時間：2022-11-20 03:37:16
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務審批制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
內部控制是保證單位業務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，防止糾正錯誤和舞弊，保證會計資料真實、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經濟活動的各個方面，只要存在經濟行為，就需有相應的內部控制。建立內部控制制度，就是在單位內部的職責分工、責任制度、財務會計制度和財產物資管理制度等有關管理制度中，都應具體體現內部控制的要求。財務收支審批制度作為內部控制程序的重要組成部分，其設計得是否、完善，對單位的財務管理影響重大。
一、制定財務收支審批制度的必要性
內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。如單位的人力資源管理。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調節表。財務收支審批制度是內部會計控制制度的具體規定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執行，提高經營管理水平。
二、財務收支審批制度設計的原則
1、全面控制和重點控制相結合的原則。一方面，單位必須對所有的財務收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，不僅包括經濟活動各個環節中涉及支出類業務的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業務的審批；二是全員的控制，包括單位領導在內的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務收支項目，應實施重點控制，嚴格審批。
2、事前審批和事后審批相結合的原則。審批制度作為控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的預算審批。特別是對于一些發生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前預算。
3、不相容職責劃分原則。財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要，必須遵循不相容職務必須分離的原則。這也是內部控制制度的基本要求。《會計法》明確規定，“記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數少，絕對的職責劃分困難很多。但是應通過更嚴密的監督和復核，以彌補劃分的不足。
4、科學性和實用性相結合的原則。一方面應堅持科學性原則，盡量做到上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學性而忽視實用性，設計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學性，設計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內部控制的目的。
三、財務收支審批制度設計的內容
依據內部控制的原則，財務收支審批制度設計中應該包括以下內容：
1、財務收支審批人員和審批權限。明確審批人及對業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當根據授權規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內的經濟業務具有控制權。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質量。
2、財務收支審批程序。單位發生的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多單位一般先由經辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據以向規定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發現疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發揮會計的審核監督作用。因此，在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。
3、財務收支審批。財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務收支是否符合財務計劃或合同規定；（2）財務收支是否符合《法》、有關法規和內部會計管理制度；（3）財務收支的內容和數據是否真實；（4）財務收支是否符合效益性原則；（5）財務收支的原始憑證是否符合國家統一會計制度規定等等。
4、財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權責對等原則。在審批制度中，必須規定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向授權領導或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。
四、財務收支審批制度的基本模式
1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務收支全部由單位負責人或其授權人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合《會計法》中“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責”的原則。其優點在于能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等。但是，其缺點則是不符合內部控制的基本要求，容易導致腐敗。特別是有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責人的主要精力集中在經營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應當予以改革和完善。應加強民主理財建設，對于大型投資應經過領導集體會商，涉及職工利益事項應通過職代會表決等。
2、分級審批模式。這種審批模式根據業務范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領導副職（分管領導）或職能部門負責人在其主管業務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務收支或金額較大的財務收支，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務收支，甚至需要通過單位領導集體審批。這種審批制度的優點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導，他們對審批范圍內的財務收支比較了解，可以提高審批質量。
二、財務收支審批人員。我局嚴格實行財務收支“一枝筆”審批政策，由局長負責財務收支的審批，如果局長因出差等特殊原因不能履行審批職能時，必須明確授權其他局級領導代行審批職能，授權范圍為：原則上不予審批報銷業務，借款額度控制在3，000元之內，重大支出項目必須與局長溝通后方可發生。以明確責任。
三、財務收支審批權限。我局各種財務收支項目，凡金額在人民幣500元(含500元)以上的，必須經局長審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項目，由財務科長審批即可辦理，并實行月報制度。金額在人民幣20，000元以上的重大收支項目，必須經局長辦公會議集體決策后方可實施。局長辦公室應將局長辦公會議紀要中涉及資金活動的決策內容抄送局財務部門以便執行。
四、財務收支審批程序。
1、借款的審批程序：借款人職能部門負責人(正職)分管領導財務科長局長。
2、報銷的審批程序：經辦人驗收人職能部門負責人(正職)分管領導財務科長局長。
五、財務收支審批人員的責任。
凡是參與財務收支審批及相關業務審批的人員，應當熟悉并掌握黨和國家有關的財經路線、方針、政策，堅持原則，不徇私情，為黨和國家的堤防事業和全體員工的利益負責，為自己履行的審批行為的合法性、合理性負責。經上述有關人員審批的業務，若出現違紀問題，將按照有關法規給予處理。
事業會計崗位職責
1、認真貫徹執行《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計制度》、《事業單位財務通則》、《會計基礎工作規范》及其他財經、會計法規。
2、根據審核無誤的原始憑證，按照財會制度的規定，及時編制分局事業部分的記賬憑證。
3、負責登記事業部分的總賬、事業收入及支出明細賬、往來和凈資產類明細賬。
4、負責財政集中支付的支付憑證打印及對賬等相關工作。
5、負責財務科微機及附屬設備的維護工作，保證日常工作的正常運轉。
6、協助科長起草相關的文字材料。
關鍵詞：資金管理；財務風險；問題；對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01
一、企業貨幣資金管理中存在的主要問題
（一）職責分工不明確。很多情況下企業的貨幣資金管理，每個員工的職責和目標不明確，有可能一個人對兩個上級領導負責，因此在這種情況下會造成企業貨幣資金管理的混亂，對企業貨幣資金管理取得良好的效果也有很多的負面影響。從廣義角度來看，現在企業部門之間也存在分工不明確的現狀，各個部門為了權利的爭奪，使得有的資金管理部門權利過大，具有本部門不該享有的全力和義務，因此在某種程度上來講，造成了管理的混亂局面的產生。
（二）審批制度不嚴格。企業貨幣資金管理顧名思義，既是對企業自身的財務狀況進行分析和監督管理，因此這個過程存在很多的阻力。即使采取了某種企業貨幣資金管理審批制度，很多時候這些審批制度也只是停留在表面上，很少將這些審批制度落到實處。一方面，企業貨幣資金管理的高層管理者不愿意制定一系列的審批制度，來約束自身和員工的行為。另一方面，企業貨幣資金管理也淡漠審批制度的因素，認為企業審批制度沒有什么實際價值，但是為了企業長期持續的健康發展，健全的審批制度不可或缺。
（三）管理無序，資金使用效率低下。對于各個部門之間不能協調運行，使得現代企業貨幣資金管理無序，資金使用效率低下，由于企業的投資以及資金運用之后，很多資金長期不能回收循環使用，結果造成了資金的浪費。因此加強各個部門之間的協調，以及高層管理人員之間的戰略制定有利于實現現代企業貨幣資金管理運營和使用效率的提高，有利于現代企業貨幣資金管理獲取最多的經濟效益。另一個重要的原因是由于企業信息技術底下和落后造成的管理無序，信息化是解決企業管理中突出問題的有效措施。而我國相當一部分企業長期以來處于技術落后、管理更落后的狀態，生產和管理過程尚未合理化、規范化，管理基礎、管理水平相對較差，導致現代企業貨幣資金管理中漏洞頻出。
（四）資金使用結構不合理。很多企業的資金使用結構不平衡，有的業務資金使用或者預算過多，而對于其他業務來講，預算資金又緊缺，造成業務或者項目不能有序成功的實行，最終造成了資金投資的失敗，其原因并不是項目本身的問題，很多情況下是由于資金使用結構不合理而造成的，因此應該完善資金管理的結構，以平衡各個方面的影響。
二、加強企業貨幣資金管理的對策
（一）加強職工素質控制。加強對企業貨幣資金管理工作人員的基本技能培訓，由于企業貨幣資金管理的不當，會對企業造成很多的負面影響，所以只有加強對企業貨幣資金管理工作人員的技能培訓才能夠減少對企業的侵害。一方面，企業應該招聘能力較高和學歷較高的企業貨幣資金管理工作人員。另一方面，企業應加強對現有企業貨幣資金管理員工的培訓，由于企業中的工作人員的年紀較大，學歷較低，很多工作人員沒有企業貨幣資金管理的相關概念和專業知識，因此只有加大培訓和相關課程的設置，才能夠使得工作人員合理的進行企業貨幣資金管理，保證企業貨幣資金管理的有序運行。
（二）建立不相容職務崗位分離制度。為了保證每個員工和部門的職責明確，必須建立完善的不相容職務崗位分離制度，使得員工各司其職，一方面員工能夠增加工作效率；另一方面保證了資金管理的有序運行。另外，一個值得注意的地方是，良好的績效評估體系不可或缺。績效評估包括很多方面，對于企業來講，可以有財務績效，員工工作績效，產品績效，雖然不同的績效衡量企業運營的不同方面，但是它們都具有一個共同的特點，公正與實用。如果任何績效考評標準不能夠體現公正與實用，那么也不會取得良好的企業貨幣資金管理結果。例如，對于財務績效如果失去了公正，那么投資者會依賴錯誤的信息，這樣對投資者等利益相關者的決策造成很大影響，員工的薪酬績效評價若失去實用和公正，會導致員工消極工作，在某種程度上也會影響企業管理創新的效果。因此企業在構建績效評價體系時，必須時刻體現體系的公正和實用性，只有這樣才能收到更好的企業貨幣資金管理結果。
（三）建立授權審批制度。良好的審批制度是一個企業有序運營的根本保證。不僅對于企業如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此。如果企業有健全的審批制度，那么企業貨幣資金管理必然會收到良好的結果。現代企業的四個基本特點是的產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。這些特點都是良好企業規范制度的基本表現。企業的審批制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調企業必須以人為中心，在企業內控的實施過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業必須有嚴明的規章制度，規章制度的制定不能單單的表現在紙面上或者口頭上，必須將這些規章制度落實到實處，無論是員工還是高層管理人員違反了規章制度，都要受到相應處罰，那么在這種條件下企業貨幣資金管理才能收到預期的效果。
（四）完善資金預算制度。資金的運算對于企業的正常運行來講具有重要的作用，因此資金運算制度的完善不可或缺，這樣可以增強資金使用管理的安全能力。而且員工也會有序地根據資金預算來合理地使用企業資金，所以現代企業貨幣資金管理的有序運行和安全需要完善資金預算制度。
三、結語
總之，貨幣資金是企業的血液，現代企業的生存和發展離不開貨幣資金的合理籌措和有效使用。企業要加強貨幣資金管理 堵塞漏洞，消除隱患，規范貨幣資金的使用，保障企業的正常運轉，降低財務風險，提高企業的經濟效益。
參考文獻：
[1]魏玉娟.關于保障企業貨幣資金管理制度運行有效的探討[J].現代經濟信息，2010（08）.
一、加強貨幣資金管理的措施
(一)提高貨幣資金授權審批制度執行力首先，企業財會明確了參與集體審批的人員范圍、集體審批的議事程序和決議方式。人員范圍保證一定的廣度和深度，包含第三方，這樣就可以最大可能的避免利益沖突。決議方式遵循三分之二多數參會原則、參會人員一人一票原則、少數服從多數原則、每議必決原則。其次，其根據自身設定的授權審批金額設定一個紅線。在紅線以上的授權審批金額進入集體決策階段，并最后進行聯簽。而決定這個限額的標準主要是參考企業財會自身的貨幣資金支出情況。最后，主要負責人根據集體決議簽字并負主要責任原則，確保集體審批具有較高的效率和質量。在集體決策結束，主要負責人授權后，企業財會還加強了后續的執行監督，參與執行監督的人員除了財務部門、負責部門以外，還有企業財會自身的監察機構，互相配合，這樣保證授權審批結果的真正有效運行。廣深鐵路公司通過以上措施擺脫了“一支筆”審批制度帶來的授權審批制度集中問題，很好的解決了問題，提高了自身的授權審批制度執行力。
(二)明確崗位分工，完善崗位責任制制度設計對于企業財會來說．是保障和風險防范的最基本措施。企業財會在完善貨幣資金的管理過程中，應當使得財會工作人員明確職責權限，按照不相容職務相分離的原則，形成互相制衡的有效監督控制機制。以現金的收納和貨幣資金的會計操作為例，對貨幣資金的實際支取和掌握貨幣資金會計信息的人，不能為同一個人，其職務必須相互分離，否則很可能會導致身兼兩職的工作人員在實際工作中因無法受到有效的監督發生超越權限動用貨幣資金或虛假登記會計信息的行為。同時，完善崗位責任制有利于提高企業財會的工作效率，使每個人都知道自己的位置在哪里，自己的任務又是什么，提高每個人的工作效率，避免了職能重合。我認為對于財務部門應進行定期輪崗，避免財務人員“落地生根”。當然，換崗的時間需要根據公司的業務情況來決定，不能影響公司的正常業務流程，一般以一年左右時間為宜。在換崗之前，應對該財務人員在一年的工作進行檢查和復核。對于有問題的人員，暫緩輪崗，并接受進一步的檢查。
(三)提高財會人員的綜合素質企業財會在對貨幣資金的管理控制過程中，首先要做的，是切實提高員工的職業道德和業務素質，讓員工能夠對自己的工作盡心盡責，對資金的動用和使用不遺漏任何一個細小的枝節。提高財務人員的職業業務素質主要是為了使其掌握更多、更新的專業知識和技能，具備管理的知識結構，在經營活動中處理會計業務時，有能力辨別正誤，保證會計信息的真實性，減少因業務水平不夠造成的人為差錯和損失，保證會計信息的準確，確保各單位會計工作的質量。廣鐵公司通過從多個不同方面出發，采取各種合理措施不斷提高員工的職業業務素質。一方面，總經理積極送財務人員參加各種培訓，包括計算機知識的學習、會計繼續教育、各種學歷學習；同時又鼓勵財務人員參加各種考試，例如會計從業資格考試、職稱考試、各類執業資格考試等，所有的費用由公司予以報銷，大大提高了財務人員的積極性。另一方面，財務經理每周抽出一小時時間，組織財務人員在會議室進行交流與學習，根據新會計準則的修訂和稅務局人員的要求，結合本公司財務需要進行討論，做出適時調整。
二、結語
總而言之，企業貨幣資金管理是確保企業資金安全，減少企業資金風險的主要手段。貨幣資金安全是企業持續生產與發展的重要保障，所以，在企業發展過程中，一定要不斷健全貨幣資金管理系統，提高企業抵御風險的能力，實現企業的健康、可持續發展。
作者：蘭天單位：大同煤業國際貿易有限責任公司
近年來，我們在財務管理方面，嚴格遵守《XX市地方稅務局會計基礎工作規范及財務管理暫行辦法》，并積極借鑒外地先進單位的做法，認真學市地稅局及XX市地稅局財務管理先進經驗，積極探索適合我局的財務管理新模式，使我局的財務管理水平上一個新臺階。
一是進一步修改完善了我局內部會計管理制度。具體包括《XX市地稅局財務管理暫行辦法》、《XX市地稅局財務預算審批管理規定》、《XX市地稅局機關財務管理規定》、《XX市地稅局固定資產管理辦法》、《XX市地稅局財務人員管理制度》、《XX市地稅局內部財務審計管理辦法》、《XX市地稅局財務經費公開辦法》等。通過建立健全內部會計管理制度，使財務管理工作有法可依，有章可循，財務管理逐步走上制度化、規范化軌道。
二是推行財務管理集約化、精細化、規范化。自2003年7月份開始，我局對所屬15個基層稅務所的經費財務全部實行集中統一管理，基層稅務所全部實行“報賬制”，由市局計劃會計科代為記賬。稅務經費支出實行精細化、規范化管理，進一步細化財務預算，堅持1000元以上支出必須實行事前預算審批制度。結合事前預算審批制度，進一步規范各項支出的報銷程序，凡是沒有預算以及超預算的大額經費支出，財務部門一律不予報銷。通過細化財務預算，使稅務經費支出更加合理、規范，達到節約資金、提高資金使用效益的功效。
三是使用財務管理軟件，積極推進財務會計電算化、財務信息網絡化。自2004年1月開始，在市局財務裝備處的指導下，我局對局機關及所屬15個基層稅務所的經費財務全部實行微機記賬，同時微機賬與手工賬并行運行。今年8月份，我局又新購置了掃描儀，將經費原始憑證掃進財務軟件，解決了原始憑證不能進入財務軟件的弊端。同時也為實現網上財務監控、網上內部審計提供了可能。
四是加強監控，強化內部審計工作。實行財務預算事前審批制度，規范報銷程序，并結合實際制定了我局《內部財務審計管理辦法》，加大內部審計工作力度。自2004年開始，我局每年對所屬稅務所的內部審計率達100%。
二、資產管理工作
根據市局《財務管理辦法》制定我局的固定資產管理辦法，嚴格控制固定資產購置、大項固定資產處置等審批程序，嚴把入口、出口關。辦法規定：無《固定資產購置審批表》，計會部門對所購資產不予入賬；出售資產需經評估，且所得收入歸市局所有。
一是建立固定資產管理動態流程。從購置、分配、調撥、管理、外贈、處置、盤點各個環節都有帳、有卡、有物，有明確的責任人管理，杜絕管理上的漏洞。
二是實行招標采購制度。成立了招標采購管理委員會，采取公開招標、邀請招標、定點采購、詢價采購等方式，對車輛保險、辦公樓物業管理、季度福利采購、汽車加油等進行了招標采購，做到了公開、公正、公平，達到了保證質量、節約資金、講求效益的目的。
三、值班安全工作
安全是確保稅收工作順利開展的重要保證。近年來，我局十分重視安全工作，按照“以人為本”的原則，以創建“平安地稅”為目標，切實加強安全保衛和值班工作。
一是加強治安防范機制建設。全局上下層層建立健全了內部安全保衛制度，夜間值班制度和節假日值班制度，并堅持定期考核。如在值班工作中，我們規定，節假日和晚間值班，必須實行24小時值班制度，并做好值班記錄和交接班記錄，嚴禁出現空崗、缺崗現象。對工作日的早、中、晚間值班，值班人員可相應延遲或提前1小時上、下班吃飯，以便于其他工作人員下班前返回值班崗位，確保一天24小時值班到位。
二是加大對安全保衛工作的投入。定期對消防、報警等安全設施進行檢查、更新，確保安全保衛工作所需的經費落實和基礎設施齊全，使要害部位的人防、物防、技防措施覆蓋率全部達到100%。各單位還建立了定期議事制度，主要領導經常搞調研，及時組織解決突出的治安問題和存在發生治安問題的重大隱患，做到防患于未然。為加強對安全工作的檢查指導，局黨委還根據不同時期的不同情況，經常就安全工作下發文件通知，僅今年以來，就制定下發了3個關于加強安全工作方面的通知，并專門召開了安全工作會議，就車輛安全使用管理、安全保衛、人身安全等工作進行強調，制定措施，落實責任，確保安全工作不出問題。
三是加強節假日期間安全工作制度。在加強日常安全保衛工作的同時，我們十分重視和注意節假日安全工作。每年五一、十一及春節長假期間，局黨委都專門下發通知，就安全工作進行安排。同時，實行節假日期間人員外出備案報告制度、干部24小時聯系制度及車輛集中停放制度，從各個方面、各個環節加強安全管理，確保人財物安全。
四、車輛管理工作
我局基層單位多，公務車輛較多，近年來，在車輛管理方面，我們主要做了以下工作：
一是嚴格按規定配備、更換車輛。認真執行市局《車輛管理規定》，對因工作需要需配備、更新車輛的，及時向市局申請報批。近年來，為方便基層單位辦公，我局先后為每個基層單位配備、更新了兩輛車，都嚴格按規定進行了報批。
二是加強車輛日常管理。結合我局實際，制定了《車輛使用管理規定》，對車輛的使用、管理、維修、更換等進行了明確規定。如在車輛的維修保養方面，我們規定，各單位必須定期對車輛進行檢修保養，確保車輛隨時保持最佳狀態。為減少車輛維修費用，我們還在充分考察的基礎上，統一確定定點維修廠家，實行車輛維修預算制度和領導審批制度。局機關辦公車輛還實行油耗公示制度，定期按車輛行駛里程，公示車輛油耗。在車輛保險方面，實行公開招標制度。目前，我局公務車輛保險費用按一般車輛的60%繳納，僅此一項，年節約經費3萬多元。
一、財務管理存在的問題
（一）內部控制制度不健全
內部控制工作存在的問題主要有，部分缺少相關的內部控制管理機制，導致對財務管理工作缺乏有效的監督和管理，對的資金預算編制和預算執行都缺乏相關的監督和審計。由于相關的內部管理機制不健全，再加上的內部管理人員對財務管理工作和內部控制工作，缺少全面和正確的認識。從而導致的內部控制工作不能有效的進行，使的內部控制工作效率低下，工作質量不斷下降。
（二）財務審批制度不完善
一些在財務審批上存在著較大的漏洞，不但影響了高校的正常運行，而且加大了資金的使用風險。目前我國財務管理過程中所涉及到的環節很多，缺乏有效的控制機制，許多的財務審批制度只是徒有其表，并沒有具體進行落實，內部工作人員之間沒有監督和制約，部門在使用資金的過程中也沒有嚴格的審批。因而導致內部人員的徇私和部門隨意使用資金的情況，并且監督計部門也沒有進行嚴格的審查，財務中出現的問題很難被發覺，給造成了很大的損失。
（三）財務管理人員素質偏低
從目前情況分析，學校的財務管理人員缺乏相關的專業技能，綜合素質偏低。部分的財務會計人員沒有接受過專業理論知識和技能的培訓，不能全面理解和認識?務管理與內部控制的相關理論知識。此外，一些的財務會計管理人員缺乏職業道德素質，甚至會出現利用自身的職權，以權謀私獲為自己獲得利益，這種行為嚴重影響了的社會聲譽，損害了國家的利益和社會的利益，不利于健康有序的發展。
二、財務管理內部控制策略
（一）健全內部控制制度
首先，構建合理的財務部門組織框架，組織框架是否清晰明確是財務內控環境優化的一個重要標準，并且強調明確機構設置，導致相應的管理人員明確不同管理人員的責任以及管理權限，突出工作流程的合理化；其次，制定優獎劣罰的制度，并在內部嚴格的執行和實施，獎勵那些工作態度認真、同時可以嚴格按照相關規章制度進行工作的員工；最后，要采取有效的措施，完善的財務管理制度，并將相關責任明確到部門和個人，以此來明確財務管理各個崗位的工作職責與權力，對財務會計工作人員要實行輪崗制和考核制度，以此提升工作效率。
（二）完善財務審批制度
務必要注意修訂完善財務審批制度，強化支出管理，對各項支出的標準、范圍及程序作出具體規定，嚴格按照層級審批施行，每一筆支出必須有經辦人、科室負責人、財務負責人以及分管領導的簽字，層層把關，相互監督制約，切實保證每筆支出合理合法。除此之外，應該嚴格執行財務公開規定，按照全面真實、便于監督的原則，將單位各項支出的標準、范圍、程序等內容公開，將政府采購、車輛燃油費、食堂支出、各項維修費等情況在例會上進行公開，增強財務經費支出的公開性和透明性，保障職工的知情權和監督權，促進財務管理更加規范化。
（三）加強財務管理人員培訓
對財務管理人員進行培訓時，要注意兩個方面的問題：第一，要對財務管理工作人員的職業道德以及思想理念進行培訓，重點增強財務管理人員的責任意識和崗位意識，形成愛崗敬業的工作態度，同時在實際工作當中必須具備良好的法制觀念，避免暗箱操作以及違法亂紀行為的發生；第二，要注重提高財務管理人員的業務技能水平，不斷學習先進的財務管理和內部控制知識，樹立終身學習意識，鍛煉與各個工作部門協調溝通的能力，促進資源的優化配置和充分利用，讓每一位財務管理人員都能夠成為高校財務管理及內部控制工作的中堅力量。
（四）提高財務管理信息化水平
為提高財務管理信息化水平，要科學、合理的設計和應用財務信息管理系統：第一，增強系統的設計控制，要選擇合理的軟件以及相應的供應商，最大程度上避免信息軟件質量問題或者功能不完善等問題，在確定好軟件之后，還需要對軟件采用非常謹慎的可靠性測試，從而及時準確的發現結構數據或者是程序結構方面存在的問題，防止給造成損失；第二，增強系統的安全控制，財務信息管理安全風險方面的因素包括系統技術水平以及管理方式等，其中系統技術水平可以在設計以及試用階段進行檢測，從而及時的發現系統安全風險方面問題，保障財務管理信息系統的安全、穩定運行。
關鍵詞：醫院耗材 跟蹤審計
我院是一家擁有床位2000張，集醫療教學和科研為一體的三級甲等醫院，我院的耗材采購占用金額在70%以上，僅2010年耗材采購金額就超過1億元，面對如此龐大的耗材采購量，如何規范耗材采購內部控制程序，提高耗材采購的合規性和效率性是醫院內部控制的重要組成部分，而對耗材的跟蹤審計的能充分發揮審計的“免疫功能”作用，其優點是能及時發現管理中存在的問題，以及時反饋，提出建議，促進醫院相關制度的完善，防止浪費和損失，能夠起到規范和完善的目的。本文從實際工作出發，對醫院耗材的跟蹤審計進行了闡述。
我院制定了關于耗材采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件，并具有相關的經濟責任追究制制度文件，在組織管理方面，醫院成立了物資采購領導管理小組，負責對大宗物資和醫療耗材采購進行管理和監督 ，由院領導、相關職能部門和相關專家組成醫院大宗物資采購領導小組，下設采購管理組（實施部門及相關專家組成 ）和監督工作組，監督工作組成員由紀委監察、審計、財務等組成，并由監督工作組對采購過程進行全程監督；在職責分離方面，驗收獨立于倉庫保管和記賬職責，由設備處不同部門不同人員分別執行，實行設備處耗材采購職責與物資采購領導小組審批、使用科室與設備處倉庫管理人員共同驗收的職責分離，實行設備處處長與耗材管理小組的分級審批制度，整個耗材采購過程涉及到申請采購、審批、 購買（簽訂合同），驗收、付款五個環節，整個控制流程如下圖：
跟蹤審計范圍也包括以上幾個方面：
第一 、明確申請權限，科室申請購買耗材必須是政府中標產品，對于申請新購耗材和非中標耗材需要經過醫用耗材管理領導小組討論確認是否購買，外請專家手術所用的自帶醫用耗材必須是中標產品，且三證齊全，并經醫務處同意報設備處備案后方能申請使用。各科室應根據上月的耗材使用量，編制本科室下月的耗材需求量，庫房保管人員對各科室購置計劃進行歸類統計，結合庫存物資編制下月計劃，月計劃表除了反映下月材料采購需求量外，還應反映本月計劃購置耗材的消耗量，一方面使計劃的編制更真實，準確，便于對計劃完成情況進行對比分析，以達到控制庫存，提高庫存物資的周轉率，提高醫院資金的利用率，如果有計劃外的采購，由所在部門申請，報相關分管院長審批后再實施，以達到既能規范管理，又能及時滿足醫療業務需求。由于科主任在決定購買耗材的規格方面的權利比較大，不利于有效管理，所以，明確科室申請購買耗材的權力和范圍尤為重要，可以要求至少2人在申請購買單上簽字認可。
第二 、明確審批職責，為了提高耗材的利用效率減少浪費，制定了相關的審批制度，對于常規的在中標范圍內的品種并且金額在5萬元以下，由耗材管理委員會授權設備處處長審批，年使用量5萬元以上的常規品種由分管院長審批，如果是非中標產品或者開展新技術新項目使用的新產品，要由耗材管理委員會討論后審批，對于臨時采購或緊急采購，需經醫務處和分管院領導審批。
第三、 確定供應商，詢價 對于大宗耗材（年使用量超過5萬元），原則上要求至少邀請三家供應商進行評標議價，并對供應商相關資質進行審核，審核內容包括：營業執照，醫療器械經營許可證，稅務登記證，產品經營授權書，產品生產許可證，和產品注冊證等；由監督工作組（設備處、審計處、紀檢監察）參加談判，如只有一家供應商的，還要進行市場調查，以確定能夠買到質優價廉的產品，對于中標品種可以采取公開招標和邀請招標的形式，非中標產品可以采用單一來源或者競爭性談判方式，并由監督工作組（設備處、審計處、紀檢監察）參與談判，一般都能通過供應商的相互比價達到降價的目的，對于常規性年使用量在5萬元以下的耗材，可以選擇信譽佳，合作好的供應商簽訂合同，并就價格和售后服務方面與供應商進行磋商，爭取更多的優惠，對于技術含量高，規格和價格不確定的產品，也要由監督工作組（設備處、審計處、紀檢監察）部門參與詢價和談判。
第四、 簽訂合同，在確定供應商后，設備處依據招標文件及雙方達成的品種及價格、數量、交貨時間等條款等，連同各自的權利和義務寫進合同。交由采購領導小組審批后，正式簽訂合同。
第五、驗收入庫，這是本循環的一個關鍵點，醫院從供應商處收到耗材驗收入庫，首先由倉庫管理員對貨物的數量、規格外形進行檢查后進行登記，檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一致，由驗收人（設備處倉庫管理員和科室人員）簽字確認，驗收合格后填制一式三聯的入庫單，其中一聯交倉庫保管，另一聯交設備處財務人員做帳，第三聯由設備處會計人員入賬編制報銷憑證，連同供應商發票及發貨單、科室請購單、申請單、審批單、合同等，經科室、設備處、審計處、分管院長、主管院長簽字后報送財務處辦理付款。
第六、付款，財務處審核發票并付款，財務處主要審核驗收單、請購單和合同協議的完整性和一致性，即發票注明的耗材與驗收單、請購單上注明的耗材是否一致，各相關人員簽字是否完整并附有相應的合同，經審核無誤后，進行付款和記賬，并每月與設備處核對。
在整個耗材購買過程中，審計作為耗材管理委員會成員，除了參與新品種和非中標品種的審批和議價過程，還要對入庫單進行審核，審核驗收單和入庫單的耗材數量和規格、價格與科室的申請單和審批的數量和規格、價格是否一致，審核各分工人員的簽字，特別要對所購耗材的價格進行審查，明確中標與非中標產品是否區分，隨機抽樣核對中標產品的價格是在貴州省中標目錄價格或者衛生部中標目錄價格以內，如果是大宗耗材（5萬元以上）要審核購買價格是否為議價價格，非中標耗材價格和新使用耗材價格與議標價格是否一致，購買是否根據計劃進行申請，是否符合分級審批制度，對入庫單的真實性、合規性及完整性進行審核，并對發現的問題及時溝通，及時解決，以便將耗材采購過程中的管理缺陷降到最低。
內部審計的目的主要是發揮“免疫系統”的作用，而跟蹤審計能夠更好地推動實 現這一作用，無論是何種組織，內部審計在對采購跟蹤審計的過程中 ，首先要關注采購業務中的內部控制是否有恰當的職責分工并體現不相容職責相分離，是否有分級授權審批制度，最關鍵的是制度執行是否有效，再好的制度是由人來執行，如果執行不力，也就可能會導致耗材采購的無效率，串通和舞弊，因此，醫療耗材采購制度一旦形成，就要嚴格執行，并對違反制度的情況建立相應的追究制度和考核管理制度，而內部審計部門對整個購買過程的跟蹤審計，能為醫院管理部門對醫院耗材的購買過程的監督提供合理保證，并及時反饋信息。
參考文獻 ：
2008年5月，財政部了《企業內部控制基本規范》，2010年4月26日，財政部會同證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會等部門聯合《企業內部控制配套指引》，鼓勵非上市大中型企業、單位提前執行，高校等事業單位參照執行。高等學校作為教育事業單位，經過1989年以來的連續擴招，無論在校生規模、學校資產總值、學校資金總量都有很大的增長。據統計顯示，高校經過20多年的快速發展，無論人員數量還是經濟總量，與20年前已經不可同日而語。1989年實施高校擴招以來，在校大學生從208.2萬達到2979萬，2009年高校教職工達到211萬人，全國教育經費達到16502.7億元，其中高校財政撥款經費總額2544.7億元。高校會計如何為社會提供準確、完整、有用的會計信息，會計內部控制的構建與應用就顯得非常迫切。
到現在為止還沒有一套針對性很強、操作性很強的解決高校內部會計控制的制度設計。本文試圖通過對高校實際運行的研究、分析歸納高等學校內部控制采購業務、合同管理的流程再造。
二、高校采購與付款業務內部控制流程再造
高校采購與付款的業務是指高校支付貨幣資金獲得貨物或享受勞務的過程，業務發生較為頻繁，工作量較大，容易產生漏洞，是高校財務管理的重要一環。設計采購與付款控制程序目的就是要規范采購與付款行為，防范業務過程中的舞弊或疏漏，防止采購環節中違法亂紀行為的發生。
第一，采購與付款業務控制的關鍵環節。根據采購與付款業務的特點，結合高校實際，可以把采購與付款業務概括為以下幾個關鍵環節：一是采購崗位責任制，明確職責、權限、不相容崗位分離；二是確定歸口管理部門，明確請購程序；三是明確采購方式，供貨商的確定，采購過程透明；四是明確付款方式，按規定流程辦理付款手續。
第二，采購與付款的職責分工與崗位設置。采購與付款業務的崗位設置，必須保證不相容的職責權限相互分離，確保相互制約和監督。一般包括：物品需要部門，不能同時擔任采購職務；付款審批人和付款執行人不能同時辦理招標和詢價的業務；采購人不能擔任驗收人；付款審批人與付款人職務分離；不得由同一部門或人員辦理采購與付款的全過程。
第三，請購審批制度。提出物品采購申請是采購環節的開始步驟，高校可以根據不同的需要制定不同的請購制度，但一般應該包括以下環節，見圖1。
第四，采購詢價、招標采購制度。采購與付款業務的關鍵環節就是招標、詢價環節。供應商的選擇、貨物價款的確定都是在此環節產生，此環節也是最容易產生腐敗和問題的環節。見圖2。
高校應加大對該環節的內部控制，成立招標委員會、設置招標專家庫、制定開標程序，確保招標環節的公開、公正和透明，使招標工作在陽光下運作。
第五，合同簽署制度。招標辦公室根據招標委員會招標、詢價的結果確認供貨商，簽訂經濟合同，在權限范圍內審批，合同中列明所購物品的品名、規格、數量、單價、交貨日期、交貨方式、售后服務、付款方式、驗收方式等。超過權限的有上一級部門或領導審批，重要的經濟合同由院長簽批。經濟合同作為財務部門支付貨款的重要依據。
第六，采購驗收制度。為達到控制的目的，驗收人必須由獨立于請購、采購和會計部門的人員來擔任。收貨部門的控制主要在收貨的數量和質量上，根據經濟合同的數量和質量要求，獨立檢驗收到的物品，出具驗收單或檢驗報告，作為入庫、付款的重要依據。
第七，付款審批制度。付款是采購業務的最后環節，其控制的主要過程包括審核經濟合同、審核貨物發票、審核驗收單據、現金的使用控制等。財務部門要審核采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的合法性、合規性、完整性和真實性。嚴格按照現金管理條例的規定支付貨款，認真核對結算單位的賬戶和經濟合同相一致。認真核對經濟合同規定條款支付貨款，暫扣的質保金、尾款要準確無誤。付款審批制度可以概括以下幾點，見圖3。
三、高校合同管理內部控制流程再造
高校建立合同內部控制制度是為了避免或減少因合同管理不當給學校帶來不必要的經濟損失或給學校的社會聲譽造成惡劣的影響。高校應該高度關注合同管理制度的制定和落實情況，嚴格招投標制度，對合同條款的真實性、準確性和可行性的把握，制定合同履行的全面性和責任追究的規定，加強合同管理的日常管理等。
第一，合同管理控制的關鍵環節。高校在實施合同管理內部控制的過程中，應把握的關鍵環節可以概括以下：合同訂立授權分級管理；制定合同管理制度，明確合同訂立的程序、形式；合同履行和變更的開展；合同專用章的保管和使用制度。
第二，合同管理崗位設置和分工。高校應建立合同管理崗位責任制，明確規定相關部門和個人的職責、權限，保證辦理經濟合同的不相容崗位相互分離。見圖4。
第三，合同管理的授權審批制度。為明確合同審批權限，規范合同訂立行為，防范和降低因合同的訂立給高校帶來的風險，高校應該建立合同授權審批制度。區分不同合同，采取不同的審批手續，一般金額較小的合同可授權校級領導副職履行，重大的經濟合同必須有法人簽批。
第四，合同管理的會簽制度。為防范和控制合同可能的風險，加強對合同制定的監督，規范合同的制定行為，必須建立合同的會審制度。會審是在合同擬稿后、正式生效前，由合同關鍵條款涉及的部門會同紀委監察室對合同文本進行最后審核的關鍵環節，是高校法人簽署合同前的最后一道關。合同會簽主要是會審合同的合法性、緊急性、可行性、嚴密性，不能對高校帶來不安全的影響。
第五，合同專用章使用和合同檔案管理制度。合同專用章是合同生效的關鍵點，必須指定專人保管。對外簽署的合同必須由法人代表簽署或其授權的人簽署后，才能加蓋經濟合同專用章。經濟合同專用章僅限經濟合同上使用，不得在其他文件上使用。業務經辦人必須持經濟合同會審簽批的程序單方可用印。專用章保管人員必須對用印情況進行登記，對合同文本必須留存保管。未經審批、未經會簽一律不得用印。
【關鍵詞】和諧社會；國有企業；財務管理；創新
國有企業高效的財務管理，能夠促進企業健康、快速、和諧發展，進一步發揮國有企業的經濟主體地位，在社會主義市場經濟中履行其義務，發揮其重要作用。立足于國有企業財務管理的問題與缺陷開始入手分析，針對性提出建設性意見，能有效促進我國經濟、政治的穩定發展。接下來，本文將結合筆者多年相關工作經驗，詳細論述基于構建和諧社會的國有企業財務管理創新。
和諧社會的構建需要國企財務管理創新
一、和諧社會，在本質上來講是一個多方面利益得到協調發展的社會。積極構建和諧社會，不僅需要政府充分行使其宏觀調控職能，完善再分配以及第三次分配體系，進一步改善公共管理。另一方面還需要企業進行管理理念的創新，進一步協調企業相關者之間的利益，為和諧社會的構建，充分貢獻自己的力量。企業，是經濟關系與經濟活動的中心，也是資源的消耗著與財富的創造者。公有制經濟是社會主義市場經濟體制的重點，國有企業是國民經濟的支柱，在公有制經濟體制中占有非常重要的作用。在進行國民收入的初次分配中，企業發揮著至關重要的作用。所以說，在積極構建和諧社會的今天，企業尤其是國有企業發揮著不可或缺的重要作用。作為企業管理重點的財務管理，指的是一種綜合性的價值管理。如果想要進行企業管理與實踐的創新，必須進行財務管理理念的創新。
二、現階段國有企業財務管理面臨的重要問題分析
（一）國有企業財務管理人員綜合素質有待進一步提升
相比于西方等發達國家來說，我國國企管理人員的綜合素質有待進一步提升。在改革開放20年中，部分國企自負盈虧、自主經營，成為了我國的龍頭企業。但是，部分中小規模的國企經營狀況堪憂，很難吸引高水平、高技能的財務管理人員加入，進而導致人才與企業之間的消極循環，嚴重制約國企財務管理創新力度。
（二）財務管理模式過于粗放
隨著國有經濟體制的改革，為了更好的獲得經濟效益，在整個世界范圍內進行了重組與并購。但是在傳統的財務管理模式下，導致人浮于事、賬目繁多，缺乏嚴禁有效的財務監督機制，過于粗放型的管理模式，在一定程度上導致國有資產流失。
（三）財務審批制度不合理
一直以來國有企業財務審批的“一支筆”現象，導致國企的財務管理出現各種問題。在社會主義政治制度的影響下，國企、黨政部門等一直受到傳統一支筆制度的影響。雖然這種審批制度有效預防的整出多門、提高了辦事效率，但是，這種管理體制導致了現階段國企的財務管理依舊是“家長制”管理方式，很容易滋生權錢交易、腐敗等問題。
三、基于構建和諧社會的國有企業財務管理創新對策
（一）積極打造綜合素質過硬的國企財務管理團隊
在我國經濟發展中，國有企業始終起到關鍵作用與龍頭地位。在積極構建和諧社會的大環境中，為了更好的促進國企健康、快速發展，必須全面抓好財務管理工作，積極打造綜合素質過硬的國企財務管理團隊。在進行財務管理團隊建設中，需要堅持“以人為本”的理念，深入落實科學發展觀原則，加強財務管理人員的學習與培訓，全面提高財務管理人員的綜合業務素質。新形勢下，一方面，要加強財務管理人員的道德建設與思想政治水平建設，全面提升其政治素養與思想覺悟高度，一方面，需要加強財務管理人員的專業培訓，提高其會計法規掌握程度以及會計操作水平。另外，主管部門必須加強對會計人員的監督與管理，注重會計人員職業操守與法律意識的提升，將提升財務管理團隊的綜合素質作為首要工作。
（二）完善國企財務管理體制
在積極構建和諧社會的今天，必須加強國有企業財務管理的風險控制體制，關注人力資源、關注社會資本以及財務文化管理，通過完善國企財務管理體制，進一步提升企業綜合競爭力。加強風險控制體系的管理與運用，通過風險管理所形成的相互制約、聯系的關系，進一步降低財務管理風險。尤其是處在轉型時期的今天，必須在加強國企公司化改造力度同時，通過完善的體制管理以及股份制經營模式，有效實現資源的優化配置。
國企財務管理部門還需要加強財務軟件的統一管理，在保障各項信息真實性的基礎上，加強財務信息價值的開發與利用，更好的實現財務信息與物流信息的統一、監督控制，進一步提升資金的周轉速度與使用效率。加強財務信息管理系統的建設，使得各項工作的開展更加科學、規范。
（三）建立健全科學的管理制度
在積極構建和諧社會的集團年，必須建立健全科學的財務管理制度，更好的解決國企財務管理中的問題所在。隨著改革開放的進一步深化發展以及現代企業制度的建立與發展，改善國企財務管理制度迫在眉睫，必須逐漸接近西方發發國家水平，與國際接軌，做出自己應用的貢獻。新形勢下，必須要進一步修訂、完善《會計法》，使得《會計法》與我國的基本國情以及憲法要求相吻合，三者相互促進，相互發展。與此同時，財務會計部門必須要進行內部科研工作的創新，加強財務管理的科技化建設力度，將現代互聯網技術與財務管理工作相融合。另外，需要徹底打破傳統的一支筆形式的財務審批制度，建立科學、合理的財務審批制度，預防權利集中帶來的腐敗問題與職權濫用問題。
四、結語
綜上所述，本文針對和諧社會的構建國企財務管理創新的重要性以及現階段國有企業財務管理面臨的重要問題開始入手分析，從三個方面：積極打造綜合素質過硬的國企財務管理團隊，完善國企財務管理體制，建立健全科學的管理制度，詳細論述了基于構建和諧社會的國有企業財務管理創新對策。
參考文獻：
[1].白秀梅.新形勢下國有企業財務管理存在問題及對策探究[J].中國外資，2012（02）.
關鍵詞：貨幣資金;內部控制;不足;原因
中圖分類號：F275.1 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-02
一、加強企業貨幣資金內部控制的意義
（一）確保企業貨幣資金的運行安全。企業之所以要對貨幣資金進行內部控制和管理，其目的之一就是更好地確保企業貨幣資金在使用過程中的安全性，最大限度地減少企業貨幣資金在使用過程中出現的各種隱患。
（二）確保企業貨幣資金管理過程符合相關的法律法規。實際工作中，挪用公款現象在企業時有發生，加強對企業貨幣資金的內部控制就是為了更好地避免這些現象的出現，以免影響企業資金運轉，妨礙企業健康發展。
（三）推動企業穩定地實現自己的戰略目標。企業所做的任何決定都是為了更好地確保企業的發展，促進企業獲得更多的盈利，加強企業的貨幣資金內部控制，可以讓企業的貨幣資金管理更加地科學化和規范化。
二、企業貨幣資金內控制度中存在的問題
（一）資金重要崗位未徹底分離。目前，我國多數企業出于人力成本考慮，貨幣資金重要崗位并未執行徹底分離與定期輪崗，給個別工作人員貪污舞弊、侵吞資金提供土壤。例如，出納人員不但負責登記現金、銀行存款日記賬，而且負責銀行存款余額調節表的編制、復核工作，使企業無法及時發現銀行實有資金與單位資金賬簿之間的差異;再如，企業領導將銀行預留名章、法人章、公章全部交由出納員一人保管，出納員可以在無人監管情況下辦理貨幣資金支付全過程，給企業資金安全帶來巨大隱患。
（二）授權審批制度執行不到位。目前，授權審批制度在我國多數企業中得到普遍執行，并有效的控制了企業費用開支規模。但在一些中小企業中，由于財務人員數量少，所有開支項目只要有領導簽字，財務部門就可給予報銷，導致其他財務人員的審核作用弱化，一些不合理費用項目順利得到審批通過。同時，對于一些重大資產采購、投資項目也未進行集體決策，導致決策結果極易受到個人主觀判斷影響且造成決策失誤，給企業造成巨大的經濟損失。
（三）票據、印鑒未按規定程序領用、使用與保管。一是票據領用與保管方面。個別企業未對票據領用、管理指定專人進行登記，各部門自行根據業務量購買票據，并且票據未連續編號，財務部門無法及時、準確地掌握各部門真實收入情況，給各部門隱瞞、緩繳收入提供可能，甚至造成個人貪污舞弊行為的發生。二是印鑒使用與保管方面。企業為追求暫時的便利，將公章、法人章等辦理銀行支付全部印鑒由一人保管，在使用印鑒時也未進行審批、登記，加大了印鑒保管人公款私吞、挪用公款的風險。
（四）企業財務部門人員業務水平不高。企業之間的競爭，是企業市場占有率的競爭，也是企業內部人才的競爭。一個企業擁有先進的工作人才，就擁有良好的發展前景。財務工作人員的業務能力、綜合素質的高低直接關系到整個企業的精神面貌，以及資金規劃管理的能力。優秀的財務管理人員是企業抵御財務風險的有力后盾。但是從目前部分企業財務部門的情況來看，許多企業在聘請財務管理人員時，對硬性設備要求較多，例如畢業院校，現有的資格證等。但是對他們的業務能力和綜合素質要求較少，或者沒能在選拔中體現出來。除此之外，“任人唯親”的思想在企業選拔財務管理人員時體現的較為普遍，導致企業財務人員選拔時等情況頻出，為企業財務風險埋下了極其嚴重的導火線。
三、導致貨幣資金管理問題的原因
目前，導致我國多數企業資金內控管理問題的主要原因為：一是企業重視不足。多數企業為了應付檢查，照抄、照搬其他企業內部控制制度，致使制度無法適應本企業生產經營特點的需要。同時，企業出于成本考慮，未從人、財、物方面給予內部制度運行保障，加之其他部門對內控制度知識相對缺乏及漠視，使內控制度形同虛設。二是個別企業領導為了粉飾會計報表、取得銀行貸款或偷漏稅款等目的，授意財務人員編制虛假憑證或個別工作人員之間串通舞弊，違反企業內控制度，導致企業內控制度無法發揮應有作用。三是個別企業財務人員存在學歷低、能力差、結構老化等問題，財務人員對《企業會計準則》、《企業內部控制規范》等知識掌握不足，無法真正適應會計內部控制及財務管理工作的需要。
四、解決企業貨幣資金內控問題的途徑
（一）成立內部審計機構，加大貨幣資金內控制度審計力度。一是企業應在內部成立審計機構，定期對貨幣資金收付、核算是否合規及內控制度設計、執行情況進行審計，并在匯報管理層后督促各部門認真按照審計建議進行整改，保證企業內部控制的各項管理制度順利實施。二是為保證審計獨立性、公正性，企業可聘請會計師事務所等中介機構對企業財務核算、制度執行進行審計，及時發現企業在生產經營過程中存在的財經違規問題。
（二）樹立資金集中管理理念。企業對資金安全管理的目標就是在保障企業安全運行的基礎上，增加企業收益。為此就必須要把企業現在的所有資金進行集中規劃管理。特別是在集團制企業當中，集中管理資金能夠保障企業內部的團結統一。集中管理能夠充分發揮資金的協同效應，使資金分配最優化，增加企業收益。筆者提出的措施，就是企業建立一個完善的資金調度中心，對每個部門的資金周轉情況進行詳細地調查，并加強對資金使用過程的監管，杜絕將資金挪為他用的行為。這樣不僅能夠保障企業資金的安全，還能為企業資金分配實現最優化奠定堅實的基礎。
（三）提高財務人員綜合業務能力。設計科學、有效的內控制度需由具備專業技術及擁有良好職業道德的財務人員執行，因此在企業內，可以通過定期對員工的培訓來增強企業財務人員的綜合素質。及時組織企業會計人員對新時期的財政政策、法律、法規以及財務專業知識進行學習，并在每年的會計人員繼續教育中，結合實際工作中的重點、難點，以及薄弱環節來確定培訓的內容。除此之外，保證企業財務部門的人員必須持證上崗，并培養他們良好的業務素質與職業道德。
（四）建立健全企業貨幣資金內控制度。
1.建立資金審批制度。一是審核制度。企業每筆支出業務需由辦理人以外的工作人員進行審核，審核內容應包括經濟事項是否真實、合理，票據類型與金額是否準確，相關手續是否齊全等，審核后需在記賬憑證上簽字予以確認，提高會計核算準確性。另外，如果企業采用會計電算化進行會計核算，應單獨設立審核崗位，保證每筆會計憑證必須經過審核后方可登記相關總賬、明細賬。二是審批制度。企業須建立嚴格的審批制度，對于不同金額的支付申請分別規定由不同層級領導審批，對重大經濟事項必須執行集體決策，以保證企業資金安全、有效及投資項目決策可行。
2.建立票據、印鑒的使用與管理制度。一是票據方面。企業應制定詳細的票據領用、保管制度，并由專門人員負責登記票據領用記錄，規定各部門在領用票據時必須填寫用途、編號，對于各部門作廢票據需加蓋作廢章后收回，定期根據編號與賬務部門進行核對，防止票據被盜用給企業造成不必要的損失。二是印鑒方面。嚴格將辦理業務全過程印鑒由一人保管，可規定由出納人員保管支票及法人章，其他人員負責保管財務章、公章等印鑒。同時，企業應加強印鑒安全防范，對于重要公章、法人章必須存放于保險柜中，并且保險柜需由兩把鑰匙方可打開。對于各項印鑒使用必須得到領導簽字審批及登記，避免個人編制虛假票據騙取資金。
3.建立不相容崗位分離制度。企業應建立嚴格的貨幣資金崗位分離及輪崗制度，首先，企業應將制定的資金支付流程張貼于財務部門醒目位置，并規定出納人員只能負責辦理現金、銀行存款收付及保管各種收據、支票等業務，對于其他如往來款項、收支項目賬簿記錄及會計復核等業務必須由出納以外人員負責，同時，辦理資金支付相關印鑒必須由兩人以上保管，以減少個人挪用公款的機率。其次，企業應明確各個貨幣資金管理重要崗位輪換年限，并保證輪崗制度得到合理執行，通過定期輪崗及時發現前任工作人員存在的不足及降低個人發生違反財經法規行為的機率。
參考文獻：
[1]徐莉，胡春梅.企業貨幣資金內部控制探索.企業經濟，2014，12.
村財務會計自查報告范文一： 根據鎮政府的安排，盧溝村財務經村兩委自查，現將自查結果報告如下：
一、基本情況：
盧溝村共8個生產小組，510戶，共2100人左右，兩委班子成員共8名。村里無村辦集體企業。
二、財務狀況：
根據鎮政府具體安排，結合我村實際情況，村兩委主要從以下幾個方面著手進行了財務檢查：
1、在財務審批程序方面，村委員會都能嚴格執行財務審批制度，對于農民關心的土地補償費的發放，工程項目的開支等根據規定都召開了相關的會議，按照4+2+1工作法進行決策。在清查過程中未發現除會計外的其他人代收款現象，集體資金管理趨于規范化、制度化。
2、民主理財監督管理情況：以民主日活動為載體，切實加強村務、政務公開工作，民主理財小組發揮了監督作用。村理財小組成員由3人組成，不定期召開民主理財會，對財務收支進行監督，由財務人員對發生的收支情況進行通報，解答群眾提出的疑問，并將結果按時上墻公布，切實加強了村務、財務公開工作，做到了政務公開一事一公開，財務公開一票一公開。使兩公開的內容完整，程序規范，格式明了清晰。
3、各項收入、支出清查結果：就村委員會2011年的收入、支出進行統計清查。集體的主要資金來源財是鎮政府補貼村級轉移支付資金。我村支出大于收入，主要的支出項目是生產性開支和非生產性開支。
三、存在的問題：
近年來，鎮政府推出了村級會計委托制、民主理財制、村級兩委交叉任職等措施，取得了明顯的成效。但是，我村財務管理還存在一定的問題和不足，主要表現在： 報賬不及時。由于各方面原因，我村財務支出項目、款額，與鎮政府對接不夠及時。
四、對策：
通過這次清理工作，村兩委對財務管理都很重視，在審批權限、審批程序上都能堅持執行財務審批制度，在財務決策上發揮了民主監督作用，但是我們所做的與鎮黨委政府要求的還很遠，經此次自查我村兩委會還應在以下幾個方面多下功夫：
1、加強村級資產管理，努力控制非生產性支出。
2、及時報賬，做到與鎮政府財政所及時、有效對接。
3、建立征用地臺帳，及時登記耕地變動情況，理順往來關系。
4、積極做好富余勞動力轉移工作，為農民增加收入，維護我村穩定。
村財務會計自查報告范文二： 觀云村轄6個村民小組，1589戶，共5109人左右，兩委班子成員共12名。
根據來賓鎮政府的安排，觀云村村財務經組織村兩委自糾自查，現將結果報告如下：
一、個人方面
作為一名村會計，我始終嚴格要求自己，不斷學習，提高思想認識，認真領會黨在農村的各項政策及措施，始終保持清醒的頭腦。我還主動學習其他多種知識及技能。目的是為了提高自己的業務專業知識，以便更好的干好本職工作。在工作中，自己按照發展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項工作要有新舉措的要求，在工作中能夠堅持原則、秉公辦事、顧全大局，遵守財經紀律。認真履行會計崗位職責。
二、 財務狀況：
(一)嚴格按財務審批程序執行。村委員會嚴格執行財務審批制度，對于農民關心的土地補償費的發放，工程項目的開支等根據規定都召開了相關的會議，進行民主決策。在清查過程中未發現除會計外的其他人代收款現象，集體資金管理趨于規范化、制度化。
(二)建立日常財務收支管理制度。重視日常財務收支管理，為了加強這一管理，我們建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就能做到有法可依，有章可循，實現管理的規范化、制度化。
(三)建立民主理財監督管理制度。以民主日活動為載體，切實加強村務、政務公開工作。村民對財務收支進行監督，由財務人員對發生的收支情況進行通報，解答群眾提出的疑問，并將結果按時上墻公布，切實加強了村務、財務公開工作，做到了政務公開一事一公開，財務公開一票一公開。使兩公開的內容完整，程序規范，格式明了清晰。
(四)做好村級財務結報工作。我能夠立足崗位，認真完成好本職工作。村財務總是村民關注的焦點，我對村務公開一直很重視，每次民主理財結束后，我都將各項收支整理好，讓村民監督。
三、 存在的問題及應對措施
近年來，鎮政府推出了村級會計任職及工作的種種制度，使我村財務工作取得了一定的發展。同時，也應該看到，我村財務管理還存在一定的問題和不足，主要表現在：報賬不及時。由于各方面原因，我村財務支出項目、款額，與鎮政府對接不夠及時。經此次自糾自查我村兩委會還應在以下幾個方面多下功夫：
第一、加強村級資產管理，努力控制非生產性支出;
第二，及時報賬，做到與鎮政府財政所及時、有效對接;
關鍵詞 貨幣資金 控制管理
一、前言
貨幣資金主要包括現金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業流動性最強的資產，同時具有風險高的特點，是企業資產的一個重要組成部分，也決定了一個企業的生存與發展，企業要向其貨幣資金安全有效地在生產經營中運作，就要嚴格把關貨幣資金的流入和流出、對貨幣資金有效的控制管理，并建立一個健全貨幣資金的內部控制制度。
二、企業貨幣資金控制管理中存在的問題
（一）資金使用效率低下
在我國，很多企業資金管理存在著很大的問題，資金集中管理思想和分散管理思想存在爭議，子公司胡亂開戶的現象普遍存在，造成資金管理不集中從而資金使有效率低下。雖然現在有的企業根據資金的使用和支出制定了預算制度，但是并沒有按照預算去做，常常出現盲目投資現象，資金使用的隨意性很大，資金時而不足、時而過剩，阻礙了企業資金的正常周轉。
（二）沒有明確的職責分工和嚴格的審批制度
我國大部分企業對財會人員的崗位設置和職責規定并不明確，有些小型企業甚至出現了“一人多崗”的現象，很不利于企業自身的發展。有的企業沒有根據貨幣資金制定相應的授權審批制度，有的即使制定了卻不嚴格執行，在購買、使用票據的過程中，財會人員能隨意實用公司法人章、支取企業貨幣資金，這些不完善的貨幣資金內部管理制度直接導致了企業的嚴重損失。
（三）忽視現金流控制
在我國，相當一部分企業在評估經營狀況的時候只對利潤進行詳細計算，往往忽略了企業現金流的控制對企業發展造成的影響，只考慮利潤因素，對企業經營狀況分析會產生錯誤結果，在企業評估經營狀況時，應對各種指標進行綜合性考慮，對現金流量給予高度關注，保證企業資產項目的完整性。
（四）現金收支管理不規范
在企業的現金收支管理中，很多經辦人員常常利用自己職位的優勢，隨意更改甚至胡造票據上的金額，多余的款項則是進了自己的口袋。還有工作人員用單位銀行賬戶私自開設銀行賬戶，將單位賬戶的銀行利息轉到自己的賬戶上，私吞銀行利息，或是不開具發票、不報賬以此將收到的現金款項貪污。
三、建立健全貨幣資金的內部管理控制
（一）建立貨幣資金預算管理制度
貨幣資金的預算管理制度，是對企業在一定時期內貨幣資金的流入和流出進行統籌安排。在編制貨幣資金預算時，應實行長短期資金預算并重，嚴格把關資金的使用，凡是涉及到現金收付業務的部門都要根據部門自身工作的具體情況編制資金預算，編制和處理、記錄相分離，編制完成后，由各部門主管批準，相關財務負責人審批后，企業管理層討論執行，財務總監監督預算的總體執行能夠確保企業資金的使用效率，同時降低了經營的風險。
（二）實行貨幣資金授權和審批制度
企業應對貨幣資金的收入和支出過程，應實行貨幣資金授權和審批制度，明確規定貨幣資金業務的審批程序，并按照程序嚴格執行，各業務的經辦人員應明確其責任和權限，工作應在一定權限范圍開展，無授權不得隨意動用單位資金。
（三）不相容職務相分離
在處理經濟業務過程中，企業應進行分工，分離不相容職務并使其明確相應的職責和權限，對涉及到貨幣資金業務處理的人員應當實行定期的輪換崗位制度，以此來有效地相互制約監督，對不同的崗位進行不同的分工，嚴禁發生一人單獨完成貨幣資金業務處理全過程現象的發生。
（四）加強貨幣資金監督復核管理
為降低管理風險，企業應對貨幣資金的收入支出情況進行定期的審查和不定期的抽查，特別是對于一些薄弱環節要重點檢查，給予高度重視，比如：不相容職務的崗位是否已經分開，銀行日記賬賬實是否相符，貨幣資金的授權審批是否依照程序等，一旦發現問題，應及時采用有效的解決辦法將漏洞填補使其不斷完善，防止此類問題再度發生。
（五）加強賬戶管理和票據管理
企業應在國家相關規定下在銀行開立賬戶，不多開，定期檢查銀行賬戶情況，對于不需用的賬戶要及時注銷清理，并按照相關程序的規定辦理存款和結算業務。對于票據的管理，應該明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓以及注銷等環節的職責權限和執行程序，并專設備查登記簿，防止發生空白票據的遺失或被盜用現象。
（六）健全貨幣資金內部控制制度
根據國家有關法律法規的規定，企業要建立和完善合適單位自身業務特點的、有可行性的貨幣資金內部控制制度，避免實際應用和資金內部控制制度相違背，規范財務人員的行為，加強監督檢查力度，建立和完善授權審批制度，對于管理部門，要明確其崗位的權利和責任，保證其在資金活動中承擔起相應的責任，確保內部控制制度能在實際工作中有效地運作起來。
四、結語
綜上所述，貨幣資金作為企業流動性最強同時又是高風險的資產，企業要重視其內部的控制管理，建立一個完整的貨幣資金內部控制管理制度，嚴格按照預算集中將貨幣資金有效地運行，保證貨幣資金的周轉效率，才能使企業得以迅速發展。
參考文獻：
[1]王曉楓.淺析企業貨幣資金的內部控制[J].中國商界， 2012（04）.
[2]陳莉.貨幣資金內部控制的問題及對策[J].技術與市場，2011（09）.
