時間：2022-04-12 09:45:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇健康風險評估論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
論文關鍵詞 食品安全 風險分析 比較行政法
近期，中央電視臺推出“舌尖上的安全”系列報道，對食品安全亂象進行跟蹤報道，食品安全問題又引起廣泛關注。據中國新聞網2013年6月17日報道，實施四年的我國首部《食品安全法》即將啟動修改，治亂用重典，加大食品違法行為懲處力度，建立最嚴格的食品安全監管制度，成為此次修法過程中公眾關注的焦點。 與我國食品安全事件頻發形成鮮明對比的是，鄰國日本長期擁有“食品安全的神話”，鑒于中日文化的相似性和法制的傳承性，日本的成功經驗或許可以為完善我國食品安全法律制度提供借鑒。
縱觀各國的食品安全風險分析制度，都是在規定食品安全風險分析機構的組成和職責、進行風險分析的情形、風險分析的具體程序等等，這些內容主要屬于行政法的范疇。因此，本文在行政法的視野下，比較研究中日食品安全風險分析制度，最后提出完善我國食品安全風險分析制度的建議。
一、食品安全風險分析制度概述
食品安全風險分析是指通過對影響食品安全質量的各種生物、物理和化學危害進行評估，定性或定量描述風險特征，并在參考了各種相關因素后，提出和實施風險管理措施，并對有關情況進行交流的過程。 根據國際食品法典委員會對食品安全風險分析制度的定義，食品安全風險分析制度是由風險評估、風險管理和風險交流三部分構成的完整體系。
食品安全風險分析制度作為風險分析方法在食品安全領域的應用，具有以下幾個方面的顯著特征：
第一，食品安全風險分析制度具有科學性和客觀性。食品安全風險是客觀存在的，因此，食品安全風險分析制度應當遵循客觀規律，運用科學方法，通過大量的科學研究得出風險評估結果，并以此為依據制定風險管理措施。它以科學為基礎，每一環節都是依據科學研究結論，而不是某個人的主觀臆斷，具有顯著的科學性和客觀性。
第二，食品安全風險分析制度具有專業性和獨立性。食品安全風險評估由醫學、農業、食品等領域的專家組成的食品安全風險評估機構進行，具有極強的專業性。為了確保風險評估結果科學客觀，很多國家都實行風險評估和風險管理相分離，提高風險評估機構的獨立性。風險管理則由專門的食品安全監管部門負責，從而使風險分析制度具有了較強的專業性和獨立性。
第三，食品安全風險分析制度具有公開性和透明性。食品安全風險分析制度是在嚴峻的食品安全形勢下誕生的，很多國家也是在嚴重的食品安全危機下建立食品安全風險分析制度的，這就要求它不僅要從客觀上保障食品的安全，還要從心理上重建公眾對食品安全的信心。因此，食品安全風險分析制度非常強調分析過程的公開和透明，通過多種方式積極與社會公眾加強風險交流。
二、我國食品安全風險分析制度的現狀和問題
食品安全風險分析制度是保障食品安全的必然要求，是國際社會普遍遵循的原則，但是我國目前的食品安全風險分析制度尚不完善，與發達國家還有一定差距。
（一）我國食品安全風險分析制度的現狀
在風險評估方面，農業部成立了國家農產品質量安全風險評估專家委員會，是對農產品質量進行風險評估的最高學術和咨詢機構。衛生部組建了國家食品安全風險評估專家委員會，承擔國家食品安全風險評估工作，并開展食品安全風險交流。2011年10月13日，籌備三年之久的國家食品安全風險評估中心在北京成立，該中心是我國第一家國家級食品安全風險評估專業技術機構。
在風險管理方面，我國實行的是分段監管體制：衛生行政部門負責組織食品安全風險評估工作，承擔綜合協調職責；國家質量監督、工商行政管理和食品藥品監督管理部門分別對食品生產、食品流通、餐飲服務活動實施監督管理。
在風險交流方面，我國對其重視不夠，相關法律規定多為原則性的，如《食品安全法》第六條規定縣級以上衛生行政、農業行政、質量監督、工商行政管理、食品藥品監督管理部門應當加強溝通、密切配合，按照各自職責分工，依法行使職權，承擔責任。
（二）我國食品安全風險分析制度存在的問題
1.食品安全風險評估機構過于分散。根據現行法律，農業部成立了農產品質量安全風險評估專家委員會，衛生部成立了食品安全風險評估專家委員會，并舉辦了國家食品安全風險評估中心。三個機構性質和職責相似，人員結構基本一致，但卻屬于不同的部門。造成食品安全風險評估機構過于分散，影響了食品安全風險評估的進行。
2.風險評估與風險管理機構合一受到質疑。我國現在承擔食品安全風險評估工作的機構大多由風險管理部門組織，使得其提交的風險數據或決策建議有受到行政管理者意向影響的嫌疑，加之風險交流工作滯后，使公眾對風險評估結論的真實可靠性產生了質疑，從而缺少了公信力。
3.食品安全風險管理部門協調性差。由于我國實行分段監管模式，由衛生部、農業部、質量監督、工商行政管理、食品藥品監督管理等部門共同承擔。但是現實中各部門溝通協調性較差，互相推諉扯皮現象時有發生，甚至出現了“十幾個部門管不了一桌菜”的尷尬局面。
4.食品安全風險交流工作落后。盡管我國新制定的食品安全法律法規都要求加強風險交流，但我國食品安全風險交流工作依然落后，此前關于乳品安全標準的爭論更證明了這一點。衛生部2010年3月頒布的乳品安全標準要求每百克的蛋白質含量大于等于2.80克，生鮮乳菌落總數允許每毫升200萬個，而此前的1986年標準分別是不低于2.95克和不超過50萬個。難怪媒體驚呼“一夜倒退了25年”，更有人認為乳品新標準是以保護奶農為借口，被個別大企業綁架的標準。面對公眾的強烈質疑，衛生部只解釋道：標準符合中國國情和產業實際，引發人們強烈不滿，更突顯出我國食品安全風險交流工作的落后。
三、日本食品安全風險分析制度的考察
為應對食品安全事件，保障食品安全，日本政府引進食品安全風險分析制度，修改食品安全相關法律，對食品安全監管機構也進行了改革。
（一）日本食品安全風險分析的法律制度
日本政府根據國內外食品安全形勢發展需求，在2003年頒布了《食品安全基本法》，明確了制定與實施食品安全政策的基本方針是采用風險分析手段：第一，風險評估。在制定食品安全政策時，應當對食品本身含有或加入到食品中影響人體健康的生物、化學、物理上的因素，進行影響人體健康的評估。第二，風險管理。為了防止、抑制攝取食品對人身健康產生的不良影響，應考慮國民飲食習慣等因素，根據風險評估結果，制定食品安全政策。第三，風險溝通。為了將國民的意見反映到制定的政策中，政府在制定食品安全政策時，應采取必要措施，向國民提供相關政策信息，為其提供陳述意見的機會，并促進相關單位、人員相互之間交換信息和意見。
為了適應新的食品安全形勢，制定于1947年的《食品衛生法》也于2006年進行了修改。該法是日本控制食品質量安全與衛生的重要法典，對幾乎所有食品都有詳細的規定，包括制定食品、添加劑、器具和食品包裝的標準和規格等。此外，日本政府還對《農林水產省設置法》進行部分修改，把風險管理部門從產業振興部門分離出來，并予以強化，成立產業·消費局。
（二）日本食品安全風險分析的管理機構
為加強政府對食品安全的管理，日本于2003年在內閣府增設食品安全委員會，與農林水產省和厚生勞動省共同對食品安全進行監管。
日本食品安全委員會隸屬于內閣府，是專門負責食品安全風險評估的機構，主要職能是進行科學的風險評估，并根據評估結果對厚生勞動省、農林水產省等風險管理機構進行勸告和監督。厚生勞動省作為真正行使食品安全監管的部門，主要對進出口及國內市場的食品衛生實施監管。另外，隨著食品安全委員會的建立，厚生勞動省的職能已由風險評估與風險管理并舉轉變為單純的風險管理。農林水產省主要負責對生鮮農產品的監管，它與厚生勞動省的區別在于側重對農產品生產和加工階段進行風險管理。
四、完善我國食品安全風險分析制度的建議
通過對我國食品安全風險分析現狀的分析，對比鄰國日本食品安全風險分析制度的經驗，我們應當從以下幾個方面完善我國食品安全風險分析制度：
（一）整合現有的食品安全風險評估機構
我國現有的食品安全風險評估機構過于分散，不利于食品安全風險評估工作的開展。因此，有必要對其進行整合，把農產品質量安全風險評估專家委員會和食品安全風險評估專家委員會整合成新的食品安全風險評估專家委員會，由醫學、農業、食品、營養、衛生等方面的專家組成，專門負責監督、審核食品安全風險評估工作。
（二）實現風險評估與風險管理的分離
在借鑒日本等發達國家的實踐經驗基礎上，我國應當對食品安全風險評估機構進行改革，實現食品安全風險評估機構與食品安全風險管理機構的分離。由新成立的國家食品安全風險評估中心專門負責食品安全風險評估技術工作，把風險評估機構從風險管理部門分離出來，直屬于國務院，以提高其地位和獨立性。
（三）強化各風險管理部門的協作
由于我國實行分段監管的食品安全監督管理體制，因此，必須加強部門之間的密切協作，以免出現監管漏洞或交叉重復。首先，我們應當明確各部門的職責，完善責任追究制度，確保各監管部門按照自己的職責分工，切實履行職責。其次，在各部門設立專門溝通窗口，建立相互間暢通的溝通渠道，及時互通信息，實現信息共享。
論文關鍵詞：風險，全面風險管理，風險管理框架
一、引言
中國自2001年加入WTO以來，中國對外開放不斷深入，從十六大召開后，中國企業進入了對外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰略步伐。隨著企業跨國經營和全球化進程的加快，企業面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業風險控制能力的薄弱，在企業界引起極大的震動。面對慘重的教訓，企業的經營理念也悄然發生了轉變，避免滅頂風險比獲取超常收益更重要，這是企業界的共識。尤其在經歷了2007年以來的史無前例的經濟危機后現代企業管理論文，風險管理被受到前所未有的重視，然而企業在開展風險管理的過程中，發現不同版本的風險管理框架差異較大，如何選擇適合企業自身的風險管理框架是擺在企業面前的實際問題，本文擬對目前國內外比較具有影響力的風險管理框架進行分析和比較，以期為企業實施全面風險管理提供幫助。
二、全面風險管理框架比較
目前國內外具有影響力的風險管理框架有美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業風險管理—整合框架》（以下簡稱COSO風險管理框架）。國際標準委員會于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風險管理—原則和指引》（以下簡稱ISO31000），該風險管理標準是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風險管理標準(AS/ NZS 4360)的基礎上制定的。中國有國資委于2006年6月頒布了《中央企業全面風險管理指引》（國資發改革[2006]108號）（以下簡稱《指引》）。本文擬從風險和風險管理概念、風險管理流程、風險管理架構等內容對三個框架進行比較分析。
1．風險概念比較分析
COSO風險框架將風險定義為“風險是指一個事項將會發生并給目標實現帶來負面影響的可能性”，而事項是源于內部或外部的影響目標實現的事故或事件，事項可能有正面或負面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對風險的定義可以看出，負面影響的事件為風險，正面的影響的事件為機會，強調風險的負面作用，并將目標明確分為戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。這種分類方法有助于企業關注風險管理的不同側面，滿足企業增長和報酬以及監管者的要求。
《指引》認為企業風險是“指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響”，這里的影響包括正面的和負面的或者是兩者兼有論文下載。并將風險明確指出對經營目標的影響。因此從風險的定義上可以看出，《指引》對企業風險的定義明確指出對經營目標的影響，經營目標是與經營戰略相對應的目標，這可從《指引》后面提到的風險管理策略的制定要和經營戰略相適應，經營戰略是屬于業務層面的戰略，可以看出《指引》中企業風險更多指業務層面的風險而言的。
ISO31000將風險定義為“不確定性對目標的影響”。并指出影響是指實際與預期的偏差，可是正面的或負面的或兩者兼有。并表明目標可以有不同方面，如財務、健康和安全以及環境目標，可以體現在不同的層次，如戰略、運營、項目、產品和流程層面。從ISO31000對風險的定義描述可以看出ISO31000對風險的定義更加全面，兼顧了傳統的財務、健康、安全以及環境風險，表明了風險的兩面性，即正的作用和負的作用。
從以上比較來看，各風險管理框架對風險的定義基本上達成共識現代企業管理論文，即風險是不確定性對目標的影響，區別是目標的范圍不一樣和風險的兩面性上。《指引》特指經營目標，COSO將目標分為戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標，ISO31000目標范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。
2．風險管理概念比較分析
COSO 認為“企業風險管理是一個過程，它由一個企業的董事會、管理層和其他人員實施，應用于企業戰略制定并一直貫穿到企業的各項活動中，旨在識別可能會影響企業的潛在事項，管理風險以使其在該企業的風險容量之內，并為企業目標的實現提供合理保證”。根據企業風險管理的定義可以發現COSO所指的企業風險管理覆蓋的企業活動的范圍包括戰略制定活動。
《指引》認為全面風險管理，“指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法”。《指引》中的風險管理的總體目標，包括戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標和危機管理目標。與企業風險的定義相適應，風險管理的定義也是圍繞經營目標的實現，而展開了一系列活動。
ISO31000認為風險管理指“對指導和控制組織有關風險的活動進行協調”，即所有跟風險有關的指導和控制活動都稱為風險管理，涉及不同層面不同范圍。
從以上比較分析可以看出，《指引》的風險管理覆蓋的范圍相對較窄，而COSO，強調風險管理不僅包括經營層面的活動而且包括戰略制定活動。ISO31000的風險管理涉及任何與風險有關的指導和控制活動，涉及的程度和范圍更加廣范。
3．風險管理流程比較分析
COSO風險管理流程包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。COSO框架的風險管理流程始企業內部環境，并認為內部環境影響組織中人員的風險意識，是企業風險管理所有其他構成要素的基礎。COSO將目標設定作為風險管理流程的一個關鍵要素，并明確指出目標設定是事項識別、風險評估和風險應對的前提條件。在識別和評估影響業績的風險必要的措施來管理風險之前首先要設定目標。COSO區分四種類型的目標：戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。
《指引》風險管理基本流程包括現代企業管理論文，收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監督與改進。信息與溝通貫穿于整個流程中。《指引》并未在風險管理流程中提到目標的設定，但是從風險的定義、風險評估可看出其中暗含著目標設定的內容。
ISO31000風險管理基本流程包括溝通與協商、建立環境、風險評估、風險處理、監控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協商是整個風險管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團隊的工作方法，為風險管理建立一個適合的環境。通過與內外部利益相關者進行充分的溝通與協商有助于有效識別風險、不同領域的專業知識被用于風險分析、風險評估標準的建立、風險管理計劃的執行和風險管理流程的變更等，確保整個風險管理過程中能充分理解和考慮利益相關者的利益。另外，ISO31000將環境建立作為風險管理流程的一個重要步驟，環境建立包括內外部環境的建立、風險管理流程環境的建立以及風險評估標準的建立。該步驟使風險管理活動與內外部環境相匹配，并在組織內建立了風險管理的組織基礎和范圍，如界定風險管理活動的目標和風險管理流程的責任、風險管理的范圍、廣度和深度以及風險評估的有效性和風險評估的標準等。
圖1. ISO31000風險管理流程
從以上對各標準的風險管理流程來看，內容上基本相同，區別之處所反映的理念存在差異，COSO強調內部環境和目標設定，ISO31000強調溝通和協商以及環境的建立，《指引》強調信息收集，在整個風險管理流程中貫穿信息與溝通的內容。
4．風險管理架構比較分析
COSO風險管理架構保留了其內部控制框架的三個維度結構，即目標維、風險管理要素維和管理層級維，并在此基礎上進行了拓展，目標由內部控制框架的3類擴展為4類，即除了經營目標、報告目標和合規目標外，增加了戰略目標。風險管理要素由內部控制框架的5個擴展為8個，包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。管理層級包括整個企業、職能部門、業務單位和分支機構4層。目標、要素和管理層級之間的關系為：各管理層級是風險管理主體，目標是企業努力實現的對象，風險管理要素是目標實現的步驟，企業的各個管理層級都要按照風險管理的8個要素為4個目標服務。
《指引》的全面風險管理框架包括總體目標、風險管理文化、風險管理流程和全面風險管理體系四個組成部分，其中風險管理體系由風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統構成。風險管理總體目標除包括COSO的四大目標外，還增加了“確保企業建立針對各項重大風險發生后的危機處理計劃，保護企業不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失”的應急管理目標。《指引》清晰提出風險管理的三道防線，即各有關職能部門和業務單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。但《指引》四個部分內在的邏輯關系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風險管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風險管理基本流程中和風險管理體系中都有風險管理策略的內容現代企業管理論文，二者的內涵是否一致，并沒有闡述清楚，風險理財措施屬于風險管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內部控制系統的內容不在一個管理層面上。對于全面風險管理體系中最重要的目標政策體系的沒有突出。風險管理的目標政策對風險管理基本流程、風險管理體系和風險管理文化三個部分具有指導和引領的作用，但是在指引中沒有獨立章節表述，相關內容也不夠詳盡。
ISO31000風險管理架構定義為“為整個組織設計、實施、監控和檢查與持續改進風險管理提供基礎和組織安排的系列要素”。其中基礎要素包括“管理風險的政策、目標、授權和承諾”。組織安排包括“計劃、領導、職責、資源、流程和活動”。風險管理框架被植入到組織的整個戰略和運營政策的制定和實踐活動中。ISO31000風險管理框架如圖2所示。
圖2. ISO31000風險管理架構
ISO31000風險管理框架建立了風險管理原則、風險管理架構和風險管理流程之間的關系。如圖3所示。風險管理原則為建立風險管理架構提供指導方針論文下載。風險管理架構中的管理政策，程序和活動，系統地應用到風險管理流程中，同時風險管理流程應在風險管理架構中通過風險管理計劃，成為組織各個層面和活動的組成部分，并得到實施。從風險管理原則可以看出，ISO31000風險原則除了包括COSO和《指引》的風險管理理念外，還提出風險管理成為決策的組成部分，充分體現風險管理的重要性。價值的充分體現。
圖3. 風險管理原則、風險管理架構和風險管理流程之間的關系圖
三、比較分析結論與實施建議
根據全面風險管理的目標和覆蓋范圍，全面風險管理可以劃分三個階段，初級階段、中級階段和高級階段。初級階段主要關注經營目標，在企業內開始導入全面風險管理，風險管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業內部需要逐步形成統一的風險語言和廣為接受的風險管理方法、措施、政策、職責分配以及風險管理流程和關鍵經營活動融合的過程，風險管理處于探索和價值逐步接受過程。風險管理中級階段，風險管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風險管理提升到戰略層面，和戰略進行整合，保障戰略目標的實現，發揮風險管理的價值創造和價值保持作用。風險管理高級階段，風險管理應用于決策過程，為決策提供信息基礎，并有機的與企業的內外環境、組織、文化和戰略相融合現代企業管理論文，并隨著內外部環境的變化而變更，成為企業的競爭力的重要來源。
從以上對各全面風險管理框架的概念、流程和架構的比較分析可以看出， ISO31000風險管理標準風險管理的范圍和理念以及整個框架相對比較完善，適用于風險管理高級階段。COSO風險框架將風險管理提升到戰略層面，適用于風險管理中級階段，但COSO風險框架僅提出了風險管理的要素和風險管理的目標，并未提出風險管理體系。《指引》適用于風險管理初級階段。ISO31000風險管理標準解決了以上所有的問題，闡述清了風險管理原則、風險管理構架和風險管理流程之間的關系，為全面風險管理的實施掃清的障礙。
因此，中國中央企業在全面建設風險管理框架時，以《指引》為基礎，充分參考與借鑒COSO的目標設定內容以及ISO31000的風險管理標準的內容，使風險管理流程和風險管理體系有機融為一體。同時應該指出《指引》的內容是適應中國企業風險管理實踐而制定的風險管理框架，隨著風險管理實踐的開展，企業應提升風險管理的范圍，即將戰略制定活動和保障戰略目標的實現納入全面風險管理的范圍。最后，在實踐中充分貫徹ISO31000風險管理的思想和內容，使風險管理向更高的階段邁進，從而不斷提高企業自身的風險管理能力和增強企業的核心競爭力。
參考文獻
［1］（美）COSO，方紅星，王宏譯.企業風險管理—整合框架[M] ，大連：東北財經大學出版社，2007.
論文摘要:消費者安全權是消費者權利保護中最重要、最根本的權利。針對近年來屢次發生的食品安全事故嚴重侵犯消費者安全權的情況，即將實施的《食品安全法》“重典治亂”，力圖嚴懲食品違法生產經營行為。分析了《食品安全法》對我國消費者安全權保護機制的完善，主要體現在幾個方面:從“監管體系”上加強消費者食品安全建設;建立食品安全監測與風險評估制度;統一食品安全標準;加強對食品添加劑的嚴格管理;強化食品生產經營者的社會責任與法律責任意識等。對加強政府部門對我國消費者食品安全的監管、增強消費者維護食品安全權益意識具有重要意義。
食品安全問題是關系國計民生的重大問題。近年來層出不窮、此起彼伏的食品安全事故，一而再、再而三地刺痛了老百姓的神經，引起全社會高度關注。國家立法機關加快《食品安全法》的立法步伐，五年磨一劍，經反復打磨，2009年2月28日，《食品安全法》草案獲得通過，并已于同年6月1日開始實施。
所謂消費者安全權，是消費者在購買生產經營者提供的產品或服務時，為保證其自身在消費該產品或服務的過程中身心健康和安全而享有的、獲得質量保證、絕對安全可靠的衛生健康的產品或服務的權利。作為一部專門保障消費者食品安全的法律，《食品安全法》對消費者安全權的保護機制做了大量創新。
以前，為把握好消費者“吃”的安全問題，農業、質檢、工商、衛生、食品藥品監管部門各負其責，共同管理食品安全了。但是這些部門職能交叉、責任不清，食品監管容易出現真空，嚴重威脅消費者的安全權。特別是“三鹿奶粉事件”發生后，社會上要求改變現有監管體制，真正實現有效監管的呼聲越來越高。為此，食品安全法進一步明確了食品安全監管的體制和機制。
一是對實行分段監管的各部門的具體職責進一步明確。衛生部門承擔食品安全綜合協調職責，負責食品安全風險評估、食品安全標準制定、食品安全信息公布、食品檢驗機構資質認定條件和檢驗規范的制定，組織查處食品安全重大事故。質檢、工商、食品藥品監管部門分別對食品生產、食品流通、餐飲服務活動實施監督管理。農業部門主要依據農產品質量安全法的規定進行監管，但制定有關食用農產品的質量安全標準、公布食用農產品安全有關信息則依照食品安全法的有關規定。
二是在分段監管基礎上，國務院設立食品安全委員會，作為高層次的議事協調機構，協調、指導食品安全監管工作。
三是進一步加強地方政府及其有關部門的監管職責。縣級以上地方政府統一負責、領導、組織、協調本行政區域的食品安全監管工作，建立健全食品安全全程監管的工作機制;統一領導、指揮食品安全突發事件應對工作;完善、落實食品安全監管責任制，對食品安全監管部門進行評價、考核。此外，為了確保責任對口、政令暢通，地方政府還要依法確定本級衛生、農業、質檢、工商和食品藥品監管部門的監管職責。根據《食品安全法》第七十七條的規定，食品安全監管機關享有檢查權、檢驗權、查閱、復制權、查封、扣押權等權力。
四是國家鼓勵社會團體、行業協會、基層群眾組織開展消費者食品安全權益保護意識和保護能力的活動，首次規定新聞媒體有對侵犯或可能侵犯消費者食品安全權的行為進行輿論監督的責任。
2建立食品安全風險監測和評估制度
食品安全風險評估是對食品中生物性、化學性和物理性危害對人體健康可能造成的不良影響進行的科學評估。在當前食品工業高速發展的情況下，只有對食品及食品添加劑進行安全風險評估，才能從“源頭”上維護消費者食品安全權川。近年來發生的一系列食品安全事件，因為缺乏及時權威的聲音，各種說法相互矛盾，使老百姓無所適從。更讓人不可思議的是，幾乎所有的食品安全事件都是先被消費者或媒體披露出來的。
為此，食品安全法明確規定國家建立食品安全風險監測制度和安全風險評估制度，由國務院衛生部門會同其他有關部門制定、實施國家食品安全風險監測計劃，同時負責組織食品安全風險評估工作，成立由醫學、農業、食品、營養等方面的專家組成的食品安全風險評估專家委員會，進行食品安全風險評估。衛生部門應當會同有關部門根據食品安全風險評估結果、食品安全監督管理信息，對食品安全狀況進行綜合分析。對可能具有較高程度安全風險的食品，應及時提出食品安全風險警示，并予以公布。
3統一食品安全標準
長期以來，我國食品標準“不標準”。一方面，我國的標準太老太少，未與國際接軌，比如食品中是否含有“蘇丹紅”，歐盟標準早就有了明確規定，我們的標準卻“先出事后”，標準的預警功能嚴重缺失;另一方面，我國食品標準又太多太亂，衛生標準、質量標準;國家標準、企業標準……各標準間重復交叉、層次不清。
為了解決目前一種食品有食品衛生和食品質量兩套標準的問題，食品安全法確立了統一制定食品安全國家標準的原則，即“保障公眾身體健康”和“科學合理、安全可靠”。今后，我國只有一套食品安全國家標準，除此之外，不得制定其他的食品強制性標準。為保障消費者對食品安全標準的知情權，《食品安全法》特別專條規定“食品安全標準應當供公眾免費查閱”。
4對食品添加劑實行“有害推定”
食品添加劑是為改善食品品質和色、香、味以及為防腐和加工工藝的需要而加人食品中的化學合成或者天然物質瑟’〕。目前，我國允許使用的食品添加劑有22類2022種，其中包括添加劑290種，香料1528種，加工助劑149種，還有膠姆糖基礎劑55種。
針對目前食品生產經營中存在的添加劑不規范使用甚至濫用問題，《食品安全法》進一步加強了對食品添加劑的監管:一是食品添加劑目錄由衛生部門組織專家制定，食品添加劑依據風險評估證明確實是安全的，才能加入到食品中。二是添加食品添加劑必須具有技術必要性，也就是說添加劑應對食品的質量、營養等的改善是必要的。如果沒必要，比如面粉增白劑，加與不加都不影響面粉類食品的正常食用，所以衛生部門已從添加劑的目錄中將其刪除。按照這一法律條款，添加了食品添加劑目錄以外的物質，哪怕是對人體無害，也是違法行為。這為“蒙牛”特侖蘇事件作了注解。三是食品生產者應當按照食品安全標準關于食品添加劑的品種、使用范圍和用量的規定使用添加劑，不得在食品生產中使用食品添加劑以外的化學物質或者其他危害人體健康的物質。
5創新生產經營者的社會責任機制
食品安全不是“管”出來的，只有當每一個食品生產經營者真正承擔起應負的責任，主動把住安全關時，我們的食品安全才有保障。為了從制度上保證食品生產經營者成為食品安全的第一責任人，食品安全法創新了生產經營者的社會責任機制。
一是創新許可證制度。雖然《食品衛生法》也規定了對食品生產經營的許可證制度，但該法只規定了由衛生部門負責的單一的食品衛生許可證管理。《食品安全法》則從食品生產、食品流通、餐飲服務三個方面創新了許可證制度設計，原來單一的食品衛生許可變成食品生產許可、食品流通許可和餐飲服務許可。生產企業到質檢部門申領生產許可證，經營企業要到工商部門申領食品流通許可證，從事餐飲業的要到食藥監部門申領許可證，衛生部門不再負責發放食品衛生許可證。
二是建立索票索證制度。食品生產者采購食品原料、食品添加劑、食品相關產品應當查驗供貨者的許可證和產品合格證明文件。食品生產企業應當建立進貨查驗記錄制度、出廠檢驗記錄制度、臺賬制度，把住食品的供貨進貨關。
三是規范企業的食品安全管理制度。食品生產經營企業應當建立健全本單位的食品安全管理制度，加強對職工食品安全知識的培訓，配備專職或兼職食品安全管理人員，做好對所生產經營食品的檢驗工作，依法從事食品生產經營活動。
四是增加食品召回和停止經營制度。食品安全法借鑒國際通行做法，明確規定了不安全食品的召回和停止經營制度。食品生產經營者發現其生產經營的食品不符合食品安全標準，應當立即停止生產經營，召回已經上市銷售的食品，通知相關生產經營者和消費者，并記錄召回和通知情況。食品生產經營者未依照規定召回或停止經營不符合食品安全標準的食品的，縣級以上質檢、工商、食品藥品監管部門可以責令其召回或者停止經營。
五是生產經營者信用檔案制度。“企業必須流淌著道德的血液”，這是三鹿事件后社會普遍的呼聲。為加強食品企業的信用建設和管理，食品安全法規定，食品生產、流通、餐飲服務監督管理部門應當建立食品生產經營者食品安全信用檔案，記錄許可證頒發、日常監督檢查結果、違法行為查處等情況，對有不良信用紀錄的食品生產經營者要增加監督檢查頻次。
6嚴格食品生產經營者法律責任制度
為了切實保障人民群眾的生命安全和身體健康，食品安全法對用非食品原料生產食品，或者在食品中添加食品添加劑以外的化學物質，或者用回收食品做原料生產食品，生產經營營養成分不符合食品安全標準的專供嬰幼兒和其他特定人群的主輔食品等嚴重的違法行為，用了十多個條款詳細規定了相關的刑事、行政和民事責任，保持了法律對違法犯罪行為應有的威懾功能。
值得注意的是，在食品安全方面，消費者與食品生產經營者也是一種博弈關系。消費者的懦弱就是假冒偽劣食品生產者、經營者投機專營的機會，消費者積極主動行使權力，維護自身的合法權益，食品生產者、經營者生產銷售假冒偽劣的行為就會有所收斂。所以，消費者自我保護意識的強弱，在某種意義上就是抑制食品生產經營者生產銷售假冒偽劣食品與消費者合法權益不受非法侵害的關鍵因素。雖然《消費者權益保護法》作出了“假一罰一”的規定，并且在“假一罰一”機制的鼓勵下，全國各地相繼出現了類似“王海式”的打假英雄，讓制造、銷假行為有所收斂。由于食用不安全食品直接威脅到人們的生命健康，其危害性要比一般假冒偽劣商品大得多，所以《食品安全法》從調動消費者積極維權的角度，既顛覆了“彌補損害”的民事賠償理念，也突破《消費者權益保護法》“假一罰一”的立法規定，確立了更加嚴厲的懲罰性賠償制度—“假一罰十”，大大提高了賠償金的倍數，目的在于提高食品違法成本，鼓勵消費者積極維權。
7結語
[論文摘要]近年來，在財政部指導下，中國注冊會計師協會一直致力于審計準則的建設工作，陸續制定實施了一系列審計準則，這對于提升注冊會計師的執業質量，促進注冊會計師行業的專業化發展，以及服務于市場經濟建設，都起到了積極作用。本文主要介紹了中國審計準則建設的情況，以及審計風險準則問題。
過去十多年來，在財政部指導下，中國注冊會計師協會一直致力于審計準則的建設工作，陸續制定實施了一系列審計準則，這對于提升注冊會計師的執業質量，促進注冊會計師行業的專業化發展，以及服務于市場經濟建設，都起到了積極作用。審計準則作為衡量與保障注冊會計師執業質量的權威標準，已得到社會各界的廣泛認同。
一、中國審計準則建設取得的成就和面臨的挑戰
自注冊會計師制度恢復重建以來，我國以規范行業管理和提高執業質量為目標，相繼制定了一系列注冊會計師行業的規章制度，并在審計準則建設方面取得了明顯的成就。審計準則建設以及準則體系的基本建立，有效地適應了注冊會計師執業的需要。審計準則已經成為注冊會計師執業的必備指南，成為衡量注冊會計師執業質量的依據，成為理論研究、教學教材建設的重要推動力量。同時，還是有關部門執法、判斷注冊會計師執業罪錯的依據。
盡管審計準則建設取得很大成就，但隨著我國經濟的快速發展、經濟全球化的加快，以及企業經營環境的急速變化，中國審計準則建設面臨著許多挑戰:
1.行業面臨的風險有日益增大趨勢。管理層財務舞弊事件頻繁爆發，如科龍事件等加大了注冊會計師行業的風險，嚴重損害了成千上萬投資者的利益，動搖了社會公眾對資本市場和審計有效性的信心。
2.現行審計實務不能有效應對財務報表重大錯報風險。現行審計實務是建立在傳統審計風險模型基礎上，存在很大缺陷。注冊會計師往往不注重從宏觀層面把握財務報表存在的重大錯報風險，而直接實施控制測試和實質性測試，容易產生審計失敗。
3.經濟發展要求審計準則國際趨同。經濟全球化促使越來越多的國家打開國門，吸引外資，使經濟的發展超越了國界。目前，我國與其他國家和地區的經濟依存度日益提高。在這種情況下，審計準則國際趨同的要求越來越迫切。
二、以制定審計風險準則為重點，創新審計準則體系
1.關于審計準則的建設情況。根據行業面臨風險的特點以及國際審計準則的新進展，我們對我國審計準則體系中涉及審計風險的項目進行了研究，并對我國的審計環境進行了深入分析，在借鑒國際審計風險準則的基礎上，以審計風險準則為重點,完善審計準則。
2.創新審計準則體系。從目前看，我國注冊會計師承辦業務類型較多，其中既有財務報表審計和審閱、內部控制審核等具有鑒證職能的業務，又有代編財務信息、執行商定程序、管理咨詢和稅務咨詢等不具有鑒證職能的業務，還有特殊的鑒證業務，如司法訴訟中涉及會計、審計、稅務或其他事項的鑒證業務。因此，獨立審計準則體系已經不能完全包容注冊會計師各類業務使用的執業準則，需要對此進行改進。
根據我國實際情況和國際趨同的需要，新準則將“中國注冊會計師獨立審計準則體系”改進為“中國注冊會計師執業準則體系”，以適應注冊會計師業務多元化的需要。執業準則體系應當涵蓋注冊會計師所有執業領域，包括審計準則、審閱準則和其他鑒證業務準則，以及相關服務準則，其中審計準則是執業準則體系的核心內容，也是我們國際趨同努力的重點所在。為了便于社會公眾理解，在對外宣傳時，我們將執業準則簡稱為“審計準則”。
3.改進執業準則名稱。由于現行獨立審計準則體系包含了部分非審計業務準則，因此，有必要借鑒國際通行做法，將非審計業務準則從獨立審計準則體系中分離出來，按照其業務特性冠以適當的名稱。轉
4.完善執業準則編號。目前執業準則是按時間順序編號的，看起來連續，但實際上是零亂的，沒有內在邏輯。為了克服按時間循序順序編號帶來的弊端，我們擬按照會計科目編號原理進行編號。
三、審計風險準則著力解決的問題
審計風險準則進一步明確了財務報表審計的目標和基本原則、明確了注冊會計師審計證據的內容、數量和質量以及為獲取審計證據所實施的審計程序；進一步明確了注冊會計師了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險的程序；進一步明確了針對評估的重大錯報風險實施的程序。與現行獨立審計準則相比，審計風險準則著力解決以下幾個問題:
1.要求注冊會計師加強對被審計單位及其環境的了解。注冊會計師應當實施程序，更廣和更深地了解被審計單位及其環境的各個方面。
2.要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序。注冊會計師應當將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系時，實施更為嚴格的風險評估程序，不得不經過風險評估，直接將風險設定為高水平。
3.要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質性測試。注冊會計師對重大錯報風險評估是一種判斷，被審計單位內部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師應當針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質性程序，不得將實質性測試只集中在例外事項上。
4.要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執業質量，明確執業責任。
審計風險準則的出臺，有利于降低審計失敗發生的概率，增強社會公眾對行業的信心；有利于嚴格審計程序，識別、評估和應對重大錯報風險；有利于明確審計責任，實施有效的質量控制；有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業的專業水平。
中國審計準則體系的，標志著我國已建立起一套適應社會主義市場經濟發展要求，順應國際趨同大勢的審計準則體系。它的與實施，有利于提高注冊會計師行業的執業質量，提升財務信息質量，推動注冊會計師行業的健康發展。
參考文獻:
[1]王澤霞:管理舞弊導向．審計研究，2004.5
［論文摘要］本文分析了商業銀行內部信用風險評估體系在銀行風險管理的地位和作用，結合我國商業銀行在信用風險評估方法上存在的問題和現狀,對如何完善和 發展 我國商業銀行的內部信用風險評估體系提出了幾點建議。
隨著我國 金融 體制改革步伐的加快和金融業開放程度的提高，國內銀行業面臨著參與國際競爭的挑戰。在金融全球化的新形勢下，我國商業銀行必須借鑒國際上先進的信用風險管理經驗，強化信用風險管理，開發適用的信用風險管理模型，適應《巴賽爾協議》新框架的需要。我國處于 經濟 發展的初期階段，在今后很長一段時期，銀行融資仍將是 企業 籌措資金的主要方式，銀行體系面臨的風險將是我國金融風險的主要構成因素。深入研究我國商業銀行的信用風險管理問題，不僅是商業銀行作為微觀金融主體進行內部管理的自主行為，從全局上看也是防范商業銀行的信用風險導致銀行信用體系和支付體系崩潰，引發貨幣危機、股市暴跌和金融危機的需要。下面筆者僅就如何構建商行內部信用風險管理評估體系談談自己的一點淺見，僅供交流和探討。
一、信用風險評級在銀行風險管理中的地位
所謂信用風險的評級就是對一定的借款方的情況進行評估,并對由于借款方發生違約造成損失的可能性進行估計。而所謂的內部則是與一般的專業評級機構的評級加以區分,銀行的內部信用評級是由銀行內部人員完成的,并且這種評級的結果是不對外公布的。在當今的銀行特別是大型銀行或是跨國銀行的風險管理中,信用風險的內部評級體系正占有著越來越重要的地位。對于一個有著數以萬計的借款客戶的銀行來說,內部評級對于銀行的風險信用管理來說是不可缺少的,只有建立了系統的內部評級體系,才能對數量龐大的不同的借款人之間的信用風險進行比對。大多數銀行在風險管理的許多重要方面都會利用到評級結果,如放貸的決策指導、資產組合監管、貸款損失準備以及資本金的分析、貸款收益和定價的決定以及資產組合數量模型的數據輸入等等。
對于具體的內部評級體系的設計,不同的銀行之間可能有著較大的差異,如等級的劃分、不同的等級之間所代表的風險度、評級的指標以及評級結果的評價等等。對于一個銀行來說,當它設計本行的內部評級體系時,必須要考慮的因素有:不同評級指標的權重、評級的成本、評級的效率與信息的收集、評級結果的前后一致性、評級人員的激勵、銀行的業務范圍以及評級結果的使用等等。
二、我國商業銀行業信用風險評估方法現狀分析
目前我國的信用分析和評估技術仍處于傳統的比率分析階段。銀行機構主要使用 計算 貸款風險度的方法進行信用風險評估。信用風險的分析仍然是以單一投資項目、貸款和證券為主,衍生工具、表外資產的信用風險以及信用集中風險的評估尚屬空白,更沒有集多種技術于一體的動態量化的信用風險管理技術。其主要表現在以下幾個方面:
(一)信用風險衡量采用專家制度。我國商業銀行信用風險衡量大多采用專家制度。但專家制度存在一定的缺陷和不足,在實際運用中沒有引起重視。如專門信用分析人員不足、實施效果很不穩定、銀行應對市場變化的能力較低、銀行在貸款組合方面過度集中的問題進一步加劇等。
(二)信用風險評估中定量分析不夠。從信用風險的識別、衡量方面看,我國商業銀行信用風險管理定性分析多,定量分析少(盡管已經使用了一些定量分析方法,但仍存在著不完善的地方);靜態分析多,動態分析少;局部分析多,全局分析少。以企業信用評級為例,從評級要素的設計看,多側重財務指標分析(總分值達三十分以上),而忽略了財務信息的質量問題。眾所周知我國企業財務信息質量不高已是不爭的事實;忽視了企業發展前景在信用評級中的作用,如企業所在行業發展狀況、市場預期狀況僅占1分,這樣得出的評級結果更多反映的是企業過去和現在的信用狀況,而未能反映企業未來的資信質量。從評級時間看,對企業的信用評級每年進行一次,不利于銀行及時了解企業的信用等級變化,不能為風險管理提供動態的信息。再從國內銀行對貸款的風險度測量方法看,一個最主要的問題就是貸款風險度涉及因素的選擇和風險系數的確定很大程度上受到主觀因素的影響。貸款風險度是否受到或僅受到企業信用等級、貸款方式的影響,有實證研究結果表明,
（一）開發內部評級法。我國目前缺乏外部信用評級機構,而要 發展 本國的外部信用評級機構需要花費較長時間,因此需從現在起就著手開發內部評級法。目前,信用模型尚不成熟,普遍適用的內部評級標準尚未建立,各家銀行的內部評級系統差異較大,因此,監管當局將難以對各家銀行的內部評級結果進行有效的評估和比較。此外,內部評級法還包含了許多主觀判斷因素。這有可能導致銀行監管當局和銀行之間在某些風險資產的評估當中產生不同意見。
（二）加強銀行內部信用評級的立法,確立信用評級工作的 法律 地位。以立法的形式規定評估在貨幣市場、資本市場及其它信用市場中所處的地位,使信用評級行為與評級結果得到有效的法律規范,實現評估結果的客觀性、公正性、 科學 性、權威性。
（三）建立健全科學的信用評級體系。建立銀行內部信用評級體系應堅持“三結合”:一是國際標準與我國國情相結合;二是定性方法與定量方法相結合;三是傳統研究方法與 現代 先進評級技術,特別是互聯網技術相結合。統一評估體系和標準,實現評估科學化,提高評級質量。
（四）積極培育評級市場。市場 經濟 需要信用評級,而其規范和發展關鍵在于政府引導、培育和完善。一方面通過類似貸款證的規定來推動評級需求的增加,另一方面鼓勵跨地區的評級。提高評級機構素質和評級質量,引導、培育和完善信用評級市場。
（五）提高信息披露的質量標準,確保數據資料的真實性。因為信用評級主要根據的是公開披露的信息資料,評級對象能否適應外部環境和發揮內在優勢最終都集中在公司的財務狀況上,因此財務因素分析在評級活動中處于核心地位。而我國目前資本市場上,偽造、編造 會計 憑證、會計賬簿和編制虛假財務會計報表現象非常嚴重,必然會影響評級事業的健康發展。因而必須提高信息披露的質量標準,在制度上保證 企業 不得不將真實的數字告知銀行,并由此獲得一個沒有水分的信用級別。另外,銀行評級人員也要提高識別真假數據的基本功,要培養自己“去粗取精”、“去偽存真”的能力,提高評級水平。
（六）信用評級是一個即重視理論,也重視經驗的工作,評級業務即需要科學的評級理論的指導,同時也需要評級人員具有豐富的經驗。借鑒國外先進的經驗,商業銀行有關部門應在穩定隊伍中逐步提高評級人員的素質,如經濟發達國家普遍實施的員工持股計劃和期權制度,制定合理的激勵機制,最大限度地調動信用評級人員的積極性。
總之，新巴塞爾資本協議已于今年開始正式實施，與1988 年的老巴塞爾協議相比,最大的區別就是在最低資本要求中引入了資產風險的因素,從而大幅度地提升了銀行資產的風險敏感度,特別是兩種信用風險評級體系之一的銀行內部評級法( irb) ,對于各國的銀行來說都是一大挑戰。我國商業銀行只有根據本國實際，建立先進、科學、有效的信用風險內部評級體系，切實提高信用風險管理水平,才能與國際行業通行標準接軌，增強自身的市場競爭力。
關鍵詞：醫療保險；道德風險；風險控制
中圖分類號：F84 文獻標識碼：A
收錄日期：2013年9月3日
一、引言
醫療服務過程是一種高度專業化的活動，醫療保險一經出現，傳統醫療服務的參與者由原先簡單的醫患關系轉變為醫療機構、被保險人和醫療保險機構的三方關系，醫療保險機構在被保險患者接受醫療服務的過程中充當了“買單”的角色，即被保險人接受的（或者說是醫療機構提供的）醫療服務是由醫患雙方之外的第三方——醫療保險機構支付的。由于醫療保險市場信息的不對稱和保險機構風險管理機制的不完善，被保險人和醫療機構極易在接受（提供）醫療服務過程中，為了追求自身利益的最大化，聯合起來對付保險機構，從而產生道德風險。醫療保險中的道德風險是醫療保險機構所面臨的最重要風險之一，也是一個世界性的難題。道德風險的存在扭曲了正常的醫患醫療行為，不僅會引起了醫療費用的增長和浪費，也會直接導致醫療保險的賠付率處于較高水平，嚴重影響了保險機構的穩健經營。
在我國，醫療保險起步較晚，醫療保險體制也存在諸多的缺陷，醫療保險中的道德風險就表現得更為嚴重。因此，如何有效地對我國醫療保險中存在的道德風險加以識別、管理和控制，提高對有限資源的利用率，降低醫療費用的過度膨脹和浪費，促進我國醫療保險水平的提高，是一個值得我們認真去探討與研究的問題。
二、醫療保險中道德風險的產生途徑
（一）患方。在參加醫療保險的情況下，人們將面臨較低的醫療價格，當消費者只需支付其醫療費用的一小部分且他們的消費行為又難以觀察時，過度消費醫療服務的需求就不可避免。患者對醫療服務需求的膨脹主要體現在以下幾個方面：
第一，被保險人的過度消費。由于醫療保險減免了個人所需支付的全部或部分醫療費用，所以患者的醫療服務需求量就會比個人自負全部醫療費用時的消費量大。一般說來，疾病發生后可以有許多治療方案，人們往往認為越昂貴的方案效果越好，因此有醫療保險的患者，通常選擇更昂貴的治療方案，從而影響了醫療保險機構的成本控制函數，當患者接受成本超過其期望收益的護理時，過度消費就產生了。
第二，被保險人的欺詐行為。在醫療保險領域，保險欺詐率一直居高不下。社會上，有許多人購買了醫療保險，他們為了騙取保險賠付，通常會使用冒名頂替，即未投保的冒用投保人姓名住院，或是隱瞞既往健康狀況，對病史做虛假陳述等手段。被保險人利用這些虛假手段，騙取個人醫療保險賠付，從而給醫療保險機構造成巨大損失，極大地損害了保險機構的利益。并且此類欺詐行為常見于親屬之間，如兄弟、姐妹、父子、母女或朋友之間。在保險理賠過程中，保險機構很難得到醫療機構的配合，取證調查困難，難以參與到醫療過程中，不能通過直接管理醫療服務來杜絕被保險人的欺詐行為。
（二）醫方
首先，醫療機構對醫療服務具有壟斷性。醫生在其提供醫療服務的整個過程中，掌握著主動權，對醫療技術又擁有足夠多的信息，患者在接受治療時不能討價還價，難以控制醫療消費的種類與數量，加上疾病具有突發性和需求缺乏彈性的特點，患者的被動地位非常明顯。
其次，醫療服務的過度供給創造了需求。在傳統的按服務付費制度的情況下，醫療服務提供方因其提供服務越多，得到的收益就會越大，醫生的收入與其提供服務量的多少是成正比的，這種經濟利益上的好處往往鼓勵醫療服務提供者提供過多的或昂貴的醫療服務，從而誘發了需求。
再次，以藥養醫的體制。這種體制使得醫療機構的收入與醫療費用的高低成正相關關系，因此從效用最大化的角度出發，醫療機構有動力促使醫療費用的上升。
（三）醫療保險機構。盡管近年來我國保險機構在醫療保險方面已經開始了大膽的探索和積極創新，并進行了一些試點，但總體說來，仍然存在風險控制能力薄弱等問題，如在核保核賠方面，一些公司尚未建立專門的醫療險核保核賠制度，缺乏醫療保險的核保核賠資料認證體系，難以控制道德風險的發生。
現階段，由于醫、保、患三方權利義務的不對等，醫患雙方為了各自的利益可能聯合起來對付保險機構，而保險機構與醫院和患者之間缺乏有效的控制關系，難以形成利益共享、風險共擔的合作機制，保險機構難以介入到醫療服務選擇的過程中，無法針對醫療服務內容進行合理性認定，難以控制醫療費用的支出。
三、醫療保險中道德風險的控制
（一）患方道德風險的控制。被保險人道德風險的表現主要是產生額外的醫療服務，造成醫療資源的浪費。事實證明，被保險人與保險機構之間合理分擔醫療費用風險，可以降低投保人產生道德風險的程度。
第一，合理設計免賠條款。即被保險人對于發生的醫療費用，必須自己首先承擔一筆小額費用，超過一定數額的醫療費用才由醫療保險機構承擔。合理的免賠額不僅可以減少賠付審核時的管理費用，還可以抑制一部分被保險人的服務需求，從而降低醫療保險的支付。
第二，實行共保條款。實行該條款可使被保險人和醫療保險機構都承擔一定比例的醫療費用，這樣被保險人就有減少額外醫療服務的動機。因為在共保條款下，被保險人要承擔額外醫療服務的部分成本，提高了被保險人的自付水平。
第三，實施保單限額。由于一些疾病治療費用非常高，而且很難估測該疾病最終的花費，為了降低道德風險，醫療保險保單通常采取規定上限來限定保險的總額。該辦法是對被保險人的醫療花費規定費用或服務量設立封頂線，限額以內的由醫療保險機構支付，限額以外的部分由被保險人自己支付，按服務項目分項規定的一般稱為限額，總的支付限制一般稱為最高限額。這樣做雖然可以降低被保險人的道德風險，但不適合大病和重病患者。
（二）醫方道德風險的控制。醫療保險費用的支付方式從付費的時間上來看，可分為后付制和預付制兩種。目前，醫療保險機構與醫療機構之間的費用結算主要是后付制，這種付費方式使得醫療機構的收入與提供的服務量直接相關，極易誘導醫療機構向被保險人提供過度的醫療服務，導致保險機構的利益受損。要防范或降低醫療機構的道德風險，必須改變醫療費用的補償方式，實行醫療費用預付制下的費用償付方式。這種償付方式使得醫療機構提供醫療服務的數量與醫療機構的收入不直接掛鉤，醫療機構和保險機構目標效用函數在一定程度上得到了吻合，醫療機構才有動機控制醫療費用的盲目增長，有利于降低醫療機構的道德風險。雖然預付制可以降低醫療機構的道德風險，但也存在一些問題。為此，對于醫療費用的補償方式，應以總額預付制為基礎，進行預付制與后付制的有機組合，根據醫療服務的多樣性綜合運用多種支付方式。同時，應建立質量評估監測體系，結合質量校正系數調整給付費用。
（三）保險機構風險管理水平的加強
第一，建立醫療保險業務科學的風險評估體系。與一般的保險業務相比，醫療保險經營設計風險類型更復雜、種類更多，風險評估體系的建立要結合醫療保險業務的經營特點，分析不同環節可能存在的潛在風險，從而逐步積累醫療保險業務經驗數據，完善商業醫療風險控制的指標體系。
第二，規范醫療保險的條款設計。信息不對稱是普遍存在的，通過保險機構的核保程序不可能完全消除投保人（被保險人）與保險人之間的信息不對稱問題，從而保險機構也不能準確地了解被保險人的健康狀況，因此逆向選擇的風險依然存在。我國現行的醫療保險條款不是很嚴謹、完善，存在著許多漏洞，為逆選擇風險提供了可乘之機。要確保醫療保險的健康發展，就必須對現行的醫療保險條款加以規范，并使之符合國際慣例。
第三，引進復合型人才，提高業務水平。醫療保險的市場定位、風險評估、保險類型的設計和保障范圍的確定均是專業性很強的經營項目，建立一支有掌握保險、醫學、法律等知識的復合型人才組成的專業隊伍，才是提高醫療保險業務水平、控制道德風險的關鍵所在。
第四，建立有效的監督機制。監督是防范產生道德風險的重要保障，它可以未雨綢繆，防患于未然，一旦發現一點蛛絲馬跡，就可以采取斷然措施，糾正偏差，從而能夠規范醫方的行為，減少信息成本，降低不確定性，把阻礙醫、保、患三者合作得以進行的因素減少到最低程度。
主要參考文獻：
[1]丁愛華，楊芳.借鑒管理式醫療，降低商業醫療保險中的道德風險[J].金融縱橫，2010.1.
[2]劉曄.醫療保險中道德風險問題的博弈分析及對策探討[D].中國優秀碩士學位論文全文數據庫，2008.8.
一、研究概況
1、研究對象
對即墨市兩所高中學校學校體育安全風險現狀研究。
2、研究意義
探索將現代風險管理的理論和工具應用到學校體育工作中的方法，同時對學校體育中存在的安全風險進行評估；在建立學校體育安全風險管理的理論和方法體系，用實踐來指導學校的學校體育安全風險管理工作。對即墨市高中1和即墨高中2的安全風險進行評估分析，確定兩所學校存在的風險大小，從而能夠采取有效措施預防意外傷害事故的發生。
3、研究方法
（1）文獻資料法
根據需要，搜索和查閱圖書和學術期刊，使用數據庫閱讀相關文獻并進行記錄，閱讀了王迪迪的優秀博士論文《學校體育安全風險管理探究》及風險管理、安全管理方面的著作及書刊（如《風險管理》、《風險管理與保險》等）。
（2）問卷調查法
學校體育教育基本情況問卷，是根據山東省某地級市的學校體育工作調查問卷修改后得出，分發給進行研究和調查的兩所高中學校，并對問卷進行回收和分析。
《學校體育安全風險目錄表（風險評估用）》和《學校體育安全風險檢查表（風險識別用）》，是使用王迪迪的博士論文《學校體育安全風險管理探究》中的問卷，這兩個問卷作為本研究的重要成果，發放給了最終選定的2所試點學校和1個備份學校。此類問卷共發放3份，全部進行填寫，全部回收且全部有效。
（3）訪談法
對從事體育教育的一線教師和學校管理人員進行了訪談。
（4）專用工具分析法
使用蘇黎世風險評價法和矩陣分類分析法對學校體育安全風險的相關內容進行分析
（5）案例分析法
選定了2所學校對其進行學校體育安全風險評估，并按照常規選擇了另外一所學校作為備份案例
二、研究分析
1、即墨某高中1
（1）學校體育教學概況
即墨某高中1擁有有體育教師共7名，籃球場3個、排球場/羽毛球合用場地1個、400米跑道操場1個，無室內場地和游泳池。學校每天安排1次課間操和1次眼保健操，每年舉辦一次學校運動會。體育教師每周的工作量基本在8-10節。學校對體育教師有專門的評價和考核制度，并定期檢查教案。
（2）對即墨某高中1學校體育安全風險的評估
收集即墨某高中1體育安全風險信息
通過向學校體育教師及管理人員發放《學校體育安全風險目錄表（評估用）》并對該教師進行訪談的方法來收集即墨某高中1的學校體育安全風險信息。
學校體育安全風險防護水平分析
?風險分布概況
通過對即墨某高中1學校體育安全風險分布以及安全防護水平分析可以得到以下結論：
首先，應該肯定的是，該校的學校體育安全風險狀況總體上來說是良好的。55種可能出現的學校體育安全風險中有54種位于防護水平以下；僅有的1類風險雖然在風險防護水平以上，所以，該校的學校體育工作者還不能大意，應加強對學校體育安全風險的防范。
?對學校體育安全風險控制線之上的風險分析
即墨某高中1校體育教師認為第四組，由學生的因素引發的風險中的“學生隱瞞自身疾病或不適合進行體育活動的狀態引發事故”的風險系數非常大。因此建議高中1要加強學生與家長的安全教育并認真做好體檢工作。
?風險控制線附近的風險分析
即墨某高中1的體育安全工作者認為在潛在的風險中學生因素引發的風險的可能性最大，其次是器材和意外因素，再次是教師因素，最后是環境和師生以外其他人員的因素。因此，加強學校體育工作者的監管制度，做好學生與家長的體育安全教育工作，同時做好體檢工作，能夠避免潛在的風險。
2、即墨某高中2
（1）學校體育教學概況
即墨某高中2有育教師15名，籃球場10個、排球場/羽毛球合用場地2個、400米跑道操場1個，室內場館1個。體育器材數量無法滿足日益增長的師生體育運動的需要。每天1次課間操和1次眼保健操，一次年度學校運動會。體育教師每周的工作量基本在12～14節。
（2）對即墨某高中2學校體育安全風險評估
收集即墨某高中2體育安全風險信息
通過向學校體育教育一線工作者發放《學校體育安全風險目錄表（評估用）》并對體育教師進行訪談的方法來收集即墨某高中2的學校體育安全風險信息，并該校的體育安全風險進行分析。
防護水平風險分析
?風險分布概況
根據的該學校體育安全風險分布以及安全防護水平線分析可以得到以下結論：
即墨某高中2的學校體育安全風險狀況總體上來說是良好的。55種可能出現的學校體育安全風險中有46種位于防護水平以下；有9類風險雖然在風險防護水平以上，盡管處于最接近防護水平的位置上。該校有關負責人及其團隊應對潛在的風險加強重視，同時應注意低于防護水平的風險。
?位于風險控制線之上的風險分析
該校工作者認為在潛在的風險中由學生的因素引發的風險的可能性最大，其次是器材、環境和教師因素。
?接近風險控制線的風險分析
經分析，該校體育教育管理人員認為在潛在的風險中由器材的因素引發的風險的可能性最大，其次是學生和場地因素，最后是教師和師生以外其他人員的因素。因此，學校應加強監管制度，做好學生與家長的安全教育并認真做好體檢工作。
三、結論與建議
1、結論
高中1的學校體育安全風險狀況總體上來說是良好的。學校體育負責人及其團隊成員的風險態度屬于規避風險型，相比較而言體育安全重視程度不如高中2。
高中1事故發生率較低，位于風險控制線之上的風險類型只有一類，但接近風險控制線的風險類型較多。
高中1工作者認為由學生的因素引發的風險發生的可能性最高，其次是器材和意外因素，再次是教師因素，最后是環境和師生以外其他人員的因素。
高中2的學校體育安全風險狀況總體上來說是良好的。學校體育負責人及其團隊成員的風險態度屬于風險偏好型，很重視潛在的風險。
高中2的體育安全重視程度較高，事故發生率較低。
高中2的工作者認為風險控制線之上的風險類型中，由學生的因素引發的風險的可能性最大，在潛在的風險中由器材的因素引發的風險的可能性最大，其次是學生和場地因素，最后是教師和師生以外其他人員的因素
2、建議
兩所學校要加強學校層面的監管制度，做好學生與家長的安全教育工作并認真做好體檢工作，盡量避免安全事故的發生。以此同時，建議高中1的學校體育教育工作者更應進一步加強安全意識，增加對體育安全的重視程度；高中2的學校體育教育工作者需更好的落實體育安全工作。
[關鍵詞]內部審計;價值創造;途徑;評價標準
內部審計在企業內部處于信息中樞地位，既直接與治理層溝通，也與企業其他各部門交流協作，因此，應充分履行職能，真實、客觀、全面地評價并改善企業運營管理，為企業防范風險、增加價值、提高管理效率和決策效率服務。
一、內部審計價值創造的途徑
（一）圍繞企業目標，充分發揮內部審計職能優勢
1.以目標為核心，致力于重點事項。除日常審計業務外，應以明確發展規劃、服務整體為核心，對企業的重大投資活動進行風險評估，對主要業務及重點事項進行專項審計，對企業管理制度及內部控制的有效性進行合理評價。2.以溝通為渠道，致力于審計計劃。內部審計應加強審計計劃階段的溝通，了解相關方期望，主要包括溝通的級別、方式、頻率，多調研、多聽取、多匯報、多交流，制訂立足于風險評估的、治理層認可的、運行高效的審計計劃。3.以改善為目的，致力于職能發揮。圍繞戰略目標和企業經營計劃，發現企業運營管理中需重點關注的問題，投入審計資源，通過評價或咨詢，充分發揮內部審計的主觀能動作用，發現問題，落實整改。
（二）培養持續預防、發現、解決問題的學習型內部審計組織
詹姆斯•C•柯林斯、杰里•I•波拉斯的《基業長青》里指出，最為高瞻遠矚的公司能夠堅持不斷提供優越的產品和服務，原因在于它們是杰出的組織。內部審計為企業創造價值的長久之計，是培養出一個持續預防、發現、解決問題的學習型“內部審計組織”。1.管理和專業并進，建設審計人員發展平臺。通過建立審計專業資格、晉升體系、審計人員素質模型，構建審計人員選拔和交流機制，將審計人員發展規劃納入重要工作，注重梯隊建設及分級培養，通過挑戰性工作設計、執業資格認證、公開演講與論文撰寫以及持續的交流和培訓，打造審計人員的發展平臺。2.因需設崗，因崗招人。內部審計部門應明確自己的定位，明確部門的使命和角色，確定內部審計的長期工作規劃和短期工作目標。除了包括審計業務拓展、團隊培養及發展、業務質量控制外，還需涵蓋未來審計資源、審計溝通問題。此外，內部審計人員招募前需設立崗位的職責要求、工作標準及發展規劃，保證人才質量。3.關注成長和貢獻，體現收獲與生活。內部審計團隊既要具備大局意識，考慮團隊整體對企業的貢獻和價值，又要從個體角度考慮自身的成長和收獲。內部審計負責人有責任通過設計審計業務規劃、審計團隊發展規劃，并不斷踐行規劃來保證內部審計部門及成員最有效率的成長、最有價值的貢獻和最健康的生活。4．持續學習。所有的成功均源于不斷的學習，通過主動獲取行業、企業、職業最新信息，了解同行、同事的最新活動，參加各種會議及培訓，有規劃的閱讀、交流、反饋，提升管理和專業視野。通過對審計發現的深化和分析、對審計實踐的反思和總結、對跨專業問題的溝通和討論，不斷提升審計人員專業素養。
（三）履行使命，關心核心領域和新興領域
1.持續評估風險，關注變化。內部審計應針對企業的核心領域，如投資、資金、產品和服務等，進行持續關注和評價。應推動風險防范的系統化建設，持續評估，修正預警指標，對重要業務領域進行持續審計、事中審計、聯合審計。在此基礎上，充分利用網絡資源和內部信息資源，關注企業內外部環境變化并評估其對企業的影響，及時、有效提出應對建議。2.審計資源配置側重高風險領域，持續監控。由于內外部環境的不斷變化，導致企業內部各領域風險不斷演變。為更好地履行職責，內部審計應致力于把審計資源投入到高風險領域，這也是風險導向性內部審計的核心訴求，通過評價、跟蹤，改善管理，降低風險。3.關注新興領域，及早涉入。新興領域往往是企業發展的新方向，也是內部控制和風險管理的薄弱環節，內部審計應保持應有的審慎，通過采取專項審計等方式進行關注。此外，內部審計還可以通過培訓和宣講等促進其企業各項制度、標準的完善。4.促進舞弊預防機制建立，堅守底線。通過和企業內部的監察、合規機構合作，評價內部控制、舞弊預防機制的有效性。通過內部控制審計，發現重要控制的執行缺陷，促進強化改善。定期采取匿名調查問卷、個別訪談形式評估舞弊預防機制的有效性，披露并跟蹤改進，督促企業建立舞弊投訴受理平臺，對投訴事件及時處理、公開處罰。
（四）改進溝通渠道和方法，改善審計環境
1.咨詢寓于審計，管理與審計并重。內部審計具有內部咨詢功能，審計過程也是確認和咨詢內部管理活動的過程。咨詢要根據實際管理狀況，按重要性和緊迫性原則分步實施、逐漸強化。2.開展聯合審計，因地制宜解決管理問題。內部審計可以整合內部資源，對重要領域開展常態聯合審計，對疑難問題開展專項聯合審計，實事實是地解決問題。3.提高與治理層溝通頻率，了解管理層期望。內部審計應建立或不斷改善溝通渠道，提高與治理層溝通頻率，了解企業管理中的突出問題，聽取有關內部審計的期望、訴求和看法，及時調整或完善審計計劃，實現最有效率的價值創造。
二、內部審計價值的評價標準
任何組織的管理活動貢獻都可以從四方面評價：直接價值創造（包括獲取優質資源、創造利潤、節約成本、爭取等）、改善企業運行機制或提高標準（包括提升、改進企業整體運行機制或產品服務標準、某一方面的工作標準以及執行標準能力等）、培養優秀的人才（包括專業人員、管理人員）、營造或改善組織價值體系（包括高標準的踐行、改善組織價值內容等）。具體到內部審計活動，同樣可以用這四方面來評價其價值。
1.直接價值創造
相對創造銷售收入、獲取資源來說，內部審計更多的優勢在于降低成本。主要體現在通過獨立審計或舞弊調查來挽回過高成本支出；通過改變方法或改進技術來節約成本支出；通過管理建議進行管理創新來降低成本開支。參與重大的投資、融資業務以及新領域業務活動，進行風險評估、盡職調查或交易模式設計建議等，促進獲取資源，也可以避免交易損失或降低交易成本。直接價值創造貢獻最好用量化數字來體現，計算或換算成具體數值。
2.改善企業運行機制
為了促進企業目標實現，內部審計需不斷評估企業的風險管理、公司治理、內部控制管理狀況并提出建議，改善企業運行機制，這是內部審計大顯身手的領域，也是主要價值貢獻領域。改善企業運行機制最終體現在提高產品和服務質量，提高效率和效益。
3.培養優秀人才
大量優秀的國內外審計實踐表明，內部審計可以成為企業人才的蓄水池和培養基地，這對內部審計人員職業發展和內部審計團隊價值創造都是非常有利的。
4.改善組織文化價值體系
關鍵詞：民營；中小企業；內部控制；建設
中圖分類號：F121文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）10-0197-03
據統計，目前中國的民營中小企業占全國企業總數的90%以上，對GDP的貢獻超過60%,對稅收的貢獻超過50%，提供80%以上的城鎮就業崗位，民營中小企業無論是在促進國家的經濟增長、增加財政稅收、緩解就業壓力等等方面，都發揮著積極的作用。但從總體上看，雖然民營中小企業具有市場化程度高、經營靈活、社會負擔輕等優勢，但其平均壽命只有2.9年，由于其在經營規模、資本結構、人員素質、發展戰略、企業文化等方面的欠缺使其過于追求資本積累而忽視內部控制建設，這成為影響民營中小企業可持續發展的重要原因之一。
隨著中國加入世貿組織和全球經濟一體化步伐加快，特別是近兩年全球金融危機的影響，中國民營中小企業面臨國內和國際兩大市場競爭的壓力，對中國民營中小企業提出了嚴峻的挑戰：如何同國際、 國內企業競爭?如何提高企業自身管理水平？本文主要探討中國民營中小企業內部控制建設的問題。
一、內部控制理論
內部控制是隨著企業的所有權與經營權分離產生了信息不對稱的狀況，為防范經營管理中的舞弊行為、實現經營目標、維護資產完整、保證會計信息真實正確和財務收支合法合規，以及保證經濟活動的經濟性、效率性和效果性，在本單位因分工產生的相互制約、相互聯系的基礎上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化，由此所形成的一整套嚴密的控制機制。
1.內部控制國外研究現狀。內部控制在美國、加拿大等一些發達國家的研究較早。1949年美國會計師協會的審計程序委員會在《內部控制：一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，第一次對內部控制作了定義：“內部控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性、提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施”。
1958年l0月該委員會《審計程序公告第29號》對定義作了重新表述，將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制。美國注冊會計師協會在1988年了《審計準則公告第55號》（SAS55），以“內部控制結構”代替“內部控制制度”，提出內部控制結構的三要素，即控制環境、會計系統和控制程序，不再區分內部會計控制和管理控制，并將內部控制環境納入內部控制范疇。
1992年，應反虛假財務報告委員會（TreadwayCommittee）要求，由美國會計學會、美國會計師協會、內部審計師協會、財務經理協會和管理會計協會等多個專業團體組織聯合并潛心研究近四年時間的COSO報告――《內部控制――整體框架》（Internal Control ――Integrated Framework）終于誕生，它無疑是當今世界上最權威、應用最廣泛的內部控制研究成果。報告指出內部控制包括五個相互關聯的組成要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督。
2004年4月，美國COSO委員會針對國際企業界頻繁發生的高層管理人員舞弊現象，在廣泛吸收各國理論界和實務界研究成果的基礎上，公布了《企業風險管理――整合框架》（Enterprise Risk Management Integrated Framework，ERM-IF）。該框架是在1992年COSO的內部控制框架報告的基礎上，結合《薩班斯―奧克斯利法案》在報告方面的要求，進行擴展研究而得。該框架將企業管理的重心由內部控制轉向風險管理，新增了三個風險管理要素――“目標制定”、“事項識別”和“風險反應”，并提出一個新的觀念――“風險組合觀”，要求企業從總體的、組合的角度理解風險。
2.內部控制國內研究現狀。中國對內部控制理論和實踐的研究起步比較晚，1986年財政部頒布的《會計基礎工作規范》首次對內部控制制度作了明確規定。1996年12月財政部《獨立審計具體準則第9號――內部控制和審計風險》，要求注冊會計師審查企業的內部控制。并對內部控制的定義、內部控制的內容（包括控制環境、會計系統和控制程序）等做出了規定，以便會計師事務所評估審計風險，提高審計效率，保證執業質量。1999頒布的《會計法》是中國第一部體現內部會計控制的法律，該法律明確提出，各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。2000年11月證監會《公開發行證券公司信息披露編報規則》，要求公開發行證券的商業銀行、保險公司、證券公司應建立健全內部控制制度，在招股說明書中專設一部分，用來說明其內部控制的完整性、合理性和有效性，并對內部控制評價報告的形式做出報告。2001年中國注冊會計師協會制定的《內部控制審核指導意見》規定會計師必須出具內部控制審核報告，在審計規范中明確了對內部控制評價的要求。2001年6月22日財政部頒布了《內部會計控制規范――基本規范（試行）》、《內部會計控制規范――貨幣資金（試行）》，隨后又相繼頒布了《內部會計控制規范――銷售與收款（試行）》、《內部會計控制規范――采購與付款（試行）》等具體規范。2002年9月中國人民銀行頒布《商業銀行內部控制指引》，用以防范金融風險，保障銀行體系安全穩健運行。
2010年4月26日，財政部聯合證監會、審計署、銀監會、保監會（以下簡稱“五部委”）召開會，正式根據國家有關法律和《企業內部控制基本規范》制定的《企業內部控制應用指引第1號――組織架構》等18項應用指引、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》（以下簡稱“內部控制配套指引”）。《基本規范》于2011年1月1日起在境內外同時上市的公司首先實施，自2012年1月1日起在上海證券交易所上市的公司及深圳證券交易所主板上市的公司實施，同時鼓勵非上市大中型企業提前實施。對于中小板和創業板的上市公司沒有規定執行具體時間，同時，鼓勵非上市大中型企業提前執行。
二、民營中小企業內部控制的特點
目前，中國尚未正式提出專門針對中小企業的權威性的內部控制框架體系，理論與法律法規建設也不完善，中國民營中小企業由于自身對內部控制重要性認識或能力水平限制及外部環境的影響，中小企業內部控制問題比較突出。
1.內部控制環境欠佳。控制環境包括管理者的管理理念、管理哲學、經營方式、組織結構、授權和分配責任的方式、人力資源政策、企業文化等。中國民營中小企業中家族式企業居多，受中國傳統文化的影響，企業主篤信以誠待人，江湖義氣滲透到企業管理的諸多環節，認為加強內部控制，會影響組織內部成員的不信任感。不少民營企業主認為企業效益是靠業務做出來的，而不是由內部財務管理管出來的；認為市場才是最重要的，內部控制會束縛自己及員工的發展。認識上的偏差，使這些領導者忽視了內部控制制度對生產經營活動的作用。
2.風險評估不足。企業風險管理整合框架擴充了內部控制整合框架。首先表現在目標類別,內部控制整合框架確定了三類目標，即經營目標、財務報告目標和合規性目標，企業風險管理整合框架除了明確了以上三類目標，還增加了另一類目標，即戰略目標，它處于比其他目標更高的層次。戰略目標來自一個主體的使命或者愿景，因而經營、報告和合規目標必須與它相協調。其次是構成要素的不同，由于企業風險管理整合框架更多地關注風險，因此拓展了內部控制框架的風險評估要素，擴展成了四個構成要素，即目標設定、事項識別、風險評估和風險應對。隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭越來越激烈，為了生存和發展，就必須重視各種可能的風險。企業經營過程中面臨的主要風險有自然風險、市場風險、經營風險、財務風險等，前兩種風險對企業而言是不可控風險，后兩種是可控風險。中小企業往往風險意識薄弱，沒有對各類風險進行識別、評估和應對，從而不能把各種風險消滅在萌芽之中。
3.控制活動不到位。控制活動是指管理者為了保證管理指令能夠得以有效實施而制定并實行的各種控制政策和程序。控制活動貫穿于整個企業內部的各個階層和所有的職能部門，包括授權控制、不相容職務分離控制、文件記錄控制、資產與記錄保護控制、內部稽核控制等多種活動。中小企業一般規模較小，在實踐中通過不斷摸索積累，對日常的一些主要業務流程如銷售、采購、生產形成一套“行之有效”的操作規范，能較快應對市場需求變化或管理需求，但也存在控制方面的缺失，特別是一些不相容職務未分離。例如，采購、驗收、保管、領用由一人完成；出納負責取銀行對賬單；支票和印鑒由一人保管；銷售人員負責銷售、收款、核對應收賬款等。
4.信息與溝通渠道不暢。盡管中小企業規模較小，信息流沒有大企業復雜，信息流轉的環節也沒有大企業多，很多中小企業的管理層并沒有這種意識信息溝通渠道的構建，往往認為企業的經營管理是企業自己的事情，并不需要讓“外人”知道，甚至故意向員工隱瞞各種信息，以免泄漏了商業秘密，擔心企業員工一旦跳槽就可能對自己造成威脅。既然管理層不樂意把企業的問題透露給員工，而員工也懶得將經營中暴露出來的問題報告給管理者，這導致了中小企業信息溝通渠道的堵塞。
5.缺乏持續的監督機制。內部控制的有效執行，需要建立一個監督機制，但中小企業出于人力成本等方面的考慮，往往沒有建立持續的監督機制。例如，為數不少的中小企業沒有設立內部審計機構，即使設立了內部審計機構，也沒有真正發揮它的作用。企業所設立的內部審計機構表面上也是對董事會負責，實質上獨立性很差，甚至有些企業的財務部門領導兼任內部審計部門的負責人，財務人員兼任內部審計人員，從而使監督制度形同虛設，形成隸屬關系不清、監督不力的局面。同時。部分內部審計人員素質偏低，有的只掌握了某一方面的知識，有的甚至對審計業務一知半解，根本難以發現深層次的問題。
三、中國民營中小企業內部控制的建設
由于內控制度具有很強的“特色性”，不同企業之間的內控制度差別很大，沒有一套標準的內控制度是可以用之任何企業而皆靈的。因此民營中小企業建設內部控制必須杜絕“拿來主義”，認真分析自身的特點，從而制定出適合本企業的內控制度。
1.優化控制環境。內部控制環境是內部控制得以建設和執行的基礎，企業內部控制環境主要是企業的管理者所造就的。內部控制是否有效，與企業管理層是否重視、是否帶頭執行有很大的關系。中小企業管理層應更新管理理念，認識到建立內部控制制度的重要性和必要性；建立良好的組織結構；完善公司治理結構；加強員工培訓；建設健康的企業文化。
2.重視風險評估。風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵，一般包括風險的判斷、分析、管理、控制等環節。每個企業在經營過程中都會面臨來自內部或外部的不同風險，而且這些風險會隨著經濟、業務、主管機關、營運環境的變化而變化。中小企業應該增強風險意識，建立應對變化的風險評估機制，變被動為主動，減少風險的影響。
3.規范控制活動。中小企業規范控制活動最重要的是應加強內部會計控制，做好會計基礎工作，如建立正規的財務部門和嚴格的財務制度等。尤其是要重視內部牽制制度的實施，保證不相容職務的分離。根據內部牽制原則，中小企業應做到：首先，明確規定每一位員工的崗位職責；其次，建立授權批準體系，根據經濟業務的不同，確定不同的授權批準層次，并針對每一類經濟業務規定不同的審批程序；再次，實行預算控制，企業的經濟業務一般情況下須由相關人員根據管理目標編制預算，并經領導批準后執行，在執行后，需將執行結果與預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因，并追究當事人的責任；最后，中小企業應采取崗位輪換制，以更好地達到牽制的效果，防止內部串通，造成舞弊。
4.改進信息溝通。有效的溝通必須普遍進行，自上而下、自下而上地貫穿整個企業。所有人員都能從管理層獲得明確的信息，都認真對待自身的控制責任。他們必須了解各自在內部控制體系中擔任的角色以及個人行為與他人工作的相互關系。同時，企業也要與顧客、供應商、監管者和股東等外部人員之間建立有效的溝通渠道。
5.建立持續的監督機制。從內部審計的作用來看，內部審計是對內部控制制度執行情況的一種最有效的監督，即是對內部控制的控制。中小企業建立內部審計部門，同時提高內部審計的地位，直接對董事會負責并在業務上直接受監事會的指導。內部審計人員應該由企業最高領導層直接聘任，而且必須被賦予足夠的權力，以保證其獨立性和權威性。
參考文獻：
[1]朱榮恩,應唯,袁敏.企業內部控制制度設計――理論與實踐[M].上海:上海財經大學出版社,2005.
[2]李若山,徐明磊,等.COSO報告下的內部控制新發展――從中航油事件看企業風險管理[J].會計研究,2005,(2).
[3]楊雄勝.內部控制理論研究新視野[J].會計研究,2005,(7).
近年來，以SARS病毒感染為代表的生物實驗室獲得性感染的例子時有發生，使得病原微生物實驗室的生物安全問題受到重視［1－2］，同時也反映出生物實驗室風險是生物安全研究中不容忽視的內容。早在2004年4月，我國就了《實驗室生物安全通用要求GB19489-2004》強制性國家標準，這一標準是在2003年5月非典流行期間提出并制定的，對保障實驗室生物安全和依法管理病原微生物實驗室發揮了重大作用。2009年7月1日，在此基礎上修訂的《實驗室生物安全通用要求GB19489-2008》正式實施，進一步規范了生物學實驗室(尤其是病原微生物學實驗室)的基本生物安全管理要求，但其中對于轉基因作物實驗室的生物安全問題并未特別涉及。由于國家在對轉基因作物的風險調控中，研究階段的風險控制是處于“自檢自查”的水平，相關研究機構的監管缺位，將使轉基因作物研究因缺乏有效的監管和約束而在研究之初就可能產生一系列生物風險。
1轉基因實驗室生物安全研究現狀
轉基因作物從研究到商業化釋放一般需要經歷較長時間。獲準進入商業化釋放的轉基因作物品種需要經過較為嚴格的申報和風險評估過程。但大多數轉基因作物的研究，及相應開展的小規模生產性試驗(如溫室或田間小試)，往往取決于研究人員或者研究團隊的興趣和條件，并不必須通過申報和相應的風險評估程序，從而出現生物風險管理的空白，并可能由此產生一系列生物風險。
以“轉基因AND作物”為檢索表達式，在中國全文期刊數據庫(CNKI)中進行文獻檢索分析發現，我國轉基因作物研究論文起步于1988年，至2009年共收錄相關文獻4289篇，2001年后進入較快增長時期，近年來年均數近600篇(圖1)。進一步分析的研究單位發現，數量前60位的研究單位共2665篇，占總數的62．1%，其中發文數量超過50篇的研究單位有17家(圖2)。在這60家研究單位中，發文數量最多的是華中農業大學，為200篇;最少的是廈門大學，為13篇。其余1600余篇論文涉及發文數量不超過10篇的幾百家研究機構。由此可見，我國開展農業轉基因相關研究工作的單位涉及面廣，分布廣泛，研究的轉基因作物對象多樣，研究水平和條件能力參差不齊。隨著國家轉基因專項的逐步啟動和深入，相信將有更多的研究機構參與進來，這種局面將進一步復雜化。
由于我國農業轉基因安全管理采取的是前審后批的原則，根據《農業轉基因生物安全管理條例》(第6條)和《農業轉基因生物安全評價管理辦法》(第11條)的規定，審批前的安全管理應由從事農業轉基因生物研究與試驗的單位負責。通過文獻調研和網絡查詢，到目前為止雖然各地各級農業管理部門都有制定相應的農業轉基因生物安全管理方法，但具體到研究單位，目前僅有中國農業大學等少數研究機構制定了相應的管理措施。2009年10月，中國農業大學成立了農業轉基因生物安全領導小組和農業轉基因生物安全委員會，并起草了《中國農業大學農業轉基因生物安全管理辦法》，就學校農業轉基因生物安全組織管理、安全評價的申報、安全管理、違規處理和處罰等內容作了明確規定;安全委員會還將定期對學校內開展的轉基因中間試驗、生產試驗進行校內安全評價審核。
一方面，轉基因作物研究方興未艾，而另一方面，關于轉基因作物試驗研究階段中的風險問題卻并未得到足夠重視，相關研究還很缺乏。通過分別以“實驗室AND生物安全”“轉基因AND生物安全”和“實驗室AND實驗室安全”為檢索表達式，在中國全文期刊數據庫(CNKI)中進行文獻檢索分析發現(圖3)，我國的轉基因生物安全研究起步于1999年，晚于轉基因作物研究近10年的時間，在2002年達到高峰，之后回落至年均70篇論文左右水平。1999～2001年是國際上提出轉基因作物安全性問題并爆發爭議最為突出的一年，我國轉基因生物安全研究的發展趨勢符合這一時期的特殊性。通過關鍵詞分析也發現，現階段我國轉基因生物安全性研究還處于初級階段，尚以宏觀背景研究為主(圖4)，對病原微生物和疾病防控略有側重(圖5)。
此外，我國的實驗室生物安全研究在2003年之后逐漸受到重視(圖3)，這與2003年以來，我國以SARS病毒感染為代表的生物實驗室獲得性感染事件的時有發生有關。綜上所述，目前我國關于轉基因實驗室生物安全的研究仍十分缺乏。由于現階段國家在對轉基因作物的風險調控中，研究階段的風險控制是處于“自檢自查”水平，相關研究的缺乏及研究機構的監管缺位，都可能使農業轉基因研究在實驗室階段就因缺乏足夠的重視和有效的監管與約束，而產生一系列生物風險。
圖4我國轉基因生物安全研究的關鍵詞分析
Fig．4KeywordsanalysisonGMbio-safetyresearch
2轉基因作物實驗室的風險問題轉基因生物實驗室的生物風險既包含生物學實驗室的一般風險，又因其研究對象和研究方法的特殊性，而存在其特有的風險。總體來說，轉基因生物實驗室的潛在風險源包括以下4個方面:生物學試驗材料與對象;生物學試驗操作;生物學實驗室廢棄物;生產性試驗。
2．1生物材料、試劑風險在轉基因作物研究中，涉及的試驗材料與試劑包括:分子生物學和生物化學操作所必需的生物活性材料，包括組織、細胞和微生物菌種、質粒、載體以及病毒等;各種化學試劑，其中包括有毒、有腐蝕性的生化試劑，如氯仿等有機溶劑、溴化乙錠(EB)、丙烯酰氨及其結合物、各種酸堿溶液、染料、抗生素、細胞培養基(液)、洗脫液、抗體、放射性同位素等。轉基因作物的試驗對象主要包括煙草、擬南芥等模式植物以及玉米、大豆、棉花等經濟作物。
2．2試驗操作風險轉基因生物試驗中涉及的試驗操作風險來自研究人員的操作失誤和器材設備風險2個方面。其中，試驗器械與耗材主要包括塑料制品，如各種吸頭、吸管、離心管、注射器、手套、培養皿等一次性耗材;玻璃制品，如各種培養皿、試管、吸管、玻片、蓋片、常用容器、過濾器皿等易損易碎材料;金屬物品，如注射針頭、刀片等器具;以及常用設備，如離心機、水浴鍋、烘箱、滅菌鍋、超凈臺、電轉儀、電泳儀、擴增儀等，及其所涉及用電、用水及設備使用風險。
2．3廢棄物風險由轉基因生物試驗產生的廢棄物主要包括:①生物活性材料類，如組織、細胞和微生物(細菌、真菌和病毒等)及其培養物(如含有篩選藥物、抗生素、有毒代謝物、外源基因殘留物等)。②試驗對象類，如轉基因植物植株、花粉、果實、種子等。③生化試劑類，如有毒物品及其他試驗廢棄物，如重金屬、氰化物、溴化乙錠(EB)、丙烯酰氨、甲酰氨及其結合物、酸堿溶液、有機溶劑、染料、抗生素、同位素、凝膠電泳、培養基(液)、洗脫液等;以及轉基因操作中的殘液、緩沖液等。④試驗耗材類，如各種吸頭、吸管、離心管、注射器、手套、培養皿等塑料用品;各種培養皿、試管、吸管、載玻片、蓋玻片、常用容器、過濾器皿玻璃制品;注射針頭及刀片等金屬物品等。
2．4生產性試驗意外釋放風險在轉基因植物研究過程中，處于目的基因克隆與功能研究、表達載體建立與功能鑒定、突變體構建等目標所進行小規模種植，及由此而產生的潛在釋放風險，如實驗室盆栽、溫室種植，或田間小試過程中可能發生的基因逃逸、水平基因轉移、以及種子散落或遺失等。例如，2005～2008年在我國湖北、湖南發生的轉基因水稻非法種植事件［3－4］，據估算約有950～1200t未經國家商業化種植批準的轉基因水稻種子和大米流入市場，而非法流入農田的轉基因種子源頭則來自轉基因作物實驗室。
3農業轉基因實驗室安全管理建議
轉基因作物的實驗室研究階段，在多個環節上可能產生生物風險。其中，生物試劑風險和試驗操作風險屬于生物技術操作的一般風險;而轉基因研究的生物材料、廢棄物和生產性試驗的意外釋放風險則是轉基因作物實驗室研究階段的特殊風險，需特別關注。根據農業轉基因實驗室的生物風險因素，提出以下管理建議:
(1)強化農業轉基因實驗室風險管理意識，重視源頭管理。國家、地方和研究機構的生物安全管理部門應加大對農業轉基因實驗室生物安全問題的重視和研究，在轉基因作物實驗室研究之初即介入管理和風險控制。增加經費投入，加強法規法制建設和人員隊伍的培訓與儲備，強化全社會范圍內的風險交流和教育，在全過程實施有效監管，對轉基因作物實驗室研究過程實行實時監控，及時反饋和調控，可以做到對轉基因生物實驗室安全事故的及時發現和及時處理。高校、農科院、研究所以及農業生物技術公司的研發中心等轉基因作物研究機構必須擔負生物安全管理的責任，建立轉基因作物研究申請申報制度，從源頭上控制轉基因作物生物風險因素。
論文關鍵詞 轉基因食品 國際貿易 法律管制 風險防范
食品安全問題是關系到人類健康和生命安全的重要問題，貿易的全球化帶來食品的供應鏈從一國國內擴展至全球，風險問題隨之增加。隨著民眾科學知識的增加及營養和健康意識的不斷提高，也越來越關注食品的安全。轉基因食品的出現以及其國際貿易的蓬勃開展，其又與人權、環境等問題相掛鉤，各國政府對其的不同態度和不同貿易政策，使得轉基因食品貿易在國際層面上展開了新一輪的探討。
一、關于轉基因食品
通過導入外源基因對生物體的某一或某些性狀進行改良的技術被稱為基因修飾技術，使用該技術獲得的含外源基因的生物體被稱為轉基因生物（geneticallymodifiedorganisms，GMO），包括轉基因植物、轉基因動物和轉基因微生物。通常將來源于上述的轉基因生物及其衍生產品的食品稱為轉基因食品（geneticallymodifiedfoods，GMF）。目前轉基因食品有90%以上為轉基因植物及其衍生產品，主要包括：轉基因大豆、轉基因玉米、轉基因番茄、轉基因油菜、轉基因馬鈴薯等。
（二）美國
由美國食品藥品管理局（FDA），美國農業部（USDA）和美國環保局（EPA）負責檢測、評價和監督轉基因食品。作為GMF生產大國和出口貿易利益國，其要求嚴格以科學為基礎制定規則并對消費者提供信息，反對以科學上的不確定性對轉基因食品貿易施加不合理的限制。只要GMF通過新成分、過敏原、營養成分和毒性等常規檢驗，證明其與傳統食品在化學成分上并無實質差異，即符合“實質等同原則”，可準予上市銷售。采取自愿標識原則，由美國的生產商自愿決定是否進行轉基因標識，不限制使用轉基因標識或者非轉基因標識，但使用非轉基因標識就要保證這種標識的正確性，不能誤導消費者。另外，FDA在《來源于新的植物不同性的食品的政策聲明》中同時規定，在轉基因技術對食品產生實質改變時，要求對轉基因食品強制標識，這也表明美國對轉基因食品中已經明確的健康風險的充分關注。
目前美國的立法也體現出自由貿易與嚴格管制的折中趨向：加利福尼亞州首先提出了要求轉基因食品得到標識的“37號加州立法提案”，然而受到轉基因利益派的強烈抵制于2012年11月被駁回。但此后，2013年5月至6月間，美國佛蒙特州、康涅狄格州、緬因州相繼通過了轉基因標識法案。雖然只是小范圍內的地區性立法，但不乏進一步影響美聯邦立法的可能性。
（三）中國
我國雖然作為產糧大國，但是國內有很大一部分糧食的生產供不應求，只能在國際市場上尋求資源配置以填補國內缺口。以大豆一項為例，國內的產能僅為1300～1400萬噸，而每年需求量超過7000萬噸，嚴重依賴進口，而美國、巴西、阿根廷等向我國出口的大豆60%以上為轉基因大豆。我國的轉基因技術起步較晚、對于風險的管理和應變能力與發達國家還有很大的差距，國內近發的一系列的食品安全事故使得我國的食品安全保障面臨嚴峻的形勢。因此對GMF持謹慎態度，目前施行的主要規則有：
2001年《農業轉基因生物安全管理條例》，該條例主要規定防范農業轉基因生物對人類、動植物以及生態環境構成的危險或潛在風險。2002年的《農業轉基因生物安全評價管理辦法》將農業轉基因生物依風險程度的不同劃分四個等級進行管理。2004年《進出境轉基因產品檢驗檢疫管理辦法》、新修訂的《農業轉基因生物進口安全管理辦法》，并在《農業轉基因生物標識管理辦法》中規定強制要求對轉基因產品進行標識。2007年的《農業轉基因生物標簽的標識》、在《食品標識管理規定》中要求屬于GMF或者含有法定轉基因原料的，應當在食品標識中注明。在《新資源食品管理辦法》將轉基因食品列入新資源食品中一并加以規定，放寬了強制標識的要求，但仍未規定標識的最低限值。2009年施行的《食品安全法》適用于GMF，并專章規定風險監測和評估，且以此作為采取管理措施的前提。
四、因不同貿易政策導致的國際貿易爭端
對轉基因食品貿易采取不同措施，折射出相關國家的立法政策的不同價值考量：以美、加為代表的貿易利益國，即邁阿密集團，鼓勵轉基因食品貿易自由化，反對對轉基因食品貿易施加限制或禁止的措施。然而，歐盟集團卻以保護環境及人類健康利益為目的，加之轉基因技術實力相對落后，為防范轉基因食品安全風險的不確定性的不利后果，對GMF采取嚴格的市場準入措施，即便是已經在歐盟境內獲得銷售許可的轉基因產品，也允許歐盟成員國在一定情況下，采取臨時限制或者禁止其在境內銷售的措施。
這一舉措導致了美等國出口利益的受挫，美、加、阿三國認為歐盟的行為嚴重違反了WTO自由貿易的原則，雙方磋商未果的情況下，2003年將該爭議訴諸WTO爭端解決機構裁決，這被稱為關于轉基因食品貿易爭端第一案。對三個案子合并審理后，2006年11月，專家小組做出了最終報告，裁定歐盟對美國、加拿大、阿根廷對其出口的轉基因農產品所采取的限制或禁止銷售措施違反了SPS協定項下其應當承擔的條約義務，損害了方的利益，要求其予以糾正。最終，2008年1月14，歐盟與美國達成協議，并于2009年7月15日和2010年3月19日分別與加拿大、阿根廷達成爭端解決方案，并同意在雙方間就相關問題進行雙邊對話。
縱觀此案，無論雙方是對于適用SPS協定或者是多邊環境條約《卡特赫納生物安全議定書》的爭議，還是歐盟的相關措施是否違反SPS協定項下義務的爭議，其實暗含著對風險防范原則適用的分歧，即其適用于規制轉基因食品貿易的適當性問題。風險防范原則指如果一項活動可能會對環境或人類健康造成嚴重或不可逆的損害威脅時，一國可以對其采取預防性措施，即便此項活動的風險缺乏科學確定性。自其70年代從德國國內法提出以來，對國際環境法甚至對其他國家國內環境法的發展產生了重大的影響。在此，我們無意討論風險防范原則是否已經成為一項國際習慣法原則，但不能忽視其給我們在考慮或處理貿易與環境、公共健康之間關系時所提供的路徑意義。
正是由于風險防范原則允許在沒有確定科學證據的前提下對貿易采取禁止或限制措施，所以其存在被濫用為貿易保護主義的可能性。如何規范其適用的條件成為了亟待解決的問題。歐盟委員會（European Commission）在2000年2月的《關于風險防范原則的公報》的四個目的之一便是避免無保障的求助于風險防范原則，將其當作變相的保護主義形式。在盡可能充分的科學評估基礎上，當符合以下幾點要求時，可以援引風險防范原則進行風險管理：要求相稱和審查行動或不行動的收益和代價，即要求考慮風險對環境、人類或動植物健康的影響與選擇的保護水平是否相稱，采取風險防范措施可能帶來的收益和代價之間應達致平衡；其次要求非歧視和一致，即除非客觀情況要求這樣，否則不能對類似情況不同處理，對不同情況相同方式處理，避免其可能會對國際貿易產生的沖突；最后要求考察科學發展。?日前，歐盟委員會就其在環境保護和食品安全領域適用風險防范原則的一系列問題與美國代表團進行溝通以其達成國際共識亦體現了上述的精神。
五、結語
關鍵詞：風險；科技風險；風險社會
全球性風險社會的到來使得任何一個國家及個人都無法逃避，而對于中國這樣一個正處在社會轉型期的特殊國家來說，更是面臨著各種各樣復雜的風險問題。在這樣的情況下，運用風險視角觀察當代中國的現實狀態，深思并反省中國社會的未來發展道路，不失為一種冷靜、理性與深刻的方式。
1 當代風險理論研究成果
1.1 國外的風險理論研究成果
風險在現代社會中已然成為了一個復雜而重大的基本問題引起了學術界的廣泛關注。眾多學科從不同的角度在各自的領域對風險問題展開了研究，其中，以社會學領域的研究最為突出和成熟。西方風險社會理論在宏觀研究維度上是相當有影響力的，它同樣在對許多具體問題的理解中，被當做認識論前提，因此我們重點介紹它。這其中最具有代表性的理論有三類，下面我們分而述之。
1.1.1 風險社會理論
這一理論的代表人物是烏爾里希?貝克和安東尼?吉登斯。貝克是第一個從學理的高度把風險概念闡述清楚的西方學者。他于1986年出版的《風險社會》被公認為風險社會理論的開山之作，這也是世界范圍內第一次在專著中提出風險社會這個概念。隨后針對盧曼的《生態交往》一書，他又發表了《風險時代的生態政治學》。在1999年出版的《世界風險社會》著作中，他又預測了全球性風險社會的到來。此外，貝克的其他作品還有：《自由與資本主義》、《反思現代化》、《自反性現代化》、《風險社會理論修正》、《關于風險社會的對話》、《從工業社會到風險社會》、《風險社會再思考》、《再談風險社會：理論、政治與研究計劃》、《風險社會及其超越：社會理論的關鍵議題》、《9.11事件后的全球風險社會》等。
貝克毫無疑問是社會學關于風險研究的集大成者。他的風險社會理論以反思現代化為視角，沿著風險分配的邏輯、個體化法則、科學和政治的衰微這三條路線展開。他不僅將現代性的膨脹及其副作用結果的風險歸結為現代社會的本質特征，而且提出要在“反思性科學化”所帶來的科學和政治的解放中找到問題解決的希望――建立“世界公民社會共同體”，從而體現了一個制度主義者的理想，真正開辟了社會學對風險的研究范式。
與貝克一樣，吉登斯也認為風險社會是現代性文明的結果，導源于全球化的發展和被科學技術所人為制造出來的風險。他主要作品包括《現代性與自我認同》、《現代性后果》、《失控的世界》、《超越左與右》等。
貝克和吉登斯都從宏觀制度結構因素分析中指出，隨著科學技術與社會發展而大量出現各種各樣的風險與全球化過程一道遍布于世界范圍，它們更具不確定性、難以預測、管理或避免。他們的偉大貢獻在于把 “風險社會”作為一個概念和理論被世界廣泛接受。
1.1.2 風險文化理論
這一流派從人類學、文化學的視角來解讀風險社會的涵義，體現了人類對風險認識的加深。以瑪麗?道格拉斯、威爾德韋斯和斯科特?拉什為代表。道格拉斯和威爾德韋斯在1982年所著的《風險與文化》一書中把風險分為了三類：社會政治風險、經濟風險和自然風險。他們宣稱，雖然事實上科學技術迅猛發展的副作用和負面效應所釀成的風險可能已經有所降低，但是我們對這第三類風險即自然風險的察覺和認知程度卻是大大增加了。
拉什在此基礎上進一步指出了當代社會發展導致的不確定性風險。在《風險社會與風險文化》中，拉什認為：在“風險文化時代，人們的主要任務就是防止和排除諸如生物技術、空間技術等飛速發展后所造成的包括生態風險、核風險在內的各種可以危及人類毀滅人類的巨大風險”。
1.1.3 風險系統理論
尼古拉斯?盧曼，是西方社會學界關于風險研究的另一位集大成者。他的有關現代社會風險的研究主要集中在《生態溝通》、《技術、環境和社會風險：一個系統的視角》、《風險：一個社會學理論》和《現代性的觀察》等。
盧曼的風險復雜自系統理論完全從現代社會的結構和內在機制來闡釋風險的來龍去脈。他從系統――功能分化的角度闡述了風險得以產生且不可避免的原因，深入而又細致地運用社會系統理論來分析風險。較之于貝克和吉登斯，盧曼對風險的理解要寬泛得多，他認為貝克主要關心的是技術性的風險，是一系列災難性的后果，而在社會生活中還有其它風險，因此他把注意力轉向“決定風險運行的結構性因素”而不是風險運行本身。
盧曼與貝克關于風險理論的區別在于：在認識論基礎方面，貝克傾向于建構主義的現實主義，而盧曼傾向于強建構主義；在方法論上，貝克的是制度主義的方法論，而盧曼則是系統主義的方法論；在風險應對策略上，貝克強調的是反思性科學化和全球“亞政治”的策略，盧曼更為悲觀一些，但也強調了二階觀察的重要性。
1.2 國內的風險研究成果
雖然國內對風險問題的關注晚與西方，但是大致從2003年以后，這個問題驟然成為了國內學術界的一個熱點話題。總體來看，我國的研究還處于初始探索研究階段。到目前為止，國內對風險的研究大多集中在經濟學、管理學、社會學等領域，其它領域的研究則相對較少。這些研究大致也可以分為三類，下面我們具體介紹。
1.2.1 西方風險理論的引入
國內對西方風險社會理論既有綜合性述評研究，也有專門針對某一風險社會理論家的相關研究，但是從國內出版的著作來看，基本上都是綜合性研究。薛曉源、周戰超與楊雪東是國內最早一批翻譯，評介及研究風險社會理論的學者，他們的作品主要有：薛曉源、周戰超主編的《全球化與風險社會》、薛曉源、李惠斌主編的《當代西方學術研究前沿報告（2005-2006）》、薛曉源、李惠斌主編的《當代西方學術研究前沿報告（2006-2007）》。此外，從哲學角度研究風險的有兩本專著：莊友剛的《跨越風險社會――風險社會的歷史唯物主義研究》與劉巖的《風險社會理論新探》。而李瑞昌從公共管理學角度出版了《風險、知識與公共決策》。這些成果將風險的界定、分類、特征、根源、以及風險與現代社會發展為重點，并且結合了實證分析及應用分析來探討問題，具有相當的理論價值。
1.2.2 西方風險社會理論的本土化研究
對于中國這樣一個處于制度轉型和體制轉軌具有特殊國情的國家來說，如何借鑒西方風險社會理論的有益成分，把它與當前中國社會所遇到的各種各樣的風險問題結合起來，并就如何構建社會主義和諧社會一道，也就成為了學者們思考的主題。為此，他們進行了多視角、多學科和多行業的探討，取得了一些階段性的成果。這樣的著作主要有：馮必揚的《來自競爭的風險――我國轉型期競爭與社會風險》和《不公平競爭與社會風險》、丁元竹等的《中國2010年風險與規避》、楊雪冬的《風險社會與秩序重建》、童星與張海波等的《中國轉型期的社會風險及識別――理論探討與經驗研究》、劉挺的《經濟全球化與社會風險》、李航的《我國轉型期弱勢群體社會風險管理探析》、劉先春的《當代中國社會主義改革的挑戰與對策研究風險?機制?對策》、 曾家華的《風險與發展-沒有風險意識是最大的風險 》、北京市社會科學界聯合會的《和諧社會-社會公正與風險管理》 和謝建設《風險社會視野下的農民工融入性教育》。
1.2.3 與風險相關的其他研究
這方面的著作主要有：陳秋玲的《社會風險預警研究》、謝進川的《傳媒治理論-社會風險治理視角下的傳媒功能研究》、賈英健的《風險社會的人學研究》、蔡定劍的《公眾參與：風險社會的制度建設》、李福勝的《國家風險：分析?評估?監控》、何翔舟的《政府管理活動中的風險成本問題實證研究》和李維的《風險社會與主觀幸福――主觀幸福的社會心理學研究》。
國內學者在風險研究的學術論文數量上是相當可觀的，但絕大部分集中在經濟學與管理學領域內。總的來看，國內學者在對風險的研究中提出了許多有價值的新思想、新觀點，但是我們的研究才剛剛起步，難免與西方風險社會理論存在一定的差距。相比以貝克、吉登斯和盧曼為首的風險社會理論家來說，目前國內風險理論的研究還缺乏系統性、整體性和深刻性。
2 當代科技風險研究成果
2.1 國外的科技風險研究成果
現代技術對自然產生的負效應導致了以蕾切爾.卡遜為代表的生態批判主義這一新的科技批判思潮，在其1962年出版的著作《寂靜的春天》中，作者以技術宏觀負面效應的實證研究對科技風險產生的事后效應進行了批判，揭發了DDT等人工化學物質污染破壞土壤、森林以及河流等生態系，通過由食物鏈導致的生物濃縮也威脅到了人類的健康和生命這一事實。
從技術微觀負面效應的實證研究探討科技風險的學者還有：查爾斯.培羅的《當科技變成災難：與高風險系統并存》、劉易斯的《技術與風險》、威廉.M.埃文《危機四伏：預防技術災難》、沃茲尼亞克《切爾諾貝利核事故與教訓》等。比如培羅在《當科技變成災難》中分析了技術事故及災難的成因，論述了高風險技術的特征，批駁了動輒將事故歸咎于操作失誤、系統設計缺陷等傳統的錯誤認識，提出“正常事故”理論（NAT）。作者的基本觀點是技術系統的事故具有某種不可避免性，因而是“正常”的。
此外，科學家波拉克在《不確定的科學與不確定的世界》書中，坦率地說出科學的不確定性，以及諸多技術的風險性。卡爾.德爾里卡的《雙刃劍――遺傳革命的前景與風險》揭示了現代傳遺傳學的正、負兩方面，以及它對我們每個人的潛在影響。C.J.范萊文與T.G.韋梅爾的《化學品風險評估》一書探討了工業化學品的來源和排放對環境及人類的影響所進行的風險評估和管理。生物地球化學家巴什金編著的《現代生物地球化學：環境風險評價》，系統介紹了生物地球化學循環的一般特征，并對導致人類和生態系統環境風險的有關機理進行了分析。斯圖亞特?艾倫的《媒介，風險與科學》從傳媒學的角度描繪了環境風險、艾滋病、由轉基因食品和BSE（瘋牛病）等帶來的食品恐慌，以及克隆人等問題，從而再現了科學和風險的一些關鍵議題。
2.2 國內的科技風險研究成果
在國內，科技風險還是一個新的探索性話題，從2004年開始個別專業研究團體開始介紹翻譯國外相關著作，在學術期刊雜志上也陸陸續續的出現了一些研究論文，在2008年和2009年，中國自然辯證法研究會舉辦了兩場有關科技風險的研討會。
北京大學科學傳播中心應該是國內最早涉足科技風險研究的專業團體，他們在2004年后推出了北大科學傳播叢書五冊。比如《在理解與信賴之間：公眾、科學與技術》就涉及了科技風險研究、風險預知、風險溝通以及科技風險引起公眾的理解與信任等問題。第二個專業團體是中國科技促進發展研究中心的“科學技術與現代社會風險”課題組，他們致力于對現代風險和風險治理的總體性的研究。從2005年起，他們也先后出版了現代風險管理譯叢圖書五部，這些書中對核、遺傳、生殖和通訊等高新技術的風險給予了深刻的分析和評論。第三個機構是北京師范大學社會發展與公共政策學院，他們在2010年聯合英國的多個研究中心出版了“社會風險治理經典譯叢”六本。這套叢書的特點就如主編張秀蘭所說是從治理而非管理的維度展開的，她認為治理是指一種公共管理活動，具有新公共管理的義涵。
2008年1月在北京舉辦的中國自然辯證法研究會30周年紀念大會舉行“科技風險與人類未來學術會議”。這次會議集中關注科技發展給人類帶來的風險問題，逐層分類討論了不同類型的風險。另一場會議則更多的從倫理學的角度探討了的工程技術中的利益與風險問題。2009年5月中國自然辯證法研究會在昆明舉辦了“利益、風險和工程倫理”學術研討會。這次會議主要圍繞工程技術的風險問題、工程利益分配問題、工程技術人員道德、工程倫理規范等問題展開了深入而廣泛的探討。還有一場是由北京師范大學社會發展與公共政策學院與英國肯特大學等聯合舉辦的社會變遷中的風險研究國際會議，其主要議題有三個：風險管理的變遷、社會科學對理解風險問題的貢獻和有關中英當前風險和社會管理的問題。
從國內目前收集到的科技風險方面的期刊論文來看，大致是從四個角度進行研究的，代表性的論文有：倫理學角度的有：崔偉奇的《科技倫理：在風險觀念的語境中》、楊雪聘的《科技風險的倫理思考》和莊友剛《風險社會中的科技倫理：問題與出路》等；專門討論技術風險的有：張成崗的《技術風險的現代性反思》、王前與朱勤的《STS視角的技術風險成因與預防對策》等；管理學角度的有：曾國屏的《科技風險與治理》、趙南元《科技風險與社會管理能力》和馬纓的《科技發展與科技風險管理》等；哲學角度的有：吳國盛的《生活方式、發展模式與科技風險》、趙萬里的《結構性風險與知識社會的建構》與《科學技術與社會風險》、蔣勁松的《風險社會中的科學與民主》、費多益的《科技風險的社會接納》與《風險技術的社會控制》等。
3 結束語
對風險與科技風險的關注與研究是當今時代一個緊迫而重要的問題。但是我們也必須承認，大多數中國人對待風險與科技的態度是盲目樂觀、片面膚淺的，因此加強這些方面的研究并采取適當的方法進行傳播，對于增強國人的風險意識與感知，給予科技更多的人文關懷以及倫理價值觀的反思，具有非常重大的現實意義。
參考文獻
[1]斯科特?拉什.風險社會與風險文化[J].與現實，2002，（4）.
[2]斯科特?拉什.風險社會與風險文化[J].與現實，2002，（4）.
[3]巖佐茂.環境的思想與倫理[M].中央編譯出版社，2011：179.
[4]泰勒-顧柏，金.社會科學中的風險研究[M].中國勞動社會保障出版社，2010，主編序第7頁.
[5]劉潛.科技風險與人類未來學術會議綜述[J].自然辯證法研究，2008，（2）.
[6]張恒力.利益、風險與工程倫理-第二屆全國科學技術與工程倫理學術研討會綜述[J].自然辯證法通訊，2009，（5）.
