時間：2022-08-18 10:27:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資金管理論文，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）資金風險是企業(yè)其他風險的集中體現
首先，政策風險，包括國際環(huán)境、國內宏觀經濟政策、本行業(yè)及相關行業(yè)的政策無疑都是影響企業(yè)經營的主要因素。如果對各種政策預判不足，對產生風險防范不夠，企業(yè)可能導致決策失誤、業(yè)務萎縮、重大資產損失等，最終導致現金流短缺甚至資金鏈斷裂，從而導致資金風險的爆發(fā)。其次，市場風險以及由其帶來運營風險的惡化，也最終表現為資金風險的發(fā)生。目前國際市場需求不斷萎縮，國家繼續(xù)加強房地產市場調控，抑制房地產投資，影響鋼鐵、建材、能源需求增長，導致經濟下行壓力不斷加大，市價波動對于企業(yè)營運或投資可能產生虧損風險。此外，法律風險的惡化也最終導致資金風險的發(fā)生。法律風險，是指因我方或對方違法、違約、侵權，或生產經營管理漏洞等因素，導致企業(yè)承擔行政、民事、刑事法律責任及經濟損失。其廣泛存在于企業(yè)管理的各個領域，與其他風險共生，融通或潛存于企業(yè)各項業(yè)務中。以上這些不同的法律風險，最終都會導致企業(yè)成本增加、現金流減少，資金風險增加、經營困難。
（二）資金風險是導致企業(yè)其他各種風險發(fā)生的主要誘因
由于資金活動貫穿于企業(yè)生產經營活動的始終。一旦資金發(fā)生風險，企業(yè)即無力開展正常生產運營；也無力加強市場調研，及時調整營銷策略；針對其他風險，更無力提供資金支持；如果資金風險不能得到及時有效地疏解，更會阻礙企業(yè)整體戰(zhàn)略的順利實現。從企業(yè)外部來講，資金的短缺將造成應付帳款的大量發(fā)生，直接影響到債權人的利益，加大了法律風險發(fā)生的機率。因此，企業(yè)在經營過程中，要始終把防控資金風險放在第一要務。
二、化解資金風險措施
（一）提高資金風險防范意識，確保企業(yè)經濟安全穩(wěn)健運行
經營風險和財務風險往往是同時存在的，經營風險是財務風險的誘因，財務風險是經營風險的貨幣表現。當前，市場變化的不確定因素增多，經營工作中各種風險隨之增加。強化風險管理，要突出控制好經營風險和財務風險，同時要把二者有機統(tǒng)一起來。因此要強化風險意識，善于發(fā)現、識別經營活動中的各種風險，提高處置應變能力。
（二）建立和完善風險防控體系是防范資金風險的有力保障
一是規(guī)范制度，強化執(zhí)行。充分發(fā)揮制度建設的積極作用，將制度建設應用到實際工作當中；要及時調整、修訂相關管理制度，使其更加適合企業(yè)發(fā)展現狀。二是要明確責任，抓好落實。根據分工做好風險管理工作，責任到人并抓好落實工作；總結涉法涉訴案件經驗教訓，防范風險，全力保全企業(yè)資產不受損失。
（三）加強資金預算管理，有效防范資金風險
一是企業(yè)通過編制資金預算，把企業(yè)生產經營活動中所有的資金收支納入嚴格的預算管理之中。同時，嚴格預算外支出、堅持授權批準制度、規(guī)范業(yè)務流程、確保資金鏈安全，把風險消滅在萌芽狀態(tài)。二是發(fā)揮資金預算對經營預算的綜合平衡作用。經營預算最終都要反映為現金收支預算，在資金預算的編制、執(zhí)行過程中，必然會平衡、修正經營預算，從而保證總體資金平衡，防止產生財務風險。
（四）進一步規(guī)范業(yè)務流程,是有效防范資金風險的前提
規(guī)范業(yè)務流程，從客戶準入、合同簽訂、用戶選擇、流程審批、收付款制度的執(zhí)行等入手，全面清理，對不符合流程規(guī)范要求的，停止業(yè)務往來，限期收回資金，從源頭規(guī)避財務風險。
(五)加強應收款項管理
制定應收款指標與崗位責任人收入掛鉤辦法，從緊確定應收款項預算指標，壓縮應收款項總規(guī)模，加大考核獎罰力度，定期分析應收款項的變動情況.
(六)強化資金管控，提高資金利用效率
1.缺乏資金預算管理機制，資金管理處于無預算、無計劃狀態(tài)。目前地勘單位大多數管理者雖然對資金的重要性都有不同程度的認識，但是缺少資金時間價值觀念和現金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學性，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產經營資金的現象屢有發(fā)生，導致現金流量不平衡，支付能力不足，部分二級單位甚至靠借新還舊來維持經營。
2.資金管理過度分散，內部資金融通渠道不暢，調劑資金余缺的能力較差。地勘業(yè)務具有點多、面廣、線長的特點，加上各二級實體自成一體，對整個單位的資金管理會產生一系列不利影響；二級實體由于開辦時的資源狀況、經濟條件各異等原因，有的單位資金嚴重不足，有的單位資金沉淀多，沒有發(fā)揮資金相互調劑的作用，雖然部分單位在形式上實行財務集中管理，但資金仍然處于松散管理狀態(tài)，二級地勘單位對資金具有很大的自，都出于自身利益考慮各自為政，大量無償擠占資金，欠款居高不下，無法形成資金的規(guī)模效益，也形成了大量的機會成本，如在有市場機會來臨時，因各個二級單位不能形成合力，白白錯失良機；同時資金管理的分散，使各子、分公司重指標、輕效益、弱化財務管理，片面追求利潤指標，造成資金閑置浪費，周轉不靈，效率低下，缺乏嚴謹、高效的資金集中管理機制，削弱上級財務部門管理資金的作用。
3.資金占用嚴重，地勘單位資金占用嚴重主要表現在：
3.1應收賬款和存貨在整個資產結構中占有較高的比重，直接導致單位現金流匱乏，嚴重影響地勘單位資金的周轉速度進而影響到盈利能力，有的地勘單位年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產有增無減，長期掛帳，同時呆、壞賬風險增加，企業(yè)信用和盈利能力下降，資金運作極度困難，時常難以支付到期的債務。
3.2墊資現象日益嚴重，由于目前的地勘市場面臨“僧多粥少”的激烈競爭，且內部制度約束缺乏，導致部分地勘單位為了爭取項目，在不斷降低標價的情況下，還會接受一些諸如降低預付款、進度款，繳納保證金等附加條件，更有甚者承諾墊資施工；另外，地勘行業(yè)由于承擔了大量國家項目，這類項目部分資金要完工結算，且接受相關機構審計確認，報財政審批后才能獲得，墊資量大，且墊資時間長，有的項目跨度時間長達數年，從而造成了資金的緊張；同時，部分地勘單位受經濟責任制考核指標的驅使，也會墊資給掛靠項目以求把產值做大，把單位的增加值搞上去。
4.對外投資沒有進行充分論證，投資決策隨意性大，有的企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標，盲目投資，投資決策失誤，損失嚴重，是本來就十分緊張的資金雪上加霜。
5.資金監(jiān)督控制不嚴，造成資金流向與控制脫節(jié)。部分地勘單位由于事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，導致工程款收回后，部分二級單位直接對外支付用款，資金坐支現象時有發(fā)生，使資金體外循環(huán)；同時決策者對二級單位的資金收支、對外擔保等掌握不全，對自身家底說不清，加上內部審計制度不健全，社會審計受利益驅動走過場，財務監(jiān)督控制乏力、滯后，資金跑冒滴漏依然存在。
6.缺乏現代管理的基礎和手段，沒有統(tǒng)一的信息平臺，信息傳遞渠道不暢。雖然現代化的信心處理技術已非常普及，但大部分地勘單位僅限于會計電算化，經營部門合同的簽訂、資金結算，施工部門的工程施工進度等和財務數據不在統(tǒng)一的信心處理平臺中，致使企業(yè)決策者難以及時、準確、全面地掌握生產經營全過程的相關信息，無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制，還有部分地勘單位尚未建立必要的財務信息集中傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，沒有實行資金在線監(jiān)控，由于地勘單位業(yè)務點多面廣，分散于全國各地，就很難實時掌握下屬公司的財務動態(tài)，項目經理可能會出現“將在外，軍令有所不受”，違規(guī)開支的局面。因此，信息滯后、效率低下的問題十分突出。
二、地勘單位資金管理的對策
1.加強會計隊伍建設，提高財務人員業(yè)務素質。單位要定期對財務人員進行財稅知識、管理意識的培訓，不斷提高財務人員業(yè)務水平，同時使財務人員樹立起企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的理念，杜絕因財務人員因素導致資金管理效率低下及資金流失現象。同時，有計劃地培養(yǎng)一批會計業(yè)務骨干，讓有能力的財務人員得到重用，營造良好學習氛圍，使財務人員自覺鉆研業(yè)務知識，盡快適應新形勢地勘單位財務管理工作的要求。
2.樹立市場化的資金管理理念。地勘單位是事業(yè)與企業(yè)的并存體，當前地勘單位的資金來源主要有二，一是政府預算撥入，二是市場創(chuàng)收，前者是事業(yè)成份和性質，后者是企業(yè)成份和性質，對這兩項資金來源都應按資金的市場化運行機制來運作管理，企業(yè)應建立資金定額投入和定額外有償使用制度，各二級單位規(guī)定的占用資金為其限額投入的經營性周轉資金，如超額使用，應按同期銀行貸款利率計算資金使用費。
3.推行資金預算管理，保證資金的有序流動。公司成立高層的預算管理委員會，專門負責預算的編制、審批、監(jiān)督、考評，建立全面、全方位、全員參與的資金預算控制系統(tǒng)。地勘單位預算編制應采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，各二級單位要根據自身情況制定年度、季度和月度收支預算，經二級單位負責人簽字，報分管領導等相關負責人審批后報預算委員會，預算委員會根據各單位的預算數匯總，并結合企業(yè)資金實際情況進行相應的調整，然后再下達給各二級單位，作為各單位的預算定額，各二級單位在生產經營中必須重視資金收支計劃，達到“量入為出，總量控制，保證重點，均衡支付”的目的。確保收入不低于預算數，支出不高于預算數，并嚴格執(zhí)行收支完成情況考核、獎罰制度，用預算來約束支出，用制度來控制行為。
4.積極推行財務集中管理模式，建立、健全內部結算中心制度，實施資金統(tǒng)一管理。對企業(yè)資金實行集中管理，充分發(fā)揮資金集中管理的作用，改變二級地勘單位過度分權的情況，逐步削減二級單位的財務自由權，采取集權式的財務管理體制，所有資金都由總公司統(tǒng)一劃撥和調配，做到統(tǒng)一會計核算、統(tǒng)一資金管理，積小溪成江河，積小錢辦大事；強化財務調控功能，保證重點項目資金需求，降低單位財務風險，增強單位整體優(yōu)勢和綜合能力的發(fā)揮。
5.落實應收賬款責任制，加快資金周轉。將應收賬款的回收率、回收期限作為重要的考核指標分解下達下屬單位，改變應收賬款管理責任不清的狀況，做到應收賬款出現問題能及時發(fā)現，造成損失能追究責任；對以前年度形成的債權，集中組織力量，采取措施，加大清欠催收力度，做到應收盡收，減少壞賬損失的潛在風險給企業(yè)帶來的損失；債權確認要手續(xù)完備、計算準確，還要定期對拖欠款項進行分析，對久拖未果的工程款必要時可通過政府協(xié)調或采取法律訴訟手段，以維護企業(yè)的合法利益；如遇債務人破產或意外消亡，也要及時辦理相關手續(xù)，將其轉為流動資產損失，確保企業(yè)資產質量和企業(yè)會計信息的真實、可信和準確。
6.嚴格控制墊支，降低墊資風險。為避免墊資施工所導致拖欠款惡性循環(huán)的隱患，企業(yè)對新上的工程項目，除財政資金項目外，原則上不準墊資施工，對個別工程項目因維護企業(yè)信譽需要墊資施工的，必須要有具備擔保資格的建設單位進行擔保，并經企業(yè)上級主管部門批準后實施；對財政資金項目按完工進度及時辦理階段性結算，并及時將資料報送相關部門。對于企業(yè)在投標過程中向建設單位支付的投標保證金，應在招標文件規(guī)定時間內，落實專人負責催收，企業(yè)在中標后，向建設單位支付的履約保證金，應根據招標文件或施工合同規(guī)定返還方式和時間及時催收，確保款項按期收回。
7.完善對外投資管理制度，規(guī)范投資收益管理。應建立外投資管理制度，包括投資決策機制、投資項目管理辦法、投資風險約束機制、對外投資分析制度、重大投資責任追究制度，規(guī)范對外投資報批程序，嚴格控制下屬企業(yè)對外投資，防止對外投資鏈條過長，管理失控，要指定專人加強對外投資項目的跟蹤管理，及時了解對外投資項目進展，經營情況和財務狀況，防止對外投資項目監(jiān)管處于“真空”狀態(tài)，同時，進一步規(guī)范投資收益管理，嚴格依照同股同利的原則，確保國有股權不受侵害。
8.加強資金流轉的跟蹤、監(jiān)控與分析預測，提高資金安全性，保證支付能力和償債能力。樹立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風險和資產流動性風險，嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量進行嚴格管理。樹立“以現金流量為中心，以資金監(jiān)控為重點”的資金管理指導思想，明確現金流量管理在企業(yè)管理中的中心地位，建立科學的資金管理機制，通過對現金流量的預測與分析和抓住現金流量的關鍵點，在保證支付能力的前提下，實現現金流量的動態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質量。
9.建立健全企業(yè)內部審計，完善內部審計制度，加強內部監(jiān)督。內部審計與監(jiān)督不僅是對財務會計信息和經營業(yè)績真實性與合法性的結果性審計，而且是嚴格監(jiān)督、考核企業(yè)財務資金管理的重要環(huán)節(jié)，特別是在公司法人治理結構不完善,監(jiān)事會的監(jiān)督乏力，內部人為控制現象嚴重模式下，更要加強內部財務行為的審計與資金運用的監(jiān)督，抓住工程完成量這個環(huán)節(jié)，防止下屬公司“偷跑冒漏”等不正常現象的發(fā)生。因此，要建立由董事會負責的內部審計制度，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務信息的真實可靠，同時加強企業(yè)內部規(guī)章制度和重大經營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，變“事后監(jiān)督”為事前、事中和適時監(jiān)督。
10.充分運用現代信息技術，實現高效有序的信息化管理。地勘單位應針對當前財務資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，應用先進的計算機信息技術，在全面實現會計電算化的基礎上，推進企業(yè)財務與業(yè)務一體化管理工作，建立統(tǒng)一的計算機平臺，應用統(tǒng)一的財務軟件，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督，實現財務系統(tǒng)與營銷、供應、生產等系統(tǒng)的信息集成和數據共享。及時發(fā)現資金使用中存在的問題并加以解決，減少或避免項目在資金使用上的風險，同時為推行網上資金審批管理制度提供有力保障，提高財務信息傳遞的速度和質量，有效支持地勘單位的決策能力，增強單位的競爭力。
一、企業(yè)資金管理體系的構建
遵循以上企業(yè)資金管理的目標，要求在構建企業(yè)資金管理體系時，有效保證企業(yè)資金的完整性、安全性和效率性管理，具體的體系構建方法如下：
（一）事前防范體系
企業(yè)資金管理的事前防范，預算和融資是最為重要的舉措，考慮到很多企業(yè)資金超預算的客觀現象，我們在事前防范體系中，應深入剖析超預算的主因和誘因，具體的體系構建方法為：一是很多企業(yè)在制定資金預算方案時，缺乏對企業(yè)主客觀市場的調查，同時未能辯證審視企業(yè)的實際情況，在這種情況下所制定的資金預算方案，難免會在執(zhí)行期間失效。在企業(yè)資金事前防范體系當中，企業(yè)不僅需要科學設置年度資金額度，還要將投資資金引流到企業(yè)重點業(yè)務上，爭取通過銀行貸款、集團內部貸款、融資租賃、對外擔保等融資渠道，保持資金管理的彈性力度。二是在資金安全使用方面，收支兩條線已是大多數企業(yè)保障資金安全的慣用手段，筆者認為有必要在此基礎上，提前構建安全有效的網絡系統(tǒng)，實時監(jiān)控資金的流向，譬如資金支付額度的審核、資金余缺的調劑、閑置資金的統(tǒng)一運作等，都要在事前防范體系中提前謀劃。三是事前防范體系必須遵循整體資金的管理體制，根據資金管理的實際經驗，筆者認為集中管理的體制，是維系資金事前防范管理的科學體制，適時包括籌資、融資、結算、投資等，都要遵循集中管理體制的統(tǒng)一性要求，才能保持企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢，并合理降低資金的成本和經營風險。
（二）事中控制體系
在做好企業(yè)資金事前防范工作的基礎上，企業(yè)所構建的事中控制體系，應緊密圍繞資金使用的安全、完整、效率等目標，最大限度發(fā)揮資金使用的效益和減少資金使用的受損程度。關于企業(yè)資金的事中控制體系，其內容可大致概括為以下幾點：一是資金盜騙和挪用的風險控制，在資金高速流入和流出管理期間，乃至資金的閑置狀態(tài)，都有可能被人以暗箱操作手段盜騙或者挪用，對于這些風險的控制，筆者認為資金使用實時監(jiān)控是有效的方式，譬如在資金流入時，檢查資金是否全部入賬，杜絕“小金庫”；在資金流出時，嚴格執(zhí)行資金使用審批程序，杜絕資金體外循環(huán)。二是充分利用信息化管理技術，在長期的企業(yè)管理變革中，傳統(tǒng)資金管理手段，難以適應高效型的資金管理需求，無論企業(yè)對市場需求變動情況的掌握，還是對內部發(fā)展經營狀態(tài)的掌握，涉及到的大量經營決策數據，信息管理技術都能夠保證這些數據提供的及時性、全面性和準確性，為避免企業(yè)資金管理信息孤島的形成，包括資金管理的各個環(huán)節(jié)，尤其是資金監(jiān)控管理的環(huán)節(jié)，要保持全部信息的暢通。三是業(yè)務流程重組，在企業(yè)經營期間，圍繞企業(yè)客戶的需求和滿意度，因地制宜的考慮業(yè)務流程的再設計，此時對應業(yè)務流程的資金準備額、使用方法、使用方向等，均可能進行重新調整，企業(yè)應進行內部全方位的有效溝通，以保持資金調整較強的應變能力和靈活度。
（三）事后監(jiān)督體系
在企業(yè)資金管理事后監(jiān)督體系中，涉及到資金管理監(jiān)督工作，一般由內部審計監(jiān)督部門，包括企業(yè)的日常資金管理，以及企業(yè)重大經濟活動背后的資金流入、調劑和流出，內部審計監(jiān)督部門必須秉著相應的監(jiān)督職責，在嚴謹的監(jiān)督程序條件下，審計經濟業(yè)務活動涉及的各種資金狀態(tài)，以便及時發(fā)現資金管理漏洞，并予以及時彌補。與此同時，企業(yè)的各個職能部門，在資金管理監(jiān)督中，同樣不能夠置身事外，而需要在本部門的業(yè)務范圍內，將經濟活動有關的各種資金變動信息，及時反饋給資金管理部門和內部審計監(jiān)督部門，包括資金結構狀態(tài)、資金籌集量、資金需求量、資金比例控制、資金預算等，以便內部審計部門充分了解資金管理計劃的實施情況和資金管理目標的實現程度，同時作出資金預算管理的合理調整統(tǒng)籌，提前做好資金管理的調整措施，使得資金的使用更為科學、合理和有效。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)在融資、存款、預算、結算等方面的資金管理工作越來越復雜，資金智能分析也要作為事后監(jiān)督體系的主要技術手段，目的是保證資金管理流程更加清晰流暢，為企業(yè)競爭能力的提升和發(fā)展空間的拓展等，創(chuàng)造更多有利的資金條件。
二、結束語
綜上所述，企業(yè)資金管理，重點在于保證資金的完整性、安全性和效率性，目的是為企業(yè)生存和發(fā)展提供有利的資金環(huán)境，為實現這些資金管理目標，企業(yè)應該從各個層面，分別構建事前防范體系、事中控制體系和事后監(jiān)督體系。文章通過研究，基本明確了企業(yè)資金管理的目標和管理體系的構建方法，但考慮到不同企業(yè)資金管理要求和環(huán)境的差異性，因此以上方法在相關企業(yè)中應用時，務必緊扣具體企業(yè)的內外部環(huán)境，予以靈活地參考借鑒。
作者：楊雪梅 單位：天津市天材偉業(yè)建筑材料有限公司
（一）資金籌集方式單一
特別是在如今紙質媒體受到互聯(lián)網媒體強烈沖擊的時候，這種沖擊使紙媒集團意識到了資金籌集的重要性以及緊迫性，并試圖探索多渠道的資金籌略，以期化解發(fā)展中面臨的瓶頸。但是由于資金管理的習慣性思維，目前我們集團公司在資金籌集方面仍然保持比較單一的形式，就是向銀行借貸，這種方式，成本相對高，風險也就大，一旦銀行急于回籠資金將會給企業(yè)帶來嚴重的危機。
（二）資金支出管理隨意
利潤是企業(yè)經營者追求的目標，也是上級主管部門考核企業(yè)經營業(yè)績的依據，而企業(yè)經營的每項活動必須要有資金的流動，對于資金支出管理并不僅僅是緊壓支出，而是對于那些浪費的開支進行制止，對其開支上的制止可以幫助集團企業(yè)提升盈利收入。從當前集團資金支出的情況來看，存在資金支出比較浪費的現象，這種現象的出現導致集團企業(yè)出現資金危機。集團資金隨意浪費的現象主要有以下兩個方面：（1）集團企業(yè)隨意投資，特別是一些大的投資項目。這種大型的投資往往會占據企業(yè)很多資金，甚至一些企業(yè)為了追求更大的經濟效益，盲目投資，但結果往往適得其反；（2）對于行政管理費用支出缺乏控制手段。集團企業(yè)在管理費用支出控制方面沒有明確的規(guī)定，導致了費用支出大量浪費現象，這大大影響了企業(yè)的最終利潤。
（三）資金管理人才缺乏
當前大多數集團企業(yè)面臨著同一個問題，即資金管理方面的人才短缺，而我們集團公司同樣存在著專業(yè)人才缺乏的現象。集團企業(yè)財務管理中最為重要和關鍵的工作就是資金管理，資金管理風險將在很大程度上影響著集團整體的財務風險。所以資金管理這項工作需要具備很強專業(yè)知識的人員擔任，并且對人員的職業(yè)道德素質的要求也很高。好的資金管理人員可以提高資金管理水平，反之則阻礙其管理。目前企業(yè)資金管理人員的專業(yè)知識不強,導致資金管理水平不能得到提高的現象非常普遍。
（四）資金管理信息化落后
當今是信息化的社會，如果集團企業(yè)資金管理的信息化建設落后將會引起資金管理的風險。目前，大多數集團企業(yè)資金管理信息化都比較落后，這給企業(yè)發(fā)展帶來了嚴重的隱患。造成這種風險并不是不能預防，許多集團企業(yè)在資金管理需求上往往達不到要求，只能單純的依據傳統(tǒng)方式和習慣去面對風險。很多時候是因為缺乏信息系統(tǒng)，所以使得集團企業(yè)不能及時發(fā)現集團企業(yè)資金存在的問題，等到危機出現的時候已經無法挽回。
二、提升集團資金管理水平的具體策略
(一)資金籌集渠道多元化
集團資金要以多種方式籌集，這就需要企業(yè)在發(fā)展的過程中要打開多種融資渠道，企業(yè)除了可以使用銀行貸款的方式之外還可以尋求更多的融資渠道。比如，部分集團企業(yè)成立財務公司,還有部分企業(yè)通過上市平臺開拓融資渠道，除此之外，一些企業(yè)采用社會募集資金的方式。多方式的籌集資金對于企業(yè)而言是非常有利的，集團企業(yè)除了上面所說的方式之外還可以探尋其他適合自身發(fā)展的融資方式。
(二)資金支出管理科學化
在資金支出管理方面,集團企業(yè)應從投資以及日常支出兩個方面加以強化。在投資方面，企業(yè)應構建一個科學的投資決策流程,并實行集體討論制，采用集體決策的做法,而不僅僅是單個管理者的決策。此外，投資必須經過科學的可行性研究，必要的時候,企業(yè)可以借助于外部的專業(yè)咨詢機構來開展投資項目的評估,使企業(yè)投資收益最優(yōu)化。針對集團企業(yè)資金支出方面的管理，集團企業(yè)必須設立資金支出控制體系，同時還要健全資金管理制度。嚴格按照各部門各單位的預算來執(zhí)行經營成本、管理費用、采編費用、廣告費用及發(fā)行費用的開支，對突發(fā)事項及超預算的資金支付，需要建立審批制度，從而有效控制各部門資金的支出。與此同時，還可以采取科學化管理方式設置資金管理模式，合理安排支出，有效使用資金。
(三)資金管理人才專業(yè)化
資金對集團企業(yè)之重要性，如同人之需要血液。資金管理對于集團企業(yè)，特別是像我們這樣從傳統(tǒng)媒體逐步向現代企業(yè)轉型的集團企業(yè)，顯得尤為重要。資金管理人才在資金管理中發(fā)揮著重要的作用，集團企業(yè)在招聘專業(yè)資金管理人才中除了要重點考察其專業(yè)知識以外，還要重點關注其職業(yè)道德素養(yǎng)，只有具備良好的道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的人，才能在資金管理的崗位上發(fā)揮自己的水平，在體現自身價值的同時為集團創(chuàng)造更大收益。集團總部可以通過對內部的各子公司、各部門的財務人員定期進行資金管理方面的專業(yè)培訓，使其達到管理資金所需的相應水平，同時隨著日常工作的逐步開展，要總結資金管理工作中的經驗和不足，不斷提高資金管理的專業(yè)化水平，促成集團企業(yè)資金管理的總體目標的實現。
(四)推進企業(yè)財務信息化
（一）深度訪談
通過對企業(yè)家的深度訪談了解企業(yè)的創(chuàng)業(yè)過程，了解企業(yè)所擁有的社會資本及政府政策支持情況；大致掌握初創(chuàng)小微企業(yè)目前的生存狀況、財務狀況及資金管理情況。針對初創(chuàng)小微企業(yè)所屬的不同行業(yè)，本文選取了工業(yè)、信息業(yè)、服務業(yè)、批發(fā)零售業(yè)及其他類型產業(yè)中比較典型的1～2家企業(yè)進行了深度訪談。訪談結果初步表明，擁有良好社會資本和政府政策支持的企業(yè)目前的生存狀況較穩(wěn)定，資金管理績效較好。
（二）變量測量
1．社會資本。企業(yè)社會資本研究從社會學中研究人與人之間關系網絡資源演化而來。Nahapiet等（1998）首次明確定義企業(yè)層面社會資本的概念，認為企業(yè)社會資本是在個人或企業(yè)單元關系網絡中能獲取的資源，其衡量標準包括結構、認知和關系三個維度。此后，國內外的許多學者以此為基礎展開關于企業(yè)社會資本的研究，并豐富了這三個維度的內容。如韋影（2007）在研究中兼顧內外部視角，將企業(yè)社會資本的三個維度交叉綜合，得到關于企業(yè)社會資本的矩陣式測量結構；陳愛娟等（2010）在上述三個維度的基礎上進一步構建了企業(yè)社會資本三級指標。另一些學者考慮到所研究領域、區(qū)域的具體情況，對企業(yè)社會資本的內容重新進行了劃分，如司公奇等（2008）在研究社會資本與中小企業(yè)成長關系時，將企業(yè)社會資本劃分為內部社會資本和外部社會資本；石軍偉等（2010）認為在經濟轉型的情境下，產生了結構、性質與功能大不相同的兩類異質性社會資本：一是等級制社會資本，二是市場社會資本。初創(chuàng)小微企業(yè)由于規(guī)模和業(yè)務量相對較小，其社會資本主要體現在與政府部門、稅收單位、金融機構和科研類機構的關系中，以及與同業(yè)競爭對手、上下游合作伙伴和新聞媒體的關系中。本文的企業(yè)社會資本的測量主要參考了Acquaah（2007）、Peng＆Luo（2000）和石軍偉等（2010）的研究量表，共8個題項。
2．政策支持。政策制度通過制定一系列規(guī)則，并對制定的規(guī)則進行監(jiān)督和強制執(zhí)行來指導和約束組織與個人的行為（North，1990）［12］。政策支持主要是指行政性政策支持、資金政策支持、組織政策支持等。目前關于政策支持的研究多包涵在制度環(huán)境中，如周建等（2009）用政府支持程度和經濟法律環(huán)境水平來描述制度環(huán)境變量；廖開容等（2011）將制度環(huán)境劃分為市場和政府政策兩個方面，包括民營經濟市場競爭、知識產權保護、政府管制、政府服務和政府規(guī)范等。Busenitz、Gomez和Spencer（2000）在研究中將制度環(huán)境變量分為規(guī)則維度、規(guī)范維度和認知維度，其中，規(guī)則維度的測量包括政府部門支持個人創(chuàng)業(yè)行為的程度、政府與新創(chuàng)企業(yè)和小企業(yè)簽訂產品合同的意愿、政府為有意創(chuàng)業(yè)的個人提供特別的支持程度等，這些內容與初創(chuàng)小微企業(yè)所面臨的政策支持環(huán)境相一致，因此，本文借鑒了Busenitz、Gomez和Spencer的研究量表進行測量，根據預調研情況和專家建議舍去一個題項后共4個題項。
3．資金管理績效。資金管理績效指企業(yè)通過籌資管理、投資管理、營運資金管理和收益分配管理等活動給企業(yè)帶來的績效。本文結合初創(chuàng)小微企業(yè)資金管理的特點，將資金管理績效劃分為資金籌集管管理績效的計量方式可以分為以市場為依據來測量和以會計為依據來測量兩種。前者的測量指標有股票市值、股票收益率等；后者的測量指標有盈利性、資本利用性和成長性等。杜建華等（2009）在研究中將創(chuàng)業(yè)企業(yè)資金管理績效分為主觀績效和客觀績效兩個維度［8］。本文的資金籌集管理績效主要根據企業(yè)的資金缺口率、籌資成本和籌資風險來衡量。資金運營管理績效量表主要參照了以往Biggadike（1979）、Ciavarella等（2004）、Murphy等（1994）和杜建華等（2009）研究中對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務績效和成長績效的的測量方法，根據專家建議和預調研情況最終選取了投資回報率、利潤率和產品銷售增長三個指標。
4．問卷設計。原始問卷一共分為五個部分，第一部分為背景信息，對企業(yè)以及被調查者的基本情況做初步了解。以往的研究表明，背景變量，如被調查者的性別、年齡，企業(yè)的成立年數、所屬行業(yè)、員工數量、營業(yè)收入等會對企業(yè)財務情況產生影響，因此，本文將背景變量作為控制變量處理。問卷第二到第五部分分別測量企業(yè)的社會資本、政策支持、資金籌集管理績效與資金運營管理績效。為了減少被調查者的主觀偏向性，本文先將問卷中的題項打亂再進行測量。由于初創(chuàng)小微企業(yè)財務信息不完善，無法獲得完整可靠的財務報表，被測試者針對所有提問均在數字1～5中選擇一項。其中，企業(yè)利潤率、投資回報率、資金缺口率、籌資成本利率和銷售增長率5個問項中，其他所有構念均采用Likert
5級量表進行測量。需提出說明的是，資金籌集管理績效測量題項數值越大，則表明情況越差，其他變量的題項數值越大，則表明情況越好。因此，若某一變量對資金籌集管理績效為顯著負影響，則表明這一變量能使企業(yè)資金籌集的情況變得更好。
（三）調查樣本
本研究在正式調研前進行了小規(guī)模預調研，預調研對象為長沙、株洲、湘潭的初創(chuàng)小微企業(yè)。根據預調研收集數據的分析結果和專家建議，對題項進行修改得到正式調研的問卷。正式的調研于2013年7～8月在湖南省內各地區(qū)展開，主要向創(chuàng)業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)、孵化器平臺及有規(guī)模的集中市場內的企業(yè)發(fā)放問卷。本研究共發(fā)放問卷372份，實際回收286份，回收率為77％，剔除不完整和不合格問卷，實際有效問卷229份，有效回收率為62％。在有效問卷中，所有企業(yè)的成立年數均在5年以下，即符合企業(yè)生命周期理論關于初創(chuàng)企業(yè)的要求。從所屬行業(yè)來看，信息類企業(yè)占26％，且營業(yè)收入在1000萬以下，從業(yè)人員在100人以下；工業(yè)企業(yè)占23％，且營業(yè)收入在2000萬以下，從業(yè)人員在300人以下；服務業(yè)占19％，且營業(yè)收入在2000萬以下，從業(yè)人員在100人以下；批發(fā)零售業(yè)占14％，其他行業(yè)企業(yè)占18％，且營業(yè)收入和從業(yè)人員均符合工信部聯(lián)企業(yè)［2011］300號關于小微企業(yè)劃型標準的規(guī)定。此外，在229個樣本中，被調查者幾乎全部為企業(yè)的高層管理人員，其中男性占82％，女性占18％，年齡在26－45歲的占總樣本的59％。
二、數據分析及結果
（一）信度與效度分析
為了檢驗量表的信度和效度，首先運用SPSS17．0軟件對樣本數據進行了探索性因子分析（Exploratoryfactoranalysis，EFA）Bartlett值均為0．00，小于顯著性水平，說明數據適合做因子分析；KMO值分別為0．88、0．75、0．73、0．72，表明數據總體合適；α信度系數分別為0．92、0．78、0．88、0．85，表明四個潛在變量的信度較好。效度方面，本文中量表的題項均來自已有研究，根據預測試的實際情況和專家建議進行了修改，因此具有良好的內容效度和效標效度。四個變量特征根大于1的因子都只有一個，且每個變量的題項在該因子上的載荷全部大于0．7，被因子解釋的方差全部大于0．6，表明數據的收斂效度指標達到要求。以上分析顯示，變量的信度和效度都較好。
（二）模型的整體擬合程度分析
驗證性因子分析用來測試一個因子與相對應的測度項之間的關系是否符合研究者所設計的理論關系。在經過探索性因子分析之后，為了對主要研究變量內部結構的理論構思進行進一步的驗證，運用Amos17．0對數據進行驗證性因子分析（confirma－toryfactoranalyses，CFA）分析。卡方自由度比率（χ2／df）、RMSEA、GFI、AGFI值是衡量模型絕對適配度的指標，結果理想；RMSEA值為0．06＜0．1，結果很好；GFI、AGFI值131分別為0．90、0．87，達到或接近0．9，結果良好。NFI、RFI、IFI、TLI、CFI是衡量模型增值適配度的指標，其值均大于0．9，趨近于1，結果理想。驗證性因子分析表明，變量間具有良好的區(qū)分效度，模型擬合度較優(yōu)。
（三）描述性統(tǒng)計分析
各主要變量的平均值、標準差和相關系數。社會資本與資金籌集管理績效之間存在顯著的負向關系（r＝－0．33，p＜0．01），即良好的社會資本能使資金籌集各指標的值降低，低籌資風險、低籌資成本率、低資金缺口率即表明企業(yè)的資金籌集情況良好。社會資本與資金運營管理績效之間存在顯著的正向關系（r＝0．29，p＜0．01）。政策支持對資金籌集管理績效雖顯示出負向關系，但不顯著（r＝－0．13）；社會資本對資金運營管理績效雖顯示出正向關系，但不顯著（r＝0．05）。這從一定程度上說明政府政策并不能直接顯著影響資金管理績效。值得注意的是，政策支持這一變量的平均值只有2．91，說明企業(yè)感受到的政府政策扶持力度還較弱，這與我們在深度訪談中得到的信息相一致，究其原因則是政府仍對初創(chuàng)小微企業(yè)存在偏見，相關優(yōu)惠政策還沒有落到實處。為了驗證假設3和假設4，本文首先將資金籌集管理（資金運營管理）績效設為因變量，然后順序加入控制變量、自變量（社會資本）和調節(jié)變量（政策支持），最后加入自變量和調節(jié)變量的乘積項。為了消除共線性，在構造自變量和調節(jié)變量的乘積項時，本文將自變量和調節(jié)變量分別進行了標準化。社會資本與政策支持之間的交互會對資金籌集產生顯著的負向影響（M4，β＝－0．22，p＜0．01）。這表明，政策支持越好，社會資本與資金籌集之間的負向關系就越強，即有政策支持的企業(yè)比沒有政策支持的企業(yè)資金籌集管理績效更好，支持了假設3。社會資本與政策支持之間的交互會對資金運營管理績效產生顯著的正向影響（M8，β＝0．17，p＜0．01）。這表明，政策支持越好，社會資本與資金運營管理績效之間的正向關系就越強，即有政策支持的企業(yè)比沒有政策支持的企業(yè)資金運營管理績效更好，支持了假設4。
三、結論
1.1資金管理體制不完善
水泥企業(yè)在資金管理存在機制方面的問題，經常出現“關系管理”的問題，容易導致公款私用等不良行為的發(fā)生。這類行為不單單會抑制企業(yè)的發(fā)展，甚至能導致企業(yè)倒閉。
1.2資金管理者素質不高
水泥企業(yè)資金管理人員的專業(yè)素質不高，會給企業(yè)帶來巨大的麻煩，甚至會阻礙企業(yè)的發(fā)展。
1.3資金管理不規(guī)范
很多水泥企業(yè)資金管理人員對資金沒有規(guī)范管理行為，對現金、存款管理并不按照相關規(guī)章制度進行，企業(yè)的資金管理也會因此而出現較大問題。
1.4審批制度存在問題
沒有良好的審批制度。水泥企業(yè)很多資金都沒有用到應該用的地方，這不單單影響了企業(yè)的發(fā)展，財產也會因此而有大量損失。雖然很多企業(yè)意識到了這個問題的嚴峻性，也制定了一些解決方案，但仍然沒有從根本上解決這個問題。
2提升水泥企業(yè)資金管理水平的對策
2.1建立水泥企業(yè)資金管理的考評體系
考評體系可以指導水泥企業(yè)進行科學地投資和有效地資金管理，無論是水泥企業(yè)進行項目投資還是正常運行，都需要考評體系對水泥企業(yè)資金管理工作進行評估和評價，這使得水泥企業(yè)的管理者能夠得到真實而全面的資金信息反饋，讓水泥企業(yè)員工得到體系的獎懲來獲得指導，這會使水泥企業(yè)資金得到更為科學地分配與管理，有助于提升水泥企業(yè)的運行狀況。
2.2提升水泥企業(yè)資金管理人員的素質
人員素質是水泥企業(yè)實施資金管理的前提，從水泥企業(yè)的內部結構來看，水泥企業(yè)應該組織資金管理的相關人員進行專題研討，在交流經驗和學習先進的同時，吸取先進經驗，同時也可以解決具有典型性和代表性的問題。從水泥企業(yè)資金管理人員的職業(yè)發(fā)展來看，要鼓勵他們的自我發(fā)展，要建立起進修和培訓制度。從水泥企業(yè)的外部支持系統(tǒng)上講，企業(yè)應該利用外部的資源來加強資金管理人員素質的提升，要將資金管理人員列入到社會職業(yè)教育和專業(yè)培訓的體系之中，通過聘請專家、建立顧問制度、完善外部咨詢體系等工作來提升水泥企業(yè)資金管理的有效性。從水泥企業(yè)的管理角度上看，應該將資金管理人員的職業(yè)道德作為素質發(fā)展的核心，這是做好水泥企業(yè)資金管理教育和培訓的中心環(huán)節(jié)。
2.3加強水泥企業(yè)資金的預算管理
預算管理是水泥企業(yè)對資金的事先管理，水泥企業(yè)應該以預算為中心，建立起資金管理的保證體系和支持系統(tǒng)，使水泥企業(yè)資金得到更為穩(wěn)定的流動，讓水泥企業(yè)資金得到更為精準的管理。在充分發(fā)揮水泥企業(yè)物資、資金和資源優(yōu)勢的基礎上，創(chuàng)新出水泥企業(yè)資金管理的新方法。
2.4完善水泥企業(yè)資金管理的審批制度
審批制度是水泥企業(yè)實施資金管理的必要前提。水泥企業(yè)應該完善和發(fā)展對資金的審批制度，通過審批機制，可以了解資金的流向、用途、效率，不但可以確保對資金管理有效性的增加，而且有利于資金的安全與流動，在防止資金流失的基礎上，確保企業(yè)的發(fā)展，也有利于市場經濟的健康與完善。
2.5提高水泥企業(yè)資金管理的業(yè)務水平
資金管理者應該了解資金的來源，并做到對資金用途和環(huán)節(jié)的掌握，這是提升資金管理水平的關鍵。資金管理過程中，應該查看相關證明、要求和規(guī)范，將資金管理責任落實到具體的工作環(huán)節(jié)之中。要鼓勵資金管理人員就業(yè)務水平的提升進行相互討論，以確定有效提升業(yè)務水平的方法，進而實現資金管理質量的提升。
3結語
預算外資金是指不納入預算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政性資金。目前，由于對預算外資金認識上的滯后和政策、管理手段的缺位，造成預算外資金游離于政府控制之外，既扭曲了收入分配結構，分散了國家財力，又滋生了腐敗現象。因此，正確認識并解決預算外資金管理缺位問題，是財政改革中亟待解決的問題。
一、預算外資金管理缺位的具體表現
（一）預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破。根據《預算外資金管理實施辦法》，各預算單位應按照規(guī)定編制預算外資金收支計劃，財政部門按照經費定額和開支標準對該計劃進行審批后，匯總編制年度總計劃。但實際的執(zhí)行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規(guī)范的匯總預算，只是粗略地按基數加增長的辦法編制并下達預算外資金收支計劃。收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，而沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清；支出時，由于沒有明確的定額標準，資金使用“以收定支”。預算外資金管理粗放，使用款單位擠占挪用資金有了可乘之機。
（二）納入預算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金仍作為預算外資金管理，使政府宏觀調控能力減弱。我國由于經濟發(fā)展水平較低，一些欠發(fā)達省份長期處于財政困難狀況，嚴重制約著經濟和社會的發(fā)展。從財政的資金管理看，一方面，預算內資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應納入預算管理的資金游離于財政預算管理之外。究其原因：一是收費單位原為自收自支的事業(yè)單位，一旦將其收入納入預算管理，就要理順各方面的關系，這不僅要加大各部門的管理成本，而且會突破各自的管理范圍；二是有些行政事業(yè)單位的收費收入不能抵頂其正常支出，有些單位甚至還有巨額貸款，改變財政管理方式，就要增加財政負擔加；三是執(zhí)收單位作為征收主體在認識上存在偏差，擔心納入預算管理后其經費沒有保障，還有一些單位錯誤地認為預算外資金“誰收誰用”，不愿意把專戶資金納入預算管理。
（三）監(jiān)督機制不健全，約束軟化，財政監(jiān)督流于形式。目前，預算外資金的管理監(jiān)督普遍存在重收入輕支出現象，一味強調納入財政專戶資金的管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問題。雖然財政部門撥付資金時，根據用款單位上報的用款計劃進行了核定，但財政資金劃出后，用款單位如何使用資金卻不能掌握。同時，由于收費經費化，使部門間存在分配不公、苦樂不均現象。從更深層次看，它還造成財政支出結構不合理，降低了國家基礎設施投資的效率。
（四）資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學，導致部分資金逃避財政監(jiān)督，形成體外循環(huán)。盡管近幾年來各地都積極推行預算外資金“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的征管體制，但由于種種原因，一些地區(qū)仍處于自存自繳狀態(tài)。而預算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預算內外收入、坐收坐支預算內外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴密、不科學，也容易形成資金體外循環(huán)。如一些地方出臺的行政事業(yè)性收費屬于省、地（州、市）、縣（市、區(qū)）三級預算收入，應按比例納入同級財政預算管理，但具體的征管模式卻是：由地縣基層單位負責收繳資金，由省級部門歸集資金、報批手續(xù)，待審批后，再由省級部門按比例逐級返還原單位，然后各自繳入國庫。這種方法雖有利于資金到位，但按級次入庫的資金由于征繳過程涉及多個環(huán)節(jié)，又沒有采取一定的監(jiān)督手段，容易形成既不解繳當地國庫，又不納入專戶儲存的體外循環(huán)資金。（五）相關政策和配套措施缺位，影響了國家財經法規(guī)的貫徹落實。《預算外資金管理實施辦法》規(guī)定，行政主管機構可以按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中一部分管理費。但該辦法對管理費的收取方式、標準、票據使用、支出范圍及資金管理都沒有作出具體的規(guī)定，致使一些單位超標準收費、使用不合法票據以及白條收費，進而逃避專戶管理、違規(guī)投資，甚至隱瞞收入、私設小金庫等問題時有發(fā)生。此外，一些取消的收費項目，但由于沒有及時理順和解決相關單位的經費，致使一些旨在建立政府與民間良性關系、規(guī)范行政行為、減輕企業(yè)負擔的政策無法落到實處。
二、加強與完善預算外資金管理的措施
第一，深化“收支兩條線”改革，積極推進綜合財政預算。建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度是我國財政體制改革的一項重要內容。因此，首先要將明確規(guī)定應納入預算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金不折不扣地全部納入預管管理，相應支出通過預算予以安排。其次對有預算外資金收入的單位必須自下而上地編制預算外資金收支計劃，并將其納入單位的財務收支計劃和財政綜合預算；預算外收入要全部納入專戶管理，相應支出由財政統(tǒng)籌安排，逐步改變按收入比例提取經費的做法，比照部門預算的統(tǒng)一要求核定經費支出，實行“預算制”，進而促進執(zhí)收執(zhí)罰部門依法行政。同時，各級財政部門要改變重分配輕管理、重審批輕監(jiān)督、重微觀輕宏觀、重預算內輕預算外的理財觀念，充分認識宏觀調控和財政監(jiān)管的重要性，克服本位主義和小團體意識，切實加強綜合財政預算編制，提高財政資金的管理能力。
第二，借助科技手段以及高效、智能的網絡管理系統(tǒng)，徹底改革預算外資金收繳制度。規(guī)范預算外資金管理，就要堵塞收入漏洞，做到應收盡收。以收費票據為資金監(jiān)管源頭，利用現代科學技術手段賦予財政票據的信息功能，借助收費單位、代收銀行、財政部門之間強大的網絡管理系統(tǒng)，建立起一個“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的預算外資金征管體系。所有收費通過銀行代收，不僅便于財政性資金集中納入財政管理，增強財政部門的調控能力，使財政專戶發(fā)揮“準國庫”功能，而且通過銀行代收，還可構建財政部門與執(zhí)收單位間高效的收費票據領購、核銷管理模式，大大提高財政部門對執(zhí)收單位收取預算外資金的監(jiān)控力度，有力地遏止自立收費項目、自定收費標準等亂收費行為。
第三，切實完善配套措施和法規(guī)建設，提高預算外資金的管理效率。預算外資金管理改革是一項政策性較強、難度較大的工作，它不僅是權力、利益的調整，而且涉及單位性質、經費供給以及內部減員等問題。因此，只有把它與財政管理制度改革、政府機構改革以及經濟體制改革等結合起來，才能相互促進。因此，要對政府性基金和納入預算管理的預算外資金列收列支的管理方式作更進一步的規(guī)范和完善，逐步消除單式預算，真正發(fā)揮財政部門應有的管理監(jiān)督作用。盡快建立、發(fā)展和完善市場經濟條件下的法制體系，為財政體制改革提供制度保障。另外，還要澄清對預算外管理資金的模糊認識，扭轉“三權不變”和“誰收誰用”的運行慣例，為進一步推動綜合預算管理創(chuàng)造良好的條件。
【關鍵詞】建筑裝飾行業(yè)資金管理長期資金管理流動資金管理
一、建筑裝飾企業(yè)資金管理的特點
1、建筑裝飾行業(yè)存在的問題
建筑裝飾行業(yè)是資源消耗型服務行業(yè)，主要指其發(fā)展過程對資源的依賴程度極高。然而，根據有關部門的資料統(tǒng)計顯示，我國建筑裝飾行業(yè)主要原材料的利用率，普遍低于國際平均水平，而生產這些材料的能源、資源消耗卻比國際平均水平高得多。我國建筑裝飾企業(yè)普遍規(guī)模較小、資金短缺、人力資源匱乏、技術實力差、專業(yè)化程度低、工程的承接能力不足、很難抵御市場風險，價格競爭是市場競爭的主要形式，這是我國建筑裝飾行業(yè)的一個大問題。不論是什么類型的工程，都有一大批企業(yè)參與投標，而很少有企業(yè)能夠以自己獨特的專業(yè)水準，針對工程的專業(yè)化設計與施工組織方案參與投標，造成眾多企業(yè)擠在同一平臺上競爭，其結果只能是價格的競爭和非商業(yè)手段的市場操作，造成企業(yè)自我積累能力和創(chuàng)利能力下降，也影響到市場的規(guī)范化發(fā)展。
2、建筑裝飾企業(yè)資金管理的特點
(1)流動資金管理是其資金管理的重點。從上述分析知道，建筑裝飾行業(yè)主要是資源消耗行業(yè)，流動資金管理是其資金管理的主要形式。即建筑裝飾行業(yè)如果能夠管理好流動資金，對其增強企業(yè)競爭能力不失為一個關鍵策略。建筑裝飾企業(yè)根據企業(yè)自身特點管理好現金、存貨、應收賬款。
(2)存貨管理是流動資金管理的關鍵。我國建筑裝飾行業(yè)主要原材料的利用率，普遍低于國際平均水平。由此建筑裝飾行業(yè)如何合理利用原材料，提高原材料的利用率就成為建筑裝飾行業(yè)提高競爭力的一個關鍵。即存貨管理是流動資產管理中的重中之重，如何降低存貨管理費用，提高存貨使用率，將是建筑裝飾企業(yè)面臨的主要問題。
(3)長期資金管理重在投資項目的選取。建筑裝飾企業(yè)雖然大多規(guī)模較小，但能夠充分發(fā)揮長期資金的作用，提高企業(yè)的利潤率，是企業(yè)增強競爭力的又一關鍵。而對于建筑裝飾企業(yè)的長期資金，重在投資項目的選取，即如何能夠保障投資項目能夠讓企業(yè)實現預想的目標。因為建筑裝飾企業(yè)一般規(guī)模較小，如果選擇投資項目不慎重，就會很難抵御項目失敗帶來的風險，因此，長期資金管理重在投資項目的選取。
二、建筑裝飾企業(yè)資金管理應注意的問題
1、完善存貨管理。提高材料的利用率
存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協(xié)作件、商品等。針對建筑裝飾企業(yè)，其存貨主要是為生產裝飾材料而耗用的材料、在產品、半成品、產成品，以及建筑裝飾公司裝飾用的各種裝飾材料等。存貨管理主要涉及四項內容：進貨項目決策、供應單位的選擇、進貨時間的決策和進貨批量的決策。存貨管理的主要目的，是降低存貨的成本，提高存貨的使用效率。
與存貨有關的成本主要包括三種：一是取得成本，是指為取得某種存貨而支出的成本，主要有訂貨成本和購置成本，訂貨成本是取得訂單的成本，如辦公費、差旅費、郵資等支出；購置成本指存貨本身的價值，經常用數量和單價的乘積來確定。二是儲存成本，是指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質損失等等。三是缺貨成本，指由于存貨供應中斷而造成的損失，包括材料供應中斷造成的停工損失、產成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機會的損失等。
存貨管理是權衡取得成本、儲存成本和缺貨成本，并決定總成本最小下的進貨項目、供應單位、進貨時間和進貨批量。作為建筑裝飾企業(yè)，主要是決定其裝飾所用材料的取得成本、儲存成本和缺貨成本帶來的總成本最小情況的進貨情況，以提高存貨使用效率，而不造成無謂的存貨浪費，進而增大了企業(yè)的成本，不利于企業(yè)的競爭。建筑裝飾企業(yè)加強存貨管理，提高存貨的利用率是其資金管理中重點應該關注的環(huán)節(jié)。
2、加強流動資金管理
除了要做好存貨管理外，建筑裝飾企業(yè)還應加強現金管理和應收賬款管理。這里的現金是廣義的現金，不僅包括狹義的現金，還包括銀行存款、短期有價證券。現金管理的目的在于提高現金的使用效率。現金管理一般有成本分析模式和隨機模式兩種。成本分析主要衡量機會成本、管理成本和短缺成本，并做出成本最小情況下的最優(yōu)現金持有量。機會成本是指，現金作為企業(yè)的一項資金占用，是有代價的，這種代價就是機會成本；管理成本是指，企業(yè)擁有現金，會發(fā)生管理費用，如管理人員工資、安全措施費等；短缺成本是指，因缺乏必要的現金，不能應付業(yè)務開支所需，而使企業(yè)蒙受損失或為此付出的代價。隨機模式是在現金需求量難以預知的情況下進行現金持有量控制的方法。對于建筑裝飾企業(yè)，其現金管理重在加強現金的使用效率，能夠以較低的成本來使用現金。
應收賬款管理是建筑裝飾企業(yè)及時收回其裝飾服務費用和裝飾材料的銷售應收款項。主要設計好信用期間、信用標準等，加強應收賬款回收情況的監(jiān)督，并制定收款政策，并在收款費用和壞賬損失之間做出權衡，來保障應收款項及時收回。建筑裝飾企業(yè)資產中流動資金占據較大比重，因此管理好流動資金，提高流動資金的使用效率，是建筑裝飾企業(yè)增強其競爭力的有效措施。
建筑裝潢業(yè)應收賬款的另一特點是，存在較為嚴重的三角債問題。這就涉及到企業(yè)對應收賬款的催收問題，要求企業(yè)在承接項目時，加強對客戶的信用調查。具體來講，可以通過分析客戶的財務報表、在銀行的信用狀況、咨詢公司對客戶的信用評價、自己公司和客戶以往的交易經驗等來分析客戶的信用狀況。舉例來說，分析客戶的財務報表，可以著重了解客戶的資產狀況，特別是其資產的經營效率，了解企業(yè)的運營狀況；分析客戶的償債能力，特別要關注其短期償債能力，著重要了解客戶的資金周轉情況，以判斷其是否具有及時償還項目款項的能力。如果經過分析，客戶本身的償債能力并不是很強，就還要分析客戶的債務方，這就是目前存在的三角債問題。如果客戶及其債務方的信用都較差，則應收賬款損失的風險較大，此時寧可失掉這一單生意，因為如果接了這筆生意，不但公司未來陷入資金周轉困難的風險加大，也可能延誤其他有利可圖的訂單，進而影響企業(yè)的良好發(fā)展。可見，對于建筑裝飾業(yè)應收賬款的管理不僅僅是催賬的問題，關鍵是前面的環(huán)節(jié)做好了，就可以控制風險，節(jié)省收賬費用，保障企業(yè)的良性發(fā)展。
3、長期資金管理做好風險和收益的權衡
除了做好流動資金管理之外，長期資金的管理是關系企業(yè)長期投資戰(zhàn)略目標的實現問題，因此長期資金管理也不能忽視。對于建筑裝飾企業(yè)，長期資金的管理主要做好風險和收益的權衡，企業(yè)可以將長期資金投資于項目，也可以進行長期債券投資和股權投資，關鍵是權衡風險和收益。因為建筑裝飾行業(yè)企業(yè)的規(guī)模較小，抵御風險的能力較差，為了增強企業(yè)的競爭力，有的企業(yè)可能打算上生產節(jié)約型的裝飾材料項目，在進行項目投資時，務必慎重權衡項目的風險和項目的收益，以及根據企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略來加以實施。因為長期資金投資的成敗，不僅關系到企業(yè)利潤的增加降低，關鍵是關系到企業(yè)的生存與滅亡。因此，企業(yè)長期資金管理主要是進行風險和收益的權衡。
培訓專項資金缺乏事前監(jiān)督，存在立項審核把關不嚴等問題。資金使用監(jiān)督滯后，突擊性、專項性檢查多，日常監(jiān)管少。對某一培訓或具體操作環(huán)節(jié)檢查多，全程跟蹤監(jiān)管較少。沒有完善的教師培訓專項資金績效監(jiān)管機制，使績效監(jiān)管工作缺少相應的法律支撐和制度保障，造成上級財政部門只管撥款、不問成效，基層單位只管要錢、只管培訓、不問效益的尷尬現狀。
二、教師培訓專項資金管理建議與對策
1．建立科學、高效的教師培訓專項資金制度
完善的制度是財務管理的重要手段，是實現教師培訓專項資金精細化管理的基石。只有強化教師培訓資金的管理意識，健全培訓資金管理責任制，才能進一步明確學校培訓人員、財務部門及項目負責人在培訓經費使用與管理中的職責和權限，真正做到各負其責，用好、管好培訓專項經費，提高資金使用效益。根據教師培訓專項資金的性質和基層單位的實際情況，制定詳細的《教師培訓專項資金管理手冊》，明確培訓資金申請、撥付、使用、核算等環(huán)節(jié)的流程及資金的使用對象和范圍，為用好培訓資金，發(fā)揮資金的最大效益奠定基礎。
2．規(guī)范資金的管理和分配
按照公平性、公開性、差別性、科學性、動態(tài)性原則，建立標準化的定員、定額的項目預算，實行真正意義上的“零基預算”。培訓項目確定后，財政部門下達相應的預算指標并撥付培訓資金，進行國庫集中支付，實行專款專戶專賬管理，集中管理培訓專項資金，操作上可以參照陜西省級財政專項資金存放商業(yè)銀行管理改革實施方案》中設立“專項資金集散賬戶”的辦法，建立教師培訓專項資金集散賬戶，對該專項資金進行統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一調度、統(tǒng)一核算，實現培訓專項資金的統(tǒng)一管理和規(guī)范運作。按照特定的培訓用途和資金使用進度，把資金及時、足額、直接撥付給培訓單位，取消中間多余環(huán)節(jié)，保證專款專用，嚴禁截留、挪用，最大效用地發(fā)揮培訓專項資金的作用。
3．教師培訓專項資金監(jiān)督檢查與培訓項目過程監(jiān)管并行
專項資金監(jiān)督要把重心轉移到日常監(jiān)督上來，走出事后進行監(jiān)督檢查的老套路，真正實現全方位、多角度、多層次的監(jiān)督。教育局、財政局、審計局三家應加強協(xié)調配合，做好相互工作的銜接，對培訓資金使用實施全面的過程跟蹤問效，明確各部門及基層培訓單位的責任，監(jiān)管和考核預算執(zhí)行及績效目標達成情況。財政主管部門應對培訓專項資金進行定期和不定期的檢查，核實財務核算部門及基層培訓單位在資金使用與管理中是否存在違規(guī)行為，如有，應當責其糾正并通過調減預算、收回專項資金及追究刑事責任等方式進行處罰。同時要完善教師培訓項目的監(jiān)管評估機制，建立起第三方機構獨立評估、教育專家組評估和參培教師網絡評估等形式相結合，對培訓項目實施進行全程監(jiān)控和質量評估，并把項目執(zhí)行情況和評估結果作為調整培訓任務和項目經費撥付的重要依據。
4．建立健全教師培訓專項資金績效評價體系
實行財政專項資金績效評價制度，從培訓項目設立、分配、使用及其效果制定一套科學、規(guī)范的績效評價方法，并進行客觀、公正的衡量比較和綜合評判，從而提高教師培訓專項資金的管理水平。財政部門應通過績效評價機制調動各基層培訓單位節(jié)約資金的積極性，并根據教師培訓的特點，設立符合實際、切實可行、容易操作的評價指標。事前評價一～通過查閱資料、專家組評審、現場調研等多種方式，對項目有沒有必要做、能不能做好、有沒有效果等方面進行充分論證，開展預評估，不斷改進培訓項目預算方案和績效目標，完善績效控制措施，達到預算績效管理要求。事中評價一一強化監(jiān)督檢查，進行實地檢查、隨機詢問、抽樣評價等多種評價方法，采取因素分析法設置綜合評價指標體系，發(fā)現資金管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，提高評價結果的科學性。事后評價一審核基層單位項目決算和相關的紀實資料，對其中發(fā)現的主要問題，按項目主管部門及項目單位存在的問題、財政管理中存在的問題兩類情況進行分析，并及時向預算單位予以反饋，并督促整改。
三、結語
“維修資金”由誰管，一直是人們關注的問題，而政府代管是當前最為普遍的管理方式。那么，業(yè)主的錢為什么一定要政府介入管理？
1.政府管理的理論基礎
“維修資金”是住房的保障資金，更是社會保障體系中的重要部分。其不僅關系到開發(fā)單位、物業(yè)服務企業(yè)、業(yè)主等多方主體的利益，更關系到人身安全、社會穩(wěn)定。政府介入“維修資金”管理的合理性與必要性來自政府職能的轉變。“責任政府”要求政府要負責市場監(jiān)督、社會管理和公共服務。而社會保障的公共屬性、市場失靈、制度環(huán)境因素、新公共管理理論等各種因素，都決定了政府必須介入管理。隨著“服務政府”的提出，政府的介入管理還要有“顧客至上”的服務意識，優(yōu)化行政服務，適應市場化社會的需要。
2.政府管理存在政策依據
《辦法》規(guī)定：業(yè)主大會成立前，商品住宅業(yè)主、非住宅業(yè)主交存的住宅專項維修資金，由物業(yè)所在地直轄市、市、縣人民政府建設（房地產）主管部門代管。這為政府管理維修資金提供了政策上的支撐。不僅如此，《辦法》還對政府管理維修資金提出了一些政策性的指導：一是政府主管部門代管維修資金時，要委托一家商業(yè)銀行進行專戶專存。二是在業(yè)主申請使用維修資金時，政府主管部門有責令改正權和審核同意權；審核同意后，應通知銀行劃出維修資金。三是政府主管部門每年至少一次與專戶管理銀行核對維修資金賬目，并向業(yè)主公布相關情況。四是政府主管部門對開發(fā)建設單位、業(yè)主、銀行等個人和單位的違規(guī)行為有責任追究權。
3.政府管理存在現實需要
從“維修資金”管理的內容看，交存方面單純依靠業(yè)主自覺性歸集“維修資金”不可能不大，而政府的歸集能力無疑是最強的，政府可借助強制性措施完成歸集。從“維修資金”的使用方面看，業(yè)主由于缺乏工程維修知識，因此選擇維修方案也往往較困難。物業(yè)公司畢竟是以盈利為目的的企業(yè)，在使用從“維修資金”中難以避免不合規(guī)現象。而政府的經驗更豐富，可在保障資金安全的基礎上實現“維修資金”的維修功能。從“維修資金”涉及眾多業(yè)主，資金的安全和公平使用都是業(yè)主特別關心的問題，而政府的信息公開程度大，監(jiān)督力度也更強。從“維修資金”的管理主體看，小區(qū)成立業(yè)主大會后，可選擇自行管理維修資金或委托物業(yè)服務企業(yè)管理。但由于業(yè)主公共權利意識缺失、民主參與意識淡薄，小區(qū)業(yè)主大會成立比例較低，大量“維修資金”處于無人監(jiān)管而政府不得不管的狀態(tài)。即使有的小區(qū)成立了業(yè)主大會，業(yè)主自治和物業(yè)服務企業(yè)管理模式受諸多因素制約，難以有效運行，還需要政府必要的介入管理。
二、政府在住宅專項維修資金管理中存在的問題
在討論了政府介入管理合理性與必要性之后，回歸“維修資金”的現實管理問題。政府在“維修資金”的管理中，可發(fā)揮哪些作用？在資金的代管上，政府首先要保障資金的安全，同時可合理選擇投資方式實現閑置資金的保值增值。在資金的使用上，由于涉及單位較多、流程較繁瑣，政府應在保障資金合理公平使用的同時，高效管理資金。在資金的監(jiān)管上，政府可通過信息公開，監(jiān)督不合規(guī)現象，借助公共權力追究違規(guī)單位法律責任。但目前政府在“維修資金”的管理上還存在一些不足之處。
1.“維修資金”投資過于保守，難以實現保值增值
為了確保“維修資金”的安全，政府管理部門目前主要以活期存款方式存放維修資金，少數城市將“維修資金”轉向定期存款或購買國債。但是，面對近年較高的通貨膨脹率，這些投資方式過于保守，“維修資金”難以實現保值增值。由于我國法制尚不健全，缺乏誠信體系，若在建筑物需要維修、更新和改造時再籌集“維修資金”太困難，容易貽誤維修時機。因此“，維修資金”的歸集基本在業(yè)主入住前就完成。結果必然是大量資金處于閑置狀態(tài)。“維修資金”數額理論值巨大，動輒幾千萬元、上億元，個別城市甚至達到了幾十億元、上百億元，如此一筆巨額資金若管理不善，將會引發(fā)一系列社會問題。
2.信息管理系統(tǒng)缺失，管理效率低下
目前，大部分城市政府管理部門對“維修資金”的管理并未形成一個完整的信息管理系統(tǒng)，導致資金的管理效率低下。在整個“維修資金”的管理中，業(yè)主信息極其重要，可以說貫穿管理始終。從業(yè)主交存到銀行專戶專存，從業(yè)主申請使用到政府身份審核再到銀行劃款，以及政府對資金情況的監(jiān)管，幾乎每一個環(huán)節(jié)都涉及業(yè)主信息。而信息管理系統(tǒng)的缺失必然會帶來業(yè)主信息管理不善、工作效率低、執(zhí)法遇阻等問題。“維修資金”使用難就是最為典型的管理問題之一。《辦法》、《中華人民共和國物權法》均規(guī)定“維修資金”的使用申請要達到面積、人數雙重“三分之二”業(yè)主同意的要求。而采用傳統(tǒng)的紙質方式投票，不僅工作量大、耗時久、成本高，如果業(yè)主不在還無法投票表決，很難實現預期效益。此外，信息管理系統(tǒng)的缺失導致業(yè)主身份識別困難。當前，住宅小區(qū)規(guī)模往往較大，動輒成百上千人，若要申請使用“維修資金”，政府管理部門在審核申請時識別業(yè)主信息就要耗時很久，大大降低了“維修資金”的使用效率。
3.政府監(jiān)督不力，業(yè)主利益受損而束手無策
“維修資金”的安全和依法使用是其管理的根本要求。而目前由于政府監(jiān)管不到位，資金安全存在潛在威脅。自“維修資金”制度實行以來，物業(yè)服務企業(yè)挪用盜用“維修資金”的案例層出不窮。例如，鄭州“豐樂花苑”的業(yè)主發(fā)現，2013年2月20日“維修資金”被扣除100多元，咨詢后才知是物業(yè)公司申請“維修資金”達40多萬元，且第一筆資金已到賬，而業(yè)主們對這筆資金的使用毫不知情。這反映出政府在審核、監(jiān)督上不力。不僅如此，政府對維修期內房地產開發(fā)商對房屋維修責任的監(jiān)督力度也不夠。“維修資金”是用于保修期滿后的維修、更新、改造。如果維修期內房屋出現問題，應由開發(fā)商承擔責任。但當房屋出現問題時，很多開發(fā)商將責任推給施工方或一拖再拖，業(yè)主也沒辦法。此時也無法動用“維修資金”，這就使得很多維修期內的房子得不到及時的維修。
三、對政府管理住宅專項維修資金的建議
對上述問題，政府管理部門首先要弄清楚自身在“維修資金”管理中應起到的作用。目前，“維修資金”管理制度還處于發(fā)展初期，政府在提供必要引導與監(jiān)督的同時，面對“維修資金”管理中的難題應積極應對，疏通管理的各個環(huán)節(jié)，提高工作效率，推動“維修資金”制度健康快速發(fā)展。
1.評估維修準備金，拓寬保值增值渠道
面對“維修資金”保值增值的壓力，政府首先要做的就是協(xié)調好“維修資金”的維修功能和保值增值。建議采用“維修準備金+增值投資”的管理模式，即一部分資金作為維修準備金以活期存款方式存在銀行，以保障住宅小區(qū)日常的簡單維修，其余閑置資金用于保值增值的投資。一是在維修準備金上，政府要投入必要的力量衡量合理的額度或比例，進而小范圍試點，最后推廣應用。二是政府應積極拓寬保值增值渠道，可通過加強與銀行、保險等金融機構的合作，加速開發(fā)專項維修資金適用的保值增值產品。在尊重業(yè)主意愿的基礎上，實現多渠道保值增值。例如，針對“維修資金”數額巨大且具有特殊性，可與商業(yè)銀行協(xié)議存款，充分利用協(xié)議存款流動性強、收益率高等優(yōu)勢，實現“維修資金”的保值增值。
2.開發(fā)“維修資金”信息管理系統(tǒng)，提高管理效率
要緩解“維修資金”使用難的問題，建立“維修資金”信息管理系統(tǒng)成為必然。但是建立信息系統(tǒng)不是一天兩天的事，需要政府管理部門牽頭。政府管理部門一是要注重業(yè)主檔案信息的管理，建立檔案管理系統(tǒng)。在業(yè)主交存“維修資金”時，就做好業(yè)主信息的錄入和整理工作。同時，政府管理部門應加大“維修資金”管理制度的宣傳力度，強化業(yè)主信息更新的重要性。二是在系統(tǒng)設計上，可建立電子投票子系統(tǒng)來解決投票難的問題。例如，2008年，廈門率先推出了電子投票系統(tǒng)，隨后深圳、北京、廣州、上海、長沙、南京等城市也開啟了電子投票系統(tǒng)。在南京物業(yè)網首頁就可找到“業(yè)主表決平臺”，小區(qū)業(yè)主可通過用戶名、密碼進行公共決策。通過電子投票系統(tǒng)投票不僅便民、準確度高，而且更加高效透明，易于管理部門進行存檔。因此，政府管理部門可借鑒這些城市的成功經驗，采用電子投票系統(tǒng)，一定程度上緩解“維修資金”使用難的問題。
3.建立行業(yè)誠信系統(tǒng)，促進市場監(jiān)督不良企業(yè)
1.隨意改變救助標準。有的擅自提高對低保對象的救助標準；有的對低保邊緣戶實施大病醫(yī)療救助執(zhí)行比率低于規(guī)定標準；有的對同類患者執(zhí)行的救助標準不一致，救助金額彈性較大，造成個人自付醫(yī)療費用高，享受救助標準反而低的現象，影響了醫(yī)療救助制度的公信力。
2.擅自擴大或縮小救助范圍。有的為了對不符合條件的對象實施醫(yī)療救助，臨時將患者定為低保戶，實施低保戶醫(yī)療救助后即取消低保資格；有的違規(guī)將醫(yī)療救助資金撥到福利院，以彌補經費的不足；有的對不屬于救助病種范圍的患者實施了醫(yī)療救助；有的又縮小了救助范圍，僅對城鎮(zhèn)低保邊緣戶實施醫(yī)療救助，而農村低保邊緣戶未納入醫(yī)療救助范圍。
3.救助程序執(zhí)行不嚴格，救助檔案資料不全。在醫(yī)療救助的審批、審核中，工作人員很少按規(guī)定入戶核查，僅憑一些證明和藥費單據就直接進行審批。基層民政部門雖然建立了醫(yī)療救助檔案，但檔案登記內容殘缺不全，不能完整地反映受助人參加醫(yī)保情況、住院醫(yī)療費用總額、醫(yī)保報銷情況、個人自付情況等。有的未按規(guī)定公示醫(yī)療救助人員名單；還有的大病患者評議在前申請在后，更有甚者存在患病在后，申請醫(yī)療救助在前的怪現象。
4.資助參保參合不規(guī)范。有的未按規(guī)定資助農村五保和農村低保等困難群體參保參合，有的地區(qū)從醫(yī)療救助資金中列支應由地方財政負擔的70周歲以上老人參加醫(yī)療保險。造成上述現象的原因，主要是醫(yī)療保險、醫(yī)療救助的管理部門相互間缺乏有效的協(xié)調機制，加上部分地區(qū)醫(yī)療救助基層管理服務能力不足，導致國家用醫(yī)療救助資金資助困難群眾參保參合的政策未得到有效落實。
二、醫(yī)療救助管理使用的改進建議
針對醫(yī)療救助工作中存在的諸多問題，筆者認為要在完善相關制度、建立管理流程及加強專項審核等方面下大力氣，確保救助制度落到實處，發(fā)揮應有的社會效益。
（一）加大醫(yī)療救助政策的宣傳力度，增加醫(yī)療救助管理的透明度。一項利國利民的政策要執(zhí)行到位，必須先宣傳到位。要讓民眾特別是與政策相關的群體（包括政策受益者及政策執(zhí)行者）知曉、理解政策。只有充分了解政策，執(zhí)行者才不會隨意改變執(zhí)行標準和執(zhí)行范圍；受益者在符合政策規(guī)定的條件時，才會積極主動地去申請、去享受國家的優(yōu)惠政策。
（二）完善醫(yī)療救助制度，細化城鄉(xiāng)醫(yī)療救助辦法。針對醫(yī)療救助發(fā)放標準不統(tǒng)一，隨意救助等現象，相關部門應將工作重心放在醫(yī)療救助政策制定及實施細則的執(zhí)行上，重點是救助政策制定是否科學合理、公平公正，醫(yī)療救助政策規(guī)定是否落到實處，各城鄉(xiāng)是否結合當地實際制定醫(yī)療救助實施細則。另外，要加強醫(yī)療救助檔案管理，制定救助檔案管理辦法，指定專人負責檔案管理，確保檔案資料齊全真實，經得起檢驗。在完善制度的同時，要關注和發(fā)現由于制度缺陷導致的不公平現象，嚴厲查處違規(guī)操作和現象，確保醫(yī)療救助資金真正發(fā)揮在醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革中的補充作用。
（三）發(fā)揮醫(yī)療救助資金的使用效益，保障困難群眾的切身利益。針對大量醫(yī)療救助資金沉淀閑置而困難群眾又未得到及時救助的怪現象，相關部門要重點關注醫(yī)療救助資金的使用效益。比如，應適當降低支出型貧困家庭救助準入標準，讓更多患者家庭不因病致困。要保障弱勢群體的切身利益，在政策的具體執(zhí)行上可以與當地登記的城鄉(xiāng)低保戶，與居民、農民醫(yī)保等信息進行比對，看低保人員是否納入基本醫(yī)療保障，還要關注醫(yī)療救助資金資助弱勢群體參保參合情況，切實保障困難群體基本醫(yī)療權利。此外，監(jiān)管部門還應建立監(jiān)督制度和接受群眾舉報制度，查處民政救助部門不作為、亂作為等現象。
以企業(yè)資本金運動的客觀規(guī)律為依據；以正確組織財務活動和處理財務關系為內容；以獲取企業(yè)利潤為主要目標；以貨幣形態(tài)為計量單位。
別是基層站隊，有的成本控制已經達到了一條毛巾、一塊大布的程度，成本節(jié)約與獎懲兌現已逐步深入人心。
3.財務預算是經營管理的出發(fā)點和落腳點。公司的財務預算是責任預算的編制基礎，責任預算以財務預算為基礎進行編制，責任會計以責任預算為對象進行核算，考核兌現以責任會計資料為依據進行考核。環(huán)環(huán)相扣之中，財務預算是上述各項工作的出發(fā)點，也是最終的落腳點。一切經營管理工作圍繞財務預算進行。
二、財務預算與責任會計相結合
現代責任會計的管理原理是以責任中心為核算對象，對其分工負責的經濟業(yè)務進行核算并考評的一種內部控制體系。其優(yōu)點是職責清晰、責權對等、業(yè)績量化、便于考核。從1997年開始，公司將原來慣用的目標責任制考核體制轉變?yōu)樨熑螘嫷目己朔绞剑⒏鶕鲉挝坏木唧w情況劃分了若干利潤中心和成本中心。2000年開始將成本中心的范圍擴大到全部6大科室。2001年在原有基礎上，取消了利潤中心，將所有科室和基層單位納入成本中心進行管理，并進一步完善了考核和獎懲辦法，全面實行成本中心管理模式。
為了更好地發(fā)揮預算管理與責任會計的優(yōu)勢，我們將財務預算中的34個成本項目中除工資及附加、折舊、無形資產攤銷、稅金等9項費用以外的其他所有可控費用，按責任會計的要求轉換為內控責任預算，并全部分解到各科室和基層單位。為了避免財務會計核算與責任會計核算的重復工作，提高工作效率，減少核算人員，我們利用《中油財務信息管理系統(tǒng)》中的專項核算功能，將財務會計核算與責任會計核算采用一套賬的核算辦法，對公司36個成本中心進行單獨核算，并據以考核。
通過這種將財務預算轉換為責任預算，再通過責任會計核算責任預算并據以考核兌現的經營管理模式，我們找到了如何將財務預算落實到責任主體，并通過科學量化的核算方式進行考核的辦法，取得了很好的效果。由于采取了這種全新的行之有效的預算管理機制，促成了油氣儲運公司連年超額完成各項考核指標。當然在實際運用過程中，也存在著責、權、利不盡對等，細節(jié)指標不盡完善等問題，但因其總體方向的正確性和機制的先進性，已經使成本控制的意識在油氣儲運公司生產經營的各個角落產生了能動作用，進而產生了巨大的經濟效益。
三、實行預算指標縱橫向分解雙重考核制度
在財務預算向責任預算轉換的過程中，我們采取了橫向到邊、縱向到底的分解方式。即：在進行財務預算指標橫向分解到各科室和職能部門的同時，又將指標縱向分解到各基層單位，實行財務部門總攬、主控部門交叉監(jiān)督、職能部門和基層單位共同對預算負責的雙重考核辦法，將責任預算予以落實。
1.預算指標的橫向與縱向分解。即將公司2001年度25項可控費用，首先在機關7大職能部門進行橫向分解，明確責任主體，下達控制指標。例如運費，總控部門為調度中心，即調度中心對年度預算運費總指標負責。差旅費由經理辦公室總控，即經理辦公室對年度預算差旅費總指標負責。其次，由總部門將所控費用在全公司范圍內進行二次縱向分解，比如運費，由調度中心將運費再次在公司所有用車單位和部門之間進行分解，形成各部門和單位的責任運費指標。其他如差旅費、公雜費、原材料、修理費、水電暖氣費等同樣進行二次縱向分解，形成各部門和基層單位的責任預算指標。
2.雙重考核。將橫向分解的總控費用和縱向分解到底的各單項費用按公司36個責任主體分別進行匯總，形成各責任主體的責任指標，并以業(yè)績合同的形式逐一予以確認。
考核時，對某一單項費用，既考核主控部門，又考核分控部門和單位的責任。例如對運費的考核，既考核調度中心對總控費用的責任，又考核職能部門和基層單位對分控運費的責任，實行雙重考核，使各項費用由始至終接受財務的監(jiān)督與考核。
四、強化預算的監(jiān)督和預警功能
財務預算在執(zhí)行過程中產生的偏差，必須得到及時的監(jiān)督和預警。公司財務科在每月的財務預算執(zhí)行情況分析中，對本期實際收支與本期預算收支做全面的分析和對比，對存在的差異認真查找原因，并在經理會議上及時進行通報，要求主控部門加強費用控制措施，并提請主控部門及時注意費用超支，采取積極措施予以控制，確保支出控制在預算范圍以內。由于這種及時到位的財務監(jiān)督和預警功能，使公司財務預算收支在實際執(zhí)行過程中，得到了及時的調整和糾正，并始終沿著預算的指標行進。
五、做好財務預算的支持性基礎工作
