時(shí)間：2022-11-15 07:49:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資金合作，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
但與村鎮(zhèn)銀行和小額貸款公司相比，近年來農(nóng)村資金互助社的發(fā)展卻比較緩慢，并時(shí)常暴露出一些違約風(fēng)險(xiǎn)或違法案例。
最近一則有關(guān)南京農(nóng)民資金合作社倒閉、3200萬存款去向不明的消息，再次將農(nóng)村資金互助社推向輿論的風(fēng)口浪尖。
報(bào)道稱，上述倒閉的合作社位于南京市高淳區(qū)，成立于2010年8月，由當(dāng)?shù)氐捏π佛B(yǎng)殖、經(jīng)銷大戶史某等20多人發(fā)起，注冊(cè)資本60多萬元，主營業(yè)務(wù)為在合作社內(nèi)部開展資金互助服務(wù)，解決社員生產(chǎn)生活中的資金需求。但實(shí)際上，該合作社的負(fù)責(zé)人通過非法集資等手段，大量吸收個(gè)人及周邊企業(yè)的存款，將資金通過高利貸等方式進(jìn)行違法運(yùn)作，最終造成了無法挽回的嚴(yán)重后果。
事實(shí)上，為了確保農(nóng)民資金合作社的資金安全和控制風(fēng)險(xiǎn)，南京市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)辦公室早在幾年前就出臺(tái)規(guī)定，對(duì)所轄的農(nóng)村資金合作社提出了明確的“審慎經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理”等具體要求。
但在實(shí)際操作中，該合作社卻沒有照章辦事，而上級(jí)部門也沒有對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)管。可見，對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)特別是農(nóng)村資金互助社監(jiān)管的缺位與失效，是造成本案的關(guān)鍵因素。
目前，有關(guān)農(nóng)村資金互助社的制度框架主要包括監(jiān)管管理規(guī)定、審批流程要求及示范章程等部門規(guī)章，以審批和指導(dǎo)為主，缺乏實(shí)際監(jiān)管措施和手段。應(yīng)參照其他中小金融機(jī)構(gòu)的做法，進(jìn)一步完善其統(tǒng)一的法律框架。同時(shí)，各地也應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)出臺(tái)相應(yīng)的地方性法規(guī)。
首先，由于農(nóng)村資金互助社具有一定的特殊性，從監(jiān)管的角度看，目前有管理職能的部門包括銀監(jiān)分局、地方金融辦、工商部門及地方農(nóng)經(jīng)委等，容易出現(xiàn)多頭監(jiān)管、誰都不管的局面。因此，筆者建議參考小額貸款公司的監(jiān)管模式，將日常監(jiān)管交由金融辦具體負(fù)責(zé)，而銀監(jiān)分局則負(fù)責(zé)監(jiān)管指導(dǎo)。
其次，從本質(zhì)上說，農(nóng)村資金互助社是一種弱勢(shì)群體“抱團(tuán)取暖”的組織形式，因此，在股東構(gòu)成及組織結(jié)構(gòu)中更應(yīng)該突出“平等”和“互助”的特點(diǎn)。在完善公司治理結(jié)構(gòu)中，應(yīng)嚴(yán)格限制大股東控股比例與權(quán)力，保護(hù)小股東（村民）利益，并突出互助合作社的內(nèi)外部監(jiān)督。
第三，成立農(nóng)村資金互助合作社旨在幫助農(nóng)村地區(qū)涉農(nóng)業(yè)務(wù)的資金融通，重點(diǎn)扶持小額、季節(jié)性和臨時(shí)性的農(nóng)戶貸款，因此，為確保互助資金能夠回歸本源，應(yīng)將資金用途或規(guī)模進(jìn)行一定的限定，尤其是在部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、已無傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的農(nóng)村地區(qū)。
1.農(nóng)民資金互助合作組織存在的意義
1.1成為了國家財(cái)政、商業(yè)銀行、政策銀行與農(nóng)民溝通的中介和補(bǔ)充
農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)與農(nóng)民是兩個(gè)利益主體，在一家一戶與高度組織化、商業(yè)化的金融機(jī)構(gòu)的博弈中，農(nóng)戶必然敗下陣來。商業(yè)銀行面對(duì)一家一戶交易時(shí)，成本過高，必然退出農(nóng)村市場(chǎng)，這是由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律決定的。通過資金互助合作組織的中介、擔(dān)保和監(jiān)督，能夠有效減少商業(yè)銀行的信息不對(duì)稱和交易成本，建立起多種財(cái)政支持和貸款保障機(jī)制；能夠有效對(duì)接國家財(cái)政、金融政策，引導(dǎo)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)和支持新農(nóng)村建設(shè)的轉(zhuǎn)移支付資金和政策機(jī)制。
1.2滿足了農(nóng)民對(duì)資金有效需求
目前的農(nóng)民資金互助合作組織，通過資金在一定成員群體內(nèi)的動(dòng)員和流轉(zhuǎn)，為成員提供了一個(gè)低成本融資的渠道，在一定程度上緩解了當(dāng)?shù)剞r(nóng)民發(fā)展種植、養(yǎng)殖業(yè)的資金難題，資金互助合作組織不僅是農(nóng)民救急的“小銀行”，而且還是他們抵制農(nóng)村高利貸活動(dòng)的堅(jiān)強(qiáng)陣地；農(nóng)民資金互助合作組織的發(fā)展保障了農(nóng)民生產(chǎn)生活的資金安全，增強(qiáng)了農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，使農(nóng)民對(duì)未來的發(fā)展有了更大的信心。
1.3拓寬了農(nóng)民投資渠道，促使農(nóng)民開展非農(nóng)生產(chǎn)經(jīng)營
通過資金互助能夠有效地進(jìn)行資金余缺調(diào)劑，發(fā)揮蓄水池作用，引導(dǎo)并促進(jìn)農(nóng)民生產(chǎn)經(jīng)營和消費(fèi)上的合作，并以此促進(jìn)居民的消費(fèi)和投資。促使農(nóng)民開展非農(nóng)生產(chǎn)經(jīng)營，形成多種投資渠道，延長農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，提高農(nóng)民市場(chǎng)競爭力，增加農(nóng)民收入。
2.農(nóng)民資金互助合作組織存在的主要問題
2.1農(nóng)民資金互助合作組織資金規(guī)模小
互助資金的規(guī)模大部分都是幾萬元到幾十萬元不等，只有少數(shù)資金互助合作組織具有上百萬元規(guī)模。由于資金規(guī)模小，資金互助效果必然有限，與農(nóng)民的實(shí)際需求還有很大差距。
2.2農(nóng)民資金互助合作組織制度不健全、管理不規(guī)范
大部分農(nóng)民資金互助合作組織都是借鑒已成熟的資金互助社經(jīng)驗(yàn)。由于各地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、農(nóng)民素質(zhì)不同，那么規(guī)章制度是否嚴(yán)格執(zhí)行和操作風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避問題就應(yīng)引起我們的重視。一些資金互助組織內(nèi)部管理混亂，有章不循，合作性不強(qiáng)，內(nèi)部人控制已露苗頭，如不健全規(guī)章制度，進(jìn)行規(guī)范管理，極有可能象當(dāng)年的農(nóng)村信用合作社一樣發(fā)生異化。
2.3農(nóng)民資金互助合作組織的外部生存環(huán)境依然不佳
雖然銀監(jiān)會(huì)放寬了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入的條件，降低了準(zhǔn)入的“門檻”，但對(duì)農(nóng)村絕大多數(shù)農(nóng)民資金互助合作組織來說依然很高，達(dá)不到《農(nóng)村資金互助社管理暫行規(guī)定》的要求，它們?nèi)詫㈤L期“非法生存”。一些地方政府和基層干部對(duì)農(nóng)民互助合作的意義認(rèn)識(shí)不足，不能正確處理“官民關(guān)系”；有些基層干部質(zhì)疑：“農(nóng)民們都合作起來、自我服務(wù)、自我管理，還要我們干什么？”甚至有個(gè)別基層干部把農(nóng)民自發(fā)組織的互助合作組織戲稱為“”組織。
3.發(fā)展農(nóng)民資金互助合作組織的對(duì)策建議
3.1要拓寬農(nóng)民資金互助組織的資金來源渠道
目前，農(nóng)民資金互助組織的資金來源主要有三個(gè)方面，一是來源于發(fā)起人原始出資、區(qū)域內(nèi)社員的新增出資和互助金；二是各級(jí)財(cái)政撥款的扶持資金；三是其他組織和個(gè)人的資助。很顯然，農(nóng)民本來就缺乏資金，財(cái)政大量資金投入不現(xiàn)實(shí)，外部資助又有限，所以這三個(gè)渠道難以完全滿足農(nóng)民資金互助合作組織的資金需求。要解決這個(gè)問題，要從財(cái)政、金融政策上想辦法，將金融機(jī)構(gòu)尋找出路的資金以再貸款的形式直接批發(fā)給農(nóng)民資金互助合作組織，與財(cái)政貸款貼息配套實(shí)施。如此可一舉三得，一是解決了其他金融機(jī)構(gòu)的資金出路問題；二是解決農(nóng)民資金互助合作組織的資金需求問題；三是解決財(cái)政部門貼息貸款扶持農(nóng)戶，對(duì)農(nóng)民資金互助合作組織形成商業(yè)激勵(lì)，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。
3.2完善農(nóng)民資金互助合作組織的管理制度
要堅(jiān)決貫徹“民有、民管、民享”的基本原則，加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，促使農(nóng)民資金互助組織完善內(nèi)部管理制度，特別要強(qiáng)調(diào)其民主性、透明性，杜絕內(nèi)部人控制，防止合作組織異化。
3.3進(jìn)一步營造有利于農(nóng)民資金互助合作組織生存和發(fā)展的外部環(huán)境
一是要根據(jù)農(nóng)村的實(shí)際情況進(jìn)一步完善法規(guī)，當(dāng)前最緊要的是對(duì)《農(nóng)村資金互助社管理暫行規(guī)定》進(jìn)行修訂，否則，一方面大量農(nóng)民資金互助合作組織的“非法生存”問題得不到解決，另一方面，也將置政府的法規(guī)尊嚴(yán)于尷尬境地。二是要加強(qiáng)對(duì)廣大干部，尤其是農(nóng)村基層干部的教育，提高他們對(duì)發(fā)展農(nóng)民合作組織意義的認(rèn)識(shí)，因?yàn)椋瑲w根結(jié)底農(nóng)村基層的工作還是要靠他們?nèi)プ觥?/p>
3.4加強(qiáng)對(duì)農(nóng)民的宣傳、教育、培訓(xùn)工作
第一條為規(guī)范*市產(chǎn)學(xué)研合作專項(xiàng)資金（以下簡稱專項(xiàng)資金）的管理，提高其使用效益，努力促進(jìn)*大學(xué)園區(qū)各高校和國內(nèi)外著名高校、科研機(jī)構(gòu)參與創(chuàng)新型*建設(shè)，加快建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向、企業(yè)為主體、高等院校為技術(shù)依托、產(chǎn)業(yè)化為目標(biāo)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的新型科技創(chuàng)新體系，不斷發(fā)展*大學(xué)科技園和產(chǎn)學(xué)研基地建設(shè)，積極鼓勵(lì)我市與廣東省產(chǎn)學(xué)研合作工作的聯(lián)動(dòng)開展，根據(jù)《廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（粵財(cái)教[*]180號(hào)）、《加強(qiáng)*市科技創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步資金管理的配套政策》（珠財(cái)外[*]2號(hào)）、《關(guān)于設(shè)立和發(fā)展*市大學(xué)科技園的實(shí)施意見》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，制定本辦法。
第二條專項(xiàng)資金每年投入不少于1000萬元，從“*市科學(xué)技術(shù)研究與開發(fā)專項(xiàng)資金”中切塊使用。專項(xiàng)資金的使用，由市科技行政主管部門會(huì)同市財(cái)政部門共同負(fù)責(zé)。
第三條專項(xiàng)資金的使用，要服務(wù)于*市科技進(jìn)步和科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，要符合產(chǎn)學(xué)研合作的宗旨，堅(jiān)持目標(biāo)明確、突出重點(diǎn)、程序規(guī)范、擇優(yōu)支持、專款專用的原則。
第四條專項(xiàng)資金支持的方向
（一）高等院校、科研機(jī)構(gòu)與我市企業(yè)聯(lián)合開展的具有產(chǎn)業(yè)化前景的科技攻關(guān)、技術(shù)創(chuàng)新并以我市企業(yè)為主要承擔(dān)單位的項(xiàng)目。
（二）大學(xué)園區(qū)各高校和我市企業(yè)合作申報(bào)的符合我市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)項(xiàng)目。
（三）高等院校、科研機(jī)構(gòu)與我市企業(yè)共建的工程中心、博士后工作站和產(chǎn)學(xué)研基地的相關(guān)項(xiàng)目。
（四）*市大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器和公共實(shí)驗(yàn)室的相關(guān)項(xiàng)目。
（五）以我市企業(yè)為主體申報(bào)《廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項(xiàng)資金》并獲得資助的項(xiàng)目的配套。
第五條專項(xiàng)資金的支持方式
一般性項(xiàng)目采取一次性補(bǔ)助的支持方式，每個(gè)項(xiàng)目的支持額度原則在30—50萬元之間，重大項(xiàng)目可獲連續(xù)2—3年的連續(xù)支持。為廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項(xiàng)資金項(xiàng)目的配套經(jīng)費(fèi)，原則按不低于50%的資金額度撥付。
第六條專項(xiàng)資金的支出范圍
專項(xiàng)資金的支出范圍包括項(xiàng)目費(fèi)和組織管理費(fèi)。項(xiàng)目費(fèi)主要用于科研與技術(shù)開發(fā)工作發(fā)生的相關(guān)支出，主要包括：原材料及標(biāo)（樣）本購置費(fèi)、儀器設(shè)備購置費(fèi)及相關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)等，項(xiàng)目費(fèi)由項(xiàng)目（任務(wù)）承擔(dān)單位管理和使用。組織管理費(fèi)主要用于開展項(xiàng)目評(píng)審、監(jiān)督檢查、會(huì)議及調(diào)研等工作發(fā)生的支出，組織管理費(fèi)按有關(guān)規(guī)定控制在5%以內(nèi)，支出預(yù)算經(jīng)市財(cái)政主管部門核定后，由市科技主管部門管理和使用安排。
第二章項(xiàng)目申報(bào)與審批
第七條市科技主管部門根據(jù)*市科技發(fā)展的需要和廣東省產(chǎn)學(xué)研工作的要求，制定并年度《*市產(chǎn)學(xué)研合作專項(xiàng)資金申報(bào)指南》。
第八條項(xiàng)目的申報(bào)
申報(bào)的項(xiàng)目必須符合本辦法的有關(guān)規(guī)定。專項(xiàng)資金一般每年申報(bào)一次，各申報(bào)單位根據(jù)市科技主管部門的《*市產(chǎn)學(xué)研合作專項(xiàng)資金申報(bào)指南》和受理通知的要求，按規(guī)定的時(shí)間填報(bào)《*市產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目申報(bào)書》及相關(guān)材料，送市科技局或其指定的統(tǒng)一受理窗口。
第九條項(xiàng)目的審批
項(xiàng)目實(shí)行專家評(píng)審與行政決策相結(jié)合的立項(xiàng)審批制度。
（一）市科技主管部門依據(jù)本辦法和《*市產(chǎn)學(xué)研合作專項(xiàng)資金申報(bào)指南》對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行形式審查。
（二）市科技主管部門或委托有資質(zhì)的科技服務(wù)機(jī)構(gòu)組織專家對(duì)通過形式審查的項(xiàng)目以評(píng)審或論證等方式進(jìn)行審查，提出綜合評(píng)價(jià)意見。
（三）市科技主管部門根據(jù)評(píng)審或論證意見進(jìn)行綜合平衡后，會(huì)同市財(cái)政主管部門對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察。
（四）由市科技主管部門和市財(cái)政主管部門聯(lián)合召開辦公會(huì)，討論項(xiàng)目資助額度，確定后報(bào)市政府審批。
（五）市政府批準(zhǔn)的項(xiàng)目由市科技主管部門和市財(cái)政主管部門共同下達(dá)，由市科技主管部門與項(xiàng)目承擔(dān)單位簽訂合同書，并按相關(guān)規(guī)定撥付資金。
第三章項(xiàng)目管理
第十條由專項(xiàng)資金形成的科研儀器設(shè)備等資產(chǎn)屬國有資產(chǎn)，由項(xiàng)目承擔(dān)單位行使使用權(quán)，并納入*市科研儀器設(shè)備共享網(wǎng)。項(xiàng)目成果應(yīng)以適當(dāng)?shù)姆绞较蛏鐣?huì)公布，并首先在*市范圍內(nèi)推廣應(yīng)用。
第十一條項(xiàng)目承擔(dān)單位要為項(xiàng)目的實(shí)施提供必要的條件，嚴(yán)格組織管理。專項(xiàng)資金要與其它來源的資金統(tǒng)籌安排，專款專用，單獨(dú)做帳核算。項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)按要求向市科技主管部門和市財(cái)政主管部門報(bào)送年度專項(xiàng)資金使用情況及項(xiàng)目完成進(jìn)度報(bào)告。
第十二條市財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)督部門要對(duì)項(xiàng)目的工作進(jìn)展、項(xiàng)目資金的使用效益和財(cái)務(wù)管理等方面的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和績效評(píng)價(jià)，及時(shí)反映和糾正存在的問題。對(duì)弄虛作假、截留、挪用和擠占專項(xiàng)資金等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的行為，市科技主管部門將收回部分或全部資金，情節(jié)嚴(yán)重者取消項(xiàng)目承擔(dān)單位以后年度專項(xiàng)資金和其他相關(guān)資金的申報(bào)資格。項(xiàng)目因故中止，市科技主管部門將根據(jù)具體情況收回部分或全部資金。
第十三條在項(xiàng)目申報(bào)、審批、管理過程中，一切接觸申報(bào)材料的單位和個(gè)人對(duì)申報(bào)項(xiàng)目內(nèi)容涉及的技術(shù)和商業(yè)等秘密負(fù)有保密的義務(wù)。
第四章項(xiàng)目的結(jié)題與驗(yàn)收
第十四條項(xiàng)目驗(yàn)收的組織工作，由市科技管理部門或授權(quán)相關(guān)有資質(zhì)的科技服務(wù)機(jī)構(gòu)組織進(jìn)行。
第十五條項(xiàng)目驗(yàn)收程序，一般要符合下列要求：
（一）項(xiàng)目驗(yàn)收工作需在合同完成后半年內(nèi)進(jìn)行，確有理由需要延期的，須向市科技主管部門提交《項(xiàng)目延期申請(qǐng)報(bào)告》，經(jīng)批準(zhǔn)方可延期。
（二）承擔(dān)單位在項(xiàng)目完成后，應(yīng)按規(guī)定的材料格式，向市科技主管部門提出驗(yàn)收申請(qǐng)并提交有關(guān)驗(yàn)收資料和數(shù)據(jù)。
（三）市科技主管部門批復(fù)驗(yàn)收申請(qǐng)，主持或委托相關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)組織驗(yàn)收，驗(yàn)收小組由3位或3位以上專家組成。市科技主管部門批準(zhǔn)驗(yàn)收結(jié)果。
（四）被驗(yàn)收項(xiàng)目存在下列情況之一者，不能通過驗(yàn)收：
1、合同任務(wù)完成不到80%。
2、預(yù)定成果未能實(shí)現(xiàn)或成果已無科學(xué)和使用價(jià)值。
3、提供的驗(yàn)收文件、資料、數(shù)據(jù)不真實(shí)。
4、擅自修改合同的考核目標(biāo)、內(nèi)容、技術(shù)路線并未向市科技主管部門提出申請(qǐng)的。
為支持和鼓勵(lì)有條件的企業(yè)開展對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作業(yè)務(wù)，落實(shí)《財(cái)政部、商務(wù)部關(guān)于印發(fā)<對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作專項(xiàng)資金管理辦法>的通知》（財(cái)企[*]255號(hào)，以下簡稱《辦法》）的有關(guān)精神，中央財(cái)政對(duì)我國企業(yè)從事境外投資，境外農(nóng)、林和漁業(yè)合作，對(duì)外承包工程，對(duì)外勞務(wù)合作，境外高新技術(shù)研發(fā)平臺(tái)，對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢等對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作業(yè)務(wù)予以支持。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、《辦法》所稱對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作業(yè)務(wù)具體包括的內(nèi)容
（一）境外投資是指我國企業(yè)通過新設(shè)（獨(dú)資、合資、合作等）、收購、兼并、參股、注資、股權(quán)置換等方式在境外設(shè)立企業(yè)或取得既有企業(yè)所有權(quán)、管理權(quán)或產(chǎn)品支配權(quán)等權(quán)益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
（二）境外農(nóng)業(yè)合作是指我國企業(yè)通過開辦企業(yè)、購買或租賃土地等方式在境外開展的農(nóng)作物與經(jīng)濟(jì)作物種植、畜牧養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售等方面的經(jīng)營活動(dòng)；境外林業(yè)合作是指我國企業(yè)通過簽訂合同（協(xié)議）、購買林權(quán)或采伐許可證、興辦企業(yè)等方式在境外開展的林木種植、采伐、更新及木材加工等方面的經(jīng)營活動(dòng)；境外漁業(yè)合作是指我國企業(yè)通過簽署合同（協(xié)議）、購買捕撈許可、開辦企業(yè)、派出漁船等方式，在境外從事的漁業(yè)捕撈、養(yǎng)殖、加工、銷售及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的開發(fā)等方面的經(jīng)營活動(dòng)。
（三）對(duì)外承包工程是指我國企業(yè)按照國際通行做法承攬、實(shí)施境外工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備材料采購、安裝調(diào)試和工程管理等經(jīng)營活動(dòng)。
（四）對(duì)外勞務(wù)合作是指經(jīng)商務(wù)部核準(zhǔn)具有對(duì)外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的我國企業(yè)在境外開展的勞務(wù)合作活動(dòng)。
（五）境外高新技術(shù)研發(fā)平臺(tái)是指我國企業(yè)以各種方式在境外設(shè)立、購并的從事基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品應(yīng)用研究和高科技研究等研發(fā)活動(dòng)的研究開發(fā)和實(shí)驗(yàn)發(fā)展機(jī)構(gòu)。
（六）對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢是指我國企業(yè)在境外承擔(dān)地形地貌測(cè)繪，地質(zhì)資源普查與勘探，建設(shè)區(qū)域規(guī)劃，工程設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝、技術(shù)資料和工程技術(shù)咨詢，工程項(xiàng)目的前期環(huán)保評(píng)估、可行性考察、研究和評(píng)估，工程融資方案招投標(biāo)模式的制定，工程監(jiān)理，技術(shù)指導(dǎo)，項(xiàng)目管理，運(yùn)營維護(hù)評(píng)估，項(xiàng)目后評(píng)估，設(shè)施管理及境外企業(yè)建立方案的制定等經(jīng)營活動(dòng)。
二、對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作專項(xiàng)資金的支持方式
（一）直接補(bǔ)助。
1.企業(yè)從事境外投資，境外農(nóng)、林和漁業(yè)合作，對(duì)外承包工程，對(duì)外勞務(wù)合作，境外高新技術(shù)研發(fā)平臺(tái)，對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)發(fā)生的前期費(fèi)用；
2.企業(yè)從事對(duì)外勞務(wù)合作，境外高新技術(shù)研發(fā)平臺(tái)，對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)發(fā)生的運(yùn)營費(fèi)用。
（二）貼息。
企業(yè)從事境外投資及境外農(nóng)、林和漁業(yè)合作業(yè)務(wù)發(fā)生的貸款利息。
三、對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作專項(xiàng)資金的支持內(nèi)容
1.前期費(fèi)用是指我國企業(yè)為從事境外投資、境外農(nóng)、林和漁業(yè)合作、境外高新技術(shù)研發(fā)平臺(tái)業(yè)務(wù)，在項(xiàng)目所在國注冊(cè)（登記）、購買資源權(quán)證之前，或?qū)ν獬邪こ獭?duì)外設(shè)計(jì)咨詢和對(duì)外勞務(wù)合作項(xiàng)目簽訂合同（協(xié)議）之前，為獲得項(xiàng)目而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括聘請(qǐng)第三方的法律、技術(shù)及商務(wù)咨詢服務(wù)費(fèi)，勘測(cè)、調(diào)查費(fèi)，項(xiàng)目可行性研究報(bào)告編制費(fèi)，購買規(guī)范性文件和標(biāo)書等資料費(fèi)，規(guī)范性文件和標(biāo)書的翻譯費(fèi)用等。
2.運(yùn)營費(fèi)用包括：
（1）對(duì)外勞務(wù)合作。
——境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)）辦公場(chǎng)所租賃、購置費(fèi)。
（2）境外高新技術(shù)研發(fā)平臺(tái)。
——境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)）辦公場(chǎng)所租賃、購置費(fèi)；
——境外實(shí)驗(yàn)室、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等租賃、購置費(fèi)；
——境外高新技術(shù)信息資料收集費(fèi)。
（3）對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢。
——境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)）辦公場(chǎng)所租賃、購置費(fèi)；
——開展設(shè)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)所必需的設(shè)備租賃、購置費(fèi)；
——境外設(shè)計(jì)軟件等信息資料收集費(fèi)。
（4）境外突發(fā)事件處理費(fèi)。
包括相關(guān)企業(yè)赴境外處理突發(fā)事件工作人員的護(hù)照、簽證、國際旅費(fèi)和臨時(shí)出國費(fèi)用（包括住宿、伙食、公雜和出國人員國外零用費(fèi)）。
境外突發(fā)事件指從事境外投資，境外農(nóng)、林和漁業(yè)合作，對(duì)外承包工程，對(duì)外勞務(wù)合作，境外高新技術(shù)研發(fā)平臺(tái)，對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的企業(yè)派出的人員因恐怖、戰(zhàn)爭、政局動(dòng)蕩、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的人身安全受到威脅、發(fā)生傷亡等緊急事件。
（二）給予貼息的銀行貸款是指我國企業(yè)從事境外投資及境外農(nóng)、林和漁業(yè)合作業(yè)務(wù)而從境內(nèi)銀行取得，用于項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營的一年以上（含一年）的中長期貸款。
四、對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作專項(xiàng)資金的支持范圍
（一）直接補(bǔ)助支持項(xiàng)目的注冊(cè)（登記）或項(xiàng)目簽約時(shí)間在*年1月1日至*年12月31日期間；
（二）貼息支持的項(xiàng)目，在*年1月1日至*年12月31日期間項(xiàng)目合同及貸款合同有效，并在此期間支付的貸款利息。
五、申請(qǐng)企業(yè)除應(yīng)具備《辦法》規(guī)定的條件外還應(yīng)具備的條件
（一）開展對(duì)外承包工程、對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢、對(duì)外勞務(wù)合作業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)具有經(jīng)商務(wù)部門核準(zhǔn)的對(duì)外承包工程或?qū)ν鈩趧?wù)合作經(jīng)營資格；
（二）按照商務(wù)部、國家統(tǒng)計(jì)局《對(duì)外直接投資統(tǒng)計(jì)制度》和《對(duì)外承包工程、對(duì)外勞務(wù)合作、對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)制度》的規(guī)定報(bào)送統(tǒng)計(jì)資料；
（三）接受國家有關(guān)部門、我駐外使（領(lǐng)）館經(jīng)商參處（室）的指導(dǎo)和有關(guān)商（協(xié)）會(huì)的協(xié)調(diào)。
六、申請(qǐng)項(xiàng)目應(yīng)符合《辦法》中所規(guī)定的條件。其中，對(duì)外勞務(wù)合作項(xiàng)目當(dāng)年在一國（地區(qū)）累計(jì)合同額原則上不低于50萬美元（或等值貨幣）。
七、申請(qǐng)專項(xiàng)資金除報(bào)送《辦法》規(guī)定的申報(bào)材料外還應(yīng)報(bào)送的材料
（一）申請(qǐng)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
（二）境外企業(yè)注冊(cè)文件復(fù)印件或合作項(xiàng)目合同副本；
（三）申請(qǐng)前期費(fèi)用企業(yè)須提供外匯核準(zhǔn)文件和資金匯出證明（在當(dāng)?shù)鼗虻谌龂谫Y、企業(yè)內(nèi)部從第三國調(diào)動(dòng)資金等方式的，可不提供外匯核準(zhǔn)文件和資金匯出證明，但須提供相關(guān)證明）、項(xiàng)目所在國有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資證明、以設(shè)備等實(shí)物投資的須提供海關(guān)報(bào)關(guān)單復(fù)印件、前期費(fèi)用支出情況說明、前期費(fèi)用支付憑證、記帳憑證及費(fèi)用支付合同復(fù)印件；
（四）申請(qǐng)運(yùn)營費(fèi)用的企業(yè)須提供運(yùn)營費(fèi)用支出情況說明、運(yùn)營費(fèi)用支付憑證、記帳憑證及費(fèi)用支付合同復(fù)印件。境外突發(fā)事件處理費(fèi)用還須提供我駐外使領(lǐng)館或經(jīng)商機(jī)構(gòu)、有關(guān)政府部門或商（協(xié)）會(huì)要求處理境外突發(fā)事件的書面意見、我駐外經(jīng)商機(jī)構(gòu)對(duì)突發(fā)事件及處理情況的說明（需列明赴境外處理突發(fā)事件工作人員名單）、相關(guān)工作人員護(hù)照、簽證復(fù)印件；
（五）申請(qǐng)貼息企業(yè)須提供項(xiàng)目基本情況及銀行貸款付息一覽表（詳見附件3），銀行貸款合同副本和貸款銀行的書面說明（包括貸款的起止日期、用途、金額等），銀行貸款、支付利息及歸還貸款的結(jié)算憑證復(fù)印件。
八、*－*年已經(jīng)獲得過前期費(fèi)用支持的資源類境外投資和對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作項(xiàng)目，以及已經(jīng)獲得過中央財(cái)政貼息的境外投資及境外農(nóng)、林和漁業(yè)合作項(xiàng)目，不予重復(fù)支持。
九、赴境外處理突發(fā)事件人員的國際旅費(fèi)和臨時(shí)出國費(fèi)用資助標(biāo)準(zhǔn)不超過《財(cái)政部、外交部關(guān)于印發(fā)<臨時(shí)出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的管理辦法>的通知》（財(cái)行[*]73號(hào)）的規(guī)定，超出部分不予支持。
十、項(xiàng)目申報(bào)及資金撥付程序
（一）地方企業(yè)于*年7月15日前將申請(qǐng)材料報(bào)送至注冊(cè)地省級(jí)財(cái)政、商務(wù)部門，各地省級(jí)財(cái)政和商務(wù)部門應(yīng)按照《辦法》及本通知規(guī)定對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行認(rèn)真審核，并于*年7月31日前將符合條件的申請(qǐng)資料聯(lián)合向財(cái)政部、商務(wù)部申報(bào)；
（二）中央企業(yè)將申請(qǐng)材料于*年7月31日前報(bào)送財(cái)政部、商務(wù)部；
（三）中央企業(yè)由財(cái)政部根據(jù)財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定將資金撥付到企業(yè)；地方企業(yè)由財(cái)政部將資金撥付地方財(cái)政部門，再由地方財(cái)政部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定撥付到企業(yè)。
[關(guān)鍵詞] 鹽城市；農(nóng)民；資金；互助；合作社；試點(diǎn)；對(duì)策
[中圖分類號(hào)] F830.61 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）17- 0044- 02
為了幫助農(nóng)民家庭投資創(chuàng)業(yè)、發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、促進(jìn)其增收增富，按照中央與江蘇省委關(guān)于穩(wěn)妥發(fā)展農(nóng)民資金互助合作精神，鹽城市在2006年于亭湖區(qū)便倉鎮(zhèn)開展了農(nóng)民資金互助合作社試點(diǎn)工程，經(jīng)過了6年多的運(yùn)營，取得了良好的效果。截止到2012年底，全市農(nóng)民資金互助合作社已經(jīng)發(fā)展至138家，總計(jì)吸收20萬農(nóng)戶。自開展試點(diǎn)工程以來，鹽城市農(nóng)民資金互助合作社總計(jì)為農(nóng)民發(fā)放貸款120億元，引導(dǎo)增加三農(nóng)投入超過了300億元，這已經(jīng)成為農(nóng)村金融服務(wù)渠道的有效補(bǔ)充之一。但是，在試點(diǎn)過程中也出現(xiàn)了一些問題，本文分析存在的問題并提出相應(yīng)的對(duì)策。
1 鹽城市農(nóng)民資金互助合作社試點(diǎn)運(yùn)行中存在的問題
農(nóng)民資金互助合作社雖然得到了迅速的發(fā)展，但是依然處于試點(diǎn)階段，規(guī)模總體較小，帶動(dòng)力不足、管理水平偏低，在發(fā)展的過程中也面臨著各種問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.1 辦社宗旨不突出
少數(shù)互助合作社在試點(diǎn)過程中盲目的追求利潤，直接或者間接提高互助金的利息，將農(nóng)民資金互助合作社辦成“商業(yè)銀行”；同時(shí)，農(nóng)民資金互助合作社資本的分紅相對(duì)較高，少數(shù)合作社的回報(bào)率已經(jīng)接近了10%，這就違背了《農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社法》中規(guī)定的“資本報(bào)酬有限”的原則；此外，給予農(nóng)民的互惠政策并不突出，很多入社農(nóng)民未能享受到二次盈余分配，即使能夠分配到少數(shù)的紅利，也沒有達(dá)到《農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社法》中規(guī)定的返還比例。
1.2 內(nèi)部管理不規(guī)范
在現(xiàn)有的138家農(nóng)民資金互助合作社中，內(nèi)部管理嚴(yán)格，按照規(guī)范運(yùn)行的不到90%，約有10余家互助合作社的運(yùn)行并不規(guī)范。這表現(xiàn)在未對(duì)發(fā)起人的任職資格進(jìn)行嚴(yán)格的審批、未將民主管理制度進(jìn)行落實(shí)兩個(gè)方面。雖然鹽城市已經(jīng)制定了《農(nóng)民資金互助合作社監(jiān)管辦法》、《農(nóng)民資金互助合作社示范章程》等一系列的規(guī)章制度，但是還有少數(shù)的合作社未按照章程辦事，重大的經(jīng)營方針依然由少數(shù)人決定，沒有充分突出社員的主體地位。
1.3 稅收問題尚未解決
就現(xiàn)階段來看，鹽城市138家農(nóng)民資金互助合作社均登記為民辦非企業(yè)單位，但是，相關(guān)條例中明文規(guī)定，民辦非企業(yè)單位禁止從事與贏利經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)，這并不符合農(nóng)民資金互助合作社的定位，也不利于其良性發(fā)展。在2010年實(shí)施的《江蘇省農(nóng)民專業(yè)合作社條例》中規(guī)定，“符合相關(guān)法規(guī)及本條例條件者，工商行政部門可以將農(nóng)民資金互助合作社登記為農(nóng)民專業(yè)合作社法人，但是不得將其作為經(jīng)濟(jì)組織和企業(yè)法人登記”。實(shí)際上，條例中尚未將工商部門登記的前置條件進(jìn)行全面落實(shí)，加上報(bào)稅環(huán)節(jié)繁瑣，這就導(dǎo)致鹽城市農(nóng)民資金互助合作社的發(fā)展還存在一些障礙。
2 鹽城市農(nóng)民資金互助合作社現(xiàn)有問題的解決對(duì)策
2.1 政府方面要加強(qiáng)對(duì)互助合作社的扶持力度
為了更好地促進(jìn)互助合作社的發(fā)展，政府必須為其發(fā)展提供一個(gè)寬松的法律和政策環(huán)境，明確農(nóng)民資金互助合作社的上級(jí)監(jiān)管部門，對(duì)合作社進(jìn)行正確的管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，為符合條件的互助合作社頒發(fā)“經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證”；同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)合作社財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的扶植力度，將農(nóng)業(yè)扶貧資金與財(cái)政支農(nóng)資金集中起來，以國家公共形式投入互助合作社之中，改善其資本構(gòu)成、提高資金的利用效率，全面實(shí)現(xiàn)扶農(nóng)、支農(nóng)和強(qiáng)農(nóng)的最終目的，為“三農(nóng)”問題的解決創(chuàng)造良好的機(jī)遇。
2.2 加強(qiáng)對(duì)互助合作社管理人員的教育
雖然試點(diǎn)的時(shí)間還不長，但是鹽城市農(nóng)民資金互助合作社依然取得了良好的成績，這就說明鹽城地區(qū)的農(nóng)民有著合作的需求和基礎(chǔ)，但是在試點(diǎn)的過程中也出現(xiàn)了一些問題，除了政策方面的影響，還有一些人為因素的影響。根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，在農(nóng)民資金互助合作社中，很多管理崗位都是由以往在農(nóng)村合作基金會(huì)、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)崗位工作過的人來擔(dān)任，雖然他們有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是缺乏資金的管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)貸款不規(guī)范、處理方式不科學(xué)等行為。為了促進(jìn)互助合作社的良性發(fā)展，各個(gè)管理部門必須要加強(qiáng)對(duì)互助合作社管理人員和基層工作人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
2.3 探索新型的風(fēng)險(xiǎn)防控方式，促進(jìn)合作社的良性發(fā)展
農(nóng)民資金互助合作社是一種典型的弱勢(shì)群體求存方式，其風(fēng)險(xiǎn)既包括外部環(huán)境的影響，與內(nèi)部的經(jīng)營也有著密切的聯(lián)系。外部風(fēng)險(xiǎn)包括政策風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，目前鹽城市鼓勵(lì)農(nóng)民成立資金互助組織，在稅收方面也予以了極大的優(yōu)惠，這就為互助合作社的發(fā)展奠定了良好的政策基礎(chǔ)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要指利率風(fēng)險(xiǎn)，目前農(nóng)民資金互助合作社的利率是固定的，一旦遇到利率上調(diào)的情況，很有可能會(huì)出現(xiàn)基礎(chǔ)股的退股情況，這就會(huì)給互助合作社的發(fā)展帶來不良影響，為了應(yīng)對(duì)這種情況，互助合作社的借貸利率應(yīng)該參照市場(chǎng)利率來制定。
除了外部風(fēng)險(xiǎn)外，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)不容忽視的問題，這主要指員工道德風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)與運(yùn)行機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。為了應(yīng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須要建立完善的用人機(jī)制，實(shí)施本地社員管理制，加強(qiáng)對(duì)社員身份的稽查，全面降低運(yùn)行機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要建立完善的借貸保險(xiǎn)制度，以貸款業(yè)務(wù)作為切入點(diǎn)，利用互助合作社的渠道，為客戶提供保障，此外，還可以探索多種信用工具，將房屋和土地使用權(quán)貨幣化，作為擔(dān)保和抵押的工具，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)民增產(chǎn)增收提供全面的資金支持。
主要參考文獻(xiàn)
[1]陸立才.對(duì)鹽城市農(nóng)民資金互助合作社的幾點(diǎn)思考——阜寧縣碩集鎮(zhèn)富民資金互助合作社的調(diào)查[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2009（7）.
[2]陸立才.鹽城市農(nóng)民資金互助合作社運(yùn)行機(jī)制分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2013（8）.
貴陽供電局
一、銀電合作開展電費(fèi)資金歸集管理背景
在南方電網(wǎng)公司推行一體化、集約化的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要求下，其供電企業(yè)的資金管理與使用，對(duì)于提高效益、降低風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，起著越來越重要的作用。貴陽供電局在肩負(fù)著貴陽地區(qū)電力供應(yīng)任務(wù)的同時(shí)，也肩負(fù)著電費(fèi)回收的重任，全面完成電費(fèi)資金的安全、高效地收取、上交、歸集，是南方電網(wǎng)公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中重要的一環(huán)。
1、歷史狀況
貴陽供電局供電范圍廣，下轄7家分局、8家縣局，由各分、縣局負(fù)責(zé)所轄范圍電費(fèi)資金的收取和上交。其中縣局作為貴州電網(wǎng)公司的子公司，收取電費(fèi)資金后直接上交貴州電網(wǎng)公司；貴陽供電局下轄分局電費(fèi)資金經(jīng)供電所、分局、市局、省公司等環(huán)節(jié)層層上交。
圖1 電費(fèi)資金收取上交流向圖
分局供電所
分局供電所
分 局
分局供電所
貴陽供電局
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貴州電網(wǎng)公司
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縣 局
縣局供電所
貴陽供電局僅分局下設(shè)的客戶中心所或供電所營業(yè)廳、收費(fèi)站共計(jì)47個(gè)收費(fèi)點(diǎn)，絕大多數(shù)供電所營業(yè)廳、收費(fèi)站（點(diǎn)）地處偏遠(yuǎn)地區(qū)，且分布分散，周邊銀行網(wǎng)點(diǎn)資源有限，大部分供電所為了保證電費(fèi)資金上交及保管安全，只能就近選擇當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用社網(wǎng)點(diǎn)開設(shè)銀行賬戶。不少地區(qū)沒有銀行網(wǎng)點(diǎn)覆蓋，部分地區(qū)雖有農(nóng)村信用合作社網(wǎng)點(diǎn)，但由于農(nóng)村信用合作社網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)不暢通，無法實(shí)現(xiàn)各網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部信息傳遞共享，需開設(shè)賬戶過多，造成電費(fèi)資金管理分散。電費(fèi)資金的收取、存行、上交及管控等方面都存在很大風(fēng)險(xiǎn)。
2、資金風(fēng)險(xiǎn)
在同郵政儲(chǔ)蓄銀行合作之前，貴陽供電局各分局電費(fèi)資金管理普遍存在兩方面的風(fēng)險(xiǎn)。
（1）電費(fèi)賬戶繁多
截止2010年7 月統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，貴陽供電局屬7家分局共計(jì)開設(shè)電費(fèi)專戶 56個(gè)，其中農(nóng)村信用社開設(shè)電費(fèi)賬戶 28個(gè)（若含縣局共計(jì)開設(shè)電費(fèi)專戶84個(gè)）。由于農(nóng)村信用社各網(wǎng)點(diǎn)之間無法信息數(shù)據(jù)聯(lián)通，其網(wǎng)絡(luò)不支持賬戶資金跨區(qū)存轉(zhuǎn)，造成周邊有信用社網(wǎng)店的收費(fèi)站均需單獨(dú)在當(dāng)?shù)匦庞蒙玳_設(shè)電費(fèi)賬戶，導(dǎo)致了貴陽供電局電費(fèi)賬戶過多，不利于管理。
（2）分局供電所地處偏遠(yuǎn)
貴陽供電局7家分局除城南、城北兩家城區(qū)分局外，其它5家分局供電所多，共計(jì)47個(gè)，且分布分散、偏遠(yuǎn)。一方面，供電所收費(fèi)站收取電費(fèi)資金后要求每天存行，資金需由專人每天存入當(dāng)?shù)匦庞蒙纾嬖谫Y金在途風(fēng)險(xiǎn)。銀行要求每天下午4：30前將電費(fèi)資金存行，由于沒有銀行上門收費(fèi)服務(wù)，客戶大廳和各供電所每天下午4：00結(jié)賬，將當(dāng)天收到的電費(fèi)資金存入專戶銀行。另一方面，地處偏僻農(nóng)村和山區(qū)的供電所收費(fèi)站，附近沒有信用社網(wǎng)點(diǎn)，還采用“走收”方式。按臺(tái)區(qū)打發(fā)票給電費(fèi)“走收”人員，“走收”人員攜帶發(fā)票收費(fèi)。由于路途遠(yuǎn)、附近又無銀行，電費(fèi)資金收取后往往要2至3天才能存入銀行，“走收”人員在“走收”過程中攜帶發(fā)票多、資金有時(shí)超過萬元，風(fēng)險(xiǎn)極大。
3、管理問題
以上現(xiàn)實(shí)狀況及存在風(fēng)險(xiǎn)，造成了貴陽供電局電費(fèi)資金管理上的困難。一是資金歸集程度低，無法滿足企業(yè)資金集中管理的要求。二是電費(fèi)資金收集及上交過程長、環(huán)節(jié)多、風(fēng)險(xiǎn)大，資金回籠速度慢、效率低，電費(fèi)資金的上交率無法得到保證。三是電費(fèi)專戶多、余額大，在各分局電費(fèi)單獨(dú)核算、對(duì)賬的核算模式下，電費(fèi)對(duì)賬工作量過大。
面臨電費(fèi)資金流量巨大、電費(fèi)資金回收風(fēng)險(xiǎn)巨大的兩“大”困難，貴陽供電局迫切需要尋找到一條適合企業(yè)發(fā)展的電費(fèi)資金歸集管理之路。
二、銀電合作開展電費(fèi)資金歸集管理的內(nèi)涵
南方電網(wǎng)公司現(xiàn)時(shí)期正處于一體化、集團(tuán)化的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型時(shí)期，資金的歸集管理對(duì)于有效發(fā)揮企業(yè)資金、資源優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)綜合實(shí)力起著重要作用，也是南方電網(wǎng)公司經(jīng)營管理的發(fā)展方向，電費(fèi)資金的集約管理是推進(jìn)一體化進(jìn)程的重點(diǎn)工作之一。
貴陽供電局作為貴州電網(wǎng)公司的分公司，同時(shí)也是貴州地區(qū)最大的供電企業(yè)，電費(fèi)資金流量巨大。貴陽供電局同郵政儲(chǔ)蓄銀行的銀電合作，依托郵政網(wǎng)點(diǎn)和服務(wù)設(shè)施，主要通過郵政電費(fèi)資金的代收代扣，和開設(shè)電費(fèi)賬戶，實(shí)現(xiàn)母子賬戶管理，電費(fèi)資金實(shí)時(shí)上劃歸集、實(shí)時(shí)監(jiān)控等方式，建立起了電費(fèi)資金歸集模式。一方面貴陽供電局實(shí)現(xiàn)了優(yōu)質(zhì)服務(wù)和資金歸集，促進(jìn)行業(yè)經(jīng)營效益和社會(huì)責(zé)任的統(tǒng)一；另一方面，郵政行業(yè)也拓展了業(yè)務(wù)，延伸了服務(wù)領(lǐng)域，達(dá)到雙贏。
三、銀電合作開展電費(fèi)資金歸集管理的主要做法
1、合作緣由
郵政是我國擁有覆蓋城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)網(wǎng)點(diǎn)最多的個(gè)人金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，是我國農(nóng)村地區(qū)和偏遠(yuǎn)山區(qū)覆蓋面最為廣泛的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)之一，其柜臺(tái)和收費(fèi)點(diǎn)等服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)在偏僻地區(qū)，尤其是廣大農(nóng)村和山區(qū)地區(qū)，覆蓋區(qū)域大、分布廣泛，郵政儲(chǔ)蓄也成為偏遠(yuǎn)地區(qū)客戶繳費(fèi)選擇的主要方式。郵政儲(chǔ)蓄的這一特點(diǎn)能夠極大滿足貴陽供電局客戶分布分散、偏遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)情況，也促成了此次的銀電合作。
郵政儲(chǔ)蓄銀行現(xiàn)行定位是：完善城鄉(xiāng)金融服務(wù)功能，為城市社區(qū)和廣大農(nóng)村地區(qū)居民提供基礎(chǔ)金融服務(wù)，與其他商業(yè)銀行形成互補(bǔ)關(guān)系，支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。而貴陽供電局電費(fèi)資金流量、存量巨大，也是優(yōu)質(zhì)的儲(chǔ)蓄資源。此次合作，郵政儲(chǔ)蓄銀行在原有服務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，不需提高運(yùn)行成本，同時(shí)擴(kuò)展了服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
2、銀電合作電費(fèi)資金歸集的主要階段
貴陽供電局同郵政儲(chǔ)蓄銀行的合作主要經(jīng)過以下三個(gè)階段，逐步實(shí)現(xiàn)合作的成熟和雙贏。
（1）協(xié)商試點(diǎn)階段
自2010年6月雙方協(xié)商合作，達(dá)成“電費(fèi)資金歸集”服務(wù)協(xié)議。合作初期，首先以貴陽供電局下屬息烽分局、小河分局兩家分局作為試點(diǎn)，進(jìn)行資金的歸集。截至2011年2月，先后撤銷息烽分局、小河分局的農(nóng)村信用社賬戶18個(gè)，轉(zhuǎn)而在郵政儲(chǔ)蓄銀行下的實(shí)現(xiàn)電費(fèi)賬戶歸集。
（2）流程完善階段
通過兩個(gè)分局試點(diǎn)的嘗試，資金歸集和電費(fèi)對(duì)賬效果良好，繼而自2011年2月起，貴陽供電局另外5家分局也納入資金歸集合作范圍。截至目前，雙方合作方式得到持續(xù)完善，已實(shí)現(xiàn)了在郵政儲(chǔ)蓄銀行保留一個(gè)電費(fèi)專戶作為母賬戶，7家分局賬戶作為虛擬子賬戶的歸集。
同時(shí)，雙方合作方式進(jìn)一步擴(kuò)大。2010年12月，成功搭建電費(fèi)資金代收平臺(tái)；2011年5月，電費(fèi)資金銀行承兌匯票納入代收范圍。
（3）推廣擴(kuò)大階段
通過合作，貴陽供電局及分局電費(fèi)賬戶及電費(fèi)資金已可實(shí)現(xiàn)歸集。截止8月數(shù)據(jù)，資金歸集合作以來撤銷農(nóng)村信用社電費(fèi)資金賬戶10個(gè)，累計(jì)實(shí)現(xiàn)資金歸集27533萬元。
鑒于縣局電費(fèi)資金管理模式類似于分局，下一步計(jì)劃嘗試將此合作模式推廣至縣級(jí)供電企業(yè)，并在合作過程中不斷完善合作機(jī)制及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，提高資金歸集程度和資金管理效益。
3、銀電合作電費(fèi)資金歸集流程
郵政儲(chǔ)蓄銀行在貴陽市各郵政儲(chǔ)蓄銀行網(wǎng)點(diǎn)和郵政營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，通過柜臺(tái)現(xiàn)金、網(wǎng)上銀行、委托代扣、電話銀行、特約商戶號(hào)匯款、上門收款等多種方式，協(xié)助貴陽供電局代收電費(fèi)。貴陽供電局電費(fèi)主機(jī)系統(tǒng)與郵政計(jì)算機(jī)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)采用互設(shè)前置機(jī)方式連接，實(shí)現(xiàn)雙方數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)交換。
（1）開戶
貴陽供電局在指定的郵政儲(chǔ)蓄銀行開設(shè)一個(gè)用于代收費(fèi)的專用賬戶，用于代收電費(fèi)資金的統(tǒng)一歸集和劃撥。郵政儲(chǔ)蓄銀行利用自身信息技術(shù)平臺(tái)，在該專用賬戶下設(shè)7個(gè)分局虛擬子賬戶，各分局通過虛擬子賬戶進(jìn)行對(duì)賬,實(shí)現(xiàn)母子賬戶管理。
（2）代收費(fèi)
郵政儲(chǔ)蓄銀行負(fù)責(zé)在協(xié)議約定代收范圍內(nèi)所屬網(wǎng)點(diǎn)全面開通代收電費(fèi)業(yè)務(wù)，在搭建起雙方代收電費(fèi)系統(tǒng)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)柜臺(tái)現(xiàn)金、網(wǎng)上銀行、委托代扣、電話銀行特約商戶號(hào)匯款、上門收款等交費(fèi)功能。由貴陽供電局提供代收電費(fèi)所需的專用發(fā)票及發(fā)票的打印項(xiàng)目、內(nèi)容等。
（3）資金劃轉(zhuǎn)和對(duì)賬
每日代收費(fèi)資金將于次日匯入貴陽供電局在郵政儲(chǔ)蓄銀行的專用賬戶，郵政方利用其信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資金分流進(jìn)入各虛擬子賬戶，對(duì)應(yīng)貴陽供電局的7家分局。雙方需核對(duì)平衡前一天代收電費(fèi)的收費(fèi)情況，做到日清日結(jié)。每月1日（節(jié)假日順延）雙方指定專人對(duì)上月代收費(fèi)金額進(jìn)行對(duì)賬（對(duì)賬期為上月1日零時(shí)到該月底最后一日24時(shí)）。局財(cái)務(wù)部同郵政儲(chǔ)蓄銀行進(jìn)行總賬核對(duì)，下屬各分局分別核對(duì)各自分局賬務(wù)。
圖2 電費(fèi)資金匯轉(zhuǎn)流程
自動(dòng)轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)賬戶
匯當(dāng)日營業(yè)款
銀行開通商戶號(hào)
供電所申請(qǐng)商戶號(hào)
第四步
第三步
第二步
第一步
圖3 貴陽供電局合作郵政儲(chǔ)蓄銀行資金歸集流程
郵政收費(fèi)點(diǎn)
貴州電網(wǎng)公司
郵政收費(fèi)點(diǎn)
資金
分局虛擬子賬戶
郵政收費(fèi)點(diǎn)
劃轉(zhuǎn)
. . 資金上劃
. .
貴陽供電局母賬戶
. . 資金劃轉(zhuǎn)
分局虛擬子賬戶
. 分局對(duì)賬
.
.
. . . . . .
四、銀電合作電費(fèi)資金歸集管理成效
貴陽供電局和郵政儲(chǔ)蓄銀行的合作，改善了電費(fèi)資金管控難度大的問題，實(shí)現(xiàn)了資金集中管控，提高了服務(wù)質(zhì)量和企業(yè)競爭力。
1、提高資金使用效率
合作以來，貴陽供電局通過郵政平臺(tái)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)電費(fèi)資金歸集2.75億元（其中2010年6月至2011年6月資金歸集2.40億元）。
圖4 銀電合作電費(fèi)資金歸集進(jìn)展圖
借助郵政網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，改變了每月解交一次電費(fèi)資金的歷史情況，實(shí)現(xiàn)了電費(fèi)資金的時(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)，及時(shí)上交到貴州電網(wǎng)公司，加快實(shí)現(xiàn)南方電網(wǎng)公司各級(jí)資金的歸集，減少了電費(fèi)資金的沉淀，提升資金使用效率，節(jié)約短期借款利息，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增加76.32萬元（月均5.09萬元）。
2、增強(qiáng)資金安全性
（1）實(shí)現(xiàn)銀行賬戶精簡
實(shí)現(xiàn)了在郵政儲(chǔ)蓄銀行僅保留一個(gè)電費(fèi)賬戶的歸集，改善了各分局下轄供電所均需開設(shè)銀行賬戶造成電費(fèi)賬戶過多的情況。在建立母子賬戶的基礎(chǔ)上，找到了精簡賬戶的有效途徑，促使提高按照南方電網(wǎng)要求的“各大銀行僅保留一個(gè)電費(fèi)賬戶”實(shí)現(xiàn)的可能性。目前已核銷10個(gè)農(nóng)村信用社賬戶，預(yù)計(jì)其它網(wǎng)點(diǎn)合作成熟后將核銷余下的18個(gè)農(nóng)村信用社。賬戶總數(shù)得到控制，由2010年6月底的73個(gè)，精簡至2010年底的68個(gè)，至2011年6月底已精簡至58個(gè)，集團(tuán)賬戶率達(dá)到100%。
圖5 貴陽供電局銀行賬戶精簡變化圖
（2）資金余額水平下降
貨幣資金余額的不斷下降，從2010年6月底的20928萬元降低至2010年底的7082萬元，繼而降低至2011年6月底的3127萬元，體現(xiàn)出了資金歸集程度的有效提升。
圖6 貴陽供電局貨幣資金余額增減圖
（3）減少電費(fèi)資金收取、上交環(huán)節(jié)
通過電費(fèi)代收服務(wù)合作，提高服務(wù)質(zhì)量，電費(fèi)資金時(shí)時(shí)上劃，減少從資金解交層次，在確保電費(fèi)資金上交及時(shí)性的基礎(chǔ)上，保證了電費(fèi)資金安全。截止至2011年6月23日統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，共計(jì)代收交易51.8萬筆，交易金額1.23億元。
圖7 電費(fèi)代收數(shù)據(jù)圖
（4）確保電費(fèi)各級(jí)賬務(wù)清晰
通過母子賬戶的管理模式，在確保母賬戶資金集中的前提下，又能保證各分局虛擬子賬戶對(duì)賬的便利，電費(fèi)資金賬務(wù)清晰。為執(zhí)行南方電網(wǎng)公司的資金集約化管理做好了前期準(zhǔn)備。
圖8 收入資金歸集管理模式
（5）規(guī)避走收風(fēng)險(xiǎn)
郵政銀行代收電費(fèi)，有效防范了電費(fèi)資金收取過程的在途風(fēng)險(xiǎn)。合作收取電費(fèi)以來，盡管“走收”電費(fèi)情況依然存在，但由于郵政儲(chǔ)蓄銀行也在增設(shè)其收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)，“走收”范圍得到了明顯的縮小，“走收”電費(fèi)人員攜帶的發(fā)票和現(xiàn)金金額也得到了有效控制，同時(shí)減少了資金存行過程中因時(shí)間長、路程遠(yuǎn)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
3、節(jié)約電費(fèi)資金收取機(jī)會(huì)成本
郵政儲(chǔ)蓄銀行上門收取電費(fèi)資金存行，有效節(jié)約了電費(fèi)資金收取機(jī)會(huì)成本。由于其他銀行不提供上門收取電費(fèi)服務(wù)，每年需支付租用押鈔車費(fèi)用866.88萬元，需支付銀行保險(xiǎn)柜管理費(fèi)用1149.75萬元；另需支付人工收費(fèi)成本年均142.50萬元。經(jīng)測(cè)算，同郵政儲(chǔ)蓄銀行的合作以來，節(jié)約機(jī)會(huì)成本2159.13萬元。
五、銀電合作下一步發(fā)展方向
關(guān)鍵詞:農(nóng)民；資金互助合作社；風(fēng)險(xiǎn)
一、農(nóng)民資金互助合作社風(fēng)險(xiǎn)分析
(一)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
從剛開始農(nóng)民資金互助合作社的建立到如今的發(fā)展，其實(shí)一直都沒有國家在立法方面的支持與肯定，也就是說沒有一個(gè)保障農(nóng)民資金互助合作社合理合法運(yùn)行的法律法規(guī)制度。例如農(nóng)民資金互助合作社沒有辦法在我國的央行實(shí)現(xiàn)支農(nóng)的再貸款融資，沒有辦法得到國家財(cái)政對(duì)我國新農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)補(bǔ)貼等等；當(dāng)然沒有金融許可證執(zhí)行的情況下，農(nóng)民資金互助合作社的很多業(yè)務(wù)活動(dòng)都將沒有辦法進(jìn)一步實(shí)施開展，也不會(huì)得到相關(guān)法律的保護(hù)。
(二)融資風(fēng)險(xiǎn)
農(nóng)民資金互助合作社融資方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：首先是由于農(nóng)民的收入一般都比較低，所以很少有大量的資金可以用來存進(jìn)農(nóng)民資金互助合作社。其次是現(xiàn)階段農(nóng)民資金互助合作社的公信力還比較弱，社會(huì)對(duì)其的認(rèn)可度相對(duì)比較低，所以就存在人民在有閑置資金的情況下也不會(huì)選擇將其存在農(nóng)民資金互助合作社。第三個(gè)方面是農(nóng)民資金互助合作社對(duì)于社員的入社以及退社方面的要求及流程都比較簡單，在沒有相關(guān)法律保護(hù)的情況下就很容易導(dǎo)致社員隨時(shí)的抽回資金。
(三)操作風(fēng)險(xiǎn)
農(nóng)民資金互助合作社在操作方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是由于農(nóng)民資金互助合作社制度方面的缺失，通常情況下，農(nóng)民資金互助合作社都會(huì)成立理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及社員大會(huì)三方治理的結(jié)構(gòu)，但是在其具體的工作中，這三方都沒能很好的發(fā)揮他們應(yīng)有的作用為農(nóng)民資金互助合作社效力。其次是由于農(nóng)民資金互助合作社的社員及相關(guān)的工作人員文化水平及綜合素質(zhì)水平都相對(duì)比較低，很多的管理者雖然對(duì)農(nóng)民資金互助合作社的相關(guān)事務(wù)以及農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)比較熟悉，但是對(duì)于農(nóng)民資金互助合作社的經(jīng)營管理方面缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)，以此就會(huì)導(dǎo)致農(nóng)民資金互助合作社的經(jīng)營不善，影響其發(fā)展。
(四)信用風(fēng)險(xiǎn)
農(nóng)民資金互助合作社還存在信用風(fēng)險(xiǎn)，其主要是由于農(nóng)民資金互助合作社的受信人沒有及時(shí)的在規(guī)定期限內(nèi)償還貸款以及利息，造成違約現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致農(nóng)民資金互助合作社的損失。還有就是針對(duì)農(nóng)民資金互助合作社沒有和人民銀行聯(lián)網(wǎng)，對(duì)社員的信貸以及信用記錄等方面的管理沒有做好，遇到問題的時(shí)候不能及時(shí)準(zhǔn)確的查到貸款人過往信息，這就導(dǎo)致農(nóng)民資金互助合作社很大風(fēng)險(xiǎn)的存在。
二、農(nóng)民資金互助合作社風(fēng)險(xiǎn)在策略
(一)增強(qiáng)合作社自身資金積累能力
農(nóng)民資金互助合作社要想實(shí)現(xiàn)對(duì)股金的籌集，就要積極的采用一些合理有效的活性的籌集方式。例如在農(nóng)民資金互助合作社的股金籌集中對(duì)股權(quán)設(shè)置實(shí)行“一個(gè)規(guī)定、兩個(gè)按照以及三個(gè)限制”。也就是在其是農(nóng)民資金互助合作社在股金籌集工作中根據(jù)其實(shí)際的經(jīng)營規(guī)模來保證對(duì)投資規(guī)模確定的科學(xué)有效性原始資本的積累做好保障與前提，更近一步的保證農(nóng)民資金互助合作各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。同時(shí)農(nóng)民資金互助合作還要建立健全盈余分配方面的公積金積累以及利益分配制度。比如農(nóng)民資金互助合作要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，在年終收益當(dāng)中提取一定比例的公積金和公益金來作為農(nóng)民資金互助合作社的資金儲(chǔ)備，再對(duì)那些及需要資金的社員進(jìn)行發(fā)放，可以對(duì)其收取一定利息，以保證農(nóng)民資金互助合作的資金穩(wěn)定。
(二)加強(qiáng)外部環(huán)境對(duì)合作社資金互助的支持
相關(guān)地方政府可以根據(jù)農(nóng)民資金互助合作社對(duì)農(nóng)民收入的帶動(dòng)以及農(nóng)民用戶的數(shù)量以及經(jīng)濟(jì)組織績效等實(shí)現(xiàn)對(duì)評(píng)估對(duì)農(nóng)民資金互助合作的綜合評(píng)估，可以設(shè)立農(nóng)民資金互助合作社的發(fā)展引導(dǎo)資金，除此之外還要進(jìn)一步優(yōu)化農(nóng)民資金互助合作社的貸款貼息以及周轉(zhuǎn)金補(bǔ)償金等等，以此有效的強(qiáng)化農(nóng)民資金互助合作信貸支持的配套。
(三)對(duì)抗違約風(fēng)險(xiǎn)
針對(duì)農(nóng)民資金互助合作社違約風(fēng)險(xiǎn)的控制，最為基礎(chǔ)以及主要的方法就是以擔(dān)保的方式對(duì)抗違約風(fēng)險(xiǎn)的違約風(fēng)險(xiǎn)，也就是在農(nóng)民資金互助合作社成員進(jìn)行貸款申請(qǐng)的時(shí)候，就可以要求有農(nóng)民資金互助合作社得其他成員以自己的資產(chǎn)或者以生產(chǎn)資料等物產(chǎn)為其提供擔(dān)保。當(dāng)然這樣的方法的可行性相對(duì)比較低，這主要由于農(nóng)民自己所能提供的擔(dān)保價(jià)值可能與其所需貸款不相匹配，在這種情況下針對(duì)違約風(fēng)險(xiǎn)的控制，農(nóng)民資金互助合作社就可以讓農(nóng)民資金互助合作社的成員共建風(fēng)險(xiǎn)保證金以及為社員的貸款申請(qǐng)?zhí)峁┫鄳?yīng)的擔(dān)保。
(四)加強(qiáng)對(duì)合作社的互助行為監(jiān)管
實(shí)際工作中要做好農(nóng)民資金互助合作社的互助行為監(jiān)管。主要做到：首先強(qiáng)化農(nóng)民資金互助合作社管理者知識(shí)技能培訓(xùn)，提高他們的經(jīng)濟(jì)學(xué)素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)解決能力。還可以聘請(qǐng)一些專業(yè)人士；針對(duì)管理權(quán)異化問題，需要落實(shí)“一人一票”的原則。實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)民資金互助合作社的有效監(jiān)管。總而言之，現(xiàn)階段政策的推動(dòng)下，全國各地開展資金互助的合作社數(shù)量迅速增加，但是在實(shí)際工作中依舊存在很多風(fēng)險(xiǎn)，所以怎樣更好的規(guī)范發(fā)展農(nóng)民資金互助合作社就顯得尤其重要，這就要求我們?cè)谝院蟮膶?shí)際工作中必須對(duì)其實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步研究探討。
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關(guān)鍵詞 銀企合作 博弈學(xué) 和諧共贏
一、企業(yè)銀企合作的實(shí)施背景
2015年，經(jīng)濟(jì)下行壓力仍然較大，通脹下行風(fēng)險(xiǎn)可能要大于滯漲的風(fēng)險(xiǎn)，金融改革繼續(xù)試探性前行，政策性金融在2014年賦予了新的使命之后，未來將發(fā)揮更大的作用。縱觀近年來的基準(zhǔn)利率變化，可以預(yù)測(cè)新的利率調(diào)控周期即將來到。因此，加強(qiáng)與金融企業(yè)合作，合理規(guī)避利率波動(dòng)帶來的融資風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)當(dāng)前的必然選擇。
二、企業(yè)新型銀企合作的內(nèi)涵及主要做法
（一）新型銀企合作的內(nèi)涵
企業(yè)推行的新型銀企合作是以博弈學(xué)理論為指導(dǎo)，堅(jiān)持“精誠合作是博弈的精髓”，通過細(xì)分企業(yè)業(yè)務(wù)需求，剖析金融企業(yè)發(fā)展策略，制定全新、超前的銀企全面合作戰(zhàn)略。新型的銀企關(guān)系是一種相互依存、相互支持、緊密協(xié)作、密切配合、共同發(fā)展的關(guān)系。只有博弈雙方達(dá)到雙贏，這場(chǎng)博弈才能長期持久地繼續(xù)下去。
（二）企業(yè)銀企合作的主要步驟和措施
（1）分析需求，確定目標(biāo)，制定方案。1）企業(yè)對(duì)銀行服務(wù)的需求分析。一是便捷的資金融通。在資金短缺的情況下，資金到賬的時(shí)間是企業(yè)特別看重的。因此，選擇的合作銀行能夠盡可能縮短審批時(shí)間，簡化放款流程，實(shí)現(xiàn)資金的高效便捷融通，是開展銀企合作的關(guān)鍵問題。二是快捷的資金結(jié)算。網(wǎng)上銀行、電話銀行等創(chuàng)新服務(wù)渠道的推廣，可以實(shí)現(xiàn)足不出戶進(jìn)行銀行業(yè)務(wù)處理，大大減少了企業(yè)財(cái)務(wù)人員往返銀行，等待業(yè)務(wù)處理的時(shí)間。因此，企業(yè)應(yīng)選擇網(wǎng)上銀行手段成熟、便捷，且手續(xù)費(fèi)低的銀行作為合作伙伴。三是定制的服務(wù)需求。選擇的合作銀行必須能夠根據(jù)企業(yè)的個(gè)性化金融需求制定綜合金融服務(wù)方案，定制保本保收益專屬理財(cái)計(jì)劃，協(xié)助企業(yè)靈活科學(xué)地管理賬戶沉淀資金和流動(dòng)資金頭寸，高效歸集、調(diào)劑內(nèi)部資金，加強(qiáng)資金保值增值能力。四是低廉的資金成本。在企業(yè)外部融資存量和資產(chǎn)負(fù)債率雙高的情況下，如何通過合作談判，驅(qū)使合作銀行積極作為，減少企業(yè)的資金占用，盤活資金存量，獲取更高資金收益和較低的融資成本成為此次銀企合作需解決的根本問題。2）確定合作目標(biāo)，結(jié)合需求制定合作方案。結(jié)合企業(yè)的資金規(guī)模和行業(yè)優(yōu)勢(shì)制定合作計(jì)劃，通過清理低效率銀行賬戶，整合銀行業(yè)務(wù)，與長期合作銀行開展全方位的戰(zhàn)略合作談判，從而降低企業(yè)理財(cái)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（2）系統(tǒng)比較，擇優(yōu)選擇銀行，展開談判。改變與多家銀行合作的無序狀態(tài)，與各銀行開展戰(zhàn)略合作談判，本著“精誠合作、利益平衡、和諧發(fā)展、雙方共贏”的原則，充分考慮銀行服務(wù)質(zhì)量、對(duì)公司業(yè)務(wù)支持程度及銀行性質(zhì)及自身經(jīng)營規(guī)模，最終選取農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、恒豐銀行三家戰(zhàn)略合作銀行，構(gòu)建“密切、聯(lián)動(dòng)、互助、和諧”的新型銀企關(guān)系。
（3）與戰(zhàn)略銀行全方位多角度開展多種合作。1）簽訂協(xié)議存貸款利率，要求個(gè)性化的授信服務(wù)。與合作銀行就存款利率、貸款利率、日常業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)率等業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)進(jìn)行磋商，爭取優(yōu)惠的協(xié)議存款利率和服務(wù)費(fèi)率。通過談判，與合作銀行簽訂《協(xié)定存款合同》，所屬企業(yè)銀行存款執(zhí)行協(xié)定存款利率，對(duì)于貸款申請(qǐng)執(zhí)行基準(zhǔn)利率，甚至在宏觀政策允許的條件下，要求下浮利率，提高了資金收益水平。在此基礎(chǔ)上，要求銀行辦理流動(dòng)資金貸款授信，幫助企業(yè)進(jìn)行資金存貸業(yè)務(wù)咨詢籌劃，簡化授信業(yè)務(wù)手續(xù)，理順有關(guān)業(yè)務(wù)辦理流程，縮短貸款放款周期，提高資金使用效率。2）廣泛開通網(wǎng)上銀行，實(shí)現(xiàn)銀行賬戶實(shí)時(shí)監(jiān)控。要求合作銀行為所屬各企業(yè)開通網(wǎng)上銀行，并免費(fèi)維護(hù)；重要業(yè)務(wù)可以上門辦理，從而降低銀行收支業(yè)務(wù)的管理成本和時(shí)間成本。并且，通過開通網(wǎng)上銀行，幫助企業(yè)實(shí)時(shí)了解賬戶資金變化狀況，便于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控和決策，可實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金監(jiān)控，具有信息同步、高效簡便、個(gè)和安全可靠的特點(diǎn)。3）完善承兌匯票業(yè)務(wù)流程，提升經(jīng)營管理效率效益。與合作銀行簽訂協(xié)議，以30%的承兌匯票保證金額度，辦理銀行匯票業(yè)務(wù)，其保證金額度比市場(chǎng)平均降低20%，有效地提高了資金的收益率。4）實(shí)行融資頭寸的雙向協(xié)同，確保資金規(guī)模可控在控。在企業(yè)內(nèi)部推廣月度現(xiàn)金流量預(yù)算分析，掌握資金需求，在此基礎(chǔ)上合理確定外部融資規(guī)模，決定外部融資頭寸；事先與合作銀行簽訂流動(dòng)資金借款合同，完成一次授信，即可在合同約定的授信額度和期限內(nèi)，隨時(shí)通過網(wǎng)上銀行自助辦理借款和還款，實(shí)現(xiàn)貸款的隨借隨還、循環(huán)使用，從而幫助企業(yè)節(jié)省貸款成本，實(shí)現(xiàn)融資頭寸的雙向協(xié)同。
三、企業(yè)銀企合作的實(shí)施效果
（一）資金集中管理，歸集閑置資金，提升資金收益
改變?cè)械馁Y金松散管理，采用資金集中管理模式，企業(yè)設(shè)立資金平臺(tái)，平臺(tái)可以對(duì)所有子公司銀行賬戶的資金進(jìn)行監(jiān)控。通過上述途徑，實(shí)現(xiàn)了整個(gè)企業(yè)平臺(tái)層面的資金資源整合與宏觀調(diào)控，為銀企合作的開展提供了資金基礎(chǔ)和管理空間。
（二）合理融資規(guī)模，提高資金效率，降低資金成本
在企業(yè)內(nèi)部推廣沉淀資金的集中使用和月度現(xiàn)金流量預(yù)算分析，實(shí)時(shí)掌握資金需求合理確定外部融資規(guī)模，靈活控制外部融資頭寸，消除了以往的存貸雙高現(xiàn)象，大幅降低融資成本。
（三）簡化授信手續(xù)，獲取個(gè)性化服務(wù)，降低時(shí)間成本
通過合作銀行的集團(tuán)客戶綜合授信業(yè)務(wù)，減少融資企業(yè)分別申請(qǐng)金融機(jī)構(gòu)貸款的冗雜環(huán)節(jié)，提高貸款審批效率；將原來單個(gè)企業(yè)信用級(jí)別較低、籌資規(guī)模有限的狀況改變?yōu)槔眉瘓F(tuán)公司的整體談判能力和整體信用等級(jí)，迅速籌集到發(fā)展業(yè)務(wù)所需要的足夠的資金的理想狀態(tài)，保證了對(duì)外籌資渠道的暢通。
（四）實(shí)現(xiàn)價(jià)值共識(shí)，融洽銀企關(guān)系，提升管理水平
通過開展新型銀企合作，加強(qiáng)企業(yè)與各銀行的交流溝通，在與多家銀行合作的過程中提煉出銀行業(yè)共同的核心價(jià)值取向，并將自身的企業(yè)文化和發(fā)展目標(biāo)漸進(jìn)地傳授給合作銀行，增進(jìn)了合作雙方的彼此理解、相互支持，營造出了更加和諧融洽的銀企關(guān)系。
（作者單位為國網(wǎng)山東省電力公司煙臺(tái)供電公司）
參考文獻(xiàn)
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一、籌集對(duì)象
凡注冊(cè)地和經(jīng)營地均在本區(qū)范圍內(nèi)的各類經(jīng)濟(jì)組織（集體企業(yè)、私營企業(yè)、三資企業(yè)、各類混合型企業(yè)，以下簡稱企業(yè)）應(yīng)當(dāng)為本單位未參加城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)、小城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)和外來人員綜合保險(xiǎn)（以下簡稱城保、鎮(zhèn)保和綜保）的雇傭員工繳納合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金。
二、籌集部門
各鎮(zhèn)人民政府、*工業(yè)區(qū)管委會(huì)為*區(qū)合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金籌集的責(zé)任主體部門，區(qū)政研室、財(cái)政部門、合作醫(yī)療管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門、勞動(dòng)保障部門、農(nóng)業(yè)銀行*支行協(xié)助開展此項(xiàng)工作。
三、籌集辦法
企業(yè)、*區(qū)合作醫(yī)療管理委員會(huì)辦公室與農(nóng)業(yè)銀行*支行簽訂*區(qū)合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金自動(dòng)劃帳協(xié)議書，按照協(xié)議自動(dòng)劃帳解繳合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金。
各鎮(zhèn)人民政府、*工業(yè)區(qū)管委會(huì)落實(shí)有關(guān)部門在每年的1月底之前，對(duì)應(yīng)列入征集范圍的企業(yè)列具清單，送各鎮(zhèn)、*工業(yè)區(qū)合作醫(yī)療管理站，由鎮(zhèn)、*工業(yè)區(qū)合作醫(yī)療管理站統(tǒng)計(jì)確認(rèn)上一年度末企業(yè)未參加城保、鎮(zhèn)保和綜保的雇傭員工人數(shù)，并于每年3月5日之前由各鎮(zhèn)、*工業(yè)區(qū)合作醫(yī)療管理站將各企業(yè)核定人數(shù)和應(yīng)繳納金額通知各企業(yè)，3月15日之前完成應(yīng)繳納合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金的人數(shù)和金額的復(fù)核工作。
四、籌集標(biāo)準(zhǔn)
合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金人均年繳納費(fèi)用以*市職工年最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4%計(jì)算（如20*年繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為750元/月×12月×4%＝360元/年/人，90元/季/人，繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)隨*市職工年最低工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整作相應(yīng)調(diào)整），每季收取1次，按年應(yīng)繳費(fèi)用的四分之一繳納。
五、繳納期限
每季度末之前企業(yè)必須在農(nóng)行專用帳戶中存有足夠繳納合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金的資金。
各鎮(zhèn)、*工業(yè)區(qū)合作醫(yī)療管理站根據(jù)復(fù)核后的人數(shù)和金額，每季開具中國農(nóng)業(yè)銀行*市分行委托收款憑證和收款收據(jù)，委托農(nóng)行分別于每季末次月10天內(nèi)從企業(yè)指定的農(nóng)行專用帳戶中收取。
六、資金撥付
籌集的資金由農(nóng)行直接交付*區(qū)合作醫(yī)療管理委員會(huì)辦公室，再轉(zhuǎn)撥給各鎮(zhèn)、*工業(yè)區(qū)、合作醫(yī)療管理站。
七、工作職責(zé)
各鎮(zhèn)人民政府、*工業(yè)區(qū)管委會(huì)是企業(yè)扶持資金的責(zé)任主體部門，具體負(fù)責(zé)合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金的收取工作，實(shí)際收取的合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金與應(yīng)繳納企業(yè)扶持資金的缺額部分由各鎮(zhèn)、*工業(yè)區(qū)承擔(dān)。
區(qū)政研室要將合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金籌集工作列入?yún)^(qū)政府對(duì)各鎮(zhèn)、*工業(yè)區(qū)的考核內(nèi)容。
財(cái)政部門會(huì)同合作醫(yī)療管理部門制定合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金有關(guān)政策和征收措施，協(xié)調(diào)有關(guān)事宜，協(xié)助收取合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金。
合作醫(yī)療管理部門負(fù)責(zé)有關(guān)文件資料的擬定工作，并負(fù)責(zé)企業(yè)符合條件人數(shù)的摸底工作，協(xié)助收取合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金。
稅務(wù)部門協(xié)助配合合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金的催繳和宣傳工作。在征收期前將合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金收款收據(jù)發(fā)放至征收企業(yè)。
勞動(dòng)監(jiān)察部門對(duì)不繳納合作醫(yī)療企業(yè)扶持資金的企業(yè)，要按照有關(guān)政策規(guī)定予以督查。
關(guān)鍵詞:供銷合作社;農(nóng)村金融創(chuàng)新;模式選擇
中圖分類號(hào):F83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
黨的十七屆三中全會(huì)提出“創(chuàng)新農(nóng)村金融體制,放寬農(nóng)村金融準(zhǔn)入政策,加快建立商業(yè)性金融、合作性金融、政策性金融相結(jié)合”的農(nóng)村金融體系,對(duì)于激活農(nóng)村金融市場(chǎng)、完善農(nóng)村金融服務(wù)體系和改善農(nóng)村經(jīng)濟(jì)狀況產(chǎn)生了積極影響。供銷合作社也在這一過程中重新對(duì)其職能進(jìn)行了科學(xué)定位,參與到農(nóng)村新型金融服務(wù)體系的創(chuàng)建中,發(fā)揮了極其重要的作用。
一、供銷合作社參與農(nóng)村金融創(chuàng)新的優(yōu)勢(shì)
供銷合作社是我國的農(nóng)民合作經(jīng)濟(jì)組織。供銷合作社長期扎根于農(nóng)村,活躍在城鄉(xiāng)之間,為促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。供銷合作社,尤其是基層供銷社作為一種具有為農(nóng)服務(wù)天然使命的組織資源,有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)和現(xiàn)實(shí)價(jià)值。
(一)供銷合作社擁有多年形成的經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)資源,以及與之相配套的場(chǎng)地和設(shè)施等物質(zhì)資產(chǎn)。供銷合作社經(jīng)過多年的改革和發(fā)展,已經(jīng)形成了一個(gè)龐大的組織體系。中華全國供銷合作社是領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),在省、市、縣有合作社的各級(jí)聯(lián)合社。截至2005年末,全國供銷社系統(tǒng)有省級(jí)社31個(gè),市級(jí)社342個(gè),縣級(jí)社2,366個(gè);在鄉(xiāng)鎮(zhèn)有2.6萬個(gè)基層社。在這個(gè)組織體系中還包含著數(shù)量居多的龍頭企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)協(xié)會(huì)等。供銷合作社系統(tǒng)通過積累,還擁有一定的物質(zhì)資產(chǎn)資源,具有一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
(二)供銷合作社的人力資源彌補(bǔ)了農(nóng)民自身存在的缺陷。供銷合作社具有一定數(shù)量擅長流通、營銷和管理的人才。他們利用供銷合作社的網(wǎng)絡(luò)資源平臺(tái),能夠收集到大量的、豐富的市場(chǎng)信息,并對(duì)收集到的信息進(jìn)行整合分析,反饋到農(nóng)民手中,使交易渠道暢通,并拓寬了市場(chǎng)空間,減少交易成本,在很大程度上克服了農(nóng)民在獲取和分析市場(chǎng)信息、市場(chǎng)營銷以及抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的不足。
(三)供銷合作社與農(nóng)民之間的密切關(guān)系和品牌優(yōu)勢(shì)。供銷合作社的職工長期工作在農(nóng)村,有較熟悉的地緣、血緣和人緣關(guān)系;供銷合作社職工有豐富的采購、加工儲(chǔ)運(yùn)、管理等經(jīng)驗(yàn),幫助農(nóng)民銷售農(nóng)副產(chǎn)品,為農(nóng)民的生產(chǎn)和生活提供服務(wù),在此基礎(chǔ)上和農(nóng)民建立了相互信任的關(guān)系,也為供銷合作社創(chuàng)立了一定的品牌優(yōu)勢(shì)。
二、河?xùn)|區(qū)供銷合作社參與農(nóng)村金融創(chuàng)新的基本情況
河?xùn)|區(qū)供銷合作社參與農(nóng)村金融創(chuàng)新,初步形成了當(dāng)?shù)剞r(nóng)村資金互助網(wǎng)絡(luò)體系。該體系利用山東億嘉擔(dān)保有限公司具備投資資格和專業(yè)合作社內(nèi)部資金互助的條件,發(fā)展社員入股開展合作經(jīng)濟(jì)組織之間的資金互助業(yè)務(wù),目前已發(fā)展社員1,016戶,募集互助資金2,575萬元,發(fā)放助農(nóng)增收互助金508萬元。促進(jìn)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟(jì)由傳統(tǒng)的生產(chǎn)模式逐漸形成了產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。這主要依賴于兩個(gè)平臺(tái)的建設(shè):
第一,山東億嘉擔(dān)保有限公司的設(shè)立。山東億嘉擔(dān)保有限公司成立于2006年6月,由河?xùn)|區(qū)供銷社發(fā)起,聯(lián)合會(huì)成員參股、系統(tǒng)內(nèi)干部職工入股成立,設(shè)立業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、管理資產(chǎn)部和行政部,注冊(cè)資本3,000萬元,目前到位資金2,000多萬元。2007年擔(dān)保投資3億元,取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
該公司主要以自有資金為會(huì)員提供信用擔(dān)保投資服務(wù),指導(dǎo)和監(jiān)督全區(qū)專業(yè)合作社資金互助運(yùn)作、吸納專業(yè)合作社富余互助資金,在合作經(jīng)濟(jì)組織成員之間進(jìn)行資金調(diào)劑使用。公司建立健全了完善的規(guī)章制度、投資規(guī)程,采取事前調(diào)查評(píng)估、事中跟蹤監(jiān)控、事后追償與處置的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,確保資金安全。擔(dān)保公司的投資經(jīng)營業(yè)務(wù)與專業(yè)合作社內(nèi)部資金互助、資金調(diào)劑有機(jī)結(jié)合,發(fā)揮了蓄水池、調(diào)節(jié)器的作用,初步形成了資金互助網(wǎng)絡(luò)體系,增強(qiáng)了農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織聯(lián)合會(huì)的向心力、凝聚力。以信用合作帶動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營合作,促進(jìn)了合作經(jīng)濟(jì)服務(wù)體系建設(shè);生產(chǎn)經(jīng)營的合作,又支撐了信用合作體系建設(shè)。
第二,專業(yè)合作社內(nèi)部的資金互助。專業(yè)合作社內(nèi)部資金互助是對(duì)專業(yè)合作社內(nèi)部社員生產(chǎn)、加工、種植、養(yǎng)殖等缺乏發(fā)展資金給予扶持與調(diào)劑。專業(yè)合作社互助資金除農(nóng)民社員入股外,河?xùn)|區(qū)供銷社參股進(jìn)行指導(dǎo)管理,山東億嘉擔(dān)保有限公司入股參與經(jīng)營和監(jiān)督管理。(圖1)
專業(yè)合作社社員有股東社員和普通社員兩種。股東社員不得退社,承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),享受經(jīng)營成果;普通社員入社自愿,退社自由,不參與分紅,只領(lǐng)取股息。入社資金用于專業(yè)合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)自用和向社員發(fā)放助農(nóng)增收互助金,每戶社員可享受限額5萬元的互助金,貸款手續(xù)簡便,利率與信用社相同。專業(yè)合作社的富余資金,由億嘉擔(dān)保公司在合作經(jīng)濟(jì)組織之間進(jìn)行調(diào)劑使用,風(fēng)險(xiǎn)由擔(dān)保公司承擔(dān),專業(yè)合作社獲取固定收益,確保合作社的穩(wěn)步發(fā)展。目前,7個(gè)專業(yè)合作社已發(fā)展社員1,016戶,募集互助資金2,575萬元,發(fā)放助農(nóng)增收互助金508萬元。
專業(yè)合作社通過開展內(nèi)部資金互助,既滿足了專業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要,方便了入社社員的資金需求,又解決了擔(dān)保公司調(diào)劑資金不足的問題,擔(dān)保公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)與合作社資金互助、資金調(diào)劑有機(jī)地結(jié)合,初步形成了資金互助網(wǎng)絡(luò)體系,同時(shí)也增強(qiáng)了農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織聯(lián)合會(huì)的向心力、凝聚力。
三、供銷合作社參與農(nóng)村金融創(chuàng)新的模式選擇
(一)組建投資擔(dān)保公司。這種模式與河?xùn)|區(qū)供銷社采取的模式基本相同,由供銷社牽頭成立投資擔(dān)保公司,具體的運(yùn)作方式是:擔(dān)保公司把注冊(cè)資金存入農(nóng)村信用社或其他銀行,并以此為擔(dān)保金,獲得信用社或其他銀行的貸款,信用社或其他銀行對(duì)擔(dān)保公司推薦的專業(yè)合作社和農(nóng)戶提供融資服務(wù),解決部分農(nóng)民融資難的問題。該模式在全國試點(diǎn)省份已取得了顯著成效。全系統(tǒng)共成立農(nóng)信擔(dān)保公司38家,注冊(cè)資本金4.5億元,其中供銷社入股比例占49.6%,為各類涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)戶提供擔(dān)保業(yè)務(wù)5,213筆,擔(dān)保額約18.3億元。
(二)引導(dǎo)農(nóng)村資金互助。這種模式是由供銷社引導(dǎo)專業(yè)合作社社員以合作社為依托開展資金互助合作。主要有兩種方式:一種是專業(yè)合作社內(nèi)部社員之間的資金互助。專業(yè)合作社社員利用生產(chǎn)、加工和銷售各環(huán)節(jié)的季節(jié)差異,在會(huì)員之間辦理短期的小額資金互助。山東臨沂市河?xùn)|區(qū)專業(yè)合作社之間的資金互助就是采用的這種方式;另一種方式就是由供銷社成立資金互助社,農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)在自愿的基礎(chǔ)上入股。資金互助社為社員提供擔(dān)保貸款,根據(jù)貸款的額度大小確定由多少社員為貸款提供擔(dān)保,按期償還貸款的,給予擔(dān)保人一定的獎(jiǎng)勵(lì)。山東臨沂市沂水縣姚子店鎮(zhèn)供銷社就是采用這種方式。成立以來,已經(jīng)為社員提供22筆資金互助業(yè)務(wù),累計(jì)互助金額83.7萬元。
(三)農(nóng)民合作組織+供銷社+農(nóng)村信用社的“三位一體”模式。這種模式主要是依靠三者各自的優(yōu)勢(shì)和三者之間的分工協(xié)作實(shí)現(xiàn)融資需求。農(nóng)村合作組織依靠農(nóng)業(yè)信息和技術(shù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn),供銷社發(fā)揮其流通網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)提供優(yōu)質(zhì)的銷售服務(wù),農(nóng)村信用社為農(nóng)村合作組織成員提供融資支持。
(四)參與村鎮(zhèn)銀行建設(shè)。供銷社參與村鎮(zhèn)銀行的建設(shè),不僅可以為農(nóng)村地區(qū)提供融資服務(wù),還為供銷社的發(fā)展提供了金融支持,完善了農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系。供銷社長期扎根于農(nóng)村地區(qū),熟悉農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營,自身具備的優(yōu)勢(shì)同組建的村鎮(zhèn)銀行形成互補(bǔ)關(guān)系。目前,供銷社系統(tǒng)參與組建的村鎮(zhèn)銀行有2家。
(五)參與農(nóng)村信用社改革。為適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,農(nóng)村信用社結(jié)合自身存在的問題進(jìn)行了一系列的改革,供銷合作社可以抓住機(jī)遇參與到其中。在產(chǎn)權(quán)方面,供銷合作社可以出資入股;在經(jīng)營方面,推廣供銷合作社+農(nóng)村信用社+擔(dān)保公司+農(nóng)戶“四位一體”的模式。
(作者單位:山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院)
主要參考文獻(xiàn):
[1]朱建文.基于供銷社回歸“三農(nóng)”的必要性、可行性及其對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)問題探索,2007.9.
成員同質(zhì)性或異質(zhì)性在集體組織效率的文獻(xiàn)中是一個(gè)傳統(tǒng)的研究領(lǐng)域[1]。傳統(tǒng)合作社研究的理論前提是成員同質(zhì)性。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步深入各領(lǐng)域的時(shí)代，社會(huì)階層分化逐漸打破了傳統(tǒng)合作社成員同質(zhì)性的前提假定。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制迫使市場(chǎng)競爭主體尋求資源配置效率改進(jìn)。在初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)，涉農(nóng)企業(yè)作為先動(dòng)者已占領(lǐng)了主導(dǎo)地位，這使得作為后動(dòng)者的農(nóng)民專業(yè)合作社需要更加注重資源配置效率改進(jìn)才有可能消解各種市場(chǎng)進(jìn)入壁壘。在競爭機(jī)制面前，農(nóng)民專業(yè)合作社要合理配置土地、勞動(dòng)力、資本、社會(huì)資本等資源，理性的做法就是吸收各類資源所有者成為合作社的成員，定位資源所有者的角色并讓資源所有者各盡其用。隨著不同社會(huì)階層人員的加入，合作社成員的資源稟賦差異日漸明顯，成員異質(zhì)性也日益突出。
合作社發(fā)展的根本動(dòng)力在于能夠?qū)崿F(xiàn)成員利益帕累托改進(jìn)，但成員資源稟賦的差異無疑增加了利益帕累托改進(jìn)的成本。利益帕累托改進(jìn)體現(xiàn)在共有利益實(shí)現(xiàn)和分配兩個(gè)階段，貫穿這兩個(gè)階段的就是成員間的合作方式。應(yīng)該說，成員因其資源稟賦差異而選擇不同的合作方式，而不同的合作方式要求不同的利益分配關(guān)系。如果能充分認(rèn)識(shí)資源稟賦差異對(duì)成員利益分配方式選擇的影響，并努力引導(dǎo)以兼顧各方利益，將大大鞏固合作社的成員基礎(chǔ)和促進(jìn)合作社持續(xù)發(fā)展，提高社會(huì)資源的利用效率和社會(huì)要素收益的公平性。這對(duì)于合作社仍處于初期發(fā)展階段且“三農(nóng)”問題突出的農(nóng)業(yè)大國來說，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
本文擬對(duì)典型農(nóng)民專業(yè)合作社進(jìn)行微觀案例分析，以農(nóng)戶的資源稟賦差異為邏輯出發(fā)點(diǎn)，分析資源稟賦差異對(duì)成員合作利益分配的影響。文章的剩余部分是：第二小節(jié)從理論上構(gòu)建資源稟賦差異對(duì)成員合作利益分配影響的分析框架；第三小節(jié)是通過對(duì)HS林業(yè)專業(yè)合作社進(jìn)行案例分析，從實(shí)證層面論證筆者所構(gòu)建的理論分析框架；第四小節(jié)是簡要結(jié)論和政策啟示。
二、一個(gè)基于分層思想的分析框架
合作社的成員由社會(huì)不同階層的人員組成，這些不同階層人員有著不同的資源稟賦。不同社會(huì)階層的人員加入合作社就是要讓各自的利益實(shí)現(xiàn)帕累托改進(jìn)。利益帕累托改進(jìn)體現(xiàn)為增量利益的實(shí)現(xiàn)和增量利益的分配，其中增量利益的實(shí)現(xiàn)取決于合作社重新配置各成員資源稟賦的效率，即成員合作方式所體現(xiàn)的效率；增量利益分配是各成員權(quán)力博弈的結(jié)果，由權(quán)力格局所決定。一般說來，成員會(huì)以自身較為充裕的資源參與合作，并從合作中獲取要素收益。成員之間的合作帶來各方資源的重新整合，并把整合后的資源使用權(quán)交由合作社統(tǒng)一配置，實(shí)現(xiàn)利益帕累托改進(jìn)，然后根據(jù)成員資源的投入情況將帕累托改進(jìn)后的利益分配給資源所有者，這一過程就是合作利益分配過程。
具體分析之前，假設(shè)合作社成員在入社時(shí)所擁有的資源稟賦決定其在合作社層級(jí)中的位置。資源的積累難度越大、對(duì)前一級(jí)資源的吸附力越強(qiáng)、對(duì)集體利益實(shí)現(xiàn)的作用越關(guān)鍵，則該類資源所有者的層級(jí)位置也越高，也越靠近組織的核心層級(jí)。
資源稟賦決定了成員的層級(jí)位置。同一層級(jí)位置的成員擁有較豐裕的相似資源，且與其他層級(jí)成員相比，他在該類資源上具有比較優(yōu)勢(shì)，因而更傾向于在組織合作中使用該類資源①。為了能清晰反映資源稟賦對(duì)成員層級(jí)位置的影響，將資源稟賦分為社會(huì)資本、資金、土地和勞動(dòng)力四類。成員在某類資源上具有比較優(yōu)勢(shì)，他在合作中就處于該類資源對(duì)應(yīng)的層級(jí)位置。如合作社理事長同時(shí)擁有豐裕的社會(huì)資本、資金，甚至土地資源，但社會(huì)資本在合作社中最稀缺，對(duì)集體利益的改進(jìn)最重要，所以認(rèn)為理事長的層級(jí)位置主要由其社會(huì)資本要素決定②。再簡化合作社的成員結(jié)構(gòu)(如圖1)，假定成員按資源類別分成三類：普通農(nóng)戶和生產(chǎn)大戶在土地、勞動(dòng)力上具有比較優(yōu)勢(shì)，扮演生產(chǎn)者角色；購銷成員、經(jīng)紀(jì)人或出資股東在資金上具有比較優(yōu)勢(shì)，扮演部分出資和購銷角色；核心管理層在社會(huì)資本上具有比較優(yōu)勢(shì)，扮演主要出資和統(tǒng)籌管理角色。在實(shí)際觀察中，購銷成員、出資股東與核心管理層經(jīng)常是重合的，這也反映出我國合作社的層系并不發(fā)達(dá)。
成員農(nóng)產(chǎn)品的流向反映了成員資源稟賦自下層向上層聚集，經(jīng)過上層的整合配置，在上層社會(huì)資本的作用下進(jìn)入市場(chǎng)，完成要素合作互補(bǔ)的利益帕累托改進(jìn)。下面以生產(chǎn)農(nóng)戶-營銷成員或出資股東-合作社核心管理層這一產(chǎn)業(yè)鏈條環(huán)節(jié)為分析對(duì)象，分析層級(jí)之間的資源要素流向和資源要素收益流向③。
圖1 合作社成員單向分層結(jié)構(gòu)
成員資源要素流向以成員農(nóng)產(chǎn)品的配置權(quán)利流向?yàn)榫唧w表現(xiàn)。在合作社的層級(jí)體系中，假定成員間開展合作要比不合作有利，產(chǎn)品交易要比產(chǎn)品不交易有利。將單個(gè)合作社系統(tǒng)看作一個(gè)小型市場(chǎng)體系，相鄰兩層級(jí)的上層是產(chǎn)品需求方，下層是產(chǎn)品供給方，則最終的產(chǎn)品需求方就是合作社核心管理層。核心管理層把農(nóng)產(chǎn)品銷售到實(shí)際消費(fèi)市場(chǎng)之前有一個(gè)產(chǎn)品(資源)整合配置過程。出于理性人的考慮，核心管理層整合配置下層供給的產(chǎn)品(資源)時(shí)會(huì)盡量逼近條件，其中，π為合作社總利潤，S為社會(huì)資本要素投入量，K為資金要素投入量，L和l分別為土地和勞動(dòng)力要素投入量。核心管理層社會(huì)資本的多寡影響了合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品和提升農(nóng)產(chǎn)品附加值的能力。假定社會(huì)資本越多，合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品的能力就越強(qiáng)。對(duì)核心管理層而言，土地和勞動(dòng)力要素可以從下層成員的供給中得到滿足，真正受約束的是社會(huì)資本和資金。而根據(jù)本文的假定，資金的約束可歸結(jié)為社會(huì)資本的不足，因此，核心管理層的約束主要是社會(huì)資本。為最大化實(shí)現(xiàn)社會(huì)資本要素的收益，核心管理層通過管理指令向中層傳達(dá)資金和農(nóng)產(chǎn)品需求量，而中層購銷成員則使用自己和出資股東的資金按上層的要求收購下層農(nóng)產(chǎn)品并將農(nóng)產(chǎn)品交給上層整合配置。由此，上中下層之間以合作交易方式使資源要素的配置權(quán)逐漸向上層核心管理層集中(如圖2)。
資源要素收益回流是自上而下的。資源要素經(jīng)過核心管理層的整合配置后，進(jìn)入市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)要素價(jià)值，然后回流到合作社。由于各種權(quán)力博弈形成利益分配機(jī)制，權(quán)力格局決定了分配格局，使得分配體系與權(quán)力體系同構(gòu)[2]，導(dǎo)致合作社上中下三層成員接觸權(quán)力的距離由近及遠(yuǎn)，使核心管理層和農(nóng)戶在利益分配格局中分別擁有最大支配權(quán)和最小支配權(quán)。權(quán)力格局導(dǎo)致要素收益回流過程如下：上層的核心管理層先抽走社會(huì)資本收益(R3)，剩下的要素收益(R1+R2)流到 中層，中層購銷成員或出資股東抽走資金要素收益(R2)，剩下的土地和勞動(dòng)力要素收益(R1)歸農(nóng)戶(如圖2)。
圖2 合作社成員資源要素及資源要素收益流向
合作社成員實(shí)現(xiàn)要素收益后，對(duì)資源稟賦進(jìn)行再積累，利用積累后的資源稟賦重新博弈以確定新的層級(jí)位置。根據(jù)觀察，社會(huì)資本、資金、土地、勞動(dòng)力等要素的積累難度不同。假定這幾類要素的積累難度是依次降低的，有能力積累難度大的要素的成員，他們積累難度小的要素是容易的，但積累難度小的要素的成員要想積累難度大的要素卻是很困難的。上層成員將活動(dòng)范圍延伸至下層是很容易的，但下層成員將活動(dòng)范圍擴(kuò)展到上層會(huì)遇到升級(jí)的層級(jí)壁壘。換言之，上層成員“先天”的資源優(yōu)勢(shì)能強(qiáng)化其“后天”的優(yōu)勢(shì)，下層成員“先天”的不足依舊是其“后天”的缺陷。成員獲得要素收益后，進(jìn)入下一輪的要素積累階段，但因機(jī)會(huì)不均等，下層成員積累上層級(jí)要素較難而偏重于積累本層級(jí)的要素。上層成員積累本層級(jí)要素達(dá)到一定程度后，開始積累下層級(jí)資源要素以鞏固自身縱向一體化的穩(wěn)定性和抵御下層成員突然不合作的風(fēng)險(xiǎn)。隨著要素的持續(xù)積累，上層成員在穩(wěn)固本層級(jí)要素比較優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，積累到的下層級(jí)要素越來越多，進(jìn)而對(duì)下層成員的依賴程度逐漸減弱。下層成員即使實(shí)現(xiàn)了要素收益并進(jìn)行新一輪要素積累，但其初始資源稟賦比較優(yōu)勢(shì)在逐漸減弱，且在短期內(nèi)積累的上層級(jí)要素仍然是不足的。因此，上層成員通過經(jīng)濟(jì)權(quán)力牢牢握住分配決策的控制權(quán)。隨著要素積累的循環(huán)(如圖3)，以資源稟賦差異、與經(jīng)濟(jì)權(quán)力核心的距離、分配決策的控制權(quán)為特征的成員分層界線越發(fā)清晰。
圖3 合作社成員資源稟賦差異循環(huán)簡圖
三、案例分析：資源稟賦對(duì)合作利益分配的影響
為了從微觀視角更清楚地反映合作社成員資源稟賦差異對(duì)成員合作利益分配的影響，筆者選擇遼寧省撫順縣HS中藥材種植專業(yè)合作社進(jìn)行深入的案例分析。
(一)合作社基本情況
HS合作社是一家相當(dāng)規(guī)范的合作社。該合作社成立于2008年8月，在縣工商部門注冊(cè)為專業(yè)合作社，向社員提供中藥材、山野菜、大果榛子種植、加工、銷售及技術(shù)和價(jià)格信息等服務(wù)。
合作社的成員數(shù)和林地開發(fā)面積的變化直接反映了合作社的發(fā)展情況。建社之初，合作社有12名成員和1000余畝林地經(jīng)營面積。到2009年6月，成員增加到54名，初步建成近5000畝中藥材、山野菜和大果榛子生產(chǎn)基地。到2010年8月，成員已增加到209戶，覆蓋撫順縣救兵、石文、蘭山、章黨和湯圖5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的8個(gè)村莊，其中92%的成員是當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶。在成功探索林地入股和合作分成方式的基礎(chǔ)上，合作社新增2000多畝林地經(jīng)營面積，直接或間接擁有使用權(quán)的林地面積達(dá)到7000余畝④。經(jīng)過兩年的發(fā)展，合作社成員人數(shù)已是成立之初的17倍，林地經(jīng)營面積是成立之初的7倍，這顯示了合作社良好的發(fā)展勢(shì)頭。
合作社沒有嚴(yán)格區(qū)分核心成員和非核心成員。農(nóng)戶提出入社申請(qǐng)后，由理事會(huì)審核決定是否允許入社。入社成員必須繳納股金，最低為1股，每股1000元，但單個(gè)成員股金數(shù)最高限額不得超過總股金數(shù)的20%。除現(xiàn)金入股外，成員還可以通過山林折價(jià)入股方式獲得股東資格。合作社允許成員自由退社。根據(jù)合作社章程，成員退社后，合作社給其退還入社股金及股金所對(duì)應(yīng)的公積金份額。成員必須繳納股金的做法主要是便于合作社年終按股進(jìn)行二次返利。由于公益金積累已有一定基礎(chǔ)，合作社從2010年起變更利潤返還分配方式，把盈余的60%按股分紅，20%留作公積金，20%留作公益金。HS合作社還有著比較健全的決策機(jī)制和財(cái)務(wù)管理辦法。
(二)合作社成員的資源稟賦差異
農(nóng)戶的總資源稟賦存量與農(nóng)戶用于合作社經(jīng)營的合作性質(zhì)資源稟賦的供給量是嚴(yán)格不相等的。例如成員A同時(shí)擁有較多的資金和土地資源(使用權(quán))，但他只以土地作為投入要素參與合作社合作，而把資金用于回報(bào)率更高的其它經(jīng)營活動(dòng)。確切來說，成員A在合作社這一環(huán)境下的資源稟賦就只有土地要素。
在HS合作社，根據(jù)資源稟賦區(qū)分的成員類型主要有四類：
1.同時(shí)擁有較多社會(huì)資本、資金和土地的成員，如合作社理事長。理事長S曾經(jīng)有過創(chuàng)辦地板廠當(dāng)老板的經(jīng)歷。1998年，S購買了SL村63畝山地，從事果樹生產(chǎn)；2006年，轉(zhuǎn)向中藥材種植。由于S在過去10余年地板經(jīng)營和中藥材經(jīng)營中，擁有眾多客戶和暢通的產(chǎn)品銷售渠道，她經(jīng)銷的中藥材售價(jià)要比市場(chǎng)價(jià)高，且銷售良好，其中經(jīng)銷的五味子還大部分出口韓國。S還承包了村里的荒山荒地，作為合作社的中藥材生產(chǎn)基地之一。在合作社的初始運(yùn)營階段，S從自家地板廠抽調(diào)大部分資金注入合作社，并以地板廠作抵押物向銀行貸款20萬元用作合作社中藥材收購資金。可以認(rèn)為，理事長S同時(shí)擁有較多的社會(huì)資本、資金和土地等資源要素。
2.擁有較多資金、土地和勞動(dòng)力的成員，如營銷大戶和種植大戶身份合一的成員。
3.只擁有較多資金的成員。有此特征的主要是純粹的大額資金入股成員。為緩解合作社的資金困境，合作社也吸納了外部資金投資者。合作社的農(nóng)民成員占92%，剩余8%的成員主要是純粹的出資者。從合作社的股金集中度看，現(xiàn)有股本160.4萬元，股金額度排在前8位的成員的出資額總和占到合作社總股金的40.6%。除理事長個(gè)人出資20萬元外，副理事長出資15萬元，另外6個(gè)成員每人出資5萬元。
4.擁有較多土地和勞動(dòng)力或者只擁有其中一種資源的成員。有此特征的主要是種植大戶、不參與生產(chǎn)的山林承包大戶和長工。如成員L承包用材林1465畝，但L的主要經(jīng)營活動(dòng)不在林業(yè)經(jīng)營行業(yè)，所以他把林地按合作分成的方式托管給合作社20年；長工或短工則直接以自己的勞動(dòng)力參與合作社活動(dòng)并獲取收益。
(三)資源稟賦差異下的合作利益分配
基于本文的邏輯，成員的資源稟賦差異決定了成員處于不同的層級(jí)位置(見圖1)。不同層級(jí)的成員根據(jù)各自擁有的資源稟賦分別與合作社進(jìn)行不同方式的合作，并根據(jù)合作方式選擇相應(yīng)的利益分配方式。一般而言，投入X要素就會(huì)獲得X要素的收益，但聯(lián)結(jié)要素投入與要素收益之間的合作方式是多樣化的。需要說明的是，社會(huì)資本的收益在現(xiàn)有技術(shù)上很難直接衡量。由于社會(huì)資本是嵌入型資源要素，它往往與資金、土地等其他要素一同起作用并強(qiáng)化資金、土地等要素的作用。盡管意識(shí)到社會(huì)資本的作用，但難以將其收益從資金、土地、勞動(dòng)力等要素收益中直接剝離出來。本文認(rèn)為 ，在短期內(nèi)較多的社會(huì)資本能夠吸納(占用、租用或借用)到較多的資金，但較多的資金不能在短期內(nèi)積累較多的社會(huì)資本，并且社會(huì)資本有親資金的特性。因此，社會(huì)資本的收益在某種程度上可從成員的資金收益中得到體現(xiàn)。社會(huì)資本的收益還可以表現(xiàn)為非物質(zhì)收益，主要是社會(huì)聲譽(yù)，如榮譽(yù)稱號(hào)、信譽(yù)、知名度等。資金要素收益可直接以按股分紅的收益表示，土地和勞動(dòng)力的混合要素收益可用農(nóng)戶向合作社交售產(chǎn)品的銷售收入表示，土地要素的收益可用租金或分成收益表示，單一勞動(dòng)力要素收益可用工資報(bào)酬表示。
為便于分析，假設(shè)合作社只有兩類合作主體，一類是由所有角色組成的集團(tuán)——合作社，另一類是成員個(gè)體。在合作社體系中，每個(gè)成員都與合作社合作，即使是下層成員通過上層成員的傳遞關(guān)系將要素向上集中到合作社統(tǒng)一進(jìn)行配置整合的過程也被看成是下層成員與合作社的間接合作。那么，HS合作社主要存在以下六種合作方式及對(duì)應(yīng)的利益分配方式。
1.社會(huì)資本類成員S與合作社的合作——緩解融資、銷售困境，利益上強(qiáng)化資金收益并賺取社會(huì)聲譽(yù)。在短期內(nèi)社會(huì)資本類成員能夠吸納到較多資金，并讓這些外部資金投入到合作社的經(jīng)營活動(dòng)以緩解合作社的資金短缺困境，如成員通過血緣、地緣關(guān)系向親友借款、利用自己的社會(huì)聲譽(yù)向金融機(jī)構(gòu)融資等。例如，HS合作社理事長S一方面利用自己杰出婦女代表的社會(huì)聲譽(yù)優(yōu)勢(shì)爭取到婦聯(lián)5萬元的1年期無息貸款和縣科技局局長擔(dān)保的正規(guī)金融機(jī)構(gòu)貸款資格，通過個(gè)人社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系向非合作社成員的朋友借到60萬元的短期借款；另一方面，S的社會(huì)資本也讓其帶領(lǐng)的合作社在爭取政府獎(jiǎng)勵(lì)方面具有比較優(yōu)勢(shì)，分別于2008年得到市農(nóng)委評(píng)選的優(yōu)秀示范社獎(jiǎng)勵(lì)10萬元、2009年市林業(yè)局給予的合作社基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)10萬元和2009年省農(nóng)委評(píng)選的優(yōu)秀示范社獎(jiǎng)勵(lì)13萬元。在產(chǎn)品生產(chǎn)方面，S通過其與沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué)專家的合作，聘請(qǐng)專家擔(dān)任合作社中藥材種植的長期技術(shù)顧問，嚴(yán)把產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)，提高產(chǎn)品信譽(yù)度并最終創(chuàng)建合作社自有品牌。在產(chǎn)品營銷方面，S給合作社帶來了眾多客戶和暢通的產(chǎn)品銷售渠道，在2008年把收購的10噸干品五味子以每公斤高出市場(chǎng)價(jià)10元的價(jià)格全部銷售。
顯然，理事長S投入了較多的社會(huì)資本，這些社會(huì)資本要素的收益是分成兩部分來間接體現(xiàn)的：一是S籌集到的外部資金的凈收益，盡管S投入了較多自有資金，但她仍然通過關(guān)系融資并投入合作社，這些外部資金以S的名義在合作社中參與合作并獲益，所獲收益在扣除S的融資成本后剩余部分就可視作S的社會(huì)資本收益的一部分；二是S的社會(huì)影響力得到增強(qiáng)，如S成了SL村組的組長、當(dāng)?shù)亟艹鰦D女代表、在群眾中的口碑與日俱增、政治影響力增強(qiáng)并較容易獲得政府部門對(duì)合作社的獎(jiǎng)助金等。
2.資金類成員K與合作社的合作——資金合作，按股分紅。在合作社里，成員出資形成合作社的運(yùn)營資金。運(yùn)營資金參與生產(chǎn)經(jīng)營后產(chǎn)生資金要素收益，然后依據(jù)成員的出資比例進(jìn)行資金要素收益分配，即按股分紅。小額出資成員因股份比例低而較少參與合作社的投資活動(dòng)和戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃；大額出資成員因股份比例高而更加關(guān)心合作社的經(jīng)營狀況，他們大多組成合作社的核心管理層。例如副理事長K出資15萬元，占股約10%，直接參與合作社的日常經(jīng)營活動(dòng)，在結(jié)算期分享合作社當(dāng)年盈余的按股分紅收益。
3.土地類成員L與合作社的合作——林地托管，利益“二八分成”。土地類成員包括林地承包大戶和村集體組織。HS合作社中，成員L有柞樹用材林1465畝，但L的主要經(jīng)營活動(dòng)不在林業(yè)經(jīng)營行業(yè)。L與合作社簽訂經(jīng)法律服務(wù)所見證的《種植合同書》，將林地托管給合作社經(jīng)營20年。《種植合同書》清晰界定了雙方在合作期間的權(quán)利和義務(wù)。在合作利益分配上，合作社因負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售而分享銷售純利潤的80%，成員L分享銷售純利潤的20%；合同到期后，山上的所有建筑物和種植物歸成員L所有。HS合作社與土地類成員的合作方式是前者托管后者的林地。土地類成員分享林地經(jīng)營利潤的20%，這部分分成租金可視作該類成員讓渡林地使用權(quán)的等價(jià)置換物。
4.土地和勞動(dòng)力并重類成員LI與合作社的合作——按需生產(chǎn)，利益“五五分成”、代銷或優(yōu)價(jià)買斷。HS合作社對(duì)申請(qǐng)加入合作社的成員設(shè)立了最低門檻，要求生產(chǎn)類成員必須是從事合作社經(jīng)營內(nèi)容的農(nóng)戶，因此，這類成員與合作社的合作方式可理解為成員按合作社之“需”進(jìn)行生產(chǎn)。合作社與此類成員有三種利益分配方式。第一種分配方式是利益“五五分成”制。這種分配方式與“二八分成”制相似，不同之處在于成員把林地交由合作社經(jīng)營管理后，他還按合作社的要求承擔(dān)部分管理工作，相應(yīng)的利潤分成比例上升到50%。第二種分配方式是合作社代銷成員的產(chǎn)品并抽取產(chǎn)品銷售額的5%作為服務(wù)費(fèi)。在HS合作社7000余畝林地經(jīng)營面積中，采用抽取服務(wù)費(fèi)分配方式的林地面積就有5000多畝。第三種分配方式是合作社優(yōu)價(jià)購買成員的產(chǎn)品。為穩(wěn)定貨源防止成員將產(chǎn)品賣給其他收購商，合作社在買斷成員的林產(chǎn)品時(shí)，買斷價(jià)格要比市場(chǎng)價(jià)格高出1元/公斤。以2008年HS合作社經(jīng)銷五味子為例，當(dāng)年經(jīng)銷的五味子比市場(chǎng)價(jià)格高出10元/公斤，以經(jīng)銷價(jià)格100元計(jì)算，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格是90元/公斤，若成員直接把五味子賣給合作社，他獲得的價(jià)格是91元/公斤，而交給合作社代銷的話，他獲得的價(jià)格是95元/公斤。
5.勞動(dòng)力類成員l與合作社的合作——勞務(wù)合作，按勞計(jì)酬。勞動(dòng)力類成員是指只向合作社投入勞動(dòng)力要素參與合作社經(jīng)營管理或者在合作社的生產(chǎn)基地從事林業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)并獲取勞動(dòng)報(bào)酬的成員，這類成員不包括向合作社義務(wù)付出勞動(dòng)力要素的成員⑤，主要包括合作社雇傭的長工和短工。HS合作社現(xiàn)有6個(gè)長工，長工負(fù)責(zé)生產(chǎn)基地的林下經(jīng)濟(jì)作物種植、采摘和對(duì)成員上交的產(chǎn)品進(jìn)行分類包裝等，并每月從合作社領(lǐng)取1000元的勞務(wù)報(bào)酬。同時(shí)，合作社按需雇傭短工，短工日工資為50元/天，繁忙季節(jié)雇傭短工最多達(dá)到60人/天。嚴(yán)格來說，長工、短工與合作社只是一般意義上的勞務(wù)合作，不屬于合作社的成員，更沒有權(quán)利參與合作社盈余的分配。由于本文要分析合作社內(nèi)各行為主體與合作社的合作方式和利益分配方式的區(qū)別，為保持統(tǒng)一性，暫且將長工和短工稱作勞動(dòng)力類成員。
6.共有財(cái)產(chǎn)的分配&mdas h;—按成員人數(shù)均分。共有財(cái)產(chǎn)包括提取的公積金、國家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)和公益金⑥。在HS合作社，共有財(cái)產(chǎn)的分配基本上是按人均分。以2009年為例，HS合作社的凈利潤是116368.2元，按20%的比例提取公積金23273.6元，剩余80%可分配盈余93094.6元。然后將可分配盈余的60%作為盈余返還金額通過按股分紅方式分配給成員，剩余40%的可分配盈余留作公益金。公積金和公益金提取總額占合作社當(dāng)年凈利潤的52%⑦。HS合作社將公積金和公益金平均分配給209個(gè)成員，每個(gè)成員分得公積金111.35元，公益金178.2元。在實(shí)際操作中，HS合作社對(duì)國家財(cái)政直接補(bǔ)助的分配并沒有計(jì)入各成員賬戶，而是以無償向成員發(fā)放實(shí)物的方式進(jìn)行分配⑧。如2009年，HS合作社投資24萬元購買大葉芹、刺龍芽、大果榛子等苗木40萬株，化肥20噸，無償發(fā)放給成員使用。合作社考慮到按成員的交易量(額)進(jìn)行逐筆登記會(huì)大大增加管理層的工作量，為降低工作量，合作社采取了平均分配的處理方法。這也造成盈余返還金額只能采取按股分紅方式⑨。
(四)合作利益分配后的資源稟賦再積累分化演進(jìn)
參照資源要素的分層邏輯，我們對(duì)資源要素?fù)碛姓哌M(jìn)行分層，分層結(jié)果是：社會(huì)資本類成員S居于上層，資金類成員K居于中層，土地類成員L、土地和勞動(dòng)力類成員LI和勞動(dòng)力類成員1居于下層。在HS合作社，資源要素自下層向上層集中。下層成員固有的要素是土地和勞動(dòng)力，這兩類要素配合成員自有的資金生產(chǎn)出初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。由于HS合作社的中層成員沒有獨(dú)立的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人，所以上層核心管理層直接使用上層成員和中層成員的出資去置換下層成員的農(nóng)產(chǎn)品配置權(quán)，置換時(shí)采用了錢貨交易或賒購方式。同時(shí)核心管理層將聚集到的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、資金和社會(huì)資本進(jìn)行整合配置后再推向市場(chǎng)。實(shí)現(xiàn)要素收益后，要素收益的分配流程是自上而下的：社會(huì)資本類成員在整個(gè)經(jīng)銷過程中一方面提升了自己的社會(huì)聲譽(yù)，另一方面努力確保盈利；分配盈利時(shí)考慮了要最大化資金類成員的要素收益，同時(shí)給予生產(chǎn)農(nóng)戶的產(chǎn)品價(jià)格又至少是達(dá)到維持農(nóng)戶與合作社合作關(guān)系的下限價(jià)格。在HS合作社，按股分紅就是剝離資金要素收益的方法。要理解資源要素收益自上而下剝離的過程并非易事，因?yàn)樵贖S合作社與農(nóng)戶的實(shí)際交易中，我們常常看到合作社還沒有把產(chǎn)品銷售出去就已經(jīng)按高出市價(jià)1元/公斤的價(jià)格與農(nóng)戶結(jié)算當(dāng)前批次的產(chǎn)品款項(xiàng)。這種交易現(xiàn)象給人的認(rèn)識(shí)假象是農(nóng)戶先實(shí)現(xiàn)了他們的要素收益。實(shí)質(zhì)上，上層核心管理層在與農(nóng)戶進(jìn)行結(jié)算時(shí)就已經(jīng)根據(jù)市場(chǎng)行情預(yù)留了資金要素收益。舉個(gè)簡單的例子，假設(shè)收購時(shí)點(diǎn)經(jīng)合作社初加工的五味子預(yù)期售價(jià)是100元/公斤，但合作社購買農(nóng)戶的五味子價(jià)格是90元/公斤，中間的10元差價(jià)就是預(yù)留的資金要素收益。當(dāng)預(yù)期市場(chǎng)行情發(fā)生波動(dòng)時(shí)，合作社會(huì)迅速調(diào)整收購價(jià)以確保資金要素必定能夠獲益。要素收益自上而下剝離的規(guī)律在一次博弈中不是很明顯，但在多次博弈中就非常明顯了。這是因?yàn)閮r(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制使價(jià)格從下層往上層傳導(dǎo)總是缺乏靈敏性，但從上層向下層傳導(dǎo)就是非常有靈敏性，其作用機(jī)理是優(yōu)先實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)距離較短的要素的收益。
本文的邏輯之一是資源要素的層級(jí)位置決定成員的層級(jí)位置，成員的層級(jí)體系與經(jīng)濟(jì)權(quán)力體系同構(gòu)。成員擁有的資源要素越稀缺，他在合作社的層級(jí)位置就越高，也就越接近合作社的經(jīng)濟(jì)權(quán)力核心。同時(shí)資源要素是動(dòng)態(tài)積累的。異質(zhì)性的成員有著不同的資源要素，經(jīng)過資源要素自下而上聚集和要素收益自上而下剝離的過程之后，各成員獲得了對(duì)應(yīng)的要素收益并進(jìn)入新一輪的要素積累階段。此時(shí)，新一輪的要素積累發(fā)生了分化：社會(huì)資本類成員利用既有優(yōu)勢(shì)繼續(xù)積累社會(huì)資本并逐漸積累下層級(jí)的資金要素和土地要素；資金類成員主要積累本層級(jí)資金要素，在資金要素積累到一定程度后逐漸開始積累下層級(jí)的土地要素，并艱難積累不具優(yōu)勢(shì)(與社會(huì)資本類成員相比)的社會(huì)資本要素；土地類成員因經(jīng)營活動(dòng)不在林業(yè)生產(chǎn)方面，又不愿放棄土地承包經(jīng)營權(quán)，所以守著固有的土地并分享土地租金；土地和勞動(dòng)力并重類成員缺少機(jī)會(huì)去積累社會(huì)資本，分享到的資金收益較少，主要積累本層級(jí)的土地和勞動(dòng)力要素；勞動(dòng)力類成員以體力勞動(dòng)換取報(bào)酬，收入較低，很難積累到土地和資金要素(見圖4)。隨著要素積累的持續(xù)發(fā)展，上層成員的活動(dòng)范圍逐漸向下層覆蓋，投入合作社的資源要素種類增多，對(duì)下層級(jí)資源要素的聚集依賴性逐漸削弱，擁有的經(jīng)濟(jì)權(quán)力越來越多，積累多要素并以多要素合作互惠的機(jī)會(huì)明顯增加。與上層成員相反，下層成員較難積累到上層級(jí)資源要素，在合作中逐漸走向固有要素合作互惠，同時(shí)也因經(jīng)濟(jì)權(quán)力越發(fā)集中在上層成員手里，下層成員逐漸被邊緣化。在HS合作社成立之初，生產(chǎn)基地為5000余畝，并以下層成員的林地為主體。此時(shí)，下層成員是合作社生存發(fā)展的絕對(duì)基礎(chǔ)。兩年后，合作社以強(qiáng)約束的契約關(guān)系吸納了“二八分成”制林地1700多畝和“五五分成”制林地200多畝，直接或間接控制了2000多畝林地的經(jīng)營使用權(quán)長達(dá)20年。可以說，合作社擁有2000多畝林地的自主經(jīng)營權(quán)直接降低了它對(duì)下層成員的依賴性。隨著合作社擁有自主經(jīng)營權(quán)林地的增加，下層成員對(duì)合作社的基礎(chǔ)作用越來越弱。伴隨要素積累的過程，在沒有外部刺激的條件下，農(nóng)民之間因初始資源稟賦差異帶來的機(jī)會(huì)不均等和要素積累比較優(yōu)勢(shì)差異導(dǎo)致他們朝著不同的資源要素積累方向演進(jìn)，使下層成員逐漸依靠固有要素參與合作，而上層成員走向多要素合作。
圖4 HS合作社成員資源稟賦再積累
注：成員特征及角色與資源要素再積累之間的箭頭連線，實(shí)線表示要素積累難度小，虛線表示要素積累難度大；資源要素的箭頭自下而上逐漸變寬表示資源要素向上層滾雪球式集中；資源要素收益的箭頭自上而下逐漸變窄表示要素收益被逐層剝離；每種合作互惠方式最多對(duì)應(yīng)3種再積累的資源要素，體現(xiàn)了以本層級(jí)要素為中心向兩端擴(kuò)散的要素積累方式；S、K、L、LI、I分別表示合作社的社會(huì)資本類成員、資金類成員、土地類成員、土地和勞動(dòng)力并重類成員、勞動(dòng)力類成員。
四、結(jié)論與啟示
人們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本目的是追求利益最大化，而利益要依靠利益來源要素投入和利益分配制度安排來獲得。制度通過其內(nèi)含的產(chǎn)權(quán)安排深刻地影響著人們的經(jīng)濟(jì)行為[3]。社會(huì)制度與微觀組織內(nèi)的制度有著本質(zhì)區(qū)別，本文在分析微觀組織及組織 內(nèi)成員的行為時(shí)，一個(gè)隱含的假設(shè)條件是社會(huì)制度安排既定且變遷非常緩慢。中國農(nóng)民專業(yè)合作社的成員合作利益分配告訴我們，權(quán)力格局決定利益分配格局的邏輯在微觀組織具有同樣的適用性，但權(quán)力格局又是怎樣形成的?在社會(huì)制度安排既定的背景下，人們的資源稟賦權(quán)利束也是既定的，這一束權(quán)利一般由使用權(quán)、收益權(quán)和交易權(quán)組成[4]36，且其所代表產(chǎn)權(quán)的重要性在于幫助人們形成與他人交易時(shí)的合理預(yù)期[5-7]。本文正是基于農(nóng)民對(duì)所擁有或控制的資源稟賦有著合理產(chǎn)權(quán)的前提而對(duì)合作社成員合作利益分配的邏輯進(jìn)行探討。
本文發(fā)現(xiàn)，在農(nóng)民專業(yè)合作社這一微觀組織中，成員加入合作社時(shí)的資源稟賦差異是其多年來資源稟賦動(dòng)態(tài)積累的結(jié)果，而且這種差異在他們加入合作社后仍會(huì)繼續(xù)動(dòng)態(tài)演進(jìn)。合作社成員異質(zhì)性的根本表現(xiàn)是資源稟賦差異。初始的資源稟賦差異誘致了合作社成員異質(zhì)性并通過資源要素循環(huán)積累強(qiáng)化了這種異質(zhì)性。資源稟賦的分層導(dǎo)致了成員在合作社體系中處于不同的層級(jí)。這是由于資源要素的相對(duì)稀缺程度導(dǎo)致了要素所有者的分層，要素越稀缺，則要素所有者的層級(jí)位置就越高，也就越靠近權(quán)力核心，使下層成員要素向上聚集的配置能力也就越強(qiáng)。在實(shí)現(xiàn)資源要素收益后，資源要素收益自上層向下層流動(dòng)，同時(shí)伴隨著各層成員逐層剝離相應(yīng)層級(jí)的要素收益。因此，在沒有外部刺激的條件下，合作社內(nèi)部體系的資源稟賦差異決定成員權(quán)力格局，成員權(quán)力格局決定利益分配格局，利益分配格局重新形成了新一輪的資源稟賦差異。
從本研究中我們可以得出一個(gè)重要政策啟示：盡管農(nóng)村基本經(jīng)營制度以家庭承包經(jīng)營為基礎(chǔ)，確保土地承包關(guān)系穩(wěn)定和長久不變，且在制度初始實(shí)施階段兼顧了社會(huì)公平，但農(nóng)民包括土地在內(nèi)的資源稟賦在動(dòng)態(tài)積累過程中會(huì)出現(xiàn)差異，進(jìn)而在合作活動(dòng)中形成不對(duì)等的權(quán)力格局和分配格局，即使合作收益是按合作要素進(jìn)行分配，但最終仍會(huì)引起農(nóng)村社會(huì)分層和農(nóng)民階層分化。因此，必須正視農(nóng)村社會(huì)分層和農(nóng)民分化這一社會(huì)演進(jìn)現(xiàn)象。為了實(shí)現(xiàn)資源的有效利用和最優(yōu)配置，增進(jìn)社會(huì)利益和優(yōu)化社會(huì)福利，對(duì)廣大農(nóng)民需要引導(dǎo)和樹立不同層級(jí)間不同經(jīng)濟(jì)主體權(quán)力和責(zé)任對(duì)稱的觀念，同時(shí)還需要政府為農(nóng)民提供更多公平發(fā)展的公共服務(wù)。
注釋：
①應(yīng)該說，該層級(jí)的成員主要是投入這一層級(jí)位置的資源參與合作，因?yàn)樗麄內(nèi)鄙俑邔蛹?jí)位置的資源或者說對(duì)更高層級(jí)資源不具有比較優(yōu)勢(shì)。因此，成員擁有的物質(zhì)基礎(chǔ)直接決定了他們?cè)诤献髦械奈恢眠x擇。
②之所以認(rèn)為社會(huì)資本要比資金要素的層級(jí)更高，是基于如下邏輯：成員可以通過社會(huì)資本(社會(huì)關(guān)系)進(jìn)行正規(guī)和非正規(guī)融資以緩解資金困難，關(guān)系越多的人，他借錢的能力就越強(qiáng)；社會(huì)資本的積累難度比資金的積累難度要大，因?yàn)榱己玫暮献麝P(guān)系、信用隨著交往的加深慢慢建立起來并需要長期維護(hù)。
③在行文過程中，資源稟賦等同于資源要素。
④林地直接使用權(quán)是指合作社直接向村組承包林地，享有林地的自主經(jīng)營權(quán)；林地間接使用權(quán)是指合作社根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需要對(duì)合作社成員承包林地的經(jīng)營內(nèi)容給予建議甚至安排，以確保合作社經(jīng)營產(chǎn)品有穩(wěn)定的貨源。
⑤義務(wù)付出勞動(dòng)力是指成員在合作社經(jīng)銷產(chǎn)品或日常管理上付出時(shí)間，但不領(lǐng)取工資的情況，如合作社的理事長S參與合作社的經(jīng)營管理但不領(lǐng)取工資。類似S的這種義務(wù)付出勞動(dòng)力的成員多數(shù)是管理層的成員，在進(jìn)行成員歸類時(shí)，他們往往已被歸入前面幾類。為避免重復(fù)，勞動(dòng)力類成員可視為只依靠投入勞動(dòng)力而獲取報(bào)酬的人員。
⑥有的合作社把剩余盈余返還金額視作公益金。
⑦公積金占凈利潤的20%，公益金占凈利潤的32%，合起來占52%。
⑧在課題組查閱HS合作社的賬冊(cè)時(shí)，賬冊(cè)中只記載了公積金和剩余盈余返還金額、交易量和交易額幾項(xiàng)信息，從數(shù)據(jù)上得出公積金是按凈利潤的20%提取。那么，合作社獲得的財(cái)政補(bǔ)助就可能是計(jì)入為成員無償發(fā)放的種苗、化肥等實(shí)物成本支出項(xiàng)。
第一，農(nóng)民專業(yè)合作社在適用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度方面存在的問題。
一是取得合理回報(bào)問題。《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第三十七條明確規(guī)定，在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，為農(nóng)民專業(yè)合作社的可分配盈余。可分配盈余按成員與合作社的交易量(額)比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十。合作社會(huì)計(jì)制度制定時(shí)在延續(xù)了合作社法這一規(guī)定的同時(shí)，還進(jìn)一步明確盈余分配后的其余部分按照出資額和公積金份額的比例分配給社員。出資額參與盈余分配，給規(guī)范會(huì)計(jì)核算造成較大弊端。因?yàn)閲覟榉龀洲r(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展，除提供財(cái)政扶持資金及稅收優(yōu)惠政策外，還制定了較為寬松的合作社工商注冊(cè)登記政策，在登記方面既未對(duì)成員的出資結(jié)構(gòu)做具體要求，也不需要進(jìn)行驗(yàn)資，獲得工商部門的免費(fèi)注冊(cè)登記較為容易，登記時(shí)有的虛報(bào)上百萬注冊(cè)資金，為自己獲取國家財(cái)政稅收資金扶持和盈余返還創(chuàng)造了便利條件，這給合作社規(guī)范會(huì)計(jì)核算造成困擾的同時(shí)，也與合作社所倡導(dǎo)的讓每個(gè)成員平等地分享勞動(dòng)成果，體現(xiàn)個(gè)體間的橫向平等產(chǎn)生了背離。
二是會(huì)計(jì)核算體系問題。農(nóng)民專業(yè)合作社作為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的重要組織，受國家對(duì)“三農(nóng)”問題的極大影響，近年來得到國家財(cái)政資金的很大支持。國家財(cái)政直接補(bǔ)助作為具有專門用途的資金，主要用于幫助和支持合作社的快速發(fā)展壯大，通過扶持合作社開展農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)生資及農(nóng)產(chǎn)品營銷、合作社成員培訓(xùn)和技術(shù)服務(wù)推廣等。該項(xiàng)資金作為合作社的一項(xiàng)重要資金來源，與我國現(xiàn)有的其他經(jīng)營性型組織有著很大區(qū)別。但基于該項(xiàng)資金投入的不穩(wěn)定性考慮，在合作社會(huì)計(jì)制度構(gòu)建時(shí)，沒有對(duì)此作針對(duì)性科目設(shè)置，因此實(shí)際會(huì)計(jì)核算時(shí)。合作社收到國家財(cái)政補(bǔ)助資金，賬面處理為：借記“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。合作社將國家財(cái)政補(bǔ)助資金用于項(xiàng)目支出時(shí)，賬面處理為：借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。如此核算使得國家財(cái)政補(bǔ)助資金既不能在賬面上形成合作社財(cái)產(chǎn)，又不能通過專用賬戶反映該項(xiàng)資金的去向。資金用于項(xiàng)目支出后，賬面就無法反映，極易造成將合作社資金轉(zhuǎn)入個(gè)人口袋，從而使財(cái)政扶持資金扶持合作社發(fā)展的功效喪失。
三是內(nèi)部控制問題。《合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》要求根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備必要的會(huì)計(jì)人員，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，登記會(huì)計(jì)賬簿，建立健全貨幣資金、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、存貨、對(duì)外投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、借款業(yè)務(wù)等內(nèi)部控制制度。但是，由于大多數(shù)合作社規(guī)模較小，組織機(jī)構(gòu)不健全，理念不正確，有些創(chuàng)辦者甚至錯(cuò)誤地認(rèn)為合作社是其私有的，成立合作社僅僅為了獲取財(cái)政挾持、稅收優(yōu)惠和信貸支持，一人說了算的內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，合作社會(huì)計(jì)受控于負(fù)責(zé)人或直接由其直系親屬擔(dān)任的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，不能形成有效內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及監(jiān)督，形成負(fù)責(zé)人一邊收錢一邊花錢。收入不入賬或少入賬，截留、挪用各種捐贈(zèng)款，坐收坐支。對(duì)于按要求向社員公開的年度業(yè)務(wù)報(bào)告、盈余分配方案、虧損處理方案以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，只公布最終結(jié)果，而不公開具體內(nèi)容，有的內(nèi)容社員根本看不懂。也無法起到財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。這與合作社財(cái)務(wù)管理不以合作社的利潤最大化為目標(biāo)，追求成員利益最大化，堅(jiān)持服務(wù)最優(yōu)原則，為合作社及其利益相關(guān)者提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，吸引更多的農(nóng)民加入合作社，推動(dòng)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的合作社目標(biāo)設(shè)計(jì)產(chǎn)生了嚴(yán)重背離。
第二，農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度規(guī)范化的思路及構(gòu)想。
一是正確確認(rèn)主體資格，建立完善的盈利分配制度。美國約翰霍普金斯大學(xué)非營利組織國際比較項(xiàng)目中提出“五特征法”：非營利組織應(yīng)具備組織性、非政府性、非營利性、自治性、志愿性，其中非政府性和非營利性是其基本特征。從農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定看，農(nóng)民專業(yè)合作社屬非營利組織。而人社農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)人特性和利益最大化追求，又決定了大部分農(nóng)民參與合作社的目的是為了降低經(jīng)營成本，以及通過與合作社發(fā)生交易獲得盈余分配。因此，分配制度實(shí)質(zhì)是合作社的靈魂，它既是社員參與社內(nèi)交易的核心激勵(lì)手段，也是合作社吸引非社員加入的關(guān)鍵制度安排。為此，合作社應(yīng)在分配上充分體現(xiàn)“社員惠顧返利”原則，使按內(nèi)部交易額分配成為合作社收益分配的主渠道，在此基礎(chǔ)上實(shí)行限制性的“注冊(cè)資本獲利”配套分配政策。這樣一方面能使合作社按社員賬戶記載的內(nèi)部交易額，對(duì)社員實(shí)行盈余分配，使社員能充分地分享服務(wù)成果，體現(xiàn)個(gè)體間的橫向平等，增強(qiáng)專業(yè)合作社的凝聚力和穩(wěn)定性，達(dá)到加快合作社發(fā)展的目的。另一方面，通過限制性的“注冊(cè)資本獲利”分配，弱化社員出資額大小之間分配作用，從而起到抑制合作社負(fù)責(zé)人通過過量虛假注資實(shí)現(xiàn)對(duì)合作社的控制和分配盈余目的。同時(shí)，為解決合作社自身發(fā)展資金不足導(dǎo)致的可持續(xù)發(fā)展困難。打開資金制約瓶頸，實(shí)行外來資金等價(jià)有償回報(bào)分配，使外來資金按非社員賬戶核算的交易盈余參與分配，提高外來資金的分配水平，提高了外來資本進(jìn)入的積極性。
二是減少會(huì)計(jì)核算體系的彈性成分，使其更具剛性化。既然會(huì)計(jì)制度將農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)定位于通過一系列技術(shù)手段提供基于受托責(zé)任的會(huì)計(jì)信息，因而其一級(jí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置在保證會(huì)計(jì)信息具有客觀性、公正型、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和計(jì)算的方便性的同時(shí)，考慮到眾多的農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)模不大、機(jī)構(gòu)簡單、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低、會(huì)計(jì)專業(yè)判斷能力低下的現(xiàn)實(shí)，若在合作社會(huì)計(jì)核算體系上留下太多的彈性和擴(kuò)展空間，使其自行設(shè)置會(huì)計(jì)科目，則極易助長業(yè)已存在的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，造成合作社會(huì)計(jì)信息失真。因此，建立相對(duì)完善和富有剛性的會(huì)計(jì)核算體系非常重要。
第三，農(nóng)民專業(yè)合作社問題的應(yīng)對(duì)措施。
一是通過設(shè)立社員賬戶與非社員賬戶分別進(jìn)行核算。使社員及有關(guān)部門清晰地了解社員與農(nóng)民專業(yè)合作社交易時(shí)的價(jià)格、方式與非社員的不同；使農(nóng)民清楚地知道專業(yè)合作社為社員提供服務(wù)的情況，有效監(jiān)督合作社為社員服務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也為正確的社員盈余分配奠定基礎(chǔ)。國家給合作社提供的扶持資金去向要在會(huì)計(jì)核算上明確體現(xiàn)，通過在“專項(xiàng)基金”科目下設(shè)置“培訓(xùn)、質(zhì)量認(rèn)證等”等明細(xì)賬，對(duì)發(fā)生的相應(yīng)國家扶持資金項(xiàng)目支出，借記“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”，貸記“專項(xiàng)基金”科目，以正確反映國家扶持“專項(xiàng)基金”的用途，使國家扶持資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。建立健全財(cái)務(wù)管理體制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。
二是農(nóng)民專業(yè)合作社的“合作”性質(zhì)，以及可得到國家財(cái)政扶持和稅收優(yōu)惠的特性，決定了其具有為內(nèi)部社員提供公共產(chǎn)品的特性，因而在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)受到政府的支持與監(jiān)管，政府部門也有義務(wù)承擔(dān)其應(yīng)有的義務(wù)與責(zé)任。首先，政府指導(dǎo)合作社健全賬目、培訓(xùn)人員。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站要指導(dǎo)合作社的建賬工作，在建立新賬之前應(yīng)首先通過社員大會(huì)摸清家底，在此基礎(chǔ)上指導(dǎo)合作社會(huì)計(jì)建立“三賬一簿”，即總賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和固定資產(chǎn)登記簿，設(shè)立社員賬戶與非社員賬戶，定期組織培訓(xùn)指導(dǎo)合作社的財(cái)會(huì)人員、法人代表，使他們熟練掌握財(cái)會(huì)制度，并能嚴(yán)格按照《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定建立內(nèi)部控制制度。其次，通過建立完善的貨幣資金和商品流通管理制度。在貨幣資金管理方面，可以通過實(shí)行財(cái)務(wù)收支審批制度和貨幣資金管理崗位責(zé)任制，明確審批人和經(jīng)辦人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對(duì)日常的業(yè)務(wù)開支，要區(qū)分不同性質(zhì)、不同額度分別審批，經(jīng)辦人在完成相關(guān)業(yè)務(wù)后對(duì)應(yīng)單據(jù)要按照對(duì)應(yīng)路徑審批簽字后才能入賬報(bào)銷，對(duì)重要或額度較大的資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織責(zé)任心較強(qiáng)的社員成立社員理財(cái)小組，由理財(cái)小組集體決策，收取現(xiàn)金時(shí)手續(xù)要完備，使用由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門統(tǒng)一印制的收款憑證人賬，杜絕“白條”抵庫、挪用資金和公款私存。社員理財(cái)小組還要擔(dān)負(fù)起合作社現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況的檢查工作，并定期與金融機(jī)構(gòu)核對(duì)現(xiàn)金繳存款單，做到賬款相符。在商品流通環(huán)節(jié)，要制定嚴(yán)格的交接、運(yùn)轉(zhuǎn)手續(xù)。最后，建立嚴(yán)格的票據(jù)管理制度。統(tǒng)一使用“三票”，即鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站統(tǒng)一印制的合作社專用票據(jù)、財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票；做到“四章五有”，即單位公章、經(jīng)辦人章、審批人章、社員理財(cái)小組章(大額票據(jù))，在使用的票據(jù)上有日期、名稱、數(shù)量、金額和用途。統(tǒng)一為每個(gè)社員設(shè)立賬務(wù)手冊(cè)，社員與合作社發(fā)生內(nèi)部交易時(shí)，要在社員自己的賬務(wù)手冊(cè)上記上賬，簽上印章，與合作社的賬對(duì)上號(hào)，以保證社員既有賬又有據(jù)，便于社員對(duì)合作社的財(cái)務(wù)監(jiān)督。此外。還要健全會(huì)計(jì)檔案管理制度。合作社要建立會(huì)計(jì)檔案專用柜，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行認(rèn)真收集，分年整理，裝訂成冊(cè)，集中保管，為財(cái)稅機(jī)關(guān)、各類投資者、各種債權(quán)人提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，使合作社財(cái)務(wù)檔案管理工作逐步走上科學(xué)化、程序化、制度化軌道。
