)企業(yè)的價值體現(xiàn)[1]。
房地產(chǎn)工程項目成本管理主要的內(nèi)容包括成本規(guī)劃、成本計算、成本控制、業(yè)績評估。成本規(guī)劃主要是很對房地產(chǎn)項目設(shè)計階段的成本思路與總體要求，需要結(jié)合項目效益目標(biāo)和項目方案實際進(jìn)行成本的預(yù)算規(guī)劃和設(shè)計。成本計算是需要借助計算軟件與相關(guān)技術(shù)進(jìn)行項目成本信息的分析，實現(xiàn)成本預(yù)算的預(yù)判。成本控制主要是根據(jù)工程項目的整個實施過程進(jìn)行成本調(diào)整和控制，實現(xiàn)成本降低的目的。成本業(yè)績評估是針對整個工程項目中成本規(guī)劃、成本計算與成本控制結(jié)果的有效性、科學(xué)性分析與結(jié)果反饋，并形成實際的數(shù)據(jù)報告。成本管理工作是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展效益和未來效益目標(biāo)的重要基礎(chǔ)依據(jù)。因此，各部門必須要具有極高的成本管理意識和節(jié)約意識，真正做到節(jié)能降耗，進(jìn)而提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。
2房地產(chǎn)工程管理過程中的問題及優(yōu)化措施
目前房地產(chǎn)工程管理過程中在其前期的成本規(guī)劃中表現(xiàn)出一些問題，在用戶需求方面和市場變化方面的掌握與控制出現(xiàn)一些不足，特別是早期規(guī)劃的準(zhǔn)備與詳細(xì)計劃方面，這就導(dǎo)致了市場消費(fèi)定位產(chǎn)生了偏差，同時其由于數(shù)據(jù)分析和決策時間上對時間成本方面有了很大的浪費(fèi)。此外，房地產(chǎn)項目工程管理的機(jī)制方面也表現(xiàn)出了不健全的問題，很大的原因在于對項目管理認(rèn)識上的不足。大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)受到傳統(tǒng)管理思想和小規(guī)模時期簡單管理模式的影響，對工程管理的模式和方式仍沿用傳統(tǒng)方法，嚴(yán)重缺乏創(chuàng)新思維，使得管理機(jī)制方面出現(xiàn)了較大的問題，致使工程管理當(dāng)中缺乏對工程進(jìn)度和成本的有效管理控制，由此也引起了工程無法按時交工，成本投入過高，管理成本增大，經(jīng)濟(jì)效益降低的情況[2]。
要想切實解決這些問題，就必須要切實的加強(qiáng)房地產(chǎn)公司的內(nèi)部管理，首先從項目開發(fā)前期的規(guī)劃管理入手，全面的優(yōu)化項目開發(fā)的規(guī)劃管理，做好各項市場調(diào)查和市場調(diào)整，細(xì)致的分析成本投資和實際的項目需求以及市場動態(tài)變化規(guī)律，通過調(diào)查和細(xì)致的分析，全面掌握市場信息，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。另外，針對設(shè)計過程也要結(jié)合實際情況制定相關(guān)流程，從各方面考慮和分析項目的各項影響因素，并根據(jù)設(shè)計方案做好工程項目的預(yù)算工作，實現(xiàn)全面可控的前期工程管理體系的建立。針對管理機(jī)制的問題首先要以原有制度基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行科學(xué)的優(yōu)化，制定和補(bǔ)充相關(guān)的規(guī)章制度，明確劃分崗位職責(zé)，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部工作情況制定合理的考核機(jī)制，從根本上實現(xiàn)管理機(jī)制的全面性和有效性。
3做好房地產(chǎn)工程招標(biāo)成本控制
在具體進(jìn)行項目招標(biāo)期間，需要房地產(chǎn)方始終秉持公開公正的原則，做到誠信招標(biāo)，相關(guān)工作人員要做好信息數(shù)據(jù)的收集整理，認(rèn)真分析信息數(shù)據(jù)，具有綜合各種有利價值信息的意識。同時，還要深入分析工程造價的不同因素，以此為標(biāo)準(zhǔn)制定招標(biāo)投標(biāo)的文件。在招標(biāo)投標(biāo)期間，通過合理的低價獲得相應(yīng)的開發(fā)權(quán)；并且還要重視施工合同的管理，進(jìn)而控制建設(shè)的質(zhì)量，掌握建設(shè)的進(jìn)度，促進(jìn)費(fèi)用控制的有效性。在簽訂合同期間，要以不同的合同內(nèi)容為基礎(chǔ)，明確協(xié)議條款，如果合同中所涉及費(fèi)用較多，一定要進(jìn)行明確的約定，例如規(guī)定工期、設(shè)置階段性目標(biāo)、工程款結(jié)算、違約爭議處理等方面[3]。
4房地產(chǎn)工程項目成本管理的問題及優(yōu)化措施
目前房地產(chǎn)工程項目管理過程中成本管理的問題主要在于管理人員和施工人員的成本控制意識較為匱乏，其一是管理體系和管理機(jī)制的問題，其二是人員的專業(yè)素質(zhì)問題，這些都對成本管理和有效控制效果帶來了極大的影響。
很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有形成成熟的管理體系和管理機(jī)制，這對于具有極高復(fù)雜性的房地產(chǎn)工程項目來講，縮小了成本管理限制力度和覆蓋范圍，而且使得成本投入沒了節(jié)制。并且很多企業(yè)并沒有設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督管理制度，這就不可避免的使得企業(yè)資源出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，增加了很多不必要的成本投入，甚至還有企業(yè)存在成本虛報的情況。
人員的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任意識是保證成本管理和有效控制的重要載體，專業(yè)水平和意識水平方面是執(zhí)行力和自控力的基礎(chǔ)，人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任意識才能夠增強(qiáng)管理效果和管理效率。因此，房地產(chǎn)單位首先要制定科學(xué)健全的管理制度，并在實踐中不斷完善，使其成為成熟的管理體系，尤其注重施工過程中的成本控制，例如安全防護(hù)和安全風(fēng)險識別以及材料質(zhì)量的嚴(yán)格管理。其次是要全面施行持證上崗，對施工人員的專業(yè)素質(zhì)也要做到嚴(yán)格監(jiān)督，定期進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，以提升人員的專業(yè)水平和責(zé)任意識[4]。
內(nèi)容摘要：關(guān)系型貸款是國外先進(jìn)金融工具與中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的最新熱點金融產(chǎn)品，在應(yīng)對中小企業(yè)融資難和信貸關(guān)系中的信息不對稱問題上有其獨(dú)特優(yōu)勢。本文通過理論研究方法，在介紹關(guān)系型貸款及其特征的基礎(chǔ)上，從事前控制、事中監(jiān)督的角度設(shè)計了關(guān)系型貸款介入公司治理的作用機(jī)制，探討其能否深化銀行以債權(quán)人身份參與公司治理的相關(guān)理論，從而為關(guān)系銀行參與借款企業(yè)公司治理的途徑、方法提供理論支持。
關(guān)鍵詞：關(guān)系型貸款 公司治理 信息機(jī)制
近年來，起源于國外資本市場的關(guān)系型貸款逐漸與我國市場結(jié)合運(yùn)用，并逐漸成為我國融資領(lǐng)域的熱點話題。相關(guān)學(xué)者認(rèn)為其在應(yīng)對由于信息不對稱所導(dǎo)致的逆向選擇和道德風(fēng)險方面具有的優(yōu)勢對保證中小企業(yè)融資、降低信貸雙方的信息成本等具有重要意義。但是關(guān)系型貸款本身的特點也帶來了一些問題，比如預(yù)算的軟約束使得關(guān)系銀行在面臨經(jīng)營不善的借款人時承擔(dān)著更大風(fēng)險、銀行的信息專用容易導(dǎo)致經(jīng)營者傳遞扭曲信息等。如何有效規(guī)避或降低這些風(fēng)險？本文認(rèn)為，以關(guān)系型貸款為媒介，由關(guān)系銀行以大債權(quán)人身份參與借款人的公司治理是一種有效的途徑。
關(guān)系型貸款的概念界定及特征
關(guān)系型貸款，又稱為關(guān)系型債權(quán)融資，目前尚無統(tǒng)一的概念。Berlin、 Mester（1998）在市場交易型貸款基礎(chǔ)上提出關(guān)系型貸款的概念，認(rèn)為關(guān)系型貸款存在三項基本特征：銀行對借款人的密切監(jiān)督、銀企間再談判以及銀企間存在的長期隱性契約，主要有額度貸款、承諾貸款等。青木昌彥、Dinc（1998）將關(guān)系型融資定義為 “原始融資者基于非法律事實依據(jù)可預(yù)見的預(yù)期收益，愿意并且提供了額外融資資金的一種融資方式”。Boot（2000）將其定義為一種為了獲取特定客戶專有信息，從而通過長期關(guān)系或范圍經(jīng)濟(jì)獲得收益的金融中介服務(wù)。
通過對以上文獻(xiàn)的整理，本文認(rèn)為關(guān)系型貸款是指銀行等金融機(jī)構(gòu)為了追求借貸過程中的信息租金，在長期交易、重復(fù)博弈中形成的專用信息基礎(chǔ)上建立聲譽(yù)機(jī)制，并依此提供給借款人貸款的一種金融服務(wù)。它主要具有以下特征：一是長期性。關(guān)系型貸款中，長期交易和重復(fù)博弈中形成借款人聲譽(yù)對于降低金融機(jī)構(gòu)的信息成本具有重要意義。二是關(guān)注于“軟”信息。Berger and Udell（2002）認(rèn)為信息有“軟”、“硬”之分， “軟”信息是指在貸款發(fā)生時不易公開獲得的相對主觀的信息，如企業(yè)家的品質(zhì)和能力、企業(yè)項目的未來收益等。在信貸決策依據(jù)上，關(guān)系型貸款多基于“軟”信息。三是信息專用與信息租金。類似于資產(chǎn)的專用性，在關(guān)系型借貸中形成的借款人信息為關(guān)系銀行所專有，這使得在長期交易中的銀行降低了信息成本，企業(yè)降低了融資成本，從而雙方都獲得了信息租金。四是預(yù)算軟約束。預(yù)算軟約束指提供信貸的一方對于未完成的、尚且有利可圖的投資項目進(jìn)行“再”貸款。由于預(yù)算的軟約束，在關(guān)系型貸款中，如果企業(yè)經(jīng)營不善，銀行則面臨進(jìn)一步投資的風(fēng)險。同時，經(jīng)營者也可能產(chǎn)生道德風(fēng)險，因為經(jīng)營者意識到關(guān)系銀行的預(yù)算軟約束，就可能從事高風(fēng)險投機(jī)行為或工作不盡力（Bolton and Scharfstein ，1996）。
關(guān)系型貸款的公司治理機(jī)制設(shè)計的內(nèi)容
鑒于信息在公司治理中的重要性，結(jié)合以上關(guān)系型貸款對公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的影響分析，本文從關(guān)系型貸款的特征出發(fā)，從信貸期間信息作用流程的角度，探討關(guān)系型貸款分別在事前控制和事中監(jiān)督階段的治理機(jī)制。
（一）關(guān)系型貸款的治理基礎(chǔ)—銀行債權(quán)治理機(jī)制與相機(jī)治理機(jī)制
關(guān)系型貸款參與公司治理的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)是關(guān)系銀行債權(quán)，關(guān)系銀行依此介入借款企業(yè)公司治理。
首先，關(guān)系銀行可以派駐代表或委托機(jī)構(gòu)直接參與董事會運(yùn)作，對公司有關(guān)財務(wù)、發(fā)展戰(zhàn)略、人事等方面的重大決策進(jìn)行投票，由于關(guān)系銀行具備私人信息優(yōu)勢，參與后的治理有效性將大大提高；其次，隨著軟信息的不斷更新，關(guān)系銀行可以依照企業(yè)狀態(tài)相機(jī)選擇治理行為。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營良好時，采取股東主導(dǎo)治理模式，關(guān)系銀行只需行使債權(quán)人的監(jiān)管權(quán)力；當(dāng)企業(yè)經(jīng)營不善，業(yè)績滑坡時，關(guān)系銀行可以通過內(nèi)、外部治理兩種途徑參與公司治理：在治理內(nèi)部，可以積極行使外部董事權(quán)力，對企業(yè)的經(jīng)營決策施加影響。在治理外部，可以以大債權(quán)人身份對經(jīng)營者施加壓力，促使其努力工作，使企業(yè)扭虧為盈；當(dāng)企業(yè)資不抵債、瀕臨破產(chǎn)時，關(guān)系銀行為了保護(hù)其債權(quán)利益，應(yīng)當(dāng)適時接管企業(yè)，引導(dǎo)企業(yè)破產(chǎn)清算，最大限度地挽回?fù)p失。
（二）關(guān)系型貸款的治理核心—信息機(jī)制
關(guān)系型貸款的主要優(yōu)勢在于其“軟”信息的收集和信息專用，關(guān)系銀行可以圍繞此優(yōu)勢設(shè)計相關(guān)治理機(jī)制，具體表現(xiàn)為：
1.信號傳遞與信息甄別。信號傳遞是指人主動或被動向委托人傳遞其信息的過程，信息甄別是指委托人主動設(shè)計情景，觀察人行動從而挖掘信息的過程。在銀企借貸關(guān)系中，作為人的企業(yè)方進(jìn)行信號傳遞的目的是為了盡可能降低融資成本。由于關(guān)系銀行需要一定的信息來判斷人的類型，好的企業(yè)就顯然有激勵通過信號傳遞使自己與其他企業(yè)區(qū)別開來，而差的企業(yè)可能就更希望能與好的企業(yè)混合在一起。可見，在信號傳遞機(jī)制中，可信度問題是一個關(guān)鍵。市場交易型貸款一般通過強(qiáng)迫企業(yè)公開提供認(rèn)證的、規(guī)范的格式化信息。但是會產(chǎn)生隱藏信息的風(fēng)險，并且重復(fù)交易的信息再談判成本較高。而在關(guān)系型貸款的信號傳遞與信息甄別機(jī)制下，通過借貸雙方的長期交易，各種信息能得到更為充分的利用，有效信息集的范圍也就會擴(kuò)大，尤其是對于“軟”信息的關(guān)注和利用，大大提高了解決可信度問題的有效性。
2.信息專用。企業(yè)信息的專用是指由關(guān)系銀行收集的企業(yè)相關(guān)信息為關(guān)系銀行私有，不被其他銀行所用。信息專用一方面可以為關(guān)系銀行帶來信息壟斷租金，另一方面保證銀行可以加大對信息收集的投資，從而產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，降低單位信息獲取成本。信息專用機(jī)制要求關(guān)系銀行注意建立企業(yè)的信息保密制度。
3.信息管理。關(guān)系銀行可以建立企業(yè)信息庫，將收集的企業(yè)各種信息做好篩選與分類，同時加強(qiáng)信息庫的內(nèi)容更新，確保信息的有效利用。
（三）事前控制的顯性激勵機(jī)制—靈活合同與利率杠桿
顯性激勵機(jī)制存在兩個特征，一是建立于明確的目標(biāo)合同基礎(chǔ)上，二是該目標(biāo)必須能夠被準(zhǔn)確度量。關(guān)系型信貸合同是為了貸款利息的獲得，符合這兩點特征。
由于關(guān)系型貸款是長期性的多次交易，借貸期間的企業(yè)信息不斷更新，關(guān)系銀行可以依據(jù)最新的信息，即時調(diào)整下次貸款的合同內(nèi)容，體現(xiàn)關(guān)系型貸款合同的靈活性。其中實現(xiàn)顯性激勵的最主要部分是對利率的調(diào)整。利率的調(diào)整幅度可以理解為關(guān)系銀行對信息壟斷租金的部分讓渡，關(guān)系銀行可以根據(jù)以往企業(yè)信息及企業(yè)償債能力的高低，即時降低或上調(diào)本期貸款利率，從而激勵企業(yè)產(chǎn)生控制風(fēng)險、按期償債的動機(jī)。
（四）事前控制的隱性激勵機(jī)制—企業(yè)聲譽(yù)模型
在現(xiàn)實中，許多影響企業(yè)信譽(yù)的變量無法準(zhǔn)確或在短期內(nèi)度量，尤其在關(guān)系型貸款的長期交易中，諸如經(jīng)營者行為、企業(yè)風(fēng)險偏好等，存在很大的不可預(yù)知性，這時顯性激勵機(jī)制無法奏效。因此可以設(shè)計一種隱形激勵機(jī)制，也即是信譽(yù)機(jī)制，來實現(xiàn)事前的控制。具體的實現(xiàn)方式為企業(yè)聲譽(yù)模型的建立。
經(jīng)典企業(yè)聲譽(yù)模型在信貸關(guān)系中提出以下假設(shè)：銀行和借款企業(yè)是博弈雙方參與人，借款企業(yè)具有私人信息優(yōu)勢，銀行認(rèn)為借款企業(yè)分成兩類：風(fēng)險規(guī)避型和風(fēng)險追求型；銀行一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)的高風(fēng)險行為就會停止下次貸款合作或者采取提高利率的行為進(jìn)行風(fēng)險補(bǔ)償；銀行與企業(yè)之間是一個多階段的重復(fù)博弈過程。通過相關(guān)學(xué)者（張莉，2010）研究得出結(jié)論：如果投資是分階段進(jìn)行的，那么不管企業(yè)質(zhì)量高低，在最后一期貸款之前，都會采取合作的態(tài)度，建立一個良好的合作聲譽(yù)，從而最大化自己的利益。
由于聲譽(yù)模型的基本假設(shè)與關(guān)系型貸款特征相契合，因此可以圍繞關(guān)系型貸款特征構(gòu)建軟信息下的企業(yè)聲譽(yù)模型，從而實現(xiàn)事前對合作企業(yè)的有效控制和選擇。
（五）監(jiān)督機(jī)制
1.明確監(jiān)管人，建立主監(jiān)管員制度。采取誰受益誰監(jiān)管的思路，由關(guān)系銀行派駐主監(jiān)管員，負(fù)責(zé)與借款企業(yè)的高管加強(qiáng)溝通，并收集反映貸款風(fēng)險的軟信息，包括：企業(yè)分立、變更、新設(shè)、終止情況；董事會、企業(yè)高管、主要股東變動情況；企業(yè)違法違規(guī)行為；通報監(jiān)管信息等。
2.嚴(yán)格財務(wù)監(jiān)查制度。可以采取派駐代表進(jìn)入審計委員會、委托外部審查機(jī)構(gòu)如會計師事務(wù)所等，對企業(yè)的硬財務(wù)指標(biāo)如現(xiàn)金流、資金結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債比等進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控。
3.完善信息收集與核實制度。監(jiān)管信息主要包括：數(shù)碼（硬）信息、意會（軟）信息、各級部門的監(jiān)管報告和風(fēng)險評估報告、借款企業(yè)的重大信息如經(jīng)營方向的決策、董事會決議、重大人事任免等。
在制度建設(shè)方面，首先，可以建立各級信息收集與傳輸制度，確保監(jiān)管信息的暢通；其次，建立重大事項報告制度；再次，建立上級部門對下級部門及時完整地報送監(jiān)管信息的督促制度；最后，建立監(jiān)管信息的核實制度，核實方式包括問詢、實地走訪、約見會談等。
4.以風(fēng)險監(jiān)管為核心，建立風(fēng)險預(yù)警制度和風(fēng)險集中管控制度。
研究展望
本文在以下方面仍存在改進(jìn)空間：一是缺乏具體的數(shù)據(jù)支撐，可以在實證研究方向作進(jìn)一步探討；二是在聲譽(yù)模型構(gòu)建上可以結(jié)合博弈論相關(guān)知識繼續(xù)涉入；三是受理論水平限制，沒有涉及貸款后反饋機(jī)制的探討與設(shè)計。
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作者簡介：
黃超（1984-），男，河南正陽人，重慶工商大學(xué)管理學(xué)院在讀碩士研究生，研究方向為戰(zhàn)略規(guī)劃與管理方向。
關(guān)鍵詞：餐廚廢棄物；政策；建議
中圖分類號：[TU993.3] 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
一、選題的背景
食品安全已經(jīng)成為人們越來越關(guān)心的話題，因為隨著生活水平的不斷提高，人們到飯店品嘗美食的機(jī)會逐漸增多，而隨之產(chǎn)生的問題也愈加令人擔(dān)憂。地溝油問題的曝光，到最近央視對餐桌上食品浪費(fèi)問題的關(guān)注，都說明了這點。如何將每天產(chǎn)生的這些大量的剩余食物處理好，使之不被某些人非法利用，或者將它們變廢為寶，應(yīng)該是引起我們這個人口大國注意的問題。餐廚廢棄物的處理屬于政府應(yīng)該主導(dǎo)的項目，通過政府的鼓勵和引導(dǎo)，吸引有能力、有資質(zhì)的企業(yè)和個人更多的參與到項目中來，我個人認(rèn)為，這才是促使此項工作健康有效開展下去的途徑。在這個過程中，政府該充當(dāng)什么角色，該起到哪些作用，在法律法規(guī)的制定、政策的執(zhí)行、具體操作上應(yīng)如何去做，這也是本文想要探討的問題。
二、遼寧省餐廚廢棄物處理存在的問題
1.缺乏從源頭治理的有效規(guī)定
要想對餐廚垃圾進(jìn)行行之有效的管理，首先從源頭上就要應(yīng)該以法律規(guī)定等強(qiáng)制性手段進(jìn)行控制。如果僅依靠飯店等餐飲企業(yè)自身的力量做到這點是非常困難的。首先，從自我約束的意識上就難以實現(xiàn)。目前餐廚垃圾多是以一定的價格賣給前來收購的養(yǎng)殖等個體戶。即使政府承諾給予免費(fèi)運(yùn)輸，他們也難免不會為了利益而繼續(xù)買給收購者。其次，從實際操作的角度來講，僅憑企業(yè)自己的力量處理掉每天產(chǎn)生的垃圾也是非常困難的。因為無論是收集、貯藏、運(yùn)輸還是處理，都需要一筆不小的費(fèi)用，讓這些企業(yè)無償將垃圾交給政府統(tǒng)一處理都尚且存在難度，何況讓他們自掏腰包來承擔(dān)這個事情。綜上所述，我們首先從源頭治理上就應(yīng)該建立強(qiáng)制的規(guī)章制度。比如在管理辦法中要明確說明建立餐飲企業(yè)廢棄物回收臺賬等記錄制度，對廢棄物的流向有清楚的掌握和了解。一旦出現(xiàn)非法收購、販賣的情況，也方便對它們進(jìn)行跟蹤調(diào)查。
2.政策法規(guī)缺失
政策法規(guī)的執(zhí)行不利是餐廚垃圾收運(yùn)難的首要原因。目前，沈陽市尚未形成一套完整的、適宜的餐廚垃圾的管理法規(guī)，只在2002年出臺了《沈陽市餐飲廢物收集運(yùn)輸及處置管理規(guī)定》，時至今日，這項規(guī)定仍沒有得到有效執(zhí)行。餐廚垃圾是一項涉及社會各個方面的管理工作，沒有統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)，造成餐廚垃圾的流行及處理比較混亂。另外，法規(guī)的規(guī)定沒有與沈陽餐飲行業(yè)的實際情況相結(jié)合，也是導(dǎo)致法規(guī)執(zhí)行不力的原因之一。不法商販?zhǔn)召彶蛷N垃圾是有償行為，而環(huán)衛(wèi)部門的收購則是無償?shù)模@就導(dǎo)致一些唯利是圖的商家將餐廚垃圾偷偷賣掉。因此，制定適合沈陽現(xiàn)狀的政策法規(guī)并嚴(yán)格執(zhí)行可以從源頭控制餐廚垃圾的流向。
3.部門監(jiān)管之間配合不力
近年來，每一次出現(xiàn)食品安全問題，都會引發(fā)“問責(zé)”這一話題，而在討論眾多職能部門究竟誰該負(fù)責(zé)的時候，往往出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，找不到真正負(fù)責(zé)的部門。這說明一是就目前的情況而言，在職能分工上面可能存在著不合理的地方；二是各部門在監(jiān)管上存在縫隙，使得再出現(xiàn)問題時，各部門間可互打球，都把自己的問題推得一干二凈。
三、遼寧省餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理的對策和建議
1.盡快出臺遼寧省餐廚廢棄物的相關(guān)法律法規(guī)
本人認(rèn)為，現(xiàn)階段最緊要的任務(wù)是制定并出臺一部統(tǒng)一且全面的餐廚垃圾管理規(guī)范。因為如果沒有一部正式的制度規(guī)范，執(zhí)法監(jiān)督部門在維護(hù)正常市場秩序是就無據(jù)可依，對餐飲企業(yè)、餐廚垃圾處理企業(yè)也沒有規(guī)范其行為的依據(jù)，甚至對違法經(jīng)營者、不法商販等一系列的違法行為都不能有理有據(jù)地進(jìn)行判定。因此，遼寧省餐廚垃圾處理工作的首要任務(wù)就是根據(jù)本地的實際情況和特點，盡早出臺一部適合遼寧省且具有一定普遍性的法律規(guī)范。
2.加大政府財政支出和支持力度
餐廚廢棄物從產(chǎn)生到最后的利用，歷經(jīng)收集、分類、運(yùn)輸、處理等一系列環(huán)節(jié)，因而無論對各餐飲企業(yè)還是處理企業(yè)來講，都需要一定的成本和費(fèi)用。以目前存在的情況來講，餐飲企業(yè)將餐廚廢棄物賣給收購者會得到一定的收益，而且之后的運(yùn)輸、處理等環(huán)節(jié)不需要再承擔(dān)，即使政府將來會統(tǒng)一對這些廢棄物進(jìn)行免費(fèi)的運(yùn)輸和處理，想要餐飲企業(yè)無償提供所產(chǎn)生的廢棄物原料也存在著不小的難度。因為這將直接影響企業(yè)在這個環(huán)節(jié)上的利益問題。對處理廢棄物的企業(yè)而言，由于處理后所產(chǎn)生的產(chǎn)品的盈利能力有限，再加上社會認(rèn)知度有待普及和提高，銷售渠道不暢等問題，想要在短時間內(nèi)取得收支平衡或者盈利是很難的一件事情。在這段空白期內(nèi)，企業(yè)所承擔(dān)的成本壓力是很大的，這將直接影響企業(yè)參與的積極性和熱情。因此無論是對產(chǎn)生餐廚廢棄物的餐飲企業(yè)還是處理廢棄物的技術(shù)企業(yè)而言，政府都要考慮如何直接從資金上給予扶持和幫助，以逐漸牢固樹立起他們的信念和信息，參與到這項公益事業(yè)中來。
3.大力宣傳進(jìn)行宣傳教育，提高社會責(zé)任感
提高社會媒體、民眾的監(jiān)督能力，可以采取反應(yīng)迅速形式靈活多樣、百姓喜聞樂見的途徑如廣播、電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等向群眾普及食品安全知識，對損害消費(fèi)者利益的餐飲單位進(jìn)行曝光，為監(jiān)督執(zhí)法部門查處違法行為提供了線索，同時也對監(jiān)管部門進(jìn)行了監(jiān)督，從而發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用。
要建立有效的信息通道，讓消費(fèi)者在食品安全管理上享有參與權(quán)和知情權(quán)，促使其關(guān)心并參與食品安全的監(jiān)管工作。讓社會各界一起參與到管理餐飲業(yè)食品安全中去，通過各界的監(jiān)督，引導(dǎo)餐飲業(yè)自覺管理和自律管理，以達(dá)到餐飲業(yè)長效管理食品安全的目的。
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依法治國,建設(shè)社會主義法治國家,是我國的基本方略和社會發(fā)展目標(biāo)。國家應(yīng)盡快組織修訂環(huán)保法，開展節(jié)約能源法、大氣污染防治法、固體廢物污染防治法的組織制定及修訂工作。加快民用建筑節(jié)能、廢舊家用電器回收處理管理、環(huán)保設(shè)施運(yùn)行監(jiān)督管理、排污許可、畜禽養(yǎng)殖污染防治、城市排水和污水管理廢舊輪胎回收利用、包裝物回收利用等方面行政法規(guī)的制定及修訂工作。加強(qiáng)節(jié)能及環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，頒布高耗能產(chǎn)品能耗限額標(biāo)準(zhǔn)，修訂高耗水產(chǎn)品限額標(biāo)準(zhǔn)，制定大型公共建筑能耗限額標(biāo)準(zhǔn)，完善清潔生產(chǎn)審核標(biāo)準(zhǔn)和重點行業(yè)污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。
加大監(jiān)督檢查執(zhí)法力度。加強(qiáng)電廠煙氣脫硫設(shè)施運(yùn)行監(jiān)管，強(qiáng)化城市污水處理廠和垃圾處理設(shè)施運(yùn)行管理和監(jiān)督；嚴(yán)格節(jié)能減排執(zhí)法監(jiān)督檢查,加強(qiáng)對重點耗能單位和污染源的日常監(jiān)督檢查，對違反節(jié)能環(huán)保法律法規(guī)的單位依法查處。切實解決“違法成本低、守法成本高”、“執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究”的問題。
加強(qiáng)節(jié)能減排的管理。在“十二五”期間，總量減排指標(biāo)除二氧化硫、化學(xué)需氧量外，可在水污染中增加氨氮、磷，氣污染中增加氮氧化物、二氧化碳，并根據(jù)東中西部的發(fā)展?fàn)顩r、環(huán)境承載能力及各地區(qū)的主體功能定位，對節(jié)能減排實行分類指導(dǎo)。在新一輪地方政府機(jī)構(gòu)改革中，應(yīng)遵循大部門制的思路，對有利于節(jié)約資源能源、保護(hù)生態(tài)和減排的管理職能要相對集中，并提高監(jiān)管能力。
3、完善政策，形成強(qiáng)有力的激勵和約束機(jī)制
以最小的資源環(huán)境代價發(fā)展經(jīng)濟(jì)，以最小的社會經(jīng)濟(jì)成本保護(hù)環(huán)境。建立有利于節(jié)能減排的價格政策。對于形成有效競爭的能源產(chǎn)品采取市場定價形成機(jī)制，并建立合理的能源價格結(jié)構(gòu)，促進(jìn)替代能源的發(fā)展。應(yīng)理順發(fā)電價格和煤炭價格成本構(gòu)成機(jī)制，取消電煤計劃內(nèi)價格，加快成品油、天然氣價格改革；完善鼓勵可再生能源發(fā)電以及利用余熱余壓、煤矸石和垃圾發(fā)電的政策；合理調(diào)整各類用水價格，加快推行階梯式水價。按照補(bǔ)償治理成本原則，提高排污單位排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，促使業(yè)主主動治污減排；建立實施排污權(quán)交易制度，提高排污權(quán)的使用效能。
完善鼓勵節(jié)能減排的稅收政策。及早出臺燃油稅，研究出臺環(huán)境稅，積極研究低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展特別是新能源發(fā)展的稅收政策。要從投資引導(dǎo)向稅收調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)移，對浪費(fèi)資源污染環(huán)境和危害健康的消費(fèi)品，征收消費(fèi)附加稅，或者提高稅率。盡快制定節(jié)能、節(jié)水、資源綜合利用和環(huán)保產(chǎn)品目錄及相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。完善對廢舊物資、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。
完善相關(guān)投資政策。在投資項目選擇上，國家應(yīng)向節(jié)能環(huán)保的方向傾斜。各級政府應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大財政基本建設(shè)投資向節(jié)能環(huán)保項目的傾斜力度；中央財政應(yīng)加大對節(jié)能減排的投入力度，強(qiáng)化節(jié)能減排的政策導(dǎo)向。完善資源開發(fā)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制；建立跨流域、跨區(qū)域的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，增強(qiáng)流域及相關(guān)區(qū)域污染減排的能力和主動性，促進(jìn)流域、區(qū)域間的和諧發(fā)展。建立環(huán)境污染責(zé)任保險制度，完善綠色信貸機(jī)制，鼓勵和引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對循環(huán)經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)、環(huán)境保護(hù)及節(jié)能減排技術(shù)改造項目的信貸支持。
完善高能耗高污染行業(yè)增長控制和落后產(chǎn)能的退出政策，形成落后產(chǎn)能適時退出、先進(jìn)技術(shù)及時推廣、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷升級的良性循環(huán)。
4、強(qiáng)化科技，提高節(jié)能減排技術(shù)的創(chuàng)新能力
一是加大節(jié)能減排技術(shù)的研發(fā)力度。把節(jié)能減排作為政府科技投入、推進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的重點領(lǐng)域，支持科研單位、高校和企業(yè)開發(fā)高效節(jié)能減排工藝、技術(shù)和產(chǎn)品，著力增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，解決技術(shù)瓶頸。二是加快節(jié)能減排技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化。實施節(jié)能減排重點行業(yè)共性、關(guān)鍵技術(shù)及重大技術(shù)裝備產(chǎn)業(yè)化示范項目，推廣潛力大、應(yīng)用面廣的重大節(jié)能減排技術(shù)。培育節(jié)能服務(wù)市場，推進(jìn)污染治理市場化，促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，鼓勵引導(dǎo)消費(fèi)者使用高效節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品。
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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 表外業(yè)務(wù) 風(fēng)險監(jiān)管
隨著金融全球化的發(fā)展態(tài)勢，國際金融環(huán)境發(fā)生了深刻的變化。商業(yè)銀行維系的傳統(tǒng)存貸利差盈利的模式已被沖破，其金融業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的表外業(yè)務(wù)得到了飛速發(fā)展。西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入占銀行總收入的比重增加較快，表外業(yè)務(wù)已與資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)并列成為商業(yè)銀行的第三大支柱。我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)尚處起步階段,由于表外業(yè)務(wù)的特殊性，加之商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度還不夠完善與健全，監(jiān)管手段缺少剛性要求顯得比較乏力，因此，容易出現(xiàn)不公平競爭和諸多風(fēng)險。因此，加強(qiáng)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管的研究就顯得十分重要。
一、商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)的必要性
根據(jù)巴塞爾委員會所給出的標(biāo)準(zhǔn)，銀行表外業(yè)務(wù)的概念有狹義和廣義兩種。狹義的表外業(yè)務(wù)是指雖然未列入銀行資產(chǎn)負(fù)債表，但仍然與表內(nèi)所標(biāo)明的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)之間存在密切關(guān)系，并在一定條件的約束下，有可能轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的金融經(jīng)營活動，也被稱為或有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、或有負(fù)債業(yè)務(wù)。廣義的表外業(yè)務(wù)既包括狹義的表外業(yè)務(wù)，又包括資金結(jié)算、信托、業(yè)務(wù)咨詢等低風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營活動。所以廣義概念的表外業(yè)務(wù)一般不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映，但是指商業(yè)銀行從事的所有的業(yè)務(wù)。
隨著國內(nèi)信息技術(shù)和金融資本市場的快速發(fā)展，以及國家金融管理政策的變化，銀行業(yè)對自身業(yè)務(wù)范國進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，將重點金融業(yè)務(wù)放在表外業(yè)務(wù)上，由此帶來銀行的盈利結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本性的變化。近年來，我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)收入在營業(yè)總收入中所占比重越來越大，已成為銀行資金收入來源的一個重要法碼。國際上美國、英國等發(fā)達(dá)國家，銀行的表外業(yè)務(wù)收入更高，一般占到銀行50%以上的收入。實際上衡量商業(yè)銀行經(jīng)營績效的一個重要標(biāo)準(zhǔn)就是表外業(yè)務(wù)經(jīng)營的數(shù)量值的大小，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的重要作用主要體現(xiàn)在：有利于優(yōu)化商業(yè)銀行資源配置結(jié)構(gòu)、拓寬資金業(yè)務(wù)領(lǐng)域；有利于創(chuàng)新商業(yè)銀行利潤增長點，提高應(yīng)對金融危機(jī)的能力；有利于增加銀行資產(chǎn)流動性與可控性，有效地降低或避免商業(yè)銀行投資；有利于擴(kuò)展客戶數(shù)量，提升商業(yè)銀行的金融市場競爭能力。
二、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀
商業(yè)銀行傳統(tǒng)存貸款利差的逐步減少的趨勢，使得商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)得到快速發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代高新信息技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域的擴(kuò)大，給予商業(yè)銀行在結(jié)算工具、結(jié)算程序、結(jié)算方式和結(jié)算速度方面得到跨越式的提升。商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)從數(shù)量與質(zhì)量兩方面有了新的提高。然而，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中，不可避免地存在一些障礙，如：商業(yè)銀行創(chuàng)新表外業(yè)務(wù)產(chǎn)品的設(shè)計能力偏低。相當(dāng)一部分表外業(yè)務(wù)的支付結(jié)算方式、銀行卡發(fā)行或類業(yè)務(wù)基本上是應(yīng)用傳統(tǒng)的運(yùn)行手段。相反，當(dāng)前國際上許多跨國銀行不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品，迅速以智能與科技相結(jié)合，開拓投融資咨詢管理、基金托管、金融衍生工具類業(yè)務(wù)。這方面我國商業(yè)銀行應(yīng)用與發(fā)展有待提高。國內(nèi)商業(yè)銀行所開設(shè)的表外業(yè)務(wù)未能成為銀行資金收入的重要資源。顯露為表外業(yè)務(wù)所占的資金份額相對不足，據(jù)統(tǒng)計目前我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入占總收入的比例左10%-20%之間，與國際銀行表外業(yè)務(wù)達(dá)到50%以上的水平相距甚遠(yuǎn)。國內(nèi)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展呈不均衡態(tài)勢。國內(nèi)商業(yè)銀行金融市場與國際金融市場，國內(nèi)不同銀行、不同地區(qū)銀行之間的發(fā)展水平存在較大差異（見表1）。
數(shù)據(jù)來源：由我國四大商業(yè)銀行2006-2010年年報整理而來。
三、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管存在的問題
1、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管成本問題
表外業(yè)務(wù)在給商業(yè)銀行帶來可觀收益的同時也產(chǎn)生一定的風(fēng)險系數(shù)。目前我國信貸規(guī)模與領(lǐng)域?qū)嵭袊?yán)格控制，由此部分金融機(jī)構(gòu)紛紛利用大幅開發(fā)理財產(chǎn)品提高資金收益，促使商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)迅速呈現(xiàn)分極化的發(fā)展趨勢，尤其在票據(jù)融資業(yè)務(wù)項目中表現(xiàn)突出。商業(yè)銀行在表內(nèi)貸款總體受到限制的狀況下，加大表外銀票資產(chǎn)的拓展力度是商業(yè)銀行采取的普遍做法，得到的是存款規(guī)模大幅擴(kuò)大。由于對商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管要求相對較弱，導(dǎo)致商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)是為了減少或規(guī)避監(jiān)管成本而存在。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管成本問題是普遍關(guān)注的熱點，如果一味地強(qiáng)調(diào)減低表外業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管成本，將會給商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管、發(fā)展和創(chuàng)新帶來一系列的挑戰(zhàn)。
2、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管立法問題
目前，我國對金融業(yè)安全問題高度重視，一般沿襲傳統(tǒng)行政管理的方式，現(xiàn)行商業(yè)銀行相關(guān)法規(guī)與制度較為完善，如存貸業(yè)務(wù)、支付結(jié)算類業(yè)務(wù)方面，以2001年頒發(fā)的《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》為主，相關(guān)金融法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章都可涉及。然而，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的規(guī)范性文件體系中，獨(dú)立地、專門地針對銀行表外業(yè)務(wù)的法律與法規(guī)較少，其中很多內(nèi)容都是原則上規(guī)定，側(cè)重于某一管理方向的宏觀要求，而在銀行表外業(yè)務(wù)實踐中監(jiān)管的可操作性不強(qiáng)，沒有統(tǒng)一的、完善的規(guī)范化監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，這樣客觀上無法對表外業(yè)務(wù)的實施有效的指導(dǎo)和規(guī)范。
3、表外業(yè)務(wù)立法與國際接軌問題
我國現(xiàn)行商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)立法主要是針對國內(nèi)金融業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀下制定的，對解決我國國內(nèi)金融監(jiān)管問題具有十分重要的現(xiàn)實意義。我國從2007年起，新會計準(zhǔn)則由上市銀行開始執(zhí)行，對其他商業(yè)銀行的要求也較高。國內(nèi)頒發(fā)的新會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IAS/IFRS）和國際會計準(zhǔn)則相似，國內(nèi)商業(yè)銀行可以加以借鑒。但目前國內(nèi)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)立法與國際接軌存在較大差異，由于在監(jiān)管內(nèi)容與方式上，監(jiān)管手段與工具上，不能完全符合國際標(biāo)準(zhǔn)。因此，國內(nèi)商業(yè)銀行拓展國際表外業(yè)務(wù)時，許多國家按照國際慣例進(jìn)行交往時，往往存在一定的不適應(yīng)與障礙，無法融入國際金融業(yè)發(fā)展的大環(huán)境。
四、加強(qiáng)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管的建議
1、規(guī)范市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)
由于表外業(yè)務(wù)的類別較多，復(fù)雜性較高，所以在對其設(shè)定市場準(zhǔn)入時應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情況建立不同的標(biāo)準(zhǔn)。對于無風(fēng)險的業(yè)務(wù)，如、咨詢、支付結(jié)算等業(yè)務(wù)不應(yīng)設(shè)置復(fù)雜的附加條件，只需要加以備案登記就可以允許其進(jìn)入市場。另對風(fēng)險較高、操作程序較為復(fù)雜的資金融通、擔(dān)保承兌等業(yè)務(wù)，可以設(shè)立不同的風(fēng)險評判等級，再向相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行申請，得到審批之后進(jìn)入市場。對于衍生產(chǎn)品這類形式復(fù)雜風(fēng)險隱藏性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，可以嚴(yán)格按照《金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》設(shè)立準(zhǔn)入程序，由高級別的監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，保證準(zhǔn)入門檻能有效地對銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。
2、強(qiáng)化資本充足率的監(jiān)管
為了縮小與國際標(biāo)準(zhǔn)的差距，我國必須加強(qiáng)對資本充足率的管制。首先，資本充足率的監(jiān)管應(yīng)當(dāng)包括操作風(fēng)險，由于我國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險機(jī)制不是十分完善，因此信用風(fēng)險、市場風(fēng)險事實上都隱藏于操作環(huán)節(jié)而有可能導(dǎo)致銀行承擔(dān)大量的風(fēng)險并遭受損失。所以操作風(fēng)險理所應(yīng)當(dāng)?shù)卦摷{入資本充足率的監(jiān)管范圍之內(nèi)。《新巴塞爾協(xié)議》初步確定操作風(fēng)險的單獨(dú)資本要求是20%，筆者認(rèn)為這一比例有些偏高，超出了目前我國商業(yè)銀行的承受能力，因此我國在操作比例的具體比例上可以適當(dāng)放寬。其次，適當(dāng)借鑒他國做法，分類管理不同的表外業(yè)務(wù)。由于表外業(yè)務(wù)的種類和范圍均有所不同，因此在對其監(jiān)管也必須加以區(qū)別，以不同的標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制去制約表外業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險。
3、改善表外業(yè)務(wù)信息披露
《商業(yè)銀行法》第61條和62條中規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)定期向中國人民銀行報送資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其他財務(wù)報表的資料。這是規(guī)范商業(yè)銀行向監(jiān)管主體的信息披露義務(wù)，并不是向公眾進(jìn)行信息披露。巴塞爾資本協(xié)議寫入強(qiáng)制性信息披露制度，要求銀行每年對財務(wù)變動等重大事件至少披露一次，這樣做的目的是要提高銀行操作的透明度，遏制腐敗和集團(tuán)犯罪的發(fā)生。因此，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從信息披露的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和時間等方面對表外業(yè)務(wù)信息披露加以規(guī)范。除了監(jiān)管部門對商業(yè)銀行的強(qiáng)制信息披露以外，商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)也應(yīng)自愿進(jìn)行信息披露。這樣做增強(qiáng)了表外業(yè)務(wù)的透明度，更易于監(jiān)督和風(fēng)險防范；同時信息批露可以幫助企業(yè)樹立形象，有利于社會對其綜合經(jīng)營實力的客觀評價，更容易獲得社會的認(rèn)可，獲得更多的合作機(jī)會。只有銀行定期資本水平和風(fēng)險狀況方面的準(zhǔn)確信息，市場參與者才能準(zhǔn)確判斷銀行抵御風(fēng)險的能力。
4、開展銀行內(nèi)部風(fēng)險評級
根據(jù)巴塞爾銀行委員會的要求，金融自由化背景下為了使商業(yè)銀行具有更高的自主性，以前的直接監(jiān)管都逐漸演化為間接監(jiān)管，但是為了達(dá)到監(jiān)管的目標(biāo)，銀行在權(quán)限得到自主的前提下必須建立自身內(nèi)部風(fēng)險評級，主動的預(yù)防和控制表外業(yè)務(wù)可能帶來的風(fēng)險。銀行內(nèi)部風(fēng)險評級可通過自評互評聘請金融專家實施評估。
5、現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查結(jié)合
為了提高監(jiān)管當(dāng)局對銀行資本充足率的監(jiān)管，應(yīng)當(dāng)完善現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查程序，增加監(jiān)管的頻率和實效。還要以事前監(jiān)控為主要監(jiān)管模式，而非現(xiàn)在的事后監(jiān)管模式，只有平時對資本充足率進(jìn)行適時持續(xù)的監(jiān)管才能有效地對風(fēng)險進(jìn)行遏制，所以為了保證控制風(fēng)險，資本充足率監(jiān)管應(yīng)當(dāng)包含以上所說內(nèi)容，才能真正起到監(jiān)管支柱的作用。
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[關(guān)鍵詞]建設(shè)工程；項目管理；工程費(fèi)用；控制
中圖分類號：k826.16文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：2306-1499-（2014）11-0048-01
1.前言
業(yè)主是工程項目管理中最主要的主體之一，在工程項目中都會依照相關(guān)法律法規(guī)聘請專業(yè)的工程監(jiān)理公司來對工程實施全過程監(jiān)理，但是，由于我國目前的相關(guān)體制還不夠全面，監(jiān)理單位的專業(yè)技術(shù)水平及綜合管理能力還難以滿足日漸增長的工程項目建設(shè)需求，因此，業(yè)主多會親自參與到整個工程項目的管理中來，從招標(biāo)到施工到竣工后的結(jié)算等一系列過程，業(yè)主都需要進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的費(fèi)用管理和控制，這關(guān)系到整個工程的成本和施工質(zhì)量，業(yè)主實施科學(xué)合理的費(fèi)用控制，不僅僅是工程管理中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，也是維護(hù)業(yè)主利益的重大舉措。
2.我國工程中業(yè)主對項目費(fèi)用控制的現(xiàn)狀概述
我國的工程建設(shè)項目管理起步較晚，雖然發(fā)展迅速，但總體而言，承包商和監(jiān)理單位的綜合實力還相對比較薄弱，各種工程監(jiān)管體制還不夠完善，因此，使得業(yè)主在工程管理尤其是工程的費(fèi)用控制中扮演著最為關(guān)鍵的角色。在我國，為了實施對整個建設(shè)項目的科學(xué)高效管理，很多業(yè)主都會自己組織管理團(tuán)隊，讓隸屬于業(yè)主的管理人員全員參與到工程項目的市場調(diào)研、立項、可行性研究、設(shè)計、招投標(biāo)和施工現(xiàn)場管理等工作。
3.業(yè)主對建設(shè)工程項目費(fèi)用控制全過程分析
業(yè)主是工程項目建設(shè)中的最重要主體，由于工程項目建設(shè)一般具有建設(shè)施工周期長、工序繁多、專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、人員資金及機(jī)械設(shè)備原材料的消耗量大等特點，因此，業(yè)主需要全過程的參與到管理中來。項目工程的費(fèi)用是項目總成本中的重要組成部分，直接關(guān)系到工程總成本的高低，加強(qiáng)對工程費(fèi)用的控制，是優(yōu)化項目管理的重要舉措。項目的費(fèi)用受到多種因素的影響，比如施工的進(jìn)度，因此，業(yè)主要綜合考慮多種因素，在合適的工程進(jìn)度內(nèi)，從項目的決策階段、設(shè)計階段、招標(biāo)投標(biāo)階段、到采購施工、竣工結(jié)算等多個階段進(jìn)行審核控制，將各種費(fèi)用控制在批準(zhǔn)的投資額以下。并隨時做好費(fèi)用的核算檢查，及時做好糾錯工作，實現(xiàn)投資目標(biāo)，提高工程項目的整體效益。
3.1工程項目決策階段的費(fèi)用控制
在工程項目開始階段，業(yè)主按照項目計劃，根據(jù)項目的使用要求、建設(shè)目標(biāo)、建設(shè)規(guī)模、技術(shù)條件等啟動項目，會同設(shè)計人員、工程人員、造價管理人員共同研究和提出初步投資建議，對擬建項目做出初步評價，并進(jìn)行投資額分項估算。
業(yè)主要對項目和計劃的可行性進(jìn)行分析、評判、研究，對專業(yè)設(shè)計人員已經(jīng)編制好的項目設(shè)計和項目目標(biāo)，結(jié)合已經(jīng)可以初步確定的各種費(fèi)用總和，和各種方案設(shè)計，做出科學(xué)合理的費(fèi)用投資預(yù)算并建立相關(guān)模型，從技術(shù)上，費(fèi)用上，施工管理上對各種方案進(jìn)行可行性研究對比，在不斷的分析、綜合、論證中，多方面評判審核項目的可操作性和合理性，不斷完善設(shè)計方案，減少因方案的更改或變化而引起的額外費(fèi)用。
3.2在初步設(shè)計階段和施工圖設(shè)計階段的費(fèi)用控制
制定投資分項初步估算，根據(jù)估算及項目建設(shè)計劃，制定資金支出初步概算表，以保證投資得到最有效的控制，并作為制定項目投資限額使用，在設(shè)計時采用投資分解和工程量控制的方法實行限額設(shè)計，通過限額設(shè)計來完成費(fèi)用控制總目標(biāo)。業(yè)主要根據(jù)施工圖的設(shè)計和詳細(xì)勘察預(yù)算的工程量和具體的工程價格，對工程圖做出合理的設(shè)計和完善，并嚴(yán)密科學(xué)的做好各種分項施工的費(fèi)用預(yù)算，將每一種設(shè)計方案從設(shè)計施工，材料設(shè)備等各方面的成本進(jìn)行核算，對比，將分項施工的成本和項目的投資額做出科學(xué)對比分析，使得整個工程項目的設(shè)計施工都會在合適的投資范圍以內(nèi)。
3.3工程建設(shè)招投標(biāo)階段的費(fèi)用控制
業(yè)主在工程招標(biāo)程序、投標(biāo)報價及合同戰(zhàn)略方面進(jìn)行仔細(xì)安排，這是業(yè)主在項目組織設(shè)計完成后，對項目投資所能進(jìn)行的最有效的控制，也將對項目實施階段的成本控制產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。根據(jù)項目可能的招標(biāo)和分標(biāo)情況制訂招標(biāo)文件作為擬參加投標(biāo)的承包商進(jìn)行投標(biāo)報價的依據(jù)，通過合理制訂招標(biāo)文件可以有效限制承包商的報價，從而達(dá)到控制項目投資的目的。結(jié)合工程的特點，確定科學(xué)的評標(biāo)辦法，選定中標(biāo)者，然后對其投標(biāo)報價進(jìn)行分析，計算管理費(fèi)率、利潤率、材料用量、人工等的基價，這些信息為業(yè)主對項目實施過程中的投資控制提供了有力的保證。
3.4工程建設(shè)施工采購階段的費(fèi)用控制
3.4.1設(shè)備、材料采購的費(fèi)用控制
建設(shè)材料和施工設(shè)備是保證整個施工正常進(jìn)行的基礎(chǔ)。設(shè)備和各種建設(shè)材料的采供是項目工程建設(shè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，材料，設(shè)備的質(zhì)量將直接影響到工程項目的施工質(zhì)量和工程壽命，材料設(shè)備的價格將直接影響到項目的費(fèi)用和成本，影響到項目的整體效益。業(yè)主要對采購工人進(jìn)行嚴(yán)格的管理和監(jiān)督，保證采購費(fèi)用在控制范圍內(nèi)，制定限額采購工作包及工作包價格，并對限額采購進(jìn)行跟蹤，對各種超出范圍的費(fèi)用要嚴(yán)格審核對比，嚴(yán)格將采購清單和實際支出費(fèi)用做出整合。
3.4.2設(shè)計變更
在具體的施工中，要對各種施工過程中的設(shè)計變更做出分析，并通過科學(xué)的比較，結(jié)合工程項目投標(biāo)報價中的各種信息，做出對比分析，綜合論證。同時，要嚴(yán)格科學(xué)的控制設(shè)計變更，要在設(shè)計的環(huán)節(jié)上，節(jié)省費(fèi)用支出。
3.4.3采取合同措施控制
業(yè)主應(yīng)參與合同的修改、補(bǔ)充工作，著重考慮它對投資控制的影響，在施工中保存各種文件資料。在施工中督促、檢查承包商嚴(yán)格執(zhí)行工程合同，針對工程項目的特殊性，業(yè)主應(yīng)該嚴(yán)格控制工程設(shè)計以及由于施工單位、監(jiān)理工程師等工作不當(dāng)引起的變更。
3.5采取決算審計控制
在項目工程建設(shè)竣工時候，業(yè)主要對承包商所交底的工程竣工報告書業(yè)做出嚴(yán)格公正的分析、評判、審核，結(jié)合項目合同和協(xié)議，對項目的交底時間，工程質(zhì)量檢測是否合格，項目規(guī)定的工程量做出對比、核算，同時也要對各種變動費(fèi)用實施嚴(yán)密審核，公正合理按照實際情況和合同協(xié)議，遵守相關(guān)法律規(guī)程，確定各種費(fèi)用的支付總金額，嚴(yán)格杜絕一些不合理或者是作假現(xiàn)象，比如低價中標(biāo)，高價決算等，在最后一關(guān)將整個項目的總體投資和費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)密控制。
4.結(jié)束語
業(yè)主加強(qiáng)對項目工程的費(fèi)用控制，有助于將項目的成本費(fèi)用控制在一定的范圍內(nèi)，有助于提高項目工程的質(zhì)量，實現(xiàn)投資的效益。
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關(guān)鍵詞：新醫(yī)改政策 醫(yī)院財務(wù)管理 會計核算
中圖分類號：F234
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）08-133-02
隨著新醫(yī)改政策的出臺，目前醫(yī)院的基本運(yùn)營體制上也面臨著挑戰(zhàn)，尤其是軍隊醫(yī)院，在財務(wù)管理與會計核算工作中存在著很多不足，例如基本財務(wù)管理制度與會計制度在應(yīng)用過程之中存在著很多的缺陷等。軍隊醫(yī)院要促進(jìn)自身的轉(zhuǎn)變，必須適應(yīng)目前醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的深化發(fā)展。筆者將針對新醫(yī)改政策下醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算這一課題進(jìn)行系統(tǒng)的研究，從而實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算的創(chuàng)新與發(fā)展。
一、新醫(yī)改政策下軍隊醫(yī)院進(jìn)行財務(wù)管理和會計核算創(chuàng)新的基本內(nèi)涵
新醫(yī)改政策的出臺其根本目的就是為了便民利民，促進(jìn)醫(yī)藥領(lǐng)域及醫(yī)療衛(wèi)生體系的整改。其中的整改內(nèi)容包括方方面面，無論是藥品價格調(diào)整、相關(guān)藥品不合理行為的整頓，還是國民健康管理中心的建立等，都體現(xiàn)了新醫(yī)改政策的整治決心。而在軍隊醫(yī)院財務(wù)管理與會計核算方面，新醫(yī)改政策能夠?qū)婈犪t(yī)院的財務(wù)管理制度及會計核算體系等起到完善與促進(jìn)作用，在財務(wù)管理工作之中，不僅僅要注重軍隊醫(yī)院的整體的經(jīng)濟(jì)效益，同時更加要注重軍隊醫(yī)院本身的社會效益，在這里我們也可以稱這種社會效益為社會公益性。
在提升基本財務(wù)管理水平以及會計核算水平的同時，最大程度上促進(jìn)醫(yī)院資源的合理化配置，最大程度上降低軍隊醫(yī)院的實際運(yùn)用成本，明確軍隊醫(yī)院的財務(wù)責(zé)任制度，規(guī)范軍隊醫(yī)院的財務(wù)管理行為。國家醫(yī)改政策中明確提出了行業(yè)屬地化管理的實際要求，而軍隊醫(yī)院實行軍事化的垂直管理，如能加強(qiáng)屬地化的多重監(jiān)管就能夠較好的提升目前軍隊醫(yī)院的基本管理水平，合理的利用好新醫(yī)改政策，促進(jìn)醫(yī)院醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革的進(jìn)一步深化，以此增強(qiáng)軍隊醫(yī)院的市場競爭力的同時，也能夠在一定程度上提升服務(wù)質(zhì)量與工作效率。
二、目前軍隊醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算工作存在的問題
目前醫(yī)院在財務(wù)管理和會計核算的工作中存在的最大問題就是其基本財務(wù)管理制度以及會計核算體系不夠完善，依舊存在著許多的漏洞。軍隊醫(yī)院雖然屬于公立醫(yī)院的重要組成部分，但是仍然具有其軍隊醫(yī)院的基本特點，不僅僅是對外進(jìn)行醫(yī)療，同時對于軍隊內(nèi)部也要提供相應(yīng)的服務(wù)。加之目前的一些對于軍隊內(nèi)部的優(yōu)惠政策以及相應(yīng)的基本藥物制度的出臺，軍隊醫(yī)院在這種大背景下經(jīng)費(fèi)較為緊張，這也為目前的經(jīng)營管理工作造成了相當(dāng)大的難度。
由于軍隊醫(yī)院的較為獨(dú)立的管理模式，會計核算行為以及財務(wù)管理行為都比較片面，所以在進(jìn)行監(jiān)管的過程之中也缺少較為明確的細(xì)則及規(guī)劃要求。監(jiān)督管理制度也沒有得到很好的建立，致使監(jiān)管力度較小，無法達(dá)到相應(yīng)的監(jiān)管作用。另外軍隊醫(yī)院的整體資金來源及籌措資金的渠道，也存在著相應(yīng)的局限，融資渠道太窄，大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)來源僅僅局限于目前的國防經(jīng)費(fèi)。根據(jù)各地的實際情況，各地政府也會給予相應(yīng)的補(bǔ)貼，但是隨著新醫(yī)改的實行，加大了醫(yī)、藥的分離模式與藥品的管理力度，所以在藥品銷售這一方面也不能為軍隊醫(yī)院提供較多的資金，綜合來看，無法有效地豐富目前的籌資方式也是目前軍隊醫(yī)院的重要問題。
三、在新醫(yī)改政策下改進(jìn)軍隊醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算工作的具體措施
（一）在正確解讀新醫(yī)改政策的前提下轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念
想要在新醫(yī)改政策下，最大程度上促進(jìn)軍隊醫(yī)院財務(wù)管理工作和會計核算工作的改進(jìn)與發(fā)展，就需要在思想意識上進(jìn)行新的轉(zhuǎn)變。軍隊醫(yī)院與地方醫(yī)院無論是運(yùn)營管理模式還是基本職能方面都是有著相應(yīng)的區(qū)別，不僅僅要為民服務(wù)，同時也有為軍隊服務(wù)是軍隊醫(yī)院的根本職能。所以軍隊醫(yī)院要在明確新醫(yī)改是軍隊醫(yī)院的財務(wù)管理方面的改革要點的前提之下，才能夠樹立相應(yīng)的改革意識，順應(yīng)目前的新醫(yī)改的基本改革政策與要求。這其中對目前的改革補(bǔ)償機(jī)制以及分配激勵機(jī)制提出了改進(jìn)與完善要求，并且通過新醫(yī)改的改革去進(jìn)一步加強(qiáng)目前醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)營的綜合管理方式，做好相應(yīng)的服務(wù)于軍隊以及衛(wèi)勤等準(zhǔn)備工作。醫(yī)院不僅僅要從預(yù)算以及基本會計核算工作處著手，還要從管理制度、資產(chǎn)管理方法處作出改進(jìn)。
只有明確新醫(yī)改政策的基本改革內(nèi)容與指導(dǎo)方針，才能夠有的放矢，找準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)工作。所以轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念與明確軍隊醫(yī)院的基本職能，是促進(jìn)軍隊醫(yī)院財務(wù)管理與會計核算改革發(fā)展的前提與基礎(chǔ)，而正確解讀新醫(yī)改政策又是目前轉(zhuǎn)變軍隊醫(yī)院財務(wù)管理觀念的關(guān)鍵。找準(zhǔn)二者之間的內(nèi)在聯(lián)系，可以在理論層面上對于目前軍隊醫(yī)院財務(wù)管理制度的改進(jìn)起到指導(dǎo)與促進(jìn)的作用。
（二）明確軍隊醫(yī)院優(yōu)勢，促進(jìn)軍隊醫(yī)院管理經(jīng)營的創(chuàng)新
在目前地方政府所建立的醫(yī)療聯(lián)合體的過程之中，軍隊醫(yī)院確實處于相對劣勢的位置，所以針對目前病源不足的情況下，想要增強(qiáng)軍隊醫(yī)院的自身的競爭力，就需要在明確自身情況的基礎(chǔ)之上，發(fā)掘軍隊醫(yī)院自身的基本優(yōu)勢，比如特色專科等，要促使軍隊醫(yī)院向技術(shù)創(chuàng)新等方向轉(zhuǎn)變。在經(jīng)營管理模式上尤其是財務(wù)管理上，要重點開放市場信息，積極開發(fā)現(xiàn)有的醫(yī)療資源，主動爭取，從而進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)對外醫(yī)療服務(wù)的發(fā)展。在財務(wù)管理工作進(jìn)行過程之中，其進(jìn)行的基礎(chǔ)就是財務(wù)管理信息。財務(wù)管理信息不僅僅包括醫(yī)療用品以及藥物等基本消耗與采購信息、政府及社會資金投入信息、醫(yī)院整體建設(shè)的資金支出細(xì)則，還包括人員管理以及績效管理內(nèi)容。
在財務(wù)管理工作進(jìn)行過程之中，在需要龐大的財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)的前提下，更需要進(jìn)一步完善財務(wù)管理信息收集方式，更新目前的財務(wù)管理信息收集手段。軍隊醫(yī)院可以采用優(yōu)化目前財務(wù)信息資源的方式，將人為財務(wù)管理信息收集方式與電子信息技術(shù)有機(jī)結(jié)合，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及信息平臺的使用方式，開放目前的基本市場信息，促進(jìn)財務(wù)信息資源最大程度上的合理化利用，完善軍隊醫(yī)院的基本會計信息系統(tǒng)，增強(qiáng)會計數(shù)據(jù)傳輸?shù)幕灸芰Γ沟秘攧?wù)管理信息能夠具有時效性與準(zhǔn)確性，能夠較好反映目前的財務(wù)狀況。以使用財務(wù)信息技術(shù)系統(tǒng)的方式，規(guī)范目前的財務(wù)信息收集流程，進(jìn)一步提升我國醫(yī)療事業(yè)單位的財務(wù)管理與會計核算信息化的程度，學(xué)習(xí)財務(wù)管理軟件的使用技巧；在電子信息技術(shù)平臺上，利用軍隊醫(yī)院內(nèi)部的基本財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)以及市場外部的醫(yī)療發(fā)展信息為分析基礎(chǔ)，從而明確醫(yī)院目前的基本運(yùn)營情況與發(fā)展方向；利用先進(jìn)的計算工具分析出目前的資金需求量以及資金回報率等，從而設(shè)立多種財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)與基本財務(wù)管理的發(fā)展指標(biāo)等。以網(wǎng)絡(luò)以及信息數(shù)據(jù)平臺為依托，在對于藥品的監(jiān)管以及服務(wù)價格上，財務(wù)管理系統(tǒng)也能夠進(jìn)行統(tǒng)一的計價管理，在提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的同時，促進(jìn)了目前工作效率的提高與進(jìn)步。
（三）建立健全監(jiān)督管理體系，加大監(jiān)管力度
監(jiān)督管理體系對于軍隊醫(yī)院財務(wù)管理與會計核算工作而言是必不可少的，想要進(jìn)一步規(guī)范目前軍隊醫(yī)院的財務(wù)管理與會計核算工作，就需要從監(jiān)督管理體系的角度進(jìn)行完善與改進(jìn)，從而才能進(jìn)一步加大監(jiān)管力度，使得監(jiān)管工作能夠落在實處。目前的軍隊醫(yī)院的監(jiān)管是軍隊以及醫(yī)院內(nèi)部的雙重監(jiān)管體系，在監(jiān)管方面有較大的獨(dú)立性，所以在軍隊醫(yī)院想要建立健全監(jiān)督管理體系，就需要將監(jiān)督管理行為以及監(jiān)管權(quán)利進(jìn)行下放，促進(jìn)外部監(jiān)管與內(nèi)部監(jiān)管的有機(jī)結(jié)合。
軍隊醫(yī)院首先要利用目前的新醫(yī)改政策，在會計核算工作以及財務(wù)管理工作中進(jìn)行相應(yīng)的責(zé)任劃分，明確各個部門及個人的相關(guān)責(zé)任內(nèi)容，一旦出現(xiàn)相應(yīng)的問題，就可以順藤摸瓜，追究責(zé)任，這樣能在一定程度上避免責(zé)任推諉的現(xiàn)象發(fā)生。
同時也要建立完善的財務(wù)人員行為標(biāo)準(zhǔn)，在醫(yī)改中堅持為軍隊服務(wù)的基本準(zhǔn)則，明確目前軍隊醫(yī)院會計核算工作的基本工作指標(biāo)等，只有在了解目前醫(yī)院的綜合基本經(jīng)濟(jì)特征以及各個部門科室的綜合情況，才能夠?qū)⒇?zé)任制度落實到位，促使每一個部門及科室都能夠正確樹立相應(yīng)的成本管理概念。這也是目前完善醫(yī)院的核算監(jiān)督體系中重要的改進(jìn)部分。
（四）建立績效管理制度，提升醫(yī)療工作人員的服務(wù)質(zhì)量
建立績效管理制度也是目前新醫(yī)改政策中的一項重要的改革內(nèi)容，是管理醫(yī)療工作者，提升軍隊醫(yī)護(hù)人員的工作積極性與服務(wù)質(zhì)量的重要手段。隨著目前醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展與進(jìn)步，目前軍隊醫(yī)療工作人員的實際專業(yè)水平已經(jīng)不能夠適應(yīng)目前醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)了，所以需要進(jìn)行相應(yīng)的提升，不僅僅是醫(yī)療水平，軍隊財務(wù)管理人員還需要掌握多種財務(wù)管理信息系統(tǒng)技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)審計技術(shù)等。從整體隊伍上提升醫(yī)護(hù)水平。樹立為軍隊服務(wù)的根本意識，將思想建設(shè)及基本技能水平納入到目前的考評體系之中。
在建立績效管理制度的時候要依據(jù)醫(yī)生的基本業(yè)績、科研成果、基本工作效率與病人滿意程度等多種參考標(biāo)準(zhǔn)，無論是醫(yī)藥及醫(yī)療成本還是項目成功率都應(yīng)該成為醫(yī)療工作者的考核標(biāo)準(zhǔn)。只有建立完善的績效管理制度才能夠促進(jìn)財務(wù)管理工作人員以及醫(yī)療工作人員的綜合素質(zhì)的提高，促進(jìn)目前醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的有機(jī)統(tǒng)一。
四、結(jié)語
隨著新醫(yī)改政策的逐漸深化，軍隊醫(yī)院的基本財務(wù)管理制度也發(fā)生了變化，但是目前軍隊醫(yī)院的財務(wù)管理與會計核算工作仍然存在著許多不足，例如監(jiān)督管理體系不夠完善、監(jiān)管力度較小、缺少相應(yīng)的績效管理體系、財務(wù)管理信息失真等問題，使得軍隊醫(yī)院的基本財務(wù)管理狀況仍然不能夠滿足新醫(yī)改政策的基本發(fā)展需求。軍隊醫(yī)院應(yīng)認(rèn)真理解和執(zhí)行新醫(yī)改政策，在轉(zhuǎn)變軍隊醫(yī)院財務(wù)管理工作的基本內(nèi)涵的基礎(chǔ)之上，通過正確解讀新醫(yī)改政策、轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念、建立健全監(jiān)督管理體系、加大監(jiān)管力度、建立績效管理制度、提升醫(yī)療工作人員的服務(wù)質(zhì)量等多種手段，在新醫(yī)改政策的正確引導(dǎo)下改進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算工作，加強(qiáng)軍隊醫(yī)院的內(nèi)部控制工作，促進(jìn)軍隊醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的有機(jī)統(tǒng)一。
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[摘要]本文介紹了中小企業(yè)績效的現(xiàn)在評價方法——平衡記分卡方法、六西格瑪方法及經(jīng)濟(jì)附加價值，分析了各種評價方法的優(yōu)點與局限性，充分肯定了現(xiàn)在評價方法的重要地位，使新的績效評價方法在中小企業(yè)績效評價過程中發(fā)揮更好的作用。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)績效評價方法
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)競爭環(huán)境的變化，績效評價作為一項有效的企業(yè)監(jiān)管制度和管理系統(tǒng)，不僅是中小企業(yè)進(jìn)行自我監(jiān)督、自我約束的重要手段，也已經(jīng)成為新的競爭環(huán)境下企業(yè)保持核心競爭力的重要管理工具。
傳統(tǒng)的績效評價很大程度上基于財務(wù)指標(biāo)，主要以財務(wù)報表反映的信息作為評價依據(jù)，以一定時期的會計利潤為基礎(chǔ)的短期績效指標(biāo)，對企業(yè)進(jìn)行績效評價。20世紀(jì)90年代以來，出現(xiàn)了多種新的績效評價方法，評價方法更加完善。由單一的財務(wù)指標(biāo)轉(zhuǎn)向財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)并重，由偏重短期績效評價轉(zhuǎn)向短期目標(biāo)與長期戰(zhàn)略目標(biāo)并重的綜合評價方法，如：平衡記分卡和經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)方法。通過設(shè)計一系列合理的、可行的、科學(xué)的評價指標(biāo)，對企業(yè)的績效加以評價。
一、平衡計分卡方法（TheBalanced-scorecard，BSC）
平衡計分卡是由美國羅伯特·S·卡普蘭（哈佛大學(xué)工商管理學(xué)院的財務(wù)學(xué)教授）和戴維·P·諾頓（復(fù)興方案公司的總裁）兩人在總結(jié)多家績效測評處于領(lǐng)先地位公司經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，于1992年發(fā)明并推廣的一種戰(zhàn)略績效管理工具。平衡計分卡是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為各種具體的、相互平衡的績效評價指標(biāo)體系，并對這些指標(biāo)的實現(xiàn)狀況進(jìn)行不同時段的評估，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成建立起可靠的執(zhí)行基礎(chǔ)的績效管理體系。其核心是通過多種“平衡”的視角衡量機(jī)構(gòu)的績效，把企業(yè)評價指標(biāo)按四個方面分成四個指標(biāo)，通過財務(wù)指標(biāo)、客戶滿意度指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部流程指標(biāo)、企業(yè)的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新四個方面指標(biāo)之間相互驅(qū)動因果關(guān)系。這種方法使中小企業(yè)一方面追蹤財務(wù)結(jié)果，通過財務(wù)指標(biāo)保持對組織短期績效的關(guān)注；另一方面，通過員工學(xué)習(xí)、信息技術(shù)的運(yùn)用與產(chǎn)品、服務(wù)創(chuàng)新來提高客戶的滿意度，共同驅(qū)動組織未來的財務(wù)績效，展示組織的戰(zhàn)略軌跡，監(jiān)督自己在提高競爭力、獲得企業(yè)增長所需的各種無形資產(chǎn)等方面的進(jìn)展，實現(xiàn)“績并行評價——績效改進(jìn)和戰(zhàn)略實施——戰(zhàn)略修正”的目標(biāo)。
平衡計分卡優(yōu)于傳統(tǒng)績效評價在于它突破了將財務(wù)作為惟一指標(biāo)的衡量工具，指標(biāo)的確定包含財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)，將績效與經(jīng)營結(jié)果聯(lián)系起來，使企業(yè)能在了解財務(wù)結(jié)果的同時，對企業(yè)發(fā)展能力方面的進(jìn)展進(jìn)行監(jiān)督，從而使企業(yè)能夠全盤考慮所有關(guān)鍵績效領(lǐng)域，在戰(zhàn)略與目標(biāo)之間形成了一個雙向的績效改進(jìn)循環(huán)。它的缺點主要是如何實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位的目標(biāo)之間的動態(tài)調(diào)整，在這一問題上還未形成完善的理論框架，以及各指標(biāo)的權(quán)重如何設(shè)置，以及主觀賦權(quán)的人為因素難以克服。盡管如此，有關(guān)調(diào)查表明，世界500強(qiáng)企業(yè)中有80%的企業(yè)或多或少正在應(yīng)用平衡計分卡方法。
二、六西格瑪(6σ)方法
σ是一個希臘字符，在統(tǒng)計學(xué)中代表“標(biāo)準(zhǔn)差”。在商業(yè)活動中，它代表流程完美與否的差距。六西格瑪(SixSigma)最早是在20世紀(jì)80年代
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中期，由美國摩托羅拉公司提出并在公司推行的是一整套系統(tǒng)的理論和實踐方法，旨在持續(xù)改進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)客戶滿意的管理方法。6σ方法是獲得和保持企業(yè)在經(jīng)營上的成功并將其經(jīng)營績效最大化的綜合管理體系和發(fā)展戰(zhàn)略，是一種顧客驅(qū)動的追求卓越績效和持續(xù)改進(jìn)的系統(tǒng)科學(xué)。它以TQM為基礎(chǔ)，以“零缺陷”為目標(biāo)，以六西格瑪質(zhì)量水平為標(biāo)尺，以統(tǒng)計技術(shù)為手段，以突破性改進(jìn)為方式，通過改進(jìn)并優(yōu)化過程，旨在消除變異，穩(wěn)定流程獲得顧客滿意和顯著提高組織績效。6σ方法是尋求同時增加顧客滿意和企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長雙贏的經(jīng)營戰(zhàn)略途徑，是使企業(yè)獲得快速增長和富有競爭力的經(jīng)營方式。
6σ方法具有的優(yōu)勢是:1.比以往更廣泛的績效改進(jìn)視角，強(qiáng)調(diào)從顧客的關(guān)鍵要求以及企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略焦點出發(fā)，尋求績效突破的機(jī)會，為顧客和企業(yè)創(chuàng)造更大的價值;2.強(qiáng)調(diào)對績效和過程的度量，通過試題提出挑戰(zhàn)性的目標(biāo)和水平對比的平臺;3.提供了績效改進(jìn)方法;4.明確規(guī)定成功的標(biāo)準(zhǔn)和度量方法，對項目完成的人員獎勵。與其他方法相比，它有三個顯著特點:(1)將客戶的需求通過關(guān)鍵質(zhì)量特性加以量化，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。(2)將流程改善的結(jié)果與財務(wù)指標(biāo)掛鉤。(3)不僅可用制造業(yè)，也可用于經(jīng)營業(yè)、租賃業(yè)、服務(wù)業(yè)等部門的質(zhì)量管理。
中小企業(yè)應(yīng)用6σ方法時，存在以下局限性:1.中小型企業(yè)數(shù)量雖多，但是絕大多數(shù)的規(guī)模都比較小，流動資金缺乏。而推行六西格瑪需要大量資金的投入，比如通用電氣在六西格瑪培訓(xùn)上的花費(fèi)每年接近4億美元;2.中小企業(yè)質(zhì)量管理意識較為薄弱，缺乏系統(tǒng)的質(zhì)量體系，更多的采用經(jīng)驗管理和粗放式管理。而六西格瑪管理要求一切以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，大多數(shù)中小企業(yè)沒有實行SPC管理，六西格瑪管理所需要的數(shù)據(jù)無法得到;3.中小企業(yè)產(chǎn)品特點及其壽命較短限制了六西格瑪應(yīng)用。
然而，隨著6σ方法的本土化和中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，6σ方法在具有中國特色的中小企業(yè)中會得到推廣應(yīng)用。
三、經(jīng)濟(jì)附加價值（EconomicValueAdded，EVA）
經(jīng)濟(jì)附加價值（EVA）方法是1991年美國的一家咨詢公司——斯特恩·斯圖爾特公司(SternStewart)提出來作為評價企業(yè)績效的方法，20世紀(jì)90年展成為一種新的績效評價方法。經(jīng)濟(jì)附加價值（EVA）是稅后凈營運(yùn)利潤減去投入資本的機(jī)會成本后的所得，是所有成本被扣除后的剩余收入，即為稅后經(jīng)營利潤減去債務(wù)和權(quán)益資本成本。其公式為：EVA=NOPAT一Kw×(NA)
其中，NOPAT以報告期營業(yè)凈利潤為基礎(chǔ)，經(jīng)過調(diào)整(包括加上資本化的R&D，加上壞賬準(zhǔn)備的增加，加上LIFO計價方法下存貨準(zhǔn)備的增加，加上商譽(yù)的攤銷等)后形成的經(jīng)濟(jì)利潤，Kw為企業(yè)的加權(quán)平均資本成本，NA為公司資產(chǎn)期初的經(jīng)濟(jì)價值(對資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目進(jìn)行上述調(diào)快后的資產(chǎn)價值)。
目前，EVA是衡量企業(yè)績效最準(zhǔn)確的尺度，它是一個經(jīng)濟(jì)利潤而非傳統(tǒng)會計意義上的利潤，其最主要的特征就是注重資本費(fèi)用。由于EVA方法考慮了包括權(quán)益資本在內(nèi)的所有資本的成本，能較準(zhǔn)確的反映企業(yè)在一定時期內(nèi)創(chuàng)造的價值，應(yīng)用EVA有助于企業(yè)選擇符合股東利益的決策。所以，EVA方法與傳統(tǒng)的會計利潤相比，更準(zhǔn)確地衡量和反映了股東的財富，更能中小企業(yè)績效評價方法分析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，中小企業(yè)績效評價方法分析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。中小企業(yè)績效評價方法分析為免費(fèi)畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。
真實地反映企業(yè)的經(jīng)營績效。如果企業(yè)EVA績效持續(xù)地增長，則表明了公司市場價值的不斷增加和股東財富的持續(xù)增長。EVA是一個能直接體現(xiàn)股東利益的指標(biāo)，當(dāng)管理者在追求更高EVA的時，也在實現(xiàn)股東財富的最大化。
一、社會影響評價的實踐
社會影響評價是用來評價在一定社會環(huán)境中的項目產(chǎn)生了那些預(yù)先設(shè)想的對環(huán)境的變動的影響評價，早在1984年世界銀行首次提出了社會性評估。隨后世界銀行于1997年成立了社會發(fā)展部門，把社會性評估放在項目評價階段與經(jīng)濟(jì)評價、技術(shù)評價和機(jī)構(gòu)評價共同進(jìn)行，強(qiáng)化了項目社會評價的作用。
近年來，我國先后在一些領(lǐng)域開展了一些社會影響評價的實踐工作，但畢竟還是處于起步階段，仍需不斷的加強(qiáng)認(rèn)識和強(qiáng)化實踐工作，進(jìn)一步深入的拓展社會影響評價的深度和廣度。不過就目前種種實踐活動已經(jīng)表明社會影響評價在我國逐步受到重視，并進(jìn)入了新的發(fā)展階段。
二、山西省社會影響評價發(fā)展的進(jìn)程
由于國際金融機(jī)構(gòu)，世界銀行和亞洲開發(fā)銀行等對于批準(zhǔn)貸款的基本條件和前提是進(jìn)行社會影響評價。為合理的利用外資，在2008年12月經(jīng)過山西省機(jī)構(gòu)編制委員會辦公室正式批準(zhǔn)成立了山西省社會科學(xué)院建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)社會影響評價中心。中心成立后先后承擔(dān)完成了多個利用世行和亞行投資建設(shè)項目的社會影響評價工作。
2014年4月山西省社會科學(xué)院建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)社會影響評價中心揭牌儀式在太原舉行，來自山西省政府等相關(guān)部門的專家學(xué)者出席揭牌儀式。目前山西省正處于轉(zhuǎn)型綜改攻堅、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的關(guān)鍵時期，大量的重點工程、民生工程、惠民工程等項目的建設(shè)與轉(zhuǎn)型綜改密切相關(guān)，通過進(jìn)行社會影響評價，分析項目實施過程中可能出現(xiàn)的各種社會問題，提出以減少或避免項目負(fù)面社會影響的建議和措施，以保證項目順利實施，對于省委省政府科學(xué)性決策、促進(jìn)山西經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展有重要的現(xiàn)實意義。
三、山西省社會影響評價中存在的問題
(一)對社會影響評價重視度不夠
目前，在山西省社會影響評價對建設(shè)項目能否通過論證中所占份量較弱，其根本原因就在于人們對社會評價重要性的認(rèn)識還不夠。另外由于投資者更重視提高投資項目的經(jīng)濟(jì)效益，降低成本，對與項目有關(guān)的社會影響和社會問題很少考慮，因為社會影響評價沒有明確的法律法規(guī)進(jìn)行約束，也沒有單獨(dú)的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，進(jìn)行社會評價會增加投入成本。在這種情況下致使人們對社會影響評價的重要性認(rèn)識不到位，忽視社會影響評價將會導(dǎo)致三個方面的問題：
首先是不利于實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略：可持續(xù)發(fā)展的核心是以人為本，全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
其次是不利于促進(jìn)社會穩(wěn)定和諧發(fā)展：通過對投資項目進(jìn)行社會評價，可以充分的認(rèn)識項目實施過程中造成的社會問題，比如區(qū)域內(nèi)出現(xiàn)的貧困、社會不公平、不同地區(qū)利益沖突、不同群體文化間的沖突等社會風(fēng)險，以及由此所造成的社會影響，通過對其進(jìn)行研究，采取適當(dāng)措施，就可以消除或減輕項目實施所產(chǎn)生的不利影響，增加有利因素的作用，保持并促進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣姆€(wěn)定與發(fā)展。
最后是不利于提高投資項目的經(jīng)濟(jì)效益：投資者在進(jìn)行項目投資時往往側(cè)重考慮經(jīng)濟(jì)效益。
(二)從事社會評價工作的機(jī)構(gòu)薄弱、人才短缺
目前山西省雖然成立了專門的社會影響評價機(jī)構(gòu)，但是受到各方面的限制，機(jī)構(gòu)到現(xiàn)在為止還沒有成為綜合的、權(quán)威的評價部門，究其原因還是在于山西省從事社會評價的機(jī)構(gòu)薄弱，人才短缺。其表現(xiàn)在以下幾個方面。
1、山西省投資項目社會評價的組織機(jī)構(gòu)體系還沒有形成。山西省的投資管理部門(省發(fā)改委)及行業(yè)管理部門(交通廳、農(nóng)業(yè)廳、水利廳、環(huán)保廳、國土資源廳、住建廳、林業(yè)廳等)沒有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資項目社會評價的政策、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制定，資質(zhì)審查和行業(yè)管理，參與投資項目前期準(zhǔn)備、規(guī)劃設(shè)計、實施管理的機(jī)構(gòu)，也沒有專業(yè)人員負(fù)責(zé)投資項目社會評價工作。
關(guān)鍵詞：新農(nóng)保；制度；文獻(xiàn)分析
我國從20世紀(jì)80年代中期開始探索農(nóng)村養(yǎng)老保險問題，其發(fā)展大體經(jīng)歷了萌芽期，探索期，整頓期和改革期四個歷史階段。2009年，為了更好地解決我國廣大農(nóng)村居民的養(yǎng)老問題，我國開始了在全國范圍的新農(nóng)保試點工作，并由國務(wù)院在9月頒布了《國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點的指導(dǎo)意見》用以指導(dǎo)新農(nóng)保的試點工作，標(biāo)志著“新農(nóng)保”制度應(yīng)運(yùn)而生。
一、數(shù)據(jù)的選取與處理
本文以CNKI作為平臺，以“主題”作為檢索點，檢索詞設(shè)為“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度”，將匹配設(shè)定為“精確”以此提高檢索的準(zhǔn)確率，并將期刊來源類別設(shè)定為“核心期刊”以提高文獻(xiàn)來源的權(quán)威性。共檢索出相關(guān)論文154篇，文獻(xiàn)發(fā)表時間從2005年開始，對新農(nóng)保制度問題的大規(guī)模研究主要集中在 2009年以后。本文的主要研究方法是采用文獻(xiàn)計量分析法和內(nèi)容分析法。
二、文獻(xiàn)分析
（一）文獻(xiàn)作者分析
通過對新農(nóng)保制度問題研究領(lǐng)域的作者群體的分析，發(fā)現(xiàn)此領(lǐng)域已具有穩(wěn)定的作者群引導(dǎo)研究的發(fā)展，高產(chǎn)作者群也已形成，例如來自武漢大學(xué)社會保障中心的鄧大松、劉昌平，河北師范大學(xué)公共管理學(xué)院的耿永志，東北師范大學(xué)商學(xué)院的韓俊江等。他們的研究成果有助于我們更好的了解這個領(lǐng)域的發(fā)展方向和趨勢。
在統(tǒng)計的文獻(xiàn)中，學(xué)者個人獨(dú)著的論文占到60.5%，多人合著的論文占到39.5%。其中以兩人合著的論文為主，占總論文量的31.4%。其次是3人合著論文，占總論文量的6.6%；4人合著論文占總論文量的1.5%。學(xué)者們之間的合作有利于促進(jìn)學(xué)術(shù)研究和交流，有助于深入探討研究問題，促使研究內(nèi)容往深層次發(fā)展。
從作者所在單位機(jī)構(gòu)來說，文獻(xiàn)的作者來自于高等院校、政府部門、科研機(jī)構(gòu)、銀行等單位。統(tǒng)計結(jié)果顯示，來自高等院校的作者發(fā)文量居于首位，占到總發(fā)文量的95.7%；來自科研機(jī)構(gòu)和銀行的作者發(fā)文量占到總發(fā)文量的4.3%。
（二）基金資助項目的分析
基金資助項目的論文往往具有科學(xué)性和前瞻性，并代表著某個研究領(lǐng)域的新趨勢，特別是國家級課題更是代表了該研究領(lǐng)域的先進(jìn)水平。通過文獻(xiàn)分析統(tǒng)計得出獲得國家、省部、市、院校等各級各類基金資助的論文占論文總數(shù)的30.5%。其中，國家級27篇，占論文總數(shù)的17.6%，其所占比重最大；省部級12篇，占論文總數(shù)的7.8%；市級、院校級分別有3、5篇，分別占1.9%、3.2%。目前的基金資助來源以國家級課題為主，這與國家建立新農(nóng)保制度有一定的關(guān)聯(lián)。
（三）內(nèi)容分析
對論文內(nèi)容的分布進(jìn)行研究可以較大程度上反映出當(dāng)前學(xué)界所關(guān)注的熱點。通過對文獻(xiàn)進(jìn)行內(nèi)容分析，發(fā)現(xiàn)我國對新農(nóng)保制度進(jìn)行研究的內(nèi)容相對比較集中，主要集中在以下幾個方面：
1.新農(nóng)保制度的必要性和可行性
現(xiàn)有的文獻(xiàn)對于新農(nóng)保制度的建立基本上沒有異議。經(jīng)過許多學(xué)者的研究表明，建立新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度是符合我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)律的，其存在既是十分必要的又是可行的。
胡玉璋（2007）認(rèn)為推進(jìn)新農(nóng)保制度建設(shè)是解決我國人口老齡化問題的基本途徑。我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化為建設(shè)新農(nóng)保制度的試行提供了前提性條件；財政收入與農(nóng)民收入提高為新農(nóng)保制度的推行提供了關(guān)鍵性條件；政府重視與農(nóng)民意愿為新農(nóng)保制度的推行提供了主觀性條件；長期試點為新農(nóng)保制度的推行提供了技術(shù)性條件，這些都表明了我國建立新農(nóng)保制度的必要性和可行性。
2.新農(nóng)保中的政府責(zé)任分析
“新農(nóng)保”與“老農(nóng)保”相比主要區(qū)別在于在制度設(shè)計上突出了政府責(zé)任。政府在養(yǎng)老保險制度的發(fā)展和演變上都發(fā)揮著極其重要的作用，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的公共產(chǎn)品屬性決定了政府在新農(nóng)保制度建設(shè)中的主體作用。
劉昌平（2008）指出“老農(nóng)保”失敗的重要原因之一就是政府責(zé)任缺失。曹信邦，劉晴晴（2011）認(rèn)為我國政府財政完全有能力對農(nóng)民養(yǎng)老保險賬戶缺口承擔(dān)責(zé)任。鄧大松，薛惠元（2010）提出應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化政府責(zé)任，通過財政轉(zhuǎn)移支付，加大財政補(bǔ)貼的力度，使財政另行預(yù)算注資保持較快增幅，并承擔(dān)相應(yīng)的轉(zhuǎn)制成本，以緩解參保與享受人群倒掛帶來的基金壓力。當(dāng)然我國政府在財政支持新農(nóng)保的過程中仍存在一些問題。
3.新農(nóng)保基金的籌集與管理研究
隨著新農(nóng)保工作的普遍展開，其基金的籌集與管理問題成了一個非常重要的現(xiàn)實問題。基金的籌集決定了新農(nóng)保制度能否順利推廣，其籌集模式在新農(nóng)保制度中處于的核心地位。金玉秋（2009）認(rèn)為農(nóng)民養(yǎng)老基金籌資模式必須適應(yīng)我國國情，最低籌資水平應(yīng)該滿足合理的最低保障需要，資金來源渠道應(yīng)該多元化，并強(qiáng)調(diào)了土地資本收益在農(nóng)村養(yǎng)老保險基金籌集中的作用。劉昌平（2008）從基金管理模式方面推行委托投資型和銀行質(zhì)押貸款型基金模式以實現(xiàn)養(yǎng)老基金的保值增值。基金的安全管理，有效運(yùn)營，保值增值，基金監(jiān)管，直接關(guān)系到自愿參保的農(nóng)民對新農(nóng)保制度的信任和信心，因此可以看出管理好新農(nóng)保基金具有重大意義。
4.關(guān)于新農(nóng)保試點的研究
新農(nóng)保制度的試點研究一直是政府和學(xué)界關(guān)注的熱點問題。按照全國試點指導(dǎo)意見的要求，全國各地的試點地區(qū)結(jié)合自身的實際情況開展了試點工作。相關(guān)試點文獻(xiàn)的框架結(jié)構(gòu)大致是“現(xiàn)象――原因――對策”模式。通過對新農(nóng)保試點工作實施情況的對比分析，可以看出新農(nóng)保試點工作在西北偏遠(yuǎn)地區(qū)仍然較少開展。對試點地區(qū)的研究經(jīng)驗的借鑒，有利于推進(jìn)我國新農(nóng)保制度的完善和發(fā)展。
5.新農(nóng)保的可持續(xù)發(fā)展研究
新農(nóng)保制度必須要解決與其他相關(guān)制度的配套銜接問題才能實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。新農(nóng)保制度的相對穩(wěn)定性也是影響其可持續(xù)性的一個重要因素。李玲（2011）強(qiáng)調(diào)從實現(xiàn)政府財政補(bǔ)貼可持續(xù)，農(nóng)民長期參保意愿可持續(xù)，管理運(yùn)行可持續(xù)，農(nóng)民滿意可持續(xù)等方面來保證新農(nóng)保的可持續(xù)發(fā)展。李瑩（2012）等人從資金籌集的視角，從財政支付能力、個人繳費(fèi)能力、集體補(bǔ)助能力3個方面，探索了新農(nóng)保的可持續(xù)性。新農(nóng)保制度要想具有可持續(xù)性，就要進(jìn)行嚴(yán)密的基金監(jiān)管，保證基金的安全；進(jìn)行周密的信息管理；加強(qiáng)新農(nóng)保的經(jīng)辦服務(wù)能力，簡化農(nóng)民參保轉(zhuǎn)續(xù)手續(xù)。
（四）研究方法分析
從研究方法上看，目前的研究主要以定性研究為主，定量研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于定性研究，較多的研究成果只是在作表面擴(kuò)展和堆積。文獻(xiàn)的定量研究方面主要應(yīng)用了保險精算學(xué)方法和回歸分析方法。除此之外，還有少數(shù)研究運(yùn)用了系統(tǒng)仿真技術(shù)、相關(guān)分析、因子分析和二元離散選擇模型、簡單動態(tài)模型、擴(kuò)展性線性支出模型等學(xué)科方法，這些方法為科學(xué)地分析新農(nóng)保險制度提供方法依據(jù)。
三、結(jié)語
通過對我國新農(nóng)保制度問題研究期刊論文進(jìn)行文獻(xiàn)計量分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前新農(nóng)保制度問題研究已具有一定規(guī)模，研究的內(nèi)容涉及多個層面，并取得了較為豐碩的理論與實踐成果。總體上看從2009年國家正式推行新農(nóng)保試點以來，各界專家、學(xué)者們紛紛對新農(nóng)保建設(shè)發(fā)展及存在問題進(jìn)行了深入研究和探索，并提出了解決的建議及對策，其針對性和正確性值得我們參考與借鑒。盡管新農(nóng)保的試點工作在加快推進(jìn)，相關(guān)研究也在不斷增多，但由于我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的滯后性、農(nóng)業(yè)人口數(shù)量的龐大，新農(nóng)保制度的真正建立還有很長的路要走，新農(nóng)保領(lǐng)域仍然有很多值得進(jìn)一步研究的問題，希望更多研究者能夠加入到這些問題的研究中來，不斷加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流，共同為促進(jìn)新農(nóng)保制度的完善和發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。
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