時間：2022-09-16 15:32:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行網(wǎng)點申報材料，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第二條家電下鄉(xiāng)補貼資金（以下簡稱補貼資金）是指中央財政和省級財政安排的，對農(nóng)民購買補貼類家電產(chǎn)品按一定比例給予補貼的資金。
第三條補貼資金的管理和使用遵循公開透明、定向使用、科學(xué)管理和加強監(jiān)督的原則。
第四條凡具有我縣的農(nóng)業(yè)戶口，于20**年12月1日——2012年11月30日期間（以銷售發(fā)票載明的時間為準(zhǔn)），在指定銷售網(wǎng)點購買補貼類家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的人員（以下簡稱購買人），提出申請并經(jīng)審核符合相關(guān)條件的，均可享受財政補貼。
第五條家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品是指財政部、商務(wù)部通過招標(biāo)確定的具體規(guī)格和型號的彩電、冰箱（含冰柜）、手機、洗衣機四大類家電產(chǎn)品，最高限價分別為2000元、2500元、1000元、2000元。
第六條補貼標(biāo)準(zhǔn)按家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品銷售價格的13%計算。在規(guī)定期間每戶購買每類補貼產(chǎn)品數(shù)量不得超過1臺（件）。
第七條縣財政局在收到國家預(yù)撥補貼資金后，按照各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)人口數(shù)量所占比例先行預(yù)撥至五河縣財政局財政補貼農(nóng)民資金專戶。實施過程中，如實際補貼資金超出預(yù)撥資金，由縣財政先行墊付，待季末清算后由縣財政局申請省財政部門補撥。
第八條購買人應(yīng)當(dāng)及時持有關(guān)材料到戶口所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政所申請補貼，購買人申報補貼時應(yīng)提供如下材料：1.購買產(chǎn)品的發(fā)票原件及復(fù)印件，發(fā)票在載明商品基本情況的同時，應(yīng)加注購買人的姓名及身份證號碼；2.購買人身份證明（居民身份證、戶口本或公安戶籍管理部門出具的證明）原件及復(fù)印件；3.家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品專業(yè)標(biāo)示卡；4.購買人或購買人家庭“一卡通”銀行專用存折。
第九條鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政部門按照規(guī)定，對購買人的申報材料進行審核，在10個工作日內(nèi)完成錄入工作，并按發(fā)票載明的產(chǎn)品銷售價格的13%核定補貼金額。申報材料審核內(nèi)容：1.購買人提供的身份證明與發(fā)票載明的購買人是否一致；2.發(fā)票價格是否在該產(chǎn)品最高限價之下；3.產(chǎn)品標(biāo)示卡與所購買產(chǎn)品是否一致；4.每戶對每類產(chǎn)品的購買是否超過1臺。
第十條鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政部門核實確認后，符合補貼要求的，將相關(guān)信息傳送至縣財政部門。不符合補貼要求的，應(yīng)在購買人申報時立即告知當(dāng)事人。
第十一條縣財政局對鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政所報送的材料進行審核，縣財政局應(yīng)當(dāng)在銷售網(wǎng)點錄入相關(guān)信息后，在購買人提出申請后的30個工作日內(nèi)，通過“財政補貼農(nóng)民資金專戶”直接將補貼資金打卡發(fā)放到購買人或購買人家庭的“一卡通”銀行專用存折上。
第十二條財政部門要對家電下鄉(xiāng)補貼資金嚴格管理，保證資金的安全及有效及時發(fā)放。
第十三條縣財政部門負責(zé)對補貼資金進行監(jiān)督檢查，可采取定期抽查，也可委托審計部門或社會審計機構(gòu)進行財務(wù)審計和檢查。
第一條為促進農(nóng)村消費，提升農(nóng)民生活質(zhì)量，規(guī)范家電下鄉(xiāng)補貼資金管理，根據(jù)縣財政局《縣家電下鄉(xiāng)補貼資金管理實施辦法》等文件精神，結(jié)合我鄉(xiāng)實際，特制定本辦法。
第二條家電下鄉(xiāng)補貼資金（以下簡稱補貼資金）是指中央財政和省級財政安排的，對農(nóng)民購買補貼類家電產(chǎn)品按一定比例給予補貼的資金。
第三條補貼資金的管理和使用遵循公開透明、定向使用、科學(xué)管理和加強監(jiān)督的原則。
第二章補貼的具體內(nèi)容
第四條凡具有我鄉(xiāng)農(nóng)業(yè)戶口，于2008年12月1日-2012年11月30期間（以銷售發(fā)票載明的時間為準(zhǔn)），在指定銷售網(wǎng)點購買補貼類家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的人員（以下簡稱購買人），提出申請并經(jīng)審核符合相關(guān)條件的，均可享受財政直接補貼。
第五條家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品是指財政部、商務(wù)部通過招標(biāo)確定的具體規(guī)格和型號的彩電、冰箱（含冰柜）、手機、洗衣機四大類家電產(chǎn)品，最高限價分別為2000元、2500元、1000元和2000元。
第六條補貼標(biāo)準(zhǔn)按家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品銷售價格的13%計算。每戶購買每類產(chǎn)品數(shù)量不得超過一臺（件）。
第三章補貼資金的管理與撥付
第七條補貼資金一律通過縣“財政補貼農(nóng)民資金專戶”實行“一卡式”發(fā)放，直接打卡發(fā)放到購買人手中。
第四章補貼資金的申請與兌付
第八條家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品銷售網(wǎng)點應(yīng)在農(nóng)民購買產(chǎn)品的3日內(nèi)將購買人的基本資料和產(chǎn)品信息錄入家電下鄉(xiāng)信息管理系統(tǒng)。購買人在購機3日后到鄉(xiāng)財政所申報補貼，可跨年度申報。
第九條購買人申報補貼時應(yīng)提供以下材料：1、購買產(chǎn)品的發(fā)票原件及復(fù)印件，發(fā)票在載明商品基本情況的同時，應(yīng)加注購買人的姓名及身份證號碼，手工開具的發(fā)票應(yīng)在購買人姓名及身份證號碼上加蓋銷售網(wǎng)點公章；2、購買人的身份證、戶口本（或公安戶籍部門出具的證明）原件及復(fù)印件；3、家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品專用標(biāo)識卡；4、購買人或購買家庭的“一卡通”銀行專用存折。
第十條購買人的殺人呢紛爭、戶口本及“一卡通”存折信息不完全一致時，購買人應(yīng)主動舉證，否則鄉(xiāng)財政所可不予受理。
第十一條鄉(xiāng)財政所應(yīng)對申報材料進行審核，審核內(nèi)容包括：1、購買人提供的身份證明與發(fā)票上的是夠一致；2、發(fā)票價格是否在該產(chǎn)品最高限價之下；3、產(chǎn)品標(biāo)示卡與購買產(chǎn)品是否一致；4、每戶對每類產(chǎn)品的購買是否超過一臺。
第十二條鄉(xiāng)財政所審核確認上報工作應(yīng)在10日內(nèi)完成，對符合要求的，立即進行補貼備案，并將相關(guān)信息傳送到縣財政局審核。不符合補貼要求的，應(yīng)在購買人申報時立即告知當(dāng)事人。備案成功后，應(yīng)立即打印補貼申請表，并在申請表上簽字蓋章，同時要求購買簽字確認，申請表一式三份，購買人留存一份，鄉(xiāng)財政所留存一份，報縣財政局一份。
第十三條縣財政局每10天對鄉(xiāng)財政所錄入的補貼信息進行網(wǎng)上審核，審核通過后，鄉(xiāng)財政所應(yīng)在5日內(nèi)將縣財政局網(wǎng)上審核通過的“一卡通”補貼名冊錄入財政補貼農(nóng)民資金管理系統(tǒng)，并報送資金發(fā)放審批表到農(nóng)村財政管理局。縣農(nóng)村財政管理局在鄉(xiāng)財政所申報5日內(nèi)將補貼資金通過“財政補貼農(nóng)民資金專戶”直接打卡發(fā)放到購買人家庭的“一卡通”存折上。要保證在購買人提出申請后30個工作日內(nèi)，將補貼資金發(fā)放到戶。
第十四條鄉(xiāng)財政所對補貼資料進行分戶整理，歸檔保管。歸檔資料主要包括：1、購機發(fā)票，購買人身份證、戶口本、一卡通存折的復(fù)印件；2、家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品專用標(biāo)示卡；3、經(jīng)農(nóng)戶簽字確認的補貼申請表，等等。
第五章附則
一、指導(dǎo)思想和發(fā)展目標(biāo)
（一）指導(dǎo)思想。全面實施《中華人民共和國郵政法》，以立足農(nóng)村、貼近農(nóng)民、服務(wù)農(nóng)業(yè)為主線，加強農(nóng)村郵政物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完善網(wǎng)絡(luò)體系，拓展服務(wù)領(lǐng)域，強化服務(wù)功能，全面提升農(nóng)村郵政物流服務(wù)能力和水平，促進社會主義新農(nóng)村建設(shè)。
（二）發(fā)展目標(biāo)。著力打造管理集約化、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模化、服務(wù)社會化的現(xiàn)代農(nóng)村郵政物流綜合服務(wù)平臺，發(fā)揮郵政企業(yè)品牌、網(wǎng)絡(luò)和服務(wù)優(yōu)勢，解決影響和制約郵政服務(wù)“三農(nóng)”的農(nóng)村流通渠道不暢、市場化程度低、流通方式滯后、部分流通產(chǎn)品質(zhì)量沒有保證等瓶頸問題，建設(shè)“布局合理、雙向高效、種類豐富、服務(wù)便利”的農(nóng)村郵政物流服務(wù)體系。年底前，完成縣區(qū)級郵政物流倉儲配送中心建設(shè)；年底前，完成處鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（郵政支局所在地）郵政物流倉儲中心建設(shè)，完成個行政村服務(wù)“三農(nóng)”的村郵站建設(shè)；年底前，完成個空白鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政局（所）及郵政物流倉儲中心補建工作。
二、主要任務(wù)和政策措施
（一）加強農(nóng)村郵政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。各級各有關(guān)部門要將郵政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，包括空白鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政局（所）、村郵站和郵政物流配送中心建設(shè)，納入縣域城鎮(zhèn)體系規(guī)劃、鄉(xiāng)鎮(zhèn)總體規(guī)劃和新農(nóng)村建設(shè)村莊規(guī)劃。年底前，在對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村街進行實地調(diào)研的基礎(chǔ)上，完成尚未設(shè)置郵政局（所）鄉(xiāng)鎮(zhèn)新建郵政網(wǎng)點的選址，依照郵政行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，年至年完成新建工作。進一步加大對農(nóng)村郵政普遍服務(wù)和物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的投入和支持力度，選擇地理位置和經(jīng)濟效益較好的農(nóng)村郵政局（所），將其建成中心支局，負責(zé)區(qū)域內(nèi)村郵站建設(shè)和網(wǎng)點統(tǒng)一管理，并作為區(qū)域內(nèi)郵政物流配送中心。按照以下兩種方式，加快村郵站的選址和建設(shè)：一是以規(guī)模較大、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)較為活躍、能夠輻射周圍村落的村街為主要對象，通過村委會無償提供場地和房屋，按標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立；二是以農(nóng)村小超市、小商店、農(nóng)資店為依托，由郵政部門在其經(jīng)營基礎(chǔ)上疊加郵政基本業(yè)務(wù)、繳費和郵政物流服務(wù)業(yè)務(wù)而設(shè)立。由市、縣區(qū)財政按照村委會負責(zé)人的補貼標(biāo)準(zhǔn)，對村郵站服務(wù)人員給予適當(dāng)補貼。此外，要緊密結(jié)合“萬村千鄉(xiāng)市場工程”，立足把村郵站建成“萬村千鄉(xiāng)市場工程”入圍農(nóng)家店，把“萬村千鄉(xiāng)市場工程”入圍農(nóng)家店發(fā)展成村郵站，將村郵站的建設(shè)納入農(nóng)村消費經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)建設(shè)大局。
（二）支持郵政物流拓展農(nóng)村市場。郵政企業(yè)要積極在農(nóng)村開展現(xiàn)代物流綜合改革試點，爭取在發(fā)展模式、體制機制創(chuàng)新等方面有所突破。郵政企業(yè)及其加盟連鎖郵政“三農(nóng)”服務(wù)網(wǎng)點，可以經(jīng)營化肥、農(nóng)藥、不再分裝的包裝種子和農(nóng)膜等農(nóng)資產(chǎn)品。各級各相關(guān)部門要支持郵政企業(yè)進一步拓寬和完善農(nóng)村郵政物流服務(wù)功能，發(fā)展“將農(nóng)民急需的高品質(zhì)農(nóng)資產(chǎn)品配送到戶，將農(nóng)民持有的農(nóng)產(chǎn)品運送出去”的雙向物流。工商行政管理部門對于符合注冊登記條件的，要進一步簡化程序，提供便利。市、縣區(qū)郵政企業(yè)直營門店及加盟連鎖“三農(nóng)”服務(wù)網(wǎng)點（村郵站），可持市、縣郵政企業(yè)的連鎖經(jīng)營文件和登記材料，直接或由郵政企業(yè)到所在地工商行政管理部門申請辦理手續(xù)。農(nóng)業(yè)、商務(wù)、工商、衛(wèi)生、文化、教育和交通等部門，要鼓勵和支持郵政“三農(nóng)”服務(wù)網(wǎng)點充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)和品牌優(yōu)勢，拓展經(jīng)營范圍，大力開發(fā)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活資料的銷售配送以及圖書教材的發(fā)行配送等便民惠民服務(wù)和第三方物流服務(wù)，支持郵政“三農(nóng)”服務(wù)網(wǎng)點利用智能終端和信息化聯(lián)網(wǎng)手段，開展一站式繳費便民服務(wù)，逐步建成集郵政、農(nóng)資、消費品、繳費等多種經(jīng)營為一體的綜合性便民服務(wù)平臺。
（三）加大政策扶持力度。各級各有關(guān)部門要將郵政企業(yè)納入涉農(nóng)企業(yè)范疇，對符合條件的給予相關(guān)強農(nóng)惠農(nóng)政策扶持。發(fā)改、財政、農(nóng)業(yè)等部門要完善相關(guān)政策，鼓勵和支持符合條件的郵政企業(yè)申報農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)。郵政、發(fā)改、商務(wù)等部門要做好國家、省農(nóng)村物流體系建設(shè)項目的組織申報工作，抓好項目對接，爭取更多支持。同時，支持重大農(nóng)村郵政物流項目列入省重點項目計劃，并享受相關(guān)配套政策待遇。
三、組織領(lǐng)導(dǎo)和部門職責(zé)
加快農(nóng)村郵政物流發(fā)展是一項系統(tǒng)工程，需要各級各有關(guān)部門密切配合，協(xié)調(diào)聯(lián)運，形成合力。各級各有關(guān)部門要將促進農(nóng)村郵政物流發(fā)展列入重要議事日程，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)分工，加強溝通協(xié)作，共同推進農(nóng)村郵政物流的發(fā)展。
發(fā)改部門要將鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政局（所）和村郵站的建設(shè)與發(fā)展納入城鄉(xiāng)經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃，指導(dǎo)和幫助郵政部門做好全市農(nóng)村物流體系建設(shè)項目的組織申報工作，抓好項目對接，爭取更多的政策和資金支持。
國土和規(guī)劃部門要按照公共設(shè)施建設(shè)用地政策，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政局（所）和配套物流倉儲中心等郵政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)予以支持。
工商行政管理部門要簡化工商注冊手續(xù)，對經(jīng)營不屬于危險化學(xué)品的農(nóng)藥、不再分裝的包裝種子或具有種子經(jīng)營許可證的村郵站經(jīng)營者，書面委托在有效區(qū)域內(nèi)供銷其種子的，依申請直接核準(zhǔn)登記；對于申報材料齊全、符合法規(guī)要求的，予以當(dāng)場登記。
農(nóng)業(yè)部門要加強對農(nóng)村郵政物流服務(wù)的幫扶和指導(dǎo)，簡化郵政企業(yè)辦理相應(yīng)經(jīng)營許可證的手續(xù)，避免出現(xiàn)對郵政物流連鎖經(jīng)營網(wǎng)點進行多頭和重復(fù)檢查。要做好業(yè)務(wù)和技術(shù)指導(dǎo)，支持郵政企業(yè)與農(nóng)技推廣部門開展合作，探索實踐依托村郵站開展定期或巡回農(nóng)技知識培訓(xùn)指導(dǎo)的新方式，提升郵政科技服務(wù)“三農(nóng)”的水平。
交通部門要對郵政物流運輸車輛給予政策支持，降低服務(wù)成本，打造暢通、高效的“綠色運輸通道”。
最近，財政部下發(fā)了《關(guān)于開展2012年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項目績效評價工作的通知》（財企[2013]315號）。《通知》對2012年度中央國有資本經(jīng)營預(yù)算安排支出項目的績效評價工作進行部署，明確了評價范圍和內(nèi)容、評價程序和方法，提出評價結(jié)果將作為研究改進國資預(yù)算制度、進一步明確支出方向和重點、加強國資預(yù)算管理的重要參考，同時作為以后年度安排國資預(yù)算資金的重要依據(jù)。
《彩票機構(gòu)會計制度（征求意見稿）》出臺
最近，財政部了《彩票機構(gòu)會計制度（征求意見稿）》，自此，彩票機構(gòu)即將擁有自己的行業(yè)會計制度。此前，彩票機構(gòu)的會計核算執(zhí)行的是《事業(yè)單位會計制度》，彩票作為一種“特殊商品”，其獨特屬性對彩票機構(gòu)的財務(wù)管理、科目設(shè)置和會計核算有其特殊要求，此次征求意見稿在科目設(shè)置、賬務(wù)處理、會計核算、財務(wù)報表等方面都較好地體現(xiàn)了彩票業(yè)務(wù)的特點，貼近彩票發(fā)行銷售的實際需要，會計信息將更加完整、準(zhǔn)確。
中注協(xié)6項審計準(zhǔn)則問題解答
最近，中注協(xié)了6項審計準(zhǔn)則問題解答，自2014年1月1日起執(zhí)行。6項問題解答主要解決職業(yè)懷疑、函證、存貨監(jiān)盤、收入確認、重大非常規(guī)交易、關(guān)聯(lián)方等領(lǐng)域在實務(wù)中亟需答復(fù)的相關(guān)問題，在以下四個方面提供指導(dǎo)：一是對注冊會計師難以理解或執(zhí)行的準(zhǔn)則條款作出進一步解釋和說明；二是對注冊會計師在執(zhí)業(yè)實踐中遇到的普遍性的復(fù)雜問題予以答復(fù)；三是對實務(wù)中舞弊風(fēng)險較高的領(lǐng)域予以提示；四是對實務(wù)中存在的準(zhǔn)則執(zhí)行不到位的做法予以提示和糾正。
出口退（免）稅申報有新規(guī)
最近，國家稅務(wù)總局通知，明確出口退（免）稅申報新規(guī)則。《通知》規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定提供退（免）稅相關(guān)申報材料進行申報，申報的退（免）稅憑證信息與管理部門的電子信息核對無誤，這將成為申報的前置條件。同時，通知也明確了信息核對不符，無法通過預(yù)申報審核的補救措施。根據(jù)《通知》，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)報送憑證資料齊全，且申報表及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。
注銷出口退稅資格認定再明確
最近，國家稅務(wù)總局制定了《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》。關(guān)于注銷出口退稅資格認定，《公告》進一步明確了未結(jié)清出口退（免）稅款可以辦理出口企業(yè)退（免）稅資格認定注銷的兩種情況：一是出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)聲明放棄已申報尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報免稅，視同已結(jié)清稅款；二是出口企業(yè)因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認定的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申報《申請注銷退（免）稅資格認定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認書》并提供有關(guān)批準(zhǔn)文件等資料。《公告》自2014年1月1日起執(zhí)行。
稅收協(xié)定相互協(xié)商程序有新規(guī)
最近，國家稅務(wù)總局了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第56號）。《辦法》將適用于除特別納稅調(diào)整以外的所有相互協(xié)商案件。《辦法》規(guī)定，如果中國居民（國民）認為，締約對方采取的措施，已經(jīng)或?qū)?dǎo)致不符合稅收協(xié)定規(guī)定的征稅行為的，均可就該措施向本國主管當(dāng)局提請相互協(xié)商。
職業(yè)教育等營業(yè)稅政策明確
最近，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于職業(yè)教育等營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2013]62號）。《通知》明確三點，一是將《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2006]3號）第一條（二）項“從事學(xué)歷教育的學(xué)校是指：普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校”修改為“從事學(xué)歷教育的學(xué)校是指：（1）普通學(xué)校，及經(jīng)地（市）級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；（2）經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。”二是對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅。對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，免征營業(yè)稅。三是對國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或地方財政取得的利息補貼收入以及價差補貼收入，不征收營業(yè)稅。上述第一點自2013年1月1日起執(zhí)行，第二、三點自2011年1月1日起執(zhí)行。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題明確
最近，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）。《公告》明確，可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：（1）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；（2）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。《公告》自2013年11月1日起施行。此前已進行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整。
金融商品轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策調(diào)整
最近，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第63號）。《公告》明確，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”。不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。《公告》自2013年12月1日起施行。
電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題明確
最近，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第59號）。《公告》明確《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第四條所稱電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出。《公告》施行時間同國家稅務(wù)總局公告2012年第15號施行時間。
中評協(xié)對兩項專家提示征求意見
最近，中國資產(chǎn)評估協(xié)會起草并了《資產(chǎn)評估操作專家提示――收益法中的敏感性分析（征求意見稿）》和《資產(chǎn)評估操作專家提示――采掘業(yè)企業(yè)評估（征求意見稿）》，面向全國評估行業(yè)及評估從業(yè)人員征求意見。《資產(chǎn)評估操作專家提示――收益法中的敏感性分析（征求意見稿）》以資產(chǎn)評估操作專家提示的形式，對收益法中的敏感性分析的操作方法以及披露要點方面做出提示，指導(dǎo)評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師在收益法評估業(yè)務(wù)中恰當(dāng)運用敏感性分析方法，具有現(xiàn)實作用和意義。《資產(chǎn)評估操作專家提示――采掘業(yè)企業(yè)評估（征求意見稿）》對涉及的采掘業(yè)和采掘業(yè)企業(yè)評估的概念進行了界定，并對評估中的基本要求進行了提示。
央行推出貨幣政策新工具
央行的貨幣政策工具箱里又多了新的工具――常備借貸便利。截至今年9月末，常備借貸便利余額已達3 860億元，今年6月末余額最高時曾達4 160億元。央行表示，開展常備借貸便利操作有助于有效調(diào)節(jié)市場流動性供給，促進金融市場平穩(wěn)運行，防范金融風(fēng)險。借鑒國際經(jīng)驗，央行于2013年初創(chuàng)設(shè)了常備借貸便利，在銀行體系流動性出現(xiàn)臨時性波動時運用。常備借貸便利是央行正常的流動性供給渠道，主要功能是滿足金融機構(gòu)期限較長的大額流動性需求。對象主要為政策性銀行和全國性商業(yè)銀行。期限為1-3個月。
一、**年重點工作完成情況
(一)主要指標(biāo)完成情況
1. 信貸工作
**年全市各銀行業(yè)金融機構(gòu)本外幣各項貸款余額為**億元，同比增長18.1%，比年初增
加*億元，同比多增**億元，完成省政府下達新增170億元任務(wù)的104%，在全省各市中排名第2位。
上市工作
金辰機械經(jīng)過引入戰(zhàn)略投資者、確定中介機構(gòu)、完成企業(yè)改制、進入輔導(dǎo)報備過程后，預(yù)計于**年一季度申報材料。中鎂股份、風(fēng)光化工已啟動上市準(zhǔn)備工作，津大肥業(yè)、卓異科技等均與券商密切洽談。
3. 基金融資工作
卓異裝備制造、巨成教學(xué)科技、豐華實業(yè)、風(fēng)光化工等企業(yè)與基金公司進行了談判，擬引進的基金規(guī)模共計5.4億元;光大麥格理大中華基礎(chǔ)設(shè)施基金有意向控股或參股污水處理、供熱、供氣等公用事業(yè)。
4. 多渠道融資工作
通過拓展融資渠道，促進表外業(yè)務(wù)、融資租賃、信托等多途徑融資，全年多渠道融資超過260億元，完成省政府下達的170億元指標(biāo)計劃。
5. 小額貸款公司和融資性擔(dān)保公司行業(yè)建設(shè)工作
**年我市已批準(zhǔn)開業(yè)小額貸款公司51家、注冊資本金額為26.8億元，當(dāng)年累計為中小企業(yè)和“三農(nóng)”發(fā)放貸款2083筆、金額*億元，貸款余額為20.3億元。我市已批準(zhǔn)開業(yè)的融資擔(dān)保公司22家、注冊資本金**億元，當(dāng)年累計為*戶中小企業(yè)發(fā)放擔(dān)保貸款43.6億元，擔(dān)保貸款余額達46億元。
主要工作
1. 積極推動信貸投放、引導(dǎo)信貸投向。一是建立信貸工作推進協(xié)調(diào)機制，每旬調(diào)度一次信貸工作，每月最后一周對各金融機構(gòu)實行日調(diào)度、日匯總、日通報。二是設(shè)立了信貸工作目標(biāo)考核體系，將新增貸款200億元任務(wù)指標(biāo)分解到各金融機構(gòu)和各市區(qū)、園區(qū)，政府的各類存款優(yōu)先支持信貸投放突出的金融機構(gòu)。三是年初整理出我市**年有融資需求項目171項、資金需求437億元，根據(jù)資金需求組織了多渠道融資、重點項目融資及進出口銀行業(yè)務(wù)推廣等多場專項對接會。四是積極引入外埠銀行，興業(yè)、光大銀行在我市的分行開業(yè)。截至**年**月末，9家已入駐的外埠銀行貸款余額**億元，占全市貸款余額16.7%，年度新增貸款66.9億元，占全市新增貸款的38%。五是引導(dǎo)信貸支持中小企業(yè)及“三農(nóng)”，市人民銀行與我辦開展了金融支農(nóng)“大集”活動，我辦下設(shè)中小企業(yè)服務(wù)中心融資平臺與國開行合作，為支持我市中小企業(yè)當(dāng)年發(fā)放貸款1億多元，到現(xiàn)在累計為300多戶中小企業(yè)發(fā)放貸款14億多元。
2. 多措并舉推動企業(yè)上市。一是推動重點企業(yè)加快上市準(zhǔn)備，使**機械、中鎂集團等企業(yè)及時啟動了上市工作。二是加大政策扶持力度，市政府出臺了支持企業(yè)上市的政策措施，保持我市扶持資金與省政府資金同步、同比例到位。三是培育后備企業(yè)，幫助企業(yè)提升素質(zhì)、樹立形象、加快發(fā)展，爭取早日達到上市條件。四是為擬上市企業(yè)做好服務(wù)，協(xié)調(diào)解決土地、資金、規(guī)范等方面問題，與市工商局、市國稅局共同出臺支持企業(yè)上市政策。五是為即將啟動的新三板和中小企業(yè)私募債工作打好基礎(chǔ)，制定了新三板的獎勵政策，聯(lián)系中介機構(gòu)開展新三板和中小企業(yè)私募債的推廣培訓(xùn)。
3. 加大防范和處置非法集資工作力度。一是將宣傳工作落到實處，制作了2萬副宣傳撲克發(fā)放至基層單位，組織了15個單位及各市區(qū)開展廣場宣傳活動，在**日報做了1次宣傳報道。二是抓好清理工作。全年共開展排查工作2次，現(xiàn)有待處理的案件共2起。同時準(zhǔn)確摸清聚眾上訪情況，按照區(qū)別對待的原則，做好疏導(dǎo)勸解、宣傳教育。三是制定了《營口市人民政府金融工作辦公室關(guān)于應(yīng)對非法集資突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案》。
4. 提高金融創(chuàng)新能力。一是推動港口金融創(chuàng)新，起草了報送省政府關(guān)于設(shè)立“營口港口金融創(chuàng)新試驗區(qū)”的請示，省政府批復(fù)同意后，我市分別召開了物流商貿(mào)業(yè)及金融業(yè)座談會，同時赴上海、寧波等5市學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗，8月份完成了營口金融創(chuàng)新試驗區(qū)方案初稿。二是研究實施科技金融試點。建立風(fēng)險投資基金，鼓勵科技型中小企業(yè)、風(fēng)險投資機構(gòu)、民間資本參與投資，營口惠營公司將為種子基金提供1500萬元。
關(guān)鍵詞：信用貸款；融資方式；中小微企業(yè)；互聯(lián)網(wǎng)+
一、中小微企業(yè)融資現(xiàn)狀
（一）中小微企業(yè)融資難的表現(xiàn)
（1）融資方式比較單一。中小微企業(yè)傳統(tǒng)融資方式主要有銀行貸款、民間融資、股權(quán)融資渠道。其中民間借貸沒有復(fù)雜的手續(xù)和審批流程，借款要求相對低，但其法律制度不健全、缺乏政府扶持政策、經(jīng)營手續(xù)不齊全，造成借貸成本較高。依據(jù)興業(yè)證券2015年的月度民間資金調(diào)研報告，5月份民間融資的資金月利率為3%到5%，年利率高達36%到60%。面對金融市場上融資方式操作性低，品種單一的情況，中小企業(yè)也只能望而卻步。（2）融資渠道不暢通。我國資本市場未形成中小企業(yè)直接的融資途徑。從2015年央行的小額貸款公司分地區(qū)情況統(tǒng)計表可以看出，在32個省市自治區(qū)中，中小企業(yè)的小額貸款不足8%。商業(yè)銀行主要對中小企業(yè)提供存貸業(yè)務(wù)，其中以短期流動資金貸款為主，不能滿足中小企業(yè)長期資金的需求量，因而只能越過資本市場籌資途徑，從非正式的金融市場上間接獲得企業(yè)所需的融資資金。（3）融資結(jié)構(gòu)不合理。當(dāng)前在貸款資源充足的情況下，沒有形成與之相對應(yīng)的投資回報率,主要原因是經(jīng)濟體制的不健全以及低效率的企業(yè)融資平臺。根據(jù)中小企業(yè)協(xié)會的2015年四季度中國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)，31%的企業(yè)反映融資一般，較上季度下降12個百分點；53%的企業(yè)反映本季度流動資金充足或一般，比上季度減少2個百分點。與此同時，企業(yè)產(chǎn)能過剩、投資收益率低，加之高杠桿率與低利潤率的矛盾，降低了企業(yè)償還本金支付利息的能力。（4）融資成本支出高。當(dāng)前的經(jīng)濟市場活動中，存在個別部門和地區(qū)性收費清單格式、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等方面的不規(guī)范、不清晰問題，降低了清單公示的作用。依據(jù)中小企業(yè)發(fā)展促進中心的評估報告，銀行等金融機構(gòu)的收費是中小企業(yè)融資過程中反映較多的一部分，企業(yè)融資貸款過程中咨詢費、顧問費等各種名目的費用層出不窮，多數(shù)中小企業(yè)的融資成本達到15%～20%。過高的融資成本給中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。
（二）中小微企業(yè)融資難的原因
（1）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的不健全。一方面，企業(yè)誠信意識薄弱，存在為達到降低企業(yè)納稅額度取得銀行貸款的目的，采取向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)提供不一致財務(wù)信息的現(xiàn)象。另一方面，中小微企業(yè)會計報表不完整、治理結(jié)構(gòu)不健全，財務(wù)報表信息無法準(zhǔn)確地顯示企業(yè)的盈利能力，增加了貸款難度，降低了企業(yè)信譽。（2）銀行與企業(yè)間信息的不對稱。中小微企業(yè)規(guī)模較小，同時小額的資本在一定程度上使得企業(yè)在發(fā)展中傾向于考慮經(jīng)營成本，忽視市場分析成本。外部經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定、信用評估與監(jiān)督不完善，加大了對小企業(yè)發(fā)展中不確定性因素的分析，致使銀行很難單純依據(jù)會計報表衡量企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（3）國家宏觀制度的不完善。首先，政府對中小微企業(yè)的扶持力度不夠，尤其是非國有中小微企業(yè)沒有受到足夠的重視，限制了中小微企業(yè)的融資途徑。其次，我國制定了《公司法》、《擔(dān)保法》、《中小微企業(yè)促進法》，但并沒有對中小微企業(yè)融資信用貸款的解釋說明。最后，中小微企業(yè)融資立法不規(guī)范、行政執(zhí)法環(huán)境差，降低了國家立法對債權(quán)債務(wù)的保障。
二、納稅信用貸款分析
（一）納稅信用貸款的含義
納稅信用貸指以企業(yè)納稅信用等級和稅款繳納情況為審核貸款的基礎(chǔ)，采取銀行、企業(yè)和稅務(wù)三方合作的創(chuàng)新方式，運用標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程和打分卡系統(tǒng)，按照A、B、C、D四級評定企業(yè)納稅信用等級，對于符合標(biāo)準(zhǔn)的納稅信用企業(yè)發(fā)放銀行信用貸款。
（二）納稅信用貸的特點
（1）以信用方式融資。“納稅信用貸”以企業(yè)良好的納稅信用作為銀行發(fā)放貸款的重要條件，參照企業(yè)繳納稅款的情況審批貸款額度。納稅信用等級越高的企業(yè)獲得的銀行信用額度就越多。（2）審批流程快。整個辦理流程由企業(yè)向銀行網(wǎng)點或者撥打服務(wù)電話提出信用貸款申請，到銀行上門調(diào)查，再到完成審批、簽署相關(guān)法律文件，到最后企業(yè)根據(jù)需求取得貸款，僅需要四個流程。簡化了企業(yè)貸款程序，提供了高質(zhì)量的時效保證。（3）受眾面廣，成本低。貸款將納稅信用作為依據(jù)，凡具有持續(xù)良好納稅信用記錄的中小微企業(yè)都可以申請辦理。其中銀行對優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)給予更優(yōu)的利率待遇，有效減少了企業(yè)進行融資的成本。（4）產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化。“納稅信用貸”實施專門的打分卡，以“信”換“貸”，將打分結(jié)果和人工審核有效的結(jié)合，采取標(biāo)準(zhǔn)化的設(shè)計和操作，實現(xiàn)企業(yè)納稅信用貸款的快速辦理和高效審批。
（三）納稅信用貸款對中小微企業(yè)發(fā)展的意義
（1）開創(chuàng)融資新模式，緩解中小微企業(yè)融資難題。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的推動下，銀行根據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的企業(yè)納稅信用評價結(jié)果，向守信企業(yè)提供貸款，進一步減少納稅人的融資成本。據(jù)重慶市國稅局統(tǒng)計，2015年1～11月，“納稅信用貸”共發(fā)放19.6億元貸款，惠及33個區(qū)縣1365戶納稅信用優(yōu)良的企業(yè)。其中，949戶中小微企業(yè)獲得貸款共計12.5億元。（2）“量化”誠信，提升企業(yè)社會信用。納稅信用貸款以稅收的繳納作為基礎(chǔ)條件，得到商業(yè)銀行的貸款支持，是企業(yè)履行義務(wù)的良好回報。尤其是在中小微企業(yè)發(fā)展需要資金支持時，以納稅信用換取的貸款，無疑增加了企業(yè)社會信用指數(shù)，實現(xiàn)了企業(yè)和銀行的雙贏。（3）簡化審批流程，提高辦稅效率。稅務(wù)機關(guān)以信用貸款規(guī)章制度為前提，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為理念，大力推廣網(wǎng)上辦稅服務(wù)，加強與企業(yè)、銀行的信息對接，打造了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新模式，助力于中小微企業(yè)的融資信用貸款。
（四）中小微企業(yè)納稅信用貸款流程
中小微企業(yè)辦理納稅信用貸的流程如圖1所示。（1）在確保基本納稅資料齊全的情況下，企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)或者現(xiàn)場填寫《納稅信用貸款申請表》，提出用款申請（2）銀行同意受理后，對貸款企業(yè)提供資料的真實性有效性進行核查。如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、企業(yè)申請貸款的原因和主要用途進行綜合分析。若銀行未同意受理納稅信用貸款，企業(yè)應(yīng)重新檢查自身財務(wù)等相關(guān)資料的有效性與完整性，之后再提出信用貸款申請。（3）稅務(wù)局根據(jù)納稅信用制度對企業(yè)的稅務(wù)資料，包括年度納稅申報表、年度所得稅匯算清繳報告等進行評定向銀行提供企業(yè)納稅情況證明。審查過程中，稅務(wù)局與銀行通過稅銀征信合作模式，依據(jù)納稅信用指標(biāo)體系，按照A、B、C、D四個等級對按時繳納稅款的企業(yè)提供一定比例的納稅信用貸款，實現(xiàn)企業(yè)以納稅貢獻換取信用額。（4）核查后如果銀行認為企業(yè)符合信用貸款條件、同意貸款的，應(yīng)與企業(yè)簽訂《納稅信用貸款合同》。合同需要約定貸款種類、用途、金額、利率、期限、借貸雙方權(quán)利與義務(wù)等其他事項，確保信用貸款的實施。對于不符合貸款要求的企業(yè)，銀行將不予提供納稅信用貸款。
三、中小微企業(yè)納稅信用指標(biāo)體系的建立
（一）納稅信用指標(biāo)體系的內(nèi)容
中小微企業(yè)的信用貸款問題，可以說是當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展中的一個重要主題，解決好納稅信用貸款需要科學(xué)的管理決策藝術(shù)。有效進行納稅信用貸款的核心是納稅信用等級的評定，進而以此為基礎(chǔ)，推動中小微企業(yè)納稅信用貸款的實施。依據(jù)《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號），本文建立了納稅信用指標(biāo)體系，包含6個一級指標(biāo)、19個二級指標(biāo)、31個三級指標(biāo)，指標(biāo)主要從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。同時，采取年度評價指標(biāo)扣分和直接判級方式確定。對于納稅人涉稅行為是否符合相關(guān)規(guī)定，設(shè)置不同的扣分標(biāo)準(zhǔn)，未遵循指標(biāo)要求的企業(yè)按照百分制的方式進行扣分計算，正常申報繳納稅款的企業(yè)不予扣分。另外，在稅收優(yōu)惠申報材料虛假、偽造、變造、虛開發(fā)票、有非正常戶記錄、逃避繳納、逃避稅款的企業(yè)將直接認定為D級。具體的納稅信用指標(biāo)體系如表1所示。
（二）納稅信用等級結(jié)果的確定與應(yīng)用
依據(jù)上述評定指標(biāo)體系，將納稅信用評定級別設(shè)為A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。在納稅信用等級結(jié)果應(yīng)用方面，結(jié)合地方實際情況主要采取以下措施：一是通過財稅網(wǎng)站、企業(yè)誠信系統(tǒng)、稅務(wù)公告等途徑，主動向社會公布A級信用納稅人名單，引領(lǐng)企業(yè)納稅人誠信納稅，提高企業(yè)納稅遵從度。二是實施分類管理。對于A級納稅等級的企業(yè)，給予肯定與鼓勵，設(shè)立綠色通道，優(yōu)化納稅服務(wù)。加強對B、C級納稅人的日常管理和輔導(dǎo)，提升納稅水平，增強納稅信用度；對信用等級低的D級企業(yè)，進行重點監(jiān)督與管理，實現(xiàn)對納稅人信用等級的實時動態(tài)管理。三是推行“納稅信用貸”服務(wù)。銀行按照守信激勵的原則，對不同信用級別的納稅人給予不同的信用貸款額度。
四、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”開啟納稅信用微時代
（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的提出
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導(dǎo)意見》（國發(fā)（2015）40號）文件，為順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢，滿足稅收征管對互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的需求，國家稅務(wù)總局了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”主要是指以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為主要依托力量，充分運用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，將互聯(lián)網(wǎng)與稅務(wù)征收進行有效的結(jié)合的稅務(wù)征管方式。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式下，中小微企業(yè)進行納稅信用貸款時，實時進行稅務(wù)數(shù)據(jù)的上傳，稅務(wù)機關(guān)將企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)進行銜接，之后，銀行依據(jù)納稅信用等級證明判定是否給予貸款以及核定信用貸款額度。進而實現(xiàn)銀行、稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)三方財務(wù)信息的對接，推動中小微企業(yè)納稅信用貸款的發(fā)展。
（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款的優(yōu)勢與挑戰(zhàn)
（1）增強納稅評估水平，適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢。新模式下中小微企業(yè)融資方式以信息化手段為依托，以非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集為基礎(chǔ)，建立全國統(tǒng)一的納稅評估體系，優(yōu)化銀行信用貸款流程，降低企業(yè)納稅信用貸款成本，進而更好適應(yīng)大數(shù)據(jù)的發(fā)展，提高納稅評估水平，從根本上解決中小微企業(yè)信用貸款難的問題。（2）提高納稅人遵從度，減少國家稅收流失。“互聯(lián)網(wǎng)+”前提下的納稅信用貸款，對企業(yè)財稅數(shù)據(jù)的檢查更加嚴格，國家稅務(wù)誠信系統(tǒng)將全面分析納稅人的營運能力、盈利能力等多方面內(nèi)容，實時監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營信息，確保高質(zhì)量的納稅遵從度，進而有效減少稅收偷逃現(xiàn)象。（3）信息泄露影響大，增加系統(tǒng)安全性風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)掌握著網(wǎng)上納稅人的各種企業(yè)數(shù)據(jù)信息，一旦遭遇到不法分子或者黑客的攻擊，產(chǎn)生的不僅僅是數(shù)據(jù)的損失，更可能使得機密泄露，對企業(yè)甚至對社會有著嚴重的負面影響。當(dāng)前的安全防護系統(tǒng)并不能很好地完成稅務(wù)征收管理的整個過程。不論是人為操作還是系統(tǒng)原因，這些故障的產(chǎn)生對“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的危害都是極其慘痛的。
（三）“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款工作強化建議
（1）強化涉稅信息安全性，規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)管理。涉稅信息的安全性保障包括制度保障、人員保障與技術(shù)保障。做到這三個方面的保障，需要國家建立更加全面具體的信息安全相關(guān)法律制度，例如《互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)法》，以規(guī)范企業(yè)稅務(wù)信息的采集、加工與更新處理。需要稅務(wù)機關(guān)加大工作人員信息安全方面的培訓(xùn)，在制定完備的網(wǎng)絡(luò)信息監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，確保稅務(wù)系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運行。此外，稅務(wù)機關(guān)加強辦稅系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺的建設(shè)，設(shè)置密鑰認證機制，以技術(shù)為保障進一步防范稅務(wù)信息風(fēng)險。（2）優(yōu)化納稅服務(wù)手段，實現(xiàn)納稅新格局。“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，稅務(wù)機關(guān)征稅平臺運用電子信息化技術(shù)，實現(xiàn)網(wǎng)上申報、網(wǎng)上辦稅的多元化納稅服務(wù)。針對不同企業(yè)的不同特征，提供全面的個性化服務(wù)，及時地解決納稅人的辦稅問題，在方便企業(yè)納稅的同時也增加了二者之間的雙向互動服務(wù)。另外，采取手機移動納稅平臺以及微信納稅服務(wù)實現(xiàn)稅務(wù)事項的相關(guān)辦理，在滿足納稅人需求的同時也做到了對納稅風(fēng)險的一定控制，進而達到提高企業(yè)納稅信用貸款質(zhì)量的作用。（3）轉(zhuǎn)變軟件模式，進行企業(yè)內(nèi)部自我提升。“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)原有的業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生了一定的沖擊。從紙質(zhì)版發(fā)票到利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開具發(fā)票再到現(xiàn)在的電子發(fā)票的應(yīng)用，是企業(yè)業(yè)務(wù)在稅務(wù)處理形式上的一種轉(zhuǎn)變。企業(yè)的發(fā)展需要完善內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的對接，改進與稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)的數(shù)據(jù)信息的共享方式，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員與財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，在提升自我的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對“互聯(lián)網(wǎng)+”與納稅信用貸款的有效融合與發(fā)展。
參考文獻：
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一、工作目標(biāo)
根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定和國務(wù)院行政審批制度改革要求,結(jié)合工業(yè)項目行政審批四個階段(注冊、立項、供地、建設(shè))的實際情況,按照分類試點、先易后難、有序推進和公開透明的原則,通過實施“投資代辦”、“并聯(lián)審批”,減環(huán)節(jié)、減時限、減申報資料、減行政事業(yè)單位收費等措施,有重點、分步驟推進我市行政審批制度改革,真正實現(xiàn)對全市按合同約定時間開工建設(shè)的固定資產(chǎn)投資2000萬元以上重點工業(yè)項目（由市政府確認）實行全程代辦服務(wù)的目標(biāo)。
二、具體內(nèi)容
(一)建立重點工業(yè)項目行政審批服務(wù)全程代辦工作平臺。在市政府行政服務(wù)中心設(shè)立代辦平臺,組織工作人員對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和我市發(fā)展戰(zhàn)略且投資方固定資產(chǎn)投資2000萬元以上的重點工業(yè)項目實行全程代辦服務(wù)。經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、新灘新區(qū)、府場開發(fā)區(qū)各配設(shè)專職全程代辦聯(lián)絡(luò)員,負責(zé)全程代辦的對接,進行全程免費代辦服務(wù)。
(二)實行并聯(lián)審批制度。涉及兩個或兩個以上部門審批的項目實行并聯(lián)審批、聯(lián)審聯(lián)辦。市政府行政服務(wù)中心管理辦公室研究制定聯(lián)審聯(lián)辦項目流程、并聯(lián)審批的實施辦法和操作細則。按照“能并聯(lián)的不串聯(lián),必須前置的才串聯(lián)”的原則,盡可能實行并聯(lián)審批。各相關(guān)職能部門積極支持和配合。
(三)精簡申報資料。
1.一次性提交資料。市政府行政服務(wù)中心分階段為投資者提供需要的資料清單,投資者分階段一次性提交。投資者只需一次性遞交1份蓋有法定公章的項目申請(該申請視為所有部門要求投資者提交的申請),其他申請表格不再要求投資者加蓋公章。
2.推行“一表制”。由市政府行政服務(wù)中心把工業(yè)項目審批各環(huán)節(jié)需要的基本信息以及各個審批環(huán)節(jié)取得的審批結(jié)果輸入到工業(yè)項目審批基本情況表,供相關(guān)部門查抄。
3.信息共享。市政府行政服務(wù)中心將投資者提交的原始資料及各審批環(huán)節(jié)結(jié)果上傳到行政審批系統(tǒng)信息共享平臺,相關(guān)審批環(huán)節(jié)的工作人員在信息共享平臺存儲、打印本審批環(huán)節(jié)需要的資料,并據(jù)此存檔。
4.取消非法定資料。取消法律、法規(guī)規(guī)定以外,由市直部門自行設(shè)立的前置申報資料。
(四)縮短審批時限。在現(xiàn)行法規(guī)框架內(nèi)盡可能縮短審批時限。以轉(zhuǎn)讓方式獲取土地、依法由投資主體確定施工隊伍的項目,審批時限不超過18個工作日;依法采取招標(biāo)方式確定施工隊伍的項目,審批時限不超過34個工作日;以出讓方式獲取土地、依法由投資主體確定施工隊伍的項目,審批時限不超過42個工作日;依法采取招標(biāo)方式確定施工隊伍的項目,審批時限不超過60個工作日。
(五)規(guī)范收費行為。工業(yè)項目審批中涉及到的行政(基金)事業(yè)性收費按全市統(tǒng)一項目和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行(詳見市政府行政服務(wù)中心管理辦公室的具體項目)。對投資方固定資產(chǎn)投資2000萬元以上重點工業(yè)項目的行政事業(yè)性收費實行“零收費”,政府性基金按政策規(guī)定執(zhí)行，實行先征后返,經(jīng)營服務(wù)性收費按國家標(biāo)準(zhǔn)的30％收取。
工業(yè)項目行政事業(yè)性收費和政府性基金的收繳,采取“一單清”的方式進行，市政府行政服務(wù)中心按照市委市政府文件統(tǒng)一核定標(biāo)準(zhǔn)，集中繳入非稅收入帳戶。市直各部門及相關(guān)單位不再直接向投資企業(yè)收繳。
經(jīng)營服務(wù)性收費實行“一次性收費”制度。對投資方固定資產(chǎn)投資2000萬元以上重點工業(yè)項目，由市政府行政服務(wù)中心按照工業(yè)項目審批的四個階段測算中介機構(gòu)的收費金額,投資者分階段一次性在市行政服務(wù)中心中介服務(wù)機構(gòu)帳戶上交清費用。非全程代辦工業(yè)項目按照自愿原則,可委托市政府行政服務(wù)中心與相關(guān)中介機構(gòu)約定服務(wù)價格,納入“一次性收費”范疇。
（六）繼續(xù)執(zhí)行國土、房產(chǎn)他項權(quán)證免費辦理制度。對上年度納稅額過50萬元的規(guī)模工業(yè)企業(yè)，由市政府行政服務(wù)中心重點企業(yè)直通車服務(wù)窗口免費辦理國土、房產(chǎn)他項權(quán)證。其他工業(yè)企業(yè)辦理此項事項，評估費一律按行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的30％核定收費額度，由直通車服務(wù)窗口代為辦理。
(七)推行告知承諾制。針對現(xiàn)行法律法規(guī),對凡宜由傳統(tǒng)的前置審批改為告知承諾制的,改為告知承諾。
(八)同步受理。對工業(yè)項目實施并聯(lián)審批,各部門受理申請材料后,同時啟動審批程序,依法進行審查。對資料齊全、符合法定條件的,當(dāng)場受理;對資料不齊全或不符合法定條件的,下達不予審批通知書,并告知理由。
(九)優(yōu)化項目核準(zhǔn)。盡量減少投資主體項目申請成本,核準(zhǔn)類(市級)項目申請報告由投資主體負責(zé)。
(十)設(shè)立中介機構(gòu)和公共服務(wù)區(qū)。在市政府行政服務(wù)中心設(shè)立中介機構(gòu)和公共服務(wù)區(qū),選擇服務(wù)程序規(guī)范、效率高、收費低的中介機構(gòu)和供電、供水、供氣機構(gòu)進駐市政府行政服務(wù)中心。
三、保障制度
(一)建立工業(yè)項目協(xié)調(diào)會議制度。由市政府行政服務(wù)中心管理辦公室牽頭,組織市發(fā)改局、住建局、國土資源局、環(huán)保局、工商局、國稅局、地稅局、質(zhì)監(jiān)局、氣象局、房產(chǎn)局、城鄉(xiāng)規(guī)劃局、文化局、招投標(biāo)監(jiān)督管理局、人防辦、公安消防大隊等與項目相關(guān)的審批部門建立工業(yè)項目審批協(xié)調(diào)會議制度,負責(zé)審批過程中的相關(guān)事項協(xié)調(diào)工作,通過協(xié)調(diào)會議形成書面材料或紀要,作為辦理或處置有關(guān)事項的依據(jù)。
(二)制定配套措施。由相關(guān)部門根據(jù)本方案制定本部門實施審批的具體辦法,對審批事項的內(nèi)部流程予以明確,報市優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室和市政府行政服務(wù)中心管理辦公室審核后實施。
(三)完善行政審批“三集中三到位”工作機制。凡具有行政審批職能的部門都要按照《荊州市人民政府關(guān)于印發(fā)荊州市推行行政審批兩集中兩到位工作方案的通知》(荊政發(fā)〔2008〕24號)要求,完善行政審批“三集中三到位”工作機制(部門行政審批職能向一個科室集中、部門行政審批科室向行政服務(wù)中心集中、部門行政性收費繳入向行政服務(wù)中心集中;所有行政審批項目進駐行政服務(wù)中心到位、行政審批職能授權(quán)到位、非稅收入票據(jù)控管到位),將部門行政審批相關(guān)收費集中到市政府行政服務(wù)中心統(tǒng)一開具票據(jù),收入繳入“市非稅收入管理局匯繳結(jié)算戶”。屬現(xiàn)金繳款的,直接到銀行部門在市政府行政服務(wù)中心設(shè)立的金融網(wǎng)點繳款;屬轉(zhuǎn)賬支付的,按照《進駐市行政服務(wù)中心的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入管理暫行辦法》（洪財綜[2007]4號）的有關(guān)規(guī)定實行同行劃轉(zhuǎn)。財政部門要指派專人按月對部門行政審批使用的收費票據(jù)進行審查,確保票款同行。同時,將部門行政事業(yè)性收費集中到市政府行政服務(wù)中心繳納,財政部門在中心設(shè)立非稅票據(jù)窗口,做到票據(jù)控管到位。
(四)推行政務(wù)公開，實行信息平臺反饋制度。市政府行政服務(wù)中心及相關(guān)部門要將工業(yè)項目的審批流程、申報材料、示范文本、辦理期限、審批結(jié)果等在辦公場所和市政府行政服務(wù)中心網(wǎng)站公示,方便企業(yè)和群眾查詢,接受社會各界的監(jiān)督。
(五)建立和完善信息系統(tǒng)。加強電子政務(wù)和行政審批網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè),提升信息系統(tǒng)的水平,升級有關(guān)硬件,改造審批系統(tǒng)。整合各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)與行政審批系統(tǒng)資源,與市政府行政服務(wù)中心行政審批系統(tǒng)實行無縫對接。實現(xiàn)全市編碼規(guī)范統(tǒng)一，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享，硬件分工協(xié)同，交換平臺統(tǒng)一。
(六)實行責(zé)任追究。市監(jiān)察局、市委市政府督查室、市優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要加大對本方案實施情況的監(jiān)督檢查力度。對執(zhí)行本方案不力的,要按照荊州市委辦公室荊州市政府辦公室《關(guān)于對損害經(jīng)濟環(huán)境行為實行問責(zé)的暫行辦法的通知》（荊辦發(fā)[2010]6號）文件精神及其他有關(guān)規(guī)定,追究有關(guān)人員及其領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任,對相關(guān)責(zé)任人員進行嚴肅處理。
四、附則
(一)需要進行前置審批的工業(yè)項目在完成相關(guān)審批后,參照本方案執(zhí)行。
(二)試行期間,因法律、法規(guī)變動和工作實際,需要增加或者減少審批事項的,由市政府行政服務(wù)中心管理辦公室擬定調(diào)整方案,報市政府核準(zhǔn)后執(zhí)行。
(三)市直部門規(guī)定與本方案不一致的,以本方案為準(zhǔn)。
從誕生伊始的默默無聞到全球前1000家大型銀行排名中位列第549位、中國內(nèi)地的銀行中排名第36位;從29條小舢板捆綁成的一條“大破船”到在大連17家全球成長型公司會員中以唯一的金融企業(yè)身份參加夏季達沃斯論壇;從成立之初資產(chǎn)規(guī)模不足百億元到而今增長15倍已達1500億元;從成立之初的累計虧損近2億元,到只用2年時間迅速扭虧2000年實現(xiàn)盈利6138萬元,再到2009年實現(xiàn)利潤近13億元;從一家成立之初規(guī)模弱小、岌岌可危的高風(fēng)險行,發(fā)展成為在北京、上海、天津、沈陽、成都等全國重點城市設(shè)立六家分行、資產(chǎn)超千億元的中型股份制商業(yè)銀行。
這就是大連銀行臥薪嘗膽、奮發(fā)圖強所交出的滿意答卷,是大連銀行銳意進取的發(fā)展軌跡。12年來,大連銀行實現(xiàn)了哪些發(fā)展與突破?形成了哪些極富自身特色的經(jīng)營機制?確立了怎樣的愿景和目標(biāo)?正是帶著這些問題,本期《銀行家》專訪了大連銀行行長王勁平,以期探究大連銀行在發(fā)展歷程當(dāng)中經(jīng)歷的點點滴滴。
志存高遠穩(wěn)步前行
《》:十二年來,大連銀行從經(jīng)營的舉步維艱到如今交出一份如此亮麗的成績單,請問王行長,您對大連銀行這些年的發(fā)展有何感受?這樣的排名,對大連銀行來說意味著什么?
王勁平:大連銀行前身為大連市商業(yè)銀行,成立于1998年,2007年實現(xiàn)更名和跨區(qū)域經(jīng)營。十二年的時間里,大連銀行取得了碩果累累的斐然成績,其中既傾注了各級政府的親切關(guān)心和支持,也蘊含了監(jiān)管部門的科學(xué)指導(dǎo)和監(jiān)管,更凝結(jié)了全行干部員工的辛勤付出和汗水。
底子薄,負擔(dān)重,經(jīng)營舉步維艱,這是全國大多數(shù)城市商業(yè)銀行成立之初的寫照。大連銀行成立之初也毫不例外,因此當(dāng)時有人很形象地戲說這是29條小舢板捆綁成的一條“大破船”。
在市委、市政府的大力支持下,在以陳占維董事長為核心的董事會的科學(xué)決策下,大連銀行明確了“服務(wù)地方、服務(wù)中小、服務(wù)市民”的市場定位,從“調(diào)整市場定位、規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展、嚴防經(jīng)營風(fēng)險”入手,在內(nèi)部控制、資本管理、風(fēng)險防范、文化建設(shè)等方面進行了大膽的改革和探索,經(jīng)營管理水平有了明顯提升。
為向國際上的“好銀行”看齊,近年來,大連銀行相繼與多家世界知名的咨詢公司合作,全面打造核心競爭力。聘請安永會計師事務(wù)所、中信證券等公司協(xié)助進行IPO工作;與普華永道咨詢公司合作,搭建全面風(fēng)險管理體系;引進IBM咨詢項目,對未來科技工作做出整體規(guī)劃;績效考核設(shè)計由華信惠悅公司完成,高管薪酬制度由德勤公司設(shè)計;攜手羅蘭貝格公司制定中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。通過聘請這些外部公司,加速了大連銀行的流程銀行建設(shè)的步伐,將大連銀行打造成讓市民放心、讓百姓滿意的銀行。
2010年7月出版的英國《銀行家》雜志排名中,在全球1000家銀行中,大連銀行名列549位,比2009年前進了近100位,在中國內(nèi)地的銀行排名中名列36位。2010年8月,在中國《銀行家》雜志公布的2010年中國商業(yè)銀行競爭力評價排名中,大連銀行名列全國大型城市商業(yè)銀行(資產(chǎn)規(guī)模800億元以上)第8位,而且獲得了“2009年最佳進步城市商業(yè)銀行”獎項。這要從兩個方面來看:一是雖然躋身世界前1000家銀行之列,但仍要認識到大連銀行是一家小銀行;二是這次排名給我們提供了一個學(xué)習(xí)的機會,因為在這1000家銀行中,不乏業(yè)界的巨頭和領(lǐng)跑者,為大連銀行提供了學(xué)習(xí)的榜樣和追趕的目標(biāo)。有這樣一個排名,不但是對我們工作的肯定,更是對我們的一種激勵。
準(zhǔn)確定位做精做細
《》:大連是東北亞重要的區(qū)域性金融中心,也是中外資金融機構(gòu)的必爭之地,而大連銀行自2007年起存貸款市場份額始終位列大連市金融機構(gòu)前列。請問貴行在激烈的競爭中是如何勝出的?
王勁平:大連銀行走過了十二個年頭,能夠在本地占有較高的市場份額,主要還是有賴于市委、市政府的高度重視、監(jiān)管部門的悉心指導(dǎo)和社會各界的大力支持,同時,這也是幾代大連銀行人執(zhí)著追求、共同努力的結(jié)果。
在所有的這些因素當(dāng)中,大連銀行的市場定位非常重要。自2005年以來,大連銀行堅持“服務(wù)地方、服務(wù)中小、服務(wù)市民”的市場定位,對大連市的每一項基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)幾乎都貢獻了力量,大連地區(qū)的眾多中小企業(yè),也大都接受過大連銀行的產(chǎn)品或服務(wù)。雖然中小企業(yè)融資難是一個世界性的問題,但銀行和中小企業(yè)有一種天然的必然聯(lián)系,也愿意和中小企業(yè)共同成長。
2007年11月16日,大連銀行小企業(yè)融資服務(wù)中心成立,同時作為“大連市小企業(yè)融資公共服務(wù)平臺”。從貸款受理到融資擔(dān)保再到相關(guān)專業(yè)支持,一站式服務(wù)解決小企業(yè)融資難問題,是大連銀行在體制、機制、流程、產(chǎn)品等方面全方位創(chuàng)新的成果。無論是從擔(dān)當(dāng)社會責(zé)任的角度,還是從銀行自身市場定位考量,大連銀行都與中小企業(yè)命運息息相關(guān),中小企業(yè)對于大連銀行的價值不可限量。
2010年8月,大連銀行與大連市政府合作設(shè)立了“中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展信貸風(fēng)險補償專項資金”,由政府和銀行共同承擔(dān)信貸風(fēng)險,形成風(fēng)險共擔(dān)機制,大大降低了信貸門檻。這種銀政合作支持中小企業(yè)發(fā)展的模式在國內(nèi)尚屬首次,充分體現(xiàn)了大連銀行與中小企業(yè)共同成長的理念。
在服務(wù)于地方中小企業(yè)之際,大連銀行還承擔(dān)起為市民服務(wù)的責(zé)任。目前大連銀行的業(yè)務(wù)包括代繳采暖費、工資、發(fā)放小額失業(yè)貸款、充值公交IC卡等等,僅借記卡就發(fā)出260萬張之多,大連市內(nèi)四區(qū)居民幾乎人手一張,這都是大連銀行親民化的具體體現(xiàn)。這些業(yè)務(wù)雖小,卻關(guān)乎民生。市民的銀行是大連銀行永遠的定位,大連銀行不會離開百姓而存在。
雖然大連銀行品牌在本地享有一定聲譽,雖然我們的本地市場占有率名列前茅,但是仍改變不了我們是一家小銀行的事實,仍有很多提升空間,我們正在為此而努力奮斗。
跨區(qū)經(jīng)營積極推進
《》:從2007年7月19日大連銀行在天津設(shè)立了第一家異地分行,實現(xiàn)了由地方性銀行向區(qū)域性銀行里程碑式的跨越。隨后北京、沈陽、成都、營口分行也順利開業(yè)。2010年9月15日,大連銀行上海分行開業(yè),標(biāo)志著大連銀行全國性銀行的架構(gòu)初具雛形。王行長,請問布局上海對于大連銀行戰(zhàn)略擴張有什么特別的意義?在跨區(qū)域經(jīng)營進程中,您關(guān)注的可持續(xù)因素是什么?
王勁平:從大連銀行整體網(wǎng)點布局的角度來說,在監(jiān)管部門認可以及城市商業(yè)銀行監(jiān)管政策允許的情況下,我們計劃用5年時間,完成在全國中心城市的機構(gòu)網(wǎng)點布局。
大連銀行進入上海之所以引起這么大的關(guān)注,我想主要基于以下幾點原因:一是上海是中國的金融中心,未來將成為亞洲乃至世界的金融中心,進入上海是每一家追求持續(xù)成長和卓越品質(zhì)的銀行夢寐以求的目標(biāo);二是大連銀行上海分行是東北地區(qū)城商行在上海設(shè)立的首家分支機構(gòu),大連銀行作為東北振興和遼寧沿海經(jīng)濟帶開發(fā)戰(zhàn)略的親歷者和受益者,將分支機構(gòu)設(shè)到上海,本身就體現(xiàn)出東北振興的顯著成果。
近幾年,大連銀行在成功實現(xiàn)跨區(qū)域發(fā)展后,實現(xiàn)了從規(guī)模到質(zhì)量的大幅提升。然而在“走出去”的過程中,由于新設(shè)異地分支行增多、管理半徑擴大,對大連銀行原有管理模式提出了嚴峻的挑戰(zhàn),為此大連銀行也愈加關(guān)注未來的可持續(xù)發(fā)展問題。諸如:如何始終如一地堅持準(zhǔn)確的服務(wù)中小的市場定位;如何在實現(xiàn)快速發(fā)展的同時,有效克服來自資本約束、風(fēng)險管理、信息科技以及人才等諸多方面的壓力,建立全面風(fēng)險管理體系,引進優(yōu)秀人才,努力創(chuàng)新并打造特色業(yè)務(wù);如何根據(jù)市場需要和客戶需求,逐步完成新的組織架構(gòu)與業(yè)務(wù)流程改造,確保總分支管理模式的順利實現(xiàn)等等。這些問題是大連銀行能否成功扎根異地,實現(xiàn)持續(xù)增長的關(guān)鍵。
加大產(chǎn)品創(chuàng)新 提升核心競爭力
《》:中小銀行要提升核心競爭力,必須走“差異化經(jīng)營、特色化服務(wù)”之路,其中尤其關(guān)鍵的一點是做好產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新工作。我們看到,大連銀行開發(fā)的“溫商寶”、“農(nóng)商寶”、“物流通”、“金字塔分期”等特色產(chǎn)品得到了客戶的較高評價,并取得了較好的經(jīng)營業(yè)績。請問王行長,城商行應(yīng)當(dāng)如何推進產(chǎn)品創(chuàng)新工作?
王勁平:針對城市商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新工作的現(xiàn)狀,大連銀行博士后科研工作站成立了專門的課題研究小組進行了一些針對性調(diào)研分析。我們認為,城市商業(yè)銀行的產(chǎn)品創(chuàng)新工作,應(yīng)重點解決效率和質(zhì)量問題。效率問題主要表現(xiàn)在:流程繁瑣,缺乏科學(xué)性;管理機制不完善,缺乏約束性;專業(yè)性不強,缺乏時效性;執(zhí)行力弱化,缺乏主動性;跨部門協(xié)調(diào)渠道不暢,缺乏互動性。質(zhì)量問題主要表現(xiàn)為:效益水平不高,推廣效果差強人意,特色產(chǎn)品缺乏,缺乏戰(zhàn)略性指導(dǎo)和定位,對分支行的支持不足,品牌效應(yīng)意識不足。我認為可以重點從五個方面著手提高城商行產(chǎn)品創(chuàng)新工作的效率和質(zhì)量:一是引入產(chǎn)品經(jīng)理制,并建立產(chǎn)品創(chuàng)新人才培訓(xùn)機制;二是優(yōu)化產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)流程,充分發(fā)揮項目工作組職能;三是對異地分支機構(gòu)產(chǎn)品創(chuàng)新采取授權(quán)管理方式,調(diào)動其產(chǎn)品創(chuàng)新的積極性;四是成立特色產(chǎn)品研發(fā)中心,尤其是要組建異地產(chǎn)品研究中心;五是引入商業(yè)分析師(BA)角色,協(xié)調(diào)部門間的工作流程。
有效的風(fēng)險管理是銀行基業(yè)長青的保障
《》:請問王行長,在這幾年的發(fā)展過程中,大連銀行如何進行內(nèi)部風(fēng)險管理,形成了怎樣的風(fēng)險管理流程?
王勁平:現(xiàn)代商業(yè)銀行核心競爭力的一個根本體現(xiàn)是銀行與主導(dǎo)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的風(fēng)險管理水平的高低。銀行的發(fā)展必須同時建立與其業(yè)務(wù)專長、市場定位、創(chuàng)新能力相匹配的有效的風(fēng)險管理機制。自成立以來,大連銀行嚴抓風(fēng)險控制并取得了諸多成效,資產(chǎn)質(zhì)量不斷提升,不良率連年下降。近兩年來,大連銀行啟動了全面風(fēng)險管理體系建設(shè),合規(guī)文化在全行蔚然成風(fēng)。
2009年,大連銀行與普華永道咨詢公司合作啟動了全面風(fēng)險管理規(guī)劃項目,正式著手實施全面風(fēng)險管理體系建設(shè)。從公司治理、資本管理、IT系統(tǒng)建設(shè)、信息披露等七個方面進行現(xiàn)狀診斷與分析,明確了體系建設(shè)的實施步驟,提高了對現(xiàn)代風(fēng)險管理理念的理解,培育了風(fēng)險管理文化,為大連銀行在未來五年實施風(fēng)險管理戰(zhàn)略奠定了充分的理論與實踐基礎(chǔ)。
同年,大連銀行成立常態(tài)化檢查工作組,重點對票據(jù)業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)貸款、個人住房按揭貸款、信用卡、新增貸款和項目資本金等六項業(yè)務(wù)實施了滾動風(fēng)險排查,并通過開展“回頭看”等后續(xù)工作加強落實和整改。強化了對網(wǎng)點的飛行檢查和操作風(fēng)險排查工作,網(wǎng)點審計覆蓋率達100%,業(yè)務(wù)審計覆蓋面達100%。
近幾年來,大連銀行合規(guī)管理手段日漸成熟。截至2010年,各分支行建立了合規(guī)履職部門,并配備專兼職合規(guī)管理人員,一個相對獨立的、垂直管理的內(nèi)控合規(guī)組織架構(gòu)已初步搭建完成。實施對分支行全覆蓋的內(nèi)部控制評價,有針對性地提高了分行、支行的管理水平和風(fēng)險控制能力。
思想有多遠,決定你能走多遠
《》:我們了解到,大連銀行于2008年成立了博士后工作站。這在城商行中屬于一個比較新鮮的事物。請問王行長,大連銀行設(shè)立博士后工作站的初衷是什么?中小銀行建設(shè)研究團隊、重視研究工作是否有助于其提升核心競爭力?
王勁平:大連銀行博士后工作站在全國城商行中屬于第二家。設(shè)立博士后工作站是基于我們對銀行研究工作重要性的深刻理解。我們曾經(jīng)于2005年與大連理工大學(xué)、銀監(jiān)會大連監(jiān)管局共同成立了“中小企業(yè)客戶信用評級”和“中小企業(yè)貸款定價”聯(lián)合課題研究組,形成的研究成果已經(jīng)應(yīng)用到了我們的中小企業(yè)實際業(yè)務(wù)之中,產(chǎn)生了理想的經(jīng)濟效益,也得到了銀監(jiān)會的高度評價。基于這樣的認識,我們于2007年報送了設(shè)立博士后工作站的申報材料,2008年6月獲批建站,2009年4月首批博士后進站開展研究工作。我們現(xiàn)有在站博士后10名,主要開展新資本協(xié)議、流動性壓力測試、資產(chǎn)負債匹配優(yōu)化、信息數(shù)據(jù)挖掘等方面的課題研究,并且積極參與地方政府、監(jiān)管部門的“離岸金融中心建設(shè)”、“大連房地產(chǎn)運行形勢監(jiān)測”等聯(lián)合課題研究。大連銀行博士后工作站作為大連銀行的重要研究載體,對銀行實際業(yè)務(wù)的支持作用正逐步顯現(xiàn)。
大連銀行博士后工作站與中國社科院金融所、財政部財科所、大連理工大學(xué)、東北財經(jīng)大學(xué)建立了聯(lián)合培養(yǎng)博士后的合作關(guān)系,并在此基礎(chǔ)上進行聯(lián)合課題研究、專家咨詢、人才培訓(xùn)等方面的合作,充分借助外部專家力量,研究解決大連銀行重大問題。我始終認為,思想有多遠,決定你能走多遠;我們不僅需要埋頭耕耘的實務(wù)尖兵,也需要仰望星空的戰(zhàn)略軍事家。
企業(yè)追求打造“百年老店”,應(yīng)有“超越利潤”的境界
《》:多年來,大連銀行大力支持慈善事業(yè)以回報社會。2009年10月31日,大連銀行榮獲大連市慈善總會頒發(fā)的“大連慈善事業(yè)突出貢獻獎”。最近,大連銀行更是在上海分行開業(yè)之際捐助500萬元設(shè)立“大連銀行助學(xué)基金”用以幫助品學(xué)兼優(yōu)的貧困學(xué)子。請問貴行是基于何種理念或動力一如既往地履行企業(yè)公民責(zé)任?
王勁平:從大連銀行十二年的發(fā)展歷程中我們深深地體會到,企業(yè)的發(fā)展離不開社會各界的廣泛支持,企業(yè)賺取的利潤來自于社會,財富只有“取之于民,用之于民”才能體現(xiàn)出它的價值。一家只知索取、不懂回報的企業(yè)絕不是一家成熟的企業(yè),也必定做不成“百年老店”。一家成功的企業(yè)除了向社會貢獻價值外,還應(yīng)該在社會公益、環(huán)境保護等方面有所作為,要有一種“超越利潤”的境界。
大連銀行在近幾年的發(fā)展中一直在向這種境界努力。從成立以來,大連銀行累計納稅超過20億元,為地方經(jīng)濟建設(shè)和民生工程投入逾千億元信貸資金,投入大量的人力和物力開展中小企業(yè)業(yè)務(wù)。在慈善公益事業(yè)方面,幾年來大連銀行捐款累計超過千萬元。2006年向大連市“見義勇為基金”捐款500萬元,為市郊災(zāi)區(qū)重建捐贈300萬元,被大連市委市政府評為“3•暴潮”抗災(zāi)救災(zāi)特殊貢獻單位;積極參與“2007大連慈愛月”活動,全行共募集捐款200余萬元,用愛心詮釋了和諧銀行、和諧大連;2008年5月,向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款620多萬元,捐款數(shù)額列全國城商行首位;2009年9月,在成都分行開業(yè)之際,將節(jié)省下來的開辦經(jīng)費100萬元捐給四川范長江中小學(xué);2010年4月向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款265萬余元,在9月15日上海分行成立之際設(shè)立500萬助學(xué)基金用于資助上海的貧困學(xué)子⋯⋯這些都是企業(yè)公民責(zé)任意識的直接體現(xiàn)。
進入世界五百強的企業(yè),其統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)的營業(yè)額,其中的道理就是看你這個企業(yè)為社會提供了多少有效的商品和服務(wù),為社會做了多少事,而不是賺了多少錢。不以利潤為企業(yè)的唯一和最高目標(biāo)。唯有這樣,才會給企業(yè)帶來更大的想象空間和更持久的生命力,才能使企業(yè)真正做到長盛不衰、基業(yè)長青。
進步源自“超越自我”的內(nèi)在動力
《》:大連銀行取得的各項成績得到了社會各界的廣泛認可和高度關(guān)注。我們看到,大連銀行曾經(jīng)獲得“中國銀行業(yè)文明規(guī)范服務(wù)示范單位”、最佳IT建設(shè)銀行、最佳市民服務(wù)銀行、最佳進步城市商業(yè)銀行等榮譽;您本人也被評為“2006中國城商行年度人物”、“2007大連十大經(jīng)濟人物”、“2009年遼寧省勞動模范”。請問您如何評價貴行取得的進步?
王勁平:我們十分珍惜大連銀行取得的每一項榮譽。尤其是,今年被評為“最佳進步城市商業(yè)銀行”,我們感覺尤如金榜題名,實乃為大連銀行人的一件大喜事。回顧我們走過的十二年的發(fā)展歷程,有風(fēng)風(fēng)雨雨,也有朝霞彩虹。與大多數(shù)城市商業(yè)銀行一樣,我們經(jīng)歷過太多的痛苦和曲折,承受過巨大的有形和無形的風(fēng)險和壓力,但也品嘗了大連銀行快速發(fā)展帶給我們的豐碩果實。
在這里,我要特別感謝中國銀監(jiān)會給予城商行一個公平的國民待遇和科學(xué)的監(jiān)管指導(dǎo)。正是因為銀監(jiān)會允許城商行跨區(qū)域經(jīng)營,并加強對城商行的監(jiān)管指引,才使得我們有了更加開放的思維、更加開闊的視野,才有機會把自己放到一個更高更大的平臺上去展示自己、修煉自己、發(fā)展自己、完善自己。
曾經(jīng)獲得的每一項榮譽,只是大連銀行人“打造百年老店,建設(shè)精品銀行”的開始。我們將以此為動力,搶抓歷史機遇,謀求科學(xué)發(fā)展,同時埋頭苦干、實干,一定要讓大連銀行這個小銀行有大作為,成為中國最具內(nèi)在品質(zhì)的、最具成長力的、最優(yōu)秀的民族金融的品牌。
結(jié)語
關(guān)鍵詞：財務(wù)報告；舞弊行為；特點
中圖分類號：F239.0 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）16-181-03
上市公司財務(wù)舞弊行為在世界范圍內(nèi)的泛濫，既給投資者帶來重大損失，挫傷投資者的信心，也破壞了證券市場 “公平”、“公正”和“公開”原則，致使證券市場在資源優(yōu)化配置中的作用得不到充分的發(fā)揮。財務(wù)舞弊是世界經(jīng)濟發(fā)展的公害，因此在世界范圍內(nèi)掀起了嚴厲打擊和治理財務(wù)舞弊行為的浪潮。如何識別財務(wù)舞弊行為繼而有針對性地進行治理是當(dāng)前近切需要研究的課題，只有這樣才能有效地凈化投資環(huán)境、保護投資者利益、進而促進資本市場的健康發(fā)展。本文試就財務(wù)報告舞弊的定義、手段等問題進行分析和探討。
一、財務(wù)舞弊的定義及特點
（一）財務(wù)舞弊的定義
國內(nèi)外對財務(wù)舞弊的研究由來已久，但對于財務(wù)舞弊內(nèi)涵的界定卻不盡一致。以下是不同的機構(gòu)或組織對財務(wù)舞弊的含義，分別從財務(wù)報告舞弊和財務(wù)報表舞弊進行闡述。
1.《國際審計準(zhǔn)則》指出舞弊是指“被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為，包括對財務(wù)信息作出虛假報告導(dǎo)致的錯報和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報”。
2.美國SAS16：“舞弊指故意變造虛假的財務(wù)報告。可能是漏列或錯誤地反映事項與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的結(jié)果；篡改、偽造記錄或文件；從一記錄中或文件中刪除重要的信息；記錄沒有實現(xiàn)的交易；蓄意亂用會計原則以及為管理人員、雇員或第三者的利益隨意傾吞資產(chǎn)。”
3.美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）《審計準(zhǔn)則公告》認為，財務(wù)報告舞弊是“為了欺騙財務(wù)報告使用者而對財務(wù)報告中列示的數(shù)字或揭示進行有意識地錯報或忽略，這些有意識的錯報或漏報導(dǎo)致財務(wù)報表在所有重大方面沒有和公認會計原則（GAAP）一致。欺詐性財務(wù)報告可能通過以下方式實現(xiàn)：對財務(wù)報表具以編制的會計記錄或支持性文件進行操縱、偽造或更改；對財務(wù)報表的事項、交易或其他重要信息的錯誤提供或有意漏報；與數(shù)量、分類、提供方式或披露方式有關(guān)的會計原則的故意誤用等”。
4.美國注冊舞弊審查師協(xié)會（ACFE）則認為，財務(wù)報表舞弊是“企業(yè)有意地、故意地錯報或漏報重要事實，或者提供誤導(dǎo)性會計數(shù)據(jù)，以及提供在與其他所有可獲得的信息一并考慮時，可能導(dǎo)致閱讀者改變或調(diào)整其判斷和決定的會計數(shù)據(jù)”。
5.美國舞弊審計準(zhǔn)則中的舞弊指“故意編造虛假的財務(wù)報告。可能是漏列或錯誤地反映事項與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的結(jié)果；篡改、偽造記錄或文件；從一記錄中或文件中刪除重要的信息；記錄沒有實現(xiàn)的交易；蓄意亂用會計原則以及為管理人員、雇員或第三者的利益隨意傾吞資產(chǎn)”。
6.全美反舞弊財務(wù)報告委員會認為，財務(wù)報告舞弊是“一種故意的或輕率的行為，無論是錯報還是漏列，其結(jié)果是導(dǎo)致重大的誤導(dǎo)性財務(wù)報告”；是“財務(wù)報表或財務(wù)披露中存在蓄意的錯報或從事對財務(wù)報表或財務(wù)披露有重大直接影響的非法行為”。
7.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號—財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮》認為 “舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為”。中國《獨立審計具體準(zhǔn)則第8號—錯誤與舞弊》中也認為“舞弊是指導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生不實反映的故意行為”。
從上述定義可知，財務(wù)舞弊的內(nèi)涵包括兩個層次。第一個層次包含故意的行為、提供了虛假會計信息、利用欺騙手段獲利、損害他人的利益；第二個層次包含故意錯報或漏報重要事實、提供誤導(dǎo)性會計數(shù)據(jù)、偽造或者篡改會計記錄。
（二）財務(wù)舞弊行為特點
財務(wù)舞弊是一種故意的、有意識的行為，具有以下四個方面的特點：一是違法性，財務(wù)舞弊違反了國際或國內(nèi)的會計制度、會計準(zhǔn)則、民法、刑法等法律法規(guī)；二是有意性，財務(wù)舞弊行為是有意識的行為，明知故犯；三是技術(shù)性，通過偽造銀行存款對賬單、偽造身份證、偽造虛假注資、編造假賬等粗制濫造的手段，編制和虛假的財務(wù)報表，有意歪曲企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等財務(wù)信息；四是危害性，財務(wù)舞弊行為誘導(dǎo)信息使用者作出錯誤判斷和決策，嚴重地損害了利益相關(guān)者的利益；五是隱蔽性，財務(wù)舞弊行為不容易被察覺，會計人員可運用“會計技術(shù)”：利用會計政策，濫用會計政策的選擇及會計估計作出似是而非的會計處理，使之更具有隱蔽性。
二、財務(wù)舞弊的手段
（一）利用收入、成本和費用確認與計量的不合法舞弊
1.強行確認收入。按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，銷售商品的收入應(yīng)在同時滿足以下條件時才能確認：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。但是有些企業(yè)為了調(diào)整利潤，常常在商品銷售收入未滿足規(guī)定時就提前確認收入，從而操縱利潤。
2.虛構(gòu)收入。虛構(gòu)收入包括偽造原始憑證虛構(gòu)收入和將非營業(yè)收入虛構(gòu)為營業(yè)收入。公司虛擬銷售對象及交易，對并不存在的銷售業(yè)務(wù)，按正常銷售程序進行模擬運轉(zhuǎn)，包括偽造顧客訂單、發(fā)運憑證、銷售合同，開具稅務(wù)銷售發(fā)票，偽造銀行對賬單、出口報關(guān)單等。由于客戶和交易是虛擬的，所以除了銷售發(fā)票是真實的外，客戶印章和其他憑證都是偽造的。雖然開具發(fā)票會多繳納稅金，但是為了達到增加利潤這一更高的目標(biāo)，公司認為多繳納一些稅金也是值得的。
虛構(gòu)收入的另一種形式是以真實客戶為基礎(chǔ)的虛擬銷售。公司對某些客戶在原銷售業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，人為擴大銷售數(shù)量，使得公司在該客戶名下確認的收入遠遠大于實際銷售收入。將非營業(yè)收入虛構(gòu)為營業(yè)收入也是一種虛構(gòu)收入。它通過將現(xiàn)金流的非營業(yè)收入計入銷售收入來實現(xiàn)，現(xiàn)金流的非營業(yè)收入來源可以包括資產(chǎn)出售或其他投資收入等，如果將其則計入銷售收入，就會虛增營業(yè)收入并抬高營業(yè)利潤率。非營業(yè)收入還包括罰款收入、補貼收入等，將其虛構(gòu)為營業(yè)收入也是財務(wù)舞弊者的共同愛好。
3.不合理的計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。按會計準(zhǔn)則要求，上市公司應(yīng)該對應(yīng)收賬款、存貨、委托貸款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程這六項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。但是這屬于會計估計的范疇，可自行確定其計提方法和比例，給上市公司的利潤操縱提供了較大的便利。一般而言，很多公司把巨額資產(chǎn)準(zhǔn)備的計提放在以前年度提取，造成當(dāng)年的巨額虧損，從而在下一年實現(xiàn)“扭虧為盈”。這嚴重地影響了會計信息的連續(xù)性和可比性，以及會計準(zhǔn)則的嚴肅性。另外，還有企業(yè)利用少提或者不提減值準(zhǔn)備來掩蓋風(fēng)險，虛增利潤。如大幅減少無形資產(chǎn)，被新技術(shù)、新工藝等替代或資產(chǎn)市價卻不提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。再如長期閑置不用、并在可預(yù)見的未來不再使用的固定資產(chǎn)、或者因技術(shù)進步等原因已遭淘汰的設(shè)備未如實計提減值準(zhǔn)備。
（二）利用應(yīng)收（付）賬款舞弊
1.應(yīng)收賬款舞弊。應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動中應(yīng)收取的款項。應(yīng)收賬款的增減直接影響主營業(yè)務(wù)收入，進而影響總利潤。而應(yīng)收賬款的增加不需要披露，易于隱藏，通過對財務(wù)報表的分析難于查清特定的原因，因此極易通過應(yīng)收賬款進行財務(wù)舞弊。利用應(yīng)收賬款舞弊的方式主要有：虛構(gòu)商業(yè)信用從而夸大收入、虛增經(jīng)營成果；利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金；利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款；少提或多提壞賬準(zhǔn)備，人為調(diào)節(jié)利潤；利用收款與入賬的時間差，挪作他用等。其他應(yīng)收款更是被人們稱為“聚寶盆”，用其轉(zhuǎn)入長期掛賬的應(yīng)收賬款，計入各類投資和投資收益，以隱瞞投資和投資收益，用于民間資金無息借出以謀取私利等。最典型的案例是鄭百文公司，其應(yīng)收賬款占據(jù)全部資產(chǎn)中的很大部分。另外，母公司通過內(nèi)部融資、借貸以及內(nèi)部銀行結(jié)算等形式擠占挪用的資金往往因為投資失策或變成其他非貨幣性資產(chǎn)而不能按期歸還或歸還時大打折扣，從而形成上市公司的一筆長期應(yīng)收賬款。
2.應(yīng)付賬款舞弊。應(yīng)付賬款是企業(yè)在購買商品、材料或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，是交易雙方在業(yè)務(wù)活動中由于取得物資或接受勞務(wù)與支付貨款或勞務(wù)款項在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債。公司利用應(yīng)付賬款舞弊的方式主要有：將產(chǎn)品銷售收入頂?shù)謶?yīng)付賬款，隱匿銷售收入；少計應(yīng)付賬款，隱瞞負債；虛列應(yīng)付賬款，調(diào)節(jié)成本費用；應(yīng)付賬款長期掛賬等。其他應(yīng)付款也是企業(yè)財務(wù)表舞弊較常用的科目，主要舞弊方式有：隱匿成本費用；核算民間借款，掩蓋負債性質(zhì)等。
（三）利用關(guān)聯(lián)交易舞弊
關(guān)聯(lián)交易是指公司或附屬公司與在其直接或間接占有權(quán)益、存在利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間所進行的交易。包括自然人和法人，主要指上市公司的發(fā)起人、主要股東、董事、監(jiān)事、高級行政管理人員、以及其家屬和上述各方所控股的公司。管理當(dāng)局利用關(guān)聯(lián)方之間的交易掩飾公司虧損并虛構(gòu)利潤的情況，在報表及附注中也未按規(guī)定做出恰當(dāng)和充分的披露，這樣產(chǎn)生的信息就會對報表使用者產(chǎn)生極大誤導(dǎo)，這種財務(wù)舞弊就稱為關(guān)聯(lián)方交易舞弊。一般情況下，上市公司會通過以下幾種關(guān)聯(lián)交易來虛構(gòu)利潤。
1.關(guān)聯(lián)購銷舞弊。即上市公司利用關(guān)聯(lián)方之間的購銷活動進行的舞弊。根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)上市公司和控股子公司、兄弟公司之間發(fā)生購銷往來時，需在合并報表中予以抵消，如不抵消則為舞弊；當(dāng)上市公司和母公司之間發(fā)生購銷往來時，由于上市公司提供的是單個報表，而非合并報表，因此無法抵消，但需在附注中詳細披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)容，舞弊公司往往不在附注中披露交易內(nèi)容，由此造成舞弊。如上市公司自己或控股子公司按市場價銷售給第三方，確認了銷售收入，再由集團或另一關(guān)聯(lián)公司從第三方手中購回，避免了在合并報表時集團內(nèi)部交易必須抵消的規(guī)定，保證了在合并報表中確認收入和利潤的需要，達到了操縱收入的目的。這些利潤并非是實際的經(jīng)營性利潤，它們大多以應(yīng)收賬款的形式掛著，并沒有真正的現(xiàn)金流入。
2.合并范圍的確定與變更舞弊。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確定。控制是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。上市公司常常通過變更合并范圍達到舞弊的目的。對于尚未開業(yè)或尚未正常經(jīng)營的子公司由于沒有利潤，上市公司就不將其納入合并范圍；對于贏利的子公司，即使不屬于合并范圍也想辦法將其納入；對于虧損子的公司，則想辦法將其擯棄在合并范圍之外。同時，還采用規(guī)避披露的策略，以避免被發(fā)現(xiàn)。如2003年浪潮信息將持股不到半數(shù)的浪潮軟件納入合并范圍，從而導(dǎo)致虛增主營業(yè)務(wù)收入21 681萬元。
3.托管經(jīng)營舞弊。這是報表欺詐的一種新方法。對于上市公司的不良資產(chǎn)，目前國際上通行的做法委托給關(guān)聯(lián)方經(jīng)營，按委托協(xié)議規(guī)定收取固定收益，或按實現(xiàn)凈利潤的一定比例等收取委托經(jīng)營收益，以避免不良資產(chǎn)造成的虧損，又憑空獲得一塊利潤。或以較低的收費托管經(jīng)營關(guān)聯(lián)企業(yè)穩(wěn)定的高獲利能力資產(chǎn)。但這些收益并沒有真正的現(xiàn)金流入，往往只掛在往來賬上，因此只是一種虛假的“報表利潤”。 如ST東海在2000年通過委托經(jīng)營大股東的資產(chǎn)，所得收入占到利潤總額的75%。
4.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)舞弊。上市公司通過關(guān)聯(lián)交易將不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)，或低價購買關(guān)聯(lián)企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)等，并以出賣資產(chǎn)的收入作為業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)利潤，而出賣資產(chǎn)多在關(guān)聯(lián)企業(yè)中進行，價格明顯高于市場正常價格。如廣電股份1997年將6 926萬元的土地和1 454萬元的子公司分別以21 926萬元和9 414萬元的價格轉(zhuǎn)讓給其母公司，確認了22 960萬元的收益，占該年度利潤總額9 733萬元的235.9%。若無這兩筆交易，該公司1997年度實際虧損13 227萬元，關(guān)聯(lián)交易掩蓋了廣電股份的巨虧。
5.資金往來舞弊。中國法律明確規(guī)定企業(yè)間不能相互拆借資金，但是一些上市公司因募集到的資金沒有好的投資項目，所以仍然將一些資金拆借給母公司或其他不納入合并報表的關(guān)聯(lián)方，并收取高額利率的資金占用費，造成利潤的虛增。
6.費用分擔(dān)舞弊。上市公司操縱與關(guān)聯(lián)方之間應(yīng)各自分攤的銷售和管理費用調(diào)節(jié)利潤。當(dāng)公司利潤不佳時，集團公司會調(diào)低上市公司費用交納標(biāo)準(zhǔn)，并承擔(dān)上市公司的各項費用，同時退還以前年度交納的費用，以提高公司的利潤。如2000年藍田股份的飲料產(chǎn)品通過集團公司銷售網(wǎng)點銷售的僅占全部銷售量的1.9%，但其在中央電視臺投放的巨額廣告費用是由中國藍田總公司投放的，藍田股份就這樣利用集團公司分攤高額廣告費用支出的方法達到虛增利潤的目的。
7.股權(quán)投資和轉(zhuǎn)讓舞弊。上市公司也可通過公司間的相互持股、控股或股權(quán)轉(zhuǎn)讓來操縱投資收益。如天香集團就違反有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資收益確認條件的相關(guān)規(guī)定，對2004年度內(nèi)發(fā)生的3筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益提前進行確認，導(dǎo)致當(dāng)年利潤的虛增。
（四）利用虛擬和假造資產(chǎn)舞弊
1.虛擬資產(chǎn)舞弊。虛擬資產(chǎn)是已經(jīng)實際發(fā)生的費用或損失，卻被掛列為待攤費用、遞延資產(chǎn)、待處理流動資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失等的資產(chǎn)科目以及不再對企業(yè)有利用價值的項目不予注銷。虛擬資產(chǎn)為企業(yè)財務(wù)舞弊提供了一個費用和損失的溫床。例如企業(yè)將已經(jīng)沒有生產(chǎn)能力的固定資產(chǎn)、三年以上的應(yīng)收賬款，已經(jīng)超過受益期限的待攤費用、待處理財產(chǎn)損失等項目，常年累月掛賬以達到虛增資產(chǎn)和利潤的目的。紅光實業(yè)在上市申報材料中隱瞞固定資產(chǎn)不能維持正常生產(chǎn)的嚴重事實，案件披露后，為紅光公司審計的蜀都會計師事務(wù)所也被解散。很多上市公司利用虛擬資產(chǎn)科目，借口根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入與成本配比原則、地方財政部門的批示等，不及時確認或攤銷已經(jīng)發(fā)生的費用和損失。
2.假造資產(chǎn)舞弊。有些公司將費用列資產(chǎn)，以平衡賬務(wù)和躲避監(jiān)管部門對募集資金的專項檢查。如豐樂種業(yè)故意將收益性支出列為資本性支出。1997—2001年，豐樂種業(yè)虛構(gòu)在建工程來替代募集資金項目，并將日常管理費用、營業(yè)費用虛構(gòu)在建工程等方式虛構(gòu)募集資金使用情況。
（五）利用地方政府援助舞弊
當(dāng)上市公司需要業(yè)績支持以獲得配股或增發(fā)資格，或者出現(xiàn)虧損，甚至面臨“摘牌”的威脅時，地方政府為了維護地方企業(yè)形象，常常通過越權(quán)給予上市公司稅收返還政策、直接為上市公司提供財政補貼、對上市公司拖欠的銀行利息給予核銷減免、給予資產(chǎn)價格優(yōu)惠等方式，使上市公司增加當(dāng)期利潤、改善財務(wù)報表形象。
三、結(jié)論
財務(wù)舞弊是一個歷史久遠、影響極其惡劣的國際性頑癥。其手段及做法種類繁多、錯綜復(fù)雜，而且層出不窮，既有完全造假，也有鉆會計制度和會計準(zhǔn)則的空子。因此，要杜絕財務(wù)舞弊就必須從公司治理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部結(jié)構(gòu)兩個方面有效治理財務(wù)舞弊行為：一是減持國有股和非流動股；二是完善獨立董事的選聘和約束機制；三是完善監(jiān)事會監(jiān)事選任制度和增強監(jiān)事會的獨立性；四是建立良好的信息溝通系統(tǒng)，建立內(nèi)部控制制度評價制度，提高公司內(nèi)部控制效果；五是制定信息披露的準(zhǔn)則和制定信息、披露的規(guī)則體系；六是完善會計師事務(wù)所的審計機制；七是強化證券監(jiān)督委員會的監(jiān)督管理職能；八是加強對于不實會計信息的監(jiān)管和處罰力度，政府部門可以建立虛假信息查詢的專門網(wǎng)站，通過互聯(lián)網(wǎng)這種大眾媒體讓企業(yè)和社會公眾可隨時查詢提供虛假財務(wù)信息的企業(yè)及責(zé)任人員，以此增加企業(yè)所有者、管理者及財務(wù)人員的違規(guī)名譽風(fēng)險和違規(guī)成本；九是建立財務(wù)報告風(fēng)險準(zhǔn)備金制度，以切實保障中小投資者的經(jīng)濟利益不受侵害；十是加大對會計制度和會計準(zhǔn)則的修訂，減少制度上的漏洞，也是避免財務(wù)舞弊的一個標(biāo)本兼治的好途徑。
參考文獻：
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