時間：2023-01-01 05:43:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇部門年度報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、年度報告制度的創意和設立
最高人民檢察院首次提出“在全國檢察機關建立職務犯罪發生情況、發展趨勢和預防對策綜合報告制度”。半年之后，浙江省人民檢察院在浙江省十一屆人大四次會議開幕前，向浙江省委報送了《2009至2010年度我省職務犯罪發生情況、發展趨勢和預防對策綜合報告》，這是全國第一份省級檢察院年度報告。2011年12月，高檢院出臺了《關于實行懲治和預防職務犯罪年度報告制度的意見》（以下簡稱《意見》），對實行年度報告制度的指導思想和總體要求、年度報告的內容和形式、撰寫與呈送、落實與運用等進行了明確的規定，至此宣告全國檢察機關年度報告制度的確立和年度報告工作的廣泛開展、全面推行。
2010年2月，北京市人民檢察院下發《北京市檢察機關2010年業務工作要點》，首次提出“制定職務犯罪預防報告，分析犯罪規律和特點，積極向黨委、政府等提出預防對策建議”，其中提出“制作職務犯罪白皮書”。當年，北京市院開展了“職務犯罪趨勢預測調研”，通過對北京檢察機關2000年-2009年查辦的職務犯罪案件、近年來北京市紀委和全市檢察機關受理的舉報線索以及對“北京市反腐倡廉工作”開展民意調查的情況進行統計分析，歸納職務犯罪發生的行業、領域、類型、人群等特點，分析影響其發生發展的經濟、政治、文化、政策、人文等因素和社會背景，總結其發生發展規律，對北京地區職務犯罪未來發展趨勢進行預測。在此基礎上，北京市院于2010年底制作了《查辦和預防職務犯罪工作報告》。2011年、2012年，北京市院均及時向北京市委提交了當年度查辦和預防職務犯罪工作報告，并先后得到了時任北京市委書記劉淇和現任北京市委書記郭金龍的批示重視。
二、年度報告制度的目的和要求
按照高檢院《意見》要求，實行年度報告制度的指導思想是“立足檢察職能，結合執法辦案，客觀分析職務犯罪發生發展變化趨勢，深入剖析引發職務犯罪的成因，提出具體有效的防治對策建議，及時報送黨委、人大、政府和紀委、政法委及有關部門，推動形成懲治和預防職務犯罪工作的合力，為促進懲治和預防腐敗體系建設、加強和創新社會管理做出積極貢獻。”簡而言之，建立年度報告制度、提交年度報告的目的是“反映情況、影響決策、爭取支持”。“反映情況”，就是要客觀、準確地反映本地區、現階段職務犯罪的發案情況、特點規律、原因和發展變化趨勢，以及職務犯罪舉報情況、民眾對職務犯罪感知情況、社會輿情動態等，以有利于黨政領導整體把握本地區現階段職務犯罪發展的態勢。“影響決策”，就是要深入研究職務犯罪多發易發的體制原因、機制漏洞以及政策、法律、制度和社會管理層面存在的突出問題，尋求解決源頭性、根本性、基礎性問題的辦法，提出懲治和預防職務犯罪的體制機制改革、政策調整、制度健全、法律完善和社會管理創新等具有全局意義的防治對策，有利于黨政領導以決策方式將檢察機關提出的懲防對策建議轉化為具體的防控措施，推動形成懲治和預防職務犯罪工作的合力。“爭取支持”，就是要通過對一段時期檢察機關查辦和預防職務犯罪工作情況的梳理分析，全面審視檢察機關取得的成效和經驗，以及面臨的困難和存在的不足，有利于黨政領導更多地理解、重視和支持檢察機關的懲治和預防職務犯罪工作，更好地實現檢察機關職能作用的法律效果、政治效果和社會效果。
在實際開展年度報告工作中，應注重把握三個結合。
一是偵查和預防相結合。與檢察機關每年提交各級人大審議的工作報告不同，年度報告是查辦和預防職務犯罪工作的專題報告，要體現專門性，與檢察機關作為查辦和預防職務犯罪的專門機構的法律定位相一致。因此，實踐中要通過偵查和預防部門“偵防一體”的有效運作，實現檢察機關辦案資源和預防資源有機整合，并通過年度報告的成果來增強懲治和預防職務犯罪的整體效能和綜合效應。
二是總結和預測相結合。與年度工作總結、預防調查報告等不同，年度報告是對職務犯罪發展態勢做出判斷、為領導部署反腐敗工作提供參考的報告，要體現前瞻性，與預防工作的本質相一致。
三是宏觀和微觀相結合。與推動解決工作困難的請示報告不同，年度報告更關注職務犯罪易發多發的制度和機制原因提出建章立制的預防對策，并且圍繞黨委政府中心工作以及關注的焦點、熱點問題來提出反腐敗建議，要體現全局性，與檢察機關促進反腐倡廉體系建設、促進社會管理創新的目標相一致。
三、年度報告工作的重點和難點
年度報告制度，作為一項開拓性的制度，是指從資料積累、調研分析、制作報告、提交報告到成果轉化的完整落實過程。落實年度報告制度的重點在于制作和提交年度報告，難點在于推動成果轉化和應用。
制作年度報告，是指將資料積累和調研分析過程凝結為具體的報告文本。年度報告的制作質量，直接決定著報告本身的轉化前景和年度報告制度的目的實現。制作年度報告實踐中，預防部門作為年度報告工作的牽頭部門，首先應廣泛收集信息、資料，包括年度職務犯罪總體情況、重點行業和領域職務犯罪發案情況、典型案例、群眾舉報、專項工作情況、反腐敗社情民意情況、相關研究報告等，為撰寫年度報告積累豐富的素材，避免臨時閉門造車。其次，預防部門應在檢察長、主管檢察長的直接領導和具體指導下，主動依托預防工作領導小組的平臺，運用偵防一體化工作機制，積極協調反貪、反瀆、辦公室、研究室、案管處等相關部門，共同成立工作小組，集思廣益，對本轄區、現階段內的職務犯罪案件以及相關情況進行深刻地剖析和研究，避免單打獨斗。再者，由于年度報告的本質是“預防調查報告”，因此應力求資料翔實、分析透徹、言之成理、論之有據，行文中層次清楚、語言簡明，必要時可用圖表形式對相關數據予以形象展示，也可對一些專業術語或特別情況以腳注予以說明。具體內容安排上，在總結工作部分要“精”，突出亮點；在分析問題部分要“準”，突出特點；在提出建議部分要“實”，突出重點。并且，由于年度報告是面向地區黨政領導部門報送，因此報告的總體字數一般應控制在6000字以內。年度報告的報送時間，一般應選擇為次年召開“兩會”前和次年紀委會議前。
推動成果轉化應用，是指通過正式向轄區黨委、人大、政府、政法委和紀委等單位報送年度報告，促使相關反腐敗建議轉化為領導決策和制度、機制改革，更好地為領導決策和區域發展服務。年度報告的最終價值體現為，領導批示精神的貫徹落實和報告所提對策建議的轉化應用，如果僅以獲得領導批示為目的，則背離了年度報告制度的初衷。實踐中，檢察機關對于有關領導針對年度報告的批示、指示、建議和意見，應積極與相關部門溝通聯系，認真予以落實，并及時反饋落實情況。必要時，應與相關單位共同開展專題調研，制定落實方案，并做好跟蹤督導，通過年度報告的轉化應用體現檢察機關法律監督的剛性和嚴肅性。同時，工作中，檢察機關可以依托地區黨委領導下的預防職務犯罪工作機制，或借助與紀委、國資委、教委等部門建立的預防職務犯罪網絡，將年度報告所提建議落到實處，切實發揮年度報告制度的積極作用。
四、年度報告制度的落實和保障
年度報告制度的落實，一方面需要各級檢察院切實提高對年度報告制度重要性和必要性的認識，將年度報告作為檢察機關服務黨和國家中心工作、優化法律監督內容、強化偵查辦案效果、提升預防工作社會影響力的一項重要工作來抓。另一方面，需要高檢院和各省級檢察院加強對年度報告工作的指導和規范。2012年初，北京市院在貫徹執行《意見》的基礎上，結合北京地區實際，印發了《關于規范懲治和預防年度報告工作的通知》和《懲治與預防職務犯罪工作報告（樣本）》，對全市檢察機關年度報告工作進行規范引導和具體指導。
青島市嶗山區：一是確保謀劃先行。2014年1月舉辦了山東省事業單位監督管理系統應用培訓班，為順利應用系統做準備。并及時下發通知，對年度報告公開的內容、方式和程序等做了要求。二是確保服務到位。針對事業單位首次利用系統操作以及首次進行年度報告公開的特殊情況，區編辦建立網絡工作平臺，提供“年度報告公開須知”下載，對各項工作流程、操作規范、填寫要求進行了詳細說明。對于各單位在實際工作中反映的各種問題耐心細致解答。三是確保主體明確。明確事業單位是年度報告的公開主體，利用數字證書通過山東省事業單位監督管理信息系統進行操作，對其真實性、合法性負責。青島市嶗山區編辦 韓明珠 E：WJJ
高青縣：一是及早安排，搞好動員。及時印發《關于做好取消事業單位法人年檢有關工作的通知》，對事業單位年檢取消后，事業單位網上年度報告公開工作進行安排部署，并利用網絡、報紙等新聞媒體廣泛宣傳事業單位年度報告公開政策。二是通盤考慮，全面培訓。為確保監管系統的正常運行，采取一對一講解和現場模擬演示等形式對事業單位進行網上監管系統的培訓。建立高青縣事業單位監督管理系統QQ群，及時解決事業單位反饋監管系統使用過程中遇到的問題。三是認真把關，嚴謹審核。嚴格審核單位提交的申報材料，對資產負債表等進行重點審查，確保材料齊全、填寫規范。對有撤銷、變更的事業單位，按有關規定先注銷或變更登記后再年報公開，保證年報事項的真實性和客觀性。四是及時反饋，提高效率。建立“三位一體”的聯系、溝通機制，明確主管部門在年報公開工作中的監督責任。及時做好信息反饋，對上報材料不符合標準的，采取上門輔導、電話指導等方式耐心細致地解答疑問說明原因。高青縣編辦 E：CWK
桓臺縣：一是實行重點聯系制度。根據下屬法人單位數量多少和變更登記事項，重點對教育、衛生、水務及有變更事項的部門單位進行聯系指導，讓工作有的放矢。二是實行分類指導制度。根據審核分工不同，分別對縣直屬事業單位和其他事業單位的部門聯絡員和登記經辦人進行指導，增強指導效果和針對性。三是不斷探索，細化完善工作流程。及時總結已提交單位存在的上傳內容不齊全、填寫不規范等問題，更新完善編發以“填寫說明+模板”為格式的《事業單位年度報告注意事項》。四是創新服務，優化聯系指導方式。通過建立QQ群，開通服務電話專線等形式，安排專人及時為參加年報的事業單位提供咨詢服務。桓臺縣編辦 王會林 E：CWK
博興縣：一是抓宣傳。及時印發了《關于取消事業單位法人年檢做好2013年度事業單位年度報告公開工作的通知》，對年度報告公開工作的范圍與時間、內容與材料、方式與程序、換證程序等事項提出了明確要求。二是抓規范。事業單位通過監管信息系統填寫提交本單位的年報材料，舉辦單位對其審核通過后，通過山東省事業單位監督管理網向社會公示公開，接受社會監督。三是抓落實。為確保事業單位年度報告公開按時完成，通過電話聯絡、主動上門服務、個別輔導等方式，督促事業單位按要求及時提交事業單位年度報告并及時到縣事業單位監督管理機關換發新證書，確保工作順利銜接。博興縣編辦 高靜 E：CSQ
鄒平縣：一是合理部署。及時安排年度報告公開工作，要求各事業單位嚴格按照通知要求，通過省事業單位信息監管系統填報年度報告書及上傳附件，經舉辦單位確認、提報后，在省事業單位監督管理網向社會進行公開。二是嚴格審核。2013年度事業單位年度報告公開工作必須經過事業單位自我核查、舉辦單位審核把關和縣事業單位監督管理局最終核準三道關口，從而確保年度報告公開內容的真實性和準確性。三是全面公開。及時了解和掌握事業單位違法違規等投訴舉報情況，按規定及時受理，聯合相關部門進行調查處理。鄒平縣編辦 E：CSQ
往年的這個時候，幾乎所有的中國大小企業都會忙著同一件事——準備年檢材料。每年3月1日至6月30日（地震災區截至9月30日），工商行政管理機關會對企業進行年度性檢查，確認企業繼續經營資格，即所謂的“年檢”。然而今年，幾十年的老習慣發生了變化。
2月19日，國家工商總局發出通知，自3月1日起正式停止對企業的年度檢驗工作，改為年度報告公示制度。關于年報的具體內容、更新時間、制作機構，以及信用信息公示系統的具體情況，國家工商總局有關工作人員稱，“正在準備，3月5日前后公布新規定。”
“忘記了要命，想起來心煩”的年檢制度
“忘記了要命，想起來心煩”，是部分企業負責人對年檢的感受。張斌是山西省一家煤焦加工企業的總經理，他就曾在年檢上摔過跟頭。“剛開始創業那幾年，有一年忙得腳不沾地，等想起來年檢這碼事的時候，時間已經來不及了。”張斌回憶說，那次錯過年檢，不僅補辦麻煩、交罰款，還使他錯失了一筆生意。“就因為營業執照上少了那一個戳，對方拒絕合作。”
除此之外，諸多材料的準備以及年檢所需的時間，也使不少企業較為頭疼。隨著經濟增長，企業數量大幅提高，每年到了年檢時間，都有大量企業提交年檢申請。申請年檢的公司數量大，年檢的項目多，而工商行政管理部門的工作人員有限，這就導致審查時間過長。張斌告訴《中國經濟周刊》，“當地工商管理部門給出的時間是一個星期，但每逢年檢高峰期，交齊了材料等上一兩個月是常有的事。如果碰到了需要審核營業執照的業務，還要再去工商部門辦理證明。年檢跑幾趟工商局再正常不過了。”
經過復雜的年檢流程，完成年檢的企業，是否意味著貼上了“可信”的標簽呢？山西一家企業年檢代辦機構世榮財務給出的解釋值得玩味。
關于年檢的內容，世榮財務的劉業（化名）解釋說，主要的檢查項目是在驗資方面，工商部門要通過審查年度財務審計報告核查企業注冊資金是否存在抽逃的情況。“所以只要你在找會計事務所出報告的時候把這個問題搞定，肯定不會出問題。我們這些機構都有合作的事務所，而且單純靠驗資的方式其實并不能印證企業的運營情況。”
同時，劉業還表示，年檢的材料準備很關鍵。對于一些特定企業，比如建筑施工、廢舊品加工企業都有對前置審批材料檢查的要求。“有些當地企業由于規模小，并不符合拿到審批的要求，這時候就需要找些關系才能通過了。”劉業透露說，作為常年年檢業務的中介機構，如果企業有需求，他們也可以代為聯系疏通。
對于這一情況，中國人民大學商法研究所所長劉俊海教授表示，按照以前的年檢制度，工商部門很難有精力去逐一進行實質性審查，使得年檢制度逐漸變得有名無實。“年檢制度難得住君子，難不住小人”。因此改革制度、革除弊端才能真正做到監管到位。
國家工商總局局長：
年報抽查或有兩個原則
2月18日，國務院公布了《注冊資本登記制度改革方案》，方案要求進一步放松對市場主體準入的管制，降低準入門檻，并進一步轉變監管方式，強化信用監管，提高監管效能，激發各類市場主體創造活力。根據方案，年度報告公示將成為企業的一項法定義務。
新的年度報告公示制度與年度檢驗制度相比，主要有三大改變：
首先，企業由每年在規定期限內向工商行政管理機關提供年檢檢查材料等待檢查改為報送年度報告，并向社會公示，企業和個人均可查詢。據了解，具體年度報告公示辦法將于3月5日公布。據國家工商總局企業注冊局工作人員介紹，新的年度報告中已不再對企業注冊資金情況進行審驗。
年檢制度改成年報公示制度之后，傳統的企業向監管部門負責變更為企業通過有關信息公示向社會負責，這為政府相關部門有效采集和社會公眾查詢企業真實狀況奠定了基礎。同時，在很大程度上減輕了企業的負擔，也增強了企業披露信息的主動性。對于工商部門而言，有利于將更多精力投入到切實監管上來；有利于促進企業自律和社會共治，維護良好的市場秩序。
其次，檢查方式由統查改為抽查。國家工商總局表示，現階段正在研究具體的抽查措施。國家工商總局局長張茅之前接受媒體采訪時表示，抽查可能有兩個原則：一是根據企業的信用信息，有的企業信用非常好，就通過社會評估，可以減少對這些企業的抽查。二是采取隨機抽樣的辦法，例如電腦派位、抽簽等，每個企業都會隨時面臨被抽查的可能。
劉俊海教授認為，抽查既可以降低執法成本，又可以保證將落網之魚降到最低的限度。劉俊海強調，抽查制度要消除選擇性，“選擇性就是老百姓擔心的‘我喜歡誰就不查誰、我不喜歡誰就查誰’，地方的工商管理部門一定不要夾雜個人恩怨，這個涉及到整個工商制度改革的公信力。”
第三，新的年報公示制度執行以后，凡是未按期限公示年報的企業，工商行政管理機關將其載入市場主體信用信息公示系統的經營異常名錄，3年內不履行年度報告公示義務的，將被拉進“黑名單”。
劉俊海教授認為，市場主體信用信息公示體系強調了企業慎獨自律的誠信原則，有利于形成部門協同監管、行業自律、社會監督和主體自治相結合的市場監管格局。“年報制度可以視為是工商部門對企業的信用備份，開啟了公司及其管理層對于公眾，特別是債權人直接問責的新局面”。
“陽光是最好的防腐劑，燈泡是最有效的警察”，在劉俊海看來，新的年報制度正是這樣一種溫而不火、興利除弊兼顧的方案。“年檢改年報，雖然只有一字之差，但是體現了政府對于市場關系的認識，在立法理念、制度設計的理念上也是一大進步。”
年檢那些事兒
《企業年度檢驗辦法》1996年，1998年和2006年兩次修訂。
注冊企業可通過網上、手工兩種方式申報年檢。
年檢所需材料：從營業執照副本、審計報告到財務章、租房協議等，最多近20種。
第一章總則
第二章年度報告正文
第一節重要提示及目錄
第二節基金簡介
第三節主要財務指標、基金凈值表現及收益分配情況
第四節管理人報告
第五節托管人報告
第六節審計報告
第七節財務會計報告
第八節投資組合報告
第九節基金份額持有人戶數、持有人結構（及前十名持有人）
第十節開放式基金份額變動
第十一節重大事件揭示
第十二節備查文件目錄
第三章年度報告摘要
第四章附則
第一章總則
第一條
為規范證券投資基金（以下簡稱“基金”）年度報告的編制及披露行為，保護基金份額持有人合法權益，根據《證券投資基金法》（以下簡稱《基金法》）及《證券投資基金信息披露管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》），制訂本準則。
第二條
凡根據《基金法》在中華人民共和國境內公開發售基金份額并依法辦理備案手續的基金，其基金管理人應當按照本準則的要求編制和披露年度報告。
第三條
基金管理人的董事會及董事應當保證年度報告內容的真實性、準確性與完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔個別及連帶責任。披露基金年度報告應經三分之二以上獨立董事簽字同意，并由董事長簽發。如個別董事對年度報告內容的真實性、準確性、完整性無法保證或存在異議，應當單獨陳述理由和發表意見。未參會董事應當單獨列示其姓名。
基金托管人應當對基金年度報告中的財務指標、凈值表現、收益分配情況、財務會計報告、投資組合報告等內容進行復核、審查，并出具意見，保證復核內容的真實性、準確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。
第四條
本準則的規定是對基金年度報告信息披露的最低要求。凡對投資者作出決策有重大影響的信息，不論本準則是否有明確規定，基金管理人均應披露。若本準則某些具體要求對基金確不適用的，經中國證券監督管理委員會（以下簡稱“中國證監會”）批準后，基金管理人可根據實際情況在不影響披露內容完整性的前提下做出適當修改。
第五條
基金年度報告的正文應按本準則第二章的要求編制，年度報告摘要按本準則第三章要求編制。
年度報告摘要無須包括年度報告正文各部分內容，但必須忠實于年度報告正文的內容，不得出現與正文相矛盾之處。
第六條
基金年度報告中的財務會計報告必須經具有從事證券相關業務資格的會計師事務所審計，審計報告須由上述會計師事務所蓋章并由該所至少兩名具有從事證券相關業務資格的注冊會計師簽名蓋章。
第七條
基金年度報告封面應載明基金名稱、“年度報告”字樣和報告期年份、基金管理人和基金托管人名稱、送出日期等。年度報告目錄應編排在顯著位置。
第八條
基金管理人應當在每個會計年度結束后九十日內編制完成年度報告，并將年度報告正文登載于基金管理人的互聯網網站上，將年度報告摘要至少登載在一種由中國證監會指定的全國性報刊上。在指定報紙上刊登的年度報告摘要最小字號為標準五號字。
第九條
在基金年度報告披露前，任何當事人不得泄露與其有關的信息，或利用這些信息謀取不正當利益。
第十條
年度報告的文字表述應當簡明扼要、通俗易懂。
第十一條
基金管理人應當按照《管理辦法》第三十一條規定的方式履行置備義務。
第十二條
基金管理人應當按照《管理辦法》第二十二條規定的時間和方式履行備案義務。
第二章年度報告正文
第一節重要提示及目錄
第十三條
年度報告文本扉頁應作重要提示，內容包括但不限于：
基金管理人的董事會及董事保證本報告所載資料不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。本年度報告已經三分之二以上獨立董事簽字同意，并由董事長簽發。如個別董事對年度報告內容的真實性、準確性、完整性無法保證或存在異議，基金管理人應當聲明：××董事無法保證本報告內容的真實性、準確性、完整性，理由是：…，請投資者特別關注。如有董事未出席董事會，應單獨列示其姓名。
基金托管人__根據本基金合同規定，于_年_月_日復核了本報告中的財務指標、凈值表現、收益分配情況、財務會計報告、投資組合報告等內容，保證復核內容不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。
基金管理人承諾以誠實信用、勤勉盡責的原則管理和運用基金資產，但不保證基金一定盈利。
基金的過往業績并不代表其未來表現。投資有風險，投資者在作出投資決策前應仔細閱讀本基金的招募說明書。
如果執行審計的會計師事務所對基金財務會計報告出具了帶強調事項段的無保留意見、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告，重要提示中應增加以下陳述：××會計師事務所為本基金出具了帶強調事項段的無保留意見（或保留意見、無法表示意見、否定意見）的審計報告，請投資者注意閱讀。
第十四條
年度報告目錄應標明各章、節的標題及其對應的頁碼。
第二節基金簡介
第十五條
基金應披露如下內容：
（一）基金名稱、基金簡稱、交易代碼、基金運作方式、基金合同生效日、報告期末基金份額總額、基金合同存續期（若有）、基金份額上市的證券交易所（若有）、上市日期（若有）。
（二）基金投資目標、投資策略、業績比較基準（若有）、風險收益特征（若有）。
（三）基金管理人名稱、注冊地址、辦公地址、郵政編碼、法定代表人、信息披露負責人、聯系電話、傳真、電子信箱。
（四）基金托管人名稱、注冊地址、辦公地址、郵政編碼、法定代表人、信息披露負責人、聯系電話、傳真、電子信箱。
（五）基金選定的信息披露報紙名稱、登載年度報告正文的管理人互聯網網址、基金年度報告置備地點。
（六）其他有關資料：聘請的會計師事務所名稱、辦公地址；注冊登記機構的名稱、辦公地址。
第三節主要財務指標、基金凈值表現及收益分配情況
第十六條
采用數據列表方式，提供最近三個會計年度的主要會計數據和財務指標，包括以下各項：基金本期凈收益、基金份額本期凈收益、期末可供分配基金收益、期末可供分配基金份額收益、期末基金資產凈值、期末基金份額凈值、基金加權平均凈值收益率、本期基金份額凈值增長率和基金份額累計凈值增長率等。
上述主要會計數據和財務指標的計算和披露應遵循如下要求：
（一）按照《證券投資基金信息披露編報規則第1號<主要財務指標的計算及披露>》的有關規定計算和披露相關指標。
（二）基金合同生效未滿三年的，應披露基金合同生效后的會計數據和財務指標；合同生效當年的數據和指標為非完整會計年度的，應對計算期間作出說明。
（三）數據的排列應該從左到右，左邊起是報告期的數據。
（四）對本年度報告調整計算方法的財務指標，前兩個會計年度財務指標應采用新舊計算方法同時計算，對比列示的方法進行披露，本年度報告的財務指標按新計算方法計算列示。
（五）因會計政策及會計差錯更正追溯調整以前年度會計數據的，應同時披露調整前后的數據。
（六）財務指標的計算公式不須披露。
第十七條
列表顯示過往一定階段基金份額凈值增長率及其與同期業績比較基準收益率的比較，階段包括三個月、六個月、一年、三年、五年、自基金合同生效起至今；圖示自基金合同生效以來基金份額凈值的變動情況，并與同期業績比較基準的變動進行比較；圖示基金過往三年（基金合同生效未滿三年的，圖示自基金合同生效以來）每年的凈值增長率，并與同期業績比較基準的收益率進行比較。
基金應按照《證券投資基金信息披露編報規則第2號<基金凈值表現的編制及披露>》的有關規定編制和披露基金的凈值表現。
第十八條
披露過往三年（基金合同生效未滿三年的，披露自基金合同生效以來）每年的基金收益分配情況。具體披露格式可參照下表：
年度每10份基金份額分紅數（至少保留三位小數）備注
合計
第四節管理人報告
第十九條
簡要介紹基金管理人及基金經理（或基金經理小組成員）情況，包括：基金管理人及其管理基金的經驗，基金經理（或基金經理小組成員）的姓名及主要經（學）歷。
第二十條
對報告期內基金運作的遵規守信情況作出說明，主要包括：聲明基金管理人在報告期內，是否存在損害基金份額持有人利益的行為，是否勤勉盡責地為基金份額持有人謀求利益，是否嚴格遵守《基金法》及其他有關法律法規、基金合同的規定；若存在違法違規或未履行基金合同承諾的，應就有關情況作出具體說明，并提出處理方法。
第二十一條
結合宏觀經濟及證券市場情況，對報告期內基金的投資策略和業績表現等作出說明與解釋。
第二十二條
對宏觀經濟、證券市場及行業走勢等作簡要展望，但不得對具體證券的走勢進行預測。
第二十三條
提供基金內部監察報告，簡要介紹報告期內基金管理人的監察稽核工作情況，說明為防范和化解經營風險，確保經營業務的穩健運行和受托資產的安全完整所采取的主要措施。
第五節托管人報告
第二十四條
托管人應聲明其在報告期內，是否存在任何損害基金份額持有人利益的行為，是否嚴格遵守了《基金法》及其他有關法律法規、基金合同，完全盡職盡責地履行了應盡的義務。
第二十五條
托管人應說明報告期內基金管理人在投資運作、基金資產凈值的計算、基金份額申購贖回價格的計算、基金費用開支等問題上，是否存在任何損害基金份額持有人利益的行為，是否嚴格遵守了《基金法》等有關法律法規，在各重要方面的運作是否嚴格按照基金合同的規定進行；若基金管理人未遵守有關規定，托管人應說明發現的問題，托管人就此采取的措施及管理人的改進狀況。
第二十六條
托管人應就本年度報告中財務指標、凈值表現、收益分配情況、財務會計報告、投資組合報告等內容的真實性、準確性和完整性發表意見。
第六節審計報告
第二十七條
披露審計報告全文，審計報告必須由具有從事證券相關業務資格的會計師事務所及其至少兩名具有從事證券相關業務資格的注冊會計師出具。注冊會計師應當遵照《中國注冊會計師獨立審計準則》及其他有關規定出具審計報告，就會計報表編制的合法性、公允性以及是否符合基金合同的約定等發表審計意見。
第七節財務會計報告
第二十八條
年度報告應披露經審計的會計報表及會計報表附注。
第二十九條
會計報表包括報告期末及其前一個年度末的比較式資產負債表、該兩年度的比較式經營業績表及收益分配表、兩年度的比較式基金凈值變動表，會計報表應按照財政部和中國證監會的相關規定編制與披露。
第三十條
會計報表附注應按《證券投資基金信息披露編報規則第3號<會計報表附注的編制及披露>》等相關規定披露以下內容：
（一）基金的基本情況。
（二）若基金年度報告中會計報表的編制未遵守基本會計假設，其會計報表附注應對不符合基本會計假設的事項及原因作出說明。
（三）主要會計政策、會計估計及其變更。
（四）稅項。
（五）資產負債表日后事項。
（六）關聯方關系及交易，應至少列示最近兩個年度的相應數據。
（七）基金會計報表重要項目的說明，應列示比較式報表兩個日期或期間的數據。
（八）報告期末流通轉讓受到限制的基金資產的說明。
（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
第八節投資組合報告
第三十一條
基金投資組合報告應按《證券投資基金信息披露編報規則第4號<基金投資組合報告的編制及披露>》等相關規定披露以下內容：
（一）報告期末基金資產組合情況。
（二）報告期末按行業分類的股票投資組合（若有股票投資）。
（三）報告期末按市值占基金資產凈值比例大小排序的所有股票明細（若有股票投資）。
（四）報告期內股票投資組合的重大變動（若有股票投資）。
（五）報告期末按券種分類的債券投資組合。
（六）報告期末按市值占基金資產凈值比例大小排序的前五名債券明細。
（七）投資組合報告附注。
第九節基金份額持有人戶數、持有人結構（及前十名持有人）
第三十二條
基金應披露報告期末基金的下列信息：基金份額持有人戶數、平均每戶持有的基金份額；機構投資者和個人投資者持有的基金份額及占總份額的比例；上市基金還應列示基金前十名持有人的名稱、持有份額及占總份額的比例。
第十節開放式基金份額變動
第三十三條
開放式基金應列示基金合同生效日的基金份額總額、本報告期內基金份額的變動情況（報告期內基金合同生效的基金，應披露自基金合同生效以來基金份額的變動情況），其中，本報告期內基金份額的變動情況至少應披露本報告期期初基金份額總額、報告期末基金份額總額、報告期間基金總申購份額、總贖回份額。
第十一節重大事件揭示
第三十四條
簡要揭示報告期內發生的重大事件，包括但不限于下列事項：
（一）基金份額持有人大會決議。
（二）基金管理人、基金托管人的專門基金托管部門的重大人動。
（三）涉及基金管理人、基金財產、基金托管業務的訴訟，如報告期內無訴訟事項，應明確陳述“本年度無涉及本基金管理人、基金財產、基金托管業務的訴訟事項”。
（四）基金投資策略的改變。
（五）基金收益分配事項。
（六）基金改聘為其審計的會計師事務所情況，報告年度支付給聘任會計師事務所的報酬情況，目前的審計機構已提供審計服務的連續年限。
（七）基金管理人、托管人及其高級管理人員受監管部門稽查或處罰的情形，包括稽查或處罰的次數、原因及結論，如監管部門提出整改意見的，應簡單說明整改情況。
（八）基金租用證券公司專用交易席位的有關情況，包括證券公司名稱及租用該證券公司席位的數量、通過各證券公司專用席位進行的股票、債券、債券回購成交金額及占全年基金同類交易成交總額的比例、支付給該證券機構的年傭金及占全年傭金總量的比例、報告期內租用證券公司席位的變更情況、專用席位的選擇標準和程序等。
（九）其他在報告期內發生的《管理辦法》第二十三條所列的重大事件，以及基金管理人判斷為重大事件的事項。
若前款所涉重大事件已作為臨時報告在指定報紙披露，應說明信息披露報紙及披露日期。
第十二節備查文件目錄
第三十五條
需披露備查文件的目錄、存放地點及查閱方式。
第三章年度報告摘要
第一節重要提示
第三十六條
除按照第十三條要求列示重要提示外，還應聲明：
本年度報告摘要摘自年度報告正文，投資者欲了解詳細內容，應閱讀年度報告正文。
第二節基金簡介
第三十七條
基金應披露如下內容：
（一）基金簡稱、交易代碼、基金運作方式、基金合同生效日、報告期末基金份額總額、基金合同存續期（若有）、基金份額上市的證券交易所（若有）、上市日期（若有）。
（二）基金投資目標、投資策略、業績比較基準（若有）、風險收益特征（若有）。
（三）基金管理人名稱、信息披露負責人及其聯系方式。
（四）基金托管人名稱、信息披露負責人及其聯系方式。
（五）登載基金年度報告正文的管理人互聯網網址、基金年度報告置備地點。
第三節主要財務指標、基金凈值表現及收益分配情況
第三十八條
采用數據列表方式（可以附有圖形表），提供最近三個會計年度的主要會計數據和財務指標，包括以下各項：基金本期凈收益、基金份額本期凈收益、期末可供分配基金份額收益、期末基金資產凈值、期末基金份額凈值、本期基金份額凈值增長率等。
第三十九條
按照第十七條要求列示基金凈值表現。
第四十條
按照第十八條要求披露過往三年每年的基金收益分配情況。
第四節管理人報告
第四十一條
按照第十九條要求簡要介紹基金管理人及基金經理（或基金經理小組成員）情況。
第四十二條
按照第二十條要求對報告期內基金運作的遵規守信情況作出聲明。
第四十三條
按照第二十一條要求對報告期內基金的投資策略、業績表現作出說明與解釋。
第四十四條
按照第二十二條要求對宏觀經濟、證券市場及行業走勢等作簡要展望。
第五節托管人報告
第四十五條
按照第二十四條、二十五條、二十六條要求披露基金托管人報告。
第六節審計報告
第四十六條
如果基金被出具了帶強調事項段的無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告，則在披露年度報告摘要時須登載審計報告全文。如果基金被出具了無保留意見的審計報告，且在審計報告中無其他強調事項，則無需披露完整的審計報告，但應明確陳述注冊會計師出具“無保留意見的審計報告”字樣。
第七節財務會計報告
第四十七條
應披露經審計的會計報表，包括報告期末及其前一個年度末的比較式資產負債表、該兩年度的比較式經營業績表及收益分配表、兩年度的比較式基金凈值變動表。
第四十八條
會計報表附注至少應包括以下內容：
（一）本報告期所采用的會計政策、會計估計與最近一期年度報告相一致的說明
說明本報告期所采用的會計政策、會計估計是否與最近一期年度報告相一致。如果與最近一期年度報告相比，本報告期基金所采用的會計政策、會計估計發生了變更，應說明變更的內容、理由、影響數或影響數不能合理確定的理由。
若基金首次披露年度報告，則應列示本報告期所采用的主要會計政策和會計估計。
（二）重大會計差錯的內容和更正金額。
（三）關聯方關系及交易。
（四）報告期末流通轉讓受到限制的基金資產的說明。
第四十九條
如果基金被出具了否定意見或無法表示意見的審計報告，則須按照第三十條披露會計報表附注全文。如果基金被出具了保留意見或有帶強調事項段的無保留意見的審計報告，則除了按第四十八條規定披露會計報表附注外，還應披露保留意見涉及事項或強調事項的有關附注。
第八節投資組合報告
第一條 為了保障本單位職工知情權，規范單位信息公開工作，根據上級信息管理工作的要求，依據有關法律、法規和規章的規定，制定本制度。
第二條 本事業單位信息公開及管理工作適用本制度。
第三條 本制度所稱的事業單位信息公開，是指本事業單位依法履行信息公開以及信息管理職能、提供實施單位內部管理過程中的各項公共事項及信息，采取適當形式向社會和本系統、本機關公示的行為。
第四條 本單位信息公開以公開為原則，不公開為例外，并遵循依法、準確、及時、公正和便民的原則。
第五條本單位應當向本系統內部公開下列事業信息：
（一）單位年度工作目標及主要任務；
（二）單位各項工作信息管理目標完成情況；
（三）單位工作目標任務及完成情況；
（四）單位體系職工年度獎懲情況；
（五）單位黨風廉政建設情況；
（六）單位內部的其他重要事項。
第六條本單位信息公開工作制度涉及信息協調、信息的公布保密、信息的公開澄清、信息公開社會監督評議、信息公開規定行為責任追究、信息公開工作年度報告、不予公開的信息備案等詳細制度。
第二章信息協調制度
第七條主動公開的單位信息，應當遵循“誰制作、誰公開，誰保存、誰公開”的原則。單位各部門制作的信息，由制作該信息的部門負責公開；從公民、法人或者其他單位獲取的信息，由保存該信息的部門負責公開。其他部門不得對該信息進行和解釋。
第八條單位多個部門聯合共同起草生成的需對外公布的信息，由組織起草生成該信息的部門負責向公眾公開，其他部門不得對該信息進行。
第九條單位各部門重大單位信息、信息數據、統計信息等法律、行政法規和國家有關規定明確需要審批的單位信息，應當及時報請相關業務分管領導審批，信息未經審批的不得。
第十條各部門擬的信息涉及其他單位工作內容或后可能對其他單位工作產生影響的，應當及時向所涉及單位發送《信息協調函》和擬信息全文，書面征求意見。被征求意見單位應當在2個工作日內予以書面回復。
第三章信息公開保密制度
第十一條本制度適用于單位在履行職責過程中制作或者獲取的，以一定形式記錄、保存的信息擬公開前的保密審查工作。
第十二條擬公開的單位信息均應進行保密審查。單位信息公開保密審查應貫徹“既保證單位信息及時有效公開，又確保國家法律保護的秘密信息安全”的方針，遵循“未經保密審查的信息不得公開、未經解密并準予公開的信息不得公開、公開與保密界限不清的信息不得公開”和“誰主管、誰負責；誰公開、誰審查”的原則。
第十三條單位信息保密審查，實行行政主要領導總負責、分管領導組織協調、責任部門和專門審查人員具體實施、保密工作部門指導監督的管理體制和工作機制。單位必須明確分管領導，落實責任部門，指定審查人員。信息公開的審查人員負責對本單位單位信息公開的日常保密審查和送審工作；根據授權依法界定單位秘密事項，提出相關單位信息能否公開的建議；及時登錄相關網站、網頁檢查本單位的相關信息，發現信息應當及時采取補救措施。
第十四條公民、法人或者其他組織對單位信息公開工作中因保密問題未公開相關信息存在質疑的，可以向單位信息產生的部門提出申請，要求單位說明不予公開有關信息的依據和理由。
第十五條單位信息公開保密審查制度或執行保密審查制度不力的，由監察機關、上級領導責令改正;情節嚴重的，對單位部門主要負責人和相關工作人員依法給予處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四章信息公開澄清制度
第十六條本制度所稱虛假或不完整信息，是指社會上傳播和散布的，與事實不相符、不準確，影響或可能影響社會穩定、擾亂社會管理秩序的信息。
第十七條本單位依據行政職責承擔相關澄清虛假或不完整信息的義務。澄清虛假或不完整信息工作應當遵循發現及時、落實責任、處置迅速、控制得當的原則。
第十八條本單位制定澄清虛假或不完整信息工作預案。發現涉及職責范圍內的虛假或不完整信息后，要立即按有關規定，通過互聯網、廣播、電視、報刊、手機短信、新聞會等方式和渠道，及時準確的單位信息。
第十九條對未及時澄清本行政機關職責范圍內的虛假或不完整信息，對社會穩定、社會管理秩序造成重大不良影響的，依據《中華人民共和國單位信息公開條例》有關規定，依法追究相關人員的責任。
第五章信息公開社會監督評議制度
第二十條信息公開社會監督評議制度，就是在本單位上級領導的帶領下，依靠社會監督，對單位工作之風進行社會監督評議，督促本單位整改存在的問題，提高信息公開效率。
第二十一條信息公開社會監督評議制度，要堅持和落實“陽光信息、透明公開、群眾評議、民主監督”的原則和要求，根據單位分管領導統一部署，結合實際，制定社會監督評議實施方案。
第二十二條社會監督評議的內容，要緊密圍繞與職工切身禮儀密切相關的、職工關注的焦點問題，應包括以下幾個方面：
（一）事業單位信息公開制度建設情況；
（二）單位信息管理人員掛牌上崗、履行職責的情況；
（三）單位工作作風、服務質量的情況；
（四）其他需要評議的情況。
第二十三條對評議意見和建議，具備整改條件的，應在接到反饋通知后1個月內提出整改措施并立即進行整改；不具備整改條件的，要向單位信息公開領導小組辦公部門及群眾做出說明，待條件成熟時再進行整改。對評議意見和建議，應當整改而未整改或整改不力的，按《單位信息公開責任追究制度》追究部門負責人和相關責任人員的責任。
第六章信息公開規定行為責任追究制度
第二十四條對違反單位信息公開規定的責任追究應當堅持實事求是和教育與懲處相結合、以教育為主的原則。
第二十五條違反信息公開規定行為的責任追究種類為：責令改正、通報批評、行政處分。
第二十六條違反單位信息公開規定，有下列情形之一的，由單位分管領導責令改正；情節較重的，對有關科部門進行通報批評；情節嚴重的，對部門主要負責人依法給予處分。
（一）未建立健全信息公開工作考核、社會評議等工作制度的；
（二）不按照規定的方式、程序及時間和內容公布信息的；
（三）對收到的不履行信息公開義務的舉報不積極處理的；
（四）未建立健全信息保密審查機制的；
（五）違反信息公開新聞等工作制度的；
（六）未按時信息公開工作年度報告的。
第二十七條責任追究由單位領導按照規定的權限和程序實施。
第七章信息公開工作年度報告制度
第二十八條年度報告實行先備案后公布的制度。
第二十九條單位信息公開主管部門根據單位所屬各部門和單位信息公開工作年度報告編制《事業單位信息公開工作年度報告》，并按要求報省單位備案。
第三十條單位信息公開工作年度報告需由本單位主要領導審核簽發，并加蓋單位公章，于每年*月前上報單位信息公開辦公部門備案。
第三十一條單位信息公開工作年度報告應當涵蓋本年度單位信息公開工作，報告應當具體體現以下內容：
（一）主動公開單位信息情況
（二）咨詢和投訴情況
（三）工作人員和費用支出情況
（四）從事單位信息公開工作人員情況；
（五）單位信息公開事務的財政預算與實際支出情況。
（六）存在的主要問題和改進情況
（七）其他需要報告的事項
第八章不予公開的信息備案制度
第三十二條不予公開的單位信息是指涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私的單位信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經濟安全、社會穩定的單位信息。
第三十三條、上報備案的審核流程是報備表在上報前，應當經本單位保密工作人員審核，并經單位主管或分管領導簽發后報送。單位信息公開主管部門應當對報備表進行審核，經審核后發現其中含有應當公開的單位信息，應當會同同級保密工作部門復審，復審后認為確實含有應當公開的單位信息，應當要求對該信息進行追加公開。
第三十四條上報備案的時間，不予公開的單位信息實行每季度一報，在每季度末最后一個工作周完成上報備案工作。
根據《__*市人民政府辦公室關于認真做好__*年政府信息公開年度報告編制和公開工作的通知》要求，現將我局__*年政府信息公開工作報告如下：
本年度報告是依據《中華人民共和國政府信息公開條例》（以下簡稱《條例》）和《__*市人民政府信息公開規定》（以下簡稱《規定》）要求，由我局黨政辦編制。全文包括概述，主動公開政府信息情況，依申請公開政府信息情況，政府信息公開咨詢處理情況，政府信息公開復議、訴訟情況，政府信息公開支出和收費，存在的主要問題和改進措施，并附相關指標統計附表。統計數據時間為__*年1月1日至__*年12月31日。如對本年度報告有疑問，請聯系：__*市糧食局黨政辦，電話：__*，電子郵箱:__*。
__*年，__*市糧食局認真執行《規定》要求，將政府信息公開工作作為進一步轉變行政管理職能，服務“三農”，接受群眾監督的橋梁紐帶，加大政府信息的宣傳力度，擴展公開內容，規范公開程序，政府信息公開工作得到進一步規范和加強，使廣大群眾對糧食工作的知情權、參與權和監督權得到保障，樹立了良好的形象。
__*年我局對政府信息進行了梳理和編目，截至__*年底，主動公開信息等112條，比__*年多40條，同比增長55.5%，全文電子化率達100%。市民可通過“中國__*”門戶網站——市政府機構網站群“糧食局”查閱我局的主動公開政府信息內容。
（一）我局__*年度共備案各類依申請公開政府信息112條，全年未發生關于申請要求公開政府信息的情況。
（二）我局__*年度未發生受理辦理情況。
我局__*年度未發生此類費用。
我局__*年度未發生針對本部門有關政府信息公開事務的行政復議案件；未發生針對本部門有關政府信息公開事務的行政訴訟案件。
__*年，我局政務信息公開工作雖取得了一定的成效，發展趨勢較好，但也存在一些問題和不足，目前，首頁圖片更新不多、財經信息少，其他有的欄目更新不快。今后將繼續完善各項工作制度，加強隊伍建設，努力開創政務信息公開工作的新局面。一要充分發揮信息公開作用；二要不斷政務信息內容，最大限度地滿足糧食工作和廣大糧農的需要；三要嚴把內容審核關，堅持黨性原則搞活宣傳，貼近糧食工作實際，貼近基層，重點宣傳糧食工作動態信息，宣傳糧油政策和法規；四要嚴格遵守黨和國家的安全、保密制度，切實防止網上泄密。
（一）工作人員情況：本局從事政府信息公開工作兼職人員2人。
（二）本報告統計表期限為__*年1月至12月。
根據《事業單位登記管理暫行條例》（以下簡稱《條例》）、《事業單位登記管理暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）、《江蘇省事業單位登記管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）規定和市編辦《關于做好2007年度全市事業單位法人網上年檢工作的通知》（鹽市編辦[2007]31號）精神，我縣2007年度事業單位法人年檢工作定于2008年1月14日至3月31日期間進行。現就有關事項通知如下：
一、年檢的主要事項
（一）年檢對象
經我縣登記管理機關核準登記，證書有效期截止日期為2008年3月31日的事業單位法人。
（二）年檢的主要內容
年檢工作主要圍繞事業單位法人是否仍然具備法人條件開展。通過審查事業單位法人年度報告及有關證明材料，審核事業單位登記事項是否發生重大變化，是否遵守國家有關法律、法規和政策，是否依法按照核準登記的宗旨和業務范圍開展活動；制止和查處事業單位法人違反《條例》、《實施細則》和《管理辦法》的行為。
（三）年檢需要事業單位法人提交的文件材料
1、《事業單位法人年度報告書》；
2、《事業單位法人證書》正本、副本；
3、上一年度年末的資產負債表或者法定驗資機構出具的審計報告；
4、有關資質認可或者執業許可證明文件（業務范圍不涉及資質認可事項或者執業許可事項的除外）；
5、法定代表人任職文件（原提交的法定代表人任職文件未設定任職期限或者未超過任職期限且未出現依法應當申請法定代表人變更登記情況的除外）；
6、住所證明（原提交的住所證明未設定有效期限或者未超過有效期限且未出現依法應當申請住所變更登記情況的除外）；
7、登記管理機關要求提交的其他相關文件。
二、年檢的操作方式、程序
年檢工作通過事業單位登記管理網站“事業單位在線”（）進行。依照下列程序辦理：
1、單位自查。事業單位法人依照本通知的要求，認真進行自我檢查。自查的主要內容是：
（1）對照宗旨和業務范圍，總結一年來開展業務活動的情況，如有違法違規行為及時糾正；
（2）檢查本單位核準登記事項（法人證書上記載的事項）的實際情況是否發生了變化，如有變化且符合變更登記條件的，應當先向所屬登記管理機關申請變更登記，待核準變更登記后再申報年檢。
在自查的基礎上，按網上年檢的要求準備相關申報材料。
2、網上申報。事業單位法人在規定時間內運行《事業單位專用光盤》，登陸“事業單位在線”網站，如實、認真填寫年度報告書，選擇其他證明材料的提交方式（直接上傳、郵寄、傳真或面送）。完成網上申報后，及時將其他證明材料（法人證書副本、資產負債表等）按選擇的提交方式提交至所屬登記管理機關，并適時上網查看回復信息。如被“退回修改”，請按提示的信息修改相應的內容后再次提交。
3、網上審理。登記管理機關按照受理、審核、核準、通知的程序在網上審理事業單位提交的年檢材料，重點審查《事業單位法人年度報告書》填寫是否規范，其他證明材料是否齊全、合法、有效。對申報材料不齊全、不規范的，應及時“退回修改”，并一次性告知需要補正的事項和材料；核準通過年檢的，及時在網上通知申報單位。
4、提交紙質材料。事業單位法人在網上接到登記管理機關“核準通過”的通知后，根據該通知信息提示，將《年度報告書》下載、打印（一式三份），按要求簽署意見，蓋好有關印章，連同其他應當提交的書面材料的原件，在規定時間內到登記管理機關辦理手續。
5、復核辦結。登記管理機關收到事業單位的紙質年檢材料，經與網上提交材料核對無誤后，即在《事業單位法人證書》正、副本上粘貼“年檢合格標記”，其證書有效期延續至2009年3月31日。
三、年檢的具體時間安排和要求
為使年檢工作能在法定期限內有序實施，各事業單位法人應按本通知安排的時間（見附件）進行自查、報送年檢材料。如材料準備充分，手續齊全，條件成熟的事業單位也可提前進行網上申報，我們將及時給予受理。年檢的具體要求是：
1、要提高認識，認真做好事業單位法人年檢工作。年檢是事業單位登記管理工作中的一項經常性的行政管理行為，的重要內容之一，是對事業單位法人實施監督管理的有效手段。各鎮、縣各主管部門要高度重視，精心組織，要認真履行舉辦單位的職責，督促下屬事業單位法人在規定時間內向登記管理機關提交年檢材料、辦理年檢手續，并對其年度報告和相關證明資料進行認真審查，發現問題及時糾正。各事業單位法人要安排專人負責，確保按時保質完成年檢工作。
2、要規范操作，嚴格按照有關要求辦理年檢。各事業單位法人要認真學習《條例》、《實施細則》和《管理辦法》和本通知的要求，進行認真自查并按時報送年檢材料。對截止2008年3月31日仍未申報年檢的事業單位，我們將嚴格執行《實施細則》第五十八條和第七十條的有關規定，撤銷登記并收繳《事業單位法人證書》及單位印章，公告其《事業單位法人證書》廢止，同時給予其書面警告并通報其舉辦單位等處罰。《事業單位法人證書》廢止的事業單位，申請領取新的法人證書必須按照申請設立登記的程序辦理。
3、要加強指導，確保事業單位法人網上年檢的質量。由于事業單位法人年檢和其他所有登記事項都必須在網上進行，各鎮、縣各主管部門要加大力度，配齊事業單位網上登記管理工作所需的硬件設施。同時，要加強對事業單位登記工作人員網上登記業務和操作技術的指導，使各事業單位能夠獨立完成網上年檢材料的填報工作。年度報告書中"開展業務活動情況"主要反映2007年度按照登記的宗旨和業務范圍開展業務活動的情況，應包括以下內容：（1）有否違反《條例》和其他法律法規的行為；（2）是否按照登記的宗旨和業務范圍開展業務活動，哪些登記的業務事項尚未開展，有否違反規定開展了超出登記業務范圍的事項；（3）取得的主要社會效益、經濟效益有關數據；（4）對存在問題的改進措施。可以以單位的年度業務工作總結為基礎，做到既實事求是、內容翔實，又突出重點、簡明扼要，一般不應少于300字。年度報告書中的其他項目也都要據實填寫，不得遺漏。
四、其他相關要求
根據市編辦、市法院、市物價局、市公安局、市人事局、市勞動和社會保障局、市國稅局、市地稅局、市人行、市工商局等18個部門《關于轉發中編辦等15個部門、省編辦等17個部門《關于〈事業單位法人證書〉使用問題的通知》的通知》（鹽市編辦[200*]18號）的規定，事業單位法人在刻制印章、開立銀行帳戶、法律訴訟、人事調動、工資基金管理和申辦機動車船牌照、社會保險、稅務登記、企業執照、收費項目以及開展其他相關活動時，必須向有關部門提交全國統一的《事業單位法人證書》。凡未提供有效的《事業單位法人證書》的單位，在辦理上述有關事宜時，請有關部門嚴格把關。
各鎮、縣各主管部門在組織實施網上年檢過程中如遇到新情況、新問題，請及時與我辦（局）聯系。如有個別事業單位因特殊情況不能按時辦理年檢手續，要及時說明情況，否則，逾期不予辦理，并按未年檢進行處理。
縣事業單位登記管理局網址：*
關鍵詞:內部控制;信息披露;市場反應;交叉上市保險公司
中圖分類號:F84032
文獻標識碼:A
一、引言
在海外上市的保險公司中,中國人壽保險股份公司(China Life Insurance CoLtd,601628sh,2628hk,LFCnyse,以下簡稱“中國人壽”)在美國證券交易所、香港聯合交易所和上海證券交易所三地上市,中國平安保險(集團)股份有限公司(Ping An Insurance (Group) Company of China,Ltd,601318sh,2318hk,以下簡稱“中國平安”)在香港聯合交易所和上海證券交易所兩地上市。兩家公司在2007年回歸A股之前,遵循海外證券交易所對上市公司的規定,建立起規范的公司治理結構框架和信息披露機制;回歸A股后,遵守境內相關規定,繼續完善公司治理結構和各項治理制度,公司治理成績斐然。中國人壽集團被《財富》雜志列入2007年世界500強,中國人壽獲得了“2007香港公司管治卓越獎”的稱號,中國平安在2007年亞洲權威金融刊物《財資雜志》(The Asset Magazine)舉辦的“年度最佳治理公司大獎”中被評為中國企業最佳治理第一名、被《亞洲公司治理(Corporate Governance Asia)》授予“亞洲公司治理2007年杰出表現獎”。
交叉上市保險公司在公司治理方面的杰出表現,進一步增強了境內外上市保險公司提高公司治理水平的信心,也為準備上市的保險公司提供了良好的范例。但是,由于我國保監會要對包括專業中介公司在內的3 000多家保險機構進行監管(財務監管主要集中在保險公司的償付能力、財會報告工作、保險保障基金和反洗錢、反恐融資等方面),上市保險公司的公司治理和信息披露等方面主要靠證監會和證券交易所來監督,加之我國交叉上市保險公司缺乏足夠的通曉國際會計準則的專業人員,交叉上市保險公司在海外也曾被注冊會計師指出內部控制存在缺陷(deficiency,weakness)。
不論是將內部控制作為公司治理的重要組成部分看待,還是將公司治理作為內部控制的環境看待,上市公司披露的內部控制信息都是信息使用者了解公司內部控制情況的窗口,也是間接反映企業公司治理情況的媒介。
本文將對中國人壽和中國平安兩家交叉上市保險公司的內部控制信息披露行為及投資者對此類信息的市場反應進行研究。通過研究得出的結論,可以為相關信息使用者和監管部門提供參考和制定相關政策的依據。
二、文獻回顧和制度背景
(一)文獻回顧
從20世紀90年代末開始,國外理論界就從公司的內部動因出發對跨國上市與公司治理及相關信息披露方面進行研究,Cantale[1] 研究發現,公司到信息披露水平更高的市場上市,反映了管理層對公司管理質量和未來盈利能力的自信。1998年,Fuerst [2] 發現管理層選擇在具有嚴格管制環境的市場上市,有意識接受額外的投資者保護管理,以傳遞公司未來前景的私人信息。Coffee[3] 和Stultz[4] 認為交叉上市可能是一種綁定機制,在對小股東的司法保護較弱或執行機制較差的國家成立的公司可以主動在信息披露要求較高和執行機制更嚴格的市場上上市,以吸引原本不是很積極的投資者。Moel[5] 發現,信息披露在公司雙重上市決策中起到了重要的作用,在存在信息不完全和信息不對稱的情況下,雙重上市證券的價格是上市所在地市場信息披露水平的增函數。Lang,Lins和Miller[6] 通過實證研究發現,交叉上市公司具有較好的信息環境,公司價值受其影響會得到提升。
國內外對上市公司披露內部控制信息披露的最新研究主要集中在對上市公司披露內部控制信息的行為及其與公司治理結構的聯系上。Ashbaugh-Skaife,Collins & Kinney[7] 研究了2002年7月30日以前美國上市公司的內部控制缺陷披露,發現披露內部控制缺陷的公司更可能有經營業務更加復雜、最近有組織變革、會計風險更高、審計師辭聘現象更多等特點。Zhang,Zhou & Zhou[8] 研究發現存在內部控制缺陷的公司一般審計委員會中的財務會計專業人士較少、審計師獨立性更強或者最近發生過審計師變更。Krishnan & Visvanathan[9] 的研究也得出了類似的結論。Hammersley,Myers & Shakespeare[10] 分析了根據《薩班斯―奧克斯利法案》第302條款披露內部控制缺陷的股票價格反應,發現股票價格會對內部控制缺陷和重大缺陷的披露做出負向的反應。趙明勛[11] 對中國企業海外上市的公司治理效應進行了研究,研究發現對含H股A股公司,內部治理水平的提高會增加公司價值、海外上市公司內部治理、外部治理都較為顯著地促進公司經營業績的提高。方紅星等[12] 對我國上海證券交易所上市公司進行研究發現,當上一年度外部審計出具了標準無保留意見時,上市公司有較強的動機披露公司的內部控制情況。楊有紅等[13] 通過描述性統計對2006年滬市年報內部控制信息披露的狀況進行了研究,分析了目前上市公司內部控制存在的問題,并有針對性地提出了改進建議。
(二)制度背景簡介
美國證券交易委員會(SEC)對美國公司及在美國上市的外國公司都有明確的內部控制信息披露的規定、香港聯合交易所和我國上海證券交易所和深圳證券交易所也有對內部控制信息披露的相關要求,美國和香港兩地對上市公司內部控制信息披露的要求比我國證券交易所的要求更為完善。
1美國對本國及外國上市公司的規定
2002年7月,美國國會通過并頒布了《薩班斯―奧克斯利法案》(The Sarbanes-Oxley Act of 2002,以下簡稱為SOX法案),SOX法案對內部控制的評價和報告進行了明確地規定和要求,美國證券交易委員會(SEC)根據SOX法案的規定,制定了相應的規則。SOX法案的404條款要求上市公司(非注冊投資公司)在年報中提供內部控制報告,報告中要說明管理層對建立和保持充分的內部控制系統和對財務報告采取的程序的責任,還要對公司財務年度內部控制和財務報告程序做出評價,并由審計師對公司內部控制進行審計。
對于在美國上市的外國公司,對此項要求開始遵循的時間分為三個層次:以20-F、40-F形式提供年報的公司從2006年7月15日及以后結束的財務年度的年度實施404條款;以20-F、40-F提供年度報告的非大型加速申報公司從2007年12月15日及以后結束的財務年度實施管理層提供內部控制自我評估報告的要求,2008年12月15日及以后結束的財務年度需要提供審計評價意見;非加速申報的公司從2007年7月15日及以后結束的財務年度開始遵循管理層提供內部控制自我評估的要求。在美國證券交易所上市的中國人壽屬于大型加速申報公司,應該從2006年的年度報告開始披露管理層對內部控制的自我評估,并需要審計師提供審計意見。
2香港對上市公司的規定
2005年,香港會計師公會了內部監控與風險管理的基本架構,其中C部分規定了內部監控及風險管理的職責以及檢討的程序。要求董事應最少每年檢討一次公司及其附屬公司的內部監控是否有效,并在《企業管制報告》中向股東匯報已經完成有關的檢討。有關檢討應涵蓋所有重要的監控方面,包括財務監控運作監控及合規監控以及風險管理的功能。此項規定對所有的上市公司適用,中國人壽和中國平安應從2005年開始遵循本規定。
3我國對上市公司的規定
中國保險監督管理委員會(以下簡稱保監會)為防范保險公司經營風險,建立健全保險公司內部控制制度,于1999年了《保險公司內部控制制度建設指導原則》,但其中沒有關于內部控制信息披露方面的要求。中國證監會2000年的《公開發行證券公司信息披露編報規則》第7號和第8號,要求商業銀行和證券公司在年度報告中對內部控制制度的完整性、合理性和有效性做出說明,并要求會計師事務所對所審計單位的內部控制制度進行評價。2001年,證監會了《公開發行證券公司信息披露的內容與格式準則第2號――年度報告的內容與格式(修訂稿)》要求上市公司監事會對是否建立了完善的內部控制制度發表獨立意見,若監事會認為內部控制制度完善,則可免于披露。2006年,上海證券交易所和深圳證券交易所的《上海證券交易所上市公司內部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》(以下簡稱《指引》)開始強制要求一般上市公司對內部控制信息進行披露(其中上海證券交易所《指引》施行日期為2006年7月1日)。《指引》要求一般上市公司披露董事會編制或由審計委員會編制的(經董事會審議的)內部控制自我評估報告和會計師事務所的核實評價意見。
三、交叉上市保險公司年度報告中對內部控制信息的披露
(一)中國人壽在美國、香港和內地的披露情況
中國人壽于2003年12月17日和18日分別在美國證券交易所(存托憑證)和香港聯合交易所上市、于2007年1月19日在上海證券交易所上市。
中國人壽在美國證券交易所的2003年年度報告中沒有提到與內部控制有關的內容。2004年中國人壽在年度報告中披露了普華永道(PWC)會計師事務所提及的中國人壽內部控制存在的缺陷:第一,缺乏了解香港和美國會計準則的財務人員;第二,在審計時,公司存在審計調整;第三,公司應深入進行職能的集中,在公司整體范圍內開展內部控制和過程的建設;第四,公司應該進一步實行簿記的分權;第五,應該減少意外險和健康險的手工記錄和手工調整;第六,在一些分公司應該進行對銀行對賬過程的改善。盡管注冊會計師提出了上述意見,但這些缺陷并不影響審計意見。中國人壽在2005年年度報告中披露了其管理層將根據SOX法案404條款的要求,從2006年起,對公司的內部控制進行評估,公司正在繼續完善和優化公司的內部控制和程序。同時,中國人壽在2005年的年度報告中披露了注冊會計師指出的公司內部控制的缺陷構成內部控制的重大缺陷:第一,缺乏了解香港和美國會計準則的財務人員;第二,審計委員會沒有財務會計方面的專家;第三,應該加強總部對分支機構的會計和經營的集權管理以及總部對省級信息技術結構的控制;第四,應該加強對短期產品的控制。注冊會計師指出了公司存在的重大缺陷,但2005年的審計意見并沒有受到重大缺陷的影響,但是這些缺陷已經引起了管理層的重視。中國人壽在2006年年度報告中披露了對重大缺陷的彌補(見表1),并且提供了針對公司內部控制的評價報告,認為公司的內部控制在所有重大方面符合相關規定的要求,內部控制有效,注冊會計師事務所也對管理層的報告出具了無保留意見。中國人壽在2007年年度報告公司內部控制評價報告中,認為公司的內部控制在所有重大方面符合相關規定的要求,內部控制有效,注冊會計師對管理層的報告出具了無保留意見。
中國人壽從2005年開始在香港聯合交易所年度報告的企業管治報告中披露內部控制信息,2005年年度報告披露了審計委員會領導公司開展遵循SOX法案404條款的相關準備工作。內部監控部分強調并解釋了公司對財務、投資、業務三類風險的監控與管理,并進一步加強內部控制的措施。同時指出在完善內部控制措施的過程中,發現了存在的某些需要進一步改進的環節,并積極采取措施加以完善,但并沒有具體分析都有哪些環節需要改進。中國人壽在香港證券交易所的2006年年度報告的企業管治報告中披露了其在2007年6月15日公布了公司治理自查報告,促進了公司內部控制制度的完善。中國人壽在香港聯合交易所的2007年年度報告詳細地披露了公司內部控制的情況,包括董事會及下設的審計委員會和風險管理委員會的作用、內部控制環境的建設以及公司借鑒SOX法案404條款制定相關標準,全面提升公司內部控制水平等。
由于中國人壽在2007年初才在上海證券交易所上市,其2006年的年度報告中只有監事會對公司內部控制制度完整、合理和有效的評價,以及在重要事項中披露的內部控制情況,包括環境、業務活動、監督和檢查等內容。中國人壽在上海證券交易所的2007年年度報告中披露的內部控制信息要比2006年年度報告更為詳細,對內部控制制度的各個方面都單獨加以詳細說明,包括對控制環境、主要業務的控制活動、內部控制的監督檢查和風險管理的具體內容。此外,中國人壽還在公司整體經營情況中對加強內部管控、防范經營風險的情況單獨作了分析說明。
(二)中國平安在香港和內地的披露情況
中國平安于2003年11月6日在香港聯合交易所上市、2007年3月1日在上海證券交易所上市。
與中國人壽類似,中國平安也是從2005年起遵循內部監控與風險管理的基本架構,根據《企業管治常規守則》披露了公司應用相關規定的概況,但并不詳細。中國平安在香港的2006年年度報告中披露了監事會對內部控制的評價意見,監事會認為公司的內部控制完整、合理、有效。中國平安在香港的2007年年度報告中披露了監事會對內部控制完整、合理有效的評價意見,并在審核委員會的職能中對與內部控制有關的內容進行了說明。
中國平安在內地的2006年年度報告中,也披露了監事會對內部控制的評價意見,并且在重要事項部分中提到了公司內部控制的建設。中國平安在內地的2007年年度報告完全符合《指引》的要求,年度報告中披露了管理層針對公司內部控制的詳細評價報告。管理層的評價報告主要包括:內部控制的基本情況、檢查監督情況及對2007年工作計劃完成情況的評價、內部控制制度及其實施過程中出現的重大風險及其處理情況、完善內控制度的有關措施及2008年內部控制有關工作計劃;管理層認為公司的內部控制在所有重大方面有效地保持了按照有關規定與財務報表相關的內部控制。同時,年報中披露了會計師事務所出具的內部控制審核報告。
四、交叉上市保險公司公司治理自查報告及整改報告中有關內部控制的信息披露及投資者的反應
(一)情況概述
2007年6月15日,中國人壽在上海證券交易所和香港聯合交易所了公司治理自查報告,報告中說明了公司遵循SOX法案404條款的要求,全面加強內部控制和風險管理等,并具體介紹了完善的內控和風險管理制度的情況,同時陳述了2006年管理層根據SEC的要求提供內部控制評價報告和外部審計出具了無保留意見的情況。同日,中國平安在上海證券交易所和香港聯合交易所也公布了公司治理專項活動的自查報告和整改計劃,介紹了公司內部控制情況、內部管理制度主要包括的方面、會計核算體系是否建立健全、財務管理是否符合有關規定等15項內容。2007年12月28日,中國人壽在上海證券交易所、香港聯合交易所和紐約證券交易所公布了關于公司治理專項活動的整改報告,對2007年10月8日及10月9日北京證監局對公司現場核查出具的《監管意見》中提出的公司存在的問題進行整改,與內部控制有關的內容包括公司根據《監管意見》制定了《獨立董事工作制度》和《重大信息內部報告制度》。
(二)市場反應分析
本研究運用累計非正常報酬法對交叉上市保險公司公布公司治理自查報告及整改報告的市場反應進行分析。
1數據來源
本研究使用了Wind中國金融數據庫中的股票價格及指數信息(包括上海證券交易所、香港聯合交易所及紐約證券交易所的股價信息和上證綜合指數、恒生指數、紐約證券交易所綜合指數)。
2事件日與窗口期間
本研究對交叉上市保險公司公布公司治理自查報告及整改報告的市場反應進行分析,事件日可以選擇2007年6月15日和2007年12月28日,在時窗0點的基礎上,向前追溯3個交易日、后推3個交易日。上市公司自查報告和公司治理專項活動的整改報告為信息使用者提供的信息比較直觀,不需要信息使用者對信息進行過多地深入處理和計算,信息使用者吸收信息的時間較短,故本研究選取的時間窗口長度為[-3,3]。但是由于2007年6月13日至2007年6月15日,中國人壽和中國平安都了多項公告,可能影響分析結果,而在2007年12月28日左右,只有一項公告,時間窗口相對干凈(見表2),故本文選取2007年12月28日作為事件日進行研究。時窗0時刻為2007年12月28日,也就是中國人壽在上海證券交易所、香港聯合交易所和紐約證券交易所關于公司治理專項活動的整改報告當天為時窗0時刻,在時窗0點的基礎上,向前追溯3個交易日,后推3個交易日作為檢驗時間窗口的時窗長度(WINDOWS=[-3,3])。
3計算非正常報酬率
本研究采用市場模型估算股票的非正常報酬。股票報酬率的市場模型為:Rt=α+βRMt+ε,其中,Rt為在t日的報酬率(中國人壽在上海證券交易所的報酬率、在香港聯合交易所和紐約證券交易所的報酬率),RMt為t日的市場報酬率(上證綜合指數、恒生指數和紐約證券交易所綜合指數報酬率),α、β為回歸參數,ε為隨機誤差。本研究用時間窗口期之前100個交易日的數據作為估計期,求得個股的風險系數(β),以此定義出股票在三地的正常報酬率公式(見表3)。根據正常報酬率公式計算股票在t日的非正常報酬率ARt=Rt-E(Rt),累計非正常報酬率CARt=ΣARt。本研究只對一支股票的累計非正常報酬率進行分析,不適用回歸分析法進行檢驗。
4實證結果與分析
根據上述計算步驟,繪出事件窗口的累計非正常報酬率(CAR)變化圖(見圖1)。
由圖1可以看出,中國人壽2007年12月28日關于公司治理專項活動的整改報告后,中國人壽在上海、香港、紐約三地證券交易所的CAR都小于0,而且比公布前的CAR更低。中國人壽在紐約證券交易所的CAR變化最為劇烈,其在上海證券交易所和香港聯合交易所的CAR變化相對變化不大,在信息后的第三天,中國人壽在上海證券交易所的CAR有所上升,但仍小于信息當天的CAR。
CAR降低的原因可能是,中國人壽的關于公司治理專項活動的整改報告中,關于2007年10月8日及10月9日北京證監局對公司現場核查出具的《監管意見》中提出的公司存在的問題向投資者傳遞了“不好”的消息,投資者迅速吸收了此消息,而公司針對《監管意見》采取的整改措施是否有效,則需要投資者在未來較長的時間區間進行觀察。
五、結論與啟示
(一)初步結論及研究局限
第一,我國交叉上市保險公司能夠按照證券交易所的規定合規披露內部控制信息。
第二,我國交叉上市保險公司披露內部控制信息的詳細程度和披露的質量與證券交易所和其他監管機構提出的要求的詳細程度和嚴格程度是基本一致的,美國對上市公司內部控制信息披露的要求最高,在紐約證券交易所上市的中國人壽對內部控制信息的披露最為詳細,而且在注冊會計師的監督下,披露了內部控制存在的缺陷和重大缺陷。
第三,我國交叉上市保險公司在披露公司與內部控制有關的公司治理專項活動的整改報告后,公司在上海、香港、紐約三地證券交易所的累計非正常報酬率都小于0,而且比信息公布前的累計非正常報酬率有所下降,公司在紐約證券交易所的累計非正常報酬率變化最為劇烈。這可能表明紐約證券交易所的投資者更加重視上市公司的內部控制,或者市場效率更高,本文暫不對其作展開闡述。
本文的局限在于:本文研究的我國交叉上市保險公司目前只有兩家,對此類上市公司在證券交易所披露與內部控制相關公告的累計非正常報酬率進行分析,可供選擇的時間窗口較少,而且也不能通過回歸分析法對累計非正常報酬率分析的結論進行驗證。
(二)啟示
第一,監管部門應當考慮針對上市公司內部控制信息披露制定更加詳細、嚴格的規定,并明確各項要求執行后果的評價標準,使上市公司有規可依。
第二,在財政部等五部委于2008年6月聯合《企業內部控制基本規范》之后,保險監管部門可以考慮針對自身的行業特點提供相應的指導,同時提供配套的解釋公告等文件,以期為上市公司帶來操作和披露的便利。
第三,對由于上市公司自身原因導致其內部控制信息披露不規范或不詳盡的情況,監管部門可在注冊會計師對上市公司內部控制存在的問題提出意見后,監督上市公司的整改活動,對上市公司的整改結果做出評價,使投資者獲得第三方提供的公允信息。
第四,保監會可以考慮同財政部、證監會配合,采取有效措施加強對上市保險公司的監管,共同制定、聯合各項監管制度,使上市保險公司縮短遵循不同監管部門的有關聯的監管規定的時間差,并降低相關的遵循成本。
參考文獻:
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[11] 趙明勛中國企業海外上市的公司治理效應研究[D]復旦大學博士論文,2006
【關鍵詞】三板；掛牌公司；做市商；信息披露
一、三板市場相關概念界定
以在多層次資本市場體系中的功能定位為依據，資本市場分為主板市場、二板市場和三板市場等。在我國，三板市場有新、老之分。最初，我國代辦股份轉讓系統只是為原STAQ、NET系統掛牌公司解決股份流通問題，并承擔深滬股市退市公司的股份轉讓，而不具有接納新公司股份轉讓的功能，后來便被稱為“老三板”。2006年，證券公司代辦股份轉讓系統中關村科技園區非上市股份有限公司股份報價轉讓成為三板市場的一部分，被稱為“新三板”。在經過七年的實踐和努力后，全國中小企業股份轉讓系統于2013年1月16日揭牌，“新三板”成為“全國中小企業股份轉讓系統”的通俗稱謂，是全國非上市股份公司股權公開轉讓、融資及并購的平臺。
三板市場，包括“老三板”和“新三板”，是指對未在證券交易所上市的股份公司和從主板、創業板退市的公司的股票進行發行、交易和監管活動的資本市場集合體。待老三板的公司納入全國中小企業股份轉讓系統后，該股份轉讓系統將與三板市場劃上等號，成為全國統一的場外交易市場。
三板掛牌公司，就是滿足法定標準進入三板市場，其股票能在三板市場流通的股份公司，具體包括：（1）在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的股份公司；（2）在代辦股份轉讓系統掛牌的原STAQ、NET系統公司和證券交易所退市公司。
許多學者將三板掛牌公司界定為“非上市公眾公司”。非上市公眾公司可被定義為：股份僅在場外交易市場公開交易、可被公眾投資者持有的公司。依據中國證監會《非上市公眾公司監督管理辦法》第二條，非上市公眾公司是指有下列情形之一且其股票未在證券交易所上市交易的股份有限公司：（1）股票向特定對象發行或者轉讓導致股東累計超過200人；（2）股票以公開方式向社會公眾公開轉讓。因此，三板掛牌公司一般都是非上市公眾公司。
二、我國三板市場信息披露制度評價
（一）我國三板市場信息披露制度現狀
我國《證券法》上有關證券發行、交易信息披露的規定僅僅針對上市公司，非上市公司的信息披露行為依據的是中國證監會制定的規章或證券業協會制定的自律規則。
1.原STAQ、NET系統公司和退市公司的信息披露制度
原STAQ、NET系統掛牌公司和證券交易所退市公司的信息披露制度主要體現在中國證券業協會2001年的《證券公司代辦股份轉讓服務業務試點辦法》、《股份轉讓公司信息披露實施細則》以及2002年的《關于加強對代辦股份轉讓監管和風險揭示的通知》等規定中。根據這些規定，股份轉讓公司的信息披露具體可分為首次轉讓前信息公告、定期報告和臨時報告。
首次轉讓前信息公告包括四個方面的內容：（1）委托主辦券商代辦股份轉讓決議內容；（2）董事會和股東大會通過委托主辦券商代辦股份轉讓決議后的通知；（3）股份帳戶開立、股份確認、登記托管等事項；（4）股份轉讓公告書。股份轉讓公告書參照《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號——招股說明書》中相關內容進行編制。定期報告包括年度報告、半年度報告和季度報告，應分別參照《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則》第2號、第3號和第13號的上市公司披露標準進行編制。需要及時報送臨時報告的事項有：董事會、監事會、股東大會決議；收購、出售重大資產；關聯交易；其他重大事件（預計虧損、涉訴事項、重大擔保、重要合同、公司注冊事項、控制權變化、上市申請、公開發行申請等）；特別風險提示；股份轉讓異常波動等。
2.全國中小企業股份轉讓系統的信息披露制度
全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司信息披露的主要依據是證監會制定的《非上市公眾公司監督管理辦法》（2013年1月1日實施，以下簡稱《監管辦法》）及其配套規章《非上市公眾公司監管指引第1號——信息披露》（2013年1月4日實施，以下簡稱《信息披露》）。而關于做市商的信息披露規則目前尚未。根據《監管辦法》，掛牌公司的信息披露文件主要包括公開轉讓說明書、定向轉讓說明書、定向發行說明書、發行情況報告書、定期報告和臨時報告。
《信息披露》中規定，公開轉讓說明書、定向轉讓說明書、定向發行說明書應披露的內容有：公司基本信息、股本和股東情況、公司治理情況；公司主要業務、產品或者服務及公司所屬行業；報告期內的財務報表、審計報告。定向發行說明書還應當披露發行對象或者范圍、發行價格或者區間、發行數量。公開轉讓與定向發行的公司應按規定披露年度報告和半年度報告，而股票向特定對象轉讓導致股東累計超過200人的公司披露年度報告即可。年度報告和半年度報告比照公開轉讓說明書等的內容進行披露。對于臨時報告，只規定應將發生可能對股票價格產生較大影響的重大事件報送臨時報告，而未對重大事件進行列舉，只是對并購重組專門做了規定。除了股票公開轉讓的公司應通過證券交易場所要求的平臺披露信息外，其他掛牌公司可以自主選擇信息披露平臺。
《監管辦法》和《信息披露》是中國證監會制定的部門規章，這較以往只由中國證券業協會頒布自律規則加以規范的情況已有很大的進步。《監管辦法》中對不同掛牌公司信息披露義務的規定具有區分性，把公開轉讓與定向發行的公司和股票向特定對象轉讓導致股東累計超過200人的公司區分開來，規定后者只需披露年度報告。此外，掛牌公司的董事、監事、高級管理人員應當保證披露的信息真實、準確、完整，并對虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏行為承擔相應的法律責任。《監管辦法》對掛牌公司及其董事、監事、高級管理人員的違法信息披露行為做了較詳細的處罰規定。
（二）我國三板市場信息披露制度存在的問題
我國三板市場信息披露制度存在的問題是很明顯的。首先，三板市場信息披露缺少法律層面的依據。《證券法》上的發行披露并沒有涵蓋非上市股份公司股票發行，也未對非上市股票轉讓的信息披露做出規定。其次，原STAQ、NET系統公司和退市公司的信息披露義務過于繁重。股份轉讓公告書、年度報告、半年度報告和季度報告皆是參照上市公司的披露標準來編制，臨時報告的披露義務甚至比上市公司的要求更高。根據“出身”不同而作不同制度設計，這一做法不乏一定的合理性，但也顯系權宜之舉。再次，全國中小企業股份轉讓系統信息披露規則內容過于簡略，標準不夠合理。《信息披露》的規定十分簡單，甚至未對年度報告和半年度報告的具體內容進行羅列。《監管辦法》雖然對公開轉讓與定向發行的公司和股票向特定對象轉讓導致股東累計超過200人的公司的信息披露要求不同，但是對不同掛牌公司的區分性把握還不夠。最后，對違法信息披露行為的法律責任規定不足。《監管辦法》雖然已對信息披露中違法行為的處罰做出一些規定，還增加了公司董事、監事、高級管理人員的法律責任，但還是未提及違法信息披露行為的民事責任。
三、完善我國三板市場信息披露的思考
基于我國三板市場信息披露制度存在的不足，我們應立足于我國三板市場的特殊性，借鑒國外合理經驗，積極完善三板市場信息披露制度。
（一）建全信息披露規范體系
證券交易市場包括場內市場和場外市場，所以《證券法》調整的范圍不應該僅限于場內交易市場，我國《證券法》下一輪的修法目標應將證券場外交易市場的信息披露納入其中。中國證券會已對全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司信息披露做了規定，但仍須等待做市商信息披露規則的出臺。此外，由于三板市場具有靈活、分散的特點，其信息披露規則可由行業協會加以具體規定，因此中國證券業協會應根據相關法律法規，制定更加詳細的信息披露自律規則。這樣，由《證券法》、證監會部門規章、證券業協會的自律規則形成一個從上至下的多層次規范體系。
（二）制定統一且具區分性的信息披露標準
在多層次資本市場中，從證券交易所退出而轉到三板市場的退市公司，應該同三板市場上的未達到主板、創業板上市標準的掛牌公司遵循同一套信息披露規則，而無需為其量身打造一套披露規則。因此，原STAQ、NET系統公司和退市公司與全國中小企業股份轉讓系統的信息披露標準應統一，但這并不表示信息披露的標準是單一的。
《監管辦法》和《信息披露》中對非上市公眾公司信息披露的要求是很低的，但投資門檻降低和做市商的引進等使三板市場具有更高的風險，因此應適度提高信息披露標準。為了不增加初創小型企業的負擔，可以借鑒美國的做法，對掛牌公司進行區分。比如，可以按照股本總額的大小，將掛牌公司分為“大規模企業”（如大型的退市公司）、“較大規模企業”（如一般的退市公司和規模較大的非公眾公司）、“小規模企業”（如初創階段的高科技小企業）三種類型。劃分企業類型的標準可以是多元化的，目的是根據企業類型的不同實施差異化的披露標準。
（三）制定做市商信息披露規則
我國三板市場引入做市商制度后，做市商在市場上處于特殊地位，出于自身利益的考慮，他們有可能會利用自己掌握的信息優勢損害投資者的利益。因此，應注重對做市商的監管，規范做市商的信息披露行為，而首要的是制定完善的做市商交易成交報告制度。做市商對其每一次交易都應該進行信息披露，披露的內容應包括交易的核心事項，如股票名稱、代碼、價格、數量等，披露的時間可從有利于信息披露及時性和準確性的角度確定一個合理的時間限制。做市商的成交信息應由監管部門進行初步檢查，沒有明顯問題，即由其向社會公布。
（四）堅持自律為主的監管模式
全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的準入和持續監管將納入證監會非上市公眾公司監管范圍，然而根據三板市場的特點，公司信息披露行為應實行以行業自律監管為主，行政監管、司法監管為輔的模式。美日證券場外交易市場的監管是一個由證券監督管理部門、證券業協會和各證券交易市場共同組成的監管體系，而其信息披露的監管主要來自于證券業協會和各場外交易市場的自律管理。我國代辦股份轉讓系統信息披露的監管模式也是行業自律模式的有益嘗試。
（五）建立信息披露激勵和約束機制
首先，適時出臺自愿信息披露指引，其內容主要包括兩方面：一是對強制披露信息的細化和深化，以提高強制披露信息的可信度和完整性；二是對強制披露信息的補充和擴展，以突出公司的“核心能力和競爭優勢”為目標全方位、系統化披露信息，展示公司未來的盈利能力和成長潛力。然后，按照信息披露的充分程度對掛牌股票進行分級標注，對積極進行自愿披露的公司股票標注較高級別，對信息披露不充分的公司采取風險警示。
（六）追究違法信息披露行為的民事責任
掛牌公司或做市商的違法信息披露行為若對投資者的利益造成損害，應賦予投資者民事賠償請求權。可以借鑒國外集團訴訟的經驗，以民事基本法、公司法、證券法、訴訟法相互配合的機制建立一整套具有可操作性的私人訴訟制度。還可以明確規定掛牌公司違規信息披露行為的行為方式、歸責原則、董監高的責任，為司法審判提供具體依據。這能有效激勵廣大投資者對掛牌公司和做市商的信息披露行為進行監督，彌補監管部門的監管盲點，提高監管效率。
參考文獻
[1]顧功耘主編.場外交易市場法律制度構建[M].北京大學出版社，2011.
《杭州市政府信息公開規定》(市政府令第202號,以下簡稱《規定》)將于今年10月1日起正式施行。為全面、正確地貫徹《規定》,推進政府信息公開工作,經市政府同意,現就有關事項通知如下:
一、明確指導思想
全市各級政府及其職能部門和其他依法行使行政管理職能的組織(以下簡稱公開義務人)要從實踐“三個代表”重要思想,貫徹落實黨的十六屆三中、四中全會精神的高度,認真學習、準確理解、嚴格執行《規定》。要按照“公開為原則,不公開為例外”的總要求,將《規定》的實施與貫徹《行政許可法》相結合,與轉變政府職能相結合,與深化行政審批制度改革相結合,與電子政務建設相結合,切實抓好《規定》的組織實施工作。
二、健全工作機制
按照《規定》要求,市政府建立了杭州市政府信息公開聯席會議制度,聯席會議辦公室設在市信息辦,主要負責處理聯席會議的日常事務。各區、縣(市)政府要盡快設立相應的工作機構,承擔起本行政區域內《規定》實施的組織、協調工作。各公開義務人也要建立“主要領導親自抓,分管領導具體抓,專門機構抓落實”的工作機制,明確本部門處理政府信息公開事務的專門機構和人員,積極開展本部門政府信息公開的日常工作,并在搞好本級信息公開的同時,加強對所屬依法行使行政職權的組織和下級政府機關的對口指導,協調同一屬性政府信息的公開事宜。
三、落實工作要求
政府信息公開是一項全新的工作。各公開義務人要建立健全內部工作制度與工作機制,做到職責明確、措施得當、運作規范,保證信息公開及時準確,申請受理規范公正。各相關部門要積極配合,加強指導,提供保障,確保政府信息公開工作的順利推進。
(一)盡快制定實施細則。各公開義務人要根據本部門的工作職責,認真制定《規定》的實施細則,努力做到重點突出、內容規范、標準明確。
(二)認真搞好信息梳理。信息梳理是信息公開的前提和基礎。各公開義務人要按照《規定》的要求,對本部門的政府信息進行全面梳理。梳理時可將政府信息劃分為應主動公開的政府信息、依申請公開的政府信息和免予公開的政府信息三大類。擬對外公開的政府信息,要根據《保密法》的要求嚴格把關,對密級問題沒有把握的,要及時商請保密部門審定;屬于規范性文件的,事先還要送同級法制部門審定。
(三)認真編制信息公開指南和目錄。公開義務人要按照統一的要求,編制本部門的《政府信息公開指南》和應主動公開的《政府信息目錄》,并通過政府網站等途徑予以公開,以供查詢。有條件的公開義務人可逐步編制本機關依申請公開的《政府信息目錄》。
(四)積極做好政府信息公開工作。各公開義務人要及時向社會公開本部門負責政府信息公開事務的機構名稱、辦公地址、辦公時間、聯系電話、傳真號碼和電子郵箱;要按照形式服從內容、方便公眾辦事和監督的原則,采取《規定》中明確的形式,優先選用信息化手段,公開應主動公開的政府信息;要采取召開新聞會、設置政府信息公開服務熱線等多種途徑,豐富公開形式,拓寬公開渠道,創新公開方法。市和區、縣(市)檔案館作為查詢、利用同級政府部門主動公開信息的主要場所,要設置公共查閱室和資料索取點,并為公眾做好服務工作。有條件的公開義務人也要設置公共查閱室或公共查閱點,方便公眾進行政府信息的檢索、查詢和復制。對閱讀有困難的殘疾人和文盲申請人,要提供必要的幫助。
(五)認真做好申請受理工作。各公開義務人要確定受理部門,制定受理方案,規范受理程序,加強對受理人員的業務培訓,認真做好政府信息公開的申請受理工作。要根據統一的政府信息公開申請受理格式文本,規范程序,妥善辦理政府信息公開申請。各級檔案館要設立轄區內統一的政府信息公開當面申請受理點,認真做好政府信息公開的當場申請受理工作。各級檔案館收到需要轉交其他部門受理的政府信息公開申請,應于2個工作日內轉交;各有關部門收到檔案館轉交的受理申請后,應按《規定》要求的期限處理。依申請公開政府信息的收費標準由各級物價部門會同同級信息化行政主管部門和檔案館協商提出意見,并按規定程序報批后對外公布。
(六)及時編制年度報告。各公開義務人要按照《規定》要求,做好本部門實施政府信息公開有關情況的統計分析和書面總結,按照統一的格式編制本部門當年的政府信息公開年度報告,并于次年1月31日前送同級信息化行政主管部門。同級信息化行政主管部門于每年3月31日前公布本行政區域上一年度的政府信息公開年度報告,并對本行政區域內的政府信息公開工作作出分析總結。
(七)切實落實政府信息公開工作經費。各級人民政府及其財政部門要將實施信息公開所需的經費納入各公開義務人的年度預算,切實保障政府信息公開活動的正常進行。
(八)加強對政府信息公開工作的監督。各級信息化行政主管部門、法制部門和監察部門要依據各自的職責,加強對《規定》落實情況的監督、檢查和評議。各公開義務人要自覺接受人大和政協的監督,定期或不定期地邀請人大代表、政協委員對政府信息公開工作進行巡視,不斷完善政府信息公開工作;要設立監督電話和舉報信箱,鼓勵干部群眾積極參與對政府信息公開工作的監督;要結合實際,制定本部門的政府信息公開考核細則,量化考核標準;要將實施政府信息公開工作作為本部門廉政建設和干部年度考核的一項重要內容,按要求及時向同級信息化行政主管部門報送月度政府信息公開工作情況;要指定專門機構加強內部監督,及時處理各類舉報;各級信息化行政主管部門、法制部門和監察部門要組織開展定期和不定期的政府信息公開工作檢查,并適時公布檢查結果。對不及時公開應公開的政府信息的,有關職能部門要依照《規定》予以查處。
四、市級部門的政府信息公開工作進度安排
(一)9月底前,各公開義務人要明確本部門處理政府信息公開事務的專門機構和人員;市政府辦公信息處理中心會同市信息辦完成“政府信息公開”專欄在“中國杭州”政府門戶網站上的開設工作,并公布各公開義務人的基本情況(機構設置、組織人事、辦事程序等);各公開義務人要從“中國杭州”政府門戶網站上的“政府信息公開”專欄上下載政府信息公開鏈接標識,放置在本部門子網站的顯著位置。
(二)市政府辦公信息處理中心在10月20日前完成“中國杭州”政府門戶網站相關加載模板的開發工作,提供各公開義務人加載。10月底前,所有公開義務人完成本部門的《規定》實施細則制定和《政府信息公開指南》編制工作,并利用加載模板在“中國杭州”政府門戶網站上公布本部門的《政府信息公開指南》;市檔案館完成全市統一的公共查閱室、資料索取點和政府信息公開申請受理點的設立工作;市計委、教育局、人事局、規劃局、工商局、勞動保障局、民政局、建委、公安局、衛生局、財政局、外經貿局和房管局等部門完成《政府信息目錄》的編制工作,并將目錄和主動公開的信息抄送市檔案館。11月1日開始,上述公開義務人利用加載模板在“中國杭州”政府門戶網站上公布本部門應主動公開的政府信息(各公開義務人如需要在子網站上自行開發“政府信息公開”專欄,應保持子網站相關信息與政府門戶網站專欄信息的一致性,下同);市檔案館正式對外開放公共查閱室,并受理政府信息公開申請。
(三)11月底前,其他公開義務人完成《政府信息目錄》編制工作,并利用加載模板在“中國杭州”政府門戶網站上公布本部門應主動公開的政府信息,同時將目錄和主動公開的信息抄送市檔案館。
(四)12月底前,市信息辦、法制辦、監察局聯合開展《杭州市政府信息公開規定》實施情況的檢查評議,并在政府門戶網站和“杭州信息化”網站上公布結果。同時通過政府門戶網站等形式,進一步完善政府信息公開的形式,拓展政府信息公開的途徑。
關鍵詞：大數據 就業質量 評估方式
中圖分類號：G424.1 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2017）01（b）-0255-02
高校報考率、教育質量、畢業率、就業率、專業對口率是高等學校面臨的五大課題，備受社會各界關注，也是學校的生存要素。現行高校畢業生就業質量年度報告要求客觀反映該校畢業生就業的基本情況、主要特點、相關分析等。其中，基本情況應包括畢業生的規模、結構、就業率、就業質量、就業流向等。就業質量指標包括就業地區及單位性質、工資水平及福利、專業對口及個人滿意度等。就業相關數據的來源、完備性、真實性是完成這一指標的關鍵。
我們已處在互聯網+時代，大數據、云計算為我們提供了平臺和方法。國家大數據工程將于十三五期間完成，該文討論借助這種平臺，就建立一套基于大數據的高校畢業生就業質量評價體系相關因素進行探討。
1 高校就業質量存在的問題
21世紀教育研究院“高等教育信息公開項目組”提出的2015年高校就業質量年度報告中[1-2]，列舉了大學就業排行榜，并特別說明了高校畢業生就業質量存在的問題：（1）數據統計口徑不一、可比性差；（2）缺少對就業質量、就業趨勢的分析，對教育教學的反饋；（3）缺乏就業質量評價指標；（4）缺乏信息監督機制。
2 基于大數據的就業質量評估方法探討
2.1 建立關聯數據鏈路保證有效性
就業、創業或深造屬于上崗問題，會牽涉諸多部門。在校就業直接與學校關聯，就業單位與人力資源和社會保障部門關聯，就業的行業產業崗位與統計部門關聯，創業與工商、稅務等部門關聯，醫療保險與衛生和計生委的醫院、醫保部門、商業保險關聯，從業人員工資與銀行關聯，繼續深造學習與學校招生關聯，就業質量與院校教育與日常管理水平關聯等等，也就是說一個人是否就業或創業，教育水平與就業質量如何，可以在上述部門的相關數據中得到有效聯動驗證。
2.2 擴大就業統計時次增加適應性
由于剛畢業，學生就業穩定性問題比較多，如對區域經濟、企業知名度、薪酬福利、未來發展等認識不盡相同，學生辭職再就業包括參加培訓、非專業性就業或創業等都需要一個過程或一段時間。再者，高校改革也在進行中，實行彈性學習，允許休學創業、就業等。以某時間點統計是否就業就會帶來不客觀、不現實的因素。因此，我們建議，把畢業當年就業統計時間改為2～3年，把畢業統計次數1次改為4～6次，每半年進行一次統計，只要在每半年時間內有過工作即視為就業，期間允許轉換崗位。
2.3 第三方大數據評估保證客觀性
一般我們認為管、辦、評三方分離是比較客觀的，因此，從提高就業質量報告的公信力出發，應該采取第三方統計的新機制。目前各個行業或企業都在進行大數據建設，它不僅是資源問題，更主要的是為社會監管提供了平臺。因此，我們應該充分利用這個平臺，從而保障評估數據的客觀性、真實性，避免學校方提供單一數據、部分部門或單位提供時間性較強的數據等給評估工作帶來的種種困惑，進而使畢業生就業評估方式科學、可行、可信。
2.4 制度建設保障客觀性評價質量
數據管理、數據提取、評價指標制定等應該由國家主導、部門協作，分工明確，責任到位，這必須要有制度保障，包括數據的準確性、及時性、安全性，評價指標的客觀性，教育質量反饋的可信性、不同院校的公平性、公正性等。只有這樣，才能通過就業質量評價體系的科學性、專業性、權威性，促進教學質量的提高，才能保障一流大學、一流學科、知名學院等不同程度建設發展，縮短我國與世界教育整體質量差距。
2.5 測評數據反顯真實性教育質量
以大數據為基礎，以云計算實現對高校教育質量監測，應該是對現行教育體制和機制改革或轉型的有效檢測方式之一，它能從不同方面、不同層面反映教育質量的差異性、社會需求的P聯性。從中可以分析或反映出一所院校學科建設、專業建設、師資隊伍建設、校園文化建設等的水平，從而體現出教育質量，進而對不同部門或區域的不同院校、不同專業建設進行指導或要求，避免同目標、一刀切等不切實際的要求或用同一種方法去評測所有院校，從而才能保障使不同院校各具特色建設，尊重個性發展。
3 展望
全面互聯、互通、共享是“十三五”重要任務的主要部分之一，由政府主導的大數據、云計算工程將完成，這將給高校就業率的統計帶來便捷。我們可以在大數據平臺上，進一步加強就業質量評估的理論與應用研究，建立一套基于大數據的就業質量評價體系，實行依據大數據的問責制，避免人為干擾因素，增加公信力。這需要多部門配合與協作，包括大數據建設的完備性、使用的安全性，評估指標合理性、信息公開透明性等。該領域研究成果的應用將大大提升教育多方面的評估效率，提升院校教學水平。
參考文獻
原先實行的注冊資本實繳登記制度產生兩種不合理形勢：一是原來公司法規定的法定最低注冊資本登記的限額過高，一定程度上導致了較高的創業門檻。二是各地出現承接墊資業務的中介公司為公司辦理注冊登記的違法行為。在此背景下，國務院實行新的注冊資本登記制度。其主要目的有兩方面：一是放寬市場主體的準入，降低了創業的門檻，促進小微企業、中小企業、海歸及大學生創業，也體現了促進生產力發展的新要求；二是轉變政府職能，放寬行政管制，減少行政審批，通過改革建立公平競爭的市場環境。
二、《注冊資本登記制度改革方案》的相關規定
2014年2月7日，國務院批準印發《注冊資本登記制度改革方案》（以下簡稱《方案》），該《方案》對注冊資本登記制度主要涉及到兩方面。
（一）實行注冊資本認繳登記制度
公司注冊資本即股東認繳的出資總額或發起人認購的股本總額應在工商管理機關登記。公司股東或發起人自主約定認繳出資額、出資期限、出資方式，并記載于公司章程，股東或發起人以認繳或者認購的出資額為限對公司承擔責任。公司應將股東或發起人認繳出資額或認購股份向社會公示并對出資的合法性、真實性負責。除法律對特定行業另有規定外，《方案》解除了有限責任公司的最低注冊資本為3萬元、一人有限責任公司的最低注冊資本為10萬元、股份有限公司的最低注冊資本為500萬元的限制性規定，取消了現金出資額不得低于注冊資本百分之三十的規定，同時還廢除了首次出資不低于注冊資本百分之二十，且剩余出資在公司成立之后兩年內繳足的規定，公司設立時，無需提交驗資報告。
（二）改革年度檢驗制度
企業應當每年在規定的期限內，在市場主體信用信息公示系統上報送企業年度報告，向社會公示，不再進行年度工商檢驗，任何個人和單位均可查詢相關信息，使得信息透明化。工商行政管理部門可以抽查年度報告公示的內容，發現年度報告不符合真實情況或有虛假內容的，應依法進行處罰。如果企業未按規定期限公示年度報告，該企業將被工商行政管理機關納入“經營異常名錄”，并通過市場主體信用信息公示系統向社會公示。這些規定將大力推進企業誠信制度的建設，避免注冊資本登記制度的改革帶來的誠信缺失問題。
三、注冊資本登記制度改革的影響
（一）對創業者的影響
中國近幾年產生了大量創業公司，對于創業者而言，特別是小微企業、中小企業，大多海歸及大學生創業企業，新《公司法》無疑為他們提供了良好的政策向導，他們雖沒有創業所需土地、廠房，也沒有足夠的固定資產，但是他們有創造性，是新興生產力的代表。對他們而言，不要求提交驗資報告，不需要申報實收資本，降低了創業的成本，創業者們可以利用較少的資金創辦公司。如此，通過放寬創業者準入門檻，激活了一批小微、中小企業的發展活力，有利于提高創業者的熱情，這同時也促進了社會主義市場經濟的總體要求。
（二）對中介機構的影響
在實繳資本制下，產生了一種特殊的中介機構，即專門從事為股東或發起人先墊付出資，然后在驗資完成后抽回出資、從中獲取利益的機構，抽逃出資是不合法的，但是由實繳制的強制性要求，又受到了注冊資本體現公司實力及資信狀況這種觀念的影響，便增加了對這類機構的需求。盡管《刑法》規定了虛假出資罪、抽逃出資罪等罪刑，但在巨大的經濟利益面前，也未能防止此類違法行為的發生。在新《公司法》取消實繳資本制的強制性要求后，相信這類中介機構將受到巨大重創。除此之外，注冊資本登記制度的改變對中小會計事務所的影響是比較大的，下面從兩個主要方面的改革討論對其影響。
1.注冊資本登記制度的改變對中小會計事務所的影響。公司注冊資本由實繳制變成認繳制，公司在辦理注冊登記時不再要求向工商部門提交驗資報告，這對企業來說是有力的，節省了注冊登記時驗資成本。而對會計事務所，特別是中小會計事務所而言，在注冊資本登記制度改革后會計事務所的驗資收入基本沒有了。很多中小會計事務所主要的業務來源之一就是驗資業務，因此取消注冊資本驗資會對注冊會計師及會計事務所的業務收入造成巨大不利影響。但是從另一種角度看我們不能認為此次改革對注冊會計師完全是不好的消息。其實注冊資本認繳制這一制度在國外成熟的市場經濟國家是通常的做法，而且國外大部分國家就沒有注冊驗資這項業務，實行認繳制后會對企業和投資者的信用有更加嚴格的要求，因此對于中小會計事務所來說會計報表審計這項業務將會在今后有擴大的趨勢，從而彌補了一部分注冊資本登記制改革給會計事務所帶來的不利影響。
2.年檢制度的改變對中小會計事務所的影響。新《公司法》將年檢制度改為年度報告公示制度后，這使得信息公開透明度顯著提高，政府不會再要求注冊資本很小的企業也必須進行注冊會計師審計，降低了小微企業的成本。會計師事務所業務主要包括審計、驗資、記賬和年檢，而年檢制度的改變，取消年檢業務，這將會直接使得中小會計事務所無法支撐下去，而大會計師事務所除了驗資和年檢的業務還有記賬和大型審計這些業務，所以對他們的影響不是太大。這次改革確實給中小型會計師事務所帶來挑戰和考驗，可能會促使其向其他更專業化的業務方向去發展。
