時間：2022-05-20 21:38:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財政收入，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
且不論上述對話真實與否，但所表達(dá)的卻是客觀實在。即不管歐洲諸國面臨怎樣的債務(wù)危機(jī)，往往都是政府沒錢，而人民則不一定沒錢。不過，在地球另一端的中國，卻是另一番景象。
財政部最新統(tǒng)計顯示，2011年全國財政收入首次突破10萬億元大關(guān)，達(dá)到103740億元，比20lO年增長24.8％。不僅大大超出財政部長謝旭人在2010年末全國財政工作會議上公布的2011年全國財政收入預(yù)期增長8％的指標(biāo)，而且又一次將全國GDP增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)地拋在了后面。
“財政收入一般快于經(jīng)濟(jì)增長速度，這是一個通常的現(xiàn)象。一般來說，如果稅收增長是GDP的120％、130％，還能理解，但是我們現(xiàn)在GDP增長速度比稅收增長速度要少20個百分點，因此這里要分析一下它的合理因素之外的一些不合理因素。”國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓教授表示，多年財政收入增長速度超過GDP增速有時甚至高達(dá)兩倍，令人擔(dān)憂。
又一次遠(yuǎn)超GDP增速
不出所料，2011年度，國家財政收入增長速度又一次遠(yuǎn)超GDP增速。
1月17日，國家統(tǒng)計局公布：2011年度全年國內(nèi)生產(chǎn)總值471564億元，按可比價格計算，比上年增長9.2％。相比之下，全國財政收入24.8％的增長速度是其兩倍不止。
其實這也是1994年稅制改革以來，財政收入增速連續(xù)18年高于GDP增速。對此，有學(xué)者就向記者提到了一組數(shù)據(jù)：2006年全國財政收入約4萬億元，到2010年超過8.3萬億元。2006年至2010年，中國GDP年均增長11.2％。而同期，全國財政收入年均增長21.3％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增速。
而在2006年之前的情況同樣可以用一組數(shù)字來說明：從1994年到2003年，GDP只增長了150％，而財政收入?yún)s增加了316％，對比相差一倍。2005年的GDP比1994年增加280％，但稅收收入?yún)s比1994年增加461％，財政收入增加507％。
同一情況也反映在各個地方政府層面。
通過查閱2011年度全國31個省、市、自治區(qū)的《政府工作報告》，記者發(fā)現(xiàn)在31個省、市、自治區(qū)中，17個地區(qū)財政收入增幅超過30％，占比超過半數(shù)，更有近兩成的地區(qū)其財政收入增幅超過40％，幾乎全部地區(qū)財政收入增幅在國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)兩倍以上。
以上海、北京、新疆、天津和重慶為例。
2011年上海全市地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)增長8.2％，而全市地方財政收入完成3429.8億元，比2010年增長19.4％，差不多是同期GDP增速的2.5倍。北京2011年全市地方財政收入比上年增長27.7％，同年GDP增速8％多一點，差距更為明顯。
對于處于工業(yè)化加速發(fā)展階段的天津來看，2011年全市地方一般預(yù)算收入1455億元，比上年增長36.1％，盡管GDP增速也達(dá)到了16.4％，但兩者增速差距也超過了2倍。重慶市財政收入為2908.82億元，同比增長46.1％，盡管其16.4％的GDP增速與天津一起位居全國第一。
實際上，過去的一年財政收入“跑贏”GDP，還是在全國經(jīng)濟(jì)增速下滑、樓市調(diào)控收緊以及一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施下取得的。
眾所周知，2011年是房地產(chǎn)調(diào)控之年，地方土地出讓金普遍減少。據(jù)中國房產(chǎn)信息集團(tuán)公布的2011年土地年報顯示，僅在上海，2011年土地成交價格大幅下滑了289.62億元。所以早前外界曾普遍擔(dān)心去年地方財政收入將會“縮水”，但事實證明卻非如此。財政收入何以高速增長
實際上，無論是中央還是地方政府均對財政收入的增長有所解釋。
財政部就指出四大原因?qū)е?011年度財政收入總體性收入增長較快，它們分別是經(jīng)濟(jì)增長因素、價格上漲因素、企業(yè)效益較好帶動企業(yè)所得稅增長因素以及政策性增收因素。
據(jù)介紹，2011年工業(yè)增加值增長13.9％(按可比價格計算)、固定資產(chǎn)投資增長23.8％、社會消費品零售總額增長17.1％、進(jìn)出口總額增長22.5％，相應(yīng)帶動增值稅、營業(yè)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收等較快增長。而且，這一年全年居民消費價格同比上漲5.4％，工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格同比上漲6％，工業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)價格同比上漲9.1％，國內(nèi)生產(chǎn)總值如按現(xiàn)階計算增長17.4％，帶動以現(xiàn)價計算的相關(guān)稅收相應(yīng)增加。
在土地出讓金明顯下降的情況下J財政收入仍以兩倍GDP的增速上漲，上海官方解釋，服務(wù)業(yè)以及先進(jìn)制造業(yè)等因素共同支撐了地方財政收入的快速增長。
“服務(wù)業(yè)對財政收入增長的支撐作用進(jìn)一步增強(qiáng)。”《上海市2011年地方財政收支情況》就指出，“來自本市商業(yè)、金融、租賃和商務(wù)等服務(wù)業(yè)的財政收入增幅均在20％以上。制造業(yè)能級提升、效益改善對財政收入的增長發(fā)揮了重要作用。本市電子信息、成套設(shè)備、生物醫(yī)藥等制造業(yè)企業(yè)所得稅均呈現(xiàn)兩位數(shù)增長。”
值得一提的是，從稅收宏觀負(fù)擔(dān)情況看，第一產(chǎn)業(yè)最低、第二產(chǎn)業(yè)居中，而第三產(chǎn)業(yè)最高，所以，輕稅產(chǎn)業(yè)或行業(yè)在GDP中占比的下降，確實可以為稅收收入增速快于經(jīng)濟(jì)增長速度提供―種解釋。但需要指出的是，這―說明并不能解釋為何諸如新疆這樣的內(nèi)地省份財政收入增速會高于GDP增速。
然而在專家們看來，財政收入超過GDP增速另有原因。
在中國社科院財貿(mào)所研究員楊志勇看來，財政收入曾幅較大除了物價因素導(dǎo)致之外，主要還是在于地方政府具有追求高財政收入的動力。“政府存在稅收指標(biāo)問題，每年制定稅收指標(biāo)并層層下達(dá)，且全是增長性指標(biāo)，自上而下追加任務(wù)，這導(dǎo)致地方政府的財政收入增速自1994年稅制改革以來連續(xù)18年高于GDP增速。”
新稅種的開征和稅基過寬、稅率偏高和稅收征管力度的加大也是主因。“我國的增稅政策依然多于減稅政策，包括資源稅在內(nèi)的稅收政策也都有利于地方政府增加財政收入。”中投顧問金融行業(yè)研究員霍肖樺告訴記者。
實際上，長期以來，全國財政收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期GDP的增長幅度，令人無法釋懷。正是如此，兩者增速的差距―直是社會關(guān)注的熱點。難怪，就連財政部長謝旭人也不得不在會議上公開解釋，財政收入增長與GDP增長在數(shù)量上并不是一―對應(yīng)關(guān)系，兩者不完全同步是正常的。
“有三個因素決定了財政收入和GDP增速之間的差異，即財政收入以現(xiàn)價計算，而GDP以不變價計算；財政收入特別是稅收收入主要來源于第二、三產(chǎn)業(yè)，而第二、三產(chǎn)業(yè)增長通常高于GDP增長；部分稅種收入增長與GDP增長沒有直接關(guān)聯(lián)，有的還是反向關(guān)系。”財政部新聞發(fā)言人、辦公廳主任戴柏華在接受媒體采訪時就指出。
在2011年的“兩會”期間，戴柏華曾解釋，2010年，工
業(yè)品出廠價格上漲5.5％，原材料、燃料、動力購進(jìn)價格上漲9.6％，居民消費價格上漲3.3％，按照現(xiàn)價計算后GDP大致增長16％左右，與財政收入21.3％的增幅差距明顯縮小。
然而，在不少專家學(xué)者看來，雖然兩者增速可能出現(xiàn)偏差甚至是反方向的關(guān)系，但總體來說基本同步才合理。“財政是對經(jīng)濟(jì)的綜合反映，財政收入則是經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果的直接表現(xiàn)。但是，如果財政收入增速連續(xù)多年遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)增速，那么這樣的增長就有可能不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，不符合財政的內(nèi)在要求。”楊志勇指出。
稅政“利好”埋下隱憂
中國稅收再以兩倍于GDP的速度增長的勢頭，不僅沒有令人興奮，反而引起了人們的擔(dān)憂。
首先，人們擔(dān)心會出現(xiàn)“國富民窮”的局面。一般來說，用“政府的全部收入占GDP的比例”可以表征一個國家人民的稅負(fù)。依照中國社會科學(xué)院財貿(mào)所《中國財政政策報告2009／2010》的計算，中國政府的全口徑收入(預(yù)算收入、政府性基金收入、預(yù)算外收入、土地有償使用收入,社保基金收入)已經(jīng)從1998年的1.73萬億元，上升到2009年的10.8萬億元，占當(dāng)年GDP的比重，也從1998年的20.4％上升到2009年的12.2％。
據(jù)耶魯大學(xué)陳志武教授分析：從1995年到2007年，去掉通脹成分后，政府財政收入增加5.7倍，而城鎮(zhèn)居民人均可支配收入只增加1.4倍，農(nóng)民人均純收入才增1.2倍。與美國作―下橫向比較，2010年中國財政收入是83080億元，合1.262萬億美元，GDP是6.475萬億美元，而美國該年的財政收入為1.6萬億美元，GDP為14.52萬億美元。也就是說，當(dāng)年中國的財政收入占到了美國的79％，但國內(nèi)生產(chǎn)總值連美國的一半都不到。正是如此，直接導(dǎo)致了“中國人勤勞而不富有”。
其次，財政收入的大幅增長已在制約老百姓收入增長，影響拉動內(nèi)需、啟動消費，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。30多年來，我國城鄉(xiāng)居民，特別是廣大工人、農(nóng)民為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了很大貢獻(xiàn)。令人遺憾的是，他們沒有被相應(yīng)提高收入和福利。據(jù)了解，我國的國民收入分配格局中勞動者報酬占GDP的比重已連續(xù)22年下降，2007年，勞動者報酬占GDP的比重下降到39.74％；而在發(fā)達(dá)國家，勞動者報酬占GDP的比重大多在50％以上。
“中國經(jīng)濟(jì)30年的高速發(fā)展，不是源自中國的內(nèi)部需求，而是嚴(yán)重依賴出口貿(mào)易。可是世界上沒有任何一個國家可以依賴單純的外向型經(jīng)濟(jì)成為發(fā)達(dá)國家，一個國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健增長必須建立在其強(qiáng)健的內(nèi)部需求的基礎(chǔ)上。顯然，財政收入增速超過GDP增速影響到了內(nèi)需的增長，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。”天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光在接受記者采訪時就曾指出。
李煒光教授還提到，大量的財富在政府手里，還直接導(dǎo)致了中小企業(yè)的舉步維艱。“中國目前60％的儲蓄來自政府和企業(yè)，在1994年至2002年間，這一數(shù)字是47％。高儲蓄又促成進(jìn)一步高投資，家庭消費占GDP的比重將難以提高。而財政收入?yún)s增長很快，簡直快極了，30％以上，銀行利潤增長也不慢，50％。如此，民營企業(yè)如何賺錢?家庭收入如何增長?”
稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的基本特征。稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權(quán)利(權(quán)力)與義務(wù)進(jìn)行制約，既不是由納稅主體按照個人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據(jù)法律進(jìn)行征稅。我國憲法明確規(guī)定我國公民有依照法律納稅的義務(wù)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在征稅過程中。
稅收的無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預(yù)算，由財政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。稅收的無償性是對個體納稅人而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一對一的對等，但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會需要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個體的無償性、整體的有償性。
稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層涵義:第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國民經(jīng)濟(jì)總量中的適當(dāng)比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對象及征收比例或數(shù)額，具有相對穩(wěn)定、連續(xù)的特點。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對納稅人征稅，不能任意降低或提高。當(dāng)然，稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。國家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。
二、財政收入
財政收入是國民收入的一部分。稅收是財政收入中最基本、最穩(wěn)定可靠的形式，稅收過程就是國家組織籌集財政收入的過程，也是國民收入的分配過程。充分發(fā)揮稅收的作用對于保證國家財政收入的穩(wěn)定增長，調(diào)節(jié)國民收入的分配有重要作用。在財政收支和稅收征管中都要處理好積累和消費的關(guān)系。財政和稅收都是國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要調(diào)節(jié)手段。稅收的作用與財政的作用既有聯(lián)系又有區(qū)別:二者的聯(lián)系表現(xiàn)在:它們都是國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控所運用的重要的經(jīng)濟(jì)杠桿．都可以調(diào)節(jié)并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財政發(fā)揮作用的一種重要形式或重要工具。二者的區(qū)別在于:財政的作用包含財政收入和支出兩個方面的作用。
三、稅收的財政收入職能
稅收具有組織收入的重要職能。稅收收入是財政收入的重要部分。從早期的奴隸社會起，稅收就是國家取得財政收入的基本手段。如我國夏、商、周三代的“貢”、“助”、“徹”，相傳羅馬的土地稅、古埃及向農(nóng)村公社強(qiáng)制進(jìn)行的農(nóng)產(chǎn)品攤派等，都是當(dāng)時的主要財政收入來源。在中國，素有“皇糧國稅，自古有之”之說，就是例證。稅收財政職能發(fā)揮，要處理好有以下幾個方面的問題:
1．稅收在財政收入中的地位。稅收組織財政收入職能的發(fā)揮程度，首先取決于稅收在財政收入中的地位。如果稅收比重過低，意味著人們把較多的財政收入任務(wù)放在其他收入形式上，稅收籌集資金功能的發(fā)揮不可能充分;而當(dāng)稅收成為最主要財政收入形式后，意味著稅收受到人們的普遍重視，其組織財政收入職能才會有較大程度的發(fā)揮。
2．稅收(財政收入)總量。當(dāng)稅收確立其最主要財政收入形式的地位后，稅收總量的確定，實際上就是財政收入總量的確定。這個總量的確定，應(yīng)堅持滿足國家履行職能的需要，又不能超過社會經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力的原則。
3．稅收籌集資金的形式結(jié)構(gòu)。稅收組織財政收入職能的發(fā)揮，總要借助若干個具體的稅種，這就牽涉稅種形式結(jié)構(gòu)的問題。稅種形式結(jié)構(gòu)問題包括稅種數(shù)量和各稅種在稅收總額中所占的地位等問題，科學(xué)合理的稅種結(jié)構(gòu)有利于發(fā)揮稅收組織財政收入的職能，關(guān)于這方面的問題我們將在以后的章節(jié)中作進(jìn)一步的討論。
四、稅收在財政收入中的作用
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為我國財政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，我國的稅收收入已占到財政收入的95%左右，是財政收入最主要的來源。國家運用稅收籌集財政收入，通過預(yù)算安排，支持農(nóng)村發(fā)展，用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)的發(fā)展，用于社會保障和社會福利，進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市的公共建設(shè)以及國防建設(shè)，維護(hù)社會治安，用于政府的行政管理，開展外交活動，保證國家安全，滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化需要。稅收組織財政收入的作用，主要體現(xiàn)在以下兩個方面:一是稅收來源的廣泛性。稅收不僅可以對流轉(zhuǎn)額征稅，還可以對各種收益、資源、財產(chǎn)、行為征稅;不僅可以對國有企業(yè)、集體企業(yè)征稅，還可以對外資企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商戶征稅;等等。稅收保證財政收入來源的廣泛性，是其他任何一種財政收入形式不能比擬的。二是稅收收入的及時性、穩(wěn)定性和可靠性。由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征，因此稅收就把財政收入建立在及時、穩(wěn)定、可靠的基礎(chǔ)之上，成為國家滿足公共需要的主要財力保障。
五、加強(qiáng)稅收管理創(chuàng)新
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。國家財政收入呈現(xiàn)大幅度穩(wěn)定增長的態(tài)勢。1994年到2001年，財政收入增加了2．14倍，年均增加1593億元，增長17．7%，是歷史上財政收入增長最快的時期，也是增長最穩(wěn)定的時期。全國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重由1994年的11．2%提高到2001年的17．1%，由不斷下降的趨勢轉(zhuǎn)變?yōu)榉€(wěn)步上升的趨勢。地方財政收入也實現(xiàn)了持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長，從1994年到2001年，地方財力年均遞增19%，增幅高于中央財政收入16．7%的增長幅度。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變，應(yīng)加強(qiáng)稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。
1．稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新。科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
稅收是國家權(quán)力機(jī)關(guān)及基授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。其核心內(nèi)容就是稅收利益的分配；是國家憑借政治權(quán)力或公共權(quán)力對社會產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式；是滿足社會公共需要的分配形式；具有無償性、強(qiáng)制性、固定性。
稅收是伴隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。物質(zhì)前提是社會有剩余產(chǎn)品，社會前提是有經(jīng)常化的公共需要，經(jīng)濟(jì)前提是有獨立的經(jīng)濟(jì)利益主體，上層條件是有強(qiáng)制性的公共權(quán)力。中國的稅收是公元前594春秋時代魯宣公實行“初稅畝”從而確立土地私有制時才出現(xiàn)的。
在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，稅收地位顯得越來越重要。這主要體現(xiàn)在：1.稅收是國家機(jī)器運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。馬克思說過：“國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅”；“廢除捐稅的背后就是廢除國家”。沒有稅收，就沒有國家政權(quán)的正常運轉(zhuǎn)。從這個意義上說，稅收是國家的象征，并與國家共存亡。2.稅收是以法制為基礎(chǔ)的一種分配形式。稅收的通常定義是，國家為向社會提供公共服務(wù)，憑借國家權(quán)力依法向居民和經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行強(qiáng)制征收而取得的一種固定收入。國家通過立法和采取相關(guān)政策，賦予稅收極強(qiáng)的法律地位，使稅收征收呈現(xiàn)強(qiáng)制性、無償性和固定性三大特征。我國實行依法治國，更加凸顯了稅收法律地位的重要性。3.稅收法律法規(guī)和政策具有高度的統(tǒng)一性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性。這是從我國國情出發(fā)總結(jié)出來的結(jié)論。所謂統(tǒng)一性，就是稅收法律法規(guī)和政策一經(jīng)制定，各地必須無條件遵守。所謂權(quán)威性，就是稅收法律法規(guī)和政策的制定權(quán)在中央，各地?zé)o權(quán)隨意制定。所謂嚴(yán)肅性，就是各地不得擅自違反或不執(zhí)行稅收的法律法規(guī)和政策，否則要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。實踐證明，只有高度維護(hù)稅收的統(tǒng)一性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性地位，國民經(jīng)濟(jì)才能健康有序地發(fā)展。
稅收是國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點。我國的稅收收入已占到財政收入的90％左右，是財政收入最主要的來源。國家運用稅收籌集財政收入，通過預(yù)算安排，支持農(nóng)村發(fā)展，用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)的發(fā)展，用于社會保障和社會福利，進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市的公共建設(shè)以及國防建設(shè)，維護(hù)社會治安，用于政府的行政管理，開展外交活動，保證國家安全，滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化需要。
同時，稅收能夠適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，凡是納稅商品就具有生產(chǎn)和經(jīng)營的合法性受到政府的保護(hù)，可以在全國市場上通行無阻，具有競爭的權(quán)利；稅收能夠適應(yīng)各種所有制形式的需要，各種所有制并存的混合經(jīng)濟(jì)，在國家與企業(yè)及個人分配關(guān)系采用平等納稅原則，一視同仁，對各種所有制實行公平負(fù)擔(dān)政策，使各種所有制具有平等競爭能力；稅收適應(yīng)企業(yè)自主經(jīng)營的要求。企業(yè)可以根據(jù)稅法和自己的經(jīng)營情況，確定自己的利益，具有確定利益界限，可以使企業(yè)擺脫主管機(jī)關(guān)的財政控制和財政部門過多的干預(yù)。
關(guān)鍵詞：財政收入;核算
中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2015年9月30日
一、引言
政府財政核算體系（簡稱：GFS），是反映政府治理國家、管理經(jīng)濟(jì)的多功能體系，目前已被世界上許多國家所采用。由于我國政府財政核算起步較晚，至今對GFS的研究較少。上海財經(jīng)大學(xué)的葛守中教授，在《中國政府財政統(tǒng)計核算體系（GFS）通論》一書中闡述了我國的GFS，但他所研究的GFS是在1986年《政府財政統(tǒng)計手冊》（簡稱：GFSM）的基礎(chǔ)上建立起來的，核算流量的會計基礎(chǔ)是現(xiàn)金收付制，將大量的實物交易排除在外。2001年，國際貨幣基金組織重新修訂了GFSM，記錄流量的會計基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，介紹了收入、支出、非金融資產(chǎn)交易及金融資產(chǎn)與負(fù)債的交易四種類型的交易，并且引入了存量核算。
修改后的《政府財政統(tǒng)計手冊》在收入核算方面發(fā)生了很大變化，社會保障繳款不再包含在收入之中，出售資產(chǎn)獲得收入的行為劃為非金融資產(chǎn)交易。在現(xiàn)今條件下，經(jīng)濟(jì)管理體制發(fā)生了根本性的變革，政府財政收入也變得更加復(fù)雜，而我國政府財政收入核算的方法仍然相對落后，因此研究政府財政收入核算顯得十分必要。
二、收入的界定
財政收入核算是政府財政核算的一個重要方面，準(zhǔn)確界定收入是正確核算的基礎(chǔ)。2001年的GFSM指出，收入是增加廣義政府部門凈值的交易。因此，在掌握收入的含義之前，了解交易和凈值的概念是十分必要的。
（一）交易和凈值。交易是指兩個單位之間依據(jù)相互協(xié)議進(jìn)行的相互作用，或者是一個單位內(nèi)部的行為，將這種行為作為交易處理具有分析價值。大部分交易是兩個單位之間的行為，一個單位的內(nèi)部交易只包括固定資本消耗和庫存的變化。凈值是所擁有的總資產(chǎn)（包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)）的價值與總負(fù)債價值的差額，是一個財富指標(biāo)。
對于金融資產(chǎn)交易及非金融資產(chǎn)交易，一定會引起其他資產(chǎn)的相應(yīng)增加或減少，這兩類交易不能引起凈值的變化。因此，區(qū)分一項交易是否是收入，即從是否能夠帶來凈值變化方面進(jìn)行考慮。若能帶來凈值增加，則是收入;若不能，則不是收入。對于政府財政核算來講，能引起收入增加的交易，未必是收入交易。
（二）收入的構(gòu)成。只要是由于交易造成收入增加的科目，都是屬于收入。2001年GFSM規(guī)定，收入包括稅收收入、社會繳款、贈與、其他收入四個部分。
1、稅收收入。稅收是政府財政政策影響經(jīng)濟(jì)的主要手段之一，它既可以為政府提供公共產(chǎn)品籌集資金，又可以促進(jìn)資源的有效配置、調(diào)節(jié)收入分配及穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)。通過稅收核算，可以了解政府通過稅收籌措資金的能力，了解稅收的總體規(guī)模及結(jié)構(gòu)，分析稅收政策對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。
稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，滿足社會公共需要，按照法律規(guī)定參與國民收入再分配的一種形式。它是財政收入的主要形式，由廣義政府單位的強(qiáng)制性轉(zhuǎn)移構(gòu)成，但不包括罰沒收入、社會繳款等強(qiáng)制性轉(zhuǎn)移。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和規(guī)范性的特征。
2、社會繳款。社會繳款是雇主代表雇員繳款，或雇員、自營職業(yè)者或無業(yè)人員自己繳款而形成的實際收入或估算收入，這些收入使繳款者、受其贍養(yǎng)者或遺屬獲得享受社會福利的權(quán)利。這些繳款可以是強(qiáng)制性的，也可以是自愿的。與SNA相比，GFS社會繳款的范圍要小，包括：社會保障計劃的繳款;未備基金計劃的繳款，但不包括提供退休福利的未備基金計劃的繳款。提供退休福利的未備基金計劃的繳款，及自主和非自主養(yǎng)老基金，形成政府部門的負(fù)債。
3、贈與。贈與是一個廣義政府單位從另一個廣義政府單位或國際性組織得到的非強(qiáng)制性轉(zhuǎn)移。按照贈與的來源，將其分為來自外國政府的贈與、來自國際組織的贈與和來自其他廣義政府單位的贈與，最后一類只有在編制廣義政府單位的數(shù)據(jù)時才需要編制。
4、其他收入。其他收入包括財產(chǎn)收入、商品和服務(wù)的出售收入及其他雜項收入。財產(chǎn)收入是廣義政府單位在向其他單位提供它所擁有的金融和非金融資產(chǎn)時所取得的收入，包括利息、股息、準(zhǔn)公司收入提取、租金等。出售商品和服務(wù)的收入主要包括以下幾個部分：（1）市場基層單位的出售;（2）管理費，包括強(qiáng)制性的收費和作為出售服務(wù)處理的其他管理費;（3）非市場基層單位的偶然出售;（4）估算的商品和服務(wù)出售。罰款和罰金是對違反法律或行政管理規(guī)定的單位和個人征收的強(qiáng)制性經(jīng)常轉(zhuǎn)移。除贈與外的其他自愿性轉(zhuǎn)移收入是轉(zhuǎn)移的一部分，是自愿性轉(zhuǎn)移中去除贈與以外的部分，包括來自個人、私人非營利機(jī)構(gòu)、非政府基金、公司和除政府及國際組織以外的任何其他來源的贈品和自愿性轉(zhuǎn)移。除此之外，還有雜項和其他未列明的收入。
三、我國財政收入核算存在的問題
由于我國預(yù)算制度特有的缺陷，及我國核算制度與國際接軌的程度不夠，在按照國際接軌的形式進(jìn)行政府財政收入核算時，存在以下幾個方面問題：
（一）各交易間相互交叉。國際貨幣基金組織明確說明，各交易間不得交叉，而我國的政府財政收入，常常與其他交易相互交叉。交易之間的交叉主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、收入和支出之間劃分不清。按照GFS的規(guī)定，收入不能當(dāng)作負(fù)支出，同時，支出也不能當(dāng)作負(fù)收入。我國的收支分類中存在著多處收支劃分不清的現(xiàn)象，如對國有企業(yè)計劃虧損補(bǔ)貼的處理。國有企業(yè)計劃虧損補(bǔ)貼所補(bǔ)貼的一般是由于國家政策干預(yù)而使國有企業(yè)發(fā)生的虧損，按其性質(zhì)，該項屬于支出中“補(bǔ)貼”的范疇，是開支，而我國政府預(yù)算將其作為負(fù)收入來處理，沖減了收入，縮小了收支的規(guī)模。
2、收入與非金融資產(chǎn)交易之間劃分不清。非金融資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、庫存、貴重物品和非生產(chǎn)資產(chǎn)四項，非金融資產(chǎn)交易是對上述資產(chǎn)的獲得、處置及生產(chǎn)過程中對固定資產(chǎn)的損耗。GFS規(guī)定，非金融資產(chǎn)的處置屬于非金融資產(chǎn)交易，所獲得的收入不能歸入經(jīng)常性收入。而我國政府預(yù)算體系將出售、轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)的收入當(dāng)作經(jīng)常性收入，無疑虛增了政府的財政收入。
3、金融資產(chǎn)的處置與收入交易劃分不清。金融資產(chǎn)是對其他機(jī)構(gòu)單位的債權(quán)，金融資產(chǎn)交易是對金融資產(chǎn)的獲得和處置，金融資產(chǎn)交易往往表現(xiàn)為一種金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為另外一種金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的處置，一定會帶來現(xiàn)金等其他金融資產(chǎn)的增加。GFS規(guī)定，金融資產(chǎn)的處置不能當(dāng)作收入交易，而我國的預(yù)算體系中，混淆了收入和金融資產(chǎn)處置之間的界線，往往把對金融資產(chǎn)的處置當(dāng)作經(jīng)常性收入來處理。比如，企業(yè)對政府各類貸款的歸還，減少了政府對企業(yè)貸款的持有量，是政府金融資產(chǎn)的處置，而我國政府預(yù)算體系將其歸入經(jīng)常性收入。
（二）收入分類不規(guī)范。按照國際通行做法，政府財政收支分類體系包括經(jīng)濟(jì)分類、職能分類以及經(jīng)濟(jì)與職能的交叉分類。經(jīng)濟(jì)分類是用于識別交易的類型，職能分類提供某項交易的目的的信息，我國現(xiàn)行的收支分類將不同的分類方法混雜在一起，類、款、項、目有的按部門分類，有的按功能分類，還有的按經(jīng)濟(jì)分類。這種不規(guī)范的分類方法，使得對某些財政指標(biāo)的核算，需要拆分原有的數(shù)據(jù)，給核算工作帶來困難，也使得核算的內(nèi)容不夠精確。
（三）社會保障基金核算不健全。我國沒有單獨的社會保障基金核算，社會保障基金除在基金預(yù)算收支中有所反映外，還分散于行政費和各項事業(yè)費等多個科目之中，這種不規(guī)范的管理很難全面反映基金收支的總體情況。另外，2001年GFSM將社會繳款分為社會保障繳款及其他社會繳款，而我國的社會保障基金只有總額核算，不能反映社會繳款的結(jié)構(gòu)。
四、解決辦法
2005年，國家財政部提出了財政收支分類，指出收入分類反映政府收入的來源和性質(zhì)，新的政府收支分類體系要克服原政府預(yù)算收支分類“體系不合理、內(nèi)容不完整、分類不科學(xué)、反映不明細(xì)”等弊端;2007年財政部下發(fā)了財預(yù)文件，對原有的收入分類科目進(jìn)行了調(diào)整，全面反映政府收入的來源和性質(zhì)，使得收入不僅包括預(yù)算內(nèi)收入，還包括預(yù)算外收入、社會保險基金收入等應(yīng)屬于政府收入范疇的各項收入。收入分類的改革使得收入的核算更加全面，但是我國仍然存在與國際不接軌的地方。為了便于國際比較，規(guī)范我國的收入核算方法，應(yīng)對我國的收入分類進(jìn)行更深層次的改革。
（一）將收入交易與其他交易嚴(yán)格區(qū)分開來。將收入和其他交易區(qū)分開來，首先應(yīng)區(qū)分收入與支出的界限;其次，要區(qū)分收入與非金融資產(chǎn)交易，與非金融資產(chǎn)處置有關(guān)的交易是非金融資產(chǎn)交易，而不是收入交易;最后，應(yīng)合理劃分收入與金融資產(chǎn)與負(fù)債的交易，收入是能增加凈值的交易，而負(fù)債的發(fā)生及金融資產(chǎn)的處置都可以增加廣義政府單位的現(xiàn)金流量，但卻不影響廣義政府部門的凈值。
預(yù)算外資金是按照法律法規(guī)征收的政策性資金，具有財政性資金的性質(zhì)，因此政府財政收入應(yīng)包括預(yù)算外收入。由于我國特殊的歷史原因，一直把預(yù)算外收入排除在外，縮小了收入的范圍。
（二）正確界定收入的來源和性質(zhì)，規(guī)范收入分類。設(shè)置出我國的GFS科目，從而形成我國的一套GFS。這就需要將我國預(yù)算收入科目進(jìn)行一系列的拆分、調(diào)整與合并，調(diào)整出與GFS口徑一致的收入核算指標(biāo)。
（三）建立社會保障基金核算。在政府財政核算中，社會繳款的核算屬于單獨的一項，具有相對獨立的地位，建立健全的社會保障核算，是全面進(jìn)行政府財政核算的要求。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]周宇程.試析財政預(yù)算管理制度改革與新制度下行政單位的會計核算[J].財經(jīng)界，2014.9.
[2]汪德華.中國全口徑財政支出規(guī)模核算與分析：2003-2013[J].地方財政研究，2015.7.
關(guān)鍵詞：GDP 財政收入 相關(guān)性 差異性
地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）和財政收入，是反映一個地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)實力的兩個重要指標(biāo)。GDP是一個國家（或地區(qū)）在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造價值的總和，也稱增加值。它是反映國民經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展規(guī)模和結(jié)構(gòu)的總量指標(biāo)。財政收入是國家參與社會產(chǎn)品分配所取得的收入，也是GDP初次分配和再分配的結(jié)果。二者關(guān)系是相互影響，互為依存的。經(jīng)濟(jì)增長決定財政收入的提高，財政收入是經(jīng)濟(jì)增長的動力。如何準(zhǔn)確把握它們內(nèi)在聯(lián)系及發(fā)展規(guī)律，對于推進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、可持續(xù)、健康發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實意義。本文就對GDP和財政收入的關(guān)系進(jìn)行初步探討。
一、財政收入與GDP關(guān)聯(lián)性分析
（一）財政收入與GDP總量關(guān)系
GDP與財政收入總量呈正相關(guān)發(fā)展。隨著國家宏觀調(diào)控政策的不斷調(diào)整，市場經(jīng)濟(jì)逐漸向好，我區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展良好，全區(qū)經(jīng)濟(jì)總量和財政收入不斷擴(kuò)大，GDP從2000年的13.05億元增加到2012年的71.66億元，增長5.5倍；財政收入從2000年的1.16億元增加到2012年的12.02億元，增長12.4倍。郊區(qū)GDP和財政收入的增加與全市、全國趨勢一致。2012年全市GDP達(dá)602億元，比2000年增長6.4倍，財政收入也由2000年的8.06億元，增加到2012年的141億元，增長17.5倍；全國GDP達(dá)519322億元，比2000年增長5.8倍，財政收入也由2000年的13395億元，增加到2012年的117210億元，增長8.8倍。由此可見，GDP和財政收入總量是同步增長，表明財政收入的提高是以經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)張為基礎(chǔ)的。
（二）財政收入與GDP增速關(guān)系
一般而言，財政收入與GDP增速的變動方向是一致的，GDP增速上升，財政收入增速上升；GDP增速下降，財政收入增速下降。因此，財政收入增長是建立在GDP增長之上的，并且兩者之間存在互動的關(guān)聯(lián)性，只有經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長才能保證財政收入的穩(wěn)固增長。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我區(qū)GDP和財政收入不僅在總量上不斷擴(kuò)大，在相對量上也持續(xù)快速增長。2012年，全區(qū)GDP增長9.7%，與2000年相比，年均增速14.8%；財政收入增長19.87%，與2000年相比，年均增長21.5%。除2001年我區(qū)財政收入增幅比GDP增長低以外，其他年份都是經(jīng)濟(jì)增長快，財政收入就高速增長。
（三）財政收入與GDP的彈性分析
財政收入彈性是指財政收入增長與GDP名義增長率之比，即GDP每增長一個百分點所對應(yīng)的財政收入增長率。用公式表示：
財政收入彈性系數(shù)=財政收入增長速度/GDP增長速度
財政收入彈性系數(shù)小于1時，表明財政收入的增長速度慢于GDP的增長速度，對于涵養(yǎng)稅源有利；當(dāng)財政收入彈性系數(shù)大于1時，表明財政收入的增長速度快于GDP的增長速度，對增加財政收入有利。財政收入彈性的高低決定了財政收入與經(jīng)濟(jì)增長是否同步或協(xié)調(diào)發(fā)展。根據(jù)郊區(qū)2000―2012年GDP和財政收入的增長速度等有關(guān)數(shù)據(jù)可以算出這些年財政收入的總量彈性變化較不穩(wěn)定。最高在2008年達(dá)到7.6，最低在2001年降至0.6，除2001年彈性系數(shù)小于1外，其他年份系數(shù)都大于1。可見，這些年總體上財政收入的增長速度快過于GDP的增長速度。
（四）財政收入與GDP占比關(guān)系
財政收入占GDP比重處于什么狀態(tài)為宜，國際上并沒有通行的標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財政收入占GDP比重是逐步提高的，而達(dá)到一定比例后則趨于穩(wěn)定。目前，大部分發(fā)達(dá)國家財政收入占GDP比重達(dá)到30-40%，發(fā)展中國家基本上處于20--30%。從2000年以來我區(qū)財政收入占GDP比重呈現(xiàn)穩(wěn)步上升態(tài)勢，2012年，我區(qū)財政收入占GDP比重為16.8%，比2000年高7.9個百分點，比2005年高6個百分點，但很不穩(wěn)定，波動較大，其中2001和2005年兩個年份是下降態(tài)勢。
二、財政收入與GDP差異性分析
從理論上講，財政收入來源于稅收，經(jīng)濟(jì)總量決定財政收入的規(guī)模。經(jīng)濟(jì)的增長速度與經(jīng)濟(jì)效益的高低直接影響財政收入的增量。經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，是財政收入增長的基礎(chǔ)。一般來說，財政收入的增長和GDP的增長是同步的，但受諸多因素影響，財政收入增長與GDP的增長不同步。
（一）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響
GDP總量是由第一產(chǎn)業(yè)（農(nóng)業(yè)）、第二產(chǎn)業(yè)（工業(yè)、建筑業(yè)）及第三產(chǎn)業(yè)各行業(yè)增加值之和構(gòu)成，而稅收總量則是稅務(wù)部門依據(jù)不同的稅率、不同的稅種對經(jīng)濟(jì)活動各行業(yè)征收的總額。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，一般而言，GDP中一產(chǎn)比重越高，財政收入占GDP的比重越低；二產(chǎn)比重越高，財政收入占GDP的比重越高；三產(chǎn)比重越高，地方可控財力越強(qiáng)。由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不同會導(dǎo)致稅收總量征收的差異。
（二）收入分配因素的影響
GDP是反映一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造價值（增加值）的總和，財政收入是GDP初次分配和再分配的結(jié)果。從初次分配看，各部門創(chuàng)造出增加值之后，形成國家、企業(yè)、個人三部分收入。而從再分配中，初次分配后的企業(yè)和個人的部分收入又通過所得稅、財產(chǎn)稅等形式上繳財政。因此財政收入歸根結(jié)底來自GDP，GDP總量擴(kuò)張是影響財政收入增長的主導(dǎo)因素。
（三）經(jīng)濟(jì)效益因素的影響
從財政的征收對象看，財政收入不僅與增加值有關(guān)，而且與增加值的構(gòu)成項目有關(guān)，如企業(yè)所得稅只能從盈余中征收，企業(yè)效益好，所得稅就多，反之就少，即使兩個企業(yè)從事同一個行業(yè)，所創(chuàng)造的增加值一樣大，但由于兩個企業(yè)效益狀況不一樣，從這兩個企業(yè)征收到的稅收就可能有很大差異，這種狀況也反映出增加值與稅收的不同步現(xiàn)象，這種情況可能出現(xiàn)在企業(yè)，也可能出現(xiàn)在不同地區(qū)的GDP與財政收入的量化關(guān)系上，最終導(dǎo)致GDP與財政收入增長不一致。
（四）統(tǒng)計核算原則與稅收入庫的差別
GDP核算中的一個基本原則是“應(yīng)統(tǒng)”的原則，即采取的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在經(jīng)濟(jì)活動中，只要權(quán)責(zé)發(fā)生改變，就應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)計。但稅收入庫則是實際發(fā)生的征稅額，采用的實際收付制。統(tǒng)計核算原則與稅收入庫的另一個差別是：并不是所有記入GDP的項目都進(jìn)行征稅，而進(jìn)行納稅的項目也并不都記入GDP。例如，對教育、衛(wèi)生、政府機(jī)關(guān)等非贏利性單位提供的服務(wù)，GDP計算了這些單位的增加值，但稅務(wù)部門并沒有對這些單位進(jìn)行征稅。
（五）統(tǒng)計計算方法的差異
[關(guān)鍵詞] 財政收入；財政收入結(jié)構(gòu)；優(yōu)化；實證分析
一、成寧市財政收入的現(xiàn)狀分析
1.財政收入的稅收結(jié)構(gòu)分析。1994年分稅制改革以來，我國一共有23個稅種，按照課稅對象不同分為5類：一是流轉(zhuǎn)稅類：增值稅，消費稅，營業(yè)稅，關(guān)稅等：二是所得稅類：企業(yè)所得稅類，個人所得稅類等：三是財產(chǎn)稅類；四是資源稅類：5是行為稅類。農(nóng)村稅費改革后，農(nóng)業(yè)稅已經(jīng)被取消，以上稅種除極個別外，在市縣鄉(xiāng)幾乎都有征收。下面根據(jù)咸寧市的的稅收現(xiàn)狀，從下面二個主要方面進(jìn)行分析：(1)主體稅種分析。由下表可知，主體稅種由2005年的2.18億增加到2009年的5.92億，年均增長34.3％：三大主體稅種占地方的稅收收入的比鶯逐年提高，從2005年的29.40％上升到2008年的32.66％；增值稅收入占地方財政收入的比重相對穩(wěn)定，保持在9％～12％之間；營業(yè)稅收入占地方財政收入的比重在10％～17％之間。(如下表)
(2)稅收收入和非稅收入占財政收入的比例。2005～2009年期間，本市稅收收入從2005年的3.75億增加到2009年的12.15億，增加的絕對值為8.4億，年均增長95.62％。這表明咸寧市在這五年間，經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展。在這期間，由于國家不斷加強(qiáng)收支兩條線的管理力度，本市非稅收入規(guī)模從3.70億增加到5.99億，年均遞增24.97％。在非稅收絕對量增加的同時，本市非稅收入占地方財政收入的比重卻逐年下降，由2005年的49.61％下降到2009年的33.00％。(如下表)
2.財政收入的區(qū)域結(jié)構(gòu)分析。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，縣域經(jīng)濟(jì)日益成為湖北經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要增長極，如何增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)競爭力事關(guān)全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及財政收入的增加和優(yōu)化。自2005年以來，咸寧市各縣區(qū)社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，綜合競爭能力不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)實力進(jìn)一步提升，財政收入快速增長，國民經(jīng)濟(jì)保持了健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的良好態(tài)勢。一是經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷增強(qiáng)。二是地方財力不斷壯大。咸寧是一個縣域經(jīng)濟(jì)相對不協(xié)調(diào)的區(qū)域，由于資源條件，地理區(qū)位，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等不同要素的影響，該市縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后、縣域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性矛盾突出、縣發(fā)展極不平衡。咸安區(qū)，赤壁市發(fā)展比較快，而通山，通城等地發(fā)展相對緩慢。表現(xiàn)在財政收入上是不同區(qū)域的財政收入很不平衡，地區(qū)間的差距是極為明顯的。
3.財政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的重要途徑。近幾年來，中央提出要認(rèn)真樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)和諧社會，建設(shè)資源節(jié)約和環(huán)境友好型社會，積極推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，研究和分析咸寧市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式方向，對推動成寧經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展具有積極意義。
從上圖可以看出，咸寧市一，二，三產(chǎn)業(yè)在近幾年內(nèi)平穩(wěn)較快發(fā)展，特別是第二產(chǎn)業(yè)，從2005年的80億增長到2008年的154億，四年間近似翻了一翻，發(fā)展趨勢很好。第三產(chǎn)業(yè)也從2005年的70億增長到2008年的124億，但增幅小于第二產(chǎn)業(yè)，亟需發(fā)展提高。根據(jù)配第，克拉克定律和庫茲涅茨研究，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)具有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷趨向高級化的基本規(guī)律，即第一產(chǎn)業(yè)在GDP中的比重呈下降趨勢，第二、第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重呈上升趨勢。咸寧經(jīng)濟(jì)在快速增長的同時，三次結(jié)構(gòu)變化也在逐步印證這一規(guī)律。咸寧市于1996年完成了第一次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重超過第一產(chǎn)業(yè))，1999年又完成了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)第二次升級(第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重超過第一產(chǎn)業(yè))，在2008年咸寧市一，二，三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為22.8％，42.8％，34.4％。隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，咸寧市的財政收入水平也不斷提升。
二、成寧市財政收入中存在的問題
(1)咸寧稅收結(jié)構(gòu)中存在主體稅種不明確、收入規(guī)模小。我國目前共有十幾個地方稅種，但每一稅種都不具備對地方財力起決定作用的特點，從而使得地方稅的收入規(guī)模較小。(2)稅收收入與非稅收入不協(xié)調(diào)。稅收收入很高，非稅收收入很高。(3)縣域經(jīng)濟(jì)不平衡，縣域之間對財政收入貢獻(xiàn)率差距大。市縣財政發(fā)展不平衡，縣域財政收入占GDP比重偏低狀況難以改變。縣域內(nèi)地方財力增長滯后于財政收入的增長，財政收支矛盾突出。(4)咸寧市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在一，二，三產(chǎn)業(yè)規(guī)模增加，但比重變化不大，第三產(chǎn)業(yè)比重亟需提升；咸寧市的旅游資源極為豐富，旅游資源沒有得到充分的利用，因此如何發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，成為政府的重點工作。(5)第二產(chǎn)業(yè)比重較低，工業(yè)化水平不高。2008年的比重只有42.8％，相比其他城市比重較低。(6)支柱產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯緩。紡織業(yè)、非金屬礦物制造業(yè)、金屬制造業(yè)、食品加工業(yè)為支柱產(chǎn)業(yè)，發(fā)展及其緩慢，成為制約經(jīng)濟(jì)增長的因素。
三、對策建議
(1)確立主體稅種，加強(qiáng)稅收管理，優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)。確立主體稅種，優(yōu)化市縣稅收結(jié)構(gòu)。在分析咸寧市財政收入稅種比例的基礎(chǔ)上，結(jié)合國內(nèi)外經(jīng)驗，應(yīng)將營業(yè)稅確定為咸寧的主體稅種。同時加強(qiáng)規(guī)范非稅收入管理。咸寧市的非稅收入總量很大，對財政收入起著很大的貢獻(xiàn)作用，因此加強(qiáng)對非稅收入的管理，規(guī)范非稅收入顯得十分重要。首先是建立和完善非稅收入征收、管理與監(jiān)督體系。其次要強(qiáng)化部門預(yù)算，切實落實國家的收支兩條線，使非稅收入更多的繳入國庫，從而使咸寧市的財政收入結(jié)構(gòu)更加科學(xué)和合理。(2)以主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，重點項目和大型企業(yè)來發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)。咸寧各市縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，財政收入的貢獻(xiàn)率也極不均衡。通山縣的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱。通過咸寧核電這個難得的歷史機(jī)遇，通山縣政府可以做好與此相關(guān)項目發(fā)展的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，為通山縣財政收入的擴(kuò)大打下堅實的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。赤壁市在咸寧市四縣一區(qū)一市中，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較好，但市財政收入的主要來源是第二產(chǎn)業(yè)中的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。當(dāng)?shù)卣畱?yīng)在把握好蒲圻電廠進(jìn)行二期擴(kuò)建這個重大項目的歷史機(jī)會的同時，整合赤壁市的旅游資源，加快發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，從而優(yōu)化赤壁市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變赤壁市經(jīng)濟(jì)增長方式。咸安區(qū)在咸寧市經(jīng)濟(jì)建設(shè)中占據(jù)著重要地位，其財政收入規(guī)模也是最大的，在此基礎(chǔ)上，政府為更好的發(fā)展咸寧，促進(jìn)旅游資源的合理科學(xué)開發(fā)，從而更好的鞏固咸寧作為武漢城市圈”后花園”的地位。嘉魚縣的財政收入在咸寧四縣一區(qū)一市中處于中間地位。但應(yīng)加大財政投入夯實嘉魚農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，著力構(gòu)建大園區(qū)、招引大項目、辦好大工業(yè)、優(yōu)化大環(huán)境，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)更好更快
的發(fā)展。(3)努力形成良性，持續(xù)的增長機(jī)制，依靠國家政策，提高創(chuàng)新能力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實力，實現(xiàn)財政收入的優(yōu)化和突破。加大對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村建設(shè)的投入，夯實第一產(chǎn)業(yè)的地位：一要加大對農(nóng)村道路和水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。二要加強(qiáng)農(nóng)村生態(tài)環(huán)境建設(shè)。三要適當(dāng)提高財政對農(nóng)村教育的支出比例，并建立對欠發(fā)達(dá)地區(qū)基礎(chǔ)教育轉(zhuǎn)移支付制度。四要改善農(nóng)村醫(yī)療條件，加大對農(nóng)村醫(yī)療基礎(chǔ)設(shè)施的投入。加快推進(jìn)新型工業(yè)化，壯大支柱財源。采取政府引導(dǎo)，要素傾斜，政策扶持等措施，促進(jìn)優(yōu)勢資源和生產(chǎn)要素向優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和企業(yè)集中，主攻電力，冶金，旅游，電子，食品飲料加工，森工業(yè)等優(yōu)勢行業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，壯大財源支柱，優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)。加快以無煙旅游為龍頭的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，使財政收入增長具有持續(xù)性。要把發(fā)展以休閑旅游為龍頭的第三產(chǎn)業(yè)的作為優(yōu)化財政收入的重要補(bǔ)充，積極開展“第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展年”。加大以咸安區(qū)溫泉旅游業(yè)為中心，輻射帶動周邊景點景區(qū)的旅游資源基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，強(qiáng)化旅游品牌宣傳，著力挖掘旅游文化，為咸寧市調(diào)整產(chǎn)業(yè)和稅源結(jié)構(gòu)奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
[1]吉潔.中國縣鄉(xiāng)財政體制改革研究[M].中國農(nóng)業(yè)出版社，2008(8)
[2]李一花.中國縣鄉(xiāng)財政運行及解困研究[M].社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2008(11)
[3]劉明慧.外國財政制度[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2008(3)
[4]王瑋.地方財政學(xué)[M].武漢大學(xué)出版社，2006(9)
[5]項懷城.新財稅大辭典[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1991(4)
[6]宮照海.優(yōu)化賀州財政收入結(jié)構(gòu)的探索[J].經(jīng)濟(jì)研究參考.2009
[7]洪梅華.我國財政收入適度規(guī)模問題研究[D].蘇州大學(xué).2005(3)
[8]王榮.地方政府財政收入適度規(guī)模研究――以溫州為例[D].同濟(jì)大學(xué).2008(3)
[9]譚建立，閏俊斌.論我國財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)的科學(xué)化及實現(xiàn)途徑[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì).2006(9)
[10]張麗.我國地方政府收入結(jié)構(gòu)問題研究[D].山東大學(xué).2005(3)
一、考核內(nèi)容
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）2014年度實現(xiàn)的公共財政預(yù)算收入。
二、考核方式
考核按照“按月公布、年終考核，分檔計獎、一次兌現(xiàn)”的方式進(jìn)行考核，即：每月公布收入完成進(jìn)度，年終考核目標(biāo)完成情況；實行分檔計獎，年終一次兌現(xiàn)。
三、獎勵措施
設(shè)完成任務(wù)獎和稅收占比獎，獎金最高為10萬元。
（一）完成任務(wù)獎。按完成公共財政預(yù)算收入任務(wù)和公共財政預(yù)算收入中鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）本級國稅（不含營改增）收入任務(wù)分別計獎。
1．凡完成當(dāng)年公共財政預(yù)算收入任務(wù)的一次性獎勵3萬元。
2．凡完成當(dāng)年公共財政預(yù)算收入中鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）本級國稅（不含營改增）收入任務(wù)的一次性獎勵4萬元。
（二）稅收占比獎。在完成當(dāng)年公共財政預(yù)算收入任務(wù)的前提下，按稅收占比分檔計獎：稅收占比在85%（含85%）以上的獎勵3萬元；85%-82%（含82%）之間的獎勵2萬元；82%-80%（含80%）之間的獎勵1萬元，低于80%不予獎勵。公共財政預(yù)算收入雖完成任務(wù)但稅收占比低于70%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）完成任務(wù)獎按60%執(zhí)行。
（三）獎金分配。考核獎金主要獎勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨政領(lǐng)導(dǎo)班子成員和相關(guān)有功人員。獎金總額的70％用于獎勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨政領(lǐng)導(dǎo)班子成員，其中黨政正職的獎金比例分別占獎金總額的15％。
四、處罰措施
對未完成公共財政預(yù)算收入任務(wù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道），取消年終目標(biāo)考核全面先進(jìn)單位的評比資格。
五、相關(guān)要求
（一）強(qiáng)化稅收征管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）要認(rèn)真排查稅源，全面掌握稅源分布情況，建立健全納稅戶檔案資料，實行動態(tài)管理，確保稅源穩(wěn)定。
政府從國民經(jīng)濟(jì)增長中籌集的貨幣資金的總和叫做財政收入。在規(guī)定的年份中，國內(nèi)商品的消費、投資的價值總和稱為國內(nèi)生產(chǎn)總值。而一個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與財政收入和國民生產(chǎn)總值成遞增的關(guān)系，也就是說經(jīng)濟(jì)水平越高，財政收入和國民生產(chǎn)總值都會相應(yīng)的提高，反之就會下降。由此可見，財政收入既可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長，又能夠?qū)?jīng)濟(jì)產(chǎn)生制約作用。而2011年頭八個月我國的財政收入大大超出了年初預(yù)算的百分之八的增長幅度，有關(guān)專家分析未來一年財政收入可能要超過十萬億元，而且這還是相對保守的估計。目前，穩(wěn)定增長機(jī)制使國家財稅競爭力不足，但是政府在調(diào)控能力上需要穩(wěn)定增長機(jī)制作為保證，因此制定穩(wěn)定增長機(jī)制的措施勢在必行。這就要求國家要進(jìn)行減稅和對稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。
近年來我國財政收入與經(jīng)濟(jì)增長變動的情況
我國的財政收入從1994年實行分稅改革之后一直都超過了經(jīng)濟(jì)增長。其中在2010年，國家財政收入比去年增長了一萬四千五百九十二億元人民幣，其中稅收收入就比去年增長了二十三個百分點。由此證明我國的經(jīng)濟(jì)的增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)的落后于財政收入增長率。而這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因就是政府賺取了大把的社會財富。那么這種情況出現(xiàn)的原因是什么呢？我們來分析一下。
財政收入超經(jīng)濟(jì)增長的原因
一、經(jīng)濟(jì)增長統(tǒng)計與財政收入口徑不一。首先是通貨膨脹的因素在GDP的預(yù)測中已經(jīng)提出，價格按可比價格來計算。不過財政收入是采用當(dāng)年的價格來計算，所以財政收入的高增長率在出現(xiàn)通貨膨脹時容易出現(xiàn)水分。第二點是在統(tǒng)計內(nèi)容上，兩者出現(xiàn)不一致的情況。計入財政稅收的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容無法在GDP當(dāng)中計入。
二、GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間存在的差異。稅收主要來源于GDP三個產(chǎn)業(yè)增加值當(dāng)中的第二、第三個產(chǎn)業(yè)。第一產(chǎn)業(yè)由于稅負(fù)較低，因此它的增加值增長較低。相反第二、第三產(chǎn)業(yè)由于稅負(fù)高而增幅比較快。由此可見，稅負(fù)由低到高排依次為第一產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)。
所以，財政收入增加的原因就是第一產(chǎn)業(yè)占GDP 的比重下降的同時，二三產(chǎn)業(yè)逐漸上升，稅負(fù)也就會隨之上升。因此也可以總結(jié)為財政收入超過經(jīng)濟(jì)增長的原因就是稅收與GDP結(jié)構(gòu)之間的差異造成的。
三、財稅政策有利于拉動財政收入。我國自從改變了財政政策之后，調(diào)整力度明顯加強(qiáng)，并取得了一定的效果，從1998年開始，我國的國民經(jīng)濟(jì)有了飛速的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也讓作為納稅主體的企業(yè)有了很好的發(fā)展。為了能夠使財政收入增長得到保障，提高企業(yè)的效益非常的重要。而目前隨著傳統(tǒng)觀念的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的發(fā)展速度明顯加快，拋棄了原有的自負(fù)盈虧的管理方式。致使盈利能力、經(jīng)濟(jì)核算等方面都得到了一定的提升。
我國對稅收政策也做了一定規(guī)模的整改和完善。尤其是分稅制改革的出現(xiàn)，更是為我國的稅收起到了促進(jìn)作用，它是為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體質(zhì)而在一九九四年產(chǎn)生的。在規(guī)模、范圍、內(nèi)容上都是空前的。它的作用是使得偷稅漏稅的現(xiàn)象減少，中央也對自己的稅種征收管理加大了力度，這最終也使得國家的財政收入明顯增加。
財政收入超經(jīng)濟(jì)增長的影響及相關(guān)政策建議
一、財政收入超經(jīng)濟(jì)增長的影響
第一，通過老百姓的收入在近年來并沒有得到一定的改善，由此我們得知諸如房價飛漲、經(jīng)濟(jì)過熱等現(xiàn)象在我國還是比較嚴(yán)重的。而且老百姓負(fù)擔(dān)過重會連累企業(yè)，從而對企業(yè)的發(fā)展不利。
第二，財政收入的過快增長使得政府對一些高污染、高消耗的項目盲目的進(jìn)行投資，不僅對環(huán)境造成了污染，還影響了我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
二、我國財政收入超越經(jīng)濟(jì)增長現(xiàn)象的相關(guān)建議
第一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式要從依靠資金支持經(jīng)濟(jì)增長轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽縿趧恿λ刭|(zhì)的提高和資本投入支持經(jīng)濟(jì)增長。同時為了能夠使企業(yè)更有競爭力，應(yīng)該在科技和人才上加大投入和培訓(xùn)力度。并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的粗放型的經(jīng)濟(jì)增長方式，轉(zhuǎn)而向集約型的經(jīng)濟(jì)增長方式發(fā)展。
第二，應(yīng)該把一些性質(zhì)較為相似的稅種合并。并把增值稅向消費型增值稅方向轉(zhuǎn)變，改變傳統(tǒng)的生產(chǎn)型增值稅。在征收安排的問題上要重點考慮。對西部地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移力度要加大。
第三，若想使財政收入更加穩(wěn)定而且快速的增長，提高經(jīng)濟(jì)效益非常的關(guān)鍵。政府應(yīng)該鼓動企業(yè)運用稅收等形式擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，增強(qiáng)技術(shù)能力。
本部分利用京津冀地區(qū)1994-2014年的人均財政收入、人均GDP以及地區(qū)第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值數(shù)據(jù)構(gòu)建面板數(shù)據(jù)以進(jìn)行實證分析。本文所取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源自國家統(tǒng)計局官網(wǎng)，在實證分析時，考慮到通貨膨脹等因素的影響，為剔除通脹因素的影響對所獲得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)均取對數(shù)處理，比率數(shù)值保持不變。
（一）平穩(wěn)性檢驗與協(xié)整檢驗
本部分則分析所采用的數(shù)據(jù)為1994-2014年的時間序列數(shù)據(jù)，主要包括地區(qū)人均財政收入（RJGSH）、地區(qū)人均GDP（RJGDP）、地區(qū)第一產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重（BZFIRST）、地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重（BZSECOND）和地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重（BZTHIRD）。對原始序列的一階差分序列進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗：分別檢驗各序列一階差分序列 D（logrjgdp）、D（logrjgsh）、D（bzfirst）、D（bzsecond）、D（bzthird）的平穩(wěn)性，檢驗結(jié)果表示：所有變量的一階差分序列的 ADF 值均小于 10%的臨界值，這些序列均為一階單整序列。
本文采用E-G二步法選取logrjgdp、logrjgsh、bzfirst、bzsecond、bzthird的一階差分序列進(jìn)行面板數(shù)據(jù)協(xié)整檢驗。檢驗結(jié)果顯示所有變量logrjgdp、logrjgsh、bzfirst、bzsecond、bethird存在協(xié)整關(guān)系。
（二）構(gòu)建固定效應(yīng)模型
本文進(jìn)行了極大似然比（likelihood radio）檢驗，檢驗結(jié)果表明應(yīng)使用固定效應(yīng)模型。由于2005年我國取消了農(nóng)業(yè)稅，致使第一產(chǎn)業(yè)增加值對財政收入的貢獻(xiàn)不明顯，所以在分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對財政收入的影響時，本文只選取了第二、三產(chǎn)業(yè)增加值占GPD的比重作為影響變量。
建立模型為：
模型1：logrjgshit= c+β1logrjgdpit+β2bzfirst+β3bzsecond+β4bzthird+ai+uit
模型2 ： logrjgshit= c+β1logrjgdpit+β2bzfirst+β3bzsecond+ai+uit
logrjgsh為地方人均財政收入的對數(shù)；c為總體均值截距項；logrjgdp為地方人均GDP的對數(shù)；bzfirst、bzsecond、bzthird分別為地區(qū)第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值占地區(qū)GDP的比重；uit為殘差項；ai則為個體對總體均值偏離的個體截距項。
根據(jù)上述模型，對京津冀地區(qū)1994-2014年的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過模型得到的統(tǒng)計結(jié)果。根據(jù)結(jié)果分析，除了地區(qū)第一產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重這一變量系數(shù)外，其余的變量系數(shù)的估計結(jié)果均通過了10%的顯著性檢驗。進(jìn)一步分析能看出，如果地區(qū)人均GDP增加1%的時候，則會引起地區(qū)人均財政收入產(chǎn)生1.356%的增長。這意味著，對于京津冀地區(qū)來說，人均GDP的增加會促進(jìn)人均財政收入的增長。模型（2）中本文只考慮了第二、三產(chǎn)業(yè)增加值占比，可以看出，第三產(chǎn)業(yè)增加值占比對人均財政收入的貢獻(xiàn)并不顯著，其原因可能是因為目前我國服務(wù)業(yè)處于發(fā)展階段，其業(yè)務(wù)收入并不能對人均財政收入產(chǎn)生巨大貢獻(xiàn)，我國現(xiàn)階段仍是一個重工業(yè)國家，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要還是依靠第二產(chǎn)業(yè)，而第三產(chǎn)業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，將會是促進(jìn)我國財政收入增加的巨大潛力。
二、對財政收入影響因素的動態(tài)分析
本文另選取了失業(yè)率lose、工業(yè)增加值lngongye以及居民儲蓄lnstore（取對數(shù)）三個變量來進(jìn)一步研究經(jīng)濟(jì)增長對財政收入的影響，本文在面板數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上檢驗了上述三個變量的平穩(wěn)性，結(jié)果表明lose、lngongye和lnstore為一階單整序列，并且通過協(xié)整檢驗確認(rèn)他們之間存在一個相互關(guān)系。以北京市為例具體分析。
通過向量自回歸模型估計出參數(shù)所得到的VAR模型估計結(jié)構(gòu)如下：
LOGRJGSH= 0.729927*LOGRJGSH（-1） + 0.102006*LOGRJGSH（-2）-2.056210*LOGRJGDP（-1） +0.184726*LOGRJGDP（-2） -0.271526*LOSE（-1） + 0.164234*LOSE（-2） + 0.423127*LNGONGYE（-1） + 1.182325*LNGONGYE（-2） + 0.113144*LNSTORE（-1） + 0.119850*LNSTORE（-2） + 8.119791
可以看出，北京市人均財政收入受經(jīng)濟(jì)增長、失業(yè)率、工業(yè)增加值以及居民儲蓄的滯后一期和滯后二期的影響。同時，北京市財政收入也受自身去年以及前年的影響，為正相關(guān)關(guān)系；與去年地區(qū)GDP呈負(fù)相關(guān)系，說明去年GDP對財政收入的影響是負(fù)向的，與滯后二期的GDP為正相關(guān)關(guān)系；就失業(yè)率看，人均財政收入與失業(yè)率滯后一期是負(fù)相關(guān)關(guān)系，二期是正相關(guān)；財政收入與工業(yè)增加值以及居民儲蓄在滯后一期二期均為正相關(guān)關(guān)系。
[關(guān)鍵詞] 財政收入 GDP 經(jīng)濟(jì)
經(jīng)濟(jì)決定財政，財政收入的增長主要取決于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一般而言，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財政收入占GDP的比重呈逐步提高的趨勢。財政收入占GDP的比重，發(fā)達(dá)國家在40―50%之間，發(fā)展中國家在25―30%之間。目前唐山市財政收入占GDP的比重僅為11.9%，與發(fā)達(dá)國家、發(fā)展中國家，乃至全國平均水平均存在較大的差距，因此，研究唐山市財政收入與GDP增長的關(guān)系，對于促進(jìn)財政與經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)，具有十分重要意義。
一、唐山市財政收入增長與GDP增長的彈性系數(shù)
從1998―2007年，唐山經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展，財政收入不斷增加，經(jīng)濟(jì)實力持續(xù)增強(qiáng)。GDP由1998年的781.2億元增長到2007年的2779.14億元，財政收入由1998年的43.9億元增長到2007年的330.81億元，財政收入占GDP的比重由1998年的5.62%提高到2007年的11.9%。根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算出唐山市十年間財政收入增長對GDP增長的彈性系數(shù)見下表：
從表中數(shù)據(jù)可見，十年間財政收入增長對GDP增長的彈性系數(shù)波動較大，彈性系數(shù)的最大值（5.84）與最小值（0.46）相差了5.38。當(dāng)然，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展會受到各方面因素的影響，彈性系數(shù)在一定范圍內(nèi)上下波動既是正常的，也是必然的，關(guān)鍵要看經(jīng)濟(jì)是否發(fā)展了，財政實力是否增強(qiáng)了。從唐山財政收入占GDP的比重現(xiàn)狀看，2007年才達(dá)到11.9%，與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)相比還有一定的差距。因此，有必要進(jìn)一步研究二者之間的聯(lián)系，以探索提高唐山市財政收入占GDP的比重的途徑。
二、唐山市財政收入與GDP二者之間的聯(lián)系
我們利用數(shù)學(xué)回歸分析，對唐山市1998―2007年間財政收入與GDP的關(guān)系進(jìn)行分析（GDP和財政收入都是按現(xiàn)價計算的）。現(xiàn)以X表示GDP，Y表示財政收入， 首先計算相關(guān)系數(shù)r
從Y和X之間關(guān)系的表現(xiàn)形式來看，二者為直線相關(guān)。也就是說GDP發(fā)生變動（增加），財政收入隨著發(fā)生大致相勻等的變動（增加）。二者關(guān)系的密切程度說用相關(guān)系數(shù)來反映，從相關(guān)系數(shù)看二者之間存在高度密切的正相關(guān)。
其次確定回歸方程。設(shè)回歸方程形式為Y=a+bX，則:
b＝[n∑XY－∑X∑Y]／[n∑X2－(∑X)2]＝0.146
a＝[∑Y－b∑X]／n＝－74.88
即:線性回歸方程為Y=0.146X-74.88
這個方程的意義是：GDP每增加100億元，財政收入平均增加14.6億元。唐山市國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是5年后人均GDP達(dá)1萬美元，預(yù)計到2013年GDP在2007年的基礎(chǔ)上增長0.87倍，財政收入將超過684億元。
三、提高唐山市財政收入占GDP比重的途徑
1.產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級
唐山作為一座資源型重工業(yè)城市，三次產(chǎn)業(yè)發(fā)展很不協(xié)調(diào)，主要表現(xiàn)在服務(wù)業(yè)、特別是生產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對滯后。目前，世界上主要發(fā)達(dá)國家服務(wù)業(yè)增加值占GDP的比重已經(jīng)達(dá)到70―80%。而唐山市2007年服務(wù)業(yè)增加值占GDP的比重只有32.3%。可見，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級是唐山轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的主要突破口。政府應(yīng)盡可能多的提供信息、技術(shù)、培訓(xùn)、融資等方面的服務(wù), 做優(yōu)做強(qiáng)第一產(chǎn)業(yè)。做強(qiáng)鋼鐵產(chǎn)業(yè)，下硬功夫發(fā)展裝備制造業(yè)，謀劃推動化工產(chǎn)業(yè)，加大開發(fā)高附加值、高技術(shù)含量的新產(chǎn)品的力度,提升二產(chǎn)層次。立足現(xiàn)有基礎(chǔ)和優(yōu)勢，重點發(fā)展生產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)新發(fā)展消費業(yè)，大力發(fā)展新型高端服務(wù)業(yè)，協(xié)調(diào)發(fā)展城鄉(xiāng)服務(wù)業(yè)。
2.發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)
民營經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越突出，作用越來越大，發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)已成為區(qū)域經(jīng)濟(jì)最具活力的支撐點和增長點。現(xiàn)階段唐山民營經(jīng)濟(jì)規(guī)模偏小，知名民營企業(yè)不多，產(chǎn)業(yè)相對集中，多數(shù)民營企業(yè)技術(shù)裝備落后，產(chǎn)品附加值低。政府應(yīng)營造發(fā)展民營企業(yè)的良好氛圍,放寬市場準(zhǔn)入，加快產(chǎn)業(yè)調(diào)整，拓展民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展空間,提高行政辦公效率，為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一溜的軟環(huán)境，同時加大金融扶持力度，破解民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要瓶頸制約，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，依靠人才做大做強(qiáng)民營經(jīng)濟(jì)。
3.提高經(jīng)濟(jì)效益
唐山工業(yè)大多在冶金、機(jī)械、建材等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，整體經(jīng)濟(jì)效益狀況不很理想，高新技術(shù)、高附加值、盈利能力強(qiáng)的企業(yè)不僅規(guī)模小，而且數(shù)量也少。政府應(yīng)將經(jīng)濟(jì)效益和結(jié)構(gòu)調(diào)整放到同等重要的地位上來，努力開拓效益財源，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)由“速度型”增長向“效益型”增長轉(zhuǎn)變。要樹立效益優(yōu)先的觀念，努力把經(jīng)濟(jì)工作的著力點轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益上來，努力挖掘效益財源，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的改造，扶持科技含量高、市場競爭力強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效益好的骨干企業(yè)，要重點培育一批產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高、附加值高、市場占有率高的高利產(chǎn)品，政府要在政策、資金、服務(wù)、信息等方面對其予以支持，提高工業(yè)經(jīng)濟(jì)對地方財政的貢獻(xiàn)率。
4.強(qiáng)化稅費管理
加強(qiáng)稅收征管工作，堅決堵塞稅收漏洞，對增加稅收總量以及提高財政收入占GDP的比重至關(guān)重要。首先要抓好稅源管理，切實做好稅源的調(diào)查、摸底、分析和預(yù)測工作，加大稽查力度，規(guī)范企業(yè)納稅行為。二是建立科學(xué)嚴(yán)密的稅收管理制度，加快稅收網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，采取金稅工程、一窗式辦稅服務(wù)、網(wǎng)上納稅等便民措施提高納稅效率。三是轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，在稅務(wù)干部中普遍開展警示教育，增強(qiáng)他們的責(zé)任意識，使他們主動接受納稅人和社會各界的監(jiān)督，提高稅收服務(wù)水平。
參考文獻(xiàn):
光明網(wǎng)有篇文章研究了10萬億對于每個中國公民意味著什么：據(jù)國家統(tǒng)計局初步統(tǒng)計，2010年中國人口數(shù)量為13.4億，相當(dāng)于每個中國公民人均貢獻(xiàn)財政收入近一萬元。據(jù)2010年的一項人口普查顯示，60歲以上的人口占總?cè)丝诘?3.5%，14歲以下的人口目前占16.6%（中國法定勞動年齡應(yīng)該是18歲，否則被視為童工。）全國殘疾人口總數(shù)為6.34%（殘疾人不需要納稅），此外，還要排除一些不需要納稅的軍人、常年生活在國外的人口等等特殊群體，保守估算，應(yīng)該有占總?cè)丝诘?0%至少不是納稅主體，換句話說，實際有勞動能力產(chǎn)生財富的公民（包括低收入的農(nóng)民）人均納稅已經(jīng)超過1萬元。
在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)縱深發(fā)展的這幾年，國家財政收入一年比一年增長，直到今天如此規(guī)模，對納稅人來說，可能意味著企業(yè)和個體生活步履維艱，意味著更多治理風(fēng)險正在醞釀。借用一位經(jīng)濟(jì)學(xué)家的評論：“GDP增長幾何？百姓收入增長幾何？政府財政收入過高，常常會出現(xiàn)非生產(chǎn)性活動大幅增加，生產(chǎn)性活動成本增加，擠壓企業(yè)利潤空間和個人消費空間，減少企業(yè)生產(chǎn)和個人消費的現(xiàn)象。
從文明變遷的角度來看，經(jīng)濟(jì)問題導(dǎo)致政治風(fēng)險可謂常態(tài)：1642年英國內(nèi)戰(zhàn)、1789年巴黎士兵攻占巴士底獄、1773年的波士頓傾茶事件。這些都是社會動蕩，均有深層次經(jīng)濟(jì)因素。
而在晚近的中國：1895年中日《》簽訂后，國家背負(fù)沉甸甸的外債，為了對付國內(nèi)日益嚴(yán)重的政府財政危機(jī)等綜合性危機(jī)，中國不得不放松了對民營企業(yè)的管制，導(dǎo)致了中國民族工業(yè)的一個“春天”的來臨；與此相伴隨的是，中國的制度變革沒有進(jìn)展，1901年簽訂《》后，中國再次放松對民營企業(yè)的控制，革命派和立憲派在賽跑，直到由于財政困境，清朝政府在內(nèi)憂外患中忘乎所以地將鐵路收歸國有，四川興起了“”，在一種“蝴蝶效應(yīng)”中出乎意料地成功。
今天的中國社會，存在著世界最成功的革命傳統(tǒng)，給中國留下了最為靈活的統(tǒng)一戰(zhàn)線，留下了分類控制的維穩(wěn)體系，留下了最為堅強(qiáng)的危機(jī)動員機(jī)制。這個社會大體上保持了三十多年一貫的穩(wěn)定，原因在于革命傳統(tǒng)成功地接納了中國社會重視民生的儒家傳統(tǒng)，并且在多年國有企業(yè)改制（有人說成功，有人說失敗）之后開啟了10年之久的國企擴(kuò)展。看來，只要維持現(xiàn)狀，加大民生投入，應(yīng)可保持社會穩(wěn)定。
事實上，政府也是這么做的。仍然引用國家財政部的數(shù)據(jù)：前8月，住房保障支出增幅最高，達(dá)1814.04億元，增長68%；醫(yī)療衛(wèi)生、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、交通運輸和農(nóng)林水事務(wù)支出增幅也較為明顯，增幅分別為58.3%、43.5%、39.7%和37.7%。從數(shù)據(jù)中不難得出，政府在民生方面的投入，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于同期全年財政收入的增長。
從中，能夠得出的幾個結(jié)論是：首先，今天政府更加體恤民生疾苦了；此外，今天政府意識到，為了國家的長治久安，應(yīng)該通過對民生疾苦的體恤，來緩解社會矛盾的加深。
不過，政治經(jīng)濟(jì)學(xué)是去道德化分析的。最近幾年與財政收入年年增長相伴隨的是，中國的一年比一年多，事件的參與者不再如過去是單一個體、特定職業(yè)的維權(quán)，而是跨階層、跨地區(qū)。
一些地方為增加地方財政收入，一邊向中央要撥款，一邊挖空心思掠奪性開發(fā)。陷入了那種互相比賽誰的財政收入增長得更快的、涸澤而漁的、惡性循環(huán)的邏輯之中。一些地方政府被既得利益群體綁架，由于法治欠缺，激化社會矛盾，引起了民眾抗議。而由于國家財政收入的有限，能夠安穩(wěn)用人民幣解決的“人民內(nèi)部矛盾”也有限。國家財政收入的分配，也不一定全是向著集約化方式進(jìn)行的。這樣，政府管理就醞釀著風(fēng)險。
政府決策一直有個困境：發(fā)展順利的時候，人們常常不思進(jìn)取，認(rèn)為一切都好。國家日漸增長的財政收入數(shù)字，似乎給這個不思進(jìn)取提供了最好的溫床。而一些似是而非的說法就會隨之出來，去誤導(dǎo)決策者。
沉溺安樂，自我滿足一旦成為家常便飯，遲早會促使財政危機(jī)發(fā)生。
1殘差自回歸模型
與普通回歸分析的思想一樣，殘差自回歸模型（Auto-Regressive）的基本思想是：[4-6]首先通過確定性因素分解方法提取序列中的主要確定性信息，即ttttx=T+S+e，其中T1是趨勢效應(yīng)擬合，St是季節(jié)效應(yīng)擬合，εt為殘差序列.由于因素分解方法不一定能充分提取確定性信息，故需要進(jìn)一步檢驗殘差序列{}te的自相關(guān)性.如果殘差序列自相關(guān)性不顯著，則說明確定性模型對信息提取比較充分，分析到此終止，反之，則說明確定性模型對信息提取不夠充分，這時可考慮對殘差擬合自回歸模型，提取殘差的相關(guān)信息，進(jìn)而提高模型的擬合精度.[2基于殘差自回歸模型的市GDP預(yù)測
2獲取觀察值序列
從《市統(tǒng)計年鑒》(2013)獲取市1994年至2012年的財政收入數(shù)據(jù)，見表1（單位：萬元）[9]..2判斷原序列的平穩(wěn)性根據(jù)市1994年至2012年的財政收入數(shù)據(jù)繪制時序圖和自相關(guān)圖.根據(jù)時序圖容易判定1994年至2012年市財政收入整體呈上升趨勢,且增長幅度越來越大，初步判斷此時間序列為非平穩(wěn)時間序列.自相關(guān)圖也顯示此時間序列為非平穩(wěn)時間序列.由于樣本觀測值序列未達(dá)到足夠長度，不適合建立經(jīng)典的ARIMA模型進(jìn)行預(yù)測，故嘗試建立殘差自回歸模型.特別注意，由于財政收入不僅受GDP影響顯著，也受稅收政策影響顯著，所以我們不能采用1978~2012年數(shù)據(jù)直接建模，因為在這段時間內(nèi)稅收政策發(fā)生幾次重大改變，如取消農(nóng)業(yè)稅、降低企業(yè)所得稅等.輸出1顯示回歸方程的系數(shù)與常數(shù)項通過了顯著性檢驗，因此趨勢擬合有效.另外，DW統(tǒng)計量的值等于0.8239，輸出概率0.0001，顯示殘差序列顯著正相關(guān)，所以應(yīng)殘差序列中還含有信息，具有進(jìn)一步分析的價值，可考慮對殘差建立自回歸模型.殘差序列的自相關(guān)圖顯示殘差序列有非常顯著1階正相關(guān)，因此可考慮建立一階自回歸模型.逐步回歸結(jié)果顯示出了延遲1階的序列值顯著自相關(guān)外，延遲其他階不顯著.逐步回歸結(jié)果顯示延遲2、3、4、5階的自相關(guān)項消除，只剩下延遲1階自相關(guān)項，為了得到直觀的擬合效果，我們還可以畫出擬合效果圖.從整體看，擬合值的相對誤差控制在理想范圍內(nèi)，預(yù)測結(jié)果較好，擬合效果如輸出5.從以上結(jié)果可以看出:擬合回歸模型的R2為0.9744，而擬合殘差自回歸模型后的總體R2上升到了0.9828，擬合誤差MSE由4.36507E10降到了3.1282E10，最小信息量AIC由522.144742下降為517.017206，這表明考慮殘差自相關(guān)后，不但提高了模型預(yù)測精度，而且模擬的曲線更符合數(shù)據(jù)變化的實際趨勢.下面我們進(jìn)行三期預(yù)測.在SAS程序數(shù)據(jù)步，只需財政收入數(shù)據(jù)最后三個定義為缺失數(shù)據(jù)即可進(jìn)行三期預(yù)測.從輸出6可以看出，市2013-2015年財政收入整體預(yù)測值為分別為4579861.591、5157038.862、5784272.365萬元.我們也可建立延遲因變量回歸模型，建模思路同上，SAS程序省略.輸出結(jié)果如下：整體而言，此模型稍微優(yōu)于前一模型，但由于區(qū)別不大，故在實際應(yīng)用中可不加區(qū)分.
3結(jié)論
我們主要從兩方面對本文進(jìn)行總結(jié)：
3.1模型的經(jīng)濟(jì)意義
由財政收入數(shù)據(jù)可知，市財政收入穩(wěn)定增長，但相對其他發(fā)達(dá)省會城市，基數(shù)偏小.另外，財政收入對重點行業(yè)和企業(yè)的依賴度高，比如石化行業(yè)，受市場因素影響較大.同時，加快建設(shè)小康社會進(jìn)程，支持重大項目建設(shè)等方面，都對財政投入提出新的要求，所以市財政收支矛盾突出，依然是過緊日子的財政.另外，這也說明西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后，難以自足，故國家應(yīng)加大財政轉(zhuǎn)移力度，支持西部大開發(fā)，縮小東西部差異，促進(jìn)社會和諧發(fā)展.當(dāng)然，作為市政府，也應(yīng)該自力更生，盡量創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境，優(yōu)化資源配置，最終通過降低社會成本和稅收成本來促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)效率的提高，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展.只要GDP做大了，財政收入自然也就增長了，政府進(jìn)而也可以利用財政收入進(jìn)行宏觀調(diào)控，提高經(jīng)濟(jì)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這樣，整個社會變進(jìn)入了“良性循環(huán)”.
3.2模型的理論分析
延遲1階因變量回歸模型與AR(1)模型不一樣，前者可以對非平穩(wěn)時間序列進(jìn)行建模，而AR(1)模型只能對平穩(wěn)時間序列建模.在本文中，我們先對時間t進(jìn)行非線性回歸建模，且模型是有效的，故非線性回歸建模已提取了主要信息，經(jīng)驗證剩下的殘差是平穩(wěn)非白噪聲序列，可以建立AR(1)模型.實際上，殘差自回歸模型是一個復(fù)合模型，由確定性模型和殘差自回歸模型兩部分構(gòu)成，雖然此計算復(fù)雜，但借助計算機(jī)和統(tǒng)計軟件（如應(yīng)用SAS|AUTOREG過程）通過自行編程可靈活實現(xiàn)不同領(lǐng)域時間序列的殘差自回歸模型擬合，因此它的應(yīng)用前景十分廣泛，但它也具有一定局限性，只能進(jìn)行短期預(yù)測.如果時間序列數(shù)據(jù)具有較明顯趨勢，甚至具有周期性，殘差自回歸方法都可作為經(jīng)典的ARIMA模型的有效補(bǔ)充.另外，使用時間序列數(shù)據(jù)一般要求數(shù)據(jù)大于30個，但很多數(shù)據(jù)不滿足此要去，即便達(dá)到此要求，預(yù)測精度也不一定高，因為預(yù)測精度主要依賴于原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和數(shù)學(xué)規(guī)律的穩(wěn)定性.本文數(shù)據(jù)不多，肯定達(dá)不到30個，就目前數(shù)據(jù)質(zhì)量，擬合結(jié)果還是比較理想的.但應(yīng)注意，如果國家稅收政策發(fā)生重大改變或發(fā)生重大自然災(zāi)害等，專家預(yù)測法也許是更好的選擇，因為它更能適應(yīng)發(fā)生突變的環(huán)境.
作者：王丙參 魏艷華 吳欣蔓 單位：天水師范學(xué)院
