開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)合規(guī)管理的重要性，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

（一）商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理概念 巴塞爾委員會(huì)于2005年4月的《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)定義為：銀行因未能遵循法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，以及適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則，而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2006年10月的《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第三條將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)定義為：商業(yè)銀行因沒(méi)有遵循合規(guī)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

可見，《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》和《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的定義基本一致，都是指因?yàn)闆](méi)有遵守與之適用的規(guī)章制度體系而造成上級(jí)監(jiān)管處罰、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損失等風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的特征是側(cè)重于事前監(jiān)督，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作重心主要放在源頭控制上。

（二）商業(yè)銀行合規(guī)管理相關(guān)規(guī)定主要有以下兩方面：

（1）巴塞爾委員會(huì)銀行合規(guī)管理十條原則。2005年4月29日，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》文件中提出了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理十項(xiàng)原則，向各國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其監(jiān)管當(dāng)局推薦有效管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的最佳做法。十項(xiàng)原則如表1所示。

（2）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的要求。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)為引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)公司治理、培育合規(guī)文化、完善流程管理，提高銀行業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，更好地應(yīng)對(duì)銀行業(yè)全面開放的挑戰(zhàn)，確保銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)安全穩(wěn)健運(yùn)行，于2006年10月25日《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，共五章三十一條，基本涵蓋了商業(yè)銀行董事會(huì)及其下設(shè)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、合規(guī)負(fù)責(zé)人、合規(guī)管理部門的合規(guī)管理職責(zé)以及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)合規(guī)文化建設(shè)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)以及合規(guī)績(jī)效考核制度、合規(guī)問(wèn)責(zé)制度和誠(chéng)信舉報(bào)制度等三項(xiàng)基本制度的建設(shè)作出了規(guī)定。

根據(jù)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，合規(guī)管理部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門、法律部門等其他業(yè)務(wù)的關(guān)系如表2所示。

二、商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐

（一）國(guó)外商業(yè)銀行合規(guī)管理工作開展情況國(guó)際性大銀行高度重視銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建和完善，逐漸形成了較為成熟的合規(guī)文化，并運(yùn)用合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件系統(tǒng)，為健全銀行內(nèi)控體系、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力奠定了基礎(chǔ)。下面介紹幾家跨國(guó)銀行的做法。

（1）德意志銀行。德意志銀行合規(guī)部直接對(duì)董事會(huì)及其下屬的合規(guī)委員會(huì)負(fù)責(zé)，預(yù)算和績(jī)效考核均由合規(guī)委員會(huì)確定。目前該行從事合規(guī)管理的人員共有600多名，分布于各主要業(yè)務(wù)部門，但直接由合規(guī)部管理。將全球分為法蘭克福、倫敦、紐約、新加坡/香港、東京和悉尼6個(gè)業(yè)務(wù)區(qū)域，在每個(gè)區(qū)域和分支機(jī)構(gòu)均派駐合規(guī)官員。合規(guī)官員發(fā)現(xiàn)其所在機(jī)構(gòu)存在違規(guī)問(wèn)題或經(jīng)營(yíng)中遇到政策問(wèn)題時(shí)，首先向分支機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并共同商量解決，如果問(wèn)題得不到解決，再向上級(jí)合規(guī)部門報(bào)告，上級(jí)合規(guī)部門可以向董事會(huì)秘書報(bào)告。對(duì)重大違規(guī)問(wèn)題，必須直接向總部合規(guī)部門報(bào)告。

（2）荷蘭銀行。在荷蘭銀行專職合規(guī)人員有500多人，占其全球10萬(wàn)從業(yè)人員的0.5%。2004年第4季度，合規(guī)部門與內(nèi)審部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門并列成為集團(tuán)中心三大跨戰(zhàn)略業(yè)務(wù)部門，享有高度獨(dú)立性。在總行層面，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部?jī)?nèi)部設(shè)立了10個(gè)職能部門。自2005年3月起，集團(tuán)合規(guī)部主管直接向董事會(huì)主席匯報(bào)，接受董事會(huì)主席的直接領(lǐng)導(dǎo)。荷蘭銀行合規(guī)管理流程包括：識(shí)別合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、給出建議、提供指導(dǎo)及培訓(xùn)、監(jiān)測(cè)和報(bào)告。

（3）匯豐銀行。以保守著稱的匯豐集團(tuán)，其“保守性”主要體現(xiàn)在“合規(guī)性”上。匯豐銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理流程包括合規(guī)計(jì)劃、合規(guī)監(jiān)控和合規(guī)報(bào)告。一是制訂合規(guī)計(jì)劃，每年九月末，集團(tuán)合規(guī)總管都要發(fā)函給全球合規(guī)官和區(qū)域合規(guī)官，要求提出將要列入次年計(jì)劃的所有項(xiàng)目；二是進(jìn)行合規(guī)監(jiān)控，地方合規(guī)官對(duì)其復(fù)雜的業(yè)務(wù)單位的活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)和日常跟蹤監(jiān)督，監(jiān)督的頻率和檢查的程度根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、日常風(fēng)險(xiǎn)程度、管理監(jiān)督的合規(guī)性、內(nèi)審已經(jīng)做過(guò)的工作以及先前做過(guò)的改進(jìn)而定；三是進(jìn)行合規(guī)報(bào)告，發(fā)生重大違規(guī)事件、內(nèi)部欺詐或犯罪、監(jiān)管機(jī)構(gòu)任何調(diào)查或處罰行動(dòng)以及洗錢等特別情況，都要既向業(yè)務(wù)主管又向集團(tuán)合規(guī)主管報(bào)告，同時(shí)還要對(duì)其改正處理情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查。

（4）花旗銀行。花旗銀行在經(jīng)歷了2004年一系列聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)后，開始空前重視合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)。具體的措施有：設(shè)立了獨(dú)立的全球合規(guī)管理部，具體負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理；運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)價(jià)管理工具，加強(qiáng)部門合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)所有的中高級(jí)管理層進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)等。

（二）國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行合規(guī)管理工作開展情況國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行進(jìn)行合規(guī)管理的工作起步較晚，2002年，中國(guó)銀行將總行法律事務(wù)部更名為“法律與合規(guī)部”，增加合規(guī)管理職能，并設(shè)立了首席合規(guī)官。建設(shè)銀行于2003年初在總行法律事務(wù)部設(shè)立合規(guī)處，專門負(fù)責(zé)反洗錢、內(nèi)部制度和規(guī)程的合法合規(guī)審查等工作。2005年8月，為上市需要又新設(shè)了獨(dú)立的合規(guī)部，并賦予了更全面的合規(guī)管理職責(zé)。工商銀行為適應(yīng)股改要求，2004年財(cái)務(wù)重組之前設(shè)立了“內(nèi)控合規(guī)部”，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制、常規(guī)審計(jì)及合規(guī)管理職能。2005年，根據(jù)《上海銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的指導(dǎo)意見》要求，浦東發(fā)展銀行、上海銀行、上海農(nóng)村商業(yè)銀行等法人銀行，以及工農(nóng)中建交、民生、深發(fā)展等幾乎所有在滬商業(yè)銀行分行，都相繼設(shè)立了獨(dú)立的合規(guī)職能部門，并配備了專職合規(guī)經(jīng)理，初步構(gòu)建起了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)。農(nóng)行為適應(yīng)股改要求，先是在2006年6月將總行法律事務(wù)部更名為“法律與合規(guī)部”，增加全行合規(guī)管理職能，又在2008年7月成立獨(dú)立的內(nèi)控合規(guī)部，牽頭實(shí)施農(nóng)行內(nèi)部控制、合規(guī)檢查和常規(guī)審計(jì)工作。

可見合規(guī)管理是金融機(jī)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要組成部分，我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行已經(jīng)意識(shí)到合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。但總體而言，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合規(guī)檢查和銀行內(nèi)部合規(guī)管理都還處于起步階段，目前國(guó)內(nèi)很多銀行的合規(guī)人員都是由內(nèi)控、內(nèi)部審計(jì)或法律部門轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，合規(guī)管理經(jīng)驗(yàn)非常缺乏。目前國(guó)內(nèi)各大銀行都在積極學(xué)習(xí)國(guó)際銀行的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步重視并加強(qiáng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

三、商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理啟示

（一）積極培育合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)文化合規(guī)文化建設(shè)是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，積極培育合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)文化，有利于員工形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和道德規(guī)范，有利于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)。培育合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)文化首先需要領(lǐng)導(dǎo)層重視，并監(jiān)督檢查一系列合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理政策措施的落實(shí)情況。

（二）探索合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)涉及經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域，因此管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的工作除合規(guī)部門外，各職能部門均應(yīng)負(fù)有相應(yīng)的職責(zé)，各相關(guān)部門有機(jī)協(xié)調(diào)、密切合作，共同發(fā)揮合規(guī)管理的“合力”。各職能部門除負(fù)責(zé)部門規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程的制定外，還要主動(dòng)跟蹤主管部門有關(guān)規(guī)章制度的起草和制定，梳理業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化落實(shí)，實(shí)施有效的自我合規(guī)控制，并開展完善性和落實(shí)情況的內(nèi)部監(jiān)督檢查。合規(guī)管理相關(guān)部門組織開展合規(guī)管理方面的內(nèi)部控制檢查。職能部門針對(duì)檢查結(jié)果所反映出的問(wèn)題，根據(jù)要求制定整改措施，并報(bào)合規(guī)管理部門。而合規(guī)管理部門則需要持續(xù)跟蹤和評(píng)估職能部門的整改措施落實(shí)情況，并根據(jù)需要提供建議。

（三）建立獨(dú)立合規(guī)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正體系監(jiān)督、評(píng)價(jià)和糾正是進(jìn)行有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，建立有效的合規(guī)管理評(píng)價(jià)制度，科學(xué)設(shè)置合規(guī)管理考核事項(xiàng)，量化、細(xì)化考核指標(biāo)，實(shí)行定性與定量相結(jié)合的考核制度，客觀評(píng)價(jià)各部門、業(yè)務(wù)條線合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)狀況。要把合規(guī)評(píng)價(jià)結(jié)果作為內(nèi)部績(jī)效考核的重要指標(biāo)，與相關(guān)人員的獎(jiǎng)懲掛鉤，充分體現(xiàn)倡導(dǎo)合規(guī)和懲處違規(guī)的價(jià)值觀念。建立內(nèi)部責(zé)任追究和舉報(bào)監(jiān)督機(jī)制，注重針對(duì)性和可操作性，切忌拿來(lái)主義和流于形式。

第2篇

關(guān)鍵詞:合規(guī)風(fēng)險(xiǎn);管理體系;合規(guī)機(jī)構(gòu);合規(guī)制度;合規(guī)文化

2005年4月,國(guó)際巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)了《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》的高級(jí)文件。同年10月,國(guó)家銀監(jiān)會(huì)主席劉明康在上海銀行同業(yè)公會(huì)舉辦的首屆合規(guī)年會(huì)上闡述了合規(guī)理念。為了規(guī)范并指導(dǎo)商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,2006年,中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)出臺(tái)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,要求各商業(yè)銀行加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理,對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理給出了明確的定位,并提出指導(dǎo)性意見。在此背景下,我國(guó)部分大型股份制商業(yè)銀行相繼成立了合規(guī)部門,不過(guò),中小商業(yè)銀行在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理中起步較晚,合規(guī)管理缺乏系統(tǒng)性的規(guī)劃。本文結(jié)合銀監(jiān)會(huì)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求就中小商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)做一個(gè)粗淺的研究。

一、“合規(guī)”、“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”與“合規(guī)管理”的概念

(一)合規(guī)

近些年,“依法合規(guī)”一詞在我國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)督管理工作中經(jīng)常使用。但是,許多人對(duì)“合規(guī)”概念的理解卻是表面化的,有的將“合規(guī)”理解為銀行及其分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理行為必須符合銀行(總行)制定的規(guī)章制度,有的將“合規(guī)”簡(jiǎn)單地理解為就是符合規(guī)定,不符合規(guī)定就是違規(guī)。顯然,這些理解與國(guó)際銀行業(yè)對(duì)“合規(guī)”的理解是不一致的。

從巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)關(guān)于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的界定來(lái)看,銀行的合規(guī)特指遵守法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)則或標(biāo)準(zhǔn)。至于銀行的行為是否符合銀行自己制定的內(nèi)部規(guī)章制度,這不屬于合規(guī)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的范疇,而是需要通過(guò)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督去解決的問(wèn)題。《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)合規(guī)的含義也進(jìn)行了如下明確“是指使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與法律、規(guī)則和準(zhǔn)則相一致。”

法律、規(guī)則及準(zhǔn)則主要是指與銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、規(guī)則及標(biāo)準(zhǔn),主要包括反洗錢、防止進(jìn)行融資活動(dòng)的相關(guān)規(guī)定,以及涉及銀行經(jīng)營(yíng)的準(zhǔn)則(包括避免或減少利益沖突等問(wèn)題),隱私及數(shù)據(jù)保護(hù)以及消費(fèi)者信貸等方面的規(guī)定;此外,依據(jù)監(jiān)管部門或銀行自身采取的不同監(jiān)督管理模式,上述法律、規(guī)則及標(biāo)準(zhǔn)還可延伸至銀行經(jīng)營(yíng)范圍之外的法律、規(guī)則及準(zhǔn)則,如勞動(dòng)就業(yè)方面的法律法規(guī)及稅法等。

法律、規(guī)則及準(zhǔn)則可能有不同的淵源,包括監(jiān)管部門制定的法律、規(guī)則及準(zhǔn)則,市場(chǎng)公約,行業(yè)協(xié)會(huì)制定的行業(yè)守則以及適用于銀行內(nèi)部員工的內(nèi)部行為守則。它們不僅包括那些具有法律約束力的文件,還可能包括更廣義上的誠(chéng)實(shí)廉正和公平交易的行為準(zhǔn)則。

(二)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁的風(fēng)險(xiǎn)、遭受金融損失的風(fēng)險(xiǎn)以及因銀行未能遵守所有適用法律、法規(guī)、行為準(zhǔn)則以及相關(guān)慣例標(biāo)準(zhǔn)而給銀行信譽(yù)帶來(lái)的損失等方面的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別。

1、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)是指銀行由于不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或外部事件所造成的損失。操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的主要區(qū)別是:

(1)劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)這三大類風(fēng)險(xiǎn),是從可能對(duì)銀行的資本造成損失的角度劃分的而合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是從守法與違法的角度出發(fā),并不考慮銀行的資本充足率問(wèn)題。

(2)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)因素不同。操作風(fēng)險(xiǎn)是由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或外部事件等引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)則是因?yàn)殂y行違反法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)章而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵不同。操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵比較復(fù)雜,它既包括操作交易風(fēng)險(xiǎn),也包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部失控風(fēng)險(xiǎn),還包括外部欺詐、盜搶等風(fēng)險(xiǎn),合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵則相對(duì)單一,只是集中于銀行違法行為所導(dǎo)致的法律后果。操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也有一定的關(guān)聯(lián)性,主要是操作風(fēng)險(xiǎn)可以導(dǎo)致合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的背后必有操作風(fēng)險(xiǎn),某個(gè)具體的操作風(fēng)險(xiǎn)可能直接轉(zhuǎn)為合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

2、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前,人們普遍接受的法律風(fēng)險(xiǎn)概念,是指企業(yè)因不遵守法律規(guī)定、監(jiān)管規(guī)則或者因和交易方產(chǎn)生合同糾紛,而導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失、被處罰或者產(chǎn)生訴訟糾紛的風(fēng)險(xiǎn)。從巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的定義來(lái)看,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別。二者有重合的一面,比如金融企業(yè)因?yàn)槟稠?xiàng)業(yè)務(wù)而遭受處罰時(shí),它所面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)也是一種法律風(fēng)險(xiǎn),因此業(yè)界常常將“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”和“法律風(fēng)險(xiǎn)”并稱為“法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”;但是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)又不等同于法律風(fēng)險(xiǎn),它們各有其獨(dú)立性,彼此不能涵蓋。

(1)風(fēng)險(xiǎn)范疇不同。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)中有些部分無(wú)法歸入法律風(fēng)險(xiǎn)的范疇。如因不遵守誠(chéng)實(shí)守信和道德行為的準(zhǔn)則(包括自律組織制定的某些準(zhǔn)則,企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度、業(yè)務(wù)規(guī)則等)而遭受聲譽(yù)甚至財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)只能稱為合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),而不是法律風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)的,因合同不能執(zhí)行或合同糾紛而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)也只能稱為法律風(fēng)險(xiǎn),而不是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)定位不同。傳統(tǒng)的企業(yè)法律部門往往僅被定位為服務(wù)部門,負(fù)責(zé)向業(yè)務(wù)部門和管理人員提供法律咨詢意見,支持企業(yè)的交易和訴訟,因此傳統(tǒng)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理往往是個(gè)案的和被動(dòng)的。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理則是一種全新的、制度化的、主動(dòng)的管理模式,與傳統(tǒng)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理有很大不同。

(三)“合規(guī)管理”的概念

國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)中,人們大多將合規(guī)工作表述為“合規(guī)管理”或“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理”,普遍將其視為一項(xiàng)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和一種健全企業(yè)內(nèi)控體系的重要手段。如上海銀監(jiān)局課題組在《中資銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)研究》中指出:“合規(guī)已成為銀行內(nèi)部的一項(xiàng)核心風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),更是銀行實(shí)施有效內(nèi)部控制的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。”“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體制是指,銀行主動(dòng)識(shí)別合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),主動(dòng)避免違規(guī)事件的發(fā)生,主動(dòng)采取各項(xiàng)糾正措施以及適當(dāng)?shù)膽徒浯胧?持續(xù)修訂相關(guān)制度流程和詳盡描述具體做法的崗位手冊(cè),以有效管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),確保銀行合規(guī)穩(wěn)健運(yùn)行的一個(gè)周而復(fù)始的循環(huán)過(guò)程。”著名合規(guī)管理專家呂立山律師更是認(rèn)為,“鑒于長(zhǎng)期以來(lái)不同經(jīng)營(yíng)部門各自為政的積習(xí),實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)的統(tǒng)一管理是許多中國(guó)企業(yè)所面臨的重大挑戰(zhàn)。而這一體制的實(shí)現(xiàn),必須通過(guò)強(qiáng)化合規(guī)體系,建立上下通暢的報(bào)告和決策渠道,方能達(dá)成。”

綜上所述,合規(guī)管理是指企業(yè)通過(guò)制定合規(guī)政策,按照外部法規(guī)的要求統(tǒng)一制定并持續(xù)修改內(nèi)部規(guī)范,監(jiān)督內(nèi)部規(guī)范的執(zhí)行,以實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)內(nèi)部控制,對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行早期預(yù)警,防范、化解、控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的一整套管理活動(dòng)和機(jī)制。

二、國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)合規(guī)管理體系建設(shè)的現(xiàn)狀

隨著對(duì)合規(guī)重要性認(rèn)識(shí)的逐步到位,合規(guī)作為一門獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),已經(jīng)得到全球銀行業(yè)的普遍認(rèn)同,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與銀行其他風(fēng)險(xiǎn)一道被納入到銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理框架中。國(guó)際銀行業(yè)的合規(guī)職業(yè)隊(duì)伍正在逐步崛起,合規(guī)人員日益發(fā)展成為一個(gè)專業(yè)化的職業(yè)階層,合規(guī)部門的組織結(jié)構(gòu)也不斷得到調(diào)整和完善。

國(guó)際上,各大銀行紛紛根據(jù)自身規(guī)模、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜化程度、業(yè)務(wù)性質(zhì)及其區(qū)域分布的不同,設(shè)立了不同組織結(jié)構(gòu)的合規(guī)部門。如荷蘭銀行和德意志銀行成立了單一的、獨(dú)立的合規(guī)部門;渣打銀行、瑞士信貸第一波士頓銀行等成立了法律及合規(guī)部或風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)部;匯豐銀行在總行設(shè)獨(dú)立合規(guī)機(jī)構(gòu),在中國(guó)地區(qū)則將合規(guī)和法律部門合二為一。

銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)也先后對(duì)銀行的合規(guī)部門做出規(guī)定。2003年10月,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)了《銀行內(nèi)部合規(guī)部門》咨詢文件,成為一些國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)和銀行規(guī)范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性文件。時(shí)隔不到兩年,該委員會(huì)在此基礎(chǔ)上再次了《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》高級(jí)文件,更在世界范圍內(nèi)產(chǎn)生了巨大影響。

國(guó)內(nèi)銀行業(yè)方面,中國(guó)銀行是建設(shè)合規(guī)管理體系的先鋒。早在2001年10月,中銀香港即設(shè)立“法律與合規(guī)部”。2002年,中國(guó)銀行總行把“法律事務(wù)部”更名為“法律與合規(guī)部”,增加合規(guī)管理職能,并設(shè)首席合規(guī)官。在首席合規(guī)官和法律與合規(guī)部的領(lǐng)導(dǎo)下,行內(nèi)各級(jí)法律與合規(guī)部門在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行了大量的規(guī)章制度建設(shè)、合規(guī)監(jiān)督檢查、合規(guī)培訓(xùn)、咨詢、調(diào)研、宣傳和反洗錢等工作。

國(guó)內(nèi)其他各大商業(yè)銀行也紛紛進(jìn)行了合規(guī)管理的探索和試驗(yàn)。如中國(guó)建設(shè)銀行于2003年初在總行法律事務(wù)部下設(shè)“合規(guī)處”,2005年將其獨(dú)立出來(lái)成為“合規(guī)部”;中國(guó)工商銀行于2004年設(shè)“內(nèi)控合規(guī)部”;中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行將合規(guī)工作歸口法律事務(wù)部管理;中國(guó)民生銀行、上海浦東發(fā)展銀行等也都設(shè)立了“法律與合規(guī)部”。

2005年11月,上海銀監(jiān)局了《上海銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的指導(dǎo)意見》,要求滬上法人銀行和商業(yè)銀行分行應(yīng)于2005年底前,其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)于2006年底前設(shè)立獨(dú)立的合規(guī)管理部門。該《指導(dǎo)意見》也成為我國(guó)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)第一個(gè)有關(guān)合規(guī)管理的專門文件。

三、我國(guó)中小商業(yè)銀行業(yè)合規(guī)管理體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

中小商業(yè)銀行的合規(guī)管理起步較晚,合規(guī)管理部門發(fā)展還不成熟,銀行內(nèi)各部門分頭制訂各種內(nèi)部管理辦法和實(shí)施細(xì)則,多個(gè)部門分別行使部分合規(guī)管理職能,合規(guī)管理不成體系,不夠完善,無(wú)法符合銀監(jiān)會(huì)《指引》的要求。“合規(guī)管理”對(duì)于中小商業(yè)銀行而言是一個(gè)新鮮事物,實(shí)際運(yùn)作中,各家中小商業(yè)銀行還在“摸著石頭過(guò)河”。

首先,全新的合規(guī)管理理念尚未在中小商業(yè)銀行中得到大力推廣和普及。占據(jù)多數(shù)人頭腦的仍是原有的“依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)”,沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到合規(guī)管理的重要性、特殊性和專業(yè)性,不了解合規(guī)管理的具體內(nèi)容和特點(diǎn),更談不上構(gòu)建全新的合規(guī)管理體系和組織具體實(shí)施。

其次,現(xiàn)有合規(guī)管理體制中,沒(méi)有統(tǒng)一的合規(guī)規(guī)劃和合規(guī)管理部門,業(yè)務(wù)、法律、審計(jì)、財(cái)務(wù)甚至辦公室等部門分別承擔(dān)了合規(guī)管理的部分職能,不成體系,彼此之間職責(zé)界定不清晰,相互協(xié)調(diào)配合不力。由于缺乏合規(guī)管理的統(tǒng)率歸口部門,企業(yè)內(nèi)部規(guī)范在制定階段多是各部門分頭進(jìn)行,缺乏系統(tǒng)協(xié)調(diào)。各部門因?yàn)樽陨碇R(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力的限制或者出于部門私利,往往容易忽略法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定以及其他部門的規(guī)定,制定出的規(guī)章制度難免彼此沖突,之后又沒(méi)有專職部門和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷孰是孰非。在規(guī)章制度的監(jiān)督執(zhí)行中,由于沒(méi)有專職負(fù)責(zé)的常設(shè)部門,各部門往往只檢查本部門制定規(guī)章制度的落實(shí)情況,而對(duì)其他規(guī)章制度的落實(shí)情況應(yīng)付了事。

第三,一線員工缺乏系統(tǒng)的教育培訓(xùn)和專業(yè)指導(dǎo),不能全面準(zhǔn)確地理解法律、法規(guī)、規(guī)則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。

第四,檢查部門往往并不獨(dú)立于業(yè)務(wù)活動(dòng),難以保證合規(guī)管理的有效性。合規(guī)部門應(yīng)有能力主動(dòng)對(duì)所有可能存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的部門履行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé),還應(yīng)有權(quán)隨時(shí)就其調(diào)查發(fā)現(xiàn)的任何違規(guī)或可能的違規(guī)行為向高級(jí)管理層及董事會(huì)報(bào)告,并且不因?qū)嵤┥鲜鲂袨槎馐芄芾砣藛T或其他任何工作人員的冷遇或打擊報(bào)復(fù)。但現(xiàn)實(shí)是,參與合規(guī)管理的部門特別是分、支行的合規(guī)管理部門基本都隸屬于分、支行的管理層,這種體制顯然很難保證對(duì)所在行管理層是否合規(guī)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。

中小商業(yè)銀行現(xiàn)行的合規(guī)管理體制雖然幾乎是全員參與,但由于缺乏系統(tǒng)性;沒(méi)有專職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),沒(méi)有有效的組織保障和科學(xué)的運(yùn)行程序,因此只能是一種模糊低效的運(yùn)作方式,亟需改革和完善。

四、構(gòu)建中小商業(yè)銀行合規(guī)管理體系的建議

合規(guī)管理的引進(jìn)不是簡(jiǎn)單的嫁接,而是要完全融入中小商業(yè)銀行的核心經(jīng)營(yíng)管理體制中。只有建立符合中小商業(yè)銀行自身實(shí)際的合規(guī)管理體系,才能有效發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)管理和健全企業(yè)內(nèi)控的功能。

(一)合規(guī)機(jī)構(gòu)和合規(guī)隊(duì)伍的建立健全

合規(guī)機(jī)構(gòu)和合規(guī)隊(duì)伍的建設(shè)涉及到中小商業(yè)銀行的董事會(huì)、高級(jí)管理層、職能部門和具體合規(guī)人員各個(gè)層面。

1.董事會(huì)層面

國(guó)家銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中專門規(guī)定了董事會(huì)的合規(guī)職責(zé),包括審議批準(zhǔn)合規(guī)政策并確保其適當(dāng),確定合規(guī)的基調(diào),確立全員主動(dòng)合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值等合規(guī)理念,在全行推行誠(chéng)信與正直的職業(yè)操守和價(jià)值觀念,并監(jiān)督合規(guī)政策的實(shí)施。因此,處于銀行最高層的董事會(huì)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,責(zé)成高級(jí)管理層擬定合規(guī)管理的戰(zhàn)略方案、合規(guī)政策,并由董事會(huì)通過(guò)執(zhí)行;同時(shí)了解合規(guī)部門的功能及其效力范圍,并監(jiān)督和評(píng)價(jià)高級(jí)管理層的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。

2.高級(jí)管理層層面

對(duì)于高管層而言,參照《指引》中對(duì)高管層履行合規(guī)管理職責(zé)的要求,應(yīng)做好以下方面的工作:制定和傳達(dá)合規(guī)政策(包含管理層和員工應(yīng)遵守的基本原則),任命合規(guī)負(fù)責(zé)人,組建一個(gè)常設(shè)的、有效的內(nèi)部合規(guī)部門,并確保他們的獨(dú)立性,確保合規(guī)管理部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門以及其他相關(guān)部門之間的工作協(xié)調(diào);確保合規(guī)政策得以遵守,發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題時(shí),采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救方法或懲戒措施;每年至少一次識(shí)別和評(píng)估銀行所面臨的主要合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),審核批準(zhǔn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃;就合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理,特別是重大違規(guī)情況向董事會(huì)或其下設(shè)委員會(huì)報(bào)告。

3.合規(guī)部門層面

合規(guī)部門是合規(guī)管理工作的職能部門,是合規(guī)管理體系的重要組成部分。合規(guī)部門協(xié)助高級(jí)管理層有效識(shí)別和管理商業(yè)銀行所面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),科學(xué)地組建適合中小商業(yè)銀行需要的合規(guī)部門是做好合規(guī)工作的前提和組織保障。

(1)合規(guī)部門的設(shè)置和模式選擇。國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行的合規(guī)部門設(shè)置主要是兩種模式:一是合并法律和合規(guī)管理職能并設(shè)置相應(yīng)機(jī)構(gòu);二是設(shè)立單獨(dú)的“合規(guī)部”。大多數(shù)銀行都選擇了第一種模式,即將原有的法律部改為“法律與合規(guī)部”,或在法律部下設(shè)“合規(guī)處”,或者直接將合規(guī)職能劃歸法律部。這一選擇是因?yàn)榉刹块T與合規(guī)機(jī)構(gòu)的職責(zé)界限往往比較模糊。美國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明:銀行規(guī)模越大,越希望由銀行法律部門履行銀行合規(guī)職責(zé)。全球企業(yè)法律顧問(wèn)協(xié)會(huì)(ACC)則認(rèn)為,合規(guī)是公司法律顧問(wèn)或者公司律師職責(zé)的一部分,因此合規(guī)管理和法律部門密不可分是很自然的事情。合規(guī)管理以對(duì)法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定的正確理解和解釋為基礎(chǔ),在很多情況下,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)是重合的。即便建立單獨(dú)的合規(guī)部門,其運(yùn)行也離不開法律人員的專業(yè)建議和支持。特別是對(duì)于現(xiàn)階段的中小商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),就其業(yè)務(wù)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)而言,如果與法律部門分離,設(shè)立獨(dú)立的合規(guī)部門,容易造成機(jī)構(gòu)臃腫、人才浪費(fèi)。因此,以合并法律風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置法律合規(guī)部門應(yīng)是較好的選擇。在分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)該設(shè)置隸屬于總行、獨(dú)立于業(yè)務(wù)之外的合規(guī)部門或合規(guī)崗位專門負(fù)責(zé)所在行及轄內(nèi)機(jī)構(gòu)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理。在報(bào)告路線選擇上可以建立矩陣式報(bào)告路線,即分支機(jī)構(gòu)合規(guī)部門或合規(guī)崗在向上一級(jí)合規(guī)主管報(bào)告的同時(shí),還要向合規(guī)部門所在分支機(jī)構(gòu)行政主管報(bào)告,這種模式比較利于合規(guī)管理信息完整傳遞和共享。

(2)合規(guī)部門應(yīng)保持獨(dú)立性。無(wú)論合規(guī)部門的組織結(jié)構(gòu)如何,保持其獨(dú)立性是最重要的原則。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》中對(duì)獨(dú)立性進(jìn)行了解釋,其包含四個(gè)相關(guān)要素:“第一,合規(guī)部門應(yīng)在銀行內(nèi)部享有正式地位。第二,應(yīng)由一名集團(tuán)合規(guī)官或合規(guī)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理。第三,在合規(guī)部門職員特別是合規(guī)負(fù)責(zé)人的職位安排上,應(yīng)避免他們的合規(guī)職責(zé)與其所承擔(dān)的任何其他職責(zé)之間產(chǎn)生可能的利益沖突。第四,合規(guī)部門職員為履行職責(zé),應(yīng)能夠獲取必需的信息并能接觸到相關(guān)人員。”因此,在設(shè)置合規(guī)部門時(shí),為確保其獨(dú)立性,應(yīng)當(dāng)考慮建立相關(guān)的配套機(jī)制:一是各級(jí)合規(guī)部門在行政上、考核上實(shí)行條線管理,即分支機(jī)構(gòu)合規(guī)部門人員隸屬于總行合規(guī)部門直接管理,不參與分支機(jī)構(gòu)的工資和績(jī)效分配;二是合規(guī)部門要獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門,進(jìn)行獨(dú)立預(yù)算管理,預(yù)算管理應(yīng)與合規(guī)部門的工作目標(biāo)保持一致,而非取決于業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)條線的盈利狀況。三是建立科學(xué)的激勵(lì)考核機(jī)制,即一方面合規(guī)部門要接受上級(jí)部門和機(jī)構(gòu)的監(jiān)督評(píng)估,以確保合規(guī)職能的有效發(fā)揮;另一方面,對(duì)各業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)條線管理人員的績(jī)效考核,應(yīng)主動(dòng)咨詢合規(guī)負(fù)責(zé)人對(duì)其合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的評(píng)價(jià)意見。

4.合規(guī)人員隊(duì)伍的建設(shè)

上海銀監(jiān)局課題組提出:“為確保合規(guī)部門有效履行職責(zé),應(yīng)配備高素質(zhì)的專業(yè)合規(guī)人員。銀行的合規(guī)人員要具有與其職責(zé)履行相匹配的資質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)素質(zhì)和個(gè)人素質(zhì)。適當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)包括能全面、正確地理解法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)及其對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的實(shí)際影響;通過(guò)定期、系統(tǒng)的教育和培訓(xùn),能保持并發(fā)展其專業(yè)技能,具有對(duì)所適用法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)最新發(fā)展的實(shí)時(shí)把握能力。適當(dāng)?shù)膫€(gè)人品質(zhì)主要包括誠(chéng)實(shí)正直的品格、思考質(zhì)疑的能力、職業(yè)判斷的中立性和獨(dú)立性、良好的溝通能力、較強(qiáng)的判斷力和靈活性等,尤其需要具有對(duì)合規(guī)問(wèn)題涉及的相關(guān)人員直言不諱的勇氣和能力。”合規(guī)管理覆蓋銀行經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)層面,因此,對(duì)合規(guī)管理人員的能力和素質(zhì)提出了較高的要求,相對(duì)大型商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),中小商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)歷較短,“全能型”人才相對(duì)匱乏,不妨先從各職能部門挑選“專家型”人才充實(shí)到合規(guī)管理部門,通過(guò)互相學(xué)習(xí)交流、工作中摸索來(lái)培養(yǎng)“全能型”合規(guī)管理人才。

(二)合規(guī)制度的建設(shè)和執(zhí)行

規(guī)章制度是合規(guī)管理體制的中心內(nèi)容,在制度建設(shè)方面,應(yīng)考慮以下幾點(diǎn):

首先,董事會(huì)應(yīng)審批和公布《合規(guī)政策》,從戰(zhàn)略高度對(duì)全行的合規(guī)管理給與定位,并借此傳達(dá)本行的合規(guī)管理理念和精神,為全行員工確立合規(guī)管理的統(tǒng)一目標(biāo),并制定針對(duì)董事和高級(jí)管理層的《行為守則》,特別是要對(duì)董事和高級(jí)管理層的合規(guī)責(zé)任提出明確要求。

其次,高級(jí)管理層應(yīng)該制定《合規(guī)政策》并保障貫徹執(zhí)行。為了使合規(guī)管理理念得以實(shí)現(xiàn),使合規(guī)管理工作落到實(shí)處,還要制定針對(duì)合規(guī)管理的考核制度、問(wèn)責(zé)制度和誠(chéng)信舉報(bào)制度。

第三,合規(guī)管理部門應(yīng)以合規(guī)綱領(lǐng)性文件為統(tǒng)領(lǐng),組織制定合規(guī)管理程序以及合規(guī)手冊(cè)、員工行為準(zhǔn)則等合規(guī)指南,為員工恰當(dāng)執(zhí)行法律、規(guī)則和準(zhǔn)則提供指導(dǎo);此外,為了協(xié)助高管層實(shí)施合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理,還需要制定包括特定政策和程序的實(shí)施與評(píng)價(jià)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合規(guī)性測(cè)試、合規(guī)培訓(xùn)與教育等在內(nèi)的合規(guī)管理計(jì)劃,以及制定實(shí)施合規(guī)管理的相關(guān)配套制度,比如:可以通過(guò)制定專門的《規(guī)章制度管理辦法》,明確規(guī)章的制定、和實(shí)施須經(jīng)嚴(yán)格的合規(guī)性審查,建立規(guī)章制度的合規(guī)性評(píng)價(jià)和持續(xù)修訂管理流程;建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度,對(duì)于任何有關(guān)銀行經(jīng)營(yíng)管理的法律法規(guī)的變化都要同步分析整理和歸納,提出相應(yīng)的法律合規(guī)要點(diǎn),及時(shí)提醒各職能部門。確保合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于全行經(jīng)營(yíng)、管理必須執(zhí)行的各項(xiàng)規(guī)章制度的管理中。

第四,通過(guò)全面的監(jiān)督和檢查,保障合規(guī)制度正常地發(fā)揮作用。因此必須對(duì)各級(jí)人員合規(guī)責(zé)任進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查的重點(diǎn)不在于數(shù)字而在于程序管理,即:不僅檢查實(shí)施了什么行為,還要檢查怎樣實(shí)施有關(guān)行為,是否執(zhí)行了特定的規(guī)章制度。

(三)合規(guī)文化的培養(yǎng)

合規(guī)文化的培養(yǎng)是合規(guī)管理能夠切實(shí)發(fā)揮功效的基礎(chǔ),可以從以下方面人手:

首先,“合規(guī)從高層做起”。“合規(guī)從高層做起”是有效的合規(guī)管理體制得以建立的基礎(chǔ)。董事會(huì)和高管層應(yīng)當(dāng)做出表率,設(shè)定鼓勵(lì)合規(guī)的基調(diào)。當(dāng)企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信與正直的準(zhǔn)則并由董事會(huì)和高級(jí)管理層做出表率時(shí),合規(guī)才最為有效。而且,來(lái)自高層的支持必須持續(xù)不斷、毫不動(dòng)搖,并將其納入核心管理目標(biāo)之中。銀行高層一旦容忍規(guī)避行為,都將清晰地暗示管理層實(shí)際上并不完全支持合規(guī)制度,員工會(huì)從其實(shí)際行動(dòng)、而不是年報(bào)的說(shuō)詞中,很容易地領(lǐng)會(huì)他們真正的優(yōu)先取向,這樣對(duì)合規(guī)文化的建設(shè)非常不利。

其次,全行聯(lián)動(dòng)合規(guī)。合規(guī)并不只是合規(guī)人員的責(zé)任。各經(jīng)營(yíng)、管理部門應(yīng)該把合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于日常工作,體現(xiàn)在各個(gè)部門規(guī)章中,應(yīng)該努力培育主動(dòng)合規(guī)意識(shí);員工應(yīng)欣然接受全面的合規(guī)培訓(xùn),主動(dòng)尋求合規(guī)部門的建議;管理層應(yīng)準(zhǔn)確識(shí)別關(guān)鍵合規(guī)問(wèn)題,及時(shí)向合規(guī)部門咨詢,頻繁、主動(dòng)地進(jìn)行動(dòng)態(tài)合規(guī)回顧;合規(guī)部門則應(yīng)積極主動(dòng)地識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)測(cè)潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),給出合規(guī)建議后主動(dòng)向上級(jí)反映,并跟蹤其發(fā)展。”

第三,強(qiáng)化“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”的理念。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理本身并不能直接為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn),但是合規(guī)活動(dòng)能夠?yàn)槠髽I(yè)爭(zhēng)取到有利于未來(lái)發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的外部政策環(huán)境;形成一整套具有較強(qiáng)執(zhí)行力的、程序化的內(nèi)部制度。通過(guò)內(nèi)部制度的持續(xù)修訂,將日積月累的各種良好做法沉淀下來(lái),并清晰地界定實(shí)際工作中的盡職、問(wèn)責(zé)和免責(zé)標(biāo)準(zhǔn),將大大降低企業(yè)成本并增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力,提高資本回報(bào),最終為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

第四,建立與全行合規(guī)管理理念一致的考核機(jī)制和責(zé)任追究制度,切實(shí)有效地落實(shí)問(wèn)責(zé)制,確保獎(jiǎng)懲分明、違規(guī)必究。銀行要平衡業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系,避免建立“重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、輕內(nèi)控管理” 的績(jī)效考核制度,要將資源用于良好的控制系統(tǒng)、優(yōu)良的客戶服務(wù)和盡職員工的激勵(lì)上,而不只是單純的業(yè)績(jī)激勵(lì)。通過(guò)考核機(jī)制和問(wèn)責(zé)制度向全行傳達(dá)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)“零容忍度”的合規(guī)管理價(jià)值導(dǎo)向。

參考文獻(xiàn)

1、《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》,國(guó)際巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì),2005年4月。

第3篇

一、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及作用

所謂合規(guī)，是指使銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與法律、規(guī)則和準(zhǔn)則相一致。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，是指銀行因沒(méi)有遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。合理風(fēng)險(xiǎn)管理是指銀行主動(dòng)避免違規(guī)事件發(fā)生，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)措施糾正已發(fā)生的違規(guī)事件的內(nèi)部控制活動(dòng)，它是構(gòu)建銀行有效的內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)和核心。因銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，在吸取大量銀行案件的教訓(xùn)后，銀行業(yè)合規(guī)問(wèn)題日益引起監(jiān)管者和銀行的高度關(guān)注和重視，合規(guī)管理作為專門的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)也日益得到全球銀行業(yè)的普遍認(rèn)同。合規(guī)建設(shè)在銀行管理中的作用是指銀行主動(dòng)識(shí)別合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)修訂合規(guī)管理制度，采取懲戒措施，避免違規(guī)事件發(fā)生，持續(xù)管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)，建立和完善合規(guī)管理工作體制、機(jī)制，對(duì)于銀行業(yè)市場(chǎng)化改革具有深遠(yuǎn)的影響和意義。合規(guī)管理是銀行一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。銀行應(yīng)綜合考慮合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)性，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的一致性。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是通過(guò)建立健全合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，實(shí)現(xiàn)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和管理，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，確保依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。首先應(yīng)加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)，并將合規(guī)文化建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程。合規(guī)是銀行所有員工的共同責(zé)任。

二、郵儲(chǔ)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題

從目前國(guó)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和銀行自身的情況看，我國(guó)郵政銀行在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)建設(shè)中還存在以下問(wèn)題：

（一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)郵政銀行中是一個(gè)較新的管理理念和管理方式，是具有長(zhǎng)期性和全局性的工作。做好合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理就必須使合規(guī)成為所有銀行從業(yè)人員自覺(jué)的行為，并使之真正融入到業(yè)務(wù)操作和經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域中去。但近年來(lái)我國(guó)發(fā)生的銀行業(yè)大案要案無(wú)不顯示了銀行業(yè)部分職員甚至高層的管理人員的合規(guī)意識(shí)非常淡薄。在現(xiàn)實(shí)工作中，一些銀行工作人員特別是基層職員，對(duì)于什么是合規(guī)，為什么要合規(guī)，怎樣才能合規(guī)，還存在模糊的、甚至是錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)和做法：有的把合規(guī)作為一句時(shí)髦的口號(hào)，喊在嘴上，寫在紙上，釘在墻上，卻沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)劃和措施，始終沒(méi)有落實(shí)到行動(dòng)上；有的把合規(guī)同業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，一味強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益，以追求利潤(rùn)最大化為借口，逃避或抵制合規(guī)；有的長(zhǎng)官意志嚴(yán)重，習(xí)慣于傳統(tǒng)的思維方式和工作方法，輕制度管理重主觀行事。如果對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵和重要性的認(rèn)識(shí)依然無(wú)法滿足形勢(shì)的要求，必然會(huì)導(dǎo)致合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作形式化，為郵政銀行的運(yùn)行和發(fā)展埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。但由于有關(guān)人員對(duì)合規(guī)的重要性認(rèn)識(shí)不足，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致規(guī)定形同虛設(shè)。

（二）部分“規(guī)則”不規(guī)范。

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)頒布的《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》認(rèn)為合規(guī)中的“規(guī)”是指適用于銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及其他規(guī)范性文件、經(jīng)營(yíng)規(guī)則、自律性組織的行業(yè)準(zhǔn)則、行為守則和職業(yè)操守。雖然郵政銀行對(duì)外部規(guī)則如法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等規(guī)則沒(méi)有制定的權(quán)力，但對(duì)于自身內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)規(guī)則，郵政銀行可以自主確定。這些內(nèi)部規(guī)則，保證了郵政銀行的正常運(yùn)行。但是，在這些郵政銀行內(nèi)部規(guī)則中，存在著一些突出問(wèn)題：一是內(nèi)容不規(guī)范。有的內(nèi)容空洞，缺乏可操作性；有的為獲取更多的利益，違法或者超越職權(quán)設(shè)立多收費(fèi)、高收費(fèi)事項(xiàng)，與外部規(guī)則或法律精神相抵觸；二是對(duì)內(nèi)部規(guī)則的執(zhí)行不到位，或者根本不執(zhí)行，而對(duì)這種不執(zhí)行規(guī)則的行為又缺少對(duì)相應(yīng)的懲罰補(bǔ)救規(guī)則，使得規(guī)則僅僅成為一種裝飾、一種擺設(shè)；三是備案審查工作不到位，表現(xiàn)在對(duì)規(guī)則制而不備或備而不審，制而不備逃避了外部監(jiān)管部門和上一級(jí)銀行的監(jiān)督，備而不審導(dǎo)致監(jiān)督流于形式。

（三）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不強(qiáng)。

第一，近年來(lái)，我國(guó)郵政銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展較快，取得了較好的效果，但我國(guó)郵政銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理能力總體上仍然不高，尤其是對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估上未實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和量化管理，對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新和發(fā)展后勁不足，這與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的郵政銀行相比還有相當(dāng)差距；第二，在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，新的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)不斷產(chǎn)生，而有的郵政銀行對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)積累尚且不足，導(dǎo)致其對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)和處理能力較弱；第三，我國(guó)有的郵政銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)還不完善，對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)仍集中于傳統(tǒng)信貸領(lǐng)域，還不能做到對(duì)銀行整體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全面覆蓋，離全面合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要求相差甚遠(yuǎn)；第四，我國(guó)郵政銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍能力不高，在很大程度上制約了我國(guó)郵政銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)我國(guó)郵政銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

針對(duì)以上我國(guó)郵政銀行合規(guī)管理中存在的問(wèn)題，結(jié)合我國(guó)金融市場(chǎng)和外部監(jiān)管部門對(duì)郵政銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)和改進(jìn)我國(guó)郵政銀行合規(guī)管理應(yīng)從以下幾方面入手：

（一）加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)，塑造深厚的合規(guī)文化。

合規(guī)是銀行得以存在和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，也是銀行穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求。要進(jìn)一步倡導(dǎo)“合規(guī)從高層做起”、“合規(guī)人人有責(zé)”、“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”、“主動(dòng)合規(guī)”、“合規(guī)與監(jiān)管有效互動(dòng)”等合規(guī)文化理念、意識(shí)和行為準(zhǔn)則。通過(guò)加強(qiáng)宣傳教育，讓員工了解和掌握合規(guī)知識(shí)，提高對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)和理解，以確保合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理切實(shí)有效。

（二）注重“規(guī)則”研究，確保規(guī)則制度的規(guī)范性。

郵政銀行的規(guī)章制度建設(shè)是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)和核心。為了更好地使郵政銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常開展，確保銀行經(jīng)營(yíng)行為符合國(guó)家法律、法規(guī)要求，郵政銀行首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)的條文及其內(nèi)在精神的研究，提高相關(guān)理論水平，特別是應(yīng)重點(diǎn)研究與金融業(yè)務(wù)方面相關(guān)的法律知識(shí)、金融監(jiān)管規(guī)定，跟蹤關(guān)注外部規(guī)則的變化，積極參與與銀行自身利益密切相關(guān)的政策制定。

（三）建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，落實(shí)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

郵政銀行高級(jí)管理層應(yīng)貫徹執(zhí)行合規(guī)政策，按照獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性的原則建立符合自身實(shí)際情況的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，并配備充分和適當(dāng)?shù)牡馁Y源。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)在合規(guī)負(fù)責(zé)人的管理下，與各業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系，有效發(fā)現(xiàn)和管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建設(shè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，提高合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

第4篇

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 合規(guī)文化 合規(guī)管理部門 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、把握四個(gè)概念

（一）合規(guī)

近些年，“依法合規(guī)”一詞在我國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)督管理工作中經(jīng)常使用。但是，許多人對(duì)“合規(guī)”概念的理解卻是表面化的，有的將“合規(guī)”理解為銀行及其分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理行為必須符合銀行(總行)制定的規(guī)章制度，有的將“合規(guī)”簡(jiǎn)單地理解為就是符合規(guī)定，不符合規(guī)定就是違規(guī)。顯然，這些理解與國(guó)際銀行業(yè)對(duì)“合規(guī)”的理解是不一致的。

從巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)關(guān)于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的界定來(lái)看，銀行的合規(guī)特指遵守法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)則或標(biāo)準(zhǔn)。至于銀行的行為是否符合銀行自己制定的內(nèi)部規(guī)章制度，這不屬于合規(guī)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的范疇，而是需要通過(guò)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督去解決的問(wèn)題。《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)合規(guī)的含義也進(jìn)行了如下明確：“是指使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與法律、規(guī)則和準(zhǔn)則相一致。”法律、規(guī)則及準(zhǔn)則主要是指與銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、規(guī)則及標(biāo)準(zhǔn)，主要包括反洗錢、防止進(jìn)行融資活動(dòng)的相關(guān)規(guī)定，以及涉及銀行經(jīng)營(yíng)的準(zhǔn)則(包括避免或減少利益沖突等問(wèn)題)，隱私及數(shù)據(jù)保護(hù)以及消費(fèi)者信貸等方面的規(guī)定。此外，依據(jù)監(jiān)管部門或銀行自身采取的不同監(jiān)督管理模式，上述法律、規(guī)則及標(biāo)準(zhǔn)還可延伸至銀行經(jīng)營(yíng)范圍之外的法律、規(guī)則及準(zhǔn)則，如勞動(dòng)就業(yè)方面的法律法規(guī)及稅法等。

（二）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁的風(fēng)險(xiǎn)、遭受金融損失的風(fēng)險(xiǎn)以及因銀行未能遵守所有適用法律、法規(guī)、行為準(zhǔn)則以及相關(guān)慣例標(biāo)準(zhǔn)而可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損失等方面的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別。操作風(fēng)險(xiǎn)是指銀行由于不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或外部事件所造成的損失。操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的主要區(qū)別是:1、劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)這三大類風(fēng)險(xiǎn)，是從可能對(duì)銀行的資本造成損失的角度劃分的，而合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是以守法與違法的角度為出發(fā)點(diǎn)的。2、風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)因素不同。操作風(fēng)險(xiǎn)是由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或外部事件等引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)則是因?yàn)殂y行違反法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)章而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。3、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵不同。操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵比較復(fù)雜，它既包括操作交易風(fēng)險(xiǎn)，也包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部失控風(fēng)險(xiǎn)，還包括外部欺詐、盜搶等風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵則相對(duì)單一，只是集中于銀行違法行為所導(dǎo)致的法律后果。操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也有一定的關(guān)聯(lián)性，主要是操作風(fēng)險(xiǎn)可以導(dǎo)致合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的背后必有操作風(fēng)險(xiǎn)，某個(gè)具體的操作風(fēng)險(xiǎn)可能直接轉(zhuǎn)為合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合規(guī)文化

合規(guī)文化建設(shè)作為合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，是企業(yè)文化建設(shè)的一部分，但如果僅將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化建設(shè)的范疇，那合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理將停滯在意識(shí)領(lǐng)域，不利于銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范。董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)采取一系列措施，推進(jìn)銀行的組織文化建設(shè)，促使所有員工(包括高層管理人員)在開展銀行業(yè)務(wù)時(shí)都能遵守法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)以職業(yè)操守為基礎(chǔ)，建設(shè)蓬勃向上、富有活力的合規(guī)文化，從而促進(jìn)形成高效的公司治理環(huán)境。

（四）合規(guī)管理部門

合規(guī)管理部門有廣義和狹義之分，廣義上的合規(guī)管理部門整個(gè)銀行系統(tǒng)負(fù)有履行合規(guī)管理職責(zé)的業(yè)務(wù)條線與分支機(jī)構(gòu)的統(tǒng)稱。狹義的合規(guī)管理部門是識(shí)別、評(píng)估、通報(bào)、監(jiān)控并報(bào)告銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)獨(dú)立的職能部門。

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是各業(yè)務(wù)條線和分支機(jī)構(gòu)的共同責(zé)任，不是單純由合規(guī)管理部門自身獨(dú)自履行。各業(yè)務(wù)條線和分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人對(duì)本條線和本機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性負(fù)首要責(zé)任，合規(guī)管理部門應(yīng)根據(jù)合規(guī)管理程序主動(dòng)識(shí)別和管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，按照合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告路線和報(bào)告要求及時(shí)報(bào)告。作為識(shí)別、評(píng)估、通報(bào)、監(jiān)控并報(bào)告銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)獨(dú)立的職能部門，合規(guī)管理部門的作用主要是輔助管理銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立合規(guī)管理部門應(yīng)遵循下列兩大原則：(1)合規(guī)管理部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確界定;(2)合規(guī)管理部門及其人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在銀行內(nèi)部享有正式地位。

二、提高三個(gè)認(rèn)識(shí)

(一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和案件治理的基本前提。

“十案九違規(guī)”。從近年曝光的一些金融機(jī)構(gòu)違規(guī)案例來(lái)看，這些發(fā)案的機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等機(jī)制無(wú)不存在嚴(yán)重問(wèn)題。要么機(jī)制不全，缺乏監(jiān)督制約；要么表面上有序運(yùn)行，實(shí)質(zhì)合規(guī)管理失控、內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)。因此，貶低、忽視、淡化合規(guī)經(jīng)營(yíng)和合規(guī)管理的重要性，風(fēng)險(xiǎn)防范措施就會(huì)落空，風(fēng)險(xiǎn)管控的制度和流程就會(huì)失靈，各種風(fēng)險(xiǎn)隱患就會(huì)滋生，甚至發(fā)生重大案件。為此，要保證各項(xiàng)制度、政策和措施的貫徹落實(shí)，必須以合規(guī)經(jīng)營(yíng)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)。

（二）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是主動(dòng)適應(yīng)金融發(fā)展和監(jiān)管要求的迫切需要。

隨著金融業(yè)的全面對(duì)外開放和金融創(chuàng)新步伐的加快，我國(guó)銀行業(yè)務(wù)也日益呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化和國(guó)際化的特點(diǎn)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)自身提出的風(fēng)險(xiǎn)管理要求越來(lái)越高，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的持續(xù)監(jiān)管也變得越來(lái)越困難。為加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，提升合規(guī)管理能力，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)于2005年4月了《銀行合規(guī)和合規(guī)部門》，明確了商業(yè)銀行應(yīng)遵循的合規(guī)管理的十項(xiàng)原則。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)也于2006年10月了《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，為國(guó)內(nèi)銀行業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理指明了方向。農(nóng)村信用社要取得長(zhǎng)足發(fā)展，必須主動(dòng)做好合規(guī)管理工作，以更好適應(yīng)外部合規(guī)監(jiān)管的需要。

（三）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是鞏固改革成果，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的本質(zhì)要求。

目前，農(nóng)村信用社改革已取得了階段性成果，組織形式改革基本完成，歷史包袱初步消化，風(fēng)險(xiǎn)狀況有所緩解。但對(duì)照改革的最終目標(biāo)，還有相當(dāng)大的差距，長(zhǎng)期形成的粗放管理、內(nèi)控薄弱、違規(guī)經(jīng)營(yíng)等不良企業(yè)文化尚未從根本上改變，重規(guī)模、輕質(zhì)量，重速度、輕效益，重?cái)U(kuò)張、輕風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題仍不同程度地存在，個(gè)別地方甚至為眼前利益不惜違規(guī)經(jīng)營(yíng)，不但造成了巨大的資金損失，而且嚴(yán)重影響其在公眾中的信譽(yù)、形象，成為了制約農(nóng)村信用社發(fā)展的痼疾。因此，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)發(fā)展的內(nèi)在要求。

三、認(rèn)清四個(gè)不足

（一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范和流程控制不嚴(yán)密。

主要表現(xiàn)為：政出多門、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散，大多數(shù)農(nóng)信社合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理分散于稽核、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等不同部門，缺乏統(tǒng)一的組織協(xié)調(diào)，使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理職能不能有效獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)職能；多數(shù)農(nóng)信社合規(guī)管理政策缺失、合規(guī)管理部門職責(zé)不明、各級(jí)合規(guī)管理人員缺乏、合規(guī)管理部門不獨(dú)立，缺乏對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，不能形成橫向到邊、縱向到底的全方位合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。

（二）合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄，企業(yè)合規(guī)文化欠缺。

某些地方的農(nóng)村信用社，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還沒(méi)有貫穿到全社全員，還沒(méi)有貫穿到業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程；合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理理念欠缺和不成熟，漠視風(fēng)險(xiǎn)的粗放經(jīng)營(yíng)觀念和行為慣性依然存在，不能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。具體表現(xiàn)為:有些機(jī)構(gòu)認(rèn)為在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中“只要不違法，無(wú)論做什么都可以”，在利益的驅(qū)使下挖空心思“打球”，玩“上有政策下有對(duì)策”的貓鼠游戲。

（三）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺失，影響合規(guī)的主動(dòng)性和互動(dòng)性。

突出表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度不完善、運(yùn)行效力不強(qiáng)，農(nóng)村信用社管理基礎(chǔ)普遍缺少統(tǒng)一完整、構(gòu)成體系的內(nèi)部控制制度。一些農(nóng)信社績(jī)效考核機(jī)制中沒(méi)有體現(xiàn)合規(guī)的原則，使得激勵(lì)約束機(jī)制導(dǎo)向不正確，必然導(dǎo)致逆向選擇，滋生違規(guī)行為和道德風(fēng)險(xiǎn)，這樣使主動(dòng)合規(guī)者得不到褒獎(jiǎng)，違規(guī)行為得不到打擊，“合規(guī)”的主動(dòng)性和互動(dòng)性得不到發(fā)揮。

（四）合規(guī)管理專業(yè)人才匱乏，員工專業(yè)素質(zhì)有待提高。

農(nóng)村信用社基層網(wǎng)點(diǎn)員工學(xué)歷水平普遍偏低，既懂金融專業(yè)知識(shí)又熟諳法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理人才更少。而合規(guī)管理只有在員工知法、懂法、守法的情況下才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

四、抓好四項(xiàng)工作

（一）加快構(gòu)建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，明確合規(guī)管理部門權(quán)利。

要高度重視合規(guī)部門的建設(shè)，應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，組建一個(gè)獨(dú)立的、強(qiáng)勢(shì)的合規(guī)部門。考慮目前農(nóng)村信用社已經(jīng)建立縣一級(jí)法人的事實(shí)，建議在縣聯(lián)社設(shè)立獨(dú)立的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在基層信用社及以下機(jī)構(gòu)可設(shè)立合規(guī)聯(lián)絡(luò)員。合規(guī)部門的設(shè)置要強(qiáng)調(diào)有效性、獨(dú)立性，確保合規(guī)部門工作不受干擾。合規(guī)部門要選聘高素質(zhì)的合規(guī)人員，這些人員既要有相應(yīng)的專業(yè)技能，又要熟悉信用社的經(jīng)營(yíng)管理，既要有一定的學(xué)歷、資格，又要有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

（二）培育合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的良好企業(yè)文化，營(yíng)造良好的合規(guī)管理氛圍。

合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念應(yīng)滲透到每個(gè)員工的思想中，讓員工意識(shí)到合規(guī)不僅僅是高層、合規(guī)部門以及合規(guī)工作人員的事，每位員工都應(yīng)參與合規(guī)管理并履行職責(zé)。高層管理人員要做好表率，強(qiáng)化決策和管理過(guò)程中的合規(guī)意識(shí)，并監(jiān)督各部門樹立合規(guī)經(jīng)營(yíng)觀念；各個(gè)部門全員參與，自上而下都深刻認(rèn)識(shí)“合規(guī)從我做起、從現(xiàn)在做起”，形成“人人議合規(guī)、人人促合規(guī)”的良好合規(guī)氛圍。

（三）全面建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

按照《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的要求，一是建立科學(xué)的合規(guī)管理績(jī)效考核制度，量化、細(xì)化考核指標(biāo)，實(shí)行定性與定量相結(jié)合，并把考核結(jié)果與相關(guān)人員的獎(jiǎng)懲掛鉤，充分體現(xiàn)倡導(dǎo)合規(guī)和懲處違規(guī)的價(jià)值觀念。二是建立健全合規(guī)問(wèn)責(zé)機(jī)制，借助具有威懾力的合規(guī)責(zé)任追究制度，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定與追究，并及時(shí)并采取有效的糾正措施，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，充分體現(xiàn)農(nóng)信社的合規(guī)價(jià)值取向。三是建立舉報(bào)監(jiān)督機(jī)制，疏通并敞開員工舉報(bào)違規(guī)、違法行為的渠道和途徑，并建立健全有效的舉報(bào)保護(hù)和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工舉報(bào)違法、違反職業(yè)操守或可疑行為，強(qiáng)化對(duì)違規(guī)、違法行為的有效監(jiān)督。四是進(jìn)一步完善績(jī)效考核辦法，逐步把客戶滿意度指標(biāo)、員工滿意度指標(biāo)和合規(guī)情況納入考核體系，加強(qiáng)合規(guī)管理，降低違規(guī)幾率。

第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系建設(shè)合規(guī)文化教育培訓(xùn)檢查監(jiān)督

Abstract:In recent years，because the domestic and foreign banking industry violated regulations，the contrary operation cause the case which the significant fund lost to be very many，alarmed，was threatening the bank and the customer fund security seriously，Bahraini Bank goes out of business the document，the Hebei Handan agriculture line of especially big national treasury burglary all has sounded the alarm bell to commercial banks steady operation，gathered the gauge management to the commercial bank to pose the serious threat legally.This article through controls from the inside the management existence to the commercial bank the question to carry on the analysis，refers to the crux which had problems to be at，and proposed on the enhancement internal control work the practical and feasible operating procedure，to the consummation commercial bank internal control，enhances the economic efficiency，has very strong pointed and the guidance.

Keywords:The internal control System construction Gathers the gauge culture Education training Inspection surveillance

完善商業(yè)銀行內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制的重要性是由金融業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位所決定的。金融行業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣和信用的特殊企業(yè)，具有高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)效益強(qiáng)等主要特征。加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)作用，巴林銀行倒閉案、河北邯鄲農(nóng)行特大金庫(kù)盜竊案的事實(shí)證明，商業(yè)銀行要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化的目標(biāo)，就必須加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，必須關(guān)注的整體性、系統(tǒng)性和重大風(fēng)險(xiǎn)，立足于規(guī)范操作，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)（部門）健全內(nèi)部控制體系，夯實(shí)內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。

1.商業(yè)銀行內(nèi)控管理存在的主要問(wèn)題

1.1管理層和操作層對(duì)內(nèi)控制度缺乏必要的認(rèn)識(shí)，存在模糊現(xiàn)象。個(gè)別管理者和操作者簡(jiǎn)單地認(rèn)為銀行的內(nèi)控管理就是各項(xiàng)規(guī)章制度和政策法規(guī)的匯總，做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)控機(jī)制，從而忽視了內(nèi)控制度實(shí)質(zhì)上是一種機(jī)制的特性，也有人認(rèn)為內(nèi)部控制不過(guò)是內(nèi)審、檢查部門的事，跟自己沒(méi)有太大關(guān)系，還有的把加強(qiáng)內(nèi)部控制與發(fā)展業(yè)務(wù)對(duì)立起來(lái)，片面認(rèn)為內(nèi)部控制阻礙或制約了業(yè)務(wù)發(fā)展，應(yīng)該管的沒(méi)有管，應(yīng)該檢查的沒(méi)有檢查，重業(yè)務(wù)、輕管理的現(xiàn)象還比較突出。目前，各商業(yè)銀行都實(shí)行了考核指標(biāo)體系，這些考核指標(biāo)的設(shè)置偏重于業(yè)務(wù)發(fā)展，使基層行只注重業(yè)務(wù)開拓而忽視或淡化內(nèi)控管理。

1.2貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)，統(tǒng)計(jì)信息失真現(xiàn)象屢有發(fā)生。強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是銀行內(nèi)部控制的重要職能之一，但是部分商業(yè)銀行的操作人員不遵守會(huì)計(jì)核算審慎性、真實(shí)性原則，任意調(diào)賬、調(diào)表，使會(huì)計(jì)資料及報(bào)表很難真實(shí)地反映銀行經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況。如銀行利息表內(nèi)、表外科目的設(shè)立和運(yùn)用，商業(yè)銀行部分會(huì)計(jì)科目的歸屬和使用等等，不同程度地存在著一些不真實(shí)或不準(zhǔn)確的情況。

1.3某些內(nèi)控制度不夠完善，執(zhí)行中難以適從。主要表現(xiàn)：一是隨著業(yè)務(wù)操作手段、業(yè)務(wù)操作流程的日益改進(jìn)、科技含量的進(jìn)一步提高和業(yè)務(wù)品種的不斷創(chuàng)新，個(gè)別內(nèi)控制度未得到及時(shí)修訂，從而出現(xiàn)制度空檔；二是現(xiàn)有工作條件難以滿足、具有超前性的內(nèi)控制度；三是存在控制太繁瑣或無(wú)控制必要的制度；四是存在員工權(quán)利與職責(zé)不相匹配的制度，或權(quán)利缺少控制與制衡，或權(quán)利有限難以順利實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)等。

1.4檢查監(jiān)督人員的職責(zé)與權(quán)利不相匹配。檢查監(jiān)督人員履行職責(zé)是以事實(shí)為依據(jù)、以制度為準(zhǔn)繩、以規(guī)范操作糾偏堵漏為目的。檢查監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)與其職責(zé)存在差距。表現(xiàn)在：一是年齡老化，知識(shí)得不到及時(shí)更新，二是專業(yè)素質(zhì)參差不齊，三是復(fù)合型人才偏少等，在進(jìn)行綜合性檢查時(shí)往往難以組成合適的檢查組，在一定程度上影響了檢查質(zhì)量，對(duì)某些執(zhí)行制度有偏差的業(yè)務(wù)不能及時(shí)予以糾正。部分監(jiān)督檢查缺乏力度，檢查僅僅是走過(guò)場(chǎng)。同時(shí)檢查監(jiān)督手段滯后，工作效率不高。

1.5業(yè)務(wù)操作流程、規(guī)章制度方面的培訓(xùn)偏少，有時(shí)出現(xiàn)培訓(xùn)滯后的現(xiàn)象。近幾年來(lái)，業(yè)務(wù)操作流程頻繁升級(jí)、新的業(yè)務(wù)品種不斷推出，這就要求員工及時(shí)掌握新的制度、流程，了解新流程、新產(chǎn)品的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。從近幾年的檢查情況看，系統(tǒng)升級(jí)后的一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)問(wèn)題較多，一段時(shí)間后出現(xiàn)問(wèn)題較少；傳統(tǒng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題少，而新興業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題多。這就充分說(shuō)明對(duì)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)一定程度上存在不及時(shí)、不到位的現(xiàn)象。

2.發(fā)揮內(nèi)控合規(guī)職能保障商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的對(duì)策

對(duì)策之一：明確職責(zé)狠抓落實(shí)，全力推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)。一要以精細(xì)化管理為前提，以價(jià)值創(chuàng)造為核心，以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線，以嚴(yán)密的評(píng)價(jià)體系為保障，以強(qiáng)大的信息溝通渠道為依托的內(nèi)部控制體系的高效運(yùn)行，制定并實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)控措施，切實(shí)提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控能力。二要增強(qiáng)各級(jí)有決策審批權(quán)限的委員會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)的履職能力，充分發(fā)揮集體決策、權(quán)力制衡、風(fēng)險(xiǎn)防控作用，加強(qiáng)每個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、每名員工積極參與內(nèi)控執(zhí)行力活動(dòng)，培育內(nèi)控人人有責(zé)的理念，使商業(yè)銀行形成各級(jí)行長(zhǎng)、各級(jí)委員會(huì)、各機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、全體員工分工負(fù)責(zé)、全方位覆蓋、全過(guò)程控制的“大內(nèi)控”工作格局。

對(duì)策之二：培養(yǎng)合規(guī)文化的核心價(jià)值觀，夯實(shí)合規(guī)文化建設(shè)基礎(chǔ)。一要弘揚(yáng)“內(nèi)控建設(shè)、人人有責(zé)”、“合規(guī)管理、創(chuàng)造價(jià)值”的內(nèi)控理念，倡導(dǎo)“規(guī)范操作，制度至上”、“嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程，杜絕違規(guī)違章”的行為準(zhǔn)則，樹立“珍惜職業(yè)生涯，享受美好生活”“違章是風(fēng)險(xiǎn)之源”的觀念，增強(qiáng)“讓被監(jiān)督者樂(lè)于接受監(jiān)督”的意識(shí)，形成決策依程序、管理靠制度、業(yè)務(wù)講流程的良好內(nèi)控氛圍。二要開展合規(guī)政策宣傳工作，培育合規(guī)文化，倡導(dǎo)和培育良好的合規(guī)文化，明確各級(jí)管理者是本級(jí)合規(guī)文化的倡導(dǎo)者和管理者，培育員工樹立積極向上的理想信念和職業(yè)操守，形成人人自覺(jué)合規(guī)工作，以合規(guī)為榮的局面，達(dá)到一種遵章守紀(jì)的操作理念，營(yíng)造一種從嚴(yán)治行的管理氛圍，樹立一種科學(xué)的發(fā)展觀，最終形成一種健康向上的合規(guī)文化。

對(duì)策之三：完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度并規(guī)范其操作。一要保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和帳務(wù)處理的準(zhǔn)確性，通過(guò)完整的帳務(wù)體系發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)機(jī)制，建立定期實(shí)物盤點(diǎn)、各種帳證、帳表、賬款、帳帳的對(duì)帳制度，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后監(jiān)督制度。二要強(qiáng)化各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員責(zé)任制，財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要有充分的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)主管同時(shí)對(duì)主管行長(zhǎng)和上級(jí)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，實(shí)行重要崗位離崗審計(jì)和崗位輪換制度，定期對(duì)重要崗位進(jìn)行審計(jì)和輪換，以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱患，及時(shí)解決，同時(shí)，財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)人員與操作人員及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)實(shí)行崗位分離、相互監(jiān)督和制約，消除人為的隨意性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)策之四：建立健全靈敏有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理分析評(píng)價(jià)機(jī)制，確保合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一要強(qiáng)化規(guī)章制度建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)流程、新制度開展法律法規(guī)遵從性審核，充分發(fā)揮事前環(huán)節(jié)的合規(guī)管理作用，增強(qiáng)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員的合規(guī)意識(shí)，使商業(yè)銀行更有效地規(guī)避合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，梳理規(guī)章制度和操作規(guī)程，制定具有較強(qiáng)操作性和執(zhí)行力的合規(guī)手冊(cè)，及時(shí)制定、修改、清理和完善各項(xiàng)規(guī)章制度和配套措施，認(rèn)真履行合規(guī)性審查職能，在依法合規(guī)方面提出意見和建議。二要量化評(píng)估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，運(yùn)用計(jì)量方法加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，借助技術(shù)工具，通過(guò)收集或篩選可能預(yù)示潛在合規(guī)問(wèn)題的數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行量化測(cè)算，提出評(píng)估意見，定期不定期地對(duì)合規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析和報(bào)告，包括合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)狀況的變化情況，概述所有已識(shí)別的違規(guī)問(wèn)題或缺陷，采取的各項(xiàng)糾正措施，同時(shí)要加強(qiáng)合規(guī)管理信息化建設(shè)，在信息采集、信息共享、風(fēng)險(xiǎn)控制方面實(shí)現(xiàn)全面優(yōu)化管理。

對(duì)策之五：強(qiáng)化教育與培訓(xùn)，以全面提高員工素質(zhì)為支撐。一要正面典型教育與反面警示教育相結(jié)合。組織員工觀看警示案例專題片、宣講案例，加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)的力度，對(duì)商業(yè)銀行的新業(yè)務(wù)、新知識(shí)進(jìn)行全方位、多層次的教育和培訓(xùn)，及時(shí)總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，樹立正面典型，對(duì)自覺(jué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、挽回經(jīng)濟(jì)損失的典型事例大張旗鼓地給予宣傳和表彰，使員工在執(zhí)行制度中學(xué)有榜樣、趕有目標(biāo)。二要?業(yè)務(wù)培訓(xùn)與風(fēng)險(xiǎn)防范教育相結(jié)合。提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，首先要提高員工（包括檢查監(jiān)督人員）的業(yè)務(wù)素質(zhì)，而提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的最好方法就是定期對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)能力考試和考核。不僅讓員工知道怎么做，還要向員工講明白每一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和每一控制的含義，將風(fēng)險(xiǎn)防范教育寓于其中，使員工不僅知其然，更知其所以然，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促使員工自覺(jué)地按規(guī)定操作、規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)策之六：從精細(xì)化入手，強(qiáng)化商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督。一要根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，分析各類風(fēng)險(xiǎn)的高低及發(fā)生的可能性，在分析的基礎(chǔ)上，確定監(jiān)控重點(diǎn)，加大對(duì)案件高發(fā)領(lǐng)域及屢查屢犯問(wèn)題的監(jiān)控力度。將控制關(guān)口前移，變傳統(tǒng)的事后檢查，向事前控制、事中檢測(cè)、事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變，將人力控制向科技手段控制轉(zhuǎn)變，隨著科技的進(jìn)步，控制手段要隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷更新和變化，加大機(jī)器控制流程的覆蓋面，達(dá)到對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)不斷的連續(xù)監(jiān)督檢查，使控制活動(dòng)貫穿于業(yè)務(wù)操作流程的全過(guò)程。二要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行重要空白憑證、權(quán)限卡、金庫(kù)與現(xiàn)金管理的重點(diǎn)關(guān)注，并嚴(yán)格財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)授權(quán)的合規(guī)性管理。重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、特征以及解決問(wèn)題的方法，完善對(duì)關(guān)鍵人員、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)交易的制度約束，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、加強(qiáng)管理的建議。

第6篇

一、完善內(nèi)控主體建設(shè)

1.建立內(nèi)控機(jī)制。要積極培育符合我行實(shí)際的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺(jué)行為。熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，把這些作為加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要任務(wù)。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系。要認(rèn)真借鑒同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)。重視貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)提示，重視早期預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)提示制度。

3.樹立正確的業(yè)務(wù)發(fā)展觀。要在追求盈利性的同時(shí)，重視安全性和流動(dòng)性，在追求業(yè)務(wù)高速發(fā)展同時(shí)，更重視風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控建設(shè)。

4.建立內(nèi)控信息聯(lián)絡(luò)機(jī)制。要建立完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，為內(nèi)控的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、反饋提供信息保障。建立內(nèi)控管理部門信息聯(lián)絡(luò)和定期聯(lián)系機(jī)制，及時(shí)、真實(shí)、完整地傳遞監(jiān)管意圖、交流信息、溝通問(wèn)題。

5.重視對(duì)管理人員的監(jiān)管。要加強(qiáng)對(duì)管理層、決策層的監(jiān)督控制，解決“控下不控上”的不合理現(xiàn)象。把內(nèi)控文化建設(shè)納入高管人員的管理，實(shí)行內(nèi)控問(wèn)責(zé)制，促使其轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮模范帶頭作用。

二、強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任落實(shí)

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，成立了以行長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管行長(zhǎng)為副組長(zhǎng)、各部門負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)和目標(biāo)，形成由行長(zhǎng)負(fù)責(zé)抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、部門配合抓，層層抓落實(shí)的組織架構(gòu)，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)、具體組織實(shí)施、擬定有關(guān)制度、內(nèi)控措施評(píng)估和提交工作建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)采取有效措施，為開展內(nèi)控管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.建立例會(huì)制度。全行要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟練掌握各項(xiàng)規(guī)章制度，做到有章可循，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和案件分析；要晨鐘暮鼓地強(qiáng)化防范意識(shí)，大事敲鐘，小事敲鼓，沒(méi)事敲木魚，做到警鐘長(zhǎng)鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓(xùn)，未雨綢繆地完善預(yù)防措施；要加強(qiáng)制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控管理制度，各部門要充分發(fā)揮指導(dǎo)、監(jiān)督作用。

3.強(qiáng)化部門自律監(jiān)管。業(yè)務(wù)主管部門要實(shí)施“一崗雙責(zé)”、發(fā)揮再監(jiān)管作用，要強(qiáng)化授權(quán)管理，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，確保監(jiān)督不流于形式；同時(shí)各業(yè)務(wù)主管部門制定確實(shí)可行的自律監(jiān)管檢查實(shí)施方案，堅(jiān)持自律監(jiān)管與自查自糾相結(jié)合、常規(guī)檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，確保監(jiān)管檢查到位，不走過(guò)場(chǎng)，不留監(jiān)管盲點(diǎn)；監(jiān)察部門要對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行再監(jiān)管，使監(jiān)管真正落到實(shí)處，不斷提升有效監(jiān)管水平。

4.落實(shí)防控措施。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，全行員工都應(yīng)切記“隱患險(xiǎn)于明露，防范勝于補(bǔ)牢，責(zé)任重于泰山”。各業(yè)務(wù)部門要真正把各項(xiàng)防范工作落到實(shí)處，組織“飛行隊(duì)”加強(qiáng)內(nèi)控管理工作檢查力度，做到邊檢查、邊通報(bào)、邊整改、邊處理。具體做到以下幾點(diǎn)：一是指定專門專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)規(guī)章制度的具體落實(shí)、實(shí)施；二是對(duì)上級(jí)行的各項(xiàng)制度認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并及時(shí)下達(dá)貫徹；三是針對(duì)檢查存在的薄弱環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位和業(yè)務(wù)開拓中存在的問(wèn)題，制定配套的措施和實(shí)施細(xì)則；四是對(duì)以前規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考核，確定重點(diǎn)監(jiān)控部位，進(jìn)行重點(diǎn)檢查；五是配備專職監(jiān)管進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，檢查輔導(dǎo)執(zhí)行規(guī)章制度中存在的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)反饋信息。六是抓好整改落實(shí)。對(duì)各類檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問(wèn)題要抓好后續(xù)跟蹤檢查，認(rèn)真分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，做到查找重點(diǎn)，對(duì)癥下藥，強(qiáng)力整治。對(duì)整改不到位進(jìn)行補(bǔ)缺補(bǔ)漏，做到正視問(wèn)題，認(rèn)真對(duì)待，逐條落實(shí)，確保規(guī)范；對(duì)能整改的，當(dāng)場(chǎng)予以整改；對(duì)既成事實(shí)不能整改的從中吸取教訓(xùn)，有效防范，嚴(yán)防“邊改邊犯”、“改后再犯”的現(xiàn)象；確保整改工作取得一定成效。七是嚴(yán)格追究責(zé)任。要真正提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就要強(qiáng)化責(zé)任追究，完善懲誡問(wèn)責(zé)制度，對(duì)存在問(wèn)題整改不到位、有章不循、屢禁不止的責(zé)任人要從嚴(yán)處理，建立“違章責(zé)任登記制度”，實(shí)行嚴(yán)格懲誡。監(jiān)察部門要加大執(zhí)法監(jiān)察力度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，按照責(zé)任到位、追究到位、懲誡到位、整改到位的原則嚴(yán)肅對(duì)違法違紀(jì)人員的查處。

三、強(qiáng)化各種規(guī)章制度的執(zhí)行力

1.強(qiáng)化檢查。要重視檢查制度落實(shí)情況的重要性，不要等上級(jí)布置時(shí)來(lái)抓檢查，或發(fā)生案件后進(jìn)行檢查，而是應(yīng)該要做到常規(guī)性檢查，把執(zhí)行力作為各級(jí)管理人員的首要職責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門要定期制訂檢查方案，事后的檢查結(jié)果要書面報(bào)告行領(lǐng)導(dǎo)，以此作為考核職能部室工作質(zhì)量的主要依據(jù)。一要提高檢查頻率。安全保衛(wèi)、信貸、

會(huì)計(jì)、科技、員工行為檢查或考評(píng)等要訂出規(guī)劃，規(guī)定多少時(shí)間必須檢查一次。二要確保檢查質(zhì)量。檢查之前要有檢查提綱，包括內(nèi)容、要求、檢查人員組成、目的要求等，檢查之后要有書面總結(jié)。三要突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應(yīng)找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，多搞一些突擊性的、專題性的、帶有苗頭性的、針對(duì)性的檢查。 2.嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。重獎(jiǎng)之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規(guī)者付出昂貴的代價(jià)，使之不敢違規(guī)。其內(nèi)容主要有：業(yè)務(wù)主管部門有無(wú)按規(guī)定組織本專業(yè)制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，其方案和檢查質(zhì)量結(jié)果，問(wèn)題的整改情況的落實(shí)情況如何；檢查組人員有無(wú)做和事佬情況，有無(wú)該查而不查，有無(wú)應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，有無(wú)發(fā)現(xiàn)了未作報(bào)告、未要求其進(jìn)行整改等情況。通過(guò)問(wèn)責(zé)，對(duì)制度執(zhí)行不到位的，要提出批評(píng)。如造成損失的，則視其損失情況進(jìn)行責(zé)任追究。同時(shí)，對(duì)制度執(zhí)行有力的同志要及時(shí)進(jìn)行表彰以弘揚(yáng)正氣。

3.實(shí)施倒查。實(shí)踐表明各類問(wèn)題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級(jí)管理層，在于管理層管理不力，制度執(zhí)行力不強(qiáng)。所以，執(zhí)行力的實(shí)施內(nèi)容應(yīng)加上實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任倒查制度，建立檢查人員對(duì)檢查事實(shí)要負(fù)事實(shí)責(zé)任，以提高檢查人員的責(zé)任心和檢查質(zhì)量；各業(yè)務(wù)主管部門未加強(qiáng)管理、未按規(guī)定組織各類檢查、未及時(shí)組織整改，而延誤時(shí)機(jī)造成損失的要倒查其責(zé)任。

4.定期輪崗。輪崗工作是銀監(jiān)會(huì)和上級(jí)行業(yè)管理部門的要求，是案件專項(xiàng)治理的強(qiáng)制性要求，是防范各類風(fēng)險(xiǎn)暴露和各種陳年老帳的有效途經(jīng)，也是鍛煉人才、培養(yǎng)復(fù)合型人員的有效途經(jīng)。由于我行員工無(wú)論何種崗位，都有一定的職權(quán)，所以輪崗應(yīng)該是全員的輪崗，但關(guān)鍵崗位的輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問(wèn)題外，也能約束有關(guān)人員違規(guī)的不良心態(tài)的產(chǎn)生。信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網(wǎng)點(diǎn)輪崗。

四、強(qiáng)化合規(guī)管理

1.增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。合規(guī)管理是商業(yè)銀行一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，是為適應(yīng)股份制改革和現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理的需要。目前，我行內(nèi)控管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)，實(shí)施合規(guī)管理，有利于確立我行風(fēng)險(xiǎn)管理核心。開展合規(guī)管理是員工增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)和能力的需要。全面增強(qiáng)合規(guī)管理，以有效識(shí)別、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為目的，避免因不遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁，監(jiān)管處罰，重大財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

2.加強(qiáng)合規(guī)評(píng)價(jià)。只有加強(qiáng)合規(guī)評(píng)價(jià)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各級(jí)行執(zhí)行合規(guī)管理的好壞。合規(guī)評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要由組織合規(guī)、權(quán)限合規(guī)、制度合規(guī)、監(jiān)督合規(guī)和安全合規(guī)五個(gè)方面組成。組織合規(guī)主要評(píng)價(jià)崗位責(zé)任制度、學(xué)習(xí)制度、報(bào)告制度、休假制度、回避制度等。權(quán)限合規(guī)主要評(píng)價(jià)執(zhí)行上級(jí)權(quán)限管理規(guī)定、授權(quán)制度、各崗位權(quán)限。制度合規(guī)主要評(píng)價(jià)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)操作。監(jiān)督合規(guī)主要評(píng)價(jià)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)履行檢查制度、主管人員落實(shí)檢查制度情況。安全合規(guī)主要評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)安全的結(jié)果，防止各類案件的發(fā)生。

3.提升合規(guī)管理水平。強(qiáng)化規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和執(zhí)行，正確運(yùn)用規(guī)章制度和合規(guī)操作。構(gòu)建合規(guī)管理平臺(tái)，把制度執(zhí)行落實(shí)到操作層面，將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。加強(qiáng)對(duì)制度和操作合規(guī)性的監(jiān)督和再監(jiān)督，主要是對(duì)各業(yè)務(wù)主管部門及人員進(jìn)行自查、檢查、督促是否執(zhí)行各項(xiàng)制度的落實(shí)，監(jiān)督保障部門及人員應(yīng)強(qiáng)化再監(jiān)督管理職能。建立存在問(wèn)題的整改機(jī)制、重視違規(guī)問(wèn)題的后續(xù)檢查，突出抓好存在問(wèn)題的整改。建立部門合規(guī)協(xié)作機(jī)制，強(qiáng)化部門之間的協(xié)調(diào)配合與互動(dòng)，確保合規(guī)管理的效率與質(zhì)量。

五、改進(jìn)內(nèi)控激勵(lì)和考評(píng)制度

1.實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)約束的平衡。內(nèi)部控制是對(duì)內(nèi)部各職能部門及工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、制度管理和相互制約的方法和措施。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。建立科學(xué)的激勵(lì)與約束機(jī)制的重點(diǎn)應(yīng)該是以建立薪酬與經(jīng)營(yíng)績(jī)效和個(gè)人業(yè)績(jī)相聯(lián)系的機(jī)制為原則，建立科學(xué)合理的分層面績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，對(duì)工作人員實(shí)行與其業(yè)績(jī)相掛鉤的多維激勵(lì)機(jī)制。

2.實(shí)現(xiàn)激勵(lì)方式多樣化。激勵(lì)供給方式要克服過(guò)去單一的物質(zhì)激勵(lì)，而是要采取物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)相結(jié)合。為全體員工提供各種必要的保障。物質(zhì)激勵(lì)是除績(jī)效工資，獎(jiǎng)金外，還包括各種補(bǔ)貼、假期、培訓(xùn)機(jī)會(huì)、辦公、生活等方面的福利。精神激勵(lì)是要將農(nóng)行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理凝聚的企業(yè)理念轉(zhuǎn)化為全行員工的共同價(jià)值觀和精神家園，讓個(gè)人的成長(zhǎng)與農(nóng)行的發(fā)展生死相依，讓每個(gè)員工樂(lè)在其中。

3.實(shí)現(xiàn)激勵(lì)考核以積分結(jié)果為重要依據(jù)。推行全員違規(guī)積分考核制度，根據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行員工違返規(guī)章制度處理辦法》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)處罰處理暫行辦法》以及總行關(guān)于案件防范工作指引等有關(guān)制度規(guī)定制定，對(duì)單位、部門或員工違反各種規(guī)章制度，但不足以按照其他各種處理辦法進(jìn)行處理的輕微違規(guī)行為進(jìn)行積分。在積分對(duì)象上從柜臺(tái)人員，擴(kuò)大到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、客戶經(jīng)理等各崗位人員，使每一項(xiàng)次違規(guī)違章都留下痕跡。在一年的積分考核周期內(nèi)，根據(jù)不同類別人員不同的總積分標(biāo)準(zhǔn)，分別給予相應(yīng)的處理。

六、提高整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力

1.加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)和能力的培訓(xùn)。每年都要制定合規(guī)教育學(xué)習(xí)活動(dòng)方案，采取自學(xué)和集中學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，有計(jì)劃、有步驟地學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)，學(xué)習(xí)金融政策和各項(xiàng)規(guī)章制度，學(xué)習(xí)合規(guī)手冊(cè)和行為準(zhǔn)則，認(rèn)真剖析農(nóng)行乃至整個(gè)金融系統(tǒng)的典型案件，向領(lǐng)導(dǎo)干部灌輸主動(dòng)合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造效益的理念。

2.開展合規(guī)宣講教育，提高廣大員工合規(guī)經(jīng)營(yíng)和防范案件能力。強(qiáng)化規(guī)章制度培訓(xùn)學(xué)習(xí)，是員工熟悉政策、規(guī)章制度，正確運(yùn)用規(guī)章制度和合規(guī)操作的前提，把法規(guī)和準(zhǔn)則作為合規(guī)的依據(jù)，讓廣大員工自覺(jué)遵守和執(zhí)行，才能從源頭上防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)習(xí)的內(nèi)容為各個(gè)時(shí)期的政策、法規(guī)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使員工懂得自己在工作中“有所為，有所不為”，增強(qiáng)員工的合規(guī)操作意識(shí)，嚴(yán)格操作程序，堅(jiān)決克服“大錯(cuò)不犯，小錯(cuò)不斷”的違規(guī)行為，防止案件的發(fā)生。

3.創(chuàng)新培訓(xùn)方式，提高針

對(duì)性和效果。培訓(xùn)方式要克服過(guò)去一言堂的老方式，要采取靈活多樣的培訓(xùn)方式。首先針對(duì)不同的內(nèi)容采取不同的培訓(xùn)方式。其次，要針對(duì)不同的對(duì)象采取不同的方式。再次，要針對(duì)不同的時(shí)期采取不同的方式，從而提高培訓(xùn)效果。 七、創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

1.堅(jiān)持正確價(jià)值引導(dǎo)，加強(qiáng)員工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命線。任何時(shí)期都要注重員工的政治思想工作。要加強(qiáng)對(duì)員工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的教育，堅(jiān)持不懈地進(jìn)行安全形勢(shì)教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育，通過(guò)多種形式和方法切實(shí)抓好風(fēng)險(xiǎn)教育工作，提高全行員工的安全防范意識(shí)和遵紀(jì)守法觀念，做到警鐘長(zhǎng)鳴。

2.加強(qiáng)改革政策的銜接和配套，從根本上保障員工基本權(quán)益。各級(jí)行要增強(qiáng)員工的親和力和凝聚力，要關(guān)心員、愛護(hù)員工，時(shí)刻把員工的困難和冷暖掛在心頭，了解他的想法，傾聽他的呼聲，掌握他們處境，全心全意解決員工工作、生活、學(xué)習(xí)等方面的實(shí)際困難。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)行改革、機(jī)制轉(zhuǎn)化中存在的一些矛盾和問(wèn)題，要深入實(shí)際調(diào)查研究，及時(shí)了解員工的思想動(dòng)向和行為排查，做到及時(shí)化解各種矛盾。

3.大力倡導(dǎo)新的用人觀，激發(fā)員工積極性和能動(dòng)性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何事情都是通過(guò)人做的。因此，要充分認(rèn)識(shí)選人用人的重要性，要做到尊重人、培養(yǎng)人、使用人相結(jié)合。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要做到尊重知識(shí)、尊重人才，只有這樣，才能留得住人才，通過(guò)搭建舞臺(tái)，不間斷的有效培訓(xùn)，開發(fā)員工的智慧和精神諸能，使之最大限度地釋放能量，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人員聘任制度、雙向選擇的崗位競(jìng)爭(zhēng)制度、人盡其才的內(nèi)部交流制度。從根本上穩(wěn)定人才，激發(fā)員工的積極性和能動(dòng)性。

第7篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面預(yù)算；預(yù)算管理

隨著利率市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷深入，以及國(guó)家放寬民營(yíng)資本對(duì)小型金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入的大環(huán)境下，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，過(guò)去的存貸利差單一獲利模式已適應(yīng)不了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，提升中間業(yè)務(wù)收入占比，變革以往的經(jīng)營(yíng)模式和發(fā)展思路是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和管理者迫在眉睫需要解決的問(wèn)題。在這種直接融資市場(chǎng)逐漸成熟、客戶可選擇的融資方式增加、存貸利差不斷下降、監(jiān)管合規(guī)要求更精細(xì)的情況下，商業(yè)銀行只有本著減少資本占用高的業(yè)務(wù)，提高代銷類等業(yè)務(wù)，在資源配置上做好統(tǒng)籌規(guī)劃，才能更好地適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的發(fā)展變化。全面預(yù)算管理體系作為提高商業(yè)銀行資源配置效率的重要手段已成為銀行管理人員的共識(shí)，并且全面預(yù)算管理體系并不是一個(gè)單一的管理體系，而是由各種子預(yù)算構(gòu)成復(fù)雜的體系，以資源配置效益最大化為目的，以預(yù)算為手段統(tǒng)籌調(diào)配企業(yè)的各種資源，并對(duì)資源的產(chǎn)出作出預(yù)算管理的過(guò)程。對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，引入和升級(jí)全面預(yù)算管理體系，對(duì)商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和不斷提高核心競(jìng)爭(zhēng)力具有極其重要的意義。

1商業(yè)銀行全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

當(dāng)前，雖然大多數(shù)商業(yè)銀行采用了全面預(yù)算管理，但是主要由銀行的計(jì)劃財(cái)務(wù)部門根據(jù)計(jì)算模型開展預(yù)算工作，并不是由銀行的高層在年初時(shí)對(duì)分行的全面預(yù)算工作進(jìn)行全方位的布置，各業(yè)務(wù)管理部門及經(jīng)營(yíng)部門沒(méi)有參與或僅僅只在前期參與，后面的過(guò)程管理和后評(píng)價(jià)工作并沒(méi)有參與，沒(méi)有做到真正意義上的全面預(yù)算管理。因此，盡管全面預(yù)算管理的作用得到銀行管理人員的認(rèn)可，但由于銀行正處于參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的初級(jí)階段，所以銀行的全面預(yù)算管理仍然存在一些問(wèn)題，具體主要體現(xiàn)在以下方面。

1.1轉(zhuǎn)變商業(yè)銀行高級(jí)管理層對(duì)全面預(yù)算管理體系的認(rèn)知

全面預(yù)算體系的編制過(guò)程就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行科學(xué)分析和全面評(píng)估的過(guò)程。但當(dāng)前情況下全面預(yù)算編制人員較少參與一線經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，仍偏重于財(cái)務(wù)情況的預(yù)算編制，在如今市場(chǎng)環(huán)境變化莫測(cè)的情況下，財(cái)務(wù)人員仍以銀行過(guò)去幾十年的預(yù)算編制思路進(jìn)行全面預(yù)算管理，會(huì)使整個(gè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展、資源配置出現(xiàn)一定的偏差，不能通過(guò)全面預(yù)算管理，提升商業(yè)銀行管控水平，提高資源配置效果，也不能通過(guò)全面預(yù)算管理使整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部資源達(dá)到更加合理配置，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值最大化的目的。

1.2全面預(yù)算管理需要注重效益性與流動(dòng)性的關(guān)系

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)存在其區(qū)別于其他企業(yè)的特殊性，其經(jīng)營(yíng)的對(duì)象是貨幣，其核心特點(diǎn)是用“錢來(lái)生錢”。所以商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理在成本核算、利潤(rùn)構(gòu)成、經(jīng)濟(jì)資本、核心資本、監(jiān)管部門的流動(dòng)性要求等其他指標(biāo)與企業(yè)的預(yù)算管理在其管理內(nèi)容上存在特殊的差別。商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理體系不僅考慮企業(yè)的效益指標(biāo)，還要考慮銀行的流動(dòng)性因素、監(jiān)管部門對(duì)銀行的核心資本等要求。維持商業(yè)銀行的流動(dòng)性在某種程度上對(duì)商業(yè)銀行的效益會(huì)在某些時(shí)刻產(chǎn)生影響，有時(shí)為了維持銀行的流動(dòng)性會(huì)導(dǎo)致退讓部分效益，所以在商業(yè)銀行全面預(yù)算管理體系中要建立多維度的管理體系，不能以單一的效益指標(biāo)作為預(yù)算編制的唯一標(biāo)準(zhǔn)。

1.3全面預(yù)算管理對(duì)商業(yè)銀行長(zhǎng)期目標(biāo)的指導(dǎo)性存在不足

預(yù)算是指根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，通過(guò)科學(xué)技術(shù)分析，制定出一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的資源配置計(jì)劃。全面預(yù)算管理應(yīng)該是在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，制定出商業(yè)銀行中長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略。比如現(xiàn)在商業(yè)銀行在戰(zhàn)略目標(biāo)中更多地提出提升中間業(yè)務(wù)占比和零售業(yè)務(wù)占比這兩個(gè)指標(biāo)的重要性，但這是一個(gè)需要通過(guò)長(zhǎng)期持續(xù)的資源配置才能達(dá)到的目標(biāo)。但在現(xiàn)實(shí)中，由于上級(jí)單位對(duì)下級(jí)商業(yè)銀行的內(nèi)部考核往往以1年或更短的期限為考核期，在當(dāng)期考核指標(biāo)的影響下，商業(yè)銀行的高層管理者對(duì)于預(yù)算工作的要求會(huì)導(dǎo)致預(yù)算工作更偏向于短期目標(biāo)，在長(zhǎng)期目標(biāo)的資源配置上就會(huì)相對(duì)缺乏，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算工作的長(zhǎng)期指導(dǎo)性不足。

1.4全面預(yù)算管理的后評(píng)價(jià)體系未充分建立

商業(yè)銀行在實(shí)施全面預(yù)算管理中對(duì)預(yù)算的組織架構(gòu)、人員構(gòu)成、預(yù)算制度的制定、預(yù)算過(guò)程的執(zhí)行、預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性、預(yù)算的最終效果等沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)、全面、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與考核，或者有評(píng)價(jià)和結(jié)果對(duì)比，但是沒(méi)有一個(gè)組織或者類似預(yù)算后評(píng)價(jià)的委員會(huì)對(duì)預(yù)算中的偏差進(jìn)行指導(dǎo)和分析，并形成結(jié)論，這導(dǎo)致全面預(yù)算管理結(jié)果的修訂環(huán)節(jié)被忽視，全面預(yù)算管理中的監(jiān)督和控制職能沒(méi)有得到有效地發(fā)揮，同時(shí)通過(guò)評(píng)價(jià)與考核結(jié)果，對(duì)全面預(yù)算的修正和指導(dǎo)作用也無(wú)法達(dá)到。

1.5各層級(jí)各崗位員工并不積極參與預(yù)算管理的編制

對(duì)于商業(yè)銀行的內(nèi)部管理過(guò)程，全面預(yù)算管理不僅是一種普通的管理工具，更是需要銀行內(nèi)各部門各崗位員工共同參與的一種價(jià)值管理工作，只有全體部門共同參與的預(yù)算管理才能涉及企業(yè)的方方面面，而不是停留在書本上的各類公式所計(jì)算出來(lái)的結(jié)果，通過(guò)書本公式的計(jì)算結(jié)果所制定的方案，往往并不能全面反映商業(yè)銀行自身經(jīng)營(yíng)情況。所以由于銀行管理者對(duì)全面預(yù)算編制工作認(rèn)識(shí)上的偏差，使得現(xiàn)在銀行內(nèi)部的全面預(yù)算工作局限于銀行的預(yù)算部門和財(cái)務(wù)工作者，業(yè)務(wù)管理部門人員和一線基層工作人員并沒(méi)有在意識(shí)上加以重視，并在行動(dòng)上參與到全面預(yù)算管理工作中。

2完善商業(yè)銀行預(yù)算管理的對(duì)策措施

2.1改變?nèi)骖A(yù)算管理的總體思路

當(dāng)前，全面預(yù)算管理的總體思路由后勤人員全面負(fù)責(zé)，基層經(jīng)驗(yàn)不足。為提升預(yù)算管理人員隊(duì)伍基層工作經(jīng)驗(yàn)，可以采取以下措施：一是，從基層抽調(diào)人員參與預(yù)算編制工作，基層工作人員更清楚銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和需要提升的業(yè)務(wù)敏感性更高，也就更能合理配置銀行的各項(xiàng)資源；二是，使預(yù)算管理人員輪崗到基層，總結(jié)上年預(yù)算工作的偏差，將企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)深刻地結(jié)合起來(lái)，優(yōu)化上年的資源配置方案，使得全面預(yù)算工作更貼近銀行的經(jīng)營(yíng)情況。

2.2全面預(yù)算工作注重銀行預(yù)算工作的特殊性

銀行有別于其他企業(yè)，流動(dòng)性為銀行各項(xiàng)工作首要考慮的因素，所以全面預(yù)算工作在資源配置效益最大化的情況下，還必須保證銀行的流動(dòng)性正常，有可能會(huì)有效益損耗。銀行的全面預(yù)算工作要考慮的是效益性和流動(dòng)性的最大平衡點(diǎn)。

2.3全面預(yù)算工作要關(guān)注短期績(jī)效評(píng)價(jià)和銀行長(zhǎng)期發(fā)展的平衡性

銀行的發(fā)展規(guī)劃既有長(zhǎng)期的規(guī)劃也有當(dāng)期的考核目標(biāo)。全面預(yù)算工作應(yīng)以銀行的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，然后再此戰(zhàn)略上依據(jù)本年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為調(diào)整，這樣才能使銀行發(fā)展達(dá)到一個(gè)長(zhǎng)期的、良性的循環(huán)發(fā)展。比如，銀行有四年規(guī)劃，又有本年的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，全面預(yù)算工作應(yīng)以四年規(guī)劃作為基礎(chǔ)，并將長(zhǎng)期目標(biāo)劃分為一個(gè)個(gè)小目標(biāo)，結(jié)合本年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制訂長(zhǎng)期的資源配置方案。如銀行注重零售轉(zhuǎn)型、科技轉(zhuǎn)型，將銀行的網(wǎng)點(diǎn)縮小或撤并來(lái)降低固定成本，以科技開發(fā)來(lái)降低人力成本，但零售業(yè)務(wù)有一個(gè)從“吸收客戶—培養(yǎng)客戶—收獲客戶”的長(zhǎng)期周期，所以預(yù)算工作也需要考慮業(yè)務(wù)的長(zhǎng)期性。

2.4建立全面預(yù)算管理的后評(píng)價(jià)體系

目前商業(yè)銀行的預(yù)算管理工作周期性基本為一年，第二年又開始新的預(yù)算工作，所以未建立后評(píng)價(jià)體系。前面所述，當(dāng)銀行建立一個(gè)長(zhǎng)期的目標(biāo)，建立后評(píng)價(jià)體系就尤為重要。在每季度正常的預(yù)算糾偏工作的基礎(chǔ)上，還加上一個(gè)與長(zhǎng)期目標(biāo)比對(duì)的工作，如果預(yù)算工作沒(méi)出現(xiàn)較大的偏差，第二年也不需要遵循慣例去重新制定預(yù)算目標(biāo)，應(yīng)延續(xù)上一年的資源配置方案，讓全行員工持續(xù)向長(zhǎng)期目標(biāo)前進(jìn)。如果后評(píng)價(jià)體系顯示，前期預(yù)算目標(biāo)因經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)大的變化需要更正，則需即時(shí)更正，而不是到季度或年度再提出調(diào)整。信息化程度高的商業(yè)銀行，應(yīng)該用計(jì)算機(jī)每月計(jì)算預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)糾偏。

2.5貫徹執(zhí)行全面預(yù)算工作就是全員參與的理念

由于過(guò)往的預(yù)算工作大部分是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，所以在現(xiàn)在的銀行管理者的慣性思維中，銀行全面預(yù)算管理體系編制工作的操作人員的認(rèn)定基本上是商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)工作者，但是全面預(yù)算工作涉及銀行工作的方方面面，不僅是財(cái)務(wù)部門，還有各業(yè)務(wù)管理部門、合規(guī)管理部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、經(jīng)營(yíng)一線部門的工作都影響到預(yù)算的執(zhí)行情況。因此，在做全面預(yù)算管理工作之前，要充分了解各條線、各部門當(dāng)年的預(yù)算目標(biāo)，并在預(yù)算方案出來(lái)后，向各部門充分講解預(yù)算方案，達(dá)到人人清楚、人人參與的局面，從而達(dá)到預(yù)算不折不扣地貫徹執(zhí)行。

第8篇

關(guān)鍵詞：自管自建項(xiàng)目，合同管理，精細(xì)化管理

Abstract: Self-management & construction project is defined as a project conducted by a company who has both design and construction qualifications and self-funded. In order to strengthen Contract Management, the conception of “Precise Management” is introduced. Based on the definition of Precise Management concept, this paper analyze the concrete method and procedure of how to practice contract precise management ,and points out the practical measures for improving the precise management of the contracts in self-management & construction project.

Key words: Self-management & construction project ，Contract Management ，Precise Management

中圖分類號(hào)： TU723.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

引言

隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模的不斷擴(kuò)展，對(duì)辦公區(qū)域的需求也日益增加，為了拓展辦公空間和改善辦公環(huán)境，許多具備設(shè)計(jì)和施工資質(zhì)企業(yè)選擇自籌資金，采用自管自建自用模式，項(xiàng)目規(guī)模大小不一。合同管理是項(xiàng)目管理的核心，對(duì)于自管自建項(xiàng)目來(lái)說(shuō)尤其如此。此類項(xiàng)目中企業(yè)不單是建設(shè)方，同時(shí)承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的項(xiàng)目管理和設(shè)計(jì)施工總包工作，因此項(xiàng)目合同管理中引入精細(xì)化概念十分必要且可行的，合同管理的精細(xì)化不僅能提高企業(yè)合同管理水平，同時(shí)可以有效維護(hù)企業(yè)自管自建項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的合法權(quán)益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

1 精細(xì)化管理的概念

精細(xì)化管理可以概括為“運(yùn)用程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化和信息化的手段，使各級(jí)組織和單元精確、高效、協(xié)同、持續(xù)運(yùn)行的一種管理方式” 。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是要將復(fù)雜的工作簡(jiǎn)單化、簡(jiǎn)單的工作規(guī)范化、規(guī)范化的工作程序化、程序化的工作標(biāo)準(zhǔn)化。精細(xì)化管理概念源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)管理實(shí)踐，是社會(huì)分工精細(xì)化和服務(wù)質(zhì)量精細(xì)化的反映。它是建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，并將常規(guī)管理引向深入的一種思想和管理模式，是以“精確、細(xì)致、深入、規(guī)范”為主要特征，進(jìn)而最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標(biāo)的管理方式。

2 自管自建項(xiàng)目實(shí)施合同精細(xì)化管理的方法和步驟

2 . 1 實(shí)施合同精細(xì)化管理的方法

建立完善的合同管理保證體系

結(jié)合工程實(shí)際情況，根據(jù)項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)要求，從建設(shè)方及設(shè)計(jì)施工總承包兩個(gè)角度確定項(xiàng)目的合同體系。針對(duì)確定的合同體系，建立系統(tǒng)的精細(xì)化合同管理保證體系，在合同簽訂前的招投標(biāo)階段、合同簽訂后的執(zhí)行過(guò)程中，采用精細(xì)化、精益化理念，將合同總體管理目標(biāo)逐一分解到具體合同管理中，再把具體合同管理的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任人。

精心制定項(xiàng)目合同評(píng)審流程，集成各相關(guān)部門和項(xiàng)目管理部門對(duì)合同經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等方面的評(píng)審意見，有效的避免由于合同條款約定不明確或不合法引起的各類問(wèn)題。

嚴(yán)格履行合同，在合同執(zhí)行完成后，對(duì)其認(rèn)真分析和總結(jié)，找出合同文件編寫上的不足和執(zhí)行過(guò)程中的困難，在后續(xù)的同類別合同中進(jìn)行改進(jìn)和完善。

2 .2建筑施工實(shí)施精細(xì)化管理的步驟

2.2.1 精細(xì)化的操作，制定合同管理細(xì)則

在項(xiàng)目施工之前，項(xiàng)目經(jīng)理首先要制定合同精細(xì)管理總綱和管理細(xì)則,上報(bào)為項(xiàng)目建設(shè)成立的項(xiàng)目指揮部，征求各相關(guān)部門的意見，交給具體的項(xiàng)目管理人員進(jìn)一步討論完善，形成各部門有明確的合同精細(xì)化管理要點(diǎn)，具體到各個(gè)環(huán)節(jié)，使得大家工作中可遵照?qǐng)?zhí)行的文件。

2.2.2 精細(xì)化的規(guī)劃，確定可操作的合同體系。

首先根據(jù)企業(yè)在項(xiàng)目中的角色的不同，劃分哪些合同是需要建設(shè)方簽訂，哪些合同是需要設(shè)計(jì)施工總承包方簽訂；第二，結(jié)合企業(yè)資質(zhì)情況，確定哪些施工工程需要依法簽訂分包合同，根據(jù)計(jì)算，確定整個(gè)項(xiàng)目中哪些材料設(shè)備費(fèi)用占工程造價(jià)比例較高，需要簽訂采購(gòu)合同；最后，通過(guò)各相關(guān)部門論證，確立合同體系。

2.2.3 精細(xì)化的控制，制定合同管理的流程。

依托固化的電子流程進(jìn)行合同管理，減少了人為因素的影響，增加了工作透明度。在合同管理流程中,設(shè)置一個(gè)主辦部門、公司主管領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目指揮部成員兩級(jí)審批、二個(gè)必簽部門,使得合同管理得到精細(xì)化的控制。合同必經(jīng)環(huán)節(jié)設(shè)置,經(jīng)辦部門不能繞過(guò)財(cái)務(wù)和法律顧問(wèn)直接遞交到分管領(lǐng)導(dǎo)簽訂,合同流轉(zhuǎn)過(guò)程留下痕跡,責(zé)任清晰明了。項(xiàng)目會(huì)計(jì)支付合同款項(xiàng)時(shí),可以方便地與合同核對(duì),確保了資金支付節(jié)點(diǎn)的精確性，達(dá)到法律風(fēng)險(xiǎn)的可控、在控,保障資金的有效使用。

2.2.4精細(xì)化的核算，跟蹤合同的履約情況

一份好的合同是項(xiàng)目施工或物資供應(yīng)得以順利實(shí)施的基礎(chǔ)，但合同簽訂后能否按合同規(guī)定的目標(biāo)順利完成，很大程度上依賴于精細(xì)化的核算，即合同的日常性檢查、分析和協(xié)調(diào)。通過(guò)對(duì)合同的精細(xì)化核算，可以進(jìn)一步清晰合同雙方責(zé)任和義務(wù)的履約情況，并針對(duì)合同履約過(guò)程中出現(xiàn)的合同糾紛進(jìn)行分析和協(xié)調(diào)，合同有關(guān)內(nèi)容也可以通過(guò)合同雙方的協(xié)商進(jìn)行補(bǔ)充和完善。

2.2.5精細(xì)化的分析，改進(jìn)完善后續(xù)合同

項(xiàng)目中各合同執(zhí)行完成以后,要及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)、總結(jié)，完善合同中存在的漏洞，總結(jié)執(zhí)行中的負(fù)面影響因素，以期后續(xù)同類合同可以順利執(zhí)行。

3 自管自建項(xiàng)目合同管理精細(xì)化的具體措施

3.1樹立全員的合同精細(xì)化管理意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視項(xiàng)目的合同精細(xì)化管理，可以通過(guò)培訓(xùn)和日常的宣傳工作來(lái)普及合同管理精細(xì)化的重要性。從合同的洽談、草擬、簽訂、履行、跟蹤、終止等一系列的過(guò)程，都有一個(gè)系統(tǒng)可靠的程序，落實(shí)到每個(gè)人，使各個(gè)部門都參與其中，共同配合積極的完成合同的實(shí)施。

3.2 建立完善的內(nèi)部合同管理體制

根據(jù)自管自建項(xiàng)目的特點(diǎn)，合同管理體制可分為三個(gè)層次，即公司法務(wù)部門負(fù)責(zé)管理、指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目的合同業(yè)務(wù); 在項(xiàng)目主辦部門設(shè)立合同管理人員，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的合同業(yè)務(wù)和合同檔案; 在項(xiàng)目部設(shè)立兼職的合同管理人員，負(fù)責(zé)具體合同執(zhí)行。各級(jí)合同管理人員要嚴(yán)格按照項(xiàng)目的精細(xì)化管理大綱和細(xì)則，履行自己的職責(zé)，使項(xiàng)目的合同管理工作走向制度化、規(guī)范化。

第9篇

隨著我國(guó)加入WTO過(guò)渡期的完成，中國(guó)銀行業(yè)基本實(shí)現(xiàn)對(duì)外開放；股份制改造對(duì)國(guó)有銀行的規(guī)范經(jīng)營(yíng)、改進(jìn)管理水平提出了新的要求，外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)加大了對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管和處罰力度。新的形勢(shì)對(duì)合規(guī)管理工作提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。特別是近年來(lái)國(guó)內(nèi)一些金融機(jī)構(gòu)違法、違規(guī)問(wèn)題的陸續(xù)曝光，使銀行業(yè)深刻地認(rèn)識(shí)到切實(shí)加強(qiáng)合規(guī)管理機(jī)制建設(shè)的重要性與緊迫性。本文從目前國(guó)有商業(yè)銀行合規(guī)機(jī)制中存在的問(wèn)題分析入手，提出了對(duì)國(guó)有控股商業(yè)銀行合規(guī)機(jī)制建設(shè)的設(shè)想，主要以完善公司治理、搭建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)、構(gòu)建流程銀行、完善制度體系、培育良好合規(guī)文化為切入點(diǎn)，探討我國(guó)商業(yè)銀行如何構(gòu)建有效的合規(guī)管理機(jī)制。

二、目前國(guó)有控股銀行在合規(guī)機(jī)制建設(shè)中存在的問(wèn)題

1、公司治理環(huán)境及內(nèi)部體制建設(shè)不到位

2002年，我國(guó)中央銀行頒發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》等文件，敦促商業(yè)銀行建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。目前，國(guó)內(nèi)股份制商業(yè)銀行大多根據(jù)監(jiān)管部門的規(guī)定建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)并制定了相應(yīng)的議事規(guī)則，但其內(nèi)涵和經(jīng)營(yíng)機(jī)制距離有效的法人治理結(jié)構(gòu)要求還有較大距離：第一，總行與分支行間垂直的監(jiān)管和報(bào)告機(jī)制有待進(jìn)一步完善。我國(guó)國(guó)有控股商業(yè)銀行均由國(guó)有商業(yè)銀行轉(zhuǎn)制而來(lái)，繼續(xù)采用行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，各級(jí)行的職能部門只對(duì)本級(jí)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)流程再造后，垂直的監(jiān)管和報(bào)告機(jī)制有待進(jìn)一步完善。第二，內(nèi)部機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)尚不到位。國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期以來(lái)所形成的行政管理色彩仍影響著日常管理，部門間暢通的溝通渠道還沒(méi)有建立；合規(guī)部門的具體職能定位還不清晰，合規(guī)部門與審計(jì)部門、法律事務(wù)部門在職能上還存在著許多重疊和交叉，沒(méi)有明確的界限，這種內(nèi)部體制在銀行中還大量存在，進(jìn)而無(wú)法有效地推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的完善。

2、“流程銀行”尚未建立，制度的建立沒(méi)有體現(xiàn)流程控制，可執(zhí)行性差

（1）流程銀行未建立體現(xiàn)在“部門銀行”、“部門制度”現(xiàn)象突出。國(guó)有控股商業(yè)銀行自建立以來(lái)，均已建立了一整套比較全面的規(guī)章制度，但是各項(xiàng)制度的建立大多是以銀行內(nèi)部各職能部門為依托“分權(quán)設(shè)置”的，導(dǎo)致了內(nèi)控制度的部門性特征十分突出，且國(guó)有控股商業(yè)銀行的部門職責(zé)更新完善的手段和方法都較滯后，職責(zé)的重疊和脫節(jié)并存，部門間溝通協(xié)調(diào)不到位。隨著新興業(yè)務(wù)的不斷推出，在需要多個(gè)部門共同管理的情況下，制度邊緣化問(wèn)題顯得尤為突出。一些操作環(huán)節(jié)因涉及多個(gè)部門，出現(xiàn)諸多管理不到位問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（2）制度缺乏流程控制。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行最初都是沿襲了過(guò)去行政機(jī)關(guān)的制度范式，制度的制定、傳達(dá)沒(méi)有結(jié)合銀行運(yùn)作實(shí)踐予以細(xì)化，更缺乏及時(shí)地修訂和系統(tǒng)化梳理，由此形成的制度沒(méi)有做到具體化和體系化，制度可執(zhí)行性較差。一方面，導(dǎo)致有效傳承銀行風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的機(jī)制缺失，銀行長(zhǎng)期運(yùn)作中積累的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，以及付出昂貴“學(xué)費(fèi)”得來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)教訓(xùn)沒(méi)能傳承和轉(zhuǎn)化為具有執(zhí)行力的政策和程序。另一方面，在具體風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的積累和延續(xù)上沒(méi)有具體的制度和程序，因而銀行各層面具體的風(fēng)險(xiǎn)管理做法缺乏規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，且無(wú)法作為員工考核評(píng)價(jià)和責(zé)任追究的依據(jù)，導(dǎo)致激勵(lì)和約束機(jī)制無(wú)法有效落實(shí)。這是國(guó)有銀行簡(jiǎn)單、低層次風(fēng)險(xiǎn)案件不斷被復(fù)制，不斷重復(fù)發(fā)生的關(guān)鍵所在。

3、合規(guī)文化缺失，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理理念尚未確立

銀行員工誠(chéng)信與正直的道德行為觀念不強(qiáng)，銀行內(nèi)部缺乏有效的自律和他律機(jī)制；銀行上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間以及管理層與員工之間存在“相互博弈”的文化，制約了銀行政策和程序的制定及其執(zhí)行的效力；銀行不同部門間溝通交流和協(xié)調(diào)配合不夠，缺乏配合默契的合作文化；合規(guī)的激勵(lì)約束機(jī)制扭曲，對(duì)做的好沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)做的不好的沒(méi)有懲罰，“問(wèn)責(zé)制”難以有效落實(shí)；受“以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律”等不良文化的影響較深。

三、國(guó)有控股商業(yè)銀行合規(guī)機(jī)制建設(shè)的總體思路

1、通過(guò)完善公司治理強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）強(qiáng)調(diào)合規(guī)從高銀行高層做起，設(shè)定鼓勵(lì)合規(guī)的基調(diào)。銀行的董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)制定和核準(zhǔn)符合自身特點(diǎn)且行之有效的合規(guī)政策，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：銀行倡導(dǎo)的合規(guī)文化；董事會(huì)和高級(jí)管理層的合規(guī)責(zé)任；銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理框架；合規(guī)部門的地位和職責(zé)；全行上下用以識(shí)別和管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的主要程序等。合規(guī)政策應(yīng)明確指出業(yè)務(wù)部門對(duì)于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)直接責(zé)任，董事會(huì)、高級(jí)管理層對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)最終責(zé)任。

（2）要建立有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，確保合規(guī)部門切實(shí)履行自身的合規(guī)職責(zé)。要按照獨(dú)立性、權(quán)威性、全面性原則組建合規(guī)部門，并配備相應(yīng)的人力資源：在總行、分行設(shè)立獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在支行及以下機(jī)構(gòu)設(shè)立合規(guī)崗位；明確合規(guī)管理部門與稽核部門的職責(zé)邊界：合規(guī)管理部門主要負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、監(jiān)測(cè)和報(bào)告，稽核部門負(fù)責(zé)實(shí)施合規(guī)檢查，合規(guī)部門設(shè)置應(yīng)與稽核部門分離，其履職情況要接受稽核部門的監(jiān)督與檢查；建立部門協(xié)作機(jī)制：業(yè)務(wù)部門應(yīng)支持合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門實(shí)施合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與評(píng)估，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)推動(dòng)業(yè)務(wù)部門防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）要科學(xué)設(shè)定清晰的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告線路。在國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行從“部門銀行”向“流程銀行”改造的過(guò)渡期，可先行采取以向上級(jí)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門條線報(bào)告為主，向所屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告為輔的方式，在合規(guī)機(jī)制比較成熟時(shí)逐步過(guò)渡為條線式報(bào)告。主要基于以下考慮：一是授權(quán)制度，國(guó)有銀行一直是依據(jù)機(jī)構(gòu)或部門功能授權(quán)，不同于外資銀行則更強(qiáng)調(diào)對(duì)個(gè)人授權(quán)。二是崗位設(shè)置規(guī)則，國(guó)有銀行崗位設(shè)置通常沒(méi)有科學(xué)的崗位設(shè)置評(píng)價(jià)，崗位的職責(zé)、權(quán)限不明確，如采取分散化管理的組織結(jié)構(gòu)，在各業(yè)務(wù)部門設(shè)立合規(guī)崗位，很難確立合規(guī)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。三是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的傘型組織架構(gòu)，使得機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人權(quán)限過(guò)大，制衡不足，向上級(jí)條線合規(guī)部門直接匯報(bào)，能夠增強(qiáng)合規(guī)工作的獨(dú)立性。2、構(gòu)建流程銀行，制度建設(shè)應(yīng)充分體現(xiàn)流程控制

（1）構(gòu)建流程銀行，按照橫向設(shè)置流程，按照流程設(shè)置部門。“流程銀行”即銀行的經(jīng)營(yíng)組織結(jié)構(gòu)和各種資源完全圍繞業(yè)務(wù)流程而展開、完全服從于業(yè)務(wù)處理流程的需要，而流程完全圍繞客戶和市場(chǎng)需求設(shè)計(jì)。商業(yè)銀行在組織架構(gòu)再造時(shí)應(yīng)將各部門按照前、中、后臺(tái)嚴(yán)格分離設(shè)置：公司、零售銀行部作為銀行前臺(tái)部門，風(fēng)險(xiǎn)管理、法律合規(guī)和運(yùn)營(yíng)部構(gòu)成銀行中、后臺(tái)，人力資源、信息科技和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是保障前、中、后臺(tái)有效運(yùn)作的支持保證部門。從導(dǎo)向上看，所有部門的職責(zé)定位，都是圍繞產(chǎn)品和客戶來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)。客戶辦理業(yè)務(wù)并沒(méi)有直接面對(duì)某個(gè)部門的概念，而是通過(guò)特定的渠道進(jìn)入流程，每一筆業(yè)務(wù)的完成都要經(jīng)過(guò)獨(dú)立的前、中、后臺(tái)處理，每一個(gè)部門都是通過(guò)流程為客戶服務(wù)的。其主要優(yōu)勢(shì)在于：一是完全實(shí)現(xiàn)前臺(tái)營(yíng)銷拓展與中后臺(tái)操作處理相分離，便于風(fēng)險(xiǎn)的流程控制。二是全新的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，便于管理與運(yùn)作。三是實(shí)現(xiàn)總行條線化管理模式，便于管理會(huì)計(jì)的核算。我國(guó)商業(yè)銀行要向流程銀行轉(zhuǎn)變，必須吸收國(guó)際先進(jìn)銀行經(jīng)驗(yàn)，充分利用當(dāng)代IT信息技術(shù)成果，全面優(yōu)化整合資源，提高經(jīng)營(yíng)效率、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）建立“制度的制度”。制度的制定過(guò)程也要體現(xiàn)流程控制，沒(méi)有可操作性和流程控制的制度不能成為制度。國(guó)有控股商業(yè)銀行要改變目前規(guī)章制度的制定模式，可聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，發(fā)動(dòng)各業(yè)務(wù)條線共同對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，實(shí)現(xiàn)員工手冊(cè)化、標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)；同時(shí)，進(jìn)一步明確新制度的出臺(tái)必須經(jīng)過(guò)必要的測(cè)試、核證和會(huì)簽過(guò)程，樹立制度的權(quán)威，各行應(yīng)將其作為核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)部工程來(lái)抓。合規(guī)部門應(yīng)主動(dòng)參商業(yè)銀行組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程再造過(guò)程，為銀行的流程再造以及業(yè)務(wù)管理垂直化和組織結(jié)構(gòu)扁平化提供必要的合規(guī)支撐；加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程和制度梳理和規(guī)章制度的后續(xù)評(píng)價(jià)工作，及時(shí)提出測(cè)評(píng)意見。

（3）要完善配套的責(zé)任追究及績(jī)效評(píng)價(jià)制度體系。一要建立內(nèi)部責(zé)任追究制度，借助具有威懾力的合規(guī)責(zé)任追究制度，懲處違規(guī)行為，落實(shí)合規(guī)責(zé)任，并及時(shí)糾正錯(cuò)誤，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，充分體現(xiàn)銀行的合規(guī)價(jià)值取向。二是要建立舉報(bào)監(jiān)督機(jī)制。疏通并敞開員工舉報(bào)違規(guī)、違法行為的渠道和途徑，并建立健全有效的舉報(bào)保護(hù)和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工舉報(bào)違規(guī)、違法行為，強(qiáng)化對(duì)違規(guī)、違法行為的有效監(jiān)督。三是要打造制度的“高速公路”。加強(qiáng)制度與流程、系統(tǒng)的融合，強(qiáng)化全過(guò)程的硬控制，減少人為理解和執(zhí)行的偏差。四是要構(gòu)建科學(xué)有效的合規(guī)管理評(píng)價(jià)制度，科學(xué)設(shè)置合規(guī)管理考核事項(xiàng)，對(duì)關(guān)系銀行長(zhǎng)期、穩(wěn)健和安全的績(jī)效指標(biāo)賦予絕對(duì)優(yōu)勢(shì)權(quán)重，客觀評(píng)價(jià)各部門、業(yè)務(wù)條線和分支機(jī)構(gòu)管理人員合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)狀況，把合規(guī)評(píng)價(jià)結(jié)果與相關(guān)人員的獎(jiǎng)懲掛鉤，充分體現(xiàn)倡導(dǎo)合規(guī)和懲處違規(guī)的價(jià)值觀念。

3、培育良好的合規(guī)文化

（1）樹立“合規(guī)人人有責(zé)”、“主動(dòng)合規(guī)”的理念。只有讓合規(guī)成為每一個(gè)銀行員工的行為準(zhǔn)則和自覺(jué)行動(dòng)，才能共同保證有關(guān)法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)及其精神得到遵循和貫徹落實(shí)。同時(shí)要倡導(dǎo)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和主動(dòng)暴露合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患或問(wèn)題，主動(dòng)改進(jìn)相應(yīng)的業(yè)務(wù)政策、行為手冊(cè)和操作程序，主動(dòng)避免任何類似違規(guī)事件的發(fā)生和主動(dòng)糾正已發(fā)生的違規(guī)事件。

（2）積極倡導(dǎo)“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”的理念。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理本身并不能直接為銀行增加利潤(rùn)，但卻能通過(guò)系列的合規(guī)活動(dòng)增加盈利空間和機(jī)會(huì)，避免業(yè)務(wù)活動(dòng)受到限制。合規(guī)與銀行的成本與風(fēng)險(xiǎn)控制、資本回報(bào)等經(jīng)營(yíng)的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系，合規(guī)能為銀行創(chuàng)造價(jià)值。

（3）強(qiáng)調(diào)“有效互動(dòng)”的合規(guī)文化。一是上下互動(dòng)。合規(guī)文化首先要求從高層做起，董事會(huì)和高管層要言傳身教，率先垂范推進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)，促使所有員工（包括高管層）在開展銀行業(yè)務(wù)時(shí)都能遵循法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。在此前提下，各層員工恪盡職守，共同維護(hù)良好的合規(guī)環(huán)境。二是部門互動(dòng)。在流程銀行真正建立以前，部門之間必須良性互動(dòng)，相互協(xié)調(diào)，共同打造和諧的合規(guī)文化生態(tài)環(huán)境。三是內(nèi)外互動(dòng)。應(yīng)加強(qiáng)與監(jiān)管當(dāng)局的溝通，通過(guò)合規(guī)與監(jiān)管的有效互動(dòng)，解決過(guò)去對(duì)銀行與監(jiān)管者博弈的認(rèn)識(shí)。一方面，監(jiān)管規(guī)則的出臺(tái)要更深入地征求銀行的意見，給予被監(jiān)管對(duì)象充分的話語(yǔ)權(quán)，使監(jiān)管規(guī)則更具操作性，更符合銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求；另一方面，銀行充分解讀當(dāng)前法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，合規(guī)審慎經(jīng)營(yíng)，同時(shí)主動(dòng)爭(zhēng)取有利于銀行未來(lái)發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的外部政策。

國(guó)有控股商業(yè)銀行合規(guī)機(jī)制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期系統(tǒng)工程，需要銀行高管層強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)，各部門的大力協(xié)作，全體員工的積極參與，這樣才能全面有效地推進(jìn)合規(guī)建設(shè)。我們要在實(shí)踐中吸取先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極探索加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的路徑和方法，不斷提高國(guó)有控股銀行合規(guī)管理水平。

【參考文獻(xiàn)】

[1]上海銀監(jiān)局課題組：中資銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)研究[J]，新金融，2005（11）.

[2]施華強(qiáng)：“流程銀行”和銀行“流程再造”[J]，銀行家，2006（8）.

[3]關(guān)于我國(guó)商業(yè)銀行流程銀行建設(shè)的若干思考[EB/OL]，

第10篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)控測(cè)試；跨國(guó)企業(yè)；精細(xì)化管理

內(nèi)控測(cè)試作為審計(jì)的一項(xiàng)手段及程序，決定著審計(jì)的方向以及由此產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控測(cè)試評(píng)價(jià)高的企業(yè)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就小，反之則大。企業(yè)內(nèi)控管理的完善與否之所以能決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)橥晟频膬?nèi)部控制管理能為審計(jì)工作提供較為真實(shí)、完整、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而提高審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)部門對(duì)跨國(guó)企業(yè)實(shí)施的稅收管理在某種程度上也是基于企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之上。因此，企業(yè)內(nèi)控制度的完善與否也同樣決定著稅務(wù)部門稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)，影響著稅收管理的質(zhì)量與效果。因此，將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)納入跨國(guó)企業(yè)稅收管理體系很有探討意義。

一、 企業(yè)內(nèi)控對(duì)跨國(guó)企業(yè)稅收管理的重要性

1、內(nèi)部控制是一種自我檢查、自我約束的機(jī)制，由一系列程序和制度組成， 其目的是控制組織行為中可能發(fā)生的意外或者紕漏，保證組織的正常有序運(yùn)行。①

2、從會(huì)計(jì)的角度來(lái)講，內(nèi)控制度直接影響會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息是整個(gè)經(jīng)濟(jì)信息的基礎(chǔ)性信息，其準(zhǔn)備程度將在很大程度上影響其他經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量；由單位內(nèi)部會(huì)計(jì)部門提供的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、有效，很大程度上又取決于其內(nèi)部控制制度的建立與健全程序。這是因?yàn)閮?nèi)控制度從兩個(gè)方面影響會(huì)計(jì)信息，一是基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)在流程運(yùn)作過(guò)程中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。比如，企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需采購(gòu)原材料到入庫(kù)到生產(chǎn)領(lǐng)用到制成產(chǎn)成品，由此在各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的費(fèi)用及成本等都將形成會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。如果這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整或出現(xiàn)差錯(cuò)，那么將直接影響財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。二是內(nèi)控的流程設(shè)計(jì)。內(nèi)部流程設(shè)計(jì)的科學(xué)性規(guī)范性也將影響會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。比如在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，如果企業(yè)物流部只將需開具發(fā)票的產(chǎn)品出庫(kù)信息傳遞到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門被動(dòng)接受信息，那么這樣單向設(shè)計(jì)的內(nèi)控流程將使物流部的信息無(wú)法真實(shí)地傳送到財(cái)務(wù)部門，從而使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，進(jìn)而產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、從稅收管理的角度來(lái)講，跨國(guó)企業(yè)稅收管理不能脫離企業(yè)內(nèi)控制度

（1）跨國(guó)企業(yè)稅收管理的基礎(chǔ)是企業(yè)的內(nèi)控制度。

跨國(guó)企業(yè)的稅收管理必須依托企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等等，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性取決于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性又是建立在完善的內(nèi)控制度基礎(chǔ)之上。其中的關(guān)系可簡(jiǎn)單用下圖表示：

內(nèi)控制度會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)跨國(guó)企業(yè)稅收管理

（2）重視內(nèi)控測(cè)試是稅收精細(xì)化管理的需要

跨國(guó)企業(yè)的精細(xì)化管理首先要對(duì)企業(yè)有一個(gè)全面了解，這不僅包括企業(yè)的納稅申報(bào)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、經(jīng)營(yíng)決策信息等各種表面信息，還應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理有更深層次的了解。跨國(guó)企業(yè)往往具有經(jīng)營(yíng)多樣、業(yè)務(wù)復(fù)雜、涉稅事務(wù)繁多等特點(diǎn)，僅僅依靠常規(guī)管理難以解決深層次問(wèn)題。同時(shí)跨國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較大，在企業(yè)管理上有一定的內(nèi)控制度，相對(duì)于一些起步較晚、管理薄弱的內(nèi)資企業(yè)，有條件對(duì)其內(nèi)控制度作全面了解和測(cè)試。只有對(duì)其內(nèi)部管理作進(jìn)一步的分析研究，才能真正深入到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，才能發(fā)現(xiàn)其存在的內(nèi)控漏洞以及有可能導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

為納稅人提供綜合、個(gè)性化、深層次的稅收服務(wù)也是稅收精細(xì)化管理的一個(gè)方面。而內(nèi)控測(cè)試一方面是對(duì)跨國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)了解和測(cè)試過(guò)程，同時(shí)能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的漏洞，改進(jìn)在履行納稅義務(wù)方面的缺陷，從而提高企業(yè)的稅法遵從度。而且在這種稅企互動(dòng)的過(guò)程中，能增進(jìn)相互之間的了解、信任與尊重，最終促使逐步形成融洽、協(xié)調(diào)的征納關(guān)系。

二、 運(yùn)用內(nèi)控測(cè)試提升跨國(guó)企業(yè)管理水平

1、納稅信用等級(jí)評(píng)定中增加內(nèi)控測(cè)試項(xiàng)目

2003年實(shí)行的《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)行辦法》適用于依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)等級(jí)的各類納稅人。具體指標(biāo)有稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、賬簿憑證管理、稅款繳納、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等5個(gè)方面，按評(píng)定內(nèi)容分指標(biāo)積分，設(shè)置ABCD四級(jí)。

由于跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較好，因此只要未被查出有違反稅收法律、行政法規(guī)行為，大多數(shù)企業(yè)都能輕易獲得A級(jí)級(jí)別。但依據(jù)對(duì)部分A級(jí)納稅人的審計(jì)情況來(lái)看，雖然他們都按期申報(bào)，且申報(bào)填寫正確，無(wú)欠稅情況，而且稅收貢獻(xiàn)在行業(yè)中也較高，但其中仍不乏有企業(yè)在內(nèi)控方面出現(xiàn)嚴(yán)重漏洞，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，以致產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)或稅務(wù)稽查都只是事后手段，不可能對(duì)跨國(guó)企業(yè)的事前及事中實(shí)施有效管理。因此，實(shí)施對(duì)跨國(guó)企業(yè)的精細(xì)化管理，有必要在納稅信用等級(jí)評(píng)定中對(duì)企業(yè)增加內(nèi)控測(cè)試，一方面可以進(jìn)一步完善納稅信用等級(jí)制度，另一方面也可以提高納稅遵從度。

2、 通過(guò)詢問(wèn)及現(xiàn)場(chǎng)的遵行性測(cè)試來(lái)實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)控的測(cè)試

首先，可向納稅人發(fā)出《會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表》，初步了解并分析評(píng)價(jià)納稅人會(huì)計(jì)制度和內(nèi)控的有效性、完整性、準(zhǔn)確性。

其次，到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和有效性進(jìn)行測(cè)試。因?yàn)榧词故侵贫送晟频膬?nèi)控制度，也換藥經(jīng)過(guò)測(cè)試才能知曉其執(zhí)行情況。有許多單位雖然已充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，但實(shí)際工作中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)收支管理混亂。進(jìn)來(lái)頻頻曝光的上市公司違規(guī)擔(dān)保和關(guān)聯(lián)交易等非正常占用資金未納入會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題，也表明一些企業(yè)花大量精力建立的內(nèi)控制度，很多時(shí)候只是擺擺“花架子”。

內(nèi)控的遵行性測(cè)試主要圍繞納稅人下屬的基本業(yè)務(wù)循環(huán)展開：

銷售和收款循環(huán)、購(gòu)買或取得循環(huán)；生產(chǎn)循環(huán)；薪資循環(huán)；理財(cái)循環(huán)；納稅申報(bào)循環(huán)。

實(shí)施遵行性測(cè)試程序，一般應(yīng)采用屬性抽樣方法進(jìn)行測(cè)試。具體辦法包括根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)或重要業(yè)務(wù)劃分成若干項(xiàng)目，確定該項(xiàng)目流程中可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊事件的各控制點(diǎn)，然后再各控制點(diǎn)上形成的憑證表單中抽取適當(dāng)數(shù)量的樣本，加以復(fù)核、比較和計(jì)算，同時(shí)審核是否存在內(nèi)控的軌跡（如：簽字，順序編號(hào)，復(fù)核調(diào)整表等等）。

3、 結(jié)合對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度和內(nèi)控的總體評(píng)價(jià)劃分納稅人等級(jí)

在完成上述步驟后，應(yīng)集合對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度與內(nèi)控分析、測(cè)試的結(jié)果對(duì)納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，分以下三種類型：

高依賴程度。系指明具有健全的會(huì)計(jì)制度及內(nèi)控，并且均能發(fā)揮作用，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄發(fā)生差錯(cuò)的可能性較小。

中信賴程度。系指內(nèi)控較為良好，但存在一定的不當(dāng)之處或缺陷，有可能影響會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和可靠性。

低信賴程度。系指重要的會(huì)計(jì)制度及內(nèi)控明顯無(wú)效，大部分會(huì)計(jì)記錄失控，各項(xiàng)資料和數(shù)據(jù)經(jīng)常出現(xiàn)差錯(cuò)，從而對(duì)其會(huì)計(jì)制度及內(nèi)控難以依賴和利用。

只有對(duì)于高信賴程度的內(nèi)控評(píng)價(jià)，才可作為A級(jí)納稅人的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。（作者單位：無(wú)錫市國(guó)家稅務(wù)局）

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)家稅務(wù)總局《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》國(guó)稅函[1999]503號(hào)

[2]國(guó)家稅務(wù)總局《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)行辦法》國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)

[3]張川、沈紅波、高新梓《內(nèi)部控制的有效性、審計(jì)師評(píng)價(jià)與企業(yè)績(jī)效》，《審計(jì)研究》 2009年第6期

第11篇

關(guān)鍵詞:公司治理;合規(guī)制度;理索納銀行

中圖分類號(hào):F833文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-1428(2006)10-0059-03

日本的理索納銀行在2003年接受政府注資后應(yīng)政府要求建立和完善了公司治理的諸多嘗試,是國(guó)際上商業(yè)銀行改革重組過(guò)程中公司治理建設(shè)的典型案例,本文試就此問(wèn)題進(jìn)行介紹和述評(píng),以供有關(guān)方面借鑒｡

一､基本情況

理索納銀行(Resona Holdings,Inc)是一家成立于2001年12月,擁有3272億日元資產(chǎn)的日本第五大銀行｡它是由前大和銀行控股與朝日銀行兩個(gè)城市銀行合并后正式成立的｡

在2003年第一季度,由于不良債權(quán)增加和股價(jià)暴跌,理索納集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,自有資本率已降至不到4%,低于銀行業(yè)的最低標(biāo)準(zhǔn)｡理索納銀行予2003年5月17日公開承認(rèn)其資本嚴(yán)重不足,并向日本政府申請(qǐng)財(cái)政援助｡日本政府隨后向理索納銀行注入2萬(wàn)億日元的公共資金｡由此,該銀行實(shí)質(zhì)上已被收歸國(guó)有,并將在政府主導(dǎo)下謀求新生｡這次向理索納集團(tuán)注入公共資金是繼1998年和1999年對(duì)其前身的大和銀行和朝日銀行之后的第三次,前兩次共接受國(guó)家1.1萬(wàn)億日元的資金援助,并制定了相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)改善計(jì)劃,但最終并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)根本上的經(jīng)營(yíng)改革｡為了避免重蹈覆轍,在此次注入公共資金的時(shí)候,政府附加了完善公司治理等要求,其中包括諸如引入外部董事長(zhǎng)和公司外部董事､確立嚴(yán)格的監(jiān)管體制､強(qiáng)化政府的檢查和監(jiān)督力度等苛刻的條件｡在2003年接受注入公共資金的決定發(fā)表之后,理索納集團(tuán)公布了經(jīng)營(yíng)改善計(jì)劃,明確提出了一系列重建措施,除了關(guān)閉43家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)外,還將削減員工1800人,工資收入水平也按年收入下調(diào)三成,集團(tuán)的多名高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也被迫辭職｡

二､股權(quán)結(jié)構(gòu)

根據(jù)理索納銀行的官方網(wǎng)站上公布的截至到2004年9月的股東信息,普通股前十大股東的排名和持股比例如表1所示｡從中可以看出,理索納銀行的第一大股東為日本存款保險(xiǎn)公司,所持有的股份超過(guò)了50%,從而成為控股股東｡其余的九大股東所持有的股份相對(duì)要小很多,排在后面的七大股東所持有的股份都不超過(guò)1%,并且相差不大｡從股東身份看,前十大股東主要是一些保險(xiǎn)公司､信托銀行､商業(yè)銀行以及證券金融公司;從地域來(lái)源看,十大股東都是日本本土公司,沒(méi)有一家日本以外的公司｡

三､董事會(huì)

理索納銀行的董事會(huì)是理索納銀行公司治理的核心部分,這與一般公司治理規(guī)范相符｡從董事會(huì)結(jié)構(gòu)看,理索納銀行實(shí)行的是單層董事會(huì)模式,這符合日本公司治理的一般特征｡從功能定位分析,理索納銀行董事會(huì)的主要職責(zé)是對(duì)法律所規(guī)定需要其進(jìn)行決定的事務(wù)進(jìn)行決策,聽取高管人員的執(zhí)行報(bào)告,除此之外更主要的是深入討論內(nèi)部管理問(wèn)題｡在這樣的程序下,高管人員負(fù)責(zé)銀行的經(jīng)營(yíng)管理,董事會(huì)在重要問(wèn)題上進(jìn)行決策,并對(duì)高管層的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督,二者的職責(zé)是相互分離的｡這一措施加強(qiáng)了董事會(huì)對(duì)全局的監(jiān)管,也使得銀行在進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)時(shí)更具有靈活性｡

表1普通股前十大股東

從規(guī)模和獨(dú)立性分析,理索納銀行的董事會(huì)成員共有10人,其中6人是外部董事,占董事會(huì)人數(shù)的60%｡執(zhí)行董事2人,其余8人為非執(zhí)行董事｡董事會(huì)主席兼任總經(jīng)理,副主席一名且沒(méi)有擔(dān)任高管職務(wù)｡

理索納銀行經(jīng)過(guò)2003年6月27日的股東大會(huì)批準(zhǔn),開始在其治理機(jī)制中引入“公司與委員會(huì)”模式,成為日本第一家引入該治理模式的銀行機(jī)構(gòu)｡引入該治理模式是為了建立起一個(gè)各負(fù)其責(zé)的管理體系,以及加強(qiáng)對(duì)管理的監(jiān)督｡為了加強(qiáng)管理的透明度,銀行設(shè)立了董事､主席､經(jīng)理等職位,并任命了一名外部的商業(yè)高管人員擔(dān)任董事｡目前,董事會(huì)下設(shè)三個(gè)委員會(huì),分別為提名委員會(huì)､薪酬委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì),其中審計(jì)委員會(huì)設(shè)有辦公室,表明了審計(jì)委員會(huì)的重要性｡

從各個(gè)專業(yè)委員會(huì)的職能和組成情況看,提名委員會(huì)由三名董事組成,其中兩名是外部董事｡在股東大會(huì)的同意下,提名委員會(huì)可以任命和解雇董事會(huì)成員｡

薪酬委員會(huì)也由三名董事組成,兩名為外部董事｡薪酬委員會(huì)制定董事和高管人員的薪酬政策,并確定他們的個(gè)人收入｡

審計(jì)委員會(huì)由四名董事組成,其中三名是外部董事｡審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是對(duì)董事會(huì)以及高管人員的管理執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)管,以及處理與任命和解雇財(cái)務(wù)審計(jì)人員相關(guān)的事務(wù)｡

三個(gè)委員會(huì)的主席均為外部董事｡董事會(huì)主席在提名委員會(huì)和薪酬委員會(huì)中作為一名內(nèi)部董事在其中任職,但沒(méi)有參加審計(jì)委員會(huì),以保證其獨(dú)立性｡另有一名外部董事同時(shí)在提名委員會(huì)和薪酬委員會(huì)中任職｡理索納銀行的董事會(huì),包括三個(gè)次級(jí)委員會(huì)的成員,大部分都由外部董事構(gòu)成｡

四､高管人員

理索納銀行有10名高管人員｡高管層下設(shè)執(zhí)行委員會(huì),負(fù)責(zé)履行董事會(huì)和高管層的決議｡高管層下設(shè)執(zhí)行委員會(huì)和強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)委員會(huì)｡設(shè)立執(zhí)行委員會(huì)的目的是為管理人員創(chuàng)造一個(gè)條件,讓他們討論各自所負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中出現(xiàn)的問(wèn)題以及加強(qiáng)在重大問(wèn)題上進(jìn)行決策的透明性｡執(zhí)行委員會(huì)下設(shè)集團(tuán)管理辦公室,負(fù)責(zé)銀行日常的管理事務(wù)｡同時(shí)設(shè)置有相對(duì)獨(dú)立的計(jì)劃部門,下設(shè)綜合､投資者關(guān)系和強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)三個(gè)辦公室,協(xié)調(diào)處理公司對(duì)外的與投資者和產(chǎn)品市場(chǎng)的關(guān)系｡從職能部門的劃分看,理索納銀行設(shè)置有產(chǎn)品計(jì)劃､財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)､內(nèi)部審計(jì)､人力資源､風(fēng)險(xiǎn)管理､公共關(guān)系和戰(zhàn)略發(fā)展等7大部門｡

五､內(nèi)部審計(jì)體系

理索納銀行很重視內(nèi)部的審計(jì)工作,并把它與總部及分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)部門獨(dú)立開來(lái)｡內(nèi)部審計(jì)體系針對(duì)的是銀行的整個(gè)執(zhí)行和管理系統(tǒng),并對(duì)其作用和效率進(jìn)行客觀和公正的評(píng)價(jià)｡當(dāng)銀行內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題時(shí),內(nèi)部審計(jì)單位會(huì)指出問(wèn)題并對(duì)為該問(wèn)題負(fù)責(zé)的部門提出建議,督促他們做出改進(jìn)｡此外,內(nèi)部審計(jì)單位會(huì)對(duì)他們的審計(jì)工作進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),在需要的時(shí)候,他們會(huì)向不在審計(jì)范圍之內(nèi)的經(jīng)營(yíng)部門尋求意見和建議｡

理索納銀行在采用新的治理模式之后,成立了內(nèi)部審計(jì)部門,負(fù)責(zé)向經(jīng)理和掌管內(nèi)部審計(jì)的高管人員匯報(bào)工作｡另外銀行還成立了內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),它與執(zhí)行委員會(huì)是分離的｡內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的成員包括銀行經(jīng)理､主管內(nèi)部審計(jì)部門的高管人員以及內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)理｡內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)討論與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的所有議題｡

內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì),然后向內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果,并與內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行討論｡內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)再向董事會(huì)匯報(bào)審計(jì)情況并與其討論｡

六､合規(guī)(compliance)制度

1.合規(guī)制度大綱｡

理索納銀行建立有合規(guī)部門專門掌管合規(guī)問(wèn)題｡該合規(guī)部門和理索納集團(tuán)中其他銀行的合規(guī)部門一起合作處理整個(gè)集團(tuán)的合規(guī)問(wèn)題｡另外,集團(tuán)內(nèi)成立了集團(tuán)合規(guī)委員會(huì)處理集團(tuán)內(nèi)相關(guān)事宜｡

2.合規(guī)的指導(dǎo)方針｡

為了給日常行為提供標(biāo)準(zhǔn),為了能更好地讓人們理解和遵循指導(dǎo)方針,銀行在2003年11月出版了一些關(guān)于合規(guī)制度的書面資料｡第一個(gè)出版物是“理索納集團(tuán)的治理任務(wù)”,為管理人員和公司員工提供行為準(zhǔn)則｡另外,理索納集團(tuán)發(fā)行了“理索納之路,理索納集團(tuán)的承諾”,這是理索納的全體員工對(duì)公司每個(gè)股東所聲明的承諾｡隨后,在2004年4月出版發(fā)行了“理索納的標(biāo)準(zhǔn)”,里面是基于前兩個(gè)出版物制定的一系列道德和行為準(zhǔn)則,給集團(tuán)的管理人員和其他員工提供了一個(gè)書面形式的行為標(biāo)準(zhǔn)｡

3.合規(guī)制度｡

在2004年財(cái)政年度開始之初,理索納銀行和集團(tuán)內(nèi)其他銀行一起檢驗(yàn)了合規(guī)程序,試圖讓合規(guī)付諸實(shí)踐｡總部的各個(gè)部門在主動(dòng)地進(jìn)行合規(guī)管理,而不是設(shè)立專門的管理部門,從本質(zhì)上加強(qiáng)了合規(guī)管理｡另外,定期的相關(guān)報(bào)告會(huì)提供給集團(tuán)合規(guī)委員會(huì)和董事會(huì),試圖系統(tǒng)性地加強(qiáng)合規(guī)制度｡

4.合規(guī)熱線的建立｡

為了使合規(guī)成為日常工作活動(dòng)的一項(xiàng)必不可少的內(nèi)容,在2003年12月,集團(tuán)對(duì)內(nèi)部的每個(gè)公司的合規(guī)協(xié)商和匯報(bào)體系進(jìn)行了檢驗(yàn)｡為了使合規(guī)順利進(jìn)行,銀行采取了一系列的措施,例如建立了合規(guī)管理的專用免費(fèi)熱線､處理合規(guī)問(wèn)題的電子信箱以及為向公司提建議建立一個(gè)保密的渠道｡由于以上的這些努力,合規(guī)系統(tǒng)正處于良好的運(yùn)轉(zhuǎn)中,利用率也在穩(wěn)步提高｡

七､風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1.基本措施｡

在2003年的5月,理索納集團(tuán)申請(qǐng)政府注入公共資金｡集團(tuán)認(rèn)為造成此事件的主要原因是風(fēng)險(xiǎn)管理體系沒(méi)有起到應(yīng)有的作用｡基于此認(rèn)識(shí),集團(tuán)制定了風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)基本原則:(1)不承擔(dān)超過(guò)管理能力范圍的風(fēng)險(xiǎn)水平;(2)對(duì)于已發(fā)生的和預(yù)期將發(fā)生的損失要迅速地處理;(3)承擔(dān)與盈利能力相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)水平｡集團(tuán)把這三個(gè)原則應(yīng)用到實(shí)踐中,并把加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)灌輸?shù)狡髽I(yè)文化中去｡

2.風(fēng)險(xiǎn)管理體系｡

銀行制定了風(fēng)險(xiǎn)管理政策,作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基本政策,另外設(shè)立了公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門,還為每種類型的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)立了專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門｡

信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行在經(jīng)營(yíng)中最需要重點(diǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)｡2003年的申請(qǐng)引入公共資金事件,理索納銀行認(rèn)為原因之一是當(dāng)時(shí)對(duì)個(gè)別借款人以及企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于關(guān)注,而忽略了整體個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理｡銀行在2003年的12月頒布了集團(tuán)信用政策,加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理｡相應(yīng)地,理索納在分散風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,更加注重信用分析和信用資產(chǎn)管理｡在進(jìn)行信用分析和貸款審批的過(guò)程中,銀行會(huì)根據(jù)信用分級(jí)和自我評(píng)估體系確定借款人的信用度｡當(dāng)貸款申請(qǐng)被考慮時(shí),銀行會(huì)調(diào)查借款人的資金用途､借款人如何還貸等一系列相關(guān)問(wèn)題,并把這些因素考慮到是否批準(zhǔn)貸款中去｡

八､結(jié)論與啟示

從上述介紹我們可以看出理索納銀行的公司治理具有以下特點(diǎn):

1.理索納銀行現(xiàn)有的公司治理與典型的日本公司治理模式相去甚遠(yuǎn),主要表現(xiàn)在:(1)從股權(quán)結(jié)構(gòu)分析,相互持股的特征并不明顯;(2)董事會(huì)規(guī)模比一般日本公司董事會(huì)規(guī)模要小得多;(3)董事會(huì)的獨(dú)立性特征突出,尤其是董事長(zhǎng)外聘不是日本公司的傳統(tǒng)做法;(4)一般而言,日本公司傳統(tǒng)上比較不重視董事會(huì)的作用,董事會(huì)的效率也很低下,但是理索納銀行的董事會(huì)不僅是公司治理的核心,而且董事會(huì)建設(shè)和運(yùn)作良好;(5)設(shè)置有專門的投資者管理辦公室,重視投資者關(guān)系管理,而傳統(tǒng)的日本公司由于相互持股和主銀行制度的影響,往往僅看重大股東的作用｡

2.理索納銀行現(xiàn)有的公司治理與英美模式和銀行治理的國(guó)際慣例比較相適應(yīng)｡主要表現(xiàn)在:(1)建立了構(gòu)成合理的董事會(huì)專業(yè)委員會(huì),有效地保障董事會(huì)功能的實(shí)施;(2)建立執(zhí)行委員會(huì),負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決策和銀行的日常管理工作;(3)設(shè)有專門的合規(guī)部門,負(fù)責(zé)有關(guān)公司治理原則等治理規(guī)范的實(shí)施落實(shí)｡

第12篇

關(guān)鍵詞：信托項(xiàng)目;全周期;內(nèi)部審計(jì)

一、信托項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)的研究背景及必要性

我國(guó)信托業(yè)歷經(jīng)三十多年的風(fēng)雨砥礪及近幾年的轉(zhuǎn)型發(fā)展，已成為僅次于銀行業(yè)的第二大金融行業(yè)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和各項(xiàng)實(shí)體產(chǎn)業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但由于缺少具體經(jīng)驗(yàn)，從業(yè)人員相對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)較少，從1982年開始先后經(jīng)歷了六次大的整頓，使得信托業(yè)走了不少?gòu)澛贰Ｓ绕鋸膬?nèi)部審計(jì)的角度而言，從早先的依靠國(guó)家審計(jì)力量推動(dòng)國(guó)有信托投資公司建立完善內(nèi)控制度（陳劍，1998），到銀監(jiān)會(huì)制定《信托公司治理指引》強(qiáng)制要求設(shè)立審計(jì)委員會(huì)完善公司治理（張志榮、劉永紅，2005），再到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向深化信托公司審計(jì)（任慧莉，2005），最近到傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)型內(nèi)部審計(jì)向增值型內(nèi)部審計(jì)在信托公司的轉(zhuǎn)變發(fā)展（何芬芳，2015），可見，內(nèi)部審計(jì)在信托公司中的作用越來(lái)越重要，但相關(guān)研究仍屈指可數(shù)，尤其關(guān)于信托項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的研究更是鳳毛麟角。自2015年末國(guó)家審計(jì)推出“審計(jì)全覆蓋”到今年4月初國(guó)資委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》，內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的轉(zhuǎn)型發(fā)展。不少中央企業(yè)控股的信托公司，應(yīng)股東“推進(jìn)審計(jì)工作改革”的文件精神，也進(jìn)一步審視內(nèi)部審計(jì)職能定位，改善審計(jì)工作方式，在信托項(xiàng)目運(yùn)行的全周期嵌入內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)部控制、合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的角度提高了信托公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，形成以維護(hù)信托財(cái)產(chǎn)受益人及公司股東正當(dāng)權(quán)益為目的、圍繞公司核心業(yè)務(wù)的一體化工作機(jī)制。國(guó)有控股的信托公司的信托項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)其他信托公司同樣具有借鑒意義。內(nèi)部審計(jì)，居于信托公司內(nèi)部，具有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)認(rèn)識(shí)深刻的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)相較于其他審計(jì)類型，更容易深入信托公司主營(yíng)的信托業(yè)務(wù)，應(yīng)用一系列專業(yè)、系統(tǒng)、規(guī)范的審計(jì)工具和技術(shù)審查并評(píng)估信托項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)信托公司的經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。信托公司利用內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)判斷對(duì)信托項(xiàng)目全周期進(jìn)行管理具有必然性，這主要是由信托項(xiàng)目自身的特點(diǎn)所決定：一是信托項(xiàng)目特殊的委托關(guān)系使得信托財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和收益權(quán)分離，由此作為受托人的信托公司要特別關(guān)注誠(chéng)信，確保委托人財(cái)產(chǎn)的安全和完整，而這與審計(jì)產(chǎn)生的本源———保護(hù)財(cái)產(chǎn)所有者的財(cái)產(chǎn)安全和完整不謀而合。二是信托項(xiàng)目廣泛的業(yè)務(wù)范圍及靈活的投資方式，給信托公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)極大挑戰(zhàn)，需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制、合規(guī)管理及內(nèi)部審計(jì)合力形成健全的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。三是信托靈活的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及頻繁的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，使得信托公司內(nèi)部必須建立一整套定性與定量相結(jié)合的基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及操作指引，定期根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行內(nèi)控制度檢討，保持制度時(shí)效性。四是信托項(xiàng)目嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)外部監(jiān)管，要求內(nèi)部審計(jì)能夠貫穿信托項(xiàng)目的盡職調(diào)查、立項(xiàng)、審批、運(yùn)營(yíng)、后期管理、結(jié)束清算等整個(gè)流程，評(píng)價(jià)每個(gè)信托項(xiàng)目的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，并最大程度地規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)。

二、信托項(xiàng)目全周期內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐

按照信托公司設(shè)立信托項(xiàng)目的整個(gè)流程，可以將信托項(xiàng)目分為發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)、盡職調(diào)查階段、項(xiàng)目立項(xiàng)階段、立項(xiàng)審查階段、項(xiàng)目評(píng)審階段、合同擬定階段、成立準(zhǔn)備階段、后期管理階段、到期前還款跟蹤階段、項(xiàng)目?jī)陡峨A段及清算總結(jié)階段等。內(nèi)部審計(jì)在管理實(shí)踐中已實(shí)現(xiàn)了信托項(xiàng)目的全周期介入，充分前置鑒證監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的職能，間接為信托公司創(chuàng)造價(jià)值。其審計(jì)流程如圖1所示。

（一）信托項(xiàng)目盡職調(diào)查審計(jì)

信托項(xiàng)目盡職調(diào)查審計(jì)不是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，是內(nèi)部審計(jì)介入信托項(xiàng)目全周期的第一環(huán)，通常會(huì)出具核實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。信托公司利用審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)背景、獨(dú)立客觀性和內(nèi)控敏感性，對(duì)擬成立的信托項(xiàng)目開展獨(dú)立的新客戶融資及投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通常情況下，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)訪談、詢問(wèn)、文檔查閱，必要時(shí)通過(guò)實(shí)地考察等審計(jì)技術(shù)實(shí)施客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控評(píng)價(jià)程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，分析交易對(duì)手的財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)營(yíng)情況、現(xiàn)金流量、償債能力及企業(yè)信用，關(guān)注融資資料的真實(shí)性、還款來(lái)源的充足性及抵質(zhì)押物的可靠性，側(cè)重分析客戶分布、核心資產(chǎn)、對(duì)外負(fù)債，測(cè)算客戶復(fù)制商業(yè)模式的成本、資本需求量、盈利前景、法律訴訟等。最后根據(jù)信托公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，形成核實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告供決策層參考。例如，公司擬對(duì)異地某國(guó)有房地產(chǎn)集團(tuán)新客戶提供15億元、5年期綜合授信融資服務(wù)，由于該集團(tuán)客戶的股權(quán)結(jié)構(gòu)及控制管理較為復(fù)雜，僅根據(jù)業(yè)務(wù)部門搜集提供的盡職調(diào)查報(bào)告及相關(guān)基礎(chǔ)資料無(wú)法作出決策。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)會(huì)同外聘律師事務(wù)所前往該客戶總部實(shí)地調(diào)研集團(tuán)的股權(quán)管理及控制關(guān)系，掌握核心資產(chǎn)。常規(guī)程序包括現(xiàn)場(chǎng)訪談實(shí)際控制企業(yè)的總經(jīng)濟(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)，溝通戰(zhàn)略、資產(chǎn)情況、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，與項(xiàng)目公司總經(jīng)理等就項(xiàng)目整體情況、業(yè)務(wù)開展、風(fēng)險(xiǎn)控制等情況進(jìn)行調(diào)研。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合發(fā)放貸款的行業(yè)特點(diǎn)、金額重要性等方面，抽取應(yīng)付賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款等6-8筆，查看合同進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并對(duì)其中2筆做整個(gè)業(yè)務(wù)流程的穿行測(cè)試。信托項(xiàng)目盡職調(diào)查審計(jì)中考慮到客戶可能存有偽造資料等不良動(dòng)機(jī)，現(xiàn)場(chǎng)明察秋毫，與普通工作人員接觸聊天、上下游企業(yè)詢問(wèn)及搜集任何其他第三方證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)綜合業(yè)務(wù)、法律和財(cái)務(wù)等方面信息，填制《客戶評(píng)級(jí)定量定性打分表》，對(duì)客戶信用情況進(jìn)行評(píng)級(jí)，從項(xiàng)目源頭以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?yàn)闆Q策層提供獨(dú)立、真實(shí)、可靠的信息。其盡職調(diào)查審計(jì)流程如圖2所示。

（二）信托項(xiàng)目成立準(zhǔn)備階段的放款審計(jì)放款審計(jì)

是一項(xiàng)合規(guī)性審計(jì)，要求內(nèi)部審計(jì)人員審查信托項(xiàng)目在成立準(zhǔn)備階段遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并對(duì)作出相應(yīng)評(píng)價(jià)。放款審計(jì)通過(guò)落實(shí)必要的擔(dān)保措施，使用適合、正確的法律文本，保管重要的文件檔案及防范內(nèi)外部欺詐等方面防范操作風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員在信托項(xiàng)目成立前通過(guò)觀察、檢查、文檔查閱、流程查看等審計(jì)技術(shù)核查資料和手續(xù)的真實(shí)性、有效性，理解信托項(xiàng)目評(píng)審制度流程，確保信托項(xiàng)目在放款前按照相關(guān)制度要求、法律要件、審批手續(xù)等落實(shí)，評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)。由于信托項(xiàng)目建立了審計(jì)派駐制、責(zé)任制，項(xiàng)目成立意味著對(duì)信托項(xiàng)目進(jìn)行全周期內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)性跟蹤的開始。為此，內(nèi)部審計(jì)專門根據(jù)信托業(yè)“一法三規(guī)”制定《放款審計(jì)操作規(guī)程》，內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目成立的第一次放款審計(jì)中就初評(píng)信用風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)判合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)建立風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)臺(tái)賬。這樣有利于在項(xiàng)目多次放款的過(guò)程中，持續(xù)跟蹤未完成要件，有的放矢地進(jìn)行過(guò)程監(jiān)督，強(qiáng)化了保障措施和資金監(jiān)控，前置了內(nèi)部審計(jì)第三道防線的作用。實(shí)踐中，根據(jù)不同信托項(xiàng)目類型，放款審計(jì)著力點(diǎn)不同。例如，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓信托項(xiàng)目關(guān)注應(yīng)收賬款的有效期間及真實(shí)性，股票質(zhì)押信托項(xiàng)目關(guān)注質(zhì)押登記及警戒線設(shè)置，專項(xiàng)貸款信托項(xiàng)目關(guān)注信托資金用途盡調(diào)文件真實(shí)性，信政合作項(xiàng)目關(guān)注政府對(duì)債權(quán)認(rèn)可情況，股權(quán)投資信托項(xiàng)目關(guān)注股權(quán)封閉運(yùn)作公司治理及內(nèi)部控制到位情況，單一信托項(xiàng)目關(guān)注委托人指令及到期信托資產(chǎn)移交等。

（三）信托項(xiàng)目后期管理階段的管理審計(jì)后期管理

指從資金信托業(yè)務(wù)發(fā)生后直至信托資金收回全過(guò)程的信托財(cái)產(chǎn)管理行為的總和，包括后期管理檢查、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)處置、信托資金回收等。對(duì)信托項(xiàng)目存續(xù)期間的后期管理進(jìn)行審計(jì)，是一項(xiàng)運(yùn)用評(píng)分法的管理審計(jì)。從信托項(xiàng)目運(yùn)行管理、業(yè)務(wù)人員管理能力兩個(gè)維度形成分值庫(kù)，標(biāo)準(zhǔn)化管理流程，確保履行受托人職責(zé)，并改善信托業(yè)務(wù)人員的管理素質(zhì)和提高管理水平，使資源配置更加富有效率。首先，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)合同約定、行業(yè)的信托資金管理辦法等法規(guī)及內(nèi)部相關(guān)制度，建立一套包含基本管理標(biāo)準(zhǔn)、管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和檔案管理標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)方面多項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)管理指引。其次，業(yè)務(wù)人員制作信托項(xiàng)目在運(yùn)行期間的月度檢查臺(tái)賬、季度檢查報(bào)告、現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告，并滿足相關(guān)的外部信息披露要求。最后，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)管理指引，稽核執(zhí)行情況，并逐個(gè)信托項(xiàng)目評(píng)分。最終評(píng)分結(jié)果進(jìn)入分值庫(kù)供風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任考核管理。例如，某總部第二辦公區(qū)建設(shè)項(xiàng)目以在建工程抵押、集團(tuán)保證擔(dān)保進(jìn)行信托融資。從該信托項(xiàng)目分析，內(nèi)部審計(jì)承接放款審計(jì)中未完善事宜，關(guān)注放款后與融資客戶聯(lián)系情況、融資客戶經(jīng)營(yíng)變化、信托資金投向項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、抵質(zhì)押物現(xiàn)狀及價(jià)值變化、外部負(fù)債變化及公開信息查詢情況，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，結(jié)合成立階段評(píng)級(jí)，對(duì)信托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行評(píng)級(jí)評(píng)分。從業(yè)務(wù)人員分析，內(nèi)部審計(jì)按照標(biāo)準(zhǔn)管理指引，稽核業(yè)務(wù)人員定期報(bào)告制作、披露的質(zhì)量及時(shí)效性，進(jìn)入該業(yè)務(wù)人員所管理的信托項(xiàng)目分值庫(kù)，確定與其他業(yè)務(wù)人員的管理水平差異，為后續(xù)分類管理考核做準(zhǔn)備，從而形成資源利用帕累托效率。其分值庫(kù)如表1所示。

（四）信托項(xiàng)目到期前還款跟蹤審計(jì)

由于當(dāng)前國(guó)內(nèi)投資者教育仍未形成，信托項(xiàng)目終止時(shí)信托公司要按照預(yù)期收益向投資者剛性兌付本息使得信托項(xiàng)目到期前還款跟蹤極為重要，由此開展的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也壓力頗大。為圖2盡職調(diào)查審計(jì)流程及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目?jī)陡讹L(fēng)險(xiǎn)，確保信托資金安全，不少信托公司的實(shí)踐已將到期前六個(gè)月的信托項(xiàng)目逐月滾動(dòng)納入還款跟蹤。內(nèi)部審計(jì)參與信托項(xiàng)目到期前的還款跟蹤，其實(shí)是一種風(fēng)險(xiǎn)與控制的自我評(píng)估過(guò)程。首先，內(nèi)部審計(jì)部門研究設(shè)計(jì)一套信托項(xiàng)目到期前還款跟蹤的標(biāo)準(zhǔn)表格，包含交易對(duì)手基本情況、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)、信托項(xiàng)目運(yùn)行、抵質(zhì)押物變現(xiàn)及還款來(lái)源落實(shí)等格式要素；其次，業(yè)務(wù)人員按格式要求完善具體項(xiàng)目；然后，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)詢問(wèn)、檢查、計(jì)算、分析性程序、資訊終端、小組內(nèi)部溝通等一系列審計(jì)工具與技術(shù)，重點(diǎn)從還款來(lái)源的有效性、項(xiàng)目運(yùn)行的不利因素、擔(dān)保資產(chǎn)的貶值風(fēng)險(xiǎn)、融資人的負(fù)面消息、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)敞口的變化等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)級(jí)、再跟蹤；最后，由管理層、內(nèi)部審計(jì)、業(yè)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)管理及資產(chǎn)處置等相關(guān)方組成到期還款評(píng)估小組召開由內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)與控制評(píng)估專題討論會(huì)，通過(guò)結(jié)構(gòu)化的方法對(duì)信托項(xiàng)目到期還款面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行可能性和影響的兩個(gè)維度的評(píng)估，識(shí)別出關(guān)鍵控制并分配風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。由此，為處置風(fēng)險(xiǎn)或資產(chǎn)保全留有足夠時(shí)間，更好地防范信托項(xiàng)目的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。其還款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程如圖3所示。（五）信托項(xiàng)目結(jié)束清算審計(jì)信托項(xiàng)目的結(jié)束清算審計(jì)綜合了信托項(xiàng)目全周期最后的兌付階段和總結(jié)階段，是對(duì)一個(gè)信托項(xiàng)目完整管理情況的評(píng)價(jià)。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定，結(jié)束清算審計(jì)是信托項(xiàng)目的一項(xiàng)常規(guī)的績(jī)效審計(jì)，在信托計(jì)劃終止或結(jié)束的一個(gè)月內(nèi)完成，審計(jì)涉及收益分配的合理合法性、財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性及項(xiàng)目檔案的完整性等內(nèi)容。實(shí)踐中，結(jié)束清算審計(jì)主要分為項(xiàng)目概況、審批、實(shí)施、后期管理及清算分配五個(gè)部分，尤其關(guān)注清算分配的合規(guī)性及受托人報(bào)酬和費(fèi)用計(jì)提合理性。由此，形成了一個(gè)信托項(xiàng)目全周期內(nèi)部審計(jì)的完整閉環(huán)。

三、信托公司開展信托項(xiàng)目全周期內(nèi)部審計(jì)的建議

（一）促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)已嵌入信托業(yè)務(wù)系統(tǒng)，成為信托項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中不可或缺的重要一環(huán)。無(wú)論是集合信托計(jì)劃還是單一信托計(jì)劃，信托項(xiàng)目都是一個(gè)獨(dú)立核算的組織，尤其在主動(dòng)管理的股權(quán)投資類信托項(xiàng)目中，合法合規(guī)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、效率效果等方面更是內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)職能領(lǐng)域。值得注意的是，這并沒(méi)有影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性（內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告路線仍是董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)），反而豐富了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的職能。例如，在信托項(xiàng)目后期管理階段的管理審計(jì)，就是一種新型的審計(jì)類別，其能夠使業(yè)務(wù)資源配置更加富有效率；而在信托項(xiàng)目到期前還款跟蹤審計(jì)，更類似于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)中風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)估的過(guò)程。通過(guò)審計(jì)關(guān)口由事后向事前、事中前置，審計(jì)重點(diǎn)向管理審計(jì)過(guò)程轉(zhuǎn)變，審計(jì)職能與信托業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控免疫、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、價(jià)值管理職能的充分發(fā)揮。

（二）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與程序改進(jìn)

由于信托業(yè)務(wù)本身具有非標(biāo)準(zhǔn)化的特點(diǎn)，針對(duì)信托項(xiàng)目開展的內(nèi)部審計(jì)工作也具有特殊性，尤其在信托項(xiàng)目成立準(zhǔn)備階段的放款審計(jì)、后期管理階段的管理審計(jì)都涉及到不斷更新完善的外部監(jiān)管要求、內(nèi)控管理制度，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行質(zhì)量控制與程序改進(jìn)，建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和定期復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行抽樣檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保信托項(xiàng)目的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一致，以助于充分利用審計(jì)成果。

（三）應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)綜合信息

信托項(xiàng)目全周期運(yùn)行中，內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)控制人員不同，其所面臨信托項(xiàng)目的不確定信息較少。相較于前兩者，內(nèi)部審計(jì)人員視角更高、信息更全，對(duì)信托項(xiàng)目理解更深。內(nèi)部審計(jì)由盡職調(diào)查審計(jì)放款審計(jì)后期管理審計(jì)還款跟蹤審計(jì)結(jié)束清算審計(jì)，持續(xù)對(duì)信托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)人員管理能力兩個(gè)維度量化評(píng)級(jí)，能夠促進(jìn)信托公司及早發(fā)現(xiàn)信托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)變化，督促業(yè)務(wù)人員提前采取風(fēng)控措施，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)事件消極后果。信托項(xiàng)目雖千變?nèi)f化，但合作客戶卻基本得到維持，內(nèi)部審計(jì)充分利用這一優(yōu)勢(shì)，持續(xù)全面深入地剖析重點(diǎn)或長(zhǎng)期客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資信水平、資金鏈等情況，能夠獲得信托項(xiàng)目區(qū)域集中度、客戶集中度、部門集中度。應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)綜合信息，能夠有效提高審計(jì)效率及審計(jì)結(jié)論的客觀性，發(fā)現(xiàn)信托項(xiàng)目管理的新思路，形成以維護(hù)信托財(cái)產(chǎn)受益人及公司股東正當(dāng)權(quán)益為目的以及圍繞公司核心業(yè)務(wù)的一體化工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

作者:王環(huán)環(huán) 單位:中鐵信托有限責(zé)任公司內(nèi)控審計(jì)部