時間：2024-01-15 14:54:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇碳減排的方法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、模型的構(gòu)建
（一）基于信息熵的行業(yè)碳排放配額分配模型信息熵可以客觀衡量系統(tǒng)均衡性，避免人為偏好影響，近年來，信息熵被廣泛應用于社會工程經(jīng)濟領(lǐng)域的系統(tǒng)評價和決策中。根據(jù)歷史文獻閱讀和工業(yè)企業(yè)碳排放現(xiàn)狀分析，總結(jié)工業(yè)企業(yè)碳排放的影響因素主要有經(jīng)濟水平、能源結(jié)構(gòu)、能源強度和碳排放強度等。鑒于企業(yè)碳排放量的分配要考慮企業(yè)歷史責任、發(fā)展要求、減排能力、減排潛力和減排效率，本文選取歷史排放量、工業(yè)產(chǎn)值、能源結(jié)構(gòu)、能源強度和碳排放強度5個指標。本文以T0年為碳排放量分配基準年，以T年為碳排放量分配目標年，根據(jù)“定總量、算減量、確定分配量”的思路，以歷史沿襲法為基礎(chǔ)，確定分配年各行業(yè)碳排放總量，在減排總量分配中體現(xiàn)各行業(yè)異質(zhì)性和分配公平有效性。具體建模步驟如下：1．建立原始評價矩陣本文將m個工業(yè)行業(yè)設為待評價的對象，將歷史排放量、工業(yè)產(chǎn)值、能源結(jié)構(gòu)、能源強度和碳排放強度5個影響因素設為評價指標，每個對象對應這5個評價指標。2．原始矩陣歸一化處理由于各個指標的含義和量綱不一，不能直接進行比較，需要進行歸一化處理。不同性質(zhì)的指標歸一化處理方式不一，鑒于本文采用的減排分配量評價指標都是效益型指標，故進行統(tǒng)一歸一化處理。各指標內(nèi)涵和歸一化處理如表1所示。
（二）基于波爾茲曼熵的企業(yè)碳排放配額分配模型在區(qū)域碳排放量分配給區(qū)域內(nèi)各行業(yè)后，將行業(yè)碳排放總量分配給行業(yè)內(nèi)各個企業(yè)是落實碳分配和碳減排目標的關(guān)鍵。本文基于波爾茲曼分布，將熵最大化的原理應用于同行業(yè)下各個企業(yè)之間碳排放量的分配。在這里，包含多個企業(yè)的單個減排工業(yè)行業(yè)類比于物質(zhì)系統(tǒng)，單位分配碳排放量類比于物質(zhì)顆粒，參與減排企業(yè)的歷史碳排放量和上報未來碳排放量幾何平均類比于物質(zhì)單態(tài)。假設所有的單位碳排放量在同一個企業(yè)k內(nèi)都產(chǎn)生相同的碳排放量，那么企業(yè)k的碳排放強度ek即類比于物質(zhì)單態(tài)i的單態(tài)能量Ei。在這樣的類比下，分配給企業(yè)k的單位碳排放量的概率和跟企業(yè)k的歷史排放量和未來排放量成正比，跟企業(yè)k的碳排放強度成反比，既兼顧了歷史排放責任、未來發(fā)展需求，又鼓勵提高排放效率。
二、樣本選取與數(shù)據(jù)來源
昆山市張浦鎮(zhèn)位于上海、蘇州、昆山之間的黃金三角地帶，是“全國經(jīng)濟百強縣”之首昆山市的經(jīng)濟強鎮(zhèn)。改革開放以來，張浦鎮(zhèn)實施外向帶動戰(zhàn)略，先后成立了德國工業(yè)園、海峽兩岸食品產(chǎn)業(yè)園、N維空間文化產(chǎn)業(yè)園等特色園區(qū)，累計吸引了3400多家企業(yè)注冊落戶，形成了以加工制造業(yè)為主的工業(yè)城鎮(zhèn)。2012年，張浦鎮(zhèn)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)達到220家，其能源消耗占全部企業(yè)能源消耗的95%。通過對張浦鎮(zhèn)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)碳排放量進行定量分配，給予企業(yè)明確碳排放量約束，不但推進了碳交易市場的建立和工作的開展，也促進了張浦鎮(zhèn)“十二五”期間節(jié)能減排目標的實現(xiàn)。本文選取張浦鎮(zhèn)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)為樣本，考慮到張浦鎮(zhèn)自2012年才進行規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)網(wǎng)上能耗統(tǒng)計，本文選取2012年和2013年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)歷史排放數(shù)據(jù)，分配2013年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)碳排放量。2012年張浦鎮(zhèn)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)220家，2013年增加至255家，選取張浦鎮(zhèn)2012—2013年不變的217家規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)作為碳排放權(quán)分配企業(yè)。通過計算分析，2012—2013年期間，此217家工業(yè)企業(yè)在政府行政命令下減排11%，完全達到政府規(guī)劃要求，因此本文直接使用2013年規(guī)模以上企業(yè)實際排放量作為分配總量，同時也方便對比分析分配結(jié)果的滿意度。企業(yè)能耗和工業(yè)產(chǎn)值數(shù)據(jù)來源于張浦鎮(zhèn)經(jīng)促局統(tǒng)計科提供的《2012年張浦鎮(zhèn)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)能耗明細》和《2013年張浦鎮(zhèn)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)能耗明細》；碳排放數(shù)據(jù)以各企業(yè)各類能源消費量為依據(jù)，根據(jù)各類能源發(fā)熱系數(shù)、排放系數(shù)和碳氧化率計算得到，相關(guān)系數(shù)取自《上海市溫室氣體排放核算與報告技術(shù)文件》推薦標準，各個分品種能源的碳排放系數(shù)如表2所示。
三、分配結(jié)果分析
（一）基于信息熵的行業(yè)碳排放配額分配結(jié)果分析本文基于信息熵理論，以2012年和2013年張浦鎮(zhèn)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)碳排放數(shù)據(jù)均值，計算各行業(yè)碳排放減排系數(shù)，進而對2013年張浦鎮(zhèn)規(guī)模以上工業(yè)行業(yè)碳排放總量進行分配。通過基于信息熵的行業(yè)碳排放分配模型公式的計算，可得各指標的信息熵值、信息量值和熵權(quán)重值，這3個參數(shù)是計算減排因子的基礎(chǔ)。具體減排影響因素指標參數(shù)計算值如表3所示。從各個影響因素指標的信息熵值來看，工業(yè)產(chǎn)值信息熵值最大，熵值為0.707，說明工業(yè)產(chǎn)值信息量較小，行業(yè)減排能力對碳總量減排作用較小；能源結(jié)構(gòu)熵值最小，熵值0.470，說明能源結(jié)構(gòu)信息量較大，原煤減少使用對碳總量減排作用較大。其他因素如歷史排放量、能源強度和排放強度在碳減排分配中影響越來越小。結(jié)合張浦鎮(zhèn)2013年規(guī)模以上工業(yè)碳分配總量，通過信息熵行業(yè)碳分配模型計算可得張浦鎮(zhèn)2013年規(guī)模以上工業(yè)各個行業(yè)碳排放配額。根據(jù)碳減排結(jié)果（圖1）顯示，各行業(yè)的碳減排量相對于2012年，各行業(yè)減排幅度從17.17%~0.02%不等，全行業(yè)碳減排量相對于基期2012年減排了11.01%，基本符合張浦鎮(zhèn)發(fā)展需求和節(jié)能減排形勢。如圖1所示，一方面，化學原料和化學制品制造業(yè)（行業(yè)26）分配到碳減排量16.81萬噸，減幅17.17%，對以煤為主的化工行業(yè)，施以嚴格的減排約束，有利于促進化工行業(yè)調(diào)整能源結(jié)構(gòu)。其中，中鹽昆山有限公司耗能占總化工行業(yè)耗能96.5%，其“十二五”期間實施節(jié)能技改可以節(jié)能21.45%，所以化工行業(yè)的碳排放減排降幅符合了行業(yè)節(jié)能潛力，該減排量切實可行。另一方面，非金屬礦物制品業(yè)（行業(yè)30）分配到碳減排量8.40萬噸，降幅9.27%，這對碳排放強度較高的非金屬行業(yè)提出較高要求，督促企業(yè)節(jié)能減排，提高能源效率。其中，臺玻集團耗能占總行業(yè)耗能81.81%，其能源審計報告顯示臺玻集團“十二五”期間實施節(jié)能技改項目，可以節(jié)能8.98%，考慮到中鹽鍋爐項目實施，臺玻集團等企業(yè)將使用中鹽的鍋爐蒸汽，則臺玻集團可以進一步節(jié)能減排，所以非金屬礦物制品業(yè)碳排放降幅是合理且可行的。通過對比基于信息熵的碳排放總量行業(yè)分配和基于歷史排放的碳排放總量行業(yè)分配結(jié)果如圖2所示。以化工行業(yè)為例，若是基于歷史排放進行碳排放量分配，其可獲得87.118萬噸的分配量，多出5.207萬噸。這種情況下，雖然分配標準考慮到行業(yè)發(fā)展需求，但是分配存在不公平性，政府仿佛在變相鼓勵高排放企業(yè)進行碳排放，此碳分配量可能得不到其他企業(yè)認同；另外，企業(yè)獲得高排放權(quán)利，其節(jié)能減排動力不足，企業(yè)不會主動提高能源效率，行業(yè)碳排放強度難以下降，難以完成全行業(yè)的節(jié)能減排目標。基于信息熵的分配方法考慮了化工行業(yè)歷史責任和行業(yè)減排潛力，分配結(jié)果使化工行業(yè)的碳排放量更加合理。進一步通過對比基于信息熵的碳排放總量行業(yè)分配和基于按比例分配的碳排放總量行業(yè)分配減排占比，如圖3所示。經(jīng)計算發(fā)現(xiàn)，按相同碳減排比例（本文的減排分配比例是11.01%）分配得到的各行業(yè)碳排放量和按歷史排放分配得到的分配量結(jié)果是一致的。在按等減排比例分配情況下，此分配標準沒有考慮各個行業(yè)的異質(zhì)性，各個行業(yè)的減排能力和減排潛力是不一致的，對于能源效率低下的化工行業(yè)和能源效率相對較高的通信電子行業(yè)都采取一刀切的分配方法，是粗放不合適的。綜上，基于信息熵的碳排放量分配相對于基于歷史排放和基于等減排比例的分配更加公平有效，主要是由于信息熵方法基于行業(yè)異質(zhì)性，客觀考慮了行業(yè)發(fā)展需求、減排能力和減排潛力，其分配結(jié)果更加符合實際。
（二）基于波爾茲曼熵的企業(yè)碳排放配額分配結(jié)果分析基于上述行業(yè)碳排放配額分配結(jié)果，通過玻爾茲曼熵，計算張浦鎮(zhèn)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)2013年碳排放量分配額。鑒于數(shù)據(jù)可得性，C0i使用企業(yè)2012年和2013年碳排放量的幾何平均；ei使用企業(yè)2013年碳排放強度，以體現(xiàn)企業(yè)最新排放效率，貼合企業(yè)實際需求和要求；β由2012年和2013年歷史碳排放量，通過最小二乘法模擬計算取得（即使Y值最小），各個行業(yè)β計模擬結(jié)果如表4所示。根據(jù)各行業(yè)的最優(yōu)β值，進一步計算得出各個行業(yè)內(nèi)企業(yè)的碳排放配額。根據(jù)各個行業(yè)內(nèi)企業(yè)的碳排放量分配結(jié)果看出，各個企業(yè)獲得的碳排放分配量相對于基期2012年排放量，減排幅度不等，不僅由于行業(yè)異質(zhì)性，也考慮行業(yè)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展需求和碳排放效率。對于化學原料和化學制品制造業(yè)（行業(yè)26），對該行業(yè)下15家企業(yè)碳排放量的分配中，通過最小二乘法的β模擬最優(yōu)值為0。通過計算，如圖4所示，分配結(jié)果與歷史排放均值成正比，分配結(jié)果相對于企業(yè)2013年實際排放值和2012年歷史排放值比較沒有很大波動。此時β取值為0，企業(yè)分配到的碳排放配額基本滿足企業(yè)自身生產(chǎn)需要，企業(yè)之間碳交易成本最低。若適當提高β取值，可以進一步獎勵高排放效率企業(yè)，懲罰低排放效率企業(yè)，不過增加了本行業(yè)下企業(yè)的碳交易成本。本文此處β取值為0，中鹽公司雖然碳排放強度高，但是作為國營企業(yè)，已經(jīng)進行節(jié)能改造，能源效率迅速提高，若減排后多出的碳排放配額，既可以用于進一步擴大生產(chǎn)，提高行業(yè)高效率產(chǎn)能占比，從而改善了行業(yè)的資源配置，提高了整個行業(yè)的碳排放效率；也可以通過碳交易市場出售給其他減排成本較高企業(yè)，獲得利潤，進一步改善生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。其他化學制品公司碳排放強度不高，在政府部分鼓勵和補貼下，可以積極申報政府節(jié)能技改項目，以進一步提高碳排放效率。對于橡膠和塑料制品業(yè)（行業(yè)29），在對該行業(yè)下16家企業(yè)碳排放量的分配中，通過最小二乘法的β模擬最優(yōu)值為0.514。通過計算可得各個企業(yè)2013年碳排放配額，相對于企業(yè)2012年和2013年歷史排放幾何平均值，分配減排量比從-22.77%~13%不等，由圖5所示，在總量控制下，橡膠和塑料制品業(yè)下各企業(yè)分配到的減排比例和企業(yè)排放強度成正向關(guān)系，企業(yè)碳排放強度越高，企業(yè)分配得到減排量越大。此時的β取值，不僅使得企業(yè)碳交易成本最低，同時獎勵了高排放效率企業(yè)，懲罰了低排放效率企業(yè)。隨著β值取值越小于0.514，則企業(yè)分配到的碳排放量更接近歷史排放均值；隨著β值取值越大于0.514，企業(yè)因碳排放強度受到的懲罰和獎勵就更大。β取值0.514，企業(yè)間碳交易成本最小。分配到較少碳排放配額的企業(yè)需要通過提高能源效率，降低碳排放需求，或者通過碳交易市場購買碳排放配額；分配到較多碳排放配額的企業(yè)，可以通過碳交易出售給減排成本較高的企業(yè)，也可以自己儲備用來擴大優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)力。例如，和進塑膠電子有限公司，2013年碳排放強度為0.686噸CO2/萬元，碳排放效率行業(yè)最低，分配獲得13%的碳排放減量；而賀升電子有限公司，2013年碳排放強度為0.016噸CO2/萬元，碳排放效率行業(yè)最高，分配獲得22.77%的碳排放增量。在此情況下，和進塑膠電子有限公司必須進行節(jié)能減排工程項目實施，提高碳排放效率，降低碳交易成本；而賀升電子有限公司則可以出售碳配額獲益。綜上，在同一個行業(yè)下使用基于玻爾茲曼熵的企業(yè)碳排放配額分配法，以最小交易成本為目標，考慮了企業(yè)未來發(fā)展需求，達到獎勵高排放效率企業(yè)，懲罰低排放效率企業(yè)，分配結(jié)果更易被企業(yè)接受，也推動了張浦鎮(zhèn)節(jié)能減排工作順利完成。
四、主要結(jié)論
在明確各區(qū)域減排任務后，將區(qū)域內(nèi)部碳排放總量分解到各企業(yè)，是真正落實區(qū)域減排目標的關(guān)鍵。本文在前人區(qū)域碳排放量分配研究的基礎(chǔ)上，進一步探索了以加工制造業(yè)為主的區(qū)域內(nèi)各行業(yè)和企業(yè)碳排放量分配問題。本文基于信息熵和玻爾茲曼熵理論，構(gòu)建了區(qū)域碳排放總量企業(yè)間分配方法，并以昆山市張浦鎮(zhèn)為例，實證分析方法的可行性。研究發(fā)現(xiàn)，一方面，基于信息熵的行業(yè)碳排放配額分配方法，客觀考慮了行業(yè)異質(zhì)性，分配結(jié)果基本符合各行業(yè)歷史責任、減排能力和減排潛力；基于玻爾茲曼熵的企業(yè)碳排放配額分配方法，以最小交易成本為目標，考慮了企業(yè)的未來發(fā)展需求和碳排放效率，分配結(jié)果不僅公平有效可執(zhí)行，而且達到社會資源優(yōu)化配置作用。因此，基于熵的碳排放總量企業(yè)分配方法是一種較為科學的碳分配方法。另一方面，從張浦鎮(zhèn)的碳排放總量分配結(jié)果看出，張浦鎮(zhèn)減排重點行業(yè)是化學制品行業(yè)、非金屬制品行業(yè)和通訊電子行業(yè)，減排重點企業(yè)是中鹽公司和臺玻集團；同時，張浦鎮(zhèn)能源強度偏高，能源消費以煤為主。做好重點行業(yè)和企業(yè)的減排工作，改變以煤為主的能源消費結(jié)構(gòu)，是張浦鎮(zhèn)提高能源效率，完成“十二五”減排目標的關(guān)鍵。
作者：周德群王梅張欽單位：南京航空航天大學經(jīng)濟與管理學院能源軟科學研究中心
關(guān)鍵詞：碳稅；碳交易；行政命令減排；cournot模型
目前，中國已經(jīng)成為世界第一大碳排放國，但同時也是世界第一大減排國，2005—2010年中國減少碳排放達15億噸。[1]中國的碳減排，目前主要是通過命令和控制模式的行政手段來實現(xiàn)的，[2]行政手段減排一般成本較高，靈活性較差，因此，政府越來越關(guān)注利用市場手段來減少碳排放，即征收碳稅和建立碳排放權(quán)交易市場。2009年9月，財政部財政科學研究所了《中國開征碳稅問題研究》的報告，提出中國可以考慮在未來5年內(nèi)開征碳稅；2011年底，國家發(fā)改委下發(fā)《關(guān)于開展碳排放權(quán)交易試點工作的通知》，批準北京、天津、上海、重慶4大直轄市，外加湖北（武漢）、廣東（廣州）、深圳等7省市，開展碳排放權(quán)交易試點工作。可以預見，行政命令減排、碳稅、碳交易等方式將在未來很長的一段時期內(nèi)會同時并存，因此對各種減排工具的深入分析比較是十分必要的。
一、文獻述評
關(guān)于減排工具的比較，國外文獻主要集中在理論研究方面。Montgomery（1972）研究指出，在各種減排方式中，排放權(quán)交易的成本最低，如果排放權(quán)市場是完全競爭的，則市場能夠?qū)崿F(xiàn)競爭性均衡，此時整個污染控制區(qū)域可以實現(xiàn)總成本的最小化。[3]即在總量一定的條件下，排放權(quán)的最終配置與初始分配是互相獨立的，政府無需知道各個污染源的成本函數(shù)，只需根據(jù)環(huán)境容量確定排污總量，市場最終能實現(xiàn)均衡。Stern（2007）指出，從減排的動態(tài)激勵來看，排放權(quán)機制有效性更高。[4]Adly等（2009）認為，如果信息充分且不存在不確定性，那么兩類工具（碳稅和碳交易）的作用效果是完全一致的，無論是價格控制還是數(shù)量控制，都能實現(xiàn)企業(yè)總減排成本的最小化。但是，如果考慮到未來不確定性、稅收扭曲和收入分配效應等問題，則兩類工具的作用效果將不再一致。[5]Pizer（2003）[6]、Hoel and Karp（2002）[7]指出，如果減排的成本沖擊持續(xù)下去，那么稅收的福利效果將不再那么明顯。而Karp and Zhang（2005）則指出，限額排放權(quán)交易體系能夠更好地應對這些沖擊。[8]Murray 等（2009）指出，如果允許實施排放權(quán)的儲存或出借，那么限額交易體制的福利效果將優(yōu)于碳稅。[9]
2005年，隨著歐盟范圍內(nèi)的碳排放交易機制的實施，學術(shù)界開始對各種減排手段的效率進行實證研究。Boehringer C. （2006）在局部均衡的框架下，對比了歐洲采用征收排放稅和實行排放交易兩種不同方式在控制污染排放時的潛在效率損失，結(jié)果證明，排放交易機制下企業(yè)的減排效率更高。[10]Barbarak K. （2006）利用2005年歐盟排放市場的交易數(shù)據(jù)進行了實證分析，認為由于歐盟各成員國的實際排放量低于分配給他們的排放許可額度，從而造成了效率的缺失。[11]Karl et al.（2008）認為碳排放權(quán)交易市場中存在的串通行為，破壞了市場秩序，降低了市場運行效率和社會福利。[12]
國內(nèi)的碳稅和碳交易均處于摸索階段，現(xiàn)有文獻大多是對碳稅和碳交易進行分別研究，鮮有成果對兩者進行比較分析，而且由于受到研究工具的局限，目前的研究更側(cè)重于碳稅。對于碳稅，主要是利用CGE模型研究開征碳稅對產(chǎn)業(yè)部門及整個宏觀經(jīng)濟的影響；[13][14]模擬各種碳稅返還政策對宏觀經(jīng)濟的影響；[15]利用計量方法對開征碳稅的區(qū)域影響進行實證分析等[16]。對于碳交易，因為中國目前只參與清潔發(fā)展機制的一級市場，因此實證研究主要是圍繞清潔發(fā)展機制項目展開的。[17][18]
綜上所述，現(xiàn)有的國內(nèi)文獻缺乏對各種減排手段的比較研究，而國外文獻大多是在完全競爭的框架下進行分析的，而實際上重點監(jiān)管的產(chǎn)業(yè)大多都是不完全競爭甚至是寡頭壟斷的。因此，本文將借鑒Sartzetakis（2004）的模型框架[19]，將產(chǎn)品市場和碳排放市場進行分割，產(chǎn)品市場設定為寡頭壟斷結(jié)構(gòu)，碳排放市場設定為完全競爭結(jié)構(gòu)，并且考慮不同廠商之間碳排放能力的差異，在此基礎(chǔ)上，對碳稅、碳交易、行政命令減排等三種減排手段進行比較，重點分析各種減排手段下的社會總產(chǎn)出、社會總福利、單個廠商的產(chǎn)出以及利潤等。
二、模型建立及分析
為了簡便起見，本文假設有2個寡頭壟斷廠商生產(chǎn)同類產(chǎn)品。
假設消費者效用函數(shù)形式為：U=aQ-12bQ2，則逆需求函數(shù)形式為：P=a-bQ，Q為社會總產(chǎn)出，Q=q1+q2，q1，q2分別為廠商1、2的產(chǎn)出，廠商的邊際成本分別為C1，C2。碳排放的總量設定為，是由政府來控制的。
每個廠商的單位產(chǎn)量的碳排放系數(shù)為ρi（i=1，2）。在考慮到碳成本內(nèi)化的情況下，每個廠商都會采取措施進行減排，每個廠商可以通過減少產(chǎn)量或者是在不降低產(chǎn)量的情況下通過縮減自身單位產(chǎn)量的碳排放（用zi表示）來達到減排的目的。總的減排量為Zi=zi·qi。按照Sartzetakis的定義，總的減排成本為Ai（zi，qi）=ei（zi·qi）2。其中ei（ei>0）表示減排技術(shù)的大小，當其他條件不變時，ei的值越大，表明減排成本越高，減排技術(shù)較差。
下面我們分別分析政府征收碳稅、實行碳交易以及行政命令減排三種情形下的社會總產(chǎn)出、福利以及單個廠商的產(chǎn)出和利潤。
（二）碳交易
這里所說的碳交易指的是碳配額交易，這種情形比較類似于歐盟排放交易體系（EU ETS）。在這種情形下，政府首先分配給廠商的碳排放額度分別為1和2，并且允許碳排放量自由在市場上交易。假設碳排放交易市場是供求平衡的，即碳的交易價格是市場出清價格，碳交易價格用μ來表示，μ是由 ∑（ρiqi-ziqi）=1+2決定的。此情形下，每個廠商的行為可以用如下的模型表述：
可見，廠商1、2的利潤是各自碳排放量的初始分配量的函數(shù)，且由于初始分配量的存在，因此碳交易下廠商的利潤要比碳稅情形下大，從這個角度來說，廠商將會更有動機參與碳交易市場。在碳交易情形下，廠商的利潤是初始分配量的函數(shù)，因此爭奪更多的初始分配額也成為廠商競爭的關(guān)鍵。
結(jié)論5：碳交易下的社會總產(chǎn)出、單個廠商的產(chǎn)出以及總福利都僅是碳排放總量的函數(shù)，與初始的碳分配量無關(guān)，并且三者都與碳稅情形下相同。但是碳交易下單個廠商的利潤是初始碳分配量的函數(shù)，由于碳初始分配量的存在，碳交易下的廠商會獲得更高的利潤，若不考慮其他因素，廠商將更支持碳交易方式。
（三）政府采用行政命令的方式進行減排
政府為了控制碳排放總量，采用行政命令方式① ①這里的行政命令減排其實更類似于中國目前實施的強制性的配額分配。分配給廠商的碳排放額度分別為1和2，與碳交易不同的是政府不允許碳排放量進行市場交易，碳排放總量=1+2，因此，每個廠商的行為可以用如下的模型表述：
結(jié)論7：當μ>1，且ρ1-1>ρ2-2時，λ1+λ2>2t。表明若政府采用碳稅、碳交易和行政命令方式達到的碳排放總量相同時，開征碳稅和實行碳交易下的社會總產(chǎn)出要大于行政命令減排下的社會總產(chǎn)出和社會總福利。即不考慮其他因素情況下，碳稅和碳交易優(yōu)于行政命令減排。
同理，利用引理2可得：
結(jié)論8：當μ>1，且ρ2-2>μ（ρ1-1）時，λ1+λ2
綜上所述，碳交易、碳稅和行政減排方式的選擇，關(guān)鍵是要看廠商的相對減排能力（減排系數(shù)μ）以及初始分配量之間的關(guān)系。當μ>1， 即廠商2是相對減排高效率的，如果政府能夠正確識別廠商減排的高低效率，給予減排高效率的企業(yè)以更大的減排任務，并且初始碳分配量能夠符合ρ2-2ρ1-1>μ條件，那么行政減排的效果將是最優(yōu)的。
三、結(jié)論與啟示
本文基于Sartzetakis（2004）的模型框架，引入了不同廠商碳排放系數(shù)的差異，對比分析了碳稅、碳交易、行政命令減排情形下的社會總產(chǎn)出、社會總福利、單個廠商的產(chǎn)出以及利潤等，得出的結(jié)論與啟示主要有以下4個方面：
1.一般文獻認為碳稅是一種固定價格機制，在此機制下社會的碳排放總量難以確定。但是在短期，如果減排的壓力較大，我們可以直接固定減排總量，碳稅將成為減排總量的函數(shù)。碳稅、碳交易、行政命令減排三種手段都將具有明確的減排目標，從而可以在同一框架下進行比較分析。
2.對碳排放總量征稅必然會導致社會總產(chǎn)出的減少，但是單個廠商的產(chǎn)出未必一定減少。單個廠商的產(chǎn)出是否減少取決于廠商間的相對排放系數(shù)，當相對排放系數(shù)超過2后，排放系數(shù)低的廠商的產(chǎn)量和利潤均會增加。因此，對于碳排放能力差異較大的行業(yè)開征碳稅，那些控制排污能力具有相對優(yōu)勢的企業(yè)將面臨更大的機遇，有利于這些企業(yè)做大做強。
3.若政府在碳稅和碳交易情形下希望達到的碳排放量相同，那么碳排放量的交易價格與碳稅稅率也相同，并且碳交易價格僅與碳排放總量有關(guān)，而與初始的碳分配量無關(guān)。碳交易下的社會總產(chǎn)出、單個廠商的產(chǎn)出以及總福利都與碳稅情形下相同，但是由于存在碳的初始分配量，碳交易下的廠商相較碳稅情形下會獲得更高的利潤。從這一角度而言，碳交易優(yōu)于碳稅，廠商將會更支持碳交易方式。當然，由于廠商利潤是各自碳排放量初始分配額的函數(shù)，因此，利用各種方法甚至包括賄賂等手段爭奪初始分配額將是廠商競爭的關(guān)鍵。但是初始分配僅影響廠商的利潤，并不影響社會總福利，我們可以借鑒Boehringer（2005）的方法① ①Boehringer（2005）在產(chǎn)品市場和排放權(quán)市場都是完全競爭的情況下，利用局部均衡分析方法比較了按照產(chǎn)量分配和按照排放量分配兩種方案，結(jié)果表明按照產(chǎn)量分配更有效率[20]。，按照廠商的產(chǎn)量來分配排放量。但是分配方案一定要透明公開，這樣才能保證廠商盡可能減少額外的交易成本。
4.減排方式的選擇主要取決于廠商的相對碳減排系數(shù)μ。當每個廠商的減排系數(shù)相同時，如果不考慮實際操作難度，行政減排與碳稅、碳交易對社會總產(chǎn)出影響無差異；如果政府能夠正確識別廠商的減排系數(shù)的高低，并且排放量的分配符合一定的條件時，行政減排將會成為最優(yōu)的選擇；如果政府無法正確識別廠商的減排系數(shù)的高低，或者識別有困難，開征碳稅和建立碳交易將是更好的選擇。
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一 基于經(jīng)濟學成本最小化原則的分解方法：兼顧各省發(fā)展趨勢和減排潛力
溫室氣體減排是全球應對氣候變化的核心，而減排成本則是各國政府和利益相關(guān)方最為關(guān)注的問題。成本最小化是經(jīng)濟學最基本也是最重要的原則和出發(fā)點之一，我們據(jù)此建立了系統(tǒng)和完整的分解方法體系，將全國“碳強度目標”分解到各省，使全國完成減排目標所付出的總成本最低，即遵循減排成本最小化原則。同時，也將經(jīng)濟社會發(fā)展水平、資源稟賦和技術(shù)水平等需要考慮的因素有機地納入進來。
根據(jù)經(jīng)濟系統(tǒng)的最優(yōu)化理論，如果各省在完成其減排目標時，所付出的額外減排努力的邊際減排成本相等，那么全國的減排總成本將實現(xiàn)最小化。也就是說，根據(jù)成本最小化原則為各省設定的碳強度下降目標在保證加總后能夠達到全國目標的前提下，必須充分挖掘各省所擁有的所有低成本額外減排潛力。
為準確理解這一原則，有三個概念需要解：第一個是BAU(Business As Usual)情景。BAU情景的含義是“按原軌道發(fā)展”或“一切照舊”情景。BAU情景下的碳強度走勢就是指從某個時間點起，在不再附加任何針對性節(jié)能減排政策的情況下，經(jīng)濟社會發(fā)展引起的碳強度變化。因此碳強度的BAU情景包含了各省由于經(jīng)濟社會發(fā)展不同階段，以及資源稟賦和能源使用技術(shù)水平等等不同所帶來的碳強度走勢差異，第二個是各省的“額外減排努力”，可以理解為BAU情景外的、各省出臺專門的節(jié)能減排政策措施，會導致該省的碳強度相對BAU情景的進一步下降。第三個是各省的“邊際減排成本”，是指各省完成單位額外減排努力時所付出的成本。
就我國目前情況而言，各省的邊際減排成本存在較大差異。換言之，同樣成本的額外減排努力在各省得到減排效果會有較大差異。例如，相同一筆專項投資用來購買新設備替代舊設備，在落后省份替代的設備往往更為落后，由此獲得的減排效果也要更大。遵循減排成本最小化原則設定各省目標，就是要使那些具有更多低成本減排機會的省份完成更多的減排任務，
因此，無論是國家碳強度目標還是分解后的各省目標都包含兩部分：一部分是存在于BAU情景中，隨經(jīng)濟社會發(fā)展就能實現(xiàn)的降幅，如圖1中A幅度所示。實現(xiàn)這部分目標不會引起額外的減排成本；另一部分則是必須要通過后期額外減排努力實現(xiàn)的降幅，如圖1中B幅度所示。完成B，需要采取新的專門減排措施，因此會引起額外的減排成本，某省的最終碳強度目標就是兩部分相加之和(A+B)。
根據(jù)以上分析，省級目標分解工作主要分為三步：
第一步，分析預測各省在BAU情景下的2020年碳強度相對2005年的下降幅度，井匯總得到BAU情景下全國碳強度的平均降幅。
第二步，用全國碳強度目標扣除BAU情景下的全國平均降幅，得到全國需要通過額外減排努力實現(xiàn)的碳強度降幅，并根據(jù)各省的減排潛力差異進行分解。最理想的做法是依據(jù)各省的邊際減排成本曲線進行優(yōu)化分解，但目前中國尚沒有相關(guān)研究基礎(chǔ)，能夠給出各省的邊際減排成本曲線，因此需要其它的測算方案。本文采用衡量各省的技術(shù)減排潛力差異的方法進行近似，并分解各省目標。
第三步，將各省BAU情景中碳強度的降幅(如圖1中的A)與需要額外減排實現(xiàn)的降幅(如圖1中的B)相加，成為各省的“碳強度目標”。
二、能耗強度的分析模型及各省BAU情景下碳強度降幅的初步測算
本文依據(jù)經(jīng)濟增長理論中隨機前沿生產(chǎn)函數(shù)構(gòu)建能耗強度的分析模型，然后利用該模型預測各省BAU情景下的碳強度降幅。
(一)構(gòu)建能耗強度分析模型
根據(jù)隨機前沿生產(chǎn)函數(shù)，構(gòu)建能源投入效率距離函數(shù)，將影響各省能耗強度差異的因素歸結(jié)為各省經(jīng)濟發(fā)展水平、消耗能源的品質(zhì)以及能源投入效率水平三大方面的差異，并細化成6個因素，如圖2所示。
根據(jù)經(jīng)濟增長理論，經(jīng)濟發(fā)展水平可用各省單位GDP產(chǎn)出的勞動力、資本等生產(chǎn)要素投入水平以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)解釋。由于生產(chǎn)要素之間具有替代關(guān)系，如果勞動力和資本相對較快增長就可以降低能源投入，從而有利于能耗強度的下降。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中，如果二產(chǎn)比重持續(xù)下降，也將有利于能耗強度的降低。
各省消耗的能源品質(zhì)通過能耗結(jié)構(gòu)表示，由于煤炭的品質(zhì)低于油氣和電力，如果某省的終端用能結(jié)構(gòu)中油氣、電力比重越大，那么在提供同等能源服務需求的前提下，越有利于降低能耗強度。
各省的能源投入效率水平可以分解為全國生產(chǎn)前沿上的能源投入效率水平以及各省與該前沿水平的差距，全國生產(chǎn)前沿上的能源投入效率水平代表能源投入效率的最大值，而各省效率與該水平的差距越小則意味著同樣的能源投入下，該省GDP產(chǎn)出會越大，意味著能耗強度越低。
(二)利用模型對各省BAU情景下的碳強度走勢進行預測
利用30個省自1990年以來的歷史數(shù)據(jù)組成面板數(shù)據(jù)，對所構(gòu)建的模型進行擬合，并利用模型對各省BAU情景下的碳強度走勢進行預測。具體做法是：分別對各省的GDP、勞動力、資本存量以及能源結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和效率差距進行預測，最終得到各省碳排放強度的預測情景。
根據(jù)BAU情景的設計原則，本文假設未來的能源結(jié)構(gòu)保持在2008年水平不變；按照歷史和未來發(fā)展趨勢預測各省的GDP、勞動力投入、資本存量和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等宏觀經(jīng)濟指標；根據(jù)各省能效差距的收斂趨勢給出未來的變化走勢；從而最終得到各省BAU情景下能耗強度的初步預測結(jié)果，如表1所示。
由于假設能源結(jié)構(gòu)不變，因此各省碳強度的降幅與能耗強度降幅一致。在結(jié)果中，全國能耗強度最高的幾個省份，包括寧夏、青海、山西、內(nèi)蒙等省的降幅最大，在24％～30％之間；其次是經(jīng)濟發(fā)展水平較高的省市，如北京、上海、江蘇、浙江等，在17～22％范圍之內(nèi)。其他省份的降幅相對較小，將各省BAU情景下碳強度的降幅加權(quán)平均得到全國的平均降幅為19.9％，這表明我國為完成40～45％的目標，需要通過額外減排努力完成剩下的20～25％降幅，壓力很大。該結(jié)果也與已有相關(guān)研究結(jié)果比較接近。
三、依據(jù)各省減排潛力差異，分解需要額外減排努力完成的“碳強度目標”
2020年實現(xiàn)碳強度比2005年下降40～45％的全國目標中，需要通過額外減排努力完成的降幅在20％～25％。本文依據(jù)各省技術(shù)減排潛力的差異對此部分目標進行省級分解。
我們定義各省的技術(shù)減排潛力為該省各行業(yè)的技術(shù)減排潛力的加權(quán)之和。某省某行業(yè)的技術(shù)減排潛力表示為其單位增加值排放量與全國先進水平之差。差距越大，表明該省該行業(yè)的現(xiàn)有技術(shù)越落后，其減排潛力也越大。
分解需要額外減排努力完成的碳強度目標的具體做法分為四步：
第一步：估算各省分行業(yè)增加值排放量。我們依據(jù)全國30個省2007年42部門投入產(chǎn)出表和2007年分省能源平衡表，估算出分省各行業(yè)消耗化石燃料產(chǎn)生的二氧化碳排放量，進而依據(jù)投入產(chǎn)出表中各行業(yè)增加值得到2007年各省分行業(yè)增加值排放量。
第二步：定義各行業(yè)排放的全國先進水平。具體做法是針對每個行業(yè)，將30個省的單位增加值排放量從小到大進行排序，取最先進三個省份的平均值。
第三步：估算各省技術(shù)減排潛力。某省某行業(yè)的單位增加值排放量與該行業(yè)全國先進水平之差作為該省該行業(yè)的技術(shù)減排潛力，將該省所有行業(yè)的技術(shù)減排潛力加權(quán)求和，得到該省的總技術(shù)減排潛力，所用權(quán)重為該省分行業(yè)排放量占該省所有行業(yè)排放總量的比重。
第四步：依據(jù)各省技術(shù)減排潛力的差異，將全國20-25％的降幅目標進行省級分解。分解的初步結(jié)果如表2所示：
四、碳強度目標分解結(jié)果與討論
(一)最終分解結(jié)果和主要結(jié)論
將各省在BAU情景下的碳強度降幅與各省需要通過額外減排努力完成的降幅相加，可以得到各省最終的分解目標，如表3所示：
主要結(jié)論有兩方面：
第一，依據(jù)減排成本最小化原則，將國家減排目標分解到省，能夠有效降低全國的減排總成本，
本文依據(jù)全國減排成本最小化原則，將國家減排目標分解到省，結(jié)果顯示各省需要完成的碳強度下降目標存在較大差異。具體而言，目前能耗強度較大的各省需要完成的碳強度下降目標較大，如寧夏、貴州、新疆、內(nèi)蒙、山西等，而能耗強度較小省份的目標相對較小，如北京、上海等。由于能耗強度較大的各省往往也意味著存在較多的低成本減排機會，因此這樣的目標分解結(jié)果將會有利于降低全國的減排總成本。
第二，發(fā)達省份與欠發(fā)達省份完成減排目標的主要途徑將存在明顯不同。
在依據(jù)減排成本最小化原則分解得到的各省目標中，既包括BAI，情景下的碳強度降幅，也包括各省通過付出額外減排努力實現(xiàn)的碳強度下降。通過各省的比較可以發(fā)現(xiàn)，發(fā)達省份的目標中，BAU情景下碳強度降幅所占比重較大。這意味著，發(fā)達省份完成目標的方式將主要是順應經(jīng)濟發(fā)展走勢，通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化二、三產(chǎn)比重；引進高質(zhì)量人力資源和資本，提高管理水平，縮小用能效率與前沿生產(chǎn)水平的差距等經(jīng)濟手段來實現(xiàn)節(jié)能減排，在北京、上海、廣東等地，通過這樣的方式能夠完成近70％的目標任務；而對于欠發(fā)達的省份，需要通過額外減排努力完成的減排額度較大。這意味著要出臺大量專門的減排政策措施，如繼續(xù)加大對節(jié)能型生產(chǎn)技術(shù)的投資，同時堅持“上大壓小”，關(guān)閉小型低效的發(fā)電企業(yè)、高耗能企業(yè)等。
(二)減排目標分解工作中公平原則和效率原則相互協(xié)調(diào)的討論
關(guān)于碳強度目標省級分解工作應該遵循的基本原則無外乎公平原則和效率原則，本文所采用的減排成本最小化原則屬于典型的效率原則，遵循公平原則，是希望能夠調(diào)動各省開展減排工作的積極性，不對較貧困地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展造成影響；遵循效率原則是希望能夠使全國在完成目標時所付出的總減排成本較低。已有的相關(guān)研究和經(jīng)驗表明，公平原則有多條渠道來實現(xiàn)，例如中央政府與各省級政府之間就最終目標的討論與協(xié)調(diào)；在今后目標實施過程中，中央政府對地方政府以及地方政府之間的轉(zhuǎn)移支付等。相比之下，由于缺乏碳排放權(quán)交易市場，我國只有在目標分解過程中才可能將效率原則充分考慮在內(nèi)。因此本文建議中央政府以減排成本最小化原則制訂基本分解方案，以期減少全國的減排總成本，同時在各省未來的實際減排工作中，探討合理的中央一地方，以及各省間的轉(zhuǎn)移支付方式，從經(jīng)濟角度保證欠發(fā)達地區(qū)的發(fā)展空間和減排積極性。
1模型說明及相關(guān)假設
1.1碳標簽當前市場上的碳標簽主要有兩種類型，分別為二氧化碳當量標簽和分級標簽，其特征見表1。相對于具體的碳足跡數(shù)據(jù)標簽，分級標簽具有直觀，更易于實施的特點。二氧化碳當量標簽以英國碳標簽為代表；而碳等級標簽以美國的ClimateConsciousCarbonLabel、香港地區(qū)的LCMP標簽為代表。而這兩種標簽關(guān)于低碳標準（碳等級）所對應的碳足跡高低的制定則是企業(yè)最為關(guān)注的。只有自身產(chǎn)品的碳排放能夠達到標準，那么其所付出的努力才能夠得到市場的認可，否則減排努力就無法為企業(yè)創(chuàng)造收益[13]。而碳標簽劃分級別的方式可以使消費者對于產(chǎn)品的單位碳產(chǎn)出率有直觀的了解，可以更清晰地引導消費者進行低碳產(chǎn)品的消費，如家電行業(yè)的能效分級。本文將考慮碳標簽達標標準如何設定才能使社會效益最大化。
1.2消費者需求碳標簽可以直觀地引導購買者和消費者選擇更低碳排放的產(chǎn)品，從而達到低碳和節(jié)能的目的。碳標簽只是標示了單位產(chǎn)品所產(chǎn)生的碳排放（環(huán)保程度），要真正發(fā)揮效果，一個重要的條件是消費者具有保護氣候和環(huán)境的傾向，即擁有足夠的環(huán)保意識，對于更加環(huán)保的產(chǎn)品擁有更高的支付意愿，這一方面需要政府加強對消費者消費觀念的引導；另一方面也需要政府給予一定的政策支持。對于消費者需求提出以下假設：消費者需求與產(chǎn)品碳排放的負相關(guān)關(guān)系。碳標簽將影響消費者的支付意愿，綠色程度更高的產(chǎn)品消費者支付意愿更高，綠色程度更低的產(chǎn)品消費者支付意愿更低。如電飯煲、電風扇等四類生活小家電在貼上新能效標識后，相比未貼新能效標識的產(chǎn)品增加20%～30%。因此，我們假設產(chǎn)品的綠色程度與消費者的支付意愿呈正相關(guān)的關(guān)系，即某一產(chǎn)品的單位碳排放越低則消費者的支付意愿越大（與碳減排正相關(guān)）。本文中考慮的減排主要是通過技術(shù)投資減排，主要考慮企業(yè)技術(shù)投資減排，這是因為技術(shù)投資減排已經(jīng)成為我國直接減少碳排放來的主要方式。2012年8月，國務院印發(fā)了《節(jié)能減排“十二五”規(guī)劃》明確我國將有2.366萬億資金投向節(jié)能減排領(lǐng)域。潔凈煤技術(shù)、火電行業(yè)中的脫碳技術(shù)和投資于可再生能源等碳減排方式是從源頭控制碳排放的主要方式。由于技術(shù)條件的約束以及產(chǎn)品本身存在碳排放幾乎是難免的，產(chǎn)品的單位碳排放的降低存在一個上限，設定為。假設某一產(chǎn)品的單位減排量為e，則。單位減排量a滿足，為單位產(chǎn)品最高減排量。假設某一產(chǎn)品可以被認為是“低碳產(chǎn)品”的要求是該產(chǎn)品的單位碳排放為e0，即該產(chǎn)品的單位碳排放低于e0時才能觸發(fā)消費者的額外綠色支付意愿，設企業(yè)達到e0時所對應的減排為a0，即e0=e-a0。對某一個具體的產(chǎn)品來說，可以認為e0是一個定值，e越大意味著a0越大，產(chǎn)品達到e0需要付出更多的減排努力。根據(jù)以上分析，因為為碳標簽下消費者的總需求量，考慮需求關(guān)于價格敏感的情形。這時候即單位產(chǎn)品碳排放減少，但是產(chǎn)品的消費者需求卻與單位產(chǎn)品碳排放量無關(guān)。因為產(chǎn)品不能達到碳標簽的最低標準，其碳減排的信息不為消費者所知，此時企業(yè)必然選擇不減排的策略。所以本文只考慮a≥a0的情形。a0主要取決于政府對某一產(chǎn)品碳排放等級的評定，對某個企業(yè)來說，如果a0越高，則意味著對該產(chǎn)品的環(huán)保要求越加苛刻，因為企業(yè)需要付出更多的碳減排努力，才能夠分享到減排所獲取的收益，從而可以刺激企業(yè)生產(chǎn)出更加環(huán)保的產(chǎn)品。
1.3企業(yè)技術(shù)減排投資通過投資于新能源、減排設備、能源和材料節(jié)省等技術(shù)和工藝改進方式來降低單位產(chǎn)品的碳排放量極為普遍，很多企業(yè)都極為重視碳減排技術(shù)的研發(fā)與合作來實現(xiàn)減排目標。如樂購在2010年投資了1.5億美元技術(shù)研發(fā)專門用于節(jié)能減排，安裝了世界一流的能源管理系統(tǒng)、新風換氣系統(tǒng)及高效電子整流器等國際領(lǐng)先的節(jié)能設備。在這種減排投資中，除了一次性投資的成本與單位減排目標有關(guān)，往往還會引起單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本的增加或者減少，由于碳減排量的成本可量化性，由此形成的成本增加可以通過對單位減排量進行修正解決。
1.4決策順序本文的決策順序為：（1）政府或相關(guān)組織制定表示碳標簽的等級標準e0，單位碳排放給環(huán)境造成的影響或者處理這些排放的成本定義為ε；（2）考慮碳投資減排成本之后，制造商確定其銷量和價格；（3）消費者購買產(chǎn)品。在問題的具體求解上，則采用逆推法進行求解。
2企業(yè)產(chǎn)銷與減排策略分析
在碳標簽環(huán)境下，單位產(chǎn)品碳排放量的降低可以提高消費者的購買潛力，從而促使企業(yè)生產(chǎn)更多的產(chǎn)品，企業(yè)的收入也將隨著單位產(chǎn)品碳排放的減少而增加。由于低碳商品對于需求的拉動作用，企業(yè)就具有了采取措施降低碳排放的動力。結(jié)合消費者需求函數(shù)，建立以下企業(yè)成本—收益模型。當4ρ-φ2＜0時，意味著投資成本系數(shù)較小，即單位減排代價較小，而綠色程度敏感系數(shù)較大。這種情況下，這樣隨著單位產(chǎn)品碳減排量的增加，利潤增加。從宏觀層面來說，可以達到降低碳排放強度同時提高企業(yè)收益的結(jié)果，即提高了單位碳排放的使用效率，增強了企業(yè)收益。所以對于以降低碳排放強度作為碳減排目標的我國來說，碳標簽的是實現(xiàn)這一目標不可或缺的有效途徑。然而，碳標簽能否實現(xiàn)經(jīng)濟收益和整體環(huán)境收益的完美和諧卻還存在不確定性，這將在下文中進行闡述。
3碳標簽政策的有效實施
前文站在企業(yè)的視角，分析了企業(yè)在不同碳標簽標準下的最優(yōu)決策。下面將從政策制定者的視角分析碳標簽政策的實施。
3.1模型建立政府在選定碳標簽規(guī)制政策后，則需要制定碳標簽標準來約束和鼓勵生產(chǎn)商的行為，以追求社會福利（SW）最大化，平衡經(jīng)濟和生態(tài)環(huán)境的影響[16]。社會福利除了供應鏈利潤、消費者剩余以外還應包括社會碳環(huán)保收益。即使是貼上環(huán)保碳標簽的產(chǎn)品（滿足a0）也仍含有一些不利于氣候環(huán)境的碳排放。在這里我們定義社會碳環(huán)保成本為完全中和產(chǎn)品碳排放所耗費的成本，即達到產(chǎn)品零排放所花費的成本。我們假定單位碳排放給環(huán)境造成的影響或者處理這些排放的成本定義為ε，且假定環(huán)保收益成本是可以貨幣化的。
3.2仿真分析為了進一步揭示具體的管理意義，通過數(shù)值仿真的方法對碳標簽的實施進行研究，數(shù)值仿真參數(shù)參考了劉倩晨的研究數(shù)據(jù)。企業(yè)的最優(yōu)單位產(chǎn)品減排量單位減排量為碳標簽的臨界標準，即企業(yè)單位產(chǎn)品碳排放在達到碳標簽的標準后，將不再有動力去降低自身產(chǎn)品的碳排放。若要鼓勵企業(yè)繼續(xù)致力于產(chǎn)品單位碳足跡的降低，需要提高企業(yè)的技術(shù)減排能力或者消費者的低碳購買意愿。不管哪種情況，社會福利都隨著碳排放社會處理成本的增加而減少，因此如何有效應對碳排放的負面效應對于政府極為重要。總之，通過設立碳標簽引導消費者消費低碳產(chǎn)品的方式，來提升單位產(chǎn)品的碳排放是一個非常有效的方法，致力于提升減排潛力、消費者對低碳產(chǎn)品的偏好以及中和碳排放的是政府及企業(yè)關(guān)注的重點。
4碳排放標簽政策存在的問題
碳標簽政策引導企業(yè)投資于降低單位產(chǎn)出排放，能否降低整個供應鏈的碳排放卻存在極大的不確定性。如供應商對能源節(jié)省設備進行投資，這相應降低了生產(chǎn)成本，從而可能增加向市場銷售的產(chǎn)品數(shù)量，增加了碳排放。投資于技術(shù)減排可以降低單位產(chǎn)品的碳排放，但是由于存在市場需求與單位產(chǎn)品碳排放的負相關(guān)關(guān)系，降低單位產(chǎn)品碳排放可能促使企業(yè)增加產(chǎn)量，從而使企業(yè)總碳排放量增加。如我國政府提出到2020年在經(jīng)濟總量增長100%的基礎(chǔ)上，碳排放總量增長不高于60%的碳排放目標。引進碳標簽的規(guī)制政策對于低碳經(jīng)濟的意義是十分重大的，可以從根本上為企業(yè)改進生產(chǎn)流程、引進新能源，提高管理效率等提供重要的創(chuàng)新動力。然而，由上述可以看到，即使企業(yè)選擇了降低單位產(chǎn)品的碳排放強度，也不一定降低總體的碳排放。如果政府對于低碳產(chǎn)品提供大量補貼，即技術(shù)減排成本降低（ρ變小），鼓勵了企業(yè)單位減排，但是由于顧客的支付意愿增加、需求量增大，導致企業(yè)產(chǎn)量增加，社會總體消費量會增加，使總體碳排放增加。所以需要對碳排放總量進行控制規(guī)制。
5結(jié)束語
關(guān)鍵詞 中國館；情景分析法；建筑能耗模型；碳減排效益
中圖分類號 X24
文獻標識碼 A
文章編號 1002-2104(2012)02-0075-05 doi:10.3969/j.issn.1002-2104.2012.02.012
摘要：建筑部門的低碳發(fā)展已成為推進我國低碳經(jīng)濟至關(guān)重要的一個組成部分，因此正確客觀地評價建筑的低碳水平具有重要的指導意義。本文以2010年上海世博會中國館為研究對象，采用碳排放情景分析法，針對中國館的基準建筑與實際建筑，計算其世博結(jié)束后正常運行條件下的碳排放水平，評估中國館實際建筑的碳減排效益。使用建筑能耗模擬軟件DesignBuilder對建筑全年能源消耗水平進行了模擬，并通過相應能源品種的碳排放因子分別計算了實際建筑和基準建筑的碳排放水平；同時應用全生命周期方法(LCA)分析了中國館實際建筑應用太陽能光伏、LED照明技術(shù)相比于基準建筑所帶來的減排效益。結(jié)果表明：世博結(jié)束后正常運行條件下，中國館實際建筑年碳排放量為18 969 t CO2e，基準建筑年碳排放量為25 770 t CO2e，因此，相比基準建筑，中國館實際建筑一年減排6 801 t CO2e，年碳減排率為26.4%；減排效益主要由節(jié)能設計及綠色技術(shù)貢獻，分別占96.3%和3.7%。本文通過綜合評估中國館的碳減排效益，以期為我國公共建筑低碳工作的開展進行有益的探索。
關(guān)鍵詞 中國館；情景分析法；建筑能耗模型；碳減排效益
中圖分類號 X24
文獻標識碼 A
文章編號 1002-2104(2012)02-0075-05
doi:103969/j.issn.1002-2104201202.012
為積極應對全球氣候變化，實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展，我國已明確提出，至2020年，單位GDP的CO2排放強度在2005年基礎(chǔ)上下降40%-45%。在歐盟發(fā)達國家，建筑全生命周期內(nèi)的碳排放已經(jīng)占了全部部門碳排放的50%[1]，而在我國建筑耗能引起的碳排放量也已占總排放量的19％-20％[2]，且房屋建造等間接能耗及碳排放量呈上升趨勢，建筑部門已成為主要的碳排放源，因此，推廣低碳建筑對遏制碳排放具有十分重要意義[3]。2005年，我國頒布首部公共建筑節(jié)能設計的綜合性國家標準――《公共建筑節(jié)能設計標準》(GB50189-2005)，標志著我國建筑節(jié)能工作在公共建筑領(lǐng)域的全面鋪開。“十二五”期間，我國公共建筑節(jié)能目標為力爭實現(xiàn)公共建筑單位面積能耗下降10%，大型公共建筑能耗降低15%。2010年上海世博會作為一屆低碳、環(huán)保的盛會，在建筑的碳減排方面也作了大量有益的嘗試和探索，尤其是永久建筑一軸四館（世博軸、中國館、世博中心、世博文化中心以及主題館）應用了很多節(jié)能設計和綠色技術(shù)，對“城市，讓生活更美好”的世博主題進行了充分演繹。
對于建筑碳減排效益的評估，目前還未出現(xiàn)一種公認的統(tǒng)一的方法，盡管如此，評價一個建筑低碳與否，有兩點基本是可以確認的，一是低碳建筑要實現(xiàn)的減碳是在某個“基準線”上的減碳[4]，因此需要建立一個參照體系，即假設一個基準建筑，從而與實際建筑的碳排放水平作出比較，得到減排效益；二是建筑的碳足跡對周圍環(huán)境最主要的影響是能源資源消耗[5]，因此對建筑的低碳評價主要圍繞因建筑能耗引起的碳排放進行評價。基于以上兩點認識，本文以上海世博會中國館為例，采用低碳經(jīng)濟研究的最佳分析工具――情景分析法[6]，針對中國館的實際建筑和基準建筑兩種不同情景，參考國外建筑能耗計算方法學[7-8]，分析了中國館在世博會結(jié)束后正常運行條件下實際建筑和基準建筑的碳排放量，從而對中國館在世博會結(jié)束后繼續(xù)產(chǎn)生的環(huán)保、低碳效益作出客觀評價，以期為我國大型公共建筑的低碳評價研究作出有益探索。
1 研究方法
建筑物碳排放量評估體系一般選擇按照建筑的全生命周期，通過對建筑材料的生產(chǎn)及運輸階段、建設階段、使用階段、拆除階段和廢棄物處置階段這一生命周期的CO2排放核算，從而進行建筑物的碳排放計算[9]。建筑全生命周期的碳排放來源包括了建筑物生命周期物化階段(建材生產(chǎn)、施工階段)、使用階段以及拆除處置階段的碳排放（其中規(guī)劃設計階段不產(chǎn)生實物碳排放）。
據(jù)發(fā)達國家的統(tǒng)計分析，一般情況下，建筑物使用能耗與其它能耗之比大約為9∶1，不超過8∶2，建筑物使用階段的能耗，即運營能耗構(gòu)成建筑物全生命周期能耗的主體。因此，本文主要研究中國館運營能耗帶來的碳排放。需要注意的是，由于中國館在世博期間的運行時間僅占其建筑生命周期內(nèi)的極少部分（一般認為中國公共建筑的平均壽命為30年，世博舉辦時間僅為半年），本文為針對中國館在世博結(jié)束后正常運行條件下碳減排效益作出的分析，并非針對世博期間中國館的運行情況。
1.1 情景設置
世博會期間，結(jié)合課題的開展，本研究對中國館的建筑形體形式、建筑墻體與門窗、機電策略、照明設計、新能源應用以及實際用電量等進行了大量的數(shù)據(jù)收集工作，同時研讀了國內(nèi)外相關(guān)建筑節(jié)能方面的法規(guī)、標準，在此基礎(chǔ)上，分別對中國館實際建筑和基準建筑進行不同情景的設置。
實際建筑：中國館坐落于世博會規(guī)劃核心區(qū)，是世博園區(qū)“一軸四館”永久性建筑中的制高點，由國家館和地區(qū)館兩個部分組成。國家館和地區(qū)館總建筑面積157 855 m2（其中，地上建筑面積109 277 m2，地下建筑面積48 578 m2）。中國館應用了多種先進的節(jié)能建筑設計，包括采用斗拱結(jié)構(gòu)的遮陽技術(shù)，使用架空中庭空間系統(tǒng)的自然通風技術(shù)、采用LowE玻璃、采用輕質(zhì)砂加氣砌塊新型環(huán)保墻體材料等，同時還應用了很多綠色環(huán)保技術(shù)如冰蓄冷空調(diào)、屋頂綠化、太陽能光伏、LED照明等。
基準建筑：一般來說，基準建筑必須與實際建筑有相同的尺寸、形狀和分區(qū)，而且測量采用同樣的度量衡，每一空間包括與實際建筑同樣空間內(nèi)的活動（即有相同的活動參數(shù)值），另外，基準建筑還應與實際建筑的方位和氣候數(shù)據(jù)相同，須有來自鄰近建筑物的相同位置的陰影和應用于實際建筑模型的其它地形特征。除此之外，中國館基準建筑的圍護結(jié)構(gòu)、供能設備等主要參照2005年《公共建筑節(jié)能設計標準》（GB50189-2005）[10]規(guī)定的公共建筑節(jié)能設計，與實際建筑相比，主要參數(shù)設置的不同見表1。另外，基準建筑沒有采用冰蓄冷空調(diào)、屋頂綠化、太陽能光伏發(fā)電技術(shù)，照明采用CFL燈（緊湊型熒光燈）等。
1.2 建立模型
本研究所用模型為建筑全能耗分析軟件――DesignBuilder，用以模擬中國館建筑全年逐時的負荷及能耗。DesignBuilder 是專門針對美國能源部支持下開發(fā)的建筑全能耗模擬引擎Energy Plus 開發(fā)的用戶圖形界面軟件，包括了所有Energy Plus 的建筑構(gòu)造和照明系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入部分，也移植了所有的材質(zhì)數(shù)據(jù)庫，包括建筑和結(jié)構(gòu)材料、照明單元、窗戶和加氣玻璃、窗簾遮陽等，是第一個針對Energy Plus 建筑能耗動態(tài)模擬引擎開發(fā)的綜合用戶圖形界面模擬軟件[11]。程序根據(jù)輸入的建筑情況（包括建筑結(jié)構(gòu)、圍護結(jié)構(gòu)材料、供暖空調(diào)方式與系統(tǒng)分布、室內(nèi)人員活動規(guī)律等）和室內(nèi)設定溫度值的要求，動態(tài)計算出建筑物的全年能耗情況，并以各種表格形式輸出。
1.3 計算碳減排效益
本研究使用DesignBuilder能耗分析模型軟件，分別對中國館實際建筑和基準建筑的能耗進行模擬及對比，在此基礎(chǔ)上，再將能耗乘以相應能源品種的碳排放因子來計算碳排放量，從而獲得中國館實際建筑和基準建筑的年能源消耗量和碳排放量；在此基礎(chǔ)上，對中國館實際建筑所采用的太陽能光伏和LED技術(shù)所帶來的碳減排效益進行分析，并在實際建筑的年碳排放量中進行扣除，從而得到中國館實際建筑與基準建筑相比所能產(chǎn)生的碳減排效益。
2 研究結(jié)果
2.1 實際建筑與基準建筑能耗模擬
本研究對中國館的能耗類型主要劃分為5大類：房間用電、照明、供熱、制冷和其他項。通過對模型輸入建筑所在地理位置、氣象數(shù)據(jù)、外墻、屋頂材料及傳熱系數(shù)，人員及室內(nèi)熱源、空調(diào)區(qū)域及其能效等參數(shù)，中國館的逐日、逐月能耗均能得到模擬。圖1為中國館實際建筑和基準建筑的分項耗能圖，表2為中國館實際建筑和基準建筑綜合耗能全年能耗對比。可以看出，由于采用了大量先進的節(jié)能設計，與基準建筑相比，實際建筑的供熱、制冷能耗有了一定的降低，尤其是供熱方面，其供熱和制冷的能耗分別節(jié)約了80.3%、2.6%。中國館實際建筑全年能耗為21.9 GWh，而基準建筑全年能耗為29.2 GWh；另外，相對于基準建筑，中國館實際建筑的全年能耗波動更趨平穩(wěn)，但耗能的高峰期還是在夏季酷暑時期。
2.2 實際建筑與基準建筑碳排放對比
中國館的碳排放主要為各分項的能耗乘以電力排放因子或天然氣排放因子，表3為中國館實際建筑和基準建筑模擬的全年CO2排放量。中國館運行一年實際碳排放為19 330 t CO2e，基準情景下碳排放為25 770 t CO2e，因此中國館每年可減少碳排放6 440 t CO2e，全年的變化趨勢與能耗變化趨勢保持一致。
2.3 綠色技術(shù)的減排效益
在實際建筑中，中國館還采用了綠色環(huán)保技術(shù)如屋頂太陽能光伏以及LED照明技術(shù)，這部分技術(shù)產(chǎn)生的碳減排效益應當在實際建筑的碳排放中進行抵扣。本文采用全生命周期的研究方法對中國館的太陽能光伏技術(shù)和LED照明技術(shù)分別進行了計算，一般來說，太陽能光伏的使用壽命為25年，每天有效發(fā)電時間為3.5小時，根據(jù)中國館安裝了302 kW的太陽能光伏計算，考慮生產(chǎn)過程的碳排放為0.035 5 kgCO2/kWh[12]，太陽能光伏年減排量為327 t CO2e，全生命周期減排量為8 169 t CO2e。根據(jù)LED燈泡的使用壽命為25 000小時[13]，
世博結(jié)束后每周LED照明使用12小時，中國館安裝了62.7 kW的LED，按LED比CFL燈節(jié)能50%進行計算，考慮生產(chǎn)過程的碳排放（使用期能耗為658 kWh時，生產(chǎn)能耗為9.9 kWh）[13]，相對CFL燈來說，LED技術(shù)的年減排量為34 t CO2e，全生命周期減排量為1 369 t CO2e。因此，由于太陽能光伏技術(shù)和LED技術(shù)的應用所帶來的年減排效益為361 t CO2e，在實際建筑的年排放量中扣除此部分的減排效益，即中國館實際建筑一年的碳排放為18 969 t CO2e。
2.4 結(jié)果驗證
在建完模型后，非常重要的一項工作是使用實際能耗數(shù)據(jù)與模型模擬數(shù)據(jù)進行校驗，用以判斷模型模擬結(jié)果的準確性。由于本研究開展時間為世博舉辦期間，因此所獲得的中國館運行能耗數(shù)據(jù)時間為2010年5月-9月。由于模型模擬的中國館實際建筑為世博結(jié)束后正常運行情況，即每周5天，每天運營時間8∶00-18∶00，而在世博期間中國館每周運營7天，每天運營時間為8∶00-22∶30，所以按照運行時間對模型模擬值進行修正，修正因子為1.68，修正后的模型模擬結(jié)果與實測結(jié)果對比見表4。
從表4可以看出，模擬與實測的耗電量逐月變化趨勢類似，空調(diào)季節(jié)為能耗高峰期，過渡季節(jié)為能耗低峰期，均在上海最熱月七月耗能達到最高峰。中國館自2010年5月1日至9月底實測能耗總量為19.5 GWh，根據(jù)世博情況進行修正后模型模擬的六個月能耗值為18.5 GWh，模擬值與實測值相差5%，因此認為模型模擬結(jié)果可以接受，從而判斷模型能夠準確預測中國館在世博結(jié)束后的能耗情況，采用能耗模型進行模擬的結(jié)果是可信的。
3 討論與結(jié)論
3.1 討論
3.1.1 基準建筑的設定
由于實際建筑的碳減排效益是相對于基準建筑而言的，因此，基準建筑的設定直接影響到最終結(jié)果的準確性和可信度。一般來說，按照《公共建筑節(jié)能設計標準》，建筑節(jié)能效益評估都以20世紀80年代的建筑作為基準建筑。而在本研究中，即使2010年上海世博會并未采用實際情況下的多種節(jié)能設計及技術(shù)，考慮到中國館建設時期的設計及建設水平，以20世紀80年代的建筑作為基準建筑顯然是脫離實際的，因此，本文直接參照國家2005年出臺的《公共建筑節(jié)能設計標準》作為基準建筑的建筑水平，從而使實際建筑的碳減排效益更具有說服力。基準建筑的設定應從實際情況出發(fā)，綜合考慮各種因素，從而確定適合研究對象的基準建筑，這一步是準確評價建筑低碳與否的基礎(chǔ)及關(guān)鍵。
3.1.2 公共建筑的低碳評價
公共建筑的低碳評價有兩種評價維度，一種是相對于同類建筑作出的橫向評價，另一種是相對于本建筑在實際情景和基準情景下的縱向評價，而對于本文的研究對象――中國館來說，若采用第一種評價方法，則需收集上海地區(qū)同類建筑的碳排放數(shù)據(jù)，即展館類建筑數(shù)據(jù)，考慮到數(shù)據(jù)不可得性等方面原因，本研究選用了第二種評價方法，這種方法有效避免了由于建筑造型、地理位置等可能造成的碳排放差異，能夠較好地盡可能在同一尺度上客觀評價中國館的節(jié)能設計及綠色技術(shù)帶來的低碳效益，從而使評價更具準確性，也是對單體公共建筑的低碳評價方法進行的探索。
3.2 結(jié)論
本文使用Design Builder模型模擬了中國館實際建筑和基準建筑的全年能耗，在此基礎(chǔ)上，計算了實際建筑和基準建筑的一年碳排放量，同時對綠色技術(shù)對實際建筑產(chǎn)生的碳減排效益進行了扣除，得出的結(jié)論如下：
（1）世博結(jié)束后中國館正常運行情況下，實際建筑一年的碳排放為18 969 t CO2e，與基準建筑年排放25 770 t CO2e相比較，實際一年可減排6 801 t CO2e；中國館建筑面積為157 855 m2，因此，中國館實際建筑年均單位面積的碳排放為120 kg CO2e/m2，基準建筑年均單位面積的碳排放為163 kg CO2e/m2，碳減排比例高達26.4%。
（2）中國館減排效益6 801 t CO2e可分為兩部分，一部分是由節(jié)能設計貢獻，為6 440 t CO2e，占全部碳減排效益的96.3%；另一部分為綠色技術(shù)貢獻，為361 t CO2e，占減排效益的3.7%，其中太陽能光伏技術(shù)占3.2%，LED技術(shù)占0.5%。
從以上的結(jié)果不難發(fā)現(xiàn)，中國館的碳減排效益主要得益于源頭的節(jié)能設計，綠色技術(shù)的應用雖然有一定貢獻，但比例不大。目前，我國正大力發(fā)展低碳經(jīng)濟，低碳、綠色建筑在全國各地也得到了很好的響應，“十二五”期間將有更多類似的建筑涌現(xiàn)，而在其中，建筑的源頭式管理不容忽視，應從設計開始貫徹綠色、低碳的理念，防止所謂的“低碳”建筑成為系列綠色技術(shù)的簡單堆砌。本研究通過對世博會中國館的定量化分析，客觀評估了中國館的碳減排效益，一方面從方法學上探索了節(jié)能設計和綠色技術(shù)應用對建筑產(chǎn)生的碳減排效益的有效評估，另一方面也為我國下一步公共建筑的可持續(xù)發(fā)展提供了一定的參考。
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Assessment on Carbon Emission Reduction Benefit ofChina Pavilion with Scenario Analysis Method
DAI Jie1 HU Jing1 XU Lu2 CHEN Shuo3 DONG Yaping3 TANG Qinghe1
(1. Shanghai Academy of Environmental Sciences, Shanghai 200233, China; 2. Bureau of Shanghai World Expo Coordination,
Shanghai 200125, China; 3. Shanghai Ling Tan Technology Co.,Ltd, Shanghai 200001, China)
關(guān)鍵詞： 碳排放權(quán)交易市場；強制減排；碳補償；減排能力
中圖分類號：F124；F205
一、當前政策導向
從目前國際上各國溫室氣體減排的實踐來看，利用市場手段并付諸相對嚴格的規(guī)制激勵機制促進減排已經(jīng)成為一個不可逆轉(zhuǎn)的方向。作為《京都議定書》下非附件Ⅰ國家，中國境內(nèi)構(gòu)建碳排放權(quán)交易市場是一個全新的嘗試。
國際上，2011年11月28日至12月9日，聯(lián)合國氣候變化框架公約第17次締約方會議在南非德班召開，主要討論《京都議定書》第二承諾期的存續(xù)問題。《京都議定書》第一承諾期2012年年末到期，而德班大會是到期前的最后一輪氣候談判。在日本、加拿大等發(fā)達國家的堅決抵制下，德班會談盡管沒能徹底挽救《京都議定書》，但使其得以延續(xù)到2013年。會議決定，《京都議定書》第二承諾期要在2012年卡塔爾舉行的聯(lián)合國氣候變化大會上正式被批準，并于2013年開始實施。雖然存在變數(shù)，但從歷次會談來看，“拖而不廢”是美、日、加拿大等發(fā)達國家的主體策略。
此外，此次會談有兩個亮點：一是《京都議定書》內(nèi)附件I國家承諾2012年5月份提出量化減排目標；二是中國代表團團長解振華首次公開提出可以就2020年后中國承擔限排義務進行談判。當然，關(guān)于中國參加2020年后具有法律約束力的框架協(xié)議，解振華提出談判的前提是要滿足五項條件。一是必須有《京都議定書》和第二承諾期；二是發(fā)達國家要兌現(xiàn)300億美元“快速啟動資金”和2020年前每年1000億美元的長期資金，啟動綠色氣候基金，建立監(jiān)督和執(zhí)行機制；三是落實技術(shù)轉(zhuǎn)讓、透明度和能力建設，并建立相應的機制；四是加快對各國兌現(xiàn)承諾、落實行動情況進行評估；五是要堅持“共同但有區(qū)別的責任”、公平、各自能力的原則，中國將承擔與自身發(fā)展階段和水平相適應的責任和義務。
在德班會談之前，國家密集出臺低碳減排交易市場建設的相關(guān)規(guī)定和文件。2011年11月9日，國務院常務會議討論通過《“十二五”控制溫室氣體排放工作方案》。該方案明確提出：到2015年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2010年下降17% 的目標；2011年11月22日，國務院新聞辦公室發(fā)表了《中國應對氣候變化的政策與行動（2011）》白皮書。《白皮書》中明確提出：“通過規(guī)范自愿減排交易和排放權(quán)交易試點，完善碳排放交易價格形成機制，逐步建立跨省區(qū)的碳排放權(quán)交易體系”。2011年11月24日，國家發(fā)展改革委辦公廳下發(fā)了《關(guān)于開展碳排放權(quán)交易試點工作的通知》，批準北京、天津、上海、重慶、湖北（武漢）、廣東、深圳7省市，開展碳排放權(quán)交易試點工作。上述政策的密集出臺表明中國區(qū)域碳排放權(quán)交易市場構(gòu)建正式啟動。
從上述國際與國內(nèi)的最新動態(tài)分析，一個較為清晰的時間表已初具形態(tài)。2020年左右中國應該建成一個滿足全國進行碳排放權(quán)交易的統(tǒng)一市場，各省市還有8年的時間進行區(qū)域碳市場的構(gòu)建。
二、碳減排市場的建設發(fā)展順序
（一）先東部、后西部，先地方、后全國
無論從橫向還是縱向來看，先東部、后西部，先地方、后全國，這一順序是中國構(gòu)建碳排放權(quán)交易市場所必須把握的步驟，也是目前政策制定的一個主要方向。中國目前低碳減排的總體目標可概括為：“4045”和“1217”，即到2015年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2010年下降17%；到2020年單位GDP二氧化碳排放比2005年降低40%~45%，這可以看作是兩個階段性目標。從目前國家公布的7省市低碳交易市場試點省市來看，也基本上體現(xiàn)了“先東部”的原則。這一時間和空間戰(zhàn)略充分考慮了不同區(qū)域在減排成本、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、能源依賴程度與經(jīng)濟發(fā)展水平上的差異，并將這種差異通過時間和市場兩個維度來進行拉平，這符合聯(lián)合國政府間氣候變化專門委員會（IPCC）提出的經(jīng)濟體發(fā)展低碳所遵循的適應性原則。
對中西部省市而言，這一制度安排將成為吸引產(chǎn)業(yè)進入、利用發(fā)達沿海城市工業(yè)資金、技術(shù)的一種巨大引力。對具有很大減排潛力的能源大省而言，減排帶來的收益和吸引力也將使其成為低成本工業(yè)生產(chǎn)的基地。其發(fā)展結(jié)果是：在較低成本下實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級與重構(gòu)。而這種制度事實上為許多能源大省提供了一種政策主導下的市場支付手段，有助于幫助其進行節(jié)能減排，同時也解決了這些經(jīng)濟相對滯后省市節(jié)能減排所需之資金。
此外，在東部沿海城市建設碳排放權(quán)交易市場的同時，也能為日后西部省市建設相關(guān)市場提供規(guī)制與操作經(jīng)驗，最終目標是建設成一個完全的可自由流動的碳資產(chǎn)交易市場。然而，在這個過程中要切實把握市場推進的步驟。由于各地在減排成本、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟發(fā)展水平方面存在客觀差異，且這種差異將在相當長的一段時間內(nèi)持續(xù)，因此，不應該也不能急于建設全國性的碳排放權(quán)交易市場。應根據(jù)各地在碳排放強度、減排邊際成本趨同后才可以考慮區(qū)域市場的對接。
（二）先工業(yè)、后農(nóng)業(yè)，先配額、后補償
從大的產(chǎn)業(yè)層面來看，主張先工業(yè)、后農(nóng)業(yè)的順序。一方面，在現(xiàn)階段低碳經(jīng)濟發(fā)展過程中，關(guān)注的重點主要集中在城市建筑、交通、各種工業(yè)生產(chǎn)活動、化石能源使用等領(lǐng)域，工業(yè)領(lǐng)域強制減碳勢在必行。此外，這一順序是由中國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境所決定的，畢竟出口導向型戰(zhàn)略在相當長的一段時間內(nèi)還將持續(xù)下去。而為了應對低碳標準對我國出口的影響，工業(yè)領(lǐng)域的強制減碳不可遲緩。
從減排的強制性角度，主張后農(nóng)業(yè)，但并非說農(nóng)業(yè)不減排。事實上，根據(jù)聯(lián)合國糧農(nóng)組織（2006）的相關(guān)報告，畜牧業(yè)排放的溫室氣體總量占全球總排放的18%，超過全球交通運輸業(yè)的排放總量。然而，世界各國無一例外地都將農(nóng)業(yè)強制減排滯后，原因主要是滿足農(nóng)業(yè)減排的適應性。即使發(fā)展到今天，中國仍然是一個發(fā)展中的農(nóng)業(yè)大國，因此農(nóng)業(yè)應該以自愿減排為主。當然，這種自愿是相對于強制而言，并不代表沒有市場激勵。
那么如何為農(nóng)業(yè)減排提供市場激勵？一句話，工業(yè)碳配額、農(nóng)業(yè)碳補償，工業(yè)強制減排、農(nóng)業(yè)自愿減排。這既滿足適應性原則，又滿足民生原則，而且與先配額、后補償原則也是一致的。
“先配額、后補償”指的是在碳排放權(quán)交易市場的構(gòu)建中，要嵌入碳補償市場。碳配額是由強制減排規(guī)劃體系創(chuàng)造的，其基礎(chǔ)是針對某個或某幾個行業(yè)進行總量限制。而碳補償是強制減排行業(yè)以外的其他行業(yè)內(nèi)企業(yè)進行自愿減排（碳補償），并允許這些減排量進入到強制減排交易市場中。在這種機制下，總量限制的行業(yè)內(nèi)部會因為不同企業(yè)減排成本的不同而出現(xiàn)優(yōu)勝劣汰現(xiàn)象。而總量限制以外行業(yè)的企業(yè)也會找到通過減排增加其利潤的方式，并通過市場手段激勵那些非強制減排行業(yè)主動減排。
三、區(qū)域碳排放交易市場構(gòu)建的關(guān)鍵條件
在此提到的區(qū)域包括兩種情況。一是幾個省（直轄市）組成的減排合作區(qū)域，例如，北京、天津與河北三省市之間形成的區(qū)域合作減排。二是在一個省范圍內(nèi)建設碳減排交易市場，省轄各市作為獨立的減排主體參與到減排合作中。對于第一種情況，要充分考慮參與合作減排的各省在距離、經(jīng)濟發(fā)展水平以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面的不同。一般而言，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上存在較大差異的相鄰省份組建區(qū)域減排合作框架，能夠有效地降低減排的邊際成本。對于第二種情況，各市如果在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟發(fā)展水平方面存在較大差異，減排的福利經(jīng)濟效果也會比較明顯。為保證區(qū)域減排市場的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，避免價格的大幅起落，需要就市場構(gòu)建的幾個關(guān)鍵點進行針對性設計。
（一）激勵性規(guī)制機制
激勵性規(guī)制機制或政策是指：必須使參與到區(qū)域合作減排的主體有激勵參與并主動進行減排。這就需要從市場和行政兩方面著手進行相應的政策設計，即通過市場機制降低區(qū)域內(nèi)參與主體的減排邊際成本；通過相應的財政手段和市場規(guī)劃手段引導企業(yè)積極進行減排，例如，政府設立專項減排資金用于減排項目的啟動，也可以輔助其他手段，如，完成當年減排任務的企業(yè)可取得供電的優(yōu)先權(quán)等等。
（二）市場流動性創(chuàng)造
通過對區(qū)域內(nèi)某一特定行業(yè)實行排放總量限制以創(chuàng)造出具有稀缺性的減排額度，并進而通過證券化以形成碳金融工具（CFI），同時構(gòu)建二級市場以增加此金融工具的流動性。依托現(xiàn)有的環(huán)境交易所構(gòu)建碳金融工具拍賣交易平臺，在提高碳金融工具交易價格透明度的同時，方便區(qū)域內(nèi)政府對總量的控制和減排進度的管理。碳減排交易市場能否有效且持續(xù)，除了政府提供有效的規(guī)制措施以外，一個非常重要的保證就是：市場要能夠提供足夠的流動性，即市場自身的流動性創(chuàng)造問題。解決這個問題的關(guān)鍵就是要建立碳減排交易的二級市場，即創(chuàng)新性地使用碳金融工具（CFI）。也就是說，對碳減排額度要進行證券化，并使其能夠在二級市場上進行交易。
此外，為了增加市場交易的流動性與參與的廣泛性，交易體系主要針對某個行業(yè)制訂強制減排規(guī)劃，而對行業(yè)外企業(yè)則通過市場交易來激勵其進行減排。這樣，整個體系按市場參與主體是否有減排義務，又分為強制性減排交易市場和自愿減排交易市場。
（三）價格傳導敏感性
價格傳導敏感性是指：市場的碳金融工具的交易價格要能切實反映出減排的邊際成本，即碳金融市場的交易價格能夠作為企業(yè)是否進行減排決策的一個市場信號。同時，這一信號也能反映出區(qū)域內(nèi)減排主體的減排邊際成本。如果交易價格上升，說明區(qū)域內(nèi)企業(yè)的減排邊際成本在上升，相應地，在減排規(guī)制措施方面需要進行適當?shù)恼{(diào)整（比如，增加區(qū)域內(nèi)配額的供給或增加財政支持力度）；如果交易價格下降，或表明區(qū)域內(nèi)企業(yè)的減排邊際成本在下降，或者是區(qū)域內(nèi)發(fā)放的減排配額過剩。而要獲得價格傳導的敏感性，也需要構(gòu)建二級市場，通過二級市場的交易來提供動態(tài)價格信息。碳排放權(quán)一級市場是相關(guān)市場參與者獲得碳排放配額的市場。有減排義務的企業(yè)可以從一級市場上免費獲得或者通過競拍獲得碳排放配額，也可以通過參與項目獲得經(jīng)過法定部門核準的額度當量。
碳排放權(quán)二級市場也被稱為流通市場，是實現(xiàn)碳排放權(quán)優(yōu)化配置的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是市場參與者對碳排放配額或碳金融工具進行買賣的市場。對于持有多余碳排放權(quán)的市場參與者可以在二級市場上將其出售，對于碳排放權(quán)短缺的市場參與者可在二級市場上購買碳排放權(quán)。
（四）交易體系誘發(fā)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級
碳減排交易體系建立的基礎(chǔ)是針對某個重點行業(yè)進行總量限制，并允許該行業(yè)以外的其他行業(yè)的企業(yè)進行自主減排，并允許其將自愿減排的額度（碳補償）拿到市場進行交易。在這種機制下，總量限制的行業(yè)內(nèi)部會因為不同企業(yè)減排成本的不同而出現(xiàn)優(yōu)勝劣汰現(xiàn)象。而總量限制以外行業(yè)的企業(yè)也會找到通過減排增加其利潤的方式。這兩種情況都必然會提升行業(yè)的集中度、生產(chǎn)效率以及行業(yè)內(nèi)企業(yè)在國內(nèi)分工中的地位。
四、促進企業(yè)減排能力建設
中國區(qū)域減排市場的構(gòu)建必須考慮民生原則、企業(yè)減排適應性與能力建設并重的原則。鑒于此，筆者認為需從以下幾個方面著手解決。
（一）強制減排行業(yè)的選擇與減排情景設定
在現(xiàn)有的交易機制條件下，國內(nèi)區(qū)域減排交易市場應該主要采取總量管制下的排放交易（cap-and-trade）。在該體系下，管理者設置排放量上限，受該體系管轄的所有企業(yè)排放總量不得超過該上限，每個企業(yè)將分配得到一定數(shù)量的排放許可額度。如果企業(yè)實際排放量超過該額度，需到市場上購買在數(shù)量上等于兩者差額的排放許可額度。在這種制度下，強制減排行業(yè)的選擇以及減排情景的設定直接關(guān)系到區(qū)域內(nèi)承擔強制減排任務企業(yè)的減排成本。
對于強制減排行業(yè)的選擇，不能單純從歷史排放原則出發(fā)，僅考慮碳排放強度指標，應該同時遵循以下幾個原則：（1）該行業(yè)轉(zhuǎn)嫁減排成本的能力（在終端產(chǎn)品市場上的定價勢力）；（2）從經(jīng)濟上和技術(shù)上來看，該行業(yè)進行減排的可行程度（考察行業(yè)利潤指標）；（3）該行業(yè)面臨的國際競爭程度；（4）是否會影響到保證能源供應安全的投資；（5）行業(yè)基準線易測定原則（存在成熟的方法學），優(yōu)先選擇有成熟CDM案例的行業(yè)。在這幾個原則框架下選擇強制減排行業(yè)，目標是有能力行業(yè)率先大幅減排，給那些應該大幅減排但減排能力尚不足的行業(yè)一段適應時間。從這個角度來看，強制減排行業(yè)的選擇與減排情景的設定異曲同工。
對于減排情景的設定，主要遵循先易后難的原則，讓區(qū)域內(nèi)排放實體充分適應。同時，要通過科學的計算，重點解決如下兩個問題：（1）相對于基準方案，模擬不同碳減排率下各部門（行業(yè)）能源服務需求相對下降率；（2）在不同預先設定減排方案（減排比率）下，模擬不同減排情境下的GDP損失率，進而估計GDP損失函數(shù)。在此基礎(chǔ)上，模擬出一個全局最優(yōu)的年度減排率，而這個減排率能為年度減排總量的設置，進而年度配額計劃的確定提供一個宏觀的科學的測算基礎(chǔ)。
（二）碳補償市場嵌入
碳補償市場嵌入的目的在于降低強制減排行業(yè)的減排成本。同時，通過市場手段激勵那些非強制減排行業(yè)選擇主動減排，從而實現(xiàn)全局最優(yōu)。在總量管制下的排放交易機制下（cap-and-trade），一般允許減排企業(yè)購買一定數(shù)量的來自強制減排體系以外、產(chǎn)生于項目市場的碳補償額度來履約（此碳補償額度基于信用基準模式，即Baseline-and-Credit機制）。例如，總量管制下的排放交易機制下，承擔強制減排任務的一個企業(yè)（比如火力發(fā)電企業(yè)）需履行強制減排義務。如果沒有碳補償市場，該企業(yè)就需要通過購買其他承擔強制減排義務的企業(yè)的排放額度、限產(chǎn)或技術(shù)替代的方式來進行減排，這三種履約方式的成本都相對較高。如果允許其購買碳補償且都來自具有額外性的項目，那么這種履約方式能夠大大降低強制減排實體的減排成本。圖1較為直觀地展示了碳補償市場的嵌入如何有效地降低強制減排行業(yè)的減排邊際成本。此外，碳補償市場的存在還能夠有效地增加減排額度交易市場的流動性，從而保證額度交易價格的平滑性。
Ac是強制減排市場總量；Au是自愿減排市場總量（碳補償量）；Ac與Au的大小取決于強制減排市場邊際成本曲線MACc與自愿減排市場MACu的位置關(guān)系。如果沒有碳補償市場，那么強制減排市場的減排總成本為（A+B+C）。而如果嵌入碳補償市場，在相同的總減排量下，成本為(A+B)。其中，E是碳補償市場賣方所得利潤π；F是強制減排市場內(nèi)，買方企業(yè)因價格下降而所得收益。
（三）政府減排資金補貼
目前，對于中國區(qū)域碳減排實踐，一個非常關(guān)鍵的方面是要政府提供減排啟動資金，這也符合聯(lián)合國政府間氣候變化專門委員會（IPCC）關(guān)于促進企業(yè)減排能力建設的指引。當前，需要探討減排財政資金的提供機制、渠道和實施方法。具體而言，需要設計出滿足激勵相容、可自我實施的減排財政資金分配使用制度，使轄區(qū)內(nèi)企業(yè)有激勵在減排財政資金的引導下，進行可觀測、可計量、經(jīng)過核證的減排，其根本目標是促進企業(yè)減排能力建設，實現(xiàn)發(fā)展前提下的減排。
據(jù)此，本文建議設立專門的低碳發(fā)展財政支持基金，基金的使用和分配按市場化進行操作，分別設計低碳發(fā)展財政基金使用的事前與事后制度安排，實現(xiàn)對企業(yè)低碳減排進行事前和事后兩種管理。事前制度設計的核心是從低碳基金中分撥出相應的資金主要用于企業(yè)進行減排項目研發(fā)，促進企業(yè)減排的能力建設；而事后制度設計的重點在于利用財政基金輔助市場手段誘導企業(yè)進行持續(xù)減排。通過事前與事后兩種資金使用機制，可使企業(yè)進行自主選擇，并據(jù)此對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的減排動機、減排類型進行區(qū)分，企業(yè)自行“對號入座”，從而滿足制度的激勵相容。兩種制度安排都強調(diào)資金使用的市場化，事前事后兩種機制相互補充，事前資金引導、事后資金補貼，一方面促進能力建設，一方面促進持續(xù)減排。通過這一制度設計可在一個政策實施周期內(nèi)基本上確定各行業(yè)的減排基準線，從而能夠更為科學地制定下一周期的減排規(guī)劃。
參考文獻：
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，2010.06.29.
一、引言
根據(jù)國家發(fā)改委《關(guān)于切實做好全國碳排放交易權(quán)交易市場啟動重點工作的通知》一文要求，計劃2017年啟動全國的碳交易市場，這促使企業(yè)管理層在戰(zhàn)略層面和執(zhí)行層面都要更加重視碳資產(chǎn)對企業(yè)生存和發(fā)展的影響。但相對于國外，碳資產(chǎn)相關(guān)的概念似乎還有些陌生，什么是碳資產(chǎn)，什么是碳資產(chǎn)管理，企業(yè)如何高效地管理碳資產(chǎn)，都需要我們進行探討和分析。
區(qū)別于國際碳市場，目前中國主要采取的是自愿減排（VER）和現(xiàn)貨交易。在低碳經(jīng)濟時代，企業(yè)如何進行碳資產(chǎn)的有效管理，使得風險最小化，收益最大化，提升碳資產(chǎn)的經(jīng)濟總價值，增強企業(yè)的持續(xù)競爭力，是企業(yè)管理碳資產(chǎn)的最終目標。
二、碳資產(chǎn)及碳資產(chǎn)管理
（一）碳資產(chǎn)及碳資產(chǎn)價值
為了響應減排號召，2005年《京都議定書》提出各國應該協(xié)作限制二氧化碳等溫室氣體的排放，這使得減排量、碳排放權(quán)及其衍生品成為企業(yè)的資源，具有商品價值的屬性，我們即稱之為碳資產(chǎn)。碳資產(chǎn)可利用、可交易、可存儲、可抵押。目前，隨著研究和實踐的不斷深入，碳資產(chǎn)不僅包括政府定期定額分配的碳排放指標、通過CDM認證減排項目獲得的溫室氣體減排量和通過交易獲得的碳資產(chǎn)等這些本身能給企業(yè)帶來直接收益的資產(chǎn)，還應該包括企業(yè)的碳管理技術(shù)、理念、政策等方面。本文對碳資產(chǎn)的定義是動態(tài)的、廣義的，除了傳統(tǒng)定義以外，本文所指的碳資產(chǎn)還包括企業(yè)清潔生產(chǎn)過程中利用的低碳技術(shù)、重新選擇能源消耗較少的原材料、間接減少碳排放的生產(chǎn)工藝和消費方式、廢棄物的回收利用和管理等提高碳減排價值的管理方法以及這一清潔生產(chǎn)過程中效率的提高帶來的巨大影響。因此，本文的碳資產(chǎn)不僅包括帶來顯性收益的直接資產(chǎn)，而且包括帶來隱性收益的間接資產(chǎn)，是能夠?qū)崿F(xiàn)碳減排價值資源的總和[ 1 ]。
可以將清潔生產(chǎn)量化為具體的指標，明確其給企業(yè)帶來的效益增加。美國等發(fā)達國家在此領(lǐng)域初步取得了成就，可以借鑒并引入產(chǎn)品生命周期理論（LGA），通過生產(chǎn)周期清單分析（LCA），直接和間接收集全過程的原始數(shù)據(jù)，使用合理的技術(shù)方法對數(shù)據(jù)進行加工確認，并進行作業(yè)單元分析，輸出分析結(jié)果。管理者可以對數(shù)據(jù)進行質(zhì)量評價和重要輸入輸出的敏感性分析，衡量企業(yè)具體過程對環(huán)境的影響，采取定性和定量的改進措施，改進企業(yè)的投入與產(chǎn)出，達到清潔生產(chǎn)的目的。
（二）碳資產(chǎn)管理及其策略
碳?Y產(chǎn)管理是企業(yè)綠色低碳發(fā)展的重要組成部分，本質(zhì)體現(xiàn)了企業(yè)對碳資源的精細化管理。企業(yè)應該仔細識別出廣義的碳資產(chǎn)，計算分析各碳資產(chǎn)的邊際貢獻，將碳資產(chǎn)價值貢獻進行量化，便于針對性地規(guī)劃和管理，實現(xiàn)碳資產(chǎn)的保值增值（見表1）。
三、碳資產(chǎn)管理的實施框架
良好的碳資產(chǎn)管理有利于優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，通過加強技術(shù)創(chuàng)新、調(diào)整商業(yè)模式等途徑來增加企業(yè)的收益。研究碳資產(chǎn)管理體系的實施框架，能夠?qū)で笠粭l獲得經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益平衡發(fā)展的途徑，從制度層面了解如何高效地進行碳資產(chǎn)管理，保障碳資產(chǎn)價值的實現(xiàn)。
目前大多數(shù)國家對于碳資產(chǎn)的管理是從宏觀調(diào)控入手，通過政策法律法規(guī)來引導企業(yè)進行碳減排，但是從微觀角度，企業(yè)如何進行高效的碳資產(chǎn)管理并進行低碳管理再造，至今沒有一個肯定的答復。可以從碳盤查、碳預算和碳績效三個角度構(gòu)建企業(yè)管理碳資產(chǎn)的理論框架，指導企業(yè)進行科學管理[ 2 ]。
（一）對企業(yè)自身進行全面的碳盤查
政府定期給企業(yè)發(fā)放碳配額，管理者預測單位的碳資產(chǎn)，在交易市場上買賣投資，及時披露碳資產(chǎn)的可靠相關(guān)信息，都需要基于可核查的歷史數(shù)據(jù)進行分析，因此盤查企業(yè)的碳足跡作為碳資產(chǎn)管理的第一步，對企業(yè)至關(guān)重要。
由于碳資產(chǎn)識別的復雜性，自然而然進行碳足跡評估也是一項復雜的工程。從研發(fā)設計到最后的生產(chǎn)銷售，企業(yè)的整個經(jīng)濟活動價值鏈都包含了廣泛的碳資源，企業(yè)可以使用ISO14060和PAS2050碳足跡新標準，動態(tài)監(jiān)測各環(huán)節(jié)的碳排放，幫助企業(yè)開展碳盤查工作。為此企業(yè)可以編制碳盤查管理文件，明確碳盤查的對象范圍和工作標準。碳盤查可以從產(chǎn)品碳盤查、項目碳盤查、區(qū)域碳盤查和組織碳盤查等多角度出發(fā)，收集相關(guān)的資料，用科學的方法整理計算企業(yè)直接和間接的碳足跡，再按照相應的準則進行成本核算，最后編寫相關(guān)的碳排放清單或者碳盤查報告。企業(yè)進行碳盤查后，可以結(jié)合碳披露項目中同行業(yè)的可比數(shù)據(jù)，分析自身的碳風險，優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)流程、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、資源配置和地域分布。
碳盤查過程中，企業(yè)可以借助信息化，利用物聯(lián)網(wǎng)實時監(jiān)測企業(yè)的能耗情況和碳排放量以及一段時間內(nèi)企業(yè)碳資產(chǎn)排放的趨勢分析。管理者可以借此對企業(yè)碳排放的整體狀況有個宏觀的把握，制定針對性的戰(zhàn)略。
（二）加強碳預算管理，構(gòu)建碳預算體系
通過前期的碳盤查，企業(yè)了解了自身的碳排放現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上可以尋找減排空間，結(jié)合政府每年的控排目標和預期的分配額以及歷史數(shù)據(jù)與同行業(yè)競爭對手的數(shù)據(jù)，可以預測企業(yè)未來的碳排放變動情況，做出合理的碳預算。
碳預算管理工具是企業(yè)碳規(guī)劃與碳控制評價的基礎(chǔ)，要求從產(chǎn)品的設計和研發(fā)、材料的采購、能源結(jié)構(gòu)的選擇、投融資和生產(chǎn)安排等各個環(huán)節(jié)發(fā)掘企業(yè)的碳價值，權(quán)衡碳排放配額、碳減排能力、碳收益與碳成本，以最經(jīng)濟、最合理的方式安排企業(yè)的日常生產(chǎn)。同時，管理層將計算的碳預算排放量通過合理的方法分解到各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和責任中心，可以鼓勵員工發(fā)揮主觀能動性，激勵企業(yè)尋求新的技術(shù)和方法，考核企業(yè)的節(jié)能減排工作。
1.企業(yè)碳預算設計思路
在進行碳預算前，應該了解自愿減排機制下，由于減排活動會在短期內(nèi)直觀地給企業(yè)帶來直接費用，很多企業(yè)出于“經(jīng)濟理性人”假設都不愿意對碳資產(chǎn)進行主動管理，這個誤區(qū)應該摒棄。要清晰地認識到，企業(yè)如果實施碳資產(chǎn)的相關(guān)活動，主要帶來三種成本費用的增加[ 3 ]：（1）購買低碳原材料和使用替代性清潔能源會額外增加企業(yè)的生產(chǎn)成本；（2）購買節(jié)能設備、外購或者自主開發(fā)新技術(shù)、CDM項目的核查與認證會增加企業(yè)的資本支出；（3）企業(yè)運輸方式改進和廢物回收與利用過程中增加的成本。同時，實施減排活動也會增加收益：（1）由于實施減排活動，企業(yè)的實際排放量小于政府分配給企業(yè)的碳排放配額與CDM認證帶來的碳減排量之和，通過市場出售，企業(yè)可以獲得額外收益；（2）由于實施減排活動，企業(yè)避免繳納碳稅和相關(guān)的?頭VС觥R虼耍?企業(yè)在進行碳預算時，可以對成本和收益進行對比，從而選出最有利的方式[ 3 ]。
此外，在進行碳預算規(guī)劃時，應該基于以下碳預算平衡公式：
本期碳排放量預計數(shù)=上期碳排放量實際數(shù)+本期碳排放量增加數(shù)-本期碳排放量減少數(shù)；
碳排放預算數(shù)-碳排放預計數(shù)=減排量；
本期碳排放凈額交易收入（包括因?qū)嵤p排活動而獲得的政府補貼）-本期碳排放成本（包括未實施減排而增加的營業(yè)外支出）+再資源化折算收入=本期碳減排凈收益。
因此，當碳減排凈收益大于0時，企業(yè)的減排措施有效，企業(yè)可以在此基礎(chǔ)上不斷調(diào)整以使凈收益值增加；當碳減排凈收益小于0時，企業(yè)應該及時提出應對措施，選擇替代性節(jié)能減排方案。
2.企業(yè)預算管理設計流程
圖1是構(gòu)建的碳預算體系，主要應用生命周期理論，從企業(yè)的各環(huán)節(jié)進行有效管理，具體的減排量可以根據(jù)國家頒布的核算指南進行計算，企業(yè)的成本和收益可以利用機會成本和差量分析的方法，根據(jù)市場上的單位交易價格進行核算，達到事前、事中和事后控制，方便企業(yè)反饋調(diào)整，并將責任落實到具體環(huán)節(jié)和部門。當然，企業(yè)可以進一步拓展，具體分配到每一個作業(yè)層面，實現(xiàn)精細化管理。
（三）構(gòu)建碳資產(chǎn)管理績效評價體系，評價企業(yè)碳資產(chǎn)管理的運行
企業(yè)在每年年初或者上年年末制定企業(yè)的碳資產(chǎn)預算管理，為了保持一貫性，在年末評價企業(yè)的碳資產(chǎn)管理，反映預算的執(zhí)行力度，評價企業(yè)低碳管理的效率和效果以及實施該過程的經(jīng)濟性，同時方便企業(yè)做出下一年度的預算。傳統(tǒng)的績效評價系統(tǒng)重企業(yè)的經(jīng)濟價值輕企業(yè)的社會責任，滿足不了利益相關(guān)者對于環(huán)境的要求。對碳資產(chǎn)管理進行績效評價可以從以下方面進行：碳管理的組織維度、碳管理的過程維度、碳資產(chǎn)管理的結(jié)果維度[ 4 ]。本文將財務指標和非財務指標相結(jié)合、定性和定量相結(jié)合、結(jié)果與過程相結(jié)合，考量低碳績效評級指標，構(gòu)建業(yè)績評價體系，對各個部門和流程進行績效考核，調(diào)動員工參與低碳經(jīng)濟建設的積極性，見表2所示。
在進行定性分析時可以結(jié)合使用問卷調(diào)查法或者專家法，并將定性和定量指標使用層次分析法或者經(jīng)驗法賦予一定的權(quán)重，計算確定指標的綜合值。這些指標相互聯(lián)系、相互制約，盡可能考慮各種顯性和隱性的碳資產(chǎn)，全面、客觀地反映企業(yè)管理碳資產(chǎn)的效果。根據(jù)績效評價的結(jié)果找出問題，進行績效改進，充分發(fā)揮人的主觀能動性，爭取在下一個績效周期有效達成績效目標。
四、碳資產(chǎn)管理績效評價的運用
“十三五”期間，全國碳交易市場將全面覆蓋電力、化工、鋼鐵等能源消耗和污染較高的行業(yè)，鋼鐵行業(yè)作為資源和能源密集型企業(yè)，是二氧化碳排放的重要大戶，也是中央確定的首批控排行業(yè)。
（一）公司背景介紹
上海寶鋼經(jīng)過30多年發(fā)展，目前是中國最大的也是現(xiàn)代化程度最高的鋼鐵企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品主要應用于家電、石油化工、機械制造、能源交通、航天航空、核電等重點行業(yè)。作為第一批試點企業(yè)，寶鋼積極履行責任，配合上海市政府制定鋼鐵行業(yè)碳排放量的核算方法。
（二）公司的碳資產(chǎn)管理實踐
上海寶鋼作為第一批主動實施碳資產(chǎn)管理的企業(yè)，其在碳盤查、碳預算和碳績效評價方面提出了很多創(chuàng)新性的思路和框架體系，采取了各種硬減排和軟減排措施，不斷完善自己的碳資產(chǎn)管理，超額完成了每年制定的減排目標，取得了超額收益。
1.嚴格根據(jù)準則制度，開展碳盤查
2013年，國家發(fā)改委頒布了《中國鋼鐵企業(yè)溫室氣體排放核算方法與報告指南（試行）》，明確指出了鋼鐵行業(yè)溫室氣體排放的核算方法，企業(yè)應該根據(jù)相關(guān)指南，開展全方位的碳排放統(tǒng)計和盤查工作，厘清自身總排放量和各環(huán)節(jié)的排放量。
2.開展碳預算管理工作
從寶鋼的社會責任報告和可持續(xù)發(fā)展報告可知，企業(yè)每年年末基于本年的情況對碳資產(chǎn)作了預算管理，在以下幾個方面取得了顯著成效。
第一，全過程利用低碳生產(chǎn)工藝技術(shù)，提高企業(yè)的運營效率。公司投入大量的精力，密切追蹤學習低碳工藝的最新技術(shù)，率先在行業(yè)中引用先進技術(shù)，增加了新能源和低碳燃料的比例，不斷改進了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。企業(yè)2013年開始開發(fā)90MWP金太陽光伏發(fā)電項目，2015年項目完工，該項目預計年發(fā)電7 000余萬千瓦?小時，增加了企業(yè)的碳減排量；電廠大型風機變頻節(jié)能改造使得企業(yè)每年節(jié)約CO2 共計21 000噸；硅鋼、冷軋、熱軋壓縮空氣系統(tǒng)節(jié)能改造項目節(jié)約標煤13 095噸，節(jié)電量4 365萬千瓦?小時，相當于節(jié)約30 000噸CO2，增加的減排量通過在市場上交易企業(yè)獲得了收益。
第二，返生產(chǎn)利用冶金固體廢棄物，節(jié)約能源，減少排放。公司利用回收技術(shù)二度使用廢棄物，降低了原材料消耗量，提高了利用效率，節(jié)約了企業(yè)的生產(chǎn)成本；在副產(chǎn)資源的利用方面，工業(yè)固廢利用在源頭減量化、返生產(chǎn)合理利用、合規(guī)性處置方面均按照計劃有秩序地推進，資源綜合利用率不斷突破，2015年實際高達99.4%，副產(chǎn)資源返生產(chǎn)利用率也增加到26.9%，公司不斷循環(huán)反復利用企業(yè)的資源，實現(xiàn)了全過程的節(jié)能減排。
第三，開展綠色低碳產(chǎn)品，實現(xiàn)產(chǎn)品綠色化。一方面，企業(yè)率先通過ISO14001體系認證，要求上下游供應商擁有相關(guān)的環(huán)境認證，保證產(chǎn)品的綠色低碳化，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)；另一方面，企業(yè)主動開發(fā)和推廣以取向硅鋼和高強鋼為代表的高能源效率的產(chǎn)品和系統(tǒng)，研發(fā)推廣有關(guān)的節(jié)能環(huán)保技術(shù)，向利益相關(guān)者提供生態(tài)優(yōu)良的高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務。
第四，引入產(chǎn)品生命周期理論，將成本精細化到每一個產(chǎn)品，便于成本的計量和考核。2010年寶鋼積極參與世界資源所和可持續(xù)發(fā)展理事會開發(fā)的、提供核算單個產(chǎn)品在整個生命周期和企業(yè)在整條價值鏈上涉及的溫室氣體排放的方法學的溫室氣體盤查議定書的測試，表明主動開始接受碳盤查。2011年企業(yè)首創(chuàng)產(chǎn)品生命周期評價方法，制定系統(tǒng)科學的方法，記錄了鋼鐵產(chǎn)品的碳足跡，留下環(huán)保“履歷”，為實現(xiàn)低碳排放提供了數(shù)據(jù)。
同時，企業(yè)主動公布產(chǎn)品環(huán)境績效的相關(guān)信息，方便利益相關(guān)者比較企業(yè)內(nèi)部和外部不同產(chǎn)品全生命周期的影響；自愿披露環(huán)境信息，主動承擔企業(yè)的社會環(huán)境責任；資源共享與循環(huán)利用，助力城市廢氣處理；寶鋼在企業(yè)自身發(fā)展的過程中始終將環(huán)保問題納入企業(yè)的管理戰(zhàn)略，恪守承諾建立了企業(yè)良好的聲譽，增加了企業(yè)的無形資本和競爭潛力。
根據(jù)提供的數(shù)據(jù)可知，企業(yè)2015年加大環(huán)境管制力度，免繳資源綜合利用所得稅0.26億元，出售碳排放權(quán)12萬噸共產(chǎn)生收益183.9萬元，企業(yè)每年認真做好預算工作，發(fā)揮了預算的引導作用。
3.構(gòu)建碳績效評價體系，考核企業(yè)的碳資產(chǎn)管理工作
供給側(cè)改革方針的提出增加了鋼鐵行業(yè)的壓力，在大環(huán)境下構(gòu)建企業(yè)碳績效評價指標體系對寶鋼十分重要，有助于企業(yè)更好地評價反饋碳管理工作并采取應對調(diào)控措施。企業(yè)根據(jù)績效評估結(jié)果對不合理的流程、非低碳產(chǎn)品、沒有低碳意識的部門人員進行及時更新調(diào)整，鼓勵企業(yè)開展低碳工作，提高員工的低碳環(huán)保意識，改良企業(yè)的經(jīng)營管理模式，有助于企業(yè)外部利益相關(guān)者更好地評價和監(jiān)督企業(yè)環(huán)境責任的履行，有助于企業(yè)粗放型經(jīng)濟增長模式的成功轉(zhuǎn)變。
近幾年，寶鋼在組織層面對環(huán)境問題作出了明確規(guī)定，也一直在努力改善企業(yè)的治理環(huán)境。這里主要比較2014年和2015年企業(yè)的報告，將定性指標量化，可以得出企業(yè)碳資產(chǎn)管理績效的變化。
根據(jù)表3可知，企業(yè)在節(jié)約能源、減少排放和技術(shù)創(chuàng)新方面都有所突破，增加了技術(shù)創(chuàng)新力度，從而減少了能源的投入和廢棄物的產(chǎn)出，提高了企業(yè)的碳資產(chǎn)管理績效。但是，企業(yè)的財務績效整?w呈現(xiàn)下降趨勢，這是由于鋼鐵行業(yè)整體宏觀環(huán)境不樂觀導致的。所以，企業(yè)應該加強技術(shù)創(chuàng)新，引領(lǐng)發(fā)展，堅持綠色經(jīng)營、綠色制造、綠色產(chǎn)品，提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭力，使自己立足于不斷變化的大環(huán)境中。
1997年，西方主要發(fā)達經(jīng)濟體簽署《京都議定書》，承諾于2008年2012 年間溫室氣體排放量較1990 年實現(xiàn)平均減排5.2%，以歐盟為主的經(jīng)濟體率先探索建立碳排放權(quán)交易體系，近年來，全球碳市場交易量持續(xù)增長，至2013年實現(xiàn)交易總量104.2億噸二氧化碳當量，交易總額約549.8億美元。《京都議定書》中雖未對發(fā)展中國家做硬性要求，但我國一直積極參加國際節(jié)能減排，2009年《中國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略報告》，提出至2020年我國單位GDP二氧化碳排放量要較2005年水平降低40%60%的減排目標。
為實現(xiàn)減排目標，我國各行業(yè)的高耗能企業(yè)積極參與到節(jié)能減排碳排放權(quán)交易中，在履約過程中，我國目前主要以清潔能源機制（CDM）參加碳排放權(quán)交易，注冊項目數(shù)量逐年增長，減排規(guī)模不斷擴大， 據(jù)聯(lián)合國清潔發(fā)展機制執(zhí)行理事會（EB）統(tǒng)計，截止2012年4月16日，我國共成功注冊CDM項目1912個，占注冊總數(shù)的47.7%，至此我國已成為全球CDM市場的最大供給方。近年來，除了參與CDM項目，我國逐步在北京、上海、福建、廣東等發(fā)達經(jīng)濟地區(qū)及重要省份建立起能源交易所、碳排放權(quán)交易所以及碳排放權(quán)交易試點平臺，通過多種方式參加碳排放權(quán)交易活動。
隨著我國企業(yè)參與碳排放權(quán)交易廣度與深度的不斷擴張，企業(yè)的碳會計核算問題也日益?zhèn)涫荜P(guān)注，如何公允準確地反映碳資產(chǎn)價值以及碳排放權(quán)交易的損益，客觀披露企業(yè)碳交易的風險與價值是當前碳會計研究的重要課題。
二、碳排放權(quán)交易的碳會計實務
碳會計目標及職能是向信息使用者披露與碳交易相關(guān)的經(jīng)營狀況與現(xiàn)金流量等會計信息，反映企業(yè)保護環(huán)境、節(jié)能減排等履行社會責任情況，便于其做出有效經(jīng)濟決策，是對傳統(tǒng)會計不能反映的環(huán)境問題所進行的補充和完善。
碳會計的基本假設為可持續(xù)性，并需采用定性和定量結(jié)合的多種核算方法；但由于碳排放交易目前仍處于初探時期，其具有復雜性與不確定性，碳會計的及計量尚需采用科學有效的方法，使其更具可操作性。
碳會計要素的確認，主要有碳資產(chǎn)、碳負債、碳權(quán)益、碳收入、碳成本以及碳利潤。碳資產(chǎn)確認包括固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)，如碳項目工程建設、低碳專利技術(shù)等；碳負債包括為碳交易活動而產(chǎn)生的借款等；碳權(quán)益包括企業(yè)的碳資本以及損益轉(zhuǎn)入等；碳收入包括碳交易活動中獲得的交易所得及政府獎勵等；碳成本包括碳交易活動中的費用、折舊等；碳利潤包括碳收入扣除碳成本及稅金后的碳交易活動收益。而按照國際會計準則規(guī)定，碳排放權(quán)交易的碳會計核算中，根據(jù)碳排放權(quán)獲取方式的不同應采用不同的確認與計量：購買所得，應以購價按歷史成本計價，確認為無形資產(chǎn)；政府免費發(fā)放所得，則應以公允價值計價為無形資產(chǎn)，另一方同時做遞延收入。同時碳排放權(quán)確認為無形資產(chǎn)后要定期進行減值測試，差額記入損益。
碳會計披露，目前碳會計并沒有納入企業(yè)的財務報告體系內(nèi)，需要獨立編制碳會計報告，主要反映企業(yè)碳排放量、碳交易量、實現(xiàn)減排量、碳交易損益情況等，披露與碳排放權(quán)相關(guān)的資產(chǎn)收益與或有負債等不確定事項，同時對無法以貨幣計量的碳會計信息，如企業(yè)是否通過減排及碳交易實現(xiàn)對政府的承諾等情況可以附注形式進行說明。
三、我國碳會計發(fā)展現(xiàn)狀及建議
我國作為主要的發(fā)展中國家經(jīng)濟體，一直積極踐行《京都議定書》等國際公約的要求，推進碳排放權(quán)交易實現(xiàn)節(jié)能減排指標，但同歐美等國家的碳排放權(quán)交易體系相比，我們?nèi)蕴幱谔剿靼l(fā)展階段，碳排量與減排當量的核準、碳會計的確認與計量、碳效益的報告披露等問題的相關(guān)法規(guī)制度與會計準則等規(guī)范性文件還不完善，使得碳會計在實際操作中缺乏標準和依據(jù)，而缺乏法規(guī)的強制要求，企業(yè)在碳會計核算與披露上往往存在自主選擇性，降低會計信息的真實有效性，誤導會計信息使用者。同時，我國碳會計研究也處于初期，對碳會計理論缺乏統(tǒng)一的認識，實證研究更是難以開展，此方面的研究者與專業(yè)人才也極度缺乏，因此本文針對我國當前碳會計理論與實踐研究現(xiàn)狀提出以下幾點建議：
1.制定相關(guān)的法律制度，推進碳會計規(guī)范準則
制度與標準是發(fā)展碳會計理論與實務的根基，沒有統(tǒng)一的會計準則將使得碳會計實踐無所適從，我們可以借鑒國際碳會計研究成果，在加強理論與實踐研究的基礎(chǔ)上制訂符合我國碳交易及碳會計發(fā)展現(xiàn)狀的會計法規(guī)與會計準則，明確規(guī)范碳會計的目標假設、信息質(zhì)量特征、要素、制度設計和信息披露方式等，使碳會計有法可依、有則可循。在實踐中規(guī)范企業(yè)對碳會計信息的披露，督促企業(yè)提供真實可靠的碳會計信息。
2.完善碳交易體系建設，建立碳計量核算賬戶
碳會計確認與計量是建立在完善的碳交易數(shù)據(jù)統(tǒng)計與核算基礎(chǔ)上的，近年來，我國通過多種方式實現(xiàn)碳減排，這涉及各種碳減排量的核算，如植樹造林的碳匯核算、CDM項目的碳減排當量核準、碳排放權(quán)交易的配額抵減量等，因此建立統(tǒng)一的核算標準與核算賬戶，記錄、核算并反映碳減排相關(guān)數(shù)據(jù)，從而為會計計量提供公允的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是十分必要的。我國應在會計處理的前期數(shù)據(jù)統(tǒng)計方面加強體系建設，將碳金融與碳會計有機結(jié)合，合理發(fā)展碳減排市場，推進我國碳經(jīng)濟發(fā)展。
一、國際碳交易市場特征
(一)碳排放權(quán)交易市場發(fā)展迅速
歐洲氣候交易所于2005年4月推出碳排放權(quán)期貨、期權(quán)交易、碳交易被演繹為金融衍生品。目前,在全球范圍內(nèi)進行國際碳排放交易的主要市場有阿姆斯特丹的歐洲氣候交易所,法國的未來電力交易所、德國的歐洲能源交易所,還有加拿大、日本、俄羅斯市場,美國和澳大利亞也有自己的國內(nèi)交易市場,其中美國芝加哥氣候交易所是全球首家國內(nèi)氣候交易所。除交易所外,投資銀行、對沖基金、私募基金以及證券公司等金融機構(gòu)在碳市場中也扮演不同的角色。
(二)發(fā)展中國家正成為主要的賣方市場
在1996―2000年間,大部分碳交易主要發(fā)生在發(fā)達國家之間,尤其是美國和加拿大。但是,最近這種狀況發(fā)生了很大改變。轉(zhuǎn)軌國家和發(fā)展中國家對減排量的合同交易份額已經(jīng)由2001年的38%上升到2002年的60%。
(三)交易市場流動性差, 發(fā)展不完善
由于存在多種交易方式,導致目前的碳排放權(quán)交易形成了多個分割的交易市場, 而且各個交易市場之間缺乏流動性。其中最典型的是CDM項目的交易市場和國際其他交易市場之間的流動性問題。CDM作為發(fā)展中國家與發(fā)達國家合作實施的碳減排項目, 發(fā)展中國家只能將減排額度出售給發(fā)達國家的買方,卻不能拿到國際市場去進行出售,導致這一市場成為明顯的買方市場。相反,國際買家卻可以將在發(fā)展中國家購買的減排額度拿到國際市場去出售,獲取巨大的經(jīng)濟利益。
(四)碳排放權(quán)交易價格波動劇烈
受到交易市場的不完善、市場供求關(guān)系的影響,目前碳排放權(quán)交易的市場交易價格經(jīng)常出現(xiàn)巨大的波動,我國CDM項目最初的交易價格在5美元左右,最高上升到15美元,現(xiàn)在穩(wěn)定在10美元左右的交易價格上。相應的,歐盟內(nèi)部的交易市場的價格波動更為劇烈。2006年4月中旬,歐洲氣候交易所創(chuàng)下了每噸30歐元的紀錄,但在5月中旬又狂跌至10 歐元,2007年的期貨價格則已降到了4歐元。
二、我國CDM項目開展現(xiàn)狀與存在的問題
(一)我國CDM項目開展現(xiàn)狀
2004 年7月1日,我國頒布了《清潔發(fā)展機制項目運行管理暫行辦法》, 提出我國清潔發(fā)展機制項目實施的優(yōu)先領(lǐng)域、許可條件、管理和實施機構(gòu)、實施程序以及其他相關(guān)安排,并于2005 年10 月12 日開始實施。
我國積極參與CDM項目合作,截至2009年4月,國家發(fā)改委批準的CDM項目接近2000個,在聯(lián)合國CDM執(zhí)行理事會注冊成功的項目接近500個,居世界首位。這些項目主要集中在新能源和可再生能源,節(jié)能和提高能效這兩大領(lǐng)域,其次是甲烷回收利用、低排放的化石能源發(fā)電、燃料替代、燃料轉(zhuǎn)換、分解溫室氣體HFC-23、N2O減排,分解N2O。但從減排量來看,我國主要減排量來自于HFC-23和N2O項目。這兩類項目只需要在現(xiàn)有設備上稍微進行技術(shù)改進,即可獲得大量溫室氣體減排,開發(fā)成本低,風險低,收益大,項目開發(fā)者最樂于開發(fā)。但是,此類項目對東道國的區(qū)域環(huán)境改善、社會環(huán)境效益增加和可持續(xù)發(fā)展貢獻并不大。可再生能源項目、能效提高項目、甲烷回收利用項目等對技術(shù)轉(zhuǎn)讓和新技術(shù)應用促進較大,可改善居民生活條件、提高就業(yè)率,對落后地區(qū)扶貧幫助也很大,具有明顯的可持續(xù)發(fā)展效益,但往往屬于資金密集型,減排成本較高、風險較大、投資回收期長,產(chǎn)生的CERs(Certification Emission Reduction,核查證實的溫室氣體減排量)較少,而不被重視。
(二)我國CDM項目實施中存在的問題
1、項目分布不合理
從已注冊項目的分布區(qū)域看,CDM并沒有在貧窮落后地區(qū)取得較好發(fā)展。目前我國三分之二的減排量來自于東北以及東部沿海區(qū)域,且主要集中在城市或者較發(fā)達地區(qū),真正惠及貧窮區(qū)域的項目較少。截至2009年3月31日,我國12個欠發(fā)達的中西部省區(qū)(包括青海、新疆、陜西、甘肅、寧夏、內(nèi)蒙、重慶、、云南、貴州、四川、廣西)已在EB 注冊的CDM項目數(shù)占全國已注冊項目總數(shù)的41%,為83個。
從已注冊的項目類型來看,工業(yè)CO2(二氧化碳)減排項目占據(jù)了絕大部分。截至2009年3月31日,在EB注冊的CERs中約有60% 來自于HFC-23項目。然而,HFC-23項目技術(shù)較為簡單,對可持續(xù)發(fā)展的貢獻并不大。相對而言,可持續(xù)發(fā)展強調(diào)的可再生能源開發(fā)項目以及提高能效項目比重較小。
目前的項目主要集中在工廠或者其他大型集中的區(qū)域場所,而對于一些分散的減排量較大的項目,如家庭住戶的可再生能源推廣項目或者交通節(jié)能、建筑節(jié)能等項目,由于減排活動的高度分散性,在現(xiàn)有CDM框架下項目交易費用較高,難以開發(fā)。
2、推動技術(shù)轉(zhuǎn)讓的效果欠佳
技術(shù)轉(zhuǎn)讓是幫助發(fā)展中國家實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的最有效手段,因為其可快速提高發(fā)展中國家應對氣候變化的能力。在氣候變化國際談判中,技術(shù)轉(zhuǎn)讓總是最重要的議題。一些CDM項目,因為有高昂的商業(yè)回報,可以為技術(shù)轉(zhuǎn)讓提供機會。但在CDM項目實踐中,真正能實現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的案例很少,大多數(shù)情況下,CDM僅是純商業(yè)交易項目,CER買賣雙方僅出于獲得利潤的目的,并不關(guān)注CDM項目能帶來多少技術(shù)轉(zhuǎn)讓。
3、缺乏規(guī)范指導,偏離方法學要求
由于我國實施CDM項目還處于探索階段,沒有規(guī)范的指導守則,國內(nèi)許多企業(yè)在應用相關(guān)方法學進行計算時為圖省事,常常根據(jù)實際容易獲得的數(shù)據(jù)對計算方法進行一些變動,這往往被負責審核的經(jīng)營實體(Operational Entity,OE)視為對方法學應用的某種偏離而遭到質(zhì)疑。在項目的選擇上,許多國內(nèi)的企業(yè)忽視了EB對于這些項目規(guī)定和提倡的條件要求,沒有從根本上了解項目的實際環(huán)境意義,從而導致了項目申請注冊的命中率不高。
4、信息不對稱,延誤注冊時機
國內(nèi)許多企業(yè)對CDM項目實施此還比較陌生。在我國一些能夠?qū)嵤厥覛怏w減排、符合CDM項目要求的企業(yè)大多分布在偏遠地區(qū),消息比較閉塞,很多企業(yè)在聽說可以實施CDM時,都已經(jīng)建成投產(chǎn)了,錯過了申請注冊CDM的時機。由于《京都議定書》只規(guī)定了附件一國家2008年到2012年的減排義務,因此CDM機制不僅具有國際性,更具有時效性。地方各級政府部門和企業(yè)由于缺乏相關(guān)知識和處理國際事務的經(jīng)驗,往往在論證CDM的過程中花費了大量精力和時間,錯過了注冊機遇。
5、管理體制有待進一步完善
我國《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》對項目業(yè)主的要求僅為中資或中資控股,沒有明確CDM項目帶來的對可持續(xù)發(fā)展的影響,對項目參與方,特別是咨詢公司和中介公司的資質(zhì)和行為規(guī)范并無明文要求,這在一定程度上也造成了國內(nèi)CDM市場有些混亂。
三、我國碳交易市場市場模式選擇與制度建設
我國現(xiàn)已擁有北京環(huán)境交易所、上海環(huán)境交易所、天津排放權(quán)交易所,目前京滬兩地交易所都還僅限于節(jié)能環(huán)保技術(shù)的轉(zhuǎn)讓交易,二氧化硫、COD(化學需氧量)乃至二氧化碳的排放權(quán)交易還在探索中,天津交易所主要致力于開發(fā)二氧化硫、化學需氧量等主要污染物交易產(chǎn)品和能源效率交易產(chǎn)品。
(一)我國碳交易市場模式選擇
我國碳交易市場的組建應該分兩步走:
第一步為發(fā)展階段―――建立碳排放權(quán)現(xiàn)貨交易市場。這一階段為碳交易的初級階段,時間為2008―2012年,這一時期我國并不承擔京都議定書中的減排義務。在這一階段的主要工作是,對我國企業(yè)進行碳交易的實質(zhì)、內(nèi)容與程序等方面內(nèi)容進行宣傳與引導,國家的環(huán)境管理部門對我國的年碳排放總量的確定與分配進行論證,對推行碳排放權(quán)交易必需具備的條件,包括完善的碳排放總量控制制度、科學合理的分配排放權(quán)、政府對排污權(quán)市場交易維持和管理等進行充分研究。在具備碳排放權(quán)交易所需條件后,我國政府可以建立初步的碳交易市場,在此階段以現(xiàn)貨交易為主,現(xiàn)在天津排放權(quán)交易所具有這樣的性質(zhì)。
第二步為完善階段―――建立碳排放權(quán)期貨交易市場。在這一市場體系中,以現(xiàn)貨交易市場為基礎(chǔ),期貨交易方式為主,項目合作為輔,兩個市場相互作用,相互促進。可借鑒歐洲氣候交易所和芝加哥氣候交易所的碳期貨合約,并結(jié)合中國的實際情況設計出適合中國的標準化碳期貨合約。建立完善的交易和結(jié)算機制,包括碳期貨交易所的布局、市場參與主體、價格形成制度、實物交割制度等項工作。
(二)加強碳排放權(quán)交易市場的制度建設
一是從理論上對碳排放權(quán)交易的市場行為進行系統(tǒng)地分析、研究。必須在原有對國外排污權(quán)交易研究的基礎(chǔ)上,加強國際間的碳排放的研究工作,加快碳排放權(quán)交易機制的可行性研究,并建立碳排放權(quán)交易的試點工作。同時加強環(huán)境科學技術(shù)的研究工作,從技術(shù)上解決排污總量確定的難題。
二是要完善有關(guān)碳排放權(quán)交易的法律、法規(guī),將碳排放權(quán)交易的進行置于法律的框架下。要建立規(guī)范化的碳排放權(quán)交易市場就必須有法律保障,在參考國外經(jīng)驗的同時,必須立足中國國情,根據(jù)中國特有和不斷變化的立法和司法要求,創(chuàng)立一系列的法律規(guī)則,奠定碳排放權(quán)交易的法律基礎(chǔ)。
三是改變官員政績考核標準,扭轉(zhuǎn)政府粗放型的經(jīng)濟發(fā)展模式,將經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略與環(huán)境的總量控制相結(jié)合。發(fā)揮國家環(huán)保產(chǎn)業(yè)導向的作用,使排污企業(yè)認識到碳排放權(quán)交易的重要性。
四是大力培育碳交易的市場主體。建立環(huán)境中介組織或咨詢公司,有專業(yè)化機構(gòu)提供信息服務,發(fā)展環(huán)境金融事業(yè)并規(guī)范企業(yè)的碳融資行為。
低碳時代使得企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大的變化，其中既蘊藏著機遇，也隱含著風險。最大的機遇將是新一代能源技術(shù)的創(chuàng)新和應用，將引領(lǐng)全球經(jīng)濟進入能源技術(shù)時代；最大的風險是低碳經(jīng)濟對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的要求最終落實到每一個微觀企業(yè)，如果不能對企業(yè)的行為形成有效約束，那么就無法達到減排目標。企業(yè)必須開始思考在產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)鏈中，每個企業(yè)該承擔多少碳排放的責任，在加入碳約束的條件下，企業(yè)的成本曲線會發(fā)生怎樣的變化。企業(yè)如何抓住機遇，變革自身的商業(yè)模式，改造經(jīng)營模式，進行價值創(chuàng)新，成為企業(yè)重塑核心競爭力的重要因素。
(一)企業(yè)外部環(huán)境變化
氣候變化給企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境帶來了變化，使得企業(yè)出現(xiàn)了新的經(jīng)營風險。與氣候有關(guān)的立法頻繁的出臺且提出的苛刻減排目標，盡管這些指標將如何落實到每個企業(yè)還有待完善，但企業(yè)面臨的氣候立法壓力則與日俱增。此外，來自國際貿(mào)易政策中以碳關(guān)稅、碳配額購買、碳準入、碳審計與信息披露為形式的障礙，勢必會影響企業(yè)的國際競爭力。首先，來自供應鏈的碳減排壓力變得更加廣泛和深入。許多大企業(yè)由于受本國立法或者輿論的壓力，開始采取嚴格的碳排放管理方案，與此同時對供應商也提出了要求。因此，越來越來的企業(yè)不得不面對供應鏈巨頭的變革壓力來調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略。其次，來自氣候變化問題的投資風險正在逐漸進入金融機構(gòu)和企業(yè)的投資決策模型之中。傳統(tǒng)行業(yè)中高碳產(chǎn)品在面對嚴格的氣候立法時，其生存空間受到巨大擠壓，而這也進一步影響到企業(yè)評級、融資等后續(xù)行為。再次，低碳環(huán)境下，消費者環(huán)保意識增強，越發(fā)關(guān)注碳足跡；產(chǎn)品碳足跡標簽使得碳排放信息顯性化，碳足跡成為消費者產(chǎn)品價值認知和效用函數(shù)的重要因素，對市場需求和市場份額產(chǎn)生較大的影響。需求端消費者效用函數(shù)的變化將成為供應鏈碳減排的引導和驅(qū)動因素之一。企業(yè)所面臨的品牌風險并不只是與其碳排放密度有關(guān)，相當程度上取決于公眾的消費習慣和認知能力。“低碳忠誠度”或許可以更好的描述消費者在選擇產(chǎn)品和服務時的心理傾向。此外，在低碳經(jīng)濟下，企業(yè)的競爭力模型里，出現(xiàn)了一條虛擬的碳價值鏈。盡管它由企業(yè)的實際經(jīng)營活動產(chǎn)生，卻又與這些產(chǎn)品或服務的生產(chǎn)成本或利潤分布情況明顯不同，甚至完全脫節(jié)。一些創(chuàng)造最多利潤的環(huán)節(jié)可能帶來很少的碳排放，而利潤較低的環(huán)節(jié)可能主導了大部分碳排放。同時，在不同環(huán)節(jié)降低排放的成本和效率也存在著差異。如果給碳定價，那么企業(yè)產(chǎn)品、服務的價值曲線將發(fā)生重大變化。在未來，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的成本將被分配給每個行業(yè)與每個企業(yè)，而這種分配既不是平均主義，也不是完全基于公平的市場機制，很可能存在很多不合理的因素。這將給現(xiàn)有的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境帶來一系列不確定性變化。因此，這就使得企業(yè)必須重新評估生存的風險和機遇，將外部影響內(nèi)部化，迅速變革商業(yè)模式和管理方式，進行價值創(chuàng)新，重塑低碳競爭力。
(二)企業(yè)內(nèi)部因素變化
1.低碳經(jīng)濟下企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)的變動低碳經(jīng)濟要求企業(yè)不斷提高“碳生產(chǎn)率”(單位二氧化碳的GDP產(chǎn)出水平)，也就是說生產(chǎn)相同數(shù)量的產(chǎn)品消耗更少的能源，從而大大降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。在低碳經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略下，政府實行相應的政策來限制企業(yè)排放溫室氣體。無論政府選擇征收碳稅還是碳排放指標交易，企業(yè)采用低碳的經(jīng)濟發(fā)展模式都會減少相應的碳排放指標成本和繳納的碳稅總額，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。但是，新技術(shù)的研發(fā)會加大企業(yè)的研發(fā)成本，同時，管理成本在低碳經(jīng)濟發(fā)展初始階段，由于新的管理制度的不完善、低碳技術(shù)的不成熟都會導致管理成本上升，隨著低碳技術(shù)運用的成熟度的日趨提高，企業(yè)管理成本也會隨之降低。
2.低碳經(jīng)濟下企業(yè)的融資途徑發(fā)生了變化政府為支持低碳經(jīng)濟的發(fā)展，在政策上對低碳行業(yè)或者低碳企業(yè)進行傾斜，使企業(yè)獲得政府資金補貼、優(yōu)惠的信貸政策。企業(yè)可以通過碳排放機制中的CDM項目來獲得發(fā)達國際的資金支持，通過自愿減排市場的交易獲得收益。
3.低碳經(jīng)濟下企業(yè)的資產(chǎn)范圍發(fā)生了變化碳排放機制下，碳作為一種新型商品引入市場，碳交易把原本一直游離在資產(chǎn)負債表外的氣候因素納入了企業(yè)的資產(chǎn)負債表，改變企業(yè)的收支結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)在傳統(tǒng)的盈虧模式下，多了一種影響現(xiàn)金流和利潤的因素。因此，在對企業(yè)經(jīng)營狀況進行評判的時候，需要考慮這一新的資產(chǎn)形式——碳資產(chǎn)。
二、低碳經(jīng)濟下企業(yè)盈利模式創(chuàng)新探索
(一)打造低碳產(chǎn)業(yè)鏈的盈利模式
產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)生于上下游產(chǎn)業(yè)之間的聯(lián)系，上游企業(yè)向下游企業(yè)輸送產(chǎn)品或服務，最終形成一個功能完善、服務健全的產(chǎn)品或服務支撐鏈。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)鏈下，產(chǎn)生高價值的環(huán)節(jié)或者產(chǎn)業(yè)很可能是碳排放量最低的，產(chǎn)生低價值的環(huán)節(jié)或者產(chǎn)業(yè)很可能是碳排放最高的，而在低碳環(huán)境下，加入碳排放因素的產(chǎn)業(yè)鏈，其價值分布將發(fā)生很大的變化。要打造一整條低碳產(chǎn)業(yè)鏈，首先要改變產(chǎn)業(yè)價值鏈的分布。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)價值鏈的分布一直是向資源型企業(yè)傾斜，而我國大多資源型企業(yè)都是碳排放量極高的，因此，從低碳產(chǎn)業(yè)價值鏈的角度來講，就必須改變資源型企業(yè)的生產(chǎn)狀況，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，向掌握低碳核心技術(shù)的環(huán)節(jié)和鏈條傾斜，走低碳產(chǎn)業(yè)鏈與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展模式。低碳經(jīng)濟下的新興產(chǎn)業(yè)革命本身即意味著對現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)制度進行創(chuàng)新，其核心在于從縱向的高碳產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和橫向的高碳產(chǎn)業(yè)鏈條兩個角度來改善現(xiàn)有高碳排放量下產(chǎn)業(yè)制度。
1.改變產(chǎn)業(yè)鏈條中高碳產(chǎn)業(yè)高碳產(chǎn)業(yè)低碳化首先是縮短能源、化工、建材、鋼鐵、汽車、交通等高碳產(chǎn)業(yè)所引申出來的產(chǎn)業(yè)鏈條，把這些產(chǎn)業(yè)的上、下游產(chǎn)業(yè)鏈“低碳化”，通過低碳技術(shù)的引入和改造，使之成為探索低碳經(jīng)濟發(fā)展的重點領(lǐng)域。例如，在跟物流密切相關(guān)的交通運輸領(lǐng)域，應加速淘汰高耗能的老舊汽車，加快發(fā)展柴油車、大噸位車和專業(yè)車，推廣廂式貨車，發(fā)展集裝箱等專業(yè)運輸車輛，控制高耗油汽車的發(fā)展；加快發(fā)展電氣化鐵路，開發(fā)高效電力機車，推廣節(jié)電措施，發(fā)展機車向客車供電技術(shù)，推廣使用客車電源，逐步減少和取消柴油發(fā)電車；采用節(jié)油機型，提高載運率、客座率和運輸周轉(zhuǎn)能力，提高燃油效率、降低油耗。
2.發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)調(diào)整高碳產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步降低高碳產(chǎn)業(yè)，推進產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品向利潤曲線兩端延伸：即向前端延伸，從生態(tài)設計入手形成自主知識產(chǎn)權(quán)；向后端延伸，形成品牌與銷售網(wǎng)絡，提高核心競爭力，最終使國民經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐步趨向低碳經(jīng)濟的標準。在限排的情況下，必須調(diào)整能源的利用結(jié)構(gòu)，發(fā)展清潔能源。例如：太陽能、風能、生物質(zhì)能等。
(二)引入碳管理的盈利模式
1.在碳盤查的基礎(chǔ)上實行碳減排碳盤查是以企業(yè)或集團為單位，計算該單位在生產(chǎn)活動中各環(huán)節(jié)直接或間接排放的溫室氣體的總量，將其編制成一份溫室氣體排放清單，并進行溫室氣體管理體系(ISO14064)的認證。碳減排解決方案是在碳盤查的基礎(chǔ)上，根據(jù)ISO14064編制企業(yè)溫室氣體排放清單報告，為實現(xiàn)減少企業(yè)溫室氣體排放，實施碳管理并優(yōu)化企業(yè)碳管理體系而制定的包括碳減排目標、碳測量、碳減排措施等內(nèi)容的方案。低碳經(jīng)濟下，制定碳減排解決方案，首先，有利于企業(yè)對其排放的溫室氣體進行全面掌握與管理，并獲得準確而完整的企業(yè)碳排放清單和溫室氣體管理體系(ISO14064)認證；其次，明確的碳減排目標和清晰的節(jié)能碳減排機會，不僅為發(fā)掘潛在的節(jié)能碳減排項目提供可能，而且為企業(yè)降低能耗，節(jié)約成本，提高運營效率提供支持；再次，有利于提升企業(yè)碳的管理和社會形象，以及應對氣候變化帶來的風險的能力，減少相關(guān)方風險，最后，有利于應對國家以及地區(qū)相關(guān)法規(guī)政策的能力，履行社會責任，與國際標準接軌，轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)經(jīng)濟增長模式，發(fā)掘參與國際和國內(nèi)的碳排放交易的機會，實現(xiàn)低碳經(jīng)濟下的可持續(xù)發(fā)展。
2.通過碳足跡的測量來獲得碳標簽的使用權(quán)，使企業(yè)獲得更多的市場份額。產(chǎn)品或者服務的碳足跡是指某個商品生產(chǎn)或服務的生命周期內(nèi)的總溫室氣體排放量。對于一件產(chǎn)品來說，從生產(chǎn)該產(chǎn)品的原料收集開始，到產(chǎn)品制作、運輸、使用，一直到產(chǎn)品最終廢棄或者回收，所有碳足跡評價過程都包括在其生命周期之內(nèi)。碳足跡的評估分為三個階段，首先，在啟動階段需要設定目標，選擇碳足跡測量的對象產(chǎn)品，并讓供應商參與，根據(jù)產(chǎn)品的生命周期從供應鏈上考慮總的溫室氣體排放量。其次，在產(chǎn)品碳足跡計算階段，通過繪制碳足跡項目過程圖，確定優(yōu)先順序，對邊界進行界定，然后對范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)進行收集，最后根據(jù)PAS2050(ISO14067)計算產(chǎn)品碳足跡，編制碳足跡數(shù)據(jù)報告，對其中不確定性的環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)進行最終確定。最后，在后續(xù)階段要審定和核查結(jié)果，根據(jù)碳足跡報告實行減排措施，評估減排效果。通報碳足跡，獲得碳足跡標簽的使用權(quán)，公布減排量。開發(fā)碳足跡，對企業(yè)來說，使產(chǎn)品獲得準確的產(chǎn)品生命周期內(nèi)的碳排放信息，獲得潛在的節(jié)能減排機會和產(chǎn)品碳排放基準線，為企業(yè)確定減排目標和途徑提供依據(jù)，同時，應對日益嚴格的國際標準要求，滿足消費者對產(chǎn)品碳信息披露與使用低碳產(chǎn)品的要求，提高品牌和企業(yè)知名度，獲得國內(nèi)外客戶認可，提高產(chǎn)品在同行業(yè)內(nèi)的競爭力。
(三)開發(fā)碳資產(chǎn)的盈利模式
碳規(guī)制下，包括二氧化碳在內(nèi)的溫室氣體的排放行為都要受到限制，這就使得碳排放權(quán)和碳排放額(信用)開始稀缺，《聯(lián)合國氣候框架公約》的100個成員國及《京都議定書》簽署國在《京都議定書》規(guī)定的責任前提下，使其成為一種有價產(chǎn)品，被稱為碳資產(chǎn)。從現(xiàn)實來看，發(fā)達國家的能源利用效率高，能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化，新的能源技術(shù)被大量采用，因此在發(fā)達國家進一步減排的成本極高，難度也較大。而在發(fā)展中國家，能源利用效率低下，缺乏對新技術(shù)的研發(fā)和新能源的開發(fā)，如果能源運用發(fā)達國家先進的技術(shù)和新能源技術(shù)，那相對于發(fā)達國家來說減排空間很大，成本也低。這導致了同一減排單位在不同國家之間存在著不同的成本，形成了高價差。《京都議定書》中的CDM機制，使得這種交易成為可能，發(fā)達國家和發(fā)展中國家可以通過項目合作的形式，由發(fā)達國家?guī)椭l(fā)展中國家減排，而減排額可以通過交易的形式進行買賣，那么國際碳交易市場由此產(chǎn)生。碳交易市場雖然尚未擴展到全球范圍，但這個市場創(chuàng)造出了一種新型的虛擬商品。這種新型商品的引入，使得企業(yè)在傳統(tǒng)的盈虧模式下，多了一種影響現(xiàn)金流和利潤的因素。評判企業(yè)經(jīng)營狀況的標準發(fā)生了變化，這兩個標準之間本質(zhì)上并不是完全重疊的，如果這一新的資產(chǎn)形式(碳資產(chǎn))寫入財務報表，那么意味著虛擬經(jīng)濟將不可阻擋地進入到企業(yè)微觀層面，并直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果。
1.通過清潔發(fā)展機制(CDM)項目來開發(fā)企業(yè)的碳資產(chǎn)《京都議定書》所簽訂的三種碳減排機中唯有CDM機制是包括發(fā)達國家(買方)和發(fā)展中國家(賣方)的機制。在該機制下，發(fā)達國家的政府和企業(yè)可以到發(fā)展中國家購買由溫室氣體減排項目產(chǎn)生的核證減排量(CER)以抵消其在《京都議定書》框架下的減排義務，發(fā)展中國家的政府和企業(yè)從中獲得資金與技術(shù)的支持。對中國的制造業(yè)而言，通過CDM項目，可以減少項目投融資的障礙與風險，從發(fā)達國家獲得資金和技術(shù)支持，增加項目經(jīng)濟吸引力，項目簽發(fā)成功后，每年將獲得直接經(jīng)濟收益。
2.自愿減排項目(VER)自愿減排(VER)是隨著《京都議定書》強制型市場的發(fā)展而伴隨形成的碳市場。在自愿型市場中，任何組織或個人為了抵償自己排放的各種形式的溫室氣體，自愿交易碳信用額。自愿減排市場為那些前期成本過高、或其它原因而無法進入CDM開發(fā)的碳減排項目提供了途徑。VER由不同的機構(gòu)和不同的標準在執(zhí)行，在自愿減排市場，只要能找到買家購買即可交易，省掉很多中間申請的環(huán)節(jié)，節(jié)省時間。而且，項目開發(fā)期間無需任何資金投入；可以從項目減排量交易中直接獲得收益。公司或者個人通過自愿購買能夠減少溫室氣體排放的自愿減排量以減少碳足跡，由此產(chǎn)生的收益可以幫助減少投資運營成本、引入更加清潔高效的技術(shù)、減少對環(huán)境的影響，從而提高企業(yè)形象、提升品牌競爭力，為企業(yè)參與國內(nèi)碳交易市場作準備。
3.通過中國自愿減排項目(CCER)根據(jù)《溫室氣體自愿減排交易管理暫行辦法》，參與自愿減排的減排量需經(jīng)國家主管部門在國家自愿減排交易登記簿進行登記備案，經(jīng)備案的減排量稱為“核證自愿減排量(CCER)”。自愿減排項目減排量經(jīng)備案后，在國家登記簿登記并在經(jīng)備案的交易機構(gòu)內(nèi)交易。國內(nèi)外機構(gòu)、企業(yè)、團體和個人均可參與溫室氣體自愿減排量交易。可申請備案的自愿減排項目有：
(1)2005年2月16日后開工建設；
(2)采用經(jīng)國家主管部門備案的方法學開發(fā)的自愿減排項目；
(3)獲得國家發(fā)展改革委批準作為清潔發(fā)展機制項目，但未在聯(lián)合國CDM機制執(zhí)行理事會注冊的項目；
(4)獲得國家發(fā)改委批準作為CDM機制的項目并在聯(lián)合國CDM機制執(zhí)行理事會注冊前就已經(jīng)產(chǎn)生減排量的項目；
(5)在聯(lián)合國CDM機制執(zhí)行理事會注冊但減排量未獲得EB簽發(fā)的項目。
三、小結(jié)
【關(guān)鍵詞】地源熱泵；空調(diào)系統(tǒng)；碳足跡；減排設計
隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展和城鎮(zhèn)化建設進程的不斷加快，國內(nèi)大氣污染程度大有逐年上升之勢，暖通空調(diào)系統(tǒng)的節(jié)能減排問題非常復雜，所謂的“碳足跡”主要指在人類生產(chǎn)和消費活動中所排放的與氣候變化相關(guān)的氣體總量，相對于其他碳排放研究的區(qū)別，碳足跡是從生命周期角度出發(fā)，分析產(chǎn)品生命周期或與活動直接、間接相關(guān)的碳排放過程。還可視為碳足跡一方面為某一活動過程中所直接或間接排放的CO2總量，活動的主體包括個人、組織、政府以及工業(yè)部門等。該定義并未包括其他溫室氣體的碳排量。
1 碳足跡的分析計算方法
當前，碳足跡計算方法主要有以下兩種
1.1 生命周期評估法
這是一種“自下而上”模型，以過程分析為基礎(chǔ)。通過建立評估流程、確定系統(tǒng)邊界、清單分析、計算碳足跡以及結(jié)果檢驗5個步驟。
1.2 投入產(chǎn)出法
這是一種“自上而下”模型，該模型是研究一個經(jīng)濟系統(tǒng)各部門之間的“投入”與“產(chǎn)出”關(guān)系的數(shù)學模型。Matthews 等提出經(jīng)濟投入產(chǎn)出-生命周期評估模型（EIO-LCA）評估碳足跡。
2 研究方法與評估過程
2.1 項目簡介
本文選取某地源熱泵項目為研究對象，建筑面積270×104m2，冷負荷 2850 kW，熱負荷 1770 kW。該項目配有 2 套地源熱泵機組，額定制冷量為 1356 kW，額定制熱量為1314 kW，以及 6 臺水泵。
2.2 研究方法
本文采用生命周期評估法，通過分析某地源熱泵項目全生命周期內(nèi)的輸入與輸出數(shù)據(jù)清單，計算其碳排量。
2.3 評估過程
該項目生命周期碳足跡評估過程如下。
2.3.1 建立該項目生命周期流程圖
將其在生命周期內(nèi)的原料活動和過程列出。本項目生命階段包括能源開采、生產(chǎn)、運輸和使用階段。其中能源使用階段指設備、管道的生產(chǎn)、加工和運輸階段；管井鉆探和土壤置換階段；系統(tǒng)運行階段。每個階段都消耗能源并排放產(chǎn)生氣體。機組使用壽命 15 年。
2.3.2 確定邊界
該項目生命周期內(nèi)，CO2的直接排放來自能源的生產(chǎn)與運輸過程，間接排放則源于能源使用過程。
2.3.3 數(shù)據(jù)收集
2.4 減排措施分析
碳排放貫穿項目建設和運行的各個階段，而以運行階段的碳排量為主，針對這一現(xiàn)象的減排途徑為改變電力生產(chǎn)的傳統(tǒng)形式，加大綠色電力的產(chǎn)量。綠色電力可由太陽能、地熱能、風能、水等可再生能源或清潔能源提供。
設備生產(chǎn)過程中，加大低碳材料的使用，如鋁合金材料和有色金屬復合材料等，政府應采取有效措施鼓勵新型材料的使用，并為低碳材料生產(chǎn)研發(fā)企業(yè)提供支持政策。
管井鉆探、土壤置換階段，雖然 CO2排量的比例最小，但仍需通過使用低碳管材、發(fā)展綠色電力等途徑加以控制。
3 結(jié)語
本文采用生命周期方法，對某地源熱泵項目進行碳足跡分析，得到地源熱泵系統(tǒng)碳排量數(shù)據(jù)及其構(gòu)成，為今后對空調(diào)冷熱源系統(tǒng)各階段展開碳排量分析與研究、探尋減排途徑等提供依據(jù)。碳排放貫穿項目建設和運行的各個階段，而以運行階段的碳排量為主，約為建造階段的 5.5 倍之多，建議通過加大綠色電力的產(chǎn)量、加大低碳材料的使用等途徑加以控制。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】 碳排放權(quán)； 會計處理； 兩階段性
2009年末召開的哥本哈根會議標志著世界經(jīng)濟進入低碳經(jīng)濟發(fā)展時代，在如今低碳經(jīng)濟時代的背景下，與碳排放權(quán)及有關(guān)的會計處理問題也備受關(guān)注。碳排放權(quán)是不是一項資產(chǎn)？應該確認為何種資產(chǎn)？確認后應該如何計量？伴隨著碳排放權(quán)而產(chǎn)生的這些問題，給傳統(tǒng)的會計處理方法帶來了挑戰(zhàn)，需要我們對碳排放權(quán)加以認識，進行科學地確認和計量，以作出合理的會計業(yè)務處理。
一、碳排放權(quán)的產(chǎn)生、資產(chǎn)屬性及其在CDM項目中的交易
碳排放權(quán)的概念來源于排污權(quán)。所謂排污權(quán)是政府機構(gòu)評估出一定區(qū)域內(nèi)能夠滿足環(huán)境容量污染物的最大排放量，并將其分成若干排放份額，每個份額為一份排污權(quán)。而碳排放權(quán)則是測定溫室氣體的減排量，具體的定義是：在《京都議定書》框架下，每個發(fā)達國家締約方都有一定數(shù)量的溫室氣體排放限額，表現(xiàn)為一種排放權(quán)利，就是“碳排放權(quán)”。碳排放權(quán)作為國際社會對發(fā)達國家溫室氣體排放限額的硬性規(guī)定，給企業(yè)無形之中帶來了控制成本。面對碳排放的減排義務和超標之后的經(jīng)濟負擔，各個企業(yè)靈活運用自己超出和剩余的碳排放權(quán)，進行碳排放權(quán)的交易。這樣一來，原來無形的碳排放權(quán)就變成了可以確認和計量的商品，具有資產(chǎn)屬性。
而聯(lián)合國進一步制定了CDM靈活機制，巧妙地將發(fā)達國家和發(fā)展中國家的碳排放問題聯(lián)系到了一起。通過參與CDM項目，發(fā)達國家可以獲得項目產(chǎn)生的全部或部分經(jīng)核證的減排量，用于履行其在《京都議定書》下量化的溫室氣體減排義務；同時發(fā)展中國家可以獲得額外的資金或先進的環(huán)境友好技術(shù)，從而促進本國的可持續(xù)發(fā)展。因此，CDM項目可以降低全球?qū)崿F(xiàn)溫室氣體減排的總經(jīng)濟成本。許多發(fā)達國家的企業(yè)、基金或政府紛紛通過各種各樣的途徑尋求與發(fā)展中國家的CDM項目合作，目的在于順利實現(xiàn)《京都議定書》中量化的減排目標。這也得到發(fā)展中國家的積極響應，他們希望通過CDM項目合作，能夠吸引新的外國投資，促進技術(shù)轉(zhuǎn)移，同時從技術(shù)和經(jīng)濟的角度為各部門制定未來的減排策略提供信息支持。
這樣一來，碳排放權(quán)儼然已經(jīng)成為低碳經(jīng)濟時代催生出來的全球最成功商品。
二、碳排放權(quán)資產(chǎn)確認和計量的不同認識和觀點
筆者通過閱讀大量文獻發(fā)現(xiàn)，對于碳排放權(quán)的會計處理問題，有幾種不同的認識，其中最大的分歧在碳排放權(quán)應該確認為何種資產(chǎn)上。主要觀點有確認為金融資產(chǎn)和確認為存貨兩種。
下面分別介紹碳排放權(quán)的兩種確認和計量方法。
（一）確認為金融資產(chǎn)
這種觀點認為碳排放權(quán)是一種特殊的經(jīng)濟資源，它具有自由交易市場，擁有具體產(chǎn)品的定價機制，并始終以公允價值計量，其價值變動直接增減資產(chǎn)價格。根據(jù)會計準則中金融資產(chǎn)的定義，應將碳排放權(quán)確認為金融資產(chǎn)并進行會計處理。
該觀點認為，取得交易性金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購，且該金融資產(chǎn)應屬于衍生工具。而碳排放權(quán)具有上述特征，所以應將其確認為交易性金融資產(chǎn)。具體做法是，在現(xiàn)行“交易性金融資產(chǎn)”科目下增加一項“排放權(quán)”明細項目，以反映企業(yè)取得二氧化碳排放權(quán)的價值。由于獲批參與CDM的大部分是本身就開展節(jié)能項目的企業(yè)，所以企業(yè)在獲得排放權(quán)的同時往往不需付出代價或只需付出較小代價，也就是說，碳排放權(quán)不需要初始凈投資，對其進行初次確認時不應確認為損益，可確認為所有者權(quán)益，計入資本公積；報告期末對碳排放權(quán)的價值進行再確認，其公允價值變動價值同樣確認為權(quán)益，計入資本公積。待到出售時，流動性風險釋放以后，才將其納入損益核算。
而對于碳排放權(quán)的計量問題，該觀點認為，由于碳交易所排放權(quán)的價格指數(shù)受制于發(fā)達國家完成所承擔減排義務的難易程度，完成減排義務越難則排放權(quán)價格會越高，而一旦發(fā)達國家的生產(chǎn)和生活方式得以調(diào)整，減排義務不需要通過CDM來完成，則碳排放權(quán)的價格會降低，因此價格指數(shù)所反映出的市場價格是發(fā)達國家投資者充分考慮了節(jié)能經(jīng)濟發(fā)展與未來減排空間的關(guān)系及不確定性風險之后所形成的共識，該市場價格即為碳排放權(quán)的公允價值。所以碳排放權(quán)應在獲取時或報告期末按不同時點的公允價值進行計量，即應按照碳交易所的價格指數(shù)確定排放權(quán)的入賬價值，并于報告期末按該價格指數(shù)的實時數(shù)據(jù)進行后續(xù)計量。
（二）確認為存貨
這種觀點認為，CDM在本質(zhì)上體現(xiàn)的是發(fā)達國家與發(fā)展中國家之間的合作。國家是該機制的主導者，每一個CDM項目必須通過國家和聯(lián)合國的雙重審批，必須符合國家制定的相關(guān)規(guī)定。在我國，碳減排量資產(chǎn)屬國有資產(chǎn)，企業(yè)通過CDM項目產(chǎn)生的碳減排量也是國有資產(chǎn)的一部分，其終究是因指標的分配形成的可出售的存貨。
根據(jù)《會計準則第1號――存貨》規(guī)定，“存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。”存貨最基本的特征，是企業(yè)持有的最終目的是為了出售。對于一個CDM項目而言，碳減排量是其核心所在，存在于企業(yè)的日常活動之中，并且對于目前中國的CDM項目來說，碳減排量就是為了執(zhí)行銷售合同而持有，它的最終目的必然是出售。所以，碳減排量是符合存貨的定義的，應當作為存貨在會計上進行確認。
對于碳排放權(quán)的計量屬性問題，本觀點的看法是：在我國，雖然碳減排量交易活動在不斷增加，但是目前并不存在一個區(qū)域性的或全國性的交易市場。加之交易操作制度、交易價格機制以及交易信息的披露與獲得途徑的缺乏，使得目前根本不可能形成一個方便買方和賣方尋求對方，了解價格，達到合理的交易費用和預計市場走向，作出正確的投資決定的大規(guī)模的交易市場。所以，鑒于我國目前還處在碳減排量交易的初級階段，對碳減排量的計量不宜采用公允價值計量。具體的碳排放權(quán)計量問題，應該參照存貨的會計處理。
第二種觀點駁斥了第一種把碳排放權(quán)確認為金融資產(chǎn)的觀念，這種觀點認為金融資產(chǎn)首先在實質(zhì)上是一種對金融工具的投資。單從這個意義上來說，碳減排量完全不符合金融資產(chǎn)的確認條件，不應當確認為金融資產(chǎn)。
三、碳排放權(quán)會計處理的兩階段性
由上文中列出的關(guān)于碳排放會計處理方法可知，不論是把碳排放權(quán)確認為金融資產(chǎn)，還是把碳排放權(quán)確認為存貨，都有一定的道理。每種觀點都作出了自己的分析，并對碳排放權(quán)的會計確認和初始計量一一進行了剖析。但為何同一種經(jīng)濟業(yè)務會出現(xiàn)兩種截然不同的會計處理，這也是值得探討和深思的問題，對此筆者給出了自己的看法。
本文認為，之所以在碳排放會計處理問題上有兩種截然不同的方法，是因為我國碳排放權(quán)存在著兩階段性，而上述兩種觀點沒有對此進行全面的分析和確認。
2005年2月16日簽署的《京都議定書》，重在對發(fā)達國家的碳排放問題進行約束，后來因碳減排在發(fā)達國家存在技術(shù)瓶頸和逐漸增高的成本，靈活地發(fā)展了CDM機制。也正是因為CDM機制的頒布，才把發(fā)展中國家也納入減排陣營，使得碳排放為我國帶來了經(jīng)濟利益。
這樣看來，在中國目前的狀況下，由于還沒有實質(zhì)性的國際條約來約束碳排放問題，所以中國的碳排放權(quán)問題都只是同CDM機制有關(guān)，即需要同發(fā)達國家簽訂協(xié)議合同，把經(jīng)政府批準的碳排放權(quán)作為已經(jīng)簽訂了銷售合同的存貨來確認。這是中國碳排放權(quán)的第一階段。
但是，伴隨著中國在世界溫室氣體排放中扮演越來越重要的地位，中國的溫室氣體排放遲早會受到國際條約的約束，政府會把溫室氣體減排量作為硬性指標分配到各個企業(yè)，這樣一來，中國的碳排放權(quán)就會像發(fā)達國家一樣，可以在碳排放權(quán)交易所進行交易，并且有自己的定價系統(tǒng)，始終以公允價值計量。這個時候的碳排放權(quán)更適合作為金融資產(chǎn)確認。這將會是中國碳排放權(quán)的第二階段。
2012年即將到來，《京都議定書》的歷史使命也很快會走到盡頭，然而接下來又會有什么世界性的溫室氣體排放公約出臺，公約中是否會有對發(fā)展中國家溫室氣體排放的硬性指標規(guī)定，這些都會涉及各個國家之間復雜的經(jīng)濟和政治狀況，是國家間利益權(quán)衡和博弈的結(jié)果，所以最終的公約出臺是迫在眉睫卻也步履艱難。2009年哥本哈根協(xié)議書的流產(chǎn)，就可以很深刻地說明這一問題。
十月初在天津舉行的聯(lián)合國氣候變化大會第四次談判會議上，國家發(fā)改委副主任解振華談到：“我們主張在應對氣候變化上全世界各國應該同舟共濟，各盡所能，，共同努力，推動整個談判進程，盡早實現(xiàn)應對氣候變化的目標。”全球各個國家都在為世界的溫室氣體減排盡自己的一份力，而最終約束性公約的出臺確實需要考慮到太多的方面。我們只有密切關(guān)注國際公約的動態(tài)，才能對我國的碳排放權(quán)做出正確的確認和計量。
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