時間：2023-09-14 17:43:49
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇業務風險點及防控措施，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、開展廉政風險防控工作的意義
廉政風險涉及企業管理中的各個方面，相對而言，干部選拔任用、資金管理使用、基建工程建設、物資采購、重要業務辦理等人、財、物管理方面的風險更為集中。廉政風險防控就是將“風險管理”理念引入反腐倡廉實踐，圍繞權力配置和運行的各個環節，全面查找領導班子、黨員干部和員工在履職中可能存在的風險和監督管理中的薄弱環節，促使企業提前采取有效的應對措施，以掌握反腐倡廉建設的主動權，增強反腐倡廉的預見性、可操作性和實效性，從而最大限度地減少廉政風險對黨員干部行使權力的影響，是創新紀檢監察工作機制、提高反腐倡廉建設科學化水平的有效手段，對促進企業健康持續發展具有重要現實意義。
二、開展廉政風險防控工作的主要措施
1.加強組織領導。檢修公司黨委高度重視廉政風險防控工作，成立了由黨委書記為組長、各部門負責人為成員的廉政風險防控機制建設領導小組，全面負責公司廉政風險管理。領導小組下設工作小組，由監察審計部負責廉政風險防控機制建設的日常組織落實和協調，有序開展廉政風險防控工作。
2.落實防控責任。研究制訂《開展廉政風險防控機制建設實施方案》，明確廉政風險防控機制建設的工作思路和工作方法，按照廉政風險防控機制建設的總體要求，進一步細化重點崗位、業務部門、監督部門、領導機構在廉政風險防控機制建設中的防控責任。
3.廣泛宣傳動員。組織召開聯席會議、動員會，層層開展學習教育活動，并通過公司網頁進行宣貫，理清開展廉政風險防控機制建設的思路和需要解決的重點問題，消除干部、員工對查找風險就是“破壞形象”、“對號入座”的思想顧慮，克服“與己無關”、“本部門無風險點” 等思想上的偏差，提高對廉政風險防控機制建設重要性、必要性的認識。
三、開展廉政風險防控工作的具體操作
1.開展風險識別。緊密結合各部門、單位職能和業務工作實際，以崗位為點、以流程為線、以制度為面，采取自上而下和自下而上相結合的方式，從思想道德、崗位職責、業務流程、制度機制、外部環境五個方面，深入排查崗位履職中可能存在或潛在的廉政風險點及主要表現形式，每年進行一次集中風險識別，確保風險信息的持續更新。
2.實行風險評估。由公司成立專家組，包括公司領導、中層干部、專業管理人員和紀檢監察人員，對識別的廉政風險表現形式按照發生的概率、影響程度及可控性三個維度進行分析和評估，并由高到低劃分為重點風險（需建立制度，重點監管）、防范風險（需完善制度，強化監督）、一般風險（需落實制度，加強提醒）三個風險等級，為確立廉政風險防控策略提供依據。
3.制定防范措施。針對評估出的廉政風險，對現有工作程序、業務流程、管理方式進行認真梳理，根據“風險定到崗位，制度建到崗位，責任落到崗位”的要求，制定相應的防范措施，進行風險控制，最大限度地降低腐敗行為發生的可能性。
4.融入協同監督機制。把日常工作和監督工作有效融為一體，通過定期召開協同監督聯席會議，聽取部門分管范圍內廉政風險和突出問題排查情況及工作措施建議，促進職能部門監督職能互補、信息互通、有效銜接。同時，應用協同監督“一書兩報告”（整改意見書、情況報告、整改報告）的工作載體，對廉政風險防控責任落實不到位，防控措施制定不具體的部門和單位，下達協同監督整改意見書，落實整改，有效發揮協同監督對廉政風險預警的促進作用。
5.融入風險預警機制。以開展工程發包和物資采購業務（簡稱“兩商”）分析管控為突破口，積極開發運用“兩商”業務數據監察系統，對工程分包業務及物資、設備采購的審批、執行和管理環節實施在線實時監控，每月進行巡檢，按照早發現、早提醒、早糾正預警機制建設的要求，對不符合規范的行為及時提醒和糾錯，從源頭上防范和控制廉政風險的發生。
6.融入廉政教育機制。緊貼干部、員工的思想實際和工作實際，立足于樹立“干事、干凈”廉潔理念和普及廉政風險防控知識，通過舉辦反腐倡廉知識辯論賽、邀請上海市紀委和上海市人民檢察院領導作廉政教育專題講座、觀看各類反腐倡廉專題片和影視劇、參觀上海市院預防職務犯罪警示教育基地、旁聽法院庭審等多種形式的廉潔文化教育活動，引導干部員工認清自身崗位面臨的廉政風險，增強自我防范和保護意識，為推進廉政風險防控建設營造良好氛圍。
四、廉政風險防控工作初見成效
1.從決策層面推進廉政風險防控。將“三重一大”（重大決策、重要人事任免、重大項目安排、大額度資金運作）集體決策制度執行情況納入黨風廉政建設責任制和創建“四好”領導班子考核體系，按照決策準備、決策形成、決策執行的基本流程，加強對“三重一大”集體決策的管控，重點防控“三重一大”決策過程中違反科學性、民主性、合法合規性的行為，避免盲目決策，臨時改動會議決策事項，決策前沒有深入調查研究和科學論證，忽視法律咨詢意見、違規決策，決策執行部門工作不到位或擅自變更決策等問題，從制度建設、責任落實、決策程序和制度執行等方面進行了專項自查，進一步界定和規范了“三重一大”事項的具體內容和決策程序，對防范和規范決策風險、強化領導班子決策程序、提高公司決策質量與執行效率起到了積極作用。
2.從執行層面推進廉政風險防控。圍繞重點領域、重點部門和重點崗位進行風險防范，重點防控干部人事管理、財務資產管理、工程項目管理、招投標管理、設備物資采購管理等業務領域可能發生不廉潔行為的風險。從健全崗位責任體系著手，按照不相融崗位分離和關鍵崗位定期輪換的原則，進一步定崗、定職、定責，明確各崗位在處理有關業務時所具有的權力和責任，加強易發腐敗關鍵環節的內部控制，編制了關鍵崗位廉政風險防控手冊，將風險控制細化到具體業務操作層面，將風險化解在萌芽狀態。
3.從制度層面推進廉政風險防控。把制度建設貫穿于廉政風險防控機制建設全過程，從權力分解是否科學、權限界定是否明確、崗位職責是否清晰、操作流程是否嚴密、制度規范是否完善、監督管理是否存在疏漏等方面，重新審視現有制度規定對風險點的覆蓋面，修訂完善“三重一大”決策制度、工程項目管理、招標監督管理、重點崗位人員監督管理、干部管理、資金使用管理等方面的制度規定，夯實廉政風險防控基礎。
4.從監督層面推進廉政風險防控。把監督融入企業生產經營管理，以監督制約權力運行為工作的著力點，結合工程建設領域突出問題專項治理、“小金庫”專項治理、公務用車專項治理、“八項規定”落實情況監督檢查、專項審計檢查和效能監察等工作，對崗位履職、制度機制落實、權力運行過程進行動態監控，及時發現苗頭性、傾向性問題，制定糾改措施，防范和化解廉政風險。
五、進一步加強廉政風險防控工作的思考
加強廉政風險防控不是一蹴而就的工作，而是一個持續完善和發展的過程。通過近兩年的探索與實踐，檢修公司在廉政風險防控方面取得了一些成效，但也存在著一些問題和不足，如：廉政風險防范管理工作還不夠深入，崗位廉政風險應對措施制定還不夠完善，自我管控、上下游崗位監控有待加強，這就需要我們在今后的工作實踐中不斷加以總結和改進，使廉政風險防控工作更具有科學性、長效性、時效性。
1.健全動態管理機制。結合不同時期工作重點，定期分析廉政風險防控機制運行過程中出現的新情況、新問題，按照“定期廉情評估、更新風險等級、完善防控措施”的程序，建立起廉政風險信息檔案，根據動態變化及時進行調整，為廉政風險防控工作注入持久動力。
2.強化風險預警處置。針對可能發生腐敗現象的重點領域、重要崗位和關鍵環節，按照“防范在先、關口前移”的原則，實施廉政風險預警管理，從民主測評、專項治理、經濟責任審計、效能監察、舉報、輿情動態等多渠道獲取和分析廉政風險信息，采取誡勉提醒、誡勉督導、誡勉糾錯等應急措施，把廉政風險消除在萌芽狀態。
3.加強信息技術開發。科技防腐是當前反腐倡廉建設的嶄新趨勢和有效途徑，開展廉政風險防控，要充分發揮信息技術的優勢，整合資源，建立起舉報、風險等級管理、預警信息共享的廉政風險管理信息系統，實現網上實時監控功能，提升科技防腐能力和廉政風險防控的科學化水平。
［關鍵詞］商業銀行；個人金融業務；操作風險防控機制；風險防控
［作者簡介］蔣亞利，廣西工商職業技術學院財會系，研究方向：銀行管理，廣西南寧，530004
［中圖分類號］ F832.33 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1007-7723（2012）01-0006-0004
一、關于個人金融業務的界定
目前，普遍認可的個人金融業務定義是：商業銀行在經營中按客戶對象劃分出的以個人或家庭為服務對象的金融業務，是對居民個人或家庭提供的銀行及其他金融產品和金融服務的總稱。任碧云（2001）進行了詳細列舉：個人金融業務是指商業銀行以個人客戶為服務對象，為客戶提供儲蓄、消費貸款、咨詢、等全方位、多層次的金融品種和金融服務，以滿足其融資理財需要的一種經營活動。它具有業務成長性好、業務活動涉及范圍廣、客戶數量穩中有升、業務量日益增長的特點，而且還具有業務對象分散、風險相對較小、收益相對穩定、與市場狀況的依存度相對較低的特性[1]。
個人金融業務按業務種類可分為：個人負債業務、個人資產業務、個人中間業務；按服務的對象或服務的方式又可分為：零售銀行業務、私人銀行業務、信用卡業務、個人理財業務、消費信貸業務等。其中，個人負債業務是指傳統的儲蓄業務，包括各類活期儲蓄和定期儲蓄。個人資產業務是指面向個人客戶的資產業務，主要由個人住房貸款、消費貸款（如汽車貸款）、綜合授信等業務構成。個人中間業務分為四類：個人結算業務、個人理財業務、個人電子銀行業務、信用卡業務[2]。
二、關于商業銀行操作風險的研究
風險，是指損失發生的可能性或不確定性 ，它包括“損失”和“不確定性”兩大基本要素。商業銀行面臨的風險主要分為三個層次：第一層是銀行難以控制、難以對其施加影響的風險，主要指系統風險；第二層是銀行難以控制但可以施加影響的風險，主要包括商譽風險、競爭風險和合規風險；第三層是銀行可以控制和施加影響的風險，巴塞爾委員會將第三層風險歸集為三類：信用風險、市場風險和操作風險。其中，操作風險主要是指人的因素、技術因素、過程因素或其他因素給銀行帶來損失的風險[3]。
（一）商業銀行操作風險界定
操作風險的定義至今仍未有一個全球統一的標準。2004年6月，巴塞爾銀行監管委員會（Basel Committee On Banking Supervision）公布了《巴塞爾新資本協議》，將操作風險界定為“由于不完善或失靈的內部程序、人員和系統或外部事件導致損失的風險”，并指出，這一定義包括法律風險，但不包含策略風險和聲譽風險。該定義主要從引起操作風險的潛在因素出發，試圖辨別為什么損失會發生，并從最廣泛的角度分析原因。同時，出于量化操作風險的考慮，排除了難以進行量化的策略風險和聲譽風險。因此，可以說這個定義兼顧了操作風險的內涵和量化操作風險的可能性，更偏重于狹義。這一定義隨著西方商業銀行對操作風險認識和管理實踐逐步深入而被廣泛接受[3]。
就國內而言，在2005年中國銀行業連續發生金融大案后，中國銀監會相繼大量出臺操作風險管理若干文件。這表明銀監會的監管重點從以信用風險、市場風險防范為主，逐步轉變到信用、市場、操作風險防范并重的階段。2007年6月，中國銀監會了《商業銀行操作風險管理指引》，對操作風險進行了定義，闡述了操作風險監管，提供了與國際標準相匹配的操作風險管理做法。
通過上述分析，筆者認為巴塞爾委員會的定義最合適。對于操作風險的定義，關鍵不在于定義是否精確，而在于商業銀行應該清楚明白什么是操作風險，它的形成機理是什么，并針對其進行有效地防控。在我國的商業銀行操作風險管控的起步階段，可以參照巴賽爾委員會對操作風險的定義，將人員、流程、制度、系統和外部事件作為操作風險的生成因素和防控突破點，形成能體現商業銀行個人金融業務操作風險特點和風險防控方向的操作風險定義。
（二）操作風險的特征及種類
作為一個涵蓋多種風險的集合概念，操作風險具有與市場風險、信用風險不同的特征：內生性、廣泛性和普遍性、難以度量性和不對稱性。國內對操作風險分類的研究觀點有以下幾種：溫紅梅（2008）認為操作風險主要以損失事件發生情況為基礎分類，以便于運用不同工具和方法對損失進行計量、測評和控制[4]。巴塞爾委員會將操作風險分為七大類型：（1）內部欺詐風險；（2）外部欺詐風險；（3）客戶、產品以及經營行為風險；（4）雇用合同及工作狀況風險；（5）有形資產損失風險；（6）經營中斷和系統錯誤風險；（7）執行、交割及交易過程管理風險[5]。
個人金融業務操作風險分類可以借鑒于以上分類。
三、個人金融業務操作風險防控研究
（一）個人房貸業務操作風險防控研究
對于個人房貸業務，學者基本上都從國際基本共識的流程、人以及系統三個方面進行分析。徐盡宇（2008）從“內部人和外部人的欺詐風險”及“系統本身容量以及處理能力的問題和系統操作不當”兩個角度來剖析操作風險流程制度的設計是否完善以及流程執行是否到位[6]。孫德春，田淑華（2006）認為住房貸款分為現房貸款和期房貸款兩種[7]。陳兵（2005）認為個人創業貸款比消費貸款蘊涵更大的風險[8]。
對于個人住房貸款操作風險的防范措施，徐盡宇（2008）分別從制度建設、貸后管理、案例培訓、系統建設等方面分析了業務失真風險、業務潛在風險、人員整體素質和業務整體性風險[6]；張吉光（2007）提出了形成操作風險文化、完善績效考評機制、優化業務流程、健全操作風險管理架構、加強監督檢查、建立黑名單制度等建議[9]；孫德春，田淑華（2006）分別從現房貸款和期房貸款兩方面分析系統性風險的防范要點[8]。
（二）個人網上銀行業務操作風險防控研究
隨著電子渠道客戶信息系統（CIF）成功上線后，商業銀行實現了個人網上銀行業務（或稱電子銀行業務）全部移植到柜臺辦理。個人網上銀行操作風險呈現新的變化趨勢。趙筱平等（2005）認為：一是操作風險意識淡薄。二是內控制度執行不嚴。三是金融機構檢查監督力度不夠。四是存在管理真空[10]。李劍銘（2005）認為我國網上銀行操作風險管理中存在的問題主要包括：管理流程和體系尚未建立、信息技術落后、法律框架不盡完善、社會信用機制不健全、專業管理人才的匱乏[11]。
應對網上銀行的操作風險，李劍銘（2005）分析了國際銀行界操作風險管理的主要做法[11]；趙筱平（2005）提出了加強隊伍建設、內控制約機制建設、金融機構自查、人民銀行檢查監督力度的建議[10]；鐘艷（2008）分別對個人網上銀行注冊操作、企業網上銀行注冊操作、銀行證書管理操作及其各項業務風險防范應注意的問題進行了分析[12]。
就個人金融業務創新發展中存在的操作風險，謝麗瓊（2005）主要從信息技術應用、產品創新和業務執行的角度分析，并提出了相應管理策略取向[13]。
（三）個人汽車貸款業務操作風險防控研究
對于個人汽車貸款業務的風險，農行市分行個人業務處（2005）認為其主要表現在合作經銷商、借款人、內部管理、法制不健全幾方面，并從經銷商準入和退出機制、借款人的準入條件、中介專業擔保公司的擔保、不良貸款的清收方面來防范個人汽車貸款風險[14]。余琪，潘蔚勤（2005）提出從交易審查、信用評價、授信執行和貸后管理四個環節進行風險控制[15]。王小蘭（2007）從征信體系、銀行內部的業務環節以及擔保人等方面分析，提出了引入競爭機制、構建統一征信體系、轉變貸款模式、建立“汽車貸款保證金”制度、實行“客戶經理承諾”制度等防范措施[16]。孫瑋，何漢藝（2004）提出建立對汽車經銷商消費信貸風險監控、預警、退出制度[17]。
（四）票據貼現業務操作風險防控研究
周菊芬（2004）認為票據貼現操作風險主要由審查不嚴、查詢辦法落后、委托收款背書時間差異引起[18]。對于商業銀行承兌匯票貼現業務，費倫蘇（2008）從處理過程中存在的操作風險的信息傳導、人員傳導、技術性傳導、業務流程等問題的傳導機制分別進行研究[19]。胡祖柏（2006）建議在數據集中的基礎上上移匯票簽發和查詢的部分關鍵控制環節，降低操作風險，有效遏止違法違規案件的發生。具體措施為：匯票密押編押和核押工作集中在全行數據中心進行、建立匯票業務信息數據庫、匯票查詢由數據中心自動反饋查詢結果[20]。
（五）個人業務操作風險防控研究
《業務需防范操作風險――對河北省分行營業部工資及養老金業務的調查》調研發現工資及養老金業務風險隱患主要有：協議簽訂不規范、初始密碼設置簡單、崗位制約不到位、排隊問題。提出了優化客戶結構、規范運作、嚴格執行崗位分離、加強配套設施建設、加強行業自律等來規范操作程序等解決方案[21]。
（六）信用卡業務操作風險防控研究
防范信用卡操作風險，崔素芳（2006）認為一是目標管理定位準確，風險要從源頭控制；二是完善系統建設，剛性控制風險；三是建立制度的后評價機制[22]。吳春林（（2008）認為應倡導“法治”和“以人為本”的風險管理理念；構建全面的風險管理模式；培養合格的風險管理人才；運用系統的風險管理方法[23]。鄭和平（2006）認為銀行卡業務操作風險分為可控性風險和不可控性風險[24]。
（七）柜面業務操作風險防控研究
關于我國銀行業柜面業務操作風險管理存在的問題，張紅革（2008）認為主要包括：柜員能力風險、監控設施及出納機具存在的問題、業務授權風險、匯票承兌、貼現的風險、柜員道德風險、應用程序風險[25]。辛欣，朱春雷，趙霞（2008）認為從風險控制組織體系看，柜面業務操作風險的監控力量整合能力亟待提高；從風險控制的對象看，銀行缺乏對客戶風險的必要關注和有效防范；從風險控制流程看，銀行的事前事后控制不足，過度依賴事中控制；從風險控制依據看，銀行對規章制度缺陷和影響認識不足；從風險控制主體看，柜員控制風險的動力、能力、精力、條件等未被充分關注，柜員“知”與“行”的矛盾沒有很好解決；從風險控制的手段看，風險控制的科技含量和技術水平亟待提高[26]。泰英忠（2006）認為會計人員特別是會計主管人員的管理水平和風險防范意識有待于進一步提高，會計監督檢查力度仍不夠[27]。
關于綜合柜員制的風險防范措施，張紅革（2008）認為應完善規章制度，狠抓制度落實；加強稽核監督，強化內部控制；加強崗位輪換和強制休假制度；加強人員培訓，提高綜合柜員的素質，適應業務發展要求；牢固樹立穩健經營的指導思想，正確處理安全和效益的關系[25]。辛欣，朱春雷，趙霞（2008）認為風險控制的著力點是營造經營穩健、內控優先的風險文化，構筑一個“防、堵、查”長期有效的內部監督控制機制[26]。苑廣霞（2005）將柜臺業務操作風險的類型歸結為操作失誤型、主觀違規型、內部欺詐型、外部欺詐型，操作風險防范對策包括樹立正確理念，加強隊伍建設，完善管理制度，加大檢查力度[28] 。于成，饒海琴（2008）從行為科學的角度對商業銀行員工操作風險進行了分析，并相應地提出了改善員工操作風險管理的建議[29]。
（八）個人結售匯業務操作風險防控研究
李云（2008）針對商業銀行個人結售匯業務中的政策風險、匯率風險和復核風險，提出嚴格控制個人結售匯業務中的會計操作風險的各項措施：堅持審售分離制度，落實外匯業務中的會計復核制度，加大外匯會計人員的外匯業務知識和外匯政策的培訓力度[30]。柳建民，龔德亮，鮑其富（2008）從審計監督的角度，客觀反映了基層行柜面業務操作存在的風險點，分析了產生問題的根源。同時從風險意識樹立、基本制度落實、監管手段創新以及違規行為處理等方面，提出了可資借鑒的具體建議[31]。
（九）衍生品交易操作風險防控研究
關于衍生品交易涉及的操作風險，（2005）認為主要有兩種類型：第一類指由各種自然災害或者意外事故帶來巨額損失的風險；第二類指由衍生交易制度上的漏洞和管理上的缺位，使交易員在交易決策中出現故意的錯誤或者非故意的失誤，從而給整個銀行帶來巨額損失的風險。對于第一類操作風險通過財產保險和人身保險等方式轉嫁出去，而對于第二類風險，則應當通過加強內部控制，減少交易員操作失誤；采用正確的會計處理方法；加強風險警戒等措施來進行有效的管理[32]。
（十）其他個人金融業務操作風險防控研究
銀行客戶關系管理（CRM，Customer Relationship Management），是運用現代信息技術和市場營銷理論，對銀行和客戶關系進行重新界定和管理的一種理論和實踐活動。營銷學之父――菲利普?科特勒把企業與客戶之間的關系按程度不同分為五種類型：基本型、被動性、負責型、能動型、伙伴型[33]。李輝（2004）根據美國的銀行業個人金融業務的客戶關系：密切聯系顧客型（類似于負責型）、特定業務集中型（類似于能動型，典型代表是梅隆銀行、威爾士?伐哥等銀行、個人金融客戶主辦銀行型類似于伙伴型，代表是花旗集團，典型代表有合并后的美洲銀行、第一銀行以及第一聯合銀行等，得出了美國的發展戰略類型結論：一是我國個人金融業務客戶關系類型選擇；二是建立與能動型的特定業務，三是中長期策略展望[34]。
交叉銷售是花旗銀行等國際先進的商業銀行經營戰略的重要組成，也是“以客戶為中心”的經營理念的具體體現。工商銀行在向先進的國際化零售銀行方向邁進的過程中，應重視通過交叉銷售來提升客戶對銀行的滿意度、忠誠度和貢獻度，增強銀行持續盈利的能力[35]。
四、結論
國內外學者對于個人金融業務操作風險的研究多集中在單個具體業務操作風險的對策探討方面，對于個人金融業務操作風險的特點、形成機理、造成的損失情況以及整體個人金融業務操作風險的防控機制方面尚未作出較深入的、系統的研究。事實上，由于我國商業銀行在發展該項業務方面的經驗不足以及與發展個人金融業務相配套的法律監管、金融市場等外部環境未成熟等等的條件所限，個人金融業務作為我國商業銀行業務的一項金融創新必然隱藏著一系列的操作風險。筆者認為，可以從分析研究個人金融業務操作風險的特點、形成機理為突破口，從制度流程、系統、人員、組織結構和內控五方面對個人金融業務操作風險防控機制進行系統深入的探討，并且設計個人金融業務關鍵操作風險指標、監測指標。
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關鍵字：廉政風險 防控體系 長效機制
中圖分類號： X820.4 文獻標識碼： A 文章編號：
當前，在水運經濟快速發展的大背景下，建立一套行之有效的廉政風險監控體系對地方海事健康可持續發展具有極其重要的意義。將過程控制論應用于黨風廉政建設工作，建立一套與海事船檢工作相適應的廉政風險監控體系，是一種有益嘗試。
一、過程控制的基本內涵及其對廉政風險防控的意義
過程控制就是管理者依據現代控制論的基本原理，對生產計劃與實際工作動態進行監測、調適，以促進工作目標和任務的最終實現和完成。管理者必須根據環境變化，適時、適度、客觀、彈性地進行過程控制，才能保證計劃的有效實施。 “過程管理” 也是ISO9001國際質量管理體系的一大特點，它將任何一項工作都通過一個嚴密的過程來控制，通過PDCA循環方法，即P（計劃）D（實施）C（檢查）A（改進），促使每項工作持續改進。將過程管理理論運用于黨風廉政建設，對行政權力實行過程控制，按程序進行管理，做到計劃、實施、檢查等環節有機統一。過程控制可以對權力運行進行全過程監控，是實現行政權力公開透明運行的有效手段，也是實現廉政風險防控的有力舉措。
二、構建廉政風險防控體系的要點
根據 “過程管理”的要求，地方海事廉政風險防控體系由防控內容、風險排查、防控措施等構成。
1、廉政風險防控內容。廉政風險防控主要集中于行政權力，包括崗位職責、業務流程、制度機制等環節，為此，需做到“三個目前”：明確行政權力內容，根據部門工作職責，明確每個工作崗位的職責權力、業務流程，形成權力運行流程圖；明確每項工作（環節）的工作內容及標準；明確監督檢查的方法、內容，在一定范圍內公開，接受社會監督。
2、廉政風險排查。 一是排查崗位職責風險點。圍繞人權、事權、財權、審批權等重要領域、重要部位和關鍵環節，認真查找重點崗位和個人在決策、執行、監督環節中廉政風險點，重點在“三重一大”（重大事項決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金使用）、工作效能、盡職履責以及違反廉潔自律相關規定、利用職務上的便利謀取私利等方面進行查找。二是排查業務流程風險點。重點在行政執法、物資采購、辦文、辦會、辦事、財務管理等各個環節流程是否完善、規定要求是否落實等方面進行查找。三是排查制度機制方面風險點。認真查找制度是否具體、管用，是否覆蓋各項業務工作，是否覆蓋權力運行的全過程，重點在貫徹落實制度要求、執行力度和落實情況等方面進行查找。
3、制定防控措施。一是針對崗位職責方面的廉政風險，由崗位所在人員對照與業務工作相關的各項法規制度，提出防控風險的具體措施和辦法，完善辦事公開機制和崗位廉政承諾制，主動接受群眾和社會的監督；加大對熱點、重點崗位人員定期交流或輪崗力度，防止某些實權崗位存在的不正之風等。二是針對業務流程方面的廉政風險，按照廉潔、效能、便民的原則和程序規范、效率提高、簡明清晰、方便辦事的要求，制定統一規范的業務流程圖。三是針對制度機制缺失或不完善方面的廉政風險，在優化業務流程的基礎上，以落實和修訂完善現有規章制度、規范權力運行、提高制度執行力為根本，切實加強制度執行，嚴格落實公務接待、財務、車輛、辦公用品采購、辦文辦會辦事、節能降耗、資產管理等各項制度，形成用制度管人、管權、管事的良好局面。
三、構建廉政風險防控長效機制。
廉政風險防控是拓展預防腐敗工作的有效措施，也是加強黨員干部作風建設和廉潔自律的客觀需要。根據“過程管理”的理念，應將廉政風險防范融入到日常工作的全過程，將教育、制度、監督、懲處等廉政風險防控過程進行有機融合，從而逐漸形成廉政風險防控的長效機制。
1、強化教育注重提醒預警。教育是強基固本的集中體現，是構筑領導干部防腐、懲腐、治腐第一道防線的基礎工程。教育方式豐富多彩，如短期培訓、警示教育、參觀考察、集中學習交流等，教育的主要內容包括理想信念、職業道德、廉潔從政有關規定等，通過教育使全體人員特別是黨員干部，自覺樹立“風險無處不在，風險防范人人有責”的廉政風險意識，不斷強化廉潔自律意識。
2、完善制度注重過程控制。一是健全完善規章制度。建章立制是預防廉政風險的前提，在制度的建設上應做到有禁有罰、具體易操作，在制度的執行上應堅持一個標尺,統一標準,不搞特殊,使各項法規制度成為“高壓線”,誰都不敢觸犯,誰都不能違犯,誰都不能逾越,充分發揮制度法規的剛性約束作用。二是加強對廉政風險監控中發現問題的排查。根據排查到的廉政風險信息，分主次輕重，根據標準及時糾正。同時在一定范圍內公開公示，建立廉政風險信息庫，及時掌握重點崗位人員的思想動態，強化潛在風險隱患的防控。
[論文摘要]近年來，各地檢察機關立足查辦與預防職務犯罪職能，積極參與廉政風險防控工作，但實踐中檢察機關對參與活動沒有作出統一規定。文章通過闡述檢察機關參與廉政風險防控工作的概念和特點入手，分析參與工作的必要性和可行性，厘清當前風險防控中存在的問題，提出檢察機關可探索建立全方位、多層次的立體參與模式的設想。
[論文關鍵詞]檢察機關；廉政風險防控；問題；模式設想
檢察機關作為國家的法律監督機關，近年來積極參與到廉政風險防控工作中，取得了良好的成績。但另一方面，檢察機關在實踐中缺乏對參與基礎、時間、方式等內容的規定，參與活動尚屬實踐階段。筆者針對檢察機關參與廉政風險防控工作實務中的一些問題進行思索，淺析如下。
一、檢察機關參與廉政風險防控工作的概念與特點
檢察機關參與廉政風險防控工作，是指檢察機關基于法律監督職權，以較少和限制職務犯罪的發生為目的，以提升廉政風險防控工作效能為任務而采取的各種預防性措施和行為。檢察機關參與廉政風險防控工作是一項立足檢察職能即法律監督職能的職權活動，是新時期下拓展法律監督范圍、創新監督途徑、增強監督實效的有益探索和有效實踐。
相對于社會其他部門、單位參與廉政風險防控工作而言，檢察機關的協助、參與工作，具有自身的特點和規律：（1）職權性。檢察機關開展預防職務犯罪工作是其一項法定職責，是履行法律監督職能的一種方式，不能推諉、放棄，更不能轉讓。參與廉政風險防控工作，是檢察機關立足自身優勢，協助提升職權單位風險查找準確性、防控措施實效性而開展的預防職務犯罪行為，是行使預防職能，履行法律監督職責的具體體現。（2）建議性。檢察機關對職權單位提出的關于改進、完善廉政風險防控工作的措施、意見及建議僅是一種指導性的建議，職權單位有權自主決定是否予以采納、實施。因此，檢察機關參與廉政風險防控工作具有建議性、咨詢性和指導性，不具有對職權單位在行政管理、業務監督自主經營等實體內容的干預權和處分權。（3）綜合性與多樣性。職務犯罪預防是一項長期而浩大的系統性工程，不可能通過單一的或簡單的幾種方法就達到理想效果，因此必須遵循預防職務犯罪普適規律，針對不同情況，運用檢察建議、預防講座、預防咨詢等多種工作形式，通過筑牢思想防線、健全規章制度、強化管理監督等途徑方法，全面提升廉政風險防控工作的水平。（4）互動性。啟動檢察機關參與廉政風險防控工作的前提是職權單位的邀請，參與工作的開展與推動需要職權單位有關部門、人員的配合，如實反映業務內容、流程、監督措施，及時交流風險防控工作中存在的問題與困惑，使檢察機關的協助工作質量更高、效果更好；檢察機關利用查辦案件的優勢，時時掌握最新案件動態，及時向相關單位提示新發廉政風險、最新防控對策等內容，通過暢通的聯系制度最終實現雙贏。
二、當前廉政風險防控工作存在的問題
（一）少數干部未能充分認識到廉政風險防控工作的深遠意義
廉政風險防控管理工作的實施與推進，得到了絕大多數領導干部的認可和支持，工作成效逐漸顯現，但仍有極少數領導干部對廉政風險防控工作開展的重要性認識不足、重視程度不夠、行動遲緩，為職務違法犯罪行為的發生埋下了隱患。
（二）廉政風險防控工作開展進度不一當前，廉政風險防控工作雖已在各地推進，但由于職能分工不同，各單位在職權內容、組織機構及人員數量方面存在較大差別，造成廉政風險防控工作的推動難度不盡相同，進而影響工作的推進。從整體上看，一方面國有企業風險防控工作推進好于行政執法與行政管理單位，呈現出防控制度建設成熟度較高的特點；另一方面，同類型單位的推進速度不盡相同，如同為行政執法單位，有單位已完成制度試點、全面推進、風險防控制度“回頭看”及“深度回頭看”四個階段的工作，而極少數單位的工作仍處于初級階段，只完成風險點的第一輪查找，且現有防控措施簡單、效果不理想。
（三）風險點查找方式不科學，未能覆蓋各層次公職人員
部分單位在風險點查找方式上存在誤區，具體表現在：第一，以職務為標準查找風險，如以“科長”、“處長”等領導職位為基本查找單元，忽視、遺漏基層一線工作人員的職務權力，未能對風險點進行全面清查與識別；第二，部分單位存在“重視專職崗位職權，遺漏管理工作領導職權”的情況。
（四）風險等級評定待完善，欠缺科學、合理的指標體系
實踐中，風險等級劃分工作主要存在以下兩方面的問題。第一，部分職權單位尚未深刻認識到“劃定風險等級”工作意義，出現了廉政風險等級標識不完整的現象，導致無法有效識別等級，喪失了風險等級評定工作的功能。第二，風險等級劃分標準不科學，綜合評定體系不健全，如有的單位單純地以職務級別高低為依據，統一地將黨組成員廉政風險劃分為一級；基層職員廉政風險全部歸為三級。
（五）風險防控措施過于籠統，未能達到風險防范的預期效果
廉政風險防控管理制度的核心價值在于采用有效策略防控風險的發生，從而有效遏制、杜絕腐敗現象，因此，行之有效的防控措施是廉政風險防控管理工作能否真正發揮作用的關鍵。實踐中，部分單位對廉政風險點查找工作較為成熟，但在對應的防控措施方面則規定的較為籠統，欠缺針對性強、可操作性強、技術性強的防控對策，工作整體水平有待提升。
（六）風險防控工作常態管理機制尚待完善
少數領導對廉政風險防控這項創新工作的研究不夠深入，尚未厘清廉政風險防控與業務工作的關系，未能實現兩者的良性互動，出現了各自發展的“兩張皮”現象。此外，部分單位廉政風險防控工作內化于單位常態管理機制的切入點較少、程度不深、效果不理想。
三、檢察機關參與廉政風險防控工作的模式設想
（一）協助強化風險防控意識，共同營造良好工作氛圍
1.充分發揮檢察機關預防部門的宣傳教育優勢，將“廉政風險防控工作”專題作為宣傳教育常態內容，加深各單位對廉政風險防控機制的認知度，引發對機制效用的認同感，自覺增強領導及廣大干部對廉政風險防控工作的主動性和積極性。
2.通過協助建立“防控工作臺賬”制度，強化風險防控后續跟蹤工作的效能。定期到職權單位對防控工作進行整合分析，協助職權單位及時總結工作成效，使從業人員在自身使用廉政風險防控工作后切身感受到該制度的優越性，實現廉政風險防控工作由“被動實施”到“主動推進”的轉變。
3.在檢察機關自辦刊物《預防專刊》中增設廉政風險防控工作專欄，及時報道轄區內廉政風險防控工作的最新進展，介紹外省市工作的成熟經驗、轄區單位典型做法及創新工作，最大限度宣傳工作成果，提升工作整體影響。
（二）發揮法律監督職能，協助完善廉政風險防控制度體系
1.協助職權單位樹立正確理念，正視廉政風險防控工作，實現風險防控與業務工作的雙贏發展。檢察機關在參與過程中，要注重運用與職權單位業務相似、相通的成功實例進行講解和啟發，使職權單位能夠從更深的層次上認識到廉政風險防控與業務工作及業務權力相生相伴的關系，啟發企業充分發揮制度在規范專業管理及防控廉政風險方面的雙重作用，推動兩者的有機融合，實現兩項工作同步發展。
2.充分發揮查辦職務犯罪典型個案的功能作用，制發《風險防控檢察建議》。針對查辦案件過程中發現的制度不健全、管理存漏洞等問題，及時制發檢察建議，提示高危風險點及合理可行的防控措施，協助發案單位實現動態管理。此外，發揮個案以點帶面的示范作用，以典型個案帶動行業治理，利用檢察機關的辦案優勢和專業特長，積極提供預防咨詢服務，逐步提升行業防控工作水平和效能。
3.注重收集輿情信息，制發《廉政高危風險預警通知書》，提升風險點排查的綜合效能。檢察機關通過匯總控告申訴部門收到的高頻舉報線索、社會輿論及社會熱點問題，及時向相關部門制發《廉政高危風險預警通知書》，提示風險并提出防控對策建議，此外，該預警風險通知書還可作為職權單位及時更新風險點，實現風險動態管理及防控措施同步完善的重要依據。
審計成果是指審計人員在審計實踐中經過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結論與建議，是審計機構、審計人員在依法履行職責過程中形成的工作結晶，其主要表現形式為審計報告。但如果審計成果的運用僅僅停留在審計報告發現問題的整改方面未免過于單薄。筆者以某大型國有企業成本中心A公司為例，探討一下如何利用審計成果開展企業經營風險立體防控。
一、審計成果運用存在的問題
A公司系成本中心，沒有業務收入來源，公司實行扁平化管理，管理職能集中在公司本部，會計集中核算，下級單位不單獨設置財務部門，公司本部審計部門不獨立，與紀檢監察部門合署辦公，規章制度統一應用省級主管部門通用制度，審計成果運用存在以下問題：
（一）審計成果運用未有相應的企業內部資源支撐
內部審計部門與被監督部門同級。內部審計機構直屬領導的層次越高，其獨立性越強，權威性越高，工作也就容易開展。A公司內部審計部門處于同級監督狀態，審計的獨立性和權威性較低。
內部審計部門與紀檢監察部門合署辦公，人力資源配置受限，兩種不同的監督業務混雜，不利用審計成果運用的專項開展。
內部審計部門統一運用上級主管部門的規章制度，與自身實際情況脫節。
（二）審計成果運用流于形式
A公司高層很重視審計報告發現的問題，每次審計報告特別是上級審計報告出爐后，都會及時指示整改，業務部門也兢兢業業開展整改工作，但整改后，類似問題不久就會卷土重來，一再重復發生。經營風險未達到有效控制。
（三）審計成果運用未持續深入
A公司對審計成果的運用停留在問題整改的層面上，未進一步深挖審計成果，除了問題整改，未進一步采取防控措施，使風險點仍然是出血點。
（四）審計成果運用未與員工獎懲掛鉤
A公司審計報告發現問題的整改未與員工獎懲機制掛鉤，什么人對問題負責不確定，什么時間整改完畢不確定，整改效果如何不確定。
二、利用審計成果開展企業經營風險立體防控
針對前文所述問題，A公司高層管理人員指示審計部人員采取切實有效的措施改變現狀，A公司審計人員采取以下方式，充分利用審計成果，構建全方位的經營風險防控系統。
（一）制度審計成果運用規章制度，為風險防控提供立足之本
在A公司本部各部門及下屬單位中充分開展調研工作，聽取多方意見，結合公司實際情況，對上級部門制定的《審計成果運用實施細則》進行了修訂，從運用原則、程序及內容上明確相關部門的權限和職責，對下屬單位負責人的績效考核辦法中，明確了被內外部審計發現的問題，如果未按有關規定做好問題整改、檢查、督促和落實工作的要進行考核的規定。特別強調了已發現問題的再次發生，將考核相關責任人，從制度上保障審計工作的權威性。
由于A公司無法對內審機構進行增設，職能采取增加審計人員，審計人員與紀檢監察人員的工作職責相對獨立，以增強審計工作的獨立性。
（二）建立督辦程序，為風險防控搭建防范大堤
（1）審計人員整理審計報告相關內容，形成審計決定，報公司總經理審批，再將審計決定以整改通知書的形式下發相關整改單位，整改通知書明確整改時限。
（2）整改單位整改完畢后，將整改情況及今后的防控措施形成整改報告報送審計部門。對未整改事項，要專題說明遇到的問題和困難，并明確最終整改期限。
（3）審計部門對整改情況不定期抽查，確定整改事項的真實性和合理性，對不按期整改及弄虛作假行為進行通報，并扣減當期績效工資。
（三）建立審計分析會制度，為風險防控提供正反饋
在每次審計結束后，審計部門及時召開審計分析會，聯合公司各部門、各單位討論審計報告發現的問題，一方面對審計成果予以通報，另一方面讓相關部門參與審計成果運用的討論，提高了審計整改工作的可行性。
（四）宣貫風險防控手冊，將風險防控關口前移
審計部門主動將風險防控的職責前移，加強事前監督的力度，匯總分析公司歷次內外部審計發現的共性問題，以業務流程為主線，逐個分析風險點，提出防控措施。將以上成果以手冊形式，通過教育培訓的方式開展宣貫工作，使業務工作人員對工作中存在的經營風險了然于心。
三、利用審計成果開展經營風險防控的原則
綜合A公司案例，我們發現在利用審計成果開展風險防控時，我們應該把握以下原則：
（一）注意防控工作的職責界面
審計部門在風險防控中只是監督和提示部門，不是執行單位，要注意“到位不越位”，不能跳過業務部門開展經營風險防控，更不能替代業務部門開展風險防控工作。
（二）注意防控工作的實效性
防控工作應該與企業的業務工作密切相關，不建空中樓閣，腳踏實地，以內部審計的基礎數據為準，有的放矢的開展風險防控工作。
（三）注意防控手段的可行性
廉政風險防控制度建設作為一種運用現代管理技術的預防腐敗措施，將風險管理理論引入懲治和預防腐敗體系建設。廉政風險是指黨員干部在執行公務或日常生活中發生腐敗行為的可能性，主要是指公務人員憑借所擁有的公共權力在執行公務過程中或日常生活中出現謀求私利等腐敗行為的可能性。加強廉政風險的防范，構建起全區廉政風險防控體系對于深入推進黨風廉政建設和反腐敗斗爭，純潔黨員干部隊伍，樹立“綠心”昭山的“清風”形象，促進我區經濟建設健康有序發展至關重要。近年來，湘潭市昭山示范區紀工委、監察局著力推進區屬各單位、各部門建立起廉政風險防控機制，從源頭上預防腐敗行為。
2014年1月，區紀工委在借鑒學習各地經驗，多次研究的基礎上在全市率先開展廉政風險點排查防控工作。2014年以“排查”風險點為主，將全區黨政機關全部列入廉政風險點排查防控單位，既針對單位（部門）和所有內設機構，又突出重點崗位，圍繞決策權、審批權、人事權等方面從崗位職責、業務流程、制度機制、外部環境上進行了全面分析查險，確定風險等級。崗位職責和業務流程方面，重點查找權力過于集中、運行程序不規范和自由裁量幅度過大，可能造成權力濫用的風險；制度機制方面，重點查找由于規章制度不健全、監督制約機制不完善，可能導致權力失控的風險；外部環境方面，重點查找外部環境對正確行使權力的影響，可能誘發行為失范的風險。全區共排查出747個風險點，其中高等級風險點116個，中等級風險點262個，低等級風險點369個。
2015年以廉政風險“防控”為要。在繼續深挖細查廉政風險點的基礎上，進一步建立健全了廉政風險的防控制度，各單位（部門）普遍建立了“三重一大”制度，規范了財務管理、評先評優考核及機關效能等日常管理制度，部分部門建立了權力清單，對新梳理出的廉政風險點制定了專項的風險防控制度。
1.對廉政風險防控認識有誤區。一是個別部門對廉政風險防控制度同其他業務工作相混淆，認為廉政風險防控制度與本部門、本單位的其他工作沒有關聯，存在廉政風險防控制度不能與本部門、本單位的基本制度相融合的問題；二是個別部門班子成員對“廉政風險”認識仍存在不足，有的部門將“廉政風險”的概念做狹義理解，認為沒有審批權沒有資金管理權，不會出現貪污賄賂行為，就不會出現“廉政風險”；三是個別部門、單位對梳理權力清單工作不夠重視，無法將廉政風險防控制度同權力清單工作結合起來，因此制定的廉政風險防控制度不實。
2.對廉政風險防控廣度認識不全面。廉政風險防范管理涉及到權力運行的各個環節，各個方面，各個崗位人員。有的部門重一般干部廉政風險的查找，輕主要領導干部的廉政風險的查找；有的存在避實就虛，避重就輕；有的重業務性、技術性和流程性風險點的查找，對思想作風、理想信念等領域風險點的查找。思想政治素質和道德修養是廉潔從政最可靠的保障，思想政治素質的防線建得牢，自身隊伍覺悟高，抵御廉政風險的能力則強，即使制度缺失，也能不為名利所誘惑，是為“以德修廉”。
3.廉政風險防控措施的落實難問題。各單位都制定了不少防控措施和制度，但是否能真正落實到工作中，讓防控廉政風險的措施不是懸在空中，留在紙上，掛在網上，這是當前急需解決的重要問題。制度的生命在于執行。制度規定形同虛設，違規違紀問題必然規避不了，必須讓制度進入操作執行層面，強化廉政風險防控制度和措施的落實，才能確保廉政風險防控制度的成效顯現。
4.廉政風險防控措施的有效性有待檢驗。當前各部門（單位）已完成了風險點的查找和防范措施的制定工作，但風險點是不是找得準、找得全，制定的防范措施是否有效、管用，這都需要在今后的工作實踐中進行檢驗，及時進行修正、查漏補缺，將廉政風險防范管理要求融入到具體業務工作環節中。
推進廉政風險防控機制是超前防范和有效保護干部的現實需要。我區廉政風險防控工作剛剛起步，而要建立健全廉政風險防控機制，并取得實效還有很長的一段路需要走。
1．提高思想認識，壓實防控責任。以嚴格落實黨風廉政建設責任制“兩個責任”為基礎，提高各部門、單位班子成員對廉政風險防控工作重要性的認識，正確認識廉政風險防控機制的預防作用，切實承擔起責任。各級領導和工作人員按照風險發生幾率和危害程度確定的等級確定防控職責，抓早抓小，防微杜漸。
2.強化廉政教育，筑牢廉政防線。針對可能發生的廉政風險，以掌管“人權、財權、事權”的人員為重點，進行有針對性地崗位廉政教育活動。并通過對全體工作人員進行全面系統的理論、政策、法規學習和事前警示教育，推進廉政文化進機關，強化職業道德素養和法紀意識，使廣大黨員干部認清自己身上的職責，在思想上、道德上構筑起堅固的廉政防線。
3.規范權力運行，縮小自由裁量權。管控權力風險，防止權力暗箱操作，不僅要識別關鍵風險點，還要摸清權力底數，剖析權力細節，明晰各項權力要素，包括：誰在什么條件下，行使何種權力，權力的行使有無規范和制約，制約的可操作性與實效如何。建議在下一階段工作中，由區法制部門牽頭，組織各部門、單位結合三定方案編制職權目錄表，繪制權力運行流程圖，并通過公開欄、網絡等進行全面公開，接受社會群眾的廣泛監督。
4.跟蹤監督檢查，及時提醒糾錯。為確保廉政風險防控制度和措施的落實，區紀檢監察部門和和各部門(單位)負責紀檢監察工作的班子成員要充分發揮紀律監督檢查作用，加強跟蹤監督，做到權力運行到哪里，廉政監督就跟進到哪里，確保權力運用的行為沿著制度和流程所設定的軌跡和方向運行，切實推動防控制度和措施貫穿于具體業務工作中。發現苗頭性問題及時提醒，進行預警處置
根據總公司關于開展廉潔風險排查工作的通知要求，我司以開展教育實踐活動“整改落實、建章立制”環節工作為契機，結合實際工作，積極開展廉潔風險排查工作，取得了明顯成效。現將有關情況報告如下：
一、排查工作基本情況
按照總公司統一安排部署，我司積極組織開展廉潔風險排查活動。重點圍繞公司投資業務、資產經營、資產處置等業務領域，從崗位職責、業務流程、制度建設與執行等方面著手，對“三重一大”決策制度落實情況，中央八項規定、銀監會黨委22條實施細則、總公司黨委25條實施意見相關規定執行情況，以及公司在崗人員思想道德方面的廉潔風險進行了全面地排查。經過認真排查和梳理歸納，現排查出來的廉潔風險點共有11項。在風險排查的基礎上，陸續制定防控措施，加強基礎合規監督管理，取得了顯著成效。
二、加強排查工作組織領導
接到通知后，我司及時召開會議，組織學習相關文件精神，按照廉潔風險排查工作方案要求，結合我司工作實際，一級抓一級，層層抓落實。排查工作由支部書記、總經理負責，其他班子成員按照工作分工，組織排查分管部門員工廉潔風險，各部門負責同志協助分管領導開展工作，對本部門排查工作做出具體安排，梳理部門及各個崗位的職、責、權，并就排查情況形成書面匯報。
三、排查出的主要風險點
本次排查以我司投資業務、資產經營和處置業務為重心，深入到各個部門和具體崗位，依照現有的職務安排和崗位職責要求，全面梳理崗位職權范圍和制度規范的執行情況，深入查找經營管理過程中存在或潛在的廉潔風險點。
（一）公司核心業務開展方面。在投資業務開展過程中，嚴格依照總公司有關項目投資體系文件要求規定的各業務崗位職責和職權范圍，從制度層面控制和防范風險，但也存在以下風險點：
一是在崗位職責方面：
（1）在項目實施過程中，綜合（檔案）崗位人員應增強項目文件資料和檔案管理的保密意識，切實防范商業秘密泄露；
（2）在項目投后管理過程中，需防范可能因選派的項目管理人員執行不力或行為失當而侵害公司利益的風險；
（3）在項目執行和監管過程中，各崗位人員應嚴格執行既定的合同、協議、規定等，堅持廉潔自律不松懈，防范道德風險；
二是在業務流程方面：
（1）業務開展中，我司在商務招待上嚴格執行中央八項規定，將繼續堅持勤儉節約原則，確保不弱化；
（2） 在項目投資業務開展中，應進一步規范中介機構選聘流程；
（3）在項目投放后續管理工作中，應增強對存續項目的期間管理規范化程度，提高項目管理、監督工作的合規水平，有效防控項目運作風險；
（4）在項目運作的關鍵環節上，需加強內部審計監督，進一步提高風險管理能力。
在公司資產經營和資產處置業務開展過程中，明確規定了各個崗位職責和職權范圍。針對公司房產租賃經營業務，制定了《房屋租賃管理辦法》和《房屋設備設施日常維修維護管理辦法》并嚴格執行，使相關業務得以規范化、制度化；在公司低效資產處置過程中，依據上級相關規定和授權，嚴格按照業務流程操作。但也存在以下風險點：
一是在崗位職責方面：
（1）在房屋租賃經營管理過程中，資產經營崗位人員需防范因人情因素降低租金水平而損害公司利益；
（2）在房屋及配套設備設施日常維修過程中，需防范維修維護項目審查及經費審批不嚴，造成不必要的支出而增加公司運營成本。
（3）在資產處置方案等涉及的文件制定過程中，各崗位人員需防范商業秘密泄露風險；
二是在業務流程方面：
在資產處置過程中，有關資產評估、法律調查、拍賣等中介機構選聘環節，需防范操作不規范現象；
（二）“三重一大”決策制度落實方面。我司嚴格執行授權管理制度，在授權范圍內開展各項工作，凡授權范圍之外的重大決策均按規定上報審批，不存在越權決策現象。公司日常經營管理過程中，涉及重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策和大額資金使用，均經過總經理辦公會或專題會研究決定，并形成會議記錄和會議紀要。
（三）中央八項規定貫徹執行方面。自中央八項規定和總公司黨委25條實施意見，我司能夠嚴格貫徹執行。本著接待從簡、食宿從簡、匯報從簡，節約開支，壓縮成本，把厲行勤儉節約落到實處。領導班子嚴格執行公司工作和生活待遇相關規定，調整辦公面積，規范公車管理。采取多種形式加強黨員干部的廉潔自律教育，嚴格執行上級規定要求，加強監督和自我約束，嚴防出現違反中央八項規定和公司系統實施細則的行為出現。
（四）在崗員工思想道德方面。公司一貫重視在崗人員的思想教育工作，強調在崗員工要不斷融入信達文化，提高理想信念、職業道德、責任意識、紀律觀念和品德修養。采取的主要措施有：一是領導班子和黨員干部以身作則、率先垂范，在工作和生活上嚴格要求自己，為員工群眾帶好頭，做好表率；二是加強正面引導，對員工群眾大力宣揚信達文化，學習系統內外的先進典型，強化職業道德意識和崗位責任意識，激發員工的榮譽感與歸屬感；三是積極組織學習輔導，通過上廉政教育課、集中學習輔導、組織觀看講座等各種學習形式，使員工理解思想道德教育的內涵，使其真正重視思想道德教育，進而努力提升思想道德水平，避免思想道德風險發生。通過排查，尚未發現在崗員工的思想道德風險。
（五）外部環境因素影響方面。在我司日常各項經營活動中，未發生外部干預導致的廉潔風險。
四、采取的防控措施
（一）加強基礎制度建設。一是針對有關人員變動，對原有崗位設置和職責進行修訂增補；二是參照上級文件精神，對我司有關業務流程進行了修訂調整；三是為規范和加強參股股權的管理，及時制訂了《參股公司管理辦法》；四是為了加強公司對存續項目的期間管理，提高業務人員對項目的管理水平，有效防控運作風險，維護公司合法權利，正加緊制訂《項目投放后續管理工作指引》；五是為規范中介機構選聘工作，及時制定了《中介機構管理規程》等。
（二）加強日常監督制約。一是強化對現有制度執行情況的監督檢查，防止有規不依、不按流程辦事的現象出現。各分管領導對分管部門規范開展各項工作切實負起責任，各部門負責人對本部門員工加強領導，切實防范廉潔風險；二是強化內部風險管理意識，充分發揮內部審計的監督制約作用。風險管理人員和內部審計人員要全程參與投資業務和資產經營與處置相關工作，監督主要工作環節；三是主動接受并積極配合上級例行風險合規檢查和內部審計，加強監督制約。
（三）加強風險防控教育。把廉潔風險防范教育滲透到每個部門和崗位，通過開展作風教育、宗旨教育、警示教育和廉潔風險教育，全面提升員工隊伍反腐倡廉的思想意識，增強全體員工廉潔自律意識，恪守依法合規開展工作的底線，切切實實地防控廉潔風險。
（四）加強防控措施落實。嚴格按照排查出的風險點和制定的防控措施，把廉潔風險防控工作與各項業務開展有機結合起來，確保排查防控廉潔風險的落實工作取得實效。
五、取得的成效
（一）增強了風險意識。通過本次廉潔風險排查和風險防范措施的制定，逐步形成了制度約束與個人自律相結合，內部監督與外部監督相結合的良好局面，促進全員的風險意識和廉潔意識進一步增強，筑牢了拒腐防變的思想道德防線。
（二）改進了工作作風。通過本次開展的廉潔風險排查工作，公司干部員工責任意識得到增強，工作作風進一步改進，工作效率進一步提高。
市場營銷部根據紀委《關于持續做好2018年廉潔風險防控工作的通知》（江蘇XX黨委〔2018〕34號）文件精神，圍繞省公司《關于持續開展江蘇XX市場營銷領域廉潔風險防控工作的通知》（營銷〔2018〕38號）提出的2018年廉潔風險點2個新增3個優化，對應省公司梳理的廉潔風險防控工作7個業務事項，16個工作環節中的18個廉潔風險點結合實際進行細化落實各類風險點的管控措施，形成《2018年南京分公司市場營銷部廉潔風險防控方案》，并明確各類風險點的責任人，確保每個風險點的第一責任人充份了解所處崗位的廉潔風險點及防控措施，鄭重簽署《廉潔風險防控承諾書》。
二、方案應用效果
在日常的市場營銷部廉潔風險防控工作中，嚴格按照本地細化的廉潔風險防控方案執行，要求各類風險點的第一責任人以月度為單位對各風險點進行自查并留存底稿備查，且每月市場營銷部由專人進行各類風險點月度執行情況予以抽查并形成《南京分公司市場營銷部廉潔風險防控月報》按時上報省公司市場營銷部。
定期對各類不同的廉潔防控風險點進行優化完善，以季度為單位向分管領導匯報防控工作的推進情況，并將三合一檢查工作中發現的風險點及時納入2019年的新增廉潔防控風險點。
三、存在問題
從當前廉潔風險防控的工作實踐來看，主要存在以下兩個問題：
（一）思想認識不到位。少數風險點責任人認為廉潔工作年年講，月月講，風險防控還是老一套，是搞形式、花架子，對實際工作沒有多大的幫助，因此存在抵觸心理或敷衍心態。
（二）執行落實不到位。監控機制不完善，執行防控措施僅限于掛在墻上、印在紙上、停留在口頭上，忽視對執行情況的督查檢查，久而久之出現風險防控一陣輕風拂面過的現象。
四、整改情況
（一）抓好關鍵環節。強調廉潔風險防控“對崗不對人”，消除思想包袱，保證工作的順利開展。加強組織建設，明確風險點查找必須緊扣單位職能和崗位職責，保證查找廉潔風險點全面、準確。要樹立風險等級設定就是前期預防的概念，建立一套科學、規范、具有可操作性的評定方法，保證風險等級準確定位。
（二）創新工作方法。脫離實際開展任何一項工作都是緣木求魚，要想使廉潔風險防控發揮應有的作用，關鍵在于融于工作。要將風險排查、等級確定、措施制定等建立在責任人的實際崗位職能之上，將廉潔風險防控與日常工作、教育培訓、思政政治工作等緊密結合，做到風險防控日常化，做到有效、長效，關鍵在于修正完善。
五、下一步計劃
（一）加強學習培訓。全面開展宣傳、培訓和集中學習活動。使部門全體員工全面了解實施《南京分公司市場營銷部廉潔風險防控方案》的意義、原則、內容和方法，在部門內部形成“人人學內控，人人懂內控，人人參與內控，人人執行內控”的局面。
（二）完善內控制度建設。按照科學、民主、規范、嚴謹原則，根據設計的控制措施，結合工作實際和業務特點，細化工作程序。
關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；涉稅風險點；防范策略
營改增全面實施后，建筑施工企業的稅收發生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業必須切實做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負，提高自身的利潤水平。在實踐中，建筑行業還存在著許多涉稅風險點，需要建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風險規避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規性，將稅收籌劃的作用充分發揮出來。
一、建筑施工企業稅收籌劃的特點和意義
對稅收籌劃的內涵進行分析，主要是企業依照現行稅收法律法規的要求，在實施經營活動前制定出科學的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負。稅收籌劃的內涵十分豐富，包括稅負最低、企業價值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負減輕。1.建筑施工企業稅收籌劃的特點在建筑施工企業中，施工人員有著很強的流動性，要想對其進行集中管理存在較大的難度，對應的稅收籌劃項目也比較多。對建筑施工企業稅收籌劃的特點進行分析，主要體現在精細化管理方面，借助精細化管理，可以適應建筑施工和建筑主體的發展變化，有效縮減企業的納稅項目，降低企業稅負。在經濟新常態下，政府部門為了能夠進一步激發市場經濟活力，推出了營改增政策，這帶動了建筑行業納稅項目及納稅金額的變動[1]。建筑施工企業的納稅項目包括了房產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內容各異，納稅時間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項目進行籌劃。2.建筑施工企業開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業更好地控制稅收風險。建筑施工企業存在點多、面廣的特點，工程項目建設周期長且具備多樣性，加上人員變動較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風險發生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內實施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業加強對稅收風險的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動企業利益的最大化。建筑施工企業開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負，實現效益的最大化[2]。建筑施工企業稅收籌劃的空間巨大，因為建筑工程項目包含的環節眾多，無論是規劃設計還是物資采購，還是施工建設，都需要實施相應的計稅處理，而建筑項目本身十分復雜，存在很多特殊需求，例如轉包、分包、勞務分配等，使得建筑施工企業能夠依托科學的稅收籌劃，確保納稅的規范性，從而實現企業效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業的管理水平。建筑施工企業涉稅風險產生的主要原因是缺乏有效的內部管理。對于企業而言，要想實現稅收籌劃工作的系統性，必須在實施各項經濟活動的過程中，做好相關事項的預處理，以此來實現事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動經濟業務處理流程的規范化及合法化，促進企業管理水平的提高。
二、建筑施工企業實施稅收籌劃的措施
1.及時轉變稅收籌劃觀念當前，有不少建筑施工企業在運營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因為建筑施工企業管理層的觀念和認識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實際上，稅收籌劃具備合法、合規的特點，在稅收籌劃中實施的所有工作，都處于法律法規允許的范圍內，能夠通過法律允許的方式及手段，實現合法避稅，幫助企業降低稅負，提高效益。基于此，要想保證稅收籌劃工作的順利實施，建筑施工企業管理層必須及時轉變自身的認識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業在經營中能夠有更多的流動資金，以資金為支撐，體現出自身在業務拓展和項目承包等方面的競爭優勢。如果建筑施工企業本身采用的是集團制，在賦予子分公司獨立運營管理權力的同時，也必須單獨設置稅收籌劃崗位，做好稅務籌劃工作。2.優化施工合同簽訂建筑施工企業在對施工合同進行簽訂時，需要確保合同的內容可以涵蓋設計、采購和施工等各方面的業務，加強與業主方的溝通和交流，確定的設計價位應該保持在相對較低的稅率，加強對于采購、施工等較高稅率業務的價格管控，以此從整體層面降低稅負[4]。3.加強稅務成本管控對于加強稅務成本管控，建筑施工企業應在以下幾個方面進行改善。一是應該合理地選擇材料供應商。材料供應商包含了個體工商戶、一般納稅人和小規模納稅人，不同供應商身份可以提供不同的材料價格及票據。建筑施工企業在對材料供應商進行選擇時，應該從現金流量、利潤情況、稅務影響等多個方面，做好綜合考量，并以此為基礎搭建起相應的數據分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應商。二是應該做好施工設備選擇。在建筑工程項目施工建設中，需要使用到各種各樣的機械設備，如攪拌機、塔吊、挖掘機等，建筑施工企業需要從自身的實際情況出發，選擇購買或者租賃設備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負更低。三是應該重視勞務成本選取。建筑項目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業會選擇外包或者勞務派遣的方式，甚至會聘用臨時工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實現有效抵扣，會導致企業人力成本的增大。對此，建筑施工企業可以選擇勞務派遣的用工方式，與勞務公司建立起長期穩定的合作關系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務成本發票。在對勞務公司進行選擇時，同樣分為一般納稅人、小規模納稅人和不具備勞務資質的納稅個體，從企業的角度，需要關注其是否能夠提供增值稅專用發票，看報價是否合理，以此為依據，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業應做到：一是切實做好稅收籌劃人才的培養工作。建筑施工企業需要制定出科學的培訓計劃，不斷提高稅務人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標方案，實現對于稅務風險的有效防控。二是應該建立項目采購管理系統，從系統中查詢稅務信息，獲取價格合理的供應商，這樣能夠幫助企業更好地實施稅收籌劃，實現經營效率的提高。三是應該構建相應的稅務風險控制系統[6]。建筑施工企業在實施稅收風險控制的過程中，應建立起風險預警系統，定期輸入納稅信息，對稅收風險進行預測，做好不合理納稅情況的分析和預防，保證稅收籌劃工作的實施效果。
三、建筑施工企業涉稅風險點及防范策略分析
1.涉稅風險點（1）業務承接環節部分建筑施工企業在對自身業務經營范圍進行拓展時，存在著盲目性的問題，一味地追求經濟效益提高，缺乏對稅務情況的深入了解，也沒有對承包經營合同中存在的問題進行分析，不了解各種類型稅種的稅負情況，這樣很容易影響其對于稅務政策的選擇，導致在業務承接階段，出現相應的涉稅風險。（2）合同簽訂環節合同能夠為建筑施工企業在生產經營中的利益提供保障，對于企業的長遠、穩定發展具有重要的意義。建筑施工企業自身的性質比較特殊，在合同簽訂環節，會涉及許多方面的專業條款，這也使得合同簽訂環節同樣容易出現稅收風險。具體來講，一方面，部分建筑施工企業在合同簽訂中存在明顯的不合理現象，沒有對納稅人身份、業務性質、發票類型等進行明確，很容易引發稅收風險問題；另一方面，稅制改革持續深化背景下[7]，稅務部門對于稅收工作越發重視，要求企業必須做到物流、資金流和發票流的“三流一致”，而很多施工企業在傳統觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點，增大了稅收風險發生的概率。（3）會計核算環節會計核算是稅收管理的一個核心環節，直接影響稅收管理的質量和效率。在實踐中，部分建筑工程項目處于偏遠地區，不具備開具發票的條件，而發票又是會計核算的主要憑據，在缺失發票的情況下，會出現會計核算原始單據違規的情況。同時，部分財務人員缺乏稅收意識，在實施會計核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導致企業稅收負擔的增大。另外，營改增實施后，建筑施工企業面臨的稅收力度進一步增大，帶動了會計核算內容的拓展，也要求會計核算人員具備更高的專業素養。部分企業會計核算人員的專業水平不高，會計核算結果的質量無法得到保障，同樣容易引發稅收風險問題。2.風險防范策略（1）重視風險防控工作建筑施工企業想要實現對于涉稅風險點的有效規避，需要高度重視風險防控工作。一是管理層應該樹立起科學的納稅觀念[8]，做到主動依法納稅，充分認識到涉稅風險點規避的重要性，從企業的實際情況出發，制定出科學的稅收管理目標，為稅收籌劃和風險防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實施；二是應該增強企業管理層和基層員工的風險防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風險點的宣傳，使得企業員工能夠形成對稅收風險類型及成因的準確認知，開展全過程風險防控工作，降低稅收風險發生的概率，實現企業的長遠健康發展。（2）完善風險規避措施建筑施工企業涉稅風險點的規避涉及的管理內容較多，需要企業結合自身的實際情況，對風險規避措施進行完善。一方面，建筑施工企業應該完善稅務風險防控體系。需要對所有的稅務環節進行管理，完善稅收風險規避管理制度，對制度內容進行細化，積極學習行業內先進企業的經驗，在加強稅收風險規避防控事后管理的同時，也應該將風險防控理念滲透到企業經營管理的各個方面，及時發現存在的風險和問題[9]，并對問題進行解決。另一方面，建筑施工企業應該對稅收風險評估及規避流程進行規范。建筑施工企業需要從自身的發展情況著眼，做好稅收調研，對涉稅風險點進行分析，制定出科學的風險評估辦法，做好核心稅種稅收風險的防控工作。此外，建筑施工企業應該建立相應的風險監督機制，對各個崗位在稅收管理中的責任進行明確，配合激勵機制和獎懲機制，激發員工參與風險防控的積極性。（3）提高項目管理能力建筑施工企業需要對照現行的稅收法律法規，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進行明確，以此為基礎，優化企業資源配置。應該做好增值稅專用發票的集中管理，提高企業的項目管理能力，營造出良好的管理環境和氛圍，幫助企業更好地應對可能出現的涉稅風險。此外，建筑施工企業需要加強與業務對象的溝通和交流，做好勞務隊伍及材料供應商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發票資格。（4）充分運用稅收優惠政策建筑施工企業應該時刻關注國家稅收法律法規及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優惠政策進行明確，推動稅收籌劃目標的順利實現。營改增實施后，營業稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發票進行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業應該高度關注稅收優惠政策的變化情況，以稅收優惠政策為依托，規避稅收籌劃中存在的涉稅風險點[10]，提高自身的經濟效益水平。（5）防控發票開具風險增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業在稅收籌劃工作中，能夠嚴格遵循相關政策法規的要求，以最新的法律法規為依據，做好增值稅發票的管理工作。企業應該構建起完善的發票審批流程，確保發票的開具是在實際經濟業務中實現，避免出現虛開發票的情況。在審批環節，可以由項目經辦人員發起，經項目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發票進行開具，杜絕任何違規違法行為[11]。
四、結語
一、制度體系內部結構
根據供電企業業務特點，制度體系結構設計應遵循以下幾個基本原則：制度應彼此獨立、全無遺漏；制度體系應具有清晰的邏輯框架；制度之間應緊密聯系與配合，形成一個有機整體。根據供電企業的業務特點，劃分了電網企業的三大核心業務，即管理資產、傳送電能和服務客戶。圍繞這三大核心業務，有六項綜合管理職能和五大支持職能。制度的內容通過對供電企業已有制度的梳理，結合同國家標準、法律的比較，制度應包含以下幾個方面的內容：制度信息表、總則、引用文件、術語和定義、職責界面、管理內容和方法、附則和附錄。同時，還應清晰地展示業務管理流程，對每個流程節點的業務指引和管理要求進行詳細闡述。流程圖和表單中都包含有具體的崗位信息，通過對崗位相關流程的梳理，可形成職責手冊、崗位手冊等。
1.制度體系的風險管控措施
南方電網公司建立了多套比較完善的風險管理體系，如安全生產風險管理體系、內控管理體系、廉政風險管理體系等。制度體系建設時，應充分考慮風險防控措施。比較簡便的方法是，將這些比較成熟的風險管理體系融入到制度體系中。具體做法是，在制度編制前，由風險管控部門提示各類制度應防控的業務風險及其應對原則。制度編制完成后，再由風險管控部門來對制度中的管控措施進行審核。
2.制度質量控制
制度過程中，應組織企業負責人、戰略制定部門、制度相關方共同參與制度評審。一方面通過戰略承接性審查，提高了制度質量和可操作性，避免了制度起草人員的專業局限性，確保了制度對企業戰略的承接；另一方面通過評審、討論，協商接口標準，細化橫向協同的業務流程，在制度出臺前達成廣泛共識，確保制度編制時充分考慮多方利益，避免“違法制度”、“尋租制度”、“打架制度”的出臺。
3.制度體系信息化管理
按照無紙化辦公的發展趨勢，紙質版的制度既不方便應用，也不利于及時更新調整。應該用信息化手段對制度體系進行管理、維護，并提供制度的擴展應用。某供電企業建設的制度管理系統，包含了制度總覽、基本查詢、高級檢索、知識庫管理、意見反饋、制度評價以及系統管理七個模塊，具備的功能包括檢索、查詢、日常更新等基本功能，另外，還具備展示制度體系的拓撲結構、形成制度間的引用鏈接關系以及建立制度與風險管控要求的對應關系等高級應用功能。
二、結論及建議
供電企業制度體系設計時應綜合考慮管理目標、風險管控措施、管理的對象、體系結構和制度形式等多個管理因素，將多種管理要素轉化為簡單的工作要求，成為員工日常的工作標準。通過供電企業制度體系建設實踐，得出以下結論：制度體系建設應圍繞企業戰略來建立和完善，確保各類制度具有明確、一致的管理目標；業務梳理是制度體系建設的前提，應建立制度與業務的嚴謹對應關系，制度體系的內部結構應該與業務固有的邏輯結構相對應；采用流程圖和表格的制度展現形式，易于制度閱讀，也便于后續信息系統藍圖開發；制度編制時應充分融入現代風險防控措施；應用信息化手段對制度體系進行管理、維護，能夠顯著提高制度的易用性，還能方便制度的擴展應用。
作者：付啟明 單位：中國南方電網廣州供電局有限公司
關鍵詞：整體聯動;移位管理;資金風險防范;國庫業務規范
一、“整體聯動移位管理”的設計思路
針對人民銀行機構改革后，普遍面臨人員緊張、年齡老化、知識退化的實際情況，國庫業務中出現常規業務屢查屢犯、憑經驗干工作和“一手清”、崗位輪換及強制休假制度不能有效實施等問題，特別是針對近年來基層行發生的挪用、盜竊國庫資金，給國家造成巨大損失的案例，晉中市中心支行從加強對縣支庫管理、規范業務角度出發，以風險防控為重點、增強國庫人員責任意識、調動大家積極性為動力，結合轄內縣支行的實際情況，總結過去幾十年的工作經驗，本著可行性、安全性、全面性、規范性、責任性原則，2007年適時提出了“整體聯動移位管理”的工作思路。經過充分調研、反復推演，制定出臺了實施方案、實施細則、工作流程等一整套可操作性強的文件，為安全順利實施此項工作奠定了堅實的基礎。
二、“整體聯動移位管理”業務運行方式
整體聯動移位管理工作是在領導組的領導下分設三個工作小組：聯合工作小組、監交及業務輔導小組、離任審計小組，工作周期為1—2周時間。進駐被派駐單位前，領導組根據國庫業務崗位和風險防控需求，分期分批、輪換抽調全轄國庫人員組成聯合工作小組。聯合工作小組依據上級國庫部門下發的《聯動移位派駐通知書》，在不知情、不告知的情況下突擊進駐到被派駐單位；進駐被派駐單位后，聯合工作小組與被派駐單位核算人員在監交及業務輔導小組的監督下辦理全部核算崗位的一對一業務交接。在辦理完嚴密的交接、移交手續后，迅速、全面受理和檢查被派駐單位國庫核算業務，對存在的問題現場進行整改和規范，對好的經驗和做法及時總結、借鑒。同時對被派駐單位原工作人員采取強制休假、集中培訓或縱向交流上查一級。
移位管理工作期間，監交及業務輔導小組適時跟進對聯合工作小組的工作情況進行巡察與輔導，同時加強與被派駐單位的溝通與聯系，了解掌握移位管理工作的進展情況，解決工作中存在的困難和問題。移位管理工作結束后，離任審計小組迅速進駐，一方面，對聯合工作小組在移位期間承辦的所有業務進行離任審計，對被派駐單位國庫風險防控管理情況進行評估；另一方面，對小組每個成員的履職情況和工作表現做出客觀公正的評價，記入本人工作業績檔案，反饋回本人所在單位。
三、“整體聯動移位管理”工作開展情況
晉中市中心支行以“安全”為著力點，以“創新”為切入點，以“健全制度、規范操作、強化監督、和諧穩定”為支撐點，積極推動整體聯動移位管理工作。
2007年在縣支行試點的基礎上，2008年全轄十個縣支行及中心支行全面推廣，至2010年全轄92名要害崗位人員全部實施了第一輪移位管理。通過移位，健全崗位職責，強化分工協作，實現了基層行國庫、會計崗位的交叉兼崗，解決了長期以來一直難以執行的輪崗休假制度；制定統一的業務操作“傻瓜”流程，積極開展教育培訓，達到了國庫會計人員業務知識和操作技能的有效提升；實施國庫專職監管員制度，開展業務穿行檢查，推進了深層次、全方位、規范化的動態監督檢查，探索出了一套具有晉色的縣支行國庫規范化管理的范本。
2011年，為進一步落實業務風險防范“三級責任制”，引深整體聯動移位管理工作，晉中市中心支行打破區域限制，在與呂梁市中心支行溝通、協調的基礎上，聯合推出了縣支行與縣支行之間的國庫風險防控“跨區聯動移位管理”工作模式。聯動移位過程中，晉中、呂梁兩市國庫人員相互交流、互相借鑒、相互探討、共同提高，達到了取長補短、共同促進的效果，實現了業務操作標準化和業務處理規范化的要求。
2012年，晉中市中心支行根據全國、全省國庫工作會議精神，與陽泉市中心支行、忻州市中心支行達成共識，聯合開展層次更高、責任重大、方式新穎、監督全面的“三市”國庫風險防控整體移位管理工作。移位主體由縣支行轉變為中心支行，工作內容由業務操作轉變為業務管理，風險防控由兩地協同防控轉變為多方聯合防控，監督檢查由雙方“面對面”轉變為三方“背對背”。這是移位管理工作的又一次深化與延伸，是國庫風險防控工作的再度創新，成為中心支行間國庫風險防控移位管理的一個模板，為山西省移位管理工作奠定了堅實的基礎。
四、實施“整體聯動移位管理”模式后產生的效果
整體聯動移位管理工作經過探索與實踐，確實起到了應有的作用，收到了良好的工作實效。
1.進一步規范了業務操作流程。通過聯動移位管理，分崗位從外來憑證的接收、審核、錄入、傳遞，以及崗位間的交接、記載、賬務憑證的打印、排列、附件擺放、印章加蓋等等，進行了一系列的統一和規范，形成了一套完整、詳盡的國庫業務和各個崗位的“傻瓜”操作規程，為建立我轄區標準化的國庫會計業務管理模式奠定了堅實的基礎。
2.進一步完善了國庫與會計人員的崗位設置。在移位工作組成立之初，根據縣支行國庫、會計合署辦公，且人員緊張的實際狀況，領導組充分考慮了國庫與會計人員兼崗的可行性，并進行了極其細致的崗位職責分工，使其更加適合于縣支行工作實際，也更符合國庫、會計有關崗位設置中相互制約的要求，將原國庫、會計22個崗位整合為19個崗位，實現了基層行國庫、會計崗位的交叉兼崗，人員的優化組合，成為各縣支行國庫會計業務部門進行崗位設置的一個范本，為以后縣支行機構改革和人員整合提供了科學的參考依據。
3.進一步防范了國庫資金風險。移位管理是一項以不定期的形式組織執行的工作制度，預先不告知，突擊進駐，整體移位。這種警示效應不言而喻，其作用遠遠大于有形的檢查。通過原經辦人員回避制度的施行，有效解決了長期以來由于國庫人員少、崗位多、專業性強而無法推行定期輪崗、強制休假制度的困擾，有利于保障各要害崗位人員職責的正常發揮。通過移位人員的親身體驗，更易于發現以往檢查中不易察覺的深層次問題，深入分析風險源、全面排查風險點、科學制定風險防范措施。不僅兼顧了對結果的檢查，更注重了對過程的管理，是一種切實有效的、新型的風險防控制約機制。
4.進一步構建了財稅庫銀聯合防控機制。聯動移位管理工作通過與被移位單位領導、業務經辦人、當地金融機構、征收機關、政府部門甚至相關企業等進行深入接觸，全面了解被派駐單位國庫業務的具體運作情況，系統分析研究各項業務中存在的問題。此外，還主動上門、主動溝通，讓他們理解，讓他們認同，塑造了國庫的新形象，從根本上解決了以往國庫在防范資金風險中“一頭熱”的現象，充分發揮各部門在國庫資金風險防范中的作用，構筑了國庫與財政、稅務、銀行密切協調，協同防控的國庫資金風險預警防線。
5.進一步實現了國庫與監管部門的有機配合。聯動移位管理工作從進駐時的業務交接、業務處理過程中的再監督到最后的離崗審計整個過程是在監督部門的配合下進行的，能夠看到或發現一些核心問題，能夠最大限度的控制和防范風險。這種新穎、獨特的國庫資金風險防控實現了事前、事中、事后的實時監督與目標跟蹤；實現了由“內部”監督向“內外”共同監督的延伸；實現了業務部門與監督部門的有機配合；實現了內控制度與業務質量的共同發展、共同提高。
6.進一步提升了國庫人員的綜合素養。通過聯動移位管理工作，搭建了聯動單位間相互學習、相互促進的平臺。在聯動移位過程中,彼此相互溝通、相互探討，近距離交流，探討工作中存在的不足，找原因、尋差距，及時總結好的經驗和做法，達到增長見識、豐富閱歷、啟迪思維、拓展思路的效果，推動了國庫人員綜合素質的全面提升。
五、聯動移位管理模式與其他監管模式的優勢比較
實踐證明，整體聯動移位管理作為一種管理模式，與其他監管手段和管理模式相比，有著不可比擬的比較優勢。突出體現在實現了五個“轉變”。
1.實現了管理手段由靜態向動態監管的轉變。整體聯動移位管理模式是對業務全過程的、不間斷的實時監督，不同于以往只停留在“點”或“面”上的靜態檢查，是一種全新的、動態的管理模式。
2.實現了業務由表層檢查向深層管理的轉變。移位管理監管模式不僅兼顧了對業務結果的監督檢查，更注重了對業務操作過程的規范管理，這種管理是更深層次的，有益于最大限度的控制、防范資金風險。
3.實現了監督方法由事后監管向事前、事中監管的轉變。即通過對整個業務全過程的管理和監督，使監督關口前移，變事后監督為事前、事中的全方位防范。
這是人民銀行青島中支開展反洗錢風險動態管理試點工作中對金融機構進行風險評估，與金融機構互動交流的一幕。“我們在反洗錢實踐過程中逐漸摸索出了行之有效的三項舉措，即風險性檢查先行探索、風險性評估指標設計跟進、分類監管舉措后續實施。”人行青島中支副行長王延偉笑著告訴記者：“武俠里不是有獨孤九劍嗎？我們自己把這稱作連環三招。”人民銀行青島中支的反洗錢風險動態監管的工作舉措也得到人民銀行總行的充分肯定，5C指標體系已在全國得到推廣使用。
建立風險性檢查新模式
深度把脈金融機構
在現場檢查中，該行嘗試從外部監管和內部審計兩個視角出發，建立起“機制檢查為基礎、流程檢查為主線、風險評估為目標”的風險性檢查新模式，對被查單位洗錢風險控制體系建設情況、各業務條線反洗錢工作流程進行了全面審查，2012年共發現違規問題45個，涉及洗錢案件6個。同時，該行利用現場檢查資料數據全面的優勢，實施了檢查視角下的風險評估，從制度、流程、操作、機構履職、產品等五個維度對被查單位反洗錢工作實施評價，剖析了違規問題發生的深層次原因，客觀反映了其反洗錢防控體系的強度和有效性，并作為檢查處理的重要依據。
創建5C指標體系
科學評估洗錢風險
基于風險性檢查的實踐成果，該行總結近年來監管評估經驗，并借鑒COCO內部控制框架及國內外風險性監管評估方法，探索建立了反洗錢5C評估指標體系，對金融機構洗錢風險進行了動態評估。該指標體系由5個一級指標、17個二級指標、35個三級指標組成。該行從金融機構反洗錢機制運行環境、識別產品和客戶風險能力、反洗錢風控措施、內外部信息溝通及影響反洗錢工作成效的關鍵事項等五個方面，利用收集的信息對金融機構面臨的洗錢風險及洗錢防控體系有效性進行了全方位量化評估。
實施分類監管
切實增強反洗錢效果
