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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)內(nèi)部控制，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關(guān)鍵詞]農(nóng)村財務(wù) 農(nóng)村內(nèi)部控制
隨著我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)的蓬勃發(fā)展,農(nóng)業(yè)國際化進程不斷推近,經(jīng)濟發(fā)展對農(nóng)村的經(jīng)濟管理水平也提出了更高的要求,而使農(nóng)村經(jīng)濟管理跟上時代步伐,使農(nóng)村財務(wù)部門充分發(fā)揮作用,加強農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制是其中重要的內(nèi)容之一。
一、完善和實施農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制的重要性
1.提高會計信息質(zhì)量,適應(yīng)新形勢下農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的需要。目前,隨著社會主義新農(nóng)村建設(shè)等政策的不斷出臺,國家對農(nóng)村的投入不斷加大,大量建設(shè)資金和物資涌入農(nóng)村,就需要較高水平的會計核算工作,以能夠提供可靠的農(nóng)村經(jīng)濟數(shù)據(jù)作為計劃和決策的依據(jù),加強農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制,是提高農(nóng)村會計信息質(zhì)量是手段之一。
2.改變部分農(nóng)村賬目混亂,手續(xù)不全的現(xiàn)狀。現(xiàn)在我國仍有很多地區(qū)農(nóng)村財務(wù)混亂,白條頂庫,沒有財務(wù)制度,上級給的制度形同虛設(shè),存在許多賬外資產(chǎn),造成村民對會計工作不理解,影響農(nóng)村和諧穩(wěn)定的因素增加,加強農(nóng)村內(nèi)部控制,使各項工作程序化、規(guī)范化,是化解這一矛盾的途徑之一。
3.為農(nóng)村產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營鋪路。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展,我國農(nóng)業(yè)也將逐步改變一家一戶式的生產(chǎn)經(jīng)營方式,從傳統(tǒng)的以血緣為紐帶的落后生產(chǎn)方式向以業(yè)緣為紐帶的現(xiàn)代型農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變,在這一過程中,農(nóng)村會計的服務(wù)職能將凸顯出來,健全和實施完善的內(nèi)部控制,將能夠更好地為當(dāng)?shù)毓芾碚叩壤嫦嚓P(guān)者提供服務(wù)。
4.我國農(nóng)業(yè)國際化的需要。朱容基總理曾說過,中國加入WTO之后,最令人擔(dān)憂的就是中國的農(nóng)業(yè),因為與發(fā)達國家的農(nóng)業(yè)相比,中國的農(nóng)業(yè)從產(chǎn)業(yè)化程度到管理水平都有著不小的差距,中國的農(nóng)業(yè)需要從各面提高發(fā)展水平,以提高自身的競爭力,加強農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制既是提高管理水平的要求,也是提高國際競爭力的要求。
二、農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
由于各地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展水平有一定差距,而且每一地區(qū)農(nóng)村又有各自不同的特點,所以農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制還需要根據(jù)各地區(qū)的實際情況來設(shè)計。2005年頒布實施的《村集體經(jīng)濟組織會計制度》中已對農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制提出了要求,內(nèi)容涉及貨幣資金內(nèi)部控制制度、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、存貨及對外投資內(nèi)部控制制度。各地區(qū)農(nóng)村工作主管部門或村集體經(jīng)濟組織可以根據(jù)本地區(qū)實際情況,在這一制度框架下,設(shè)計適合本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)部控制制度。2009年7月份國家頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,為企業(yè)內(nèi)部控制提供了框架,農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制有其特殊性,但在設(shè)計本村的會計內(nèi)部控制時也可以借鑒其中適合自身的內(nèi)容。同時,由于農(nóng)村會計工作中還有諸如土地流轉(zhuǎn)核算、農(nóng)民負擔(dān)統(tǒng)計以及財務(wù)公開等內(nèi)容,設(shè)計和執(zhí)行農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制制度時,還應(yīng)結(jié)合這些工作的開展情況確定是否將這部分工作予以涵蓋,以保證農(nóng)村會計核算的真實、準(zhǔn)確和及時。
三、實施內(nèi)部控制應(yīng)注意的問題
1.對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)給予充分重視。農(nóng)村會計工作是農(nóng)村管理工作的薄弱環(huán)節(jié),我國曾先后采取過村賬鄉(xiāng)管、農(nóng)村會計制,以期能提高農(nóng)村會計核算水平。我們村本來就是農(nóng)村會計制,我就是一個委托辦的會計,代管村級賬務(wù)的,實踐效果表明,這些制度還是存在不足之處,沒在太大程度上解決問題。究其原因,主要在于控制環(huán)境建設(shè)不足。會計的任免不是簡單地憑村長或支書一句話,而是由村民選舉村委會委員,由村委會委員擔(dān)任會計,而不是不管這個會計懂不懂財務(wù),甚至連借貸都不懂,或不識幾個字,只要選上了,就可以干會計。而且由于我國農(nóng)村是村民自治制度,可以適當(dāng)設(shè)立村民監(jiān)督小組等機構(gòu),由村民輪流擔(dān)任監(jiān)督小組組員,既起到監(jiān)督作用,又提高村民參與意識,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
2.建立可行的激勵機制,完善農(nóng)村激勵體系。我國農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的原因之一在于缺乏行之有效的激勵機制。制度執(zhí)行者與不執(zhí)行者并無差異,打擊了認(rèn)真執(zhí)行制度者的積極性,助長了不執(zhí)行者違規(guī)操作的慣性,村級工作人員也沒有動力和壓力把制度落實。只有不斷加強激勵制度建設(shè),逐步完善激勵體系,有獎有罰,把握好獎罰的尺度,設(shè)立可以衡量并且能讓執(zhí)行者和群眾都接受的獎罰標(biāo)準(zhǔn),才能提高我國村級財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。
3.加強農(nóng)村會計人員的業(yè)務(wù)及職業(yè)道德教育。農(nóng)村會計人員自身素質(zhì)有待提高也是妨礙農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制制度有效實施的因素之一,雖然近幾年隨著大學(xué)生村官的增加,我國許多地區(qū)農(nóng)村會計工作人員的水平普遍得到了提高,但是應(yīng)該看到,新的經(jīng)濟形勢對農(nóng)村會計已提出了更高的要求,只有不間斷地接受繼續(xù)教育,提高自身業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)的會計人員才能把包括執(zhí)行內(nèi)部控制制度在內(nèi)的各項工作做好,充分發(fā)揮其在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展中應(yīng)有的作用。
4.財務(wù)內(nèi)部控制是農(nóng)村內(nèi)部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)之一。農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制是農(nóng)村內(nèi)部控制的最主要內(nèi)容,但并不是農(nóng)村內(nèi)部控制的全部內(nèi)容。除了財務(wù)內(nèi)控之外,農(nóng)村內(nèi)部控制還包括重大事項決策、工作輪換、獨立的外部審計等,提高農(nóng)村財務(wù)管理水平,還需要對這些工作給予充分重視,農(nóng)村內(nèi)控系統(tǒng)運行有效,財務(wù)內(nèi)部控制才能更好地發(fā)揮作用。
5.農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制的成本與效益的權(quán)衡問題。各種制度的實施都是有成本的,使農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制制度得到有效運行時也要考慮實施成本與未來能取得的效益,但是這種權(quán)衡應(yīng)該從長遠利益考慮,不能只考慮短期回報。農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制也不能事無巨細在每一環(huán)節(jié)都設(shè)計到,這樣既不符合農(nóng)村實際情況,缺乏可操作性,又會降低效率,所以在設(shè)計農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部控制制度時就應(yīng)結(jié)合本地區(qū)實際情況,抓住重要經(jīng)濟活動和關(guān)鍵點,花費最小的成本得到行之有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系。
參考文獻:
[1]村集體經(jīng)濟組織會計制度.
[2]財政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范.2009-7-1.
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代醫(yī)院；財務(wù)會計；內(nèi)部控制
中圖分類號：R197 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
現(xiàn)代醫(yī)院的內(nèi)部控制是指醫(yī)院為了保證醫(yī)院內(nèi)部各項經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)而實施的一個綜合性的財務(wù)控制管理體系。其目的就是為了能夠更好地提升現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)濟管理活動的效率。進入新時期，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展以及現(xiàn)代醫(yī)療改革進程的不斷推進，加強現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)和發(fā)展，對于有效規(guī)范現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟管理活動，提高醫(yī)院的經(jīng)營活動效益產(chǎn)生至關(guān)重要的作用。但是，目前我國醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理仍然存在許多問題亟待解決。
一、現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題
1.現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制意識不夠
現(xiàn)代醫(yī)院管理層以及相關(guān)財務(wù)會計管理人員的內(nèi)部控制意識不強是制約醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制發(fā)展的重要原因，也是目前我國醫(yī)院在財務(wù)會計內(nèi)部控制方面存在的比較突出的幾個問題之一。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)會計內(nèi)部控制的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計部門人員的內(nèi)部控制意識不強，醫(yī)院上下不能很好地理解財務(wù)會計內(nèi)部控制的內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的落實多流于表面，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
2.缺乏完善的醫(yī)院財務(wù)會計管理體系建設(shè)
目前，國內(nèi)醫(yī)院的財務(wù)管理體制建設(shè)的力度不夠，也是影響醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制實施的重要問題之一。雖然我國絕大部分醫(yī)院已經(jīng)建立起了比較完善的財務(wù)管理體系，但是，部分醫(yī)院的財務(wù)管理體系的實施功能過于弱化，使得醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計內(nèi)部控制的實施得不到科學(xué)、有效的制度保障，以至于內(nèi)部控制在醫(yī)院各項經(jīng)濟活動中的控制和管理作用得不到發(fā)揮。
3.醫(yī)院財務(wù)會計信息失真
現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效實施，必須建立在真實、有效的財務(wù)會計信息的基礎(chǔ)之上。但是，出于各種原因，許多醫(yī)院的財務(wù)會計信息存在非常嚴(yán)重的失真情況。財務(wù)會計信息失真，必然給醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制實施造成一定的阻礙，使得內(nèi)部控制實施的有效性大打折扣。醫(yī)院財務(wù)會計信息的嚴(yán)重失真，對醫(yī)院財務(wù)會計活動的質(zhì)量產(chǎn)生了直接影響，使得醫(yī)院各項財務(wù)會計工作很難循序漸進地完成。而例如原始票據(jù)丟失、賬目造假等財務(wù)信息失真情況的存在，給醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制活動的實施帶來了極大的阻礙，不利于對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)狀況的反映和持續(xù)管理。
二、完善現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策
加強現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的研究，努力探討解決目前我國醫(yī)院在財務(wù)會計內(nèi)部控制方面存在的問題，具體應(yīng)該從這幾個方面來加強 ：
1.努力增強醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制意識
努力增強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層以及相關(guān)人員的財務(wù)會計內(nèi)部控制意識是完善現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)。不斷強化醫(yī)院管理者以及財務(wù)會計人員的內(nèi)部控制意識，加強全體醫(yī)院職工對內(nèi)部控制的重視，使內(nèi)部控制意識成為現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。在日常的工作中，可以通過專家講座、討論會以及相關(guān)活動的組織等形式來進行內(nèi)部控制的宣傳，加強全體工作人員對內(nèi)部控制的重視，這樣能夠為內(nèi)部控制活動的實施創(chuàng)造一種良好的氛圍和環(huán)境，保證醫(yī)院內(nèi)部各項經(jīng)濟活動的順利進行。
2.加強現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計管理體系的建設(shè)
加強現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計管理體系的建設(shè)，不斷對醫(yī)院財務(wù)會計管理體系的功能進行強化，也是加強醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效措施之一。通過建立健全現(xiàn)代醫(yī)院的財務(wù)會計管理體系，能夠使醫(yī)院的內(nèi)部控制工作得到有效的制度保障。加強醫(yī)院財務(wù)會計管理體系的建設(shè)，應(yīng)該從醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，積極構(gòu)建完善的醫(yī)院財務(wù)績效考核制度，通過規(guī)范的績效考核來規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)會計內(nèi)部控制活動，并且能夠?qū)︶t(yī)院的經(jīng)濟財務(wù)狀況進行有效的分析和總結(jié)，保證醫(yī)院財務(wù)管理工作的順利開展。
3.確保現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計信息的真實、有效
真實、準(zhǔn)確的財務(wù)會計信息是保證醫(yī)院各項財務(wù)會計內(nèi)部控制工作順利進行的必要條件。只有確保醫(yī)院財務(wù)會計信息的真實、有效，才能保證醫(yī)院財務(wù)會計工作的真實、有效，也才能保證醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的有效運行。為了確保現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，除了要把握好醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計部門崗位、職責(zé)設(shè)置的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，更重要的是要對醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)會計核算工作進行有效的規(guī)范，加強醫(yī)院財務(wù)會計工作管理條例和相關(guān)規(guī)定的完善，保證醫(yī)院各項財務(wù)活動原始憑證的真實、可靠。只有對醫(yī)院財務(wù)會計信息的真實性予以保證，才能使現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作獲得有效實施，以此來保證現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營活動的正常運行。
總而言之，在新的社會經(jīng)濟發(fā)展形勢下，現(xiàn)代醫(yī)院要獲得持續(xù)發(fā)展的動力，除了要加強臨床醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療服務(wù)方面的研究外，加強自身的建設(shè)，尤其是醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制方面的建設(shè)，顯得十分重要。只有充分認(rèn)識到財務(wù)會計內(nèi)部控制對現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的重要性，積極探索現(xiàn)代醫(yī)院在財務(wù)會計內(nèi)部控制方面存在的問題和相應(yīng)的解決對策，不斷完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，才能不斷提高現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的水平，以此來推動醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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[3]許誠君.完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的思考[J].中國外資，2014（01）.
事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是通過財務(wù)管理實現(xiàn)的，但是當(dāng)前事業(yè)單位的財務(wù)管理工作效率較低，沒有產(chǎn)生更好的內(nèi)部控制效果。因此，通過提高人員素質(zhì)、形成內(nèi)部控制機制等，能夠更好地推動事業(yè)單位內(nèi)部管理的有效化。
［關(guān)鍵詞］
內(nèi)部控制；財務(wù)管理；事業(yè)單位
1事業(yè)單位內(nèi)部控制分析
內(nèi)部控制，實際上就是指事業(yè)單位通過一系列的方式，包括規(guī)章制度等強化內(nèi)部的管理等。內(nèi)部控制的目的是對單位內(nèi)部的管理者以及普通的工作人員，其主要目的在于促進單位的經(jīng)營要合法依規(guī)，真正保障國家的財產(chǎn)安全，規(guī)避事業(yè)單位可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，以此幫助事業(yè)單位更好地進行內(nèi)部管理，提升事業(yè)單位的管理效率和效果。事業(yè)單位目前的內(nèi)部控制主要還是采用財務(wù)管理方式進行約束和管理，重點是通過優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的配置，以此推動事業(yè)單位的管理科學(xué)化、有序化。因為事業(yè)單位財務(wù)管理本身就是一種長期性的行為，所以其在事業(yè)單位的內(nèi)部管理中有著廣泛的應(yīng)用基礎(chǔ)。
2事業(yè)單位財務(wù)管理在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀分析
中國的事業(yè)單位都是從計劃經(jīng)濟體制當(dāng)中發(fā)展而來的，而內(nèi)部控制作為一種市場經(jīng)濟里常見的控制方式，雖然在事業(yè)單位當(dāng)中有著一定的應(yīng)用，但是也存在一些應(yīng)用上的問題。主要由于中國市場經(jīng)濟體制的發(fā)展起步較晚，一部分的內(nèi)部控制機制發(fā)展不成熟所致，所以對于事業(yè)單位而言，其仍然需要正視當(dāng)前財務(wù)管理在內(nèi)部控制方面的發(fā)展現(xiàn)狀，并且積極的進行調(diào)整。當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)管理在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀主要有以下方面：首先，很多事業(yè)單位還缺乏內(nèi)部控制的意識。內(nèi)部控制對于事業(yè)單位而言，有著重要的管理意義，但是很多事業(yè)單位出于對傳統(tǒng)管理理念的遵循，不愿意加大對企事業(yè)單位內(nèi)部的控制。這就制約了財務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的作用。對于事業(yè)單位而言，只有科學(xué)的內(nèi)部控制才能夠推動事業(yè)單位與當(dāng)前的社會發(fā)展條件相適應(yīng)。所以，內(nèi)部控制意識的缺乏，制約了事業(yè)單位運用財務(wù)管理加強對事業(yè)單位內(nèi)部的控制。其次，當(dāng)前的事業(yè)單位財務(wù)工作人員缺乏內(nèi)部控制的綜合能力。通過財務(wù)管理，加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制，需要通過單位的財務(wù)管理人員進行實際的運作。然而，很多事業(yè)單位的財務(wù)工作人員并不具備綜合的內(nèi)部控制能力，因此他們的財務(wù)管理工作并不能夠加強對事業(yè)單位的內(nèi)部控制。此外，事業(yè)單位的財務(wù)工作人員，也沒有通過專業(yè)的內(nèi)部控制培訓(xùn)，因此無法通過日常的會計和財務(wù)工作，及時地發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在財務(wù)管理方面的問題，這也就無法讓財務(wù)管理發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。這就表明，事業(yè)單位需要對財務(wù)工作人員進行必要的業(yè)務(wù)素養(yǎng)培訓(xùn)，提高他們內(nèi)部控制的專業(yè)技能。最后，當(dāng)前很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面并沒有成熟的制度。雖然財務(wù)部已經(jīng)針對企業(yè)內(nèi)部控制提出了相對應(yīng)的基本規(guī)范，但是從其內(nèi)容上看，對于企業(yè)單位較為適用，而針對事業(yè)單位內(nèi)部控制行為，則沒有形成具體的統(tǒng)一規(guī)范。這也就表明，當(dāng)前中國對于事業(yè)單位內(nèi)部控制行為還沒有形成系統(tǒng)性的規(guī)范指導(dǎo)，而很多的事業(yè)單位也沒有充分結(jié)合自身的實際狀況設(shè)計出科學(xué)的內(nèi)部控制制度。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作人員專業(yè)素養(yǎng)不高，而且也沒有充足的經(jīng)驗，其配套的內(nèi)部控制制度也不夠健全，這些對事業(yè)單位的內(nèi)部控制而言，不能夠發(fā)揮出積極的作用。因此，就當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀而言，財務(wù)管理并沒有在其中發(fā)揮積極的作用，其本身是和事業(yè)單位內(nèi)部管理體制有關(guān)系，但也和財務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)部沒有合適的運行機制有因果聯(lián)系。因此，強化事業(yè)單位內(nèi)部控制，需要改革事業(yè)單位的財務(wù)管理機制，提升事業(yè)單位的財務(wù)管理運行效率，促進事業(yè)單位對內(nèi)部管理的重視，真正意義上提高事業(yè)單位財務(wù)管理行為對其內(nèi)部控制的積極影響。
3強化事業(yè)單位內(nèi)部控制與優(yōu)化財務(wù)管理的行為思考
第一，應(yīng)該強化事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的重視程度。事業(yè)單位的管理者應(yīng)該保障財務(wù)管理行為的運行效率和效果，真正意義上形成以財務(wù)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體制。為了這一方面的工作順利開展，事業(yè)單位的管理者需要重視內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制作為事業(yè)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)的關(guān)鍵一環(huán)，為內(nèi)部控制的運行提供充足的支持，包括物質(zhì)上的支持和制度上的配套支持等。事業(yè)單位的管理者需要充分學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的配套法規(guī)，增強對事業(yè)單位內(nèi)部控制的實務(wù)性操作能力。而且事業(yè)單位的管理層也需要將內(nèi)部控制的任務(wù)，分化落實到各個部門，形成多部門聯(lián)合內(nèi)部控制的形勢，以此提升每個人對于內(nèi)部控制的重視程度。
第二，事業(yè)單位的財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)應(yīng)該得到充分提升。事業(yè)單位中的財務(wù)工作人員實際上是每個單位的會計工作主體，他們是整個會計工作中主要的承擔(dān)者。因此，事業(yè)單位的會計工作人員應(yīng)該接受專業(yè)性的培訓(xùn)。事業(yè)單位的財務(wù)人員需要有會計資格證書，而且定期要接受會計知識更新，增強法律意識和財務(wù)管理能力，真正參與到事業(yè)單位的內(nèi)部控制行為之中。事業(yè)單位財務(wù)管理人員，應(yīng)該運用自身的財務(wù)管理工作知識，參與到企業(yè)的內(nèi)部管理建設(shè)當(dāng)中，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制高效化和科學(xué)化都有著重要的意義。
第三，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)該逐步健全和完善。當(dāng)前部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度流于表面和形式，沒有形成真正有執(zhí)行力的內(nèi)部控制制度。因此，要避免出現(xiàn)財務(wù)管理中的舞弊行為，以及會計信息失真等狀況，事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，應(yīng)該具體和財務(wù)管理相互結(jié)合在一起，以此形成更具備持續(xù)積極影響的內(nèi)部管理體制，具體可以從以下方面著手：首先，應(yīng)該強化財務(wù)類的基礎(chǔ)性工作，要讓財務(wù)的業(yè)務(wù)工作規(guī)范化，全面強化對財務(wù)工作的系統(tǒng)控制，并且保障會計數(shù)據(jù)的真實性，以此更好地監(jiān)督事業(yè)單位的內(nèi)部行為；其次，應(yīng)該強化對事業(yè)單位的預(yù)算編制管理和控制，尤其要注重對事業(yè)單位財務(wù)工作的考評，特別是針對當(dāng)前事業(yè)單位的預(yù)算透明性和公開性等進行監(jiān)督，以適度和科學(xué)為原則，要求事業(yè)單位切實做好內(nèi)部管理工作。除上述所分析的強化內(nèi)部控制的財務(wù)管理模式之外，還應(yīng)該注重對事業(yè)單位實物資產(chǎn)的管理和控制，事業(yè)單位要形成有關(guān)的臺賬，對單位的固定資產(chǎn)進行清理，從多個方面保障事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)管理科學(xué)性和有效性。特別是事業(yè)單位可以參照企業(yè)的管理模式，對日常的財務(wù)管理工作進行高效的盤點和控制，以及時地對事業(yè)單位的資產(chǎn)狀況進行全盤把握。
4結(jié)論
事業(yè)單位在當(dāng)前的市場經(jīng)濟形勢下，面臨著更多的壓力，國家也出臺了各種相關(guān)的規(guī)定，要求事業(yè)單位切實作為內(nèi)部的監(jiān)督和控制。隨著事業(yè)單位的業(yè)務(wù)拓展，資金使用量的增加，事業(yè)單位也需要針對性地做好成本上的核算，切實地從財務(wù)管理的角度強化對內(nèi)部的控制，以此提高事業(yè)單位的管理科學(xué)性和有效性。綜合上述分析，事業(yè)單位的財務(wù)管理對于其內(nèi)部控制有著重要的應(yīng)用價值，需要通過規(guī)范化的建設(shè)，促進事業(yè)單位的不斷發(fā)展。
作者：毛萍 單位：白山市普通公路超限超載檢測站
參考文獻：
［1］周小林．淺析事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題［J］．中國集體經(jīng)濟，2016（4）．
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；措施
1引言
目前，隨著經(jīng)濟全球化和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨著很大的壓力和挑戰(zhàn)。當(dāng)前，企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了一些問題，比如財務(wù)內(nèi)控制度不完善等造成了企業(yè)財務(wù)報告失真，對現(xiàn)階段企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀造成了很大的傷害。如何避免企業(yè)現(xiàn)階段面臨的財務(wù)狀況，是目前急需要解決的問題。內(nèi)部控制是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)管理中不可缺少的重要組成部分。因此，如何對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的這些問題進行分析，并總結(jié)出解決措施，成為企業(yè)相關(guān)部門急需思考的問題。
2企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
2.1企業(yè)內(nèi)控人員缺乏內(nèi)控意識和風(fēng)險意識
企業(yè)內(nèi)部工作人員缺乏有效的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險意識是當(dāng)前存在于企業(yè)中的一個非常嚴(yán)重的問題，已經(jīng)嚴(yán)重影響到了企業(yè)的發(fā)展。社會形勢的不斷變化和市場大環(huán)境的變遷直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，降低了企業(yè)在市場中的競爭力。目前，存在于企業(yè)財務(wù)管理中的首先問題是財務(wù)管理人員的內(nèi)控意識和風(fēng)險意識不強，這就使得很多企業(yè)在面對財務(wù)風(fēng)險的過程中缺少應(yīng)對措施，最后給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失，導(dǎo)致制定出來的應(yīng)對措施缺少實際功效。
2.2內(nèi)部控制制度還不夠完善
目前，我國很多企業(yè)是傳統(tǒng)的家族式企業(yè)，雖然按照國家規(guī)定建立了相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是未能將其完善，以至于在財務(wù)管理過程中會出現(xiàn)一些問題沒有依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。同時相關(guān)的監(jiān)督制度不夠完善，使企業(yè)的內(nèi)部控制開展效果不好。
2.3財務(wù)內(nèi)部控制中監(jiān)管機制不健全
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制包含很多方面，所以加強對企業(yè)財務(wù)管理過程的監(jiān)管是非常必要的，有利于提升企業(yè)財務(wù)管理能力，保證財務(wù)管理工作有效開展。加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制可以對財務(wù)進行很好的管理，避免由于財務(wù)數(shù)據(jù)丟失出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象，這樣不僅能夠減少一些不必要的損失，還能夠更好地對財務(wù)進行規(guī)劃。但是，當(dāng)前我國很多企業(yè)中存在著監(jiān)管機制不健全的問題，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，因此財務(wù)人員無法對財務(wù)進行管理，給企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重影響，
2.4企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差
內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制進行得順利與否。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)的人力資源管理、內(nèi)部審計、管理機構(gòu)設(shè)置等方面。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，企業(yè)對內(nèi)部控制環(huán)境重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)方面投入不足，在實際的運行過程中執(zhí)行能力下降，使得內(nèi)部控制制度形式化現(xiàn)象嚴(yán)重；其次，企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置不合理，沒有根據(jù)本企業(yè)的實際情況，設(shè)定合理的組織和執(zhí)行機構(gòu)，在基層內(nèi)部控制過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一人多崗或多人一崗的現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行；再次，企業(yè)內(nèi)控制度沒有形成完整的控制體系，主要體現(xiàn)在獎懲制度和監(jiān)督制度方面；最后，企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)普遍偏低，特別是在一些中小企業(yè)中，很多財務(wù)人員普遍缺少基本的內(nèi)控實踐知識，增加了企業(yè)運營的財務(wù)風(fēng)險。
3優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施
3.1提升企業(yè)全體人員的內(nèi)控意識
優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，首先，要幫助全體員工樹立內(nèi)部控制意識，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮的實際功效，逐漸改善我國企業(yè)過去傳統(tǒng)的經(jīng)濟效益第一的觀念，提升企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)部控制的重視，強化企業(yè)的內(nèi)部控制。其次，企業(yè)要做好內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，根據(jù)企業(yè)各部門的日常工作，對各部門的財務(wù)情況進行分析。最后，企業(yè)加強對財務(wù)會計人員培訓(xùn)工作，提升財會人員的風(fēng)險意識和責(zé)任感，減少工作過程中不必要的錯誤，使財會人員盡量做好本職工作，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。
3.2建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
在企業(yè)內(nèi)部實行內(nèi)部控制的前提條件是建立一套完整的內(nèi)部控制制度。企業(yè)實施內(nèi)部財務(wù)控制管理工作的標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)部財務(wù)控制制度，加強內(nèi)部財務(wù)控制力度，就必須建立并完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，并依據(jù)制度標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)內(nèi)部各個方面工作的正常開展。企業(yè)建立內(nèi)部財務(wù)控制制度需要根據(jù)國家和相關(guān)部門制定的規(guī)則，按照一系列的控制方法、程度、措施，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫ㄓ嘘P(guān)于控制活動、內(nèi)部控制監(jiān)督、控制環(huán)境、信息與溝通、風(fēng)險評估過程等五個方面的完整的、規(guī)范化的、有聯(lián)系的體系，在該體系中應(yīng)該能夠體現(xiàn)出各級管理層之間的相互監(jiān)督和制約，此外，企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)控制體系還需要結(jié)合實際運行情況，使制定出來的會計控制制度和企業(yè)管理之間能夠相互彌補、相互補充發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。
3.3健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機制
針對上文中提到的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制不健全的問題，企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況，完善相關(guān)的監(jiān)管機制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的優(yōu)化配置。第一，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)提高財務(wù)風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險預(yù)警機制，有效保障企業(yè)的經(jīng)濟效益；第二，強化內(nèi)部審計，對財務(wù)流通過程進行審核，保障企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有章可循，不會流于形式。
3.4完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境最為主要的就是完善財務(wù)管理制度，為了有效保證企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)性、有效性，企業(yè)必須踐行內(nèi)部控制系統(tǒng)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須重視企業(yè)財務(wù)管理活動，并且注重財務(wù)管理活動中的財務(wù)分析工作，根據(jù)企業(yè)各部門的日常工作，對各部門的財務(wù)情況進行分析；其次，保證企業(yè)財務(wù)分析以及各項管理措施得到落實，與企業(yè)的管理流程相適應(yīng)，從而充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)分析的效能，為企業(yè)的經(jīng)濟決策提供科學(xué)的依據(jù)，促進企業(yè)的發(fā)展。
4結(jié)語
總之，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)面對的問題會越來越多，財務(wù)問題就是其必須要面對的問題。內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)活動進行規(guī)范、監(jiān)督和指導(dǎo)，有助于推動企業(yè)財務(wù)業(yè)績的實現(xiàn)。企業(yè)必須要根據(jù)自身的實際情況制定出合適的解決策略，實現(xiàn)企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。
【參考文獻】
【1】呂王德.優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016（16）：232.
【關(guān)鍵詞】財務(wù) 內(nèi)部控制
一、財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題
1、財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在組織機構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面，存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購、基建項目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。
2、預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。目前， 大部分企業(yè)預(yù)算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預(yù)算經(jīng)費難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實、預(yù)算約束不強和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。
3、經(jīng)濟責(zé)任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經(jīng)審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結(jié)論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟責(zé)任審計顯得無足輕重。二是經(jīng)濟責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計評價。
二、財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則
1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一方面是因為不依法辦事，另一方面更重要的是因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。
2、整體性原則。就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”。因此，在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。
3、針對性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務(wù)會計制度與規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務(wù)管理混亂。
4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴(yán)肅性。
5、適應(yīng)性原則。指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。
三、加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的途徑
1、結(jié)合自身的實際情況，構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。任何企業(yè)要建立一套健全的內(nèi)部控制制度都必須遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。這是制定內(nèi)部控制制度必須堅持的原則。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業(yè)“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內(nèi)部平行的組織機構(gòu)之間進行的財務(wù)監(jiān)督和約束行為。第二個層次是設(shè)立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財務(wù)核算外，應(yīng)定期對相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進行全面、細致的檢查。第三個層次是強化內(nèi)部審計的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。
2、深刻領(lǐng)會內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容，掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實際存在問題的關(guān)鍵。企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制制度、等。目前許多企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)即使有，其中有些也已不適應(yīng)形式發(fā)展的需要。按照內(nèi)部控制的原則要求，進行科學(xué)全面的制度建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。同時，企業(yè)還要建立內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的機制。只有內(nèi)部控制機制完善了，并有效運行，其監(jiān)督作用才會充分發(fā)揮出來。
3、完善內(nèi)部控制應(yīng)處理好幾個關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，應(yīng)處理好控制成本與控制效益的關(guān)系；內(nèi)部財務(wù)控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系；傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系。只有正確處理以上關(guān)系，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，全面提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
【參考文獻】
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關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)會計；內(nèi)部控制；控制措施
0引言
隨著社會經(jīng)濟發(fā)展方式的變革，企業(yè)的管理手段也打破了傳統(tǒng)模式的限制，進行了更適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展形勢的創(chuàng)新，通過加強內(nèi)部控制有利于強化企業(yè)內(nèi)部的各項職能，提升工作效率，節(jié)約發(fā)展成本，進而提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。在這種形勢下，把內(nèi)部控制制度應(yīng)用于醫(yī)院的財務(wù)會計管理中，是加強醫(yī)院各項管理措施的重要手段，有利于建立完善的財務(wù)管理體系，深入改革模式，進而適應(yīng)社會發(fā)展形勢的快速變化。
1醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1.1內(nèi)部控制制度不健全
健全的控制制度是保證醫(yī)院財務(wù)會計工作質(zhì)量和效率的基本保障，但是在當(dāng)前的制度模式下，財務(wù)會計工作經(jīng)常出現(xiàn)漏洞，說明在管理和控制制度上存在著較大的缺陷，沒有嚴(yán)格的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)對財會人員的工作行為進行約束，導(dǎo)致其工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，工作方法落后，且工作積極性也不高，需要相關(guān)人員結(jié)合醫(yī)院的現(xiàn)狀進行相應(yīng)完善[1]。
1.2缺乏風(fēng)險意識
現(xiàn)代企業(yè)的市場競爭環(huán)境激烈，且各種經(jīng)濟和政治形勢變化較快，要想保證穩(wěn)定的發(fā)展就必須要具備足夠的風(fēng)險意識，并制定風(fēng)險防范措施，才能夠減少風(fēng)險發(fā)生的概率，并在風(fēng)險發(fā)生的時候進行及時的處理，避免給醫(yī)院造成較大的經(jīng)濟損失。但是在實際的工作中，財務(wù)人員普遍缺乏風(fēng)險意識，安于現(xiàn)狀，不思進取。當(dāng)問題發(fā)生的時候解決效率比較低下，嚴(yán)重影響醫(yī)院的各項職能的正常運轉(zhuǎn)。
1.3資產(chǎn)管理制度不完善
醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)需要有基本的醫(yī)療資產(chǎn)作為支撐，并且很多醫(yī)療設(shè)備和藥品都是非常昂貴的，如果沒有完善的管理制度對其進行妥善保管和維護，很容易造成設(shè)備損壞、貴重藥品丟失等情況，不僅給醫(yī)院帶來巨大的經(jīng)濟損失，也會帶來一定的社會危害。在當(dāng)前的管理制度下，醫(yī)院的設(shè)備醫(yī)療設(shè)備、藥品、耗材的物資審批、采購、驗收、入庫、保管、審計、報銷、領(lǐng)用等制度都不夠完善，尤其是在醫(yī)療器械采購和藥品儲備方面，很多采購人員貪圖便宜或者和采購方相互包庇，導(dǎo)致物資采購質(zhì)量沒有保障，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的社會形象和信譽，需要在后期的管理工作中嚴(yán)格控制[2]。
1.4財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高
首先是醫(yī)院的管理者對于財務(wù)人員的選拔工作不夠重視，認(rèn)為只要有基本的會計知識和相應(yīng)的工作經(jīng)驗就可以勝任，但是并沒有對其實際的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)進行考察，導(dǎo)致很多財務(wù)人員在其位不謀其政，嚴(yán)重浪費了醫(yī)院的資源。其次是缺乏對相關(guān)財務(wù)人員的技能培訓(xùn)，財務(wù)人員要根據(jù)社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展不斷擴充自己的財務(wù)知識儲備，并學(xué)習(xí)先進的財務(wù)管理手段，以提升自己個人的工作能力，醫(yī)院也要定期組織財務(wù)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)和考核，這才是完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制能力的根本。
1.5追蹤問責(zé)制度不健全
通過追蹤問責(zé)制可以提高財務(wù)人員工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，并降低財務(wù)事故出現(xiàn)的概率，即使出現(xiàn)了問題，也可以在最短的時間內(nèi)找到相關(guān)的負責(zé)人，大大減少問題的解決效率。但是在醫(yī)院的財務(wù)會計工作中，追蹤問責(zé)制的執(zhí)行力度普遍不高，一出現(xiàn)問題，內(nèi)部人員總是互相推卸責(zé)任，降低了事故處理的效率，給醫(yī)院帶來更大的經(jīng)濟損失。
2完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的措施
2.1健全醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度
首先，在醫(yī)院的財務(wù)管理部門深入貫徹財務(wù)風(fēng)險管理意識，提高相關(guān)人員對財務(wù)管理的重視程度，這是做好財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的基本。其次，制定科學(xué)合理的財務(wù)控制和管理計劃，對醫(yī)院的現(xiàn)有物資進行統(tǒng)一的核算和清查，并制定治療設(shè)備的維護制度，避免因為維護和檢修不及時，導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)備不能正常運轉(zhuǎn)而給醫(yī)療工作造成的嚴(yán)重影響。最后，制定嚴(yán)格的財務(wù)會計工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，讓相關(guān)人員在工作過程中有章可循，這樣能夠避免較大的財務(wù)問題[3]。并建立追蹤問責(zé)制度，提高工作人員的責(zé)任心和工作嚴(yán)謹(jǐn)性。
2.2采取全面預(yù)算控制
為了提高對醫(yī)院日常運營成本的控制能力，需要編制年度和季度成本預(yù)算，并制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理計劃。比如季度的醫(yī)療器械購置計劃成本預(yù)算、基建預(yù)算、業(yè)務(wù)擴展預(yù)算等，預(yù)算的編制要根據(jù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)制定的年度或制度工作計劃，保證科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。在預(yù)算編制的過程中，要結(jié)合當(dāng)前的市場經(jīng)濟狀況，進行充分的調(diào)查和分析，并利用相關(guān)的預(yù)算編制軟件，提高其預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)度。同時建立成本預(yù)算超支應(yīng)急方案，比如醫(yī)院因為臨時的緊急支出導(dǎo)致成本預(yù)算大大超出，那么就首先考慮是否能通過降低其他醫(yī)院活動的支出來彌補超支的部分，進而將整體的預(yù)算控制在合理的范圍內(nèi)。
2.3提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)
對于醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制工作，究根結(jié)底，還是對于相關(guān)財務(wù)人員的控制，因此在實際的工作中，可以以此為出發(fā)點，首先提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，具體的方法可以使建立完善的人員選拔機制。對現(xiàn)有的財務(wù)人員進行重組、實行崗位責(zé)任制等，可以根據(jù)醫(yī)院的具體人力資源狀況制定相應(yīng)的管理方案。同時要結(jié)合財務(wù)人員當(dāng)前的專業(yè)水平制定培訓(xùn)計劃，以提高其工作技能和創(chuàng)新能力。并注意加強思想教育工作，提高財會人員的職業(yè)道德，避免產(chǎn)生不良的工作作風(fēng)[4]。
3結(jié)論
通過以上分析可以發(fā)現(xiàn)，在實際的醫(yī)院管理工作中，財務(wù)內(nèi)部控制工作占有非常重要的地位，是醫(yī)院經(jīng)濟活動、財務(wù)管理控制的核心。根據(jù)醫(yī)院當(dāng)前的財務(wù)工作現(xiàn)狀和運營狀況，加強對財務(wù)會計內(nèi)部的控制工作，能夠建立起完善的財務(wù)工作管理體系，提高財務(wù)人員的工作技能和職業(yè)素養(yǎng)，進而保證其工作質(zhì)量和效率，避免在日常工作中出現(xiàn)較大的財務(wù)問題，維護醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：林業(yè) 財務(wù) 內(nèi)部控制
中圖分類號：F285 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）11（a）-0120-01
完善林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，對于改善林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息質(zhì)量，完善信息披露制度，保護林業(yè)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。從當(dāng)前實際情況看，在發(fā)揮林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作用方面，不同程度地存在著一些差距，現(xiàn)對這些現(xiàn)象產(chǎn)生的原因及如何完善林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部會計環(huán)境做初步探討。
1 A企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議
1.1 A企業(yè)簡介
在眾多森立防治服務(wù)公司里，廣州金敦福林業(yè)服務(wù)有限公司可以說在行業(yè)里具有代表性，發(fā)展到現(xiàn)階段為止，公司在森林病蟲害保護方面已經(jīng)有5年的豐富經(jīng)驗，同時具有良好的森立保護專業(yè)技術(shù)的背景，以及很好的農(nóng)資營銷方面的管理經(jīng)驗。目前該已經(jīng)成為國內(nèi)具有一定影響力的森林病蟲、草防治服務(wù)公司，并擁有一支植保統(tǒng)防統(tǒng)治專業(yè)隊伍―― 高德福潤森防隊。
1.2 對策建議
1.2.1 政府方面
（1）創(chuàng)建良好財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)：首先，政府應(yīng)該繼續(xù)發(fā)揮宏觀調(diào)控的職能，通過制定相關(guān)的法律法規(guī)來完善林業(yè)市場，讓林業(yè)的發(fā)展能夠有法可依。加大對金融、投資、外匯的改革力度，為林業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定的金融環(huán)境。從目前的信用狀況來看，相關(guān)部門應(yīng)該從多方面完善信用評估體系，建立完善的信用服務(wù)中介。其次，林業(yè)行業(yè)協(xié)會應(yīng)該發(fā)揮其職能，對違反行業(yè)行為規(guī)范的企業(yè)要給予一定的處罰。最后，政府應(yīng)該加大對林業(yè)的財政支持力度。可以設(shè)立風(fēng)險基金來減輕企業(yè)的償債風(fēng)險，通過這樣的方式不僅能為企業(yè)減輕一定的經(jīng)濟負擔(dān)，同時也有利于林業(yè)的長足發(fā)展。
（2）進一步明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)屬性：第一，按照《會計法》的相關(guān)法律法規(guī)，集團總部有權(quán)任免子公司的總會計師和財務(wù)總監(jiān)，并且對子公司推薦的相關(guān)財務(wù)人員進行考核測評。第二，根據(jù)我國的有關(guān)法律法規(guī)，集團公司要根據(jù)自己的實際情況制定符合自身發(fā)展的財務(wù)管理制度和內(nèi)部審計制度等。第三，集團公司要根據(jù)資本經(jīng)營原則，對子公司的利潤進行按比例上交。
1.2.2 企業(yè)自身方面
（1）樹立正確的財務(wù)風(fēng)險觀念：A公司的管理人員特別是財務(wù)人員一定要樹立風(fēng)險觀念，正確面對與分析客觀經(jīng)濟形勢與企業(yè)具體情況，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行客觀地分析，掌握其可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的諸要素，對財務(wù)風(fēng)險進行識別、預(yù)測、控制、和處理。如企業(yè)在投資前，在進行可行性分析時，就要有風(fēng)險意識；在籌資時，對于債務(wù)到期時的資金缺口進行預(yù)測，既不過于保守，也不能盲目樂觀。
（2）明確企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)：A公司財務(wù)管理的任務(wù)就是圍繞自己的經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合林業(yè)企業(yè)經(jīng)營特點，保證在經(jīng)濟活動中順利取得所需資金，制定科學(xué)的財務(wù)策略和決策，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督和控制，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。具體來說，林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的任務(wù)如下：根據(jù)林業(yè)企業(yè)的規(guī)模等級、接待對象、接待能力的需要，對資金運作進行整體規(guī)劃，選擇適合林業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)特征的會計方針，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，協(xié)調(diào)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系；根據(jù)客流量，制定資金預(yù)算，選擇籌資方案，比較分析資金成本及結(jié)構(gòu)，分析評價籌資風(fēng)險，提高資金利用水平；制定合理的投資方案，提供科學(xué)的決策標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，有效配置企業(yè)的長短期資金，衡量投資風(fēng)險，評價投資效益；安排現(xiàn)金流量，協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)關(guān)系；完善會計核算制度和財務(wù)控制監(jiān)督制度，建立合理的財務(wù)管理機構(gòu)和信息溝通渠道。
（3）正確識別與估量風(fēng)險：A公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理人員只有真正地了解企業(yè)所處的市場環(huán)境，才能正確地認(rèn)識風(fēng)險，進而辨別風(fēng)險。財務(wù)管理人員要及時地分析市場中存在的對企業(yè)發(fā)展不利的因素，并且能夠分析出對企業(yè)收益的影響。同時，財務(wù)管理人員應(yīng)該利用相關(guān)的財務(wù)知識對風(fēng)險進行評估，對于還沒有投資的項目要做好“壓力”測試，盡最大可能減小企業(yè)的損失。
（4）實現(xiàn)財務(wù)的信息化：A公司的財務(wù)部門要擴大財務(wù)信息采集范圍，建立財務(wù)信息的收集、整理、反饋、利用等一系列流程和規(guī)范，隨時對各種財務(wù)會計信息進行處理，形成以財務(wù)信息為主、其他各環(huán)節(jié)信息為輔的信息系統(tǒng)，通過對財務(wù)信息高效有序的管理和應(yīng)用，保障財務(wù)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提升林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理決策的水平，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用。
（5）不斷完善企業(yè)風(fēng)險防范機制：首先，A公司應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，加大對財務(wù)管理制度的改革，確保會計信息的時效性。對項目的預(yù)算要嚴(yán)格控制成本，做好自己的回籠工作。并且對投資項目的風(fēng)險進行全方位的評估，防止出現(xiàn)不必要的損失。其次，A公司要定期對信用政策進行檢查。如果客戶沒有及時償還債款，財務(wù)管理人員要及時地催客戶還款，并且對相關(guān)的合作單位要定期進行信用狀況檢查。
（6）選擇適當(dāng)?shù)亩嘣?jīng)營戰(zhàn)略：A公司既要做好縱向多元化的經(jīng)營戰(zhàn)略，也要做好橫向多元化的經(jīng)營戰(zhàn)略。A公司應(yīng)該通過突出自身的核心建設(shè)實現(xiàn)企業(yè)的低度多元化，然后逐漸過渡到高度多元化。通過這樣的方式實現(xiàn)企業(yè)的多元化戰(zhàn)略，企業(yè)進行多元化戰(zhàn)略可以改善企業(yè)的融資能力，提高企業(yè)的競爭實力。
（7）提升相關(guān)財會人員素質(zhì)：A公司必須加強財會隊伍建設(shè)，定期對財會人員進行專業(yè)知識培訓(xùn)。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)進一步強化財會人員的法律意識和職責(zé)意識，堅持依法辦事，嚴(yán)守《會計法》等各項財經(jīng)法規(guī)和林業(yè)財務(wù)工作的專門規(guī)定，嚴(yán)守職業(yè)道德和職業(yè)操守，廉潔自律。
2 結(jié)語
綜上所述，加強和完善林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，是一項長期的系統(tǒng)工程，內(nèi)部會計控制制度的合理設(shè)計和有效實施，依賴于健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)所營造的控制環(huán)境。
參考文獻
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1.房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)執(zhí)行力薄弱，市場風(fēng)險較大
問題日漸突兀，尤其是風(fēng)險類問題。風(fēng)險評估體系尚未制定完善，導(dǎo)致無法才去相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制。再來是房地產(chǎn)內(nèi)部控制意識薄弱，執(zhí)行力度不夠，意識薄弱，其主要不到為是表現(xiàn)在民營企業(yè)中的。因為其對經(jīng)營企業(yè)沒有控制力，沒有充分意識到建立企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致執(zhí)行力不足，生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險增大。
2.我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理能力缺乏，未能夠建立完善健全的監(jiān)督管理機構(gòu)
缺乏部門應(yīng)有的獨立性，無法發(fā)揮其功能。內(nèi)部人員的執(zhí)行力度和領(lǐng)域水平也參差不齊。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的工作人員專業(yè)只是水平無法達到行地產(chǎn)工作形式的要求，也沒有充分意識到建立企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。
3.高風(fēng)險，高利潤和龐大的市場需求使企業(yè)對項目投資、營銷策劃、客戶服務(wù)、成本控制等大大降低
在利益的驅(qū)動下，很多公司只看重結(jié)果，卻忘了需要不短完善的優(yōu)化業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)行業(yè)目前細分為民用地產(chǎn)，商業(yè)地產(chǎn)，工業(yè)地產(chǎn)。商業(yè)地產(chǎn)和工業(yè)地產(chǎn)屬于一種新的商業(yè)模式，沒有經(jīng)驗可以借鑒，所以沒有有效的流程和策略調(diào)查客戶的滿意度和客戶價值。缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。
二、對于房地產(chǎn)內(nèi)部控制存在問題的措施和對策
1.健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)
因為它為為企業(yè)內(nèi)部控制提供了最基礎(chǔ)的保障。但是在完善的同時我們要進行不斷的創(chuàng)新，按照企業(yè)的自身特點和發(fā)展需求，制定符合企業(yè)發(fā)展的控制體系。還要針對不同部門的需求，設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)容。從而進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部各個部門，加強董事會，監(jiān)事會，經(jīng)歷及各個部門明確企業(yè)的決策權(quán)，執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。
2.發(fā)揮房地長企業(yè)各領(lǐng)導(dǎo)部門在內(nèi)部控制中的作用
房地產(chǎn)企業(yè)的董事會，監(jiān)事會等各個部門都是內(nèi)部控制建設(shè)的一部分，是一項系統(tǒng)的功能。如果想要企業(yè)內(nèi)部控制得以高效的有序的實施，就要建立和完善內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，并對企業(yè)的經(jīng)營活動是定相應(yīng)的監(jiān)督計劃。首先就要對企業(yè)經(jīng)營活動制定相應(yīng)的督促計劃，其次還要督促各個部門的落實情況，加強內(nèi)部陪審機構(gòu)功能能。要求發(fā)揮出監(jiān)管的力度和作用。企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)也是內(nèi)部控制的重要組成部分，其職責(zé)就是定期對企業(yè)內(nèi)部實行的計劃祈禱督促和監(jiān)督，再進行評審。客觀的對其計劃驚醒評價，對于其存在的風(fēng)險進行評估，對內(nèi)部控制制度完善的作用，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求。
3.加強對企業(yè)員工進行內(nèi)部控制的系統(tǒng)培訓(xùn)
提升員工的素質(zhì)，增強責(zé)任感和團結(jié)的基礎(chǔ)上，同時建立和健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的考核機制，促使企業(yè)內(nèi)部員工發(fā)揮其作用從而提高員工的積極性。通過考核成績和標(biāo)準(zhǔn)對員工進行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，內(nèi)部環(huán)境是一個企業(yè)能夠順利進行的重要環(huán)節(jié)，而員工的最基本素質(zhì)，責(zé)任感也是確保其的重要組成部分。必須全面培養(yǎng)相關(guān)人員進行內(nèi)部控制專業(yè)知識和提高她們的思想覺悟。
4.建立內(nèi)部信息溝通渠道
企業(yè)內(nèi)部的信息集成處理系統(tǒng)也是很重要的一部分，根據(jù)企業(yè)自身的情況，要建立企業(yè)內(nèi)部暢通的信息溝通渠道。建立起企業(yè)內(nèi)部的溝通系統(tǒng)，不僅能夠是企業(yè)內(nèi)部人員增進了解和團結(jié)，也能都借此打破企業(yè)內(nèi)部的溝通障礙，實現(xiàn)信息資源共享。使相關(guān)人員明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的機制，同時也要建立信息投訴制度和舉報人管理制度。管理信息部門必須確保信息的完整性、并及時的和上層管理部門溝通和處理，加強企業(yè)內(nèi)部人與人指甲的和諧交流，促進內(nèi)部控制的有效運行。
5.增強信息的透明度，確保了數(shù)據(jù)的有效性和真實性
加強了各個部門之間的聯(lián)系。有理于各個部門之間的業(yè)務(wù)梳理和人員流動。在房地產(chǎn)企業(yè)中，尤其是跨項目發(fā)展，集團管控，信息透明就顯得很重要了。但是在實際的操作中，很少部門能夠做到信息共享，但是如果個部門之間各自為政，有明顯的分割，員工對工作情況有質(zhì)疑，管理高層和底層也缺乏溝通，就會不便與企業(yè)管理政策和實際情況的落實和發(fā)展，從而會缺乏目標(biāo)和動力，導(dǎo)致企業(yè)的利益無法最大化。
6.建立突發(fā)事件機制
房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部也必須建起里控制重大風(fēng)險預(yù)警機制和如何應(yīng)對突發(fā)事件機制，這些機制必須由各個不同層次的和各個部門的系統(tǒng)構(gòu)成。企業(yè)建立和完善這種機制目的是針對企業(yè)最薄弱的環(huán)節(jié)，通過企業(yè)內(nèi)部的動態(tài)分析，根據(jù)企業(yè)外部的的實際情況，不斷收集信息和外部市場經(jīng)濟狀況并對其做出重大風(fēng)險評估和預(yù)測，與此同時也要建立起相關(guān)的突發(fā)事件組織保障制度和相關(guān)處理事件制度的規(guī)范。借此制度，企業(yè)相關(guān)人員就能快速識別突發(fā)事件的類型和重要性。并且采取相關(guān)的制度及時處理，降低企業(yè)的經(jīng)營的風(fēng)險。此外，隨著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，其所呈現(xiàn)出來的更多的是集團化的發(fā)展趨勢，產(chǎn)業(yè)種類大幅度的提高，開發(fā)規(guī)模也相繼擴大。房地產(chǎn)企業(yè)總公司對各個地區(qū)的分公司的管理也面臨深度和寬度的挑戰(zhàn)。必須對企業(yè)內(nèi)部進行企業(yè)向區(qū)域多元化的多層次的管理。其次，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善還要根據(jù)企業(yè)自身情況制定。應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的崗位人員，人員職責(zé)和完善企業(yè)內(nèi)部控制入手，還要保障企業(yè)的安全完整性和會計信息確實可靠。從建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制開始，企業(yè)的一切決策都應(yīng)該逐步趨于完善，并全都應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部控制的范圍內(nèi)。
三、總結(jié)
關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制 信息化管理 信息系統(tǒng)
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展、科技水平的不斷提高，財務(wù)管理已經(jīng)逐步實現(xiàn)自動化和信息化。財務(wù)信息化建設(shè)是財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，在數(shù)字信息化技術(shù)廣泛普及的形勢下，應(yīng)用先進的軟件系統(tǒng)和計算機技術(shù)實施財務(wù)信息的現(xiàn)代化管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的主要形式。在經(jīng)濟全球化的發(fā)展形勢下，為提高企業(yè)自身的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟和社會價值的最大化，應(yīng)積極進行財務(wù)信息化建設(shè)，不斷健全企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制，為財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)拓展及價值提升提供信息便利，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中取得長足發(fā)展。
1.財務(wù)管理信息化與財務(wù)內(nèi)部控制概述
財務(wù)信息化建設(shè)是指以企業(yè)的財務(wù)管理流程為基礎(chǔ)，應(yīng)用計算機技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)及專業(yè)的軟件系統(tǒng)，統(tǒng)一控制和管理企業(yè)在財務(wù)管理過程中所產(chǎn)生的信息，通過分析、預(yù)測及決策的手段綜合利用財務(wù)管理信息，便于企業(yè)高效控制和準(zhǔn)確決策的現(xiàn)代化財務(wù)管理方式。財務(wù)管理的信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理信息的有效利用和數(shù)據(jù)共享，使財務(wù)管理工作更加科學(xué)化、精細化、信息化，將財務(wù)管理工作與企業(yè)各個系統(tǒng)進行有效整合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。
財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)在系統(tǒng)的經(jīng)營管理環(huán)境下，通過對實施內(nèi)部控制的環(huán)境進行科學(xué)有效的信息溝通、實地監(jiān)控、風(fēng)險評估等方面的控制及調(diào)整，形成準(zhǔn)確的財務(wù)報告，明確企業(yè)在一段時期內(nèi)的各項財務(wù)信息，為企業(yè)的經(jīng)營和決策提供有力的財務(wù)依據(jù)，便于企業(yè)進行正確的經(jīng)營決策和投資調(diào)整。財務(wù)內(nèi)部控制根據(jù)控制目的的差異可具體劃分為管理控制和財務(wù)控制，主要是以企業(yè)業(yè)務(wù)流程、管理模式、經(jīng)營決策、經(jīng)濟效益為主體，以企業(yè)所蘊含的人力、物力、信息等資源為客體，以財務(wù)控制手段為途徑，實現(xiàn)層次化企業(yè)經(jīng)營決策，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要標(biāo)志。
財務(wù)信息化建設(shè)與財務(wù)內(nèi)部控制之間具有一定的關(guān)聯(lián)性，財務(wù)信息化建設(shè)對財務(wù)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)都有著積極的強化作用，科學(xué)高效的財務(wù)內(nèi)部控制體系也是財務(wù)信息化建設(shè)的價值體現(xiàn)。財務(wù)信息化建設(shè)的主要目的就是精簡企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，使之更加科學(xué)合理，賦予財務(wù)內(nèi)部控制先進的管理模式和控制理念，為企業(yè)整體的財務(wù)管理工作奠定良好的信息基礎(chǔ)。財務(wù)信息化建設(shè)能夠擴大財務(wù)內(nèi)部控制的范圍，加強財務(wù)內(nèi)部就控制中的風(fēng)險管理，使財務(wù)內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)多元化、多向性的發(fā)展，同時財務(wù)信息化建設(shè)所應(yīng)用的多種控制手段，能夠增強財務(wù)內(nèi)部控制活動的保護性，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會價值的最大化。現(xiàn)代化的財務(wù)信息管理模式集中了企業(yè)在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)要點，為財務(wù)內(nèi)部控制建立良好的信息溝通渠道，不僅可以實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的并行化，還能夠從財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境以外的其他領(lǐng)域獲取利于企業(yè)發(fā)展的有效信息。
2.財務(wù)信息化建設(shè)對財務(wù)內(nèi)部控制的影響
財務(wù)內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評價、信息溝通及監(jiān)控幾個方面，財務(wù)信息化建設(shè)的過程中會對財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境、環(huán)節(jié)、方式等方面產(chǎn)生一定的影響，同時對財務(wù)內(nèi)部控制的運行機制、組織結(jié)構(gòu)、人員管理進行全面的革新。在財務(wù)信息化建設(shè)的環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營決策者和財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行者之間將會建立更加直接、有效的溝通模式，不斷精簡財務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)和層次，使財務(wù)管理的職責(zé)更加明確，提高了財務(wù)內(nèi)部控制的整體效率。
財務(wù)內(nèi)部控制中的控制活動是為保證經(jīng)營決策得到有效落實而制定、執(zhí)行的控制策略和流程，能夠減少企業(yè)面臨經(jīng)營風(fēng)險所產(chǎn)生的損失。財務(wù)信息化建設(shè)增進了財務(wù)內(nèi)部控制的靈活性、多樣性及高效性，加強了財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營決策和經(jīng)營活動的檢查和糾正的功能，使財務(wù)內(nèi)部控制的重點由對財務(wù)管理人員的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)整體財務(wù)運行的控制，實現(xiàn)了財務(wù)內(nèi)部控制的科技化和信息化。
在財務(wù)管理信息化的背景下，財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境和主要因素都發(fā)生著變化，伴隨著財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的逐步開放、信息的不斷分散、數(shù)據(jù)資源的共享以及業(yè)務(wù)流程的更新，改變了財務(wù)內(nèi)部控制封閉集中的運行和管理環(huán)境，豐富了進行風(fēng)險控制的手段，使財務(wù)內(nèi)部控制中風(fēng)險評價更具科學(xué)性和時代性。與此同時，在信息社會迅速發(fā)展的環(huán)境中，企業(yè)在獲取外部有效信息的同時還應(yīng)準(zhǔn)確及時的掌握自身財務(wù)內(nèi)部控制的信息，明確各級財務(wù)管理人員的職責(zé)，財務(wù)信息化建設(shè)有利于財務(wù)內(nèi)部控制中信息與共同的實效性、共享性和開放性，提高了信息溝通的效率。通過財務(wù)信息化的建設(shè)，增加了財務(wù)內(nèi)部控制的手段，將單一的內(nèi)部監(jiān)控方式擴展為人工控制和信息系統(tǒng)控制，減少了財務(wù)數(shù)據(jù)信息的出錯率，加強了財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度。
3.總結(jié)：
財務(wù)信息化建設(shè)使財務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了實質(zhì)性的變化，改變了財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境及管理理念，為企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)部控制的效率、增強財務(wù)內(nèi)部控制的實效帶來新的機遇。企業(yè)在逐步進行財務(wù)信息化建設(shè)的同時，應(yīng)建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)信息系統(tǒng)的安全，全面保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)電算化 財務(wù)內(nèi)部控制 策略探究 要點分析
中圖分類號：F233 文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）10-144-02
一、前言
由于當(dāng)前電子信息技術(shù)的不斷進步，電算化在企事業(yè)單位中的應(yīng)用進一步廣泛化，在電算化程度不斷提升的過程中，仍存在著一定的問題有待我們進行解決。由于對于電算化技術(shù)進行采用，系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)并沒有傳統(tǒng)方式下的原始憑證直觀、方便，并且修改起來較為方便，這就給投機取巧的犯罪分子有機可乘，這一現(xiàn)象也給醫(yī)院的辦公帶來了許多不必要的麻煩，因此醫(yī)院以及政府機關(guān)應(yīng)根據(jù)這一問題找出相應(yīng)的解決措施。
二、財務(wù)電算化導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的案例
我們先對于這一問題結(jié)合一個案例進行描述。在1990年前后，國家剛剛對于電算化開始應(yīng)用的時候，門診收費方式隨之改革，改用計算機進行打印，從而減輕了工作人員的許多工作量，方便了在系統(tǒng)內(nèi)對于信息進行查詢，并且可以通過系統(tǒng)對于病人的各方面費用進行匯總，因此也在一定程度上增加了核算的準(zhǔn)確性。這一改變使得醫(yī)院的效率提升，收益也得到促進，醫(yī)院十分滿意，因此對于稽核崗位進行了取消。
這一發(fā)展隨著時間的順延體現(xiàn)出了其中存在的問題。電腦打出的發(fā)票共兩聯(lián)，一聯(lián)交由病人就醫(yī)，另一聯(lián)醫(yī)院保留用于對賬，病人若存在退號問題就會在醫(yī)院所保留的一聯(lián)上寫上“退費”二字。某次，在一個病人遺失了發(fā)票進行補辦的時候，工作人員發(fā)現(xiàn)其留于醫(yī)院的一欄已顯示作廢標(biāo)志，其費用也并沒有上報而是被扣除了。該工作人員在這件事的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)了存在的貪污現(xiàn)象，但已對于醫(yī)院造成了較大程度的損失。
三、財務(wù)電算化下加強醫(yī)院內(nèi)控是十分必要的
（一）電算化應(yīng)與內(nèi)部控制共存
電算化雖然很大程度上提升了財務(wù)工作的效率以及核算過程中的準(zhǔn)確性，降低了工作人員的工作壓力，但內(nèi)部監(jiān)督也是必不可少的，需要實施對醫(yī)院的財務(wù)進行監(jiān)控，以達到賬目的真實性。但由于當(dāng)前電算化發(fā)展尚不完善，因此許多醫(yī)院不能及時的認(rèn)識到這一點，只是片面的認(rèn)為電算化進行應(yīng)用后，就可以對于各種風(fēng)險進行防控。而電腦系統(tǒng)終究是由人管理，并沒有十分固定的規(guī)則可循，因此很容易被不法分子找到漏洞，從而造成醫(yī)院的損失。從上述案例分析可得出，收據(jù)流程的作廢這一手段延續(xù)至今，并沒有因為電算化的應(yīng)用而進行改變，這一漏洞并沒有因為電算化的發(fā)展而得到避免，但醫(yī)院人員在對于電算化應(yīng)用后，片面的認(rèn)為電算化可以避免一切漏洞，因此就造成了以上所述的后果。由此可以看出，電算化雖然促進了醫(yī)院的綜合發(fā)展，但其中的漏洞還要依靠內(nèi)部控制系統(tǒng)進行避免，電算化并不能對于內(nèi)部控制進行替代，二者應(yīng)共存。
（二）物理痕跡的減少使得財務(wù)舞弊的風(fēng)險有所加大
電算化進行應(yīng)用后，許多數(shù)據(jù)以及記錄存在于系統(tǒng)之中，通過電腦即可進行查看，因此出于節(jié)能環(huán)保這一理念，許多醫(yī)院就不用與會計記錄進行打印保存了。這一做法確實貫徹了環(huán)保理念，但卻使得會計的現(xiàn)象有所增加。在電算化還沒有應(yīng)用的階段，會計監(jiān)察都是依靠于紙質(zhì)的記錄，而當(dāng)前電算化應(yīng)用后，紙質(zhì)的痕跡大程度減少，給不法分子提供了可乘之機。例如，在傳統(tǒng)過程中，對于金額大小寫數(shù)目的核對，每筆項目與原始憑證的核對，以及是否存在涂改、隱匿的財務(wù)案件許多會計都能夠進行詳細的核對，而采用了電算化系統(tǒng)后，只要擁有進入的權(quán)限，都可以對于其中的數(shù)據(jù)進行修改，而在系統(tǒng)中的修改還不會留下類似于紙質(zhì)的痕跡，這就造成了錯賬不容易被發(fā)現(xiàn)。以上案件中，由于醫(yī)院留下了打印出來的原始憑證才發(fā)現(xiàn)貪污這一現(xiàn)象，若全都采用系統(tǒng)中所記錄的內(nèi)容，則不會這么容易對于這一現(xiàn)象進行發(fā)掘。
（三）財務(wù)處理量的上升增加了操作風(fēng)險
財務(wù)部門對于電算化應(yīng)用后，財務(wù)處理的相關(guān)程序得到了簡化，從理論上來看，財務(wù)人員的工作量應(yīng)該有所下降，但由于醫(yī)院采用電算化后，財務(wù)人員的工作流程簡單了許多，因此這使得人力成本得以降低，會減少財務(wù)人員的數(shù)量。而另一方面，當(dāng)前的就醫(yī)人數(shù)不斷有所提升，因此收費人員雖然工作程序有所簡化，但每天所要收取費用的數(shù)量有很大程度的提升，并沒有使得工作人員的工作量有所降低，并且由于工作人員的工作量增多，其失誤的次數(shù)也隨之增多，從而也就提升了財務(wù)處理過程中存在的風(fēng)險。
（四）會計核算與事務(wù)管理銜接不完善，使得電算化的優(yōu)勢不存在
電算化即通過電腦批量化、自動化的對于信息進行處理，在理想的狀態(tài)下，醫(yī)院的信息系統(tǒng)與電算化系統(tǒng)應(yīng)良好的進行銜接，醫(yī)院的信息系統(tǒng)主要對于庫存的藥品數(shù)量以及設(shè)備的使用情況進行記載，二者銜接后則有利于對于醫(yī)療的業(yè)務(wù)量、藥品的使用率以及設(shè)備的使用率進行得出。但當(dāng)前尚處于電算化發(fā)展的初期，電算化得到了發(fā)展，但醫(yī)院信息管理系統(tǒng)并沒有實現(xiàn)十分普遍的信息化，在案例中醫(yī)院要是做到了這兩個系統(tǒng)的良好銜接，通過兩個系統(tǒng)相應(yīng)信息的核對，也能對于貪污這一現(xiàn)象進行較好的避免。
四、財務(wù)電算化后醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控要點分析
（一）完善內(nèi)控相關(guān)制度
關(guān)鍵詞:財務(wù)報表審計;內(nèi)部控制審計;整合審計
一、緒論
1、財務(wù)報表審計基本理論
財務(wù)報表審計是指注冊會計師接受委托，在實施審閱程序的基礎(chǔ)之上，通過執(zhí)行審計工作，對企業(yè)對外提供的財務(wù)報告是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，真實公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見的鑒證業(yè)務(wù)。財務(wù)報表審計最早起源于19世紀(jì)以前，目前在世界各國范圍內(nèi)已發(fā)展成熟，美國、日本等國家很早就頒布實施了財務(wù)報表審計準(zhǔn)則，我國也早在1996年就了國家審計基本準(zhǔn)則，相關(guān)學(xué)者對財務(wù)報表審計的研究成果不計其數(shù)。
2、內(nèi)部控制審計相關(guān)概論
內(nèi)部控制審計是指注冊會計師接受審計委托，對被審計單位特定基準(zhǔn)日的財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行審計，并在此基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。在研究美國COSO的《內(nèi)部控制整體框架》和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中有關(guān)內(nèi)部控制概論的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制進一步細分為:廣義內(nèi)部控制和狹義內(nèi)部控制，廣義內(nèi)部控制采用COSO《內(nèi)部控制整體框架》和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的概念;狹義內(nèi)部控制概念借鑒美國PCAOB的AS2中的財務(wù)報告內(nèi)部控制概念，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制審計目標(biāo)的過程，其目標(biāo)主要是為了合理保證企業(yè)財務(wù)報告及其相關(guān)信息的真實公允完整。
3、整合審計基本理論
整合審計是指會計師事務(wù)所接受審計單位委托，依照相關(guān)法律法規(guī)，通過利用兩次審計工作的相似性來制定實施雙向?qū)徲嫷牧鞒蹋谡蠈徲嫷膶嵤┻^程中，對被審計單位的財務(wù)報表和內(nèi)部控制制度由同一家會計師事務(wù)所的同一項目組來執(zhí)行，實施審計的整合計劃，合理運用他人的審計成果，以求實現(xiàn)兩種審計共同的審計目標(biāo)。財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的整合審計研究已經(jīng)成為國際執(zhí)業(yè)界最新的發(fā)展趨勢。在近十年的發(fā)展過程當(dāng)中，理論界和實務(wù)界一直在孜孜不倦的對整合審計的效率和方案進行探索和研究。
二、財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的區(qū)別、聯(lián)系
企業(yè)的內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的最終目標(biāo)相同，整合趨勢明顯，但是財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計是兩種不同的審計模式，二者在實施審計程序的過程中也有著明顯的區(qū)別，筆者通過下表分析二者的區(qū)別和聯(lián)系:
1、審計業(yè)務(wù)范圍
財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計都需要了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性，必要時進行內(nèi)部控制測試，但是二者在審計范圍方面有著本質(zhì)區(qū)別，財務(wù)報表審計的審計對象主要是對某一時點的或某一會計期間的財務(wù)報表、內(nèi)部控制測試的必要性、并在必要時測試內(nèi)部控制有效性，在非財務(wù)報告內(nèi)部控制方面，除了了解與財務(wù)報表審計有關(guān)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制外，對于其他內(nèi)部控制不需要進行了解和評價，內(nèi)部控制審計主要是對特定基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制制度進行審計，對于內(nèi)部控制必須要進行測試，對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
2、審計目標(biāo)
財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的具體目標(biāo)不一致，但是二者的最終目標(biāo)是一致的，共同目標(biāo)都是向財務(wù)報表外部的信息使用者提供決策有用的高質(zhì)量的財務(wù)信息，并對提供的財務(wù)信息的真實公允性提供合理保證;但是，財務(wù)報表審計的具體目標(biāo)主要是對財務(wù)報表是否在所有重大方面都進行了真實公允反映，按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審
3、整合審計的必要性和可行性分析
基于上述財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計兩種審計模式的區(qū)別和聯(lián)系的研究，筆者認(rèn)為，實施整合審計有可行性，有利于提高審計效率，節(jié)約審計成本，改善審計效果。從被審計單位的角度來看，整合審計可以有效避免被審計單位重復(fù)實施審計程序，收集審計證據(jù)，從而減少注冊會計師的審計工作量，由此，整合審計可以有效減少被審計單位的經(jīng)濟負擔(dān)。
參考文獻:
［1］李哲．財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的整合研究［D］．云南大學(xué)，2015．
關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制；作用；問題；策略
引言
財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控方面具有重要的作用，對于我國很多企業(yè)來說，目前在財務(wù)內(nèi)部控制方面還存在認(rèn)識不足的問題，從而導(dǎo)致了財務(wù)內(nèi)部控制工作效果不是很理想，其在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控方面的重要作用得不到充分發(fā)揮。在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險因為各種原因?qū)τ谄髽I(yè)的健康發(fā)展威脅不斷加大的情況下，需要我國企業(yè)充分意識到財務(wù)內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，采取更加有效財務(wù)內(nèi)部控制策略，從而有效防控企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
一、財務(wù)內(nèi)部控制概述
1.財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵
財務(wù)內(nèi)部控制簡單來說是指企業(yè)為了識別并控制各種潛在的財務(wù)風(fēng)險，通過各種措施來進行財務(wù)風(fēng)險管控的活動。財務(wù)內(nèi)部控制從內(nèi)容來看主要包括內(nèi)部控制組織架構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部控制制度建設(shè)、財務(wù)風(fēng)險識別、評價、應(yīng)對等等。這幾個方面的內(nèi)容環(huán)環(huán)相扣，任何一個方面的不足，都會影響到財務(wù)內(nèi)部控制的效果。
2.財務(wù)內(nèi)部控制作用
財務(wù)內(nèi)部控制的主要作用體現(xiàn)在以下幾個方面：一是識別企業(yè)財務(wù)管理各項活動中存在的得財務(wù)風(fēng)險，并對這些風(fēng)險進行有效地控制，從而確保財務(wù)風(fēng)險能夠被有效的加以控制，減少財務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)發(fā)展所帶來的危害；二是確保企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性，通過內(nèi)部控制保證會計信息準(zhǔn)確的反映出來財務(wù)真實情況。三是有助于企業(yè)資產(chǎn)安全性的提升，通過財務(wù)內(nèi)部控制減少資產(chǎn)的流失等。
二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題
當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平偏低，與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控要求之間還有一定的差距，梳理企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方面的主要問題包括以下幾個方面。
1.內(nèi)控不受重視
目前財務(wù)內(nèi)部控制并沒有充分得到企業(yè)管理者的認(rèn)同，對于這一工作的重要性沒有一個基本的人士，很多企業(yè)要么沒有開展這一工作，要么就是這一工作被邊緣化，這實質(zhì)上反映出來了財務(wù)內(nèi)部控制的不受重視。在財務(wù)內(nèi)部控制不受重視的情況下，就很容易在這一工作開展中滋生各種問題，拖累這一工作效果的提升。
2.內(nèi)控制度不完善
內(nèi)部控制制度建設(shè)是財務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，可以說內(nèi)控制度是否完善將會左右這一工作的效果，從目前很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作開展的情況來看，顯然并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，這導(dǎo)致了財務(wù)內(nèi)部控制往往會因為沒有完善的制度，而陷入了一個實施比較粗放的狀態(tài)，嚴(yán)重的影響到了財務(wù)內(nèi)部控制效果的提升。
3.內(nèi)控措施效力差
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效力較差也是很多企業(yè)這一工作開展中普遍存在的問題，財務(wù)內(nèi)部控制對于識別出來的各種風(fēng)險，需要采取有力的措施來進行分散、化解或者轉(zhuǎn)嫁。不過從目前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制情況來來看，內(nèi)部控制措施效力較差的問題比較突出，針對識別出來的財務(wù)風(fēng)險，并沒有有力的措施來進行控制，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來了較大的危害。
三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略
在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略完善方面，需要注意借鑒這一課題理論研究領(lǐng)域的成果，結(jié)合企業(yè)的實際情情況來進行完善，本文針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，提出以下幾個方面的策略：
1.重視內(nèi)部控制
要想做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，提升這一工作水平，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的重要作用，關(guān)鍵是要企業(yè)管理者對于這一工作的重要性有一個全面而深刻的認(rèn)識，給這一工作的開展更多的重視，在人力物力等層面適度向財務(wù)內(nèi)部控制進行傾斜，注意這一工作改善優(yōu)化，提升這一工作在企業(yè)財務(wù)管理中的重要地位，從而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制水平的全面提升。
2.完善內(nèi)控制度
從企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度方面來說，需要根據(jù)這一工作開展的需要，盡力去完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，對于如何進行財務(wù)風(fēng)險的識別、分析、評價、應(yīng)對等等，對于由誰來實施財務(wù)內(nèi)部控制，財務(wù)內(nèi)部控制信息如何溝通等等相關(guān)內(nèi)容都通過制度來加以明確，這樣就能在財務(wù)內(nèi)部控制工作開展中，更好的按照制度的要求來推進各個工作，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。
3.提升內(nèi)控效力
在財務(wù)內(nèi)部控制效力提升方面，關(guān)鍵是要做好財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，對于何種財務(wù)風(fēng)險，采用何種風(fēng)險應(yīng)對措施等進行明確，這樣一旦發(fā)現(xiàn)需要及時處理的財務(wù)風(fēng)險，就能以最有效的措施來加以應(yīng)對，最大限度的減少財務(wù)風(fēng)險方法的可能性以及由此帶來的損失增大。
結(jié)束語
總而言之，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的重要性不言而喻，這意味著在財務(wù)風(fēng)險管理中，需要企業(yè)做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，避免這一工作存在短板而拖累企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平。（作者單位：海南師范大學(xué)）
參考文獻：
[1] 王修靈.強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略分析[J].中國總會計師，2010年2期
