時間：2022-10-11 02:36:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇計算機審計質量，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
為適應信息技術發展的需要，加快改進審計技術方法和審計作業手段，運用現代化的工具――計算機審計已勢在必行。
(一)進一步推進計算機審計是實現審計工作科學化的重要舉措。當前，我國的審計事業正處于傳統審計向現代審計發展的技術轉型期和戰略機遇期。國際經驗表明，計算機審計是現代審計發展的必然趨勢。我們應當遵循世界審計的發展規律，不斷吸收、借鑒發達國家現代審計的經驗和做法，跟上世界審計信息化的發展潮流。對此，李金華審計長曾經作過精辟的論述：要提高審計工作的科技含量，要把信息化建設，把計算機的推，“應用，看成是我們提高審計效率，改善審計手段，提高審計質量，降低審計成本，加強廉政建設的一個重要途徑。因此，審計機關的信息化建設不僅僅是個方法、手段問題，而且是關系到審計事業發展的問題。
(二)進一步推進計算機審計是現代審計的必然選擇。首先，計算機審計既突出了審計重點，又豐富了審計手段。運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手丁逐筆分析的做法，使審計思路更為清晰，重點更為突出，發現重大違紀違規問題線索更為可靠。同時，利用計算機快速、準確的特點，使得全面審計成為可能。其次，計算機審計拓展了審計空間，提高了審計效率。利用計算機網絡技術可把社會經濟各方信息匯集起來，及時地進行綜合和分析，完整地把握被審計對象經濟活動的實質，為國家審計在拓展審計空間、加強宏觀經濟管理和監督服務等方面構筑有利的作業基礎和信息平臺。
(三)進一步推進計算機審計是提高審計質量和審計時效的重要手段。現代計算機技術使我們可以充分利用軟件系統提供的操作權限控制功能，并在各審計環節設置質量控制點，實行適時監控，從而有利于審計質量的跟蹤檢查，同時也使得審計質量的控制更加實時有效。此外，對審計人員收集的各種電子數據，可以采用數據挖掘技術，高效、準確地進行統計、分析，為領導決策提供及時的審計信息，最大限度地發揮審計在宏觀調控中的建設性作用。
二、當前面臨的困難和問題
計算機技術在審計工作中的運用，是審計事業發展的一個里程碑，是審計技術和手段的一場深刻變革。但在開展計算機審計的過程中也遇到許多一時難以克服的困難和問題，這些困難和問題正阻礙和制約著地方審計機關計算機審計工作的進一步推進。
(一)傳統的思維方式和工作模式，阻礙了計算機審計的快速推進。首先，存在著用傳統思維方式看待審計信息化，缺乏推進計算機審計的信心和遠見。在計算機審計遇到困難時，不是從主觀上找原因，而是簡單地否定計算機審計的應用價值。其次，對計算機審計持觀望和等待的態度。有的認為計算機審計沒什么大的用場，還不如手工審計快，不愿把時間浪費在掌握計算機技術上，無暇顧及計算機這一技術問題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術困難和理念困惑，還沒有真正認識到審計信息化必將帶來人們思維療式、審計作業方式和作業流程的變革。
(二)審計業務能力與信息化發展水平不匹配，影響了計算機審計的整體推進。目前，有些審計機關面臨的一個較大的問題是審計業務水平與審計信息化建設和發展的要求不相適應。一方面，由于審計人員隊伍的老齡化，部分審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規律的審計需求，將傳統的審計技術方法轉換為計算機可以操作的語言還需要有個磨合的過程。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業畢業，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統設計、程序編譯檢測技能，還不能有效分析系統結構。因此要真正運用計算機軟件，完成難度較大的實質性審計程序尚有難度。此外，由于培訓時間短，技術掌握不熟練．在審計過程中，還沒有將計算機審計真正應用起來，實際運用與軟件設計的要求還有一定的差距。
(三)審計機關信息化程度與被審計對象不對稱．造成計算機審計的“短缺與過剩”現象并存。一方面，在金融、稅務、社保等信息化程度較高的領域，由于審計系統信息化建設與這些部門相比開發較晚，以及其他原因，使審計人員的計算機審計水平難于滿足對這些行業的審計需要；另一方面，在涉及農業、基本建設等領域又由于審計對象信息化水平較低，不具備開展計算機審計的條件，也影響了審計信息化建設和發展。
(四)計算機審計還存在不少誤區，不同程度影響著計算機審計作用的發揮。首先，計算機審計審前準備不夠充分，審計重點不夠突出，制定的審計方案操作指導性不強。其次，存在“五重五輕”現象。當前，個別地方存在著重建設輕應用、重開發輕推廣、重數據庫構建輕加載更新、重設備配置輕人員培訓、重形式輕實效等現象，不同程度影響著計算機審計作用的發揮。此外，計算機審計存在“信息孤島”現象。一方面，尚未對分散的信息資源，實行統一管理和使用，尚未形成一個有效的信息共享鏈，從而造成審計信息資源的浪費。另一方面，有的審計機關局域網與相關部門沒有實現互聯互通，形成一個個信息孤島，還沒有為聯網審計提供更加便利的條件和環境。
(五)國家法律法規不健全影響計算機審計的開展。首先是對計算機審計有抵觸，覺得我們不能保護被審詁單位的信息、有可能損壞信息系統。其次是國家的法律規定不明確，在相關單位配合方面，缺乏可操作性使我們的審計工作處于被動狀態。其三是所開發計算機信息系統資料不全，數據庫五花八門甚至加密，給政府和審計對信息系統的檢查失去了有效的控制和監督。
三、進一步推進和深化計算機審計的幾點建議
信息社會的發展，正深刻地改變著審計工作的理念和行為。正如李金華審計長指出的，“計算機審計是一場革命”，“審計人員不掌握計算機，將要失去審計的。資格”。為適應我國經濟與管理信息化的發展，必須進一步推進和深化計算機審計。
(一)要克服兩種傾向，提高對計算機審計的認識。要進一步推進計算機審計，首先要轉變觀念。近年來，通過，審計機關不遺余力的宣傳推動，審計人員對開展計算機審計的重要性、緊迫性已有一定認識，審計人員已初步認識到“審計信息化是一場革命”、“不掌握計算機技術將失去審計資格(這一點好多人認識不清，不以為然)”，但還不夠全面、深刻，難以克服兩方面的模糊認識：一是認為計算機審計是輔助審計僅僅是個手段，作用有限，不必急于推進；二是認為計算機審計專業性太強，高不可攀，離自己很遠，只要由計算機審計科室和專業人員完成即可，和自己關系不大。因此，推進計算機審計必須以轉變觀念為先導，既要破除神秘感、克服“恐高癥”，又要摒棄“無用
論”、“無為說”，全面準確地理解計算機審計的重要性、緊迫性，為推進計算機審計奠定堅實的思想基礎。
(二)要加強人才培養和全員培訓，為計算機審計儲備一批高素質的人才。計算機審計效果如何，關鍵在于審計人員將計算機技術與審計思路結合的能力。因此，地方審計機關首先要提高培訓的針對性、實效性，突出以應用為導向，做到缺什么、學什么，學什么、用什么，力爭學用結合，提高培訓實效。其次要突出重點，培養骨干，以點帶而。．在搞好全員計算機基本技能普及培訓的基礎上，重點要加強審計業務骨干計算機中高級培訓，將其逐步培養和鍛煉成為推進計算機審計的“排頭兵。再次要確保培訓的系統性和連續性，讓更多的審計骨干通過培訓實踐、再培訓、再實踐的良性循環，拓展技能、提高能力，成為推進計算機審計的中堅力量。
(三)要營造一種“以結果為導向，以應用促發展”的激勵機制，為推進計算機審計創造一種良好的氛圍。計算機審計對我們來說，本就是創新，所進行的工作，沒有成例可循，從審計開始到審計結束和我們傳統審計有很大的不同，這必然會造成傳統審計方式與現代審計方式的沖突。李金華審計長指出，“審計信息化只有與審計實務相結合。在審計實踐中開花結果，它才有強大的生命力。”這既是推進計算機審計的根本目的，也是關鍵所在。轉變觀念、強化培訓的目的在于應用、在于提高計算機審計水平。要強化對審計項目；進行計算機審計的考核力度，通過激勵機制阿導向作用，著力營造鼓勵開展計算機審計的氛圍。對于計算機審計取得優異成績的審計項目。部’門或審計人員，要給予表彰獎勵：此外，要及時組織各科室開展計算機審計情況交流總結，互相啟發，成果共享，為盡j陡提高計算機審計的整體水平提供有力保障。
(四)加強AO的學習和應用，把以前到現在的A0試題多做多練，熟練的掌握A0的整個操作過程。同時業余時間學習和掌握Excel和Acess的基本操作(這兩個軟件咱們以前培訓過)。從審計署的AO考試和中級計算機培訓考試的情況分析，審計署可謂用心良苦．沒有與審計人員的任何待遇掛鉤，他的主旨就是要以考-促學，使審計人員盡快的掌握計算機數據基礎知識。
關鍵詞：會計電算化；計算機審計；計算機技術
我國計算機審計尚處于初級階段，審計的相關主管部門沒有制定一套嚴謹的計算機審計程序，計算機審計的質量較差。被審計單位運用計算機進行舞弊，使審計人員的工作無法展開。此時審計工作往往僅僅是一些表面上的形式，審計工作的質量根本難以保證，也增大了審計風險。
一、我國計算機審計存在的主要問題
近幾年來，在信息化的推動下，我國的計算機審計有了迅速的發展，但總的來說還是處于學習和摸索階段，還存在不少問題。
1.計算機審計法規和準則相對不夠完善。計算機審計準則嚴重缺乏，大多數國內的會計師事務所的計算機審計的水平還偏低，執行業務時仍以傳統手工審計模式為主，計算機在審計過程中很大程度停留在文檔編輯的水平上。目前的審計法規基本上是適應傳統書面紀錄形式的，許多由于計算機技術的發展而導致的新的審計問題尚無法律、法規來加以規范。
2.計算機審計人才不足，人員素質不高。開展計算機審計要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統、計算機與網絡技術，我國目前缺乏具有復合型知識結構的人才。
3.計算機審計的風險問題。形成計算機審計風險的主要有：
（1）存儲在磁盤上的數據很容易被修改、刪除、隱匿、轉移，又無明顯的痕跡，因此，審計人員發現錯誤的可能性減少，審計風險增加。
（2）審計技術、方法日趨復雜，由于被審計單位采用的會計應用軟件在功能、程序處理上都有一定的差別，其要求運用的審計技術和方法也不一樣，從而給審計增加了復雜性，必然會帶來審計風險。
（3）在動態中進行審計取證較難，計算機會計信息系統是一個很大的網絡系統，系統必須處于運作當中，一旦停止工作，將會給被審計單位造成很大的經濟損失。而審計人員一方面要完成審計任務，一方面又不能妨礙和終止被審計單位會計信息系統的運做，這樣就只能在系統運作過程中進行取證，難度較高，也存在一定的審計風險。
（4）在審計取證過程中，如果被審計單位不積極提供充分的資料，或隱瞞一些重要的變更事項，將會影響審計人員所取得的審計證據及其對審計證據評價的客觀性，從而加大了審計風險。
二、解決問題的對策
李金華審計長曾經指出，“計算機審計是一場革命，審計人員不掌握計算機，將要失去審計的資格”。為適應我國經濟與管理信息化的發展，必須大力推動計算機審計的發展。
1.完善相關的計算機審計法規。加強與電子商務與網絡經濟相關的立法，確保計算機審計有法可依。完善與計算機審計有關的法規和準則。立法部門在制定法律法規的過程中重點要從以下幾個方面考慮：（1）電子數據的有效性、可靠性及電子數據傳遞的安全性。（2）電子合同的有效性，包括合同的生效時間及合同上簽名的有效性等。（3）電子貨幣流通的安全性、保密性等。（4）電子簽名的確認，包括密鑰的使用等。
2.加強人才培養，提高人員素質。推動計算機審計的發展，必須加強人才培養。在人員培訓上，應對短期培訓和長期培養、基本培訓與高層次的培養、在職人員培訓和未來人才培養進行統籌規劃。為全面提高審計人員的素質，審計人員要充分意識到掌握計算機審計知識的重要性。
3.努力提高審計軟件的質量和可操作性。提高審計軟件質量和可操作性，關鍵是做好軟件的分析工作。審計軟件在開發與使用上，應該盡可能的減少不必要的煩瑣程序，應當提供與會計電算化軟件相關的標準的數據轉換接口。提供審計線索的保留功能，考慮到審計對象的限制和審計內容的擴展。
4.計算機審計風險的防范。為保證計算機審計工作的順利開展，提高計算機審計的質量。防范計算機審計的風險，具體的實行措施：
（1）為保證審計數據的完整和準確，審計人員在審計時獲得的財務數據，應該是被審計單位財務人員對財務數據作現場備份所得。
（2）審計人員可以根據被審計單位不同的系統而采取不同的審計方法和技術，從而有效地降低審計風險。
總之，計算機審計是新興的學科，目前我國起步比較晚，存在著許多問題，應盡快解決這些問題，適應新形勢的經濟發展。
參考文獻：
[1]楊周南，趙內暉，高寧.信息技術在會計和審計實務的應用[M].北京：清華大學出版社，2003.
一、計算機審計面臨的主要問題
1.審計線索問題。肉眼可見的審計線索減少。手工方式下的審計線索主要是紙質憑證、賬薄和報表等相關資料，審計線索明顯可見，而在會計電算化方式下，由于計算工具、存儲介質和網絡技術的引入，導致肉眼可見的審計線索減少。這是因為在會計電算化方式下會計數據一進入憑證系統就在計算機會計系統內不受人工干預的情況下自動進入下一數據流程。與此同時，機內的日志文件又可刪除，保存在磁性介質中的會計數據也可以人為不留痕跡地加以修改或刪除，這些都削弱了審計線索，減少了審計過程中發現錯誤的機會。雖然，管理部門從管理的需要出發，仍然要保留一部分肉眼可見的審計線索，但這些有限的審計線索，無論在形式上還是在內容上都與手工系統情況下有很大的不同。有時，審計師為了測試的需要必須通知被審單位準備提供所需的打印資料。這樣做雖然可以增加審計線索便于審計工作，但是會讓被審單位事先了解到審計師抽查的領域。
2.內部控制問題。近代審計都是以系統為基礎，即審計師對會計系統的內部控制進行審查和評價，將其作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據。在手工方式下，內部控制主要表現為人與人之間的相互牽制，審計人員利用紙質信息進行手工核對和檢查，從筆跡上即可辨認出登記人，從而明確相關責任人的職責，而在電算化會計方式下，會計信息的處理和存貯高度集中于計算機，會使手工會計系統中的某些職責分離，互相牽制的功能失效，手工會計系統中原有的內部控制已不能適應電子數據處理的新特點，不能有效降低電算化會計系統特有的風險，內部控制中的職權管理轉變為電算化方式下的權限管理，即由系統管理員分別設置制單員、審核員等操作人員，并為每一位操作人員賦于職責相互分離的功能權限實現控制。這種方式下的相關會計數據記錄的核對只能是打印核對或通過顯示器輸出核對。計算機所存儲的數據資料通過操作人員的處理可以毫不留痕跡地消除或修改，這一點對審計人員來說是至關重要的。事實證明，如果計算機會計系統的內部控制有漏洞，就會造成比手工會計系統更為嚴重的失誤和損失。
3.審計內容的變化。在會計電算化條件下，審計的監督職能沒有改變，但審計內容卻發生了一些變化，主要表現在：（1）電算化會計軟件的功能由核算型向管理型決策型轉變，軟件的功能愈來愈強大，結構越來越復雜。而各財務軟件公司編寫財務軟件時從來沒有考慮電算化審計的要求，更不用說提供財務軟件的標準數據接口，數據結構不開放，為電子數據內容的自動轉換帶來困難，加大了電算化審計的工作內容和負擔。（2）電算化會計系統中的會計數據由計算機會計系統按照軟件程序自動進行處理，如果系統的應用程序被不知不覺嵌入非法舞弊程序，則完全可能為不法分子侵吞企業的財物提供方便，增加了電算化審計人員對會計電算化軟件進行審計的工作量。因此，電算化審計必然要增加對計算機系統處理和控制功能審查的內容，也就意味著電算化審計人員要花費較多的時間和精力了解與審查企事業單位使用的計算機會計系統的功能，以證實其數據處理是否合法、正確、安全和完整。
4.審計方法的變化。在手工會計處理的條件下，審計可根據具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調查和證實等方法，所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下，會計的特點決定了審計的內容和技術的改變。雖然人工的各種審查技術仍是很重要的，但計算機輔助審計是必不可少的審計技術。因為即使系統的全部賬表都要硬盤拷貝，利用計算機還是可以比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項審查工作。例如，計算機可以幫助審計人員審閱賬務文件，找出滿足指定條件的會計記錄：可以對眾多的會計事項進行統計抽樣，以便審計員對抽出樣本進一步審查；還可以根據系統所記錄的會計資料計算出各種財務比率、變化率和進行各種分析比較等等。
二、提高計算機審計質量的對策
轉變觀念是先導。推進計算機審計，是審計事業與時俱進、開創信息社會條件下審計工作新局面的客觀要求。若不抓住機遇適時推進計算機輔審計，掌握主動權，勢必殃及審計工作的前途命運。推進計算機審計，是審計工作求真務實、貫徹“全面審計、突出重點”指導方針的現實需要。隨著審計工作的發展，傳統手工“盲人摸象”的審計方式既做不到全面審計，又不能很好地突出重點；推進計算機審計，將審計實務和計算機技術有機結合，可以使上述問題迎刃而解。推進計算機審計，是實現審計創新、提升審計成果質量水平的有力保證。將計算機技術和審計實務相結合是個全新的課題，推進計算機審計，以審計技術創新帶動觀念、方法創新，為提升審計成果質量水平提供了強有力的保證。
由此可見，推進計算機審計事關審計工作前途命運，與每名審計人員憂戚相關，不是要不要推進、什么時候推進都可以的問題，而是已到非推進不可的時候了。審計機關要適時改變觀念，充分發揮計算機審計優勢，充分依靠和調動全體審計人員特別是計算機審計骨干的積極性、主動性和創造性，緊密配合，形成合力，把計算機審計工作推向深入。
三、強化培訓是基礎
加大培養能夠擔當計算機審計復合型人才的力度，仍是提高計算機輔審計質量的基礎和重點。（1）要提高培訓的針對性、實效性，使培訓內容能很好滿足推進計算機輔審計的實際需要。（2）要突出重點，培養骨干，以點帶面。在搞好全員計算機基本技能普及培訓的基礎上，重點要加強審計業務骨干計算機中高級培訓，將其逐步培養和鍛煉成為推進計算機審計的“排頭兵”。（3）培訓工作要連續、系統，滿足不斷推進計算機審計的需要。讓更多審計骨干通過培訓、實踐、再培訓、再實踐的良性循環，拓展技能、提高能力，成為推進計算機審計的中堅力量。
四、改進方法是關鍵
1.變繞過計算機審計為穿過計算機審計。不同于繞過計算機審計中以系統輸入、輸出數據為審計對象，穿過計算機審計對計算機內部數據處理的詳細過程直接進行審查，內容包括：輸入數據的真實性、合法性和完整性，計算機程序處理邏輯的正確性和控制方法的有效性，計算機文檔真實性及其控制方法的有效性，系統輸出結果的正確性。穿過計算機審計不僅可以利用計算機處理速度快的優點，提高審計工作效率，而且通過對計算機內部數據處理詳細過程的直接審查，提高審計工作的質量。
2.采用計算機輔助審計技術。計算機輔助審計技術是以計算機及相關的信息技術為工具，對被審單位計算機系統進行數據獲取、數據檢查、統計抽樣、分析比較、測試數據處理流程的一種技術。目前國外使用的計算機輔助審計技術包括：通用審計軟件。數據測試法、整體測試實施法和平行模擬法等。這些技術分別對被審單位計算機系統的可靠性和輸人輸出數據的準確性加以測試。計算機系統在會計賬務處理程序、數據存儲介質、錯弊風險、內部控制制度、審計對象、審計內容及審計線索等方面，具有與手工系統明顯不同的特點。
五、不斷實踐是重點
李金華審計長指出，審計信息化只有與審計實務相結合，在審計實踐中開花結果，它才有強大的生命力。計算機審計要提前介入審計項目，做好審前調查。在當年審計項目確定之后，要提前采集、轉換被審計單位財政財務數據及管理電子數據，了解被審計單位信息系統，采集被審計單位的電子數據，并根據被審計單位信息系統技術手冊，將所采集到數據轉換為審計人員可以讀懂的數據；提前分析數據，確定審計重點和整理審計線索，制定切實可行的審計實施方案。
六、完善計算機審計標準與準則是保障
計算機審計準則是衡量審計工作的標準，提高審計質量的保障。制定標準和準則時一定要考慮我國國情，它應當側重于對計算機系統內部控制的評價，對審計人員應具備的資格、計算機審計過程和相關的審計技術以及證據收集方面作出規范。
前言
就當前的現狀來看，化工企業在審計工作開展過程中仍然存在著某些不可忽視的問題，因而在此背景下為了提高整體審計水平，審計人員在開展審計工作的過程中應充分發揮計算機技術的功效，繼而形成高質量審計效果，最終為化工企業的快速發展贏得更大的經濟效益。以下就是對計算機技術在化工審計工作中作用的詳細闡述，望其能為當代化工企業的快速發展提供有利的文字參考，且帶動其不斷完善自身審計手段，達到最佳的審計狀態。
一、計算機技術在化工審計工作中的作用
（一）規范審計管理
計算機技術在化工審計工作中的應用有助于其審計管理逐漸趨向于規范化的管理狀態，而其具體體現在以下幾個方面：第一，部分審計人員在開展審計工作的過程中始終秉承著傳統的審計方法，繼而導致其在審計的過程中逐漸呈現出審計水平較為低下等問題，但計算機技術在審計管理中的運用改變了傳統的審計模式，即以電子數據包的形式取代了傳統審計過程中紅頭文件等紙性材料，且在一定程度上節省了部分審計環節，達到了高效率的審計狀態；第二，計算機技術在化工審計工作中的作用亦體現在實現了審計工作的合理分工，即將各項工作職責落實到相關工作人員身上，并明確其職責范圍，繼而達到規范化審計管理狀態[1]。
（二）規范審計作業
計算機技術在化工審計工作中的作用亦體現在在一定程度上規范了審計作用。即計算機技術在化工審計工作中的運用要求審計人員在開展實踐審計工作的過程中應嚴格按照計算機審計程序來執行相關審計項目，最終形成了規范化的審計狀態。其次，計算機技術在化工審計工作中的運用對審計質量提出了更高的要求，因而在此背景下審計人員在開展審計工作的過程中應提高對此問題的重視程度，且應在審計過程中做好審計人員編制及主審復核內容，繼而由此提高整體審計質量。此外，計算機技術在化工審計工作中的應用為企業領導提供了一個新的監督路徑，即促使其通過對審計報告內容的查看實時了解到相關工作人員的工作現狀，繼而在其出現相應問題時及時對其操作展開糾正行為。
（三）規范審計文檔
計算機技術在化工審計工作中的運用有助于審計文檔逐漸趨向于規范化，而其優勢的凸顯具體體現在以下幾個方面。首先由于審計過程較為復雜，因而在審計的過程中將產生大量的數據及信息，但是由于傳統的審計方法無法實現對其信息的有效分類，因而將現代化計算機技術應用于審計文檔管理中可實現文檔的系統化管理模式，但是基于計算機技術的文檔管理要求管理人員在開展審計工作前應依據審計文檔管理現狀規劃出審計方案、工作底稿及審計報告等模板，繼而促使審計工作人員在開展審計工作的過程中嚴格按照相應標準來執行審計項目。另外，計算機技術在審計文檔管理中的運用要求審計部門應充分發揮計算機功效來構建相應的模板編制文書，最終為審計文檔管理行為的展開提供有利的基礎保障[2]。
（四）規范審計質量監督
計算機技術在化工審計工作中的運用將提高整體審計質量監督水平，而其具體優勢主要體現在基于計算機技術的基礎上企業各領導實現了實時監督行為，即領導層面可通過對計算機中權限控制功能的運用來監測審計人員整體工作質量，并促使審計人員在實際工作開展過程中能始終保持嚴謹的工作態度，且提高整體審計水平，達到最佳的審計狀態。此外，計算機技術在化工審計工作中的作用亦體現在其在一定程度上記錄了審計人員的作業行為，繼而促使化工企業領導在開展實踐管理的過程中可隨時了解到審計人員的工作質量，且對方其實踐工作期間存在的問題展開指導行為，避免操作錯誤行為的發生影響到整體審計水平。從以上的分析中即可看出計算機技術在化工審計工作中的運用存在著一定的優勢，因而應提高對其的關注度[3]。
二、計算機技術在化工審計工作中的具體應用
（一）建立審計數據庫
就當前的現狀來看，計算機技術在化工審計工作中的應用實現了審計數據庫的建構，審計數據庫的建構有助于審計機構審計資料存儲的規范性，為此，應提高對其的重視程度。此外，審計數據庫的構建為審計人員審計工作的展開提供了大量可供參考的數據信息，即促使其在實際工作開展過程中可充分利用審計數據庫的渠道來獲取自身所需的數據及信息，達到規范化審計狀態。同時，審計數據庫的構建也在一定程度上節省了審計時間，為此，應將審計數據庫構建措施落到實處，最終達到高效率的審計狀態。另外，審計數據庫的建立也為審計人員提供了查閱歷史資料及歷年審計報告的平臺，最終滿足了當代化工審計工作開展條件[4]。
（二）構建信息化審計系統
信息化審計系統的構建也是計算機技術在化工審計工作中運用的一種表現形式，而對于此應從以下幾個方面入手：第一，審計部門在運用計算機技術開展工作的過程中應依據審計工作開展現狀構建相應的審計工作專用的計算機平臺，繼而促使審計人員在實際工作開展過程中可通過此平臺高效率的完成相應的審計工作項目；第二，信息化審計系統的構建實現了網絡資源的共享，并促使審計工作人員從原有的單一靜態審計模式轉化為靜態到動態結合的審計監督過程，提高了整體審計質量。從以上的分析中即可看出，信息化審計系統的構建有助于審計工作的有序開展，因而應將其落實到實踐管理中，達到最佳的審計狀態[5]。
（三）進行日常審計管理
計算機技術亦可應用于日常審計管理中，首先審計人員在實際工作開展過程中可運用計算機輔助審計軟件來進行年度審計計劃的編制工作，提高編制內容的精準性，且實現審計工作環節的有效劃分，并促使審計工作人員在實際工作開展過程中嚴格按照審計計劃來執行，達到高效率的審計工作狀態。其次，計算機輔助審計軟件還具備記錄審計執行情況及安排審計工作任務的功能，因而應強化對其的應用，繼而由此形成規范化的日常審計管理狀態。再次，計算機技術在化工審計工作中的應亦體現在其實現了對審計檔案的有效管理，因而在此背景下當代審計工作人員在實際工作開展過程中應提高自身計算機技術應用水平，且將自身所掌握的計算機知識應用于實踐工作中，提高整體審計質量[6]。
（四）采用電算化系統進行審計
就當前的現狀來看，電算化系統審計行為的展開應從以下幾個方面入手：第一，審計人員在實際工作開展過程中應通過賬簿憑證的瀏覽查詢方式來獲取相關的審計線索，繼而提高賬款審計的精準性，達到最佳的審計狀態。此外，賬簿憑證瀏覽查詢功能的實現給予了審計人員一定的自由操作空間，為此，應提高對其的重視程度；第二，電算化審計行為的展開為審計人員提供了辨別賬套真偽的功能，即促使其在審計工作開展過程中可利用審計軟件導出相關虛假的財務數據，達到精準化的審計狀態；第三，電算化審計系統的運用體現在其實現了統計抽樣審計行為，即促使審計人員可在實際工作開展過程中借助計算機輔助審計技術來及時、客觀、公正的開展審計行為，達到最佳的審計效果；第四，通過對審計輔助軟件查詢功能的運用亦可實現異常項目的篩選，即在審計過程中可基于不常變動會計科學的基礎上篩選出異常的數據信息，形成規范化審計行為。此外，對審計輔助軟件查詢功能的應用亦可有效降低審計風險，因而應提高對其的重視程度[7]。
論文摘要:電算化會計信息系統對審計線索、審計內容、審計技術、審計準則和審計人員多方面產生了影響。要逐步推進計算機審計,以提高審計質量,實現審計資源和信息共享,降低審計風險,充分發揮審計監督維護經濟秩序和促進廉政高效政府建設中的重要作用。
會計電算化就是把以電子計算機為代表的現代化數據處理工具和以信息論、系統論、數據庫以及計算機網絡等新興理論和技術應用于會計核算和財務管理工作中以提高財務管理水平和經濟效益,進而實現會計工作的現代化。采用會計電算化來進行財務核算及財務管理,大大提高了會計信息處理的速度和準確性,為用戶提供及時、準確的會計信息。
同時,也給現代審計理論和審計實務帶來了許多前所未有的問題和挑戰,在這種新的形勢下,電算化會計信息系統對審計的影響和審計應采取的對策就成了需要研究的一個重要課題。
1實施計算機審計以防范檢查風險
電算化會計系統的數據一般有兩種存在方式:
一種是由電算化會計系統的打印輸出功能將有關的會計資料打印出來,形成分類的書面會計賬簿資料;
另一種是電算化會計系統的全部會計數據存儲在磁性介質上。
能夠打印出來的資料只有少數,大量的會計資料只能存儲在磁性介質中或電算化會計系統中。電算化會計系統對會計數據輸入、處理和輸出的改變使許多手工條件下的審計線索發生改變,客觀要求審計人員在進行實質性測試時充分利用發揮計算機的功能,深入系統的內部進行測試和審核,控制檢查風險。
在對證、賬、表進行審計時,除了結合通常手工對系統進行審計的方法和手段外,由于電算化會計系統信息失真的風險隨時都有可能發生,需要在測試系統程序控制的基礎上,每次審計時都利用實際數據或模擬數據測試被審單位的系統程序,將測試的結果數據與正確的或應當出現的結果進行核對,進一步檢驗被審單位電算化會計系統程序的可靠性,檢查各項公式的設置是否正確。
進行實質性測試要適應會計電算化的要求,盡可能使用審計專用軟件實現會計數據從會計核算軟件到審計軟件的轉換,由審計軟件來完成大量的復核和核對工作,審計人員應著重對審計項目的有關數據重新組合,運用有效的審計分析方法進行分析與評價,不斷地修改、充實和完善審計計劃,執行切實可行的審計程序,深層次地審核審計單位會計數據的真實性,識別虛假或失真的電算化會計信息,控制誤受風險以全面實現審計目標。
2計算機系統環境不可忽略詳細審計
存儲在計算機內的電磁介質中的憑證數據肉眼不可見、易逝和修改不留痕跡等特點特別使人們對其安全可靠性懷有疑慮。
當審計證據的相關與可靠性較高時所需審計證據的數量較少;反之,所需審計證據的數量較多。在計算機會計信息系統中,可靠性控制得不到保證時,就必須有足夠多的審計證據以支持審計報告。會計電算化的實踐表明,盡管會計人員在組織與管理、操作、輸入與輸出等方面實施各種控制,以增強會計數據的可靠性,但當其對機內數據進行審查時,總將其與紙質憑證再作驗證。從長遠看,如果紙介質終究要被電磁介質所替代,因而可能帶來更大的審計風險。
3測試內部控制制度以防范控制風險
控制風險是原始憑證的形成和授權、數據輸入、程序與數據庫的修改、輸出信息的使用和分配等出現錯誤或人為侵害的可能性。只有內部控制制度可信時,審計風險才能確認為較低水平,才能減少實質性測試的內容和程序,否則就宜采取替代的測試方法,進一步擴大測試的范圍。
因而,在對電算化會計系統進行審計時首先要對內部控制進行符合性測試。對會計電算化系統內部控制制度的審核和評價應從程序控制和制度控制兩方面的測試與評價進行。程序控制的責任者是軟件開發部門。對本單位自行設計開發的電算化系統,應結合開發過程中形成的各種文檔資料如可行性研究報告及批準、系統設計資料,審核系統的開發計劃是否經過嚴格審核,仔細研究調查后方可實施,在開發過程中是否對不相容職務進行分工;對外購的商品化軟件則應重點審查該系統是否通過評審或鑒定,為適應被審單位特殊業務所作的調試是否經有關部門的確認。
首次審計時不論軟件是自行開發還是外購,都要根據系統的流程圖、源程序、編程說明、用戶使用手冊等資料依次檢查系統對會計數據的輸入、處理、存儲與輸出,系統的初始化、維護與安全等各項操作所設置的關鍵控制點是否合法、合規、合理。
制度控制的責任是會計軟件的使用單位,是由人工實施的控制,獨立于系統軟件對制度控制的測試與評價應注意:審核被審單位是否根據本單位實施電算化的實際情況,采用恰當的組織機構模式,在電算化系統內部合理的設置崗位,進行不相容職責分工控制。注意被審單位的機構模式是否根據本單位的規模、管理方式及發展方向,恰當地選用了集中管理模式,或分散管理模式,或集中管理下的分散模式;
電算化部門內是否遵循內部牽制原則相對獨立,根據需要進行了合理的職責分工,如系統員、系統維護員、程序員、操作員、數據控制員、數據管理員之類的職責分工;各崗位人員的素質是否確實能夠滿足開展電算化工作的需要;審查系統工作環境的控制是否完善,是否建立和健全機器設備使用控制制度,是否制定和執行操作規程以保證會計信息的準確性和可靠性。
通過和評價系統的程序控制和制度控制的薄弱環節,確定內部控制制度對實質性測試的性質、時間和范圍的,幫助確定合理的審計程序,決定審計工作的重點和范圍,減少和防止電算化系統的審計風險。
4制定和完善新的審計準則
我國在審計方面制訂了許多規范性文件。但是由于審計對象、審計線索、審計方法和技術手段發生了較大變化,這些準則中的某些已不適應實際情況,一些新增審計內容在審計準則中又缺乏相應的條款,如電算化系統開發審計準則,新環境下的內部控制審計準則、審計軟件功能規范和開發準則等。在制定新的審計準則時,要在考慮我國國情的前提下大力借鑒國外的先進經驗。
在制定具體準則時應側重于對計算機系統內部控制的評價,應對以下幾方面進行規范:1)審計人員應具備的資格;2)審計證據的收集;3)計算機審計過程及相關的審計技術;4)審計工作的質量控制等。
制定有關電算化審計準則和制度,是目前審計工作的迫切需要。
5開展審計技術和方法的研究
由于計算機處理和手工處理有很多不同點,從而產生了許多獨特的計算機審計技術和工具。計算機審計注重對業務事項和處理過程進行證據收集,如要收集符合性測試的證據,一般是通過模擬數據進行測試形成要收集的證據。
因此,要大力開展對計算機審計技術和方法的研究,如審計管理計算機技術、內部控制制度的評價測試技術、數據庫或數據文件的審計技術、應用軟件的審計技術、系統開發和維護的評價技術等,特別是內部控制的測評技術,以盡快實現利用計算機審計。
6加快審計軟件的開發
審計軟件是計算機審計不可缺少的技術工具,沒有良好的計算機審計軟件是很難開展實際的自動化審計工作的。
審計軟件的功能應具有針對會計程序本身合法性、正確性的審查功能;具有對機內會計數據文件的一致性、正確性的檢查功能;具有驗證會計報告的可信程度及會計軟件內部控制措施的可靠性功能;具有審查審計報告、審計文書自動編制整理功能等。
進而解決審計電算化滯后的實際問題,做到審計技術與會計電算化同步。利用計算機快速分類、檢索功能、存儲能力編制審計程序,可以進行大量的審計比較、抽樣及核對工作,收集審計證據,減輕審計人員工作強度;事先用計算機設計測試案例,后用于測試被審單位的會計程序和數據文件,能夠更好地開展審計工作;審計員利用計算機存儲有關法規條例、被審單位的基本情況等,隨時調用,便于審計工作的開展;利用計算機對審計資料進行統計匯總,編制打印各種統計表、審計文件,提高審計工作質量。
審計軟件既可以加快審計工作的效率,又有利于提高審計質量,加強審計規范化工作。但我國審計行業的審計軟件很少,要改變這種狀況,關鍵應加大對審計軟件開發人才的培養,同時鼓勵審計人員積極參與開發或獨立開發審計軟件。另外,要加強國際交流,引進計算機軟件技術,縮短計算時間。
7加快審計復合型人才的培養
計算機的廣泛應用使審計人員必須要更新知識,不僅需要會計、財務、審計、工程技術知識和技能,熟悉審計法規,及其他審計規范準則外,還須掌握一定的計算機數據處理知識,掌握系統分析設計和電算化系統評審技術,電算化審計軟件的開發使用和維護技術。
審計發展的關鍵是人才的培養和加快審計人員的知識更新以適應審計發展的要求。為此可采取的措施有:
7.1對現有審計人員在計算機、會計電算化系統的控制及計算機審計技術等方面加以培訓,使他們能勝任審計工作;
7.2購買必要的審計軟件,對復雜的財務軟件的審計聘請計算機專家進行輔導;開展審計的正規課程,借助高校的師資力量;
7.3開設會計電算化信息系統審計,控制用戶計算機輔助審計技術等相關的課程,加強計算機審計配套課程的教育。
7.4同時適當借鑒適合我國國情的西方審計理論和方法,培養面向未來的復合型審計人才。
8結束語
由上述可見,會計電算化給審計提出了許多新要求,傳統的手工審計已不能適應電化的要求。開展計算機審計是審計部門和審計人員的新課題和新任務。一方面,逐漸實現審計手段的計算機化,即利用計算機進行計算機所辦理業務的審計。另一方面,審計部門內部的各項管理工作和檔案、報表、信息處理、預策、決策等工作也逐漸的實現了計算機化。
運用計算機審計能夠提高審計效率,確保審計時效;降低審計風險,保證審計項目質量;突出審計工作重點,豐富審計手段;改變傳統的管理方式,提高辦公自動化水平。隨著計算機技術在各個行業的進一步推廣和應用,計算機審計的范圍將更加廣泛,并日益滲透到各個行業審計工作的各個方面。
為了認真貫徹全市審計信息化工作會議精神，積極落實《市十二五審計信息化發展實施意見》和《市審計局關于全市2013年信息化工作的實施意見》，按照省廳科學把握“六對關系”，深入實施“八項重點”要求,把握好傳統審計與現代審計的關系。由傳統審計向現代審計奮進，在系統化管理、全方位監督、科技化手段上下功夫,圍繞增強信息化環境下的審計監督能力，深入實施計算機審計,現就2013年我局信息化建設提出如下實施意見。
一、主要目標及任務
（一）計算機審計規范化建設
近年來，審計署陸續了多個計算機審計實務公告，涉及計算機審計的各個方面，有審前調查指南、方法語言編制規范、方法體系基本規劃、各類業務審計數據規劃、各類業務審計方法體系等，計算機審計的規范化日益提高，各科室在今年及以后開展計算機審計時，務必遵照實務公告的要求執行。
今年上級機關將繼續開展計算機審計方法、方法體系的征集工作，各科室在認真組織學習計算機審計方法體系相關規范基礎上，組織好審計人員按規范要求撰寫審計方法。要求各業務科室（除投資中心外）至少上交一個審計方法，并明確落實項目及負責人，列入年度計算機審計項目計劃表（計算機審計項目計劃表詳見附件）。
（二）繼續深化OA與AO的應用，實現全覆蓋
要全面普及應用AO2011版，對審計事項的編寫要標準化，財務數據必須采集，審計底稿要在AO中編寫，相關證據要上傳到AO并與底稿關聯。審計實施過程中，各審計組在每星期一上傳數據包，及時與OA進行交互，傳送相關的審計證據和審計底稿，為領導決策和項目管理服務。在審計結束后，五天內上傳完整的數據包到OA。
以OA為支撐平臺，落實審計準則的各項要求，探索建立對審計項目方案、審計記錄與取證、審計報告與審計決定、審計業務質量檢查等全過程審計復核與審理的質量控制數字化。上級機關統一項目已全面應用“統一組織項目管理”功能，各科室審計人員要熟悉此功能及RTX（審計專網用即時通信工具）的各項操作，以便順利完成統一組織項目，我局自定項目已全部列入OA新項目計劃管理，各科室要按照要求組織自定項目的管理及應用。
各業務科室確定一個以上計算機審計重點項目，至少上報一個以上AO實例，全局確定一個優秀計算機審計項目，并要具體落實項目及責任人，列入年度計算機審計項目計劃表（詳見附件）。
（三）繼續推進信息系統審計
鼓勵各科室積極探索信息系統審計，并將項目實踐經驗總結為信息系統審計案例。信息系統審計項目已列入年度審計計劃，具體實施方法參見《省計算機審計工作指南》（浙審辦計〔2007〕89號）。
（四）繼續加強網站建設，提高網站應用水平。
我局已在互聯網及審計專網上建設網站，要根據《市審計機關信息化工作考核辦法》的要求維護審計網站，繼續充實網站內容，提高網站點擊率，推行網上政務公開，發揮對外宣傳及經驗交流的作用。
（五）開展計算機審計理論研究
審計署及省廳審計學會組織計算機審計方面的課題研究，各科室要積極參與，開展計算機審計方面的課題研究。
二、工作重點及主要措施
（一）加強領導，分工負責
局審計信息化建設領導小組統籌規劃信息化工作，計算機技術小組充分發揮在技術攻關和推廣實用技術方面的作用。把信息化建設的任務分解落實到責任科室，責任到人，確保審計信息化工作的有效推進。
（二）集中力量抓重點
1．落實任務，明確責任。一是每個業務科室確定一個項目作為計算機審計重點，并且明確責任人員，完成需要上交的各項任務。全局確定一個合適的項目進行計算機信息系統審計。二是落實各項基礎性工作的責任人員，分管領導對所分管科室的審計項目每周至少一次查閱數據包上傳情況，并批復。業務科室審計組長負責審計項目的AO與OA交互，業務公文流轉等各項工作。計算機審計中心負責管理維護全局計算機軟硬件及網絡平臺，管理維護審計網站及推進數據庫建設,指導檢查計算機審計工作情況。
2．協調力量，保證時間。要做好計算機審計，各科室審計項目負責人需要花費較多的時間和精力，所以項目時間安排要充足，早作準備。各科室的計算機審計項目主審由各科室計算機技術小組成員擔任，以便審計力量的更好發揮。
3．全程管理，及時調整。局信息化建設領導小組對于計算機審計重點項目進行全程跟蹤管理。審計組在審計準備階段集中組成員的智慧提出計算機審計思路,集中計算機小組成員的力量制定詳細的計算機審計方案，審計實施階段抓好審計方案及審計思路的落實，發現新的審計思路時，根據實際情況及時調整審計方案及審計方向，必要時可提請外援解決難題。審計終結階段及時提升審計成果，總結出高質量的審計信息、AO應用實例、計算機審計方法等審計成果。
（三）加強信息安全保護
加強信息安全的組織領導工作，建立健全安全管理制度。統一組織協調本單位的信息安全保護工作。
（四）完善激勵機制，提升成果、提高質量
2013年，我局將組織計算機審計能手評比、計算機審計項目評比等激勵考核機制，并將計算機審計工作作為重點工作之一納入科室考核。
關鍵詞:計算機 基建監理 信息管理
隨著我國科學技術的巨大發展,計算機技術的應用的范圍越來越廣泛,幾乎已經滲透到社會工作的各個領域,對我國社會的全面發展做出了重要貢獻。當然,基建工程也毫不例外,不僅促進了施工工藝的改善、新型建筑材料的研制,而且促進了現代基建工程效率的提高和發展,在一定意義上說,計算機技術已經給現代建筑工程帶來跨越式的發展。
一、計算機技術在質量檢測中的應用
在基建項目的質量監督與控制中,混凝土的質量檢測與控制是其中最重要的一部分,應用計算機技術將對提高建筑產品的質量、經濟和環境效益,起到重要作用。當前,混凝土材料質量檢測中的計算機應用已經有了比較大的發展,出現了一批用于實驗管理和報表打印的計算機軟件。例如實驗室管理軟件TZlabs10、TUS2002,主要用于建筑材料檢測實驗室的管理。計算機管理材料檢測試工作,具有諸多優點:1.強大的統計查詢功能。計算機化管理為混凝土材料檢測試驗信息的利用提供了方便快捷的統計查詢手段,為建筑主管部門對工程質量的監督與控制提供參考。2.計算機輔助混凝土配合比設計。設計出強度合格、經濟的混凝土配合比的信息,建立存儲配合比信息的配料單庫以及原材料信息庫。比如混凝土攪拌站可以使用已建立的信息庫對原材料進行設計,大大加快了混凝土的制作以及準確性。
二、計算機技術在基建監理中的應用
計算機技術應用監理行業,進行了大量的信息處理與監理總控制目標,保證監理過程中采用標準化、規范化的方法進行。利用計算機輔助建設監理已成為一種快捷有效的手段,從而可以提高監理工作效率,提高監理業務水平。計算機在監理的應用,1.計算機輔助監理的應用在投資控制中,針對投資控制的敏感性、復雜性和效益性。2.計算機應用到進度控制中的。利用計算機對工程的網絡進行計算、調整和優化,特別是大中型工程。對已經監理工程師審查、確認的施工組織設計和公尺進度計劃,連同分部分項工程進度計劃,一并用網絡計劃數據形式輸入計算機,進行優化和分析,輸出網絡計劃和進度計劃,作為監理工程進度的依據,并監督施工單位按此計劃落實月進度計劃。施工單位將月進度計劃執行情況上報監理公司,監理公司將此數據輸入計算機進行分析和調整,輸出下個月可行的進度計劃。
三、計算機技術在信息管理中的應用
按工程、施工單位、材料、設備、索賠原因、質量等進行統一編碼,并利用這些具有規律性、通用性的編碼進行核算、統計和編制報表。可將建設監理工作中使用規范化的表格輸入計算機中,使得建筑工程的管理更加科學、高效。在建筑工程項目審計中的應用應規范和完善建筑市場,提高投資利用率,加強工程審計工作。具體內容有:
1.待審計工程的投資決算。根據待審計工程的數據,即工程量、實際采用的施工方案以及施工過程中發生的基本數據,利用有關定額、取費標準及其他國家和地方相關法規,核算待審計工程的投資情況,并輸出投資決算結果。2.待審計工程與其他類似工程的比較分析,對待審計工程進行比較全面地評估。3.定額管理。待審計工程投資決算的主要依據是國家、地方及企業內部定額,根據這些定額、取費標準及施工單位實際采用的施工方案,以及實際采用的人工、機械臺班、材料等用量來計算工程投資。定額管理模塊主要功能就是對定額數據庫進行維護,包括對定額的輸入、刪除和修改。4.數據代碼管理。為管理使用方便,對待審計工程、取費標準、材料、人工、機械等進行編碼,這可使計算機過程簡便。5.已建工程數據庫管理。已建工程數據庫主要存貯建筑面積、結構形式、總用工、總投資、各分項工程的工程量,各種材料用量及其他技術經濟指標。其主要目的是積累資料,為以后工程審計提供參考。利用該數據庫可對待審計工程進行評估分類。該模塊的主要功能就是對已建工程基本數據進行維護,主要包括對數據的瀏覽、查詢、輸入、刪除和修改。6.模型庫管理。除了對待審計工程進行工程決算以外,建筑工程審計系統還能對其進行科學評估和分類。而評估分類所采用的數學模型是由模型庫提供的。模型庫管理模塊的主要功能就是對數學模型進行維護,所采用的數學模型包括模糊綜合評判、層次分析法、模糊聚類分析等。
隨著計算機技術在基建領域的應用,通過因特網或企業內部網就可訪問共享數據庫,從而節省了時間、資源和資金,提高了工作效率和工作質量,帶動了基建工程設計、施工管理、工程監理、基建經濟等方面實現了有序、穩定、健康地進行,讓我國的建筑工程與國際接軌,加快發展和完善計算機技術在基建工程中的應用,實現我國基建工程的可持續發展,提供更多優質的建筑產品。
參考文獻:
[1]王守清.計算機輔建教材.清華大學出版社,1996.5.
關鍵詞:商業銀行;計算機;審計
審計署從1998年開始明確信息化建設,到2002年5月“金審工程”正式啟動作為標志審計信息化建設進入飛速發展的階段。在金融審計領域,由于金融企業實行電子化、網絡化管理,數據復雜、多樣化的特點,決定了金融審計必須運用信息化審計技術,即運用計算機審計來提高工作效率、實現審計目標、創造審計信息化的新模式。本文結合實際,談談對商業銀行審計中運用計算機審計的幾點體會和思考:
1金融審計必須開展計算機審計
金融企業業務量大、數據量大、貸款檔案和會計憑證多,在傳統的手工審計下,只能根據報表、明細帳、內外審計報告等有關資料進行經驗分析,確定抽查的重點和對象,這種方式帶有一定的不確定性和偶然性,難以全面性反映問題,但若采用詳查方式人力物力又難以組織和實施。計算機審計的開展,使金融審計人員能夠從大量原始、繁瑣的數據和枯燥、重復的手工操作中解脫出來,運用計算機知識從容的提取、分析和判斷被審計單位海量的財務、業務信息,擴大了審計覆蓋面,提高了審計效率和審計質量。
2審計方法的改變決定審計項目組織管理模式的變化
手工審計下一般根據審前調查的情況,以資產或者貸款規模為標準初步確定抽查的支行,審計人員分成幾個小組到抽查支行進行審計,審計中接觸和詢問較多的部門主要是總行和各支行的財會部、信貸部。采用計算機審計后,針對目前商業銀行將散布在各個分支銀行和營業網點的業務數據及其他相關數據,向總行進行上收的數據大集中,實行扁平化管理的“大總行、小分行”模式,審前調點集中于總行一級,接觸較多的是銀行計算機系統管理部門,審計人員首先在該部門了解系統的基本情況,然后根據需求下載和轉換數據,獲取審計所需要的電子數據,集中力量對數據進行分析和整理,提出有疑點的數據,確定審計重點和審計線索,審計進點后就可以安排審計組對相關支行進行重點和有針對性的審計,避免了現場審計的盲目性。另一方面計算機審計需要審計人員與計算機技術人員的相互溝通和配合。金融審計人員可以獨立操作簡單的查詢、篩選、統計、分析功能,比如利用關鍵字查詢銀行自辦實體,統計貸款大戶的貸款總額等。
3審計內容從電子數據審計發展到嘗試對計算機系統的審計
商業銀行的計算機系統數據一般分為財務數據和業務數據兩部分,計算機審計按審計對象大致可分為兩類:一類是電子數據審計,即通過對電子數據的收集、轉換、整理、分析和驗證,發現和查找問題,實現審計目標;二是對計算機系統進行審計,是一個通過收集和評價審計證據,對其系統是否能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使被審計單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。商業銀行數據實行大集中后風險也更加集中,如系統受到黑客攻擊或不法分子利用系統的安全漏洞實施犯罪,系統程序設計上存在不足造成數據核算和處理不完整不準確。數據集中后對于銀行的風險管理,特別是對操作風險管理和災難備份系統建設提出了更高的要求。所以,在電子數據審計的基礎上對處理、存儲電子數據的計算機系統進行審計顯得尤為必要。
4確定計算機審計的范圍和重點是關鍵
商業銀行常用的數據庫管理系統有Orale、Sybase、DB2等,由于銀行的經營業務品種較多,其對應開發的系統也較多,如我們對某商業銀行審前調查了解到該行使用的系統總體分為綜合業務系統、財務核算系統、信貸業務系統三大類,各類下又分為若干的子系統,如果對這些系統都審計一遍,顯然審計資源是無法滿足的。為此,就需要審計人員深入了解銀行的經營業務及在業務中計算機的實際應用情況,結合審計目標、以往審計情況、審計人員經驗和已取得的電子數據、數據字典和數據庫說明等技術資料,進行審計需求分析,確定能利用現有數據進行分析的具體問題,確定審計范圍和重點,然后根據法律法規、業務邏輯關系、數據間的勾稽關系等建立分析性“中間表”和審計分析模型進行審計。該次審計我們結合資產負債損益審計的要求、該行自行開發系統特點、存貸款計息情況審計較少等情況,最終選擇將與財務報表直接相關的核心系統、貸款業務系統、存貸款計息系統、銀行承兌匯票系統作為審計范圍和重點,大大提高了審計效率,實現了審計目標。
5傳統審計方法與計算機審計有機結合,確保審計質量
計算機審計提高了工作效率、降低了審計成本,擴展了審計范圍,使審計人員可以對審計內容進行全面、迅速、有效的分析,但同時也存在一定的局限性和風險。一方面審計人員運用Access、Excel、SQLServer等工具軟件審查問題,當審計人員掌握的情況不充分、分析不深入時,編制的程序就會存在不足,而計算機運行是客觀的執行,并沒有主觀的判斷,得出的數據和結果就不一定準確,有時還會出現較大的差異。所以在審計工作中,要對計算機審計程序運行的結果進行抽查驗證,檢查結果的準確性,根據抽查的反饋情況逐步調整、完善程序,得到正確的審計結果。另一方面如果被審計單位計算機系統中的數據存在虛假、修改等情況或者審計人員過分依賴計算機運行所得出的結果,而沒有對各種疑點線索進行必要的復查,都會形成審計風險。所以,應該明確計算機審計并不能夠完全代替傳統的審計方法和技術。在加快計算機審計的研究和發展的同時,也要將調閱被審計單位資料、進行抽樣審計、問卷調查、延伸審計等傳統的審計方式和方法與計算機審計有機結合,確保審計質量。
6提高計算機審計能力是一個漸進的過程,需要多方面改進和完善
傳統的手工審計向計算機輔助審計轉變是必然的趨勢,計算機審計能力決定審計的效果和質量。為了提高計算機審計能力,應從以下幾方面進行改進和完善:一是加快審計信息化建設,提高硬件設施和審計軟件功能。針對銀行的海量數據,審計機關應該全面提升硬件存儲設備和審計軟件等方面的性能,提高數據的處理能力,有條件的可開展審計現場聯網審計。二是提高審計人員計算機審計水平。地方審計機關特別是西部地區、基層審計局由于審計對象即地方金融機構較少、審計規模較小、審計人員計算機水平不高等原因,使審計人員運用計算機審計的鍛煉和學習機會相對較少,其審計能力和效果與審計署特派辦相比還存在一定的差距。為此要提高計算機審計水平,應加大培訓和交流學習的力度,提高對審計軟件的應用水平,如有條件可以派業務骨干參加審計署組織的大型銀行審計進行“練兵”,培養既懂審計業務又懂計算機技術的復合性人才,在審計中歸納銀行計算機系統的特點,開發一些實用的操作小程序。三是審計人員更新思想觀念,創新思維方式。通過建立良好的激勵機制和學習氛圍,提高審計人員學習、應用計算機審計技術的主動性和積極性,鼓勵審計人員相互交流、積極探索銀行計算機審計方面的方法和經驗。四是加強計算機審計質量控制,降低審計風險。提高審計人員的風險意識,加強對審計人員的專業教育和職業道德教育,加強計算機審計法制化建設,規范審計程序和審計證據的取得,注意數據的安全和保密。注重計算機審計的事前與事中審計,加強對內部控制的了解和分析,合理評估銀行的固有風險和控制風險,降低審計風險。
參考文獻
審計質量是審計工作的生命線，審計質量的好壞，直接影響到審計成果的應用。夯實基礎工作，是提升審計工作質量的保證。因此，必須從打牢審計基礎工作、提高審計人員的業務素質人手，加快計算機輔助審計系統的建設，在實際審計業務實踐中強化基礎工作，真抓實干，樹立提高審計工作質量的意識，提高審計報告的質量，全面提升審計服務能力。
一、強化培訓。提高審計人員的業務勝任能力
（一）牢固樹立人才強審意識，切實提高審計人員綜合素質
審計部門要加快人才培養，搞好現有職工的培訓工作，使審計人員適應新形勢下企業經營發展的需要。通過加強宏觀經濟管理、法律法規、審計業務知識以及其他綜合知識的學習培訓，加快人才的培養：更新知識，優化專業結構，提高審計人員的整體素質：合理搭配審計力量，發揮整體優勢：調整審計人員知識結構，培養更多適合審計轉型的復合型人才，形成技術創新團隊，促進審計人員增強分析問題、創造性開展審計工作的能力。
（二）加強審計人員的業務溝通和協調能力，順利實施審計過程
審計人員業務溝通協調能力的高低，直接影響審計過程的實施。因此，提高審計人員的溝通協調能力，對實施審計過程極為關鍵。
一是要端正思想，站在為企業經營管理服務的角度去考慮問題。這樣才能使被審單位覺得審計人員與自己的目標一致，容易取得被審單位的理解與支持。以便更好地實施審計過程。
二是要加強與被審單位的業務交流。審計工作只有得到被審單位的積極配合才能順利實施。審計人員開展審計工作時要遵守審計職業道德和審計工作制度。同時，審計部門也要加大審計宣傳力度，宣傳審計工作的良好效益，使被審單位了解審計工作，消除誤解，端正認識，進一步理解、支持和配合審計工作。
（三）創新思維，站在更高的層面上提出有利于企業經營發展的審計建議.為企業的經營管理服務
內部審計的主要功能是服務與監督。因此，內部審計人員一定要創新思維，站在企業發展戰略和全局的高度考慮問題，要在發現問題、糾錯問題的同時，為企業的發展戰略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發現企業在經營管理中存在的問題和內部控制的薄弱環節，并用獨立、專業的眼光進行分析、提煉，為企業改善管理、提高效益和可持續發展提出高層次的審計建議。
二、強化審計基礎工作，提高審計工作質量
（一）細化審計方案制定環節，著力提高審計方案的操作性
制定審計方案，就是要確定審計工作的具體操作思路、方法以及需要達到的目的。這項工作關系到具體審計項目能否高質量地完成。因此，制定審計方案必須考慮以下幾點：一是要認真做好審前調查，切實增強方案的針對性。二是要切實增強方案的可操作性。審計方案除包括審計項目的名稱、被審對象、審計的目標、審計的起止時間、審計的組織方式和具體操作步驟及方法、審計力量的安排、審計情況的處理等情況外，特別要明確重點資金、重點項目及重點問題。三是要堅持實事求是的原則，切實增強方案的科學性。制定的方案不能一成不變，要隨時針對變化情況適時進行調整，力求方案盡可能貼近實際。
（二）狠抓審計實施環節，著力提高審計的準確性
審計實施是具體組織實施審計的過程。審計實施環節是整個審計過程的關鍵環節，也是能否打造審計精品最為關鍵的環節。這一環節，主要是要狠抓審計質量。一是要精心組織，切實搞好審計力量的有效整合，盡量發揮每個審計人員的長處，把最有限的力量用在刀刃上。二是要堅持“全面審計、突出重點”的方針。審計如果沒有一定的覆蓋面，就難以全面理解和掌握被審單位的情況，以致影響審計作用的發揮。在確保審計覆蓋面的情況下，必須突出重點。三是要搞好審計評價和處理過程。對審計發現的有些問題，要堅持從實際出發，在不違反國家法律、法規的前提下，具體問題具體分析，使審計工作更加貼近實際，更好地服務于企業的發展。
（三）狠抓審計報告環節，著力提高審計報告的實用性
審計報告是審計成果的集中反映，是審計質量的最終體現。審計報告如何合理提出審計建議和意見，關鍵要把握好以下點：一是要夯實報告的基礎。要保證報告有比較翔實的審計內容，就必須善于抓準問題的實質進行反映。做到事實清楚，證據確鑿。特別是要隨時報告發現的重大問題，切實提高報告的針對性和時效性。二是要把著力點放在主攻審計報告的作用及效果上。審計報告的質量和水映了審計工作的質量和水平。審計報告要圍繞審計事項目標所揭示問題的深度，延伸調查、剖析深層次的問題，包括體制機制等方面的問題、審計報告所提建議的依據、所查事實和原因分析的充分程度，探索從機制體制解決問題的可行性。
（四）抓好審計跟蹤、督促和落實工作，提高審計報告的有效性
審計報告的落實和建立起審計意見的跟蹤檢查和落實機制，使審計工作做到件件有結果、事事有回音。建立審計后續檢查制度，通過檢查，了解掌握審計人員的工作情況和審計意見的落實情況，聽取被審單位對審計工作的意見和建議，及時改進審計工作，促進審計工作的不斷提高。
三、加快計算機輔助審計系統建設。利用計算機輔助審計系統提高審計工作的效率及服務能力
（一）大力加計算機基礎設施建設
要在計算機基礎設施建設上加大資金投入，夯實審計信息化基礎。
（二）大力培養計算機審計人才
審計部門要下大力進行計算機審計的教育培訓，將培訓的內容深化、拓寬。不斷提高培訓質量，盡快培養一批既懂審計業務又掌握計算機與網絡技術，能熟練運用各種現代審計技術的審計專業人才。
一、計算機審計風險的構成分析
計算機審計風險，是指審計人員未能正確合理地運用計算機技術對被審計單位計算機會計信息進行審計，從而對被審計單位含有重要錯報或漏報的財務報表表示不恰當審計意見的風險。按照國際通用的審計風險模型：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，可以認為計算機審計風險由以下三個方面構成：
（一）計算機審計的固有風險
計算機審計固有風險，是指未對計算機會計軟硬件系統進行安全控制的情況下，系統發生運行失常或數據丟失、錯誤的風險。由于計算機數據處理系統的復雜性，使得文件記錄和系統操作都缺乏標準和規范，因而產生了系統環境風險。同時，由于信息技術的高速發展，企業信息系統的聯機實施系統和數據庫管理系統化，病毒、黑客的入侵隨時可以威脅會計信息系統的安全。
影響計算機審計固有風險的因素主要有：一是計算機硬件系統的運行環境導致硬件系統運轉的失常。二是計算機硬件系統的故障。三是計算機軟件系統的質量。四是磁性介質保存的會計資料較易被破壞、篡改或竊取。五是與互聯網絡連接的會計信息系統可能受到網絡遠程的惡意侵害。
（二）計算機審計的控制風險
計算機審計的控制風險，是指被審計單位內部計算機軟硬件系統的應用、操作和管理規范等安全控制制度不夠健全、有效，導致無法恰當地防止、發現和及時糾正會計信息系統可能出現各種錯誤的風險。其風險水平的衡量，由于需要兼顧傳統內部控制的思想和計算機系統管理的知識，較為復雜且難以計量。
影響計算機審計控制風險的因素主要有：一是維護計算機軟硬件系統的相關安全控制制度不夠健全。二是對會計軟件系統的應用測試不夠嚴密。三是會計軟件系統的設計在內部控制方面考慮不足。四是電算化會計系統工作人員會計知識和計算機技術相關知識的欠缺。五是系統管理人員對計算機病毒的安全防范意識及措施不足。六是防范網絡遠程侵害的措施不足。
（三）計算機審計的檢查風險
計算機審計的檢查風險既存在降低的趨勢，也存在增加的可能。其趨于降低的原因是：一是抽樣樣本的大量增加，擴大了審計覆蓋面。二是利用查詢、搜索等計算機系統功能可以迅速獲得所需信息，提高了取證效率。三是只要導入審計軟件的初始數據無誤，則其后的計算過程交由計算機完成，可以避免手工審計的某些低級錯誤。
由于審計人員自身原因導致審計風險增加：一是審計人員僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統設計、程序編譯檢測技能，完成難度較大的實質性審計程序尚有難度，需依賴專業的計算機技術人員協助，造成審計人員獨立性減弱。二是審計軟件的開發應用還未形成較統一的標準，實踐中的審計軟件或自行開發或委托研制，可能潛伏某些缺陷。由于審計軟件與會計軟件的開發商或開發時期不同，二者的系統數據格式可能不相兼容，數據格式轉換過程中如發生轉換錯誤或重復錄入數據失誤，都將直接帶來檢查風險。三是審計人員的風險意識薄弱。審計人員在審計過程中對所審的內容不認真，風險的審計意識淡薄，可能造成不可挽回的損失。
二、計算機審計風險的防范對策
分析計算機審計風險的構成要素，是為了探求防范審計風險的有效對策，從而促進計算機審計技術的推廣應用。對計算機審計風險的防范應同時從以下兩方面入手：
（一）提高評估計算機審計固有風險和控制風險水平正確性的對策
為提高評估計算機審計固有風險和控制風險水平的正確性，應著重考察以下幾個方面：
1.強化會計電算化系統信息的事前和事中審計。事前審計和事中審計主要是審查系統設計功能的合法性、可靠性及可維護性。第一，系統是否建立了安全可靠，用于防止有意或無意差錯的程序控制。第二，系統是否充分保留了方便今后進行審計工作的審計線索。第三，系統是否建立了用于保障系統安全運行的保密措施和管理制度。事后審計則是通過各種符合性測試和實質性測試，對會計電算化的運算結果進行審計。
2.加強內部控制質量檢查。通過建立健全會計電算化軟硬件管理制度、會計電算化崗位責任制度、上機操作管理制度以及會計檔案管理制度等保證會計信息的真實性與正確性，對不相容職務加以分設，根據職責分明、互相制約原則建立相應職責分工。同時，也可通過制定一套嚴謹的會計數據處理標準規程來控制數據流程。審計組織內部必須制訂加強質量控制與管理的內部控制制度，形成質、責、利統一的內部監督機制。
3.完善監控信息處理程序。針對文件記錄風險，審計人員應當檢查會計信息系統是否具有識別錯誤的功能；對系統拒絕接受的錯誤數據，是否提供適當的控制措施；對系統拒絕接受的錯誤數據，是否提供適當的更正程序；復核輸入、輸出設計，查明是否留有審計線索并進行實質性測試。審計人員通過程序對實際會計業務的處理進行監控，判別程序處理和控制功能是否按設計要求運行。
4.開發審計通用數據接口。審計通用數據接口是指為了審計和財會管理的需要，可以由國家審計署以工作規范要求的形式，要求各商品化軟件和專用軟件公司參照中國財務軟件數據接口標準，設計一個統一數據結構和輸入要求，有一定強制性的數據文件。
5.檢驗會計信息系統開發過程。針對系統安全風險，一方面，要檢查系統的開發是否可行與恰當，方法是否科學和合理；另一方面，還要檢查開發過程中是否產生了必要的審計線索，以及這些線索是否規范。
（二）降低計算機審計檢查風險的對策
1.采用科學成熟的審計軟件。審計行業也要加強與會計行業的溝通，提倡采用統一的會計電算化軟件。同時，會計軟件的設計應盡可能考慮審計需求，保留審計線索，并預留審計接口。最重要的是統一存儲數據的格式標準，避免數據格式轉換或重復錄入的非效率和可能的錯誤。
2.國家有關部門應積極完善現有的計算機審計準則。隨著近年來電算化會計迅速發展，有必要完善現行的審計準則，以使相關實踐有章可循，從整體上降低風險水平。
3.強化審計人員謹慎的專業判斷能力和風險意識。在組織審計組時，一定要注重審計人員的合理配置，不過分依賴計算機審計軟件，盡可能吸納。同時，讓具備會計審計知識和計算機審計知識的人員進入審計隊伍。審計人員應加強職業道德修養，強化風險意識，嚴格依照審計準則進行審計，以降低審計風險。
三、結語
關鍵詞：會計電算化；計算機輔助審計；審計效率；審計質量；審計風險
中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2009）10－0089－02
隨著計算機技術和會計電算化的迅猛發展，計算機輔助審計技術（以下簡稱計算機審計）在審計實務中得到了廣泛應用和推廣。如何利用計算機審計來提高審計效率和審計質量，預防和降低審計風險，已成為廣大審計工作者所面臨的一項重要課題。在此，筆者就如何加強計算機輔助審計談點個人淺見。
一、轉變觀念，樹立正確的計算機審計意識
在一般審計人員的觀念里，計算機審計無非就是審計人員利用計算機進行數據處理、查閱資料、傳送文件與撰寫審計報告等。因此，即使被審計單位信息化程度很高，審計人員的審計方式很可能仍沿襲著以往傳統的手工審計模式，花大量時間來翻閱被審計單位打印出來的賬冊，審查“賬證、賬賬、賬表”是否相符。對方提供多少打印的賬冊，就查看多少，不了解計算機信息系統與手工處理數據的本質區別。同時，仍然停留在手工工作底稿的整理和歸檔階段，沒有意識到計算機信息數據和審計報告文檔保存和電子資料備份的重要性。
廣大審計人員必須及時轉變觀念，樹立正確的計算機審計意識，要將計算機審計提升到要如何對被審計單位的計算機信息系統進行審計，防止作弊；如何提取數據，了解設計程序是否合理、授權監控是否相互牽制；以及如何對計算機處理的文檔和數據進行保密、授權、打包、歸檔，等等。對此，審計單位和審計人員應加強以下兩個方面的工作：
1.要求被審計單位積極配合，同時提供兩種資料。被審計單位在提供真實、完整的紙質會計資料的同時，還應該提供真實、完整的與財政財務收支有關的電子數據接口和必要的計算機技術文檔等資料。由于目前還沒有統一的計算機審計準則，計算機審計還沒有納入正常審計程序，因此，許多被審計單位還不明白其有責任和義務提供計算機信息系統給審計單位進行審計。為此，審計單位和審計人員在制定審計方案時應該把計算機審計列入正常的審計內容，并要求被審計單位對其提供的信息資料作出書面承諾。承諾的內容不僅要包括其提供的紙質會計資料是真實、完整和合法的，而且還應包括其提供的計算機信息系統及相關備份數據也是真實、完整、安全和合法的。
2.對被審計單位數據的安全性作出承諾，嚴防泄密。目前審計單位和審計人員對電子資料的歸檔還沒有引起足夠重視，不利于電子審計資料的保管和計算機審計的推廣應用。因此，審計單位在執行審計時應該保證不惡意破壞被審計單位的計算機信息系統和更改數據，建立電子審計資料的歸檔和內部保密的管理制度，加強審計人員對被審計單位數據的保密和職業道德的教育。如對電子審計資料的查看和拷貝實行組長責任制或由組長和系統管理員組成的雙人簽名制，定期進行服務器備份，年度終了應該分部門或分項目進行打包和歸檔，多層備份，刻錄光盤，貼上標簽等，也可參照手工底稿的歸檔要求進行歸檔和管理。
二、健全法規，使計算機審計有法可依
1.加快制定計算機審計準則、標準與規范。要盡快出臺計算機審計規范文本，對計算機審計的概念、計算機系統內部控制的評價、計算機審計人員的資格條件、計算機審計過程、相關審計技術及審計證據收集等方面應遵循的規范,給予具體明確的闡明。
2.嚴把審計軟件審批關。國家在制定審計準則、標準與規范時，應該考慮在審批通用審計軟件時，把程序設計的科學性和適用性，以及提供計算機信息系統數據接口的多種模式作為首要條件，以適應計算機信息系統發展的需要，而不是被動地要求被審計單位的數據格式適應審計軟件。
三、加強培訓和檢查，提高審計人員的計算機應用水平
1.從易到難，加強培訓。我們可以把Office辦公軟件作為培訓基礎，作為應用計算機審計的“金鑰匙”，以帶動計算機審計的推廣應用。因為Office辦公軟件，操作簡單方便，界面友好，功能強大，它不僅包括Word文字處理，Excel電子表格的應用，還有Access桌面型數據庫等等。如果能熟練運用Office辦公軟件，不僅日常審計工作方便，效率提高，而且能為以后提高計算機審計水平打下良好的基礎，對學習和應用其他應用軟件都很容易上手。因此，各審計單位應因地制宜，充分利用現有計算機軟硬件資源，開展靈活多樣的計算機審計培訓。審計人員也可利用空余時間根據有關軟件自帶的幫助文檔進行自學、自建賬套進行練習。
2.從上到下，加強檢查。即由上一級的審計機關通過檢查，帶動下一級的審計機關在實踐中應用提高。上級審計機關每年可以定點派員到基層審計單位檢查計算機審計情況，讓基層的審計人員在實踐中能夠快速掌握計算機審計的具體步驟和要領。這是加強計算機審計推廣應用的催化劑。
四、加快會計軟件的完善和標準化，提高審計工作效率與水平
1.會計軟件應能提供修改數據的完整記錄。目前會計軟件帶有的操作日志，對所有的操作人員的每一次操作內容都進行記錄，這樣記錄內容顯得過于寬泛，不利于突出重要審計線索。針對這種情況，在會計軟件開發過程中，應對其進行改進，以便能提供一個記錄所有修改數據的操作記錄，而不是記錄對數據進行正常的輸入輸出工作。這樣可使審計人員通過對數據改動的操作記錄，找到相應的審計線索，以達到審計監督的目的。
2.審計人員應參與會計軟件的開發與評審。對于會計軟件的可審計性問題，不僅要讓審計人員參與會計軟件的系統開發，而且要參與會計軟件的評審，嚴格控制。一方面，審計人員在會計軟件的系統開發過程中，要發揮監督作用，對軟件開發的可行性、可用性進行分析和調試；另一方面，在評審階段，應由財政部門與同級的審計機關聯合組織專家進行評審，對軟件的各項指標提出意見，從而保證會計軟件的可審計性。
3.會計軟件應盡量提供標準的數據接口。由于會計軟件數據接口的不統一，不僅易導致計算機審計發生錯誤，增加了審計的難度，最重要的是妨礙了計算機審計的迅速發展。會計軟件提供標準的數據接口，即對會計軟件設計一個統一的數據結構、統一的輸入要求，就使得各種各樣的會計核算系統在最后進行數據輸出的時候，都能按同一格式向審計軟件進行數據文件的輸入，且保證兩端的數據嚴格一致。這樣，審計人員進行審計時，只需要將該數據文件調入審計軟件即可，而不用把各種各樣的數據文件轉化為同一格式再進行輸入，降低了審計風險。如果目前的會計軟件再不提供標準數據，它必將被會審一體化軟件所代替。所以提供標準化數據接口，對會計軟件行業的發展也是有莫大好處的。
五、查錯糾弊，防范和降低審計風險
1.初始數據設置錯誤或作弊。即在計算機系統啟用前設置錯誤或作弊，從而導致該系統打印出來的賬冊、報表不正確。出現這種錯誤的會計賬套不會出現手工會計常見的“賬證、賬賬、賬表”不相符的現象，卻會導致費用分配或稅金入庫的錯誤。比如，企業在會計電算初始化時把固定資產的折舊信息輸入錯誤，折舊年限和分配比例不正確，就會導致“累計折舊”科目的計提金額和分配出現錯誤，從而影響企業的成本費用的合理分配，這不僅不利于企業的本量利分析，也將會影響到企業應納所得稅計算的正確性。
一、實施電算化審計的必要性
(一)會計電算化的迅猛發展,客觀上要求審計工作加快實現電算化。
1.審計內容變化的需要。會計工作開展電算化后,由于電算化的特點,審計的內容要發生相應的變化。單位實行會計電算化后,會計信息由計算機按程序自動進行處理,如果會計電算化系統的應用程序出錯或被人為非法篡改,則計算機只會按錯誤的程序處理有關的會計信息,此時后果將不堪設想。因此,為了適應會計電算化,審計的內容也應隨之發生變化,比如對其計算機系統的處理、控制功能等進行審查。
2.審計線索變化的需要。實施了會計電算化后,手工記賬方式下的記賬憑證、明細賬、總分類賬及整個賬務處理過程均以肉眼看不到的電磁數據形式存放于計算機中,傳統的審計線索減少,造成審計線索缺乏,傳統的查賬方法已不能適用于會計電算化。
3.降低審計風險的需要。會計電算化的發展使審計環境更為復雜,風險更大,必須大力降低審計風險,利用專門的計算機審計技術加強對系統設計、軟件規范及運行過程的審計與監督,防止單位在經濟活動中不正常現象的發生。
(二)傳統審計方法不能適應現代化的工作需要。
傳統審計方法工作量大、效率不高,主要靠手工完成工作底稿,數據之間的勾稽關系靠手工計算分析,工作量大且易出錯。因此,傳統審計方法在操作技術上有局限性,效率不高,已不能適應現代化工作的需要。審計工作必須改變工作方法,改進工作手段,實現電算化審計來完成日趨繁重的各項審計任務。
二、現階段如何科學發展電算化審計工作
當前形勢下應以科學發展觀統領電算化審計工作,牢固樹立科學的審計理念,使電算化審計工作標準化、規范化、科學化,從而不斷提高電算化審計工作的效率和質量,充分發揮電算化審計的監督作用。
(一)從法規制度上不斷完善電算化審計。
電算化審計配套的法規制度是進行電算化審計的標準,是衡量審計工作的標準、提高審計質量的保證。因此現階段應不斷完善電算化審計配套的法律法規,應側重于對計算機系統內部控制的評價、對審計人員應具備的資格、電算化審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范,從而使審計人員在工作時有規可循。
(二)以人為本,提高綜合素質,培養電算化審計的專業人才。
審計人員除了要具有豐富的會計、審計等方面的知識和技能,熟悉有關的政策、法規以及其它的審計依據外,還需要掌握電算化知識和應用技術。因此,現階段應加強對現有審計人員在計算機知識方面的培訓,使審計人員了解認識計算機信息系統環境下審計的特點,掌握審計軟件的使用、維護等技能,使其能有效的利用計算機技術完成審計任務。同時應該積極培養具有復合型知識結構的計算機審計系統開發人員,讓計算機技術人員學習會計和審計的基礎知識,使他們也加入到審計隊伍當中,成為電算化審計的專業人員。
(三)轉變理念,更新電算化審計工作的思維定式和方法,提高電算化審計的工作質量。
電算化審計工作中根據科學發展觀的要求及時更新、調整理念,轉變原有的思維定式和思維方法,不斷提高電算化審計的工作質量。
1.加強對系統電算化過程和結果的審計。
在會計電算化條件下,審計人員主要是通過對數據文件的審計來評價系統電算化過程和結果的真實性、正確性、合法性。因此工作中應加強對數據文件的審計,運用計算機輔助審計技術對存貯在電、磁介質上數據文件進行審查,從系統中取得所需數據做出合理的評價。
2.加強對電算化系統的內控審計。
會計電算化系統的內控制度是手工內部控制和計算機內部控制相結合的制度。隨著會計電算化系統所產生的會計信息日益增多,沒有健全的內部控制制度,就很難保證會計數據的收集、傳遞和處理的及時、準確。所以應加強對電算化系統的內控審計,具體應注意:是否按照有關會計電算化規范的規定制定會計人員崗位職責規范;會計人員的崗位設置是否符合內控制度的要求;不同崗位財務人員對會計軟件的操作是否內容和權限明確;計算機操作人員是否嚴格遵守相互保密的制度,有自己的操作密碼并定期更換密碼;是否采取了嚴格的輸入和輸出控制措施;機房是否具有安全保護措施保證設備安全運行;數據文件是否具有備份措施等等。
3.結合會計電算化高效率的特點,采用適當的審計方法。
實現電算化以后,會計工作的效率得到大幅度的提高,由于利用會計軟件更正賬簿數據可以做到不留痕跡,會計人員可在審計前對會計數據做隨意更改,審計部門應根據需要調整常規下所采用的審計方法,為有效防止人為調賬、賬外賬的現象發生,在審計前可以不用預先通知審計的時間、目的和內容,從而保證審計結果的真實性。
