時間：2022-03-03 17:13:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產(chǎn)改革論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、正確把握資產(chǎn)證券化和貨幣政策的關(guān)系
正確把握資產(chǎn)證券化和貨幣政策之間的關(guān)系，可以從以下三個方面來著手。第一，積極推進資產(chǎn)證券化進程。這就要求金融專業(yè)人員要大力建設(shè)成熟的貨幣政策傳導(dǎo)機制，并在實踐活動中不斷完善傳導(dǎo)機制，確保貨幣政策的傳導(dǎo)能夠順利實施。以中國人民銀行為例，該銀行率先提出推進資產(chǎn)證券化的舉措，成為這一改革創(chuàng)新的支持者、推動者和組織者。中國人員銀行作出如此決定是由于金融企業(yè)發(fā)展過程所需要的改革創(chuàng)新要求。通過轉(zhuǎn)變貨幣政策的實施主體，實現(xiàn)由商業(yè)銀行的控制到市場調(diào)控之間的有效轉(zhuǎn)變，從而真正地實現(xiàn)資產(chǎn)證券化；其次，將貨幣政策的具體要求納入資產(chǎn)證券化的考量范圍內(nèi)。由于貨幣政策對資產(chǎn)證券化的規(guī)模、范圍都會產(chǎn)生一定影響，這就要求銀行方面應(yīng)當(dāng)對具體時期的具體貨幣政策的方針和要求有一個較為客觀和全面的認識把握，及時抓住發(fā)展的良好機遇。以實行寬松的貨幣政策為例，此時銀行資金總體上比較寬松，不宜迅速擴大信貸資產(chǎn)證券化的規(guī)模。但是針對一些資金比較緊張的銀行仍然可以擴大信貸資產(chǎn)證券化的規(guī)模；第三，嘗試將某些信用等級較高的資產(chǎn)支持證券作為公開市場操作的一種對象。由于資產(chǎn)支持證券是一種信用風(fēng)險與預(yù)期收益都比較適中的證券，當(dāng)這些證券出現(xiàn)在公開交易的市場平臺上，不僅可以使貨幣政策操作的市場平臺得到擴大，而且有利于提高這類證券的市場信譽，使資產(chǎn)證券化得到較快的推廣。
二、資產(chǎn)證券化與金融市場發(fā)展
1.資產(chǎn)證券化與金融市場發(fā)展之間的關(guān)系。金融體制改革的關(guān)鍵性任務(wù)中，金融市場的建立與完善是重中之重。只有建立一個安全高效的金融市場，才能為資產(chǎn)證券化進程提供必要的發(fā)展條件。可以說，二者的關(guān)系是相輔相成，缺一不可的。資產(chǎn)證券化與金融市場發(fā)展之間的關(guān)系主要來說包括三個方面。第一，金融市場較高程度的發(fā)展是開展資產(chǎn)證券化的必要條件。具體來說，首先，金融市場的發(fā)展程度與金融產(chǎn)品的接受度之間存在著正相關(guān)的關(guān)系，即金融產(chǎn)品越為復(fù)雜，其所憑借的金融市場發(fā)展程度也就越高。當(dāng)金融市場處于發(fā)展的低級階段，金融活動參與人員只能得到一些較為簡單的金融產(chǎn)品，對于較為復(fù)雜的金融產(chǎn)品，市場暫時還不具有與之對應(yīng)的必要的接受能力；其次，金融市場的的發(fā)展程度與投資者群體群體之間存在正相關(guān)關(guān)系，即金融市場發(fā)展程度越高，相關(guān)機構(gòu)的投資者群體也就越高。由于機構(gòu)投資者是債券市場的主體，對于那些對投資安全性要求較高的機構(gòu)投資者而言，對金融產(chǎn)品的投資成為他們進行金融活動的首要選擇。當(dāng)前我國交易所債券市場的主體是個人投資者，銀行間債券市場的主體是機構(gòu)投資者，其中銀行間債券市場的交易量占80%以上，這就為資產(chǎn)證券化的開展創(chuàng)造了很好的市場條件；最后，金融市場發(fā)展程度越高，市場金融制度月完善。由于金融市場的制度建設(shè)是一個漫長、復(fù)雜的過程，需要相關(guān)人員為之持續(xù)工作和奮斗。而針對資產(chǎn)證券化之類的負責(zé)金融行為，金融市場必須著力建立起與之相對應(yīng)的制度環(huán)境。從而為金融市場缺提供一個安全有效進行發(fā)行、交易、結(jié)算等活動的平臺和環(huán)境。第二，資產(chǎn)證券化能夠促進金融市場的發(fā)展。這種促進作用主要體現(xiàn)在：首先，資產(chǎn)證券化為金融市場提供了一類新的重要的金融產(chǎn)品，這種金融產(chǎn)品基于某一資產(chǎn)池所產(chǎn)生的收益。它是一種固定收益類產(chǎn)品，決定收益的現(xiàn)金流比較穩(wěn)定，風(fēng)險較小。對于金融市場而言，資產(chǎn)證券化產(chǎn)品能夠滿足投資者的不同需求，目前已經(jīng)成為一種重要的金融產(chǎn)品；其次，資產(chǎn)證券化有利于促進金融市場各個子市場的相互連通。資產(chǎn)證券化的開展有利于信貸市場和資本市場之間的連通，同時還有利于保險市場和證券市場的連通。
2.推動資產(chǎn)證券化進程，著力發(fā)展金融市場。推動資產(chǎn)證券化進程，著力發(fā)展金融市場就要求我們做到以下幾點。第一，根據(jù)當(dāng)前具體的市場環(huán)境與資產(chǎn)證券化的發(fā)展進行，對金融市場環(huán)境進行相應(yīng)的調(diào)整和影響。近年來，國內(nèi)的市場環(huán)境已經(jīng)基本具備了開展資產(chǎn)證券化所必需的條件，但實際上仍然無法滿足資產(chǎn)證券化在發(fā)展過程中的基本需求。因此，金融工作者一方面要解決好機構(gòu)投資者隊伍的培養(yǎng)問題，另一方面還要解決好相關(guān)監(jiān)管制度的制定和實施問題。第二，從當(dāng)前的金融市場發(fā)展的實際情況出發(fā)，著力開發(fā)多樣化資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。目前，在國際上已經(jīng)有了將非信貸資產(chǎn)如應(yīng)收賬款、基礎(chǔ)設(shè)施、信用卡等實現(xiàn)證券化的有益嘗試。這就給國內(nèi)的金融市場改革發(fā)展提供了新的思路和啟示。在金融產(chǎn)品開發(fā)方面，可以積極探索出多檔次證券化產(chǎn)品與新型債券想結(jié)合的發(fā)行方式，通過還可以不斷將新元素添加進來，創(chuàng)造出更多的新產(chǎn)品，進而豐富金融市場的產(chǎn)品、提高市場參與者的投資和交易熱情。
作者：鄒明偉單位：南開大學(xué)
國有資產(chǎn)從一般競爭性領(lǐng)域退出，使國有企業(yè)的改革進入新的階段。但是，日漸突出的國有資產(chǎn)流失問題，卻在制約著國有資產(chǎn)退出的進程，對國有企業(yè)的改革形成了障礙。如何采取合理的手段和方法防范國有資產(chǎn)的流失？筆者在此提出以下看法。
一、加強國有資產(chǎn)的評估和核定
1．資產(chǎn)評估的原則。
（1）未來收益原則。資產(chǎn)評估應(yīng)當(dāng)核定公司價值，即在根據(jù)公司盈利能力、股利發(fā)放比率以及資金時間價值和投資風(fēng)險價值所確定的股東權(quán)益資金成本的基礎(chǔ)上確定的公司未來價值，而非目前公司凈資產(chǎn)的賬面價值或股票價值。在評估公司價值時，還要根據(jù)企業(yè)生命周期理論，隨著企業(yè)的發(fā)展而有所側(cè)重。
（2）貢獻原則。根據(jù)資產(chǎn)的某一部分對于資產(chǎn)整體的作用或價值來確定該部分資產(chǎn)的市場價格，該部分資產(chǎn)的價值取決于其對資產(chǎn)整體效用、價值等的貢獻情況。根據(jù)這一原則可以有效地對資產(chǎn)的某一部分進行科學(xué)的評估。
（3）市場原則。某項資產(chǎn)具有何種市場價格，除了其本身的價值外，還受到市場供求關(guān)系變化的影響。資產(chǎn)評估應(yīng)該充分考慮該資產(chǎn)由于市場供求關(guān)系所導(dǎo)致的市場價格。
（4）替代原則。替代資產(chǎn)的價值對資產(chǎn)的評估同樣會產(chǎn)生影響。在資產(chǎn)評估中，接受評估的資產(chǎn)的價值不應(yīng)超過同種商品的最高售價。
（5）外在性原則。資產(chǎn)本身之外的經(jīng)濟或非經(jīng)濟因素也會影響資產(chǎn)的價值。如果資產(chǎn)本身之外的經(jīng)濟或非經(jīng)濟因素發(fā)生變化的話，資產(chǎn)的市場價格也會隨之發(fā)生變化。
2．國有資產(chǎn)評估和核定中必須注意的問題。大部分國有企業(yè)都擁有一些不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)。不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)包括應(yīng)核銷資產(chǎn)損失、核減債權(quán)等方面的資產(chǎn)；非經(jīng)營性資產(chǎn)包括用于城市管理如市政道路、供電、排水、清潔衛(wèi)生和市政園林等方面的資產(chǎn)，用于勞動人事、社會保險如離退休人員管理、勞動用工管理和扶貧等方面的資產(chǎn)以及用于其他應(yīng)由政府負有職責(zé)如職工住房管理、學(xué)校、醫(yī)院和托兒所等方面的資產(chǎn)。
在國有資產(chǎn)退出時，必須先將這些不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)從國有企業(yè)資產(chǎn)中剝離出來，以便在國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時能夠正確核定轉(zhuǎn)讓的國有資產(chǎn)數(shù)額。對非經(jīng)營性資產(chǎn)進行剝離可以采取整體出售、租賃經(jīng)營、無償移交或委托代管等幾種方式。在對國有企業(yè)不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)進行剝離的過程中，政府必須全力介入，一方面與國有企業(yè)共同完成不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)的核銷或核減，完成對非經(jīng)營性資產(chǎn)的估價；另一方面妥善處置其中的部分非經(jīng)營性資產(chǎn)（例如國有企業(yè)的學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等），使產(chǎn)權(quán)盡快明晰，完成國有產(chǎn)權(quán)退出的過程。
二、國有資產(chǎn)退出實行“二次改制”
1．國有資產(chǎn)退出的第一次改制。國有資產(chǎn)退出過程中發(fā)生的國有資產(chǎn)流失，在很大程度上是因為政府這個原有的國有資產(chǎn)所有者的信息缺失。無論進行怎樣的國有資產(chǎn)評估，國有企業(yè)的管理者和經(jīng)營者掌握的信息總是多于政府主管部門掌握的信息。在缺乏相應(yīng)約束情況下，很容易出現(xiàn)國有企業(yè)的管理者和經(jīng)營者的“逆向選擇”問題。如何防止國有企業(yè)的管理者和經(jīng)營者故意隱瞞資產(chǎn)或者人為采取措施使國有資產(chǎn)“縮水”而造成的國有資產(chǎn)流失呢？較好的選擇是在國有資產(chǎn)退出時，在原來的國有企業(yè)中仍然保留部分股份，國資委或國有資產(chǎn)運營公司作為國有企業(yè)的股東之一而存在。
政府在國有企業(yè)中保留部分股份，國資委或國有資產(chǎn)運營公司就能作為國有企業(yè)的股東之一。這樣可以在國有資產(chǎn)退出中掌握大量的改制信息，避免原來的國有企業(yè)管理者和經(jīng)營者可能發(fā)生的隱瞞資產(chǎn)的情況。退一步說，即使在國有企業(yè)改制中，原來的國有企業(yè)資產(chǎn)被隱瞞或被人為縮水，也會因為國有資產(chǎn)部分股份仍然留在國有企業(yè)中，國資委或國有資產(chǎn)運營公司是企業(yè)的股東之一，在企業(yè)的日后經(jīng)營中會獲得大量的國有企業(yè)經(jīng)營信息和資產(chǎn)信息，從而大大地降低國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險。
為了保證國有企業(yè)改制的順利進行，完善原來企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和法人治理結(jié)構(gòu)，保留的國有資產(chǎn)股份在企業(yè)中所占的比重不宜過大。一般情況下，在改制后的國有企業(yè)中保留20％左右較為適宜。按照我國普通股份制企業(yè)的情況，20％左右一般不會造成國有資產(chǎn)在國有企業(yè)中處于控股地位，也就不會影響國有資產(chǎn)退出對于國有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化作用的發(fā)揮。但是，20％左右的股權(quán)比例在國有企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)中也是處于舉足輕重的地位，因此在國有企業(yè)的經(jīng)營決策中享有重要的發(fā)言權(quán)和決策權(quán)，能夠獲得有關(guān)資本運營的相關(guān)信息，能夠保證國有資產(chǎn)在改制過程中的保值和增值。
2．國有資產(chǎn)退出的第二次改制。在第一次改制中，保留的國有股份，能夠避免國有資產(chǎn)在改制過程中的流失。但是，保留國有企業(yè)中的部分國有資產(chǎn)，并不是國有資產(chǎn)退出的終極目標(biāo)。根據(jù)黨的十六大精神，要通過國有資產(chǎn)從一般競爭性領(lǐng)域“逐步減持，有序退出”，盤活國有企業(yè)存量資產(chǎn)，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，完善國有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。因此，在完成國有資產(chǎn)的保值退出后，國有資產(chǎn)運營公司要進一步減少國有企業(yè)中的國有資產(chǎn)比重，以利于國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的進一步完善和國有企業(yè)經(jīng)營的進一步市場化。
國有資產(chǎn)退出的第二次改制，可以采取企業(yè)國有股上市交易、轉(zhuǎn)讓、租賃、委托經(jīng)營等方式。通過這些方式，降低國有企業(yè)中國有股的比重，完成國有資產(chǎn)退出一般競爭性領(lǐng)域的國有企業(yè)改制。
通過第一次改制，政府在國有企業(yè)中保留部分國有資產(chǎn)，以存量吸補增量，減輕國有企業(yè)資金壓力，使國有企業(yè)有足夠的資金進行新產(chǎn)品的開發(fā)和上市，促進國有企業(yè)的運營進入一個良性軌道；通過第二次改制，完成國有資產(chǎn)的退出，促進國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多元化和國有經(jīng)濟布局戰(zhàn)略性調(diào)整。
三、積極發(fā)揮專家學(xué)者在國有資產(chǎn)退出中的作用
為了在國有資產(chǎn)退出過程中保證國有資產(chǎn)評估的公正性以及國有資產(chǎn)退出后國有資產(chǎn)運營機構(gòu)對于部分國有資產(chǎn)運行的有效性，引入相對獨立的專家學(xué)者團隊，可以產(chǎn)生以下幾個方面的效應(yīng)
1．國有資產(chǎn)評估的準(zhǔn)確性。專家學(xué)者在國有資產(chǎn)的評估標(biāo)準(zhǔn)、評估方法和評估手段等方面，具備專業(yè)知識，是對國有資產(chǎn)進行準(zhǔn)確評估的高素質(zhì)人才。專家學(xué)者在國有資產(chǎn)退出過程中，可以作為獨立的第三方，對原有的國有資產(chǎn)評估進行監(jiān)督，從而在技術(shù)上保證國有資產(chǎn)的保值和增值。
1、小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究
2、小微企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范研究
3、小微企業(yè)融資存在的問題及對策研究
4、市場實力、產(chǎn)品差異化與公司盈余管理
5、市場實力、產(chǎn)品差異化與企業(yè)社會責(zé)任
6、文化差異、財務(wù)背景與公司盈余管理
7、會計人員終身學(xué)習(xí)能力研究
8、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的識別和披露問題研究
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
9、低碳經(jīng)濟視角下環(huán)境會計的研究
10、我國增值稅會計問題研究
11、我國上市公司盈余管理研究
12、碳排放權(quán)及其交易會計問題研究
13、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略背景下建立我國綠色會計體系的研究
14、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對會計謹(jǐn)慎性影響的研究
15、營業(yè)稅改征增值稅的會計問題研究
16、智力資本會計的研究與分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
17、××行業(yè)上市公司獲利能力比較分析
18、XXX（存貨、應(yīng)收賬款等）審計程序研究
19、公允價值計量與上市公司盈余管理問題研究
20、關(guān)于其他綜合收益列報與披露的探討
21、環(huán)境會計的XXXX問題研究
22、基于新修訂的長期股權(quán)投資核算變化對企業(yè)的財務(wù)影響
23、新合并財務(wù)報表準(zhǔn)則解讀與準(zhǔn)則經(jīng)濟后果分析
24、職工薪酬會計準(zhǔn)則的變化及對企業(yè)的影響分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
25、上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及建議
26、內(nèi)部控制審計——基于XX上市公司的實證分析
27、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的幾點思考
28、新三板與中小企業(yè)融資問題研究
29、淺析新三板的現(xiàn)狀及發(fā)展
30、關(guān)于我國構(gòu)建多層次資本市場的思考
31、關(guān)于我國上市公司審計風(fēng)險的研究
32、試論我國注冊會計師審計風(fēng)險的防范與控制
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選5題
33、北京市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織管理現(xiàn)狀分析及對策研究；
34、北京市高校管理現(xiàn)狀分析及對策研究
35、企業(yè)首次執(zhí)行《會計準(zhǔn)則》的調(diào)整事項以及工作流程研究；
36、新聞出版企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的工作流程研究；
37、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施狀況調(diào)查分析；
38、企業(yè)會計制度體系構(gòu)成以及應(yīng)用分析研究；
39、執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》后企業(yè)所得稅調(diào)整事項以及籌劃對策研究；
40、北京市進出口行業(yè)外資企業(yè)稅收構(gòu)成以及籌劃對策研究；
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
41、民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的探討
42、上市公司內(nèi)部控制自我評估報告探討
43、企業(yè)內(nèi)部審計的增值性的探討
44、不同企業(yè)主要財務(wù)指標(biāo)的分析探討
45、財務(wù)共享服務(wù)的探討
46、創(chuàng)業(yè)板上市前后盈利能力差異探討
47、上市公司**行業(yè)盈余管理的分析
48、非營利組織會計改革的探討
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選4題
49、工業(yè)企業(yè)資金收支管理存在的問題及對策研究
50、某上市公司財務(wù)報表分析
51、集團公司全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究
52、工業(yè)企業(yè)作業(yè)成本管理存在的問題及對策研究
53、工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策研究
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
54、上市公司財務(wù)評價指標(biāo)體系研究
55、我國券商類上市公司經(jīng)營業(yè)績評價研究
56、企業(yè)競爭力財務(wù)評價指標(biāo)體系研究
57、我國輸變電設(shè)備制造業(yè)上市公司經(jīng)營業(yè)績評價研究
58、我國上市公司盈余管理手段的研究
59、上市公司資產(chǎn)減值計提問題研究
60、關(guān)于或有事項相關(guān)問題的研究
61、公允價值計量模式應(yīng)用問題分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
62、我國上市公司財務(wù)舞弊手段分析
63、小微企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析及其防范
64、企業(yè)現(xiàn)金流與利潤協(xié)調(diào)增長的方式探析
65、關(guān)于我國上市公司信息披露制度的完善
66、我國銀行業(yè)上市公司財務(wù)能力的分析
67、我國乳業(yè)上市公司財務(wù)能力的分析
68、淺談企業(yè)產(chǎn)品成本計算法中的思想方法
69、企業(yè)產(chǎn)品的全部成本法與變動成本法的比較分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
70、企業(yè)并購重組的財務(wù)分析
71、新版COSO報告的解析與啟示
72、公允價值與其他計量屬性的關(guān)系研究
73、我國政府會計改革的路徑選擇研究
74、我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究
75、上市公司股權(quán)激勵實施效果研究
76、上市公司年報評比與評級的思考與建議
77、企業(yè)社會責(zé)任報告披露現(xiàn)狀與啟示
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
78、中小企業(yè)籌資方式的比較與選擇
79、 企業(yè)資產(chǎn)管理效率分析
80、中小企業(yè)財務(wù)杠桿應(yīng)用狀況分析
81、 財務(wù)管理目標(biāo)與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化實證研究
82、EVA最大化對企業(yè)財務(wù)管理的影響
83、民間非營利企業(yè)的財務(wù)管理對策研究
關(guān)鍵詞:社保資金 資金來源 管理多樣化
一、 社保資金來源多樣化
社保資金中養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險占據(jù)主要部分，特別是養(yǎng)老金成為我國一大難題。如2005年，我國養(yǎng)老社會保險個人賬戶虧空已高達8000億元，而按照我國現(xiàn)行的養(yǎng)老社會保險制度，我國的養(yǎng)老金工資替代率約為58.5%，其中20%來自社會統(tǒng)籌，38.5%來自個人賬戶，顯然，如此巨額的個人賬戶的虧空已對養(yǎng)老社會保險制度構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅。例如養(yǎng)老社會保險轉(zhuǎn)制成本處置政策的制度性缺陷導(dǎo)致社保資金的缺口增大。目前我國的養(yǎng)老社會保險籌資模式由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)入部分積累制。而實行部分積累制后，按照當(dāng)時的規(guī)定，通過養(yǎng)老社會保險繳費所籌集的資金在使用時分為兩大塊，一塊進入社會統(tǒng)籌基金，一塊則進入個人賬戶，進入個人賬戶的資金達個人繳費工資的11%.由于有部分養(yǎng)老社會保險繳款進入了個人賬戶，結(jié)果導(dǎo)致在轉(zhuǎn)制前參加工作的老職工在原現(xiàn)收現(xiàn)付制下積累的部分養(yǎng)老金權(quán)益無法在新實施的部分積累制中找到對直的資金來源，這就產(chǎn)生了所謂的養(yǎng)老社會保險轉(zhuǎn)制成本。此外，根據(jù)我國2010年11月1日零時最新統(tǒng)計：60歲以上老人已占到總?cè)丝诘?3.26%，65歲以上老人占總?cè)丝诘?.87% ，同比上次2000年普查上漲了1.91個百分點。而國際老齡化社會的標(biāo)準(zhǔn)是：60歲以上老人占總?cè)丝?=10%、65歲以上老人占總?cè)丝?=7%，我國已大大超出了這一標(biāo)準(zhǔn)。
那么，政府該如何能更多地籌集社會保障資金？從中國的實踐來看，政府可以通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務(wù)）、變賣公有資產(chǎn)及社保基金證券化來達到增加社會保障資金的目標(biāo)。
(一)無償性收入籌資
利用稅收為社會保障制度籌資最大的優(yōu)勢在于它的無償性，政府沒有還本付息的壓力。隨著“費改稅”的逐步推行，開征社會保障稅業(yè)已提上了議事日程，其主旨在于解決社會保障資金籌集中的非效率問題。在社會保障資金籌集的過程中，環(huán)節(jié)過多，操作復(fù)雜，人財物耗費巨大，直接導(dǎo)致了效率的低下。開征社會保障稅達到“強化社會保險費的征收，解決統(tǒng)籌繳費中的拖欠問題”，“使社會保障資金的籌集固定化、規(guī)范化、社會化、集中化”的目標(biāo)，在當(dāng)前難以企及。
例如，三成彩票公益金劃撥社保基金的資金注入。
財政部網(wǎng)站公告顯示，每年都有大量的中央彩票公益金分配給全國社會保障基金，用于補充全國社會保障基金的不足。據(jù)全國社保基金會理事會官方網(wǎng)站上公示的年報統(tǒng)計，2002年至2010年，中央財政共撥入全國社保基金資金共計3641.74億元。其中，彩票公益金約為771.12億元，占到劃撥總額的21.17%。這九年間，全國共籌集彩票公益金2512.91億元，劃入全國社保基金的占到30.69%。據(jù)全國社會保障基金會理事會辦公廳綜合處相關(guān)負責(zé)人介紹，中央彩票公益金是財政撥款的重要組成部分。每年的彩票公益金并不會作為專項資金被專項使用，而是由基金會統(tǒng)一管理運營。劃撥變動：社保分成60%中央彩票公益金。
(二)有償性收入籌資
發(fā)行長期國債來籌集社會保障資金是許多制度設(shè)計者的底線，長期的國債可以為社會保障制度提供必須的資金，可以變現(xiàn)收現(xiàn)付制為基金制，且為國企改革、整個國民經(jīng)濟的好轉(zhuǎn)提供制度保障和充裕的時間。支持這一觀點的理由可以概括如下：
1、宏觀債務(wù)負擔(dān)不高，國債負擔(dān)率和財政赤字率遠遠低于國際警戒線
在我國國有商業(yè)銀行不良貸款總規(guī)模當(dāng)在27000億元以上。除去可以回收的，這其中不良貸款的凈損失將在19860億元左右，占1999年GDP的24％。相比之下，國家對國有職工的隱性養(yǎng)老金債務(wù)的總額具有更大的不確定性。
2、居民應(yīng)債能力偏低
整個20世紀(jì)如年代居民的應(yīng)債能力基本上在1％上下徘徊，波動很小。而居民儲蓄存款增長年均32.7％，增長既快且穩(wěn)，低下的居民應(yīng)債能力給政府以充分的發(fā)債空間。
在制度變遷的過程中，隨著經(jīng)濟風(fēng)險由集中控制向分散化的轉(zhuǎn)變，未來的不確定性使得居民進行儲蓄成為必然。這部分儲蓄通常是由于防范不測之需和謹(jǐn)慎性動機而進行的儲蓄。另一部分儲蓄則為由于國有企業(yè)資產(chǎn)的流失，以及國家金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個人手中而形成的儲蓄。隨著國家金融存款實名制，居民儲蓄存款在很大程度上便得以明示。這樣一來，居民用來應(yīng)債的資金來源便不如現(xiàn)在這般充足。居民的實際應(yīng)債能力便會大大提高，進一步提高它的余地便不會太大。
3、財政赤字和國債規(guī)模的擴大不會引起通貨膨脹
1993年以后財政不再向中央銀行透支斬斷了財政赤字直接形成銀行增發(fā)貨幣從而引起通貨膨脹的可能性。
(三)公有資產(chǎn)出售
2001年的國有股減持，到今天的國有股轉(zhuǎn)持，“肩負國家養(yǎng)老戰(zhàn)略儲備”的全國社保基金終于重獲穩(wěn)定的資金來源。
國有股轉(zhuǎn)持社保基金，主要的意義在于增加了社保基金的資金來源，在當(dāng)前促進內(nèi)需、鼓勵消費的宏觀經(jīng)濟政策下，此舉體現(xiàn)了國家完善社會保障體系、保障民生的決心。雖然劃轉(zhuǎn)給社保基金的股權(quán)還不能滿足社會保障的需要，但對于提升老百姓對于國家給予養(yǎng)老支持的信心是很大的。據(jù)全國社保基金理事會理事長戴相龍介紹，截止到2010年12月底，國有股轉(zhuǎn)持、減持223.08億股，發(fā)行市值達到1307億元。
一方面，如果可以用發(fā)行大量國債的方式來為社會保障體制籌集資金，那么出售資產(chǎn)同樣可以達此目的。資料表明，增加的政府開支主要投入了國有部門，發(fā)行國債就意味著國有部門的擴大，而出售資產(chǎn)則意味著國有部門規(guī)模不變或者收縮。從這個角度來看，發(fā)行國債只是一種籌資行為，出售資產(chǎn)籌資可以同時成為國有經(jīng)濟布局調(diào)整的手段，可以把宏觀的總量政策與微觀的結(jié)構(gòu)性改革結(jié)合起來。 另一方面，由于我國國企改革不到位，難以做到自負盈虧，財政安排了大量的虧損補貼加重了財政負擔(dān)。同時 ，長期過多的補貼，也不利于企業(yè)發(fā)展，易形成對補貼的依賴性。因此，適當(dāng)?shù)爻鍪蹏匈Y產(chǎn)有利于財政的優(yōu)化，有利于財政體系和證券市場的健康，按照最新國家“有進有退”方針對國有經(jīng)濟進行根本性的改革和布局調(diào)整，大幅度收縮戰(zhàn)線，也是中國經(jīng)濟實現(xiàn)長治久安的必由之路。
(四) 證券化
(1)成立投資公司使其證券化上市籌集資金。
(2)新上市股份公司原始股按一定比例出售給社保基金，社保基金在從市場上得以變現(xiàn)籌集資金。
(3)投資產(chǎn)業(yè)尤其是資源類產(chǎn)業(yè)并使其成為未來上市的股東。在證券市場籌集資金。
(4)在股市低迷時投資證券市場中價值極被低估股票，以取得投資收益。
二、 社保資金管理多樣化
作為國家重要的戰(zhàn)略儲備，全國社會保障基金目前的資產(chǎn)規(guī)模已超過9000億元，比建立之初增長了10倍之多。 這筆老百姓的“養(yǎng)命錢”，究竟是如何在十年多的時間里踐行其“保值增值”的投資理念呢？堅持增強投資運營好全國社保基金的歷史責(zé)任感。社保基金事關(guān)民生改善、社會穩(wěn)定和國家長治久安，管好人民每一文“養(yǎng)命錢”是國家賦予的崇高使命和歷史責(zé)任堅持審慎投資方針，確保全國社保基金長期穩(wěn)定收益。要堅持長期投資、價值投資和責(zé)任投資的理念，正確處理擴大基金規(guī)模和優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高基金收益和防范投資風(fēng)險的關(guān)系，建立安全有效的投資決策和風(fēng)險管理體系
全國社保基金成立于2000年8月1日，這筆基金是中央政府集中的社會保障資金，主要用于彌補我國人口老齡化時期養(yǎng)老金收支不足，擔(dān)負著我國應(yīng)對老齡化高峰時期社會保障的重要任務(wù)。
(一)投資股權(quán)投資基金(即PE)
2008年底至2009年初，全國社保基金以國內(nèi)第一家可以自主投資PE的機構(gòu)投資者身份，承諾對弘毅和鼎暉兩只股權(quán)投資基金各投資20億元。 在此之后，全國社保基金不斷加大PE投資，到2010年底一共投資了8只PE，承諾投資127億元，實際出資78億元。
(二)投資股票
全國社保基金已先后對交通銀行、中國銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行、京滬高速鐵路、大唐科技集團等進行直接股權(quán)投資，目前累計直接投資近1700億元。
(三)投資產(chǎn)業(yè)
投資資源類產(chǎn)業(yè)，隨著經(jīng)濟發(fā)展，資源不斷被消耗，資源日益稀少，隨資源價格不斷上升，達到保值增值。 投資有發(fā)展產(chǎn)業(yè)。
(四)支持保障房建設(shè)
“社保基金管的是全國人民的‘養(yǎng)命錢’，只有在風(fēng)險幾乎為零的情況下，才會介入。”一位國有大銀行公司部的有關(guān)人士說，今年國務(wù)院明確提出了全國要建設(shè)1000萬套保障性住房的任務(wù)，并與各級地方政府簽訂了責(zé)任狀。在全國“兩會”開幕前，全國社保基金宣布投入保障房建設(shè)，釋放了明確的政策信號。“保障房”加“社保基金”， 更穩(wěn)固的保障房資金來源和更可靠的社保基金投資收益。更穩(wěn)固的保障房資金來源和更可靠的社保基金投資收益。
三、結(jié)論
與我國人口老齡化加快發(fā)展趨勢相比，現(xiàn)有社會保障基金規(guī)模依然不足，全國社保基金未來發(fā)展空間仍然十分巨大，提高社保基金投資收益率的潛力還很多。今后，全國社保基金要增加對社會保障房建設(shè)的支持力度，增加委托股票投資的組合，穩(wěn)定和增加對股票的投資，增加對未上市公司股權(quán)和股權(quán)投資基金的投資，創(chuàng)造條件啟動對養(yǎng)老事業(yè)項目的投資，適當(dāng)擴大對境外投資的范圍和金額。根據(jù)全國社保基金理事會的預(yù)測，到2015年，全國社保基金理事會管理的基金規(guī)模將達到1.5萬億元，而在其“保值增值”投資理念的指導(dǎo)下，其未來的投資也將更加成熟穩(wěn)健。現(xiàn)有社會保障基金資金明顯不足，今后需要社保資金來源保證社會保障資金來源多樣化及有效的管理變得尤為重要。改革要擴大思路，政府可通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務(wù)）、變賣公有資產(chǎn)及社保基金證券化這四種方式來保障社保資金來源的穩(wěn)定。無償性收入（稅收），可增加資源稅，即可增加收入還可以減少資源浪費。社會保障基金可以使社保基金證券化，以及投入保障房建設(shè)。社保資金來源及管理的多樣化，使社會保障基金不斷擴大和保值增值。
參考文獻:
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論文關(guān)鍵詞：實物形態(tài)，貨幣形態(tài)
事業(yè)單位國有資產(chǎn)，是指事業(yè)單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱財務(wù)論文，即事業(yè)單位的國有（公共）財產(chǎn)。事業(yè)單位國有資產(chǎn)包括國家撥給事業(yè)單位的資產(chǎn)，事業(yè)單位按照國家規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈和其他經(jīng)法律確認為國家所有的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。我國事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理長期以來一直采用實物形態(tài)來管理，而相對忽視它的價值形態(tài)，本文就是要進一步研究事業(yè)單位國有資產(chǎn)的實現(xiàn)形態(tài)問題。
一、國有資產(chǎn)實物形態(tài)和價值形態(tài)的基本特點。
1、實物形態(tài)的國有資產(chǎn)主要有三個方面的特點:其一,它是一種具有明顯的凝固性即不可流動性的資產(chǎn)。其二,它是一種需要多次投入或連續(xù)投入的資產(chǎn)。國家對事業(yè)單位國有企業(yè)的投入,往往都不是一次所能完成的,即是說,對實物形態(tài)的國有資產(chǎn)的投資者來說,不但要承擔(dān)初始投資的責(zé)任,而且還要承擔(dān)連續(xù)投資甚至承擔(dān)經(jīng)營成果(或經(jīng)營風(fēng)險)的責(zé)任。其三,它是一種既會發(fā)生有形損耗也會發(fā)生無形損耗的資產(chǎn)。有形損耗有兩種:一種是因使用而損耗,另一種是因自然原因而損耗。
2、貨幣形態(tài)的國有資產(chǎn)主要有三個方面的特點:第一,它是一種處于轉(zhuǎn)化過程中的資產(chǎn)。當(dāng)國有資產(chǎn)處于貨幣形態(tài)而沒有投入經(jīng)濟運行時,那么這種資產(chǎn)其實只是一種資金,或是一種金融資產(chǎn)、一種潛在的資本,只有它投入現(xiàn)實的經(jīng)濟運行并且被用來追逐利潤時,資金才轉(zhuǎn)化為資本。第二,它是一種具有時效性的資產(chǎn)。一般說來,貨幣形態(tài)的資產(chǎn)不可能長期存在,它或者是轉(zhuǎn)化為實物形態(tài)的資產(chǎn),或者是轉(zhuǎn)化為證券形態(tài)的資產(chǎn)。在市場經(jīng)濟中,貨幣形態(tài)的資產(chǎn)向何處轉(zhuǎn)化,取決于投資者的投資意向和收益預(yù)期。在貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化為實物形態(tài)或證券形態(tài)的同時,也會發(fā)生反向的變化,即實物形態(tài)和證券形態(tài)的資產(chǎn)向貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化。從經(jīng)濟周而復(fù)始地運動的角度來看,這種轉(zhuǎn)化時時都在進行,天天都在發(fā)生。第三,它是一種容易發(fā)生無形損耗的資產(chǎn)。貨幣形態(tài)的資產(chǎn)一般不會發(fā)生有形損耗,但卻容易發(fā)生無形損耗,即由于通貨膨脹原因而引起貨幣貶值,由于物價上漲是經(jīng)濟運行和經(jīng)濟發(fā)展中的一個基本趨勢,因而貨幣形態(tài)的資產(chǎn)也就處于無形貶值的常態(tài)之中。
二、從價值形態(tài)上對國有資產(chǎn)進行管理, 有著十分明顯的優(yōu)點論文參考文獻格式。
第一, 有利于完成國有資產(chǎn)管理的特定任務(wù)。國有資產(chǎn)管理最重要的任務(wù)就是保值增值。從價值形態(tài)上對國有資產(chǎn)進行管理, 可以一目了然地看出國有資產(chǎn)的流失、損耗、保值、增值等經(jīng)濟指標(biāo)。
第二, 有利于對國有資產(chǎn)進行宏觀調(diào)控。通過價值指標(biāo)所提供的信息, 國有資產(chǎn)具體管理部門可以非常容易地發(fā)現(xiàn)投資效益比較顯著的企業(yè)、部門, 以及國有資產(chǎn)運營中的一些問題, 從而向國家、政府提出有關(guān)國有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、收益使用及擴大再生產(chǎn)方面的建設(shè)性意見, 使資產(chǎn)配置更加有效, 資產(chǎn)組合更有收益, 并且為國家、政府制定有關(guān)的規(guī)章、制度、法律提供可靠的依據(jù)。
第三, 便于對國有資產(chǎn)的實際運營進行考核。實物形態(tài)的國有資產(chǎn)因其門類繁多, 各個企業(yè)的具體經(jīng)營過程又不盡相同, 因此很難用統(tǒng)一的指標(biāo)體系來進行考核、評估。可是采用價值形態(tài)的管理方式, 就可以用各種經(jīng)濟領(lǐng)域共同適用的價值指標(biāo)體系, 對不同的單位。
第四, 有利于正確處理社會效益與經(jīng)濟效益之間的矛盾。我國要建立的是社會主義市場經(jīng)濟, 它與資本主義市場經(jīng)濟的最大區(qū)別就是要追求社會效益與經(jīng)濟效益的統(tǒng)一。可是在國有資產(chǎn)實物形態(tài)的管理方式中, 政府要求企業(yè)既講經(jīng)濟效益, 又講社會效益, 這往往使企業(yè)無所適從, 常常會顧此失彼。在國有資產(chǎn)價值形態(tài)的管理方式中, 國家和政府就可以運用稅收、信貸、收益等經(jīng)濟杠桿, 使社會主義市場經(jīng)濟要達到的目標(biāo), 寓于經(jīng)濟目標(biāo)之中, 這樣就可以在實現(xiàn)經(jīng)濟效益的同時發(fā)揮其社會效益。
第五, 有助于資產(chǎn)市場的建立健全。國有資產(chǎn)實物形態(tài)的管理方式, 實際上是部門、地方行政條塊分割的管理體制。地方主義、分散主義、山頭主義等的影響, 使得國有資產(chǎn)很難根據(jù)人類社會的經(jīng)濟目標(biāo)來優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。國有資產(chǎn)存量不能流動, 更加劇了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理的狀況。建立資產(chǎn)市場，又叫產(chǎn)權(quán)市場， 是實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的關(guān)鍵。因為國有資產(chǎn)一旦脫去了它的物質(zhì)外殼, 就可以僅僅按照價值形態(tài)在市場上流動財務(wù)論文， 從而完全按照市場供求關(guān)系來進行企業(yè)國有資產(chǎn)的優(yōu)化組合, 最大限度地減少閑置的國有資產(chǎn),使企業(yè)的資產(chǎn)技術(shù)組織結(jié)構(gòu)不斷得到更新, 進而實現(xiàn)全社會的技術(shù)進步。
由此可見，只有事業(yè)單位中的國有資產(chǎn)實物形態(tài)與貨幣形態(tài)管理相結(jié)合，才能讓國有資產(chǎn)的管理突破傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式，國有資產(chǎn)才能真正具有資本的本性,個人和政府的金融意識才能真正形成;政府和企業(yè)的職能才能真正得到轉(zhuǎn)變,經(jīng)濟體制改革與政治體制改革才能真正取得進展;經(jīng)濟增長方式也才能真正從粗放型轉(zhuǎn)向集約型,國有資產(chǎn)的實物形態(tài)、貨幣形態(tài)的相互轉(zhuǎn)化過程才能成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高度化的過程和社會經(jīng)濟市場化的過程,社會資源的配置和再配置效率也才能在這個過程中不斷得到提高。
論文語種：中文
您的研究方向：軟件工程
是否有數(shù)據(jù)處理要求：否
您的國家：中國
您的學(xué)校背景：上海交通大學(xué)
要求字?jǐn)?shù)：4000
論文用途：碩士畢業(yè)論文
是否需要盲審(博士或碩士生有這個需要)：是
補充要求和說明
上海交通大學(xué)工程碩士生開題報告:企業(yè)信貸管理信息系統(tǒng)設(shè)計
課題的意義及國內(nèi)外現(xiàn)狀分析：
銀行業(yè)金融自由化帶來了前所未有的沖擊，放松管制帶來了激烈的行業(yè)競爭和市場競爭中，銀行利潤率下降，在分配過程中的風(fēng)險問題突出，銀行等行業(yè)遭受失敗的后果，也忙著處理與非的問題不良資產(chǎn)和債務(wù)危機的教育。
中國的金融業(yè)得到了快速發(fā)展，但與墨西哥銀行風(fēng)險問題已悄然出現(xiàn)。近年來，銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量問題成為經(jīng)濟發(fā)展和金融改革進程的主要障礙。而我國商業(yè)銀行的壞賬在亞洲金融危機后已經(jīng)成為世界的焦點。如何更好地控制風(fēng)險已成為當(dāng)前銀行業(yè)更側(cè)重于。特別是作為新巴塞爾資本協(xié)議的正式公布，國際銀行業(yè)風(fēng)險管理提出了新的要求，國內(nèi)銀行也開始逐步按照信貸風(fēng)險管理的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。
課題研究目標(biāo)、研究內(nèi)容和擬解決的關(guān)鍵問題：
課題計劃進度和預(yù)期成果：
目錄
1 緒 論
1.1 研究背景
1.2 研究現(xiàn)狀
1.3 本文研究工作及創(chuàng)新點
1.3.1 研究內(nèi)容及取得成果
1.3.2 創(chuàng)新點
1.4 論文結(jié)構(gòu)
2 新企業(yè)信貸管理系統(tǒng)的分析
2.1 現(xiàn)存問題的分析
2.2 系統(tǒng)的目標(biāo)與建設(shè)原則
2.3 數(shù)據(jù)抓取相關(guān)技術(shù)
2.3.1 數(shù)據(jù)清洗
2.3.2 數(shù)據(jù)清洗技術(shù)的研究
2.3.3 重復(fù)記錄檢測技術(shù)
2.4 已有貸款風(fēng)險識別和評估模型評價
2.4.1 a銀行信貸項目風(fēng)險管理與評價
2.4.2 基于elman神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的評估模型建立
2.5 系統(tǒng)實現(xiàn)技術(shù)
2.5.1 web2.0體系結(jié)構(gòu)
2.5.2 .net fw4.0體系結(jié)構(gòu)與最新技術(shù)
2.5.3 ado.net技術(shù)概述
2.5.4 asp.net mvc3框架
2.6 本章小結(jié)
3 企業(yè)信貸管理信息系統(tǒng)的設(shè)計
3.1 設(shè)計概述
3.1.1 設(shè)計思路
3.1.2 現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫分析
3.2 系統(tǒng)的總體架構(gòu)設(shè)計
3.2.1 邏輯架構(gòu)
3.2.2 企業(yè)信譽度評級管理設(shè)計
3.3 基于核心詞的重復(fù)數(shù)據(jù)檢測模型構(gòu)建設(shè)計
3.3.1 模型概述
3.3.2 主要流程
3.4 銀行信貸風(fēng)險模型的建立
3.4.1 變量選擇
3.4.2 模型建立
3.4本章小結(jié)
4 企業(yè)信貸管理信息系統(tǒng)的實現(xiàn)
4.1 系統(tǒng)詳細設(shè)計
4.1.1 功能結(jié)構(gòu)
4.1.2 關(guān)鍵流程序列圖
4.1.3 詳細流程設(shè)計舉例
4.1.4 詳細數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)
4.2 數(shù)據(jù)抽取部分的實現(xiàn)
4.2.1 樣例數(shù)據(jù)抽取
4.2.2 構(gòu)建企業(yè)名稱的特征屬性表
4.2.3 字典表的構(gòu)建
4.2.4 程序?qū)崿F(xiàn)
4.3 本章小結(jié)
設(shè)計(論文)題目：利率市場化條件下的金融風(fēng)險管理
課題綜述 主要研究新時期利率市場化進程中我國金融風(fēng)險的管控問題
一、研究背景和必要性
利率市場化是指通過市場和價值規(guī)律機制，在某一時點上由供求關(guān)系決定的利率運行機制，它是價值規(guī)律作用的結(jié)果,它一直是中國金融界長期關(guān)注的熱點問題。利率市場化改革的目的是提高金融市場資本配置的效率, 促進經(jīng)濟增長。一直以來，各國都對利率實行嚴(yán)格管制，但從上世紀(jì)70年代開始, 在各國實施金融抑制政策、石油危機導(dǎo)致世界性的通貨膨脹、固定匯率制崩潰、以及金融創(chuàng)新的飛速發(fā)展的背景之下，利率管制的弊端逐漸顯現(xiàn)，利率市場化開始成為世界性潮流。西方國家如美國和日本,分別于1986年和1994年全面實現(xiàn)了利率市場化，許多發(fā)展中國家也掀起了利率市場化的。在現(xiàn)代經(jīng)濟中，市場有支付能力的需求通過貨幣來表現(xiàn)，貨幣流向引導(dǎo)資源的流向。我國經(jīng)過三十多年的改革，經(jīng)濟實物系統(tǒng)的絕大部分商品和勞務(wù)價格已經(jīng)由市場決定，市場配置資源的效率已經(jīng)大大提高，人民因此享受了比改革前多得多的福利。1996年隨著中國放開銀行間同業(yè)拆借利率，我國利率市場化改革終于邁開了步伐，但是貨幣資金的價格即利率的形成機制雖然近幾年已經(jīng)有了很大的進步，但總體上遠遠不如商品和勞務(wù)價格具有競爭性，因而由資金引導(dǎo)的資源配置效率仍受到相當(dāng)程度的限制，資金的利用效率還有待提高，經(jīng)濟增長的潛力還有待發(fā)揮。經(jīng)濟運行的實物系統(tǒng)與貨幣系統(tǒng)之間是相互促進、相輔相成的。在實物系統(tǒng)價格絕大部分已經(jīng)實現(xiàn)市場化的條件下，貨幣系統(tǒng)的資金價格即利率客觀上也有了市場化的需要。利率市場化是經(jīng)濟市場化的必然要求，是我國建立完善的市場經(jīng)濟體系的必經(jīng)之路。
加入WTO后，我們就要按國際通行規(guī)則管理經(jīng)濟，雖然對中國金融市場我們?nèi)匀豢梢詫嵭幸欢ǖ睦使苤疲赓Y金融機構(gòu)大量涌入中國金融市場，帶來了大量新的經(jīng)營方式和新的貨幣市場、資本市場工具，大大增加了我國貨幣和金融監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管難度，很有可能我們會在與其的市場博弈中非常被動地接受變相的市場利率化，即接受市場利率實際上、某種程度已經(jīng)自由化的現(xiàn)實。如果出現(xiàn)這種情況，如果我們對境內(nèi)中資金融機構(gòu)的利率仍然管制過于嚴(yán)格，中資金融機構(gòu)過于缺乏在利率市場化環(huán)境中進行競爭的經(jīng)驗，其結(jié)果可能會使他們在未來激烈的競爭中處于某種劣勢，這顯然對我國非常不利。
二、利率市場化下各金融主體的風(fēng)險淺析
1、利率放開加劇各金融機構(gòu)的同業(yè)競爭風(fēng)險：由于我國市場化程度遠不及發(fā)達國家水平，利率管理的法規(guī)制度有待進一步詳盡和規(guī)范，中央銀行的宏觀調(diào)控手段還需進一步完善，管理層與金融機構(gòu)之間的博弈磨合尚處于初期水平，四大國有商業(yè)銀行基本上占據(jù)著壟斷地位，在這種情況下，放開存款利率有可能造成博弈論上的高利率納什均衡一誰降低利率誰就吃虧，其結(jié)果只能是使長期受到抑制的利率出現(xiàn)大幅上揚，這就必然會導(dǎo)致過度競爭和中小存款機構(gòu)退出市場。利率市場化使得銀行能夠合法的利用價格武器去爭取生存及發(fā)展的空間，而價格競爭將會導(dǎo)致存款利率水平的非理性升高，如果缺少金融風(fēng)險的相應(yīng)控制措施，而只是缺乏遠見一味追求眼前收益，存款利率的升高就會形成金融機構(gòu)間的無差別價格戰(zhàn)，必將對資產(chǎn)規(guī)模較小的中小金融機構(gòu)帶來巨大沖擊。
2、利差收窄增加金融機構(gòu)的盈利風(fēng)險：與當(dāng)前的利率水平相比，利率市場化后，存貸款利率差將成縮小趨勢。同業(yè)競爭的加劇，一方面在爭奪儲蓄資源的過程中，存款利率將存在逐步提高的壓力;另一方面，對優(yōu)質(zhì)貸款資源的爭奪，可能使銀行不得不降低其貸款利率，從而便利率差縮小，令銀行的利潤空間變窄。如美國 1986-1990年的存貸款平均利差比1980-1985年期間減少了54個基點(美國1986年完成利率市場化改革);日本1994年平均存貸款利差比1984年下降82個基點(日本1994年完成利率市場化改革);韓國的存貸款利差從改革初期的4個百分點下降到改革后期的不足3個百分點。整體看，利率市場化改革后利差一般會減小0.5%-1%。目前我國商業(yè)銀行經(jīng)營的金融產(chǎn)品相對單一，利息收入一般要占總營業(yè)收入很大一部分，在我國銀行收益總額中占有重要的地位。對于中小金融機構(gòu)來說，由于服務(wù)功能不夠完善，金融產(chǎn)品體系尚不健全，手續(xù)費收入和其他非利息收入所占比例相對偏小，利息收入甚至占總營業(yè)收入的85%-90%以上。利率市場化后利差的不斷收窄，將給中小金融機構(gòu)收益帶來巨大影響并成為制約自身發(fā)展的關(guān)鍵因素。
3、利率波動增加金融機構(gòu)的管理風(fēng)險：隨著利率市場化改革的推進，利率與其他經(jīng)濟變量相互影響的力度將增加，利率波動的幅度和頻率都將加大。經(jīng)濟的過熱或低迷、貨幣資金的供求變化、貨幣購買力的變化、匯率制度的改革、人民幣升值壓力、國際游資的沖擊等，都會引起利率的波動。由于商業(yè)銀行的利息收入與支出取決于資產(chǎn)和負債的數(shù)額、結(jié)構(gòu)和期限，在利率波動頻繁的情況下，如果商業(yè)銀行資產(chǎn)與負債的期限結(jié)構(gòu)不對稱，或者資產(chǎn)與負債的利差波動不同步時，就會產(chǎn)生利率收益風(fēng)險。利率變動越頻繁，利率風(fēng)險管理的難度也越大，這給商業(yè)銀行的即時反應(yīng)能力和資產(chǎn)定價能力提出了挑戰(zhàn)，不僅要考慮利率波動對自身頭寸和流動性的影響，也要考慮利率風(fēng)險對經(jīng)營策略的影響。目前，我國各金融機構(gòu)利率風(fēng)險的管理手段和技術(shù)都相對落后，科學(xué)應(yīng)對頻繁的利率波動尚具有較大難度。
4、利率逆向選擇增加金融機構(gòu)的潛在信用風(fēng)險：金融市場存在信息不對稱現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險將隨著利率市場化的進程而表現(xiàn)得日益明顯。如果提高利率，將篩選掉低風(fēng)險項目的借款人，令信貸資金大量流人高風(fēng)險行業(yè)，結(jié)果將提高信貸市場的平均風(fēng)險。一方面，貸款利率上升逆向激勵了高風(fēng)險者的貸款需求，而擠出了正常利率水平的合格貸款者需求者，這就必然會導(dǎo)致逆向選擇風(fēng)險。利率市場化后，對信貸資金投向的管制將會大大放松，銀行為換取高額回報，可能將大量信貸資金投入高風(fēng)險高收益的股市和房地產(chǎn)市場，令其資產(chǎn)價格迅速膨脹，從而導(dǎo)致實體經(jīng)濟泡沫化，最終形成不良信貸資產(chǎn)。另一方面，企業(yè)高利率借款，蘊含著道德風(fēng)險。利率市場化后金融機構(gòu)將根據(jù)風(fēng)險加成的原則對貸款利率進行定價。近年來我國銀行出現(xiàn)惜貸現(xiàn)象，其主要原因在于企業(yè)效益不好，貸款風(fēng)險過大，而在利率管制條件下，貸款的高風(fēng)險并不能帶來相應(yīng)的高收益，所以銀行不愿意冒險。但放開利率后，銀行有可能去冒高風(fēng)險以獲得高收益，而有些效益不好或信用不良的企業(yè)也有可能利用銀行這種極端趨利心理申請高利率貸款，這就可能導(dǎo)致銀行不良資產(chǎn)的進一步增加。
5、利率變動增加金融機構(gòu)的客戶選擇性風(fēng)險：目前，我國金融機構(gòu)的許多存貸款業(yè)務(wù)，比如活期存款、定期存款、可提前償還的工商貸款等，都具有期權(quán)特征。名義利率的變動往往會使人們產(chǎn)生一種利率幻覺，而不管實際利率是正的還是負的。以存款為例，當(dāng)利率上升時，存款客戶可能提取未到期存款，然后，再以新的較高利率轉(zhuǎn)存，從而降低銀行的凈利息收入;而當(dāng)利率下降時，貸款客戶可能提前還貸，再重新申請貸款，存款客戶也有可能提前支取存款并轉(zhuǎn)向于其他比較收益更高的投資方向，如債券、股票等。無論利率上升還是下降，只要這種變動幅度存在，金融機構(gòu)就會面臨客戶不同程度的選擇權(quán)風(fēng)險。利率市場化后，利率的頻繁波動令選擇權(quán)風(fēng)險進一步加劇，從而嚴(yán)重影響金融機構(gòu)資金的流動性與穩(wěn)定性。
三、文獻綜述
黃達認為(2002)，利率市場化是指把利率決定權(quán)交給市場，由市場資金供求狀況決定市場利率，市場主體可以在市場利率的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同金融交易各自的特點自主決定利率。同時，利率市場化并不排除國家的宏觀問接調(diào)控，即政府可以利用經(jīng)濟手段在市場上間接影響資金供求狀況從而影響利率水平。因此，利率市場化的內(nèi)涵至少包括以下幾個方面的內(nèi)容：(一)金融交易主體有利率決定權(quán);(二)利率的數(shù)量結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)和風(fēng)險結(jié)構(gòu)由市場自發(fā)選擇;(三)同拆借利率和短期國債利率將成為市場利率的基本指針;(四)中央銀行享有間接影響金融資產(chǎn)利率的權(quán)力。
薛寶莉認為(2003)，通過對國外推行利率市場化的過程進行分析，實現(xiàn)利率市場化應(yīng)具備以下基本條件：(一)提高金融監(jiān)管體系的調(diào)控水平和監(jiān)管能力，(二)造穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟環(huán)境。利率管制放開后，宏觀經(jīng)濟環(huán)境是引起利率水平異常波動的最重要因素，它對利率水平的影響是通過銀行和企業(yè)來進行的。 (三)善企業(yè)的經(jīng)營機制。利率作用的實現(xiàn)，要求金融機構(gòu)和般企業(yè)對利率杠桿做出靈敏反映，快速調(diào)整，是真正意義上的企業(yè)。(四)培育完善的金融市場。利率市場化的過程是培育金融市場由低水平向高水平、由簡單形態(tài)向復(fù)雜形態(tài)轉(zhuǎn)化的過程,完成了這個過程，就實現(xiàn)了利率的市場化。
王中格認為(2009)，企業(yè)作為利率市場化的微觀基礎(chǔ)，其對利率信號的敏感度和受資金價格的約束性，是利率市場化改革的關(guān)鍵。利率市場化對企業(yè)的影響：(一)企業(yè)議價能力有所增強，(二)利率市場化強化企業(yè)貸款期限短期化趨勢，(三)利率市場化使企業(yè)融資靈活性增強，(四)利率市場化使企業(yè)資金管理意識增強。因此，利率市場化對我國企業(yè)的發(fā)展起到促進作用，利率市場化是企業(yè)健康快速發(fā)展的要求。
張華認為(2010)，目前,中國銀行同業(yè)拆借市場利率、債券回購利率、票據(jù)市場轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率、國債與政策性金融發(fā)行利率和二級市場的利率都已經(jīng)完全實現(xiàn)了市場化。但是還有一部分金融資產(chǎn)的利率還是在中央銀行的控制下。所以,我國的利率市場化改革還存在一定的制約因素。這些制約因素是：(一)金融市場發(fā)展不完善，(二)商業(yè)銀行管理機制建設(shè)滯后，(三)企業(yè)對利率缺乏敏感性，(四)社會信用缺失，(五)金融監(jiān)管機制不健全。
熊芳(2005)根據(jù)了國外利率市場化改革的成功經(jīng)驗總結(jié)了一些對我國利率市場化的改革的啟示。第一，在利率市場化環(huán)境下金融交易的其他相關(guān)配套機制尚未健全之前，對利率仍要實行一定程度的控制。第二，加強銀行對利率風(fēng)險的管理。銀行可積極運用各種衍生金融工具，如利率期貨、利率期權(quán)、利率互換、遠期利率協(xié)議和利率上下限等業(yè)務(wù)，在規(guī)避風(fēng)險的同時，減少資產(chǎn)價格變動對銀行流動性的影響。第三，建立健全符合監(jiān)管要求的金融安全網(wǎng)，建立健全科學(xué)嚴(yán)格的監(jiān)管體系。要建立健全嚴(yán)格而科學(xué)的監(jiān)管體系。并且由政府建立銀行存款保險制度和最后貸款制度，將有助于防范一家銀行倒閉后，因信息不對稱而導(dǎo)致眾多存戶擠兌，致使許多銀行發(fā)生連鎖倒閉的系統(tǒng)風(fēng)險的出現(xiàn)。
陳向陽等認為(2007)，我國利率市場化改革中面臨的主要問題是：(一)我國的利率傳導(dǎo)機制欠缺。(二)利率市場化的條件及其重要組成部分尚不完善。(三)我國尚未形成健全發(fā)達的金融市場。(四)我國國有企業(yè)和國有商業(yè)銀行還不是嚴(yán)格意義上的市場主體。(五)我國的金融監(jiān)管不夠健全：首先，金融監(jiān)管成本過高，效率偏低;其次，監(jiān)管機構(gòu)內(nèi)部關(guān)系混亂，缺乏有效的協(xié)調(diào);最后，對金融監(jiān)管的立法未到位，導(dǎo)致無法可依，監(jiān)管機構(gòu)執(zhí)行力度不大或不到位，令違規(guī)現(xiàn)象屢屢發(fā)生。
顧寧和黃麗萍(2007)對我國利率市場化改革的風(fēng)險提出了一些建議。第一，要進一步培育和發(fā)展金融市場，我們要建立品種齊全、結(jié)構(gòu)合理的融資工具體系;規(guī)范的信息披露制度。并且金融市場主體要充分而富有競爭意識。最后要建立以法律手段和經(jīng)濟手段為特色的監(jiān)管體制。第二，積極推進商業(yè)銀行經(jīng)營體制改革，提高商業(yè)銀行成熟度，我國的商業(yè)銀行必須盡快學(xué)會自主定價。第三，加快國有企業(yè)改革的步伐，利率市場化改革要求企業(yè)的融資行為建立在健全的融資體制基礎(chǔ)上，并有較高的投資利率彈性。第四，確定基準(zhǔn)利率，逐步建立健全中央銀行利率調(diào)控體系利率市場化意味著中央銀行放棄對利率的直接管制，中央銀行只能通過問接手段影響或調(diào)控銀行利率或市場利率，實現(xiàn)利率的平穩(wěn)運行。第五，轉(zhuǎn)變金融監(jiān)管方式，加強監(jiān)管的有效性。
曠煜等認為(2010)，我國利率市場化改革的應(yīng)該從以下幾方面入手：(一)調(diào)整金融機構(gòu)的職能定位，強化金融系統(tǒng)的競爭格局;(二)金融市場結(jié)構(gòu)的合理化和發(fā)展壯大;(三)進一步改進商業(yè)銀行體系;(四)調(diào)整和改善貨幣政策的傳導(dǎo)機制，提高貨幣政策實施的有效性。
徐彩認為(2010)，就目前情況看, 我國尚未完全實現(xiàn)利率市場化, 利率市場化進程中尚且存在制約因素。穩(wěn)步加快利率市場化的步伐, 已成為我國金融業(yè)的重要任務(wù)。(一)進一步發(fā)展和完善金融市場。(二)加強金融監(jiān)管, 提高監(jiān)管水平。(三)規(guī)范利率運作主體的市場化行為：首先, 提高中央銀行貨幣政策的獨立性;其次, 造就一個完全市場化的商業(yè)銀行體系;最后, 提高企業(yè)和居民的金融意識。
安駿麟認為(2010)，利率市場化改革應(yīng)該應(yīng)該從以下幾點繼續(xù)推行：(一)繼續(xù)堅持漸進式的改革方式。要為利率市場化創(chuàng)造條件，不論是宏觀還是微觀上我們都必須以漸進式的改革方式核心。(二)建立充分的競爭市場和強化金融監(jiān)督。若金融監(jiān)管不嚴(yán)，因為政府保護，銀行就會因不必承擔(dān)相應(yīng)成本而從事高風(fēng)險貸款。這一來直接導(dǎo)致銀行體系風(fēng)險上升。(三)完善金融機構(gòu)配套機制。利率市場化就是市場取代貨幣成為利率定價主體，這個改革的成敗更多是取決于金融機構(gòu)自身定價體系的建立。(四)加速企業(yè)市場化。利率市場化真正目的是要讓經(jīng)濟活動能夠提供一個準(zhǔn)確的調(diào)整指標(biāo)和信號。
主要擬解決的問題及采用的研究方法
1、介紹利率市場化的背景及內(nèi)容，分析我國利率市場化下的面臨的金融風(fēng)險的現(xiàn)狀;
2、分析我國利率市場化下各大金融機構(gòu)風(fēng)險評價、管理目標(biāo)、管控舉措
3、根據(jù)我國的具體國情，提出切實可行性的風(fēng)險管理措施;
五、研究方法
1、文獻分析法：通過對中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)、萬方數(shù)據(jù)資源系統(tǒng)等中文數(shù)據(jù)庫及外文數(shù)據(jù)庫的檢索，收集有關(guān)資料，并對收集到的材料進行歸納分析，為論文作鋪墊。
2、案例分析法：通過案例來說明層次分析法在電子商務(wù)B2B行業(yè)網(wǎng)站評價中的具體應(yīng)用，以及電子商務(wù)B2B行業(yè)網(wǎng)站評價指標(biāo)體系的建立。
起止時間 任務(wù)安排
12月20日1月5日 學(xué)生選題
4月15日 4月21日 撰寫開題報告
4月22日5月12日 論文一稿
5月13日5月19日 中期檢查
5月20日5月26日 論文二稿
5月27日6月9日 論文三稿
關(guān)鍵詞：就業(yè)；教學(xué)中存在的問題；教學(xué)改革；改革成果
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變動等經(jīng)濟行為越來越多，產(chǎn)權(quán)市場空前活躍，市場急需高素質(zhì)的資產(chǎn)評估人才，為了適應(yīng)中國對資產(chǎn)評估人才的需求及學(xué)生就業(yè)的需要，獨立本科院校資產(chǎn)評估的教學(xué)應(yīng)堅持以就業(yè)為導(dǎo)向，以提高專業(yè)教學(xué)質(zhì)量為中心，以培養(yǎng)學(xué)生技術(shù)應(yīng)用能力和綜合素質(zhì)為主線，不斷改革教學(xué)方法及手段，從而拓寬學(xué)生的就業(yè)渠道。
一、教學(xué)中存在的問題
以就業(yè)為導(dǎo)向的獨立本科院校資產(chǎn)評估教學(xué)指導(dǎo)思想是：為社會培養(yǎng)既懂專業(yè)評估知識、又具有實際動手能力的高素質(zhì)資產(chǎn)評估專業(yè)人才。根據(jù)資產(chǎn)評估的課程特點及教學(xué)指導(dǎo)思想，本課程的教學(xué)上還存在以下方面的問題需要解決：
（一）教學(xué)形式多樣，但主要形式單一，以理論為主，實驗實訓(xùn)為輔。本課程人才培養(yǎng)目標(biāo)是掌握資產(chǎn)評估理論基礎(chǔ)知識，又具有從事具體資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)工作的能力的技能型人才，而本課程教學(xué)主要以課堂傳授知識為主，與教學(xué)相關(guān)的實驗實訓(xùn)不多，教學(xué)與實訓(xùn)全面結(jié)合的渠道較少；另一方面是受專業(yè)特點的制約，不能進行成批量的或長時間的實習(xí)而導(dǎo)致學(xué)生參與頂崗實習(xí)的力度不夠。
（二）考核方法不完善。首先沒有實施考教分離，考試模式還是傳統(tǒng)的平時成績加期末考試，不能體現(xiàn)學(xué)生的實際動手能力。
（三）師資力量不足。本課程綜合性強，它決定了教師不僅要懂資產(chǎn)管理，而且還要懂資產(chǎn)評估、財務(wù)會計、審計、工程技術(shù)等知識，目前在我國大學(xué)教育中，開設(shè)資產(chǎn)評估的財經(jīng)類院校寥寥無幾。本專業(yè)的大部分教師都是畢業(yè)后直接從教，專業(yè)知識面比較窄，復(fù)合型人才較少。
二、教學(xué)改革
（一）教學(xué)內(nèi)容、方法手段改革。依照目前狀況，本課程大部分是以理論為主導(dǎo)，與課程相結(jié)合的實訓(xùn)課不多。針對這一情況，在教學(xué)內(nèi)容、方法手段上采取以下改革：
1、教學(xué)內(nèi)容改革。教學(xué)內(nèi)容根據(jù)獨立本科院校教學(xué)要求，突出基礎(chǔ)理論知識的應(yīng)用和實踐能力培養(yǎng)，基礎(chǔ)理論教學(xué)要以應(yīng)用為目的，以必需、夠用為度，關(guān)鍵是對學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)。
（1）實現(xiàn)課程結(jié)構(gòu)的綜合化，并體現(xiàn)職能技能的培養(yǎng)。舊課程結(jié)構(gòu)不夠合理，不僅會造成過渡學(xué)習(xí)的浪費，割斷了學(xué)科的聯(lián)系，難以形成解決問題所需要的綜合能力，造成學(xué)而無用。資產(chǎn)評估課程結(jié)構(gòu)改革后的課程主要是注冊資產(chǎn)評估師考試用書，而且采取理論實踐一體化教學(xué)方式，效果特別顯著。根據(jù)考試需求和人才市場對資產(chǎn)評估人員素質(zhì)的需要、就業(yè)市場信息和崗位技能要求確定專業(yè)課程的具體實施內(nèi)容，授課內(nèi)容緊緊圍繞資產(chǎn)評估的內(nèi)容展開。
（2）加大實訓(xùn)實踐教學(xué)內(nèi)容，培養(yǎng)學(xué)生實際操作能力。為了加強學(xué)生的實踐能力，在遵守實踐性環(huán)節(jié)教學(xué)大綱的基礎(chǔ)上，加大了實訓(xùn)實踐教學(xué)內(nèi)容，主要包括課程實訓(xùn)教學(xué)、校內(nèi)模擬實訓(xùn)、校外學(xué)年實習(xí)、校外畢業(yè)實習(xí)、畢業(yè)設(shè)計（論文）等內(nèi)容。
積極推行工學(xué)結(jié)合，重視學(xué)生校內(nèi)學(xué)習(xí)與實際工作的一致性。積極推行校內(nèi)實訓(xùn)和畢業(yè)實習(xí)的實踐教學(xué)模式。對學(xué)生進行綜合技能模擬的強化訓(xùn)練，專業(yè)的實訓(xùn)時間在1年左右，使實踐性環(huán)節(jié)的學(xué)時占總學(xué)時的40%以上。
2、教學(xué)方法手段改革。恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)方法和先進的教學(xué)手段是提高教學(xué)質(zhì)量的重要因素。教學(xué)實施中，以質(zhì)量保證為宗旨，積極進行教學(xué)方法改革，大力推廣案例式、討論式、啟發(fā)式等教學(xué)方法，改革傳統(tǒng)的講授式教學(xué)方法，全面提高教學(xué)效率，保證教學(xué)質(zhì)量。
（1）案例式教學(xué)：通過大量的案例導(dǎo)入，啟發(fā)和掌握各個知識點。主要做法是結(jié)合課堂內(nèi)容，選取相關(guān)案例，要求學(xué)生圍繞該案例運用所學(xué)的知識進行分析，能發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，并能找到解決問題的方法。
（2）討論式教學(xué)：為鍛煉學(xué)生的思維和表達能力，選取一部分知識點讓學(xué)生組織討論，提出并闡述自己的觀點，學(xué)生討論熱烈，此方法既活躍了課堂氣氛，又達到了教學(xué)目的。 轉(zhuǎn)貼于
（3）啟發(fā)式教學(xué)：教師在教學(xué)過程中啟發(fā)學(xué)生的思維積極活動，充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動性，以獲得知識，提高能力。
（二）教學(xué)模式改革。采用“課堂+評估事務(wù)所”、“課堂+實驗室”、“教學(xué)+認證” 等教學(xué)模式。加強實訓(xùn)和實習(xí)環(huán)節(jié)，重視學(xué)生校內(nèi)學(xué)習(xí)與實際工作的一致性，鼓勵并創(chuàng)造條件讓學(xué)生利用暑期、節(jié)假日到工地、事務(wù)所實踐實習(xí)，使其在走出校門之時即能適應(yīng)社會需要。
（三）考試模式改革。獨立本科院校教育考試改革就是要按照素質(zhì)教育的方針，根據(jù)獨立本科院校教育的培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)要求，在深入研究考試功能以及合理設(shè)計課程大綱和實施方案的基礎(chǔ)上，通過考試觀念、內(nèi)容、形式、管理等方面的改革，充分發(fā)揮考試的功能，從而實現(xiàn)教育目標(biāo)。
1、更新考試觀念，樹立以“能力測試”為中心的現(xiàn)代考試觀念。將素質(zhì)教育觀念內(nèi)化于考試的考核評價體系，通過考試的引導(dǎo)作用，提高學(xué)生的知識運用能力、自學(xué)能力、分析和解決問題能力、自我評價和評價他人能力及心理素質(zhì)、協(xié)作精神、職業(yè)道德等。始終堅持樹立現(xiàn)代教育觀、人才觀和考試觀，轉(zhuǎn)變那種妨礙學(xué)生創(chuàng)新精神和創(chuàng)造能力發(fā)展的教育觀念、教育模式，不是單純以課程和教材知識的難度、深度和考試的分?jǐn)?shù)來衡量學(xué)生，而要把考試真正當(dāng)作是實現(xiàn)教育目標(biāo)過程中的一項有效手段，而不是教育目標(biāo)自身。
2、改革考試內(nèi)容，確立考試能力導(dǎo)向。考試命題嚴(yán)格按照教學(xué)大綱要求，根據(jù)課程所涉及的知識、能力、素質(zhì)的要求，對課程的知識、能力、素質(zhì)進行分析細化，然后根據(jù)這些特征確定教和學(xué)的方法，最后確定課程效果的評價方法和考核大綱。考試內(nèi)容能夠反映學(xué)生基本理論和基本技能的掌握情況以及分析與解決問題的綜合運用能力，而不是課堂教學(xué)內(nèi)容的簡單重復(fù)；多給學(xué)生提供探索的機會，鼓勵學(xué)生獨立思考、標(biāo)新立異，有意識地培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，使考試真正能夠?qū)W(xué)生知識、能力、素質(zhì)進行全面測試評價。
3、構(gòu)建多種形式的考試體系，突出獨立本科院校特色。考試方式突出了多樣性、針對性、生動性，不是只限于筆試，還采取了口試、實地調(diào)查等多種多樣的形式。課堂評價也是其中一個重要方式，教師應(yīng)在教學(xué)活動中觀察和記錄學(xué)生的表現(xiàn)，還可以通過面談、正式作業(yè)、項目調(diào)查、書面報告、討論問題和寫論文等方式考察和評價學(xué)生。
主要參考文獻
高校科研經(jīng)費主要是指承擔(dān)和完成各類科研任務(wù)和技術(shù)服務(wù)性工作而獲得，用于解決特定科學(xué)技術(shù)問題發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)的經(jīng)費。按照經(jīng)費來源渠道可分為計劃外科研經(jīng)費與計劃內(nèi)科研經(jīng)費。計劃外科研經(jīng)費是指高校以學(xué)校名義申請或個人爭取的橫向科研經(jīng)費與縱向科研經(jīng)費的總稱。縱向科研經(jīng)費是指經(jīng)費來源為中央或地方財政資金且項目按照國家各類計劃項目管理辦法進行管理的經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費是指經(jīng)費來源為社會資金且項目按照橫向合同或協(xié)議執(zhí)行的經(jīng)費。計劃內(nèi)科研經(jīng)費是指高校設(shè)立的科研基金、科研獎勵及各種科研補的科研事業(yè)費。凡以高校名義或以個人申請的各種研究經(jīng)費，應(yīng)被視為學(xué)校的科研收入，實行收支兩條線，由財務(wù)及科研管理部門共同管理。
一、我國研究與試驗發(fā)展經(jīng)費管理現(xiàn)狀分析
隨著經(jīng)濟不斷的高速發(fā)展，為我國各項事業(yè)的發(fā)展打下了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來，國家對研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費的投入穩(wěn)步提高，科學(xué)研究取得快速進步與發(fā)展，建設(shè)成效顯著提高。
（一）我國科研經(jīng)費投入現(xiàn)狀
根據(jù)國家統(tǒng)計局網(wǎng)站的《2014年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》提供的數(shù)據(jù)顯示，研究與試驗發(fā)展經(jīng)費逐年提高，大大促進了科教事業(yè)的快速進步與發(fā)展。2012年經(jīng)費投入首次突破萬億元大關(guān)，2014年研究與試驗發(fā)展經(jīng)費投入竟達到13 312億元，創(chuàng)歷史最高水平，同比增長12.4%，占GDP比重2.09%[1]。
《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020）》中提出：“充分發(fā)揮高校在國家創(chuàng)新體系中的重要作用，鼓勵高校在知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、國防科技創(chuàng)新和區(qū)域創(chuàng)新中做出貢獻”。國家在高校科研經(jīng)費和教育經(jīng)費的投入上，力度不斷加大，推動了高校進一步知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，履行服務(wù)國家和服務(wù)社會的重要職責(zé)。我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，為高校的建設(shè)與發(fā)展奠定了良好的物質(zhì)條件，隨著我國科教興國戰(zhàn)略的逐步實施，對高校的教育經(jīng)費及科研經(jīng)費的投入也逐年加大。高校研究經(jīng)費的飛速增長，促進了高校科研事業(yè)的發(fā)展。高校科研經(jīng)費一直占全國科研投入的7%～8%左右[2]，2009年高校科研經(jīng)費468.20億元，2013年較2009年增加了83%，達856.70億元[3]。
雖然我國科研經(jīng)費的投入在穩(wěn)步提高，促進了我國科研事業(yè)的健康發(fā)展，但在科研經(jīng)費投入力度上與發(fā)達國家相比還有巨大差距，無論是投入的絕對數(shù)還是占GDP的比例，都遠遠低于發(fā)達國家。2014年我國共投入科研經(jīng)費13 312億元（折合美元為2 040億美元），占GDP比例為2.09%，而美國2014年投入的科研經(jīng)費為6 860億美元，占美國GDP（17.4萬億美元）比例約為3.94%，美國科研經(jīng)費的絕對數(shù)是我國的3.36倍。因此，我國還需繼續(xù)保持科研投入的穩(wěn)步提高，建立與我國經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的科研投入機制，來保障我國科研事業(yè)的不斷發(fā)展。
（二）高校科研建設(shè)成效現(xiàn)狀
1. 我國高校科研態(tài)勢發(fā)展良好，論文數(shù)量不斷增多，質(zhì)量不斷提高，國際影響力不斷增強。根據(jù)2000―2014年中國科技論文歷年統(tǒng)計報告（中國科技信息研究所公布）的結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示（見表1）：2004―2014年9月，我國國際論文共發(fā)表136.98萬篇，世界排名第2位，比2013年的統(tǒng)計數(shù)量增加了19.8%，位次保持不變；我國國際論文共被引用1 037.01萬次，排在世界第4位[4]。我國國際論文被引用次數(shù)的增長速度顯著超過了其他國家。論文平均被引用6.59次。論文的被引用次數(shù)，可以反映論文影響力的大小。
報告數(shù)據(jù)顯示，其中高校成績表現(xiàn)最為突出。從2013年SCI論文所屬機構(gòu)類型分布看（圖1），其中高校168 908篇，占82.77%，研究機構(gòu)27 046篇，占13.25%。
2013年國際論文被引用篇數(shù)較多的高等院校前三名分別是浙江大學(xué)（29 004篇）、清華大學(xué)（22 503篇）和上海交通大學(xué)（21 694篇）。
按論文第一作者第一單位統(tǒng)計，2013年國際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和清華大學(xué)。按論文的全部作者單位統(tǒng)計，2013年國際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和北京大學(xué)。
2004―2014年，我國有高被引用論文12 279篇，其被引用次數(shù)處于世界前1%，占有10.4%世界份額，論文數(shù)量比2013年統(tǒng)計數(shù)增加了28.9%，居世界第4位，排在美、德、英之后，位次保持不變，但其占有的世界份額上升了1.8%。其中，有6篇論文的單篇被引次數(shù)在千次以上，分別來自華大基因、清華大學(xué)（2篇）、廈門大學(xué)、中國科技大學(xué)、上海交通大學(xué)5個單位，分屬生物與生物化學(xué)、化學(xué)、物理3個學(xué)科[5]。
另外，對于的期刊水平和創(chuàng)新性等多個指標(biāo)，統(tǒng)計報告在2013年表現(xiàn)不俗的論文中評選出了100篇最具國際影響學(xué)術(shù)論文，這100篇論文的第一作者分布于68個機構(gòu)，論文數(shù)量在3篇以上的機構(gòu)有7個，分別是北京大學(xué)、浙江大學(xué)（各6篇），復(fù)旦大學(xué)、哈爾濱工業(yè)大學(xué)、中國科學(xué)院物理所（各4篇），東南大學(xué)（3篇），清華大學(xué)等12個機構(gòu)各2篇。
總之，以上數(shù)據(jù)顯示，我國高校在國家科研體系中起著舉足輕重的作用，所占比重不斷加大，論文數(shù)量不斷增加，影響力不斷提高，成為我國科研主力軍。高校科研的建設(shè)成效顯著，成績斐然。
2. 我國高校科研建設(shè)初見成效的同時，要有清醒的自我認識，雖然我國高校在論文數(shù)量、質(zhì)量和被引用次數(shù)上不斷提高，但是還沒有出現(xiàn)實質(zhì)性變化，與發(fā)達國家相比，還有相當(dāng)長的路要走（見表2）。
如表2所示，我國雖然在論文數(shù)量上排名第2，僅次于美國，但跟美國的論文數(shù)量相比，相差甚遠。在論文被引用次數(shù)上，我國排在美、德、英之后，排名第4位，說明我國論文質(zhì)量與發(fā)達國家相比，差距還很大。盡管我國國際論文被引用次數(shù)增長較快，平均每篇達到6.59次，但與世界平均值10.69次相比，還存在不小差距。因此，我國要不斷加大科研投入，完善科研管理體制，為我國的科研事業(yè)的發(fā)展，奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。
二、高校在科研經(jīng)費管理中存在的問題
高校作為重要研究機構(gòu)，國家的投入不斷加大，高校承擔(dān)的科研項目大幅增加，科研收入比重不斷上升，且科研經(jīng)費來源渠道的多元化越來越明顯。針對科研收入的不斷增長及來源渠道的多元化特點，高校已經(jīng)初步形成了自己的管理模式，對科研收入實行收支兩條線，實行專項管理，專款專用，單獨核算。但在實際管理過程中仍然存在著諸多問題[6]。
1. 科研人員對科研收入性質(zhì)的認識存在偏差。很多人對科研收入的性質(zhì)出現(xiàn)了錯誤的認識，認為靠個人申請爭取到的科研經(jīng)費是自己的“私有財產(chǎn)”，財務(wù)管理部門只是代為管理，對科研經(jīng)費的支出不能限制干涉。這些認識誤區(qū)是由于科研人員對財務(wù)制度不了解而產(chǎn)生的，因此需加強對科研人員的宣傳力度，培訓(xùn)相關(guān)方面的專業(yè)知識，消除他們的認識誤區(qū)。凡是以高校名義或以高校教職工個人身份申請取得的各類科研經(jīng)費，均列為學(xué)校科研收入，是高校收入的重要組成部分，屬于學(xué)校所有，服從學(xué)校管理，應(yīng)主動接受財務(wù)部門的管理及審計部門的監(jiān)督。
2. 對科研經(jīng)費財務(wù)管理缺乏必要的科研項目成本核算。由于高校是事業(yè)單位，財務(wù)部門執(zhí)行的是教育事業(yè)單位財務(wù)制度，該制度沒有成本核算，因此在對科研經(jīng)費核算上只能從支出核算方面進行，缺乏成本核算。成本核算制度的缺失，使財務(wù)管理部門對科研經(jīng)費核算變成了“流水賬”。我國科技部的相關(guān)文件規(guī)定中，首次把科研過程中發(fā)生的支出按性質(zhì)劃分為直接費用和間接費用，把一些設(shè)備采購支出、能源動力支出、實驗材料支出、學(xué)術(shù)交流支出、分析測試支出、差旅會議支出、勞務(wù)支出等直接與科研項目相關(guān)的支出列為直接費用；把學(xué)校提供的場地、實驗設(shè)備及水電暖等支出計入科研的間接費用。科研經(jīng)費入賬后，財務(wù)管理部門一般將其列為預(yù)算外資金管理。科研部門按比例提取科研管理費，并沒有將那些與科研有關(guān)的水、氣、電、暖費等以及科研用房、儀器、設(shè)備等的折舊費等計入科研成本。高校在統(tǒng)一核算教育事業(yè)支出與科研支出時，將科研活動所消耗的水電暖費、燃料動力費等都列入到學(xué)校教育事業(yè)支出中，未將其消耗量計入科研項目成本。另外，人工成本也是科研項目成本的重要組成部分，人工成本中大部分是智力成本，此類成本在工作中無法量化，也無法計入科研項目成本。這些問題造成教育事業(yè)支出與科研成本支出信息失真。
3. 科研項目支出構(gòu)成比例不合理。財務(wù)管理部門對科研經(jīng)費的支出核算主要體現(xiàn)在科研經(jīng)費支出范圍和經(jīng)費支出額度上。由于科研經(jīng)費管理制度還不完善，在報銷審核過程中，缺乏實際可操作的依據(jù)，在支出金額和核算范圍方面沒有限制性規(guī)定。只要簽字正確、票據(jù)合法，即給予報銷，但票據(jù)內(nèi)容的真實性、金額的大小與科研相關(guān)性，會計人員沒有依據(jù)無法審核，造成科研經(jīng)費支出的結(jié)構(gòu)不合理，科研經(jīng)費支出混亂，例如招待費支出、人員經(jīng)費支出、辦公用品支出、交通費或差旅費支出比重過高，而真正用于科研開發(fā)的比重卻很低，甚至應(yīng)由個人開支的私家車保險費及維修費、交通費、學(xué)費、家用電話費等也從中列支。還有的虛造勞務(wù)費、加班費等支出，造成支出結(jié)構(gòu)不合理，科研成本失真。
4. 完善科研項目預(yù)算編制工作。科研項目預(yù)算編制工作是一項專業(yè)性比較強的工作，該工作應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù)進行項目預(yù)算表的編制，并應(yīng)遵循以下原則：預(yù)算的經(jīng)濟合理性原則，預(yù)算與科研目標(biāo)相關(guān)性原則，預(yù)算與政策相符性原則。在實際管理過程中，由于科研人員大都是教學(xué)、科研雙肩挑，很少有時間去學(xué)習(xí)研究財經(jīng)法律及財務(wù)管理制度，因此課題負責(zé)人往往不重視經(jīng)費預(yù)算，未按項目實際應(yīng)發(fā)生哪些費用等進行預(yù)測或者預(yù)測的不夠精細，造成在科研項目實施過程中，發(fā)生的一些費用超出預(yù)算，或預(yù)算指標(biāo)與支出金額不符。項目預(yù)算編制工作的不足表現(xiàn)如下：項目預(yù)算編制工作缺乏財務(wù)人員的預(yù)算指導(dǎo)；項目負責(zé)人、科研管理部門與財務(wù)部門三方缺乏有效溝通；科研項目預(yù)算編制工作不被科研人員所重視等。
5. 高校科研管理制度不完善。目前，財政部、科技部、教育部尚無有關(guān)高校科研經(jīng)費的財務(wù)管理制度，財務(wù)管理部門在對科研經(jīng)費核算過程中，無據(jù)可依，造成各種各樣問題的出現(xiàn)，雖然教育部等國家主管部門針對高校科研項目管理不同時期出現(xiàn)的不同問題，出臺了一些宏觀性指導(dǎo)意見，但是內(nèi)容不夠詳細，可操作性不強。高校制定的科研管理辦法是在參照《高等學(xué)校會計制度》的基礎(chǔ)上制定的。因此用它來管理科研經(jīng)費是不合適的。高校財務(wù)管理部門在管理過程中，常無法可依，無據(jù)可查，因此，相互之間出現(xiàn)分歧在所難免[7]。
6. 科研資產(chǎn)管理存漏洞，流失嚴(yán)重，共享更難。高校對科研資產(chǎn)管理制度的缺失，導(dǎo)致科研資產(chǎn)大量流失，主要表現(xiàn)在：科研人員將經(jīng)費掛靠外單位，逃避學(xué)校管理；將科研經(jīng)費以科研協(xié)作等方式轉(zhuǎn)到校外；利用本校實驗設(shè)備等學(xué)校資產(chǎn)承攬校外實驗項目；科研人員購買固定資產(chǎn)時為了逃避學(xué)校的管理常常想盡一切辦法，采用多種方式，如開成購買專用材料發(fā)票等以達到逃避固定資產(chǎn)管理的目的。有的科研人員用科研經(jīng)費購入許多儀器設(shè)備，這些設(shè)備形成科研小組的專用設(shè)備，購買時并沒有論證及調(diào)查研究，學(xué)校在管理這些設(shè)備時又不能統(tǒng)籌管理，合理配置，設(shè)備難以共享，因此造成資產(chǎn)使用效率低下，大量資源浪費[8]。
三、開拓創(chuàng)新，提高高校科研經(jīng)費財務(wù)管理水平
解放思想，轉(zhuǎn)變思路，勇于創(chuàng)新是研究高校科研經(jīng)費財務(wù)管理的方式和方法。轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思維定式。將以核算型為主的管理模式向以核算為基礎(chǔ)的管理型模式轉(zhuǎn)變。主要表現(xiàn)在：
1. 提高相關(guān)人員對科研經(jīng)費性質(zhì)的認識，加大科研人員財經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度。提高項目負責(zé)人、科研人員對科研經(jīng)費性質(zhì)的認識水平，樹立起正確的思想觀念。第一，要明確財務(wù)部門對科研經(jīng)費的管理是科研項目管理的核心。第二，要明確科研經(jīng)費是學(xué)校的科研收入，屬學(xué)校所有，不是項目負責(zé)人個人的經(jīng)費，應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理，集中核算。第三，要明確科研經(jīng)費的預(yù)算，這是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，它的使用應(yīng)以項目申請書的經(jīng)費預(yù)算為依據(jù)，專款專用，統(tǒng)一管理。改變舊的思想觀念，形成對財務(wù)管理的正確認識，才能在法律法規(guī)的框架之內(nèi)使用科研經(jīng)費和規(guī)范科研經(jīng)費管理程序。
為了做好高校科研經(jīng)費的財務(wù)管理工作，需采取措施做好對教師的宣傳和培訓(xùn)工作。除要培訓(xùn)相關(guān)的法律知識外，更應(yīng)該加強宣傳與培訓(xùn)學(xué)校的科研經(jīng)費財務(wù)管理制度，并針對科研項目預(yù)算的編制等薄弱環(huán)節(jié)，重點講解其理論，樹立起按照財務(wù)管理制度管理科研經(jīng)費的意識。杜絕科研項目預(yù)算編制和使用中的隨意性，消除科研項目支出構(gòu)成比例不合理的現(xiàn)象。當(dāng)科研人員有了正面認識后，才會主動做好科研經(jīng)費管理工作，才能配合財務(wù)部門提高科研項目核算的管理水平，為建立良好的科研管理體制打下了堅實的基礎(chǔ)[9]。
2. 提高科研成本核算意識，建立成本核算制度。高校財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)其特點，并參照企業(yè)成本核算制度及企業(yè)核算原則，以及《高等學(xué)校財務(wù)制度》，制定直接費用與間接費用分配標(biāo)準(zhǔn)，以及確立科研經(jīng)費成本核算范圍、設(shè)立成本核算項目，歸集和分配科研費用，對發(fā)生的科研費用該預(yù)提的預(yù)提，該攤銷的攤銷，并對科研資產(chǎn)計提折舊，加強對科研資產(chǎn)的管理。如對科研活動利用學(xué)校資源所發(fā)生的水、電、氣、暖等費用，科研用房、儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)使用費，折舊費等按照確立的原則，把這些費用進行歸集與分配，真實反映科研成本。
3. 加強科研經(jīng)費預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的管理，如實客觀反映科研項目成本。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行分屬科研項目財務(wù)管理的兩個不同階段。預(yù)算編制專業(yè)性很強，科研人員在做預(yù)算書的過程中，應(yīng)有財務(wù)等專業(yè)人員全程參與，為預(yù)算的編制提供建議。預(yù)算書編制完成后，進入預(yù)算執(zhí)行階段，按照預(yù)算書所列科研項目的成本費用指標(biāo)為依據(jù)，進行日常核算科研項目的開支。科研項目的成本日常管理，其開支要符合客觀性與真實性原則。對科研經(jīng)費核算實行精細化和科學(xué)化管理，形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制的科學(xué)的預(yù)算管理體系。充分保障科研項目的成本的真實性、及時性、完整性和準(zhǔn)確性[10]。
4. 管理部門協(xié)同合作，完善科研經(jīng)費財務(wù)管理制度，對科研經(jīng)費實行細化管理。科技處、社科處、財務(wù)處、審計處、監(jiān)察處、各學(xué)院和項目負責(zé)人明確職責(zé)和權(quán)限，在科研經(jīng)費使用、管理與監(jiān)督方面各負其責(zé)，協(xié)同合作，共同做好科研經(jīng)費管理工作。第一，要細化管理。確定科研經(jīng)費的核算標(biāo)準(zhǔn)，列出其開支范圍，建立經(jīng)費審批程序，規(guī)范大額采購與支出，對于符合政府采購要求的，實行政府統(tǒng)一招標(biāo)采購，對于超過10 000元支出的，要有審計部門的審計報告。第二，要根據(jù)科研經(jīng)費的不同類型，采用不同的核算原則，橫向科研則要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將科研支出進行歸集和分配，正確反應(yīng)科研成本和期間費用。第三，根據(jù)科研經(jīng)費的性質(zhì)，建立新的會計科目，核算其科研成本支出。如設(shè)立待攤費用、預(yù)提費用、應(yīng)收合同款、應(yīng)交稅金等科目，全面反映科研收入、成本支出等情況。科研項目還應(yīng)正確核算項目結(jié)余情況，并按學(xué)校有關(guān)規(guī)定進行結(jié)余分配[11]。
5. 統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，提高科研資產(chǎn)的使用效率。利用科研經(jīng)費采購的資產(chǎn)，都是國有資產(chǎn)，屬學(xué)校所有，歸學(xué)校管理，接受設(shè)備管理部門管理，并逐一進行登記，財務(wù)部門與設(shè)備部門相互協(xié)調(diào)。設(shè)備管理部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一配置，提高科研資產(chǎn)的使用效率。建立科研資產(chǎn)卡片管理制度[12]，做到賬卡一致，賬實相符，定期盤點，計提折舊。因此，第一，要做到建立完整的產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)及明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。第二，要建立定期和不定期清查制度。第三，增加“累計折舊”會計科目，對固定資產(chǎn)計提折舊。第四，重點管理無形資產(chǎn)，確立知識產(chǎn)權(quán)所屬關(guān)系，加大保護，提高意識[13]。
論文關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度國有企業(yè)負責(zé)人，業(yè)績評價
一、建立國有企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績評價制度的背景
黨的十四屆三中全會上提出了建立現(xiàn)代企業(yè)制度的國有企業(yè)改革總體思路，并將其明確為國有企業(yè)改革的基本目標(biāo)。現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的相互分離。然而，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離最終也導(dǎo)致了委托問題的產(chǎn)生。國有企業(yè)作為現(xiàn)代企業(yè)制度的組成部分，也同樣存在上述問題。那么，在如今的這種情況下，作為國有資產(chǎn)出資者代表即“大股東”定位的國資委應(yīng)該如何正確的評價與考核國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績以實現(xiàn)出資人財富的最大化和國有資產(chǎn)的保值增值成了我們重點關(guān)注的問題。
對于經(jīng)營性國有資產(chǎn)而言，沒有國企負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績的考核，也就無所謂國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理。作為國有資產(chǎn)出資者代表的國資委，必須通過考核國企負責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績來掌握國有資產(chǎn)的收益和保值增值狀況，實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，避免國有資產(chǎn)的流失。國資委對國有企業(yè)負責(zé)人進行的業(yè)績考核，是為了提高國有企業(yè)負責(zé)人的責(zé)任心和積極性，從而促進國有資產(chǎn)運營質(zhì)量和效率。其目的是要把國有資產(chǎn)經(jīng)營的責(zé)任落實到企業(yè)負責(zé)人，對國有出資企業(yè)實現(xiàn)的國有資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)進行考核。
二、相關(guān)的理論依據(jù)
（一）委托理論
信息經(jīng)濟學(xué)在很大程度上把整個社會經(jīng)濟關(guān)系歸結(jié)為委托—關(guān)系。即在執(zhí)行契約的過程中人獲得某種私有信息企業(yè)管理論文，而委托人無法獲得這些信息，導(dǎo)致人的行為對委托人的利益造成損害。國有企業(yè)出資者并不直接支配資本的運用，而是委托專門的管理人員在滿足自身利益的前提下決定其資本營運。在道德風(fēng)險和逆向選擇現(xiàn)象普遍存在的情況下，經(jīng)營者的財務(wù)目標(biāo)會偏離出資者的目標(biāo)。為了充分調(diào)動經(jīng)營者的積極性，實現(xiàn)股東財富的最大化，需要構(gòu)建一套完整的經(jīng)營者激勵機制，而激勵機制的基礎(chǔ)問題就是業(yè)績評價。
（二）超產(chǎn)權(quán)理論
泰騰郎（1996）、馬丁和帕克（1997）等學(xué)者，以競爭理論為基礎(chǔ)提出超產(chǎn)權(quán)論（BeyondProperty-Right Argument）。超產(chǎn)權(quán)理論認為企業(yè)效益主要與市場結(jié)構(gòu)有關(guān)，即與市場競爭程度有關(guān)。在競爭比較充分的市場上，企業(yè)私有化后的平均效益有顯著提高；在壟斷市場上，企業(yè)私有化后的平均效益改善不明顯。國有企業(yè)是一種適應(yīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟制度的產(chǎn)權(quán)安排，效率的決定與產(chǎn)權(quán)形態(tài)、組織形式無關(guān)，只與信息的充分程度有關(guān)，而信息是否充分，不是由產(chǎn)權(quán)決定的，而是由競爭決定的。競爭可以讓企業(yè)經(jīng)營者的努力與努力程度更加充分公開，從而做到更有效的監(jiān)督經(jīng)營者。
因此，根據(jù)超產(chǎn)權(quán)理論的觀點，只有對國有企業(yè)負責(zé)人進行公開、公平、公正的經(jīng)營業(yè)績評價，將其置于一個相互競爭的環(huán)境之中，做到透明考核，明確國有企業(yè)負責(zé)人的責(zé)任，使國有企業(yè)負責(zé)人的努力成果和最終的考核結(jié)果相符，才能真正的將國有企業(yè)處于一個競爭的環(huán)境當(dāng)中。如果沒有競爭，高效率企業(yè)的負責(zé)人和低效率企業(yè)的負責(zé)人都不會被淘汰，最終只會導(dǎo)致國有企業(yè)的停滯不前以及國有資產(chǎn)的流失，也無法實現(xiàn)所有者利益的最大化。
（三）激勵理論
哈羅德·孔茨認為，激勵是指揮與領(lǐng)導(dǎo)工作的一項重要摘要把企業(yè)負責(zé)人的報酬和公司的經(jīng)營目標(biāo)聯(lián)系起來企業(yè)管理論文，建立合理的激勵機制，降低委托成本，最大可能的為股東創(chuàng)造財富。
三、我國國有企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績評價的現(xiàn)狀
2004年1月1日，國資委頒布實施了《中央企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》（國資委令第二號）國資委按照此《暫行辦法》以出資人的身份對中央企業(yè)負責(zé)人進行業(yè)績考核。這一業(yè)績考核制度體現(xiàn)了：明確了評價主體是國資委———它行使國有資產(chǎn)出資人角色；考核對象是企業(yè)負責(zé)人；確定了“年度考核與任期考核相結(jié)合、結(jié)果考核與過程評價相統(tǒng)一、考核結(jié)果與獎懲相掛鉤”的制度規(guī)范；考核內(nèi)容為年度經(jīng)營業(yè)績與任期業(yè)績相結(jié)合。其中，年度業(yè)績核心指標(biāo)為利潤總額、凈資產(chǎn)收益率；任期業(yè)績核心指標(biāo)包括國有資產(chǎn)保值增值率、三年主營業(yè)務(wù)收入平均增長率等。中央企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度的全面推行，結(jié)束了中央企業(yè)負責(zé)人“有任命沒有明確任期，有職務(wù)沒有嚴(yán)格考核，薪酬同業(yè)績不掛鉤”的歷史，使業(yè)績考核有法可依、有章可循，走上了規(guī)范化和良性發(fā)展的道路。部分地方國資委也建立了相似的國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制度，從而擴大了國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制的發(fā)那位，促進了地方國有企業(yè)的發(fā)展。2007年1月1日正式實施新修訂的《中央企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》（國資委第17號令）。該辦法中年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)和任期經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)中的基本指標(biāo)都沒有變化，分類指標(biāo)由國資委根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點，綜合考慮反映企業(yè)經(jīng)營管理水平、技術(shù)創(chuàng)新投入及風(fēng)險控制能力等因素確定。值得注意的是：經(jīng)濟增加值將被引入業(yè)績考核。新的《暫行辦法》更加突出發(fā)揮業(yè)績考核在國有資產(chǎn)監(jiān)管中的導(dǎo)向功能，注重把考核導(dǎo)向的重點放到提高目標(biāo)管理水平、推動戰(zhàn)略管理、引入價值創(chuàng)造理念、提升可持續(xù)發(fā)展等能力方面。2010年1月1日又頒布實施了新的《中央企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》（國資委第22號令）。年度經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)仍然包括基本指標(biāo)和分類指標(biāo)，但基本指標(biāo)有所變化，包括利潤總額和經(jīng)濟增加值，正式將經(jīng)濟增加值作為一項業(yè)績考核的指標(biāo)。分類指標(biāo)由國資委根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點，針對企業(yè)管理“短板”，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營管理水平、技術(shù)創(chuàng)新投入及風(fēng)險控制能力等因素確定。
四、我國國有企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績評價存在的問題
（一）偏重財務(wù)指標(biāo)，忽視非財務(wù)指標(biāo)
一般情況下，財務(wù)指標(biāo)無法涵蓋影響企業(yè)業(yè)績的所以因素，尤其不能涵蓋那些對企業(yè)業(yè)績具有重要影響卻又難以量化的因素。我國目前會計信息披露制度尚不完善，企業(yè)財務(wù)報表存在著信息不對稱等問題，在企業(yè)會計信息發(fā)生嚴(yán)重異常的情況（如數(shù)據(jù)失真等）或受外部環(huán)境因素影響程度提高的情況下，如果只偏重財務(wù)指標(biāo)，所得的結(jié)果必然有很大的片面性。此外，目前對國有企業(yè)負責(zé)人的考核多以盈利能力指標(biāo)為主企業(yè)管理論文，這會刺激管理者操縱盈利指標(biāo)，比如凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)，在利潤總額不變的情況下，管理者有動機操縱分母，通過發(fā)行更多的債券和回購股票等方式，大幅提高凈資產(chǎn)收益率。財務(wù)指標(biāo)過分依賴會計數(shù)據(jù)，容易引起國有企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績的不實。而采用非財務(wù)指標(biāo)進行評價，可以從外部環(huán)境和非財務(wù)角度對財務(wù)指標(biāo)評價結(jié)果進行修正和補充。
（二）考核程序不夠完善
考核指標(biāo)確定后，如何科學(xué)地確定目標(biāo)值是考核能否達到效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實際工作中，考核目標(biāo)確定主要依據(jù)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，進行環(huán)比，并沒有真正與企業(yè)戰(zhàn)略、年度預(yù)算相掛鉤，更不用說向行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏。為確保完成業(yè)績指標(biāo)，企業(yè)存在“雪藏”部分業(yè)績的可能性很大。此外，還缺乏嚴(yán)格的動態(tài)監(jiān)管機制，對企業(yè)經(jīng)營的具體過程缺少關(guān)注。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核不是目的，而是出資人履行權(quán)利，落實資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任的一個重要手段。所以，考核不僅是對考核期經(jīng)營情況算總賬，更要加強日常的動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。做好企業(yè)經(jīng)營業(yè)績動態(tài)監(jiān)控，對于促進企業(yè)完成和超額完成目標(biāo)，具有重要作用。
（三）考核體系不夠科學(xué)化
各地國資委對其管轄地區(qū)的國有企業(yè)都采取了統(tǒng)一辦法，統(tǒng)一考核的方式，但由于企業(yè)所處行業(yè)不同，規(guī)模不一，發(fā)展階段千差萬別企業(yè)管理論文，所有企業(yè)共同運用一個考核辦法，按照統(tǒng)一的考核體系和標(biāo)準(zhǔn)進行業(yè)績評價，很難做到合理科學(xué)的考核。處于不同環(huán)境的國有企業(yè)業(yè)績其結(jié)果的差異可能來自于行業(yè)差異，而不是管理者的經(jīng)營能力和努力程度差異。如果國資委不區(qū)別所轄企業(yè)在壟斷性領(lǐng)城與充分競爭性領(lǐng)城的巨大不同，而以‘一刀切’的考核指標(biāo)來獎懲，科學(xué)公正的目標(biāo)肯定會打折扣。現(xiàn)有考核指標(biāo)容易出現(xiàn)“鞭打快牛”的問題，各個企業(yè)行業(yè)、規(guī)模、現(xiàn)實條件、市場環(huán)境和業(yè)務(wù)起點等都不一樣，但面臨的基本考核指標(biāo)都是一樣的。實際考核的結(jié)果，往往出現(xiàn)效益好的企業(yè)因起點高而達到的績效得分不高、起點低的企業(yè)績效得分反而高的現(xiàn)象。
五、對國有企業(yè)負責(zé)人業(yè)績評價的改進建議
（一）對國有企業(yè)負責(zé)人業(yè)績評價改進的必要性
效用是指對消費者通過消費或者享受閑暇等使自己的需求、欲望等得到滿足的一個度量，可以解釋一種經(jīng)濟行為是否帶來了好處。國資委所轄的各個國有企業(yè)有其自身性質(zhì)、所處行業(yè)以及競爭狀態(tài)等的差異，同時目前對國有企業(yè)負責(zé)人的業(yè)績評價基本上都采用了統(tǒng)一的考評辦法，缺乏差異化的評價，很多國有企業(yè)的負責(zé)人出于自身利益的考慮往往會有一些就職的偏向，導(dǎo)致一些沒有壟斷地位的國有企業(yè)出現(xiàn)了人才缺乏的現(xiàn)象。因此，國資委只有對當(dāng)前的業(yè)績評價體系做進一步的改進，才能夠讓在不同國有企業(yè)中任職的負責(zé)人獲得的效用在同一條無差異線上，使其無論在何種情況下都能獲得相同的效用，以遏制有的國有企業(yè)人才缺乏的現(xiàn)象，促進國有企業(yè)全面健康持續(xù)的發(fā)展。
（二）改進的建議
1、重視對非財務(wù)指標(biāo)的運用
非財務(wù)指標(biāo)可以彌補財務(wù)效績評價導(dǎo)致的短期行為，有利于實現(xiàn)企業(yè)長遠利益最大化。非財務(wù)指標(biāo)的設(shè)定考慮了創(chuàng)新能力、競爭能力等與企業(yè)戰(zhàn)略密切相關(guān)的因素。同時，非財務(wù)指標(biāo)受會計政策的干擾較少，也能夠更加順應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)營環(huán)境的需要。非財務(wù)指標(biāo)的外延比較寬，但大致可分為客戶、員工、市場、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、創(chuàng)新、社會責(zé)任等方面。在對國有企業(yè)負責(zé)人進行業(yè)績評價時可以引入一些諸如市場占有率、客戶滿意度、員工滿意度、技術(shù)創(chuàng)新、社會生態(tài)環(huán)保等的指標(biāo)，將其與財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，才能對國有企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績給出綜合全面、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u價，克服國有企業(yè)短期行為。
2、完善對國有企業(yè)負責(zé)人的考核程序
國資委應(yīng)對國有企業(yè)負責(zé)人報送的年度經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)建議值嚴(yán)格把關(guān)，了解是否存在低報目標(biāo)值的現(xiàn)象。國資委在核定年度經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)值的過程中，應(yīng)根據(jù)“相同行業(yè)、相同尺度”的原則企業(yè)管理論文，結(jié)合當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟形勢、企業(yè)所處的行業(yè)發(fā)展周期、企業(yè)實際經(jīng)營狀況等，對其目標(biāo)建議值進行嚴(yán)格審核。此外，應(yīng)加強對考核具體過程的監(jiān)督與控制，建立相應(yīng)的動態(tài)監(jiān)控機制，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以激勵被考核者超額完成目標(biāo)。
3、促進考核體系的科學(xué)化
了解各個行業(yè)以及企業(yè)各個發(fā)展階段的情況是國資委對國有企業(yè)進行業(yè)績評價的前提，國資委在制定國有企業(yè)業(yè)績評價體系的過程中應(yīng)引入差異化業(yè)績評價的策略。在制定具體的考核方式時應(yīng)當(dāng)考慮被考核企業(yè)的特點、發(fā)展階段、戰(zhàn)略目標(biāo)等因素，并結(jié)合行業(yè)的差異,建立能夠滿足不同需求主體、體現(xiàn)行業(yè)差異的多重權(quán)重的評價體系。與此同時,應(yīng)明確規(guī)定每種具體權(quán)重指標(biāo)體系的適用范圍及適用情況,并要求評價者在公布企業(yè)績效評價結(jié)果時,充分披露所采用的權(quán)重體系。
4、構(gòu)建基于EVA的企業(yè)業(yè)績評價體系
現(xiàn)代企業(yè)制度下，要求建立一種符合資本效率有效發(fā)揮的新型激勵機制。即要在保證所有者財富增加的前提下，將價值創(chuàng)造的部分獎勵于經(jīng)營者。EVA是經(jīng)濟增加值的英文縮寫。它是公司稅后凈營業(yè)利潤與全部投入資本成本之間的差額，是所有成本被扣除后的剩余收入。它可以全面地衡量企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，反應(yīng)管理價值的所有方面，是為股東創(chuàng)造財富的關(guān)鍵驅(qū)動因素。目前新出臺的《中央企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》已在年底考核的基本指標(biāo)中引進了EVA指標(biāo)，使對國有企業(yè)的業(yè)績評價進一步的客觀化、合理化。各地國資委也應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r積極的引入EVA指標(biāo)，在對其經(jīng)營業(yè)績做客觀、公平評價的基礎(chǔ)上進一步完善公司治理機制，以促進國有資產(chǎn)的保值增值。
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一、黑龍江省農(nóng)村金融存在的主要問題
（一）現(xiàn)代化大農(nóng)業(yè)發(fā)展資金總需求與金融機構(gòu)資金總供給矛盾突出，涉農(nóng)金融機構(gòu)較少且高度集中，農(nóng)村信用社“一農(nóng)支三農(nóng)”格局仍占主導(dǎo)。
據(jù)保守測算，黑龍江省2億畝耕地，每畝生產(chǎn)投入500元，按60%貸款需要600億元；發(fā)展5000萬頭生豬和1000萬噸奶，按50%貸款需要450億元；農(nóng)村1800萬人、600萬農(nóng)戶，按20%的農(nóng)戶每戶建房貸款10萬元，需要120專業(yè)提供論文寫作和寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net0億元；全省1200億斤商品糧，加上包裝貸款可達1500億元以上。上述四方面信貸總需求就達4000億元。截至2012年9月末，全省金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款余額為3821.9億元，滿足不了上述四方面測算的需求。
目前，金融支持農(nóng)業(yè)發(fā)展面臨四大突出矛盾，即農(nóng)業(yè)弱質(zhì)性與信貸資金趨利性的矛盾，農(nóng)業(yè)金融服務(wù)需求結(jié)構(gòu)多樣性與金融功能單一性的矛盾，農(nóng)業(yè)資金需求量大與資金吸納能力差的矛盾，農(nóng)業(yè)地區(qū)閑置資金“充裕”與金融機構(gòu)使用效率低的矛盾。
農(nóng)村金融發(fā)展受到四大突出矛盾的影響。截至2011年末，黑龍江省擁有省級銀行類金融機構(gòu)65戶，其中發(fā)放涉農(nóng)貸款年末平均余額超過10億元的只有8家。“三農(nóng)”所需貸款主要依賴農(nóng)村信用社等縣域銀行類金融機構(gòu)。2009至2011年，省農(nóng)信社累計投放農(nóng)業(yè)貸款2472億元，農(nóng)業(yè)貸款增量份額占全省金融機構(gòu)的85%以上，支農(nóng)主力軍作用凸顯。
（二）大農(nóng)機、大合作和城鎮(zhèn)化的推進，悄然催生信貸主體和資金需求量發(fā)生質(zhì)的變化，銀行類金融機構(gòu)涉農(nóng)產(chǎn)品創(chuàng)新及信貸投放能力，尚不能適應(yīng)農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的現(xiàn)實需要。
據(jù)統(tǒng)計，截至2011年末，黑龍江省農(nóng)民專業(yè)合作社已達2.1萬個，其中農(nóng)機專業(yè)合作社1774個。農(nóng)民社員發(fā)展到20.6萬人，帶動農(nóng)戶近100萬戶，約占全省農(nóng)戶總數(shù)的1/4。合作社服務(wù)內(nèi)容由初期的以生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)為主，逐步向銷售、運輸、貯藏、加工等環(huán)節(jié)延伸，許多合作社經(jīng)營活動已擴展到農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后等生產(chǎn)經(jīng)營全過程。農(nóng)村經(jīng)濟組織以及經(jīng)營結(jié)構(gòu)的變化，使得信貸主體和資金需求量均產(chǎn)生了質(zhì)變。僅以黑龍江省558個千萬元規(guī)模的大型農(nóng)機合作社為例，每個合作社承包流轉(zhuǎn)1萬畝土地需支付300萬元左右承包費，加上購買種子、化肥、柴油和農(nóng)藥等生產(chǎn)資料需300多萬元，每年籌集正常生產(chǎn)資金600多萬元，558個合作社每年需要33.5億元。但因合作社缺少有效抵押物等原因，省內(nèi)銀行類金融機構(gòu)發(fā)放貸款較少，造成合作社融資難，融資貴。近三年來，省內(nèi)銀行類金融機構(gòu)累計發(fā)放農(nóng)民專業(yè)合作社貸款僅為84.26億元，與千萬元規(guī)模大型農(nóng)機合作社每年生產(chǎn)資金需求相差近一半。
（三）農(nóng)村信用社現(xiàn)有體制已不適應(yīng)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展的需要，與肩負的支農(nóng)責(zé)任、主力軍作用不相匹配，急需逐步分類推進產(chǎn)權(quán)制度改革。
目前，黑龍江省農(nóng)村信用社實行省、市、縣三級法人體制，全省設(shè)立了7個市地級聯(lián)社（法人管理機構(gòu)）、6個辦事處（省聯(lián)社派出機構(gòu)，非法人管理機構(gòu)）、81家縣級機構(gòu)（法人經(jīng)營機構(gòu)）。絕大多數(shù)農(nóng)村信用社股東小、股權(quán)分散，真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)尚未形成，原有高度分散、小額多戶式的傳統(tǒng)信貸經(jīng)營模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化大農(nóng)業(yè)發(fā)展的需要。
（四）國有銀行占有存款資源數(shù)量巨大，綜合存貸比率較低，支農(nóng)貢獻度極低。存款資源大部分上存，較大程度上造成縣域存款資源嚴(yán)重外流。
據(jù)統(tǒng)計，截專業(yè)提供論文寫作和寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net至2012年9月，工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、交通銀行、郵儲銀行等6大國有銀行省內(nèi)分支機構(gòu)存款余額合計為10197.3億元，占全省金融機構(gòu)存款余額總數(shù)的66.8%；貸款余額合計為4084.7億元，占全省金融機構(gòu)貸款余額總數(shù)的40.49%，存貸差6112.6億元。其中，涉農(nóng)貸款投放746.7億元，占其貸款余額的18.28%，占其存款余額的7.3%。存款資金的大量外流，使本來十分短缺的農(nóng)村資金更顯捉襟見肘。同時，還帶來“擠出”效應(yīng)，農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)可貸資金難以滿足日益增長的農(nóng)業(yè)信貸資金需求，于是采取高息拆借資金方法，間接加重農(nóng)業(yè)信貸成本。
目前，金融機構(gòu)正在逐步轉(zhuǎn)變“三農(nóng)”弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)觀念，一系列針對專業(yè)合作社及農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條的金融創(chuàng)新模式應(yīng)運而生，集約化、批發(fā)式“大農(nóng)金”的概念正在形成。但省內(nèi)金融機構(gòu)多限于本系統(tǒng)內(nèi)實施推廣，銀行間相互借鑒較少，農(nóng)業(yè)融資難、融資貴的問題仍然沒有得到根本解決。
二、財政促進金融支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的政策建議
財政金融政策一端連著財政，一端連著金融，是引導(dǎo)金融資源合理流動的有效杠桿。要充分運用財政金融政策，積極引導(dǎo)金融資源支持方向。
（一）采取政府引導(dǎo)、社會參與、市場化運作的方式，積極扶持地方金融機構(gòu)發(fā)展，發(fā)揮地方金融機構(gòu)了解省情、貼近“三農(nóng)”的優(yōu)勢。
1.在貫徹實施國家對村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司等新型農(nóng)村金融機構(gòu)定向費用補助政策的基礎(chǔ)上，省政府注入村鎮(zhèn)銀行資本金。建議通過有資質(zhì)的省屬企業(yè)，每年有重點地選擇10戶擬組建的村鎮(zhèn)銀行注入資本金，每戶不超過500萬元，省財政股權(quán)5年內(nèi)不參與分紅。按照黑龍江省目前村鎮(zhèn)銀行每戶資本金平均3200萬元測算，每年大體需要省級財政資金3200-5000萬元。
2.積極引導(dǎo)民間資本參與農(nóng)村金融，給予村鎮(zhèn)銀行民營資本初始投入額5%的財政獎勵政策。按照每年15戶村鎮(zhèn)銀行每戶有3戶非銀行類民營企業(yè)（每戶占總股本5%以上的大股東）參與占總股本30%測算，每年大體需要財政獎勵資金720-2250萬元。
3.在深入貫徹實施縣域金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎勵政策的基礎(chǔ)上，擴大政策實施范圍，給予小額貸款公司涉農(nóng)貸款增量獎勵政策。對小額貸款公司年末貸款平均余額同比增長超過15%的部分，給予2%獎勵，促進小額貸 款公司加大支農(nóng)力度，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。按照2012年全省381家小額貸款公司涉農(nóng)貸款年末余額超過15%部分約25億元測算，需要財政獎勵資金約5000萬元。
（二）建立以市場為導(dǎo)向，以財政扶持政策為支撐，依托農(nóng)村產(chǎn)權(quán)制度改革，圍繞解決農(nóng)村“信用不足”問題，發(fā)揮政府“增信”和“調(diào)控”功能，促進金融機構(gòu)支持農(nóng)民專業(yè)合作社等新興貸款主體發(fā)展。
1.重點選擇和支持部分縣（市）建立縣域融資性農(nóng)業(yè)擔(dān)保機構(gòu)。借鑒美國等國家為農(nóng)場貸款擔(dān)保成功經(jīng)驗，選擇糧食主產(chǎn)區(qū)、地方政府有意愿的縣（市），建立縣域融資性農(nóng)業(yè)擔(dān)保機構(gòu)，主要為區(qū)域內(nèi)農(nóng)民專業(yè)合作社等新興貸款主體提供貸款擔(dān)保，有效解決農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)等貸款有效抵（質(zhì)）押不足造成的融資難、融資貴問題。
2.研究制定農(nóng)民、合作組織等農(nóng)業(yè)貸款主體既有的直補資金、農(nóng)業(yè)保險受益權(quán)等預(yù)期財政補助資金作為銀行貸款擔(dān)保的措施，引導(dǎo)和撬動信貸資金投向農(nóng)村。例如：銀行根據(jù)農(nóng)民未來應(yīng)得到的財政直補資金情況，為農(nóng)民設(shè)計直補資金擔(dān)保信貸產(chǎn)品，解決農(nóng)民資金需求，同時降低銀行貸款風(fēng)險，提高涉農(nóng)金融機構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶貸款積極性。
3.試行縣級財政資金存放與銀行類金融機構(gòu)支持農(nóng)業(yè)發(fā)展貢獻度掛鉤，發(fā)揮財政“調(diào)控”作用，有效引導(dǎo)和激勵商業(yè)銀行加大涉農(nóng)貸款投放力度，有效遏制縣域存款資源嚴(yán)重外流問題，實現(xiàn)不花錢也能辦成事。縣專業(yè)提供論文寫作和寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net域金融機構(gòu)處于“金融支農(nóng)”的最前沿，縣（市）財政部門可結(jié)合縣域農(nóng)業(yè)發(fā)展實際情況，以銀行類金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款貢獻度為主要考核指標(biāo)，按照“統(tǒng)籌安排，獎貸掛鉤；存量（暫時）不變，增量調(diào)劑；動態(tài)管理，考評兌現(xiàn)”的原則，研究制定“縣級財政資金存放銀行類金融機構(gòu)考核激勵辦法”，加快實現(xiàn)縣域內(nèi)金融機構(gòu)新吸收存款主要用于當(dāng)?shù)匕l(fā)放貸款的目的，有效解決存貸比過高的縣域銀行類金融機構(gòu)信貸資金短缺問題，促進和拉動縣域金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款增長。
4.發(fā)揮小額擔(dān)保貸款財政貼息政策，促進農(nóng)民工就業(yè)和創(chuàng)業(yè)，支持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展。將經(jīng)工商注冊的農(nóng)民專業(yè)合作社視同勞動密集型小企業(yè)，納入小額擔(dān)保貸款財政貼息政策實施范圍，以緩解合作社貸款難、銀行難貸款問題。
5.研究探索擴大政策性農(nóng)業(yè)保險規(guī)模和險種，開展銀行與保險合作，充分利用農(nóng)業(yè)保險“增信”作用，促進參保農(nóng)戶容易獲得貸款。目前，黑龍江省農(nóng)業(yè)保險分為種植業(yè)（水稻、玉米、小麥、大豆）和養(yǎng)殖業(yè)（奶牛、能繁母豬）兩大類、6個險種。建議結(jié)合實際，開辦森林、甜菜、馬鈴薯等方面的農(nóng)業(yè)保險，在穩(wěn)步擴大原有保險基礎(chǔ)上，積極研究開辦新險種，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)“保駕護航”。
6.建立和完善金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款風(fēng)險分擔(dān)和擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償機制，有效降低和分散銀行、擔(dān)保機構(gòu)涉農(nóng)業(yè)務(wù)風(fēng)險。借鑒國內(nèi)部分省市的做法和經(jīng)驗，研究制定銀行類金融機構(gòu)新增涉農(nóng)貸款風(fēng)險補償辦法，對其年度新增涉農(nóng)貸款，按照一定比例（5‰）給予風(fēng)險補償。研究制定擔(dān)保機構(gòu)涉農(nóng)貸款擔(dān)保代償風(fēng)險財政補助辦法，對擔(dān)保機構(gòu)為涉農(nóng)貸款擔(dān)保新發(fā)生的代償，按照日均擔(dān)保責(zé)任額的一定比例（10‰）給予風(fēng)險補償。
7.積極支持農(nóng)村物權(quán)改革，促進農(nóng)村產(chǎn)權(quán)市場發(fā)展，擴大農(nóng)村有效擔(dān)保物范圍。財政部門應(yīng)積極配合和支持有專業(yè)提供論文寫作和寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net關(guān)部門推進農(nóng)村物權(quán)改革，加快農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)，深化林權(quán)及流轉(zhuǎn)制度改革，推進農(nóng)村宅基地和房屋流轉(zhuǎn)管理制度改革，激活農(nóng)村靜態(tài)資產(chǎn)，擴大農(nóng)村有效擔(dān)保物范圍，使農(nóng)村房屋、宅基地使用權(quán)、林權(quán)、土地經(jīng)營權(quán)、土地收益權(quán)等均能夠作為銀行貸款擔(dān)保和抵押物。促進農(nóng)村產(chǎn)權(quán)市場發(fā)展，加快農(nóng)村各類可流轉(zhuǎn)資產(chǎn)權(quán)益的確權(quán)、頒證進度，完善市場化流轉(zhuǎn)的制度安排，培育交易流轉(zhuǎn)平臺和機構(gòu)，建立有農(nóng)村特點的物權(quán)、產(chǎn)權(quán)價格形成機制，促進農(nóng)村資產(chǎn)和權(quán)益合法、有序地轉(zhuǎn)化為可交易金融資產(chǎn)。
（三）探索建立財政資金市場化、金融化運作模式，充分利用金融機構(gòu)專業(yè)優(yōu)勢、市場優(yōu)勢，形成政府資源與市場資源有機結(jié)合，支持農(nóng)業(yè)重要領(lǐng)域的發(fā)展。
1.設(shè)立農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)投資基金，吸引各類社會資本投資農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、重點農(nóng)業(yè)項目，推動形成直接融資和間接融資相結(jié)合，多層次、多樣化的農(nóng)村投融資體系。借鑒財政部“農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)投資基金”運作模式，建議從目前省財政支農(nóng)資金中拿出5億元資金，積極吸引各類社會資本（包括地方財政資金）參與，設(shè)立10億元農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)投資基金。省財政廳負責(zé)制定基金管理辦法并實施監(jiān)督管理。投資基金委托省屬有資質(zhì)的企業(yè)負責(zé)運營管理。投資基金受托方充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，采取市場化運作方式，將財政資金投入到政府重點支持的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域和產(chǎn)業(yè)項目，實現(xiàn)政府資金市場化運作。
論文關(guān)鍵詞:增值稅轉(zhuǎn)型生產(chǎn)型增值稅消費型增值稅盈虧平衡點安全邊際率
論文摘要:所謂增值稅轉(zhuǎn)型,就是從過去的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅征收模式。本文分析了增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)盈虧平衡點銷售額及企業(yè)經(jīng)營安全狀況的影響,指出增值稅改革有利于提升企業(yè)的盈利空間,進而提高企業(yè)競爭力。
所謂增值稅轉(zhuǎn)型,就是從過去的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅征收模式。轉(zhuǎn)型后的優(yōu)勢在于,允許企業(yè)對進項稅額進行抵扣,從而避免了重復(fù)征稅,更好地體現(xiàn)了稅收的中性原則,同時由于固定資產(chǎn)成本的降低,對企業(yè)降低盈虧平衡點及提高盈利空間等產(chǎn)生積極影響。本文對此進行了探討。
增值稅轉(zhuǎn)型對盈虧平衡點的影響
盈虧平衡點是指企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模(銷售量或銷售額)剛好使企業(yè)達到不盈不虧的銷售狀態(tài)。該指標(biāo)提供了防止企業(yè)虧損應(yīng)完成的極限業(yè)務(wù)量信息,為評價企業(yè)未來經(jīng)營的安全程度,實現(xiàn)盈利創(chuàng)造條件。
假設(shè)增值稅轉(zhuǎn)型前后只有固定資產(chǎn)的進項稅額處理不同,其余各項財務(wù)指標(biāo)處理方法不變。設(shè)企業(yè)的正常銷售收入為y,單位銷售價格為p,變動成本為VC,單位變動成本為b,固定成本為F(不含固定資產(chǎn)的折舊費用),生產(chǎn)型增值稅下固定資產(chǎn)的折舊費用為D1,其相應(yīng)的盈虧平衡點銷售額為y1;消費型增值稅下固定資產(chǎn)的折舊費用為D2,其相應(yīng)的盈虧平衡點銷售額為y2,由于消費型增值稅下的固定資產(chǎn)原始價值不包含增值稅,所以D1>D2,假設(shè)除折舊費用外的其他固定成本F保持不變。那么,生產(chǎn)型增值稅環(huán)境下的盈虧平衡點銷售額為y1=,消費型增值稅環(huán)境下的盈虧平衡點銷售額為y2=,則增值稅轉(zhuǎn)型前后盈虧平衡點銷售額的變化為y1-y2=,這說明增值稅轉(zhuǎn)型后盈虧平衡點降低了,企業(yè)的盈利區(qū)域變大。
例:某企業(yè)年產(chǎn)品銷售收入100萬元,單位產(chǎn)品價格為60元,單位變動成本為20元,固定成本(不含折舊費用)為20萬元,固定資產(chǎn)的原始價值:生產(chǎn)型為46.8萬元;消費型為40萬元,預(yù)計使用年限為4年,期末無殘值。根據(jù)該例數(shù)據(jù)計算增值稅轉(zhuǎn)型對盈虧平衡點銷售額的影響。
從表1可以看出:增值稅轉(zhuǎn)型后,盈虧平衡點的銷售額都出現(xiàn)了下降,在年銷售額保持不變的情況下,虧損數(shù)額減小,獲利空間更大;不同折舊方法的選擇對盈虧平衡點的影響很大,在加速折舊方法下,隨著時間的推移,增值稅轉(zhuǎn)型前后盈虧平衡點銷售額之間的差異越來越小。
增值稅轉(zhuǎn)型對安全邊際率的影響
安全邊際是指正常銷售量或者現(xiàn)有銷售量(包括銷售量和銷售額兩種形式)超過盈虧平衡點銷售量的差額。安全邊際率就是安全邊際與現(xiàn)有銷售量或正常銷售量之比。那么,生產(chǎn)型增值稅下的安全邊際MS1=y-,安全邊際率MR1=;消費型增值稅下的安全邊際MS2=y-,安全邊際率MR2=,增值稅轉(zhuǎn)型后安全邊際的變化為MS1-MS2=>0,安全邊際率的變化為MR1-MR2==>0,安全邊際和安全邊際率均大于零,說明增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)的經(jīng)營安全狀況更好。
評價企業(yè)經(jīng)營安全程度的標(biāo)準(zhǔn)。仍以上例為基礎(chǔ),計算增值稅轉(zhuǎn)型對安全邊際率的影響。根據(jù)表3計算的安全邊際率,與表2的安全評價標(biāo)準(zhǔn)對比分析可以看出:增值稅轉(zhuǎn)型后安全邊際率提高了,表明消費型增值稅下企業(yè)的經(jīng)營安全程度更高。不同折舊方法的選擇對安全邊際率的影響很大,在加速折舊方法下,隨著時間的推移,對安全邊際率的影響在各年也是不同的,而且增值稅轉(zhuǎn)型前后相比,安全邊際率提高的空間越來越小。
綜上所述,增值稅轉(zhuǎn)型后,企業(yè)盈虧平衡點銷售額降低,盈利空間變大;安全邊際率提高,企業(yè)的經(jīng)營安全狀況變得更好;折舊方法的選擇對盈虧平衡點銷售額和安全邊際率的影響都很大,并且隨時間的推移而變化。
參考文獻:
