時(shí)間：2022-11-16 00:56:11
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞]農(nóng)村財(cái)務(wù) 農(nóng)村內(nèi)部控制
隨著我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的蓬勃發(fā)展,農(nóng)業(yè)國(guó)際化進(jìn)程不斷推近,經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)管理水平也提出了更高的要求,而使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理跟上時(shí)代步伐,使農(nóng)村財(cái)務(wù)部門充分發(fā)揮作用,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其中重要的內(nèi)容之一。
一、完善和實(shí)施農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性
1.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,適應(yīng)新形勢(shì)下農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的需要。目前,隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)等政策的不斷出臺(tái),國(guó)家對(duì)農(nóng)村的投入不斷加大,大量建設(shè)資金和物資涌入農(nóng)村,就需要較高水平的會(huì)計(jì)核算工作,以能夠提供可靠的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)作為計(jì)劃和決策的依據(jù),加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,是提高農(nóng)村會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是手段之一。
2.改變部分農(nóng)村賬目混亂,手續(xù)不全的現(xiàn)狀。現(xiàn)在我國(guó)仍有很多地區(qū)農(nóng)村財(cái)務(wù)混亂,白條頂庫(kù),沒有財(cái)務(wù)制度,上級(jí)給的制度形同虛設(shè),存在許多賬外資產(chǎn),造成村民對(duì)會(huì)計(jì)工作不理解,影響農(nóng)村和諧穩(wěn)定的因素增加,加強(qiáng)農(nóng)村內(nèi)部控制,使各項(xiàng)工作程序化、規(guī)范化,是化解這一矛盾的途徑之一。
3.為農(nóng)村產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)鋪路。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)農(nóng)業(yè)也將逐步改變一家一戶式的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式,從傳統(tǒng)的以血緣為紐帶的落后生產(chǎn)方式向以業(yè)緣為紐帶的現(xiàn)代型農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變,在這一過程中,農(nóng)村會(huì)計(jì)的服務(wù)職能將凸顯出來,健全和實(shí)施完善的內(nèi)部控制,將能夠更好地為當(dāng)?shù)毓芾碚叩壤嫦嚓P(guān)者提供服務(wù)。
4.我國(guó)農(nóng)業(yè)國(guó)際化的需要。朱容基總理曾說過,中國(guó)加入WTO之后,最令人擔(dān)憂的就是中國(guó)的農(nóng)業(yè),因?yàn)榕c發(fā)達(dá)國(guó)家的農(nóng)業(yè)相比,中國(guó)的農(nóng)業(yè)從產(chǎn)業(yè)化程度到管理水平都有著不小的差距,中國(guó)的農(nóng)業(yè)需要從各面提高發(fā)展水平,以提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制既是提高管理水平的要求,也是提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的要求。
二、農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
由于各地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有一定差距,而且每一地區(qū)農(nóng)村又有各自不同的特點(diǎn),所以農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還需要根據(jù)各地區(qū)的實(shí)際情況來設(shè)計(jì)。2005年頒布實(shí)施的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》中已對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了要求,內(nèi)容涉及貨幣資金內(nèi)部控制制度、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、存貨及對(duì)外投資內(nèi)部控制制度。各地區(qū)農(nóng)村工作主管部門或村集體經(jīng)濟(jì)組織可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,在這一制度框架下,設(shè)計(jì)適合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。2009年7月份國(guó)家頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,為企業(yè)內(nèi)部控制提供了框架,農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有其特殊性,但在設(shè)計(jì)本村的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)也可以借鑒其中適合自身的內(nèi)容。同時(shí),由于農(nóng)村會(huì)計(jì)工作中還有諸如土地流轉(zhuǎn)核算、農(nóng)民負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)以及財(cái)務(wù)公開等內(nèi)容,設(shè)計(jì)和執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí),還應(yīng)結(jié)合這些工作的開展情況確定是否將這部分工作予以涵蓋,以保證農(nóng)村會(huì)計(jì)核算的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)。
三、實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)注意的問題
1.對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)給予充分重視。農(nóng)村會(huì)計(jì)工作是農(nóng)村管理工作的薄弱環(huán)節(jié),我國(guó)曾先后采取過村賬鄉(xiāng)管、農(nóng)村會(huì)計(jì)制,以期能提高農(nóng)村會(huì)計(jì)核算水平。我們村本來就是農(nóng)村會(huì)計(jì)制,我就是一個(gè)委托辦的會(huì)計(jì),代管村級(jí)賬務(wù)的,實(shí)踐效果表明,這些制度還是存在不足之處,沒在太大程度上解決問題。究其原因,主要在于控制環(huán)境建設(shè)不足。會(huì)計(jì)的任免不是簡(jiǎn)單地憑村長(zhǎng)或支書一句話,而是由村民選舉村委會(huì)委員,由村委會(huì)委員擔(dān)任會(huì)計(jì),而不是不管這個(gè)會(huì)計(jì)懂不懂財(cái)務(wù),甚至連借貸都不懂,或不識(shí)幾個(gè)字,只要選上了,就可以干會(huì)計(jì)。而且由于我國(guó)農(nóng)村是村民自治制度,可以適當(dāng)設(shè)立村民監(jiān)督小組等機(jī)構(gòu),由村民輪流擔(dān)任監(jiān)督小組組員,既起到監(jiān)督作用,又提高村民參與意識(shí),營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
2.建立可行的激勵(lì)機(jī)制,完善農(nóng)村激勵(lì)體系。我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的原因之一在于缺乏行之有效的激勵(lì)機(jī)制。制度執(zhí)行者與不執(zhí)行者并無差異,打擊了認(rèn)真執(zhí)行制度者的積極性,助長(zhǎng)了不執(zhí)行者違規(guī)操作的慣性,村級(jí)工作人員也沒有動(dòng)力和壓力把制度落實(shí)。只有不斷加強(qiáng)激勵(lì)制度建設(shè),逐步完善激勵(lì)體系,有獎(jiǎng)有罰,把握好獎(jiǎng)罰的尺度,設(shè)立可以衡量并且能讓執(zhí)行者和群眾都接受的獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn),才能提高我國(guó)村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。
3.加強(qiáng)農(nóng)村會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)及職業(yè)道德教育。農(nóng)村會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)有待提高也是妨礙農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的因素之一,雖然近幾年隨著大學(xué)生村官的增加,我國(guó)許多地區(qū)農(nóng)村會(huì)計(jì)工作人員的水平普遍得到了提高,但是應(yīng)該看到,新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)農(nóng)村會(huì)計(jì)已提出了更高的要求,只有不間斷地接受繼續(xù)教育,提高自身業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)的會(huì)計(jì)人員才能把包括執(zhí)行內(nèi)部控制制度在內(nèi)的各項(xiàng)工作做好,充分發(fā)揮其在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中應(yīng)有的作用。
4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是農(nóng)村內(nèi)部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)之一。農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是農(nóng)村內(nèi)部控制的最主要內(nèi)容,但并不是農(nóng)村內(nèi)部控制的全部?jī)?nèi)容。除了財(cái)務(wù)內(nèi)控之外,農(nóng)村內(nèi)部控制還包括重大事項(xiàng)決策、工作輪換、獨(dú)立的外部審計(jì)等,提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平,還需要對(duì)這些工作給予充分重視,農(nóng)村內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行有效,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才能更好地發(fā)揮作用。
5.農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成本與效益的權(quán)衡問題。各種制度的實(shí)施都是有成本的,使農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得到有效運(yùn)行時(shí)也要考慮實(shí)施成本與未來能取得的效益,但是這種權(quán)衡應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮,不能只考慮短期回報(bào)。農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也不能事無巨細(xì)在每一環(huán)節(jié)都設(shè)計(jì)到,這樣既不符合農(nóng)村實(shí)際情況,缺乏可操作性,又會(huì)降低效率,所以在設(shè)計(jì)農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)就應(yīng)結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,抓住重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和關(guān)鍵點(diǎn),花費(fèi)最小的成本得到行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。
參考文獻(xiàn):
[1]村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度.
[2]財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范.2009-7-1.
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代醫(yī)院；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制
中圖分類號(hào)：R197 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01
現(xiàn)代醫(yī)院的內(nèi)部控制是指醫(yī)院為了保證醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)而實(shí)施的一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)控制管理體系。其目的就是為了能夠更好地提升現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率。進(jìn)入新時(shí)期，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及現(xiàn)代醫(yī)療改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，加強(qiáng)現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和發(fā)展，對(duì)于有效規(guī)范現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效益產(chǎn)生至關(guān)重要的作用。但是，目前我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理仍然存在許多問題亟待解決。
一、現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題
1.現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不夠
現(xiàn)代醫(yī)院管理層以及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)是制約醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展的重要原因，也是目前我國(guó)醫(yī)院在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在的比較突出的幾個(gè)問題之一。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門人員的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，醫(yī)院上下不能很好地理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的落實(shí)多流于表面，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
2.缺乏完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)
目前，國(guó)內(nèi)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)的力度不夠，也是影響醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的重要問題之一。雖然我國(guó)絕大部分醫(yī)院已經(jīng)建立起了比較完善的財(cái)務(wù)管理體系，但是，部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理體系的實(shí)施功能過于弱化，使得醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施得不到科學(xué)、有效的制度保障，以至于內(nèi)部控制在醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的控制和管理作用得不到發(fā)揮。
3.醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真
現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，必須建立在真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)之上。但是，出于各種原因，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息存在非常嚴(yán)重的失真情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，必然給醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施造成一定的阻礙，使得內(nèi)部控制實(shí)施的有效性大打折扣。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量產(chǎn)生了直接影響，使得醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作很難循序漸進(jìn)地完成。而例如原始票據(jù)丟失、賬目造假等財(cái)務(wù)信息失真情況的存在，給醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施帶來了極大的阻礙，不利于對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的反映和持續(xù)管理。
二、完善現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策
加強(qiáng)現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究，努力探討解決目前我國(guó)醫(yī)院在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在的問題，具體應(yīng)該從這幾個(gè)方面來加強(qiáng) ：
1.努力增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)
努力增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層以及相關(guān)人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是完善現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)。不斷強(qiáng)化醫(yī)院管理者以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)全體醫(yī)院職工對(duì)內(nèi)部控制的重視，使內(nèi)部控制意識(shí)成為現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。在日常的工作中，可以通過專家講座、討論會(huì)以及相關(guān)活動(dòng)的組織等形式來進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳，加強(qiáng)全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重視，這樣能夠?yàn)閮?nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施創(chuàng)造一種良好的氛圍和環(huán)境，保證醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。
2.加強(qiáng)現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的建設(shè)
加強(qiáng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的建設(shè)，不斷對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的功能進(jìn)行強(qiáng)化，也是加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施之一。通過建立健全現(xiàn)代醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，能夠使醫(yī)院的內(nèi)部控制工作得到有效的制度保障。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的建設(shè)，應(yīng)該從醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，積極構(gòu)建完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)績(jī)效考核制度，通過規(guī)范的績(jī)效考核來規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，并且能夠?qū)︶t(yī)院的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的分析和總結(jié)，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。
3.確保現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、有效
真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是保證醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的必要條件。只有確保醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、有效，才能保證醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)、有效，也才能保證醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行。為了確保現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，除了要把握好醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門崗位、職責(zé)設(shè)置的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，更重要的是要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行有效的規(guī)范，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理?xiàng)l例和相關(guān)規(guī)定的完善，保證醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)原始憑證的真實(shí)、可靠。只有對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性予以保證，才能使現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作獲得有效實(shí)施，以此來保證現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。
總而言之，在新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，現(xiàn)代醫(yī)院要獲得持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，除了要加強(qiáng)臨床醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療服務(wù)方面的研究外，加強(qiáng)自身的建設(shè)，尤其是醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的建設(shè)，顯得十分重要。只有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的重要性，積極探索現(xiàn)代醫(yī)院在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在的問題和相應(yīng)的解決對(duì)策，不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能不斷提高現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平，以此來推動(dòng)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是通過財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的，但是當(dāng)前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作效率較低，沒有產(chǎn)生更好的內(nèi)部控制效果。因此，通過提高人員素質(zhì)、形成內(nèi)部控制機(jī)制等，能夠更好地推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部管理的有效化。
［關(guān)鍵詞］
內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；事業(yè)單位
1事業(yè)單位內(nèi)部控制分析
內(nèi)部控制，實(shí)際上就是指事業(yè)單位通過一系列的方式，包括規(guī)章制度等強(qiáng)化內(nèi)部的管理等。內(nèi)部控制的目的是對(duì)單位內(nèi)部的管理者以及普通的工作人員，其主要目的在于促進(jìn)單位的經(jīng)營(yíng)要合法依規(guī)，真正保障國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全，規(guī)避事業(yè)單位可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此幫助事業(yè)單位更好地進(jìn)行內(nèi)部管理，提升事業(yè)單位的管理效率和效果。事業(yè)單位目前的內(nèi)部控制主要還是采用財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行約束和管理，重點(diǎn)是通過優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的配置，以此推動(dòng)事業(yè)單位的管理科學(xué)化、有序化。因?yàn)槭聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理本身就是一種長(zhǎng)期性的行為，所以其在事業(yè)單位的內(nèi)部管理中有著廣泛的應(yīng)用基礎(chǔ)。
2事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀分析
中國(guó)的事業(yè)單位都是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制當(dāng)中發(fā)展而來的，而內(nèi)部控制作為一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里常見的控制方式，雖然在事業(yè)單位當(dāng)中有著一定的應(yīng)用，但是也存在一些應(yīng)用上的問題。主要由于中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展起步較晚，一部分的內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)展不成熟所致，所以對(duì)于事業(yè)單位而言，其仍然需要正視當(dāng)前財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制方面的發(fā)展現(xiàn)狀，并且積極的進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀主要有以下方面：首先，很多事業(yè)單位還缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)。內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位而言，有著重要的管理意義，但是很多事業(yè)單位出于對(duì)傳統(tǒng)管理理念的遵循，不愿意加大對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部的控制。這就制約了財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的作用。對(duì)于事業(yè)單位而言，只有科學(xué)的內(nèi)部控制才能夠推動(dòng)事業(yè)單位與當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展條件相適應(yīng)。所以，內(nèi)部控制意識(shí)的缺乏，制約了事業(yè)單位運(yùn)用財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的控制。其次，當(dāng)前的事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員缺乏內(nèi)部控制的綜合能力。通過財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制，需要通過單位的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行實(shí)際的運(yùn)作。然而，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員并不具備綜合的內(nèi)部控制能力，因此他們的財(cái)務(wù)管理工作并不能夠加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。此外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員，也沒有通過專業(yè)的內(nèi)部控制培訓(xùn)，因此無法通過日常的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面的問題，這也就無法讓財(cái)務(wù)管理發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。這就表明，事業(yè)單位需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)素養(yǎng)培訓(xùn)，提高他們內(nèi)部控制的專業(yè)技能。最后，當(dāng)前很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面并沒有成熟的制度。雖然財(cái)務(wù)部已經(jīng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了相對(duì)應(yīng)的基本規(guī)范，但是從其內(nèi)容上看，對(duì)于企業(yè)單位較為適用，而針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制行為，則沒有形成具體的統(tǒng)一規(guī)范。這也就表明，當(dāng)前中國(guó)對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制行為還沒有形成系統(tǒng)性的規(guī)范指導(dǎo)，而很多的事業(yè)單位也沒有充分結(jié)合自身的實(shí)際狀況設(shè)計(jì)出科學(xué)的內(nèi)部控制制度。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作人員專業(yè)素養(yǎng)不高，而且也沒有充足的經(jīng)驗(yàn)，其配套的內(nèi)部控制制度也不夠健全，這些對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制而言，不能夠發(fā)揮出積極的作用。因此，就當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀而言，財(cái)務(wù)管理并沒有在其中發(fā)揮積極的作用，其本身是和事業(yè)單位內(nèi)部管理體制有關(guān)系，但也和財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)部沒有合適的運(yùn)行機(jī)制有因果聯(lián)系。因此，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，需要改革事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行效率，促進(jìn)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部管理的重視，真正意義上提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理行為對(duì)其內(nèi)部控制的積極影響。
3強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制與優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的行為思考
第一，應(yīng)該強(qiáng)化事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度。事業(yè)單位的管理者應(yīng)該保障財(cái)務(wù)管理行為的運(yùn)行效率和效果，真正意義上形成以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體制。為了這一方面的工作順利開展，事業(yè)單位的管理者需要重視內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制作為事業(yè)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)的關(guān)鍵一環(huán)，為內(nèi)部控制的運(yùn)行提供充足的支持，包括物質(zhì)上的支持和制度上的配套支持等。事業(yè)單位的管理者需要充分學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的配套法規(guī)，增強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)性操作能力。而且事業(yè)單位的管理層也需要將內(nèi)部控制的任務(wù)，分化落實(shí)到各個(gè)部門，形成多部門聯(lián)合內(nèi)部控制的形勢(shì)，以此提升每個(gè)人對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度。
第二，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)應(yīng)該得到充分提升。事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)工作人員實(shí)際上是每個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作主體，他們是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中主要的承擔(dān)者。因此，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)該接受專業(yè)性的培訓(xùn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員需要有會(huì)計(jì)資格證書，而且定期要接受會(huì)計(jì)知識(shí)更新，增強(qiáng)法律意識(shí)和財(cái)務(wù)管理能力，真正參與到事業(yè)單位的內(nèi)部控制行為之中。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)該運(yùn)用自身的財(cái)務(wù)管理工作知識(shí)，參與到企業(yè)的內(nèi)部管理建設(shè)當(dāng)中，對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制高效化和科學(xué)化都有著重要的意義。
第三，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)該逐步健全和完善。當(dāng)前部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度流于表面和形式，沒有形成真正有執(zhí)行力的內(nèi)部控制制度。因此，要避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的舞弊行為，以及會(huì)計(jì)信息失真等狀況，事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，應(yīng)該具體和財(cái)務(wù)管理相互結(jié)合在一起，以此形成更具備持續(xù)積極影響的內(nèi)部管理體制，具體可以從以下方面著手：首先，應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)類的基礎(chǔ)性工作，要讓財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)工作規(guī)范化，全面強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作的系統(tǒng)控制，并且保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以此更好地監(jiān)督事業(yè)單位的內(nèi)部行為；其次，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算編制管理和控制，尤其要注重對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的考評(píng)，特別是針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位的預(yù)算透明性和公開性等進(jìn)行監(jiān)督，以適度和科學(xué)為原則，要求事業(yè)單位切實(shí)做好內(nèi)部管理工作。除上述所分析的強(qiáng)化內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理模式之外，還應(yīng)該注重對(duì)事業(yè)單位實(shí)物資產(chǎn)的管理和控制，事業(yè)單位要形成有關(guān)的臺(tái)賬，對(duì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，從多個(gè)方面保障事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)管理科學(xué)性和有效性。特別是事業(yè)單位可以參照企業(yè)的管理模式，對(duì)日常的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行高效的盤點(diǎn)和控制，以及時(shí)地對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)狀況進(jìn)行全盤把握。
4結(jié)論
事業(yè)單位在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，面臨著更多的壓力，國(guó)家也出臺(tái)了各種相關(guān)的規(guī)定，要求事業(yè)單位切實(shí)作為內(nèi)部的監(jiān)督和控制。隨著事業(yè)單位的業(yè)務(wù)拓展，資金使用量的增加，事業(yè)單位也需要針對(duì)性地做好成本上的核算，切實(shí)地從財(cái)務(wù)管理的角度強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部的控制，以此提高事業(yè)單位的管理科學(xué)性和有效性。綜合上述分析，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理對(duì)于其內(nèi)部控制有著重要的應(yīng)用價(jià)值，需要通過規(guī)范化的建設(shè)，促進(jìn)事業(yè)單位的不斷發(fā)展。
作者：毛萍 單位：白山市普通公路超限超載檢測(cè)站
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；措施
1引言
目前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨著很大的壓力和挑戰(zhàn)。當(dāng)前，企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了一些問題，比如財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善等造成了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真，對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀造成了很大的傷害。如何避免企業(yè)現(xiàn)階段面臨的財(cái)務(wù)狀況，是目前急需要解決的問題。內(nèi)部控制是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)管理中不可缺少的重要組成部分。因此，如何對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的這些問題進(jìn)行分析，并總結(jié)出解決措施，成為企業(yè)相關(guān)部門急需思考的問題。
2企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
2.1企業(yè)內(nèi)控人員缺乏內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
企業(yè)內(nèi)部工作人員缺乏有效的內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是當(dāng)前存在于企業(yè)中的一個(gè)非常嚴(yán)重的問題，已經(jīng)嚴(yán)重影響到了企業(yè)的發(fā)展。社會(huì)形勢(shì)的不斷變化和市場(chǎng)大環(huán)境的變遷直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低了企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。目前，存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的首先問題是財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，這就使得很多企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中缺少應(yīng)對(duì)措施，最后給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致制定出來的應(yīng)對(duì)措施缺少實(shí)際功效。
2.2內(nèi)部控制制度還不夠完善
目前，我國(guó)很多企業(yè)是傳統(tǒng)的家族式企業(yè)，雖然按照國(guó)家規(guī)定建立了相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是未能將其完善，以至于在財(cái)務(wù)管理過程中會(huì)出現(xiàn)一些問題沒有依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)相關(guān)的監(jiān)督制度不夠完善，使企業(yè)的內(nèi)部控制開展效果不好。
2.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中監(jiān)管機(jī)制不健全
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包含很多方面，所以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程的監(jiān)管是非常必要的，有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，保證財(cái)務(wù)管理工作有效開展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行很好的管理，避免由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象，這樣不僅能夠減少一些不必要的損失，還能夠更好地對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃。但是，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)中存在著監(jiān)管機(jī)制不健全的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，因此財(cái)務(wù)人員無法對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，給企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重影響，
2.4企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差
內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行得順利與否。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)的人力資源管理、內(nèi)部審計(jì)、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)方面投入不足，在實(shí)際的運(yùn)行過程中執(zhí)行能力下降，使得內(nèi)部控制制度形式化現(xiàn)象嚴(yán)重；其次，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，沒有根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)定合理的組織和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在基層內(nèi)部控制過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人多崗或多人一崗的現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行；再次，企業(yè)內(nèi)控制度沒有形成完整的控制體系，主要體現(xiàn)在獎(jiǎng)懲制度和監(jiān)督制度方面；最后，企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)普遍偏低，特別是在一些中小企業(yè)中，很多財(cái)務(wù)人員普遍缺少基本的內(nèi)控實(shí)踐知識(shí)，增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施
3.1提升企業(yè)全體人員的內(nèi)控意識(shí)
優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，首先，要幫助全體員工樹立內(nèi)部控制意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮的實(shí)際功效，逐漸改善我國(guó)企業(yè)過去傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益第一的觀念，提升企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。其次，企業(yè)要做好內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，根據(jù)企業(yè)各部門的日常工作，對(duì)各部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析。最后，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)工作，提升財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感，減少工作過程中不必要的錯(cuò)誤，使財(cái)會(huì)人員盡量做好本職工作，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。
3.2建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部控制的前提條件是建立一套完整的內(nèi)部控制制度。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作的標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制力度，就必須建立并完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，并依據(jù)制度標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面工作的正常開展。企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度需要根據(jù)國(guó)家和相關(guān)部門制定的規(guī)則，按照一系列的控制方法、程度、措施，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫ㄓ嘘P(guān)于控制活動(dòng)、內(nèi)部控制監(jiān)督、控制環(huán)境、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程等五個(gè)方面的完整的、規(guī)范化的、有聯(lián)系的體系，在該體系中應(yīng)該能夠體現(xiàn)出各級(jí)管理層之間的相互監(jiān)督和制約，此外，企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系還需要結(jié)合實(shí)際運(yùn)行情況，使制定出來的會(huì)計(jì)控制制度和企業(yè)管理之間能夠相互彌補(bǔ)、相互補(bǔ)充發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。
3.3健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制
針對(duì)上文中提到的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全的問題，企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，完善相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的優(yōu)化配置。第一，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；第二，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)流通過程進(jìn)行審核，保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有章可循，不會(huì)流于形式。
3.4完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境最為主要的就是完善財(cái)務(wù)管理制度，為了有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性、有效性，企業(yè)必須踐行內(nèi)部控制系統(tǒng)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，并且注重財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的財(cái)務(wù)分析工作，根據(jù)企業(yè)各部門的日常工作，對(duì)各部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析；其次，保證企業(yè)財(cái)務(wù)分析以及各項(xiàng)管理措施得到落實(shí)，與企業(yè)的管理流程相適應(yīng)，從而充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)分析的效能，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
4結(jié)語(yǔ)
總之，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)面對(duì)的問題會(huì)越來越多，財(cái)務(wù)問題就是其必須要面對(duì)的問題。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督和指導(dǎo)，有助于推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)必須要根據(jù)自身的實(shí)際情況制定出合適的解決策略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
【1】呂王德.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（16）：232.
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制
一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題
1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面，存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。
2、預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。目前， 大部分企業(yè)預(yù)算存在這么三個(gè)方面的問題：一是財(cái)政布置的部門預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致，需做兩次預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用效益也難以正確、完整的評(píng)價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評(píng)價(jià)。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展困難重重，審計(jì)效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實(shí)際工作中，一般都是離任后，才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，這種事后審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)。未經(jīng)審計(jì)，照樣可以升職。對(duì)查出的問題也不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過場(chǎng)，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無足輕重。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。
二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則
1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一方面是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，另一方面更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國(guó)家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國(guó)家給企業(yè)造成了損失，給社會(huì)帶來了不良影響。
2、整體性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌曰颉敖暟Y”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”。因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。
3、針對(duì)性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。
4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。
5、適應(yīng)性原則。指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。
三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的途徑
1、結(jié)合自身的實(shí)際情況，構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。任何企業(yè)要建立一套健全的內(nèi)部控制制度都必須遵循國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。這是制定內(nèi)部控制制度必須堅(jiān)持的原則。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在企業(yè)“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內(nèi)部平行的組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束行為。第二個(gè)層次是設(shè)立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財(cái)務(wù)核算外，應(yīng)定期對(duì)相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面、細(xì)致的檢查。第三個(gè)層次是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。
2、深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容，掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實(shí)際存在問題的關(guān)鍵。企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制制度、等。目前許多企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)即使有，其中有些也已不適應(yīng)形式發(fā)展的需要。按照內(nèi)部控制的原則要求，進(jìn)行科學(xué)全面的制度建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。同時(shí)，企業(yè)還要建立內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的機(jī)制。只有內(nèi)部控制機(jī)制完善了，并有效運(yùn)行，其監(jiān)督作用才會(huì)充分發(fā)揮出來。
3、完善內(nèi)部控制應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，應(yīng)處理好控制成本與控制效益的關(guān)系；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系；傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系。只有正確處理以上關(guān)系，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 楊德全：“淺析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度”，《理論界》，2006.4
[2] 沈秀萍：“淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度”，《公用事業(yè)財(cái)會(huì)》，2006.3
關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；控制措施
0引言
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的變革，企業(yè)的管理手段也打破了傳統(tǒng)模式的限制，進(jìn)行了更適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展形勢(shì)的創(chuàng)新，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)職能，提升工作效率，節(jié)約發(fā)展成本，進(jìn)而提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。在這種形勢(shì)下，把內(nèi)部控制制度應(yīng)用于醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中，是加強(qiáng)醫(yī)院各項(xiàng)管理措施的重要手段，有利于建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，深入改革模式，進(jìn)而適應(yīng)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的快速變化。
1醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1.1內(nèi)部控制制度不健全
健全的控制制度是保證醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率的基本保障，但是在當(dāng)前的制度模式下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)常出現(xiàn)漏洞，說明在管理和控制制度上存在著較大的缺陷，沒有嚴(yán)格的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作行為進(jìn)行約束，導(dǎo)致其工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，工作方法落后，且工作積極性也不高，需要相關(guān)人員結(jié)合醫(yī)院的現(xiàn)狀進(jìn)行相應(yīng)完善[1]。
1.2缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
現(xiàn)代企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境激烈，且各種經(jīng)濟(jì)和政治形勢(shì)變化較快，要想保證穩(wěn)定的發(fā)展就必須要具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能夠減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候進(jìn)行及時(shí)的處理，避免給醫(yī)院造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。但是在實(shí)際的工作中，財(cái)務(wù)人員普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，安于現(xiàn)狀，不思進(jìn)取。當(dāng)問題發(fā)生的時(shí)候解決效率比較低下，嚴(yán)重影響醫(yī)院的各項(xiàng)職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
1.3資產(chǎn)管理制度不完善
醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要有基本的醫(yī)療資產(chǎn)作為支撐，并且很多醫(yī)療設(shè)備和藥品都是非常昂貴的，如果沒有完善的管理制度對(duì)其進(jìn)行妥善保管和維護(hù)，很容易造成設(shè)備損壞、貴重藥品丟失等情況，不僅給醫(yī)院帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)帶來一定的社會(huì)危害。在當(dāng)前的管理制度下，醫(yī)院的設(shè)備醫(yī)療設(shè)備、藥品、耗材的物資審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、審計(jì)、報(bào)銷、領(lǐng)用等制度都不夠完善，尤其是在醫(yī)療器械采購(gòu)和藥品儲(chǔ)備方面，很多采購(gòu)人員貪圖便宜或者和采購(gòu)方相互包庇，導(dǎo)致物資采購(gòu)質(zhì)量沒有保障，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的社會(huì)形象和信譽(yù)，需要在后期的管理工作中嚴(yán)格控制[2]。
1.4財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高
首先是醫(yī)院的管理者對(duì)于財(cái)務(wù)人員的選拔工作不夠重視，認(rèn)為只要有基本的會(huì)計(jì)知識(shí)和相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)就可以勝任，但是并沒有對(duì)其實(shí)際的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行考察，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)人員在其位不謀其政，嚴(yán)重浪費(fèi)了醫(yī)院的資源。其次是缺乏對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展不斷擴(kuò)充自己的財(cái)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，并學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，以提升自己個(gè)人的工作能力，醫(yī)院也要定期組織財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)和考核，這才是完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力的根本。
1.5追蹤問責(zé)制度不健全
通過追蹤問責(zé)制可以提高財(cái)務(wù)人員工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，并降低財(cái)務(wù)事故出現(xiàn)的概率，即使出現(xiàn)了問題，也可以在最短的時(shí)間內(nèi)找到相關(guān)的負(fù)責(zé)人，大大減少問題的解決效率。但是在醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，追蹤問責(zé)制的執(zhí)行力度普遍不高，一出現(xiàn)問題，內(nèi)部人員總是互相推卸責(zé)任，降低了事故處理的效率，給醫(yī)院帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。
2完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施
2.1健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
首先，在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門深入貫徹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，這是做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的基本。其次，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制和管理計(jì)劃，對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)有物資進(jìn)行統(tǒng)一的核算和清查，并制定治療設(shè)備的維護(hù)制度，避免因?yàn)榫S護(hù)和檢修不及時(shí)，導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)備不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)而給醫(yī)療工作造成的嚴(yán)重影響。最后，制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，讓相關(guān)人員在工作過程中有章可循，這樣能夠避免較大的財(cái)務(wù)問題[3]。并建立追蹤問責(zé)制度，提高工作人員的責(zé)任心和工作嚴(yán)謹(jǐn)性。
2.2采取全面預(yù)算控制
為了提高對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)成本的控制能力，需要編制年度和季度成本預(yù)算，并制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃。比如季度的醫(yī)療器械購(gòu)置計(jì)劃成本預(yù)算、基建預(yù)算、業(yè)務(wù)擴(kuò)展預(yù)算等，預(yù)算的編制要根據(jù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)制定的年度或制度工作計(jì)劃，保證科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。在預(yù)算編制的過程中，要結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況，進(jìn)行充分的調(diào)查和分析，并利用相關(guān)的預(yù)算編制軟件，提高其預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)度。同時(shí)建立成本預(yù)算超支應(yīng)急方案，比如醫(yī)院因?yàn)榕R時(shí)的緊急支出導(dǎo)致成本預(yù)算大大超出，那么就首先考慮是否能通過降低其他醫(yī)院活動(dòng)的支出來彌補(bǔ)超支的部分，進(jìn)而將整體的預(yù)算控制在合理的范圍內(nèi)。
2.3提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)
對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作，究根結(jié)底，還是對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)人員的控制，因此在實(shí)際的工作中，可以以此為出發(fā)點(diǎn)，首先提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，具體的方法可以使建立完善的人員選拔機(jī)制。對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行重組、實(shí)行崗位責(zé)任制等，可以根據(jù)醫(yī)院的具體人力資源狀況制定相應(yīng)的管理方案。同時(shí)要結(jié)合財(cái)務(wù)人員當(dāng)前的專業(yè)水平制定培訓(xùn)計(jì)劃，以提高其工作技能和創(chuàng)新能力。并注意加強(qiáng)思想教育工作，提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德，避免產(chǎn)生不良的工作作風(fēng)[4]。
3結(jié)論
通過以上分析可以發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際的醫(yī)院管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作占有非常重要的地位，是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理控制的核心。根據(jù)醫(yī)院當(dāng)前的財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀和運(yùn)營(yíng)狀況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制工作，能夠建立起完善的財(cái)務(wù)工作管理體系，提高財(cái)務(wù)人員的工作技能和職業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而保證其工作質(zhì)量和效率，避免在日常工作中出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)問題，維護(hù)醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：林業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制
中圖分類號(hào)：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）11（a）-0120-01
完善林業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)于改善林業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完善信息披露制度，保護(hù)林業(yè)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。從當(dāng)前實(shí)際情況看，在發(fā)揮林業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用方面，不同程度地存在著一些差距，現(xiàn)對(duì)這些現(xiàn)象產(chǎn)生的原因及如何完善林業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境做初步探討。
1 A企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議
1.1 A企業(yè)簡(jiǎn)介
在眾多森立防治服務(wù)公司里，廣州金敦福林業(yè)服務(wù)有限公司可以說在行業(yè)里具有代表性，發(fā)展到現(xiàn)階段為止，公司在森林病蟲害保護(hù)方面已經(jīng)有5年的豐富經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)具有良好的森立保護(hù)專業(yè)技術(shù)的背景，以及很好的農(nóng)資營(yíng)銷方面的管理經(jīng)驗(yàn)。目前該已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)具有一定影響力的森林病蟲、草防治服務(wù)公司，并擁有一支植保統(tǒng)防統(tǒng)治專業(yè)隊(duì)伍―― 高德福潤(rùn)森防隊(duì)。
1.2 對(duì)策建議
1.2.1 政府方面
（1）創(chuàng)建良好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)：首先，政府應(yīng)該繼續(xù)發(fā)揮宏觀調(diào)控的職能，通過制定相關(guān)的法律法規(guī)來完善林業(yè)市場(chǎng)，讓林業(yè)的發(fā)展能夠有法可依。加大對(duì)金融、投資、外匯的改革力度，為林業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定的金融環(huán)境。從目前的信用狀況來看，相關(guān)部門應(yīng)該從多方面完善信用評(píng)估體系，建立完善的信用服務(wù)中介。其次，林業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)該發(fā)揮其職能，對(duì)違反行業(yè)行為規(guī)范的企業(yè)要給予一定的處罰。最后，政府應(yīng)該加大對(duì)林業(yè)的財(cái)政支持力度。可以設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)基金來減輕企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)，通過這樣的方式不僅能為企業(yè)減輕一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時(shí)也有利于林業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。
（2）進(jìn)一步明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)屬性：第一，按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)法律法規(guī)，集團(tuán)總部有權(quán)任免子公司的總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)總監(jiān)，并且對(duì)子公司推薦的相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核測(cè)評(píng)。第二，根據(jù)我國(guó)的有關(guān)法律法規(guī)，集團(tuán)公司要根據(jù)自己的實(shí)際情況制定符合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部審計(jì)制度等。第三，集團(tuán)公司要根據(jù)資本經(jīng)營(yíng)原則，對(duì)子公司的利潤(rùn)進(jìn)行按比例上交。
1.2.2 企業(yè)自身方面
（1）樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念：A公司的管理人員特別是財(cái)務(wù)人員一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，正確面對(duì)與分析客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與企業(yè)具體情況，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀地分析，掌握其可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的諸要素，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)測(cè)、控制、和處理。如企業(yè)在投資前，在進(jìn)行可行性分析時(shí)，就要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；在籌資時(shí)，對(duì)于債務(wù)到期時(shí)的資金缺口進(jìn)行預(yù)測(cè)，既不過于保守，也不能盲目樂觀。
（2）明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：A公司財(cái)務(wù)管理的任務(wù)就是圍繞自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合林業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，保證在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中順利取得所需資金，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)策略和決策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體來說，林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)如下：根據(jù)林業(yè)企業(yè)的規(guī)模等級(jí)、接待對(duì)象、接待能力的需要，對(duì)資金運(yùn)作進(jìn)行整體規(guī)劃，選擇適合林業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)特征的會(huì)計(jì)方針，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，協(xié)調(diào)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系；根據(jù)客流量，制定資金預(yù)算，選擇籌資方案，比較分析資金成本及結(jié)構(gòu)，分析評(píng)價(jià)籌資風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用水平；制定合理的投資方案，提供科學(xué)的決策標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，有效配置企業(yè)的長(zhǎng)短期資金，衡量投資風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)投資效益；安排現(xiàn)金流量，協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系；完善會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)控制監(jiān)督制度，建立合理的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和信息溝通渠道。
（3）正確識(shí)別與估量風(fēng)險(xiǎn)：A公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員只有真正地了解企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境，才能正確地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而辨別風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)地分析市場(chǎng)中存在的對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的因素，并且能夠分析出對(duì)企業(yè)收益的影響。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該利用相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于還沒有投資的項(xiàng)目要做好“壓力”測(cè)試，盡最大可能減小企業(yè)的損失。
（4）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的信息化：A公司的財(cái)務(wù)部門要擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息采集范圍，建立財(cái)務(wù)信息的收集、整理、反饋、利用等一系列流程和規(guī)范，隨時(shí)對(duì)各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，形成以財(cái)務(wù)信息為主、其他各環(huán)節(jié)信息為輔的信息系統(tǒng)，通過對(duì)財(cái)務(wù)信息高效有序的管理和應(yīng)用，保障財(cái)務(wù)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提升林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用。
（5）不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制：首先，A公司應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的改革，確保會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算要嚴(yán)格控制成本，做好自己的回籠工作。并且對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的評(píng)估，防止出現(xiàn)不必要的損失。其次，A公司要定期對(duì)信用政策進(jìn)行檢查。如果客戶沒有及時(shí)償還債款，財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)地催客戶還款，并且對(duì)相關(guān)的合作單位要定期進(jìn)行信用狀況檢查。
（6）選擇適當(dāng)?shù)亩嘣?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略：A公司既要做好縱向多元化的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，也要做好橫向多元化的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。A公司應(yīng)該通過突出自身的核心建設(shè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的低度多元化，然后逐漸過渡到高度多元化。通過這樣的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多元化戰(zhàn)略，企業(yè)進(jìn)行多元化戰(zhàn)略可以改善企業(yè)的融資能力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
（7）提升相關(guān)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)：A公司必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的法律意識(shí)和職責(zé)意識(shí)，堅(jiān)持依法辦事，嚴(yán)守《會(huì)計(jì)法》等各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和林業(yè)財(cái)務(wù)工作的專門規(guī)定，嚴(yán)守職業(yè)道德和職業(yè)操守，廉潔自律。
2 結(jié)語(yǔ)
綜上所述，加強(qiáng)和完善林業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施，依賴于健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)所營(yíng)造的控制環(huán)境。
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1.房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)執(zhí)行力薄弱，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大
問題日漸突兀，尤其是風(fēng)險(xiǎn)類問題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系尚未制定完善，導(dǎo)致無法才去相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。再來是房地產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，執(zhí)行力度不夠，意識(shí)薄弱，其主要不到為是表現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)中的。因?yàn)槠鋵?duì)經(jīng)營(yíng)企業(yè)沒有控制力，沒有充分意識(shí)到建立企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致執(zhí)行力不足，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。
2.我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理能力缺乏，未能夠建立完善健全的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)
缺乏部門應(yīng)有的獨(dú)立性，無法發(fā)揮其功能。內(nèi)部人員的執(zhí)行力度和領(lǐng)域水平也參差不齊。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的工作人員專業(yè)只是水平無法達(dá)到行地產(chǎn)工作形式的要求，也沒有充分意識(shí)到建立企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。
3.高風(fēng)險(xiǎn)，高利潤(rùn)和龐大的市場(chǎng)需求使企業(yè)對(duì)項(xiàng)目投資、營(yíng)銷策劃、客戶服務(wù)、成本控制等大大降低
在利益的驅(qū)動(dòng)下，很多公司只看重結(jié)果，卻忘了需要不短完善的優(yōu)化業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)行業(yè)目前細(xì)分為民用地產(chǎn)，商業(yè)地產(chǎn)，工業(yè)地產(chǎn)。商業(yè)地產(chǎn)和工業(yè)地產(chǎn)屬于一種新的商業(yè)模式，沒有經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，所以沒有有效的流程和策略調(diào)查客戶的滿意度和客戶價(jià)值。缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。
二、對(duì)于房地產(chǎn)內(nèi)部控制存在問題的措施和對(duì)策
1.健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)
因?yàn)樗鼮闉槠髽I(yè)內(nèi)部控制提供了最基礎(chǔ)的保障。但是在完善的同時(shí)我們要進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，按照企業(yè)的自身特點(diǎn)和發(fā)展需求，制定符合企業(yè)發(fā)展的控制體系。還要針對(duì)不同部門的需求，設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)容。從而進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部各個(gè)部門，加強(qiáng)董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，經(jīng)歷及各個(gè)部門明確企業(yè)的決策權(quán)，執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。
2.發(fā)揮房地長(zhǎng)企業(yè)各領(lǐng)導(dǎo)部門在內(nèi)部控制中的作用
房地產(chǎn)企業(yè)的董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)等各個(gè)部門都是內(nèi)部控制建設(shè)的一部分，是一項(xiàng)系統(tǒng)的功能。如果想要企業(yè)內(nèi)部控制得以高效的有序的實(shí)施，就要建立和完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是定相應(yīng)的監(jiān)督計(jì)劃。首先就要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定相應(yīng)的督促計(jì)劃，其次還要督促各個(gè)部門的落實(shí)情況，加強(qiáng)內(nèi)部陪審機(jī)構(gòu)功能能。要求發(fā)揮出監(jiān)管的力度和作用。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)也是內(nèi)部控制的重要組成部分，其職責(zé)就是定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的計(jì)劃祈禱督促和監(jiān)督，再進(jìn)行評(píng)審。客觀的對(duì)其計(jì)劃驚醒評(píng)價(jià)，對(duì)于其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制制度完善的作用，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求。
3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)部控制的系統(tǒng)培訓(xùn)
提升員工的素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任感和團(tuán)結(jié)的基礎(chǔ)上，同時(shí)建立和健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的考核機(jī)制，促使企業(yè)內(nèi)部員工發(fā)揮其作用從而提高員工的積極性。通過考核成績(jī)和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，內(nèi)部環(huán)境是一個(gè)企業(yè)能夠順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)，而員工的最基本素質(zhì)，責(zé)任感也是確保其的重要組成部分。必須全面培養(yǎng)相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)和提高她們的思想覺悟。
4.建立內(nèi)部信息溝通渠道
企業(yè)內(nèi)部的信息集成處理系統(tǒng)也是很重要的一部分，根據(jù)企業(yè)自身的情況，要建立企業(yè)內(nèi)部暢通的信息溝通渠道。建立起企業(yè)內(nèi)部的溝通系統(tǒng)，不僅能夠是企業(yè)內(nèi)部人員增進(jìn)了解和團(tuán)結(jié)，也能都借此打破企業(yè)內(nèi)部的溝通障礙，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。使相關(guān)人員明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的機(jī)制，同時(shí)也要建立信息投訴制度和舉報(bào)人管理制度。管理信息部門必須確保信息的完整性、并及時(shí)的和上層管理部門溝通和處理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人與人指甲的和諧交流，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。
5.增強(qiáng)信息的透明度，確保了數(shù)據(jù)的有效性和真實(shí)性
加強(qiáng)了各個(gè)部門之間的聯(lián)系。有理于各個(gè)部門之間的業(yè)務(wù)梳理和人員流動(dòng)。在房地產(chǎn)企業(yè)中，尤其是跨項(xiàng)目發(fā)展，集團(tuán)管控，信息透明就顯得很重要了。但是在實(shí)際的操作中，很少部門能夠做到信息共享，但是如果個(gè)部門之間各自為政，有明顯的分割，員工對(duì)工作情況有質(zhì)疑，管理高層和底層也缺乏溝通，就會(huì)不便與企業(yè)管理政策和實(shí)際情況的落實(shí)和發(fā)展，從而會(huì)缺乏目標(biāo)和動(dòng)力，導(dǎo)致企業(yè)的利益無法最大化。
6.建立突發(fā)事件機(jī)制
房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部也必須建起里控制重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和如何應(yīng)對(duì)突發(fā)事件機(jī)制，這些機(jī)制必須由各個(gè)不同層次的和各個(gè)部門的系統(tǒng)構(gòu)成。企業(yè)建立和完善這種機(jī)制目的是針對(duì)企業(yè)最薄弱的環(huán)節(jié)，通過企業(yè)內(nèi)部的動(dòng)態(tài)分析，根據(jù)企業(yè)外部的的實(shí)際情況，不斷收集信息和外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況并對(duì)其做出重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)，與此同時(shí)也要建立起相關(guān)的突發(fā)事件組織保障制度和相關(guān)處理事件制度的規(guī)范。借此制度，企業(yè)相關(guān)人員就能快速識(shí)別突發(fā)事件的類型和重要性。并且采取相關(guān)的制度及時(shí)處理，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，其所呈現(xiàn)出來的更多的是集團(tuán)化的發(fā)展趨勢(shì)，產(chǎn)業(yè)種類大幅度的提高，開發(fā)規(guī)模也相繼擴(kuò)大。房地產(chǎn)企業(yè)總公司對(duì)各個(gè)地區(qū)的分公司的管理也面臨深度和寬度的挑戰(zhàn)。必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行企業(yè)向區(qū)域多元化的多層次的管理。其次，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善還要根據(jù)企業(yè)自身情況制定。應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的崗位人員，人員職責(zé)和完善企業(yè)內(nèi)部控制入手，還要保障企業(yè)的安全完整性和會(huì)計(jì)信息確實(shí)可靠。從建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制開始，企業(yè)的一切決策都應(yīng)該逐步趨于完善，并全都應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部控制的范圍內(nèi)。
三、總結(jié)
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 信息化管理 信息系統(tǒng)
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、科技水平的不斷提高，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和信息化。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，在數(shù)字信息化技術(shù)廣泛普及的形勢(shì)下，應(yīng)用先進(jìn)的軟件系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)代化管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的主要形式。在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展形勢(shì)下，為提高企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值的最大化，應(yīng)積極進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，不斷健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)拓展及價(jià)值提升提供信息便利，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得長(zhǎng)足發(fā)展。
1.財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述
財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是指以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程為基礎(chǔ)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)及專業(yè)的軟件系統(tǒng)，統(tǒng)一控制和管理企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中所產(chǎn)生的信息，通過分析、預(yù)測(cè)及決策的手段綜合利用財(cái)務(wù)管理信息，便于企業(yè)高效控制和準(zhǔn)確決策的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方式。財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的有效利用和數(shù)據(jù)共享，使財(cái)務(wù)管理工作更加科學(xué)化、精細(xì)化、信息化，將財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行有效整合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)在系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境下，通過對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境進(jìn)行科學(xué)有效的信息溝通、實(shí)地監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的控制及調(diào)整，形成準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告，明確企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策提供有力的財(cái)務(wù)依據(jù)，便于企業(yè)進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策和投資調(diào)整。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制根據(jù)控制目的的差異可具體劃分為管理控制和財(cái)務(wù)控制，主要是以企業(yè)業(yè)務(wù)流程、管理模式、經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)濟(jì)效益為主體，以企業(yè)所蘊(yùn)含的人力、物力、信息等資源為客體，以財(cái)務(wù)控制手段為途徑，實(shí)現(xiàn)層次化企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要標(biāo)志。
財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之間具有一定的關(guān)聯(lián)性，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)都有著積極的強(qiáng)化作用，科學(xué)高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也是財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的價(jià)值體現(xiàn)。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的主要目的就是精簡(jiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，使之更加科學(xué)合理，賦予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制先進(jìn)的管理模式和控制理念，為企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理工作奠定良好的信息基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)能夠擴(kuò)大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部就控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)多元化、多向性的發(fā)展，同時(shí)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)所應(yīng)用的多種控制手段，能夠增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的保護(hù)性，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值的最大化。現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)信息管理模式集中了企業(yè)在各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)要點(diǎn)，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立良好的信息溝通渠道，不僅可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的并行化，還能夠從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境以外的其他領(lǐng)域獲取利于企業(yè)發(fā)展的有效信息。
2.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、信息溝通及監(jiān)控幾個(gè)方面，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的過程中會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境、環(huán)節(jié)、方式等方面產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)、人員管理進(jìn)行全面的革新。在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行者之間將會(huì)建立更加直接、有效的溝通模式，不斷精簡(jiǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)和層次，使財(cái)務(wù)管理的職責(zé)更加明確，提高了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體效率。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的控制活動(dòng)是為保證經(jīng)營(yíng)決策得到有效落實(shí)而制定、執(zhí)行的控制策略和流程，能夠減少企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)增進(jìn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的靈活性、多樣性及高效性，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的檢查和糾正的功能，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)由對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)行的控制，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科技化和信息化。
在財(cái)務(wù)管理信息化的背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境和主要因素都發(fā)生著變化，伴隨著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的逐步開放、信息的不斷分散、數(shù)據(jù)資源的共享以及業(yè)務(wù)流程的更新，改變了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制封閉集中的運(yùn)行和管理環(huán)境，豐富了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的手段，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)更具科學(xué)性和時(shí)代性。與此同時(shí)，在信息社會(huì)迅速發(fā)展的環(huán)境中，企業(yè)在獲取外部有效信息的同時(shí)還應(yīng)準(zhǔn)確及時(shí)的掌握自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息，明確各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)有利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中信息與共同的實(shí)效性、共享性和開放性，提高了信息溝通的效率。通過財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)，增加了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的手段，將單一的內(nèi)部監(jiān)控方式擴(kuò)展為人工控制和信息系統(tǒng)控制，減少了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的出錯(cuò)率，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度。
3.總結(jié)：
財(cái)務(wù)信息化建設(shè)使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了實(shí)質(zhì)性的變化，改變了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境及管理理念，為企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率、增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)效帶來新的機(jī)遇。企業(yè)在逐步進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全，全面保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 策略探究 要點(diǎn)分析
中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2016）10-144-02
一、前言
由于當(dāng)前電子信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，電算化在企事業(yè)單位中的應(yīng)用進(jìn)一步廣泛化，在電算化程度不斷提升的過程中，仍存在著一定的問題有待我們進(jìn)行解決。由于對(duì)于電算化技術(shù)進(jìn)行采用，系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)并沒有傳統(tǒng)方式下的原始憑證直觀、方便，并且修改起來較為方便，這就給投機(jī)取巧的犯罪分子有機(jī)可乘，這一現(xiàn)象也給醫(yī)院的辦公帶來了許多不必要的麻煩，因此醫(yī)院以及政府機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)這一問題找出相應(yīng)的解決措施。
二、財(cái)務(wù)電算化導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的案例
我們先對(duì)于這一問題結(jié)合一個(gè)案例進(jìn)行描述。在1990年前后，國(guó)家剛剛對(duì)于電算化開始應(yīng)用的時(shí)候，門診收費(fèi)方式隨之改革，改用計(jì)算機(jī)進(jìn)行打印，從而減輕了工作人員的許多工作量，方便了在系統(tǒng)內(nèi)對(duì)于信息進(jìn)行查詢，并且可以通過系統(tǒng)對(duì)于病人的各方面費(fèi)用進(jìn)行匯總，因此也在一定程度上增加了核算的準(zhǔn)確性。這一改變使得醫(yī)院的效率提升，收益也得到促進(jìn)，醫(yī)院十分滿意，因此對(duì)于稽核崗位進(jìn)行了取消。
這一發(fā)展隨著時(shí)間的順延體現(xiàn)出了其中存在的問題。電腦打出的發(fā)票共兩聯(lián)，一聯(lián)交由病人就醫(yī)，另一聯(lián)醫(yī)院保留用于對(duì)賬，病人若存在退號(hào)問題就會(huì)在醫(yī)院所保留的一聯(lián)上寫上“退費(fèi)”二字。某次，在一個(gè)病人遺失了發(fā)票進(jìn)行補(bǔ)辦的時(shí)候，工作人員發(fā)現(xiàn)其留于醫(yī)院的一欄已顯示作廢標(biāo)志，其費(fèi)用也并沒有上報(bào)而是被扣除了。該工作人員在這件事的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)了存在的貪污現(xiàn)象，但已對(duì)于醫(yī)院造成了較大程度的損失。
三、財(cái)務(wù)電算化下加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控是十分必要的
（一）電算化應(yīng)與內(nèi)部控制共存
電算化雖然很大程度上提升了財(cái)務(wù)工作的效率以及核算過程中的準(zhǔn)確性，降低了工作人員的工作壓力，但內(nèi)部監(jiān)督也是必不可少的，需要實(shí)施對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，以達(dá)到賬目的真實(shí)性。但由于當(dāng)前電算化發(fā)展尚不完善，因此許多醫(yī)院不能及時(shí)的認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，只是片面的認(rèn)為電算化進(jìn)行應(yīng)用后，就可以對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。而電腦系統(tǒng)終究是由人管理，并沒有十分固定的規(guī)則可循，因此很容易被不法分子找到漏洞，從而造成醫(yī)院的損失。從上述案例分析可得出，收據(jù)流程的作廢這一手段延續(xù)至今，并沒有因?yàn)殡娝慊膽?yīng)用而進(jìn)行改變，這一漏洞并沒有因?yàn)殡娝慊陌l(fā)展而得到避免，但醫(yī)院人員在對(duì)于電算化應(yīng)用后，片面的認(rèn)為電算化可以避免一切漏洞，因此就造成了以上所述的后果。由此可以看出，電算化雖然促進(jìn)了醫(yī)院的綜合發(fā)展，但其中的漏洞還要依靠?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行避免，電算化并不能對(duì)于內(nèi)部控制進(jìn)行替代，二者應(yīng)共存。
（二）物理痕跡的減少使得財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)有所加大
電算化進(jìn)行應(yīng)用后，許多數(shù)據(jù)以及記錄存在于系統(tǒng)之中，通過電腦即可進(jìn)行查看，因此出于節(jié)能環(huán)保這一理念，許多醫(yī)院就不用與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行打印保存了。這一做法確實(shí)貫徹了環(huán)保理念，但卻使得會(huì)計(jì)的現(xiàn)象有所增加。在電算化還沒有應(yīng)用的階段，會(huì)計(jì)監(jiān)察都是依靠于紙質(zhì)的記錄，而當(dāng)前電算化應(yīng)用后，紙質(zhì)的痕跡大程度減少，給不法分子提供了可乘之機(jī)。例如，在傳統(tǒng)過程中，對(duì)于金額大小寫數(shù)目的核對(duì)，每筆項(xiàng)目與原始憑證的核對(duì)，以及是否存在涂改、隱匿的財(cái)務(wù)案件許多會(huì)計(jì)都能夠進(jìn)行詳細(xì)的核對(duì)，而采用了電算化系統(tǒng)后，只要擁有進(jìn)入的權(quán)限，都可以對(duì)于其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，而在系統(tǒng)中的修改還不會(huì)留下類似于紙質(zhì)的痕跡，這就造成了錯(cuò)賬不容易被發(fā)現(xiàn)。以上案件中，由于醫(yī)院留下了打印出來的原始憑證才發(fā)現(xiàn)貪污這一現(xiàn)象，若全都采用系統(tǒng)中所記錄的內(nèi)容，則不會(huì)這么容易對(duì)于這一現(xiàn)象進(jìn)行發(fā)掘。
（三）財(cái)務(wù)處理量的上升增加了操作風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)部門對(duì)于電算化應(yīng)用后，財(cái)務(wù)處理的相關(guān)程序得到了簡(jiǎn)化，從理論上來看，財(cái)務(wù)人員的工作量應(yīng)該有所下降，但由于醫(yī)院采用電算化后，財(cái)務(wù)人員的工作流程簡(jiǎn)單了許多，因此這使得人力成本得以降低，會(huì)減少財(cái)務(wù)人員的數(shù)量。而另一方面，當(dāng)前的就醫(yī)人數(shù)不斷有所提升，因此收費(fèi)人員雖然工作程序有所簡(jiǎn)化，但每天所要收取費(fèi)用的數(shù)量有很大程度的提升，并沒有使得工作人員的工作量有所降低，并且由于工作人員的工作量增多，其失誤的次數(shù)也隨之增多，從而也就提升了財(cái)務(wù)處理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）會(huì)計(jì)核算與事務(wù)管理銜接不完善，使得電算化的優(yōu)勢(shì)不存在
電算化即通過電腦批量化、自動(dòng)化的對(duì)于信息進(jìn)行處理，在理想的狀態(tài)下，醫(yī)院的信息系統(tǒng)與電算化系統(tǒng)應(yīng)良好的進(jìn)行銜接，醫(yī)院的信息系統(tǒng)主要對(duì)于庫(kù)存的藥品數(shù)量以及設(shè)備的使用情況進(jìn)行記載，二者銜接后則有利于對(duì)于醫(yī)療的業(yè)務(wù)量、藥品的使用率以及設(shè)備的使用率進(jìn)行得出。但當(dāng)前尚處于電算化發(fā)展的初期，電算化得到了發(fā)展，但醫(yī)院信息管理系統(tǒng)并沒有實(shí)現(xiàn)十分普遍的信息化，在案例中醫(yī)院要是做到了這兩個(gè)系統(tǒng)的良好銜接，通過兩個(gè)系統(tǒng)相應(yīng)信息的核對(duì)，也能對(duì)于貪污這一現(xiàn)象進(jìn)行較好的避免。
四、財(cái)務(wù)電算化后醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控要點(diǎn)分析
（一）完善內(nèi)控相關(guān)制度
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì);內(nèi)部控制審計(jì);整合審計(jì)
一、緒論
1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基本理論
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)之上，通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，真實(shí)公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見的鑒證業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最早起源于19世紀(jì)以前，目前在世界各國(guó)范圍內(nèi)已發(fā)展成熟，美國(guó)、日本等國(guó)家很早就頒布實(shí)施了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則，我國(guó)也早在1996年就了國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則，相關(guān)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的研究成果不計(jì)其數(shù)。
2、內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)概論
內(nèi)部控制審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托，對(duì)被審計(jì)單位特定基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。在研究美國(guó)COSO的《內(nèi)部控制整體框架》和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中有關(guān)內(nèi)部控制概論的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制進(jìn)一步細(xì)分為:廣義內(nèi)部控制和狹義內(nèi)部控制，廣義內(nèi)部控制采用COSO《內(nèi)部控制整體框架》和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的概念;狹義內(nèi)部控制概念借鑒美國(guó)PCAOB的AS2中的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制概念，是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的過程，其目標(biāo)主要是為了合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息的真實(shí)公允完整。
3、整合審計(jì)基本理論
整合審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)單位委托，依照相關(guān)法律法規(guī)，通過利用兩次審計(jì)工作的相似性來制定實(shí)施雙向?qū)徲?jì)的流程，在整合審計(jì)的實(shí)施過程中，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制制度由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一項(xiàng)目組來執(zhí)行，實(shí)施審計(jì)的整合計(jì)劃，合理運(yùn)用他人的審計(jì)成果，以求實(shí)現(xiàn)兩種審計(jì)共同的審計(jì)目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合審計(jì)研究已經(jīng)成為國(guó)際執(zhí)業(yè)界最新的發(fā)展趨勢(shì)。在近十年的發(fā)展過程當(dāng)中，理論界和實(shí)務(wù)界一直在孜孜不倦的對(duì)整合審計(jì)的效率和方案進(jìn)行探索和研究。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的區(qū)別、聯(lián)系
企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最終目標(biāo)相同，整合趨勢(shì)明顯，但是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)是兩種不同的審計(jì)模式，二者在實(shí)施審計(jì)程序的過程中也有著明顯的區(qū)別，筆者通過下表分析二者的區(qū)別和聯(lián)系:
1、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都需要了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，必要時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，但是二者在審計(jì)范圍方面有著本質(zhì)區(qū)別，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)對(duì)象主要是對(duì)某一時(shí)點(diǎn)的或某一會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制測(cè)試的必要性、并在必要時(shí)測(cè)試內(nèi)部控制有效性，在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制方面，除了了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制外，對(duì)于其他內(nèi)部控制不需要進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制審計(jì)主要是對(duì)特定基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于內(nèi)部控制必須要進(jìn)行測(cè)試，對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
2、審計(jì)目標(biāo)
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的具體目標(biāo)不一致，但是二者的最終目標(biāo)是一致的，共同目標(biāo)都是向財(cái)務(wù)報(bào)表外部的信息使用者提供決策有用的高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，并對(duì)提供的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)公允性提供合理保證;但是，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體目標(biāo)主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面都進(jìn)行了真實(shí)公允反映，按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審
3、整合審計(jì)的必要性和可行性分析
基于上述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)兩種審計(jì)模式的區(qū)別和聯(lián)系的研究，筆者認(rèn)為，實(shí)施整合審計(jì)有可行性，有利于提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)成本，改善審計(jì)效果。從被審計(jì)單位的角度來看，整合審計(jì)可以有效避免被審計(jì)單位重復(fù)實(shí)施審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)，從而減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作量，由此，整合審計(jì)可以有效減少被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
參考文獻(xiàn):
［1］李哲．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合研究［D］．云南大學(xué)，2015．
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；作用；問題；策略
引言
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面具有重要的作用，對(duì)于我國(guó)很多企業(yè)來說，目前在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還存在認(rèn)識(shí)不足的問題，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果不是很理想，其在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的重要作用得不到充分發(fā)揮。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)楦鞣N原因?qū)τ谄髽I(yè)的健康發(fā)展威脅不斷加大的情況下，需要我國(guó)企業(yè)充分意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，采取更加有效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，從而有效防控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述
1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制簡(jiǎn)單來說是指企業(yè)為了識(shí)別并控制各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過各種措施來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的活動(dòng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制從內(nèi)容來看主要包括內(nèi)部控制組織架構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部控制制度建設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)等等。這幾個(gè)方面的內(nèi)容環(huán)環(huán)相扣，任何一個(gè)方面的不足，都會(huì)影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。
2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)活動(dòng)中存在的得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制，從而確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠被有效的加以控制，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展所帶來的危害；二是確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，通過內(nèi)部控制保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確的反映出來財(cái)務(wù)真實(shí)情況。三是有助于企業(yè)資產(chǎn)安全性的提升，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制減少資產(chǎn)的流失等。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題
當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平偏低，與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控要求之間還有一定的差距，梳理企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的主要問題包括以下幾個(gè)方面。
1.內(nèi)控不受重視
目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并沒有充分得到企業(yè)管理者的認(rèn)同，對(duì)于這一工作的重要性沒有一個(gè)基本的人士，很多企業(yè)要么沒有開展這一工作，要么就是這一工作被邊緣化，這實(shí)質(zhì)上反映出來了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不受重視。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不受重視的情況下，就很容易在這一工作開展中滋生各種問題，拖累這一工作效果的提升。
2.內(nèi)控制度不完善
內(nèi)部控制制度建設(shè)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，可以說內(nèi)控制度是否完善將會(huì)左右這一工作的效果，從目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的情況來看，顯然并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，這導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制往往會(huì)因?yàn)闆]有完善的制度，而陷入了一個(gè)實(shí)施比較粗放的狀態(tài)，嚴(yán)重的影響到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的提升。
3.內(nèi)控措施效力差
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效力較差也是很多企業(yè)這一工作開展中普遍存在的問題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于識(shí)別出來的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要采取有力的措施來進(jìn)行分散、化解或者轉(zhuǎn)嫁。不過從目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況來來看，內(nèi)部控制措施效力較差的問題比較突出，針對(duì)識(shí)別出來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并沒有有力的措施來進(jìn)行控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來了較大的危害。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略
在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略完善方面，需要注意借鑒這一課題理論研究領(lǐng)域的成果，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情情況來進(jìn)行完善，本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提出以下幾個(gè)方面的策略：
1.重視內(nèi)部控制
要想做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升這一工作水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用，關(guān)鍵是要企業(yè)管理者對(duì)于這一工作的重要性有一個(gè)全面而深刻的認(rèn)識(shí)，給這一工作的開展更多的重視，在人力物力等層面適度向財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行傾斜，注意這一工作改善優(yōu)化，提升這一工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的全面提升。
2.完善內(nèi)控制度
從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面來說，需要根據(jù)這一工作開展的需要，盡力去完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)于如何進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)等等，對(duì)于由誰來實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息如何溝通等等相關(guān)內(nèi)容都通過制度來加以明確，這樣就能在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展中，更好的按照制度的要求來推進(jìn)各個(gè)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。
3.提升內(nèi)控效力
在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效力提升方面，關(guān)鍵是要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，對(duì)于何種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等進(jìn)行明確，這樣一旦發(fā)現(xiàn)需要及時(shí)處理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就能以最有效的措施來加以應(yīng)對(duì)，最大限度的減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法的可能性以及由此帶來的損失增大。
結(jié)束語(yǔ)
總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性不言而喻，這意味著在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，避免這一工作存在短板而拖累企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。（作者單位：海南師范大學(xué)）
參考文獻(xiàn)：
[1] 王修靈.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略分析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2010年2期
