時(shí)間：2022-10-19 07:10:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇投資收益論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、高校教師個(gè)人教育投資需求的問題表述
(一)成本——收益分析
成本——收益分析是一種量入為出的經(jīng)濟(jì)理念,它要求對(duì)未來行動(dòng)有預(yù)期目標(biāo),并對(duì)預(yù)期目標(biāo)的幾率有所把握。經(jīng)濟(jì)學(xué)的成本--收益分析方法是一個(gè)普遍的方法。經(jīng)濟(jì)學(xué)可以用它來研究各種條件下的行為與效果的關(guān)系,探究如何以最小的成本取得最大的收益,其他社會(huì)科學(xué)也可運(yùn)用它來分析人的行為。“經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法,簡而言之,就是成本--收益分析。經(jīng)濟(jì)學(xué)家之所以有不同,是因?yàn)樗麄儗?duì)什么是成本、什么是收益的看法不同。將成本和收益的概念推而廣之,幾乎可以無所不包。因此經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法可以應(yīng)用到社會(huì)科學(xué)的其他領(lǐng)域。”[1]
高校教師的教育投資,其本身具有自利性、經(jīng)濟(jì)性和計(jì)算性。在“投入”和“獲得”之間進(jìn)行抉擇,一是物質(zhì)利益上的自利性。因?yàn)樵诼毴藛T教育投資具有其職稱需要和待遇提高的目的,從而滿足和維護(hù)自己的物質(zhì)利益;二是精神上的自利性。教育投資是人們物質(zhì)利益的滿足,同時(shí)也是人們追求更高的自我實(shí)現(xiàn)的需要。因?yàn)樵诼毴藛T教育投資,除了物質(zhì)利益以外,滿足他們獲取知識(shí)的需要,在競爭激烈的社會(huì)當(dāng)中尋求精神上的滿足。因此,高校教師個(gè)人教育投資的選擇行為的出現(xiàn),正式由于自利性的,對(duì)于行為后果的“酬賞――代價(jià)”的分析和預(yù)期。
(二)高等教育歷史影響及其現(xiàn)實(shí)社會(huì)影響下的高校教師教育投資
中國父母的教育投資可以選擇上怎樣的學(xué)校,但是中國父母的教育投資對(duì)于整個(gè)教育體制的運(yùn)營的影響卻微呼甚微。這反映在高校教師的教育投資上,也有相同的原理。因此,對(duì)于高校教師教育投資的成本收益,有必要對(duì)中國高等教育的體制弊端進(jìn)行描述:
中國高等教育體制運(yùn)營是一個(gè)系統(tǒng)協(xié)作的結(jié)果,作為系統(tǒng)的基礎(chǔ),也就是底部運(yùn)營本身,主體是教師。目前高校教師的教育投資,主要是由于高校所出現(xiàn)的問題。
第一,現(xiàn)行教育的弊端,在很大的程度上講,緣由于歷史基礎(chǔ)的薄弱,現(xiàn)代中國教育體制的形成,其一是在民族文化危機(jī)時(shí)刻移植而來,在一定程度上割斷了舊有的自然發(fā)展的傳統(tǒng)文化血脈;其二由于歷史的原因,中國教育走向正規(guī)發(fā)展不過短短幾十年而已,由于沒有一個(gè)歷史和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的支撐,無論在合格的人才師資上,還是行政管理機(jī)制上,都尚不成熟。[2]中國高校教師正是在這樣的歷史遺憾中承擔(dān)起中國高等教育的任務(wù)。在今天飛速發(fā)展的高等教育中,高校教師不得不應(yīng)對(duì)歷史上遺留下來的這樣的一種制度遺憾,尤其是在年齡結(jié)構(gòu)和學(xué)歷結(jié)構(gòu)上。
第二,中國學(xué)術(shù)規(guī)范的規(guī)范是學(xué)術(shù)圈內(nèi)的硬傷,對(duì)于高校,科學(xué)嚴(yán)格的學(xué)術(shù)規(guī)范直接決定了研究水平的高低,制約著學(xué)術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展。高校教師是高校主要的知識(shí)產(chǎn)出單元,他們的認(rèn)知與知識(shí)構(gòu)建,對(duì)高校有著舉足輕重的作用。因此,通過一定的培訓(xùn)讓他們獲得符合他們自身發(fā)展的學(xué)識(shí),杜絕學(xué)術(shù)腐敗,是高校教師教育投資的結(jié)果。
體制上的弊端,影響著教師們參與到教育投資的大環(huán)境中。對(duì)一項(xiàng)培訓(xùn)和教育的選擇,只從財(cái)務(wù)上的成本和收益來分析是不夠的。最終影響該培訓(xùn)教育決策的主要是其它方面的成本和收益。培訓(xùn)教育的成本和收益是我們?cè)跊Q定從事一項(xiàng)事業(yè)或者決定接受一項(xiàng)職業(yè)培訓(xùn)時(shí)首先要考慮的內(nèi)容,可以說是我們選擇事業(yè)發(fā)展方向的主要依據(jù)。但教育培訓(xùn)是對(duì)人的生活的一項(xiàng)安排,在涉及到活生生的人的時(shí)候,就不應(yīng)該只從財(cái)務(wù)的角度來分析。在分析成本和收益的時(shí)候,培訓(xùn)教育的收益當(dāng)然要考慮該培訓(xùn)帶來的財(cái)務(wù)收入,但還要包括進(jìn)行該培訓(xùn)獲得的其它收益:比如成就感、滿足感、別人的尊重和對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)等等。至于說到成本,也不應(yīng)當(dāng)僅僅是培訓(xùn)的費(fèi)用,其實(shí)直接的培訓(xùn)或上學(xué)的費(fèi)用只是成本的一部分,而且不是最主要的部分。更大的成本是機(jī)會(huì)成本。最終影響該培訓(xùn)教育決策的主要是其它方面的成本和收益。
(三)環(huán)境帶給高校教師的壓力
國內(nèi)外的研究結(jié)果都表明,適當(dāng)?shù)膲毫κ枪ぷ鞯膭?dòng)力,但是壓力太大卻會(huì)給工作帶來負(fù)面的影響,尤其是當(dāng)出現(xiàn)工作倦怠(JobBurnout)與心理健康問題時(shí)就更是如此。教師職業(yè)也是如此,當(dāng)壓力到達(dá)一定程度的時(shí)候,教師能把壓力轉(zhuǎn)化為內(nèi)驅(qū)力,但超出一定的強(qiáng)度時(shí),壓力必當(dāng)造成負(fù)效應(yīng)。高校作為培養(yǎng)人才和社會(huì)知識(shí)財(cái)富的主要產(chǎn)出單元,其對(duì)內(nèi)部教師要求更高。因此高校教師也承受著來自社會(huì)、學(xué)校和自身發(fā)展的三重壓力。有調(diào)查表明,引起高校教師心理壓力和困惑主要有大學(xué)教師的社會(huì)角色沖突、大學(xué)體制結(jié)構(gòu)的反向趨勢、大學(xué)體制變遷及相關(guān)社會(huì)宏觀環(huán)境。其中大學(xué)體制結(jié)構(gòu)的反向趨勢是引起心理壓力和困惑的主要因素。[4]大部分教師在參與調(diào)查當(dāng)中認(rèn)為大學(xué)教師的職稱、工資提升制度把教師的發(fā)展等級(jí)化。而職稱的晉級(jí)要求當(dāng)中,學(xué)歷和科研成果成為重要的硬性指標(biāo)。如,大部分高校評(píng)教授一定要具備博士學(xué)位。這一些都造成大學(xué)教師為了自身的利益,往往追求一種短期目標(biāo),把學(xué)歷和學(xué)術(shù)當(dāng)作實(shí)現(xiàn)個(gè)人功利化的工具。
二、高校教師個(gè)人教育投資的成本收益分析
目前,高校教師個(gè)人教育投資的主要渠道還是學(xué)歷教育,雖然在其他方面,比如進(jìn)修、訪學(xué)、圖書資料購買等方面也屬于教育投資,但是學(xué)歷教育對(duì)于教師而言,所獲得的是直接的收益,而不是進(jìn)修、訪學(xué)和圖書資料的購買所獲得的間接收益,因此在討論高校教師個(gè)人教育投資的成本收益,主要集中于高等教育學(xué)歷文憑的投資收益分析。
(一)高校教師個(gè)人教育投資的成本分析
因?yàn)橛懻摰膬?nèi)容為教師在職學(xué)歷教育,因此主要的成本集中于就讀期間所付出的。就成本而言,普遍認(rèn)為包括直接成本和間接成本。
1.直接成本
由于高校教師接受高等教育而支付的學(xué)費(fèi)、雜費(fèi)書本費(fèi)以及因就讀所帶來的額外的生活費(fèi)用和交通費(fèi)、住宿費(fèi)、通訊費(fèi)等。這部分比例容易確定并占成本的很大比例,這是從受教育的教師個(gè)體出發(fā)確定教育投資直接成本中貨幣性成本的主要組成部分。[3]
2.間接成本(機(jī)會(huì)成本)
因高校教師接受高等教育而喪失工作的某些收入,比如部分津貼、獎(jiǎng)金和紅利等。倘若不接受高等學(xué)歷教育,他們可能會(huì)獲得更多的發(fā)展機(jī)遇和獲得更多的報(bào)酬,這種機(jī)會(huì)成本可能比直接成本更可觀。
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步確立,市場機(jī)制的逐步完善,高等教育投資的成本呈現(xiàn)出遞增的確實(shí)這是因?yàn)殡S著教育投資者受教育年限的增加,直接成本會(huì)不斷上升。對(duì)于一個(gè)小學(xué)生來說,機(jī)會(huì)成本幾乎可以忽略不計(jì),但是隨著年齡的增加和學(xué)識(shí)上的不斷豐富,受教育者個(gè)人在智力和體力上越來越滿足于工作的需要,取得高收益工作機(jī)會(huì)在增加,機(jī)會(huì)成本會(huì)越來越大。[4]高校教師的學(xué)識(shí)和年齡都居于教育投資的機(jī)會(huì)成本的較高位置,因此教師對(duì)于機(jī)會(huì)成本的考慮甚于直接成本。
(二)高校教師個(gè)人教育投資的收益分析
高校教師高等教育投資的收益可分為貨幣收益和非貨幣收益兩種。貨幣收益包括以下幾個(gè)方面。第一,高校教師學(xué)歷教育改變了教師個(gè)人收入分配,高校內(nèi)部工資的高低直接與學(xué)歷掛鉤,高校教師可以直接通過學(xué)歷教育投資來提升自己的報(bào)酬;第二,高校教師獲得學(xué)歷后除了獲得國家收入分配的提高,還能獲得校內(nèi)分配的提高;第三,高校教師職業(yè)要求教師具有相應(yīng)的技術(shù)水平,如教授主要負(fù)責(zé)科研,講師和助教主要負(fù)責(zé)教學(xué)。因此提高相應(yīng)的學(xué)歷,在學(xué)校內(nèi)部的勞動(dòng)力配置上更容易使教師處于有利地位。
(三)高校教師教育投資的狀態(tài)分析
高校教師教育投資往往出于投入和產(chǎn)出之間的比率,假設(shè)成本高于收益,理智的教師是不會(huì)加入到高等學(xué)歷教育的。因此教師往往更多的針對(duì)于產(chǎn)出大于投入。使之成為一種相對(duì)平衡的狀態(tài)。但是這樣的產(chǎn)出大于投入也應(yīng)該控制在合理的范圍內(nèi),假設(shè)通過學(xué)習(xí),最終所獲得的是一本萬利,將會(huì)導(dǎo)致教師盲目的加入到學(xué)歷教育的投資中,從而擴(kuò)張了高等教育的需求,這又會(huì)使高校加大學(xué)歷教育的壓力。因此高校教師教育投資的邊際成本和邊際收益要?jiǎng)討B(tài)平衡。
三、對(duì)高校教師教育投資管理的一些建議
(一)順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展,把教師的個(gè)人理想與職業(yè)進(jìn)步緊密聯(lián)系起來,志存高遠(yuǎn),才能讓教師個(gè)人成才的步伐邁得堅(jiān)實(shí)而久遠(yuǎn)。高校教師的教育投資的動(dòng)因多于經(jīng)濟(jì)利益,為了職稱和報(bào)酬的居多,因此,在教師參與到教育投資的環(huán)境中,如何釋放高校教師作為高校知識(shí)元的地位更顯重要。對(duì)于報(bào)酬,做到盡可能的保持教師的教育投資的積極性;更重要的是,對(duì)于教師的學(xué)習(xí)獲得,要盡可能通過個(gè)體的認(rèn)知提高本身素養(yǎng)。
(二)健全高校在職攻讀學(xué)位期間的資助政策。高校教師目前教育投資收益獲得可謂參差不全,有的高校重視本校教師學(xué)歷提升的,對(duì)教師在職獲得學(xué)習(xí)成就以后對(duì)教師就讀期間的直接成本給予大部分的返還;有的高校不是特別重視本校教師學(xué)歷提升的,就不給予教師就讀期間的費(fèi)用返還。因此,目前高校教師教育投資也出現(xiàn)了兩種態(tài)度,一種是積極參與;另一種是消極對(duì)待。所以,對(duì)于教師在職攻讀期間的直接教育成本,校方要以積極的姿態(tài)面對(duì),給予就讀教師一定的、合理的報(bào)酬,制定相應(yīng)的資助政策。
參考文獻(xiàn):
[1]盛洪.經(jīng)濟(jì)學(xué)精神〔M〕.廣州:廣東經(jīng)濟(jì)出版社,1999.
[2]三峽在線.細(xì)數(shù)中國高等教育的五大弊端.2007(09)
關(guān)鍵詞：收益法，房地產(chǎn)估價(jià)，資本重獲率，系統(tǒng)誤差
一、引入資本重獲率后的收益法簡介
引入資本重獲率后對(duì)收益法的改進(jìn)已在《收益法中資本化理論探討》一文中作了詳細(xì)論
述，下面僅作簡單介紹。
資本重獲率是從房地產(chǎn)未來各年的純收益中提取作為資本回收的部分與房地產(chǎn)價(jià)格的比率。它與資本收益率相對(duì)應(yīng)，資本收益率是從房地產(chǎn)純收益中提取作為資本收益的部分與房地產(chǎn)價(jià)格的比率。引入資本重獲率后的房地產(chǎn)價(jià)格計(jì)算公式如下：
由①②式可以看出：1）資本收益是房地產(chǎn)未來每年的純收益的一部分，而非全部；另一部分是資本重獲，用于在房地產(chǎn)收益年限結(jié)束之前收回全部投資。房地產(chǎn)價(jià)格是用來獲得資本收益的投資，是資本收益的購買價(jià)格，它僅與資本收益的大小有關(guān)，資本收益越大，房地產(chǎn)價(jià)格就越高。對(duì)同一房地產(chǎn)評(píng)估來說，由于房地產(chǎn)未來每年的純收益是一定的，資本重獲越小，資本收益反而越大，因此房地產(chǎn)價(jià)格實(shí)際取決于資本重獲的大小，資本重獲越小，房地產(chǎn)價(jià)格就越高。2）資本重獲受兩個(gè)因素的影響：對(duì)特定的房地產(chǎn)評(píng)估來說，房地產(chǎn)收益年限一定，資本重獲增值率越高，資本重獲增值量就越大，收回全部投資所需資本重獲就越小；對(duì)于不同收益年限的同一房地產(chǎn)，資本重獲增值率一定時(shí)，收益年限越長，資本重獲的期數(shù)就越多，同時(shí)資本重獲增值量也越大，從而收回全部投資所需資本重獲也越小。由以上分析可知，資本重獲增值率越高，房地產(chǎn)收益年限越長，房地產(chǎn)價(jià)格就越高，兩者都是通過減小資本重獲在房地產(chǎn)未來每年的純收益中的比重，從而增大資本收益在房地產(chǎn)未來每年的純收益中的比重來影響房地產(chǎn)價(jià)格的。
傳統(tǒng)收益法為什么會(huì)產(chǎn)生估價(jià)誤差？改進(jìn)后的收益法又是怎樣對(duì)其進(jìn)行修正的？這就涉及到再投資收益的歸屬問題。
二、再投資收益的歸屬
再投資是指將房地產(chǎn)純收益的投資回收部分在全部投資收回之前進(jìn)行有風(fēng)險(xiǎn)投資的行為。由于它與原投資完全是兩個(gè)不同的投資，因此再投資收益（這里指比銀行定期利息多出的部分）應(yīng)單獨(dú)計(jì)算，不應(yīng)歸到原投資的收益或回收中。同時(shí)，再投資主體是房地產(chǎn)投資者，而不是房地產(chǎn)出售者，房地產(chǎn)投資者要為再投資承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，因此再投資收益應(yīng)歸房地產(chǎn)投資者所有。一些房地產(chǎn)評(píng)估師認(rèn)為既然再投資收益應(yīng)歸房地產(chǎn)投資者所有，在計(jì)算房地產(chǎn)價(jià)格時(shí)就應(yīng)考慮再投資，似乎只有將再投資收益放到投資回收中，才算是歸房地產(chǎn)投資者所有，而這又與前述觀點(diǎn)相矛盾。下面考察一下傳統(tǒng)收益法與改進(jìn)后的收益法對(duì)再投資收益的處理。
傳統(tǒng)收益法考慮了再投資，其資本重獲增值率取房地產(chǎn)投資的資本收益率；改進(jìn)后的收益法不考慮再投資，其資本重獲增值率取銀行定期存款利率。對(duì)于前者，表面看來資本回收（即房地產(chǎn)價(jià)格）是再投資的本利和，似乎再投資收益全部歸房地產(chǎn)投資者所有。但因?yàn)橘Y本收益率一般遠(yuǎn)大于銀行定期存款利率，即傳統(tǒng)收益法的資本重獲增值率遠(yuǎn)大于改進(jìn)后的收益法的資本重獲增值率，由本文前述結(jié)論可知，傳統(tǒng)收益法要比改進(jìn)后的收益法估價(jià)結(jié)果偏高，并且是由于考慮了再投資引起的。這說明房地產(chǎn)投資者由于在計(jì)算投資回收時(shí)考慮了再投資而多付出一部分房地產(chǎn)價(jià)款,多付出的這部分房地產(chǎn)價(jià)款實(shí)際是再投資收益的一部分，最終歸房地產(chǎn)出售者所有。故傳統(tǒng)收益法實(shí)際上將再投資收益的一部分（不是全部，讀者可自己驗(yàn)證）通過提高房地產(chǎn)價(jià)格的方式轉(zhuǎn)讓給了房地產(chǎn)出售者。由房地產(chǎn)投資者承擔(dān)再投資風(fēng)險(xiǎn)而由房地產(chǎn)出售者坐享其收益，這是不合理的。論文參考。改進(jìn)后的收益法通過不考慮再投資，使得再投資收益歸房地產(chǎn)投資者所有，從而解決了這一問題。論文參考。
三、對(duì)傳統(tǒng)收益法估價(jià)誤差的修正
有人認(rèn)為用收益法估價(jià)本來就存在許多不確定因素，加之資料的不完全和不準(zhǔn)確，出現(xiàn)誤差甚至比較大的誤差也在所難免，因此這種理論上的誤差只是眾多誤差中的一種完全可以不加修正。本人認(rèn)為不然，首先，這種理論上的誤差是一種系統(tǒng)誤差，即偏差，可以證明，該誤差總是正值，即估價(jià)結(jié)果偏高，不象其他類型的誤差，既可能是正的也可能是負(fù)的根本無法修正。論文參考。第二，這種理論上的誤差在各種情況下都很大，足以使估價(jià)結(jié)果失去可信性。影響傳統(tǒng)收益法估價(jià)誤差的因素主要有三個(gè)：銀行定期存款利率、房地產(chǎn)收益年限和房地產(chǎn)投資收益率。下面作簡要分析，以消除上述誤解。
表1 中國人民銀行歷年一年期儲(chǔ)蓄存款利率變動(dòng)一覽表
3）房地產(chǎn)投資收益率的影響。一般情況下，收益率越高，其誤差越小，但都在10%以上，房地產(chǎn)收益年限小于20年時(shí)，收益率越高，其誤差越大。目前房地產(chǎn)投資收益率一般在10%左右，下表中列出了不同收益年限時(shí)用傳統(tǒng)收益法估價(jià)的最大誤差和房地產(chǎn)投資收益率為10%時(shí)誤差，銀行定期存款利率按目前法定一年期存款利率1.98%的稅后實(shí)際利率1.584%。
表2 傳統(tǒng)收益法的估價(jià)誤差
房地產(chǎn)收益年限 10年 20年 30年 40年 50年 最大誤差（%） 22.87 21.74 19.99 17.51 15.5 最大誤差時(shí)房地產(chǎn)投資收益率（%）
21
11
7
6
5 房地產(chǎn)投資收益率為10%時(shí)誤差（%）
18.65
21.66
19.6
[論文關(guān)鍵詞]長期股權(quán)投資；成本法；現(xiàn)金股利
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》應(yīng)用指南規(guī)定，長期股權(quán)投資適用于以下幾種類型的權(quán)益性投資：第一，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資；第二，企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資；第三，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資；第四，企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。對(duì)于以上4種類型的權(quán)益性投資，企業(yè)在采用長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算時(shí)，符合第一和第四兩種類型的權(quán)益性投資，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，反之就采用權(quán)益法核算。
所謂成本法，就是長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本人賬，不隨被投資單位權(quán)益的增減而調(diào)整投資企業(yè)的長期股權(quán)投資。對(duì)于長期股權(quán)投資成本法核算，筆者從以下兩個(gè)方面加以說明。
一、投資企業(yè)接受的現(xiàn)金股利全部屬于投資以后被投資企業(yè)產(chǎn)生的累計(jì)凈利潤．
被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利．投資企業(yè)將其確認(rèn)為當(dāng)期投資收益
例I：甲企業(yè)于2006年1月1日以30萬元的價(jià)格購人乙企業(yè)10％的股份，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，款項(xiàng)均用銀行存款支付。乙企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤和次年初宣告發(fā)放上年的現(xiàn)金股利情況見表l。
甲企業(yè)每年的會(huì)計(jì)核算如下(單位：萬元)：
1．2006年1月1日。甲企業(yè)購人股票時(shí)：
借：長期股權(quán)投資32
貸：銀行存款32
22007年2月。乙企業(yè)宣告發(fā)放股利時(shí)：
借：應(yīng)收股利15
貸：投資收益15
3．2008年2月，乙企業(yè)宣告發(fā)放股利時(shí)：
借：應(yīng)收股利3．2
貸：投資收益3．2
4．2009年2月，乙企業(yè)宣告發(fā)放股利時(shí)：
借：應(yīng)收股利3
貸：投資收益3
二、投資企業(yè)接受的現(xiàn)金股利不全部屬于其投資以后被投資企業(yè)產(chǎn)生的累計(jì)凈利潤。
即接受的現(xiàn)金股利有屬于投資以前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。就應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的成本.
在成本法下，投資企業(yè)長期股權(quán)投資成本的沖減和沖回的計(jì)算，是個(gè)非常棘手的問題。其實(shí)認(rèn)真分析長期股權(quán)投資成本沖減的原因。對(duì)成本法核算長期股權(quán)投資起著關(guān)鍵的作用。如果投資企業(yè)投資后累計(jì)分派的現(xiàn)金股利(簡稱為累計(jì)已收現(xiàn)金股利)超過投資企業(yè)從投資開始到上年末至被投資單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤的持股比例數(shù)(簡稱為累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利)的差額。即累計(jì)已收的現(xiàn)金股利大于累計(jì)應(yīng)收的現(xiàn)金股利，就是被投資企業(yè)實(shí)際多付的現(xiàn)金股利是來自于投資企業(yè)投資以前被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。對(duì)于投資企業(yè)收到的投資以前被投資企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為當(dāng)期損益，只能沖減投資企業(yè)的長期股權(quán)投資成本。在此種情況下，筆者認(rèn)為分以下兩種情況，在長期股權(quán)投資成本法的會(huì)計(jì)核算中運(yùn)用更為簡便。
(1)當(dāng)投資企業(yè)累計(jì)已收現(xiàn)金股利大于累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利，按當(dāng)年被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利×投資企業(yè)的持股比例，借記“應(yīng)收股利”科目，按上年被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(應(yīng)屬于投資企業(yè)的投資期)×投資企業(yè)的持股比例，貸記“投資收益”科目，借貸之間的差額。計(jì)人“長期股權(quán)投資”科目。
(2)當(dāng)投資企業(yè)累計(jì)已收現(xiàn)金股利等于或小于累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利。按當(dāng)年被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利×投資企業(yè)的持股比例，借記“應(yīng)收股利”科目，如果投資企業(yè)以前曾經(jīng)沖減“長期股權(quán)投資”科目。現(xiàn)在全額再?zèng)_回“長期股權(quán)投資”科目，借記“長期股權(quán)投資”科目，按兩者之和，貸記“投資收益”科目(也符合上述提到的投資企業(yè)接受的現(xiàn)金股利全部屬于投資以后被投資企業(yè)產(chǎn)生的累計(jì)凈利潤的情況)。
例2：甲企業(yè)于2005年1月1日以l00萬元的價(jià)格購人乙企業(yè)60％的股份，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元，款項(xiàng)均用銀行存款支付。乙企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤和次年初宣告發(fā)放上年的現(xiàn)金股利情況見表2。
根據(jù)表3中的資料．對(duì)甲企業(yè)每年的會(huì)計(jì)處理如下
(單位：萬元)：
1．2005年1月1日，投資時(shí)：
借：長期股權(quán)投資103
貸：銀行存款103
2．2005年2月，累計(jì)已收現(xiàn)金股利l2萬元>從投資開始至上年(2004年)末投資以后累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利0萬元，符合第一種情況，所以，借記“應(yīng)收股利”l2萬元，貸記“投資收益”0萬元，借貸差額計(jì)人“長期股權(quán)投資”，其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
借：應(yīng)收股利12
貸：長期股權(quán)投資12
3．2006年2月，累計(jì)已收現(xiàn)金股利36萬元>從投資開始至上年(2005年)末投資以后累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利18萬元，符合第一種情況，所以，借記“應(yīng)收股利”24萬元。貸記“投資收益”18萬元，借貸差額計(jì)人“長期股權(quán)投資”，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利24
貸：投資收益18
長期股權(quán)投資6
4．2007年2月。累計(jì)已收現(xiàn)金股利585萬元>從投資開始至上年(2006年)末投資以后累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利48萬元，符合第一種情況，應(yīng)借記“應(yīng)收股利’2Z8萬元，貸記“投資收益”30萬元，借貸差額計(jì)人“長期股權(quán)投資”。其會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利22．8
長期股權(quán)投資72
貸：投資收益30
5．2008年2月。累計(jì)已收現(xiàn)金股利70．8萬元<從投資開始至上年(2007年)末投資以后累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利72萬元。符合第二種情況。應(yīng)借記“應(yīng)收股利”12萬元，此時(shí)“長期股權(quán)投資”賬面從購人以后已經(jīng)沖減(12+6-72)10．8萬元。因此應(yīng)當(dāng)全額將沖減的長期股權(quán)投資沖回，計(jì)人“長期股權(quán)投資”科目的借方。按兩者之和貸記“投資收益”科目。其會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利12
長期股權(quán)投資10．8
貸：投資收益22.8
6．2009年2月。累計(jì)已收現(xiàn)金股利100．8萬元<從投資開始至上年(2008年)末投資以后累計(jì)應(yīng)收現(xiàn)金股利108萬元。符合第二種情況，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”30萬元，此時(shí)“長期股權(quán)投資”賬面從購人以后沖減的金額為0。所以計(jì)人“長期股權(quán)投資”科目的金額為0。貸記“投資收益”科目。其會(huì)計(jì)分錄為：
摘 要 隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,城鄉(xiāng)之間的差距越拉越大,而加大農(nóng)村教育投資無疑是解決差距的根本。現(xiàn)階段,我國農(nóng)村人均受教育水平偏低,嚴(yán)重制約了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。筆者通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)回歸分析得出,收入與教育年限之間具有明顯的正相關(guān)關(guān)系。同時(shí),統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)還顯示,農(nóng)村教育年限的增加,不僅能夠獲得物質(zhì)性收益,還能獲得更好的工作環(huán)境、晉升機(jī)會(huì)等非物質(zhì)性收益。
關(guān)鍵詞 投資收益 物質(zhì)性收益 非物質(zhì)性收益
一、導(dǎo)言
隨著中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,為破解城鄉(xiāng)差距越來越大的難題,國家日益重視農(nóng)村的發(fā)展。全面建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的實(shí)施,為農(nóng)村的發(fā)展提供了良好的宏觀環(huán)境。歸根結(jié)底,農(nóng)村發(fā)展的原動(dòng)力在于教育的提高。可是,現(xiàn)階段,我國農(nóng)村人均受教育年限僅為7.3年。農(nóng)村教育的研究也愈來愈引起廣大學(xué)者的關(guān)注。導(dǎo)致農(nóng)村人口受教育水平低下的原因是多方面的,但是農(nóng)村教育投資收益率是其一個(gè)非常重要的因素。農(nóng)村青少年輟學(xué)、沒有接受高等教育,究其原因,不外乎有二:一、教育投資成本過高,超過農(nóng)村家庭的承受能力;二、農(nóng)村教育投資收益率過低,是否接受高等教育對(duì)其收益差別影響不明顯。因此,研究農(nóng)村教育投資收益是解決農(nóng)村教育水平低下的前提,是保證國家對(duì)農(nóng)村制定有效的教育政策的前提。
關(guān)于教育投資收益的問題,國外早已有研究,最有名的莫過于明瑟的《schooling, experience and earnings》。明瑟在這本書中提出教育收益率的概念,教育收益率指的是平均多接受一年教育導(dǎo)致個(gè)人收入提高的比例。關(guān)于農(nóng)村教育投資收益的問題,學(xué)者的研究多集中的宏觀方面,從整體思考農(nóng)村教育投資收益的失衡。陳曉玲,尹丹(2004)指出了農(nóng)村教育投資收益的不對(duì)稱性,其認(rèn)為農(nóng)村教育的投資在農(nóng)村,收益卻在城市。因?yàn)?農(nóng)村子女從上大學(xué)到以后工作絕大部分都是在城市,從而為促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展。更有學(xué)者指出,農(nóng)村教育投資擠占了本就匱乏的農(nóng)村資本。總體來看,少有人從個(gè)人的角度研究農(nóng)村教育投資收益問題,從而去解釋中國農(nóng)村教育政策的有效性。本論文正是力圖從農(nóng)村教育投資收益出發(fā),站在個(gè)人的角度衡量教育的成本與收益。在本論文教育的收益不僅僅是可以用金錢衡量物質(zhì)性的收益,也包括其他方面的利益,比如優(yōu)厚的工作條件等。
二、數(shù)據(jù)、模型和統(tǒng)計(jì)分析
為了研究農(nóng)村年總收入問題及其影響因素,本論文在研究過程中借用了河南財(cái)經(jīng)學(xué)院樊明教授組織調(diào)研的數(shù)據(jù),共獲得樣本649個(gè)。
調(diào)研樣本中,未受正規(guī)教育樣本數(shù)為98個(gè),年總收入為8143.7元,月均收入為678.7元,月工資收益為446.4元,農(nóng)業(yè)每畝凈收益為491元;小學(xué)樣本為149個(gè),年總收入為8128.6元,月均收入為677.4元,月工資收益為483.0元,農(nóng)業(yè)每畝凈收益為429.0元;中學(xué)樣本為302個(gè),年總收入為8439.4元,月均收入為703.3元,月工資收益為455.3元,農(nóng)業(yè)每畝凈收益為436.6元;高中、中專樣本95個(gè),年總收入為9233.2元,月均收入為769.4元,月工資收益為503.8元,農(nóng)業(yè)每畝凈收益為438.4元;大專樣本5個(gè),年總收入為12690.0元,月均收入為1057.5元,月工資收益為820.0元,農(nóng)業(yè)每畝凈收益為230.0元。在數(shù)據(jù)處理中,為了便于統(tǒng)計(jì)計(jì)算,把受教育水平轉(zhuǎn)換成受教育年限,未受正規(guī)教育為0年,小學(xué)為6年,中學(xué)為9年,高中、中專為12年,大專為15年。
可以看出,受教育年限與年總收入和月均收入間具有明顯的線性關(guān)系,和預(yù)期結(jié)果相似。但是,畝凈收益與受教育年限并沒有明顯的線性關(guān)系,其中未受正規(guī)教育樣本畝凈收益最高,為491元,大專樣本最低,為230元。造成這樣結(jié)果的一個(gè)合理的解釋就是,這部分樣本人群具有較高的學(xué)歷,其具有從事非農(nóng)業(yè)工作的機(jī)會(huì),并不以農(nóng)業(yè)作為主要收入來源,甚至有部分人并不從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn),這就導(dǎo)致了樣本人群畝凈收益偏低。
其中,年總收入=(∑月從事非務(wù)農(nóng)收入×12 +畝凈收益×畝數(shù))/樣本數(shù)
月均收入= 年總收入/12
不同受教育樣本的收入具有很大的差異,造成這種收入差異的因素除了受教育水平(EDU)以外,是否還受其他因素的影響?在下面筆者確定一些對(duì)收入具有較強(qiáng)影響的因素,比如務(wù)農(nóng)年限(AGRIAGE)、年務(wù)農(nóng)時(shí)間(AGRIHOUR)、土地肥沃程度(FERTILITY)、耕地水源情況(WATER)、工作(WORK)、城市工作狀態(tài)(CITWORKCON)、農(nóng)村工作狀態(tài)(VILWORKCON)。然后通過回歸分析,檢驗(yàn)其是否在統(tǒng)計(jì)中具有顯著性。
根據(jù)以上分析,建立下列收入模型:
INCOME代表年總收入。采用年總收入作為分析對(duì)象是為了全面的分析調(diào)查樣本的收入來源。年總收入采用自然對(duì)數(shù)形式會(huì)獲得更好的擬合度,并方便解釋結(jié)果。
R2=0.2864,樣本數(shù)為634。括弧內(nèi)為t-值。
大部分的變量的符號(hào)和理論預(yù)期一致,多數(shù)達(dá)到95%以上的顯著水平。這首先反映了問卷數(shù)據(jù)的質(zhì)量是可靠的,其次收入模型的設(shè)定是恰當(dāng)?shù)摹Ｓ绊懕徽{(diào)查者收入的顯著變量有:受教育年限、土地肥沃度、水源優(yōu)異度和城市工作狀態(tài)。受教育年限年總收入彈性為3.44%,也就是說教育年限每增加1年,可以增加3.44%的年總收入。樣本平均年總收入為8472.3元,受教育年限每增加1年,可以增加收入291.5元。
從上面對(duì)影響年總收入的分析可以看出,受教育年限對(duì)年總收入具有明顯的影響。接下來,筆者通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì),研究受教育年限對(duì)調(diào)查者非物資性收益的影響。
1.工作崗位層次(POSITION)。操作層的受教育年限為7.6年,技術(shù)層為8.77年,中層管理者為11.73年。可以看出,受教育年限越高越有機(jī)會(huì)進(jìn)入管理崗位。
2.身體健康度(HEALTH)。統(tǒng)計(jì)結(jié)果為,不健康的樣本組受教育年限為4.58年,一般為7.81年,比較健康為6.65年,健康為7.65年,很健康為8.37年。從統(tǒng)計(jì)結(jié)果可以看出,受教育年限高者其身體健康度也高。
3.婚姻滿意度(MARRIGE)。認(rèn)為婚姻很美滿的樣本組受教育年限為9.22年,較美滿的為7.26年,一般為7.98年,不理想為7.93年,失敗為5年。從統(tǒng)計(jì)上可以得出,受教育年限高其婚姻美滿度也相對(duì)較高。
從以上統(tǒng)計(jì)結(jié)果分析,可以看出,受教育年限對(duì)進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)崗位、身體健康度、婚姻滿意度具有正面影響。受教育年限高,其指數(shù)也相對(duì)較高。
三、結(jié)論及政策建議
從以上研究分析,可以看出,受教育年限對(duì)農(nóng)村群體具有兩方面的影響:
1.物質(zhì)性收入。受教育年限的收入彈性為3.44%,受教育年限每增加1年,可以增加收入291.5元。
2.非物質(zhì)性收益。受教育年限對(duì)個(gè)人的工作環(huán)境、進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)崗位、擔(dān)任農(nóng)村基層干部、身體健康度、對(duì)象長相、婚姻滿意度具有正面影響。受教育年限高,其指數(shù)也相對(duì)較高。
農(nóng)村教育的發(fā)展對(duì)提高農(nóng)民收入具有顯著的影響。因此,要提高農(nóng)民收入,必須大力發(fā)展農(nóng)村教育,加大對(duì)農(nóng)村教育的投資,改善農(nóng)村教育基礎(chǔ)設(shè)施。比如,加大農(nóng)村教育基礎(chǔ)設(shè)施投資,確保九年義務(wù)教育在農(nóng)村的普及。在高等院校,加大對(duì)貧困學(xué)生的補(bǔ)助和助學(xué)貸款,使其有接受高等教育的機(jī)會(huì)。教育水平提高了,其有更高的機(jī)會(huì)去爭取進(jìn)入收入相對(duì)較高的行業(yè),以及進(jìn)入管理崗位。此外,鼓勵(lì)大學(xué)生到基層任職,提高農(nóng)村基層干部文化素質(zhì),為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新思想。
參考文獻(xiàn):
[1]Mincer Jacob Schooling,Experience and Earnings.1974.
[2]陳曉玲,尹丹.農(nóng)村教育:投資與收益的不對(duì)稱性.農(nóng)村經(jīng)濟(jì). 2004.1.
【關(guān)鍵詞】港口建設(shè)，投資風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)控制
中圖分類號(hào)：F832.48文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
一.前言
港口建設(shè)項(xiàng)目具有復(fù)雜性，很多因素都會(huì)加大港口建設(shè)項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行投資決策時(shí)候，必須綜合對(duì)各種可能增加投資風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析，綜合評(píng)估，保證投資項(xiàng)目的可行性和正確性。我國的港口建設(shè)項(xiàng)目投資起步較晚，但是近幾年來，我國的港口建設(shè)投資發(fā)展頗為迅速，投資規(guī)模日益擴(kuò)大，但在迅速發(fā)展的同時(shí)，各種風(fēng)險(xiǎn)也日漸頻繁，面對(duì)各種復(fù)雜的影響因素，必須要對(duì)各種因素進(jìn)行科學(xué)歸納，整合，從中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)存在的規(guī)律和相互之間的聯(lián)系，并用科學(xué)的方式對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取合理的措施進(jìn)行控制。在近些年的港口建設(shè)項(xiàng)目投資中，實(shí)踐證明，加強(qiáng)港口建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的分析和識(shí)別，并實(shí)施合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，對(duì)保證投資的科學(xué)合理性，實(shí)現(xiàn)投資的經(jīng)濟(jì)效益，有著十分重要的意義。
二.港口項(xiàng)目投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析
港口建設(shè)項(xiàng)目投資周期長，規(guī)模大，容易受到多種因素的影響。因此，在港口建設(shè)項(xiàng)目投資中，會(huì)面臨著多種投資風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)來自社會(huì)和投資內(nèi)部等各個(gè)方面，不僅僅大大加大了投資的決策難度，影響著投資的正確性，更會(huì)和投資收益有著密切的聯(lián)系。因此，加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的分析，有著很重要的意義。主要而言，港口建設(shè)投資有以下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。
1.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)：
（一）國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國際化水平和經(jīng)濟(jì)全球化水平日益提高，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，經(jīng)濟(jì)增長方式不斷轉(zhuǎn)變，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化調(diào)整，對(duì)港口建設(shè)的功能有了更高的要求，在港口建設(shè)項(xiàng)目投資時(shí)候，社會(huì)對(duì)港口的需求結(jié)構(gòu)，港口岸線資源的合理利用等多方面都會(huì)對(duì)港口建設(shè)的成本收益有著十分重要的影響。
（二）港口建設(shè)投資地區(qū)的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。港口建設(shè)項(xiàng)目投資時(shí)候，項(xiàng)目投資地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)發(fā)生水平，經(jīng)濟(jì)增長方式，交通運(yùn)輸?shù)榷喾矫娴囊蛩貢?huì)對(duì)港口建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)模，物流運(yùn)行方式，物流的集聚規(guī)模有著很大的限制，也關(guān)系到投資項(xiàng)目的成敗。同時(shí)，港口腹地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)增長速度也會(huì)在港口項(xiàng)目投資中有著很密切的關(guān)系，必須加以科學(xué)考慮。
2.市場風(fēng)險(xiǎn)
（一）港口建設(shè)項(xiàng)目的去潛在市場的運(yùn)量。也就是來自港口腹地的風(fēng)險(xiǎn)。港口腹地關(guān)系到整個(gè)港口的運(yùn)量。港口項(xiàng)目投資必須要綜合評(píng)價(jià)分析港口覆蓋的經(jīng)濟(jì)腹地和來自腹地的人流，物料量。這關(guān)系到港口運(yùn)營的效益。
（二）港口項(xiàng)目投資的競爭對(duì)手。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國際化水平的不斷提高，港口建設(shè)項(xiàng)目投資成為了新的投資熱潮，對(duì)優(yōu)勢港口位置的競爭，對(duì)港口腹地資源的競爭等多方面使得競爭日益激烈化，進(jìn)一步加大的投資的風(fēng)險(xiǎn)性。
3.資金風(fēng)險(xiǎn)：
（一）融資風(fēng)險(xiǎn)。在港口建設(shè)項(xiàng)目投資中，國家利率政策的變化，利率的波動(dòng)，物價(jià)的上漲，下降，通貨膨脹，通貨緊縮，銀行貸款政策變化等多方面的經(jīng)濟(jì)因素都會(huì)讓融資帶來風(fēng)險(xiǎn)。
（二）經(jīng)濟(jì)效益風(fēng)險(xiǎn)。在港口建設(shè)項(xiàng)目施工投產(chǎn)之后，現(xiàn)金流的穩(wěn)定與否將會(huì)對(duì)投資收益帶來直接的影響，現(xiàn)金流的波動(dòng)變化，將會(huì)讓投資的經(jīng)濟(jì)效益難以穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)性加大。
4.財(cái)務(wù)，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)：
（一）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在港口建設(shè)項(xiàng)目投資中，財(cái)務(wù)管理的不合理會(huì)使得項(xiàng)目施工資金缺乏或者是成本增加，資金短缺產(chǎn)生工程停工，工期延誤，賬務(wù)處理不透明，使得黑賬，死賬壞賬多，導(dǎo)致貸款利息無法償還等風(fēng)險(xiǎn)。
（二）營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。港口項(xiàng)目的運(yùn)營受到多方面的因素制約，港口的腹地的擴(kuò)展，腹地人流，物流量的大小，運(yùn)營服務(wù)的效率和水平等諸多因素都會(huì)制約著運(yùn)營的預(yù)期收益，經(jīng)營管理不善，投資風(fēng)險(xiǎn)變大。
三. 港口建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法
港口項(xiàng)目投資具有諸多風(fēng)險(xiǎn)，要做好風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，必須加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的研究，以便采取合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
1.定性評(píng)價(jià)法
定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)人員的經(jīng)驗(yàn)和邏輯判斷能力有著很高的要求，需要評(píng)價(jià)人員對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并具體評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)大小和影響程度。一般有頭腦風(fēng)暴法、德爾斐法、故障樹分析等多種方法。雖然可以充分利用專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)智慧，但是具有一定的主觀性和局限性。
2.定量評(píng)價(jià)法
主要是通過模型試驗(yàn)、樣機(jī)試驗(yàn)獲得的信息或其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為依據(jù)，根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立數(shù)學(xué)模型，用數(shù)學(xué)手段和計(jì)算機(jī)求得評(píng)價(jià)結(jié)果，并用數(shù)量表示出來。科學(xué)性和可靠性較強(qiáng)，提高了定量評(píng)價(jià)的可行性和時(shí)效性。
3. 綜合評(píng)價(jià)法
正因?yàn)榍皟煞N方法都有著各自的一些缺陷，故而我們可以將它們結(jié)合起來。既利用一定程序和方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，又利用一定的數(shù)學(xué)模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，最終得出既包含數(shù)字描述又包括文字評(píng)價(jià)的結(jié)果，即定性和定量相結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)方法。相對(duì)前兩種方法，這種方法實(shí)用性、系統(tǒng)性更強(qiáng)，但也意味著使用起來會(huì)比較復(fù)雜。通常可采用的方法有層析分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法、灰色綜合評(píng)價(jià)法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評(píng)價(jià)法等。
四. 港口建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)控制措施
港口建設(shè)項(xiàng)目投資的特殊性和市場復(fù)雜變化使得投資具有各種風(fēng)險(xiǎn)，要確保港口投資的的可行性，保證投資的正確性，必須根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，采取合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，保證投資收益。
1.綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)控制手段
（一）首先，可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)回避，在港口項(xiàng)目投資中，如果風(fēng)險(xiǎn)較大，或者投資損失明顯，采取放棄或終止投資的方式，以降低風(fēng)險(xiǎn)和損失。其次，可以加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測，如果有任何情況超出了投資風(fēng)險(xiǎn)警戒，則及時(shí)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施，降低損失。最后，可以將出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的單位實(shí)施分離，降低風(fēng)險(xiǎn)的連鎖效應(yīng)和相互牽制。
（二）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分散，港口項(xiàng)目投資中，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)候，可以讓更多的投資主體進(jìn)入其中，讓更多的風(fēng)險(xiǎn)單位的加入來降低總體承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。也可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，港口項(xiàng)目投資者在進(jìn)行投資時(shí)候，可以有選擇有意識(shí)的將一些項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的投資主體或投資單位，讓相關(guān)的投資主體共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也可以將一些特殊風(fēng)險(xiǎn)留給自己承擔(dān)。
2.設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)
（一）設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，定期審議本公司高級(jí)管理層提交的風(fēng)險(xiǎn)管理情況報(bào)告，對(duì)本公司風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行的效率，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審議并向董事會(huì)提出意見和建議。
（二）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部，負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、基本策略和工作制度方案，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)；審議風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告、重大決策評(píng)估報(bào)告和重大風(fēng)險(xiǎn)的解決方案；協(xié)調(diào)處理重大風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)事件，組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，研究新的潛在風(fēng)險(xiǎn)，確定對(duì)策并組織實(shí)施。
3. 建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控制度
（一）重要崗位權(quán)力制衡制度。明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離，主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé)分離。對(duì)重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙責(zé)，相互制約，明確該崗位的上級(jí)部門或人員對(duì)其的監(jiān)督責(zé)任等。
（二）多層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度。各風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任單位必須評(píng)估每一個(gè)操作程序所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，再把每—個(gè)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分為次風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定風(fēng)險(xiǎn)管理操作程序，做到風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任到人。
（三）重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。通過對(duì)一些敏感財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測；根據(jù)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)特有的性質(zhì)來設(shè)計(jì)不同的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)的來源和可能的影響。對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。
五.結(jié)束語
港口建設(shè)項(xiàng)目投資是熱門投資行業(yè)之一，具有較高的收益性，但是也伴隨著各種風(fēng)險(xiǎn)，在港口建設(shè)項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中，要對(duì)各種可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)做出深入了解，并用科學(xué)合理地方式識(shí)別，分析，保證項(xiàng)目投資的正確性和科學(xué)性，同時(shí)，要綜合各種手段及時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，為降低整個(gè)港口建設(shè)項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)投資的經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)。
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個(gè)人高等教育投資成本收益分析開題報(bào)告 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)管理
指導(dǎo)老師：
一、選題背景及意義
《中華人民共和國高等教育法》確立了以財(cái)政撥款為主，其他多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的體制。這使得我國高等教育經(jīng)費(fèi)由以前的政府財(cái)政獨(dú)立負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)變?yōu)橛啥嘣耐顿Y主體共同負(fù)擔(dān)，即由政府、個(gè)人等共同負(fù)擔(dān)高等教育經(jīng)費(fèi)。從上世紀(jì)90年代開始，我國開始試行高等教育收費(fèi)。1995年，我國普通高校生均學(xué)雜費(fèi)為800元左右。其后幾年，高等教育收費(fèi)漲幅很大，到2004年，全國高校生均學(xué)雜費(fèi)上漲到了5000元左右，進(jìn)入新校區(qū)的學(xué)生的學(xué)費(fèi)則在6000元左右;住宿費(fèi)從1995年的270元左右，上漲到了2004年的1000-1200元;再加上基本生活費(fèi)開支等，平均每個(gè)大學(xué)生每年費(fèi)用在萬元以上，4年大學(xué)需要4萬多元。這種大幅度上漲的收費(fèi)是否合理的問題，引起了社會(huì)各個(gè)方面的高度關(guān)注。高校向家長或?qū)W生收費(fèi)的基本理由是高等教育能夠帶來個(gè)人收益。因此，要解決這個(gè)問題，就必須解決如下幾個(gè)問題：高等教育是否能夠給個(gè)人帶來收益、帶來多少收益?目前個(gè)人承擔(dān)了多少高等教育成本?高等教育個(gè)人收益是否能夠彌補(bǔ)個(gè)人成本?
與此同時(shí)，高校不斷擴(kuò)招，畢業(yè)生人數(shù)的激增，2005年全國全日制普通高校畢業(yè)生人數(shù)達(dá)到了338萬人，比2004年增加58萬人，2006年全國全日制普通高校畢業(yè)生413萬，比2005年增加75萬，增幅達(dá)22.2%。隨著本科畢業(yè)生人數(shù)的增加，其就業(yè)形勢日趨嚴(yán)峻，不少高校本科畢業(yè)生處于水深火熱之中。于是，社會(huì)上出現(xiàn)了不少這樣的聲音：上大學(xué)真的有用嗎?。要解決這個(gè)疑問，也必須解決上述的幾個(gè)問題。
本文將在具體分析高等教育投資的個(gè)人成本和個(gè)人收益的基礎(chǔ)上，對(duì)上述問題進(jìn)行解答。
二、研究方案擬定
第一部分：高等教育投資個(gè)人成本的分析
高等教育投資成本是指培養(yǎng)每一位高校畢業(yè)生所耗費(fèi)的全部費(fèi)用，也即大學(xué)生在大學(xué)學(xué)習(xí)期間直接或間接消耗的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的總和。高等教育投資的個(gè)人成本就是指個(gè)人或家庭為了培養(yǎng)每一位大學(xué)生所消耗的全部資源。它主要包含兩類：直接成本和間接成本。
高等教育投資的個(gè)人直接成本主要是指由于接受高等教育所發(fā)生的直接費(fèi)用支出，主要有學(xué)費(fèi)以及學(xué)雜費(fèi)(包括住宿費(fèi))、交通通訊費(fèi)、書籍文具費(fèi)以及由上學(xué)帶來的其他任何額外生活支出。但在個(gè)人支出的費(fèi)用中，獎(jiǎng)學(xué)金以及任何形式的助學(xué)金必須從個(gè)人成本中扣除，因?yàn)樗砹艘环N轉(zhuǎn)移支付。轉(zhuǎn)移支付只是購買資源力量的轉(zhuǎn)移，并未真正使用某些資源，因此不含有任何機(jī)會(huì)成本。
高等教育投資的個(gè)人間接成本是指受教育者個(gè)人因?yàn)榻邮芨叩冉逃サ氖找妗Ｋ饕蓹C(jī)會(huì)成本、隱形成本、風(fēng)險(xiǎn)成本等組成。
接下來將以一個(gè)案例來說明高等教育投資個(gè)人成本的計(jì)算方法。 第二部分：高等教育個(gè)人投資收益的分析
高等教育投資的收益有一部分是受教育者本人獲得的，這一部分就是高等教育投 1
資的個(gè)人收益。而高等教育對(duì)個(gè)人收益的影響是多方面的，主要可以分為個(gè)人直接收益和個(gè)人間接收益。
高等教育投資的個(gè)人直接收益是指可以用貨幣來衡量的高等教育的接受者獲得的種種好處。這一部分將首先說明受教育程度與收入的一般關(guān)系，再具體介紹高等教育投資的個(gè)人直接收益的概念及計(jì)算方法。
大學(xué)本科教育的接受者還可以獲得種種貨幣以外的好處。具體表現(xiàn)有：獲得孜孜以求的工作崗位，更好的發(fā)展前途和更強(qiáng)的工作適應(yīng)能力;受教育者個(gè)人由于較強(qiáng)的能力而實(shí)現(xiàn)的消費(fèi)支出的節(jié)省;心理收益。
第三部分：高等教育投資的個(gè)人經(jīng)濟(jì)效益分析
在企業(yè)當(dāng)中，對(duì)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，主要是通過一系列財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)來進(jìn)行的。在此，本文主要借鑒企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法對(duì)高等教育個(gè)人投資的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析，簡單介紹四種高等教育個(gè)人投資經(jīng)濟(jì)效益的測度方法，分別是教育收益成本比值法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法、收入函數(shù)法。
第四部分：高等教育投資個(gè)人成本收益的實(shí)證分析(以大學(xué)本科生為例)
這里主要引用上海財(cái)經(jīng)大學(xué)于2001年暑假進(jìn)行的兩次調(diào)查結(jié)果中的數(shù)據(jù)，對(duì)高等教育投資個(gè)人成本收益進(jìn)行實(shí)證分析。
三、研究方法
主要采用文獻(xiàn)法、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)量分析、實(shí)證分析、理論分析相結(jié)合的方法，大量閱讀有關(guān)書籍，收集相關(guān)的資料。
四、計(jì)劃安排
2
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北京工業(yè)大學(xué)研究生收益法開題報(bào)告篇二 學(xué)位級(jí)別：博士 碩士 ■工程碩士
學(xué) 號(hào)：
研究生姓名：
指導(dǎo)教師姓名：
專業(yè)名稱： 項(xiàng)目管理
所在學(xué)院： 經(jīng)管學(xué)院 開題報(bào)告時(shí)間：
北京工業(yè)大學(xué)研究生部制表
注意：本表基本情況及報(bào)告正文由研究生本人填寫，碩士不少于3000字，博士不少于5000字。
格式要求：正文文字部分為5號(hào)宋體、單倍行間距排版，A4紙雙面打印裝訂。
開題報(bào)告評(píng)價(jià)部分分別由指導(dǎo)教師及專家組書寫。開題報(bào)告會(huì)結(jié)束后一周之內(nèi)將報(bào)告原件交
院(所)研究生教學(xué)秘書處。
一、基本情況
報(bào) 告 正 文
(一)選題依據(jù)與研究內(nèi)容
1、選題依據(jù)(研究意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀等)
研究意義：
隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入，現(xiàn)代航空運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)逐漸向多元化、規(guī)模化方向發(fā)展，其后勤基建領(lǐng)域的投資金額不斷擴(kuò)大，日益凸現(xiàn)出其對(duì)公司發(fā)展運(yùn)營的重要性。就新設(shè)立的基地航空公司來講，為滿足龐大的行政人員辦公和空勤人員餐飲住宿等基礎(chǔ)設(shè)施需求，究竟是購買、租用、還是投資新建寫字樓、住宿酒店，是擺在經(jīng)營決策層面前的現(xiàn)實(shí)問題。尤其是在北京第二國際機(jī)場即將通過規(guī)劃的大背景前提下，這筆基礎(chǔ)設(shè)施投資因其數(shù)額較大，考慮其在時(shí)間價(jià)值上與企業(yè)發(fā)展存在的的函數(shù)關(guān)系變得非常有意義。如果該項(xiàng)投資測算得準(zhǔn)確、宏觀控制得高效，不僅會(huì)因辦公和餐飲住宿場所的投入使用直接給企業(yè)帶來后勤費(fèi)用的節(jié)省，而且也會(huì)因固定資產(chǎn)的升值給公司帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
在北京首都航空有限公司基地項(xiàng)目中，企業(yè)希望能采用科學(xué)的項(xiàng)目管理技術(shù)，測算出合理的辦公和餐飲住宿使用需求，依之進(jìn)行投資分析，并制定有效的投資控制措施來保障項(xiàng)目資金的高效使用。本文正是運(yùn)用項(xiàng)目投資管理的理論和方法，結(jié)合北京首都航空有限公司基地項(xiàng)目，通過對(duì)項(xiàng)目的工作分解(Work Breakdown Structure，WBS)分析先后邏輯關(guān)系，采取資金時(shí)間價(jià)值和運(yùn)籌學(xué)決策論測算，構(gòu)建科學(xué)的項(xiàng)目投資模型，并通過項(xiàng)目施工前預(yù)控進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理和控制，保證了項(xiàng)目建設(shè)投資目標(biāo)的完成。
本文研究的內(nèi)容對(duì)于北京首都航空有限公司基地項(xiàng)目的基建項(xiàng)目管理，有著十分重要的意義，并可供其他基地航空公司近年在國內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施投資管控提供參考、借鑒：
(1)有利于確保北京首都航空有限公司基地項(xiàng)目按公司發(fā)展需求完成任務(wù)，避免投資浪費(fèi)。通過對(duì)影響工程投資的各種因素進(jìn)行分析，可以找出主要影響因素，在投資控制時(shí)采取相應(yīng)措施，使工程投資按計(jì)劃進(jìn)行，從而確保工程按合同要求完工，為企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。
(2)有利于降低北京首都航空有限公司基地項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。時(shí)間價(jià)值計(jì)算和運(yùn)籌學(xué)決策論在北京首都航空有限公司基地項(xiàng)目投資控制上的應(yīng)用可以實(shí)現(xiàn)公司對(duì)自用基建投資的組合與合理優(yōu)化，避免不必要的支出和浪費(fèi)，從側(cè)面降低項(xiàng)目建筑成本，實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)，完成決策階段、乃至整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)期的投資控制。
(3)有利于提高企業(yè)的管理水平和市場競爭力。通過對(duì)北京首都航空有限公司基地項(xiàng)目決策階段的投資測算與控制研究，總結(jié)項(xiàng)目管理技術(shù)在實(shí)踐中的應(yīng)用，積累同類型工程相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)，并且通過運(yùn)籌學(xué)方法建立基地航空公司普遍碰到的基礎(chǔ)設(shè)施投資與時(shí)間的線性模型，將企業(yè)由服務(wù)效益型向綜合管理技術(shù)型轉(zhuǎn)變，合理高效的利用投資，使企業(yè)在競爭環(huán)境中得到發(fā)展和壯大。 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀：
據(jù)有關(guān)資料顯示,建設(shè)項(xiàng)目的前期決策工作影響工程建設(shè)投資的可能性為35% - 75% , 而在工程實(shí)施階段影響工程建設(shè)投資的可能性只有5% ~ 25%。由此可見, 建設(shè)項(xiàng)目的前期決策既是項(xiàng)目投
[1-2]資的首要環(huán)節(jié), 也是影響建設(shè)工程能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的重要方面。
在國際成熟市場，投資者衡量固定資產(chǎn)投資的價(jià)值有很多方法，包括：銷售比較法、總租金乘數(shù)法、直接資本化法、收入支出法和貼現(xiàn)現(xiàn)金流法(包括內(nèi)部收益率法和凈現(xiàn)值法)。其中直接資本
[3-4]化法和貼現(xiàn)現(xiàn)金流法是國際成熟房地產(chǎn)市場(如美國)普遍采用的。而國外工程建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)行投資
決策比較權(quán)威的方法是全生命周期成本分析方法。它的原理是以工程項(xiàng)目從擬建開始到項(xiàng)目報(bào)廢終結(jié)全部生命周期內(nèi)總的周期成本最小為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，從各個(gè)備選方案中進(jìn)行項(xiàng)目決策。這種思想和方法可以指導(dǎo)人們自覺地、全面地從工程項(xiàng)目全生命周期出發(fā), 綜合考慮項(xiàng)目的建造成本和運(yùn)營維護(hù)
成本(使用成本) 費(fèi)用, 從而實(shí)現(xiàn)更為科學(xué)合理的投資決策。
[8]國內(nèi)企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目投資決策主要采取財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法與原理。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法是應(yīng)用資金時(shí)間
價(jià)值原理，采用折現(xiàn)方式，把建設(shè)期總造價(jià)和未來運(yùn)營期總成本按預(yù)先確定的折現(xiàn)率換算成當(dāng)期的
[9]投入資金，再按照一定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)， 來進(jìn)行項(xiàng)目投資決策的方法。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是在國家現(xiàn)行會(huì)計(jì)制
度、稅收法規(guī)和價(jià)格體系下, 預(yù)測項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用。編制財(cái)務(wù)報(bào)表和計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo), 進(jìn)行財(cái)
[10-11]務(wù)能力分析, 據(jù)此判別項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性的方法。進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)涉及的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)很多。 按其
作用分為計(jì)算用數(shù)據(jù)和參數(shù)以及判別(基準(zhǔn)) 參數(shù)。計(jì)算用數(shù)據(jù)和參數(shù)又分為初級(jí)數(shù)據(jù)和派生數(shù)據(jù)
[12-14]。初級(jí)數(shù)據(jù)是通過調(diào)查研究、分析、預(yù)測定或由相關(guān)人員提供的。如產(chǎn)品產(chǎn)量、人員工資、折舊及各種費(fèi)用、各種匯率、利率等。判別參數(shù)是用于判別項(xiàng)目效益是否滿足要求的基準(zhǔn)參數(shù)，如基準(zhǔn)收益率、基準(zhǔn)投資回收期、基準(zhǔn)投資利潤率等。這類基準(zhǔn)參數(shù)決定著項(xiàng)目效益的判斷， 是項(xiàng)目取
[15-18]舍的依據(jù)。就企業(yè)項(xiàng)目投資決策來說，綜觀國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn),可以將項(xiàng)目評(píng)估與投資決策理論、方法的變化與發(fā)展分為三個(gè)階段: 第一階段是現(xiàn)金流貼現(xiàn)(DCF) 方法及在此基礎(chǔ)上的決策樹和Monte Carlo 模擬方法,我們稱之為傳統(tǒng)的項(xiàng)目評(píng)估與投資決策方法;第二階段是隨著Fisher Black和Myron Scholes的期權(quán)定價(jià)理論的出現(xiàn)并由Myers(1977)首次將其用于實(shí)物投資決策而形成的實(shí)物期
[19-20]權(quán)方法; 第三階段為期權(quán)博弈理論與方法。它是在采用期權(quán)定價(jià)理論思想方法基礎(chǔ)上, 對(duì)包含
實(shí)物期權(quán)的項(xiàng)目價(jià)值進(jìn)行評(píng)估的同時(shí), 利用博弈論的思想、建模方法對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行科學(xué)管理決策的理論方法, 是項(xiàng)目投資決策方法的最新發(fā)展。其基本依據(jù)是擴(kuò)展的凈現(xiàn)值最大化, 考慮競爭性企業(yè)的行為后, 投資項(xiàng)目價(jià)值將下降, 不確定條件下競爭的投資項(xiàng)目價(jià)值可以表示為: 投資項(xiàng)目價(jià)值= 傳統(tǒng)凈現(xiàn)值+ 實(shí)物期權(quán)價(jià)值- 競爭的影響。影響投資項(xiàng)目價(jià)值的因素主要有3 個(gè): 項(xiàng)目未來收入的現(xiàn)金流( NPV) , 投資機(jī)會(huì)的價(jià)值( 即所說的實(shí)物期權(quán)的價(jià)值) , 競爭者之間的交互博弈作用對(duì)項(xiàng)
[21-22]目投資價(jià)值的影響。在以上研究的基礎(chǔ)上，近年投資決策的分析已經(jīng)逐步向綜合性、動(dòng)態(tài)化發(fā)
展。國網(wǎng)能源研究院的陳武于2011年在企業(yè)投資決策方法中就運(yùn)用了四維決策框架體系。在企業(yè)項(xiàng)目投資決策四維框架體系中,四個(gè)維度分別為投資項(xiàng)目的特征、市場競爭的特征、外部環(huán)境的特征和
[23-24]企業(yè)自身的特征。一個(gè)科學(xué)合理的項(xiàng)目投資決策, 首先項(xiàng)目本身必須達(dá)到預(yù)期的投資效益和目
標(biāo); 其次市場競爭環(huán)境必須能夠有效地容納該投資項(xiàng)目并有合理的生存空間, 再次就是外部環(huán)境因素允許項(xiàng)目的實(shí)施和存在, 最后它還必須符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求, 同時(shí)企業(yè)自身還必須具備相應(yīng)
[25-26]的投資實(shí)力。只有在這些條件依次滿足的情況下, 企業(yè)的投資決策才能滿足科學(xué)合理的要求。
對(duì)民航機(jī)場區(qū)域而言，它作為航空運(yùn)輸?shù)闹匾A(chǔ)和依托,在相當(dāng)程度上決定了航空運(yùn)輸?shù)囊?guī)模和水平。 同時(shí)也有力地改善了城市的交通條件和投資環(huán)境,促進(jìn)該地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。機(jī)場建設(shè)的社會(huì)效益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益十分明顯。根據(jù)國外統(tǒng)計(jì)， 投資于民用機(jī)場建設(shè), 機(jī)場本身的經(jīng)濟(jì)效
[27-29]益和社會(huì)效益之比至少為1：10, 我國在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，這個(gè)比值可能大大高于此數(shù)。因此，
[30]在機(jī)場區(qū)域等交通基礎(chǔ)設(shè)施投資決策上，我國目前普遍采用的是國民經(jīng)濟(jì)分析和社會(huì)評(píng)價(jià)體系。
本文研究的對(duì)象是北京首都航空有限公司行政及空勤自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，這類項(xiàng)目屬于民航機(jī)場區(qū)域總圖規(guī)劃中的一部分。北京首都航空有限公司是2010年新開航的民用航空公司，目前行政辦公和后勤住宿場所租用在其他航空公司的基地內(nèi)，每年的租賃綜合成本約1400萬元。在北京市正在規(guī)劃首都第二國際機(jī)場、部分基地航空公司不久即將遷建的大背景下，新興的航空公司面對(duì)著投資額巨大的基礎(chǔ)設(shè)施究竟是該繼續(xù)租賃、去購買還是新建的決策問題。針對(duì)此問題，以上投資決策測算方式要么過于宏觀，要么是僅著重討論客觀的工程經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，未能充分考慮影響企業(yè)投資決策的相對(duì)的主觀因素。本文在時(shí)間價(jià)值計(jì)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合決策論對(duì)影響企業(yè)投資決策的相對(duì)主觀意見進(jìn)行了分析，彌補(bǔ)了其中的不足。 [5-7]
2、選題的研究內(nèi)容、研究目標(biāo)以及擬解決的關(guān)鍵問題等
研究內(nèi)容：
(1)項(xiàng)目可行性研究相關(guān)理論基礎(chǔ)：通過對(duì)當(dāng)前公司發(fā)展預(yù)測、項(xiàng)目需求測算進(jìn)行闡述，為本論文
的研究提供相應(yīng)的理論基礎(chǔ)。
(2)影響項(xiàng)目投資的原因分析：對(duì)北京首都航空基地決策階段可能影響項(xiàng)目投資的原因進(jìn)行了挖掘和分析，為該工程的投資管理提供參考。
(3)項(xiàng)目投資收益的分析：通過對(duì)北京首都航空基地項(xiàng)目投資的收益測算，采取資金時(shí)間價(jià)值計(jì)算方法和運(yùn)籌學(xué)決策論，提供了可供比較的收益測算。
(4)項(xiàng)目投資計(jì)劃的控制管理:對(duì)北京首都航空基地項(xiàng)目投資進(jìn)行了分析控制，并且提出了項(xiàng)目投資控制中有效的實(shí)施策略和原則。
研究目標(biāo)：
(1)根據(jù)使用需求測算，探討項(xiàng)目在決策階段的投資控制，對(duì)在北京首都航空有限公司基地項(xiàng)目投資進(jìn)行決策分析和管控。
(2)通過對(duì)項(xiàng)目投資管理理論與實(shí)踐的研究，為現(xiàn)代航空企業(yè)自用工程項(xiàng)目投資決策和管控實(shí)踐提供一個(gè)可參考的案例。
擬解決的關(guān)鍵問題：
(1)運(yùn)用資金時(shí)間價(jià)值計(jì)算和運(yùn)籌學(xué)決策論測算投資方案的可行性并提供決策。
(2)運(yùn)用精細(xì)化管控思想對(duì)建筑工程項(xiàng)目投資計(jì)劃進(jìn)行控制與管理。
3、擬采取的研究方案(研究思路、技術(shù)路線或研究方法)及可行性分析
研究思路：
(1)北京首都航空有限公司基地工程項(xiàng)目投資存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因。
(2)對(duì)該工程項(xiàng)目投資方向進(jìn)行測算，并運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)相關(guān)理論進(jìn)行優(yōu)化。
(3)針對(duì)該工程投資管理中的具體問題進(jìn)行分析并采取相應(yīng)的解決措施，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資有效管控。 技術(shù)路線圖如下：
關(guān)鍵詞：盈余管理，盈余動(dòng)機(jī)，信息有效
一、引言
20世紀(jì)90年代以來，我國的上市公司會(huì)計(jì)虛假信息問題連續(xù)暴露出來，一些上市公司因?yàn)樘摷賵?bào)告或者會(huì)計(jì)信息造假遭到證監(jiān)會(huì)的處罰和停牌。這可能只是會(huì)計(jì)造假的冰山一角，但是足以說明盈余管理的普遍性。而我國的會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的專業(yè)素質(zhì)、識(shí)別能力往往不夠，通過盈余信息判斷公司經(jīng)營狀況和前景成為影響中小股東決策的一個(gè)重要因素。因此正確地把握盈余管理的概念，對(duì)上市公司盈余管理行為進(jìn)行研究，不僅能使投資者更深刻地理解其披露的盈余信息的內(nèi)涵，做出正確的投資決策，有效地維護(hù)自己的合法權(quán)益；同時(shí)豐富了我國上市公司盈余管理的基本理論，完善了公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)解決績效評(píng)估與報(bào)酬計(jì)劃、證券市場監(jiān)管等一系列理論與實(shí)務(wù)問題提供了重要的依據(jù)。筆者正是基于此選擇這一命題，希望通過本文對(duì)上市公司盈余管理的相關(guān)問題進(jìn)行的探討，能對(duì)治理上市公司盈余管理行為、解決我國會(huì)計(jì)信息失真問題有所益處。
二、文獻(xiàn)回顧
(一)盈余管理動(dòng)機(jī)方面
佟巖、王化成（2007）認(rèn)為控股股東通常使用關(guān)聯(lián)交易追求控制權(quán)收益（包括私有收益和共享收益）。研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)控股股東持股在50%及以下時(shí)，更多的通過關(guān)聯(lián)交易追求控制權(quán)私有收益，結(jié)果降低了盈余質(zhì)量。而當(dāng)控股股東持股超過50%時(shí)，結(jié)果恰好相反。
陸正飛、魏濤（2006）通過實(shí)證研究表明，配股公司在配股前存在盈余管理行為，無后續(xù)融資行為公司配股后業(yè)績下滑且操縱性應(yīng)計(jì)利潤在配股后發(fā)生反轉(zhuǎn)，這為配股前盈余管理機(jī)會(huì)主義提供了直接證據(jù)；有后續(xù)融資行為公司在配股后仍進(jìn)行盈余管理以繼續(xù)盡可能維持較高業(yè)績。
孟焰、張秀梅（2006）選取了2001-2004年147家因關(guān)聯(lián)交易獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的上市公司作為樣本，建立模型實(shí)證上市公司關(guān)聯(lián)交易盈余管理與關(guān)聯(lián)方利益轉(zhuǎn)移的關(guān)系。發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易盈余管理的主要目的和結(jié)果是關(guān)聯(lián)方從上市公司轉(zhuǎn)移利益；股權(quán)集中度與關(guān)聯(lián)方利益轉(zhuǎn)移的關(guān)系較為復(fù)雜；資產(chǎn)規(guī)模越大的關(guān)聯(lián)方利益轉(zhuǎn)移的程度越高。
趙春光（2006）研究了上市公司的資產(chǎn)減值與盈余管理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)減值前虧損的公司存在以轉(zhuǎn)回和計(jì)提資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的行為，一方面是為了避免虧頓，另一方面是為了進(jìn)行“大洗澡”。
楊旭東、莫小鵬（2006）研究了新配股政策出臺(tái)后上市公司的盈余管理現(xiàn)象。他們認(rèn)為，第一，配股政策對(duì)盈余管理具有一定的導(dǎo)向作用。第二，不管配股政策如何變化，上市公司始終存在著通過盈余管理來避免虧損的動(dòng)機(jī)。論文參考。
代冰彬、陸正飛、張然（2007）研究了我國上市公司資產(chǎn)減值的計(jì)提動(dòng)機(jī)。很多研究已發(fā)現(xiàn)減值準(zhǔn)備的兩種計(jì)提動(dòng)機(jī)：經(jīng)濟(jì)因素和盈余管理因素，但本文發(fā)現(xiàn)，穩(wěn)健性因素也能影響資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。
張昕（2008）對(duì)中國A股上市公司是否在第四季度進(jìn)行盈余管理以避免當(dāng)年虧損或下一年虧損進(jìn)行了實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)上市公司的確會(huì)在第四季度進(jìn)行盈余管理來實(shí)現(xiàn)當(dāng)年扭虧為盈或調(diào)低利潤，為下一年度扭虧做好準(zhǔn)備。因此審計(jì)師與投資者對(duì)上市公司第四季度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該高度關(guān)注，并提高對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的鑒別能力。
(二)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的盈余管理
葉建芳、周蘭、李丹蒙等（2009）對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司金融資產(chǎn)的分類進(jìn)行了實(shí)證研究。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)上市公司持有的金融資產(chǎn)比例較高時(shí)，管理層會(huì)將較大比例的金融資產(chǎn)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)；但為了避免利潤的下滑，管理層往往違背最初的持有意圖，將可供出售的金融資產(chǎn)在短期內(nèi)進(jìn)行處置。因此，在初始劃分時(shí)，公司傾向于將金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)以獲得更多的選擇空間，為盈余管理和收益平滑提供“蓄水池”。
于李勝（2007）通過研究發(fā)現(xiàn)，新準(zhǔn)則中禁止長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的做法有利于提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和穩(wěn)健性，并且由于財(cái)政部在準(zhǔn)則銜接期政策實(shí)施得當(dāng)，抑制了上市公司在新準(zhǔn)則實(shí)施前突擊轉(zhuǎn)回已計(jì)提的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的動(dòng)機(jī)，從而未出現(xiàn)上市公司“趕集”轉(zhuǎn)回長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的現(xiàn)象。
吳戰(zhàn)篪、羅紹德、王偉（2009）檢驗(yàn)了2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司證券投資收益的價(jià)值相關(guān)性與盈余管理現(xiàn)象，建議交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)均確認(rèn)為損益，并對(duì)其進(jìn)行及時(shí)、透明的表外信息披露。
(三)盈余管理本質(zhì)探究
寧亞平（2005）研究了盈余管理本質(zhì)，他認(rèn)為“盈余管理”一直受到證券監(jiān)管部門和學(xué)術(shù)界的廣泛批判的原因主要有三個(gè)：第一，盈余管理活動(dòng)是欺詐性行為，它使得財(cái)務(wù)報(bào)表反映管理層期望的盈余水平而非企業(yè)真實(shí)業(yè)績表現(xiàn)，從而損害財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度；第二，由于盈余管理旨在欺騙誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，它又是一種不道德的行動(dòng)；第三，盈余管理具有使財(cái)富在利益相關(guān)方重新分配的作用或效果。論文參考。
吳聯(lián)生（2005）認(rèn)為，會(huì)計(jì)規(guī)則的制定與執(zhí)行是兩個(gè)相互影響的環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)域秩序是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。盈余管理研究的目的之一是為會(huì)計(jì)規(guī)則的制定提供依據(jù)，它除了關(guān)注會(huì)計(jì)規(guī)則的執(zhí)行行為以外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)規(guī)則的制定作為一個(gè)重要的變量，即研究在采用不同原則、方式和程序所制定而成的會(huì)計(jì)規(guī)則下的不同盈余管理行為。
周鐵、羅燕雯、荊嫻（2006）通過分析兩種廣泛采用的應(yīng)計(jì)利潤計(jì)量方法發(fā)現(xiàn)，在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度下，這些方法產(chǎn)生的計(jì)量結(jié)果與因權(quán)責(zé)發(fā)生制而產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)利潤不存在完全的相關(guān)性。他們探討了由此而產(chǎn)生的計(jì)量偏差及對(duì)判斷盈余管理行為的影響。
三、簡要評(píng)述
以上《會(huì)計(jì)研究》論文文獻(xiàn)主要是從盈余管理動(dòng)機(jī)、盈余管理本質(zhì)、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接下會(huì)計(jì)政策選擇等對(duì)盈余管理進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述。縱觀上述文獻(xiàn)，可以得出盈余管理作為公司的一種財(cái)務(wù)管理手段越來越受到理論界的重視。但是，主要是對(duì)于盈余管理動(dòng)機(jī)的闡述以及就某一會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)盈余質(zhì)量影響的研究，并沒有深入探討出避免企業(yè)進(jìn)行過度盈余管理的政策建議，以此提高信息質(zhì)量，樹立投資者信心。論文參考。為此，筆者認(rèn)為在以后研究盈余管理時(shí)，應(yīng)注重對(duì)盈余質(zhì)量的研究，探討出更多更好提高盈余質(zhì)量的建議和政策，尋求出滿足市場和利益相關(guān)者需求的盈余管理衡量標(biāo)準(zhǔn)，避免企業(yè)將盈余管理轉(zhuǎn)變成調(diào)控利潤的手段，以此推動(dòng)我國證券市場的健康發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)
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1.企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)類別
企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)分為環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。
環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行人力資本投資時(shí),因?qū)ν饨绛h(huán)境因素的突發(fā)性變化認(rèn)識(shí)不足而導(dǎo)致投資損失的可能性和投資收益的不確定性。包括:宏觀政治經(jīng)濟(jì)形勢變化、法律法規(guī)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、科技進(jìn)步等;
管理風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在人力資本投資過程中因?qū)θ肆Y本特性認(rèn)識(shí)不透、管理不當(dāng)所導(dǎo)致的收益的不確定性或損失的可能性。分為管理者行為風(fēng)險(xiǎn)和被管理者反應(yīng)行為風(fēng)險(xiǎn)。管理者行為風(fēng)險(xiǎn)包括:預(yù)決策風(fēng)險(xiǎn)、人力資本形成風(fēng)險(xiǎn)以及人、職匹配風(fēng)險(xiǎn)等;被管理者反應(yīng)行為風(fēng)險(xiǎn)包括:職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、人力資本激勵(lì)與約束風(fēng)險(xiǎn)以及人力資本流失風(fēng)險(xiǎn)等。
2.企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)界定
企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投入一定量的人力、物力和財(cái)力開發(fā)人力資本,然而在投資過程中由于對(duì)人力資本屬性認(rèn)識(shí)不夠、利用和引導(dǎo)不到位,加之各種難以預(yù)料、控制的外界環(huán)境變動(dòng)因素作用而導(dǎo)致投資收益的不確定性或投資損失發(fā)生的可能性。表現(xiàn)為未來若干年投資者的實(shí)際收益低于預(yù)期收益的可能性或收益不能補(bǔ)償投資成本的可能性。
二、
人力資本是凝結(jié)在人體內(nèi),可以提高生產(chǎn)效率和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的技術(shù)、知識(shí)和管理能力等。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,當(dāng)危機(jī)來臨來時(shí),越來越多的企業(yè)意識(shí)到樹立人力資本投資觀念,完善企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)防范體系,成為企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn),提升競爭力的關(guān)鍵。
三、人力資本的成本計(jì)量
人力資本的成本計(jì)量根據(jù)不同的需求可以分為歷史成本、重置成本和機(jī)會(huì)成本三種。
1.人力資本歷史成本法
歷史成本法是指對(duì)相關(guān)的招募、甄別、錄用和培訓(xùn)費(fèi)用全部資本化,在資產(chǎn)使用有效期內(nèi)進(jìn)行費(fèi)用攤銷,按照資產(chǎn)類別確認(rèn)虧損,或按照增加資產(chǎn)未來收益的任何額外耗費(fèi)增加資產(chǎn)的價(jià)值。當(dāng)數(shù)據(jù)可以確認(rèn)時(shí),這種方法是客觀可行的。
2.人力資本重置成本法
重置成本就是估計(jì)替代公司現(xiàn)有人力資本成本。它包括:招募、甄別、錄用、培訓(xùn)、安置和發(fā)展新員工達(dá)到現(xiàn)有員工勝任工作水平所需支付的成本。其優(yōu)點(diǎn)是找到了資產(chǎn)的市場經(jīng)濟(jì)價(jià)值參照,局限性表現(xiàn)為其主觀性。
3.人力資本機(jī)會(huì)成本法
人力資本的價(jià)值可以通過公司內(nèi)部競價(jià)過程產(chǎn)生,投資中心經(jīng)理會(huì)對(duì)他們需要招募稀缺的員工進(jìn)行競標(biāo)。競標(biāo)結(jié)果實(shí)質(zhì)是對(duì)員工分類定價(jià)。這種方法有利于公司人員優(yōu)化組合,實(shí)現(xiàn)高效益。[
四、企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建
1.做好職務(wù)分析,預(yù)防人、職匹配風(fēng)險(xiǎn)
職務(wù)分析是對(duì)企業(yè)各崗位職務(wù)的設(shè)置目的、中心職責(zé)、工作內(nèi)容、權(quán)限范圍、結(jié)構(gòu)關(guān)系以及工作環(huán)境、工作條件等進(jìn)行全面的分析、描述和記錄,是現(xiàn)代企業(yè)HR管理所有職能的基礎(chǔ)和前提。制定科學(xué)的崗位配置計(jì)劃,做好人事測。評(píng)工作,根據(jù)崗位要求,將最合適的人配置到最合適的崗位。企業(yè)以市場為導(dǎo)向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)與員工的動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)和適應(yīng)。
2.完善培訓(xùn)機(jī)制,預(yù)防人力資本能力衰退風(fēng)險(xiǎn)
培訓(xùn)需求分析是確定培訓(xùn)對(duì)象、培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)方式的基本依據(jù)。科學(xué)的培訓(xùn)需求分析要綜合運(yùn)用人員測評(píng)和工作分析等技術(shù),從整體戰(zhàn)略發(fā)展、工作和員工個(gè)人三個(gè)層面,結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境調(diào)查,全面深人展開。謹(jǐn)慎選擇培訓(xùn)對(duì)象。建立培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以降低企業(yè)人力資本流失風(fēng)險(xiǎn)。
3.健全激勵(lì)機(jī)制,預(yù)防人力資本流失風(fēng)險(xiǎn)
健全激勵(lì)機(jī)制,對(duì)員工提升工作主動(dòng)性和創(chuàng)造性具有促進(jìn)作用,包括:物質(zhì)激勵(lì):制定薪酬政策、改善福利待遇等;情感激勵(lì):加強(qiáng)與員工的情感溝通,尊重員工等;精神激勵(lì):榮譽(yù)激勵(lì)、目標(biāo)激勵(lì)、自我實(shí)現(xiàn)激勵(lì)、成就激勵(lì)等。重視人力資本產(chǎn)權(quán)在精神和物質(zhì)方面給予員工合理的獎(jiǎng)懲使員工產(chǎn)生激勵(lì)效果,避免員工流失。
4.做好投資收益分析,預(yù)防人力資本專業(yè)性投資風(fēng)險(xiǎn)
由于人力資本的能動(dòng)性和不可轉(zhuǎn)讓性,使得人力資本投資收益的不確定性較大,因此企業(yè)在進(jìn)行人力資本投資時(shí)應(yīng)當(dāng)做好人力資本投資成本核算,運(yùn)用戰(zhàn)略發(fā)展思路來取舍項(xiàng)目,自覺規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn),選擇通用性人力資本即復(fù)合型、綜合型人才,防范專業(yè)性投資風(fēng)險(xiǎn)。
5.確立人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警、預(yù)控體系
人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,是指企業(yè)人力資本投資系統(tǒng)預(yù)防、糾正或回避人力資本投資失誤與投資波動(dòng)方面所具備的一種功能。從人力資本投資過程帶來的結(jié)果入手,設(shè)計(jì)人力資本投資預(yù)警指標(biāo)體系;根據(jù)人力資本投資過程內(nèi)容及表現(xiàn),按照其投資過程的特點(diǎn)及分類來構(gòu)造預(yù)警指標(biāo),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警、預(yù)控系統(tǒng)。
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論文關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量表快速編制
論文摘要:現(xiàn)金流量表是三大基本財(cái)務(wù)報(bào)告之一,對(duì)于企業(yè)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績具有重要作用。本文詳細(xì)分析了現(xiàn)金流量表快速編制方法。
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一,反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間(一般指一月,一季,一年)的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。隨著科技的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)展與復(fù)雜化,對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日見增長,報(bào)道企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量表越來越受到企業(yè)經(jīng)營者的重視,將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表。
現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析,既要掌握該表的結(jié)構(gòu)及特點(diǎn),分析其內(nèi)部構(gòu)成,又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析,以求全面、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補(bǔ)充資料)兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬,而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下,附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額。在這里,向大家介紹一種快速編制現(xiàn)金流量表的方法,主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及總賬和明細(xì)賬等相關(guān)數(shù)據(jù)編制。
一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物,故該公式未考慮此因素,如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實(shí)收資本,股本,應(yīng)付債券)(期末數(shù)-期初數(shù))
2.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款,長期借款)(期末數(shù)-期初數(shù))
3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(短期借款,長期借款,應(yīng)付債券)(期初數(shù)-期末數(shù))(不包括利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+(長期借款,在建工程,應(yīng)付債券)利息支出-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)。
三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資,長期股權(quán)投資,長期債權(quán)投資)(期初數(shù)-期末數(shù))該公式中,如果期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息,應(yīng)收股利)(期末數(shù)-期初數(shù))來源于/
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn),其他長期資產(chǎn))(期末數(shù)-期初數(shù))
4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(在建工程,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),其他長期資產(chǎn))(期末數(shù)-期初數(shù))(不包括利息)
該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資,長期股權(quán)投資,長期債權(quán)投資)(期末數(shù)-期初數(shù)))(不包括投資收益或損失)該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:如投資未按期到位罰款等。
四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤:根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)
3、固定資產(chǎn)折舊=累計(jì)折舊(期末數(shù)-期初數(shù))
4、無形資產(chǎn)攤銷=累計(jì)攤銷(期末數(shù)-期初數(shù))
5、長期待攤費(fèi)用攤銷=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))
6、待攤費(fèi)用的減少(減:增加)=待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)=預(yù)提費(fèi)用(期末數(shù)-期初數(shù))
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失:根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
11、投資損失(減:收益)=投資收益(借方余額正號(hào)填列,貸方余額負(fù)號(hào)填列)
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))
13、存貨的減少(減:增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))
14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)=(應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)付賬款,其他應(yīng)收款,待攤費(fèi)用)(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額
15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)=(應(yīng)付賬款,預(yù)收賬款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款)(期末數(shù)-期初數(shù))
16、其他:一般無數(shù)據(jù)。
五、確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款)(期初數(shù)-期末數(shù))-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末數(shù)
2、收到的稅費(fèi)返還=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初數(shù)-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末數(shù))+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
3、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=(營業(yè)外收入,其他業(yè)務(wù)收入,其他應(yīng)收款,其他應(yīng)付款)相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入
應(yīng)等于補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}
4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(不含稅金)+(應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,預(yù)付賬款)(期初余額-期末余額)
5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=(應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi))本期借方發(fā)生額累計(jì)+管理費(fèi)用中統(tǒng)籌保險(xiǎn)+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”
6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi):企業(yè)實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:企業(yè)發(fā)生的除與籌資或投資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金以外的現(xiàn)金支出。
[論文摘要]資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)最基本的構(gòu)成就是負(fù)債和股權(quán)。資本結(jié)構(gòu)不是獨(dú)立的主體，它受到諸多因素的影響。本文介紹了國有上市公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，提出解決方法以及在具體實(shí)施過程中應(yīng)該注意的問題。
一、上市公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化應(yīng)是企業(yè)利潤最大化和投資者投資收益最大化相統(tǒng)一為標(biāo)準(zhǔn)。那么企業(yè)利潤最大化和投資者投資收益最大化能否統(tǒng)一為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)呢？實(shí)際上，由于現(xiàn)實(shí) 經(jīng)濟(jì) 生活中資本所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的普遍存在，使得這兩者并不統(tǒng)一，企業(yè)經(jīng)營者完全可以利用手中的權(quán)力制定有利于自己的利潤分配方案，使得企業(yè)即使達(dá)到了利潤最大化，投資者也無法獲得最大投資收益。尤其是在我國企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及證券市場都不完善的情況下，存在著經(jīng)營者在利潤分配方案的制定上擁有過大的權(quán)力，保護(hù)中小股民的機(jī)制還不健全，以及廣大股民對(duì)投機(jī)套利的過度偏好等問題，激勵(lì)政策的不合理還沒有得到廣泛的認(rèn)識(shí)，這一切使得經(jīng)營者做出損害股東利益的行為成為可能。據(jù)此分析，可以判定我國國上市公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是：企業(yè)利潤最大化和投資者投資收益最大化雙重標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。
二、國有上市公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀
（一）負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，流動(dòng)負(fù)債水平偏高。負(fù)債結(jié)構(gòu)是公司資本結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要方面，上市公司總的資產(chǎn)負(fù)債比率低于全國平均水平，但其流動(dòng)負(fù)債對(duì)總資產(chǎn)的比率已和全國企業(yè)平均水平較為接近。主要是因?yàn)樯鲜泄镜膬衄F(xiàn)金流量不足，導(dǎo)致公司使用過量的短期債務(wù)。偏高的流動(dòng)負(fù)債水平將使上市公司在 金融 市場環(huán)境發(fā)生變化，從而增加了上市公司的信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
（二）國有股權(quán)比重高。我國上市公司國有股（國家股和法人股）比例均在60%以上，國有股份比例過大，又沒有對(duì)國有資產(chǎn)的約束和監(jiān)督機(jī)制，勢必會(huì)形成內(nèi)部人控制，難以形成有效的公司治理結(jié)構(gòu)。股權(quán)過度集中，使中小股東參與權(quán)力有限，損害中小股東利益，助長了大股東操縱股票市場的投機(jī)行為。資本結(jié)構(gòu)影響法人治理結(jié)構(gòu)，股權(quán)過分集中，使得傳統(tǒng)的政府干預(yù)企業(yè)現(xiàn)象變成了所有者干預(yù)企業(yè)現(xiàn)象，舊體制做法得以延續(xù)。
（三）行業(yè)間資本結(jié)構(gòu)存在差異。按照我國的統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，把具有同一性質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位劃分為一類企業(yè)。由于行業(yè)間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)的不同，經(jīng)營業(yè)務(wù)不同，所以其自有資金和外部資金的需求也有所不同，具有不同的資本結(jié)構(gòu)。
三、對(duì)不同行業(yè)上市公司資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整措施
對(duì)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整有兩種方法：增量調(diào)整和存量調(diào)整。存量調(diào)整為主應(yīng)該是理智的選擇。我國國有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)存在許多不合理的地方，即存量結(jié)構(gòu)不合理。具體措施如下：
（一）針對(duì)流動(dòng)負(fù)債過高的問題，實(shí)行債轉(zhuǎn)股
所謂債轉(zhuǎn)股，是指國家金融資產(chǎn)管理公司在依法處置銀行原有不良資產(chǎn)的過程中，對(duì)部分企業(yè)的銀行貸款，以金融資產(chǎn)管理公司作為投資主體實(shí)行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)是把原來銀行與企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑谫Y產(chǎn)管理公司與企業(yè)間的持股與被持股或控股與被控股的關(guān)系，原來的還本付息轉(zhuǎn)變?yōu)榘垂煞旨t。對(duì)于債轉(zhuǎn)股可以通過下列兩個(gè)步驟認(rèn)識(shí)：首先，實(shí)行債轉(zhuǎn)股，可以說是對(duì)企業(yè)的一種優(yōu)惠。這種優(yōu)惠體現(xiàn)在：1．債權(quán)與股權(quán)不同，債權(quán)需要到期還本；但股權(quán)作為永久性投資，無需還本。
2．債權(quán)按期付息，無論企業(yè)盈利與否，利息費(fèi)用通過財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支；股權(quán)具有分紅權(quán)利，但在稅后支付，如果企業(yè)沒有盈利或盈利很低，股權(quán)就不能分紅或分紅很少。由此可見，就債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的第一步來說，無論如何，都會(huì)對(duì)企業(yè)帶來有益的影響，降低負(fù)債比率，減少利息費(fèi)用，因此許多企業(yè)認(rèn)為這是國家給企業(yè)的“免費(fèi)的晚餐”。其次，隨著債轉(zhuǎn)股改革的進(jìn)行，國有企業(yè)的債轉(zhuǎn)股，盡管可以短期內(nèi)減輕企業(yè)債務(wù)利息負(fù)擔(dān)，降低負(fù)債比率，但最終還是要承擔(dān)權(quán)益資本的成本，而權(quán)益資本成本高于債權(quán)資本成本。因而，債轉(zhuǎn)股的實(shí)質(zhì)在于使企業(yè)在成本負(fù)擔(dān)上打一個(gè)時(shí)間差，其最終的出路還在于提高企業(yè)收益水平，以補(bǔ)償資本成本。因此，或許在債轉(zhuǎn)股之初提出的實(shí)施債轉(zhuǎn)股企業(yè)的五個(gè)條件，就是為完成債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的第二步做準(zhǔn)備的。因?yàn)榍懊嫜芯總D(zhuǎn)股對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠是從單獨(dú)的收益分配分析的，但債轉(zhuǎn)股作為債務(wù)重組的方式，應(yīng)與其他改革結(jié)合起來。債轉(zhuǎn)股后，作為股權(quán)擁有者的資產(chǎn)管理公司以股東身份參與企業(yè)管理，對(duì)于企業(yè)來說，在減輕債務(wù)比例、減少利息負(fù)擔(dān)的同時(shí)，資本結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化。因此，研究債轉(zhuǎn)股的量限是一個(gè)很重要的問題。如果債轉(zhuǎn)股數(shù)量有限，資產(chǎn)管理公司作為股東，就不足以或不能夠決定和左右企業(yè)經(jīng)營管理，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制。可見，債轉(zhuǎn)股最低界限應(yīng)是資產(chǎn)管理公司能夠持有足以影響企業(yè)運(yùn)營機(jī)制的股份。
（二）針對(duì)國有股權(quán)比重過高問題，實(shí)行國有股減持
國有股減持可以降低國有股權(quán)占總股本的比重，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，形成有效的法人治理結(jié)構(gòu)。國有股減持與其說是技術(shù)性操作，不如說是 政治 問題。國有股減持不僅僅是降低國有股權(quán)比重，而是從動(dòng)態(tài)角度判斷國有資本運(yùn)營效率，提高國有資本增值率。從國有股減持試點(diǎn)情況分析，第一步是將國有股權(quán)比例降至51%，第二步是將國有股權(quán)比例降至30%，以較少的國有資本調(diào)度更多的社會(huì)資本。國有股減持還同調(diào)整國有 經(jīng)濟(jì) 布局結(jié)合起來，這也就意味著并不是所有的 企業(yè) 都應(yīng)該有國有資本、所有企業(yè)都應(yīng)是國有資本占絕對(duì)比重，而是劃分企業(yè)類型，采取不同模式的國有股權(quán)持有方式。
(一)商業(yè)銀行的投資管理增加值估算
從2004年光大銀行發(fā)行第一款外幣與人民幣理財(cái)產(chǎn)品至今,銀行理財(cái)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)展得很豐富,涉及了債券貨幣類,股票與結(jié)構(gòu)類等等5。關(guān)于理財(cái)計(jì)劃的運(yùn)營模式,制度分析等,已經(jīng)有很多研究,但是,關(guān)于理財(cái)計(jì)劃的投資管理的增加值核算卻是很少,而且數(shù)據(jù)也是比較缺乏。本文從僅有的公開資料中獲取如下數(shù)據(jù)。因?yàn)闆]有銀行業(yè)的投資收益與管理費(fèi)的規(guī)模,只有商業(yè)銀行、證券公司與信托公司理財(cái)產(chǎn)品的規(guī)模余額。另外,有下文表3中的證券公司2007與2008年度的資產(chǎn)管理凈收入的數(shù)據(jù)來源。所以,可以采取類比估算的方法得出商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的管理費(fèi):就是用證券公司的管理費(fèi)與其管理的基金規(guī)模之比,計(jì)算出兩者的比例,然后乘以商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品規(guī)模,得到商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的管理費(fèi)總和。然后,估算出商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品投資管理的增加值(等于管理費(fèi)×75%)。最后,需要指出的是,銀行一般沒有放開直接投資活動(dòng),所以不需要計(jì)算銀行直接投資的投資管理。對(duì)于2006年,沒有數(shù)據(jù),直接給出大致合理的估算。
(二)證券公司的投資管理增加值估算
2005年規(guī)范后的券商集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù),已成為繼QFII和保險(xiǎn)資金入市后證券理財(cái)市場的一支新興力量;并且,不同于商業(yè)銀行,證券公司還有直接投資活動(dòng),這里面有不少投資管理的增加值。目前,金融業(yè)增加值核算把所有的投資收益直接計(jì)入GDP,會(huì)高估金融業(yè)的GDP。證券公司的理財(cái)計(jì)劃投資管理活動(dòng)明顯小于銀行的投資管理活動(dòng)。觀察表1,可以發(fā)現(xiàn),證券公司理財(cái)計(jì)劃規(guī)模一般只有銀行業(yè)的十分之一左右。而且,數(shù)據(jù)來源非常有限,只有2007年與2008年的數(shù)據(jù)。
(三)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的投資管理增加值估算
與銀行券商相比,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的投資管理的歷史比較悠久,數(shù)據(jù)比較全面。保險(xiǎn)公司投資管理的保險(xiǎn)資產(chǎn)可以是自有資金,也可以是來自保險(xiǎn)準(zhǔn)備金。可以獲取的數(shù)據(jù)是各類保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的投資收益總和。這里的數(shù)據(jù)是屬于投資收益,所以需要先估算出直接投資的管理費(fèi)(等于投資收益×20%),然后估算出直接投資(自己管理)的投資管理的增加值(等于管理費(fèi)×75%)。需要指出,專門的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司負(fù)責(zé)管理保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn),這部分投資收益已經(jīng)在表格中包含進(jìn)去。
(四)信托公司的投資管理增加值估算
信托業(yè)在中國的發(fā)展歷程很特殊,自1979年恢復(fù)業(yè)務(wù)以來先后經(jīng)過五次較大的整頓。2001年后,以《信托法》、《信托投資公司管理辦法》等的頒布實(shí)施為標(biāo)志,我國信托業(yè)基本結(jié)束混亂不堪的局面,步入規(guī)范運(yùn)行的軌道。信托公司的收入主要分為信托手續(xù)費(fèi)、股權(quán)投資收入、利息收入、證券投資收入。其中,手續(xù)費(fèi)就是信托公司按委托的金額和期限向委托人收取手續(xù)費(fèi),就是投資管理的收入。受托管理的資產(chǎn)包含了基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)、房地產(chǎn)資產(chǎn)、證券業(yè)資產(chǎn)、實(shí)業(yè)資產(chǎn)等,這些資產(chǎn)有些不是金融資產(chǎn),是直接作為實(shí)業(yè)被信托實(shí)體持有的,本來應(yīng)該是分別計(jì)入其他產(chǎn)業(yè)9。比如信托實(shí)體持有房地產(chǎn)并且出租的,就是屬于房地產(chǎn)業(yè);持有基礎(chǔ)設(shè)施收費(fèi)的,就是屬于電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)或者建筑業(yè)。雖然,本文的投資管理中的投資是金融投資或者珍貴物品投資,但是,本文的估算投資管理增加值,把信托公司受托管理非金融投資也納入估算范圍。因?yàn)?一方面,目前的金融業(yè)核算也是把這些本來屬于其他產(chǎn)業(yè)的部分納入金融業(yè)核算的,另一方面,信托公司操作上完全可以增加投資的層次,讓信托實(shí)體投資房地產(chǎn)企業(yè)或者基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè),不直接持有這些資產(chǎn),符合金融投資特征。這樣操作,信托的收益多少變化不大,更重要的是,規(guī)范運(yùn)作的模式符合國家統(tǒng)計(jì)與經(jīng)濟(jì)調(diào)控的規(guī)范。綜上考慮,本文把這些非金融投資的收益也納入投資管理估算,就是意味著信托公司受托管理的資產(chǎn)全部認(rèn)為是投資管理的對(duì)象。自營投資收益由股權(quán)投資收入、利息收入、證券投資收入組成。根據(jù)資料中數(shù)據(jù)加總計(jì)算而成。先估算出自己直接投資的管理費(fèi)(等于自營投資收益×20%),然后估算出直接投資的投資管理的增加值(等于管理費(fèi)×75%)。由于管理信托資產(chǎn),可以估算出他人投資管理的增加值(等于手續(xù)費(fèi)×75%)。最后,加總信托公司自己投資管理的增加值與他人投資管理增加值,得到信托公司的投資管理的增加值總和。
(五)證券投資基金管理公司的投資管理增加值估算
證券投資基金分為公募基金與私募基金,目前《證券法》規(guī)范的都是公募信托型證券基金,這是發(fā)展最快最受矚目的投資基金。公募基金的數(shù)據(jù)比較容易獲得,根據(jù)《2010中國證券投資基金年鑒》,可以獲取關(guān)于公募證券投資基金的管理費(fèi)。
(六)股權(quán)投資基金管理公司的增加值估算
與證券基金相反,股權(quán)投資基金目前只有私募股權(quán)投資基金,是當(dāng)前發(fā)展最快的一種投資基金,目前只有最新幾年的數(shù)據(jù)。股權(quán)投資基金組織形式有信托型、有限合伙型與公司型。信托型股權(quán)投資的比例最少,而且在信托業(yè)中,股權(quán)投資是和其他投資形式混合起來一起核算。另外,有限合伙型只是2007年新《合伙企業(yè)法》后才出現(xiàn)的企業(yè)形式,所以數(shù)據(jù)更少。管理咨詢收入屬于經(jīng)營收入,所以,可以直接估算他人投資管理的增加值(等于管理咨詢費(fèi)×75%)。以自有資產(chǎn)從事創(chuàng)業(yè)投資所得收入中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入與股息紅利收入是直接投資收益,所以需要先估算出直接投資的管理費(fèi)(等于投資所得收入×20%),然后估算出直接投資的投資管理的增加值(等于管理費(fèi)×75%)結(jié)果。最后加總數(shù)據(jù)可得總的增加值。可見,股權(quán)投資管理增加值的規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于證券投資基金增加值。
金融業(yè)中投資管理增加值的解釋
(一)增加值估算的加總與分析
加總前面所有的投資管理的增加值估算(商業(yè)銀行,證券公司,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu),信托機(jī)構(gòu),證券投資基金,股權(quán)投資基金),得到的應(yīng)該是金融行業(yè)投資管理增加凈值,還應(yīng)該是加上折舊,才是總的投資管理增加值。根據(jù)2007年金融業(yè)折舊與工資的比例(19:349),確定總的投資管理增加值。可以歸納為一個(gè)表格如下。基本上,以上六個(gè)子行業(yè)已經(jīng)包括了所有的投資管理活動(dòng)。而且,估算更多是從投資管理機(jī)構(gòu)的角度入手的,而不是從投資基金入手。這樣,有些子行業(yè)管理的基金已經(jīng)超出了本行業(yè)基金的范疇,比如前面提到的陽光私募基金,特別是企業(yè)年金與社保基金。自2006年中期按新管理辦法運(yùn)作的首只企業(yè)年金正式入市以來,企業(yè)年金規(guī)模越來越大。但是,這些年金都是由合格的管理機(jī)構(gòu)管理的,有基金管理公司、信托投資公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司或者其他專業(yè)投資機(jī)構(gòu)。這些投資管理大多數(shù)已經(jīng)在投資管理機(jī)構(gòu)中估算過了,沒有遺漏。當(dāng)然,小標(biāo)題已經(jīng)強(qiáng)調(diào)了都是屬于金融業(yè)范疇的估算。金融業(yè)之外的一般企業(yè),也會(huì)有不少企業(yè)直接投資,這里面也會(huì)有投資管理。只能從資金流量表中得到有限的上市股票與債券的利息凈流量;但是,沒有毛流量與未上市金融資產(chǎn)的數(shù)據(jù),所以,對(duì)于完整的投資收益數(shù)據(jù),無法獲取。在先前核算方法的論文中,已經(jīng)指出需要特別關(guān)注那些有專門直接投資部門的企業(yè),里面的投資管理的增加值不小,但是,按照目前的核算方法,里面的投資管理已經(jīng)基本上統(tǒng)計(jì)在企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增加值里。最后只是給出了2006年到2009年的數(shù)據(jù)對(duì)比,由于數(shù)據(jù)序列不多,很難展開計(jì)量分析。本來可以展開投資管理增加值與基金資產(chǎn)規(guī)模,銀行儲(chǔ)蓄規(guī)模,保險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模,GDP規(guī)模,股市流通市值與股市交易量等進(jìn)行比較研究。本文估算的是各個(gè)類型的投資管理增加值的加總,但是,各個(gè)類型的投資對(duì)象卻很難加總,所以,進(jìn)行投資管理增加值與投資對(duì)象的一些定量分析很難展開。
關(guān)于教育經(jīng)濟(jì)學(xué)論文范文一：成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值論文
[摘要]成人教育價(jià)值是成人教育發(fā)展動(dòng)力之一，成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值是成人教育主體和客體經(jīng)濟(jì)價(jià)值的集中體現(xiàn)。文章在理論視角闡述了成人教育價(jià)值的形成，又通過實(shí)踐角度論述了成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值的存在與實(shí)現(xiàn)。時(shí)代的發(fā)展，價(jià)值的創(chuàng)造已越來越轉(zhuǎn)向智力勞動(dòng)，成人教育特有的教育培訓(xùn)功能使成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值因此得到實(shí)現(xiàn)與提升。
[關(guān)鍵詞]成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值價(jià)值提升
一、成人教育價(jià)值及其形成
1.成人教育價(jià)值釋義。價(jià)值是一個(gè)哲學(xué)范疇，它是關(guān)系的客體與主體在一定的關(guān)系中所表現(xiàn)出來的效用性滿足或積極作用，是客體的屬性和功能同主體需要之間的吻合。客體價(jià)值的大小取決于其本身對(duì)主體的的滿足程度。
在成人教育范疇內(nèi)，成人教育的主體是社會(huì)的人，成人教育的客體是成人教育活動(dòng)。成人教育的存在和發(fā)展，取決于作為社會(huì)的人有著接受教育、不斷發(fā)展的需要，而成人教育的存在、發(fā)展促進(jìn)了社會(huì)的人的發(fā)展，滿足了這種需要。人們對(duì)于成人教育認(rèn)識(shí)不斷深化的根本因素在于人們?yōu)檫m應(yīng)社會(huì)生活的變遷，為實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)環(huán)境的改造，自身有著不斷發(fā)展的需要，而成人教育在特定的范圍內(nèi)使人的發(fā)展的需要得以實(shí)現(xiàn)。成人教育的主體和客體之間的價(jià)值關(guān)系表現(xiàn)于成人教育主體的需要，以及客體對(duì)主體需要的滿足。
由此,成人教育價(jià)值可以表述為:作為客體的成人教育活動(dòng)的屬性與作為社會(huì)實(shí)踐主體的人的發(fā)展需要之間的一種滿足關(guān)系。顯而易見,成人教育價(jià)值存在于成人教育主體和客體的相互作用之中,是成人教育發(fā)展動(dòng)力。
2.成人教育價(jià)值的形成。已經(jīng)走上社會(huì)的人們由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化諸方面的發(fā)展，以及作為人本身生理與心理的發(fā)展，產(chǎn)生對(duì)成人教育的需求。有需求，也就有了創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)的動(dòng)力。在創(chuàng)造價(jià)值的實(shí)踐活動(dòng)中，主體的需求人對(duì)價(jià)值目標(biāo)的追求起主導(dǎo)作用，是成人教育價(jià)值產(chǎn)生的核心。而成人教育客體成人教育活動(dòng)有著促進(jìn)成人與社會(huì)相協(xié)調(diào)發(fā)展的功能，能使社會(huì)的人接受教育，得以生存和發(fā)展。沒有客體的存在和功能，就不可能產(chǎn)生價(jià)值，成人教育客體是成人教育價(jià)值產(chǎn)生的基礎(chǔ)。
成人教育價(jià)值是成人教育主客體相互作用的結(jié)果，成人教育主客體的相互統(tǒng)一，客體的功能滿足了主體的需要，才能形成成人教育價(jià)值。成人教育主客體相互作用的過程，就是成人教育價(jià)值形成的過程。成人教育主客體的相互運(yùn)動(dòng)的過程，表現(xiàn)為成人教育客體主體化和主體客體化兩個(gè)方面。
成人教育客體主體化，是指社會(huì)的人作為成人教育的主體，其需要作用于成人教育客體，使成人教育客體從培養(yǎng)目標(biāo)到教學(xué)內(nèi)容和方法，不斷適應(yīng)主體的需要，與主體的需要相接近。成人教育活動(dòng)在主體社會(huì)的人的需求導(dǎo)向下，被主體所制約，并具備了主體需求的特征。
成人教育主體客體化，是指成人教育有其自身的本質(zhì)特征和功能，它影響、限制、改造著社會(huì)的人，進(jìn)入主客體關(guān)系后，接受教育，被客體限制和改造，按客體所設(shè)置的教育目標(biāo)，得到充實(shí)和發(fā)展，具備客體所規(guī)定的人才規(guī)格的特征。
成人教育客體主體化與主體客體化，是成人教育主體客體之間的雙向運(yùn)動(dòng)，充分體現(xiàn)了社會(huì)發(fā)展對(duì)成人教育的制約，以及成人教育對(duì)社會(huì)發(fā)展的促進(jìn)作用。成人教育價(jià)值的產(chǎn)生是成人教育主體客體雙向運(yùn)動(dòng)的結(jié)果。某種意義上，成人教育價(jià)值是成人教育主體價(jià)值和客體價(jià)值的總和，主體因客體而獲得價(jià)值，客體價(jià)值因主體價(jià)值的實(shí)現(xiàn)而體現(xiàn)。
二、成人教育的經(jīng)濟(jì)價(jià)值存在及其特性
在以前的研究中通常把教育價(jià)值分為社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。教育的經(jīng)濟(jì)價(jià)值是指通過教育提高勞動(dòng)者的專業(yè)知識(shí)和技能、勞動(dòng)能力和素質(zhì)，提高整個(gè)社會(huì)的知識(shí)總量和科技文化水平，從而使勞動(dòng)者和物質(zhì)生產(chǎn)部門均取得收入的增長。
成人教育的經(jīng)濟(jì)價(jià)值形成于成人教育過程之中。成人教育過程始終是圍繞增進(jìn)勞動(dòng)者的素質(zhì)，發(fā)展從業(yè)人員的崗位技能，形成教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值而展開的。人力資本理論認(rèn)為:人力資源是一切資源中最主要的資源，勞動(dòng)者能力的提高主要體現(xiàn)于智力的開發(fā)和技能的訓(xùn)練。人們的科技水平、生產(chǎn)技能的提高有賴于教育和培訓(xùn)。
成人教育的教育培訓(xùn)功能與勞動(dòng)能力提高之間有著內(nèi)在的聯(lián)系，對(duì)勞動(dòng)者的能力增值，即勞動(dòng)者增值有著直接的作用。通過成人教育可使簡單的勞動(dòng)力加工為復(fù)雜的、較高級(jí)的勞動(dòng)力，這一過程實(shí)質(zhì)上是通過教育使勞動(dòng)者勞動(dòng)能力形成并增值的過程。成人教育可以為勞動(dòng)者提供不間斷的教育和培訓(xùn)，使勞動(dòng)者的智能和技能在不同層次、不同水平、不同階段都能得到提升。勞動(dòng)者智能和技能的提高直接效益顯現(xiàn)于個(gè)人收益增加，同時(shí)生產(chǎn)效率提高自然會(huì)創(chuàng)造更多的社會(huì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，也是作為客體的成人教育實(shí)踐的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)形式。
時(shí)代的發(fā)展，價(jià)值的創(chuàng)造已越來越轉(zhuǎn)向智力勞動(dòng)，在教育的基礎(chǔ)上所產(chǎn)生的科學(xué)發(fā)明、技術(shù)進(jìn)步，在價(jià)值的創(chuàng)造中顯示了決定性的作用。教育的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)有其自身的特點(diǎn)，也是教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值的固有特性的表現(xiàn):
1.成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值的雙重性。成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值具有主體性和客體性的雙重特征。在成人教育活動(dòng)中，作為客體的成人教育本身和作為社會(huì)實(shí)踐主體的人同時(shí)都體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)價(jià)值。成人教育的多重(社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化等)功能(作用、職能、功效、效用等)，形成了成人教育的多重效益。總體上可分為兩大類:精神上的效益、物質(zhì)上的效益。成人教育的經(jīng)濟(jì)效益又可以分為兩大類:社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)訓(xùn)練的勞動(dòng)者，在社會(huì)生產(chǎn)中發(fā)揮更大的作用，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，為社會(huì)創(chuàng)造更多的物質(zhì)財(cái)富，增加國民收入;個(gè)人經(jīng)濟(jì)效益受過教育的勞動(dòng)者個(gè)人能得到更多的勞動(dòng)報(bào)酬。成人教育主體實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)價(jià)值同時(shí)，客體經(jīng)濟(jì)價(jià)值也得到了體現(xiàn)。
2.成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值的間接性。教育的直接效果不是經(jīng)濟(jì)價(jià)值或經(jīng)濟(jì)效益，教育的投資功效并不能在教育過程中得到實(shí)現(xiàn)，而是必須在教育過程完成后在生產(chǎn)過程中得到更大的償還。和其他類型教育投資一樣，成人對(duì)教育投資變?yōu)榻逃芰Πl(fā)揮教育的經(jīng)濟(jì)價(jià)值需要一個(gè)時(shí)間和過程，成人教育培養(yǎng)出來的勞動(dòng)力和專門人才有一個(gè)知識(shí)能力轉(zhuǎn)化的周期。事實(shí)上，由于成人的學(xué)習(xí)特點(diǎn)的業(yè)余性也使學(xué)習(xí)到的技能可以相對(duì)較快地應(yīng)用于工作，與青少年學(xué)校教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值相比，成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值的間接性雖然不是很明顯。但相對(duì)于其他投資來說，間接性還是成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值的特點(diǎn)之一。
3.成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值的顯著性。20世紀(jì)以來，全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速地發(fā)展，其中最主要的動(dòng)因是教育。依靠教育的經(jīng)濟(jì)價(jià)值支撐經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，是近現(xiàn)代世界經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的顯著特點(diǎn)和成功經(jīng)驗(yàn)。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家舒爾茨計(jì)算出美國從1900年～1957年的50多年里，物質(zhì)投資所賺回的利潤增加了3.5倍，而教育投資所增加的利潤卻高達(dá)17.5倍。現(xiàn)在我國成人教育的教學(xué)組織，很大程度上是依托普通教育資源和閑置社會(huì)資源來進(jìn)行，成本低、需要投入相對(duì)小的特點(diǎn)也決定了成人教育無論是短期培訓(xùn)還是學(xué)歷教育的費(fèi)用相對(duì)較低。基于此，成人教育投資的高收益特點(diǎn)也是成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值顯著性的具體表象。
4.成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值的長效性。現(xiàn)代教育的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的特征之一是持久顯現(xiàn)性，它不會(huì)突然顯現(xiàn)出來，也不會(huì)很快消失，而是一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的、漸進(jìn)的過程，它持續(xù)作用于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中。雖然知識(shí)到技能和能力的轉(zhuǎn)化需要一個(gè)過程，但是經(jīng)由成人教育培養(yǎng)出來的社會(huì)勞動(dòng)力和專門人才，只要在物質(zhì)生產(chǎn)部門工作，就能長效地發(fā)揮效用，即使從事非物質(zhì)生產(chǎn)部門的工作，受教育者所學(xué)到的知識(shí)和形成的教育能力也能發(fā)揮出明顯的經(jīng)濟(jì)效益。由教育把科學(xué)發(fā)明轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)技術(shù)的作用效果更長久，成人教育的經(jīng)濟(jì)價(jià)值更持久地顯現(xiàn)于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中。
三、成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值提升理論與實(shí)踐的思考
1.成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值提升的理論分析。馬克思關(guān)于教育將影響經(jīng)濟(jì)價(jià)值形成的思想，對(duì)于認(rèn)識(shí)教育的經(jīng)濟(jì)功能，有著極其重要的意義。馬克思指出，依靠教育和訓(xùn)練培養(yǎng)出來的熟練勞動(dòng)力或科技人才，是不同于簡單勞動(dòng)力的。因要修改一般人的本性，使其在一定勞動(dòng)部門獲得熟練和技巧，變成發(fā)展和特殊的勞動(dòng)力，一定的教育和訓(xùn)練，無論如何是必要的。馬克思在論述勞動(dòng)力作用時(shí)說:這個(gè)商品具有一種獨(dú)特的特性:它是創(chuàng)造價(jià)值的力量，是價(jià)值的源泉，并且在適當(dāng)使用的時(shí)候是比自己具有的價(jià)值更多的價(jià)值的源泉。指出勞動(dòng)力才是社會(huì)物質(zhì)財(cái)富的創(chuàng)造力。
同時(shí)指出勞動(dòng)力能創(chuàng)造新價(jià)值絕不是自然形成的，而是與勞動(dòng)力的教育程度密切相關(guān)的。勞動(dòng)力創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富的多少，一般情況下，是與勞動(dòng)力的教育程度成正比的。因此，加強(qiáng)對(duì)勞動(dòng)力的教育和訓(xùn)練，延長勞動(dòng)力的教育年限，提高勞動(dòng)力的教育程度，那么勞動(dòng)力就會(huì)生產(chǎn)出更多的新價(jià)值，社會(huì)財(cái)富就會(huì)不斷增加，經(jīng)濟(jì)就會(huì)不斷增長。
美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家舒爾茨和貝克爾創(chuàng)立的人力資本理論，開辟了人類關(guān)于人的生產(chǎn)能力分析的新思路。人力資本理論的提出深化了人類對(duì)自身生產(chǎn)潛力和經(jīng)濟(jì)價(jià)值的認(rèn)識(shí)。
將人力歸結(jié)為人力資本，明確強(qiáng)調(diào)了人力資本的內(nèi)在質(zhì)量對(duì)于財(cái)富生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義。人力資本之所以成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本動(dòng)力和關(guān)鍵因素是因?yàn)椋阂粋€(gè)國家的人力資本存量越大，即人口和勞動(dòng)者的科學(xué)技術(shù)知識(shí)水平和生產(chǎn)能力越高，勞動(dòng)力的質(zhì)量便越高，而勞動(dòng)力質(zhì)量的提高，一方面會(huì)直接提升勞動(dòng)邊際生產(chǎn)率，另一方面通過要素更有效率的組合和應(yīng)用，還會(huì)導(dǎo)致物質(zhì)資本生產(chǎn)率的改善，減弱、抵消資本收益遞減規(guī)律的影響。
現(xiàn)階段人力資本理論的核心內(nèi)容為：人力資源是一切資源中最主要的資源，在經(jīng)濟(jì)增長中，人力資本的作用大于物質(zhì)資本的作用;人力資本的核心是提高人口質(zhì)量，教育投資是人力投資的主要部分;不應(yīng)當(dāng)把人力資本的再生產(chǎn)僅僅視為一種消費(fèi)，而應(yīng)視同為一種投資，這種投資的經(jīng)濟(jì)效益遠(yuǎn)大于物質(zhì)投資的經(jīng)濟(jì)效益;教育是提高人力資本最基本的手段，所以也可以把人力投資視為教育投資問題。
人力資本理論突破了傳統(tǒng)理論中的資本只是物質(zhì)資本的束縛，將資本劃分為人力資本和物質(zhì)資本，強(qiáng)調(diào)人的智力、素質(zhì)、道德修養(yǎng)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用。
2.成人教育經(jīng)濟(jì)價(jià)值提升實(shí)踐。闡述成人教育與經(jīng)濟(jì)二者的關(guān)系，是成人教育經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的重點(diǎn)之一。經(jīng)濟(jì)是成人教育發(fā)展的基礎(chǔ)，成人教育促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，二者協(xié)調(diào)發(fā)展則是成人教育經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的主要內(nèi)容。成人教育通過培養(yǎng)培訓(xùn)各類人才和高素質(zhì)勞動(dòng)力，積極推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展等體現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)功能。同時(shí)成人教育應(yīng)該從更新服務(wù)觀念、拓寬服務(wù)渠道、改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量等方面提升其服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力，體現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)價(jià)值。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)、現(xiàn)代生產(chǎn)之所以向成人教育提出各種需求，其原因也是因?yàn)槌扇私逃龝?huì)生產(chǎn)勞動(dòng)能力，具有社會(huì)經(jīng)濟(jì)功能。基于此，我們認(rèn)為構(gòu)建我國終身教育體系進(jìn)程中，成人教育發(fā)揮持續(xù)進(jìn)行勞動(dòng)力開發(fā)功能、有效實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化功能和促進(jìn)生產(chǎn)力全面發(fā)展功能，其自身的經(jīng)濟(jì)價(jià)值無疑也因此得到提升。
(1)就直接性而言，成人教育能夠通過勞動(dòng)者素質(zhì)的提高，來推動(dòng)經(jīng)濟(jì)與生產(chǎn)的發(fā)展，具體表現(xiàn)為能夠把可能的生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。例如，通過勞動(dòng)者的訓(xùn)練來改造工藝流程、生產(chǎn)技術(shù)，提高生產(chǎn)效率，創(chuàng)造更多的財(cái)富。
(2)就間接性而言，成人教育作為一種特殊的社會(huì)生產(chǎn)性投入，提高了勞動(dòng)者的文化知識(shí)水平。突出的表現(xiàn)在于訓(xùn)練了全體勞動(dòng)者適應(yīng)知識(shí)和技能持續(xù)演變的能力，并培養(yǎng)了勞動(dòng)者適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的習(xí)性與態(tài)度。這樣的間接功能，在實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)乃至社會(huì)整體發(fā)展目標(biāo)中起著極其重要的作用。
(3)在成人教育培訓(xùn)與生產(chǎn)勞動(dòng)結(jié)合日益密切的背景下，勞動(dòng)者的勞動(dòng)能力開發(fā)不僅有效地實(shí)現(xiàn)了科技知識(shí)由物的載體到人的載體的轉(zhuǎn)化過程，同時(shí)也加速科技知識(shí)由人的載體向物的載體的轉(zhuǎn)化進(jìn)程。有效發(fā)揮了其生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化功能。(4)成人教育通過對(duì)勞動(dòng)者尤其是在職勞動(dòng)者的勞動(dòng)能力建設(shè)，不僅可以作用于勞動(dòng)資料、勞動(dòng)對(duì)象，同樣也可以作用于包括科學(xué)技術(shù)在內(nèi)的其他各種非實(shí)體因素，而全面促進(jìn)成生產(chǎn)力的發(fā)展。
關(guān)于教育經(jīng)濟(jì)學(xué)論文范文二：中學(xué)教師教育經(jīng)濟(jì)學(xué)分析論文
[摘要]中學(xué)教師參加繼續(xù)教育的動(dòng)因能否由外在壓力轉(zhuǎn)化為內(nèi)在需求，這是中學(xué)教師繼續(xù)教育能否保持永久生命力的關(guān)鍵。而這一轉(zhuǎn)化的實(shí)現(xiàn)取決于中學(xué)教師對(duì)繼續(xù)教育的偏好程度、支付能力及投資收益率等因素。因此，政府部門須確保并增加繼續(xù)教育經(jīng)費(fèi)的投入，在教育這一行業(yè)切實(shí)引進(jìn)市場機(jī)制，從推進(jìn)素質(zhì)教育評(píng)價(jià)體系的建立及探索多種繼續(xù)教育模式等方面去解決這一問題。
[關(guān)鍵詞]中學(xué)教師繼續(xù)教育;動(dòng)因;需求;經(jīng)濟(jì)學(xué)。
一、問題的提出
中學(xué)教師繼續(xù)教育在我國開展已有十多年，取得了很大的成果，但也存在一些比較突出的問題，其中之一便是中學(xué)教師參加繼續(xù)教育的動(dòng)因問題。現(xiàn)在有許多觀點(diǎn)認(rèn)為，一些中學(xué)教師對(duì)繼續(xù)教育的認(rèn)識(shí)不夠及培訓(xùn)方所提供的繼續(xù)教育的質(zhì)量問題是導(dǎo)致中學(xué)教師參加繼續(xù)教育動(dòng)因有偏差的重要原因。
然而，筆者以為，可以從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來分析中學(xué)教師繼續(xù)教育這一活動(dòng)。我們知道，教育具有鮮明的經(jīng)濟(jì)屬性，它會(huì)生產(chǎn)勞動(dòng)力，是一種產(chǎn)業(yè)，是一種消費(fèi)性產(chǎn)品，更是一種生產(chǎn)性投資。作為新的教育實(shí)踐形式的繼續(xù)教育，雖然行政屬性濃厚，不能以市場行為視之。
但仍舊具有經(jīng)濟(jì)屬性，是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。中學(xué)教師則是這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，作為經(jīng)濟(jì)主體，他們具有完全的理性，他們參加繼續(xù)教育的動(dòng)因是由他們對(duì)繼續(xù)教育的需求程度決定的。需求程度越高，內(nèi)在動(dòng)因越明顯;反之，則外在動(dòng)因越明顯。經(jīng)濟(jì)學(xué)中，需求既包括消費(fèi)需求也包括投資需求，故本文擬運(yùn)用一般消費(fèi)需求規(guī)律和投資需求規(guī)律，對(duì)我國中學(xué)教師參加繼續(xù)教育的動(dòng)因做出經(jīng)濟(jì)學(xué)分析。
二、中學(xué)教師對(duì)繼續(xù)教育消費(fèi)需求的分析
經(jīng)濟(jì)學(xué)上，消費(fèi)需求簡稱需求，是指消費(fèi)者在一定時(shí)期內(nèi)愿意并能購買的某種商品或勞務(wù)。由此可見，需求是指既有購買欲望又有購買能力的有效需求，二者缺一不可。因此，影響需求的因素有以下幾方面：1.消費(fèi)者偏好(即購買愿望)。消費(fèi)者對(duì)某種商品的偏好程度增強(qiáng)時(shí)，就會(huì)增加對(duì)該商品的需求量，反之則相反。而消費(fèi)者的偏好取決于商品滿足消費(fèi)者需要的程度或商品對(duì)于消費(fèi)者效用的大小。某種商品越能滿足消費(fèi)者需要，其效用就越大，則消費(fèi)者偏好越強(qiáng)，對(duì)該商品需求就越旺。2.消費(fèi)者支付能力。所謂消費(fèi)者支付能力是指消費(fèi)者收入水平與商品價(jià)格之差。一般來說，消費(fèi)者收入越高，商品價(jià)格越低，消費(fèi)者的支付能力就越強(qiáng)，對(duì)商品的需求越大，反之則相反。對(duì)中學(xué)教師而言，他們對(duì)繼續(xù)教育的需求程度受以下幾方面因素的影響：
第一，中學(xué)教師對(duì)繼續(xù)教育的偏好程度。與高等教育相比，繼續(xù)教育是一種非學(xué)歷教育，它雖然使受訓(xùn)者的知識(shí)得到更新，技能得到增強(qiáng)，但并不能給受訓(xùn)者帶來高學(xué)歷。在當(dāng)前文憑主義還盛行的條件下，繼續(xù)教育并不能給中學(xué)教師帶來社會(huì)地位的明顯提升，也不能給中學(xué)教師帶來直接的經(jīng)濟(jì)收益。
同時(shí)，由于平時(shí)工作緊張，壓力大，對(duì)中學(xué)教師而言，參加繼續(xù)教育不僅不是一種精神上的享受，反而成為一種心理上的負(fù)擔(dān)。正因?yàn)槿绱耍行┙處煵艜?huì)發(fā)出繼續(xù)教育是給教師增負(fù)的慨嘆。而且，如果培訓(xùn)方所提供的繼續(xù)教育的質(zhì)量不過硬，使中學(xué)教師參訓(xùn)后并無獲益，還會(huì)使他們產(chǎn)生強(qiáng)烈的排斥心理。當(dāng)然，不同地區(qū)、不同層次的中學(xué)教師，對(duì)繼續(xù)教育的偏好是有差別的。來自于城市的大多數(shù)教師，由于他們面臨的競爭更激烈，教育教學(xué)改革的壓力也更大，危機(jī)意識(shí)濃厚，因此有著較為強(qiáng)烈的提高教育教學(xué)能力的需要。
繼續(xù)教育對(duì)他們而言，有著更大的效用，他們對(duì)繼續(xù)教育的偏好也就強(qiáng)烈一些。相反，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)、農(nóng)村地區(qū)，教育教學(xué)改革的力度相對(duì)較弱，競爭壓力相對(duì)較小，教師們對(duì)繼續(xù)教育的需求也就弱一些。高級(jí)中學(xué)的教師和初級(jí)中學(xué)的教師相比，中級(jí)職稱的教師和初級(jí)職稱的教師相比，由于其處境、素質(zhì)不同，前者比后者對(duì)繼續(xù)教育的偏好更強(qiáng)烈一些。但從總體上來說，中學(xué)教師對(duì)繼續(xù)教育是缺乏強(qiáng)烈偏好的。
第二，中學(xué)教師對(duì)繼續(xù)教育的支付能力有差異。繼續(xù)教育的收費(fèi)可能不算高，但加上食宿和交通費(fèi)用，也是一筆不小的開支。因此，需要中學(xué)教師具有一定的支付能力。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，繼續(xù)教育是一種準(zhǔn)公共物品。它具有競爭性，即繼續(xù)教育提供服務(wù)的增加所引起的邊際成本并不為零，每增加一個(gè)教師來培訓(xùn)，培訓(xùn)方就要多負(fù)擔(dān)一筆費(fèi)用，這說明它不是純粹的公共物品。但它能產(chǎn)生巨大的外部經(jīng)濟(jì)，即社會(huì)效益，表現(xiàn)為通過繼續(xù)教育從整體上提高了中學(xué)的師資水平，從而促進(jìn)我國基礎(chǔ)教育的發(fā)展。
在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，對(duì)于產(chǎn)生外部經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)品提供者，須由政府部門付費(fèi)予以補(bǔ)償。但在實(shí)踐中，絕大部分教師是自費(fèi)或負(fù)擔(dān)大部分費(fèi)用的。如據(jù)對(duì)杭州中學(xué)教師繼續(xù)教育的一次調(diào)查中得知，有40.5%的教師經(jīng)費(fèi)完全或基本自理，只有5.5%的教師全部報(bào)銷，其余的報(bào)銷一部分。杭州還是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，其他地區(qū)就可想而知了。
這時(shí)，支付能力就完全取決于教師的收入了。而不同地區(qū)教師收入的差異是非常大的。城市中學(xué)教師比農(nóng)村中學(xué)教師的收入(包括工資和福利)一般高出三分之一;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與邊遠(yuǎn)地區(qū)的中學(xué)教師收入差距更懸殊，有些邊遠(yuǎn)地區(qū)甚至還存在著拖欠教師工資的問題。并且前者比后者的培訓(xùn)費(fèi)用往往更有可能得到報(bào)銷。因此，支付能力的差異就更加凸顯出來，不同地區(qū)的教師對(duì)參與繼續(xù)教育的積極性也就大為不同了。
三、中學(xué)教師對(duì)繼續(xù)教育投資需求的分析
眾所周知，教育不僅是一種消費(fèi)需求，更是一種投資需求，即消費(fèi)者不僅從這種消費(fèi)中得到享受，同時(shí)也以此作為一種投資手段。投資是為了贏利，追求利益最大化。所以，投資需求主要取決于投資的預(yù)期收益率。預(yù)期收益率越高，投資需求就越旺，反之則相反。假定投資成本為c，投資收益為y，投資預(yù)期收益率為R，則R=(y-c)/c100%。
可見，投資預(yù)期收益率與投資收益成正相關(guān)，與投資成本成負(fù)相關(guān)，投資成本越小，投資收益越大，投資預(yù)期收益率就越高，投資需求就越旺。同樣，繼續(xù)教育是中學(xué)教師人力資本投資的重要途徑，中學(xué)教師對(duì)其投資需求的強(qiáng)烈程度取決于繼續(xù)教育的收益率，或者說其成本和收益的比較。
首先，我們來考查一下中學(xué)教師接受繼續(xù)教育的成本。其成本可以分為以下幾個(gè)方面：
一是實(shí)際成本，包括繼續(xù)教育的學(xué)費(fèi)、各種資料費(fèi)、住宿費(fèi)和交通費(fèi);
二是機(jī)會(huì)成本，即如果不來參加繼續(xù)教育而能掙到的額外收入。雖然，教師參加繼續(xù)教育，工資和基本福利照發(fā)，但是某些補(bǔ)貼可能會(huì)失去。同時(shí)，繼續(xù)教育大都放在雙休日或寒暑假，有些中學(xué)教師本來可能會(huì)在此期間掙一些額外收入，如給學(xué)生補(bǔ)習(xí)、兼課，甚至帶學(xué)生;還有一些農(nóng)村教師，平時(shí)要兼顧家里的農(nóng)活現(xiàn)在也兼顧不上了。
三是心理成本，由于中學(xué)教師平時(shí)工作量大，心理壓力重，一周工作下來，都希望能好好休息一下。現(xiàn)在要去參加繼續(xù)教育，就得以犧牲閑暇為代價(jià)。即使繼續(xù)教育放在工作日，但學(xué)校里落下的工作，照樣要在空余時(shí)間補(bǔ)上，所以這個(gè)代價(jià)無論如何都是要付出的。此外，城市教師與農(nóng)村教師在實(shí)際成本的支付上也是有差別的。一般來說，培訓(xùn)地點(diǎn)主要集中在城市，導(dǎo)致后者在住宿費(fèi)和交通費(fèi)的支出上明顯高于前者。因此，正如有些農(nóng)村教師提出來的那樣，在參加繼續(xù)教育的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)上，二者是不平等的。這也是導(dǎo)致農(nóng)村教師參加繼續(xù)教育不如城市教師積極的原因之一。
其次，我們來考查接受繼續(xù)教育所獲得的收益。按理說，中學(xué)教師參加了繼續(xù)教育，其人力資本增值了，收益必然會(huì)提高。但實(shí)際上，在我國存在著一個(gè)人力資本投資收益率低下的問題。據(jù)美國普林斯頓大學(xué)經(jīng)濟(jì)系鄒莊教授等人的實(shí)證分析，中國個(gè)人教育投資收益率在城鎮(zhèn)及農(nóng)村地區(qū)各為3.29%和4.12%，總體教育收益率為3.34%，明顯低于其他國家和地區(qū)。
其中男性和女性的教育收益率分別為2.78%和4.46%，低于臺(tái)灣的8.4%和16.1%。同樣，中學(xué)教師繼續(xù)教育的投資收益率也不可能很高。我們假設(shè)培訓(xùn)方提供的繼續(xù)教育的質(zhì)量相當(dāng)高，態(tài)度積極的中學(xué)教師明顯地提高了自身的教育教學(xué)能力和教育科研能力，在教學(xué)中如魚得水，提高了教學(xué)效果，也可能在教育教學(xué)改革上有了一定的創(chuàng)新。但是即使這樣，教師最多早一點(diǎn)評(píng)上職稱，比別的老師多一點(diǎn)工資收益。據(jù)筆者了解，同一所學(xué)校中學(xué)教師之間收入的差異并不是很大，即使有差異，也主要是由于教師所帶的班級(jí)考入重點(diǎn)高中或大學(xué)的學(xué)生人數(shù)不同，因而獲得的獎(jiǎng)金數(shù)額不同而導(dǎo)致。也就是說，對(duì)初中教師而言，所教的學(xué)生考取重點(diǎn)高中的越多，其所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)就越多;對(duì)于高中教師而言，誰教的學(xué)生考入大學(xué)的人數(shù)越多誰的收入就越多。
因此，在目前應(yīng)試教育、整個(gè)教育教學(xué)評(píng)價(jià)體制未有根本性變化的情況下，衡量教師水平的標(biāo)準(zhǔn)仍舊是學(xué)生的分?jǐn)?shù)，而學(xué)生的分?jǐn)?shù)靠大量的輔導(dǎo)材料及教師和學(xué)生大量時(shí)間的投入也能獲得。因此，那些態(tài)度消極的教師、甚至不參加繼續(xù)教育的教師通過對(duì)學(xué)生的強(qiáng)化訓(xùn)練、題海戰(zhàn)術(shù)照樣能提高學(xué)生的分?jǐn)?shù)，照樣能獲取高額的獎(jiǎng)勵(lì)。因此，惟一迫使他們參加繼續(xù)教育的理由就是行政壓力、評(píng)職稱。假若培訓(xùn)方提供的培訓(xùn)質(zhì)量不盡如人意，則教師從中獲得的收益就更小了。
綜上所述，中學(xué)教師參加繼續(xù)教育的投資收益率總體上是低下的，有時(shí)甚至是負(fù)的收益率，在這種情況下，中學(xué)教師對(duì)繼續(xù)教育的投資需求狀況也就可想而知了。
四、對(duì)策建議
由上述分析可知，目前繼續(xù)教育尚未由中學(xué)教師外在被動(dòng)的需求轉(zhuǎn)化為其內(nèi)在自覺的需求，是由中學(xué)教師對(duì)繼續(xù)教育的偏好程度、支付能力及繼續(xù)教育的投資收益率所決定的。要促進(jìn)這一動(dòng)因的轉(zhuǎn)化，也須從這幾個(gè)方面去努力。具體對(duì)策如下：
1.教育行政部門必須確保并增加對(duì)繼續(xù)教育經(jīng)費(fèi)的投入。據(jù)筆者了解，繼續(xù)教育的經(jīng)費(fèi)原則上是由政府部門調(diào)撥一點(diǎn)，中學(xué)教師所在學(xué)校負(fù)擔(dān)一點(diǎn)，教師自負(fù)一點(diǎn)。但在實(shí)際操作過程中，往往政府部門負(fù)擔(dān)的那一塊經(jīng)費(fèi)不到位，更不用說增加了。然而，充足的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)是確保繼續(xù)教育順利開展并真正吸引教師自覺參加的重要保證。因?yàn)橹挥信嘤?xùn)經(jīng)費(fèi)充裕，才有可能降低中學(xué)教師參加繼續(xù)教育的成本，才有可能改善培訓(xùn)基地的硬件設(shè)施和軟件設(shè)施，提高培訓(xùn)質(zhì)量和效果，從而增強(qiáng)中學(xué)教師對(duì)繼續(xù)教育的偏好程度。
2.在教師這一行業(yè)引入市場機(jī)制并建立全面、合理的中學(xué)教師評(píng)價(jià)體系。公平競爭、優(yōu)勝劣汰是市場經(jīng)濟(jì)的不二法門。雖然我國教師這一行業(yè)早已實(shí)行聘任制，但只是流于形式，很少有教師因不能勝任教學(xué)工作而遭解聘，除非其有違法犯罪行為。因此要切實(shí)引入競爭機(jī)制，實(shí)施真正的聘任制，合格者留用，不合格者下崗。
同時(shí)，建立全面、合理的中學(xué)教師評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)中學(xué)教師的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)進(jìn)行考核，以此為據(jù)，不僅從精神上，更從物質(zhì)上獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，拉開不同水平教師的收入差距。只有這樣，才會(huì)大大增加中學(xué)教師不參加繼續(xù)教育的成本，從而增加參加繼續(xù)教育的收益。為此，須進(jìn)一步提高教師待遇，并全面推進(jìn)教師資格證制度，讓更多的人愿意并有機(jī)會(huì)參與教師崗位的競爭，迫使現(xiàn)任教師為全面提升自身素質(zhì)而自覺地參加繼續(xù)教育。
3.推進(jìn)教育教學(xué)評(píng)價(jià)體制的改革，加快素質(zhì)教育評(píng)價(jià)體系的建設(shè)。應(yīng)試教育評(píng)價(jià)僅指向?qū)W生及學(xué)生的學(xué)業(yè)水平，進(jìn)而以分?jǐn)?shù)作為主要評(píng)價(jià)指標(biāo)。這種評(píng)價(jià)體系造成的后果便是教師和學(xué)生都圍繞著分?jǐn)?shù)轉(zhuǎn)。校方和中學(xué)教師本人為了提高學(xué)生的分?jǐn)?shù)，不惜擠占學(xué)生的自習(xí)時(shí)間和假期。據(jù)筆者了解，中學(xué)畢業(yè)班的學(xué)生在假期里幾乎沒有多少可以供自己自由支配的時(shí)間，因?yàn)楸桓鞣N補(bǔ)習(xí)擠得滿滿當(dāng)當(dāng)?shù)摹?/p>
