時間：2022-06-16 19:16:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇執法風險論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、稅收執法風險的概念
所謂執法風險，就是具執法資格的國家公務人員在執行法律、法規所賦予的權力或履行職責的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規、規章要求的行為執法或履行職責，侵犯、損害了國家和人民群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質或精神上的損失以及應履行而未履行職責，所應承擔的責任。稅收執法作為國家行政執法的一部分，承擔著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務機關是國家財政收支的關鍵部門，已越來越成為國家紀檢監察部門關注的對象。隨著國家法律、法規的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執法人員不及時調整工作思路，轉變執法觀念，克服隨意執法的老毛病，就隨時存在著執法風險，小到經濟損失，大到觸犯刑律。
二、防范和化解稅收執法風險的意義
防范和化解稅收執法風險的意義就在于保障稅收執法部門有一個安全的稅收執法環境，起到穩定隊伍，增強凝聚力，提高戰斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解稅收執法風險，保障稅收執法安全的意義主要應有以下幾個方面：
一是維護稅收執法人員的切身利益。如果稅收執法人員的執法安全得不到應有的保障，今天這個受到紀律處分，明天那個受到法律制裁，將嚴重影響稅收執法隊伍的穩定，不利于各項稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執法風險，保障稅收執法安全是保護同志、穩定隊伍的基礎，是內樹正氣、外樹形象的關鍵。
二是樹立稅收執法機關的良好形象。如果我們的稅收執法人員能夠時刻保持執法風險意識，做到正確執法，文明執法，同時做好稅收服務，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執法風險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執法隊伍的形象。反之，如果執法方式簡單，執法手段粗暴，就會造成征納關系緊張，降低自身執法安全系數，增大執法風險，損害執法隊伍的形象，使稅收執法工作處于被動。因此，化解稅收執法風險，保障稅收執法安全也是樹立稅收執法機關良好形象的根本。
三是確保稅收征管質量和稅收收入。如果稅收執法人員能夠始終保持執法風險意識，就能確保政令暢通，使各項稅收方針政策及規章制度得到很好地落實，提高執法人員的工作責任心，克服麻痹心理，確保盡職盡責，應收盡收。
三、稅收執法風險的表現形式
一是執法不嚴被追究責任的風險。主要表現為不能嚴格依法治稅，執法隨意性大，疏于管理、、推諉扯皮、處罰不當、違法不究等行政不作為問題。如某稅收管理員在日常稅收管理中未深入實地進行稅源巡查，工作蜻蜓點水、敷衍了事，從而造成多起納稅人采取假停業、假轉非手段偷稅的事件，被群眾舉報后受到行政處分。
二是執法水平低引發執法風險。主要表現為：一方面是部分執法人員素質不高，執法程序不清，使用稅務文書及引用法律條文錯誤，職責履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不細致。如納稅人的稅款已繳納而稅收保全和強制執行措施卻未及時解除而造成執法過錯。又如某稅務所在采取稅收保全措施時，一名稅務人員一時沖動拉下了動力電閘，使企業正常生產突然中斷而造成經濟損失，經行政訴訟敗訴而被判行政賠償。
三是執法腐敗，被處罰。主要表現為一些干部依法行政的意識淡薄，不嚴于律己，執法不公等問題。如某稅收管理員亂拿商戶的商品被舉報受到行政處分；又如某稅收管理員超標準收取稅務登記證工本費而被查處。
四是執法不文明引發執法風險。表現為執法方式簡單、執法手段粗暴，誘使征納雙方矛盾激化，惡化執法環境等問題。如原項城市公安局駐國稅局公安特派室干警李某在協助某稅務所工作時，因酒后出警被檢察機關查處。
四、稅收執法風險的類型
就稅收執法風險的類型而言，筆者認為，分為刑事責任風險和行政責任風險兩個方面。
(1)刑事責任風險
所謂刑事責任風險，就是指執法人員的執法過錯較為嚴重，應承擔刑事責任的風險。對稅收執法人員而言，可能承擔刑事責任的執法行為主要有以下7個方面：
1、。是指國家機關工作人員超越職權，違法決定、處理其無權決定、處理的事項，或者違法處理公務，致使公共財產、國家和人民的利益遭受損失的行為。過去有“小小專管員，權力大無邊”的說法，就是納稅人對部分稅務干部越權執法行為的不滿意看法。這種行為目前在極個別同志身上仍然存在。
2、。是指國家工作人員嚴重不負責任，不履行職責或不認真履行職責，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的行為。稅務人員一般是指不征少征應征稅款，不檢查納稅的情況，遇有征稅阻力不采取措施、不向上級報告等。這部分人往往因為缺乏一定的事業心和責任感，不求上進，飽食終日，無所用心，馬虎行事。一時失足將造成千古恨。
3、索賄受賄。是指國家工作人員利用職務上的便利，索取他人財物或非法收受他人財物，為他人謀利益的行為。受賄有大有小、有輕有重，利用職務之便，隨意索取納稅人錢物，有的甚至要人一條香煙、一雙皮鞋、一件飲料等，其結果就容易釀成大禍。這在一線執法人員中不敢說沒有。
4、不移交刑事案件。是指行政執法人員徇私情、私利，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的案件不移交。應移交而未移交的涉稅案件除了得到納稅人的好處不移交外，往往是因為納稅人認錯態度較好，并且愿意接受處罰或說情求饒等因素，使部分法律意識淡薄稅務人員認為，只要補稅、罰款能順利入庫便萬事大吉，容易放棄對這些犯罪行為予以嚴厲的法律制裁，以儆效尤。
5、幫助犯罪分子逃避處罰。是指有查禁犯罪活動職責的司法、公安、安全、海關、稅務等國家機關的工作人員向犯罪分子通風報信、提供便利、幫助犯罪分子逃避處罰的行為。大量的涉稅案件證實，如果沒有稅務人員的參與或出謀劃策、，像虛開增值稅專用發票、農副產品收購發票、廢舊物資發票等行為又怎能輕易屢屢成功呢？其事實令人震驚，其教訓無比慘痛。
6、、不征少征稅款。是指稅務人員為徇私情、私利，對納稅人依法應當繳納的稅款不征少征。
7、發售發票、抵扣稅款、出口退稅。是指稅務人員違反法律法規的規定，在辦理發售發票、抵扣稅款、出口退稅工作中。
以上這些錯誤的執法行為如果給國家和人民造成重大損失或情節嚴重的，就會被追究刑事責任，承擔刑事責任風險。
(2)行政責任風險
所謂行政責任風險，就是指執法人員的執法過錯較輕，尚未觸及刑罰，但應受到系統內部黨、政紀處分或經濟處罰的風險。因此，行政責任風險主要包括黨、政紀處分和經濟處罰兩種類型。
1、黨、政紀處分。黨紀處分包括警告、嚴重警告、撤銷黨內職務、、5種形式。政紀處分包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除6種形式。
黨、政紀處分雖然不存在限制人身自由的風險，但卻足于影響個人的政治前途及人生命運。如有一位稅務干部，工作積極認真、工作業績也很突出，就在上級考慮擬對他進行提拔重用的時候，該同志卻不慎遺失了一份空白完稅證而受到警告處分，同時上級也取消了擬對他認命的決定。
2、經濟處罰
經濟處罰很簡單，就是讓出現執法過錯的人員遭受一定的經濟損失作為懲罰來刺激人員的工作責任心。近年來，國稅部門通過大量的工作實踐并依靠計算機信息技術的飛速發展，摸索出了一套行之有效的“機制管人”措施。《全員崗位責任目標考核》和《稅收執法責任制》就是這套機制的核心內容。它通過對每一位人員及每一個崗位的合理劃分，明確了詳細的工作職責和工作標準，對照每一項工作職責和工作標準對工作任務的影響程度，設定相應的分值及款項。對應盡而未盡到的職責和未完成工作目標的人員給予相應的扣分扣款。
由此可以看出，行政責任風險主要為政治風險和經濟風險。
五、執法風險產生的根源
一是政策因素引起的執法風險。政策性風險主要表現在規范性文件的制定上。各級單位為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結合本地實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規定。這些辦法和規定雖然對提高稅收征管質量和稅務人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對本系統人員的法律保護，一旦出了問題，也為司法機關追究稅務人員的責任提供了依據。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規范的操作規程，就是國家稅務總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強。各基層單位在實際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估稅款的定性及入庫問題，在當前使用的“綜合征管軟件V2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務機關為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務機關開展的一項優化服務措施，在納稅評估中發現的偷稅行為也不轉交稽查處理。又如稅務機關為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業管理辦法》、《轉非、注銷管理辦法》等，這些在法律上應視同稅務機關向納稅人發出的約束雙方的要約式行為，在實際執行中，稅務機關往往根據自身需要而隨意朝令夕改，已經形成了事實上的毀約。這些問題如果得不到及時的解決，一旦被司法機關抓住把柄，就會帶來嚴重的執法風險。
二是內部因素引起的執法風險。一是稅收執法人員業務不熟，違反執法程序引起的執法風險。部分稅務執法人員不思進取，得到且過，不深入學習和鉆研稅收業務，不懂裝懂，憑感覺、憑經驗、憑關系執法而造成執法錯誤。二是稅收執法人員對稅法及相關法律的理解有偏差，執法質量不高。如制作稅務執法文書不嚴謹、不規范，使用文書或引用法律條文錯誤，執法中不注意收集證據或收集的證據證明力不強等，給行政相對人或司法機關追究留以口實。三是執法人員隨意執法留下風險隱患。如在進行納稅檢查或送達稅務文書時，因熟人熟臉而不出示稅務檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產生的風險。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務人員、、帶來的風險。如不征或少征稅款，徇私出售發票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達到刑事標準的稽查案件等。
三是外部環境導致的執法風險。這方面主要是來自地方政府對稅收工作的干涉。在當前各地都在努力發展經濟的大環境下，部分基層地方政府把依法治稅同發展地方經濟對立起來。為了招商引資，搞活地方經濟，私自出臺各種稅收優惠政策，干預稅收執法，然而出現問題以后還要稅務機關承擔責任。另外，稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協調，使稅法與其他法律法規的銜接不通暢，造成相關部門協稅護稅意識不強，影響了稅法的實施效力，容易形成執法風險。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權和自我保護意識不斷增強，使稅收執法風險的變數更大。因此，國稅部門在征管理念、執法體制、征管方式等方面的標準和要求仍需不斷改進和完善。
六、稅收執法風險的防范與化解
研究執法風險的目的就是為了防范與化解執法風險，從而有效保護執法人員的執法安全，全面提高執法效率。要防范和化解稅收執法風險，就必須圍繞著建立平安國稅、和諧國稅、陽光國稅、效能國稅而展開，主要應從以下幾個方面入手：
(一)思想上高度重視，提高防范意識
各級稅務機關都要把防范執法風險、構建平安國稅切實作為一項重要工作來抓，努力為基層執法人員創造一個良好的執法環境，確保國稅人員的執法安全性。
(二)要摒棄“權治”思想，克服“人治”意識，強化“法治”觀念
稅務機關要強化對稅務人員的“法治”教育和“執法風險”的警示教育，不斷強化稅收執法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執法上的僥幸和麻痹心理。
(三)要規范執法行為，提高執法質量
一是要求稅務機關在法律、法規的框架內針對本系統的每一個崗位制定出相應的工作職責和工作標準及追究實施辦法，做到有章可循，理順執法規程。二是要求稅務人員在行政執法的過程中自覺依法行事，努力克服執法隨意性，盡力避免違法、違規行為的發生。從而提高執法質量，規避執法風險。
(四)要完善風險控制機制，增強自我保護意識
一是稅務機關在制定規范性文件的時候要注意文件的合法性，避免與相關法律、法規發生沖突而引起的風險。二是稅務機關在制定內部規章制度的時候，不能拍腦瓜、想當然，而要經過認真的研究、充分的論證，切實注意對稅務干部的法律保護。三是稅務人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風險。四是稅務人員要嚴格遵守各項法律、法規，避免因違法行政而引起的風險。
(五)要加強業務培訓，提高執法人員素質
要化解稅收執法風險，稅收執法人員就必須具備一定的，能夠正確開展稅收執法活動的綜合素質。這些素質包括正確的思想觀念，端正的工作態度，必要的法律知識，熟練的業務技能和計算機操作技術以及協調能力等。因此，稅務機關應統籌兼顧，有的放矢，有針對性的加強稅務人員的政治教育和業務技能培訓，盡可能地提高稅務人員的綜合素質。
(六)要強化稅法宣傳，做好行政協調，力求社會廣泛支持，努力構筑稅務部門與社會各界及廣大納稅人的和諧關系
在稅收執法活動中，如果能做到讓納稅人或相關人員理解、支持、配合稅收工作，那么就會減少或降低執法風險，提高工作效率，完成稅收任務。要做到以上工作，稅法宣傳是必不可少的。多年來，稅務部門在進行稅法宣傳時比較注重縱向宣傳，即對納稅人的宣傳，忽視了對政府及其職能部門的橫向宣傳。在實際執法過程中，有些工作如果得不到相關部門的配合和支持，得不到有關人員的理解，就很容易使工作陷入被動或僵局，這不僅不利于稅收執法工作的開展，而且會提高執法風險系數。因此，在強練內功的同時，做好稅法宣傳，協調各方面的關系，爭取社會各界對稅收工作的理解和支持，努力構建平安國稅，創建和諧國稅，才能有效保障稅收執法和稅務干部的安全。
參考文獻：
1，中華人民共和國《稅法》
2，中華人民共和國《稅收征收管理法》
關鍵詞:內部承包;合同模式;分包;轉包;掛靠
1.引言
本論文主要對內部承包合同模式下的轉包與掛靠展開分析討論,以期從中找到合理有效的應對承包外包過程中的轉包與掛靠現象,規范市場承包機制,并以此和廣大同行分享。
2.轉包與掛靠項目的特征與風險分析
2.1 特征分析
① 轉包或掛靠方的經營方式是獨立核算、自主經營、自負盈虧。轉包或掛靠方是實體義務的履行者和權利的最終享有者,它對工程進行獨立核算,獨自組織工程施工,是盈虧的終結承受者。
② 轉包或掛靠方則多為臨時的組織,也無相應承接工程的資質,一般沒有相應的獨立承擔民事責任的能力。即使是建筑企業也沒有足夠的資信獨立對所承接的工程承擔民事責任。
③ 轉包或掛靠一方在對外時往往以被轉包或掛靠人的分支機構或代表的身份出現,比如某某工程處、某某工程駐工地代表等等。
2.2 風險分析
由于被轉包或掛靠方參與轉包或掛靠項目經營深度不夠而帶來的經營風險。經營風險又包括轉包或掛靠方自身的風險和建設工程合同風險。有的建筑施工企業由于工程任務不飽和,對轉包或掛靠項目饑不擇食,少于對轉包或掛靠方資信情況進行調查,由于轉包或掛靠方實力或誠信有問題,最后只得由被轉包或掛靠方承擔賠償責任。由于轉包或掛靠項目的任務來源和合同談判,主要是以轉包或掛靠方為主,被轉包或掛靠方起一個配合的作用,往往對建設方的從業背景、實力、信譽等做未做深入的了解,有的建設工程施工合同從簽訂開始就注定是一個虧損的合同。
轉包或掛靠項目往往是希望以最小的投入賺取更多的利潤,存在較大的安全質量風險。為獲到更多的利潤,轉包或掛靠項目的安全設施投入的經費往往不夠,對一些應該圍護的地方不加防范,極易造成工傷事故,嚴重的有可能帶來巨額的賠償,給被轉包或掛靠方帶來極大的負面影響,有的可能被禁止參與某一市場的投標工作;在材料的使用上則能少盡少,或者使用質量低劣的材料,以謀取價差,留下大量的質量隱患。建筑法第六十六條規定,對于轉包或掛靠項目不符合規定的質量標準造成的損失,建筑施工企業與使用本企業名義的單位或者個人承擔連帶賠償責任。
3.內部承包合同模式下加強轉包與掛靠的管理建議
3.1 強化市場總分包機制
一是隨著總分包制的推進,工程分包將大量增加,其所占據的市場份額也將日益擴大。因此,嚴格市場準入并促其進入二級市場“陽光交易”至關重要。二是有效監管分包招標并分類指導。即凡政府投資工程,在必須經由總包商組織并嚴格禁止業主肢解發包的前提下,通過競爭性招標確定分包商;私營和民間項目招標與否,則由業主確定。三是培育風險保障機制。借鑒發達國家做法,強制性推行分包工程支付擔保和分包商履約擔保制度,依靠信用保證體系來確保工程分包交易安全,以保障分包商履約后順利收款。四是發揮協會作用,推動專業分包。
3.2 規范建筑市場執法
對分包實行專項治理,嚴格稽查責任。一方面對違法分包者加大處罰力度并增加違規成本,使其感受經濟懲戒震懾從而不敢越雷池半步;另方面,對執法單位的越權執法行為,應依法加強責任追究制。同時,在相關部門配合下,各地法院要依據《民事訴訟法》中先予執行的規定,為保障農民工自下而上權利而支持分包企業主張權利;此外,在鞏固“清欠”成果的基礎上,實行工資支付信用制度,并對分包商卷款潛逃、惡意拖欠、任意克扣農民工工資的違法行為嚴加懲治;更為重要的是,從源頭上盡快建立健全有效預防拖欠工程款和農民工工資的長效機制。
3.3 加強轉包或掛靠方勞動合同管理
前期由于遠望公司對轉包或掛靠項目管理認識不夠或公司人力資源準備不充分的原因,一些轉包或掛靠項目的管理人員包括轉包或掛靠方本人或轉包或掛靠方聘請的項目經理的勞動合同并沒有納入公司的統一管理中,形成了不具備公司勞動合同關系的人員在以公司名義承攬的工程項目工作的局面,出現了一些轉包或掛靠方,由于自己承接的項目過多或不善于項目管理,在施工過程中采取各種手段將資金挪走或項目本身出現了虧損,留下大量的民工工資、材料款項未支付,給公司帶來大量訴訟,公司被迫為轉包或掛靠方墊付各種款項目。 對于這種情況,由于轉包或掛靠方不是公司的員工,一旦采取法律手段,反而在法律層面上處于被動狀態,法院極有可能判定項目是非法轉包或掛靠,沒收被轉包或掛靠企業的已收的管理費且要求被轉包或掛靠企業繼續償付轉包或掛靠項目對外產生的一應債務。對轉包或掛靠方而言,公司還難以追究轉包或掛靠方的責任,包括侵犯財產罪、瀆職罪等行為,同時根據勞動法,也要求完善勞動合同,所以一定要將轉包或掛靠項目管的管理人員納入公司的勞動合同關系管理,與轉包或掛靠方及項目部相關人員簽訂以一定工作任務為期限的勞動合同,從法律上約束轉包或掛靠方的行為,同時規避公司面臨的違反勞動法的風險。
4.結語
雖然我國現行法律法規對于轉包或掛靠經營方式尚無明確的法律保障,但是由于市場經濟中客觀上需要各種資源優勢互補,形成新的合力,只要管理得當,是可以將風險降到最低,給企業帶來極大的收益,有助于被掛靠企業在激烈的競爭中立于不敗之地并促進被掛靠企業穩健快速發展。
參考文獻:
[1] 劉新立.風險管理[M].北京:北京大學出版社,2006.
論文關鍵詞 生態文明 法律生態化 生態補償 公眾參與
生態文明的建設和環境法治保障機制的健全，是解決生態危機、調控生態關系的重要舉措。生態文明的建設歸結為人類與自然關系和人類社會內部關系的處理。如何處理好這兩大基本關系，由“兩大對抗”轉為“兩大和諧”，已成為21世紀決定人類命運的最大課題。衰退的地球和巨大的社會鴻溝，使人類不可能在社會對抗的基礎上實現與自然的和諧，因為地球有限的資源和空間已不能承受對抗性社會不斷加劇的沖擊；也不可能在與自然對抗的基礎上實現社會和諧，因為資源枯竭和環境惡化會摧毀社會和諧的基礎。生態文明的建設和環境法治保障機制的建立，已刻不容緩，勢在必行！
一、生態文明內涵
“生態”一詞源于古希臘字，最早由德國生態學家恩斯特·海格爾（ErnstHaeckel）于19世紀60年代提出。一般認為，生態就是指生物之間以及生物與環境之間的相互關系與存在狀態。
對于文明，《周易》里說：“見龍在田，天下文明。”在西方語言體系中，“文明”一詞來源于古希臘“城邦”的代稱。實際上，文明是人類文化發展的成果，是人類改造世界的物質成果和精神成果的總和，是人類社會進步的狀態。
由此，所謂生態文明，指人類遵循自然生態規律和社會經濟發展規律，為實現人與自然和諧相處及以環境為中介的人與人和諧相處，而取得的物質與精神成果的總和；指人與自然、人與人和諧共生、良性循環、全面發展、持續繁榮為基本宗旨的文化倫理形態；指人類用更為文明而非野蠻的方式來對待大自然，努力改善和優化人與自然關系的理念與價值取向。
生態文明的崛起是一場涉及生產方式、生活方式和價值觀念的世界性革命，是人類社會繼農業文明、工業文明后進行的一次新選擇。生態文明的建設，是我國落實科學發展觀和建設資源節約型、環境友好型社會的必然選擇。而環境法治作為一種環境治理方式，環境法治建設為生態文明建設提供了制度保障。
二、生態文明建設急需破解的法律難題
環境生態危機已經成為威脅人類生存和發展，制約經濟發展和影響社會穩定的直接因素。生態文明建設是解決環境生態危機，正確處理人與自然、人與人關系的一種文明建設活動。當前，在這一過程中，急需破解的法律難題主要有：
（一）環境法律生態化問題
環境生態危機仍在威脅著人類的生存和發展，以可持續發展理念為指導的環境時代已悄然來臨。傳統法律都是建立在“人類中心主義”的基礎之上，在對待代內關系和代際關系時存在著偏差和失誤。傳統環境立法目的是以保護人類的根本利益為核心，而且主要關注的是當代人的利益，對后代人的利益以及自然的利益卻很少關注，并且沒有體現生命物種之間的代內公平和代際公平。在執法和司法領域也都是以保護人類利益為核心展開的，人類給予自然的道德關注幾乎為零。
為了應對環境生態危機，傳統法律不可避免將遭遇生態化的沖擊和挑戰，迫使環境法律變革的推進。而促進環境法向生態法的方向發展，逐步實現中國環境法律生態化，就是以一種積極姿態來應對環境時代挑戰的方式，是我國生態文明建設的法治保障過程和環境法律完善的過程。
（二）生態補償問題
改革開放以來，由于國家一直以經濟建設為中心，對生態環境保護的政策缺位，導致環境污染和生態破壞嚴重，經濟利益和生態利益嚴重失衡。這種失衡和扭曲的局面，不僅阻礙生態文明建設的步伐，而且破壞了地區之間以及利益相關者之間的和諧，因此，必須構建生態補償機制，以便平衡經濟利益、生態利益和社會利益，促進經濟、生態和社會的協調發展。
長期以來，我國很多地方，尤其是礦業城市，是以犧牲公民的生存權、健康權、環境權為代價來獲取經濟的高速發展的。這種發展模式的后果就是生態環境的破壞和公民利益的損害，最終失去依托環境發展經濟的潛力。因此，構建生態補償制度，有利于改善環境質量，保護公民利益，保障公民相關權利。
（三）公眾參與監督問題
生態文明建設中，我們面臨著環境利益和其他利益的沖突、代際之間環境利益的沖突、整體環境利益和局部環境利益的沖突。這些環境利益的沖突不僅影響生態文明建設，而且會導致社會的沖突和失衡。而公眾參與監督機制的引進和完善為環境利益沖突的解決和生態文明建設注入了新鮮血液。因為公眾參與監督機制是由社會公眾民主決策、共同確定科學的發展范式，有利于形成社會認同的環境目標，其為平衡各方利益、各種利益提供了正能量。
三、生態文明建設的環境法治保障機制
良好的環境法治保障機制的構建為生態文明建設提供了制度性保障，在出現生態文明建設瓶頸和障礙因素時，能迅速從法律制度上予以保障性調整，使生態文明建設實現良好運作和最優目標。創新環境法律生態化機制、構建生態補償法律機制以及健全公眾參與監督機制，能夠從制度上保障生態文明的建設。
（一）創新環境法律生態化機制
所謂環境法律的生態化，主要指“環境法律以當代生態學為理論基礎，以可持續發展、環境公平和環境正義為價值取向，以建設和諧社會、環境友好型社會、資源節約型社會和生態文明為目標，越來越多地運用和體現生態系統方法和綜合生態系統管理，越來越重視用法律規范統籌人與自然的和諧發展”這樣一種變化或發展趨勢。
環境法律的生態化應從以下四個方面展開：
一是法律基本理念的生態化。將可持續發展、環境公平正義及人與自然和諧發展的環境法制觀作為法律生態化的基本理念，并在法律變革中起導向作用。
二是法律制定的生態化。首先，在立法內容和法律體系結構方面，注重健全和完善有關環境、資源、能源等涉及可持續發展的法律、法規，增加保護自然、生活和生態環境的法律、法規在國家整個法律體系中的比重。其次，在憲法和部門法的立法指導思想、目的、原則和內容方面，突出環境保護、生態平衡、人與自然的和諧，以及可持續發展等價值、理念。
三是法律實施的生態化。主要表現在執法生態化和司法生態化。執法生態化體現在：行政執法機關應該在執法理念、執法機構、執法行為和執法手段與技術等執法的各個環節體現生態化，注重保障環境和生態平衡。司法生態化體現在：司法機關應該在司法理念、司法裁判、司法程序和司法執行等司法的各個環節體現生態化，注重解決人與自然的矛盾，協調人與自然、人與環境的關系，保護生態環境。
四是法律生態化變革的推進同時需要國家政策性傾斜、法學研究方法和內容的生態化、社會公眾生態法制化意識提高、以及相關的政治、經濟配套措施等。總之，法律生態化應該在各個領域逐次展開，要以各個領域綜合性的結果來使其本身得以實現。
（二）構建生態補償法律機制
生態補償是以經濟性手段對環境與自然資源進行補償，旨在恢復生態環境，保障自然資源充分利用。生態補償法律機制則是利用宏觀調控管理政策和法律手段調整相關主體環境利益及其經濟利益的分配關系，促進環境外部成本內部化，實現環境資源有償使用的重要機制和手段。
以水資源為例，生態補償法律機制的構建建議從以下幾方面展開：
一是對現有法律體系的完善。完善《水法》，對目前已成型的《生態補償條例》草案應盡快通過法定程序出臺。省市區應盡快制定地方性的《流域生態補償條例》，就水資源開發、利用過程中對生態的補償問題以基本法律的形式進行規定，主要包括水資源生態補償的主體、補償標準、補償途徑、補償對象，以及如何使用補償費，補償費的來源、對于補償費使用的監督機制等等。
二是征收生態補償費或資源稅。隨著全球資源短缺與生態危機的日趨嚴重，稅收手段已成為保護資源最主要的方式。針對我國目前水資源數量匱乏、分布不均、利用率低下的現狀，政府可以借鑒德國經驗，在個別地區試點實行水資源稅的管理。依據征收水資源稅的可行性，在試點實行水資源稅時，必須在稅基、稅收主體、納稅環節、稅率、減免稅等方面進行總體設計，保證其可操作性。
三是建立資源開發生態風險基金制度。由于水資源開發中生態環境面臨的風險有些是無法預期的，水資源開發生態風險基金的建立將這種風險轉化為了一種政府和社會承受的風險。水資源開發生態風險基金屬預防性生態風險基金，其來源于水資源開發者、地方財政收入或專項資金以及財政轉移支付資金。當然，其他的各種社會團體包括環境保護組織也可以募集環境恢復生態補償基金，如發行生態補償彩票、社會捐贈等。而且基金的使用應有嚴格的條件限制。
（三）健全公眾參與監督機制
隨著全球化和信息化，我們正在進入一個不同于傳統社會的風險社會，社會突發性危機的不確定性、不可預見性、迅速擴散性都日益增強。在諸多現代社會風險中，環境破壞的風險逐漸得到了更多的重視，公眾參與監督機制的建立無疑是化解風險的題中之義。
公眾參與監督機制，作為公民參與公共事務的一項權利和義務，目前存在諸多弊端。諸如：法律規定過于原則和抽象，缺乏可操作性；公眾的環境權利意識、參與意識較低，參與形式單一等等。鑒于此，可從以下幾方面建立健全公眾參與監督機制：
一是明確公眾參與監督環境資源管理的階段和范圍。在環境立法、行政、執法階段，涉及專業性知識較強的階段，可以限制公眾的參與；而在其他階段則應保證公眾的知情權和環境利益訴求。
題目：中國股市的成長性與投資機會研究
一、畢業設計(論文)課題來源、類型
課題來源：經過老師推薦，自己慎重選擇后確定的方向與題目
課題類型：本課題屬于宏觀角度下的研究，通過對中國股市成長性的認識和對投資機會的定性研究，來分析和總結其兩者之間的關系。
二、選題的目的及意義
伴隨著中國經濟的秩序發展，中國資本市場也日益完善，法律法規的健全和執法力度的強化，使得股票市場公開、公平、公正的三公原則得以充分體現，中國股市經歷了2007年至2012年底長達5年的大熊市。股票價格已大幅度的下跌，相當一部分藍籌股具有投資價值，股票市場投資機會凸顯沒產業升級時新興產業在經濟中比重日益提升，政策扶持的行業未來增長的潛力相當大，對這些增長型行業在股票市場進行長期投資必將獲取豐厚的回報。但是中國股市仍然是一個相對不承受的新興市場，投資風險相對較高，因而研究中國股市的成長性與投資機會對引導投資者樹立正確的投資理念具有重要的意義。
三、本課題的研究狀況及發展趨勢
首先由于我們現在研究的是中國股市的成長性與投資機會，中國股市已經走過二十幾年，我們還是可以從他的成長性和其對應的投資機會來分析他們之間的關系。在我們之前也有很多人研究過同樣的課題我們可以從中取得一些十分有意義的借鑒。
《中國股市成長與宏觀經濟》作者周垂日；2000年出版，本文分析了中國股票市場發展近十年來，股市規模與國民生產總值及居民儲蓄的關系，并與處于迅速發展階段的美國、韓國股市的同類數據比較，中國股市發展速度較快，論述發展股市對中國持續快速健康發展的意義。由于其主要研究的是中國股市與宏觀經濟的聯系，所以對投資者的價值并不是很大，而且它的出版時間較早。對現在的意義也不是很大。
《代價最小的股市路徑之爭——中國股市十八年的回憶與思考》作者劉紀鵬；劉妍；2007年出版，本文主要說的是從1990年深交所試運行和上交所正式運行起步至今，中國股市歷經十八個年頭，從無到有，從小到大。十八年來，中國股市的成長史到底是一部不規范的成長史，還是一部國情和西方規范成功結合的發展史？到底是一個充滿了投機、泡沫和賭徒的賭場，還是和平崛起的中國不可或缺的主戰場？在中國二十九年的改革中，沒有一個領域像股市這樣，爭論如此之多、如此之激烈。"強調國情為主的實事求是派"和"強調海外規范為主的照搬照抄派"的爭論始終沒有停息。以股權分置改革為例，"市價減持"變"對價改革"導致天壤之別。因此，敢于正視這十八年發展史，客觀科學地總結我們在股市發展中的經驗和教訓至關重要。本文試圖從中國股市發展中爭論過的幾個焦點問題入手，對過往的發展脈絡進行梳理，以尋求中國資本市場未來發展的最優路徑。他給我們講述了中國股市的成長歷史，但沒有對未來的中國股市走勢進行展開分析。
《見證成長》作者周宏波；2011年刊登于《股市動態分析》<正>2010年，中國證券市場20歲生日，《股市動態分析》作為中國最刊創刊的專業性證券類期刊也見證了中國股市的成長歷程。而中國機構投資者初具規模也就是三五年內的事，每年的"最佳機構投資者"春節特刊也正在見證中國投資人成長的步伐。自2008年首次推出"最佳機構投資者"特刊以來，每年上榜機構風云變幻，新機構名字層出不窮，今年也不例外。這一方面表明中國投資者隊伍的不成熟。但另一方面，我們也欣喜地發現，開始有些機構連續兩年上榜，比如公募基金界的華商基金、華夏基金，私募機構的尚雅投資。《中國股市成長質量及其對策研究》作者牟長利；龍子泉；2003年出版。本文主要給我們講述了我國的滬深股市自九十年代初成立以來，經過短短十余年的發展，取得了一系列的成就。以及對現在中國上市公司的總體質量分析。并給投資者以建議。
《中國股市暴漲暴跌背后的制度建設缺失》作者：王一靜，文獻來源：[J].現代商業，2008股市18年的成長，也是中國股市制度完善的過程。中國股市經過了兩年的股改，終于解決了積壓已久非流通股問題。本文就中國股市最近出現的一漲暴跌的行情，分析了中國股市制度存在的缺陷。說明我們國家的股市發展存在著制度的缺陷，需要更近一步的改進。
《從A股市盈率變化看股市投資機會》作者：金開安，文獻來源：[J].投資北京，2011<正>股市的低估，對于長期投資的價值投資者來說，是一個買入持有的好時機2008年國際金融危機以來，中國股票市場經歷了2009年觸底反彈，2010年到2011年長期盤整、交易低迷的弱勢階段。本文主要說了我們怎么利用市盈率來把握投資機會。
《危機下的中國投資機會》作者：馬晨文獻來源：[J].中國金融家，2009文獻主要講了大中華區是如何從一個地理概念轉變為一個充滿投資機會而且經濟結構互通的地域？中國的股市表現領先全球，哪些行業將出現最佳的投資機會？A股市場的短期和中長期走勢如何？流動性在其中起到什么作用？
《中國老齡社會養老產業的投資機會研究》作者：劉紅，唐繼碧，文獻來源：[J].會計師，2012，摘要：我國已進入老齡社會，"四二一"為主的家庭結構模式導致了養老方式從以家庭養老為主轉變為以家庭養老與社會養老并重的養老模式過渡，同時老齡化程度不斷加深，老年人口不斷增加，老年人收入也不斷增加，政府對養老產業大力支持，但是與此相對應的卻是養老產業的落后和養老產品、服務的嚴重缺失，因此，我國養老產業將迎來發展的春天，帶來巨大的投資機會。
《中國股市投資組合規模的進一步研究》作者：方少含，文獻來源：[J].山西財經大學學報，2011摘要：采用"滬深300"成分股中的280只股票，通過隨機抽樣的方法建立等權投資組合模型，實證分析了中國股市投資組合規模的非系統風險分散效應，計算了滬深A股系統風險總量，并從馬可維茨投資組合理論出發探討了合適的規避風險的投資組合。
《股市投資機會在哪里？》作者：劉浩，文獻來源：[J].卓越理財，2008，摘要：<正>2008年上半年，根據各種理論推算出的"鐵底"——5000、4800、4000、3500……，都沒能阻止股市大盤的下跌、再下跌，股指在所謂"鐵底"中一路暢行。大跌之后，下半年股市能否絕地反擊？《中國股市投資策略探討》作者：劉光彥文獻來源：[J].商業研究，2005，摘要：14年來中國股市大幅波動，暴漲暴跌的次數不計其數，許多參與群體損失慘重。然而，中國股市在讓投資者面臨巨大風險的同時，也給投資者帶來巨大的機會，認真研究中國股市的運行情況及漲跌機理，探討其投資策略是很有必要的。
《爭奪資源：故事遠未結束》作者：彭波，文獻來源：[J].證券導刊，2006，摘要：一年來，一邊是股改轟轟烈烈地進行，一邊是牛市如火如荼地展開，中國股市隨著最大的制度障礙的消除，被壓抑的上升動能開始逐步釋放，除了制度的原因，資源與能源、人民幣升值、消費升級被視為這輪牛市的開始。
《中國股市投資價值分析：基于行業角度》作者：錢競，文獻來源：[J].金融理論與教學，2012，摘要：自2008年金融危機爆發以來，又經歷了歐債危機，中國股市持續低迷，大盤指數不斷跌破低點，中國股市仿佛在一夜之間回到了十年前的水平。眾多股民被套，財富大幅縮水，基金公司普遍虧損。中國股市到底具不具被長線投資機會還有待考驗。
《中國股市投資風險結構性失衡分析》作者：李瑋，陳衛平，文獻來源：[J].中南民族大學學報(自然科學版)，2008，摘要：從介紹股市投資風險特征著手，通過對中外股市風險結構的實證分析比較，指出了當前中國股市系統性風險比例過高，系統性風險與非系統性風險結構性失衡，并圍繞這一失衡現象對其成因、危害進行了分析。
《運用投資機會集方法研究公司成長性》作者：潘立生，任國宏，趙惠芳，文獻來源：[J].財會月刊，2010，摘要：本文使用投資機會集方法并選用我國滬深兩市制造業上市公司作為樣本來度量公司的成長性，并對投資機會集方法和傳統的托賓Q值方法和市凈率方法進行有效性檢驗，結果表明：投資機會集方法比托賓Q值方法。
《時變性投資機會條件下的戰略資產配置決策：理論與中國實證》作者：范利民，陳浩武，文獻來源：[J].管理工程學報，2010，摘要：本文分析了投資機會的時變性特征對長期投資者戰略資產配置決策的影響并實證，表明時變性特征降低風險資產長期收益率條件方差的增長速度，降低其在長期投資視角的風險。
從上我們得到：中國股市成長性與其他的一些因素之間的關系，或者是投資機會與其他的因素之間的關系。可以借鑒他們的分析方法和分析思路。有利于我們選擇正確的研究方向。
四、本課題主要研究內容
論文在廣泛閱讀相關資料和研究成果、理論，充分調研的基礎上，對我國股市的成長性與投資機會進行研究。論文通過對中國股市的成長性，投資機會各自分析和實證研究后得出兩者之間的關系進行研究分析，最后綜合理論與實證研究得出結論并提出相關建議。以下為提綱：
第一章，緒論部分主要是說明本文的研究意義和背景、概述本文的研究內容。
第二章，詳細說明中國股市的成長性，對中國的成長性展開分析
第三章，詳細說明中國股市的投資機會，并研究不同時期的投資機會是怎樣變化的
第四章，通過選取樣本和萃取數據對中國股市的成長性與投資機會之間的關系進行分析
第五章，對本出總結，同時通過本文的研究提出相關建議。
五、完成論文的條件和擬采用的研究手段(途徑)
首先，通過研讀國內學者對于這一問題的各類研究成果，并以此為思路來尋找出我所需要進行的宏觀方面的研究。
其次，借鑒國內學者的理論成果及實證檢驗成果找出我的研究所需要的數據與實證方法，并找出各類實證檢驗結果的相同于不同之處，提出我所要研究的問題的理論依據及實證分析的可行性和必要性，根據理論與實際的結合找到能夠驗證我問題的方法。
再次，對我所研究的問題進行分析，此部分相對于前面較理論化，但是會更加具體到細節。
六、本課題進度安排、各階段預期達到的目標：
1.2.28-3.6：確定論文題目，明確論文目的、內容及進度安排，開始查閱資料。
2.3.7-3.20：收集資料，撰寫任務書和文獻綜述。
3.3.21-3.27：收集資料，完成開題報告。
4.3.28-4.3：整理資料，擬定論文大綱。
5.4.4-5.8：整理資料及相關數據，撰寫并修改論文初稿，最后完成論文初稿。
關鍵詞：汽車金融；消費信貸；風險管理
1引言
國外汽車工業發展已有百年歷史，論文在消費信貸方面已呈多元化的發展趨勢，適應當前汽車工業發展的步伐。而我國汽車工業發展起步較晚，國內汽車消費信貸在貸款主體、風險管理水平、市場秩序等各方面還存在著一些問題。我國在汽車消費信貸領域的落后現狀，嚴重制約了汽車產業的發展，汽車市場的迅速發展對我國工業發展的重要作用又是不可缺少的。因此，改善汽車消費信貸市場，從而帶動汽車工業的發展，并推動經濟的發展。
2國外汽車消費信貸的特點
國外汽車工業經過百年的歷史發展，在汽車消費信貸方面，由最初的全款支付方式，轉化為一個完整的“融資—信貸—信用管理”的運行過程，這為汽車工業的迅猛發展起到了巨大的推動作用。目前，國外汽車消費信貸已經比較成熟。本文以美國、德國、日本等發達國家的汽車消費信貸為研究背景，得出了其消費信貸的特點。
2．1汽車金融服務主體多樣化
國外汽車金融服務的機構主要有：汽車金融公司、銀行、信貸聯盟、信托公司等。在汽車融資銷售方面，以美國為例，汽車金融公司占39％，銀行占26％，其他機構占35％。在國外，銀行在汽車消費信貸方面的優勢已逐步被其他金融機構所取代，因為其他機構相較于商業銀行在這方面具有更明顯的競爭優勢。它們更多的是與汽車公司的利益緊密相關，在汽車行業不景氣時，銀行往往出于風險的考慮，會逐步收縮汽車消費信貸的規模；相反，其他機構由于與汽車公司的利益休戚相關，不但不會減少信貸規模，還會以零利率的汽車貸款換取汽車銷售的增長。其次，在經營的專業化程度方面，其他機構也比銀行具有更多的優勢。風險控制、業務營運等方面，其他金融機構都形成了一套獨立和標準的業務系統，不僅降低了交易費用，而且也提高了工作效率。
2．2汽車消費信貸業務全面
隨著汽車消費信貸市場的擴張和競爭的加劇，畢業論文金融服務公司的業務范圍也逐步擴大，應消費者的要求，設立了產品咨詢、融資、租賃、保險、零部件供應、維修保養、新車抵押和舊車處理等領域，從而形成了一條完整的產業鏈，對汽車生產銷售的發展起到了十分重要的輔助作用。在德國，大眾汽車公司為客戶提供信用卡，使其在保險、維修、燃油的同時也享受了低利率透支的待遇。在美國，客戶不僅可以獲得汽車貸款服務，也可銷售各種形式的汽車租賃服務。
2．3風險管理比較完善
目前，國外在汽車消費信貸風險管理方面已經形成了一套比較完備的體系，不僅降低了信貸的風險，而且也擴大了汽車消費信貸的規模，從而促進了汽車銷售的增長。為降低汽車信貸的風險，國外已建立一套較為完善的汽車信貸社會服務體系：信用評級機構、信用調查機構、抵押登摘要：我國在汽車消費信貸領域的落后現狀嚴重制約了汽車產業的發展，開展個人汽車消費信貸是促進經濟發展的需要，也是提高整個國民經濟持續快速發展的重要因素。通過比較分析中外汽車消費信貸發展狀況，找出影響我國汽車消費信貸發展的制約因素，最后，結合我國實際提出一些相關的政策性建議。
關鍵詞：汽車金融；消費信貸；風險管理
1引言
國外汽車工業發展已有百年歷史，論文在消費信貸方面已呈多元化的發展趨勢，適應當前汽車工業發展的步伐。而我國汽車工業發展起步較晚，國內汽車消費信貸在貸款主體、風險管理水平、市場秩序等各方面還存在著一些問題。我國在汽車消費信貸領域的落后現狀，嚴重制約了汽車產業的發展，汽車市場的迅速發展對我國工業發展的重要作用又是不可缺少的。因此，改善汽車消費信貸市場，從而帶動汽車工業的發展，并推動經濟的發展。
2國外汽車消費信貸的特點
國外汽車工業經過百年的歷史發展，在汽車消費信貸方面，由最初的全款支付方式，轉化為一個完整的“融資—信貸—信用管理”的運行過程，這為汽車工業的迅猛發展起到了巨大的推動作用。目前，國外汽車消費信貸已經比較成熟。本文以美國、德國、日本等發達國家的汽車消費信貸為研究背景，得出了其消費信貸的特點。
2．1汽車金融服務主體多樣化
國外汽車金融服務的機構主要有：汽車金融公司、銀行、信貸聯盟、信托公司等。在汽車融資銷售方面，以美國為例，汽車金融公司占39％，銀行占26％，其他機構占35％。在國外，銀行在汽車消費信貸方面的優勢已逐步被其他金融機構所取代，因為其他機構相較于商業銀行在這方面具有更明顯的競爭優勢。它們更多的是與汽車公司的利益緊密相關，在汽車行業不景氣時，銀行往往出于風險的考慮，會逐步收縮汽車消費信貸的規模；相反，其他機構由于與汽車公司的利益休戚相關，不但不會減少信貸規模，還會以零利率的汽車貸款換取汽車銷售的增長。其次，在經營的專業化程度方面，其他機構也比銀行具有更多的優勢。風險控制、業務營運等方面，其他金融機構都形成了一套獨立和標準的業務系統，不僅降低了交易費用，而且也提高了工作效率。
2．2汽車消費信貸業務全面
隨著汽車消費信貸市場的擴張和競爭的加劇，畢業論文金融服務公司的業務范圍也逐步擴大，應消費者的要求，設立了產品咨詢、融資、租賃、保險、零部件供應、維修保養、新車抵押和舊車處理等領域，從而形成了一條完整的產業鏈，對汽車生產銷售的發展起到了十分重要的輔助作用。在德國，大眾汽車公司為客戶提供信用卡，使其在保險、維修、燃油的同時也享受了低利率透支的待遇。在美國，客戶不僅可以獲得汽車貸款服務，也可銷售各種形式的汽車租賃服務。
2．3風險管理比較完善
目前，國外在汽車消費信貸風險管理方面已經形成了一套比較完備的體系，不僅降低了信貸的風險，而且也擴大了汽車消費信貸的規模，從而促進了汽車銷售的增長。為降低汽車信貸的風險，國外已建立一套較為完善的汽車信貸社會服務體系：信用評級機構、信用調查機構、抵押登為了降低汽車消費信貸違約所帶來的風險，往往會要求保險公司開辦履約保證保險[2]。然而，保險公司這時既要承擔車貸保險的風險，又要承擔道德風險，巨大的風險則是保險公司難以承受的。這種情況下，銀行極有可能失去有效保障銀行信貸資產安全的重要手段，從而延緩了汽車銷售速度。
3．4法律制度不健全
汽車消費信貸業務在我國起步較晚，還未形成比較完善的法律制度。盡管《貸款通則》、《擔保法》針對消費信貸有一些介紹，但還沒有形成汽車消費信貸的相關立法、司法、執法成套的法規。這就造成了商業銀行開展汽車消費信貸業務的無章可循，而且一旦借款人違約，會出現耗時耗力、執行難的局面。相對于汽車消費者的權益盡管受到現行《民法》、《消費者權益保護法》、《產品質量法》的保護，但是與上述法律相配套的法律法規還是不完善，執行過程中也存在著一定的困難。
4我國汽車消費信貸市場發展的對策分析
(1)在汽車消費貸款方面，應該打破銀行一家獨汽車市場也得到了迅猛的發展。有關統計顯示，從發達大的現狀，當然單純采用國外的措施(商業銀行退出大部分市場份額，讓汽車專業金融公司占居主導地位)也是不明智的。我國應根據現實國情采取適當可行的方法。銀行和汽車金融公司合作打開市場，利用銀行資金充足的優勢，把資金貸給汽車金融公司，由汽車金融公司做貸款零售，銀行與其共同分享利益。在汽車信貸服務質量方面，應盡量涵蓋汽車售前、售中、售后的全過程，同時還要開展購車儲蓄、融資租賃、汽車消費保險、信用卡、汽車旅游信貸等業務[3]。這些舉措不僅推動汽車消費信貸市場的發展，也有利于汽車銷售的迅猛發展。
(2)汽車消費信貸必須建立在以個人信用管理為業務核心的基礎之上，要具備一套完整的、有效的個人信用管理技術和辦法，從而保障金融機構信貸資金的安全性。信用管理體系應分為貸前、貸中、貸后三部分。貸前的工作主要是針對個人資信水平、財產狀況、收支狀況調查與評價；貸中的工作主要是個人信用狀況監控，觀察是否及時的償還貸款，財產狀況有無重大變故等；貸后工作則是對個人信用風險處置，并對其結果利用網絡實現資源共享。
(3)建立完善的風險防范機制。車貸險的風險廣泛復雜，單憑保險公司的能力是遠遠不足的，而由于貸款銀行的業務比較多，在這方面的專業人才也較少，其力量也是不足的，所以更科學的方法是加強多方合作。貸款銀行、保險公司、汽車經銷商三者形成一個聯盟，共同擬訂合作協議，共同承擔風險，共享利益。這樣就可以借助銀行資金的優勢、保險公司人員的專業、經銷商的擔保，減少風險，化解危機，維護汽車金融市場的繁榮與穩定[4]。
(4)應進一步建立與汽車消費信貸相配套的法律制度，使得銀行和保險公司在貸款人發生違約行為時，能夠做到有據可依、有章可循。英語論文健全的法律制度應該對個人的信用制度、銀行等相關金融機構的貸款行為等進行嚴格的規范，對消費者的還款行為的監控責任也應進行明確。
5結語
汽車消費信貸作為一種重要的經濟手段已經越來越受到關注。它不僅可以調節汽車供求矛盾，而且可以提高居民購買力、擴大內需，對國民經濟的發展起到了重要的推動作用。對于我國汽車市場而言，我國己經形成一個巨大的買方市場，發展個人汽車消費信貸對于有效地刺激消費、擴大內需有著極其重要的作用，因此，建立和完善汽車消費信貸制度，對我國經濟發展起著巨大的推動作用。
參考文獻：
[1]李玉泉，卞江生．論保證保險[J]．保險研究，2004(5)：1-6．
[2]吳勇．淺談國汽車消費信貸市場存在的問題及發展出路[J]．重型汽車，2004(3)：1-4．
摘要：隨著現代科技的日新月異，計算機技術、網絡技術、信息技術逐步走入中學歷史課堂，成為歷史教學非常重要的教學輔助工具。網絡技術是一把雙刃劍，在給學生學習提供豐富的素材之外，一些不良信息也會毒害青少年的思想和行為。當前社會和學校開始重視這一問題，但是并沒有找到很好的解決途徑。希望通過今天我淺薄的一點思考，為一線歷史老師在媒介教學中提供一些思路。
關鍵詞：歷史教學；媒介素養
現代媒介的優點是方便快捷，包括作業的正誤統計，線上老師學生之間的及時交流，一切都在面對面第一時間解決。但同時大部分老師也擔心把網絡和電腦給了學生，他們打開一些不良網頁，看一些中學生不適宜的信息怎么辦？這樣的擔心不是沒有道理的，但是我們不能因為其中的一些風險而故步自封，盲目排斥時代的潮流。在這些“洪水猛獸”侵襲學生的思維之前，作為老師我們應該思考如何把現代技術的不良影響減少到最小。
現代媒介形式各樣，包括網絡，電視，書籍報刊雜志等，網絡媒介由于其受眾多、傳播快、信息面廣等特點成為大眾接受信息的最主要方式。它是個虛擬的環境，人們在這個世界中可以自由選擇自己的身份，自由發表言論，因為沒人知道自己是誰，只要不不違法的言論他可以不必負任何責任。這樣的信息與我們歷史的核心理念是背道而馳的，歷史強調客觀公正，強調歷史的準確性。那么在放讓學生利用網絡資源，搜集歷史資料的時候，就需要先教會學生如何正確的利用網絡，培養他們的媒介素養。學生在歷史課程學習中更多的是扮演受眾的角色，我的學生經常會對電視劇的情節信以為真，會把網上的一些謠言拿來問我是否真實。在目前的教學中發生了一些學生無法識別真偽，甚至被現代媒介毒害的例子。高一的歷史教學中我們歷史備課小組為了激發學生的自主學習探究能力，給學生布置了自主研究課題《你心目中的》。要求孩子在九月和十月的周末以及假期搜集各類信息，對于自己心目中的做出一個評價，各合作小組寫出一份歷史小論文，要求孩子的論文要有理有據有節。從孩子們交上來的論文中角度新穎，內容豐富多彩，但我發現孩子們論文里面陳述的故事情節很多都只是聽說，或者網絡的段子，并沒有什么史實的依據。比如一個孩子寫《神奇的》一文中舉了兩個例子：一、出生奇異——1893年12月26日，相傳出生時，雖已冬至，但這一天雷鳴電閃，風雨交加，當地老人驚駭：只怕有真龍天子問世。按相術說是土龍，據陰陽五行金、木、水、火、土相生相克之說，他需東海之水潤澤，故取名“澤東”字“潤之”。二、呼風喚雨——1958年7月2日下午4時，在北戴河游泳上岸，隨囗問身旁警衛員張木奇，現在河北還在干旱？張回答說是的，幾個月沒下雨了。毛望了望碧空萬里的藍天，皺著眉頭說：“今天不下明天下，一個星期不下透雨，罷老天爺的官”。果然，四天后，即7月6日，一聲炸雷響過之后，滂沱大雨傾盆而至，澆透了華北大地。像這樣的信息作為奇聞異事講講可以，但是作為論文素材就不屬于信史無法佐證論點。在一次的網絡教學中，我讓全體學生上一個教科書推薦的歷史論壇查閱資料，結果論壇里面有一些不良言論，甚至有人說臟話。學生告訴我時，我覺得很尷尬，主流媒體宣傳網站上都會這樣，可想而知孩子在獨自上網時那些時不時跳出來的低俗廣告，一些網絡游戲的宣傳，會不斷侵害孩子的自制力，引誘孩子滑向深淵。所以在教學中教會學生識別網絡好壞，培養媒介素養已經是迫在眉睫。那么我們到底該怎么做呢？第一：學校加強學生的認知教育，教會學生識別分析網絡信息，積極發揮網絡的正面影響。
生活在網絡時代，我們的生活變得更豐富精彩、方便快捷。電腦像電視一樣被搬進千家萬戶，在學校的管理中我們知道政教工作是重中之中，因為只有抓好學生的德育建設，提高學生的認知能力，提升學生的道德水平，才能為學生的學習做好準備。因此在對于部分學生網絡成癮的問題上我們要充分發揮政教工作的主渠道作用，引導他們分清現實世界與虛擬世界，告訴他們什么是真實存在的東西，把道德教育作為防止青少年接觸網上不良信息的根本措施。結合我們學校的實際，我認為應當從以下幾個方面抓起：（一）開展主題班會（二）利用教材知識宣傳媒介素養（三）建立信息技術網絡技術相關的社團。第二：建議歷史學科組織建立專門的學科教育信息網。第三：家長要積極主動關心孩子，正確引導上網。作為家長一定要關心自己孩子的學習和生活情況，避免學生在不被父母知道的情況下私自去網吧上網。另外部分中學生往往在家中使用互聯網，家長應該對網絡有一定的認識，要正確引導孩子上網的目的，同時也要關心孩子到底看些什么，學到了什么，并且要和孩子一起學習、交流、成長。家長與孩子上網，可以提供兩代人交往探討的話題，共同上網，查找信息、評論是非這就是一個實施家庭教育的好機會。加強對孩子上網監管，更是每個家長責無旁貸的事情，嚴格控制孩子的上網內容、上網時間，只有這樣，才能充分發揮網絡作用，既借助網絡幫助中學生成才，又消除它的負面影響。同時父母應該加大對孩子的網絡安全教育，加強與學校的信息溝通，避免孩子在家或在網吧登陸不良網站，以免受到網絡侵害或引發違法犯罪。第四：國家和地方要加大網絡管理力度，加強網絡法制建設，規范互聯網及相關事業的有序發展。我國制定頒布一系列互聯網法律法規和部門規章，確立我國網絡管理的基礎性制度，在實踐中發揮了重要作用。要加快立法進程，區分輕重緩急，抓緊制定完善最急需最迫切的法律法規，加強對現有法律法規適用網絡管理的延伸和司法解釋工作。同時，加大執法力度，壯大執法隊伍，健全執法體系，落實執法責任，真正做到有法必依、執法必嚴、違法必究。
參考文獻：
[1]王召鳳《媒介素養教育與高中歷史教學融合路徑探析》
[2]廖峰高海紅《媒介素養教育與小學語文課程教學整合研究》
作者：肖利 單位：四川省蒼溪縣城郊中學校
關鍵詞:財務管理;稅收籌劃;風險
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)23-0256-01
1企業財務管理中稅收籌劃的概述
1.1稅收籌劃的含義
稅收籌劃指企業在法律允許的范圍內,通過對企業的運營、投資以及理財活動,從而使企業有一個未雨綢繆的籌劃,企業可以選擇一個最優的稅收計劃,最終達到一個減輕企業稅收負擔,避免財務風險。
1.2稅收籌劃特點
1.2.1合法性
稅收籌劃必須在我國法律的范圍內來籌劃,這里一定與避稅區分開,稅收籌劃不是鉆法律的空子,而是在國家法律和政策允許的范圍內,是一項企業的管理活動。
1.2.2計劃性`
稅收籌劃是一項企業管理中的一個重要的環節,與企業很多活動密不可分,它是一個事先的程序,也是一個事中的程序,但不可能是事后的一個活動,因此,企業要早做打算,才能為企業節約成本。
1.2.3綜合性
稅收籌劃是企業的一項系統工程,它貫穿于企業所有環節,不僅僅是一個如何規避稅收的問題,而是一個減少稅負的企業財務管理環節。
2企業財務管理中稅收籌劃的原則
2.1財務管理的總體目標原則
稅收籌劃是財務管理中的一個子系統,所以服從財務管理的全局,即財務管理的總體目標是一個非常重要的原則。稅收籌劃的目標是降低企業稅負,但是稅收籌劃如果不服從財務管理的全局,很有可能不會降低企業的成本,增加企業的效益,相反會導致企業總體財務管理的紊亂,因此,服從總體目標是稅收籌劃的一個前提。
2.2服從財務決策原則
稅收籌劃通常是通過企業的生產、銷售、投資及理財來實現,因此它會直接影響一個企業的年度生產計劃、利潤目標、投資取向以及利潤分配。因此,稅收籌劃不是一個孤立的環節,必須服從財務決策。
2.3成本效益原則
成本效益可以說企業財務管理中的一個必須要考慮的問題,離開成本效益,就無從談企業的營利性,因此,稅收籌劃必須考慮成本效益,當一個稅收籌劃不能減少企業稅負,甚至會增加企業的負擔時,這個稅收籌劃沒有達到財務管理的總體目標。
3企業財務管理中稅收籌劃存在的風險
3.1稅收法律法規中的風險
一個企業往往會依據法律法規去納稅,這也是法律政策所提倡的,但是由于企業沒有對法律、規章以及政策理解透徹,導致企業實質上的偷稅,帶來不必要的稅務處罰。這是一種隱形的風險。
3.2操作層面的籌劃風險
當前,在我國稅收籌劃的法律環境仍然有許多不完善的地方,存在許多模糊地帶,或者真空地帶,而稅收籌劃往往就是在稅收法律法規規定的邊緣地帶來操作,來降低企業的稅收負擔,實現企業利益的最大化,但是這種模糊性導致了稅收籌劃與惡意避稅等違法行為有著一種天然的聯系。
3.3執法層面的籌劃風險
稅收籌劃現代企業制度中一項重要的制度,它是符合稅法的立法精神,是執政當局所允許的。一個企業的稅收籌劃往往需要稅務部門的審核確認,稅務部門的執法往往是有所偏差的,即使企業制定出了一個合法的稅收籌劃計劃往往會因為稅務部門的偏差導致其不能通過,因此,執法層面的風險也是客觀存在的。
4企業財務管理中稅收籌劃策略
4.1稅收政策對企業融投資決策的影響
一個企業為了獲得最大利潤。往往會通過更能夠降低成本的方式,在企業融資的過程中,稅收往往是企業一個重要的考量。一個企業的運營資金分為借入資金和權益資金,前者的利息往往在企業的費用中列支,因此,抵減了一部分稅前利潤,因此起到了降低成本的作用。而后者的股息需要在稅后支付,不能抵免支付,因此企業的成本就增加了。
在投資中,一個國家的稅收政策影響著資金的流向,政府如果規定了國債和銀行存款不需繳納利息稅,那么就會造成對企業資金流向的影響。從而是企業的閑置資金得到一個合理的利用。
4.2資金營運過程的稅收籌劃
資金營運過程中是最能體現出稅收籌劃的最少納稅和最晚納稅的本質的。從“最少納稅”看,典型例子當數存貨計價方法的選用。《具體準則》規定可以選用先進先出、加權平均等方法,但具體到企業,選擇何種計價方法則大有文章可做。“最晚納稅”主要考慮的是資金的時間價值,往往通過選擇完成合同法以遞延確認收入從而遞延繳納稅款,同樣,允許采用加速折舊法的企業就比直線法提折舊的企業更能享受遞延納稅的好處。
4.3企業的組織形式不同導致稅收籌劃的差異
眾所周知,股份公司由于對分給股東的股息要雙重納稅(企業所得稅和股東的個人所得稅),因此總體稅負較重;如果股份公司利潤不分配,通過股票增值,可以達到避稅目的;而合伙企業由于不具備法人資格就毋需交納企業所得稅,但要繳個人所得稅。
參考文獻
[1]瞿從軍.淺談我國的稅收籌劃[J].會計之友,2008,(12).
關鍵詞：汽車金融；消費信貸；風險管理
1引言
-
國外汽車工業發展已有百年歷史，論文在消費信貸方面已呈多元化的發展趨勢，適應當前汽車工業發展的步伐。而我國汽車工業發展起步較晚，國內汽車消費信貸在貸款主體、風險管理水平、市場秩序等各方面還存在著一些問題。我國在汽車消費信貸領域的落后現狀，嚴重制約了汽車產業的發展，汽車市場的迅速發展對我國工業發展的重要作用又是不可缺少的。因此，改善汽車消費信貸市場，從而帶動汽車工業的發展，并推動經濟的發展。
2國外汽車消費信貸的特點
國外汽車工業經過百年的歷史發展，在汽車消費信貸方面，由最初的全款支付方式，轉化為一個完整的“融資—信貸—信用管理”的運行過程，這為汽車工業的迅猛發展起到了巨大的推動作用。目前，國外汽車消費信貸已經比較成熟。本文以美國、德國、日本等發達國家的汽車消費信貸為研究背景，得出了其消費信貸的特點。
2．1汽車金融服務主體多樣化
國外汽車金融服務的機構主要有：汽車金融公司、銀行、信貸聯盟、信托公司等。在汽車融資銷售方面，以美國為例，汽車金融公司占39％，銀行占26％，其他機構占35％。在國外，銀行在汽車消費信貸方面的優勢已逐步被其他金融機構所取代，因為其他機構相較于商業銀行在這方面具有更明顯的競爭優勢。它們更多的是與汽車公司的利益緊密相關，在汽車行業不景氣時，銀行往往出于風險的考慮，會逐步收縮汽車消費信貸的規模；相反，其他機構由于與汽車公司的利益休戚相關，不但不會減少信貸規模，還會以零利率的汽車貸款換取汽車銷售的增長。其次，在經營的專業化程度方面，其他機構也比銀行具有更多的優勢。風險控制、業務營運等方面，其他金融機構都形成了一套獨立和標準的業務系統，不僅降低了交易費用，而且也提高了工作效率。
2．2汽車消費信貸業務全面
隨著汽車消費信貸市場的擴張和競爭的加劇，畢業論文金融服務公司的業務范圍也逐步擴大，應消費者的要求，設立了產品咨詢、融資、租賃、保險、零部件供應、維修保養、新車抵押和舊車處理等領域，從而形成了一條完整的產業鏈，對汽車生產銷售的發展起到了十分重要的輔助作用。在德國，大眾汽車公司為客戶提供信用卡，使其在保險、維修、燃油的同時也享受了低利率透支的待遇。在美國，客戶不僅可以獲得汽車貸款服務，也可銷售各種形式的汽車租賃服務。
2．3風險管理比較完善
目前，國外在汽車消費信貸風險管理方面已經形成了一套比較完備的體系，不僅降低了信貸的風險，而且也擴大了汽車消費信貸的規模，從而促進了汽車銷售的增長。為降低汽車信貸的風險，國外已建立一套較為完善的汽車信貸社會服務體系：信用評級機構、信用調查機構、抵押登記部門、催收和追繳部門、舊車拍賣中心等，這些機構大大降低了汽車消費信貸的成本，減少了汽車信貸風險。健全科學的資信評價體系，是保證汽車消費信貸的關鍵，是促使汽車公司正常運作的重要環節。國外的信用機構采用的是高度的貨幣電子化將個人消費信用檔案、個人收支狀況等重要信息通過信息網絡反映出來，銀行及其他相關機構可以通過互聯網獲得比較全面的資料[1]。為了進一步降低信貸的風險，對融資的車輛要求設定抵押權或取得所有權，要求購買者對融資車輛購買保險，要求經銷商及主要股東對融資合同做連帶保證，并對逾期未繳款客戶進行催收，并且通過健全的網絡系統對有效追蹤催收后客戶付款情況進行及時記錄，以便以最快方式采取必要措施保障債權。
2．4具有健全的法律保證
完備的法律體系是汽車消費信貸、汽車工業發展的關鍵。在美國，統一的《商法典》、《貸款條件表示法》和《公平交易委員會法》等相關法律，對買方與賣方的權利義務、擔保責任等問題都進行了詳細的說明。如汽車消費信貸的流動抵押權、分期付款融資與汽車消費信貸相關問題均做出了明確的法律界定。在日本，《分期付款銷售法》則對通商產業省的責任進行詳細周全的介紹，著重于對分期付款銷售的監控與調節，保護購買者的利益。這些法律的制定與實施大大提高了汽車消費信貸市場的運轉效率，減少了貸款呆帳的風險，避免了汽車消費信貸市場秩序的混亂。
3我國汽車消費信貸存在的問題
隨著生活水平提高，人們對高級消費用品的需求也日益增強，尤其是近年來，隨著消費信貸的興起，國家比較成熟的金融市場來看，汽車消費金額的60％～70％都依賴于貸款。然而，我國汽車工業發展比較晚，汽車市場還不能與發達國家的相比，特別是中國汽車金融市場起步不過10年，還存在著包括市場主體、服務產品單一以及風險防范機制不夠完善和不規范等問題。
3．1汽車金融服務主體比較單一
在我國；商業銀行是目前開辦汽車消費信貸的主要機構，約占汽車消費信貸市場的95％。醫學論文而其他相關的金融機構由于受資金來源限制較大，所占的比例很小不到5％。這些都不適應汽車工業發展的要求。
3．2汽車消費信貸服務質量低
消費信貸其實是一種金融服務，所以服務質量的好壞直接影響著該市場的發展。所以，汽車消費信貸并不是單指將車賣出，還必須將售后服務納入這一過程中。目前，多數提供消費信貸的機構已清楚認識這一問題的重要性，均以自營或聯合等不同的形式提供汽車銷售一條龍服務和售后服務。然而售后服務的深度與細致度方面，國內與國外之間還是有一定差距的。
．3風險防范機制不規范
金融機構從事消費信貸業務都把防范風險、保證安全放在首位。金融機構貸款與否，首先要考慮的是借款人的信用狀況。目前，我國還沒有建立起完善的個人征信制度，因此金融機構對借款者的償債能力及資信狀況都難以及時準確地把握。這就極大的縮減了信貸的規模及范圍，從而影響了汽車消費信貸市場的發展，也不利于汽車工業的發展與壯大。在信用制度不完善而消費者可提供的抵押物有限的情況下，銀行為了降低汽車消費信貸違約所帶來的風險，往往會要求保險公司開辦履約保證保險[2]。然而，保險公司這時既要承擔車貸保險的風險，又要承擔道德風險，巨大的風險則是保險公司難以承受的。這種情況下，銀行極有可能失去有效保障銀行信貸資產安全的重要手段，從而延緩了汽車銷售速度。
-
3．4法律制度不健全
汽車消費信貸業務在我國起步較晚，還未形成比較完善的法律制度。盡管《貸款通則》、《擔保法》針對消費信貸有一些介紹，但還沒有形成汽車消費信貸的相關立法、司法、執法成套的法規。這就造成了商業銀行開展汽車消費信貸業務的無章可循，而且一旦借款人違約，會出現耗時耗力、執行難的局面。相對于汽車消費者的權益盡管受到現行《民法》、《消費者權益保護法》、《產品質量法》的保護，但是與上述法律相配套的法律法規還是不完善，執行過程中也存在著一定的困難。
4我國汽車消費信貸市場發展的對策分析
(1)在汽車消費貸款方面，應該打破銀行一家獨汽車市場也得到了迅猛的發展。有關統計顯示，從發達大的現狀，當然單純采用國外的措施(商業銀行退出大部分市場份額，讓汽車專業金融公司占居主導地位)也是不明智的。我國應根據現實國情采取適當可行的方法。銀行和汽車金融公司合作打開市場，利用銀行資金充足的優勢，把資金貸給汽車金融公司，由汽車金融公司做貸款零售，銀行與其共同分享利益。在汽車信貸服務質量方面，應盡量涵蓋汽車售前、售中、售后的全過程，同時還要開展購車儲蓄、融資租賃、汽車消費保險、信用卡、汽車旅游信貸等業務[3]。這些舉措不僅推動汽車消費信貸市場的發展，也有利于汽車銷售的迅猛發展。
(2)汽車消費信貸必須建立在以個人信用管理為業務核心的基礎之上，要具備一套完整的、有效的個人信用管理技術和辦法，從而保障金融機構信貸資金的安全性。信用管理體系應分為貸前、貸中、貸后三部分。貸前的工作主要是針對個人資信水平、財產狀況、收支狀況調查與評價；貸中的工作主要是個人信用狀況監控，觀察是否及時的償還貸款，財產狀況有無重大變故等；貸后工作則是對個人信用風險處置，并對其結果利用網絡實現資源共享。
(3)建立完善的風險防范機制。車貸險的風險廣泛復雜，單憑保險公司的能力是遠遠不足的，而由于貸款銀行的業務比較多，在這方面的專業人才也較少，其力量也是不足的，所以更科學的方法是加強多方合作。貸款銀行、保險公司、汽車經銷商三者形成一個聯盟，共同擬訂合作協議，共同承擔風險，共享利益。這樣就可以借助銀行資金的優勢、保險公司人員的專業、經銷商的擔保，減少風險，化解危機，維護汽車金融市場的繁榮與穩定[4]。
(4)應進一步建立與汽車消費信貸相配套的法律制度，使得銀行和保險公司在貸款人發生違約行為時，能夠做到有據可依、有章可循。英語論文健全的法律制度應該對個人的信用制度、銀行等相關金融機構的貸款行為等進行嚴格的規范，對消費者的還款行為的監控責任也應進行明確。
5結語
汽車消費信貸作為一種重要的經濟手段已經越來越受到關注。它不僅可以調節汽車供求矛盾，而且可以提高居民購買力、擴大內需，對國民經濟的發展起到了重要的推動作用。對于我國汽車市場而言，我國己經形成一個巨大的買方市場，發展個人汽車消費信貸對于有效地刺激消費、擴大內需有著極其重要的作用，因此，建立和完善汽車消費信貸制度，對我國經濟發展起著巨大的推動作用。
參考文獻：
[1]李玉泉，卞江生．論保證保險[J]．保險研究，2004(5)：1-6．
[2]吳勇．淺談國汽車消費信貸市場存在的問題及發展出路[J]．重型汽車，2004(3)：1-4．
一、引言
進入21世紀，水資源愈發緊缺，隨著工業用水和居民用水總量的急劇增長，水資源已經嚴重告急，更為重要的是，隨著環境污染的加劇，生活用水進一步被迫“減產”。根據國家水務部門的相關統計，目前我國大約有1/3的城市屬于嚴重缺水，尤其以東部沿海城市為甚。在這些缺水的城市中，能夠達到人體引用標準的二類水質標準，僅僅占全部水資源的10%左右，其中超過50%的水資源，連牲畜飲用水標準都達不到，加上近年來冶金、化工、造紙等行業對水質的持續污染，偶然突出的水質安全事件等等，使得目前飲用水的安全無法得到根本性保證，廣大人民群眾始終處于“水荒”、“談水色變”的高壓環境之下。
相比提高供水效益和效率而言，提高供水的安全更是重中之重，如何加強供水管理以提高和保障供水安全，這是當前各個水務管理部門以及自來水供水單位的頭等大事，很多部門以及著手研究如何提高供水的安全性問題。本論文正是鑒于此，試圖探討供水管理對供水安全的影響以及積極意義，以期能夠找到切實可行的加強供水管理以提高供水安全的方法與策略，并以此和廣大同行分享。
二、當前供水管理與供水安全中存在的問題
目前水資源嚴重匱乏，其中一個重要原因是因為供水管理體系存在著制度上的問題，很多城市建立了供水部門，但是沒有做好供水的反饋以及管理等相關工作，致使供水管理效率不高，供水安全問題頻發。當前供水管理與供水安全中存在的問題主要表現在以下幾個方面：
（1）供水管理部門不夠健全與集中
很多城市的供水管理部門職能單一，責任也不明確，往往只承擔著城市供水的責任，至于污水廢水的處理與循環利用，城市農村水務調度問題，以及地下水質監測等職能無法得到充分落實與體現；更為重要的是，當前很多城市的供水管理職能分散，水務管理部門分散，致使很多供水問題無法得到解決，各個部門存在扯皮現象，供水管理域供水安全無法得到根本保障。
（2）供水風險控制體制欠缺
我國目前供水風險控制能力還是很脆弱，這主要表現在，城市供水水源地環境風險加劇，非常容易引發供水安全事件；城市供水突發事件日益頻繁，而城市供水管理部門對于這一類突發事件的處理往往表現出一定的遲滯性，致使供水管理中的風險管理空缺，一旦發生供水安全事件，廣大百姓除了陷入“水荒”恐懼外別無他法。供水風險控制體制的欠缺，在一定程度上是我國目前很多城市供水管理中的一個通病，總是等到供水管理出了問題才想辦法補救，這也從另一個側面說明了我國目前城市供水的安全性問題尚未得到充分的認識與重視。
（3）供水執法落實力度不夠
影響城市供水管理與安全問題的另一個重要方面就是供水執法落實的力度不夠，很多執法措施淪于形式，違規違法用水、污染水的單位因為所承受的懲罰僅僅是罰款或者整改，致使很多單位愿意承擔這樣的代價而違規、違法用水。很多城市都曾發生過化工廠或者其他具有污染性質的加工廠污染水源地的突發事件，而事后對于這些違規違法的企業，所付出的代價僅僅是罰款，相信這也是片面追求經濟增長所帶來的負面影響。
三、加強供水管理以提高供水安全的探討
（一）影響供水管理與安全的因素分析
（1）水資源的分布不均
水資源的分布不均，主要體現在時間分布和空間分布不均，這是客觀因素，是人所不可控的因素，因此，城市在發展規劃時，必須要考慮到城市的發展方向，對水庫的修建、供水管道網絡的敷設等工程，都必須加以引導，以避免因為水資源分布不均所帶來的影響。
（2）水源水質
水源水質同樣是屬于客觀因素，也是不可控因素之一。水源地的水質主要取決于周圍環境的水土保持狀況，因此城市為了提高供水管理能力，還必須加大對水源地的保護，堅決取締水源地附近的帶有污染性質的企業，切實加強和提高水源地水質的安全保護水平。
（3）供水部門的供水能力
供水部門的供水能力是真正能夠反映出供水管理部門的管理能力和管理效率的因素，也是直接影響供水管理部門的管理效益的可控因素。供水部門的供水能力，主要表現在供水規劃、供水設備采購、供水設施運營能力、供水調度機制等各個方面，這些管理的落實需要依靠制度來監督，而目前我國多數城市供水管理部門所缺少的恰恰就是完善的監督體制。
（二）加強供水管理以提高供水安全的措施與策略
（1）大力發展水務一體化管理
水務一體化改革是供水管理職能部門改革的必然趨勢，這要求供水管理部門必須要整合各個供水管理部門的職能，整合各部門的資源，集中力量發展城市供水系統的管理，提高城市供水系統的安全標準水平，從而從根本上保障了城市供水的安全性。
（2）加強供水風險管理決策水平
城市供水管理部門要增強和提高風險控制意識，針對供水管理中的突發事件，或者水源地水質的突發災害性事故，管理部門要能夠建立起一整套完整的風險防范和決策管理體系，使得在應對供水安全突發事故時能夠做到有理有據有度，切實首先保證居民用水的安全性。
（3）構建管理+監督+評價三位一體管理機制
針對目前供水管理部門缺乏有效的監督體制，供水管理部門應當大力構建基于管理+監督+評價的三位一體管理機制，重管理，強監督，看評價，真正將供水管理中的各個問題都落到實處，從小事、細節保障供水安全。
（4）進一步提升供水部門的管理能力
①管理廣度
目前，多數城市的供水管理部門的管理制度，詳細規定了供水規劃、供水調度、供水管理、設備養護等各個方面的細則，但是對河道治理、水源地保護、污水排放標準、廢水處理工藝以及第三方監督體系等管理內容尚未落實或仍然有所欠缺，因此目前供水管理部門在管理廣度上仍有較大提升空間。
②管理深度
管理深度主要體現在對供水安全突發事件及供水安全風險控制體系這兩個方面，目前多數城市供水管理部門仍然無法從容應對，在具體的責任追究和責罰體系上深度不夠，無法體現出供水管理部門的安全管理水平。
四、結語
關鍵詞：稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范
一、稅務籌劃的內涵
(一)稅務籌劃的定義
稅務籌劃又被稱為稅收籌劃。根據國際財政文獻局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務籌劃是指稅務人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務籌劃是指納稅人在國家法律規定的范圍內通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經濟行為。狹義上，稅務籌劃即為在國家法律許可范圍內，根據稅收政策導向合理合法地減輕企業稅收以獲取正當稅收利益的經濟行為。
(二)稅務籌劃具有的特征
稅務籌劃的特征主要是指稅務籌劃的非違法性、事先性和專業性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務籌劃不能違反相關法律規定，一切稅務籌劃活動都應該在稅法規定的框架內進行，這是稅務籌劃最基本的特點。2.事先性。事先性是指稅務籌劃發生的時間在企業進行經營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務一旦形成，相關的籌劃方案就為時已晚了。只有在事前早作安排才能有效規避一些納稅義務。3.專業性。專業性是指稅務籌劃是一項非常專業、技術性很強的策劃活動。它需要有專業的稅務人才的參與才能進行，甚至需要專門的稅務籌劃機構的參與才能完成。當前稅務籌劃呈現出越來越專業化的趨勢。
二、稅務籌劃中的風險
既然風險性是稅務籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務籌劃中的風險就具有重要的意義。一般而言，企業稅務籌劃風險是指在企業實施稅務籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導致籌劃失敗的可能性。在實踐中稅務籌劃風險主要有以下三個方面：
(一)籌劃方案設計的不合理
專業性是稅務籌劃的一個重要特點，只有專業的稅務籌劃隊伍才能設計出相對比較合理的稅務籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務籌劃方案永遠只是理想的結果。在實踐中，由于稅收籌劃方案設計的不合理導致籌劃失敗的案例不在少數。在我國，由于稅務籌劃仍處于起步階段，加之稅收環境的復雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應對多變的稅收環境的能力。那么設計出來的稅務籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項籌劃方案在一開始就是不合理，其結果必然是失敗的。
(二)稅收環境的變化
因為我國現代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經濟正處于快速發展的歷史時期，經濟環境的多變必然引起稅收環境的多變。稅收制度要跟上經濟發展的步伐就需要不斷進行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環境發生著劇烈的變化，這必然會給稅務籌劃的結果帶來很大的不確定性。稅務籌劃是一項持續工作，那籌劃的結果隨著稅制的改革會呈現多樣性，這種多樣性也可能會帶來風險。
(三)對法律法規界限的準確度把握不夠
稅務籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準確把握法律規定的界限很難。況且法律法規一些概念上的界定，其內涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復雜，缺少健全的法治精神，稅務人員在執法的過程中具有一定的彈性。例如一項企業認為合法的稅收籌劃方案，在實施的過程中可能會由于稅收執法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業的稅收負擔，反而會加劇企業的稅收籌劃成本。
三、稅務籌劃風險的防范
知道了稅務籌劃中的風險，就有必要采取相應的防范措施將風險可能造成的損失降低到最小。企業應該針對稅務籌劃風險面臨的問題及現狀，采取積極有效的措施，減少風險造成的損失，從而使稅務籌劃達到預期的目的。實踐中有以下幾點防范措施：
（一）做好稅務籌劃風險事前控制工作
做好稅務籌劃風險的事前控制工作就是要求企業構建完善的風險預警機制。企業應著眼于運用信息化的企業管理系統對企業的各項經濟活動進行管理。其中稅務籌劃風險會在財務上有所體現，企業可以根據財務狀況的走勢提前發現潛在的風險。企業要保證財務核算的信息及時準確，從而對企業的經營狀況有最細致的掌握，根據準確的財務數據科學設計稅務籌劃，在事前有效杜絕稅務籌劃風險。同時應該加強對財務數據的分析，增加財務數據的預警功能。企業應提高財務分析技術，及時通過分析數據，發現潛在風險，發出預警信號，更好地促進稅務籌劃方案的設計和及時調整，從而減少稅務籌劃事前風險。
（二）提高籌劃人員素質，減少籌劃中的風險
稅務籌劃是一項技術性很強的活動，專業的稅務籌劃人員是稅務籌劃活動的核心。企業要想有效防范稅務籌劃的風險，就需要提高籌劃人員的素質。稅務籌劃人員專業技術的過硬與否是籌劃活動能否成功的關鍵。企業具體應從以下兩個方面著手提高籌劃人員素質：一方面企業應該加強對企業內部本來就有的稅務人員的培訓，使他們能較好地掌握稅收、會計等多學科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規定的可享受的優惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業內部稅務人員進行培訓提高籌劃人員素質外，企業還需聘請一些高素質的稅務籌劃專家為其稅務籌劃方案把關。只有確保了籌劃隊伍的專業性，才能減少籌劃中的風險。
（三）建立有效的內部控制制度，保證籌劃方案的有效實施
作為企業管理者，要保證企業稅務籌劃方案的實施及其風險管理的順利進行，就必須建立和完善相關的內部控制制度，盡量避免因稅務籌劃方案的實施而導致的企業組織結構和運作流程方面的問題。同時企業各部門之間的配合協作也顯得尤為重要。稅務籌劃的實施和風險管理的相關人員與企業各個部門都是密切相關的。稅務籌劃的實施和風險管理人員應和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經營尤其稅負方面的信息，為防范和管理籌劃風險提供科學的建議。降低實施稅務籌劃方案的風險。
（四）調整籌劃方案適應稅收環境的變化
稅務籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優惠政策達到減輕稅負的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應該隨著國家稅收環境的變化及時調整，使其適應相關法律法規政策。這就要求企業時刻關注國家稅收政策的變化，根據籌劃的目標，調整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應。（作者單位：江西財經大學）
注解
① 梁文濤. 企業稅務籌劃風險管理探討［D］. 山東大學碩士論文, 2009.
參考文獻：
［1］ 梁文濤.企業稅務籌劃風險管理探討［D］.山東大學碩士論文,2009.
［2］ 常向東,李永海.企業稅務籌劃風險探討［J］.蘭州商學院學報,2009,(2).
［3］ 劉承達.企業納稅籌劃的風險與防范［J］.理論導報,2010,(3).
［4］ 管友橋.企業納稅籌劃的風險防范探析［J］.群言堂,2009,(6).
［5］ 桂高平.稅收籌劃的風險及其控制［J］.審計與理財，2007.
［6］ 梁文濤.企業納稅籌劃風險的五種應對策略［J］.財會月刊,2010,(4).
［7］ 路平.稅務籌劃的動因與條件分析［J］.會計之友,2006,(11).
［8］ 喬為剛.企業稅收籌劃風險探討［J］.合作經濟與科技,2009,(361).
不坐法庭同衛法共托明鏡比青天雖然不能身坐審判庭，但卻也能努力讓人民群眾的合法權益得到最后的實現，并以此作為自己孜孜不倦地努力和追求，去長年累月在執行崗位上默默工作；雖然沒有豪言壯語，但卻已執行了千余件案件，最好的希望和寄托就是以實際行動當好一名實實在在的執行法官，這就是市人民法院執行局執行員同志的理想。在這個理想的激勵下，同志自1996年到執行局工作后，一直勤勤懇懇，兢兢業業，不斷贏得了同事們的尊敬和人民群眾的稱贊，年年被評為執行工作的先進個人。
一、嚴格執法、剛柔并濟。長期以來，由于一些人的法制意識淡薄，甚至有相當數的法盲存在，相當一部分案件的義務人不能主動履行法定義務，人民法院的生效裁判文書確定的內容無法實現。“空調”、“白判”怨聲此起彼伏，執行難成為了一個時代熱點，引起社會長期關注。身為執行法官的同志是這樣的結合自己所擔負的實際工作，用自己的青春和活力，努力譜寫攻克“執行難”的篇章。
（一）執法必嚴，執行不畏官。針對執行案件任務重、積案多、壓力大的實際情況，同志采取多種措施促進執行。如在執行市公司訴成都集團經濟糾紛一案中，因被告負債累累，有多家法院同時來執行，此類案件的執行難度就更加增大。同志和同事們既不被困難嚇倒，又嚴格依法辦事。鑒于被告法人代表正當任人大代表的實際，按照有關法律規定向當地人大常委會發出司法建議書，由當地人大常委會督促該法人代表積極履行法定義務，最終追回全部欠款103萬元，維護了債權人的合法權益。使該案成為異地執行的成功案例，大大鼓舞了執行人員。
（二）執行不畏難，越難越善戰。在執行市工商銀行、市信用合作社及裝飾公司、煤礦訴市大酒店債務糾紛一案中，同志積極配合該案主要執行領導開展工作。以社會安定團結大局出發，通過向政府相關部門積極請示、做好債權人工作，采用靈活機動的工作方案，根據眾多債權人的申請，將負債累累的大酒店，通過委托方式，公開拍賣了其土地使用權和房屋所有權，獲款426萬元，使債權人的合法權益得到法律保護。最終使該案成功執行，既體現了法律的嚴肅性，又創新了執行工作方法。
（三）執行法官終為民，說是“無情”實有情。在執行市教育局關于涉及民工工資的系列案件中，教育局局長曾經是同志高中時的老師，此情無論如何不可能對同志不產生壓力，再加上其它的一些因素，案件執行難度又倍增。此情此境之下，同志非但沒有退縮，而且還積極向市里有關部門領導反映，又十分耐心地給教育局領導講解法律的有關規定，宣傳國家對民工工資的有關政策，最終依然使這批案件得到圓滿地解決。
（四）在嚴格執法中不忘合理又合情。在執行工作中化解糾紛，實現當事人的合法權益，是維護社會穩定，促進安定團結的需要，也是執行工作為大局服務及“文明執法”的重要體現。由于我國教育較落后，人口素質較低，民眾的法治、道德觀念淡漠，致使執行當事人、協助執行人、案外人，甚至于被糾集起來的群眾，公開抗法，嚴重妨礙執行，既成為執行工作中執行人員人身風險之源，也是執行工作中的白刃仗。為使這種風險最小化，同志堅持把依法調解作為解決糾紛的重要方法，在辦案中努力做好當事人的思想工作，積極防止矛盾激化。在擺事實，講法律，分清是非責任的前提下，竭力化解當事人之間、當事人與執法人員之間的矛盾，以保障社會的和諧與穩定。如在張某訴李某人身傷害一案執行中，被告李某不但堅決不履行已生效的判決，還任意對執法人員進行辱罵，在多次耐心宣傳教育無效后，法院將其依法拘留。同志在李某對自己的違法行為有了正確認識之后，針對所掌握其確無履行能力的實際情況，在征得其同意之下，將其介紹到某建筑工地打工，采用勞務抵債的方式，既維護了債權人的合法權益，較圓滿執行結案，又創新了執行方式。
二、強化執行法官職業道德，不斷求索執行工作規律。
（一）勤政廉潔防腐敗。身處這樣一個直接兌現當事人實體權益的要害崗位，同志更深深懂得“公生明，廉生威”這個道理。特別是在改革開放和發展社會主義市場經濟的新條件下，一定要要遵守《中華人民共和國法官法》的規定，決不做法官不得做的事，認真遵守中政委的“四條禁令”和最高人民法院的“八不準”。遵守省法院的“六條辦案紀律”和本院的各項規章制度。以人民法院“一教育三整頓”為契機，加強世界觀改造，培養優良的品行和高尚的道德情操，樹立忠于法律，剛正不阿，廉潔自律，修身奉法，服務人民為基本內容的法官職業道德理念。嚴格依照《人民法官守則》規范自己的行為，努力實踐“德化于自身，德化于本職，德化于社會”的以德治國理論，在思想上奠定起拒腐防變的牢固基礎，以一身正氣，清正廉潔，秉公執法去努力回報黨和人民的信任。
（二）勇于學習和探索同志深知：執行崗位是個人綜合素質要求是很高的，這就不僅要掌握法律方面的有關知識，而且還要認真掌握其它綜合知識；只有不斷地加強學習，更新知識，才能跟上司法改革、執行創新的步伐；只有把所學理論知識用到實踐中，才能舉重若輕，依法解決執行難題，有效維護債權人的合法權益。他抽出十分有限的休息時間，不斷地去調查、研究執行工作的情況，學習、求索執行工作的規律，不斷提升自己的業務技能，取得了學歷，做出了優秀的全省執行員統考試卷，還積極撰寫有關執行工作的論文，以進一步提高自己的調查研究能力和分析判斷能力以及履行職務能力，用清晰的頭腦、創新的理念去做好嚴肅的艱苦而又光榮的執行工作。
三、強化團隊奮斗意識，光大吃苦耐勞精神。多年的執行工作實踐讓同志明了：面對著艱巨的執行難題，要想提高執行工作的效率，只靠個人的力量是根本不可能的，只有強化團隊奮斗意識，加強同事間、庭室間以及與有關部門之間的協作，并具備較強的責任心和吃苦耐勞精神，才能把執行工作做出好成績。于是同志十分尊重領導，堅決執行命令，并且相當珍惜與同事之間的團結協作，在執行中加班加點，任勞任怨，無怨無悔，將從部隊上學到的好作風在執行工作中發揚光大，把種種壓力都通通努力轉化為動力，在執行中攻克下一個又一個“堡壘”。十年過去了，同志的腳下，依然是這樣的情境：司法為民不停步，百尺竿頭更競爭。
[論文關鍵詞]公司治理；投資者法律保護
[論文摘要]投資者保護對于公司籌資融資的進行起到決定性作用。法律體系則是決定一個國家投資者保護程度的根本性因素之一。文章基于國家層面從法律體系的角度分析投資者保護，并從法律角度就如何完善投資者保護提出若干建議。
公司治理是一個廣義的概念，其目的是管理與公司有關的各種利益主體，并協調他們之間的關系，包括建立適當的激勵機制、采取一定的保護措施、制訂解決糾紛的方法等。事實上，在不同的國家，公司治理的發展歷史各不相同，其側重點也有差異。近年來，越來越多的經濟學家發現，世界各國公司治理模式和治理效率的不同，很大程度上取決于各國的制度環境，特別是各國法律制度對投資者保護的差異。因此，本文旨在從投資者法律保護的角度來分析公司治理。
一、投資者保護問題概括
本文所指的投資者保護主要指基于國家層面的投資者保護，是指一個國家的公司法、證券法、商法中對投資者的保護條款以及這些條款的執行情況。投資者保護的法律和政策的一個重要的經濟后果是對公司治理的影響，公司治理又會影響投資者信心、公司所有權結構、公司融資成本和公司價值等。
在以前的研究中，人們最關注的企業中的問題是股東與經理人之間的問題。在Berle和Means(1932)的世界中，公司股權是十分分散的，任何一個股東都不能對經理人產生影響。Berle和Means(1932)模型大致符合美國情況，但對于其他大多數國家不適用。LLSV(2002)指出，在其他大多數國家中，問題主要不是股東與經理人之間的問題，而是大股東與小股東之間的問題，應該更多地關注大股東對小股東利益的侵害問題。
那么為什么問題在國家之間有這么大的差別呢?是什么原因造成了問題的差別呢?這些差別對于各國的資本市場有什么影響呢?
一個國家的經濟發展依賴于這個國家企業的健康發展。企業家能夠為他們的經營籌集到資金，才能為社會創造出財富。資金及其他經濟資源能夠合理地在企業之間分配，社會財富才能最大化。但是，企業家能否籌集到資金取決于投資人是否愿意把資金交給企業，以換取未來的投資回報。正是在這個環節上，投資者保護起到了決定性作用。顯然，如果沒有投資者保護措施，投資人認為把資金交給企業后，企業就失去歸還資金并提供回報的動機，這樣投資人起初就不會為企業融資。企業籌集不到資金，也就無法創造財富，經濟也就不能發展。正是這種可能的市場失敗要求擁有公共權力的政府提供投資者保護，使籌資融資成為可能。
在各種投資者保護機制中，法律制度的作用是基礎的，對其他的投資者保護機制有重要的影響。當投資者權利的法律保護較弱時，由于失去控制權就意味著放棄控制所帶來的私人利益，投資者會盡可能想辦法集中所有權以保護自己的利益。集中所有權是投資者保護弱化的適應性反應。如果法律制度對股東權益保護較好，則該國就可能有一個較發達的資本市場，企業股權融資比例就可能相應較高；如果法律制度對債權人保護較好，則該國債券市場就可能發展得較好，銀行的債權投資行為就會得到鼓勵，企業債務融資的比例就可能比較高。當外部股東和債權人都缺乏保護時，企業就只能依靠家族成員進行融資。在轉軌經濟中，公司治理效率低下的一個根本原因在于法律制度不健全，對中小投資者的權益保護缺失。因此，推進法律改革以加強投資者的法律保護，是提高轉軌經濟中公司治理效率的關鍵。
二、投資者保護的法律體制
證券市場的作用是促進資金在投資人和企業之間的流動。而投資人是否愿意拿出資金供企業使用取決于他們預期獲得未來回報的可能性。良好的資本市場應為投資人提供取得回報的保障和信心。投資者保護機制就應該起到這個作用。
在不同的司法體系中，保護投資者的規則有不同的來源，有些來源于公司法、證券法、破產法、收購法和競爭法，也有些來自于證券交易規則和會計標準等等。但在不同的國家，即使對于相同的投資者保護規則，執行機制也可能存在差異。LLSV(1998)的實證研究表明，投資者保護的強弱很大程度上與一國的法律體系、法律對投資者權利的規定以及法律的執行力度等法律制度環境有關。
一般研究將法系分為大陸法系和英美法系。大陸法系內又劃分為三大法系：法國法系、德國法系和斯堪的納維亞法系。簡要地說，大陸法系更多地依靠成文法典來解釋案件，而英美法系更多地依靠判例來解釋案例。屬于法國法系的國家有法國、希臘、巴西、阿根廷、印尼、意大利、西班牙及大部分西班牙、葡萄牙語國家。屬于德國法系的國家有德國、日本、韓國、瑞士等。瑞典等北歐國家則屬于斯堪的納維亞法系。英國、美國等英語國家大部分屬于英美法系。為了分析各國對投資者保護的法律環境差異。LLSV(1998)利用了屬于上述兩大法系的49個國家的樣本，主要根據防董事權利指數、債權人權利和執法質量等三個方面的指標，對投資者法律保護情況進行了比較，結果發現法律法規對投資者保護的成效在法律淵源之間呈現出規律性的變化。英美法系國家對外部投資者——股東和債權人保護最強，而屬于大陸法系的法國對投資者的保護最弱。德國和斯堪的納維亞法系國家介于二者之間，雖然相對而言這些國家對于債權人的保護要強一些。同時他們還發現，采用何種法律體系與經濟發展水平沒有直接的聯系。
除了保護投資者法律條款的健全程度外，法律執行情況也直接影響投資者的保護程度。即便投資者保護法律條款不健全，一個國家也可以通過執法效率與執法力度上的優勢來彌補。比較而言，斯堪的納維亞國家的執法力度最強，法國法系國家最差，而德國法系和英美法系國家居中。盡管法規不取決于經濟發展水平，但執法質量與人均收入水平有關。即使剔除收入因素，法國法系國家的執法質量仍然是最低的，但英美法系國家的執法質量則顯著上升。通過對股東權利保護、債權人權利保護和執法質量綜合研究表明，盡管大陸法系內部各國家之間還存在一定的差異，英美法系國家相對于大陸法系國家而言，提供了較好的公司治理的法律環境。
三、投資者法律保護對證券市場的影響
投資者法律保護對證券市場的影響重大。本文從對公司所有權結構、融資成本、公司價值等幾個主要方面加以闡述。
1、投資者法律保護對公司所有權結構的影響
投資者的法律保護影響著控制權所能帶來的私人收益的價值，從而決定了所有權結構的均衡。當投資者權利的法律保護較弱時，內部人就有大量剝奪外部投資者利益的機會，一旦未來的經濟前景惡化，這種剝奪的速度會大大加快，股東和債權人等外部投資者對此都無能為力。由于失去控制權就意味著放棄因控制權而帶來的利益，投資者會盡可能想辦法集中所有權。因此，集中所有權是對投資者保護弱化的適應性反應。而集中所有權最直接的方法就是集中持有股份。
LLSV(1998)發現在投資者保護差的國家里，公司股權往往比較集中，即公司往往有持股比例較高的大股東。在這樣的國家里，擁有控制權成為彌補投資者保護不足的機制。投資者保護最差的法國法系國家擁有最集中的股權結構，平均達到54％，顯著地高于其他幾個法系的平均股權集中度。其他幾個法系的排列為英美法系(43％)、斯堪的納維亞法系(37％)和德國法系(34％)。
2、投資者法律保護對公司融資成本的影響
投資者保護直接影響到公司融資成本。投資人在投資于企業的時候，都要根據企業的風險來索取相應的回報。風險越大，要求的回報就越高。投資人因為投資者保護差，認為自己在公司里的投資得不到應有的保護，所以他們預期的投資風險就比較高，要求的投資回報就比較高，導致公司的融資成本就比較高。
3、投資者法律保護對公司價值的影響
在一個對小股東權利保護較好的國家中，普通投資者預測到他們未來的投資收益被大股東剝奪的可能性較小，從而更愿意購買這些公司的股票。相反，在一個對小股東的權利保護較差的國家中，普通投資者面臨著很大的被大股東欺詐的可能性，因而不能實現他們應有的收益。在這種情況下，普通投資者愿意為這些公司的股票付出的價格就很低。
LLSV(2002)發現在控制了影響公司價值的其他因素后，對小股東保護較好的英美法系國家的公司價值顯著高于其他法系國家的公司。同時，股東權力較大的國家的公司的價值顯著高于其他國家的公司。
四、從法律角度如何完善投資者保護
LLSV提出，以保護外部投資者權利為目標的法律改革應該堅持三個原則：(1)法規是至關重要的；(2)好的法規是那些能夠實施的法規；(3)在無法依靠法院執行私人合同和法律時，政府對金融市場加以規制可能是有用的。
根據LLSV的觀點，結合我國經濟的實際情況，完善投資者保護必須考慮以下幾個方面：
1、完善法律和法規的建設
法律規則是投資者保護最為重要的方面。法律趨同論強調的實際上就是法律規則的制訂問題。我們可以借鑒國外的法律規則對我國現有的法律體系進行調整和逐步完善。20世紀80年代以來我國制定了一系列與投資者保護相關的地方性法規，但這些法律法規并不完善。例如，2005年修訂的《新公司法》中對在上市公司中推行獨立董事制度就只作了原則性的規定，為實踐的進一步探索留下了空間。除了對已有法律法規的修訂和完善之外，還需要加強其他法律法規的建設，諸如與強制性信息披露有關的法規。
2、建立執法專門隊伍，提高執法質量
法律的執行與法律規則的制定同等重要。我們通常假定法庭和政府都是沒有自身利益的超然之神，因此法制建設的主要問題就是如何制訂法律，然后由法院去執行的問題。但法院的判決是由法官做出的，而法官也是有自身利益的個人，因此法官隊伍的建設是執法質量高低的關鍵。英美法系之所以對投資者具有更好的保護，主要原因在于英美法系中法官的特殊作用。而我國執法質量低下的一個最主要原因就是執法隊伍素質低下，一些法官知法犯法。
3、充分發揮政府規制的積極作用
我國普遍存在司法制度效率低下的問題，解決投資者保護的許多原則性方法可能受到限制。在這種情況下，政府規制可能是一種比較好的替代方式。
